Contabilidade - Lucro Real Trimestral

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A opção pela forma de pagamento mensal por estimativa, será manifestada pelo
pagamento do imposto correspondente ao mês de janeiro ou início de atividade, que tem o
código de DARF específico para recolhimento.
Código de DARF – Lucro Real Anual (Estimativa)

Denominação Código do DARF
IRPJ
- Entidades Financeiras 2319
- Demais Empresas Obrigadas ao Lucro Real 2362
- Empresa Não Obrigadas ao Lucro Real 5993
- Ganhos em Aplicações Renda Variável 3317
CSLL
- Entidades Financeiras 2469
- Demais Empresas 2484
Fonte: www.receita.fazenda.gov.br
Em observância ao artigo 2 da Lei 9.430/96, as pessoas jurídicas optantes pela

tributação anual deverão recolher mensalmente o IRPJ e a CSLL por estimativa, utilizando
os percentuais de estabelecidos de acordo como o ramo de atividade da pessoa jurídica,
podendo em determinado mês reduzir ou suspender o pagamento, conforme será abordado
a seguir.
4.2.1 Redução e Suspensão

As pessoas juridícas poderão suspender ou reduzir o pagamento mensal por
estimativa desde que demonstre mediante a elaboração de balanço ou balancete que o valor
do imposto de renda pago até o mês do balanço, é igual ou excede o valor do imposto
devido, inclusive adicional, calculado com base no Lucro Real do período em curso.
Considera-se período em curso aquele compreendido entre 1º de janeiro ou início
de atividade e o último dia do mês a que se referir o balanço ou balancete.
Redução
Conforme art. 10 , II, IN SRF 93/97 poderá reduzir:
“reduzir o valor do imposto ao montante correspondente
/ 61 à diferença positiva entre o imposto devido no período em
Search within document... curso, e a soma do imposto de renda pago, correspondente
aos meses do mesmo ano-calendário, anteriores àquele a que
Download this Document for Free se refere o balanço ou balancete levantado.”
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Conforme demonstrado apuração com base no Lucro Real, o valor devido ao Fisco
é de R$ 30.000,00 (período em curso de Jan/04 a Abr/04). Porém já foi antecipado R$
25.000,00 (correspondente os meses de JAN/04, FEV/04 E MAR/04).
A diferença entre o valor devido (R$ 30.000,00) e já antecipado (25.000,00) é igual
a R$ 5.000,00, porém se a pessoa jurídica optar por estimar o pagamento de Abr/04, terá
um total de R$ 33.000,00 (R$ 25.000,00 + 8.000,00), ocasionado uma antecipação maior
do que o imposto devido, sendo assim a empresa deve opta por Reduzir o pagamento em
R$ 5.000,00 no mês de Abr/04.
Suspensão
Conforme art. 10 , I, IN SRF 93/97 poderá reduzir:
“suspender o pagamento do imposto, desde que
demonstre que o valor do imposto devido, calculado com
base no lucro real do período em curso, é igual ou inferior à
soma do imposto de renda pago, correspondente aos meses
do mesmo ano-calendário, anteriores àquele a que se refere o
balanço ou balancete levantado;”
Suponhamos os seguintes dados:

Valor devido IRPJ Apurado pelo Lucro Real ref. 01.01.2004 a 30.04.2004 R$ 30.000,00
Valores Antecipados de IRPJ por Estimativa
Ref. Janeiro/2004 a Março/2004 R$ 35.000,00
Valor IRPJ Estimado em Abr/04 R$ 8.000,00
Conforme demonstrado apuração com base no Lucro Real, o valor devido ao Fisco
é de R$ 30.000,00 (período em curso de Jan/04 a Abr/04). Porém já foi antecipado R$
35.000,00 (correspondente os meses de JAN/04, FEV/04 E MAR/04).
A diferença entre o valor devido (R$ 30.000,00) e já antecipado (35.000,00) é igual
a R$ 5.000,00, ou seja, a empresa já antecipou mais do que devia no período em curso.
Neste caso efetua-se a suspensão.
5 – Planejamento Tributário
/ 61 Tendo em vista, que a pessoa jurídica tributada com base no Lucro Real pode optar
em apurar Lucro Real Anual ou Lucro Real Trimestral, gera dúvidas na hora da escolha, ou
seja, é necessário analisar e avaliar qual é o melhor enquadramento, em virtude dessa
polêmica, indaga-se:
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6 – Principais Vantagens e Desvantagens da Apuração do Lucro Real

Anual X Lucro Real Trimestral
COMPARATIVO DE APURAÇÃO
DESCRIÇÃO LUCRO REAL ANUAL LUCRO REAL
TRIMESTRAL
• Adicional do Vantagem – devido o adicional ser Desvantagem – devido o
Imposto de Renda de R$ 240.000,00 no ano. adicional se de apenas R$
60.000,00
• Compensação de Vantagem – Permite compensação Desvantagem – A
Prejuízos Fiscais integral de Prejuízos de mensais compensação de Prejuízos
anteriores dentro do mesmo ano de Trimestres anteriores
calendário dentro do mesmo ano
calendario, fica limitado a
30% do Lucro Real
• Pagamento de Desvantagens – Pagamento mensalVantagem – Pagamento
impostos por Estimativa trimestralmente, forma
definitiva
/ 61
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7 – Exemplos Práticos
Baseado nas alternativas determinadas na legislação vigente, efetuaremos um
comparativo entre apuração do Lucro Real Anual x Lucro Real Trimestral, afim de
verificar o reflexo causado no fluxo de caixa, quando no pagamento dos impostos
incidentes diretamente sobre o Lucro Líquido (IRPJ e CSLL).
A seguir veremos como apurar o IRPJ e a CSLL, efetuando uma simulação em uma
industria de tratores agrícolas. Primeiramente efetuaremos a apuração do Lucro Real
Anual, detalhando passo a passo, em seguida, utilizaremos os mesmos valores para
realizar a apuração trimestral, afim de verificar o reflexo causado no fluxo de caixa.
APURAÇÃO DO LUCRO REAL ANUAL DA EMPRESA SIMULADA IND. LTDA.
DRE – JANEIRO DE 2004

