Reforma Contributiva PR 2011

LF-127
1 (TEXTO DE APROBACION FINAL POR LA CAMARA)

2 (29 DE ENERO DE 2011)
3
4 GOBIERNO DE PUERTO RICO
5
6 16ta. Asamblea 5ta. Sesión
7 Legislativa Ordinaria
8
9 CAMARA DE REPRESENTANTES
10
11 P. de la C. 3070
12
13 22 DE NOVIEMBRE DE 2010
14
Presentado por los representantes y las representantes González Colón, Rodríguez Aguiló,
Crespo Arroyo, Pérez Otero, Aponte Hernández, Bonilla Cortés, Bulerín Ramos, Casado
Irizarry, Chico Vega, Cintrón Rodríguez, Colón Ruiz, Correa Rivera, Fernández
Rodríguez, Jiménez Negrón, Jiménez Valle, León Rodríguez, López Muñoz, Márquez
García, Méndez Núñez, Navarro Suárez, Nolasco Ortiz, Peña Ramírez, Pérez Ortiz,
Quiles Rodríguez, Ramírez Rivera, Ramos Peña, Ramos Rivera, Rivera Guerra, Rivera
Ortega, Rivera Ramírez, Rodríguez Homs, Rodríguez Miranda, Rodríguez Traverzo, Silva
Delgado, Torres Calderón, Torres Zamora y Vega Pagán.
15 Referido a la Cómisión de Hacienda

16
17 LEY
18
19 Para establecer el “Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico”, a los fines
20 de proveer alivios contributivos de 1.2 billones de dólares anuales a individuos y
21 corporaciones para estimular la economía y la creación de empleos; para
22 establecer disposiciones transitorias para la derogación de la Ley Núm. 120 de 31
23 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como el Código de Rentas
24 Internas de Puerto Rico de 1994; para otros fines.
25
26 EXPOSICION DE MOTIVOS
27
28 “Creemos en el trabajador puertorriqueño; por eso tenemos un plan
29 que recompensa e incentiva el trabajo. Nuestro plan deposita el poder en
30 manos del trabajador, y se lo quita al gobierno… porque un dólar en
31 manos de los puertorriqueños rinde mucho más que un dólar en manos
32 del gobierno”. Énfasis suplido. Hon. Luis Fortuño, 21 de enero de 2008.
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1 Durante la década de los 90, Puerto Rico disfrutó de un ambiente económico

2 robusto y vigoroso, gracias a las medidas de avanzada impulsadas por la
3 administración de gobierno entonces en el poder, cuya política económica fue liderada
4 por el hoy Gobernador de todos los puertorriqueños, Hon. Luis G. Fortuño, quien en
5 aquel momento fuera el primer Secretario del Departamento de Desarrollo Económico y
6 Comercio. Dicho clima económico tuvo como piedra angular una reforma que
7 representó alivios de $400 millones anuales en reducciones a las contribuciones de
8 nuestras trabajadoras y trabajadores: la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según
9 enmendada, conocida como, “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994” (en
10 adelante Código de Rentas Internas de 1994). Además, se aprobó la Ley Núm. 157 de
11 2000, la cual tenía como objetivo continuar esa trayectoria, aumentando dichos alivios
12 contributivos.
13
14 Pero en el año 2000, antes de que las medidas más beneficiosas de la Ley 157
15 entraran en vigor, cambió la administración de gobierno. El gobierno entrante,
16 compuesto en gran medida por los arquitectos de los excesos de los años 80, abandonó
17 la filosofía de que “un dólar en manos del ciudadano rinde mucho más que un dólar en
18 manos del gobierno”, que tanto había fomentado a la economía de la Isla y beneficiado
19 a todas las puertorriqueñas y puertorriqueños.
20
21 En el año 2001, la entonces administración de gobierno comenzó a revocar
22 aspectos de la reforma contributiva que había entrado en vigor en el 1995, derogando
23 los alivios contributivos que se le habían extendido a la clase trabajadora. Mediante la
24 Ley Núm. 172 de 6 de diciembre de 2001, dicha administración obligó a miles de
25 matrimonios a pagar más contribuciones, al revocar la eliminación del llamado
26 “marriage penalty”. Posteriormente, a través de la Ley Núm. 134 de 8 de agosto de
27 2002, se pospuso la rebaja en las tasas contributivas legisladas anteriormente, y se
28 eliminó la tercera fase de la reforma contributiva de 1994. En efecto, le aumentaron las
29 contribuciones a cientos de miles de contribuyentes. En el 2003, mediante la Ley Núm.
30 165 de 22 de julio, se adoptaron unas nuevas tasas que según la administración reducían
31 las contribuciones a todos. La realidad resultó ser diametralmente opuesta. En el año
32 2006, la Ley Núm. 117, impuso una carga contributiva adicional de $180 millones
33 anuales al pueblo de Puerto Rico. Aunque se eliminó el arbitrio general de 6.6%, la
34 entonces administración estableció un impuesto general de ventas y uso (IVU) de 7%,
35 pero la contribución sobre ingresos se quedó igual.
36
37 Mientras tanto, comenzando en el año fiscal 2001-2002, aumentaron
38 vertiginosamente y sin ningún control ni mesura, los gastos del gobierno. Esa conducta
39 irresponsable y temeraria culminó en: (i) un déficit presupuestario de $3,306 millones;
40 (ii) un déficit en caja de $4,459 millones y (iii) $960 millones en cheques del gobierno
41 emitidos sin fondos. De hecho, en el año 2006, mucho antes de que comenzaran a
42 sentirse los efectos de la crisis económica global, Puerto Rico entró en una recesión, en
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1 gran medida como manifiesto del cierre del gobierno provocado por la administración
2 de turno de dicho año.
3
4 Ese fue, en parte, el nefasto cuadro económico que encontramos cuando en enero
5 del año 2009, asumimos la responsabilidad sagrada de guiar las riendas de Puerto Rico.
6 Con el bienestar de nuestra gente como único norte, hemos tomado las medidas
7 necesarias para lograr la estabilización fiscal del gobierno y reencaminar el desarrollo
8 económico de la Isla. Hemos puesto la casa en orden, salvado nuestro crédito y con
9 ello, cientos de miles de empleos. Aunque los pasados años han sido duros, ya se
10 empieza a respirar un nuevo optimismo; después de cerca de una década perdida, lo
11 peor ya pasó y estamos entrando en una nueva era de esperanza y de bienestar. Una
12 nueva era donde cada puertorriqueño y puertorriqueña tenga en sus manos el poder de
13 cambiar su futuro.
14
15 Por primera vez en décadas hemos mejorado la clasificación crediticia de Puerto
16 Rico, que estuvo a punto de ser calificada “chatarra” -la peor de cualquiera de los
17 demás estados- fue elevada a A3 como resultado de la implantación del plan fiscal de
18 esta administración. Casas acreditadoras como Standard & Poors y Moody‟s han
19 mejorado sus evaluaciones en torno a la capacidad crediticia de nuestro gobierno, y
20 otras como Fitch han emitido su primera evaluación sobre nuestro crédito. Los logros
21 de esta administración, entre otros, incluyen: (i) reducción del déficit más alto de la
22 nación, de un 44% a un 11%;(ii) inyección de más de $3,750 millones a nuestra
23 economía; y (iii) la creación de miles de nuevos empleos con el Modelo Estratégico para
24 una Nueva Economía.
25
26 Aprobamos la Ley de las Alianzas Público-Privadas, que inyectará miles de
27 millones adicionales a nuestra economía y que generará nuevos empleos en la industria
28 de la construcción, al hacer realidad grandes proyectos de infraestructura.
29
30 También hemos retomado proyectos de infraestructura necesaria para el
31 progreso de nuestra gente, entre ellos: (i) las extensiones del expreso hacia Aguadilla y
32 la Ruta 66 hasta Fajardo; (ii) la restauración de más de 150 millas de carreteras; (iii) la
33 construcción de más de 60 proyectos de nuevas carreteras, puentes y avenidas; y (iv) la
34 culminación del tren de cercanía de Toa Baja a Bayamón antes de finalizar el año 2012.
35
36 Por otro lado, estamos construyendo el primer hotel 6 Estrellas en el Municipio
37 de Dorado e inaugurando 12 nuevos hoteles, para un total de 2,400 nuevas habitaciones.
38
39 Estamos inyectando más de $750 millones en la creación o renovación total de
40 100 escuelas nuevas o totalmente renovadas a través del programa Escuela del Siglo
41 XXI.
42
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1
2
3 Adoptamos la Ley de Restructuración y Unificación del Proceso de Evaluación y
4 Otorgamiento de Permisos, para agilizar y simplificar los trámites de permisos de todas
5 nuestras obras y proyectos de desarrollo.
6
7 Mediante el programa Hogar Digno, estamos invirtiendo más de $350 millones
8 en viviendas de interés social. Además, implantamos el plan más agresivo en nuestra
9 historia para facilitarle a nuestra clase trabajadora el poder comprar su casa. De esta
10 forma, impulsamos a los sectores de la vivienda y la construcción, que generarán miles
11 de empleos adicionales.
12
13 Con Puerto Rico Verde, por primera vez hemos implantado estrategias en todos
14 los niveles del gobierno para proteger nuestro medio ambiente. Hemos adquirido más
15 de 40 guaguas híbridas, 2,038 semáforos con lámparas LED (“light-emitting diode”), e
16 instalado las primeras turbinas de viento y placas fotovoltáicas para generación de
17 electricidad. Además, detuvimos el aumento en las facturas del agua, que la pasada
18 administración se había comprometido a cobrar, y hemos tomado pasos concretos para
19 una reducción importante en la factura de la luz. Con el establecimiento de la Vía
20 Verde, reduciremos nuestra dependencia en el petróleo sustituyéndolo con gas natural
21 lo cual redundará en una disminución en la factura eléctrica de más de un 20% antes del
22 año 2012.
23
24 Mediante Mi Salud, el programa de servicios de salud más ambicioso y exitoso
25 en la historia de Puerto Rico, le hemos brindado a 200,000 puertorriqueños la capacidad
26 de velar eficazmente por su salud.
27
28 Hoy podemos cumplir responsablemente con la promesa que le hicimos a todas
29 las trabajadoras y trabajadores de Puerto Rico: la reforma contributiva más abarcadora,
30 equitativa, justa y progresista que jamás se haya adoptado en Puerto Rico. Una reforma
31 fundamentada en nuestro firme compromiso de “aliviar el bolsillo del puertorriqueño
32 mediante unas tasas contributivas justas y controlar los gastos gubernamentales”, como
33 fórmula para nuestro crecimiento económico. En esencia, “Más Dinero en Tu Bolsillo”
34 es una reforma contributiva que por fin le hace justicia a todos los puertorriqueños,
35 reduciendo los impuestos, premiando el trabajo y dejando más dinero en su bolsillo.
36
37 El 15 de noviembre del 2010, entró en vigor la Ley Núm. 171, el primer paso para
38 el cumplimiento de esa promesa. Con esa ley, le otorgamos un crédito de: (i) 15% a los
39 contribuyentes con ingresos hasta $40,000; (ii) 10% para los contribuyentes con ingresos
40 entre $40,001 y $100,000 ($150,000 casados); y (iii) 7% para los contribuyentes con
41 ingresos sobre $100,000. Además, concedimos un crédito de 7% para todos los negocios
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1 (corporaciones no-exentas) que pagaran la totalidad del Bono de Navidad a todos sus
2 empleados. También aumentamos, de 7 a 10 años, el período de arrastre para reducir
3 pérdidas operacionales incurridas entre 2005 y 2011. Asimismo, dispusimos para que,
4 en diciembre de 2010, no se hiciera deducción alguna del Bono de Navidad ni del
5 cheque por salario.
6
7 Más aún, eliminamos los 2 pagos correspondientes al año fiscal 2011-2012 de la
8 sobretasa temporera a la contribución sobre la propiedad inmueble.
9
10 Con esa primera fase de la reforma contributiva, le devolvimos a nuestros
11 contribuyentes alivios que suman $240 millones; un alivio promedio de $306 por cada
12 contribuyente.
13
14 Esta ley, que forma parte de nuestra política pública de Más Dinero en Tu
15 Bolsillo, constituye la segunda y última fase de la reforma contributiva que le
16 prometiéramos al Pueblo de Puerto Rico. Con ésta, otorgamos un alivio al bolsillo de
17 los contribuyentes que promediará sobre $1,200 millones anuales durante cada uno de
18 los próximos 6 años (más de $1,500 anuales por cada contribuyente), lo que sin duda,
19 constituye el mayor alivio contributivo concedido en nuestra historia (3 veces mayor
20 que la reforma del 1994). Más dinero en Tu Bolsillo está enfocado en cumplir con los
21 compromisos programáticos que hicimos con el Pueblo:
22
23 1. Darle un alivio a su bolsillo con una reducción dramática en las tasas
24 contributivas de TODOS los puertorriqueños;
25
26 2. Establecer un sistema contributivo justo y sencillo con medios agresivos

27 para combatir la evasión;
28
29 3. Proveer incentivos para trabajar y alivios a personas de edad avanzada; y

30
31 4. Fomentar el desarrollo económico y la creación de empleos.

32
33 Los alivios contributivos ya se han comenzado a sentir. Desde la primera
34 quincena de enero de 2011 cada puertorriqueño y puertorriqueña verá un aumento en
35 su cheque de nómina gracias a la reducción sustancial en las tasas de retención de
36 contribuciones que el patrono tiene que realizar. Así pues, el contribuyente recibirá más
37 dinero en su bolsillo durante todo el año. Este ajuste, posible gracias a la reforma
38 contributiva presentada por nuestra administración, equivale a un aumento de salario
39 para todo el Pueblo; aumento que cada uno de los contribuyentes puede medir en
40 dólares y centavos.
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1
2 Más Dinero en Tu Bolsillo incluye un sinnúmero de cambios que reducen
3 dramáticamente las contribuciones de individuos. Por ejemplo, contribuyentes con
4 ingreso bruto de menos de $20,000, que comprenden un 46% de los contribuyentes de
5 Puerto Rico, no pagarán contribuciones.
6
7 En primer lugar, se aumentará la exención personal. Bajo el Código de Rentas
8 Internas de 1994, la exención personal es de $1,300 para solteros, $1,500 para casados
9 que rinden planilla por separado y $3,000 para casados que rinden planilla conjunta o
10 jefes de familia. Con Más Dinero en Tu Bolsillo, la exención aumenta a $3,500 por
11 contribuyente (incluyendo contribuyente individual y casados que rinden por separado.
12 En el caso de casados que rinden planilla conjunta, la exención será de $7,000 ($3,500
13 por contribuyente).
14
15 La deducción por dependientes se mantiene en $2,500 por dependiente. También
16 habrá una nueva exención personal adicional de $1,500 por cada contribuyente que sea
17 veterano.
18
19 Además, se establece una deducción para contribuyentes cuya única fuente de
20 ingresos es compensación por servicios como empleado, servicios profesionales,
21 negocio por cuenta propia, ganancia en la venta de propiedades, pensiones, o pensiones
22 por razón de divorcio o separación (“alimony”). Para los años contributivos 2011, 2012,
23 2013 y 2014, la deducción será $9,350, $7,850, $5,350 y $2,350 respectivamente. En el caso
24 de un matrimonio en el cual ambos cónyuges trabajen, cada uno, en su carácter
25 individual, tendrá derecho a esta deducción. Esta deducción estará disponible, en su
26 totalidad, a contribuyentes cuyos ingresos no excedan $20,000, pero se irá reduciendo a
27 razón de cincuenta centavos ($0.50) por cada dólar de ingresos en exceso de $20,000.
28
29 En el caso de los créditos, se mantiene y se aumenta el crédito por trabajo
30 (“earned income tax credit”) y se aumenta el límite de ingresos, para fomentar el trabajo
31 e impulsar nuestra economía. Bajo El Código de Rentas Internas de 1994, el crédito por
32 trabajo es de un 3% del ingreso ganado hasta un máximo de $300. Bajo esta medida, se
33 aumentará la cantidad máxima del crédito por $50 (.5%) cada año hasta alcanzar un 6%
34 del ingreso ganado en el Año Contributivo 2016 y un crédito máximo de $600. Al
35 presente, 330,000 personas se benefician de este crédito bajo el Código de Rentas
36 Internas del 1994. Con la aprobación de esta ley, se beneficiarán más de 547,000 para el
37 año 2016.
38
39 Además, para todos los contribuyentes habrá reducciones sustanciales en las
40 tasas contributivas. Esta reducción se logrará ampliando las escalas para que
41 contribuyentes con cargas contributivas más altas al día de hoy tributen a una tasa
42 contributiva más baja. A partir del año contributivo 2011 se verán las siguientes tasas
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1 contributivas marginales para ingreso neto sujeto a contribución:

2
3  Los primeros $5,000 de ingreso neto estarán libres de
4 contribución;
5
6  7% - a los que ganan entre $5,001 y $22,000;
7
9
10  25% - a los que ganan entre $40,001 y $60,000; y
11
12  33% - a los que ganan más de $60,000.
13
14  No obstante, aquellos que ganan hasta $20,000 no tendrán que

15 pagar contribuciones, por operación del aumento en la exención personal, la
16 deducción para asalariados y el crédito por trabajo, como vemos a
17 continuación:
18
19
Año Contributivo 2011
Ingreso $20,000
Exención Personal ($3,500)
Deducción para Asalariados ($9,350)
Ingreso libre de contribución ($5,000)
Ingreso Sujeto a Contribución $2,150
Contribución Determinada $150
Crédito por Trabajo ($150)
Responsabilidad Contributiva $0
20
21 Para el año contributivo 2016 se verán las siguientes tasas contributivas
22 marginales para ingreso neto sujeto a contribución:
23
24  0% - a los que ganan hasta $16,500;
25
27

29
30  25% - a los que ganan entre $66,5001 y $121,500; y

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2  30% para los que ganan más de $121,500

3
4 Es decir, el mismo ingreso pagará menos progresivamente al tributar a una tasa

5 menor. Por otro lado, se elimina la sobretasa del 5% y la contribución especial sobre la
6 propiedad inmueble que aplicaba para el Año Fiscal 2011-2012.
7
8 Cónsono con estas reducciones contributivas, también se elimina paulatinamente
9 el Ajuste Gradual. Este cambio se hará en etapas, incrementando el ingreso mínimo
10 para estar sujeto al ajuste gradual, de $75,000 a $100,000 para el Año Contributivo 2011
11 y así sucesivamente, a $200,000 en el 2012, a $300,000 en el 2013, a $500,000 en el 2014 y
12 se elimina por completo en el año contributivo 2015. La eliminación de este ajuste
13 beneficiará a más de 40,500 contribuyentes.
14
15 Igualmente, con miras a reducir contribuciones y a lograr un trato contributivo
16 justo y equitativo para todos los contribuyentes, Más Dinero en Tu Bolsillo elimina los
17 últimos residuos del “marriage penalty”, disponiendo que, en el caso de contribuyentes
18 casados que rinden planilla separada y casados que ambos trabajan y elijan el computo
19 opcional de la contribución sobre ingresos, se eliminan los límites de 50% aplicables al
20 tope del ingreso neto sujeto al ajuste gradual y al tope de ingreso sujeto a contribución
21 básica alterna. El tope aplicable en estos casos será el mismo tope aplicable a un
22 contribuyente individual. Más aún, se eliminan las tablas contributivas separadas que
23 penalizaban a los contribuyentes casados que elegían rendir planillas separadas.
24
25 Además de las reducciones contributivas, otro propósito que persigue esta
26 reforma es facilitar los procesos para nuestros contribuyentes. Por lo tanto, esta ley
27 simplifica muchas disposiciones del Código de Rentas Internas para facilitar el
28 cumplimiento con leyes contributivas. Por ejemplo, se reducen de cinco a tres los
29 estados personales para propósitos de planillas contributivas. De igual modo, sólo se
30 permitirán ciertas deducciones, por lo que se eliminará la segregación entre
31 deducciones detalladas y deducciones adicionales.
32
33 Las deducciones permitidas van atadas al interés apremiante de esta
34 Administración de velar por el bienestar y calidad de vida de nuestros ciudadanos. Los
35 objetivos que persiguen cada una de las deducciones permisibles son:
36
37  fomentar que cada individuo pueda adquirir un hogar (deducción por interés
38 hipotecario);
39
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1  promover ciudadanos educados con superiores expectativas para mejorar sus

2 oportunidades empleo (deducción por intereses de préstamos estudiantiles);
3
4  promover un retiro digno para nuestras personas de edad avanzada
5 (deducciones por contribuciones a planes de retiro);
6
7  salvaguardar el bienestar de nuestro ciudadanos en el caso de gastos médicos
8 extraordinarios (deducción por gastos médicos y medicinas);
9
10  reconocer que las organizaciones sin fines de lucro proveen a ciudadanos
11 servicios importantes que el gobierno no puede proveer o que no puede proveer
12 tan eficientemente (deducción por donaciones); y
13
14  mitigar el impacto de desastres naturales para acelerar la recuperación

15 (deducción de pérdidas de la residencia principal y ciertos bienes muebles por
16 causas fortuitas).
17
18 Reconociendo las necesidades particulares de nuestros ciudadanos de edad
19 dorada, se mantiene el crédito de $300 para aquellos pensionados cuya única fuente de
20 ingresos proviene de una pensión por servicios prestados cuando la cantidad recibida
21 no excede de $4,800. A este crédito se le suma un nuevo crédito de $400 para personas
22 mayores de 65 años cuyo ingreso bruto anual no exceda de $15,000, incluyendo ingreso
23 no tributable, tal como el beneficio de seguro social. Esta medida debe impactar a más
24 de 440,864 puertorriqueños de mayor edad.
25
26 Más Dinero en Tu Bolsillo también aumenta los límites de aportación a planes de
27 pensiones cualificados para fomentar los ahorros para el retiro. Para los años
28 contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2011, 2012 y 2013, las cantidades
29 límites serán de $10,000, $13,000 y $15,000, respectivamente.
30
31 Pero la forma más efectiva de visualizar los alivios contributivos que traerá Más
32 Dinero en tu Bolsillo es con los ejemplos concretos que exponemos a continuación:
33
34  Un empleado con salario mínimo federal que se gana $15,000 al año… el
35 año pasado pagó $619 en contribuciones. Este año 2010, pagará $93
36 menos y en el año 2011en adelante ya no pagará más contribuciones. En
37 el 2011 recibirá un reintegro de $248… que seguirá aumentando todos los
38 años, hasta llegar a $500, que recibirá todos los años;
39
40  Una enfermera, soltera y sin dependientes, con ingresos de $22,050 pagó
41 $1,421 en contribuciones el año pasado. Con Más dinero en tu Bolsillo,
LF-127
1 este año esta enfermera pagará $213 menos. El año que viene, en vez de
2 pagar $1,421 en contribuciones, pagará $257, para un alivio de $1,164. En
3 cinco años en lugar de pagar contribuciones, recibirá un reintegro.
4
5  Una familia con ingresos de $61,490, en la que ambos cónyuges trabajan y

6 tienen 3 dependientes, pagó en años pasado $4,318 en contribuciones.
7 Con Más Dinero en tu Bolsillo, este año recibirán un alivio de $648. El año
8 que viene sus contribuciones se reducirán por más de la mitad, de $4318 a
9 $2,032. En seis años esa familia pagará sólo $609 en contribuciones para
10 una reducción de 86% en su carga contributiva. En ese tiempo, esa familia
11 habrá ahorrará $16,816.
12
13  Una familia con ingresos de $100,000, en la que ambos cónyuges trabajan

14 y tienen un dependiente, pagó $14,675 en contribuciones el año pasado.
15 Con Más Dinero en tu Bolsillo, este año recibirán un alivio de $1,386. El
16 año que viene, sus contribuciones bajarán 32%, de $14,675 a $10,045, un
17 ahorro de $4,630. Para el 2016 sus contribuciones habrán disminuido por
18 más de la mitad, pagando sólo $6,650. En seis años, esa familia ahorrará
19 $38,846.
20
21 Los cambios indicados proveerán un alivio promedio anual a nuestros
22 ciudadanos de $1,000 millones en los próximos 6 años, reduciendo las contribuciones
23 sobre ingreso a los individuos de manera justa y equitativa, a la vez que facilitan el
24 cumplimiento con las leyes contributivas y fomentan actividades e intereses que
25 impulsan nuestra economía. Aún así, si el contribuyente entendiere que este no fuera el
26 caso, la presente ley les permite la opción de computar su contribución y rendir su
27 planilla correspondiente al Año Contributivo 2011 y durante los 4 años contributivos
28 siguientes a base de las disposiciones del Código de Rentas Internas de 1994.
29
30 Por otro lado, las altas tasas contributivas que tienen que pagar los negocios en
31 Puerto Rico es uno de los mayores obstáculos para nuestro desarrollo económico.
32 Debido a éstas, nuestros pequeños y medianos negocios no tienen un incentivo para
33 expandir y crecer. Al igual que a nuestras familias trabajadoras, el gobierno les retiene
34 demasiado dinero a nuestras empresas. Esto no puede seguir así: ya es hora de liberar el
35 espíritu emprendedor y creador del empresario puertorriqueño. Es el momento de
36 remunerar al empresario que se faja trabajando y creando empleos de la misma forma
37 que estamos beneficiando a nuestra clase trabajadora.
38
39 Cónsono con la reducción contributiva aplicable a individuos, este proyecto
40 contempla la reducción sustancial en las contribuciones que pagan las corporaciones.
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1 Bajo el Código de Rentas Internas de 1994, las corporaciones pagan una contribución fija
2 de 20%, más una contribución adicional (“surtax”) si el ingreso neto tributable excede
3 de $25,000. Esta contribución adicional fluctúa entre 5% y 19%, lo que implica que una
4 corporación que genera $275,000 o más de ingreso neto tributable tributa a una tasa
5 efectiva de 39% (41% cuando tomamos en consideración el ajuste gradual). Más Dinero
6 en Tu Bolsillo provee un alivio corporativo reduciendo las tasas de la contribución
7 adicional y ampliando las escalas. En consecuencia, una corporación que genere
8 ingreso neto tributable de $750,000 o menos pagará, bajo el nuevo código, una
9 contribución total de 20%. La contribución adicional, que aplicará a corporaciones que
10 generen más de $750,000 en ingreso neto tributable, será como sigue: (i) 5% si el ingreso
11 neto tributable es igual o menor de $1,750,000 y (ii) 10% en los demás casos. Esto
12 resulta en una tasa combinada máxima de 30%, sustancialmente menor a la tasa
13 combinada actual de 39%.
14
15 Esta reforma contributiva es particularmente beneficiosa para las pequeñas y
16 medianas empresas ("pymes”) en Puerto Rico que tanto aportan a la generación de
17 empleo y la actividad económica. Sobre 35,000 pymes que reportan ingresos netos de
18 $750 mil o menos pagarán una tasa contributiva fija del 20% mientras actualmente están
19 sujetos hasta una tasa máxima del 41% (incluyendo el ajuste gradual).
20
21 Estas iniciativas proveerán un alivio promedio anual de $260 millones en los
22 próximos cuatro años y un alivio de 30% en la carga contributiva para aumentar la
23 creación de empleos y la capacidad de inversión.
24
25 Y a partir del año contributivo 2014 se eliminará la contribución adicional de 10%
26 lo cual ubicaría la tasa combinada para las corporaciones en un 25% a partir de esa
27 fecha.
28
29 En el ámbito de las reorganizaciones corporativas se enmiendan disposiciones
30 para subsanar lagunas en el Código de Rentas Internas de 1994. Por ejemplo, las
31 disposiciones de reorganizaciones vigentes no son claras en cuanto al tratamiento de
32 reorganizaciones divisivas. Este proyecto de ley incorpora una disposición que tiene su
33 equivalente en las reglas federales con el propósito de permitir reorganizaciones
34 divisivas, en las que parte o la totalidad de los activos en un “spin-off”, “split-off” o
35 “split-up” se transfieran a una o más corporaciones dentro de un mismo grupo
36 controlado sin que la transferencia sea tributable. De este modo, si una transacción cae
37 dentro de las disposiciones de reorganizaciones divisivas, los accionistas que reciban
38 únicamente acciones no tendrán que reconocer ganancia o pérdida al respecto.
39 También se disponen reglas detalladas para el arrastre de pérdidas operacionales en
40 casos de ciertas reorganizaciones, y se consolidan los términos “grupo controlado de
41 corporaciones” y “persona relacionada” para eliminar la confusión que creaba la
42 existencia de varias definiciones del mismo término a través de todo el Código.
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1
2 En cuanto a las fuentes de ingreso, se establece que (i) el ingreso generado en la
3 venta de propiedad mueble que no sea inventario por parte de un residente de Puerto
4 Rico se considerará ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico; y (ii) el ingreso de ventas
5 de propiedad mueble de un no-residente de Puerto Rico, se considerará ingreso de
6 fuentes fuera de Puerto Rico. Además, se simplifican las reglas de fuente de ingreso
7 relativas a transportación aérea o marítima, de modo que, si el viaje comienza y termina
8 en Puerto Rico, 100% del ingreso constituya ingreso de fuentes en Puerto Rico, mientras
9 que si el viaje es entre Puerto Rico y un punto fuera de Puerto Rico, 50% del ingreso se
10 considere de fuentes en Puerto Rico.
11
12 De igual modo, para facilitar el hacer negocios en Puerto Rico, esta ley atempera
13 las disposiciones relacionadas a sociedades con las disposiciones del código federal.
14 Por tal razón, se incorpora un nuevo capítulo de sociedades que provee las nuevas
15 reglas de tributación para sociedades en Puerto Rico. Este establece que las sociedades
16 no tributan como entidades separadas de sus socios y, por ende, las sociedades no
17 estarán sujetas a contribución sobre ingresos. Los socios tributaran en sus planillas su
18 participación distribuible en los ingresos y gastos de la sociedad. Además, el vehículo
19 de sociedades especiales se torna académico, dado que su tratamiento contributivo
20 estará disponible a todo negocio que así se desee organizar. Por lo tanto, no se
21 permitirán elecciones de nuevas sociedades especiales para años contributivos
22 comenzados después del 31 de diciembre de 2010.
23
24 Entre otras cosas, esta ley también provee más flexibilidad a las compañías de
25 responsabilidad limitada y establece el tratamiento contributivo para ciertos
26 fideicomisos que, entre otros, evitará que, a raíz de las diferencias actuales entre el
27 tratamiento para propósitos federales y locales, se cree un disloque en la tributación del
28 fideicomitente.
29
30 Para hacer más fácil el proceso de recogido de planillas y permitir que los
31 individuos puedan recibir sus informativas a tiempo (para radicar sus planillas
32 individuales), se establecen distintas fechas de radicación para la planilla de
33 contribución sobre ingresos de las sociedades, sociedades especiales, compañías de
34 responsabilidad limitada, corporaciones de individuos, fideicomisos y planes de
35 pensiones.
36
37 Ya que estamos ante una reforma contributiva integral, no pueden faltar medidas
38 para evitar la evasión contributiva. Un ejemplo de esto es la prohibición expresa para
39 ciertos gastos que actualmente se reclaman como gastos ordinarios y necesarios. Los
40 gastos relacionados a la posesión, operación y mantenimiento de botes, aviones y
41 helicópteros y los gastos relacionados a la posesión, uso y mantenimiento de residencias
42 fuera de Puerto Rico, estarán expresamente prohibidos ya que se consideran gastos
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1 extravagantes y no ordinarios o necesarios para la operación de un negocio.

2
3 Por otro lado, se ha identificado que las disposiciones relacionadas a sociedades
4 especiales y corporaciones de individuos establecen reglas distintas sin justificación
5 racional, además de que se prestan para ciertos abusos. Por esta razón, se enmiendan
6 varias disposiciones aplicables a estas entidades. Como ejemplo, se incluyen
7 disposiciones para requerir que los accionistas o socios de estas entidades declaren una
8 cantidad razonable como salario en sus planillas individuales que sea proporcional al
9 ingreso de sus respectivas entidades. Por otra parte, también se limita el uso de las
10 sociedades especiales a negocios de alquiler que alquilan a terceros (no si la propiedad
11 es para uso personal ni si se les alquila a personas relacionadas). Además, establece que
12 el uso personal por más de 14 días durante el año causa la descalificación del negocio
13 como sociedad especial.
14
15 La historia nos ha enseñado que, indudablemente, un dólar en manos de un
16 ciudadano rinde mucho más que un dólar en manos del gobierno. Al adoptar esta ley,
17 ponemos más dinero en el bolsillo de nuestras trabajadoras y trabajadores, en
18 reconocimiento de que corresponde únicamente a ellos –y no al Gobierno- el poder de
19 determinar qué es lo mejor para ellos y sus seres queridos.
20
21 DECRETASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
22 Sección 1000.01.- Título Breve
23 Esta ley, dividida en subtítulos, capítulos, subcapítulos, partes y secciones,
24 constituirá y se conocerá como el “Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto
25 Rico” y será citada en adelante como el “Código”.
26 Sección 1000.02.-Clasificación de Disposiciones
27 Las disposiciones de este Código quedan por la presente clasificadas y
28 designadas como:
29 Carta de Derechos del Contribuyente
30 Subtítulo A - Contribuciones sobre Ingresos
31 Subtítulo B - Caudales Relictos y Donaciones

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1 Subtítulo C - Arbitrios
2 Subtítulo D - Impuesto sobre Ventas y Uso
3 Subtítulo E - Bebidas
4 Subtítulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones
5 a la Contribución
6 Sección 1000.03.-Aplicación de este Código
7 Las disposiciones de vigencia y aplicación de este Código se encuentran en el
8 Capítulo 10 del Subtítulo F.
9 CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
10 Sección 1001.01.-Derechos del Contribuyente
11 Todo contribuyente tendrá derecho en las entrevistas, investigaciones,
12 reclamaciones de reintegro y crédito, y otras gestiones que se realicen en el
13 Departamento de Hacienda, en adelante “el Departamento”, a:
14 (a) Recibir un trato digno, considerado e imparcial por parte de todos los
15 funcionarios y empleados del Departamento en cualquier gestión que realice en el
16 Departamento.
17 (b) Que se le garantice la confidencialidad de la información sometida al
18 Departamento por el contribuyente o persona autorizada a actuar como su
19 representante ante éste. Ninguna persona ajena al Departamento que no esté autorizada
20 por el contribuyente, a menos que expresamente lo permita el Código de Rentas
21 Internas para un Nuevo Puerto Rico, tendrá acceso a dicha información. El

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1 contribuyente, además, tiene derecho a saber el propósito para el cual se le solicita dicha
2 información, el uso que se le dará y las consecuencias de no facilitar la misma. En el
3 caso de información solicitada por el Departamento incidental a una investigación con
4 el fin de determinar la responsabilidad contributiva del contribuyente, dicha
5 información será utilizada únicamente para dichos fines, y sólo se le solicitará la
6 información que sea pertinente al caso que se esté investigando.
7 (c) Requerir que toda entrevista que se lleve a cabo deberá ser a una hora y en
8 un lugar razonable, en coordinación con el oficial o empleado del Departamento.
9 (d) Que la entrevista o investigación no sea utilizada para hostigar o intimidar
10 de forma alguna a la persona entrevistada.
11 (e) Recibir al inicio de una investigación una explicación en términos claros y
12 sencillos del proceso al cual va a ser sometido y los derechos que le asisten.
13 (f) Ser asistido por un abogado, contador, contador público autorizado, o
14 cualquier persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante el
15 Departamento, o autorizado en ley, sujeto a lo que se dispone más adelante en el
16 apartado (n) de esta Sección.
17 (g) Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigación, vista
18 administrativa o cualquier otra gestión sobre la intención de grabar la misma y de que
19 se le provea, a su solicitud, una copia exacta de dicha grabación previo al pago del costo
20 de la misma.
21 (h) Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad

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1 contributiva como parte de los procedimientos que se lleven a cabo en el Departamento
2 con el fin de determinar dicha responsabilidad.
3 (i) En caso de investigaciones por posibles violaciones de carácter criminal,
4 ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio, a guardar
5 silencio y a que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.
6 (j) Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento
7 contributivo a un abogado, contador público, o agente autorizado a representarlo ante
8 el Departamento, o finalizar la entrevista aún cuando ésta haya comenzado.
9 (k) Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por el
10 Departamento como resultado de una investigación contributiva cuando ésta conlleve
11 añadir intereses, penalidades y recargos según lo estipulado por ley, así como la
12 cantidad exacta del ajuste y los fundamentos para dichos cambios.
13 (l) Pagar la contribución que le corresponda de acuerdo a la ley; de no poder
14 pagar en su totalidad en el tiempo que le corresponda, tendrá derecho a que pueda
15 acogerse a un plan de pago.
16 (m) Renunciar a los derechos descritos en los apartados anteriores si esta
17 renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.
18 (n) Otorgar un poder escrito a cualquier persona autorizada a representar
19 contribuyentes registrada ante el Departamento, o autorizada en ley, para que lo
20 represente durante una entrevista o procedimiento contributivo, el cual recibirá para
21 propósitos de la entrevista o procedimiento, un trato igual al del contribuyente. El

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1 Departamento notificará al contribuyente de cualquier retraso o negligencia por parte
2 del representante relacionado con la investigación, de modo que el contribuyente esté
3 en posición de tomar las medidas correctivas que estime necesarias para proteger sus
4 intereses.
5 (o) Que no se discrimine por motivo de raza, color, sexo, nacimiento, origen o
6 condición social, ni ideas políticas, religiosas o de asociación de cualquier contribuyente
7 o persona que lo represente. Se le garantizará el no mantener expedientes que
8 contengan información contributiva para dichos propósitos.
9 Nada de lo dispuesto en esta sección debe interpretarse como una limitación de
10 los poderes del Secretario para realizar investigaciones, siempre y cuando éstas se
11 lleven a cabo sin violar los derechos constitucionales del contribuyente o persona que lo
12 represente.
13 Sección 1001.02.-Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente
14 (a) La Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente, adscrita al
15 Departamento tendrá entre otras funciones dispuestas en esta sección, la
16 responsabilidad de atender los problemas y reclamos del contribuyente. La Oficina será
17 administrada por un Director, nombrado por el Gobernador.
18 La oficina llevará a cabo las siguientes funciones:
19 (1) Velar por el cumplimiento de las disposiciones de la “Carta de
20 Derechos del Contribuyente”.
21 (2) Facilitar las gestiones entre el contribuyente y el Departamento en

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1 cualquier querella relacionada con una violación de cualquier derecho otorgado
2 por este Subtítulo.
3 (3) Gestionar la solución rápida y efectiva de los problemas que
4 enfrente el contribuyente y que no puedan ser resueltos a través de los trámites
5 ordinarios del Departamento.
6 (4) Emitir Órdenes de Ayuda al Contribuyente motu proprio o a
7 solicitud del contribuyente si determina que el contribuyente está sufriendo o
8 está próximo a sufrir un daño irreparable significativo como resultado de la
9 violación de las disposiciones contenidas en la Carta de Derechos del
10 Contribuyente. El término “daño irreparable significativo” según el mismo se
11 utiliza en este apartado, se entenderá que es una privación significativa causada
12 o próxima a ser causada como resultado de la indebida administración, por parte
13 del Departamento, de las leyes contributivas y sus reglamentos. Sin embargo, un
14 mero inconveniente económico o personal causado a un contribuyente no
15 constituirá un “daño irreparable significativo”.
16 (b) El Secretario establecerá mediante reglamento los criterios que regirán en
17 la emisión y disposición de las Órdenes de Ayuda al Contribuyente. El
18 incumplimiento, por parte de un funcionario o empleado del Departamento, de una
19 Orden de Ayuda al Contribuyente conllevará una acción disciplinaria conforme a lo
20 dispuesto en el Reglamento de Personal.
21 (c) De igual forma, el Secretario establecerá mediante reglamento los

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1 parámetros que habrán de regir en los trámites entre la Oficina y los contribuyentes.
2 (d) El funcionamiento interno de la Oficina estará a cargo del Director, con
3 sujeción a las normas y reglamentos que establezca el Secretario para la operación del
4 Departamento.
5 (e) La asignación presupuestaria al Departamento de Hacienda dispondrá
6 una partida separada para el funcionamiento de la Oficina.
7 SUBTITULO A – CONTRIBUCIÓN SOBRE INGRESOS
8 CAPITULO 1 – DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
9 Sección 1010.01.-Definiciones
10 (a) Según se utilizan en este Subtítulo, cuando no resultare manifiestamente
11 incompatible con los fines del mismo-
12 (1) Persona.-El término “persona” se interpretará que significa e
13 incluye un individuo, un fideicomiso o una sucesión, una sociedad o una
14 corporación.
15 (2) Corporación.-El término “corporación” incluye compañías
16 limitadas, “joint stock companies”, corporaciones privadas, compañías de
17 seguros y cualesquiera otras corporaciones organizadas bajo la Ley Núm. 164 de
18 16 de diciembre de 2009, según enmendada, conocida como “Ley General de
19 Corporaciones”, que deriven ingresos o que realicen beneficios tributables bajo
20 este Subtítulo. Los términos “asociación” y “corporación” incluyen, además de
21 otras entidades análogas, cualquier organización que no sea una sociedad, creada
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1 con el propósito de efectuar transacciones o de lograr determinados fines, y las
2 cuales, en forma similar a las corporaciones, continúan existiendo
3 independientemente de los cambios de sus miembros o de sus participantes, y
4 cuyos negocios son dirigidos por una persona, un comité, una junta, o por
5 cualquier otro organismo que actúe con capacidad representativa. Los términos
6 “asociación” y “corporación” incluyen también asociaciones voluntarias,
7 “business trusts”, “Massachusetts trusts” y “common law trusts” y excepto de otro
8 modo dispuesto en este Código, compañías de responsabilidad limitada. El
9 término “corporación” incluye también, en la medida en que no resulte
10 incompatible con lo dispuesto en el Subcapítulo M del Capítulo 3 de este
11 Subtítulo A las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores.
12 (3) Compañía de responsabilidad limitada.-El término “compañía de
13 responsabilidad limitada” se refiere a aquellas entidades organizadas bajo el
14 Capítulo XIX de la Ley Núm. 164 de 16 de diciembre de 2009, según enmendada,
15 conocida como la “Ley General de Corporaciones”, o aquellas organizadas bajo
16 leyes análogas de cualquier estado de los Estados Unidos de América o de un
17 país extranjero. Para propósitos de este Subtítulo, las compañías de
18 responsabilidad limitada estarán sujetas a tributación de la misma forma y
19 manera que las corporaciones; disponiéndose, sin embargo, que podrán elegir ser
20 tratadas para propósitos contributivos como sociedades, bajo las reglas aplicables
21 a sociedades y socios contenidas en el Capítulo 7 de este Subtítulo, aunque sean

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1 compañías de un solo miembro. El Secretario establecerá, mediante reglamento,
2 la forma y manera de hacer dicha elección, así como la fecha límite para su
3 radicación.
4 (A) Excepción.- Toda compañía de responsabilidad limitada que,
5 por motivo de una elección o disposición de ley o reglamento bajo el
6 Código de Rentas Internas Federal de 1986, Título 26 del Código de los
7 Estados Unidos (“United States Code”), según enmendado, o disposición
8 análoga de un país extranjero, se trate como una sociedad o cuyos
9 ingresos y gastos se atribuyan a sus miembros para propósitos de la
10 contribución sobre ingresos federal o del país extranjero, se tratará como
11 una sociedad para propósitos de este Subtítulo, sujeta a las disposiciones
12 del Capítulo 7, y no será elegible para tributar como corporación.
13 (B) La excepción establecida en el inciso (A) de este párrafo no
14 aplicará a aquella compañía de responsabilidad limitada que, a la fecha de
15 efectividad de este Código, este cubierta bajo un decreto de exención
16 emitido bajo la Ley Número 73 de 28 de mayo de 2008 conocida como
17 “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico” o
18 cualquier otra ley anterior de naturaleza similar o bajo la Ley Número 78
19 del 10 de septiembre de 1993, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico
20 de Puerto Rico”, según enmendada y cualquier otra ley anterior o
21 subsiguiente de naturaleza similar.

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1 (4) Sociedad.-El término “sociedad” incluye sociedades civiles,
2 mercantiles, industriales, agrícolas, profesionales o de cualquier otra índole,
3 regulares, colectivas o en comandita, conste o no su constitución en escritura
4 pública o documento privado; e incluirá además a dos o más personas que se
5 dediquen, bajo nombre común o no, a una empresa común con fines de lucro,
6 excepto lo dispuesto en cuanto a sociedades especiales. El término “sociedad”
7 incluye cualquier otra organización no incorporada dedicada a cualquier
8 industria o negocio.
9 (A) Excepción para sociedades existentes a la fecha de
10 efectividad de este Código.-En el caso de sociedades existentes a la fecha
11 de vigencia de este Código, podrán elegir ser tratadas como corporaciones
12 para propósitos de la contribución impuesta por este Subtítulo, conforme
13 a lo dispuesto en el apartado (e) de la Sección 1061.03.
14 (5) Sociedad especial.-El término “sociedad especial” incluye a una
15 sociedad o una corporación que se dedique a cualquiera de las actividades
16 enumeradas en la Sección 1114.01 que haya optado por acogerse a las
17 disposiciones de las Secciones 1114.01 a 1114.28 de esta parte. No se reconocerá
18 como sociedad especial una sociedad cuyos únicos socios sean dos personas que
19 sean cónyuges, casados entre sí.
20 (6) Doméstica.-El término “doméstica” aplicado a corporaciones o a
21 sociedades significa las creadas u organizadas en Puerto Rico bajo las leyes de
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1 Puerto Rico.
2 (7) Extranjera.-El término “extranjera” aplicado a corporaciones o a
3 sociedades significa aquellas que no sean domésticas.
4 (8) Fiduciario.-El término “fiduciario” significa un tutor, fiduciario de
5 un fideicomiso, albacea, administrador, síndico, curador, o cualquier persona
6 que actúa a nombre de otra en cualquier capacidad fiduciaria.
7 (9) Acción.-El término “acción” incluye la participación en una
8 asociación, compañía limitada, “joint stock company”, sociedad anónima,
9 corporación privada o compañía de seguros.
10 (10) Accionista.-El término “accionista” incluye un miembro de una
11 compañía limitada, “joint stock company”, sociedad anónima, corporación privada
12 o compañía de seguros.
13 (11) Socio.-El término “socio” incluye un miembro de una sociedad,
14 sociedad especial o un participante en ella.
15 (12) Secretario.-El término “Secretario” significa el Secretario de
16 Hacienda de Puerto Rico.
17 (13) Colector.-El término “colector” significa el colector de rentas
18 internas.
19 (14) Contribuyente.-El término “contribuyente” significa cualquier
20 persona sujeta a una contribución impuesta por este Subtítulo.
21 (15) Agente retenedor.-El término “agente retenedor” significa

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1 cualquier persona obligada a deducir y retener cualquier contribución, de
2 acuerdo a las disposiciones de las Secciones 1023.06, 1023.07, 1023.04, 1023.05,
3 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05, 1062.08,l 1062.09, 1062.10 y 1062.11.
4 (16) Cónyuge.-El término “cónyuge”, para los fines de las Secciones
5 1032.02 y 1083.09, significa, según sea apropiado, esposa o esposo. Cuando los
6 cónyuges a que se refieren dichas secciones estuvieren divorciados, dicho
7 término significará “ex-cónyuge”.
8 (17) Año contributivo.-El término “año contributivo” significa-
9 (A) el período anual de contabilidad del contribuyente, si es un
10 año natural o año económico;
11 (B) el año natural, si el apartado (g) de la Sección 1040.01 es
12 aplicable; o
13 (C) el período por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre
14 un período menor de 12 meses.
15 (18) Año económico.-“Año económico” significa un período de
16 contabilidad de doce (12) meses terminado en el último día de cualquier mes que
17 no sea diciembre. En el caso de cualquier contribuyente que haya ejercido la
18 opción dispuesta en el párrafo (1) del apartado (f) de la Sección 1040.01, dicho
19 término significa el período anual así elegido (que varía entre 52 y 53 semanas).
20 (19) Pagado o incurrido, pagado o acumulado.-Los términos “pagado o
21 incurrido” y “pagado o acumulado” se interpretarán de acuerdo con el método

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1 de contabilidad sobre la base del cual se compute el ingreso neto bajo este
2 Subtítulo.
3 (20) Industria o negocio.-El término “industria o negocio” incluye el
4 desempeño de las funciones de un cargo o empleo público.
5 (21) Individuo extranjero no residente.-“Individuo extranjero no
6 residente” significa un individuo que no es ciudadano de los Estados Unidos y
7 que no es un residente de Puerto Rico.
8 (22) Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Apelaciones y Tribunal
9 Supremo.-El término “Tribunal de Primera Instancia” significa Tribunal de
10 Primera Instancia de Puerto Rico, el término “Tribunal de Apelaciones” significa
11 Tribunal de Apelaciones de Puerto Rico y el término “Tribunal Supremo”
12 significa Tribunal Supremo de Puerto Rico.
13 (23) Organización internacional.-El término “organización
14 internacional” significa una organización internacional pública con derecho a
15 gozar de privilegios, exenciones e inmunidades como una organización
16 internacional bajo la ley del Congreso conocida por “International Organizations
17 Immunities Act”, aprobada el 29 de diciembre de 1945.
18 (24) Hotel.-Un edificio o grupo de edificios dedicados principalmente y
19 de buena fe a proporcionar alojamiento mediante paga principalmente a
20 huéspedes en tránsito, en el cual se provea no menos de 15 habitaciones para
21 alojamiento de tales huéspedes, y que tenga uno o más comedores donde se

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1 sirvan comidas al público en general, siempre que tales facilidades sean operadas
2 en Puerto Rico bajo condiciones y normas de sanidad que llenen los requisitos de
3 las leyes aplicables del Gobierno de Puerto Rico.
4 (25) Negocio de embarque.-El término “negocio de embarque” significa:
5 (A) un negocio dedicado a la transportación de carga por mar
6 entre puertos situados en Puerto Rico y puertos situados en países
7 extranjeros;
8 (B) un negocio que arriende embarcaciones que sean utilizadas
9 en dicha transportación o propiedad mueble e inmueble utilizada en
10 relación con la operación de dichas embarcaciones cuando la
11 transportación cubra los requisitos antes mencionados.
12 (26) Ingreso bruto.-El término “ingreso bruto” tendrá el significado
13 establecido en la Sección 1031.01.
14 (27) Ingreso bruto ajustado.-El término “ingreso bruto ajustado” tendrá
15 el significado establecido en la Sección 1031.03.
16 (28) Ingreso neto.-El término “ingreso neto” tendrá el significado
18 (29) Ingreso de desarrollo industrial.-El término “ingreso de desarrollo
19 industrial” tendrá el mismo significado que tiene en la Ley Núm. 73 de 28 de
20 mayo de 2008, y que el término “ingreso de desarrollo industrial”, según
21 definido en las distintas Leyes de Incentivos Industriales de Puerto Rico o leyes

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1 análogas.
2 (30) Individuo residente.-El término “individuo residente” significa un
3 individuo que está domiciliado en Puerto Rico. Se presumirá que un individuo
4 es un residente de Puerto Rico si ha estado presente en Puerto Rico por un
5 período de ciento ochenta y tres (183) días durante el año natural.
6 El Secretario establecerá mediante reglamentación al efecto los factores a
7 considerar en la determinación de domicilio para propósitos de este párrafo.
8 (31) Número de cuenta o seguro social.-El término “número de cuenta”
9 o “seguro social” significa el número asignado por el Secretario a una persona
10 bajo la Ley Núm. 50 de 6 de junio de 1963, según enmendada, o aquel número de
11 seguro social asignado a una persona bajo la Ley de Seguro Social Federal.
12 (32) Año Fiscal.-El término “año fiscal” significa el año de contabilidad
13 del Gobierno de Puerto Rico que cubre un período de doce (12) meses que
14 comienza el 1 de julio y termina el 30 de junio del próximo año.
15 (b) Incluye.-El término “incluye” cuando se utiliza en cualquier definición
16 contenida en este Subtítulo, no se interpretará en el sentido de excluir lo que de otro
17 modo esté dentro del significado del término definido.
18 Sección 1010.02.-Clases de Contribuyentes
19 (a) Las disposiciones del Subtítulo A, aplican a cada una de las siguientes
20 clases de personas, sujeto a las disposiciones adicionales dispuestas en este Subtítulo
21 aplicable a cada clase, como sigue:

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1 (1) individuos, corporaciones y asociaciones;
2 (2) sociedades y socios, (véase el Capítulo 7);
3 (3) fideicomisos y sucesiones, (véase el Capítulo 8);
4 (4) contribuyentes extranjeros (véase el Capítulo 9);
5 (5) entidades sin fines de lucro (véase el Capítulo 10); y
6 (6) otras entidades especiales (véase el Capítulo 11).
7 En el caso de otras entidades especiales, la aplicación de las disposiciones de este
8 Subtitulo A será conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de esta sección.
9 (b) Para propósitos de esta sección el término “otras entidades especiales”
10 incluye las siguientes:
11 (1) compañías de seguros (véase el Capítulo 11, Subcapítulo A)
12 (2) compañías inscritas de inversiones (véase el Capítulo 11,
13 Subcapítulo B);
14 (3) corporaciones especiales propiedad de trabajadores y miembros
15 ordinarios y extraordinarios (véase el Capítulo 11, Subcapítulo C);
16 (4) sociedades especiales, (véase el Capítulo 11, Subcapítulo D);
17 (5) corporaciones de individuos, (véase el Capítulo 11, Subcapítulo E);
18 (6) entidades con decreto de exención bajo leyes especiales de
19 incentivos contributivos, (véase el Capítulo 11, Subcapítulo F);
20 (7) reclamaciones contra cesionarios y fiduciarios (véase el Capítulo 11,
21 Subcapítulo G);
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1 Sección 1010.03.-Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos -
2 Determinación del Estado Personal
3 (a) En el caso de contribuyentes que sean individuos, para propósitos de las
4 disposiciones de este Subtítulo, el contribuyente estará sujeto a tributación bajo una de
5 las siguientes categorías:
6 (1) Contribuyente individual.-Para propósitos de este Subtítulo,
7 tributará como “contribuyente individual” todo individuo que a la fecha del
8 cierre de su año contributivo:
9 (A) no esté casado, ya sea porque no ha contraído matrimonio,
10 por viudez o por divorcio; o
11 (B) esté casado, pero que antes de la celebración del matrimonio
12 otorgó capitulaciones pre-matrimoniales disponiendo expresamente que
13 el régimen económico del matrimonio es la total separación de bienes; o
14 (C) esté casado pero separado de su cónyuge. Se considerará
15 que un individuo está separado de su cónyuge si a la fecha del cierre del
16 año contributivo no convivía con su cónyuge, y durante un período
17 ininterrumpido de doce (12) meses que incluya la fecha del cierre del año
18 contributivo, no vivió bajo el mismo techo que su cónyuge por un período
19 ininterrumpido de ciento ochenta y tres (183) días.
20 (2) Casado.-El término “casado” incluye a parejas que han celebrado
21 su matrimonio conforme a lo dispuesto en el Código Civil de Puerto Rico o que

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1 se traten como casados bajo el ordenamiento legal en Puerto Rico. Aquellos
2 cónyuges que antes de la celebración del matrimonio otorgaron capitulaciones
3 matrimoniales disponiendo expresamente que el régimen económico del
4 matrimonio es la total separación de bienes, tributarán cada cual
5 individualmente como contribuyente individual para propósitos de las
6 disposiciones de este Subtítulo A.
7 (3) Casado que rinde separado.-El término “casado que rinde
8 separado” incluye a aquellos cónyuges con derecho a reclamar el estado personal
9 de casado conforme a lo dispuesto en el párrafo (2) de este apartado, que optan
10 por rendir planillas separadas. En estos casos, los cónyuges determinarán su
11 ingreso según dispuesto en la Sección 1021.03(a).
12 (b) Para los fines de determinar el estado personal de un individuo para el
13 año contributivo, la determinación deberá hacerse a la fecha del cierre de su año
14 contributivo; disponiéndose, que en el caso de que uno de los cónyuges muera durante
15 dicho año contributivo, la determinación se hará a la fecha de la muerte.
16 Sección 1010.04.- Grupo Controlado de Corporaciones
17 (a) Grupo Controlado de Corporaciones.-Para fines de este Subtítulo, el
18 término “grupo controlado de corporaciones” significa cualquier -
19 (1) grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Una o más cadenas de
20 corporaciones que estén relacionadas a través de la posesión de acciones con una
21 corporación matriz común si-

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1 (A) acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder
2 total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a
3 voto, o por lo menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las
4 clases de acciones de cada una de las corporaciones, excepto la
5 corporación matriz común, son poseídas (dentro del significado del
6 apartado (d)(1)) por una o más de las otras corporaciones; y
7 (B) la corporación matriz común posee (dentro del significado
8 del apartado (d)(1)) acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del
9 poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho
10 a voto, o por lo menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las
11 clases de acciones de por lo menos una de las otras corporaciones,
12 excluyendo, al computar dicho poder de voto o valor, acciones poseídas
13 directamente por tales otras corporaciones.
14 (2) Grupo controlado de hermano-hermana.- Dos o más corporaciones
15 si acciones con por lo menos cincuenta (50) por ciento del poder total combinado
16 de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto, o por lo menos
17 cincuenta (50) por ciento del valor total de todas las clases de acciones de cada
18 una de las corporaciones, son poseídas (dentro del significado del apartado
19 (d)(2)(A)) por no más de cinco (5) personas que no sean corporaciones.
20 (3) Grupo combinado.-Tres o más corporaciones cada una de las cuales
21 es un miembro de un grupo de corporaciones descrito en el párrafo (1) o (2) y

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1 una de las cuales-
2 (A) es una corporación matriz común, incluida en un grupo de
3 corporaciones descrito en el párrafo (1), y además
4 (B) está incluida en un grupo de corporaciones descrito en el
5 párrafo (2).
6 (b) Miembro Componente.-
7 (1) Regla general.- Para fines de este Subtítulo, una corporación es un
8 miembro componente de un grupo controlado de corporaciones en un 31 de
9 diciembre de cualquier año contributivo (y con respecto al año contributivo que
10 incluye dicho 31 de diciembre) si dicha corporación -
11 (A) es un miembro de dicho grupo controlado de corporaciones
12 en el 31 de diciembre incluido en dicho año contributivo y no es tratada
13 como un miembro excluido bajo el párrafo (2), o
14 (B) no es un miembro de dicho grupo controlado de
15 corporaciones en el 31 de diciembre incluido en dicho año contributivo
16 pero es tratada como un miembro adicional bajo el párrafo (3).
17 (2) Miembros excluidos.- Una corporación que es un miembro de un
18 grupo controlado de corporaciones al 31 de diciembre de cualquier año
19 contributivo será tratada como un miembro excluido de dicho grupo para el año
20 contributivo que incluya dicho 31 de diciembre si dicha corporación -
21 (A) es un miembro de dicho grupo por menos de la mitad del

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1 número de días en dicho año contributivo que preceden dicho 31 de
2 diciembre,
3 (B) está exenta de tributación bajo el Capítulo 10 (excepto una
4 corporación que esté sujeta a contribución sobre su ingreso neto comercial
5 no relacionado bajo la Sección 1102.01) para dicho año contributivo,
6 (C) es una corporación extranjera no dedicada a industria o
7 negocio en Puerto Rico, o
8 (D) es una compañía de seguros sujeta a tributación bajo el
9 Subcapítulo A del Capítulo 11.
10 (3) Miembros adicionales.- Una corporación que-
11 (A) fue un miembro de un grupo controlado de corporaciones en
12 cualquier momento durante un año natural,
13 (B) no es un miembro de dicho grupo al 31 de diciembre de
14 dicho año natural, y
15 (C) no es descrita, con respecto a dicho grupo, en los incisos (B),
16 (C) o (D) del párrafo (2),
17 será tratada como un miembro adicional de dicho grupo al 31 de diciembre para
18 su año contributivo que incluye dicho 31 de diciembre si la misma fue un
19 miembro de dicho grupo durante la mitad (o más) del número de días en dicho
20 año contributivo que preceden dicho 31 de diciembre.
21 (4) Corporación miembro de más de un grupo controlado.- Si una

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1 corporación es un miembro componente de más de un grupo controlado de
2 corporaciones con respecto a cualquier año contributivo, dicha corporación será
3 tratada como un miembro componente de solamente un grupo controlado. La
4 determinación en cuanto al grupo del cual dicha corporación es un miembro
5 componente será hecha bajo reglamentos promulgados por el Secretario, los
6 cuales serán consistentes con los propósitos de esta sección y este Subtitulo.
7 (c) Ciertas Acciones Excluidas.-
8 (1) Regla general.- Para fines de esta sección, el término “acciones” no
9 incluye-
10 (A) acciones sin derecho al voto que son limitadas y preferidas
11 en cuanto a dividendos,
12 (B) acciones en cartera, y
13 (C) acciones que son tratadas como “acciones excluidas” bajo el
14 párrafo (2).
15 (2) Acciones tratadas como “acciones excluidas”.-
16 (A) Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines del
17 apartado (a)(1), si una corporación (denominada en este párrafo como
18 “corporación matriz”) posee (dentro del significado de los apartados
19 (d)(1) y (e)(4)), cincuenta (50) por ciento o más del poder combinado de
20 voto de todas las clases de acciones con derecho a voto o cincuenta (50)
21 por ciento o más del valor total de todas las clases de acciones en otra
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1 corporación (denominada en este párrafo como “corporación
2 subsidiaria”), las siguientes acciones de la corporación subsidiaria serán
3 tratadas como acciones excluidas-
4 (i) acciones en la corporación subsidiaria poseídas por
5 un fideicomiso que es parte de un plan de compensación diferida
6 para beneficio de los empleados de la corporación matriz o la
7 corporación subsidiaria,
8 (ii) acciones en la corporación subsidiaria poseídas por
9 un individuo (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) que es
10 accionista principal u oficial de la corporación matriz. Para fines de
11 esta cláusula el término “accionista principal” de una corporación
12 significa un individuo que posee (dentro del significado del
13 apartado (d)(2)(A)) cinco (5) por ciento o más del poder total
14 combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a
15 voto o cinco (5) por ciento o más del valor total de todas las clases
16 de acciones en dicha corporación, o,
17 (iii) acciones en la corporación subsidiaria poseídas
18 (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de
19 la corporación subsidiaria si dichas acciones están sujetas a
20 condiciones en favor de dicha corporación matriz (o subsidiaria) y
21 que sustancialmente restringen o limitan el derecho del empleado

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1 (o si el empleado posee implícitamente dichas acciones, el derecho
2 del poseedor directo) a disponer de dichas acciones.
3 (B) Grupo controlado de hermano-hermana.- Para fines del
4 apartado (a)(2)(A), si una persona que no sea una corporación
5 (denominada en este párrafo como “dueño común”) posee (dentro del
6 significado del apartado (d)(2)(A)) cincuenta (50) por ciento o más del
8 a voto o cincuenta (50) por ciento o más del valor total de todas las clases
9 de acciones en una corporación, las siguientes acciones de dicha
10 corporación serán tratadas como acciones excluidas-
11 (i) acciones en dicha corporación poseídas por un
12 fideicomiso de empleados descrito en la Sección 1081.01 que está
13 exento de contribución bajo la Sección 1101.01(a)(4)(D) o la Sección
14 1081.01, si dicho fideicomiso es para beneficio de los empleados de
15 dicha corporación, o
16 (ii) acciones en dicha corporación poseídas (dentro del
17 significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de la
18 corporación si dichas acciones están sujetas a condiciones en favor
19 de dicho dueño común (o dicha corporación) y que sustancialmente
20 restringen o limitan el derecho del empleado (o si el empleado
21 posee dichas acciones implícitamente, el derecho del poseedor

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1 directo) a disponer de dichas acciones. Si una condición que limita
2 o restringe el derecho del empleado (o el derecho del poseedor
3 directo) a disponer de dichas acciones también aplica a las acciones
4 poseídas por el dueño común conforme a un acuerdo bona fide de
5 compra recíproca de acciones, dicha condición no será tratada
6 como una que restringe o limita el derecho del empleado a
7 disponer de dichas acciones.
8 (d) Reglas para Determinar la Posesión de las Acciones.-
9 (1) Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines de determinar
10 si una corporación es un miembro de un grupo controlado de corporaciones
11 matriz-subsidiaria (dentro del significado del apartado (a)(1)), “acciones poseídas
12 por una corporación” significa-
13 (A) acciones poseídas directamente por dicha corporación, y
14 (B) acciones poseídas por razón de la aplicación del apartado
15 (e)(1).
16 (2) Grupo controlado de hermano-hermana.-
17 (A) Corporaciones.- Para fines de determinar si una corporación
18 es miembro de un grupo controlado hermano-hermana de corporaciones
19 (dentro del significado del apartado (a)(2)(A)), “acciones poseídas por una
20 persona que no es una corporación” significa-
21 (i) acciones poseídas directamente por dicha persona, y

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1 (ii) acciones poseídas por razón de la aplicación del
2 apartado (e).
3 (e) Posesión Implícita.-
4 (1) Opciones.- Si cualquier persona tiene una opción para adquirir
5 acciones, dichas acciones serán consideradas como poseídas por dicha persona.
6 Para fines de este párrafo, una opción para adquirir dicha opción, y cada una de
7 una serie de dichas opciones, será considerada como una opción para adquirir
8 dichas acciones.
9 (2) Acciones, poseídas por sociedades.- Las acciones poseídas, directa
10 o indirectamente, por o para una sociedad serán consideradas como poseídas por
11 cualquier socio que tenga un interés de cinco (5) por ciento o más en el capital o
12 en las ganancias de la sociedad en proporción a su interés en el capital o las
13 ganancias, cualquiera de dichas proporciones que sea la mayor.
14 (3) Acciones, poseídas por sucesiones o fideicomisos.-
15 (A) Las acciones poseídas, directa o indirectamente, por o para
16 una sucesión o un fideicomiso serán consideradas como poseídas por
17 cualquier beneficiario que tenga un interés actuarial de cinco (5) por ciento
18 o más en dichas acciones, hasta el límite de dicho interés actuarial. Para
19 fines de este inciso, el interés actuarial de cada beneficiario será
20 determinado asumiendo el máximo ejercicio de discreción por el
21 fiduciario en favor de dicho beneficiario y el máximo uso de dichas

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1 acciones, o participación en el capital de sociedades, para satisfacer sus
2 derechos como beneficiario.
3 (B) Las acciones poseídas, directa o indirectamente, por o para
4 cualquier parte de un fideicomiso del cual una persona es considerada el
5 dueño bajo las Secciones 1083.05 y 1083.06 serán consideradas como
6 poseídas por dicha persona.
7 (C) Este párrafo no será aplicable a acciones poseídas por
8 cualquier fideicomiso de empleados descrito en la Sección 1081.01 que esté
9 exento de tributación bajo la Sección 1101.01ola Sección 1081.01.
10 (4) Acciones poseídas por corporaciones.- Las acciones poseídas,
11 directa o indirectamente, por o para una corporación serán consideradas como
12 poseídas por cualquier persona que posea (dentro del significado del apartado
13 (d)) cinco (5) por ciento o más en valor de sus acciones, en aquella proporción
14 que el valor de las acciones que dicha persona posea guarda con el valor de todas
15 las acciones en dicha corporación.
16 (5) Acciones poseídas por el cónyuge.- Un individuo será considerado
17 como que posee las acciones en una corporación poseídas, directa o
18 indirectamente, por o para su cónyuge (que no sea un cónyuge que esté separado
19 del individuo) excepto en el caso de una corporación con respecto a la cual cada
20 una de las condiciones siguientes es satisfecha para su año contributivo-
21 (A) El individuo no posee, directamente, en momento alguno

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1 durante dicho año contributivo, acciones de la referida corporación;
2 (B) El individuo no es un director o empleado y no participa en
3 la gerencia de dicha corporación en momento alguno durante dicho año
4 contributivo;
5 (C) No más del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto de
6 dicha corporación para dicho año contributivo fue derivado de cánones
7 (“royalties”), rentas, dividendos, intereses, y anualidades; y
8 (D) Dichas acciones en dicha corporación no están, en momento
9 alguno durante dicho año contributivo, sujetas a condiciones que
10 sustancialmente restrinjan o limiten el derecho del cónyuge de disponer
11 de dichas acciones y que sean en favor del individuo o sus hijos menores
12 de 21 años de edad.
13 (6) Acciones poseídas por hijos, nietos, padres y abuelos.-
14 (A) Hijos menores.- Un individuo será considerado como que
15 posee las acciones poseídas, directa o indirectamente, por o para sus hijos
16 que sean menores de veintiún (21) años de edad y, si el individuo no tiene
17 veintiún (21) años de edad, las acciones poseídas, directa o
18 indirectamente, por o para sus padres.
19 (B) Hijos mayores de edad y nietos.- Un individuo que posea
20 (dentro del significado del apartado (d)(2), pero sin considerar este inciso)
21 más del cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de voto de
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1 todas las clases de acciones con derecho a voto o más del cincuenta (50)
2 por ciento del valor total de todas las clases de acciones en una
3 corporación, será considerado como que posee las acciones en dicha
4 corporación poseídas, directa o indirectamente, por o para sus padres,
5 abuelos, nietos, e hijos mayores de veintiún (21) años de edad.
6 (C) Hijos adoptivos.- Para fines de esta sección, un hijo
7 legalmente adoptado por un individuo será tratado como un hijo por
8 consanguinidad de dicho individuo.
9 (f) Otras Definiciones y Reglas.-
10 (1) Definición de empleado.- Para fines de esta sección el término
11 “empleado” tiene el mismo significado que se le da a dicho término en la Sección
12 1062.01.
13 (2) Reglas de operación.-
14 (A) En general.- Excepto según dispuesto en el inciso (B), las
15 acciones poseídas implícitamente por una persona por razón de la
16 aplicación de los párrafos (1), (2), (3), (4), (5) o (6) del apartado (e) serán,
17 para fines de aplicar dichos párrafos, tratadas como realmente poseídas
18 por dicha persona.
19 (B) Miembros de la familia.- Las acciones implícitamente
20 poseídas por un individuo por razón de la aplicación del párrafo (5) o (6)
21 del apartado (e) no serán tratadas como poseídas por él para fines de
LF-127
1 aplicar nuevamente dichos párrafos con el fin de hacer a otro el poseedor
2 implícito de dichas acciones.
3 (3) Reglas especiales.- Para fines de esta sección-
4 (A) Si unas acciones pueden ser consideradas como poseídas por
5 una persona bajo el apartado (e)(1) y bajo cualquier otro párrafo del
6 apartado (e), éstas serán consideradas como poseídas por ella bajo el
7 apartado (e)(1).
8 (B) Si unas acciones son poseídas (dentro del significado del
9 apartado (d)) por dos o más personas, dichas acciones, serán consideradas
10 como poseídas por la persona cuya posesión de dichas acciones traiga
11 como resultado que la corporación sea considerada miembro componente
12 de un grupo controlado. Si por razón de la oración anterior, una
13 corporación se convirtiera (a no ser por esta oración) en un miembro
14 componente de dos grupos controlados, ésta será tratada como un
15 miembro componente de un solo grupo controlado. La determinación en
16 cuanto al grupo del cual dicha corporación o sociedad es un miembro
17 componente será hecha bajo reglamentos promulgados por el Secretario
18 que sean consistentes con los propósitos de esta sección.
19 (C) Si unas acciones son poseídas por una persona (dentro del
20 significado del apartado (d)) y dicha posesión trae como resultado que
21 una corporación sea un miembro componente de un grupo controlado,

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1 dichas acciones no serán tratadas como acciones excluidas bajo el
2 apartado (c)(2), si por razón de tratar dichas acciones como acciones
3 excluidas el resultado es que dicha corporación no es un miembro
4 componente de un grupo controlado de corporaciones.
5 Sección 1010.05 .- Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada
6 (a) Grupo de Entidades Relacionadas.- Para propósitos de este
7 Subtítulo, el término “grupo de entidades relacionadas” significa:
8 (1) un grupo controlado de corporaciones, según se define dicho
9 término en la Sección 1010.04, o
10 (2) una o más cadenas de corporaciones que estén relacionadas a
11 través de la posesión de acciones con una corporación matriz común, si -
12 (A) la corporación matriz posee directamente acciones con por lo
13 menos cincuenta (50) por ciento de la acciones con derecho al voto o del
14 valor total de todas las clases de acciones de por lo menos una (1) de las
15 corporaciones dentro del grupo de corporaciones; y
16 (B) para cada una de las corporaciones dentro del grupo, otra
17 corporación dentro del grupo posee cincuenta (50) por ciento o más de las
18 acciones o participaciones con derecho al voto o del valor total de todas
19 las clases de acciones de dicha corporación.
20 (b) Persona Relacionada.- Una persona se considerará como una
21 “persona relacionada” de un contribuyente si dicha persona es:

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1 (1) un miembro componente de un grupo controlado de
2 corporaciones, según se define dicho término en la Sección 1010.04,
3 excepto que, para estos propósitos, no se tomará en consideración el
4 párrafo (2) del apartado (b) de dicha Sección para excluir las
5 corporaciones allí descritas; o
6 (2) una corporación donde el contribuyente posee directa o
7 indirectamente cincuenta (50) por ciento o más del valor de las acciones de
8 dicha corporación; o
9 (3) una corporación que posee directa o indirectamente
10 cincuenta (50) por ciento o más del valor de sus acciones, o
11 (4) una corporación en la que el cincuenta (50) por ciento o más
12 del valor de sus acciones es poseído por una persona que a su vez posee
13 directa o indirectamente el cincuenta (50) por ciento o más del valor de las
14 acciones del contribuyente, o
15 (5) un hermano o hermana (fuese o no de doble vínculo), el
16 cónyuge, un ascendiente o descendiente en línea recta.
17 CAPITULO 2 – TIPOS DE CONTRIBUCION
18 SUBCAPITULO A – CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS
19 Sección 1021.01.- Contribución Normal a Individuos
20 Se impondrá, cobrará y pagará sobre el ingreso neto de todo individuo en exceso
21 de las exenciones dispuestas en la Sección 1033.18 y sobre el ingreso neto de una

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1 sucesión o de un fideicomiso en exceso del crédito establecido en la Sección 1083.03, una
2 contribución determinada de acuerdo con las siguientes tablas:
3 (a) Contribución Regular
4 (1) Contribución para los años contributivos que comiencen después
5 del 31 de diciembre del 2010 pero antes del 1 de enero de 2012:
Si el ingreso neto sujeto a

Contribución fuere:
La contribución será:
No mayor de $5,000 0 por ciento
En exceso de $5,000 pero no

En exceso de $22,000
7 por ciento del exceso sobre $5,000

En exceso de $40,000 $1,190 más el 14 por ciento del
exceso sobre $22,000

6
8 del 31 de diciembre del 2011 pero antes del 1 de enero de 2013:

LF-127


En exceso de $23,000 7 por ciento del exceso sobre $6,500


$8,717 más el 33 por ciento del
1
3 de 31 de diciembre de 2012 pero antes del 1 de enero de 2014:

Contribución fuere: La contribución será:

7 por ciento del exceso sobre $9,000

LF-127

1
3 del 31 de diciembre de 2013 pero antes del 1 de enero del 2015:


7 por ciento del exceso sobre
$12,000

$980 más el 14 por ciento del
4

LF-127
1 del 31 de diciembre de 2014 pero antes del 1 de enero del 2016:


en exceso de $26,500
$16,500

2
4 del 31 de diciembre de 2015:


LF-127

$16,500

1
2 Para los años contributivos que comiencen después del 31 de diciembre del 2013,
3 la contribución impuesta por los párrafos (4), (5), y (6) de este apartado, estará sujeta al
4 cumplimiento de las pruebas establecida en la Sección 6100.03 del Subtítulo F sobre el
5 control de gastos, según certificado por la Oficina de Gerencia y Presupuesto, de
6 ingresos netos del fondo general, según certificado por el Departamento de Hacienda, y
7 de crecimiento económico, según certifique la Junta de Planificación.
8 (b) Ajuste gradual de los tipos contributivos menores de la tasa de treinta y
9 tres (33) por ciento y de la exención personal y exención por dependientes.
10 (1) Para los años contributivos comenzados después del 31 de
11 diciembre del 2010 pero antes del 1 de enero de 2012, la contribución impuesta
12 por el párrafo (1) del apartado (a) (determinada sin considerar este apartado)
13 será aumentada por cinco (5) por ciento del exceso del ingreso neto sujeto a
LF-127
1 contribución sobre cien mil (100,000) dólares.
3 diciembre del 2011 pero antes del 1 de enero de 2013 la contribución impuesta
4 por el párrafo (2) del apartado (a) de esta sección (determinada sin considerar
5 este apartado) será aumentada por cinco (5) por ciento del exceso del ingreso
6 neto sujeto a contribución sobre doscientos mil (200,000) dólares.
11 neto sujeto a contribución sobre trescientos mil (300,000) dólares.
16 neto sujeto a contribución sobre quinientos mil (500,000) dólares.
17 (5) Limitación.- El aumento determinado bajo los párrafos (1), (2), (3),
18 y (4) de este apartado (b) con respecto a cualquier contribuyente:
19 (A) Para los años contributivos especificados en el párrafo (1) del
20 apartado (a), no excederá de nueve mil cuatrocientos cuarenta (9,440)
21 dólares, más el treinta y tres (33) por ciento de la exención personal y de la

LF-127
1 exención por dependientes admisibles al contribuyente bajo la Sección
2 1033.18.
3 (B) Para los años contributivos especificados en el párrafo (2) del
4 apartado (a), nueve mil trescientos sesenta y siete (9,367) dólares, más el
5 treinta y tres (33) por ciento de la exención personal y de la exención por
6 dependientes admisibles al contribuyente bajo la Sección 1033.18.
7 (C) Para los años contributivos especificados en el párrafo (3) del
8 apartado (a), no excederá de ocho mil ochocientos noventa y cinco (8,895)
11 1033.18.
12 (D) Para los años contributivos especificados en el párrafo (4) del
13 apartado (a) no excederá de ocho mil cuatrocientos veintitrés (8,423)
16 1033.18.
17 (6) En el caso de una persona casada que viva con su cónyuge y rinda
18 planilla separada y en el caso de casados que radiquen planilla conjunta y elijan
19 el computo opcional de la contribución, según dispuesto en la Sección 1021.03,
20 los niveles de ingreso para propósitos del ajuste gradual dispuestos en este
21 apartado se determinarán por separado para cada cónyuge de la misma forma

LF-127
1 que si fuese un contribuyente individual
2 (7) Las disposiciones de este apartado (b) no aplicarán para los años
3 contributivos comenzados después del 31 de diciembre del 2014.
4 Sección 1021.02.- Contribución Básica Alterna a Individuos
5 (a) Imposición de la Contribución Básica Alterna a Individuos.-
6 (1) Regla general.- Se impondrá, cobrará y pagará por todo individuo
7 para cada año contributivo, en lugar de cualquier otra contribución impuesta por
8 esta parte, una contribución sobre el ingreso neto sujeto a contribución básica
9 alterna, determinada de acuerdo con la siguiente tabla y reducida por el crédito
10 básico alterno por contribuciones pagadas al extranjero (cuando la misma sea
11 mayor que la contribución regular):
contribución básica alterna fuere: La contribución será:
De $150,000 pero no mayor de
$250,000 10 %
mayor de $500,000 15%
En exceso de $500,000 20%

LF-127
2 (2) Ingreso neto sujeto a contribución básica alterna.- Para fines de este
3 apartado, el término “ingreso neto sujeto a contribución básica alterna” significa
4 el ingreso bruto del contribuyente para el año contributivo, determinado
5 conforme a lo dispuesto en la Sección 1031.01 de este Subtítulo, reducido por las
6 exenciones establecidas en los párrafos (1), (2), (3)(A), (3)(B), (3)(L), (3)(M), (4)(D),
7 (6), (7), (10), (11), (12), (15), (16), (17), (18), (20), (22), (23), (24), (25), (26), (27), (29),
8 (30), (32), (33) y (34) del apartado (a) de la Sección 1031.02, el monto de los
9 ingresos exentos recibidos de una compañía inscrita de inversión, a tenor con la
10 Sección 1112.01, las deducciones admitidas por las Secciones 1033.15 y 1033.16 y
11 las concesiones de deducciones por exenciones personales, y por dependientes
12 dispuestas en la Sección 1033.18, excepto que, para propósitos de determinar el
13 monto del ingreso neto sujeto a contribución básica alterna no aplicarán las
14 exclusiones o exenciones de ingreso que no emanen de este Subtítulo, aunque las
15 mismas estén concedidas por leyes especiales, excepto las dispuestas en la Ley
16 Núm. 225 de 1 de diciembre de 1995, según enmendada, conocida como “Ley de
17 Incentivos Agrícolas de Puerto Rico”, la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008,
18 según enmendada, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el
19 Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley análoga anterior o posterior, o en la
20 Ley Núm. 78 de 10 de septiembre de 1993, según enmendada, conocida como
21 “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993”, o cualquier otra ley

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1 sucesora, incluyendo la ley conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de
2 Puerto Rico de 2010”.
3 (3) Contribución regular.- Para los fines de este apartado, el término
4 “contribución regular” significa la obligación contributiva impuesta por la
5 Sección 1021.01 antes del crédito concedido por la Sección 1051.01, y las
6 contribuciones especiales dispuestas en las Secciones 1023.06, 1023.07
7 (relacionada a la remuneración pagada por equipos de deportes de asociaciones
8 o federaciones internacionales) 1023.08 (relacionada a la contribución especial
9 sobre anualidades variables en cuentas separadas), 1023.04, 1023.05 y 1023.02 de
10 este Subtítulo.
11 (4) En el caso de una persona casada que viva con su cónyuge y rinda
12 planilla separada y en el caso de casados que radiquen planilla conjunta y elijan
13 el computo opcional de la contribución, según dispuesto en la Sección 1021.03,
14 los niveles de ingreso neto sujeto a contribución básica alterna dispuestos en el
15 párrafo (1) para fines de la contribución básica alterna, se determinarán por
16 separado para cada cónyuge de la misma forma que si fuese un contribuyente
17 individual.
18 (5) Crédito por contribuciones pagadas a los Estados Unidos,
19 posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros.- Se podrá reclamar contra
20 la contribución básica alterna determinada en el párrafo (1) de este apartado un
21 crédito por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los

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1 Estados Unidos y países extranjeros, como sigue:
2 (A) En general. El crédito contra la contribución básica alterna
3 por contribuciones pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los
4 Estados Unidos y países extranjeros para cualquier año contributivo será
5 el crédito que se determinaría bajo la Sección 1051.01(b) de este Subtítulo
6 para dicho año contributivo, si:
7 (i) El monto determinado bajo el párrafo (1) de este
8 apartado (b) fuera la contribución contra la cual el referido crédito
9 fuere reclamado para fines de la Sección 1051.01(b) de este subtítulo
10 respecto al año contributivo y todos los años contributivos
11 anteriores; y
12 (ii) La Sección 1051.01(b) de este Subtítulo se hubiese
13 aplicado sobre la base del ingreso neto sujeto a contribución básica
14 alterna en lugar del ingreso neto.
15 (6) Crédito por contribución básica alterna de años contributivos
16 anteriores.-
17 (A) Concesión de crédito.- Se admitirá como un crédito contra la
18 contribución impuesta en la Sección 1021.01, una cantidad igual al crédito
19 por contribución básica alterna de años anteriores.
20 (B) Crédito por contribución básica alterna de años anteriores.-
21 Para fines del inciso (A) de este párrafo (6), el crédito por contribución
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1 básica alterna de años anteriores para cualquier año contributivo es el
2 exceso, si alguno, de:
3 (i) La suma de la contribución básica alterna neta
4 determinada para todos los años contributivos anteriores
5 comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2008, sobre
6 (ii) La suma de la contribución regular neta determinada
7 para todos dichos años contributivos anteriores comenzados con
8 posterioridad al 31 de diciembre de 2008.
9 (C) Limitación.- El crédito admisible bajo el párrafo (6) de este
10 apartado para cualquier año contributivo no excederá del exceso, si
11 alguno de:
12 (1) la contribución regular neta, según definida por este
13 apartado, sobre
14 (2) la contribución básica alterna neta para el referido año
15 contributivo
16 (D) Definiciones.- Para fines de este párrafo (6):
17 (i) Contribución básica alterna neta.- El término
18 “contribución básica alterna neta” significa el monto del ingreso
19 neto sujeto a contribución básica alterna para cada año
20 contributivo, multiplicado por la tasa de contribución básica alterna
21 aplicable, y reducido por el crédito contra la contribución básica

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1 alterna por contribuciones pagadas a los Estados Unidos,
2 posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros que dispone
3 el párrafo (5) de este apartado (b).
4 (ii) Contribución regular neta.- El término “contribución
5 regular neta” significa la contribución regular, según reducida por
6 el crédito concedido por la Sección 1051.01 de este Subtítulo.
7 (7) En adición a lo dispuesto en los párrafos (1), (2), (3), (4) y (5) de este
8 apartado y de los párrafos (1) y (4) del apartado (b) de la Sección 1061.01,
9 vendrán obligados a rendir una planilla de contribución sobre ingresos bajo la
10 Sección 1061.01, aquellos individuos que tengan ingreso neto sujeto a
11 contribución básica alterna de ciento cincuenta mil (150,000) dólares o más para
12 el año contributivo. El ingreso neto sujeto a contribución básica alterna para
13 propósitos de la obligación de radicación establecida en este párrafo en el caso de
14 cónyuges que vivan juntos al cierre del año contributivo que puedan optar por
15 rendir planillas separadas se determinará, utilizando la misma regla establecida
16 para el ingreso bruto en el inciso (B) del párrafo (4) del apartado (b) de la Sección
17 1061.01.
18 (8) Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que actúe, que
19 acredite o efectúe pagos a cualquier individuo por concepto de intereses, rentas,
20 dividendos, pensiones, anualidades o cualquier otra partida de ingresos sujeta a
21 contribución básica alterna, vendrá obligado a informar dichos pagos al

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1 Secretario y al individuo, en aquellos formularios, en la fecha y de la manera
2 establecida por el Secretario, mediante reglamento, carta circular, u otra
3 determinación o comunicación administrativa de carácter general.
4 Sección 1021.03.- Cómputo Opcional de la Contribución en el Caso de Personas
5 Casadas que Viven Juntas, Rindan Planilla Conjunta y que Ambos Trabajen
6 (a) En el caso de cónyuges que vivan juntos, que ambos trabajen y que rindan
7 planilla conjunta, la contribución bajo las Secciones 1021.01 y 1021.2 será, a opción de
8 éstos, la suma de las contribuciones determinadas individualmente, en el formulario
9 que para estos propósitos disponga el Secretario, de la siguiente forma:
10 (1) la exención personal será la dispuesta en el inciso (A) del párrafo
11 (1) del apartado (a) de la Sección 1033.18;
12 (2) cada cónyuge tendrá derecho a reclamar el cincuenta (50) por
13 ciento del monto total de la exención por dependientes que concede la Sección
14 1033.18(b);
15 (3) el ingreso bruto de cada cónyuge se determinará como sigue:
16 (A) el ingreso por concepto de servicios prestados será aquél
17 generado por cada cónyuge en su carácter individual. Para fines de este
18 párrafo se considerará como ingreso por servicios prestados los sueldos,
19 jornales, salarios, honorarios profesionales, comisiones, el ingreso de
20 anualidades y pensiones, la ganancia atribuible a industria o negocio y la
21 participación distribuible en el ingreso de las sociedades, sociedades

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1 especiales y de las corporaciones de individuos, entre otros; y
2 (B) el ingreso no cubierto por el inciso (A) se atribuirá a cada
3 cónyuge a base de un cincuenta (50) por ciento del total;
4 (4) las deducciones admisibles en los párrafos (1) al (6) y (10) del
5 apartado (a) de la Sección 1033.15 se atribuirán a cada cónyuge a base de un
6 cincuenta (50) por ciento del total;
7 (5) las deducciones admisibles en los párrafos (7), (8) y (9) apartado (a)
8 de la Sección 1033.15 se concederán al cónyuge a quien correspondan
9 individualmente, hasta los límites y sujeto a lo dispuesto en dichos párrafos; y
10 (6) cada cónyuge determinará su contribución normal bajo la Sección
11 1021.01(a), el ajuste gradual bajo la Sección 1021.01(b) y la contribución básica
12 alterna según lo dispuesto en la Sección 1021.02 como si fuera un contribuyente
13 individual.
14 Sección 1021.04.- Elección para tributar Bajo las Disposiciones del Código de Rentas
15 Internas de 1994, según enmendado.
16 (a) Se concede a todo contribuyente que sea individuo la opción de computar
17 su contribución y rendir la planilla correspondiente a su primer año contributivo
18 comenzado después del 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012, y
19 durante los 4 años contributivos subsiguientes, a base de las disposiciones pertinentes
20 de la Ley 120 del 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como el Código de
21 Rentas Internas de 1994, vigentes al 31 de diciembre de 2010.

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1 (b) El contribuyente elegirá la opción provista en esta sección con la
2 radicación de la planilla para el primer año contributivo comenzado después del 31 de
3 diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012. Una vez ejercida dicha opción, la
4 misma será final e irrevocable para el año contributivo en el que se efectuó la elección y
5 para cada uno de los 4 años contributivos subsiguientes.
6 SUBCAPITULO B - CONTRIBUCIÓN A CORPORACIONES
7 Sección 1022.01.- Contribución Normal a Corporaciones
8 (a) Definición del Ingreso Neto Sujeto a Contribución Normal.- Para los fines
9 de este Subtítulo, el término “ingreso neto sujeto a contribución normal”, cuando se
10 utiliza con respecto a corporaciones, significa el ingreso neto menos la deducción por
11 dividendos, según se dispone en la Sección 1033.19(a). En el caso de una corporación
12 extranjera dedicada a la explotación de una industria o negocio, el término “ingreso
13 neto sujeto a contribución normal” significa el ingreso neto que esté realmente
14 relacionado con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.
15 (b) Imposición de la Contribución.- Se impondrá, cobrará y pagará por cada
16 año contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribución normal de toda corporación
17 regular una contribución de veinte (20) por ciento del ingreso neto sujeto a contribución
18 normal.
19 (c) Corporación Regular.- Definición.- Para propósitos de esta sección y la
20 Sección 1022.02, el término “corporación regular” significa toda corporación que no sea:
21 (1) una corporación sujeta a la contribución impuesta por el

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1 Subcapítulo A del Capítulo 11,
2 (2) una corporación especial propiedad de trabajadores sujeta a las
3 disposiciones del Subcapítulo C del Capítulo 11,
4 (3) una sociedad especial sujeta a las disposiciones del Subcapítulo D
5 del Capítulo 11,
6 (4) una corporación de individuos sujeta a las disposiciones del
7 Subcapítulo E del Capítulo 11,
8 (5) una corporación extranjera no dedicada a la explotación de una
9 industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a la contribución impuesta por la
10 Sección 1092.01, o
11 (6) una compañía de responsabilidad limitada sujeta a las
12 disposiciones del Capitulo 7 de este Subtítulo.
13 Sección 1022.02.- Contribución Adicional a Corporaciones
14 (a) Ingreso Neto Sujeto a Contribución Adicional.- Para los fines de este
15 Subtítulo, el término “ingreso neto sujeto a contribución adicional”, cuando se utiliza
16 con respecto a corporaciones regulares, significa el ingreso neto sujeto a contribución
17 normal menos la deducción dispuesta en el apartado (d) de esta sección.
18 (b) Imposición de la Contribución.- Se impondrá, cobrará y pagará por cada
19 año contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribución adicional de toda
20 “corporación regular” (según se define dicho término en el apartado (c) de la Sección
21 1022.01):
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1 (1) Para los años contributivos que comiencen después del 31 de
2 diciembre del 2010 pero antes del 1 de enero de 2014:

Contribución Adicional fuere: La contribución será:
No mayor de $1,750,000 5 por ciento
En exceso de $1,750,000 $87,500 más el 10 por ciento del

exceso sobre $1,750,000
3
4 (2) Para los años contributivos que comiencen después del 31 de
5 diciembre del 2013, cinco (5) por ciento del ingreso neto sujeto a Contribución
6 Adicional, sujeto al cumplimiento de las pruebas establecida en la Sección
7 6100.03 del Subtítulo F sobre el control de gastos, según certificado por la Oficina
8 de Gerencia y Presupuesto, de ingresos netos del fondo general, según
9 certificado por el Departamento de Hacienda, y de crecimiento económico, según
10 certifique la Junta de Planificación.
11 (c) En el caso de un grupo controlado de corporaciones, bajo la Sección
12 1010.04 o un grupo de entidades relacionadas bajo la Sección 1010.05, para propósitos
13 de determinar la tasa de la contribución adicional establecida por este apartado
14 aplicable a cada una de las corporaciones miembros de dicho grupo, se tomará en
15 consideración la suma total del ingreso neto sujeto a contribución normal de cada una
16 de las corporaciones miembros del grupo controlado o del grupo de entidades
17 relacionadas que están obligadas a rendir una planilla de contribución sobre ingresos
18 bajo este Subtítulo, menos la deducción dispuesta en el apartado (d), sujeto a las
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1 limitaciones del apartado (e).
2 (d) Para los fines de la contribución adicional se concederá una deducción de
3 setecientos cincuenta mil (750,000) dólares, excepto que, en el caso de una corporación a
4 la cual apliquen esta sección y la Sección 1010.04, la deducción será igual al monto
5 determinado bajo el apartado (e).
6 (e) Determinación de la Deducción Aplicable a Ciertas Corporaciones
7 Controladas bajo esta Sección.- Si una corporación es un miembro componente de un
8 grupo controlado de corporaciones en un 31 de diciembre, entonces para fines del
9 apartado (d) la deducción admisible bajo tal apartado a dicha corporación para el año
10 contributivo que incluye dicho 31 de diciembre será una cantidad igual a-
11 (1) setecientos cincuenta mil (750,000) dólares divididos entre el
12 número de corporaciones que son miembros componentes del grupo en dicho 31
13 de diciembre, o
14 (2) si todos los miembros componentes de dicho grupo controlado
15 acuerdan (en aquella fecha y en aquella forma que el Secretario por reglamentos
16 promulgue) un plan de prorrateo, aquella parte de setecientos cincuenta mil
17 (750,000) dólares que sea asignada a dicho miembro de conformidad con el plan.
18 La suma de las cantidades prorrateadas bajo el párrafo (2) entre los
19 miembros componentes de cualquier grupo controlado o grupo de entidades
20 relacionadas no excederá de setecientos cincuenta mil (750,000) dólares.
21 (f) Ciertos Años Contributivos Menores de Doce Meses.- Si una corporación

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1 (1) tiene un año contributivo menor de doce (12) meses el cual no
2 incluye un 31 de diciembre, y
3 (2) es un miembro componente de un grupo controlado de
4 corporaciones con respecto a dicho año contributivo,
5 entonces para fines del apartado (d), la deducción admisible bajo el mismo a dicha
6 corporación para dicho año contributivo será una cantidad igual a setecientos cincuenta
7 mil (750,000) dólares dividido entre el número de corporaciones que son miembros
8 componentes de dicho grupo al último día de dicho año contributivo. Para fines de este
9 apartado, la Sección 1010.04(b) aplicara como si dicho último día fuera sustituido por el
10 31 de diciembre.
11 Sección 1022.03.- Contribución Alternativa Mínima aplicable a Corporaciones
12 (a) Regla General.- Se impondrá, cobrará y pagará por toda corporación
13 (excepto las corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto
14 Rico que no tengan en vigor para el año contributivo una elección bajo la Sección
15 1092.01(d) de este Código), para cada año contributivo, en adición a cualquier otra
16 contribución impuesta por este Subtítulo, una contribución, igual al exceso (si alguno)
17 de-
18 (1) la contribución mínima tentativa para el año contributivo, sobre
19 (2) la contribución regular para el año contributivo.
20 (b) Contribución Mínima Tentativa.- Para los fines de esta sección el término
21 “contribución mínima tentativa” para el año contributivo será lo mayor de:

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1 (1) el veinte (20) por ciento del monto por el cual el ingreso neto
2 alternativo mínimo para el año contributivo exceda el monto exento, reducido
3 por el crédito alternativo mínimo por contribuciones pagadas al extranjero para
4 el año contributivo; o
5 (2) el uno (1) por ciento del valor de las compras de propiedad mueble
6 de una persona relacionada.
7 (c) Definiciones.- Para propósitos de esta sección:
8 (1) Ingreso neto alternativo mínimo.- Para los fines de esta sección, el
9 término “ingreso neto alternativo mínimo” significa el ingreso neto sujeto a
10 contribución normal para el año contributivo reducido por la deducción
11 concedida en la Sección 1022.02(d), determinado a base de los ajustes dispuestos
12 en la Sección 1022.04.
13 (2) Contribución Regular.- Para los fines de esta sección, el término
14 “contribución regular” significa la obligación contributiva regular para el año
15 contributivo, según se establece en las Secciones 1022.01 y 1022.02, reducida por
16 el crédito concedido por la Sección 1092.01.
17 (3) Monto Exento.- Para los fines de esta sección, el término “monto
18 exento” significa la cantidad de cincuenta mil (50,000) dólares reducida (pero no
19 a menos de cero) por veinticinco (25) por ciento del exceso del ingreso neto
20 alternativo mínimo en exceso de quinientos mil (500,000) dólares.
21 (4) Propiedad mueble.- El término propiedad mueble significa

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1 propiedad mueble tangible usada o a usarse en relación con la explotación de
2 una industria o negocio en Puerto Rico, con la excepción de materia prima y
3 productos intermedios para usarse por el adquiriente en procesos de
4 manufactura en Puerto Rico. El término propiedad mueble no incluye cualquier
5 propiedad que esté sujeta a las disposiciones del Subtítulo E.
6 (5) Valor de Propiedad Mueble.-
7 (A) Regla General.- Si se le envía una factura al contribuyente, la
8 cantidad sobre la cual se determinará la contribución será el monto total
9 cobrado por las propiedades incluidas en la factura.
10 (B) Si no se emite factura.- Si el contribuyente compra propiedad
11 mueble en una transacción donde no se emite factura, la cantidad sobre la
12 cual se determinará la contribución será el justo valor de mercado de
13 dicha propiedad.
14 (6) Persona relacionada.- El término persona relacionada tendrá el
15 mismo significado que en la Sección 1010.05(b).
16 (7) Entradas Brutas.- El término “entradas brutas” tiene el significado
17 asignado a tal término por la Sección 1123(h)(6) del Código de Rentas Internas de
18 Puerto Rico de 1994, según enmendado.
19 (d) Excepciones a la contribución mínima tentativa del apartado (b)(2) de esta
20 sección.- La contribución mínima tentativa impuesta por el apartado (b)(2) de esta
21 sección no será de aplicación:

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1 (1) Cuando el comprador de propiedad mueble tenga entradas brutas
2 derivadas de la explotación de industrias o negocios en Puerto Rico de
3 menos de cincuenta millones (50,000,000) de dólares para cualquiera
4 de los tres años contributivos anteriores.
5 (2) A la propiedad mueble comprada por las operaciones exentas de
6 tributación bajo un decreto de exención contributiva bajo la Ley 73 de
7 28 de mayo de 2008, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente.
8 (3) Cuando el comprador o algún miembro del grupo controlado del
9 que éste sea miembro este sujeto al arbitrio dispuesto en el Capítulo 7 del
10 Subtítulo B del Código de Rentas Internas de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre
11 de 1994, según enmendada, conocida como el “Código de Rentas Internas de
12 Puerto Rico de 1994”.
13 (4) Cuando el Secretario determine que el valor de la propiedad
14 mueble comprada de la persona relacionada es igual o sustancialmente similar al
15 valor por el cual dicha persona relacionada vende dicha propiedad a una
16 persona no relacionada en Puerto Rico.
17 (5) En el caso de la adquisición de propiedad mueble de una persona
18 relacionada en permutas exentas bajo el Subtítulo A de este Código, o incidental
19 a la venta o permuta de todos o sustancialmente todos los activos de un negocio,
20 fuera del curso ordinario de los negocios.
21 (e) Regla-anti-abuso.- Para fines de la contribución mínima tentativa del

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1 apartado (b)(2) de esta sección, no se considerará válida ninguna transacción, o serie de
2 transacciones, uno de cuyos propósitos principales sea el evitar la aplicación de esta
3 sección, incluyendo pero no limitado a, el uso de corporaciones, sociedades y otras
4 entidades afiliadas, el uso de otros arreglos de comisión, o el uso de cualquier plan que
5 resulte en la no aplicación de esta sección, y se invalidará cualquier transacción en la
6 que no se usen precios de mercado con respecto a propiedad mueble.
7 Sección 1022.04.- Ajustes en el Cómputo del Ingreso Neto Alternativo Mínimo
8 (a) Ajustes.- En la determinación del monto del ingreso neto alternativo
9 mínimo para cualquier año contributivo, se seguirá el siguiente procedimiento, en lugar
10 del procedimiento aplicable en la determinación de la contribución regular.
11 (1) Depreciación.-
12 (A) Depreciación acelerada.- En el caso de un contribuyente que
13 haya utilizado el método alterno de depreciación acelerada que autoriza la
14 Sección 1040.11, se usará el método de línea recta de depreciación que
15 autoriza la Sección 1033.07.
16 (B) En el caso de un contribuyente que no esté específicamente
17 excluido en el apartado (e) de esta sección que, conforme a alguna ley
18 especial, haya utilizado algún método alterno de depreciación acelerada u
19 otra excepción a los requisitos de capitalización o depreciación
20 establecidos en este Código, se usará el método de línea recta de
21 depreciación que autoriza la Sección 1033.07.

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1 (2) Ventas a plazos.- En el caso de un traficante en bienes muebles que
2 después del 31 de diciembre de 1986, dispusiere de propiedad mueble mediante
3 el plan de ventas a plazos, según se dispone en la Sección 1040.05, el ingreso de
4 tal disposición se determinará sin tomar en consideración el método de ventas a
5 plazos y todos los pagos a recibirse se considerarán como recibidos en el año
6 contributivo de la disposición.
7 (3) Contratos a largo plazo.- En el caso de un contribuyente que utilice
8 el método de contrato terminado para declarar los ingresos por contratos a largo
9 plazo según lo dispuesto en la Sección 1040.06, el ingreso bruto tributable
10 relativo a dicho contrato se determinará por el método de contabilidad que se
11 conoce como el método de porcentaje de terminación.
12 (4) Gastos de intereses.- En el caso de una institución financiera, se
13 aplicará la Sección 1033.17(f), en lo relacionado a la asignación proporcional de
14 los gastos de intereses atribuibles al ingreso de intereses provenientes de
15 obligaciones exentas, independientemente de la fecha de su adquisición, excepto
16 que el término “obligación exenta” sujeto a esta asignación no incluirá
17 obligaciones consistentes de préstamos hipotecarios otorgados o garantizados
18 con anterioridad al 1 de septiembre de 1987 por el Gobierno, sus agencias,
19 municipios e instrumentalidades cuyos intereses hubiesen sido deducibles del
20 ingreso bruto para propósitos de la contribución impuesta por la Ley Núm. 34 de
21 4 de junio de 1975, según enmendada.

LF-127
1 (5) Deducción de pérdida neta en operaciones.- En la determinación
2 de la contribución alternativa, se admitirá la deducción de una pérdida neta en
3 operaciones, según se dispone en el apartado (d), en lugar de la dispuesta en la
4 Sección 1033.14.
5 (6) Deducción de gastos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.-
6 En la determinación de la contribución alternativa mínima no se permitirá
7 deducción alguna por gastos incurridos o pagados a una persona relacionada,
8 según se define dicho término en la Sección 1091.01(a)(3) o 1092.01(a)(3) de este
9 Subtítulo, cual fuere aplicable, por concepto de servicios prestados fuera de
10 Puerto Rico si dichos pagos por servicios no están sujetos a contribución sobre
11 ingresos bajo este Código.
12 (b) Ajuste por Exceso del Ingreso Neto según los Libros.- El ingreso neto
13 alternativo mínimo se aumentará por cincuenta (50) por ciento del monto, si alguno, por
14 el cual el ingreso neto ajustado según los libros exceda el ingreso neto alternativo
15 mínimo, determinado sin considerar el aumento aquí dispuesto, ni la deducción por
16 pérdida neta en operaciones que se admite para fines de la contribución alternativa. A
17 los fines de este apartado se dispone lo siguiente:
18 (1) En general.- El término “ingreso neto ajustado según los libros”
19 significa el ingreso neto o la pérdida neta determinada en el estado de ingresos y
20 gastos del contribuyente, ajustado según se dispone en este apartado.
21 (2) Intereses exentos de tributación.- El contribuyente excluirá el

LF-127
1 ingreso de intereses provenientes de obligaciones exentas de tributación bajo las
2 disposiciones de la Sección 1031.02(b)(4) o bajo las disposiciones de cualquier ley
3 especial. El ingreso neto según libros se aumentará por el monto del gasto de
4 intereses asignado a intereses exentos bajo el apartado (a)(4) y cualquier cantidad
5 que sea atribuible a dichos intereses exentos en conformidad con las
6 disposiciones de la Sección 1033.17(a)(5). En la determinación de este ajuste no
7 se tomarán en consideración aquellos gastos (incluyendo gastos de intereses)
8 incurridos en la adquisición o retención de obligaciones exentas consistentes de
9 préstamos hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al 1 de
10 septiembre de 1987 por el Gobierno, sus agencias, municipios e
11 instrumentalidades, los cuales hubiesen sido deducibles del ingreso bruto para
12 propósitos de la contribución impuesta por la Ley Núm. 34 del 4 de junio de
13 1975, según enmendada, conocida como “Ley de Franquicias a Instituciones
14 Financieras”.
15 (3) Ajuste por amortización de plusvalía o de otra propiedad
16 intangible que no constituya plusvalía.- El contribuyente ajustará sus costos o
17 gastos por cualquier diferencia que resulte entre el gasto de la amortización de
18 plusvalía o de otra propiedad intangible que haya tomado en la determinación
19 de su ingreso neto según los libros y la deducción por amortización de plusvalía
20 o de otra propiedad intangible permitida por la Sección 1033.07.
21 (4) Dividendos.- El contribuyente excluirá la cantidad total recibida

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1 como dividendos provenientes de una corporación, doméstica, o procedentes de
2 ingreso de desarrollo industrial o de ingreso de desarrollo turístico (según
3 definido en la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, según
4 enmendada o ley análoga anterior o subsiguiente) hasta el monto en que dichos
5 dividendos no hayan sido incluidos en el ingreso neto para fines de la
6 contribución regular.
7 (5) Ingreso de desarrollo industrial e ingreso exento de desarrollo
8 turístico.- El ingreso neto según los libros no incluirá el ingreso neto de
9 desarrollo industrial, ni el ingreso neto que constituye ingreso exento de
10 desarrollo turístico según dicho término se define en la Ley de Desarrollo
11 Turístico de Puerto Rico de 1993, según enmendada, o ley análoga anterior o
12 subsiguiente.
13 (6) Ingreso de negocio agrícola bona fide.- El ingreso neto según los
14 libros se reducirá por el monto de la deducción por ingreso derivado por un
15 negocio agrícola bona fide admisible bajo las disposiciones de la Sección 1033.12.
16 (7) Ajuste por utilización del método de equidad.- El contribuyente
17 excluirá o incluirá, según sea el caso, el monto de cualesquiera partidas de
18 ingresos o de pérdidas atribuibles a su inversión en otra corporación que hayan
19 sido contabilizadas en el estado de ingresos y gastos del contribuyente por razón
20 de la utilización del método de equidad (equity method).
21 (8) Ajustes por ciertas contribuciones.- El contribuyente excluirá

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1 cualesquiera contribuciones sobre ingresos de Puerto Rico y cualesquiera
2 contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos, impuestos por los Estados
3 Unidos, cualquier posesión de los Estados Unidos o cualquier país extranjero,
4 que fueran directa o indirectamente tomados en cuenta en el estado de ingresos y
5 gastos del contribuyente. La oración anterior no se aplicará a las contribuciones
6 impuestas por un país extranjero, los Estados Unidos, o posesión de los Estados
7 Unidos si el contribuyente opta por no acogerse a los beneficios de la Sección
8 1051.01.
9 (9) Corporaciones extranjeras.- En el caso de una corporación
10 extranjera se harán los ajustes necesarios para que el ingreso neto según los libros
11 refleje solamente aquellas partidas de ingresos, gastos o pérdidas que estén
12 realmente relacionados con la explotación de una industria o negocio en Puerto
13 Rico.
14 (10) Reserva de pérdidas de seguros catastróficos.- El ingreso neto
15 según libros se reducirá por la cantidad dispuesta como reserva para el pago de
16 seguros catastróficos requerida por el Capítulo XXV de la Ley Núm. 77 de 19 de
17 junio de 1957, según enmendada, conocida como el Código de Seguros de Puerto
18 Rico.
19 (11) Autoridad del Secretario para ajustar partidas.- El Secretario,
20 mediante Reglamento al efecto, adoptará las disposiciones necesarias para evitar
21 omisiones o duplicidad de cualquier partida en la determinación del ingreso neto

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1 ajustado según los libros.
2 (c) Estado de Ingresos y Gastos.- Para los fines de esta sección, el término
3 “estado de ingresos y gastos” tendrá el significado dispuesto en el apartado (c) Sección
4 1061.15.
5 (d) Definición de Deducción de Pérdida Neta en Operaciones para la
6 Determinación de la Contribución Alternativa.-
7 (1) En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta sección, el
8 término “deducción de pérdida neta en operaciones para la determinación de la
9 contribución alternativa” significa la deducción por pérdida neta en operaciones
10 admisible bajo la Sección 1033.14, excepto que-
11 (A) el monto de dicha deducción no excederá de noventa (90)
12 por ciento del ingreso neto alternativo mínimo, determinado sin
13 considerar dicha deducción; y
14 (B) en la determinación del monto de dicha deducción la
15 pérdida neta en operaciones para cualquier año contributivo, dentro del
16 significado de la Sección 1033.14(a), se determinará con los ajustes
17 dispuestos en los apartados (a) y (b) de esta sección.
18 (e) Excepción de Ciertas Corporaciones.- Las disposiciones de las Secciones
19 1022.03 a 1022.04 no se aplicarán a;
20 (1) las sociedades especiales que tengan en vigor para el año
21 contributivo una elección bajo las disposiciones de la Sección 1114.12:

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1 (2) las corporaciones de individuos que para el año contributivo
2 tengan en vigor una elección bajo las disposiciones de la Sección 1115.02;
3 (3) las compañías inscritas de inversiones que tributen conforme a lo
4 establecido en el Subcapítulo B del Capítulo 11;
5 (4) los fideicomisos de inversiones en bienes raíces exentos bajo la
6 Sección 1101.01(a)(8)(F);
7 (5) las corporaciones especiales propiedad de trabajadores organizadas
8 con arreglo a la Ley Núm. 164 de 16 de diciembre de 2009, según enmendada,
9 conocida como “Ley General de Corporaciones” o cualquier ley análoga o
10 subsiguiente;
11 (6) las corporaciones que estén operando u operen bajo las
12 disposiciones de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la Ley de
13 Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley análoga
14 anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley Núm. 78 del 10 de
15 septiembre de 1993, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico”,
16 o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley
17 especial que conceda exención contributiva con respecto al ingreso derivado de
18 sus operaciones, pero solamente con respecto al ingreso derivado de sus
19 operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolución o concesión de exención
20 contributiva conferido al amparo de dichas leyes, o hasta el monto de la exención
21 concedida por cualquier ley especial; y

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1 (7) las corporaciones que operen un negocio agrícola bona fide hasta el
2 límite en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como una
3 deducción bajo las disposiciones de la Sección 1033.12.
4 Sección 1022.05.- Contribución Adicional a Corporaciones que Indebidamente
5 Acumulen Sobrantes o Beneficios
6 (a) Imposición de la Contribución.- Si una corporación, en cualquier forma
7 creada u organizada, fuere constituida o utilizada con el propósito de impedir la
8 imposición de la contribución a sus accionistas o a los accionistas de cualquier otra
9 corporación valiéndose del medio de permitir que las utilidades o beneficios se
10 acumulen en vez de ser divididos o distribuidos, se impondrá, cobrará y pagará por
11 cada año contributivo, en adición a otras contribuciones impuestas por este Subtítulo,
12 sobre el ingreso neto de dicha corporación una contribución adicional igual al cincuenta
13 (50) por ciento del monto del “ingreso neto determinado por la Sección 1022.05.”
14 (b) Evidencia Prima Facie.- El hecho de que cualquier corporación sea
15 meramente una compañía de inversiones o tenedora de acciones constituirá evidencia
16 prima facie de un propósito de evitar la imposición de contribución a accionistas.
17 (c) Evidencia Determinante de Propósito.- El hecho de que se permita
18 acumular las utilidades o beneficios de una corporación en exceso de las necesidades
19 razonables del negocio será evidencia determinante del propósito de evitar la
20 imposición de contribución a accionistas, a menos que la corporación probare lo
21 contrario por la clara preponderancia de la evidencia. Al determinar lo que constituyen

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1 las necesidades razonables del negocio no se tomará en consideración el ingreso exento,
2 o que haya estado exento, a que se refiere el apartado (f).
3 (d) Definición de Ingreso Neto Determinado por la Sección 1022.05.- Según se
4 utiliza en este Subtítulo, el término “ingreso neto determinado por la Sección 1022.05”
5 significa el ingreso neto computado sin el beneficio del arrastre de pérdida de capital
6 dispuesto en la Sección 1034.01(e), de un año contributivo comenzado después del 30 de
7 junio de 1995, y computado sin la deducción por pérdida neta en operaciones dispuesta
8 en la Sección 1033.14, menos la suma de-
9 (1) Contribuciones.- Las contribuciones sobre ingresos impuestas por
10 el Gobierno de Puerto Rico, pagadas o acumuladas durante el año contributivo
11 hasta el monto no admitido como deducción por la Sección 1033.04; pero sin
12 incluir la contribución impuesta por esta sección o la sección correspondiente de
13 una ley anterior de contribuciones sobre ingresos.
14 (2) Donativos no admitidos.- Las aportaciones o donativos, no
15 admitidos de otro modo como una deducción, cuyo pago se ha hecho dentro del
16 año contributivo a, o para el uso de, donatarios descritos en la Sección 1033.10,
17 para los fines allí especificados. A los fines de la anterior oración, el pago de
18 cualquier aportación o donativo será considerado como hecho dentro del año
19 contributivo sólo si, para lo fines de la Sección 1033.10, el mismo es considerado
20 como hecho dentro de dicho año.
21 (3) Pérdidas no admitidas.- Pérdidas en ventas o permutas de activos

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1 de capital que no han sido admitidas como deducción por la Sección 1034.01(d).
2 (e) Ingreso No Elevado a Base Anual.- La Sección 1040.10 no será aplicable
3 en el cómputo de la contribución impuesta por esta sección.
4 (f) Ingreso Exento.- El término “ingreso neto determinado por la Sección
5 1022.05” no incluirá el ingreso exento o que haya estado exento de contribuciones bajo
6 la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la Ley de Incentivos Económicos
7 para el Desarrollo de Puerto Rico, o la Ley Núm. 78 de 10 de septiembre de 1993,
8 conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993”, o cualquier ley de
9 naturaleza similar anterior o subsiguiente
10 (g) La contribución adicional a que se refiere esta sección no será de
11 aplicación a ninguna corporación que tenga por lo menos el ochenta (80) de su “ingreso
12 neto determinado por la Sección 1022.05” invertido en: obligaciones del Gobierno de
13 Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones políticas.
14 Sección 1022.06.- Elección para tributar Bajo las Disposiciones del Código de
15 Rentas Internas de 1994, según enmendado.
16 (a) Se concede a todo contribuyente que sea una corporación, incluyendo
17 compañías de responsabilidad limitada, la opción de computar su contribución y rendir
18 la planilla correspondiente a su primer año contributivo comenzado después del 31 de
19 diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012, y durante los 4 años contributivos
20 subsiguientes, a base de las disposiciones pertinentes de la Ley 120 del 31 de octubre de
21 1994, según enmendada, conocida como el Código de Rentas Internas de 1994, vigentes
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1 al 31 de diciembre de 2010.
2 (b) Se concede a toda sociedad organizada previo a la fecha de efectividad del
3 Código, para propósitos del Subtítulo A, la opción de computar su contribución y
4 rendir la planilla correspondiente a su primer año contributivo comenzado después del
5 31 de diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012, y durante los 4 años
6 contributivos subsiguientes, a base de las disposiciones pertinentes de la Ley 120 del 30
7 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como el Código de Rentas Internas de
8 1994, vigentes al 31 de diciembre de 2010.
9 (c) El contribuyente elegirá la opción provista en esta sección con la
10 radicación de la planilla para el primer año contributivo comenzado después del 31 de
11 diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012. Una vez ejercida dicha opción, la
12 misma será final e irrevocable para el año contributivo en el que se efectuó la elección y
13 para cada uno de los 4 años contributivos subsiguientes.
14 SUBCAPITULO C - CONTRIBUCIÓN A TASAS PREFERENCIALES
15 Sección 1023.01.- Contribución Adicional Especial sobre Cuentas Separadas
16 (a) Se impondrá y cobrará una contribución adicional a cualquier otra
17 contribución impuesta por ley a las compañías de seguro de vida de punto diez (.10)
18 por ciento sobre el monto total de activos al cierre de su año contributivo en las cuentas
19 separadas mantenidas por dicha compañía de seguro de vida establecida bajo los
20 términos y condiciones dispuestos por los Artículos 13.290 a 13.350 del Código de
21 Seguros de Puerto Rico, según reflejado en el informe anual requerido a la compañía de

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1 seguro de vida bajo el Código de Seguros de Puerto Rico.
2 (b) La contribución impuesta por esta sección para cualquier año contributivo
3 se informará y será pagadera en su totalidad por la compañía de seguro de vida no más
4 tarde de la fecha establecida en el Subtítulo A para rendir su planilla de contribución
5 sobre ingresos para dicho año contributivo.
6 Sección 1023.02.- Contribución Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre
7 Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo
8 (a) Tasa Contributiva de Diez (10) Por Ciento.- Cualquier individuo, sucesión
9 o fideicomiso pagará, en lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este
10 Subtítulo, una contribución de diez (10) por ciento sobre el monto del exceso de
11 cualquier ganancia neta de capital a largo plazo sobre cualquier pérdida neta de capital
12 a corto plazo, según dichos términos se definen en la Sección 1034.01, o podrá optar por
13 pagar una contribución de conformidad con las tasas contributivas normales, lo que sea
14 más beneficioso para el contribuyente.
15 (b) Forma de Pago.- La contribución impuesta por el apartado (a) deberá ser
16 pagada según se dispone en las Secciones 1061.19 y 1061.20.
17 Sección 1023.03.- Contribución Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de
18 Capital a Largo Plazo
19 (a) Si para cualquier año contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo
20 de cualquier corporación excediere la pérdida neta de capital a corto plazo, se
21 impondrá, cobrará y pagará, en lugar de la contribución impuesta por las Secciones

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1 1022.01, 1022.02 y 1022.03, una contribución determinada como sigue, pero únicamente
2 si dicha contribución fuere menor que la contribución impuesta por dichas secciones:
3 (1) una contribución parcial será primero computada sobre el ingreso
4 neto sin incluir el monto del exceso de la ganancia neta de capital, a los tipos y en
5 la forma como si no existiera esta sección.
6 (2) Se determinará entonces una cantidad igual al quince (15) por
7 ciento de dicho exceso.
8 (3) La contribución total será la contribución parcial computada bajo el
9 párrafo (1), más la cantidad computada bajo el párrafo (2).
10 Sección 1023.04.- Contribución a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos con Respecto a
11 Intereses Pagados o Acreditados sobre Depósitos en Cuentas que Devenguen
12 Intereses
13 (a) Tasa Contributiva
14 (1) Tasa contributiva especial. Cualquier individuo, sucesión o
15 fideicomiso podrá acogerse a la opción de pagar, en lugar de cualesquiera otras
16 contribuciones impuestas por este Subtítulo, una contribución igual al diez (10)
17 por ciento, o el diecisiete (17) por ciento en el caso de una cuenta de retiro
18 individual sobre el monto total de los intereses no exentos que le sean pagados o
19 acreditados sobre depósitos en cuentas que devenguen intereses, en
20 cooperativas, asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno Federal o el
21 Gobierno de Puerto Rico, bancos comerciales y mutualistas o en cualquier otra

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1 organización de carácter bancario radicada en Puerto Rico, siempre y cuando
2 dicho contribuyente cumpla con los requisitos del apartado (b).
3 (2) Tasas Normales.- Cualquier individuo, sucesión o fideicomiso
4 podrá optar por pagar una contribución determinada de conformidad a los tipos
5 contributivos normales.
6 (3) Exceso de contribución retenida.- En aquellos casos que la
7 contribución retenida a tenor con esta sección haya sido mayor a la contribución
8 que resulte al aplicar la tasa preferencial aplicable dispuesta en el párrafo (1) de
9 este apartado (a) al ingreso neto sujeto a dicha tasa preferencial, se podrá aplicar
10 dicho exceso como crédito contra la contribución regular.
11 (4) Reglas Especiales.-
12 (A) Casa de Corretaje como Nominatario.- Esta sección es
13 aplicable a los intereses pagados o acreditados sobre depósitos en cuentas
14 que devenguen intereses que le pertenezcan a uno (1) o más individuos,
15 sucesiones y fideicomisos y estén registradas a nombre de una casa de
16 corretaje como nominatario.
17 (B) Cuenta de Retiro Individual.- La contribución del diecisiete
18 (17) por ciento aplicará a aquella parte de cualquier cantidad pagada o
19 distribuida de una cuenta de retiro individual que consista de intereses de
20 los descritos en esta sección.
21 (C) En los casos descritos en los incisos (A) y (B), dichas

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1 disposiciones aplicarán únicamente a los intereses pagados o acreditados
2 sobre las participaciones en dicha cuenta pertenecientes a individuos,
3 sucesiones y fideicomisos.
4 (b) Requisito para Acogerse a las Disposiciones de esta sección.-
5 (1) Opción.-
6 (A) La opción de pagar únicamente el diez (10) por ciento de
7 contribución a que se refiere al párrafo (1) del apartado (a) está disponible
8 a aquellos receptores de intereses que, no más tarde del 15 de abril de
9 cada año contributivo, o a la fecha de apertura de una cuenta que
10 devengue intereses, autoricen al pagador de los mismos a retenerle la
11 contribución impuesta por el referido apartado (a).
12 (B) Los intereses pagados o acreditados al contribuyente sobre
13 cuentas vigentes entre el 1 de enero de cada año y la fecha en que ejercite
14 la opción, siempre que la misma se ejerza dentro del término establecido,
15 podrán ser tributados al tipo de diez (10) por ciento al momento de rendir
16 la planilla.
17 (C) En el caso de una cuenta de retiro individual, la opción de
18 pagar el diecisiete (17) por ciento de contribución podrá llevarse a cabo al
19 momento de efectuar el pago o distribución de la cuenta.
20 (D) Cuando un individuo, sucesión o fideicomiso tenga una o
21 más cuentas que devenguen intereses, en una o más instituciones

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1 financieras, vendrá obligado a seleccionar la institución financiera o
2 cuenta donde habrá de aplicarle la exención sobre intereses pagados o
3 acreditados establecida en la Sección 1031.02(a)(3)(K) y a notificarle a ésta
4 y a cada una de las otras instituciones en que tenga dichas cuentas sobre
5 tal selección. En estos casos la institución seleccionada estará obligada a
6 deducir y retener la contribución del diez (10) por ciento o diecisiete (17)
7 por ciento, según aplique, sobre el monto pagado o acreditado por
8 concepto de intereses en exceso de los primeros quinientos (500) dólares
9 acumulados en cada trimestre. Las otras instituciones financieras
10 retendrán dicho diez (10) por ciento o diecisiete (17) por ciento, según
11 aplique, tomando como base la totalidad de los intereses pagados o
12 acreditados.
13 (E) Todo individuo, sucesión o fideicomiso que no ejercitare la
14 opción aquí dispuesta vendrá obligado a pagar la contribución sobre
15 ingresos a base de los tipos normales.
16 (F) El agente retenedor realizará la retención con respecto a
17 intereses pagados o acreditados a partir de la fecha en que se ejercite la
18 opción de acuerdo con el procedimiento establecido en la Sección 1062.09
19 y estará sujeto a las disposiciones de la misma.
20 (G) Esta opción, una vez ejercida continuará en vigor hasta que
21 el receptor de los intereses opte por lo contrario.

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1 (2) Forma de ejercer la opción.- A fin de acogerse a la opción dispuesta
2 en el párrafo (1), el receptor de los intereses deberá entregar a cada pagador de
3 los mismos una autorización por escrito en la cual haga constar bajo su firma que
4 opta porque se le retenga la contribución impuesta por el apartado (a).
5 (3) Procedimiento especial en caso de cuentas en casas de corretaje.-
6 (A) Para fines de la aplicación de los párrafos (1) y (2), en el caso
7 de una cuenta perteneciente parcial o totalmente a uno (1) o más
8 individuos, sucesiones o fideicomisos la cual haya sido adquirida a través
9 de una casa de corretaje y esté registrada a nombre de una casa de
10 corretaje como nominatario, o de intereses atribuibles a la participación
11 distribuible en una sociedad, sociedad especial o corporación de
12 individuos, todas las referencias en dichos párrafos a las frases “pagador
13 de los intereses”, “la institución financiera que habrá de aplicarle la
14 exención sobre intereses”, “institución seleccionada” y “agente retenedor”
15 incluyen la casa de corretaje bajo cuyo nombre está registrada la cuenta, la
16 sociedad, la sociedad especial o corporación de individuos, según sea el
17 caso.
18 (B) Con respecto a la porción de una cuenta que le pertenezca a
19 uno (1) o más individuos, sucesiones o fideicomisos, la casa de corretaje,
20 podrá actuar como agente retenedor y podrá recibir la autorización de
21 cada individuo, sucesión o fideicomiso para la retención del diez (10) por
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1 ciento o diecisiete (17) por ciento, según aplique, sobre los intereses
2 pagados o acreditados por la institución financiera a la casa de corretaje, y
3 a su vez pagados o acreditados al contribuyente por la casa de corretaje y
4 podrá ser la institución seleccionada para deducir y retener la
5 contribución del diez (10) por ciento o diecisiete (17) por ciento, según
6 aplique, sobre el monto pagado o acreditado por concepto de intereses en
7 exceso de los primeros quinientos (500) dólares acumulados en cada
8 trimestre.
9 Sección 1023.05.- Contribución a Individuos, Sucesiones, Corporaciones y Fideicomisos
10 con Respecto a Intereses Pagados o Acreditados sobre Bonos, Pagarés u Otras
11 Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas
12 (a) Tasa Contributiva
13 (1) Tasa contributiva especial.- Cualquier individuo, sucesión,
14 corporación, sociedad o fideicomiso podrá acogerse a la opción de pagar, en
15 lugar de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subtítulo, una
16 contribución igual al diez (10) por ciento sobre el total de los intereses elegibles
17 no exentos que le sean pagados o acreditados sobre bonos, pagarés u otras
18 obligaciones emitidas por una corporación o sociedad descrita en el párrafo (1)
19 del apartado (b), o sobre hipotecas constituidas sobre propiedad residencial
20 localizada en Puerto Rico descritas en el párrafo (2) de dicho apartado.
21 (2) Tasas normales.- Cualquier individuo, sucesión, corporación, o

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1 fideicomiso podrá optar por pagar una contribución determinada de
2 conformidad con las tasas contributivas normales.
4 contribución retenida a tenor con esta sección haya sido mayor a la contribución
5 que resulte al aplicar la tasa preferencial dispuesta en el párrafo (1) de este
6 apartado (a) al ingreso neto sujeto a dicha tasa preferencial, se podrá aplicar
7 dicho exceso como crédito contra la contribución regular.
8 (b) Definición de Intereses Elegibles.- Para los fines de esta sección, el
9 término “intereses elegibles” significa:
10 (1) bonos, pagarés y otras obligaciones.- Cualquier interés sobre:
11 (A) bonos, pagarés u otras obligaciones emitidas;
12 (i) por una corporación o sociedad doméstica; o
13 (ii) por una corporación o sociedad extranjera cuando no
14 menos del ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto derivado
15 durante el período de tres (3) años contributivos terminados con el
16 cierre del año contributivo anterior a la fecha del pago o
17 acreditación del interés constituya ingreso realmente relacionado
18 con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.
19 (B) Participaciones en fideicomisos que representen un interés
20 sobre bonos, pagarés u otras obligaciones descritas en el inciso (A),
21 siempre y cuando el producto de dicho bono, pagaré u otra obligación se

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1 utilice única y exclusivamente en la industria o negocio en Puerto Rico de
2 dicha corporación o sociedad, doméstica o extranjera o sus subsidiarias,
3 dentro de un período no mayor de veinticuatro (24) meses a partir de la
4 fecha de emisión de dicho bono, pagaré u otra obligación.
5 (2) Hipotecas sobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico.-
6 (A) Cualquier interés de préstamos hipotecarios sobre
7 propiedad residencial localizada en Puerto Rico cuyas hipotecas sean
8 otorgadas después del 31de julio de 1997, aseguradas o garantizadas en
9 virtud de las disposiciones de la Ley Nacional de Hogares (“National
10 Housing Act”), aprobada el 27 de junio de 1934, según enmendada, o en
11 virtud de las disposiciones de la Ley de Reajuste de los Miembros del
12 Servicio de 1944 (“Servicemen's Readjustment Act of 1944”), según
13 enmendada.
14 (B) Cualquier interés sobre préstamos hipotecarios sobre
15 propiedad residencial localizada en Puerto Rico cuyos intereses no estén
16 exentos bajo la Sección 1031.02, y participaciones en fideicomisos que
17 representen un interés sobre dichos préstamos (o cualquier otro
18 instrumento que represente un interés sobre dichos préstamos), siempre y
19 cuando el receptor del interés no sea una institución financiera según se
20 define dicho término en la Sección 1033.17(f).
21 (c) Requisitos para Acogerse a las Disposiciones de esta sección.-

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1 (1) Informe de inversiones.- Toda corporación o sociedad doméstica o
2 extranjera vendrá obligada a rendir un informe al Secretario de las inversiones
3 efectuadas dentro de los noventa (90) días siguientes a los veinticuatro (24) meses
4 a partir de la fecha de emisión del bono, pagaré u otra obligación, o de haber
5 efectuado la totalidad de la inversión, lo que ocurra primero.
6 (2) Ejercicio de la opción.-
7 (A) La opción de pagar únicamente el diez (10) por ciento de
8 contribución, a que se refiere el párrafo (1) del apartado (a) está disponible
9 a aquellos receptores de intereses elegibles que a la fecha de adquirir el
10 bono, pagaré, otra obligación o préstamo hipotecario descrito en el
11 apartado (b) anterior, autoricen al pagador de los mismos a retenerle la
12 contribución impuesta por el referido apartado (a).
13 (B) Todo individuo, sucesión, corporación, o fideicomiso que no
14 ejercite la opción aquí provista vendrá obligado a pagar la contribución
15 sobre ingresos a base de las tasas normales.
16 (C) El agente retenedor realizará la retención con respecto a
17 intereses pagados o acreditados a partir de la fecha en que se ejercite la
18 opción de acuerdo con el procedimiento establecido en la Sección 1062.09
19 y estará sujeto a las disposiciones de la misma. Esta opción, una vez
20 ejercida continuará en vigor hasta que el receptor de los intereses opte por
21 lo contrario.
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1 (D) Forma de ejercer la opción.- A fin de acogerse a la opción
2 dispuesta en el inciso (A), el receptor de los intereses deberá entregar a
3 cada pagador de los mismos una autorización por escrito en la cual haga
4 constar bajo su firma que opta porque se le retenga la contribución
5 impuesta por el apartado (a).
6 Sección 1023.06.- Contribución Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas
7 Corporaciones
8 (a) Imposición de la Contribución.- Se impondrá, cobrará y pagará, en lugar
9 de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subtítulo sobre el monto total
10 recibido por toda persona elegible (según se define dicho término en el apartado (d)),
11 procedente de cualquier distribución elegible (según se define dicho término en el
12 apartado (c)) de dividendos:
13 (1) de una corporación doméstica; o
14 (2) de una corporación extranjera, cuando no menos del ochenta (80)
15 por ciento de su ingreso bruto derivado durante el período de tres (3) años
16 contributivos terminados con el cierre del año contributivo anterior a la fecha de
17 la declaración del dividendo constituya ingreso realmente relacionado con la
18 explotación de una industria o negocio en Puerto Rico,
19 la contribución especial dispuesta en el apartado (b), sin tomar en consideración
20 deducción o crédito alguno provisto por este Subtítulo. Esta sección no será aplicable a
21 las cantidades distribuidas en una liquidación total o parcial de una corporación.

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1 (b) Contribución Especial.- La contribución especial dispuesta en el apartado
2 (a) será el diez (10) por ciento del monto total recibido por toda persona elegible
3 procedente de cualquier distribución elegible efectuada por una corporación.
4 (c) Definición de Distribución Elegible.- Para los fines de esta sección, el
5 término “distribución elegible de dividendos” significa cualquier distribución hecha por
6 una corporación descrita bajo el apartado (a), a una persona elegible, bien sea un dinero
7 o en propiedad, procedente de sus utilidades o beneficios acumulados después del 28
8 de febrero de 1913. En el caso de una persona elegible que sea un residente de Puerto
9 Rico o un ciudadano de los Estados Unidos, el término “distribución elegible de
10 dividendos” incluirá la participación distribuible o participación proporcional, según
11 sea el caso, de dicha persona elegible en aquella parte del ingreso neto de una sociedad,
12 sociedad especial o corporación de individuos que provenga de distribuciones elegibles.
13 No obstante lo anterior, el término “distribución elegible de dividendos” no
14 incluirá las distribuciones exoneradas total o parcialmente por los incisos (A), (B), (C) y
15 (D) del párrafo (4) del apartado (a) de la Sección 1031.02, o por la Ley Núm. 73 del 28 de
16 mayo de 2008, mejor conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo
17 de Puerto Rico”, y cualquier ley análoga anterior o subsiguiente y aquella parte de la
18 distribución recibida por un no residente de Puerto Rico, que se considere de fuentes
19 fuera de Puerto Rico bajo la Sección 1035.02. Tampoco constituirán distribuciones
20 elegibles aquellas efectuadas por las corporaciones acogidas al Subcapítulo E del
21 Capítulo 11, excepto con relación a una distribución descrita en la Sección 1115.06(c)(1),
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1 y las efectuadas por los fideicomisos de inversiones en bienes raíces exentos bajo las
2 disposiciones de la Sección 1101.01 (a)(8)(F) o la Sección 1082.01.
3 (d) Definición de Persona Elegible.- Para los fines de esta sección, el término
4 “persona elegible” significa cualquier individuo, residente o no residente, fideicomiso o
5 sucesión.
6 (e) Obligación de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar o Depositar la
7 Contribución Impuesta por Esta sección.-
8 (1) Obligación de deducir y retener.- Toda persona, cualquiera que sea
9 la capacidad en que actúe, que tenga el control, recibo, custodia, disposición o
10 pago de las distribuciones elegibles descritas en el apartado (c) deberá deducir y
11 retener de dichas distribuciones una cantidad igual al diez (10) por ciento del
12 monto total de cada distribución de dividendos de corporaciones. Una sociedad,
13 sociedad especial o corporación de individuos que reciba una distribución
14 elegible será la persona obligada a cumplir con los requisitos de este apartado.
15 Para estos propósitos, la participación distribuible o participación proporcional
16 de una persona elegible en el ingreso neto de una sociedad, sociedad especial o
17 corporación de individuos que provenga de distribuciones elegibles se tratará
18 como que ha sido recibido por dicha persona elegible en el mismo momento en
19 que la distribución es recibida por la sociedad, sociedad especial o corporación
20 de individuos.
21 (2) Obligación de pagar o depositar contribuciones deducidas o

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1 retenidas.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
2 contribución bajo las disposiciones de esta sección, bajo reglamentos
3 promulgados por el Secretario de conformidad con este Subtítulo, y a entregar en
4 pago dicha contribución al Gobierno de Puerto Rico, deberá pagar el monto de la
5 contribución así deducida y retenida en las Colecturías de Rentas Internas de
6 Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o depositarla en cualesquiera de
7 las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos públicos que
8 hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribución. La
9 contribución deberá ser pagada o depositada en o antes del decimoquinto día del
10 mes siguiente a la fecha en que se efectuó la distribución elegible.
11 (3) Responsabilidad por la contribución.- Toda persona que venga
12 obligada a deducir y retener cualquier contribución bajo las disposiciones de esta
13 sección será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será
14 responsable a persona otra alguna por el monto de cualquier pago de ésta.
15 (4) Planilla.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener
16 cualquier contribución bajo las disposiciones de esta sección deberá rendir una
17 planilla con relación a la misma no más tarde del 28 de febrero del año siguiente.
18 Dicha planilla será rendida al Secretario y contendrá aquella información y será
19 hecha en aquella forma que el Secretario por reglamento prescriba.
20 (5) Si se dejare de retener.- Si el agente retenedor, en violación de las
21 disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retención a que se refiere el

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1 párrafo (1), la cantidad que debió ser deducida y retenida (a menos que el
2 receptor de la distribución elegible pague al Secretario la contribución) será
3 cobrada al agente retenedor siguiendo el mismo procedimiento que se utilizaría
4 si se tratare de contribución adeudada por el agente retenedor.
5 (6) Penalidad.- Para las disposiciones relativas a penalidades y
6 adiciones a la contribución véase la Sección 6041.01 del Subtítulo F de este
7 Código.
8 (f) No Deducibilidad de la Contribución al Computarse el Ingreso Neto.- La
9 contribución deducida, retenida y pagada bajo esta sección no será admitida como una
10 deducción ni al agente retenedor ni al receptor de la distribución elegible al computarse
11 el ingreso neto para los fines de cualquier contribución sobre ingresos.
12 (g) Si el monto de cualquier contribución impuesta por esta sección o
13 cualquier parte de la misma no fuera pagado en o antes de la fecha fijada para su pago,
14 el monto total de la contribución no satisfecha será tasado, cobrado y pagado en la
15 misma forma que cualquier otra contribución impuesta por este Subtítulo, y le serán
16 aplicables las disposiciones relativas a intereses, recargos y penalidades que se
17 establecen en el Subtítulo F del Código.
18 (h) Responsabilidad de la Persona Elegible.- Toda persona elegible
19 responsable, según indicada en los párrafos (1), (2) y (3), será responsable de que la
20 contribución especial impuesta por esta sección con respecto a cualquier distribución
21 elegible recibida, sea deducida y retenida en el origen y pagada al Secretario dentro de

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1 la fecha establecida por este Subtítulo. Si con respecto a cualquier distribución se dejare
2 de pagar la contribución especial dispuesta en esta sección, o alguna parte de la misma,
3 dentro del término establecido por este Subtítulo, dicha distribución no será
4 considerada como una distribución elegible sujeta al pago de la contribución impuesta
5 por esta sección para la persona elegible responsable según indicada en los párrafos (1),
6 (2) y (3), a menos que se demuestre que tal omisión se debe a causa razonable y que no
7 se debe a descuido voluntario. El hecho de que una distribución se considere como no
8 elegible por razón de lo dispuesto en este apartado, no tendrá el efecto, en forma
9 alguna, de relevar o exonerar al agente retenedor de sus obligaciones y
10 responsabilidades provistas en esta sección. Para propósitos de este apartado el término
11 “persona elegible responsable” incluye:
12 (1) Los directores de una corporación que hayan estado en funciones
13 cuando no se pagó al erario, a su debido tiempo, la contribución retenida;
14 (2) Cualquier accionista que posea más del cincuenta (50) por ciento
15 del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a
16 voto en una corporación, o
17 (3) Un socio en cualquier clase de sociedad o empresa común.
18 (i) Excepciones.-
19 (1) Opción.- Las disposiciones relativas a la contribución especial
20 impuesta por esta sección serán aplicables a toda distribución elegible
21 exceptuando aquellas a las que la persona elegible opte porque no le sean

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1 aplicables. La opción se ejercerá de acuerdo con los reglamentos promulgados
2 por el Secretario. Cuando el contribuyente ejerza la opción de que las
3 disposiciones relativas a la contribución especial impuesta por esta sección no le
4 sean aplicables, esto no tendrá el efecto, en forma alguna, de relevar o exonerar al
5 agente retenedor de su obligación de efectuar la correspondiente retención bajo
6 las disposiciones de la Sección 1062.08. Esta opción será final e irrevocable.
7 (2) Elección en la planilla.- El Secretario deberá permitir que el
8 contribuyente incluya el dividendo como ingreso neto sujeto a contribución
9 normal y reciba un crédito por la contribución retenida bajo esta sección, según
10 provea bajo reglamento.
12 contribución retenida a tenor con el apartado (e) haya sido mayor a la
13 contribución que resulte al aplicar la tasa preferencial dispuesta en el apartado
14 (b) al ingreso neto sujeto a dicha tasa preferencial, se podrá aplicar dicho exceso
15 como crédito contra la contribución regular.
16 (j) Disposiciones Transitorias.- El monto de cualquier distribución elegible
17 efectuada por una corporación o sociedad durante el período comprendido entre el día
18 primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, que estuvo sujeta a una tasa
19 contributiva especial de un cinco (5) por ciento del monto total recibido por toda
20 persona elegible, en lugar de la contribución especial establecida bajo el apartado (b), y
21 que no fue distribuida corrientemente a los accionistas o socios de dichas entidades,

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1 podrá mantenerse en los libros de la corporación o sociedad en cuestión, con el
2 propósito de cumplir cualquier tipo de compromiso contractual, comercial o estatutario
3 de dichas entidades, a ser tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar
4 cualquier tipo de distribución por parte de la Junta de Directores o socio administrador
5 o directivos de dichas corporaciones o sociedades, y sujetos como tal a la discreción de
6 estos, en términos de la fuente o procedencia de los dineros a ser distribuidos en el
7 futuro por cualesquiera de dichas entidades.
8 Sección 1023.07.- Remuneración Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o
9 Federaciones Internacionales
10 (a) Imposición de la Contribución.- Se impondrá, cobrará y pagará, en lugar
11 de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subtítulo, una contribución
12 especial de un veinte (20) por ciento sobre el monto total recibido por cualquier
13 individuo residente o no residente (incluyendo, pero sin que se entienda una limitación,
14 jugadores, dirigentes y personal técnico) por concepto de remuneración recibida por
15 servicios personales prestados en Puerto Rico como empleado o contratista
16 independiente de algún equipo de miembros de asociaciones o federaciones
17 internacionales o asociaciones o entidades afiliadas a dichos equipos descritos en el
18 apartado (c).
19 (b) Para propósitos de esta sección el monto de la remuneración atribuible a
20 los servicios personales prestados en Puerto Rico se determinará a base de la proporción
21 que guarda el número de días de servicios en Puerto Rico sobre el número total de días
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1 naturales que cubre el acuerdo de remuneración de dicho individuo con el equipo, la
2 asociación o entidad afiliada que incluya los días de servicios en Puerto Rico.
3 (c) La contribución especial dispuesta por esta sección aplica a la
4 remuneración pagada por las siguientes asociaciones o federaciones internacionales:
5 (1) Equipos de béisbol de Grandes Ligas, mejor conocida por su
6 término en inglés “Major League Baseball”, incluyendo, pero sin que se entienda
7 una limitación, la Oficina del Comisionado de Béisbol de Grandes Ligas, “Major
8 League Baseball Properties, Inc.”, “Major League Baseball Enterprises, Inc.”, “Baseball
9 Television, Inc.”, “Major League Baseball Advanced Media, L.P.” y entidades
10 sucesoras de éstas, en relación con la celebración de juegos de béisbol de Grandes
11 Ligas en Puerto Rico.
12 (2) Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, mejor
13 conocida como por sus siglas en inglés como “NBA”, incluyendo, pero sin que se
14 entienda una limitación a la Oficina del Comisionado de la Asociación Nacional
15 de Baloncesto, “NBA TV”, “NBA Latin America, Inc.”, la Asociación de Nacional
16 de Baloncesto de Mujeres mejor conocida como “WNBA” o la Liga Nacional de
17 Desarrollo del Baloncesto mejor conocida como “NBDL” y entidades sucesoras
18 de éstas, en relación con la celebración de juegos de baloncesto de la “NBA” en
19 Puerto Rico.
20 (d) Obligación de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar y Depositar la
21 Contribución Impuesta por esta sección.- Toda persona, cualquiera que sea la
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1 capacidad en que actúe, que tenga el control, recibo, custodia, disposición o pago de las
2 cantidades de remuneración descritas en los apartados (a) y (b) de esta sección deberá
3 deducir y retener dicha contribución de veinte (20) por ciento y deberá pagar el monto
4 de dicha contribución así deducida y retenida en las Colecturías de Rentas Internas de
5 Puerto Rico o depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas
6 como depositarias de fondos públicos que hayan sido autorizados por el Secretario a
7 recibir tal contribución. La contribución deberá ser pagada o depositada no más tarde
8 del decimoquinto (15to.) día del mes siguiente a la fecha en que se efectuó el pago sujeto
9 a la retención de veinte (20) por ciento impuesta por esta sección. Las cantidades sujetas
10 a la deducción y retención impuesta por este apartado no estarán sujetas a las
11 disposiciones de la Sección 1062.08.
12 (e) Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, en violación de las
13 disposiciones del apartado (d), dejare de hacer la retención del veinte (20) por ciento
14 impuesta en dicho apartado (d), la cantidad que debió ser deducida y retenida (a menos
15 que el receptor del ingreso pague al Secretario la contribución) será cobrada al agente
16 retenedor siguiendo el mismo procedimiento que se utilizaría si se tratare de
17 contribución adeudada por el agente retenedor. El receptor del pago vendrá requerido
18 a pagar la contribución dejada de retener mediante la radicación de una planilla dentro
19 del término dispuesto en la Sección 1061.15 y el pago de la contribución conforme a las
20 disposiciones de la Sección 1061.16. No obstante el pago de la contribución por el
21 receptor, el agente retenedor estará sujeto a las penalidades dispuestas en el apartado

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1 (h) de esta sección.
2 (f) Responsabilidad por la Contribución.- Toda persona que venga obligada
3 a deducir y retener la contribución del veinte (20) por ciento impuesta por esta sección
4 será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será responsable a
5 persona otra alguna por el monto de cualquier pago de ésta.
6 (g) Planilla.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener la
7 contribución de veinte (20) por ciento impuesta por esta sección deberá rendir una
8 planilla con relación a la misma no más tarde del 28 de febrero del año siguiente al año
9 en que se efectuó el pago. Dicha planilla será rendida al Secretario y contendrá aquella
10 información y será hecha en aquella forma que el Secretario por Reglamento disponga.
11 Toda persona que rinda la planilla requerida por este apartado no vendrá obligada a
12 rendir la declaración informativa requerida por el apartado (j) de la Sección 1062.08.
13 (h) Penalidad.- Para las disposiciones relativas a penalidades y adiciones a la
14 contribución véase la Sección 6041.01 del Subtítulo F de este Código.
15 Sección 1023.08.- Contribución Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas
16 Separadas
17 (a) Imposición de Contribución.- Al rendir su planilla de contribución sobre
18 ingresos, el contribuyente podrá elegir tratar el monto de la “suma global” que sea
19 incluible en el ingreso bruto como una ganancia de capital a largo plazo.
20 (b) Definiciones.-
21 (1) Suma global.- Para los únicos fines de esta sección el término
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1 “suma global” significa cantidades pagaderas durante el mismo año contributivo
2 bajo un contrato de anualidades variables emitido por una compañía de seguro
3 elegible.
4 (2) Compañía de seguro elegible.- Para los únicos fines de esta sección,
5 el término “compañía de seguro elegible” significa una compañía de seguro
6 organizada bajo las Leyes del Gobierno de Puerto Rico autorizada como tal por el
7 Comisionado de Seguros de Puerto Rico, o una compañía de seguro extranjera
8 debidamente autorizada a llevar a cabo el negocio de seguros por el
9 Comisionado de Seguros de Puerto Rico cuando no menos del ochenta (80) por
10 ciento de su ingreso bruto derivado durante el período de tres (3) años
11 contributivos terminados con el cierre del año contributivo anterior a la fecha del
12 pago de la anualidad o pago periódico elegible constituya ingreso realmente
13 relacionado con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.
14 (3) Contrato de anualidad variable.- Para los únicos fines de esta
15 sección el término “contrato de anualidad variable” significa un contrato de
16 seguro de anualidad o un contrato de seguro dotal cuyos fondos fueron
17 depositados en cuentas separadas sujetas a la contribución adicional especial
18 impuesta bajo la Sección 1023.01 de esta Ley.
19 CAPITULO 3 - COMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCION
20 SUPCAPITULO A - DETERMINACION DEL INGRESO NETO,
21 CONCEPTOS GENERALES
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1 Sección 1031.01.- Ingreso Bruto
2 (a) Definición General.- Salvo que se disponga de otro modo en este Código,
3 el término “Ingreso bruto” significa todo ingreso, ganancia, o beneficio recibido o
4 derivado de cualquier procedencia. Ingreso bruto incluye, pero no se limita a las
5 siguientes clases de ingresos:
6 (1) ganancias, beneficios e ingresos derivados de sueldos, jornales o
7 compensación por servicios personales (incluyendo la retribución recibida por
8 servicios prestados como funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico,
9 de cualquier estado de la Unión, de los Estados Unidos, o de cualquier
10 subdivisión política de los mismos, o de cualquier agencia o instrumentalidad de
11 cualesquiera de las mencionadas entidades) de cualquier clase y cualquiera que
12 sea la forma en que se pagaren;
13 (2) ganancias, beneficios e ingresos de profesiones, oficios, industrias,
14 negocios, comercio o ventas, o de operaciones en propiedad, bien sea mueble o
15 inmueble, que surjan de la posesión o uso o del interés en tal propiedad.
16 (A) En el caso de ganancias o ingresos derivados de la
17 producción o venta de propiedad en el curso ordinario del negocio, bien
18 sea mueble o inmueble, el ingreso bruto bajo esta sección será la ganancia
19 bruta de la venta de tales productos, determinada bajo los principios de
20 contabilidad generalmente aceptados. Ganancia bruta, para propósitos de

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1 este párrafo, significa el total generado por las ventas de bienes o
2 productos menos el costo de dichos bienes o productos vendidos.
3 (B) Cuando en opinión del Secretario el uso de inventarios es
4 necesario para determinar claramente el ingreso de cualquier
5 contribuyente, éste estará obligado a practicar inventarios sobre la base
6 que el Secretario disponga, conforme a los principios de contabilidad
7 generalmente aplicables a la industria o negocio, y que con mayor
8 claridad refleje el ingreso. El contribuyente podrá usar el método de
9 inventariar mercaderías dispuesto en la Sección 1040.06, háyase o no
10 dispuesto bajo el párrafo anterior, sujeto a los requisitos establecidos en la
11 Sección 1040.06.
12 (3) Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de la venta u otra
13 disposición de todo tipo de propiedad que no constituya inventario en manos del
14 contribuyente.- En el caso de venta u otra disposición de propiedad, la ganancia
15 o pérdida será computada según se dispone en la Sección 1034.03.
16 (4) Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de pensiones,
17 anualidades (incluyendo contratos de seguro de vida, anualidad o dotal),
18 sucesiones y fideicomisos.
19 (5) Pensiones por razón de divorcio o separación, sujeto a las
20 disposiciones de la Sección 1032.02.

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1 (6) Beneficios derivados de la condonación de deudas, excepto según
2 lo establecido en el párrafo (b)(10) de esta sección.
3 (7) Distribuciones hechas por corporaciones, sujeto a lo establecido en
4 la Sección 1034.09.
5 (8) Ganancias, beneficios e ingresos derivados de intereses, rentas,
6 regalías, dividendos, beneficios de sociedades, beneficios de corporaciones de
7 individuos, beneficios de corporaciones de responsabilidad limitada, valores o la
8 operación de cualquier negocio explotado con fines de lucro o utilidad.
9 (9) Ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier
10 procedencia.
11 (b) Exclusiones del Ingreso Bruto.- Las siguientes partidas serán excluidas de
12 la definición de ingreso bruto:
13 (1) Seguro de vida.- Se excluirán del ingreso bruto:
14 (A) Cantidades bajo un contrato de seguro de vida pagadas por
15 razón de la muerte del asegurado, ya sea en suma global o a plazos, pero
16 si dichas cantidades fueren retenidas por el asegurador bajo un acuerdo
17 de pagar intereses sobre las mismas, los pagos de intereses serán incluidos
18 en el ingreso bruto.
19 (B) Previa autorización del Secretario, las cantidades recibidas
20 en vida, bajo un contrato de seguro de vida, pagadas por razón de una

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1 enfermedad terminal que padezca el asegurado al cual, según certificado
2 por autoridad médica competente, le resta menos de un año de vida.
3 (2) Donaciones, mandas, legados y herencias.- Se excluirá del ingreso
4 bruto el valor de los bienes adquiridos por donación, manda, legado o herencia.
5 No será excluido del ingreso bruto bajo este párrafo el ingreso derivado de
6 dichos bienes, o en caso de que la donación, manda, legado o herencia consistiere
7 de ingreso derivado de bienes, el importe de dicho ingreso. Para los fines de este
8 párrafo, si bajo los términos de la donación, manda, legado o herencia, su pago,
9 crédito o distribución ha de efectuarse a intervalos, los mismos serán
10 considerados como una donación, manda, legado o herencia de ingreso derivado
11 de bienes hasta la cuantía en que sean pagados o acreditados o hayan de
12 distribuirse de ingreso derivado de bienes.
13 (3) Compensación por lesiones o enfermedad.- Excepto en el caso de
14 cantidades atribuibles a, pero no en exceso de, las deducciones concedidas bajo la
15 Sección 1033.15(a)(2)(F) en cualquier año contributivo anterior, las cantidades
16 recibidas por razón de seguros contra enfermedad o accidente o bajo leyes de
17 compensaciones a obreros, como compensación por lesiones físicas personales o
18 por enfermedad física (excepto las cantidades recibidas por un empleado, hasta
19 el monto que dichas cantidades sean pagadas directamente por patrono), más el
20 monto de cualquier indemnización recibida, en procedimiento judicial o en
21 transacción extrajudicial, por razón de dichas lesiones físicas personales o

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1 enfermedad física, y cantidades recibidas como pensión, anualidad o concesión
2 análoga por lesiones físicas personales o enfermedad física, y por razón de
3 incapacidad ocupacional y no ocupacional, incluyendo las que resulten del
4 servicio activo en las fuerzas armadas de cualquier país.
5 (4) Beneficios por defunción recibidos por herederos o beneficiarios de
6 miembros de determinados sistemas de retiro.- Las cantidades recibidas por
7 herederos o beneficiarios de los miembros del sistema de retiro de los empleados
8 del Gobierno de Puerto Rico y sus instrumentalidades, del sistema de
9 anualidades y pensiones para maestros de Puerto Rico, del sistema de retiro de la
10 Universidad de Puerto Rico, del sistema de retiro de los empleados de la
11 Autoridad de Energía Eléctrica de Puerto Rico, o de cualquier otro sistema que
12 se creare en el futuro, así como también de cualquier sistema de retiro federal,
13 estatal o de las instrumentalidades o subdivisiones políticas de los mismos, en
14 concepto de beneficio por defunción del participante o miembro de cualquiera de
15 dichos sistemas.
16 (5) Becas para estudio.- Las cantidades recibidas del Gobierno de
17 Puerto Rico o sus agencias, instrumentalidades o subdivisiones políticas, como
18 becas para estudio cuando la persona que las recibe no es un funcionario o
19 empleado público, o cuando dichas cantidades no representan remuneración o
20 parte de la remuneración de un cargo o empleo o no están relacionadas con dicho
21 cargo o empleo.
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1 (6) Premios literarios, periodísticos, científicos, artísticos y para el
2 desarrollo industrial, agrícola o profesional.- El ingreso recibido por concepto de
3 premios literarios, periodísticos, científicos, artísticos y para el fomento del
4 progreso industrial, agrícola o profesional obtenidos en concursos o certámenes
5 para promover y estimular las letras, las artes, el periodismo, la agricultura, la
6 industria, las profesiones y las ciencias.
7 (7) Seguro social federal por vejez y para sobrevivientes.- Los pagos
8 por concepto de beneficios recibidos bajo las disposiciones de la Sección 202 del
9 Título II de la Ley de Seguro Social, según ha sido enmendada, o sea
10 posteriormente enmendada.
11 (8) Seguro de plantación.- Las cantidades recibidas en virtud de
12 cualquier seguro de plantación, excluyendo seguro contra incendio como
13 resultado de las pérdidas sufridas por el asegurado.
14 (9) Subvención básica a Hogares de Crianza.- La cantidad recibida por
15 los Hogares de Crianza por concepto de subvención básica mensual bajo el
16 Programa de Servicios a Familias con Niños de la Administración de Familias y
17 Niños.
18 (10) Ingreso derivado de la condonación de deudas -
19 (A) Exclusión - No estará sujeto a contribución sobre ingresos
20 bajo este Subtítulo el ingreso derivado de la condonación de deudas, en
21 todo o en parte, si dicha condonación es por razón de cualesquiera de los

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1 siguientes casos:
2 (i) La condonación es producto de la radicación de una
3 solicitud de quiebra en una acción bajo las disposiciones del Título
4 11 del Código de los Estados Unidos de América y dicha
5 condonación es aprobada por un tribunal con jurisdicción para
6 atender tal solicitud.
7 (ii) La condonación ocurre cuando el contribuyente está
8 insolvente, en cuyo caso la cantidad excluida en virtud de este
9 inciso no excederá el importe por el cual el contribuyente es
10 insolvente. Para propósitos de este inciso:
11 (I) el término “insolvente” significa el exceso de
12 deudas sobre el justo valor de mercado de activos, y
13 (II) la insolvencia del deudor se determinará a base
14 de los activos y deudas del contribuyente inmediatamente
15 antes de la condonación.
16 (iii) La deuda condonada es un préstamo estudiantil y la
17 condonación es a tenor con una disposición de dicho préstamo que
18 permita la condonación, en todo o en parte, si el contribuyente
19 trabaja por un período de tiempo determinado en ciertas
20 profesiones o para determinados patronos (que no sea el
21 prestamista).
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1 (B) Reducción de atributos contributivos.- El monto excluido
2 bajo este párrafo se aplicará para reducir los siguientes atributos
3 contributivos en el siguiente orden:
4 (i) La pérdida neta en operaciones incurrida durante el
5 año contributivo en el cual ocurrió la condonación de deuda y
6 cualquier pérdida neta incurrida en años anteriores y disponible
7 para el año contributivo en el cual ocurrió dicha condonación.
8 (ii) La pérdida neta de capital incurrida durante el año
9 contributivo en el cual ocurrió la condonación de deuda y cualquier
10 pérdida neta de capital incurrida en años anteriores y disponible
11 para el año contributivo en el cual ocurrió dicha condonación.
12 (iii) La base contributiva del cualquier activo en manos
13 del contribuyente que constituía colateral de la deuda sujeta a la
14 condonación.
15 (11) Anualidades: Excepto lo dispuesto en el párrafo (1) del apartado
16 (a) de la Sección 1031.02, se excluirán del ingreso bruto las siguientes cantidades
17 con respecto a anualidades:
18 (A) En general.-
19 (i) Cantidades, que no sean cantidades pagadas por
20 razón de la muerte del asegurado y los pagos de intereses sobre
21 dichas cantidades y que no sean cantidades recibidas como

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1 anualidades, recibidas bajo un contrato de seguro de vida o dotal;
2 pero si dichas cantidades, al ser sumadas a cantidades recibidas
3 antes del año contributivo bajo dicho contrato, exceden del monto
4 agregado de las primas o precio pagado, se hubieren o no pagado
5 durante el año contributivo, entonces el exceso será incluido en el
6 ingreso bruto.
7 (ii) Cantidades recibidas como una anualidad bajo un
8 contrato de anualidad o dotal serán incluidas en el ingreso bruto,
9 excepto que se excluirá del ingreso bruto el exceso de la cantidad
10 recibida en el año contributivo sobre una cantidad igual al tres (3)
11 por ciento del monto agregado de las primas o precio pagado por
12 dicha anualidad, se hubieren o no pagado durante dicho año, hasta
13 que la cantidad total excluida del ingreso bruto bajo este Subtítulo o
14 leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos, con respecto a
15 dicha anualidad, sea igual a la totalidad de las primas o precio
16 pagado por dicha anualidad.
17 (iii) En el caso de un traspaso por cesión o en otra forma,
18 mediante precio o consideración, de un contrato de seguro de vida,
19 dotal o de anualidad, o de cualquier interés en el mismo, solamente
20 el valor real de dicha consideración o precio y el monto de las
21 primas y otras cantidades subsiguientemente pagadas por el

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1 cesionario estarán exentas de tributación bajo la Sección
2 1031.01(b)(1) o bajo este párrafo.
3 (iv) La cláusula (iii) no será aplicable en el caso de tal
4 traspaso si dicho contrato o interés en el mismo tiene una base para
5 determinar ganancia o pérdida en manos de un cesionario,
6 determinada, en todo o en parte, por referencia a tal base de dicho
7 contrato o interés en el mismo en manos del cedente.
8 (v) Este inciso y el párrafo (1) de este apartado no
9 aplicarán con respecto a aquella parte de un pago bajo un contrato
10 de seguro de vida, dotal o de anualidad, o de cualquier interés en el
11 mismo, que sea incluible en ingreso bruto bajo el párrafo (5) del
12 apartado (a) de esta sección.
13 (12) Premios de la IVU Loto.-Las cantidades o artículos, de
14 cualquier índole, recibidos por concepto de premios de los sorteos
15 realizados como parte del programa de fiscalización del impuesto sobre
16 ventas y uso conocido como “IVU Loto”.
17 Sección 1031.02.- Exenciones del Ingreso Bruto
18 (a) Las siguientes partidas de ingreso estarán exentas de tributación bajo este
19 Subtítulo:
20 (1) Anualidades.-
21 (A) Anualidades de empleados.-

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1 (i) Si un contrato de anualidades fuere comprado por un
2 patrono para un empleado bajo un plan con respecto al cual la
3 aportación del patrono fuere deducible bajo la Sección
4 1033.09(a)(1)(B) o si un contrato de anualidades fuere comprado
5 para un empleado por un patrono exento bajo la Sección 1101.01 el
6 empleado incluirá en su ingreso las cantidades recibidas bajo tal
7 contrato para el año en que sean recibidas, excepto que si el
8 empleado hubiera pagado parte del precio de la anualidad, la
9 anualidad será incluida en su ingreso según se dispone en la
10 Sección 1031.01(b)(11)(A), considerándose como el precio de la
11 anualidad la cantidad aportada por el empleado.
12 (ii) En todos los demás casos, si los derechos del
13 empleado bajo el contrato fueren irrevocables excepto por falta del
14 pago de primas futuras, la cantidad aportada por el patrono para
15 dicho contrato de anualidades en o después que tales derechos se
16 conviertan en irrevocables será incluida en el ingreso del empleado
17 en el año en que la cantidad se aporte. Dicha cantidad, junto a
18 cualesquiera cantidades aportadas por el empleado, constituirá el
19 precio pagado por el contrato de anualidades para determinar el
20 monto de la anualidad que debe incluirse en el ingreso del
21 empleado bajo la Sección 1031.01(b)(11)(A).

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1 (B) Pólizas educacionales - El monto recibido de las pólizas
2 educacionales por el asegurado a la terminación o liquidación del seguro,
3 ya sea el total de la póliza educacional o ya sea la póliza pagada en
4 anualidades o mensualidades, estará exento de tributación por este
5 Subtítulo hasta la cantidad de diez mil (10,000) dólares.
6 (2) Ciertos beneficios marginales pagados por un patrono para sus
7 empleados.- Las siguientes cantidades pagadas o acumuladas por un patrono
8 para beneficio de un empleado:
9 (A) Primas de seguros de vida.- Las primas pagadas por un
10 patrono sobre pólizas de seguros de vida grupales o colectivas cubriendo
11 la vida de sus empleados que cumplan con los requisitos del Artículo
12 14.010 del Código de Seguros de Puerto Rico, según enmendado, hasta la
13 cantidad de cincuenta mil (50,000) dólares de protección. Las primas
14 atribuibles al costo de protección del seguro en exceso de este límite son
15 tributables para el empleado en el año contributivo en que las mismas
16 sean pagadas.
17 (B) Plan flexible de beneficios.- Aquellas cantidades pagadas o
18 acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado bajo un plan
19 flexible de beneficios serán exentas de contribución a tenor con la Sección
20 1032.06.
21 (C) Pagos para el cuido de dependientes.- Las cantidades

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1 pagadas o acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado de
2 conformidad con lo dispuesto en la Sección 1032.07, siempre que dichos
3 beneficios formen parte de un plan flexible de beneficios establecido de
4 acuerdo con las disposiciones de la Sección 1032.06.
5 (D) Aportaciones a planes de salud o de accidente.-Las
6 aportaciones de un patrono a planes de salud o accidente de sus
7 empleados para cubrir lesiones personales o enfermedad, ya sea mediante
8 seguro, o en cualquier otra forma que cumpla con lo dispuesto en la
9 Sección 1032.08, incluyendo aportaciones a una cuenta de ahorro de salud
10 de un empleado conforme a la Sección 1081.04.
11 (3) Intereses exentos de contribución.- Intereses sobre:
12 (A) las obligaciones de los Estados Unidos, de cualquier estado o
13 territorio de los Estados Unidos, o subdivisión política de los mismos y
14 del Distrito de Columbia;
15 (B) las obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera
16 de sus instrumentalidades o subdivisiones políticas;
17 (C) valores emitidos en virtud de la Ley de Préstamos Agrícolas
18 de 1971, o en virtud de las disposiciones de dicha ley, según sea
19 enmendada, incluyendo obligaciones emitidas por cualquier subsidiaria
20 de los “Farm Credit Banks of Baltimore” dedicada a financiar directa o
21 indirectamente préstamos agrícolas y a agricultores en Puerto Rico con

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1 dichos fondos; incluyendo, préstamos a residentes rurales para financiar
2 vivienda rural, préstamos a cooperativas poseídas y controladas por
3 agricultores y dedicadas al mercadeo o distribución de productos
4 agrícolas, la compra de materiales, o a proveer servicios a negocios
5 agrícolas, y la adquisición de préstamos o descuento de notas ya
6 concedidas;
7 (D) hipotecas aseguradas en virtud de las disposiciones de la
8 Ley Nacional de Hogares (“National Housing Act”), aprobada en junio 27
9 de 1934, o en virtud de las disposiciones de dicha ley según sea
10 enmendada, que sean:
11 (i) otorgadas no más tarde del 15 de febrero de 1973, y
12 poseídas el 5 de mayo de 1973, por personas residentes de Puerto
13 Rico; y
14 (ii) otorgadas dentro de los ciento ochenta (180) días
15 siguientes al 15 de febrero de 1973, y para adquirir las cuales tenga
16 contraída en dicha fecha una obligación contractual de adquirirlas
17 una persona residente de Puerto Rico;
18 (E) hipotecas sobre propiedad residencial localizada en Puerto
19 Rico otorgadas después del 30 de junio de 1983 y antes del 1 de agosto de
20 1997, y aseguradas o garantizadas en virtud de las disposiciones de la Ley
21 Nacional de Hogares (“National Housing Act”), aprobada el 27 de junio de

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1 1934, según enmendada, o en virtud de las disposiciones de la Ley de
2 Reajuste de los Miembros del Servicio de 1944 (“Servicemen's Readjustment
3 Act of 1944”), según enmendada.
4 (F) hipotecas sobre propiedad residencial localizada en Puerto
5 Rico otorgadas después del 31 de julio de 1997 que sean de construcción
6 nueva y hayan sido otorgadas coetáneamente con la primera transmisión
7 de la propiedad hipotecada a un nuevo titular. Para fines de ésta sección
8 el término “construcción nueva” significará propiedad residencial recién
9 edificada y que ésta sea asegurada o garantizada en virtud de las
10 disposiciones de la Ley Nacional de Hogares (“National Housing Act”),
11 aprobada el 27 de junio de 1934, según enmendada, o en virtud de las
12 disposiciones de la Ley de Reajuste de los Miembros del Servicio de 1944
13 (“Servicemen's Readjusment Act of 1944”), según enmendada;
14 (G) hipotecas originadas para proveer financiamiento
15 permanente para la construcción o adquisición de vivienda de interés
16 social, tales como la Ley Núm. 124 de 10 de diciembre de 1993,
17 administradas por el Departamento de la Vivienda y los programas de
18 viviendas de interés social auspiciados por el Gobierno Federal;
19 (H) hipotecas aseguradas por el Secretario de Agricultura de los
20 Estados Unidos de América en virtud de las disposiciones de la Ley del
21 Congreso conocida por “Bankhead-Jones Farm Tenant Act”, aprobada el 22

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1 de julio de 1937, o en virtud de las disposiciones de dicha ley según sea
2 enmendada;
3 (I) obligaciones aseguradas o garantizadas en virtud de las
4 disposiciones de la Ley de Reajuste de los Miembros del Servicio de 1944
5 (“Servicemen's Readjustment Act of 1944”), o en virtud de las disposiciones
6 de dicha ley, según sea enmendada, que sean:
7 (i) otorgadas no más tarde del 15 de febrero de 1973, y
8 poseídas al 5 de mayo de 1973, por personas residentes de Puerto
9 Rico.
10 (ii) otorgadas dentro de los ciento ochenta (180) días
11 siguientes al 15 de febrero de 1973, y para adquirir las cuales tenga
12 contraída en dicha fecha una obligación contractual de adquirirlas
13 una persona residente de Puerto Rico;
14 (J) valores emitidos por asociaciones cooperativas organizadas
15 y operadas bajo las disposiciones de la Ley Núm. 239 de 1 de septiembre
16 de 2004, conocida como “Ley General de Asociaciones Cooperativas de
17 2004”, o bajo las disposiciones de la Ley Núm. 225 de 28 de octubre de
18 2002, conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crédito
19 de 2002, hasta un máximo de cinco mil (5,000) dólares;
20 (K) depósitos en cuentas que devenguen intereses, en
21 cooperativas, asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno Federal,

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1 o por el Gobierno de Puerto Rico, bancos comerciales y mutualistas o en
2 cualquier otra organización de carácter bancario radicada en Puerto Rico,
3 hasta la cantidad total de dos mil (2,000) dólares por cada contribuyente
4 que sea individuo. En el caso de un contribuyente que rinda planilla
5 conjunta con su cónyuge, la exclusión no excederá de cuatro mil (4,000)
6 dólares. Si los cónyuges que viven juntos optan por rendir planillas
7 separadas, la exclusión para cada uno no excederá de dos mil (2,000)
8 dólares. Esta disposición es aplicable a la porción de los intereses pagados
9 o acreditados sobre depósitos en cuentas que devenguen intereses que le
10 pertenezcan a uno (1) o más individuos, sucesiones o fideicomisos y estén
11 registrados a nombre de una casa de corretaje como nominatario.
12 También será de aplicación a aquella parte de cualquier cantidad pagada o
13 distribuida de una cuenta de retiro individual que consista de intereses de
14 los descritos en la Sección 1023.04;
15 (L) obligaciones emitidas por -
16 (i) el Fideicomiso de Conservación de Puerto Rico, según
17 el mismo ha sido creado y es operado bajo la Escritura Núm. 5 del
18 23 de enero de 1970, otorgada ante el Notario Luis F. Sánchez
19 Vilella;
20 (ii) el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humano de
21 Puerto Rico, según el mismo ha sido creado y es operado bajo la

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1 Escritura Núm. 135 del 15 de mayo de 2004, otorgada ante el
2 Notario José Orlando Mercado Gelys; y
3 (iii) el Patronato de Monumentos de San Juan, siempre y
4 cuando el mismo obtenga y mantenga una exención bajo la Sección
5 1101.01 del Código, y cuyo propósito sea recaudar fondos para la
6 restauración y mantenimiento de la Iglesia San José en el Viejo San
7 Juan;
8 (M) préstamos otorgados por un banco comercial o cualquier
9 otro organismo de carácter bancario o financiero radicado en Puerto Rico
10 a una corporación especial propiedad de trabajadores, cuyo producto sea
11 utilizado por dicha corporación especial para uno de los siguientes
12 propósitos:
13 (i) financiar la adquisición, desarrollo, construcción,
14 expansión, rehabilitación o mejoras de propiedad inmueble
15 localizada en Puerto Rico a ser utilizada para propósitos
16 comerciales por parte de la corporación especial, siempre y cuando
17 el préstamo no exceda del costo de la propiedad o mejoras a
18 realizarse respecto a ésta;
19 (ii) financiar la adquisición de maquinaria u otra
20 propiedad mueble tangible a ser utilizada para propósitos
21 comerciales por parte de la corporación especial respecto a sus

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1 operaciones de negocio en Puerto Rico, siempre y cuando el
2 préstamo no exceda del precio de compra de dicha propiedad; o
3 (iii) financiar la adquisición de acciones de capital en una
4 corporación, que sea tratada para propósitos de contribución sobre
5 ingresos de Puerto Rico como una compra de activos de dicha
6 corporación;
7 (N) préstamos otorgados por un banco comercial o cualquier
9 a una persona para la adquisición y pago de certificados de membresía
10 como miembro ordinario, extraordinario o corporativo, según
11 corresponda, en una corporación especial propiedad de trabajadores;
12 (O) préstamos otorgados por un banco comercial o cualquier
14 a una persona para la compra o inversión por sí y para sí de acciones
15 preferidas de una corporación especial propiedad de trabajadores.
16 (P) préstamos a pequeñas y medianas empresas.- Los intereses
17 sobre préstamos de hasta doscientos cincuenta mil (250,000) dólares en el
18 agregado por negocio exento a pequeñas o medianas empresas según se
19 define dicho término en la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida
20 como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”
21 para su establecimiento o expansión, siempre que el préstamo cumpla con

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1 los requisitos establecidos en la Ley conocida como “Community
2 Reinvestment Act of 1977”, “Pub. Law 95-128, 91 Stat. 1147” según
3 enmendada, y aquellos requisitos que por reglamento establezca el
4 Comisionado de Instituciones Financieras.
5 (Q) préstamos para capitalización de pequeñas y medianas
6 empresas.- Los intereses sobre préstamos hasta doscientos cincuenta mil
7 (250,000) dólares en el agregado por negocio exento otorgados a
8 accionistas de negocios exentos para ser utilizados en la capitalización
9 inicial o el subsiguiente requerimiento de capital de negocios exentos de
10 una pequeña o mediana empresa, según dicho término se define en la
11 Sección 2 (i) de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la
12 “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”.
13 Cualquier persona que posea obligaciones de las enumeradas en
14 este párrafo, deberá someter con la planilla requerida por este Subtítulo,
15 un estado demostrativo del número o cantidad de dichas obligaciones que
16 posea y de los ingresos recibidos de las mismas, en la forma y
17 suministrando la información que el Secretario requiera.
18 (4) Dividendos.-
19 (A) Los dividendos recibidos por corporaciones distribuidos de
20 ingreso de desarrollo industrial provenientes de intereses sobre:
21 (i) obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de

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1 cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones políticas;
2 (ii) hipotecas aseguradas por la Autoridad de
3 Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico adquiridas después
4 del 31 de marzo de 1977; o
5 (iii) préstamos u otros valores con garantía hipotecaria
6 otorgados por cualquier sistema de pensiones o de retiro de
7 carácter general establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto
8 Rico, los municipios y las agencias, instrumentalidades y
9 corporaciones del Gobierno de Puerto Rico, adquiridos después del
10 31 de marzo de 1977.
11 (B) Distribuciones de corporaciones de dividendos limitados.-
12 En el caso de un individuo, los dividendos que reciba de una corporación
13 de dividendos limitados que cualifique bajo la Sección 1101.01(a)(6)(A). El
14 contribuyente deberá someter con la planilla un estado demostrativo del
15 número de acciones de la corporación de dividendos limitados que posea
16 y de los dividendos recibidos sobre dichas acciones durante el año
17 contributivo.
18 (C) Dividendos de asociaciones cooperativas.- El ingreso
19 recibido por residentes de Puerto Rico por concepto de distribución de
20 dividendos efectuados por asociaciones cooperativas domésticas.
21 (D) Dividendos de un Asegurador Internacional o de una

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1 Compañía Tenedora del Asegurador Internacional.- Distribuciones de
2 dividendos efectuados por un Asegurador Internacional o una Compañía
3 Tenedora del Asegurador Internacional a tenor con lo establecido en el
4 Artículo 61.240 del Código de Seguros de Puerto Rico.
5 (5) Sacerdotes o ministros.- El valor razonable de alquiler de una casa
6 de vivienda y sus pertenencias, así como el pago del agua, luz, gas y teléfono
7 concedidos a un sacerdote o ministro de cualquier religión debidamente
8 ordenado, como parte de su compensación. Para ser elegible para la exención
9 dispuesta en este párrafo, los gastos por este concepto no pueden ser suntuosos
10 ni extravagantes según determine el Secretario.
11 (6) Incentivos recibidos por agricultores.-
12 (A) En el caso de cualquier agricultor, los incentivos que reciba
13 del Gobierno de Puerto Rico para:
14 (i) la compra de maquinaria agrícola utilizada para la
15 producción de caña de azúcar, café, vegetales, arroz y frutos
16 alimenticios;
17 (ii) la compra de abono, yerbicida, fungicida y materiales
18 para el mejoramiento del terreno, para la apicultura, maricultura,
19 acuacultura y otros que determine o adicione el Secretario de
20 Agricultura;
21 (iii) la compra de alambre, postes, materiales para los

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1 cercados de ganado y otros que determine o adicione el Secretario
2 de Agricultura; y
3 (iv) para la construcción de facilidades ganaderas,
4 porcinas, avícolas y embarcaciones pesqueras.
5 (B) Estos incentivos se considerarán una reducción de los costos
6 o gastos, según sea el caso, incurridos por el agricultor. El Secretario de
7 Agricultura deberá someter al Secretario anualmente, en o antes del 31 de
8 enero del año siguiente al año natural en que se otorgaron los referidos
9 incentivos, una relación conteniendo la siguiente información:
10 (i) nombre, número de cuenta y dirección de cada
11 agricultor a quien se han concedido los incentivos, y
12 (ii) concepto y monto de los incentivos.
13 (7) Mejoras efectuadas por el arrendatario en la propiedad del
14 arrendador.- El ingreso, que no sea rentas, derivado por el arrendador de
15 propiedad inmueble a la terminación del arrendamiento que represente el valor
16 atribuible a edificaciones o a otras mejoras efectuadas por el arrendatario en
17 dicha propiedad.
18 (8) Recobro de deudas incobrables, contribuciones anteriores, recargos
19 y otras partidas.- El ingreso atribuible al recobro, durante el año contributivo, de
20 una deuda incobrable, contribución anterior, recargo u otra partida, hasta el
21 monto del recobro excluible con respecto a dicha deuda, contribución, recargo u
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1 otra partida. Para los fines de este párrafo:
2 (A) Definición de deuda incobrable.- El término “deuda
3 incobrable” significa una deuda por cuya pérdida parcial o total de valor
4 se concedió una deducción bajo este Subtítulo o bajo cualquier ley de
5 contribuciones sobre ingresos anterior para cualquier año contributivo
6 anterior.
7 (B) Definición de contribución anterior.- El término
8 “contribución anterior” significa una contribución con respecto a la cual se
9 concedió una deducción o crédito para un año contributivo anterior.
10 (C) Definición de recargo.- El término “recargo” significa una
11 cantidad pagada o acumulada con respecto a la cual se concedió una
12 deducción o crédito para un año contributivo anterior y que es atribuible a
13 no haberse rendido planilla con respecto a una contribución o a no
14 haberse pagado una contribución, dentro del término dispuesto por este
15 Subtítulo o bajo la ley de contribuciones sobre ingresos bajo la cual se
16 impone la contribución, o a no haberse rendido planilla en relación con
17 una contribución o a no haberse pagado una contribución.
18 (D) Definición de otra partida.- El término “otra partida”
19 significa una cantidad pagada o acumulada con respecto a la cual se
20 concedió una deducción para un año contributivo anterior.
21 (E) Definición de recobro excluible.- El término “recobro

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1 excluible” respecto a una deuda incobrable, contribución anterior o
2 recargo significa el monto, determinado de acuerdo con los reglamentos
3 promulgados por el Secretario, de las deducciones o créditos concedidos
4 por concepto de dicha deuda incobrable, contribución anterior o recargo,
5 que no resultó en una reducción de la contribución del contribuyente bajo
6 este Subtítulo, sin incluir la contribución impuesta por la Sección 1022.05,
7 o bajo disposiciones correspondientes de leyes anteriores de
8 contribuciones sobre ingresos, reducido por el monto excluible bajo este
9 párrafo en años contributivos anteriores con respecto a dicha deuda,
10 contribución o recargo.
11 (F) Reglas especiales aplicables en el caso de la contribución
12 impuesta por la Sección 1022.05.- En la aplicación de los incisos (A), (B),
13 (C), (D) y (E) de este párrafo, al determinarse la contribución impuesta por
14 la Sección 1022.05, un recobro excluible será concedido para los fines de
15 dicha sección, haya o no la deuda incobrable, contribución anterior o
16 recargo resultado en una reducción de la contribución impuesta por la
17 Sección 1022.05 para el año contributivo anterior; y en el caso de una
18 deuda incobrable, contribución anterior o recargo no admisible como
19 deducción o crédito para el año contributivo anterior bajo este Subtítulo,
20 excluyendo la Sección 1022.05, pero admisible para el mismo año
21 contributivo bajo dicha sección, un recobro excluible será admisible para

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1 los fines de dicha sección, si dicha deuda incobrable, contribución anterior
2 o recargo no resultó en una reducción de la contribución bajo dicha
3 Sección 1022.05. Según se utilizan en este inciso, las referencias en este
4 Subtítulo, y a la Sección 1022.05, en caso de años contributivos no sujetos a
5 este Subtítulo, se entenderán hechas a las disposiciones correspondientes
6 de las leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos.
7 (9) Estipendios recibidos por ciertos médicos durante el período de
8 internado.- El estipendio recibido por un médico durante su período de
9 internado bajo un contrato suscrito con el Departamento de Salud de Puerto Rico
10 o con cualquier municipio o subdivisión política del mismo para recibir
11 entrenamiento médico mediante la práctica en un hospital. Esta exclusión
12 aplicará tanto al estipendio por concepto de subsidio mensual como al subsidio
13 adicional para el pago de vivienda y comidas, y se concederá por un período
14 máximo de setenta y dos (72) meses.
15 (10) Pagos por licenciamiento al personal militar y naval.- Cantidades
16 recibidas durante el año contributivo como pagos por licenciamiento en relación
17 con servicio en las fuerzas militares o navales de los Estados Unidos.
18 (11) Ingreso de agencias o sindicatos de noticias.- El ingreso de
19 agencias o sindicatos de noticias o de otros servicios de prensa, recibido de
20 empresas periodísticas o de radiodifusión, por concepto de rentas o cánones
21 (“royalties”) por el uso o publicación de o por el derecho de usar o publicar en

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1 Puerto Rico, propiedad literaria o artística de dichas agencias o sindicatos.
2 (12) Premios de la Lotería de Puerto Rico.- Las cantidades recibidas por
3 concepto de premios de la Lotería de Puerto Rico.
4 (13) Las cantidades recibidas por concepto de pensiones concedidas o a
5 concederse por los sistemas o fondos de retiro subvencionados por el Gobierno
6 de Puerto Rico, de anualidades o pensiones concedidas por el Gobierno de los
7 Estados Unidos de América, y por las instrumentalidades o subdivisiones
8 políticas de ambos gobiernos, y de planes de pensiones, retiro o anualidades
9 concedidas por patronos de la empresa privada, hasta el límite que se dispone a
10 continuación:
11 (A) En el caso de pensionados que al último día del año
12 contributivo tengan sesenta (60) años o más, la exención será de quince
13 mil (15,000) dólares anuales.
14 (B) En los demás casos, la exención será de once mil (11,000)
15 dólares anuales.
16 (C) La exención concedida en este párrafo aplicará solamente a
17 cantidades recibidas por concepto de separación de empleo en forma de
18 anualidad o de pagos periódicos.
19 (14) Las cantidades recibidas por los pensionados del Sistema de Retiro
20 de los Empleados del Gobierno de Puerto Rico y sus Instrumentalidades, los del
21 Sistema de Retiro de la Judicatura, los del Sistema de Retiro de la Universidad de

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1 Puerto Rico y los Pensionados del Sistema de Pensiones y Anualidades para los
2 Maestros por concepto del Aguinaldo de Navidad y del Bono de Verano
3 concedidos por la Ley Núm. 37 y la Ley Núm. 38 de 13 de junio de 2001, y del
4 Bono de Medicamentos concedido por la Ley Núm. 155 de 27 de junio de 2003 y
5 la Ley Núm. 162 de 15 de julio de 2003.
6 (15) Premios de hipódromos.- El monto de los premios obtenidos en
7 “pools”, bancas, dupletas, quinielas (“daily double”), exacta, “subscription funds” y
8 cualquier otra jugada en hipódromos de Puerto Rico.
9 (16) Ganancia en la venta o permuta de residencia principal por ciertos
10 individuos.-
11 (A) Regla general.- En el caso de un individuo, la ganancia
12 realizada en la venta o permuta de su residencia principal, hasta la
13 cantidad de ciento cincuenta mil (150,000) dólares por contribuyente. Esta
14 exclusión aplicará si-
15 (i) el individuo opta por esta exclusión;
16 (ii) el individuo tiene sesenta (60) años de edad o más en
17 la fecha de dicha venta o permuta; y
18 (iii) durante el período de cinco (5) años terminado en la
19 fecha de dicha venta o permuta dicha propiedad ha sido poseída y
20 usada por el individuo como su residencia principal por períodos
21 totales de tres (3) años o más.

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1 (B) Limitación.- El inciso (A) no aplicará a cualquier ganancia
2 en una venta o permuta si el contribuyente ha ejercido una opción
3 anteriormente con respecto a la exclusión de ganancia en una venta o
4 permuta de su residencia principal bajo este párrafo, ni a cualquier
5 cantidad distribuida de una cuenta de retiro individual conforme a las
6 disposiciones de la Sección 1081.02(d)(6).
7 (C) Elección.- Una elección bajo las disposiciones del inciso (A)
8 puede ser hecha en cualquier momento antes de la expiración del período
9 para establecer una reclamación de crédito o reintegro de las
10 contribuciones impuestas por este Subtítulo para el año contributivo en
11 que se realiza la venta o permuta, y deberá ser hecha por escrito y, una
12 vez se emita reglamentación al efecto, en aquella forma que el Secretario
13 disponga por reglamento. En el caso de un contribuyente que sea casado,
14 la elección podrá ser hecha únicamente si el cónyuge se une a éste en
15 dicha elección.
16 (D) Reglas especiales.-
17 (i) Para fines de este párrafo, si el contribuyente tiene
18 acciones como socio-partícipe en una asociación cooperativa de
19 viviendas (según dichos términos son definidos en la Sección
20 1033.15(a)(2)(B)), el requisito del período de posesión especificado
21 en el inciso (A)(iii) de este párrafo y los requisitos de dicho inciso se

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1 aplicarán a la casa o apartamento que el contribuyente tenía
2 derecho a ocupar como tal socio-partícipe.
3 (ii) Para fines de este párrafo, la destrucción en todo o en
4 parte, robo, incautación o ejercicio del poder de requisición o
5 expropiación forzosa o la amenaza o inminencia de ello, se tratará
6 como una venta o permuta de la residencia.
7 (iii) En el caso de propiedad una parte de la cual ha sido
8 poseída y usada por el individuo como su residencia principal por
9 períodos totales de tres (3) años o más durante el período de cinco
10 (5) años terminado en la fecha de la venta o permuta, este párrafo
11 se aplicará con respecto a aquella parte de la ganancia en la venta o
12 permuta de dicha propiedad, según se determine bajo reglamentos
13 promulgados por el Secretario, que sea atribuible a la parte de la
14 propiedad así poseída y usada por el contribuyente.
15 (iv) Al aplicar la Sección 1034.04(m) (relacionada a la
16 venta o permuta de residencia) la cantidad realizada en la venta o
17 permuta de propiedad será tratada como la cantidad determinada,
18 sin considerar este párrafo, reducida por la cantidad de ganancias
19 excluida del ingreso bruto conforme a una opción bajo este párrafo.
20 (v) En el caso de propiedad poseída conjuntamente por
21 cónyuges, si ambos son propietarios comunes de la propiedad, y

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1 uno de los cónyuges satisface los requisitos de edad, posesión y uso
2 establecidos en el inciso (A) respecto a dicha propiedad, entonces
3 ambos cónyuges serán considerados como que satisfacen dichos
4 requisitos de edad, posesión y uso.
5 (vi) En el caso de una venta o permuta de propiedad
6 adquirida por el cónyuge supérstite mediante legado del cónyuge
7 fallecido, si-
8 (I) el cónyuge fallecido (durante el período de
9 cinco (5) años terminado en la fecha de la venta o permuta)
10 hubiere satisfecho los requisitos de posesión y uso
11 establecidos en el inciso (A) con respecto a dicha propiedad,
12 y
13 (II) no está en vigor ninguna elección hecha por el
14 cónyuge fallecido bajo las disposiciones del inciso (A)
15 respecto a una venta o permuta efectuada con anterioridad,
16 entonces dicho cónyuge supérstite será considerado como
17 que satisface los requisitos de posesión y uso establecidos en
18 dicho inciso respecto a dicha propiedad.
19 (vii) Para fines de este párrafo-
20 (I) la determinación de si un individuo es casado
21 se hará a la fecha de la venta o permuta; y

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1 (II) un individuo casado que no vive con su
2 cónyuge o un individuo legalmente separado de su cónyuge
3 bajo un decreto de divorcio o separación no será considerado
4 como casado.
5 (17) Ciertos ingresos relacionados con la operación de corporaciones
6 especiales propiedad de trabajadores - Se eximen de contribución los siguientes
7 ingresos:
8 (A) Los ingresos de las corporaciones especiales propiedad de
9 trabajadores que sean acreditados a la cuenta colectiva de reserva y al
10 fondo social. Para que las aportaciones al fondo social cualifiquen para la
11 exención aquí concedida será necesario que los beneficios del fondo social
12 estén accesibles a todos los residentes del municipio donde la corporación
13 especial propiedad de trabajadores tiene establecida su oficina principal,
14 excepto para los miembros ordinarios y corporativos de la corporación;
15 además, se le deberá demostrar al Secretario que el fondo social se utiliza
16 para los fines señalados en el Artículo 1507 de la Ley Núm. 144 de 10 de
17 agosto de 1995, según enmendada.
18 (B) La proporción de los avisos de crédito por productividad y
19 por patrocinio que las corporaciones especiales propiedad de trabajadores
20 capitalicen en las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios y
21 miembros extraordinarios y que no puedan distribuirse o pagarse hasta

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1 que el miembro ordinario o extraordinario cese toda relación con la
2 corporación especial propiedad de trabajadores. Cualquier cantidad de
3 los avisos de crédito por productividad y por patrocinio que se acoja a la
4 exención provista en esta sección y que posteriormente se distribuya al
5 miembro ordinario o extraordinario con anterioridad a que éste cese toda
6 relación con la corporación especial propiedad de trabajadores estará
7 sujeta a una penalidad por una cantidad igual al diez (10) por ciento de la
8 cantidad distribuida y se deberá incluir como ingreso bruto tributable en
9 dicho año. La anterior penalidad de diez (10) por ciento será retenida por
10 la corporación especial propiedad de trabajadores y remitida de inmediato
11 al Secretario.
12 (C) El noventa (90) por ciento del ingreso recibido por una
13 persona por concepto de renta de propiedad inmueble y mueble de
14 cualquier naturaleza, utilizada por una corporación especial propiedad de
15 trabajadores en su desarrollo, organización, construcción, establecimiento
16 u operación.
17 (18) Cuota de Ajuste por Costo de Vida.- La cuota de ajuste por costo
18 de vida recibida por empleados del Gobierno de los Estados Unidos de América
19 que trabajan en Puerto Rico hasta el monto que esté exenta de tributación para
20 fines de la contribución sobre ingresos impuesta por el Código de Rentas
21 Internas Federal. El contribuyente deberá incluir con la planilla evidencia que

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1 demuestre el monto de la cuota de ajustes por concepto de costo de vida recibida
2 durante el año. Recaerá en el Departamento la responsabilidad de verificar que
3 los contribuyentes hayan cumplido con su deber contributivo en los cuatro (4)
4 años anteriores al año de radicación en el caso que no hayan cumplido con su
5 deber contributivo el Departamento podrá revocarle el privilegio concedido en
6 este párrafo y el contribuyente tendrá que pagar el monto adeudado con
7 penalidades y recargos.
8 (19) Compensación por desempleo.- Las cantidades recibidas por
9 concepto de compensación por desempleo bajo una ley de los Estados Unidos, de
10 un estado de la Unión, o del Gobierno de Puerto Rico.
11 (20) Compensación recibida por servicio militar activo prestado por
12 personal militar en una “zona de combate”. Esta exclusión no aplica al personal
13 militar movilizado fuera de Puerto Rico para relevar personal militar enviado a
14 la zona de combate.
15 (A) Personal alistado.- La exclusión aplica a la paga básica
16 máxima recibida por el personal militar alistado, por servicio militar
17 activo mientras esté en la zona de combate.
18 (B) Oficiales comisionados.- En el caso de oficiales
19 comisionados la exclusión dispuesta en el inciso (A) estará limitada a la
20 paga básica máxima recibida por el personal militar alistado.
21 (C) Definiciones.- Para fines de este párrafo -

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1 (i) el término “oficial comisionado” no incluye a los
2 oficiales técnicos administrativos (“warrant officers”);
3 (ii) el término “personal militar” incluye tanto a los
4 miembros de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos como a
5 los miembros de la Guardia Nacional de Puerto Rico que sean
6 activados durante el período de conflicto y sirvan en la zona de
7 combate;
8 (iii) el término “zona de combate” significa el área
9 designada mediante Orden Ejecutiva del Presidente de los Estados
10 Unidos como el área en que combatirán las Fuerzas Armadas de los
11 Estados Unidos durante el período de conflicto.
12 (21) Ingreso recibido o devengado en relación con la celebración de
13 juegos deportivos, organizados por asociaciones o federaciones internacionales.-
14 Ingresos de cualquier naturaleza recibidos o devengados por equipos de
15 miembros de asociaciones o federaciones internacionales o asociaciones o
16 entidades afiliadas a dichos equipos y el ingreso de cualquier naturaleza
17 devengado por entidades contratadas por dichos equipos o por dichas
18 asociaciones o entidades afiliadas a éstos para organizar y encargarse de la
19 operación, promoción o administración de dichos juegos en Puerto Rico. Esta
20 disposición aplica a las siguientes asociaciones o federaciones internacionales:
21 (A) Equipos de béisbol de Grandes Ligas, mejor conocida por su

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1 término en ingles “Major League Baseball”, incluyendo, pero sin que se
2 entienda una limitación, la Oficina del Comisionado de Béisbol de
3 Grandes Ligas, “Major League Baseball Properties, Inc.”, “Major League
4 Baseball Enterprises, Inc.”, “Baseball Television, Inc.”, “Major League Baseball
5 Advanced Media, L.P.” y entidades sucesoras de éstas, en relación con la
6 celebración de juegos de béisbol de Grandes Ligas en Puerto Rico.
7 (B) Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos,
8 mejor conocida como por sus siglas en inglés como “NBA”, incluyendo,
9 pero sin que se entienda una limitación a la Oficina del Comisionado de la
10 Asociación Nacional de Baloncesto, “NBA TV”, “NBA Latin America, Inc.”,
11 la Asociación de Nacional de Baloncesto de Mujeres mejor conocida como
12 “WNBA” o la Liga Nacional de Desarrollo del Baloncesto mejor conocida
13 como “NBDL” y entidades sucesoras de éstas, en relación con la
14 celebración de juegos de baloncesto de la “NBA” en Puerto Rico.
15 (22) Ingreso devengado por participantes en la Serie del Caribe.- Los
16 ingresos devengados por los jugadores, dirigentes, personal técnico y equipos
17 extranjeros, no residentes, que participen en las Series del Caribe del Béisbol
18 Profesional que se celebren en Puerto Rico.
19 (23) El ingreso derivado por el Asegurador Internacional o por una
20 Compañía Tenedora del Asegurador Internacional, sujeto a las disposiciones del
21 Artículo 61.240 del Código de Seguros de Puerto Rico, incluyendo el ingreso

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1 derivado de la liquidación o disolución de las operaciones en Puerto Rico.
2 (24) Subsidio Federal para Planes de Medicamentos Recetados.- Los
3 pagos por concepto del subsidio recibido bajo las disposiciones de la Sección
4 1860D-22 de la Ley del Seguro Social, según enmendada, o sea posteriormente
5 enmendada. Esta exclusión de ingreso bruto no afectará la determinación de
6 cualquier deducción admisible bajo la Sección 1033.01 de este Subtítulo. Por
7 consiguiente, un contribuyente podrá reclamar una deducción bajo la Sección
8 1033.01 de este Subtítulo, aun cuando dicho contribuyente también reciba un
9 subsidio excluible relacionado con la deducción admisible bajo la Sección 1033.01
10 de este Subtítulo.
11 (25) Las cantidades recibidas por un empleado, de conformidad a la Ley
12 Núm. 84 de 1 de marzo de 1999, conocida como “Ley para la Creación de los
13 Centros de Cuidado Diurno para Niños en el Gobierno”, siempre que los gastos
14 estén relacionados con un dependiente, sobre el cual el empleado tiene derecho a
15 reclamar una exención bajo la Sección 1033.18(b). No se admitirá deducción bajo
16 ninguna otra disposición de este Subtítulo, por cualquier cantidad exenta de
17 contribución por razón de este párrafo.
18 (26) La compensación recibida por un investigador o científico elegible
19 por servicios prestados a la Universidad de Puerto Rico y todas aquellas otras
20 instituciones de educación superior acreditadas en Puerto Rico, por concepto de
21 investigaciones científicas hasta una cantidad igual al máximo establecido por los
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1 Institutos Nacionales de Salud para concesiones (“grants”) como salario para
2 investigadores que reciben concesiones de cualquiera de las organizaciones que
3 componen los Institutos Nacionales de Salud para el período aplicable conforme
4 los avisos publicados por los Institutos, disponiéndose que para el año natural
5 que comienza el 1ro de enero de 2008, la cantidad a excluirse será de ciento
6 noventa y cinco mil (195,000) dólares. Se excluye de este beneficio cualquier
7 ingreso que un investigador o científico pueda devengar por servicios prestados
8 a otras personas, naturales o jurídicas, que no sean la Universidad de Puerto Rico
9 u otra institución de educación superior.
10 (A) Institución de educación superior. Significa una institución
11 educativa, pública o privada, debidamente acreditada por el Consejo de
12 Educación de Puerto Rico, conforme la Ley Núm. 17 de 16 de junio de
13 1993, según enmendada, o por la Middle States Commission on Higher
14 Education de la Middle States Association of Colleges and Schools.
15 (B) Investigador o científico elegible.- Significa un individuo
16 residente de Puerto Rico durante el año contributivo, contratado por la
17 Universidad de Puerto Rico u otra institución de educación superior en
18 Puerto Rico, que se dedique principalmente a llevar a cabo investigaciones
19 científicas elegibles y que haya sometido una propuesta de investigación
20 científica a los Institutos Nacionales de Salud o a otra organización del
21 Gobierno Federal de los Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico, y

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1 que, por la aprobación de dicha propuesta, la institución académica reciba
2 una concesión (“grant”) para investigación bajo el Proyecto de
3 Investigación R01 o su equivalente, cuya cuantía cubra los costos de
4 investigación, incluyendo la compensación de dicho investigador y del
5 personal clave, compra de equipos y suministros, publicaciones y otros
6 gastos relacionados; disponiéndose, que salvo en el caso de investigadores
7 principales múltiples “(Multiple Principal Investigators (PI’s)”, no habrá más
8 de un individuo elegible para esta deducción por concesión (“grant”)
9 aprobada.
10 (C) Investigaciones científicas elegibles.- Significa cualquier
11 investigación que se lleve a cabo por la Universidad de Puerto Rico u otra
12 institución de educación superior que reciba una concesión (“grant”) bajo
13 el Proyecto de Investigación R01 u otro proyecto similar de cualquiera de
14 las organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud o bajo
15 programas o mecanismos similares auspiciados por cualquier otra
16 organización que promueva la investigación científica competitiva,
17 incluyendo pero sin limitarse a, la Fundación Nacional de Ciencia
18 (“National Science Foundation”).
19 (27) La compensación recibida por un investigador o científico elegible
20 por servicios prestados por concepto de actividades de investigación y desarrollo
21 de ciencia y tecnología llevadas a cabo dentro del Distrito establecido en el

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1 Artículo 7 de la Ley Núm. 214 de 18 de agosto de 2004, según enmendada, hasta
2 la cantidad de doscientos cincuenta mil (250,000) dólares. Para propósitos de este
3 párrafo, el término “investigador o científico elegible” significa un individuo
4 residente de Puerto Rico durante el año contributivo, contratado por una
5 institución ubicada en el Distrito establecido en el Artículo 7 de la Ley Núm. 214
6 de 18 de agosto de 2004, según enmendada, que se dedique principalmente a
7 llevar a cabo actividades de investigación y desarrollo de ciencia y tecnología. La
8 recomendación inicial de si una persona es un “investigador o científico elegible”
9 para propósitos de este párrafo y el número de investigadores o científicos
10 elegibles que podrán disfrutar de la exención concedida en este párrafo se hará
11 por el consejo de fiduciarios, según se define dicho término en dicha Ley Núm.
12 214. Dicha recomendación inicial será sometida para aprobación final ante el
13 Secretario y el Secretario del Departamento de Desarrollo Económico y
14 Comercio. El Secretario podrá delegar en el Secretario del Departamento de
15 Desarrollo Económico y Comercio la determinación final si así el Secretario lo
16 dispone mediante Carta Circular, determinación administrativa o cualquier otro
17 documento informativo. Si el Secretario no se expresa dentro de los veinte (20)
18 días de sometida para su aprobación la recomendación del Consejo de
19 Fiduciarios, el Secretario del Departamento de Desarrollo Económico y Comercio
20 tomará la decisión final sobre si acoger las recomendaciones del Consejo de
21 Fiduciarios.
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1 (28) Rentas de la Zona Histórica.- Sujeto a los requisitos de la Ley
2 Número 7 del 4 de marzo de 1955, según enmendada, y de cualquier otra ley
3 que la sustituya o complemente, hasta el límite dispuesto en dichas leyes, las
4 rentas percibidas como producto del alquiler de edificios existentes en la Zona
5 Histórica de la ciudad de San Juan Bautista de Puerto Rico o en cualquier zona
6 histórica establecida en Puerto Rico por el Instituto de Cultura Puertorriqueña, o
7 la Junta de Planificación que hayan sido mejorados, restaurados, reestructurados,
8 o reconstruidos sustancialmente o de nueva edificación de acuerdo con las
9 normas establecidas por el Instituto de Cultura Puertorriqueña para armonizar
10 con las características de la zona histórica donde enclaven, y habiendo obtenido
11 los correspondientes permisos de las agencias pertinentes y un certificado del
12 Instituto de Cultura Puertorriqueña haciendo constar su conformidad con la obra
13 tal y como haya sido terminada.
14 (29) Dietas y gastos de viajes de legisladores.- Las cantidades recibidas
15 por los miembros de la Asamblea Legislativa del Gobierno de Puerto Rico por
16 concepto de dietas y gastos de viaje, las cuales representan reembolso de gastos
17 que realmente se incurren.
18 (30) Dietas y gastos de viajes de legisladoras y Legisladores
19 Municipales.- Las cantidades recibidas por los miembros de las Legislaturas
20 Municipales por concepto de dietas y gastos de viaje, las cuales representan
21 reembolso de gastos que realmente se incurren.

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1 (31) Ingreso de las Entidades Bancarias Internacionales.- El ingreso
2 proveniente de cualquiera de las actividades descritas en el apartado (a) de la
3 Sección 12 de la Ley Número 52, de 11 de agosto de 1989, según enmendada,
4 “Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional”, llevadas a cabo por
5 cualquier Entidad Bancaria Internacional debidamente autorizada para llevar a
6 cabo tales actividades bajo las disposiciones de dicha ley, incluyendo el ingreso
7 derivado de la liquidación o disolución de las operaciones en Puerto Rico.
8 (32) Compensación a ciudadanos y extranjeros no residentes en puerto
9 rico para producir proyectos fílmicos.- Los sueldos, honorarios o
10 compensaciones pagados por personas naturales o entidades corporativas
11 procedentes del exterior a ciudadanos y extranjeros no residentes en Puerto Rico,
12 por concepto de los servicios técnicos brindados por éstos durante la realización
13 de producciones cinematográficas, con fines de distribución a casas de cine o
14 televisiva.
15 (33) Cantidades pagadas por un patrono a un empleado por concepto
16 de reembolso de gastos de viaje, comidas, hospedaje, entretenimiento y otros
17 gastos relacionados con el empleo.- Cantidades pagadas por un patrono por
18 concepto de reembolso de gastos, pagados o incurridos por el contribuyente en
19 relación con la prestación por él de servicios como empleado, que consistan de
20 gastos de viaje, comidas, hospedaje, mientras esté ausente de la residencia,
21 entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes

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1 ante las circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo, siempre y
2 cuando dicho reembolso se haga bajo un plan de reembolso de gastos establecido
3 por el patrono que cumpla con los requisitos que el Secretario establezca
4 mediante reglamento a esos efectos.
5 (34) Partidas misceláneas.-
6 (A) Ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.-
7 (i) No residente en Puerto Rico durante todo el año
8 contributivo.- En el caso de un individuo que sea ciudadano de los
9 Estados Unidos y que establezca a satisfacción del Secretario que
10 no ha sido un residente de Puerto Rico durante todo el año
11 contributivo, las cantidades recibidas de fuentes fuera de Puerto
12 Rico, pero no se admitirá a dicho individuo como deducción de su
13 ingreso bruto deducción alguna que sea propiamente asignable o
14 imputable a cantidades excluidas del ingreso bruto bajo este
15 párrafo.
16 (ii) Año contributivo en que se cambia la residencia a
17 Puerto Rico.- En el caso de un individuo que no ha sido un
18 residente de Puerto Rico y que cambie su residencia a Puerto Rico,
19 las cantidades recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico atribuibles
20 al período de residencia fuera de Puerto Rico, pero no se admitirá a
21 dicho individuo como deducción de su ingreso bruto deducción

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1 alguna que sea propiamente asignable o imputable a cantidades
2 excluidas del ingreso bruto bajo este párrafo.
3 (B) ingreso del Gobierno de los Estados Unidos, de Gobiernos
4 Extranjeros y de Organizaciones Internacionales.- El ingreso del Gobierno
5 de los Estados Unidos, de gobiernos extranjeros o de organizaciones
6 internacionales, recibido de inversiones en Puerto Rico en acciones, bonos
7 u otros valores domésticos poseídos por dichos gobiernos u
8 organizaciones internacionales, o de intereses sobre depósitos en bancos
9 en Puerto Rico de dineros pertenecientes a dichos gobiernos u
10 organizaciones internacionales, o de cualquier otra fuente dentro de
11 Puerto Rico;
12 (C) el ingreso de los estados, municipios y otras subdivisiones
13 políticas.- Ingreso derivado de cualquier empresa de servicio público o del
14 ejercicio de cualquier función gubernamental esencial, que se acumule a
15 cualquier estado, territorio, o al Distrito de Columbia, o a cualquier
16 subdivisión política de un estado o territorio, o ingreso acumulado al
17 gobierno de cualquier posesión de los Estados Unidos o a cualquier
18 subdivisión política de la misma;
19 (D) las entradas de asociaciones de dueños de embarcaciones y
20 protección e indemnización mutua;
21 (E) remuneración de empleados de gobiernos extranjeros o de

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1 organizaciones internacionales.-
2 (i) Regla para exclusión.- Los jornales, honorarios o
3 sueldo de cualquier empleado de un gobierno extranjero o de una
4 organización internacional, incluyendo un funcionario consular u
5 otro funcionario o un representante no diplomático, recibidos como
6 compensación por servicios oficiales a dicho gobierno u
7 organización internacional-
8 (I) Si dicho empleado no es un ciudadano de los
9 Estados Unidos;
10 (II) Si, en el caso de un empleado de un gobierno
11 extranjero, los servicios son de carácter análogo a aquellos
12 prestados por empleados del Gobierno de los Estados
13 Unidos en países extranjeros; y
14 (III) Si, en el caso de un empleado de un gobierno
15 extranjero, el gobierno extranjero concede una exención
16 equivalente a empleados del Gobierno de los Estados
17 Unidos que realicen servicios análogos en dicho país
18 extranjero.
19 (F) Ingresos provenientes de edificios arrendados o rentados al
20 Gobierno de Puerto Rico para hospitales públicos, casas de salud o de
21 convalecencia y facilidades complementarias a dichos hospitales y casas

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1 de salud o de convalecencia, tales como vivienda para enfermeras,
2 cafetería, servicios de lavandería, centros de rehabilitación física y
3 vocacional; para escuelas públicas, y facilidades físicas complementarias a
4 la educación, tales como bibliotecas, librerías, residencias de estudiantes y
5 profesores y centros de servicios múltiples como los de cafetería, reunión
6 y esparcimiento; o en la construcción de edificios para ser arrendados a
7 entidades de fines no pecuniarios que los utilicen como hospitales, casas
8 de salud o de convalecencia y facilidades físicas complementarias. Esta
9 exención estará disponible única y exclusivamente para aquellos edificios
10 que tenían un contrato de arrendamiento en vigor al 22 de noviembre de
11 2010.
12 (G) Ingreso derivado por el contribuyente de la reventa de
13 propiedad mueble o servicios cuya adquisición por dicho contribuyente
14 estuvo sujeta a tributación bajo la Sección 3070.01 de este Código o la
15 Sección 2101 de la Ley 120 del 31 de octubre de 1994, según enmendada,
16 conocida como el Código de Rentas Internas de 1994.
17 Sección 1031.03.- Ingreso Bruto Ajustado
18 (a) Definición – “Ingreso bruto ajustado” significa el ingreso bruto según
19 definido en la Sección 1031.01 menos:
20 (1) exenciones.- Las exenciones dispuestas en la Sección 1031.02.
21 (2) deducciones de la industria o negocio - Las deducciones admitidas

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1 por la Sección 1033.01 y 1033.02, atribuibles a una industria o negocio explotado
2 por el contribuyente, si dicha industria o negocio no consiste de la prestación de
3 servicios por el contribuyente en calidad de empleado.
4 (3) intereses y otros gastos pagados para la compra de inversiones.-
5 Los gastos relacionados con inversiones en depósitos en cuentas o certificados de
6 ahorros o cuentas de inversiones, en bonos, pagarés u otras obligaciones,
7 incluyendo los intereses pagados sobre préstamos u otras obligaciones cuyo
8 importe haya sido invertido en dichas inversiones, hasta el monto del ingreso
9 devengado de éstas, pero no será admisible como deducción el monto de los
10 intereses y gastos de inversiones que sean atribuibles a inversiones cuyo ingreso
11 está exento de contribución sobre ingresos bajo las disposiciones de la Sección
12 1033.17(a)(5) y (10);
13 (4) deducciones atribuibles a rentas y cánones (“royalties”).- Las
14 deducciones que no sean las dispuestas en los párrafos (2), (5), o (6) de este
15 apartado, admitidas por la Sección 1033.01 que son atribuibles a propiedad
16 poseída para la producción de rentas y cánones (“royalties”);
17 (5) determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y de
18 beneficiarios de ingreso de propiedades.- Las deducciones que no sean las
19 dispuestas en el párrafo (2), por depreciación y agotamiento admitidas por la
20 Sección 1033.07 al usufructuario vitalicio de propiedad o al beneficiario de
21 ingreso de propiedad poseída en fideicomiso;

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1 (6) pérdidas en ventas o permutas de propiedad.- Las deducciones
2 que no sean las dispuestas en el párrafo (2), admitidas por la Sección 1033.01
3 como pérdidas en la venta o permuta de propiedad;
4 (7) pagos de pensiones por divorcio o separación.- La deducción
5 admitida por la Sección 1033.13(w); y
6 (8) gastos incurridos y pagados para la producción de ingreso que no
7 constituye una industria o negocio para el contribuyente.- Cantidades incurridas
8 y pagadas por un contribuyente relacionadas a la producción de ingreso que no
9 constituye una industria o negocio, hasta el monto del ingreso generado durante
10 el año contributivo según dispuesto en la Sección 1033.02 bajo reglamentos que
11 establezca el Secretario.
12 Sección 1031.04.- Deducciones
13 (a) Al computarse el ingreso neto se admitirán las siguientes deducciones:
14 (1) Gastos de la industria o negocio, según establecido en la Sección
15 1033.01, que no hayan sido reclamadas como deducción del ingreso bruto
16 ajustado.
17 (2) Gastos que no sean de la industria o del negocio principal, según
19 (3) Intereses, según establecido en la Sección 1033.03.
20 (4) Contribuciones, según establecido en la Sección 1033.04.
21 (5) Pérdidas por individuos, pérdidas por corporaciones, pérdidas de

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1 capital y pérdidas en apuestas, según establecido en la Sección 1033.05.
2 (6) Deudas incobrables, según establecido en la Sección 1033.06.
3 (7) Depreciación y amortización, que no hayan sido reclamadas como
4 deducción al determinar el ingreso bruto ajustado según establecido en la
5 Sección 1033.07.
6 (8) Gastos de automóviles, según establecido en la Sección
7 1033.07(C)(3).
8 (9) Aportaciones de un patrono a un fideicomiso o plan de
9 anualidades para empleados y compensación bajo un plan de pago diferido,
10 según establecido en la Sección 1033.09.
11 (10) Donativos para fines caritativos y otras aportaciones por
12 corporaciones y sociedades según establecido en la Sección 1033.10.
13 (11) Deducción por pérdida neta en operaciones, determinada bajo la
14 Sección 1033.14.
15 (12) Deducción a patronos de empresas privadas que empleen personas
16 severamente impedidas graduadas de los talleres de capacitación del programa
17 de rehabilitación del departamento de servicios sociales o de cualesquiera otros
18 talleres de capacitación para tales personas, sujeto a las disposiciones de la
19 Sección 1033.11.
20 (13) Deducción por prima de bonos.- En el caso de un tenedor de
21 bonos, que no sea individuo, la deducción por prima amortizable de bonos

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1 establecida en la Sección 1034.08.
2 (14) Deducciones de la sucesión y otras personas por concepto de
3 deducciones del finado.- En el caso de las personas a que se refieren los
4 apartados (b) y (c) de la Sección 1032.03, el monto de las deducciones respecto a
5 un finado hasta el límite admitido por dichos apartados (b) y (c) de la Sección
6 1032.03.
7 (15) Deducciones aplicables a individuos, sujeto a las disposiciones de
9 (16) Deducción especial para individuos asalariados, sujeto a lo
10 dispuesto en la Sección 1033.16.
11 (17) Exenciones personales y por dependientes, sujeto a las
12 disposiciones de la Sección 1033.18
13 (18) Deducción a corporaciones por dividendos recibidos según lo
14 dispuesto en la Sección 1033.19(a).
15 Sección 1031.05.- Ingreso Neto
16 (a) Definición- “Ingreso neto” significa el ingreso bruto computado de
17 acuerdo con la Sección 1031.01, menos las siguientes partidas:
18 (1) las exenciones dispuestas en la Sección 1031.02 reducido por los
19 gastos atribuibles a dichos ingresos exentos, conforme a lo establecido en la
20 Sección 1033.20;
21 (2) las deducciones admitidas por la Sección 1031.04, sujeto a las

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1 limitaciones de la Sección 1033.20; y
2 (3) los ingresos sujetos a tasas preferenciales según descritos en la
3 Sección 1032.01, reducido por los gastos atribuibles a estos ingresos, conforme a
4 lo establecido en la Sección 1033.20.
5 SUPCAPITULO B – TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO
6 Sección 1032.01.- Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales
7 (a) En General.- “Ingresos sujetos a tasas preferenciales” significa aquellos
8 ingresos que están sujetos a una contribución o tasa contributiva distinta a la
9 contribución regular sobre ingresos de individuos, sucesiones, fideicomisos, sociedades
10 y corporaciones impuesta por los Subcapítulo A y B del Capítulo 2 de este Subtítulo,
11 incluyendo pero no limitado a:
12 (1) Contribución adicional especial sobre cuentas separadas.- Ingresos
13 sujetos a la contribución adicional especial sobre cuentas separadas de acuerdo a
15 (2) Ganancia neta de capital.- La ganancia neta de capital a largo plazo
16 sujeta a la contribución dispuesta en la Sección 1023.02.
17 (3) Contribución alternativa a corporaciones sobre ganancia neta de
18 capital a largo plazo.- La contribución alternativa a corporaciones sobre
19 ganancia neta de capital a largo plazo sujeta a la contribución dispuesta en la
20 Sección 1023.03.
21 (4) Intereses pagados o acreditados sobre depósitos en cuentas que

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1 devenguen intereses.- En el caso de cualquier individuo, sucesión o fideicomiso
2 que se acoja a las disposiciones de la Sección 1023.04, los intereses que reciba, los
3 cuales estuvieron sujetos a las tasas especiales impuestas por dicha sección.
4 Nada de lo dispuesto en este párrafo afecta en forma alguna la contribución
5 impuesta por la Sección 1023.04 sobre tales intereses.
6 (5) Intereses elegibles no exentos que sean pagados o acreditados sobre
7 bonos, pagarés, otras obligaciones o préstamos hipotecarios descritos en el
8 apartado (b) de la Sección 1023.05, que están sujetos a la tasa contributiva
9 especial que establece la Sección 1023.05.
10 (6) Distribución elegible de dividendos y participación en beneficios de
11 sociedades.- En el caso de una persona elegible bajo la Sección 1023.06, la
12 distribución elegible de dividendos o de participación en los beneficios de
13 sociedades que reciba, las cuales estuvieron sujetas al pago de la contribución
14 impuesta por dicha sección. Nada de lo dispuesto en este párrafo afecta en
15 forma alguna la contribución impuesta por dicha Sección 1023.06 sobre tales
16 distribuciones.
17 (7) Remuneración pagada por equipos de deportes de
18 asociaciones o federaciones internacionales - La remuneración recibida o
19 devengada por cualquier individuo residente o no residente proveniente
20 de un equipo miembro de una asociación o federación internacional,
21 asociaciones o entidades afiliadas a los mismos atribuibles a servicios

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1 personales prestados en Puerto Rico en relación con la celebración de
2 juegos dicha asociación o federación en Puerto Rico, la cual está sujeta a la
3 contribución del veinte (20) por ciento impuesta por la Sección 1023.07.
4 Nada de lo dispuesto en este párrafo afecta en forma alguna la
5 contribución impuesta por dicha Sección 1023.07 sobre tales ingresos. Este
6 párrafo aplica a equipos miembros de las siguientes asociaciones o
7 federaciones internacionales:
8 (A) Equipos de béisbol de Grandes Ligas, mejor conocida
9 por su término en ingles “Major League Baseball”, incluyendo, pero
10 sin que se entienda una limitación, la Oficina del Comisionado de
11 Béisbol de Grandes Ligas, “Major League Baseball Properties, Inc.”,
12 “Major League Baseball Enterprises, Inc.”, “Baseball Television, Inc.”,
13 “Major League Baseball Advanced Media, L.P.” y entidades sucesoras
14 de éstas, en relación con la celebración de juegos de béisbol de
15 Grandes Ligas en Puerto Rico.
16 (B) Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados
17 Unidos, mejor conocida como por sus siglas en inglés como “NBA”,
18 incluyendo, pero sin que se entienda una limitación a la Oficina del
19 Comisionado de la Asociación Nacional de Baloncesto, “NBA TV”,
20 “NBA Latin America, Inc.”, la Asociación de Nacional de Baloncesto
21 de Mujeres mejor conocida como “WNBA” o la Liga Nacional de

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1 Desarrollo del Baloncesto mejor conocida como “NBDL” y
2 entidades sucesoras de éstas, en relación con la celebración de
3 juegos de baloncesto de la “NBA” en Puerto Rico.
4 (8) Contribución especial sobre anualidades variables en cuentas
5 separadas.- Ingresos sujetos a la contribución especial sobre anualidades
6 variables de acuerdo a la Sección 1023.08
7 (9) Contribución especial sobre premios de la lotería adicional.- Los
8 premios recibidos por concepto de la lotería adicional tributarán según se
9 dispone en la Sección 1023.09.
10 Sección 1032.02.- Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separación
11 (a) Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separación.-
12 (1) Regla general.- El ingreso bruto incluye cantidades recibidas
13 durante el año contributivo por concepto de pagos de pensiones por divorcio o
14 separación.
15 (2) Definición de Pagos de Pensiones por Divorcio o Separación.- Para
16 fines de este apartado-
17 (A) En general.- El término “pago de pensión por divorcio o
18 separación” significa cualquier pago en efectivo, si
19 (i) dicho pago se recibe por (o a nombre de) uno de los
20 cónyuges bajo un documento de divorcio o separación,
21 (ii) el documento de divorcio o separación no designa

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1 dicho pago como un pago que no es incluible en el ingreso bruto
2 bajo este apartado y no admisible como una deducción bajo la
3 Sección 1033.13,
4 (iii) en el caso de un individuo legalmente separado de su
5 cónyuge bajo un decreto o sentencia de divorcio o de sostenimiento
6 separado, el cónyuge que recibe el pago y el que lo efectúa no viven
7 bajo el mismo techo, en la fecha en que cualquiera de dichos pagos
8 es efectuado, y
9 (iv) no hay la obligación de efectuar cualquiera de dichos
10 pagos para cualquier período después de la muerte del cónyuge
11 que recibe los pagos ni hay la obligación de efectuar cualquier pago
12 (en efectivo o propiedad) como un sustituto de dichos pagos
13 después de la muerte del cónyuge que recibe los pagos.
14 (B) Documento de Divorcio o Separación.- El término
15 “documento de divorcio o separación” significa.-
16 (i) una sentencia o decreto de divorcio o de
17 sostenimiento separado o un documento incidental a dicha
18 sentencia o decreto;
19 (ii) un convenio por escrito de separación que sea válido
20 y obligue a las partes;
21 (iii) un decreto, resolución u orden judicial (que no sea de

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1 las descritas en la cláusula (i)) que requiera de un cónyuge que
2 efectúe pagos de sostenimiento al otro cónyuge, o
3 (iv) una escritura pública otorgada por ambos cónyuges
4 en la cual conste un convenio sobre pago de pensiones por divorcio
5 o separación, en caso de cónyuges que por encontrarse separados
6 vengan obligados, de acuerdo con la Sección 1061.01(b)(2), a rendir
7 planilla separadamente. No obstante las disposiciones de cualquier
8 ley o disposición de ley en contrario, los cónyuges tendrán facultad
9 para convenir tales acuerdos y otorgar tales escrituras y la validez
10 de las mismas no se afectará ni menoscabará en forma alguna por el
11 hecho de estar casados a la fecha de otorgamiento de las mismas.
12 (3) Pagos para el sostenimiento de hijos menores.-
13 (A) En general.- El párrafo (1) no será aplicable a aquella parte
14 de cualquier pago que la sentencia, resolución u orden judicial o escritura
15 pública fije (en términos de una suma de dinero o de una parte
16 proporcional del pago) como una cantidad pagadera para el sostenimiento
17 de hijos menores del cónyuge que efectúa el pago.
18 (B) Trato de ciertas reducciones relacionadas a contingencias
19 que envuelven a los hijos menores.- Para fines del inciso (A), si cualquier
20 cantidad dispuesta por el documento ha de ser reducida:
21 (i) en la eventualidad de una contingencia especificada

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1 en cualquiera de dichos documentos relacionada a un hijo menor,
2 tales como, el cumplimiento de una edad específica, el abandono de
3 la escuela, el matrimonio, muerte, o una contingencia similar; o
4 (ii) en un momento que claramente pueda ser asociado a
5 una contingencia de la naturaleza especificada en la cláusula (i),
6 una cantidad igual al monto de dicha reducción será considerada
7 como una cantidad fijada como pagadera para el sostenimiento de
8 los hijos menores del cónyuge que efectúa los pagos.
9 (C) Regla especial en caso de pagos a menores a la cantidad
10 fijada.- Para fines de este párrafo, si cualquier pago es menor que la
11 cantidad fijada en el documento entonces dicho pago se considerará, hasta
12 la cuantía pagadera para el sostenimiento de los hijos menores, como un
13 pago para dicho sostenimiento.
14 (4) Regla especial sobre pagos excesivos.- En aquellos casos en que los
15 pagos por concepto de pensiones por divorcio o separación excedan de veinte
16 mil (20,000) dólares durante cualquier año natural, dichos pagos no serán
17 considerados como pensiones por divorcio o separación a menos que los mismos
18 sean para efectuarse durante cada uno de los seis (6) años siguientes al divorcio o
19 a la separación.
20 (5) Aplicación.- Las disposiciones de este apartado no serán de
21 aplicación si los cónyuges radican una planilla conjunta bajo las disposiciones de
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1 la Sección 1061.01(b)(1).
2 Sección 1032.03.- Ingreso con Respecto a Finados
3 (a) Inclusión en el Ingreso Bruto.-
4 (1) Regla general.- El monto de todas las partidas de ingreso bruto
5 respecto a un finado que no sean propiamente incluibles con respecto al período
6 contributivo dentro del cual haya acaecido su muerte o a un período anterior
7 será incluido, para el año contributivo en que fuere recibido, en el ingreso bruto
8 de:
9 (A) la sucesión del finado, si el derecho a recibir el monto fuere
10 adquirido por ésta del finado; o
11 (B) la persona que por razón de la muerte del finado adquiera el
12 derecho a recibir el monto, si el derecho a recibirlo no fuere adquirido por
13 la sucesión del finado, de éste; o
14 (C) la persona que adquiera del finado el derecho a recibir el
15 monto por manda, legado o herencia, si el monto fuere recibido después
16 de la adjudicación de dicho derecho por la sucesión del finado.
17 (2) Ingreso en caso de venta u otra disposición.- Si un derecho,
18 descrito en el párrafo (1), a recibir una cantidad fuere transferido por la sucesión
19 del finado, o por una persona que recibe dicho derecho por razón de la muerte
20 del finado, o por manda, legado o herencia del finado, se incluirá en el ingreso
21 bruto de la sucesión o de dicha persona, según fuere el caso, para el período

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1 contributivo en que ocurra el traspaso, el justo valor en el mercado de tal derecho
2 a la fecha de dicho traspaso, más la cantidad por la cual cualquier precio o
3 consideración por el traspaso exceda dicho justo valor en el mercado. Para los
4 fines de este párrafo, el término “traspaso” incluye venta, permuta u otra
5 disposición, pero no incluye un traspaso a una persona en virtud del derecho de
6 dicha persona a recibir dicha cantidad por razón de la muerte del finado, o por
7 manda, legado o herencia del finado.
8 (3) Naturaleza del ingreso determinada por referencia al finado.- El
9 derecho descrito en el párrafo (1) a recibir una cantidad será considerado en
10 poder de la sucesión del finado, o de cualquier persona que adquirió dicho
11 derecho por razón de la muerte del finado, o por manda, legado o herencia del
12 finado, como si el mismo hubiera sido adquirido por la sucesión o por dicha
13 persona en la transacción mediante la cual el finado adquirió dicho derecho; y la
14 cantidad incluible en el ingreso bruto bajo el párrafo (1) o (2) será considerada en
15 poder de la sucesión o de dicha persona como que tiene la naturaleza que
16 hubiera tenido en poder del finado si él hubiera vivido y recibido dicha cantidad.
17 (b) Concesión de Deducciones y Créditos.- El monto de cualquier deducción
18 especificada las Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03, 1033.07 y 1033.15(a)(2)(A) y (B)
19 relacionadas a deducciones por gastos, intereses, contribuciones y agotamiento, o del
20 crédito especificado en la Sección 1051.01 respecto a un finado, que no sea propiamente
21 admisible al finado con respecto al período contributivo dentro del cual haya acaecido
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1 su muerte, o a un período anterior, será admitido:
2 (1) Gastos, intereses y contribuciones.- En el caso de una deducción
3 especificada en la Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03, y 1033.15(a)(2)(A) y (B) y
4 de un crédito especificado en la Sección 1051.01, en el año contributivo en que se
5 hubiere pagado,-
6 (A) a la sucesión del finado; excepto que
7 (B) si la sucesión del finado no es responsable de satisfacer la
8 obligación con la cual está relacionada la deducción o el crédito, a la
9 persona que por razón de la muerte del finado, o por manda, legado o
10 herencia, adquiriere del finado un interés en propiedad de éste sujeto a
11 dicha obligación.
12 (2) Agotamiento.- En el caso de la deducción especificada en la
13 Sección 1033.07, a la persona especificada en el apartado (a) (1) (A), (B) o (C) que,
14 en la forma descrita en dicho apartado, reciba el ingreso con el cual esté
15 relacionada la deducción, en el año contributivo en que se reciba dicho ingreso.
16 (c) Deducción de Contribuciones sobre Herencias.-
17 (1) Concesión.-
18 (A) Regla general.- A una persona que incluya una cantidad en
19 el ingreso bruto bajo las disposiciones del apartado (a) se le admitirá como
20 una deducción, para el mismo año contributivo, una cantidad que guarde
21 la misma proporción de la contribución sobre herencias atribuible al valor

LF-127
1 neto para los fines de dicha contribución de todas las partidas descritas en
2 el apartado (a) (1), que el valor para los fines de la contribución sobre
3 herencias de las partidas de ingreso bruto o las partes de las mismas con
4 respecto a las cuales tal persona incluyó la cantidad en el ingreso bruto (o
5 la cantidad incluida en el ingreso bruto, la que sea menor) guarde con el
6 valor para fines de dicha contribución de todas las partidas descritas en el
7 apartado (a) (1).
8 (2) Método para computar la deducción.- Para los fines del párrafo (1):
9 (A) El término “contribución sobre herencias” significa la
10 contribución sobre herencia (reducida por los créditos contra dicha
11 contribución), impuesta por el Subtítulo B de este Código.
12 (B) El valor neto para fines de la contribución sobre herencias de
13 todas las partidas descritas en el apartado (a)(1) será el exceso del valor
14 para fines de dicha contribución de todas las partidas descritas en el
15 apartado (a)(1) sobre las deducciones de la herencia bruta con respecto a
16 reclamaciones que representen las deducciones y créditos descritos en el
17 apartado (b).
18 (C) La contribución sobre herencias atribuible a tal valor neto
19 será una cantidad igual al exceso de la contribución sobre herencias sobre
20 la contribución sobre herencias computada sin incluir en la herencia bruta
21 tal valor neto.

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1 Sección 1032.04.- Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico
2 El ingreso bruto de fuentes dentro y fuera de Puerto Rico será determinado
3 según se dispone en el Subcapítulo E del Capítulo 3 de este Subtítulo.
4 Sección 1032.05.- Servicios de Un Menor
5 (a) Cantidades recibidas por concepto de servicios de un menor serán
6 incluidas en su ingreso bruto y no en el ingreso bruto de los padres, aun cuando dichas
7 cantidades no sean recibidas por el menor.
8 (b) Todos los gastos pagados o incurridos por los padres o por el menor,
9 atribuibles a cantidades incluibles en el ingreso bruto del menor y no en el de los padres
10 sólo por razón del apartado (a), se considerarán como que han sido pagados o
11 incurridos por el menor.
12 (c) Cualquier contribución tasada al menor, hasta el monto atribuible a
13 cantidades incluibles en su ingreso bruto y no en el de los padres sólo por razón del
14 apartado (a) será, si no fuere pagada por el menor, considerada para todos los fines
15 como si también hubiere sido debidamente tasada a los padres.
16 Sección 1032.06.- Plan Flexible de Beneficios (“Cafeteria Plan”)
17 (a) Regla General.- No se incluirá en el ingreso bruto de un participante en
18 un plan flexible de beneficios cantidad alguna que sea utilizada de acuerdo a dicho
19 plan para adquirir beneficios cualificados, solamente porque, bajo el plan, el
20 participante pueda elegir entre los beneficios que ofrece el mismo.
21 (b) Excepción para Participantes Altamente Remunerados.-

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1 (1) Participantes altamente remunerados.- En el caso de un
2 participante altamente remunerado, las disposiciones del apartado (a) no
3 aplicarán a cualquier beneficio atribuible a un año del plan durante el cual se
4 discrimine a favor de-
5 (A) individuos altamente remunerados en cuanto a elegibilidad
6 para participar, o
7 (B) participantes altamente remunerados en cuanto a
8 aportaciones y beneficios.
9 (2) Año en que se consideran los beneficios como recibidos.-
10 Cualquier beneficio descrito en el párrafo (1), se tratará como recibido o
11 acumulado en el año contributivo del participante durante el cual termina el año
12 del plan.
13 (c) Discriminación en Cuanto a Beneficios o Aportaciones.- Para fines de
14 inciso (B) del párrafo (1) del apartado (b), un plan flexible de beneficios no es
15 discriminatorio si los beneficios cualificados y los beneficios totales (o las aportaciones
16 patronales atribuibles a beneficios estatutariamente exentos y las aportaciones
17 patronales para beneficios totales) disponibles bajo el plan no discriminan a favor de
18 participantes altamente remunerados.
19 (d) Definiciones.- Para propósitos de esta sección:
20 (1) Plan flexible de beneficios.-
21 (A) El término “plan flexible de beneficios” significa un plan

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1 establecido por escrito y aprobado por el Secretario bajo el cual-
2 (i) todos sus participantes son empleados, y
3 (ii) los participantes pueden elegir entre dos o más
4 beneficios consistentes en dinero en efectivo y beneficios
5 cualificados.
6 (B) Excepción para planes de compensación diferida.- El
7 término “plan flexible de beneficios” no incluye un plan que provea para
8 compensación diferida, excepto aquellos planes de participación en
9 ganancias o de bonificación en acciones que incluyan un acuerdo
10 cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas (según definido en la
11 Sección 1081.01(e)) y sólo por aquella cantidad que un empleado cubierto
12 elija que su patrono le aporte a ese tipo de plan.
13 (C) Limitación para planes grupales de salud o accidente.- Un
14 empleado participante en un plan flexible de beneficios que provee para
15 aportaciones de un patrono a planes grupales de salud o accidente de sus
16 empleados descrito en el inciso (D) del párrafo (2) del apartado (a) de la
17 Sección 1031.02 no podrá excluir dichos beneficios de salud o accidente,
18 excepto si dicho empleado participante demuestra que está cubierto por
19 otro plan de salud privado, bien sea como asegurado principal, cónyuge o
20 dependiente.
21 (2) Individuo y participante altamente remunerado.-

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1 (A) El término “individuo altamente remunerado” significa un
2 individuo descrito en las cláusulas (i), (ii), (iii) o (iv) del inciso (B).
3 (B) El término “participante altamente remunerado” significa un
4 participante que es:
5 (i) un oficial,
6 (ii) accionista que posee más del cinco (5) por ciento de
7 las acciones con derecho al voto o del valor total de todas las clases
8 de acciones del patrono,
9 (iii) altamente remunerado de acuerdo a las disposiciones
10 de la Sección 1081.01(e)(3)(E)(iii),
11 (iv) el cónyuge o dependiente (dentro del significado de
12 la Sección 1033.18(d)) de un individuo descrito en las cláusulas (i),
13 (ii) o (iii).
14 (3) Beneficios cualificados.- El término “beneficios cualificados”
15 significa el costo o valor de cualquier beneficio que se excluye del ingreso bruto
16 del empleado por razón de una disposición expresa de la Sección 1031.02(a)(2).
17 Dicho término incluye además, cualquier parte de una prima de un seguro de
18 vida grupal o colectivo que según lo dispuesto en la Sección 1031.02(a)(2)(A),
19 sería incluido en el ingreso bruto del asegurado, al igual que cualquier otro
20 beneficio permitido bajo reglamento. No obstante, dicho término no incluirá
21 cualquier producto que es promocionado, mercadeado u ofrecido como seguro

LF-127
1 de cuidado a largo plazo (“long term care insurance”).
2 (e) Reglas especiales.-
3 (1) Un plan bajo un convenio colectivo no se considera
4 discriminatorio.- Para propósitos de esta sección, un plan flexible de beneficios
5 no se considerará discriminatorio si dicho plan se mantiene bajo un convenio
6 colectivo, el cual se considere por el Secretario del Trabajo y Recursos Humanos
7 y la Junta de Relaciones del Trabajo como un convenio entre representantes de
8 los empleados y uno o más patronos.
9 (2) Beneficios de salud.- Para propósitos del apartado (b)(1)(B) de esta
10 sección, un plan flexible de beneficios el cual provee beneficios de salud no se
11 considerará discriminatorio si-
12 (A) las aportaciones bajo el plan a beneficio de cada participante
13 incluyen una cantidad la cual-
14 (i) constituye el cien (100) por ciento del costo de
15 cubierta del beneficio de salud bajo el plan de la mayoría de los
16 participantes altamente remunerados en una situación similar, o
17 (ii) es igual o mayor al setenta y cinco (75) por ciento del
18 costo de cubierta del beneficio de salud del participante (en una
19 situación similar) que tiene el costo de cubierta de beneficio de
20 salud más alto bajo el plan, y
21 (B) las aportaciones y beneficios bajo el plan en exceso de

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1 aquéllas descritas en el inciso (A) mantienen una relación proporcional a
2 la compensación.
3 (3) Ciertas reglas de elegibilidad no tratadas como discriminatorias.-
4 Para propósitos del apartado (b)(1)(A) de esta sección, una clasificación no se
5 tratará como discriminatoria si el plan:
6 (A) beneficia a un grupo de empleados descritos en la Sección
7 1081.01(a)(3)(B)(i)(I), y
8 (B) cumple con los siguientes requisitos:
9 (i) no se le requiere a empleado alguno estar más de tres
10 (3) años de empleado con el patrono o patronos que mantienen el
11 plan como una condición de participación en el plan, y el requisito
12 de empleo para cada empleado es el mismo; y
13 (ii) cualquier empleado que haya satisfecho el requisito
14 de empleo anterior y que de otro modo tendría derecho a participar
15 en el plan, deberá comenzar su participación no más tarde del
16 primer día del primer año del plan comenzado después de la fecha
17 en que se cumple el requisito de empleo, a menos que el empleado
18 se haya separado del servicio antes del primer día del año del plan.
19 (f) Informes Requeridos.-
20 (1) Conservación de información.- Todo patrono que ofrezca un plan
21 flexible de beneficios durante cualquier año contributivo deberá conservar

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1 aquella información que sea necesaria para propósitos de determinar si se ha
2 cumplido con los requisitos establecidos en esta sección.
3 (2) Suministro de información o documentos.- El Secretario podrá
4 requerir, mediante reglamento, la radicación de cualquier información o
5 documento relacionado con el plan que estime necesario.
6 (g) No Elegibilidad del Gobierno Estatal y Municipal.- Un plan flexible de
7 beneficios no se considerará como un plan flexible de beneficios bajo las disposiciones
8 de este apartado si forma parte de un plan establecido por la Asamblea Legislativa de
9 Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias,
10 instrumentalidades y corporaciones públicas del Gobierno de Puerto Rico.
11 Sección 1032.07.- Pagos para el Cuido de Dependientes
12 (a) Regla General.- Un empleado que provea el sustento a un hogar que
13 incluye como miembros a uno o más individuos cualificados (según definido en el
14 apartado (d) de esta sección), podrá excluir bajo la Sección 1031.02(a)(2)(C) las
15 cantidades pagadas o acumuladas por su patrono para cubrir aquellos gastos del
16 empleado que estén relacionados con el cuido de dichos individuos cualificados.
17 (b) Límite de la Exclusión.-
18 (1) Regla general.- La cantidad que podrá excluirse conforme al
19 apartado (a) no podrá exceder de tres mil (3,000) dólares anuales por un
20 individuo cualificado o seis mil (6,000) dólares anuales por dos (2) o más
21 individuos cualificados.
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1 (2) Inclusión.- Cualquier cantidad pagada en exceso del límite
2 establecido bajo el párrafo (1) se incluirá en el ingreso bruto del empleado en el
3 año contributivo durante el cual se provean los servicios relacionados con el
4 cuido de dependientes ( aun si el pago por concepto de dichos servicios se hace
5 en un año contributivo posterior).
6 (c) Pagos a Individuos Relacionados.- Ninguna cantidad incurrida o pagada
7 durante el año contributivo a un empleado por su patrono para cuido de dependientes
8 podrá ser excluida bajo esta sección si dicha cantidad fue incurrida o pagada a un
9 individuo con relación al cual, para dicho año contributivo, se concedió a dicho
10 empleado o al cónyuge de dicho empleado, una exención bajo la Sección 1033.18(b).
11 (d) Definición de Individuo Cualificado.- El término “individuo cualificado”
12 significa-
13 (1) un dependiente del empleado no mayor de catorce (14) años y con
14 respecto al cual el empleado tiene derecho a reclamar una exención bajo la
15 Sección 1033.18(b);
16 (2) un dependiente del empleado que está mental o físicamente
17 incapacitado de cuidarse a sí mismo; o
18 (3) el cónyuge del empleado, si éste está mental o físicamente
19 incapacitado de cuidarse a sí mismo.
20 (e) Servicios Prestados Fuera del Hogar del Empleado.-
21 (1) Regla general.- Los gastos a los que se refiere el apartado (a) no
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1 incluirán las cantidades pagadas por servicios prestados fuera del hogar del
2 empleado.
3 (2) Excepción.- Los gastos relacionados con el cuido de individuos
4 cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera del hogar del
5 empleado, podrán ser tomados en consideración para fines del apartado (a) sólo
6 si se incurren para el cuido de-
7 (A) un individuo cualificado descrito en el párrafo (1) del
8 apartado (d); o
9 (B) un individuo cualificado (no descrito en el párrafo (1) del
10 apartado (d)) que pasa regularmente por lo menos ocho (8) horas cada día
11 en el hogar del empleado.
12 (3) Centros de cuido.- Los gastos relacionados con el cuido de
13 individuos cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera
14 del hogar del empleado por un centro de cuido, podrán ser tomados en
15 consideración sólo si-
16 (A) dicho centro cumple con todas las leyes y reglamentos
17 aplicables; y
18 (B) se cumple con los requisitos del párrafo (2).
19 (4) Definición de centro de cuido.- Para propósitos de este apartado, el
20 término “centro de cuido” significa cualquier facilidad que-
21 (A) provee cuido para más de seis (6) individuos que no residen
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1 en la facilidad, y
2 (B) recibe una remesa o pago por proveer los servicios a
3 cualquier individuo (independientemente de que dicha facilidad sea
4 operada con fines de lucro).
5 (f) Reglas Especiales.- Para propósitos de esta sección-
6 (1) Sustento de un hogar.- Un empleado será tratado como que provee
7 el sustento de un hogar durante cualquier período sólo si más de la mitad del
8 costo del sustento de dicho hogar para dicho período es provisto por dicho
9 empleado (o, en el caso de que el empleado esté casado durante el período, es
10 provisto por dicho empleado y su cónyuge).
11 (2) No se permitirá deducción por cantidades excluidas.- No se
12 permitirá al empleado reclamar como deducción bajo ninguna otra disposición
13 de este Subtítulo cualquier cantidad excluida de su ingreso bruto por razón de
14 esta sección.
15 (3) Tratamiento de facilidades localizadas en el lugar de trabajo.- En el
16 caso de facilidades provistas por el patrono localizadas en el lugar de trabajo, la
17 cantidad excluible por cuido de individuos cualificados se basará en:
18 (A) el uso de la facilidad por el individuo cualificado, y
19 (B) el valor de los servicios provistos con relación a dicho
20 individuo cualificado.
21 (4) Información requerida con relación al proveedor de servicios.-

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1 Ninguna cantidad podrá ser excluida del ingreso bruto del empleado de acuerdo
2 a las disposiciones de esta sección a menos que el nombre, dirección y número de
3 seguro social o número de cuenta patronal de la persona a quien se le hace el
4 pago sea incluido en la planilla de contribución sobre ingresos del empleado, o
5 (5) Regla especial en el caso de padres divorciados o separados.- Si-
6 (A) el párrafo (2) de la Sección 1033.18(e) le es aplicable a
7 cualquier hijo con respecto a cualquier año natural, y
8 (B) dicho hijo no es mayor de catorce (14) años, el padre con
9 derecho a la custodia (según se describe en la Sección 1033.18(d)(1)) podrá
10 tratar a dicho hijo como individuo cualificado.
11 Sección 1032.08.- Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente
12 (a) Cantidades Atribuibles a Aportaciones de un Patrono.- Excepto como se
13 disponga de otra manera en esta sección, las cantidades pagadas por el patrono
14 directamente a un empleado por lesiones o enfermedad serán incluidas en el ingreso
15 bruto del empleado.
16 (b) Cantidades Gastadas por Atención Médica en Arreglos de Reembolso de
17 Gastos Médicos (“Health Reimbursement Arrangements”).- Excepto en el caso de
18 cantidades atribuibles a, y no en exceso de, deducciones admisibles bajo la Sección
19 1033.15(a)(2)(F) (relacionados a gastos por asistencia médica) por cualquier año
20 contributivo anterior, el ingreso bruto no incluye las cantidades a que se refiere el
21 apartado (a) de esta sección si dichas cantidades son pagadas, directa o indirectamente
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1 por el patrono al contribuyente para reembolsarle a través de Arreglos de Reembolso de
2 Gastos Médicos (“Health Reimbursement Arrangements”) por gastos incurridos por él por
3 atención médica (según se describe en el apartado (c)).
4 (c) Para propósitos de esta sección, un arreglo de reembolso de gastos
5 médicos será aquél que cumpla con las siguientes condiciones:
6 (1) Cubrirá el reembolso por atención médica de empleados incurridos
7 por el empleado. A discreción del patrono el Arreglo de Reembolso de Gastos
8 Médicos podrá incluir el reembolso de gastos incurridos por:
9 (A) Dependientes de un empleado;
10 (B) Empleados retirados; o
11 (C) Si incluye empleados retirados, los dependientes de
12 empleados retirados.
13 (D) Para propósitos de este apartado el término dependiente
14 incluye el cónyuge y cualquier persona descrita por el apartado (d) de la
15 Sección 1033.18.
16 (2) El reembolso será pagado directa o directamente por el patrono
17 quien ejercerá control exclusivo sobre el arreglo de reembolso de gasto.
18 (3) El empleado no podrá hacer aportaciones a los mismos.
19 (4) El límite de reembolsos si alguno, será a discreción del patrono.
20 (5) El arreglo de reembolso de gastos médicos no se establecerá
21 mediante cuentas, no devengará intereses ni dividendos y no será transferible.

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1 (6) Los reembolsos no podrán ser utilizados para gastos incurridos por
2 atención médica (según se define en la Sección 1081.04(d)(2)(A)) y no serán
3 deducibles bajo el apartado (a) de esta sección, pero bajo este apartado en el año
4 en que el patrono pague el reembolso.
5 (7) No se requerirá que el empleado tenga un plan médico de
6 deducible anual alto según establecido en la Sección 1081.04, pero a opción del
7 patrono podrá exigir al empleado que adquiera dicho tipo de plan para tener los
8 beneficios de reembolso bajo el arreglo de reembolso de gastos médicos.
9 (8) Un arreglo de reembolso de gastos médicos podrá incluir el
10 reembolso o pago directo de las primas de una persona elegible a recibir
11 reembolsos bajo este apartado.
12 (9) A discreción del patrono, el monto de reembolso no utilizado en un
13 año podrá acumularse para cualquier otro; o podrá determinar que los fondos
14 asignados u obligados no podrán acumularse para años subsiguientes.
15 (10) Además de poder utilizarse para el pago de gastos médicos y
16 medicamentos recetados y no recetados, así como las primas de un seguro de
17 salud individual, los empleados podrán solicitar el reembolso de primas para el
18 Seguro Federal de Medicare y seguro de cuidado prolongado (“long term care”), y
19 primas para un seguro de cuidado preventivo de la salud o mantenimiento de la
20 salud, tales como programas de control de peso, control de uso del tabaco y
21 otros.
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1 (11) El patrono deberá establecer en un documento del plan de seguro
2 de salud y un sumario descriptivo del plan de seguro de salud (“Summary Plan
3 Description”) los beneficios a que los empleados tienen derecho bajo el plan de
4 seguro de salud y cuyo formato deberá ser aprobado por el Secretario dentro de
5 un término no mayor a sesenta (60) días luego de sometido por el interesado que
6 podrá ser el patrono o una compañía de seguros o una organización de servicios
7 de salud autorizadas bajo el Código de Seguros de Puerto Rico.
8 (12) El patrono podrá disponer que el arreglo para los empleados
9 retirados que al momento de su retiro tengan balance disponible podrá ser
10 utilizado para pagar gastos médicos después que el empleado se retire. Al
11 momento del retiro el patrono también podrá añadir al balance de a la cuenta del
12 empleado una cantidad equivalente al balance acumulado y no pagado por
13 concepto de vacaciones por enfermedad y vacaciones regulares. Disponiéndose,
14 que el monto añadido tiene que ser utilizado de acuerdo a lo dispuesto por este
15 apartado.
16 (d) Compensación por Enfermedad.- Se excluirán del ingreso bruto las
17 cantidades pagadas en lugar de salarios por el período durante el cual el empleado está
18 ausente del trabajo por razón de lesiones físicas o enfermedad.
19 (e) Pagos no Relacionados a la Ausencia del Empleo.- El Ingreso bruto no
20 incluye cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta sección siempre y cuando
21 dichas cantidades:
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1 (1) constituyen pagos por la pérdida permanente o pérdida de uso de
2 un miembro o función del cuerpo, o la desfiguración permanente del
3 contribuyente, su cónyuge o dependiente (según se define en la Sección
4 1033.18(d)), y
5 (2) son computados con referencia a la naturaleza de la lesión sin
6 tomar en consideración el período que el empleado estuvo ausente del trabajo.
7 (f) Planes de Accidente y Salud.- Para propósitos de este apartado:
8 (1) cantidades recibidas bajo un Plan de Ahorro para el reembolso de
9 gastos relacionado a un plan de accidente o salud para los empleados, y
10 (2) cantidades recibidas del fondo para empleados para cubrir lesiones
11 y enfermedad se tratarán como cantidades recibidas a través de un seguro de
12 accidente o salud.
13 (g) Regla para la aplicación de la Sección 1033.15(a)(2)(F).- Para los
14 propósitos de la Sección 1033.15(a)(2)(F), las cantidades excluidas del ingreso bruto no
15 se considerarán como compensación (por seguros o de cualquier otra manera) por
16 gastos pagados por atención médica.
17 (h) Personas por Cuenta Propia se Considerarán Empleados.- Para los
18 propósitos de esta sección, el término “empleado” incluye a un individuo que sea su
19 propio patrono o que trabaja por cuenta propia, según se define en la Sección
20 1081.01(f)(1)(B.
21 Sección 1032.09.- Compensación por Servicios Prestados Durante un Período de Treinta

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1 y Seis Meses o Más y Paga Atrasada
2 (a) Servicios Personales.- Si por lo menos el ochenta (80) por ciento de la
3 compensación total por servicios personales que cubran un período de treinta y seis (36)
4 meses naturales o más desde el comienzo hasta la terminación de dichos servicios, es
5 recibido o acumulado en un año contributivo por un individuo, la contribución
6 atribuible a cualquier parte de dicha compensación que esté incluida en el ingreso bruto
7 de cualquier individuo no será mayor que el monto agregado de las contribuciones
8 atribuibles a dicha parte de haber sido la misma incluida en el ingreso bruto de dicho
9 individuo a prorrata durante aquella parte del período que precede a la fecha de dicho
10 recibo o acumulación.
11 (b) Obras Artísticas o Inventos.- Para los fines de este apartado, el término
12 “obra artística o invento” en el caso de un individuo, significa una composición
13 literaria, musical o artística de dicho individuo, o una patente o propiedad intelectual
14 que cubra un invento o una composición literaria, musical o artística de dicho
15 individuo, cuya realización por dicho individuo se extendió durante un período de
16 treinta y seis (36) meses naturales o más, desde el comienzo hasta la terminación de
17 dicha composición o invento. Si en el año contributivo el ingreso bruto de cualquier
18 individuo derivado de determinada obra artística o inventos suyos no es menor del
19 ochenta (80) por ciento del ingreso bruto derivado de dicha obra artística o invento en el
20 año contributivo más el ingreso bruto derivado de dicha obra o invento en años
21 contributivos anteriores y en los doce (12) meses inmediatamente siguientes al cierre del
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1 año contributivo, la contribución atribuible a la parte de dicho ingreso bruto del año
2 contributivo que no sea tributable como una ganancia en la venta o permuta de un
3 activo de capital poseído por más de seis (6) meses no será mayor que el monto
4 agregado de las contribuciones atribuibles a dicha parte de haber sido la misma recibida
5 a prorrata durante aquella parte del período que precede al cierre del año contributivo
6 pero por no más de treinta y seis (36) meses naturales.
7 (c) Fracciones de Mes.- Para los fines de esta sección, una fracción de un mes
8 no será tomada en consideración a menos que alcance a más de medio mes, en cuyo
9 caso será considerada como un mes.
10 (d) Paga Atrasada.-
11 (1) En general.- Si el monto de la paga atrasada recibida o devengada
12 por un individuo durante el año contributivo excede del quince (15) por ciento
13 del ingreso bruto de dicho individuo para dicho año, la parte de la contribución
14 atribuible a la inclusión de dicha paga atrasada en el ingreso bruto para el año
15 contributivo no será mayor que el monto agregado de los aumentos en las
16 contribuciones que hubieran resultado de la inclusión de las respectivas
17 porciones de dicha paga atrasada en el ingreso bruto para los años contributivos
18 a los cuales dichas porciones son respectivamente atribuibles, según se determine
19 bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
20 (2) Definición de paga atrasada.- Para los fines de este apartado,
21 “paga atrasada” significa:

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1 (A) remuneración, incluyendo jornales, sueldos, paga por retiro
2 y otra compensación análoga, que se recibiere o devengare durante el año
3 contributivo por un empleado por servicios prestados con anterioridad al
4 año contributivo para su patrono y que hubiera sido pagada con
5 anterioridad al año contributivo a no ser por la intervención de uno de los
6 siguientes sucesos:
7 (i) quiebra o administración judicial del patrono;
8 (ii) controversia en cuanto a la obligación del patrono de
9 pagar dicha remuneración, fijada después de entablarse
10 procedimientos judiciales;
11 (iii) si el patrono es el Gobierno de Puerto Rico, los
12 Estados Unidos, un estado, un territorio, o cualquier subdivisión
13 política de los mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier
14 agencia o instrumentalidad de cualquiera de las entidades
15 precedentes, la falta de fondos asignados para pagar dicha
16 remuneración; o
17 (iv) cualquier otro suceso que se determine que es de
18 naturaleza análoga bajo reglamentos prescritos por el Secretario;
19 (B) jornales o sueldos que se recibieren o devengaren durante el
20 año contributivo por un empleado por servicios prestados con
21 anterioridad al año contributivo para su patrono y que constituyen

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1 aumentos retroactivos de jornales o sueldos ordenados, recomendados o
2 aprobados por cualquier agencia federal o del Gobierno de Puerto Rico, y
3 hechos retroactivos a cualquier período anterior al año contributivo; y
4 (C) pagos que se recibieren o devengaren durante el año
5 contributivo como resultado de una supuesta violación por un patrono de
6 cualquier Ley federal o del Gobierno de Puerto Rico, relacionada a normas
7 o prácticas de trabajo, y que se determine que son atribuibles a un año
8 contributivo anterior bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
9 (3) Cantidades no incluibles en el ingreso bruto bajo este Subtítulo no
10 constituirán “paga atrasada”.
11 SUBCAPITULO C – DEDUCCIONES
12 Sección 1033.01.- Gastos de la Industria o Negocio
13 (a) En general.- Se admitirán como deducción todos los gastos ordinarios y
14 necesarios pagados o incurridos durante el año contributivo en la explotación de
15 cualquier industria o negocio, incluyendo:
16 (1) excepto según dispuesto en el apartado (l) de la Sección 1062.01,
17 una cantidad razonable para sueldos u otra compensación por servicios
18 personales realmente prestados;
19 (2) gastos de viaje, incluyendo el monto total gastado en comidas,
20 hospedaje y entretenimiento, mientras se esté ausente de la residencia en asuntos
21 relacionados con la industria o negocio, excepto aquellas sumas consideradas

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1 suntuosas o extravagantes ante las circunstancias, y conforme al límite
2 establecido en la Sección 1033.17(e);
3 (3) gastos incurridos o pagados por el uso de vehículos de motor que
4 estén relacionados con la explotación de una industria o negocio, conforme a los
5 límites establecidos en la Sección 1033.07(a)(3); y
6 (4) rentas u otros pagos que haya que hacer como una condición para
7 continuar usando o poseyendo, para los fines de la industria o negocio,
8 propiedad sobre la cual el contribuyente no ha adquirido o no está adquiriendo
9 título o en la cual él no tiene participación.
10 (b) Reglas Especiales.-
11 (1) Una sola industria o negocio principal.- Un individuo tendrá
12 derecho a reclamar deducciones y concesiones bajo el apartado (a) de esta
13 sección solamente con respecto a una sola industria o negocio que constituya su
14 industria o negocio principal. El exceso de las deducciones y concesiones de un
15 negocio principal para un año contributivo podrá ser reclamado contra el ingreso
16 neto de una o más de las actividades o negocios especificados en la Sección
17 1033.02 para dicho año contributivo. Cualquier actividad que por sí sola
18 constituya una industria o negocio pero que no constituya la industria o negocio
19 principal del contribuyente estará sujeta por separado a las disposiciones de la
20 Sección 1033.02. Una industria o negocio que para un año contributivo
21 constituya la industria o negocio principal del contribuyente será considerada

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1 como tal para todos los años contributivos siguientes a no ser que dicha industria
2 o negocio haya sido descontinuada o bajo cualesquiera otras circunstancias que
3 el Secretario determine por reglamentos. En el caso de esposo y esposa donde
4 cada uno tenga una industria o negocio principal por separado, los mismos serán
5 considerados como una sola industria o negocio principal para propósitos de este
6 párrafo con relación a cualquier año para el cual rindan planillas conjuntas bajo
7 las disposiciones de las Secciones 1010.03(a)(2) y 1061.01(b). Los reglamentos del
8 Secretario también establecerán las reglas y criterios a seguir en la determinación
9 de lo que constituye la industria o negocio principal del contribuyente.
10 (2) Donativos de corporaciones y sociedades para fines caritativos.-
11 No se admitirá deducción alguna bajo el aparato (a) de esta sección a una
12 corporación o sociedad por cualquier aportación o donativo que sería admisible
13 como una deducción bajo la Sección 1033.10 a no ser por la limitación del diez
14 (10) por ciento y por el requisito de que el pago deba efectuarse dentro del año
15 contributivo, según allí establecidos.
16 (3) En el caso de un individuo dedicado a la explotación de cualquier
17 industria o negocio, tendrá derecho a una deducción del ingreso bruto de un
18 cincuenta (50) por ciento de la contribución federal por concepto del empleo por
19 cuenta propia pagada al Servicio de Rentas Internas Federal sobre el ingreso
20 informado para el mismo año contributivo.
21 (4) En el caso de un individuo dedicado a la explotación de una

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1 industria o negocio por cuenta propia, cuyo ingreso bruto no exceda de
2 quinientos mil (500,000) dólares, podrá deducir como gasto de su industria o
3 negocio el costo pagado por concepto del seguro de salud que provea al
4 individuo y su familia, siempre y cuando dicho seguro de salud sea extensivo a
5 todos los empleados, si alguno. En el caso de aquellos individuos que opten por
6 lo aquí dispuesto no podrán incluir el costo pagado por concepto del seguro de
7 salud bajo la Sección 1033.15(a)(4)(B).
8 Sección 1033.02.- Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal
9 (a) En el caso de un individuo:
10 (1) Se admitirán como deducción, todos los gastos ordinarios y
11 necesarios, pagados o incurridos durante el año contributivo para la producción
12 o cobro de ingresos, o para la administración, conservación o mantenimiento de
13 propiedad poseída para la producción de ingresos o en la explotación de una o
14 más industrias o negocios que no sean la industria o negocio principal, hasta el
15 monto del ingreso bruto derivado de dicha actividad, industria o negocio.
16 (2) Las deducciones de una actividad, que excedan el ingreso bruto de
17 dicha actividad, se tratarán como una deducción admisible contra el ingreso
18 bruto de dicha actividad en los años contributivos siguientes.
19 (3) Si el individuo reconoce una ganancia en la venta o permuta de una
20 propiedad utilizada en una actividad o industria o negocio, y dicha ganancia no
21 se tributa a una tasa preferencial bajo la Sección 1023.02, la ganancia así

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1 reconocida constituirá ingreso bruto de la actividad en la cual se utilizaba la
2 propiedad vendida o permutada.
3 (4) Si el contribuyente tuviere más de una actividad o industria o
4 negocio que no constituya su industria o negocio principal, la determinación de
5 los gastos deducibles se hará por separado respecto a cada actividad o industria
6 o negocio.
7 (5) La deducción admisible por gastos de viajes, comidas, hospedaje y
8 entretenimiento estará sujeta al límite establecido en la Sección 1033.17(e).
9 (6) El Secretario establecerá por reglamento las normas y criterios a
10 seguir para determinar si en la aplicación de este párrafo, una actividad o
11 industria o negocio constituye por sí sola una actividad o industria o negocio
12 separado o si debe ser agrupada con otra actividad o industria o negocio.
13 (b) Si durante el año contributivo un contribuyente dispone de la totalidad de
14 su interés o de las propiedades utilizadas en una actividad que no constituye su
15 industria o negocio principal se aplicarán las siguientes reglas:
16 (1) Transacción totalmente tributable.-
17 (A) Regla general.- Si en la transacción se reconoce la totalidad
18 de la ganancia o la pérdida realizada en la misma, cualquier exceso de
19 deducciones de años anteriores se concederá como una deducción contra
20 el ingreso de dicha actividad generado durante el año contributivo. El
21 exceso de deducciones, si alguno, podrá ser reclamado contra cualquier

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1 ganancia de capital reconocida en la disposición. Cualquier exceso de
2 deducciones sobre la ganancia reconocida en la transacción será
3 considerado como una pérdida de capital sujeta a las disposiciones de la
4 Sección 1034.01.
5 (B) Transacciones entre personas relacionadas.- Si el
6 contribuyente y la persona que adquiere el interés o la propiedad son
7 personas relacionadas dentro del significado de la Sección 1033.17(b)(2), el
8 inciso (A) no aplicará hasta el año contributivo en el cual dicho interés o
9 propiedad sea adquirido (en una transacción descrita en el inciso (A)) por
10 una persona no relacionada con el contribuyente.
11 (2) Venta a plazos de todo el interés.- En el caso de una venta de la
12 totalidad del interés en la actividad o de la propiedad utilizada en la misma con
13 respecto a la cual el contribuyente elija la aplicación de la Sección 1040.05, el
14 párrafo (1) se aplicará a aquella porción del exceso de gastos para cada año
15 contributivo que guarde la misma proporción con la totalidad del exceso de
16 gastos que la ganancia reconocida en la venta durante el año contributivo guarde
17 con la totalidad de la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al completarse el
18 pago total.
19 (3) Disposición por donación o por muerte.- Si la totalidad del interés
20 o la propiedad utilizada en una actividad que no constituye la industria o
21 negocio principal del contribuyente se transfiere por donación o por causa de la

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1 muerte del contribuyente –
2 (A) la base ajustada de dicho interés inmediatamente antes de la
3 transferencia (según dispuesto en la Sección 1034.02(a)(5)) será aumentada
4 por la cantidad del exceso de gastos no admitido como deducción debido
5 a las limitaciones de este apartado, y
6 (B) dicho exceso no será admitido como deducción en ningún
7 año contributivo.
8 (c) Gastos Relacionados con la Prestación de Servicios como Empleado.-
9 (1) Regla general.- La compensación recibida por un contribuyente
10 por concepto de la prestación de servicios en calidad de empleado, según dicho
11 término se define en la Sección 1062.01(a)(3), y las pensiones recibidas por
12 concepto de dichos servicios no constituyen una industria o negocio para fines de
13 la Sección 1033.01 ni una actividad descrita en la Sección 1033.02. Cualquier
14 exceso de gastos sobre ingresos bajo las Secciones 1033.01 y 1033.02, no reducirán
15 la compensación recibida por concepto de la prestación de servicios en calidad
16 de empleado o la pensión por concepto de servicios prestados, excepto:
17 (A) la pérdida percibida como resultado de la venta o permuta
18 de acciones preferidas de una Corporación Especial Propiedad de
19 Trabajadores,
20 (B) la pérdida percibida por un miembro ordinario de una
21 corporación especial propiedad de trabajadores respecto al balance de su

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1 cuenta interna de capital al momento de desvincularse de la corporación
2 especial o
3 (C) la participación distribuible de un miembro ordinario o
4 extraordinario en la pérdida generada por una Corporación Especial
5 Propiedad de Trabajadores en sus operaciones.
6 (2) Los gastos deducibles relacionados con la prestación de servicios
7 como empleado son los gastos de viaje, comidas y hospedaje, mientras esté
8 ausente de la residencia, entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas
9 suntuosas o extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos relacionados
10 con el empleo pagados o incurridos por el contribuyente en relación con la
11 prestación de sus servicios como empleado, hasta el monto del reembolso del
12 patrono.
13 (3) Excepción.- La limitación establecida en el párrafo (1) de este
14 apartado no aplicará al año contributivo en que el contribuyente comience una
15 actividad que constituya su industria o negocio principal, que no sea la
16 prestación de servicios como empleado, y a los dos (2) años contributivos
17 siguientes. Esta excepción será aplicable al contribuyente una sola vez.
18 (4) Vendedores a comisión.- Como regla general, los vendedores a
19 comisión se tratan como empleados sujetos a la limitación establecida en el
20 párrafo (1) de este apartado.
21 (d) Pérdida de una Corporación de Individuos.-

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1 (1) Regla general.- La participación proporcional de un accionista en la
2 pérdida de una corporación de individuos descrita en la Sección 1115.04(b)(9) y
3 (10) (según reconocida en la Sección 1115.04(a)) incurrida durante un año
4 contributivo terminado dentro del año contributivo de un accionista, será
5 admitida como deducción en el siguiente orden y sujeto a las limitaciones
6 establecidas en el apartado (g) de la Sección 1115.04, pero únicamente hasta el
7 monto de la participación proporcional en:
8 (A) los ingresos de otras corporaciones de individuos o
9 sociedades o sociedades especiales cuyo año contributivo termina dentro
10 del año contributivo del accionista;
11 (B) los ingresos atribuibles a dicha corporación de individuos en
12 años contributivos terminados dentro de los años contributivos siguientes
13 del accionista; y
14 (C) los ingresos de otras corporaciones de individuos,
15 sociedades o sociedades especiales en años contributivos terminados
16 dentro de los años contributivos siguientes del accionista.
17 (e) Pérdidas de una Sociedad o Sociedad Especial - La participación
18 distribuible de un socio en la pérdida de una sociedad o sociedad especial incurrida
19 durante un año contributivo que termina dentro del año contributivo de un socio, será
20 admitida como una deducción a dicho socio, en el siguiente orden y sujeto a las
21 limitaciones establecidas en este apartado y en las Secciones 1071.04 y 1114.15 de este

LF-127
1 Subtítulo.
2 (1) Regla general.- Para los fines de este apartado, el monto de la
3 pérdida admisible como una deducción atribuible a la participación distribuible
4 del socio en la pérdida neta de una o más sociedades especiales, se determinará
5 como sigue:
6 (A) la participación distribuible del socio en la pérdida descrita
7 en las Secciones 1071.02(a)(9) y (10) y 1114.06(a)(9) y (10) estará limitada a
8 la base ajustada del socio en la sociedad que incurrió en la pérdida. Una
9 vez determinada la pérdida en cada una de las sociedades y sociedades
10 especiales las mismas se sumarán para determinar el monto total de
11 pérdida neta;
12 (B) las participaciones distribuibles del socio en el ingreso neto
13 descrito en las Secciones 1071.02(a)(9) y (10) y 1114.06(a)(9) y (10) de otras
14 sociedades o sociedades especiales se sumarán para determinar el total de
15 los ingresos de otras sociedades o sociedades especiales cuyo año
16 contributivo termina dentro del año contributivo del socio.
17 (C) El total de pérdida neta determinado en el inciso (A) podrá
18 reclamarse como deducción contra los ingresos de otras las otras
19 sociedades o sociedades especiales, según determinado en el inciso (B). El
20 exceso de pérdida neta si alguno podrá reclamarse como deducción contra
21 los ingresos de corporaciones de individuos.

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1 (2) Base del interés del socio.- Excepto según se dispone en las
2 Secciones 1075.02 y 1114.22, la base ajustada de cualquier interés del socio en la
3 sociedad o sociedad especial no incluirá deudas de la sociedad o sociedad
4 especial.
5 (3) Arrastre de pérdida.- Si para un año contributivo la participación
6 distribuible de un socio en la pérdida neta bajo las Secciones 1071.02(a)(9) y (10) o
7 1114.06(a)(9) y (10) de una sociedad o sociedad especial excede el monto
8 permitido como una deducción bajo el párrafo (1) entonces,
9 (A) dicho exceso será admitido primero como una deducción
10 contra la participación distribuible del socio en el ingreso neto de la
11 sociedad o sociedad especial para el año contributivo siguiente,
12 (B) el monto admitido como una deducción bajo el inciso (A),
13 reducirá la base del interés del socio en la sociedad o sociedad especial
14 (pero no menos de cero), y
15 (C) el monto no admitido como una deducción bajo el inciso (A)
16 será considerado como una participación distribuible del socio en una
17 pérdida neta bajo las Secciones 1071.02(a)(9) y (10) o 1114.06(a)(9) y (10) de
18 dicha sociedad o sociedad especial para dicho año contributivo para
19 propósitos del párrafo (1)(A) de este apartado.
20 (4) Reglas especiales en el caso de negocios turísticos.-
21 (A) Aplicación del párrafo (1).- Para propósitos de la aplicación

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1 de los incisos (A), (B) y (C) del párrafo (1) a una sociedad o sociedad
2 especial que tenga en vigor una resolución o concesión establecida por la
3 Ley de Desarrollo Turístico de 1993, según enmendada, o ley análoga
4 anterior o subsiguiente, y que en un año contributivo incurra en una
5 pérdida en cualquiera de las partidas descritas en las Secciones
6 1071.02(a)(9) y (10) o 1114.06(a)(9) y (10) y a la vez devengue ingreso neto
7 en la otra partida, dicha pérdida e ingreso neto se considerarán como si
8 fuesen incurridos o devengados por distintas sociedades o sociedades
9 especiales. Para propósitos del párrafo (1)(A), al aplicar esta regla, la base
10 ajustada del socio para fines de la limitación en la pérdida será la base
11 ajustada de dicho socio en la sociedad sin considerar el ingreso neto
12 derivado en la otra partida.
13 (B) Una pérdida o ingreso neto generado por dicha sociedad o
14 sociedad especial en un año en que tenga en vigor una elección de
15 exención flexible bajo dichos estatutos, será considerada como una de las
16 partidas descritas en las Secciones 1071.02(a)(10) o 1114.06(a)(10), según
17 sea el caso.
18 (C) Aplicación del párrafo (3).- El Secretario promulgará
19 reglamentos con relación a la aplicación de los incisos (A), (B) y (C) del
20 párrafo (3) en el caso de personas que tengan en vigor una resolución o
21 concesión dispuesta por la Ley de Incentivos Turísticos de 1983, según

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1 enmendada, o por la Ley de Desarrollo Turístico de 1993,
2 respectivamente.
3 Sección1033.03.- Intereses
4 En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirán como
5 deducción todos los intereses pagados o acumulados dentro del año contributivo sobre
6 deudas, excepto sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer
7 obligaciones cuyos intereses estuvieren totalmente exentos de la contribución impuesta
8 por este Subtítulo a que se refiere la Sección 1033.17(a)(10) y la asignación proporcional
9 al gasto de intereses de instituciones financieras a que se refiere la Sección 1033.17(f).
10 Sección 1033.04.- Contribuciones
11 (a) Contribuciones en General.- En el caso de un contribuyente que no sea un
12 individuo, se admitirán como deducción las contribuciones pagadas o acumuladas
13 dentro del año contributivo, a excepción de-
14 (1) Las contribuciones sobre ingresos impuestas por la autoridad del
15 Gobierno de Puerto Rico;
16 (2) Las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestos
17 por la autoridad de los Estados Unidos, de cualquier posesión de los Estados
18 Unidos, o de cualquier país extranjero, si el contribuyente optare por acogerse
19 hasta cualquier monto a los beneficios de la Sección 1051.01;
20 (3) Las contribuciones sobre el caudal (“estate”), herencias, legados,
21 sucesiones y donaciones cuando el valor de los bienes donados, legados o

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1 heredados estuviere excluido del ingreso bruto bajo la Sección 1031.01(b)(2);
2 (4) Las contribuciones por obras de beneficio local de naturaleza que
3 tiendan a aumentar el valor de la propiedad tasada, pero este párrafo no excluirá
4 la admisión como una deducción de toda aquella parte de dichas contribuciones
5 que sea propiamente atribuible a cargos por mantenimiento o a cargos por
6 intereses; y
7 (5) Los derechos federales de importación y otros impuestos estatales
8 pagados por traficantes o fabricantes sobre artículos introducidos, fabricados,
9 producidos o adquiridos en Puerto Rico para la venta; pero este apartado no
10 impedirá que tales derechos y otros impuestos sean deducidos bajo la Sección
11 1033.01.
12 (b) Contribuciones del Accionista Pagadas por la Corporación.- La deducción
13 por contribuciones admitida por el apartado (a) será admitida a una corporación en el
14 caso de contribuciones impuestas a un accionista de la corporación sobre su interés
15 como accionista, que sean pagadas por la corporación y no reintegradas por el
16 accionista, pero en tales casos no se admitirá deducción alguna al accionista por el
17 importe de dichas contribuciones.
18 Sección 1033.05.- Deducción por Pérdidas Sufridas por Individuos, por Corporaciones,
19 Perdidas de Capital y Perdidas en Apuestas
20 (a) Pérdidas por Individuos.- En el caso de un individuo, se admitirá como
21 deducción las pérdidas sufridas durante el año contributivo y no compensadas por

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1 seguro, o en otra forma-
2 (1) si fueron incurridas en la industria o negocio, se admitirán contra el
3 ingreso neto de la industria o negocio; o
4 (2) si fueron incurridas en cualquier operación con fines de lucro,
5 aunque no esté relacionada con la industria o negocio, la deducción estará
6 limitada al ingreso generado por dicha operación con fines de lucro.
7 (b) Pérdidas por Corporaciones.- En el caso de una corporación, las pérdidas
8 sufridas durante el año contributivo y no compensadas por seguro, o en otra forma,
9 serán admitidas como deducción contra el ingreso bruto.
10 (c) Pérdidas de Capital.-
11 (1) Limitación.- Las pérdidas en ventas o permutas de activos de
12 capital serán admitidas sólo hasta el límite dispuesto en la Sección 1033.01.
13 (2) Pérdidas por desvalorización.- Si cualesquiera valores, según se
14 definen en el párrafo (3) de este apartado, quedaren sin valor durante el año
15 contributivo, y fueren activos de capital, la pérdida que resultare será
16 considerada para los fines de este Subtítulo como una pérdida de la venta o
17 permuta en el último día de dicho año contributivo, de activos de capital.
18 (3) Definición de valores.- Según se utiliza en el párrafo (2) el término
19 “valores” significa:
20 (A) acciones en el capital de una corporación; y
21 (B) el derecho a suscribirse a, o a recibir tales acciones.

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1 (4) Acciones en corporación afiliada.- Para los fines del párrafo (2)
2 acciones en una corporación afiliada al contribuyente no serán consideradas un
3 activo de capital. Para los fines de este párrafo una corporación será considerada
4 afiliada al contribuyente solamente si:
5 (A) por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase
6 de sus acciones pertenece directamente al contribuyente; y
7 (B) más del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus
8 ingresos brutos para todos los años contributivos ha sido de fuentes que
9 no sean cánones (royalties), rentas (excepto rentas derivadas del
10 arrendamiento de propiedades a empleados de la compañía en el curso
11 ordinario de la operación de su negocio), dividendos, intereses (excepto
12 los recibidos sobre el precio diferido de compra de activos de operación
13 vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de acciones y
14 valores; y
15 (C) el contribuyente es una corporación doméstica.
16 (d) Pérdidas en Apuestas.- Las pérdidas en transacciones de apuestas serán
17 admitidas solamente hasta el límite de las ganancias en tales operaciones.
18 (e) Base para Determinar Pérdida.- La base para determinar el monto de la
19 deducción por pérdidas sufridas, admisible bajo los apartados (a) o (b) de esta sección, y
20 por deudas incobrables, admisible de acuerdo a la Sección 1033.06, será la base ajustada
21 establecida en la Sección 1034.02(b) para determinar la pérdida en la venta u otra

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1 disposición de propiedad.
2 Sección 1033.06.- Deudas Incobrables
3 (a) Deudas Incobrables.-
4 (1) Regla general.- Se admitirá como deducción el monto de las
5 deudas que se conviertan en incobrables dentro del año contributivo; y cuando
6 esté convencido que una deuda es cobrable solamente en parte, el Secretario
7 podrá admitir dicha deuda como deducción hasta una cuantía que no exceda de
8 la parte eliminada dentro del año contributivo. Este párrafo no será aplicable con
9 respecto a una deuda evidenciada por valores según los define el párrafo (3).
10 Este párrafo no será aplicable en el caso de un contribuyente, que no sea una
11 corporación o sociedad, con respecto a deudas que no sean del negocio, según se
12 definen en el párrafo (4). No se permitirá el uso del método de reserva para
13 determinar la deducción por deudas incobrables.
14 (2) Valores que se conviertan en incobrables.- Si cualesquiera valores,
15 según se definen en el párrafo (3), se convierten en incobrables dentro del año
16 contributivo y son activos de capital, la pérdida que resulte será considerada, a
17 los fines de este Subtítulo, como una pérdida de la venta o permuta en el último
18 día de dicho año contributivo, de activos de capital.
19 (3) Definición de valores.- Según se utiliza en los párrafos (1), (2) y (4);
20 el término “valores” significa bonos, obligaciones, pagarés o certificados, u otras
21 evidencias de deuda, emitidos por cualquier corporación, incluyendo aquellos

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1 emitidos por un gobierno o subdivisión política del mismo, con cupones de
2 interés o en forma registrada.
3 (4) Deudas que no sean del negocio.- En el caso de un contribuyente
4 que no sea una corporación o sociedad, si una deuda que no sea del negocio se
5 convierte en incobrable dentro del año contributivo, la pérdida que resulte será
6 considerada como una pérdida de capital a corto plazo.
7 (A) Para los fines de este párrafo, el término “deudas que no
8 sean del negocio” significa una deuda que no sea -
9 (i) una deuda originada o adquirida, según sea el caso,
10 en relación con la industria o negocio de un contribuyente, o
11 (ii) una deuda cuya pérdida por incobrabilidad fuere
12 sufrida en la industria o negocio del contribuyente. Este párrafo no
13 se aplicará a una deuda evidenciada por valores, según se definen
14 en el párrafo (3).
15 (5) Valores de corporaciones afiliadas.- Bonos, obligaciones, pagarés o
16 certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos con cupones de interés o en
17 forma registrada por cualquier corporación afiliada al contribuyente no serán
18 considerados activos de capital para los fines del párrafo (2); y el párrafo (1) será
19 aplicable con respecto a dicha deuda, excepto que no se admitirá deducción
20 alguna bajo dicho párrafo con respecto a tal deuda que sea cobrable sólo en
21 parte. Para los fines de este párrafo una corporación será considerada afiliada al
LF-127
1 contribuyente solamente si:
2 (A) por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase
3 de sus acciones pertenece directamente al contribuyente; y
4 (B) más del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus
5 ingresos brutos para todos los años contributivos ha sido de fuentes que
6 no sean cánones (“royalties”), rentas (excepto rentas derivadas del
7 arrendamiento de propiedades a empleados de la compañía en el curso
8 ordinario de la operación de su negocio), dividendos, intereses (excepto
9 los recibidos sobre el precio diferido de compra de activos de operación
10 vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de acciones y
11 valores; y
12 (C) el contribuyente es una corporación doméstica.
13 Sección 1033.07.- Depreciación, Amortización y Agotamiento
14 (a) Depreciación Corriente.- Se admitirá como deducción una concesión
15 razonable por el agotamiento, desgaste y deterioro, incluyendo una concesión razonable
16 por obsolescencia,
17 (1) De propiedad usada en la industria o negocio,
18 (A) utilizando el método de línea recta y el período de recobro y
19 de adquisición aplicables que dispone la Sección 1040.12 para propiedad
20 tangible (que no sea propiedad descrita en el inciso (B)) adquirida después
21 del 31 de diciembre de 2009, o podrán aplicar las disposiciones análogas a

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1 la Sección 1040.12 contenidas en el Código de Rentas Internas Federal y
2 su Reglamento correspondiente, de no tener términos de depreciación
3 fijados por la Sección 1040.12, hasta tanto el Secretario promulgue los
4 reglamentos correspondientes; o
5 (B) utilizando el método de depreciación aplicable y el período
6 de recobro y de adquisición aplicables que dispone la Sección 1040.12 para
7 propiedad tangible adquirida por compra durante años contributivos,
8 comenzados después del 30 de junio de 1995;
9 (C) que constituya plusvalía adquirida por compra durante años
10 contributivos comenzados después del 30 de junio de 1995, utilizando el
11 método de línea recta y una vida útil de quince (15) años,
12 (D) que constituya propiedad intangible, que no se plusvalía,
13 adquirida por compra o desarrollada en años contributivos comenzados
14 después del 31 de diciembre de 2009, utilizando el método de línea recta y
15 una vida útil de quince (15) años o la vida útil de dicha propiedad
16 intangible, lo que sea menor;
17 (E) utilizando algún método alterno de depreciación acelerada,
18 conforme a lo dispuesto en leyes especiales;
19 (F) Para propósitos de los incisos (A) al (E) de este párrafo, el
20 término “compra” significa cualquier adquisición de propiedad siempre y
21 cuando el cedente de dicha propiedad no sea una persona relacionada y la

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1 base del adquirente en la propiedad no es determinada en todo o en parte
2 por referencia a la base de dicha propiedad en manos del cedente. El
3 término “persona relacionada” tendrá el significado dispuesto en la
4 Sección 1010.05.
5 (G) Un negocio que durante el año contributivo haya generado
6 menos de tres millones (3, 000,000) de dólares en ingreso bruto podrá
7 optar por deducir el costo total del equipo de sistemas de computadoras y
8 su instalación en el año de la adquisición e instalación del mismo. No
9 cualificarán para la aceleración de la concesión por depreciación, equipo
10 previamente depreciado o adquirido de una persona relacionada.
11 (H) Un negocio que durante el año contributivo haya generado
12 menos de tres millones (3,000,000) de dólares en ingreso bruto podrá
13 determinar la deducción establecida en el inciso (A) de este párrafo,
14 utilizando una vida útil de dos (2) años para el equipo de transportación
15 terrestre excepto automóviles (según definido en el párrafo (3) de esta
16 sección), y equipo de conservación ambiental.
17 (I) En el caso de propiedad adquirida antes del 1 de enero de
18 2010, utilizando el método de línea recta para propiedad que no sea
19 plusvalía, o propiedad con respecto a la cual está en vigor una opción para
20 reclamar depreciación flexible bajo la sección 1117 del Código de Rentas
21 Internas de 1994, o propiedad descrita en el inciso (B).

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1 (J) Si para años contributivos comenzados antes del 1 de enero
2 de 2011 el contribuyente utilizó un método para reclamar depreciación
3 con respecto a cualquier propiedad que no sea el método de línea recta o
4 depreciación acelerada permitido por el Código de Rentas Internas de
5 1994, entonces en la aplicación del inciso (A) a dicha propiedad el
6 contribuyente utilizará la base ajustada de la propiedad al 1 de enero de
7 2011.
8 (2) De propiedad poseída para la producción de ingresos.- En el caso
9 de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una persona y cuya nuda
10 propiedad poseyere otra, la deducción se computará como si el usufructuario
11 fuere dueño absoluto de la propiedad y se admitirá al usufructuario. En el caso
12 de propiedad poseída en fideicomiso, la deducción admisible será prorrateada
13 entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario de conformidad con las
14 disposiciones pertinentes del documento creador del fideicomiso o, a falta de
15 tales disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada uno.
16 (A) En el caso de cualquier propiedad nueva, construida o
17 adquirida después del 31 de diciembre de 1976 o construida o adquirida
18 antes del 1 de enero de 1976 pero no utilizada para propósito alguno
19 hasta después de dicha fecha, que al ser utilizada por primera vez lo fuese
20 para ser destinada al alquiler para fines residenciales, la concesión por
21 depreciación corriente se computará sobre la base de un período de treinta

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1 (30) años, mientras la misma sea utilizada para tales fines.
2 (B) En el caso de cualquier estructura que se comience a
3 construir después del 31 de mayo de 1980 y antes del 1 de enero de 1996 y
4 que sea destinada al alquiler para fines residenciales la concesión por
5 depreciación se computará sobre la base de un período de diez (10) años si
6 la estructura es de madera o de quince (15) años en los demás casos,
7 mientras la misma sea utilizada para fines residenciales.
8 (3) Limitación al monto de la deducción para propiedades que son
9 automóviles.-
10 (A) Regla general.- En el caso de propiedad que sea un
11 automóvil, según se define dicho término en el inciso (B), el monto de la
12 deducción a concederse bajo este apartado no excederá de seis mil (6,000)
13 dólares anuales por automóvil, hasta un máximo de treinta mil (30,000)
14 dólares por la vida útil del automóvil.
15 (i) En el caso de que el contribuyente sea un vendedor, el
16 monto de la deducción a concederse bajo este apartado no excederá
17 de diez mil (10,000) dólares anuales por automóvil, hasta un
18 máximo de treinta mil (30,000) dólares por la vida útil del
19 automóvil.
20 (ii) Limitación por uso personal del automóvil.- En caso
21 de que el automóvil utilizado por el contribuyente en su industria o

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1 negocio o para la producción de ingresos sea utilizado también
2 para fines personales, el monto de la deducción determinada bajo
3 este inciso (A) será reducido por la cantidad correspondiente al uso
4 personal del automóvil.
5 (B) Definición de automóvil.- Para los fines de este párrafo, el
6 término “automóvil” significa cualquier vehículo de motor
7 manufacturado principalmente para utilizarse en las calles públicas,
8 carreteras y avenidas, provisto de cualquier medio de auto-impulsión que
9 se haya diseñado para transportar personas, excepto:
10 (i) Automóviles utilizados directamente en el negocio de
11 transporte de pasajeros o propiedades mediante compensación o
12 pago, tales como, limosinas, taxis o vehículos públicos.
13 (ii) Carros fúnebres, carruajes para llevar flores,
14 ómnibuses, ambulancias, motocicletas, camiones, camionetas
15 (“vans”) y cualquier otro vehículo similar utilizado principalmente
16 en el transporte de carga.
17 (iii) Automóviles alquilados o poseídos para alquiler por
18 personas regularmente dedicadas al arrendamiento de
19 automóviles.
20 (C) Arrendamiento de automóviles (“leases”).- En los casos de
21 arrendamiento de automóviles, que sean esencialmente equivalentes a una

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1 compra, según se establece en el inciso (D), no se le admitirá deducción
2 por concepto de depreciación concedida por el inciso (A) de este párrafo.
3 En lugar de la depreciación se admitirá como deducción por el uso del
4 automóvil la suma pagada por concepto de arrendamiento del automóvil
5 durante el año contributivo, que no exceda de seis mil (6,000) dólares
6 anuales por automóvil, hasta un máximo de treinta mil (30,000) dólares
7 por la vida útil del automóvil.
8 (i) Si el contribuyente es un vendedor, en lugar de la
9 deducción admisible en este inciso (C), se admitirá como deducción
10 la suma pagada por concepto de arrendamiento del automóvil
11 durante el año contributivo, que no exceda de diez mil (10,000)
12 dólares anuales por automóvil, hasta un máximo de treinta mil
13 (30,000) dólares por la vida útil del automóvil.
14 (D) Arrendamiento de automóviles que sea esencialmente
15 equivalente a una compra.- Un arrendamiento de automóvil será
16 considerado como esencialmente equivalente a una compra si bajo el
17 contrato de arrendamiento se cumple con uno de los siguientes requisitos:
18 (i) Si en el contrato de arrendamiento se transfiere la
19 titularidad de la propiedad al arrendatario.
20 (ii) Si el contrato de arrendamiento contiene una opción
21 de compra a un valor sustancialmente menor que el justo valor en

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1 el mercado del automóvil al momento de ejercerse la opción.
2 (iii) Si el término del contrato de arrendamiento es igual o
3 mayor al setenta y cinco (75) por ciento de la vida útil del
4 automóvil arrendado.
5 (iv) Si el valor presente de los pagos mínimos bajo el
6 contrato de arrendamiento (“minimum lease payments”), excluyendo
7 gastos administrativos, es igual o mayor que el noventa (90) por
8 ciento del justo valor en el mercado del automóvil arrendado.
9 (E) Deducción en el caso de arrendamiento ordinario de
10 automóvil (“operating leases”).- En el caso de un arrendamiento ordinario
11 de automóvil, según se establece en el inciso (F), el monto de la renta
12 pagada durante el año contributivo se admitirá como deducción por
13 concepto de depreciación hasta un máximo de seis mil (6,000) dólares
14 anuales por automóvil. Si el contribuyente es un vendedor la deduccion
15 admisible por concepto de pago de arrendamiento ordinario de automóvil
16 será la renta pagada hasta un máximo de diez mil (10,000) dólares. No
17 obstante, el monto de la renta pagada por arrendamiento de automóvil no
18 será deducible como un gasto bajo las disposiciones de la Sección 1033.01.
19 (F) Arrendamiento ordinario de automóvil.- Un arrendamiento
20 ordinario de automóvil será aquel en el cual bajo el contrato de
21 arrendamiento no se cumpla con ninguno de los requisitos establecidos en

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1 el inciso (D).
2 (G) Deducción por gastos de uso y mantenimiento de vehículos
3 de motor.- En el caso de gastos incurridos o pagados por el uso y
4 mantenimiento de un automóvil, incluyendo pero no limitado a
5 reparaciones, seguros, mantenimiento, gasolina y gastos relacionados, no
6 se admitirán dichos gastos como uso y mantenimiento de automóvil. En
7 lugar de dichos gastos se admitirá una deducción por el uso de un
8 automóvil para llevar a cabo la industria o negocio, computado a base de
9 una tarifa estándar por milla de uso. El Secretario determinará mediante
10 reglamento la tarifa estándar por milla aplicable a cada año contributivo.
11 (H) Requisito de informar pagos por concepto de arrendamiento
12 de automóviles.- Toda entidad que dedicada a arrendamiento de
13 automóviles, que sean esencialmente una compra, según definido en el
14 inciso (D), vendrá obligado a radicar una planilla informativa que incluya
15 la cantidad pagada por concepto de arrendamiento de automóviles
16 durante el año natural. Dicha planilla informativa será radicada según lo
18 (b) Agotamiento.- En el caso de minas, pozos de aceite y de gas, otros
19 depósitos naturales y bosques maderables, se admitirá como deducción una concesión
20 razonable por agotamiento y por depreciación de las mejoras, de acuerdo con las
21 condiciones peculiares de cada caso;

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1 (1) dicha concesión razonable en todos los casos a ser hecha de
2 acuerdo con las reglas y reglamentos que el Secretario promulgue;
3 (2) en cualquier caso en que se determine como resultado de la labor
4 de explotación o desarrollo que las unidades recobrables son mayores o menores
5 que el estimado anterior de las mismas, entonces dicho estimado anterior, pero
6 no la base para determinar agotamiento, será revisado y la concesión bajo este
7 apartado para años contributivos siguientes se basará sobre dicho estimado
8 revisado;
9 (3) en el caso de arrendamientos las deducciones serán
10 equitativamente prorrateadas entre el arrendador y el arrendatario;
11 (4) en el caso de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una
12 persona y cuya nuda propiedad poseyere otra, la deducción se computará como
13 si el usufructuario fuera dueño absoluto de la propiedad y se admitirá al
14 usufructuario; y
15 (5) en el caso de propiedad poseída en fideicomiso la deducción
16 admisible será prorrateada entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario de
17 conformidad con las disposiciones pertinentes del documento creador del
18 fideicomiso o, a falta de tales disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso
19 atribuible a cada uno.
20 (c) Base para la Depreciación y el Agotamiento.- La base sobre la cual ha de
21 concederse depreciación, agotamiento, desgaste y deterioro y obsolescencia con

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1 respecto a cualquier propiedad será la que se dispone en la Sección 1033.08.
2 Sección 1033.08.- Base para Depreciación y Agotamiento.
3 (a) Base para Depreciación.- La base sobre la cual la consunción, desgaste,
4 deterioro y obsolescencia han de admitirse con respecto a cualquier propiedad será la
5 base ajustada establecida en la Sección 1034.02(b) para el fin de determinar la ganancia
6 en la venta u otra disposición de dicha propiedad.
7 (b) Base para Agotamiento.- La base sobre la cual el agotamiento ha de
8 admitirse con respecto a cualquier propiedad será la base ajustada establecida en la
9 Sección 1034.02(b) para el fin de determinar la ganancia en la venta u otra disposición
10 de dicha propiedad.
11 Sección 1033.09.- Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades
12 para Empleados y Compensación bajo un Plan de Pago Diferido.-
13 (a) Sujeto a las disposiciones de esta sección, las aportaciones efectuadas por
14 un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados y la compensación
15 bajo un plan de pago diferido podrán ser deducibles contra el ingreso bruto de la
17 (1) Regla general.- Si se pagaren aportaciones por un patrono a, o bajo
18 un plan de bonificación en acciones, pensiones, participación en ganancias, o
19 anualidades, o si se pagare o acumulare compensación a cuenta de cualquier
20 empleado bajo un plan que difiera el recibo de dicha compensación, dichas
21 aportaciones o compensación no serán deducibles bajo la Sección 1033.01, pero

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1 serán deducibles bajo este apartado si lo fueren bajo la Sección 1033.01, sin
2 considerar este apartado, pero solamente hasta el siguiente límite:
3 (A) En el año contributivo en que se pagaren, si las aportaciones
4 se pagaren a un fideicomiso para pensiones, y si tal año contributivo
5 termina dentro o con un año contributivo del fideicomiso para el cual el
6 fideicomiso está exento bajo la Sección 1081.01(a), en una cantidad
7 determinada como sigue:
8 (i) En el caso de planes de pensiones de beneficios
9 definidos:
10 (I) una cantidad que no exceda del cinco (5) por
11 ciento de la compensación de otro modo pagada o
12 acumulada durante el año contributivo a todos los
13 empleados bajo el fideicomiso, pero dicha cantidad podrá
14 ser reducida para años futuros si después de investigaciones
15 periódicas por lo menos a intervalos de cinco (5) años, el
16 Secretario determinare que es mayor que la cantidad
17 razonablemente necesaria para proveer el remanente del
18 costo no cubierto de los créditos por servicios anteriores y
19 corrientes de todos los empleados bajo el plan, más
20 (II) cualquier excedente sobre la cantidad
21 admisible bajo la subcláusula (I), necesario para proveer con

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1 respecto a todos los empleados bajo el fideicomiso el
2 remanente del costo no cubierto de sus créditos por servicios
3 anteriores y corrientes, distribuido como una cantidad por
4 igual o porcentaje por igual de la compensación, sobre los
5 servicios futuros restantes de cada uno de dichos empleados,
6 según se determine bajo reglamentos prescritos por el
7 Secretario, pero si tal remanente del costo no cubierto con
8 respecto a cualesquiera tres (3) individuos fuere mayor del
9 cincuenta (50) por ciento de dicho remanente del costo no
10 cubierto, la cantidad de dicho costo no cubierto atribuible a
11 dichos individuos será distribuida en un período de por lo
12 menos cinco (5) años contributivos, o
13 (III) en lugar de las cantidades admisibles bajo las
14 subcláusulas (I) y (II) anteriores, una cantidad equivalente al
15 costo normal del plan, según se determine bajo reglamentos
16 promulgados por el Secretario, más, si el plan proveyere
17 créditos por servicios anteriores u otros créditos
18 suplementarios para pensiones o anualidades, una cantidad
19 que no exceda del diez (10) por ciento del costo que se
20 requeriría para cubrir o comprar totalmente dichos créditos
21 para pensiones o anualidades a la fecha de su inclusión en el

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1 plan, según se determine bajo reglamentos promulgados por
2 el Secretario, excepto que en ningún caso se admitirá una
3 deducción por cantidad alguna, que no sea el costo normal,
4 pagada después que tales créditos para pensiones o
5 anualidades hayan sido cubiertos o comprados totalmente.
6 (IV) En lugar de las cantidades admisibles bajo las
7 subcláusulas (I), (II) y (III) anteriores, la cantidad necesaria
8 para satisfacer los estándares de financiamiento mínimo de
9 las Secciones 302(a)(2)(A) y (C) de la Ley Federal para la
10 Seguridad en el Ingreso de Retiro de Empleados de 1974
11 (“ERISA”), o cualquier sección o disposición de ley sucesora,
12 para el año del plan que termine dentro de o con el año
13 contributivo en que esta cantidad se pague o para años del
14 plan anteriores.
15 (V) Cualquier cantidad pagada en un año
16 contributivo en exceso de la cantidad deducible en dicho año
17 bajo las precedentes limitaciones será deducible en los años
18 contributivos siguientes en orden de tiempo hasta el límite
19 de la diferencia entre la cantidad pagada y deducible en
20 cada uno de dichos años contributivos siguientes y la
21 cantidad máxima deducible para tal año bajo las limitaciones

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1 precedentes.
2 (ii) En el caso de planes de pensiones de aportaciones
3 definidas:
4 (I) En el año contributivo en que se pagaren, si las
5 aportaciones fueren pagadas a un fideicomiso de planes de
6 pensiones de aportaciones definidas, y si dicho año
7 contributivo termina dentro o con un año contributivo del
8 fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso está exento
9 bajo la Sección 1081.01(a), en una cantidad que no exceda del
10 veinticinco (25) por ciento de la compensación de otra forma
11 pagada o acumulada durante el año contributivo a todos los
12 empleados bajo el plan de pensión de aportaciones
13 definidas. Si en cualquier año contributivo comenzado
14 después del 31 de diciembre de 1953 se pagaren al
15 fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces existente
16 cantidades menores que las cantidades deducibles bajo la
17 oración precedente, el excedente o, si nada se hubiere
18 pagado, las cantidades deducibles, se arrastrarán y serán
19 deducibles al pagarse en los años contributivos siguientes en
20 orden de tiempo, pero la cantidad así deducible bajo esta
21 oración en cualesquiera de dichos años contributivos

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1 siguientes no excederá del veinticinco (25) por ciento de la
2 compensación de otra manera pagada o acumulada durante
3 dicho año contributivo siguiente a los beneficiarios bajo el
4 plan. Además, cualquier cantidad pagada al fideicomiso en
5 un año contributivo comenzado después del 31 de diciembre
6 de 1953 en exceso de la cantidad admisible con respecto a
7 dicho año bajo las disposiciones precedentes de este inciso,
8 será deducible en los años contributivos siguientes en orden
9 de tiempo, pero la cantidad así deducible bajo esta oración
10 en cualquiera de dichos años contributivos siguientes, junto
11 con la cantidad admisible bajo la primera oración de este
12 inciso, no excederá del veinticinco (25) por ciento de la
13 compensación en otra forma pagada o acumulada durante
14 dicho año contributivo a los beneficiarios bajo el plan. Si las
15 aportaciones fueren hechas a dos o más fideicomisos de
16 pensiones de aportaciones definidas, dichos fideicomisos
17 serán considerados como un solo fideicomiso para los fines
18 de aplicar las limitaciones de este inciso.
19 (B) En el año contributivo en que se pagaren, en una cantidad
20 determinada de acuerdo con el inciso (A), si las aportaciones fueren
21 pagadas con el fin de comprar anualidades de retiro y dicha compra fuere

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1 parte de un plan que satisface los requisitos de la Sección 1081.01(a)(3), (4),
2 (5) y (6), y si los reintegros de primas, si los hubiere, fueren aplicados
3 dentro del año contributivo corriente o del año contributivo siguiente a la
4 compra de dichas anualidades de retiro.
5 (C) En el año contributivo en que se pagaren, si las aportaciones
6 fueren pagadas a un fideicomiso de bonificación en acciones o de
7 participación en ganancias, y si dicho año contributivo termina dentro o
8 con un año contributivo del fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso
9 está exento bajo la Sección 1081.01(a), en una cantidad que no exceda del
10 veinticinco (25) por ciento de la compensación de otra forma pagada o
11 acumulada durante el año contributivo a todos los empleados bajo el plan
12 de bonificación en acciones o de participación en ganancias. Si en
13 cualquier año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de
14 1953 se pagaren al fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces
15 existente cantidades menores que las cantidades deducibles bajo la
16 oración precedente, el excedente o, si nada se hubiere pagado, las
17 cantidades deducibles, se arrastrarán y serán deducibles al pagarse en los
18 años contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad así
19 deducible bajo esta oración en cualesquiera de dichos años contributivos
20 siguientes no excederá del veinticinco (25) por ciento de la compensación
21 de otra manera pagada o acumulada durante dicho año contributivo

LF-127
1 siguiente a los beneficiarios bajo el plan. Además, cualquier cantidad
2 pagada al fideicomiso en un año contributivo comenzado después del 31
3 de diciembre de 1953 en exceso de la cantidad admisible con respecto a
4 dicho año bajo las disposiciones precedentes de este inciso, será deducible
5 en los años contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad
6 así deducible bajo esta oración en cualquiera de dichos años contributivos
7 siguientes, junto con la cantidad admisible bajo la primera oración de este
8 inciso, no excederá del veinticinco (25) por ciento de la compensación en
9 otra forma pagada o acumulada durante dicho año contributivo a los
10 beneficiarios bajo el plan. El término “fideicomiso de bonificación en
11 acciones o de participación en ganancias”, según se utiliza en este inciso,
12 no incluirá fideicomiso alguno encaminado a proveer beneficios al retiro
13 que cubran un período de años, si bajo el plan las cantidades que han de
14 ser aportadas por el patrono pueden ser determinadas actuarialmente
15 como se dispone en el inciso (A). Si las aportaciones fueren hechas a dos o
16 más fideicomisos de bonificación en acciones o de participación en
17 ganancias, dichos fideicomisos serán considerados como un solo
18 fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones de este inciso.
19 (D) En el año contributivo en que se pagaren, si el plan no fuere
20 uno incluido en los incisos (A), (B) o (C), si el derecho de los empleados a,
21 o derivado de tal aportación del patrono, o de tal compensación, fuere

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1 irrevocable a la fecha en que la aportación o la compensación fuere
2 pagada.
3 (E) Para los fines de los incisos (A), (B) y (C), un contribuyente
4 se considerará como que ha hecho un pago el último día del año si el pago
5 corresponde a dicho año contributivo y se hace en o antes del último día
6 que se tenga por este Subtítulo para rendir la planilla de contribuciones
7 sobre ingresos de dicho año, incluyendo cualquier prórroga concedida por
8 el Secretario para la radicación de la misma, siempre que dichos pagos se
9 hagan a un plan establecido y existente en o antes del último día del año
10 contributivo para el cual dicho plan es efectivo.
11 (F) Si cantidades son deducibles bajo los incisos (A)(i) o (B), en
12 relación a un fideicomiso o un plan de anualidades, o bajo los incisos (A) y
13 (C), o (B) y (C), o (A), (B) y (C), en relación con dos o más fideicomisos, o
14 uno o más fideicomisos y un plan de anualidades, la cantidad total
15 deducible en un año contributivo bajo tales fideicomisos y planes no
16 excederá del veinticinco (25) por ciento de la compensación en otra forma
17 pagada o acumulada durante el año contributivo a las personas que sean
18 los beneficiarios de los fideicomisos o planes. Además, en el caso de dos o
19 más fideicomisos, o uno o más fideicomisos y un plan de anualidades,
20 cualquier cantidad pagada a dicho fideicomiso o bajo dicho plan de
21 anualidades en un año contributivo comenzado después del 30 de junio

LF-127
1 de 1995 en exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho año bajo
2 las disposiciones precedentes de este inciso, será deducible en los años
3 contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad así
4 deducible bajo esta oración en cualquiera de dichos años contributivos
5 siguientes, junto con la cantidad admisible bajo la primera oración de este
6 inciso, no excederá del treinta (30) por ciento de la compensación en otra
7 forma pagada o acumulada durante dichos años contributivos a los
8 beneficiarios bajo los fideicomisos o planes.
9 (G) Aportaciones a planes de adquisición de acciones para
10 empleados. No obstante, lo dispuesto en los incisos (C) y (F), si las
11 aportaciones fueran pagadas a un fideicomiso que forma parte de un plan
12 de adquisición de acciones para empleados (según se describe en el
13 párrafo (1) del apartado (h) de la Sección 1081.01) y dichas aportaciones
14 son utilizadas por el plan para el pago de principal e intereses de un
15 préstamo incurrido con el propósito de adquirir acciones del patrono
16 (según se describen en el párrafo ( 2) del apartado (h) de la Sección
17 1081.01), tales aportaciones serán deducibles bajo esta sección en el año
18 contributivo en que se pagaren en una cantidad que no excederá
19 veinticinco (25) por ciento de la compensación en otra forma pagada o
20 acumulada durante el año contributivo a los empleados bajo dicho plan de
21 adquisición de acciones para empleados. Cualquier cantidad pagada a

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1 dicho fideicomiso durante determinado año contributivo en exceso de la
2 cantidad permitida bajo este inciso, será deducible en los años
3 contributivos subsiguientes en orden de tiempo hasta el monto de la
4 diferencia entre la cantidad pagada y deducible en cada año siguiente y la
5 cantidad máxima deducible en dicho año conforme a la oración anterior.
6 Si no existiere un plan, pero un método de aportaciones o de
7 compensación del patrono tuviera el efecto de un plan de bonificación en
8 acciones, pensiones, participación en ganancias, o anualidades, o un plan similar
9 que difiera el recibo de compensación, este párrafo se aplicará como si existiera
10 tal plan.
11 (2) Deducciones bajo leyes anteriores de contribuciones sobre
12 ingresos.-Cualquier deducción admisible bajo el Código de Rentas Internas de
13 1994, según enmendado, para un año contributivo comenzado antes del 1 de
14 enero de 2011, o bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según
15 enmendada, para un año contributivo comenzado antes del 1 de julio de 1995,
16 que bajo dicho Código o dicha ley según aplicable, fuere arrastrada a cualquier
17 año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de 2010, será admitida
18 como una deducción para los años a los cuales fue así arrastrada hasta el límite
19 admisible bajo dicho Código o dicha ley la cual fuere aplicable como si tal
20 legislación hubiera estado vigente para dichos años.
21 (3) Individuos que trabajen por cuenta propia.- En el caso de un plan

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1 comprendido en el párrafo (1) que provee aportaciones o beneficios para
2 empleados, todos o algunos de los cuales son empleados dentro del significado
3 de la Sección 1081.01(f)(1), y el patrono de dicho individuo es la persona tratada
4 como su patrono bajo la Sección 1081(f)(4)-
5 (A) el término “empleado” incluye un individuo que es un
6 empleado dentro del significado de la Sección 1081.01(f)(1) y el patrono de
7 dicho individuo es la persona tratada como su patrono bajo la Sección
8 1081.01(f)(4);
9 (B) el término “ingreso ganado” tiene el significado establecido
10 en la Sección 1081.01(f)(2);
11 (C) las aportaciones a dicho plan en beneficio de un individuo
12 que es un empleado dentro del significado de la Sección 1081.01(f)(1), se
13 considera que satisfacen las condiciones de gasto ordinario y necesario del
14 apartado (a) de esta sección, hasta el límite en que la aportación a
15 beneficio del individuo que es un empleado dentro del significado de la
16 Sección 1081.01(f)(1) no exceda del veinticinco (25) por ciento del ingreso
17 ganado de dicho individuo (determinado sin considerar las deducciones
18 admisibles por este apartado) derivado de la industria o negocio con
19 respecto al cual dicho plan es establecido, y hasta el límite que dichas
20 aportaciones no sean atribuibles (determinado de conformidad con los
21 reglamentos promulgados por el Secretario) a la compra de un seguro de

LF-127
1 vida, accidente, salud o de otra naturaleza; y
2 (D) en el caso de un individuo que es un empleado dentro del
3 significado de la Sección 1081.01(f)(1), cualquier referencia a
4 compensación será considerada como una referencia al ingreso ganado de
5 dicho individuo derivado de la industria o negocio con respecto al cual el
6 plan es establecido.
7 (4) Además de las deducciones permitidas bajo el párrafo (1), una
8 corporación podrá deducir la cantidad de cualquier dividendo pagado en
9 efectivo por dicha corporación durante el año contributivo con respecto a sus
10 acciones si:
11 (A) dichas acciones son poseídas a la fecha del registro del
12 dividendo por un plan de adquisición de acciones para empleados (según
13 se define en el párrafo (1) del apartado (h) de la Sección 1081.01),
14 mantenido por dicha corporación o por cualquier otra corporación que es
15 miembro componente de un grupo controlado de corporaciones (dentro
16 del significado del apartado (a) de la Sección 1010.04) que incluye a la
17 corporación que mantiene el plan; y
18 (B) conforme con las disposiciones del plan, el dividendo con
19 respecto a lo asignado o no a los participantes es utilizado para hacer
20 pagos a un préstamo descrito en el inciso (G) del párrafo (1) de esta
21 sección.
LF-127
1 Cualquier deducción bajo el inciso (B) se admitirá en el año contributivo de la
2 corporación en que el dividendo es utilizado para el pago del préstamo descrito
3 en dicho inciso. El inciso (B) aplicará a dividendos en acciones del patrono que
4 son asignados a cualquier participante, a menos que el plan disponga para que
5 acciones del patrono con un justo valor en el mercado no menor que la cantidad
6 de dichos dividendos sean asignados a dicho participante para el año en que (a
7 no ser por dicho inciso (B)) tales dividendos hubieran sido asignados a dicho
8 participante.
9 (5) Contribución sobre aportaciones no deducibles a planes de retiro
10 cualificados.-
11 (A) Imposición de contribución.- En el caso de cualquier plan de
12 retiro cualificado bajo la Sección 1081.01, se impone una contribución
13 igual al diez (10) por ciento de las aportaciones no deducibles bajo el plan
14 (determinado al final del año contributivo del patrono). Esta contribución
15 será de aplicación aun si la aportación no deducible no es reclamada como
16 una deducción en la planilla de contribución sobre ingresos del patrono.
17 (B) Patrono responsable por la contribución.- La contribución
18 impuesta en este párrafo deberá ser pagada por el patrono que hizo la
19 aportación no deducible.
20 (C) Aportación no deducible.-
21 (i) El término “aportación no deducible” significa la

LF-127
1 suma de -
2 (I) el exceso de la cantidad aportada al o bajo el
3 plan por el patrono para el año contributivo sobre la
4 cantidad deducible para dicho año contributivo por
5 concepto de la aportación efectuado bajo esta sección, más
6 (II) el exceso de cualquier aportación no deducible
7 para el año contributivo anterior sobre las cantidades
8 propiamente devueltas al patrono y las cantidades
9 deducibles bajo esta sección durante el año contributivo
10 corriente.
11 (ii) Para propósitos de determinar la aportación no
12 deducible, se asumirá que la cantidad deducible esta sección para
13 cualquier año contributivo proviene primero de aportaciones no
14 deducibles hechas en años contributivos anteriores y arrastradas a
15 dicho año contributivo, y luego de aportaciones hechas durante tal
16 año contributivo. Por consiguiente, las aportaciones no deducibles
17 durante un año contributivo continuaran sujetas al pago de la
18 contribución aquí dispuesta hasta que las mismas sean
19 propiamente devueltas al patrono o deducidas en años
20 contributivos posteriores.
21 (iii) En el caso de aquellos patronos que sean

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1 organizaciones exentas de tributación bajo la Sección 1101.01, la
2 aportación no deducible se determinará aplicando los límites de
3 esta sección pero asumiendo que el patrono no es una organización
4 exenta de tributación bajo la Sección 1101.01.
5 (D) Aportaciones que pueden ser devueltas al patrono.- Para
6 fines de determinar el monto de las aportaciones no deducibles para un
7 año contributivo, no serán incluidas las aportaciones que hayan sido
8 hechas bajo la condición de que sean deducibles bajo esta sección y que
9 sean devueltas al patrono no más tarde del último día que tenga el
10 patrono para rendir la planilla de contribución sobre ingresos para el año
11 contributivo durante el cual se hizo la aportación, incluyendo cualquier
12 prórroga concedida por el Secretario.
13 Sección 1033.10.- Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por
14 Corporaciones.-
15 (a) En el caso de una corporación
16 (1) serán deducibles contra el ingreso bruto las aportaciones o
17 donativos el pago de los cuales se haya hecho durante el año contributivo a, o
18 para uso de:
19 (A) el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier
20 estado, territorio, o cualquier subdivisión política de los mismos, o el
21 Distrito de Columbia, o cualquier posesión de los Estados Unidos, para

LF-127
1 fines exclusivamente públicos; o
2 (B) una entidad descrita en la Sección 1101.01(a)(1) y (2) creada
3 u organizada en Puerto Rico, o en los Estados Unidos o en cualesquiera de
4 sus posesiones, o de cualquier estado o territorio, organizada y operada
5 exclusivamente para los fines allí descritos, pero en el caso de
6 aportaciones o donativos hechos a un fideicomiso, fondo comunal, fondo
7 o fundación, solamente si tales aportaciones o donativos son para usarse
8 en Puerto Rico o los Estados Unidos o cualesquiera de sus posesiones
9 exclusivamente para dichos fines, siempre que ninguna parte de sus
10 utilidades netas redunde en beneficio de algún accionista o individuo
11 particular. Para la no admisibilidad de ciertas deducciones por
12 aportaciones caritativas u otras aportaciones, de otro modo admisibles
13 bajo este párrafo, véanse las secciones 1083.02(f) y 1102.06; o
14 (C) puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades
15 auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos
16 puestos u organizaciones, si tales puestos, organizaciones, unidades,
17 fideicomisos o fundaciones se han organizado en Puerto Rico, los Estados
18 Unidos o cualesquiera de sus posesiones, siempre que ninguna parte de
19 sus utilidades netas redunde en beneficio de algún accionista o individuo
20 particular; hasta una cantidad que no exceda del diez (10) por ciento del
21 ingreso neto del contribuyente computado sin los beneficios de este

LF-127
1 apartado.
2 (2) En el caso de que una corporación haga pagos de donativos en
3 exceso del diez (10) por ciento permitido por este apartado, la corporación podrá
4 arrastrar tal exceso a los cinco (5) años contributivos siguientes, en orden de
5 tiempo, pero la deducción por donativos bajo este apartado en cada uno de
6 dichos cinco (5) años contributivos siguientes no excederá del diez (10) por ciento
7 del ingreso neto del contribuyente determinado sin los beneficios de este
8 apartado.
9 (3) Las aportaciones o donativos dispuestos en este apartado serán
10 admisibles como deducciones solamente si se comprobaren bajo las reglas y
11 reglamentos que promulgue el Secretario.
12 (4) En el caso de una corporación o sociedad que declarare su ingreso
13 neto sobre la base de acumulación, a opción de la contribuyente, cualquier
14 aportación o donativo el pago del cual se haya hecho después del cierre del año
15 contributivo y en o antes del decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.) mes
16 siguiente al cierre de dicho año será considerado, para los fines de este apartado,
17 como pagado durante dicho año contributivo si la junta de directores o los socios
18 hubieran autorizado dicha aportación o donativo durante dicho año. Dicha
19 opción se hará sólo a la fecha de la radicación de la planilla para el año
20 contributivo, y se hará constar de aquel modo que el Secretario establezca por
21 reglamento.
LF-127
1 (b) En el caso de que una corporación haga pagos o aportaciones de
2 donativos a cualesquiera municipios, que sean de valor histórico o cultural, según lo
3 certifique el Instituto de Cultura Puertorriqueña o el Centro Cultural de cada
4 Municipio, o que posibiliten la realización de una obra de valor histórico o cultural,
5 cuando el monto de dicha aportación o donativo sea de cincuenta mil (50,000) dólares o
6 más y se haga con motivo de la celebración de los centenarios de la fundación de dichos
7 municipios, la deducción por donativos bajo esta sección será concedida por el monto
8 del valor de dicho donativo, y la misma no estará sujeta a los límites dispuestos en el
9 apartado (a). El Secretario establecerá por reglamento los requisitos, condiciones y
10 términos para que la corporación o sociedad pueda reclamar esta deducción.
11 Sección 1033.11.- Deducción a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen Personas
12 Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitación del Programa
13 de Rehabilitación del Departamento de Servicios Sociales o de Cualesquiera
14 Otros Talleres de Capacitación para Tales Personas
15 (a) En el caso de un patrono de la empresa privada, se admitirá una
16 deducción de cuatrocientos (400) dólares por cada persona severamente impedida que
17 se emplee durante por lo menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses del
18 año contributivo. La deducción se podrá reclamar por un máximo de cinco (5) personas
19 severamente impedidas empleadas. A los fines de este apartado, aplicará la definición
20 del término “persona severamente impedida” contenida en la reglamentación vigente
21 del Programa de Rehabilitación Vocacional del Departamento de Servicios Sociales.

LF-127
1 (b) Todo patrono de la empresa privada que reclame esta deducción deberá
2 acompañar con su planilla de contribución sobre ingresos los siguientes documentos:
3 (1) una certificación haciendo constar que la persona por la cual
4 solicita la deducción ha sido su empleado durante por lo menos nueve (9) meses
5 del año contributivo para el que reclama la deducción, y
6 (2) una certificación expedida por el Secretario de Servicios Sociales, de
7 conformidad con las normas y procedimientos que él adopte y mediante el
8 organismo administrativo que él designe, en que se haga constar que la persona
9 por la cual se reclama la deducción es una severamente impedida.
10 Sección 1033.12.- Ingreso de Agricultura
11 (a) Concesión.- En el caso de un agricultor bona fide, debidamente
12 certificado como tal por el Secretario de Agricultura, se concederá una deducción por el
13 noventa (90) por ciento del ingreso neto del negocio agrícola de dicho agricultor
14 declarado en la planilla de contribuciones sobre ingresos correspondiente rendida
15 dentro del término establecido por este Subtítulo.
16 (b) Definiciones.- Para fines de esta sección-
17 (1) Agricultor “bona fide”.- El término agricultor bona fide significa
18 toda persona natural o jurídica que durante el año contributivo para el cual
19 reclama la deducción dispuesta en esta sección tenga una certificación vigente
20 expedida por el Secretario de Agricultura la cual certifique que durante dicho
21 año se dedicó a la explotación de un negocio agrícola, según se define en el

LF-127
1 párrafo (2), y que derive el cincuenta (50) por ciento o más de su ingreso bruto de
2 un negocio agrícola, como operador, dueño o arrendatario, según conste en su
3 planilla de contribución sobre ingresos.
4 (2) Negocio agrícola.- El término “negocio agrícola” significa la
5 explotación de uno o más de los siguientes negocios:
6 (A) la labranza o cultivo de la tierra para la producción de
7 frutas, vegetales, especies para condimentos y toda clase de alimentos
8 para seres humanos o animales;
9 (B) la crianza de animales para la producción de carnes, leche o
10 huevos;
11 (C) la crianza de caballos de carrera de pura sangre;
12 (D) aquellas operaciones agroindustriales o agropecuarias;
13 operaciones dedicadas al empaque, envase o clasificación de productos
14 agrícolas del país que forman parte del mismo negocio agrícola;
15 (E) maricultura, pesca comercial y acuacultura;
16 (F) la producción comercial de flores y plantas ornamentales
17 para el mercado local y el de exportación;
18 (G) el cultivo de vegetales por métodos hidropónicos, las casetas
19 y demás equipo utilizado para estos fines;
20 (H) la elaboración de granos para el consumo de las empresas
21 pecuarias por asociaciones compuestas de agricultores bona fide; y

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1 (I) la crianza de caballos de paso fino puros de Puerto Rico.
2 (c) Comienzo del Período de Exención Parcial.- El período de exención
3 parcial durante el cual podrá reclamarse la deducción dispuesta por esta sección
4 comenzará con el año contributivo para el cual se notifique al Secretario de la intención
5 del contribuyente de acogerse a los beneficios del mismo. Dicha notificación se hará al
6 momento de rendirse la correspondiente planilla de contribución sobre ingresos y
7 formará parte de la misma.
8 (d) Deducción de Gastos o Pérdidas.- La deducción de gastos o pérdidas
9 incurridas en el negocio agrícola se regirá por las disposiciones de la Sección 1033.01.
10 Sección 1033.13.- Pagos por Divorcio o Separación
11 (a) Regla General.- En el caso de un individuo, podrá deducir una cantidad
12 igual a los pagos de pensión alimenticia por divorcio o separación efectuados durante el
14 (b) Definición de Pago de Pensiones por Divorcio o Separación.- Para fines de
15 esta sección el término “pagos de pensiones por divorcio o separación” significa los
16 pagos de pensión por divorcio o separación, según se define en la Sección 1032.02 que
17 sean incluibles en el ingreso bruto del receptor de dichos pagos bajo la Sección 1032.02.
18 (c) Requisito de Número de Cuenta.- El Secretario podrá promulgar
19 reglamentos bajo los cuales.-
20 (1) Cualquier individuo que reciba ingresos por concepto de estas
21 pensiones deberá suministrar su número de cuenta (seguro social) a la persona

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1 que efectúa dichos pagos, y
2 (2) El individuo que efectúa dichos pagos deberá incluir dicho número
3 de cuenta y el número del decreto, sentencia o documento de divorcio o
4 separación en su planilla del año contributivo en que efectúa dichos pagos.
5 (d) Coordinación con la Sección 1083.09.- No se concederá deducción bajo
6 esta sección con respecto a cualquier pago si, por razón de la Sección 1083.09
7 (relacionada a ingresos de sucesiones o fideicomisos de pensiones alimenticias en caso
8 de divorcio o separación), dicha cantidad no es incluible en el ingreso bruto de dicho
9 individuo.
10 Sección 1033.14.- Deducción por Pérdida Neta en Operaciones.
11 (a) Definición de Pérdida Neta en Operaciones.- Según se utiliza en esta
12 sección, el término “pérdida neta en operaciones” significa el exceso de las exenciones y
13 deducciones admitidas por este Subtítulo sobre el ingreso bruto, con las excepciones,
14 adiciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d). En el caso de un contribuyente
15 que no sea una corporación o sociedad, el término “pérdida neta en operaciones”
16 significa el exceso de las deducciones de la industria o negocio principal del
17 contribuyente, según este término se utiliza en la Sección 1033.01(b), admitidas por este
18 Subtítulo sobre el ingreso bruto de dicha industria o negocio, con las excepciones,
19 adiciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d).
20 (b) Monto a Arrastrarse.-
21 (1) Pérdida neta en operaciones a arrastrarse.-

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1 (A) Si para cualquier año contributivo el contribuyente tuviere
2 una pérdida neta en operaciones, la misma será una pérdida neta en
3 operaciones a arrastrar a cada uno de los siete (7) años contributivos
4 siguientes.
5 (B) En el caso de pérdidas netas en operaciones incurridas en
6 años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2004 y
7 antes del 31 de diciembre de 2012, el período de arrastre será de diez (10)
8 años.
9 (C) El monto a arrastrarse a cada uno de dichos años
10 contributivos siguientes será el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha
11 pérdida neta en operaciones sobre la suma del ingreso neto para cada uno
12 de los años contributivos que intervengan, computado:
13 (i) con las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas
14 en el apartado (d) (1), (3) y (5); y
15 (ii) determinando la deducción por pérdida neta en
16 operaciones para cada uno de los años contributivos que
17 intervengan, sin considerar dicha pérdida neta en operaciones o la
18 pérdida neta en operaciones para cualquier año contributivo
19 siguiente y sin considerar reducción alguna especificada en el
20 apartado (c).
21 (2) Sujeto a lo dispuesto en el párrafo (3),

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1 (A) un cesionario que adquiere todas o sustancialmente todas las
2 propiedades de un cedente en una permuta descrita en la Sección
3 1034.04(b)(4),(6) u (8) de este Subtítulo, podrá reclamar la deducción
4 provista en el párrafo (1) para los años contributivos del cesionario
5 terminados después de dicha permuta con respecto a:
6 (i) las pérdidas netas en operaciones incurridas por el
7 cedente durante los años contributivos terminados en no más tarde
8 de dicha permuta y de otro modo disponible bajo el párrafo (1).
9 Disponiéndose, sin embargo, que el monto de las pérdidas netas en
10 operaciones del cedente que cualificará bajo el párrafo (1) como una
11 pérdida neta en operaciones a arrastrarse para un año contributivo
12 del cesionario será una cantidad igual al ingreso neto de dicho año
13 generado por la misma actividad comercial o industria o negocio
14 que produjo dichas pérdidas;
15 (ii) las pérdidas netas en operaciones del cesionario para
16 años contributivos terminados no más tarde de dicha permuta.
17 (B) el monto de dichas pérdidas podrá ser reclamado como
18 deducción únicamente contra el ingreso neto generado por cualquier
19 actividad comercial o industria o negocio del cesionario que no sea la
20 actividad comercial o industria o negocio adquirida del cedente en la
21 permuta.
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1 (C) Las disposiciones de este párrafo que limitan el monto de las
2 pérdidas netas en operaciones del cedente o del cesionario que pueden ser
3 arrastradas por el cesionario, no son de aplicación a las pérdidas netas en
4 operaciones del cedente o del cesionario cuando el cesionario adquiere al
5 cedente en una permuta descrita en la Sección 1034.04(b)(4) de este
6 Subtítulo en relación con una reorganización descrita en la Sección
7 1034.04(g)(1)(F)).
8 (3)(A) Si -
9 (i) cincuenta (50) por ciento o más del valor de las
10 acciones de una corporación o participación en el capital de una
11 sociedad al final de un año contributivo en que se tuviere una
12 pérdida neta en operaciones ha sido vendido, permutado o de otro
13 modo transferido después de dicho año contributivo, o
14 (ii) una o más personas adquieren cincuenta (50) por
15 ciento o más del valor de las acciones o participación en el capital
16 de una corporación o una sociedad, o de una corporación o
17 sociedad que sea parte en una reorganización, después de un año
18 contributivo en que se tuviere una pérdida neta en operaciones,
19 entonces el monto de dicha pérdida neta en operaciones que cualificará
20 como una pérdida neta en operaciones a arrastrarse para cualquier año
21 contributivo de dicha corporación o sociedad bajo el párrafo (1), será una

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1 cantidad igual al ingreso neto para el año contributivo de arrastre que es
2 generado por la misma actividad comercial o industria o negocio que
3 generó la pérdida neta en operaciones.
4 (B) Las disposiciones de este párrafo no serán de aplicación a
5 aquellas ventas, permutas, transferencias o adquisiciones de acciones o
6 participaciones de una corporación o sociedad si inmediatamente después
7 de dichas transacciones el cedente o los cedentes que poseían cincuenta
8 (50) por ciento o más del valor de las acciones o participaciones de dicha
9 corporación o sociedad a la fecha de dichas ventas, permutas,
10 transferencias o adquisiciones también poseen cincuenta (50) por ciento o
11 más del valor del adquirente de dichas acciones o participaciones.
12 (4) Para las reglas relacionas al arrastre de pérdidas netas en
13 operaciones después de ciertas transacciones descritas en la Sección 1034.04(b)(5)
14 y (g), ver la Sección 1034.04(t)(3)(A).
15 (5) Para las reglas relacionadas al arrastre de pérdidas netas en
16 operaciones después de ciertos cambios de control, ver la Sección 1034.04(u).
17 (c) Monto de la Deducción por Pérdida Neta en Operaciones.- El monto de la
18 deducción por pérdida neta en operaciones será la suma de las pérdidas netas en
19 operaciones a arrastrarse al año contributivo, reducida por el monto, si alguno, por el
20 cual el ingreso neto computado con las excepciones y limitaciones dispuestas en el
21 apartado (d)(1)(2)(3) y (5) excediere, en el caso de un contribuyente que no sea una

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1 corporación el ingreso neto computado sin dicha deducción o, en el caso de una
2 corporación el ingreso neto sujeto a contribución normal computado sin dicha
3 deducción.
4 (d) Excepciones, Adiciones y Limitaciones.- Las excepciones, adiciones y
5 limitaciones a que se refieren los apartados (a), (b) y (c) serán las siguientes:
6 (1) Al computarse el ingreso bruto se incluirá el monto de los intereses
7 recibidos que estuvieren totalmente exentos de las contribuciones impuestas por
8 este Subtítulo, disminuido por el monto de los intereses pagados o acumulados
9 que no son admitidos como deducción por las secciones 1033.03, 1033.17(a)(10) o
10 1033.17(f), relativas a intereses sobre deudas incurridas o continuadas para
11 comprar o poseer determinadas obligaciones exentas de contribución, y
12 disminuido por las partidas descritas en la Sección 1033.03(a)(5), relacionada a
13 gastos atribuibles a intereses exentos de contribución;
14 (2) No se admitirá deducción alguna por pérdida neta en operaciones;
15 (3) La cantidad deducible por concepto de pérdidas en ventas o
16 permutas de activos de capital no excederá la cantidad incluible por concepto de
17 ganancias en dichas ventas o permutas;
18 (4) Deducciones de otro modo admitidas por este Subtítulo, no
19 atribuibles a la explotación de una industria o negocio principal del
20 contribuyente, que no sea una corporación, serán admisibles solamente hasta el
21 monto del ingreso bruto no derivado de dicha industria o negocio principal.

LF-127
1 Para los fines de este párrafo, las deducciones y el ingreso bruto serán
2 computados con las excepciones, adiciones y limitaciones especificadas en los
3 párrafos (1), (2), (3) y (5) de este apartado;
4 (5) La compensación recibida o acumulada por concepto de la
5 prestación de servicios personales en calidad de empleado o pensión por
6 servicios prestados se excluirá del cómputo del ingreso bruto y del ingreso neto
7 para fines de esta sección y no reducirá el monto de la pérdida neta en
8 operaciones del año, ni el monto de la pérdida neta en operaciones a arrastrarse.
9 (e) El Secretario promulgará reglamentos para la aplicación de esta sección.
10 Los reglamentos incluirán una definición del término “actividad comercial o industria o
11 negocio” para propósitos de los párrafos (2) y (3) del apartado (b).
12 Sección 1033.15.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos.
13 (a) Para fines de esta sección, el contribuyente podrá reclamar como
14 deducciones las siguientes partidas:
15 (1) Deducción por intereses pagados o acumulados sobre propiedad
16 residencial.
17 (A) En general.- En el caso de un individuo se admitirá como
18 una deducción los intereses pagados, incluyendo intereses pagados por
19 un socio-partícipe en una asociación cooperativa de viviendas admisible
20 como deducción bajo el párrafo (2), pagados o acumulados dentro del año
21 contributivo sobre deudas incurridas por concepto de préstamos

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1 garantizados para la adquisición, construcción o mejoras, o
2 refinanciamiento de propiedad, cuando dichos préstamos estén
3 garantizados en su totalidad con hipoteca sobre la propiedad que al
4 momento en que dicho interés es pagado o acumulado, constituya una
5 residencia cualificada del contribuyente.
6 (B) Regla especial.- Se admitirá como una deducción bajo este
7 inciso los intereses pagados o acumulados dentro del año contributivo
8 sobre deudas por concepto de préstamos personales hechos para la
9 adquisición, construcción o mejoras de una casa que constituya una
10 residencia cualificada, cuando dicha propiedad no sea admitida por una
11 institución financiera como garantía hipotecaria.
12 (C) Limitación:
13 (i) Se admitirá como deducción bajo los incisos (A) y (B)
14 la cantidad total de los intereses pagados, siempre y cuando dicha
15 cantidad no exceda lo mayor de:
16 (I) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto
17 ajustado del contribuyente, según modificado a tenor con la
18 cláusula (ii), del año contributivo para el cual se reclama la
19 deducción; o
20 (II) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto

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1 cláusula (ii), para cualquiera de los tres (3) años
2 contributivos anteriores al año para el cual se reclama la
3 deducción.
4 (ii) Para propósitos de este inciso, el “ingreso bruto
5 ajustado” del contribuyente, según definido en la Sección 1031.03,
6 se aumentará por las exclusiones de ingreso bruto descritas en la
7 Sección 1031.01(b), los pagos de pensión alimentaria a menores
8 descritos en la Sección 1032.02(a)(3) y las partidas de ingreso exento
9 descritas en la Sección 1031.02.
10 (iii) La limitación en este inciso (C) no aplicará cuando el
11 contribuyente (o, en el caso de un contribuyente casado que rinda
12 planilla conjunta, el contribuyente o su cónyuge) haya alcanzado la
13 edad de sesenta y cinco (65) años al cierre del año contributivo.
14 (D) Definición de residencia cualificada.- Para fines de este
15 párrafo, el término “residencia cualificada” significa:
16 (i) La residencia principal del contribuyente, a que se
17 refiere la Sección 1034.04(m), excepto que para propósitos de este
18 inciso, dicha residencia podrá estar localizada dentro o fuera de
19 Puerto Rico, y
20 (ii) Otra residencia del contribuyente que sea
21 seleccionada por éste para fines de este inciso para el año

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1 contributivo, que esté localizada en Puerto Rico y que sea utilizada
2 por el contribuyente, por cualquier miembro de su familia o por
3 cualquier otra persona que tenga un interés en dicha propiedad,
4 como una residencia durante el año contributivo por un número de
5 días que exceda lo mayor de-
6 (I) catorce (14) días, o
7 (II) diez (10) por ciento del número de días
8 durante dicho año contributivo en que dicha propiedad
9 hubiere sido cedida en arrendamiento por el valor de
10 arrendamiento prevaleciente en el mercado para la
11 propiedad. Si durante el período de arrendamiento la
12 propiedad es utilizada por el arrendatario como su
13 residencia principal, no se considerará que el contribuyente
14 ha utilizado la misma como otra residencia.
15 (E) Individuos casados que rindan planillas separadas.- En el
16 caso de individuos casados que vivan juntos al finalizar su año
17 contributivo y que rindan planilla separada para el año contributivo-
18 (i) Se tratarán como un contribuyente para fines del
19 inciso (D) y
20 (ii) Cada individuo tendrá derecho a tomar en
21 consideración una sola residencia, a no ser que ambos consientan

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1 por escrito a que uno de ellos tome en consideración la residencia
2 principal y la otra residencia.
3 (2) Cantidades que representen intereses pagados a asociaciones
4 cooperativas de vivienda.-
5 (A) Concesión.- En el caso de un socio-partícipe (según se define
6 en el inciso (B)(ii)) cantidades (que no sean de otro modo deducibles)
7 pagadas o acumuladas a asociaciones cooperativas de vivienda dentro del
8 año contributivo, pero solamente hasta el límite en que tales cantidades
9 representen la parte proporcional del socio-partícipe en -
10 (i) los intereses admisibles como deducción a la
11 asociación bajo la Sección 1033.03, los cuales sean pagados o
12 incurridos por la asociación sobre su deuda contraída en la
13 adquisición, construcción, alteración, rehabilitación, o conservación
14 de las viviendas o edificio de apartamentos, o en la adquisición del
15 terreno en el cual están enclavadas las viviendas o edificio de
16 apartamentos.
17 (ii) Limitación. - Se admitirá como deducción bajo
18 cláusula (i) la cantidad total de los intereses atribuibles al socio-
19 partícipe, siempre y cuando dicha cantidad no exceda lo mayor de:
20 (I) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto

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1 cláusula (ii), del año contributivo para el cual se reclama la
2 deducción; o
3 (II) el treinta (30) por ciento del ingreso bruto
5 cláusula (ii), para cualquiera de los tres (3) años
6 contributivos anteriores al año para el cual se reclama la
7 deducción.
8 (iii) Para propósitos de la cláusula (ii), el ingreso bruto
9 ajustado del contribuyente, según definido en la Sección 1031.03, se
10 aumentará por las exclusiones de ingreso bruto descritas en la
11 sección 1031.01(b), los pagos de pensión alimentaria de menores
12 descritos en la sección 1032.02(a)(3) y las partidas de ingreso exento
13 descritas en la Sección 1031.02.
14 (iv) La limitación en la cláusula (ii) no aplicará a cuando
15 el contribuyente (o, en el caso de un contribuyente casado que no
16 rinda planilla separada, el contribuyente o su cónyuge) haya
17 alcanzado la edad de 65 años al cierre del año contributivo.
18 (B) Definiciones.- Para los fines de este inciso -
19 (i) Asociación cooperativa de vivienda.- El término
20 “asociación cooperativa de vivienda” significa una corporación-
21 (I) que tiene una clase de acciones en circulación,

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1 (II) cada uno de cuyos accionistas tiene derecho,
2 solamente por razón de su posesión de acciones en la
3 corporación, a ocupar para fines de vivienda una casa, o un
4 apartamiento en un edificio, poseído o arrendado por dicha
5 corporación,
6 (III) ninguno de cuyos accionistas tiene derecho ya
7 sea condicional o incondicionalmente, a recibir distribución
8 alguna que no proceda de las ganancias y beneficios de la
9 corporación, excepto en una liquidación total o parcial de la
10 corporación, y
11 (IV) ochenta (80) por ciento o más de cuyo ingreso
12 bruto, para el año contributivo en el cual los intereses
13 descritos en el inciso (A) son pagados o incurridos, procede
14 de los socios-partícipes.
15 (ii) Socio-partícipe.- El término “socio-partícipe” significa
16 un individuo que es un accionista en una asociación cooperativa de
17 vivienda, y cuyas acciones están totalmente pagadas en una
18 cantidad no menor que aquella que guarda una relación razonable,
19 según se haya demostrado a satisfacción del Secretario o su
20 delegado, con la parte del valor del interés de la asociación en las
21 viviendas o edificio de apartamentos y el terreno en el cual están

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1 enclavados, la cual sea atribuible a la vivienda o apartamiento que
2 tal individuo tiene derecho a ocupar.
3 (iii) El término “parte proporcional del socio-partícipe”
4 significa aquella proporción que las acciones de la asociación
5 cooperativa de vivienda poseídas por el socio-partícipe guarde en
6 el total de acciones en circulación de la corporación, incluyendo
7 cualesquiera acciones en poder de la corporación.
8 (3) Donativos para fines caritativos y otras aportaciones.-
9 (A) Regla general. - En el caso de un individuo se admitirá
10 como deducción, el monto de las aportaciones o donativos hechos durante
11 el año contributivo a, o para uso de, las organizaciones o entidades sin
12 fines de lucro descritas en este párrafo, sujeto a las limitaciones
13 establecidas en el inciso (B).
14 (B) Limitación.- La deducción concedida por este párrafo estará
15 sujeta a las siguientes limitaciones:
16 (i) En el caso de aportaciones o donativos a:
17 (I) El Gobierno de Puerto Rico, los Estados
18 Unidos, cualquier estado, territorio, o cualquier subdivisión
19 política de los mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier
20 posesión de los Estados Unidos, para fines exclusivamente
21 públicos;
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1 (II) entidades descritas en la Sección 1101.01(a)(1):
2 (III) entidades sin fines de lucro descritas en la
3 Sección 1101.01(a)(2) debidamente cualificadas por el
4 Secretario o por el Servicio de Rentas Internas Federal de los
5 Estados Unidos (que no sean aquellas descritas en la
6 cláusula (ii));
7 (IV) entidades descritas en el inciso (C),
8 se concederá una deducción igual a la cantidad donada, cuya deducción
9 no excederá del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto ajustado del
10 contribuyente para el año contributivo. El Secretario promulgará
11 mediante reglamento, orden administrativa, carta circular o cualquier otro
12 boletín informativo un listado de las entidades sin fines de lucro
13 cualificadas para recibir dichos donativos.
14 (ii) En el caso de:
15 (I) donativos de servidumbres de conservación a
16 agencias del Gobierno de Puerto Rico u organizaciones sin
17 fines de lucro, sujeto a los requisitos establecidos en la Ley
18 de Servidumbres de Conservación, o
19 (II) donativos a instituciones museológicas,
20 privadas o públicas que consistan de obras de arte
21 debidamente valoradas o de cualesquiera otros objetos de

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1 valor museológico reconocido,
2 si el justo valor de mercado de la propiedad donada excede su base
3 ajustada en manos del donante (según determinada a tenor con la Sección
4 1034.02) por más de veinticinco (25) por ciento, se concederá como
5 deducción el justo valor de mercado de la propiedad aportada, hasta del
6 treinta (30) por ciento del ingreso bruto ajustado del contribuyente, para el
8 (iii) en el caso de donativos hechos a instituciones
9 museológicas privadas, descritos en la cláusula (ii)
10 (I) éstos tienen que ser condicionados en términos
11 de que quede prohibida cualquier tipo de negociación futura
12 con la obra u objeto donado y de que, en el caso de
13 disolución de la institución museológica privada de que se
14 trate, el título de la obra de arte o de los objetos de valor
15 museológicos donados pasará al Gobierno de Puerto Rico y
16 formará parte de la Colección Nacional del Instituto de
17 Cultura Puertorriqueña.
18 (II) A tales fines, el Instituto de Cultura
19 Puertorriqueña establecerá la reglamentación necesaria para
20 identificar la obra de que se trate en un registro oficial y
21 garantizar el traspaso futuro del título en el caso de que ello

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1 proceda.
2 (III) El Secretario de Hacienda establecerá, en
3 coordinación con el Instituto de Cultura Puertorriqueña, la
4 reglamentación necesaria para, entre otras cosas, garantizar
5 el carácter museológico y la adecuada valoración económica
6 de las obras de arte y otros objetos donados, así como para
7 determinar cualesquiera otras condiciones que se estimen
8 oportunas.
9 (iv) Deducción ilimitada por donativos para fines
10 caritativos y otras aportaciones.- Si en el año contributivo y en cada
11 uno de los diez (10) años contributivos precedentes, el monto de las
12 aportaciones o donativos hechos a aquellos donatarios descritos en
13 la cláusula (i) o en disposiciones correspondientes de leyes
14 anteriores de contribuciones sobre ingresos, más el monto de
15 contribuciones sobre ingresos pagadas durante dicho año con
16 respecto a dicho año o a años contributivos precedentes, excedieron
17 al noventa (90) por ciento del ingreso neto del contribuyente para
18 cada uno de dichos años, computado sin el beneficio de la
19 deducción por donativos aplicable, entonces la deducción por
20 aportaciones o donativos hechos a donatarios descritos en la
21 cláusula (i) no tendrá limitación alguna.

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1 (C) Están descritas en este inciso (C):
2 (i) las instituciones educativas acreditadas de nivel
3 universitario establecidas en Puerto Rico,
4 (ii) la Fundación José Jaime Pierluisi,
5 (iii) el Fondo Puertorriqueño para el Financiamiento del
6 Quehacer Cultural,
7 (iv) la Fundación Comunitaria de Puerto Rico,
8 (v) puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o
9 unidades auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para,
10 cualquiera de dichos puestos u organizaciones, si tales puestos,
11 organizaciones, unidades, fideicomisos o fundaciones se han
12 organizado en Puerto Rico, los Estados Unidos o cualesquiera de
13 sus Estados o posesiones, siempre que ninguna parte de sus
14 utilidades netas redunde en beneficio de algún accionista o
15 individuo particular, y
16 (vi) La Corporación de la Orquesta Sinfónica de Puerto
17 Rico.
18 (D) Aportaciones con motivo de la celebración de los centenarios
19 de la fundación de los municipios.- Se admitirá como una deducción por
20 donativos sin sujeción a las limitaciones dispuestas en el inciso (B), los
21 pagos o aportaciones de donativos hechos a cualesquiera municipios, que

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1 sean de valor histórico o cultural según lo certifique el Instituto de Cultura
2 Puertorriqueña o el Centro Cultural de cada municipio, o que posibiliten
3 la realización de una obra de valor histórico o cultural, cuando el monto
4 de dichas aportaciones o donativos sea de cincuenta mil (50,000) dólares o
5 más y se hagan con motivo de la celebración de los centenarios de la
6 fundación de dichos municipios. El Secretario establecerá por reglamento
7 los requisitos, condiciones y términos para que el contribuyente pueda
8 reclamar esta deducción.
9 (E) Aportaciones al Fondo para Servicios contra Enfermedades
10 Catastróficas Remediables.- Se admitirá una deducción máxima de cien
11 (100) dólares por las aportaciones realizadas al Fondo para Servicios
12 contra Enfermedades Catastróficas Remediables creado por la Ley Núm.
13 150 de 19 de agosto de 1996.
14 (F) El Secretario podrá, cuando lo estime pertinente, requerir a
15 la organización receptora de cualquier donativo descrito en este párrafo
16 (3), una verificación de la cantidad donada por el contribuyente durante el
17 año contributivo particular. También, el Secretario tendrá la facultad para
18 establecer mediante reglamento aquellos informes o declaraciones que
19 tendrán que radicar las entidades que reciban los donativos admitidos
20 como deducción en este párrafo para que el contribuyente pueda reclamar
21 la deducción.
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1 (4) Deducción por gastos por asistencia médica.- En el caso de
2 individuos, el monto por el cual el monto de los gastos por asistencia médica no
3 compensados por seguro o en otra forma, pagados durante el año contributivo
4 exceda de seis (6) por ciento del ingreso bruto ajustado. Para propósitos de este
5 inciso el término “gastos por asistencia médica” incluyen los siguientes:
6 (A) servicios profesionales prestados por médicos, dentistas,
7 radiólogos, patólogos clínicos, cirujanos menores, o enfermeras, o por
8 hospitales, dentro y fuera de Puerto Rico;
9 (B) primas de seguros contra accidentes o enfermedad;
10 (C) medicinas para consumo humano, destinadas para usarse en
11 el diagnóstico, cura, mitigación, tratamiento o prevención de
12 enfermedades, que hayan sido adquiridas única y exclusivamente
13 mediante receta médica, si las mismas son recetadas por un médico
14 autorizado a ejercer la profesión médica en Puerto Rico y despachadas por
15 un farmacéutico licenciado en Puerto Rico; y
16 (D) gastos incurridos en la compra de cualquier equipo de
17 asistencia tecnológica para personas con impedimentos, tratamiento
18 especializado o enfermedad crónica.
19 (i) Definiciones.- Para propósitos de este inciso (D) los
20 términos “persona con impedimento, “equipo de asistencia
21 tecnológica”, “condiciones o enfermedades crónicas” y

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1 “tratamiento” tienen los siguientes significados
2 (I) Persona con impedimento.- El término
3 “persona con impedimento” incluye toda persona que como
4 consecuencia o resultado de un defecto congénito, una
5 enfermedad o deficiencia en su desarrollo, accidente o que
6 por cualquier razón tiene una condición que afecta una o
7 más de las funciones esenciales de la vida, tales como:
8 movilidad, comunicación, cuidado propio, auto-dirección,
9 tolerancia a trabajo en términos de vida propia o empleo, o
10 cuyas funciones han quedado seriamente afectadas
11 limitando significativamente su funcionamiento.
12 (II) Equipo de asistencia tecnológica.- Cualquier
13 objeto, pieza de equipo o sistema, comprado por el
14 consumidor, o provisto por alguna agencia o dependencia
15 gubernamental, bien sea original, modificado o adaptado,
16 que se utiliza para mantener, aumentar o mejorar las
17 capacidades de las personas con impedimentos. Ello
18 incluye, pero no se limita a: sillas de ruedas, sillas de ruedas
19 motorizadas, equipos motorizados que se utilizan para
20 movilidad, computadoras adaptadas, equipos electrónicos
21 para comunicación, programas de computadoras adaptados,

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1 equipos mecánicos para leer, audífonos, entre otros.
2 (III) Condiciones o enfermedades crónicas.-
3 Incluyen, pero no se limitan a:
4 a. pérdida o trastorno anatómico que
5 afecte uno o más de los siguientes sistemas del
6 cuerpo: neurológico, músculo-esqueletal, respiratorio,
7 epidérmico, gástrico, auditivo, visual, cardiovascular,
8 reproductivo, genitourinario, sanguíneo, linfático y
9 endocrino;
10 b. enfermedades crónicas que requieran
11 servicios de cuidado intensivo regular o
12 cardiovascular;
13 c. cáncer;
14 d. hemofilia;
15 e. factor VIH positivo o síndrome de
16 inmunodeficiencia adquirida (SIDA);
17 f. desórdenes mentales y sicológicos tales
18 como trastornos mentales, o emocionales y
19 retardación mental;
20 g. otras condiciones de carácter
21 permanente o crónico que requieran de equipo o

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1 tratamiento que exceda la cubierta de sus planes
2 médicos.
3 (IV) Tratamiento.- Incluye, pero no se limita a:
4 a. procedimientos cardiovasculares o de
5 neurocirugía;
6 b. diálisis, hemodiálisis y servicios
7 relacionados incluyendo tratamiento de
8 mantenimiento en pacientes de trasplante;
9 c. servicios de unidad de cuidado
10 intensivo neonatal, regular o cardiovascular;
11 d. radioterapia, cobalto, quimioterapia, y
12 radio isótopos;
13 e. cámara hiperbárica;
14 (ii) Comprobación.- El padre, tutor o encargado de o la
15 persona con impedimentos que por derecho propio reclame la
16 deducción dispuesta en este inciso deberá acompañar con su
17 planilla la factura y recibo conteniendo la información relativa al
18 costo del equipo de asistencia tecnológica, tratamiento especial o
19 enfermedad crónica, y un certificado médico que evidencie que
20 dicho equipo de asistencia tecnológica, tratamiento especial o
21 enfermedad crónica es adecuado y necesario para su condición o

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1 enfermedad. En el caso de planillas rendidas electrónicamente, el
2 contribuyente deberá conservar la evidencia relacionada con la
3 deducción reclamada bajo este párrafo, por un período de seis (6)
4 años.
5 (5) Intereses pagados sobre préstamos estudiantiles a nivel
6 universitario.- En el caso de un individuo se admitirá como una deducción los
7 intereses pagados o acumulados durante el año contributivo sobre deudas
8 incurridas por concepto de préstamos estudiantiles para cubrir gastos de dicho
9 individuo, de su cónyuge o dependiente por derechos de matrícula y enseñanza
10 y libros de texto a nivel universitario, así como los gastos relacionados de
11 transportación, comidas y hospedajes en aquellos casos en que el estudiante
12 tenga que vivir fuera de su hogar para poder cursar dichos estudios.
13 (6) Aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro.- Toda
14 aportación de dinero hecha por un individuo a un sistema de pensiones o retiro
15 de carácter general establecido por el Congreso de los Estados Unidos, la
16 Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y
17 las agencias, instrumentalidades y corporaciones públicas del Gobierno de
18 Puerto Rico, hasta el monto en que dicha aportación estuviere incluida en el
19 ingreso bruto del contribuyente para el año contributivo.
20 (7) Ahorros de retiro.-
21 (A) Deducciones permitidas.- En el caso de un individuo, se

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1 permitirá como deducción la aportación en efectivo de éste a una cuenta
2 de retiro individual conforme a la Sección 1081.02.
3 (B) Cantidad máxima permitida como deducción.- Excepto
4 según se dispone en el inciso (C), la cantidad máxima permitida como
5 deducción bajo el inciso (A) para el año contributivo no excederá cinco mil
6 (5,000) dólares o el ingreso bruto ajustado por concepto de salarios o de la
7 ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.
8 (C) Cantidad máxima permitida como deducción en el caso de
9 individuos casados.- En el caso de individuos casados que rindan planilla
10 conjunta bajo la Sección 1061.01(b)(1), la cantidad máxima permitida como
11 deducción bajo el inciso (A) para el año contributivo no excederá de diez
12 mil (10,000) dólares o el ingreso bruto ajustado agregado por concepto de
13 salarios y la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea
14 menor. La deducción para el año contributivo por aportaciones a
15 cualesquiera cuentas de retiro individual establecidas a nombre y para
16 beneficio de cada cónyuge no excederá de las cantidades dispuestas en el
17 inciso (B).
18 (D) No se permitirán deducciones de acuerdo a este párrafo para
19 un (1) año contributivo en que el individuo haya alcanzado la edad de
20 setenta y cinco (75).
21 (E) En el caso de un patrono, se le permitirá a éste reclamar

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1 como deducción sus aportaciones a un fideicomiso que cumpla con las
2 disposiciones de la Sección 1081.02 (c) en la planilla correspondiente al
3 año contributivo en que las haga. La cantidad máxima permitida como
4 deducción para cualquier año contributivo no excederá de las cantidades
5 dispuestas en el inciso (B) por cada participante o el ingreso bruto
6 ajustado de cada participante por concepto de salarios y de la ganancia
7 atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. Esta deducción
8 será en lugar de la deducción bajo la Sección 1033.01, pero estará sujeta en
9 todos los demás respectos a los requisitos de dicha sección.
10 (F) En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la
11 Sección 1081.02(b), no se permitirá reclamar como deducción bajo este
12 párrafo aquella parte de la aportación pagada bajo el contrato que sea
13 aplicable al costo de un seguro de vida.
14 (G) Para fines de este párrafo, se considerará que un
15 contribuyente ha efectuado aportaciones a una cuenta de retiro individual
16 el último día del año contributivo si las aportaciones corresponden a dicho
17 año contributivo y se hacen en o antes del último día que se tenga por este
18 Subtítulo para rendir la planilla de contribuciones sobre ingresos de dicho
19 año, incluyendo cualquier prórroga concedida por el Secretario para la
20 radicación de la misma.
21 (8) Ahorros para Educación.-

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1 (A) Deducciones permitidas.- En el caso de un individuo, se
2 permitirá como deducción la aportación en efectivo de éste a una cuenta
3 de aportación educativa para el beneficio exclusivo de sus hijos o
4 parientes hasta el tercer grado de consanguinidad o segundo por afinidad
5 conforme a lo dispuesto en la Sección 1081.05 de este Subtítulo.
6 (B) Cantidad máxima permitida como deducción.- La cantidad
7 máxima permitida como deducción bajo el inciso (A) para cualquier año
8 contributivo no excederá quinientos (500) dólares por cada beneficiario.
9 En los casos en que más de un pariente aporte a la cuenta creada para un
10 beneficiario, el monto de la deducción será de acuerdo a la cantidad
11 aportada por el pariente que lo deposite. La institución que reciba las
12 aportaciones emitirá las certificaciones correspondientes a las aportaciones
13 realizadas en el orden en que dichas aportaciones se registren en la cuenta,
14 hasta que dicha cuenta reciba el máximo permitido de quinientos (500)
15 dólares para ese año contributivo. No existe limitación en cuanto al
16 número de cuentas de aportación educativa al que cada individuo pueda
17 aportar, siempre y cuando, cada beneficiario de dichas cuentas esté
18 descrito en el inciso (A) de este párrafo.
19 (C) No se permitirán deducciones de acuerdo a este párrafo para
20 un año contributivo en que el beneficiario haya alcanzado la edad de
21 veintiséis (26) años durante dicho año contributivo.

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1 (D) En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la
2 Sección 1081.05 (b) de este Subtítulo, no se permitirá reclamar como
3 deducción bajo esta sección aquella parte de la aportación pagada bajo el
4 contrato que sea aplicable al costo de un seguro de vida.
5 (E) Para fines de este inciso, se considerará que un individuo ha
6 efectuado aportaciones a una cuenta de aportación educativa el último día
7 del año contributivo, si las aportaciones corresponden a dicho año
8 contributivo y se hacen en o antes del último día que se tenga por este
9 Subtítulo para radicar la planilla de contribuciones sobre ingresos de
10 dicho año, incluyendo cualquier prórroga concedida por el Secretario para
11 la radicación de la misma.
12 (9) Aportaciones a Cuentas de Ahorro de Salud – las cantidades
13 aportadas durante el año contributivo a Cuentas de Ahorros de Salud (“Health
14 Savings Accounts”), sujeto a las disposiciones de la Sección 1081.04.
15 (10) Pérdidas de Propiedad por Causas Fortuitas.-
16 (A) Pérdida de residencia por fuego, huracán y otras causas
17 fortuitas.-
18 (i) En el caso de un individuo, se admitirá como una
19 deducción las pérdidas no compensadas por seguro o en otra
20 forma, sufridas durante el año contributivo por fuego, huracán u
21 otras causas fortuitas del inmueble que, al ocurrir el siniestro,

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1 constituya la residencia principal del contribuyente.
2 (ii) En el caso de cónyuges que vivan juntos al finalizar
3 su año contributivo y que elijan el cómputo opcional de la
4 contribución en la Sección 1021.03 o rindan planillas separadas,
5 cada uno tendrá el derecho a reclamar solamente el cincuenta (50)
6 por ciento de esta deducción.
7 (B) Pérdidas de bienes muebles por ciertas causas fortuitas.-
8 (i) Concesión.- En el caso de un individuo, se admitirá
9 como una deducción las pérdidas, con respecto a automóviles,
10 mobiliario, enseres y otros bienes muebles del hogar, sin incluir el
11 valor de las prendas o dinero en efectivo, no compensadas por
12 seguro o en otra forma, sufridas durante el año contributivo por
13 terremotos, huracanes, tormentas, depresiones tropicales y las
14 inundaciones ocasionadas por tales causas fortuitas que ocurran en
15 un área designada subsiguientemente por el Gobernador de Puerto
16 Rico como áreas cuyos residentes sean elegibles para recibir ayuda
17 bajo los programas de asistencia del Gobierno de Puerto Rico en
18 casos de desastre. Esta deducción estará limitada a cinco mil
19 (5,000) dólares; excepto que en el caso de cónyuges que vivan
20 juntos al finalizar su año contributivo y que elijan el cómputo
21 opcional de la contribución en la Sección 1021.03 o que opten por

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1 rendir planillas separadas, la deducción no excederá de dos mil
2 quinientos (2,500) dólares por cada cónyuge. El monto de dicha
3 pérdida no utilizada en el año en que se sufre la misma será una
4 pérdida por causas fortuitas a arrastrarse a cualesquiera de los dos
5 (2) años contributivos siguientes, sujeto a los límites anuales aquí
6 provistos.
7 (ii) Requisitos y comprobación.- Para tener derecho a la
8 deducción provista en la cláusula (i), será necesario que el área
9 afectada haya sido designada área de desastre por el Gobernador
10 de Puerto Rico y que el contribuyente perjudicado haya acudido a
11 reclamar, dentro del término y lugar provisto para ello, los
12 beneficios de los programas de asistencia aprobados para casos de
13 desastre. Copia de la reclamación radicada y aprobada al efecto,
14 con expresión de los daños causados, deberá someterse
15 conjuntamente con la planilla de contribución sobre ingresos. El
16 método de valoración de la pérdida y el monto de la cantidad
17 deducible se determinará por reglamento.
18 (b) Un individuo que reclame una o más de las deducciones admisibles bajo
19 esta sección deberá acompañar con su planilla de contribución sobre ingresos cheques
20 cancelados, recibos o certificaciones que evidencien las deducciones reclamadas. No
21 obstante lo anterior, el Secretario podrá, cuando lo estime pertinente, eximir al

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1 contribuyente de este requisito para cualquier año contributivo particular. El
2 contribuyente deberá conservar la evidencia relacionada con la deducción reclamada
3 bajo este párrafo, por un período de seis (6) años.
4 Sección 1033.16.- Deducción Especial Ciertos para Individuos.
5 (a) En el caso de un individuo cuya única fuente de ingresos consista
6 de ingresos descritos en los párrafos (1) y (5) de la Sección 1031.01(a), o aquella
7 parte del párrafo (4) de dicha sección relacionada a pensiones concedidas o a
8 concederse por los sistemas o fondos de retiro subvencionados por el Gobierno
9 de Puerto Rico, de anualidades o pensiones concedidas por el Gobierno de los
10 Estados Unidos de América, y por las instrumentalidades o subdivisiones
11 políticas de ambos gobiernos, y de planes de pensiones, retiro o anualidades
12 concedidas por patronos de la empresa privada, se admitirá como deducción, en
13 adición a cualesquiera otras deducciones dispuestas por este Subtítulo, una
14 deducción determinada como sigue:
La deducción será de:

Año Contributivo
Para años comenzados después del 31 de $9,350
diciembre de 2010 y antes del 1 de enero
de 2012

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de 2013
de 2014
de 2015
1 (b) En el caso de cónyuges casados, que ambos trabajen, que rindan
2 planilla conjunta, y que elijan el cómputo opcional de la contribución dispuesto
3 en la Sección 1021.03, la deducción establecida en el apartado (a) estará
4 disponible para cada uno de los cónyuges individualmente, siempre y cuando
5 éste cumpla los requisitos establecidos en dicho apartado.
6 (c) Limitación.- El monto total de la deducción dispuesta en el
7 apartado (a) de esta sección estará disponible para aquellos individuos cuyo
8 ingreso bruto no exceda de veinte (20,000) dólares, disponiéndose que por cada
9 dólar de ingreso bruto en exceso de veinte mil (20,000) dólares, la deducción
10 admisible en el apartado (a) se reducirá por cincuenta (50) centavos hasta
11 reducirse a cero.
12 (d) Esta deducción no podrá reducir el ingreso neto a menos de cero.
13 Sección 1033.17.- Partidas No Deducibles
14 (a) Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirán en caso

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1 alguno las deducciones con respecto a:
2 (1) gastos personales, de subsistencia, de familia o aquellos
3 relacionados con el ejercicio de una profesión u oficio como empleado, excepto
4 aquellos gastos deducibles conforme a las disposiciones de la Sección 1033.15;
5 (2) cualquier cantidad pagada por nuevas edificaciones o por mejoras
6 permanentes hechas para aumentar el valor de cualquier propiedad o finca;
7 (3) cualquier cantidad gastada en restaurar propiedad o en reponer el
8 desgaste de la misma, para lo cual se hace o se ha hecho una concesión;
9 (4) primas pagadas sobre cualquier póliza de seguro de vida cubriendo
10 la vida de cualquier funcionario o empleado, o de cualquier persona
11 financieramente interesada en cualquier industria o negocio explotado por el
12 contribuyente, cuando el contribuyente es directa o indirectamente un
13 beneficiario bajo tal póliza;
14 (5) cualquier cantidad de otro modo admisible como una deducción
15 (excepto gasto de intereses de instituciones financieras sujetos a la asignación
16 proporcional del apartado (f)) que sea atribuible a una o más clases de ingresos
17 totalmente exentos de las contribuciones impuestas por este Subtítulo, háyase o
18 no recibido o acumulado cantidad alguna de ingresos de esa clase o clases;
19 (6) cualquier cantidad pagada o acumulada sobre deudas incurridas o
20 continuadas para la compra de una póliza de seguro de vida o dotal de prima
21 única. Para los fines de este párrafo, si substancialmente todas las primas sobre
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1 una póliza de seguro de vida o dotal son pagadas dentro de un período de cuatro
2 (4) años contados desde la fecha de compra de dicha póliza, ésta será
3 considerada como una póliza de seguro de vida o dotal de prima única;
4 (7) las cantidades pagadas o acumuladas por aquellas contribuciones y
5 cargos por mantenimiento que bajo los reglamentos prescritos por el Secretario
6 sean imputables a la cuenta de capital con respecto a propiedad si el
7 contribuyente optare, de acuerdo con dichos reglamentos, por tratar tales
8 contribuciones o cargos como así imputables;
9 (8) primas sobre pólizas de seguros contra cualesquiera riesgos,
10 pagadas a un asegurador no autorizado para contratar seguros en Puerto Rico o
11 a través de un agente o corredor no autorizado para gestionar seguros en Puerto
12 Rico de conformidad con las disposiciones del Código de Seguros de Puerto
13 Rico;
14 (9) cualquier cantidad pagada por concepto de intereses sobre los
15 cuales no haya sido rendida una planilla informativa de las requeridas bajo las
16 Secciones 1063.02 y 1063.06, de conformidad con los requisitos dispuestos en
17 dichas secciones, o que, habiendo sido rendida, el Secretario determine que el
18 negocio financiero incumplió con su deber según las disposiciones de dichas
19 secciones y del reglamento que las implementa;
20 (10) intereses pagados o acumulados sobre deudas incurridas o
21 continuadas para comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren

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1 totalmente exentos de las contribuciones impuestas por este Subtítulo; o
2 (11) Gastos relacionados con la titularidad, uso y mantenimiento y
3 depreciación de embarcaciones, excepto:
4 (A) embarcaciones de todas clases que constituyan instrumento
5 de trabajo de los pescadores y barcos pesqueros dedicados exclusivamente
6 a la pesca como parte de una unidad industrial o como atractivo turístico,
7 o de cualquier entidad dedicada a la pesca y a la transportación exclusiva
8 de pesca para fines de elaboración industrial en Puerto Rico; o
9 (B) embarcaciones utilizadas exclusivamente en la
10 transportación de pasajeros o de carga, y los remolcadores y barcazas
11 utilizados para servir combustible a otras embarcaciones (“bunkering”), las
12 cuales se encuentren debidamente autorizadas para realizar este tipo de
13 negocios en Puerto Rico.
14 (C) gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento
15 de embarcaciones.
16 (D) para tener derecho a la deducción por el uso de
17 embarcaciones, los negocios descritos en los incisos (A) y (B) de este
18 párrafo deberán derivar más del ochenta (80) por ciento de la totalidad de
19 sus ingresos, de la actividad de pesca o transportación de pasajeros o de
20 carga, respectivamente.
21 (12) Las cantidades pagadas o acumuladas, que no sean intereses, por

LF-127
1 una corporación que estén relacionadas directa o indirectamente con la
2 redención de sus acciones.
3 (13) Gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y
4 depreciación de aviones, helicópteros o cualquier otro tipo de aeronave, excepto
5 aviones, helicópteros o aeronaves de todas clases que constituyan instrumento de
6 trabajo de negocios dedicados exclusivamente en la transportación de pasajeros o
7 de carga, que estén debidamente autorizados para realizar este tipo de negocio
8 en Puerto Rico o gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento de
9 aeronaves. Para tener derecho a la deducción por el uso de aviones, helicópteros
10 u otras aeronaves, dichos negocios deberán derivar más del ochenta (80) por
11 ciento de la totalidad de sus ingresos de la actividad de transportación de
12 pasajeros o de carga.
13 (14) Gastos relacionados al uso, mantenimiento y depreciación de
14 propiedad residencial situada fuera de Puerto Rico, excepto en el caso de
15 negocios dedicados exclusivamente a alquiler de propiedades a personas no
16 relacionadas. Para tener derecho a la deducción por el uso de propiedad
17 residencial localizada fuera de Puerto Rico, dichos negocios deberán derivar más
18 del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos de la actividad de
19 renta, excluyendo ingresos por concepto de renta a personas relacionadas. Para
20 propósitos de este párrafo, el término “persona relacionada” tiene el significado

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1 (15) Excepto según dispuesto en el inciso (A) del párrafo (3) del
2 apartado (a) de la Sección 1033.07, gastos relacionados con la titularidad, uso,
3 mantenimiento y depreciación de automóviles.
4 (b) Pérdidas en Ventas a Permutas de Propiedad.
5 (1) Pérdidas no admitidas.- Al computarse el ingreso neto no se
6 admitirá en caso alguno deducción con respecto a pérdidas en ventas o permutas
7 de propiedad, directa o indirectamente-
8 (A) Entre miembros de una familia según se define en el párrafo
9 (2)(C);
10 (B) Excepto en el caso de distribuciones en liquidación, entre un
11 individuo y una corporación o sociedad con respecto a la cual más del
12 cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones emitidas o del capital de
13 la sociedad es poseído, directa o indirectamente, por o para dicho
14 individuo;
15 (C) Excepto en el caso de distribuciones en liquidación, entre
16 dos corporaciones, o entre dos sociedades, o entre una corporación y una
17 sociedad, con respecto a cada una de las cuales más del cincuenta (50) por
18 ciento del valor de las acciones emitidas o del capital de la sociedad es
19 poseído, directa o indirectamente, por o para un mismo individuo;
20 (D) Entre el fideicomitente y el fiduciario de cualquier
21 fideicomiso;
LF-127
1 (E) Entre el fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de otro
2 fideicomiso, si la misma persona es un fideicomitente con respecto a cada
3 fideicomiso; o
4 (F) Entre un fiduciario de un fideicomiso y un fideicomisario de
5 dicho fideicomiso.
6 (2) Regla en cuanto a posesión de acciones, familia y sociedad.- Para
7 los fines de determinar, al aplicar el párrafo (1), la posesión de acciones, o de
8 participación en el capital de sociedades-
9 (A) Las acciones, o la participación en el capital de sociedades,
10 poseídas directa o indirectamente por o para una corporación, sociedad,
11 sucesión o fideicomiso se considerarán como poseídas proporcionalmente
12 por o para sus accionistas, socios o beneficiarios;
13 (B) Un individuo será considerado como dueño de las acciones,
14 o de la participación en el capital de sociedades, poseídas directa o
15 indirectamente por o para su familia;
16 (C) La familia de un individuo incluirá solamente a sus
17 hermanos y hermanas (fueren o no de doble vínculo), cónyuge,
18 ascendientes y descendientes en línea recta; y
19 (D) Posesión implícita como posesión efectiva.- Las acciones, o
20 la participación en el capital de sociedades, poseídas implícitamente por
21 una persona por razón de la aplicación del inciso (A) serán, para los fines
LF-127
1 de la aplicación de los incisos (A) o (B), consideradas como que son
2 poseídas efectivamente por dicha persona; pero acciones, o participación
3 en el capital de sociedades poseídas implícitamente por un individuo por
4 razón de la aplicación del inciso (B) no serán consideradas como que son
5 poseídas por él a los fines de aplicar otra vez cualquiera de dichos incisos
6 para hacer a otro el dueño implícito de dichas acciones o de dicha
7 participación en el capital de sociedades.
8 (3) Pérdidas no admitidas en la venta u otra disposición de ciertos
9 automóviles.- No obstante lo dispuesto en la Sección 1033.05(a) y (b), en el caso
10 de cualquier automóvil, según se define en la Sección 1033.07(a)(3)(B), no se
11 admitirá deducción alguna con respecto a la pérdida en la venta u otra
12 disposición del mismo.
13 (c) Gastos e Intereses no Pagados.- Al computarse el ingreso neto no se
14 admitirá deducción alguna bajo la Sección 1033.01, relativa a gastos incurridos, o bajo
15 las Secciones 1033.03 y 1033.15(a)(2)(A) y (B), relacionadas a intereses acumulados-
16 (1) Si dichos gastos o intereses no son pagados dentro del año
17 contributivo o dentro de dos meses y medio después del cierre del mismo; y
18 (2) Si, debido al método de contabilidad de la persona a quien ha de
19 hacerse el pago, el monto del mismo no es, a menos que se pague, incluible en el
20 ingreso bruto de dicha persona para el año contributivo en el cual o con el cual
21 termina el año contributivo del contribuyente; y

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1 (3) Si al cierre del año contributivo del contribuyente o en cualquier
2 momento dentro de los dos meses y medio siguientes, ambos, el contribuyente y
3 la persona a quien ha de hacerse el pago, son personas entre quienes no serían
4 admitidas pérdidas bajo el apartado (b).
5 (d) Tenedores de Intereses Vitalicios o a Término.- Cantidades pagadas bajo
6 las leyes del Gobierno de Puerto Rico, cualquier estado, territorio, Distrito de Columbia,
7 o posesión de los Estados Unidos, o país extranjero, como ingreso para el tenedor de
8 algún interés vitalicio o a término adquirido por donación, legado o herencia, no serán
9 reducidas o disminuidas por deducción alguna por merma (cualquiera que sea el
10 nombre que se le dé) en el valor de dicho interés con motivo del transcurso del tiempo,
11 ni por deducción alguna admitida por este Subtítulo, excepto las deducciones dispuesta
12 en la Sección 1033.07 con el fin de computar el ingreso neto de una sucesión o
13 fideicomiso, pero no admitida bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico o de dicho
14 estado, territorio, Distrito de Columbia, posesión de los Estados Unidos, o país
15 extranjero con el fin de determinar la cantidad a la cual dicho tenedor tiene derecho.
16 (e) Gastos de Comida, Entretenimiento y Gastos de Convenciones Celebradas
17 Fuera de Puerto Rico y del resto de los Estados Unidos.-
18 (1) Gastos de comida y entretenimiento.-
19 (A) Regla general.- No serán deducibles los gastos de comidas y
20 entretenimiento en exceso de cincuenta (50) por ciento del monto
21 realmente pagado o incurrido hasta un límite de veinticinco (25) por

LF-127
1 ciento del ingreso bruto del año contributivo, sin considerar como parte de
2 dichos gastos las partidas que de otro modo no constituirían gastos
3 ordinarios y necesarios de una industria o negocio o de una actividad para
4 la producción o cobro de ingresos; o para la administración, conservación
5 o mantenimiento de propiedad poseída para la producción de ingresos.
6 (B) A los fines de este párrafo se considerarán como gastos
7 personales de “entretenimiento, diversión o recreación” aquellos gastos
8 relacionados con una actividad que sea generalmente considerada como
9 entretenimiento, diversión o recreación, a no ser que el contribuyente
10 demuestre que la actividad estaba directamente relacionada a, o, en el
11 caso de una actividad precedente o siguiente a una legítima y sustancial
12 discusión de negocios, que dicha actividad estaba asociada con, la
13 explotación de la industria o negocio del contribuyente.
14 (C) Se considerarán como “gastos de comida” bajo este párrafo
15 aquellos gastos por comida y refrigerios suministrados a cualquier
16 individuo bajo circunstancias en las cuales, tomando en consideración el
17 ambiente en el cual se suministró, la industria o negocio del contribuyente
18 o su actividad productora de ingresos, y la relación de dicha industria,
19 negocio o actividad con las personas a quienes se les suministró la comida
20 y refrigerios, sean generalmente considerados de una naturaleza tal o
21 conducentes a una activa discusión de negocios.

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1 (2) Gastos de convenciones celebradas fuera de Puerto Rico o del resto
2 de los Estados Unidos.-
3 (A) Regla general.- Excepto lo que más adelante se dispone y lo
4 establecido en la Sección 1033.02(c)(1), los gastos de transportación,
5 comida, hospedaje, matrícula y cualquier otro gasto atribuible a la
6 asistencia de un individuo a una convención o reunión similar a celebrarse
7 fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos no serán deducibles
8 al computarse el ingreso neto por dicho individuo.
9 (B) Definiciones.-
10 (i) Fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados
11 Unidos.- A los fines de este párrafo el término “fuera de Puerto
12 Rico o del resto de los Estados Unidos” significa cualquier
13 convención o reunión similar que se celebre fuera de los límites
14 territoriales del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de
15 América, incluyendo sus territorios y posesiones, o en una
16 embarcación que en algún momento durante el término de
17 duración de la convención o reunión similar haga puerto fuera de
18 las aguas territoriales de los Estados Unidos de América.
19 (ii) Convención o reunión similar.- A los fines de este
20 párrafo, el término “convención” o “reunión similar” significa
21 cualquier reunión numerosa de personas organizada y convocada

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1 para algún fin, excepto:
2 (I) un seminario programado oficialmente para la
3 discusión de un tema relacionado directamente con la
4 industria o negocio de un contribuyente, auspiciado por una
5 organización profesional o de negocios y en el cual se
6 incluya un programa de actividades de trabajo común entre
7 maestros y discípulos con el propósito del adiestramiento de
8 éstos en la investigación de cierta disciplina; o
9 (II) gastos incurridos por un maestro para realizar
10 estudios superiores o adicionales, cuando dichos estudios
11 benefician la institución donde el maestro enseña por razón
12 de su mejor preparación académica, cuando el maestro ha
13 sido autorizado a realizar sus estudios y cuando los estudios
14 se han realizado, no con el propósito de obtener un aumento
15 de salario, sino para mantener su destreza profesional y
16 mejorar su capacidad en la enseñanza de las materias que le
17 sean asignadas.
18 (C) Este párrafo no aplicará en el caso de un patrono u otra
19 persona que pague los gastos incurridos por un individuo para su
20 asistencia a un seminario descrito en la subcláusula (I) de la cláusula (ii)
21 del inciso (B), siempre y cuando dichos gastos sean ordinarios y necesarios
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1 y dicho individuo venga obligado a incluir el monto de estos gastos como
2 parte de su ingreso bruto o dicho patrono o persona venga obligado a
3 informar, en una planilla informativa o en el comprobante de retención
4 del individuo el monto de los gastos pagados por este concepto.
5 (D) En el caso de un individuo que trabaja por cuenta propia, las
6 cantidades realmente pagadas por concepto de comida y entretenimiento
7 incurridos por razón de su asistencia a un seminario, de otra forma
8 deducibles bajo la Sección 1033.01, serán deducibles para el individuo
9 sujeto a lo dispuesto en el párrafo (1).
10 (E) En aquellos casos donde en la actividad a celebrarse fuera de
11 Puerto Rico o los Estados Unidos se combinen actividades propiamente
12 atribuibles a una convención o reunión similar y actividades educativas,
13 en las cuales la asistencia del contribuyente sea indispensable y de no ser
14 por esta disposición, los gastos serían deducibles como gastos de la
15 industria a negocio o para la producción de ingresos, se permitirá como
16 deducción aquella proporción de los gastos que represente el costo de
17 dicho seminario.
18 (f) Asignación Proporcional del Gasto de Intereses de Instituciones
19 Financieras a Intereses Exentos.-
20 (1) En general.- En el caso de una institución financiera no se
21 concederá deducción alguna por aquella parte de los gastos de intereses que sea
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1 atribuible a intereses exentos de obligaciones exentas adquiridas después del 31
2 de diciembre de 1987.
3 (2) Asignación.- Para fines del párrafo (1) la parte del gasto de
4 intereses del contribuyente que será atribuible a intereses exentos será aquella
5 cantidad que guarde la misma proporción a dicho gasto de intereses como la
6 base ajustada promedio diaria de las obligaciones exentas para el contribuyente,
7 conforme a la Sección 1034.02, guarde con la base ajustada promedio diaria de
8 todos los activos del contribuyente. En el caso de personas extranjeras, para
9 determinar la proporción del gasto, solamente se considerará la propiedad
10 realmente relacionada con la explotación de una industria o negocio en Puerto
11 Rico.
12 (3) Definiciones.- Para fines de este apartado-
13 (A) Gasto de intereses.- El término “gasto de intereses” significa
14 el monto total admisible al contribuyente como una deducción por
15 intereses durante el año contributivo (determinado sin considerar este
16 apartado). Para fines de la oración anterior, el término “intereses” incluye
17 cantidades pagadas (sean designadas o no como intereses) con respecto a
18 depósitos, certificados de inversiones y acciones redimibles o con pacto
19 de recompra.
20 (B) Obligación exenta.- El término “obligación exenta” significa
21 cualquier obligación el interés sobre la cual está totalmente exento de las

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1 contribuciones impuestas por este Subtítulo. Este término incluye acciones
2 de capital de compañías inscritas de inversiones que durante el año
3 contributivo del accionista distribuye dividendos de intereses exentos.
4 (4) Institución financiera.- Para fines de este apartado el término
5 “institución financiera” significa una persona haciendo negocios en Puerto Rico
6 que sea:
7 (A) un banco comercial o compañía de fideicomisos;
8 (B) un banco privado;
9 (C) una asociación de ahorro y préstamos (“savings and loan
10 association”) o una asociación de construcción y préstamos (“building and
11 loan association”);
12 (D) una institución asegurada según se define en la Sección 401
13 del “National Housing Act”;
14 (E) un banco de ahorro, banco industrial u otra institución de
15 ahorro o economías;
16 (F) casa de corretaje o valores;
17 (G) instituciones que se dedican a realizar préstamos
18 hipotecarios, comúnmente conocidas como “Mortgage Banks” o “Mortgage
19 Brokers”;
20 (H) cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
21 bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados

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1 Unidos de América, de cualquier Estado de la Unión o de un país
2 extranjero.
3 (5) Regla especial.- Si cualquier gasto de intereses sobre deudas se
4 rechaza bajo el apartado (a) con respecto a cualquier obligación exenta-
5 (A) dicho interés no admitido como deducción no se tomará en
6 consideración para fines de aplicar este apartado; y
7 (B) para fines de aplicar el párrafo (2), la base ajustada de esa
8 obligación exenta se reducirá (pero no a menos de cero) por el monto de
9 esa deuda.
10 (g) Pérdidas en Ventas Simuladas (“Wash Sales”) de Acciones o Valores.- Las
11 pérdidas en ventas de acciones o valores cuando dentro de treinta (30) días antes o
12 después de la fecha de la venta el contribuyente ha adquirido propiedad
13 sustancialmente idéntica. La no admisibilidad de esta pérdida como deducción se
14 regirá por las disposiciones de la Sección 1034.07.
15 Sección 1033.18.- Concesión por Exenciones Personales y por Dependientes
16 (a) En el caso de un individuo, para fines de determinar el ingreso neto se
17 admitirán como deducciones las exenciones concedidas por esta sección.
18 (1) Exención Personal.-
19 (A) En el caso de un contribuyente individual, una exención
20 personal personal de tres mil quinientos (3,500) dólares.
21 (B) En el caso de una persona casada que viva con su esposo o

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1 esposa, y rindan planilla conjunta la exención personal será de siete mil
2 (7,000) dólares.
3 (2) Exención Personal Adicional para Veteranos.- Se concederá una
4 exención personal adicional de mil quinientos (1,500) dólares a todo veterano,
5 según dicho término se define en la Ley Núm. 13 de 2 de octubre de 1980, según
6 enmendada, conocida como la “Carta de Derechos del Veterano
7 Puertorriqueño”. En el caso de una persona casada que viva con su cónyuge, y
8 rindan planilla conjunta, si ambos fueren veteranos la exención personal
9 adicional será de tres mil (3,000) dólares
10 (b) Exención por Dependientes.-
11 (1) Concesión en general.-
12 (A) Por cada dependiente, según se define en el inciso (A)
13 del párrafo (1) del apartado (c) de esta sección, se concederá para
14 cada año contributivo del contribuyente una exención de dos mil
15 quinientos (2,500) dólares.
16 (B) No se concederá exención con respecto a un
17 dependiente casado que rinda, de acuerdo a las disposiciones de la
18 Sección 1061.01, una planilla conjunta con su cónyuge para un año
19 contributivo que comience en dicho año natural.
20 (C) Concesión de la exención cuando el dependiente
21 devengue ingresos.-
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1 (i) Regla general.- Excepto según se dispone en la
2 cláusula (ii), la exención especificada en el inciso (A) de este
3 párrafo será concedida solamente con respecto a un
4 dependiente cuyo ingreso bruto para el año natural en que
5 comience el año contributivo del contribuyente sea menor
6 que la cantidad que por este concepto se le concede al
7 contribuyente.
8 (ii) Regla especial en el caso de un dependiente
9 hijo del contribuyente y que sea estudiante.- En aquellos
10 casos en que el dependiente sea un hijo del contribuyente y
11 que curse estudios como estudiante regular y cumpla con los
12 requisitos dispuestos en esta sección para la concesión de la
13 exención especificada en el inciso (A) de este párrafo, el
14 monto de dicha exención será concedido sin consideración al
15 hecho de que dicho dependiente durante el año natural haya
16 devengado ingresos en exceso de la cantidad que por
17 concepto de esta exención se le concede al contribuyente. El
18 monto de dichos ingresos no podrá exceder de siete mil
19 quinientos (7,500) dólares.
20 (2) Suministro de número de cuenta para ciertos dependientes.-
21 Cualquier contribuyente que reclame un dependiente en su planilla para

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1 cualquier año contributivo y dicho dependiente tenga un (1) año o más de
2 edad antes del cierre de dicho año contributivo deberá incluir en la
3 planilla el número de identificación (seguro social) de dicho dependiente.
4 (c) Definiciones.- Según se utiliza en este Subtítulo-
5 (1) el término “dependiente” significa-
6 (A) cualesquiera de las siguientes personas que para el año
7 natural en que comience el año contributivo del contribuyente hubieren
8 recibido del contribuyente más de la mitad del sustento:
9 (i) una persona que al cierre del año natural en que
10 comience el año contributivo del contribuyente no haya cumplido
11 veintiún (21) años de edad;
12 (ii) el padre o la madre del contribuyente;
13 (iii) tenga sesenta y cinco (65) años o más de edad; o
14 (iv) haya cumplido veintiún (21) años de edad o más y sea
15 ciega o incapaz de proveerse su propio sustento debido a estar
16 mental o físicamente incapacitada.
17 (B) Significa también cualquier persona que para el año natural
18 en que comience el año contributivo del contribuyente hubiere recibido
19 del contribuyente más de la mitad de su sustento y haya cursado durante
20 dicho año natural por lo menos un semestre escolar de estudios de nivel
21 post-secundario, como estudiante regular, en una institución universitaria

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1 o técnico-profesional post-secundaria reconocida como tal por las
2 autoridades educativas de Puerto Rico o por las del país correspondiente,
3 hasta que obtenga su grado universitario o técnico-profesional, siempre
4 que al cierre del año natural en que comience el año contributivo del
5 contribuyente no haya cumplido veintiséis (26) años de edad. El
6 contribuyente que reclame esta exención deberá enviar conjuntamente con
7 su planilla una certificación, expedida por la institución universitaria o
8 técnico-profesional post-secundaria correspondiente, a esos efectos.
9 (C) El término “dependiente” excluye todo individuo que no sea
10 ciudadano de los Estados Unidos, a menos que dicho individuo sea un
11 “individuo residente” según dicho término se define en la Sección
12 1010.01(a)(30) de este Subtítulo. Para propósitos de este inciso no se
13 excluirá del término “dependiente” a menores que hayan sido adoptados
14 legalmente por contribuyentes que sean ciudadanos de los Estados
15 Unidos o extranjeros residentes en Puerto Rico, si durante el año
16 contributivo la residencia principal de dicho menor fue el hogar del
17 contribuyente.
18 (2) El contribuyente que reclame en su planilla cualesquiera de los
19 dependientes comprendidos en las cláusulas (iii) o (iv) del inciso (A) deberá
20 enviar conjuntamente con su planilla una certificación que acredite, a satisfacción
21 del Secretario:
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1 (A) la incapacidad mental o física del dependiente para
2 proveerse su propio sustento;
3 (B) la ceguera del dependiente; o
4 (C) la edad del dependiente si no es ciego o incapacitado.
5 (3) Definición de ceguera.- Para fines de este apartado, una persona es
6 ciega solamente si su agudeza visual central máxima no excede de 20/200 en su
7 mejor ojo con cristales correctivos, o si su agudeza visual es mayor de 20/200
8 pero está acompañada por una limitación de su área de visión consistente en que
9 el diámetro mayor de su campo visual subtiende un ángulo no mayor de veinte
10 (20) grados.
11 (d) Prueba de Sustento en el Caso de Hijos Menores de Padres Divorciados.-
12 (1) Concesión de la exención al padre con el derecho a custodia.-
13 Excepto según se disponga de otro modo en este apartado, si-
14 (A) un hijo menor de edad recibe más de la mitad de su sustento
15 durante el año natural de sus padres que estén divorciados, estén
16 separados, o no sean elegibles para radicar como casados; y
17 (B) dicho hijo está bajo la custodia de uno de dichos padres por
18 más de la mitad del año natural, dicho hijo será considerado, para fines
19 del apartado (b) de esta sección, como que recibe más de la mitad de su
20 sustento durante el año natural de aquel padre bajo cuya custodia estuvo
21 durante la mayor parte del año natural.

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1 (2) Excepción donde el padre con el derecho a la custodia cede la
2 reclamación de la exención para el año.- Un hijo menor de padres descritos en el
3 párrafo (1) será considerado como que ha recibido más de la mitad de su
4 sustento durante un año natural del padre que no tiene derecho a la custodia si-
5 (A) el padre con derecho a la custodia firma una declaración
6 escrita en la forma y del modo que el Secretario prescriba mediante
7 reglamentos en la que establezca que no reclamará a dicho hijo como
8 dependiente para cualquier año contributivo comenzado dentro de dicho
9 año natural, y
10 (B) el padre que no tiene derecho a la custodia acompaña dicha
11 declaración escrita con su planilla para el año contributivo comenzado
12 dentro de dicho año natural.
13 (3) Regla especial para sustento recibido de un nuevo cónyuge de
14 cualquiera de los padres.- Para fines de este apartado, en caso de que uno de los
15 padres vuelva a casarse, el sustento que el hijo reciba del nuevo cónyuge será
16 considerado como recibido del padre o madre, según sea el caso.
17 (4) Regla especial en el caso de padres con derecho a custodia
18 compartida.-
19 (A) Excepto según se dispone en el inciso (B), en el caso de padres
20 separados, divorciados o que no tienen derecho a rendir como casados, y que
21 tienen el derecho a la custodia compartida de un hijo menor de ambos, la

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1 exención por dependiente que dispone esta sección será dividida a la mitad entre
2 ambos padres.
3 (B) Uno solo de los padres podrá reclamar la exención por
4 dependiente, si el otro firma una declaración escrita, en la forma y del modo que
5 el Secretario establezca mediante reglamentos, en la que disponga que no
6 reclamará la mitad de la deducción por dicho hijo como dependiente para
7 cualquier año contributivo comenzado dentro de un año natural y el padre que
8 reclama la exención, acompaña dicha declaración escrita con su planilla para el
9 año contributivo comenzado dentro de dicho año natural.
10 Sección 1033.19.- Deducción Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos de
11 sus Subsidiarias
12 (a) Dividendos Recibidos.- El ochenta y cinco (85) por ciento de la cantidad
13 recibida como dividendos de una corporación doméstica sujeta a tributación bajo este
14 Subtítulo, o procedentes de ingresos de desarrollo industrial sujeto a tributación bajo
15 este Subtítulo, pero la deducción no excederá del ochenta y cinco (85) por ciento del
16 ingreso neto de la contribuyente. Dicha deducción le es extensivo a los avisos de
17 crédito por capital distribuidos a una corporación por una corporación especial
18 propiedad de trabajadores, durante el término de tiempo en que dichas entidades
19 mantengan una relación de matriz-subsidiara, según se dispone en el Artículo 1509 de
20 la Ley Núm. 3 de 9 de enero de 1956, según enmendada, el cual no puede exceder de
21 diez (10) años. Sin embargo, en el caso de una distribución de dividendos procedente
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1 de ingreso de desarrollo industrial derivado de operaciones cubiertas bajo las
2 disposiciones de la Ley Núm. 57 del 13 de junio de 1963, según enmendada, conocida
3 como “Ley de Incentivo Industrial de Puerto Rico de 1963”, la deducción no excederá
4 del setenta y siete y punto cinco (77.5) por ciento de la cantidad recibida como
5 dividendos, procedentes de ingreso de desarrollo industrial sujeto a tributación bajo
6 este Subtítulo, pero dicha deducción no excederá de setenta y siete punto cinco (77.5)
7 por ciento del ingreso neto del contribuyente. Disponiéndose, que la deducción
8 dispuesta en este apartado no aplicará en el caso de una distribución de dividendos de
9 ingreso derivado de operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la Ley Núm. 78 del
10 10 de septiembre de 1993, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo
11 Turístico de Puerto Rico”.
12 (1) Excepciones.-
13 (A) En el caso de una compañía de inversiones en pequeños
14 negocios que esté operando en Puerto Rico bajo la ley del Congreso de los
15 Estados Unidos conocida como “Ley de Inversiones en Pequeños
16 Negocios de 1958 (“Small Business Investment Act of 1958”)”, se concederá
17 como deducción contra el ingreso neto, una cantidad igual al cien (100)
18 por ciento del monto recibido como dividendos, de una corporación
19 doméstica sujeta a tributación bajo este Subtítulo.
20 (B) Se concederá como deducción contra el ingreso neto el cien
21 (100) por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones
LF-127
1 organizadas bajo las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del
2 Gobierno de Puerto Rico que sea el principal proveniente de ingreso de
3 desarrollo industrial acumulado durante años contributivos comenzados
4 con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del
5 Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o
6 subdivisiones políticas o invertido en hipotecas aseguradas por el Banco y
7 Agencia de Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico o en préstamos
8 u otros valores con garantía hipotecaria otorgados por cualquier sistema
9 de pensiones o de retiro de carácter general establecido por la Asamblea
10 Legislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,
11 instrumentalidades y corporaciones públicas del Gobierno de Puerto Rico,
12 si cumple con los siguientes requisitos:
13 (i) que sean poseídas al 31 de marzo de 1977 y retenidas
14 por la corporación inversionista por un período mayor de ocho (8)
15 años a partir de dicha fecha; y/o
16 (ii) que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo
17 de 1977 y poseídas por la corporación inversionista por un período
18 mayor de ocho (8) años a partir de la fecha de adquisición.
19 Para fines de este inciso si la corporación ha poseído la obligación o
20 hipoteca por más de cinco (5) años el período de posesión antes señalado
21 no se entenderá interrumpido por el hecho de que la corporación

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1 poseedora de dicha obligación o hipoteca venda, traspase o permute la
2 misma siempre y cuando reinvierta el principal en otra de las obligaciones
3 o hipotecas especificadas en este inciso dentro de un período no mayor de
4 treinta (30) días. Se permitirá una sola transferencia en el caso de
5 cualquier obligación o hipoteca durante dicho período de ocho (8) años.
6 Cuando la inversión sea en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, o
7 cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones políticas, con una
8 fecha de vencimiento mayor de ocho (8) años a partir de la fecha de
9 adquisición de dicha obligación, y la obligación fuere redimida, retirada o
10 prepagada por la entidad gubernamental emisora antes de ocho (8) años a
11 partir de la fecha de adquisición, la corporación inversionista podrá
12 distribuir el producto recibido como un dividendo con una deducción
13 contra el ingreso neto equivalente al cien (100) por ciento del monto de
14 dicho dividendo, según dispuesto en el presente inciso.
15 (C) Se concederá como deducción contra el ingreso neto el cien
16 (100) por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones
17 organizadas bajo las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del
18 Gobierno de Puerto Rico que sea el principal proveniente de ingreso de
19 desarrollo industrial acumulado durante años contributivos comenzados
20 con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del
21 Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus

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1 corporaciones subsidiarias, para el financiamiento mediante la compra de
2 hipotecas, de la construcción, adquisición, o mejoras de viviendas en
3 Puerto Rico iniciadas después del 31 de diciembre de 1984, o para el
4 refinanciamiento de obligaciones hipotecarias cuyos intereses estén
5 subsidiados conforme a las disposiciones de las Leyes Número 10 de 5 de
6 julio de 1973; Número 58, de 1 de junio de 1979; y Núm. 141 de 14 de junio
7 de 1980, según enmendadas, bajo los términos y condiciones que
8 establezca mediante reglamento dicho banco, a razón de una fracción
9 cuyo numerador será el número uno (1) y cuyo denominador será el
10 número total de períodos establecidos para el pago de intereses sobre
11 dichas obligaciones. En ningún caso dicha fracción será menor de un
12 octavo (1/8) anualmente o un dieciséis (1/16) semianualmente, a base de
13 las fechas establecidas para el pago de intereses sobre dichas obligaciones,
14 siempre y cuando la corporación inversionista haya poseído la obligación
15 por la totalidad del año o semestre inmediatamente precedente a dichas
16 fechas. A opción de la corporación inversionista, las sumas que
17 cualifiquen para distribución anual o semianual bajo este inciso podrán
18 ser acumuladas para distribución en cualesquiera fechas posteriores. En el
19 caso de inversiones descritas en el inciso (B) del párrafo (1) de este
20 apartado:
21 (i) Del principal invertido en obligaciones descritas en

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1 este inciso se excluirá una suma igual al monto de las
2 distribuciones autorizadas bajo el mismo; disponiéndose, que una
3 suma igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma
4 igual al monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso)
5 podrá ser distribuida bajo dicho inciso (B) al finalizar el período de
6 ocho (8) años dispuesto en dicho inciso. Disponiéndose que la
7 inversión continuará cualificando para distribución bajo este inciso
8 por el período en exceso de dicho período de ocho (8) años que sea
9 poseída por la corporación inversionista.
10 (ii) Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en
11 cualquier momento y el principal sea reinvertido dentro de los
12 treinta (30) días siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en
13 obligaciones descritas en este inciso se considerará que cumple con
14 dicho inciso (B), pero se excluirá del mismo una suma igual al
15 monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso, siempre y
16 cuando el período de posesión de la corporación inversionista en
17 las dos (2) clases de inversión agregue ocho (8) años o más,
18 incluyendo el período de treinta (30) días referido en este inciso.
19 Una suma igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma
21 podrá ser distribuida bajo dicho inciso (B) al finalizar dicho período
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1 de ocho (8) años. La inversión continuará cualificando para
2 distribución bajo este inciso por el período en exceso de dicho
3 período de ocho (8) años que sea poseída por la corporación
4 inversionista. En caso de inversiones descritas en este inciso que
5 sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier momento, el
6 principal reinvertido dentro de treinta (30) días después de la
7 venta, traspaso o permuta en obligaciones descritas en el inciso (B)
8 del párrafo (1) de este apartado se considerará que cumple con
9 dicho inciso (B), pero se excluirá del mismo una suma igual al
13 incluyendo el período de treinta (30) días referido en este inciso.
16 podrá ser distribuida bajo dicho inciso (B) al finalizar dicho período
17 de ocho (8) años. Las distribuciones autorizadas bajo este inciso
18 reducirán, en el año en que se efectúen las mismas, el ingreso neto
19 de desarrollo industrial para fines de determinar los requisitos de
20 inversión establecidos en la Ley Núm. 26 del 2 de junio de 1978,
21 según enmendada, o cualquier otra ley de naturaleza similar que

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1 sustituya la misma.
2 (D) Dividendos recibidos de una corporación doméstica
3 controlada.- En el caso de una corporación doméstica se concederá como
4 deducción contra el ingreso neto una cantidad igual al cien (100) por
5 ciento del monto recibido como dividendos, de una corporación
6 doméstica controlada (conforme se define en el párrafo (1) del apartado
7 (a) de la Sección 1010.04) que está sujeta a tributación bajo este Subtítulo.
8 Sección 1033.20.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos -
9 Limitación al Computarse el Ingreso Neto
10 (a) En el caso de contribuyentes que sean individuos y que hayan derivado
11 ingresos sujetos a tasas preferenciales de veinte mil (20,000) dólares o más en el año
12 contributivo, al computarse el ingreso neto sujeto a contribución regular para dicho año,
13 al computarse el ingreso neto sujeto a contribución regular, no se admitirá como
14 deducción aquella parte de las deducciones descritas en la Sección 1033.15 que sea
15 atribuible a ingresos sujetos a tasas preferenciales, según establecido en la Sección
16 1032.01.
17 (b) Para determinar la limitación impuesta en el apartado (a) de esta sección,
18 el ingreso bruto ajustado (según definido en la Sección 1031.03) será segregado en dos
19 categorías de ingresos:
20 (1) ingresos sujetos a tasas preferenciales; y
21 (2) ingresos sujetos a contribución regular.

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1 (c) El total de deducciones admisibles para el año contributivo bajo la Sección
2 1033.15 será prorrateado entre las dos categorías de ingresos generados durante el
3 mismo año contributivo, según descritas en el apartado (b) de esta sección. A cada
4 categoría de ingresos se le admitirá como deducción la cantidad proporcional de dichas
5 deducciones para propósitos de determinar el ingreso neto sujeto a contribución.
6 SUBCAPITULO D – DETERMINACION DE GANANCIAS
7 Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL
8 Sección 1034.01.- Ganancias y Pérdidas de Capital
9 (a) Definiciones.- Según se utilizan en este Subtítulo -
10 (1) Activos de capital.- El término “activos de capital” significa
11 propiedad poseída por el contribuyente, relacionada o no con su industria o
12 negocio, pero no incluye-
13 (A) existencias en el negocio del contribuyente u otra propiedad
14 de tal naturaleza que estaría propiamente incluida en el inventario del
15 contribuyente si estuviere en existencia al cierre del año contributivo, o
16 propiedad poseída por el contribuyente primordialmente para la venta a
17 parroquianos en el curso ordinario de su industria o negocio;
18 (B) propiedad usada en su industria o negocio, de índole sujeta
19 a la concesión por depreciación concedida en la Sección 1033.07 o
20 propiedad inmueble utilizada en su industria o negocio;
21 (C) derechos de propiedad literaria, una composición literaria,

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1 musical o artística, una carta o memorando, o propiedad similar, poseída
2 por-
3 (i) un contribuyente que creó esa propiedad por su
4 esfuerzo personal;
5 (ii) en el caso de una carta, memorando, o propiedad
6 similar, un contribuyente para quien esa propiedad fue preparada
7 o producida; o
8 (iii) un contribuyente en cuyo poder la base de dicha
9 propiedad se determina, para fines de determinar ganancia en una
10 venta o permuta, en todo o en parte, con referencia a la base de
11 dicha propiedad en poder de un contribuyente descrito en las
12 cláusulas (i) o (ii); o
13 (D) cuentas o pagarés a cobrar adquiridos en el curso ordinario
14 de la industria o negocio por servicios prestados, o por concepto de
15 préstamos, o de la venta de propiedad descrita en el inciso (A).
16 (E) certificados de energía renovable, según se define dicho
17 término en la Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico.
18 (2) Ganancia de capital a corto plazo.- El término “ganancia de capital
19 a corto plazo” significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital
20 poseído por no más de seis (6) meses si, y hasta el monto en que, dicha ganancia
21 se toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;

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1 (3) Pérdida de capital a corto plazo.- El término “pérdida de capital a
2 corto plazo” significa la pérdida en la venta o permuta de un activo de capital
3 poseído por no más de seis (6) meses si, y hasta el monto en que, dicha pérdida
4 se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
5 (4) Ganancia de capital a largo plazo.- El término “ganancia de capital
6 a largo plazo” significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital
7 poseído por más de seis (6) meses, si, y hasta el monto en que, dicha ganancia se
8 toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;
9 (5) Pérdida de capital a largo plazo.- El término “pérdida de capital a
10 largo plazo” significa la pérdida en la venta o permuta de un activo de capital
11 poseído por más de seis (6) meses si, y hasta el monto en que, dicha pérdida se
12 toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
13 (6) Ganancia neta de capital a corto plazo.- El término “ganancia neta
14 de capital a corto plazo” significa el exceso de las ganancias de capital a corto
15 plazo para el año contributivo sobre las pérdidas de capital a corto plazo para
16 dicho año;
17 (7) Pérdida neta de capital a corto plazo.- El término “pérdida neta de
18 capital a corto plazo” significa el exceso de las pérdidas de capital a corto plazo
19 para el año contributivo sobre las ganancias de capital a corto plazo para dicho
20 año;
21 (8) Ganancia neta de capital a largo plazo.- El término “ganancia neta

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1 de capital a largo plazo” significa el exceso de las ganancias de capital a largo
2 plazo para el año contributivo sobre las pérdidas de capital a largo plazo para
3 dicho año;
4 (9) Pérdida neta de capital a largo plazo.- El término “pérdida neta de
5 capital a largo plazo” significa el exceso de las pérdidas de capital a largo plazo
6 para el año contributivo sobre las ganancias de capital a largo plazo para dicho
7 año;
8 (10) Ganancia neta de capital.-
9 (A) Corporaciones.- En el caso de una corporación el término
10 “ganancia neta de capital” significa el exceso de las ganancias en ventas o
11 permutas de activos de capital sobre las pérdidas en dichas ventas o
12 permutas; y
13 (B) Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que
14 no sea una corporación, el término “ganancia neta de capital” significa el
15 exceso de -
16 (i) la suma de las ganancias en ventas o permutas de
17 activos de capital, más el ingreso neto del contribuyente o mil
18 (1,000) dólares, lo que fuere menor, sobre
19 (ii) las pérdidas de dichas ventas o permutas. Para los
20 fines de este inciso, el ingreso neto será computado sin considerar
21 las ganancias o pérdidas en ventas o permutas de activos de capital.

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1 (11) Pérdida neta de capital.- El término “pérdida neta de capital”
2 significa el exceso de las pérdidas en ventas o permutas de activos de capital
3 sobre la cantidad admitida bajo el apartado (d). A los fines de determinar
4 pérdidas bajo este párrafo, las cantidades que son pérdidas de capital a corto
5 plazo bajo el apartado (e) de esta sección serán excluidas.
6 (b) Contribución Especial en el Caso de un Contribuyente que no sea una
7 Corporación.- Si para cualquier año contributivo la ganancia neta de capital a largo
8 plazo, de cualquier contribuyente que no sea una corporación excediere la pérdida neta
9 de capital a corto plazo, se impondrá, cobrará y pagará, la contribución dispuesta en la
10 Sección 1023.02.
11 (c) Limitación en Pérdidas de Capital.-
12 (1) Corporaciones.- En el caso de una corporación, las pérdidas
13 en las ventas o permutas de activos de capital serán admitidas solamente
14 hasta el monto de la ganancia en dichas ventas o permutas
15 (2) Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que
16 no sea una corporación, las pérdidas en las ventas o permutas de activos
17 de capital serán admitidas solamente hasta el monto de dichas ganancias
18 en las ventas o permutas, más el ingreso neto del contribuyente o mil
19 (1,000) dólares, lo que fuere menor;
20 Para los fines de este apartado el ingreso neto será computado sin considerar las
21 ganancias o pérdidas en ventas o permutas de activos de capital.