Saldo anterior Movimentação Saldo Atual
Vendas 0,00 100.000,00 100.000,00
(-) CMV 0,00 (80.000,00) ( 80.000,00)
(=) Lucro Operacional Bruto 20.000,00 20.000,00
(-) Despesas Administrativas
(-) Despesas Serv. de Terceiros 0,00 (2.500,00) (2.500,00)
(-) Despesas com Garantia 0,00 (2.000,00) (2.000,00)
(=) Lucro Operacional 15.500,00 15.500,00
(+) Receitas não operacionais
(+) Receita de Eq. Patrimonial 0,00 100,00 100,00
(=) Lucro Líquido 0,00 15.600,00 15.600,00
APURAÇÃO DO LUCRO REAL – JANEIRO DE 2004
HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES

Demonstração do Lucro Real em 31/01/2004
1. Lucro Líquido Contábil
/ 61 2. Adições
2.1 Temporárias
Search within document... 2.2 Permanentes
3. Exclusões
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CÁLCULO DO IRPJ REFERENTE JANEIRO DE 2004 (LUCRO REAL)

Cálculo do IRPJ 15 %
Lucro Real
% de IRPJ 15%
= IRPJ devido (a)
Adicional do IRPJ 10 %
Lucro Real
Parcela Isenta (R$ 20.000,00 p/ mês)
Base do Adicional 0,00
% do Adicional do IRPJ 10%
= IRPJ Adicional a Pagar 0,00 (b)
TOTAL IRPJ A RECOLHER =soma (a) + (b)
CÁLCULO DA CSLL REFERENTE JANEIRO DE 2004 (LUCRO REAL)

Cálculo da CSLL 9 %
Lucro Real
% da CSLL 9%
TOTAL CSLL A RECOLHER
CÁLCULO DO IRPJ REFERENTE JANEIRO DE 2004 (ESTIMATIVA)

Vendas de Mercadorias em Janeiro de 2004
% Estimado Conforme Lei. 9.249/95 artigo 15 8%
Base Estimada
% IRPJ 15%
= IRPJ devido por Estimativa (1)
Lucro Estimado
Parcela Isenta (R$ 20.000,00 p/mês) 20.000,00
Base do Adicional
% do Adicional do IRPJ 10%
= IRPJ Adicional a Pagar por Estimativa (2)
TOTAL DE IRPJ A RECOLHER POR ESTIMATIVA =soma (1) + (2)
CÁLCULO DA CSLL REFERENTE JANEIRO DE 2004 (ESTIMATIVA)

Vendas
/ 61 de Mercadorias em Janeiro de 2004
% Estimado Conforme Lei. 9.249/95 artigo 15 12%
Search within document...Base Estimada
% CSLL 9%
TOTAL CSLL A RECOLHER POR ESTIMATIVA
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A Contabilidade deve efetuar os seguintes lançamentos referente IRPJ.
Em janeiro/2004
Débito:
Crédito:
Em fevereiro/2004 (no pagamento)
Débito:
Crédito:
A melhor opção da CSLL seria por ____________
RECOLHIMENTOS DA CSLL EM 2004

JANEIRO
Opção de Recolhimento
Antecipação Acumulada
A Contabilidade deve efetuar os seguintes lançamentos referente CSLL.
Em janeiro/2004
Débito:
Crédito:
Em fevereiro/2004 (no pagamento)
Débito:
Crédito:
/ 61
DRE – JANEIRO DE 2004 A FEVEREIRO DE 2004
Saldo anterior Movimentação Saldo Atual
Vendas 100.000,00 18.000,00 118.000,00
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Código de DARF – Lucro Real Anual (Estimativa)

Em observância ao artigo 2 da Lei 9.430/96, as pessoas jurídicas optantes pela

4.2.1 Redução e Suspensão

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Suponhamos os seguintes dados:

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6 – Principais Vantagens e Desvantagens da Apuração do Lucro Real

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APURAÇÃO DO LUCRO REAL ANUAL DA EMPRESA SIMULADA IND. LTDA.

DRE – JANEIRO DE 2004

APURAÇÃO DO LUCRO REAL – JANEIRO DE 2004

HISTÓRICO ADIÇÕES EXCLUSÕES

1. Lucro Líquido Contábil

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CÁLCULO DO IRPJ REFERENTE JANEIRO DE 2004 (LUCRO REAL)

CÁLCULO DA CSLL REFERENTE JANEIRO DE 2004 (LUCRO REAL)

CÁLCULO DO IRPJ REFERENTE JANEIRO DE 2004 (ESTIMATIVA)

CÁLCULO DA CSLL REFERENTE JANEIRO DE 2004 (ESTIMATIVA)

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A Contabilidade deve efetuar os seguintes lançamentos referente IRPJ.

Em fevereiro/2004 (no pagamento)

A melhor opção da CSLL seria por ____________

RECOLHIMENTOS DA CSLL EM 2004

A Contabilidade deve efetuar os seguintes lançamentos referente CSLL.

Em fevereiro/2004 (no pagamento)

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