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1 (d) Arrastre de Pérdida de Capital.- Si para cualquier año contributivo
2 comenzado después del 30 de junio de 1995 el contribuyente tuviere una pérdida neta
3 de capital, su monto será una pérdida de capital a corto plazo en cada uno de los cinco
4 (5) años contributivos siguientes, hasta el límite en que dicho monto exceda el total de
5 cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera años contributivos que medien
6 entre el año contributivo en el cual surgió la pérdida neta de capital y dicho año
7 contributivo siguiente. Para los fines de este apartado, una ganancia neta de capital
8 será computada sin considerar dicha pérdida neta de capital o cualesquiera pérdidas
9 netas de capital surgidas en cualesquiera de dichos años contributivos intermedios.
10 (e) Retiro de Bonos y Otras Obligaciones.- Para los fines de este Subtítulo, las
11 cantidades recibidas por el tenedor al retiro de bonos, obligaciones, pagarés o
12 certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos por cualquier corporación o
13 sociedad, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o subdivisión política del
14 mismo, con cupones de interés o en forma registrada, serán consideradas como
15 cantidades recibidas a cambio de ellos.
16 (f) Ventas en Corto (“Short Sales”) y Opciones.- A los fines de este Subtítulo-
17 (1) las ganancias o pérdidas de ventas en corto (short sales) de
18 propiedad, serán consideradas como ganancias o pérdidas en ventas o permutas
19 de activos de capital; y
20 (2) las ganancias o pérdidas atribuibles a la omisión de ejercer
21 privilegios u opciones para comprar o vender propiedad, serán consideradas

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1 como ganancias o pérdidas de capital a corto plazo.
2 (g) Determinación del Período de Posesión.- Para los fines de esta sección-
3 (1) Al determinarse el período por el cual el contribuyente ha poseído
4 propiedad recibida en una permuta se incluirá el período por el cual él poseyó la
5 propiedad permutada por ésta, si bajo las disposiciones de la Sección 1034.02, la
6 propiedad recibida, a los fines de determinarse ganancia o pérdida en una venta
7 o permuta, tiene en poder del contribuyente la misma base en todo o en parte
8 que la propiedad permutada. Para los fines de este párrafo, una conversión
9 involuntaria descrita en la Sección 1034.04(f) será considerada una permuta de la
10 propiedad convertida por la propiedad adquirida.
12 propiedad como quiera adquirida, se incluirá el período por el cual dicha
13 propiedad fue poseída por cualquier otra persona si, bajo las disposiciones de las
14 secciones 1034.02, 1114.26 o 1114.27, dicha propiedad, a los fines de determinarse
15 ganancia o pérdida en una venta o permuta, tiene en poder del contribuyente la
16 misma base en todo o en parte que tendría en poder de dicha otra persona.
18 acciones o valores recibidos en una distribución donde no se reconoció ganancia
19 alguna al participante bajo las disposiciones de la Sección 6(c) de la Ley de
20 Contribuciones sobre Ingresos de 1924, se incluirá el período por el cual el
21 contribuyente poseyó las acciones o valores en la corporación distribuidora antes

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1 del recibo de las acciones o valores en dicha distribución.
3 acciones o valores cuya adquisición, o el contrato u opción para adquirirlos,
4 resultó en la no deducibilidad (bajo la Sección 1034.07 de este Subtítulo o bajo la
5 Sección 16(a)(5) de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924, relacionadas
6 a ventas simuladas) de la pérdida en la venta u otra disposición de acciones o
7 valores sustancialmente idénticos, se incluirá el período por el cual el
8 contribuyente poseyó las acciones o valores, la pérdida en la venta u otra
9 disposición de los cuales no era deducible.
11 acciones o derechos a adquirir acciones recibidas en una distribución, si la base
12 de dichas acciones o derechos se determina bajo la Sección 1034.02(a)(14)(A), se
13 incluirá, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, el período por el cual el
14 contribuyente poseyó las acciones en la corporación distribuidora antes del
15 recibo de dichas acciones o derechos en dicha distribución.
17 acciones o valores adquiridos de una corporación mediante el ejercicio de
18 derechos para adquirir dichas acciones o valores, se incluirá solamente el período
19 comenzado en la fecha en que el derecho para adquirir fue ejercido.
21 una residencia o un negocio propio, la adquisición del cual resultó bajo las
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1 Secciones 1034.04(m) o 1034.04(n) en el no reconocimiento de alguna parte de la
2 ganancia realizada en la venta, permuta o conversión involuntaria de otra
3 residencia u otro negocio propio, se incluirá el período por el cual tal otra
4 residencia u otro negocio propio había sido poseído a la fecha de tal venta,
5 permuta o conversión involuntaria.
6 (h) Ganancias y Pérdidas en la Conversión Involuntaria y en la Venta o
7 Permuta de Cierta Propiedad Usada en la Industria o Negocio.-
8 (1) Definición de propiedad usada en la industria o negocio.- Para los
9 fines de este apartado, el término “propiedad usada en la industria o negocio”
10 significa propiedad usada en la industria o negocio de índole sujeta a la
11 concesión por depreciación provista en la Sección 1033.07 poseída por más de
12 seis (6) meses, y propiedad inmueble usada en la industria o negocio poseída por
13 más de seis (6) meses que no sea:
14 (A) propiedad de tal naturaleza que sería propiamente incluible
15 en el inventario del contribuyente si estuviere en existencia al cierre del
16 año contributivo,
17 (B) propiedad poseída por el contribuyente primordialmente
18 para la venta a parroquianos en el curso ordinario de su industria o
19 negocio, o
20 (C) derechos de propiedad literaria, una composición literaria,
21 musical o artística, una carta o memorando, o propiedad similar, poseída

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1 por un contribuyente descrito en el inciso (C) del párrafo (1) del apartado
2 (a).
3 (2) Regla general.- Si durante el año contributivo las ganancias
4 reconocidas en ventas o permutas de propiedad usada en la industria o negocio,
5 más las ganancias reconocidas en la conversión compulsoria o involuntaria
6 (véase la Sección 1034.04(f)(3) para casos de individuos, como resultado de
7 destrucción en todo o en parte, robo o incautación o del ejercicio del poder de
8 requisición o de expropiación forzosa o de la amenaza o inminencia de ello) de
9 propiedad usada en la industria o negocio y de activos de capital, poseídos por
10 más de seis (6) meses en otra propiedad o dinero, excedieren las pérdidas
11 reconocidas en dichas ventas, permutas y conversiones, dichas ganancias y
12 pérdidas serán consideradas como ganancias y pérdidas en ventas o permutas de
13 activos de capital, poseídos por más de seis (6) meses. Si dichas ganancias no
14 excedieren dichas pérdidas, tales ganancias y pérdidas no serán consideradas
15 como ganancias y pérdidas de activos de capital. Para los fines de este párrafo-
16 (A) Al determinarse bajo este párrafo si las ganancias exceden
17 las pérdidas, las ganancias antes descritas serán incluidas sólo si, y hasta
18 el monto en que, se toman en cuenta al computarse el ingreso bruto, y las
19 pérdidas antes descritas serán incluidas sólo si, y hasta el monto en que, se
20 toman en cuenta al computarse el ingreso neto, excepto que el apartado (c)
21 no será de aplicación.
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1 (B) Las pérdidas por destrucción en todo o en parte, robo o
2 incautación, o requisición o expropiación forzosa, de propiedad usada en
3 la industria o negocio o de activos de capital poseídos por más de seis (6)
4 meses serán consideradas pérdidas en una conversión compulsoria o
5 involuntaria.
6 (i) Corporaciones Desplomables.-
7 (1) Trato de la ganancia a accionistas.-La ganancia en-
8 (A) la venta o permuta de acciones de una corporación
9 desplomable,
10 (B) la distribución en liquidación parcial o total de una
11 corporación desplomable, cuya distribución se considera como en pago
12 parcial o total a cambio de las acciones, y
13 (C) una distribución hecha por una corporación desplomable
14 que es tratada, hasta el límite en que excede la base de las acciones en la
15 misma forma que una ganancia en la venta o permuta de propiedad,
16 hasta el límite en que la misma sería considerada (salvo por las disposiciones de
17 este apartado) como ganancia en la venta o permuta de un activo de capital será,
18 excepto según se dispone en el párrafo (4), considerada como ganancia en la
19 venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital.
20 (2) Definiciones.-
21 (A) Corporación desplomable.- Para los fines de este apartado,

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1 el término “corporación desplomable” significa una corporación creada o
2 utilizada principalmente para la manufactura, construcción o producción
3 de propiedad, para la compra de propiedad que (en poder de la
4 corporación) es propiedad descrita en el inciso (C), o para poseer acciones
5 en una corporación, así creada o utilizada, con miras a-
6 (i) la venta o permuta de acciones por sus accionistas
7 (bien sea en liquidación o de otro modo) o una distribución a sus
8 accionistas, con anterioridad a la realización por la corporación
9 manufacturera, constructora, productora o compradora de
10 propiedad, de una parte sustancial del ingreso neto a ser derivado
11 de tal propiedad, y
12 (ii) la realización por tales accionistas de ganancia
13 atribuible a tal propiedad.
14 (B) Producción o compra de propiedad.- Para los fines del
15 inciso (A), se considerará que una corporación ha manufacturado,
16 construido, producido o comprado propiedad, si-
17 (i) la misma se dedicó en forma alguna a la manufactura,
18 construcción, o producción de la propiedad,
19 (ii) la misma posee propiedad que tiene una base
20 determinada, en todo o en parte, por referencia al costo de dicha
21 propiedad en poder de una persona que manufacturó, construyó,

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1 produjo o compró la propiedad, o
2 (iii) posee propiedad que tiene una base determinada, en
3 todo o en parte, por referencia al costo de propiedad
4 manufacturada, construida, producida, o comprada por la
5 corporación.
6 (C) Activos de los descritos en la Sección 1034.01(i).- A los fines
7 de este apartado, el término “activos de los descritos en la Sección
8 1034.01(i)” significa propiedad poseída por un período menor de 3 años
9 que sea-
10 (i) existencias en el negocio de la corporación, u otra
11 propiedad de tal naturaleza que estaría propiamente incluida en el
12 inventario de la corporación si estuviera en existencia al cierre del
13 año contributivo;
14 (ii) propiedad poseída por la corporación
15 primordialmente para la venta a parroquianos en el curso ordinario
16 de su industria o negocio;
17 (iii) créditos u honorarios no realizados, excepto créditos
18 que surjan de la venta de propiedad que no sea propiedad descrita
19 en este inciso; o
20 (iv) propiedad descrita en la Sección 1034.01(h) (sin
21 considerar cualquier período de posesión allí dispuesto) excepto

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1 aquella propiedad que es o ha sido usada en relación con la
2 manufactura, construcción, producción o venta de propiedad
3 descrita en la cláusulas (i) o (ii).
4 Al determinar si el período de tres (3) años de posesión especificado en
5 este inciso ha sido satisfecho, aplicará la Sección 1034.01(g), pero tal
6 período no será considerado como comenzado antes de la terminación de
7 la manufactura, construcción, producción o compra.
8 (D) Créditos no realizados.- Para los fines del inciso (C)(iii) el
9 término “créditos u honorarios no realizados” significa, hasta el límite en
10 que no fueren incluibles previamente en el ingreso bajo el método de
11 contabilidad usado por la corporación, cualesquiera derechos
12 (contractuales o de otro modo) para el pago por-
13 (i) mercaderías entregadas, o a ser entregadas, hasta el
14 límite en que el producto de las mismas sería tratado como
15 cantidades recibidas en la venta o permuta de propiedad que no
16 sea un activo de capital, o
17 (ii) servicios prestados o a ser prestados.
18 (3) Presunción en ciertos casos.-
19 (A) En general.- Para los fines de este apartado, una corporación
20 será, a menos que se demuestre lo contrario, considerada como que es una
21 corporación desplomable si (a la fecha de la venta o permuta, o de la

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1 distribución, descritas en el párrafo (1), el justo valor en el mercado de los
2 activos descritos en la Sección 1034.01(i) (según se define en el párrafo
3 (2)(C)) es-
4 (i) cincuenta (50) por ciento o más del justo valor en el
5 mercado del total de sus activos, y
6 (ii) ciento veinte (120) por ciento o más de la base
7 ajustada de tales activos descritos en la Sección 1034.01(i).
8 La ausencia de las condiciones descritas en las cláusulas (i) y (ii) no
9 motivará que surja una presunción de que la corporación no era una
10 corporación desplomable.
11 (B) Determinación del total de activos.- Al determinar el justo
12 valor en el mercado del total de los activos de una corporación para los
13 fines del inciso (A)(i) no se tomarán en consideración -
14 (i) efectivo,
15 (ii) obligaciones que son activos de capital en poder de la
16 corporación, y
17 (iii) acciones en cualquier otra corporación.
18 (4) Limitaciones a la aplicación de este apartado.- En el caso de
19 ganancia realizada por un accionista sobre sus acciones en una corporación
20 desplomable este apartado no se aplicará-
21 (A) a menos que, en cualquier momento después del comienzo

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1 de la manufactura, construcción, o producción de la propiedad, o a la
2 fecha de compra de propiedad descrita en el párrafo (2)(C) o en cualquier
3 fecha siguiente, tal accionista
4 (i) poseía (o era considerado como que poseía) más de cinco (5)
5 por ciento del valor de las acciones emitidas de la corporación; o
6 (ii) poseía acciones de tal corporación que eran consideradas
7 como poseídas a dicha fecha por otro accionista que entonces poseía (o era
8 considerado como que poseía) más de cinco (5) por ciento del valor de las
9 acciones emitidas de la corporación;
10 (B) a la ganancia reconocida durante un año contributivo a
11 menos que más del setenta (70) por ciento de tal ganancia sea atribuible a
12 la propiedad así manufacturada, construida, producida o comprada; y
13 (C) a la ganancia realizada después de la expiración de tres (3)
14 años siguientes a la terminación de tal manufactura, construcción,
15 producción, o compra.
16 Para los fines del inciso (A), la posesión de acciones será determinada de
17 acuerdo con las reglas establecidas en la Sección 1033.17(b)(2), excepto que, en
18 adición a las personas descritas por el inciso (D) de dicha sección, la familia de
19 un individuo incluirá los cónyuges de sus hermanos y hermanas (fueren o no de
20 doble vínculo) y los cónyuges de los descendientes en línea recta.
21 (j) Ganancia en la Venta de Determinada Propiedad entre un Individuo y

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1 una Corporación Controlada.-
2 (1) Trato de la ganancia como ingreso ordinario.- En el caso de una
3 venta o permuta, directa o indirectamente, de propiedad descrita en el párrafo
4 (2) entre un individuo y una corporación con respecto a la cual más del ochenta
5 (80) por ciento del valor de las acciones emitidas es poseído por dicho individuo,
6 su cónyuge, sus hijos menores de edad y nietos menores de edad, cualquier
7 ganancia reconocida al cedente en la venta o permuta de tal propiedad será
8 considerada como ganancia en la venta o permuta de propiedad que no es un
9 activo de capital ni propiedad de la descrita en el apartado (h).
10 (2) Apartado aplicable solamente a ventas o permutas de propiedad
11 depreciable.- Este apartado será de aplicación solamente en el caso de venta o
12 permuta de propiedad, por un cedente, que en poder del cesionario sería
13 propiedad de índole sujeta a la concesión por depreciación provista en la Sección
14 1033.07.
15 (k) Pérdidas en Acciones de una Compañía de Inversiones en Pequeños
16 Negocios.- Si se sufre una pérdida en acciones de una compañía de inversiones en
17 pequeños negocios que está operando en Puerto Rico bajo la Ley del Congreso de los
18 Estados Unidos, conocida como “Ley de Inversiones en Pequeños Negocios de 1958
19 (“Small Business Investment Act of 1958”)” y tal pérdida fuere (sin considerar este
20 apartado) una pérdida en la venta o permuta de un activo de capital, entonces tal
21 pérdida será tratada como una pérdida en la venta o permuta de propiedad que no es
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1 un activo de capital. Para fines de la Sección 1033.14 (relacionada a la deducción por
2 pérdida neta en operaciones), cualquier monto de una pérdida tratada bajo este
3 apartado como una pérdida en la venta o permuta de propiedad que no es un activo de
4 capital, será tratado como atribuible a una industria o negocio del contribuyente.
5 (l) Pérdida de una Compañía de Inversiones en Pequeños Negocios.- En el
6 caso de una compañía de inversiones en pequeños negocios que esté operando en
7 Puerto Rico bajo la Ley del Congreso de los Estados Unidos conocida como “Ley de
8 Inversiones en Pequeños Negocios de 1958 (“Small Business Investment Act of 1958”)”, si
9 (1) se sufre una pérdida en obligaciones convertibles (incluyendo
10 acciones recibidas de conformidad con el privilegio de conversión) adquiridas en
11 virtud de la Sección 304 de la referida Ley de Inversiones en Pequeños Negocios
12 de 1958 (“Small Business Investment Act of 1958”), y
13 (2) tal pérdida fuere (sin considerar este apartado) una pérdida en la
14 venta o permuta de un activo de capital, entonces tal pérdida será tratada como
15 una pérdida en la venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital.
16 Sección 1034.02.- Base para Determinar Ganancia o Pérdida
17 (a) Base no Ajustada de la Propiedad.- La base de la propiedad será el costo
18 de dicha propiedad, excepto que-
19 (1) Valor de inventario.- Si la propiedad debió haberse incluido en el
20 último inventario, la base será el último valor de inventario de dicha propiedad.
21 (2) Donaciones después del 31 de diciembre de 1923.-

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1 (A) Propiedad adquirida mediante donación después del 31 de
2 diciembre de 1923 y antes del 1 de enero de 1983.- La base de propiedad
3 adquirida mediante donación después del 31 de diciembre de 1923 y antes
4 del 1 de enero de 1983, será la misma que la base de dicha propiedad en
5 poder del donante o del último dueño anterior que no la adquirió por
6 donación, excepto que si dicha base ajustada para el período anterior a la
7 fecha de la donación según se dispone en el apartado (b), es mayor que el
8 justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la donación,
9 entonces, para los fines de determinar pérdida, la base será dicho justo
10 valor en el mercado. Si los hechos necesarios para determinar la base en
11 poder del donante o del último dueño anterior fueran desconocidos por el
12 donante, el Secretario deberá, de ser posible, obtener dichos hechos de
13 dicho donante o último dueño anterior, o de cualquier otra persona que
14 tenga conocimiento de ellos. Si el Secretario encontrare que es imposible
15 obtener dichos hechos, la base en poder de dicho donante o último dueño
16 anterior será aquel justo valor en el mercado de dicha propiedad que el
17 Secretario determinare a la fecha o fecha aproximada en la cual, de
18 acuerdo con la mejor información que fuere posible al Secretario obtener,
19 dicha propiedad fue adquirida por dicho donante o último dueño
20 anterior.
21 (B) Propiedad fue adquirida mediante donación después del 31

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1 de diciembre de 1982.- La base de propiedad adquirida mediante
2 donación después del 31 de diciembre de 1982, pero antes del 1 de julio de
3 1985, será el justo valor en el mercado de dicha propiedad en el momento
4 de tal adquisición, excepto como se dispone en el inciso (C).
5 (C) Propiedad fue adquirida mediante donación después del 30
6 de junio de 1985 y antes del 1 de enero de 2011.- Si la propiedad fue
7 adquirida mediante donación después del 30 de junio de 1985 y antes del
8 1ro de enero de 2011, y la misma cualificó para la deducción establecida
9 en el Subtítulo C del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
10 según enmendado, o cualificó para dichos fines bajo la Ley Núm. 167, de
11 30 de junio de 1968, según enmendada, conocida como “Ley de
12 Contribuciones sobre Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico”,
13 con relación a propiedades localizadas en Puerto Rico, la base será
14 determinada de la misma forma establecida en el inciso (A).
15 (D) Propiedad adquirida mediante donación después del 31 de
16 diciembre 2010. - La base de propiedad adquirida mediante donación
17 después del 31 de diciembre de 2010 será el justo valor en el mercado de la
18 propiedad a la fecha de la donación, excepto que en el caso de donaciones
19 que cualifiquen para la deducción establecida en la Sección 2042.02 del
20 Subtítulo B de este Código, la base de la propiedad será la misma que ésta
21 tuviera en poder del donante, aumentada por aquella porción del monto de
LF-127
1 las exclusiones dispuestas en la Secciones 2041.03 y, de ser aplicable,
2 2042.13 del Subtítulo B de este Código que proporcionalmente le
3 corresponda, según informado en la planilla rendida de acuerdo con la
4 Sección 2051.02 del Subtítulo B de este Código, pero dicha base no excederá
5 su justo valor en el mercado al momento de la donación.
6 (3) Traspaso en fideicomiso después del 31 de diciembre de 1923.- Si la
7 propiedad fue adquirida después del 31 de diciembre de 1923 mediante traspaso
8 en fideicomiso (que no sea un traspaso en fideicomiso por donación, manda o
9 legado) la base será la misma que sería si dicha propiedad estuviera en poder del
10 fideicomitente, aumentada en el monto de la ganancia o disminuida en el monto
11 de la pérdida reconocida al fideicomitente al efectuarse dicho traspaso bajo la ley
12 aplicable al año en el cual se hizo el traspaso.
13 (4) Donación o traspaso en fideicomiso antes del 1 de enero de 1924.-
14 Si la propiedad fue adquirida por donación o traspaso en fideicomiso en o antes
15 del 31 de diciembre de 1923, la base será el justo valor en el mercado de dicha
16 propiedad en el momento de tal adquisición.
17 (5) Propiedad trasmitida por causa de muerte.-
18 (A) Propiedad adquirida del finado por manda, legado o
19 herencia, o del finado, por su sucesión, antes del 1 de julio de 1985.- La
20 base de propiedad adquirida por manda legado o herencia antes del 1 de
21 julio de 1985 será el justo valor en el mercado de dicha propiedad en la

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1 fecha de dicha adquisición, excepto que:
2 (i) En el caso de acciones y valores corporativos no
3 vendidos en bolsas de valores reconocidas y recibidos del finado, la
4 base será el valor utilizado en la planilla de caudal relicto del
5 causante.
6 (ii) En el caso de propiedad traspasada en fideicomiso
7 para pagar el ingreso por vida al, o por orden o bajo la dirección del
8 fideicomitente, con el derecho reservado al fideicomitente para
9 revocar el fideicomiso en cualquier momento antes de su muerte, la
10 base de dicha propiedad en poder de las personas con derecho a
11 ella bajo las disposiciones del documento de fideicomiso después
12 de la muerte del fideicomitente será, después de dicha muerte, la
13 misma que si el documento de fideicomiso hubiera sido un
14 testamento otorgado el día de la muerte del fideicomitente. A los
15 fines de este párrafo, propiedad traspasada sin plena y adecuada
16 consideración bajo un poder general de nombramiento
17 testamentario será considerada como propiedad traspasada por el
18 individuo que ejerciere dicho poder mediante manda o legado.
19 (B) Propiedad adquirida del finado por manda, legado o
20 herencia, o del finado por su sucesión, después del 1 de julio de 1985 y
21 antes del 1 de enero de 2011.- La base de la propiedad adquirida del

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1 finado por manda, legado o herencia después del 1 de julio de 1985, pero
2 antes de 1 de enero de 2011, será determinada como sigue:
3 (i) En el caso de propiedad que cualifica para la
4 deducción con relación a propiedad localizada en Puerto Rico o la
5 exención fija establecida en el Subtítulo C del Código de Rentas
6 Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado, o en la Ley
7 Núm. 167 de 30 de junio de 1968, según enmendada, la base será la
8 misma que sería si dicha propiedad estuviera en poder del causante
9 o del último dueño anterior que no la adquirió por manda, legado o
10 herencia. No obstante, para propósitos de computar ganancia en
11 cualquier venta o permuta de esta clase de propiedad se permitirá
12 un incremento máximo de base de cuatrocientos mil (400,000)
13 dólares que estará disponible hasta que el mismo se agote.
14 (ii) En el caso de cualquier otra propiedad que no sea la
15 descrita en la cláusula (i) anterior, la base será determinada de
16 acuerdo al inciso (A) de este párrafo.
17 (iii) En el caso de una propiedad que constituya la
18 residencia principal del causante y el predio donde radique la
19 estructura hasta un máximo de una (1) cuerda, la base será el justo
20 valor en el mercado de dicha propiedad en la fecha de dicha
21 adquisición.
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1 (C) Propiedad adquirida del finado por manda, legado o
2 herencia, o del finado por su sucesión después del 31 de diciembre de
3 2010.- La base de propiedad adquirida del finado por manda, legado o
4 herencia después del 31 de diciembre de 2010 será determinada como
5 sigue:
6 (i) Si la manda, legado o herencia estuvo sujeta al pago
7 de las contribuciones sobre caudal relicto correspondientes,
8 entonces la base de la propiedad así adquirida será el justo valor en
9 el mercado a la fecha de la muerte del causante, según informado
10 en la planilla de caudal relicto rendida para fines de obtener la
11 certificación de cancelación de gravamen.
12 (ii) En el caso de caudales relictos que cualifiquen para la
13 deducción dispuesta en la Sección 2023.02 del Subtítulo B de este
14 Código, o el crédito dispuesto en la Sección 2024.04 del Subtítulo B
15 de este Código, la base de la propiedad será la misma que ésta tenía
16 en poder del causante, ajustada por aquella porción del monto de la
17 exención fija dispuesta en la Sección 2023.08 del Subtítulo B de este
18 Código que proporcionalmente le corresponda, según informado
19 en la planilla rendida a tenor con la Sección 2051.01 del Subtítulo B
20 de este Código.
21 (6) Permutas exentas de contribución.- Si la propiedad fue adquirida

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1 después del 28 de febrero de 1913, en una permuta descrita en la Sección
2 1034.04(b) a (e) inclusive, o en la Sección 1034.04(l), la base (excepto según se
3 dispone en el párrafo (15) de este apartado) será la misma que en el caso de la
4 propiedad permutada, disminuida por el monto de cualquier dinero recibido por
5 el contribuyente y aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el
6 monto de la pérdida para el contribuyente que fue reconocida en dicha permuta
7 bajo la ley aplicable al año en el cual la permuta fue hecha. Si la propiedad así
8 adquirida consistió en parte del tipo de propiedad que la Sección 1034.04(b) o la
9 Sección 1034.04(l) permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o
10 pérdida, y en parte de otra propiedad, la base establecida en este párrafo será
11 prorrateada entre las propiedades (que no sea dinero) recibidas, y para los fines
12 del prorrateo se asignará a dicha otra propiedad una cantidad equivalente a su
13 justo valor en el mercado en la fecha de la permuta. Cuando, como parte de la
14 consideración pagada al contribuyente, otra parte en la permuta que asumió una
15 obligación del contribuyente o adquirió del contribuyente propiedad sujeta a una
16 obligación, dicha asunción o adquisición (en el monto de la obligación) será para
17 los fines de este párrafo, considerada como dinero recibido por el contribuyente
18 en la permuta. Este párrafo no será aplicable a propiedad adquirida por una
19 corporación mediante la emisión de sus acciones o valores como consideración
20 total o parcial por la cesión a ella de la propiedad.
21 (7) Cesiones a corporaciones.- Si la propiedad fue adquirida-

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1 (A) después del 31 de diciembre de 1923, y en un año
2 contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, por una corporación
3 en relación con una reorganización, e inmediatamente después de la
4 cesión quedó en poder de las mismas personas o de cualquiera de ellas un
5 interés o control en dicha propiedad de cincuenta (50) por ciento o más, o
6 (B) en un año contributivo comenzado después del 31 de
7 diciembre de 1953, por una corporación en relación con una
8 reorganización, entonces la base será la misma que sería si dicha
9 propiedad estuviere en poder del cedente, aumentada por el monto de la
10 ganancia o disminuida por el monto de la pérdida reconocida al cedente
11 en dicha cesión bajo la ley aplicable al año en el cual se hizo la cesión. Este
12 párrafo no será aplicable si la propiedad adquirida consistiere de acciones
13 o valores de una corporación que sea parte en la reorganización a menos
14 que tales acciones o valores hubieran sido adquiridos mediante la
15 permuta de acciones o valores de la cesionaria (o de una corporación que
16 tiene el control, determinado bajo la Sección 1034.04(h), de la cesionaria)
17 como consideración total o parcial de la cesión.
18 (8) Propiedad adquirida mediante la emisión de acciones o como
19 sobrante pagado.- Si la propiedad fue adquirida después del 31 de diciembre de
20 1923, por una corporación-
21 (A) mediante la emisión de sus acciones o valores en relación

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1 con una transacción descrita en la Sección 1034.04(b)(5) (incluyendo
2 también casos en que parte de la consideración por la cesión de dicha
3 propiedad a la corporación fue propiedad o dinero, en adición a dichas
4 acciones o valores), o
5 (B) como sobrante pagado o como una aportación al capital,
6 entonces la base será la misma que sería si dicha propiedad estuviera en
7 poder del cedente, aumentada por el monto de la ganancia o disminuida
8 por el monto de la pérdida reconocida al cedente en dicha cesión bajo la
9 ley aplicable al año en el cual se hizo la cesión.
10 (9) Conversión involuntaria.- Si la propiedad fue adquirida después
11 del 28 de febrero de 1913 como resultado de la conversión compulsoria o
12 involuntaria descrita en la Sección 1034.04(f)(1), la base será la misma que en el
13 caso de la propiedad así convertida, disminuida por el monto de cualquier
14 dinero recibido por el contribuyente que no fue gastado de acuerdo con las
15 disposiciones de la ley, aplicable al año en el cual dicha conversión se efectuó,
16 determinante de la condición tributable de la ganancia o pérdida sobre dicha
17 conversión, y aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto
18 de la pérdida del contribuyente, reconocida en dicha conversión bajo la ley
19 aplicable al año en el cual dicha conversión se hizo. En el caso de propiedad
20 comprada por el contribuyente que resultó, bajo las disposiciones de la Sección
21 1034.04(f)(2), en el no reconocimiento de parte alguna de la ganancia realizada

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1 como resultado de una conversión compulsoria o involuntaria, la base será el
2 costo de dicha propiedad, disminuida por el monto de la ganancia así no
3 reconocida; y si la propiedad comprada consiste de más de una propiedad, la
4 base determinada bajo esta oración será asignada a las propiedades compradas
5 en proporción a sus respectivos costos. Este párrafo no se aplicará con respecto a
6 propiedad adquirida como resultado de una conversión compulsoria o
7 involuntaria de propiedad usada por el contribuyente como su residencia
8 principal.
9 (10) Ventas simuladas (“wash sales”) de acciones.- Si la propiedad
10 consiste de acciones o valores cuya adquisición, o el contrato u opción para
11 adquirir los cuales, resultó en la no deducibilidad (bajo la Sección 1034.07 o
12 disposiciones correspondientes de leyes de contribuciones sobre ingresos
13 anteriores referentes a ventas simuladas (“wash sales”) de la pérdida en la venta u
14 otra disposición de acciones o valores sustancialmente idénticos, entonces la base
15 será la base de las acciones o valores así vendidos o de otro modo dispuesto de
16 ellos, aumentada o disminuida según fuere el caso, por la diferencia, si alguna,
17 entre el precio por el cual la propiedad fue adquirida y el precio por el cual se
18 vendieron, o de otro modo se dispuso de, tales acciones y valores
19 sustancialmente idénticos.
20 (11) Base establecida por la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de
21 1924.- Si la propiedad fue adquirida después del 28 de febrero de 1913, en

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1 cualquier año contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, y la base de
2 la misma para los fines de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924 era la
3 dispuesta en la Sección 7(a)(6), (7) u (8) de dicha ley, entonces para los fines de
4 este Subtítulo la base será la misma que la base dispuesta en la Ley de
5 Contribuciones sobre Ingresos de 1924.
6 (12) Propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913.- En el caso de
7 propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913, si la base de otro modo
8 determinada bajo este apartado, ajustada para el período anterior al 1 de marzo
9 de 1913 según se dispone en el apartado (b), fuere menor que el justo valor en el
10 mercado de la propiedad al 1 de marzo de 1913, entonces la base para determinar
11 ganancia será dicho justo valor en el mercado. Al determinarse el justo valor en
12 el mercado de las acciones de una corporación al 1 de marzo de 1913, se dará
13 debida consideración al justo valor en el mercado de los activos de la corporación
14 a dicha fecha.
15 (13) Base de propiedad recibida en liquidaciones.-
16 (A) Regla general.- Si se recibe propiedad en una distribución
17 en liquidación total o parcial de una corporación, y si se reconoce ganancia
18 o pérdida al recibir dicha propiedad, entonces la base de la propiedad en
19 manos del cesionario será el justo valor en el mercado de dicha propiedad
20 al momento de la distribución.
21 (B) Liquidación de subsidiaria.- Si una corporación recibe

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1 propiedades en una distribución en liquidación total de otra corporación
2 (dentro del significado de la Sección 1034.04(b)(6)) entonces, la base de la
3 propiedad en manos del cesionario será la misma que sería si dicha
4 propiedad estuviera en poder del cedente.
5 (14) Propiedad adquirida mediante la distribución de acciones
6 corporativas.-
7 (A) Si la propiedad fue adquirida por un accionista de una
8 corporación y consiste de acciones de dicha corporación o de derechos a
9 adquirir dichas acciones, adquiridos por él después del 28 de febrero de
10 1913 en una distribución por dicha corporación (llamadas de aquí en
11 adelante en este párrafo “nuevas acciones”), o consiste de acciones con
12 respecto a las cuales se hizo dicha distribución (llamadas de aquí en
13 adelante en este párrafo “viejas acciones”) y
14 (i) las nuevas acciones fueron adquiridas en un año
15 contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, o
16 (ii) las nuevas acciones fueron adquiridas en un año
17 contributivo comenzado después del 31 de diciembre de 1953, y su
18 distribución no constituyó ingreso para el accionista dentro del
19 significado de la Enmienda Decimosexta de la Constitución de los
20 Estados Unidos,
21 entonces las respectivas bases de las nuevas acciones y de las viejas

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1 acciones serán determinadas, en poder del accionista, distribuyendo entre
2 las viejas acciones y las nuevas acciones la base ajustada de las viejas
3 acciones; tal distribución a efectuarse bajo reglamentos que promulgará el
4 Secretario.
5 (B) El inciso (A) no aplicará si las nuevas acciones fueron
6 adquiridas en un año contributivo comenzado antes del 1 de enero de
7 1954, y se incluyó como dividendo en el ingreso bruto para dicho año una
8 cantidad por razón de dichas acciones y después de dicha inclusión dicha
9 cantidad no fue excluida del ingreso bruto para dicho año.
10 (15) Propiedad adquirida en la reorganización de ciertas corporaciones.-
11 Si la propiedad fue adquirida por una corporación mediante una cesión a la cual
12 sean aplicables la Sección 1034.04(b)(8) o aquella parte de la Sección 1034.04(d) o
13 (e) referente a la Sección 1034.04(b)(8), entonces la base en poder de la
14 corporación adquirente será la misma que sería si dicha propiedad estuviera en
15 poder de la corporación cuya propiedad fue así adquirida, aumentada por el
16 importe de la ganancia reconocida a la corporación cuya propiedad fue así
17 adquirida bajo la ley aplicable al año en que ocurrió la adquisición.
18 (16) Propiedad de reemplazo cualificada adquirida mediante una
19 compra según se define en la Sección 1034.04(r).- La base de la propiedad de
20 reemplazo cualificada (según se define en la Sección 1034.04(r)(3)(D)) que el
21 contribuyente compra durante el período de reemplazo será disminuida por la

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1 cantidad de la ganancia no reconocida por razón de dicha venta y la aplicación
2 del párrafo (1) de la Sección 1034.04(r). Si más de una propiedad de reemplazo
3 calificada es comprada, la base para cada una de dichas propiedades será
4 disminuida por la cantidad determinada mediante la multiplicación de la
5 ganancia total no reconocida por razón de dicha compra y la aplicación del
6 párrafo (1) de la Sección 1034.04(r), por una fracción cuyo numerador es el costo
7 de cada propiedad, y el denominador es igual al costo total de todas las
8 propiedades.
9 (b) Base Ajustada.- La base ajustada para determinar la ganancia o pérdida
10 en la venta u otra disposición de propiedad, cuando quiera que se adquirió, será la base
11 determinada bajo el apartado (a), ajustada como más adelante se dispone.
12 (1) Regla general.- El debido ajuste con respecto a la propiedad será
13 hecho en todos los casos-
14 (A) por desembolsos, entradas, pérdidas, u otras partidas,
15 propiamente imputables a la cuenta de capital, pero no se hará tal ajuste
16 por contribuciones u otros cargos por mantenimiento por los cuales se han
17 tomado deducciones por el contribuyente al determinar el ingreso neto
18 para el año contributivo o años contributivos anteriores;
19 (B) con respecto a cualquier período desde el 28 de febrero de
20 1913, por consunción, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortización y
21 agotamiento, hasta el monto admitido, pero no menos de la cantidad

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1 admisible, bajo este Subtítulo o leyes anteriores de contribuciones sobre
2 ingresos. El ajuste aquí dispuesto será solamente respecto a la
3 depreciación corriente establecida en la Sección 1033.07 y se hará
4 indistintamente de cualquier opción por, o deducción de, depreciación
5 flexible bajo la Sección Sección 1040.11 o depreciación acelerada bajo la
6 Sección 1040.12, o el uso de cualquier método de depreciación acelerada o
7 excepción a la imputación de cuentas de capital permitido por leyes
8 especiales de incentivos fiscales;
9 (C) con respecto a cualquier período anterior al 1 de marzo de
10 1913, por consunción, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortización y
11 agotamiento, hasta el monto sufrido;
12 (D) en el caso de acciones (hasta donde no se haya establecido en
13 los incisos anteriores) por el importe de distribuciones previamente
14 efectuadas que, bajo la ley aplicable al año en el cual la distribución se
15 efectuó, estaban exentas de contribución o eran aplicables para la
16 reducción de la base;
17 (E) en el caso de cualquier bono, según se define en la Sección
18 1034.08, cuyos intereses estén totalmente exentos de la contribución
19 impuesta por este Subtítulo, hasta el monto de la prima amortizable no
20 admisible como deducción de acuerdo con la Sección 1034.08(a)(2), y en el
21 caso de cualquier otro bono, según se define en dicha sección, hasta el

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1 monto de las deducciones admisibles de acuerdo con la Sección
2 1034.08(a)(1) respecto al mismo;
3 (F) en el caso de una residencia, o de un negocio propio, la
4 adquisición de la cual resultó, bajo las disposiciones de la Sección
5 1034.04(m) o 1034.04(n), en el no reconocimiento de cualquier parte de la
6 ganancia realizada en la venta, permuta o conversión involuntaria de otra
7 residencia o negocio propio, hasta el monto provisto en la Sección
8 1034.04(m)(4).
9 (G) en el caso de una residencia para cuya adquisición se emitió
10 un crédito conforme a las Secciones 1052.03 y 1052.04, por una suma
11 equivalente al crédito así concedido.
12 (H) En el caso de transferencias por donación o por causa de
13 muerte del interés o la propiedad utilizada en una actividad que no
14 constituye la industria o negocio principal del donante o causante,
15 respectivamente, por el monto del exceso de gastos no admitido como
16 deducción, a tenor con la sección 1033.02(b)(3).
17 (2) Base sustituta.- El término “base sustituta”, según se utiliza en este
18 apartado, significa una base determinada bajo cualquier disposición del apartado
19 (a) o bajo cualquier disposición correspondiente de una ley anterior de
20 contribuciones sobre ingresos, que establezca que la base será determinada-
21 (A) por referencia a la base en poder de un cedente, donante o

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1 fideicomitente, o
2 (B) por referencia a otra propiedad poseída en algún momento
3 por la persona para quien la base ha de ser determinada.
4 Siempre que aparezca que la base de propiedad en poder del contribuyente es
5 una base sustituta, entonces los ajustes dispuestos en el párrafo (1) de este
6 apartado serán hechos después de hacerse primero, respecto de dicha base
7 sustituta, los ajustes propios de naturaleza similar con respecto al período
8 durante el cual la propiedad fue poseída por el cedente, donante o
9 fideicomitente, o durante el cual la otra propiedad fue poseída por la persona
10 para quien se determinará la base. Una regla similar aplicará en el caso de una
11 serie de bases sustitutas.
12 (c) Propiedad en la cual el Arrendatario ha hecho Mejoras.- Ni la base, ni la
13 base ajustada de cualquier parte de propiedad inmueble será, en el caso del arrendador
14 de dicha propiedad, aumentada o disminuida por razón de ingreso derivado por el
15 arrendador con respecto a dicha propiedad y excluible del ingreso bruto bajo la Sección
16 1031.02(a)(7). Si una cantidad representativa de cualquier parte del valor de propiedad
17 inmueble atribuible a edificaciones erigidas u otras mejoras hechas por un arrendatario
18 con respecto a dicha propiedad fue incluida en el ingreso bruto del arrendador para
19 cualquier año contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, la base de cada
20 parte de dicha propiedad será propiamente ajustada por la cantidad así incluida en el
21 ingreso bruto.
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1 Sección 1034.03.- Determinación del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Pérdida
2 (a) Cómputo de Ganancia o Pérdida.- La ganancia en la venta u otra
3 disposición de propiedad será el exceso del monto realizado en dicha venta o
4 disposición sobre la base ajustada establecida por la Sección 1034.02(b) para determinar
5 ganancia, y la pérdida será el exceso de la base ajustada dispuesta por dicha sección
6 para determinar pérdida sobre el monto realizado.
7 (b) Monto Realizado.- El monto realizado en la venta u otra disposición de
8 propiedad será la suma de cualquier dinero recibido más el justo valor en el mercado de
9 la propiedad recibida que no sea dinero.
10 (c) Reconocimiento de Ganancia o Pérdida.- En el caso de una venta o
11 permuta, el límite hasta el cual la ganancia o pérdida determinada bajo esta sección será
12 reconocida para los fines de este Subtítulo se determinará bajo las disposiciones de la
13 Sección 1034.04.
14 (d) Ventas a Plazos.- Nada de lo dispuesto en esta sección deberá
15 interpretarse en el sentido de impedir, en el caso de propiedad vendida bajo contrato
16 proveyendo para el pago a plazos, la tributación de aquella parte de cualquier plazo
17 pagado que represente ganancia o beneficio en el año en que se reciba tal plazo.
18 Sección 1034.04.- Reconocimiento de Ganancia o Pérdida.
19 (a) Regla General.- En la venta o permuta de propiedad el monto total de la
20 ganancia o pérdida determinada bajo la Sección 1034.03 será reconocida, salvo lo que
21 más adelante se dispone en esta sección.

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1 (b) Permutas Exclusivamente en Especie.-
2 (1) Propiedad poseída para uso productivo o como inversión.-
3 Ninguna ganancia o pérdida será reconocida si una propiedad poseída para uso
4 productivo en cualquier industria o negocio o como inversión (sin incluir
5 existencias de mercaderías u otra propiedad poseída principalmente para la
6 venta, ni acciones, bonos, pagarés, acciones y derechos, certificados de
7 fideicomiso o de interés beneficiario u otros valores o evidencias de deudas o
8 intereses), fuere permutada exclusivamente por propiedad de clase similar para
9 ser poseída para uso productivo en la industria o negocio o como inversión.
10 (2) Acciones por acciones de la misma corporación.- Ninguna
11 ganancia o pérdida será reconocida si acciones comunes de una corporación
12 fueren permutadas exclusivamente por acciones comunes de la misma
13 corporación, o si acciones preferidas de una corporación fueren permutadas
14 exclusivamente por acciones preferidas de la misma corporación.
15 (3) Acciones por acciones en caso de reorganización.- Ninguna
16 ganancia o pérdida será reconocida si acciones o valores de una corporación que
17 sea parte en una reorganización fueren, en cumplimiento del plan de
18 reorganización, permutadas exclusivamente por acciones o valores de dicha
19 corporación o de otra corporación que sea parte en la reorganización.
20 (4) Propiedad por acciones o valores en caso de reorganización.-
21 Ninguna ganancia o pérdida será reconocida si una corporación que sea parte en
LF-127
1 una reorganización permutare propiedad, en cumplimiento del plan de
2 reorganización, exclusivamente por acciones o valores de otra corporación que
3 sea parte en la reorganización.
4 (5) Cesión a corporación controlada por el cedente.-
5 (A) Ninguna ganancia o pérdida será reconocida si se cediere
6 propiedad a una corporación por una o más personas exclusivamente en
7 permuta por acciones o valores de dicha corporación e inmediatamente
8 después de la permuta dicha persona o personas quedaren en control de
9 la corporación;
10 (B) Reglas especiales en a accionistas.-
11 (i) El hecho de que cualquier corporación que transfiera
12 propiedad a otra corporación en una permuta descrita en el inciso
13 (A) distribuya a sus accionistas todo o parte de las acciones
14 recibidas en dicha permuta, no se tomará en consideración para
15 determinar si se ha cumplido con el requisito de control establecido
16 en dicho inciso.
17 (ii) Regla especial para la Sección 1034.04(s).- Si los
18 requisitos de la Sección 1034.04(s) (o aquella parte de la Sección
19 1034.04(c)(1) que se refiere a la Sección 1034.04(s)) se cumplen con
20 respecto a una distribución descrita en la cláusula (i), entonces, solo
21 para propósitos de determinar el tratamiento contributivo de la

LF-127
1 transferencia de propiedad a la corporación controlada por la
2 corporación distribuidora, el hecho de que los accionistas de la
3 corporación distribuidora dispongan de todo o parte de las
4 acciones distribuidas, o el hecho de que de la corporación con
5 respecto a la cual cuyas acciones fueron distribuidas emita acciones
6 adicionales, no se tomará en consideración para determinar control
7 para propósitos de esta Sección.
8 (C) Tratamiento de corporación controlada.- En el caso de
9 cualquier transferencia de propiedad a una corporación (denominada en
10 este párrafo la “corporación controlada”) en una permuta con respecto a la
11 cual no se reconozca ganancia o pérdida (en todo o en parte) al cedente
12 bajo el inciso (A), y dicha transferencia no sea de conformidad a un plan
13 de reorganización, las disposiciones del apartado (p) de la Sección 1034.04
14 aplicarán a cualquier transferencia en dicha permuta efectuada por la
15 corporación controlada de igual manera que si dicha transferencia fuera
16 una distribución con respecto a sus acciones.
17 (D) Excepción.- Este párrafo no aplicará a una transferencia de
18 propiedad a una compañía de inversiones, según dicho término se defina
19 en reglamentos promulgados por el Secretario.
20 (6) Propiedad recibida por una corporación en liquidación total de
21 otra.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida al recibo por una corporación
LF-127
1 de propiedad distribuida en liquidación total de otra corporación. Para los fines
2 de este párrafo, una distribución será considerada como una distribución en
3 liquidación total solamente si-
4 (A) La corporación que recibió dicha propiedad era en la fecha
5 de la adopción del plan de liquidación, y continuó siendo en todo
6 momento hasta el recibo de la propiedad, la dueña de acciones en dicha
7 otra corporación que poseían por lo menos el ochenta (80) por ciento del
9 a voto y la dueña de por lo menos el ochenta (80) por ciento del número
10 total de todas las otras clases de acciones (excepto acciones sin derecho a
11 voto, limitadas y preferidas en cuanto a dividendos), y no era en momento
12 alguno en o después de la fecha de la adopción del plan de liquidación y
13 hasta el recibo de la propiedad la dueña de un por ciento mayor de
14 cualquier clase de acciones que el por ciento de dicha clase poseído al
15 tiempo del recibo de la propiedad; y
16 (B) no se hizo distribución alguna bajo el plan de liquidación
17 antes del primer día del primer año contributivo de la corporación
18 comenzado con posterioridad al 30 de junio de 1995; y bien
19 (C) la distribución por dicha otra corporación es en total
20 cancelación o redención de todas sus acciones y el traspaso de toda la
21 propiedad tiene lugar dentro del año contributivo, en cuyo caso, la

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1 adopción por los accionistas de la resolución bajo la cual se autoriza la
2 distribución de todos los activos de dicha corporación en total cancelación
3 o redención de todas sus acciones, será considerada como la adopción de
4 un plan de liquidación, aunque no se establezca en dicha resolución
5 término alguno para la consumación del traspaso de la propiedad; o bien
6 (D) dicha distribución es una de una serie de distribuciones por
7 dicha otra corporación en total cancelación o redención de todas sus
8 acciones de conformidad con un plan de liquidación bajo el cual el
9 traspaso de toda la propiedad bajo la liquidación ha de ser consumado
10 dentro de tres (3) años a partir del cierre del año contributivo durante el
11 cual se efectúe la primera de la serie de distribuciones bajo el plan, excepto
12 que si dicho traspaso no se consuma dentro de dicho período, o si el
13 contribuyente deja de seguir cualificando bajo el inciso (A) hasta la
14 consumación de dicho traspaso, ninguna distribución bajo el plan será
15 considerada como una distribución en liquidación total.
16 (E) Si dicho traspaso de toda la propiedad no tiene lugar dentro
17 del año contributivo, el Secretario podrá requerir del contribuyente
18 aquella fianza, o la renuncia del término de prescripción para tasar y
19 cobrar, o ambas cosas, según considere necesario para asegurar (si el
20 traspaso de la propiedad no se consuma dentro de dicho período de tres
21 (3) años, o si el contribuyente deja de seguir cualificando bajo el inciso (A)

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1 hasta la consumación de dicho traspaso), la tasación y cobro de todas las
2 contribuciones sobre ingresos impuestas por este Subtítulo para dicho año
3 contributivo o años contributivos siguientes, hasta el monto atribuible a
4 propiedad así recibida.
5 (F) Una distribución que de otro modo constituye una
6 distribución en liquidación total dentro del significado de este párrafo, no
7 se considerará que no constituye tal distribución meramente porque no
8 constituya una distribución o liquidación dentro del significado de la ley
9 de corporaciones bajo la cual la distribución se hace; y para los fines de
10 este párrafo, un traspaso de propiedad de dicha otra corporación al
11 contribuyente no se considerará que no constituye una distribución, o una
12 de una serie de distribuciones, en total cancelación o redención de todas
13 las acciones de dicha otra corporación meramente porque la ejecución del
14 plan envuelve -
15 (i) el traspaso bajo el plan al contribuyente por dicha
16 otra corporación de propiedad, no atribuible a acciones poseídas
17 por el contribuyente, en virtud de una permuta descrita en el
18 párrafo (4) de este apartado, y
19 (ii) la total cancelación o redención bajo el plan, como
20 resultado de permutas descritas en el párrafo (3) de este apartado,
21 de las acciones no poseídas por el contribuyente.

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1 (7) Transferencias de propiedad entre cónyuges o incidentales al
2 divorcio.-
3 (A) Regla general.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida
4 en la transferencia de propiedad de un individuo a o en fideicomiso para
5 el beneficio del:
6 (i) cónyuge;
7 (ii) ex-cónyuge, cuando la transferencia es incidental al
8 divorcio.
9 (B) La transferencia constituirá una donación y la base del
10 cesionario será la misma del cedente.- Para fines de este Subtítulo, en el
11 caso de cualquier transferencia de propiedad descrita en el inciso (A)-
12 (i) la propiedad será considerada como adquirida por el
13 cesionario mediante donación; y
14 (ii) la base del cesionario en la propiedad será la base
15 ajustada de la propiedad en manos del cedente.
16 (C) Incidental al divorcio.- Para fines del inciso (A)(ii), una
17 transferencia de propiedad será considerada como incidental al divorcio si
18 la misma-
19 (i) ocurre dentro de un (1) año después de la fecha en
20 que termina el matrimonio; o
21 (ii) está relacionada con la terminación del matrimonio.

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1 (D) Regla especial cuando el cónyuge es un extranjero no
2 residente.- La cláusula (i) del inciso (A) no de aplicará si el cónyuge del
3 individuo que hace la transferencia es un extranjero no residente.
4 (E) Transferencia en fideicomiso en los casos en que la deuda
5 excede la base.- Cuando la suma del monto de las obligaciones asumidas
6 más el monto de las obligaciones a que esté sujeta la propiedad transferida
7 en fideicomiso, exceda el total de la base ajustada de la propiedad así
8 transferida, entonces el inciso (A) no aplicará con respecto a dicho exceso.
9 (F) A fin de considerar la ganancia reconocida por razón del
10 inciso (E) se deberá efectuar el debido ajuste a la base del cesionario en
11 dicha propiedad bajo las disposiciones del inciso (B).
12 (8) Ganancia o pérdida no reconocida en reorganización de
13 corporaciones dentro de determinados procedimientos de sindicatura y de
14 quiebra.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida si propiedad de una
15 corporación es traspasada, en cumplimiento de la orden de un tribunal con
16 jurisdicción sobre dicha corporación-
17 (A) en un procedimiento de sindicatura, ejecución, o
18 procedimiento similar; o
19 (B) en un procedimiento bajo la Sección 77B o el Capítulo X de la
20 Ley Nacional de Quiebras, según ha sido enmendada, a otra corporación
21 organizada o usada para ejecutar un plan de reorganización aprobado por

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1 el tribunal en dicho procedimiento, en permuta exclusivamente por
2 acciones o valores de dicha otra corporación.
3 (9) Permutas y transferencias indirectas exclusivamente de seguro.-
4 (A) Definiciones.- Para fines de este párrafo, los siguientes
5 términos tendrán el significado que a continuación se expresa:
6 (i) contrato de seguro dotal.- El término “contrato de
7 seguro dotal” significa un contrato con una compañía de seguro
8 que depende en parte de la expectativa de vida del asegurado, pero
9 que puede ser pagadero en su totalidad mediante uno o más pagos
10 durante la vida del asegurado.
11 (ii) Contrato de anualidad.- El término “contrato de
12 anualidad” significa un contrato de seguro dotal que solamente es
13 pagadero en pagos parciales durante la vida del que recibe la
14 anualidad. Dicha anualidad puede ser fija, o variable cuyas
15 cantidades se mantengan en una o más cuentas separadas bajo los
16 términos y condiciones dispuestos por el Código de Seguros de
17 Puerto Rico.
18 (iii) Contrato de seguro de vida.- El término “contrato de
19 seguro de vida” significa un contrato de seguro dotal que de
20 ordinario no es pagadero durante la vida del asegurado.
21 (B) Permutas de contratos de seguros.- Ninguna ganancia o

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1 pérdida será reconocida si:
2 (i) un contrato de seguro de vida fuere permutado por
3 otro contrato de seguro de vida, por un contrato de seguro dotal o
4 por un contrato de anualidad, o por cualquier combinación de
5 éstos; o
6 (ii) un contrato de seguro dotal fuere permutado por otro
7 contrato de seguro dotal el cual provea para pagos regulares que
8 comiencen en una fecha no más tarde de la fecha en que los pagos
9 iban a ser realizados bajo el contrato permutado, o un contrato de
10 anualidad, o cualquier combinación de éstos; o
11 (iii) un contrato de anualidad fuere permutado por otro
12 contrato de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual provea
13 para pagos regulares que comiencen en una fecha no más tarde de
14 la fecha en que los pagos iban a ser realizados bajo el contrato
15 permutado, o cualquier combinación de éstos.
16 (C) Transferencias indirectas.- No se reconocerá ganancia o
17 pérdida en la distribución de la totalidad de los beneficios acumulados en
18 un contrato de seguro de vida, un contrato dotal o un contrato de
19 anualidad si la cantidad total recibida se aporta dentro de los siguientes
20 sesenta (60) días después de haber recibido la distribución para la compra
21 o adquisición de otro contrato de seguro, según se dispone en este inciso

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1 (C).
2 (i) En el caso de una distribución total de un contrato de
3 seguro de vida, el monto total distribuido se aporta para la compra
4 de otro contrato de seguro de vida, un contrato dotal o de
5 anualidad, o cualquier combinación de éstos;
6 (ii) en el caso de una distribución total de un contrato de
7 seguro dotal, el monto total distribuido se aporta para la compra de
8 otro contrato de seguro dotal que provea para pagos regulares
9 comenzado en una fecha no más tarde de la fecha en que hubiesen
10 comenzado los pagos bajo el contrato permutado, un contrato de
11 anualidad, o cualquier combinación de éstos; y
12 (iii) en el caso de una distribución total de un contrato de
13 anualidad el monto total distribuido se aporta para la compra de
14 otro contrato de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual
15 provea para pagos regulares que comiencen en una fecha no más
16 tarde de la fecha en que los pagos iban a ser realizados bajo el
17 contrato permutado, o cualquier combinación de éstos.
18 (D) Permutas o transferencias que envuelvan personas no
19 residentes.- Los incisos (B) y (C) de este párrafo no aplicarán en el caso de
20 cualquier permuta o transferencia indirecta que resulte en la transferencia
21 de propiedad a una persona no residente de Puerto Rico. Se faculta al

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1 Secretario para disponer excepciones mediante reglamentación al efecto.
2 (c) Ganancia en Permutas que no sean Exclusivamente en Especie.-
3 (1) Si una permuta estuviere comprendida dentro de las disposiciones
4 de los párrafos (1), (2), (3), (5) o (9) del apartado (b), dentro de las disposiciones
5 del apartado (l) o dentro de la Sección 1034.04(s), a no ser por el hecho de que la
6 propiedad recibida en la permuta consiste, no solo de propiedad que dichos
7 párrafos, el apartado (l) o la Sección 1034.04(s) permiten que sea recibida sin el
8 reconocimiento de ganancia, sino también de otra propiedad o dinero, entonces
9 la ganancia, si alguna para el receptor, será reconocida, pero en una cantidad que
10 no exceda de la suma de dicho dinero y del justo valor en el mercado de dicha
11 otra propiedad.
12 (2) Si una distribución hecha en cumplimiento de un plan de
13 reorganización estuviere comprendida dentro de las disposiciones del párrafo (1)
14 de este apartado, pero surte el efecto de la distribución de un dividendo
15 tributable, entonces se tributará como un dividendo a cada uno de los partícipes
16 aquella cantidad de la ganancia reconocida bajo el párrafo (1) que no exceda de
17 su participación proporcional de las utilidades y beneficios sin distribuir de la
18 corporación, acumulados con posterioridad al 28 de febrero de 1913. El
19 remanente, si alguno, de la ganancia reconocida bajo el párrafo (1) será tributado
20 como una ganancia en la permuta de propiedad.
21 (d) Propiedad por Acciones o Valores y Otra Propiedad o Dinero en Casos de

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1 Reorganización.- Si una permuta estuviera comprendida dentro de las disposiciones de
2 los párrafos (4) u (8) del apartado (b) a no ser por el hecho de que la propiedad recibida
3 en permuta consiste, no sólo de acciones o valores que dichos párrafos permiten que
4 sean recibidos sin el reconocimiento de ganancia, sino también de otra propiedad o
5 dinero, entonces-
6 (1) si la corporación que recibe dicha otra propiedad o dinero los
7 distribuye en cumplimiento del plan de reorganización, no se reconocerá a la
8 corporación ganancia alguna en la permuta; pero
9 (2) si la corporación que recibe dicha otra propiedad o dinero no los
10 distribuye en cumplimiento del plan de reorganización, la ganancia, si alguna
11 para la corporación, será reconocida, pero en una cantidad que no exceda de la
12 suma de dicho dinero y del justo valor en el mercado de dicha otra propiedad así
13 recibida y no distribuida.
14 (e) Pérdida en Permutas que No Sean Exclusivamente en Especie.- Si una
15 permuta estuviera comprendida dentro de las disposiciones de los párrafos (1), (2), (3),
16 (4), (5), (8) o (9) del apartado (b), o dentro de las disposiciones del apartado (1), a no ser
17 por el hecho de que la propiedad recibida en permuta consiste, no solo de propiedad
18 que dichos párrafos permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o
19 pérdida, sino también de otra propiedad o dinero, entonces no se reconocerá pérdida
20 alguna en la permuta.
21 (f) Conversiones Involuntarias.- Si la propiedad, como resultado de su

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1 destrucción en todo o en parte, robo, incautación o del ejercicio del poder de requisición
2 o expropiación forzosa o de la amenaza o inminencia de ello, fuere compulsoria o
3 involuntariamente convertida-
4 (1) Conversión en propiedad similar.- En propiedad similar o
5 relacionada en servicio o en uso con la propiedad de ese modo convertida, no se
6 reconocerá ganancia alguna;
7 (2) Conversión en dinero.- En dinero o en propiedad no similar o no
8 relacionada en servicio o en uso con la propiedad convertida, la ganancia, si
9 alguna será reconocida excepto lo que más adelante se dispone en este párrafo:
10 (A) No reconocimiento de ganancia.- Si el contribuyente,
11 durante el período dispuesto en el inciso (B), con el fin de reponer la
12 propiedad de ese modo convertida, comprare otra propiedad localizada
13 en Puerto Rico similar o relacionada en servicio o en uso con la propiedad
14 de ese modo convertida, o comprare acciones para adquirir el control de
15 una corporación dueña de tal otra propiedad, o invirtiere en la compra de
16 acciones de corporaciones que están dedicadas en Puerto Rico a industria
17 u hoteles (siendo dueña u operadora del hotel), o en la compra de
18 obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de sus
19 instrumentalidades o subdivisiones políticas, o en la construcción de
20 edificios para ser arrendados a entidades sin fines de lucro que los utilicen
21 como hospitales, casas de salud o de convalecencia y facilidades físicas

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1 complementarias, a opción del contribuyente, la ganancia será reconocida
2 solamente hasta el monto en que la cantidad realizada en dicha
3 conversión (sin considerar si dicha cantidad es recibida en uno o más años
4 contributivos) excediere del costo de dicha otra propiedad, acciones u
5 obligaciones. Dicha opción se ejercerá en el tiempo y en la forma que el
6 Secretario mediante reglamentos establezca. Independientemente de lo
7 dispuesto en cualquier ley, la ganancia de ese modo no reconocida será
8 reconocida en cualquier venta u otra disposición subsiguiente de dicha
9 propiedad, acciones u obligaciones así adquiridas.
10 Para los fines de este párrafo-
11 (i) ninguna propiedad, acciones u obligaciones
12 adquiridas antes de la disposición de la propiedad convertida,
13 serán consideradas como que han sido adquiridas con el fin de
14 reponer la propiedad convertida a menos que fueren poseídas por
15 el contribuyente en la fecha de dicha disposición; y
16 (ii) el contribuyente será considerado como que ha
17 comprado propiedad, acciones u obligaciones solamente si, a no ser
18 por las disposiciones de la Sección 1034.02(a)(9), la base no ajustada
19 de dicha propiedad, acciones u obligaciones sería su costo dentro
20 del significado de la Sección 1034.02(a).
21 (B) Período dentro del cual la propiedad deberá ser repuesta.-

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1 El período a que se refiere el inciso (A) será el período que comience con la
2 fecha de la disposición de la propiedad convertida, o con la fecha más
3 temprana de la amenaza o inminencia de requisición o expropiación de la
4 propiedad convertida, cualquiera de estas fechas que sea la anterior, y que
5 termine-
6 (i) un año después del cierre del primer año contributivo
7 en que cualquier parte de la ganancia en la conversión sea
8 realizada, o
9 (ii) sujeto a los términos y condiciones que el Secretario
10 especifique, en aquella fecha posterior que el Secretario fije previa
11 solicitud del contribuyente. Tal solicitud será hecha en el tiempo y
12 en la forma que el Secretario establezca mediante reglamentos.
13 (C) Término para tasación de deficiencia atribuible a ganancia
14 en conversión.- Si un contribuyente ha ejercido la opción dispuesta en el
15 inciso (A), entonces
16 (i) el período estatutario para la tasación de cualquier
17 deficiencia para cualquier año contributivo en que cualquier parte
18 de la ganancia en dicha conversión haya sido realizada, atribuible a
19 tal ganancia, no expirará antes de la expiración de tres (3) años a
20 partir de la fecha en que el Secretario haya sido notificado por el
21 contribuyente (en la forma que el Secretario establezca mediante

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1 reglamentos) de la reposición de la propiedad convertida, o de la
2 intención de no reponer, y
3 (ii) tal deficiencia podrá ser tasada con anterioridad a la
4 expiración de tal período de tres (3) años a pesar de las
5 disposiciones de la Sección 6010.02(f) del Subtítulo F o de las
6 disposiciones de cualquier otra ley o regla de derecho que de otro
7 modo pudieran prohibir tal tasación.
8 (D) Término para tasación de otras deficiencias atribuibles a la
9 opción.- Si la opción dispuesta en el inciso (A) ha sido ejercida por el
10 contribuyente y tal otra propiedad o tales acciones fueron compradas con
11 anterioridad al comienzo del último año contributivo en que cualquier
12 parte de la ganancia en tal conversión ha sido realizada, cualquier
13 deficiencia, hasta el límite que resulte de tal opción, para cualquier año
14 contributivo que termine antes de tal último año contributivo, podrá ser
15 tasada (a pesar de las disposiciones del Subtítulo F o de las disposiciones
16 de cualquier otra ley o regla de derecho que de otro modo pudieran
17 prohibir tal tasación) en cualquier fecha antes de la expiración del período
18 dentro del cual una deficiencia para tal último año contributivo pueda ser
19 tasada.
20 (3) Imposibilidad de adquirir propiedad similar.- Cuando el
21 contribuyente fuere un individuo y probare a satisfacción del Secretario que no

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1 ha podido adquirir una propiedad similar dentro del término establecido por
2 este Subtítulo, la ganancia, si alguna, se considerará como si fuera una ganancia
3 de capital a largo plazo, según se define dicho término en la Sección
4 1034.01(a)(4).
5 (4) Definición.- Para los fines del párrafo (2) el término “disposición
6 de la propiedad convertida”, significa la destrucción, robo, incautación,
7 requisición o expropiación forzosa de la propiedad convertida, o la venta o
8 permuta de tal propiedad bajo amenaza o inminencia de requisición o
9 expropiación forzosa.
10 (5) Se entenderá también, a los fines de este apartado, que ha ocurrido
11 una conversión involuntaria en todo caso en que un distribuidor perciba de su
12 principal o concedente determinado pago por concepto de la modificación,
13 menoscabo o terminación de su contrato de distribución, pero solamente si el
14 distribuidor tenía una inversión sustancial de capital en su negocio de
15 distribución. En tal caso, y a los efectos del inciso (A) del párrafo (2), no se
16 reconocerá ganancia alguna en cuanto a cualquier parte de lo así recibido que el
17 contribuyente invierta, durante el período dispuesto en el inciso (B), en
18 propiedad relacionada en servicio o en uso con su negocio de distribución. Si
19 dicho pago es recibido mediante acuerdo con el principal o concedente a cambio
20 del referido contrato, para que aplique lo dispuesto en este párrafo el
21 contribuyente deberá probar, a satisfacción del Secretario, que el referido

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1 acuerdo se llevó a efecto bajo amenaza o inminencia del menoscabo o
2 terminación involuntaria del contrato de referencia.
3 (6) Este apartado no se aplicará en el caso de propiedad usada por el
4 contribuyente como su residencia principal.
5 (g) Definición de Reorganización.- Tal como se utiliza en esta sección
6 (excepto en el apartado (b)(8) y en el apartado (1) de esta sección) y de la Sección
7 1034.02 (excepto en el apartado (a)(15)) -
8 (1) El término “reorganización” significa:
9 (A) una fusión o consolidación estatutaria; o
10 (B) la adquisición por una corporación, a cambio
11 exclusivamente de la totalidad o de parte de sus acciones con derecho a
12 voto (o a cambio exclusivamente de la totalidad o parte de las acciones
13 con derecho a voto de una corporación que tenga el control de la
14 corporación adquirente), de acciones de otra corporación, si
15 inmediatamente después de la adquisición, la corporación adquirente
16 posee el control de dicha otra corporación (independientemente de que la
17 corporación adquirente posea o no el control de la otra corporación
18 inmediatamente antes de la adquisición); o
19 (C) la adquisición por una corporación, a cambio
20 exclusivamente de la totalidad o de parte de sus acciones con derecho a
21 voto (o a cambio exclusivamente de la totalidad o parte de las acciones

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1 con derecho a voto de una corporación que tenga el control de la
2 corporación adquirente), de sustancialmente todas las propiedades de otra
3 corporación, pero al determinarse si la permuta es exclusivamente por
4 acciones con derecho a voto la asunción por la corporación adquirente de
5 una obligación de la otra, o el hecho de que la propiedad adquirida está
6 sujeta a alguna obligación, no será tomado en consideración; o
7 (D) una cesión por una corporación de todo o parte de sus
8 activos a otra corporación, si inmediatamente después de la cesión la
9 cedente o sus accionistas, (incluyendo personas que fueron accionistas
10 inmediatamente antes de la transferencia) o cualquier combinación de
11 éstos, quedaren en control de la corporación a la cual los activos son
12 cedidos, y sólo si inmediatamente después de la transferencia y como
13 parte del plan de reorganización, acciones o valores de la cesionaria son
14 distribuidos en una transacción que cualifique bajo los apartados (b)(3) o
15 (s) de esta Sección 1034.04; o
16 (E) una nueva capitalización; o
17 (F) un simple cambio de identidad, forma o sitio de
18 organización de una corporación, como quiera que se haya efectuado.
19 (2) Reglas especiales para el párrafo (1)-
20 (A) Una transacción que de otro modo cualifica bajo el párrafo
21 (1)(A), (1)(B),o(1)(C) no será descualificada por el hecho de que la

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1 totalidad o parte de las propiedades o acciones que fueron adquiridas en
2 la transacción sean transferidas a una corporación (corporación cesionaria)
3 que esté controlada por la corporación que adquiere dichas propiedades o
4 acciones en la transacción. Ninguna ganancia o pérdida será reconocida
5 por la corporación cesionaria al recibir las propiedades o acciones en la
6 transacción aquí descrita. Para la determinación de la base de la
7 propiedad o acciones recibidas por la corporación cesionaria en la
8 transacción, véase la Sección 1034.02(a)(7)(B).
9 (B) La adquisición por una corporación, a cambio de acciones de
10 una corporación (corporación matriz) que posea el control de la
11 corporación adquirente, de sustancialmente todas las propiedades de otra
12 corporación, no descualificará una transacción descrita en el párrafo
13 (1)(A), si-
14 (i) acciones de la corporación adquirente no son
15 utilizadas en la transacción, y
16 (ii) dicha transacción hubiera cualificado bajo el párrafo
17 (1)(A) de haberse llevado a cabo la fusión con la corporación
18 matriz.
19 (C) Una transacción que de otro modo cualifica bajo el párrafo
20 (1)(A) no será descualificada por el hecho de que acciones de una
21 corporación (corporación matriz) que antes de la fusión poseía el control

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1 de la corporación fusionada sean utilizadas en la transacción, si-
2 (i) después de la transacción, la corporación que
3 sobrevive a la fusión posee sustancialmente todas sus propiedades
4 y las de la corporación fusionada (que no sean acciones de la
5 corporación matriz distribuidas en la transacción); y
6 (ii) las personas que antes de la transacción eran
7 accionistas de la corporación que sobrevive la fusión reciben en
8 dicha transacción acciones con derecho al voto en la corporación
9 matriz a cambio de una cantidad de acciones en la corporación que
10 sobrevive la fusión que represente el control de dicha corporación.
11 (D) Una transacción no cumplirá con los requisitos del párrafo
12 (1)(C) a menos que la corporación adquirida distribuya las acciones,
13 valores, y otras propiedades recibidas en la transacción y sus demás
14 propiedades como parte del plan de reorganización. Para propósitos de la
15 oración anterior, si la corporación adquirida es liquidada conforme al plan
16 de reorganización, cualquier distribución a sus acreedores que se lleve a
17 cabo como parte de dicha liquidación se tratará como efectuada conforme
18 al plan de reorganización.
19 (E) Reorganizaciones descritas en ambos párrafos (1)(C) y
20 (1)(D). - Si una transacción está descrita en ambos párrafos (1)(C) y (1)(D),
21 entonces, para propósitos de esta sección (que no sea para propósitos del
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1 inciso (A)), dicha transacción será considerada como descrita solamente en
2 el párrafo (1)(D).
3 (F) Consideración adicional en ciertos casos bajo el párrafo
4 (1)(C).- Si–
5 (i) una corporación adquiere sustancialmente todas las
6 propiedades de otra corporación,
7 (ii) la adquisición cualificaría bajo el párrafo (1)(C) a no
8 ser por el hecho de que la corporación adquirente transfiere dinero
9 u otra propiedad además de acciones con derecho a voto, y
10 (iii) la corporación adquirente adquiere, exclusivamente a
11 cambio de acciones con derecho a voto descritas en el párrafo
12 (1)(C), propiedad de la otra corporación que tenga un justo valor en
13 el mercado que sea por lo menos ochenta (80) por ciento del justo
14 valor en el mercado de toda la propiedad de la otra corporación,
15 entonces, dicha adquisición será (sujeto a lo dispuesto en el inciso
16 (E) de este párrafo) considerada como que cualifica bajo el párrafo
17 (1)(C).
18 Solamente para propósitos de determinar si la cláusula (iii)
19 aplica, la cantidad de cualquier obligación asumida por la
20 corporación adquirente será considerada como dinero pagado por
21 la propiedad.
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1 (G) Requisito para el párrafo (1)(D).- La Sección 1034.04(b)(3)
2 aplicará a una permuta en cumplimiento de un plan de reorganización
3 dentro del significado del párrafo (1)(D) solo si:
4 (i) la corporación cesionaria adquiere sustancialmente
5 todas las propiedades de la corporación cedente; y
6 (ii) las acciones, valores y otras propiedades recibidas por
7 el cedente y las otras propiedades del cedente son distribuidas en
8 cumplimiento de un plan de reorganización.
9 (H) Transacciones bajo la Sección 1034.04(b)(5) y el párrafo
10 (1)(C).- Si una transacción está descrita en la Sección1034.04(b)(5) y el
11 párrafo (1)(C), dicha transacción será considerada como descrita
12 solamente en el párrafo (1)(C).
13 (3) Parte en una reorganización.- Tal como se utiliza en esta sección,
14 (A) el término “parte en una reorganización” incluye una
15 corporación que resulte de una reorganización e incluye ambas
16 corporaciones en el caso de una reorganización resultante de la
17 adquisición por una corporación de acciones o propiedades de otra.
18 (B) En el caso de una reorganización que cualifique bajo el
19 párrafo (1)(B) o (1)(C), si las acciones que son permutadas por acciones o
20 propiedades son acciones de una corporación que posee el control de la

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1 corporación adquirente, el término “parte en una reorganización” incluye
2 la corporación que controla la corporación adquirente.
3 (C) En el caso de una reorganización que como resultado de las
4 disposiciones del párrafo (2)(A) cualifique bajo el párrafo (1)(A), (1)(B) o
5 (1)(C), el término “parte en una reorganización” incluye la corporación
6 que controla la corporación a quien se le transfieren las propiedades o
7 acciones adquiridas en la transacción.
8 (D) En el caso de una reorganización que como resultado de las
9 disposiciones del párrafo (2)(B) cualifique bajo el párrafo (1)(A), el término
10 “parte en una reorganización” incluye la corporación matriz allí descrita.
11 (E) En el caso de una reorganización que como resultado de las
12 disposiciones del párrafo (2)(C) cualifique bajo el párrafo (1)(A), el
13 término “parte en una reorganización” incluye la “corporación matriz” allí
14 descrita.
15 (h) Definición de Control.-
16 (1) Regla general.- Excepto por lo dispuesto en el párrafo (2), tal como
17 se utiliza en este Subtítulo, excepto que se disponga lo contrario, el término
18 “control” significa la posesión de acciones que tengan por lo menos el ochenta
19 (80) por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones
20 con derecho a voto y por lo menos el ochenta (80) por ciento del número total de
21 cada una de las clases de acciones de la corporación.

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1 (2) Regla especial para determinar si se cumple con la Sección
2 1034.04(g)(1)(D)- Para propósitos de determinar si una transacción cualifica bajo
3 las disposiciones del apartado (g)(1)(D):
4 (A) En el caso de una transacción con respecto a la cual se
5 cumplen los requisitos de la Sección 1034.04(b)(3), el término “control”
6 significa la posesión de acciones que tengan por lo menos el cincuenta (50)
7 por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de
8 acciones con derecho a voto y por lo menos el cincuenta (50) por ciento del
9 número de cada una de las otras clases de acciones de la corporación.
10 (B) En el caso de una transacción que cumple con los requisitos
11 de la Sección 1034.04(s) (o aquella parte de la Sección 1034.04(c)(1) que se
12 refiere a la Sección 1034.04(s)), el hecho de que los accionistas de la
13 corporación distribuidora dispongan de todo o parte de las acciones
14 distribuidas, o el hecho de que de la corporación con respecto a la cual
15 cuyas acciones fueron distribuidas emita acciones adicionales, no se
16 tomará en consideración.
17 (i) Corporaciones Extranjeras.-
18 (1) Regla general.- Si, en relación con cualquiera de las permutas
19 descritas en el apartado (b)(3), (4), (5) o (6), o en aquella parte del apartado (c)
20 que se refiere al apartado (b)(3) o (5), o en el apartado (d), una persona de Puerto
21 Rico transfiere propiedad (que no sea acciones o valores de una corporación

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1 extranjera que es parte en la permuta o parte en la reorganización) a una
2 corporación extranjera, al determinarse el límite hasta el cual se reconocerá
3 ganancia en dicha permuta, una corporación extranjera no será considerada
4 como corporación a menos que mediante documentación al efecto demuestre a
5 satisfacción del Secretario y de acuerdo con los reglamentos promulgados por
6 éste, dentro de un período de ciento ochenta y tres (183) días después de
7 efectuada dicha permuta, que la misma no tiene como propósito el evitar las
8 contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico.
9 (2) El Secretario, además, establecerá mediante reglamento al efecto en
10 cuáles casos no será requisito someter la documentación descrita en el párrafo
11 (1).
12 (3) Definición de persona de Puerto Rico.- Para fines del párrafo (1), el
13 término “persona de Puerto Rico” significa una corporación doméstica o una
14 corporación residente.
15 (j) Obligaciones a Plazos.- El no reconocimiento de ganancia o pérdida en el
16 caso de obligaciones a plazos se regirá por la Sección 1040.05(e).
17 (k) Asunción de Obligación no Reconocida.- Cuando en virtud de una
18 permuta el contribuyente reciba como parte de la consideración propiedad que el
19 apartado (b)(4), (5) u (8) permitiría que se recibiera sin el reconocimiento de ganancia si
20 dicha propiedad fuere la única consideración, y como parte de la consideración otra
21 parte en la permuta asuma una obligación del contribuyente o adquiera del

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1 contribuyente propiedad sujeta a una obligación, dicha asunción o adquisición no será
2 considerada como “otra propiedad o dinero” recibido por el contribuyente dentro del
3 significado de los apartados (c), (d) o (e) y no impedirá que la permuta esté
4 comprendida dentro de las disposiciones del apartado (b)(4),(5) u (8); excepto que si,
5 tomando en consideración la índole de la obligación y las circunstancias a la luz de las
6 cuales se hizo el arreglo para la asunción o adquisición, apareciere que el propósito
7 principal del contribuyente con respecto a la asunción o adquisición fue el de evitar
8 contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico sobre la permuta, o si no ése,
9 tal propósito no fue uno que sirviera un fin bona fide del negocio, dicha asunción o
10 adquisición (en el monto de la obligación) será, para los fines de esta sección,
11 considerada como dinero recibido por el contribuyente en la permuta. En cualquier
12 litigio o procedimiento en que recaiga sobre el contribuyente el peso de la prueba de
13 que dicha asunción o adquisición no debe considerarse como dinero recibido por él, tal
14 hecho no se considerará probado a menos que el contribuyente lo demuestre por la
15 clara preponderancia de la evidencia.
16 (l) Permuta por Tenedores de Valores en Relación con Determinadas
17 Reorganizaciones Corporativas.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida en una
18 permuta que consista en la entrega o cancelación de acciones o valores en una
19 corporación cuyo plan de reorganización fuere aprobado por un tribunal en cualquier
20 procedimiento descrito en el apartado (b)(8), en consideración a la adquisición
21 exclusivamente de acciones o valores en una corporación organizada o usada para

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1 ejecutar dicho plan de reorganización.
2 (m) Ganancia en Venta o Permuta de Residencia.-
3 (1) No reconocimiento de ganancia.- Si una propiedad (llamada de
4 aquí en adelante en este apartado “vieja residencia”), usada por el contribuyente
5 como su residencia principal, fuere vendida por él y dentro de un período que
6 comience dos (2) años antes de la fecha de tal venta y que termine dos (2) años
7 después de tal fecha, otra propiedad localizada en Puerto Rico (llamada de aquí
8 en adelante en este apartado “nueva residencia”), fuere comprada y usada por el
9 contribuyente como su residencia principal, la ganancia, si alguna, en tal venta
10 será reconocida únicamente hasta el monto en que el precio de venta ajustado del
11 contribuyente de la vieja residencia exceda el costo para él de adquirir la nueva
12 residencia. Para fines de estas disposiciones, el término “precio de venta
13 ajustado” significa el monto realizado, según dicho término se define en la
14 Sección 1034.03(b), reducido por el monto de los gastos incurridos por el
15 contribuyente por trabajo realizado en la vieja residencia a fin de ponerla en
16 condiciones propicias para la venta. El ajuste al precio de venta aplicará
17 únicamente a gastos-
18 (A) por trabajo realizado durante el período de noventa (90) días
19 finalizado en el día en que se efectúa el contrato de venta de la vieja
20 residencia;
21 (B) que sean pagados en o antes de los treinta (30) días después
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1 de la fecha de venta de la vieja residencia; y
2 (C) que no sean admisibles como deducción al determinarse el
3 ingreso neto bajo la Sección 1031.05 y no se hayan tomado en
4 consideración al determinar el monto realizado en la venta de la vieja
5 residencia.
6 (2) Reglas para la aplicación de este apartado.- Para los fines de este
7 apartado:
8 (A) Una permuta por el contribuyente de su residencia por otra
9 propiedad será considerada como una venta de tal residencia, y la
10 adquisición de una residencia en la permuta de propiedad será
11 considerada como una compra de tal residencia.
12 (B) Si la residencia del contribuyente, como resultado de su
13 destrucción en todo o en parte, robo o incautación, fuere compulsoria o
14 involuntariamente convertida en propiedad o en dinero, tal destrucción,
15 robo o incautación se considerará como una venta de la residencia; y si la
16 residencia fuere así convertida en propiedad que sea usada por el
17 contribuyente como su residencia, tal conversión se considerará como una
18 compra de tal propiedad por el contribuyente.
19 (C) En el caso de una permuta o conversión descritas en los
20 incisos (A) o (B), al determinarse el monto hasta el cual el precio de venta
21 de la vieja residencia excede el costo para el contribuyente de adquirir la

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1 nueva residencia, la cantidad realizada por el contribuyente en tal
2 permuta o conversión será considerada como el precio de venta ajustado
3 de la vieja residencia.
4 (D) Una residencia, cualquier parte de la cual haya sido
5 construida o reconstruida por el contribuyente, será considerada como
6 comprada por el contribuyente. Al determinarse el costo para el
7 contribuyente de adquirir una residencia se incluirá solamente aquella
8 parte del costo que sea atribuible a la adquisición, construcción,
9 reconstrucción y mejoras hechas que se puedan cargar propiamente a la
10 cuenta de capital durante el período especificado en el párrafo (1).
11 (E) Si una residencia fuere comprada por el contribuyente con
12 anterioridad a la fecha de la venta por él de la vieja residencia, la
13 residencia comprada no será tratada como su nueva residencia si fuere
14 vendida o se dispusiere de ella en otra forma por el contribuyente con
15 anterioridad a la fecha de la venta de la vieja residencia.
16 (F) Si el contribuyente, durante el período descrito en el párrafo
17 (1), comprare más de una residencia que fueren usadas por él como su
18 residencia principal en algún momento dentro de dos (2) años después de
19 la fecha de la venta de la vieja residencia, solamente la última de tales
20 residencias así usadas por él después de la fecha de tal venta, constituirá
21 la nueva residencia. Si dentro del período de dos (2) años a que se refiere
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1 la oración anterior, la propiedad usada por el contribuyente como su
2 residencia principal fuere destruida, robada, objeto de incautación,
3 requisada o expropiada, o fuere vendida o permutada bajo amenaza o
4 inminencia de ello, entonces para los fines de la oración precedente tal
5 período de dos (2) años se considerará como que termina en la fecha de tal
6 destrucción, robo, incautación, requisición, expropiación, venta o
7 permuta.
8 (3) Limitación.- Las disposiciones del párrafo (1) no aplicarán con
9 respecto a la venta de la residencia del contribuyente si dentro de dos (2) años
10 con anterioridad a la fecha de tal venta el contribuyente hubiese vendido con
11 ganancia otra propiedad usada por él como su residencia principal y cualquier
12 parte de tal ganancia no hubiese sido reconocida por razón de las disposiciones
13 del párrafo (1). Para los fines de este párrafo, la destrucción, robo, incautación,
14 requisición o expropiación de propiedad, o la venta o permuta de propiedad bajo
15 amenaza o inminencia de ello, no se considerará como una venta de tal
16 propiedad.
17 (4) Base de la nueva residencia.- Cuando la compra de una nueva
18 residencia resultare, bajo el párrafo (1), en el no reconocimiento de ganancia en la
19 venta de una vieja residencia, al determinarse la base ajustada de la nueva
20 residencia a cualquier fecha siguiente a la venta de la vieja residencia, los ajustes
21 a la base incluirán una reducción por una cantidad igual a la de la ganancia así
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1 no reconocida en la venta de la vieja residencia. Para este fin, la cantidad de la
2 ganancia así no reconocida en la venta de la vieja residencia incluye solamente
3 aquella parte de tal ganancia que no es reconocida por razón del costo, hasta tal
4 fecha, de adquirir la nueva residencia.
5 (5) Socio-partícipe en una asociación cooperativa de vivienda.- Para
6 los fines de este apartado, de la Sección 1034.02(b)(1)(F) y de la Sección
7 1034.01(i)(7), las referencias a propiedad usada por el contribuyente como su
8 residencia principal y las referencias a la residencia de un contribuyente,
9 incluirán acciones poseídas por un socio-partícipe en una asociación o
10 cooperativa de vivienda según se definen estos términos en la Sección
11 1033.15(a)(2)(B) si -
12 (A) en el caso de acciones vendidas, la casa o apartamento que el
13 contribuyente tenía derecho a ocupar como tal accionista fue usado por él
14 como su residencia principal, y
15 (B) en el caso de acciones compradas, el contribuyente usó como
16 su residencia principal la casa o apartamiento que él tenía derecho a
17 ocupar como tal accionista.
18 (6) Excepción.- Las disposiciones de este apartado no aplicarán al
19 monto de la ganancia realizada en la venta de una residencia que haya sido
20 adquirida conforme a la Sección 1081.02(d)(6) hasta el monto de la cantidad cuya
21 tributación fue diferida bajo dicha sección por razón de la compra o construcción
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1 de la residencia.
2 (7) Período de prescripción.- Si durante un año contributivo el
3 contribuyente vendiere con ganancia propiedad usada por él como su residencia
4 principal, entonces-
5 (A) el período estatutario para la tasación de cualquier
6 deficiencia atribuible a cualquier parte de tal ganancia no expirará con
7 anterioridad a la expiración de tres (3) años a partir de la fecha en que el
8 Secretario sea notificado por el contribuyente (en aquella forma que el
9 Secretario establezca mediante reglamentos) de-
10 (i) el costo para el contribuyente de adquirir la nueva
11 residencia, el cual el contribuyente reclama que resulta en el no
12 reconocimiento de parte alguna de tal ganancia,
13 (ii) la intención del contribuyente de no comprar una
14 nueva residencia dentro del período especificado en el párrafo (1),
15 o
16 (iii) el haberse dejado de hacer tal compra dentro de tal
17 período; y
18 (B) tal deficiencia podría ser tasada con anterioridad a la
19 expiración de tal período de tres (3) años no obstante las disposiciones de
20 cualquier otra ley o regla de derecho que de otro modo pudiera prohibir
21 tal tasación.
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1 (8) Coordinación con otras disposiciones.- Para la exclusión disponible
2 a individuos de sesenta (60) años o más, véase la Sección 1031.02(a)(16).
3 (n) Ganancia en la Venta o Permuta de Todos los Activos de una Industria o
4 Negocio por Ciertos Individuos.-
5 (1) No reconocimiento de ganancia.- Si un individuo vende, permuta
6 o dispone de todos los activos utilizados en una industria o negocio llevado a
7 cabo en su capacidad individual (“negocio propio”) y dentro de un período de
8 doce (12) meses, que comience inmediatamente después de la fecha de tal venta,
9 permuta, o disposición, compra otro negocio localizado en Puerto Rico para ser
10 explotado por él como un negocio propio, la ganancia, si alguna, en tal venta
11 permuta, o disposición será reconocida únicamente hasta el monto en que el
12 precio de venta de los activos del primer negocio propio exceda el costo para él
13 de adquirir el nuevo negocio. Esta disposición será de aplicación a toda venta,
14 permuta, o disposición cubierta por la misma, exceptuando aquellas a las que el
15 contribuyente opte porque no le sea aplicable. Esta opción se ejercerá de acuerdo
16 con los reglamentos promulgados por el Secretario.
17 (2) Aplicación de las disposiciones del apartado (m).- El no
18 reconocimiento de ganancia en la venta o permuta de un negocio propio estará
19 sujeto en lo pertinente a las disposiciones de los párrafos (2), (3), (4) y (7) del
20 apartado (m) de esta sección. Para estos fines la frase “vieja residencia” y “nueva
21 residencia” se sustituirán por las frases “primer negocio propio” y “nuevo

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1 negocio propio”.
2 (3) Negocios elegibles.- El término “negocio propio” no incluye
3 negocios llevados a cabo por una corporación, sociedad u otro tipo de
4 organización. El Secretario establecerá por reglamento los requisitos para que un
5 negocio cualifique como un “negocio propio”.
6 (4) Reglamento.- El Secretario determinará por reglamento la
7 aplicación de esta sección cuando los activos objeto de la disposición sean de
8 distinta naturaleza o carácter y el tratamiento a dársele a las ganancias y
9 pérdidas atribuibles a dichos activos.
10 (o) No Reconocimiento de Ganancia o Pérdida en el Recibo de Dinero o
11 Propiedad a Cambio de Ciertas Acciones.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida
12 por una corporación al recibir dinero u otra propiedad,
13 (1) a cambio de acciones (incluyendo acciones en tesorería) de dicha
14 corporación, o
15 (2) a cambio de acciones de una corporación que sea una “parte en una
16 reorganización” según definida en la Sección 1034.04(g)(1) de este Subtítulo.
17 (p) No Reconocimiento de Ganancia o Pérdida en la Distribución (que no sea
18 en liquidación total) de Propiedad.-
19 (1) Regla general.- Excepto según se dispone en el párrafo (2), ninguna
20 ganancia o pérdida será reconocida por una corporación en la distribución de
21 propiedad (que no sea una distribución en liquidación total) con respecto a sus
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1 acciones.
2 (2) Distribución de propiedad que ha aumentado en valor.-Si
3 (A) una corporación distribuye propiedad (que no sea acciones
4 de dicha corporación o derechos para adquirir dichas acciones) a un
5 accionista, y
6 (B) el justo valor en el mercado de dicha propiedad a la fecha de
7 la distribución excede su base en manos de la corporación distribuidora,
8 entonces la corporación distribuidora reconocerá ganancia como si la propiedad
9 distribuida fuese vendida al accionista a su justo valor en el mercado.
10 (3) Para propósitos de este apartado, si cualquier propiedad
11 distribuida está sujeta a una obligación o con respecto a dicha distribución el
12 accionista asume una obligación de la corporación distribuidora, se entenderá
13 que el justo valor en el mercado de la propiedad será una cantidad igual al
14 monto de dicho valor o el monto de la obligación, lo que sea mayor.
15 (4) Las disposiciones del párrafo (2) no aplicarán a distribuciones de
16 propiedades por:
17 (A) una corporación que sea parte en una reorganización en
18 conformidad con un plan de reorganización,
19 (B) una corporación que para el año contributivo de la
20 distribución tenga en vigor una elección bajo la Sección 1114.12 o 1115.02.
21 (C) un Asegurador Internacional o una Compañía Tenedora del

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1 Asegurador Internacional que cumpla con el Artículo 61.040 del Código
2 de Seguros de Puerto Rico.
3 (5) Distribuciones en liquidación total.- Con respecto al tratamiento de
4 una distribución de propiedad en liquidación total de una corporación, véase el
5 apartado (q) de esta Sección 1034.04.
6 (q) Reconocimiento de Ganancia o Pérdida en la Distribución de Propiedad
7 en Liquidación Total de una Corporación.
8 (1) Regla general.- Excepto según se dispone en los párrafos (2) y (3),
9 una corporación reconocerá ganancia o pérdida en la distribución de
10 propiedades en liquidación total como si dicha propiedad fuese vendida al
11 accionista a su justo valor en el mercado.
12 (2) Para propósitos de este apartado (q), si cualquier propiedad
13 distribuida está sujeta a una obligación o con respecto a dicha distribución el
14 accionista asume una obligación de la corporación distribuidora, se entenderá
15 que el justo valor en el mercado de la propiedad será una cantidad igual al
16 monto de dicho valor o el monto de la obligación, lo que sea mayor.
17 (3) Distribuciones en liquidación bajo la Sección 1034.04(b)(6).-
18 Ninguna ganancia o pérdida será reconocida por una corporación en la
19 distribución de propiedad en liquidación total a un cesionario que esté sujeto a la
20 Sección 1034.04(b)(6) con respecto a dicha distribución. Si una corporación se
21 liquida en una transacción sujeta a las reglas de la Sección 1034.04(b)(6) y a la

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1 fecha de adoptarse el plan de liquidación tiene deudas u obligaciones con la
2 corporación cesionaria, cualquier propiedad transferida a la cesionaria como
3 pago de dichas deudas u obligaciones se tratará como distribuida en liquidación.
4 (4) Excepción.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida por una
5 corporación que:
6 (A) sea parte en una reorganización en la distribución de
7 propiedad a sus accionistas en conformidad con un plan de
8 reorganización o
9 (B) una corporación que para el año contributivo en que adopte
10 el plan de liquidación tenga en vigor una elección bajo la Sección 1114.12 o
11 1115.02.
12 (C) un Asegurador Internacional o una Compañía Tenedora del
13 Asegurador Internacional que cumpla en el Artículo 61.040 del Código de
14 Seguros de Puerto Rico.
15 (r) Venta de Acciones a Planes de Adquisición de Acciones para Empleados.-
16 (1) No reconocimiento de ganancia.- Si-
17 (A) un contribuyente elige, de la forma en que disponga el
18 Secretario, la aplicación de este párrafo con relación a cualquier venta de
19 acciones cualificadas (según se definen en el inciso (A) del párrafo (3) de
20 este apartado),
21 (B) el contribuyente compra propiedad de reemplazo

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1 cualificada (según se define en el inciso (C) del párrafo (3) de este
2 apartado) dentro del período de reemplazo (según se define en el inciso
3 (B) del párrafo (3) de este apartado), y
4 (C) se cumple con los requisitos del párrafo (2) en relación con
5 dicha venta.
6 la ganancia (si alguna) en dicha venta, se reconocerá solamente en la medida en
7 que la cantidad realizada en dicha venta exceda el costo para el contribuyente de
8 la propiedad de reemplazo cualificada.
9 (2) Requisitos para el no reconocimiento de la ganancia.- Una venta de
10 acciones cualificadas cumple con los requisitos de este párrafo si-
11 (A) las acciones cualificadas son vendidas a un plan de
12 adquisición de acciones para empleados (según se define en el párrafo (1)
13 del apartado (h) de la Sección 1081.01),
14 (B) el plan especificado en el inciso (A) posee (luego de aplicar
15 el párrafo (1) del apartado (e) de la Sección 1010.04) inmediatamente
16 después de la venta,
17 (i) no menos de diez (10) por ciento de todas las clases
18 de acciones emitidas de la corporación que emitió las acciones
19 cualificadas (con excepción de cualquier acción sin derecho al voto;
20 limitada y preferente en cuanto a dividendos, no participante de
21 manera significativa en el crecimiento de la corporación; ni

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1 convertibles con derechos en caso de redención y liquidación que
2 no excede el valor al cual fueron emitidas, excepto por una prima
3 de redención o liquidación razonable y no convertible en otra clase
4 de acciones), o
5 (ii) al menos diez (10) por ciento del valor total de las
6 acciones emitidas de dicha corporación (con excepción de cualquier
7 acción de las descritas anteriormente), o
8 (iii) aquel por ciento menor de posesión de acciones que el
9 Secretario autorice cuando a su juicio se justifique.
10 (C) el patrono cuyos empleados están cubiertos bajo el plan
11 descrito en el inciso (A) someta al Secretario una declaración escrita bajo
12 juramento, en la que consiente a la aplicación de los párrafos (7) y (8).
13 (3) Definiciones; reglas especiales.- Para propósitos de este apartado-
14 (A) Acciones cualificadas- El término “acciones cualificadas”
15 significa acciones del patrono (según se define en el párrafo (2) del
16 apartado (h) de la Sección 1081.01), que-
17 (i) son emitidas por una corporación doméstica o por
18 una corporación extranjera que haya derivado de fuentes de dentro
19 de Puerto Rico, o relacionado con la explotación de una industria o
20 negocio de Puerto Rico, por lo menos el ochenta (80) por ciento de
21 su ingreso bruto durante el período de tres (3) años contributivos

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1 terminados con el cierre del año contributivo anterior a la fecha en
2 que son vendidas a un plan de adquisición de acciones para
3 empleados y el cual no poseía acciones en circulación negociables
4 en un mercado de valores establecido, antes del 1 de julio de 1995, y
5 (ii) no fueron recibidas por el contribuyente en una
6 distribución por un plan descrito en el apartado (a) de la Sección
7 1081.01, o en una transferencia conforme con una opción u otro
8 derecho para adquirir acciones en consideración a los servicios
9 ofrecidos a la corporación por el contribuyente o por cualquier
10 razón relacionada con su empleo.
11 (B) Ofrecimiento de acciones en bolsa de valores.-
12 (i) Las acciones del patrono (según se define en el
13 párrafo (2) del apartado (h) de la Sección 1081.01) no se
14 considerarán acciones cualificadas bajo el inciso (A) que antecede a
15 menos que por lo menos el veinte (20) por ciento de la equidad de
16 la empresa estará ofrecida a inversionistas a través de una bolsa de
17 valores reconocida o en una bolsa de valores de Puerto Rico a partir
18 del 1 de julio de 1998, no más tarde del tercer aniversario de la
19 fecha en que se hizo efectivo el plan de adquisición de acciones
20 para empleados de la empresa o negocio.
21 (ii) El Secretario podrá autorizar la extensión del plazo de

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1 tres (3) años dispuesta en la cláusula (i) hasta por un (1) año
2 adicional, cuando a su juicio así se justifique.
3 (iii) Cualquier corporación que no cumpla con este
4 requisito estará sujeta a que se le denieguen los beneficios
5 contributivos concedidos con relación al plan.
6 (C) Período de reemplazo.- El término “período de reemplazo”
7 significa el período que comienza tres (3) meses antes de la fecha en que
8 ocurre la venta de las acciones cualificadas y que termina doce (12) meses
9 después de la fecha de dicha venta.
10 (D) Propiedad de reemplazo cualificada.-
11 (i) En general.- El término “propiedad de reemplazo
12 calificada” significa cualquier valor emitido por una “corporación
13 en operación” que durante el año contributivo anterior al año
14 contributivo en que dicho valor fue comprado, no tuvo ingresos de
15 inversiones pasivas en exceso del veinticinco (25) por ciento del
16 ingreso bruto recibido por la corporación durante dicho año
17 contributivo anterior, y que no es la corporación que emitió las
18 acciones cualificadas que son reemplazadas o un miembro
19 componente de un grupo controlado de corporaciones (dentro del
20 significado del párrafo (1) del apartado (a) de la Sección 1010.04)
21 del cual es miembro la corporación que emitió las acciones

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1 calificadas. Para fines de esta cláusula el término intereses de
2 inversiones pasivas significa las cantidades totales recibidas que se
3 deriven de regalías (“royalties”), rentas, dividendos, intereses,
4 anualidades y de la venta o permuta de acciones o valores (limitada
5 en el caso de tales ventas o permutas hasta el monto de las
6 ganancias obtenidas en dichas ventas o permutas), con excepción
7 de lo que el Secretario disponga de alguna otra manera bajo los
8 reglamentos que promulgue.
9 (ii) Corporación en operación.- El término “corporación
10 en operación” significa
11 (I) una corporación doméstica o una corporación
12 extranjera que haya derivado de fuentes dentro de Puerto
13 Rico, o relacionado o tratado como realmente relacionado
14 con la explotación de una industria o negocio de Puerto Rico
15 por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto
16 durante el período de tres (3) años contributivos terminados
17 con el cierre del año contributivo anterior a la fecha de la
18 compra del valor;
19 (II) que al momento en que el valor fue comprado
20 o antes del cierre del período de reemplazo, más del
21 cincuenta (50) por ciento de sus activos sean utilizados en la

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1 explotación activa de una industria o negocio; y
2 (III) el término “corporación en operación”, incluirá
3 cualquier institución financiera (según se describen en el
4 párrafo (4) del apartado (f) de la Sección 1033.17) y
5 compañías de seguros.
6 (iii) Para propósitos de este inciso, si la corporación que
7 emite el valor posee acciones de otra u otras corporaciones que
8 representan el control de otra corporación o corporaciones, o una o
9 más corporaciones poseen acciones que representan el control de la
10 corporación que emite el valor, o en ambos casos, todas las
11 referidas corporaciones se considerarán como una sola corporación.
12 Para fines de esta cláusula, el término “control” significa la
13 posesión de acciones que tengan por lo menos cincuenta (50) por
14 ciento del poder total combinado de voto de todas las acciones con
15 derecho a voto, o por lo menos cincuenta (50) por ciento del valor
16 total de todas las clases de acciones de la corporación. En la
17 determinación de control, no se considerará cualquier propiedad de
18 reemplazo cualificada relacionada con la venta de acciones
19 consideradas bajo esta sección.
20 (iv) Definición de valor.- Para propósitos de este inciso, el
21 término “valor” significa una acción en una corporación, un

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1 derecho de subscripción a, o un derecho a recibir una acción, en
2 una corporación, un bono, obligación, pagaré o certificado u otra
3 evidencia de deuda emitida por cualquier corporación, con
4 cupones de interés o en forma registrada.
5 (E) Ninguna venta de acciones cualificadas por un suscriptor a
6 un plan de adquisición de acciones para empleados en el curso ordinario
7 de su negocio como suscriptor, estén o no garantizadas, se considerará
8 como una venta para propósitos de este apartado.
9 (F) Tiempo para someter la elección.- La elección bajo el párrafo
10 (1) del apartado (r) de esta sección deberá someterse no más tarde del
11 último día establecido por ley (incluyendo cualquier prórroga) para rendir
12 la planilla de contribución sobre ingresos para el año contributivo en que
13 ocurre la venta.
14 (4) Base de la propiedad de reemplazo cualificada.- La base de la
15 propiedad de reemplazo cualificada que el contribuyente compra durante el
16 período de reemplazo será disminuida por la cantidad de la ganancia no
17 reconocida por razón de dicha venta y la aplicación del párrafo (1). Si se compra
18 más de una propiedad de reemplazo cualificada, la base para cada una de dichas
19 propiedades será disminuida por una cantidad determinada mediante la
20 multiplicación de la ganancia total no reconocida por razón de dicha compra y la
21 aplicación del párrafo (1), por una fracción cuyo numerador es el costo de cada
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1 propiedad, y un denominador igual al costo total de todas las propiedades.
2 (5) Recobro de la ganancia por la disposición de propiedad de
3 reemplazo calificada-
4 (A) Si el contribuyente dispone de cualquier propiedad de
5 reemplazo cualificada, no obstante cualquier otra disposición de este
6 Código, la ganancia (si alguna) será reconocida hasta el monto de la
7 ganancia que no fue reconocida bajo el párrafo (1) de este apartado por
8 razón de la adquisición por el contribuyente de cualquier propiedad de
9 reemplazo cualificada.
10 (B) Si una corporación que emite propiedad de reemplazo
11 cualificada dispone de una parte sustancial de sus activos fuera del curso
12 ordinario de su industria o negocio y cualquier contribuyente que posea
13 acciones que representen el control (tal y como se define en la cláusula (iii)
14 del inciso (D) del párrafo (3) de este apartado) de dicha corporación al
15 momento de la disposición posee propiedad de reemplazo cualificada de
16 esa corporación, se considerará que dicho contribuyente ha dispuesto de
17 la propiedad cualificada que poseía en ese momento.
18 (C) El inciso (A) no aplicará a cualquier transferencia de
19 propiedad de reemplazo cualificada -
20 (i) en cualquier reorganización corporativa (dentro del
21 significado del apartado (g) de la Sección 1034.04) a menos que la

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1 persona que hace la elección bajo el párrafo (1) de este apartado
2 posea acciones que representen el control de la corporación
3 adquirente o de la que es adquirida y dicha propiedad tiene una
4 base sustituta en manos del que la recibe;
5 (ii) por razón de muerte de la persona que realizó dicha
6 elección;
7 (iii) por donación; o
8 (iv) en cualquier transacción a la cual aplica el párrafo (1).
9 (6) Término prescriptivo.- Si el contribuyente realiza una ganancia en
10 la venta o permuta de acciones cualificadas con respecto a la cual está en vigor
11 una elección bajo el párrafo (1) con respecto a dicha ganancia;
12 (A) el término prescriptivo para la tasación de cualquier
13 deficiencia con respecto a la ganancia, no finalizará antes de la expiración
14 de cuatro (4) años desde la fecha en que el Secretario es notificado por el
15 contribuyente (de la forma en que el Secretario pueda requerir por
16 reglamento):
17 (i) del costo para el contribuyente de la propiedad de
18 reemplazo cualificada que el contribuyente reclame que resulte en
19 el no reconocimiento de alguna parte de dicha ganancia;
20 (ii) la intención del contribuyente de no comprar
21 propiedad de reemplazo calificada dentro del período de

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1 reemplazo; o
2 (iii) de no haber efectuado tal compra dentro del período
3 de reemplazo.
4 (B) Tal deficiencia podrá ser tasada antes de finalizar el referido
5 período de cuatro (4) años, sin considerar las disposiciones de cualquier
6 otra ley o regla que podría de otra manera evitar la tasación.
7 (7) Contribución sobre ciertas disposiciones por parte de planes de
8 adquisición de acciones para empleados.-
9 (A) Si durante el período de tres (3) años después de la fecha en
10 que un plan de adquisición de acciones para empleados (tal y como se
11 define en el párrafo (1) del apartado (h) de la Sección 1081.01) adquirió
12 acciones cualificadas (según se definen en el inciso (A) del párrafo (3) de
13 este apartado (r) en una venta a la cual aplican los párrafos (1) al (6) de
14 este apartado o dicho plan dispone de cualquiera de las acciones
15 cualificadas y:
16 (i) el número total de acciones poseídas por dicho plan
17 luego de la disposición es menor que el número total de las
18 acciones del patrono (según se define en el párrafo (2) del apartado
19 (h) de la Sección 1081.01) poseídas inmediatamente después de
20 dicha venta, o
21 (ii) con excepción de lo que se disponga mediante

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1 reglamento, el valor de las acciones calificadas que mantiene dicho
2 plan después de la disposición es menor que el diez (10) por ciento
3 del valor total de todas las acciones del patrono al momento de la
4 disposición se impondrá una contribución especial igual al diez (10)
5 por ciento de la cantidad realizada en dicha disposición.
6 (B) La cantidad realizada a tomarse en consideración bajo el
7 inciso (A) no excederá la parte asignable a las acciones cualificadas
8 adquiridas en una venta a la cual le aplican las disposiciones contenidas
9 en los párrafos (1) al (6) de este apartado (r).
10 (C) La cantidad realizada en cualquier distribución a un
11 empleado por menos de su justo valor en el mercado se determinará como
12 si la acción cualificada hubiera sido vendida al empleado por su justo
13 valor en el mercado.
14 (D) La contribución aquí impuesta deberá ser pagada por el
15 patrono que sometió la declaración descrita en el inciso (C), párrafo (2) de
16 este apartado (r).
17 (E) Esta sección no aplicará a cualquier distribución de acciones
18 cualificadas (o la venta de dichas acciones) realizada por razón de -
19 (i) la muerte del empleado;
20 (ii) el retiro del empleado después de alcanzar los
21 cincuenta y nueve (59) años y medio de edad;

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1 (iii) por incapacidad del empleado (dentro del significado
2 del inciso (A), del párrafo (2) del apartado (q) de la Sección 1081.02,
3 o
4 (iv) por la separación del empleado de su servicio por un
5 período que resulte en un año de interrupción en el servicio,
6 durante el cual el empleado no ha completado más de quinientos
7 (500) horas de servicio.
8 (F) En el caso de cualquier permuta de acciones cualificadas en
9 cualquier reorganización descrita en el párrafo (1) del apartado (g) de la
10 Sección 1034.04 por acciones de otra corporación, tal permuta no se
11 considerará como una disposición para fines de este párrafo.
12 (G) Este párrafo aplicará a cualquier disposición de acciones
13 cualificadas requerida bajo el párrafo (10) del apartado (a) de la Sección
14 1081.01.
15 (H) Para fines de este párrafo, el término “disposición” incluirá
16 cualquier distribución.
17 (8) Contribución sobre ciertas asignaciones prohibidas de acciones
18 cualificadas.-
19 (A) En el caso de una asignación prohibida de acciones
20 cualificadas (según se definen en el inciso (A), párrafo (3) de este
21 apartado) por parte de un plan de adquisición de acciones para empleados

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1 (según se define en el párrafo (1) del apartado (h) de la Sección 1081.01) se
2 impondrá una contribución sobre dicha asignación igual al cincuenta (50)
3 por ciento de la cantidad de la asignación envuelta.
4 (B) Para fines de esta sección el término “asignación prohibida”
5 significa-
6 (i) cualquier asignación de acciones cualificadas
7 adquiridas en una venta a la cual aplican las disposiciones
8 contenidas en los párrafos (1) al (6) de este apartado (r) que viola
9 las disposiciones de la Sección 1081.01; y
10 (ii) cualquier beneficio que surja para cualquier persona
11 en violación de las disposiciones de la Sección 1081.01(h)(1)(B(iv).
12 (C) La contribución impuesta bajo esta sección deberá ser
13 pagada por el patrono que sometió la declaración descrita en el inciso (C)
14 del párrafo (2), de este apartado (r).
15 (D) Los términos utilizados en este párrafo tendrán el mismo
16 significado que respectivamente tienen bajo el párrafo (7).
17 (s) Distribución de Acciones y Valores de una Corporación Controlada.-
18 (1) Tratamiento contributivo para los cesionarios.-
19 (A) Un accionista o poseedor de valores no reconocerá ganancia
20 o pérdida (y ninguna cantidad será incluida en su ingreso bruto) con
21 relación al recibo por dicho accionista o poseedor de valores, de acciones o

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1 valores, si:
2 (i) una corporación (denominada para fines de esta
3 sección como la “corporación distribuidora”) -
4 (I) le distribuye al accionista, con relación a sus
5 acciones, o
6 (II) le distribuye a un poseedor de valores, a
7 cambio de sus valores,
8 solamente acciones o valores de una corporación (denominada para
9 fines de esta sección como la “corporación controlada”) que la
10 corporación distribuidora controla inmediatamente antes de la
11 distribución,
12 (ii) se establece a satisfacción del Secretario que la
13 transacción no se llevó a cabo principalmente como un mecanismo
14 para la distribución de las utilidades o beneficios de la corporación
15 distribuidora, de la corporación controlada, o de ambas (pero el
16 mero hecho de que luego de la distribución acciones y valores en
17 una o más de esas corporaciones sean vendidos por alguno o todos
18 los cesionarios (excepto que esa venta se lleve a cabo a tenor con un
19 acuerdo negociado o formalizado antes de la distribución) no será
20 utilizado para significar que la transacción se utilizó
21 principalmente como tal mecanismo),

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1 (iii) la distribución de la corporación distribuidora
2 consiste de:
3 (I) todas las acciones y valores en la corporación
4 controlada que poseía inmediatamente antes de la
5 distribución, o
6 (II) una cantidad de acciones de la corporación
7 controlada que constituya control, dentro del significado de
8 dicho término bajo la Sección 1034.04(h), y se establece a
9 satisfacción del Secretario que el hecho de que la corporación
10 distribuidora retenga acciones (o acciones y valores) de la
11 corporación controlada, no se lleva acabo a tenor con un
12 plan que tenga como uno de sus propósitos principales el
13 evitar la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, y
14 (iv) se cumple con los requisitos del párrafo (2).
15 (2) Requisito de explotación de una industria o negocio.-
16 (A) Regla general.- Se entenderá que se ha cumplido con los
17 requisitos de este párrafo solo si -
18 (i) la corporación distribuidora y la corporación
19 controlada (o, si acciones de más de una corporación son
20 distribuidas, cada una de dichas corporaciones) están dedicadas a
21 la explotación de una industria o negocio inmediatamente después

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1 de la distribución, o
2 (ii) si las únicas propiedades de la corporación
3 distribuidora consisten de acciones o valores en las corporaciones
4 controladas, cada corporación controlada está dedicada a la
5 explotación de una industria o negocio inmediatamente después de
6 la distribución.
7 (B) Definición.- Para propósitos del inciso (A), una corporación
8 se tratará como que está dedicada a la explotación de una industria o
9 negocio solo si -
10 (i) está dedicada a la explotación de una industria o
11 negocio,
12 (ii) dicha industria o negocio ha sido llevada a cabo
13 durante el período de cinco (5) años que termina en la fecha de la
14 distribución,
15 (iii) dicha industria o negocio no fue adquirida dentro del
16 período descrito en la cláusula (ii) en una transacción en la cual se
17 reconoció en todo o en parte la ganancia o pérdida realizada,
18 (iv) el control de una corporación que (al momento de
19 adquisición de control) llevaba a cabo dicha industria o negocio -
20 (I) no fue adquirido por una corporación
21 cesionaria (o a través de una (1) o más corporaciones) dentro

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1 del período descrito en la cláusula (ii) y no fue adquirido por
2 la corporación distribuidora directamente (o a través de una
3 (1) o más corporaciones) dentro de dicho período, o
4 (II) fue adquirido por cualesquiera de dichas
5 corporaciones en una o más transacciones en que no se
6 reconoció ganancia o pérdida, o en transacciones
7 combinadas con adquisiciones efectuadas antes del
8 comienzo de dicho período.
9 Para propósitos de la cláusula (iv), todas las corporaciones
10 que bajo la Sección 1010.04 son miembros del mismo grupo
11 controlado de corporaciones serán tratadas como una sola
12 corporación cesionaria.
13 (3) Coordinación con la Sección 1034.02(a)(6). Para propósitos de la
14 Sección 1034.02(a)(6) y la regla de prorrateo de base allí establecida, si una
15 distribución que cualifica bajo este apartado se lleva a cabo sin una entrega de
16 acciones o valores por parte del cesionario en permuta de las acciones o valores
17 de la corporación controlada, la distribución será tratada como si dicha permuta
18 se hubiese llevado a cabo, y para dichos propósitos las acciones y valores de la
19 corporación distribuidora que son retenidas por el accionista se tratarán como
20 cedidas a la corporación distribuidora, y vueltas a recibir, en la permuta.
21 (4) Tributación de la corporación que efectúa la distribución.-

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1 (A) En general.- Excepto según se dispone en el inciso (B), una
2 corporación no reconocerá ganancia o pérdida en una distribución a la
3 cual le aplique este apartado y que no se lleve a cabo a tenor con un plan
4 de reorganización.
5 (B) Distribución de propiedad que ha apreciado en valor -
6 (i) En general.- Si -
7 (I) en una distribución descrita en el inciso (A), la
8 corporación distribuye propiedad que no es propiedad
9 cualificada, y
10 (II) el valor en el mercado de dicha propiedad
11 excede su base ajustada, en manos de la corporación que
12 efectúa la distribución,
13 la corporación que efectúa la distribución tendrá que reconocer
14 ganancia como si dicha propiedad hubiera sido vendida a la
15 persona que recibió la distribución, a su valor en el mercado.
16 (ii) Propiedad cualificada.- Para propósitos de la
17 cláusula (i), el término “propiedad cualificada” significa
18 cualesquiera acciones o valores en la corporación controlada.
19 No obstante lo anterior y excepto según se disponga
20 mediante reglamento, el término “propiedad cualificada” no
21 incluirá acciones o valores distribuidos como parte de un

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1 plan (o una serie de transacciones) en el cual una (1) o más
2 personas adquieran directa o indirectamente acciones que
3 representan cincuenta (50) por ciento o más del interés en la
4 corporación distribuidora o en cualquier corporación
5 controlada.
6 (iii) Tratamiento de las obligaciones.- Si cualquier
7 propiedad distribuida en una distribución descrita en el
8 inciso (A) está sujeta a una deuda, o el accionista asume una
9 deuda de la corporación que hace la distribución, que está
10 relacionada con la distribución, entonces, para propósitos de
11 la cláusula (i), el justo valor en el mercado de dicha
12 propiedad será tratado como no menor de la cantidad de
13 dicha deuda.
14 (C) Coordinación con los apartados (o) y (p).- Los apartados (o)
15 y (p) de esta sección no aplicarán a una distribución a la cual se refiere el
16 inciso (A).
17 (t) Transferencia de Atributos en Ciertas Adquisiciones Corporativas.-
18 (1) Regla general.- En el caso de una adquisición de activos de una
19 corporación por otra corporación –
20 (A) en una distribución a dicha otra corporación a la cual aplican
21 las disposiciones de la Sección 10234.04(b)(6) (relacionada a liquidaciones

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1 de subsidiarias); o
2 (B) en una transferencia a la cual aplican las disposiciones de la
3 Sección 1034.04(b)(4) (relacionada al no reconocimiento de ganancia o
4 pérdida a corporaciones), pero sólo si la transferencia es con relación a
5 una reorganización descrita en los incisos (A), (C), (D) o (F) de la Sección
6 1034.04(g)(1).
7 la corporación adquirente sucederá a, y tomará en consideración, al cierre del día
8 de la distribución o transferencia, las partidas de la corporación distribuidora o
9 cedente descritas en el párrafo (3) sujeto a las condiciones o limitaciones
10 especificadas en los párrafos (2) y (3). Para propósitos de la oración anterior, una
11 reorganización se considerará descrita en el inciso (D) de la Sección 1034.04(g)(1)
12 solamente si la corporación cesionaria adquiere sustancialmente todos los activos
13 de la corporación cedente.
14 (2) Reglas operacionales.- Excepto en el caso de una reorganización
15 descrita en el inciso (F) de la Sección 1034.04(g)(1) –
16 (A) el año contributivo de la corporación distribuidora o cedente
17 terminará en la fecha de distribución o transferencia; y
18 (B) para propósitos de este apartado, la fecha de distribución o
19 transferencia será el día en que la distribución o transferencia sea
20 completada; excepto que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario,
21 la fecha en que sustancialmente toda la propiedad haya sido distribuida o

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1 transferida podrá ser utilizada si la corporación distribuidora o cedente
2 cesa todas sus operaciones, que no sean las actividades de liquidación,
3 después de dicha fecha.
4 (3) Partidas de la corporación distribuidora o cedente.- Las partidas a
5 las que se refiere el párrafo (1) son:
6 (A) Arrastres de pérdidas netas en operaciones.- Los arrastres de
7 pérdidas netas en operaciones determinados bajo la Sección 1033.14(b) de
8 la corporación distribuidora o cedente sujeto a las siguientes condiciones y
9 limitaciones:
10 (i) La distribución o transferencia es llevada a cabo en
11 años contributivos del cesionario comenzados después del 31 de
12 diciembre de 2010.
13 (ii) El año contributivo de la corporación adquirente con
14 respecto al cual los arrastres de pérdidas netas en operaciones de la
15 corporación distribuidora o cedente se pueden arrastrar por
16 primera vez será el primer año contributivo terminado después de
17 la fecha de la distribución o transferencia.
18 (iii) Al determinar la deducción por pérdida neta en
19 operaciones para el primer año contributivo de la corporación
20 adquirente después de la fecha de distribución o transferencia, la
21 parte de dicha deducción atribuible a los arrastres de pérdidas

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1 netas en operaciones de la corporación distribuidora o cedente
2 estará limitada a una cantidad que guarde la misma proporción con
3 el ingreso neto (determinado sin considerar la deducción por
4 pérdida neta en operaciones) de la corporación adquirente en dicho
5 año contributivo que el número de días en el año contributivo
6 después de la fecha de distribución o transferencia guarde con el
7 número total de días en el año contributivo.
8 (iv) Para propósitos de determinar la cantidad de los
9 arrastres de pérdidas netas en operaciones bajo la Sección
10 1033.14(b), una pérdida neta en operaciones para un año
11 contributivo (en adelante en este apartado referido como el “año de
12 pérdida”) de una corporación distribuidora o cedente que termine
13 no más tarde del final de un año de pérdida de la corporación
14 adquirente será considerada una pérdida neta en operaciones para
15 un año previo a dicho año de pérdida de la corporación adquirente;
16 excepto que, si la fecha de distribución o transferencia es un día que
17 no sea el último día del año contributivo de la corporación
18 adquirente-
19 (I) dicho año contributivo será (sólo para
20 propósitos de este inciso) considerado como dos (2) años
21 contributivos (en adelante referidos en este inciso como “la

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1 parte del año pre-adquisición” y “la parte del año post-
2 adquisición”);
3 (II) el año que consiste de la parte del año pre-
4 adquisición comenzará en el mismo día en que dicho año
5 contributivo comience y terminará en la fecha de la
6 distribución o transferencia;
7 (III) el año que consiste de la parte del año post-
8 adquisición comenzará el día siguiente a la fecha de la
9 distribución o transferencia y terminará el mismo día de la
10 terminación de dicho año contributivo;
11 (IV) el ingreso neto de dicho año contributivo
12 (computado con las modificaciones señaladas en la Sección
13 1033.14(b)(1) pero sin una deducción por pérdida neta en
14 operaciones) será dividido entre el año que consiste de la
15 parte del año pre-adquisición y el que consiste de la parte
16 del año parcial post-adquisición en proporción al número de
17 días en cada uno;
18 (V) la deducción por pérdida neta en operaciones
19 para la parte del año pre-adquisición será determinada
20 según dispone la Sección 1033.14(c), pero sin tomar en
21 consideración una pérdida neta en operaciones de la

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1 corporación distribuidora o cedente; y
2 (VI) la deducción por pérdida neta en operaciones
3 para la parte del año post-adquisición será determinada
4 según lo dispuesto en la Sección 1033.14(c).
5 (B) Utilidades y beneficios.- En el caso de una distribución o
6 transferencia descrita en el párrafo (1)-
7 (i) Las utilidades y beneficios o el déficit en utilidades y
8 beneficios, según sea el caso, de la corporación distribuidora o
9 cedente serán, sujeto a la cláusula (ii), considerados como que han
10 sido recibidos o incurridos por la corporación adquirente al cierre
11 de la fecha de la distribución o transferencia; y
12 (ii) Un déficit en utilidades y beneficios de la corporación
13 distribuidora, cedente o adquirente será usado solamente para
14 reducir utilidades y beneficios acumulados con posterioridad a la
15 fecha de la transferencia. Para este propósito, las utilidades y
16 beneficios para el año contributivo de la corporación adquirente en
17 que ocurra la distribución o transferencia serán considerados como
18 que han sido acumulados con posterioridad a dicha distribución o
19 transferencia en una cantidad que guarde la misma proporción con
20 las utilidades y beneficios no distribuidos de la corporación
21 adquirente para dicho año contributivo (computados sin considerar

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1 cualesquiera utilidades y beneficios recibidos de la corporación
2 distribuidora o cedente, según descrito en la cláusula (i) de este
3 inciso) que el número de días en el año contributivo con
4 posterioridad a la fecha de la distribución o transferencia guarde
5 con el número total de días en el año contributivo.
6 (C) Arrastre de pérdida de capital.- El arrastre de pérdida de
7 capital determinado bajo la Sección 1034.01(d), sujeto a las siguientes
8 condiciones y limitaciones:
9 (i) El primer año contributivo de la corporación
10 adquirente al cual la pérdida de capital será arrastrada primero
11 será el primer año contributivo terminado después de la fecha de
12 distribución o transferencia.
13 (ii) El arrastre de pérdida de capital será una pérdida de
14 capital en el año contributivo determinado bajo el cláusula (i), pero
15 estará limitado a la cantidad que guarde la misma proporción con
16 el ingreso neto por concepto de ganancia de capital (determinado
17 sin consideración a una pérdida de capital atribuible a un arrastre
18 de pérdida de capital), si alguno, de la corporación adquirente en
19 dicho año contributivo que el número de días en el año
20 contributivo después de la fecha de distribución o transferencia
21 guarde con el número total de días en el año contributivo.

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1 (iii) Para propósitos de determinar la cantidad de dicho
2 arrastre de pérdida de capital a años contributivos siguientes al año
3 contributivo determinado bajo el cláusula (i), el ingreso neto por
4 concepto de ganancia de capital en el año contributivo determinado
5 bajo dicha cláusula (i) se considerará que es una cantidad igual a la
6 cantidad determinada bajo la cláusula (ii).
7 (D) Método de contabilidad.- La corporación adquirente
8 utilizará el método de contabilidad utilizado por la corporación
9 distribuidora o cedente a la fecha de distribución o transferencia, a menos
10 que varias corporaciones distribuidoras o cedentes o una corporación
11 distribuidora o cedente y la corporación adquirente hubieren utilizado
12 distintos métodos. Si se hubieren utilizado distintos métodos, la
13 corporación adquirente utilizará el método o combinación de métodos
14 para computar ingreso neto que sea adoptado de conformidad con los
15 reglamentos promulgados por el Secretario.
16 (E) Inventarios.- En cualquier caso en que la corporación
17 adquirente reciba inventarios, dichos inventarios serán tomados por dicha
18 corporación (al determinar su ingreso) en la misma base en que dichos
19 inventarios fueron tomados por la corporación distribuidora o cedente, a
20 menos que se utilizaren distintos métodos por varias corporaciones
21 distribuidoras o cedentes o por una corporación distribuidora o cedente y

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1 la corporación adquirente. Si se utilizaren diferentes métodos, la
2 corporación adquirente utilizará el método o combinación de métodos de
3 tomar inventario que sea adoptado de conformidad con los reglamentos
4 promulgados por el Secretario.
5 (F) Método de computar la concesión por depreciación.- La
6 corporación adquirente será considerada como la corporación
7 distribuidora o cedente para propósitos de computar la concesión por
8 depreciación bajo las Secciones 1033.07, 1040.11 y 1040.12 sobre propiedad
9 adquirida en una distribución o transferencia con respecto a aquella
10 cantidad de la base en manos de la corporación adquirente que no exceda
11 la base ajustada en manos de la corporación distribuidora o cedente.
12 (G) Método de ventas a plazos.- Si la corporación adquirente
13 adquiere obligaciones a plazos (el ingreso de las cuales la corporación
14 distribuidora o cedente informa bajo el método a plazos bajo la Sección
15 1040.05) la corporación adquiriente será, para propósitos de la Sección
16 1040.05, considerada como si fuera la corporación distribuidora o cedente.
17 (H) Amortización de prima de bonos.- Si la corporación
18 adquirente asume la obligación por el pago de bonos de la corporación
19 distribuidora o cedente emitidos con prima, la corporación adquirente
20 será considerada como la corporación distribuidora o cedente después de
21 la fecha de distribución o transferencia para propósitos de determinar la

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1 cantidad de amortización a concederse con respecto a dicha prima.
2 (I) Aportaciones a planes cualificados.- La corporación
3 adquirente será considerada como la corporación distribuidora o cedente
4 luego de la fecha de distribución o transferencia para propósitos de
5 determinar las cantidades deducibles bajo la Sección 1033.09 con respecto
6 a planes de pensiones, planes de anualidades para empleados, planes de
7 bonificación en acciones o de participación en ganancias.
8 (J) Recobro de partidas de beneficio contributivo.- Si la
9 corporación adquirente tiene derecho al recobro de cualquier cantidad
10 previamente deducida por (o que pueda concederse como crédito a) la
11 corporación distribuidora o cedente, la corporación adquirente estará
12 sujeta al tratamiento bajo la Sección 1031.02(a)(8) que sería aplicable a
13 dichas cantidades en manos de la corporación distribuidora o cedente.
14 (K) Conversiones involuntarias bajo el apartado (f).- La
15 corporación adquirente será considerada como la corporación
16 distribuidora o cedente después de la fecha de distribución o transferencia
17 para propósitos de aplicar el apartado (f) de esta sección.
18 (L) Ciertas obligaciones de la corporación distribuidora o
19 cedente.- Si la corporación adquirente –
20 (i) asume una obligación de la corporación distribuidora
21 o cedente la cual, después de la fecha de distribución o

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1 transferencia, da lugar a que surja una deuda, y
2 (ii) dicha deuda, si pagada o incurrida por la corporación
3 distribuidora o cedente, hubiera sido deducible al computar su
4 ingreso neto, la corporación adquirente tendrá derecho a deducir
5 dichas partidas cuando sean pagadas o incurridas, según sea el
6 caso, como si dicha corporación fuera la corporación distribuidora
7 o cedente. Este párrafo, sin embargo, no aplicará si dichas
8 obligaciones son reflejadas en la cantidad de acciones, valores o
9 propiedad transferida por la corporación adquirente a la
10 corporación cedente por la propiedad de la corporación cedente.
11 (M) Aportaciones caritativas en exceso de los límites de años
12 anteriores.- Aportaciones hechas en el año contributivo terminado en la
13 fecha de distribución o transferencia y los cuatro (4) años contributivos
14 anteriores por la corporación distribuidora o cedente en exceso de la
15 cantidad deducible bajo la Sección 1033.10 para dicho año contributivo
16 serán deducibles por la corporación adquirente para sus años
17 contributivos que comiencen después de la fecha de distribución o
18 transferencia, sujeto a las limitaciones de dicha sección. Al aplicar la
19 oración anterior, cada año contributivo de la corporación distribuidora o
20 cedente comenzado no más tarde de la fecha de distribución o
21 transferencia será considerado como un año contributivo previo con

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1 referencia a los años contributivos de la corporación adquirente
2 comenzados después de dicha fecha.
3 (N) Otras partidas que el Secretario establezca mediante
4 reglamento.
5 (u) Limitación en Arrastre de Pérdidas Netas en Operaciones Luego de un
6 Cambio en Control
7 (1) Regla General.- La cantidad del ingreso neto de cualquier nueva
8 corporación con pérdida para cualquier año post-cambio que podrá ser reducida
9 por pérdidas pre-cambio no excederá la limitación del párrafo (2) para dicho año.
10 (2) Limitación.- Para propósitos de este apartado.–
11 (A) En general.- Excepto según se disponga de otra manera en
12 este apartado, la limitación para cualquier año post-cambio es una
13 cantidad igual a:
14 (i) el valor de la vieja corporación con pérdida,
15 multiplicado por
16 (ii) la tasa exenta a largo plazo, según se define dicho
17 término en el párrafo (5) de este apartado.
18 (B) Arrastre de limitación no usada.- Si la limitación para
19 cualquier año post-cambio excede el ingreso neto de la nueva corporación
20 con pérdida para dicho año que fue reducido por pérdidas pre-cambio, la
21 limitación para el próximo año post-cambio será aumentada por la

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1 cantidad de dicho exceso.
2 (C) Regla especial para año post-cambio que incluya fecha de
3 cambio.- En el caso de cualquier año post-cambio que incluya la fecha de
4 cambio.
5 (i) Limitación no aplica a ingreso neto previo al cambio.-
6 El párrafo (1) de este apartado no será aplicable a la porción del
7 ingreso neto de dicho año que corresponda al período en dicho año
8 que termina en la fecha de cambio. Excepto según se disponga
9 mediante reglamentos, el ingreso neto será asignado
10 proporcionalmente a cada día en el año.
11 (ii) Limitación para período después del cambio.- Para
12 propósitos de aplicar la limitación del párrafo (1) de este apartado
13 al remanente del ingreso neto para dicho año, la limitación descrita
14 en el párrafo (2)(A) será una cantidad que guarde la misma
15 proporción con dicha limitación (determinada sin considerar este
16 párrafo) que –
17 (I) el número de días en dicho año después de la
18 fecha de cambio, guarde con
19 (II) el número total de días en dicho año.
20 (iii) Arrastres no permitidos si no se cumple con los
21 requisitos de continuidad de empresa comercial.- Si la nueva

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1 corporación con pérdida no continúa la empresa comercial de la
2 vieja corporación con pérdida en todo momento durante el período
3 de dos (2) años comenzado en la fecha del cambio, la limitación
4 descrita en el párrafo (2)(A) para cualquier año post-cambio será
5 igual a cero.
6 (3) Pérdida Pre-cambio y Año Post-cambio.- Para propósitos de esta
7 sección:
8 (A) Pérdida pre-cambio.- El termino “pérdida pre-cambio”
9 significa–
10 (i) cualquier arrastre de pérdida neta en operaciones de
11 la vieja corporación con pérdida al año contributivo terminado con
12 el cambio de dueño o en el cual ocurre la fecha de cambio, y
13 (ii) la pérdida neta en operaciones de la vieja corporación
14 con pérdida para el año contributivo en que ocurre el cambio de
15 dueño, en la medida en que dicha pérdida sea atribuible al período
16 en dicho año previo a la fecha de cambio.
17 (iii) Excepto según dispuesto mediante reglamento, la
18 pérdida neta en operaciones será, para propósitos de la cláusula
19 (ii), asignada proporcionalmente a cada día del año.
20 (B) Año post-cambio.- El término “año post-cambio” significa
21 cualquier año contributivo terminado después de la fecha de cambio.

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1 (4) Valor de la Vieja Corporación con Pérdida.- Para propósitos de este
2 apartado:
3 (A) En general. - Excepto según se disponga de otra manera en
4 este párrafo, el valor de la vieja corporación con pérdida es el valor de las
5 acciones de dicha corporación inmediatamente antes del cambio de
6 dueño.
7 (B) Regla especial en caso de redención u otra reducción
8 corporativa. - Si una redención u otra reducción corporativa ocurre con
9 relación a un cambio de dueño, el valor bajo el inciso (A) será
10 determinado después de tomar en consideración dicha redención u otra
11 reducción.
12 (C) Tratamiento de corporaciones extranjeras.- Excepto según se
13 disponga de otra manera mediante reglamento, al determinar el valor de
14 cualquier corporación vieja con pérdida que sea una corporación
15 extranjera, solamente se considerarán aquellas partidas que se traten como
16 relacionadas con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.
17 (5) Tasa Exenta a Largo Plazo.- Para propósitos de esta sección –
18 (A) En general. - La tasa exenta a largo plazo será la más alta de
19 las tasas ajustadas federales a largo plazo en vigor para cualquier mes en
20 el período de tres (3) meses calendarios terminado con el mes calendario
21 en que ocurre la fecha de cambio.

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1 (B) Tasa ajustada federal a largo plazo.- Para propósitos del
2 inciso (A), el término “tasa ajustada federal a largo plazo” significa la tasa
3 federal a largo plazo, según determinada mensualmente por el Secretario
4 del Tesoro Federal, pero ajustada por la diferencia entre la tasa de
5 obligaciones tributables a largo plazo y la tasa de obligaciones exentas a
6 largo plazo.
7 (6) Cambio de Dueño.- Para propósitos de esta sección-
8 (A) En general.- Ocurre un cambio de dueño si, inmediatamente
9 después de un cambio en tenencia de acciones que envuelva un accionista
10 de cinco (5) por ciento o de cualquier cambio en estructura de capital en
11 acciones,
12 (i) el por ciento de las acciones de la corporación con
13 pérdida poseído por uno (1) o más accionistas de cinco (5) por
14 ciento ha aumentado por más de cincuenta (50) puntos
15 porcentuales, sobre
16 (ii) el por ciento más bajo de acciones de la corporación
17 con pérdida (o cualquier corporación predecesora) poseído por
18 dicho(s) accionista(s) en cualquier momento durante el período de
19 prueba.
20 (B) Cambio en tenencia de acciones que envuelve accionista de
21 cinco (5) por ciento.- Ocurre un cambio en tenencia de acciones que

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1 envuelve un accionista de cinco (5) por ciento si –
2 (i) surge cualquier cambio en la tenencia respectiva de
3 acciones de una corporación,
4 (ii) dicho cambio afecta el por ciento de acciones de dicha
5 corporación poseído por cualquier persona que sea un accionista de
6 cinco (5) por ciento antes o después de dicho cambio, y
7 (iii) dicho cambio ocurre en anos contributivos
9 (C) Definición de cambio en estructura de capital en acciones.-
10 (i) En general.- El término “cambio en estructura de
11 capital en acciones” significa cualquier reorganización (dentro del
12 significado de la Sección 1034.04(g)(1)) llevada a cabo en años
13 contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2010.
14 Dicho término no incluye-
15 (I) cualquier reorganización descrita en el inciso
16 (D) de la Sección 1034.04(g)(1) a menos que se transfieran
17 sustancialmente todos los activos, y
18 (II) cualquier reorganización descrita en el inciso
19 (F) de la Sección 1034.04(g)(1).
20 (ii) Ciertas transacciones análogas tributables.- En la
21 medida en que así se disponga mediante reglamento, el término

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1 “cambio en estructura de capital en acciones” incluye transacciones
2 tributables similares a reorganizaciones, ofertas públicas y
3 transacciones similares.
4 (D) Reglas especiales para la aplicación de este apartado.-
5 (i) Tratamiento de accionistas de menos de cinco (5) por
6 ciento.- Excepto según dispuesto en las cláusulas (ii)(I) y (iii), al
7 determinar si ha ocurrido un cambio de dueño, todas las acciones
8 poseídas por accionistas de una corporación que no sean
9 accionistas de cinco (5) por ciento en dicha corporación serán
10 consideradas como acciones poseídas por un accionista de cinco (5)
11 por ciento en dicha corporación.
12 (ii) Coordinación con cambios en estructura de capital en
13 acciones. - Para propósitos de determinar si un cambio en
14 estructura de capital en acciones (o transacción subsiguiente)
15 constituye un cambio de dueño –
16 (I) Accionistas de menos de cinco (5) por ciento.-
17 La cláusula (i) se aplicará separadamente con respecto a cada
18 grupo de accionistas (inmediatamente antes de dicho cambio
19 en estructura de capital en acciones) de cada corporación
20 que fue parte en la reorganización envuelta en dicho cambio
21 en estructura de capital en acciones.

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1 (II) Adquisiciones de acciones.- A menos que se
2 establezca una proporción diferente, adquisiciones de
3 acciones después de dicho cambio de estructura de capital
4 en acciones serán consideradas como hechas
5 proporcionalmente de todos los accionistas inmediatamente
6 antes de dicha adquisición
7 (iii) Coordinación con otros cambios de dueño.- Excepto
8 según dispuesto mediante reglamento, se aplicarán reglas similares
9 a las reglas la cláusula (ii) al determinar si ha habido un cambio de
10 dueño que envuelva un accionista de cinco (5) por ciento y si dicho
11 cambio (o transacción subsiguiente) resultó en un cambio de
12 dueño.
13 (iv) Tratamiento de acciones sin valor.- Si cualesquiera
14 acciones poseídas por un accionista de cincuenta (50) por ciento son
15 tratadas por dicho accionista como que han perdido su valor
16 durante cualquier año contributivo de dicho accionista y dichas
17 acciones son poseídas por dicho accionista al cierre de dicho año
18 contributivo, para propósitos de determinar si ocurrió un cambio
19 de dueño después del cierre de dicho año contributivo, dicho
20 accionista –
21 (I) será considerado como que ha adquirido

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1 dichas acciones el primer día de su primer año contributivo
2 subsiguiente, y
3 (II) no se considerará como que ha poseído dichas
4 acciones durante cualquier período anterior.
5 (v) Para propósitos de la cláusula (iv), el término
6 “accionista de cincuenta (50) por ciento” significa cualquier persona
7 que posea cincuenta (50) por ciento o más de las acciones de la
8 corporación en cualquier momento durante el período de tres (3)
9 años terminado el último día del año contributivo con respecto al
10 cual las acciones fueran así tratadas.
11 (7) Período de Prueba.- Para propósitos de esta sección-
12 (A) Período de tres (3) años. - Excepto según se disponga de otro
13 modo en esta sección, el período de prueba es el período de tres (3) años
14 terminado el día de cualquier cambio de dueño que envuelva un
15 accionista de cinco (5) por ciento o cambio en estructura de capital en
16 acciones.
17 (B) Período más corto cuando haya ocurrido un cambio de
18 dueño reciente.- Si ha ocurrido un cambio de dueño bajo este apartado, el
19 período de prueba para determinar si ha ocurrido un segundo cambio de
20 dueño no comenzará antes del primer día siguiente a la fecha de cambio
21 para dicho cambio de dueño anterior.

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1 (C) Período más corto cuando todas las pérdidas surgen
2 después del comienzo del período de tres (3) años.- El período de prueba
3 no comenzará antes de lo más temprano entre el primer día del primer
4 año contributivo del cual hay un arrastre de una pérdida o de un crédito
5 en exceso al primer año post-cambio o el año contributivo en que ocurrió
6 la transacción que esté siendo probada.
7 (8) Fecha de Cambio.- Para propósitos de esta sección, la fecha de
8 cambio es –
9 (A) en el caso en que el último componente de un cambio de
10 dueño sea un cambio de dueño que involucre un accionista de cinco (5)
11 por ciento, la fecha en que ocurre dicho cambio, y
12 (B) en el caso en que el último componente de un cambio de
13 dueño sea un cambio de estructura de capital en acciones, la fecha de la
14 reorganización.
15 (9) Definiciones y Reglas Especiales.- Para propósitos de esta sección –
16 (A) Corporación con pérdida.- El término “corporación con
17 pérdida” significa una corporación con derecho a utilizar un arrastre de
18 pérdida neta en operaciones o que tenga una pérdida neta en operaciones
19 para el año en que ocurre el cambio de dueño.
20 (B) Vieja corporación con pérdida.- El término “vieja
21 corporación con pérdida” significa cualquier corporación –

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1 (i) con respecto a la cual hay un cambio de dueño, y
2 (ii) que (antes del cambio de dueño) era una corporación
3 con pérdida.
4 (C) Nueva corporación con pérdida.- El término “nueva
5 corporación con pérdida” significa una corporación que (luego de un
6 cambio de dueño) es una corporación con pérdida. Nada en este apartado
7 será considerado que implica que la misma corporación no puede ser,
8 ambas, la vieja corporación con pérdida y la nueva corporación con
9 pérdida.
10 (D) Ingreso neto.- El ingreso neto será computado con las
11 modificaciones contenidas en la Sección 1033.14(d).
12 (E) Valor.- El término “valor” significa justo valor en el
13 mercado.
14 (F) Reglas relacionadas a acciones. –
15 (i) Acciones preferidas.- Excepto según se disponga
16 mediante reglamento y en el párrafo (4), el término “acciones” no
17 incluye cualesquiera acciones-
18 (I) sin derecho al voto;
19 (II) limitadas y preferidas con respecto a
20 dividendos y que no participan significativamente en el
21 crecimiento corporativo;
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1 (III) que poseen derechos de redención y
2 liquidación que no exceden el precio de emisión de dichas
3 acciones, y
4 (IV) que no sean convertibles en otra clase de
5 acciones.
6 (ii) Tratamiento de ciertos derechos, etc.- El Secretario
7 promulgará aquellos reglamentos que sean necesarios-
8 (I) para tratar opciones, contratos para adquirir
9 acciones, deuda convertible y otros intereses similares, como
10 acciones, y
11 (II) para tratar acciones como no acciones.
12 (iii) Determinaciones a base de valor.- Las
13 determinaciones sobre el por ciento de acciones de cualquier
14 corporación poseído por cualquier persona se hará a base de valor.
15 (G) Accionista de cinco (5) por ciento.- El término “accionista de
16 cinco (5) por ciento” significa cualquier persona que posea cinco (5) por
17 ciento o más de las acciones de la corporación en cualquier momento
18 durante el período de prueba.
19 (10) Ciertas Reglas Operacionales Adicionales.- Para propósitos de este
20 apartado.–
21 (A) Ciertas aportaciones al capital no consideradas –

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1 (i) En general.- Cualquier aportación al capital recibida
2 por una corporación vieja con pérdida como parte de un plan el
3 propósito principal del cual sea de evitar o incrementar cualquier
4 limitación bajo esta sección no se considerará para propósitos de
5 esta sección.
6 (ii) Ciertas aportaciones consideradas como parte de un
7 plan.- Para propósitos de la cláusula (i), cualquier aportación al
8 capital hecha durante el período de dos (2) años terminado en la
9 fecha de cambio será, excepto según dispuesto mediante
10 reglamento, considerado como parte de un plan descrito en la
11 cláusula (i).
12 (B) Reglas de orden para la aplicación de este apartado.-
13 (i) Coordinación con reglas de arrastre de Sección
14 1033.14(b)(1).- En el caso de cualquier pérdida pre-cambio para
15 cualquier año contributivo (en adelante referido en este inciso como
16 el “año con pérdida”) sujeta a limitaciones bajo esta sección, para
17 propósitos de determinar bajo la Sección 1033.14(b)(1) la cantidad
18 de dicha pérdida que puede arrastrarse a cualquier año
19 contributivo, el ingreso neto de cualquier año contributivo será
20 considerado como no mayor a –
21 (I) la limitación descrita en el párrafo (2) de este

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1 apartado para dicho año contributivo, reducida por
2 (II) las pérdidas pre-cambio no usadas para años
3 contributivos que precedan el año de pérdida.
4 (ii) Regla de orden para pérdidas arrastradas del mismo
5 año contributivo.- En cualquier caso en que –
6 (I) una pérdida pre-cambio de una corporación
7 con pérdida para cualquier año contributivo esté sujeta a la
8 limitación descrita en el párrafo (2), y
9 (II) una pérdida neta en operaciones de dicha
10 corporación para dicho año contributivo no esté sujeta a
11 dicha limitación, el ingreso neto será considerado como que
12 ha sido reducido primero por la pérdida sujeta a dicha
13 limitación.
14 (C) Reglas operacionales relacionadas con la posesión de
15 acciones.-
16 (i) Reglas de posesión implícita.- La Sección 1033.17(b)(2)
17 se aplicará para determinar la posesión de acciones, con las
18 excepciones y modificaciones que pueda disponer el Secretario
19 mediante reglamento.
20 (ii) Acciones adquiridas por razón de muerte, donación,
21 divorcio, separación, etc. - Si –

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1 (I) la base de cualesquiera acciones en manos de
2 cualquier persona es determinada –
3 a. bajo la Sección 1034.02(a)(2),
4 b. la Sección 1034.02(a)(5), o
5 c. la Sección 1034.04(b)(7),
6 (II) cualquier persona recibe acciones en
7 satisfacción de un derecho a recibir un legado monetario, o
8 (III) una persona adquiere acciones de conformidad
9 con un documento de divorcio o separación (dentro del
10 significado de la Sección 1032.02(a)(2)(B)), dicha persona
11 será considerada como que poseyó tales acciones durante el
12 período en que dichas acciones fueron poseídas por la
13 persona de quien fueron adquiridas.
14 (iii) Ciertos cambios en por cientos de posesión atribuibles
15 a fluctuaciones en valor no tomados en consideración.- Excepto
16 según se disponga mediante reglamento, cualquier cambio en el
17 por ciento de posesión que sea atribuible solamente a fluctuaciones
18 en los justos valores de mercado relativos de diferentes clases de
19 acciones no serán tomados en consideración.
20 (D) Reducción en valor cuando hay activos no comerciales
21 substanciales.-
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1 (i) En general.- Si, inmediatamente después de un
2 cambio de dueño, la nueva corporación con pérdida tiene activos
3 no comerciales substanciales, el valor de la vieja corporación con
4 pérdida será reducido por el exceso (si alguno) de –
5 (I) el justo valor en el mercado de los activos no
6 comerciales de la vieja corporación con pérdida, sobre
7 (II) la porción correspondiente a los activos no
8 comerciales de la deuda por la que la corporación sea
9 responsable.
10 (ii) Corporaciones con activos no comerciales
11 substanciales.- Para propósitos de la cláusula (i), la vieja
12 corporación con pérdida será considerada como que posee activos
13 no comerciales substanciales si por lo menos un tercio (1/3) del
14 valor de los activos totales de dicha corporación consiste de activos
15 no comerciales.
16 (iii) Activos no comerciales.- Para propósitos de este
17 inciso, el término “activos no comerciales” significa activos
18 poseídos para inversión.
19 (iv) Porción correspondiente a activos no comerciales.-
20 Para propósitos de este inciso, la porción correspondiente a activos
21 no comerciales de la deuda de la corporación es una cantidad que

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1 guarde la misma proporción con dicha deuda que –
2 (I) el justo valor en el mercado de los activos no
3 comerciales de la corporación, guarde con
4 (II) el justo valor en el mercado de todos los
5 activos de la corporación.
6 (v) Tratamiento de subsidiarias.- Para propósitos de este
7 inciso, no se tomarán en consideración acciones y valores en
8 cualquier corporación subsidiaria, y la corporación matriz será
9 considerada como que posee su parte proporcional de los activos
10 de la subsidiaria. Para propósitos de la oración precedente, una
11 corporación será considerada una subsidiaria si la matriz posee
12 cincuenta (50) por ciento o más del poder de voto combinado de
13 todas las clases de acciones con derecho al voto, y cincuenta (50)
14 por ciento o más del valor total de todas las clases de acciones.
15 (E) Coordinación con contribución alternativa mínima.-El
16 Secretario dispondrá por reglamento la aplicación de este apartado en
17 cuanto a la deducción de pérdida neta en operaciones para la
18 determinación de la contribución alternativa mínima bajo la Sección
19 1022.04(d).
20 (F) Entidades predecesoras o sucesoras.- Excepto según se
21 disponga mediante reglamento, cualquier entidad y cualesquiera

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1 entidades predecesoras o sucesoras de dicha entidad, serán tratadas como
2 una entidad.
3 Sección 1034.05.- Pagos a un Distribuidor en la Cancelación de un Contrato de
4 Distribución
5 Lo pagado a un distribuidor, por su principal o concedente, por concepto de la
6 cancelación de un contrato de distribución (si el distribuidor tiene una inversión
7 sustancial de capital en su negocio de distribución) se considerará como recibido en
8 permuta por dicho contrato de distribución.
9 Sección 1034.06.- Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos
10 (a) Regla General.- Para propósitos de este Subtítulo, si una corporación
11 adquirente lleva a cabo una elección bajo esta sección (o es tratada como que ha llevado
12 a cabo dicha elección bajo el apartado (d) de esta sección),entonces, en el caso de una
13 adquisición cualificada de acciones, la corporación adquirida-
14 (1) será tratada como que ha vendido en una sola transacción todos sus
15 activos a su justo valor en el mercado al cierre de la fecha de adquisición, y
16 (2) será tratada como una nueva corporación que compró todos los
17 activos mencionados en el párrafo (1) al comienzo del día siguiente de la fecha de
18 adquisición.
19 (b) Base de Activos Tratados como Comprados.-
20 (1) En general.- Para propósitos del apartado (a), los activos de la
21 corporación adquirida se tratarán como comprados por una cantidad igual a la

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1 suma de-
2 (A) la base aumentada de las acciones recientemente compradas,
3 según se determina en el párrafo (4) de este apartado, y
4 (B) la base de las otras acciones.
5 (2) Ajuste por deudas y otras partidas relevantes.- La cantidad
6 descrita bajo el párrafo (1) se ajustará bajo reglamentos que promulgue el
7 Secretario por deudas y obligaciones de la corporación adquirida y otras partidas
8 relevantes.
9 (3) Elección para aumentar base en otras acciones.-
10 (A) En general.- Bajo reglamentos promulgados por el
11 Secretario, la base de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B) será la
12 base determinada bajo el inciso (B) de este párrafo si la corporación
13 adquirente elige reconocer ganancia como si dichas acciones fuesen
14 vendidas en la fecha de adquisición por una cantidad igual a la base
15 determinada bajo el inciso (B).
16 (B) Base determinada.- Para propósitos del inciso (A), las base
17 determinada bajo este inciso será una cantidad igual a la base aumentada
18 de las acciones descritas en el inciso (A) del párrafo (1) multiplicado por
19 una fracción-
20 (i) cuyo numerador es el por ciento (por valor) de las
21 acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y

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1 (ii) cuyo denominador es cien (100) por ciento, menos el
2 por ciento determinado en la cláusula (i).
3 (4) Base aumentada.- Para propósitos del párrafo (1), la base
4 aumentada será una cantidad igual a la base de las acciones descritas en el
5 apartado (b)(1)(A), multiplicado por una fracción-
6 (A) cuyo numerador es cien (100) por ciento, menos el por ciento
7 (por valor) de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y
8 (B) cuyo denominador es el por ciento de las acciones (por
9 valor) descritas en el apartado (b)(1)(A).
10 (5) Asignación de base.- Las cantidades determinadas bajo los
11 párrafos (1) y (2) serán asignadas a los activos de la corporación adquirida de
12 conformidad con los reglamentos del Secretario.
13 (6) Definición de acciones recientemente compradas y otras acciones.-
14 Para propósitos de este apartado-
15 (A) Acciones recientemente compradas.- El término “acciones
16 recientemente compradas” significa cualquier acción de la corporación
17 adquirida que es poseída por la corporación adquirente en la fecha de
18 adquisición y que fue comprada por la corporación adquirente durante el
19 período aplicable.
20 (B) Otras acciones.- El término “otras acciones” significa
21 cualquier acción de la corporación adquirida que es poseída por la

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1 corporación adquirente en la fecha de adquisición que no constituya
2 acciones recientemente compradas.
3 (c) Definición de Corporación Adquirente, Corporación Adquirida y
4 Adquisición Cualificada de Acciones.- Para propósitos de esta sección-
5 (1) Corporación adquirente.- El término “corporación adquirente”
6 significa cualquier corporación que lleve a cabo una adquisición cualificada de
7 acciones de otra corporación.
8 (2) Corporación adquirida.- El término “corporación adquirida”
9 significa cualquier corporación que es adquirida por otra corporación en una
10 adquisición calificada de acciones.
11 (3) Adquisición calificada de acciones.- El término “adquisición
12 cualificada de acciones” significa cualquier transacción o serie de transacciones
13 en la cual se adquiere por compra durante el período aplicable por lo menos el
14 ochenta (80) por ciento del poder total combinado de las acciones con derecho a
15 voto de la corporación adquirida y por lo menos el ochenta (80) por ciento del
16 valor de todas las acciones de dicha corporación.
17 (d) Elección Imputada cuando Corporación Adquirente Adquiere Activos de
18 la Corporación Adquirida.-
19 (1) En general.- Una corporación adquirente será tratada como que ha
20 llevado a cabo una elección bajo esta sección con respecto a cualquier
21 corporación adquirida si, en cualquier momento durante el período de

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1 consistencia, la corporación adquirente adquiere cualquier activo de la
2 corporación adquirida (o de una corporación afiliada de la corporación
3 adquirida).
4 (2) El párrafo (1) no aplicará con respecto a cualquier adquisición de
5 activos por la corporación adquirente si,
6 (A) dicha adquisición proviene de una venta llevada a cabo por
7 la corporación adquirida (o por una corporación afiliada o persona
8 relacionada de la corporación adquirida) en el curso ordinario de su
9 industria o negocio,
10 (B) la base de la propiedad adquirida es determinada (en su
11 totalidad) por referencia a la base ajustada de dicha propiedad en manos
12 de la persona de quien fue adquirida,
13 (C) la adquisición fue efectuada en un año contributivo
14 comenzado antes del 1de julio de 1995, o
15 (D) la adquisición está contemplada en reglamentos
16 promulgados por el Secretario y cumple con las condiciones establecidas
17 en dichos reglamentos.
18 (3) Reglas especiales.- Cuando sea necesario llevar a cabo los
19 propósitos de este apartado y del apartado (e), el Secretario puede tratar una o
20 más adquisiciones de acciones que se llevan a cabo de conformidad con un plan
21 y donde se adquiere por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total
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1 combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho al voto de una
2 corporación adquirida y por lo menos el ochenta (80) por ciento del valor de
3 todas las acciones de dicha corporación como una adquisición calificada de
4 acciones.
5 (e) Consistencia Requerida para Todas las Adquisiciones de Acciones del
6 Mismo Grupo Afiliado.- Si una corporación adquirente lleva a cabo una adquisición
7 cualificada de acciones con respecto a una corporación adquirida y también lleva a cabo
8 una adquisición cualificada de acciones con respecto a una o más corporaciones
9 afiliadas a la corporación adquirida durante cualquier período de consistencia, entonces
10 (excepto según de otro modo se disponga en el apartado (d))-
11 (1) cualquier elección bajo esta sección con respecto a la primera de
12 dichas adquisiciones cualificadas de acciones aplicará a cada una de dichas otras
13 adquisiciones, y
14 (2) no se podrá hacer una elección bajo esta sección con respecto a la
15 segunda adquisición cualificada de acciones o adquisiciones subsiguientes si no
16 se hizo la elección con respecto a la primera adquisición cualificada de acciones.
17 (f) Elección.-
18 (1) Fecha.- Excepto según se disponga mediante reglamentos, una
19 elección bajo esta sección deberá hacerse no más tarde del decimoquinto (15to.)
20 día del noveno (9no.) mes siguiente al mes en que ocurre la fecha de adquisición.
21 (2) Manera.- El Secretario establecerá mediante reglamento al efecto el

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1 modo en que la corporación adquirente hará la elección bajo esta sección.
2 (3) Elección irrevocable.- Una elección por una corporación adquirente
3 bajo esta sección, una vez efectuada, será irrevocable.
4 (g) Definiciones y Reglas Especiales.-
5 (1) Período aplicable.- El término “período aplicable” significa el
6 período de doce (12) meses comenzado con la fecha en que se lleva a cabo la
7 primera adquisición mediante compra de acciones incluida en una adquisición
8 cualificada de acciones. Ningún período aplicable comenzará antes del 1 de julio
9 de 1995.
10 (2) Fecha de adquisición.- El término “fecha de adquisición” significa,
11 con respecto a cualquier corporación, el primer día en que ocurra una
12 adquisición cualificada de acciones de dicha corporación.
13 (3) Compra.-
14 (A) En general.- El término “compra” significa cualquier
15 adquisición de acciones pero solo si-
16 (i) la base de las acciones en manos de la corporación
17 adquirente no se determina
18 (I) en todo o en parte con referencia a la base
19 ajustada de dichas acciones en manos de quien fueron
20 adquiridas o
21 (II) bajo las Secciones 1034.02(a)(2), 1034.02(a)(4) o

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1 1034.02(a)(5).
2 (ii) las acciones no son adquiridas en una permuta sujeta
3 a la Sección 1034.04(b)(3), 1034.04(b)(4), 1034.04(b)(5), 1034.04(l), o
4 en otra transacción descrita en los reglamentos en la cual el cedente
5 no reconoce en su totalidad la ganancia o pérdida realizada en la
6 transacción, y
7 (iii) las acciones no son adquiridas de una persona
8 relacionada.
9 (B) Compra bajo el apartado (a)(2).- El término “compra”
10 incluye una compra descrita en el apartado (a)(2).
11 (C) Ciertas adquisiciones de personas relacionadas.-
12 (i) En general.- La cláusula (iii) del inciso (A) no aplicará
13 a la adquisición de acciones de una corporación afiliada si por lo
14 menos el cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones de
15 dicha corporación fueron adquiridas por compra (dentro del
16 significado de los incisos (A) y (B)).
17 (ii) Ciertas distribuciones.- La cláusula (i) del inciso (A)
18 no será aplicable a una adquisición de acciones descrita en la
19 cláusula (i) de este inciso si la corporación que adquiere dichas
20 acciones-
21 (I) llevó a cabo una adquisición cualificada de

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1 acciones con respecto a la corporación afiliada, y
2 (II) hizo una elección bajo esta sección (o es tratada
3 bajo el apartado (d) como que ha hecho dicha elección) con
4 respecto a dicha adquisición cualificada de acciones.
5 (4) Período de consistencia.-
6 (A) En general.- Excepto según se dispone en el inciso (B), el
7 término “período de consistencia” significa el período consistente de-
8 (i) el período de un año que termina antes del comienzo
9 del período aplicable;
10 (ii) el período aplicable; y
11 (iii) el período de un año que comienza el día siguiente a
12 la fecha de adquisición.
13 (B) Extensión del período de consistencia.- El período descrito
14 en el inciso (A) también incluirá cualquier período en el cual el Secretario
15 determine que existía un plan para llevar a cabo una adquisición
16 cualificada de acciones y una o más adquisiciones cualificadas de acciones
17 (o adquisición de activos descrita en el apartado (d)) con respecto a la
18 corporación adquirida o cualquier corporación afiliada.
19 (5) Persona relacionada.- El término “persona relacionada” tendrá el
20 mismo significado utilizado en la Sección 1010.05.
21 (6) Corporación afiliada.- El término “corporación afiliada” significa

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1 una corporación que sea una persona relacionada o que sea miembro de un
2 grupo controlado según definido en las secciones 1010.05 y 1010.04,
3 respectivamente.
4 (7) Coordinación con reglas de contribución estimada.- La
5 contribución impuesta sobre la ganancia realizada en la venta descrita en el
6 apartado (a)(1) no será tomada en consideración para propósitos de la Sección
7 1061.23 de este Subtítulo.
8 (8) Corporaciones extranjeras.- Excepto según se disponga mediante
9 reglamentos, el término “corporación adquirida” y el término “corporación
10 afiliada” no incluirá corporaciones extranjeras.
11 (9) Alcance de esta sección.- Las reglas de esta sección aplicarán
12 solamente a aquellas transacciones que cumplen con lo dispuesto en esta sección.
13 La base de propiedad recibida por una corporación en una distribución en
14 liquidación total de otra corporación se determinará de conformidad con lo
15 dispuesto en la Sección 1034.02(a)(13)(B) independientemente de la intención del
16 cesionario al momento de, antes de o después de la distribución en liquidación.
17 Sección 1034.07.- Pérdida en Ventas Simuladas (“Wash Sales”) de Acciones o Valores
18 (a) En el caso de cualquier pérdida que se alegue haber sido sufrida en
19 cualquier venta u otra disposición de acciones o valores en que aparezca que, dentro de
20 un período comenzado treinta (30) días antes de la fecha de dicha venta o disposición y
21 terminado treinta (30) días después de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido por
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1 compra o por una permuta en la cual la cantidad total de ganancia o pérdida fue
2 reconocida por ley, o ha convenido por contrato u opción adquirir, acciones o valores
3 sustancialmente idénticos, entonces no se admitirá deducción alguna por la pérdida
4 bajo la Sección 1033.05(a)(2), ni se admitirá dicha deducción bajo la Sección 1033.05(b) a
5 menos que la reclamación sea hecha por una corporación, traficante en acciones o
6 valores y con respecto a una transacción realizada en el curso ordinario de su negocio.
7 (b) Si la cantidad de acciones o valores adquiridos, o cubierta por el contrato
8 u opción para adquirirlos, fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o
9 en otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores, en particular la
10 pérdida en la venta u otra disposición de los cuales no fuere deducible, serán
11 determinados bajo reglas y reglamentos prescritos por el Secretario.
12 (c) Si la cantidad de acciones o valores adquiridos o cubierta por el contrato u
13 opción para adquirirlos, no fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos
14 o en otra forma dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores en particular cuya
15 adquisición, o el contrato u opción para adquirir los cuales, resultó en la no
16 deducibilidad de la pérdida, serán determinados bajo reglas y reglamentos
18 Sección 1034.08.- Prima de Bonos Amortizable
19 (a) Regla General.- En el caso de cualquier bono, según se define en el
20 apartado (d), las siguientes reglas serán aplicables a la prima de bonos amortizable,
21 determinada bajo el apartado (b).

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1 (1) Intereses tributables.- En el caso de un bono que no sea un bono
2 cuyos intereses sean exentos de tributación bajo este Subtítulo, el monto de la
3 prima de bonos amortizable para el año contributivo será admitido como una
4 deducción.
5 (2) Intereses exentos de tributación.- En el caso de cualquier bono
6 cuyos intereses sean exentos de tributación bajo este Subtítulo, no se admitirá
7 deducción alguna por la prima de bonos amortizable para el año contributivo.
8 (3) El ajuste a la base debido a prima de bonos amortizable será como
9 se dispone en la Sección 1034.02(b)(1)(E).
10 (b) Prima de Bonos Amortizable.-
11 (1) Monto de la prima de bonos.- Para los fines del párrafo (2), el
12 monto de la prima de bonos en el caso del tenedor de cualquier bono será
13 determinado con referencia al monto de la base para determinar pérdida en
14 venta o permuta de dicho bono y con referencia al monto pagadero al
15 vencimiento o en una fecha de redención más temprana, con los ajustes debidos
16 para reflejar la prima de bonos no amortizada con respecto al bono para el
17 período anterior a la fecha en la cual el apartado (a) fuere aplicable respecto al
18 contribuyente en relación a dicho bono.
19 (2) Cantidad amortizable.- La prima de bonos amortizable del año
20 contributivo será el monto de la prima de bonos atribuible a dicho año.
21 (3) Modo de determinarse.- Las determinaciones requeridas bajo los

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1 párrafos (1) y (2) serán hechas-
2 (A) de acuerdo con el método de amortizar la prima de bonos
3 regularmente utilizado por el tenedor del bono, si dicho método fuere
4 razonable;
5 (B) en todos los demás casos, de acuerdo con reglamentos del
6 Secretario que establezcan métodos razonables para amortizar la prima de
7 bonos.
8 (c) Opción sobre Bonos Tributables.-
9 (1) Elegibilidad para optar, y bonos con respecto a los cuales se
10 permite la opción.- Esta sección será aplicable a cualquier contribuyente, que no
11 sea un individuo, con respecto a bonos cuyos intereses no sean exentos de
12 tributación, pero sólo si el contribuyente hubiere optado por que esta sección le
13 sea aplicable.
14 (2) Forma y efecto de la opción.- La opción autorizada bajo este
15 apartado será hecha de acuerdo con aquellos reglamentos que el Secretario
16 promulgue. Si dicha opción fuere ejercida con respecto a cualquier bono descrito
17 en el párrafo (1), del contribuyente, la misma será también aplicable a todos
18 aquellos bonos poseídos por el contribuyente al comienzo del primer año
19 contributivo a que aplique la opción y a todos aquellos bonos adquiridos de ahí
20 en adelante por él, y será obligatoria para todos los años contributivos siguientes
21 con respecto a todos dichos bonos del contribuyente, a menos que a solicitud del
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1 contribuyente, el Secretario le permita, sujeto a aquellas condiciones que estime
2 necesario, revocar dicha opción.
3 (d) Definición de Bono.- Según se utiliza en esta sección, el término “bono”
4 significa cualquier bono, obligación, pagaré, o certificado u otra evidencia de deuda,
5 emitido por cualquier corporación y que devengue intereses, incluyendo cualquier
6 obligación similar emitida por un gobierno o subdivisión política del mismo, con
7 cupones de interés o en forma registrada, pero no incluye obligación alguna de éstas
8 que constituya existencias en el negocio del contribuyente, ni obligación alguna de éstas
9 de tal naturaleza que estaría propiamente incluida en el inventario del contribuyente si
10 estuviere en existencia al cierre del año contributivo, ni obligación alguna de éstas
11 poseída por el contribuyente primordialmente para la venta a parroquianos en el curso
12 ordinario de su industria o negocio.
13 Sección 1034.09.- Distribuciones por Corporaciones
14 (a) Definición de Dividendo.-
15 (1) El término “dividendo” cuando se utiliza en este Subtítulo (excepto
16 dividendos de compañías de seguros pagados a tenedores de pólizas), significa
17 cualquier distribución hecha por una corporación a sus accionistas bien sea en
18 dinero o en otra propiedad,
19 (A) procedente de sus utilidades o beneficios acumulados
20 después del 28 de febrero de 1913, o
21 (B) procedente de las utilidades o beneficios del año

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1 contributivo (computados a la fecha del cierre del año contributivo sin
2 disminución por razón de cualesquiera distribuciones hechas durante el
3 año contributivo), sin tomar en consideración el monto de las utilidades o
4 beneficios en el momento en que se hizo la distribución.
5 (2) El monto de una distribución en otra propiedad, que cualificará
6 como un dividendo, no podrá exceder las utilidades o beneficios de la
7 corporación independientemente del monto de la base de la propiedad en poder
8 de la corporación. Para determinar el monto de una distribución, refiérase al
9 apartado (j) de esta sección.
10 (b) Origen de las Distribuciones.-
11 (1) En general.- Para los fines de este Subtítulo, toda distribución se
12 hace de las utilidades o beneficios hasta donde alcancen, y de las utilidades y
13 beneficios más recientemente acumulados. Cualesquiera utilidades o beneficios
14 acumulados o aumento en el valor de propiedad acumulado antes del 1 de
15 marzo de 1913 podrán ser distribuidos exentos de contribución después que las
16 utilidades y beneficios acumulados después del 28 de febrero de 1913 hayan sido
17 distribuidos, pero cualesquiera de dichas distribuciones exentas de contribución
18 serán aplicadas contra y reducirán la base ajustada de las acciones establecida en
20 (2) Regla especial para las distribuciones de ingreso de desarrollo
21 industrial.- La distribución de ingreso de desarrollo industrial se considerará

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1 hecha conforme a lo establecido en el apartado (d) de la Sección 3 de la Ley Núm.
2 73 de 28 de mayo de 2008, o disposición aplicable de cualquier ley análoga
3 anterior o subsiguiente, excepto que para fines de este Subtítulo, las
4 distribuciones de dicho ingreso se considerarán efectuadas en primera instancia
5 de acuerdo al orden establecido en la Sección 1092.01(a)(2)(E).
6 (c) Distribuciones en Liquidación.- Las cantidades distribuidas en una
7 liquidación total de una corporación serán consideradas como en pago total a cambio de
8 las acciones, y las cantidades distribuidas en una liquidación parcial de una corporación
9 serán consideradas como en pago parcial o total a cambio de las acciones. La ganancia
10 o la pérdida para el participante que resulte de dicho cambio será determinada bajo la
11 Sección 1034.03, pero será reconocida sólo hasta el monto establecido en la Sección
12 1034.04. En el caso de cantidades distribuidas, bien sea antes del 1 de enero de 1954, o
13 en o después de dicha fecha, en una liquidación parcial (que no sea una distribución a la
14 cual aplicarán las disposiciones del apartado (h)), la parte de dicha distribución que es
15 propiamente imputable a las utilidades o beneficios será una cantidad que no exceda la
16 parte proporcional de las utilidades o beneficios acumulados después del 28 de febrero
17 de 1913 que sean atribuibles a las acciones canceladas o redimidas en la liquidación
18 parcial.
19 (d) Otras Distribuciones de Capital.- Si cualquier distribución hecha por una
20 corporación a sus accionistas no procediere del aumento acumulado en el valor de
21 propiedad, acumulado antes del 1 de marzo de 1913, y no fuere un dividendo, entonces

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1 el monto de dicha distribución se aplicará contra y reducirá la base ajustada de las
2 acciones establecida en la Sección 1034.02, y si fuere en exceso de dicha base, tal exceso
3 será tributable en la misma forma que una ganancia en la venta o permuta de
4 propiedad. Este apartado no aplicará a una distribución en liquidación parcial o total o
5 a una distribución que, bajo el apartado (f)(1), no fuere considerada como un dividendo,
6 fuere o no de otro modo un dividendo.
7 (e) Distribuciones en Redención de Acciones para Pagar la Contribución
8 sobre Caudales Relictos.-
9 (1) Regla general.- Una distribución de propiedad a un accionista por
10 una corporación en redención de parte o todas las acciones de dicha corporación
11 que (para fines de la contribución sobre caudales relictos) es incluida en la
12 determinación del caudal relicto bruto de un causante, hasta el límite que la
13 cantidad de dicha distribución no exceda la suma de:
14 (A) la contribución sobre el caudal relicto (incluyendo
15 cualesquiera intereses cobrados como parte de dicha contribución)
16 impuesta por razón de la muerte de dicho causante, y
17 (B) la cantidad de gastos de funerales y de administración
18 admisibles como deducciones a la sucesión bajo la Sección 2023.03 del
19 Subtítulo B (o bajo la Sección 2030.06 de dicho Subtítulo, en el caso de una
20 sucesión de un causante no residente de Puerto Rico), se tratará como una
21 distribución en pago total en permuta por las acciones así redimidas.

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1 (2) Limitaciones en la aplicación del párrafo (1).-
2 (A) Período para distribución.- El párrafo (1) se aplicará
3 solamente a cantidades distribuidas después de la muerte del causante, y
4 (i) dentro del período de prescripción establecido en la
5 Sección 6010.05(a) del Subtítulo F para la tasación de la
6 contribución sobre caudales relictos (determinado sin la aplicación
7 de cualquier otra disposición que no sea la Sección 6010.05(a) de
8 dicho Subtítulo) o dentro de noventa (90) días después de la
9 expiración de dicho período, o
10 (ii) si una petición para una reconsideración de una
11 deficiencia en dicha contribución sobre caudales relictos ha sido
12 radicada ante el Tribunal de Primera Instancia dentro del término
13 establecido en la Sección 6010.02 del Subtítulo F, en cualquier fecha
14 antes de la expiración de sesenta (60) días después que la sentencia
15 del Tribunal de Primera Instancia sea firme, o
16 (iii) si se ejerce una opción de prórroga para el pago de la
17 contribución bajo la Sección 2051.09 del Subtítulo B, y si el período
18 establecido por esta cláusula expira más tarde que el período
19 dispuesto por la cláusula (ii), dentro del término determinado bajo
20 la Sección 2051.09 del referido Subtítulo para el pago de la
21 contribución.
LF-127
1 (B) Relación de las acciones al caudal relicto del causante.-
2 (i) En general.- El párrafo (1) aplicará a una distribución
3 por una corporación solamente si el valor (para fines de la
4 contribución impuesta por el Subtítulo B) de todas las acciones de
5 dicha corporación que se incluyen al determinar el valor del caudal
6 relicto bruto del causante excede el treinta y cinco (35) por ciento
7 del exceso del valor del caudal relicto bruto de dicho causante
8 sobre la suma de las cantidades admisibles como deducciones bajo
9 las secciones 2023.03 y 2030.06 del Subtítulo B.
10 (ii) Regla especial para acciones de dos o más
11 corporaciones.- Para fines de la cláusula (i) acciones de dos o más
12 corporaciones con respecto a cada una de las cuales se incluye más
13 del veinte (20) por ciento del valor de las acciones en circulación al
14 determinar el valor del caudal relicto bruto del causante se tratarán
15 como acciones de una sola corporación. Para fines del requisito del
16 veinte (20) por ciento de la oración anterior, acciones que, a la
17 muerte del causante, representan el interés del cónyuge supérstite
18 en propiedad poseída por el causante y el cónyuge supérstite como
19 propiedad ganancial se tratarán como que han sido incluidas al
20 determinar el valor del caudal relicto bruto del causante.
21 (C) Relación del accionista con la contribución sobre el caudal

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1 relicto.- El párrafo (1) aplicará a una distribución por una corporación sólo
2 hasta el límite en que el interés del accionista se reduce directamente (o
3 mediante una obligación compulsoria a contribuir) por cualquier pago de
4 una cantidad descrita en el inciso (A) o (B) del párrafo (1).
5 (D) Requisitos adicionales para distribuciones hechas más de
6 cuatro (4) años después de la muerte del causante.- En el caso de
7 cantidades distribuidas más de cuatro (4) años después de la muerte del
8 causante, el párrafo (1) aplicará a una distribución por una corporación
9 sólo hasta el límite de la menor de-
10 (i) el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o
11 (B) del párrafo (1) que permanecieron pendientes de pago
12 inmediatamente antes de la distribución, o
13 (ii) el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o
14 (B) del párrafo (1) que fueron pagadas durante el período de un (1)
15 año comenzando en la fecha de dicha distribución.
16 (f) Dividendos en Acciones.-
17 (1) Regla general.- Una distribución hecha por una corporación a sus
18 accionistas en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del capital,
19 no será considerada como un dividendo hasta el monto en que no constituye
20 ingreso para el accionista dentro del significado de la Enmienda Decimosexta de
21 la Constitución de los Estados Unidos.

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1 (2) Opción de los accionistas en cuanto a la forma de pago.- Siempre
2 que una distribución por una corporación sea, a opción de cualquiera de los
3 accionistas, ejercida bien antes o después de la declaración de la misma,
4 pagadera,
5 (A) en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del
6 capital, de una clase que de distribuirse sin opción estaría exenta de
7 contribución bajo el párrafo (1),o
8 (B) en dinero o en cualquier otra propiedad (incluyendo
9 acciones del capital o derechos a adquirir acciones del capital, de una clase
10 que de distribuirse sin opción no estaría exenta de contribución bajo el
11 párrafo (1)).
12 entonces la distribución constituirá un dividendo tributable en poder de todos
13 los accionistas independientemente de la forma en que se pagare.
14 (g) Redención de Acciones.- Si una corporación cancelare o redimiere sus
15 acciones (se hubieran o no emitido dichas acciones como un dividendo en acciones) en
16 tiempo y forma tales que hagan en todo o en parte la distribución y la cancelación o
17 redención esencialmente equivalente a la distribución de un dividendo tributable, la
18 cantidad así distribuida en redención o cancelación de las acciones será considerada
19 como un dividendo tributable hasta donde la misma represente una distribución de
20 utilidades o beneficios acumulados después del 28 de febrero de 1913.
21 (h) Efecto de las Distribuciones en Acciones sobre las Utilidades y Beneficios.-

LF-127
1 La distribución, se hubiere hecho antes, en o después del 1 de enero de 1954, a un
2 participante por o a nombre de una corporación de acciones o valores en dicha
3 corporación, de las acciones o valores en otra corporación, o de propiedad o dinero, no
4 será considerada una distribución de utilidades o beneficios de una corporación-
5 (1) si no se reconoció por este Subtítulo ganancia alguna a dicho
6 participante por el recibo de dichas acciones o valores, propiedad o dinero; o
7 (2) si la distribución no estuvo sujeta a contribución en poder de dicho
8 participante porque la misma no constituyó ingreso para él dentro del
9 significado de la Enmienda Decimosexta de la Constitución de los Estados
10 Unidos o porque estaba exenta para él bajo el apartado (f) o bajo cualquier
11 disposición correspondiente de una ley anterior de contribuciones sobre
12 ingresos.
13 Según se utiliza en este apartado, el término “acciones o valores” incluye
14 derechos a adquirir acciones o valores.
15 (i) Definición de Liquidación Parcial.- Según se utiliza en esta sección, el
16 término “cantidades distribuidas en una liquidación parcial” significa una distribución
17 por una corporación en cancelación o redención total de una parte de sus acciones, o
18 una de una serie de distribuciones en cancelación o redención total de todas o de una
19 parte de sus acciones.
20 (j) Valoración de Distribuciones.- Para propósitos de esta sección, el monto
21 de cualquier distribución será la suma del dinero recibido más el justo valor en el
LF-127
1 mercado a la fecha de la distribución de cualquier otra propiedad recibida. El justo
2 valor en el mercado de cualquier otra propiedad recibida será reducido por cualquier
3 deuda u obligación de la corporación asumida por el accionista con respecto a dicha
4 distribución.
5 (k) Efecto de la Ganancia o Pérdida y del Recibo de Distribuciones Exentas de
6 Contribución, sobre las Utilidades y Beneficios.-
7 (1) La ganancia o pérdida realizada en la venta u otra disposición,
8 después del 28 de febrero de 1913, de propiedad por una corporación-
9 (A) para los fines del cómputo de las utilidades y beneficios de
10 la corporación, será determinada, excepto según se dispone en el inciso
11 (B), usando como base ajustada la base ajustada (bajo la ley aplicable al
12 año en que se efectuó la venta u otra disposición) para determinar
13 ganancia, sin tomar en consideración el valor de la propiedad al 1 de
14 marzo de 1913; pero
15 (B) para los fines del cómputo de las utilidades y beneficios de
16 la corporación por cualquier período comenzado después del 28 de
17 febrero de 1913, será determinada usando como base ajustada la base
18 ajustada (bajo la ley aplicable al año en que se efectuó la venta u otra
19 disposición) para determinar ganancia.
20 (2) La ganancia o pérdida así realizada aumentará o disminuirá las
21 utilidades y beneficios hasta, pero no más allá de, el límite hasta el cual tal
LF-127
1 ganancia o pérdida realizada fue reconocida al computar el ingreso neto bajo la
2 ley aplicable al año en que dicha venta o disposición se efectuó. Cuando al
3 determinarse la base ajustada usada para computar dicha ganancia o pérdida
4 realizada, el ajuste a la base difiera del ajuste apropiado para fines de determinar
5 utilidades o beneficios, entonces el último ajuste será usado para determinar el
6 aumento o la disminución que arriba se dispone.
7 (3) Para los fines de este apartado, una pérdida con respecto a la cual
8 no se admita deducción bajo la Sección 1034.07 o bajo cualquier disposición
9 correspondiente de una ley anterior de contribuciones sobre ingresos, no se
10 considerará reconocida.
11 (4) Cuando una corporación recibiere (después del 28 de febrero de
12 1913) de una segunda corporación una distribución que, bajo la ley aplicable al
13 año en que la distribución fue hecha no era un dividendo tributable a los
14 accionistas de la segunda corporación, el monto de dicha distribución no
15 aumentará las utilidades y beneficios de la primera corporación en los siguientes
16 casos:
17 (A) No se hará tal aumento con respecto a la parte de dicha
18 distribución que bajo dicha ley es directamente aplicada para reducir la
19 base de las acciones con respecto a las cuales se hizo la distribución.
20 (B) No se hará tal aumento si bajo dicha ley la distribución
21 ocasiona que la base de las acciones con respecto a las cuales se hizo la
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1 distribución, sea distribuida entre dichas acciones y la propiedad recibida.
2 (l) Utilidades y Beneficios - Aumento en Valor Acumulado antes del 1 de
3 marzo de 1913.-
4 (1) Si algún aumento o disminución en las utilidades o beneficios para
5 cualquier período comenzado después del 28 de febrero de 1913 con respecto a
6 cualquier asunto fuere distinto de haberse determinado la base ajustada de la
7 propiedad envuelta sin considerar su valor al 1 de marzo de 1913, entonces,
8 excepto según se dispone en el párrafo (2), un aumento que refleje debidamente
9 dicha diferencia será hecho en aquella parte de las utilidades y beneficios que
10 consista de aumento en valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de
11 1913.
12 (2) Si la aplicación del apartado (k) a una venta u otra disposición
13 después del 28 de febrero de 1913, resulta en una pérdida que ha de ser aplicada
14 en disminución de utilidades y beneficios para cualquier período comenzado
15 después del 28 de febrero de 1913, entonces, a pesar del apartado (k) y en lugar
16 de la regla establecida en el párrafo (1) de este apartado, la cantidad de dicha
17 pérdida a ser así aplicada será reducida por el monto, si alguno, por el cual la
18 base ajustada de la propiedad, usada al determinar la pérdida, exceda la base
19 ajustada computada sin considerar el valor de la propiedad al 1 de marzo de
20 1913, y si dicha cantidad así aplicada en reducción de la disminución excede
21 dicha pérdida, el exceso sobre dicha pérdida aumentará aquella parte de las
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1 utilidades y beneficios que consista de aumento en valor de propiedad
2 acumulado antes del 1 de marzo de 1913.
3 (m) Utilidades y Beneficios.- Ajuste por Depreciación.- En lo que respecta a
4 cualquier ajuste por depreciación, el cómputo de utilidades y beneficios de la
5 corporación se hará solamente con referencia a la depreciación corriente establecida en
6 la Sección 1033.07 y se hará indistintamente de cualquier opción por, o deducción de
7 depreciación flexible bajo la Sección 1040.11 o depreciación acelerada bajo la Sección
8 1040.12, o por la deducción especial dispuesta en la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de
9 2008, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”,
10 y cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, o el uso de cualquier método de
11 depreciación acelerada o excepción a la imputación de cuentas de capital permitido por
12 leyes especiales de incentivos fiscales.
13 (n) Efecto sobre Utilidades y Beneficios Cuando se Distribuye Dinero u Otra
14 Propiedad.-
15 (1) Regla general.- Una corporación que lleva a cabo una distribución
16 de dinero u otra propiedad reducirá sus utilidades y beneficios (hasta el monto
17 disponible de los mismos) por la suma del dinero distribuido y la base ajustada
18 de otra propiedad distribuida (o su justo valor en el mercado de ser aplicable el
19 párrafo (2)).
20 (2) Distribución de propiedad que ha aumentado en valor.- Una
21 corporación que lleve a cabo una distribución de propiedad que está sujeta a la
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1 Sección 1034.04(p), aumentará sus utilidades y beneficios por el monto de la
2 ganancia reconocida bajo dicha sección.
3 (o) Redenciones a Través de Corporaciones Afiliadas.-
4 (1) Adquisición por corporación relacionada (que no sea una
5 subsidiaria).- Para propósitos de los apartados (c) y (e), si,
6 (A) una o más personas están en control, según definido en la
7 Sección 1034.04(h)(2), de cada una de dos (2) corporaciones, y
8 (B) a cambio de propiedad, una de las corporaciones adquiere
9 acciones en la otra corporación de la persona o personas descritas en el
10 inciso (A),
11 entonces, excepto según dispuesto en el párrafo (2), dicha propiedad se tratará como
12 una distribución en redención de las acciones de la corporación que adquirió dichas
13 acciones.
14 (2) Adquisición por subsidiaria.- Para propósitos de los apartados (c) y
15 (e), si,
16 (A) a cambio de propiedad, una corporación adquiere de un
17 accionista de otra corporación acciones en dicha otra corporación, y
18 (B) la corporación cuyas acciones son adquiridas está en control,
19 según definido en la Sección 1034.04(h)(2), de la corporación adquirente,
20 entonces dicha propiedad se tratará como una distribución en redención de las acciones
21 de la corporación cuyas acciones fueron adquiridas

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1 SUBCAPITULO E – REGLAS DE FUENTES DE INGRESO
2 Sección 1035.01.- Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico
3 (a) Ingreso Bruto de Fuentes dentro de Puerto Rico.- Las siguientes partidas
4 de ingreso bruto serán consideradas como ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico:
5 (1) Intereses.- Intereses sobre bonos, pagarés u otras obligaciones que
6 devenguen intereses, de personas residentes, naturales o jurídicas, sin incluir:
7 (A) intereses sobre depósitos con personas dedicadas al negocio
8 bancario, pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto Rico,
9 (B) intereses sobre préstamos hipotecarios otorgados antes del 1
10 de julio de 1995 que estén garantizados por propiedad inmueble situada
11 en Puerto Rico, pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto
12 Rico,
13 (C) intereses recibidos de una corporación extranjera dedicada a
14 industria o negocio en Puerto Rico, o de una corporación doméstica,
15 cuando el pagador de los intereses no sea una persona dedicada al
16 negocio bancario y se demuestre a satisfacción de Secretario que menos
17 del veinte (20) por ciento del ingreso bruto de dicho pagador ha sido
18 derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, según se determine bajo las
19 disposiciones de esta sección, para el período de tres (3) años terminado
20 con el cierre del año contributivo del pagador que preceda al pago de
21 dichos intereses, o por aquella parte de dicho período que sea aplicable,
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1 (D) ingreso derivado por un banco central extranjero de emisión
2 de aceptaciones bancarias,
3 (E) intereses sobre préstamos, obligaciones de compañías
4 originadoras garantizadas por dichos préstamos, así como participaciones
5 en dichos préstamos originados por dichas compañías originadoras,
6 hechos a pequeños negocios siempre que estos préstamos estén
7 garantizados por el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico,
8 la Compañía Gubernamental de Inversiones o la Compañía de Desarrollo
9 Comercial, y pagados a personas no dedicadas a industria o negocios en
10 Puerto Rico.
11 (i) A los efectos de este inciso (E), se considera como
12 “pequeño negocio” cualquier negocio que cualifique como tal bajo
13 las disposiciones de la Ley Federal conocida como Small Business
14 Investment Act of 1958, según ha sido enmendada.
15 (ii) Cualificará como compañía originadora bajo este
16 inciso:
17 (I) cualquier institución creada bajo la Sección
18 301-(d) (MESBIC) de la Ley Federal conocida como Small
19 Business Investment Act of 1958, según enmendada,
20 autorizada por la Administración de Pequeños Negocios
21 (SBA) para conceder préstamos a empresas minoritarias

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1 según se define dicho término en la referida ley, o
2 (II) cualquier compañía que esté autorizada a
3 hacer préstamos a pequeños negocios bajo la Sección 120-
4 4(a) y (b) del Reglamento de la Ley conocida como “Small
5 Business Investment Act of 1958”.
6 (F) intereses o cargos por financiamiento sobre préstamos
7 hechos a Entidades Bancarias Internacionales a las cuales se les ha
8 expedido una licencia bajo la Ley Número 52 del 11 de agosto de 1989.
9 (G) intereses sobre bonos, pagarés u otras obligaciones que
10 devenguen o acumulen intereses recibidos por individuos que sean
11 ciudadanos de los Estados Unidos que no sean residentes de Puerto Rico.
12 (2) Dividendos y beneficios.- La cantidad recibida como dividendos -
13 (A) de una corporación doméstica que no sea una corporación
14 menos del veinte (20) por ciento de cuyo ingreso bruto se demuestre a
15 satisfacción del Secretario haber sido derivado de fuentes dentro de
16 Puerto Rico, según se determine bajo las disposiciones de esta sección,
17 para el período de tres (3) años terminado con el cierre del año
18 contributivo de dicha corporación que preceda a la declaración de dichos
19 dividendos, o por aquella parte de dicho período en que ha existido la
20 corporación, o
21 (B) de una corporación extranjera a no ser que menos del veinte

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1 (20) por ciento del ingreso bruto de dicha corporación extranjera para el
2 período de tres (3) años terminado con el cierre de su año contributivo que
3 preceda a la declaración de dichos dividendos, o por aquella parte de
4 dicho período en que ha existido la corporación, estuvo realmente
5 relacionado o tratado como realmente relacionado con la explotación de
6 una industria o negocio en Puerto Rico, con excepción de los ingresos
7 considerados bajo la Sección 1092.02, según se determina bajo las
8 disposiciones de esta sección, pero solamente en una cantidad que guarde
9 la misma proporción con tales dividendos o beneficios que el ingreso
10 bruto de la corporación por dicho período que estuvo realmente
11 relacionado o tratado como realmente relacionado con la explotación de
12 una industria o negocio en Puerto Rico, con excepción de los ingresos
13 considerados bajo la Sección 1092.02, guarde con su ingreso bruto de todas
14 las fuentes; pero los dividendos de una corporación extranjera, serán a los
15 fines de la Sección 1051.01, considerados como ingreso de fuentes fuera de
16 Puerto Rico.
17 (3) Servicios personales.- Compensación por trabajo realizado o
18 servicios personales prestados en Puerto Rico, pero en el caso de un individuo no
19 residente que estuviere temporeramente en Puerto Rico por un período o
20 períodos que no excedan un total de noventa (90) días durante el año
21 contributivo, la compensación recibida por dicho individuo (si dicha

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1 compensación no excediere de tres mil (3,000) dólares en total) por trabajo
2 realizado o servicios prestados como un empleado de, o bajo un contrato con, un
3 individuo no residente, sociedad extranjera o corporación extranjera, no
4 dedicados a industria o negocio dentro de Puerto Rico, no será considerada como
5 ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
6 (4) Rentas y cánones (“royalties”).- Rentas o cánones (“royalties”) de
7 propiedad situada en Puerto Rico o de cualquier interés en dicha propiedad,
8 incluyendo rentas o cánones (“royalties”) u otros pagos por usar o por el
9 privilegio de usar, en Puerto Rico, patentes, propiedad intelectual, fórmulas y
10 procedimientos secretos, plusvalía, marcas de fábrica, sellos de fábrica,
11 franquicias, derechos para transmitir en Puerto Rico programas de televisión,
12 películas y programas radiales y otra propiedad similar a la propiedad descrita
13 en este párrafo;
14 (5) Venta de propiedad inmueble.- Ganancias, beneficios e ingresos de
15 la venta de propiedad inmueble situada en Puerto Rico.
16 (6) Venta de propiedad mueble.- A las ganancias, beneficios e ingreso
17 de la venta de propiedad mueble le aplicarán las reglas contenidas en las
18 Secciones 1035.03 y 1035.04 y 1035.05.
19 (7) Distribuciones en liquidación.- La cantidad recibida como
20 distribuciones en liquidación total o parcial-
21 (A) de una corporación doméstica, o

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1 (B) de una corporación extranjera a no ser que menos del veinte
2 (20) por ciento del ingreso bruto de dicha corporación extranjera para el
3 período de tres (3) años terminado con el cierre de su año contributivo que
4 preceda a las distribuciones en liquidación, o por aquella parte de dicho
5 período en que ha existido la corporación, fue realmente relacionado o
6 tratado como realmente relacionado con la explotación de una industria o
7 negocio en Puerto Rico, con excepción de los ingresos considerados bajo la
8 Sección 1092.02, pero solamente en una cantidad que guarde la misma
9 proporción con tales distribuciones en liquidación que el ingreso bruto de
10 la corporación para dicho período que fue realmente relacionado o tratado
11 como relacionado con la explotación de una industria o negocio en Puerto
12 Rico, con excepción de los ingresos considerados bajo la Sección 1092.02,
13 guarde con su ingreso bruto de todas las fuentes.
14 (8) Primas de seguro.- Ingresos derivados en un contrato de seguros
15 asegurando riesgos localizados en Puerto Rico, excepto ingresos por concepto de
16 primas pagadas por seguros de vida derivados por una persona no dedicada a
17 industria o negocios en Puerto Rico.
18 (b) Ingreso Neto de Fuentes en Puerto Rico.- De las partidas de ingreso bruto
19 especificadas en el apartado (a) de esta sección se deducirán los gastos, pérdidas y otras
20 deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, así como una parte
21 proporcional de cualesquiera gastos, pérdidas u otras deducciones que en definitiva no

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1 puedan ser asignadas a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si
2 alguno, será incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de Puerto
3 Rico. Las deducciones de la Sección 1033.15 se considerarán como deducciones no
4 asignables a partida alguna del ingreso bruto.
5 Sección 1035.02.- Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico
6 (a) Ingreso Bruto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- Las siguientes partidas
7 de ingreso bruto serán consideradas como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico:
8 (1) Intereses que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto
9 Rico según se dispone en el apartado (a)(1) de la Sección 1035.01;
10 (2) Dividendos y beneficios que no sean los derivados de fuentes
11 dentro de Puerto Rico según se dispone en el apartado (a)(2) de la Sección
12 1035.01;
13 (3) Compensación por trabajo realizado o servicios personales
14 prestados fuera de Puerto Rico;
15 (4) Rentas o cánones (royalties) de propiedad situada fuera de Puerto
16 Rico o de cualquier interés en dicha propiedad, incluyendo rentas o cánones
17 (royalties) por usar o por el privilegio de usar, fuera de Puerto Rico, patentes,
18 propiedad intelectual, fórmulas y procedimientos secretos, plusvalía, marcas de
19 fábrica, sellos de fábrica, franquicias y otra propiedad similar;
20 (5) Ganancias, beneficios e ingresos de la venta de propiedad inmueble
21 situada fuera de Puerto Rico;

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1 (6) Distribuciones en liquidación total o parcial que no sean las
2 derivadas de fuentes dentro de Puerto Rico según se dispone en el apartado
3 (a)(7) de la Sección 1035.01; y
4 (7) Primas de seguro - Ingresos derivados de un contrato de seguros
5 asegurando riesgos localizados fuera de Puerto Rico.
6 (b) Ingreso Neto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- De las partidas de ingreso
7 bruto especificadas en el apartado (a) se deducirán los gastos, pérdidas y otras
8 deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, así como una parte
9 proporcional de cualesquiera gastos, pérdidas u otras deducciones que en definitiva no
10 puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si
11 alguno, será considerado en su totalidad como ingreso neto de fuentes fuera de Puerto
12 Rico.
13 Sección 1035.03.- Venta o Permuta de Propiedad Mueble
14 (a) Excepto según dispuesto en esta sección o las Secciones 1035.04 y 1035.05,
15 cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de la venta o permuta de propiedad
16 mueble,
17 (1) por una corporación o sociedad doméstica o por un individuo
18 residente de Puerto Rico constituirá ingreso de fuentes en Puerto Rico, y
19 (2) por una corporación o sociedad extranjera o por un individuo que
20 no sea residente de Puerto Rico constituirá ingreso de fuentes fuera de Puerto
21 Rico.
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1 (b) Excepción para Propiedad que Constituya Inventario.- En el caso de
2 propiedad mueble que constituya inventario en manos del vendedor,
3 (1) no aplicará esta sección, y
4 (2) la fuente de cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su
5 venta o permuta se determinará a tenor con las Secciones 1035.04 y 1035.05.
6 (c) Excepción para Propiedad Depreciable.- En el caso de propiedad mueble
7 depreciable, cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su venta o permuta se
8 atribuirá a fuentes dentro y fuera de Puerto Rico como sigue:
9 (1) se tratará como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la
10 ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relación con el total de la
11 ganancia, beneficio o ingreso que la depreciación reclamada (o reclamable)
12 contra ingresos de fuentes en Puerto Rico guarde contra el total del ajuste por
13 depreciación establecido en la Sección 1034.02(b)(1)(B) de este Código; y
14 (2) cualquier porción de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente
15 no se determine bajo el párrafo (1) de este apartado (c) se determinará bajo el
16 apartado (a).
17 (d) Excepción para Propiedad Intangible.-
18 (1) En el caso de ventas o permutas de propiedad intangible,
19 (A) el apartado (a) solamente aplicará en la medida que los pagos por
20 concepto de la venta o permuta no sean contingentes a la productividad, uso o
21 disposición del intangible; y

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1 (B) en la medida que los pagos por concepto de dicha venta o
2 permuta sean contingentes a la productividad, uso o disposición del
3 intangible, la fuente de cualquier ganancia, beneficio o ingreso se
4 determinará en la misma forma que si dichos pagos constituyeran rentas,
5 cánones o regalías (“royalties”).
6 (2) Para propósitos del párrafo (1), el término “propiedad intangible”
7 significa cualquier patente, derechos de autor (“copyright”), propiedad
8 intelectual, fórmulas y procedimientos secretos, plusvalía, marcas de fábrica
9 (“trademarks”), sellos de fábrica, franquicias y otra propiedad similar.
10 (3) Para propósitos del párrafo (1), la fuente de cualquier pago por
11 concepto de la venta de plusvalía se determinará por referencia al lugar en que se
12 desarrolló la misma.
13 (4) No obstante lo dispuesto en el párrafo (1), en el caso de propiedad
14 intangible que haya sido objeto de amortización,
15 (A) se tratará como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la
16 ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relación con el total de
17 la ganancia, beneficio o ingreso que la amortización reclamada (o
18 reclamable) contra ingresos de fuentes en Puerto Rico guarde contra el
19 total del ajuste por amortización establecido en la sección 1034.02(b)(1)(B)
20 de este Código; y
21 (B) cualquier parte de la ganancia, beneficio o ingreso cuya

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1 fuente no se determine bajo el inciso (A) de este párrafo (4) se determinará
2 bajo el párrafo (1) de este apartado (d).
3 (e) Ventas o Permutas a Través de Oficinas u Otros Locales de Negocio.-
4 Excepto en el caso de ingreso cuya fuente se determine bajo los apartados (b), (c) o
5 (d)(1)(B), o según provisto en las secciones 1035.04 y 1035.05, si una persona residente
6 de Puerto Rico mantiene una oficina u otro local fijo de negocios fuera de Puerto Rico,
7 ingreso derivado de la venta o permuta de propiedad mueble que sea atribuible a dicha
8 oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de Puerto Rico se tratará como ingreso de
9 fuentes fuera de Puerto Rico.
10 Sección 1035.04.- Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de
11 Puerto Rico
12 (a) En General.-
13 (1) Partidas de ingreso bruto, gastos, pérdidas y deducciones que no
14 sean las especificadas las Secciones 1035.01 y 1035.02, serán asignadas o
15 prorrateadas a fuentes dentro o fuera de Puerto Rico, bajo reglas y reglamentos
16 promulgados por el Secretario. Cuando partidas de ingreso bruto sean
17 separadamente asignadas a fuentes dentro de Puerto Rico se deducirán, a los
18 fines de computar el ingreso neto proveniente de las mismas, los gastos, pérdidas
19 y otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, así
20 como una parte proporcional de otros gastos, pérdidas u otras deducciones que
21 en definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto.

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1 El remanente, si alguno, será incluido en su totalidad como ingreso neto de
2 fuentes dentro de Puerto Rico.
3 (2) En el caso de ingreso bruto derivado de fuentes parcialmente
4 dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico el ingreso neto podrá ser
5 primeramente computado deduciendo los gastos, pérdidas u otras deducciones
6 prorrateados o asignados al mismo, así como una parte proporcional de
7 cualesquiera gastos, pérdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan
8 ser asignadas a alguna partida o clase de ingreso bruto; y la parte de dicho
9 ingreso neto atribuible a fuentes dentro de Puerto Rico podrá ser determinada
10 mediante procedimientos o fórmulas de prorrateo general establecidos por el
11 Secretario.
12 (3) Ganancias, beneficios e ingreso de la transportación u otros
13 servicios rendidos parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico se
14 determinarán bajo la sección 1035.07.
15 (4) Ganancias, beneficios e ingreso de la venta de propiedad mueble
16 producida en todo o en parte por el contribuyente dentro, y vendida fuera, de
17 Puerto Rico, o producida en todo o en parte por el contribuyente fuera, y
18 vendida dentro, de Puerto Rico, serán considerados como derivados
19 parcialmente de fuentes dentro, y parcialmente de fuentes fuera, de Puerto Rico.
20 Ganancias, beneficios e ingresos derivados de la compra de propiedad mueble
21 dentro, y su venta fuera, de Puerto Rico o de la compra de propiedad mueble

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1 fuera, y su venta dentro, de Puerto Rico, serán considerados como derivados
2 totalmente de fuentes dentro del país en que fuere vendida, excepto como se
3 dispone en la Sección 1035.05.
4 Sección 1035.05.- Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado
5 (a) En General.- Para fines de este Subtítulo para propósitos de determinar el
6 ingreso, ganancia, o pérdida que será tratada como realmente relacionada con la
7 explotación de una industria o negocio dentro de Puerto aplicaran las reglas dispuestas
8 en el apartado (f), y las definiciones establecidas en el apartado (h), de la Sección 1123
9 de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como el
10 “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994”, en efecto a la fecha de la
11 aprobación de este Código, excepto que cualquier referencia en dichos apartados a
12 disposiciones específicas del Subtítulo A del Código de Rentas Internas de Puerto Rico
13 de 1994 se entenderá, para propósitos de este Código, como refiriéndose a la disposición
14 análoga del Subtítulo A de este Código.
15 Sección 1035.06.- Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones
16 Internacionales.-
17 (a) Reglas de Fuente de Ingreso.-
18 (1) Personas residentes.- En el caso de una persona natural residente
19 de Puerto Rico o jurídica doméstica, el cincuenta (50) por ciento de cualquier
20 ingreso de comunicaciones internacionales se considerará ingreso de fuentes
21 dentro de Puerto Rico, y el cincuenta (50) por ciento de dicho ingreso se

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1 considerará ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.
2 (2) Persona extranjera.-
3 (A) Excepto según se disponga mediante reglamentos o en el
4 inciso (B), en el caso de una persona extranjera natural o jurídica,
5 cualquier ingreso de comunicaciones internacionales se considerará
6 ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.
7 (B) Regla especial.- En el caso de una persona extranjera que
8 tenga una oficina o local fijo de negocios en Puerto Rico, cualquier ingreso
9 de comunicaciones internacionales atribuible a dicha oficina o lugar fijo de
10 negocios se considerará ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
11 (b) Definiciones.- Para fines de este apartado el término “ingreso de
12 comunicaciones internacionales” incluye todo ingreso derivado de la transmisión de
13 comunicaciones o información desde Puerto Rico a los Estados Unidos o a cualquier
14 país extranjero o desde los Estados Unidos o cualquier país extranjero a Puerto Rico.
15 Dicho término no incluye, sin embargo, el ingreso derivado por derechos para la
16 transmisión en Puerto Rico de programas de televisión, películas y programas radiales
17 u otros derechos similares, los cuales estarán sujetos a las disposiciones de la Sección
18 1035.01.
19 Sección 1035.07.-Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportación-
20 (a) Transportación que Comienza y Termina en Puerto Rico.- Excepto de otro
21 modo dispuesto en esta sección, todo el ingreso de transportación atribuible a

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1 transportación que comienza y termina en Puerto Rico se tratará como derivado en su
2 totalidad de fuentes en Puerto Rico.
3 (b) Transportación Relacionada con Puerto Rico.- Se tratará como de fuentes
4 en Puerto Rico cincuenta (50) por ciento del ingreso de transportación atribuible a
5 transportación,
6 (1) que no esté descrita en el apartado (a), y
7 (2) que comience o termine en Puerto Rico.
8 (c) Regla Especial en el Caso de Cruceros.- Las ganancias, beneficios e
9 ingresos derivados de la operación de cruceros vacacionales de pasajeros (“passenger
10 cruise ships”) por corporaciones o sociedades extranjeras se considerará ingreso de
11 fuentes fuera de Puerto Rico.
12 (d) Ingreso de Transportación.- Para propósitos de este Subcapítulo E, el
13 término “ingreso de transportación” significa cualquier ganancia, beneficio o ingreso
14 derivado de, o en relación a,
15 (1) el uso o alquiler (incluyendo poner al servicio de otro) de una
16 embarcación o aeronave, o
17 (2) la prestación de servicios relacionados directamente con el uso de
18 una embarcación o aeronave.
19 (e) Para propósitos del apartado (d), el término “embarcación o aeronave”
20 incluye cualquier contenedor (“container”) usado con respecto a una embarcación o
21 aeronave.
LF-127
1 CAPITULO 4 – PERIODOS DE CONTABILIDAD
2 Y METODOS DE CONTABILIDAD
3 Sección 1040.01.- Período para el Cómputo del Ingreso Neto
4 (a) Cómputo del Ingreso Neto.- El ingreso neto será computado sobre la base
5 del año contributivo del contribuyente.
6 (b) Año Contributivo.- Para fines de este Subtítulo, el término “año
7 contributivo” significa-
8 (1) el período anual de contabilidad del contribuyente, si es un año
9 natural o año económico;
10 (2) el año natural, si aplica el apartado (g); o
11 (3) el período por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre un
12 período menor de doce (12) meses.
13 (c) Período Anual de Contabilidad.- Para fines de este Subtítulo, el término
14 “período anual de contabilidad” significa el período anual a base del cual el
15 contribuyente regularmente determina su ingreso neto al llevar sus libros.
16 (d) Año Natural.- Para fines de este Subtítulo, el término “año natural”
17 significa un período de doce (12) meses terminado el 31 de diciembre.
18 (e) Año Económico.- Para fines de este Subtítulo, el término “año
19 económico” significa un período de doce (12) meses terminado el último día de
20 cualquier mes que no sea diciembre.
21 (f) Año Contributivo de Cincuenta y dos (52)-Cincuenta y tres (53) Semanas.-

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1 (1) Opción con respecto a año contributivo de cincuenta y dos (52)-
2 cincuenta y tres (53) semanas.- Un contribuyente que, al llevar sus libros de
3 contabilidad, regularmente determine su ingreso neto sobre la base de un
4 período anual que varíe entre 52 y 53 semanas y que termine siempre en el
5 mismo día de la semana y que, además, termine siempre-
6 (A) en cualquier fecha en que dicho mismo día de la semana
7 acontezca por última vez en un mes natural, o
8 (B) en cualquier fecha en que dicho mismo día de la semana
9 acontezca más cercano al último día de un mes natural, podrá (de acuerdo
10 con reglamentos promulgados por el Secretario) optar por computar su
11 ingreso neto para fines de este Subtítulo sobre la base de dicho período
12 anual.
13 (2) Reglas especiales para año contributivo de 52-53 semanas.-
14 (A) Fechas de efectividad.- En cualquier caso en que la fecha de
15 efectividad o la aplicabilidad de cualquier disposición de este Subtítulo se
16 exprese en términos de años contributivos comenzados o terminados con
17 referencia a una fecha específica que sea el primer o el último día de un
18 mes, un año contributivo descrito en el párrafo (1) se considerará-
19 (i) como que comienza con el primer día del mes natural
20 comenzado más cercano al primer día de dicho año contributivo, o
21 (ii) como que termina con el último día del mes natural
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1 terminado más cercano al último día de dicho año contributivo,
2 según sea el caso.
3 (B) Cambio en el período anual de contabilidad.- En el caso de
4 un cambio de, o a, un año contributivo descrito en el párrafo (1) de este
5 apartado-
6 (i) si tal cambio resulta en un período corto de
7 trescientos cincuenta y nueve (359) días o más, o de menos de siete
8 (7) días, la Sección 1061.24(c) (relacionada al cómputo de la
9 contribución sobre el ingreso neto elevado a una base anual) no
10 aplicará;
11 (ii) si tal cambio resulta en un período corto de menos de
12 siete (7) días, dicho período corto, para fines de esta sección, se
13 agregará al, y se considerará parte del año contributivo siguiente; y
14 (iii) si tal cambio resulta en un período corto al cual el
15 apartado (c) de la Sección 1061.24 aplica, el ingreso neto para dicho
16 período corto será elevado a una base anual para fines de dicho
17 apartado multiplicando tal ingreso por trescientos sesenta y cinco
18 (365) y dividiendo el resultado por el número de días en el período
19 corto, y la contribución será aquella proporción de la contribución
20 computada sobre la base anual que el número de días en el período
21 corto guarde con trescientos sesenta y cinco (365) días.

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1 (g) Cuando No Se Llevan Libros Ni Se Tiene un Período Anual de
2 Contabilidad.-Excepto según se dispone en la Sección 1061.24 (relacionada a planillas
3 por períodos de menos de doce (12) meses), el año contributivo del contribuyente será
4 el año natural si-
5 (1) el contribuyente no lleva libros;
6 (2) el contribuyente no tiene un período anual de contabilidad; o
7 (3) el contribuyente tiene un período anual de contabilidad, pero dicho
8 período no cualifica como un año económico.
9 Sección 1040.02.- Regla General para Métodos de Contabilidad
10 (a) Regla General.- El ingreso neto será computado de acuerdo con el método
11 de contabilidad regularmente usado por el contribuyente para llevar sus libros.
12 (b) Excepciones.- Si el contribuyente no ha usado método alguno de
13 contabilidad, o si el método usado no reflejase claramente el ingreso neto, el cómputo
14 será hecho de acuerdo con el método que en opinión del Secretario refleje claramente el
15 ingreso neto.
16 (c) Métodos Permisibles.- Sujeto a las disposiciones de los apartados (a) y (b),
17 un contribuyente podrá computar su ingreso neto bajo cualquiera de los siguientes
18 métodos de contabilidad:
19 (1) método de recibido y pagado;
20 (2) método de acumulación;
21 (3) cualquier otro método permitido por este Subtítulo; o

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1 (4) cualquier combinación de los métodos anteriores permitidos bajo
3 (d) Limitación del Uso del Método de Recibido y Pagado -
4 (1) No obstante lo dispuesto en el apartado (c), el uso del método de
5 recibido y pagado será permisible únicamente si se cumple con las siguientes dos
6 (2) condiciones:
7 (A) cuando no sea requerido utilizar inventarios en el negocio, y
8 (B) cuando el negocio tenga un promedio de ingresos brutos
9 anuales (determinados a base de los últimos tres (3) años de operaciones
10 del negocio) de un millón (1,000,000) de dólares o menos.
11 (2) Cuando el negocio haya utilizado regularmente otro método de
12 contabilidad para determinar su ingreso, ganancia o pérdida para fines de
13 informes o declaraciones a accionistas, socios u otros propietarios, o
14 beneficiarios, o para propósitos de obtener crédito, el uso del método de recibido
15 y pagado no será permisible.
16 (e) Contribuyentes Dedicados a Más de un Negocio.- Un contribuyente
17 dedicado a más de una industria o negocio podrá, al computar su ingreso neto, utilizar
18 un método de contabilidad distinto para cada industria o negocio, sujeto a lo
19 establecido en el apartado (d).
20 (f) Requisitos con Respecto a Cambio en Método de Contabilidad.- Excepto
21 según se dispone de otro modo en este Subtítulo, un contribuyente que cambie el

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1 método de contabilidad utilizado para llevar sus libros deberá, antes de determinar su
2 ingreso para fines contributivos, a base de dicho nuevo método, obtener el
3 consentimiento del Secretario.
4 (1) Al computar el ingreso neto para el año contributivo en el que sea
5 efectivo el cambio en método de contabilidad, se tomarán en consideración
6 aquellos ajustes que sean necesarios para evitar que partidas de ingresos o gastos
7 sean duplicadas u omitidas como resultado del cambio en el método de
8 contabilidad; disponiéndose que:
9 (A) El cincuenta (50) por ciento de la cantidad que resulte de
10 dichos ajustes, será incluida en el cómputo para determinar el ingreso neto
11 sujeto a contribución en la planilla para el año contributivo en que sea
12 efectivo el cambio en método de contabilidad, y
13 (B) El restante cincuenta (50) por ciento será incluido en el
14 cómputo para determinar el ingreso neto sujeto a contribución en la
15 planilla para el año contributivo siguiente.
16 (2) No obstante, cuando el cambio en método de contabilidad sea por
17 razón de las disposiciones del apartado (d) de esta sección, el ajuste, sea negativo
18 o positivo, se incluirá en el cómputo para determinar el ingreso neto sujeto a
19 contribución, a razón de una quinta (1/5) parte cada año, durante un período de
20 cinco (5) años contributivos, comenzando con el año contributivo en que sea
21 efectivo el cambio en método de contabilidad bajo el apartado (d).

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1 (3) El Secretario establecerá mediante reglamento, carta circular,
2 boletín informativo o determinación administrativa de carácter general los
3 procedimientos a seguir para solicitar un cambio en el método de contabilidad.
4 Sección 1040.03.- Período en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas
5 El monto de todas las partidas de ingreso bruto será incluido en el ingreso bruto
6 para el año contributivo en que sean recibidas por el contribuyente a menos que, bajo
7 los métodos de contabilidad permitidos bajo la Sección 1040.02, cualesquiera de dichas
8 partidas deban ser propiamente contabilizadas como de un período distinto. En el caso
9 de la muerte de un contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del método
10 de contabilidad de acumulación, las cantidades acumuladas solamente por razón de la
11 muerte del contribuyente no serán incluidas al computarse el ingreso neto para el
12 período dentro del cual hubiere ocurrido la muerte del contribuyente.
13 Sección 1040.04.- Período para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Créditos
14 (a) Regla General.- Las deducciones y los créditos establecidos en este
15 Subtítulo deberán ser reclamados para el año contributivo en que fueren “pagados o
16 incurridos” o “pagados o acumulados”, dependiendo del método de contabilidad a
17 base del cual se computará el ingreso neto a menos que, para reflejar claramente el
18 ingreso, las deducciones o los créditos deban reclamarse como de otro período. En el
19 caso de la muerte de un contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del
20 método de contabilidad de acumulación, las cantidades acumuladas como deducciones
21 y créditos solamente por razón de la muerte del contribuyente no serán admitidas al

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1 computarse el ingreso neto para el período dentro del cual hubiere ocurrido la muerte
2 del contribuyente.
3 (b) Intereses, Rentas y Otros Gastos Pre-pagados.-
4 (1) En general.- Si el contribuyente determina su ingreso neto a base
5 del método de contabilidad de recibido y pagado, los intereses, rentas y otros
6 gastos pagados por dicho contribuyente que, bajo reglamentos promulgados por
7 el Secretario, se consideren como que son atribuibles a cualquier período que
8 ocurre después del cierre del año contributivo en que se pagan, cargarán a la
9 cuenta de capital y se considerarán pagados en el período al que son atribuibles.
10 (2) Excepción.- Este apartado no aplicará a los puntos (“points”)
11 pagados sobre deudas incurridas para la adquisición, construcción o mejoras de,
12 y garantizados por, la residencia principal del contribuyente hasta el límite en
13 que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, el pago de dichos puntos
14 refleje una práctica comercial establecida en el área en que se incurre la deuda, y
15 que el monto de dicho pago no exceda el monto que generalmente se cobra por
16 estos cargos en dicha área.
17 Sección 1040.05.- Ventas a Plazos
18 (a) Traficantes en Bienes Muebles.- Una persona que regularmente vendiere
19 o en otra forma dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas a plazos
20 podrá, en la forma que el Secretario establezca mediante reglamento, declarar en
21 cualquier año contributivo como ingreso de dichas transacciones aquella proporción de

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1 los pagos a plazos realmente recibidos en ese año que la ganancia bruta realizada, o a
2 ser realizada al completarse el pago total, guarde con el precio total del contrato.
3 (b) Ventas Casuales de Bienes Muebles y Ventas de Bienes Inmuebles.- En el
4 caso –
5 (1) de una venta casual o de otra disposición casual de bienes muebles
6 (que no sean bienes que por su naturaleza deban propiamente incluirse en el
7 inventario del contribuyente si estuvieren en existencia al cierre del año
8 contributivo), por un precio en exceso de mil (1,000) dólares, o
9 (2) de una venta u otra disposición de bienes inmuebles,
10 si en cualquiera de dichos casos los pagos iniciales, si algunos, no excedieren del treinta
11 (30) por ciento del precio de venta, el ingreso podrá, bajo reglamentos promulgados por
12 el Secretario, ser declarado sobre la base y en la forma dispuesta en esta sección.
13 (3) Según se utiliza en esta sección el término “pagos iniciales”
14 significa los pagos recibidos en efectivo o en bienes, que no sean evidencias de
15 deudas del comprador, durante el período contributivo en que la venta u otra
16 disposición es efectuada.
17 (c) Uso de Obligaciones Aplazadas como Garantía de Préstamos.- En
18 aquellos casos en que el contribuyente utilice una obligación a plazos como garantía
19 para tomar dinero a préstamo, el producto de dicho préstamo será considerado como
20 un pago de la obligación a plazos. No obstante, en caso de que el préstamo sea obtenido
21 en el curso ordinario de la industria o negocio del contribuyente y el mismo esté

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1 garantizado entre otros activos, por una obligación a plazos recibida por la venta de
2 bienes en el curso ordinario de su industria o negocio, solamente el exceso del producto
3 del préstamo sobre la base de la obligación a plazos y de los otros activos será
4 considerado como un pago de la obligación a plazos.
5 (d) Cambio del Método de Acumulación al de Ventas a Plazos.- Si un
6 contribuyente con derecho a acogerse a los beneficios del apartado (a) optare por
7 declarar para cualquier año contributivo su ingreso neto a base del método de ventas a
8 plazos, entonces, al computar su ingreso para el año del cambio o cualquier año
9 siguiente, las cantidades realmente recibidas durante cualesquiera de dichos años por
10 concepto de ventas u otras disposiciones de propiedad efectuadas en cualquier año
11 anterior no serán excluidas.
12 (e) Ganancias o Pérdidas en la Disposición de Obligaciones a Plazos.-
13 (1) Si una obligación a plazos fuere satisfecha por valor distinto a su
14 valor nominal o fuere distribuida, transferida, vendida o en otra forma se
15 dispusiere de ella, resultará una ganancia o pérdida hasta el monto de la
16 diferencia entre la base de la obligación y
17 (A) en el caso de pago por valor distinto a su valor nominal, o de
18 una venta o permuta, la cantidad realizada, o
19 (B) en caso de una distribución, transferencia o disposición que
20 no fuere por venta o permuta, el justo valor en el mercado de la obligación
21 en la fecha de dicha distribución, transferencia o disposición.

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1 (2) Cualquier ganancia o pérdida que así resultare será considerada
2 como resultante de la venta o permuta de la propiedad respecto a la cual la
3 obligación a plazos fue recibida. La base de la obligación será el exceso del valor
4 nominal de la obligación sobre una cantidad igual al ingreso que sería declarable
5 de haberse satisfecho la obligación en su totalidad.
6 (3) Este apartado no será aplicable a la transferencia por muerte de
7 obligaciones a plazos si se radicare con el Secretario en la fecha en que éste
8 establezca por reglamento, una fianza en aquella cuantía y con aquellas garantías
9 que él crea necesario, condicionada a que se declare como ingresos por la
10 persona que reciba cualquier pago sobre dichas obligaciones la misma
11 proporción de tal pago que sería declarable como ingreso por el finado de haber
12 éste vivido y recibido dicho pago.
13 (4) Si una obligación a plazos fuere distribuida por una corporación a
14 otra corporación en el curso de una liquidación, sujeta a la Sección 1034.04(b)(6) y
15 la base de la obligación a plazos en manos del cesionario se determina bajo la
16 Sección 1034.02(a)(13)(B), entonces no se reconocerá ganancia o pérdida alguna
17 con respecto a la distribución de dicha obligación en el caso de la corporación
18 distribuidora.
19 Sección 1040.06.- Contratos a Largo Plazo
20 (a) En General.-
21 (1) El período en el cual se reconocerá ingreso proveniente de

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1 contratos a largo plazo se determinará a base de cualquiera de los métodos
2 descritos en el apartado (b), siempre y cuando el método utilizado refleje
3 claramente el ingreso neto derivado por el contribuyente con respecto al contrato
4 a largo plazo, y
5 (A) el método utilizado sea el requerido para el reconocimiento
6 de dicho ingreso a dicho contribuyente bajo los principios de contabilidad
7 generalmente aceptados, y el contribuyente reconozca dicho ingreso de
8 dicha manera para propósitos de sus estados financieros; o
9 (B) el método utilizado sea un método aprobado por el
10 Secretario después del 31 de diciembre de 2010
11 (2) Para propósitos de este apartado, el Secretario deberá, luego de la
12 fecha de efectividad de este Código, establecer mediante reglamento, aquel
13 método permitido bajo esta sección.
14 (3) Al promulgar o aprobar métodos alternos para el reconocimiento
15 de ingresos en contratos a largo plazo, el Secretario deberá tomar en
16 consideración el efecto de las retenciones o reservas que el dueño de obra
17 tradicionalmente hace de los pagos periódicos al constructor hasta que se
18 completa la obra.
19 (b) Métodos para Reconocer Ingreso en Contratos a Largo Plazo.-
20 (1) Método de porcentaje de terminación.- Bajo el método de
21 porcentaje de terminación, el contribuyente declarará el ingreso bruto derivado

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1 de contratos a largo plazo según se realiza el trabajo, en proporción al trabajo
2 cumplido, basado en la estimación de la parte de la obra a realizarse bajo el
3 contrato que se haya completado durante el año contributivo, deduciéndose de
4 tal ingreso bruto las erogaciones efectuadas durante el año contributivo en virtud
5 del contrato, tomando en consideración el material y suministros en existencia al
6 comienzo y al cierre del período contributivo, para ser utilizados en relación con
7 la obra objeto del contrato, pero aun no aplicados a dicho uso.
8 (2) Método de contrato terminado.- El contribuyente podrá declarar el
9 ingreso bruto proveniente de un contrato a largo plazo en el año contributivo en
10 que el contrato se cumpla y la obra se acepte, si éste es el método utilizado por el
11 contribuyente como práctica consecuente, en cuyo caso el contribuyente deducirá
12 del ingreso bruto todas las erogaciones habidas durante la duración del contrato
13 y que sean propiamente atribuibles al mismo, tomando en consideración
14 cualesquiera materiales y suministros cargados a la obra por el contrato, pero
15 que aún permanecen en existencia a la fecha de la terminación.
16 (3) Cualquier otro método aprobado por el Secretario después del 31
17 de diciembre de 2010.
18 (c) Tal como se utiliza en esta sección, el término “contratos a largo plazo”
19 significa contratos de edificaciones, instalaciones y construcciones que cubran un
20 período en exceso de un (1) año desde la fecha de otorgamiento del contrato hasta la
21 fecha en que el contrato quede terminado y la obra aceptada.

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1 (d) Las entidades dedicadas a desarrollo de terrenos o estructuras no se
2 considerarán como que tienen ingresos provenientes de contratos a largo plazo, por lo
3 que no podrán utilizar los métodos de porcentaje de terminación o de contrato
4 terminado para reconocer sus ingresos.
5 (e) Un contribuyente no podrá cambiar del método de contabilidad descrito
6 en los párrafos (1) o (2) del apartado (b) de esta sección según sea el caso, sin
7 autorización previa del Secretario, según se dispone en la Sección 1040.02(f) del Código.
8 (f) El Secretario podrá establecer mediante reglamento, carta circular, boletín
9 informativo o determinación administrativa de carácter general, aquellas guías o
10 definiciones necesarias o convenientes a fines de delimitar cuándo un proyecto se
11 considerará sujeto a un contrato a largo plazo, así como aquellas otras medidas que
12 estime conveniente o necesarias para implementar las disposiciones de esta sección.
13 (g) Disposiciones Transitorias.-
14 (1) Todo contribuyente que, a la fecha de efectividad de este Código,
15 utilice, para propósitos de determinar el ingreso neto sujeto a contribución, un
16 método de contabilidad de contratos a largo plazo distinto al método utilizado
17 en sus libros e informado en sus estados financieros, podrá continuar utilizando
18 dicho método para computar su ingreso neto sujeto a contribución bajo este
19 Subtítulo solamente con respecto a proyectos que estén en construcción al 30 de
20 junio de 2013.
21 (2) Las disposiciones de los apartados (a) al (f) de esta Sección serán de
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1 aplicación a proyectos cuya construcción comience a partir del 1 de julio de 2013,
2 con respecto a los cuales el contribuyente vendrá obligado a utilizar el mismo
3 método de contabilidad utilizado en sus libros e informado en sus estados
4 financieros, o aquel otro método que autorice el Secretario mediante reglamento,
5 carta circular o determinación administrativa.
6 (3) Para propósitos de este apartado, se entenderá que un proyecto
7 está en construcción al 30 de junio de 2013 única y exclusivamente si a dicha
8 fecha, ya se han obtenido y están vigentes los permisos de construcción y el
9 financiamiento para la construcción del mismo.
10 Sección 1040.07.- Método Ultimo en Entrar, Primero en Salir (“Last In First
11 Out”) para Inventariar Mercaderías
12 (a) El contribuyente podrá usar el siguiente método, háyase o no establecido
13 bajo la Sección 1031.01(a)(2)(B) para inventariar mercaderías especificadas en la
14 solicitud requerida bajo el apartado (b):
15 (1) inventariarlas al costo;
16 (2) considerar aquéllas que queden en existencia al cierre del año
17 contributivo como si fueran: primero, aquellas mercaderías incluidas en el
18 inventario inicial del año contributivo, en el orden de adquisición, hasta el límite
19 de las mismas; y segundo, aquellas mercaderías adquiridas durante el año
20 contributivo; y
21 (3) considerar las mercaderías incluidas en el inventario inicial del año

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1 contributivo en el cual dicho método se usa por primera vez, como si hubieren
2 sido adquiridas al mismo tiempo, y determinar su costo mediante el método de
3 costo promedio.
4 (b) Podrá usarse el método descrito bajo el apartado (a) -
5 (1) Solamente para inventariar mercaderías, que bajo la Sección
6 1031.01(a)(2)(B) se requiera sean inventariadas, especificadas en una solicitud
7 para usar dicho método, sometida en el tiempo y en la forma que el Secretario
8 disponga; y
9 (2) Solamente si el contribuyente probare a satisfacción del Secretario,
10 que no ha usado otro procedimiento que aquél especificado en los párrafos (2) y
11 (3) del apartado (a) al inventariar dichas mercaderías para determinar el ingreso,
12 ganancia o pérdida del primer año contributivo para el cual el método descrito
13 en el apartado (a) ha de usarse, a los fines de un informe o estado cubriendo
14 dicho año contributivo:
15 (A) a los accionistas, socios u otros dueños o beneficiarios, o
16 (B) para fines de crédito.
17 (c) El cambio a dicho método y uso se hará de acuerdo con los reglamentos
18 que el Secretario promulgue para que el uso de dicho método refleje claramente el
19 ingreso.
20 (d) Al determinarse el ingreso para el año contributivo precedente al año
21 contributivo para el que dicho método se usa por primera vez, el inventario final de
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1 dicho año contributivo precedente de las mercaderías especificadas en la solicitud se
2 hará sobre la base de costo.
3 (e) Si un contribuyente que hubiere cumplido con las disposiciones del
4 apartado (b) usare el método descrito en el apartado (a) para cualquier año
5 contributivo, entonces deberá usar dicho método en todos los años contributivos
6 siguientes, a menos que-
7 (1) el Secretario le autorice a cambiar de método; o
8 (2) el Secretario determine que el contribuyente ha usado para
9 cualquiera de dichos años contributivos siguientes, algún procedimiento distinto
10 al especificado en el párrafo (2) del apartado (a) al inventariar las mercaderías
11 especificadas en la solicitud para determinar el ingreso, ganancia o pérdida de tal
12 año contributivo siguiente a los fines de un informe o estado cubriendo dicho
13 año contributivo
14 (A) a los accionistas, socios u otros dueños o beneficiarios, o
15 (B) para fines de crédito; y requiriere el cambio a un método
16 distinto al dispuesto en el apartado (a) comenzando con dicho año
17 contributivo siguiente o con cualquier año contributivo posterior.
18 (3) En cualquiera de dichos casos, el cambio al método distinto y su
19 uso se harán de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue para
20 que el uso de dicho método refleje claramente el ingreso.
21 Sección 1040.08.- Opciones para Adquirir Acciones Corporativas

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1 (a) En General.- Si las acciones de una corporación son transferidas a un
2 individuo en una transferencia con respecto de la cual los requisitos del apartado (b) de
3 esta sección se cumplen:
4 (1) No se reconocerá ningún ingreso al momento del individuo ejercer
5 la opción con respecto a dichas acciones, ni al momento de la transferencia al
6 individuo de dichas acciones luego del individuo haber ejercido dicha opción;
7 (2) No se permitirá en ningún momento ninguna deducción bajo las
8 disposiciones de la Sección 1033.01 (relacionada con gastos de la industria o
9 negocio) a la corporación de la cual dicho individuo es empleado o director, ni a
10 la corporación matriz o subsidiaria de dicha corporación, respecto a las acciones
11 transferidas; y
12 (3) Ninguna cantidad que no fuera el precio pagado bajo la opción se
13 considerará recibida por cualquiera de dichas corporaciones por las acciones así
14 transferidas.
15 (b) Transferencias Cualificadas.- Las disposiciones del apartado (a) de esta
16 sección aplicarán con respecto a la transferencia de acciones del capital corporativo de
17 una corporación a un individuo por motivo de éste haber ejercido una opción
18 cualificada (según dicho término se define en el apartado (c) de esta sección), si en todo
19 momento durante el período que comienza el día en que se otorga la opción y que
20 termina tres (3) meses antes de la fecha de que se ejerza la opción, dicho individuo fue
21 un empleado o director de la corporación que le otorgó dicha opción o de una

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1 corporación matriz o subsidiaria de dicha corporación.
2 (c) Opción Cualificada.- Para los propósitos de esta sección, el término
3 “opción cualificada” significa una opción otorgada a un individuo por cualquier razón
4 relacionada con su empleo o su función como director de una corporación, si dicha
5 opción es otorgada por la corporación que emplea a dicho individuo o de la cual dicho
6 individuo es director, o por la corporación matriz o una corporación subsidiaria de
7 dicha corporación, para adquirir acciones de cualesquiera de dichas corporaciones, pero
8 sólo si:
9 (1) La opción se otorga de acuerdo a un plan que:
10 (A) establezca el número agregado de acciones que pueden ser
11 emitidas bajo las opciones;
12 (B) indique los empleados o directores (o clase de empleados o
13 directores) elegibles a recibir las opciones; y
14 (C) sea aprobado por los accionistas de la corporación que
15 otorga la misma dentro de los doce (12) meses anteriores o subsiguientes a
16 la fecha en que dicho plan es adoptado;
17 (2) Dicha opción se otorga dentro de los diez (10) años de la fecha en
18 que dicho plan es adoptado, o de la fecha en que dicho plan es aprobado por los
19 accionistas cualquiera de dichas fechas que sea anterior;
20 (3) Dicha opción, por sus términos, no puede ejercerse luego de la
21 expiración de diez (10) años contados desde la fecha en que dicha opción es
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1 otorgada;
2 (4) En el caso en que las acciones objeto de las opciones sean vendidas
3 en bolsas de valores reconocidas, el precio de la opción no puede ser menor que
4 el valor en el mercado de las acciones al momento en que la opción es otorgada.
5 En el caso en que las acciones objeto de las opciones no sean vendidas en bolsas
6 de valores reconocidas, el precio de la opción no puede ser menor que el valor en
7 los libros por acción, determinado de acuerdo a los estados financieros de la
8 corporación que otorgue dichas opciones para el año contributivo
9 inmediatamente anterior a la fecha en que se otorga la opción. Dichos estados
10 financieros se prepararán de conformidad con los principios de contabilidad
11 generalmente aceptados.
12 (5) Dicha opción, por sus términos, no puede ser transferida por dicho
13 individuo excepto por testamento o por las leyes de sucesión aplicables y,
14 durante la vida de dicho individuo, dichas opciones pueden ejercerse
15 únicamente por él.
16 (6) Bajo los términos del plan, el valor en el mercado agregado o el
17 valor en los libros agregado (determinado al momento en que la opción es
18 otorgada) de las acciones, con respecto a la cual las opciones cualificadas puedan
19 ejercerse por primera vez por dicho individuo durante cualquier año natural
20 (bajo todos los planes de opciones cualificadas de la corporación que emplea a
21 dicho individuo y su corporación matriz o subsidiaria) no podrá exceder de cien

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1 mil (100,000) dólares.
2 (d) Reglas Especiales.-
3 (1) Ejercicio de la opción por una sucesión.- Si una opción a la cual
4 aplica esta sección se ejerce luego de la muerte del empleado o director por la
5 sucesión de dicho causante o por la persona que adquirió los derechos a ejercer
6 dicha opción por legado o herencia o por razón de la muerte del causante, las
7 disposiciones del apartado (a) aplicarán de la misma manera como si la opción
8 hubiese sido ejercida por el causante, excepto que el requisito de ser empleado o
9 director establecido en el apartado (b) no aplicará.
10 (2) Disposiciones permisibles.- Una opción que cumple con los
11 requisitos del apartado (c) deberá ser tratada como una opción cualificada aun
12 cuando:
13 (A) el empleado o director pueda pagar por las acciones con
14 acciones de la corporación que otorga las opciones,
15 (B) el empleado o director tienen un derecho incondicional a
16 recibir propiedad al momento de ejercer la opción, o
17 (C) la opción está sujeta a cualquier condición que no sea
18 inconsistente con las disposiciones del apartado (c) de esta sección.
19 (3) Regla especial para incapacitados.- Para propósitos del apartado
20 (b) de esta sección, en el caso de un empleado o director que esté incapacitado, el
21 período de tres (3) meses indicado en dicho apartado (b) deberá ser de un (1)
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1 año.
2 (4) Valor en el mercado.- Para propósitos de esta sección, el valor en el
3 mercado de unas acciones que se venden en bolsas de valores reconocidas será
4 determinado sin tomar en consideración cualquier restricción, excepto una
5 restricción que, por sus términos, nunca expira.
6 (5) Aplicación a planes en vigor.- Las disposiciones de esta sección
7 aplicarán a planes establecidos bajo la Sección 1046 del Código de Rentas
8 Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado y la Sección 44A de la Ley de
9 Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada.
10 (e) Disposiciones Transitorias
11 (1) Elección para pagar por adelantado contribución especial sobre
12 ganancias acumuladas sobre las opciones para adquirir acciones de una
13 corporación o participaciones en una sociedad o sobre las acciones o
14 participaciones sociales transferidas. Estará sujeto a los dispuesto en los párrafos
15 (2) y (3) de este apartado.
16 (A) Cualquier individuo que, siendo dueño de una opción
17 (cualificada o no cualificada bajo los términos de la Sección 1046 del
18 Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado) para adquirir
19 acciones de una corporación o participaciones en una sociedad, hubiere
20 pagado por adelantado durante el período comprendido entre el día
21 primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, una contribución

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1 especial de un cinco (5) por ciento sobre la totalidad o parte de cualquier
2 ganancia acumulada sobre la opción, y
3 (B) cualquier individuo que, siendo dueño de acciones de una
4 corporación o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el
5 ejercicio de una opción (cualificada o no cualificada bajo los términos de la
6 Sección1046 del Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado)
7 para adquirir dichas acciones o participación social, hubiere pagado por
8 adelantado durante el período comprendido entre el día primero de julio
9 de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, una contribución especial de un
10 cinco (5) por ciento sobre la totalidad o parte de cualquier ganancia
11 acumulada sobre las acciones o participación social de ese modo
12 transferidas.
13 (2) Aumento en la ganancia acumulada sobre la opción o las acciones
14 de una corporación o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el
15 ejercicio de una opción.- La base del individuo en la opción o en las acciones de
16 una corporación o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el
17 ejercicio de una opción, incluirá el aumento en la ganancia acumulada sobre la
18 cual el individuo eligió tributar de conformidad con las disposiciones del
19 apartado (e) de la Sección 1046 del Código de Rentas Internas de 1994, según
20 enmendado. La base así determinada se tomará en cuenta al momento o fecha en
21 que el individuo venda las acciones o participaciones en sociedad transferidas.

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1 No obstante lo anterior, cualquier aumento en la ganancia acumulada en dichas
2 acciones corporativas o participación en sociedad ocurrida con posterioridad a la
3 elección dispuesta en dicha sección tributará de conformidad con las
4 disposiciones de ley vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la
5 venta de dichas acciones o participación social.
6 (3) Reconocimiento de Pérdida.- El monto de las pérdidas generadas
7 con motivo de la venta subsiguiente de acciones corporativas o participaciones
8 en una sociedad objeto de la Sección 1046 del Código de Rentas Internas de 1994,
9 según enmendado, será ajustado de conformidad con la tasa contributiva vigente
10 aplicable a ese tipo de transacción al momento en que se lleve a cabo la venta de
11 dichas acciones o participación social, previo a su utilización o arrastre por parte
12 del contribuyente o individuo. De conformidad con lo cual, dicha pérdida se
13 ajustará por una fórmula o fracción, donde su numerador será la tasa de un cinco
14 (5) por ciento y el denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en que
15 llevó a cabo la venta de las acciones o participación social.
16 Sección 1040.09.- Asignación de Ingresos y Deducciones
17 En cualquier caso de dos o más organizaciones, industrias o negocios, estén o no
18 incorporados, estén o no organizados en Puerto Rico y estén o no afiliados, poseídos o
19 controlados directa o indirectamente por los mismos intereses, el Secretario queda
20 autorizado para distribuir, prorratear o asignar el ingreso bruto y las deducciones,
21 créditos o concesiones entre dichas organizaciones, industrias o negocios, si

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1 determinare que tal distribución, prorrateo o asignación es necesaria para evitar la
2 evasión de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de cualesquiera de
3 dichas organizaciones, industrias o negocios. El Secretario queda también autorizado
4 para imputar ingresos por concepto de intereses, dividendos, compensación o por
5 cualquier otro concepto o naturaleza en transacciones, industrias o negocios cuando sea
6 necesario para evitar la evasión de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso
7 de cualquiera de tales organizaciones, industrias o negocios.
8 Sección 1040.10.- Cambio de Período de Contabilidad
9 Si un contribuyente cambiare su período de contabilidad de año económico a año
10 natural, de año natural a año económico o de un año económico a otro, el ingreso neto
11 será computado, con la aprobación del Secretario, a base de dicho nuevo período de
12 contabilidad, con sujeción a las disposiciones de la Sección 1061.24.
13 Sección 1040.11.- Método de Depreciación Flexible
14 (a) Deducción por Depreciación Flexible.-
15 (1) Regla general.- En el caso de propiedad depreciable flexiblemente
16 con respecto a la cual es efectiva para el año contributivo la opción dispuesta en
17 el apartado (b), un contribuyente podrá, al computar su ingreso neto para dicho
18 año contributivo, deducir la totalidad, cualquier parte o ninguna parte de la base
19 ajustada flexiblemente de dicha propiedad, excepto que el monto de la
20 deducción bajo este apartado no podrá exceder el beneficio neto (determinado
21 sin tomar en consideración la deducción aquí provista, pero luego de considerar

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1 la deducción concedida por la Sección 1033.07), del negocio o actividad comercial
2 en que se usa la propiedad depreciable flexiblemente.
3 (2) En el caso de propiedad depreciable flexiblemente adquirida
4 después del 31 de diciembre de 1972 y antes del 1 de enero de 1985, el monto de
5 dicha deducción no podrá ser mayor al cincuenta (50) por ciento del beneficio
6 neto (determinado sin tomar en consideración la deducción aquí establecida) de
7 dicho negocio o actividad comercial.
8 (3) El contribuyente que opte por reclamar la deducción dispuesta en
9 este apartado no podrá reducir su beneficio neto (determinado tomando en
10 consideración tal deducción) a menos de cero.
11 (4) La deducción bajo esta sección será en lugar de la deducción bajo la
12 Sección 1033.07 por depreciación corriente de la propiedad para el año
13 contributivo, pero estará sujeta en todos los demás aspectos a los requisitos de
14 dicha sección.
15 (5) No podrá ser depreciada flexiblemente durante el período de
16 exención contributiva tanto la propiedad adquirida y puesta en uso por un
17 contribuyente que está gozando de exención contributiva como la propiedad
18 arrendada a un negocio exento o considerada exenta por ser propiedad dedicada
19 a desarrollo industrial, según se define dicho término en la Ley Núm. 73, de 28
20 de mayo de 2008, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el
21 Desarrollo de Puerto Rico” o cualquier otra ley análoga anterior o subsiguiente.

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1 Una vez el período de exención termine, el contribuyente podrá reclamar la
2 depreciación flexible.
3 (6) Requisito de libros, registros y cuentas separadas.- El
4 contribuyente vendrá obligado a mantener por separado los libros, registros y
5 cuentas que reflejen el ingreso neto del negocio o actividad comercial en la cual
6 se usa la propiedad depreciable flexiblemente. Un contribuyente que no cumpla
7 con este requisito no tendrá derecho a reclamar la deducción por depreciación
8 flexible concedida en este apartado.
9 (b) Opción para Reclamar Depreciación Flexible.- La opción para reclamar
10 depreciación flexible se ejercerá de acuerdo con los reglamentos promulgados por el
11 Secretario.
12 (c) Transferencias de Propiedad Depreciable Flexiblemente.-
13 (1) Tratamiento de la ganancia o pérdida en la transferencia.-
14 (A) En adición a cualquier cantidad de ganancia o pérdida
15 dispuesta en la Sección 1034.03, la cantidad por la cual la base ajustada
16 para determinar ganancia provista en la Sección 1034.02(b) exceda la base
17 ajustada flexiblemente para determinar ganancia será realizada y
18 reconocida como una ganancia en la transferencia de propiedad
19 depreciable flexiblemente.
20 (B) En adición a cualquier cantidad de ganancia o pérdida
21 establecida en la Sección 1034.03, la cantidad por la cual la base ajustada

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1 flexiblemente para determinar pérdida exceda la base ajustada para
2 determinar pérdida dispuesta en la Sección 1034.02(b), será realizada y
3 reconocida como una pérdida en la transferencia de propiedad
4 depreciable flexiblemente.
5 (C) Cualquier ganancia o pérdida así determinada no será
6 tratada como ganancia o pérdida en la venta o permuta de un activo de
7 capital. Sin embargo, la contribución atribuible a cualquier ganancia así
8 determinada, que sea en exceso de cualquier pérdida establecida en la
9 Sección 1034.03, incluible en el ingreso bruto en el año contributivo, no
10 será mayor que el monto agregado de las contribuciones que hubieran
11 sido atribuibles a la ganancia, de haber sido dicha ganancia incluida a
12 prorrata en el año contributivo y los dos (2) años contributivos
13 precedentes, o el período por el cual se poseyere la propiedad, el que
14 resultare menor.
15 (2) Notificación de transferencia.- Un contribuyente que transfiere
16 cualquier propiedad depreciable flexiblemente con respecto a la cual ha estado
17 en vigor la opción dispuesta en el apartado (b), para cualquier año contributivo
18 deberá radicar una notificación de transferencia de acuerdo con los reglamentos
20 (3) Prescripción.- El período de prescripción para la tasación con
21 respecto a cualquier deficiencia que envuelva la transferencia de propiedad

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1 depreciable flexiblemente con respecto a la cual estado en vigor la opción
2 dispuesta en el apartado (b) para cualquier año contributivo, no empezará a
3 correr con anterioridad a la fecha de radicación de la notificación de transferencia
4 correspondiente a dicha propiedad.
5 (d) Definiciones.-
6 (1) Propiedad depreciable flexiblemente.- Para fines de esta sección el
7 término “propiedad depreciable flexiblemente” significa cualquier propiedad
8 adquirida antes del primer año contributivo comenzado después del 30 de junio
9 de 1995 que, en ausencia de la opción dispuesta en el apartado (b), estaría sujeta
10 a la depreciación corriente establecida en la Sección 1033.07 y es usada
11 exclusivamente en uno de los siguientes negocios:
12 (A) un negocio agrícola bona fide;
13 (B) un negocio de construcción;
14 (C) un negocio de desarrollo de terrenos;
15 (D) un negocio de rehabilitación sustancial de edificaciones o
16 estructuras;
17 (E) un negocio de venta o arrendamiento de edificaciones o
18 estructuras;
19 (F) un negocio de manufactura;
20 (G) un negocio hotelero o de turismo;
21 (H) un negocio de exportación de productos o servicios a países

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1 extranjeros; o
2 (I) un negocio de embarque.
3 (2) El negocio deberá ser explotado por el contribuyente en Puerto
4 Rico y la propiedad con respecto a la cual se hace la elección bajo el apartado (b)
5 deberá ser utilizada en el mismo y haber sido adquirida después del 31 de
6 diciembre de 1954 y antes del primer (1er.) día del primer (1er.) año contributivo
7 comenzado después del 30 de junio de 1995.
8 (3) En el caso de propiedad depreciable flexiblemente adquirida para
9 ser usada exclusivamente en un negocio de desarrollo de terrenos, de
10 rehabilitación sustancial de edificaciones o estructuras, de venta o arrendamiento
11 de edificaciones o estructuras, de turismo o de exportación de productos o
12 servicios a países extranjeros, la propiedad con respecto a la cual se hace la
13 elección deberá ser adquirida después del 31 de diciembre de 1984 y antes del
14 primer día del primer año contributivo comenzado después del 30 de junio de
15 1995.
16 (4) En el caso de un contribuyente, o de propiedad dedicada a
17 desarrollo industrial, o propiedad arrendada a un negocio de embarque, que
18 haya extinguido totalmente el período de exención contributiva a que se refiere
19 el apartado (a), el término “propiedad depreciable flexiblemente” significa,
20 además, cualquier propiedad inmueble (excluyendo terreno) que fue adquirida
21 por el contribuyente después del 14 de febrero de 1949 y usada originalmente en

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1 un negocio manufacturero, hotelero o de embarque explotado por el
2 contribuyente y propiedad inmueble (excluyendo terreno) adquirida por el
3 contribuyente después del 14 de febrero de 1949 para ser poseída para la
4 producción de ingresos y arrendada originalmente a un negocio manufacturero,
5 hotelero o de embarque explotado por el arrendatario.
6 (5) En el caso de propiedad inmueble:
7 (A) cualquier propiedad adquirida antes del 31 de diciembre de
8 1954, pero usada originalmente por el contribuyente después del 31 de
9 diciembre de 1954, en un negocio agrícola bona fide, de construcción,
10 manufacturero o de embarque, será para este fin considerada como
11 adquirida después del 31 de diciembre de 1954; y
12 (B) cualquier propiedad adquirida con anterioridad al 14 de
13 febrero de 1949, pero usada originalmente después del 14 de febrero de
14 1949, en un negocio manufacturero, hotelero o de embarque, explotado
15 por un contribuyente a que se refiere el apartado (a) o cualquier
16 propiedad adquirida con anterioridad al 14 de febrero de 1949, dedicada a
17 desarrollo industrial, que haya extinguido dicho período de exención
18 contributiva, pero arrendada originalmente después del 14 de febrero de
19 1949 a un negocio manufacturero, hotelero o de embarque explotado por
20 el arrendatario, serán para estos fines consideradas como adquiridas
21 después del 14 de febrero de 1949.

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1 (6) Cualquier propiedad excluida del término “propiedad depreciable
2 flexiblemente” bajo este párrafo, pero con respecto a la cual hubiere estado en
3 vigor una opción de depreciación flexible en cualquier año contributivo para el
4 cual la propiedad cualificó como “propiedad depreciable flexiblemente”,
5 continuará siendo considerada como “propiedad depreciable flexiblemente”,
6 solamente para fines de las disposiciones sobre transferencias contenidas en el
7 apartado (c).
8 (7) Base ajustada flexiblemente.- La “base ajustada flexiblemente” de
9 propiedad será la base ajustada de la propiedad dispuesta en la Sección
10 1034.02(b)-
11 (A) disminuida en la cantidad por la cual la depreciación flexible
12 concedida exceda la cantidad de depreciación corriente usada para
13 determinar la base ajustada, durante el período en que ha estado en vigor
14 la opción de depreciación flexible, dispuesta en el apartado (b), o
15 (B) aumentada en la cantidad por la cual la depreciación
16 corriente usada para determinar la base ajustada, durante el período en
17 que ha estado en vigor la opción de depreciación flexible, dispuesta en el
18 apartado (b), exceda la depreciación flexible concedida.
19 (8) Transferencia.- “Transferencia”, para los fines de esta sección,
20 incluye:
21 (A) cualquier venta u otra disposición de la propiedad, o

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1 cualquier transferencia de título o posesión de la propiedad, excepto que
2 no incluirá una transferencia en el curso de una permuta descrita en la
3 Sección 1034.04(b)(5) o (6) o de una reorganización descrita en la Sección
4 1034.04(g)(1)(A), (E) o (F) a menos que el efecto de tal transferencia sea el
5 de hacer aplicable cualquier otro inciso de este párrafo;
6 (B) la descontinuación por un período de más de seis (6) meses
7 del uso de la propiedad en un negocio agrícola, de construcción,
8 manufacturero, hotelero o de embarque explotado por el contribuyente;
9 entendiéndose que esto no aplicará en el caso de propiedad poseída para
10 la producción de ingresos y arrendada a un negocio manufacturero,
11 hotelero o de embarque explotado por el arrendatario cuando la misma
12 quede vacante; siempre y cuando se continúe ofreciendo la propiedad en
13 el mercado exclusivamente en arrendamiento para dichos negocios;
14 (C) el retiro físico de la propiedad de Puerto Rico;
15 (D) en el caso de una corporación o sociedad extranjera, o de un
16 individuo no residente, la descontinuación de sus negocios en Puerto Rico;
17 (E) en el caso de propiedad en construcción, una
18 descontinuación de la construcción por un período de más de seis (6)
19 meses o el dejar de completar la construcción dentro de tres (3) años a
20 partir de su comienzo; y
21 (F) cualquier otro acto o situación clasificados como una

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1 transferencia en reglamentos promulgados por el Secretario.
2 El Secretario, de acuerdo con reglamentos, podrá, previa
3 demostración de justa causa, permitir una prórroga o una excepción a
4 clasificar como transferencia con respecto a cualquier acto o situación
5 especificados en los incisos anteriores si está convencido de que el
6 tratamiento como una transferencia no sería apropiado bajo todas las
7 circunstancias.
8 (9) Negocio agrícola bona fide.- Para fines de esta sección el término
9 “negocio agrícola bona fide” significa:
10 (A) La labranza o cultivo de la tierra para la producción de
11 frutas, vegetales, especies para condimentos y toda clase de alimentos
12 para seres humanos o animales; la crianza de animales para la producción
13 de carne, leche o huevos; la crianza de caballos de carrera de pura sangre;
14 aquellas operaciones dedicadas al empaque, envase o clasificación de
15 productos agrícolas frescos que forman parte del mismo negocio agrícola;
16 maricultura y acuacultura; la producción comercial de flores y plantas
17 ornamentales para el mercado local y el de exportación; el cultivo de
18 vegetales por métodos hidropónicos, las casetas y demás equipo utilizado
19 para estos fines por un agricultor bona fide.
20 (B) La determinación de lo que constituye un negocio agrícola
21 bona fide se hará tomando en consideración factores tales como el fin de

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1 lucro; las pólizas expedidas por el Fondo del Seguro del Estado; las
2 planillas rendidas a la Administración del Seguro Social Federal; los
3 programas gubernamentales para agricultores y los préstamos agrícolas a
4 los cuales se haya acogido el contribuyente y cualesquiera otros factores
5 que, en opinión del Secretario, previa consulta con el Secretario de
6 Agricultura, sean esenciales para cualificar al contribuyente como
7 dedicado a un negocio agrícola bona fide.
8 (10) Negocio de embarque.- Para la definición del término “negocio de
9 embarque” véase el párrafo (25) del apartado (a) de la Sección 1010.01 de este
10 Subtítulo.
11 (e) Reglamentos.- Las disposiciones de esta sección se aplicarán de acuerdo
12 con los reglamentos promulgados por el Secretario. Los reglamentos incluirán:
13 (1) el procedimiento a seguirse al ejercer la opción establecida en el
14 apartado (b);
15 (2) el procedimiento a seguirse al radicar la notificación de
16 transferencia requerida en el apartado (c);
17 (3) reglas aplicables para determinar si la propiedad fue adquirida
18 antes del primer año contributivo comenzado después del 30 de junio de 1995.
19 (4) reglas aplicables para determinar si el contribuyente está
20 explotando un negocio agrícola, de construcción, de desarrollo de terrenos, de
21 rehabilitación sustancial de edificaciones o estructuras, de venta o arrendamiento

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1 de edificaciones o estructuras, de manufactura, hotelero, de turismo, de
2 exportación de productos o servicios a países extranjeros, o de embarque, y si la
3 propiedad depreciable flexiblemente está siendo usada en dicho negocio; y
4 (5) reglas aplicables para el cómputo de la contribución dispuesta en el
5 apartado (c)(1).
6 Sección 1040.12.- Método de Depreciación Acelerada para Recobrar el Costo
7 (a) Elección para Utilizar el Método de Depreciación Acelerada.-
8 (1) La elección para utilizar el método de depreciación acelerada
9 deberá hacerse con la planilla correspondiente al primer año contributivo en que
10 se reclame la deducción, en la forma y manera establecida por reglamentos. La
11 elección para utilizar el método de depreciación acelerada se podrá ejercer
12 solamente con respecto a propiedad que ha sido adquirida por “compra” (según
13 definido en la Sección 1033.07) durante años contributivos comenzados después
14 del 30 de junio de 1995.
15 (2) Si el contribuyente hace una elección bajo este apartado con
16 relación a cualquier propiedad incluida dentro de una clasificación de propiedad
17 para cualquier año contributivo, el método de depreciación acelerada bajo esta
18 sección aplicará a toda propiedad incluida bajo dicha clasificación de propiedad
19 que haya sido puesta en servicio dentro de dicho año. En el caso de propiedad
20 inmueble dedicada a arrendamiento para fines residenciales y otra propiedad
21 inmueble, dicha elección podrá efectuarse separadamente para cada propiedad.

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1 (3) Elección irrevocable.- La elección bajo este apartado, una vez
2 efectuada, será irrevocable.
3 (4) Un contribuyente no podrá hacer una elección para utilizar el
4 método de depreciación acelerada para propiedad -
5 (A) cubierta bajo la Sección 1033.07(a)(3);
6 (B) usada predominantemente fuera de Puerto Rico;
7 (C) usada por entidades exentas bajo la Sección 1101.01;
8 (D) utilizada total o parcialmente en actividades cubiertas por la
9 Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008 o cualquier ley de carácter similar
10 anterior o subsiguiente, o
11 (E) propiedad intangible.
12 (b) Método de Depreciación, Período de Recobro y Período Convencional
13 Aplicable.- La deducción por depreciación bajo el método de depreciación acelerada se
14 determinará usando -
15 (1) el método de depreciación aplicable,
16 (2) el período de recobro aplicable, y
17 (3) el período de adquisición aplicable para comenzar la depreciación.
18 (c) Método de depreciación aplicable.- Para propósitos de esta sección -
19 (1) El método de depreciación aplicable será -
20 (A) el método del doscientos (200) por ciento del valor
21 declinante en el caso de propiedad de tres (3), cinco (5) y diez (10) años; y
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1 (B) el método del ciento cincuenta (150) por ciento del valor
2 declinante en caso de propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para
3 fines residenciales, otra propiedad inmueble y propiedad de quince (15) y
4 veinte (20) años.
5 (C) No obstante lo anterior, el contribuyente podrá cambiar al
6 método de línea recta de depreciación cuando el uso de este método
7 aplicado a la base ajustada de los activos depreciados aceleradamente
8 produzca una deducción mayor.
9 (2) Valor residual.- No se considerará el valor residual para fines de
10 esta sección.
11 (d) Período de Recobro Aplicable.- Para propósitos de esta sección, el período
12 de recobro aplicable se determinará de acuerdo a la siguiente tabla:
En el caso de: El período de recobro
será:
Propiedad de 3 años 3 años
Propiedad inmueble dedicada a 30 años
arrendamiento para fines residenciales

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En el caso de: El período de recobro
será:
Otra propiedad inmueble 35 años
1 (e) Período de Adquisición Aplicable.-
2 (1) En general. - Excepto según se dispone en el párrafo (2) de este
3 apartado con relación a propiedad inmueble, el período de adquisición aplicable
4 será el de mitad de año.
5 (2) Propiedad inmueble.- En el caso de -
6 (A) propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
7 residenciales, y
8 (B) otra propiedad inmueble
9 el período de adquisición aplicable será el de mitad de mes.
10 (3) Definiciones.-
11 (A) Período de adquisición de mitad de año.- Toda propiedad
12 puesta en uso durante el año contributivo (o descartada durante cualquier
13 año contributivo) se tratará como si se hubiese puesto en uso (o
14 descartada) a mediados del año contributivo.
15 (B) Período de adquisición de medio mes. - Toda propiedad
16 puesta en uso durante cualquier mes del año contributivo (o descartada
17 durante cualquier mes del año contributivo) se tratará como si se hubiese
18 puesto en uso (o descartado) a mediados de dicho mes.

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1 (f) Clasificación de Propiedad .-
2 (1) En general.- Excepto según se disponga de otro modo en este
3 apartado, la propiedad será clasificada según se dispone en el apartado (d).
4 (2) Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
5 residenciales y otra propiedad inmueble.-
6 (A) Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
7 residenciales.- El término “propiedad inmueble dedicada a
8 arrendamiento para fines residenciales” significa un edificio o estructura
9 si el ochenta (80) por ciento o más del ingreso bruto de arrendamiento de
10 dicho edificio o estructura para el año contributivo constituye ingreso de
11 arrendamiento de unidades de viviendas.
12 (i) Definición.- Para propósitos de este inciso-
13 (I) el término “unidad de vivienda” significa una
14 casa o apartamento utilizado en un edificio o estructura,
15 para proveer facilidades de vivienda pero no incluye una
16 unidad en un hotel, motel u otro establecimiento con más
17 del cincuenta (50) por ciento de sus unidades utilizadas a
18 base transitoria, y
19 (II) si alguna parte del edificio o estructura es
20 utilizado por el contribuyente, el ingreso bruto de
21 arrendamiento de dicho edificio o estructura incluirá el valor

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1 del arrendamiento atribuible a dicha parte así utilizada.
2 (B) Otra propiedad inmueble.- El término “otra propiedad
3 inmueble” significa propiedad inmueble que no sea propiedad inmueble
4 dedicada al arrendamiento para fines residenciales.
5 (3) Otras propiedades.-
6 (A) Propiedad de tres (3) años- El término “propiedad de tres
7 (3) años incluirá equipo electrónico tales como computadoras y equipo
8 relacionado y cualesquiera otros activos de naturaleza similar que
9 cualifiquen para un periodo de recobro de tres (3) años.
10 (B) Propiedad de cinco (5) años- El término “propiedad de
11 cinco (5) años” incluirá automóviles y camiones no cubiertos por las
12 disposiciones de la Sección 1033.07, equipo calificado de alta tecnología,
13 furgones y remolques de carga, herramientas, ganado lechero y de crianza
14 y cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un
15 período de recobro de cinco (5) años.
16 (C) Propiedad de diez (10) años .- El término “propiedad de
17 diez (10) años” incluirá activos utilizados en el negocio de venta al por
18 mayor y al detal y de servicios personales y profesionales, muebles y
19 enseres, equipo de manufactura utilizado, entre otros, para hacer tejidos,
20 productos textiles, productos médicos y dentales, productos químicos,
21 maquinaria eléctrica, productos aeroespaciales, equipo utilizado en ciertas

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1 actividades agrícolas, en comunicaciones satélites, telegráficas y cable
2 ultramarino, plantas de reducción de desperdicios y recobro de recursos,
3 activos utilizados en la industria de imprenta y cualesquiera otros activos
4 de naturaleza similar que cualifiquen para un período de recobro de diez
5 (10) años.
6 (D) Propiedad de quince (15) años. - El término “propiedad de
7 quince (15) años” incluirá activos utilizados en la transportación aérea,
8 parques temáticos y de recreación, comunicaciones satélites, plantas de
9 producción de gas natural, estructuras para uso en actividades agrícolas y
10 horticultura, equipo de manufactura utilizado entre otros, para hacer
11 joyería, instrumentos musicales, manejo de materiales de pulpa y papel,
12 productos de vidrio, productos de tabaco y cualesquiera otros activos de
13 naturaleza similar que cualifiquen para un período de recobro de quince
14 (15) años.
15 (E) Propiedad de veinte (20) años. - El término “propiedad de
16 veinte (20) años” incluirá barcos, equipo de transportación marítima,
17 generadores de fuerza eléctrica en comunicaciones satélites, mejoras al
18 terreno, sistema de generación de electricidad y vapor, equipo de
19 manufactura utilizado entre otros, para manufacturar gas natural con
20 metanol, activos utilizados en la producción de azúcar, aceite vegetal,
21 cemento y cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen

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1 para un período de recobro de veinte (20) años.
2 (g) Tratamiento de Ganancias o Pérdidas Realizadas en la Transferencia de
3 Propiedad Depreciable bajo el Método de Depreciación Acelerada.-
4 (1) Regla general.- Un contribuyente que transfiere cualquier
5 propiedad que haya sido depreciada bajo el método de depreciación acelerada,
6 reconocerá ganancia o pérdida ordinaria, según sea el caso, en adición a
7 cualquier cantidad de ganancia o pérdida reconocida bajo la Sección 1034.03, en
8 una cantidad igual a la diferencia entre la depreciación de otro modo admisible
9 bajo la Sección 1033.07 y la depreciación determinada bajo esta sección.
10 (2) Excepciones y limitaciones.-
11 (A) Donaciones. - El párrafo (1) no aplicará a la transferencia de
12 propiedad por donación.
13 (B) Transferencias por causa de muerte.- Excepto según se
14 dispone en la Sección 1032.03 (con relación a ingreso con respecto a
15 finados), el párrafo (1) no aplicará a transferencia por causa de muerte.
16 (C) Ciertas transacciones exentas de contribución. - Si la base de
17 la propiedad en manos del cesionario se determina con referencia a la base
18 en manos del cedente por razón de la aplicación de las Secciones
19 1034.02(a)(7), 1034.02(a)(8), 11034.02(a)(13)(B)(i), 1114.26 o 1114.27, la
20 ganancia a ser reconocida por el cedente bajo el párrafo (1) no excederá el
21 importe de la ganancia reconocida al cedente en la transferencia de dicha

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1 propiedad (determinada sin considerar este apartado). Este inciso no
2 aplicará a una transferencia a una organización que es exenta de
3 contribución .
4 (D) Permutas por propiedad similar y conversiones
5 involuntarias.- Si una propiedad es transferida y la ganancia
6 (determinada sin considerar este apartado) no es reconocida total o
7 parcialmente bajo las secciones 1034.04(b)(1) o 1034.04(f), entonces el
8 importe de la ganancia a ser reconocida por el cedente bajo el párrafo (1)
9 no excederá la suma de -
10 (i) la cantidad de la ganancia reconocida en dicha
11 transferencia (determinada sin considerar este apartado), más
12 (ii) el valor en el mercado de la propiedad adquirida que
13 no sea propiedad mueble que esté sujeta a depreciación bajo la
14 Sección 1033.07 de este Subtítulo.
15 (E) Propiedad distribuida por una sociedad especial a un socio.-
16 (i) En general.- Para propósitos de este apartado, la base
17 de la propiedad mueble distribuida por una sociedad o una
18 sociedad especial a un socio se presumirá determinada con
19 referencia a la base ajustada de dicha propiedad en manos de la
20 sociedad o sociedad especial según se establece en la Sección
21 1114.27.
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1 (ii) Ajustes a la propiedad distribuida a un socio.- El
2 Secretario promulgará mediante reglamentos cualquier ajuste, si
3 alguno, que fuese necesario para propósitos de redeterminar la
4 base de la propiedad mueble distribuida por una sociedad o
5 sociedad especial a un socio bajo el inciso (E)(i).
6 (h) Determinaciones Administrativas.- El Secretario emitirá determinaciones
7 administrativas públicas, cartas circulares y otros pronunciamientos similares que
8 establecerán los períodos de recobro, métodos convencionales aplicables y la
9 clasificación de otras propiedades bajo los apartados (d), (e) y (f) que no estén incluidos
10 en los párrafos (2) y (3) del apartado (f).
11 (i) Reglamentos.- El Secretario promulgará los reglamentos necesarios para
12 la aplicación de esta sección.
13 CAPITULO 5 – CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION
14 SUBCAPITULO A – CREDITOS NO REEMBOLSABLES
15 Sección 1051.01.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados
16 Unidos y Países Extranjeros
17 (a) Concesión de Crédito.- Si el contribuyente eligiere acogerse a los
18 beneficios de esta sección, la contribución impuesta por este Subtítulo, excepto la
19 contribución impuesta bajo la Sección 1022.05 de este Subtítulo, será acreditada con:
20 (1) Ciudadanos y corporaciones domésticas.- En el caso de un
21 individuo, ciudadano de los Estados Unidos que sea residente de Puerto Rico, y
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1 de una corporación o sociedad doméstica, el monto de cualquier contribución
2 sobre ingresos, y beneficios excesivos pagada o acumulada durante el año
3 contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesión de los Estados Unidos o
4 cualquier país extranjero; y
5 (2) Extranjero residente de Puerto Rico.- En el caso de un individuo
6 extranjero residente de Puerto Rico, el monto de cualesquiera de dichas
7 contribuciones pagadas o acumuladas durante el año contributivo a los Estados
8 Unidos o a cualquier posesión de los Estados Unidos, y a cualquier país
9 extranjero, si el país extranjero del cual dicho extranjero residente es ciudadano o
10 súbdito, al imponer tales contribuciones concede un crédito similar a los
11 ciudadanos de los Estados Unidos que residan en dicho país; y
12 (3) Sucesiones y fideicomisos.- En el caso de cualquiera de dichos
13 individuos que sea un beneficiario de una sucesión o de un fideicomiso, su parte
14 proporcional de aquellas contribuciones de la sucesión o del fideicomiso pagadas
15 o acumuladas durante el año contributivo a los Estados Unidos, cualquier
16 posesión de los Estados Unidos o cualquier país extranjero, según sea el caso; y
17 (4) Extranjeros no residentes y corporaciones extranjeras.- En el caso
18 de un individuo extranjero no residente o una corporación extranjera dedicada a
19 industria o negocios en Puerto Rico durante el año contributivo, se admitirá un
20 crédito por el monto de las contribuciones pagadas o acumuladas durante el año
21 contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesión de los Estados Unidos o

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1 cualquier país extranjero con respecto a ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico
2 realmente relacionado con la explotación de una industria o negocio dentro de
3 Puerto Rico. Para reglas especiales para la aplicación de este párrafo, véase el
4 apartado (h).
5 Tal elección podrá hacerse o cambiarse en cualquier momento anterior al
6 vencimiento del término prescrito para radicar una reclamación de crédito o reintegro
7 de la contribución impuesta por este Subtítulo.
8 (b) Limitaciones al Crédito.- El monto del crédito reclamado bajo esta sección
9 estará sujeto a cada una de las siguientes limitaciones:
10 (1) El monto del crédito con respecto a la contribución pagada o
11 acumulada a cualquier país no excederá en el caso de un contribuyente que no
12 sea una corporación, de la misma proporción de la contribución contra la cual se
13 tome dicho crédito, que el ingreso neto del contribuyente de fuentes dentro de
14 dicho país guarde con su ingreso neto total para el mismo año contributivo; o en
15 el caso de una corporación, de la misma proporción de la contribución contra la
16 cual se tome dicho crédito, que el ingreso neto sujeto a contribución normal de la
17 contribuyente de fuentes dentro de dicho país guarde con su ingreso neto total
18 sujeto a contribución normal para el mismo año contributivo; y
19 (2) El monto total del crédito no excederá en el caso de un
20 contribuyente que no sea una corporación, de la misma proporción de la
21 contribución contra la cual se tome dicho crédito, que el ingreso neto del
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1 contribuyente de fuentes fuera de Puerto Rico guarde con su ingreso neto total
2 para el mismo año contributivo; o en el caso de una corporación, de la misma
3 proporción de la contribución contra la cual se tome dicho crédito, que el ingreso
4 neto sujeto a contribución normal de la contribuyente de fuentes fuera de Puerto
5 Rico guarde con su ingreso neto total sujeto a contribución normal para el mismo
7 (3) Para los fines de este apartado, los ingresos recibidos por un
8 individuo residente de Puerto Rico de fuentes que no sean de Puerto Rico ni de
9 Estados Unidos que están sujetos a tributación en los Estados Unidos, serán
10 considerados, además, como ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos.
11 (c) Ajustes al Pagarse Contribuciones Acumuladas.- Si las contribuciones
12 acumuladas a pagarse difieren de las cantidades reclamadas como créditos por el
13 contribuyente, o si cualquier contribución pagada fuere reintegrada en todo o en parte,
14 el contribuyente deberá notificar al Secretario, quien determinará de nuevo el monto de
15 la contribución para el año o años afectados y el monto de la contribución adeudada
16 según dicha nueva determinación, si alguno, deberá ser pagado por el contribuyente
17 mediante notificación y requerimiento del Secretario, o el monto de la contribución
18 pagada en exceso, si alguno, deberá ser acreditado o reintegrado al contribuyente de
19 acuerdo con las disposiciones del Subtítulo F de este Código. En el caso de tales
20 contribuciones acumuladas pero no pagadas el Secretario, como condición previa a la
21 concesión de este crédito, podrá requerir del contribuyente que preste una fianza con
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1 garantías satisfactorias a, y para ser aprobada por, el Secretario en la suma que el
2 Secretario requiera, para responder del pago por el contribuyente de cualquier cantidad
3 de contribución que resulte adeudar con motivo de alguna de dichas nuevas
4 determinaciones; y la fianza aquí prescrita contendrá aquellas condiciones adicionales
5 que el Secretario requiriere. En tales nuevas determinaciones por el Secretario de la
6 cantidad de contribución adeudada por el contribuyente para el año o años afectados
7 por un reintegro, el monto de las contribuciones reintegradas por el cual se haya
8 concedido crédito bajo esta sección será disminuido por el monto de cualquier
9 contribución descrita en el apartado (a) impuesta por los Estados Unidos, posesión de
10 los Estados Unidos o país extranjero con respecto a dicho reintegro; pero no se
11 concederá crédito bajo esta sección ni deducción bajo la Sección 1033.04, para año
12 contributivo alguno con respecto a dicha contribución impuesta sobre el reintegro. No
13 se tasarán ni cobrarán intereses sobre cualquier cantidad de contribución adeudada en
14 cualquier nueva determinación por el Secretario, como resultado de un reintegro al
15 contribuyente, por cualquier período anterior al recibo de dicho reintegro, excepto hasta
16 el monto en que se pagaron intereses por los Estados Unidos, posesión de los Estados
17 Unidos o país extranjero sobre dicho reintegro por dicho período.
18 (d) Año en que Podrá Tomarse el Crédito.- Los créditos provistos en esta
19 sección podrán, a opción del contribuyente e independientemente del método de
20 contabilidad empleado al llevar sus libros, ser tomados en el año en que las
21 contribuciones de los Estados Unidos, el país extranjero o la posesión de los Estados

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1 Unidos se acumularen, con sujeción, no obstante, a las condiciones prescritas en el
2 apartado (c). Si el contribuyente optare por tomar dichos créditos en el año en que las
3 contribuciones de los Estados Unidos, el país extranjero o la posesión de los Estados
4 Unidos se acumularen, los créditos para todos los años siguientes deberán tomarse
5 sobre la misma base y no se admitirá parte alguna de dichas contribuciones como una
6 deducción en el mismo año o en año sucesivo alguno.
7 (e) Prueba para los Créditos.- Los créditos provistos en esta sección se
8 concederán sólo si el contribuyente establece a satisfacción del Secretario
9 (1) el monto total de ingreso derivado de fuentes fuera de Puerto Rico,
10 determinado según se provee en la Sección 1035.02;
11 (2) el monto de ingreso derivado de cada país, la contribución pagada
12 o acumulada que se reclama como crédito bajo esta sección, dicho monto a ser
13 determinado bajo reglas y reglamentos prescritos por el Secretario, y
14 (3) toda otra información necesaria para la verificación y el cómputo
15 de dichos créditos.
16 (f) Contribuciones de Subsidiaria Extranjera.-
17 (1) Para los fines de esta sección, una corporación doméstica que posea
18 la mayoría de las acciones con derecho a voto de una corporación extranjera de la
19 cual reciba dividendos en cualquier año contributivo, será considerada como que
20 ha pagado la misma proporción de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, o
21 beneficios excesivos pagadas o consideradas como pagadas por dicha

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1 corporación extranjera a los Estados Unidos, cualquier posesión de los Estados
2 Unidos o cualquier país extranjero sobre o con respecto a los beneficios
3 acumulados de dicha corporación extranjera de los cuales dichos dividendos
4 sean pagados, que el monto de dichos dividendos guarde con el monto de dichos
5 beneficios acumulados.
6 (2) El término “beneficios acumulados”, cuando se utiliza en este
7 apartado con referencia a una corporación extranjera, significa el monto de su
8 ganancias, beneficios o ingresos en exceso de las contribuciones sobre ingresos y
9 beneficios excesivos impuestas sobre o con respecto a dichos beneficios o ingreso.
10 El Secretario tendrá pleno poder para determinar de qué año o años eran los
11 beneficios acumulados de los cuales dichos dividendos fueron pagados, tratando
12 los dividendos pagados en los primeros sesenta (60) días de cualquier año como
13 que han sido pagados de los beneficios acumulados del año precedente o de años
14 precedentes, a menos que a satisfacción suya se demostrare lo contrario y en
15 otros respectos, tratando los dividendos como que han sido pagados de las
16 ganancias, beneficios o utilidades más recientemente acumulados.
17 (3) En el caso de una corporación extranjera cuyas contribuciones
18 sobre ingresos, o beneficios excesivos sean determinadas a base de un período de
19 contabilidad menor de un año, la palabra “año”, según se usa en este apartado,
20 se entenderá que significa dicho período de contabilidad.
21 (g) Crédito por Contribuciones Equivalentes a Contribuciones sobre Ingresos,

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1 y Beneficios Excesivos.- Para los fines de esta sección y de la Sección 1033.04, el término
2 “contribuciones sobre ingresos, o beneficios excesivos” incluirá una contribución
3 pagada equivalente a una contribución sobre ingresos y beneficios excesivos que sea
4 impuesta generalmente por los Estados Unidos, cualquier posesión de los Estados
5 Unidos o cualquier país extranjero.
6 (h) Reglas Especiales Para la Aplicación del Apartado (a)(4).-
7 (1) Para fines del apartado (a)(4) y para fines de determinar las
8 deducciones admisibles bajo las secciones 1091.03 y 1092.03, al determinar el
9 monto de cualquier contribución pagada o acumulada a los Estados Unidos,
10 cualquier posesión de los Estados Unidos o país extranjero no se tomará en
11 consideración cualquier monto de la contribución hasta el límite en que la
12 contribución pagada o acumulada es impuesta con respecto a ingresos de fuentes
13 dentro de Puerto Rico que no sería tributable por los Estados Unidos, cualquier
14 posesión de los Estados Unidos o país extranjero, excepto por el hecho de que:
15 (A) en el caso de un individuo no residente, dicho individuo es
16 un ciudadano o residente de ese país extranjero o posesión, o
17 (B) en el caso de una corporación o sociedad extranjera, dicha
18 corporación o sociedad fue creada u organizada bajo la ley de dicho país
19 extranjero o está domiciliada para fines contributivos en dicho país o
20 posesión.
21 (2) Para fines del apartado (a)(4), al aplicar el apartado (b) el ingreso
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1 neto del contribuyente se considerará que consiste solamente del ingreso neto
2 realmente relacionado con la explotación por el contribuyente de una industria o
3 negocio dentro de Puerto Rico.
4 (3) El crédito admisible conforme al apartado (a)(4) no será admitido
5 contra cualquier contribución impuesta por las secciones 1091.01(a) y 1092.01(a).
6 (4) No se concederá crédito alguno por la contribución impuesta por la
7 Sección 1092.02.
8 (i) Contribución Retenida en el Origen.- Para los fines de este Subcapítulo la
9 contribución impuesta por este Subtítulo será la contribución computada sin considerar
10 el crédito provisto en las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y
11 1053.09.
12 Sección 1051.02.- Crédito por Responsabilidad Contributiva Mínima de Año
13 Contributivo Anterior
14 (a) Concesión de Crédito.- Se permitirá como un crédito contra la
15 contribución impuesta por este Subtítulo una cantidad igual al crédito por contribución
16 mínima.
17 (b) Crédito por Contribución Mínima.- Para fines del apartado (a), el crédito
18 por contribución mínima para cualquier año contributivo es el exceso, si alguno, de-
19 (1) la contribución mínima neta impuesta para todos los años
20 contributivos anteriores, sobre
21 (2) la cantidad admisible como un crédito bajo el apartado (a) para

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1 dichos años contributivos.
2 (c) Limitación.- El crédito admisible bajo el apartado (a) para cualquier año
3 contributivo no excederá del exceso, si alguno, de-
4 (1) la obligación contributiva regular del contribuyente para dicho año
5 contributivo reducida por el crédito por contribuciones pagadas al extranjero que
6 dispone la Sección 1051.01, sobre
7 (2) la contribución mínima tentativa para el referido año contributivo.
8 (d) Definiciones.- Para fines de esta sección-
9 (1) Contribución mínima neta.- El término “contribución mínima
10 neta” significa la contribución impuesta por la Sección 1022.03.
11 (2) Contribución mínima tentativa.- El término “contribución mínima
12 tentativa” tiene el significado establecido en la Sección 1022.03(b).
13 Sección 1051.03. - Crédito Alternativo Mínimo por Contribuciones Pagadas al
14 Extranjero
15 (a) Crédito Alternativo Mínimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero.-
16 Para fines de la Sección 1022.03-
17 (1) En general.- El crédito alternativo mínimo por contribuciones
18 pagadas al extranjero para cualquier año contributivo será el crédito que se
19 determinaría bajo la Sección 1051.01 para dicho año contributivo si-
20 (A) el monto determinado bajo la Sección 1022.03(b) fuera la
21 contribución contra la cual el referido crédito fue tomado para fines de la

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1 Sección 1051.01(b) respecto al año contributivo y todos los años
2 contributivos anteriores,
3 (B) la Sección 1051.01(b) se hubiese aplicado sobre la base del
4 ingreso neto alternativo mínimo en lugar del ingreso neto, y
5 (C) para fines de la Sección 1051.01(b), cualquier aumento en el
6 ingreso neto alternativo mínimo por razón de la aplicación de la Sección
7 1022.04(b), relativa al ajuste sobre el ingreso neto según los libros, tendrá
8 la misma fuente proporcional y carácter que el ingreso neto alternativo
9 mínimo determinado sin considerar el referido aumento.
10 (2) Limitación al noventa (90) por ciento de la contribución.-
11 (A) En general.- El crédito alternativo mínimo por
12 contribuciones pagadas al extranjero para cualquier año contributivo no
13 excederá del exceso, si alguno, de-
14 (i) el monto determinado bajo la Sección 1022.03(b) para
15 el año contributivo, sobre
16 (ii) el diez (10) por ciento del monto que se determinaría
17 bajo la Sección 1022.03(b) sin tomar en consideración la deducción
18 por pérdida neta en operaciones para la contribución alternativa.
19 (B) Arrastre.- Si el crédito alternativo mínimo por
20 contribuciones pagadas al extranjero excede el monto determinado bajo el
21 inciso (A), dicho exceso podrá arrastrarse por siete (7) años contributivos,
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1 en orden de tiempo, a los efectos de considerarlo como parte del crédito
2 alternativo mínimo por contribuciones pagadas al extranjero, en adición a
3 cualquier otro crédito alternativo por contribuciones pagadas al extranjero
4 correspondiente a cualquiera de dichos años contributivos de arrastre. En
5 ningún caso, el crédito alternativo mínimo por contribuciones pagadas en
6 el extranjero, excederá el monto determinado bajo el inciso (A).
7 Sección 1051.04.- Crédito por Inversión en Valores de Negocio Cualificado
8 El crédito contra la contribución por la inversión y por la pérdida de inversión en
9 valores de negocios cualificados se regirá por las disposiciones de ley correspondientes
10 que estén en vigor o cualesquiera otras que se aprueben al efecto.
11 Sección 1051.05.- Crédito por Aumento en Inversión
12 (a) La contribución impuesta por este Subtítulo sobre los dividendos
13 provenientes de ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones
14 organizadas bajo las leyes de cualquier estado de Estados Unidos dedicadas a industria
15 o negocio en Puerto Rico será acreditada por tres (3) por ciento de la inversión hecha
16 por la subsidiaria antes del 1 de enero de 1993 en la adquisición, construcción y
17 ampliación de edificios y otras estructuras usadas en la manufactura en exceso de la
18 inversión en tales propiedades poseídas por la subsidiaria al 31 de marzo de 1977. En
19 aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de exención contributiva bajo
20 la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la “Ley de Incentivos
21 Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior, y de

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1 cualquier otra ley que las sustituya o complemente, por dos (2) años contributivos, este
2 crédito se concederá a la corporación matriz por el aumento en inversiones hechas por
3 la subsidiaria después de la terminación de su segundo año de exención contributiva.
4 Este crédito podrá arrastrarse a años contributivos siguientes.
5 (b) Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de obtener la
6 dispensa provista en el párrafo (6) del apartado (a) de la Sección 4 de la Ley de
7 Incentivos Contributivos de Puerto Rico, según enmendada, no podrán utilizarse para
8 propósitos de esta sección.
9 Sección 1051.06.- Crédito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina
10 (a) Cantidad del Crédito.-Se concederá un crédito contra la contribución
11 impuesta por este Subtítulo por el monto de los créditos por donativos generados o
12 gestionados producto del esfuerzo del Patronato del Palacio de Santa Catalina. El
13 monto de este crédito será de cincuenta (50) por ciento del monto donado durante el
15 (b) Este crédito será en lugar de la deducción por donativos que concede la
16 Sección 1033.15(a)(3). El monto del crédito que no pueda ser reclamado en el año
17 contributivo en que se efectúe el donativo podrá arrastrarse a los años contributivos
18 siguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.
19 (c) Los créditos contributivos a otorgarse no podrán sobrepasar los dos
20 millones quinientos mil (2,500,000) dólares, para ningún año contributivo.
21 (d) Comprobación.- Todo individuo, corporación o sociedad que reclame el

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1 crédito aquí dispuesto deberá acompañar con su planilla de contribución sobre ingresos
2 una certificación del Patronato del Palacio de Santa Catalina que evidencie el donativo
3 efectuado y aceptado.
4 Sección 1051.07.- Crédito por el Incremento en Compras de Productos del Agro
5 Puertorriqueño.
6 Todo negocio elegible que incremente las compras, directamente o a través de
7 personas relacionadas, de productos del agro puertorriqueño en sustitución de
8 productos importados para la venta local, podrá reclamar un crédito contra la
9 contribución impuesta bajo el Subtítulo A, según se dispone en esta sección.
10 (a) Cantidad del crédito.- El crédito dispuesto por esta sección será no menor
11 del cinco (5) por ciento y hasta un máximo de veinte (20) por ciento del incremento en el
12 valor de las compras de productos agrícolas cosechados, producidos y elaborados en
13 Puerto Rico durante el año contributivo particular en que se reclame el crédito, sobre las
14 compras de dichos productos durante el período base. El crédito a que tenga derecho el
15 negocio elegible será fijado mediante contrato entre el negocio elegible, el Secretario de
16 Agricultura y los núcleos de producción agrícola fomentados por el Departamento de
17 Agricultura o los sectores agrícolas organizados por el Departamento de Agricultura
18 mediante la implantación de la Ley Núm. 238 de 18 de septiembre de 1996, conocida
19 como “Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico” o con
20 un agricultor cualificado. Los criterios para determinar los por cientos a ser otorgados
21 se establecerán mediante Reglamento aprobado en común acuerdo entre el Secretario

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1 de Agricultura y el Secretario de Hacienda.
2 (b) Limitación del crédito.- El crédito provisto por esta sección podrá
3 utilizarse para reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la contribución del negocio
4 elegible impuesta bajo el Subtítulo A. Todo crédito no utilizado por el negocio elegible
5 podrá arrastrarse a años contributivos subsiguientes hasta tanto sea utilizado en su
6 totalidad, sujeto a la limitación anterior.
7 (c) Definiciones.- Para fines de esta sección, los siguientes términos tendrán
8 el significado que se dispone a continuación:
9 (1) Negocio Elegible.- Todo negocio que adquiere un producto del
10 agro puertorriqueño bajo contrato entre éste, el Secretario de Agricultura y un
11 núcleo de producción agrícola fomentado por el Departamento de Agricultura o
12 un sector agrícola organizado por el Departamento de Agricultura mediante la
13 implantación de la Ley Núm. 238 de 18 de septiembre de 1996, conocida como la
14 “Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico” o un
15 agricultor cualificado para ser vendido directamente al consumidor. Para poder
16 mantenerse como negocio elegible y beneficiarse del crédito dispuesto por ésta
17 sección, el negocio elegible, no podrá reducir el nivel de compras de productos
18 cualificados en una proporción mayor al quince (15) por ciento del nivel de
19 compras alcanzado durante el año anterior al período para el cual solicita el
20 crédito. El Secretario de Agricultura emitirá un certificado de elegibilidad para
21 cualificar un negocio elegible bajo esta sección.

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1 (2) Núcleo de Producción Agrícola fomentado por el Departamento de
2 Agricultura.- Grupos de Agricultores y Plantas de Proceso acogidos al Programa
3 Agrícola del Departamento de Agricultura fomentados y desarrollados a través
4 de su Programa de Desarrollo Económico y Agrícola.
5 (3) Sector Agrícola organizado por el Departamento de Agricultura.-
6 Aquellos sectores agrícolas que se hayan organizado y cumplan con la Ley Núm.
7 238 de 18 de septiembre de 1996, conocida como la “Ley para el Ordenamiento
8 de las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico”.
9 (4) Producto del agro puertorriqueño.- Es todo producto que pueda
10 venderse al consumidor, en su estado natural o elaborado, que haya sido
11 producido con productos netamente puertorriqueños o cosechados en Puerto
12 Rico por un agricultor cualificado. Los productos que cualifiquen bajo el término
13 “productos manufacturados” según dicho término se define en la Sección
14 4050.10 de este Subtítulo quedan excluidos del término “producto del agro
15 puertorriqueño.”
16 (5) Agricultor Cualificado.- Es aquel agricultor que se dedique a la
17 producción agrícola y que el sector específico no ha sido ordenado de acuerdo a
18 la “Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico”
19 de 18 de septiembre de 1996 o que no se haya desarrollado un Núcleo de
20 Producción Agrícola y que sea cualificado por el Secretario de Agricultura de
21 acuerdo a los parámetros establecidos mediante reglamentación.

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1 (6) Período Base.- Significa los tres (3) años contributivos anteriores al
2 año en que se reclama el crédito, o aquella parte de dicho período que fuese
3 aplicable para negocios que no cuentan con tres años de operación previo a la
4 fecha de solicitud del crédito. Disponiéndose que aquellos contribuyentes que
5 reclaman el crédito dispuesto por ésta sección y los cuales hayan mantenido el
6 nivel de compras de los productos cualificados en aumento desde la fecha de
7 otorgación del contrato dispuesto en el apartado (a) el período base será fijado
8 como el período de tres años que termine durante el segundo año de efectividad
9 de esta sección.
10 Sección 1051.08.- Moratoria de Créditos Contributivos
11 (a) No obstante lo dispuesto en este Subtítulo y las disposiciones enumeradas
12 en el apartado (b) de esta sección, para cada uno de los años contributivos comenzados
13 luego del 31 de diciembre de 2008, y antes del 1 de enero de 2012, no se podrá reclamar
14 crédito alguno contra las contribuciones impuestas por este Subtítulo por concepto de
15 los créditos sujetos a moratoria enumerados en el apartado (b) de esta sección
16 generados o concedidos con anterioridad al 9 de marzo de 2009. Esta moratoria no
17 aplicará a cualquier persona natural o jurídica que, antes de 4 de marzo de 2009, haya
18 comprado los créditos sujetos a moratoria de la persona a quien le fueron concedidos u
19 otorgados ni a créditos concedidos y otorgados, de conformidad con acuerdos finales
20 con el Secretario de Hacienda acordados con anterioridad al 4 de marzo de 2009. En el
21 caso de compra de los créditos, a solicitud del Secretario, deberá presentar prueba
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1 fehaciente de la fecha de adquisición de dicho crédito. En el caso de aquellos créditos
2 que hayan sido otorgados, concedidos o de alguna forma reconocidos bajo la excepción
3 dispuesta en el apartado (b) del Artículo 30 de la Ley Núm. 7 de 9 de marzo de 2009,
4 según enmendada, la moratoria dispuesta en esta sección será para cada uno de los
5 años contributivos, comenzados luego del 31 de diciembre de 2009 y antes del 1 de
6 enero de 2012.
7 (b) Créditos sujetos a moratoria:
8 (1) Inciso (b) del Artículo 21 de la Ley Núm. 70 de 23 de junio de 1978,
9 según enmendada, conocida como la “Ley de la Autoridad de Desperdicios
10 Sólidos de Puerto Rico”;
11 (2) Inciso (a) del Artículo 14 de la Ley Núm. 46 de 28 de enero de 2000,
12 según enmendada, conocida como “Ley de Fondos de Capital de Inversión de
13 Puerto Rico de 1999;
14 (3) Inciso (a) del Artículo 11 de la Ley 178 de 12 de agosto de 2000,
15 según enmendada, conocida como la Ley para crear un Distrito Teatral, cuyo
16 parámetro cubrirá desde la Calle Bolívar hasta la Calle Ernesto Cerra en
17 Santurce;
18 (4) Inciso (a) del Artículo 17 de la Ley 183 de 27 de diciembre de 2001,
19 según enmendada, conocida como la Ley de Servidumbre de Conservación de
20 Puerto Rico;
21 (5) Párrafos (E) y (F) del Artículo 4.03 y el Artículo 4.04 de la Ley Núm.
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1 212 de 29 de agosto de 2002, según enmendada, conocida como “Ley para la
2 Revitalización de Centros Urbanos”, excepto en el caso de aquellos créditos
3 concedidos bajo el inciso (A) del párrafo (6) del apartado (a) del Artículo 30 de la
4 Ley Núm. 7 de 9 de marzo de 2009, según enmendada, la moratoria aplicará de
5 la siguiente manera:
6 (A) Créditos concedidos durante el año fiscal 2009-10; sólo se
7 podrá reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crédito en años
8 contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2009 y antes
9 del 1 de enero de 2011, así mismo se podrá reclamar, hasta cincuenta (50)
10 por ciento en años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
11 de 2010 y antes del 1 de enero de 2012; y cualquier remanente en años
12 contributivos subsiguientes.
13 (B) Créditos concedidos durante el año fiscal 2010-11; sólo se
14 podrá reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crédito en años
15 contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2010 y antes
16 del 1 de enero de 2012, así mismo se podrá reclamar, hasta cincuenta (50)
17 por ciento en años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
18 de 2011 y antes del 1 de enero de 2013; y cualquier remanente en años
20 (6) Inciso (A) del Artículo 3 de la Ley Núm. 140 de 4 de octubre de
21 2001, según conocida como la “Ley de Créditos Contributivos por Inversión en la

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1 Nueva Construcción o Rehabilitación de Viviendas de Interés Social”, excepto
2 aquellos créditos concedidos o pendientes de aprobación final sobre proyectos de
3 vivienda de interés social para venta o alquiler o instalaciones para personas de
4 edad avanzada que cumplan con los siguientes requisitos: (1) que tengan un
5 certificado de cualificación y (2) que tengan una cantidad de créditos reservados.
6 (7) Incisos (a) y (b) del Artículo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto de 2001,
7 según enmendada, conocida como la Ley de Créditos Contributivos por
8 Inversión en Infraestructura de Vivienda.
9 (c) Cualquier término de expiración o periodo establecido para reclamar
10 cualquiera de los créditos enumerados en el apartado (b) de esta sección se entenderá
11 suspendido durante el periodo de la moratoria y comenzará a transcurrir nuevamente a
12 partir del 1ero de enero de 2012.
13 (d) Planilla informativa.- Será requisito indispensable para tener derecho a
14 reclamar cualquier crédito de los enumerados en el apartado (b) de esta sección en años
15 contributivos comenzados en o posterior al 1 de enero de 2012, y cualquier crédito
16 concedido por la Ley Núm. 78 de 10 de septiembre de 1993, según enmendada, Ley
17 Núm. 362 de 24 de diciembre de 1999, según enmendada, Secciones 5(b) y 5A de la Ley
18 Núm. 135 de 2 de diciembre de 1997, según enmendada, Secciones 5 y 6 de la Ley Núm.
19 73 de 28 de mayo de 2008 y bajo las Secciones 4050.10, 1051.07, 1052.03 y 1052.04 de este
20 Subtítulo, en años contributivos comenzados en o posterior al 1 de enero de 2009, que
21 el titular de dicho crédito someta al Secretario, en o antes del 31 de agosto de 2009, una
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1 planilla informativa, bajo penalidades de perjurio, en la forma y con aquellos detalles
2 que el Secretario prescriba, informando el monto de los créditos previamente otorgados
3 al 30 de junio de 2009. Los créditos que están sujetos a moratoria así como aquellos que
4 no lo están y que no se presenten en dicha planilla informativa, no se podrán reclamar,
5 salvo que el Secretario de Hacienda determine que existió una causa razonable para
6 excluirlos en dicha planilla informativa. El Secretario de Hacienda realizará los
7 esfuerzos necesarios a través de los medios de comunicación para el cumplimiento de
8 esta sección.
9 SUBCAPITULO B – CREDITOS REEMBOLSABLES
10 Sección 1052.01.- Crédito por Trabajo (“Earned Income Credit”)
11 (a) Concesión del Crédito.- Según se dispone en esta sección, se concederá un
12 crédito contra la contribución sobre ingresos a aquellos individuos residentes de Puerto
13 Rico que generen ingreso bruto ganado, según dicho término se define en el apartado
14 (b) de esta sección y no sean reclamados como dependiente, según dicho término se
15 define en la Sección 1033.18, de otro contribuyente para el año contributivo.
16 (1) Para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
17 de 2010, pero antes del 1 de enero de 2012, el crédito por trabajo será equivalente
18 al tres punto cinco (3.5) por ciento de dicho ingreso ganado hasta un crédito
19 máximo de trescientos cincuenta (350) dólares en un año contributivo. En el caso
20 de individuos cuyo ingreso ganado sea en exceso de diez mil (10,000) dólares
21 pero no en exceso de veintidós mil quinientos (22,500) dólares, el crédito máximo

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1 descrito en este párrafo, será reducido por una partida igual al dos (2) por ciento
2 del ingreso ganado en exceso de diez mil (10,000) dólares.
4 de 2011 pero antes del 1 de enero de 2013, el crédito por trabajo será equivalente
5 al cuatro (4) por ciento de dicho ingreso ganado hasta un crédito máximo de
6 cuatrocientos (400) dólares en un año contributivo. En el caso de individuos cuyo
7 ingreso ganado sea en exceso de diez mil (10,000) dólares pero no en exceso de
8 veinticinco mil (25,000) dólares, el crédito máximo descrito en este párrafo, será
9 reducido por una partida igual al dos (2) por ciento del ingreso ganado en exceso
10 de diez mil (10,000) dólares.
13 al cuatro punto cinco (4.5) por ciento de dicho ingreso ganado hasta un crédito
14 máximo de cuatrocientos cincuenta (450) dólares en un año contributivo. En el
15 caso de individuos cuyo ingreso ganado sea en exceso de diez mil (10,000)
16 dólares pero no en exceso de veintisiete mil quinientos (27,500) dólares, el crédito
17 máximo descrito en este párrafo, será reducido por una partida igual al dos (2)
18 por ciento del ingreso ganado en exceso de diez mil (10,000) dólares.
21 al cinco (5) por ciento de dicho ingreso ganado hasta un crédito máximo de
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1 cuatrocientos cincuenta (500) dólares en un año contributivo. En el caso de
2 individuos cuyo ingreso ganado sea en exceso de diez mil (10,000) dólares pero
3 no en exceso de treinta mil (30,000) dólares, el crédito máximo descrito en este
4 párrafo, será reducido por una partida igual al dos (2) por ciento del ingreso
5 ganado en exceso de diez mil (10,000) dólares.
8 al cinco punto cinco (5.5) por ciento de dicho ingreso ganado hasta un crédito
9 máximo de cuatrocientos cincuenta (550) dólares en un año contributivo. En el
10 caso de individuos cuyo ingreso ganado sea en exceso de diez mil (10,000)
11 dólares pero no en exceso de treinta y dos mil quinientos (32,500) dólares, el
12 crédito máximo descrito en este párrafo, será reducido por una partida igual al
13 dos (2) por ciento del ingreso ganado en exceso de diez mil (10,000) dólares.
15 de 2015, el crédito por trabajo será equivalente al seis (6) por ciento de dicho
16 ingreso ganado hasta un crédito máximo de cuatrocientos cincuenta (600) dólares
17 en un año contributivo. En el caso de individuos cuyo ingreso ganado sea en
18 exceso de diez mil (10,000) dólares pero no en exceso de treinta y cinco mil
19 (35,000) dólares, el crédito máximo descrito en este párrafo, será reducido por
20 una partida igual al dos (2) por ciento del ingreso ganado en exceso de diez mil
21 (10,000) dólares.
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1 (b) Ingreso bruto ganado.- Para fines de esta sección, el término “ingreso
2 bruto ganado” incluye salarios, sueldos, propinas, toda remuneración por servicios
3 prestados por un empleado para su patrono u otra compensación proveniente de la
4 prestación de servicios como empleado, pero solamente si dichas cantidades se incluyen
5 en el ingreso bruto para el año contributivo.
6 (c) Limitaciones.- Para fines del apartado (b) de esta sección, el ingreso bruto
7 ganado se computará separadamente para cada individuo, independientemente de que
8 pueda rendir planilla conjunta, sin considerar cantidad alguna recibida por concepto de
9 pensiones o anualidades, ingreso sujeto a tributación bajo la Sección 1091.01 (con
10 respecto a extranjeros no residentes), ni la cantidad recibida por un individuo por la
11 prestación de servicios mientras dicho individuo se encuentre recluido en una
12 institución penal.
13 (d) Año contributivo menor de Doce (12) meses.- Excepto en el caso de un año
14 contributivo terminado por razón de la muerte del contribuyente, no se permitirá
15 ningún crédito bajo esta sección en el caso de un año contributivo que cubra un período
16 menor de doce (12) meses.
17 (e) Denegación del Crédito.- No se permitirá crédito alguno bajo el apartado
18 (a) si el contribuyente devenga ingreso neto por concepto de intereses o dividendos,
19 rentas o regalías, la venta de activos de capital, pagos de pensión alimentaria por
20 divorcio o separación, cualquier otro tipo de ingreso que no se considere ingreso
21 ganado, según definido en el apartado (b) de esta sección, en exceso de dos mil
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1 doscientos (2,200) dólares para el año contributivo.
2 (f) Reintegro del Crédito.- Todo individuo que cualifique para este crédito
3 podrá reclamarlo en su planilla de contribución sobre ingresos. Dicho crédito deberá
4 reclamarse contra la contribución determinada después de los demás créditos
5 dispuestos en este Subtítulo. La cantidad de este crédito que exceda la contribución
6 determinada le será reintegrada al contribuyente o podrá ser acreditada contra la
7 contribución estimada del próximo año contributivo.
8 (g) Restricciones a individuos que Reclamaron el Crédito Indebidamente en el
9 Año Anterior.- Todo contribuyente que reclame indebidamente el crédito por ingreso
10 ganado será responsable del pago de una suma igual al crédito reclamado
11 indebidamente como contribución sobre ingresos adicional, incluyendo intereses,
12 recargos y penalidades, según establecidos en el Subtítulo F de este Código, en el año en
13 que se determine el monto de aquella suma reclamada indebidamente. En caso de
14 fraude, el contribuyente, además de ser responsable del pago aquí dispuesto estará
15 impedido de beneficiarse el crédito por ingreso ganado por un período de diez (10)
16 años contados desde el año en que el Secretario haya determinado el monto de
17 cualquier cantidad reclamada indebidamente.
18 Sección 1052.02.- Crédito para Personas Mayores de Sesenta y Cinco (65) Años de Bajos
19 Recursos.
20 (a) Regla General.- Tendrá derecho a un crédito compensatorio personal
21 reembolsable de cuatrocientos (400) dólares todo individuo que, al último día del año
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1 contributivo, tenga sesenta y cinco (65) años o más de edad, pero solamente si el ingreso
2 bruto de dicho individuo para el año contributivo, sumado a las partidas excluidas de
3 ingreso bruto bajo la Sección 1031.01(b) para dicho año, no exceden quince mil (15,000)
4 dólares. En el caso de contribuyentes casados, cada uno, por separado, tendrá derecho
5 a reclamar el crédito provisto en este apartado si ambos cualifican para el mismo.
6 (b) Crédito Compensatorio para Pensionados de Bajos Recursos.- Además de
7 lo dispuesto en el apartado (a), todo individuo pensionado por la Administración de los
8 Sistemas de Retiro de los Empleados del Gobierno y la Judicatura de Puerto Rico,
9 Sistema de Retiro de Maestros, Universidad de Puerto Rico, Autoridad de Energía
10 Eléctrica o pensionado por el sector privado, cuya única fuente de ingresos consista de
11 su pensión por servicios prestados, si la cantidad recibida de dicha pensión no excede
12 de (4,800) dólares durante el año contributivo, tendrá derecho a un crédito
13 compensatorio personal reembolsable de trescientos (300) dólares anuales. En el caso
14 de contribuyentes casados, cada uno, por separado, tendrá derecho a reclamar el crédito
15 provisto en este apartado si ambos cualifican para el mismo.
16 Sección 1052.03.- Programa de Créditos Contributivos para la Adquisición de Vivienda
17 de Nueva Construcción.
18 (a) Definiciones.- Para fines de esta sección los siguientes términos, palabras y
19 frases tendrán el significado general que a continuación se expresa, excepto cuando el
20 contexto claramente indique otro significado:
21 (1) Certificación o certificados del crédito.- Significa la concesión

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1 escrita emitida de conformidad con las disposiciones de esta sección mediante la
2 cual el Secretario certifica que el crédito está disponible para ser reclamado.
3 (2) Crédito.- Significa el crédito contributivo por la adquisición,
4 posterior al 14 de diciembre de 2007, de una vivienda de nueva construcción con
5 el endoso del Secretario por medio de una certificación de crédito emitida al
6 amparo de esta sección.
7 (3) Desarrollador.- Significa toda persona natural o jurídica, con la
8 debida licencia de urbanizador según emitida por el Departamento de Asuntos
9 del Consumidor, que se dedique al negocio de la construcción en calidad de
10 empresario o principal responsable de la promoción, diseño, venta, construcción
11 de obras de urbanización y proyectos de vivienda bien del tipo individual o
12 multipisos, disponiéndose, que únicamente para los fines de esta sección, el
13 término “Desarrollador” incluirá, además, aquellas instituciones financieras que
14 en virtud de un proceso judicial, extrajudicial o por acuerdo de dación en pago o
15 transacción similar, se conviertan en el sucesor en interés de un desarrollador.
16 (4) Empresa de casas prediseñadas.- Significa toda entidad jurídica
17 registrada en el Departamento de Estado del Gobierno de Puerto Rico para hacer
18 negocios en el Gobierno de Puerto Rico, que se dedique a la venta de modelos
19 terreros, de dos niveles o en elevación de casas prediseñadas y cuyos planos de
20 los modelos hayan sido aprobados por la Administración de Reglamentos y
21 Permisos (ARPE) en o antes del 30 de noviembre de 2007.

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1 (5) En caso que una institución financiera que posea un crédito
2 aprobado bajo esta sección, al cierre de cualesquiera de sus años contributivos
3 comenzados después del 31 de diciembre de 2007, y no pueda utilizar el crédito
4 contributivo dispuesto por esta sección contra su obligación contributiva, si
5 alguna, y no haya cedido, vendido o traspasado el mismo, podrá solicitar dicho
6 crédito como un crédito reintegrable, dentro del periodo de vigencia del
7 certificado de crédito que da derecho al mismo, siguiendo los procedimientos y
8 reglas establecidos por el Secretario de Hacienda, mediante reglamento o carta
9 circular. No obstante lo anterior, el Secretario de Hacienda no emitirá reintegros
10 bajo las disposiciones de este párrafo antes del 1 de enero de 2011, a menos que
11 los mismos hayan sido debidamente solicitados en o antes de 9 de marzo de
12 2009. Un reintegro solicitado al amparo de esta disposición no estará sujeto al
13 pago de intereses, ni a las disposiciones del Artículo 9 (j) de la Ley Núm. 230 de
14 23 de julio de 1974, según enmendada, mejor conocida como “Ley de
15 Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico”.
16 (6) Inventario de viviendas de nueva construcción.- El inventario de
17 estructuras aptas para la convivencia familiar que, para fines de este crédito
18 llevará el Departamento de Asuntos del Consumidor, y en el cual todo
19 Desarrollador que interese cualificar una de tales estructuras para el crédito
20 dispuesto en esta sección, habrá incluido la información requerida por esta
21 sección.
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1 (7) Precio de venta.- Significa el precio de adquisición de la vivienda
2 de nueva construcción, según conste en escritura pública. El mismo no incluirá
3 honorarios del notario, sellos de rentas internas ni otros honorarios o cargos
4 relacionados al financiamiento para la adquisición de la vivienda. El precio de
5 venta no será mayor al precio de venta informado por el desarrollador para fines
6 del Inventario de Viviendas de Nueva Construcción que el desarrollador tenga
7 vigente al 31 de octubre de 2007.
8 En el caso de casas prediseñadas, el precio de venta significa el costo de
9 los materiales de construcción del modelo seleccionado de una empresa de casas
10 prediseñadas más el costo de la mano de obra y el solar (de incluirlo en el
11 préstamo) que sea financiado por una institución financiera en un préstamo de
12 construcción. El mismo no incluirá honorarios del notario, sellos de rentas
13 internas ni otros honorarios o cargos relacionados al financiamiento para la
14 otorgación del préstamo de construcción. El precio de venta de los materiales de
15 construcción del modelo seleccionado no será mayor a aquel que la empresa de
16 casas prediseñadas haya tenido vigente al 31 de octubre de 2007.
17 (8) Residencia Cualificada.- Significa aquella propiedad que constituya
18 la residencia principal, adquirida por un individuo entre el 14 de diciembre de
19 2007 y el 31 de diciembre de 2008, entendiéndose que para estos propósitos una
20 residencia principal significará una vivienda de nueva construcción que sea
21 poseída y usada por el adquiriente como su residencia principal, por un término

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1 no menor de tres (3) años, a partir de su adquisición; disponiéndose, que el
2 incumplimiento por parte del comprador del término aquí dispuesto no
3 invalidará el crédito originalmente otorgado.
4 (9) Vivienda de nueva construcción.-
5 (A) Significa toda aquella unidad de vivienda incluida en el
6 inventario de viviendas de nueva construcción, que no haya sido ocupada
7 anteriormente con un precio de venta que no exceda el doscientos
8 veinticinco (225) por ciento del límite de la “Federal Housing Administration
9 (“FHA”)” para la localidad correspondiente y que cuente con todos los
10 endosos, aprobaciones y permisos exigidos por las leyes y reglamentos
11 aplicables y que sea adquirida directamente de un desarrollador, entre el
12 14 de diciembre de 2007 y el 31 de diciembre de 2008 mediante
13 compraventa, para la cual se requiera financiamiento del precio de
14 compraventa por parte de una institución financiera.
15 (B) Además, significa todo aquel modelo de casa prediseñada
16 cuyo plano haya sido aprobado por la Administración de Reglamentos y
17 Permisos (ARPE), en o antes del 31 de marzo de 2008, o cuyo préstamo
18 permanente haya sido aprobado con posterioridad a dicha fecha, que sea
19 apta para la convivencia familiar, y que cuente con todos los endosos,
20 aprobaciones y permisos exigidos por las leyes y reglamentos aplicables;
21 y que sea adquirida por un comprador directamente de una empresa de

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1 casas prediseñadas, en o antes del 31 de diciembre de 2008, en la que se
2 requiera financiamiento para dicha adquisición por parte de una
3 institución financiera; disponiéndose, además, que dicha propiedad, para
4 cualificar para los beneficios de esta Ley, habrá de ser completada,
5 incluyendo la radicación para la obtención del permiso de uso
6 correspondiente, acompañado de una certificación de terminación de obra
7 juramentada, en o antes del 31 de marzo de 2009.
8 (b) Concesión del Crédito Contributivo por la Adquisición de una Vivienda
9 de Nueva Construcción.- Sujeto a las disposiciones de esta sección y de los reglamentos
10 promulgados por el Secretario, el Secretario concederá un crédito contra la contribución
11 sobre ingresos impuesta en el Subtítulo A del Código, incluyendo la contribución
12 estimada, como se detalla a continuación:
13 (1) Regla General.- En el caso que un individuo adquiera una vivienda
14 de nueva construcción, un crédito igual al diez (10) por ciento del precio de venta
15 de dicha vivienda de nueva construcción hasta un monto máximo de quince mil
16 (15,000) dólares.
17 El crédito aquí dispuesto será emitido mediante tres (3) certificados de
18 créditos separados, según se dispone a continuación:
19 (A) Primer Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
20 aprobado por la cantidad máxima de quince mil (15,000) dólares, el
21 certificado evidenciando el primer plazo será emitido por la cantidad de

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1 cinco mil doscientos (5,200) dólares. En caso que el crédito sea aprobado
2 por una cantidad inferior a la cantidad máxima de quince mil (15,000)
3 dólares, el certificado evidenciando el primer plazo será emitido por una
4 suma en idéntica proporción a la aquí indicada.
5 (B) Segundo Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
8 cinco mil quinientos (5,500) dólares. En caso que el crédito sea aprobado
12 (C) Tercer Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
15 cinco mil ochocientos (5,800) dólares. En caso que el crédito sea aprobado
19 (2) Adquisición de residencia cualificada.-En el caso de que un
20 individuo adquiera una residencia cualificada, el crédito será equivalente al
21 veinte (20) por ciento del precio de venta hasta un monto máximo de veinticinco
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2 El crédito aquí dispuesto será emitido mediante tres (3) certificados de
3 créditos separados, según se dispone a continuación:
4 (A) Primer Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
5 aprobado por la cantidad máxima de veinticinco mil (25,000) dólares, el
7 ocho mil ochocientos (8,800) dólares. En caso que el crédito sea aprobado
8 por una cantidad inferior a la cantidad máxima de veinticinco mil (25,000)
11 (B) Segundo Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
14 nueve mil doscientos (9,200) dólares. En caso que el crédito sea aprobado
18 (C) Tercer Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
21 nueve mil seiscientos (9,600) dólares. En caso que el crédito sea aprobado
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4 (3) Para tener derecho al crédito dispuesto por esta sección el balance
5 de principal de la obligación del comprador para adquirir la vivienda de nueva
6 construcción deberá ser acreditado con una suma igual a la cantidad del crédito
7 contributivo concedido.
8 (4) Bajo ninguna circunstancia un individuo podrá beneficiarse en más
9 de dos (2) ocasiones del crédito contributivo dispuesto en esta sección y en la
10 Sección 1052.04. En el caso de un individuo que se beneficie de ambas Secciones,
11 el límite de dos (2) transacciones aplicará en el agregado.
12 (5) Compraventa para la cual se requiera financiamiento.- Para fines de
13 esta sección, la frase “compraventa para la cual se requiera financiamiento” se
14 refiere a que, excepto según se dispone a continuación, en ningún momento el
15 pagaré que evidencie el préstamo de la institución financiera será mayor que el
16 precio de venta de la vivienda menos el crédito solicitado de conformidad con las
17 disposiciones de esta sección.
18 (6) En las situaciones que se describen a continuación, el pagaré que
19 evidencie el préstamo de la institución financiera podrá ser mayor que el precio
20 de venta de la vivienda menos el crédito solicitado de conformidad con las
21 disposiciones de esta sección:

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1 (A) Préstamos bajo “Federal Housing Administration” (“FHA”) -
2 En el caso de préstamos FHA, solamente por la cantidad de la prima del
3 seguro hipotecario, otorgado por la agencia FHA. Además, en el caso del
4 “Rehabilitation Mortgage Insurance Program” de FHA (“FHA 203K”), el
5 pagaré que evidencie el préstamo de la institución financiera puede ser de
6 hasta ciento diez (110) por ciento del precio de tasación, según permitido
7 bajo el programa “FHA 203K”, prohibiendo el uso del préstamo para
8 convertir la residencia en una unidad de dos o más unidades de vivienda.
9 (B) Préstamos bajo “Rural Economic and Community Development
10 Formerly Farmer’s Home Administration” (“Farmer’s Home Rural
11 Development”) - En el caso de los préstamos otorgados bajo el programa de
12 garantía (programa regular), hasta el precio de tasación, según permitido
13 bajo el programa “Farmer’s Home Rural Development”.
14 (C) Préstamos para Veteranos bajo “Veterans Affairs” (“VA”) - En
15 el caso de los préstamos otorgados bajo el programa de garantía de
16 veteranos (“VA Funding Fee”), hasta el precio de tasación, según permitido
17 bajo “VA”.
18 (D) Préstamos con Seguro Hipotecario Privado (“Mortgage
19 Guaranty Insurance Corporation”) - En el caso de los préstamos otorgados
20 con seguro hipotecario privado, solamente por la cantidad financiada del
21 seguro hipotecario privado.

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1 (c) Solicitud del Crédito.- Toda institución financiera que interese obtener un
2 crédito al amparo de esta sección deberá someter al Secretario la siguiente información:
3 (1) En el caso del reclamo de los créditos dispuestos en el párrafo (b)
4 de esta sección:
5 (A) Número mediante el cual la vivienda fue identificada en el
6 inventario de viviendas de nueva construcción;
7 (B) Copia simple de la escritura de compraventa;
8 (C) Copia simple de la escritura de constitución de hipoteca
9 mediante la cual se garantiza el financiamiento de dicha vivienda; y
10 (D) Copia de la solicitud de exoneración contributiva para
11 propósitos del Centro de Recaudación de Ingresos Municipales (CRIM) en
12 el caso de que la vivienda de nueva construcción sea una residencia
13 cualificada.
14 (2) Además de los requisitos indicados en el párrafo (1), la institución
15 financiera deberá cumplir con los términos, documentos e información que sean
16 requeridos por el Secretario mediante reglamento o cualquier pronunciamiento
17 oficial que éste emita a estos efectos.
18 (3) El Secretario aprobará o denegará los créditos dentro de los treinta
19 (30) días naturales siguientes a la fecha en que todos los documentos necesarios
20 para la concesión del crédito dispuesto en esta sección le hayan sido presentados.
21 Si el Secretario no deniega la solicitud de créditos dentro del término antes

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1 dispuesto, se entenderá que los mismos han sido aprobados.
2 (d) Disponibilidad del Crédito.- El crédito dispuesto por esta sección estará
3 disponible para ser utilizado por la persona que tenga derecho al mismo, contra la
4 contribución sobre ingresos impuesta por el Subtítulo A de este Código, incluyendo la
5 contribución estimada, conforme a los períodos de vigencia de cada certificación del
6 crédito emitida por el Secretario. Las certificaciones de crédito a ser emitidas conforme a
7 esta sección serán utilizadas en tres (3) plazos para ser reclamados durante un período
8 de tres (3) años contributivos consecutivos a partir de los años contributivos
9 comenzados después del 31 de diciembre de 2007. A tales fines, el primer plazo de
10 utilización de créditos aprobados conforme a esta sección será entre el 1 de enero de
11 2008 y el 30 de junio de 2009, el segundo plazo de utilización de créditos aprobados
12 conforme a esta sección será entre el 1 de julio de 2009 y el 30 de junio de 2010 y el tercer
13 plazo de utilización de créditos aprobados conforme a esta sección será entre el 1 de
14 julio de 2010 y el 30 de junio de 2011.
15 (e) Cesión, Venta o Transferencia del Crédito.-
16 (1) El crédito c concedido por esta sección podrá ser cedido, vendido o
17 de cualquier modo transferido por la institución financiera en su totalidad.
18 (2) Notificación.- La institución financiera o persona que interese
19 ceder, vender o transferir el crédito así como el adquirente del crédito,
20 notificarán al Secretario la cesión, venta o transferencia de conformidad a los
21 términos y condiciones establecidos por el Secretario a tales efectos.

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1 (3) El dinero o el valor de la propiedad recibida a cambio del crédito
2 estará exento de tributación bajo el Código hasta una cantidad que sea igual al
3 monto del crédito cedido, vendido o transferido.
4 (4) Cuando el crédito contributivo concedido por esta sección sea
5 cedido, vendido o transferido, la diferencia entre el monto del crédito y la
6 cantidad pagada por el mismo, no se considerará ingreso para el comprador del
7 crédito.
8 (5) En caso de una institución financiera que posea un crédito
9 aprobado bajo esta sección al cierre de cualquiera de sus años contributivos
10 comenzados después del 31 de diciembre de 2007, y no pueda utilizar dicho
11 crédito contra su obligación contributiva, si alguna, y no haya cedido, vendido o
12 traspasado el mismo, podrá solicitar dicho crédito como un crédito reintegrable,
13 dentro del período de vigencia del certificado de crédito que da derecho al
14 mismo, siguiendo los procedimientos y reglas establecidos por el Secretario
15 mediante reglamento o carta circular. No obstante lo anterior, el Secretario no
16 emitirá reintegros bajo las disposiciones de este párrafo antes del 1 de enero de
17 2011, a menos que los mismos hayan sido debidamente solicitados no más tarde
18 del 9 de marzo de 2009. Un reintegro solicitado al amparo de esta disposición no
19 estará sujeto al pago de intereses, ni a las disposiciones del Artículo 9 (j) de la Ley
20 Núm. 230 de 23 de julio de 1974, según enmendada, conocida como “Ley de
21 Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico”. Los reintegros debidamente

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1 solicitados bajo las disposiciones de este párrafo serán emitidos por el Secretario
2 a razón de un máximo de veinte millones (20,000,000) de dólares por año fiscal,
3 comenzando en el año fiscal 2011-12. En ningún caso la suma total de los
4 reintegros emitidos bajo esta Sección 1052.03 y bajo la Sección 1052.04 excederá la
5 cantidad máxima de veinte millones (20,000,000) de dólares por año fiscal.
6 (f) Denegación y Revocación del Crédito.
7 (1) Denegación.- El Secretario podrá denegar cualquier solicitud
8 presentada al amparo de esta sección cuando determine en su sana discreción
9 que no amerita una concesión del crédito, tomando en consideración los hechos
10 presentados, y las condiciones y requisitos provistos en esta sección y en los
11 reglamentos que se adopten al amparo de la misma.
12 (2) Revocación.- Los créditos otorgados al amparo de esta sección
13 serán irrevocables.
14 (g) Contribución Adicional Especial.- En caso de que un adquirente de una
15 residencia cualificada incumpla con el término de tres (3) años de posesión y uso de la
16 misma conforme al párrafo (8) del apartado (a) de esta Sección 1052.03 y su equivalente
17 bajo el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, será responsable al Secretario
18 de una contribución adicional especial equivalente al crédito originalmente otorgado.
19 Deberá incluirse una cláusula a estos efectos en la escritura de compraventa por la cual
20 se adquiera una residencia cualificada conforme a esta sección.
21 (h) Tope Máximo de Créditos.- La cantidad máxima agregada de créditos

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1 contributivos disponibles para distribuir al amparo de esta sección será de doscientos
2 veinte millones (220,000,000) de dólares.
3 (i) Requisito de Inscripción en el Inventario de Viviendas.- Todo
4 Desarrollador que interese que una o más de las unidades de un proyecto residencial
5 cualifiquen para el crédito dispuesto en esta sección, deberá someter al Departamento
6 de Asuntos del Consumidor, un inventario de las unidades a ser cualificadas,
7 incluyendo la siguiente información:
8 (1) identificación de la consulta para el proyecto en cuestión;
9 (2) nombre del proyecto;
10 (3) total de unidades aprobadas;
11 (4) total de unidades vendidas al 31 de octubre de 2007;
12 (5) total de unidades terminadas, que cuente con todos los endosos,
13 aprobaciones y permisos exigidos por las leyes y reglamentos aplicables, pero no
14 vendidas al 31 de octubre de 2007;
15 (6) total de unidades comenzadas pero no terminadas al 31 de octubre
16 de 2007;
17 (7) precio de venta de las unidades indicadas en el párrafo (4);
18 (8) precio de venta de las unidades indicadas en los párrafos (5) y (6).
19 El precio de venta para fines de estos párrafos será no mayor de aquel que el
20 desarrollador haya tenido vigente al 31 de octubre de 2007 como precio de venta
21 de una determinada unidad, tomando en consideración una reducción

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1 equivalente al justo valor en el mercado de cualesquiera bienes, servicios o
2 descuentos vigentes a tal fecha que se hayan utilizado como oferta al comprador
3 para incentivar su compra tales como, inclusión de enseres electrodomésticos,
4 ofertas de diseño de patios y jardinería, membrecías en clubes, condonación de
5 costos de mantenimiento, reembolso de gastos y cualesquiera otras ofertas
6 similares.
7 (9) Copia de toda promoción que el desarrollador haya utilizado como
8 oferta al comprador para incentivar la compra de la vivienda al 31 de octubre de
9 2007.
10 (10) Certificación de que a toda vivienda con techo propio y privado se
11 le haya instalado un calentador solar de agua.
12 Sección 1052.04.- Programa de Créditos Contributivos para la Adquisición de Vivienda
13 Existente
14 (a) Definiciones.- Para fines de esta sección los siguientes términos, palabras y
15 frases tendrán el significado general que a continuación se expresa, excepto cuando el
16 contexto claramente indique otro significado:
17 (1) Certificación o Certificados del Crédito.- Significa la concesión
18 escrita emitida de conformidad con las disposiciones de esta sección mediante la
19 cual el Secretario certifica que el crédito está disponible para ser reclamado.
20 (2) Crédito.- Significa el crédito contributivo por la adquisición,
21 posterior al 14 de diciembre de 2007, de una vivienda existente con el endoso del

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1 Secretario por medio de una certificación de crédito emitida al amparo de esta
2 sección.
3 (3) Institución Financiera.- Tendrá el significado dispuesto en la
4 sección 1033.17(f)(4) del Código, e incluye toda entidad autorizada a otorgar
5 financiamientos hipotecarios.
6 (4) Precio de Venta.- Significa el precio de adquisición de la vivienda
7 existente, según conste en escritura pública. El mismo no incluirá honorarios del
8 notario, sellos de rentas internas ni otros honorarios o cargos relacionados al
9 financiamiento para la adquisición de la vivienda.
10 (5) Vivienda Existente.- Significa aquella propiedad incluida en el
11 inventario que para fines de esta sección llevará el Departamento de Asuntos del
12 Consumidor, con un precio de venta que cuente con todos los permisos, endosos
13 y aprobaciones exigidas por las leyes y reglamentos aplicables, que constituya la
14 residencia principal adquirida por un individuo, en o antes del 31 de diciembre
15 de 2008, mediante compraventa para la cual se requiera financiamiento del
16 precio de compraventa por parte de una institución financiera; entendiéndose
17 que para estos propósitos una residencia principal significará una vivienda
18 existente que sea poseída y usada por el adquiriente como su residencia
19 principal, por un término no menor de tres (3) años, a partir de su adquisición;
20 disponiéndose, que el incumplimiento por parte del comprador del término aquí
21 dispuesto no invalidará el crédito originalmente otorgado.

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1 (6) Compraventa para la cual se requiera financiamiento.- Para fines de
2 esta sección, la frase “compraventa para la cual se requiera financiamiento”, se
3 refiere a que, excepto según se dispone a continuación, en ningún momento el
4 pagaré que evidencie el préstamo de la institución financiera será mayor que el
5 precio de venta de la vivienda menos el crédito solicitado de conformidad con las
6 disposiciones de esta sección, ni menor del doscientos veinticinco (225) por
7 ciento del monto total del crédito contributivo para el cual el individuo califica.
8 En las situaciones que se describen a continuación, el pagaré que
9 evidencie el préstamo de la institución financiera podrá ser mayor que el precio
10 de venta de la vivienda menos el crédito solicitado de conformidad con las
11 disposiciones de esta sección:
12 (A) Préstamos bajo “Federal Housing Administration” (“FHA”) -
13 En el caso de préstamos FHA, solamente por la cantidad de la prima del
14 seguro hipotecario otorgado por la agencia FHA. Además, en el caso del
15 “Rehabilitation Mortgage Insurance Program” de FHA (“FHA 203K”), el
16 pagaré que evidencie el préstamo de la institución financiera puede ser de
17 hasta ciento diez (110) por ciento del precio de tasación, según permitido
18 bajo el programa “FHA 203K”, prohibiendo el uso del préstamo para
19 convertir la residencia en una unidad de dos o más unidades de vivienda.
20 (B) Préstamos bajo “Rural Economic and Community Development
21 Formerly Farmer’s Home Administration” (“Farmer’s Home Rural

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1 Development”) - En el caso de los préstamos otorgados bajo el programa de
2 garantía (programa regular), hasta el precio de tasación, según permitido
3 bajo el programa “Farmer’s Home Rural Development”.
4 (C) Préstamos para Veteranos bajo “Veterans Affairs” (“VA”) - En
5 el caso de los préstamos otorgados bajo el programa de garantía de
6 veteranos (“VA Funding Fee”), hasta el precio de tasación, según permitido
7 bajo “VA”.
8 (D) Préstamos con Seguro Hipotecario Privado (“Mortgage
9 Guaranty Insurance Corporation”) - En el caso de los préstamos otorgados
10 con seguro hipotecario privado, solamente por la cantidad financiada del
11 seguro hipotecario privado.
12 (b) Concesión del Crédito Contributivo por la Adquisición de una Vivienda
13 Existente.- Sujeto a las disposiciones de esta sección y de los reglamentos promulgados
14 por el Secretario, el Secretario concederá un crédito contra la contribución sobre
15 ingresos impuesta en el Subtítulo A del Código, incluyendo la contribución estimada,
16 como se detalla a continuación:
17 (1) Regla General.- En el caso que un individuo adquiera una vivienda
18 existente, un crédito igual al diez (10) por ciento del precio de venta de dicha
19 vivienda hasta un monto máximo de diez mil (10,000) dólares.
20 (A) El crédito aquí dispuesto será emitido mediante tres (3)
21 certificados de créditos separados, según se dispone a continuación:

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1 (i) Primer Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
2 aprobado por la cantidad máxima de diez mil (10,000) dólares, el
3 certificado evidenciando el primer plazo será emitido por la
4 cantidad de tres mil quinientos (3,500) dólares. En caso que el
5 crédito sea aprobado por una cantidad inferior a la cantidad
6 máxima de diez mil (10,000) dólares, el certificado evidenciando el
7 primer plazo será emitido por una suma en idéntica proporción a la
8 aquí indicada.
9 (ii) Segundo Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
12 cantidad de tres mil seiscientos (3,600) dólares. En caso que el
16 aquí indicada.
17 (iii) Tercer Plazo: en aquellos casos en que el crédito sea
20 cantidad de tres mil ochocientos (3,800) dólares. En caso que el

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3 aquí indicada.
4 (2) Para tener derecho al crédito provisto por esta sección el balance de
5 principal de la obligación del comprador para adquirir la vivienda existente
6 deberá ser acreditado con una suma igual a la cantidad del crédito contributivo
7 concedido.
8 (3) Bajo ninguna circunstancia un individuo podrá beneficiarse en más
9 de dos (2) ocasiones del crédito contributivo dispuesto en esta sección y en la
10 Sección 1052.03. En el caso de un individuo que se beneficie de ambas Secciones,
11 el límite de dos (2) transacciones aplicara en el agregado.
12 (c) Solicitud del Crédito.- Toda institución financiera que interese obtener un
13 crédito al amparo de esta sección deberá someter al Secretario la siguiente información:
14 (1) En el caso del reclamo de los créditos dispuestos en el apartado (b)
15 de esta sección:
16 (A) Número mediante el cual la vivienda fue identificada en el
17 inventario de viviendas existentes;
18 (B) Copia simple de la escritura de compraventa;
19 (C) Copia simple de la escritura de constitución de hipoteca
20 mediante la cual se garantiza el financiamiento de dicha vivienda; y
21 (D) Copia de la solicitud de exoneración contributiva para

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1 propósitos del Centro de Recaudación de Ingresos Municipales (CRIM).
2 (2) Además de los requisitos indicados en el párrafo (1), la institución
3 financiera deberá cumplir con los términos, documentos e información que sean
4 requeridos por el Secretario mediante reglamento o cualquier pronunciamiento
5 oficial que éste emita a estos efectos.
6 (3) El Secretario aprobará o denegará los créditos dentro de los veinte
7 (20) días naturales siguientes a la fecha en que todos los documentos necesarios
8 para la concesión del crédito dispuesto en esta sección le hayan sido presentados.
9 Si el Secretario no deniega la solicitud de créditos dentro del término antes
10 dispuesto, se entenderá que los mismos han sido aprobados.
11 (d) Disponibilidad del Crédito.- El crédito provisto por esta sección estará
12 disponible para ser utilizado por la persona que tenga derecho al mismo contra la
13 contribución sobre ingresos impuesta por el Subtítulo A de este Código, incluyendo la
14 contribución estimada, conforme a los periodos de vigencia de cada Certificación del
15 Crédito emitida por el Secretario. Las certificaciones de crédito a ser emitidas conforme
16 a esta sección serán utilizadas en tres (3) plazos para ser reclamados durante un periodo
17 de tres (3) años contributivos consecutivos a partir de los años contributivos
18 comenzados después del 31 de diciembre de 2007. A tales fines, el primer plazo de
19 utilización de créditos aprobados conforme a esta sección será entre el 1 de enero de
20 2008 y el 30 de junio de 2009, el segundo plazo de utilización de créditos aprobados
21 conforme a esta sección será entre el 1 de julio de 2009 y el 30 de junio de 2010 y el tercer
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1 plazo de utilización de créditos aprobados conforme a esta sección será entre el 1 de
2 julio de 2010 y el 30 de junio de 2011.
3 (e) Cesión, Venta o Transferencia del Crédito.-
4 (1) El crédito provisto bajo esta sección podrá ser cedido, vendido o de
5 cualquier modo transferido por la institución financiera en su totalidad.
6 (2) Notificación.- La institución financiera o persona que interese
7 ceder, vender o transferir el crédito así como el adquiriente del crédito,
8 notificarán al Secretario la cesión, venta o transferencia de conformidad a los
9 términos y condiciones establecidos por el Secretario a tales efectos.
10 (3) El dinero o el valor de la propiedad recibida a cambio del crédito
11 estará exento de tributación bajo el Código hasta una cantidad que sea igual al
12 monto del crédito cedido, vendido o transferido.
13 (4) Cuando el crédito contributivo concedido por esta sección sea
14 cedido, vendido o transferido, la diferencia entre el monto del crédito y la
15 cantidad pagada por el mismo, no se considerará ingreso para el comprador del
16 crédito.
17 (5) En el caso de una institución financiera que posea un crédito
18 aprobado bajo esta sección al cierre de cualesquiera de sus años contributivos
19 comenzados después del 31 de diciembre de 2007, y no pueda utilizar dicho
20 crédito contra su obligación contributiva, si alguna, y no haya cedido, vendido o
21 traspasado el mismo, podrá solicitar dicho crédito como un crédito reintegrable,

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1 dentro del período de vigencia del certificado de crédito que da derecho al
2 mismo, siguiendo los procedimientos y reglas establecidos por el Secretario
3 mediante reglamento o carta circular. No obstante lo anterior, el Secretario no
4 emitirá reintegros bajo las disposiciones de este párrafo antes del 1 de enero de
5 2011, a menos que los mismos hayan sido debidamente solicitados no más tarde
6 del 9 de marzo de 2009. Un reintegro solicitado al amparo de esta disposición no
7 estará sujeto al pago de intereses, ni a las disposiciones del Artículo 9 (j) de la Ley
8 Núm. 230 de 23 de julio de 1974, según enmendada, conocida como “Ley de
9 Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico”. Los reintegros debidamente
10 solicitados bajo las disposiciones de este párrafo serán emitidos por el Secretario
11 a razón de un máximo de veinte millones (20,000,000) de dólares por año fiscal,
12 comenzando en el año fiscal 2011-12. En ningún caso la suma total de los
13 reintegros emitidos bajo esta Sección 1052.03 y bajo la Sección 1052.04 excederá la
14 cantidad máxima de veinte millones (20,000,000) de dólares por año fiscal.
15 (f) Denegación y Revocación del Crédito
16 (1) Denegación.- El Secretario podrá denegar cualquier solicitud
17 presentada al amparo de esta sección cuando determine en su sana discreción
18 que no amerita una concesión del crédito, tomando en consideración los hechos
19 presentados, y las condiciones y requisitos provistos en esta sección y en los
20 reglamentos que se adopten al amparo de la misma.
21 (2) Revocación.- Los créditos otorgados al amparo de esta sección

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1 serán irrevocables.
2 (g) Contribución Adicional Especial.- En caso de que un adquiriente de una
3 vivienda existente incumpla con el término de tres (3) años de posesión y uso de la
4 misma, conforme esta sección, será responsable al Secretario de Hacienda de una
5 contribución adicional especial equivalente al crédito originalmente otorgado. Esta
6 cláusula habrá de ser incluida en la escritura de compraventa por la cual se adquiera
7 una vivienda existente conforme a esta sección.
8 (h) Tope Máximo de Créditos.- La cantidad máxima de doscientos veinte
9 millones (220,000,000) de dólares en créditos contributivos disponibles para distribuir al
10 amparo de la Sección 1052.03 de este Código, será reducida por la cantidad total de
11 créditos contributivos disponibles bajo esta sección, para la adquisición de un máximo
12 de tres mil quinientas (3,500) unidades de viviendas existentes. En ningún caso la suma
13 total de créditos contributivos disponibles bajo las Secciones 1052.03 y 1052.04 del
14 Código, excederá la suma de doscientos veinte millones (220,000,000) de dólares.
15 (i) Requisito de Inscripción en el Inventario de Viviendas Existentes.- Todo
16 individuo, sucesión, institución financiera o cualquier otra persona jurídica, que
17 interese que una residencia existente cualifique para el crédito dispuesto en esta sección,
18 deberá acudir a una institución financiera, de manera que ésta informe al Departamento
19 de Asuntos del Consumidor el precio de venta al cual se ofreció tal vivienda y obtenga
20 una certificación del Departamento de Asuntos del Consumidor, estableciendo que
21 dicha vivienda existente es una de las tres mil quinientas (3,500) unidades de vivienda
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1 que cualifica para el crédito dispuesto en esta sección.
2 SUBCAPITULO C – CREDITO POR CONTRIBUCIÓN RETENIDA Y PAGADA
3 Sección 1053.01.- Crédito por Retención en el Origen sobre Pagos por Servicios
4 Prestados
5 La contribución retenida en el origen según la Sección 1062.03 con respecto a
6 pagos efectuados por servicios prestados será admitida como un crédito contra la
7 contribución impuesta por este Subtítulo.
8 Sección 1053.02.- Contribuciones Retenidas en el Origen
9 El monto de la contribución retenida en el origen bajo la Sección 1062.08 o la
10 Sección 1062.11 será admitido como un crédito contra la contribución.
11 Sección 1053.03.- Crédito por Pagos en Exceso
12 El crédito contra la contribución por pagos en exceso de contribuciones
13 impuestas por este Subtítulo para otros años contributivos se regirá por lo dispuesto en
14 la Sección 6021.02 del Subtítulo F de este Código.
15 Sección 1053.04.- Crédito por Contribución Retenida sobre Salarios e Intereses
16 (a) En General.- La cantidad deducida y retenida como contribución bajo la
17 Sección 1062.11 durante cualquier año natural sobre los salarios de un individuo será
18 admitida como un crédito al receptor del ingreso contra la contribución impuesta por
19 este Subtítulo para el año contributivo que comience en dicho año natural. Si más de
20 un año contributivo comenzare dentro de dicho año natural, dicha cantidad será
21 admitida como un crédito contra la contribución para el año contributivo comenzado

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1 más tarde.
2 (b) Crédito por la Retención sobre Intereses.- Cuando un receptor de
3 intereses opte por pagar la contribución del diez (10) por ciento o diecisiete (17) por
4 ciento, según aplique, dispuesta en las Secciones 1023.04 o 1023.05 y luego, al momento
5 de radicar su planilla de contribución sobre ingresos, decidiere incluir e incluya los
6 mismos como parte de su ingreso neto sujeto a la contribución normal, le será admitido
7 como crédito contra la contribución que deba pagar, aquella contribución que hubiere
8 retenido conforme las disposiciones de la Sección 1062.09.
9 En el caso de que un receptor de los intereses no opte por incluir los mismos
10 como parte de su ingreso neto sujeto a la contribución normal en su planilla de
11 contribución sobre ingresos, le será concedido un crédito por la contribución retenida
12 sobre los intereses exentos bajo la Sección 1031.02(a)(3)(K).
13 (c) Excepción.- No se concederá crédito bajo esta sección a las personas
14 indicadas en los párrafos (1), (2) y (3) que siguen cuando las cantidades retenidas por la
15 corporación o sociedad, como contribución sobre los salarios, no hayan sido pagadas al
16 Secretario:
17 (1) Los directores de una corporación que hayan estado en funciones
18 cuando no se pagó al erario, a su debido tiempo, la contribución retenida;
19 (2) Cualquier accionista que posea más del cincuenta (50) por ciento
20 del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a
21 voto en una corporación; o

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1 (3) un socio en cualquier clase de sociedad o empresa común.
2 (d) Posesión de Acciones.- Para los fines del apartado (c)(2), la posesión de
3 acciones será determinada de acuerdo con las reglas prescritas en la Sección 1010.05.
4 Sección 1053.05.- Crédito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de
5 Dividendos
6 En el caso de un contribuyente que de acuerdo a la Sección 1023.06(i)(2) haya
7 elegido incluir la distribución de dividendo como parte de su ingreso neto sujeto a la
8 contribución normal en la planilla, el monto de la contribución retenida en el origen
9 según la Sección 1023.06 con respecto a dichos pagos será admitido como un crédito
10 contra la contribución impuesta por este Subtítulo.
11 Sección 1053.06.- Crédito por Contribuciones Retenidas sobre la Participación
12 Distribuible en una Sociedad o en una Compañía de Responsabilidad Limitada
13 La contribución retenida en el origen bajo las Secciones 1062.06 y 1062.07 con
14 respecto a la participación distribuible en una sociedad o en una compañía de
15 responsabilidad limitada será admitida como un crédito contra la contribución
16 impuesta por este Subtítulo a los socios de una sociedad o a los miembros de una
17 compañía de responsabilidad limitada.
18 Sección 1053.07.- Crédito por Contribuciones Retenidas sobre la Participación
19 Distribuible en una Sociedad Especial
20 La contribución retenida en el origen según las secciones 1062.04, 1062.10 y
21 1062.11 con respecto a la participación distribuible en una sociedad especial será

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1 admitida como un crédito contra la contribución impuesta por este Subtítulo a los socios
2 de una sociedad especial.
3 Sección 1053.08.- Crédito por Contribuciones Retenidas sobre Partidas Atribuibles en
4 una Corporación de Individuos
5 La contribución retenida en el origen según la Sección 1062.05 con respecto al
6 estimado de las partidas atribuibles en una corporación de individuos será admitida
7 como un crédito contra la contribución impuesta por este Subtítulo a los accionistas de
8 una corporación de individuos.
9 Sección 1053.09.- Crédito por Retención en el Origen con Respecto a Pagos por
10 Indemnización Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales
11 La contribución retenida en el origen según la Sección 1062.02 con respecto a
12 pagos por indemnización recibidos en procedimientos judiciales y extrajudiciales será
13 admitida como un crédito contra la contribución impuesta por este Subtítulo.
14 Sección 1053.10.-Créditos por Pagos de Estimada
15 La contribución pagada según las Secciones 1061.21 (relativo al pago de
16 contribución estimada por individuos) y 1061.23 (relativo al pago de contribución
17 estimada por corporaciones) será admitida como un crédito contra la contribución
18 impuesta por este Subtitulo.
19 CAPITULO 6 – PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION
20 SUBCAPITULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIÓN SOBRE INGRESOS
21 Sección 1061.01.- Planillas de Individuos

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1 (a) Obligación de Rendir.- Cada uno de los siguientes individuos rendirá una
2 planilla que contendrá, o será autenticada mediante, una declaración escrita o mediante
3 firma digital, en aquellos casos en los cuales se utilicen medios electrónicos para rendir
4 una planilla, de que se rinde bajo las penalidades de perjurio, en la que consten en
5 aquella extensión y con aquellos detalles que el Secretario establezca mediante
6 reglamentos, las partidas de ingreso bruto, las deducciones y los créditos admitidos bajo
7 este Subtítulo y aquella otra información a los fines de hacer cumplir las disposiciones
8 de este Subtítulo que fuere requerida por dichos reglamentos:
9 (1) Todo individuo residente de Puerto Rico que sea contribuyente
10 individual o casado si tiene un ingreso bruto de más de cinco mil (5,000) dólares
11 para el año contributivo;
12 (2) Todo individuo no residente de Puerto Rico durante todo o parte
13 del año contributivo y que sea ciudadano de los Estados Unidos, si es
14 contribuyente individual o casado y si para el año contributivo tiene un ingreso
15 bruto de fuentes en Puerto Rico de más de cinco mil (5,000) dólares, a menos que
16 la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen;
17 (3) Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que haya
18 tenido ingreso bruto de fuentes dentro de Puerto Rico para el año contributivo, a
19 menos que la contribución sobre dicho ingreso se haya pagado en su totalidad en
20 el origen.
21 (b) Contribuyentes Casados.-

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1 (1) En el caso de casados, según definido en la Sección 1010.03(a)(2), si
2 esposo y esposa viven juntos y para el año contributivo tienen un ingreso bruto
3 agregado de más de cinco mil (5,000) dólares el ingreso total de ambos será
4 incluido en una planilla conjunta y la contribución impuesta por la Sección
5 1021.01 será computada sobre el ingreso agregado. El ingreso bruto recibido por
6 cualquiera de los cónyuges no será dividido entre ellos.
7 (2) Si el esposo y esposa no viven juntos, cada uno de ellos, sujeto a lo
8 dispuesto en los párrafos (1) o (2) del apartado (a), deberá rendir una planilla
9 incluyendo en la misma el ingreso total que de acuerdo con lo dispuesto en el
10 párrafo (3) le corresponda y la contribución impuesta por la Sección 1021.01 será
11 computada sobre dicho ingreso.
12 (3) En el caso de cónyuges que, de acuerdo con lo dispuesto en el
13 párrafo (2), vengan obligados a rendir planillas separadamente, las siguientes
14 partidas serán consideradas como que corresponden individualmente a cada uno
15 de dichos cónyuges:
16 (A) El ingreso bruto procedente de sueldos, salarios, jornales o
17 compensación de cualquier clase y cualquiera que sea la forma en que se
18 pagaren, por servicios personales prestados o por retribución en el
19 ejercicio, por parte de éste, de una profesión, industria o negocio; y
20 (B) totalidad de las ganancias, beneficios (o pérdidas) en
21 ingresos derivados de cualquier procedencia, que no sea la señalada en el

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1 inciso (A), sobre la cual el cónyuge tenga el control o haya derivado el
2 disfrute real y efectivo. En el caso de que uno de los cónyuges tenga el
3 control sobre determinada ganancia, beneficio o ingreso, pero sea el otro
4 cónyuge el que haya derivado el disfrute real y efectivo del mismo, dicha
5 ganancia, beneficio o ingreso corresponderá al cónyuge que haya
6 derivado el disfrute real y efectivo.
7 (4) Planillas separadas de cónyuges.- No obstante lo dispuesto en el
8 apartado (a) y en el párrafo (1) de este apartado, los casados que vivan juntos al
9 cierre del año contributivo pueden optar por rendir planillas separadas para tal
10 año contributivo sujeto a las siguientes condiciones:
11 (A) Deberá rendirse la declaración que se requiere bajo el
12 apartado (a) cuando el ingreso bruto del cónyuge sea de dos mil
13 quinientos (2,500) dólares o más.
14 (B) El ingreso bruto, la exención personal, las deducciones
15 admisibles (excepto por lo dispuesto en la Sección 1033.15(a)(1)(E)) y la
16 contribución sobre dicho ingreso de cada cónyuge se determinará de
17 conformidad con los párrafos (1) al (6) del apartado (a) de la Sección
18 1021.03 como si los cónyuges radicaran planilla conjunta y eligieran
19 determinar la contribución bajo el cómputo opcional.
20 (C) Los cónyuges no podrán haber pagado su contribución
21 estimada en conjunto para dicho año contributivo.

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1 (c) Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente está incapacitado para rendir
2 su propia planilla, la planilla deberá ser rendida por un agente debidamente autorizado
3 o por el tutor de otra persona encargada del cuidado de la persona o de la propiedad de
4 dicho contribuyente.
5 (d) Fiduciarios.- Las planillas que han de ser rendidas por fiduciarios se
6 regirán por la Sección 1061.13. No obstante, en el caso de la muerte de un cónyuge,
7 cuando no se haya nombrado un administrador o albacea del caudal antes de la fecha
8 de rendirse la planilla para el año contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Sección
9 1061.24, dicha planilla podrá ser suscrita por el cónyuge supérstite. De nombrarse un
10 administrador o albacea del caudal, dicho administrador o albacea podrá, mediante la
11 presentación de una planilla a nombre del cónyuge fallecido, impugnar la planilla
12 originalmente rendida por el cónyuge supérstite, dentro del término de un (1) año a
13 partir del último día dispuesto por el Código para rendir la planilla del cónyuge
14 fallecido para el año contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Sección 1061.24. En
15 tal caso, la planilla rendida por el administrador o albacea será considerada como la
16 planilla del cónyuge fallecido.
17 (e) Fecha y Sitio para rendir las planillas de individuos.- Las planillas de
18 individuos deberán rendirse según lo dispuesto en la Sección 1061.16.
19 Sección 1061.02.- Planillas de Corporaciones
20 (a) Toda corporación sujeta a tributación bajo este Subtítulo rendirá una
21 planilla, haciendo constar específicamente las partidas de su ingreso bruto, las

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1 deducciones y los créditos concedidos por este Subtítulo y aquella otra información a
2 los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subtítulo que el Secretario por
3 reglamentos establezca. La planilla deberá ser firmada bajo las penalidades de perjurio
4 por la persona o las personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial
5 principal y por el tesorero o tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No
6 obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas
7 utilizando medios electrónicos, se aceptará como evidencia de autenticación, la firma
8 digital de los oficiales mencionados anteriormente de que la planilla se rinde bajo las
9 penalidades de perjurio. Dicha planilla deberá estar acompañada de estados
10 financieros, sujeto a las disposiciones de la Sección 1061.15. En los casos en que
11 administradores judiciales, síndicos de quiebra o cesionarios estuvieren administrando
12 la propiedad o los negocios de corporaciones, tales administradores judiciales, síndicos
13 de quiebra o cesionarios deberán rendir planillas para dichas corporaciones en la misma
14 manera y forma en que las corporaciones vienen obligadas a rendir planillas. Cualquier
15 contribución adeudada a base de dichas planillas rendidas por administradores
16 judiciales, síndicos de quiebra o cesionarios será cobrada en la misma forma que si se
17 cobrara a las corporaciones de cuya propiedad o negocios ellos tienen custodia y
18 dominio.
19 (b) Fecha y Sitio para rendir las planillas de corporaciones.- Las planillas de
20 corporaciones deberán radicarse según lo dispuesto en la Sección 1061.16.
21 (c) Lo dispuesto en esta sección no será de aplicación a un Asegurador

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1 Internacional o una Compañía Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con
2 el Artículo 61.040 del Código de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una Compañía
3 Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artículo 61.040 del Código
4 de Seguros de Puerto Rico, deberá presentar al Secretario de Hacienda la certificación
5 requerida por el Artículo 61.040(6) del Código de Seguros de Puerto Rico.
6 Sección 1061.03.- Planillas de Sociedades
7 (a) Regla General.- Toda sociedad rendirá una planilla para cada año
8 contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones concedidas
9 por este Subtítulo, los nombres, direcciones y números de cuenta de los socios que
10 participarán de la ganancia o la pérdida de la sociedad para dicho año contributivo, y
11 las cantidades de dicha ganancia o pérdida. Las planillas rendidas bajo esta sección que
12 sean rendidas a base del año natural deberán someterse no más tarde del quince (15) de
13 marzo siguiente al cierre del año natural. Las planillas rendidas a base de un año
14 económico deberán rendirse no más tarde del decimoquinto (15to.) día del (3er.) tercer
15 mes siguiente al cierre del año contributivo de la sociedad. Cualquier cantidad
16 adeudada por concepto del pago estimado según lo dispuesto en la Sección 1062.07
17 deberá ser satisfecha con la radicación de la planilla requerida por esta sección. La
18 planilla deberá ser firmada bajo las penalidades de perjurio por el socio gestor. No
19 obstante lo anterior, cuando las planillas sean rendidas utilizando medios electrónicos,
20 se aceptará como evidencia de autenticación la firma digital del socio gestor de que la
21 planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla deberá estar
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1 acompañada de estados financieros sujeto a las disposiciones de la Sección 1061.15. El
2 Secretario establecerá mediante reglamentos aquella otra información que deberá
3 incluirse en esa planilla.
4 (b) Informe a los Socios.- Toda sociedad que venga obligada a rendir una
5 planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier año contributivo deberá,
6 no más tarde del último día del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su año
7 contributivo, entregar a cada persona que sea un socio en dicha sociedad un informe
8 conteniendo aquella información que se requiere sea incluida en la planilla del socio,
9 incluyendo la participación distribuible del socio en cada una de las partidas
10 enumeradas en las Secciones 1071.03 y 1071.04, la aportación inicial y las aportaciones
11 adicionales efectuadas por el socio al capital de la sociedad, las distribuciones
12 efectuadas por la sociedad y cualquier otra información adicional que se requiera
13 mediante reglamentos.
14 (c) Prórroga automática.- Se concederá una prórroga automática para rendir
15 la planilla requerida bajo el apartado (a), siempre que se cumpla con aquellas reglas y
16 reglamentos que el Secretario establezca para la concesión de dicha prórroga. Esta
17 prórroga automática se concederá por un período de tres (3) meses, contados a partir de
18 la fecha establecida en el apartado (a) para la radicación de la planilla, siempre que la
19 sociedad haga una solicitud a tal efecto no más tarde de dicha fecha de radicación de
20 planilla.
21 (d) Prórroga.- El Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que

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1 promulgue, conceder a las sociedades una prórroga automática para rendir la
2 información requerida bajo el apartado (b), por un período que no excederá de un mes
3 contado a partir de la fecha establecida en dicho apartado (b), para someter el informe a
4 los socios. El Secretario establecerá mediante reglamentos, aquella otra información que
5 deberá incluirse en esa planilla.
6 (e) En el caso de una sociedad existente a la fecha de efectividad de este
7 Código que, conforme a los requisitos que establezca el Secretario bajo reglamento,
8 determinación administrativa, o carta circular a estos efectos, elija continuar ser tratada
9 como una corporación para propósitos de este Subtítulo, deberá rendir su planilla de
10 contribución sobre ingresos en la misma forma y manera que una corporación, sujeto a
11 las disposiciones de la Sección 1061.02.
12 Sección 1061.04.- Planillas de Compañías de Responsabilidad Limitada.
13 (a) Regla General.- Toda compañía de responsabilidad limitada rendirá una
14 planilla para cada año contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y
15 deducciones concedidas por este Subtítulo, los nombres, direcciones y números de
16 cuenta de los miembros que participarán de la ganancia o la pérdida de la compañía de
17 responsabilidad limitada para dicho año contributivo, y las cantidades de dicha
18 ganancia o pérdida. Las planillas rendidas bajo esta sección que sean rendidas a base
19 del año natural deberán someterse no más tarde del quince (15) de marzo siguiente al
20 cierre del año natural. Las planillas rendidas a base de un año económico deberán
21 rendirse no más tarde del decimoquinto (15to.) día del tercer (3er.) mes siguiente al
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1 cierre del año contributivo de la compañía de responsabilidad limitada. Cualquier
2 cantidad adeudada por concepto del pago estimado según lo dispuesto en la Sección
3 1062.06 deberá ser satisfecha con la radicación de la planilla requerida por esta sección.
4 La planilla deberá ser firmada bajo las penalidades de perjurio por el presidente,
5 vicepresidente, tesorero, tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No
7 se aceptará como evidencia de autenticación la firma digital de uno de los oficiales
8 mencionados anteriormente de que la planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio.
9 Dicha planilla deberá estar acompañada de estados financieros sujeto a las
10 disposiciones de la Sección 1061.15. El Secretario establecerá mediante reglamentos,
11 aquella otra información que deberá incluirse en esa planilla.
12 (b) Informe a los Miembros.- Toda compañía de responsabilidad limitada
13 que venga obligada a rendir una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para
14 cualquier año contributivo deberá, no más tarde del último día del tercer (3er.) mes
15 siguiente al cierre de su año contributivo, entregar a cada persona que sea un miembro
16 de dicha compañía de responsabilidad limitada un informe conteniendo aquella
17 información que se requiere sea incluida en la planilla del miembro, incluyendo la
18 participación distribuible del miembro en cada una de las partidas enumeradas en las
19 Secciones 1071.03 y 1071.04, la aportación inicial y las aportaciones adicionales
20 efectuadas por el miembro al capital de la compañía de responsabilidad limitada, las
21 distribuciones efectuadas por la compañía de responsabilidad limitada y cualquier otra

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1 información adicional que se requiera mediante reglamentos.
5 prórroga automática se concederá por un período de tres (3) meses contados a partir de
7 compañía de responsabilidad limitada haga una solicitud a tal efecto no más tarde de
8 dicha fecha de radicación de planilla
10 promulgue, conceder a las compañía de responsabilidad limitada, una prórroga
11 automática para rendir la información requerida bajo el apartado (b), por un período
12 que no excederá de un mes contado a partir de la fecha establecida en dicho apartado
13 (b), para someter el informe a los miembros. El Secretario establecerá mediante
14 reglamentación, aquella otra información que deberá incluirse en dicha planilla.
15 (e) En el caso de una compañía de responsabilidad limitada que sea
16 considerada para propósitos de este Subtítulo como una corporación, deberá rendir su
17 planilla de contribución sobre ingresos en la misma forma y manera que una
18 corporación, sujeto a las disposiciones de la Sección 1061.02.
19 Sección 1061.05.- Planillas de Entidades sin Fines de Lucro
20 (a) Regla General.- Excepto como se dispone más adelante, toda organización
21 exenta de tributación bajo el Capítulo 10 de este Subtítulo rendirá una planilla anual, la
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1 que contendrá, o será autenticada mediante, una declaración escrita de que se rinde
2 sujeta a las penalidades de perjurio, o mediante firma digital cuando se utilicen medios
3 electrónicos para rendir la planilla, haciendo constar específicamente las partidas de
4 ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra información para hacer cumplir
5 las disposiciones de este Subtítulo, y deberá conservar aquellas constancias, presentar
6 bajo juramento aquellos estados financieros, rendir aquellas otras planillas y cumplir
7 con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de tiempo en tiempo disponga.
8 (b) Excepciones.- No será necesario que se rinda la planilla descrita en el
9 apartado (a) en el caso de cualquier organización exenta de tributación bajo las
10 disposiciones de la Sección 1101.01 que sea-
11 (1) una organización religiosa exenta bajo la Sección 1101.01(a); ó
12 (2) una organización exenta bajo la Sección 1101.01, si dicha
13 organización es una corporación poseída totalmente por el Gobierno de Puerto
14 Rico o por cualquier agencia o instrumentalidad del mismo, o por una
15 subsidiaria poseída totalmente por tal corporación; ó
16 (3) un fideicomiso exento de contribución, según dispuesto en el
17 Subcapítulo A del Capítulo 8 de este Subtítulo.
18 (c) Fecha y Sitio para rendir las planillas de entidades sin fines de lucro.- Las
19 planillas de entidades sin fines de lucro deberán radicarse según lo dispuesto en la
20 Sección 1061.16.
21 Sección 1061.06.- Planillas de Sociedades Especiales.

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1 (a) Regla general.- Toda sociedad especial rendirá una planilla para cada año
2 contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones concedidas
3 por este Subtítulo, los nombres, direcciones y números de cuenta de los socios que
4 participarán de la ganancia o la pérdida de la sociedad especial para dicho año
5 contributivo, y las cantidades de dicha ganancia o pérdida. Las planillas rendidas bajo
6 esta sección que sean rendidas a base del año natural deberán someterse no más tarde
7 del quince (15) de marzo siguiente al cierre del año natural. Las planillas rendidas a
8 base de un año económico deberán rendirse no más tarde del decimoquinto día (15to.)
9 del tercer (3er.) mes siguiente al cierre del año contributivo de la sociedad especial.
10 Cualquier cantidad adeudada por concepto del pago estimado según lo dispuesto en la
11 Sección 1062.04 deberá ser satisfecha con la radicación de la planilla requerida por esta
12 sección. La planilla deberá ser firmada bajo las penalidades de perjurio por socio gestor
13 o el presidente, vicepresidente, tesorero u otro oficial principal de finanzas. No
15 se aceptará como evidencia de autenticación, la firma digital de cualquiera de los
16 oficinales mencionados anteriormente de que la planilla se rinde bajo las penalidades de
17 perjurio. Dicha planilla deberá estar acompañada de estados financieros sujeto a las
18 disposiciones de la Sección 1061.15. El Secretario establecerá mediante reglamentos,
20 (b) Informe a los socios.- Toda sociedad especial que venga obligada a rendir
21 una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier año contributivo
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1 deberá, no más tarde del último día del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su año
2 contributivo, entregar a cada persona que sea un socio en dicha sociedad especial un
3 informe conteniendo aquella información que se requiere sea incluida en la planilla del
4 socio, incluyendo la participación distribuible del socio en cada una de las partidas
5 enumeradas en la Sección 1114.06(a), la aportación inicial y las aportaciones adicionales
6 efectuadas por el socio al capital de la sociedad, las distribuciones efectuadas por la
7 sociedad y cualquier otra información adicional que se requiera mediante reglamentos.
13 sociedad especial haga una solicitud a tal efecto no más tarde de dicha fecha de
14 radicación de planilla
16 promulgue, conceder a las sociedades especiales, una prórroga automática para someter
17 la información requerida bajo el apartado (b), por un período que no excederá de treinta
18 (30) días contados a partir de la fecha establecida en dicho apartado (b), para someter el
19 informe a los socios. El Secretario establecerá mediante reglamentos, aquella otra
20 información que deberá incluirse en esa planilla.
21 Sección 1061.07.- Planillas de Corporaciones de Individuos

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1 (a) Regla General.- Toda corporación de individuos rendirá una planilla para
2 cada año contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones
3 concedidas por este Subtítulo, los nombres, direcciones y números de cuenta de los
4 accionistas que participarán de la ganancia o la pérdida de la corporación de individuos
5 para dicho año contributivo, y las cantidades de dicha ganancia o pérdida. Las planillas
6 rendidas bajo esta sección que sean rendidas a base del año natural deberán someterse
7 no más tarde del quince (15) de marzo siguiente al cierre del año natural. Las planillas
8 rendidas a base de un año económico deberán rendirse no más tarde del decimoquinto
9 (15to.) día del tercer (3er.) mes siguiente al cierre del año contributivo de la sociedad
10 especial. Cualquier cantidad adeudada por concepto del pago estimado según lo
11 dispuesto en la Sección 1062.05 deberá ser satisfecha con la radicación de la planilla
12 requerida por esta sección. La planilla deberá ser firmada bajo las penalidades de
13 perjurio por el presidente, vicepresidente, tesorero, tesorero auxiliar u otro oficial
14 principal de finanzas. No obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las
15 planillas sean rendidas utilizando medios electrónicos, se aceptará como evidencia de
16 autenticación, la firma digital de uno de los oficiales mencionados anteriormente de que
17 la planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla deberá estar
18 acompañada de estados financieros sujeto a las disposiciones de la Sección 1061.15. El
19 Secretario establecerá mediante reglamentos, aquella otra información que deberá
21 (b) Informe a los Accionistas.- Toda corporación de individuos que venga

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1 obligada a rendir una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier año
2 contributivo deberá, no más tarde del último día del tercer (3er) mes siguiente al cierre
3 de su año contributivo, entregar a cada persona que sea un accionista en dicha
4 corporación de individuos un informe conteniendo aquella información que se requiere
5 sea incluida en la planilla del accionista, incluyendo la participación distribuible del
6 accionista en cada una de las partidas enumeradas en la Sección 1115.04, y cualquier
7 otra información adicional que se requiera mediante reglamentos.
13 corporación de individuos haga una solicitud a tal efecto no más tarde de dicha fecha
14 de radicación de planilla.
16 promulgue, conceder a las corporaciones de individuos, una prórroga automática para
17 someter la información requerida bajo el apartado (b), por un período que no excederá
18 de treinta (30) días contados a partir de la fecha establecida en dicho apartado (b), para
19 someter el informe a los accionistas. El Secretario establecerá mediante reglamentos,
21 Sección 1061.08.- Planillas de Compañías Inscritas de Inversiones

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1 (a) Toda compañía inscrita de inversiones que durante todo su año
2 contributivo cumpla con todos los requisitos y condiciones establecidos en el
3 Subcapítulo B del Capítulo 11 de este Subtítulo y con cualquier otra ley del Gobierno de
4 Puerto Rico relacionada a compañías de inversiones, rendirá una planilla anual,
5 haciendo constar específicamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos
6 y aquella otra información para hacer cumplir las disposiciones de este Subtítulo y
7 deberá conservar aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados,
8 rendir aquellas otras planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el
9 Secretario de tiempo en tiempo promulgue. La planilla deberá ser firmada bajo las
10 penalidades de perjurio por la persona o las personas que funjan como presidente,
11 vicepresidente u otro oficial principal y por el tesorero o tesorero auxiliar u otro oficial
12 principal de finanzas. No obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las
14 autenticación, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente. Dicha
15 planilla deberá radicarse según lo dispuesto en la Sección 1061.16.
16 Sección 1061.09.- Planillas de Sucesiones y Fideicomisos
17 (a) Radicación de Planillas.-
18 (1) Regla general.- Toda sucesión o fideicomiso que tribute bajo las
19 disposiciones del Subcapítulo C del Capítulo 8 de este Subtitulo rendirá una
20 planilla anual, bajo penalidades de perjurio, haciendo constar específicamente las
21 partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra información en

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1 la forma y manera que el Secretario prescriba mediante reglamento, carta
2 circular, boletín informativo, o determinación administrativa de carácter general.
3 (2) Excepción.- Cuando un fideicomiso creado bajo las leyes del
4 Gobierno de Puerto Rico sea considerado, para propósitos del Código de Rentas
5 Internas Federal de 1986, según enmendado, como un fideicomiso revocable o
6 como un fideicomiso cuyo ingreso es para beneficio del fideicomitente (“grantor
7 trust”), entonces para propósitos de este Subtitulo, el fideicomiso será tratado
8 como un fideicomiso revocable sujeto a lo dispuesto en la sección 1083.05 y
9 1083.06 y deberá:
10 (A) planilla informativa.- someter una planilla informativa en la
11 que incluirá las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y
12 aquella otra información en la forma y manera que el Secretario establezca
13 mediante reglamento, carta circular, boletín informativo, o determinación
14 administrativa de carácter general; y
15 (B) informe al fideicomitente.- entregar al fideicomitente un
16 informe conteniendo aquella información que se requiere sea incluida en
17 la planilla del fideicomitente, incluyendo las partidas de ingreso bruto,
18 deducciones, créditos y aquella otra información en la forma y manera
19 que el Secretario establezca mediante reglamento, carta circular, boletín
20 informativo, o determinación administrativa de carácter general.
21 (b) Fecha para rendir.-

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1 (1) Regla general.- Excepto lo dispuesto en el párrafo (2) siguiente, las
2 planillas requeridas bajo el párrafo (1) del apartado (a) de esta sección
3 rendidas a base del año natural deberán rendirse no más tarde del
4 quince (15) de abril siguiente al cierre del año natural. Las planillas
5 rendidas a base de un año económico deberán rendirse no más tarde
6 del decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del
7 año económico.
8 (2) Regla para fideicomisos considerados fideicomisos revocables o
9 fideicomiso que revierte al fideicomitente (“grantor trusts”).- Un
10 fideicomiso revocable bajo la Sección 1083.05 o un fideicomiso cuyo
11 ingreso es para beneficio del fideicomitente bajo la Sección 1083.06,
12 someterá la planilla informativa, requerida bajo el párrafo (2) del
13 apartado (a) de esta sección, no más tarde del quince (15) de marzo
14 siguiente al cierre del año natural de dicho fideicomiso. Las planillas
15 rendidas a base de un año económico deberán rendirse no más tarde
16 del decimoquinto (15to) día del tercer (3er) mes siguiente al cierre del
17 año económico.
18 (3) Informe al fideicomitente.- Todo fideicomiso que venga obligado a
19 rendir la planilla informativa bajo las disposiciones del párrafo (2) del apartado
20 (a) de esta sección para cualquier año contributivo deberá entregar el informe al
21 fideicomitente no más tarde del último día del tercer (3er) mes siguiente al cierre
LF-127
1 de su año contributivo.
2 (4) Prórroga automática.- Se concederá una prórroga de tres (3) meses
3 contados a partir de la fecha prescrita para la radicación de la planilla
4 requerida en los párrafos (1) y (2) de este apartado, siempre que el
5 contribuyente solicite a tal efecto no más tarde de dicha fecha de
6 radicación de planilla, según establecida en este Subtítulo.
7 (5) Prórroga.- El Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que
8 promulgue, conceder a los fideicomisos revocables o “grantor trust”
9 una prórroga automática para rendir la información requerida bajo el
10 párrafo (3) de este apartado, por un período que no excederá de treinta
11 (30) días contados a partir de la fecha establecida en dicho párrafo (3),
12 para someter el informe al fideicomitente. El Secretario establecerá
13 mediante reglamentos, aquella otra información que deberá incluirse
14 en esa planilla.
15 Sección 1061.10.- Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones.
16 (a) Obligación de Rendir.-
17 (1) Todo fideicomiso exento de tributación bajo las Secciones
18 1101.01(a)(4)(D) y 1081.01 rendirá una planilla anual, bajo penalidades de
19 perjurio, haciendo constar específicamente las partidas de ingreso bruto,
20 entradas y desembolsos y aquella otra información en la forma y manera que el
21 Secretario establezca mediante reglamento, carta circular, boletín informativo, o

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1 determinación administrativa de carácter general.
2 (2) No obstante lo dispuesto en el párrafo (1), en el caso de un
3 fideicomiso exento bajo la Sección 1081.01, si el plan del cual dicho fideicomiso
4 forma parte está sujeto a las disposiciones del Título I de la Ley Federal para la
5 Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados (conocido como “ERISA” por sus
6 siglas en inglés), el Secretario podrá, mediante reglamento, carta circular, boletín
7 informativo o determinación administrativa a esos efectos, requerir que, en lugar
8 de la planilla requerida en el párrafo (1), dicho fideicomiso someta una copia fiel
9 y exacta de la planilla requerida por la ley federal para informar dichos planes de
10 pensiones.
11 (b) Fecha para Rendir.-
12 (1) Regla general.- La planillas requeridas bajo esta sección que sean
13 rendidas a base del año natural deberán someterse no más tarde del treinta y uno
14 (31) de julio siguiente al cierre del año natural. Las planillas rendidas a base de
15 un año económico deberán someterse no más tarde del último día del séptimo
16 (7mo.) mes siguiente al cierre del año contributivo del plan.
17 (2) Prórroga automática.- Se concederá una prórroga hasta el
18 decimoquinto (15to.) día del tercer (3er.) mes siguiente a la fecha establecida para
19 la rendir la planilla, siempre que el contribuyente solicite a tal efecto no más
20 tarde de la fecha dispuesta para la rendir de planilla y sujeto a que cumpla con
21 aquellas reglas y reglamentos promulgados por el Secretario para la concesión de

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1 dicha prorroga.
2 Sección 1061.11.- Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores.
3 (a) Regla General.- Toda Corporación Especial Propiedad de Trabajadores
4 rendirá una planilla para cada año contributivo haciendo constar las partidas de ingreso
5 bruto y deducciones concedidas por este Subtítulo, los nombres, direcciones y números
6 de cuenta de los miembros ordinarios, extraordinarios o corporativos que participarán
7 de la ganancia o la pérdida de la corporación especial para dicho año contributivo y las
8 cantidades de dicha ganancia o pérdida neta. Dicha planilla deberá estar acompañada
9 de estados financieros preparados de conformidad con los principios de contabilidad
10 generalmente aceptados, los que deberán ser auditados por un Contador Público
11 Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico, a tenor con la Sección 1061.15. El
12 Secretario, mediante reglamentación prescribirá aquella otra información que deberá
14 (b) Informe a los miembros.- Toda Corporación Especial Propiedad de
15 Trabajadores obligada a rendir una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para
16 cualquier año contributivo deberá, no más tarde del último día del tercer (3er.) mes
17 siguiente al cierre de su año contributivo, entregar a cada persona que sea miembro
18 ordinario, extraordinario o corporativo en dicha corporación especial un detalle de la
19 información que requiera ser incluida en la planilla de contribución sobre ingresos de
20 dicho miembro, incluyendo la participación distribuible del miembro en cada una de las
21 partidas enumeradas en la Sección 1113.04 de este Subtítulo, o respecto a los Avisos de

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1 Crédito por Productividad, por Patrocinio o Capital, según corresponda, así como
2 cualquier otra información adicional que se requiera mediante reglamento.
3 (c) Prórroga.- El Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que
4 prescriba, conceder a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, una
5 prórroga para rendir la información requerida bajo el apartado (b), por un período que
6 no excederá de treinta (30) días contados a partir del vencimiento del período
7 establecido en dicho apartado (b) para someter el informe a los socios.
8 Sección 1061.12.- Planillas de Compañías de Seguros.
9 Toda compañía de seguros sujeta a tributación bajo este Subtítulo deberá rendir
10 una planilla no más tarde del decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.) mes siguiente al
11 cierre de su año contributivo, haciendo constar específicamente las partidas de su
12 ingreso bruto, las deducciones y los créditos concedidos por este Subtítulo y aquella
13 otra información a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subtítulo que el
14 Secretario por reglamentos establezca. La planilla deberá ser jurada por la persona o las
15 personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial principal y por el
16 tesorero o tesorero auxiliar. No obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las
18 autenticación, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente.
19 Lo dispuesto en esta sección no será de aplicación a un Asegurador
20 Internacional, ni a una Compañía Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla
21 con el Artículo 61.040 del Código de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una
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1 Compañía Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artículo 61.040
2 del Código de Seguros de Puerto Rico, deberá presentar al Secretario de Hacienda la
3 certificación requerida por el Artículo 61.040(6) del Código de Seguros de Puerto Rico.
4 Sección 1061.13.- Planillas de Fiduciarios.
5 (a) Obligación de Rendir Planilla.- Todo fiduciario, excepto un síndico
6 nombrado por autoridad de ley que esté en posesión de sólo parte de los bienes de un
7 individuo, deberá rendir una planilla bajo juramento en representación de cualquiera
8 de los siguientes individuos, sucesiones o fideicomisos a nombre de los cuales él actúe,
9 en la que consten específicamente las partidas de ingreso bruto de los mismos y las
10 deducciones y créditos admitidos bajo este Subtítulo y aquella otra información, a los
11 fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subtítulo, que el Secretario por
12 reglamento prescriba -
13 (1) Todo individuo que tenga un ingreso bruto para el año
14 contributivo de más de cinco mil (5,000) dólares si fuere contribuyente individual
15 o casado rindiendo planilla conjunta, o dos mil quinientos (2,500) dólares si fuere
16 casado que rinde planilla separada;
17 (2) Toda sucesión cuyo ingreso bruto para el año contributivo fuere de
18 mil trescientos (1,300) dólares o más;
19 (3) Todo fideicomiso cuyo ingreso neto para el año contributivo fuere
20 de cien (100) dólares o más, o cuyo ingreso bruto para el año contributivo fuere
21 de mil trescientos (1,300) dólares o más sin consideración al monto del ingreso
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1 neto; y
2 (4) Toda sucesión o fideicomiso cualquiera de cuyos beneficiarios fuere
3 un individuo no residente.
4 (b) Fiduciarios de Mancomún.- Bajo aquellos reglamentos que el Secretario
5 pueda prescribir, una planilla rendida por uno de dos o más fiduciarios de mancomún
6 constituirá suficiente cumplimiento de la obligación anterior. Dicho fiduciario deberá
7 jurar:
8 (1) que tiene suficiente conocimiento de los asuntos del individuo, la
9 sucesión o el fideicomiso en cuya representación rinde la planilla, que lo habilita
10 para rendirla; y
11 (2) que la planilla, según su mejor saber y entender, es verdadera y
12 correcta.
13 (c) Ley Aplicable a Fiduciarios.- Cualquier fiduciario obligado bajo este
14 Subtítulo a rendir una planilla estará sujeto a todas las disposiciones de este Subtítulo
15 aplicables a individuos.
16 (d) Responsabilidad de Fiduciarios.- Todo albacea, administrador, apoderado
17 o cesionario, u otra persona que a sabiendas pagare cualquier suma adeudada por la
18 persona o por la sucesión en representación de quien o de la cual él actúa, con excepción
19 de las contribuciones que por ley deban pagarse preferentemente, antes de satisfacer al
20 Gobierno de Puerto Rico la contribución impuesta por este Subtítulo, adeudada por
21 dicha persona o sucesión, responderá personalmente y con sus bienes de la contribución

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1 adeudada impuesta por este Subtítulo, o de aquella parte de la misma que aparezca
2 vencida y no pagada.
3 Sección 1061.14.- Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Raíces.
4 Un fideicomiso de inversiones en bienes raíces sujeto a tributación bajo las
5 disposiciones de la Sección 1082.01 rendirá una planilla anual, haciendo constar
6 específicamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra
7 información para hacer cumplir las disposiciones de este Subtítulo y deberá conservar
8 aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas otras
9 planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de tiempo en
10 tiempo promulgue. La planilla deberá ser jurada por el fiduciario. No obstante lo
11 anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios
12 electrónicos, se aceptará como evidencia de autenticación, la firma digital de los
13 oficiales mencionados anteriormente.
14 Sección 1061.15.- Requisito de Someter Estados Financieros con las Planillas.
15 (a) Estados Financieros.- Todo negocio, incluyendo un negocio individual,
16 corporación, sociedad, sociedad especial, compañía de responsabilidad limitada,
17 corporación de individuos, compañía de seguros, compañía inscrita de inversiones,
18 corporación especial propiedad de trabajadores, asociación, cooperativa, fideicomiso de
19 inversiones en bienes raíces o cualquier otra entidad dedicada a industria o negocio o
20 dedicada a la producción de ingresos en Puerto Rico, someterá con su planilla de
21 contribución sobre ingresos estados financieros sujeto a los siguientes requisitos:

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1 (1) Cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea
2 igual o mayor de un millón (1,000,000) de dólares pero menor de tres millones
3 (3,000,000) de dólares, el negocio podrá elegir someter los estados financieros
4 requeridos por esta sección acompañados por un Informe de Auditor emitido por
5 un Contador Público Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico, que estén
6 de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en los Estados
7 Unidos de América (“US GAAS” por sus siglas en inglés). Todo negocio que este al
8 día en su responsabilidad contributiva y que bajo este párrafo elija incluir estados
9 financieros acompañados por el Informe de Auditor, tendrá derecho a que el
10 Secretario releve al negocio de estar sujeto a la retención en el origen que dispone la
11 Sección 1062.03, sobre pagos recibidos por servicios prestados.
12 (2) Cuando el volumen de negocios durante un año contributivo sea
13 igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dólares, el negocio someterá los
14 estados financieros requeridos por esta sección acompañados por un Informe de
15 Auditor emitido por un Contador Público Autorizado con licencia para ejercer en
16 Puerto Rico. Dicho Informe de Auditor deberá indicar que los estados
17 financieros han sido sometidos a las Normas de Auditoría Generalmente
18 Aceptadas en los Estados Unidos de América (“US GAAS” por sus siglas en inglés)
19 sin que sea necesario, sin embargo, que el Contador Público Autorizado emita
20 una opinión sin cualificaciones. Se admitirán opiniones cualificadas según
21 definido por los US GAAS, siempre que la cualificación de la opinión no se deba

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1 a restricciones en el alcance de la auditoría impuesta por el negocio. No se
2 admitirán informes con abstención de opinión que se deba a restricciones en el
3 alcance de la auditoría impuestas por el negocio. No se admitirán informes de
4 opinión adversa.
5 (3) Todo grupo de entidades relacionadas, según definido en la Sección
6 1010.05, compuesto por entidades que estén dedicadas a industria o negocio en
7 Puerto Rico someterá los estados financieros requeridos en los párrafos (1) y (2) en
8 forma de estados consolidados presentando la posición financiera y los resultados
9 de operación de la entidad matriz y sus subsidiarias como si fueran una sola
10 entidad, conforme a lo establecido en los Principios de Contabilidad Generalmente
11 Aceptados en los Estados Unidos de América (“US GAAP” por sus siglas en
12 inglés). En este caso, se someterán dichos estados financieros consolidados con un
13 anejo de consolidación (también sujeto a auditoria o revisión, según corresponda)
14 que presente en columnas, la situación financiera y los resultados de operaciones
15 de la compañía matriz y cada una de las subsidiarias o entidades de interés
16 variable, incluyendo columnas con las entradas de eliminación y los totales
17 consolidados. En el caso de entidades extranjeras dedicadas a industria o negocio
18 en Puerto Rico que estén sujetas a las disposiciones de esta sección, no será
19 aceptable para cumplir con este requisito un informe de auditoría que presente
20 estados financieros como información suplementaria, ya que no han sido
21 sometido a normas de auditoría que permitan emitir una opinión separada de las
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1 operaciones de Puerto Rico. Tampoco será admisible un Informe de Auditor que
2 se limite a señalar que la entidad fue auditada a nivel consolidado. En el caso de
3 entidades extranjeras que tengan sucursales dedicadas a industria o negocio en
4 Puerto Rico, podrán emitir estados financieros incluyendo el resultado de las
5 operaciones llevadas a cabo en Puerto Rico, sin requisito de emitir estados
6 consolidados. En el caso de que opten por emitir estados consolidados,
7 cumplirán con el requisito dispuesto en esta sección siempre y cuando los
8 estados financieros requeridos bajo esta sección presenten el resultado de las
9 operaciones totales de la entidad extranjera con un anejo (también sujeto a
10 auditoria o revisión, según corresponda) que presente en columnas y de forma
11 separada, la situación financiera y los resultados de operaciones de la oficina matriz
12 (“home office”) y la sucursal, incluyendo columnas con los totales consolidados y las
13 entradas de eliminación entre la sucursal y la oficina matriz.
14 (4) El requisito de auditoría no aplicará a las corporaciones sin fines de
15 lucro ni a entidades dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico cuyo volumen
16 de negocios no exceda de tres millones (3,000,000) de dólares durante el año
17 contributivo.
18 (b) Para propósitos de esta sección el término “volumen de negocios” será, en
19 el caso de un grupo de entidades relacionadas, según definido en la Sección 1010.05,
20 determinado sumando el volumen de negocios de cada una de las entidades incluidas
21 en dicho grupo.
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1 (c) Para los fines de esta sección, el término “estados financieros” significa,
2 respecto a cualquier año contributivo, un informe que incluye: un estado de ingresos y
3 gastos (“income statement”) que demuestre el resultado de las operaciones del negocio para
4 dicho año contributivo, un estado de situación (“balance sheet”) a la fecha del cierre del año
5 contributivo en cuestión, un estado de flujo de efectivo (“statement of cash flows”) y un
6 estado de cambios en patrimonio neto (“statement of stockholders equity”) para dicho año.
7 Dichos estados financieros deberán estar preparados en conformidad con los Principios de
8 Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de América (“US GAAP”
9 por sus siglas en inglés) y estar acompañado de notas, que comprenden un resumen de
10 políticas contables importantes y otras notas aclaratorias correspondientes, según los
11 requisitos de divulgación de dichos principios de contabilidad.
12 Sección 1061.16.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas.
13 (a) Fecha para Rendir.-
14 (1) Regla general.- Excepto dispuesto de otro modo en este Subtítulo,
15 las planillas rendidas a base del año natural deberán radicarse en o antes del 15
16 de abril siguiente al cierre del año natural. Las planillas rendidas a base de un
17 año económico deberán rendirse en o antes del decimoquinto día (15to.) del
18 cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del año económico.
19 (2) Prórroga automática.- Excepto se disponga de otro modo en este
20 Subtítulo, se concederá a los individuos, corporaciones y sucesiones una
21 prórroga automática para rendir las planillas siempre que los mismos cumplan
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1 con aquellas reglas y reglamentos promulgados por el Secretario para la
2 concesión de dicha prórroga. Esta prórroga automática se concederá por un
3 período de tres (3) meses contados a partir de la fecha establecida para la
4 radicación de la planilla, siempre que el contribuyente haga una solicitud a tal
5 efecto no más tarde de dicha fecha de radicación de planilla, según establecida en
6 este Subtítulo.
7 (3) Prórroga adicional.- El Secretario podrá, bajo aquellas reglas y
8 reglamentos que promulgue, conceder, en el caso de individuos que estuvieren
9 fuera del país, en adición a la prórroga automática, una prórroga adicional para
10 rendir las planillas. Esta prórroga adicional no excederá de tres (3) meses.
11 (4) Se concederá una prórroga de seis (6) meses para rendir las
12 planillas a todo contribuyente que durante cualquier conflicto bélico sea activado
13 y trasladado a prestar servicio militar fuera de Puerto Rico. Dicha prórroga será
14 concedida a partir de la fecha en que el contribuyente cese en el servicio militar
15 activo. El Secretario establecerá mediante reglamento al efecto las condiciones
16 bajo las cuales se concederá la prórroga.
17 (b) A Quién Rendir las Planillas.- Todas las planillas requeridas bajo este
18 Subtítulo deberán ser rendidas al Secretario.
19 (c) Cuando la fecha de radicación de la planilla, incluyendo la prórroga, sea
20 un sábado, domingo o día feriado, la fecha para radicar la misma será el próximo día
21 laborable.
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1 Sección 1061.17.- Pago de la Contribución
2 (a) Fecha en que Deberá Pagarse.- Excepto dispuesto de otro modo en este
3 Subtítulo el monto total de la contribución impuesta por este Subtítulo será pagado el
4 quince (15) de abril siguiente al cierre del año natural, o si la planilla debió ser rendida a
5 base de año económico, entonces en el decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.) mes
6 siguiente al cierre del año económico.
7 (b) Pagos a Plazos.- Excepto en el caso de individuos que hayan venido
8 obligados a efectuar pagos de contribución estimada bajo la Sección 1061.20 y excepto
9 en el caso de la contribución de corporaciones, el contribuyente podrá optar por pagar
10 el monto no pagado de contribución en dos (2) plazos iguales, en cuyo caso el primer
11 plazo deberá ser pagado en la fecha prescrita para el pago de la contribución por el
12 contribuyente, y el segundo plazo deberá ser pagado el decimoquinto (15to.) día del
13 (6to.) sexto mes siguiente a dicha fecha. Si cualquier plazo no fuere pagado en o antes
14 de la fecha fijada para su pago, el monto total de la contribución no satisfecha será
15 pagado mediante notificación y requerimiento del Secretario. La frase “monto no
16 pagado de la contribución”, según se usa en este apartado, significa la contribución
17 determinada en la planilla, reducida por los créditos provistos en el Código o leyes
18 especiales.
19 (c) Prórroga para Pagar.- A solicitud del contribuyente, el Secretario podrá
20 prorrogar el término para el pago del monto determinado como contribución por el
21 contribuyente, o de cualquier plazo del mismo, por un término que no excederá de seis
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1 (6) meses desde la fecha prescrita para el pago de la contribución o de cualquier plazo
2 de la misma. En tal caso el monto con respecto al cual la prórroga fuere concedida será
3 pagado en o antes de la fecha de vencimiento del período de la prórroga. Se concederá
4 una prórroga de seis (6) meses para pagar la contribución a todo contribuyente que
5 durante cualquier conflicto bélico sea activado y trasladado a prestar servicio militar
6 fuera de Puerto Rico. Dicha prórroga será concedida a partir de la fecha en que el
7 contribuyente cese en el servicio militar activo.
8 (d) Pago Voluntario por Anticipado.- Una contribución impuesta por este
9 Subtítulo, o cualquier plazo de la misma, podrá pagarse a opción del contribuyente con
10 anterioridad a la fecha prescrita para su pago.
11 (e) Pago Anticipado en Caso de Contribución en Peligro.- El pago anticipado
12 en caso de contribución en peligro se regirá por la Sección 1062.12.
13 (f) Recibos.- A solicitud, el Secretario suministrará a la persona que hiciere
14 cualquier pago de contribución sobre ingresos un recibo formal, escrito o impreso, por
15 la cantidad recibida.
16 (g) El pago de la contribución al cual se refiere esta sección podrá ser
17 realizado a través de medios electrónicos.
18 Sección 1061.18.- Examen de la Planilla y Determinación de la Contribución.
19 Tan pronto como sea factible después de haberse radicado la planilla el
20 Secretario la examinará y determinará el importe correcto de la contribución.
21 Sección 1061.19.- Cómputos en las Planillas y otros Documentos.

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1 (a) Partidas Reflejadas en las Planillas.- Se autoriza al Secretario para que con
2 respecto a cualquier cantidad que se requiere sea reflejada en la planilla y en los
3 documentos o anejos relacionados con la misma, no tome en consideración cualquier
4 parte fraccional de un dólar, cuando dicha partida se componga de dólares y centavos.
5 (b) Aplicación al Cómputo y Pago de Contribución.- Las disposiciones del
6 apartado (a) aplicarán tanto a las partidas que deben considerarse al hacer los cómputos
7 necesarios para determinar las cantidades que se reflejarán en la planilla y en los
8 documentos o anejos, como al resultado final de dichos cómputos y al pago de la
9 contribución determinada.
10 Sección 1061.20.- Obligación de Pagar Contribución Estimada por Individuos.
11 (a) Obligación de Pagar Contribución Estimada.- Todo individuo, que no sea
12 una sucesión o un fideicomiso, o un individuo no residente cuyos salarios, según se
13 definen en la Sección 1062.01(a), no estén sujetos a retención bajo dicha sección, y cuya
14 contribución estimada para cualquier año contributivo, según computada en el
15 apartado (b) de esta sección, sea mayor de mil (1,000) dólares deberá, en la fecha
16 establecida en el apartado (a) de la Sección 1061.21, pagar una contribución estimada
17 para el año contributivo. Sin embargo, no estarán sujetos a pagar contribución estimada:
18 (1) aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene única y
19 exclusivamente de salarios o pensiones sujetos a retención en el origen de la
20 contribución bajo las disposiciones de la Sección 1062.01 del Código;

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2 exclusivamente de remuneración recibida por concepto de servicios prestados al
3 gobierno de los Estados Unidos sujeta a retención en el origen para fines del
4 Gobierno de los Estados Unidos;
6 exclusivamente de remuneración por servicios prestados en trabajo agrícola no
7 sujeta a la retención en el origen bajo dicha la Sección 1062.01 del Código; o
8 (4) aquellos individuos que en adición a los ingresos establecidos en
9 los incisos (1), (2) y (3) de este párrafo, reciban ingresos de otras fuentes menores
10 de cinco mil (5,000) dólares.
11 (b) Cómputo de la Contribución Estimada e Información requerida por el
12 Secretario.- La contribución estimada requerida bajo el apartado (a) será el exceso de:
13 (1) la cantidad que el individuo estime será el monto de la
14 contribución bajo este Subtítulo para el año contributivo, incluyendo la
15 contribución básica alterna y el ajuste gradual, entre otras contribuciones, sobre
16 (2) la cantidad que el individuo estime como créditos previstos en este
17 Código o leyes especiales para el año contributivo, incluyendo la contribución
18 pagada en exceso no reintegrada correspondiente al año contributivo anterior.
19 Al momento de realizar los pagos de contribución estimada, el contribuyente
20 deberá incluir con dicho pago aquella otra información, a los fines de hacer cumplir las
21 disposiciones de este Subtítulo que el Secretario prescriba por reglamentos o cualquier

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1 determinación de carácter público que emita a estos efectos.
2 (c) Esposo y Esposa.- En el caso de contribuyentes casados según definido en
3 la Sección 1010.03(a)(2), éstos deberán realizar los pagos de contribución estimada en
4 conjunto, a menos que vayan a optar por rendir planillas separadas bajo la Sección
5 1061.01(b)(4) para dicho año contributivo, en cuyo caso deberán realizar dichos pagos
6 por separado. En caso de que se realice un pago en conjunto, la contribución estimada
7 será determinada sobre el ingreso agregado. Si se realiza un pago en conjunto con
8 respecto a un año contributivo, los cónyuges no podrán optar por rendir planillas
9 separadas para dicho año contributivo. Sin embargo, cuando los cónyuges se separen
10 durante el año contributivo bajo algún decreto de divorcio o separación, estos podrán
11 rendir planillas separadas siguiendo aquellas reglas y requisitos establecidos por el
12 Secretario de Hacienda mediante reglamento o cualquier determinación de carácter
13 público que emita a estos efectos.
14 (d) Planilla como pago o cambio en el cómputo de la contribución estimada.-
15 Si en o antes del quince (15) de enero del siguiente año contributivo el contribuyente
16 radica una planilla para el año contributivo para el cual se requiere el pago de la
17 contribución estimada, y paga en su totalidad el monto computado en la planilla como
18 pagadero, entonces –
19 (1) Si no se viene obligado a realizar pagos de contribución estimada
20 durante el año contributivo pero se viene obligado a pagarla en o antes de dicho
21 quince (15) de enero, tal planilla será a los fines de este Subtítulo, considerada
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1 como tal pago; y
2 (2) Si la contribución declarada en la planilla, reducida por los créditos
3 dispuestos en este Código o leyes especiales para el año contributivo es mayor
4 que la contribución estimada por el contribuyente, tal planilla será, a los fines de
5 este Subtítulo, considerada como un cambio en el cómputo de la contribución
6 estimada, según establecido en la Sección 1061.21 de este Subtítulo.
7 (e) Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente está incapacitado, y por
8 consiguiente, no puede realizar un pago de contribución estimada, dicho pago deberá
9 ser realizado por un agente debidamente autorizado o por el tutor u otra persona
10 encargada del cuidado de la persona o de la propiedad de dicho contribuyente.
11 (f) Omisión de Pagar la Contribución Estimada.- Para la penalidad aplicable
12 a la omisión por individuos de pagar la contribución estimada véase el Subtítulo F.
13 Sección 1061.21.- Pago de la Contribución Estimada por Individuos
14 (a) Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribución Estimada.-
15 La contribución estimada deberá ser pagada como sigue:
16 (1) La fecha de vencimiento del primer pago de la contribución
17 estimada requerida bajo la Sección 1061.20 de este Subtítulo es el decimoquinto
18 día del cuarto mes del año contributivo, excepto lo dispuesto en el párrafo (2) de
19 este apartado. En este caso, la contribución estimada será pagada en cuatro (4)
20 plazos iguales. El segundo plazo será pagado el decimoquinto día del sexto mes
21 del año contributivo, el tercer plazo será pagado el decimoquinto día del noveno
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1 mes del año contributivo y el cuarto plazo será pagado el decimoquinto día del
2 primer mes del siguiente año contributivo.
3 (2) Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) de la Sección 1061.20
4 son satisfechos por primera vez-
5 (A) después del último día del tercer mes y antes del primer día
6 del sexto mes del año contributivo, la fecha de vencimiento del primer
7 pago será el decimoquinto día del sexto mes del año contributivo. En este
8 caso, la contribución estimada será pagada en tres (3) plazos iguales. El
9 segundo plazo será pagado el decimoquinto día del noveno mes del año
10 contributivo, y el tercer plazo será pagado el decimoquinto día del primer
11 mes del siguiente año contributivo; o
12 (B) después del último día del quinto mes y antes del primer día
13 del noveno mes del año contributivo, la fecha de vencimiento del primer
14 pago será el decimoquinto día del noveno mes del año contributivo. En
15 este caso, la contribución estimada será pagada en dos (2) plazos iguales.
16 El segundo plazo será pagado el decimoquinto día del primer mes del
17 siguiente año contributivo; o
18 (C) después del último día del octavo mes del año contributivo,
19 la fecha de vencimiento del primer y único pago será el decimoquinto día
20 del primer mes del siguiente año contributivo.
21 (b) Cambios en el Cómputo de la Contribución Estimada.- Si surge cualquier

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1 cambio en el cómputo de la contribución estimada, los plazos restantes, si algunos,
2 serán proporcionalmente aumentados o disminuidos, según sea el caso, para reflejar el
3 aumento o la disminución, según sea el caso, en la contribución estimada por razón de
4 tal cambio en el estimado.
5 (c) Plazos Pagados por Anticipado.- A opción del individuo, cualquier plazo
6 de la contribución estimada podrá pagarse con anterioridad a la fecha prescrita para su
7 pago.
8 (d) Pago como Parte de la Contribución para el Año Contributivo.- El pago de
9 la contribución estimada, o de cualquier plazo de la misma, se considerará como pago a
10 cuenta de la contribución para el año contributivo. La tasación con respecto a la
11 contribución estimada quedará limitada a la cantidad pagada.
12 Sección 1061.22.- Reglas Especiales para la Aplicación de las Secciones 1061.20 y 1061.20
14 (a) Agricultores.- En el caso de un individuo cuyo ingreso bruto estimado
15 procedente de la agricultura para el año contributivo sea por lo menos de dos terceras
16 partes del ingreso bruto total estimado de todas las fuentes para el año contributivo, el
17 pago de la contribución estimada para el año contributivo vencerá el quince (15) de
18 enero del siguiente año contributivo, en lugar de en la fecha prescrita en la Sección
19 1061.21(a), y si dicho individuo rinde una planilla en o antes del treinta y uno (31) de
20 enero del siguiente año contributivo y paga en su totalidad el monto computado en la
21 planilla como pagadero, será tratado como si hubiera hecho el pago de la contribución
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1 estimada en o antes del quince (15) de enero.
2 (b) Aplicación a Años Contributivos de Menos de Doce Meses.- La aplicación
3 de las Secciones 1061.20 y 1061.21 de este Subtítulo, y del apartado (a) de esta sección a
4 años contributivos de menos de doce (12) meses será como se establezca en reglamentos
5 que promulgue el Secretario.
6 (c) Años Económicos.- En la aplicación de las secciones 1061.20 y 1061.21 de
7 este Subtítulo y del apartado (a) de esta sección al caso de un año contributivo
8 comenzado en cualquier fecha que no sea el 1 de enero, los meses allí especificados
9 serán sustituidos por los que correspondan a los mismos.
10 Sección 1061.23.- Pago de Contribución Estimada por Corporaciones.
11 (a) Obligación de Pagar la Contribución Estimada.- Toda corporación
12 dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a tributación bajo las disposiciones
13 de este Subtítulo, deberá, en la fecha dispuesta en el apartado (c), pagar una
14 contribución estimada para el año contributivo.
15 (b) Cómputo de la Contribución Estimada e Información requerida por el
16 Secretario.- El cómputo de la contribución estimada establecida bajo el apartado (a) de
17 esta sección se hará utilizando un cálculo aproximado del ingreso bruto que pueda
18 razonablemente esperarse que la corporación recibirá o acumulará, según sea el caso,
19 dependiendo del método de contabilidad sobre cuya base se determina el ingreso neto,
20 y un cálculo aproximado de las deducciones y créditos disponibles en este Código o
21 leyes especiales, incluyendo la contribución pagada en exceso no reintegrada

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1 correspondiente al año contributivo anterior. Al momento de realizar los pagos de
2 contribución estimada, el contribuyente deberá incluir con dicho pago aquella otra
3 información, a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subtítulo que el
4 Secretario prescriba por reglamentos o cualquier determinación de carácter público que
5 emita a estos efectos.
6 (c) Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribución Estimada.-
7 (1) Regla general.- La fecha de vencimiento del primer pago de la
8 contribución estimada requerida bajo el apartado (a) será el decimoquinto día del
9 cuarto mes del año contributivo, excepto lo dispuesto en el párrafo (2) de este
10 apartado. En este caso, la contribución estimada será pagada en cuatro plazos
11 iguales. El segundo plazo será pagado el decimoquinto día del sexto mes del año
12 contributivo, el tercer plazo será pagado el decimoquinto día del noveno mes del
13 año contributivo y el cuarto plazo será pagado decimoquinto día del duodécimo
14 mes del año contributivo.
15 (2) Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) son satisfechos por
16 primera vez-
17 (A) después del último día del tercer mes y antes del primer día
18 del sexto mes del año contributivo, la fecha de vencimiento del primer
19 pago será el decimoquinto día del sexto mes del año contributivo. En este
20 caso, la contribución estimada será pagada en tres (3) plazos iguales. El
21 segundo plazo será pagado el decimoquinto día del noveno mes del año
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1 contributivo y el tercer plazo será pagado decimoquinto día del
2 duodécimo mes del año contributivo; o
3 (B) después del último día del quinto mes y antes del primer día
4 del noveno mes del año contributivo, la fecha de vencimiento del primer
5 pago será el decimoquinto día del noveno mes del año contributivo. En
6 este caso, la contribución estimada será pagada en dos (2) plazos iguales.
7 El segundo plazo será pagado el decimoquinto día del duodécimo mes del
8 año contributivo; o
9 (C) después del último día del octavo mes y antes del
10 decimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo, la fecha de
11 vencimiento del primer y único pago será el decimoquinto día del
12 duodécimo mes del año contributivo.
13 (3) Cambios en el Cómputo de la Contribución Estimada.- Si surge
14 cualquier cambio en el cómputo de la contribución estimada, los plazos restantes,
15 si algunos, serán proporcionalmente aumentados o disminuidos, según sea el
16 caso, para reflejar el aumento o disminución, en la contribución estimada por
17 razón de tal cambio en el estimado.
18 (d) Pago de la Contribución Estimada.-
19 (1) Fecha para el pago.- El monto de la contribución estimada deberá
20 ser pagado como sigue:

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Período en que Número Por ciento de la contribución estimada

surge la obligación de plazos a ser depositado en o antes del
a ser decimoquinto día del
depositad
os y
pagados
4to 6to 9no 12mo
mes mes mes mes
Antes del primer 4 25 25 25 25
día del cuarto
mes del año
contributivo
Después del 3 - 33⅓ 33⅓ 33⅓
último día del
tercer mes y
antes del
primer día del
sexto mes del
año
contributivo
Después del 2 - - 50 50
último día del
quinto mes y
antes del
primer día del
noveno mes del
año
contributivo
Después del 1 - - - 100
último día del
octavo mes y
antes del
decimoquinto
día del
duodécimo
mes del año
contributivo
1 (e) Aplicación a Años Contributivos de Menos de Doce Meses.- La aplicación
2 de esta sección a años contributivos de menos de doce (12) meses será como se
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1 establezca mediante reglamentos prescritos por el Secretario o cualquier determinación
2 de carácter público que emita a estos efectos.
3 (f) Plazos Pagados por Anticipado.- A opción de la corporación, cualquier
4 plazo de la contribución estimada podrá pagarse con anterioridad a la fecha prescrita
5 para su pago.
6 (g) Pago como Parte de la Contribución para el Año Contributivo.- El pago
7 del monto de la contribución estimada dispuesto por el apartado (c), o de cualquier
8 parte de dicho monto, se considerará como pago a cuenta de la contribución para el año
9 contributivo. La tasación con respecto a la contribución estimada quedará limitada a la
10 cantidad pagada.
11 (h) Omisión por Corporaciones de Pagar la Contribución Estimada.- Para la
12 penalidad aplicable a la omisión por corporaciones de pagar la contribución estimada
13 véase la el Subtítulo F.
14 Sección 1061.24.- Planillas por un Período Menor de Doce Meses.
15 (a) Planillas por Período Corto Debido a Cambio de Período de
16 Contabilidad.- Si un contribuyente cambiare, con la aprobación del Secretario, la base
17 para computar el ingreso neto de año económico a año natural, deberá rendir una
18 planilla separada para el período comprendido entre el cierre del último económico
19 para el cual rindió planilla y el 31 de diciembre siguiente. Si el cambio es de año natural
20 a año económico, se rendirá una planilla separada para el período comprendido entre la
21 terminación del último año natural para el cual se rindió planilla y la fecha designada
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1 como la del cierre del año económico. Si el cambio es de un año económico a otro año
2 económico, se rendirá una planilla separada para el período comprendido entre el cierre
3 del año económico anterior y la fecha designada como la del cierre del nuevo año
4 económico.
5 (b) Ingreso Computado a Base de Período Corto.- Cuando se rinda una
6 planilla separada bajo el apartado (a) debido a un cambio del período de contabilidad y
7 en todos los demás casos en que, por reglamentos prescritos por el Secretario, se
8 requiera o permita rendir una planilla separada por una fracción de año, el ingreso será
9 computado a base del período para el cual se rinda la planilla separada.
10 (c) Ingreso Elevado a Base Anual.-
11 (1) Regla general.- Si se rinde una planilla separada bajo el apartado
12 (a) debido a un cambio del período de contabilidad, el ingreso neto, computado a
13 base del período para el cual se rinde la planilla separada (denominado en este
14 apartado “el período corto”), será elevado a una base anual multiplicando el
15 monto del mismo por doce (12) y dividiendo por el número de meses
16 comprendidos en el período corto. La contribución será aquella proporción de la
17 contribución computada sobre la antedicha base anual que el número de meses
18 comprendidos en el período corto guarde con doce (12) meses.
19 (2) Excepción.- Si el contribuyente estableciere el monto de su ingreso
20 neto para el período de doce (12) meses comenzado con el primer día del período
21 corto, computado como si dicho período de doce (12) meses fuera un año
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1 contributivo y bajo la ley aplicable a dicho año, entonces la contribución para el
2 período corto será reducida a una cantidad equivalente a aquella proporción de
3 la contribución computada sobre el ingreso neto para dicho período de doce (12)
4 meses que el ingreso neto computado sobre la base del período corto guarde con
5 el ingreso neto del período de doce (12) meses. El contribuyente, que no sea un
6 contribuyente a quien es aplicable la siguiente oración, deberá computar la
7 contribución y rendir su planilla sin considerar la aplicación de este párrafo. Si el
8 contribuyente, que no sea una corporación, no lo era a la terminación del período
9 de doce (12) meses, o si el contribuyente es una corporación y hubiera dispuesto
10 sustancialmente de todos sus activos con anterioridad a la terminación de dicho
11 período de doce (12) meses, entonces, en lugar del ingreso neto para dicho
12 período de doce (12) meses se usará, para los fines de este párrafo, el ingreso neto
13 para el período de doce (12) meses que termine en el último día del período
14 corto. La contribución computada bajo este párrafo no será en caso alguno menor
15 que la contribución computada sobre el ingreso neto para el período corto sin
16 elevar dicho ingreso neto a una base anual. Los beneficios de este párrafo no
17 serán concedidos a menos que el contribuyente, en el término en que los
18 reglamentos prescritos bajo este párrafo lo requieran (pero no después de la
19 fecha prescrita para rendir la planilla para el primer año contributivo que
20 termine con, o después de, los doce (12) meses siguientes al comienzo del
21 período corto), lo solicite de acuerdo con dichos reglamentos. Dicha solicitud en

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1 caso de que la planilla hubiera sido rendida sin considerar este párrafo, será
2 considerada como una reclamación de crédito o reintegro con respecto a la
3 cantidad en que la contribución se reduce bajo este párrafo. El Secretario
4 prescribirá aquellos reglamentos que considere necesarios para la aplicación de
5 este párrafo.
6 (d) Reducción de Exenciones Personales y por Dependientes.- En el caso de
7 una planilla preparada por una fracción de año bajo la Sección 1062.12(a)(1), las
8 exenciones provistas en la Sección 1033.18 serán reducidas a cantidades que guarden
9 con las exenciones completas así provistas, la misma proporción que el número de
10 meses comprendidos en el período para el cual se prepare la planilla guarde con doce
11 (12) meses.
12 (e) Cierre del Año Contributivo en Caso de Contribución en Peligro.- El
13 cierre del año contributivo en caso de contribución en peligro se regirá por la Sección
14 1062.12.
15 (f) Planillas de Contribuyentes que no lo son Durante Doce Meses.- En el
16 caso de un contribuyente que no lo fuere durante la totalidad de un período anual de
17 contabilidad que termine el día último de cualquier mes por cualquier razón,
18 incluyendo el fallecimiento de un individuo, o si el contribuyente no tuviere tal período
19 anual de contabilidad o no llevare libros durante la totalidad de un año natural, la
20 planilla será rendida por la fracción del año durante la cual el contribuyente lo hubiere
21 sido. Para fines de este apartado, el término “contribuyente que no lo fuere durante la
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1 totalidad de un período anual de contabilidad”, incluirá a cualquiera de los cónyuges
2 que fallezca durante el período anual.
3 SUBCAPITULO B – RETENCION EN EL ORIGEN
4 DE CONTRIBUCIÓN SOBRE INGRESOS
5 Sección 1062.01.- Retención en el Origen de la Contribución en el Caso de Salarios.
6 (a) Definiciones.- Según se utiliza en esta sección-
7 (1) Salarios.- El término “salarios” significa toda remuneración por
8 servicios prestados por un empleado para su patrono, y toda remuneración en
9 concepto de pensión por servicios prestados incluyendo el valor en dinero de
10 toda remuneración pagada por cualquier medio que no sea dinero; excepto que
11 dicho término no incluirá remuneración pagada-
12 (A) por servicios prestados en trabajo agrícola, según se define
13 en el párrafo (12) de este apartado, excluyendo servicios prestados por
14 empleados ejecutivos, administrativos, de oficina o de supervisión y por
15 empleados que desempeñen puestos permanentes, o
16 (B) por servicios domésticos en el hogar, club colegial local, o
17 capítulo local de una fraternidad o sororidad colegial, o
18 (C) por servicios fuera del curso de la industria o negocio del
19 patrono, prestados en cualquier trimestre natural por un empleado, a
20 menos que la remuneración en dinero pagada por dichos servicios sea
21 más de ochocientos setenta y cinco (875) y dichos servicios sean prestados

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1 por un individuo que es regularmente empleado por dicho patrono para
2 prestar dichos servicios. Para los fines de este inciso, un individuo se
3 considerará que es empleado regularmente por un patrono durante un
4 trimestre natural sólo si (i) en cada uno de cualesquiera veinticuatro (24)
5 días durante dicho trimestre dicho individuo presta a dicho patrono, por
6 alguna parte del día, servicios fuera del curso de la industria o negocio del
7 patrono, o (ii) dicho individuo fue empleado regularmente, según se
8 determine bajo la cláusula (i), por dicho patrono en la prestación de
9 servicios durante el precedente trimestre natural, o
10 (D) por servicios prestados por un ciudadano o residente de
11 Puerto Rico para el gobierno extranjero o para una organización
12 internacional, o
13 (E) por servicios prestados por un individuo no residente que
14 no sea la remuneración en concepto de pensión por servicios prestados, o
15 (F) por servicios prestados por un ministro de una iglesia
16 debidamente ordenado, comisionado o autorizado, en el ejercicio de su
17 ministerio, o por un miembro de una orden religiosa en el cumplimiento
18 de deberes requeridos por dicha orden, o
19 (G) por concepto de indemnización en caso de despidos en que
20 no haya mediado justa causa, según se dispone en la Ley Número 80, de
21 30 mayo de 1976, o bajo un acuerdo de compensación por despido entre el

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1 patrono y el empleado, o
2 (H) por servicios prestados fuera de Puerto Rico por un
3 individuo residente de Puerto Rico si, a la fecha de pago de la
4 remuneración, se requiere del patrono por una ley de los Estados Unidos,
5 cualquier posesión de los Estados Unidos o cualquier país extranjero, el
6 retener la contribución en el origen sobre toda o cualquier parte de dicha
7 remuneración.
8 (I) por concepto de pensiones sujetas a retención bajo otras
9 disposiciones de este Subtítulo, así como aquella cantidad recibida de
10 dichas pensiones que sea excluible del ingreso bruto bajo la Sección
11 1031.02(a)(13).
12 (2) Período de nómina.- El término “período de nómina” significa un
13 período por el cual un pago de salarios fuere ordinariamente hecho al empleado
14 por su patrono, y el término “período de nómina misceláneo” significa un
15 período de nómina que no sea uno diario, semanal, por cada 2 semanas,
16 quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
17 (3) Empleado.- El término “empleado” incluye un funcionario,
18 empleado o funcionario electo del Gobierno de Puerto Rico o de cualquier
19 subdivisión política del mismo, o de cualquier agencia o instrumentalidad de
20 cualesquiera de los anteriores. El término “empleado” también incluye un oficial
21 de una corporación.
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1 (4) Patrono.- El término “patrono” significa la persona para quien un
2 individuo presta o ha prestado cualquier servicio de cualquier naturaleza como
3 empleado de dicha persona, excepto que-
4 (A) si la persona para quien el individuo presta o ha prestado los
5 servicios no tuviere el control del pago de los salarios por dichos servicios,
6 el término “patrono”, excepto para los fines del párrafo (1), significa la
7 persona que tenga el control del pago de dichos salarios; y
8 (B) en el caso de una persona que pague salarios en
9 representación de un individuo no residente, sociedad extranjera o
10 corporación extranjera, que no se dedique a industria o negocio en Puerto
11 Rico, el término “patrono”, excepto para los fines del párrafo (1), significa
12 dicha persona.
13 (5) Persona soltera.- El término “persona soltera” significa una
14 persona con respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un
15 certificado de exención para la retención en el que conste que dicha persona es
16 un contribuyente individual según definido en la Sección 1010.03(a)(1).
17 (6) Persona casada.- El término “persona casada” significa una
18 persona con respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un
19 certificado de exención para la retención en el que conste que dicha persona es
20 casada, según definido en la Sección 1010.03(a)(2).
21 (7) Dependiente.- El término “dependiente” significa una persona

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1 incluida en un certificado de exención para la retención, en vigor bajo el apartado
2 (f), como un dependiente del empleado, según dicho término “dependiente” se
3 define en la Sección 1025(d)(1).
4 (8) Trabajo agrícola.- El término “trabajo agrícola” incluye todo
5 servicio prestado-
6 (A) En una finca, en el empleo de cualquier persona, en relación
7 con el cultivo de la tierra, o en relación con el cultivo o cosecho de
8 cualquier producto agrícola u hortícola, incluyendo la crianza,
9 apaciguamiento, cuido, adiestramiento y manejo de ganado, abejas, aves
10 de corral y vida silvestre.
11 (B) En el empleo del dueño o poseedor u otro explotador de una
12 finca, en relación con la explotación, administración, conservación,
13 mejoramiento o mantenimiento de tal finca y sus aperos y equipo, o en el
14 salvamento de bosques maderables o en la limpieza del terreno de broza y
15 otros despojos dejados por un huracán, si la mayor parte de tal servicio se
16 presta en una finca.
17 (C) En relación con la producción o cosecho de cualquier
18 producto definido como un producto agrícola en la Sección 15(g) de la Ley
19 del Congreso conocida como Agricultural Marketing Act, según ha sido
20 enmendada, o en relación con la explotación o mantenimiento de zanjas,
21 canales, depósitos o vías de aguas, no poseídas o explotadas con fines de

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1 lucro que se usen exclusivamente para suministrar y conservar agua para
2 fines de labranza.
3 (D)(i) En el empleo del explotador de una finca en el
4 manejo, siembra, secamiento, empaque, envase, elaboración,
5 refrigeración, clasificación, depósito, o en la entrega para
6 almacenado o para el mercado o a un porteador para la
7 transportación al mercado en estado no elaborado, de cualquier
8 producto agrícola u hortícola; pero sólo si dicho explotador produjo
9 más de la mitad del producto con respecto al cual se presta tal
10 servicio.
11 (ii) En el empleo de un grupo de explotadores de fincas
12 (que no sea una organización cooperativa) en la prestación de un
13 servicio descrito en la cláusula (i), pero sólo si tales explotadores
14 produjeron todo el producto con respecto al cual se presta tal
15 servicio. Para los fines de esta cláusula, cualquier grupo no
16 incorporado de explotadores se considerará una organización
17 cooperativa si el número de explotadores comprendidos en dicho
18 grupo es de más de veinte (20) en cualquier momento durante el
19 trimestre natural en que se presta tal servicio.
20 (iii) Las disposiciones de las cláusulas (i) y (ii) no se
21 entenderán aplicables con respecto a servicio prestado en relación

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1 con el enlatado en escala comercial o con la refrigeración comercial
2 o en relación con cualquier producto agrícola u hortícola después
3 de su entrega en un mercado terminal para su distribución para
4 consumo.
5 (E) En una finca explotada con fines de lucro si dicho servicio no
6 es en el curso de la industria o negocio del patrono o es servicio doméstico
7 en una residencia del patrono.
8 Según se utiliza en este párrafo, el término “finca” incluye fincas de
9 ganado, de lechería, de aves de corral, de frutas y de hortalizas, plantaciones,
10 ranchos, criaderos, fincas de pastos, invernáculos u otras estructuras similares
11 usadas primordialmente para el cultivo de productos agrícolas u hortícolas, y
12 vergeles.
13 (b) Obligación de Retener.- Todo patrono que haga pagos de salarios
14 deducirá y retendrá sobre el monto de los salarios una contribución determinada de
15 acuerdo a las tablas de retención que, en armonía con los tipos contributivos fijados en
16 este Subtítulo, aprobará el Secretario, las cuales formarán parte del reglamento bajo este
17 Subtítulo. Para los fines de aplicar dichas tablas, el término “el monto de los salarios”
18 significa la cantidad por la cual los salarios exceden la exención para la retención
19 admisible bajo el apartado (c)(1).
20 (c) Exención Para la Retención.-
21 (1) Al computarse la contribución que debe ser deducida y retenida

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1 conforme a las tablas promulgadas por el Secretario, según lo dispuesto en el
2 apartado (b), se admitirá como exención para la retención con respecto a los
3 salarios pagados por cada período de nómina una exención determinada
4 conforme a las tablas de exención para la retención que en armonía con las
5 disposiciones de este Subtítulo aprobará el Secretario, las cuales formarán parte
6 del reglamento de este Subtítulo. Dichas tablas tomarán en consideración el
7 monto de la exención personal y exención por dependientes admisibles al
8 contribuyente, de acuerdo con la Sección 1033.18, así como la concesión para la
9 retención basada en las deducciones dispuestas en el párrafo (2) de este apartado.
10 (2) Concesión para la retención basada en deducciones.-
11 (A) Al determinar el monto de la exención para la retención bajo
12 el párrafo (1), se admitirán concesiones basadas en deducciones en un
13 número igual al resultante al dividir:
14 (i) una cantidad igual al monto de cualesquiera
15 aportaciones, si alguna, efectuadas por un empleado a un sistema
16 gubernamental de pensiones o retiro, entre quinientos (500)
17 dólares;
18 (ii) a opción del empleado, el monto de las deducciones
19 que él estime ha de tener derecho a deducir bajo la Sección 1033.15
20 al computar su ingreso neto para el año contributivo
21 correspondiente, entre quinientos (500) dólares.

LF-127
1 Para los fines de este párrafo el sistema establecido bajo la Ley de
2 Seguro Social (“Social Security Act”) no se considerará como un sistema
3 gubernamental de pensiones o retiro y una fracción no se considerará a
4 menos que la misma exceda de cincuenta (50) por ciento, en cuyo caso esta
5 fracción será tratada como una concesión adicional.
6 (B) En el caso de esposo y esposa que vivan juntos, que al
7 determinar la concesión para la retención ejerzan la opción provista en la
8 cláusula (ii) del inciso (A), el número de concesiones a que tienen derecho
9 bajo este párrafo será determinado tomando como base sus salarios y
10 deducciones combinados. Ellos podrán dividirse las concesiones totales
11 según lo deseen pero a base de concesiones completas. Sin embargo,
12 cualquier concesión reclamada por uno de los cónyuges en un certificado
13 de exención para la retención no podrá ser reclamada por el otro.
14 (3) Si se pagaren salarios con respecto a un período que no sea un
15 período de nómina, la exención para la retención admisible con respecto a cada
16 pago de dichos salarios será la exención admitida para un período de nómina
17 misceláneo que contenga un número de días, incluyendo domingo y días
18 feriados, igual al número de días en el período con respecto al cual se pagaren
19 dichos salarios.
20 (4) En cualquier caso en que se pagaren salarios por un patrono sin
21 consideración a período alguno de nómina u otro período, la exención para la

LF-127
1 retención admisible con respecto a cada pago de dichos salarios será la exención
2 admitida para un período de nómina misceláneo que contenga un número de
3 días igual al número de días, incluyendo domingos y días feriados, que hayan
4 transcurrido desde la fecha del último pago de dichos salarios por dicho patrono
5 durante el año natural, o desde la fecha del comienzo del empleo con dicho
6 patrono durante dicho año, o desde el 1 de enero de dicho año, cualquiera de
7 estas fechas que sea la posterior.
8 (5) En cualquier caso en que el período o el término descrito en el
9 párrafo (4) con respecto a cualquier salario fuere menor de una semana, el
10 Secretario, bajo reglamentos prescritos por él, podrá autorizar a un patrono, al
11 computar la contribución que debe ser deducida y retenida, a usar el exceso de la
12 totalidad de los salarios pagados al empleado durante la semana natural sobre la
13 exención para la retención admitida por este apartado para un período de
14 nómina semanal.
15 (6) Al determinarse el monto a ser deducido y retenido bajo este
16 apartado, los salarios podrán, a opción del patrono, ser computados al dólar más
17 cercano.
18 (d) Retención Alternativa.- El Secretario está autorizado para por
19 reglamentos disponer, bajo aquellas condiciones y hasta el límite que lo crea
20 conveniente, un método de retención en sustitución de aquel de otro modo requerido
21 bajo esta sección, cuando a su discreción estime necesario o conveniente disponer tal
LF-127
1 método de retención alternativa. Dicha retención alternativa será considerada a todos
2 los fines contribución requerida a ser deducida y retenida bajo esta sección.
3 (e) Retención Adicional.- El Secretario está autorizado para por reglamentos
4 proveer, bajo aquellas condiciones y hasta el límite que lo crea conveniente, retención en
5 adición a aquella de otro modo requerida bajo esta sección, en casos en que el patrono y
6 el empleado acordaren (en aquella forma que mediante reglamentos prescriba el
7 Secretario) tal retención. Dicha retención adicional será considerada a todos los fines
8 contribución requerida a ser deducida y retenida bajo esta sección.
9 (f) Certificados de Exención para la Retención.- Todo empleado que reciba
10 salarios suministrará a su patrono un certificado de exención para la retención bajo su
11 firma a fin de que se compute su exención para la retención. En caso de un cambio que
12 afecte la exención para la retención, un nuevo certificado será suministrado no más
13 tarde de diez (10) días después de ocurrir dicho cambio. El certificado será en aquella
14 forma y contendrá aquella información que el Secretario por reglamentos prescriba.
15 (1) Dicho certificado-
16 (A) Si fuere suministrado después de la fecha del comienzo del
17 empleo con el patrono debido a un cambio de estado personal, será
18 efectivo con respecto al primer pago de salarios que se haga en o después
19 de la primera fecha de determinación de estado personal que acaezca por
20 lo menos treinta (30) días a partir de la fecha en que dicho certificado sea
21 suministrado al patrono, excepto que a opción del patrono dicho

LF-127
1 certificado podrá hacerse efectivo con respecto a cualquier pago anterior
2 de salarios hecho en o después de la fecha en que se suministre dicho
3 certificado. Para los fines de este párrafo, el término “fecha de
4 determinación de estado personal” significa el 1 de enero y el 1 de julio de
5 cada año.
6 (B) Si fuere suministrado por otra razón que no sea un cambio
7 de estado personal, será efectivo a partir del comienzo del primer período
8 de nómina que termine, o del primer pago de salarios que se haga sin
9 consideración a un período de nómina, en o después de la fecha en la cual
10 dicho certificado sea suministrado al patrono, excepto que si la razón para
11 radicar el nuevo certificado es una que ha de surtir efecto a partir del año
12 natural siguiente, dicho certificado no se tomará en consideración con
13 respecto a pago alguno que se efectúe en el año natural en que se rinda.
14 (2) Un certificado que entre en vigor bajo este apartado continuará en
15 vigor con respecto al patrono hasta que otro de tales certificados suministrado
16 por el empleado entre en vigor bajo este apartado. Si no estuviere en vigor
17 certificado alguno bajo este apartado con respecto a un empleado, dicho
18 empleado será tratado, a los fines de la exención para la retención, como persona
19 casada que no reclama exención personal alguna para la retención y que no tiene
20 dependientes ni concesión alguna basada en deducciones.
21 (3) Todo patrono que reciba de cualquier empleado un certificado de

LF-127
1 exención en el cual el número de dependientes reclamados exceda de ocho (8),
2 deberá someter al Secretario, bajo reglamentos prescritos por él, una copia de
3 dicho certificado, así como una copia de cualquier declaración escrita recibida del
4 empleado para sustentar la información contenida en el certificado.
5 (g) Salarios Incluidos y Excluidos.- Si la remuneración pagada por un
6 patrono a un empleado por servicios prestados durante una mitad o más de cualquier
7 período de nómina de no más de treinta y un (31) días consecutivos constituyere
8 salarios, toda la remuneración pagada por dicho patrono a dicho empleado para dicho
9 período será considerada como salarios; pero si la remuneración pagada por un patrono
10 a un empleado por servicios prestados durante más de la mitad de cualquier período tal
11 de nómina no constituyere salarios, entonces ninguna parte de la remuneración pagada
12 por dicho patrono a dicho empleado para dicho período será considerada como
13 salarios.
14 (h) Períodos de Pagos que se Extienden a Otros.- Si un pago de salarios fuere
15 hecho a un empleado por un patrono-
16 (1) con respecto a un período de nómina u otro período, cualquier
17 parte del cual estuviere incluido en un período de nómina u otro período con
18 respecto al cual también se pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono,
19 o
20 (2) sin consideración a período alguno de nómina u otro período, pero
21 en o antes del vencimiento de un período de nómina u otro período con respecto

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1 al cual también se pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono, o
2 (3) con respecto a un período que comenzare en un año natural y
3 terminare en otro, o
4 (4) por conducto de un agente, fiduciario u otra persona que también
5 pagare o tuviere el control, recibo, custodia o la disposición de los salarios
6 pagaderos por otro patrono a dicho empleado;
7 la forma de retención y el monto a ser deducido y retenido bajo esta sección, serán
8 determinados de acuerdo con reglamentos prescritos por el Secretario, bajo los cuales la
9 exención para la retención admitida al empleado en cualquier año natural se
10 aproximará a la exención para la retención admisible con respecto a un período de
11 nómina anual.
12 (i) Retención a Base de Salarios Promedios.- El Secretario podrá, bajo
13 reglamentos prescritos por él, autorizar a los patronos (1) a hacer un estimado de los
14 salarios que serán pagados a cualquier empleado en cualquier trimestre del año natural,
15 (2) a determinar el monto a ser deducido y retenido sobre cada pago de salarios a dicho
16 empleado durante dicho trimestre como si el promedio apropiado de los salarios así
17 estimados constituyere los salarios realmente pagados, y (3) a deducir y retener sobre
18 cualquier pago de salarios a dicho empleado durante dicho trimestre, aquella cantidad
19 que pueda ser necesaria para ajustar el monto realmente deducido y retenido sobre los
20 salarios de dicho empleado durante dicho trimestre a la cantidad que deba ser deducida
21 y retenida durante dicho trimestre sin considerar este apartado.

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1 (j) Planilla y Pago.- Toda persona obligada a deducir y retener cualquier
2 contribución bajo esta sección deberá, en o antes del último día del mes siguiente al
3 cierre de cada uno de los trimestres terminados el treinta y uno (31) de marzo, treinta
4 (30) de junio, treinta (30) de septiembre y treinta y uno (31) de diciembre de cada año,
5 en lugar de en la fecha prescrita en las Secciones 1061.15 y 1061.16, rendir una planilla
6 por la misma y pagar aquella parte de la misma que no haya sido pagada o depositada
7 conforme se establece en la forma y manera dispuestas en el Subtítulo F. Dicha planilla
8 será rendida al Secretario y contendrá aquella información, y será hecha en aquella
9 forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto.
10 (k) Planilla y Pago por Patrono Gubernamental.- Si el patrono es el Gobierno
11 de Puerto Rico, cualquier subdivisión política del mismo, o cualquier agencia o
12 instrumentalidad de los mismos, la planilla por el monto deducido y retenido sobre
13 cualesquier salario podrá ser rendida por cualquier funcionario o empleado del
14 Gobierno de Puerto Rico, de dicha subdivisión política o de dicha agencia o
15 instrumentalidad, según sea el caso, que tenga el control del pago de dichos salarios o
16 que esté debidamente designado para tal fin.
17 (l) Responsabilidad por la contribución. El patrono será responsable al
18 Secretario del pago de la contribución que deberá ser deducida y retenida bajo esta
19 sección, y no responderá a persona otra alguna por el monto de cualesquiera de estos
20 pagos. Todo patrono que al momento de rendir su planilla de contribución sobre
21 ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda la totalidad del monto

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1 deducido y retenido sobre los salarios pagados a sus empleados correspondientes al
2 año contributivo por el cual está rindiendo, no podrá reclamar los salarios pagados
3 como gastos de operación.
4 (m) Contribución Pagada por el Receptor.- Si el patrono, en violación de las
5 disposiciones de este Subtítulo, dejare de deducir y retener la contribución bajo esta
6 sección, y la contribución contra la cual dicha contribución deba ser acreditada fuere
7 posteriormente pagada, la contribución que así debió ser deducida y retenida no será
8 cobrada al patrono, pero este apartado no relevará en caso alguno al patrono de
9 responsabilidad por cualesquiera penalidades o adiciones a la contribución de otro
10 modo aplicables con respecto a tal omisión de deducir y retener.
11 (n) Declaraciones.-
12 (1) Estado de reconciliación anual.- Todo patrono obligado a deducir y
13 retener cualquier contribución con respecto a los salarios de sus empleados y a
14 rendir una planilla mensual por dicha contribución así deducida y retenida,
15 deberá someter, en o antes del treinta y uno (31) de enero del año siguiente, en
16 adición a cualesquiera otros documentos, un estado de reconciliación anual en el
17 que conste el monto de la contribución deducida y retenida mensualmente bajo
18 esta sección con respecto a dichos salarios.
19 (2) Comprobante de retención.- Todo patrono obligado a deducir y
20 retener una contribución con respecto a los salarios de un empleado, o que
21 hubiere estado así obligado de haber el empleado reclamado solamente la

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1 exención personal admitida a un individuo soltero, suministrará a cada uno de
2 dichos empleados con respecto a su empleo durante el año natural, en o antes del
3 treinta y uno (31) de enero del año siguiente o, si su empleo terminare antes del
4 cierre de dicho año natural, entonces el día en que se efectuare el último pago de
5 salarios, una declaración escrita en la que conste la siguiente información:
6 (A) nombre, dirección y número de cuenta (seguro social) del
7 patrono,
8 (B) nombre, dirección y número de cuenta (seguro social) del
9 empleado,
10 (C) monto total de los salarios pagados, según dicho término se
11 define en el apartado (a)(1),
12 (D) monto de la contribución deducida y retenida bajo esta
13 sección con respecto a dichos salarios,
14 (E) monto de los gastos reembolsados al empleado, y
15 (F) aportaciones en efectivo o diferidas a planes cualificados
16 bajo la Sección 1081.01(e).
17 (3) Declaraciones constituirán planillas informativas.- Las
18 declaraciones que por este apartado se requiere sean suministradas con respecto
19 a salarios serán suministradas en aquellas otras ocasiones, contendrán aquella
20 otra información y serán en aquella forma que el Secretario por reglamentos
21 prescriba. Un duplicado de dicha declaración, si fuera hecho y radicado de

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1 acuerdo con reglamentos prescritos por el Secretario, constituirá la planilla que
2 ha de rendirse con respecto a dichos salarios bajo este Subtítulo.
3 (4) Prórroga.- El Secretario, bajo aquellos reglamentos que prescriba,
4 podrá conceder a cualquier patrono una prórroga razonable que no exceda de 30
5 días con respecto a las declaraciones que deben suministrarse bajo este apartado.
6 (o) No Deducibilidad de la Contribución al Computarse el Ingreso Neto.- La
7 contribución deducida y retenida bajo esta sección no será admitida como una
8 deducción ni al patrono ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para los
9 fines de cualquier contribución sobre ingresos impuesta por ley de la Asamblea
10 Legislativa.
11 (p) Reintegros o Créditos.-
12 (1) Patronos.- Cuando haya habido un pago de contribución en exceso
13 bajo esta sección, el reintegro o crédito se hará al patrono sólo hasta el límite en
14 que el monto de dicho pago en exceso no fue deducido y retenido bajo esta
15 sección por el patrono.
16 (2) Empleados.- El reintegro o crédito en casos de retención excesiva
17 se regirá por el Subtítulo F.
18 (q) Penalidades.- Para las penalidades aplicables en el caso de cualquier
19 persona que suministre información fraudulenta o que deje de suministrar la
20 declaración o información requerida bajo el apartado (e) o bajo el apartado (n) de esta
21 sección véase el Subtítulo F.

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1 (r) En aquellos casos de salarios por servicios prestados en trabajos
2 ocasionales, temporales o estacionales en que el período de nómina con respecto al
3 empleado sea diario y el monto de los mismos esté basado en un jornal por hora, si el
4 patrono demuestra a satisfacción del Secretario que determinar el monto de la
5 contribución a deducir y retener sobre dichos salarios bajo las disposiciones del
6 apartado (b) le ocasionaría serios contratiempos, éste podrá, previa autorización del
7 Secretario, deducir y retener la contribución sobre ingresos en el origen sobre los
8 referidos salarios aplicando al monto total de éstos, sin considerar exención para la
9 retención alguna, un dos (2) por ciento. A fin de determinar si la aplicación de las
10 disposiciones del apartado (b) ocasionaría serios contratiempos al patrono, se tomarán
11 en consideración los siguientes factores, entre otros:
12 (A) Número de empleados que tiene el patrono y que reciben
13 salarios bajo tales circunstancias;
14 (B) Regularidad con que se emplea cada uno de dichos
15 empleados;
16 (C) Rotación de empleados en el negocio del patrono;
17 (D) Monto de la remuneración por empleado;
18 (E) Tiempo disponible para preparar y tramitar las nóminas
19 correspondientes a dichos salarios; y
20 (F) Dificultades para determinar el monto del salario del
21 empleado por no poder predecir de antemano la duración de la tarea.

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1 Sección 1062.02.- Retención En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnización
2 Recibidos en Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales.
3 (a) Pagos por Indemnización Otorgados bajo Reclamaciones Judiciales o
4 Extrajudiciales que Constituyen Ingreso Tributable para Fines de este Subtítulo.- Todo
5 patrono, compañía de seguros o cualquier otra persona obligada a efectuar pagos por
6 concepto de indemnización bajo una sentencia dictada por el Tribunal o bajo una
7 reclamación extrajudicial, vendrá obligado a retener el siete (7) por ciento del monto de
8 aquellos pagos que constituyan ingreso tributable para fines de este Subtítulo. Para
9 fines de este apartado el ingreso tributable incluye, entre otras, las siguientes partidas:
10 (1) cualquier parte de la compensación que represente o sustituya
11 pérdidas de ingresos o salarios, incluyendo lucro cesante; y
12 (2) la indemnización por concepto de salarios dejados de percibir en
13 caso de destitución o suspensión de empleo y sueldo o de despidos ilegales.
14 (b) Retención sujeta a las disposiciones de la retención en el origen sobre
15 salarios.- La deducción y retención efectuada bajo el apartado (a) estarán sujetas a las
16 disposiciones de este Subtítulo aplicables a la retención en el origen de la contribución
17 sobre salarios en lo que se refiere al modo y tiempo en que deberá efectuarse el depósito
18 de las cantidades retenidas y a la responsabilidad del pagador por las cantidades
19 retenidas. Asimismo, le aplicarán las penalidades establecidas a los patronos por dejar
20 de retener o de depositar las cantidades retenidas que se establecen en el Subtítulo F.
21 (c) Declaraciones Informativas.- El Secretario establecerá mediante

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1 reglamento a tales efectos, el modo de informar los pagos descritos en el apartado (a) y
2 las cantidades retenidas bajo dichos apartados.
3 (d) Retención como Crédito contra la Contribución.- Toda persona a quien se
4 le haya efectuado la retención en el origen dispuesta en el apartado (a) podrá reclamar
5 la cantidad retenida durante el año contributivo como un crédito contra su
6 responsabilidad contributiva.
7 (e) Excepción.- La obligación de deducción y retención dispuesta en el
8 apartado (a) de esta sección no aplicará a pagos por concepto de indemnización bajo
9 una sentencia dictada por el Tribunal o bajo una reclamación extrajudicial hechos a
10 individuos no residentes o corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a
11 industria o negocios en Puerto Rico que estén sujetos a la retención dispuesta en las
12 Secciones 1062.08 y 1062.11.
13 Sección 1062.03.- Retención en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados.
14 (a) Regla General.- El Gobierno de Puerto Rico y toda persona, natural o
15 jurídica, que en el ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la producción
16 de ingresos en Puerto Rico, efectúe pagos a otra persona por concepto de servicios
17 prestados y todo pagador que efectúe pagos a un proveedor de servicios de salud por
18 servicios de salud prestados por dicho proveedor a cualquier persona, deducirá y
19 retendrá el siete (7) por ciento de dichos pagos. No obstante, a elección del proveedor
20 de servicios, el pagador podrá deducir y retener, en lugar del siete (7) por ciento, una
21 cantidad equivalente al diez (10) por ciento, o al quince (15) por ciento de dichos pagos.
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1 El término “Gobierno de Puerto Rico” incluye al Gobierno del Gobierno de Puerto Rico,
2 sus agencias, instrumentalidades, corporaciones públicas y subdivisiones políticas. El
3 término “pagador” significa aseguradores, asociaciones con fines no pecuniarios,
4 cooperativas de seguros de salud, organizaciones de servicios de salud y cualquier otra
5 persona que realice pagos a nombre de las personas aquí mencionadas. El término
6 servicios no incluye la contratación de seguros, el arrendamiento o venta de propiedad
7 mueble tangible o inmueble, imprenta, venta de periódicos, revistas y otras
8 publicaciones (incluyendo colocación de anuncios) y contratación de tiempo de radio o
9 televisión.
10 (b) Reglas Especiales.- La obligación de deducción y retención dispuesta en el
11 apartado (a) de esta sección no aplicará a:
12 (1) Los primeros mil quinientos (1,500) dólares pagados durante el año
13 natural a la persona que prestó el servicio. En el caso de corporaciones o
14 sociedades que operen en Puerto Rico por medio de sucursales, el límite de mil
15 quinientos (1,500) dólares aquí dispuesto aplicará a cada sucursal por separado, a
16 opción del agente retenedor.
17 (2) Pagos efectuados a hospitales, clínicas, hogares de pacientes con
18 enfermedades terminales, hogares de ancianos e instituciones para incapacitados.
19 El término “hospital o clínica” no incluye la prestación de servicios de
20 laboratorio, excepto en el caso que dichos servicios se presten por laboratorios
21 que formen parte integral de un hospital o clínica.

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1 (3) Pagos efectuados a organizaciones exentas según lo dispuesto en la
2 Sección 110101.
3 (4) Pagos por comisiones efectuados a vendedores directos por la
4 venta de productos de consumo. El término “vendedores directos” significa un
5 individuo que:
6 (A) está dedicado a la venta (o solicitación de venta) de
7 productos de consumo a cualquier comprador a base de un acuerdo de
8 compraventa, comisión por depósito, o cualquier arreglo similar según el
9 Secretario determine por reglamento, para la reventa (por el comprador o
10 cualquier otra persona) en el hogar u otro lugar que no sea un
11 establecimiento de ventas al por menor, o
12 (B) está dedicado a la venta (o solicitación de venta de)
13 productos de consumo en el hogar u otro lugar que no sea un
14 establecimiento de ventas al por menor.
15 (5) Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la
16 construcción de obras. El término “construcción de obras” no incluye servicios de
17 arquitectura, ingeniería, diseño, consultoría y otros servicios de naturaleza
18 similar.
19 (6) Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o
20 corporaciones o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocios en
21 Puerto Rico que estén sujetos a la retención dispuesta en las Secciones 1062.08 y
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1 1062.11.
2 (7) Pagos de salarios sujetos a la retención dispuesta en la Sección
3 1062.01.
4 (8) Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades
5 durante los primeros tres (3) años del comienzo de una actividad de prestación
6 de servicios. Esta exención podrá ser disfrutada por el contribuyente solamente
7 una vez.
8 (9) Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones
9 públicas y subdivisiones políticas.
10 (10) Pagos por servicios a un agricultor bona fide que cumpla con los
11 requisitos para la deducción dispuesta en la Sección 1033.12 o en cualquier otra
12 disposición de ley especial equivalente.
13 (11) Pagos efectuados directamente, o a través de agentes,
14 representantes u otros intermediarios, a un porteador elegible. El término
15 “porteador elegible” significa una persona cuya industria o negocio principal es
16 el transporte aéreo, el transporte marítimo de carga o pasajeros o el servicio de
17 comunicaciones telefónicas entre Puerto Rico y cualquier punto fuera de Puerto
18 Rico.
19 (12) Pagos efectuados por un porteador elegible (según dicho término
20 se define en el párrafo (11)) a entidades con fines no pecuniarios, con el propósito
21 de llevar a cabo la contabilidad, registro, informe y cobro de ventas de pasajes de

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1 transportación aérea o marítima y otros servicios relacionados a nombre de o
2 para beneficio de dicho porteador elegible.
3 (13) Pagos por servicios eclesiásticos prestados por sacerdotes u otros
4 ministros del evangelio, debidamente autorizados u ordenados, incluyendo
5 rabinos hebreos.
6 (14) Pagos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.
7 (c) Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda
8 persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribución bajo las
9 disposiciones de esta sección será responsable al Secretario del pago de dicha
10 contribución y no será responsable a persona otra alguna por el monto de cualesquiera
11 de dichos pagos.
12 (d) Planilla y Pago de la Contribución Retenida.- Todo pagador que venga
13 obligado a deducir y retener la contribución dispuesta en el apartado (a) rendirá una
14 planilla y pagará o depositará la misma no más tarde del décimo (10mo.) día del mes
15 siguiente al cierre del mes natural en el cual la contribución fue deducida y retenida.
16 Dicha planilla será rendida al Secretario y contendrá aquella información y será hecha
17 en la forma que el Secretario establezca mediante reglamento.
18 (e) Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor dejare de efectuar la
19 retención a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debió ser deducida y retenida,
20 a menos que el contribuyente pague la contribución al Secretario, le será cobrada
21 directamente a la instrumentalidad gubernamental o a aquella persona a quien se le

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1 haya delegado la obligación de deducir y retener la contribución sobre ingresos.
2 (f) Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de
3 deducir y retener la contribución sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta
4 sección, estará sujeta a las penalidades dispuestas en las Secciones 6030.12 y 6041.01 del
5 Subtítulo F.
6 (g) Relevos.-
7 (1) En el caso de corporaciones que estén al día con sus
8 responsabilidades contributivas, en lugar de la retención dispuesta en el
9 apartado (a), se deducirá y retendrá el tres (3) por ciento.
10 (2) En el caso de corporaciones con volumen de negocios de un millón
11 (1,000,000) o más que estén al día con sus responsabilidades contributivas y
12 sometan estados financieros acompañados por un Informe de Auditor sujeto a lo
13 dispuesto en la Sección 1061.15, en lugar de la retención dispuesta en el apartado
14 (a) no se hará retención alguna por concepto de pagos por servicios prestados
15 por estas corporaciones.
16 (3) En los casos de otros sectores o categorías de empresas o negocios
17 en que se demuestre a satisfacción del Secretario, o en que el propio Secretario
18 determine, que la obligación de esta sección ocasionará contratiempos indebidos a
19 dichos sectores o categorías de empresas o negocios, sin conducir a fin práctico alguno,
20 debido a que las cantidades así retenidas tendrán que ser reintegradas a los
21 contribuyentes, o que dicha retención resultará excesiva, el Secretario podrá, bajo

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1 aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal
2 retención en todo o en parte, a todas las empresas o negocios incluidos en el sector o
3 categoría. El Secretario podrá utilizar los criterios antes mencionados para relevar, en
4 todo o en parte, al agente retenedor de realizar la retención dispuesta en el apartado (a)
5 o en este apartado en los casos de corporaciones o sociedades que arrastren una
6 cantidad sustancial de pérdida neta en operaciones en relación con el volumen anual de
7 negocios de dicha corporación.
8 (h) Estado de Reconciliación Anual.- Todo pagador que venga obligado a
9 efectuar la deducción y retención dispuesta en el apartado (a) y a rendir una planilla
10 por las cantidades deducidas y retenidas según se establece en el apartado (d), deberá
11 someter, no más tarde del 28 de febrero del año siguiente, un estado de reconciliación
12 anual en el que conste el monto de las cantidades retenidas bajo esta sección con
13 respecto a los pagos por servicios prestados efectuados durante el año.
14 (i) Declaraciones Informativas.- El Secretario establecerá mediante reglamento
15 el modo de informar los pagos descritos en esta sección y las cantidades retenidas de
16 acuerdo con lo dispuesto en el apartado (a).
17 Sección 1062.04.- Requisito de Pago Estimado de la Contribución sobre Ingresos
18 Atribuibles a la Participación Distribuible de un Socio Residente o de un Socio
19 Ciudadano Americano No Residente en una Sociedad Especial.
20 (a) Obligación de Retener.- El socio en quien se haya delegado la
21 administración de la sociedad especial o cualesquiera otras personas a quienes se les

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1 haya delegado la obligación de entregar a los socios el informe descrito en el párrafo (2)
2 de la Sección 1061.06, deberá determinar y remitir una cantidad igual a: (1) el treinta
3 (30) por ciento del monto estimado de la participación distribuible en el ingreso de la
4 sociedad especial de un socio que sea un individuo residente, ciudadano americano no
5 residente, una sucesión o un fideicomiso residente de Puerto Rico, y en el caso de
6 corporación doméstica o extranjera residente una cantidad igual al treinta (30) por
7 ciento de la partida descrita en la Sección 1114.06(a)(10) menos, (2) el monto retenido de
8 acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03 durante los períodos especificados en el
9 apartado (b).
10 (b) Requisito de Planilla y Pago de Contribución Retenida.- Toda sociedad
11 especial rendirá una planilla y pagará la contribución determinada de acuerdo con el
12 apartado (a) no más tarde del decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.), sexto (6to.),
13 noveno (9no.) y duodécimo (12mo.) mes del año contributivo de dicha sociedad. Dicha
14 planilla será rendida al Secretario y contendrá aquella información y será hecha en la
15 forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto.
17 persona que venga obligada a determinar y remitir cualquier contribución bajo las
20 de dichos pagos.
21 (d) Si se Dejare de Retener.- Si el agente pagador dejare de efectuar la

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1 retención a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debió ser determinada y
2 remitida, a menos que el socio pague la contribución al Secretario, le será cobrada
3 directamente a la sociedad especial o a aquella persona a quien se le haya delegado la
4 obligación de determinar y remitir la contribución sobre ingresos.
5 (e) Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de
6 determinar y remitir la contribución sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta
7 sección estará sujeta a las penalidades dispuestas en el Subtítulo F.
8 (f) Cuando se demuestre a satisfacción del Secretario, o el propio Secretario
9 determine, que la retención dispuesta en el apartado (a) ocasionará contratiempos
10 indebidos sin conducir a fin práctico alguno, debido a que las cantidades así retenidas
11 tendrán que ser reintegradas a los contribuyentes, o que dicha retención resultará
12 excesiva, el Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar
13 al agente retenedor de realizar tal retención en todo o en parte.
14 Sección 1062.05.- Requisito de Pago Estimado de la Contribución sobre Ingresos de la
15 Participación Proporcional en el Ingreso de una Corporación de Individuos.
16 (a) Obligación de Retener.- La corporación o cualesquiera otras personas en
17 quienes se haya delegado la obligación de entregar a los accionistas el informe descrito
18 en el párrafo (2) de la Sección 1061.07 deberá determinar y remitir una cantidad igual a:
19 (1) el treinta (30) por ciento del monto estimado de la participación proporcional de un
20 accionista en la partida de ingreso de una corporación de individuos descrita en la
21 Sección 1115.04(b)(10) menos, (2) el monto retenido de acuerdo con las Secciones
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1 1062.02 y 1062.03 durante los períodos especificados en el apartado (b).
2 (b) Requisito de Planilla y Pago de Contribución Retenida.- Toda corporación
3 de individuos rendirá una planilla y pagará la contribución determinada de acuerdo
4 con el apartado (a) no más tarde del decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.), sexto
5 (6to.), noveno (9no.) y duodécimo (12mo.) mes del año contributivo de dicha
6 corporación. Dicha planilla será rendida al Secretario y contendrá aquella información
7 y será hecha en la forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto.
12 de dichos pagos.
14 determinación y pago a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debió ser
15 determinada y remitida, a menos que el accionista pague la contribución al Secretario, le
16 será cobrada directamente a la corporación de individuos o a aquella persona a quien se
17 le haya delegado la obligación de determinar y retener la contribución sobre ingresos.
20 sección estará sujeta a las penalidades dispuestas en la Sección 6030.12 del Subtítulo F.
21 (f) Reglamentos del Secretario.- El Secretario reglamentará la determinación

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1 del monto estimado de la participación proporcional en el ingreso de la corporación de
2 individuos para propósitos de esta sección.
3 (g) Cuando se demuestre a satisfacción del Secretario, o el propio Secretario
10 Atribuibles a la Participación Distribuible de un Miembro en una Compañía de
11 Responsabilidad Limitada.
12 (a) Obligación de Retener.- El miembro en quien se haya delegado la
13 administración de una compañía de responsabilidad limitada o cualesquiera otras
14 personas a quienes se les haya delegado la obligación de entregar a los miembros el
15 informe descrito en el apartado (b) de la Sección 1061.04, deberá determinar y remitir
16 una cantidad igual a: (1) el treinta (30) por ciento del monto estimado de la
17 participación distribuible en el ingreso de la compañía de responsabilidad limitada de
18 un miembro que sea un individuo, una sucesión o un fideicomiso; y en el caso de una
19 corporación una cantidad igual al treinta (30) por ciento de la partida descrita en la
20 Sección 1071.04 menos, (2) el monto retenido de acuerdo con las Secciones 1062.02 y
21 1062.03 durante los períodos especificados en el apartado (b).

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1 (b) Requisito de Planilla y Pago de Contribución Retenida.- Toda compañía
2 de responsabilidad limitada rendirá una planilla y pagará la contribución determinada
3 de acuerdo con el apartado (a) no más tarde del decimoquinto (15to.) día del cuarto
4 (4to.), sexto (6to.), noveno (9no.) y duodécimo (12mo.) mes del año contributivo de
5 dicha compañía. Dicha planilla será rendida al Secretario y contendrá aquella
6 información y será hecha en la forma que el Secretario establezca mediante reglamento
7 al efecto. Cualquier balance dejado de pagar al cierre del año económico de la
8 compañía de responsabilidad limitada, debe ser pagado no más tarde del decimoquinto
9 (15to.) día del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del año contributivo, junto con la
10 radicación de la planilla requerida bajo la Sección 1061.04(a) o la solicitud de prórroga
11 correspondiente.
16 de dichos pagos.
17 (d) Si se dejare de Retener.- Si el agente pagador dejare de efectuar la
19 remitida, a menos que el miembro pague la contribución al Secretario, le será cobrada
20 directamente a la compañía de responsabilidad limitada o a aquella persona a quien se
21 le haya delegado la obligación de determinar y remitir la contribución sobre ingresos.

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4 (f) Reglamentos del Secretario.- El Secretario establecerá mediante
5 reglamento el modo en que se determinará el monto estimado de la participación
6 proporcional en el ingreso de la compañía de responsabilidad limitada para propósitos
7 de esta sección.
15 Atribuibles a la Participación Distribuible de un Socio en una Sociedad.
16 (a) Obligación de Retener.- El socio en quien se haya delegado la
17 administración de una sociedad o cualesquiera otras personas a quienes se les haya
18 delegado la obligación de entregar a los socios el informe descrito en el apartado (b) de
19 la Sección 1061.03, deberá determinar y remitir una cantidad igual a: (1) el treinta y tres
20 (33) por ciento del monto estimado de la participación distribuible en el ingreso de la
21 sociedad de un socio que sea un individuo, una sucesión o un fideicomiso; y en el caso

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1 de una corporación una cantidad igual al treinta (30) por ciento de la partida descrita en
2 la Sección 1071.04 menos, (2) el monto retenido de acuerdo con las Secciones 1062.02 y
3 1062.03 durante los períodos especificados en el apartado (b).
4 (b) Requisito de Planilla y Pago de Contribución Retenida.- Toda sociedad
5 rendirá una planilla y pagará la contribución determinada de acuerdo con el apartado
6 (a) no más tarde del decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.), sexto (6to.), noveno
7 (9no.) y duodécimo (12mo.) mes del año contributivo de dicha sociedad. Dicha planilla
8 será rendida al Secretario y contendrá aquella información y será hecha en la forma que
9 el Secretario establezca mediante reglamento al efecto. Cualquier balance dejado de
10 pagar al cierre del año económico de la sociedad, debe ser pagado no más tarde del
11 decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del año contributivo,
12 junto con la radicación de la planilla requerida bajo la Sección 1061.03(a) o la solicitud
13 de prórroga correspondiente.
18 de dichos pagos.
21 remitida, a menos que el socio pague la contribución al Secretario, le será cobrada

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1 directamente a la sociedad o a aquella persona a quien se le haya delegado la obligación
2 de determinar y remitir la contribución sobre ingresos.
6 (f) Reglamentos del Secretario.- El Secretario establecerá mediante
7 reglamento el modo en que se determinará el monto estimado de la participación
8 proporcional en el ingreso de la sociedad para propósitos de esta sección.
15 Sección 1062.08.- Retención en el Origen de la Contribución en el Caso de Individuos
16 No Residentes
17 (a) Obligación de Retener.- Todas las personas, cualquiera que sea la
18 capacidad en que actúen, incluyendo arrendatarios o deudores hipotecarios de
19 propiedad mueble o inmueble, fiduciarios, patronos y todos los funcionarios y
20 empleados del Gobierno de Puerto Rico y de sus agencias, instrumentalidades y
21 subdivisiones políticas, que tengan el control, recibo, custodia, disposición o pago de

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1 intereses, rentas o regalías, salarios, jornales, anualidades, compensaciones,
2 remuneraciones, emolumentos, distribuciones efectuadas por entidades exentas bajo las
3 disposiciones de los párrafos (a)(8)(F), (a)(6) o (a)(5) de la Sección 1101.01, u otras
4 ganancias, beneficios e ingresos anuales o periódicos (excepto primas de seguros) que
5 sean fijos o determinables de cualquier individuo no residente (pero solamente hasta el
6 límite en que cualquiera de las partidas arriba mencionadas constituya ingreso bruto de
7 fuentes dentro de Puerto Rico), deberán deducir y retener de dichas ganancias,
8 beneficios e ingresos anuales o periódicos una cantidad igual al veintinueve (29) por
9 ciento de los mismos si el receptor fuera un extranjero y una cantidad igual al veinte
10 (20) por ciento de los mismos si el receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.
11 El Secretario podrá autorizar que dicha contribución sea deducida y retenida de los
12 intereses sobre cualesquiera valores cuyos dueños no fueran conocidos por el agente
13 retenedor.
14 (2) Retención sobre dividendos.- En el caso de ingresos por concepto
15 de dividendos, (excepto según se dispone en las Secciones 1062.04 y 1062.10), se
16 deberá deducir y retener una contribución de diez (10) por ciento.
17 (3) Excepciones.- Las disposiciones de este apartado no aplicarán a:
18 (A) dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
19 organizadas bajo las disposiciones de la Ley Núm. 52 del 11 de agosto de
20 1989, conocida como la “Ley Reguladora del Centro Bancario
21 Internacional”,
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1 (B) intereses (incluyendo el descuento por originación, cartas de
2 créditos y otras garantías financieras), dividendos, participaciones de las
3 ganancias de una sociedad, distribuciones en liquidación total o parcial u
4 otras partidas de ingresos similares a éstos recibidos de un Asegurador
5 Internacional o de una Compañía Tenedora del Asegurador Internacional
6 que cumpla con el Artículo 61.040 del Código de Seguros de Puerto Rico.
7 (4) Relevo de retención.- En aquellos casos en que el agente retenedor
8 demuestre a satisfacción del Secretario, o en que el propio Secretario determine
9 que la retención establecida en este apartado ocasionará contratiempo indebido
10 sin conducir a fin práctico alguno debido a que las cantidades así retenidas
11 tendrían que ser reintegradas al receptor del ingreso, o que dicha retención
12 resultará excesiva, el Secretario podrá, bajo aquellas reglas y reglamentos que
13 promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retención en todo o en
14 parte.
15 (5) Reglas especiales.-
16 (A) Las cantidades recibidas como distribuciones en liquidación
17 total o parcial de una corporación o sociedad serán consideradas como
18 ingreso anual o periódico que es fijo o determinable, y estarán sujetas a
19 retención hasta el límite en que constituyan ingreso de fuentes dentro de
20 Puerto Rico.
21 (B) No se hará ninguna deducción o retención de acuerdo a lo

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1 dispuesto en este apartado, cuando se trate de cualquier partida de
2 ingreso, que sea realmente relacionado con la explotación de una industria
3 o negocio dentro de Puerto Rico y que sea incluible en el ingreso bruto del
4 receptor del ingreso para el año receptor del ingreso para el año
5 contributivo conforme la Sección 1091.02, excepto si dicha partida es por
6 concepto de compensación por servicios personales.
7 (C) La compensación por servicios personales prestados por un
8 individuo no residente que no sea la remuneración por concepto de
9 pensión por servicios prestados estará sujeta a la retención dispuesta en
10 este apartado.
11 (D) Para reglas especiales en cuanto a la retención en el origen
12 en el caso de corporaciones de individuos véase las secciones 1062.05 y
13 1062.10.
14 (E) En el caso de intereses recibidos por un extranjero no
15 residente, la obligación de deducir y retener una cantidad igual al
16 veintinueve (29) por ciento de dichos intereses impuesta por este apartado
17 aplicará solamente si dicho individuo es una persona relacionada (según
18 definido en la Sección 1010.05) del deudor de la obligación.
19 (b) Planilla y Pago.-
20 (1) Regla general.- Toda persona obligada a deducir y retener
21 cualquier contribución bajo esta sección deberá rendir una planilla de la misma
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1 no más tarde del 15 de abril del año siguiente y pagar al Secretario dicha
2 contribución o aquella parte de ésta que no haya sido depositada en la forma y
3 manera dispuesta en la Sección 6080.08 del Subtítulo F. Cada una de dichas
4 personas será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será
5 responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.
6 (2) Espectáculos públicos.- Toda persona que explote en cualquier
7 forma el negocio de espectáculos, funciones o exhibiciones públicos, y que en
8 relación con el mismo venga obligada a deducir y retener alguna contribución
9 bajo esta sección, deberá rendir una planilla de la misma y pagar la contribución
10 al Secretario el día siguiente a la celebración de cada espectáculo, función o
11 exhibición en lugar de dentro de los términos dispuestos en el párrafo (1) de este
12 apartado y de en la fecha establecida el Subtítulo F. Cada una de dichas personas
13 será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no será
14 responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.
15 (c) Ingreso del Receptor.- El ingreso sobre el cual se requiere retener
16 cualquier contribución en el origen bajo esta sección deberá ser incluido en la planilla
17 del receptor de dicho ingreso, pero cualquier cantidad de contribución así retenida será
18 acreditada contra el monto de la contribución sobre ingresos computada en dicha
19 planilla.
20 (d) Contribución Pagada por el Receptor.- Si cualquier contribución que bajo
21 esta sección deba ser deducida y retenida se pagare por el receptor del ingreso, la
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1 misma no será cobrada de nuevo al agente retenedor; ni se impondrá o cobrará
2 penalidad alguna al receptor del ingreso o al agente retenedor, en los casos en que la
3 contribución fuere así pagada, por dejar de declarar o de pagar la misma, a menos que
4 tal omisión fuera fraudulenta y con el fin de evadir el pago.
5 (e) Reintegros y Créditos.- Cuando haya habido un pago de contribución en
6 exceso bajo esta sección, cualquier reintegro o crédito hecho bajo las disposiciones del
7 Subtítulo F se hará al agente retenedor a menos que el monto de dicha contribución
8 hubiera sido realmente retenido por dicho agente.
9 (f) Retención Requerida a Corporaciones Extranjeras que Solicitan Retiro de
10 Puerto Rico.- Una corporación extranjera que haya radicado ante el Secretario de
11 Estado de Puerto Rico una renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto Rico
12 conforme a la Ley General de Corporaciones del Gobierno de Puerto Rico deberá
13 retener a sus accionistas y pagar al Secretario la contribución correspondiente en igual
14 forma que si el monto no distribuido de sus utilidades y beneficios de fuentes de Puerto
15 Rico (incluyendo las utilidades y beneficios atribuibles al período comprendido entre la
16 terminación del último año contributivo y la fecha en que la corporación solicitó su
17 retiro de Puerto Rico al Secretario de Estado) hubiera sido realmente distribuido como
18 dividendos en el año en que se haya radicado tal renuncia. Para fines de este Subtítulo,
19 las utilidades y beneficios considerados como distribuidos bajo este apartado
20 constituirán ingreso tributable para los accionistas en el año contributivo en que la
21 corporación radicó la renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto Rico ante el
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1 Secretario de Estado.
2 Las disposiciones de este apartado no aplicarán a las antes mencionadas
3 utilidades y beneficios, de ser éstos distribuidos, si bajo las disposiciones de las distintas
4 leyes de incentivos industriales o contributivos, dichas utilidades o beneficios no están
5 sujetas a contribución sobre ingresos. Las disposiciones de este apartado tampoco
6 aplicarán a las utilidades y beneficios sujetos a la contribución impuesta por la Sección
7 1092.02.
8 (g) Regla Especial en Casos de Venta de Propiedad por Personas no
9 Residentes.-
10 (1) Obligación de retener.-No obstante cualesquiera otras disposiciones
11 de este Subtítulo, una persona que adquiera de cualquier persona no residente
12 propiedad inmueble o acciones (si el beneficio derivado en la transacción
13 constituye ingreso de fuentes de Puerto Rico) deducirá y retendrá el veinticinco
14 (25) por ciento de los pagos que haga a la persona no residente durante el año
15 contributivo corriente o en años contributivos subsiguientes como parte del
16 precio de compra de tal propiedad. Tal retención tendrá la misma naturaleza y
17 será declarada y pagada al Secretario del mismo modo y sujeto a las mismas
18 condiciones que se establecen en los demás apartados de esta sección. Cuando el
19 receptor fuere un individuo ciudadano de los Estados Unidos, la retención aquí
20 dispuesta será de un diez (10) por ciento.
21 (2) A los fines de este párrafo, el término “precio de compra” cuando

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1 se refiere a una propiedad inmueble, significa la totalidad de los pagos que el
2 comprador esté obligado a hacer reducido por:
3 (A) el precio de adquisición de la propiedad, según conste en la
4 escritura pública o documento privado original de adquisición del
5 vendedor;
6 (B) los honorarios del notario, los sellos de rentas internas de las
7 escrituras y los aranceles del Registro de la Propiedad correspondiente a la
8 cancelación de hipotecas pagados por el vendedor;
9 (C) la comisión pagada por el vendedor a un corredor de bienes
10 raíces con respecto a la compraventa de la propiedad inmueble; y
11 (D) el aumento en el valor de la propiedad sobre el cual el
12 vendedor haya pagado por adelantado la contribución especial de
13 conformidad a la Sección 1014A del Código de Rentas Internas de Puerto
14 Rico de 1994, según enmendado.
15 (E) No se admitirá ninguna otra reducción al precio de
16 compraventa a los fines de este párrafo. Si el vendedor adquirió la
17 propiedad inmueble mediante manda, legado, herencia o donación, el
18 precio de compraventa sólo será reducido por los gastos descritos en los
19 incisos (B), (C) y (D.
20 (3) Devolución de las cantidades retenidas.- Las cantidades retenidas
21 bajo el párrafo (1) podrán ser devueltas por el comprador directamente al

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1 vendedor en aquellos casos en que, antes de pagarse las mismas al Secretario, la
2 persona no residente haya satisfecho la contribución sobre el beneficio obtenido
3 en la transacción, y así lo reconozca por escrito el Secretario, o cuando el
4 Secretario determine que no se derivó ganancia en la transacción y, por lo tanto,
5 no se adeuda contribución alguna.
6 (4) Si se dejare de retener.- Si el comprador, en violación de las
7 disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retención a que se refiere el
8 párrafo (1), la cantidad que debió ser deducida y retenida (a menos que el
9 vendedor pague al Secretario la contribución sobre el beneficio obtenido en la
10 transacción) será cobrada al comprador siguiendo el mismo procedimiento que
11 se utilizaría si se tratara de contribución adeudada por el comprador.
12 (5) En aquellos casos en que el extranjero no residente califique para
13 las disposiciones de la Sección 1034.04(n), éste podrá solicitar del Secretario un
14 relevo para que el comprador no efectúe la retención dispuesta en el apartado
15 (1). El Secretario determinará por reglamento los requisitos para que se conceda
16 este relevo.
17 (h) Retención a Ciertas Organizaciones Extranjeras Exentas.- En el caso de
18 ingreso de una organización extranjera sujeta a la contribución impuesta por la Sección
19 1102.01, las disposiciones de esta sección y las de la Sección 1062.11 se aplicarán a las
20 rentas incluibles bajo la Sección 1102.02 al computar su ingreso neto comercial no
21 relacionado, pero solamente hasta el límite y sujeto a aquellas condiciones que puedan
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1 establecerse bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
2 (i) Excepción en Caso de Distribución Elegible y Distribuciones de
3 Corporaciones de Individuos.- Nada de lo dispuesto en esta sección aplicará a la
4 distribución elegible de dividendos o de participación en los beneficios de sociedades
5 sujetos al pago de la contribución especial impuesta por la Sección 1023.06 de este
6 Subtítulo, o a la distribución, que no sea en liquidación total o parcial, que sea
7 proveniente del ingreso devengado por una corporación de individuos.
8 (j) Declaración Informativa.- Toda persona que venga obligada a deducir y
9 retener cualquier contribución bajo esta sección, además de rendir la planilla requerida
10 por el apartado (b), deberá rendir una declaración informativa al Secretario, del modo que
11 éste establezca mediante reglamento. Dicha declaración deberá contener el total pagado,
12 la contribución deducida y retenida y el nombre, dirección y número de cuenta de la
13 persona a quien se le hizo el pago. Copia de la misma deberá entregarse a la persona a
14 quien se hizo el pago no más tarde del 15 de abril del año siguiente al año natural para el
15 cual se rindió la declaración.
16 Sección 1062.09.- Contribución sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos,
17 Sucesiones, Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o
18 Acreditados sobre Depósitos en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre
19 Bonos, Pagarés u Otras Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y
20 sobre Ciertas Hipotecas.
21 (a) Requisitos de la Retención.- Salvo lo que se disponga de otro modo en

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1 este Subcapítulo, en aquellos casos en que el receptor de los intereses ejerza la opción
2 dispuesta en el apartado (b) de la Sección 1023.04 o en el apartado (c) de la Sección
3 1023.05, el pagador de los intereses descritos en el apartado (a) de dichas Secciones
4 deberá deducir y retener una contribución igual al diez (10) por ciento o diecisiete (17)
5 por ciento, según aplique, del monto de los intereses no exentos pagados o acreditados.
6 En los casos descritos en la Sección 1023.04, el pagador de los intereses estará obligado a
7 retener la contribución antes dicha tomando como base el total de los intereses pagados
8 o acreditados al contribuyente. En los casos de cuentas o certificados de ahorro
9 registrados a nombre de una casa de corretaje como nominatario para uno o más
10 individuos, sucesiones o fideicomisos cubiertos por la Sección 1023.04(b)(3), la frase
11 „pagador de los intereses‟ en este apartado y en los apartados subsiguientes de esta
12 sección se refiere a dicha casa de corretaje.
14 (1) Término para efectuar la retención.- Excepto como se disponga de
15 otro modo en este Subtítulo, para propósitos del mismo se considerará que se ha
16 recibido un pago por intereses, y la contribución dispuesta en las Secciones
17 1023.04 y 1023.05 será deducida y retenida, en el momento que efectivamente se
18 haga el pago de éstos o en aquel momento que se notifique su acreditación al
19 receptor de los mismos.
20 (2) Receptor desconocido. Si el pagador no puede determinar la
21 persona a quien los intereses son pagados o acreditados, la contribución

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1 impuesta en el apartado (a) será retenida según se dispone en dicho apartado
2 como si el receptor fuere conocido y hubiere autorizado la retención de tal
3 contribución.
4 (c) Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario en este
5 Subtítulo, toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribución
6 bajo las disposiciones de esta sección será responsable al Secretario del pago de dicha
7 contribución y no será responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de
8 dichos pagos.
9 (d) Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, en violación de la
10 autorización conferida por el receptor de los intereses, dejare de efectuar la retención a
11 que se refiere el apartado (a), la cantidad que debió ser deducida y retenida, a menos
12 que el receptor de los intereses pague al Secretario la contribución, le será cobrada
13 directamente al pagador siguiendo el mismo procedimiento que se utilizaría si se
14 tratare de contribución adeudada por el pagador.
15 (e) No Deducibilidad de la Contribución al Computarse el Ingreso Neto.- La
16 contribución deducida, retenida y pagada bajo esta sección no será admitida como una
17 deducción ni al pagador ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para
18 fines de cualquier contribución sobre ingresos impuesta por este Subtítulo.
19 Sección 1062.10.- Retención en el Origen de la Contribución Sobre Ingresos Atribuibles
20 a la Participación Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en
21 una Sociedad Especial o Accionista en una Corporación de Individuos.

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1 (a) Obligación de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya
2 delegado la administración de la sociedad especial o de la corporación de individuos o
3 cualesquiera otras personas a quienes se les haya delegado la obligación de entregar a
4 los socios o accionistas el informe descrito en las Secciones 1061.02o1061.07, deberá
5 deducir y retener una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de la participación
6 distribuible del socio en el ingreso de la sociedad especial, o una cantidad igual al
7 treinta y tres (33) por ciento de la participación distribuible del accionista en el ingreso
8 de la corporación de individuos, de un socio o de un accionista que sea un individuo
9 extranjero, una sucesión o un fideicomiso no residentes. La participación distribuible
10 en el ingreso de la sociedad se entenderá distribuida conforme con lo dispuesto en las
11 Secciones 1114.16 o 1115.04(j), según apliquen. Lo dispuesto en este apartado no
12 aplicará con respecto a la participación atribuible al accionista no residente no dedicado
13 a industria o negocio en Puerto Rico de un asegurador internacional o de una compañía
14 tenedora del asegurador internacional que cumpla con el Artículo 61.040 del Código de
16 (b) Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda
20 de dichos pagos.
21 (c) Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, dejare de efectuar la

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1 retención a que se refiere el apartado (a), la cantidad que debió ser deducida y retenida,
2 a menos que el socio o accionista no residente pague la contribución al Secretario, le
3 será cobrada directamente a la sociedad especial, a la corporación de individuos, o a
4 aquella persona a quien se le haya delegado la obligación de deducir y retener la
5 contribución sobre ingresos.
6 Sección 1062.11.- Retención en el Origen de la Contribución en el Caso de
7 Corporaciones Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico.
8 (a) Obligación de Retener.- (1) Regla general.- En el caso de corporaciones
9 extranjeras sujetas a tributación bajo este Subtítulo no dedicadas a industria o negocio
10 en Puerto Rico, se deducirá y retendrá en el origen, en la misma forma y sobre las
11 mismas partidas de ingreso que se disponen en las Secciones 1062.08 (incluyendo en su
12 apartado (g)) y 1062.10, una contribución igual al veintinueve (29) por ciento de dicho
13 ingreso.
14 (2) Retención sobre dividendos.-
15 (A) Excepto según se dispone en el inciso (B) el ingreso
16 proveniente de dividendos estará sujeto a una deducción y retención en
17 una cantidad igual al diez (10) por ciento del mismo.
18 (B) En el caso de los dividendos a que se refiere la Sección
19 1092.01(a)(2)(D), la retención será de un siete (7) por ciento.
20 (3) Excepciones.- La deducción y retención dispuesta en este apartado
21 no aplicará con respecto a:

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1 (A) dividendos recibidos de ingresos de desarrollo industrial
2 que sean provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno de
3 Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
4 políticas, sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
5 Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico adquiridas después del 31
6 de marzo de 1977, y sobre préstamos u otros valores con garantía
7 hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o de retiro de
8 carácter general establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico,
9 los municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones
10 públicas del Gobierno de Puerto Rico, y adquiridos después del 31 de
11 marzo de 1977,
12 (B) dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
13 organizadas bajo las disposiciones de la Ley Núm. 52 del 11 de agosto de
14 1989, conocida como “Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional”,
15 y
16 (C) intereses (incluyendo el descuento por originación, cartas de
17 crédito y otras garantías financieras), dividendos, distribuciones en
18 liquidación total o parcial u otras partidas de ingresos similares a éstos
19 recibidos de un asegurador internacional o de una compañía tenedora del
20 asegurador internacional que cumpla con el Artículo 61.040 del Código de

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1 (4) En el caso de intereses recibidos por una corporación extranjera no
2 dedicada a industria o negocio en Puerto Rico la obligación de deducir una
3 cantidad igual a veintinueve (29) por ciento de dichos intereses impuesta por este
4 apartado aplicará solamente si dicha corporación es una persona relacionada
5 (según definido en la Sección 1010.05) del deudor de la obligación. Cuando se
6 trate de cualquier partida de ingreso que esté realmente relacionada con la
7 explotación de una industria o negocio dentro de Puerto Rico y que conforme a
8 la Sección 1092.01(c)(2) pueda incluirse en el ingreso bruto del receptor del
9 ingreso para el año contributivo, no se hará ninguna deducción o retención.
10 (b) Limitación.- Si una corporación organizada bajo las leyes de un país
11 extranjero que reciba dividendos de una entidad que esté o fue exenta dedicada a
12 industria en Puerto Rico o que sea dueña u operadora de un hotel u hoteles en Puerto
13 Rico o que arriende propiedad, maquinaria, o equipo para uso en una industria u hotel
14 en Puerto Rico, puede establecer a satisfacción del Secretario que dicha corporación no
15 viene obligada a pagar en cualquier jurisdicción fuera de Puerto Rico o fuera de los
16 Estados Unidos contribución alguna sobre dividendos provenientes de ingreso de
17 desarrollo industrial, entonces no se deducirá o retendrá contribución alguna sobre los
18 referidos dividendos; o que la contribución retenida bajo el apartado (a) no puede
19 reclamarse como crédito contra la contribución a pagarse sobre los dividendos al país
20 donde la corporación fue organizada, o que dicha contribución sólo puede reclamarse
21 parcialmente como crédito, por ser la contribución retenida mayor que la contribución
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1 impuesta en dicho país, la contribución así retenida o la porción de ésta que no pudo
2 reclamarse como crédito será reembolsada al contribuyente.
3 (c) Cualquier corporación que reclame un reintegro, ya sea del Secretario o
4 del agente retenedor, bajo las disposiciones del apartado (b) deberá presentar al
5 Secretario:
6 (1) un certificado expedido por las autoridades gubernamentales
7 pertinentes del país donde la corporación fue organizada, estableciendo el límite
8 hasta el cual la contribución sobre ingresos impuesta en Puerto Rico sobre tales
9 dividendos puede reclamarse como crédito en tal país; o
10 (2) una copia certificada de la planilla rendida en dicho país
11 mostrando la contribución pagada y el límite hasta el cual la contribución de
12 Puerto Rico fue admitida como crédito; o
13 (3) cualquier otra evidencia satisfactoria.
14 A base de esta evidencia el Secretario concederá el reintegro o autorizará al
15 agente retenedor a devolver la cantidad de la contribución correspondiente en caso que
16 los fondos no hayan sido pagados al Departamento.
17 (d) Las contribuciones retenidas bajo las disposiciones de esta sección serán
18 declaradas y pagadas del mismo modo y sujeto a las mismas condiciones que se
19 establecen en la Sección 1062.08.
20 (e) Contribución Sobre Ingresos Retenida a un Socio Extranjero no Residente
21 de una Sociedad Especial.- En el caso de una corporación extranjera no residente que es

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1 socio de una sociedad especial se deberá deducir y retener una cantidad igual al
2 veintinueve (29) por ciento del monto de la participación distribuible de la corporación
3 en el ingreso de la sociedad especial. La contribución sobre ingresos a ser retenida bajo
4 este apartado estará sujeta a las disposiciones de la Sección 1062.10.
5 Sección 1062.12.- Cierre del Año Contributivo por el Secretario
6 (a) Contribución en Peligro.-
7 (1) Partida del contribuyente o remoción de propiedad de Puerto
8 Rico.- Si el Secretario determinare que un contribuyente intenta marcharse
9 súbitamente de Puerto Rico, o remover de Puerto Rico su propiedad, u ocultarse
10 u ocultar su propiedad en Puerto Rico, o realizar cualquier otro acto tendente a
11 perjudicar o a hacer total o parcialmente inefectivos los procedimientos para
12 cobrar la contribución para el último año contributivo transcurrido en ese
13 entonces o para el año contributivo en ese entonces corriente a menos que tales
14 procedimientos se inicien sin demora, el Secretario declarará el período
15 contributivo para dicho contribuyente terminado de inmediato y hará que se
16 notifiquen al contribuyente tal determinación y declaración junto con un
17 requerimiento para el pago inmediato de la contribución para el período
18 contributivo declarado así terminado y de la contribución para el año
19 contributivo precedente, o de aquella parte de dicha contribución que estuviere
20 sin pagar, hubiere o no vencido el término de otro modo concedido por ley para
21 rendir planilla y pagar la contribución; y dichas contribuciones se convertirán

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1 desde ese instante en vencidas y pagaderas de inmediato. En cualquier
2 procedimiento en corte interpuesto para hacer efectivo el pago de contribuciones
3 declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las disposiciones de esta sección, la
4 determinación del Secretario hecha según aquí se dispone, háyase hecho o no
5 después de notificado el contribuyente, constituirá para todos los fines evidencia
6 prima facie de la intención del contribuyente.
7 (2) Corporación en liquidación.- Si el Secretario determinare que el
8 cobro de la contribución de una corporación o de una sociedad para el año
9 contributivo corriente o el año contributivo inmediatamente anterior habrá de
10 peligrar por la distribución de la totalidad o de una parte del activo de dicha
11 corporación o sociedad en la liquidación de la totalidad o de cualquier parte del
12 capital social, el Secretario declarará el período contributivo de dicha
13 contribuyente terminado de inmediato y hará que se notifiquen a la
14 contribuyente tal determinación y declaración junto con un requerimiento para el
15 pago inmediato de la contribución para el período contributivo declarado así
16 terminado y de la contribución para el año contributivo precedente o de aquella
17 parte de dicha contribución que estuviere sin pagar, hubiere o no vencido el
18 término de otro modo concedido por este Subtítulo para rendir planilla y pagar
19 la contribución; y dichas contribuciones se convertirán desde ese instante en
20 vencidas y pagaderas de inmediato.
21 (b) Garantía para el Pago.- Un contribuyente que no ha dejado de rendir

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1 cualquier planilla o de pagar contribuciones sobre ingresos bajo cualquier ley de la
2 Asamblea Legislativa de Puerto Rico podrá, bajo reglamentos que promulgue el
3 Secretario, ofrecer al Gobierno de Puerto Rico garantía aprobada por el Secretario de
4 que rendirá debidamente la próxima planilla que de ahí en adelante venga obligado a
5 rendir y de que pagará la próxima contribución que de ahí en adelante venga obligado a
6 pagar. El Secretario podrá aprobar y aceptar en igual forma garantía de la declaración y
7 pago de las contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las
8 disposiciones de esta sección, siempre y cuando el contribuyente haya pagado la
9 totalidad de las demás contribuciones sobre ingresos que le sean exigibles.
10 (c) Efecto de la Garantía.- Si se aprobare y aceptare garantía a tenor con las
11 disposiciones de esta sección y si se ofreciere aquella garantía adicional u otra garantía
12 con respecto a la contribución o contribuciones cubiertas por esta sección que el
13 Secretario de tiempo en tiempo estimare necesario y exigiere, el pago de dichas
14 contribuciones no se hará efectivo por procedimiento alguno bajo las disposiciones de
15 esta sección con anterioridad al vencimiento del período de otro modo concedido para
16 pagar las respectivas contribuciones.
17 (d) Partida de Extranjero o de No Residente.- Ningún extranjero se ausentará
18 de Puerto Rico a menos que antes obtenga del Secretario un certificado de que ha
19 cumplido con todas las obligaciones contributivas que se le hayan impuesto por las
20 diferentes las leyes de contribuciones sobre ingresos.
21 (e) Adición a la Contribución.- Para la adición a la contribución por violar o

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1 intentar violar las disposiciones de esta sección, véase el Subtítulo F.
2 SUBTITULO C – PLANILLAS INFORMATIVAS
3 Sección 1063.01.- Información en el Origen
4 (a) Pagos de Ingresos Fijos o Determinables de Quinientos (500) Dólares o
5 Más.- Todas las personas, dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, incluyendo
6 arrendatarios o deudores hipotecarios de propiedad mueble o inmueble, fiduciarios y
7 patronos que hicieren pagos a individuos por rentas, salarios, jornales, primas,
8 anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos u otras ganancias,
9 beneficios e ingresos fijos o determinables que no sean los pagos descritos en las
10 Secciones 1063.05 o 1063.06 de este Subtítulo, de quinientos (500) dólares o más, o que
11 hicieren pagos de quinientos (500) dólares o más a individuos por intereses en cualquier
12 año contributivo, excepto los intereses exentos del pago de contribuciones bajo este
13 Subtítulo, sin incluir los intereses contemplados en la Sección 1031.02(a)(3), (o en el caso
14 en que tales pagos sean hechos por el Gobierno de Puerto Rico o por cualquier
15 instrumentalidad o subdivisión política del mismo, los funcionarios o empleados que
16 tuvieren información en cuanto a dichos pagos y que vinieren obligados a rendir
17 declaraciones con respecto a los mismos bajo los reglamentos para los cuales más
18 adelante se provee) rendirán, en o antes del 28 de febrero del año siguiente, una
19 declaración fiel y exacta al Secretario bajo aquellos reglamentos, de aquel modo y
20 manera y en aquella extensión que él disponga, en la que conste el monto de dichas
21 ganancias, beneficios e ingresos y el nombre, dirección y número de cuenta del receptor

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1 de tales pagos.
2 (b) Declaraciones sin Consideración al Monto del Pago.- Dichas
3 declaraciones podrán exigirse sin consideración al monto (1) en el caso de pagos de
4 intereses sobre bonos, hipotecas, obligaciones de fideicomisos u otras obligaciones
5 similares de corporaciones o de sociedades, y (2) en el caso de cobros de partidas de
6 intereses, no pagaderas en Puerto Rico, sobre los bonos de países extranjeros e intereses
7 sobre los bonos y los dividendos o beneficios de corporaciones o de sociedades
8 extranjeras, efectuados por personas que se encarguen como negocio o para fines de
9 lucro de la cobranza extranjera de tales intereses, dividendos o beneficios por medio de
10 cupones, cheques, letras de cambio o en cualquier otra forma.
11 (c) Receptor Suministrará Nombre, Dirección y Número de Cuenta.- Para
12 hacer efectivas las disposiciones de esta sección, el nombre, dirección y número de
13 cuenta del receptor del ingreso serán suministrados a requerimiento de la persona que
14 pague el ingreso.
15 (d) Declaraciones Serán Suministradas a los Individuos con Respecto a los
16 Cuales se Provee la Información.- Toda persona que rinda la declaración informativa
17 descrita en el apartado (a) suministrará a cada individuo a nombre de quien se hace
18 dicha declaración, una copia de la misma en o antes de la fecha prescrita en dicho
19 apartado (a).
20 Sección 1063.02.- Información sobre Transacciones con Negocios Financieros.
21 (a) Todo negocio financiero, según este término se define en el apartado (c), y
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1 todo corredor rendirá al Secretario, bajo aquellos reglamentos y de aquel modo, manera
2 y extensión que éste prescriba mediante reglamento, un informe de cada depósito,
3 retiro, cambio de moneda, pago, inversión, transferencia o compra y venta de valores
4 efectuada por, a través de, o a dicho negocio financiero o corredor, que envuelva una
5 transacción en moneda corriente en exceso de diez mil (10,000) dólares. Este informe
6 contendrá el nombre, dirección residencial o postal, el número de cuenta del
7 contribuyente y el monto de la transacción o suma total de transacciones en caso de
8 haberse realizado más de una transacción por persona dentro de un período de treinta y
9 un (31) días. Los negocios financieros y las casas de corretaje ejercerán el más alto grado
10 de diligencia en el cumplimiento de la obligación antes impuesta.
11 (b) A los efectos de esta sección, el término “transacción en moneda
12 corriente” significará cualquier transferencia física de dinero de curso legal en los
13 Estados Unidos o un país extranjero.
14 (c) A los efectos de esta sección el término “negocio financiero” significará e
15 incluirá toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo
16 negocios dentro del Gobierno de Puerto Rico, en una o más de las capacidades
17 siguientes:
18 (1) un banco comercial o compañía de fideicomisos;
19 (2) un banco privado;
20 (3) una asociación de ahorro y préstamo (“savings and loan association”)
21 o una asociación de construcción y préstamos (“building and loan association”);

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1 (4) una institución asegurada según se define en la Sección 401 de la
2 Ley Nacional de Hogares;
3 (5) un banco de ahorro, banco industrial u otra institución de ahorro o
4 economías;
5 (6) una cooperativa de crédito (“credit union”);
6 (7) una cooperativa de ahorro y crédito;
7 (8) una casa de corretaje o valores;
8 (9) instituciones que se dedican a realizar préstamos hipotecarios,
9 comúnmente conocidas como “Mortgage Bank” o “Mortgage Brokers”; y
10 (10) cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
11 bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de
12 América, de cualquier Estado de la Unión o de un país extranjero.
13 (d) A los propósitos de esta sección, las instituciones financieras y las casas de
14 corretaje cumplirán con los requisitos establecidos en ésta mediante la radicación en el
15 Departamento de Hacienda de una copia fiel y exacta del informe sobre transacciones
16 en moneda corriente que deben rendir al Departamento del Tesoro federal conforme a
17 los requisitos establecidos por la Ley Pública Número 91-508 del 26 de octubre de 1970,
18 conocida como “Bank Secrecy Act”, según enmendada y codificada por la Ley Pública
19 97-258 de 13 de septiembre de 1982, o por cualquier ley posterior que la sustituya.
20 Sección 1063.03.- Informes sobre el Pago de Intereses
21 (e) Toda persona que acredite o efectúe pagos de cincuenta (50) dólares o más
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1 por concepto de los intereses descritos en la Sección 1023.04 o 1023.05 a cualquier
2 individuo y que venga obligada bajo la Sección 1062.09 a retener contribución sobre el
3 pago de dichos intereses, rendirá un planilla de conformidad con los formularios y
4 reglamentos promulgados por el Secretario especificando la cantidad total de intereses
5 pagados o acreditados, la contribución deducida y retenida y el nombre, dirección,
6 número de seguro social o número de identificación patronal emitido por el Servicio de
7 Rentas Internas Federal y el número de cuenta, de haberse otorgado uno, de la persona
8 a quien se le hizo el pago o se hizo la retención. Dicha planilla será rendida en o antes
9 del 28 de febrero del año siguiente al año natural en que se hayan pagado o acreditado
10 los intereses.
11 (b) Informes a Receptores.-
12 (1) En general.- Toda persona que rinda una planilla bajo el apartado
13 (a) entregará a toda persona incluida en dicha planilla una declaración por
14 escrito indicando;
15 (A) El nombre, número de cuenta, y dirección del pagador de los
16 intereses,
17 (B) El nombre, número de cuenta y dirección del receptor de los
18 intereses,
19 (C) la cantidad de los intereses pagados o acreditados a la
20 persona incluida en la planilla, y
21 (D) la cantidad de la contribución deducida y retenida a dicha

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1 persona bajo la Sección 1062.09.
2 (2) Fecha de la declaración.- La declaración escrita que requiere el
3 párrafo (1) de este apartado deberá ser entregada a la persona en o antes del 28
4 de febrero del año siguiente al año natural para el cual se rindió la planilla a que
5 se refiere el apartado (a). Un duplicado de dicha declaración deberá ser remitido
6 al Secretario.
7 Sección 1063.04.- Información al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios
8 Pagados por un Individuo
9 (a) Informativa Respecto a Intereses Hipotecarios Recibidos.- Cualquier
10 persona que esté dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la operación de
11 dicha industria o negocio reciba de cualquier individuo intereses sobre cualquier
12 hipoteca, vendrá obligado a rendir una declaración informativa anual, según se dispone
13 en el apartado (b) de esta sección. El original de dicha declaración deberá ser
14 suministrado al individuo cuyo nombre aparece en dicho documento, en o antes del 31
15 de enero siguiente al año natural para el cual la copia de la declaración ha de ser
16 radicada ante el Secretario.
17 (b) Declaración Informativa sobre Intereses de Hipoteca:
18 A los fines de esta sección, la declaración informativa se preparará y rendirá
19 ajustándose a la forma que el Secretario prescriba y contendrá, sin limitar, la siguiente
20 información:
21 (1) nombre, dirección y número de cuenta de la persona que viene

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1 obligada a radicar la declaración del individuo de quien se reciban los intereses
2 descritos en el apartado (a),
3 (2) la cantidad de los intereses recibidos de dicho individuo durante el
4 año natural, y
5 (3) cualquier otra información que el Secretario prescriba mediante
6 reglamento.
7 (c) Aplicación a Unidades Gubernamentales.- A los fines del apartado (a) se
8 dispone lo siguiente:
9 (1) Persona.- En adición a lo dispuesto en la Sección 1010.01(a) (1) de
10 este Subtítulo el término “persona” incluye cualquier unidad gubernamental y
11 cualquier agencia, corporación o instrumentalidad pública.
12 (2) Reglas especiales.- En el caso de una unidad gubernamental o
13 cualquier agencia, corporación o instrumentalidad pública-
14 (A) Se aplicará el apartado (a) sin considerar el requisito de estar
15 dedicada a industria o negocio que se establece en dicho apartado, y
16 (B) La declaración informativa requerida bajo el apartado (a)
17 será cumplimentada por el oficial o empleado debidamente designado
18 para llevar a cabo dicha función.
19 (d) Definición de Hipoteca.- Para fines de esta sección, excepto según se
20 disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, el término “hipoteca” significa
21 cualquier obligación garantizada por propiedad inmueble, debidamente inscrita en el

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1 Registro de la Propiedad.
2 (e) Informativas que Pudieran Requerirse a Dos (2) o Más Personas.- Excepto
3 según se disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, en el caso de
4 intereses recibidos por cualquier persona a nombre de otra persona, sólo la persona que
5 primeramente reciba dichos intereses vendrá obligada a rendir la informativa requerida
6 bajo el apartado (a).
7 (f) Reglas Aplicables a Cooperativas de Vivienda.- A los fines del apartado
8 (a), la cantidad de intereses recibidos por una cooperativa de vivienda de un socio-
9 partícipe se considerará como intereses recibidos sobre una hipoteca en la operación de
10 la industria o negocio de dicha cooperativa, hasta el límite de la participación del socio-
11 participe en el interés de dicha cooperativa.
12 Sección 1063.05.- Información por Corporaciones y Sociedades
13 (a) Pagos de Dividendos o Beneficios.- Toda corporación o sociedad deberá
14 rendir, en o antes del veintiocho (28) de febrero del año siguiente, una declaración
15 correcta debidamente jurada de sus pagos de dividendos o beneficios, expresando el
16 nombre, dirección y número de cuenta de cada accionista o socio, el número de acciones
17 que posea o su participación en los beneficios y el monto de los dividendos o beneficios
18 que se le hayan pagado durante el año contributivo.
19 (b) Ganancias Distribuidas.- Toda corporación o sociedad deberá, cuando sea
20 requerida o por el Secretario, suministrarle una declaración de aquellos hechos que le
21 permitan determinar la parte de las ganancias o beneficios de la corporación o sociedad,

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1 incluyendo ganancias, beneficios e ingresos no tributados, acumulados durante
2 aquellos períodos que el Secretario especifique, que haya sido distribuida o que se haya
3 ordenado distribuir a sus accionistas o socios durante aquellos años contributivos que el
4 Secretario especifique.
5 (c) Utilidades y Beneficios Acumulados.- Cuando sea requerida por el
6 Secretario, toda corporación o sociedad le remitirá una declaración correcta de
7 utilidades y beneficios acumulados y de los nombres, direcciones y números de cuenta
8 de las personas que tendrían derecho a los mismos si fueren divididos o distribuidos, y
9 de las cantidades pagaderas a cada una de ellas.
10 (d) Disolución o Liquidación.- Dentro de los treinta (30) días después de la
11 adopción por cualquier corporación o sociedad de una resolución o plan para su
12 disolución o para la liquidación total o parcial de su capital social, dicha corporación o
13 sociedad deberá rendir una declaración correcta al Secretario debidamente jurada, en la
14 que consten los términos de tal resolución o plan y aquella otra información que el
15 Secretario por reglamentos promulgue.
16 (e) Distribuciones en Liquidación.- Toda corporación o sociedad deberá
17 rendir, en o antes del veintiocho (28) de febrero del año siguiente, o en aquella otra
18 fecha que establezca el Secretario mediante reglamento, una declaración debidamente
19 jurada de sus distribuciones en liquidación, expresando el nombre, dirección y número
20 de cuenta de cada accionista o socio, el número y clase de acciones que posea o su
21 participación en los beneficios y el monto que se le haya pagado o, si la distribución

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1 fuere en propiedad que no sea dinero, el justo valor en el mercado a la fecha de la
2 distribución de la propiedad distribuida a dicho accionista o socio.
3 (f) Declaraciones Serán Suministradas a las Personas con Respecto a las
4 Cuales se Provee la Información.- Toda corporación o sociedad que rinda cualquier
5 declaración requerida por el apartado (a) o (e) de esta Sección suministrará a cada
6 accionista o socio a nombre de quien se hace dicha declaración una copia de la misma
7 en o antes de la fecha establecida en dicho apartado (a) o (e), cual fuere aplicable.
8 Sección 1063.06.- Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores
9 Toda persona que hiciere negocios como corredor o como negociante de valores
10 según lo disponga el Secretario por reglamento, incluyendo los negocios financieros
11 establecidos en la Sección 1063.02(c) de este Subtítulo, que actúe como corredor o
12 negociante de valores rendirá al Secretario una declaración fiel y exacta que contenga el
13 nombre, dirección residencial o postal, el número de cuenta de contribuyente e
14 información sobre los intereses, réditos brutos y dividendos pagados a toda persona
15 natural, según lo disponga el Secretario por reglamento. Esta declaración se rendirá en
16 o antes del 28 de febrero del año siguiente al año natural en que se efectúe dicho pago
17 de ingresos.
18 El corredor o negociante de valores ejercerá el más alto grado de diligencia en el
19 cumplimiento de la obligación impuesta en esta sección.
20 Sección 1063.07.- Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensión de Crédito -
21 Declaración Afirmativa de Cuantías Transaccionales.

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1 (a) Todo negocio financiero, según este término se define en el apartado (d), y
2 todo corredor de valores rendirá al Secretario, a tenor con aquellos reglamentos y en
3 aquella forma o manera que éste disponga mediante reglamento u otra comunicación
4 escrita de carácter general, una planilla informativa que se conocerá como Declaración
5 Afirmativa de Cuantías Transaccionales (Declaración) de cada transacción de solicitud o
6 extensión de crédito aprobada por una cuantía de doscientos cincuenta mil (250,000)
7 dólares o más (quinientos mil (500,000) dólares o más en el caso de hipotecas);
8 disponiéndose que en caso de haber más de una solicitud de crédito aprobada con
9 relación a una persona dentro de un período de treinta (30) días, la suma del total de
10 solicitudes de crédito aprobadas se considerarán como una sola solicitud para
11 propósitos de la aplicación de esta sección.
12 (b) Esta Declaración Afirmativa de Cuantías Transaccionales contendrá la
13 siguiente información:
14 (1) el nombre del solicitante principal y de los co-solicitantes, si
15 alguno,
16 (2) dirección física (residencial o comercial) y postal del solicitante y
17 los co-solicitantes,
18 (3) el número de seguro social o el número patronal del solicitante y
19 los co-solicitantes, si aplica,

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1 (4) el número de cuenta del solicitante y el monto de la transacción o
2 suma total de transacciones en caso de haberse realizado más de una transacción
3 con el mismo solicitante dentro de un período de treinta (30) días, y
4 (5) el detalle de la información financiera suministrada por el
5 solicitante y los co-solicitantes, para evidenciar la fuente de repago del crédito
6 solicitado -
7 (A) En el caso de solicitudes en las que el negocio financiero
8 utilice información financiera de corporaciones o sociedades afiliadas a la
9 entidad solicitante para la otorgación del crédito, deberá incluir en la
10 Declaración el detalle de la información financiera de dichas
11 corporaciones o sociedades afiliadas.
12 (B) En el caso de solicitudes por corporaciones o sociedades en
13 las que el negocio financiero utilice información financiera de los
14 accionistas o socios para extender el crédito, deberá también incluir en la
15 Declaración el detalle de la información financiera de dichos accionistas o
16 socios.
17 (c) A los efectos de esta sección, el término “solicitud o extensión de crédito
18 aprobada” significará cualquier solicitud de préstamo (personal o comercial), línea de
19 crédito, cuenta al margen, tarjeta de crédito, préstamo con garantía hipotecaria o
20 cualquier otro tipo de solicitud para obtener dinero prestado que haya sido
21 debidamente aprobada por un negocio financiero y que se encuentre entre los

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1 parámetros de las cuantías aquí dispuestas.
2 (d) A los efectos de esta sección el término “negocio financiero” significará e
3 incluirá toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo
4 negocios, en una o más de las siguientes capacidades:
5 (1) un banco comercial o compañía de fideicomisos;
6 (2) un banco privado;
7 (3) una asociación de ahorro y préstamo (“savings and loan association”)
8 o una asociación de construcción y préstamos (“building and loan association”);
9 (4) una institución asegurada según se define en la Sección 401 de la
10 Ley Nacional de Hogares;
11 (5) un banco de ahorro, banco industrial u otra institución de ahorro o
12 economías;
13 (6) una cooperativa de crédito (“credit union”);
14 (7) una cooperativa de ahorro y crédito;
15 (8) una casa de corretaje o valores;
16 (9) instituciones que se dedican a realizar préstamos hipotecarios,
17 comúnmente conocidas como “Mortgage Bankers” o “Mortgage Brokers”; o
18 (10) compañías de seguros;
19 (11) cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
20 bancarias o financieras de Puerto Rico, de los Estados Unidos de América, de
21 cualquier Estado de la Unión o de un país extranjero.

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1 (12) cualquier entidad gubernamental, estatal, municipal o entidades
2 patrocinadas por éstos que concedan préstamos.
3 (e) A los efectos de esta sección, el término “información financiera”
4 significará el detalle de los activos, pasivos, ingresos y gastos que un solicitante o co-
5 solicitante, entidad afiliada, accionista o socio, somete al negocio financiero para
6 sustentar el nivel de ingresos y la fuente de repago del crédito solicitado. El Secretario
7 del Departamento de Hacienda promulgará reglamento a los fines de definir los
8 campos de información a ser reportados al Secretario.
9 (f) La Declaración requerida bajo esta sección deberá ser rendida por el
10 negocio financiero no más tarde del último día del mes natural siguiente a la fecha en
11 que ocurrió la aprobación de la solicitud o extensión de crédito. Esta Declaración será
12 requerida para transacciones de solicitud o extensión de crédito aprobadas después del
13 30 de noviembre de 2010.
14 (g) Penalidad por no rendir la Declaración - En caso de que cualquier negocio
15 financiero dejare de rendir la Declaración según lo establecido en esta sección, se
16 impondrá y cobrará una penalidad de mil (1,000) dólares por cada Declaración dejada
17 de presentar, estando además sujeto a las disposiciones las Secciones 6030.11 y 6041.03
18 del Subtítulo F de este Código.
19 (h) No se impondrá responsabilidad civil contractual o extracontractual o
20 responsabilidad penal, a un negocio financiero, o a cualquier oficial, empleado o agente
21 de un negocio financiero, por rendir la planilla informativa sobre Declaración

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1 Afirmativa de Cuantías Transaccionales con la información requerida por las mismas, al
2 Secretario o a cualquier otra agencia gubernamental, en cumplimiento con lo dispuesto
3 en esta Sección.
4 Sección 1063.08.- Información Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos
5 Exentos de Tributación.
6 (a) Ciertas Organizaciones Exentas de Tributación.- Toda organización
7 descrita en la Sección 1101.01(a)(1) y (2) que está sujeta a los requisitos de la Sección
8 1061.05 deberá suministrar anualmente información, en el tiempo y en la forma que el
9 Secretario pueda prescribir por formularios o reglamentos, indicando-
10 (1) su ingreso bruto para el año,
11 (2) sus gastos atribuibles a tal ingreso e incurridos dentro del año,
12 (3) sus desembolsos del ingreso dentro del año para los fines para los
13 cuales está exenta,
14 (4) su acumulación de ingreso dentro del año,
15 (5) el monto agregado de su ingreso acumulado al comenzar el año,
16 (6) sus desembolsos del principal en el año corriente y años anteriores
17 para los fines para los cuales está exenta,
18 (7) un estado de situación revelando el activo, el pasivo y el activo neto
19 al comienzo de tal año, y
20 (8) el total de las aportaciones y donativos recibidos por la
21 organización durante el año.

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1 (b) Fideicomisos que Reclaman Deducciones por Aportaciones Caritativas u
2 Otras Aportaciones bajo la Sección 1083.02(a).- Cada fideicomiso que reclame
3 deducciones por aportaciones caritativas u otras aportaciones, bajo la Sección 1083.02(a)
4 para el año contributivo deberá suministrar aquella información con respecto a tal año
5 contributivo que el Secretario pueda prescribir por reglamentos, haciendo constar:
6 (1) la cantidad de la aportación caritativa u otra aportación tomada
7 como deducción bajo la Sección 1083.02(a) dentro de tal año (mostrando
8 separadamente la cantidad de tal deducción que fue pagada y la cantidad
9 permanentemente separada durante el año para fines caritativos, o para otros
10 fines de los descritos en la Sección 1083.02(a)),
11 (2) la cantidad pagada dentro de tal año que represente cantidades por
12 las cuales se tomaron deducciones por aportaciones caritativas u otras
13 aportaciones, bajo la Sección 1083.02(a), en años contributivos anteriores,
14 (3) la cantidad por la cual las deducciones por aportaciones caritativas
15 u otras aportaciones han sido tomadas en años anteriores, pero que no ha sido
16 pagada al comienzo de tal año,
17 (4) la cantidad pagada del principal en el año corriente y en años
18 anteriores para fines caritativos u otros fines especificados en la Sección
19 1083.02(a),
20 (5) el ingreso total del fideicomiso para tal año y los gastos atribuibles
21 al mismo, y
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1 (6) un estado de situación demostrativo del activo, el pasivo y el activo
2 neto del fideicomiso al comienzo de tal año.
3 Este apartado no aplicará en el caso de un año contributivo si todo el ingreso
4 neto para tal año, determinado bajo los principios de ley aplicables a fideicomisos, se
5 requiere que sea distribuido corrientemente a los beneficiarios.
6 (c) Información Disponible al Público.- La información que se requiere
7 suministrar bajo el apartado (a) o (b), junto con los nombres y direcciones de tales
8 organizaciones, se pondrá a la disposición del público en las fechas y sitios que el
9 Secretario pueda disponga.
10 (d) Penalidades.- En el caso de dejar de suministrar voluntariamente la
11 información requerida bajo esta sección, aplicarán las penalidades establecidas en la
12 Sección 6041.02 del Subtítulo F.
13 Sección 1063.09.- Reglamentación para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando
14 Medios Electrónicos
15 (a) En general.- El Secretario podrá requerir que las declaraciones informativas
16 que deben rendirse bajo las disposiciones de este Subtítulo, sean rendidas utilizando
17 medios magnéticos o electrónicos. El Secretario promulgará los reglamentos necesarios
18 para establecer las normas que aplicarán cuando se requiera el uso de medios electrónicos
19 para estos fines.
20 (b) Requisitos de los Reglamentos.- Al promulgar los reglamentos bajo el
21 apartado (a), el Secretario no requerirá que la persona rinda las declaraciones

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1 informativas utilizando medios electrónicos a menos que dicha persona deba rendir por
2 lo menos cinco (5) declaraciones durante el año natural, no obstante el Secretario podrá,
3 cuando lo estime pertinente, reducir a menos de cinco (5) el número de declaraciones
4 informativas que se requieran ser rendidas utilizando medios electrónicos en cualquier
6 (c) El Departamento de Hacienda deberá proveer un mecanismo de
7 autenticación electrónica que sirva de confirmación en la transacción electrónica a
8 aquellos ciudadanos que rindan las declaraciones informativas utilizando medios
9 electrónicos.
10 (d) Dejar de rendir.- Si cualquier persona a quien le es requerido someter las
11 declaraciones informativas utilizando medios electrónicos no rinde las mismas de ese
12 modo, se considerará como si hubiese dejado de rendir tales declaraciones, por lo que
13 estará sujeta a las penalidades por dejar de rendir planillas o declaraciones dispuestas
14 en el Subtítulo F.
15 Sección 1063.10.- Estado de Reconciliación Anual de Ingresos Sujetos a Retención
16 Todo pagador o agente retenedor que esté obligado a efectuar la deducción y
17 retención en el origen impuesta por las Secciones 1023.06, 1062.02, 1062.09, así como
18 cualquier deducción y retención en el origen impuesta bajo la Ley Núm. 73 de 28 de
19 mayo de 2008, conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de
20 Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, o la Ley Núm. 78 del 10
21 de septiembre de 1993, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico”, o

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1 cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, y a rendir una declaración informativa
2 por las cantidades deducidas y retenidas, deberá someter, no más tarde del 28 de
3 febrero del año siguiente, un estado de reconciliación anual para cada clase de ingreso.
4 En dicho estado de reconciliación deberán constar las cantidades pagadas y retenidas y
5 la clase de ingreso pagado.
6 Sección 1063.11.- Información al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto de
7 Arrendamiento de Automóviles
8 (a) Informativa Respecto a Pago por Arrendamiento de Automóviles.-
9 Cualquier persona que esté dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la
10 operación de dicha industria o negocio reciba de cualquier individuo, negocio, sociedad
11 o corporación, pagos por concepto de arrendamiento de vehículos, según lo dispuesto
12 en la Sección 1033.07(a)(3)(H), vendrá obligado a rendir una declaración informativa
13 anual, según se dispone en el apartado (b) de esta sección. El original de dicha
14 declaración deberá ser suministrado al pagador cuyo nombre aparece en dicho
15 documento, en o antes del 31 de enero siguiente al año natural para el cual la copia de la
16 declaración ha de ser radicada ante el Secretario.
17 (b) Declaración Informativa sobre Pagos por Arrendamiento de Automóviles:
18 A los fines de esta sección, la declaración informativa se preparará y rendirá
19 ajustándose a la forma que el Secretario prescriba y contendrá, sin limitar, la siguiente
20 información:
21 (1) nombre, dirección y número de cuenta de la persona que viene

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1 obligada a radicar la declaración del pagados de quien se reciban los pagos
2 descritos en el apartado (a),
3 (2) la cantidad de los pagos recibidos de dicho individuo durante el
4 año natural, y
5 (3) cualquier otra información que el Secretario prescriba mediante
6 reglamento.
7 CAPITULO 7 – SOCIEDADES Y SOCIOS
8 Sección 1070.01.- Definiciones
9 (a) Sociedad.- Para propósitos de este Subtítulo, el término “sociedad”
10 incluye un sindicato, grupo, fondo común, empresa en conjunto, o cualquier otra
11 organización no incorporada a través de, o mediante la cual, cualquier negocio,
12 operación financiera o empresa es llevada a cabo y que no es, para propósitos de este
13 Subtítulo, una corporación o un fideicomiso o caudal relicto. El Secretario podrá,
14 mediante previa elección de todos los miembros de una organización no incorporada,
15 excluir a dicha organización de la aplicación de todo o parte de este Capítulo si sus
16 disposiciones se utilizan -
17 (1) para propósitos de inversión únicamente y no para la explotación
18 de un negocio,
19 (2) para la producción, extracción o uso de propiedad en conjunto,
20 pero no para propósitos de vender servicios o propiedad producida o extraída, o
21 (3) por traficantes de seguros por un período corto para propósitos de

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1 suscribir (“underwriter”), vender o distribuir una emisión particular de seguros,
2 si el ingreso de los miembros de la organización puede ser adecuadamente determinado
3 sin el cómputo del ingreso tributable de la sociedad.
4 El término “sociedad” también incluye aquellas compañías de responsabilidad
5 limitada que, según lo dispuesto en la Sección 1010.01(a)(3), están sujetas a tributación
6 bajo las disposiciones de este Capítulo.
7 (b) Socio.- Para propósitos de este Subtítulo, el término “socio” significa
8 cualquier miembro de una sociedad. El término “socio” incluye a un miembro de una
9 compañía de responsabilidad limitada que esté sujeta a tributación bajo las
10 disposiciones de este Capítulo, conforme a lo dispuesto en la Sección 1010.01(a)(3).
11 (c) Acuerdo de Sociedad.- Para propósitos de este Capítulo, un acuerdo de
12 sociedad incluye cualquier modificación hecha al acuerdo de sociedad antes de o en el
13 momento establecido por ley para la radicación de la planilla de la sociedad para el año
14 contributivo (sin incluir prórrogas) con la cual todos los socios están de acuerdo o que
15 se adopten de otra forma según las disposiciones del acuerdo de sociedad.
16 (d) Liquidación del Interés de un Socio.- Para propósitos de este Capítulo, el
17 término “liquidación del interés de un socio” significa la terminación de la totalidad del
18 interés en una sociedad por medio de una distribución o una serie de distribuciones al
19 socio por la sociedad.
20 (e) Distribuciones de Intereses de una Sociedad Tratados como Permutas.-
21 Excepto que se disponga lo contrario mediante reglamento, para propósitos de -

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1 (1) la Sección 1071.08 (relacionada a la continuidad de la sociedad),
2 (2) la Sección 1074.03 (relacionada al ajuste opcional a la base de
3 propiedad de la sociedad), y
4 (3) cualquier otra disposición de este Capítulo especificada en los
5 reglamentos promulgados por el Secretario,
6 cualquier distribución de un interés en una sociedad (que no esté de otra forma
7 relacionado a una permuta) deberá ser tratada como una permuta.
8 (f) Empresa Común Cualificada.-
9 (1) En general.- En el caso de una empresa común cualificada llevada
10 a cabo por un esposo y una esposa que cualifican como casados según lo
11 dispuesto en la Sección 1010.03(a)(2), para propósitos de este Capítulo -
12 (A) dicha empresa común no será tratada como una sociedad,
13 (B) todas las partidas de ingreso, ganancia, pérdida, deducción y
14 crédito serán divididas entre los cónyuges de acuerdo con sus respectivos
15 intereses en la empresa, y
16 (C) cada cónyuge tomará en consideración su respectiva
17 participación en dichas partidas como si las mismas fuesen atribuibles a la
18 industria o negocio llevado a cabo por dicho cónyuge como único
19 propietario.
20 (2) Empresa común cualificada.- Para propósitos del párrafo (1), el
21 término “empresa común cualificada” significa cualquier empresa común que

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1 envuelva la operación de una industria o negocio si -
2 (A) los únicos miembros de dicha empresa común son el esposo
3 y la esposa,
4 (B) ambos cónyuges participan sustancialmente en dicha
5 industria o negocio, y
6 (C) ambos cónyuges eligen la aplicación de este apartado.
7 (g) Referencia a otras Secciones.- Para reglas aplicables en caso de venta,
8 permuta, liquidación o reducción del interés de un socio, véanse las Secciones
9 1071.04(b) y 1071.06(c)(2).
10 SUBCAPITULO A – IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION
11 Sección 1071.01.- Imposición de Contribución a Socios y no a la Sociedad
12 Una sociedad sujeta a las disposiciones de este Capítulo no estará sujeta a la
13 contribución sobre ingresos impuesta por este Subtítulo. Las personas que llevan a cabo
14 un negocio como socios serán responsables por la contribución sobre ingresos
15 solamente en su capacidad particular o individual. Para propósitos de este Subtítulo
16 todo socio de una sociedad que esté dedicada a industria o negocio en Puerto Rico se
17 considerará que está dedicado a industria o negocio en Puerto Rico con respecto a su
18 participación distribuible en el ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito de la
19 sociedad.
20 Sección 1071.02.- Ingresos y Créditos de Socios
21 (a) Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada socio

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1 deberá tomar en consideración por separado (sujeto a las condiciones y limitaciones
2 dispuestas en este Capítulo) su participación distribuible en la sociedad para cualquier
3 año contributivo de ésta terminado dentro o simultáneamente con el año contributivo
4 del socio, respecto a:
5 (1) ganancias y pérdidas en la venta o permuta de activos de capital
6 poseídos por la sociedad por no más de seis (6) meses;
8 poseídos por la sociedad por más de seis (6) meses;
9 (3) ganancias y pérdidas en la venta o permuta de propiedades
10 descritas en la Sección 1034.01(i);
11 (4) ganancias y pérdidas en la venta o permuta de todos los activos en
12 un negocio exento según la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, la
13 Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, y cualquier ley sucesora o de
14 naturaleza similar;
15 (5) donativos para fines caritativos (sujeto a lo dispuesto en la Sección
16 1033.10;
17 (6) dividendos a los cuales son aplicables las disposiciones de la
18 Sección 1023.06;
19 (7) contribución retenida sobre los dividendos descritos en la párrafo
20 (6);
21 (8) contribuciones descritas en las Secciones.1051.01, 1062.02, 1062.03 y

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1 1062.04;
2 (9) ingreso o pérdida derivada de las actividades cubiertas por una
3 concesión o decreto de exención, según sea el caso, bajo la Ley de Desarrollo
4 Turístico de Puerto Rico de 1993, la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de
5 2010, la Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico de 2008
6 y cualquier ley sucesora o de naturaleza similar;
7 (10) ingreso o pérdida neta de la sociedad, excluyendo las partidas cuya
8 consideración por separado se requiere bajo otras párrafos de este apartado, y
9 (11) otras partidas de ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones o
10 créditos, según el Secretario establezca mediante reglamentos.
11 (b) Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participación Distribuible.-
12 La naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito
13 incluida en la participación distribuible de un socio según los párrafos (1) al (11) del
14 apartado (a) se determinará como si tal partida fuese realizada directamente de la
15 fuente del cual fue realizada por la sociedad, o devengada en la misma manera que fue
16 devengada por la sociedad.
17 (c) Ingreso Bruto de un Socio.- En cualquier caso que sea necesario
18 determinar el ingreso bruto de un socio para propósitos de este Subtítulo, dicho ingreso
19 bruto incluirá su participación distribuible en el ingreso bruto de la sociedad.
20 (d) Tratamiento Contributivo de Partidas de la Sociedad.- Para los
21 procedimientos relacionados con el tratamiento contributivo de las partidas de la

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1 sociedad véase el Subtítulo F del Código.
2 Sección 1071.03.- Cómputos de la Sociedad
3 (a) Ingresos y Deducciones.- El ingreso neto sujeto a contribución de una
4 sociedad para cualquier año contributivo será determinado como en el caso de un
5 individuo, excepto que-
6 (1) las partidas descritas en la Sección 1071.02(a) se informarán por
7 separado; y
8 (2) no se admitirán las siguientes deducciones a la sociedad:
9 (A) las deducciones por exenciones personales según la Sección
10 1033.18(a);
11 (B) la pérdida neta en operaciones según lo dispuesto en la
12 Sección 1033.14;
13 (C) las contribuciones según lo dispuesto en la Sección 1033.04
14 con respecto a las contribuciones descritas en la Sección 1051.01,
15 (D) las deducciones concedidas por la Sección 1033.15.
16 (3) tendrá derecho a la depreciación acelerada dispuesta en la Sección
17 1040.12.
18 (b) Opción de la Sociedad.- Cualquier opción que afecte el cómputo del
19 ingreso neto de una sociedad será ejercida por ésta, excepto que cualquier opción bajo la
20 Sección 1051.01 (relacionada con las contribuciones de los Estados Unidos, posesiones
21 de los Estados Unidos y países extranjeros), deberá ser ejercida por los socios en su
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1 carácter individual.
2 Sección 1071.04.- Participación Distribuible a Socios.
3 (a) Efecto del Acuerdo de Sociedad.- La participación distribuible de un socio
4 en el ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito será determinada de acuerdo con
5 el acuerdo de sociedad, excepto que se disponga de otro modo en este Capítulo.
6 (b) Determinación de Participación Distribuible.- La participación
7 distribuible de un socio en el ingreso, ganancia, pérdida, deducción, o crédito de la
8 sociedad será determinada de acuerdo con el interés del socio en la sociedad
9 (determinado tomando en consideración todos los hechos y circunstancias), si-
10 (1) El acuerdo de sociedad no contiene disposiciones específicas en
11 cuanto a la participación del socio en el ingreso, ganancia, pérdida, deducción o
12 crédito de la sociedad, o
13 (2) la asignación a un socio en particular de la participación en la
14 ganancia, pérdida, deducción o crédito de la sociedad no tiene un efecto
15 económico relevante (“substantial economic effect”).
16 Para fines de este apartado se entenderá que las asignaciones dispuestas bajo
17 acuerdos de sociedades que operan bajo la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico
18 de 1993, la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley sucesora
19 de naturaleza similar, tienen un efecto económico relevante.
20 (c) Propiedad Aportada.-
21 (1) Regla general.- Según los reglamentos que promulgue el

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1 Secretario-
2 (A) el ingreso, ganancia, pérdida o deducción relacionada con
3 propiedad aportada a la sociedad por un socio se atribuirá entre los socios
4 de tal manera que se tomen en consideración las variaciones entre la base
5 de la propiedad para la sociedad y su justo valor en el mercado a la fecha
6 de la aportación.
7 (B) si cualquier propiedad así aportada es distribuida
8 (directamente o indirectamente) por la sociedad (que no sea al socio
9 aportador) dentro de los siete (7) años a partir de su aportación-
10 (i) el socio aportador reconocerá ganancia o pérdida
11 (según sea el caso) en la venta de tal propiedad en una cantidad
12 igual a la ganancia o pérdida que se hubiera atribuido a dicho socio
13 bajo el inciso (A) por razón de la variación descrita en dicho inciso
14 (A) si la propiedad se hubiese vendido a su justo valor en el
15 mercado a la fecha de la distribución,
16 (ii) la naturaleza de dicha ganancia o pérdida se
17 determinará con referencia la naturaleza de la ganancia o pérdida
18 que hubiese resultado si la sociedad hubiera vendido dicha
19 propiedad al socio que recibió la propiedad, y
20 (iii) se efectuarán los ajustes necesarios a la base ajustada
21 del interés del socio aportador en la sociedad y a la base ajustada

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1 de la propiedad distribuida para reflejar cualquier ganancia o
2 pérdida reconocida en este inciso, y
3 (C) si cualquier propiedad así aportada tiene una pérdida
4 implícita-
5 (i) tal pérdida implícita se tomará en consideración sólo
6 para determinar el monto de las partidas atribuibles al socio
7 aportador, y
8 (ii) excepto según se disponga mediante reglamento, al
9 determinar el monto de las partidas atribuibles a los otros socios, la
10 base de la propiedad aportada en manos de la sociedad se
11 considerará como igual a su justo valor en el mercado a la fecha de
12 la aportación.
13 Para propósitos de este inciso, el término „pérdida implícita‟
14 significa el exceso de la base ajustada (determinado sin tomar en
15 consideración el inciso (C)(ii)) sobre su justo valor en el mercado a la fecha
16 de la aportación.
17 (2) Regla especial para distribuciones en las que no se reconocería
18 ganancia o pérdida fuera de sociedades.- Según los reglamentos que promulgue
19 el Secretario, si-
20 (A) propiedad aportada por un socio (a continuación el “socio
21 aportador”) es distribuida por la sociedad a otro socio, y

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1 (B) otra propiedad de naturaleza similar (según se define en la
2 Sección 1034.04(b)(1)) es distribuida por la sociedad al socio aportador no
3 más tarde de lo primero de-
4 (i) la fecha que sea ciento ochenta (180) días después de
5 la fecha de la distribución descrita en el inciso (A), o
6 (ii) la fecha límite (incluyendo prórrogas) para la
7 radicación de la planilla de contribución sobre ingresos del socio
8 aportador para el año contributivo en el que se lleva a cabo la
9 distribución descrita en el inciso (A),
10 entonces, hasta el monto del justo valor en el mercado de la propiedad descrita
11 en el inciso (B), el párrafo (1)(B) se aplicará como si el socio aportador hubiese
12 aportado a la sociedad la propiedad descrita en el inciso (B).
13 (3) Reglas adicionales.- Bajo reglamentos que promulgue el Secretario,
14 reglas similares a las reglas del párrafo (1) se aplicarán a las aportaciones de un
15 socio (utilizando el método de contabilidad de recibido y pagado) de cuentas por
16 pagar y de otras partidas acumuladas pero no pagadas. Cualquier referencia en
17 el párrafo (1) o (2) al socio aportador se entenderá que incluye una referencia a
18 cualquier sucesor de dicho socio.
19 (d) Limitación sobre Utilización de Pérdidas.- La participación distribuible de
20 un socio en la pérdida de una sociedad (incluyendo una pérdida de capital) será
21 admitida solamente hasta el monto de la base ajustada del interés del socio en la
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1 sociedad al final del año contributivo de la sociedad en el cual surgió la pérdida.
2 Cualquier exceso de dicha pérdida sobre tal base será admitida como deducción al final
3 del año de la sociedad en el cual tal exceso se repague a la sociedad.
4 (e) Sociedades de Familia.-
5 (1) Reconocimiento de interés creado mediante compra o donación.-
6 Una persona se considerará como un socio para propósitos de este Capítulo si
7 posee un interés capital en una sociedad en la cual el capital es un factor
8 sustancial en la producción de ingresos sin importar si es recibido mediante
9 compra o donación de cualquier otra persona.
10 (2) Participación distribuible del donatario incluible en ingreso bruto.-
11 En el caso de cualquier interés en una sociedad creado por donación, la
12 participación distribuible del donatario bajo el acuerdo de sociedad será incluible
13 en su ingreso bruto, excepto en la medida en que tal participación sea
14 determinada sin la concesión de una compensación razonable por servicios
15 prestados a la sociedad por el donante, y en la medida en que la parte de tal
16 participación atribuible al capital donado sea proporcionalmente mayor que la
17 participación del donante atribuible al capital del donante.
18 (3) Compra de interés por miembro de una familia.- Para propósitos
19 de esta sección, un interés adquirido por compra por un miembro de una familia
20 de otro miembro de dicha familia será considerado como adquirido por donación
21 del vendedor, y el justo valor en el mercado de dicho interés adquirido por

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1 compra será considerado como capital donado. Para fines de esta sección, la
2 familia de un individuo solamente incluirá su cónyuge, sus ascendientes y sus
3 descendientes en línea recta, y cualquier fideicomiso para el beneficio primario
4 de tales personas.
5 Sección 1071.05.- Determinación de la Base de la Participación de un Socio
6 (a) Regla General.- La base ajustada del interés de un socio en una sociedad
7 será, excepto según se dispone en el apartado (b), la base de dicho interés determinada
8 según la Sección 1072.02 (relacionada con aportaciones a la sociedad) o la Sección
9 1074.02 (relacionada con transferencias de intereses en sociedades)-
10 (1) aumentada por la suma de su participación distribuible para el año
11 contributivo y años contributivos anteriores en-
12 (A) el ingreso tributable de la sociedad determinado según la
13 Sección 1071.03;
14 (B) el ingreso exento bajo las disposiciones de este Subtítulo o
15 bajo las disposiciones de cualquier otra ley que conceda exención
16 contributiva total o parcial con respecto al ingreso derivado de sus
17 operaciones; y
18 (C) el monto de las deducciones de ingreso de agricultura
19 concedida por la Sección 1033.12 de este Subtítulo.
20 (2) reducida (pero no a menos de cero) por distribuciones de la
21 sociedad de acuerdo con la Sección 1073.03 y por la suma de su participación

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1 distribuible para el año contributivo y años contributivos anteriores en -
2 (A) las pérdidas de la sociedad;
3 (B) el monto de los créditos de las Sección 58, la Sección 5(a) de
4 la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, la Sección 5(a) de la
5 Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, o por cualquier otra
6 ley que conceda créditos de naturaleza similar;
7 (C) las retenciones en el origen de las Secciones 1062.10 y
8 1062.04;
9 (D) cualquier gasto de la sociedad especial no admisible como
10 deducción al determinar su ingreso neto y que no sea capitalizable.
11 Sección 1071.06.- Años Contributivos de los Socios y de la Sociedad
12 (a) Año en que Debe Incluirse el Ingreso de la Sociedad.- Al computar el
13 ingreso tributable de un socio para un año contributivo, las partidas que se requiere
14 sean incluidas a tenor con la Sección 1071.02 y la Sección 1071.07(c) con relación a la
15 sociedad deberán estar basadas en el ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito de
16 la sociedad para cualquier año contributivo de la sociedad que termina con o dentro del
17 año contributivo del socio.
18 (b) Año Contributivo.-
19 (1) Año contributivo de la sociedad.-
20 (A) Sociedad tratada como contribuyente.- El año contributivo
21 de una sociedad deberá ser determinado como si la sociedad fuese el

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1 contribuyente.
2 (B) Año contributivo determinado por referencia a los socios.-
3 Excepto según se dispone en el inciso (C), una sociedad no tendrá un año
4 contributivo que no sea -
5 (i) el año contributivo del interés mayoritario (según
6 definido en el párrafo (4)),
7 (ii) si no hay un año contributivo descrito en la cláusula
8 (i), el año contributivo de todos los socios principales de la
9 sociedad, o
10 (iii) si no hay un año contributivo descrito en las cláusulas
11 (i) y (ii), el año natural, a no ser que el Secretario disponga otro
12 período mediante reglamento.
13 (C) Propósito comercial.- Una sociedad puede tener un año
14 contributivo distinto al descrito en el inciso (B) si establece, a satisfacción
15 del Secretario, un propósito comercial para utilizar dicho año. Para
16 propósitos de este inciso, cualquier diferimiento de ingreso a los socios no
17 será tratado como un propósito comercial.
18 (2) Año contributivo del socio.- Un socio no puede cambiar a un año
19 contributivo que no sea al de la sociedad en la cual él es un socio principal a no
20 ser que establezca, a satisfacción del Secretario, un propósito comercial para
21 utilizar dicho año.

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1 (3) Socio principal.- Para propósitos de este apartado, un socio
2 principal es un socio que tiene un interés de cinco (5) por ciento o más en los
3 ingresos y el capital de la sociedad.
4 (4) Año contributivo del interés mayoritario; limitación en cambios
5 requeridos.-
6 (A) Definición de “año contributivo del interés mayoritario”.-
7 Para propósitos del párrafo (1)(B)(i) -
8 (i) En general.- El término “año contributivo del interés
9 mayoritario” significa el año contributivo (si alguno) que, en cada
10 día de prueba, constituyó el año contributivo de uno (1) o más
11 socios con un interés agregado (en dicho día) en los ingresos y el
12 capital de la sociedad de más de cincuenta (50) por ciento.
13 (ii) Días de prueba.- Los días de prueba serán -
14 (I) el primer día del año contributivo de la
15 sociedad (determinado sin tomar en consideración la
16 cláusula (i), o
17 (II) Los días durante el período representativo que
18 el Secretario disponga.
19 (B) Cambio posterior no requerido por tres (3) años.- Excepto
20 según dispuesto mediante la reglamentación necesaria para prevenir el
21 incumplimiento con esta sección, si, por motivo del párrafo (1)(A)(i), el
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1 año contributivo de una sociedad cambiara, no se le requerirá a dicha
2 sociedad que cambie a otro año contributivo para cualquiera de los dos (2)
3 años siguientes al año del cambio.
4 (5) Coordinación con otras secciones.- Excepto según dispuesto
5 mediante reglamento, para propósitos de determinar el año contributivo al cual
6 se le requiere a una sociedad cambiar por razón de este apartado, se tomarán en
7 consideración cambios en años contributivos de otras personas requeridos por
8 este apartado o por las Secciones 1114.05(a) y 1115.10(a).
9 (c) Cierre del Año Contributivo de la Sociedad.-
10 (1) Regla general.- Excepto en el caso de la terminación de una
11 sociedad y excepto según dispuesto en el párrafo (2) de este apartado, el año
12 contributivo de una sociedad no terminará por razón de la muerte de un socio, la
13 entrada de un socio, la liquidación del interés de un socio en la sociedad o la
14 venta o permuta del interés de un socio en la sociedad.
15 (2) Tratamiento de las disposiciones.-
16 (A) Disposición de todo el interés.- El año contributivo de una
17 sociedad terminará con respecto a un socio cuyo interés total en la
18 sociedad termine (ya sea por razón de muerte, liquidación o cualquier otra
19 razón).
20 (B) Disposición de menos de la totalidad del interés.- El año
21 contributivo de una sociedad no se entenderá terminado con respecto a un

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1 socio que venda o permute menos del total de su interés en la sociedad, o
2 con respecto a un socio cuyo interés sea reducido por razón de la entrada
3 de un nuevo socio, la liquidación parcial del interés del socio en la
4 sociedad, la donación de parte de dicho interés o cualquier otra razón.
5 (d) Determinación de la Participación Distribuible cuando el Interés del Socio
6 Cambia.-
7 (1) En general.- Excepto según se dispone en los párrafos (2) y (3), si
8 durante el año contributivo de una sociedad hay un cambio en el interés de
9 cualquier socio en la sociedad, la participación distribuible de cada socio en
10 cualquier partida de ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito de la
11 sociedad para dicho año contributivo será determinado mediante el uso de
12 cualquier método establecido por el Secretario mediante reglamentos que tome
13 en consideración la variación de los intereses variables de los socios en la
14 sociedad durante dicho año contributivo.
15 (2) Ciertos renglones bajo el método de recibido y pagado
16 prorrateados sobre el período al cual son atribuibles.-
17 (A) En general.- Si durante cualquier año contributivo de la
18 sociedad hay una variación en el interés de cualquier socio en la sociedad
19 (excepto hasta el límite dispuesto por reglamento), la participación
20 distribuible de cada socio en cualquier renglón bajo el método de recibido
21 y pagado será determinada:

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1 (i) asignando la parte correspondiente de tal renglón a
2 cada día en el período al cual es atribuible, y
3 (ii) atribuyendo a los socios la parte asignada a
4 cualquiera de dichos días en proporción a sus respectivos intereses
5 en la sociedad a la terminación de cada día.
6 (B) Renglones bajo el método de recibido y pagado.- Para fines de este
7 párrafo, el término “renglón bajo el método de recibido y pagado” significa
8 cualquiera de las partidas descritas en la Sección 1114.06(a) de este Código con
9 respecto a las cuales la sociedad utiliza el método de recibido y pagado.
10 (C) Renglones atribuibles a períodos no comprendidos dentro
11 del año contributivo.- Si cualquier parte de un renglón bajo el método de
12 recibido y pagado es atribuible a:
13 (i) cualquier período anterior al comienzo del año
14 contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al primer
15 día del año contributivo, o
16 (ii) cualquier período después del cierre del año
17 contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al último
18 día del año contributivo.
19 (D) Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a períodos
20 anteriores.- Si cualquier parte de un renglón deducible a base del método
21 de recibido y pagado es asignada bajo el inciso (C)(i) al primer día del año
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1 contributivo:
2 (i) dicha parte será distribuida entre las personas que
3 son socios de la sociedad durante el período al cual dicha parte es
4 atribuible de acuerdo con las variaciones en los intereses durante
5 dicho período, y
6 (ii) cualquier cantidad asignada bajo la cláusula (i) a una
7 persona que no sea un socio de la sociedad en dicho primer día será
8 capitalizada por la sociedad y tratada en la forma dispuesta
9 mediante reglamentos.
10 (3) Partidas atribuibles a intereses en sociedades en cadena.- Si:
11 (A) durante el año contributivo de la sociedad ocurre un cambio
12 en el interés de cualquier socio en la sociedad (en adelante denominada en
13 este párrafo “la sociedad de nivel superior”), y
14 (B) tal sociedad es socio en otra sociedad (en adelante
15 denominada en este párrafo como “la sociedad de nivel inferior”),
16 entonces (excepto según se disponga mediante reglamento) la participación
17 distribuible de cada socio en cualquier renglón de la sociedad de nivel superior
18 atribuible a la sociedad de nivel inferior será determinada asignando la parte
19 correspondiente (determinada mediante la aplicación de principios similares a
20 los principios de los incisos (C) y (D) del párrafo (2)) de cada uno de tales
21 renglones durante el número de días durante los cuales la sociedad de nivel

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1 superior es socio en la sociedad de nivel inferior, y distribuyendo la parte
2 asignada a cada uno de dichos días entre los socios en proporción a sus
3 respectivos intereses en la sociedad de nivel superior al cierre de dicho día.
4 (4) Año contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).-
5 Para propósitos de este apartado, el año contributivo de la sociedad será
6 determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).
7 Sección 1071.07.- Transacciones entre Socio y Sociedad
8 (a) Socio que no Actúa en Capacidad de Socio.-
9 (1) En general.- Si un socio lleva a cabo una transacción con una
10 sociedad en otra capacidad que no sea la de socio de la sociedad, la transacción
11 será considerada como que ocurre entre la sociedad y alguien que no es socio,
12 salvo lo que de otro modo se disponga en esta sección.
13 (2) Tratamiento de pagos a socios por propiedad o servicios.- Bajo
14 reglamentos promulgados por el Secretario:
15 (A) Tratamiento de ciertos servicios y transferencias de
16 propiedades.- Si -
17 (i) Un socio presta servicios a una sociedad o transfiere
18 propiedad a una sociedad;
19 (ii) ocurre una asignación relacionada directa o indirecta,
20 y una distribución a dicho socio, y
21 (iii) la prestación de tales servicios (o la transferencia) y la

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1 asignación y distribución, vistas en conjunto, tienen la naturaleza
2 de una transacción que ocurre entre la sociedad y un socio
3 actuando en otra capacidad que no sea la de socio de la sociedad,
4 dicha asignación o distribución serán tratadas como una
5 transacción descrita en el párrafo (1).
6 (B) Tratamiento de ciertas transferencias de propiedad.- Si -
7 (i) Ocurre una transferencia, directa o indirecta, de
8 dinero u otra propiedad de un socio a una sociedad;
9 (ii) ocurre una transferencia relacionada, directa o
10 indirecta, de dinero u otra propiedad de la sociedad a dicho socio
11 (o a otro socio), y
12 (iii) las transferencias descritas en las cláusulas (i) y (ii)
13 del párrafo (2)(A), vistas en conjunto, tienen la naturaleza de una
14 venta o permuta de propiedad,
15 tales transferencias serán tratadas como una transacción descrita en
16 el párrafo (1) o como una transacción entre dos (2) o más socios actuando
17 en otra capacidad que no sea la de socios de la sociedad.
18 (3) Otras transacciones.- Si:
19 (A) Una corporación (“la corporación cedente”) transfiere
20 propiedad (“la propiedad transferida”) a una sociedad (“la cesionaria”) a
21 cambio de un interés en dicha sociedad o como una aportación al capital

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1 de la misma,
2 (B) al momento en que ocurre la transferencia de la propiedad el
3 justo valor en el mercado de la propiedad excede la base de la misma en
4 manos de la corporación cedente, y
5 (C) durante el “período aplicable” (según definido a en este
6 inciso) la cesionaria o cualquier sociedad controlada directa o
7 indirectamente por la cesionaria, distribuye la propiedad transferida a una
8 persona que al momento de la transferencia descrita en el inciso (A) de
9 este párrafo era accionista de la corporación cedente,
10 entonces, las transferencias y distribuciones descritas en el inciso (B) de este
11 párrafo y en este inciso se tratarán como que nunca ocurrieron entre las personas
12 allí indicadas, y la propiedad transferida será tratada como distribuida por la
13 corporación cedente al accionista descrito en este párrafo al momento en que
14 ocurrió la transferencia descrita en el inciso (A) de este párrafo.
15 Para fines de este párrafo, el término “período aplicable” significa el
16 período de sesenta (60) meses que comienza con el primer mes del primer año
17 contributivo de la corporación cedente comenzado después de la transferencia.
18 El período de prescripción para la tasación y cobro de una deficiencia dispuesto
19 en el Subtítulo F en relación con lo dispuesto en este párrafo no comenzará a
20 transcurrir hasta que se rinda la planilla de contribuciones sobre ingresos de la
21 corporación cedente correspondiente al último año contributivo dentro del cual

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1 terminará el último mes del período aplicable.
2 (b) Ciertas Ventas o Permutas de Propiedad Respecto a Sociedades
3 Controladas.-
4 (1) Pérdidas no admisibles.- No se admitirá deducción alguna
5 respecto a pérdidas en la venta o permuta de propiedad (que no sea un interés en
6 la sociedad), directa o indirectamente, en transacciones descritas en la Sección
7 1033.17(b).
8 (2) Reglas de posesión.- Para fines del párrafo (1), la posesión del
9 interés en el capital o en los beneficios de una sociedad se determinará de
10 acuerdo con las reglas de posesión dispuestas en la Sección 1033.17(b).
11 (c) Ganancias Tratadas como Ingreso Ordinario.- En el caso de una venta o
12 permuta, directa o indirectamente, de propiedad que en manos del adquirente es
13 propiedad que no es un activo de capital según definido en la Sección 1034.01(a)(1):
14 (1) Entre una sociedad y una persona que posea, directa o
15 indirectamente, más del cincuenta (50) por ciento del interés en el capital o del
16 interés en los beneficios de tal sociedad, o
17 (2) entre dos sociedades de las cuales las mismas personas posean,
18 directa o indirectamente, más del cincuenta (50) por ciento del interés en el
19 capital o del interés en los beneficios,
20 cualquier ganancia reconocida será considerada como ingreso ordinario.
21 (d) Posesión de un Interés en el Capital o Interés en los Beneficios.- Para fines

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1 de los párrafos (1) y (2) del apartado (c), la posesión de un interés en el capital o interés
2 en los beneficios de una sociedad se determinará de acuerdo con las reglas de posesión
3 implícitas de interés en el capital de una sociedad establecidas en la Sección
4 1033.17(b)(2).
5 (e) Pagos Garantizados.- En la medida en que se determinen sin considerar el
6 ingreso de la sociedad, los pagos a un socio por servicios prestados o por el uso de
7 capital serán considerados como hechos a uno que no es socio de la sociedad, pero
8 solamente para fines de las Secciones. 1031.01(a) y 1033.01(a), sujeto a las limitaciones
9 de la Sección 1033.17.
10 Sección 1071.08.- Continuidad de Sociedad
11 (a) Regla General.- Para fines de este Capítulo, una sociedad existente se
12 considerará que continúa si la misma no es terminada.
13 (b) Terminación.-
14 (1) Regla general.- Para propósitos del apartado (a), una sociedad se
15 considerará terminada únicamente si –
16 (A) ninguna parte de cualquier negocio, operación financiera, o
17 empresa de la sociedad continúa siendo llevada a cabo por cualquiera de
18 sus socios en una sociedad, o
19 (B) dentro de un período de doce (12) meses ocurre una venta o
20 permuta de cincuenta (50) por ciento o más del interés total en los ingresos
21 y el capital de la sociedad.
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1 (2) Reglas especiales.-
2 (A) Fusión o consolidación.- En el caso de una fusión o
3 consolidación de dos o más sociedades, la sociedad resultante será, para
4 propósitos de esta sección, considerada la continuación de cualquier
5 sociedad fusionada o consolidada cuyos miembros sean dueños de un
6 interés de más de cincuenta (50) por ciento en el capital y los ingresos de
7 la sociedad resultante.
8 (B) División de una sociedad.- En el caso de la división de una
9 sociedad en dos o más sociedades, las sociedades resultantes (excluyendo
10 cualquier sociedad resultante cuyos miembros tuvieron un interés de
11 cincuenta (50) por ciento o menos en el capital e ingresos de la sociedad
12 anterior) será, para propósitos de esta sección, considerada una
13 continuación de la sociedad anterior.
14 Sección 1071.09.- Gastos de Organización y Sindicación
15 (a) Regla General.- Excepto según se dispone el apartado (b), no se permitirá
16 deducción a la sociedad o a cualquier socio por cantidades pagadas o incurridas para su
17 organización o para promover la venta de, o para vender, un interés en dicha sociedad.
18 (b) Deducción de Gastos de Organización.-
19 (1) Concesión de deducción.- Una sociedad puede elegir de
20 conformidad con los reglamentos promulgados por el Secretario que los gastos
21 de organización para promover la venta de, o para vender, un interés en dicha

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1 sociedad sean admisibles proporcionalmente como deducción durante un
2 período no menor de sesenta (60) meses comenzando con el mes en que la
3 sociedad comienza sus operaciones.
4 (2) Liquidación antes de terminar el período de amortización.- En
5 cualquier caso en que se liquide una sociedad antes del período al cual se refiere
6 el párrafo (1), cualquier gasto diferido atribuible a la sociedad el cual no fue
7 deducido por razón de esta sección se deducirá hasta el monto permitido bajo la
8 Sección 1033.05(a) y (b).
9 (3) Gastos de organización.- Para fines de esta sección, los gastos de
10 organización significan gastos que-
11 (A) son incidentales a la creación de la sociedad;
12 (B) se pueden cargar a la cuenta de capital; y
13 (C) son de tal naturaleza que, si se desembolsan para la creación
14 de una sociedad con una vida cierta, se amortizarían sobre dicho período
15 de tiempo.
16 (4) El Secretario establecerá mediante reglamento la aplicación de esta
17 sección.
18 SUBCAPITULO B – COMPUTOS EN APORTACIONES
19 Sección 1072.01.- No Reconocimiento de Ganancia o Pérdida en Aportación de
20 Propiedad
21 (a) Regla General.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida a una

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1 sociedad o a sus socios en el caso de la aportación de dinero u otra propiedad a la
2 sociedad en permuta por un interés en la sociedad, excepto según se dispone en los
3 apartados (b), (c), (d) y (e) de esta sección.
4 (b) Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportación de
5 propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocerá ganancia o pérdida a una
6 sociedad o a sus socios a menos que opte por lo contrario. La elección de reconocer
7 ganancia o pérdida en dicha aportación será irrevocable.
8 (c) Propiedad Sujeta a Obligación o Gravamen.- En el caso de una aportación
9 de propiedad sujeta a una obligación o gravamen, que sea asumido por la sociedad, se
10 reconocerá ganancia al socio aportador en la medida en que la parte de la obligación o
11 gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el socio aportador, de la
12 propiedad aportada.
13 (d) Regla Especial.- El apartado (a) no aplica a la ganancia realizada en la
14 transferencia de propiedad a una sociedad que se consideraría como una compañía de
15 inversiones si dicha entidad fuese incorporada. Para fines de esta sección, la
16 determinación de si una entidad se considerará una compañía de inversiones se hará:
17 (1) tomando en consideración todas las acciones y valores poseídos por
18 la entidad, y
19 (2) tratando como acciones y valores:
20 (A) el dinero,
21 (B) las acciones y otros intereses de capital en una corporación,

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1 evidencias de deuda, opciones, contratos para entrega futura (“forward or
2 future contracts”), contratos de principal hipotético (“notional principal
3 contracts”) y derivados,
4 (C) cualquier moneda extranjera,
5 (D) cualquier interés en un fideicomiso de inversión en bienes
6 raíces, un fideicomiso común, una compañía inscrita de inversiones, una
7 sociedad pública (“publicly traded partnership”) o cualquier otro interés de
8 capital (que no sea en una corporación) que de acuerdo a sus términos o a
9 cualquier otro acuerdo es fácilmente convertible en, o intercambiable por,
10 cualquier activo descrito en el inciso (C) o en los incisos (E) o (H),
11 (E) excepto según dispuesto en los reglamentos promulgados
12 por el Secretario, cualquier interés en un metal precioso, a menos que
13 dicho metal se use o mantenga en la explotación de una industria o
14 negocio después de la aportación,
15 (F) excepto que de otro modo se disponga en los reglamentos
16 promulgados por el Secretario, intereses en cualquier entidad si
17 sustancialmente todos los activos de dicha entidad consisten (directa o
18 indirectamente) de cualquier activo descrito en cualquier inciso
19 precedente o en el inciso (H),
20 (G) en la medida en que se disponga en los reglamentos
21 promulgados por el Secretario, cualquier interés en una entidad no

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1 descrita en el inciso (F), pero sólo hasta el valor de dicho interés que sea
2 atribuible a activos mencionados en los incisos (A) al (E) o el inciso (H), o
3 (H) cualquier otro activo especificado en los reglamentos
4 promulgados por el Secretario
5 El Secretario podrá promulgar reglamentos que, en las
6 circunstancias apropiadas, traten cualquier activo descrito en los incisos
7 (A) a la (E) como que no se mencionan en dichos incisos.
8 (e) Reglamentos Relacionados con Ciertas Transferencias de Sociedades.- El
9 Secretario podrá disponer mediante reglamento que las disposiciones de no
10 reconocimiento de ganancia del apartado (a) no aplicarán a la ganancia realizada en la
11 transferencia de propiedad a una sociedad si dicha ganancia, cuando sea reconocida,
12 será incluida en el ingreso bruto de una persona que no sea un residente de Puerto Rico
13 o que sea un ciudadano de los Estados Unidos no residente.
14 Sección 1072.02.- Base del Interés de un Socio Aportador
15 La base del interés en una sociedad adquirido mediante la aportación de
16 propiedad, incluyendo dinero, a la sociedad será el monto del dinero y la base ajustada
17 de dicha propiedad al socio aportador a la fecha de la aportación, aumentada por la
18 cantidad (si alguna) de cualquier ganancia reconocida bajo la Sección 1072.01(b), (c) o
19 (d) al socio aportador en dicha fecha.
20 Sección 1072.03.- Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad
21 La base de propiedad aportada por un socio a la sociedad será la base ajustada

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1 de dicha propiedad al socio aportador a la fecha de la aportación, aumentada por el
2 monto (si alguno) de la ganancia reconocida bajo la Sección 1071.01(b) al socio
3 aportador en dicha fecha.
4 Sección 1072.04.- Naturaleza de la Ganancia o Pérdida en la Aportación a Una Sociedad
5 de Créditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Pérdida de
6 Capital
7 (a) Aportación de Créditos no Realizados.- En el caso de cualquier propiedad
8 que:
9 (1) fue aportada por cualquier socio a la sociedad, y
10 (2) constituía un crédito no realizado en manos del socio
11 inmediatamente antes de la aportación,
12 cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de dicha
13 propiedad durante el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la
14 aportación será tratada como ingreso o pérdida ordinaria, según sea el caso.
15 (b) Aportación de Renglones de Inventario.- En el caso de cualquier
16 propiedad que:
17 (1) fue aportada por un socio a la sociedad, y
18 (2) constituía un renglón de inventario en manos del socio
19 inmediatamente antes de la aportación,
20 cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de dicha
21 propiedad durante el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la

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1 aportación será tratada como ingreso o pérdida ordinaria, según sea el caso.
2 (c) Aportación de Propiedad con Pérdida de Capital.- En el caso de cualquier
3 propiedad que -
4 (1) fue aportada por un socio a la sociedad, y
5 (2) constituía un activo de capital en manos del socio inmediatamente
6 antes de la aportación,
7 cualquier pérdida reconocida por la sociedad en la disposición de la propiedad durante
8 el período de cinco (5) años que comience en la fecha de la aportación será tratada como
9 una pérdida en la venta o permuta de un activo de capital hasta el límite en que la base
10 ajustada de dicha propiedad en manos del socio, inmediatamente antes de la
11 aportación, excedía el justo valor en el mercado de la propiedad.
12 (d) Definiciones.- Para fines de esta sección -
13 (1) Créditos no realizados.- Tendrá el mismo significado que el
14 descrito en el apartado (c) de la Sección 1075.01 (determinado considerando
15 cualquier referencia a la sociedad como que se refiere al socio).
16 (2) Renglones de inventario.- Tendrá el mismo significado que el
17 descrito en el apartado (d) de la Sección 1075.01 (determinado considerando
18 cualquier referencia a la sociedad como referencia al socio y aplicando la Sección
19 1034.01(a) sin considerar período de posesión).
20 (3) Propiedad con base sustituta.- Si se dispusiere de cualquier
21 propiedad descrita en los apartados(a), (b) o (c) en una transacción en la cual no

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1 se reconociere ganancia o pérdida, el tratamiento contributivo que aplique a tal
2 propiedad bajo dichos apartados también aplicará a cualquier propiedad
3 sustituta adquirida en la transacción. Una regla similar será aplicable en el caso
4 de una serie de transacciones en las cuales no se reconozca ganancia o pérdida.
5 SUBCAPITULO C – COMPUTOS EN DISTRIBUCIONES
6 Sección 1073.01.- Reconocimiento de Ganancia o Pérdida en Distribuciones Hechas por
7 Sociedades
8 (a) Socios.- En el caso de una distribución por la sociedad a un socio-
9 (1) no se reconocerá ganancia a dicho socio, excepto en la medida en
10 que el dinero recibido exceda la base ajustada de su interés en dicha sociedad
11 inmediatamente antes de la distribución, y
12 (2) no se reconocerá pérdida a dicho socio, excepto que, en el caso de
13 una liquidación total del interés del socio, si la propiedad distribuida es una de
14 las descritas en los incisos (A) o (B) siguientes, se reconocerá pérdida por el
15 exceso de la base ajustada del interés del socio en la sociedad sobre la suma de -
16 (A) el dinero distribuido, y
17 (B) la base para el socio determinada según lo dispuesto en la
18 Sección 1073.02, de cualesquiera créditos no realizados (según se define en
19 la Sección 1075.01(c)) o inventario (según se define en la Sección
20 1075.01(d)).
21 Cualquier ganancia o pérdida reconocida bajo este párrafo será

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1 considerada como ganancia o pérdida realizada en la venta o permuta de un
2 activo de capital.
3 (b) Sociedades.- No se reconocerá ganancia o pérdida a la sociedad en la
4 distribución de propiedad a un socio, incluyendo dinero.
5 (c) Tratamiento de Valores Negociables.-
6 (1) Para fines del apartado (a)(1) y de la Sección 1073.07 -
7 (A) el término “dinero” incluye valores negociables; y
8 (B) dichos valores se tomarán en consideración a su justo valor
9 en el mercado a la fecha de la distribución.
10 (2) Valores negociables.- Para fines de este apartado:
11 (A) En general.- El término “valores negociables” significa
12 instrumentos financieros y moneda extranjera que sean, a la fecha de la
13 distribución, mercadeados activamente.
14 (B) Otra propiedad.- Dicho término incluye -
15 (i) cualquier interés en -
16 (I) un fideicomiso común, o
17 (II) una compañía inscrita de inversiones que está
18 ofreciendo para la venta o tiene disponible valores
19 redimibles (según definido por la Sección 2(a)(32) de la Ley
20 de Compañías de Inversión de 1940) de las cuales es la
21 emisora,
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1 (ii) cualquier instrumento financiero, el cual, de acuerdo
2 a sus términos o cualquier otro acuerdo, es fácilmente convertible a,
3 o intercambiable por, dinero o valores negociables,
4 (iii) cualquier instrumento financiero cuyo valor se
5 determine sustancialmente mediante referencia a valores
6 negociables,
7 (iv) excepto en la medida que se establezca en los
8 reglamentos promulgados por el Secretario, cualquier interés en un
9 metal precioso el cual, a la fecha de la distribución, es activamente
10 mercadeado, a menos que dicho metal sea producido, usado y
11 mantenido en la industria o negocio de la sociedad,
12 (v) excepto según se disponga de otro modo en los
13 reglamentos promulgados por el Secretario, intereses en cualquier
14 entidad si sustancialmente todos los activos de dicha entidad
15 consisten (directa o indirectamente) de valores negociables, dinero
16 o ambos; y
17 (vi) en la medida en que se disponga en los reglamentos
18 promulgados por el Secretario, cualquier interés en una entidad no
19 descrita en la cláusula (v), pero sólo hasta límite del valor de dicho
20 interés que sea atribuible a valores negociables, dinero o ambos.
21 (C) Instrumento financiero.- El término “instrumento

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1 financiero” incluye acciones y otros intereses de capital, evidencias de
2 deuda, opciones, contratos de entrega futura (“forward or futures
3 contracts”), contratos de principal hipotético (“notional principal contracts”)
4 y derivados.
5 (3) Excepciones.-
6 (A) En general.- El párrafo (1) no aplicará a la distribución de un
7 valor mercadeable por la sociedad a un socio si –
8 (i) el valor fue aportado a la sociedad por dicho socio,
9 excepto en la medida en que el valor del valor distribuido sea
10 atribuible a valores negociables o dinero aportado (directa o
11 indirectamente) a la entidad con la cual se relaciona el valor
12 distribuido,
13 (ii) en la medida en que se disponga en los reglamentos
14 promulgados por el Secretario, la propiedad no era un valor
15 mercadeable cuando fue adquirida por dicha sociedad, o
16 (iii) dicha sociedad es una sociedad de inversión y dicho
17 socio es un socio elegible de la misma.
18 (B) Limitación en la ganancia reconocida.- En caso de una
19 distribución de valores negociables a un socio, la cantidad a tomarse en
20 consideración bajo el párrafo (1) deberá reducirse (pero no a menos de
21 cero) por el exceso (si alguno) de -

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1 (i) la participación distribuible de dicho socio en la
2 ganancia neta que sería reconocida si todos los valores negociables
3 de la misma clase y del mismo emisor que los valores distribuidos
4 mantenidos por la sociedad fuesen vendidos (inmediatamente
5 antes de la transacción a la cual se relaciona la distribución) por la
6 sociedad a su valor en el mercado, sobre
7 (ii) la participación distribuible de dicho socio de la
8 ganancia neta que es atribuible a valores negociables de la misma
9 clase y del mismo emisor que los valores distribuidos mantenidos
10 por la sociedad inmediatamente después de la transacción,
11 determinada utilizando el mismo valor en el mercado utilizado
12 bajo la cláusula (i).
13 Bajo reglamentos promulgados por el Secretario, todos los valores
14 negociables mantenidos por la sociedad podrían ser tratados como valores
15 negociables de la misma clase y el mismo emisor que los valores
16 distribuidos.
17 (C) Definiciones relacionadas a sociedades de inversión.- Para
18 fines del inciso (A)(iii):
19 (i) Sociedad de inversión.- El término “sociedad de
20 inversión” significa cualquier sociedad que nunca ha estado
21 dedicada a una industria o negocio y una cantidad sustancial de

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1 cuyos activos (por valor) siempre ha consistido de -
2 (I) dinero,
3 (II) acciones en una corporación,
4 (III) notas, bonos, pagarés (“debentures”) o cualquier
5 otra evidencia de deuda,
6 (IV) contratos de principal hipotético (“notional
7 principal contracts”) de tasas de interés, moneda o capital,
8 (V) monedas extranjeras,
9 (VI) intereses en o instrumentos financieros
10 derivativos (incluyendo opciones, contratos de entrega
11 futura (“forward or futures contracts”), posiciones cortas
12 (“short positions”) e instrumentos financieros similares) en
13 cualquier activo descrito en cualquier otra subcláusula de
14 esta cláusula o en cualquier bien fungible (“commodity”)
15 mercadeado o sujeto a las reglas de una junta de mercado o
16 bolsa de contratación de bienes fungibles (“commodity
17 exchange”),
18 (VII) otros activos especificados en reglamentos
19 promulgados por el Secretario, o
20 (VIII) cualquier combinación de lo anterior.
21 (ii) Excepción para ciertas actividades.- Una sociedad no

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1 deberá ser tratada como dedicada a una industria o negocio por
2 razón de-
3 (I) cualquier actividad llevada a cabo como un
4 inversionista, traficante o corredor de cualquier activo
5 descrito en la cláusula (i), o
6 (II) cualquier otra actividad especificada en
8 (iii) Socio elegible.-
9 (I) En general.- El término “socio elegible”
10 significa cualquier socio que, antes de la fecha de la
11 distribución, no aportó a la sociedad ninguna propiedad que
12 no fuese activos descritos en la cláusula (i).
13 (II) Excepción para ciertas transacciones en las que
14 no se reconoce ganancia o pérdida.- El término “socio
15 elegible” no incluye al que transfiere ni al que recibe la
16 transferencia en una transacción en la que no se reconoce
17 ganancia o pérdida que envuelva una transferencia de
18 cualquier parte de un interés en una sociedad con respecto a
19 la cual la persona que transfiere no era un socio elegible.
20 (iv) Transparencia en cadenas de sociedades.- Excepto
21 según se disponga de otro modo mediante reglamentos

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1 promulgados por el Secretario -
2 (I) una sociedad será tratada como dedicada a
3 cualquier industria o negocio al que se dedique, y que posee
4 (en vez de un interés en la sociedad) una parte proporcional
5 de los activos de cualquier otra sociedad en la que posee un
6 interés, y
7 (II) un socio que aporta a una sociedad un interés
8 en otra sociedad será tratado como que ha aportado una
9 parte proporcional de los activos de la otra sociedad.
10 Si esta cláusula (iv) no aplica bajo dichos reglamentos con
11 respecto a cualquier interés de una sociedad en otra sociedad, el
12 interés en dicha otra sociedad será tratado como si estuviese
13 especificado en una subcláusula de la cláusula (i).
14 (4) Base de valores distribuidos.-
15 (A) En general.- Las bases de los valores negociables con
16 respecto a los cuales se reconoce ganancia por razón de este apartado
17 serán -
18 (i) sus bases determinadas bajo la Sección 1073.02,
19 aumentadas por
20 (ii) la cantidad de dicha ganancia.
21 (B) Asignación de aumento en base.- Cualquier aumento en

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1 base atribuible a la ganancia descrita en el inciso (A)(ii) será asignada a
2 valores negociables en proporción a sus respectivas cantidades de
3 apreciación no realizada antes de dicho aumento.
4 (5) Apartado no tomado en consideración al determinar la base del
5 interés del socio en la sociedad y la base de la propiedad de la sociedad.- Las
6 Secciones 1070.03 y 1073.04 serán aplicadas como si no se hubiese reconocido
7 ganancia y no se hubiese hecho un ajuste a la base de la propiedad bajo este
8 apartado.
9 (6) Naturaleza de la ganancia reconocida.- En el caso de una
10 distribución de un valor negociable que es un crédito no realizado (según
11 definido en la Sección 1075.01(c)) o un renglón de inventario (según definido en
12 la Sección 1075.01(d)), cualquier ganancia reconocida bajo este apartado será
13 tratada como ingreso ordinario hasta el límite de cualquier aumento en la base de
14 dicho valor atribuible a la ganancia descrita en el párrafo (4)(A)(ii).
15 (7) Reglamentos.- El Secretario promulgará aquellos reglamentos que
16 sean necesarios o apropiados para llevar a cabo los propósitos de este apartado,
17 incluyendo reglamentos para prevenir la evasión de dichos propósitos.
18 (d) Excepciones.- Las disposiciones de esta sección no aplicarán en la medida
19 en que la Sección 1073.06 (relacionada con pagos a un socio que se retira o al sucesor de
20 un socio fallecido), la Sección 1075.01 (relacionada con créditos no realizados y
21 renglones de inventario), y la Sección 1073.01 (relacionada con el reconocimiento de

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1 ganancia antes de la contribución (“precontribution gain”) en el caso de ciertas
2 distribuciones), dispongan otro tratamiento.
3 Sección 1073.02.- Base de Propiedad Distribuida Que No Sea Dinero
4 (a) Regla General.- La base de la propiedad distribuida, que no sea dinero,
5 por una sociedad a un socio, que no sea en la liquidación de su interés en la sociedad,
6 será la base ajustada de la propiedad para la sociedad inmediatamente antes de dicha
7 distribución. La base para el socio de la propiedad así distribuida no excederá la base
8 ajustada del interés del socio en la sociedad reducida por cualquier cantidad de dinero
9 distribuida en la misma transacción.
10 (b) Distribuciones en liquidación.- La base de la propiedad distribuida, que
11 no sea dinero, por una sociedad a un socio en liquidación de su interés en dicha
12 sociedad será una cantidad igual a la base ajustada del interés del socio en la sociedad
13 disminuida por cualquier cantidad de dinero distribuido en la misma transacción.
14 (c) Asignación de Base.-
15 (1) En general.- La base de propiedades distribuidas a las cuales
16 apliquen los apartados (a) o (b) de esta sección deberá ser asignada -
17 (A)(i) primero, a cualquier cuenta por cobrar no realizada
18 (según definido en la Sección 1075.01(c)) y partidas de inventario
19 (según definido en la Sección 1075.01(d)) en una cantidad igual a la
20 base ajustada de la sociedad en cada una de dichas propiedades, y
21 (ii) si la base a ser asignada es menor que la suma de las

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1 bases ajustadas de dichas propiedades para la sociedad, entonces,
2 en la medida en que cualquier disminución sea requerida para que
3 las bases ajustadas de dichas propiedades sean iguales a la base a
4 ser asignada, en la manera dispuesta en el párrafo (3), y
5 (B) en la medida de cualquier remanente de base después de la
6 asignación bajo el inciso (A), a otras propiedades distribuidas–
7 (i) primero, asignando a cada una de dichas propiedades
8 la base ajustada de la sociedad en tales propiedades, y
9 (ii) después, en la medida en que se requiera cualquier
10 aumento o disminución para que las bases ajustadas de dichas
11 propiedades distribuidas sean iguales al remanente de base, del
12 modo dispuesto en los párrafos (2) o (3), el que sea apropiado.
13 (2) Método de asignar el aumento.- Cualquier aumento requerido por
14 el párrafo (1)(B) será asignado entre las propiedades -
15 (A) primero, a propiedades con apreciación no realizada en
16 proporción a sus respectivas cantidades de apreciación no realizada antes
17 de dicho aumento (pero sólo en la medida de la apreciación no realizada
18 de cada propiedad), y
19 (B) después, en la medida en que dicho aumento no sea
20 asignado bajo el inciso (A), en proporción a sus respectivos valores en el
21 mercado.
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1 (3) Método para asignar la disminución.- Cualquier disminución
2 requerida bajo el párrafo (1)(A) o (1)(B) será asignado -
3 (A) primero, a propiedades con depreciación no realizada en
4 proporción a sus respectivas cantidades de depreciación no realizada
5 (pero sólo en la medida de la depreciación no realizada de cada
6 propiedad), y
7 (B) después, en la medida en que dicha disminución no sea
8 asignada bajo el inciso (A), en proporción a sus respectivas bases ajustadas
9 (según ajustadas bajo el inciso (A)).
10 (d) Base Especial de la Sociedad para el Socio Cesionario.- Para propósitos de
11 los apartados (a), (b) y (c), un socio que adquiera todo o parte de su interés mediante
12 una transferencia con relación a la cual la elección dispuesta en la Sección 1075.04 no
13 está en vigor, y a quien se le distribuye propiedad (que no sea dinero) respecto al
14 interés transferido dentro de los dos (2) años posteriores a dicha transferencia, podrá
15 elegir, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, tratar como la base ajustada de
16 la sociedad en dicha propiedad la base ajustada que hubiese tenido dicha propiedad si
17 el ajuste dispuesto en la Sección 1074.03(b) hubiese estado en vigor con relación a la
18 propiedad de la sociedad. El Secretario podrá, mediante reglamentación a tales efectos,
19 requerir la aplicación de este apartado en el caso de una distribución al socio cesionario,
20 hecha o no dentro de los dos (2) años posteriores a la transferencia, si al momento de la
21 transferencia el valor en el mercado de la propiedad de la sociedad (que no sea dinero)

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1 excede el ciento diez (110) por ciento de su base ajustada para la sociedad.
2 (e) Excepción.- Esta sección no aplicará en la medida en que una distribución
3 sea tratada como una venta o permuta de propiedad bajo la Sección 1075.01(b)
4 (relacionada con créditos no realizados y renglones de inventario).
5 (f) Ajuste Correspondiente a la Base de Activos de Una Corporación
6 Distribuida Controlada por Un Socio Corporativo.
7 (1) En general.- Si -
8 (A) una corporación (denominada en este apartado como “socio
9 corporativo”) recibe de una sociedad una distribución de acciones de otra
10 corporación (denominada en este apartado como “corporación
11 distribuida”),
12 (B) el socio corporativo tiene control de la corporación
13 distribuida inmediatamente después de la distribución o en cualquier
14 momento posterior a la misma, y
15 (C) la base ajustada de la sociedad en dichas acciones
16 inmediatamente antes de la distribución excedía la base ajustada del socio
17 corporativo en dichas acciones inmediatamente después de la
18 distribución,
19 entonces una cantidad igual a dicho exceso será aplicada para reducir (de
20 acuerdo con el apartado (c)) la base de la propiedad poseída por la corporación
21 distribuida en dicho momento (o, si el socio corporativo no controla la

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1 corporación distribuida en dicho momento, en el momento en el que el socio
2 corporativo tenga dicho control por primera vez).
3 (2) Excepción para ciertas distribuciones antes de que se adquiera
4 control.- El párrafo (1) no aplicará a cualquier distribución de acciones de la
5 corporación distribuida si -
6 (A) el socio corporativo no tiene control de dicha corporación
7 inmediatamente después de dicha distribución, y
8 (B) el socio corporativo establece a satisfacción del Secretario
9 que dicha distribución no fue parte de un plan o arreglo para adquirir
10 control de la corporación distribuida.
11 (3) Limitaciones a la reducción de base.-
12 (A) En general.- La cantidad de la reducción bajo el párrafo (1)
13 no deberá exceder la cantidad por la cual la suma de las bases ajustadas
14 agregadas de la propiedad y la cantidad de dinero de la corporación
15 distribuida excede la base ajustada del socio corporativo en las acciones de
16 la corporación distribuida.
17 (B) Reducción no debe exceder la base ajustada de la
18 propiedad.- Ninguna reducción bajo el párrafo (1) en la base de cualquier
19 propiedad podrá exceder la base ajustada de dicha propiedad
20 (determinada sin tomar en consideración dicha reducción).
21 (4) Reconocimiento de ganancia cuando la reducción está limitada.- Si

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1 la cantidad de cualquier reducción bajo el párrafo (1) (determinada después de la
2 aplicación del párrafo (3)(A)) excede las bases ajustadas agregadas de la
3 propiedad de la corporación distribuida-
4 (A) dicho exceso deberá ser reconocido por el socio corporativo
5 como ganancia de capital a largo plazo, y
6 (B) la base ajustada del socio corporativo en las acciones de la
7 Corporación distribuida deberá ser aumentada por dicho exceso.
8 (5) Control.- Para propósitos de este apartado, el término “control”
9 significa la titularidad de acciones que cumple con los requisitos de la Sección
10 1034.04(h).
11 (6) Distribuciones indirectas.- Para propósitos del párrafo (1), si una
12 corporación adquiere (de otra forma que no sea en una distribución de una
13 sociedad) acciones cuya base es determinada (por razón de ser distribuidas por
14 una sociedad) en todo o en parte por referencia al apartado (a)(2) o (b), la
15 corporación será tratada como que recibe una distribución de dichas acciones de
16 una sociedad.
17 (7) Regla especial para acciones en una corporación controlada.- Si la
18 propiedad poseída por una corporación distribuida consiste de acciones de una
19 corporación que la corporación distribuida controla, este apartado se aplicará
20 para reducir la base de la propiedad de dicha corporación controlada. Este
21 apartado se aplicará nuevamente a cualquier propiedad de cualquier corporación

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1 controlada que consista de acciones en una corporación que ésta controla.
2 (8) Reglamentos.- El Secretario promulgará los reglamentos que sean
3 necesarios para llevar a cabo los propósitos de este apartado, incluyendo
4 reglamentos para evitar el doble conteo y para prevenir el abuso de dichos
5 propósitos.
6 Sección 1073.03.- Base del Interés de Un Socio que Recibe Una Distribución
7 En el caso de una distribución por una sociedad a un socio que no sea en
8 liquidación del interés de un socio, la base ajustada de dicho socio en su interés en la
9 sociedad se reducirá (pero no a menos de cero) por -
10 (1) la cantidad de dinero distribuida a dicho socio, y
11 (2) el monto de la base atribuible a dicho socio de propiedad
12 distribuida que no sea dinero determinada según lo dispuesto en la Sección
13 1073.02.
14 Sección 1073.04.- Ajuste a la Base de Propiedad No Distribuida de la Sociedad con
15 Elección bajo la Sección 1075.04 o Reducción Sustancial en la Base
16 (a) Regla General.- La base de la propiedad de la sociedad no se ajustará
17 como resultado de una distribución de propiedad a un socio a no ser que esté en vigor
18 la elección dispuesta en la Sección 1075.04 (relacionada al ajuste opcional a la base de la
19 propiedad de la sociedad) con relación a dicha sociedad, o a no ser que haya una
20 reducción sustancial de base respecto a dicha distribución.
21 (b) Método de Ajuste.- En el caso de una distribución de propiedad a un

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1 socio por una sociedad con relación a la cual la elección dispuesta en la Sección 1075.04
2 esté en vigor o con relación a la cual hay una reducción sustancial de base, la sociedad
3 deberá-
4 (1) aumentar la base ajustada de la propiedad de la sociedad por -
5 (A) el monto de cualquier ganancia reconocida por el socio que
6 recibe la distribución con relación a dicha distribución bajo la Sección
7 1073.01(a)(1), y
8 (B) en caso de propiedad distribuida a la que aplique la Sección
9 1073.02(a)(2) o (b), el exceso de la base ajustada para la sociedad de la
10 propiedad distribuida inmediatamente antes de la distribución (según
11 ajustada por la Sección 1073.02(d)) sobre la base de la propiedad
12 distribuida para el socio que recibe la distribución, según determinada por
13 dicha Sección 1073.02, o
14 (2) disminuir la base ajustada de la propiedad de la sociedad por -
15 (A) el monto de cualquier pérdida reconocida por el socio que
16 recibe la distribución con respecto a dicha distribución bajo la Sección
17 1073.01(a)(2), y
18 (B) en el caso de propiedad distribuida a la que aplique la
19 Sección 1073.02(b), el exceso de la base ajustada de la propiedad
20 distribuida para el socio que recibe la distribución, según determinada
21 bajo la Sección 1073.02, sobre la base ajustada de la propiedad distribuida

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1 para la sociedad inmediatamente antes de la distribución (según ajustada
2 por la Sección 1073.02(d)).
3 El inciso (B) del párrafo (1) no aplicará a propiedad distribuida que sea un
4 interés en otra sociedad con relación a la cual no está en vigor la elección
5 dispuesta en la Sección 1075.04.
6 (c) Asignación de Base.- La asignación de base entre las propiedades de la
7 sociedad cuando aplica el apartado (b) deberá hacerse de acuerdo con las reglas
8 establecidas en la Sección 1075.05.
9 (d) Reducción Sustancial de Base.-
10 (1) En general.- Para fines de esta sección, existe una reducción
11 sustancial de base con respecto a una distribución si la suma de las cantidades
12 descritas en los incisos (A) y (B) del párrafo (2) del apartado (b) excede
13 doscientos cincuenta mil (250,000) dólares.
14 (2) Reglamentos.- Para los reglamentos necesarios para la aplicación de
15 este apartado, véase la Sección 1074.03(d)(2).
16 (e) Excepción para sociedades de titularización (“securitization partnerships”).-
17 Para propósitos de esta sección, una sociedad de titularización (“securitization
18 partnership”) (según se define en la Sección 1074.03(f)) no se considerará que tendrá una
19 reducción sustancial de base con relación a cualquier distribución de propiedad a un
20 socio.
21 Sección 1073.05.- Naturaleza de la Ganancia o Pérdida en la Disposición de Propiedad

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1 Distribuida
2 (a) Venta o Permuta de Cierta Propiedad Distribuida.-
3 (1) Créditos no realizados.- La ganancia o pérdida en la disposición
4 por un socio de créditos no realizados (según dicho término se define en la
5 Sección 1075.01(c)), distribuidos por una sociedad, será considerada como
6 ordinaria.
7 (2) Renglones de inventario.- La ganancia o pérdida en la venta o
8 permuta por un socio de renglones de inventario (según dicho término se define
9 en la Sección 1075.01(d)), distribuidos por una sociedad será, si la venta o
10 permuta es realizada dentro del período de cinco (5) años desde la fecha de
11 distribución, considerada como ordinaria.
12 (b) Período de Posesión de Propiedad Distribuida.- Al computar el período
13 durante el cual un socio ha poseído la propiedad distribuida, excepto para fines del
14 apartado (a), se aplicarán las disposiciones de la Sección 1034.01(h) de este Código.
15 (c) Reglas Especiales.-
16 (1) Propiedad de base sustituta.-
17 (A) En general.- Si se dispone de cualquier propiedad descrita en
18 el apartado (a) en una transacción en la que no se reconoce ganancia ni
19 pérdida, el tratamiento contributivo aplicable a dicha propiedad bajo
20 dicho apartado también será aplicable a cualquier propiedad de base
21 sustituta que resulte de dicha transacción. Una regla similar también

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1 aplicará en caso de una serie de transacciones en las que no se reconoce
2 ganancia ni pérdida.
3 (B) Excepción para acciones en una corporación u otra entidad
4 que tribute como corporación regular.- El inciso (A) no aplicará a
5 cualquier acción en una corporación u otra entidad que tribute como
6 corporación regular recibida en una permuta descrita en la Sección
7 1034.04(b)(5).
8 Sección 1073.06.- Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido
9 (a) Pagos Considerados como Participación Distribuible o Pago Garantizado.-
10 Los pagos efectuados en liquidación del interés de un socio que se retira o de un socio
11 fallecido serán, excepto según dispuesto en el apartado (b), considerados -
12 (1) como la participación distribuible del receptor en el ingreso de la
13 sociedad si el monto es determinado con relación al ingreso de la sociedad, o
14 (2) como un pago garantizado descrito en la Sección 1071.07(c) si el
15 monto no es determinado con relación al ingreso de la sociedad.
16 (b) Pagos por Interés en Sociedad.
17 (1) Regla general.- Los pagos efectuados en liquidación del interés de
18 un socio que se retira o de un socio fallecido, en la medida en que dichos pagos
19 (que no sean los pagos descritos en el párrafo (2)) sean determinados, bajo
20 reglamentos promulgados por el Secretario, como que fueron efectuados a
21 cambio del interés de dicho socio en la propiedad de la sociedad, serán

LF-127
1 considerados como una distribución hecha por la sociedad y no como la
2 participación distribuible o pago garantizado bajo el apartado (a).
3 (2) Reglas especiales.- Para propósitos de este apartado, pagos a
4 cambio de un interés en propiedad de la sociedad no incluirán cantidades
5 pagadas por-
6 (A) créditos no realizados de la sociedad (según se define en la
7 Sección 1075.01(c)), o
8 (B) plusvalía de la sociedad, excepto en la medida en que el
9 acuerdo de sociedad disponga para un pago con relación a plusvalía.
10 (3) Limitación en la aplicación del párrafo (2).- El párrafo (2) aplicará
11 únicamente si -
12 (A) el capital no es un factor sustancial de producción de
13 ingresos para la sociedad, y
14 (B) el socio que se retira o el socio fallecido fue un socio general
15 de la sociedad.
16 Sección 1073.07.- Reconocimiento de Ganancia Antes de la Contribución en el Caso de
17 Ciertas Distribuciones al Socio Aportador
18 (a) Regla General.- En el caso de cualquier distribución de una sociedad a un
19 socio, dicho socio deberá reconocer ganancia por una cantidad igual a lo menor de –
20 (1) el exceso (si alguno) de -
21 (A) el justo valor en el mercado de la propiedad, (que no sea

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1 dinero) recibida en la distribución, sobre
2 (B) la base ajustada del interés de dicho socio en la sociedad
3 inmediatamente antes de la distribución, reducida (pero no a menos de
4 cero) por la cantidad de dinero recibida en la distribución, o
5 (2) la ganancia neta del socio antes de la contribución.
6 La ganancia reconocida conforme a las disposiciones de este apartado será
7 en adición a cualquier ganancia reconocida bajo la Sección 1073.01. La
8 naturaleza de dicha ganancia será determinada con referencia a la naturaleza
9 proporcional de la ganancia antes de la contribución neta.
10 (b) Ganancia neta antes de la contribución.- Para propósitos de esta sección,
11 el término “ganancia neta antes de la contribución” significa la ganancia neta (si alguna)
12 que hubiese sido reconocida bajo la Sección 1071.04(c)(1)(B) por el socio que recibe la
13 distribución si toda la propiedad que -
14 (1) fue aportada a la sociedad por el socio que recibe la distribución
15 durante el período de siete (7) años antes de la distribución, y
16 (2) es poseída por dicha sociedad inmediatamente antes de la
17 distribución,
18 hubiese sido distribuida por dicha sociedad a otro socio.
19 (c) Reglas de Base.-
20 (1) Interés del socio.- La base ajustada del interés de un socio en una
21 sociedad deberá ser aumentada por el monto de la ganancia reconocida por

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1 dicho socio bajo el apartado (a). Para propósitos de determinar la base de la
2 propiedad distribuida (que no sea dinero), dicho aumento deberá ser tratado
3 como que ocurre inmediatamente antes de la distribución.
4 (2) Base de la sociedad en la propiedad aportada.- Deberán realizarse
5 los ajustes apropiados a la base ajustada de la sociedad en la propiedad aportada
6 a la que se hace referencia en el apartado (b) para reflejar la ganancia reconocida
7 bajo el apartado (a).
8 (d) Excepciones.-
9 (1) Distribuciones de propiedad previamente aportada.- Si cualquier
10 parte de la propiedad distribuida consiste de propiedad que haya sido aportada
11 a la sociedad por el socio que recibe la distribución, dicha propiedad no se
12 tomará en consideración bajo el apartado (a)(1) y no se tomará en consideración
13 al determinar el monto de la ganancia antes de la contribución. Si la propiedad
14 distribuida consiste de un interés en una entidad, la oración anterior no aplicará
15 en la medida en que el valor de dicho interés sea atribuible a propiedad aportada
16 a dicha entidad después que dicho interés hubiese sido aportado a la sociedad.
17 (2) Coordinación con la Sección 1075.01.- Esta sección no aplicará en la
18 medida en que la Sección 1075.01(b) aplique a dicha distribución.
19 (e) Valores Negociables Tratados como Dinero.- Para el tratamiento de
20 valores negociables como dinero para propósitos de esta sección, véase la Sección
21 1073.01(c).
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1 SUBCAPITULO D – COMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS
2 Sección 1074.01.- Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Pérdida en Venta o
3 Permuta
4 En el caso de una venta o permuta de un interés en una sociedad, el socio que
5 transfiere su interés reconocerá ganancia o pérdida. Cualquier ganancia o pérdida
6 reconocida será considerada como una ganancia o pérdida en la venta o permuta de un
7 activo de capital, excepto según se disponga en la Sección 1075.01 (relacionada con
8 renglones de inventario y de créditos no realizados).
9 Sección 1074.02.- Base del Interés de un Socio Que Adquiere Dicho Interés
10 La base de un interés en una sociedad adquirido de una forma que no sea
11 mediante aportación deberá ser determinada bajo la Sección 1034.02
12 Sección 1074.03.- Reglas Especiales en Caso de Pérdidas Implícitas y de Elección bajo la
13 Sección 1075.04
14 (a) Regla General.- La base de la propiedad de una sociedad no será ajustada
15 como resultado de la transferencia de un interés en una sociedad mediante venta o
16 permuta o a raíz de la muerte de un socio a no ser que la elección dispuesta en la
17 Sección 1075.04 (relacionada a ajuste opcional a la base de la propiedad de una
18 sociedad) esté en vigor con relación a dicha sociedad, o a no ser que la sociedad tenga
19 una pérdida sustancial implícita inmediatamente después de dicha transferencia.
20 (b) Ajustes a la Base de la Propiedad de Una Sociedad.- En caso de una
21 transferencia de un interés en una sociedad mediante venta o permuta, o a raíz de la

LF-127
1 muerte de un socio, una sociedad con relación a la cual está en vigor la elección
2 dispuesta en la Sección 1075.04, o que tenga una pérdida sustancial implícita
3 inmediatamente después de dicha transferencia deberá -
4 (1) aumentar la base ajustada de la propiedad de la sociedad por el
5 exceso de la base del interés del socio adquirente en la sociedad sobre su parte
6 proporcional de la base ajustada de la propiedad de la sociedad, o
7 (2) disminuir la base ajustada de la propiedad de la sociedad por el
8 exceso de la parte proporcional del socio adquirente de la base ajustada de la
9 propiedad de la sociedad sobre la base de su interés en la sociedad.
10 Bajo reglamentos a ser promulgados por el Secretario, dicho aumento o
11 disminución deberá constituir un ajuste a la base de la propiedad de la sociedad
12 solamente con relación al socio adquirente. La parte proporcional del socio de la base
13 ajustada de la propiedad de la sociedad deberá ser determinada de acuerdo con su
14 interés en el capital de la sociedad y, en el caso de propiedad aportada a la sociedad por
15 un socio, la Sección 1074.02(c) (relacionada a propiedad aportada) aplicará al
16 determinar dicha parte. En el caso de un ajuste bajo este apartado a la base de
17 propiedad de una sociedad que esté sujeta a agotamiento, cualquier agotamiento
18 permitido deberá ser determinado separadamente para el socio adquirente con relación
19 a su interés en dicha propiedad.
20 (c) Asignación de Base.- La asignación de base entre las propiedades de una
21 sociedad cuando aplique el apartado (b), deberá hacerse de acuerdo con las reglas
LF-127
1 dispuestas en la Sección 1075.05.
2 (d) Pérdida Implícita Sustancial.-
3 (1) En general.- Para fines de esta sección, una sociedad tiene una
4 pérdida implícita sustancial con relación a una transferencia de un interés en la
5 sociedad si la base ajustada de la sociedad en la propiedad de la sociedad excede
6 por más de doscientos cincuenta mil (250,000) dólares el valor en el mercado de
7 dicha propiedad.
8 (2) Reglamentos.- El Secretario promulgará los reglamentos que sean
9 apropiados para llevar a cabo los propósitos del párrafo (1) y de la Sección
10 1073.04(d), incluyendo reglamentos para agrupar sociedades relacionadas y para
11 no tomar en consideración la propiedad adquirida por la sociedad en un intento
12 por evitar dichos propósitos.
13 (e) Reglas Alternativas para Sociedades de Inversión que Elijan la Aplicación
14 de las Mismas (“electing investment partnerships”).
15 (1) No ajuste a la base de la sociedad.- Para propósitos de esta sección,
16 una sociedad de inversión que elija la aplicación de las reglas alternas no será
17 tratada como que tiene una pérdida implícita sustancial respecto a una
18 transferencia que ocurra mientras esté en vigor una elección bajo el párrafo
19 (6)(A).
20 (2) Diferimiento de pérdida para el socio que recibe interés.- En caso
21 de una transferencia de un interés en una sociedad que elija la aplicación de las

LF-127
1 reglas alternativas dispuestas en este apartado, la participación distribuible del
2 socio en las pérdidas (sin tomar en consideración las ganancias) de la venta o
3 permuta de propiedad de la sociedad no será permitida excepto en la medida en
4 que se establezca que dichas pérdidas exceden las pérdidas (si alguna)
5 reconocida por el cedente (o cualquier cedente anterior en la medida en que
6 dicha pérdida no haya sido compensada con una denegación previa bajo este
7 párrafo) en la transferencia del interés en la sociedad.
8 (3) No reducción en la base de la sociedad.- Las pérdidas no
9 admisibles bajo el párrafo (2) no reducirán la base del socio que recibe el interés
10 en dicho interés en la sociedad.
11 (4) Efecto de la terminación de la sociedad.- Este apartado se aplicará
12 sin tomar en consideración cualquier terminación de una sociedad bajo la Sección
13 1071.08(b)(1)(B).
14 (5) Ciertas reducciones de base tratadas como pérdidas.- En el caso de
15 un socio que recibe un interés en la sociedad cuya base en la propiedad
16 distribuida por la sociedad se reduce bajo la Sección 1073.02(a)(2), el monto de la
17 pérdida reconocida por el cedente en la transferencia del interés en la sociedad
18 que se toma en consideración bajo el párrafo (2) deberá reducirse por la cantidad
19 de dicha reducción de base.
20 (6) Sociedad de inversión que hace la elección.- Para propósitos de
21 este apartado, el término “sociedad de inversión que hace la elección” (“electing

LF-127
1 investment partnership”) significa cualquier sociedad si -
2 (A) la sociedad hace una elección para que le aplique este
3 apartado,
4 (B) la sociedad sería una compañía de inversión bajo la Sección
5 3(a)(1)(A) de la Ley de Compañías de Inversión de 1940 a no ser por la
6 exención de los párrafos (1) o (7) de la Sección 3(c) de dicha Ley,
7 (C) dicha sociedad nunca ha estado dedicada a una industria o
8 negocio,
9 (D) sustancialmente todos los activos de dicha sociedad son
10 poseídos para propósitos de inversión,
11 (E) al menos noventa y cinco (95) por ciento de los activos
12 aportados a dicha sociedad consisten de dinero,
13 (F) ningún activo aportado a dicha sociedad tenía una base
14 ajustada en exceso del valor en el mercado al momento de la aportación,
15 (G) todos los intereses en dicha sociedad son emitidos bajo
16 ofrecimiento privado (“private offering”) antes de la fecha que es
17 veinticuatro (24) meses después de la fecha de la primera aportación de
18 capital a dicha sociedad,
19 (H) el acuerdo de sociedad de dicha sociedad contiene
20 restricciones sustantivas a la capacidad de cada socio de ocasionar una
21 redención del interés del socio, y

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1 (I) el acuerdo de sociedad de dicha sociedad dispone para un
2 término que no excede de quince (15) años.
3 La elección descrita en el inciso (A), una vez hecha, será irrevocable
4 excepto con el consentimiento del Secretario.
5 (7) Reglamentos.- El Secretario promulgará aquellos reglamentos que
6 sean apropiados para llevar a cabo los propósitos de este apartado, incluyendo
7 reglamentos para aplicar este apartado a sociedades en cadena.
8 (f) Excepción para Sociedades de Titularización (“securitization partnerships”).
9 (1) No ajuste a la base de la sociedad.- Para propósitos de esta sección,
10 una sociedad de titularización (“securitization partnership”) no será tratada como
11 que tiene una pérdida implícita sustancial con respecto a cualquier transferencia.
12 (2) Sociedad de titularización.- Para propósitos del párrafo (1), el
13 término “sociedad de titularización” (“securitization partnership”) significa
14 cualquier sociedad cuya única actividad de negocio es emitir valores con un
15 monto principal fijo (o variable) y cuyos desembolsos provienen principalmente
16 de los flujos de efectivo de un fondo común discreto (bien sea fijo o variable) de
17 créditos u otros activos financieros que por sus términos se convierten en efectivo
18 en un período definido, pero sólo si el patrocinador del fondo común
19 razonablemente cree que los créditos y otros activos financieros que comprenden
20 el fondo no se adquieren para que se disponga de ellos.
21 SUBCAPITULO E – DISPOSICIONES MISCELANEAS

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1 Sección 1075.01.- Renglones de Inventario y Créditos No Realizados
2 (a) Venta o Permuta de Interés en Una Sociedad.- La cantidad de dinero, o el
3 valor en el mercado de cualquier propiedad, recibida por un socio a cambio de todo o
4 parte de su interés en la sociedad atribuible a -
5 (1) créditos no realizados de la sociedad, o
6 (2) renglones de inventario de la sociedad,
7 será considerada como el monto realizado de una venta o permuta de propiedad que no
8 es un activo de capital.
9 (b) Ciertas Distribuciones Tratadas como Ventas o Intercambios.-
10 (1) Regla general.- En la medida en que un socio reciba en una
11 distribución–
12 (A) propiedad de una sociedad que sea -
13 (i) créditos no realizados, o
14 (ii) renglones de inventario que han apreciado
15 sustancialmente en valor,
16 a cambio de todo o parte de su interés en otra propiedad de la
17 sociedad (incluyendo dinero), o
18 (B) la propiedad de una sociedad (incluyendo dinero) que no
19 sea propiedad descrita en el inciso (A)(i) o (ii) a cambio de todo o parte de
20 su interés en la propiedad de la sociedad descrita en dicho inciso (A)(i) o
21 (ii),
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1 dichas transacciones serán, bajo reglamentos promulgados por el Secretario,
2 consideradas como una venta o permuta de dicha propiedad entre el socio que
3 recibe la distribución y la sociedad (según constituida después de la
4 distribución).
5 (2) Excepciones.- El párrafo (1) no aplicará a-
6 (A) una distribución de propiedad que el socio que recibe la
7 distribución aportó a la sociedad, o
8 (B) pagos descritos en la Sección 1073.06(a), a un socio que se
9 retira o al sucesor en el interés de un socio fallecido.
10 (3) Apreciación sustancial.- Para propósitos del párrafo (1) -
11 (A) En general.- Se considerará que renglones de inventario de
12 la sociedad han apreciado sustancialmente en valor si su valor en el
13 mercado excede el ciento veinte (120) por ciento de la base ajustada de
14 dicha propiedad para la sociedad.
15 (B) Cierta propiedad excluida.- Para propósitos del inciso (A),
16 se excluirá cualquier inventario si un propósito principal para adquirir
17 dicha propiedad fue el evitar las disposiciones de este apartado
18 relacionadas a renglones de inventario.
19 (c) Créditos no Realizados.- Para propósitos de este Capítulo, el término
20 “créditos no realizados” incluye, en la medida en que no hayan sido previamente
21 incluibles en el ingreso bajo el método de contabilidad utilizado por la sociedad,

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1 cualesquiera derechos (contractuales o de cualquier otro tipo) para el pago de-
2 (1) mercancía entregada, o a ser entregada, en la medida en que el
3 producto resultante hubiese sido tratado como cantidades recibidas en la venta o
4 permuta de propiedad que no es un activo de capital, o
5 (2) servicios prestados, o por prestarse.
6 (d) Renglones de inventario.- Para propósitos de este Capítulo, el término
7 “renglones de inventario” significa -
8 (1) propiedad de la sociedad del tipo descrito en la Sección
9 1034.01(a)(1)(A),
10 (2) cualquier otra propiedad de la sociedad la cual, en una venta o
11 permuta por la sociedad, se consideraría propiedad que no es un activo de
12 capital y que no es propiedad descrita en la Sección 1034.01(i), y
13 (3) cualquier otra propiedad poseída por la sociedad la cual, si fuese
14 poseída por el socio vendedor o que recibe la distribución, sería considerada
15 propiedad del tipo descrito en los párrafos (1) o (2).
16 (e) Reglas Especiales en el Caso de Sociedades en Cadena, etc.- Al determinar
17 si la propiedad de una sociedad es -
18 (1) un crédito no realizado, o
19 (2) un renglón de inventario,
20 dicha sociedad será tratada como que es dueña de su parte proporcional de la
21 propiedad de cualquier otra sociedad en la cual es socia. Bajo reglamentos a ser

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1 promulgados por el Secretario, reglas similares a las reglas de la oración anterior
2 también aplicará en el caso de intereses en fideicomisos.
3 Sección 1075.02.- Tratamiento de Ciertas Deudas
4 (a) Aumento en las Deudas del Socio.- Cualquier aumento en la participación
5 del socio de las deudas de la sociedad de las que el socio sea responsable personalmente
6 de conformidad con la ley bajo la cual se organizó la sociedad o que dicho socio
7 garantice, o cualquier aumento en las deudas personales del socio por razón de la
8 asunción por dicho socio de deudas de la sociedad, se considerará como una aportación
9 de dinero por dicho socio a la sociedad.
10 (b) Disminución en las Deudas del Socio.- Cualquier disminución en la
11 participación del socio en las deudas de la sociedad de las que el socio sea responsable
12 personalmente de conformidad con la ley bajo la cual se organizó la sociedad o que
13 dicho socio garantice, o cualquier disminución en las deudas personales del socio por
14 razón de la asunción por la sociedad de dichas deudas individuales, se considerará
15 como una distribución de dinero al socio por la sociedad.
16 (c) Deuda a la Cual Está Sujeta Una Propiedad.- Para fines de esta sección,
17 una deuda a la cual está sujeta una propiedad será, hasta el límite del valor en el
18 mercado de dicha propiedad, considerada como una deuda del dueño de la propiedad,
19 siempre y cuando el socio sea responsable personalmente de conformidad con la ley
20 bajo la cual se organizó la sociedad o que dicho socio garantice dicha deuda.
21 (d) Venta o Permuta de Un Interés.- En el caso de una venta o permuta de un

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1 interés en una sociedad, las deudas serán tratadas en la misma forma que las deudas
2 con relación a la venta o permuta de propiedad no relacionada con sociedades.
3 Sección 1075.03.- Pagos al Sucesor de un Socio
4 Las cantidades incluibles bajo la Sección 1073.06(a) en el ingreso bruto de un
5 sucesor en el interés de un socio fallecido serán consideradas como ingreso con respecto
6 a finados según lo dispuesto en la Sección 1032.03.
7 Sección 1075.04.- Forma de Efectuar Elección Opcional de Ajuste a la Base de Propiedad
8 de la Sociedad
9 Si una sociedad radica una elección de acuerdo con los reglamentos
10 promulgados por el Secretario, la base de la propiedad de la sociedad deberá ser
11 ajustada, en el caso de una distribución de propiedad, en la manera dispuesta en la
12 Sección 1073.04 y, en el caso de la transferencia de un interés en la sociedad, en la
13 manera dispuesta en la Sección 1074.03. Dicha elección aplicará con relación a todas las
14 distribuciones de propiedad por la sociedad y a todas las transferencias de intereses en
15 la sociedad durante el año contributivo con respecto al cual dicha elección se radicó y
16 para todos los años contributivos subsiguientes. Dicha elección puede ser revocada por
17 la sociedad sujeto a las limitaciones establecidas por el Secretario mediante
18 reglamentos.
19 Sección 1075.05.- Reglas para la Asignación de Base
20 (a) Regla General.- Cualquier aumento o disminución en la base ajustada de
21 propiedad de la sociedad bajo la Sección 1073.04(b) (relacionada al ajuste opcional a la

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1 base de la propiedad no distribuida de la sociedad) o la Sección 1074.03(b) (relacionada
2 al ajuste opcional a la base de la propiedad de la sociedad en el caso de transferencia de
3 un interés en una sociedad) deberá, excepto según lo establecido en el apartado (b), ser
4 asignado -
5 (1) de una forma que tenga el efecto de reducir la diferencia entre el
6 valor en el mercado y la base ajustada de las propiedades de la sociedad, o
7 (2) de cualquier otra forma permitida por reglamentos promulgados
8 por el Secretario.
9 (b) Regla Especial.- Al aplicar las reglas de asignación establecidas en el
10 apartado (a), los aumentos o disminuciones en la base ajustada de la propiedad de la
11 sociedad que surja de una distribución de, o una transferencia de un interés atribuible a,
12 propiedad que consista de -
13 (1) activos de capital y propiedad descrita en la Sección
14 1034.01(a)(1)(B), o
15 (2) cualquier otra propiedad de la sociedad,
16 deberán ser asignados a propiedad de la sociedad de naturaleza similar, excepto
17 que la base de cualquiera de dichas propiedades no deberá reducirse a menos de cero.
18 Si, en el caso de una distribución, el ajuste a la base de la propiedad descrita en los
19 párrafos (1) o (2) se imposibilita por la ausencia de dicha propiedad o por la
20 insuficiencia de la base ajustada de dicha propiedad, dicho ajuste deberá ser aplicado a
21 propiedad de naturaleza similar subsiguientemente adquirida de acuerdo con los

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2 (c) No Asignación de Disminución de Base a Acciones de Un Socio
3 Corporativo.- Al efectuar la asignación bajo al apartado (a) de cualquier disminución
4 en la base ajustada de propiedad de la sociedad bajo la Sección 1073.04(b) -
5 (1) no se hará ninguna asignación a acciones en una corporación (o
6 cualquier persona relacionada (bajo las Secciones 1033.17(b) y 1071.07(b)(1)) a
7 dicha corporación) que es socia en la sociedad, y
8 (2) cualquier cantidad no asignable a acciones por motivo del párrafo
9 (1) deberá ser asignada bajo el apartado (a) a otra propiedad de la sociedad.
10 Se reconocerá ganancia a la sociedad en la medida en que la cantidad que se
11 requiere sea asignada bajo el párrafo (2) a otra propiedad de la sociedad exceda la base
12 ajustada total de dicha propiedad inmediatamente antes de la asignación requerida por
13 el párrafo (2).
14 Sección 1076.01.- Efecto de la Aplicación de las disposiciones del Capítulo 7
15 (a) Sociedades y Compañías de Responsabilidad Limitada sujetas a
16 tributación como Corporaciones según el Subtítulo A del Código de Rentas Internas de
17 1994.- Cualquier sociedad o compañía de responsabilidad limitada sujeta a tributación
18 como corporación según las disposiciones del Subtítulo A del Código de Rentas
19 Internas de Puerto Rico de 1994, durante el último año contributivo con anterioridad al
20 1 de enero de 2011, se considerará que, al último día de dicho año, transfiere sus activos
21 y pasivos a sus socios o miembros, según sea el caso, en liquidación de la sociedad o

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1 compañía de responsabilidad limitada, e inmediatamente después, los socios o
2 miembros, según sea el caso, aportan los activos y pasivos distribuidos a una nueva
3 sociedad. Excepto según se dispone en este apartado, ninguna ganancia o pérdida será
4 reconocida por la sociedad, compañía de responsabilidad limitada y socios o miembros,
5 según sea el caso, como resultado de las distribuciones que se tratan llevadas a cabo en
6 este apartado. Dicha sociedad o compañía de responsabilidad limitada estará sujeta a
7 las disposiciones de los apartados (d), (e), (f), (g) y (h) de la Sección 1115.03 y la Sección
8 1115.08 del Subcapítulo E del Capítulo 11.
9 (b) Compañías de Responsabilidad Limitada que, según lo dispuesto en la
10 Sección 1010.01(a)(3), están sujetas a tributación bajo las disposiciones de este Capítulo.-
11 Cualquier compañía de responsabilidad limitada que, previo al año contributivo que
12 esté sujeta a tributación bajo las disposiciones de este Capítulo según lo dispuesto en la
13 Sección 1010.01(a)(3), estuvo sujeto a tributación según las disposiciones del
14 Subcapítulo B del Capítulo 2, se considerará que, al último día de dicho año, transfiere
15 sus activos y pasivos a sus miembros en liquidación de la compañía de responsabilidad
16 limitada e inmediatamente después, los miembros contribuyen los activos y pasivos
17 distribuidos a la nueva sociedad. Dicha compañía de responsabilidad limitada estará
18 sujeta a las disposiciones de los apartados (d), (e), (f), (g) y (h) de la Sección 1115.03 y la
19 Sección 1115.08 del Subcapítulo E del Capítulo 11.
20 CAPITULO 8 – FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
21 SUBCAPITULO A – FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS

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1 Sección 1081.01.- Fideicomisos de Empleados
2 (a) Exención.- Un fideicomiso que forme parte de un plan de un patrono, de
3 bonificación en acciones, de pensiones o de participación en ganancias para beneficio
4 exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios de éstos no será tributable bajo este
5 Subcapítulo y ninguna otra disposición de este Subcapítulo será aplicable con respecto a
6 dicho fideicomiso o a sus beneficiarios-
7 (1) si se hacen aportaciones al fideicomiso por dicho patrono o dichos
8 empleados, o por ambos, con el fin de distribuir a dichos empleados o a sus
9 beneficiarios el caudal y el ingreso del fondo acumulado por el fideicomiso de
10 acuerdo con dicho plan;
11 (2) si bajo el documento de fideicomiso es imposible, en momento
12 alguno anterior al pago de todas las obligaciones con respecto a empleados y a
13 sus beneficiarios bajo el fideicomiso, que parte alguna del caudal o del ingreso
14 sea (dentro del año contributivo o con posterioridad a éste) usada para, o
15 destinada a, fines que no sean el beneficio exclusivo de sus empleados o de los
16 beneficiarios de éstos (pero no se considerará que este párrafo prohíbe la
17 devolución de activos del plan al patrono de conformidad con la Sección 403(c)
18 de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados de 1974
19 (“ERISA”));
20 (3) si el fideicomiso, o dos (2) o más fideicomisos, o el fideicomiso o
21 fideicomisos y el plan o planes de anualidades son designados por el patrono

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1 como parte de un plan que cumpla con los requisitos mínimos de cubierta
2 dispuestos en este párrafo.
3 (A) Requisitos de cubierta.-
4 (i) el plan beneficie por lo menos al setenta (70) por
5 ciento de los empleados que no son empleados altamente
6 remunerados, según se define en el apartado (e)(3)(E)(iii); o,
7 (ii) el plan beneficie un porcentaje de aquellos empleados
8 que no son altamente remunerados y dicho porcentaje sea por lo
9 menos el setenta (70) por ciento del porcentaje de empleados
10 altamente remunerados que son beneficiarios bajo el plan; o,
11 (iii) el plan cumple con los requisitos del inciso (B).
12 (B) Prueba del porcentaje de beneficio promedio.-
13 (i) En general.- Un plan se tratará como que llena los
14 requisitos de este inciso si-
15 (I) el plan beneficia a aquellos empleados que
16 califiquen bajo una clasificación establecida por el patrono
17 que el Secretario determine que no discrimina en favor de
18 empleados que son altamente remunerados; y,
19 (II) el porcentaje de beneficio promedio para
20 empleados que no son empleados altamente remunerados es
21 por lo menos setenta (70) por ciento del porcentaje de

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1 beneficio promedio para empleados altamente remunerados.
2 (ii) Porcentaje de beneficio promedio.- A los fines de este
3 inciso el término “porcentaje de beneficio promedio” significa,
4 respecto a cualquier grupo de empleados, el promedio del
5 “porcentaje de beneficios” computado separadamente respecto a
6 cada empleado en dicho grupo (independientemente de que el
7 empleado participe o no en el plan).
8 (iii) Porcentaje de beneficio.- A los fines de este inciso-
9 (I) el término “porcentaje de beneficio” significa la
10 aportación o beneficio establecido por un patrono o patronos
11 en favor de un empleado bajo todos los planes cualificados
12 mantenidos por dicho patrono, determinado a base de un
13 por ciento de la compensación del empleado.
14 (II) Período para el cómputo del porcentaje de
15 beneficio.- A elección del patrono, el porcentaje de beneficio
16 para cualquier año del plan será computado sobre la base de
17 las aportaciones o beneficios para el año del plan, o, para
18 cualquier período consecutivo de años del plan (no mayor
19 de tres (3) años), que termine en el año del plan y que sea
20 especificado en la elección. Una vez hecha la elección bajo
21 esta subcláusula, la misma podrá ser modificada o revocada

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1 únicamente con el consentimiento del Secretario.
2 (C) Exclusión de ciertos empleados.- A los fines del cómputo
3 requerido bajo el inciso anterior se excluirán los siguientes empleados-
4 (i) Empleados incluidos en una unidad de empleados
5 cubiertos bajo un convenio colectivo, el cual sea considerado por el
6 Secretario del Trabajo como un convenio entre representantes de
7 los empleados y uno o más patronos, si existe evidencia que
8 demuestre que los beneficios por retiro otorgados a estos
9 empleados fueron producto de una negociación de buena fe entre
10 los representantes de los empleados y el patrono o patronos.
11 (ii) Empleados que sean extranjeros no residentes que no
12 reciban del patrono ingreso ganado de fuentes de Puerto Rico.
13 (iii) Si el plan establece una edad y un período de servicio
14 mínimo como condición para participación y excluye todos los
15 empleados que no cumplan con esos requisitos de participación,
16 entonces se excluirán esos empleados no elegibles para propósitos
17 de aplicar este párrafo.
18 (D) Regla especial para algunas adquisiciones o disposiciones.-
19 (i) En general.- Si como resultado de una transacción de
20 adquisición o disposición corporativa, una entidad pasa a ser o deja
21 de ser un miembro del grupo controlado del patrono, según se

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1 define en la Sección 1010.04. se considerará que cualquier plan que
2 cubra a los empleados de dicha entidad o de cualquier miembro del
3 grupo controlado del patrono cumple con los requisitos del párrafo
4 (3) del apartado (a) de esta sección durante el período de transición,
5 sujeto a que -
6 (I) El plan haya cumplido con los requisitos de la
7 Sección 1081.01(a)(3)(C) inmediatamente antes del cambio en
8 la composición del grupo controlado del patrono, y
9 (II) La cubierta bajo el plan no cambie
10 significativamente durante el período de transición (excepto
11 por razón del cambio en la composición del grupo
12 controlado del patrono), o el plan cumpla con aquellos
13 requisitos que el Secretario pueda disponer mediante
14 reglamento.
15 (ii) Período de transición.- Para propósitos de este inciso,
16 el término “período de transición” significa el período comenzado
17 el día en que cambia la composición del grupo controlado del
18 patrono, y termina el último día del primer año del plan
19 comenzado después del día en que cambia la composición del
20 grupo controlado del patrono.
21 (4) si las aportaciones o los beneficios dispuestos bajo el plan no

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1 discriminan en favor de empleados que son socios, oficiales, accionistas,
2 personas cuyos deberes principales consisten en supervisar el trabajo de otros
3 empleados, o empleados altamente remunerados. Para propósitos de este
4 párrafo, no se tomarán en consideración aquellos empleados excluidos por el
5 párrafo (3)(C).
6 (5) Una clasificación no será considerada discriminatoria dentro del
7 significado de los párrafos (3)(A)(ii) y (iii) o (4) solamente porque esté limitada a
8 empleados a sueldo o a empleados de oficina. Tampoco se considerará un plan
9 como discriminatorio, dentro del significado de dichas disposiciones, solamente
10 porque las aportaciones de los empleados o los beneficios a favor de dichos
11 empleados, bajo el plan, guarden una relación uniforme con la compensación
12 total o con el tipo básico o regular de compensación de dichos empleados, o
13 difieren debido a cualesquiera beneficios por retiro establecidos por ley estatal o
14 federal.
15 (6) Un plan será considerado que llena los requisitos del párrafo (3)
16 durante la totalidad de cualquier año contributivo del plan si en un día en cada
17 trimestre el mismo satisface dichos requisitos.
18 (7) Para fines de este apartado, en el caso de un plan de pensiones o de
19 participación en ganancias establecido por un patrono que sea una sociedad, el
20 término “empleados” incluye los socios de dicha sociedad que rindan servicios a
21 ésta. Para fines de estas disposiciones el término “socios” incluye a todos los
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1 socios industriales, aun cuando medien contratos de servicios profesionales
2 entre la sociedad y el socio. No se considerarán como empleados aquellos socios
3 capitalistas cuya única relación con la sociedad sea la de inversionistas.
4 (8) En el caso de cualquier plan que provee aportaciones o beneficios
5 para empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-dueños (según se
6 definen en el apartado (f)) un fideicomiso que forme parte de dicho plan
7 constituirá un fideicomiso cualificado bajo esta sección solamente si el mismo
8 reune los requisitos del apartado (g). Para la pérdida de la exención en el caso de
9 fideicomisos de empleados, bajo ciertas circunstancias, véanse las Secciones
10 1102.06 y 1102.07.
11 (9) El plan deberá también cumplir con las disposiciones que le sean
12 aplicables de la Ley Federal de Seguridad en el Ingreso por Retiro (“Employee
13 Retirement Income Security Act of 1974”, conocida como “ERISA”, por sus siglas en
14 inglés).
15 (10) Un fideicomiso que es parte de un plan de adquisición de acciones
16 para empleados (según se define en el apartado (h)), no constituirá un
17 fideicomiso calificado bajo el apartado (a) de esta sección, a menos que cumpla
18 con los requisitos dispuestos en los incisos (A) y (B).
19 (A) Diversificación de las Inversiones.
20 (i) En General- Un plan se considerará que llena los
21 requisitos de este apartado si cada participante calificado en el plan

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1 puede elegir dentro de los noventa (90) días siguientes al cierre de
2 cada año del plan en el período de elección calificado instruir al
3 plan en cuanto a la inversión de por lo menos veinticinco (25) por
4 ciento de la cuenta del participante en el plan (en la medida en que
5 dicha porción exceda la cantidad a la cual una elección previa bajo
6 esta cláusula es aplicable). En el caso del año de elección en que el
7 participante pueda hacer su última elección, la oración anterior
8 aplicará sustituyendo cincuenta (50) por ciento en lugar del
9 “veinticinco (25) por ciento”.
10 (ii) Un plan se considerará que cumple con los requisitos
11 de la cláusula (i) si-
12 (I) la porción de la cuenta del participante sujeta a
13 la elección bajo la cláusula (i) es distribuida dentro de los
14 noventa (90) días siguientes al período durante el cual puede
15 hacerse la elección, o
16 (II) el plan ofrece al menos tres (3) alternativas de
17 inversión (que no sean inconsistentes con los reglamentos
18 promulgados por el Secretario) a cada participante que haga
19 una elección bajo la cláusula (i), y durante los noventa (90)
20 días siguientes al período durante el cual la elección puede
21 hacerse el plan invierte la porción de la cuenta del

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1 participante cubierta por la elección de conformidad con
2 dicha elección.
3 (iii) Participante calificado.- Para fines de este apartado el
4 término “participante calificado” significa cualquier empleado que
5 haya completado por lo menos diez (10) años de participación bajo
6 el plan y que haya alcanzado los cincuenta y cinco (55) años de
7 edad.
8 (iv) Período de elección cualificado.- Para fines de este
9 apartado, el término “período de elección cualificado” significa el
10 período de seis (6) años del plan que comienza el primer año del
11 plan en que el individuo se convierte en un participante
12 cualificado,
13 (v) coordinación con reglas de distribución.- Cualquier
14 distribución requerida bajo este párrafo (10) no se considerará en la
15 determinación de si una distribución subsiguiente es una
16 distribución total dentro de un solo año contributivo para
17 propósitos del apartado (b) de esta sección.
18 (B) Fórmula de valorización por un profesional cualificado.- Un
19 plan reúne los requisitos de este párrafo si todas las tasaciones de las
20 acciones del patrono que no son negociables en un mercado de valores
21 establecido, con relación a actividades llevadas a cabo por el plan, son

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1 realizadas por un profesional cualificado (según se define en los
2 reglamentos que promulgue el Comisionado de Instituciones Financieras).
3 (11) Para los años contributivos comenzados a partir del 1 de enero de
4 2012, un fideicomiso no constituirá un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de
5 esta sección si el plan del cual el fideicomiso es parte concede beneficios o
6 aportaciones con respecto a un participante en exceso de los siguientes límites -
7 (A) En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos,
8 el beneficio anual con respecto a un participante, cuando se expresa como
9 un beneficio pagadero anualmente mediante una anualidad vitalicia
10 uniforme sin beneficios secundarios (“straight life annuity with no ancillary
11 benefits”) bajo un plan al cual los participantes no hacen aportaciones y no
12 acepta aportaciones transferidas, no puede exceder de lo menor de -
13 (i) ciento noventa y cinco mil (195,000) dólares, o
14 (ii) cien (100) por ciento del promedio de la
15 compensación anual del participante para el período de años
16 naturales consecutivos (no más de tres (3)) durante los cuales su
17 compensación pagada por el patrono fue más alta.
18 (B) En el caso de un plan de aportaciones definidas, las
19 aportaciones anuales del patrono y del participante y otras adiciones en
20 relación a un participante, sin incluir aportaciones transferidas de otro
21 plan de retiro cualificado, no pueden exceder de lo menor de -

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1 (i) cuarenta y nueve mil (49,000) dólares, o
2 (ii) cien (100) por ciento de la compensación del
3 participante pagada por el patrono durante el año natural o el año
4 del plan, según seleccionado por el patrono. La compensación del
5 participante incluye las aportaciones que el participante hace a un
6 plan cualificado bajo un acuerdo de aportaciones en efectivo o
7 diferidas para ese año.
8 (C) Para propósitos de determinar el cumplimiento con los
9 requisitos de este párrafo, todos los planes de pensiones de beneficios
10 definidos mantenidos por un mismo patrono se agruparán y se
11 considerarán como un solo plan de pensiones de beneficios definidos y
12 todos los planes de aportaciones definidas mantenidos por un mismo
13 patrono se agruparán y considerarán como un solo plan de aportaciones
14 definidas.
15 (12) Para los años contributivos comenzados a partir del 1 de enero de
16 2012, un fideicomiso no constituirá un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de
17 esta sección si bajo el plan del cual el fideicomiso es parte la compensación anual
18 de un participante que puede ser tomada en consideración para propósitos de la
19 determinación de las aportaciones o beneficios bajo el plan y de la aplicación de
20 las pruebas de discrimen y limitaciones en beneficios y aportaciones dispuestas
21 bajo los apartados (a) y (e) es mayor de doscientos cuarenta y cinco mil (245,000)
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1 dólares. No obstante, cuando un plan cualificado bajo el apartado (a) de esta
2 sección esté debidamente cualificado por el Servicio de Rentas Internas Federal,
3 en lugar de lo dispuesto en este párrafo, aplicará lo determinado bajo la Sección
4 401(a)(17) del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, según
5 enmendado.
6 (13) Prueba de exención.- Para los años contributivos comenzados a
7 partir del 1 de enero de 2012, todo fideicomiso que reclame exención bajo el
8 apartado (a) tendrá que solicitar y obtener una determinación administrativa del
9 Secretario a tales efectos. Dicha solicitud se deberá rendir no más tarde del
10 último día que se disponga por este Subtítulo para rendir la planilla de
11 contribución sobre ingresos del patrono que mantiene o auspicia el plan del cual
12 el fideicomiso es parte, incluyendo cualquier prórroga concedida por el
13 Secretario para la radicación de la misma, para el año contributivo del patrono
14 durante el cual el plan comenzó a cubrir participantes residentes en Puerto Rico.
15 Las determinaciones administrativas respecto a la exención de un fideicomiso
16 bajo el apartado (a) estarán en vigor por aquel período que el Secretario
17 determine mediante reglamento, carta circular o determinaciones
18 administrativas de carácter general.
19 (14) Agrupación de Patronos.-
20 (A) En general.- Para propósitos de las Secciones 1081.01(a) y
21 1081.01(e), todos los empleados de todas las corporaciones, sociedades u

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1 otras personas que sean miembros de un grupo controlado de
2 corporaciones o sociedades, según definido en la Sección 1010.04, o de un
3 grupo afiliado de servicios, según definido en este párrafo, deben ser
4 considerados como empleados de un mismo patrono.
5 (B) Grupo afiliado de servicios.- Para propósitos de este
6 párrafo, el término “grupo afiliado de servicios” significa un grupo que
7 consiste de una organización de servicios (en adelante denominada como
8 la “primera organización”) y una o más de las siguientes:
9 (i) cualquier organización de servicios que -
10 (I) es un accionista o socio de la primera
11 organización, y
12 (II) regularmente presta servicios para la primera
13 organización o está regularmente asociada con la primera
14 organización para prestar servicios a terceras personas, y
15 (ii) cualquier otra organización si -
16 (I) una parte significativa del negocio de dicha
17 organización consiste de la prestación servicios (ya sea para
18 la primera organización, para organizaciones descritas en la
19 cláusula (i), o ambas) del tipo que históricamente se presta
20 en dicha área de servicios por empleados, y
21 (II) diez (10) por ciento o más del interés en dicha

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1 organización pertenece a empleados altamente remunerados
2 de la primera organización o de una organización descrita en
3 la cláusula (i).
4 (iii) Organización de servicios.- Para propósitos de este
5 párrafo el término “organización de servicios” significa una
6 organización cuyo negocio principal es la prestación de servicios.
7 (iv) Ciertas organizaciones que realizan funciones de
8 administración.- Para propósitos de este párrafo el término “grupo
9 afiliado de servicios” también incluye un grupo que consiste de -
10 (I) una organización cuyo negocio principal es
11 llevar a cabo, de forma regular y continua, funciones de
12 administración para una organización (o para una
13 organización y otras organizaciones relacionadas con dicha
14 organización), y
15 (II) la organización (y organizaciones relacionadas)
16 para las cuales la organización descrita en la subcláusula (I)
17 lleva a cabo las funciones administrativas.
18 (III) Para propósitos de esta cláusula, el término
19 “organizaciones relacionadas” se refiere a aquellas personas
20 relacionadas bajo las reglas de la Sección 1033.17(b)(1).
21 (b) Tributación del Beneficiario.-

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1 (1) En general.- La cantidad realmente distribuida o puesta a
2 disposición de cualquier participante o beneficiario por cualquiera de tales
3 fideicomisos será tributable a dicho participante o beneficiario en el año en el
4 cual sea así distribuida o puesta a su disposición bajo la Sección 1031.0(b)(11)(A)
5 como si fuera una anualidad cuyo precio o consideración son las cantidades
6 aportadas por el participante, excepto aquellas cantidades aportadas por el
7 participante a base de un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas bajo el
8 apartado (e). Si la totalidad de los beneficios bajo el fideicomiso con respecto a
9 un participante es pagada o puesta a la disposición del participante o su
10 beneficiario dentro de un solo año contributivo de éste debido a la separación del
11 servicio del participante por cualquier razón, o la terminación del plan (en
12 adelante referida para propósitos de este apartado como una “distribución
13 total”), el monto de dicha distribución, en la cantidad que exceda el monto
14 aportado por el participante, que ya haya sido tributado por éste, será
15 considerado como una ganancia de capital a largo plazo sujeta a una tasa de
16 veinte (20) por ciento. No obstante lo anterior, en el caso de distribuciones totales
17 realizadas después del 30 de enero de 2006 por un fideicomiso que forme parte
18 de un plan de pensiones, participación en ganancias, de bonificación en acciones
19 o de adquisición de acciones para empleados, si
20 (A) el fideicomiso está organizado bajo las leyes del Gobierno de
21 Puerto Rico, o tiene un fiduciario residente de Puerto Rico y utiliza a dicho

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1 fiduciario como agente pagador; y
2 (B) Al menos un diez (10) por ciento del total de los activos del
3 fideicomiso atribuibles a los participantes residentes de Puerto Rico,
4 computado a base del promedio del balance diario de las inversiones del
5 fideicomiso durante el año del plan durante el cual se realiza la
6 distribución y cada uno de los dos años del plan precedentes a la fecha de
7 la distribución, han estado invertidos en compañías inscritas de inversión
8 organizadas bajo las leyes de Puerto Rico y sujetas a tributación bajo la
9 Sección 1112.01 del Código, o cualquier otra propiedad que mediante
10 reglamento o carta circular el Secretario cualifique como propiedad
11 localizada en Puerto Rico, entonces el monto de dicha distribución en
12 exceso del monto aportado por el participante, que haya sido tributado
13 por éste, será considerado como una ganancia de capital a largo plazo
14 sujeta a una tasa de diez (10) por ciento. En el caso de planes de
15 aportación definida donde se mantiene una cuenta separada para cada
16 participante o beneficiario, se podrá cumplir con el requisito de inversión
17 en “propiedad localizada en Puerto Rico” en relación con los activos
18 acreditados a la cuenta del participante o beneficiario. En el caso de
19 transferencias de un plan cualificado bajo el apartado (a) de esta sección
20 (el plan cedente) a otro plan cualificado bajo el apartado (a) de esta
21 sección, se cumplirá con el requisito de inversión en “propiedad

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1 localizada en Puerto Rico” de este inciso (B) con respecto al plan cedente
2 tomando en consideración el período de tiempo durante el cual el plan
3 cedente, o la cuenta del participante en el plan cedente, cumplió con el
4 requisito de inversión de este inciso (B). El Secretario podrá mediante
5 reglamento, carta circular, determinación administrativa o acuerdo final
6 disponer la manera en que se cumplirá con el requisito de inversión en
7 Puerto Rico
8 (2) Excepción y regla especial.-
9 (A) Las disposiciones del párrafo (1) de este apartado no
10 aplicarán a distribuciones totales o distribuciones parciales efectuadas
11 después de la separación del servicio del participante, pagadas o
12 distribuidas de un fideicomiso cualificado a un participante o beneficiario
13 si la cantidad total recibida, en la medida que exceda el monto aportado
14 por el participante que ya haya sido tributado por este, se aporta a una
15 cuenta o anualidad de retiro individual bajo las disposiciones de la
16 Sección 1081.02, a una cuenta de retiro individual no deducible o a un
17 plan de retiro cualificado bajo las disposiciones de esta sección para
18 beneficio de dicho participante o beneficiario no más tarde de los sesenta
19 (60) días después de haber recibido dicho pago o distribución. En el caso
20 de una transferencia a una cuenta de retiro individual no deducible, la
21 excepción a la cual se refiere este párrafo sólo aplicará a aquellas

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1 distribuciones descritas en la Sección 1081.03(d)(5)(A). No obstante lo
2 anterior, las aportaciones por transferencias a cuentas de retiro individual
3 no deducibles estarán sujetas a la tributación dispuesta en la Sección
4 1081.03(d)(5) y, para propósitos de este párrafo se considerará que se
5 cumple con los requisitos del mismo si se aporta a la cuenta de retiro
6 individual no deducible una cantidad igual a la cantidad total recibida del
7 fideicomiso cualificado por el participante o beneficiario reducida por la
8 contribución dispuesta en dicha Sección 1081.03(d)(5) que haya sido
9 retenida según allí se dispone.
10 (B) Si una distribución total descrita en el párrafo (1) de este
11 apartado incluye acciones del patrono, aquella parte de la distribución
12 total que consiste de acciones del patrono se excluirá de la distribución
13 total, para propósitos del cómputo de la contribución dispuesta en el
14 párrafo (1) de este apartado. Para determinar ganancia o pérdida en la
15 disposición futura de estas acciones, la base de las acciones del patrono
16 distribuidas será cero, aumentada por el monto aportado por el
17 participante que ya haya sido tributado por éste y que no haya sido
18 tomado en consideración bajo el párrafo (1) anterior al determinar la
19 tributación de otras distribuciones del fideicomiso. Los términos
20 “acciones del patrono” y “grupo controlado” tendrán el mismo
21 significado establecido en el párrafo (2) del apartado (h) de esta sección.

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1 El agente retenedor no vendrá obligado a efectuar la retención requerida
2 por el párrafo (3) del apartado (b) de esta sección sobre aquella parte de la
3 distribución total que consiste de acciones del patrono.
4 (3) Obligación de deducir y retener.-
5 (A) Distribuciones totales.- Toda persona, cualquiera que sea la
6 capacidad en que actúe, que efectúe distribuciones totales pagaderas con
7 respecto a cualquier participante o beneficiario deberá deducir y retener
8 de dichas distribuciones una cantidad igual al veinte (20) por ciento del
9 monto de las mismas en exceso de las cantidades aportadas por el
10 participante al plan que hayan sido tributadas por éste. Esta deducción y
11 retención será de diez (10) por ciento si el fideicomiso cumple con los
12 requisitos dispuestos en los incisos (A) y (B) del párrafo (1) de este
13 apartado. El patrono cuyos empleados participan en el plan o el
14 administrador del plan deberá certificarle a la persona que efectúe las
15 distribuciones del fideicomiso que se ha cumplido con el requisito de
16 inversión en “propiedad localizada en Puerto Rico”. Una vez se reciba la
17 certificación emitida por el patrono, la persona que efectúe las
18 distribuciones del fideicomiso no será responsable del pago de
19 contribución, intereses o penalidades en caso de que no se haya cumplido
20 con este requisito, pero será responsable de deducir y retener el diez (10)
21 por ciento.
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1 (B) Otras distribuciones.- Toda persona, cualquiera que sea la
2 capacidad en que actúe, que efectúe distribuciones que no sean
3 distribuciones totales o préstamos a participantes pagaderas con respecto
4 a cualquier participante o beneficiario, tales como distribuciones parciales
5 efectuadas después de la separación del servicio del participante y retiros
6 efectuados antes de la separación del servicio, deberá deducir y retener de
7 dichas distribuciones o pagos una cantidad igual al diez (10) por ciento
8 del monto de las mismas en exceso de las cantidades aportadas por el
9 participante al plan que hayan sido tributadas por éste.
10 (4) Obligación de pagar o depositar contribuciones deducidas o
11 retenidas.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
12 contribución bajo las disposiciones del párrafo (3), y a entregar en pago de dicha
13 contribución al Secretario deberá pagar el monto de la contribución así deducida
14 y retenida en las Colecturías de Rentas Internas de Puerto Rico del Departamento
15 de Hacienda, o depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias
16 designadas como depositarias de fondos públicos que hayan sido autorizadas
17 por el Secretario a recibir tal contribución. La contribución deberá ser pagada o
18 depositada no más tarde del decimoquinto (15to.) día del mes siguiente a la fecha
19 en que se efectuó la distribución.
20 (5) Responsabilidad por la contribución.- Toda persona que venga
21 obligada a deducir y retener cualquier contribución bajo las disposiciones del

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1 párrafo (3) será responsable al Secretario del pago de dicha contribución y no
2 será responsable a ninguna otra persona por el monto de cualquier pago de ésta.
3 (6) Planilla.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener
4 cualquier contribución bajo las disposiciones del párrafo (3) deberá rendir una
5 planilla con relación a la misma no más tarde del 28 de febrero del año siguiente.
6 Dicha planilla será rendida al Secretario y contendrá aquella información y será
7 hecha en aquella forma que el Secretario por reglamento establezca. Si la persona
8 que efectúa la distribución o pago dejare de rendir la planilla según requerido en
9 este párrafo estará sujeta a la penalidad dispuesta en el Subtítulo F.
10 (7) Si se dejare de retener.- Si el agente retenedor, en violación de las
11 disposiciones del párrafo (3), dejare de hacer la retención bajo dicho párrafo, la
12 cantidad que debió ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la
13 distribución elegible pague al Secretario la contribución) será cobrada al agente
14 retenedor siguiendo el mismo procedimiento que se utilizaría si se tratare de
15 contribución adeudada por el agente retenedor.
16 (8) Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar
17 las contribuciones deducidas y retenidas bajo el párrafo (3) dentro del término
18 establecido por ley, se impondrá a tal persona una penalidad del dos (2) por
19 ciento del monto de la insuficiencia si la omisión es por treinta (30) días o menos
20 y dos (2) por ciento por cada período o fracción del período adicional de treinta
21 (30) días mientras subsista la omisión, sin que exceda de veinticuatro (24) por
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1 ciento en total. Para fines de este párrafo, el término “insuficiencia” significa el
2 exceso del monto de la contribución que debió ser depositada sobre el monto, si
3 alguno, de la misma que fue depositada en o antes de la fecha prescrita para ello.
4 Para fines de este párrafo, la omisión no se considerará continuada después de la
5 fecha en que la contribución sea pagada.
6 (9) Disposiciones transitorias.- Toda distribución o distribuciones
7 proveniente(s) de tales fideicomisos únicamente por razón de separación de
8 servicio, pagada(s) entre el 16 de mayo de 2006 al 31 de diciembre de 2006, o
9 cualquier cantidad acumulada y no distribuida de dichos fideicomisos sobre la
10 cual, dentro del mismo período, el contribuyente pague la contribución por
11 adelantado, estará sujeta a una tasa contributiva especial de cinco (5) por ciento,
12 en lugar de cualquier otra contribución impuesta por el Código o cualquier Ley
13 análoga posterior. No obstante lo anterior, y sujeto a las consideraciones o los
14 requisitos adicionales indicados a continuación, dichas distribuciones estarán
15 sujetas a las demás disposiciones de este apartado.
16 (A) Consideraciones y requisitos adicionales.-
17 (i) La contribución especial de cinco (5) por ciento
18 aplicará sobre la cantidad distribuida en exceso del monto aportado
19 por el participante, que ya haya sido tributado por éste. De igual
20 forma, el participante o beneficiario podrá pagar por adelantado la
21 contribución especial sobre la totalidad o parte de la cantidad

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1 depositada o acumulada que sea en exceso del monto aportado por
2 el participante, que ya haya sido tributado. Las cantidades sobre
3 las cuales se hayan satisfecho la contribución por adelantado pero
4 que sean distribuidas con posterioridad al pago de dicha
5 contribución, no estarán sujetas al requisito de que la distribución
6 sea únicamente por separación de empleo.
7 (ii) La base del participante o beneficiario en tales
8 fideicomisos aumentará por la cantidad sobre la cual éste pagó por
9 adelantado de conformidad con las disposiciones de este párrafo e
10 incluirá las cantidades que el participante o empleado o
11 beneficiario decidan retirar, si alguna, para pagar la contribución
12 especial establecida en este párrafo, lo cual no tendría el efecto de
13 descualificar dicha distribución. Tales distribuciones parciales
14 estarán sujetas a las reglas y limitaciones aplicables a dichos
15 fideicomisos y no estarán disponibles para fideicomisos cubiertos
16 bajo el apartado (h) de la Sección 1081.01 del Código. Asimismo,
17 las cantidades parciales de ese modo distribuidas no estarán sujetas
18 a tributación.
19 (iii) Las cantidades sobre las cuales el participante o
20 beneficiario satisfizo la contribución por adelantado conforme a
21 este párrafo, pero distribuidas con posterioridad al pago de dicha

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1 contribución, no incluirán las cantidades acumuladas en tales
2 fideicomisos luego del pago antes mencionado. Al momento de su
3 distribución, tales sumas, al igual que cualquier cantidad
4 acumulada previo al pago y sobre la cual no se satisfizo la
5 contribución por adelantado, tributarán de acuerdo al párrafo (1)
6 de este apartado.
7 (B) Elección de pagar por adelantado contribución sobre
8 cantidad no distribuida.- La elección de pagar por adelantado se hará
9 dentro del período dispuesto en el párrafo (9) de este apartado,
10 cumplimentando el formulario dispuesto por el Secretario para dichos
11 propósitos. La contribución se pagará en las Colecturías de Rentas
12 Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
13 (C) Obligación de deducir y retener.-
14 (i) Todo persona, cualquiera que sea la capacidad en que
15 actúe, que efectúe distribuciones totales pagaderas con respecto a
16 cualquier participante o beneficiario debido a la separación del
17 servicio durante el período especificado en el párrafo (9) de este
18 apartado, deducirá y retendrá de dichas distribuciones una
19 cantidad igual al cinco (5) por ciento del monto de las mismas en
20 exceso de las cantidades aportadas por el participante del plan que
21 ya hayan sido tributadas por éste.

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1 (ii) Toda persona obligada a deducir y retener la
2 contribución de cinco (5) por ciento a tenor de la cláusula (i), estará
3 sujeta a los párrafos (4), (5), (6), (7) y (8) de este apartado, excepto
4 que el depósito de la contribución deducida y retenida se
5 depositará únicamente en las Colecturías de Rentas Internas de
6 Puerto Rico del Departamento de Hacienda.
7 (10) El patrono que mantiene o auspicia el plan bajo el cual se crea el
8 fideicomiso será solidariamente responsable por el incumplimiento de las
9 obligaciones impuestas en este apartado al agente retenedor o agente pagador.
10 (c) Tratamiento al Beneficiario de un Fideicomiso No Exento bajo el Apartado
11 (a).- Las aportaciones a un fideicomiso hechas por un patrono durante un año
12 contributivo del patrono que termine dentro del, o con el año contributivo del
13 fideicomiso para el cual el fideicomiso no esté exento bajo el apartado (a), serán
14 incluidas en el ingreso bruto de un empleado para el año contributivo en el cual se haga
15 la aportación al fideicomiso en el caso de un empleado cuyo interés beneficioso en dicha
16 aportación sea irrevocable a la fecha de hacerse la aportación.
17 (d) Acuerdo de Aportaciones en Efectivo o Diferidas.-
18 (1) Regla general.- No se considera que un plan de participación en
19 ganancias o un plan de bonificación en acciones no satisface los requisitos del
20 apartado (a) meramente porque el plan incluya un acuerdo cualificado de
21 aportaciones en efectivo o diferidas.

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1 (2) Acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas.- Un
2 acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas es cualquier acuerdo
3 que forma parte de un plan de participación en ganancias o un plan de
4 bonificación en acciones que cumpla con los requisitos del apartado (a) y
5 además:
6 (A) Provee para que un empleado cubierto pueda optar porque
7 el patrono efectúe aportaciones a un fideicomiso bajo el plan a favor del
8 empleado o efectúe los pagos en efectivo directamente al empleado;
9 (B) Provee para que las cantidades acumuladas por el
10 fideicomiso, las cuales son atribuibles a las aportaciones del patrono
11 efectuadas de acuerdo con la elección del empleado no pueden ser
12 distribuibles a los participantes u otros beneficiarios antes de-
13 (i) separación del servicio, muerte o incapacidad;
14 (ii) terminación del plan sin el establecimiento de un plan
15 sucesor;
16 (iii) la fecha de venta por una corporación de
17 sustancialmente todos los activos usados por esa corporación en su
18 industria o negocio con respecto a un empleado que continúe su
19 empleo con la corporación que adquiere dichos activos;
20 (iv) la fecha de venta por una corporación de sus acciones
21 en una subsidiaria cuando el empleado continúa en su empleo con

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1 dicha subsidiaria;
2 (v) cumplir la edad de cincuenta y nueve y medio (59½)
3 años; o
4 (vi) un caso de extrema emergencia económica
5 (“hardship”); y
6 (vii) las cantidades no serán distribuidas meramente por
7 completar un período de participación o el transcurso de un
8 número fijo de años; y
9 (C) provee para que el derecho de un empleado a su beneficio
10 acumulado proveniente de las aportaciones del patrono al fideicomiso
11 conforme a la elección del empleado sea no confiscable; y
12 (D) bajo el cual no se requiere como condición para participar en
13 el acuerdo que el empleado haya completado más de un (1) año de
14 servicio con el patrono.
15 (3) Solicitud de participación y normas de discriminación.-
16 (A) Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no podrá
17 considerarse como un acuerdo calificado de aportaciones en efectivo o
18 diferidas a menos que-
19 (i) aquellos empleados elegibles a beneficiarse bajo el
20 acuerdo cumplan con las disposiciones del apartado (a)(3), y
21 (ii) el por ciento real diferido para empleados altamente

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1 remunerados según se define dicho término en el inciso (E)(iii) para
2 cualquier año guarde una relación con el por ciento real diferido de
3 todos los demás empleados elegibles para el año contributivo del
4 plan que cumpla con una de las siguientes pruebas:
5 (I) el por ciento real diferido para el grupo de
6 empleados altamente remunerados no debe exceder el por
7 ciento real diferido de todos los demás empleados elegibles
8 multiplicado por uno punto veinticinco (1.25).
9 (II) el exceso del por ciento real diferido del grupo
10 de empleados altamente remunerados sobre aquel de todos
11 los demás empleados elegibles no debe exceder de dos (2)
12 puntos porcentuales y el por ciento real diferido para el
13 grupo de empleados altamente remunerados no debe
14 exceder el por ciento real diferido de todos los demás
15 empleados elegibles multiplicado por dos (2).
16 Si dos (2) o más planes que incluyan acuerdos de
17 aportaciones en efectivo o diferidas se consideran como un plan
18 para fines de los apartados (a)(3) y (4), los acuerdos de aportaciones
19 en efectivo o diferidas incluidos en dichos planes se tratarán como
20 un acuerdo para fines de esta cláusula.
21 Si cualquier empleado altamente remunerado es participante

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1 bajo dos (2) o más acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas
2 del patrono, para propósitos de determinar el por ciento diferido
3 respecto a ese empleado, todos los acuerdos de aportaciones en
4 efectivo o diferidas se considerarán como un solo acuerdo.
5 (B) Para fines del inciso (A), el por ciento real diferido para un
6 grupo específico de empleados en el año contributivo del plan será el
7 promedio de las proporciones calculado separadamente para cada uno de
8 los empleados en dicho grupo que guarde-
9 (i) el monto de las aportaciones del patrono realmente
10 pagadas al fideicomiso a beneficio de cada uno de dichos
11 empleados, para dicho año contributivo del plan, con
12 (ii) la remuneración del empleado para dicho año del
13 plan.
14 (C) Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas se
15 considerará que cumple con los requisitos del apartado (a)(4) respecto a
16 aportaciones, si reúne los requisitos del inciso (A)(ii).
17 (D) Para fines del inciso (B) las aportaciones del patrono
18 pagadas a beneficio de cualquier empleado:
19 (i) deberán incluir cualquier aportación del patrono
20 hecha conforme a la elección del empleado bajo el párrafo (2), y
21 (ii) bajo aquellas reglas y reglamentos que el Secretario

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1 prescriba, podrá a la elección del patrono, incluir-
2 (I) aportaciones pareadas según se define en el
3 inciso (E)(i), que cumpla con los requisitos del párrafo (2)(B)
4 y (C), y
5 (II) aportaciones cualificadas no electivas (dentro
6 del significado del inciso (E)(ii)).
7 (E) Definiciones.- Para fines de esta sección-
8 (i) Aportaciones pareadas.- El término “aportaciones
9 pareadas” significa-
10 (I) cualquier aportación hecha por el patrono al
11 plan a beneficio de un empleado, para parear con las
12 aportaciones efectuadas por dicho empleado, y
13 (II) cualquier aportación patronal hecha al plan a
14 beneficio de cualquier empleado, por razón de la elección de
15 diferimiento hecho por dicho empleado.
16 (ii) Aportaciones cualificadas no electivas.- El término
17 “aportaciones cualificadas no electivas” significa cualquier
18 aportación patronal que no sean aportaciones pareadas, con
19 respecto a las cuales-
20 (I) el empleado no puede elegir porque la
21 aportación se le pague en efectivo en lugar de que la

LF-127
1 aportación se haga al plan, y
2 (II) los requisitos del apartado (e)(2)(B) y (C) se
3 cumplan.
4 (iii) Empleados altamente remunerados.- Para fines de
5 este apartado, el término “empleado altamente remunerado”
6 significa:
7 (I) un oficial,
8 (II) un accionista que posee más del cinco (5) por
9 ciento de las acciones con derecho al voto o del valor total de
10 todas las clases de acciones del patrono,
11 (III) un empleado que para el año contributivo
12 anterior tuvo una compensación del patrono en exceso de
13 ciento diez mil (110,000) dólares. No obstante, cuando un
14 plan cualificado bajo el apartado (a) de esta sección esté
15 debidamente cualificado por el Servicio de Rentas Internas
16 Federal, en lugar de lo dispuesto en esta subcláusula,
17 aplicará lo determinado bajo la Sección 414(q)(1)(B) del
18 Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986,
19 según enmendado, o
20 (IV) el cónyuge o dependiente (dentro del
21 significado de la Sección 1033.18(c)(1)) de un individuo

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1 descrito en las subcláusulas (I), (II) o (III.
2 (4) Otros requisitos.-
3 (A) Beneficios que no sean las aportaciones pareadas no se
4 condicionarán a la elección para diferir.- Un acuerdo de aportaciones en
5 efectivo o diferidas de cualquier patrono no se considerará como un
6 acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas si cualquier
7 otro beneficio establecido por el patrono está condicionado directa o
8 indirectamente a la elección por el empleado para que el patrono le
9 efectúe o no aportaciones bajo el plan en vez de recibirlas en efectivo. La
10 oración anterior no aplica a ninguna aportación pareada efectuada por
11 razón de dicha elección.
12 (B) No elegibilidad del Gobierno estatal y municipal.- Un
13 acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no se considerará como un
14 acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas si forma parte
15 de un plan establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el
16 Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades
17 y corporaciones públicas del Gobierno de Puerto Rico.
18 (5) Aportaciones al plan.- Las aportaciones hechas por un patrono a
19 favor de un empleado, a un fideicomiso que sea parte de un acuerdo de
20 aportaciones en efectivo o diferidas, no se tratarán como distribuibles o
21 disponibles al empleado ni como aportaciones hechas por el empleado al

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1 fideicomiso meramente porque el acuerdo incluya disposiciones por las cuales el
2 empleado puede elegir si las aportaciones se harán al fideicomiso o las recibe en
3 efectivo.
4 (6) Aportaciones excesivas.-
5 (A) En general.- No se considerará que un acuerdo de
6 aportaciones en efectivo o diferidas cumple con los requisitos de la
7 cláusula (ii) del párrafo (3)(A) para cualquier año contributivo del plan, si
8 antes del cierre del siguiente año contributivo del plan-
9 (i) la cantidad de aportaciones excesivas para dicho año
10 contributivo del plan más cualquier ingreso atribuible a dichas
11 aportaciones es distribuido, o
12 (ii) hasta el límite dispuesto en los reglamentos, el
13 empleado elige considerar el monto de aportaciones excesivas
14 como una cantidad distribuida al empleado y luego aportada por el
15 empleado al plan.
16 Cualquier distribución de aportaciones excesivas e ingreso
17 atribuible a dicha aportación excesiva puede efectuarse sin
18 considerar cualquier otra disposición de ley.
19 (B) Aportaciones excesivas.- Para fines del inciso (A), el término
20 “aportaciones excesivas” significa, respecto a cualquier año contributivo
21 del plan, el exceso de-

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1 (i) la cantidad total de las aportaciones patronales
2 pagadas al fideicomiso a beneficio de los empleados altamente
3 remunerados durante un año contributivo del plan, sobre
4 (ii) la cantidad máxima permitida de dichas aportaciones
5 bajo las limitaciones de la cláusula (ii) del párrafo (3)(A),
6 determinada reduciendo las aportaciones efectuadas a beneficio de
7 los empleados altamente remunerados en orden de los por cientos
8 reales diferidos comenzando con el más alto de dichos por cientos.
9 (C) Método de distribuir las aportaciones excesivas.- Cualquier
10 distribución de aportaciones excesivas para cualquier año contributivo del
11 plan se efectuará a los empleados altamente remunerados a base de su
12 parte correspondiente de las aportaciones excesivas atribuibles a cada uno
13 de dichos empleados.
14 (D) Imposición de contribución.- Si un plan no corrige
15 (mediante distribuciones u otro método que el Secretario pueda disponga
16 mediante reglamento, carta circular o determinación administrativa de
17 carácter general) las aportaciones excesivas no más tarde del último día
18 que se tenga por este Subtítulo para rendir la planilla de contribución
19 sobre ingresos del patrono que mantiene o auspicia el plan del cual el
20 fideicomiso es parte, incluyendo cualquier prórroga concedida por el
21 Secretario para rendir la misma, para el año contributivo del patrono

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1 durante el cual las aportaciones excesivas fueron hechas, se impondrá a
2 dicho patrono una contribución igual al diez (10) por ciento de las
3 aportaciones excesivas no corregidas.
4 (7) Limitaciones a las aportaciones en efectivo o diferidas.-
5 (A) Las aportaciones en efectivo o diferidas, respecto a las cuales
6 el empleado ha ejercido la elección dispuesta en el párrafo (2)(A), para
7 cualquier año contributivo, no excederán las cantidades indicadas a
8 continuación:
Año contributivo comenzado a partir del Cantidad
1 de enero de 2011 $10,000
1 de enero de 2012 $13,000
1 de enero de 2013 $15,000
9 Si el empleado participa en dos (2) o más planes, tales planes serán
10 tratados como si fueran uno a los fines de determinar el monto de la
11 limitación anterior. No obstante, en el caso de un empleado del gobierno
12 federal, en lugar del límite dispuesto en este inciso, aplicará el límite
13 dispuesto en la Sección 402(g) del Código de Rentas Internas Federal de

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1 1986, según emendado.
2 (B) Tratamiento de las aportaciones en exceso del límite
3 establecido bajo los párrafos (6)(A) o (7)(A).- Cualquier aportación en
4 efectivo o diferida en exceso del límite establecido en los párrafos (6)(A) o
5 (7)(A), para cualquier año contributivo, será incluida en el ingreso bruto
6 del empleado para dicho año contributivo.
7 (C) Se permitirá una aportación adicional a los empleados
8 participantes de un plan que contenga un acuerdo de aportaciones en
9 efectivo o diferidas, conocida como “catch up”, si al cierre del año del plan
10 el empleado ha cumplido cincuenta (50) años de edad. La aportación
11 adicional no excederá de las cantidades indicadas a continuación:
12 Año contributivo comenzado Aportación
13 1 de enero de 2011 $1,000
14 Después de 31 de diciembre de 2011 $1,500
15 Estas cantidades no afectarán las pruebas de por ciento real
16 diferido, detalladas en las cláusulas (ii) (I y II del inciso (A) y las cláusulas
17 (i) y (ii) del inciso (B) del párrafo (3) de este apartado. Esta aportación
18 adicional no será tomada en consideración para fines del límite que
19 establece el inciso (A) de este párrafo para aquellos casos en que un
20 participante de un plan que contenga un acuerdo de aportaciones en
21 efectivo o diferidas también hace aportaciones a una cuenta de retiro

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1 individual.
2 Estas aportaciones “catch up” podrán recibir aportaciones pareadas,
3 según definidas en el párrafo (3)(E)(i) de este apartado.
4 (e) Definiciones y Reglas Aplicables a Individuos que Trabajan por Cuenta
5 Propia y para Empleados-Dueños.- Para fines de esta sección-
6 (1) Individuo que trabaja por cuenta propia considerado como
7 empleado.-
8 (A) En general.- El término “empleado” incluye, para cualquier
9 año contributivo, un individuo que es empleado por cuenta propia para
10 dicho año contributivo.
11 (B) Individuo que trabaja por cuenta propia.- El término
12 “individuo que trabaja por cuenta propia” significa con respecto a
13 cualquier año contributivo, un individuo que haya tenido ingreso ganado
14 para dicho año según se define en el párrafo (2). Hasta el límite dispuesto
15 en los reglamentos promulgados por el Secretario, dicho término también
16 incluye, para cualquier año contributivo-
17 (i) un individuo que sería un individuo que trabaja por
18 cuenta propia dentro del significado de la oración anterior, pero
19 por el hecho de que la industria o negocio llevada a cabo por dicho
20 individuo no tuvo beneficios netos para el año contributivo, y
21 (ii) un individuo que haya sido un individuo que trabaja

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1 por cuenta propia, dentro del significado de la oración anterior,
2 para cualquier año contributivo anterior.
3 (2) Ingreso ganado.-
4 (A) En general.- El término “ingreso ganado” significa las
5 ganancias netas de empleo por cuenta propia. Dicha ganancia neta se
6 determinará-
7 (i) solamente con respecto a una industria o negocio en
8 la cual los servicios personales del contribuyente son factores
9 sustanciales de producción de ingresos,
10 (ii) sin considerar las partidas que no son incluibles en el
11 ingreso bruto para fines de este Subtítulo y las deducciones
12 propiamente asignables a, o aplicables contra, dichas partidas, y
13 (iii) considerando las deducciones permitidas a un
14 contribuyente bajo la Sección 1033.09.
15 (B) Para fines de este apartado, el término “ingreso ganado”
16 incluye ganancias que no sean ganancias que bajo cualquier otra
17 disposición de este Subtítulo se traten como ganancias en la venta o
18 permuta de un activo de capital, y ganancias netas derivadas de la venta u
19 otra disposición de, o transferencia de cualquier participación en, o la
20 autorización del uso de propiedad (excepto plusvalía) por un individuo
21 cuyos esfuerzos personales crearon dicha propiedad.

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1 (3) Empleado-dueño.- El término “empleado-dueño” significa un
2 empleado, que-
3 (A) sea dueño del interés total en un negocio no incorporado, o
4 (B) en el caso de una sociedad especial, o de una corporación de
5 individuos es el socio o el accionista, según sea el caso, que posee más del
6 diez (10) por ciento del capital o de la participación en los beneficios de la
7 sociedad o de la corporación de individuos.
8 Hasta el límite dispuesto en reglamentos promulgados por el Secretario, el
9 término “empleado-dueño” también significa un individuo que ha sido un
10 “empleado- dueño” dentro del significado de la oración precedente.
11 (4) Patrono.- Un individuo que posea el interés total en un negocio no
12 incorporado será considerado como su propio patrono. Una sociedad especial o
13 una corporación de individuos será considerada como el patrono de cada socio o
14 accionista que sea un empleado dentro del significado del párrafo (1).
15 (5) Aportaciones a favor del empleado-dueño.- El término “aportación
16 a beneficio de un empleado-dueño” incluye, excepto cuando el contexto de otro
17 modo requiera, una aportación bajo el plan-
18 (A) por el patrono para un empleado-dueño, y
19 (B) por el empleado-dueño como un empleado.
20 (f) Requisitos Adicionales para la Cualificación de Fideicomisos y Planes que
21 Benefician a los Empleados-Dueños.- Un fideicomiso que forme parte de un plan de

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1 pensiones o de participación en ganancias que provea aportaciones o beneficios para
2 empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-dueños constituirá un
3 fideicomiso cualificado bajo esta sección sólo si, en adición de cumplir con los requisitos
4 del apartado (a), el plan y el fideicomiso que forma parte del plan cumplen con los
5 siguientes requisitos:
6 (1)(A) Si el plan provee aportaciones o beneficios para un empleado-
7 dueño que controla, o dos (2) o más empleados-dueños que conjuntamente
8 controlan las industrias o negocios con respecto al cual el plan se establece, y que
9 también controla como empleado-dueño o como empleados-dueños una o más
10 de otras industrias o negocios, dicho plan y los planes establecidos con respecto a
11 esas otras industrias o negocios, cuando se unan, constituyen un solo plan que
12 reúne los requisitos del apartado (a) y de este apartado con respecto a los
13 empleados de todas esas industrias o negocios incluyendo la industria o negocio
14 con respecto a la cual el plan que se intenta cualificar bajo esta sección se
15 establece.
16 (B) Para fines del inciso (A) un empleado-dueño, o dos (2) o más
17 empleados dueños, serán considerados como que controlan una industria
18 o negocio si dicho empleado-dueño, o dichos dos (2) o más empleados-
19 dueños juntos-
20 (i) poseen totalmente el negocio no incorporado, o
21 (ii) en el caso de una sociedad especial o de una

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1 corporación de individuos, poseen más del cincuenta (50) por
2 ciento del capital o de la participación en beneficios de la sociedad
3 o de la corporación de individuos. Para fines de esta cláusula un
4 empleado-dueño, o dos (2) o más empleados- dueños, serán
5 tratados como poseyendo cualquier interés en una sociedad
6 especial que es poseída, directa o indirectamente, por una sociedad
7 especial que dicho empleado-dueño, o dichos dos (2) o más
8 empleados-dueños, se consideran que controlan dentro del
9 significado de la oración anterior.
10 (2) El plan no provee aportaciones o beneficios para cualquier
11 empleado-dueño que controla, o dos (2) o más empleados-dueños que juntos
12 controlan, como empleado-dueño o como empleados-dueños, cualquier otra
13 industria o negocio, a menos que los empleados de cada industria o negocio que
14 dicho empleado-dueño o empleados-dueños controlan estén incluidos en un
15 plan que llene los requisitos del apartado (a) y de este apartado, y provea
16 aportaciones y beneficios para empleados que sean no menos favorables que las
17 aportaciones y beneficios provistos para empleados-dueños bajo el plan.
18 (3) Bajo el plan, las aportaciones o beneficios de cualquier empleado-
19 dueño pueden ser hechas sólo con respecto al ingreso ganado de dicho
20 empleado-dueño que se derive de la industria o negocio con respecto al cual
21 dicho plan es establecido.

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1 (4) Bajo el plan-
2 (A) aportaciones y beneficios no estarán disponibles para ningún
3 empleado- dueño, a menos que dicho empleado-dueño opte porque se le
4 incluya en el plan; y
5 (B) ningún beneficio en exceso de las aportaciones efectuadas
6 por un empleado-dueño podrá ser pagado a dicho empleado-dueño, a
7 menos que quede incapacitado, antes de cumplir cincuenta y nueve y
8 medio (59½) años de edad.
9 (g) Definiciones y Reglas Aplicables a Planes de Adquisición de Acciones
10 para Empleados.- Para fines de esta sección -
11 (1) Plan de adquisición de acciones para empleados.-
12 (A) En general.- El término “plan de adquisición de acciones
13 para empleados” significa un plan de aportaciones definidas:
14 (i) el cual es un plan cualificado de bonificación en
15 acciones, o una combinación de un plan cualificado de bonificación
16 en acciones y un plan de aportaciones en efectivo, cualificados bajo
17 el apartado (a) de esta sección, diseñados para invertir
18 primordialmente en acciones del patrono que califiquen bajo la
19 definición del párrafo (2); y
20 (ii) que no menos del veinte (20) por ciento de la equidad
21 de la empresa estará ofrecida a inversionistas a través de una bolsa

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1 de valores reconocida o en una bolsa de valores de Puerto Rico a
2 partir del 1 de julio de 1998, no más tarde del tercer aniversario de
3 la fecha en que se hizo efectivo el plan de adquisición de acciones
4 para empleados de la empresa o negocio. Disponiéndose que el
5 Secretario podrá autorizar la extensión de este plazo de tres (3)
6 años por hasta un (1) año adicional, cuando a su juicio así se
7 justifique. Las disposiciones de esta cláusula (ii) no será aplicable a
8 planes de adquisición para la compra de acciones establecidos por
9 una corporación en relación a una acción de privatizar un
10 programa, servicio o empresa del Gobierno de Puerto Rico o de una
11 corporación pública.
12 (iii) aquéllos que se definan de alguna otra manera en los
13 reglamentos que promulgue el Secretario.
14 (B) Requisitos adicionales.- Un plan no se considerará como un
15 plan de adquisición de acciones para empleados a menos que cumpla con
16 los siguientes requisitos:
17 (i) Si las acciones del patrono no son negociables en un
18 mercado establecido, cada participante en el plan tiene derecho a
19 requerir que el patrono le recompre sus acciones, bajo una fórmula
20 de valoración justa según lo dispone el apartado (a)(10)(B) de esta
21 sección. Disponiéndose que el Comisionado de Instituciones

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1 Financieras tendrá la facultad para promulgar la forma y manera
2 en que se llevará a cabo el procedimiento para la recompra de
3 acciones.
4 (ii) El plan provee para que, si el participante así lo elige,
5 la distribución del balance en su cuenta en el plan comience no más
6 tarde de un (1) año después del cierre del año en que el participante
7 se separe del servicio ya sea por razón de alcanzar la edad normal
8 para el retiro bajo el plan, por incapacidad o por muerte, o no más
9 tarde de un año después del cierre del quinto año del plan en que el
10 participante de otro modo se separe del servicio, excepto que esto
11 último no aplicará si el participante es empleado nuevamente por el
12 patrono antes de que se requiera que comience la distribución
13 según lo dispuesto bajo esta cláusula. Para fines de esta cláusula, el
14 balance de la cuenta de un participante no incluirá cualquier acción
15 del patrono adquirida con el monto de un préstamo descrito en la
16 Sección 1033.09(a)(1)(G), hasta el cierre del año del plan en que
17 dicho préstamo es pagado completamente.
18 (iii) El plan provee para que, a menos que el participante
19 elija de otro modo, la distribución del balance de su cuenta se haga
20 en pagos periódicos sustancialmente iguales (pero no menos
21 frecuente que una vez al año) sobre un período no mayor de cinco

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1 (5) años, o en el caso de un participante con un balance en su cuenta
2 de quinientos mil (500,000), dólares, cinco (5) años más un (1) año
3 adicional (pero no más de cinco (5) años adicionales) por cada cien
4 mil (100,000) dólares o fracción de ésta por lo cual dicho balance
5 excede quinientos mil (500,000) dólares; cuál de estos dos (2)
6 períodos sea mayor.
7 (iv) Un plan al cual le aplique el apartado (r) de la Sección
8 1034.04 deberá proveer para que ninguna parte de los activos del
9 plan atribuibles a (o asignarles en lugar de) acciones del patrono
10 adquiridos por el plan en una venta a la cual aplica dicho apartado
11 (r) de la Sección 1034.04 pueda acumularse (o ser asignada directa o
12 indirectamente bajo cualquier plan del patrono que reúna los
13 requisitos del apartado (a) de esta sección)-
14 (I) durante el período de no asignación, para
15 beneficio de cualquier contribuyente que haga una elección
16 bajo el párrafo (1) del apartado (r) de la Sección 1034.04 en
17 relación con acciones del patrono, o para beneficio de
18 cualquier individuo que esté relacionado con el
19 contribuyente; o
20 (II) para beneficio de cualquier otra persona que
21 posea (luego de aplicar el apartado (e) de dicha Sección

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1 1010.04, sin considerar el inciso (A) del párrafo (3) del
2 apartado (e) de dicha sección) más del veinticinco (25) por
3 ciento de cualquier clase de acciones en circulación de la
4 corporación que emitió las acciones del patrono o de
5 cualquier corporación que emitió las acciones del patrono o
6 de cualquier corporación que es miembro componente del
7 mismo grupo controlado de corporaciones del cual forma
8 parte dicha corporación, o más del veinticinco (25) por ciento
9 del valor total de cualquier clase de acciones en circulación
10 de cualquiera de dichas corporaciones.
11 (v) Para fines de la cláusula (iv), un individuo se
12 considerará que está relacionado con el contribuyente si entre éstos
13 existe cualquiera de las siguientes relaciones;
14 (I) Hermano o hermana de doble vínculo o
15 sencillo, cónyuges, ascendientes o descendientes en línea
16 recta;
17 (II) Un individuo y una corporación con más del
18 cincuenta (50) por ciento en valor de sus acciones emitidas
19 poseídas directa o indirectamente por o para tal individuo;
20 (III) Un fideicomitente y un fiduciario de un
21 fideicomiso;
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1 (IV) Un fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario
2 de otro fideicomiso, si la misma persona es el fideicomitente
3 de ambos fideicomisos;
4 (V) Un fiduciario y un beneficiario de un mismo
5 fideicomiso;
6 (VI) Un fiduciario de un fideicomiso y un
7 beneficiario de otro fideicomiso, si la misma persona es el
8 fideicomitente de ambos fideicomisos;
9 (VII) Un fiduciario de un fideicomiso y una
10 corporación con más del cincuenta (50) por ciento en valor
11 de sus acciones emitidas poseído, directa o indirectamente,
12 por o para el fideicomiso o por o para una persona que es
13 fideicomitente del fideicomiso;
14 (VIII) Una persona y una organización a la que aplica
15 la Sección 1101.01 (relacionada con ciertas organizaciones
16 educacionales y caritativas exentas de contribución), la cual
17 es controlada directa o indirectamente por dicha persona o
18 por los miembros de su familia.
19 (vi) Si un plan no cumple con los requisitos de la cláusula
20 (iv)-
21 (I) el plan se considerará como que ha distribuido

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1 a cualquier persona allí descrita, la cantidad asignada a la
2 cuenta de dicha persona en violación de lo allí dispuesto, a la
3 fecha de dicha asignación;
4 (II) las disposiciones de la Sección 1102.06 se
5 aplicarán; y
6 (III) el período para la tasación de cualquier
7 contribución impuesta bajo la Sección 1102.06 no expirará
8 antes de cuatro (4) años contados desde la primera
9 asignación de acciones del patrono con relación a la venta al
10 plan a la cual aplica el apartado (r) de la Sección 1034.04 o la
11 fecha en que se le notifica al Secretario de incumplimiento de
12 lo anterior, cual de ambas fechas sea posterior.
13 (vii) Para fines de la cláusula (iv) lo dispuesto bajo la
14 subcláusula (I)
15 (I) no aplicará a un individuo relacionado con el
16 contribuyente si dicho individuo es un descendiente lineal
17 del contribuyente y la cantidad total asignada para beneficio
18 de todos los descendientes lineales durante el período de no
19 asignación no excede más del cinco (5) por ciento de las
20 acciones del patrono (o las cantidades asignadas en su lugar)
21 que mantiene el plan, las cuales son atribuibles a una venta

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1 al plan por parte de cualquier persona relacionada con
2 dichos descendientes que sea su hermano o hermana (ya sea
3 de vínculo sencillo o doble vínculo), cónyuge, ascendiente o
4 descendiente lineal, en una transacción a la cual aplica el
5 apartado (r) de la Sección 1034.04.
6 (II) Se considerará que una persona no cumple con
7 la limitación del veinticinco (25) por ciento especificada bajo
8 la cláusula (iv) subcláusula (II) de este inciso, si la persona
9 no cumple con dicha limitación en todo momento durante el
10 período de un (1) año que finaliza a la fecha de la venta al
11 plan de las acciones cualificadas a la fecha en que las
12 acciones cualificadas son asignadas a los participantes en
13 plan.
14 (viii) El término “período de no asignación” significa el
15 período que comienza en la fecha de la venta de las acciones
16 cualificadas y que finaliza a los diez (10) años después de la venta o
17 a la fecha de la asignación por el plan que corresponde al pago final
18 de la obligación incurrida con relación a dicha venta; cual de estas
19 fechas sea posterior.
20 (ix) Si el patrono posee alguna clase de acciones sujetas a
21 inscripción bajo la Sección 12 del “Securities Exchange Act” de 1934,

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1 o alguna clase de acciones que podría requerirse que fueran
2 inscritas a no ser por la excepción dispuesta en el inciso (H) del
3 párrafo (2) del apartado (g) de dicha Sección 12, o inscribibles bajo
4 cualquier disposición similar bajo la Ley de Puerto Rico conocida
5 como la “Ley Uniforme de Valores”, cada participante o
6 beneficiario en el plan tendrá derecho a instruir al plan sobre la
7 manera en que deberá votarse con relación a las acciones del
8 patrono con derecho a voto y que son asignadas a la cuenta de
9 dicho participante o beneficiario.
10 (C) Cualquier corporación que no cumpla con este requisito
11 estará sujeta a que se le denieguen los beneficios contributivos concedidos
12 con relación al plan. En tal caso, las deducciones reclamadas por el
13 patrono bajos las disposiciones de las secciones 1033.04(a)(1)(G) y (d) por
14 las aportaciones realizadas a un fideicomiso que forma parte de un plan
15 de adquisición de acciones para empleados y por los dividendos pagados
16 en efectivo serán denegadas y se recomputará el ingreso neto sujeto a
17 tributación para dichos años. La deficiencia, si alguna, debe computarse
18 desde el año en que se reclamaron las deducciones y estará sujeta al pago
19 de los intereses, penalidades y recargos, según sean aplicables.
20 (2) Acciones del patrono.-
21 (A) En general.- El término “acciones del patrono” significa

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1 acciones comunes emitidas por el patrono (o por una corporación que es
2 miembro componente del mismo grupo controlado) que son negociables
3 en un mercado de valores establecido.
4 (B) Regla especial cuando el patrono no tiene acciones comunes
5 que son negociables.- En el caso de no haberse emitido acciones comunes
6 que cumplan con los requisitos del inciso (A), el término “acciones del
7 patrono” significa acciones comunes emitidas por el patrono (o por una
8 corporación que es miembro componente del mismo grupo controlado),
9 con derecho a voto y a recibir dividendos, igual o en exceso de:
10 (i) aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
11 cualquier otra corporación del mismo grupo controlado) con el
12 mayor poder de voto; y
13 (ii) aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
14 cualquier otra corporación del mismo grupo controlado) con los
15 mayores derechos a recibir dividendos.
16 (C) Algunas acciones preferidas consideradas como acciones del
17 patrono.- Acciones preferidas no redimibles se considerarán como
18 acciones del patrono si tales acciones son convertibles en cualquier
19 momento en acciones que cumplan con los requisitos de los incisos (A) o
20 (B) (cual de estos aplique), y si dicha conversión es a un precio de
21 conversión que a la fecha de ser adquiridas por el plan de adquisición de

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1 acciones para empleados es uno razonable. Para fines de este inciso, las
2 acciones preferidas se considerarán bajo los reglamentos promulgados por
3 el Secretario, como no redimibles si después de ser llamadas, existe una
4 oportunidad razonable para una conversión que cumpla con los requisitos
5 contenidos en este inciso.
6 (D) Aplicabilidad a grupos controlados de corporaciones.-
7 (i) Para fines de este párrafo, el término “grupo
8 controlado de corporaciones” tendrá el mismo significado que
9 dicho término tiene bajo el apartado (a) de la Sección 1010.04
10 (determinado sin considerar el inciso (C) del párrafo (3) del
11 apartado (e) de la Sección 1010.04).
12 (ii) Para fines de la cláusula (i), si la corporación matriz
13 común posee directamente acciones con por lo menos cincuenta
14 (50) por ciento del poder total combinado de voto de todas las
15 clases de acciones con derecho a voto, y por lo menos cincuenta (50)
16 por ciento de cada clase de acciones sin derecho a voto en una
17 subsidiaria (y todas las demás corporaciones debajo de ésta en la
18 cadena que pudieran cumplir con la prueba del ochenta (80) por
19 ciento del apartado (a) de la Sección 1010.04 si la subsidiaria en el
20 primer nivel fuera la corporación matriz), deberán ser consideradas
21 como corporaciones incluibles en el grupo controlado de

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1 corporaciones.
2 (iii) Para fines de la cláusula (i), si la corporación matriz
3 común posee directamente acciones con todo el poder total
4 combinado de voto de todas las acciones y todas las acciones sin
5 derecho a voto, de una subsidiaria en el primer nivel y si dicha
6 subsidiaria directamente posee acciones con por lo menos el
7 cincuenta (50) por ciento de poder total combinado de voto de
8 todas las acciones y por lo menos el cincuenta (50) por ciento de
9 cada clase de acciones sin derecho a voto, en una subsidiaria en el
10 segundo nivel de la corporación matriz común, subsidiaria en el
11 segundo nivel (y todas las demás corporaciones debajo de ésta en la
12 cadena que cumplirían con la prueba del ochenta (80) por ciento del
13 apartado (e) de la Sección 1010.04 si la subsidiaria en el segundo
14 nivel fuera la corporación matriz común) deberán ser consideradas
15 como corporaciones incluibles en el grupo controlado de
16 corporaciones.
17 Sección 1081.02.- Cuenta de Retiro Individual
18 (a) A los efectos de esta sección, el término “Cuenta de Retiro Individual”
19 significará un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto
20 Rico para el beneficio exclusivo de un individuo o sus beneficiarios, o la participación
21 de un individuo para su beneficio exclusivo o de sus beneficiarios en un fideicomiso

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1 creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico y en cuyo instrumento
2 constitutivo se hace constar que los participantes serán aquellos individuos que
3 mediante contratación o solicitud al efecto se acojan a las disposiciones de dicho
4 fideicomiso, siempre y cuando el instrumento mediante el cual se constituya el
5 fideicomiso cumpla con los siguientes requisitos:
6 (1) Que, excepto en el caso de una aportación por transferencia
7 (“rollover”) descrita en el apartado (d)(4), toda aportación al fondo sea en efectivo
8 y no sea en exceso de la cantidad permisible como deducción al amparo de la
9 Sección 1033.15(a)(8) por año contributivo a beneficio de cualquier individuo.
10 (2) Que el fondo sea administrado por un banco, asociaciones de
11 ahorro y préstamos, banco de ahorros, casa de corretaje de valores, compañías de
12 fideicomiso, compañías de seguros, federación de cooperativas de ahorro y
13 crédito, cooperativas de ahorro y crédito y cooperativas de seguros de vida que
14 demuestren a satisfacción del Comisionado de Instituciones Financieras, que el
15 modo mediante el cual administrarán el fideicomiso será consistente con los
16 requisitos de esta sección. Las federaciones de cooperativas de ahorro y crédito,
17 y las cooperativas de ahorro y crédito a que se refiere este párrafo, incluye tanto a
18 las federales como a las estatales que tengan las cuentas de sus depositantes
19 garantizadas por el Fondo de Acciones y Depósitos de Cooperativas de Ahorro y
20 Crédito, o según es dispuesto por la Ley Número 99 de 4 de junio de 1980 del
21 Gobierno, o por el seguro de la National Credit Union Administration del Gobierno

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1 Federal, dispuesto por el Federal Credit Union Act (P.L. 86-354,12 U.S.C. 1751),
2 según sea el caso.
3 (3)(A) Que el treinta y cuatro (34) por ciento o más de las aportaciones
4 recibidas a tenor con el párrafo (1) del apartado (a) y en el párrafo (4) del
5 apartado (d) de esta sección, y en el párrafo (2) del apartado (b) de la Sección
6 1081.01, se invertirán en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de
7 cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones políticas, o en préstamos
8 hipotecarios constituidos para el financiamiento de la construcción o adquisición
9 de propiedades residenciales en Puerto Rico, o en préstamos facilitados a
10 Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, sus miembros o accionistas
11 de conformidad con los propósitos establecidos en la Sección 1031.02(a)(3)(L) y
12 (M) de este Subtítulo.
13 (B) Que no más del sesenta y seis (66) por ciento de las
14 aportaciones recibidas a tenor con el párrafo (1) del apartado (a) y en el
15 párrafo (4) del apartado (d) de esta sección, y en el párrafo (2) del
16 apartado (b) de la Sección 1081.01, se invertirán en activos generales en
17 Puerto Rico, a tenor con el reglamento que a estos efectos promulgará el
18 Comisionado de Instituciones Financieras. Para propósitos de este inciso,
19 acciones de corporaciones domésticas registradas en el índice de acciones
20 de capital de Puerto Rico del Banco Gubernamental de Fomento para
21 Puerto Rico se considerarán activos generales en Puerto Rico.

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1 (C) Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las aportaciones
2 recibidas a tenor con el párrafo (1) del apartado (a) y en el párrafo (4) del
3 apartado (d) de esta sección, y en el párrafo (2) del apartado (b) de la
4 Sección 1081.01, se invertirán en activos en los Estados Unidos,
5 incluyendo acciones de capital y valores de primera calidad calificados
6 como aptos para la inversión por agencias calificadoras (“investment-
7 grade”), a tenor con el reglamento que promulgará el Comisionado de
8 Instituciones Financieras.
9 (D) Un fiduciario que invierta en acciones de una Compañía de
10 Inversión organizada y autorizada a operar como tal bajo la Ley de
11 Compañías de Inversiones de Puerto Rico calificará, con respecto a dicha
12 inversión, con los requisitos de inversión establecidos en los incisos (A),
13 (B), y (C) anteriores siempre y cuando el producto de dicha inversión por
14 la Compañía de Inversión se designe por dicha Compañía para ser
15 invertido de acuerdo a dichos incisos y que dicha Compañía cumpla con
16 todos los requisitos del reglamento que adopte el Comisionado conforme
17 la autoridad conferida en los mismos. Un Banco o institución autorizada a
18 hacer negocios de fideicomiso en Puerto Rico podrá invertir los fondos de
19 sus Cuentas de Retiro Individual a través de uno o varios fondos comunes
20 de inversión según autorizado por este Código.
21 (E) Los fiduciarios cumplirán con los requisitos de inversión de

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1 los incisos (A), (B) y (C) anteriores si depositan las aportaciones generadas
2 por las Cuentas de Retiro Individual en las instituciones descritas en el
3 párrafo (2) del apartado (a) que a su vez inviertan dichas aportaciones
4 según requerido por los incisos (A), (B) y (C).
5 (F) El ingreso derivado de los activos descritos en los incisos
6 (A), (B) y (C) anteriores deberá ser reinvertido en cualesquiera de los
7 activos descritos bajo el inciso correspondiente al activo que generó dicho
8 ingreso.
9 (4) El interés de un individuo en el balance de su cuenta sea
10 irrevocable e intransferible.
11 (5) Que los bienes de tal fideicomiso se mantendrán en un fideicomiso
12 común o en un fondo de inversiones común a estos propósitos, pero llevándose
13 una contabilidad separada para cada fideicomiso.
14 (6) Que el interés total del dueño le sea distribuido en o antes del cierre
15 del año contributivo en que éste llegue a la edad de setenta y cinco (75) años, o
16 será distribuido en armonía con el reglamento que a esos efectos apruebe el
17 Secretario, el cual prescribirá para que tal interés sea distribuido durante:
18 (A) la vida del dueño o la vida de éste y su cónyuge;
19 (B) un período que no se extienda más allá de la expectativa de
20 vida del dueño o de la expectativa de vida de éste y su cónyuge.
21 En el caso de las cuentas de retiro individual a término fijo, en el que el interés

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1 está disponible para ser distribuido en el plazo acordado al momento en que se
2 establece la Cuenta de Retiro Individual, los participantes serán notificados treinta (30)
3 días antes de su vencimiento por la entidad que maneje el fondo.
4 (7) Que si el individuo a beneficio del cual se mantiene el fideicomiso
5 fallece antes de que le sea distribuido la totalidad de su interés en el fideicomiso
6 o cuando la distribución de los beneficios del fideicomiso hubiese comenzado
7 para beneficio de su cónyuge sobreviviente de acuerdo con el párrafo (6) y este
8 último falleciere con anterioridad a que la totalidad de los beneficios le hubiesen
9 sido distribuidos, entonces el interés total que quede por distribuir será
10 distribuido dentro de un período de cinco (5) años contados a partir de la fecha
11 del fallecimiento del dueño del fideicomiso o de su cónyuge sobreviviente. La
12 disposición que precede no tendrá aplicación si antes de ocurrir el fallecimiento
13 del dueño se había iniciado la distribución del beneficio del contrato sobre las
14 bases de un término cierto, siempre que dicho término hubiese sido permitido al
15 amparo del párrafo (6) de este apartado.
16 (8) Ninguna parte de los fondos del fideicomiso podrá ser invertida en
17 contratos de seguros de vida.
18 (b) A los fines de esta sección, el término “cuenta de retiro individual”
19 también significará una “anualidad de retiro individual”. “Anualidad de retiro
20 individual” significa un contrato de anualidad o un contrato dotal según sea descrito
21 por reglamento promulgado por el Secretario, emitido por una compañía de seguros de
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1 vida o cooperativa de seguros de vida debidamente autorizada por el Comisionado de
2 Seguros del Gobierno de Puerto Rico para hacer negocios en Puerto Rico, y que reúna
3 los siguientes requisitos:
4 (1) Que el contrato no sea transferible por el dueño.
5 (2) Que bajo el contrato:
6 (A) las primas no sean fijas;
7 (B) la prima anual referente a cualquier individuo no excederá
8 de la cantidad permisible como deducción al amparo del párrafo (8) del
9 apartado (a) de la Sección 1033.15;
10 (C) en el caso de individuos casados que radiquen planilla
11 conjunta bajo la Sección 1061.01 la prima anual respecto a cada cónyuge
12 no excederá de la cantidad permisible como deducción al amparo del
13 párrafo (8) del apartado (a) de la Sección 1033.15; y
14 (D) cualquier devolución de primas deberá ser utilizada antes
15 del cierre del año natural siguiente a aquel en que se efectúe la devolución
16 para el pago de primas futuras o para la compra de beneficios adicionales.
17 (3) El interés total del dueño le será distribuido no más tarde del cierre
18 del año contributivo en que alcance la edad de setenta y cinco (75) años o será
19 distribuido en armonía con el reglamento que a esos efectos promulgue el
20 Secretario -
21 (A) durante la vida del dueño o las vidas de tal dueño y su

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1 cónyuge, o
2 (B) durante un período que no se extienda más allá de la
3 expectativa de vida de tal dueño o de la expectativa de vida de tal dueño y
4 su cónyuge.
5 (4) Si el dueño fallece con anterioridad a que la totalidad de su interés
6 en el contrato le hubiese sido distribuido, o si hubiese comenzado la distribución
7 de los beneficios del contrato según se dispone en el párrafo (3) anterior para
8 beneficio de su cónyuge sobreviviente y éste falleciere antes de que la totalidad
9 de los beneficios del contrato le hubiesen sido distribuidos, entonces el interés
10 total que quede por distribuir será distribuido dentro de un período de cinco (5)
11 años contados a partir de la fecha del fallecimiento del dueño o de su cónyuge
12 sobreviviente. La oración que precede no será aplicable si antes de ocurrir el
13 fallecimiento del dueño se había iniciado la distribución del beneficio del
14 contrato sobre las bases de un término cierto, siempre que dicho término fuere
15 uno permitido al amparo del párrafo (3) anterior.
16 (5) El interés del dueño no puede ser confiscado (“nonforfeitable”) total
17 ni parcialmente.
18 (6) Que el cien (100) por ciento de las primas recibidas como
19 aportaciones descritas en el párrafo (1) del apartado (a), en el párrafo (4) del
20 apartado (d) de esta sección, y en el párrafo (2) del apartado (b) de la Sección
21 1081.01 se inviertan de conformidad con lo dispuesto por la Ley Núm. 77 de 19

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1 de junio de 1977, según enmendada, conocida como “Código de Seguros de
2 Puerto Rico”. De no cumplir con los requisitos de inversión dispuestos por el
3 “Código de Seguros de Puerto Rico” será necesario cumplir con los requisitos de
4 inversión descritos a continuación. Que el treinta y cuatro (34) por ciento o más
5 de las primas recibidas como aportaciones descritas en el párrafo (1) del apartado
6 (a) y en el párrafo (4) del apartado (d) de esta sección, y en el párrafo (2) del
7 apartado (b) de la Sección 1081.01, serán invertidas en obligaciones del Gobierno
8 de Puerto Rico o de cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
9 políticas, o en préstamos hipotecarios, constituidos para el financiamiento de la
10 construcción o adquisición de propiedades residenciales. Que no más del
11 sesenta y seis (66) por ciento de las primas recibidas como aportaciones descritas
12 en el párrafo (1) del apartado (a) y en el párrafo (4) del apartado (d) de esta
13 sección, y en el párrafo (2) del apartado (b) de la Sección 1081.01, se invertirán en
14 activos generales en Puerto Rico, a tenor con el reglamento que a éstos efectos
15 promulgará el Comisionado de Seguros conjuntamente con el Comisionado de
16 Instituciones Financieras. Para éstos propósitos, acciones de corporaciones
17 domésticas registradas en el índice de acciones de capital de Puerto Rico del
18 Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico se considerarán activos
19 generales en Puerto Rico. Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las primas
20 recibidas como aportaciones descritas en el párrafo (1) del apartado (a) y en el
21 párrafo (4) del apartado (d) de esta sección, y en el párrafo (2) del apartado (b) de
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1 la Sección 1081.01, podrán ser invertidas en activos en los Estados Unidos,
2 incluyendo acciones de capital y valores de primera calidad calificados como
3 aptos para la inversión por agencias calificadoras (“investment-grade”), a tenor
4 con el reglamento que promulgará el Comisionado de Seguros conjuntamente
5 con el Comisionado de Instituciones Financieras. El ingreso derivado de activos
6 que cualifican para las canastas de inversiones de treinta y cuatro (34) por ciento
7 o más, hasta sesenta y seis (66) por ciento, o hasta treinta y tres (33) por ciento de
8 las primas, según descritas anteriormente, deberá ser reinvertido en cualesquiera
9 de los activos descritos en la canasta correspondiente al activo que generó dicho
10 ingreso. Será responsabilidad tanto del Comisionado de Instituciones
11 Financieras como del Comisionado de Seguros del Gobierno de Puerto Rico,
12 velar por el fiel cumplimiento de las disposiciones de este párrafo.
13 El término “anualidad de retiro individual” no incluye un contrato de anualidad
14 para cualquier año contributivo del dueño durante el cual el mismo no cualifique por
15 razón de la aplicación del apartado (e) o para cualquier año contributivo subsiguiente.
16 Para propósitos de este apartado sólo será considerado como un contrato dotal aquel
17 que venza en o antes del año contributivo en el cual el individuo a cuyo nombre dicho
18 contrato es adquirido alcance la edad de setenta y cinco (75) años y sólo aquel que sea
19 para el beneficio exclusivo del individuo a cuyo nombre se adquiere o sus beneficiarios,
20 y sólo si la suma total de las primas anuales correspondiente a tal contrato no excede de
21 la cantidad permisible como deducción al amparo del párrafo (8) del apartado (a) de la
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1 Sección 1033.15.
2 (c) Cuentas Establecidas por Patronos y Ciertas Asociaciones de Empleados.-
3 Un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico por un
4 patrono para el beneficio exclusivo de sus empleados o de sus beneficiarios o por una
5 asociación de empleados, la cual puede incluir empleados que a la vez sean dueños de
6 la empresa, para el uso exclusivo de sus miembros o sus beneficiarios, será considerada
7 como una cuenta de retiro individual según definida en el apartado (a), pero sólo si la
8 escritura del fideicomiso satisface los siguientes requisitos:
9 (1) El fideicomiso cumple los requisitos establecidos en el apartado (a).
10 (2) Se lleven cuentas separadas sobre los intereses de cada empleado o
11 miembro. Los bienes en fideicomiso podrán mantenerse en un fondo común a
12 cuenta de todos los individuos que tengan un interés en el fideicomiso.
13 (d) Distribución de Activos de Cuentas de Retiro Individual.-
14 (1) Tributación de pagos o distribuciones de una cuenta de retiro
15 individual.-
16 (A) Salvo en los casos provistos de otra manera en este apartado
17 cualquier cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro
18 individual será incluida como ingreso bruto por concepto de pago de
19 retiro, por la persona que la reciba, en el año contributivo durante el cual
20 se recibe el pago o la distribución. La base de cualquier persona en tal
21 cuenta es de cero, aumentada por la proporción de ingreso derivado

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1 respecto a estos fondos que fuese exenta de contribución sobre ingresos.
2 En caso de que se realice una distribución parcial la base, si alguna, será
3 prorrateada.
4 (B) Aquella parte de cualquier cantidad pagada o distribuida de
5 una cuenta de retiro individual que consiste de intereses de los descritos
6 en la Sección 1023.04 estará sujeta a las disposiciones de dicha Sección
7 1023.04 para el año contributivo en que efectivamente el dueño o
8 beneficiario de una cuenta de retiro individual reciba dichos intereses en
9 distribución total o parcial de una cuenta de retiro individual.
10 (C)(i) El dueño o beneficiario de una cuenta de retiro individual
11 que reciba una distribución total o parcial de una cuenta de retiro
12 individual que no constituya una distribución de intereses descritos en la
13 Sección 1023.04, ni una distribución de su aportación a la cuenta de retiro
14 individual, y que consista de ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico,
15 según definido en la cláusula (ii) de este inciso, recibidos por dicha cuenta
16 de retiro individual, podrá acogerse a la opción de pagar sobre dicha
17 cantidad, en lugar de cualesquiera otra contribución impuesta por este
18 Subtítulo, una contribución igual al diecisiete (17) por ciento para el año
19 contributivo en que efectivamente el dueño o beneficiario de la cuenta de
20 retiro individual reciba dicha distribución total o parcial. Si el dueño o
21 beneficiario de la cuenta de retiro individual ejerce la opción de pagar la

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1 contribución del diecisiete (17) por ciento dispuesta en esta cláusula (i), el
2 fiduciario de la cuenta de retiro individual estará obligado a deducir y
3 retener la contribución del diecisiete (17) por ciento de la cantidad
4 distribuida. El fiduciario no vendrá obligado a hacer la deducción y
5 retención aquí dispuesta si la distribución califica como una aportación
6 por transferencia bajo la Sección 1081.02(d)(4) y la distribución es
7 transferida directamente por el fiduciario al fiduciario de la otra cuenta de
8 retiro individual por instrucciones del dueño o beneficiario de la misma.
9 (ii) El término “ingresos de fuentes dentro de Puerto
10 Rico” para propósitos de esta sección se definirá conforme a los
11 reglamentos, carta circular, u otra determinación administrativa de
12 aplicación general promulgados por el Secretario. En estos
13 reglamentos, carta circular u otra determinación administrativa de
14 aplicación general, el Secretario dará tratamiento similar, para
15 propósitos de este inciso, a las distribuciones sobre las
16 participaciones en fideicomisos de inversión común o colectiva
17 mantenidos por un banco o compañía de fideicomisos organizados
18 bajo las leyes de Puerto Rico para la inversión de fondos de cuentas
19 de retiro individual (“common or collective investments trust”) y a los
20 dividendos distribuidos por compañías inscritas de inversiones.
21 (D) No obstante lo dispuesto en los incisos (B) y (C) de este

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1 apartado, el dueño o beneficiario de una cuenta de retiro individual que
2 reciba una distribución total o parcial de una cuenta de retiro individual
3 que no constituya una distribución de su aportación a la cuenta de retiro
4 individual, podrá optar por pagar una contribución igual al diez (10) por
5 ciento sobre dicha cantidad en lugar de cualquier otra contribución
6 impuesta por este Subtítulo, para el año contributivo en que efectivamente
7 el dueño o beneficiario de la cuenta de retiro individual reciba dicha
8 distribución total o parcial, siempre y cuando éste se encuentre
9 disfrutando de los beneficios de retiro ofrecidos por el Sistema de Retiro
10 del Gobierno de Puerto Rico y sus instrumentalidades, Sistema de Retiro
11 de la Judicatura o el Sistema de Retiro para Maestros. Si el dueño o
12 beneficiario de la cuenta de retiro individual ejerce la opción de pagar la
13 contribución del diez (10) por ciento dispuesta en este inciso, el fiduciario
14 de la cuenta de retiro individual estará obligado a deducir y retener la
15 contribución del diez (10) por ciento de la cantidad distribuida.
16 (E) Requisitos para acogerse a la Contribución del Diecisiete (17)
17 por ciento o Diez (10) por ciento. La opción de pagar la contribución del
18 diecisiete (17) por ciento dispuesta en la Sección 1023.04, o la contribución
19 del diez (10) por ciento dispuesta en el inciso (D), podrá hacerse en
20 cualquier momento antes de que el fiduciario de la cuenta de retiro
21 individual haga el pago o distribución de la cuenta de retiro individual.

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1 (F) Obligación de pagar o depositar contribuciones deducidas o
2 retenidas.- Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual que venga
3 obligado a deducir y a retener la contribución dispuesta en la cláusula (i)
4 del inciso (C), y en el inciso (D), deberá pagar el monto de la contribución
5 así deducida y retenida en las Colecturías de Rentas Internas de Puerto
6 Rico, en el Departamento de Hacienda, o depositarla en cualesquiera de
7 las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos
8 públicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
9 contribución. La contribución deberá ser pagada o depositada en o antes
10 del décimo día del mes siguiente a la fecha en que se efectuó la
11 distribución.
12 (G) No retención.- Si el fiduciario de la cuenta de retiro
13 individual, en violación de las disposiciones de este apartado, dejare de
14 hacer la retención a que se refiere el inciso (C), la cantidad que debió ser
15 deducida y retenida (a menos que el receptor de la distribución pague al
16 Secretario la contribución) será cobrada al fiduciario de la cuenta de retiro
17 individual, siguiendo el mismo procedimiento y de la misma manera
18 como si se tratase de una contribución adeudada por el fiduciario.
19 (H) Penalidad.- Para las disposiciones relativas a penalidades y
20 adiciones a la contribución véase el Subtítulo F.
21 (2) Aportaciones en exceso devueltas antes de la fecha límite de

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1 radicación.- Las disposiciones contenidas en el párrafo (1) no aplican al
2 reembolso de cualquier aportación hecha durante un año contributivo a una
3 cuenta de retiro individual hasta el monto en que tal aportación exceda la
4 cantidad permisible como deducción al amparo del párrafo (8) del apartado (a)
5 de la Sección 1033.15, si:
6 (A) Tal reembolso se recibe en o antes del día prescrito por ley
7 (incluyendo cualquier período de prórroga que se concediese) para
8 radicar la planilla de contribución sobre ingresos de tal individuo para
9 dicho año contributivo;
10 (B) No se permite deducción alguna bajo el párrafo (8) del
11 apartado (a) de la Sección 1033.15, con respecto a tales aportaciones en
12 exceso; y
13 (C) Tal reembolso es acompañado por la cantidad del ingreso
14 neto atribuible a tal aportación en exceso. Cualquier ingreso neto descrito
15 en este párrafo será incluido como ingreso del individuo para el año
16 contributivo en que se hizo la aportación. Cualquier reembolso durante el
17 año contributivo que corresponda a intereses de los descritos en la Sección
18 1023.04 y a ingresos descritos en el inciso (C) del párrafo (1) del apartado
19 (d) de esta sección será tributado de acuerdo con las disposiciones de la
20 Sección 1023.04 y el inciso (C) del párrafo (1) del apartado (d) de esta
21 sección, siempre y cuando se cumpla con los requisitos de la Sección

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1 1023.04 y la Sección 1081.02(d), respectivamente.
2 (3) Traspaso de una cuenta de retiro individual por razón de divorcio.-
3 El traspaso del interés de un individuo en una cuenta de retiro individual a su
4 anterior cónyuge bajo un decreto de divorcio o bajo un documento escrito debido
5 a tal divorcio no se considerará como un traspaso tributable hecho por tal
6 individuo a pesar de cualquier otra disposición bajo este Subtítulo, y tal interés al
7 momento del traspaso se considerará como una cuenta de retiro individual de tal
8 cónyuge y no de tal individuo. Subsiguientemente, para los fines de este
9 Subtítulo se considerará tal cuenta como mantenida para el beneficio de tal
10 cónyuge.
11 (4) Aportación por transferencia (“rollover”).- Una cantidad pagada o
12 distribuida se considerará como una aportación por transferencia (“rollover”) bajo
13 este párrafo si cumple con los requisitos de los incisos (A) y (B).
14 (A) En general.- Las disposiciones del párrafo (1) anterior no
15 se aplicarán a una cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro
16 individual al individuo para cuyo beneficio se ha establecido la cuenta si
17 la cantidad total o parcial recibida (en dinero o cualquier otro tipo de
18 propiedad) se aporta a una cuenta de retiro individual (excepto un
19 contrato total) o a una cuenta de retiro individual no deducible para
20 beneficio de dicho individuo o al Sistema de Retiro de los Empleados del
21 Gobierno de Puerto Rico, ya sea de una cuenta de retiro individual del

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1 individuo o una cuenta de retiro individual de su cónyuge, no más tarde
2 de los sesenta (60) días después de haber recibido dicho pago o
3 distribución. No obstante lo anterior, las aportaciones por transferencias
4 a cuentas de retiro individual no deducibles estarán sujetas a la
5 tributación dispuesta en la Sección 1081.04(d)(4) y, para propósitos de
6 este párrafo, se considerará que se cumple con los requisitos del mismo si
7 se aporta a la cuenta de retiro individual no deducible una cantidad igual
8 a la cantidad total recibida de la cuenta de retiro individual reducida por
9 la contribución dispuesta en dicha Sección 1081.03(d)(4) que haya sido
10 retenida según allí se dispone.
11 (B) Limitación.- Las disposiciones de este párrafo no se
12 aplicarán a aquellas cantidades descritas en el inciso (A) anterior recibidas
13 por un individuo de una cuenta de retiro individual si en cualquier
14 momento durante el año anterior al día en que se recibió esa cantidad,
15 dicho individuo recibió cualquier otra cantidad de una cuenta de retiro
16 individual que no era incluible en su ingreso bruto como consecuencia de
17 la aplicación de este párrafo.
18 (5) Distribución de contratos de anualidades.- La disposiciones
19 contenidas en el párrafo (1) anterior no se aplicarán a un contrato de anualidad
20 que satisfaga los requisitos de los párrafos (1), (3), (4) y (5) del apartado (b) y que
21 sea distribuido de una cuenta de retiro individual.

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1 (6) Distribución para adquisición o construcción de residencia.- Las
2 disposiciones del párrafo (1) no serán de aplicación a cualquier cantidad
3 distribuida de una cuenta de retiro individual que se utilice para la adquisición o
4 construcción de una propiedad que sea utilizada como la primera residencia
5 principal del contribuyente, sujeto a las siguientes condiciones:
6 (A) El contribuyente certificará al fiduciario de la cuenta de
7 retiro individual que la cantidad que se distribuya se utilizará para la
8 adquisición o construcción de su primera residencia principal y que antes
9 de la fecha de la distribución dicho individuo no ha sido dueño de una
10 propiedad residencial que haya utilizado como su residencia principal;
11 (B) La cantidad total recibida se usará para ese propósito no más
12 tarde de quince (15) días después de haber recibido dicha distribución; y
13 (C) En la escritura de compraventa se hará constar la parte del
14 precio de compra de la residencia que ha sido pagado con fondos
15 provenientes de la cuenta de retiro individual, así como el número de
16 dicha cuenta.
17 La cantidad distribuida conforme a este párrafo no se considerará como
18 una distribución sujeta a tributación en el año en que se reciba sino que su
19 tributación se difiere. En tal caso, la distribución cuyo reconocimiento como
20 ingreso ha sido diferido, se reconocerá como ingreso ordinario en la venta u otra
21 disposición de la residencia así adquirida o construida independientemente de

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1 que la disposición de la residencia resulte en ganancia o pérdida y de las
2 disposiciones de las Secciones 1031.02(a)(16) y 1031.02(m).
3 Para fines de este párrafo, el término “primera residencia principal”
4 significa la primera propiedad poseída por un individuo que sea utilizada por él
5 como su residencia principal.
6 (e) Tratamiento Contributivo de las Cuentas de Retiro Individual.-
7 (1) Exención de contribuciones.- Cualquier cuenta de retiro individual
8 estará exenta del pago de contribuciones bajo este Subtítulo a menos que tal
9 cuenta haya cesado de ser una cuenta de retiro individual de acuerdo con el
10 párrafo (2) o (3) de este apartado. No obstante la disposición anterior, cualquier
11 cuenta estará sujeta a las contribuciones impuestas en el apartado (a) de la
12 Sección 1102.01.
13 (2) Pérdida de la exención de una cuenta cuando se incurre en
14 transacciones prohibidas.-
15 (A) En general.- Si, durante cualquier año contributivo del
16 individuo para cuyo beneficio se ha establecido una cuenta de retiro
17 individual, éste o su beneficiario incurre con respecto a tal cuenta, en
18 cualquier “transacción prohibida” según este término se define en la
19 Sección 1083.02(f)(2)(B), la misma cesará de ser una cuenta de retiro
20 individual desde el día primero de tal año contributivo, y para propósitos
21 de este inciso:
LF-127
1 (i) Se considerará al individuo para cuyo beneficio se
2 estableció cualquier cuenta como el propietario de la misma, y
3 (ii) La cuenta separada de cualquier individuo dentro de
4 una cuenta de retiro individual mantenida por un patrono o
5 asociación de empleados se tratará como una cuenta de retiro
6 individual por separado.
7 (B) Cuenta considerada como si hubiesen distribuido todos los
8 bienes.- En el caso de que cualquier cuenta termine de ser una cuenta de
9 retiro individual por motivo de lo dispuesto en el inciso (A), la misma será
10 considerada al día primero de tal año contributivo como si se hubiera
11 distribuido una cantidad igual al valor en el mercado de la totalidad de los
12 bienes en la cuenta en dicha fecha.
13 (3) Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual como
14 colateral.-
15 (A) Si durante cualquier año contributivo del individuo para
16 cuyo beneficio se ha establecido una cuenta de retiro individual dicho
17 individuo utiliza la cuenta total o parcialmente como colateral para un
18 préstamo, la porción así utilizada se considerará como distribuida a tal
19 individuo.
20 (B) Si durante cualquier año contributivo el dueño de una
21 anualidad de retiro individual toma prestado cualquier cantidad de

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1 dinero bajo, o utilizando, tal contrato, éste cesará de ser una cuenta de
2 retiro individual para propósitos de la Sección 1033.15 a partir del primer
3 día de dicho año contributivo. Tal dueño incluirá en su ingreso bruto para
4 tal año una suma igual al valor razonable en el mercado de tal contrato el
5 primer día de dicho año.
6 (4) Retiro de aportaciones y cierre de cuenta.- Si en cualquier
7 momento durante los primeros siete días laborables después de abierta una
8 cuenta de retiro individual la persona o entidad que abrió la cuenta determina
9 que no desea continuar con la misma, dicha persona o entidad podrá retirar
10 cualquier aportación hecha a la cuenta y cerrar la misma sin que se apliquen las
11 disposiciones de esta sección y la Sección 1033.15(a)(8).
12 (f) Informes.-
13 (1) El fiduciario de una cuenta de retiro individual creada bajo los
14 términos del apartado (a) y la compañía o cooperativa de seguros de vida que
15 emita un contrato dotal o una anualidad de retiro individual bajo los términos
16 del apartado (b) preparará informes para el Secretario y para los individuos para
17 quienes se mantiene la cuenta, contrato dotal o de anualidad. Tales informes se
18 prepararán con respecto a las aportaciones, distribuciones y tales otros asuntos
19 como requiera el Secretario bajo reglamento. Los informes requeridos conforme
20 este apartado se radicarán en tal fecha y del modo que los requieran tales
21 reglamentos.
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1 (2) Cualquier fiduciario o compañía o cooperativa de seguros de vida
2 que luego de haber sido notificado por el Secretario de algún incumplimiento al
3 párrafo (1) anterior, volviere a incumplir el mismo perderá, a partir de la
4 determinación de tal incumplimiento, su elegibilidad para actuar como fiduciario
5 con respecto a cualquier cuenta de retiro individual. El Secretario requerirá la
6 transferencia de todas las cuentas de retiro individual administradas por el
7 fiduciario, compañía o cooperativa descalificada a cualquier otro fiduciario que
8 será seleccionado por el participante. Este cambio de fiduciario en el que los
9 fondos pasan directamente de la administración de un fiduciario autorizado a
10 aceptar cuentas de retiro individual a otro sin mediar distribución alguna al
11 individuo para cuyo beneficio se mantiene la cuenta, no se considerará como un
12 pago, distribución o reembolso y no quedará sujeto a contribución o a la
13 penalidad de diez (10) por ciento dispuesta en el apartado (g).
14 (g) Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) años.-
15 (1) Cualquier cantidad distribuida, o que se entienda como distribuida,
16 conforme a las disposiciones de esta sección con anterioridad a que el beneficiario de la
17 cuenta de retiro individual alcance la edad de sesenta (60) años estará sujeta a una
18 penalidad por una cantidad igual al diez (10) por ciento de la cantidad distribuida y que
19 sea incluible como ingreso en dicho año. La anterior penalidad de diez (10) por ciento
20 será retenida por el fiduciario y remitida al Secretario conforme lo dispuesto en la
21 Sección 1062.01.
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1 (2) Las disposiciones del párrafo (1) anterior no aplicarán en las
2 siguientes situaciones:
3 (A) En caso que la cantidad pagada o distribuida, o que se
4 considere distribuida conforme al apartado (d) sea atribuible a un
5 contribuyente que advino incapacitado.
6 Un individuo será considerado incapacitado si estuviera impedido
7 de emplearse en cualquier actividad significativa lucrativa por razón de
8 un impedimento médicamente determinable ya sea físico o mental, que se
9 pueda esperar tenga una duración larga e indefinida o pueda resultar en
10 la muerte. Un individuo no será considerado incapacitado a menos que
11 pruebe su incapacidad en la forma y manera que requiera el Secretario.
12 (B) Cuando el Secretario, mediante reglamentación a tales
13 efectos, exima a un contribuyente que por razón de pérdida de empleo o
14 por razón de necesitar fondos para sufragar gastos de estudios
15 universitarios de sus dependientes directos, se vea en la necesidad de
16 hacer retiros anticipados.
17 (C) En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para
18 la adquisición o construcción de la primera residencia principal, sujeto a
19 las disposiciones del apartado (d)(6) de esta sección.
20 (D) En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para
21 la reparación o reconstrucción de su residencia principal que haya sido

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1 afectada por fuego, huracán, terremoto u otra causa fortuita; o cuando
2 retire fondos para evitar la inminente ejecución o la incursión en mora de
3 la hipoteca sobre su residencia principal incluyendo para realizar
4 refinanciamientos, debido a la pérdida de empleo o reducción sustancial
5 verificable de ingresos; sujeto a la presentación de evidencia de dicha
6 necesidad, circunstancia y uso, disponiéndose que, en este último caso y
7 en relación a los refinanciamientos para evitar la incursión en mora, la
8 persona podrá retirar hasta la mitad de los fondos depositados en cada
9 institución financiera o hasta un total de veinte mil (20,000) dólares, lo que
10 sea mayor.
11 (E) En aquellos casos en que el contribuyente retire hasta la
12 cantidad máxima de mil doscientos (1,200) dólares, para la adquisición o
13 compra de una computadora para el disfrute de un dependiente hasta el
14 segundo grado de consanguinidad que esté cursando estudios hasta el
15 nivel universitario. Este retiro solamente podrá llevarse a cabo una (1)
16 vez, cada seis (6) años.
17 (F) En aquellos casos donde el contribuyente retire los fondos
18 para el tratamiento de enfermedades severas, crónicas, degenerativas y
19 terminal de algún miembro familiar, hasta un cuarto grado de
20 consanguinidad y segundo de afinidad. Para propósitos de esta
21 sección, una enfermedad severa, crónica, degenerativa y terminal es

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1 una cuyo efecto previsible certificado por un médico es la pérdida de la
2 vida o la incapacidad física permanente del paciente.
3 Sección 1081.03.- Cuenta de Retiro Individual No Deducible
4 (a) Regla General.- Excepto por lo dispuesto en esta sección, y según se
5 disponga bajo Reglamentos promulgados por el Secretario, una cuenta de retiro
6 individual no deducible será tratada para propósitos de este Subtítulo en la misma
7 forma que una cuenta de retiro individual bajo la Sección 1081.02, y estará sujeta a los
8 requisitos dispuestos en dicha sección.
9 (b) Cuenta de Retiro Individual No Deducible - Para propósitos de este
10 Subtítulo, el término “Cuenta de Retiro Individual No Deducible” significará una
11 cuenta de retiro individual que cumpla con la definición y los requisitos establecidos en
12 los apartados (a), (b) o (c) de la Sección 1081.02, y la cual es designada (según requiera el
13 Secretario) al momento de su establecimiento como una cuenta de retiro individual no
14 deducible. La designación de una cuenta de retiro individual como una cuenta de retiro
15 individual no deducible se realizará conforme lo disponga el Secretario.
16 (c) Trato de Aportaciones
17 (1) Deducción no permitida - No se permitirá deducción alguna por las
18 aportaciones hechas a una cuenta de retiro individual no deducible.
19 (2) Límite en las aportaciones - La cantidad agregada de aportaciones
20 para un año contributivo a todas las cuentas de retiro individual no deducibles
21 mantenidas para el beneficio de un individuo no excederá del exceso (si alguno)

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1 de:
2 (A) la cantidad máxima admisible como una deducción bajo el
3 párrafo (8) del apartado (a) de la Sección 1033.15 con respecto a dicho
4 individuo para dicho año contributivo (computada sin tomar en
5 consideración el inciso (D) del párrafo (8) del apartado (a) de dicha
6 sección), sobre
7 (B) la cantidad agregada de aportaciones para dicho año
8 contributivo a otras cuentas de retiro individual (que no sean cuentas de
9 retiro individual no deducibles) mantenidas para el beneficio de un
10 individuo.
11 (3) Aportaciones permitidas después de alcanzar la edad de setenta
12 años y medio (70 ½) - Se permitirá efectuar aportaciones a cuentas de retiro
13 individual no deducibles aún después de que el individuo bajo cuyo nombre se
14 mantiene la cuenta es mantenida haya alcanzado la edad de setenta años y medio
15 (70 ½).
16 (4) Reglas de distribución obligatoria no aplican antes de la muerte -
17 Las disposiciones del párrafo (6) del apartado (a) y del párrafo (3) del apartado
18 (b) de la Sección 1081.02 no aplicarán a una cuenta de retiro individual no
19 deducible.
20 (5) Aportaciones por transferencia.
21 (A) En general - No se podrá realizar una aportación por

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1 transferencia a una cuenta de retiro individual no deducible a menos que
2 sea una aportación por transferencia cualificada, según se define dicho
3 término en el apartado (e) de esta sección.
4 (B) Coordinación con cantidad máxima de aportaciones - Una
5 aportación por transferencia cualificada no se tomará en consideración
6 para fines del límite dispuesto en el párrafo (2) de este apartado.
7 (6) Momento en que se hace la aportación - Para fines de esta sección
8 se considerará que un contribuyente ha efectuado aportaciones a una cuenta de
9 retiro individual no deducible el último día del año contributivo si las
10 aportaciones corresponden a dicho año contributivo y se hacen no más tarde del
11 último día que se tenga por este Subtítulo para rendir la planilla de contribución
12 sobre ingresos de dicho año, incluyendo cualquier prórroga concedida por el
13 Secretario para rendir de la misma.
14 (d) Trato contributivo de distribuciones - Para propósitos de este Subtítulo
15 (1) Exclusión - Cualquier distribución cualificada de una cuenta de
16 retiro individual no deducible no se incluirá como ingreso bruto y estará exenta
17 de tributación.
18 (2) Distribución cualificada - Para propósitos de esta sección
19 (A) En general - El término “distribución cualificada” significa
20 cualquier pago o distribución
21 (i) hecha en o después de la fecha en que el

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1 contribuyente alcance la edad de sesenta (60) años;
2 (ii) hecha a un beneficiario (o a la sucesión del individuo)
3 en o después de la muerte del individuo;
4 (iii) que constituye una distribución para un propósito
5 especial, según se define dicho término en el párrafo (6) de este
6 apartado.
7 (B) Distribuciones de aportaciones en exceso e ingreso
8 relacionado - El término “distribución cualificada” no incluirá ninguna
9 distribución de una aportación en exceso descrita bajo el párrafo (2) del
10 apartado (d) de la Sección 1081.02 y de cualquier cantidad del ingreso neto
11 atribuible a tal aportación en exceso.
12 (3) Distribuciones no cualificadas - Cualquier distribución de una
13 cuenta de retiro individual no deducible que no sea una distribución cualificada
14 estará sujeta a tributación de conformidad con las disposiciones de la Sección
15 1081.02(d), y estará sujeta a las penalidades dispuestas en la Sección 1081.02(g)
16 de la misma manera que las distribuciones de las cuentas de retiro individual
17 descritas en la Sección 1081.02. Para propósitos de la Sección 1081.02(d)(1)(A), la
18 base de cualquier persona en la cuenta de retiro individual no deducible será
19 igual a la suma de:
20 (A) las aportaciones no deducibles hechas a la cuenta;
21 (B) las aportaciones por transferencias cualificadas hechas a la

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1 cuenta; y
2 (C) el ingreso devengado por la cuenta que fuese exento de
3 contribución sobre ingresos.
4 (4) Transferencias de una cuenta de retiro individual a una cuenta de
5 retiro individual no deducible
6 (A) En general - No obstante lo dispuesto en la Sección
7 1081.02(d)(4), en el caso de una distribución a la cual le apliquen las
8 disposiciones de este párrafo
9 (i) se incluirá como ingreso bruto aquella cantidad que
10 sería incluible como ingreso bruto bajo la Sección 1081.02(d) (sin
11 tomar en consideración las disposiciones de la Sección
12 1081.02(d)(4)) y, excepto por lo dispuesto en la cláusula (iii) de este
13 inciso, la misma estará sujeta a la tributación y a las retenciones
14 dispuestas en dicha Sección 1081.02(d);
15 (ii) las disposiciones del apartado (g) de la Sección
16 1081.02 no aplicarán; y
17 (iii) cualquier cantidad que deba incluirse como ingreso
18 bruto durante un año contributivo por razón de este párrafo por
19 cualquier distribución hecha antes del 1 de julio de 2003, estará
20 sujeta a una contribución de doce y medio (12.5) por ciento, en
21 lugar de cualquier otra contribución impuesta por el Código.

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1 Para fines de este inciso, el monto de la distribución incluible
2 como ingreso bruto bajo la Sección 1081.02(d) será igual al monto
3 total de la distribución menos la base atribuible a dicha distribución
4 de conformidad con las disposiciones de la Sección
5 1081.02(d)(1)(A), aumentada dicha base en la medida que sea
6 aplicable, por la cantidad dispuesta en la Sección 1081.06(a)(2)(A).
7 (B) Distribuciones a las que aplica este párrafo - Este párrafo
8 aplicará a una distribución de una cuenta de retiro individual (que no sea
9 una cuenta de retiro individual no deducible) mantenida para el beneficio
10 de un individuo la cual es aportada a una cuenta de retiro individual no
11 deducible como una aportación por transferencia cualificada. No
12 obstante, las distribuciones de una cuenta de retiro individual que
13 estuvieron sujetas a la contribución especial impuesta por la Sección
14 1081.06, no estarán sujetas a la contribución dispuesta en el inciso (A) de
15 este párrafo.
16 (C) Conversiones - La conversión de una cuenta de retiro
17 individual (que no sea una cuenta de retiro individual no deducible) a una
18 cuenta de retiro individual no deducible se tratará para propósitos de este
19 párrafo como una distribución a la cual aplica este párrafo. No obstante,
20 el Secretario establecerá mediante Reglamento la aplicación de las
21 disposiciones del inciso (F) a este inciso.

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1 (D) Uso de la cuenta de retiro individual no deducible como
2 colateral.
3 (i) Límite.- Un individuo podrá utilizar como colateral
4 para un préstamo una cuenta de retiro individual no deducible sólo
5 sí la totalidad de los fondos producto del préstamo se utiliza para
6 satisfacer la contribución sobre ingresos impuesta a una
7 transferencia a la cual le aplican las disposiciones del inciso (A)(iii)
8 de este párrafo.
9 (ii) Efecto de comprometer una cuenta de retiro
10 individual no deducible como colateral.- No obstante lo dispuesto
11 en la Sección 1081.02(e)(3), el uso de una cuenta de retiro individual
12 no deducible como colateral no se considerará una distribución
13 sujeta a tributación siempre y cuando el producto del préstamo se
14 utilice para el fin dispuesto en la cláusula (i) de este inciso.
15 (E) Requisitos adicionales de información - Los fiduciarios de
16 cuentas de retiro individual no deducibles y los fiduciarios de cuentas de
17 retiro individual que no son cuentas de retiro individual no deducibles, o
18 ambos, según sea el caso, incluirán aquella información adicional en los
19 informes requeridos bajo el apartado (f) de la Sección 1081.02 que el
20 Secretario requiera para asegurarse que las cantidades que deben incluirse
21 como parte del ingreso bruto bajo el inciso (A) de este párrafo sean así
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1 incluidas.
2 (F) Reglas especiales para aportaciones a las cuales aplica la
3 contribución de doce y medio (12.5) por ciento - En el caso de una
4 aportación por transferencia cualificada a una cuenta de retiro individual
5 no deducible de una distribución sujeta a las disposiciones del inciso
6 (A)(iii) de este párrafo aplicarán, las siguientes reglas:
7 (i) Obligación de deducir y retener en el origen y pagar o
8 depositar la contribución impuesta por el inciso (A)(iii) de este
9 párrafo
10 (I) Obligación de deducir y retener - Todo
11 fiduciario de una cuenta de retiro individual que efectúe
12 distribuciones de cuentas de retiro individual sujetas a la
13 contribución dispuesta en la cláusula (iii) del inciso (A) de
14 este párrafo, deberá deducir y retener de dichas
15 distribuciones una cantidad igual al doce y medio (12.5) por
16 ciento del monto de las mismas que constituya ingreso
17 bruto.
18 (II) Obligación de pagar o depositar contribuciones
19 deducidas y retenidas - Todo fiduciario de una cuenta de
20 retiro individual que venga obligado a deducir y retener
21 cualquier contribución bajo las disposiciones de la

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1 subcláusula (I), deberá pagar el monto de la contribución así
2 deducida y retenida conforme a lo dispuesto en la Sección
3 1081.02(d)(1)(E). Dicho fiduciario será responsable al
4 Secretario del pago de dicha contribución y no será
5 responsable a ninguna otra persona por el monto de
6 cualquier pago de ésta.
7 (III) No retención - Si el fiduciario de la cuenta de
8 retiro individual, en violación de las disposiciones de esta
9 cláusula, dejare de hacer la retención a que se refiere la
10 subcláusula (I), la cantidad que debió ser deducida y
11 retenida (a menos que el receptor de la distribución pague al
12 Secretario la contribución) será cobrada al fiduciario de la
13 cuenta de retiro individual, siguiendo el mismo
14 procedimiento y de la misma manera como si se tratase de
15 una contribución adeudada por el fiduciario.
16 (IV) Penalidad - Para las disposiciones
17 relacionadas a las penalidades aplicables por dejar de
18 retener o depositar la contribución dispuesta en la
19 subcláusula (I), véase el Subtítulo F.
20 (5) Transferencias de distribuciones de un fideicomiso de empleados a
21 una cuenta de retiro individual no deducible

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1 (A) En general - No obstante lo dispuesto en la Sección
2 1081.01(b)(2), una distribución total pagada o puesta a disposición de
3 cualquier participante, por un fideicomiso exento bajo la Sección 1081.01,
4 dentro de un (1) solo año contributivo del participante debido a la
5 separación del empleado del servicio, la cual es aportada a una cuenta de
6 retiro individual no deducible como una aportación por transferencia
7 cualificada, estará sujeta a tributación y a las retenciones aplicables a la
8 misma de conformidad con las disposiciones de la Sección 1081.01(b).
9 (B) Requisitos adicionales - Los requisitos y las reglas
10 establecidas bajo los incisos (E) y (F) del párrafo (4) de este apartado
11 aplicarán a las distribuciones cubiertas por este párrafo.
12 (6) Distribución para propósito especial - Para fines de esta sección, el
13 término “distribución para propósito especial” significa cualquier distribución a
14 la cual le aplica el párrafo (2) del apartado (g) de la Sección 1081.02.
15 (7) Ajustes antes de la fecha límite
16 (A) En general - Excepto según lo disponga el Secretario, si, no
17 más tarde del último día que se tenga por este Subtítulo para rendir la
18 planilla de contribución sobre ingresos para un (1) año contributivo
19 particular, incluyendo cualquier prórroga concedida por el Secretario para
20 rendir la misma, un (1) contribuyente transfiere una aportación hecha a
21 una cuenta de retiro individual durante dicho año contributivo, en una

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1 transferencia de fideicomiso a fideicomiso, a cualquier otra cuenta de
2 retiro individual, para propósitos de este Subtítulo, dicha aportación será
3 tratada como hecha a la cuenta transferida (y no a la cuenta de donde se
4 transfirió la aportación).
5 (B) Reglas especiales
6 (i) Transferencia de ingreso - El inciso (A) de este
7 párrafo no aplicará a una transferencia de una aportación a menos
8 que dicha transferencia esté acompañada por cualquier ingreso
9 neto atribuible a dicha aportación.
10 (ii) No deducción - El inciso (A) de este párrafo aplicará
11 a una transferencia de una aportación sólo en la medida en que no
12 se haya admitido una deducción con relación a la aportación a la
13 cuenta de retiro individual transferida.
14 (e) Aportación por Transferencia Cualificada - Para propósitos de esta
15 sección, el término “aportación por transferencia cualificada” significa:
16 (1) una aportación por transferencia a una cuenta de retiro individual
17 no deducible de otra cuenta de retiro individual no deducible, o de una cuenta
18 de retiro individual que no es una cuenta de retiro individual no deducible, pero
19 sólo si dicha aportación por transferencia cumple con los requisitos de la Sección
20 1081.02(d)(4). Para fines de la Sección 1081.02(d)(4)(B), no se tomará en
21 consideración cualquier aportación de una transferencia cualificada de una

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1 cuenta de retiro individual (que no sea una cuenta de retiro individual no
2 deducible) a una cuenta de retiro individual no deducible; y
3 (2) una aportación por distribuciones de un fideicomiso exento bajo las
4 disposiciones de la Sección 1081.01(a), pero sólo si dicha aportación por
5 transferencia proviene de una distribución total pagada dentro de un (1) solo año
6 contributivo de un participante debido a la separación del empleado del servicio,
7 y la aportación por transferencia cumple con los requisitos del párrafo (2) del
8 apartado (b) de dicha sección.
9 (3) una aportación por transferencia del balance de la Cuenta de
10 Ahorro de los participantes del Programa de Cuentas de Ahorro para el Retiro,
11 creado bajo las disposiciones de la Ley Núm. 447 de 15 de mayo de 1951, según
12 enmendada, pero sólo si dicha aportación por transferencia cumple con los
13 requisitos del Artículo 3-109(B)(5) de dicha Ley Núm. 447, supra.
14 Para fines de este apartado, y sujeto a las limitaciones de los párrafos (1) y (2), la
15 aportación por transferencia cualificada será igual a la cantidad pagada o distribuida de
16 una cuenta de retiro individual, de una cuenta de retiro individual no deducible, o de
17 un fideicomiso exento bajo las disposiciones de la Sección 1081.01(a), reducida por la
18 contribución retenida de acuerdo al apartado (d)(4)(A) y el apartado (d)(5)(A) de esta
19 sección.
20 Sección 1081.04.- Cuentas de Ahorro de Salud con Plan Médico de Deducible Alto
21 (“Health Savings Accounts”)

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1 (a) Para propósitos del Código una Cuenta de Ahorro de Salud con Plan
2 Médico de Deducible Alto será un plan que cumpla con lo dispuesto en esta sección.
3 (b) Limitaciones.-
4 (1) En general.- En el caso de un individuo que es elegible durante
5 cualquier mes del año contributivo, se permitirá una aportación para el año
6 contributivo equivalente a la cantidad total pagada en efectivo durante dicho año
7 contributivo por el individuo mismo o alguien que lo haga para su beneficio a
8 una cuenta de ahorros de salud de dicho individuo. Disponiéndose, que dicha
9 aportación por o para un individuo para el año contributivo no podrá exceder la
10 suma de los límites establecidos en el párrafo (2) de este apartado.
11 (2) Límite anual.- Para propósitos de esta sección, las aportaciones a
12 una Cuenta de Ahorro de Salud con un plan médico cualificado de deducible
13 alto estarán sujetas a las siguientes limitaciones:
14 (A) En el caso de un individuo que tenga una cubierta
15 individual bajo un plan de salud con deducible anual alto durante el año
16 contributivo, la cantidad máxima de aportación anual será de tres mil cien
17 (3,100) dólares.
18 (B) En el caso de un individuo elegible que tenga una cubierta
19 familiar bajo un plan de salud de deducible anual alto durante el año
20 contributivo, la cantidad máxima de aportación anual será de seis mil
21 doscientos (6,200) dólares.

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1 (C) Cantidades depositadas en una cuenta de ahorros de salud
2 para cada año contributivo que excedan los límites establecidos en este
3 apartado serán consideradas:
4 (i) ingreso sujeto a contribución si dichas cantidades en
5 exceso fueron aportadas por un patrono para el beneficio de un
6 empleado, bajo lo dispuesto en la Sección 1031.02(a)(2)(D).
7 (ii) en el caso de individuos que hagan aportaciones
8 directas a una Cuenta de Ahorros de Salud, las aportaciones en
9 exceso de los límites de este apartado no serán deducibles bajo la
10 Sección 1033.15(a)(11) de deducciones adicionales)
11 (3) Aportaciones adicionales para individuos con edad de 55 años o
12 mayores.-
13 (A) En general.- Aquel individuo que alcance la edad de 55 años
14 antes del cierre del año contributivo, el límite establecido bajo los incisos
15 (A) y (B) del párrafo (2) anterior se aumentará por la aportación adicional.
16 (B) Aportación adicional.- Para propósitos de esta sección, la
17 aportación adicional es la cantidad determinada de acuerdo a la siguiente
18 tabla:
Para el año contributivo comenzando en: La aportación adicional es:
2009 $500
2010 $600
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Para el año contributivo comenzando en: La aportación adicional es:
2011 $700
2012 $800
2013 $900
2014 y años subsiguientes $1,000
1 (4) Norma especial para personas casadas- En el caso de individuos
2 casados, si cualquiera de los cónyuges tiene una cubierta bajo un plan de seguro
3 de salud familiar, ambos serán tratados como que tienen solo la cubierta familiar.
4 (5) Deducción de Dependientes no permitida- No se permitirá
5 aportaciones por ningún individuo con respecto a quien una deducción es
6 permitida a otro contribuyente para el año contributivo comenzando en el año
7 contributivo de dicho individuo.
8 6) Individuos elegibles bajo el Programa Federal Medicare.- La
9 limitación en este inciso para cualquier año con respecto a un individuo será cero
10 para cada año en que ese individuo tenga derecho a los beneficios bajo el Título
11 XVIII de la Ley Federal de Seguro Social y para cada mes subsiguiente.
12 (c) Definiciones y Reglas Especiales.-
13 Para propósitos de esta sección:
14 (1) Individuo elegible.-
15 (A) En general.- Para propósitos de esta sección el término

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1 „individuo elegible‟ significa, con respecto a cualquier año, cualquier
2 individuo si:
3 (i) dicho individuo está cubierto bajo un Plan Médico de
4 Deducible Alto durante el año contributivo, o por un periodo
5 consecutivo de doce (12) meses que incluya parte del año
6 contributivo para el cual se hacen las aportaciones.
7 (ii) mientras está cubierto por un plan médico de
8 deducible alto, dicho individuo no está cubierto bajo un plan
9 médico:
10 (I) que no sea un Plan Medico de Deducible Alto,
11 y
12 (II) que provee cubierta para cualquier beneficio
13 que este cubierto bajo el Plan Medico de Deducible Alto
14 (iii) no está suscrito en una cubierta Medicare o Tricare; o
15 (iv) no ha recibido beneficios médicos a través del
16 Departamento de Veteranos (VA) durante los pasados (3) tres
17 meses; o
18 (v) no es reclamado como dependiente en la planilla de
19 impuestos de otra persona.
20 (B) Cubiertas excluidas.- La cláusula (ii) del inciso (A) no
21 aplicará a:
LF-127
1 (i) cubiertas para cualquier beneficio provisto por
2 seguros permitidos, y
3 (ii) cubiertas para accidentes, incapacidad, cuidado
4 dental, cuidado de la visión, o cuidado a largo plazo ya sea por
5 medio de seguros o por otro medio.
6 (2) Plan Médico de Deducible Alto.-
7 (A) En general.- El término „Plan Médico de Deducible Alto‟
8 significa un plan médico:
9 (i) Que tiene un deducible anual no menor de:
10 (I) quinientos (500) dólares para la cubierta
11 individual, y
12 (II) mil (1,000) dólares para la cubierta familiar o
13 de pareja,
14 (ii) Disponiéndose que el Secretario mediante
15 reglamentación podrá modificar los límites dispuestos en la
16 cláusula (i) de este inciso.
17 (B) Exclusión de algunos planes.- En esa definición no se
18 incluirán los planes de salud si sustancialmente toda su cubierta es aquella
19 descrita en el sub-inciso (B) del párrafo (1) de este mismo apartado.
20 (C) Deducible no aplica a medicina preventiva.- Un plan no
21 dejará de considerarse como un Plan Médico de Deducible Alto por razón

LF-127
1 de no tener un deducible para servicios de medicina preventiva, esto es,
2 medicina que tienda a proveer servicios de prevención de condiciones de
3 salud como exámenes rutinarios, vacunas de acuerdo a los protocolos del
4 Departamento de Salud, cuido prenatal, programa de cesación de fumar,
5 control de obesidad, mamografías, exámenes de la próstata y otros
6 parecidos que no sean para el tratamiento de condiciones pre-existentes o
7 lesiones. Estos servicios estarán sujetos a sus copagos correspondientes.
8 (D) Reglas especiales a planes de organización de proveedores
9 preferidos y organizaciones de servicios de salud.- En el caso de un plan
10 que utilice un directorio o red de proveedores preferidos bajo contrato con
11 el plan o una red de una organización de servicios de salud bajo el
12 Capítulo 19 del Código de Seguros de Puerto Rico, el deducible anual de
13 tal plan por servicios prestados fuera de la red de proveedores del plan
14 será diferente al deducible inicial del Plan Médico de Deducible Alto. Los
15 desembolsos pagados por el asegurado por servicios prestados fuera de la
16 red de proveedores no serán considerados como gastos elegibles para ser
17 acumulados al deducible inicial, solo se consideraran como gastos
18 elegibles, al deducible inicial del plan, aquellos que la aseguradora
19 estipule y suscriba así en su póliza.
20 (3) Seguro permitido.- El término „seguro permitido‟ significa:
21 (A) el seguro que sustancialmente toda su cubierta provista se

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1 relacione a:
2 (i) riesgos incurridos bajo la Ley de Compensaciones por
3 Accidentes del Trabajo,
4 (ii) riesgos y compromisos por daños y perjuicios,
5 (iii) gastos y riesgos con relación al uso o derecho de
6 propiedades, o
7 (iv) otros riesgos similares que el Secretario establezca
8 mediante reglamento,
9 (B) seguros para cubrir enfermedades o condiciones específicas,
10 y
11 (C) seguros que paguen una cantidad fija por día (u otro
12 período) por hospitalización o que cubran las cantidades del deducible
13 alto.
14 (4) Cubierta familiar.- El término „cubierta familiar‟ significa cualquier
15 cubierta que no sea individual.
16 (d) Cuentas de Ahorros de Salud.- Para propósitos de esta sección.-
17 (1) En general.- El término „Cuenta de Ahorro de Salud‟ significa una
18 cuenta constituida con el propósito exclusivo de pagar los servicios médicos
19 cualificados del tenedor o beneficiario de la cuenta, pero sólo si el contrato de
20 seguros cumple con los siguientes requerimientos:
21 (A) Excepto en el caso de una aportación directa que se describe

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1 en esta sección ninguna aportación será aceptada:
2 (i) a menos que sea en efectivo, o
3 (ii) si dicha aportación cuando se suma a aportaciones
4 previas para el año natural, excede la suma de las aportaciones
5 permitidas bajo el apartado (b) de esta sección.
6 (B) La cuenta de ahorro de salud podrá ser constituida por una
7 compañía de seguros y organización de servicios de salud autorizada a
8 hacer negocios en Puerto Rico y conforme al Código de Seguros de Puerto
9 Rico, y por institución financiera con licencia expedida como tal por la
10 Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras , una Cooperativa
11 de Ahorro y Crédito con licencia expedida por la Corporación para la
12 Supervisión y Seguro de Cooperativas de Puerto Rico (en adelante,
13 “COSSEC”) que cumpla con las Leyes y Reglamentos vigentes en cuanto a
14 cuentas similares constituidas en fideicomisos como lo son las Cuentas de
15 Retiro Individual u otras entidades aprobadas por el Secretario como
16 instituciones no financieras y de custodia.
17 (C) Ninguna parte de los activos de la cuenta de ahorro de salud
18 será invertida en contratos de seguros de vida.
19 (D) Los activos de la cuenta de ahorro de salud se depositarán
20 en un fideicomiso cuyo fiduciario será un banco con licencia expedida por
21 la Oficina del Comisionado de Instituciones Financieras de Puerto Rico, o

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1 cualquier otra persona que demuestre a satisfacción del Secretario que la
2 manera en que dicha persona administrará el fideicomiso será consistente
3 con los requerimientos de esta sección. Los activos de una cuenta de
4 ahorro de salud pueden ser también aportados a una compañía de
5 seguros o a una organización de servicios de salud, en cuyo caso no será
6 necesario transferir los fondos a un fideicomiso. En este caso los fondos
7 formarán parte de los activos generales de las aseguradoras o de una
8 cuenta separada según establezca la aseguradora.
9 (E) El interés del individuo en el balance de la cuenta separada
10 no es cancelable.
11 (2) Gastos médicos cualificados- Gastos médicos incluye aquellos
12 costos asociados al diagnóstico, cura, mitigación, tratamiento, o prevención de
13 enfermedad, es así como aquellos gastos para los tratamientos médicos que
14 afecten cualquier parte o función del cuerpo. Esto incluye los costos de equipos,
15 aditamentos, y equipos para fijar diagnósticos necesarios para estos propósitos.
16 Incluye, además, los gastos dentales y de visión que no sean para pagos de
17 primas de seguros.
18 Los gastos para el cuidado médico deben ser primariamente para aliviar o
19 prevenir una enfermedad o defecto físico o mental. Estos no incluyen aquellos
20 gastos que sean meramente necesarios para la salud en general de una persona,
21 tales como suplementos nutricionales. Disponiéndose que las vacunas exigidas

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1 por el Departamento de Salud serán consideradas como gastos médicos
2 cualificados.
3 Los gastos médicos incluyen las cuantías en que se incurre en obtener
4 transportación para obtener el cuidado médico. También incluye las cuantías
5 pagadas para obtener servicio cualificado de cuidado extendido.
6 (A) En general.- El término „gastos médicos cualificados‟
7 significa, con respecto a un beneficiario de una cuenta, las cantidades
8 pagadas por dicho beneficiario para sí, su esposa o dependiente calificable
9 bajo la póliza para atención médica. Para propósitos de este apartado, el
10 término „atención médica‟ significa:
11 (i) el diagnóstico, cura, mitigación, tratamiento o
12 prevención de enfermedades;
13 (ii) cualquier intervención médica que afecte cualquier
14 estructura o función del cuerpo;
15 (iii) Gastos de transportación incurridos primordialmente
16 para, y esenciales a lo descrito en las cláusulas (i) y (ii);
17 (iv) mamografías, cuidado prenatal y „well-childcare‟,
18 vacunas de niños y adultos, programas para dejar de fumar,
19 obesidad, y pérdida de peso, y cuidado preventivo, Quiroprácticos,
20 Osteópatas, Naturópatas y otros aliados a la salud. Se puede usar
21 para pagar las primas del plan médico libre de contribuciones si el

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1 individuo se queda sin plan en algún momento por motivo de
2 desempleo, para individuos suscritos en Medicare (mientras sea
3 para pagar las primas de Medicare y el deducible de la parte A,
4 copagos parte B, complementarias de medicare, Medicare HM” y
5 los copagos y coaseguros de la cubierta de farmacia) y para gastos
6 relacionados a cuidado a largo plazo (“long-term care”).
7 (v) Cuidado Preventivo (“Wellness Care”)- Productos y
8 servicios que se proveen pro-activamente a personas saludables
9 para que estén más saludables o sentirse mejor o reducir los efectos
10 del envejecimiento o prevenir que enfermedades sucedan.
11 (B) Además de los gastos médicos cualificados se considerarán
12 como gastos cualificados el cuido de niños de 0-14 años y cuido de
13 ancianos en el hogar o un hogar de envejecientes.
14 (3) Beneficiario de la cuenta.- El término “beneficiario de la cuenta”
15 significa el individuo en cuyo nombre la cuenta de ahorros de salud fue
16 establecida.
17 (4) Las aportaciones a una cuenta de ahorro con respecto a un año
18 contributivo se efectuarán no más tarde de la fecha para la radicación de la
19 planilla de contribución sobre ingreso del dueño de la cuenta, incluyendo
20 cualquier prórroga para la radicación de la misma.
21 (5) Otras reglas aplicables.- El Secretario promulgará las reglas que

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1 estime necesarias con relación a una aportación por transferencia y los pagos o
2 aportaciones del patrono y otras similares.
3 (e) Exención a las Cuentas de Ahorros de Salud.- Los ingresos derivados por
4 una compañía de seguros o banco que provengan de la inversión de los fondos en una
5 cuenta separada que forma parte de una cuenta de ahorros de salud están exentos de
6 contribuciones sobre ingresos bajo este Código.
7 (f) Trato a las Distribuciones para Propósitos Contributivos.-
8 (1) Cantidades usadas para gastos médicos cualificados.- Cualquier
9 cantidad pagada o distribuida de una cuenta de ahorros de salud que se utilice
10 exclusivamente para pagar gastos médicos cualificados de cualquier beneficiario
11 de la cuenta o que constituya una aportación por transferencia no se incluirá en
12 el ingreso bruto.
13 (2) Cantidades utilizadas para gastos médicos no cualificados.-
14 Cualquier cantidad pagada o distribuida de una cuenta de ahorros de salud que
15 no sea utilizada para pagar exclusivamente los gastos médicos cualificados del
16 dueño, disponiéndose que estará exentas de contribución aquellas distribuciones
17 efectuadas luego que el alcance la edad de 65 años, y también en aquel caso trata
18 de una distribución que fue aportada a otra cuenta mediante una aportación por
19 transferencia.
20 (3) Aportaciones en exceso devueltas antes del día de vencimiento de
21 rendir la planilla.-
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1 (A) En general.- En caso de cualquier exceso aportado a una
2 cuenta de ahorros de salud para un año contributivo de un individuo, el
3 párrafo (2) anterior no aplicará a distribuciones de la cuenta de ahorros de
4 salud de dicho individuo siempre y cuando dichas distribuciones no
5 excedan el exceso agregado contribuido a todas dichas cuentas del
6 individuo para dicho año si:
7 (i) dicha distribución es recibida por el individuo en o
8 antes del último día establecido por ley para radicar la planilla de
9 dicho individuo para dicho año contributivo incluyendo prórroga,
10 y
11 (ii) dicha distribución se acompaña con la cantidad del
12 ingreso neto atribuible a dicha aportación en exceso.
13 Cualquier ingreso neto descrito en la cláusula (ii) se incluirá
14 en el ingreso bruto atribuible a dicha aportación en exceso.
15 (B) Aportación en exceso.- Para propósitos del inciso (A) el
16 término “aportación en exceso” significa cualquier aportación (que no sea
17 una aportación por transferencia) que no es excluible del ingreso bruto ni
18 deducible bajo este Código.
19 (4) Contribución adicional en distribuciones no usadas para gastos
20 médicos cualificados.-
21 (A) En general.- La contribución impuesta por este capítulo al

LF-127
1 beneficiario de la cuenta en cualquier año contributivo en que haya un
2 pago o distribución de una cuenta de ahorros de salud de dicho
3 beneficiario que se deba incluir en el ingreso bruto bajo el párrafo (2) de
4 este mismo apartado será aumentada por un diez (10) por ciento de la
5 cantidad que sea así incluible.
6 (B) Excepción por incapacidad o muerte.- El inciso (A) anterior
7 no aplicará si el pago o distribución efectuado es por razón de incapacidad
8 o muerte del beneficiario.
9 (C) Excepción por distribuciones después de la elegibilidad bajo
10 el Programa Federal Medicare.- El -inciso (A) no aplicará a cualquier pago
11 o distribución después del día en que el beneficiario de la cuenta llega a la
12 edad establecida por el Programa Federal Medicare para ser elegible bajo
13 dicho programa y según establece la Sección 1811 de la Ley del Seguro
14 Social Federal.
15 (5) Aportación por transferencia.- Aportación por transferencia
16 (“rollover”).-Una cantidad pagada o distribuida se considerará como una
17 aportación por transferencia (“rollover”) si constituye una cantidad pagada o
18 distribuida de una cuenta de ahorro de salud si la cantidad total recibida (en
19 dinero o cualquier otro tipo de propiedad) se aporta a una cuenta de ahorro de
20 salud para beneficio de dicho individuo no más tarde de los sesenta (60) días
21 después de haber recibido dicho pago o distribución.

LF-127
1 (6) Coordinación con la deducción del gasto médico.- Para propósitos
2 de determinar la cantidad de la deducción bajo este Código, cualquier pago o
3 distribución desde una cuenta de ahorros de salud para gastos médicos
4 cualificados no se considerará como un gasto pagado para cuidado médico.
5 (7) Transferencia de la cuenta por la incidencia de un divorcio.- La
6 transferencia del interés de un individuo en una cuenta de ahorros de salud a su
7 cónyuge, o cónyuge anterior bajo un divorcio, o instrumento de separación no se
8 considerará una transferencia tributable hecha por dicho individuo no empece
9 cualquier disposición del Código y dicho interés se considerará después de la
10 transferencia como una cuenta de ahorros de salud con respecto a que dicho
11 cónyuge sea el beneficiario de la cuenta.
12 (8) Trato después de la muerte del beneficiario.-
13 (A) Trato cuando el beneficiario designado es el cónyuge.-Si el
14 cónyuge sobreviviente del beneficiario de la cuenta adquiere el interés del
15 dueño de una cuenta de ahorros de salud por razón de ser el beneficiario
16 designado de tal cuenta en la fecha de la muerte del beneficiario de la
17 cuenta, tal cuenta de ahorros de salud será tratada como si el cónyuge es
18 el beneficiario de la cuenta.
19 (B) Otros casos.-
20 (i) En general.- Si por razón de la muerte del dueño de
21 la cuenta cualquier persona adquiere el interés del dueño de la

LF-127
1 cuenta en una cuenta de ahorros de salud en el caso que no aplique
2 el inciso (A):
3 (I) tal cuenta cesará de ser una cuenta de ahorros
4 de salud a la fecha de la muerte, y
5 (II) una cantidad equivalente al valor en el
6 mercado de los activos en tal cuenta será tratada como
7 distribuida al causante el día anterior a su muerte.
8 (ii) Reglas especiales.-. Reducción de la inclusión para gastos
9 antes de la muerte.-La cantidad incluible en el ingreso bruto bajo la
10 cláusula (i) será reducida por la cantidad de gastos médicos cualificados
11 que fueron incurridos por la persona fallecida antes del día de la muerte
12 de tal persona fallecida.
13 (g) Informes.- El Secretario podrá requerir.-
14 (1) a la compañía de seguros o al fiduciario de un fideicomiso que
15 mantiene la cuenta de ahorros de salud que haga cualquier informe relacionado a
16 tal cuenta al Secretario y el beneficiario de la cuenta con relación a aportaciones,
17 distribuciones, la devolución de aportaciones en exceso y cualquier otro que el
18 Secretario determine apropiado, y
19 (2) a cualquier persona que provea al individuo con un plan de salud
20 con deducible anual alto que haga tales informes al Secretario y al beneficiario de
21 la cuenta con relación a tal plan como el Secretario estime apropiado.

LF-127
1 Los informes requeridos por este apartado serán rendidos en la fecha y en la
2 forma en que el Secretario requiera.
3 Sección 1081.05.- Cuenta de Aportación Educativa
4 (a) A los efectos de esta sección, el término “Cuenta de Aportación
5 Educativa” significará un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno
6 de Puerto Rico por un individuo para el beneficio exclusivo de sus hijos o parientes
7 hasta el tercer grado de consanguinidad o segundo por afinidad, o la participación de
8 un individuo para el beneficio exclusivo de sus hijos o parientes hasta el tercer grado de
9 consanguinidad o segundo por afinidad en un fideicomiso creado u organizado bajo las
10 leyes del Gobierno de Puerto Rico. Un individuo podrá aportar el máximo permitido
11 por el párrafo (1) de este apartado, sin limitación en cuanto al número de cuentas de
12 aportación educativa, siempre y cuando el beneficiario de dichas cuentas esté descrito
13 en este apartado. Para efectos de esta sección, el individuo autorizado a abrir una
14 cuenta de aportación educativa se entenderá únicamente como aquella persona que
15 ostente la custodia y patria potestad del beneficiario de dicha cuenta. Este individuo
16 será responsable de informar a los parientes y demás familiares del beneficiario de la
17 cuenta, sobre dónde se encuentra la misma, y también será responsable en caso de que
18 se interese usar las disposiciones de transferencia de cuenta por beneficiario para el
19 mismo año contributivo. En el caso de un patrono, se le permitirá a éste hacer las
20 aportaciones a las cuentas de aportación educativa de los beneficiarios de sus
21 empleados hasta el máximo permitido por esta sección. Las aportaciones de un patrono
LF-127
1 se considerarán como gastos ordinarios y necesarios en la explotación de una industria
2 o negocio, y como tal se podrán deducir en el año en que se hagan, bajo las
3 disposiciones de la Sección 1033.01 de este Subtítulo. Estas aportaciones se incluirán
4 como ingreso del empleado para el año en que se hagan por el patrono, según dispone
5 la Sección 1031.01 de este Subtítulo, y podrá ser reclamada como deducción por el
6 empleado en ese mismo año. El instrumento constitutivo del fideicomiso deberá hacer
7 constar que los participantes serán aquellos individuos que mediante contratación o
8 solicitud al efecto se acojan a las disposiciones de dicho fideicomiso, siempre y cuando
9 el instrumento mediante el cual se constituya el fideicomiso cumpla con los siguientes
10 requisitos:
11 (1) Que, excepto en el caso de una aportación por transferencia
12 (“rollover”) descrita en el párrafo (7) de este apartado, en el párrafo (4) del
13 apartado (b), y en el párrafo (3) del apartado (c), toda aportación al fondo sea en
14 efectivo y no sea en exceso de quinientos (500) dólares por año contributivo por
15 cada beneficiario. En ningún caso se permitirá que el total de aportaciones
16 recibidas en la cuenta de aportación educativa establecida para cada beneficiario
17 sea en exceso de quinientos (500) dólares por año contributivo.
18 (2) Que el fondo sea administrado por un banco, asociaciones de
19 ahorro y préstamos, banco de ahorros, casa de corretaje de valores, compañías de
20 fideicomiso, compañías de seguros, federación de cooperativas de ahorro y
21 crédito, cooperativas de ahorro y crédito y cooperativas de seguros de vida que

LF-127
1 demuestren a satisfacción del Comisionado de Instituciones Financieras, que el
2 modo mediante el cual administrarán el fideicomiso será consistente con los
3 requisitos de esta sección. Las federaciones de cooperativas de ahorro y crédito,
4 y las cooperativas de ahorro y crédito a que se refiere este párrafo, incluye tanto a
5 las federales como a las estatales que tengan las cuentas de sus depositantes
6 garantizadas por la Corporación de Seguro de Acciones y Depósitos de
7 Cooperativas de Ahorro y Crédito, según dispuesto por la Ley Núm. 5 de 15 de
8 enero de 1990, según enmendada, del Gobierno, o por el seguro de la “National
9 Credit Union Administration” del Gobierno Federal, dispuesto por el Federal
10 “Credit Union Act” (P.L. 86-354.12 U.S.C. 1751), según sea el caso.
11 (3) Que cumpla con los requisitos de inversión dispuestos en la Sección
12 1081.02(a)(3) de este Subtítulo.
13 (4) El balance total de la cuenta de aportación educativa creada por el
14 individuo a nombre del beneficiario será irrevocable e intransferible por ley, con
15 excepción a lo dispuesto en esta sección.
16 (5) Que los bienes de tal fideicomiso se mantendrán en un fideicomiso
17 común o en un fondo de inversiones común a estos propósitos, pero llevándose
18 una contabilidad separada para cada fideicomiso.
19 (6) Que el balance total de la cuenta de aportación educativa le sea
20 distribuido al beneficiario después de graduarse de escuela superior y no más
21 tarde del año contributivo en que cumpla treinta (30) años de edad y, se utilice
LF-127
1 para sufragar el costo de los estudios post-secundarios del beneficiario y se
2 distribuya en armonía con el reglamento que a esos efectos apruebe el Secretario.
3 En el referido reglamento se incluirá una definición de estudios post-secundarios
4 que incluirá, sin que constituya una limitación, estudios en universidades,
5 colegios técnicos y escuelas vocacionales.
6 (7) Si la persona a beneficio del cual se mantiene el fideicomiso fallece
7 antes de que le sea distribuido la totalidad de su balance durante el período en que
8 esté recibiendo el mismo, entonces la totalidad del balance que quede por distribuir
9 le será devuelto a la persona o personas que contribuyeron al fideicomiso. No
10 obstante lo dispuesto anteriormente, la totalidad del balance del fideicomiso o parte
11 del mismo podrá transferirse para beneficio de otros miembros de la misma familia
12 que cualifiquen bajo esta sección, autorizando, además, la transferencia del interés
13 en la cuenta, de una institución a otra, para la obtención de mayores beneficios o
14 rendimientos.
15 (8) Ninguna parte de los fondos del fideicomiso podrá ser invertida en
16 contratos de seguros de vida.
17 (9) La titularidad de la cuenta de aportación educativa será del
18 beneficiario para la cual se crea. No obstante, el individuo que aportó a la misma
19 retiene los derechos que se estipulan en esta sección con respecto a la devolución
20 de las sumas aportadas en las circunstancias descritas en esta sección.
21 (10) El balance total de la cuenta del beneficiario no puede ser

LF-127
1 confiscado (“nonforfeitable”) total ni parcialmente.
2 (11) La cuenta de aportación educativa la establecerá el individuo, (o su
3 representante autorizado) que tenga la patria potestad del beneficiario para el
4 cual se crea dicha cuenta.
5 (b) A los fines de esta sección, el término “cuenta de aportación educativa”
6 también significará una “anualidad de aportación educativa”. Para estos fines se
7 entenderá por “anualidad de aportación educativa” un contrato de anualidad o un
8 contrato dotal según sea descrito por reglamento promulgado por el Secretario, emitido
9 por una compañía de seguros de vida o cooperativa de seguros de vida debidamente
10 autorizada por el Comisionado de Seguros del Gobierno de Puerto Rico para hacer
11 negocios en Puerto Rico, y que reúna los siguientes requisitos:
12 (1) Que el contrato no sea transferible por el contribuyente.
13 (2) Que bajo el contrato:
14 (A) las primas no sean fijas.
15 (B) la prima anual referente a cualquier individuo no excederá
16 de quinientos (500) dólares por cada beneficiario.
17 (C) cualquier devolución de primas deberá ser utilizada antes
18 del cierre del año natural siguiente a aquél en que se efectúe la devolución
19 para el pago de primas futuras o para la compra de beneficios adicionales.
20 (3) Que el balance total de la cuenta del beneficiario le sea distribuido
21 después de graduarse de escuela superior y no más tarde del año contributivo en

LF-127
1 que cumpla treinta (30) años de edad; y se utilice para sufragar el costo de los
2 estudios post-secundarios del beneficiario y se distribuya en armonía con el
3 reglamento que a esos efectos apruebe el Secretario. En el referido reglamento se
4 incluirá una definición de estudios post secundarios que incluirá, sin que
5 constituya una limitación, estudios en universidades, colegios técnicos y escuelas
6 vocacionales.
7 (4) Si la persona a beneficio del cual se mantiene el contrato de
8 anualidad fallece antes de que le sea distribuido la totalidad de su balance o
9 durante el período en que esté recibiendo el mismo, entonces la totalidad del
10 balance de la cuenta que quede por distribuir le será devuelto a la persona o
11 personas que contribuyeron a dicho contrato. No obstante lo dispuesto
12 anteriormente, la totalidad del contrato de anualidad o parte del mismo podrá
13 transferirse para beneficio de otros miembros de la misma familia que
14 cualifiquen bajo esta sección, autorizando, además, la transferencia de la
15 totalidad de la cuenta, de una institución a otra, para la obtención de mayores
16 beneficios o rendimientos.
17 (5) El balance total de la cuenta del beneficiario no puede ser
18 confiscado (“nonforfeitable”) total ni parcialmente.
19 (6) El balance total de la cuenta de aportación educativa creada por el
20 individuo a nombre del beneficiario será irrevocable e intransferible por ley, con
21 excepción a lo dispuesto en esta sección.

LF-127
1 (7) Que cumpla con los requisitos de inversión dispuestos en la Sección
2 1081.02(a)(3) de este Subtítulo.
3 El término “Anualidad de Aportación Educativa” no incluye un contrato de
4 anualidad para cualquier año contributivo del contribuyente durante el cual el mismo
5 no cualifique por razón de la aplicación del apartado (d) o para cualquier año
6 contributivo subsiguiente. Para propósitos de este apartado sólo será considerado como
7 un contrato dotal aquél que venza en no más tarde del año contributivo en el cual el
8 individuo, a cuyo nombre se adquirió dicho contrato, alcance la edad de treinta años
9 (30) años y sólo aquél que sea para el beneficio exclusivo del individuo a cuyo nombre
10 se adquiere, y sólo si la suma total de las primas anuales correspondiente a tal contrato
11 no excede de quinientos (500) dólares por año contributivo y por beneficiario.
12 (c) Distribución de Activos de Cuentas de Aportación Educativa.-
13 (1) Tributación de pagos o distribuciones de una cuenta de aportación
14 educativa.-
15 (A) El tratamiento contributivo de las distribuciones totales o
16 parciales de una cuenta de aportación educativa se determinará de
17 conformidad con las disposiciones vigentes en la Sección 1081.02 (d)(1) de
18 este Subtítulo.
19 (2) Aportaciones en exceso devueltas antes de la fecha límite de
20 radicación.- Las disposiciones contenidas en el párrafo (1) no aplican al
21 reembolso de cualquier aportación hecha durante un año contributivo a una

LF-127
1 cuenta de aportación educativa hasta el monto en que tal aportación exceda la
2 cantidad admisible como deducción al amparo de la Sección 1033.15(a)(9) de este
3 Subtítulo, si:
4 (A) Tal reembolso se recibe no más tarde del día establecido por
5 ley (incluyendo cualquier período de prórroga que se concediese) para
6 rendir la planilla de contribución sobre ingresos de tal individuo para dicho
7 año contributivo;
8 (B) No se permite deducción alguna bajo la Sección 1033.15(a)(9)
9 de este Subtítulo, con respecto a tales aportaciones en exceso, y
10 (C) Tal reembolso es acompañado por la cantidad del ingreso neto
11 atribuible a tal aportación en exceso. Cualquier ingreso neto descrito en este
12 párrafo será incluido como ingreso del individuo para el año contributivo en
13 que se hizo la aportación. El tratamiento contributivo de la cantidad de
14 ingreso neto atribuido a la aportación en exceso, será de conformidad a lo
15 dispuesto en la Sección 1081.02(d)(1) de este Subtítulo.
16 (3) Aportación por transferencia (“rollover”).- Una cantidad pagada o
17 distribuida se considerará como una aportación por transferencia (“rollover”) bajo
18 este párrafo si cumple con los requisitos de los incisos (A) y (B).
19 (A) En general.- Las disposiciones del párrafo (1) anterior
20 no aplicarán a una cantidad pagada o distribuida de una cuenta de
21 aportación educativa al contribuyente o individuo para cuyo

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1 beneficio se ha establecido la cuenta si la cantidad total recibida (en
2 dinero o cualquier otro tipo de propiedad) se aporta a una cuenta de
3 aportación educativa (excepto un contrato dotal) para beneficio de
4 éste u otro individuo que cualifique para tener una cuenta de
5 aportación educativa según dispuesto en esta sección, no más tarde
6 de los sesenta (60) días después de haber recibido dicho pago o
7 distribución.
8 (B) Limitación.- Las disposiciones de este párrafo no aplicarán a
9 aquellas cantidades descritas en el inciso (A) anterior recibidas por un
10 individuo o beneficiario de una cuenta de aportación educativa si en
11 cualquier momento durante el año anterior al día en que se recibió esa
12 cantidad, dicho individuo recibió cualquier otra cantidad de una cuenta de
13 aportación educativa que no era incluible en su ingreso bruto como
14 consecuencia de la aplicación de este párrafo.
15 (4) Distribución de contratos de anualidades.- Las disposiciones
16 contenidas en el párrafo (1) anterior no aplicarán a un contrato de anualidad que
17 satisfaga los requisitos de los párrafos (1), (3), (4) y (5) del apartado (b) y que sea
18 distribuido de una cuenta de aportación educativa.
19 (d) Tratamiento Contributivo de las Cuentas de Aportación Educativa.
20 (1) Exención de Contribuciones.- Cualquier cuenta de aportación
21 educativa estará exenta del pago de contribuciones bajo este Subtítulo a menos
LF-127
1 que tal cuenta haya cesado de ser una cuenta de aportación educativa de acuerdo
2 con el párrafo (2) de este apartado.
3 (2) Pérdida de la exención y declaración de ingresos.- En los siguientes
4 casos, la persona que ha efectuado aportaciones a una cuenta de aportación
5 educativa vendrá obligado a declarar como ingresos el balance total de dicha
6 cuenta para el año contributivo en que se pierda la exención:
7 (A) En todo caso en que el beneficiario para el cual se creó la
8 cuenta fallezca y el o los individuos que aportaron a la misma reciban por
9 concepto de devolución la totalidad del balance de la cuenta o la parte que
10 quede por distribuir que representen las aportaciones realizadas, y no lo
11 utilice o transfiera para beneficio de otras personas que cualifiquen bajo esta
12 sección.
13 (B) En todo caso en que el beneficiario para el cual se creó la
14 cuenta habiendo llegado a su mayoría de edad, de acuerdo al Código Civil,
15 decida no utilizar los fondos para la educación post-secundaria; y el o los
16 individuos que aportaron a la misma reciban por concepto de devolución la
17 totalidad del balance o la parte que quede por distribuir que representen las
18 aportaciones realizadas, y no lo utilice o transfiera para beneficio de otras
19 personas que cualifiquen bajo esta sección.
20 (3) Efecto de comprometer una cuenta de aportación educativa como
21 colateral.-
LF-127
1 (A) Si durante cualquier año contributivo el beneficiario para el
2 cual se ha establecido una cuenta de aportación educativa utiliza la misma
3 total o parcialmente como colateral para un préstamo, la porción así
4 utilizada se considerará como distribuida a tal individuo.
5 (B) Si durante cualquier año contributivo el beneficiario de una
6 anualidad de aportación educativa toma prestado cualquier cantidad de
7 dinero bajo, o utilizando, tal contrato, éste cesará de ser una cuenta de
8 aportación educativa para propósitos de la Sección 1033.15(a)(9) a partir del
9 primer día de dicho año contributivo. El beneficiario incluirá en su ingreso
10 bruto para tal año una suma igual al valor razonable en el mercado de tal
11 contrato el primer día de dicho año.
12 (4) Retiro de aportaciones y cierre de cuenta.- Si en cualquier momento
13 durante los primeros siete (7) días laborables después de abierta una cuenta de
14 aportación educativa el individuo que abrió la cuenta determina que no desea
15 continuar con la misma, dicha persona o entidad podrá retirar cualquier
16 aportación hecha a la cuenta y cerrar la misma sin que se apliquen las
17 disposiciones de esta sección y de la Sección 1033.15(a)(9).
18 (e) Informes.-
19 (1) El fiduciario de una cuenta de aportación educativa creada bajo los
20 términos del apartado (a) y la compañía o cooperativa de seguros de vida que
21 emita un contrato dotal o una anualidad de aportación educativa bajo los

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1 términos del apartado (b) preparará informes para el Secretario y para los
2 individuos para quienes se mantiene la cuenta, contrato dotal o de anualidad.
3 Tales informes se prepararán con respecto a las aportaciones, distribuciones y
4 tales otros asuntos como requiera el Secretario bajo reglamento. Los informes
5 requeridos conforme a este apartado se radicarán en tal fecha y del modo que los
6 requieran tales reglamentos.
7 (2) Cualquier fiduciario o compañía o cooperativa de seguros de vida
8 que luego de haber sido notificado por el Secretario de algún incumplimiento al
9 párrafo (1) anterior, volviere a incumplir el mismo perderá a partir de la
10 determinación de tal incumplimiento, su elegibilidad para actuar como fiduciario
11 con respecto a cualquier cuenta de aportación educativa. El Secretario requerirá
12 la transferencia de todas las cuentas de aportación educativa administradas por
13 el fiduciario, compañía o cooperativa descualificada a cualquier otro fiduciario
14 que será seleccionado por el participante. Este cambio de fiduciario en el que los
15 fondos pasan directamente de la administración de un fiduciario autorizado a
16 aceptar cuentas de aportación educativa a otro sin mediar distribución alguna al
17 individuo para cuyo beneficio se mantiene la cuenta, no se considerará como un
18 pago, distribución o reembolso.
19 Sección 1081.06.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual
20 (a) Regla General.- En el caso de cualquier cantidad acumulada y no
21 distribuida en una cuenta de retiro individual sobre la cual, y de acuerdo con las
LF-127
1 Secciones 1169A y 1169C del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según
2 enmendado, el contribuyente eligió pagar la contribución por adelantado de diez (10)
3 por ciento o cinco (5) por ciento, según sea el caso, la base del contribuyente en tal
4 cuenta de retiro individual aumentará por la cantidad sobre la cual el contribuyente
5 eligió tributar por adelantado
6 (b) La base del contribuyente en tal cuenta de retiro individual aumentará por
7 la cantidad sobre la cual el contribuyente eligió tributar por adelantado.
8 SUBCAPITULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RAICES
9 Sección 1082.01.- Definición de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Raíces
10 (a) En General.- Para propósitos de este Subcapítulo, el término “fideicomiso
11 de inversiones en bienes raíces” significa una corporación, sociedad, fideicomiso o
12 asociación que satisfaga los siguientes requisitos:
13 (1) sea administrado por uno o más fiduciarios o directores;
14 (2) su capital social esté evidenciado por acciones transferibles o por
15 certificados de participación transferibles;
16 (3) de no ser por las disposiciones de este Subcapítulo, sería tributable
17 como una corporación doméstica;
18 (4) no es una institución financiera según dicho término se define en la
19 Sección 1033.17(f), o una compañía de seguros sujeta a tributación bajo las
20 disposiciones del Subcapítulo A del Capítulo 11 de este Subtítulo;
21 (5) sus acciones o certificados de participación son poseídos por no

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1 menos de cincuenta (50) personas;
2 (6) en ningún momento durante la última mitad de su año
3 contributivo más de cincuenta (50) por ciento del valor total de sus acciones
4 emitidas y en circulación son poseídas (tomando como base las reglas de
5 atribución establecidas por la Sección 1033.17(b)(2)) por o para no más de cinco
6 (5) individuos;
7 (7) cumpla con los requisitos del apartado (c) de esta sección;
8 (8) cumple con las disposiciones de la Sección 1082.02(d)(2); y
9 (9) hace una elección de acuerdo con el apartado (c)(1).
10 (b) Determinación de Estado.- Las condiciones contenidas en los párrafos (1)
11 al (4), inclusive, del apartado (a) de esta sección deberán ser cumplidas durante todo el
12 año contributivo y la condición en el párrafo (5) apartado (a) de esta sección deberá
13 existir durante no menos de trescientos treinta y cinco (335) días de cada año
14 contributivo de doce (12) meses, o durante la parte proporcional de un año contributivo
15 menor de doce (12) meses. Los días durante la cual esta última condición debe existir
16 durante el año contributivo no son necesariamente consecutivos. No obstante, las
17 condiciones contenidas en los párrafos (5) y (6) del apartado (a) de esta sección no
18 tendrán que cumplirse durante el primer año contributivo en que se realiza la elección
19 descrita en el inciso (c)(1).
20 (c) Limitaciones.- Una corporación, compañía, sociedad, fideicomiso, o
21 asociación no será considerada un fideicomiso de inversiones en bienes raíces para

LF-127
1 determinado año contributivo a menos que:
2 (1) someta junto con su planilla de contribución sobre ingresos para
3 dicho año contributivo una elección para ser considerada como un fideicomiso
4 de inversiones en bienes raíces o tenga vigente una elección sometida en un año
5 contributivo anterior;
6 (2) por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de su ingreso bruto
7 (excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) sea derivado de:
8 (A) dividendos;
9 (B) intereses;
10 (C) rentas provenientes de propiedad inmueble;
11 (D) ganancia neta de la venta u otra disposición de acciones,
12 valores, propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad
13 inmueble e hipotecas garantizadas por propiedad inmueble, que no sea
14 propiedad descrita en la Sección 1034.01(a)(1)(A);
15 (E) cantidades (sin incluir cantidades que dependan total o
16 parcialmente del ingreso o ganancia de cualquier persona) recibidas o
17 acumuladas en consideración de entrar en acuerdos (i) para hacer
18 préstamos garantizados por hipotecas sobre la propiedad inmueble o
19 sobre participaciones en propiedad inmueble o (ii) para comprar o
20 arrendar propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad
21 inmueble o hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);

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1 (F) ganancias de la venta u otra disposición de bienes inmuebles
2 que no sea una transacción prohibida según dispone la Sección
3 1082.02(c)(3);
4 (3) por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento de su ingreso bruto
5 (excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) se derive de:
6 (A) rentas provenientes de propiedad inmueble localizada en
7 Puerto Rico;
8 (B) intereses sobre obligaciones garantizadas por hipotecas
9 sobre propiedad inmueble o derechos sobre propiedad inmueble
10 localizada en Puerto Rico;
11 (C) ganancias en la venta u otra disposición de propiedad
12 inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble e hipotecas
13 garantizadas por propiedad inmueble), que no sea propiedad descrita en
14 la Sección 1034.01(a)(1)(A).
15 (D) dividendos u otras distribuciones derivadas de, y ganancias
16 (que no sean ganancias de transacciones prohibidas) derivadas de la venta
17 u otra disposición de, acciones transferibles (o certificados de
18 participación transferibles) en otro fideicomiso de inversiones en bienes
19 raíces que cualifique como tal bajo las disposiciones de esta sección;
20 (E) cantidades (sin incluir cantidades que dependen total o
21 parcialmente del ingreso o ganancia de cualquier otra persona) recibidas o

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1 acumuladas en consideración de entrar en acuerdos (i) para hacer
2 préstamos garantizados por hipotecas sobre la propiedad inmueble o
3 sobre participaciones en propiedad inmueble o (ii) para comprar o
4 arrendar propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad
5 inmueble o hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);
6 (F) ganancias neta de la venta u otra disposición de bienes
7 inmuebles que no es una transacción prohibida según dispone la Sección
8 1082.02(e)(3); y
9 (G) ingresos provenientes de inversiones temporeras
10 cualificadas;
11 (4) al cierre de cada trimestre del año contributivo:
12 (A) por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento del valor en el
13 mercado de sus activos totales esté representado por activos de bienes
14 inmuebles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo cuentas y notas a
15 cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los
16 Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones
17 políticas de estos; y
18 (B) no más del veinticinco (25) por ciento del valor de sus
19 activos totales está representado por valores (excepto por los mencionados
20 en el inciso (A). A los fines de este cómputo, el fideicomiso de inversiones
21 en bienes raíces no puede poseer valores de un mismo emisor, excepto los

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1 incluidos en el inciso (A), en un valor mayor al cinco (5) por ciento del
2 valor total de los activos del fideicomiso o que representen más del diez
3 (10) por ciento del total de valores con derecho al voto emitidos por dicho
4 emisor.
5 Todo fideicomiso de inversiones en bienes raíces que cumpla con los
6 requisitos de este párrafo (4) al cierre de cualquier trimestre no perderá su
7 condición de fideicomiso de inversiones en bienes raíces por razón de una
8 discrepancia, durante cualquier trimestre siguiente, entre el valor de todas sus
9 inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha discrepancia exista
10 inmediatamente después de la adquisición de cualquier valor u otra propiedad y
11 ocurra total o parcialmente como resultado de dicha adquisición. Cualquier
12 fideicomiso de inversiones en bienes raíces, que no cumpla con los requisitos
13 mencionados al finalizar cualquier trimestre de cualquier año económico por
14 razón de una discrepancia existente inmediatamente después de la adquisición
15 de cualquier valor u otra propiedad, que sea total o parcialmente el resultado de
16 dicha adquisición durante dicho trimestre, no perderá, durante ese trimestre, su
17 condición como un fideicomiso de inversiones en bienes raíces si dicha
18 discrepancia se elimina dentro de los treinta (30) días siguientes al cierre de
19 dicho trimestre, y en tal caso, se considerará como si hubiera cumplido con
20 dichos requisitos al cierre de dicho trimestre al aplicar la oración precedente;
21 (5) todas sus acciones, participaciones o intereses han sido emitidos

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1 única y exclusivamente a cambio de cambio de efectivo; y
2 (6) la adquisición de la propiedad inmueble por el fideicomiso o sus
3 subsidiarias (según se define este término en la Sección 1082.01(c)(7)(G)), o el
4 interés del fideicomiso en las subsidiarias, se realice mediante transacciones de
5 compra de activos, acciones o participaciones en sociedades que generen
6 ingresos de fuentes dentro del Gobierno de Puerto Rico y sujetos (con excepción
7 de activos comprados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e
8 instrumentalidades) a contribución sobre ingresos bajo este Código.
9 (7) Para propósitos de este Subcapítulo:
10 (A) El término “valor” significa, con respecto a cualesquiera
11 valores para los cuales una cotización en el mercado esté prontamente
12 disponible, su precio en el mercado o el precio razonable (cuando no
13 hubiere un precio en el mercado determinable), determinado de acuerdo
14 con los métodos de valorización establecidos por el Secretario mediante
15 reglamento, excepto que en el caso de valores de fideicomisos de
16 inversión en bienes raíces dicho justo valor no excederá lo mayor del valor
17 en el mercado o el valor de los activos.
18 (B) El término “activos de bienes inmuebles” significa
19 propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble y
20 derechos sobre hipotecas garantizadas por propiedad inmueble) y
21 acciones (o certificados transferibles de participación) en otros

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1 fideicomisos de inversiones en bienes raíces que estén exentos del pago de
2 contribución sobre ingresos por virtud de las disposiciones de este
3 Subcapítulo. Dicho término también incluye cualquier propiedad (que no
4 sea un activo de bien inmueble) atribuible a inversión temporera de
5 inversión de nuevo capital, pero sólo si dicha propiedad es acciones o un
6 instrumento de deuda y sólo por el período de un año que comienza en la
7 fecha en que el fideicomiso de inversión en bienes raíces recibe dicho
8 capital.
9 (C) El término “derechos en propiedad inmueble” incluye el
10 dominio y la copropiedad de terrenos o las mejoras realizadas sobre éstos,
11 el usufructo, los derechos de superficie, la hipoteca, el arrendamiento de
12 propiedad inmueble, la nuda propiedad, concesiones administrativas de
13 ferrocarriles, canales, puentes y otras obras destinadas al servicio público
14 o cualquier otra semejanza de naturaleza real, opciones de compra de
15 propiedad inmueble, opciones para adquirir arrendamientos de
16 propiedad inmueble, mejoras y los derechos en éstos. No se incluye en
17 este concepto regalías o derecho similar alguno sobre minerales, petróleo
18 o gas.
19 (D) El término “propiedad inmueble” significa terrenos
20 localizados en Puerto Rico o las mejoras efectuadas en éstos que sean
21 utilizadas como:
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1 (i) hospitales o facilidades utilizadas y relacionadas con
2 la industria de salud;
3 (ii) escuelas o universidades;
4 (iii) vivienda pública o privada;
5 (iv) facilidades de transportación o carreteras públicas o
6 privadas;
7 (v) edificios de oficinas o viviendas;
8 (vi) facilidades gubernamentales o edificios ocupados por
9 cualesquiera agencias, departamentos, o corporaciones del
11 (vii) facilidades para la industria manufacturera, tales
12 como almacenaje, distribución, manufactura o cualquier otro uso
13 necesario para su explotación siempre y cuando el fideicomiso no
14 posea un decreto de exención contributiva bajo la Ley Núm. 135 de
15 2 de diciembre de 1997 o cualquiera otra ley de incentivos
16 contributivos o industriales con respecto a esas facilidades;
17 (viii) centros de recreación;
18 (ix) facilidades de estacionamiento;
19 (x) facilidades y centros comerciales;
20 (xi) edificios o estructuras comprados al Gobierno de
21 Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades; y

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1 (xii) hoteles
2 (E) El término “inversiones temporeras cualificadas” significa
3 ingreso que:
4 (i) es atribuible a acciones o instrumentos de deuda;
5 (ii) es atribuible a la inversión temporera de capital
6 nuevo; y
7 (iii) es recibido o acumulado durante el período de un (1)
8 año a partir de la fecha en que el fideicomiso de inversiones en
9 bienes raíces recibe dicho capital.
10 Para propósitos de este inciso (E), el término “capital nuevo”
11 significa las cantidades recibidas por un fideicomiso de inversiones en
12 bienes raíces a cambio de acciones o certificados de participaciones en
13 dicho fideicomiso (sin incluir las cantidades recibidas de acuerdo a un
14 plan de reinversión de dividendos), o en una oferta pública de
15 instrumentos de deuda de dicho fideicomiso con el término de
16 vencimiento de por lo menos cinco (5) años.
17 (F) Tratamiento de ciertos instrumentos de cobertura de riesgo
18 de cambio.- Excepto según lo dispuesto en los reglamentos promulgados
19 por el Secretario, cualquier:
20 (i) pago a un fideicomiso de inversión en bienes raíces
21 bajo un acuerdo de intercambio de tasa de interés (“interest rate

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1 swap”) o acuerdo de tasa de interés máxima (“cap agreement”),
2 opciones, contratos futuros , acuerdo de cambio a término, o
3 cualquier otro instrumento financiero similar, del cual un
4 fideicomiso de inversión en bienes raíces es parte para reducir el
5 riesgo en las tasas de interés con respecto a cualquier deuda
6 incurrida o a ser incurrida por el fideicomiso de inversión en bienes
7 raíces para adquirir o mantener activos de bienes inmuebles, y
8 (ii) ganancia de la venta o cualquier otra disposición de
9 cualesquiera de las inversiones mencionadas en el inciso (E)(i) de
10 este párrafo,
11 serán considerados como ingresos cualificados bajo el apartado
12 (c)(2) de esta sección.
13 (G) El término “subsidiaria” significa una corporación,
14 compañía, sociedad o sociedad especial totalmente poseída directa o
15 indirectamente por un fideicomiso de inversiones en bienes raíces. Para
16 propósitos de este subcapítulo, una corporación, sociedad o sociedad
17 especial que cualifique como una subsidiaria, según lo dispuesto en la
18 oración anterior, no será tratada como una entidad separada, y todos sus
19 activos, deudas y partidas de ingreso, deducciones y créditos deberán
20 considerarse pertenecientes al fideicomiso de inversiones en bienes raíces.
21 (8) Una corporación, compañía, sociedad, fideicomiso o asociación que

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1 no cumpla con los requisitos de los párrafos (2) y (3) de este apartado (c), o
2 ambos, para cualquier año contributivo, se considerará que ha cumplido con
3 tales requisitos para un año contributivo si:
4 (A) la naturaleza y cantidad de cada partida de ingreso bruto
5 descrita en dichos párrafos se incluye por separado en un anejo junto con
6 la planilla de contribución sobre ingresos de la entidad para dicho año
7 contributivo;
8 (B) cualquier información incorrecta incluida en el anejo
9 mencionado en el inciso (A) no se debe a fraude con el propósito de evadir
10 la contribución; y
11 (C) el incumplimiento con los requisitos de los párrafos (2) o (3),
12 o de ambos, de este apartado (c) se debe a una causa razonable y no a
13 negligencia intencional.
14 (d) Rentas Provenientes de Propiedad Inmueble.-
15 (1) En general.- Para propósitos de los párrafos (2) y (3) del apartado
16 (c) de esta sección, el término “rentas provenientes de propiedad inmueble”
17 incluye, sujeto a lo dispuesto en el párrafo (2) de este apartado:
18 (A) rentas sobre intereses o derechos en propiedad inmueble;
19 (B) cargos por servicios usualmente suministrados o prestados
20 en relación con el arrendamiento de propiedad inmueble, aunque dichos
21 cargos no sean informados por separado; y

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1 (C) renta atribuible a propiedad mueble la cual es arrendada
2 junto con o en relación a un arrendamiento de propiedad inmueble,
3 siempre y cuando el monto de dicha renta no exceda de quince (15) por
4 ciento del total de la renta para el año contributivo de ambas propiedades
5 arrendadas bajo, o en relación, a dicho arrendamiento.
6 Para propósitos de este inciso (C), en relación con cada
7 arrendamiento de propiedad inmueble, la renta atribuible a propiedad
8 mueble será una cantidad igual al total de la renta, multiplicada por una
9 fracción cuyo numerador será el promedio de las bases ajustadas de la
10 propiedad mueble al comienzo y al final del año contributivo y cuyo
11 denominador será el promedio de las bases ajustadas de la propiedad
12 mueble e inmueble al comienzo y al final del año contributivo.
13 (2) Cantidades excluidas.- Para propósitos de los párrafos (2) y (3) del
14 apartado (c), el término “rentas provenientes de propiedad inmueble” no
15 incluirá:
16 (A) excepto según se dispone en los párrafos (3) y (4) de este
17 apartado, cualquier cantidad recibida o acumulada directa o
18 indirectamente con respecto a cualquier propiedad inmueble o mueble, si
19 la determinación de dicha cantidad depende total o parcialmente de los
20 ingresos o ganancias derivadas de dicha propiedad por cualquier persona,
21 excepto que cualquier cantidad así acumulada o recibida no será excluida

LF-127
1 de la definición del término “rentas provenientes de propiedad inmueble”
2 únicamente por razón de estar basada en un porcentaje fijo de recibos
3 totales (“gross receipts”) o porcentaje de ventas (independientemente de si
4 dichos recibos totales o ventas han sido ajustados con respecto o
5 mercancía devuelta o con respecto a cualquier tipo de contribuciones o
6 impuestos); y
7 (B) cualquier cantidad recibida o acumulada directa o
8 indirectamente de cualquier persona si el fideicomiso de inversión en
9 bienes raíces es dueño directa o indirectamente de:
10 (i) en el caso de cualquier persona que sea una
11 corporación, acciones de dicha persona que posea diez (10) por
12 ciento o más del poder del voto combinado de todas las acciones
13 con derecho al voto, o diez (10) por ciento o más del número total
14 de acciones de todas las clases de acciones de dicha persona; o
15 (ii) en el caso de una persona que no sea una corporación,
16 un interés del diez (10) por ciento o más en los activos o las
17 ganancias netas de dichas personas.
18 (C) cualquier ingreso no permitido de servicios a los
19 arrendatarios (según se define dicho término en el párrafo (7) de este
20 apartado).
21 (3) Definición de contratista independiente.- A los fines de esta

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1 sección, el término “contratista independiente” significa cualquier persona-
2 (A) que no posea, directa o indirectamente, más del treinta y
3 cinco (35) por ciento de las acciones o certificados de interés, en el
4 fideicomiso de inversión en bienes raíces, y
5 (B) si dicha persona es una corporación, no más del treinta y
6 cinco (35) por ciento del total de voto combinado de sus acciones (o treinta
7 y cinco (35) por ciento del total de acciones de todas las acciones) o si la
8 persona no es una corporación, no más del treinta y cinco (35) por ciento
9 de sus activos o ganancias netas, son poseídas, directa o indirectamente,
10 por una o más personas que posean treinta y cinco (35) por ciento o más
11 de las acciones o certificados de interés en el fideicomiso.
12 (4) Rentas contingentes.- Cuando un fideicomiso de inversiones en
13 bienes raíces recibe o acumula con respecto a propiedad mueble o inmueble una
14 cantidad que sería excluida del término “rentas provenientes de propiedad
15 inmueble” únicamente por razón de que el arrendador recibe o acumula, directa
16 o indirectamente, de un subarrendador una cantidad que depende total o
17 parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de dicha propiedad por
18 cualquier persona, solamente una parte proporcional (determinada de acuerdo a
19 los reglamentos que promulgue el Secretario) de la cantidad recibida o
20 acumulada por el fideicomiso del arrendatario será excluida del término “rentas
21 provenientes de propiedad inmueble”.

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1 (5) Posesión implícita de acciones.- A los fines de este apartado, las
2 reglas de la Sección 1082.03 para determinar la posesión de acciones se utilizarán
3 para determinar la posesión de acciones, activos o ingresos netos de cualquier
4 persona.
5 (6) Propiedad subarrendada por el arrendatario de un fideicomiso de
6 inversiones en bienes raíces.-
7 (A) En general.- Si-
8 (i) un fideicomiso de inversiones en bienes raíces recibe
9 o acumula una cantidad con respecto a una propiedad mueble o
10 inmueble de un arrendatario que deriva sustancialmente todo el
11 ingreso relacionado a dicha propiedad del subarrendamiento de
12 sustancialmente toda la propiedad; y
13 (ii) una porción de la cantidad recibida o acumulada por
14 dicho arrendatario del subarrendatario, directa o indirectamente,
15 consiste de rentas cualificadas,
16 entonces las cantidades recibidas o acumuladas por el fideicomiso del
17 arrendatario no serán excluidas del término “rentas provenientes de
18 propiedad inmueble” por razón de estar basadas en los ingresos o
19 ganancias del arrendatario en la medida que las cantidades así recibidas o
20 acumuladas sean atribuibles a las rentas cualificadas acumuladas por
21 dicho arrendatario.
LF-127
1 (B) Rentas Cualificadas.- Para propósitos del inciso (A), el
2 término “rentas cualificadas” significa cualquier cantidad que sería
3 tratada como “rentas provenientes de propiedad inmueble” si fuera
4 recibida directamente por el fideicomiso de inversiones de bienes raíces.
5 (7) Ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios.- A los fines
6 del apartado (d)(2)(B) de esta sección-
7 (A) En general.- El término “ingreso no permitido de servicios a
8 los arrendatarios” significa, con respecto a cualquier propiedad mueble o
9 inmueble, cualquier cantidad recibida o acumulada directa o
10 indirectamente por un fideicomiso de inversión en bienes raíces por-
11 (i) servicios provistos o rendidos por el fideicomiso a los
12 arrendatarios de dicha propiedad, o
13 (ii) administrar u operar dicha propiedad.
14 (B) Descualificación de todas las cantidades cuando existe más
15 de una cantidad dada.- Si la cantidad descrita en el inciso (A) con
16 respecto a propiedad para cualquier año contributivo excede del uno (1)
17 por ciento de todas las cantidades recibidas o acumuladas directa o
18 indirectamente por el fideicomiso de inversión en bienes raíces con
19 respecto a dicha propiedad, el ingreso no permitido de servicios a los
20 arrendatarios del fideicomiso con respecto a esa propiedad incluirá todas
21 esas cantidades.
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1 (C) Excepciones.- A los fines del inciso (A)-
2 (i) servicios provistos o rendidos, o la administración u
3 operación prestada a través de un contratista independiente de
4 quien el fideicomiso mismo no deriva o reciba cualquier ingreso, no
5 será tratado como provisto, rendido o prestado por el fideicomiso,
6 y
7 (ii) no se tomará en consideración cualquier cantidad que
8 estaría excluida del ingreso comercial no relacionado bajo la
9 Sección 1102.02(b)(3) si es recibido por una organización descrita en
10 la Sección 1102.01(a)(2).
11 (D) Cantidad atribuible a servicios no permitidos.- A los fines
12 del inciso (A), la cantidad tratada como recibida por cualquier servicio (o
13 administración u operación) no será menor al ciento cincuenta (150) por
14 ciento del costo directo del fideicomiso en proveer o rendir el servicio (o
15 proveer la administración u operación).
16 (E) Coordinación con limitaciones.- A los fines de los párrafos
17 (2) y (3) del apartado (c), las cantidades descritas en el inciso (A) serán
18 incluidas en el ingreso bruto de la corporación, fideicomiso o asociación.
19 (e) Intereses.-
20 (1) En general.- Para propósitos de los apartados (c)(2)(B) y (c)(3)(B) de
21 esta sección, el término “intereses” no incluye cualquier cantidad recibida o

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1 acumulada directa o indirectamente, si la determinación de dicha cantidad
2 depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de cualquier
3 persona, excepto que:
4 (A) cualquier cantidad así acumulada o recibida no será excluida
5 de la definición del término “intereses” únicamente por razón de estar
6 basada en un porcentaje fijo de recibos totales (“gross receipts”) o
7 porcentaje de ventas; y
8 (B) cuando un fideicomiso de inversiones en bienes raíces recibe
9 una cantidad que sería excluida del término “intereses” únicamente por
10 razón de que el deudor del fideicomiso de inversiones en bienes raíces
11 recibe o acumula una cantidad que depende total o parcialmente de los
12 ingresos o ganancias derivadas de otra persona, solamente una parte
13 proporcional (determinada de acuerdo a los reglamentos que promulgue
14 el Secretario) de la cantidad recibida o acumulada por el fideicomiso de
15 inversiones en bienes raíces del deudor será excluida del término
16 “intereses”.
17 (2) Regla especial.- Si-
18 (A) un fideicomiso de inversiones en bienes raíces recibe o
19 acumula una cantidad con respecto a una obligación garantizada por una
20 hipoteca sobre propiedad inmueble o sobre un derecho o participación en
21 propiedad inmueble de un deudor que deriva sustancialmente todo el

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1 ingreso relacionado a dicha propiedad (sin considerar la ganancia
2 derivada por la venta de la propiedad) del arrendamiento de
3 sustancialmente todo su derecho e interés en dicha propiedad a un
4 arrendatario; y
5 (B) una porción que dicho deudor recibe o acumula de los
6 arrendatarios, directa o indirectamente, consiste de rentas cualificadas
7 según descritas en el apartado (d)(6)(B) de esta sección,
8 entonces las cantidades recibidas o acumuladas de dicho deudor no serán excluidas del
9 término “intereses” por razón de estar basadas en los ingresos o ganancias de dicho
10 deudor en la medida que las cantidades así recibidas sean atribuibles a las rentas
11 cualificadas recibidas o acumuladas por dicho deudor.
12 (f) Terminación de la Elección.-
13 (1) Imposibilidad de cualificar.- Una elección bajo el apartado (c)(1)
14 que realice la corporación, sociedad, fideicomiso, o asociación terminará si la
15 corporación, sociedad, fideicomiso o asociación no cumple con las disposiciones
16 de esta sección para el año contributivo con relación al cual se haga la elección, o
17 para cualquier año contributivo subsiguiente. Dicha terminación será efectiva
18 para el año contributivo en el cual la corporación, sociedad, fideicomiso o
19 asociación no cumpla con las disposiciones de esta sección, y para todos los años
21 (2) Revocación.- Una elección bajo el apartado (c)(1) que realice una
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1 corporación, sociedad, fideicomiso o asociación se puede revocar para cualquier
2 año contributivo luego del primer año contributivo para el cual es efectiva la
3 elección. Una revocación bajo este párrafo será efectiva para el año contributivo
4 en la que se realice y para todos años contributivos subsiguientes. Dicha
5 revocación debe hacerse no más tarde de noventa (90) días después del primer
6 día del primer año contributivo para el cual tendrá efecto la revocación. Dicha
7 revocación se hará de la forma establecida por el Secretario en sus reglamentos.
8 (3) Elección después de terminación o revocación.- Excepto por lo
9 dispuesto en el párrafo (4) si una corporación, sociedad, fideicomiso o asociación
10 ha hecho una elección bajo el apartado (c)(1) y la misma ha sido terminada o
11 revocada bajo el párrafo (1) o el párrafo (2), tal corporación, sociedad,
12 fideicomiso o asociación (o cualquier corporación, sociedad, fideicomiso o
13 asociación sucesora) no será elegible para hacer una elección bajo el apartado
14 (c)(1) para ningún año contributivo antes del quinto (5to.) año contributivo que
15 comience después del primer año contributivo para el cual dicha terminación o
16 revocación es efectiva.
17 (4) Excepción.- Si la elección de la corporación, compañía, sociedad,
18 fideicomiso o asociación se termina bajo el párrafo (1), por razón del
19 incumplimiento de los requisitos del apartado (c)(2) o (c)(3), o ambos apartados,
20 el párrafo (3) de este apartado (f) no aplicará, si:
21 (A) la corporación, sociedad, fideicomiso o asociación no dejare

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1 intencionalmente de rendir dentro del tiempo dispuesto por ley, una
2 planilla de contribución sobre ingresos para el año contributivo con
3 respecto al cual tiene lugar la terminación de la elección bajo el apartado
4 (c)(1);
5 (B) la inclusión de cualquier información incorrecta en la
6 planilla que se menciona en el inciso (A) no se debe a fraude con la
7 intención de evadir contribuciones; y
8 (C) la corporación, sociedad, fideicomiso o asociación establece a
9 satisfacción del Secretario que su incumplimiento en cualificar como un
10 fideicomiso de inversiones en bienes raíces sobre el cual aplican las
11 disposiciones en esta sección, se debe a causas razonables y no debido a
12 negligencia intencional.
13 Sección 1082.02.- Tributación de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Raíces y sus
14 Beneficiarios
15 (a) En general.- Todo fideicomiso de inversión en bienes raíces que cumpla
16 con las disposiciones de la Sección 1082.01 estará sujeto al pago de contribuciones bajo
17 el Subtítulo A, excepto si distribuye durante el año contributivo a sus beneficiarios,
18 como dividendos tributables, una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su
19 ingreso neto (determinado sin considerar las deducciones concedidas por las Secciones
20 1022.02(d) y 1033.19); y como dividendos exentos, una cantidad no menor del noventa
21 (90) por ciento de su ingreso neto exento, según se define en el inciso (C) del párrafo (4)
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1 del apartado (d).
2 (b) Al computar el ingreso neto de un fideicomiso de inversión en bienes
3 raíces:
4 (1) no se considerará la deducción por pérdidas netas dispuesta en la
5 Sección 1033.14;
6 (2) no tendrá derecho a la depreciación flexible dispuesta en la Sección
7 1040.11 ni la depreciación acelerada dispuesta en la Sección 1040.12; y
8 (3) no se tomarán en consideración las disposiciones de la Sección
9 1061.24 (c).
10 (c) Para los fines del apartado (a), cualquier dividendo tributable o cualquier
11 dividendo exento declarado por un fideicomiso de inversiones en bienes raíces después
12 del cierre del año contributivo y con anterioridad a la fecha para rendir su planilla para
13 el año contributivo (incluyendo el término de cualquier prórroga concedida para rendir
14 dicha planilla), será, si el fideicomiso así lo eligiere en dicha planilla, tratado como que
15 ha sido pagado durante tal año contributivo, siempre que la distribución de tal
16 dividendo se efectúe, de hecho, a los accionistas dentro del período de tres (3) meses
17 siguiente al cierre de dicho año contributivo.
18 (d) Tributación de los Accionistas o Beneficiarios de un Fideicomiso de
19 Inversiones de Bienes Raíces.-
20 (1) Residentes de Puerto Rico o ciudadanos de los Estados Unidos.-
21 Todo individuo, residente de Puerto Rico o ciudadano de los Estados Unidos y

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1 toda corporación o sociedad doméstica sujeta a tributación-
2 (A) excluirá de su ingreso bruto los dividendos exentos, según
3 se definen en el inciso (A) del párrafo (4) de este apartado; e
4 (B) incluirá en su ingreso bruto y tributará a una tasa
5 contributiva de diez (10), por ciento en lugar de cualquiera otra
6 contribución impuesta por este subtítulo:
7 (i) el monto real y efectivo de los dividendos tributables,
8 según se definen en el inciso (C) del párrafo (4) de este apartado, o
9 (ii) en lugar de la cantidad incluible bajo la cláusula (i), el
10 total de dichos dividendos, más la parte proporcional
11 correspondiente al beneficiario de cualesquiera contribuciones
12 sobre ingresos y beneficios excesivos pagados a los Estados Unidos,
13 a cualquier posesión o a cualquier otra parte de los Estados Unidos
14 que no sea un estado o a cualquier país extranjero, por el
15 fideicomiso de inversiones en bienes raíces con respecto a los
16 beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales
17 dividendos. Si un accionista o beneficiario eligiere incluir en el
18 ingreso bruto tales dividendos más tales contribuciones asignables
19 a los mismos, dicho beneficiario tendrá derecho a acreditar la
20 contribución impuesta con el monto de dichas contribuciones
21 asignables, sujeto a las limitaciones de la Sección 1051.01, excepto

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1 que al aplicarse dicha sección los extranjeros residentes de Puerto
2 Rico serán tratados de la misma manera que los residentes de
3 Puerto Rico que son ciudadanos de los Estados Unidos.
4 (2) Obligación de retener.- Aquel fiduciario o director en quien se haya
5 delegado la administración del fideicomiso de inversiones en bienes raíces,
6 deberá deducir y retener una cantidad igual al diez (10) por ciento de los
7 dividendos tributables distribuidos. La deducción, retención y pago de dicha
8 contribución se regirá por las disposiciones de los apartados (e), (f), (g) y (h) de la
9 Sección 1023.06.
10 (3) Individuos extranjeros y corporaciones y sociedades extranjeras.-
11 Todo fideicomiso de inversiones en bienes raíces que pague dividendos
12 tributables a un accionista o beneficiario estarán sujetos a la tasa contributiva del
13 diez (10) por ciento impuesta por el apartado (d)(1)(B) de esta sección, deberá,
14 sujeto a las limitaciones de la Sección 1051.01, deducir y retener dicha
15 contribución de acuerdo con las disposiciones bajo las Secciones 1062.08 y
16 1062.11, y acreditar dicha contribución con la parte proporcional correspondiente
17 a dicho accionista de las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos
18 pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesión o cualquier otra parte de los
19 Estados Unidos que no sea un estado o cualquier país extranjero, por tal
20 fideicomiso de inversiones en bienes raíces sobre o con respecto a los beneficios
21 de los cuales se considere que se han pagado tales dividendos. Para los fines de
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1 determinar la cantidad bruta de la contribución que se requiere deducir y retener
2 con anterioridad a tal crédito, los dividendos pagados durante el año
3 contributivo por el fideicomiso de inversiones en bienes raíces al beneficiario se
4 considerarán:
5 (A) como que no incluyen los dividendos exentos, según se
6 define en el inciso (A) del párrafo (4); y
7 (B) como que incluyen el total real y efectivo de todos los demás
8 dividendos, más la parte proporcional correspondiente al beneficiario de
9 cualesquiera contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos pagados
10 a los Estados Unidos, a cualquier posesión o a cualquier parte de los
11 Estados Unidos que no sea un estado o a cualquier país extranjero, por el
12 fideicomiso de inversiones en bienes raíces sobre o con respecto a los
13 beneficios de los cuales se considere que se han pagado tales dividendos.
14 (4) Definiciones.- Para los fines de esta sección.
15 (A) Dividendos exentos.- “Dividendos exentos” significa
16 cualquier dividendo o beneficio, o parte del mismo, que sea designado
17 como tal por un fideicomiso de inversiones en bienes raíces en una
18 notificación enviada por correo a sus accionistas o beneficiarios en
19 cualquier fecha anterior a la expiración del período de 60 días siguiente al
20 cierre de su año contributivo, o a la fecha de la declaración de dividendos,
21 cuál de las dos sea posterior. Si el total agregado así designado con
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1 respecto a un año contributivo del fideicomiso fuere mayor que sus
2 utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos
3 exentos bajo la Sección 1031.02(a)(4) del Código.
4 La parte de cada distribución que constituirá dividendos exentos
5 será solamente aquella proporción del total así designado que tales
6 utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con el total
7 agregado así designado.
8 (B) Dividendos tributables.- “Dividendos tributables” significa
9 cualquier distribución de dividendos, o parte de la misma, hecha por un
10 fideicomiso de inversiones en bienes raíces de sus utilidades o beneficios
11 corrientes o acumulados atribuibles a fuentes que no sean las
12 especificadas en el inciso (A) de este párrafo.
13 (C) Ingreso neto exento.- “Ingreso neto exento” significa el total
14 de las utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a
15 ingresos exentos de contribución bajo la Sección 1031.02 del Código.
16 (5) La deducción concedida en la Sección 1033.19 no estará disponible
17 ni aplicará a las distribuciones de dividendos efectuadas por un fideicomiso de
18 inversión en bienes raíces sujeto a las disposiciones de este Subcapítulo.
19 (e) Tributación del Ingreso Neto Derivado de Transacciones Prohibidas.-
20 (1) Imposición de contribución al fideicomiso.- Para cada año
21 contributivo de cada fideicomiso de inversiones en bienes raíces se impone una

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1 contribución igual al cien (100) por ciento del ingreso neto derivado de
2 transacciones prohibidas.
3 (2) Definiciones.- Para propósitos de esta sección:
4 (A) el término “ingreso neto derivado de transacciones
5 prohibidas” significa el exceso de ganancia de transacciones prohibidas
6 sobre las deducciones permitidas por este Subtítulo que estén relacionadas
7 directamente con las transacciones prohibidas;
8 (B) para determinar la cantidad del ingreso neto derivado de las
9 transacciones prohibidas, no se tomará en consideración ninguna partida
10 atribuible a una transacción prohibida por la cual hubo una pérdida; y
11 (C) el término “transacción prohibida” significa una venta u otra
12 disposición de la propiedad descrita en la Sección 1034.01(a)(1)(A).
13 (3) Ciertas ventas que no constituyen transacciones prohibidas.- Para
14 propósitos de estas sección, el término “transacción prohibida” no incluye la
15 venta de una propiedad que sea un activo de bienes inmuebles según se define
16 en la Sección 1082.01(c)(6)(B), si:
17 (A) el fideicomiso ha poseído la propiedad por cuatro (4) años o
18 más;
19 (B) los gastos agregados que realizó el fideicomiso, o cualquier
20 socio, accionista, o participante del mismo, durante el período de cuatro
21 (4) años anteriores a la fecha de la venta y los cuales son incluidos en la

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1 base de la propiedad, no exceden el treinta (30) por ciento del precio neto
2 de venta de la propiedad;
3 (i) durante el año contributivo el fideicomiso no realiza
4 más de siete (7) ventas de propiedades; o
5 (ii) la suma de las bases ajustadas (según se determina
6 para propósitos de computar las utilidades y beneficios) de las
7 propiedades vendidas durante el año contributivo no excede el diez
8 (10) por ciento de las bases agregadas de todos los activos del
9 fideicomiso al comienzo del año contributivo; y
10 (C) el fideicomiso ha mantenido la propiedad por cuatro (4)
11 años o más para generar ingresos de renta en el caso de propiedades que
12 consistan de terrenos o mejoras.
13 (D) si los requisitos del inciso (B)(i) de este párrafo no se
14 satisfacen, substancialmente todos los gastos de mercadeo y desarrollo
15 con respecto a la propiedad fueron hechos a través de un contratista
16 independiente (según definido en la Sección 1082.01(d)(3)) de quien el
17 fideicomiso no derive o recibe cualquier ingreso.
18 (4) Reglas especiales.- Las siguientes reglas aplicarán a las
19 disposiciones del párrafo (3):
20 (A) El período de posesión de propiedad adquirida a través de
21 ejecución de hipoteca, o a la terminación de un arrendamiento, incluye el

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1 período por el cual el fideicomiso mantuvo el préstamo que aseguraba
2 dicha propiedad, o el arrendamiento de la misma.
3 (B) En el caso de una propiedad adquirida a través de ejecución
4 de hipoteca, o a la terminación de un arrendamiento, los gastos hechos
5 por, o a cuenta de, el deudor hipotecario, o arrendatario, luego de que el
6 incumplimiento fuese inminente, se considerarán como hechos por el
7 fideicomiso.
8 (C) Los gastos en la propiedad no se tomarán en consideración
9 si fueron sólo hechos para cumplir con los parámetros o requisitos de
10 cualquier autoridad gubernamental con jurisdicción pertinente, o si se
11 hicieron para restaurar la propiedad como resultado de pérdidas que
12 surgiesen de fuego, tormentas o cualquier otro desastre.
13 (D) El término “gastos” no incluye adelantos sobre préstamos
14 hechos por el fideicomiso.
15 (E) La venta de más de una propiedad a un comprador como
16 parte de una transacción constituye una sola venta.
17 (F) El término “venta” no incluye ninguna transacción en la cual
18 el precio neto de venta sea menor de diez mil (10,000) dólares.
19 (5) Ventas que no cumplan con los requisitos del párrafo (3).- Al
20 determinar si una venta constituye una “transacción prohibida” o no para
21 propósitos del párrafo (1), el hecho de que dicha venta no cumpla con los
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1 requisitos del párrafo (3) de este inciso no se tomará en consideración; y tal
2 determinación, en caso de una venta que no cumpla con dichos requisitos, se
3 hará como si los párrafos (3) (4) no se hubiesen promulgado.
4 (f) Imposición de Contribución si se Incumplen Ciertos Requisitos.- Si un
5 fideicomiso de inversión en bienes raíces incumple con los requisitos del apartado (c)(2)
6 o (c)(3), o ambos apartados, durante cualquier año contributivo, pero su elección bajo el
7 apartado (c)(1) no se considera terminada por virtud de la Sección 1082.01(f)(4),
8 entonces se impondrá a dicho fideicomiso una contribución del cien (100) por ciento
9 sobre lo mayor de
10 (1) el exceso de-
11 (A) noventa y cinco (95) por ciento del ingreso bruto
12 (excluyendo el ingreso bruto de transacciones prohibidas) del fideicomiso
13 de inversión en bienes raíces, menos
14 (B) la cantidad de dicho ingreso que se deriva de las fuentes
15 mencionadas en la Sección 1082.01(c)(2); o
16 (2) el exceso de-
17 (A) setenta y cinco (75) por ciento del ingreso bruto (excluyendo
18 el ingreso de transacciones prohibidas) del fideicomiso de inversión en
19 bienes raíces, menos
20 (B) la cantidad de dicho ingreso derivado de las fuentes
21 mencionadas en la Sección 1082.01(c)(3), multiplicado por una fracción

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1 cuyo numerador es el ingreso tributable del fideicomiso de inversión en
2 bienes raíces para el año contributivo (sin considerar ninguna deducción
3 por pérdida neta de operación) y cuyo denominador es el ingreso bruto
4 del año contributivo (excluyendo el ingreso bruto de transacciones
5 prohibidas).
6 Sección 1082.03.- Posesión Implícita de Acciones, Activos o Ganancias Netas
7 (a) En General.- A los fines de este subtítulo-
8 (1) Atribución a sociedades, sucesiones, fideicomisos y corporaciones.-
9 (A) A sociedades y sucesiones.- Acciones poseídas, directa o
10 indirectamente, por o para un socio o beneficiario de una sucesión serán
11 consideradas poseídas por la sociedad o sucesión.
12 (B) A fideicomisos.-
13 (i) Acciones poseídas, directa o indirectamente, por o
14 para un beneficiario de un fideicomiso (que no sea un fideicomiso
15 exento del pago de contribuciones bajo la Sección 1081.01) se
16 considerarán poseídas por el fideicomiso, a menos que el interés
17 del beneficiario en el fideicomiso sea un interés contingente remoto.
18 A los fines de esta cláusula, un interés contingente se considerará
19 remoto si, bajo el máximo ejercicio de discreción por el fiduciario a
20 favor del beneficiario, el valor de dicho interés, computado
21 actuarialmente, es cinco (5) por ciento o menos del valor de la

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1 propiedad del fideicomiso.
2 (ii) Acciones poseídas, directa o indirectamente, por o
3 para una persona que es considerada el dueño de cualquier parte
4 de un fideicomiso bajo el subcapítulo del Subtítulo C del Capítulo 8
5 de este Subtítulo (relacionados con fideicomitentes y otros tratados
6 como dueños) serán considerados poseídos por el fideicomiso.
7 (iii) A corporaciones.- Si diez (10) por ciento o más del
8 valor de acciones de una corporación es poseída, directa o
9 indirectamente, por o para cualquier persona, se considerará que
10 dicha corporación posee las acciones poseídas, directa o
11 indirectamente, por o para dicha persona.
12 SUBCAPITULO C – OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
13 Sección 1083.01.- Imposición de la Contribución
14 (a) Aplicación de la Contribución.- Las contribuciones impuestas por este
15 Subtítulo a individuos aplicarán al ingreso de sucesiones o al de cualquier clase de
16 propiedad poseída en fideicomiso, incluyendo-
17 (1) ingreso acumulado en fideicomiso para beneficio de personas no
18 nacidas, personas no determinadas o personas con posibles derechos, e ingreso
19 acumulado o conservado para distribución futura bajo los términos del
20 testamento o del fideicomiso;
21 (2) ingreso que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a

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1 los beneficiarios, e ingreso cobrado por el tutor de un menor que ha de ser
2 conservado o distribuido según se ordenare por un tribunal;
3 (3) ingreso recibido por sucesiones durante el período de su
4 administración o liquidación; y
5 (4) ingreso que a discreción del fiduciario puede ser o distribuido a los
6 beneficiarios o acumulado.
7 (b) Cómputo y Pago.- La contribución deberá computarse sobre el ingreso
8 neto de la sucesión o del fideicomiso y deberá pagarse por el fiduciario, excepto como
9 se dispone en la Sección 1083.05, relacionada a fideicomisos revocables, y en la Sección
10 1083.06, relacionada a ingreso para beneficio del fideicomitente.
11 (c) No obstante lo dispuesto en esta sección, todo fideicomiso que, por
12 disposición de ley o reglamento bajo el Código de Rentas Internas Federal de 1986,
13 Titulo 26 del Código de los Estados Unidos (“United States Code”), según enmendado, o
14 disposición análoga de un país extranjero, se trate como un fideicomiso para beneficio
15 del fideicomitente (“grantor trust”) para propósitos federales, se tratará como un
16 fideicomiso para beneficio del fideicomitente para propósitos de este Subtitulo, sujeto a
17 las disposiciones de la Sección 1083.06.
18 Sección 1083.02.- Ingreso Neto
19 El ingreso neto de la sucesión o del fideicomiso deberá computarse de la misma
20 manera y sobre la misma base que en el caso de un individuo, excepto como se dispone
21 a continuación:
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1 (a) Sujeto a las disposiciones del apartado (f), se admitirá como deducción en
2 lugar de la deducción por donativos autorizada por la Sección 1033.15(a)(3), cualquier
3 parte del ingreso bruto, sin limitación alguna, que en cumplimiento de los términos del
4 testamento o de la escritura creando el fideicomiso, es pagada o permanentemente
5 separada durante el año contributivo para los fines y en la forma especificados en la
6 Sección 1033.15(a)(3), o ha de ser usada exclusivamente para fines religiosos, caritativos,
7 científicos, literarios o educativos, o para la prevención de la crueldad con los niños o
8 con los animales, o para el establecimiento, adquisición, sostenimiento o explotación de
9 un cementerio público no explotado con fines de lucro.
10 (b) Se admitirá como una deducción adicional al computarse el ingreso neto
11 de la sucesión o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesión o del fideicomiso
12 para su año contributivo que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a los
13 legatarios, herederos o beneficiarios, pero la cantidad así admitida como deducción será
14 incluida al computarse el ingreso neto de los legatarios, herederos o beneficiarios
15 háyaseles distribuido o no. Según se utiliza en este apartado, “ingreso que ha de ser
16 distribuido corrientemente” incluye ingreso para el año contributivo de la sucesión o
17 del fideicomiso que dentro del año contributivo se convierte en pagadero al legatario,
18 heredero o beneficiario. Ninguna cantidad admitida como deducción bajo este
19 apartado será admitida como deducción bajo el apartado (c) en el mismo año
20 contributivo o en cualquier año contributivo sucesivo.
21 (c) En el caso de ingreso recibido por sucesiones durante el período de su

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1 administración o liquidación y en el caso de ingreso que a discreción del fiduciario
2 puede ser o distribuido a los beneficiarios o acumulado, se admitirá como una
3 deducción adicional al computarse el ingreso neto de la sucesión o del fideicomiso el
4 monto del ingreso de la sucesión o del fideicomiso para su año contributivo que sea
5 debidamente pagado o acreditado durante dicho año a cualquier legatario, heredero o
6 beneficiario, pero la cantidad así admitida como deducción será incluida al computarse
7 el ingreso neto del legatario, heredero o beneficiario.
8 (d) Reglas para la Aplicación de los Apartados (b) y (c).- Para los fines de los
9 apartados (b) y (c)-
10 (1) Cantidades distribuibles del ingreso o del caudal.- En los casos en
11 que la cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida pueda ser pagada,
12 acreditada o distribuida de otra cosa que no sea ingreso, la cantidad pagada,
13 acreditada o a ser distribuida (excepto bajo una donación, manda, legado o
14 herencia, que no ha de ser pagada, acreditada o distribuida a intervalos) durante
15 el año contributivo de la sucesión o del fideicomiso será considerada como
16 ingreso de la sucesión o del fideicomiso pagado, acreditado o a ser distribuido, si
17 la suma total de tales cantidades así pagadas, acreditadas o a ser distribuidas no
18 excede del ingreso distribuible de la sucesión o del fideicomiso para su año
19 contributivo. Si la suma total de tales cantidades así pagadas, acreditadas o a ser
20 distribuidas durante el año contributivo de la sucesión o del fideicomiso en
21 dichos casos excede del ingreso distribuible de la sucesión o del fideicomiso para
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1 su año contributivo, la cantidad así pagada, acreditada o a ser distribuida a
2 cualquier legatario, heredero o beneficiario será considerada ingreso de la
3 sucesión o del fideicomiso para su año contributivo pagado, acreditado o a ser
4 distribuido, en una cantidad que guarde la misma proporción con el monto de
5 dicho ingreso distribuible que el monto así pagado, acreditado o a ser distribuido
6 al legatario, heredero o beneficiario guarde con la suma total de las cantidades
7 así pagadas, acreditadas o a ser distribuidas a legatarios, herederos y
8 beneficiarios para el año contributivo de la sucesión o del fideicomiso. Para los
9 fines de este párrafo, “ingreso distribuible” significa bien (A) el ingreso neto de la
10 sucesión o del fideicomiso computado con las deducciones admitidas bajo los
11 apartados (b) y (c) en los casos a los cuales este párrafo no aplica, o bien (B) el
12 ingreso de la sucesión o del fideicomiso menos las deducciones establecidas en
13 los apartados (b) y (c) en los casos a los cuales este párrafo no sea aplicable,
14 cualquiera que sea el mayor. Al computarse dicho ingreso distribuible las
15 deducciones bajo los apartados (b) y (c) serán determinadas sin la aplicación del
16 párrafo (2).
17 (2) Cantidades distribuibles de ingreso de un período anterior.- En
18 casos que no sean los descritos en el párrafo (1), si después de los sesenta y cinco
19 (65) días siguientes al comienzo del año contributivo de la sucesión o del
20 fideicomiso algún ingreso de la sucesión o del fideicomiso para cualquier
21 período se convierte en pagadero, el monto de tal ingreso será considerado

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1 ingreso de la sucesión o del fideicomiso para su año contributivo pagado,
2 acreditado o a ser distribuido hasta el límite del ingreso de la sucesión o del
3 fideicomiso para dicho período, o si dicho período es uno mayor de doce (12)
4 meses, entonces para los últimos doce (12) meses del mismo.
5 (3) Distribuciones en los primeros sesenta y cinco (65) días del año
6 contributivo.-
7 (A) Regla general.- Si dentro de los primeros sesenta y cinco (65)
8 días de cualquier año contributivo de la sucesión o del fideicomiso algún
9 ingreso de la sucesión o del fideicomiso para un período comenzado antes
10 del comienzo del año contributivo se convierte en pagadero, tal ingreso,
11 hasta el límite del ingreso de la sucesión o del fideicomiso para la parte de
12 tal período que no caiga dentro del año contributivo, o si dicha parte es
13 mayor de doce (12) meses, entonces para los últimos doce (12) meses del
14 mismo, será considerado pagado, acreditado o a ser distribuido en el
15 último día del año contributivo precedente. Este inciso no aplicará con
16 respecto a cualquier cantidad respecto a la cual aplica el inciso (B).
17 (B) Pagaderas del ingreso o del caudal.- Si dentro de los
18 primeros sesenta y cinco (65) días de cualquier año contributivo de la
19 sucesión o del fideicomiso una cantidad que puede ser pagada, a
20 intervalos, de otra cosa que no sea ingreso se convierte en pagadera, se
21 considerará como pagada, acreditada o a ser distribuida en el último día

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1 del año contributivo precedente la parte de dicha cantidad que guarde la
2 misma proporción con dicha cantidad que la parte del intervalo que no
3 caiga dentro del año contributivo guarde con el período del intervalo. Si
4 la parte del intervalo que no cae dentro del año contributivo fuere un
5 período mayor de doce (12) meses, el intervalo se considerará que
6 comienza en la fecha que preceda por doce (12) meses a la terminación del
8 (4) Exceso de deducciones.- Si para cualquier año contributivo de una
9 sucesión o de un fideicomiso las deducciones admitidas bajo los apartados (b) o
10 (c) únicamente por razón de los párrafos (2) o (3)(A) con respecto a cualquier
11 ingreso que se convierta en pagadero a un legatario, heredero o beneficiario
12 excedieren del ingreso neto de la sucesión o del fideicomiso para dicho año,
13 computado sin dichas deducciones, el monto de tal exceso no será incluido al
14 computarse el ingreso neto de dicho legatario, heredero o beneficiario bajo los
15 apartados (b) o (c). En casos en que el ingreso deducible únicamente por razón
16 de los párrafos (2) o (3)(A) se convierta en pagadero a dos o más legatarios,
17 herederos o beneficiarios, el beneficio de dicha exclusión será dividido entre
18 dichos legatarios, herederos y beneficiarios en las proporciones en las cuales ellos
19 participen de dicho ingreso. En cualquier caso en que la sucesión o el
20 fideicomiso tuvieren derecho a una deducción por razón del párrafo (1), en la
21 determinación del ingreso neto de la sucesión o del fideicomiso a los fines de este
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1 párrafo, el monto de dicha deducción será determinado aplicándose el párrafo
2 (3)(A).
3 (e) Reglas para la Aplicación del Apartado (a) en el Caso de Fideicomisos.-
4 (1) Ingreso de la industria o negocio.- Al computar la deducción
5 admisible bajo el apartado (a) a un fideicomiso ninguna cantidad de otro modo
6 admisible como una deducción bajo el apartado (a) se admitirá como una
7 deducción con respecto a ingreso del año contributivo que sea asignable a su
8 ingreso comercial no relacionado para tal año. Para fines de la oración
9 precedente, el término “ingreso comercial no relacionado” significa una cantidad
10 igual a la cantidad que, si tal fideicomiso estuviera exento de la contribución bajo
11 la Sección 1101.01(a)(1) y (2), sería computada como su ingreso neto comercial no
12 relacionado bajo la Sección 1102.02 relacionada a ingreso derivado de ciertas
13 actividades comerciales y de ciertos arrendamientos.
14 (2) Operaciones de fideicomisos.-
15 (A) Limitación en la deducción por aportaciones caritativas y
16 por otras aportaciones.- La cantidad de otro modo admisible como una
17 deducción bajo el apartado (a) no excederá del quince (15) por ciento del
18 ingreso neto del fideicomiso (computado sin el beneficio del apartado (a))
19 si el fideicomiso ha realizado una transacción prohibida, según se define
20 en el inciso (B) de este párrafo.
21 (B) Transacciones prohibidas.- Para fines de este párrafo el

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1 término “transacción prohibida” significa cualquier transacción en la cual
2 cualquier fideicomiso que posea ingreso o caudal que haya sido
3 permanentemente separado o ha de ser usado exclusivamente para fines
4 caritativos o para otros propósitos descritos en el apartado (a)-
5 (i) preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin el
6 recibo de garantía adecuada y un tipo razonable de interés, a;
7 (ii) pague de su ingreso o caudal cualquier remuneración,
8 salario u otra compensación en exceso de una cantidad razonable
9 por servicios personales realmente prestados, a;
10 (iii) ponga cualquier parte de sus servicios a la
11 disposición, sobre base preferente, de;
12 (iv) use tal ingreso o caudal para hacer cualquier compra
13 sustancial de valores o cualquier otra propiedad, por más de un
14 precio adecuado en dinero o su equivalente, de;
15 (v) venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra
16 propiedad que envuelva tal ingreso o caudal, por menos de un
17 precio adecuado en dinero o su equivalente, a; o
18 (vi) se dedique a cualquier otra transacción que resulte en
19 una desviación sustancial de su ingreso o caudal, a;
20 el creador de tal fideicomiso; cualquier persona que haya hecho una
21 aportación sustancial a tal fideicomiso; un miembro de la familia (según se

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1 define en la Sección 1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador
2 del fideicomiso o que ha hecho una aportación sustancial al fideicomiso; o
3 una corporación controlada por tal creador o persona, o por el propio
4 fideicomiso, mediante la posesión, directa o indirectamente, de cincuenta
5 (50) por ciento o más del poder total combinado de voto de todas las
6 acciones con derecho al voto o cincuenta (50) por ciento o más del valor
7 total de todas las clases de acciones de la corporación.
8 (C) Años contributivos afectados.- La cantidad de otro modo
9 admisible como deducción bajo el apartado (a) estará limitada según se
10 dispone en el inciso (A) solamente para el año contributivo subsiguiente al
11 año contributivo durante el cual el fideicomiso sea notificado por el
12 Secretario de que se ha dedicado a tal transacción, a menos que tal
13 fideicomiso haya participado en tal transacción prohibida con el propósito
14 de desviar tal caudal o ingreso de los propósitos descritos en el apartado
15 (a), y tal transacción haya envuelto una parte sustancial de tal caudal o
16 ingreso.
17 (D) Futuras aportaciones caritativas u otras aportaciones hechas
18 por fideicomisos y denegadas como deducción por el inciso (C).- Si la
19 deducción de cualquier fideicomiso bajo el apartado (a) ha sido limitada
20 según se dispone en este párrafo, tal fideicomiso, con respecto a cualquier
21 año contributivo siguiente al año contributivo en el cual se reciba la

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1 notificación de limitación de deducción bajo el apartado (a), podrá, bajo
2 reglamentos promulgados por el Secretario, someter una reclamación para
3 la concesión de la deducción ilimitada bajo el apartado (a), y si el
4 Secretario, de acuerdo con tales reglamentos, se satisface de que tal
5 fideicomiso no incurrirá otra vez a sabiendas en una transacción
6 prohibida, la limitación dispuesta en el inciso (A) no aplicará con respecto
7 a años contributivos subsiguientes al año en el cual se sometió tal
8 reclamación.
9 (E) No admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones
10 caritativas u otras aportaciones.- Ninguna donación o manda para fines
11 religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos (incluyendo el
12 fomento de las artes y la prevención de la crueldad a niños o animales), de
13 otro modo admisible como una deducción bajo la Sección 1033.10(a)(1),
14 1033.15(a)(3) o 1083.02(a), será admitida como una deducción si fuere
15 hecha en fideicomiso y, en el año contributivo del fideicomiso en el cual la
16 donación o manda fuere hecha, la deducción admitida al fideicomiso bajo
17 el apartado (a) estuviere limitada bajo el inciso (A). Con respecto a
18 cualquier año contributivo de un fideicomiso en el cual tal deducción haya
19 sido así limitada por razón de haber participado en una transacción
20 prohibida con el fin de desviar tal caudal o ingreso de los propósitos
21 descritos en el apartado (a), y tal transacción envolvió una parte sustancial

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1 de tal ingreso o caudal, y el cual año contributivo es el mismo, o es
2 anterior, al año contributivo del fideicomiso en el cual ocurrió tal
3 transacción prohibida, tal deducción no será admitida al donante sólo si
4 éste, o cuando el donante fuere un individuo, cualquier miembro de su
5 familia, según se define en la Sección 1033.17(b)(2)(D), fue una parte en la
6 transacción prohibida.
7 (F) Definición.- Para los fines de este párrafo el término
8 “donación o manda” significa cualquier donación, aportación, manda,
9 legado o cualquier transferencia por menos del justo valor en dinero o su
10 equivalente hechas después del 31 de diciembre de 2010.
11 (3) Para el rechazo de ciertas aportaciones caritativas de otro modo
12 admisibles bajo el apartado (a), véase la Sección 1102.06.
13 (4) Ingreso acumulado.- Si las cantidades permanentemente
14 separadas, o para ser usadas exclusivamente para fines caritativos y otros
15 propósitos descritos en el apartado (a) durante el año contributivo o cualquier
16 año contributivo anterior y no pagadas realmente a la terminación del año
17 contributivo-
18 (A) son irrazonables en cantidad o duración para llevar a cabo
19 tales propósitos del fideicomiso; o
20 (B) son usadas en grado sustancial para fines que no sean los
21 dispuestos en el apartado (a); o

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1 (C) son invertidas en tal forma que pongan en peligro los
2 intereses de los beneficiarios religiosos, caritativos, científicos, etc.-
3 la cantidad de otro modo admisible bajo el apartado (a) como una deducción
4 estará limitada a la cantidad realmente pagada durante el año contributivo y no
5 excederá del quince (15) por ciento del ingreso neto del fideicomiso (computado
6 sin el beneficio del apartado (a)).
7 Sección 1083.03.- Créditos contra el Ingreso
8 Para los fines de la contribución impuesta por la Sección 1021.01 se concederá a
9 una sucesión, en lugar de las exenciones concedidas bajo la Sección 1033.18(a), un
10 crédito de mil trescientos (1,300) dólares contra el ingreso neto, y se concederá a un
11 fideicomiso, en lugar de las exenciones concedidas bajo la Sección 1033.18(a), un crédito
12 de cien (100) dólares contra el ingreso neto.
13 Sección 1083.04.- Años Contributivos Diferentes
14 Si el año contributivo de un legatario, heredero o beneficiario fuere distinto al de
15 la sucesión o al del fideicomiso, la cantidad que bajo la Sección 1083.02(a) viene
16 obligado a incluir al computar su ingreso neto se basará en el ingreso de la sucesión o
17 del fideicomiso para cualquier año contributivo de la sucesión o del fideicomiso que
18 termine dentro del, o con el año contributivo de dicho legatario, heredero o beneficiario.
19 Sección 1083.05.- Fideicomisos Revocables
20 Cuando en cualquier momento el poder de reinvertir al fideicomitente con el
21 título de cualquier parte del caudal del fideicomiso residiere-

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1 (1) en el fideicomitente, por sí o en unión a cualquier persona que no
2 tenga un interés adverso sustancial en la disposición de dicha parte del caudal o
3 del ingreso procedente de la misma, o
4 (2) en cualquier persona que no tenga un interés adverso sustancial en
5 la disposición de dicha parte del caudal o del ingreso procedente de la misma,
6 entonces el ingreso de dicha parte del fideicomiso será incluido al computarse el ingreso
7 neto del fideicomitente.
8 Sección 1083.06.- Ingreso para Beneficio del Fideicomitente
9 (a) Cuando cualquier parte del ingreso de un fideicomiso-
10 (1) sea o, a discreción del fideicomitente o de cualquier persona que no
11 tenga un interés adverso sustancial en la disposición de dicha parte del ingreso,
12 pueda ser conservada o acumulada para distribución futura al fideicomitente; o
13 (2) pueda, a discreción del fideicomitente o de cualquier persona que
14 no tenga un interés adverso sustancial en la disposición de dicha parte del
15 ingreso, ser distribuida al fideicomitente; o
16 (3) sea, o a discreción del fideicomitente o de cualquier persona que no
17 tenga un interés adverso sustancial en la disposición de dicha parte del ingreso
18 pueda ser, aplicada al pago de primas de pólizas de seguro sobre la vida del
19 fideicomitente, excepto pólizas de seguro pagaderas irrevocablemente para los
20 fines y en la forma especificados en la Sección 1033.15(a)(3), relacionada a la
21 deducción por donativos para fines caritativos;

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1 entonces dicha parte del ingreso del fideicomiso será incluida al computarse el ingreso
2 neto del fideicomitente.
3 (b) Según se utiliza en esta sección, el término “a discreción del
4 fideicomitente” significa a discreción del fideicomitente por sí o en unión a cualquier
5 persona que no tenga un interés adverso sustancial en la disposición de la parte del
6 ingreso aquí envuelta.
7 (c) El ingreso de un fideicomiso no será considerado tributable al
8 fideicomitente bajo el apartado (a) o bajo cualquier otra disposición de este Subtítulo
9 meramente porque dicho ingreso, a discreción de otra persona, del fiduciario o del
10 fideicomitente actuando como fiduciario o cofiduciario, pueda ser aplicado o
11 distribuido para el sustento o mantenimiento de un beneficiario a quien el
12 fideicomitente está legalmente obligado a sostener o mantener, excepto hasta el monto
13 en que dicho ingreso sea así aplicado o distribuido. En casos en que las cantidades así
14 aplicadas o distribuidas sean pagadas del caudal o de otra cosa que no sea ingreso para
15 el año contributivo, dichas cantidades se considerarán pagadas de ingreso hasta el
16 monto del ingreso del fideicomiso para dicho año contributivo no pagado, acreditado o
17 a ser distribuido bajo la Sección 1083.01 y que no sea de otro modo tributable al
18 fideicomitente.
19 Sección 1083.07.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados
20 Unidos y de Países Extranjeros
21 El monto de contribuciones sobre ingresos o beneficios excesivos impuestas por

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1 los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países extranjeros será
2 admitido como crédito contra la contribución del beneficiario de una sucesión o de un
3 fideicomiso hasta el límite dispuesto en la Sección 1051.01.
4 Sección 1083.08.- Pérdida Neta en Operaciones
5 El beneficio de la deducción por pérdida neta en operaciones admitida por la
6 Sección 1031.04(a)(11) será concedido a las sucesiones y a los fideicomisos bajo
8 Sección 1083.09.- Ingresos de una Sucesión o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o
9 de Separación
10 (a) Inclusión en el Ingreso Bruto.- Se incluirá en el ingreso bruto de un
11 cónyuge legalmente separado por sentencia de divorcio, o sostenimiento separado (o
12 que esté separado de su cónyuge bajo un convenio escrito válido de separación) o de su
13 cónyuge que por razón de encontrarse separado de su cónyuge venga obligado de
14 acuerdo con lo dispuesto en la Sección 1061.01 a rendir una planilla separadamente, el
15 monto del ingreso de cualquier fideicomiso que dicho cónyuge tenga derecho a recibir y
16 el cual, a no ser por las disposiciones de esta sección, sería incluible en el ingreso bruto
17 del otro cónyuge. Este monto no será, a pesar de las secciones 1083.05 y 1083.06 o de
18 cualquier otra disposición de este Subtítulo, incluible en el ingreso bruto de dicho otro
19 cónyuge. Este apartado no será aplicable a aquella parte del ingreso del fideicomiso
20 que los pronunciamientos de la sentencia de divorcio o sostenimiento separado o el
21 convenio por escrito válido de separación o las cláusulas de la escritura del fideicomiso
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1 o algún convenio entre las partes que figure en escritura pública, en caso de separación,
2 fijen, en términos de una suma de dinero de una parte de dicho ingreso como una
3 cantidad pagadera para el sustento de hijos menores de dicho cónyuge. A los fines de
4 este apartado, en caso de que dicho ingreso sea menor que la cantidad especificada en la
5 sentencia, en la escritura del fideicomiso o en el convenio, según sea el caso, dicho
6 ingreso será considerado un pago para tal sustento hasta el monto de la cantidad que se
7 pague para estos fines.
8 (b) Cónyuge Considerado un Beneficiario.- Para los fines de computar el
9 ingreso neto de la sucesión o del fideicomiso y el ingreso neto del cónyuge a que se
10 refiere en la Sección 1032.02 o el apartado (a) de esta sección, dicho cónyuge será
11 considerado como el beneficiario especificado en este Subcapítulo. Un pago conforme a
12 la Sección 1032.02 a cualquier parte de cuyo pago le apliquen las disposiciones de este
13 Subcapítulo, será incluido en el ingreso bruto del beneficiario en el año contributivo en
14 el cual dicha parte del pago debe ser incluido de acuerdo a este Subcapítulo.
15 CAPITULO 9 – CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS
16 SUBCAPITULO A – INDIVIUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES
17 Sección 1091.01.- Contribución a Individuos Extranjeros No Residentes
18 (a) No dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.-
19 (1) Regla general.-
20 (A) Imposición de la contribución.- Se impondrá, cobrará y
21 pagará para cada año contributivo, en lugar de la contribución impuesta

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1 por las Secciones 1021.01 y 1021.02, sobre el monto recibido, o
2 implícitamente recibido, por todo individuo extranjero no residente no
3 dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, procedente de fuentes
4 dentro de Puerto Rico la contribución dispuesta a continuación:
5 (i) intereses recibidos por una persona relacionada,
6 rentas, regalías, salarios, anualidades, compensaciones,
7 remuneraciones, emolumentos, distribuciones de entidades exentas
8 según las disposiciones de los apartados (a)(8)(F), o (a)(5)(A) de la
9 Sección 1101.01, ingresos atribuibles a la participación distribuible
10 de un socio en una sociedad, sociedad especial, compañía de
11 responsabilidad limitada, ganancias netas de capital, u otras
12 ganancias, beneficios e ingresos anuales o periódicos que sean fijos
13 o determinables (que no sean primas de seguros o intereses), una
14 contribución de veintinueve (29) por ciento;
15 (ii) dividendos, una contribución de diez (10) por ciento;
16 (iii) ingresos atribuibles a la participación distribuible de
17 un accionista en una corporación de individuos, una contribución
18 de treinta y tres (33) por ciento.
19 (B) Lo establecido en este apartado no será de aplicación a los
20 intereses (incluyendo el descuento de originación, cartas de créditos y
21 otras garantías financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras

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1 partidas de ingresos similares a éstos recibidos de un Asegurador
2 Internacional o de una Compañía Tenedora del Asegurador Internacional
3 que cumpla con el Artículo 61.040 del Código de Seguros de Puerto Rico.
4 (2) Definición de “ganancias netas de capital”.- El término “ganancias
5 netas de capital” significa el monto por el cual las ganancias derivadas de fuentes
6 dentro de Puerto Rico en ventas o permutas de activos de capital excedan sus
7 pérdidas, atribuibles a fuentes dentro de Puerto Rico, en tales ventas o permutas.
8 Para fines de determinar las ganancias de capital, las ganancias y las
9 pérdidas serán tomadas en consideración solamente si, y hasta el límite en que,
10 las mismas serían reconocidas y tomadas en consideración si dicho individuo se
11 dedicara a industria o negocio en Puerto Rico, excepto que tales pérdidas serán
12 determinadas sin los beneficios del arrastre de pérdida de capital dispuestos en
13 las Secciones 1021.01 y 1021.02.
14 (3) Definición de “persona relacionada”.- El término “personal
15 relacionada” tendrá el mismo significado establecido en la Sección 1010.05 de
16 este Subtítulo
17 (b) Dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.- Un individuo extranjero
18 no residente dedicado a industria o negocio en Puerto Rico durante el año contributivo
19 tributará sobre su ingreso neto que esté realmente relacionado con la explotación de una
20 industria o negocio dentro de Puerto Rico, según se dispone en el Subcapítulo A del
21 Capítulo 2 de este Subtítulo. Al determinar el ingreso neto para fines de este apartado,
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1 el ingreso bruto consistirá del ingreso bruto que esté realmente relacionado con la
2 explotación de una industria o negocio dentro de Puerto Rico.
3 (c) Elección para Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso
4 Relacionado con Negocios en Puerto Rico.-
5 (1) En general.- Un individuo extranjero no residente no dedicado a
6 industria o negocio en Puerto Rico que durante el año contributivo derive
7 cualquier ingreso de propiedad inmueble localizada en Puerto Rico poseída para
8 la producción de ingresos, o de cualquier interés en dicha propiedad, incluyendo
9 ganancias en la venta o permuta de dicha propiedad inmueble o cualquier
10 interés en la misma y que, a no ser por este apartado, no se trataría como ingreso
11 que está realmente relacionado con la explotación de una industria o negocio
12 dentro de Puerto Rico, puede elegir para dicho año contributivo considerar todo
13 dicho ingreso como ingreso que está realmente relacionado con la explotación de
14 una industria o negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se
15 tributará según se dispone en el apartado (b). Una elección bajo este párrafo para
16 cualquier año contributivo permanecerá en vigor para todos los años
17 contributivos siguientes, excepto que, con el consentimiento del Secretario, tal
18 elección puede ser revocada con respecto a cualquier año contributivo.
19 (2) Si una elección hecha de acuerdo al párrafo (1) ha sido revocada, no
20 se podrá hacer una nueva elección para los próximos cuatro (4) años
21 contributivos siguientes a aquél para el cual es efectiva la revocación, a menos

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1 que el Secretario apruebe la misma.
2 (3) Forma y fecha de elección y revocación.- Una elección según el
3 párrafo (1) o cualquier revocación de dicha elección, se hará solamente en la
4 forma y fecha que el Secretario disponga mediante reglamentos.
5 (4) Reglas especiales.- Para propósitos de este Subtítulo -
6 (A) En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de
7 Puerto Rico derivados por un individuo extranjero no residente, una
8 elección bajo el párrafo (1) por sí sola no tendrá el efecto de tratar a dicho
9 individuo como dedicado a una industria o negocio en Puerto Rico; y
10 (B) un individuo extranjero no residente que sea socio en una
11 sociedad especial no podrá efectuar una elección bajo el párrafo (1) con
12 respecto a su participación distribuible del ingreso neto de la sociedad
13 especial o con respecto a cualquier propiedad inmueble poseída por dicha
14 sociedad especial.
15 (d) Disposiciones Transitorias.- Cualquier distribución de dividendos y
16 participación en beneficios de sociedades (excepto participaciones en beneficios de
17 sociedades especiales) efectuada durante el período comprendido entre el día 1 de julio
18 de 2006 y el 31 de diciembre del 2006, estará sujeta a una tasa contributiva especial de
19 un cinco (5) por ciento del monto total recibido por un individuo extranjero no
20 residente, en lugar de la contribución especial establecida bajo el apartado (a)(1)(A)(ii).
21 Se excluyen de la aplicación de esta disposición las distribuciones efectuadas por parte

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1 de una corporación pública a dichos individuos.
2 No obstante lo anterior, las distribuciones de ese modo efectuadas y tributadas
3 de conformidad con las disposiciones de este apartado no tienen que ser corrientemente
4 distribuidas a los accionistas o socios de las entidades que efectúen dichas
5 distribuciones. De acuerdo con lo cual, dichos dineros pueden mantenerse en los libros
6 de la corporación o sociedad en cuestión, con el propósito de cumplir cualquier tipo de
7 compromiso contractual, comercial o estatutario de dichas entidades, a ser tomados en
8 cuenta al momento en que se vaya a efectuar cualquier tipo de distribución por parte de
9 la Junta de Directores o socio administrador o directivos de dichas corporaciones o
10 sociedades, y sujetos como tal a la discreción de estos, en términos de la fuente o
11 procedencia de los dineros a ser distribuidos en el futuro por cualesquiera de dichas
12 entidades.
13 Sección 1091.02.- Ingreso Bruto
14 En el caso de un individuo extranjero no residente el ingreso bruto incluye
15 solamente:
16 (a) ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
17 (b) el ingreso bruto que esté realmente relacionado con la explotación de una
18 industria o negocio en Puerto Rico.
20 (a) Regla General.- En el caso de un individuo extranjero no residente las
21 deducciones serán admitidas solamente para fines de la Sección 1091.01(b) y, excepto

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1 según se dispone en el apartado (b), solamente si, y hasta el límite en que, estén
2 relacionadas con ingreso realmente relacionado con la explotación de una industria o
3 negocio dentro de Puerto Rico. El debido prorrateo y la debida asignación de las
4 deducciones para estos fines se determinarán por las reglas y reglamentos que
5 promulgue el Secretario.
6 (b) Excepciones.- Las siguientes deducciones serán admitidas estén o no
7 relacionadas con ingreso que sea realmente relacionado con la explotación de una
8 industria o negocio dentro de Puerto Rico;
9 (1) Pérdidas.- La deducción admitida por la Sección 1033.15(a)(2), por
10 pérdidas no relacionadas con la industria o negocio si incurridas en operaciones
11 con fines de lucro, será admitida esté o no relacionada con el ingreso de fuentes
12 dentro de Puerto Rico, pero solamente si la ganancia, en caso de haber resultado
13 tal operación en ganancia, hubiera sido tributable bajo este Subtítulo.
14 (2) Donativos.- Se admitirá una deducción por donativos sujeto a lo
15 dispuesto en la Sección 1033.15(a)(3), esté o no relacionada con el ingreso que
16 esté realmente relacionado con la explotación de una industria o negocio en
17 Puerto Rico pero solamente si tales aportaciones o donativos son hechos a
18 corporaciones domésticas, o a fondos comunales, fondos o fundaciones creados
19 en Puerto Rico (siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en
20 beneficio de algún accionista o individuo particular), o al fondo especial para
21 rehabilitación vocacional autorizado por la Ley de Rehabilitación Vocacional. La

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1 cantidad así admisible, en conjunto, no excederá del cincuenta (50) por ciento del
2 ingreso bruto ajustado que esté realmente relacionado con la explotación de una
4 Sección 1091.04.- Exenciones Personales y por Dependientes
5 En el caso de un individuo extranjero no residente no se admitirá exención
6 alguna bajo la Sección 1033.18.
7 Sección 1091.05.- Concesión de Deducciones
8 Un individuo extranjero no residente recibirá el beneficio de las deducciones que
9 se le admiten en este Subtítulo solamente si rindiere o hiciere rendir al Secretario una
10 declaración fiel y exacta de su ingreso total recibido de fuentes dentro de Puerto Rico y
11 su ingreso realmente relacionado con la explotación de una industria o negocio en
12 Puerto Rico, en la forma dispuesta en este Subtítulo; incluyendo en la misma toda la
13 información que el Secretario juzgue necesaria para la determinación de dichas
14 deducciones. Esta Sección no se interpretará en el sentido de denegar los créditos
15 concedidos por las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y
16 1053.09.
17 Sección 1091.06.- Créditos contra la Contribución
18 A un individuo extranjero no residente dedicado a industria o negocios dentro
19 de Puerto Rico durante el año contributivo se le concederán los créditos contra la
20 contribución por contribuciones a los Estados Unidos, a posesiones de los Estados
21 Unidos y a países extranjeros, con respecto a ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico
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1 realmente relacionados con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico,
2 concedidos por la Sección 1051.01.
3 Sección 1091.07.- Planillas
4 (a) Fecha para Rendir.- En el caso de un individuo extranjero no residente no
5 dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, o con respecto a cuyos salarios, según se
6 definen en la Sección 1062.01(a), no aplica la retención bajo dicha sección, la planilla
7 será rendida, en lugar de dentro del término establecido en la Sección 1061.16, en o
8 antes del decimoquinto (15to.) día del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del año
9 económico, o si la planilla fuere rendida a base del año natural, entonces no más tarde
10 del decimoquinto (15to.) día del mes de junio.
11 (b) Exención de Rendir.- Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y
12 excepciones y bajo aquellos reglamentos que el Secretario pueda promulgue, los
13 individuos extranjeros no residentes no dedicados a industria o negocio en Puerto Rico
14 sujetos a la contribución impuesta por la Sección 1091.01(a), podrán ser eximidos de la
15 obligación de rendir planilla de dicha contribución.
17 (a) Fecha Para el Pago.- En el caso de un individuo extranjero no residente no
18 dedicado a industria o negocio en Puerto Rico con respecto a cuyos salarios, según se
19 definen en la Sección 1061.01(a), no aplica la retención bajo dicha sección, el monto total
20 de la contribución impuesta por este Subtítulo será pagado, en lugar de en la fecha
21 establecida en la Sección 1061.16(a), en el decimoquinto (15to.) día del mes de junio

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1 siguiente al cierre del año natural, o si la planilla fuere rendida a base de un año
2 económico, entonces en el decimoquinto (15to.) día del sexto (6to.) mes siguiente al
3 cierre del año económico.
4 (b) Retención en el Origen.- La retención en el origen de la contribución sobre
5 el ingreso de individuos extranjeros no residentes no dedicados a industria o negocio en
6 Puerto Rico se regirá por la Sección 1062.08.
7 SUBCAPITULO B – CORPORACIONES EXTRANJERAS
8 Sección 1092.01.- Contribución a Corporaciones Extranjeras
9 (a) Contribución a Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a Industria o
10 Negocio en Puerto Rico.-
11 (1) Regla general -
12 (A) Imposición de la Contribución.- Se impondrá, cobrará y
13 pagará para cada año contributivo, en lugar de la contribución impuesta
14 por las secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03 sobre el monto
15 recibido, o implícitamente recibido, por toda corporación extranjera no
16 dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, procedente de fuentes
17 dentro de Puerto Rico, la contribución dispuesta a continuación:
18 (i) intereses recibidos por una persona relacionada,
19 (según definido dicho termino en la Sección 1010.05), rentas,
20 regalías, salarios, anualidades compensaciones, remuneraciones,
21 emolumentos, distribuciones de entidades exentas según las

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1 disposiciones de los párrafos (a)(8)(F) o (a)(5)(A) de la Sección
2 1101.01, ingresos atribuibles a la participación distribuible de un
3 socio en una sociedad, sociedad especial, compañía de
4 responsabilidad limitada ganancias netas de capital, u otras
5 ganancias, beneficios e ingresos anuales o periódicos que sean fijos
6 o determinables, (que no sean primas de seguros o intereses) una
7 contribución de veintinueve (29) por ciento;
8 (ii) dividendos, una contribución de diez (10) por ciento.
9 (B) Regla especial y definiciones.-
10 (i) Regla especial.- La contribución impuesta por el
11 inciso (A) sobre dividendos está sujeta a las siguientes limitaciones
12 y excepciones:
13 (I) En caso de corporaciones a que se refiere la
14 Sección 1062.11(b), la contribución se limitará a aquella
15 porción, si alguna, de dicho diez (10) por ciento que pueda
16 reclamarse como crédito contra la contribución a pagarse
17 sobre dichos dividendos al país donde la corporación fue
18 organizada.
19 (II) No se impondrá contribución sobre los
20 dividendos o beneficios recibidos de ingreso de desarrollo
21 industrial que sean provenientes de intereses sobre

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1 obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de
2 sus instrumentalidades o subdivisiones políticas, sobre
3 hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
4 Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico adquiridas
5 después del 31 de marzo de 1977, y sobre préstamos u otros
6 valores con garantía hipotecaria otorgados por cualquier
7 sistema de pensiones o de retiro de carácter general
8 establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los
9 municipios y las agencias, instrumentalidades y
10 corporaciones públicas del Gobierno de Puerto Rico,
11 adquiridos después del 31 de marzo de 1977.
12 (III) En el caso de una corporación organizada bajo
13 las leyes de un país extranjero que no venga obligada a
14 pagar en cualquier jurisdicción fuera de Puerto Rico o fuera
15 de los Estados Unidos contribución alguna sobre dividendos
16 provenientes de ingreso de desarrollo industrial dicha
17 corporación no estará sujeta a contribución alguna respecto
18 al monto de tales dividendos provenientes de ingreso de
19 desarrollo industrial.
20 (ii) El término “ganancias netas de capital” significa el
21 monto por el cual las ganancias derivadas de fuentes dentro de

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1 Puerto Rico en ventas o permutas de activos de capital excedan sus
2 pérdidas, atribuibles a fuentes dentro de Puerto Rico, en tales
3 ventas o permutas. Para fines de determinar las ganancias de
4 capital, las ganancias y las pérdidas serán tomadas en cuenta
5 solamente si, y hasta el límite en que, las mismas serían reconocidas
6 y tomadas en consideración si dicha corporación se dedicara a
7 industria o negocio en Puerto Rico, excepto que tales ganancias y
8 pérdidas serán computadas sin los beneficios del arrastre de
9 pérdida de capital dispuesto en la Sección 1034.01(e). Cualquier
10 ganancia o pérdida tomada en consideración al determinar la
11 contribución bajo el apartado (b) no se tomará en consideración al
12 determinar la contribución bajo este inciso.
13 (2) Excepciones.- Para fines del párrafo (1) los dividendos
14 provenientes de ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones
15 organizadas bajo las leyes de cualquier Estado de los Estados Unidos estarán
16 sujetos a las siguientes excepciones:
17 (A) Inversiones de fondos elegibles en obligaciones
18 gubernamentales.- El principal proveniente de ingreso de desarrollo
19 industrial acumulado durante años contributivos comenzados con
20 anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del
21 Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o

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1 subdivisiones políticas o en hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia
2 de Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico y sobre préstamos u
3 otros valores con garantía hipotecaria otorgados por cualquier sistema de
4 pensiones o de retiro de carácter general establecido por la Asamblea
6 instrumentalidades y corporaciones públicas del Gobierno de Puerto Rico,
7 que se distribuya en dividendos, no estará sujeto a las contribuciones
8 impuestas por el párrafo (1) de este apartado y estará exento de
9 tributación si se cumple con los siguientes requisitos:
10 (i) que sean poseídas al 31 de marzo de 1977 y retenidas
11 por la corporación inversionista por un período mayor de ocho (8)
12 años a partir de dicha fecha; o
13 (ii) que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo
14 de 1977 y retenidas por la corporación inversionista por un período
15 mayor de ocho (8) años a partir de la fecha de adquisición.
16 Para fines de este inciso, si la corporación ha poseído la obligación
17 o hipoteca por más de cinco (5) años consecutivos, el período de posesión
18 antes señalado no se entenderá interrumpido por el hecho de que la
19 corporación poseedora de dicha obligación o hipoteca venda, traspase o
20 permute la misma, siempre y cuando reinvierta el principal en otras
21 obligaciones o hipotecas especificadas en este inciso dentro de un período

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1 no mayor de treinta (30) días. Se permitirá una sola transferencia en el
2 caso de cualquier obligación o hipoteca durante dicho período de ocho (8)
3 años.
4 Cuando la inversión sea en obligaciones del Gobierno de Puerto
5 Rico, o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones políticas,
6 con una fecha de vencimiento mayor de ocho (8) años a partir de la fecha
7 de adquisición de dicha obligación, y la obligación fuere redimida,
8 retirada o prepagada por la entidad gubernamental emisora antes de ocho
9 (8) años a partir de la fecha de adquisición, la corporación inversionista
10 podrá remitir el producto recibido como un dividendo, cuyo dividendo no
11 estará sujeto a las contribuciones impuestas por el párrafo (1) y estará
12 exento de tributación.
13 (B) Inversiones de fondos elegibles en obligaciones del banco
14 gubernamental de fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus
15 corporaciones subsidiarias, para el financiamiento de construcción,
16 adquisición o mejoras de viviendas en Puerto Rico.- Una suma igual al
17 principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado
18 durante años contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de
19 1993 e invertido en obligaciones del Banco Gubernamental de Fomento
20 para Puerto Rico, o cualesquiera de sus corporaciones subsidiarias, para el
21 financiamiento mediante la compra de hipotecas para la construcción,

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1 adquisición, o mejoras de viviendas en Puerto Rico iniciadas después del
2 31 de diciembre de 1984, o para el refinanciamiento de obligaciones
3 hipotecarias cuyos intereses estén subsidiados conforme a las
4 disposiciones de la Ley Núm. 10 de 5 de julio de 1973, según enmendada,
5 Ley Núm. 58 de 1 de junio de 1979, según enmendada y la Ley Núm. 141
6 de 14 de junio de 1980, según enmendada, bajo los términos y condiciones
7 que establezca mediante reglamento dicho Banco, podría ser distribuida
8 exenta de tributación y no estará sujeta a las contribuciones impuestas por
9 el párrafo (1) de este apartado, a razón de una fracción cuyo numerador
10 será el número uno (1) y cuyo denominador será el número total de
11 períodos establecidos para el pago de intereses sobre dichas obligaciones
12 y en ningún caso dicha fracción será menor de un octavo (1/8)
13 anualmente o un dieciséis (1/16) semianualmente, a base de las fechas
14 establecidas para el pago de intereses sobre dichas obligaciones, siempre y
15 cuando la corporación inversionista haya poseído la obligación por la
16 totalidad del año o semestre inmediatamente precedente a dichas fechas.
17 A opción de la corporación inversionista, las sumas que cualifiquen para
18 distribución anual o semianual bajo este inciso podrán ser acumuladas
19 para distribución en cualesquiera fechas posteriores. En el caso de
20 inversiones descritas en este inciso (A) del párrafo (2) de este apartado:
21 (i) Del principal invertido en obligaciones descritas en

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1 este inciso se excluirá una suma igual al monto de las
2 distribuciones autorizadas bajo el mismo. Una suma igual a dicho
3 principal (excluyendo del mismo una suma igual al monto de las
4 distribuciones autorizadas bajo este inciso) podrá ser distribuida
5 bajo dicho inciso (A) al finalizar el período de ocho (8) años
6 establecido en el mismo. La inversión continuará cualificando para
7 distribución bajo este inciso por el período en exceso de dicho
9 inversionista.
10 (ii) Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en
11 cualquier momento y el principal sea reinvertido dentro de los
12 treinta (30) días siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en
13 obligaciones descritas en este inciso se considerará que cumple con
14 dicho inciso (A), pero se excluirá del mismo una suma igual al
18 incluyendo el período de treinta (30) días referido en esta cláusula.
21 podrá ser distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar dicho

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1 período de ocho (8) años. La inversión continuará cualificando
2 para distribución bajo este inciso por el período en exceso de dicho
4 inversionista. En caso de inversiones descritas en este inciso que
5 sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier momento, el
6 principal reinvertido dentro de treinta (30) días después de la
7 venta, traspaso o permuta en obligaciones descritas en el inciso (A)
8 se considerará que cumple con dicho inciso, pero se excluirá del
9 mismo una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas
10 bajo este inciso, siempre y cuando el período de posesión de la
11 corporación inversionista en las dos (2) clases de inversión agregue
12 ocho (8) años o más, incluyendo el período de treinta (30) días
13 referido en este inciso. Una suma igual a dicho principal
14 (excluyendo del mismo una suma igual al monto de las
15 distribuciones autorizadas bajo este inciso) podrá ser distribuida
16 bajo dicho inciso (A) al finalizar dicho período de ocho (8) años.
17 Las distribuciones autorizadas bajo este inciso reducirán, en el año
18 en que se efectúen las mismas, el ingreso neto de desarrollo
19 industrial para fines de determinar los requisitos de inversión
20 dispuestos en la Ley Número 26 de 2 de junio de 1978, según
21 enmendada, y en la Ley Número 8 de 24 de enero de 1987, o en

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1 cualquier otra ley de naturaleza similar que las sustituya.
2 (C) Crédito por aumento en inversión.- La contribución
3 impuesta por el párrafo (1)(A)(ii) o el inciso (D) de este párrafo será
4 acreditada por tres (3) por ciento de la inversión hecha por la subsidiaria
5 antes del 1 de enero de 1993 en la adquisición, construcción y ampliación
6 de edificios y otras estructuras usadas en la manufactura en exceso de la
7 inversión en tales propiedades poseídas por la subsidiaria al 31 de marzo
8 de 1977.
9 En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de
10 exención contributiva bajo la correspondiente ley de incentivos
11 industriales o contributivos de Puerto Rico por dos (2) años contributivos,
12 este crédito se concederá a la corporación no residente por el aumento en
13 inversiones hechas por la subsidiaria después de la terminación de su
14 segundo año de exención contributiva. Este crédito podrá arrastrarse a
15 años contributivos siguientes.
16 Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de
17 obtener la dispensa establecida en el párrafo (6) del apartado (a) de la
18 Sección 4 de la Ley de Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987,
19 según enmendada, no podrán utilizarse para propósitos de este inciso.
20 (D) Contribución alternativa.- En lugar de la contribución
21 impuesta por el párrafo (1) de este apartado, se impondrá, cobrará y

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1 pagará una contribución de un siete (7) por ciento en el caso de
2 dividendos procedentes de ingreso de desarrollo industrial, bajo las
3 siguientes condiciones:
4 (i) El dividendo pagado de ingreso de desarrollo
5 industrial acumulado en años contributivos comenzados antes del
6 1 de octubre de 1976 no excederá del veinticinco (25) por ciento de
7 la cantidad sin distribuir de dicho ingreso de desarrollo industrial
8 disponible al comienzo de cualquier año contributivo.
9 Disponiéndose, que deberá estar invertido en Puerto Rico una
10 cantidad igual al monto del dividendo distribuido en el año
11 contributivo en que se haga la distribución.
12 (ii) El dividendo pagado de ingreso de desarrollo
13 industrial acumulado en cualquier año contributivo comenzando
14 después del 30 de septiembre de 1976 no excederá del setenta y
15 cinco (75) por ciento del ingreso de desarrollo industrial acumulado
16 en dicho año contributivo. Disponiéndose, que el veinticinco (25)
17 por ciento del ingreso de desarrollo industrial de dicho año
18 contributivo deberá estar invertido en Puerto Rico por un período
19 mayor de ocho (8) años.
20 (iii) Para propósitos de las cláusulas (i) y (ii), el ingreso de
21 desarrollo industrial acumulado en años contributivos comenzados

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1 antes del 1 de octubre de 1976, y el ingreso de desarrollo industrial
2 acumulado en cada año contributivo comenzando después del 30
3 de septiembre de 1976 será según conste en las planillas de
4 contribución sobre ingresos de corporaciones exentas rendidas por
5 la corporación.
6 Para los años contributivos comenzados después del 31 de
7 diciembre de 1992, la contribución alternativa dispuesta en este inciso no
8 aplicará en los casos en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de
9 la Sección 4(h) de la Ley Núm. 26 del 2 de junio de 1978, según
10 enmendada.
11 (E) Asignación de distribución.- Para fines de este párrafo, los
12 dividendos se considerarán hechos en el siguiente orden:
13 (i) La distribución de ingreso de desarrollo industrial a
14 que se refiere el inciso (A), la distribución de intereses derivados
15 sobre obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de
16 sus instrumentalidades o subdivisiones políticas, la distribución de
17 intereses sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
18 Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico, adquiridas después
19 del 31 de marzo de 1977 y sobre préstamos u otros valores con
20 garantía hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones
21 o de retiro de carácter general establecidos por la Asamblea

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2 instrumentalidades y corporaciones públicas del Gobierno de
3 Puerto Rico, adquiridos después del 31 de marzo de 1977.
4 (ii) La distribución de ingreso de desarrollo industrial
5 acumulado en años contributivos comenzados antes del 1 de
6 octubre de 1976, o la distribución de ingreso de desarrollo
7 industrial acumulado en años contributivos comenzados después
8 del 30 de septiembre de 1976, según pueda ser designado por la
9 corporación pagando el dividendo en una notificación escrita
10 enviada a sus accionistas y en la planilla anual de contribución
11 sobre ingresos retenida en el origen rendida al Secretario.
12 (F) En cualquier caso en que se opte por las disposiciones de la
13 cláusula (ii) del inciso (D) para cualquier año contributivo y
14 posteriormente no se cumpla con los requisitos establecidos en dicha
15 cláusula, los dividendos estarán sujetos a la contribución impuesta por el
16 párrafo (1). La corporación deberá rendir una planilla anual de
17 contribución sobre ingresos retenida en el origen enmendada para
18 cualquier año en que hubo la distribución del dividendo de ese año en
19 particular y pagar la contribución no satisfecha. El período de
20 prescripción para la tasación con respecto a cualquier contribución así
21 adeudada no empezará a correr con anterioridad a la fecha en que se rinda

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1 la planilla enmendada a que se refiere la oración precedente.
2 (3) Definición de “persona relacionada”.-
3 (A) Regla general.- Para propósitos del párrafo (1), una
4 corporación extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
5 será considerada como una persona relacionada según lo dispuesto en la
7 También será considerada una persona relacionada,
8 cualquier corporación extranjera no dedicada a una industria o
9 negocio en Puerto Rico en donde el deudor de la obligación posee
10 cincuenta (50) por ciento o más del valor de las acciones o
11 participaciones de dicha corporación. Para propósitos de
12 determinar si el deudor de la obligación posee cincuenta (50) por
13 ciento o más del valor de las acciones o participaciones de una
14 corporación extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto
15 Rico se aplicarán las reglas de la Sección 1010.05 pero, sustituyendo
16 la frase “corporación extranjera” donde aparezca en dichas
17 cláusulas por la frase “deudor de la obligación”.
18 (4) Las disposiciones del párrafo (1) de esta sección no aplicarán a los
19 intereses, (incluyendo el descuento por originación, cartas de crédito y otras
20 garantías financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras partidas de
21 ingresos similares a éstos recibidos de un asegurador internacional o de una

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1 compañía tenedora del asegurador internacional o de una compañías tenedora
2 del asegurador internacional que cumpla con el Artículo 61.040 del Código de
4 (b) Corporaciones Extranjeras Dedicadas a Industria o Negocios en Puerto
5 Rico.- Una corporación extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
6 durante el año contributivo tributará según se dispone en las Secciones 1022.01, 1022.02,
7 1022.03 y 1023.03 sobre su ingreso neto que esté realmente relacionado con la
8 explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.
9 (c) Ingreso Bruto.- En el caso de una corporación extranjera ingreso bruto
10 incluye solamente-
11 (1) ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
12 (2) ingreso bruto que esté realmente relacionado con la explotación de
13 una industria o negocio en Puerto Rico.
14 (d) Elección de Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso
15 Relacionado con Negocios en Puerto Rico.-
16 (1) En general.- Una corporación extranjera no dedicada a industria o
17 negocio en Puerto Rico que durante el año contributivo derive cualquier ingreso
18 de propiedad inmueble localizada en Puerto Rico poseída para la producción de
19 ingresos o de cualquier interés en dicha propiedad, incluyendo ganancias en la
20 venta o permuta de dicha propiedad inmueble o cualquier interés en la misma y
21 que, a no ser por este apartado, no se trataría como ingreso que está realmente
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1 relacionado con la explotación de una industria o negocio dentro de Puerto Rico,
2 puede elegir para dicho año contributivo por tratar todo dicho ingreso como
3 ingreso que está realmente relacionado con la explotación de una industria o
4 negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se tributará según se
5 dispone en el apartado (b). Una elección bajo este párrafo para cualquier año
6 contributivo permanecerá en vigor para todos los años contributivos siguientes,
7 excepto que, con el consentimiento del Secretario, puede ser revocada con
8 respecto a cualquier año contributivo.
9 (2) Elección después de revocación.- Si una elección hecha bajo el
10 párrafo (1) ha sido revocada, una nueva elección no puede ser hecha bajo dicho
11 párrafo para cualquier año contributivo antes del quinto (5to.) año contributivo
12 que comience después del primer (1er.) año contributivo para el cual es efectiva
13 dicha revocación a menos que el Secretario consienta a dicha nueva elección.
14 (3) Forma y fecha de elección y revocación.- Una elección bajo el
15 párrafo (1) y cualquier revocación de dicha elección, puede ser hecha solamente
16 en la forma y en aquella fecha que el Secretario establezca mediante reglamentos.
17 (4) Reglas especiales.- Para propósitos de este Subtítulo -
18 (A) En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de
19 Puerto Rico derivados por una corporación extranjera, una elección bajo el
20 párrafo (1) por sí sola no tendrá el efecto de tratar a dicha corporación
21 como dedicada a una industria o negocio en Puerto Rico; y

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1 (B) una corporación extranjera que sea socio en una sociedad o
2 sociedad especial no podrá efectuar una elección bajo el párrafo (1) con
3 respecto a su participación distribuible del ingreso neto de la sociedad o
4 sociedad especial o con respecto a cualquier propiedad inmueble poseída
5 por dicha sociedad o sociedad especial.
6 Sección 1092.02.- Contribución sobre Monto Equivalente a Dividendo
7 (a) Imposición de la Contribución.- En adición a las contribuciones impuestas
8 por las Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03, se impondrá, cobrará y pagará,
9 para cada año contributivo, a toda corporación extranjera dedicada a industria o
10 negocio en Puerto Rico, una contribución igual al diez (10) por ciento del monto
11 equivalente a dividendo para el año contributivo.
12 (b) Monto Equivalente a Dividendo o Distribución de Beneficios.- Para fines
13 del apartado (a) los términos “monto equivalente a dividendo” y “distribución de
14 beneficios” significan las utilidades y beneficios realmente relacionados del año
15 contributivo de una corporación o sociedad extranjera dedicada a industria o negocio
16 en Puerto Rico, ajustados de la siguiente manera:
17 (1) Reducción por aumento en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las
18 utilidades y los beneficios realmente relacionados del año contributivo se
19 reducirán, pero no a menos de cero, por aquella cantidad que el patrimonio neto
20 de Puerto Rico de la corporación o sociedad extranjera al cierre del año
21 contributivo exceda el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporación

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1 extranjera al cierre del año contributivo anterior.
2 (2) Aumento por reducción en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las
3 utilidades y los beneficios realmente relacionados del año contributivo se
4 aumentarán por aquella cantidad que el patrimonio neto de Puerto Rico de la
5 corporación extranjera al cierre del año contributivo anterior exceda el
6 patrimonio neto de Puerto Rico de la corporación extranjera al cierre del año
7 contributivo.
8 (3) Limitación.-
9 (A) El aumento bajo el párrafo (2) para cualquier año
10 contributivo no excederá las utilidades y los beneficios realmente
11 relacionados acumulados al finalizar el año contributivo anterior.
12 (B) Para propósitos del inciso (A), el término utilidades y
13 beneficios realmente relacionados acumulados significa el exceso de:
14 (i) el total agregado de las utilidades y beneficios
15 realmente relacionados de años contributivos comenzados después
16 del 31 de diciembre de 1986, sobre;
17 (ii) el total agregado de montos equivalentes a
18 dividendos o distribución de beneficios determinado para tales
19 años contributivos.
20 (c) Patrimonio Neto de Puerto Rico.- Para los fines de esta sección-
21 (1) En general.- El término “patrimonio neto de Puerto Rico” significa

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1 los activos en Puerto Rico, reducidos, incluso a menos de cero, por los pasivos en
2 Puerto Rico.
3 (2) Activos en Puerto Rico y pasivos en Puerto Rico.- Para fines del
4 párrafo (1)-
5 (A) Activos en Puerto Rico.- El término “activos en Puerto Rico”
6 significa el dinero más el conjunto de las bases ajustadas de las
7 propiedades de la corporación extranjera que se consideran realmente
8 relacionadas con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico
9 conforme a los reglamentos promulgados por el Secretario. Para fines de
10 la oración anterior, la base ajustada de cualquier propiedad será la base
11 ajustada para fines del cómputo de las utilidades y beneficios.
12 (B) Pasivos en Puerto Rico.- El término “pasivos en Puerto
13 Rico” significa los pasivos de la corporación extranjera que se consideren
14 como realmente relacionados con la explotación de una industria o
15 negocio en Puerto Rico conforme a los reglamentos promulgados por el
16 Secretario.
17 (d) Utilidades y Beneficios Realmente Relacionados.- Para los fines de esta
18 sección, el término “utilidades y beneficios realmente relacionados” significa utilidades
19 y beneficios, sin considerar disminución por razón de cualesquiera distribuciones
20 hechas durante el año contributivo que son atribuibles al ingreso que está realmente
21 relacionado, o tratado como realmente relacionado, con la explotación de una industria

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1 o negocio en Puerto Rico. Las “utilidades y beneficios realmente relacionados” de un
2 año contributivo se reducirán por la contribución sobre ingresos pagada bajo este
3 Subtítulo con respecto a dicho año contributivo exceptuando la contribución dispuesta
4 por esta sección. El término “utilidades y beneficios” no incluirá dividendos de fuentes
5 dentro de Puerto Rico.
6 (e) Coordinación de Tributación y Retención.- Si para cualquier año
7 contributivo una corporación extranjera está sujeta a la contribución impuesta por el
8 apartado (a), no se impondrá contribución ni se efectuará retención bajo las Secciones
9 1062.08, 1062.11 y 1092.01, sobre cualquier dividendo o beneficio de sociedad pagados
10 por la corporación o sociedad extranjera de las utilidades y beneficios de dicho año.
11 (f) Limitación.-
12 (1) Las disposiciones de esta sección no aplicarán para cualquier año
13 contributivo en que la corporación extranjera dedicada a industria o negocio en
14 Puerto Rico derive por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto
15 durante el período de tres (3) años contributivos terminados con el cierre de
16 dicho año contributivo por concepto de ingresos de fuentes de Puerto Rico o
17 ingreso relacionado o tratado como realmente relacionado con la explotación de
18 una industria o negocio en Puerto Rico.
19 (2) El ingreso de desarrollo industrial, de acuerdo con las disposiciones
20 de la Ley de Incentivos económico para el Desarrollo de Puerto Rico y cualquier
21 ley análoga anterior o subsiguiente, el ingreso de desarrollo turístico exento de

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1 acuerdo con las disposiciones de la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de
2 1993 y el ingreso derivado por las entidades bancarias internacionales
3 organizadas bajo las disposiciones de la Ley Núm. 52 de 11 de agosto de 1989,
4 conocida como “Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional”, no estará
5 sujeto a las disposiciones de esta sección.
6 (3) Las disposiciones de esta sección no aplicarán a las sociedades,
7 sociedades especiales ni a las corporaciones de individuos.
8 (4) Las disposiciones de esta sección no aplicarán al ingreso derivado
9 por un Asegurador Internacional según definido en el Artículo 61.040(4) del
10 Código de Seguros de Puerto Rico.
12 (a) En General.- En el caso de una corporación extranjera las deducciones
13 serán admitidas solamente para fines de la Sección 1092.01(b) y, excepto según se
14 dispone en el apartado (b), y en la Sección 1092.04 solamente si y hasta el límite en que
15 estén relacionadas con el ingreso que sea realmente relacionado con la explotación de
16 una industria o negocio dentro de Puerto Rico. El debido prorrateo y la debida
17 asignación de las deducciones para estos fines se determinarán de acuerdo a las reglas y
19 (b) Donativos.- La deducción por donativos para fines caritativos admitida
20 por la Sección 1033.10 será admitida esté o no relacionada con el ingreso que sea
21 realmente relacionado con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico.

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1 Sección 1092.04.- Requisitos para la Concesión de Deducciones y Créditos
2 (a) Una corporación extranjera recibirá el beneficio de las deducciones y de
3 los créditos concedidos a ellas solamente si cumple con cada uno de los siguientes
4 requisitos:
5 (1) Rindiere o hiciere rendir al Secretario una declaración fiel y exacta
6 de su ingreso total realmente relacionado con la explotación de una industria o
7 negocio en Puerto Rico, en la forma establecida en este Subtítulo, incluyendo en
8 la misma toda la información que el Secretario considere necesaria para la
9 determinación de dichas deducciones y créditos.
10 (2) La corporación o sociedad deberá mantener disponible en todo
11 momento los libros de contabilidad incluyendo las operaciones de sucursales o
12 divisiones en Puerto Rico, incluyendo toda la documentación pertinente que
13 evidencie dichas deducciones y las bases usadas para el prorrateo y asignación
14 de deducciones al ingreso realmente relacionado con la explotación de su
16 (3) La corporación o sociedad deberá acompañar con su planilla de
17 contribución sobre ingresos estados financieros con relación a los activos y
18 pasivos realmente relacionados con su industria o negocio en Puerto Rico.
19 Sección 1092.05.- Créditos contra la Contribución
20 (a) Créditos Concedidos por la Sección 1051.01.- A las corporaciones
21 extranjeras se les concederán los créditos contra la contribución por contribuciones a los
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1 Estados Unidos, a posesiones de los Estados Unidos y a países extranjeros con respecto
2 a ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico realmente relacionados con la explotación de
3 una industria o negocio en Puerto Rico, concedidos por la Sección 1051.01.
4 (b) Crédito por Aumento en Inversión.- A las corporaciones extranjeras se les
5 concederá el crédito contra la contribución por aumento en inversión dispuesto en las
6 Secciones 1051.05 y 1092.01(a)(2)(C).
7 Sección 1092.06.- Planillas
8 (a) Fecha para Rendir.- En el caso de una corporación extranjera que no
9 tengan oficina o sitio alguno de negocios en Puerto Rico la planilla será rendida, en
10 lugar de dentro del término establecido en la Sección 1061.16(a)(1), no más tarde del
11 decimoquinto (15to.) día del sexto (6to.) mes siguiente al cierre del año económico, o si
12 la planilla fuere rendida a base del año natural, entonces en o antes del decimoquinto
13 (15to.) día del mes de junio. Si una corporación no tuviere oficina o sitio de negocios en
14 Puerto Rico pero tuviere un agente en Puerto Rico, la planilla será rendida por el
15 agente.
16 (b) Exención de Rendir.- Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y
17 excepciones y bajo aquellos reglamentos que promulgue el Secretario, las corporaciones
18 y sociedades sujetas a la contribución impuesta por la Sección 1092.01(a)(1)(A) podrán
19 ser eximidas de la obligación de rendir planilla de dicha contribución.
21 (a) Fecha para el Pago.- En el caso de una corporación extranjera que no

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1 tenga oficina o sitio alguno de negocios en Puerto Rico, el monto total de la contribución
2 impuesta por este Subtítulo será pagado, en lugar de en la fecha dispuesta en la Sección
3 1061.16 (a), no más tarde del decimoquinto (15to.) día del mes de junio siguiente al
4 cierre del año natural, o si la planilla fuere rendida a base de un año económico,
5 entonces en o antes del decimoquinto (15to.) día del sexto (6to.) mes siguiente al cierre
6 del año económico.
7 (b) Retención en el Origen.- La retención en el origen de la contribución sobre
8 el ingreso de corporaciones y de sociedades extranjeras se regirá por la Sección 1062.11.
9 Sección 1092.08.- Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y
10 Ciertas Otras Organizaciones Exentas
11 Para disposiciones especiales relacionadas con ingreso neto comercial no
12 relacionado de organizaciones extranjeras con fines educativos y caritativos y ciertas
13 otras organizaciones exentas, véase la Sección 1102.02(a).
14 SUBCAPITULO C – SOCIEDADES EXTRANJERAS
15 Sección 1093.01.- Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributación de Socios
16 (a) En el caso de sociedades extranjeras que estén dedicadas a industria o
17 negocio en Puerto Rico, se entenderá que el socio está dedicado a industria o negocio en
18 Puerto Rico en su participación distribuible de dicha sociedad.
19 (b) La sociedad extranjera estará sujeta:
20 (1) a las disposiciones del Capítulo 7 de este Subtítulo relacionadas a la
21 determinación de la participación distribuible del socio en los ingresos y gastos

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1 de la sociedad,
2 (2) la Sección 1062.05, relacionada con requisito de pago estimado de la
3 contribución sobre ingresos atribuibles a la participación distribuible de un socio
4 en una sociedad,
5 (3) la Sección 1061.03, relacionada con el requisito de planillas de
6 sociedades e informativa a los socios.
7 CAPITULO 10 – ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
8 SUBCAPITULO A – ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACION
9 Sección 1101.01.- Exenciones de Contribución sobre Corporaciones y Entidades sin
10 Fines de Lucro
11 (a) Excepto según se dispone en el Subcapítulo B del Capítulo 10 de este
12 Subtítulo, las siguientes organizaciones estarán exentas de tributación bajo este
13 Subtítulo:
14 (1) Iglesias, convenciones o asociaciones de iglesias, así como
15 organizaciones religiosas o apostólicas, incluyendo corporaciones y cualquier
16 fondo comunal, fondo o fundación, organizados y operados exclusivamente para
17 fines religiosos, ninguna parte de cuyas utilidades netas redunde en beneficio de
18 algún accionista o individuo particular.
19 (2) Organizaciones que brindan servicio a la comunidad:
20 (A) Corporaciones y cualquier fondo comunal, fondo o
21 fundación, creados y administrados exclusivamente para:

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1 (i) fines caritativos,
2 (ii) fines científicos,
3 (iii) fines literarios,
4 (iv) fines educativos,
5 (v) la prevención de maltrato o abuso de niños, personas
6 mayores de edad o discapacitados,
7 (vi) la prevención de maltrato o abuso de animales,
8 (vii) la prevención de violencia doméstica o crímenes de
9 odio, o
10 (viii) museos
11 (B) Ligas u organizaciones cívicas que no estén organizadas con
12 fines de lucro y que funcionen exclusivamente para la promoción del
13 bienestar social, o asociaciones locales de empleados cuya matrícula esté
14 limitada a los empleados de determinada persona o personas en un
15 municipio en particular, y cuyas utilidades netas sean dedicadas
16 exclusivamente a los fines enumerados en el inciso (A).
17 (C) Sujeto a los requisitos de la Ley Núm. 148, del 10 de mayo de
18 1948 cualquier institución, colegio, academia o escuela acreditada por el
19 Departamento de Educación para la enseñanza de las bellas artes,
20 incluyendo cinematografía.
21 (D) Organizaciones educativas sin fines de lucro que

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1 mantengan, en el curso ordinario de sus operaciones, una facultad, un
2 currículo establecido y una matrícula de alumnos o estudiantes que
3 asisten regularmente a un local donde participan de actividades
4 educativas.
5 (E) Las disposiciones de este párrafo aplicarán únicamente a
6 aquellas organizaciones que cumplan con los siguientes criterios:
7 (i) ninguna parte de las utilidades netas de la
8 organización redunda en beneficio de algún accionista o individuo
9 particular; y
10 (ii) las actividades de la organización no están orientadas
11 a cabildeo (“lobbying”), o a intervenir en o hacer propaganda o
12 proselitismo a favor o en contra de ningún partido político o
13 candidato a puesto electivo alguno.
14 (3) Organizaciones para beneficio exclusivo de sus miembros:
15 (A) sociedades, órdenes o asociaciones, fraternales y benéficas,
16 que -
17 (i) operen bajo el sistema de logia o para beneficio
18 exclusivo de los miembros de una fraternidad que a su vez opere
19 bajo el sistema de logia; y
20 (ii) provean para el pago de beneficios de vida,
21 enfermedad o accidentes, u otros beneficios, a los miembros de

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1 dicha sociedad, orden o asociación, o a sus dependientes.
2 (B) clubes organizados y administrados exclusivamente con
3 fines de placer, recreo y otros propósitos no lucrativos, ninguna parte de
4 cuyas utilidades netas redunde en beneficio de algún accionista o
5 individuo particular.
6 (C) ligas comerciales, cámaras de comercio, juntas de
7 propietarios de bienes raíces o juntas de comercio, que no estén
8 organizadas con fines de lucro, ninguna parte de cuyas utilidades netas
9 redunde en beneficio de algún accionista o individuo particular.
10 (D) asociaciones locales de empleados cuya matrícula esté
11 limitada a los empleados de determinada persona o personas en un
12 municipio en particular, y cuyas utilidades netas sean dedicadas
13 exclusivamente a fines recreativos.
14 (4) Organizaciones que proveen beneficios a empleados:
15 (A) asociaciones voluntarias y benéficas de empleados que
16 provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u
17 otros beneficios, a los miembros de dicha asociación o a sus dependientes,
18 si
19 (i) el ochenta y cinco (85) por ciento o más de su ingreso
20 consiste de cantidades cobradas a los miembros y cantidades
21 aportadas a la asociación por el patrono de los miembros para el fin

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1 exclusivo de realizar dichos pagos de beneficios y cubrir gastos, y
2 (ii) ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que
3 no sea mediante dichos pagos) en beneficio de algún accionista o
5 (B) Asociaciones voluntarias y benéficas de empleados que
6 provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u
7 otros beneficios, a los miembros de dicha asociación, a sus dependientes o
8 a sus beneficiarios designados, si
9 (i) la admisión a la matrícula de dicha asociación está
10 limitada a individuos que son funcionarios o empleados del
11 Gobierno de Puerto Rico o de cualquier instrumentalidad o
12 subdivisión política del mismo, o de los Estados Unidos o de sus
13 agencias o instrumentalidades, que prestan servicios en Puerto
14 Rico, y
15 (ii) ninguna parte de las utilidades netas de dicha
16 asociación redunda (que no sea mediante dichos pagos) en
17 beneficio de cualquier accionista o individuo particular.
18 (C) Asociaciones de fondos de retiro de maestros, de índole
19 puramente local, si
20 (i) su ingreso consiste exclusivamente de cantidades
21 recibidas de tributación pública, de cantidades recibidas de cuotas

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1 impuestas sobre los sueldos de los maestros y de ingresos
2 procedentes de inversiones, y
3 (ii) ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que
4 no sea mediante el pago de beneficios por retiro) en beneficio de
5 algún accionista o individuo particular.
6 (D) Cualquier fideicomiso que forme parte de un plan de un
7 patrono de bonificación en acciones, de pensiones o de participación en
8 ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios
9 de éstos, y cualquier asociación de empleados públicos o privados que
10 provea beneficios similares a sus miembros, constituida u organizada bajo
11 las leyes de cualquier estado de los Estados Unidos de América, siempre
12 que
13 (i) dicho fideicomiso o asociación cualifique como
14 entidad exenta de contribución sobre ingresos bajo el Código de
15 Rentas Internas Federal, y
16 (ii) ninguna parte de sus utilidades netas redunde, que
17 no sea mediante el pago de dichos beneficios, en beneficio de algún
18 accionista o individuo particular.
19 (5) Asociaciones de propietarios:
20 (A) asociaciones para la administración de propiedad residencial
21 y condominios.-
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1 (i) Las asociaciones cualificadas para la administración
2 de propiedad residencial y condominios, organizadas para operar
3 la administración, construcción, mantenimiento, cuidado de la
4 propiedad, control de vigilancia y actividades similares para
5 beneficio de la comunidad, incluyendo:
6 (I) proyectos de condominios en los cuales
7 sustancialmente todas las unidades sean utilizadas para
8 fines residenciales;
9 (II) una subdivisión, desarrollo o área similar en la
10 cual los lotes o edificios puedan ser utilizados únicamente
11 por individuos para fines residenciales; y
12 (III) propiedad poseída por el gobierno y utilizada
13 para el beneficio de los residentes de las unidades.
14 (ii) Para fines de este inciso, el término “propiedades”
15 incluye tanto la propiedad poseída por la organización como los
16 bienes comunes poseídos por los miembros de la organización.
17 (iii) Las disposiciones de este inciso, aplicarán únicamente
18 a aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios de
19 ingresos, gastos y ganancias:
20 (I) sesenta (60) por ciento o más de su ingreso
21 para el año contributivo deberá consistir de cuotas de

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1 miembros, cargos o derramas de los dueños de unidades
2 residenciales (asociaciones de condómines) o residencias o
3 lotes residenciales (asociaciones de residentes),
4 (II) por lo menos el noventa (90) por ciento de sus
5 gastos para el año contributivo deberá ser atribuible a la
6 adquisición, construcción, administración, mantenimiento y
7 cuidado de la propiedad de la asociación; y
8 (III) ninguna parte de las ganancias podrá
9 redundar en beneficio de ningún individuo o socio
10 particular.
11 (B) Asociaciones de titulares de derechos de multipropiedad o
12 de clubes vacacionales.-
13 (i) Las asociaciones de titulares de derechos de
14 multipropiedad o de clubes vacacionales organizadas para dar
15 mantenimiento, cuidar de la propiedad, proveer control de
16 vigilancia y actividades similares para beneficio común de los
17 titulares según dicho término se define en la Ley Núm. 252 de 26 de
18 diciembre de 1995, según enmendada.
19 (ii) Para fines de este inciso, el término “propiedad”
20 incluye tanto la propiedad poseída por la asociación, si alguna, y
21 los bienes comunes poseídos por los titulares miembros de la

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1 asociación.
2 (iii) Las disposiciones de este inciso, aplicarán únicamente
3 a aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios:
4 (I) no estén acogidas a las disposiciones de la Ley
5 de Desarrollo Turístico de Puerto Rico, Ley Núm. 78 de 10
6 de septiembre de 1993, según enmendada, o cualquier otra
7 ley análoga subsiguiente;
8 (II) sesenta (60) por ciento o más de su ingreso
9 para el año contributivo deberá consistir de cuotas, cargos o
10 derramas de los titulares;
11 (III) por lo menos noventa (90) por ciento de sus
12 gastos para el año contributivo deberá ser atribuible a la
13 adquisición, construcción, administración, mantenimiento y
14 cuidado de la propiedad de la asociación;
15 (IV) ninguna parte de las ganancias en el curso
16 ordinario de la operación de la asociación, y ningún sobrante
17 existente después de la liquidación o disolución de la
18 asociación, podrá redundar en beneficio de ningún titular,
19 de ningún individuo o socio particular, de ningún
20 desarrollador o de ninguna entidad administradora; y
21 (V) la propiedad debe estar localizada en Puerto

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1 Rico.
2 (C) Las asociaciones de propietarios de un distrito de
3 mejoramiento Turístico creadas según lo dispuesto al 1 de septiembre de
4 2001, en la Ley de Distritos de Mejoramiento Turístico de 1998, Ley Núm.
5 207 de 8 de agosto de 1998, siempre y cuando éstas no disfruten de
6 beneficios bajo las disposiciones de cualquier otra ley especial.
7 (6) Organizaciones que proveen viviendas para alquiler:
8 (A) corporaciones de dividendos limitados organizadas bajo las
9 leyes de Puerto Rico o de cualquier Estado de los Estados Unidos de
10 América que provean viviendas para alquiler a familias de ingresos bajos
11 o moderados que cualifiquen como tales corporaciones de dividendos
12 limitados bajo las Secciones 221(d)(3) o 236 de la Ley Nacional de Hogares,
13 según enmendada (“Public Law 73-479, 48 Stat. 1246, Public Law 90-448, 82
14 Stat. 476, 498”) cuando así lo certifique la Departamento de la Vivienda de
15 Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisión política
16 autorizada para estos fines. Tales corporaciones deberán rendir para cada
17 año contributivo una planilla de contribución sobre ingresos indicando
18 específicamente las partidas de su ingreso bruto, sus deducciones y su
19 ingreso neto, y deberán agregar a la planilla como parte de la misma un
20 informe indicando el nombre y la dirección de cada miembro de la
21 corporación y el monto de los dividendos pagados a cada una durante

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1 dicho año.
2 (B) Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean
3 viviendas para alquiler a familias de ingresos bajos o moderados que
4 cualifiquen como tales bajo las Secciones 221(d)(3) o 236 de la Ley
5 Nacional de Hogares (“Public Law 73-479, 48 Stat. 1246, Public Law 90-448,
6 82 Stat. 476, 498”) cuando así lo certifique la Departamento de la Vivienda
7 de Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisión
8 política autorizada para estos fines, que hayan debidamente solicitado una
9 exención contributiva previo al 1 de enero de 2011 y que hayan sido
10 declaradas como exentas de tributación por el Secretario.
11 (C) Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean
12 viviendas para alquiler a personas mayores de sesenta y dos (62) años
13 siempre que dichas corporaciones cualifiquen bajo la Sección 202 de la Ley
14 Nacional de Hogares, según enmendada (“Public Law 86-372, 73 Stat. 654”)
15 cuando así lo certifique la Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o
16 cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisión política autorizada para
17 estos fines, que hayan debidamente solicitado una exención contributiva
18 previo al 1 de enero de 2011 y que hayan sido declaradas como exentas de
19 tributación por el Secretario.
20 (7) Cooperativas:
21 (A) Sujeto a los requisitos de la Ley Núm. 50, del 4 de agosto de

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1 1994, conocida como “Ley General de Sociedades Cooperativas de Puerto
2 Rico”, las asociaciones cooperativas organizadas y operadas bajo las
3 disposiciones de dicha ley.
4 (B) Sujeto a los requisitos de la Ley Núm. 6 del 15 de enero de
5 1990, conocida como “Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y
6 Crédito de 1989”, las cooperativas de crédito organizadas y operadas bajo
7 las disposiciones de dicha ley.
8 (C) Sujeto a los requisitos de la Ley Núm. 77 del 19 de junio de
9 1957, según enmendada, conocida como el Código de Seguros de Puerto
10 Rico, las cooperativas de seguros organizadas y operadas bajo las
11 disposiciones de dicha ley.
12 (8) Otras organizaciones:
13 (A) organizaciones de trabajo, agrícolas, o de horticultura.
14 (B) Compañías de cementerios poseídas y explotadas
15 exclusivamente para beneficio de sus miembros o que no sean explotadas
16 con fines de lucro; y cualquier corporación autorizada exclusivamente
17 para fines de enterramiento como una corporación de cementerio cuya
18 carta constitucional no le autorice a dedicarse a negocio alguno que no sea
19 necesariamente incidental a tales fines, siempre y cuando ninguna parte
20 de sus utilidades netas redunde en beneficio de algún accionista o
LF-127
1 (C) Corporaciones organizadas bajo cualquier estatuto de la
2 Asamblea Legislativa, si dichas corporaciones son instrumentalidades del
3 Gobierno de Puerto Rico.
4 (D) Sujeto a los requisitos de la Ley Núm. 57, del 13 de junio de
5 1963; de la Ley Núm. 26 del 2 de junio de 1978; de la Ley Núm. 8 del 24 de
6 enero de 1987; de la Ley Núm. 135, del 2 de diciembre de 1997; de la Ley
7 Núm. 73, del 28 de mayo de 2008; de la Ley Núm. 52 del 2 de junio de
8 1983; de la Ley Núm. 78, del 10 de septiembre de 1993, todas ellas según
9 enmendadas, y de cualquier otra ley que las sustituya o complemente y
10 hasta el límite dispuesto en dichas leyes, las entidades que hayan obtenido
11 u obtengan exención contributiva bajo tales leyes, o sujeto a los requisitos
12 de cualquier otra ley similar que se apruebe en el futuro.
13 (E) Sujeto a los requisitos de la Ley Núm. 168 del 30 de junio de
14 1968 y de cualquier otra ley que la sustituya o complemente, y hasta el
15 límite establecido en dicha ley, las entidades que hayan obtenido u
16 obtengan exención contributiva bajo dicha ley, o sujeto a los requisitos de
17 cualquier ley similar que se apruebe en el futuro.
18 (F) Cualquier entidad que se cree u organice bajo las leyes de los
19 Estados Unidos de América, o las de cualquier Estado de los Estados
20 Unidos de América y que durante el año contributivo cualifique como una
21 compañía inscrita de inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes

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1 raíces bajo el Código de Rentas Internas de 1986 de los Estados Unidos.
2 En el caso de estos fideicomisos de inversión en bienes raíces, incluyendo
3 sus subsidiarias, la exención sobre todos los ingresos de fuentes de fuera y
4 dentro de Puerto Rico se concederá únicamente si todos los activos de
5 bienes inmuebles que posean el fideicomiso y sus subsidiarias constituyen
6 propiedad inmueble, según se define este término en la Sección
7 1082.01(c)(7)(D), y la adquisición de dicha propiedad inmueble por el
8 fideicomiso o sus subsidiarias (según se define este término en la Sección
9 1082.01(c)(7)(G)), o el interés del fideicomiso en las subsidiarias, se realizó
10 con posterioridad a la fecha de efectividad de la Ley núm. 120 de 31 de
11 octubre de 1994, según enmendada, y mediante transacciones de compra
12 de activos, acciones o participaciones en sociedades que generen ingresos
13 de fuentes dentro del Gobierno de Puerto Rico y sujetos (con excepción de
14 activos comprados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e
15 instrumentalidades) a contribución sobre ingresos bajo este Subtítulo, o su
16 equivalente bajo leyes anteriores.
17 (9) Organizaciones exentas bajo la Ley Núm. 120 del 31 de octubre de
18 1994:
19 (A) Corporaciones organizadas con el fin exclusivo de retener el
20 título sobre bienes, recaudar los ingresos procedentes de los mismos y
21 entregar su importe total, menos los gastos, a una organización que está a
LF-127
1 su vez exenta de la contribución impuesta por este Subtítulo, que hayan
2 debidamente solicitado una exención contributiva previo al 1 de enero de
3 2011 y que hayan sido declaradas como exentas de tributación por el
4 Secretario.
5 (B) Las organizaciones o entidades que no estén organizadas
6 con fines de lucro dedicadas exclusivamente a fomentar y desarrollar el
7 deporte y con fines recreativos, que hayan debidamente solicitado una
8 exención contributiva previo al 1 de enero de 2011 y que hayan sido
9 declaradas como exentas de tributación por el Secretario, siempre que no
10 lleven a cabo negocios con el público en general en una manera similar a
11 las organizaciones operadas con fines de lucro y cumplan con las
12 siguientes condiciones:
13 (i) La entidad exenta deberá utilizar sus ingresos para
14 gastos de entrenadores, dirigentes, operaciones administrativas,
15 clínicas deportivas para niños y jóvenes, programas de equipos
16 menores, tales como, entre otros juegos de exhibición y torneos de
17 niños y jóvenes, programas sociales relacionados al deporte del
18 baloncesto; y otras actividades relacionadas al desarrollo del
19 deporte que promuevan un beneficio a la sociedad en general, así
20 como para actividades con fines recreativos.
21 (ii) La operación dedicada al manejo de actividades

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1 tributables, tales como el pago a jugadores profesionales o semi-
2 profesionales, ingresos de taquillas, ventas de refrigerios, auspicios
3 privados o transacciones no dedicadas al desarrollo del deporte,
4 deberá mantenerse dentro de una entidad tributable separada.
5 (iii) Los donativos recibidos por parte del Gobierno de
6 Puerto Rico, sus agencias, dependencias, instrumentalidades,
7 corporaciones públicas o municipios se contabilizarán por
8 separados de otros fondos generados por la entidad exenta. Las
9 entidades u organizaciones exentas bajo las disposiciones de este
10 inciso podrán recibir donativos gubernamentales que hayan sido
11 separados, asignados o estén pendientes de desembolso, aun
12 cuando la exención a la entidad u organización haya sido otorgada
13 posterior a la designación, identificación o asignación de los
14 donativos gubernamentales.
15 (iv) La entidad exenta provea anualmente al
16 Departamento los estados financieros auditados por un contador
17 público autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico.
18 (v) El ingreso neto de la entidad exenta no redunde, ni en
19 su totalidad ni en parte, para beneficio de accionistas o individuos
20 particulares.
21 (b) Una organización operada con el fin primordial de desarrollar una

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1 industria o negocio con fines de lucro no estará exenta bajo párrafo alguno de esta
2 sección por el hecho de que todos sus beneficios sean pagaderos a una o más
3 organizaciones exentas de tributación bajo esta sección. Para fines de este apartado, el
4 término “industria o negocio” no incluirá el arrendamiento por una organización de su
5 propiedad inmueble (incluyendo propiedad mueble arrendada con la propiedad
6 inmueble).
7 (c) No obstante lo dispuesto en el Subcapítulo B del Capítulo 10, una
8 organización descrita en esta sección (que no sea en el apartado (b)) será considerada
9 una organización exenta de contribución sobre ingresos para fines de cualquier ley que
10 haga referencia a organizaciones exentas de contribución sobre ingresos.
11 (d) En el caso de organizaciones que sean declaradas exentas de tributación al
12 amparo de los párrafos (2), (3), (4)(A), (4)(B), (4)(C), (5), (6), (8)(A), (8)(B) y (9) del
13 apartado (a):
14 (1) Estas comenzarán a disfrutar del beneficio de exención contributiva
15 a partir del primer día del año contributivo de la organización en el cual ésta
16 presentó, ante el Secretario, la solicitud de exención contributiva. No obstante, la
17 fecha de efectividad aquí dispuesta nunca será antes de la fecha en que la
18 organización quedó constituida legalmente o de su registro en el Departamento
19 de Estado.
20 (2) Las operaciones de la organización declarada exenta deberán ser
21 regidas por una junta de directores compuesta por no menos de tres (3)
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1 miembros, de los cuales menos del cincuenta (50) por ciento podrán ser
2 miembros del núcleo familiar de la persona que establezca, o sea uno de los
3 principales oficiales ejecutivos de, la organización o que ocupe el cargo de
4 presidente de la junta de directores. Para estos propósitos, el término “núcleo
5 familiar” incluye, pero no se limita a, madre, padre, hermano o hermana (de
6 doble vínculo o vínculo sencillo), cónyuge, hijo o hija (natural o por adopción),
7 suegro o suegra, abuelos, tíos (por consanguineidad o afinidad), primos hasta el
8 quinto grado (por consanguineidad o afinidad), y a cualquier persona que viva
9 bajo el mismo techo de la persona que organiza o sea uno de los principales
10 oficiales ejecutivos de la organización o que ocupe el cargo de presidente de su
11 junta de directores.
12 (3) El Secretario podrá revocar cualquier determinación de exención
13 contributiva otorgada previamente cuando determine que la organización:
14 (A) no cumple con los propósitos que dieron base a la concesión
15 de exención, o
16 (B) no ha cumplido con cualesquiera de los requisitos
17 establecidos en esta sección para dicha exención, incluyendo aquellos
18 establecidos en el párrafo (2), o
19 (C) ha violado cualquier disposición de este Código o ley
20 aplicable, excepto cuando se demuestre, a satisfacción del Secretario, que
21 tal violación se debe a causa razonable y no a descuido voluntario o

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1 negligencia crasa.
2 (4) El proceso de revocación de determinación de exención
3 contributiva a tenor con el párrafo (3) se regirá por las disposiciones del la Ley de
4 Procedimiento Administrativo Uniforme del Estado Libre Asociado de Puerto
5 Rico, Ley Núm. 170 del 12 de agosto de 1988, según enmendada.
6 (d) Para la pérdida de la exención bajo ciertas circunstancias, en el caso de
7 organizaciones exentas bajo los párrafos (2)(A) y (4)(D), véanse las Secciones 1102.06 y
8 1102.07.
9 SUBCAPITULO B - TRIBUTACION DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS
10 ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACION DE EXENCION
11 POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR
12 ACUMULACION INDEBIDA DE SOBRANTE
13 Sección 1102.01.- Imposición de la Contribución sobre el Ingreso Comercial No
14 Relacionado de Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines
15 (a) Organizaciones con Fines Caritativos y con Otros Fines, Tributables a
16 Tipos Corporativos.-
17 (1) Imposición de la contribución.- Se impone para cada año
18 contributivo sobre el ingreso neto comercial no relacionado (según se define en la
19 Sección 1102.02) de toda organización descrita en el párrafo (2) una contribución
20 normal de veinte (20) por ciento de dicho monto, y una contribución adicional
21 (computada a los tipos y en la forma establecida en la Sección 1022.02) o una

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1 contribución alternativa mínima (computada a los tipos y en la forma establecida
2 en la Sección 1022.03) sobre el ingreso neto comercial no relacionado en exceso de
3 las deducciones establecidas en las Secciones 1022.02(d) o 1033.19. Al computar
4 la contribución adicional o la contribución mínima para fines de este párrafo, el
5 término “ingreso neto sujeto a contribución adicional o ingreso neto alternativo
6 mínimo” según se usa en las Secciones 1022.02 o 1022.03 deberá leerse “ingreso
7 neto comercial no relacionado”.
8 (2) Organizaciones sujetas a contribución.- Las contribuciones
9 impuestas por el párrafo (1) aplicarán en el caso de cualquier organización (que
10 no sea o un fideicomiso descrito en el apartado (b)) que esté exenta, excepto
11 según se dispone en este Subcapítulo, de tributación bajo este Subtítulo por razón
12 de los apartado(a)(1), (a)(3)(C) o (a)(8(A) de la Sección 1101.01; del apartado (a)
13 de la Sección 1081.01; o del apartado (e) de la Sección 1081.02. Tales
14 contribuciones aplicarán también en el caso de una corporación descrita en la
15 Sección 1101.01(a)(9)(A) si el ingreso es pagadero a una organización que esté, de
16 por sí, sujeta a las contribuciones impuestas por el párrafo (1) o a una iglesia o a
17 una convención o asociación de iglesias.
18 (b) Contribución sobre Fideicomisos con Fines Caritativos y con Otros Fines.-
19 (1) Imposición de la contribución.- Se impone para cada año
20 contributivo sobre el ingreso neto comercial no relacionado de todo fideicomiso
21 descrito en el párrafo (2) una contribución computada según lo dispuesto en la

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1 Sección 1021.01. Al hacer tal cómputo para fines de esta sección, el término
2 “ingreso neto de todo individuo en exceso de las exenciones establecidas en la
3 Sección 1033.18” según se usa en la Sección 1021.01 deberá leerse “ingreso neto
4 comercial no relacionado”.
5 (2) Fideicomisos con fines caritativos y con otros fines, sujetos a la
6 contribución.- Las contribuciones impuestas por el párrafo (1) aplicarán en el
7 caso de cualquier fideicomiso que esté exento, excepto según se dispone en este
8 Subcapítulo, de tributación bajo este Subtítulo por razón de la Sección
9 1101.01(a)(4)(D) o de la Secciones 1081.01(a) o 1081.02(a) y los cuales, si no fuera
10 por tal exención, estarían sujetos a la contribución impuesta por el Capítulo 8
11 relacionado con sucesiones y fideicomisos.
12 Sección 1102.02.- Ingreso Neto Comercial No Relacionado
13 (a) Definición.- El término “ingreso neto comercial no relacionado” significa
14 el ingreso bruto derivado por cualquier organización proveniente de cualquier
15 industria o negocio no relacionado (según se define en la Sección 1102.03) explotado
16 regularmente por ésta, menos las deducciones admitidas por el Subcapítulo C del
17 Capítulo 3 de este Código que estén directamente relacionadas con la explotación de
18 dicha industria o negocio, ambos computados con las excepciones, adiciones y
19 limitaciones establecidas en el apartado (b). En el caso de una organización descrita en
20 la Sección 1102.01 que sea una organización extranjera, el ingreso neto comercial no
21 relacionado será el ingreso bruto derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y el

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1 ingreso bruto que esté realmente relacionado con la explotación de una industria o
2 negocio en Puerto Rico, determinado bajo las Secciones 1035.01 y 1035.04 y las Secciones
3 1091.02, 1091.03(a), 1092.01(c) y 1092.03(a).
4 (b) Excepciones, Adiciones y Limitaciones.- Las excepciones, adiciones, y
5 limitaciones aplicables a la determinación del ingreso neto comercial no relacionado son
6 las siguientes:
7 (1) Se excluirán todos los dividendos, beneficios de sociedades,
8 intereses, y anualidades y todas las deducciones directamente relacionadas con
9 dicho ingreso.
10 (2) Se excluirán todas las regalías, incluyendo regalías predominantes
11 (“overriding royalties”), ya sean medidas por la producción o por el ingreso bruto
12 o neto de la propiedad, y todas las deducciones directamente relacionadas con
13 dicho ingreso.
14 (3) Se excluirán todas las rentas de propiedad inmueble (incluyendo
15 propiedad mueble arrendada con la propiedad inmueble), y todas las
16 deducciones directamente relacionadas con tales rentas.
17 (4) No obstante lo dispuesto en el párrafo (3), en el caso de un
18 arrendamiento comercial (según se define en la Sección 1102.04) se incluirá, como
19 una partida de ingreso bruto derivada de una industria o negocio no relacionado,
20 la cantidad determinada bajo la Sección 1102.04(a)(1), y será admitida como una
21 deducción, la cantidad determinada bajo la Sección 1102.04(a)(2).

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1 (5) Se excluirán todas las ganancias o pérdidas en la venta, permuta, u
2 otra disposición de propiedad que no sea-
3 (A) existencias en el negocio u otra propiedad de tal naturaleza
4 que sea propiamente incluible en el inventario si estuviere en existencia al
5 cierre del año contributivo, o
6 (B) propiedad poseída primordialmente para la venta a
7 parroquianos en el curso ordinario de la industria o negocio.
8 (6) La deducción por pérdida neta en operaciones dispuesta en la
9 Sección 1033.14 será admitida, excepto que-
10 (A) la pérdida neta en operaciones para cualquier año
11 contributivo, el monto de la pérdida neta en operaciones a arrastrarse a
12 cualquier año contributivo, y la deducción por pérdida neta en
13 operaciones para cualquier año contributivo se determinarán bajo la
14 Sección 1033.14 sin tomar en consideración cantidad alguna de ingreso o
15 deducción que sea excluida bajo este Subcapítulo del cómputo del ingreso
16 neto comercial no relacionado; y
17 (B) el término “año contributivo precedente” según se usa en la
18 Sección 1033.14 no incluirá año contributivo alguno para el cual la
19 organización no estuvo sujeta a las disposiciones de este Subcapítulo.
20 (7) Se excluirá todo el ingreso derivado de trabajos de investigación
21 para -
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1 (A) los Estados Unidos, cualquiera de sus agencias o
2 instrumentalidades o cualquier estado o subdivisión política de los
3 mismos y
4 (B) el Gobierno de Puerto Rico, cualquiera de sus agencias o
5 instrumentalidades o cualquiera de sus subdivisiones políticas
6 y se excluirán todas las deducciones directamente relacionadas con tal
7 ingreso.
8 (8) En el caso de un colegio, universidad u hospital se excluirá todo el
9 ingreso derivado de trabajo de investigación realizado para cualquier persona, y
10 todas las deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.
11 (9) En el caso de una organización administrada primordialmente con
12 el propósito de realizar trabajos de investigación fundamental cuyos resultados
13 están libremente disponibles para el público en general, se excluirá todo el
14 ingreso derivado del trabajo de investigación realizado para cualquier persona, y
15 todas las deducciones directamente relacionadas con tal ingreso.
16 (10) En el caso de cualquier organización descrita en la Sección
17 1102.01(a), la deducción admitida por la Sección 1033.10 (relacionada a donativos
18 y aportaciones para fines caritativos y otros fines) será admitida (esté o no
19 directamente relacionada con la explotación de la industria o negocio), pero no
20 excederá del cinco (5) por ciento del ingreso neto comercial no relacionado
21 computado sin el beneficio de este párrafo.

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1 (11) En el caso de cualquier fideicomiso descrito en la Sección
2 1102.01(b), la deducción admitida por la Sección 1033.15(a)(3) (relacionada a
3 donativos y aportaciones para fines caritativos y otros fines) será admitida (esté o
4 no directamente relacionada con la explotación de la industria o negocio), y para
5 tal fin una distribución hecha por el fideicomiso a un beneficiario descrito en la
6 Sección 1033.15(a)(3) será considerada como un donativo o aportación. La
7 deducción admitida por este párrafo no excederá del quince (15) por ciento del
8 ingreso neto comercial no relacionado, computado sin el beneficio de este
9 párrafo, excepto que se admitirá una deducción adicional de quince (15) por
10 ciento de dicho ingreso neto por donativos pagados a instituciones educativas
11 acreditadas de nivel universitario establecidas en Puerto Rico.
12 (12) Se admitirá una deducción específica de mil (1,000) dólares.
13 Sección 1102.03.- Industria o Negocio No Relacionado
14 (a) Regla General.- El término “industria o negocio no relacionado” significa,
15 en el caso de una organización sujeta a la contribución impuesta por la Sección 1102.01,
16 cualquier industria o negocio cuya explotación no está sustancialmente relacionada con
17 el desempeño o cumplimiento por tal organización de su propósito caritativo,
18 educativo, u otro propósito o función que constituye la base para su exención bajo la
19 Sección 1101.01, excepto que tal término no incluye industria o negocio alguno-
20 (1) en el cual sustancialmente toda la labor en la explotación de tal
21 industria o negocio se realiza para la organización sin compensación; o

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1 (2) que sea explotado, en el caso de una organización descrita en la
2 Sección 1101.01(a)(2), por la organización primordialmente para la conveniencia
3 de sus miembros, estudiantes, pacientes, oficiales, o empleados; o
4 (3) que consista de la venta de mercadería, sustancialmente toda la
5 cual haya sido recibida por la organización como donativos a aportaciones.
6 (b) Regla Especial para Fideicomisos.- El término “industria o negocio no
7 relacionado” significa, en el caso de-
8 (1) un fideicomiso que compute su ingreso neto comercial no
9 relacionado bajo la Sección 1102.02 para fines de la Sección 1083.02(f)(1);o
10 (2) un fideicomiso descrito en las Secciones 1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a)
11 o 1081.02(a) que esté exento de tributación;
12 cualquier industria o negocio explotado regularmente por tal fideicomiso.
13 (c) Regla Especial para Ciertos Negocios de Publicidad.- Si un negocio de
14 publicidad explotado por una organización es, sin tomar en consideración este
15 apartado, una industria o negocio no relacionado durante un año contributivo
16 comenzado con anterioridad al 1 de enero de 1962, pero antes del comienzo del tercer
17 año contributivo subsiguiente el negocio es explotado por la organización (o por un
18 sucesor que adquirió tal negocio en una liquidación que constituye una permuta exenta
19 bajo la Sección 1034.04(b)(6)) en tal forma que la marcha del negocio esté
20 sustancialmente relacionada con la ejecución o desempeño por tal organización (o tal
21 sucesor) de su propósito educativo u otro propósito o función descrito en la Sección

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1 1101.01(a)(2), tal negocio de publicidad no será considerado, para el año contributivo,
2 como una industria o negocio no relacionado.
3 Sección 1102.04.- Arrendamientos Comerciales
4 (a) Rentas y Deducciones de Arrendamientos Comerciales.- Al computar
5 bajo la Sección 1102.02 el ingreso neto comercial no relacionado para cualquier año
6 contributivo-
7 (1) Porcentaje de rentas tomado en consideración.- Se incluirá con
8 respecto a cada arrendamiento comercial, como una partida de ingreso bruto
9 derivado de una industria o negocio no relacionado, una cantidad que sea el
10 mismo porcentaje (pero no en exceso de cien (100) por ciento) de las rentas
11 totales derivadas durante el año contributivo bajo tal arrendamiento como el que
12 la deuda del arrendamiento comercial, al cierre del año contributivo, con
13 respecto al predio o local cubierto por el arrendamiento es de la base ajustada, al
14 cierre del año contributivo,
15 de tal predio o local.
16 (2) Porcentaje de deducciones tomado en consideración.- Se admitirá
17 como una deducción respecto a cada arrendamiento comercial, a ser tomada en
18 consideración al computar el ingreso neto comercial no relacionado, una
19 cantidad que se determinará aplicando el porcentaje derivado bajo el párrafo (1)
20 a la suma determinada bajo el párrafo (3).
21 (3) Deducciones admisibles.- La suma a la cual se refiere el párrafo (2)

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1 es la suma de las siguientes deducciones admisibles bajo el Subcapítulo C del
2 Capítulo 3 de este Código:
3 (A) contribuciones y otros gastos pagados o acumulados
4 durante el año contributivo sobre o con respecto a la propiedad inmueble
5 sujeta al arrendamiento comercial;
6 (B) intereses pagados o acumulados durante el año contributivo
7 sobre la deuda del arrendamiento comercial; y
8 (C) una concesión razonable por el agotamiento, desgaste y
9 deterioro (incluyendo una concesión razonable por obsolescencia) de la
10 propiedad inmueble sujeta a tal arrendamiento.
11 Cuando solamente una parte de la propiedad inmueble esté sujeta al
12 arrendamiento comercial, deberán tomarse en consideración bajo los incisos (A),
13 (B) y (C) solamente aquellas cantidades que sean propiamente asignables al local
14 o predio cubierto por tal arrendamiento.
15 (b) Definición de Arrendamiento Comercial.-
16 (1) Regla general.- Para fines de esta sección, el término
17 “arrendamiento comercial” significa un arrendamiento por un término mayor de
18 cinco (5) años de propiedad inmueble por una organización, si al cierre del año
19 contributivo del arrendador existe una deuda del arrendamiento comercial
20 (según se define en el apartado (c)) con respecto a tal propiedad.
21 (2) Reglas especiales para la aplicación del párrafo (1).- Para fines del
LF-127
1 párrafo (1)-
2 (A) Al computar el término de un arrendamiento que contiene
3 una opción de renovación o prórroga, el término de tal arrendamiento
4 será considerado como que incluye cualquier período por el cual se puede
5 ejercer tal opción; y el término de cualquier arrendamiento hecho como
6 resultado de un ejercicio de la opción incluirá el período durante el cual el
7 arrendamiento anterior estuvo en vigor. Si se adquiere propiedad
8 inmueble sujeta a un arrendamiento, el término de tal arrendamiento se
9 considerará comenzado en la fecha de tal adquisición.
10 (B) Si la propiedad ha sido ocupada por el mismo arrendatario
11 por un período total mayor de cinco (5) años comenzado no antes de la
12 fecha de adquisición de la propiedad por la organización o fideicomiso (ya
13 sea tal ocupación bajo uno o más arrendamientos, renovaciones, prórroga,
14 o continuaciones de los mismos), la ocupación de tal arrendatario será
15 considerada como una bajo un arrendamiento por un término mayor de
16 cinco (5) años dentro del significado del párrafo (1). Sin embargo, el
17 apartado (a) aplicará en el caso de un arrendamiento descrito en este
18 inciso (y no dentro del inciso (A)) solamente con respecto al sexto (6to.)
19 año y los años subsiguientes de ocupación por el mismo arrendatario.
20 Para fines de este inciso, el término “mismo arrendatario” incluirá
21 cualquier arrendatario de la propiedad cuya relación con un arrendatario

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1 de la misma propiedad es tal que las pérdidas respecto a ventas o
2 permutas de propiedad entre los dos (2) arrendatarios no serían admitidas
3 bajo la Sección 1033.17(b).
4 (3) Excepciones.-
5 (A) Ningún arrendamiento será considerado un arrendamiento
6 comercial si-
7 (i) dicho arrendamiento se constituye primordialmente
8 para fines que están sustancialmente relacionados (fuera de las
9 necesidades de tal organización de ingreso o fondos o el uso que la
10 organización hace de las rentas derivadas) con el desempeño o
11 cumplimiento por tal organización de su propósito caritativo,
12 educativo, u otro propósito o función que constituya la base para su
13 exención bajo la Sección 1101.01, o
14 (ii) el arrendamiento es de un local en un edificio
15 destinado primordialmente para ocupación, y ocupado, por la
16 organización.
17 (B) Si un arrendamiento por más de cinco (5) años a un
18 arrendatario es por solamente una parte de la propiedad inmueble, y hay
19 espacio en la propiedad inmueble alquilada durante el año contributivo
20 bajo un arrendamiento por no más de cinco (5) años a cualquier otro
21 arrendatario de la organización, los arrendamientos de la propiedad

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1 inmueble por más de cinco (5) años serán considerados como
2 arrendamientos comerciales durante el año contributivo solamente si-
3 (i) las rentas derivadas de la propiedad inmueble
4 durante el año contributivo bajo arrendamientos por más de cinco
5 (5) años (sin incluir, como un arrendamiento por más de cinco (5)
6 años, una ocupación que sea considerada como tal arrendamiento
7 por razón del párrafo (2)(B)) representan cincuenta (50) por ciento o
8 más de las rentas totales derivadas durante el año contributivo de
9 la propiedad inmueble; o el área del predio o local ocupado bajo
10 arrendamientos por más de cinco (5) años (sin incluir, como un
11 arrendamiento por más de cinco (5) años, una ocupación que sea
12 considerada como tal arrendamiento por razón del párrafo (2)(B))
13 representa en cualquier momento durante el año contributivo,
14 cincuenta (50) por ciento o más del área total de la propiedad
15 inmueble alquilada en tal momento; o
16 (ii) la renta derivada de la propiedad inmueble durante el
17 año contributivo de cualquier arrendatario bajo un arrendamiento
18 por más de cinco (5) años (incluyendo como un arrendamiento por
19 más de cinco (5) años una ocupación que sea considerada como tal
20 arrendamiento por razón del párrafo (2)(B)), o de un grupo de
21 arrendatarios (bajo tales arrendamientos) que sean socios,

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1 representa, en cualquier momento durante el año contributivo, más
2 del diez (10) por ciento de las rentas totales derivadas durante el
3 año contributivo de tal propiedad; o el área del predio o local
4 ocupado por cualquier arrendatario, o por cualquier grupo de
5 arrendatarios, representa en cualquier momento durante el año
6 contributivo más del diez (10) por ciento del área total de la
7 propiedad inmueble arrendada en dicho momento.
8 En la aplicación de la cláusula (i), si durante la última mitad
9 del término de un arrendamiento se constituye un nuevo
10 arrendamiento para entrar en vigor después de la expiración de tal
11 arrendamiento, la parte no vencida de tal arrendamiento en la fecha
12 en que se constituye el segundo arrendamiento no será tratada
13 como parte del término del segundo arrendamiento.
14 (c) Deuda del Arrendamiento Comercial.-
15 (1) Regla general.- El término “deuda del arrendamiento comercial”
16 significa, con respecto a cualquier propiedad inmueble arrendada por un término
17 de más de cinco (5) años, el monto no pagado de-
18 (A) la deuda incurrida por el arrendador en la adquisición o
19 mejoramiento de tal propiedad;
20 (B) la deuda incurrida antes de la adquisición o mejoramiento
21 de tal propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber sido por

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1 tal adquisición o mejoramiento; y
2 (C) la deuda incurrida después de la adquisición o
3 mejoramiento de tal propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no
4 haber sido por tal adquisición o mejoramiento y el incurrimiento de tal
5 deuda pudo ser razonablemente previsible al momento de tal adquisición
6 o mejoramiento.
7 (2) Propiedad adquirida sujeta a hipoteca, u otro gravamen similar.-
8 Cuando se adquiera propiedad inmueble sujeta a una hipoteca u otro gravamen
9 similar, el monto de la deuda asegurado por tal hipoteca o gravamen será
10 considerado (haya sido la adquisición por donación, legado, o compra) como una
11 deuda del arrendador incurrida al adquirir tal propiedad aun cuando el
12 arrendador no asumió o acordó pagar tal deuda, excepto que si se adquirió
13 propiedad inmueble por donación, manda o legado antes del 1 de enero de 1962,
14 sujeta a una hipoteca u otro gravamen similar, el monto de tal hipoteca u otro
15 gravamen similar no será considerado como una deuda del arrendador incurrida
16 al adquirir tal propiedad.
17 (3) Cierta propiedad adquirida por donación, manda o legado.-
18 Cuando se haya adquirido propiedad inmueble por donación, manda o legado
19 antes del 1 de enero de 1962, sujeta a un arrendamiento que requiera mejoras a
20 tal propiedad al ocurrir ciertas eventualidades, la deuda incurrida en el
21 mejoramiento de tal propiedad de acuerdo con los términos de tal arrendamiento

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1 no será considerada como una deuda para fines de este apartado.
2 (4) Ciertas corporaciones descritas en la Sección 1101.01(a)(9)(A).- En
3 el caso de una corporación descrita en la Sección 1101.01(a)(9)(A), la totalidad de
4 cuyas acciones fueron adquiridas antes del 1 de enero de 1962, por una
5 organización descrita en los apartados (a)(8)(A), (a)(2)(A), o (a)(3)(C) de la
6 Sección 1101.01 (y más de una tercera parte de tales acciones fueron adquiridas
7 por tal organización por donación o manda), cualquier deuda incurrida por tal
8 corporación antes del 1 de enero de 1962, y cualquier deuda incurrida por tal
9 corporación en o después de tal fecha en el mejoramiento de propiedad inmueble
10 de acuerdo con los términos de un arrendamiento constituido antes de tal fecha,
11 no será considerada como una deuda con respecto a tal corporación o tal
12 organización para fines de este apartado.
13 (5) Ciertos fideicomisos descritos en la Sección 1101.01(a)(4)(D) o
14 1081.01(a).- En el caso de un fideicomiso descrito en la Sección 1101.01(a)(4)(D) o
15 1081.01(a), o en el caso de una corporación descrita en la Sección 1101.01(a)(9)(A),
16 todas las acciones de la cual fueron adquiridas con anterioridad al 1ro de enero
17 de 1962 por un fideicomiso descrito en la Sección 1101.01 o 1081.01(a), cualquier
18 deuda incurrida por tal fideicomiso o tal corporación antes del 1 de enero de
19 1962 en relación con propiedad inmueble arrendada antes de dicha fecha, y
20 cualquier deuda incurrida por tal fideicomiso o tal corporación en o después de
21 tal fecha, necesaria para llevar a cabo los términos de tal arrendamiento, no será
LF-127
1 considerada como una deuda con respecto a tal fideicomiso o tal corporación
2 para fines de este apartado.
3 (6) Arrendamiento comercial de una parte de la propiedad.- Al
4 determinar el monto de la deuda del arrendamiento comercial cuando solamente
5 una parte de la propiedad inmueble está sujeta a un arrendamiento comercial,
6 deberá hacerse una asignación apropiada al local cubierto por tal arrendamiento
7 de la deuda incurrida por el arrendador con respecto a la propiedad inmueble.
8 (7) Regla especial aplicable a fideicomisos descritos en la Sección
9 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a).- Al aplicarse el párrafo (1), si un fideicomiso
10 descrito en la Sección 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme parte de un plan de
11 bonificación en acciones, de pensiones o de participación en ganancias de un
12 patrono que preste cualquier dinero a otro fideicomiso descrito en la Sección
13 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme parte de un plan de bonificación en
14 acciones, de pensiones o de participación en las ganancias del mismo patrono, tal
15 préstamo no será considerado como una deuda del fideicomiso prestatario,
16 excepto hasta el límite que el fideicomiso prestamista-
17 (A) incurra en cualquier deuda a fin de conceder tal préstamo;
18 (B) incurra en deudas antes de hacer tal préstamo las cuales no
19 se hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el
20 préstamo; o
21 (C) incurra en deudas después de conceder tal préstamo las

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1 cuales no se hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el
2 préstamo y lo cual pudo ser razonablemente previsible al momento de
3 concederse tal préstamo.
4 (d) Propiedad Mueble Arrendada con Propiedad Inmueble.- Para fines de
5 esta sección, el término “propiedad inmueble” y el término “predio o local” incluyen
6 propiedad mueble del arrendador arrendada por éste a un arrendatario de su
7 propiedad inmueble si el arrendamiento de tal propiedad mueble se ha hecho bajo, o en
8 conexión con, el arrendamiento de tal propiedad inmueble.
9 Sección 1102.05.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados
10 Unidos y Países Extranjeros
11 El monto de cualquier contribución sobre ingresos, beneficios de guerra, y
12 beneficios excesivos impuesta por los Estados Unidos, cualquier posesión de los
13 Estados Unidos, o cualquier país extranjero, será admitida como un crédito contra la
14 contribución de una organización sujeta a la contribución impuesta por la Sección
15 1102.01 hasta el límite dispuesto en la Sección 1051.01; y en el caso de la contribución
16 impuesta por la Sección 1102.01, el término “ingreso neto sujeto a contribución normal”
17 y el término “ingreso neto” según se usan en la Sección 1051.01 deberán leerse “ingreso
18 neto comercial no relacionado”.
19 Sección 1102.06.- Requisitos para Exención
20 (a) Exención Negada a Organizaciones Dedicadas a Transacciones
21 Prohibidas.-
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1 (1) Regla general.- Una organización descrita en las Secciones
2 1101.01(a)(1), 1101.01(a)(2), 1101.01(a)(4)(D),1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o
3 1081.01 que esté sujeta a las disposiciones de esta sección no estará exenta de
4 tributación bajo la Sección 1101.01 o bajo la Sección 1081.01(a) si se ha dedicado a
5 una transacción prohibida después del 1 de enero de 1962.
6 (2) Años contributivos afectados.- A una organización descrita en las
7 Secciones 1101.01(a)91), 1101.01(a)(2), 1101.01(a)(4)(D), 1101.01(a)(8)(A),
8 1101.01(a)(9) o 1081.01 le será negada la exención de tributación por razón del
9 párrafo (1) solamente para años contributivos subsiguientes al año contributivo
10 durante el cual sea notificada por el Secretario de que se ha dedicado a una
11 transacción prohibida a menos que tal organización haya participado en tal
12 transacción prohibida con el propósito de desviar el caudal o ingreso de la
13 organización de sus fines exentos, y tal transacción envolvió una parte sustancial
14 del caudal o ingreso de tal organización.
15 (b) Organizaciones a las Cuales Aplica esta Sección.- Esta sección aplicará a
16 cualquier organización descrita en las Secciones 1101.01(a)(1), 1101.01(a)(2),
17 1101.01(a)(4)(D), 1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01, excepto-
18 (1) una organización educativa que normalmente mantiene una
19 facultad y curso de estudios regulares y normalmente tiene un cuerpo de
20 alumnos o estudiantes que asisten regularmente al sitio donde sus actividades
21 educativas son regularmente llevadas a cabo, según definido en la Sección

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1 1101.01(a)(2)(D);
2 (2) una organización que normalmente recibe una parte sustancial de
3 su sostenimiento (excluyendo ingreso recibido en la ejecución o desempeño por
4 tal organización de su fin caritativo, educativo, u otro propósito o función que
5 constituye la base para su exención bajo la Sección 1101.01 o 1081.01(a)) de los
6 Estados Unidos, de cualquier Estado de los Estados Unidos, del Gobierno de
7 Puerto Rico a cualquier subdivisión política de los mismos, o de aportaciones
8 directas o indirectas del público en general;
9 (3) una organización cuyos fines o funciones principales son proveer
10 atención médica u hospitalización o instrucción médica o investigación médica o
11 investigación agrícola; y
12 (4) una organización de trabajo, agrícolas, o de horticultura exenta bajo
13 la Sección 1101.01(a)(8)(A).
14 (c) Transacciones Prohibidas.- Para fines de esta sección, el término
15 “transacción prohibida” significa cualquier transacción en la cual -
16 (1) una organización descrita en la Sección 1101.01(a), 1101.01(a)(4)(D)
17 o en la Sección 1081.01(a) -
18 (A) ponga cualquier parte de sus servicios a la disposición, sobre
19 base preferente, de
20 (B) realice cualquier transacción descrita en el párrafo (2),
21 (2) cualquier organización no descrita en el párrafo (1) que esté sujeta a

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1 las disposiciones de esta sección-
2 (A) preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin beneficio
3 de garantía adecuada y un tipo de interés razonable, a;
4 (B) pague cualquier compensación, en exceso de una cantidad
5 razonable por salarios u otra compensación por servicios personales
6 realmente prestados, a;
7 (C) efectúe cualquier compra sustancial de valores u otra
8 propiedad, por una consideración mayor, en dinero o su equivalente, que
9 el precio adecuado, de;
10 (D) venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra
11 propiedad, por una consideración menor, en dinero o su equivalente, que
12 el precio adecuado, a; o
13 (E) se dedique a cualquier otra transacción que resulte en una
14 desviación sustancial de su ingreso o caudal a;
15 el creador de tal organización (si se trata de un fideicomiso); una persona que ha hecho
16 una aportación sustancial a tal organización; un miembro de la familia (según se define
17 en la Sección 1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador de tal fideicomiso o
18 que haya hecho una aportación sustancial a tal organización; o una corporación
19 controlada por tal creador o persona, o por la propia organización, mediante la
20 posesión, directa o indirectamente, de cincuenta (50) por ciento o más del poder total
21 combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto o cincuenta (50)
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1 por ciento o más del valor total de todas las clases de acciones de la corporación.
2 (d) Estado Futuro de las Organizaciones a las Cuales se le Niega Exención.-
3 Cualquier organización a la cual se le niega exención bajo las Secciones 1101.01(a),
4 1101.01(b)(3), o 1101.01(b)(4)(D), 1101.01(b)(5) o 1081.01 por razón del apartado (a), con
5 respecto a cualquier año contributivo siguiente al año contributivo en el cual se reciba la
6 notificación negando la exención, podrá, bajo reglamentos promulgados por el
7 Secretario, someter una reclamación de exención, y si el Secretario, de acuerdo con tales
8 reglamentos, se satisface de que tal organización no incurrirá otra vez a sabiendas en
9 una transacción prohibida, tal organización estará exenta con respecto a años
10 contributivos después del año en que sea someta tal reclamación.
11 (e) No Admisibilidad de Ciertas Deducciones por Aportaciones Caritativas y
12 Otras Aportaciones.- Ninguna donación o manda para fines religiosos, caritativos,
13 científicos, literarios, o educativos (incluyendo el fomento de las artes y la prevención
14 de la crueldad a niños o animales), de otro modo admisible como una deducción bajo
15 las Secciones 1033.10, 1033.15(a)(3) o 1083.02(a), será admitida como una deducción si
16 fuere hecha a una organización que, en el año contributivo de la organización en que se
17 hace la donación o manda, no está exenta bajo la Sección 1101.01 por razón de esta
18 sección. Con respecto a cualquier año contributivo de la organización para el cual la
19 organización no está exenta de acuerdo con el apartado (a) por razón de haber
20 participado en una transacción prohibida con el propósito de desviar el caudal o
21 ingreso de tal organización de sus fines exentos y tal transacción envolvió una parte
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1 sustancial de tal caudal o ingreso, y el cual año contributivo es el mismo, o anterior al,
2 año contributivo de la organización en que ocurrió tal transacción, tal deducción no será
3 admitida al donante solamente si tal donante o (si tal donante fuere un individuo)
4 cualquier miembro de su familia (según se define en la Sección 1033.17(b)(2)(D)) fue una
5 parte en tal transacción prohibida.
6 (f) Definición.- Para fines de esta sección, el término “donación o manda”
7 significa cualquier donación, aportación, manda, legado, o cualquier transferencia.
8 (g) Regla Especial para Préstamos.- Para fines de la aplicación del apartado
9 (c)(1), en el caso de un préstamo por un fideicomiso descrito en la Sección
10 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) las siguientes reglas aplicarán con respecto a un préstamo
11 hecho antes del 1 de marzo de 1962 el cual constituiría una transacción prohibida si se
12 hace en o después del 1 de marzo de 1962.
13 (1) Si cualquier parte del préstamo es pagadero con anterioridad al 31
14 de diciembre de 1962 la renovación de tal parte del préstamo por un período que
15 no se extienda más allá del 31 de diciembre de 1962, bajo los mismos términos,
16 no será considerado como una transacción prohibida.
17 (2) Si el préstamo es pagadero a la presentación, la continuación del
18 préstamo sin el recibo de una adecuada garantía y un tipo razonable de interés
19 después del 31 de diciembre de 1962 será considerada como una transacción
20 prohibida.
21 (h) Regla Especial Relacionada a Préstamos por Fideicomisos de la Sección

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1 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) a Ciertas Personas.- Para fines del apartado (c)(1), un
2 bono, obligación, pagaré o certificado u otra evidencia de deuda (de aquí en adelante en
3 este apartado designado como “obligación”) adquirido por un fideicomiso descrito en
4 la Sección 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) no será considerado como un préstamo hecho
5 sin el recibo de una adecuada garantía si-
6 (1) tal obligación es adquirida-
7 (A) en el mercado, bien
8 (i) al precio de la obligación prevaleciente en un centro
9 nacional de intercambio de valores que está registrado en la
10 Comisión de Valores (“Securities and Exchange Commission”), o
11 (ii) si la obligación no se negocia en tal centro nacional de
12 intercambio de valores, a un precio no menos favorable para el
13 fideicomiso que el precio de oferta por la obligación según
14 establecido por los precios corrientes de oferta y demanda
15 cotizados por personas independientes del emisor;
16 (B) de un suscriptor, a un precio
17 (i) que no exceda del precio público de oferta por la
18 obligación según conste en un prospecto o circular de oferta
19 radicada en la Comisión de Valores (“Securities and Exchange
20 Commission”), y
21 (ii) al cual una parte sustancial de la misma emisión sea

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1 adquirida por personas independientes del emisor; o
2 (C) directamente del emisor, a un precio no menos favorable
3 para el fideicomiso que el precio pagado corrientemente por una parte
4 sustancial de la misma emisión por personas independientes del emisor;
5 (2) inmediatamente después de la adquisición de tal obligación-
6 (A) no más de veinticinco (25) por ciento del monto agregado de
7 las obligaciones emitidas en tal emisión y que estén circulando en el
8 momento de adquisición es poseído por el fideicomiso, y
9 (B) por lo menos cincuenta (50) por ciento del monto agregado a
10 que se refiere el inciso (A) es poseído por personas independientes del
11 emisor; y
12 (3) inmediatamente después de la adquisición de la obligación, no más
13 del veinticinco (25) por ciento de los activos del fideicomiso está invertido en
14 obligaciones de personas descritas en el apartado (c).
15 (i) Préstamos con Respecto a los Cuales los Patronos Están Impedidos de
16 Pignorar Ciertos Activos.- El apartado (c)(2)(A) no aplicará a un préstamo hecho por un
17 fideicomiso descrito en la Sección 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) al patrono (o a una
18 renovación de tal préstamo o, si el préstamo es pagadero a la presentación, a una
19 continuación de tal préstamo) si el préstamo devenga un tipo razonable de interés, y si
20 (en el caso de hacerse una renovación)-
21 (1) el patrono está impedido (al momento de hacerse tal renovación)

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1 por cualquier ley del Gobierno o de los Estados Unidos, o reglamento bajo tal ley,
2 de pignorar directa o indirectamente, como garantía de tal préstamo, una clase o
3 clases en particular de sus activos el valor de los cuales (en tal momento)
4 represente más de la mitad del valor de todos sus activos;
5 (2) la concesión o renovación, según sea el caso, está aprobada por
6 escrito como una inversión que sea consistente con los fines exentos del
7 fideicomiso por un síndico que sea independiente del patrono, y ningún otro
8 fiduciario había rehusado anteriormente a dar tal aprobación escrita; y
9 (3) inmediatamente después de la concesión o renovación, según sea el
10 caso, el monto agregado prestado por el fideicomiso al patrono, sin el recibo de
11 una adecuada garantía, no excede de veinticinco (25) por ciento del valor de
12 todos los activos del fideicomiso. Para fines del párrafo (2) el término
13 “fiduciario” significa, con respecto a cualquier fideicomiso para el cual haya más
14 de un fiduciario que sea independiente del patrono, una mayoría de tales
15 fiduciarios independientes. Para fines de este párrafo, la determinación de si
16 cualquier cantidad prestada por el fideicomiso al patrono fue prestada sin el
17 recibo de una adecuada garantía se hará sin considerar el apartado (h).
18 (j) Exención para Planes de Adquisición de Acciones para Empleados -
19 (1) En general.- No se considerará como una transacción prohibida-
20 (A) cualquier adquisición de acciones de un patrono, según se
21 define en el párrafo (2) del apartado (h) de la Sección 1081.01;

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1 (B) cualquier préstamo a un plan de adquisición de acciones
2 para empleados, que cumpla con los requisitos de la Sección 1081.01(h),
3 para la adquisición de acciones de un patrono, si-
4 (i) dicho préstamo es primordialmente para el beneficio
5 de los participantes y beneficiarios del plan, y
6 (ii) dicho préstamo conlleva intereses a una tasa
7 razonable.
8 Sección 1102.07.- Negación de Exención
9 En el caso de cualquier organización descrita en la Sección 1101.01(a) a la cual
10 aplica la Sección 1102.06, se negará la exención para el año contributivo si las cantidades
11 acumuladas del ingreso durante el año contributivo o cualquier año contributivo
12 anterior y no realmente pagadas al terminar el año contributivo-
13 (1) son irrazonables en monto o duración a fin de realizar los fines
14 caritativos, educativos, u otro propósito o función que constituya la base para la
15 exención bajo la Sección 1101.01(a); o
16 (2) se utilizan de modo sustancial para fines o funciones que no son
17 aquellos que constituyan la base para la exención bajo la Sección 1101.01(a); o
18 (3) se invierten en tal forma que se pone en peligro la realización de los
19 propósitos caritativos, educativos, u otro propósito o función que constituya la
20 base para la exención bajo la Sección 1101.01(a).
21 El párrafo (1) no aplicará a ingreso atribuible a la propiedad de un finado que

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1 haya fallecido antes del 1 de enero de 1962, el cual sea transferido bajo su testamento a
2 un fideicomiso creado por tal testamento. En el caso de un fideicomiso creado por el
3 testamento de un finado que haya fallecido en o después del 1 de enero de 1962, si se
4 requiere que el ingreso sea acumulado bajo los términos válidos del testamento creando
5 el fideicomiso, el párrafo (1) se aplicará solamente al ingreso acumulado durante un año
6 contributivo del fideicomiso que comience más de veintiún (21) años después de la
7 fecha de muerte de la última vida en ser designada en el instrumento de fideicomiso.
8 CAPITULO 11 – OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
9 SUBCAPITULO A – COMPAÑIAS DE SEGUROS
10 Sección 1111.01.- Contribución a Compañías de Seguros de Vida Domésticas
11 (a) Definición.- Según se utiliza en las Secciones 1111.01 a 1111.03, el término
12 “compañía de seguros de vida” significa una compañía de seguros dedicada al negocio
13 de extender pólizas de seguros de vida y contratos de anualidades, incluyendo
14 contratos combinados de vida, contra enfermedad y contra accidente, cuyos fondos de
15 reserva para el cumplimiento de dichos contratos comprenden más del cincuenta (50)
16 por ciento del total de sus fondos de reserva.
17 (b) Imposición de la Contribución.-
18 (1) En general.- Se impondrán, cobrarán y pagarán para cada año
19 contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribución normal según se define
20 en el apartado (c) y sobre el ingreso neto sujeto a contribución adicional según se
21 define en el apartado (d) de toda compañía de seguros de vida, los mismos tipos
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1 de contribución que se imponen a otras corporaciones en las Secciones
2 1022.01(b), 1022.02(b).
3 (c) Ingreso Neto Sujeto a Contribución Normal.- Para los fines de esta
4 sección, el término “ingreso neto sujeto a contribución normal” significa el ingreso neto
5 según se define en la Sección 1111.03.
6 (d) Ingreso Neto Sujeto a Contribución Adicional.- Para los fines de esta
7 sección, el término “ingreso neto sujeto a contribución adicional” significa el ingreso
8 neto sujeto a contribución normal según se define en el apartado (c), menos la
9 deducción dispuesta en la Sección 1022.02(d).
10 (e) Contribución Alternativa Mínima.- Las compañías de seguros de vida
11 domésticas están sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribución alternativa
12 mínima para corporaciones.
13 Sección 1111 02.- Ingreso Bruto de Compañías de Seguros de Vida
14 En el caso de una compañía de seguros de vida, el término “ingreso bruto”
15 significa el monto bruto de las ganancias obtenidas en la venta de bienes de la
16 compañía; pero no incluye los ingresos recibidos durante el año contributivo
17 procedentes de intereses, dividendos y distribuciones por concepto de ganancias de
18 capital efectuadas por una compañía inscrita de inversiones y rentas.
19 Disponiéndose, que en el caso de las ganancias netas de capital realizadas en la
20 venta o permuta de activos mantenidos en cuentas separadas bajo los términos y
21 condiciones dispuestos por el Código de Seguros de Puerto Rico sólo se incluirá en el

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1 ingreso bruto aquellas ganancias netas de capital atribuibles a los riesgos no cedidos a
2 otras aseguradoras durante el año contributivo. Además, en el caso de las ganancias
3 netas de capital realizadas en la venta o permuta de activos mantenidos en cuentas
4 separadas se concede una deducción por reserva para el pago de beneficios, la cual
5 nunca será mayor que las ganancias netas de capital incluidas en el ingreso bruto menos
6 el cargo por concepto de servicio y mortandad atribuibles y cargados directamente
7 sobre dichas ganancias.
8 Sección 1111.03.- Ingreso Neto de Compañías de Seguros de Vida
9 En el caso de una compañía de seguros de vida el término “ingreso neto”
10 significa el ingreso bruto menos aquellos gastos que estén directamente relacionados
11 con la producción y realización del ingreso bruto.
12 Sección 1111.04.- Contribución a Compañías de Seguros de Vida Extranjeras
13 (a) Imposición de la Contribución.- Se impondrá, cobrará y pagará para cada
14 año contributivo, sobre el ingreso neto sujeto a contribución normal y sobre el ingreso
15 neto sujeto a contribución adicional de toda compañía de seguros de vida extranjera,
16 una contribución a los mismos tipos establecidos en las Secciones 1022.01(b), 1022.02(b).
17 (b) Imposición de la Contribución sobre el Monto Equivalente a Dividendo.-
18 En adición a la contribución impuesta por el apartado (a), se impondrá, cobrará y
19 pagará para cada año contributivo a toda compañía de seguros de vida extranjera la
20 contribución dispuesta por la Sección 1092.02. El Secretario establecerá mediante
21 reglamento las reglas a seguir en la aplicación de las disposiciones de la Sección 1092.02

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1 a una compañía de seguros de vida extranjera sujeta a contribución bajo el apartado (a).
2 (c) Para fines de esta sección y de las Secciones 1111.05 y 1111.06 los
3 siguientes términos tendrán el significado que se dispone en este apartado:
4 (1) Compañía de seguros de vida extranjera significará cualquier
5 compañía de seguros de vida organizada-
6 (A) bajo las leyes de los Estados Unidos de América, cualquiera
7 de sus estados, sus territorios y posesiones o el Distrito de Columbia, que
8 califique como tal compañía de seguros de vida bajo las disposiciones de
9 la Parte I, Subcapítulo L, del Código de Rentas Internas de los Estados
10 Unidos, o
11 (B) bajo las leyes de cualquier otro país, que se dedique al
12 negocio de seguros de vida en el Gobierno y que calificaría como
13 compañía de seguros de vida bajo el apartado (a) de la Sección 1111.01, a
14 no ser por el hecho de haber sido organizada fuera de Puerto Rico.
15 (2) Ingreso neto sujeto a contribución normal de una compañía de
16 seguros de vida extranjera significará la cantidad que resulte al aplicar al ingreso
17 tributable de la compañía de seguros de vida una fracción cuyo numerador será
18 la suma de las primas directas de seguro de vida, de accidente y salud y las
19 primas directas, por concepto de anualidades asignadas al Gobierno, según las
20 mismas aparezcan consignadas en el estado anual requerido por el Artículo 3.310
21 del Código de Seguros de Puerto Rico; y el denominador de la cual será la suma

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1 de todas las primas directas de seguro de vida, de accidente y salud y las primas
2 directas por concepto de anualidades suscritas en cualquier lugar, por la
3 compañía de seguros de vida extranjera, según aparezcan éstas consignadas en el
4 estado anual antes mencionado.
5 (3) Ingreso neto sujeto a contribución adicional de una compañía de
6 seguros de vida extranjera significará el ingreso neto sujeto a contribución
7 normal de una compañía de seguros de vida extranjera, según se define en el
8 párrafo (2), menos la deducción dispuesta en la Sección 1022.02(d).
9 (4) Ingreso tributable de la compañía de seguros de vida extranjera
10 cubierta por las disposiciones del párrafo (1)(A) significará el ingreso tributable
11 de la compañía de seguros de vida determinado de conformidad con las
12 disposiciones de la Parte I, Subcapítulo L, del Código de Rentas Internas de los
13 Estados Unidos.
14 (5) Ingreso tributable de la compañía de seguros de vida extranjera
15 cubierta por las disposiciones del párrafo (1)(B) significará el ingreso tributable
16 de la compañía de seguros de vida determinado de conformidad con las
17 disposiciones de las leyes contributivas del país de origen u organización. En
18 caso de que estas compañías no tributen en su país de origen u organización
19 sobre todo su ingreso de todas las fuentes, estarán sujetas a las reglas de la
20 Sección 1092.01(b) y no de esta sección.
21 (6) Código de Rentas Internas de los Estados Unidos de América

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1 significará el Código de Rentas Internas Federal, según ha sido enmendado.
2 (d) Contribución Alternativa Mínima.- Las compañías de seguros de vida
3 extranjeras están sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribución alternativa
4 mínima para corporaciones.
5 Sección 1111.05.- Ingresos Sujetos a Contribución No Declarados en la Planilla Rendida
6 ante el Secretario por Una Compañía de Seguros de Vida Extranjera
7 (a) Toda compañía de seguros de vida sujeta a las disposiciones de la Sección
8 1111.04, a la cual le sea notificada una deficiencia a tenor con lo dispuesto en la Sección
9 6212 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos o disposición similar en el
10 país de su origen u organización, vendrá obligada a notificar por escrito al Secretario el
11 monto atribuible al Gobierno del ingreso tributable de la compañía de seguros de vida
12 determinado por el Comisionado de Rentas Internas Federal o funcionario fiscal del
13 país de su origen u organización en exceso al declarado en la planilla de contribución
14 sobre ingresos rendida ante dicho funcionario para el año contributivo en cuestión y a
15 pagar la contribución correspondiente al ingreso sujeto a contribución no declarado en
16 la planilla rendida ante el Secretario.
17 (b) El período estatutario para la tasación de la contribución resultante al
18 aplicar el apartado (a) no expirará antes de haber transcurrido el término de tres (3)
19 años contado a partir de la fecha en que el Secretario sea notificado de lo anterior. Para
20 los fines de este apartado se entenderá como fecha de notificación aquélla en que se
21 reciba en el Departamento la comunicación que a tal efecto envíe al contribuyente por

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1 correo certificado con acuse de recibo.
2 (c) Independientemente de lo dispuesto en el párrafo (2) del apartado (a) de
3 la Sección 1061.15, el Secretario podrá conceder a toda compañía de seguros de vida
4 extranjera sujeta a las disposiciones de la Sección 1111.04 una prórroga, por un período
5 no mayor de seis (6) meses, para rendir la planilla requerida en la Sección 1061.02.
6 Sección 1111.06.- Planillas de Contribución sobre Ingresos Rendidas en Otras
7 Jurisdicciones
8 Toda compañía de seguros de vida extranjera cubierta bajo las disposiciones de
9 la Sección 1111.04(c)(1)(A) y sujeta a las disposiciones de la Sección 1111.04, deberá
10 acompañar con la planilla requerida en la Sección 1061.02, copia certificada de la
11 planilla de contribución sobre ingresos (sin anejos) rendida ante el Comisionado de
12 Rentas Internas Federal. En el caso de una compañía de seguros de vida extranjera
13 descrita en la Sección 1111.04(c)(1)(B) deberá acompañar con la planilla requerida en la
14 Sección 1061.02, copia fiel y exacta de la planilla de contribución sobre ingresos (sin
15 anejos) rendida ante el funcionario fiscal de su país de origen u organización.
16 Sección 1111.07.- Compañías de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni
17 Compañías Mutuas
18 (a) Imposición de la Contribución.- Se impondrán, cobrarán y pagarán para
19 cada año contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribución normal y sobre el
20 ingreso neto sujeto a contribución adicional de toda compañía de seguros que no sea
21 una compañía de seguros de vida o una compañía mutua, los mismos tipos de
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1 contribución que se imponen a otras corporaciones en las secciones 1022.01(b) y
2 1022.02(b). Para los fines de esta sección, “ingreso neto sujeto a contribución normal”
3 significa el ingreso neto según se define en el apartado (c)(2), menos la deducción
4 dispuesta en la Sección 1033.19(a), e “ingreso neto sujeto a contribución adicional”
5 significa el ingreso neto sujeto a contribución normal según se define en este apartado,
6 menos la deducción establecida en la Sección 1022.02(d).
7 (b) Imposición de la Contribución sobre Monto Equivalente a Dividendos.-
8 En adición a la contribución impuesta por el apartado (a) se impondrá, cobrará y pagará
9 para cada año contributivo a toda compañía de seguros sujeta a contribución bajo el
10 apartado (a) la contribución establecida en la Sección 1092.02. El Secretario establecerá
11 mediante reglamento las reglas a seguir en la aplicación de las disposiciones de la
12 Sección 1092.02 a una compañía de seguros sujeta a contribución bajo el apartado (a).
13 (c) Definiciones.- En el caso de una compañía de seguros sujeta a la
14 contribución impuesta por esta sección-
15 (1) Ingreso bruto.- “Ingreso bruto” significa la suma de –
16 (A) la cantidad bruta combinada obtenida durante el año
17 contributivo de ingresos de inversión y de ingresos de seguros según se
18 dispone en este apartado, computada a base del estado demostrativo de
19 seguros e inversiones del informe anual aprobado por la Convención
20 Nacional de Comisionados de Seguros, y
21 (B) la ganancia durante el año contributivo en la venta u otra

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1 disposición de propiedad;
2 (2) Ingreso neto.- “Ingreso neto” significa el ingreso bruto según se
3 define en el párrafo (1), menos las deducciones admitidas por el apartado (d);
4 (3) Ingreso de inversión.- “Ingreso de inversión” significa el monto
5 bruto del ingreso obtenido durante el año contributivo proveniente de intereses,
6 dividendos y rentas, sumando a todos los intereses, dividendos y rentas
7 recibidos durante el año contributivo súmense los intereses, dividendos y rentas
8 vencidos y acumulados al final del año contributivo, y deduciendo todos los
9 intereses, dividendos y rentas vencidos y acumulados al final del año
10 contributivo precedente.
11 (4) Ingreso de seguros.- “Ingreso de seguros” significa las primas
12 obtenidas de contratos de seguros durante el año contributivo, menos las
13 pérdidas sufridas y los gastos incurridos;
14 (5) Primas obtenidas.- “Primas obtenidas de contratos de seguros
15 durante el año contributivo” significa la cantidad de primas brutas cargadas
16 sobre contratos de seguros durante el año contributivo, deduciendo las primas a
17 devolverse y las pagadas por reaseguros. Al resultado así obtenido se sumarán
18 las primas no ganadas en negocios pendientes al final del año contributivo
19 precedente, y dedúzcanse las primas no ganadas en negocios pendientes al final
20 del año contributivo.
21 (6) Pérdidas sufridas.- “Pérdidas sufridas” significa las pérdidas

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1 sufridas durante el año contributivo en contratos de seguros, determinando las
2 pérdidas pagadas durante el año contributivo súmense los gastos de salvamento
3 y los reaseguros cobrables, pendientes al final del año contributivo precedente, y
4 dedúzcanse los gastos de salvamento y los reaseguros cobrables, pendientes al
5 final del año contributivo. Al resultado así obtenido se sumarán todas las
6 pérdidas no pagadas pendientes al final del año contributivo y dedúzcanse las
7 pérdidas no pagadas pendientes al final del año contributivo precedente;
8 (7) Gastos incurridos.- “Gastos incurridos” significa todos los gastos
9 que figuren en el informe anual aprobado por la Convención Nacional de
10 Comisionados de Seguros, determinados sumando a todos los gastos pagados
11 durante el año contributivo los gastos no pagados al final de dicho año y
12 deduciendo los gastos no pagados al final del año contributivo precedente. Para
13 los fines de computar el ingreso neto sujeto a la contribución impuesta por esta
14 sección, se deducirán de los gastos incurridos, según se definen en este párrafo,
15 todos los gastos incurridos que no son admitidos como deducción por el
16 apartado (d).
17 (d) Deducciones Admisibles.- Al computarse el ingreso neto de una
18 compañía de seguros sujeta a la contribución impuesta por esta sección, se admitirán
19 como deducciones:
20 (1) todos los gastos ordinarios y necesarios incurridos, según se
21 dispone en la Sección 1033.01;

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1 (2) todos los intereses, según se dispone en la Sección 1033.03;
2 (3) las contribuciones, según se dispone en la Sección 1033.04;
3 (4) las pérdidas sufridas, según se definen en el apartado (c)(6) de esta
4 sección;
5 (5) las deudas incobrables de la naturaleza de balances de las agencias
6 y de cuentas a cobrar que se determine que carecen de valor;
7 (6) el monto de intereses obtenidos durante el año contributivo que
8 bajo la Sección 1031.02(a)(3) están exentos de contribución;
9 (7) depreciación.- Una concesión razonable según se dispone en las
10 Secciones 1033.07 y 1040.12, por el agotamiento, desgaste y deterioro de
11 propiedad; y
12 (8) las aportaciones a un fideicomiso o plan de anualidades para
13 empleados o compensación bajo un plan de pago diferido.
14 (e) Deducciones No Admisibles.- Con relación al apartado (d)(6) -
15 (1) No se admitirá una deducción por una cantidad de otro modo
16 admisible que bajo las reglas de la Sección 1033.17(a)(5) sea atribuible al ingreso
17 de intereses descrito en el apartado (d)(6).
18 (2) No se concederá deducción alguna por aquella parte de los gastos
19 de intereses que sea atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6). La
20 parte del gasto de intereses que será atribuible a intereses descritos en el
21 apartado (d)(6) será aquella cantidad que guarde la misma proporción a dicho
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1 gasto de intereses como la base ajustada promedio diaria de las obligaciones que
2 generan los intereses descritos en el apartado (d)(6) guarde con la base ajustada
3 promedio diaria de todos los activos del contribuyente.
4 (f) Deducciones de Corporaciones Extranjeras.- En el caso de una
5 corporación extranjera las deducciones admitidas en esta sección se admitirán hasta el
6 límite establecido en el Subcapítulo I.
7 (g) Limitación.- Nada de lo dispuesto en esta sección será interpretado en el
8 sentido de permitir que la misma partida sea deducida más de una vez.
9 (h) Contribución Alternativa Mínima.- Las compañías de seguros sujetas a la
10 contribución impuesta por esta sección están sujetas a las disposiciones relacionadas a
11 la contribución alternativa mínima para corporaciones.
12 Sección 1111.08.- Pérdida Neta en Operaciones
13 (a) Regla General.- El beneficio de la deducción por pérdida neta en
14 operaciones admitida por la Sección 1033.14 será concedido a compañías de seguros
15 sujetas a la contribución impuesta por la Sección 1111.07, bajo reglamentos
18 (1) Determinación de Pérdida Neta en Operaciones.- Al determinar la
19 pérdida neta en operaciones para un año contributivo de una compañía de
20 seguros sujeta a la contribución impuesta por la Sección 1111.07, no se concederá
21 deducción por los intereses descritos en la Sección 1111.07(d)(6).

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1 (2) Aplicación de la Sección 1033.14(b)(1).- Al aplicar la Sección
2 1033.14(b)(1) a un año contributivo siguiente de una compañía de seguros sujeta
3 a la contribución impuesta por la Sección 1111.07, no se concederá deducción por
4 los intereses descritos en la Sección 1111.07(d)(6) para dicho año contributivo
5 siguiente.
6 Sección 1111.09.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados
7 Unidos y de Países Extranjeros
8 El monto de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios
9 excesivos impuestas por los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países
10 extranjeros será concedido como crédito contra la contribución de una compañía de
11 seguros doméstica sujeta a la contribución impuesta por las Secciones 1111.01 o 1111.07,
12 hasta el límite dispuesto en la Sección 1051.01 para el caso de una corporación
13 doméstica, y en tales casos “ingreso neto”, según se utiliza en dicha sección, significa el
14 ingreso neto según se define en este Subcapítulo.
15 Sección 1111.10.- Cómputo del Ingreso Bruto
16 El ingreso bruto de las compañías de seguros sujetas a la contribución impuesta
17 por la Sección 1111.07, no será determinado en la forma establecida en el Subcapítulo E
18 del Capítulo 3.
19 Sección 1111.11.- Compañías Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida
20 (a) Aplicación de la Ley.- Las compañías mutuas de seguros que no sean
21 compañías de seguros de vida tributarán en la misma forma que otras corporaciones,

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1 excepto lo que más adelante en esta sección se establece.
2 (b) Ingreso Bruto.- Las compañías mutuas de seguro marítimo incluirán en el
3 ingreso bruto las primas brutas cobradas y recibidas por ellas menos las cantidades
4 pagadas por reaseguro.
5 (c) Deducciones.- En adición a las deducciones admitidas a corporaciones
6 por la Sección 1031.04, las siguientes deducciones serán admitidas también a compañías
7 de seguros, a menos que de otro modo se hayan admitido-
8 (1) Compañías mutuas de seguros que no sean de seguros de vida.- En
9 el caso de compañías mutuas de seguros que no sean compañías de seguros de
10 vida-
11 (A) la adición neta que por ley se requiere ser hecha dentro del
12 año contributivo a fondos de reserva, incluyendo en el caso de compañías
13 de seguros por derrama el depósito real y efectivo de cantidades con
14 funcionarios del Gobierno de Puerto Rico o con funcionarios de cualquier
15 estado o territorio, de acuerdo con la ley, como adiciones a fondos de
16 garantía o de reserva; y
17 (B) las cantidades que no sean dividendos, pagadas dentro del
18 año contributivo sobre contratos de pólizas y de anualidades.
19 (2) Compañías mutuas de seguros marítimos.- En el caso de
20 compañías mutuas de seguros marítimos, en adición a las deducciones admitidas
21 en el párrafo (1), a menos que de otro modo se hayan admitido, las cantidades
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1 devueltas a los tenedores de pólizas por concepto de las primas previamente
2 pagadas por ellos, e intereses pagados sobre dichas cantidades entre la fecha de
3 la determinación y la fecha de pago de las mismas;
4 (3) Compañías mutuas de seguros que no sean de seguros de vida ni
5 de seguros marítimos.- En el caso de compañías mutuas de seguros (incluyendo
6 aseguradores mutuos y recíprocos, pero excluyendo compañías mutuas de
7 seguros de vida y compañías mutuas de seguros marítimos) que requieran de sus
8 miembros depósitos de primas para cubrir pérdidas y gastos, el monto de
9 depósitos de primas devuelto a sus tenedores de pólizas y el monto de depósitos
10 de primas retenido para el pago de pérdidas, gastos y reservas de reaseguros.
11 Sección 1111.12.- Excepción
12 Las disposiciones de este Subcapítulo G no aplicarán a los Aseguradores
13 Internacionales según definidos en el Artículo 61.020(4) del Código de Seguros de
14 Puerto Rico.
15 SUBCAPITULO B - COMPAÑIAS INSCRITAS DE INVERSIONES
16 Sección 1112.01.- Tributación de Compañías Inscritas de Inversiones y de sus
17 Accionistas
18 (a) Compañías Inscritas de Inversiones.- Toda compañía inscrita de
19 inversiones que durante todo su año contributivo cumpla con todos los requisitos y
20 condiciones establecidos en cualquier ley del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
21 1relativa a compañías de inversiones estará sujeta a tributación de conformidad con las

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1 disposiciones aplicables a las corporaciones domésticas, excepto que:
2 (1) Al computarse el ingreso neto de tal compañía:
3 (A) 2se incluirá en su ingreso bruto 3el monto de las
4 distribuciones de dividendos o de beneficios recibidos de corporaciones
5 exentas de contribución bajo la Ley Núm. 184, aprobada el 13 de mayo de
6 1948, según ha sido enmendada, bajo la Ley Núm. 6, aprobada el 15 de
7 diciembre de 1953, o bajo cualquier otra Ley de exención contributiva de
8 Puerto Rico, y
9 (B) no se tomarán en 4cuenta:
10 (i) las ganancias o las pérdidas en la venta u otra
11 disposición de activos de capital,
12 (ii) la deducción por pérdida neta en operaciones 5
13 provista en la Sección 1033.14, y
14 (iii) las disposiciones de la Sección 61061.24(c);
15 (2) Si tal compañía distribuyere durante el año contributivo a sus
16 accionistas como dividendos tributables o como dividendos de ingreso de
17 desarrollo industrial, según se definen en el apartado (c), una cantidad no menor
18 del noventa (90) por ciento de su ingreso neto, computado según se dispone en
19 este apartado, dicha compañía estará exenta de tributación. Para los fines de este
20 apartado, los dividendos tributables o los dividendos de ingreso de fomento
21 industrial declarados por una compañía inscrita de inversiones después del

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1 cierre del año contributivo y con anterioridad a la fecha establecida por este
2 Subtítulo para rendir su planilla para el año contributivo (incluyendo el término
3 de cualquier prórroga concedida para rendir dicha planilla), serán, si la
4 compañía así lo eligiere en dicha planilla, tratados como que han sido pagados
5 durante tal año contributivo siempre que la distribución de tales dividendos se
6 efectúe de hecho a los accionistas dentro del período de cuatro (4) meses
7 siguientes al cierre de dicho año contributivo y no más tarde de la fecha del
8 primer pago regular de dividendos efectuado después de tal declaración.
9 (b) Accionistas de Compañías Inscritas de Inversiones.-
10 (1) 7Residentes de Puerto Rico.- Todo residente de Puerto Rico que
11 sea accionista de una compañía inscrita de inversiones:
12 (A) 8Excluirá de su ingreso bruto-

13
14 (i) los dividendos exentos, según se definen en el apartado
15 (c)(1), y
16 9 (ii) los dividendos de ingreso de fomento industrial según se
17 definen en el apartado (c)(2), hasta el límite en que las cantidades a que
18 monten dichos dividendos estarían exentas de contribución para él si las
19 recibiera directamente de una corporación exenta de contribución bajo la
20 Ley Núm. 184, aprobada el 13 de mayo de 1948, según ha sido
21 enmendada, bajo la Ley Núm. 6, aprobada el 15 de diciembre de 1953, o
22 bajo cualquier otra ley de exención contributiva de Puerto Rico; y

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1 (B) 10Incluirá en su ingreso bruto-

2
3 (i) los dividendos de ganancias de capital, según se
4 definen en el apartado (c)(3), más
5 (ii) los dividendos de ingreso de fomento industrial,
6 según se definen en el apartado (c)(2), hasta el límite en que las
7 cantidades a que asciendan dichos dividendos serían tributables
8 para dicho accionista si los recibiera directamente de una
9 corporación exenta de contribución bajo la Ley Núm. 184, aprobada
10 el 13 de mayo de 1948, según ha sido enmendada, bajo la Ley Núm.
11 6, aprobada el 15 de diciembre de 1953; o bajo cualquier otra ley de
12 exención contributiva de Puerto Rico, más
13 (iii) 11el monto real y efectivo de los dividendos
14 12tributables, según se definen en el apartado (c)(4), o
15 (iv) en lugar de la cantidad incluible bajo la cláusula (i), el
16 monto de dichos dividendos más 13la parte proporcional
17 correspondiente al accionista de cualesquiera contribuciones sobre
18 ingresos, beneficios de guerra y beneficios excesivos pagados a los
19 Estados Unidos, a cualquier posesión o cualquier otra parte de los
20 Estados Unidos que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o
21 a cualquier país extranjero, por la compañía inscrita de inversiones
22 o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean poseídas en un 90

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1 por ciento por la compañía inscrita de inversiones, sobre o con
2 respecto a los beneficios de los cuales se considera que se han
3 pagado tales dividendos. Si un accionista eligiere incluir en el
4 ingreso bruto tales dividendos más tales contribuciones asignables
5 a los mismos, dicho accionista tendrá derecho a acreditar la
6 contribución impuesta por este Subtítulo con el monto de dichas
7 contribuciones asignables, sujeto ello a las limitaciones de la
8 Sección 1051.01, excepto que al aplicarse dicha sección los
9 extranjeros residentes de Puerto Rico serán tratados de la misma
10 manera que los residentes de Puerto Rico que son ciudadanos de
11 los Estados Unidos.
12 14(2) No residentes de Puerto Rico.- Toda compañía inscrita de
13 inversiones que pague dividendos a un accionista no residente deberá,
14 sujeto ello a las limitaciones de la Sección 1051.01, acreditar la
15 contribución que se requiere deducir y retener bajo las Secciones 1062.08 y
16 1062.11 por la parte proporcional correspondiente a dicho accionista de las
17 contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios excesivos
18 pagadas a los Estados Unidos, a cualquier posesión o cualquier otra parte
19 de los Estados Unidos que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o
20 a cualquier país extranjero, por tal compañía inscrita de inversiones o por
21 cualquier subsidiaria cuyas acciones sean poseídas en un noventa (90) por

LF-127
1 ciento por la compañía inscrita de inversiones, sobre o con respecto a los
2 beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales dividendos.
3 Para los fines de determinar el monto bruto de la contribución que se
4 requiere deducir y retener con anterioridad a tal crédito, los dividendos
5 pagados durante el año contributivo por la compañía inscrita de
6 inversiones al accionista se considerarán:
7 15(A) como que no incluyen el monto de los dividendos
8 exentos, según se definen en el apartado (c)(1); y
9 16(B) como que incluyen el monto real y efectivo de todos
10 los demás dividendos, más el monto de la parte proporcional
11 correspondiente al accionista de cualesquiera contribuciones sobre
12 ingresos, beneficios de guerra y beneficios excesivos pagados a los
13 Estados Unidos, a cualquier posesión o cualquier parte de los
14 Estados Unidos que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o
15 a cualquier país extranjero, por la compañía inscrita de inversiones
16 o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean poseídas en un
17 noventa (90) por ciento por la compañía inscrita de inversiones,
18 sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considera que
19 se han pagado tales dividendos.
20 (c) Definiciones.- Para los fines de esta sección:
21 (1) Dividendos exentos.- “Dividendos exentos” significa cualquier

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1 dividendo o parte del mismo, que sea designado como tal por una compañía
2 inscrita de inversiones en una notificación por escrito enviada por correo a sus
3 accionistas en cualquier fecha anterior a la expiración de los sesenta (60) días
4 después del cierre de su año contributivo. Si el monto agregado así designado
5 con respecto a un año contributivo de la compañía fuere mayor que sus
6 utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos de
7 contribución 17(A) bajo la Sección 1031.02; (B) bajo la Sección 6(b)(1) de la Ley
8 Núm. 184, aprobada el 13 de mayo de 1948; (C) bajo la Sección 3 de la Ley Núm.
9 6, aprobada el 15 de diciembre de 1953; (D) bajo la Sección 3 de la Ley Número
10 57, del 13 de junio de 1963; (E) bajo cualquier otra ley de exención contributiva de
11 Puerto Rico; o (F) bajo el artículo 8 de la Ley Núm. 121 de 29 de junio de 1977,
12 según enmendada, la parte de cada distribución que constituirá dividendos
13 exentos será solamente aquella proporción del monto así designado que tales
14 utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con el monto agregado
15 así designado.
16 (2) Dividendos de ingreso de fomento industrial.- “Dividendos de
17 ingreso de fomento industrial” significa cualquier dividendo, o parte del mismo,
18 que sea designado como tal por una compañía inscrita de inversiones en una
19 notificación por escrito enviada por correo a sus accionistas en cualquier fecha
20 anterior a la expiración de los sesenta (60) días después del cierre de su año
21 contributivo. Si el monto agregado así designado con respecto a un año

LF-127
1 contributivo de la compañía fuere mayor que sus utilidades y beneficios
2 corrientes o acumulados atribuibles a distribuciones de dividendos o de
3 beneficios de corporaciones o de sociedades exentas de contribución bajo la Ley
4 18Núm. 184, aprobada el 13 de mayo de 1948, según ha sido enmendada, bajo la
5 Ley Núm. 6, aprobada el 15 de diciembre de 1953, o bajo cualquier otra ley de
6 exención contributiva de Puerto Rico, hechas por tales corporaciones o
7 sociedades del ingreso derivado de las operaciones de las mismas cubiertas por
8 la exención, la parte de cada distribución que constituirá dividendos de ingreso
9 de fomento industrial será solamente aquella proporción del monto así
10 designado que tales utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con
11 el monto agregado así designado.
12 (3) Dividendos de ganancias de capital.- “Dividendos de ganancias de
13 capital” significa cualquier distribución de dividendos, o parte de la misma,
14 hecha por una compañía inscrita de inversiones de sus utilidades y beneficios
15 corrientes o acumulados atribuibles a ganancias 19venta u otra disposición de
16 propiedad. Dicho término no incluirá, sin embargo, cualquier distribución de
17 dividendos, o parte de la misma, hecha por una compañía de inversiones de sus
18 utilidades o beneficios corrientes o acumulados, atribuibles a ganancias
19 declaradas exentas bajo la Sección 6(b)(1) de la Ley Núm. 184, aprobada el 13 de
20 mayo de 1948, bajo la sección 3 de la Ley Núm. 6, aprobada el 15 de diciembre de
21 1953, o bajo la sección 3 de la Ley Número 57, de 13 de junio de 1963, o bajo

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1 cualquier otra ley de exención contributiva de Puerto Rico.
2 (4) Dividendos 20tributables.- “Dividendos tributables” significa
3 cualquier distribución de dividendos, o parte de la misma, hecha por una
4 compañía inscrita de inversiones de sus utilidades o beneficios corrientes o
5 acumulados atribuibles a fuentes que no sean las especificadas en los párrafos
6 (1), (2) y (3).
7 21(5) Accionistas de Compañías inscritas de inversiones.- Para
8 propósitos del apartado (b)(1), el término “compañías inscritas de inversiones”
9 también incluye, sujeto a lo dispuesto en reglamentos que promulgue el
10 Secretario, cualquier compañía inscrita de inversiones o fideicomiso de
11 inversiones en bienes raíces que se cree o se organice bajo las leyes de los Estados
12 Unidos de América, o las de cualquier Estado de los Estados Unidos de América
13 que durante el año contributivo cualifique como una compañía inscrita de
14 inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes raíces bajo el Código de
15 Rentas Internas Federal.
16 (d) 22Tratamiento de Dividendos de Ganancias de Capital.- Los dividendos
17 de ganancias de capital serán tratados por los accionistas como ganancias de capital a
18 largo plazo.
19 23(e) No obstante lo dispuesto en el apartado (a), las cuentas separadas de una
20 aseguradora establecidas bajo los términos y condiciones dispuestos por el Código de
21 Seguros de Puerto Rico no se tratarán como una compañía inscrita de inversiones para
LF-127
1 propósitos de este Código.
2 (f) Tratamiento de Intereses sobre Notas de Compañías Inscritas de
3 Inversiones.- El Secretario podrá establecer por reglamento, carta circular o cualquier
4 otra comunicación de carácter general el tratamiento contributivo de los intereses sobre
5 notas emitidas por compañía inscritas de inversión.
6 SUBCAPITULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD
7 DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
8 Sección 1113.01.- Aplicación de las Disposiciones
9 Las disposiciones de este Subcapítulo aplicarán a las Corporaciones Especiales
10 Propiedad de Trabajadores (denominadas en adelante en este Subcapítulo como
11 “corporaciones especiales”), que se incorporen de acuerdo a las disposiciones del
12 Capítulo XVI de la Ley Núm. 144 de 10 de agosto de 1995, según enmendada.
13 Sección 1113.02.- Cómputos de la Corporación Especial
14 (a) Ingresos y Deducciones
15 El ingreso bruto de una corporación especial propiedad de trabajadores para
16 cualquier año contributivo será determinado según se dispone en las Secciones 1031.01
17 y 1031.02 de este Subtítulo. Igualmente, su ingreso o pérdida neta de cualquier año
18 contributivo se determinará como en el caso de cualquier otra corporación, excepto que
19 deberá establecer por separado las partidas descritas en la Sección 1113.04, y
20 (1) No se admitirá una deducción por pérdida neta en operaciones
21 según lo dispuesto en la Sección 1033.14 de este Subtítulo.

LF-127
1 (2) No se admitirá una deducción por contribuciones según lo
2 dispuesto en la Sección 1033.04(c) de este Subtítulo con respecto a las
3 contribuciones descritas en la Sección 1051.01 de este Subtítulo.
4 (3) No se admitirán las deducciones dispuestas en las Secciones
5 1022.02(d) y 1033.19 de este Subtítulo.
6 (4) No se admitirá la deducción por donativos dispuesta en la Sección
8 (5) Tendrá derecho a la depreciación flexible dispuesta en la Sección
9 1040.11 y a la depreciación acelerada dispuesta en la Sección 1040.12, sujeto a las
10 limitaciones contenidas en dichas secciones.
11 (b) Opciones de Corporación Especial
12 Cualquier opción que afecte el cómputo del ingreso neto de una Corporación
13 Especial Propiedad de Trabajadores será ejercida por ésta.
14 Sección 1113.03.- Imposición de la Contribución a los Miembros Ordinarios y
15 Extraordinarios y no a la Corporación Especial Respecto a los Balances en las
16 Cuentas Internas de Capital
17 La proporción de los avisos de crédito por productividad y por patrocinio que
18 las corporaciones especiales acrediten a las cuentas internas de capital de los miembros
19 ordinarios y extraordinarios y que no sean excluidos de su ingreso bruto bajo las
20 disposiciones de la Sección 1031.02(a)(17)(B) de este Subtítulo no estará sujeta a la
21 contribución sobre ingresos impuesta por este Subtítulo a las corporaciones. Los
LF-127
1 miembros ordinarios y extraordinarios serán responsables por la contribución sobre
2 ingresos atribuible a las distribuciones que se le hagan por los avisos de crédito por
3 productividad y por patrocinio, como si hubieran realizado la actividad en su
4 capacidad individual. Sin embargo, la proporción distribuible a los miembros
5 ordinarios y extraordinarios respecto a los avisos de crédito por productividad y por
6 patrocinio acreditados que consista de intereses exentos devengados y distribuidos por
7 la corporación especial, así como de ingresos provenientes de la agricultura sujetos a la
8 deducción dispuestas en las disposiciones de la Sección 1033.12 de este Subtítulo, hasta
9 el límite establecido en dicha sección, retendrá su naturaleza como ingreso exento en
10 manos de los miembros ordinarios y extraordinarios. De igual modo, la proporción
11 distribuible de los avisos de crédito por productividad y por Patrocinio acreditados a
12 las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios y extraordinarios, respecto al
13 ingreso devengado y distribuido por la corporación especial sobre actividades o
14 negocios declarados exentos bajo las leyes de incentivos contributivos e industriales,
15 incluyendo a esos fines la Ley Núm. 52 del 2 de junio de 1983, según enmendada, “Ley
16 de Incentivos Turísticos de Puerto Rico de 1983”, y la Ley Núm. 78 del 10 de septiembre
17 de 1993, según enmendada, conocida como “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico
18 de 1993”; o de cualquier otra ley de exención contributiva análoga o de similar
19 naturaleza, estará sujeta a las disposiciones relacionadas a la distribución de ingreso
20 exento de cada una de dichas leyes, según aplique.
21 Sección 1113.04.- Inclusión del Ingreso de la Corporación Especial

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1 (a) Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada
2 miembro ordinario y extraordinario deberá tomar en consideración por separado su
3 participación distribuible en el ingreso, las ganancias o las pérdidas de la corporación
4 especial propiedad de trabajadores, así como la proporción distribuible de los avisos de
5 crédito por productividad y por patrocinio acreditados, para cualquier año contributivo
6 de ésta terminado dentro o simultáneamente con el año contributivo del miembro
7 ordinario o extraordinario, en relación con:
8 (1) ganancias y pérdidas en la venta o permuta de activos de capital;
9 (2) ganancias y pérdidas en la venta o permuta de propiedad descrita
10 en la Sección 1034.01(i) de este Subtítulo;
11 (3) donativos efectuados a las entidades descritas en la Sección
12 1033.15(a)(3) de este Subtítulo;
13 (4) dividendos respecto a los cuales son aplicables las disposiciones de
14 la Sección 1023.06 de este Subtítulo;
15 (5) contribución retenida sobre los dividendos descritos en el párrafo
16 (4);
17 (6) contribuciones descritas en la Sección 1051.01 de este Subtítulo;
19 créditos según el Secretario establezca mediante Reglamento.
20 (b) Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participación Distribuible.-
21 La naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, pérdida, deducción o crédito

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1 incluido en la participación distribuible del miembro ordinario o extraordinario bajo los
2 párrafos (1) al (7) del apartado (a) se determinará como si dicha partida fuere realizada
3 por el miembro directamente de la fuente de la que fue realizada por la corporación
4 especial, o incurrida del mismo modo en que la incurrió la corporación especial. No
5 obstante, la participación distribuible que consista de dividendos o beneficios sujetos a
6 las disposiciones de la Sección 1023.06 de este Subtítulo en manos de la corporación
7 especial, no retendrán su carácter de distribución elegible bajo dichas secciones cuando
8 el miembro no sea por sí mismo una persona elegible, según dicho término se define en
9 la Sección 1023.06(d) de este Subtítulo.
10 Sección 1113.05.- Método de Contabilidad de la Corporación Especial Propiedad de
11 Trabajadores y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios
12 La corporación especial y sus miembros ordinarios y extraordinarios podrán
13 optar por cualquiera de los métodos de contabilidad dispuestos por la Sección 1040.02
14 de este Subtítulo. El método de contabilidad que seleccione la corporación especial será
15 igual al método de contabilidad de los miembros ordinarios y extraordinarios.
16 Sección 1113.06.- Año Contributivo de la Corporación y de sus Miembros Ordinarios y
17 Extraordinarios
18 (a) Corporación Especial.- Una Corporación especial podrá adoptar cualquier
19 año contributivo independientemente del año contributivo de sus miembros ordinarios
20 y extraordinarios. Podrá, además, cambiar su año contributivo siguiendo las
21 disposiciones de la Sección 1040.10 de este Subtítulo y las demás reglas que establezca el
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1 Secretario.
2 (b) Miembros Ordinarios y Extraordinarios.- Un miembro ordinario o
3 extraordinario podrá adoptar cualquier año contributivo independientemente del año
4 contributivo de la corporación especial y podrá cambiar su año contributivo siguiendo
5 las disposiciones de la Sección 1040.10 de este Subtítulo y las demás reglas que
6 establezca el Secretario.
7 Sección 1113.07.- Gastos de Organización
8 Los gastos y honorarios incurridos por la corporación especial para su
9 organización, o para promover la venta de, o para vender un interés en dicha
10 corporación o para atraer miembros, serán deducidos por la corporación especial como
11 un gasto ordinario.
13 Propiedad a una Corporación Especial
14 (a) Regla General.- No se reconocerá ganancia o pérdida a una Corporación
15 Especial Propiedad de Trabajadores, a sus miembros o accionistas en el caso de
16 aportación de dinero u otra propiedad a la corporación especial, excepto según se
17 dispone en los apartados (b) y (c) de esta sección.
18 (b) Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportación de
19 propiedad depreciada flexiblemente, no se reconocerá ganancia o pérdida a una
20 corporación especial, a sus miembros o accionistas a menos que opten por lo contrario.
21 La elección de reconocer ganancia o pérdida será irrevocable.

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1 (c) Propiedad Sujeta a Obligación o Gravamen.- En el caso de la aportación
2 de propiedad sujeta a una obligación o gravamen, la cual sea asumida por la
3 corporación especial, se reconocerá ganancia al miembro o accionista aportador en la
4 medida en que la parte de la obligación o gravamen de la cual es liberado exceda la base
5 ajustada, para el miembro o accionista aportador, de la propiedad aportada.
6 Sección 1113.09.- Ingresos y Créditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios
7 Al computar su ingreso tributable y su contribución sobre ingresos para
8 cualquier año contributivo cada miembro ordinario o extraordinario deberá incluir
9 como ingreso o como pérdida en la explotación de una industria o negocio, la
10 participación que se le haya distribuido de los Avisos de Crédito por Productividad o
11 por Patrocinio o se reducirán las pérdidas incluidas en su cuenta interna de capital de la
12 corporación especial. Disponiéndose que los miembros ordinarios o miembros
13 extraordinarios de una corporación especial pagarán en lugar de cualesquiera otras
14 contribuciones impuestas por este Subtítulo, una contribución del veinte (20) por ciento
15 sobre el monto de una distribución de los avisos de crédito por productividad y por
16 patrocinio que se haya capitalizado y excluido del ingreso bruto de la corporación
17 especial de acuerdo a lo dispuesto en la Sección 1031.02(a)(17)(B) de este Subtítulo y que
18 se hayan retenido hasta la total desvinculación con la corporación del miembro
19 ordinario o miembros extraordinarios; el miembro ordinario podrá optar por incluir
20 dicha distribución como parte de su ingreso bruto en la planilla de contribución sobre
21 ingresos del año en que se efectúe la distribución y pagar una contribución de

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1 conformidad con los tipos contributivos normales, lo que sea más beneficioso para el
2 miembro ordinario o miembros extraordinarios. En el caso de que al momento de la
3 desvinculación del miembro ordinario de la corporación especial, el balance de la
4 cuenta interna de capital refleje una pérdida, la misma se tratará como una pérdida
5 ordinaria.
6 En la eventualidad de que el miembro ordinario utilice la cantidad recibida para
7 adquirir su certificado de membrecía en otra corporación especial en la que sea
8 subsiguientemente un miembro ordinario, la ganancia realizada, si alguna, sujeto a la
9 cantidad utilizada para dichos propósitos, será diferida mientras continúe su relación
10 como miembro ordinario en dicha corporación especial. Dicha transferencia o
11 reinversión debe efectuarse dentro de un término no mayor de un (1) año a partir del
12 cierre del año contributivo del miembro ordinario en el cual se haya efectuado la
13 transferencia o efectúe la distribución. En su defecto, la ganancia realizada será
14 tributada de conformidad con lo dispuesto en esta sección.
15 Sección 1113.10.- Determinación de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el
16 Pago de Certificados de Membresía Mediante Aportación de Propiedad
17 (a) Regla General.- La base de las cuentas internas de capital de los miembros
18 ordinarios, extraordinarios o corporativos, con respecto al pago de los certificados de
19 membresía en una corporación especial mediante aportación de propiedad, será la base
20 ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al momento de la
21 aportación.
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1 (b) Excepciones.-
2 (1) Propiedad depreciada flexiblemente.- Cuando la propiedad
3 aportada a la corporación especial haya sido depreciada flexiblemente, la base de
4 la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo
5 será igual a la base ajustada flexiblemente (según éste se define en la Sección
6 1040.11(d)(2) de este Subtítulo) de la propiedad aportada, aumentada por la
7 ganancia o disminuida por la pérdida reconocida en la aportación.
8 (2) Propiedad depreciada aceleradamente.- Cuando la propiedad
9 aportada a la corporación especial haya sido depreciada aceleradamente, la base
10 de la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario o
11 corporativo será igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la
12 depreciación reclamada bajo el método de depreciación acelerada, aumentada
13 por la ganancia o disminuida por la pérdida reconocida en la aportación.
14 (3) Propiedad sujeta a gravamen.- Cuando la propiedad aportada a la
15 corporación especial esté sujeta a una obligación o gravamen de la cual se libera
16 el transmitente, la base de la cuenta interna de capital del miembro ordinario,
17 extraordinario o corporativo será la base ajustada de dicha propiedad para el
18 miembro de que se trate al momento de la aportación, aumentada por la
19 ganancia reconocida al miembro aportador o disminuida por el monto de la
20 parte de la obligación o gravamen de la cual es liberado dicho miembro en la
21 aportación.
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1 Sección 1113.11.- Base de la Propiedad Aportada a la Corporación Especial Propiedad
2 de Trabajadores
3 La base para una corporación especial de la propiedad aportada por un miembro
4 ordinario, extraordinario o corporativo será la base ajustada de dicha propiedad para el
5 miembro de que se trate al momento de la aportación, aumentada por la ganancia
6 reconocida al miembro aportador (bajo la Sección 1113.08 de este Subtítulo) en el caso
7 de propiedad sujeta a obligación o gravamen. En el caso de que la propiedad aportada
8 haya sido depreciada flexiblemente, la base de dicha propiedad para la corporación
9 especial será igual a la base ajustada flexiblemente (según éste se define en la Sección
10 1040.11(d)(2) de este Subtítulo) de la propiedad aportada aumentada por la ganancia o
11 disminuida por la pérdida reconocida al miembro aportador. En el caso de que la
12 propiedad aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad
13 para la corporación especial será igual a la base de la propiedad aportada, disminuida
14 por la depreciación reclamada bajo el método de depreciación acelerada aumentada por
15 la ganancia o disminuida por la pérdida reconocida al miembro aportador.
16 Sección 1113.12.- Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas
17 Cuando una corporación con fines de lucro establezca una subsidiaria bajo las
18 disposiciones de este Subcapítulo y del Capítulo XVI de la Ley Núm. 144 de 10 de
19 agosto de 1995, según enmendada, como parte de un plan de reorganización mediante
20 el cual la corporación matriz, a su vez, será convertida en una corporación especial
21 mediante fusión, consolidación o cualquier otro modo o con el propósito de separar una
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1 parte o segmento de sus operaciones, o se liquide como tal la entidad, la misma contará
2 con un plazo máximo de cinco (5) años para consumar dicho plan de reorganización y
3 conversión. Dicho término también aplicará a las corporaciones con fines de lucro que
4 enmienden su certificado de incorporación para convertirse en una Corporación
5 Especial Propiedad de Trabajadores, cuya enmienda o conversión deberá también
6 consignarse en un plan de reorganización.
7 A esos efectos, la corporación matriz o corporación especial en cuestión deberá
8 radicar, no más tarde de un período de ciento ochenta y tres (183) días después de
9 realizada la reorganización o enmienda, una solicitud de opinión administrativa ante el
10 Secretario de que dicha conversión cumple con los requisitos contenidos en el Artículo
11 1501 de la Ley Número 3 de 9 de enero de 1956, según enmendada, y de que dicha
12 transacción no tiene como propósito evadir el pago de contribuciones. La opinión
13 administrativa así solicitada deberá ser emitida por el Secretario dentro de un término
14 no mayor de noventa (90) días, respecto al cual se podrá establecer mediante
15 reglamento la información y demás documentación que el Secretario estime necesaria
16 para poder emitir dicha opinión.
17 El requisito de solicitud de opinión administrativa será también aplicable a las
18 corporaciones especiales que no surjan como resultado de una conversión o
19 reorganización corporativa, que se hayan organizado para llevar a cabo una nueva
20 actividad económica.
21 En aquellos casos en que el Secretario determine que no se cumplió con los

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1 términos de la reorganización dentro del período de tiempo señalado, esto constituirá
2 evidencia prima facie de que el único fin de la transacción fue el evitar las
3 contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico, en cuyo caso dicha
4 corporación matriz y la corporación subsidiaria estarán sujetas a la tasación por parte
5 del Secretario, de la contribución correspondiente a los años durante los cuales dichas
6 corporaciones y sus miembros se acogieron a los beneficios de este Subcapítulo. El
7 procedimiento a utilizarse será equivalente al dispuesto en el Subtítulo F relativa para la
8 tasación de contribución en peligro y según el reglamento que el Secretario promulgue
9 a tales efectos.
10 Sección 1113.13.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones
11 (a) Tributación de los Miembros Ordinarios, Extraordinarios o Corporativos
12 de las Utilidades y Beneficios Acumulados durante Años Contributivos en que la
13 Corporación no era una Corporación Especial Propiedad de Trabajadores.- Cualquier
14 distribución hecha por una Corporación Especial Propiedad de Trabajadores a los
15 miembros ordinarios, extraordinarios o corporativos de utilidades y beneficios
16 acumulados durante los años en que la corporación no era una corporación especial,
17 incluyendo las utilidades y beneficios provenientes de reorganizaciones con personas
18 que no son corporaciones especiales, estará sujeta a las disposiciones de este Subtítulo
19 sin considerar este Subcapítulo.
20 (b) Origen de las Distribuciones.- En los casos en que la corporación especial
21 tenga utilidades y beneficios acumulados descritos en el apartado (a), la Junta de

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1 Directores de la corporación especial determinará el origen de la distribución o avisos
2 de crédito efectuados.
3 Sección 1113.14.- Crédito por Pagos de Certificados de Membresía por parte de
4 Miembros Ordinarios y Extraordinarios
5 (a) Regla General.- Se concederá a toda persona a quien se le emita un
6 certificado de membresía como miembro ordinario o extraordinario de la corporación
7 especial, un crédito equivalente al veinticinco (25) por ciento de la cantidad total pagada
8 por dicho certificado hasta un máximo de mil (1,000) dólares. En caso de que el
9 certificado haya sido pagado por parte de un miembro ordinario en propiedad, se
10 reclamará como crédito el costo o base ajustada de dicho miembro en la propiedad
11 aportada. El crédito se reclamará contra la contribución sobre ingresos determinada en
12 el año en que se efectúen los pagos exigidos para adquirir el certificado, ya sea en su
13 totalidad o de manera aplazada en uno o más años contributivos, según corresponda.
14 El crédito concedido no podrá ser aplicado contra la contribución básica alterna
15 aplicable a individuos. Tal crédito no estará disponible, en el caso de que un miembro
16 ordinario que se desvincule de su relación con la corporación especial y utilice la
17 cantidad recibida para pagar su certificado de membresía en otra corporación especial
18 en la que sea subsiguientemente un miembro ordinario, excepto y hasta el monto en
19 que el costo del nuevo certificado de membresía exceda el costo del certificado de la
20 corporación de la que antes era miembro ordinario.
21 (b) Arrastre del Crédito.- En caso de que el monto del crédito concedido
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1 exceda la contribución sobre ingresos determinada en el año contributivo a que se
2 refiere el apartado (a), el exceso podrá ser arrastrado durante los próximos dos (2) años
3 contributivos.
4 Sección 1113.15.- Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos
5 de Crédito por Productividad y por Patrocinio
6 En la medida en que el reglamento interno de la corporación especial autorice el
7 pago de intereses sobre los avisos de crédito por productividad y por patrocinio no
8 pagados o por otras distribuciones acreditadas y no pagadas a los miembros ordinarios
9 y extraordinarios según se reflejen en las cuentas internas de capital individuales de
10 cada miembro, los intereses así pagados estarán exentos del pago de contribuciones
11 sobre ingresos bajo este Subtítulo. Este tratamiento no le es extensivo a los intereses
12 pagados a los miembros corporativos.
13 Sección 1113.16.- Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido
14 Las cantidades pagadas de conformidad con lo dispuesto en el apartado (g) de la
15 Sección 16.03 del Capítulo XVI de la Ley Núm. 164 de 16 de diciembre de 2009,
16 conocida como la “Ley General de Corporaciones”, a los herederos o sucesores de un
17 miembro ordinario o extraordinario de una corporación especial fallecido o incluibles
18 por razón de la Sección 1113.09 en el ingreso bruto de un sucesor en interés de un
19 miembro fallecido, serán consideradas como ingreso con respecto a finados según lo
20 dispuesto en la Sección 1032.03 de este Subtítulo.
21 Sección 1113.17.- Tratamiento de Acciones Preferidas

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1 (a) Distribuciones.- Las cantidades distribuidas por una corporación especial
2 a los tenedores de acciones preferidas en dicha corporación especial, que no esté sujeta a
3 tratamiento contributivo preferencial bajo algún estatuto de carácter especial respecto a
4 exenciones contributivas, que constituya un dividendo tributable, estará sujeto a una
5 contribución de diez (10) por ciento del monto de la distribución.
6 (b) Venta o Permuta de Acciones Preferidas.- La ganancia obtenida en la
7 venta o permuta de acciones preferidas en una corporación especial estará sujeta a una
8 contribución de un diez (10) por ciento sobre el monto de la ganancia realizada, si
9 alguna. En el caso de generarse una pérdida la misma será considerada como una
10 pérdida ordinaria.
11 Sección 1113.18.- Exención Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de
12 Trabajadores Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exención
13 Contributiva bajo las Leyes de Incentivos Contributivos o Industriales
14 (a) Las corporaciones especiales dedicadas a la manufactura que no gocen de
15 exención contributiva bajo las leyes de incentivos contributivos o industriales tendrán
16 derecho a reclamar una de las dos (2) siguientes deducciones a su opción:
17 (1) Aquellas cuyo ingreso neto no asignado a la cuenta colectiva de
18 reserva y al fondo social y que a su vez no haya sido capitalizado exceda de
19 doscientos mil (200,000) dólares, y que haya mantenido un empleo o posición de
20 trabajo para miembros ordinarios promedio de veinte (20) o más personas
21 durante dicho año contributivo, podrán deducir los primeros cuarenta mil
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1 (40,000) dólares de dicho ingreso de los avisos de crédito por productividad y
2 por patrocinio proporcionalmente distribuidos a sus miembros ordinarios y
3 extraordinarios que no hayan sido capitalizados, según corresponda, para que
4 dicha cantidad esté totalmente exenta del pago de contribución sobre ingresos.
5 (2) Aquellas que en cualquier año contributivo generen un ingreso
6 neto total menor de veinte mil (20,000) dólares por empleo o posición de trabajo
7 para miembros ordinarios de producción podrán reclamar una deducción
8 equivalente al quince (15) por ciento de su nómina o total de anticipos de
9 ganancia de producción hasta un máximo de un cincuenta (50) por ciento de los
10 avisos de crédito por productividad y por patrocinio distribuidos durante el año
11 contributivo a sus miembros ordinarios y extraordinarios, según corresponda.
12 Sección 1113.19.- Deducción a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por
13 la Creación de Nuevos Empleos
14 Se concederá a toda corporación especial una deducción anual del quince (15)
15 por ciento de la nómina o total de anticipos de ganancia atribuible a la creación de tres
16 (3) a cinco (5) empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios nuevos. Dicha
17 deducción será de veinte (20) por ciento de dicha nómina o total de anticipos de
18 ganancias cuando se creen de seis (6) a diez (10) empleos o posiciones de trabajo para
19 miembros ordinarios; y de veinticinco (25) por ciento cuando se creen once (11) o más
20 nuevos empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios. Dicha deducción
21 será concedida a partir de los primeros tres (3) años contributivos desde la creación u
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1 organización de la corporación especial. Para disfrutar de la deducción concedida la
2 corporación especial deberá mantener el nivel de empleo o posiciones de trabajo para
3 miembros ordinarios y nómina o total de anticipos de ganancias promedio existente
4 durante el año contributivo inmediatamente anterior, según corresponda.
5 Toda corporación especial que reclame esta deducción deberá incluir, como parte
6 de su planilla informativa, un desglose de los empleos o posiciones para miembros
7 ordinarios nuevos creados durante dicho año contributivo en la cual incluyan el nombre
8 del empleado o miembro ordinario, fecha en la cual comenzó en la posición, su
9 clasificación y salario o anticipo de ganancia devengado durante dicho año
10 contributivo.
11 Sección 1113.20.- Venta de Acciones a una Corporación Especial Propiedad de
12 Trabajadores o a los Trabajadores para la Organización de una Corporación
13 Especial Propiedad de Trabajadores
14 (a) Regla general.- Ninguna ganancia será reconocida si acciones de una
15 corporación fueren vendidas o permutadas a una corporación especial o a los
16 trabajadores para la organización de una corporación especial sujeto al cumplimiento
17 de los siguientes requisitos:
18 (1) La Corporación Especial Propiedad de Trabajadores o los
19 trabajadores posean inmediatamente después de la venta o permuta, por lo
20 menos el cincuenta y cinco (55) por ciento de las acciones votantes en circulación
21 de dicha corporación.
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1 (2) La corporación especial o los trabajadores adquieran dentro de un
2 período de tiempo no mayor de tres (3) años, el ochenta (80) por ciento de las
3 acciones con derecho a voto en circulación de dicha corporación.
4 (3) El producto de la venta o permuta efectuada deberá ser reinvertido
5 en propiedad similar.
6 (4) El período para reponer o reinvertir el producto de la venta o
7 permuta comienza tres (3) meses antes de la venta o permuta de las acciones de
8 la corporación y termina doce (12) meses después de efectuada dicha venta o
9 permuta.
10 (5) El contribuyente deberá radicar una declaración por escrito
11 verificada por la corporación especial donde éste certifique que ha vendido o
12 permutado dichas acciones, al precio pagado por las mismas, y el por ciento,
13 representado por dichas acciones con respecto al total de acciones con derecho al
14 voto emitidas y en circulación de dicha corporación.
15 (b) Definición de Propiedad Similar.- A los fines de esta sección el término
16 propiedad similar tendrá el mismo significado que aquel establecido en la Sección
17 1034.04(f) de este Subtítulo en lo que no sea incompatible con lo dispuesto en esta
18 sección.
19 (c) Imposibilidad de Adquirir Propiedad Similar.- Cuando el contribuyente
20 fuere un individuo y probara a satisfacción del Secretario que no ha podido adquirir
21 propiedad similar dentro del término dispuesto por ley, la ganancia, si alguna, se
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1 considerará como si fuera una ganancia de capital a largo plazo, según dicho término se
2 define en la Sección 1034.01(a)(4) de este Subtítulo.
3 SUBCAPITULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS
4 Sección 1114.01.- Regla General
5 (a) Aplicación de Disposiciones.- Las disposiciones de este Subcapítulo
6 aplicarán únicamente a aquellas sociedades que radiquen con el Secretario una
7 declaración en la que opten por operar como sociedad especial, siempre que deriven,
8 durante cada año contributivo, por lo menos setenta (70) por ciento de su ingreso bruto
9 de fuentes dentro de Puerto Rico y por lo menos setenta (70) por ciento de su ingreso
10 bruto sea producto de la explotación de una de las siguientes actividades:
11 (1) un negocio de construcción;
12 (2) un negocio de desarrollo de terrenos;
13 (3) un negocio de rehabilitación sustancial de edificaciones o
14 estructuras;
15 (4) un negocio de venta de edificaciones o estructuras;
16 (5) un negocio de arrendamiento de edificaciones o estructuras;
17 (6) un negocio manufacturero cuando genere empleos sustanciales,
18 entendiéndose que el criterio a utilizarse debe ser el por ciento de desempleo y el
19 ingreso personal en relación a la fuerza trabajadora disponible en el municipio
20 donde habrá de generarse esta actividad;
21 (7) un negocio turístico;

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1 (8) un negocio agrícola;
2 (9) un negocio de exportación de productos o servicios a países
3 extranjeros;
4 (10) un negocio dedicado a la producción de películas de largo metraje;
5 (11) un negocio de construcción, operación o mantenimiento de vías
6 públicas y sus facilidades anejas; o
7 (12) un negocio exento al amparo de las Secciones 2(d)(1)(E) respecto a
8 propiedad dedicada a la producción de energía verde, según definido en la Ley
9 Núm. 83 de 19 de julio de 2010, Secciones 2(d)(1)(H) o 2(d)(1)(M) de la Ley Núm.
10 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el
11 Desarrollo de Puerto Rico”, o disposiciones análogas de la Ley Núm. 135 de 2 de
12 diciembre de 1998, conocida como “Ley de Incentivos Contributivos de 1998”, o
13 de cualquier ley sucesora de naturaleza similar, incluyendo la Ley de Incentivos
14 de Energía Verde de Puerto Rico o cualquier ley que incentive la generación de
15 energía de fuentes renovables sostenibles o fuentes alternas.
17 (1) Venta de activos utilizados en la actividad elegible.- El ingreso
18 bruto de la explotación de una de las actividades descritas en los párrafos (1) al
19 (11) del apartado (a) incluirá la ganancia derivada de la venta, permuta u otra
20 disposición de propiedad utilizada en la correspondiente actividad descrita en
21 los apartados (a) y (h) de la Sección 1034.01.

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1 (2) Ingreso Bruto Durante el Período de Organización de la Sociedad
2 Especial.-
3 (A) Regla general.- El ingreso bruto de la explotación de una de
4 las actividades descritas en los párrafos (1) al (11) del apartado (a), incluirá
5 el ingreso proveniente de la inversión temporera de los fondos de una
6 sociedad especial durante el período antes del comienzo de la explotación
7 de la actividad que califica a la sociedad especial para los beneficios de
8 este Subcapítulo. Dicho período no podrá ser mayor de treinta y seis (36)
9 meses a partir de la organización de la sociedad.
10 (B) Prórroga.- En aquellos casos en que la sociedad especial
11 demuestre a satisfacción del Secretario que se ha visto imposibilitada de
12 comenzar la explotación de la actividad que la cualificará como sociedad
13 especial dentro del período establecido en el inciso (A), el Secretario podrá
14 conceder una prórroga por un período que no exceda de dieciocho (18)
15 meses a partir del vencimiento del período original, para que la sociedad
16 comience la actividad elegible. El ingreso proveniente de la inversión
17 temporera de fondos de la sociedad especial durante el período
18 prorrogado constituirá ingreso bruto de la explotación de una de las
19 actividades descritas en los párrafos (1) al (11) del apartado (a).
20 (3) Negocio dedicado a la producción de películas de largo metraje.-
21 En el caso de la actividad cubierta en el párrafo (10) del apartado (a), sólo se

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1 requerirá cumplir con el requisito de que por lo menos el setenta (70) por ciento
2 de su ingreso bruto se derive de la explotación de dicha actividad.
3 (4) Sociedades especiales poseídas por otras sociedades especiales.-
4 calificarán como sociedades especiales aquellas sociedades (“sociedades
5 inversionistas”) que directa o indirectamente (a través de otras sociedades
6 especiales intermedias) sean dueñas de participaciones en otras sociedades
7 especiales (“sociedades de nivel inferior”) que cumplan con los requisitos del
8 setenta (70) por ciento descrito en el apartado (a) siempre que las sociedades
9 inversionistas cumplan, a su vez, con dichos requisitos del setenta (70) por
10 ciento. En la determinación del cumplimiento de dicho requisito, y para ese
11 propósito únicamente, se considerará como ingreso bruto de la sociedad
12 inversionista, en proporción igual a su participación distribuible en las partidas
13 descritas en el apartado (a) de la Sección 1114.05, el ingreso bruto de toda fuente
14 y naturaleza que derive la sociedad de nivel inferior durante su año contributivo.
15 Se atribuirá a una sociedad inversionista una participación en las deudas
16 descritas en la Sección 1033.02(e)(4)(A) de la sociedad de nivel inferior.
17 (c) Corporaciones.- Para propósitos de este Subcapítulo, el término
18 “sociedad” incluye el término “corporación” siempre y cuando dicha corporación no
19 tenga en vigor una elección bajo la Sección 1115.02 para el año contributivo de la
20 corporación. Los términos “socios”, “participación” y “contrato de sociedad”, incluyen
21 los términos “accionistas”, “acciones”, “artículos de incorporación” y “reglamentos

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1 internos” (“by laws”) respectivamente.
2 Sección 1114.02.- Imposición de la Contribución a los Socios y No a la Sociedad Especial
3 Una sociedad especial que haya optado por acogerse a las disposiciones de este
4 Subcapítulo no estará sujeta a la contribución sobre ingresos impuesta por este
5 Subtítulo a las sociedades. Los socios serán responsables por la contribución sobre
6 ingresos atribuible a su participación distribuible en el ingreso neto de la sociedad
7 especial. La aplicación de esta disposición por sí sola no tendrá el efecto de que un
8 socio que de otro modo no esté dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se
9 considere como que está dedicado a industria o negocio en Puerto Rico.
10 Sección 1114.03.- Cómputos de la Sociedad Especial
11 (a) Ingresos y Deducciones.- El ingreso bruto de una sociedad especial para
12 cualquier año contributivo será determinado según se dispone en las Secciones 1031.01
13 y 1031.02. Igualmente, su ingreso o pérdida neta para cualquier año contributivo se
14 determinará como en el caso de cualquier otra sociedad, excepto que deberá determinar
15 por separado las partidas descritas en la Sección 1114.06(a), y:
16 (1) No se admitirá una deducción por pérdida neta en operaciones
17 según lo dispuesto en la Sección 1033.14.
18 (2) No se admitirá una deducción por contribuciones según lo
19 dispuesto en la Sección 1033.04 con respecto a las contribuciones descritas en la
20 Sección 1051.01.
21 (3) No se admitirán las deducciones concedidas por las Secciones

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1 1022.02(d) y 1033.19.
2 (4) Tendrá derecho a la depreciación flexible que concede en la Sección
3 1040. dentro de las limitaciones de dicha sección, y a la depreciación acelerada
4 dispuesta en la Sección 1040.11.
5 (b) Opciones de la Sociedad Especial.- Cualquier opción que afecte el
6 cómputo del ingreso neto de una sociedad especial será ejercida por ésta.
7 Sección 1114.04.- Método de Contabilidad de la Sociedad Especial y de sus Socios
8 La sociedad especial podrá optar por cualquiera de los métodos de contabilidad
9 dispuestos por la Sección 1040.02. La participación distribuible del socio en el ingreso
10 neto de la sociedad especial será determinada de conformidad con el método de
11 contabilidad adoptado por la sociedad especial.
12 Sección 1114.05.- Año Contributivo de la Sociedad Especial y de sus Socios
13 (a) Sociedad Especial.- Una sociedad especial podrá adoptar cualquier año
14 contributivo independientemente del año contributivo de sus socios. Podrá, además,
15 cambiar su año contributivo, siguiendo las disposiciones de la Sección 1040.10 y las
16 demás reglas que establezca el Secretario.
17 (b) Socios.- Un socio podrá adoptar cualquier año contributivo
18 independientemente del año contributivo de la sociedad especial y podrá cambiar su
19 año contributivo siguiendo las disposiciones de la Sección 1040.10 y las demás reglas
20 que establezca el Secretario.
21 (c) Cierre del Año Contributivo de la Sociedad Especial.-

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1 (1) Regla general.- Excepto en el caso de la terminación de una
2 sociedad especial y, excepto según se dispone en el párrafo (2) de este apartado,
3 el año contributivo de una sociedad especial no terminará por razón de la muerte
4 de un socio, la entrada de un socio, la liquidación del interés de un socio en la
5 sociedad especial o la venta o permuta del interés de un socio en la sociedad.
6 (2) Socio que se retira o vende un interés en la sociedad especial.
7 (A) Disposición de todo el interés.- El año contributivo de una
8 sociedad especial terminará -
9 (i) con respecto a un socio que venda o permute su
10 interés total en la sociedad especial, y
11 (ii) con respecto a un socio cuyo interés es liquidado,
12 excepto que el año contributivo de la sociedad especial respecto a
13 un socio fallecido no terminará antes de la terminación del año
14 contributivo de la sociedad especial.
15 (B) Disposición de menos de la totalidad del interés.- El año
16 contributivo de una sociedad especial no se entenderá terminado con
17 respecto a un socio que venda o permute menos del total de su interés en
18 la sociedad especial, o con respecto a un socio cuyo interés sea reducido
19 por razón de la entrada de un nuevo socio, la liquidación parcial del
20 interés del socio en la sociedad especial, la donación de parte de dicho
21 interés o cualquier otra razón.

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1 (d) Determinación de Participación Distribuible cuando Ocurre un Cambio en
2 el Interés del Socio-
3 (1) En general.- Excepto según se dispone en los párrafos (2) y (3), si
4 durante el año contributivo de la sociedad especial ocurre una variación en el
5 interés de cualquier socio en la sociedad especial, la participación distribuible de
6 cada socio en las partidas descritas en la Sección 1114.06 del ingreso, ganancia,
7 pérdida, o crédito de la sociedad especial para dicho año contributivo será
8 determinada mediante el uso de cualquier método que establezca el Secretario
9 bajo reglamentos, que tome en consideración la variación en el interés de los
10 socios en la sociedad especial durante el año contributivo.
11 (2) Ciertos renglones bajo el método de recibido y pagado
12 prorrateados sobre el período al cual son atribuibles -
13 (A) En general.- Si durante cualquier año contributivo de la
14 sociedad especial hay una variación en el interés de cualquier socio en la
15 sociedad especial (excepto hasta el límite dispuesto por reglamento) la
16 participación distribuible de cada socio en cualquier renglón bajo el
17 método de recibido y pagado será determinada -
18 (i) asignando la parte correspondiente de tal renglón a
19 cada día en el período al cual es atribuible, y
20 (ii) atribuyendo a los socios la parte asignada a
21 cualquiera de dichos días en proporción a sus respectivos intereses

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1 en la sociedad a la terminación de cada día.
2 (B) Renglones bajo el método de recibido y pagado.- Para
3 propósitos de este párrafo, el término “renglón bajo el método de recibido
4 y pagado”, significa cualquiera de las partidas descritas en la Sección
5 1114.06(a) con respecto a las cuales la sociedad usa el método de recibido
6 y pagado.
7 (C) Renglones atribuibles a períodos no comprendidos dentro
8 del año contributivo.- Si cualquier parte de un renglón bajo el método de
9 recibido y pagado es atribuible a -
10 (i) cualquier período anterior al comienzo del año
11 contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al primer
12 día del año contributivo, o
13 (ii) cualquier período después del cierre del año
14 contributivo, tal parte será asignada bajo el inciso (A)(i) al último
15 día del año contributivo.
16 (D) Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a períodos
17 anteriores.- Si cualquier parte de un renglón deducible a base del método
18 de recibido y pagado es asignada bajo el inciso (C)(i) al primer día del año
19 contributivo -
20 (i) dicha parte será distribuida entre las personas que
21 son socios de la sociedad especial durante el período al cual dicha

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1 parte es atribuible de acuerdo con las variaciones en los intereses
2 durante dicho período, y
3 (ii) cualquier cantidad asignada bajo la cláusula (i) a una
4 persona que no sea un socio de la sociedad especial en dicho
5 primer día será capitalizada por la sociedad y tratada en la forma
6 establecida por reglamentos.
7 (3) Partidas atribuibles a intereses en sociedades en cadena.- Si -
8 (A) durante el año contributivo de la sociedad especial ocurre un
9 cambio en el interés de cualquier socio en la sociedad especial (en adelante
10 denominada en este párrafo “la sociedad especial de nivel superior”) y,
11 (B) tal sociedad especial es socio en otra sociedad especial (en
12 adelante denominada en este párrafo como “la sociedad especial de nivel
13 inferior”), entonces (excepto en la medida dispuesta por reglamentos) la
14 participación distribuible de cada socio en cualquier renglón de la
15 sociedad especial de nivel superior atribuible a la sociedad especial de
16 nivel inferior, se determinará asignando la parte correspondiente
17 (determinada mediante la aplicación de principios similares a los
18 principios de los incisos (C) y (D) del párrafo (2)) de cada uno de tales
19 renglones durante el número de días durante los cuales la sociedad de
20 nivel superior es socio en la sociedad especial de nivel inferior, y
21 distribuyendo la parte asignada a cada uno de dichos días entre los socios
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1 en proporción a sus respectivos intereses en la sociedad especial de nivel
2 superior al cierre de dicho día.
3 (4) Año contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).-
4 Para propósitos de este apartado, el año contributivo de la sociedad especial será
5 determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).
6 Sección 1114.06.- Inclusión del Ingreso de la Sociedad Especial
7 (a) Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada socio
9 dispuestas por este Subtítulo) su participación distribuible en la sociedad especial para
10 cualquier año contributivo de ésta terminado dentro o simultáneamente con el año
11 contributivo del socio, con respecto a-
13 poseídos por la sociedad especial por no más de seis (6) meses;
15 poseídos por la sociedad especial por más de seis (6) meses;
19 un negocio exento bajo la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993,
20 según enmendada, o bajo cualquier otra ley sucesora de naturaleza similar;
21 (5) dividendos a los cuales son aplicables las disposiciones de la

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1 Sección 1023.06;
3 (5);
4 (7) contribuciones descritas en las Secciones 1051.01 y 1062.02;
7 resolución o concesión de exención, según sea el caso, bajo la Ley de Incentivos
8 Turísticos de Puerto Rico de 1983, según enmendada o la Ley de Desarrollo
9 Turístico de Puerto Rico de 1993, según enmendada, o bajo cualquier otra ley
10 sucesora de naturaleza similar.
11 (10) ingreso o pérdida neta de la sociedad, excluyendo las partidas cuya
12 consideración por separado se requiere bajo otros párrafos de este apartado; y
15 Lo dispuesto en este apartado no será aplicable a un socio que esté sujeto a la
16 contribución impuesta por las Secciones 1091.01(a) o 1092.01(a). Para propósitos de las
17 secciones 1091.01(a) y 1092.01(a), la participación distribuible del socio en el ingreso
18 neto de la sociedad especial será el monto total tributable de las partidas (1) a la (5) y (9)
19 a la (11) del apartado (a).
20 (b) Opción para tratar ciertas partidas como ingreso ordinario o pérdida
21 ordinaria.-
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1 (1) Para cualquier año contributivo un socio podrá optar, con respecto
2 a cada sociedad especial, por tratar su participación distribuible en las partidas
3 descritas en los párrafos (1) al (3) y (5) y (11) del apartado (a) como parte de su
4 ingreso o pérdida ordinaria bajo el apartado (a)(10), excepto que para tales
5 propósitos la cantidad admisible como deducción por su participación
6 distribuible en las pérdidas en la venta o permuta de activos de capital por la
7 sociedad estará limitada a la cantidad incluible por concepto de su participación
8 distribuible en las ganancias de la sociedad en dichas ventas o permutas.
9 (2) La opción dispuesta en el párrafo (1) será hecha por el socio de
10 acuerdo con reglamentos promulgados por el Secretario y, una vez hecha para
11 un año contributivo particular, será irrevocable con respecto a tal año.
12 (c) Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participación Distribuible.-
13 La naturaleza, fuente y carácter de cualquier partida de ingreso, ganancia, pérdida,
14 deducción o crédito incluido en la participación distribuible del socio bajo los párrafos
15 (1) al (11) del apartado (a) se determinará como si dicha partida fuere realizada por el
16 socio directamente de la fuente de la que fue realizada por la sociedad especial o
17 incurrida del mismo modo en que la incurrió la sociedad especial.
18 (d) Ingreso Bruto del Socio.- En cualquier caso que sea necesario determinar
19 el ingreso bruto de un socio para fines de este Subtítulo, dicho ingreso bruto incluirá su
20 participación distribuible en la sociedad especial de las partidas descritas en los
21 párrafos (1) al (5) y (9) al (11) del apartado (a).

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1 No obstante lo anterior, para determinar, bajo las Secciones 1035.01 y 1035.02 de
2 este Subtítulo, la fuente de los intereses y dividendos pagados por un socio, el ingreso
3 bruto del socio incluirá su participación distribuible en la sociedad del monto agregado
4 de las partidas descritas en los párrafos (1) al (5) y (9) al (11) del apartado (a).
5 Sección 1114.07.- Transacciones entre el Socio y la Sociedad Especial
6 (a) Socio que No Actúa en Capacidad de Socio.-
7 (1) En general.- Si un socio lleva a cabo una transacción con una
8 sociedad en otra capacidad que no sea la de socio de la sociedad, la transacción
9 será considerada como que ocurre entre la sociedad y alguien que no es socio,
10 salvo lo que de otro modo se disponga en esta sección.
11 (2) Tratamiento de pagos a socios por propiedad o servicios.- Bajo
12 reglamentos promulgados por el Secretario-
13 (A) Tratamiento de ciertos servicios y transferencias de
14 propiedades.- Si-
15 (i) un socio presta servicios a una sociedad especial o
16 transfiere propiedad a una sociedad especial,
17 (ii) ocurre una asignación relacionada directa o indirecta,
18 y una distribución a dicho socio, y
19 (iii) la prestación de tales servicios (o la transferencia) y la
20 asignación y distribución, vistas en conjunto, tienen la naturaleza
21 de una transacción que ocurre entre la sociedad especial y un socio

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1 actuando en otra capacidad que no sea la de socio de la sociedad
2 especial,
3 la asignación o distribución serán tratadas como una transacción descrita
4 en el párrafo (1).
5 (B) Tratamiento de ciertas transferencias de propiedad.- Si
6 (i) ocurre una transferencia, directa o indirecta, de
7 dinero u otra propiedad de un socio a una sociedad especial,
8 (ii) ocurre una transferencia relacionada, directa o
9 indirecta, de dinero u otra propiedad de la sociedad especial a
10 dicho socio (o a otro socio), y
11 (iii) las transferencias descritas en las cláusulas (i) y (ii),
12 vistas en conjunto, tienen la naturaleza de una venta o permuta de
13 propiedad,
14 tales transferencias serán tratadas como una transacción descrita en el
15 párrafo (1) o como una transacción entre dos (2) o más socios actuando en
16 otra capacidad que no sea la de socios de la sociedad especial.
17 (3) Otras transacciones.- Si,
18 (A) una corporación (“la corporación cedente”) transfiere
19 propiedad (“la propiedad transferida”) a una sociedad especial (“la
20 cesionaria”) a cambio de un interés en dicha sociedad o como una
21 aportación al capital de la misma,

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1 (B) al momento en que ocurre la transferencia de la propiedad el
2 valor en el mercado de la propiedad excede la base de la misma en manos
3 de la corporación cedente, y
4 (C) durante el “período aplicable” (según definido en este
5 párrafo) la cesionaria o cualquier sociedad especial controlada directa o
6 indirectamente por la cesionaria, distribuye la propiedad transferida a una
7 persona que al momento de la transferencia descrita en el inciso (A) era
8 accionista de la corporación cedente,
9 entonces, las transferencias y distribuciones descritas en los incisos (B) y (C) se
10 tratarán como que nunca ocurrieron entre las personas allí indicadas y la
11 propiedad transferida será tratada como distribuida por la corporación cedente
12 al accionista descrito en el inciso (C) al momento en que ocurrió la transferencia
13 descrita en el inciso (A).
14 Para propósitos de este párrafo el término “período aplicable” significa el
15 período de sesenta (60) meses que comienza con el primer mes del primer año
16 contributivo de la corporación cedente que comienza después de la transferencia.
17 El período de prescripción para la tasación y cobro de una deficiencia establecido
18 por el Subtítulo F relacionada con lo dispuesto en este párrafo no se iniciará hasta
19 que se rinde la planilla de contribuciones sobre ingresos de la corporación
20 cedente correspondiente al último año contributivo dentro del cual terminará el
21 último mes del período aplicable.

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1 (b) Ventas o Permutas de Propiedad Respecto a Sociedades Controladas.-
2 (1) Pérdidas no admisibles.- No se admitirá deducción alguna con
3 respecto a pérdidas en la venta o permuta de propiedad (que no sea un interés en
4 la sociedad), directa o indirectamente, en transacciones descritas en la Sección
5 1033.17(b).
6 (2) Reglas de posesión.- Para fines del párrafo (1) la posesión de
7 interés en el capital o en los beneficios de una sociedad se determinará de
8 acuerdo con las reglas de posesión establecidas en la Sección 1033.17(b).
9 (c) Ganancias Tratadas Como Ingreso Ordinario. - En el caso de una venta o
10 permuta, directa o indirectamente, de propiedad que en manos del adquirente es
11 propiedad que no es un activo de capital según definido en la Sección 1034.01(a)(1)-
12 (1) entre una sociedad especial y una persona que posea, directa o
13 indirectamente, más del cincuenta (50) por ciento del interés en el capital o del
14 interés en los beneficios de tal sociedad, o
15 (2) entre dos sociedades especiales de las cuales las mismas personas
16 posean, directa o indirectamente, más del cincuenta (50) por ciento del interés en
17 el capital o del interés en los beneficios,
18 cualquier ganancia reconocida será considerada como ingreso ordinario.
19 (d) Posesión de un Interés en el Capital o Interés en los Beneficios. - Para
20 propósitos de los párrafos (1) y (2) del apartado (c), la posesión de un interés en el
21 capital o interés en los beneficios de una sociedad se determinará de acuerdo con las
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1 reglas de posesión implícitas de interés en el capital de una sociedad dispuestas en la
2 Sección 1033.17(b)(2) de este Subtítulo.
3 (e) Pagos Garantizados. - En la medida en que se determinen sin considerar el
4 ingreso de la sociedad, los pagos a un socio por servicios prestados o por el uso de
5 capital serán considerados como hechos a uno que no es socio de la sociedad, pero
6 solamente para fines de la Sección 1031.01 y las Secciones 1033.02, sujeto a las
7 limitaciones de la Sección 1033.17.
8 Sección 1114.08.- Gastos de Organización y de Sindicación
9 Los gastos y honorarios incurridos por la sociedad especial para su organización,
10 o para promover la venta de, o para vender un interés en dicha sociedad especial, serán
11 tratados como gastos diferidos admisibles proporcionalmente como deducción durante
12 un período no menor de sesenta (60) meses comenzando con el mes en que la sociedad
13 comienza sus operaciones. El Secretario establecerá mediante reglamento la aplicación
14 de esta sección.
16 Propiedad a una Sociedad Especial
17 (a) Regla General.- Ninguna ganancia o pérdida será reconocida a una
18 sociedad especial o a sus socios en el caso de aportación de dinero u otra propiedad a la
19 sociedad especial en permuta por un interés en la sociedad especial, excepto según se
20 dispone en los apartados (b) y (c).
21 (b) Propiedad Depreciada Flexiblemente.- Excepto según se dispone en la

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1 Sección 1114.12(c), en el caso de una aportación de propiedad depreciada flexiblemente,
2 no se reconocerá ganancia o pérdida a una sociedad especial o a sus socios a menos que
3 opte por lo contrario. La elección de reconocer ganancia o pérdida en dicha aportación
4 será irrevocable.
5 (c) Propiedad Sujeta a Obligación o Gravamen.- En el caso de la aportación
6 de propiedad sujeta a una obligación o gravamen, la cual sea asumida por la sociedad
7 especial, se reconocerá ganancia al socio aportador en la medida en que la parte de la
8 obligación o gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el socio
9 aportador, de la propiedad aportada.
10 Sección 1114.10.- Naturaleza de la Ganancia o Pérdida en la Aportación a Sociedad de
11 Créditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Pérdida de
12 Capital
13 (a) Aportación de Créditos No Realizados.- En el caso de cualquier
14 propiedad que-
15 (1) fue aportada por cualquier socio a la sociedad especial, y
16 (2) era un crédito no realizado en manos del socio inmediatamente
17 antes de la aportación, cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad
18 en la disposición de dicha propiedad durante el período de cinco (5) años que
19 comience en la fecha de la aportación será tratada como ingreso o pérdida
20 ordinaria, según sea el caso.
21 (b) Aportación de Renglones de Inventario.- En el caso de cualquier

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1 propiedad que-
2 (1) fue aportada por un socio a la sociedad especial, y
3 (2) era un renglón de inventario en manos del socio inmediatamente
4 antes de la aportación, cualquier ganancia o pérdida reconocida por la sociedad
5 en la disposición de dicha propiedad durante el período de cinco (5) años que
6 comience en la fecha de la aportación será tratada como ingreso o pérdida
7 ordinaria, según sea el caso.
8 (c) Aportación de Propiedad con Pérdida de Capital.- En el caso de cualquier
9 propiedad que-
10 (1) fue aportada por un socio a la sociedad especial, y
11 (2) era un activo de capital en manos del socio inmediatamente antes
12 de la aportación, cualquier pérdida reconocida por la sociedad en la disposición
13 de la propiedad durante el período de 5 años que empiece en la fecha de la
14 aportación será tratada como una pérdida en la venta o permuta de un activo de
15 capital hasta el límite en que la base ajustada de dicha propiedad en manos del
16 socio, inmediatamente antes de la aportación, excedía el justo valor en el
17 mercado de la propiedad.
18 (d) Definiciones.- Para los fines de esta sección-
19 (1) Créditos no realizados - El término “créditos no realizados” tendrá
20 el mismo significado que el descrito en el apartado (c) de la Sección 1114.20.
21 (2) Renglones de inventario - El término “renglones de inventario”

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1 tendrá el mismo significado que el descrito en el apartado (d) de la Sección
2 1114.20.
3 (3) Propiedad con base sustituta.- Si se dispusiere de cualquier
4 propiedad descrita en los apartados (a), (b) o (c) en una transacción en la cual no
5 se reconociere ganancia o pérdida, el tratamiento contributivo que aplique a
6 dicha propiedad bajo dichos apartados también aplicará a cualquier propiedad
7 sustituta adquirida en la transacción. Una regla similar aplicará en el caso de
8 una serie de transacciones en las cuales no se reconozca ganancia o pérdida.
9 Sección 1114.11.- Continuidad de Sociedades Especiales
10 (a) Regla general.- Una sociedad especial se considerará existente hasta que
11 haya sido terminada. Una sociedad especial se considerará terminada sólo si:
12 (1) Se solicita la revocación de la opción para operar como sociedad
13 especial, o se revoca la opción a instancias del Secretario, según se dispone en la
14 Sección 1114.12(b).
15 (2) Se incumple con cualquiera de los requisitos señalados en la
16 Sección 1114.01.
17 (3) Los socios acuerdan terminar con la existencia de la sociedad
18 especial por una razón comercial válida. La terminación será efectiva desde la
19 fecha de la notificación.
20 (b) En el caso de una fusión o consolidación entre dos o más sociedades
21 especiales, la sociedad especial resultante será considerada como la continuación de

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1 aquella de las sociedades especiales fusionadas o consolidadas cuyos socios posean más
2 del cincuenta (50) por ciento del interés en el capital y los beneficios de la sociedad
3 especial resultante.
4 Sección 1114.12.- Ejercicio de la Opción
5 (a) Opción.- La declaración de la sociedad optando por acogerse a las
6 disposiciones de este Subcapítulo deberá ser radicada con el Secretario dentro de los
7 noventa (90) días siguientes al comienzo del primer año contributivo para el cual aplica
8 la opción. Dicha opción se hará por medio de declaración jurada suscrita por los socios
9 o por aquel socio en quien se haya delegado la administración de la sociedad especial.
10 (b) Irrevocabilidad de la Opción.- Dicha opción será irrevocable, excepto que
11 el Secretario podrá revocarla a solicitud de la sociedad especial, o a instancia propia,
12 para el año en que se incumplan los requisitos de este Subcapítulo, o para cualquier año
13 contributivo en que se determinare que la sociedad especial ha sido utilizada con el
14 propósito de evadir el pago de contribuciones. El Secretario podrá revocar dicha opción
15 cuando la sociedad especial deje de cumplir con sus responsabilidades contributivas,
16 incluyendo, sin que se entienda como una limitación, aquellas relacionadas con las
17 contribuciones impuestas y aquellas responsabilidades que conllevan su actuación
18 como patrono o como agente retenedor.
19 (c) Efecto de la Opción.- Si una sociedad lleva a cabo una elección bajo la
20 Sección 1114.12, estará sujeta a las disposiciones de los apartados (d), (e), (f) y (g) de la
21 Sección 1115.03.12 y la Sección 1115.08 del Subcapítulo E del Capítulo 11.

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1 (d) No se aceptará ninguna elección para acogerse a las disposiciones de este
2 Subcapítulo para ningún año contributivo comenzado después del 31 de diciembre de
3 2010.
4 Sección 1114.13.- Sociedades no Elegibles
5 (a) Las disposiciones de este Subcapítulo no aplicarán a aquellas sociedades
6 que disfruten de exención contributiva total o parcial bajo alguna disposición de este
7 Subtítulo o bajo las disposiciones de las Leyes Núm. 6 de 15 de diciembre de 1953,
8 Núm. 57 de 13 de junio de 1963, Núm. 26 de 2 de junio de 1978, Núm. 121 de 29 de junio
9 de 1964, Núm. 126 de 28 de junio de 1966; y Núm. 8 de 24 de enero de 1987, según
10 enmendadas, o bajo las disposiciones de cualquier otra ley especial que conceda
11 exención contributiva con respecto al ingreso derivado de sus operaciones.
12 (b) No obstante lo anterior, las disposiciones de este Subcapítulo aplicarán a
13 las sociedades que disfruten de exención contributiva bajo la Ley de Incentivos
14 Turísticos de 1983, según enmendada, la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de
15 1993 o cualquier ley sucesora de naturaleza similar, bajo la Ley Núm. 47 del 26 de junio
16 de 1987, según enmendada, conocida como la “Ley de Coparticipación del Sector
17 Público y Privado para la Nueva Operación de Vivienda”, bajo la Ley Núm. 225 de 1 de
18 diciembre de 1995, conocida como la “Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas de
19 Puerto Rico”, o, las Secciones 2(d)(1)(E), 2(d)(1)(H) o 2(d)(1)(M) de la Ley Núm. 73 de 28
20 de mayo de 2008, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de
21 Puerto Rico”, o disposiciones análogas de la Ley Núm. 135 de 2 de diciembre de 1998,

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1 conocida como “Ley de Incentivos Contributivos de 1998”, o cualquier ley sucesora de
2 naturaleza similar, incluyendo la Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico y
3 leyes que incentiven la generación de energía de fuentes renovables sostenibles o
4 alternas.
5 (c) El Secretario promulgará reglamentos con relación a la aplicación de las
6 disposiciones de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada,
7 relacionadas con sociedades especiales que operen bajo un decreto de exención al
8 amparo de las Secciones 2(d)(1)(E), 2(d)(1)(H) o 2(d)(1)(M) de la Ley Núm. 73 de 28 de
9 mayo de 2008, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de
10 Puerto Rico”, disposiciones análogas de la Ley Núm. 135 de 2 de diciembre de 1998,
11 conocida como “Ley de Incentivos Contributivos de 1998”, o cualquier ley sucesora de
12 naturaleza similar, incluyendo leyes que incentiven la generación de energía de fuentes
13 renovables sostenibles o alternas, de manera que dichos negocios puedan elegir el
14 tratamiento contributivo del Subcapítulo D, del Capítulo 11 del Subtítulo A de dicha
15 Ley, manteniendo las tasas contributivas fijas sobre el ingreso, la exención total sobre
16 distribuciones, las deducciones especiales y créditos contributivos disponibles a
17 concesionarios de decretos bajo dichas leyes, independientemente del lugar de
18 organización, operación o residencia del socio. Se entenderá que la referencia a negocios
19 turísticos en las Secciones 1033.02(e)(4)(A), 1114.06(a)(4), 1114.06(a)(9), 1114.14(b) y
20 1114.15(b)(2) de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994 incluye las sociedades
21 especiales que operan bajo un decreto de exención al amparo de la Ley Núm. 73 de 28

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1 de mayo de 2008, conocida como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de
2 Puerto Rico”, la Ley Núm. 135 de 2 de diciembre de 1998, conocida como “Ley de
3 Incentivos Contributivos de 1998”, o leyes sucesoras de naturaleza similar, incluyendo
4 la Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico y leyes que ofrezcan incentivos
5 para la generación de energía de fuentes renovables sostenibles o fuentes alternas.
6 Sección 1114.14.- Ingresos y Créditos
7 (a) Al computar su ingreso tributable y su contribución sobre ingresos para
8 cualquier año contributivo cada socio deberá incluir como ingreso o como pérdida su
9 participación distribuible en el ingreso o pérdida de la sociedad especial según se
10 dispone en la Sección 1114.06. La deducción por la participación del socio en la pérdida
11 neta de la sociedad estará sujeta a, y se regirá por, las disposiciones y limitaciones de la
12 Sección 1033.02(e) y por la reglamentación promulgada bajo dicha sección.
13 (b) Crédito.- El socio podrá reclamar como crédito contra su responsabilidad
14 contributiva su participación de cualquier crédito concedido por las Secciones (5)(a) y
15 (5)(f) de la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, los créditos bajo los
16 Artículos 14 y 16 de la Ley de Fondos de Capital de Inversión y la contribución
17 impuesta bajo la Sección 4(a) de la Ley de Incentivos Contributivos de 1987, o por
18 cualquier ley sucesora de naturaleza similar. La participación de un socio en los
19 créditos descritos en este apartado serán determinados e informados por la sociedad de
20 conformidad con la Sección 1114.06(a).
21 Sección 1114.15.- Determinación de la Participación Distribuible del Socio

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1 (a) Regla General.- La participación distribuible de un socio en el ingreso o
2 pérdida de la sociedad especial, o en cualquier crédito contributivo de la sociedad
3 especial, será determinada por el contrato de sociedad, excepto en las situaciones
4 descritas en el apartado (b) de esta sección.
5 (b) Excepciones.- La participación distribuible de un socio en el ingreso o
6 pérdida de la sociedad especial, o en cualquier crédito contributivo de la sociedad
7 especial, se determinará de acuerdo con el interés del socio si, tomando en
8 consideración todos los hechos y circunstancias en la sociedad:
9 (1) el contrato de sociedad no provee nada en cuanto a la participación
10 del socio en el ingreso, pérdida, o en cualquier crédito contributivo de la
11 sociedad especial, o
12 (2) la asignación a un socio en particular de participación en las
13 ganancias o pérdidas de la sociedad especial, o en cualquier crédito contributivo
14 de la sociedad, no responde a las realidades económicas. Se entenderá que las
15 asignaciones dispuestas bajo contratos de sociedades operando bajo la Ley de
16 Incentivos Turísticos de 1983, según enmendada y la Ley de Desarrollo Turístico
17 de 1993, o cualquier ley sucesora de naturaleza similar, responden a las
18 realidades económicas.
19 (c) Sociedad de Familia
20 (1) Participación distribuible del donatario incluible en ingreso bruto.-
21 En el caso de cualquier interés en una sociedad especial creado por donación, la

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1 participación distribuible del donatario bajo el contrato de sociedad será incluible
2 en su ingreso bruto, excepto en la medida en que tal participación sea
3 determinada sin la concesión de una compensación razonable por servicios
4 prestados a la sociedad por el donante, y en la medida en que la parte de tal
5 participación atribuible al capital donado sea proporcionalmente mayor que la
6 participación del donante atribuible al capital del donante.
7 (2) Compra de interés por miembro de una familia.- Para propósitos
8 de esta sección, un interés adquirido por compra por un miembro de una familia
9 de otro miembro de dicha familia será considerado como adquirido por
10 donación del vendedor, y el justo valor en el mercado de dicho interés adquirido
11 por compra será considerado como capital donado.
12 (3) Para fines de este apartado, la familia de un individuo solamente
13 incluirá su cónyuge, sus ascendientes y sus descendientes en línea recta, y
14 cualquier fideicomiso para el beneficio primario de tales personas.
15 Sección 1114.16.- Trato de la Participación Distribuible a Socios no Residentes
16 La participación en el ingreso de una sociedad especial distribuible a sus socios
17 que sean extranjeros no residentes o corporaciones o sociedades extranjeras no
18 residentes de Puerto Rico se considerará como una distribución efectuada al finalizar el
19 año contributivo de la sociedad especial y la misma se regirá por las disposiciones de
20 las Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11, 1091.01 y 1092.01. No obstante, el monto de la
21 contribución retenida bajo dichas disposiciones será remitido al Departamento no más

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1 tarde del decimoquinto (15to.) día del tercer mes siguiente al cierre del año contributivo
2 de la sociedad especial o del decimoquinto (15to.) día del cuarto mes siguiente a dicho
3 cierre cuando se haya concedido una prórroga de acuerdo a lo dispuesto en la Sección
4 1061.06(c)(3).
5 Sección 1114.17.- Determinación de la Base Ajustada del Interés del Socio
6 (a) Regla General.- La base ajustada del interés de un socio en una sociedad
7 especial será la base de dicho interés, determinada bajo los apartados (b), (c) o (d), de
8 esta sección, aumentada por las partidas descritas en el párrafo (1) y disminuidas por
9 las partidas descritas en el párrafo (2).
10 (1) Aumentos a la base.- La base ajustada del interés del socio en una
11 sociedad especial se aumentará por:
12 (A) los ingresos y ganancias descritos en los párrafos (1) a (5) y
13 (9) a (11) de la Sección 1114.06(a);
14 (B) el ingreso exento bajo las disposiciones de este Subtítulo o
15 bajo las disposiciones de cualquier otra ley que conceda exención
16 contributiva total o parcial con respecto al ingreso derivado de sus
17 operaciones; y
18 (C) el monto de la deducción de ingreso de agricultura
19 concedida por la Sección 1033.12.
20 (2) Reducciones a la base.- La base ajustada del interés del socio en
21 una sociedad especial se reducirá (pero no a menos de cero) por las siguientes
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1 partidas:
2 (A) la participación distribuible del socio en la pérdida de la
3 sociedad especial admitida como una deducción bajo la Sección 1033.02(e);
4 (B) las distribuciones de la sociedad especial según se dispone
5 en la Sección 1114.18;
6 (C) el monto de los créditos de la Sección 1114.28, la Sección 5(a)
7 de Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993 y el artículo 14 de la
8 Ley de Fondos de Capital de Inversión de Puerto Rico, según enmendada,
9 o por cualquier otra ley que conceda créditos de naturaleza similar;
10 (D) las retenciones en el origen de las Secciones 1062.09 y
11 1062.10; y
12 (E) cualquier gasto de la sociedad especial no admisible como
13 deducción al determinar su ingreso neto y que no es capitalizable.
14 (b) Base del Interés del Socio en la Sociedad Especial Adquirido Mediante
15 Aportación de Propiedad.- La base del interés del socio en una sociedad especial,
16 adquirido mediante aportación de dinero u otra propiedad, será el monto del dinero
17 aportado o la base ajustada de dicha otra propiedad para el socio al momento de la
18 aportación.
19 (c) Base del Interés del Socio Cuando se Aporta Propiedad Sujeta a Gravamen
20 o Propiedad Depreciada Flexiblemente o Aceleradamente.-
21 (1) Propiedad sujeta a gravamen.- Cuando la propiedad aportada a la

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1 sociedad especial está sujeta a una obligación o gravamen de la cual se libera el
2 transmitente, la base del interés del socio será la base ajustada de dicha
3 propiedad para el socio al momento de la aportación disminuida por el monto de
4 la parte de la obligación o gravamen de la cual es liberado el socio aportador y
5 aumentada por la ganancia reconocida al socio aportador en ese momento.
6 (2) Propiedad depreciada flexiblemente.- Cuando la propiedad
7 aportada haya sido depreciada flexiblemente, la base del interés del socio será
8 igual a la base ajustada flexiblemente (según se define en la Sección
9 1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada, aumentada por la ganancia o
10 disminuida por la pérdida reconocida en la aportación.
11 (3) Propiedad depreciada aceleradamente.- Cuando la propiedad
12 aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base del interés del socio será
13 igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciación
14 reclamada bajo el método de depreciación acelerada, aumentada por la ganancia
15 o disminuida por la pérdida reconocida en la aportación.
16 (d) Base del Interés en Sociedad Especial no Adquirido Mediante Aportación
17 a la Sociedad Especial.- La base del interés de un socio en una sociedad especial que no
18 haya sido adquirido mediante aportación a la sociedad especial se determinará de
19 acuerdo con las disposiciones de la Sección 1034.02.
20 Sección 1114.18.- Base del Interés del Socio que Recibe una Distribución
21 En el caso de una distribución por una sociedad especial a un socio, que no sea
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1 en la liquidación total de su interés, la base ajustada para dicho socio de su interés en la
2 sociedad será reducida, pero no a menos de cero, por-
3 (1) el monto de cualquier dinero distribuido a dicho socio, y
4 (2) el monto de la base para dicho socio de propiedad distribuida, que
5 no sea dinero, determinada según lo dispuesto en la Sección 1114.27.
6 Sección 1114.19.- Reconocimiento de Ganancia o Pérdida en Distribuciones Hechas por
7 Sociedades Especiales
8 En el caso de una distribución de beneficios por la sociedad especial, o de una
9 distribución en liquidación total o parcial del interés de un socio en dicha sociedad
10 especial:
11 (1) sólo se reconocerá ganancia a dicho socio en la medida en que el
12 dinero recibido exceda la base ajustada de su interés en dicha sociedad especial
13 inmediatamente antes de la distribución, y
14 (2) sólo se reconocerá pérdida a dicho socio en el caso de una
15 liquidación total del interés del socio si la propiedad distribuida es una de las
16 descritas en los incisos (A) o (B) siguientes. El monto de la pérdida será el exceso
17 de la base ajustada del interés del socio en la sociedad especial sobre la suma de:
18 (A) el dinero distribuido; y
19 (B) la base para el socio determinada según lo dispuesto en la
20 Sección 1114.27, de cualesquiera créditos no realizados o inventario (según
21 se define en la Sección 1114.20).

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1 Cualquier ganancia reconocida bajo este apartado será considerada realizada en
2 la venta o permuta de un activo de capital. Cualquier pérdida reconocida bajo este
3 apartado será una pérdida ordinaria.
4 (3) Regla especial.- Esta sección no aplicarán a distribuciones hechas a
5 un socio que se retira o al sucesor de un socio fallecido. En estos casos se
6 aplicarán las disposiciones de la Sección 1114.25.
7 Sección 1114.20.- Naturaleza de la Ganancia o Pérdida en la Disposición de Propiedad
8 Distribuida
9 (a) Venta o Permuta de Cierta Propiedad Distribuida.- La ganancia o pérdida
10 en la disposición por un socio de créditos no realizados y renglones de inventario,
11 según se definen en este Subtítulo, distribuidos por una sociedad especial, será
12 considerada como ordinaria. Este apartado no aplicará a la venta o permuta de
13 renglones de inventario realizada después de cinco (5) años desde la fecha de
14 distribución.
15 (b) Período de Posesión de Propiedad Distribuida.- Al computar el período
16 durante el cual un socio ha poseído la propiedad distribuida, excepto para fines del
17 apartado (a), se aplicarán las disposiciones de la Sección 1034.01(i).
18 (c) Créditos no Realizados.- Para fines de este Subcapítulo, el término
19 “créditos no realizados” incluye, en la medida en que no fueren anteriormente
20 incluibles en el ingreso de la sociedad especial, cualquier derecho a pagos por-
21 (1) mercadería entregada, o a ser entregada, en la medida en que el

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1 producto resultante fuere tratado como ingreso ordinario, o
2 (2) servicios prestados, o por prestarse.
3 (d) Renglones de Inventario.- Para fines de este Subcapítulo, el término
4 “renglones de inventario” significa-
5 (1) propiedad de la sociedad especial de la clase descrita en la Sección
6 1034.01(a)(1)(A);
7 (2) cualquier otra propiedad de la sociedad especial que, de ser
8 vendida o permutada por ésta no sería considerada como activo de capital o
9 propiedad según descrita en la Sección 1034.01(i); y
10 (3) cualquier otra propiedad poseída por la sociedad, que de ser
11 poseída por el socio, sería considerada propiedad de la clase descrita en los
12 párrafos (1) o (2) que anteceden.
13 Sección 1114.21.- Venta o Permuta del Interés en una Sociedad Especial
14 La ganancia o pérdida en la venta o permuta del interés de un socio en una
15 sociedad especial será considerada como realizada en la venta o permuta de un activo
16 de capital.
17 Sección 1114.22.- Tratamiento de Ciertas Deudas
18 (a) Aumento en las Deudas del Socio.- La asunción por parte de un socio de
19 una deuda de la sociedad especial será considerada como una aportación de dinero por
20 dicho socio a la sociedad especial.
21 Cuando un socio asuma una deuda de la sociedad se aumentará su base en el

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1 interés en la sociedad por el monto de la deuda asumida.
2 (b) Reducción en la Deuda del Socio.- La asunción por parte de la sociedad
3 especial de deudas individuales del socio, será considerada como una distribución de
4 dinero al socio.
5 Sección 1114.23.- Pagos al Sucesor de un Socio Fallecido
6 Las cantidades incluibles por razón de la Sección 1114.14 en el ingreso bruto de
7 un sucesor en interés de un socio fallecido serán consideradas como ingreso con
8 respecto a finados según lo dispuesto en la Sección 1032.03.
9 Sección 1114.24.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones
10 (a) Tributación a los Socios de las Utilidades y Beneficios Acumulados
11 Durante Años Contributivos en que la Sociedad no era una Sociedad Especial o por
12 Liquidaciones o Reorganizaciones que Envuelvan Corporaciones o Sociedades y una
13 Sociedad Especial.- Cualquier distribución hecha por una sociedad especial de
14 utilidades y beneficios acumulados durante los años en que la sociedad no era una
15 sociedad especial, incluyendo las utilidades y beneficios recibidos en liquidaciones o
16 reorganizaciones con otras corporaciones o sociedades que no son sociedades
17 especiales, ya sea que dichas transacciones se efectúen por motivo de la creación de la
18 sociedad especial o que se efectúen luego de ésta estar disfrutando de los beneficios del
19 Subcapítulo D del Capítulo 11, se regirán por la siguientes reglas.
20 (1) Origen de las distribuciones.- En los casos en que la sociedad
21 especial tenga utilidades y beneficios acumulados al cierre del año contributivo

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1 anterior al primer año en que entre en vigor la opción descrita en la Sección
2 1114.12, dichas utilidades o beneficios se considerarán distribuidos durante los
3 primeros dos (2) años contributivos de la sociedad en que esté en vigor la
4 elección bajo la Sección 1114.12. El monto de las utilidades o beneficios que de
5 acuerdo con la oración anterior se considerará distribuido o tratado como
6 distribuido en el primer año del período indicado no podrá ser menor del
7 cincuenta (50) por ciento del total de dichas utilidades o beneficios. El monto de
8 tales utilidades y beneficios que no se haya distribuido o tratado como
9 distribuido en dicho primer año se considerará como distribuido en el segundo
10 año. Las utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo
11 este párrafo serán reconocidos como ingreso bruto por cada socio y como tal
12 estarán sujetos a las demás disposiciones de este Subtítulo como si dicha
13 distribución hubiese sido efectuada por una sociedad que no es una sociedad
14 especial.
15 (2) Utilidades y beneficios recibidos en liquidaciones o
16 reorganizaciones.- Las utilidades y beneficios provenientes de liquidaciones o
17 reorganizaciones descritas en este apartado se considerarán distribuidos en los
18 primeros dos (2) años de existencia de la sociedad especial o al cierre de los
19 primeros dos (2) años contributivos luego de ocurrir la liquidación o
20 reorganización en sociedades especiales ya existentes, según sea el caso. Las
21 utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo la oración

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1 anterior, no podrán ser menos del cincuenta (50) por ciento del total de las
2 utilidades y beneficios así transferidos para el primer año contributivo de la
3 sociedad especial en que ocurra la liquidación o reorganización. El monto de
4 dichas utilidades y beneficios que no se haya distribuido o tratado como
5 distribuido en dicho primer año se considerará como distribuido en el segundo
6 año de tal período. Las utilidades y beneficios distribuidos o tratados como
7 distribuidos bajo este párrafo serán reconocidos como ingreso bruto por cada
8 socio y como tal estarán sujetos a las demás disposiciones de este Subtítulo como
9 si dicha distribución hubiese sido efectuada por una sociedad que no es una
10 sociedad especial.
11 (3) Utilidades y beneficios existentes al cierre del último año
12 contributivo comenzado antes del 1 de julio de 1995.- Si una sociedad especial
13 tenía en vigor una elección bajo la Sección 340 de la Ley de Contribuciones sobre
14 Ingresos de 1954, según enmendada, al cierre del último año contributivo
15 comenzado antes del 1 de julio de 1995 y a dicha fecha tenía utilidades y
16 beneficios atribuibles a períodos en que no era una sociedad especial o recibidos
17 en liquidaciones o reorganizaciones, las distribuciones de beneficios que se
18 realicen a partir de dicha fecha se considerarán hechas del balance no distribuido
19 de dichas utilidades y beneficios hasta que las mismas sean agotadas, y estarán
20 sujetas a tributación bajo las disposiciones de este Subtítulo sin considerar este
21 Subcapítulo.
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1 (b) Efecto de las Distribuciones sobre la Base del Interés del Socio.- La base
2 del interés del socio en la sociedad especial no será aumentada ni disminuida por las
3 cantidades a ser reconocidas como ingreso bruto bajo el apartado (a) o por una
4 distribución de utilidades y beneficios sujeta a las disposiciones del apartado (a).
5 Sección 1114.25.- Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido
6 (a) Regla General.- Los pagos efectuados a un socio que se retira o a los
7 sucesores de un socio fallecido serán considerados:
8 (1) como la participación distribuible del receptor en el ingreso de la
9 sociedad especial, si el monto es determinado con relación al ingreso de la
10 sociedad especial, o
11 (2) como un pago garantizado, si el monto no es determinado con
12 relación al ingreso de la sociedad especial.
13 (b) El Secretario determinará por reglamento las circunstancias en que dichos
14 pagos se considerarán como una distribución por la sociedad especial a cambio del
15 interés de dicho socio y no como la participación distribuible o pagos garantizados
16 según establecido en el apartado (a).
17 Sección 1114.26.- Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad Especial
18 La base para una sociedad especial de la propiedad aportada por un socio será la
19 base ajustada de dicha propiedad para el socio al momento de la aportación aumentada
20 por la ganancia reconocida al socio aportador (bajo la Sección 1114.09) en el caso de
21 propiedad sujeta a una obligación o gravamen. En el caso de que la propiedad

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1 aportada haya sido depreciada flexiblemente, la base de dicha propiedad para la
2 sociedad especial será igual a la base ajustada flexiblemente (según se define en la
3 Sección 1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada aumentada por la ganancia o
4 disminuida por la pérdida reconocida al socio aportador. En caso de que la propiedad
5 aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la
6 sociedad especial será igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la
7 depreciación reclamada bajo el método de depreciación acelerada y aumentada por la
8 ganancia o disminuida por la pérdida reconocida al socio aportador.
9 Sección 1114.27.- Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero
10 (a) Regla General.- La base de la propiedad distribuida, excepto dinero, por
11 una sociedad especial a un socio, que no sea en la liquidación de su interés en la
12 sociedad especial, será la base ajustada de la propiedad para la sociedad especial
13 inmediatamente antes de dicha distribución.
14 La base para el socio de la propiedad así distribuida no excederá la base ajustada
15 del interés del socio en la sociedad especial reducida por cualquier cantidad de dinero
16 distribuida en la misma transacción.
17 (b) Distribución en Liquidación.- La base de la propiedad distribuida,
18 excepto dinero, por una sociedad especial a un socio en liquidación de su interés en una
19 sociedad especial será una cantidad igual a la base ajustada del interés del socio en la
20 sociedad especial disminuida por el dinero distribuido en la misma transacción.
21 Sección 1114.28.- Crédito por Aportación en Sociedad Especial Descrita en el párrafo

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1 (10) del apartado (a) de la Sección 1114.01
2 (a) Se concede un crédito al socio de una sociedad especial descrita en el
3 párrafo (10) del apartado (a) de la Sección 1114.01 de este Subtítulo, igual al veinticinco
4 (25) por ciento del monto de su aportación anual a la sociedad especial efectuada con
5 anterioridad a la fecha de vigencia de las disposiciones de cualquier ley del Gobierno de
6 Puerto Rico que conceda créditos contributivos a la industria fílmica, pero dicho crédito
7 no excederá de doscientos cincuenta mil (250,000) dólares en el año contributivo en que
8 se efectúa la aportación. Al determinarse el monto de la aportación anual del socio a la
9 sociedad especial sólo se considerarán las cantidades aportadas en dinero. El crédito se
10 aplicará contra la contribución determinada bajo las disposiciones de este Subtítulo
11 después de considerar cualquier pérdida neta del socio en la sociedad especial. Tal
12 crédito no podrá ser aplicado contra la contribución alternativa mínima ni contra la
13 contribución básica alterna aplicable a individuos.
14 (b) Arrastre del crédito.- En caso de que el crédito descrito en el apartado (a)
15 de esta sección excediere el monto de las contribuciones determinadas en un año
16 contributivo, dicho exceso podrá arrastrarse a cada uno de los cinco (5) años
17 contributivos siguientes en orden cronológico y reclamarse como un crédito hasta el
18 límite de las contribuciones determinadas en cada año, hasta que se agote el crédito,
19 pero nunca en exceso de doscientos cincuenta mil (250,000) dólares por año
20 contributivo.
21 SUBCAPITULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS

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1 Sección 1115.01.- Regla General
2 (a) Aplicación de Disposiciones. -
3 (1) En general.- Las disposiciones de este Subcapítulo aplicarán
4 únicamente a aquellas corporaciones que radiquen con el Secretario una elección
5 para ser consideradas como una corporación de individuos.
6 (2) Sociedades.- Para propósitos de este Subcapítulo, el término
7 “corporación” incluye el término “sociedad”, siempre y cuando dicha sociedad
8 no tenga en vigor una elección bajo la Sección 1114.12 para el año contributivo de
9 la sociedad. Los términos “accionistas” y “acciones” incluyen los términos
10 “socios” y “participaciones”, respectivamente.
11 (b) Definiciones.-
12 (1) Corporación de individuos.- Para propósitos de este Subcapítulo,
13 el término “corporación de individuos” significa, con relación a cualquier año
14 contributivo, una corporación de individuos elegible para la cual está en vigor
15 una elección bajo la Sección 1515.02 de este Subcapítulo.
16 (2) Corporación Regular.- Para propósitos de este Subcapítulo, el
17 término “corporación regular” significa, con relación a cualquier año
18 contributivo, una corporación que no sea una corporación de individuos para
19 dicho año.
20 (c) Corporaciones de Individuos Elegibles. -
21 (1) En general.- Para propósitos de este Subcapítulo una corporación

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1 de individuos elegible es una corporación doméstica la cual sea una corporación
2 elegible y la cual -
3 (A) no tenga más de setenta y cinco (75) accionistas,
4 (B) no tenga como accionista a una persona (salvo un caudal o
5 un fideicomiso según descrito en el apartado (d)(2)) que no sea un
6 individuo, y
7 (C) no tenga más de una clase de acciones.
8 (2) Corporaciones organizadas en los estados de los Estados Unidos.-
9 Para propósitos del párrafo (1), el término “corporación doméstica” incluye una
10 corporación organizada bajo las leyes de cualesquiera de los estados de los
11 Estados Unidos o el Distrito de Columbia, que se dedica a la explotación de una
12 industria o negocio exclusivamente en Puerto Rico.
13 (3) Corporaciones elegibles.- Para propósitos del párrafo (1), el
14 término “corporación elegible” significa cualquier corporación doméstica que no
15 sea -
16 (A) una compañía de seguros sujeta a tributación bajo las
17 disposiciones del Subcapítulo G,
18 (B) una compañía inscrita de inversiones sujeta a tributación
19 bajo las disposiciones del Subcapítulo L,
20 (C) una corporación especial sujeta a tributación bajo las
21 disposiciones del Subcapítulo M,

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1 (D) una corporación que disfruta de exención contributiva bajo
2 las disposiciones de la Ley Núm. 57 del 13 de junio de 1963, Ley Núm. 26
3 del 2 de junio de 1978, la Ley Núm. 8 del 24 de enero de 1987, o cualquier
4 ley de naturaleza similar, sin incluir una corporación que disfruta de
5 exención bajo las disposiciones de la Ley Núm. 78 del 10 de septiembre de
6 1993,
7 (E) una corporación exenta bajo las disposiciones de la Sección
8 1101.01,
9 (F) una institución financiera según dicho término se define en
10 la Sección 1033.17(f)(4), o
11 (G) una entidad a la cual el Comisionado de Instituciones
12 Financieras le expidió una licencia de acuerdo con la Ley Núm. 3 del 6 de
13 octubre de 1987, conocida como la “Ley de Fondos de Capital de
14 Inversión”, según enmendada.
15 (d) Reglas Especiales para la Aplicación del Apartado (c).
16 (1) Cónyuges Tratados Como Un Accionista.- Para propósitos del
17 apartado (c) los cónyuges entre sí (o sus respectivos caudales) se considerarán
18 como un solo accionista.
19 (2) Ciertos fideicomisos permitidos como accionistas. -
20 (A) En general.- Para propósitos del apartado (c)(1)(B), los
21 siguientes fideicomisos pueden ser accionistas:

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1 (i) Un fideicomiso el cual es considerado en su totalidad
2 propiedad de un individuo que es residente de Puerto Rico o
3 ciudadano americano no residente.
4 (ii) Un fideicomiso creado primordialmente para ejercer
5 el derecho al voto sobre las acciones que le fueron transferidas y
6 cuyo beneficiario sea un individuo.
7 (B) Trato como accionista.- Para propósitos del apartado (c)(1)-
8 (i) En el caso de un fideicomiso descrito en la cláusula (i)
9 del inciso (A), la persona considerada como dueño se tratará como
10 el accionista.
11 (ii) En el caso de un fideicomiso descrito en la cláusula
12 (ii) del inciso (A), cada beneficiario del fideicomiso se tratará como
13 un accionista.
14 (3) El caudal de un deudor personal en quiebra puede ser accionista.-
15 Para propósitos del apartado (c)(1)(B), el término “caudal” incluye el caudal de
16 un deudor personal en quiebra en una acción bajo el Título 11 del Código de los
17 Estados Unidos.
18 (4) Diferencias de derechos al voto sobre acciones comunes.- Para
19 propósitos del apartado (c)(1)(C), no se considerará que una corporación tiene
20 más de una (1) clase de acciones únicamente porque existen diferencias en los
21 derechos al voto entre los participantes en acciones comunes.

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1 (5) Préstamo bonafide de un accionista a la corporación.-
2 (A) En general.- Para propósitos del apartado (c)(1)(C), un
3 préstamo bona fide de un accionista a la corporación no se considerará
4 como una segunda clase de acción.
5 (B) Préstamo bonafide.- Para propósitos de este párrafo, el
6 término “préstamo bonafide” significa cualquier promesa incondicional
7 escrita para pagar a la presentación (“on demand”) o en una fecha cierta
8 una cantidad determinable en dinero si -
9 (i) la tasa de interés (y las fechas de pago de interés) no
10 es contingente a que se generen ganancias, a la discreción del
11 deudor, o a factores similares,
12 (ii) no existe derecho a convertir (directa o
13 indirectamente) dicha deuda en acciones, y
14 (iii) el acreedor es un individuo, un caudal, o un
15 fideicomiso descrito en el párrafo (2).
16 (C) Reglamentos.- El Secretario promulgará los reglamentos
17 necesarios y convenientes para el tratamiento apropiado de deuda
18 bonafide.
19 (e) Regla Especial Para un Fideicomiso Cualificado de Acuerdo con este
20 Subcapítulo -
21 (1) En general.- En el caso de un fideicomiso cualificado de acuerdo

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1 con este Subcapítulo para el cual un beneficiario hace una elección de acuerdo al
2 párrafo (2) -
3 (A) dicho fideicomiso será considerado como un fideicomiso
4 descrito en el apartado (d)(2)(A)(i) y
5 (B) el beneficiario de dicho fideicomiso será considerado el
6 dueño de aquella parte del fideicomiso que consiste de acciones en una
7 corporación de individuos con respecto a la cual se hizo la elección de
8 acuerdo con el párrafo (2).
9 (2) Elección.-
10 (A) En general.- Un beneficiario de un fideicomiso cualificado
11 de acuerdo con este Subcapítulo (o su representante legal) puede elegir la
12 aplicación de las disposiciones de este apartado.
13 (B) Manera y fecha de elección.-
14 (i) Elección individual para cada corporación.- Una
15 elección según este párrafo se hará por separado con relación a
16 cada corporación cuyas acciones son poseídas por el fideicomiso.
17 (ii) Efecto de la elección con relación a beneficiarios
18 sucesivos de ingreso.- Si se ha hecho una elección según este
19 párrafo con relación a cualquier beneficiario se considerará que
20 cada beneficiario sucesivo ha hecho una elección según este párrafo
21 a menos que tal beneficiario rehúse consentir afirmativamente a tal

LF-127
1 elección.
2 (iii) Fecha, manera y forma de la elección.- Cualquier
3 elección o denegación, según este párrafo, se efectuará de tal
4 manera y forma y en tal momento, según determine el Secretario
6 (C) Irrevocabilidad de la elección.- Una elección, una vez hecha,
7 podrá ser revocada solamente con el consentimiento del Secretario.
8 (D) Efectividad.- Una elección será efectiva hasta un máximo de
9 dos (2) meses y quince (15) días antes de la fecha de elección.
10 (3) Fideicomiso calificado de acuerdo con este Subcapítulo.- Para
11 propósitos de este apartado, el término “fideicomiso calificado” de acuerdo con
12 este Subcapítulo significa un fideicomiso -
13 (A) cuyos términos requieren que -
14 (i) durante la vida del beneficiario real de ingresos,
15 habrá solo un (1) beneficiario de ingresos del fideicomiso,
16 (ii) cualquier distribución de los activos del fideicomiso
17 (“corpus”) durante la vida del beneficiario real de ingresos podrá
18 ser distribuido únicamente a dicho beneficiario,
19 (iii) el interés en los ingresos del beneficiario real de
20 ingresos en el fideicomiso terminará a la fecha de la muerte de
21 dicho beneficiario o a la terminación del fideicomiso, la que ocurra

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1 primero, y
2 (iv) de terminar el fideicomiso durante la vida del
3 beneficiario actual, el fideicomiso distribuirá todos sus activos a
4 dicho beneficiario, y
5 (B) en el cual todo el ingreso (según la Sección 1083.02(d)) a ser
6 distribuido (o que se requiera que se distribuya) corrientemente se
7 distribuya exclusivamente a un individuo residente de Puerto Rico o
8 ciudadano americano no residente.
9 (4) Fideicomiso descualificado.-
10 (A) Incumplimiento con los requisitos del párrafo (3)(A).- Si un
11 fideicomiso cualificado de acuerdo con este Subcapítulo deja de cumplir
12 con cualquiera de los requisitos del párrafo (3)(A), las disposiciones de
13 este apartado no aplicarán a dicho fideicomiso a la fecha en que éste
14 incumpla con cualesquiera de dichos requisitos.
15 (B) Incumplimiento con los requisitos del párrafo (3)(B).- Si un
16 fideicomiso cualificado de acuerdo con este Subcapítulo deja de cumplir
17 con cualquiera de los requisitos del párrafo (3)(B), pero continúa en
18 cumplimiento con los requisitos del párrafo (3)(A), las disposiciones de
19 este apartado no aplicarán a dicho fideicomiso efectivo al primer día del
20 primer año contributivo comenzado después del primer año contributivo
21 para el cual incumplió con los requisitos del párrafo (3)(B).

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1 (5) Fideicomiso constituido antes del 31 de octubre de 1994.-
2 (A) En general.- Para propósitos de determinar el cumplimiento
3 con los requisitos de los párrafos (3)(A) y (3)(B), un fideicomiso
4 constituido antes del 31 de octubre de 1994 podrá tener más de un
5 beneficiario de ingresos del fideicomiso, siempre y cuando todos los
6 beneficiarios de ingresos del fideicomiso sean beneficiarios del mismo al
7 31 de octubre de 1994.
8 (B) Cumplimiento con el requisito del apartado (c)(1)(A) de la
9 Sección 1115.01 del Código.- Para propósitos de determinar el
10 cumplimiento con el requisito del apartado (c)(1)(A) de la Sección 1115.01
11 del Código, cada beneficiario de ingresos de un fideicomiso descrito en el
12 inciso (A) se considerará como un accionista.
13 Sección 1115.02.- Elección, Revocación, Terminación
14 (a) Elección.-
15 (1) En general.- Excepto según se dispone en el apartado (g), una
16 corporación elegible podrá acogerse a los beneficios de una Corporación de
17 Individuos.
18 (2) Consentimiento de todos los accionistas a la elección.- Una elección
19 de acuerdo con este apartado será válida únicamente si todas las personas que
20 son accionistas en dicha corporación en el día en que dicha elección se efectúa
21 consienten a dicha elección.

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1 (b) Efectividad.-
2 (1) En general.- Una corporación de individuos podrá efectuar una
3 elección de acuerdo con el apartado (a) para cualquier año contributivo -
4 (A) en cualquier momento durante el año contributivo anterior,
5 o
6 (B) no más tarde del decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.)
7 mes del año contributivo para el cual dicha elección será efectiva.
8 (2) Ciertas elecciones efectuadas durante los primeros tres (3) meses y
9 medio tratadas como efectivas para el próximo año contributivo.-
10 Si -
11 (A) una elección de acuerdo con el apartado (a) se hiciera para
12 cualquier año contributivo durante dicho año y en o antes del
13 decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.) mes de dicho año, pero
14 (B) Cualquiera de -
15 (i) en uno o más días de dicho año contributivo antes del
16 día en el cual se hizo la elección, la corporación incumplió con los
17 requisitos del apartado (c) de la Sección 1115.01, ó
18 (ii) una o más personas, las cuales poseían acciones en la
19 corporación durante dicho año contributivo y antes que se hiciera
20 la elección no consintieron a la elección,
21 entonces se considerará que dicha elección se hizo para el próximo año

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1 contributivo.
2 (3) Elección hecha después de los primeros tres (3) meses y medio
3 considerada efectiva para el próximo año contributivo.- Si -
4 (A) una corporación de individuos hace una elección de acuerdo
5 con el apartado (a) para cualquier año contributivo, y
6 (B) dicha elección se hace después del decimoquinto (15to.) día
7 del cuarto (4to.) mes del año contributivo y en o antes del decimoquinto
8 (15to.) día del cuarto (4to.) mes del siguiente año contributivo,
9 entonces dicha elección se considerará hecha para el próximo año contributivo.
10 (4) Años contributivos de tres meses y medio (3 ½) o menos.- Para
11 propósitos de este apartado una elección para el año contributivo hecha no más
12 tarde de tres meses y medio (3 ½) después del primer día del año contributivo se
13 considerará radicada a tiempo durante dicho año contributivo.
14 (c) Efectividad.- Una elección de acuerdo con el apartado (a) será efectiva
15 para el año contributivo de la corporación para el cual se efectuó y para todos los años
16 contributivos siguientes de la corporación, hasta que se termine dicha elección de
17 acuerdo con el apartado (d).
18 (d) Terminación.-
19 (1) Por revocación.-
20 (A) En general.- Una elección de acuerdo con el apartado (a)
21 podrá ser terminada por revocación.

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1 (B) Accionistas que poseen más del cincuenta (50) por ciento de
2 las acciones tienen que consentir a la revocación.- Una elección puede ser
3 revocada únicamente mediante declaración jurada debidamente
4 notarizada si los accionistas que poseen más del cincuenta (50) por ciento
5 de las acciones de la corporación en el día en el cual se hace la revocación
6 consienten a la misma.
7 (C) Efectividad.- Excepto según se dispone en el inciso (D)-
8 (i) una revocación hecha durante el año contributivo y
9 no más tarde del decimoquinto (15to.) día del cuarto mes de dicho
10 año será efectiva en el primer día de dicho año contributivo, y
11 (ii) una revocación hecha durante el año contributivo,
12 pero después de dicho decimoquinto (15to.) día, será efectiva en el
13 primer día del siguiente año contributivo.
14 (D) Revocación efectiva en fecha futura.- Si la revocación
15 especifica una fecha de efectividad la cual es en o después del día en el
16 cual la revocación fue hecha, dicha revocación será efectiva en y después
17 de la fecha así especificada.
18 (2) Por la corporación que cesa de ser una corporación de individuos
19 elegible.-
20 (A) En general.- Una elección de acuerdo con el apartado (a)
21 terminará cuando (en cualquier momento en o después del primer día del
LF-127
1 año contributivo para el cual la corporación es una corporación de
2 individuos) dicha corporación cesa de ser una corporación elegible.
3 (B) Efectividad.- Cualquier terminación de acuerdo con este
4 párrafo será efectiva en y después de la fecha de terminación.
5 (3) Cuando las entradas brutas derivadas de la explotación de una
6 industria o negocio en Puerto Rico para el año contributivo de la corporación
7 sean menores del noventa (90) por ciento del total de las entradas brutas.-
8 (A) Terminación.-
9 (i) En general.- Una elección de acuerdo con el apartado
10 (a) terminará cuando para el año contributivo la corporación tiene
11 entradas brutas de ingresos no derivados de la explotación de una
12 industria o negocio en Puerto Rico en exceso de diez (10) por ciento
13 para el año contributivo.
14 (ii) Efectividad.- Cualquier terminación de acuerdo con
15 este párrafo será efectiva en y después del primer día del año
16 contributivo al cual se refiere la cláusula (i).
17 (B) Reglas especiales.-
18 (i) Explotación de una industria o negocio.- Para
19 propósitos de este párrafo el término “industria o negocio” no
20 incluirá un negocio de arrendamiento a menos que bajo los criterios
21 establecidos por reglamentos promulgados por el Secretario la

LF-127
1 corporación de individuos rinda servicios significativos al
2 arrendatario como parte de tal negocio.
3 (ii) Entradas brutas derivadas de la explotación de una
4 industria o negocio.- Para propósitos de este párrafo, el término
5 “entradas brutas” relacionadas de la explotación de una industria o
6 negocio incluirá:
7 (I) Venta de activos utilizados en la industria o
8 negocio.- La ganancia derivada de la venta, permuta u otra
9 disposición de propiedad utilizada en la correspondiente
11 (II) Ingreso bruto durante el período de
12 organización de la corporación.- El ingreso proveniente de
13 la inversión temporera de los fondos de una corporación
14 durante el período antes del comienzo de la explotación de
15 la industria o negocio que califica a la corporación para los
16 beneficios de este Subcapítulo. Dicho período no podrá ser
17 mayor de treinta y seis (36) meses a partir de la organización
18 de la corporación.
19 (e) Tratamiento del Año de la Terminación de la Elección.
20 (1) En general.- En el caso de la terminación de un año cubierto por la
21 elección, para propósitos de este Subcapítulo -

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1 (A) Año corto cubierto por la elección.- La parte de dicho año
2 terminado antes del primer día para el cual la terminación es efectiva se
3 considerará como un año contributivo corto para el cual la corporación es
4 una corporación de individuos.
5 (B) Año corto no cubierto por la elección.- La parte de dicho
6 año comenzado en dicho primer día se considerará como un año
7 contributivo corto para el cual la corporación es una corporación regular.
8 (2) Asignación proporcional.- Excepto según se dispone en el párrafo
9 (3) y en el inciso (C) del párrafo (6), la determinación de las partidas a tomarse en
10 consideración para cada año contributivo corto al cual aplica el párrafo (1) se
11 hará -
12 (A) primero, determinando la cantidad de cada una de las
13 partidas de ingreso, pérdida, o crédito descrita en la Sección 1115.04(a)(1)
14 para la terminación de un año cubierto por la elección,
15 (B) después, asignando una participación igual a cada cantidad
16 determinada según el inciso (A) a cada día del año de terminación de un
17 año cubierto por la elección.
18 (3) Elección para asignar partidas a cada año contributivo corto según
19 las reglas normales de contabilidad.-
20 (A) En general.- Una corporación puede elegir que no le aplique
21 el párrafo (2).
LF-127
1 (B) Consentimiento de los accionistas necesario para elección.-
2 Una elección de acuerdo con este párrafo será válida únicamente si todas
3 las personas que son accionistas en la corporación durante cualquier
4 momento en el año corto cubierto por la elección y todas las personas que
5 son accionistas en la corporación el primer día del año no cubierto por la
6 elección consienten a dicha elección.
7 (4) Año de la terminación de la elección.- Para propósitos de este
8 apartado, el término “año de la terminación de la elección” significa cualquier
9 año contributivo de una corporación (determinado sin consideración a este
10 apartado) para el cual es efectiva una terminación de la elección hecha de
11 acuerdo con el apartado (a) (excepto terminaciones que son efectivas en el primer
12 día de dicho año).
13 (5) Contribución para el año corto no cubierto por la elección
14 determinada a base anual.-
15 (A) En general.- El ingreso neto tributable para el año corto
16 descrito en el inciso (B) del párrafo (1) se elevará a base anual
17 multiplicando el ingreso neto para dicho año corto por el número de días
18 en el año de la terminación de la elección y dividiendo el producto por el
19 número de días en el año corto. La contribución será la misma parte de la
20 contribución determinada en una base anual que el número de días en
21 dicho año corto guarda con el número de días en el año de la terminación

LF-127
1 de la elección.
2 (B) Aplicación de la Sección 1034.09.- La Sección 1034.09
3 aplicará al año contributivo corto descrito en el inciso (B) del párrafo (1).
4 (6) Otras reglas especiales.-
5 (A) Años cortos considerados como un (1) año para propósitos
6 de arrastres.- El año contributivo corto descrito en el inciso (A) del
7 párrafo (1) no se considerará para propósitos de determinar el número de
8 años contributivos a los cuales la corporación podrá arrastrar cualquier
9 partida.
10 (B) Fecha para rendir para un año cubierto por la elección.- La
11 fecha de rendir una planilla para el año contributivo corto descrito en el
12 inciso (A) del párrafo (1) será la misma fecha de rendir la planilla para el
13 año contributivo corto descrito en el inciso (B) del párrafo (1) (incluyendo
14 prórrogas al mismo).
15 (C) No aplicará asignación proporcional para una terminación
16 de año cubierto por la elección si cambia el cincuenta (50) por ciento de la
17 titularidad.- El párrafo (2) no aplicará a un año de terminación de la
18 elección si el cincuenta (50) por ciento o más de las acciones en dicha
19 corporación se venden o permutan durante dicho año.
20 (f) Terminaciones Accidentales.- Si,
21 (1) una elección hecha por cualquier corporación de acuerdo con el

LF-127
1 apartado (a) es terminada de acuerdo con los párrafos (2) o (3) del apartado (d),
2 (2) el Secretario determina que la terminación fue accidental,
3 (3) no más tarde de un período razonable de tiempo después del
4 descubrimiento del evento que resultó en dicha terminación, se tomaron
5 medidas para que la corporación fuere nuevamente una corporación de
6 individuos, y
7 (4) la corporación y cada persona que fue un accionista de la
8 corporación en cualquier momento durante el período especificado en este
9 apartado, acuerdan hacer los ajustes (consistentes con el tratamiento de la
10 corporación como una corporación de individuos) que sean requeridos por el
11 Secretario con relación a dicho período,
12 entonces, no obstante el evento de terminación, se considerará que dicha corporación
13 continúa siendo una corporación de individuos durante el período determinado por el
14 Secretario.
15 (g) Elección después de una Terminación.- Si una corporación de individuos
16 hizo una elección de acuerdo con el apartado (a) y si dicha elección ha sido terminada
17 de acuerdo con el apartado (d), dicha corporación (y cualquier corporación sucesora) no
18 será elegible para hacer una elección de acuerdo con el apartado (a) para cualquier año
19 contributivo antes del quinto (5to.) año contributivo que comience después del primer
20 (1er.) año contributivo para el cual dicha terminación es efectiva, a menos que el
21 Secretario consienta a dicha elección.

LF-127
1 Sección 1115.03.- Efecto de la Elección en la Corporación
2 (a) Regla General.- Excepto según de otro modo dispuesto en este
3 Subcapítulo, una corporación de individuos no estará sujeta a las contribuciones
4 impuestas por este Subtítulo.
5 (b) Determinación del Ingreso Neto de la Corporación.- El ingreso neto de
6 una corporación de individuos se determinará de la misma manera que en el caso de
7 una corporación regular excepto que -
8 (1) las partidas descritas en la Sección 1115.04(a)(1) se informarán por
9 separado, y
10 (2) no se le concederán a la corporación las deducciones a las que se
11 refiere la Sección 1114.03(a)(1), (2) y (3).
12 (c) Elecciones de la Corporación de individuos.-
13 (1) En general.- Excepto según se disponga en el párrafo (2), la
14 corporación de individuos hará cualquier elección que afecte la determinación de
15 las partidas derivadas por dicha corporación.
16 (2) Excepciones.- En el caso de una corporación de individuos, la
17 elección de acuerdo con la Sección 1051.01(a) (relacionada con las contribuciones
18 pagadas a los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y países
19 extranjeros) se hará por cada accionista individualmente.
20 (d) Recuperación de Beneficios del Método “Ultimo en entrar, Primero en
21 salir” (“LIFO”).-
LF-127
2 (A) una corporación de individuos fue una corporación regular
3 durante el último año contributivo antes del primer año contributivo para
4 el cual fue efectiva la elección de acuerdo con la Sección 1115.02(a), y
5 (B) para dicho último año contributivo, la corporación tenía en
6 vigor una elección de acuerdo con la Sección 1040.07(d) para la utilización
7 del método de valorizar inventarios “último en entrar, primero en salir”
8 (“LIFO”), la recuperación (“recapture”) de los beneficios del método
9 “último en entrar, primero en salir” se incluirá en el ingreso bruto de la
10 corporación para dicho último año contributivo (y los ajustes apropiados a
11 la base del inventario tomarán en consideración la cantidad incluida en
12 ingreso bruto de acuerdo con este párrafo).
13 (2) Contribución adicional pagadera a plazos.-
14 (A) En general.- Cualquier incremento en la contribución
15 impuesta por este Subtítulo por razón de este apartado será pagadera en
16 tres (3) plazos iguales.
17 (B) Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de
18 acuerdo con el inciso (A) será pagadero no más tarde de la fecha límite
19 (sin considerar prórroga) para rendir la planilla de la contribución
20 impuesta por este Subtítulo para el último año contributivo para el cual la
21 corporación fue una corporación regular y los dos (2) plazos siguientes se
LF-127
1 pagarán no más tarde de la fecha límite para rendir (según determinado)
2 la planilla de la corporación para los dos (2) años contributivos siguientes.
3 (C) Sin intereses por el período prorrogado.- No obstante lo
4 dispuesto en el Subtítulo F, la fecha establecida para el pago de cada plazo
5 bajo este párrafo se determinará de acuerdo con este párrafo.
6 (3) Cantidad de la recuperación de los beneficios del método “último
7 en entrar, primero en salir”.- Para propósitos de este apartado el término “la
8 recuperación de los beneficios del método último en entrar, primero en salir”
9 significa la cantidad (si alguna) por la cual -
10 (A) la cantidad de inventario de los activos de inventario bajo el
11 método “primero en entrar, primero en salir” (“FIFO”) autorizado por las
12 Sección 1040.07(d), excede
13 (B) la cantidad de inventario de dichos activos de acuerdo con el
14 método “último en entrar, primero en salir” (“LIFO”).
15 Para propósitos de este párrafo, la cantidad de inventario se determinará
16 al cierre del último año contributivo referido en el párrafo (1).
17 (4) Otras definiciones.- Para propósitos de este apartado-
18 (A) método “último en entrar, primero en salir”.- El término
19 “método último en entrar, primero en salir” significa el método
20 autorizado por la Sección 1040.07(d).
21 (B) Activos de inventario.- El término “activos de inventario”

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1 significa inventario u otra propiedad de tal naturaleza que estaría
2 propiamente incluida en el inventario de la corporación si estuviese en
3 existencia al cierre del año contributivo.
4 (C) Método para determinar la cantidad de inventario.- La
5 cantidad de inventario de los activos de acuerdo con un método
6 autorizado por la Sección 1040.07(d) se determinará -
7 (i) si la corporación utiliza el método al detal para
8 valorar inventarios de acuerdo con la Sección 1040.07(d), utilizando
9 dicho método, o
10 (ii) si la cláusula (i) no aplicará utilizando el costo o
11 mercado, el que resulte menor.
12 (e) Recuperación de los Beneficios de Depreciación Flexible, Depreciación
13 Acelerada o Cualquier otro Método de Depreciación Acelerada Autorizado.-
17 el cual fue efectiva la elección de acuerdo con la Sección 1115.02(a) y
18 (B) para dicho último año contributivo, la corporación tenía en
19 vigor una elección de acuerdo con la Sección 1040.11 para la utilización
20 del método de depreciación flexible, depreciación acelerada o cualquier
21 otro método de depreciación acelerada autorizados bajo la Ley de

LF-127
1 Contribuciones sobre Ingresos de 1954,
2 la recuperación (“recapture”) de los beneficios del método de depreciación
3 flexible o de depreciación acelerada se incluirá en el ingreso bruto de la
4 corporación para dicho último año contributivo (y los ajustes apropiados a la
5 base ajustada flexible o aceleradamente del activo tomarán en consideración la
6 cantidad incluida en ingreso bruto de acuerdo con este párrafo).
7 (2) Cualquier incremento en la contribución impuesta por este
8 Subtítulo por razón de este apartado será pagadera no más tarde de la fecha
9 límite para rendir la planilla requerida por este Subtítulo para el último año
10 contributivo para el cual la corporación fue una corporación regular.
11 (3) Cantidad de la recuperación de los beneficios de los métodos de
12 depreciación flexible o depreciación acelerada o cualquier otro método de
13 depreciación acelerada bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.-
14 Para propósitos de este apartado el término “la recuperación de los beneficios del
15 método de depreciación flexible, depreciación acelerada o cualquier otro método
16 de depreciación acelerada bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954”
17 significa la cantidad (si alguna) por la cual -
18 (A) la cantidad de depreciación bajo el método de depreciación
19 flexible o depreciación acelerada autorizado por las Secciones 1040.11 y
20 1040.12 o cualquier otro método de depreciación acelerada autorizado por
21 la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada,

LF-127
1 excede
2 (B) la cantidad de depreciación de acuerdo con el método de
3 línea recta de depreciación.
4 Para propósitos de la frase anterior, la cantidad de depreciación se
5 determinará al cierre del último año contributivo referido en el párrafo (1).
6 (4) Método de línea recta de depreciación.- El término “método de
7 línea recta de depreciación” (“straight line”) significa el método autorizado por la
8 Sección 1033.07 de este Subtítulo o por la Sección 23(l) de la Ley de
9 Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada.
10 (f) Reconocimiento de Ingresos Diferidos bajo Contratos a Largo Plazo.-
11 (1) En general.- Si-
15 (B) para dicho último año contributivo, la corporación optó por
16 reconocer el ingreso bruto relacionado a contratos de instalación,
17 edificación y construcción de obras bajo el método de contrato terminado,
18 se incluirá el ingreso diferido bajo dicho método en el ingreso bruto de la
19 corporación para dicho último año contributivo.
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1 límite para rendir la planilla de la contribución impuesta por este Subtítulo para
2 el último año contributivo para el cual la corporación fue una corporación
3 regular.
4 (3) Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el método de contrato
5 terminado.- Para propósitos de este apartado el término “reconocimiento de
6 ingreso diferido bajo el método de contrato terminado” significa la cantidad (si
7 alguna) por la cual -
8 (A) la cantidad de ingreso bruto bajo el método de porcentaje de
9 terminación excede,
10 (B) la cantidad de ingreso bruto bajo el método de contrato
11 terminado.
12 Para propósitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinará
13 al cierre del último año contributivo referido en el párrafo (1)
14 (4) Contrato terminado.- El término “contrato terminado” significa el
15 método autorizado según los reglamentos de la Sección 1040.02.
16 (g) Reconocimiento de Ingreso Diferido en Ventas a Plazos.-
21 (B) para dicho último año contributivo o cualquier año

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1 contributivo anterior, la corporación dispusiere de propiedad mueble
2 mediante el método de ventas a plazos,
3 se incluirá el ingreso diferido bajo dicho método en el ingreso bruto de la
4 corporación para dicho último año contributivo.
7 límite para rendir la planilla de la contribución impuesta por este Subtítulo para
8 el último año contributivo para el cual la corporación fue una corporación
9 regular.
10 (3) Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el método de ventas a
11 plazos.- Para propósitos de este apartado el término “reconocimiento de ingreso
12 diferido bajo el método de ventas a plazos” significa la cantidad (si alguna) por la
13 cual -
14 (A) la cantidad de ingreso bruto sin tomar en consideración el
15 método de ventas a plazos, excede
16 (B) la cantidad de ingreso bruto bajo el método de ventas a
17 plazos.
18 Para propósitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinará
19 al cierre del último año contributivo referido en el inciso (A) del párrafo
20 (1).
21 (h) Utilidades y Beneficios Considerados como Distribuidos.- En el caso en

LF-127
1 que la corporación de individuos tenga utilidades y beneficios acumulados al cierre del
2 año contributivo anterior al primer año en que entra en vigor la opción descrita en la
3 Sección 1115.02, o que tenga utilidades y beneficios provenientes de liquidaciones o
4 reorganizaciones, dichas utilidades y beneficios se considerarán distribuidos durante
5 los primeros dos (2) años contributivos de la corporación de individuos sujeto a lo
6 dispuesto en los párrafos (1) y (2) del apartado (a) de la Sección 1114.24 de este
7 Subtítulo. Al hacer referencia a los párrafos (1) y (2) del apartado (a) de la Sección
8 1114.24, se entenderá el término “sociedad especial” como “corporación de individuos”.
9 Sección 1115.04.- Atribución de Partidas a los Accionistas de la Corporación de
10 Individuos
11 (a) Determinación de la Responsabilidad Contributiva de los Accionistas.-
12 (1) En general.- Para determinar la contribución de un accionista de
13 acuerdo con este Subtítulo para el año contributivo de un accionista dentro del
14 cual cierra el año contributivo de la corporación de individuos (o para el último
15 año contributivo de un accionista que muere antes del final del año contributivo
16 de la corporación), se considerará la participación proporcional de un accionista
17 en los ingresos, pérdidas o créditos a ser incluidos por separado según
18 determinados en los apartados (b) y (d) que puedan afectar la responsabilidad
19 contributiva de cualquier accionista.
20 (2) Limitación en la concesión de pérdidas o deducciones.- Para
21 propósitos del párrafo (1), la participación proporcional de un accionista en la

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1 pérdida o deducciones de una corporación de individuos incurrida durante un
2 año contributivo será concedida únicamente hasta el monto establecido en la
3 Sección 1033.02(d)(1).
4 (b) Partidas de Ingresos, Pérdidas, Deducciones o Créditos.- Cada accionista
6 dispuestas por este Subtítulo) su participación distribuible en la corporación de
7 individuos, respecto a -
9 poseídos por la corporación de individuos por no más de seis (6) meses;
11 poseídos por la corporación de individuos por más de seis (6) meses;
15 un negocio exento bajo la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993,
16 según enmendada;
17 (5) dividendos a los cuales aplican las disposiciones de la Sección
18 1023.06;
20 (5);

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3 resolución o concesión de exención, según sea el caso, bajo la Ley de Incentivos
4 Turísticos de Puerto Rico de 1983, según enmendada o la Ley de Desarrollo
5 Turístico de Puerto Rico de 1993, según enmendada, o cualquier otra ley
6 sucesora de naturaleza similar;
7 (10) ingreso o pérdida neta de la corporación de individuos, excluyendo
8 las partidas cuya consideración por separado se requiere bajo otros párrafos de
9 este apartado; y
12 Lo dispuesto en este apartado no aplicará a un accionista que esté sujeto a la
13 contribución impuesta por la Sección 1091.01(a), de acuerdo con el apartado (i) de esta
14 sección. Para propósitos de la Sección 1091.01(a), la participación distribuible del
15 accionista en el ingreso neto de la corporación de individuos será el monto total de las
16 partidas (1) a la (5) y (9) a la (11) del apartado (a).
17 (c) Opción para Tratar Ciertas Partidas como Ingreso Ordinario o Pérdida
18 Ordinaria.-
19 (1) Para cualquier año contributivo un accionista podrá optar, con
20 respecto a cada corporación de individuos, por tratar su participación
21 distribuible en las partidas descritas en los párrafos (1) al (3) y (5) y (11) del
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1 apartado (b) como parte de su ingreso o pérdida ordinaria bajo el apartado
2 (b)(10), excepto que para tales propósitos la cantidad admisible como deducción
3 por su participación distribuible en las pérdidas en la venta o permuta de activos
4 de capital por la corporación estará limitada a la cantidad incluible por concepto
5 de su participación distribuible en las ganancias de la corporación en dichas
6 ventas o permutas.
7 (2) La opción dispuesta en el párrafo (1) será hecha por el accionista de
8 acuerdo con reglamentos promulgados por el Secretario y, una vez hecha para
9 un año contributivo particular, será irrevocable respecto a tal año.
10 (d) Crédito.- El accionista podrá reclamar como crédito contra su
11 responsabilidad contributiva su participación de cualquier crédito concedido por las
12 Secciones (5)(a) y (5)(f) de la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, los
13 créditos bajo los artículos 14 y 16 de la Ley de Fondos de Capital de Inversión y la
14 contribución impuesta bajo la Sección 4(a) de la Ley de Incentivos Contributivos de
15 1987, o por cualquier ley sucesora de naturaleza similar. La participación de un
16 accionista en los créditos descritos en este apartado serán determinados e informados
17 por la corporación de conformidad con el apartado (b).
18 (e) Naturaleza de las Partidas Atribuidas.- La naturaleza de cualquier
19 partida incluida en la participación proporcional de un accionista de acuerdo con el
20 párrafo (1) del apartado (a) se determinará como si dicha partida fue derivada
21 directamente de la fuente de la cual la realizó la corporación.

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1 (f) Ingreso Bruto de un Accionista.- En el caso que sea necesario determinar
2 el ingreso bruto de un accionista para propósitos de este Subtítulo, dicho ingreso bruto
3 incluirá la participación proporcional de un accionista en el ingreso bruto de la
4 corporación.
5 (g) Reglas Especiales para Pérdidas y Deducciones.-
6 (1) No puede exceder la base del accionista en las acciones y la deuda.-
7 La cantidad total de pérdidas y deducciones utilizadas por un accionista de
8 acuerdo con el apartado (a) para cualquier año contributivo no excederá de la
9 suma de -
10 (A) la base ajustada de las acciones de un accionista en la
11 corporación de individuos (determinada considerando el párrafo (1) de la
12 Sección 1115.05(a) para el año contributivo), y
13 (B) la base ajustada del accionista en cualquier deuda de la
14 corporación de individuos al accionista (determinada sin considerar
15 cualquier ajuste de acuerdo con el párrafo (2) de la Sección 1115.05(b) para
16 el año contributivo).
17 (2) Arrastre indefinido de pérdidas y deducciones.- Cualquier pérdida
18 o deducción no admisible como deducción para cualquier año contributivo por
19 razón del párrafo (1) se considerará incurrida por la corporación en el año
20 contributivo siguiente con relación a ese accionista.
21 (3) Arrastre de pérdidas no admisibles y deducciones al período de

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1 transición después de una terminación. -
2 (A) En general.- Si para el último año contributivo de una
3 corporación para el cual fue una corporación de individuos no se
4 concedió una pérdida o deducción por razón del párrafo (1), dicha
5 pérdida o deducción se considerará incurrida por el accionista en el
6 último día de cualquier período de transición después de una terminación.
7 (B) No puede exceder la base en las acciones del accionista.- La
8 cantidad total de pérdidas y deducciones consideradas por un accionista
9 de acuerdo al inciso (A) no excederá la base ajustada de las acciones del
10 accionista en la corporación (estimado al cierre del último día del período
11 de transición después de una terminación y sin tomar en consideración
12 este párrafo).
13 (C) Ajuste a la base de las acciones.- La base de las acciones en
14 la corporación se reducirá por la cantidad admisible como una deducción
15 por razón de este párrafo.
16 (h) Tratamiento de un grupo familiar.- Si un individuo que es miembro de
17 una familia (según se define en la Sección 1115.09(c)) de uno o más accionistas en una
18 corporación de individuos presta servicios para la corporación o provee capital a la
19 corporación sin recibir compensación razonable a cambio, el Secretario hará los ajustes
20 necesarios a las partidas atribuibles a dicho individuo y a dichos accionistas, para
21 reflejar el valor de dicho servicio o capital.

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1 (i) Trato de la contribución sobre ganancias implícitas.- Si se impone una
2 contribución a una corporación de individuos de acuerdo con la Sección 1115.08 para
3 cualquier año contributivo, para propósitos del apartado (a), la cantidad impuesta se
4 considerará como una pérdida incurrida por la corporación de individuos durante
5 dicho año contributivo. El carácter de dicha pérdida se determinará de acuerdo con la
6 asignación proporcional de la pérdida entre las ganancias implícitas reconocidas que
7 dan lugar a dicha contribución.
8 (j) Trato de la Participación Distribuible a Accionistas Extranjeros.- La
9 participación en el ingreso de una corporación de individuos distribuible a sus
10 accionistas que sean extranjeros no residentes de Puerto Rico se considerará como una
11 distribución efectuada al finalizar el año contributivo de la corporación de individuos,
12 y la misma se regirá por las disposiciones de las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1091.01.
13 No obstante, el monto de la contribución retenida bajo dichas disposiciones será
14 remitido al Departamento no más tarde del decimoquinto (15to.) día del tercer mes
15 siguiente al cierre del año contributivo de la corporación de individuos o del
16 decimoquinto (15to.) día del cuarto (4to.) mes siguiente a dicho cierre, cuando se haya
17 concedido una prórroga de acuerdo a lo dispuesto en la Sección 1061.07(c).
18 Sección 1115.05.- Ajustes a la Base de los Accionistas en sus Acciones
19 (a) Regla General. -
20 (1) Aumentos a la base.- La base de las acciones de cada accionista en
21 una corporación de individuos para cualquier período se aumentará por la

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1 participación proporcional del accionista en las partidas de ingreso descritas en
2 la Sección 1115.04(a)(1).
3 (2) Reducción en la base.- La base de las acciones de cada accionista en
4 una corporación de individuos para cualquier período se reducirá (pero no a
5 menos de cero) por la suma de las siguientes partidas determinadas con relación
6 al accionista para dicho período:
7 (A) distribuciones efectuadas por la corporación que no se
8 incluyeron en el ingreso del accionista por razón de la Sección 1115.06,
9 (B) las partidas de pérdidas y deducciones admitidas descritas
10 en la Sección 1115.04(a)(1),
11 (C) los créditos de la Sección 5(a) de la Ley de Desarrollo
12 Turístico de Puerto Rico de 1993, el artículo 14 de la Ley de Fondos de
13 Capital de Inversión y el crédito de la Sección 1114.28 de este Subtítulo, y
14 cualquier otro crédito de naturaleza similar; y
15 (D) la retención en el origen de las Secciones 1062.05 y 1062.10.
16 (E) cualquier gasto de la corporación de individuos no
17 deducible al determinar su ingreso neto y que no es capitalizable.
19 (1) Partidas de ingreso.- Una cantidad que se requiera ser incluida en
20 el ingreso bruto de un accionista y que esté reflejado en su planilla se tomará en
21 consideración bajo el apartado (a)(1) solamente hasta el límite en que dicha

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1 cantidad sea incluida en el ingreso bruto reflejado en la planilla del accionista,
2 aumentada o disminuida por cualquier ajuste a dicha cantidad como
3 consecuencia de una redeterminación de la responsabilidad contributiva del
4 accionista.
5 (2) Ajustes a la base de la deuda.-
6 (A) Reducciones a la base.- Si para cualquier año contributivo
7 las cantidades especificadas en los incisos (B) y (E) del apartado (a)(2)
8 exceden el monto que reduce la base del accionista a cero, dicho exceso
9 será aplicado para reducir (pero no a menos de cero) la base del accionista
10 en cualquier deuda de la corporación de individuos al accionista.
11 (B) Restauración de la base.- Si para cualquier año contributivo
12 comenzado después del 30 de junio de 1995, hay una reducción de
13 acuerdo con el inciso (A) en la base de un accionista en la deuda que una
14 corporación de individuos tiene con dicho accionista, cualquier aumento
15 neto (después de aplicar los párrafos (1) y (2) del apartado (a)) para
16 cualquier año contributivo siguiente se aplicará para restaurar dicha
17 reducción en la base antes de que pueda utilizarse para aumentar la base
18 de los accionistas en las acciones de la corporación de individuos.
19 (3) Coordinación con las Secciones 1033.05(c)(2) y 1033.06.- Esta
20 sección y la Sección 1115.04 se aplicarán antes de aplicar las Secciones 1033.05 y
21 1033.06 para cualquier año contributivo de un accionista o de la corporación en el

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1 cual un valor o deuda quedare sin valor.
2 Sección 1115.06.- Distribuciones
3 (a) Regla General.- Una distribución de propiedad hecha por una
4 corporación de individuos con relación a sus acciones a la cual (excepto por lo dispuesto
5 en este apartado) hubiesen aplicado la Sección 1034.09 se tratará del modo dispuesto en
6 el apartado (b) o (c), el que aplique.
7 (b) Corporación de Individuos sin Utilidades y Beneficios.- En el caso de una
8 distribución por una corporación de individuos descrita en el apartado (a) la cual no
9 tiene utilidades y beneficios acumulados -
10 (1) Cantidad aplicada a la base.- La distribución no se incluirá en el
11 ingreso bruto en la medida en que dicha distribución no exceda la base ajustada
12 de las acciones.
13 (2) Cantidad en exceso de base.- Si la cantidad de la distribución
14 excede la base ajustada de las acciones, dicho exceso se considerará como una
15 ganancia en la venta o permuta de activos de capital.
16 (c) Corporación de individuos con utilidades y beneficios.- En el caso de la
17 distribución por una corporación de individuos descrita en el apartado (a) que tiene
18 utilidades y beneficios acumulados -
19 (1) Dividendo.- Cualquier distribución en exceso de las utilidades y
20 beneficios que se consideren como distribuidos de acuerdo a lo dispuesto en el
21 apartado (h) de la Sección 1115.03 se tratará como un dividendo hasta el monto

LF-127
1 de las utilidades y beneficios acumulados en la corporación de individuos.
2 (2) Cuenta de ajustes acumulados.- La parte de la distribución que
3 queda después de la aplicación del párrafo (1), hasta el límite en que no exceda
4 del monto de la cuenta de ajustes acumulados se tratará en la forma dispuesta en
5 el apartado (b)(1).
6 (3) Tratamiento del remanente.- Cualquier remanente de la
7 distribución después de la aplicación del párrafo (2) de este apartado, se tratará
8 en la forma dispuesta en el apartado (b)(2). Excepto según dispuesto mediante
9 reglamento, si las distribuciones durante el año contributivo exceden la cantidad
10 en la cuenta de ajustes acumulados al cierre del año contributivo, para propósitos
11 de este apartado, el balance de dicha cuenta será prorrateado entre dichas
12 distribuciones en proporción a sus respectivos balances.
13 (d) Consideración de Ciertos Ajustes.- Los apartados (b) y (c) se aplicarán
14 tomando en consideración (en la medida apropiada) -
15 (1) los ajustes a la base de las acciones de los accionistas descritos en la
16 Sección 1115.05, y
17 (2) los ajustes requeridos por el apartado (e)(1) a la cuenta de ajustes
18 acumulados.
19 (e) Definiciones y Reglas Especiales.- Para propósitos de esta sección -
20 (1) Cuenta de ajustes acumulados -
21 (A) En general.- Excepto según se dispone en el inciso (B), el

LF-127
1 término “cuenta de ajustes acumulados” significa una cuenta de la
2 corporación de individuos la cual se ajusta por el período cubierto por la
3 elección en forma similar a los ajustes bajo la Sección 1115.05 (excepto que
4 no se harán ajustes por ingresos (y gastos relacionados) que estén exentos
5 de contribuciones bajo las disposiciones de este Subtítulo y la frase “pero
6 no a menos de cero” no se tomará en consideración en la Sección
7 1115.05(b)(2)(A)) y no se harán ajustes por contribuciones sobre ingresos
8 atribuibles a cualquier año contributivo en el cual la corporación fue una
9 corporación regular.
10 (B) Cantidad de ajuste en el caso de redenciones.- En el caso de
11 cualquier redención considerada como una permuta de acuerdo con la
12 Sección 1034.09(c) o 1034.09(e), el ajuste en la cuenta de ajustes
13 acumulados será una cantidad que guarde la misma proporción al balance
14 en dicha cuenta como el número de acciones redimidas en dicha
15 redención guarda con el número de acciones en la corporación
16 inmediatamente antes de dicha redención.
17 (2) Período cubierto por la elección.- El término “período cubierto por
18 la elección” significa el período continuo más reciente durante el cual la
19 corporación fue una corporación de individuos. Dicho período no incluirá
20 cualquier año contributivo comenzado antes del 1 de julio de 1995.
21 Sección 1115.07.- Coordinación con otras Disposiciones de este Subtítulo

LF-127
1 (a) Aplicación de las Disposiciones Generales
2 (1) En general.- Excepto según se dispone de otro modo en este
3 Subtítulo, y excepto en la medida que sea inconsistente con este Subcapítulo, las
4 disposiciones generales de este Subtítulo aplicables a corporaciones regulares
5 aplicarán a una corporación de individuos y a sus accionistas.
6 (2) Una corporación de individuos en su capacidad de accionista se
7 tratará como un individuo.- Para propósitos de las Secciones 1034.04 y 1034.09,
8 una corporación de individuos en su capacidad de accionista en otra corporación
9 se tratará como un individuo.
10 (b) No se permiten arrastres entre años de corporación regular y años de
11 corporación de individuos. -
12 (1) De año de corporación regular a año de corporación de individuos.-
13 No se permitirán arrastres provenientes de un año contributivo para el cual la
14 corporación era una corporación regular a un año contributivo para el cual dicha
15 corporación es una corporación de individuos.
16 (2) No arrastre de año de corporación de individuos.- No existirá un
17 arrastre a nivel de la corporación durante un año contributivo para el cual la
18 corporación es una corporación de individuos.
19 (3) Tratamiento de un año de corporación de individuos como un año
20 transcurrido (“Elapsed”).- Nada de lo dispuesto en los párrafos (1) y (2) impedirá
21 tratar un año contributivo para el cual la corporación es una corporación de

LF-127
1 individuos como un año contributivo para propósitos de determinar el número
2 de años contributivos al cual se pueda arrastrar una partida proveniente de un
3 año regular.
4 (c) Utilidades y Beneficios.-
5 (1) En general.- Excepto según se dispone en los párrafos (2) y (3), no
6 se harán ajustes a las utilidades y beneficios de una corporación de individuos.
7 (2) Ajustes por redenciones, liquidaciones y reorganizaciones.- En el
8 caso de cualquier transacción que envuelva la aplicación de la Sección 1034.04 a
9 cualquier corporación de individuos se harán los ajustes apropiados a las
10 utilidades o beneficios acumulados de la corporación.
11 (3) Ajustes en el caso de distribuciones considerados como dividendos
12 de acuerdo con la Sección 1115.06(c)(1).- El párrafo (1) no aplicará con relación a
13 aquella parte de una distribución que se considera como un dividendo de
14 acuerdo con la Sección 1115.06(c)(1).
15 (d) Distribuciones en Efectivo Durante el Período de Transición después de la
16 Terminación.-
17 (1) En general.- Cualquier distribución de dinero por una corporación
18 con relación a sus acciones durante el período de transición después de la
19 terminación, se aplicará a, y reducirá, la base ajustada de la acciones, en la
20 medida en que el monto de la distribución no exceda la cuenta de ajustes
21 acumulados (según se define en la Sección 1115.06(e)).

LF-127
1 (2) Elección para distribuir utilidades en primera instancia.- Una
2 corporación de individuos puede elegir que no le aplique el párrafo (1) a todas
3 las distribuciones hechas durante un período de transición después de la
4 terminación descrito en la Sección 1115.09(b)(1)(A). Dicha elección no será
5 efectiva a menos que todos los accionistas de la corporación de individuos, a los
6 que dicha corporación le hará distribuciones durante dicho período de transición
7 después de la terminación, consientan a dicha elección.
8 Sección 1115.08.- Contribución Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implícitas
9 (a) Regla General.- Si para cualquier año contributivo comenzado en el
10 período de reconocimiento una corporación de individuos tiene una ganancia neta
11 implícita reconocida, se le impondrá una contribución (computada de acuerdo con el
12 párrafo (b)) sobre el ingreso de dicha corporación para dicho año contributivo.
13 (b) Monto de la Contribución.-
14 (1) En general.- El monto de la contribución impuesta por el apartado
15 (a) se determinará aplicando la tasa de contribución establecida en la Sección
16 1022.01 más la tasa más alta especificada en la Sección 1022.02, a la ganancia neta
17 implícita reconocida de la corporación de individuos para el año contributivo.
18 (2) Arrastre de pérdidas netas en operaciones de años regulares.- No
19 obstante lo dispuesto en la Sección 1115.07(b)(1), cualquier arrastre de pérdidas
20 netas en operaciones que se originaron en un año contributivo para el cual la
21 corporación fue una corporación regular, se admitirá como una deducción contra
LF-127
1 la ganancia neta implícita reconocida de la corporación de individuos para el año
2 contributivo. Para propósitos de determinar la cantidad de dicha pérdida, que se
3 pueda arrastrar a años contributivos subsiguientes, la cantidad de la ganancia
4 implícita neta reconocida se tratará como ingreso tributable. Reglas similares a
5 las reglas de las oraciones anteriores de este párrafo aplicarán en el caso de un
6 arrastre de pérdida de capital que surja en un año contributivo para el cual la
7 corporación fue una corporación regular.
8 (3) Coordinación con la Sección 1023.03.- La cantidad de la ganancia
9 neta implícita reconocida no cualificará para la contribución alternativa que
10 establece la Sección 1023.03, independientemente de la naturaleza del activo que
11 generó la misma.
12 (c) Limitaciones.-
13 (1) Corporaciones que siempre han sido corporaciones de individuos.-
14 El apartado (a) no aplicará a cualquier corporación si una elección de acuerdo
15 con la Sección 1115.02(a) ha estado en vigor con relación a dicha corporación
16 para cada uno de sus años contributivos. Excepto según dispuesto mediante
17 reglamento, una corporación de individuos y cualquier corporación predecesora
18 se considerarán como una corporación para propósitos de la oración anterior.
19 (2) Limitación sobre el monto de ganancias netas implícitas
20 reconocidas.- El monto de la ganancia neta implícita reconocida para cualquier
21 año contributivo no sobrepasará del exceso (si alguno) de -

LF-127
1 (A) la ganancia neta implícita no realizada, sobre
2 (B) la ganancia neta implícita reconocida para los años
3 contributivos anteriores comenzados en el período de reconocimiento.
4 (d) Definiciones y Reglas Especiales.- Para propósitos de esta sección -
5 (1) Ganancia neta implícita no realizada.- El término “ganancia neta
6 implícita no realizada” significa la cantidad (si alguna) por la cual -
7 (A) el justo valor en el mercado de los activos de la corporación
8 de individuos al comienzo del primer año contributivo para el cual está en
9 vigor una elección de acuerdo con la Sección 1115.02, excede
10 (B) las bases ajustadas agregadas de dichos activos en tal fecha.
11 (2) Ganancia neta implícita reconocida.-
12 (A) En general.- El término “ganancia neta implícita
13 reconocida” significa con relación a cualquier año contributivo
14 comprendido en el período de reconocimiento, lo menor de-
15 (i) la cantidad que sería ingreso tributable de la
16 corporación de individuos para dicho año contributivo si se
17 consideraran solamente las ganancias implícitas reconocidas y las
18 pérdidas implícitas reconocidas, o
19 (ii) el ingreso tributable de dicha corporación para tal año
20 contributivo determinado de acuerdo con la Sección 1031.05.
21 (B) Arrastre.- Si para cualquier año contributivo, el monto

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1 referido en la cláusula (i) del inciso (A) excede el monto a que se refiere la
2 cláusula (ii) del inciso (A), dicho exceso se considerará como una ganancia
3 neta implícita reconocida en el siguiente año contributivo.
4 (3) Ganancia implícita reconocida.- El término “ganancia implícita
5 reconocida” significa cualquier ganancia reconocida durante el período de
6 reconocimiento en la disposición de cualquier activo excepto en la medida que la
7 corporación de individuos establezca que -
8 (A) dicho activo no fue poseído por la corporación de individuos
9 al primer día del año contributivo para el cual la corporación fue una
10 corporación de individuos, o
11 (B) dicha ganancia sobrepasa del exceso (si alguno) de -
12 (i) el justo valor en el mercado de dicho activo al primer
13 día de dicho año contributivo, sobre
14 (ii) la base ajustada del activo en dicho momento.
15 (4) Pérdidas implícitas reconocidas.- El término “pérdidas implícitas
16 reconocidas” significa cualquier pérdida reconocida durante el período de
17 reconocimiento sobre la disposición de cualquier activo en la medida que la
18 corporación de individuos establezca que-
19 (A) dicho activo fue poseído por la corporación de individuos al
20 comienzo del primer año contributivo para el cual la corporación fue una
21 corporación de individuos, y
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1 (B) dicha pérdida no excede el exceso de -
2 (i) la base ajustada de dicho activo al comienzo de dicho
3 año contributivo, sobre
4 (ii) el justo valor en el mercado de dicho activo en dicho
5 momento.
6 (5) Tratamiento de ciertas partidas implícitas.-
7 (A) Partidas de ingresos.- Cualquier partida de ingreso que se
8 tome en consideración durante el período de reconocimiento que es
9 atribuible a períodos antes del primer año contributivo para el cual la
10 corporación fue una corporación de individuos se considerará como una
11 ganancia implícita reconocida para el año contributivo en el cual dicha
12 partida fue debidamente tomada en consideración.
13 (B) Partidas deducibles.- Cualquier cantidad que es admisible
14 como una deducción durante el período de reconocimiento (determinado
15 sin considerar cualquier arrastre) que es atribuible a períodos antes del
16 primer año contributivo al que se refiere el inciso (A), se considerará como
17 una pérdida implícita reconocida para el año contributivo para el cual
18 dicha partida es admitida como una deducción.
19 (C) Ajustes a la ganancia neta implícita no realizada.- La
20 cantidad de la ganancia neta implícita no reconocida será debidamente
21 ajustada por las cantidades que se considerarán como ganancias o

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1 pérdidas implícitas reconocidas de acuerdo con este párrafo si dichas
2 cantidades fueron debidamente consideradas (o admisibles como una
3 deducción) durante el período de reconocimiento.
4 (6) Tratamiento de cierta propiedad.- Si la base ajustada de cualquier
5 activo se determina (en parte o en su totalidad) por referencia a la base ajustada
6 de cualquier otro activo poseído por la corporación de individuos al comienzo
7 del primer año contributivo al cual se hace referencia en el párrafo (3) -
8 (A) dicho activo se considerará como poseído por la corporación
9 de individuos al comienzo de dicho primer año contributivo, y
10 (B) cualquier determinación de acuerdo con el párrafo (3)(B) o
11 (4)(B) con relación a dicho activo se hará por referencia al justo valor en el
12 mercado y la base ajustada de tal otro activo al comienzo de dicho año
13 contributivo.
14 (7) Período de reconocimiento.- El término “período de
15 reconocimiento” significa el período de diez (10) años comenzado en el primer
16 día del primer año contributivo para el cual la corporación fue una corporación
17 de individuos.
18 (8) Tratamiento de la transferencia de activos de una corporación
19 regular a una corporación de individuos. -
20 (A) En general.- Excepto según se disponga mediante
21 reglamento, si -
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1 (i) una corporación de individuos adquiere cualquier
2 activo, y
3 (ii) la base de la corporación de individuos en dicho
4 activo se determina (en todo o en parte) por referencia a la base de
5 dicho activo (o de cualquier otra propiedad) en manos de una
6 corporación regular, entonces se impondrá una contribución sobre
7 cualquier ganancia neta implícita reconocida atribuible a cualquiera
8 de dichos activos para cualquier año contributivo comenzando en
9 el período de reconocimiento. La cantidad de dicha contribución se
10 determinará de acuerdo con las reglas de esta sección, modificadas
11 según se dispone en el inciso (B).
12 (B) Modificaciones.- Para propósitos de este párrafo, se harán
13 las siguientes modificaciones: -
14 (i) Los párrafos anteriores de este apartado se aplicarán
15 tomando en consideración el día en que los activos fueron
16 adquiridos por la corporación de individuos en vez de al comienzo
17 del primer año contributivo para el cual la corporación fue una
18 corporación de individuos.
19 (ii) El apartado (c)(1) no aplicará.
20 (9) Referencia al Primer Año Contributivo.- Cualquier referencia en
21 esta sección al primer año contributivo para el cual la corporación fue una
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1 corporación de individuos se considerará como una referencia al primer año
2 contributivo para el cual la corporación fue una corporación de individuos según
3 su más reciente elección de acuerdo con la Sección 1115.02.
4 (e) Reglamentos.- El Secretario promulgará los reglamentos que sean
5 necesarios para llevar a cabo los propósitos de esta sección. Dichos reglamentos
6 dispondrán el tratamiento apropiado de corporaciones sucesoras.
7 Sección 1115.09.- Definiciones y Reglas Especiales
8 (a) Participación Proporcional.- Para propósitos de este Subcapítulo -
9 (1) En general.- Excepto según se dispone en el párrafo (2), la
10 participación proporcional de cada accionista en cualquier partida para cualquier
11 año contributivo será la suma de las cantidades determinadas con relación a cada
12 accionista -
13 (A) asignando una porción igual a dicha partida a cada día del
14 año contributivo, y
15 (B) dividiendo dicha porción proporcional entre las acciones en
16 circulación en dicho día.
17 (2) Elección para terminar el año.- De conformidad con los
18 reglamentos que promulgue el Secretario, si cualquier accionista dispone de su
19 interés en la corporación durante el año contributivo y todas las personas que
20 son accionistas durante el año contributivo consienten a la aplicación de este
21 párrafo, se aplicará el párrafo (1) como si el año contributivo consistiese de dos

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1 (2) años contributivos de los cuales el primero termina en la fecha de la
2 terminación.
3 (b) Período de Transición después de la Terminación.-
4 (1) En general.- Para propósitos de este Subcapítulo, el término
5 “período de transición después de la terminación” significa -
6 (A) el período que comienza en el día después del último día del
7 último año contributivo como una corporación de individuos y
8 terminando en el más tarde de -
9 (i) el día que es un año después de dicho último día, o
10 (ii) la fecha establecida para rendir la planilla para dicho
11 último año como una corporación de individuos (incluyendo
12 prórrogas), y
13 (B) el período de ciento veinte (120) días comenzando en la
14 fecha de una determinación de que la elección de la corporación bajo la
15 Sección 1115.02 ha terminado para un año contributivo anterior.
16 (2) Definición de una determinación.- Para propósitos del párrafo (1),
17 el término “determinación” significa -
18 (A) una decisión judicial final,
19 (B) un acuerdo final, o
20 (C) un acuerdo entre la corporación y el Secretario a los efectos
21 que la corporación dejó de cualificar como una corporación de individuos.

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1 (c) Miembro de una Familia.- Para propósitos de este Subcapítulo, el término
2 “miembro de una familia” significa los cónyuges, ascendientes, descendientes y
3 cualquier fideicomiso para el beneficio de dichas personas.
4 (d) Modo de Hacer las Elecciones.- Cualquier elección conforme a este
5 Subcapítulo, y cualquier revocación hecha de acuerdo con la Sección 1115.02(d)(1), se
6 efectuará de conformidad con los reglamentos que promulgue el Secretario.
7 (e) Gastos No Relacionados a la Explotación de Una Industria o Negocio en
8 Puerto Rico.- Para propósitos de la Sección 1033.02, no serán admisibles los gastos no
9 directamente relacionados con la explotación de una industria o negocio de la
10 corporación de individuos.
11 (f) Servicios Prestados por un Accionista a la Corporación de Individuos.-
12 Para propósitos de la determinación del ingreso neto de una corporación de individuos
13 de acuerdo con la Sección 1115.03(b), una corporación de individuos asignará una
14 compensación razonable que refleje el valor de los servicios relacionados con la
15 explotación de la industria o negocio de la corporación prestados por un accionista de
16 dicha corporación.
17 Sección 1115.10.- Año Contributivo de una Corporación de Individuos
18 (a) Regla general.- Para propósitos de este Subcapítulo, el año contributivo
19 de una corporación de individuos será un año permitido.
20 (b) Definición de Año Permitido.- Para propósitos de esta sección, el término
21 “año permitido” significa el año contributivo que es -

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1 (1) un año que termina el 31 de diciembre, o
2 (2) cualquier otro período de contabilidad para el cual la corporación
3 establece un propósito comercial a satisfacción del Secretario. Para propósitos
4 del párrafo (2), cualquier posposición de ingreso a los accionistas no se
5 considerará como un propósito comercial.
6 SUBCAPITULO F – ENTIDADES CON DECRETO
7 DE EXENCION BAJO LEYES ESPECIALES
8 Sección 1116.01.- Incentivos Industriales
9 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 73 de 28 mayo de 2008, mejor conocida
10 como “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”, según
11 enmendada, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
12 Sección 1116.02.- Unidades Hospitalarias
13 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 168 de 30 de junio de 1968, mejor conocida
14 como "Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales", según enmendada.
15 Sección 1116.03.- Incentivos Turísticos Administrados por la Compañía de Turismo
16 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm.74 de 10 de julio de 2010, mejor conocida
17 como la “Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010”, según enmendada, o
18 cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
19 Sección 1116.04.- Exención de Ingresos de Rentas en Zonas Históricas
20 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 7 de 4 de marzo de 1955, cuyas
21 disposiciones proveen exención del pago de contribuciones sobre la propiedad

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1 inmueble, restaurada, mejorada, reconstruida en la zona histórica de la ciudad de San
2 Juan, según enmendada.
3 Sección 1116.05.- Exención de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte Aéreo
4 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 135 de 9 de mayo de 1945, mejor conocida
5 como “Ley Sobre Transporte Aéreo”, según enmendada.
6 Sección 1116.06.- Deducciones por Rehabilitación de Santurce
7 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 148 de 4 de agosto de 1988, mejor conocida
8 como “Ley Especial para la Rehabilitación de Santurce”, según enmendada.
9 Sección 1116.07.- Incentivos Fílmicos
10 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 362 de 24 de diciembre de 1999, mejor
11 conocida como “Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica”, según enmendada, o
12 cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
13 Sección 1116.08.- Distrito Teatral de Santurce
14 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 178 de 18 de agosto de 2000, mejor
15 conocida como “Ley Especial para la Creación del Distrito Teatral de Santurce”.
16 Sección 1116.09.- Incentivos Agrícolas
17 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 225 de 1 de diciembre de 1995, mejor
18 conocida como “Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas de 1995”, según
19 enmendada, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
20 Sección 1116.10.- Rehabilitación de Cascos Urbanos
21 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 212 de 29 de agosto de 2002, mejor

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1 conocida como "Ley para la Revitalización de los Centros Urbanos", según enmendada.
2 Sección 1116.11.- Rehabilitación de Rio Piedras
3 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 75 de 5 de julio de 1995, mejor conocida
4 “Ley Especial para la Rehabilitación de Río Piedras”, según enmendada.
5 Sección 1116.12.- Desarrollo de Castañer
6 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 14 de 15 de marzo de 1996, mejor conocida
7 como “Ley Especial para el Desarrollo de Castañer”, según enmendada.
8 Sección 1116.13.- Desperdicios Sólidos
9 Entidades cubiertas bajo la Ley Núm. 70 de 23 de junio de 1978, mejor conocida
10 como “Ley de Incentivos Contributivos para la Inversión en Facilidades de Reducción,
11 Disposición y/o Tratamientos de Desperdicios Sólidos”, según enmendada, o cualquier
12 ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente.
13 SUBCAPITULO G - RECLAMACIONES CONTRA
14 CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS
15 Sección 1117.01.- Activo Transferido
16 (a) Método de Cobro.- El monto de las siguientes obligaciones será, excepto
17 lo que más adelante se dispone en esta sección, tasado, cobrado y pagado en la misma
18 forma y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones que en el caso de una
19 deficiencia en la contribución impuesta por este Subtítulo, incluyendo las disposiciones
20 para el caso de falta de pago después de la notificación y requerimiento, las
21 disposiciones autorizando procedimiento de apremio y procedimientos en corte para el

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1 cobro y las disposiciones relacionadas a reclamaciones y litigios por reintegros:
2 (1) Cesionarios.- La obligación, en derecho o en equidad, de un
3 cesionario de propiedad de un contribuyente con respecto a la contribución
4 impuesta al contribuyente por este Subtítulo incluyendo intereses, cantidades
5 adicionales y adiciones a la contribución establecidos por ley.
6 (2) Fiduciarios.- La obligación de un fiduciario impuesta por la
7 Sección 1061.13(d) de pagar la contribución impuesta por este Subtítulo de la
8 persona o sucesión a cuyo nombre actúa.
9 Cualesquiera de dichas obligaciones podrán ser bien en cuanto al monto de la
10 contribución declarado en planilla o bien en cuanto a cualquier deficiencia en la
11 contribución.
12 (b) Período de Prescripción.- El período de prescripción para la tasación de
13 cualesquiera de tales obligaciones de un cesionario o de un fiduciario será como sigue:
14 (1) En el caso de la obligación de un cesionario inicial de la propiedad
15 del contribuyente dentro de un año después de expirar el período de
16 prescripción para la tasación al contribuyente;
17 (2) En el caso de la obligación del cesionario de un cesionario de la
18 propiedad del contribuyente, dentro de un año después de expirar el período de
19 prescripción para la tasación al cesionario precedente, pero nunca después de
20 dos (2) años de haber expirado el período de prescripción para la tasación al
21 contribuyente, excepto que, si antes de expirar el período de prescripción para la

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1 tasación de la obligación del cesionario, se hubiere comenzado un procedimiento
2 en corte para el cobro de la contribución o de la obligación con respecto a la
3 contribución, contra el contribuyente o contra el último cesionario anterior,
4 respectivamente, entonces el período de prescripción para la tasación de la
5 obligación del cesionario expirará un año después del diligenciamiento de la
6 ejecución en el procedimiento en corte.
7 (3) En el caso de la obligación de un fiduciario, no más tarde de un año
8 después de surgir la obligación, o no más tarde de la expiración del período para
9 el cobro de la contribución respecto a la cual surge dicha obligación, cualquiera
10 de ellos que sea lo posterior.
11 (4) Cuando antes de la expiración del período establecido en los
12 párrafos (1), (2) o (3) para tasar la obligación, ambos, el Secretario y el cesionario
13 o el fiduciario, hubieren acordado por escrito tasar la obligación después de
14 dicho período, la obligación podrá ser tasada en cualquier momento anterior a la
15 expiración del período que se acuerde. El período así acordado podrá
16 prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiración del
17 período previamente acordado.
18 (c) Período para la Tasación al Contribuyente.- Para los fines de esta sección,
19 si el contribuyente hubiere fallecido, o en el caso de una corporación o de una sociedad,
20 si ya no existiere, el período de prescripción para la tasación al contribuyente será el
21 período que hubiere sido de aplicación de no haber ocurrido el fallecimiento del

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1 contribuyente o de no haber terminado la existencia de la corporación o de la sociedad.
2 (d) Interrupción del Período de Prescripción.- El período de prescripción
3 para tasar la obligación de un cesionario o de un fiduciario quedará, después del envío
4 por correo al cesionario o al fiduciario de la notificación de la determinación final
5 dispuestas en el Subtítulo F, interrumpido por un período de sesenta (60) días a partir
6 de la fecha del depósito en el correo de dicha notificación, y si se recurriere ante el
7 Tribunal de Primera Instancia contra dicha notificación, hasta que la decisión del
8 Tribunal sea firme, y por los sesenta (60) días siguientes.
9 (e) Dirección para Notificar la Obligación.- En ausencia de notificación al
10 Secretario bajo la Sección 1117.02(b) de la existencia de una relación fiduciaria, la
11 notificación de una obligación exigible bajo esta sección con respecto a una contribución
12 impuesta por este Subtítulo, será suficiente para los fines de este Subtítulo si hubiere
13 sido enviada por correo a la persona responsable de la obligación a su última dirección
14 conocida, aun cuando tal persona hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitada,
15 o, en el caso de una corporación o de una sociedad, aun cuando ya no existiere. Las
16 direcciones a las que hace referencia este apartado incluyen los sistemas de correo
17 inteligente de códigos de barras y el arreglo de dicha dirección de conformidad con los
18 parámetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos
19 (f) Definición de Cesionario.- Según se utiliza en esta sección, el término
20 “cesionario” incluye un heredero, legatario o participante.
21 (g) Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia el

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1 Secretario tendrá el peso de la prueba para demostrar que el demandante es
2 responsable como cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para
3 demostrar que el contribuyente era responsable de la contribución.
4 (h) Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un
5 cesionario de propiedad de un contribuyente tendrá derecho a un examen preliminar
6 de los libros, papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente,
7 o de un cesionario anterior de la propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario
8 que haga la solicitud sea un demandante ante el Tribunal de Primera Instancia en
9 cuanto a su responsabilidad con respecto a la contribución impuesta al contribuyente,
10 incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a la contribución
11 establecidos por el Subtítulo F. Al hacerse dicha solicitud el Tribunal de Primera
12 Instancia podrá requerir la presentación de todos dichos libros, papeles, documentos,
13 correspondencia y otra evidencia, la producción de los cuales, a juicio del Tribunal, es
14 necesaria para permitir al cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o
15 del cesionario anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el
16 contribuyente o para el cesionario anterior. Dicho examen se conducirá en aquella
17 fecha y lugar que designe el Tribunal.
18 Sección 1117.02.- Notificación de Relación Fiduciaria
19 (a) Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier
20 persona está actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumirá los poderes,
21 derechos, deberes y privilegios del contribuyente con respecto a una contribución

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1 impuesta por este Subtítulo (excepto lo que de otro modo disponga específicamente y
2 excepto que la contribución será cobrada de los bienes del contribuyente), hasta que se
3 notifique que la relación fiduciaria ha terminado.
4 (b) Fiduciario del Cesionario.- Al notificarse al Secretario que cualquier
5 persona está actuando en capacidad fiduciaria para una persona responsable de la
6 obligación especificada en la Sección 1117.01, tal fiduciario asumirá a nombre de dicha
7 persona, los poderes, derechos, deberes y privilegios de dicha persona bajo dicha
8 sección (excepto que la obligación será cobrada de los bienes de dicha persona), hasta
9 que se notifique que la relación fiduciaria ha terminado.
10 (c) Notificación.- La notificación bajo el apartado (a) o (b) se hará de acuerdo
11 con los reglamentos promulgados por el Secretario.
12 SUBTITULO B – CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
13 CAPITULO 1 - CLASIFICACION Y APLICACION
14 DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES
15 Sección 2010.01.- Clasificación y Aplicabilidad de Disposiciones
16 Clasificación.- Las disposiciones de este Subtítulo quedan por la presente
17 clasificadas y designadas como sigue:
18 Capítulo 1 - Clasificación y Aplicación de Disposiciones y Definiciones;
19 Capítulo 2 - Caudales Relictos de Residentes de Puerto Rico;
20 Capítulo 3 - Caudales Relictos de Individuos No Residentes de Puerto Rico;
21 Capítulo 4.- Contribución sobre Donaciones

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1 Capítulo 5 - Planillas, Pago de la Contribución, Procedimientos y
2 Administración;
4 A los efectos de este Subtítulo, los siguientes términos tendrán el significado que
5 a continuación se expresa:
6 (1) Acción.- Incluye la participación en cualquier corporación o
7 sociedad, incluyendo, pero sin limitarse a asociaciones, compañías limitadas,
8 “joint stock companies”, corporaciones de servicios profesionales, corporaciones
9 privadas, sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada,
10 compañías de responsabilidad limitada (“limited liability companies”), compañías
11 de seguros y compañías de inversiones.
12 (2) Accionista.- Incluye miembros o dueños de acciones o
13 participaciones en cualquier corporación o sociedad, incluyendo, pero sin
14 limitarse a asociaciones, compañías limitadas, “joint stock companies”,
15 corporaciones de servicios profesionales, sociedades anónimas, sociedades de
16 responsabilidad limitada, corporaciones privadas, compañías de responsabilidad
17 limitada (“limited liability companies”), compañías de seguros y compañías de
18 inversiones
19 (3) Administrador.- Incluye un albacea o cualquier persona nombrada
20 para administrar los bienes de un causante; o si no hubiere albacea o persona
21 alguna nombrada para administrar tales bienes, entonces dicho término incluirá
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1 a todo heredero o persona que esté en posesión de la totalidad o parte de los
2 bienes del causante.
3 (4) Beneficios por defunción.- Significa las cantidades pagaderas a
4 herederos o beneficiarios de los miembros de cualquier sistema de retiro de los
5 empleados del Gobierno de Puerto Rico, de los gobiernos municipales y del
6 gobierno federal o de cualquier instrumentalidad de éstos establecida o que se
7 establezca en el futuro, así como también de cualquier sistema de retiro o
8 pensiones de la empresa privada que cualifique como exento bajo las
9 disposiciones del Subtítulo A de este Código por concepto de beneficios por
10 defunción del participante o miembro de cualquiera de dichos sistemas.
11 (5) Bienes, propiedad, o participación en propiedad.- Incluye tanto
12 bienes inmuebles como bienes muebles y semovientes, y cualquier forma de
13 participación en ellos, incluyendo renta vitalicia, pensión o anualidad de
14 cualquier forma o clase, así como el usufructo, la nuda propiedad o cualesquiera
15 clases de derechos y acciones sobre los mismos.
16 (6) Caudal relicto bruto.- (Véase la Sección 2022.01).
17 (7) Contribución anteriormente pagada.- (Véase la Sección 2024.01(e)).
18 (8) Contribuyente.- Significa cualquier persona sujeta a cualquier
19 contribución impuesta por este Subtítulo.
20 (9) Doméstica.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa las
21 creadas y organizadas en y bajo las leyes de Puerto Rico.

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1 (10) Donaciones- (Véase la Sección 2042.01(a)).
2 (11) Residente de Puerto Rico - El término “residente de Puerto Rico”
3 significa un individuo que está domiciliado en Puerto Rico a la fecha de su
4 muerte.
5 (12) Donante.- Significa la persona que hace o tiene el poder de hacer o
6 retener una donación, o cambiar el donatario de la misma.
7 (13) Donatario.- Significa la persona que recibe una donación, según
8 ésta se define en el Capítulo 4 de este Subtítulo.
9 (14) Fiduciario.- Significa un tutor, fiduciario de un fideicomiso,
10 albacea, administrador, síndico, curador o cualquier persona que actúe a nombre
11 de otra en cualquier capacidad fiduciaria.
12 (15) Extranjera.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa
13 aquellas que no sean domésticas.
14 (16) Heredero- Incluye todo causahabiente, legatario, beneficiario, o
15 cualquier persona con derecho a participar en alguna forma en los bienes relictos
16 de un causante.
17 (17) Incluye.- Cuando se utiliza en cualquier definición contenida en
18 este Subtítulo, no se interpretará, en el sentido de excluir lo que de otro modo
19 propiamente caiga dentro del significado del término definido.
20 (18) Persona.- Incluye un individuo, un fideicomiso, un caudal relicto,
21 una sociedad, una corporación o una asociación de cualquier clase.

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1 (19) Secretario.- Significa el Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
2 (20) Seguro.- excluye aquellas pólizas de seguros sobre la vida de un
3 causante, contenga esta o no asignaciones a beneficiarios sobre el producto de la
4 misma.
5 (21) Socio.- Incluye un miembro de una sociedad o un participante en
6 ella, incluyendo pero sin limitarse a sociedades anónimas y sociedades de
7 responsabilidad limitada.
8 (22) Transferencia anterior.- (Véase la Sección 2024.01(e)).
9 (23) Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Circuito de Apelaciones
10 y Tribunal Supremo.- El término “Tribunal de Primera Instancia” significa
11 Tribunal de Primera Instancia de Puerto Rico, el término “Tribunal de Circuito
12 de Apelaciones” significa Tribunal de Circuito de Apelaciones de Puerto Rico y
13 el término “Tribunal Supremo” significa el Tribunal Supremo de Puerto Rico.
14 (24) Valor.- Significa valor en el mercado, tal como este último término
15 se define en la Sección 2022.02(a) de este Subtítulo.
16 (25) Voluntariamente.- Significa cualquier acto o serie de actos que
17 evidencien un estado mental hacia el menosprecio de la ley o que trasluzca
18 conciencia de violar la misma según se usa este término en el Subtítulo F.
19 CAPITULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO
20 SUBCAPITULO A - IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION
21 Sección 2021.01.- Imposición y Tipos de Contribución

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1 (a) Se impondrá una contribución sobre la transferencia del caudal relicto
2 tributable, determinado de acuerdo con la Sección 2023.01de este Subtítulo, de todo
3 causante de Puerto Rico, según definido en la sección 1010.01 del Subtítulo A de este
4 Código, cuyo fallecimiento ocurra después del 31 de diciembre de 2010.
5 (b) La contribución impuesta por esta sección será un diez (10) por ciento del
6 monto del caudal relicto tributable.
7 (c) La contribución a pagar sobre la transferencia del caudal relicto tributable
8 de todo causante residente de Puerto Rico será equivalente a la contribución
9 determinada conforme a los apartados (b) y (c) de esta sección, menos los créditos
10 dispuestos por las Secciones 2024.01, 2024.02 y 2024.04 de este Subtítulo.
11 Sección 2021.02.- Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribución
12 (a) Regla General.- Toda contribución impuesta por este Capítulo será
13 pagada al Secretario por el Administrador, quien será responsable por dicha
14 contribución, con sujeción a lo que se dispone en el apartado (b), aún cuando no tome
15 posesión de la propiedad incluida o incluible en el caudal relicto bruto. Si el
16 Administrador hubiere sido relevado por el Secretario de su responsabilidad bajo este
17 Subtítulo, los herederos, donatarios o beneficiarios serán responsables solidariamente
18 de la contribución hasta que la misma haya sido pagada en su totalidad.
19 (b) Obligación del Administrador de Retener la Contribución.- El
20 Administrador no pagará cantidad alguna ni entregará o traspasará, bienes sujetos a la
21 contribución impuesta por la Sección 2021.01 a persona alguna hasta después de haber
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1 recaudado y pagado al Secretario la contribución así impuesta excepto cuando se
2 cancele el gravamen conforme a las disposiciones establecidas en la Sección 2054.02. Si
3 el Administrador en alguna forma dispusiere de propiedad sujeta a contribución bajo
4 este Subtítulo sin la autorización previa establecida en la Sección 2054.02 será
5 personalmente responsable con sus bienes de la contribución atribuible a la propiedad
6 de la cual se dispusiere.
7 (c) Responsabilidad de Cualquier Poseedor de Propiedad.- Si no se hubiere
8 designado un Administrador o, si habiéndose designado no se hubiere incluido en el
9 caudal relicto bruto cualquier propiedad propiamente incluible en el mismo, la persona
10 que posea la misma con ánimo de dueño será responsable del pago de la contribución
11 que sea atribuible al valor de la propiedad bajo su posesión o dominio.
12 (d) Relevo de Responsabilidad del Administrador.- Luego de pagada la
13 contribución, el Administrador podrá solicitar que el Secretario le releve de
14 responsabilidad personal respecto al pago de cualquier deficiencia que fuere
15 determinada bajo este Subtítulo con relación al caudal relicto. El Administrador
16 quedará relevado de la responsabilidad que se le impone bajo este Subtítulo si dentro
17 del período de un año a partir de la fecha en que lo solicite, el Secretario no ha actuado
18 respecto a su solicitud.
19 (e) Facultad del Administrador para Recobrar Contribuciones.- El
20 Administrador, salvo que de otro modo se disponga en testamento, recobrará de los
21 herederos la contribución que en proporción a la contribución total pagada corresponda

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1 a los bienes incluidos en el caudal relicto bruto que fueren transferibles a cada heredero,
2 usando la fórmula que por reglamento determine el Secretario.
3 SUBCAPITULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO
4 Sección 2022.01. - Definición de Caudal Relicto Bruto
5 (a) En General.- El caudal relicto bruto de un causante incluirá, hasta el límite
6 de lo establecido en este Subcapítulo, el valor a la fecha de su fallecimiento, de sus
7 bienes o derechos sobre propiedad mueble o inmueble, tangible o intangible,
8 dondequiera que ésta estuviere localizada. El término “caudal relicto bruto” incluirá
9 también el valor de la participación que por concepto de bienes gananciales
10 corresponda al cónyuge sobreviviente a los únicos efectos de atribuir a dicha
11 participación la parte proporcional de las deudas, cargas y obligaciones que
12 correspondan a la sociedad de gananciales y hacerle responsable, bajo los términos de la
13 Sección 2054.01 de las deudas contributivas exigibles al causante de acuerdo a la Sección
14 2023.03(a)(2). Dicho caudal no incluirá, los pagos hechos y el valor de los servicios
15 prestados a los beneficiarios del causante de acuerdo con las disposiciones de la Ley
16 Federal de Seguro Social. Tampoco incluirá el monto de las donaciones que se hicieren
17 y fueren informadas al Secretario a partir de la aprobación de este Subtítulo, pero
18 incluirá, el monto de toda donación, tributable o no tributable, que habiendo expirado a
19 la fecha del fallecimiento del causante el período para informarla, no haya sido
20 informada al Secretario. Cuando a la fecha del fallecimiento del causante no haya
21 expirado el período para informar una donación, se considerará éste vencido y la

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1 contribución pagadera dentro de los noventa (90) días siguientes a la fecha del
2 fallecimiento del donante.
3 (b) Propiedad Transferida con Derechos Reservados a Favor del
4 Transmitente.- El caudal relicto bruto incluye, hasta el monto de la participación
5 atribuible al causante en ella, el valor de toda propiedad que el causante transfirió en
6 vida si:
7 (1) Retuvo la posesión y uso de la propiedad o cualquier parte de ella,
8 o si recibió o tuvo derecho a recibir una renta vitalicia o el ingreso que produjo la
9 propiedad transferida, o
10 (2) Retuvo el derecho de, solo o conjuntamente con otra persona,
11 designar las personas que habrían de poseer o disfrutar de la propiedad, de la
12 renta vitalicia, o del ingreso que produjera la propiedad transferida.
13 (c) Transferencias con Efecto al Fallecimiento.- En el caso de transferencias
14 para tener efecto a la fecha de la muerte del causante, el valor de la propiedad
15 transferida será incluido en el caudal relicto bruto hasta el límite de la participación del
16 causante en la misma.
17 (d) Anualidades.- El caudal relicto bruto incluye el valor de una anualidad o
18 cualquier otro pago a recibirse por cualquier beneficiario bajo los términos de cualquier
19 contrato o acuerdo por razón de sobrevivir al causante, esto es, si bajo los términos de
20 tal contrato o acuerdo una anualidad era pagadera o cualquier otro pago debió hacerse
21 al causante o a un beneficiario de éste o si el causante, solo o en unión a otra persona,

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1 poseía el derecho de recibir el pago de tal anualidad durante su vida o por un período
2 no determinable sin hacer referencia a su muerte o por cualquier período que como
3 cuestión de hecho no extinga antes de su muerte el pago de tal anualidad.
4 (e) Bienes Mancomunados (“Joint Interests”).- El caudal relicto bruto incluye
5 el valor de toda propiedad hasta el límite de la participación poseída en mancomún por
6 el causante y cualquiera otra persona y lo depositado con cualquier persona dedicada al
7 negocio bancario a nombre del causante y cualquier otra persona y pagadero a
8 cualquiera de los dos o al que de los dos sobreviva, excepto aquella parte que se
9 demuestre al Secretario haber pertenecido originalmente a dicha otra persona y nunca
10 haber sido recibida por ésta del causante por menos de su valor. Cuando se demostrare
11 que el otro condueño adquirió del causante dicha propiedad o parte de ella por menos
12 de una adecuada causa, en dinero o su equivalente, se eximirá solamente aquella parte
13 del valor de la propiedad que guarde proporción con la causa, en dinero o su
14 equivalente, que medió al adquirir dicho condueño la mencionada propiedad o parte de
15 ella; y además, que cuando cualquier propiedad ha sido adquirida por donación, legado
16 o herencia, como propiedad en mancomún (“tenancy by entirety”) por el causante y su
17 cónyuge, entonces la exclusión será por la mitad del valor de la propiedad, o cuando la
18 propiedad fue así adquirida por el causante y cualquier otra persona en mancomún
19 (“joint tenancy”) y sus respectivas participaciones no se especifican de otro modo o no
20 son fijadas por ley, entonces la exclusión será por el valor de la parte fraccional que se
21 determine dividiendo el valor de la propiedad entre el número de mancomuneros

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1 (“joint tenants”).
2 Sección 2022.02.- Valoración de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto
3 (a) En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto
4 bruto de un causante, de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subtítulo,
5 será el valor en el mercado a la fecha de la muerte del causante. Se entenderá por valor
6 en el mercado el precio que estaría dispuesta a pagar por una propiedad una persona
7 deseosa de comprar a otra deseosa de vender actuando ambas con entera libertad y con
8 pleno conocimiento de todos los factores relevantes sobre la propiedad objeto de
9 valoración, si ésta fuere ofrecida en venta, en un mercado libre.
10 (b) Valoración de Acciones y Valores Corporativos.
11 (1) Los vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor será, para
12 los fines de este Capítulo, el promedio entre los precios de venta mayor y menor
13 cotizados en bolsas de valores reconocidas en la fecha de la muerte del causante.
14 Si en la fecha de la muerte del causante no se hubieren cotizado precios, pero
15 dentro de períodos razonables anteriores y posteriores a dicha fecha hubo
16 cotizaciones y ventas para dichas acciones y valores, entonces su valor será el
17 promedio ponderado inversamente resultante de los precios promedio más alto
18 y más bajo pagados por dichas acciones y valores en las fechas más cercanas
19 anteriores y posteriores a la fecha del fallecimiento del causante, computado a
20 base de los días de mercado de valores incluidos en ese lapso de tiempo.
21 (2) Los no vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor será el

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1 conocido en el mercado. De no ser éste conocido, se tomará su valor en los libros
2 de contabilidad de la corporación emisora según reflejado en el estado de
3 situación de la corporación al cierre normal de operaciones más cercano de la
4 fecha de muerte del causante, preparado de acuerdo con Principios de
5 Contabilidad Generalmente Aceptados y Certificado por un Contador Público
6 Autorizado. Se le ofrecerá la opción al administrador, albacea o fideicomisario
7 de determinar el valor a base de valorar los activos de la corporación más la
8 plusvalía de ésta, deduciendo su pasivo y el valor de las acciones preferidas, si
9 las hubiese, y dividiendo el remanente de la valoración por el número de
10 acciones comunes para determinar el valor de cada acción común. En el caso de
11 un negocio individual o sociedad que represente un negocio de familia se usará
12 un método similar para valorar el negocio pero valorando los activos como una
13 unidad.
14 (3) Bolsas de valores reconocidas.- El término “bolsas de valores
15 reconocidas” significa toda bolsa de valores autorizada a operar como tal por
16 cualquier gobierno o entidad facultada para autorizar su operación.
17 (c) Valoración de otros bienes.- Cualesquiera clase de bienes que no hayan
18 sido específicamente descritos en los anteriores apartados de esta sección serán
19 valorados utilizando los principios generales establecidos en la práctica de la valoración
20 tomando en consideración todos los factores relevantes que por reglamento determine
21 el Secretario.
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1 Sección 2022.03.- Opción Alternativa de Valoración de Propiedad Incluible en el Caudal
2 Relicto Bruto
3 (a) En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto
4 bruto de un causante de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subtítulo,
5 podrá ser valorado, si el administrador, albacea o fideicomisario así lo eligiere, de la
6 manera siguiente:
7 (1) En el caso de propiedad distribuida, vendida, permutada o de otra
8 forma transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la muerte del
9 causante, su valor se determinará a la fecha de la distribución, venta, permuta o
10 calesquier otra transferencia.
11 (2) En el caso de propiedad no distribuida, vendida, permutada o de
12 cualquier otra forma transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la
13 muerte del causante, su valor se determinará a la fecha de seis (6) meses
14 posteriores a la muerte del causante.
15 (3) Cualquier interés o caudal que se vea afectado por el mero
16 transcurso del tiempo será incluido en el caudal relicto bruto a su valor en el
17 mercado a la fecha de la muerte del causante (en vez de la fecha posterior)
18 ajustado por cualquier diferencia en valor en la fecha posterior que no sea
19 ocasionada por el mero transcurso del tiempo, cuya fecha nunca puede ser
20 posterior a la fecha límite para radicar la planilla correspondiente.
21 (b) Tiempo de Elección.- La opción establecida por esta sección se ejercerá

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1 por el administrador, albacea o fideicomisario no más tarde de la fecha dispuesta en
2 este Subtítulo para la rendir las planillas o declaraciones o antes de vencer la prórroga
3 concedida a estos efectos para rendir las mismas, de acuerdo con los reglamentos que el
4 Secretario promulgue a tales efectos.
5 SUBCAPITULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE
6 Sección 2023.01.- Determinación del Valor del Caudal Relicto Tributable
7 Para los fines de la contribución impuesta por la Sección 2021.01, el valor del
8 caudal relicto tributable será determinado deduciendo del caudal relicto bruto las
9 exenciones y deducciones establecidas en este Subcapítulo.
10 Sección 2023.02.- Deducción con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico
11 (a) Será deducible del caudal relicto bruto de un causante residente de Puerto
12 Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico (según se define y enumera en
13 esta sección) a la fecha de su fallecimiento, excepto según se dispone en la Sección
15 (b) Para fines de esta sección el término “propiedad localizada en Puerto
16 Rico” significa e incluirá lo siguiente:
17 (1) Excepto según se dispone en esta sección, toda propiedad mueble e
18 inmueble situada en Puerto Rico, que pertenezca a un residente de Puerto Rico.
19 En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en los párrafos (2) al (10) de
20 este apartado, la deducción se limitará a aquellas que cumplan con la descripción
21 en dichos párrafos.
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1 (2) Las acciones emitidas por cualquier corporación o sociedad
2 doméstica, disponiéndose que, cuando el causante posea más de un diez (10) por
3 ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporación o
4 sociedad, dichas acciones se considerarán propiedad localizada en Puerto Rico
5 solamente si la corporación o sociedad doméstica deriva no menos del ochenta
6 (80) porciento de su ingreso bruto de la explotación de una industria o negocio
7 para el período de tres (3) años terminado con el cierre de su año contributivo
8 anterior a la muerte del causante, o el período que corresponda a partir de la
9 fecha de existencia de tal corporación o sociedad, o si el cien (100) por ciento de
10 los activos de dicha corporación o sociedad constituyen propiedad localizada en
11 Puerto Rico según definido en los párrafos (1) y (3) al (10) de esta sección. Para
12 propósitos de determinar si una corporación o sociedad doméstica cumple con el
13 requisito de que ochenta (80) por ciento o más de su ingreso bruto provenga de
14 la explotación de una industria o negocio, se tomará en consideración, además
15 del ingreso bruto de la corporación o sociedad doméstica, el ingreso bruto de
16 cualquier corporación o sociedad de la cual dicha corporación o sociedad
17 doméstica posea, directa o indirectamente, más de cincuenta (50) por ciento de
18 las acciones (por valor o poder de voto).
19 (3) Las acciones emitidas por cualquier corporación o sociedad
20 extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de
21 dicha corporación o sociedad extranjera para el período de tres (3) años

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1 terminado con el cierre de su año contributivo anterior a la muerte del causante,
2 o el periodo que corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporación
3 o sociedad, fue ingreso realmente relacionado con la explotación de una
4 industria o negocio en Puerto Rico de acuerdo con las disposiciones del Subtítulo
5 A de este Código, disponiéndose, que cuando el causante posea más de diez (10)
6 por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporación o
7 sociedad extranjera, para propósitos de determinar si ésta cumple con el
8 requisito de que ochenta (80) por ciento o más de su ingreso sea realmente
9 relacionado con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico para el
10 período antes mencionado, se tomará en consideración, además del ingreso bruto
11 de la corporación o sociedad extranjera, el ingreso bruto de cualquier
12 corporación o sociedad de la cual dicha corporación o sociedad doméstica posea,
13 directa o indirectamente, más de cincuenta (50) por ciento de las acciones (por
14 valor o poder de voto).
15 (4) Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deudas emitidos por:
16 (i) el Gobierno de Puerto Rico;
17 (ii) los municipios localizados dentro de la jurisdicción del
19 (iii) las autoridades o las corporaciones públicas, tanto del
20 Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan a un
21 causante residente de Puerto Rico.

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1 (5) Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deudas de un individuo
2 residente de Puerto Rico; o de una corporación o sociedad doméstica; o
3 garantizados con propiedad inmueble localizada en Puerto Rico; o de
4 corporaciones o sociedades extranjeras cuando no menos del ochenta (80) por
5 ciento del ingreso bruto de dicha corporación o sociedad extranjera para el
6 período de tres (3) años terminado con el cierre de su año contributivo anterior a
7 la muerte del causante, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo las
8 disposiciones del Subtítulo A de este Código, pertenecientes a un residente de
9 Puerto Rico.
10 (6) Las cantidades pagaderas por razón de contratos de anualidades y
11 las cuentas de retiro individual elegibles bajo el Subtítulo A de este Código.
12 (7) Depósitos, certificados de depósito y cuentas de ahorro con
13 personas dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos
14 depósitos, certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en
15 Puerto Rico.
16 (8) Depósitos, certificados de depósito y cuentas de ahorro en
17 instituciones de ahorro y préstamo, cooperativas o asociaciones similares
18 dedicadas a realizar negocios en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depósitos,
19 certificados o cuentas de ahorro sean contabilizadas en sucursales en Puerto Rico.
20 (9) Beneficios por defunción, según se define este término en este
21 Subtítulo.
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1 10) Los fondos acumulados bajo planes de bonificación en acciones,
2 pensiones, participación en ganancias, o anualidades cualificadas bajo el
3 Subtítulo A de este Código, así como bajo el Código de Rentas Internas Federal,
4 poseídas por un residente de Puerto Rico.
5 Sección 2023.03.- Deducciones Específicas o Bajas del Caudal Relicto
6 (a) Serán deducibles del caudal relicto bruto las siguientes partidas:
7 (1) Deudas del causante.- Las deudas personales exigibles a la fecha
8 del fallecimiento o a la fecha fija o determinable que se pruebe fueron contraídas
9 por el causante durante su vida.
10 (2) Contribuciones.- Las contribuciones de todo género que a la fecha
11 del fallecimiento sean exigibles al causante por el Gobierno de Puerto Rico.
12 Aquellas deudas contributivas que no estuvieren o fueren debidamente
13 afianzadas tendrán que ser satisfechas por el Administrador del caudal relicto
14 bruto antes de que se expida la Certificación de Cancelación total o autorización
15 condicionada mencionada en la Sección 2054.02.
16 (3) Hipotecas.- El monto de hipotecas vigentes u otras deudas con
17 respecto a determinada propiedad, si el valor de la participación del causante en
18 las mismas, sin descontar el valor de dichas hipotecas u otras deudas, está
19 incluido en el caudal relicto bruto. Las deducciones que se conceden por este
20 párrafo están limitadas al monto adeudado de las hipotecas u otras deudas a la
21 fecha del fallecimiento, pero hasta un máximo del valor de la participación del
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1 causante en la propiedad hipotecada. Cuando se trate de deducciones
2 originadas por transacciones entre parientes que estén dentro del tercer grado de
3 consanguinidad o segundo de afinidad será necesario que se pruebe que medió
4 causa suficiente en dinero o su equivalente en la transacción que originó la
5 hipoteca o la deuda.
6 (4) Gastos de funerales.- Gastos de funerales hasta un máximo de seis
7 mil (6,000) dólares, siempre y cuando dichos gastos se justifiquen mediante la
8 presentación de los correspondientes comprobantes de pago.
9 (5) Pérdidas fortuitas no compensadas por seguro o en otra forma.- El
10 monto de pérdidas ocasionadas por fuegos, terremotos o huracanes que
11 ocurrieren dentro de los nueve (9) meses siguientes a la fecha del fallecimiento
12 del causante, hasta el monto que dichas pérdidas no sean compensables por
13 seguro o en cualquier otra forma.
14 (6) Honorarios.- La suma de los honorarios de abogados, contadores,
15 tasadores, agrimensores, partidores y de albaceazgo, realmente incurridos hasta la
16 fecha de radicación de la planilla final, hasta una cantidad máxima de cinco (5) por
17 ciento del monto del caudal relicto bruto.
18 (7) Bienes recibidos por el cónyuge supérstite.- El valor de los bienes
19 recibidos de un testador mediante legado o herencia (excluyendo la cuota viudal
20 usufructuaria) por el cónyuge supérstite siempre y cuando dichas transferencias
21 no excedan del monto que el causante podría transferir sin perjudicar los
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1 derechos de sus herederos forzosos, según se establecen éstos en el Código Civil
2 de Puerto Rico. Esta deducción estará disponible únicamente si el valor de
3 dichos bienes ha sido incluido en el caudal relicto bruto del testador.
4 Sección 2023.04.- Deducción con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en
5 Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economía de Puerto Rico
6 (a) Regla General.- Para fines de la contribución impuesta por la Sección
7 2021.01, en el caso de los caudales relictos descritos en la Sección 2030.08, el valor del
8 caudal relicto tributable se determinará deduciendo del caudal relicto bruto el cincuenta
9 (50) por ciento del valor de las siguientes inversiones elegibles:
10 (1) bonos del Gobierno de Puerto Rico;
11 (2) acciones comunes o preferidas y en circulación, la participación de
12 un socio en el capital social, o el capital neto que un individuo, un fideicomiso o
13 cualquier otra entidad posea en una empresa que se dedique directamente a
14 cualquiera de las siguientes actividades económicas cualificadas, siempre y
15 cuando por lo menos el ochenta (80) por ciento del capital de la empresa esté
16 siendo utilizado en dicha actividad:
17 (i) exportación de artículos y servicios;
18 (ii) turismo;
19 (iii) suministro de artículos y servicios que estén siendo
20 importados en Puerto Rico;
21 (iv) actividades agrícolas, agropecuarias, o avícolas;

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1 (v) suministro de artículos y servicios a empresas dedicadas a
2 las actividades señaladas anteriormente; y
3 (vi) construcción, reconstrucción o remodelación de edificios
4 para ser arrendados al Gobierno del Gobierno de Puerto Rico para ser
5 utilizados como escuelas públicas y para facilidades complementarias a
6 éstas, tales como bibliotecas, librerías, residencias de estudiantes y
7 profesores y centros de servicios múltiples como los de cafetería, reunión
8 y esparcimiento, o para hospitales públicos o casas de salud y facilidades
9 complementarias a dichos hospitales y casas de salud tales como vivienda
10 para enfermeras, cafetería, servicios de lavandería, centros de
11 rehabilitación física y vocacional o para ser arrendados a entidades de
12 fines no pecuniarios que los utilicen como hospitales, casas de salud y
13 facilidades complementarias y que estén ubicados en un solar con una
14 cabida máxima de una (1) cuerda.
15 (b) Limitaciones. -
16 (1) La deducción concedida por el apartado (a) sólo se concederá en
17 casos en que las inversiones elegibles han estado en posesión del causante o del
18 causante y sus herederos durante un período continuo no menor de tres (3) años
19 con anterioridad a la venta o permuta de tales inversiones elegibles. Sin
20 embargo-
21 (A) si el causante muere antes de haber transcurrido tres (3) años

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1 desde la fecha de haber realizado las inversiones elegibles, para que su
2 caudal reciba la deducción concedida por el apartado (a) será necesario
3 que se preste una fianza a satisfacción del Secretario y en la suma fijada
4 por éste para asegurar el pago de cualquier deficiencia que surja en caso
5 de la venta o permuta de la inversión elegible;
6 (B) en caso de que las inversiones elegibles sean vendidas o
7 permutadas antes de haber transcurrido tres (3) años desde la fecha en
8 que el causante las realizó, cualquier deducción que haya sido o pueda ser
9 concedida bajo el apartado (a) será revocada o denegada y el monto de
10 cualquier disminución en la contribución por concepto de la deducción
11 concedida bajo el apartado (a) deberá ser pagado al Secretario;
12 (C) si dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de la
13 venta o permuta de las inversiones elegibles, el producto neto de tal venta
14 se reinvierte en otras inversiones elegibles, o si el valor adquirido en la
15 permuta es una inversión elegible y el adquirente lo retiene, tal venta o
16 permuta no se tomará en consideración para los fines del inciso (B), y el
17 período transcurrido desde la fecha en que el causante realizó
18 originalmente las inversiones elegibles será considerado como continuo
19 para los fines del párrafo (1) y el inciso (A).
20 (2) La sustitución de una inversión elegible por otra inversión elegible
21 dentro de un período de noventa (90) días no interrumpirá el período de tres (3)

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1 años. Tal período de tres (3) años se computará separadamente con respecto a
2 cada inversión elegible.
3 (3) En los casos de caudales relictos tributables de residentes de Puerto
4 Rico cuyo caudal esté sujeto a tributación total en los Estados Unidos, o a
5 tributación total o parcial en cualquier país extranjero, los beneficios que se
6 establecen en el apartado (a) serán determinados según lo dispuesto por la
7 Sección 2030.08 para los casos de no residentes.
8 (4) Cuando se trate de una empresa que realiza distintas actividades
9 sólo se concederá esta deducción si la empresa mantiene libros y récords
10 separados con respecto a dicha actividad, identificando los activos usados y el
11 ingreso que derive de los mismos. Estos libros estarán en todo momento a la
12 disposición del Secretario para cualquier intervención que a su juicio fuere
13 necesaria para la debida aplicación de este Subtítulo.
14 (c) Definiciones.- Según se utiliza en este Subtítulo, los siguientes términos
15 significarán:
16 (1) Capital Neto- El término “capital neto” significa el valor del activo
17 menos el pasivo del negocio individual de un causante.
18 (2) Producto Neto- El término “producto neto” significa el producto
19 bruto de una venta o permuta menos las contribuciones y honorarios pagaderos
20 directamente del mismo, pero sin que el monto a deducir por concepto de tales
21 honorarios exceda del cinco (5) por ciento del producto bruto.
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1 (d) Designación de Actividad Económica Cualificada.-
2 (1) Poderes.- El Gobernador, con el consejo del Secretario, el
3 Presidente de la Junta de Planificación, el Secretario de Agricultura, el Secretario
4 de Desarrollo Económico y Comercio, el Director Ejecutivo de la Compañía de
5 Fomento Industrial, los Secretarios de Salud y Educación, según considere
6 necesario, queda por la presente autorizado para designar las actividades
7 económicas que se deseen estimular.
8 (2) El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente de la
9 Junta de Planificación, el Secretario de Desarrollo Económico y Comercio, el
10 Director Ejecutivo de la Compañía de Fomento Económico Industrial, los
11 Secretarios de Salud y Educación, según fuere necesario, podrá eliminar, con
12 carácter prospectivo, cualquier actividad económica previamente cualificada
13 para los fines de esta sección, cuando él determine que ya no es necesario ni
14 deseable estimular las inversiones en tales actividades, las cuales de otro modo
15 cualificarían bajo esta sección.
16 (e) Efecto de la Eliminación de la Actividad Económica Calificada.- La
17 deducción concedida por el apartado (a) en ningún caso será denegada por el hecho de
18 que la actividad económica cualificada pierda su cualificación como tal en cualquier
19 tiempo después de la muerte del causante de acuerdo con el apartado (d)(2).
20 (f) La deducción concedida por esta sección se determinará sobre la base del
21 valor en el mercado de las inversiones elegibles en una empresa cualificada según dicho
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1 valor fuere probado por el Secretario de Desarrollo Económico y Comercio a
2 satisfacción del Secretario.
3 Sección 2023.05.- Deducciones de Mandas o Legados para Fines Públicos, Caritativos o
4 Religiosos
5 (a) En general.- Para los fines de la contribución impuesta por la Sección
6 2021.01, el caudal relicto tributable será determinado deduciendo del caudal relicto
7 bruto el monto de toda manda o legado hecho:
8 (1) al, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del Gobierno
9 de Puerto Rico, sus agencias e instrumentalidades, o cualquier subdivisión
10 política de éste, para fines exclusivamente públicos;
11 (2) a, o para el uso de, una corporación, asociación, o fideicomiso,
12 organizado y en funcionamiento exclusivamente para fines religiosos, caritativos,
13 científicos, museológicos, de servicios de rehabilitación para veteranos, literarios
14 o docentes, incluyendo el fomento de las artes y la prevención de violencia
15 doméstica, crímenes de odio o maltrato de niños, personas de edad avanzada o
16 animales que opere o funcione en Puerto Rico y ninguna parte de cuyas
17 ganancias netas redundare en beneficio de un accionista o individuo particular, y
18 ninguna parte de cuyas actividades fuere el hacer propaganda o proselitismo de
19 índole político partidista o a favor o en contra de ningún candidato a puesto
20 electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de
21 contribución sobre ingresos bajo el Subtítulo A de este Código o el Código de

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1 Rentas Internas Federal;
2 (3) a un fiduciario o fiduciarios, fundación o a una sociedad, orden o
3 asociación fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre que dichas
4 mandas o legados se vayan a utilizar por dicho fiduciario o fiduciarios, o por
5 dicha sociedad, orden o asociación fraternal, exclusivamente para fines
6 religiosos, caritativos, científicos, museológicos, servicios de rehabilitación para
7 veteranos, literarios, o docentes, incluyendo el fomento de las artes y la
8 prevención de violencia doméstica, crímenes de odio o maltrato de niños,
9 personas de edad avanzada o animales que opere o funcione en Puerto Rico,
10 siempre que ninguna parte de sus actividades fuere el intervenir en o hacer
11 propaganda o proselitismo de índole político partidista o a favor o en contra de
12 ningún candidato a puesto electivo alguno, siempre que la entidad cualifique
13 como entidad exenta de contribución sobre ingresos bajo el Subtítulo A de este
14 Código o el Código de Rentas Internas Federal;
15 (4) a, o para el uso de, puestos u organizaciones de veteranos de
16 guerra o unidades o sociedades auxiliares de dichos puestos u organizaciones,
17 siempre que dichos puestos, organizaciones, unidades o sociedades se hubieren
18 organizado en Puerto Rico o en los Estados Unidos o en cualquiera de sus
19 posesiones, y siempre que ninguna parte de su ganancia neta redundare en
20 beneficio de un accionista o individuo particular.
21 (b) Contribuciones Hereditarias Pagaderas de las Mandas o Legados.- Si la

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1 contribución impuesta por la Sección 2021.01, o cualquiera otra contribución sobre el
2 caudal relicto, sucesión, legado o herencia es, bien sea por los términos del testamento,
3 o de la ley de la jurisdicción en la cual la sucesión es administrada, o de, la ley de la
4 jurisdicción que impone la contribución en cuestión, pagadera en todo o en parte de las
5 mandas o legados de otro modo deducibles, bajo esta sección, la cantidad deducible
6 bajo esta sección será el monto de dichas mandas o legados, reducido por el monto de
7 dicha contribución.
8 (c) Limitación de la Deducción.- El monto de la deducción concedida por
9 esta sección no excederá del valor de la propiedad objeto de la manda o legado que es
10 incluible en el caudal relicto bruto, según lo requiere este Capítulo. No se admitirá
11 como deducción cantidad alguna correspondiente a mandas o legados hechos a las
12 organizaciones mencionadas en esta sección cuando el Secretario encontrare que dichas
13 organizaciones llevan o han llevado a efecto transacciones prohibidas dentro del
14 significado de dicho término en las Secciones 1083.02(f)(2) y 1102.06 del Subtítulo A.
15 (d) Intereses Futuros (“Future Interests”).- Si la manda o legado de otro modo
16 deducible bajo esta sección consiste, parcial o totalmente, de intereses futuros, no se
17 concederá, deducción bajo esta sección por la parte del monto de dicha manda o legado
18 que corresponde a dichos intereses futuros.
19 Sección 2023.06.- Tributación de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los
20 Estados Unidos Residentes de Puerto Rico
21 (a) En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos, residente de Puerto

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1 Rico a la fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto, dondequiera que esté
2 situado, esté incluido en su caudal relicto bruto para fines de la contribución sobre el
3 caudal relicto impuesta bajo el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos, se
4 impondrá una contribución sobre aquella parte del caudal relicto bruto situada en
5 Puerto Rico igual al crédito máximo que se compute bajo la Sección 2014(b)(2) de dicho
6 Código. En la determinación de la parte de dicho caudal relicto bruto situada en Puerto
7 Rico, se utilizarán las reglas contenidas en las Secciones 2030.03, 2030.04 y 2030.05.
8 (b) Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a), no
9 estuviere incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado,
10 la contribución sobre dicho caudal, dondequiera que esté situado, se determinará
11 conforme a lo dispuesto bajo la Sección 2021.01.
12 Sección 2023.07.- Deducción a Empresas Agrícolas, Avícolas o Agropecuarias
13 (a) Cuando se trate de caudales relictos tributables y el causante haya
14 derivado durante los tres (3) años anteriores a su muerte más del cincuenta (50) por
15 ciento de sus ingresos netos de empresas agrícolas, avícolas o agropecuarias, se
16 deducirá del caudal relicto bruto el cien (100) por ciento del valor de aquellas
17 propiedades que constituyan unidades activas de producción agrícola, avícolas o
18 agropecuarias siempre y cuando dichas propiedades permanezcan como unidades
19 activas de producción por un período no menor de diez (10) años a partir de la fecha de
20 fallecimiento del causante.
21 (b) Las contribuciones diferidas conforme esta sección constituirán un

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1 gravamen preferente a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre los bienes transferidos
2 sujetos al anterior cien (100) por ciento de deducción. Este gravamen se originará en la
3 fecha de fallecimiento del causante y será preferente a todas las deudas, créditos u
4 obligaciones de cualquier clase que se originen en o después de la fecha del
5 fallecimiento y continuará vigente por un período de diez (10) años mientras las
6 propiedades permanezcan como unidades activas de producción. Al concluir el
7 período de diez (10) años la propiedad quedará totalmente exenta del pago de
8 contribuciones sobre caudales relictos.
9 (c) El Secretario de Agricultura certificará anualmente al Secretario que la
10 unidad elegible se encuentra activa en la producción agrícola, avícola o agropecuaria.
11 (d) La exención concedida por esta sección podrá ser reclamada
12 conjuntamente con las deducciones establecidas por la Sección 2023.04.
13 Sección 2023.08.- Exención Fija
14 (a) Al computar la contribución sobre el caudal relicto tributable bajo este
15 Subtítulo, este se deducirá del valor de la cantidad de un millón (1,000,000) de dólares.
16 Esta deducción será reclamada antes de la deducción por propiedad localizada en
17 Puerto Rico dispuesta en la Sección 2023.02; disponiéndose además, que la deducción
18 fija dispuesta en este apartado será prorrateada entre todos los activos incluidos en el
19 caudal relicto bruto utilizando como base el justo valor en el mercado de los mismos.
20 SUBCAPITULO D - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION
21 Sección 2024.01.- Créditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores

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1 (a) Regla General.- Se acreditará contra la contribución impuesta por la
2 Sección 2021.01, según más adelante se determine, la totalidad o parte de la
3 contribución pagada de acuerdo con este Capítulo, o el Capítulo 3 de este Subtítulo, o
4 las correspondientes disposiciones de leyes anteriores, con respecto a transferencias de
5 propiedad hechas al causante por una persona (de aquí en adelante designada como el
6 transmitente) que murió o hizo la donación dentro de los diez (10) años anteriores a la
7 fecha del fallecimiento del causante. Dicho crédito será igual a los siguientes por
8 cientos de la contribución anteriormente pagada, computada y ajustada de acuerdo con
9 el apartado (b) de esta sección:
10 (1) cien (100) por ciento, si el causante falleció dentro de los primeros
11 dos (2) años siguientes a la fecha de la transferencia anterior;
12 (2) ochenta (80) por ciento, si el causante falleció después de los
13 primeros dos (2) años, pero antes de los primeros cuatro (4) años siguientes a la
14 fecha de la transferencia anterior;
15 (3) sesenta (60) por ciento, si el causante falleció después de los
16 primeros cuatro (4) años, pero antes de los primeros seis (6) años siguientes a la
17 fecha de la transferencia anterior;
18 (4) cuarenta (40) por ciento, si el causante falleció después de los
19 primeros seis (6) años, pero antes de los primeros ocho (8) años siguientes a la
20 fecha de la transferencia anterior; y
21 (5) veinte (20) por ciento, si el causante falleció después de los

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1 primeros ocho (8) años, pero antes de los primeros diez (10) años siguientes a la
2 fecha de la transferencia anterior.
3 (b) Cómputo del Crédito por Contribuciones Pagadas bajo este Subtítulo.-
4 Sujeto a la limitación dispuesta en el apartado (c), el crédito dispuesto por esta sección
5 con respecto a contribuciones pagadas bajo este Subtítulo, o las correspondientes
6 disposiciones de leyes anteriores, será una cantidad que guarde la misma proporción
7 con la cantidad pagada anteriormente que el valor de la propiedad transferida, menos
8 la contribución proporcional atribuible a esa transferencia, guarde con el valor del
9 caudal relicto tributable o de la donación tributable, según sea el caso, disminuida por
10 cualquier contribución sobre herencias o donaciones pagadas con respecto a dicho
11 caudal. Los créditos se concederán únicamente con respecto a transferencias anteriores
12 en las cuales el transmitente adquirió propiedad de una persona que murió o hizo la
13 donación dentro de los diez (10) años anteriores a la muerte del causante.
14 (c) Limitación del Crédito.-
15 (1) En general.- El crédito dispuesto en esta sección no excederá el
16 monto por el cual:
17 (A) la contribución impuesta por la Sección 2021.01 (después de
18 deducir los créditos por contribuciones dispuestos en la Sección 2024.02
19 computada sin considerar esta sección, excede
20 (B) tal contribución computada excluyendo del caudal relicto
21 bruto del causante el valor de dicha propiedad transferida. Para los fines
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1 de esta sección, el valor de dicha propiedad transferida será el valor según
2 se establece en el apartado (d).
3 (2) Dos o más transmitentes.- Si el crédito dispuesto en esta sección es
4 con respecto a propiedad recibida de dos o más transmitentes, el límite
5 establecido en el párrafo (1) de este apartado será computado adicionándole el
6 valor de la propiedad así transferida al causante. El límite así determinado será
7 prorrateado tomando en consideración el valor de la propiedad transferida al
8 causante por cada transmitente.
9 (d) Valoración de la Propiedad Transferida.- El valor de la propiedad
10 transferida al causante será el valor que fue utilizado para determinar la contribución
11 sobre la transferencia anterior hecha a favor del transmitente, reducido por:
12 (1) cualquier contribución sobre herencia o donación aplicable a la
13 propiedad transferida en el valor neto de dicha propiedad para el causante; y
14 (2) cualquier gravamen o cualquier obligación impuesta por el
15 transmitente al causante con respecto a dicha propiedad.
16 (e) Definición.- Para los fines de esta sección-
17 (1) El término “propiedad” incluye cualquier clase de participación
18 que tenga una persona en una propiedad.
19 (2) El término “contribución anteriormente pagada” incluye, tanto una
20 contribución sobre donación como una contribución sobre el caudal relicto o
21 sobre herencia; y
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1 (3) El término “transferencia anterior” incluye tanto una transferencia
2 por donación como una transferencia por herencia.
3 Sección 2024.02.- Créditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras
4 Jurisdicciones
5 (a) En General.- Se acreditará contra la contribución impuesta por la Sección
6 2021.01 el monto de cualquier contribución sobre el caudal relicto, sucesión, o herencia
7 pagada a los Estados Unidos de América, o a un estado, o territorio o posesión de los
8 Estados Unidos, o a cualquier país extranjero relacionada con cualquier propiedad
9 situada en dicho país, estado, posesión o país extranjero, según sea el caso, e incluida en
10 el caudal relicto bruto del causante (sin incluir ninguna de dichas contribuciones que
11 fueron pagadas con respecto a cualquier caudal relicto que no fuera del causante).
12 (b) Limitaciones del Crédito.- El crédito dispuesto en esta sección relacionado
13 a contribuciones pagadas a los Estados Unidos o a un estado, o territorio o posesión de
14 los Estados Unidos, o a cualquier país extranjero no excederá lo que sea menor de:
15 (1) aquella cantidad que guarde la misma proporción con el monto de
16 dicha contribución realmente pagada al país, estado o posesión de que se trate,
17 que el valor de la propiedad-
18 (A) situada en dicho país, estado o posesión
19 (B) sujeta a dicha contribución, e
20 (C) incluida en el caudal relicto bruto,
21 guarde con el valor total de la propiedad sujeta a dicha

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1 contribución; o
2 (2) aquella cantidad que guarde la misma proporción con el monto de
3 la contribución impuesta por la Sección 2021.01 (después de deducir de dicha
4 contribución el crédito dispuesto por la Sección 2024.01) que el valor de la
5 propiedad-
6 (A) situada en dicho país, estado o posesión;
7 (B) sujeta a contribución en dicha jurisdicción, e
8 (C) incluida en el caudal relicto bruto,
9 guarde con el valor total del caudal relicto bruto reducido por el
10 monto total de las deducciones concedidas por las Secciones 2023.02 y
11 2023.05.
12 (c) Valoración de propiedad.-
13 (1) Los valores indicados en la proporción establecida en el apartado
14 (b)(1) son los valores determinados para los fines de la contribución impuesta
15 por el país estado o posesión de que se trate.
16 (2) Los valores indicados en la proporción establecida en el apartado
17 (b)(2) son los valores determinados bajo este Capítulo; pero al aplicar dicha
18 proporción, el valor de cualquier propiedad descrita en los incisos (A), (B) y (C)
19 de dicho apartado será reducido por aquella cantidad que refleje propiamente,
20 de acuerdo con los reglamentos promulgados por el Secretario, las deducciones
21 concedidas con respecto a dicha propiedad por la Sección 2023.05 de este

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1 Subtítulo.
2 (d) Prueba Para Conceder el Crédito.- El crédito dispuesto en esta sección
3 sólo se concederá si el contribuyente somete al Secretario lo siguiente:
4 (1) copia certificada del recibo de pago de la contribución sobre el
5 caudal relicto, sucesión o herencia pagada en la otra jurisdicción,
6 (2) la descripción y valoración de la propiedad con respecto a la cual
7 dichas contribuciones fueron impuestas, y
8 (3) cualquier otra información necesaria para la verificación y cómputo
9 del crédito.
10 Sección 2024.03.- Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crédito
11 Si cualquier cantidad reclamada como crédito bajo la Sección 2024.02 es
12 recuperada en alguna forma, el Administrador o cualquiera otra persona o personas
13 que recuperen dicha cantidad informará por escrito al Secretario sobre dicho recobro
14 dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se recibió o se acreditó el
15 recobro. No obstante lo dispuesto en el Subtítulo F de este Código, con relación al
16 período de prescripción para la tasación y el cobro de las contribuciones impuestas por
17 este Subtítulo, el Secretario redeterminará, el monto de la contribución bajo este
18 Capítulo, y la contribución que resulte adeudarse como consecuencia de dicha
19 redeterminación será pagada por el Administrador o por dicha persona o personas,
20 según sea el caso, previa notificación y tasación por el Secretario. No se impondrán ni
21 cobrarán intereses sobre la deuda contributiva originada por la redeterminación del

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1 Secretario bajo esta sección por ningún período anterior al recibo o crédito del recobro,
2 excepto hasta el monto de los intereses pagados por el otro país estado o posesión sobre
3 la cantidad recobrada.
4 Sección 2024.04.- Crédito al Contribuyente Responsable
5 (a) En General.- Se acreditará contra la contribución impuesta por la sección
6 2021.01(a) el monto total de dicha contribución, reducida por los créditos dispuestos por
7 las Secciones 2024.01y 2024.02 de este Subtítulo, siempre que:
8 (1) al momento de la muerte, el causante no tenga deudas pendientes
9 de pago por concepto de obligaciones contributivas, y
10 (2) el Administrador cumpla con los pagos, dentro de los términos
11 establecidos en ley, de las obligaciones contributivas vencidas con posterioridad
12 a la muerte del causante.
13 (b) Obligaciones Contributivas.- Para fines de esta sección, el término
14 “obligaciones contributivas” incluirá todas las contribuciones impuestas por este
15 Código, bajo el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, o bajo cualesquiera
16 leyes anteriores de naturaleza análoga, así como las contribuciones impuestas por la Ley
17 Núm. 83 del 30 de agosto de 1991, según enmendada, conocida como “Ley de
18 Contribución Municipal sobre la Propiedad” o ley posterior que le sustituya y las
19 contribuciones impuestas bajo la Ley Núm. 113 de 10 de julio de 1974, según
20 enmendada, conocida como “Ley de Patentes Municipales”. El término “obligaciones
21 contributivas” también incluirá aquellas contribuciones que apliquen a una corporación

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1 o sociedad, cuando el causante posea más de un diez (10) por ciento de las acciones (por
2 valor o poder de voto) de dicha corporación o sociedad.
3 CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS
4 NO RESIDENTES DE PUERTO RICO
5 Sección 2030.01.- Imposición y Pago de la Contribución
6 (a) Imposición.- Excepto según dispuesto en la Sección 2030.07, se impondrá
7 una contribución computada de acuerdo con la Sección 2021.01 de este Subtítulo sobre
8 la transferencia del caudal relicto tributable, según definido en la Sección 2030.06, de
9 todo causante que a la fecha de su fallecimiento era un extranjero no residente de
10 Puerto Rico, excepto cuando el caudal relicto del individuo extranjero no residente (el
11 cual no esté radicado en Puerto Rico) estuviera sujeto a contribución en su país de
12 origen, en cuyo caso, en lugar de la contribución impuesta por la Sección 2021.01 de este
13 Subtítulo, se impondrá y pagara a Puerto Rico una contribución igual al crédito
14 contributivo máximo que el país de origen conceda al caudal relicto del individuo
15 extranjero no residente (no radicado en Puerto Rico) sobre los bienes radicados en
16 Puerto Rico, previa la presentación certificada del crédito otorgado por el gobierno del
17 país de origen.
18 (b) Obligación de Pagar la Contribución.- La contribución impuesta por esta
19 sección será pagada por el Administrador, y si dicha contribución o cualquier parte de
20 la misma no se pagare no más tarde de la fecha establecida para su pago, el heredero,
21 legatario o beneficiario de cualquier transferencia será responsable personalmente, con

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1 todos sus bienes, del pago de la contribución así impuesta hasta el monto del valor de la
2 propiedad transferida.
3 Sección 2030.02.- Créditos Contra la Contribución
4 Las cantidades determinadas como créditos por contribuciones sobre
5 transferencias anteriores de acuerdo con la Sección 2024.01 se acreditarán contra la
6 contribución impuesta por la Sección 2030.01.
7 Sección 2030.03.- Definición de Caudal Relicto Bruto
8 Para los fines de las contribuciones impuestas por las Secciones 2030.01 y 2030.07,
9 el valor del caudal relicto bruto de un causante no residente de Puerto Rico será aquella
10 parte de su caudal relicto bruto (determinado según se dispone en la Sección 2022.01)
11 que al ocurrir su fallecimiento esté situado en Puerto Rico.
12 Sección 2030.04.- Propiedad Situada en Puerto Rico
13 (a) Acciones en Corporaciones y Sociedades Domésticas.- Para fines de este
14 Subcapítulo los certificados de acciones, según definidos en el párrafo (1) del apartado
15 (a) de la sección 2010.02, emitidos por corporaciones o sociedades domésticas,
16 pertenecientes y poseídos por un no residente de Puerto Rico, serán considerados
17 propiedad situada en Puerto Rico.
18 (b) Transferencia en Vida.- Para fines de este Subcapítulo, cualquier
19 propiedad con respecto a la cual un causante no residente de Puerto Rico hubiera hecho
20 una transferencia, dentro del significado de los apartados (b) o (c) de la Sección 2022.01,
21 será considerada situada en Puerto Rico, si de hecho estuviera así situada a la fecha de
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1 la transferencia o a la fecha del fallecimiento del causante.
2 (c) Obligaciones de Deuda.- Para fines de este Subcapítulo-
3 (1) Los bonos, pagarés u otras obligaciones-
4 (A) emitidos por-
5 (i) el Gobierno de Puerto Rico,
6 (ii) los municipios localizados dentro de la jurisdicción
7 del Gobierno de Puerto Rico,
9 Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, o
10 (B) de una persona residente de Puerto Rico, que no sea una
11 corporación o sociedad doméstica, pertenecientes y poseídos por un no
12 residente de Puerto Rico
13 serán considerados propiedad situada en Puerto Rico.
14 (C) No obstante a lo dispuesto en este párrafo, las obligaciones
15 contempladas en las cláusulas (i) a (iii) del inciso (A) de este párrafo,
16 emitidas por dinero tomado a préstamo, cuando tanto el causante como el
17 heredero sean no residentes de Puerto Rico, serán consideradas propiedad
18 situada fuera de Puerto Rico.
19 (2) Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deudas de una
20 corporación o sociedad doméstica serán considerados propiedad situada en
21 Puerto Rico
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1 (d) El apartado (c) no aplicará cuando los intereses con respecto a dichas
2 obligaciones, de haberlos recibido el causante no residente de Puerto Rico a la fecha de
3 su fallecimiento, fuesen, en virtud de las disposiciones de la Sección 1035.02 del
4 Subtítulo A de este Código, considerados como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico;
5 o cuando apliquen las disposiciones de la Sección 2030.05(b).
6 Sección 2030.05.- Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico
7 Para fines de este Subcapítulo-
8 (a) Anualidades y Cuentas de Retiro Individual.- Las cantidades pagaderas
9 por razón de, los contratos de anualidades y las cuentas de retiro individual no elegibles
10 bajo el Subtítulo A de este Código serán consideradas propiedad situada fuera de
11 Puerto Rico.
12 (b) Ciertos depósitos bancarios y otras partidas.-
13 (1) depósitos con personas dedicadas al negocio bancario en Puerto
14 Rico,
15 (2) depósitos o cuentas de ahorro en instituciones de ahorro y
16 préstamo o asociaciones similares dedicadas a negocio en Puerto Rico,
17 (3) cantidades retenidas por una compañía de seguros, haciendo
18 negocios en Puerto Rico, bajo un convenio de pagar intereses sobre las mismas,
19 pagaderos a un no residente de Puerto Rico,
20 serán considerados propiedad situada fuera de Puerto Rico si a la fecha del
21 fallecimiento del causante los intereses sobre tales depósitos o cantidades no estaban
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1 realmente relacionados con una industria o negocio en Puerto Rico.
2 (c) Obras de Arte.- Las obras de arte propiedad de un no residente de Puerto
3 Rico, serán consideradas propiedad situada fuera de Puerto Rico, si las mismas-
4 (1) fueron importadas en Puerto Rico con el único propósito de
5 exhibición,
6 (2) fueron prestadas para tal propósito a una galería o museo público,
7 siempre que ninguna parte del ingreso neto de tal museo o galería redunde en
8 beneficio de algún accionista o individuo particular, y
9 (3) a la fecha del fallecimiento del dueño, se encontraban en exhibición,
10 o en tránsito al o desde el lugar de exhibición en dicha galería o museo público.
11 Sección 2030.06.- Caudal Relicto Tributable
12 (a) Definición de Caudal Relicto Tributable.- Para los fines de la contribución
13 impuesta por la Sección 2030.01 de este Subtítulo el valor del caudal relicto tributable de
14 todo causante no residente de Puerto Rico será determinado deduciendo del valor de
15 aquella parte de su caudal relicto bruto que al ocurrir su fallecimiento esté situada en
16 Puerto Rico las siguientes partidas:
17 (1) Deudas del causante, contribuciones y gastos de funerales, entre
18 otras.- Una parte de las deducciones específicas o bajas del caudal relicto bruto
19 mencionadas en la Sección 2023.03, con excepción de la establecidas en el párrafo
20 (3) del apartado (a) de dicha sección, determinada sobre la base de la proporción
21 que el valor de la parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico, guarde
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1 con el valor del caudal relicto bruto total dondequiera que estuviere situado.
2 Cualquier deducción admisible bajo la Sección 2023.03, en el caso de una
3 reclamación contra el caudal relicto bruto que se basó en una promesa o acuerdo
4 que no fue contraído por causa suficiente en dinero o su equivalente será
5 admisible bajo este párrafo hasta el monto que sería admisible bajo el párrafo (2),
6 si dicha promesa o acuerdo constituyese una manda o legado.
7 (2) Mandas o legados para fines públicos, caritativos y religiosos.-
8 (A) En general.- El monto de toda manda o legado:
9 (i) a, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos,
10 del Gobierno de Puerto Rico o cualquier subdivisión política de
11 éste, para fines exclusivamente públicos;
12 (ii) a, o para el uso de, cualquier corporación doméstica
13 organizada y en funcionamiento exclusivamente para fines
14 religiosos, caritativos, científicos, museológico, servicios de
15 rehabilitación para veteranos, literarios o docentes, incluyendo el
16 fomento de las artes y la prevención de violencia doméstica,
17 crímenes de odio o maltrato de niños, personas de edad avanzada o
18 animales, ninguna parte de cuyas ganancias netas redundare en
19 beneficio de un accionista o individuo en particular y ninguna
20 parte de sus actividades fuere el hacer propaganda o proselitismo
21 de índole político partidista o a favor o en contra de ningún

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1 candidato a puesto electivo alguno, siempre que la entidad
2 cualifique como entidad exenta de contribución sobre ingresos bajo
3 el Subtítulo A de este Código o el Código de Rentas Internas
4 Federal;
5 (iii) a un fiduciario o fiduciarios, o a una sociedad, orden
6 o asociación fraternal que funcione bajo el sistema de logias,
7 siempre que dichas mandas o legados se vayan a utilizar dentro de
8 Puerto Rico por dicho fiduciario o fiduciarios, o por dicha sociedad,
9 orden o asociación fraternal, exclusivamente para fines religiosos,
10 caritativos, científicos, museológicos, servicios de rehabilitación
11 para veteranos literarios o docentes, o para la prevención de
12 violencia doméstica, crímenes de odio o maltrato de niños,
13 personas de edad avanzada o animales, y siempre que y ninguna
14 parte de sus actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda
15 o proselitismo de índole político partidista o a favor o en contra de
16 ningún candidato a puesto electivo alguno, siempre que la entidad
17 cualifique como entidad exenta de contribución sobre ingresos bajo
18 el Subtítulo A de este Código o el Código de Rentas Internas
19 Federal.
20 (B) Contribuciones hereditarias pagaderas de las mandas o
21 legados.- Si la contribución impuesta por la Sección 2030.01 de este

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1 Subtítulo, o cualquier contribución sobre el caudal relicto, sucesión,
2 herencia o legado es, bien sea por los términos del testamento, o de la ley
3 de la jurisdicción que impone la contribución en cuestión, pagadera en
4 todo o en parte, de las mandas o legados de otro modo deducibles bajo
5 esta sección, la cantidad deducible bajo la misma será el monto de dichas
6 mandas o legados reducido por el monto de dicha contribución.
7 (C) Limitación de la deducción.- El monto de la deducción
8 concedida por esta sección por cualquier manda o legado según se
9 especifica en este párrafo (2) no excederá del valor de la propiedad objeto
10 de la manda o legado que es incluible en el caudal relicto bruto, según lo
11 requiere este Capítulo.
12 (D) Intereses futuros (“future interests”).- Si la manda o legado
13 de otro modo deducible bajo esta sección consiste parcial o totalmente de
14 intereses futuros, entonces no se concederá deducción bajo esta sección
15 por la parte del monto de dicha manda o legado que corresponde a dichos
16 intereses futuros.
17 (3) Beneficios por defunción.- Se deducirán del caudal relicto bruto,
18 hasta un monto máximo de quince mil (15,000) dólares las cantidades pagaderas
19 a los herederos o beneficiarios como beneficios por defunción, según se define
20 dicho término en este Subtítulo.
21 (4) Hipotecas.- Se deducirá del caudal relicto bruto el monto de las

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1 hipotecas vigentes u otras deudas, con respecto a determinada propiedad, si el
2 valor de la participación del causante en las mismas, sin descontar el valor de
3 dichas hipotecas u otras deudas, está incluido en el caudal relicto bruto, y sujeto
4 además a las limitaciones dispuestas en la Sección 2023.03(a)(3).
5 (5) Deducción por inversiones elegibles.- El monto de la deducción
6 por inversiones elegibles a que se refiere la Sección 2030.08 de este Subtítulo.
7 (6) Exención fija.- El monto de la exención fija a que se refiere la
9 (c) Obligación de Suministrar Copia de la Planilla según Liquidada en la Otra
10 Jurisdicción.- No se concederá deducción bajo los párrafos (1), (2), (3) y (4) de la Sección
11 2030.06(a) a menos que el Administrador someta como suplemento de la planilla que
12 requiere la Sección 2051.01 de este Subtítulo una copia certificada de la planilla según
13 liquidada en la otra jurisdicción. En ausencia de ésta, deberá someterse una declaración
14 bajo juramento en la que consten los bienes que poseía el causante en esa otra
15 jurisdicción, así como el valor de los mismos.
16 Sección 2030.07.- Tributación de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los
17 Estados Unidos No Residentes de Puerto Rico
18 (a) En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto
19 Rico a la fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto situado en Puerto Rico esté
20 incluido en su caudal relicto bruto para fines de la contribución sobre el caudal relicto
21 impuesta bajo el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos, se impondrá una
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1 contribución sobre aquella parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al
2 crédito máximo que se compute bajo la Sección 2014(b)(2) de dicho Código. En la
3 determinación de dicho crédito, el valor a atribuirse a los bienes situados en Puerto Rico
4 será el que a éstos fines determine el Secretario, conforme a lo dispuesto en la Sección
5 2022.02.
6 (b) Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a) no
7 estuviere incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado,
8 la contribución sobre la parte de dicho caudal situada en Puerto Rico, se determinará
9 conforme a lo dispuesto bajo la Sección 2030.01.
10 Sección 2030.08.- Deducción con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en
11 Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economía de Puerto Rico
12 (a) Tendrán derecho a la deducción que se conceden el apartado (a) de la
13 Sección 2023.04 los caudales relictos tributables provenientes de las siguientes personas:
14 (1) De aquellos no residentes de Puerto Rico que no vengan obligados
15 a pagar, en ninguna jurisdicción fuera de Puerto Rico, impuestos sucesorios con
16 respecto al valor de las inversiones a que dicha sección se refiere.
17 (2) De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del
18 país donde residen, no puedan reclamar como deducción o como crédito contra
19 los impuestos sucesorios pagados en dicho país la contribución que se les
20 impondría en Puerto Rico sobre tales inversiones, o
21 (3) De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del
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1 país donde residen, sólo puedan reclamar parcialmente como deducción o como
2 crédito contra los impuestos sucesorios pagaderos en dicho país la contribución
3 que se les impondría en Puerto Rico sobre el valor de tales inversiones.
4 (b) La deducción dispuesta por el apartado (a) de la Sección 2023.04 de este
5 Subtítulo aplicará únicamente a aquella parte de la contribución sobre el caudal relicto
6 imponible en Puerto Rico sobre dichas inversiones que no sea deducible o acreditable
7 contra los impuestos sucesorios a pagarse en dicho país sobre tales inversiones.
8 (c) Para tener derecho a acogerse a las disposiciones de los apartados (a) y (b)
9 se deberá someter conjuntamente con la planilla toda la documentación que por
10 reglamento el Secretario requiera. De no someterse la documentación requerida se
11 determinará la contribución sin tomar en consideración la deducción concedida por esta
12 sección. De comprobarse a satisfacción del Secretario, el derecho a esta deducción se
13 procederá a hacer el correspondiente reintegro previo el cumplimiento de los requisitos
14 exigidos por el Subtítulo F.
15 Sección 2030.09.- Exención Fija
16 (a) Se eximirá del caudal relicto bruto de todo causante no ciudadano de los
17 Estados Unidos no residente de Puerto Rico la cantidad de diez mil (10,000) dólares.
18 (b) En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto
19 Rico cuyo caudal relicto esté sujeto a la contribución impuesta por la Sección 2030.01, la
20 exención será la mayor de:
21 (1) la cantidad de treinta mil (30,000) dólares, o

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1 (2) la cantidad que resulte de la proporción entre el valor del caudal
2 relicto bruto conjunto del causante sujeto a contribución sobre el caudal relicto en
3 ambas jurisdicciones, multiplicado por sesenta mil (60,000) dólares.
4 La exención máxima determinada por esta sección se concederá solamente si se
5 somete además de la planilla requerida por la Sección 2051.01, copia certificada de la
6 planilla de contribución sobre caudal relicto, según liquidada, o el relevo de la
7 obligación de rendir la misma o de pagar la contribución en la jurisdicción que
8 corresponda.
9 CAPITULO 4 - CONTRIBUCIÓN SOBRE DONACIONES
10 SUBCAPITULO A - DETERMINACION DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA
11 Sección 2041.01.- Imposición y Tipos de Contribución
12 (a) Se impondrá para cada año natural una contribución computada según lo
13 dispuesto en esta sección, sobre toda transferencia de propiedad por donación
14 efectuada durante dicho año natural, sea el donante un residente o un no residente de
15 Puerto Rico.
16 (b) Cómputo de la Contribución.- La contribución impuesta por esta sección
17 para cada año natural será a base de una tasa contributiva de diez (10) por ciento,
18 usando como base para determinar dicha contribución el justo valor en el mercado
19 acumulado de las donaciones tributables hechas durante el año natural para el cual se
20 computa la contribución.
21 Sección 2041.02.- Obligación de Pagar la Contribución y Conservar Récords

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1 (a) Obligación de Pagar la Contribución.- La contribución impuesta por la
2 Sección 2041.01 de este Subtítulo será pagada por el donante, y si dicha contribución o
3 cualquier parte de la misma no se pagare no más tarde de la fecha establecida para su
4 pago, el donatario será también responsable personalmente con todos sus bienes por
5 dicha contribución hasta el monto del valor de lo por él recibido.
6 (b) Obligación de Llevar Récords.- Será obligación de todo donante llevar y
7 mantener récords y conservar los documentos relacionados a toda donación efectuada,
8 así como los recibos de la contribución pagada, por un período de cuatro (4) años a
9 partir de la fecha en que se rindió la planilla o la fecha límite para rendir la misma,
10 incluyendo prorrogas, lo que sea más tarde.
11 Sección 2041.03.- Definición de Donaciones Tributables
12 (a) Definición General.- Donaciones tributables significa el monto total de las
13 donaciones hechas durante el año natural, menos las deducciones y exenciones
14 establecidas en el Subcapítulo 2 de este Capítulo.
15 (b) Donaciones Excluidas.- Para los fines del apartado (a) quedan excluidas
16 del monto total de las donaciones los primeros diez mil (10,000) dólares que done a
17 cada persona en cada año natural. La exclusión no será aplicable si el monto de la
18 donación consiste de intereses futuros. Para los fines de esta sección, en el caso de
19 personas casadas, cada cónyuge tendrá derecho a la exclusión que así se dispone.
20 Sección 2041.04.- Crédito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra
21 Jurisdicción
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1 Se acreditará contra la contribución impuesta por la Sección 2041.01 el monto de
2 cualquier contribución sobre donación realmente pagada a los Estados Unidos de
3 América, o a cualquier país extranjero, relacionada con cualquier propiedad,
4 dondequiera que estuviere situada, cuyo valor hubiere sido determinado con sujeción a
5 lo dispuesto en este Subcapítulo e incluido en el monto de las donaciones tributables. El
6 crédito dispuesto en esta sección será concedido y computado bajo todas las
7 condiciones, disposiciones y limitaciones dispuestas en la Sección 2024.02 en la misma
8 forma que si la donación hubiera sido una transferencia por herencia o legado y la
9 contribución por la cual se reclama el crédito fuere en contribución sobre el caudal
10 relicto, sucesión o herencia, excepto que el crédito dispuesto en esta sección será
11 concedido y determinado sin limitación en cuanto a que la propiedad esté situada en los
12 Estados Unidos de América o en otro país extranjero donde se pague contribución.
13 SUBCAPITULO B - EL TERMINO DONACIONES
14 Sección 2042.01.- Definición de Donaciones
15 (a) En General.- El valor de las donaciones para los fines de este Capítulo
16 incluirá, en el caso de un donante que sea un residente de Puerto Rico, el valor de
17 cualquier propiedad dondequiera que esté situada, que éste transfiera mediante
18 donación a otra persona. En el caso de un donante que sea un no residente de Puerto
19 Rico, dicho término incluirá cualquier propiedad que éste transfiera mediante donación,
20 únicamente si dicha propiedad está localizada en Puerto Rico de acuerdo con lo
21 establecido en el apartado (b).

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1 (b) Propiedad Localizada en Puerto Rico.- Para los fines de este Capítulo se
2 considerará propiedad localizada en Puerto Rico la siguiente:
3 (1) Toda propiedad de un no residente, que esté de hecho situada en
4 Puerto Rico;
5 (2) Acciones.- Todas las acciones emitidas por una corporación o
6 sociedad doméstica, y
7 (3) Cualquier bien intangible que físicamente estuviere situado en
8 Puerto Rico, excepto los bonos, pagarés u otras obligaciones emitidos o por
9 emitir por el Gobierno de Puerto Rico o por sus municipios, o por las autoridades
10 o corporaciones públicas, tanto del Gobierno como de los municipios, por dinero
11 tomado a préstamo cuando tanto el donante como el donatario sean no
12 residentes del Gobierno de Puerto Rico. El sitio en que se encuentren estos
13 bonos, pagarés u otras obligaciones no se tomará en consideración al determinar
14 si procede esta exención.
15 (c) Valoración de Propiedad Transferida por Donación.- Para los fines de este
16 Capítulo el valor de la propiedad, bienes o derechos transferidos por donación, sujetos a
17 ser tasados de acuerdo con este Subtítulo, será, el valor en el mercado de los mismos a
18 la fecha de la transferencia según se determina dicho valor en la Sección 2022.02 para
19 cada caso en particular.
20 Sección 2042.02.- Deducción con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico
21 (a) Será deducible de cualquier transferencia por donación de un residente de

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1 Puerto Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico, según se define y
2 enumera en esta sección, a la fecha de la transferencia.
3 (b) Para fines de esta sección el término “propiedad localizada en Puerto
4 Rico” significa e incluirá lo siguiente:
5 (1) Excepto según se dispone en esta sección, toda propiedad mueble e
6 inmueble situada en Puerto Rico que pertenezca a un residente de Puerto Rico.
7 En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en los párrafos (2) al
8 (8) de este apartado, la deducción se limitará a aquéllas que cumplan con la
9 descripción en dichos párrafos.
10 (2) Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporación o
11 sociedad doméstica, disponiéndose que, cuando el donante posea más de diez
12 (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporación o
13 sociedad, dichas acciones se considerarán propiedad localizada en Puerto Rico
14 solamente si la corporación o sociedad doméstica deriva no menos del ochenta
15 (80) por ciento su ingreso bruto para el período de tres (3) años terminado con el
16 cierre de su año contributivo anterior a la fecha de la donación, o el período que
17 corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporación o sociedad, de la
18 explotación de una industria o negocio. Para propósitos de determinar si una
19 corporación o sociedad doméstica cumple con el requisito de que ochenta (80)
20 por ciento o más de su ingreso bruto provenga de la explotación de una industria
21 o negocio, se tomará en consideración, además del ingreso bruto de la

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1 corporación o sociedad doméstica, el ingreso bruto de cualquier corporación o
2 sociedad de la cual dicha corporación o sociedad doméstica posea, directa o
3 indirectamente, más de cincuenta (50) por ciento de las acciones (por valor o
4 poder de voto).
5 (3) Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporación o
6 sociedad extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso
7 bruto de dicha corporación o sociedad extranjera para el período de tres (3) años
8 terminado con el cierre de su año contributivo anterior a la fecha de la donación,
9 o el período que corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporación
10 o sociedad, fue ingreso realmente relacionado con la explotación de una
11 industria o negocio en Puerto Rico de acuerdo con las disposiciones del Subtítulo
12 A de este Código, disponiéndose que, cuando el donante posea más de diez (10)
13 por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporación o
14 sociedad extranjera, para propósitos de determinar si ésta cumple con el
15 requisito de que ochenta (80) por ciento o más de su ingreso este realmente
16 relacionado con la explotación de una industria o negocio en Puerto Rico para el
17 período antes mencionado, se tomará en consideración, además del ingreso bruto
18 de la corporación o sociedad extranjera, el ingreso bruto de cualquier
19 corporación o sociedad de la cual dicha corporación o sociedad extranjera posea,
20 directa o indirectamente, más de cincuenta (50) por ciento de las acciones (por
21 valor o poder de voto).

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1 (4) Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deudas emitidos por:
2 (i) el Gobierno de Puerto Rico;
3 (ii) los municipios localizados dentro de la jurisdicción
4 del Gobierno de Puerto Rico;
6 Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan
7 a un donante residente de Puerto Rico.
8 (5) Los bonos, pagarés u otras obligaciones de deudas de un individuo
9 residente de Puerto Rico; o de una corporación o sociedad doméstica; o
10 garantizado con propiedad inmueble localizada en Puerto Rico; o de
11 corporaciones o sociedades extranjera cuando no menos del ochenta (80) por
12 ciento del ingreso bruto de dicha corporación o sociedad extranjera para el
13 período de tres (3) años terminado con el cierre de su año contributivo anterior a
14 la transferencia por donación, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo
15 las disposiciones del Subtítulo A de este Código, pertenecientes a un residente de
16 Puerto Rico.
17 (6) Los contratos de anualidades según definidos bajo el Subtitulo A de
18 este Código y las cuentas de retiro individual elegibles bajo dicho Subtítulo.
19 (7) Los depósitos, certificados de depósito y cuentas de ahorro con
20 personas dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos
21 depósitos, certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en

LF-127
1 Puerto Rico.
2 (8) Los depósitos, certificados de depósito y cuentas de ahorro en
3 instituciones de ahorro y préstamo, cooperativas o asociaciones similares
4 dedicadas a realizar negocios en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depósitos,
5 certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en Puerto
6 Rico.
7 Sección 2042.03.- Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias
8 (a) En general.- Al determinar el valor de las donaciones se incluirá tanto el
9 de las puramente graciosas como el de las onerosas y las remuneratorias, según
10 definidas en el Código Civil de Puerto Rico. No obstante lo anteriormente establecido,
11 del valor de las donaciones remuneratorias hechas por servicios prestados al donante
12 tan sólo se considerará como donación aquella parte del valor de la misma que exceda
13 de la cantidad que sea propiamente incluible en el ingreso bruto del donatario bajo el
14 Subtítulo A de este Código.
15 (b) Reglas Especiales para Donaciones Onerosas.- Se excluirá del valor de las
16 donaciones onerosas, para los fines de la contribución impuesta por este Capítulo, el
17 valor que tenga en el mercado en la fecha en que se hace la donación, la obligación
18 impuesta al donatario. No se excluirá cantidad alguna de dicha obligación si el
19 donatario fuere pariente del transmitente dentro del tercer grado de consanguinidad o
20 segundo de afinidad.
21 Sección 2042.04.- Pago de Obligaciones de Otra Persona

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1 Se considerará como donación el monto del pago hecho por una persona (que
2 será el donante) para satisfacer en todo o en parte cualquier obligación de que sea
3 responsable otra persona (que será el donatario) en tanto y en cuanto no mediare causa
4 suficiente en dinero o su equivalente al realizar dicho pago.
5 Sección 2042.05.- Condonación de Deudas
6 Se incluirá en el monto de las donaciones el valor de deudas que sean
7 condonadas total o parcialmente por el acreedor (que será el donante) en favor del
8 deudor (que será el donatario) en la medida que no medie causa suficiente en dinero o
9 su equivalente en la condonación y en la medida en que dicha condonación de deuda
10 no constituya ingreso tributable para fines del Subtítulo A La cancelación de deudas
11 realmente incobrables no será considerada como donación a los fines de este Capítulo.
12 Sección 2042.06.- Transferencias en Fideicomiso
13 Se incluirá en el monto de las donaciones el valor de cualquier propiedad que se
14 transfiera en fideicomiso, en la medida en que en dicha transferencia no medie causa
15 suficiente en dinero o su equivalente.
16 Sección 2042.07.- Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor
17 Cuando una propiedad sea transferida por menos de su valor se incluirá en el
18 monto de las donaciones aquella cantidad que sea la diferencia entre el valor de la
19 propiedad y el precio, en dinero o su equivalente, pagado por la misma. Para los fines
20 de este Capítulo, el donante será el cedente de la propiedad y el donatario el adquirente
21 de ésta, según lo establecido en esta sección. En tales casos el cedente vendrá obligado a
LF-127
1 demostrar con prueba fehaciente que el precio de venta era el justo valor en el mercado
2 de la propiedad a la fecha de la transacción.
3 Sección 2042.08.- Transferencias de Pólizas de Seguro
4 Se incluirá en el monto de las donaciones el valor de cualquier póliza de seguro o
5 contrato de anualidad, pagadero en fecha fija, transferido o cedido sin que medie causa
6 suficiente en dinero o su equivalente. Se incluirán también los pagos de primas de
7 cualquier tipo de seguro hechos en forma directa o indirecta a nombre o en
8 representación de cualquier dueño de póliza. Para los fines de esta sección se
9 considerará como dueño a la persona que suscribió el contrato de la póliza o que tiene el
10 dominio o el control de la misma.
11 Sección 2042.09.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida
12 Excepto en los casos en que el producto de cualquier póliza de seguro sea
13 incluido en el caudal relicto bruto de un causante, será donación el producto de
14 cualquier póliza si la persona que paga las primas sobre tal póliza no es la misma que
15 recibe el producto de la póliza cuando ésta se liquida. En estos casos los beneficiarios de
16 la póliza vendrán obligados a pagar la contribución correspondiente.
17 Sección 2042.10.- Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes
18 Gananciales
19 La sociedad legal de gananciales, con los bienes de la misma, así como ambos
20 cónyuges con sus bienes privativos, serán responsables solidariamente de la
21 contribución impuesta por la Sección 2041.01, con respecto a bienes donados

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1 pertenecientes a la sociedad legal de gananciales.
2 Sección 2042.11.- Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco
3 Años
4 Toda transferencia hecha por una persona mayor de sesenta y cinco (65) años de
5 edad, a favor de sus ascendientes, descendientes o cualquier otra persona objeto natural
6 de su liberalidad, se consideran como una donación, a menos que el contribuyente
7 demostrare que la transferencia se ha hecho por causa suficiente en dinero o su
8 equivalente y que dicha causa o consideración se derivó directa o indirectamente de los
9 ingresos o bienes del adquirente.
10 Sección 2042.12.- Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto
11 Si conforme a la última oración de la Sección 2022.01(a), una donación hecha no
12 más tarde de la fecha del fallecimiento del donante no fuere informada y pagada según
13 lo dispone dicha sección, entonces tal donación será incluida en el caudal relicto bruto
14 del donante, dándose a la misma el valor que tuviere a la fecha del fallecimiento de éste.
15 Sección 2042.13.- Deducción Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados
16 Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada año natural, se
17 concederá, en adición a las demás deducciones concedidas por este Subtítulo, una
18 deducción anual de los primeros cinco mil (5,000) dólares que el donante transfiera a
19 cada uno de sus hijos, ya fuere legítimo, natural o adoptivo, que haya sido declarado
20 permanentemente incapacitado física y mentalmente por un tribunal competente.
21 Sección 2042.14.- Deducción Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos
LF-127
1 Médicos
2 Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada año natural se
3 concederá, en adición a las demás deducciones concedidas por este Subtítulo, una
4 deducción anual del monto pagado:
5 (a) A una organización educativa que normalmente mantiene una facultad y
6 currículo permanente y que normalmente tiene una matrícula regular de estudiantes
7 asistiendo al lugar donde la institución regularmente lleva a cabo sus gestiones
8 educativas, para cubrir los gastos de matrícula para la educación o entrenamiento de un
9 individuo, o
10 (b) A cualquier persona o entidad que brinde atención médica, para cubrir los
11 gastos de dicha atención incurridos por un individuo. Para propósitos de este apartado,
12 el término “atención médica” significa:
13 (1) el diagnóstico, cura, mitigación, tratamiento o prevención de
14 enfermedades;
15 (2) cualquier intervención médica que afecte cualquier estructura o
16 función del cuerpo;
17 (3) gastos de transportación incurridos primordialmente para, y
18 esenciales a lo descrito en los párrafos (1) y (2);
19 (4) cantidades pagadas por seguros que cubran la atención médica
20 descrita anteriormente.
21 (c) Limitación.- La deducción dispuesta en esta sección no será admisible en

LF-127
1 aquellos casos donde el monto pagado es para cubrir los gastos de un individuo con
2 quien el donante tiene una obligación de sustento.
3 Sección 2042.15.- Deducción de Donaciones para Fines Públicos, Caritativos y
4 Religiosos
5 (a) Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones
6 tributables para el año natural se concederá una deducción a los donantes residentes de
7 Puerto Rico por todas las donaciones hechas durante dicho año natural a, o para el uso
8 de, cualquiera de las entidades u organizaciones mencionadas en la Sección 2023.05 de
9 este Subtítulo y sujeto a las reglas y limitaciones allí establecidas.
10 (b) No Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones
11 tributables para el año natural se concederá una deducción a los donantes no residentes
12 de Puerto Rico, por todas las donaciones hechas durante dicho año natural a, o para el
13 uso de, cualquiera de las entidades u organizaciones mencionadas en la Sección
14 2030.06(a)(2) y sujeto a las reglas y limitaciones allí establecidas.
15 CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCION,
16 PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACION
17 SUBCAPITULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION
18 Sección 2051.01.- Planilla Final de Contribución sobre Caudal Relicto
19 (a) Planilla Final a Rendirse por el Administrador.- Todo Administrador
20 deberá rendir al Secretario, dentro del término de los nueve (9) meses inmediatamente
21 siguientes a la fecha del fallecimiento del causante, una planilla final, bajo juramento,
LF-127
1 con arreglo a los requisitos que por reglamento, carta circular, boletín informativo o
2 determinación administrativa de carácter general disponga el Secretario, en la que se
3 determine la contribución sobre el caudal relicto impuesta por de este Subtítulo.
4 Excepto en los casos que el Administrador no haya incluido toda la información o
5 documentos requeridos, el Secretario tendrá un término no mayor de treinta (30) días,
6 contados a partir de la fecha de radicación, para emitir opinión sobre aquellas
7 propiedades localizadas en Puerto Rico que hayan sido incluidas en la planilla final de
8 caudal relicto. En aquellos casos en que el Secretario no emita tal opinión dentro del
9 término señalado, el Administrador podrá solicitar una certificación de planillas de
10 caudal relicto. Dicha certificación indicará que ha transcurrido el término aquí
11 establecido, que la certificación sustituye el relevo y que la misma constituye un
12 documento fehaciente oficial ante las agencias administrativas, incluyendo el Registro
13 de la Propiedad y los Tribunales de Justicia, para la continuación de trámites relativos a
14 la disposición de aquellas propiedades localizadas en Puerto Rico que hayan sido
15 incluidas en dicha planilla final.
16 (b) Planilla a Rendirse por el Beneficiario.- Si el Administrador no pudiere
17 rendir una planilla final completa en lo referente a alguna parte del caudal relicto bruto
18 del causante, pero conociere de su existencia, deberá incluir en la planilla final que él
19 rinda una descripción de dicha parte y si lo supiere el nombre de cada una de las
20 personas que tengan cualquier clase de participación en la misma. Dentro de los treinta
21 (30) días siguientes al recibo de la notificación del Secretario, la persona con interés en la
LF-127
1 propiedad deberá rendir una planilla final incluyendo aquella parte del caudal relicto
2 bruto no incluida en la planilla final rendida por el administrador.
3 (c) El Secretario podrá requerir mediante reglamento, carta circular, boletín
4 informativo o determinación administrativa de carácter general que la planilla
5 requerida por esta sección sea rendida utilizando medios electrónicos.
6 (d) Si después de rendirse una planilla de caudal relicto, sujeto a lo dispuesto
7 en el apartado (a) de esta sección, la misma fuere enmendada para incluir propiedad
8 adicional cuyo valor exceda veinticinco (25) por ciento del valor total del caudal relicto
9 bruto informado originalmente, dicha planilla enmendada conllevará el pago de
10 derechos adicionales iguales a diez (10) por ciento de la diferencia entre el monto del
11 caudal reflejado en la planilla original y el monto reflejado en la planilla enmendada.
12 (1) El Secretario tendrá discreción para exonerar, total o parcialmente,
13 del pago de dichos derechos adicionales en aquellos casos en que se demuestre
14 justa causa para la enmienda. El Secretario queda autorizado para establecer
15 mediante Reglamento, carta circular, boletín informativo o determinación
16 administrativa de carácter general, las circunstancias y los requisitos para
17 solicitar la exoneración dispuesta en este párrafo.
18 Sección 2051.02.- Planillas y Declaraciones Informativas de Contribución sobre
19 Donación
20 (a) Planilla a Rendirse por el Donante.- Toda persona que en cualquier año
21 natural haga cualquier donación en exceso de la exclusión anual de diez mil (10,000)
LF-127
1 dólares por donatario dispuesta en el apartado (b) de la Sección 2041.03 deberá, no más
2 tarde del 31 de enero del año siguiente al año natural en que se haya hecho la donación,
3 rendir al Secretario, bajo juramento, una planilla con arreglo a los requisitos y en la
4 forma y manera que por reglamento, carta circular, boletín informativo o determinación
5 administrativa de carácter general disponga el Secretario, informando el monto de la
6 misma y la contribución a pagarse. No obstante, lo dispuesto anteriormente, dicha
7 planilla será requisito en todo caso de donación de bienes inmuebles. Cuando la
8 donación proviniere de bienes gananciales la planilla deberá estar firmada por ambos
9 cónyuges a los fines de la aplicación de la Sección 2042.10. De otra manera la donación
10 se imputará hecha con cargo a cualquier participación ganancial o privativa del
11 cónyuge donante.
12 (b) Declaración Informativa por el Donatario.- Todo donatario que durante
13 cualquier año natural reciba cualquier donación, que no se efectúe ante notario, en
14 exceso de la exclusión anual de diez mil (10,000) dólares por donatario dispuesta en la
15 Sección 2041.03(b) deberá, no más tarde del 28 de febrero del año siguiente al año
16 natural en que haya recibido la donación, rendir al Secretario una declaración bajo las
17 penalidades de perjurio, en la forma y manera que por reglamento, carta circular,
18 boletín informativo o determinación administrativa de carácter general disponga el
19 Secretario, haciendo constar el valor de dicha donación, la fecha en que la hubiere
20 recibido y el nombre, dirección y edad del donante.
21 (c) Declaración Informativa por el Notario.- Todo notario que autorice

LF-127
1 cualquier documento de donación notificará al Secretario de tal hecho, bajo las
2 penalidades de perjurio, en la forma y manera que por Reglamento, carta circular,
3 boletín informativo o determinación administrativa de carácter general disponga el
4 Secretario, dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha en que se otorgó el mismo.
5 (d) El Secretario podrá requerir mediante reglamento, carta circular, boletín
6 informativo o determinación administrativa de carácter general que las planillas y
7 declaraciones informativas requeridas por esta sección sean rendidas utilizando medios
8 electrónicos.
9 Sección 2051.03.- Prórroga para Rendir Planillas o Declaraciones
10 El Secretario podrá, de acuerdo con aquellas reglas y reglamentos que al efecto
11 establezca, conceder prórrogas razonables para rendir las planillas a que se refiere este
12 Subtítulo, excepto que en aquellos casos en que la persona obligada por este Subtítulo a
13 rendir dichas planillas estuviere fuera de Puerto Rico, la fecha para rendir las mismas
14 no podrá prorrogarse por más de seis (6) meses.
15 Sección 2051.04.- Conservación de Documentos y Radicación de Planillas Especiales
16 (a) Toda persona sujeta al pago de cualquier contribución impuesta por este
17 Subtítulo, o responsable de su cobro y pago al Secretario, deberá conservar aquellas
18 constancias, presentar bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas planillas y
19 cumplir con todos los requisitos que el Secretario por reglamento disponga.
20 (b) El Secretario, cuando a su juicio fuere necesario, podrá requerir mediante
21 notificación de cualquier persona, que rinda una planilla, presente bajo juramento
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1 aquellos estados o conserve aquellas constancias que el Secretario considere necesarios
2 para determinar si dicha persona está o no sujeta al pago de contribución bajo este
3 Subtítulo.
4 Sección 2051.05.- Publicidad de las Planillas
5 (a) Documento Público e Inspección.-
6 (1) Todas las planillas rendidas de acuerdo con las disposiciones de
7 este Subtítulo constituirán documentos públicos y estarán sujetas a inspección y
8 examen público en la medida que se autorice en las reglas y reglamentos que
9 apruebe el Secretario.
10 (2) Siempre que una planilla estuviere sujeta a inspección por
11 cualquier persona, se le expedirá a dicha persona, previa solicitud por escrito,
12 copia certificada de la misma de acuerdo con las reglas y reglamentos que
13 apruebe el Secretario. El Secretario fijará un derecho razonable por suministrar
14 dicha copia.
16 (a) Fecha de pago.- Las contribuciones impuestas por este Subtítulo serán
17 pagadas, sin que sea necesario tasación, notificación o requerimiento por el Secretario,
18 dentro de los siguientes términos:
19 (1) Caudales relictos.- En el caso de la contribución sobre el caudal
20 relicto impuesta por las Secciones 2021.01 y 2030.01, dentro de los nueve (9)
21 meses inmediatamente siguientes a la fecha del fallecimiento del causante.

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1 (2) Donaciones.- En el caso de la contribución sobre donaciones
2 impuesta por la Sección 2041.01, el 31 de enero del año siguiente al año natural
3 en que se haya hecho la donación, si la planilla es rendida por el donante, o el 28
4 de febrero del año siguiente al año natural en que se haya hecho la donación si la
5 planilla se rinde por el donatario.
6 (b) Pago Voluntario por Anticipado.- Cualquier contribución impuesta por
7 este Subtítulo podrá pagarse, a opción del contribuyente, con anterioridad a la fecha
8 prescrita para su pago.
9 (c) Pago Anticipado en Casos de Contribución en Peligro.- El pago
10 anticipado en el caso de contribución en peligro se regirá por la Sección 2051.11.
11 Sección 2051.07.- Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberación de Fondos a Fin de
12 Pagar Contribuciones
13 (a) En el caso de que se careciere de fondos para pagar las contribuciones
14 impuestas por este Subtítulo, así como cualquier otra contribución adeudada al erario,
15 el Administrador podrá solicitar, y el Secretario queda autorizado para consentir, que
16 previo el trámite legal correspondiente, se venda o se grave en cualquier forma la parte
17 de los bienes relictos que fuere indispensable a fin de allegar fondos suficientes para el
18 pago de las referidas contribuciones según se dispone en la Sección 2054.02. El
19 Administrador vendrá obligado, al momento de efectuarse la venta o gravamen de los
20 bienes, a retener las cantidades de dinero que fueren necesarias para pagar el importe
21 de las contribuciones adeudadas y a enviar dichas sumas inmediatamente al Secretario.

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1 (b) El registrador de la propiedad correspondiente queda autorizado en estos
2 casos a inscribir los documentos inscribibles que al efecto se otorguen de acuerdo con
3 los términos de la autorización condicionada concedida por el Secretario.
4 (c) Para los fines de esta sección se podrá autorizar la liberación de fondos del
5 caudal relicto según se dispone en la Sección 2054.02(b).
6 Sección 2051.08.- Prórroga para Pagar
7 (a) Concesión de Prórroga.- Cuando el Secretario determinare que el pago de
8 cualquier parte de la contribución en la fecha establecida para realizar el mismo,
9 impondría una carga onerosa al contribuyente, el Secretario podrá, previa solicitud por
10 escrito de la persona obligada a hacerlo, prorrogar la fecha para el pago de dicha parte
11 de la contribución por un período que no excederá de-
12 (1) Contribución según planilla.- En el caso de la contribución sobre el
13 caudal relicto o sobre donación, determinada según lo informado en la planilla
14 rendida, diez (10) años contados a partir de la fecha de la muerte o de la
15 donación.
16 (2) Deficiencias en contribución sobre el caudal relicto y donaciones.-
17 En el caso de deficiencias, tanto en contribución sobre el caudal relicto como en
18 contribución sobre donaciones, determinadas por el Secretario, tres (3) años
19 contados a partir de la fecha en que se imponga y tase la deficiencia.
20 (b) Negligencia.- En los casos establecidos en el párrafo (2) del apartado (a)
21 no se concederá prórroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a

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1 menosprecio intencional de las reglas y reglamentos, o a fraude con la intención de
2 evadir el pago de la contribución.
3 (c) Fianza.- Cuando se concediere una prórroga para el pago de una
4 contribución o de una deficiencia de acuerdo con las disposiciones de esta sección, el
5 Secretario podrá exigir que se preste ante él y sujeta a su aprobación, una fianza no
6 mayor del doble del monto de la contribución así prorrogada y con aquellas garantías
7 que el Secretario juzgue necesarias.
8 (d) Aceptación como Garantía de Propiedades del Caudal Relicto u Objeto de
9 la Donación.- Las propiedades del caudal relicto u objeto de la donación podrán ser
10 aceptadas por el Secretario a los fines de cumplir con el requisito de fianza exigido por
11 el apartado (c) si, a juicio del Secretario, el valor de dichas propiedades garantiza
12 suficientemente el pago de la contribución de acuerdo con los términos de la prórroga.
13 Sección 2051.09.- Prórroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados
14 (a) Prórroga Permitida.- Si el valor del interés en un negocio controlado que
15 se incluye en la determinación del caudal relicto bruto de un causante que era (a la
16 fecha de la muerte) un residente de Puerto Rico, excede:
17 (1) del treinta y cinco (35) por ciento del valor del caudal relicto bruto
18 de dicho causante, o,
19 (2) del cincuenta (50) por ciento del caudal relicto tributable de dicho
20 causante,
21 el Administrador podrá optar por pagar la totalidad o parte de la contribución impuesta

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1 por la Sección 2021.01 en dos o más (pero no en exceso de diez (10)) plazos iguales.
2 Dicha opción se ejercerá no más tarde de la fecha dispuesta en la Sección 2051.01(a) para
3 rendir la planilla sobre dicha contribución (incluyendo cualquier prórroga concedida a
4 esos efectos) de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue. Si se ejerciera
5 la opción dispuesta en esta sección, las disposiciones de este Subtítulo se aplicarán
6 como si fuere el Secretario quien estuviese prorrogando la fecha de pago de la
7 contribución. Para fines de esta sección, valor será el valor determinado para fines de la
8 contribución sobre el caudal relicto.
9 (b) Limitación.- El monto máximo de la contribución que podrá pagarse a
10 plazos según se provee en esta sección será aquella cantidad que guarde la misma
11 proporción con la contribución impuesta por la Sección 2021.01 (reducida por los
12 créditos contra dicha contribución y las deducciones) que el valor del interés en el
13 negocio controlado que cualifique bajo el apartado (a) guarde con el valor total del
14 caudal relicto bruto.
15 (c) Negocio Controlado.- Para fines de esta sección, el término “interés en un
16 negocio controlado” significa:
17 (1) un interés como dueño de una industria o negocio operado en
18 Puerto Rico como un negocio individual,
19 (2) un interés como socio de una sociedad dedicada a una industria o
20 negocio en Puerto Rico, si -
21 (A) el veinte (20) por ciento o más del total del interés en el
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1 capital de dicha sociedad es incluido en la determinación del caudal
2 relicto bruto del causante, o
3 (B) dicha sociedad tenía once (11) socios o menos,
4 (3) acciones en una corporación dedicada a una industria o negocio en
5 Puerto Rico, si -
6 (A) el veinte (20) por ciento o más del valor de las acciones con
7 derecho al voto de dicha corporación es incluido al determinar el caudal
8 relicto bruto del causante, o
9 (B) dicha corporación tenía once (11) accionistas o menos. Para
10 fines de este apartado las determinaciones se harán al momento
11 inmediatamente anterior a la muerte del causante.
12 (d) Regla Especial para Interés en Dos o Más Negocios Controlados.- Para
13 fines de los apartados (a), (b) y (h)(1), el interés en dos o más negocios controlados con
14 respecto a cada uno de los cuales se incluye al determinar el valor del caudal relicto
15 bruto del causante más de cincuenta (50) por ciento del valor total de cada uno de
16 dichos negocios, será tratado como un interés en un solo negocio controlado. Para fines
17 del requisito de cincuenta (50) por ciento indicado en la oración precedente, un interés
18 en un negocio controlado que representa el interés del cónyuge supérstite en propiedad
19 ganancial será considerado como incluido en la determinación del caudal relicto bruto
20 del causante.
21 (e) Fecha para el Pago de los Plazos.- Si se ejerciere la opción dispuesta en el

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1 apartado (a), el primer plazo se pagará no más tarde de la fecha seleccionada por el
2 administrador, albacea o fideicomisario que no será posterior a los cinco (5) años
3 siguientes a la fecha establecida en la Sección 2051.06(a) de este Subtítulo, para el pago
4 de la contribución, y cada plazo subsiguiente se pagará no más tarde de aquella fecha
5 en que se cumpla un (1) año de la fecha establecida bajo este apartado para el pago del
6 plazo anterior.
7 (f) Prorrateo de Deficiencia a los Plazos.- Si se ejerciere la opción establecida
8 en el apartado (a) para pagar a plazos la contribución impuesta por la Sección 2021.01, y
9 se hubiere tasado una deficiencia, la misma será (sujeto a las limitaciones establecidas
10 en el apartado (b)) prorrateada entre los plazos. La parte de cualquier deficiencia así
11 prorrateada a cualquier plazo no vencido será cobrada al mismo tiempo que, y como
12 parte de dicho plazo. La parte de cualquier deficiencia así prorrateada o cualquier
13 plazo pagado o cuya fecha de pago esté vencida, será pagada mediante notificación y
14 requerimiento del Secretario. Este apartado no será aplicable si la deficiencia se debe a
15 negligencia, omisión intencional de las reglas y reglamentos, o a fraude con la intención
16 de evadir la contribución.
17 (g) Fecha para el Pago de Interés.- Si la fecha para el pago de la contribución
18 ha sido prorrogada bajo esta sección, el interés establecido en las disposiciones del
19 Subtítulo F de este Código relacionadas a los intereses sobre deficiencias determinadas
20 bajo este Subtítulo y en los casos de quiebra y sindicaturas, que se impongan sobre el
21 monto no pagado de la contribución atribuible a los primeros cinco (5) años posteriores
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1 a la fecha establecida en la Sección 2051.06(a) de este Subtítulo para el pago de la
2 contribución será pagado anualmente; el interés establecido en las secciones aplicables
3 del Subtítulo F, sobre el monto no pagado de la contribución atribuible a cualquier
4 período posterior a los primeros cinco (5) años referidos en la oración anterior será
5 pagado anualmente al mismo tiempo que, y como parte de cada plazo de la
6 contribución. El interés sobre cualquier parte de una deficiencia prorrateada anterior a
7 la fecha fijada para el pago del último plazo anterior a la imposición de la deficiencia,
8 será pagado mediante notificación y requerimiento del Secretario. En la aplicación de
9 las disposiciones del Subtítulo F de este Código, relacionadas a las adiciones a la
10 contribución impuestas por este Subtítulo en casos de falta de pagos, la prórroga para
11 pagar la contribución declarada en planilla bajo este Subtítulo, y la prórroga para pagar
12 la deficiencia determinada bajo este Subtítulo (relacionadas a la imposición de un tipo
13 de interés en ciertas prórrogas para el pago de la contribución sobre el caudal relicto),
14 una deficiencia que sea prorrateada en su totalidad a los plazos bajo esta sección se
15 considerará como una contribución cuyo pago se prórroga bajo esta sección.
16 (h) Pagos Acelerados.-
17 (1) Retiro de fondos del negocio; disposición de interés.-
18 (A) Si:
19 (i) se distribuye, vende, permuta o dispone de cualquier
20 interés en un negocio controlado descrito en el apartado (a), o
21 (ii) se retira dinero u otras propiedades de dicho negocio

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1 atribuibles a dicho interés, y
2 (iii) la suma de tales distribuciones, ventas, permutas,
3 disposiciones o retiros representa cincuenta (50) por ciento o más
4 del valor del interés en el negocio controlado descrito en el
5 aparatado (a)
6 entonces la prórroga para hacer el pago dispuesto en esta sección dejará de aplicar, y
7 cualquier parte no pagada de la contribución pagadera a plazos deberá ser pagada
8 según lo determine el Secretario.
9 (B) En el caso de una distribución en redención de acciones en
10 relación con la cual aplica la Sección 1034.09(e) del Subtítulo A de este
11 Código -
12 (i) El inciso (A)(i) no aplicará con respecto a retiros de
13 dinero y distribución de propiedades; y para propósitos de dicho
14 inciso, el valor del negocio será considerado como dicho valor
15 reducido por la cantidad de dinero y otras propiedades
16 distribuidas, y
17 (ii) el inciso (A)(ii) no se aplicará con respecto a las
18 acciones redimidas; y para fines de dicho inciso el interés en el
19 negocio controlado será considerado como dicho interés reducido
20 por el valor de las acciones redimidas.
21 (iii) Este inciso (B) aplicará, solamente si, no más tarde de

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1 la fecha indicada por el apartado (e) para el pago del primer plazo
2 que se vence después de la fecha de distribución, se paga una
3 cantidad de la contribución impuesta por la Sección 2021.01 no
4 menor que la cantidad de dinero y otras propiedades distribuidas.
5 (C) El inciso (A)(ii) no aplicará a una permuta de acciones en
6 cumplimiento de un plan de reorganización descrito en la Sección
7 1034.04(g)(1) del Subtítulo A de este Código, pero las acciones recibidas en
8 dicha permuta serán tratadas para efectos del inciso (A)(i), como un
9 interés que cualifica bajo el apartado (a).
10 (D) El inciso (A)(ii) no aplicará a transferencias de propiedad del
11 causante por el Administrador a una persona con derecho a recibir dicha
12 propiedad bajo el testamento del causante o bajo la ley de herencia
13 correspondiente.
14 (2) Omisión en el pago de un plazo.- Si cualquier plazo bajo esta
15 sección no es pagado no más tarde de la fecha fijada para su pago (incluyendo
16 cualquier prórroga para el pago de dicho plazo) la parte no pagada de la
17 contribución pagadera a plazos será pagada a requerimiento del Secretario o su
18 representante.
19 (i) Opción de Pago Aplazado de Deficiencias
21 (A) después de rendida la planilla requerida por la Sección

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1 2051.01(a), se impone una deficiencia en la contribución impuesta por la
2 Sección 2021.01, y
3 (B) el caudal relicto cualifica bajo el apartado (a),
4 el Administrador podrá elegir pagar la deficiencia a plazos.
5 (2) Fecha de elección.- Una elección bajo este apartado debe ser hecha
6 no más tarde de sesenta (60) días después de que el Secretario haya requerido el
7 pago de la deficiencia, y deberá ser hecha de la manera que el Secretario
8 establezca por reglamento.
9 (3) Efectos de elección en el pago.- Si se hace una elección bajo este
10 apartado, -
11 (A) la deficiencia será (sujeta a la limitación dispuesta en el
12 apartado (b)) prorrateada entre los plazos que hubieran vencido como si la
13 elección hubiera sido hecha al momento de rendirse la planilla de
14 contribución sobre el caudal relicto bajo la Sección 2051.01(a); y
15 (B) la parte de la deficiencia así prorrateada a cualquier plazo
16 cuya fecha de pago haya vencido, deberá ser pagada al momento de hacer
17 la elección bajo este apartado.
18 (C) La porción de la deficiencia prorrateada como se indica
19 anteriormente a plazos no vencidos será pagada en la fecha en que dichos
20 plazos hubieran sido pagaderos de haberse hecho la elección bajo el
21 apartado (a).
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1 (4) Este apartado no aplicará si la deficiencia se debe a negligencia, a
2 una omisión intencional de lo establecido en las reglas y reglamentos o a fraude
3 con intención de evadir impuestos.
4 Sección 2051.10.- Recibos
5 Cuando se le solicite, el Secretario suministrará a la persona que pagare cualquier
6 contribución impuesta por este Subtítulo un recibo formal, escrito o impreso, por la
7 cantidad recibida. La forma y contenido del recibo se determinarán por reglamento.
8 Sección 2051.11.- Aceleración de la Fecha de Vencimiento para la Radicación de Planilla
9 y el Pago de la Contribución
10 (a) Contribución en Peligro.- Partida del Contribuyente o Su Representante
11 de o Remoción u Ocultación de Propiedad en Puerto Rico:
12 (1) Contribución sobre el caudal relicto.- Esta sección será aplicable a
13 la contribución sobre el caudal relicto, representado por el Administrador, bajo
14 las mismas circunstancias en que sea aplicable a la contribución sobre donación.
15 Para los fines de este apartado, el término “para los años naturales transcurridos
16 hasta la fecha de tal determinación o para el año natural corriente en esa fecha”,
17 según se usa dicho término en el párrafo (2) de esta sección, se entenderá que
18 significa el período de tiempo comprendido entre la fecha del fallecimiento del
19 causante y las fechas dispuestas en las Secciones 2051.01 y 2051.06(a)(1) para
20 rendirse la planilla y para el pago de la contribución sobre el caudal relicto.
21 (2) Contribución sobre donaciones.- Si el Secretario determinare que

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1 un contribuyente intenta marcharse súbitamente de Puerto Rico, remover de
2 Puerto Rico su propiedad, u ocultar su propiedad en Puerto Rico, o realizar
3 cualquier otro acto tendiente a perjudicar o a hacer total o parcialmente
4 inefectivos los procedimientos para cobrar la contribución sobre donaciones para
5 los años naturales transcurridos hasta la fecha de tal determinación o para el año
6 natural corriente en esa fecha, a menos que tales procedimientos se inicien sin
7 demora, el Secretario acelerará la fecha de vencimiento para la radicación de la
8 planilla y el pago de la contribución y hará que se notifiquen al contribuyente tal
9 determinación y declaración, junto con un requerimiento para el pago inmediato
10 de las contribuciones para los años naturales precedentes, o de aquella parte de
11 dichas contribuciones que estuvieren sin pagar, hubieran o no vencido los
12 términos de otro modo concedidos por ley para rendir las planillas y pagar las
13 contribuciones; y dichas contribuciones se convertirán desde ese instante en
14 vencidas y pagaderas de inmediato. En cualquier procedimiento en corte
15 interpuesto para hacer efectivo el pago de contribuciones declaradas vencidas y
16 pagaderas en virtud de las disposiciones de esta sección, la determinación del
17 Secretario hecha según aquí se dispone, háyase hecho o no después de notificado
18 el contribuyente, constituirá para todos los fines evidencia prima facie de la
19 intención del contribuyente.
20 SUBCAPITULO B - TASACION Y COBRO DE DEFICIENCIAS
21 Sección 2052.01.- Examen de las Planillas y Determinación de la Contribución

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1 Inmediatamente después de haberse recibido la planilla en que se informan los
2 bienes, acompañada del pago de la correspondiente contribución autoimpuesta sobre el
3 caudal relicto o sobre donaciones, el Secretario hará un examen preliminar de la misma
4 y, después de verificar que se han pagado todas las contribuciones a que se refiere la
5 Sección 2054.01 que adeudare el causante a la fecha de su muerte, procederá a expedir
6 un certificado de cancelación de gravamen conforme a la Sección 2054.02, excepto en
7 aquellos casos en que del examen preliminar surja que la valoración de los bienes está
8 por debajo del setenta (70) por ciento de su valor real en cuyo caso el Secretario podrá
9 requerir una tasación independiente, lo cual interrumpirá el término establecido en
10 dicha Sección 2054.02 hasta que la información requerida sea radicada ante el
11 Secretario. Una vez se radique la información solicitada por el Secretario, comenzará a
12 correr nuevamente el término establecido en la Sección 2054.02 para la expedición del
13 certificado de cancelación de gravamen que corresponde.
14 No obstante lo anterior, el Secretario, dentro del término fijado en este Subtítulo
15 para tal fin, procederá a examinar detenidamente la planilla y a determinar el importe
16 correcto de la contribución a los fines de imponer cualquier deficiencia que proceda.
17 SUBCAPITULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO
18 Sección 2053.01.- Activo Transferido
19 (a) Método de Cobro.- Se impondrá, cobrará y pagará el monto de la
20 obligación que en derecho corresponda a un cesionario de propiedad de un causante o
21 donante, por concepto de la contribución impuesta por este Subtítulo, (incluyendo

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1 intereses, cantidades adicionales y adiciones a la contribución dispuestos por ley),
2 excepto según se dispone más adelante en esta sección, en la misma forma y sujeta a las
3 mismas disposiciones y limitaciones que en caso de deficiencia en una contribución
4 impuesta por este Subtítulo, incluyendo las disposiciones para el caso de falta de pago
5 después de la notificación y el requerimiento, las disposiciones autorizando
6 procedimientos de apremio y procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones
7 relacionadas a reclamaciones y litigios por créditos o reintegros. Cualquiera de dichas
8 obligaciones podrá ser, bien por el monto de la contribución declarado en la planilla o
9 bien por cualquier deficiencia en la contribución.
10 (b) Período de Prescripción.- El período de prescripción para la tasación de
11 cualquiera de las obligaciones de un cesionario será como sigue:
12 (1) En el caso de la obligación de un cesionario inicial de propiedad del
13 causante o donante, dentro del año siguiente a la expiración del período de
14 prescripción para la tasación al cedente;
15 (2) En el caso de la obligación del cesionario de un cesionario de la
16 propiedad del causante o donante, dentro del año siguiente a la expiración del
17 período de prescripción para la tasación al cesionario precedente, pero nunca
18 después de dos (2) años de haber expirado el período de prescripción para la
19 tasación al cedente inicial; excepto que, si antes de expirar el período de
20 prescripción para la tasación de la obligación del cesionario, se hubiere
21 comenzado un procedimiento en corte para el cobro de la contribución o de la

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1 obligación con respecto a la contribución, contra el cedente inicial o contra el
2 último cesionario anterior, respectivamente, entonces el período de prescripción
3 para la tasación de la obligación del cesionario expirará un año después del
4 diligenciamiento de la ejecución en el procedimiento en corte.
5 (3) Cuando antes de la expiración del período dispuesto en el párrafo
6 (1) ó (2), el que sea aplicable, para tasar la obligación, el Secretario y el cesionario
7 hubieren acordado por escrito tasar la obligación después de dicho período, la
8 obligación podrá ser tasada en cualquier momento anterior a la expiración del
9 período que se acuerde. El período así acordado podrá prorrogarse por acuerdos
10 escritos sucesivos hechos antes de la expiración del período previamente
11 acordado.
12 (c) Período para la Tasación al Cedente.- Para los fines de esta sección, si el
13 contribuyente hubiere fallecido, o si se tratare de una corporación o sociedad cuya
14 existencia ha terminado, el período de prescripción para la tasación a dicho
15 contribuyente será el período que hubiere sido de aplicación de no haber ocurrido el
16 fallecimiento o de no haber terminado la existencia de la corporación o de la sociedad.
17 (d) Interrupción del Período de Prescripción.- El período de prescripción
18 para tasar la obligación de un cesionario quedará, después del envío por correo al
19 cesionario de la notificación de la determinación final según se dispone en el Subtítulo F
20 de este Código, interrumpido por un período de sesenta (60) días a partir de la fecha del
21 depósito en el correo de dicha notificación, y si se recurriere ante el Tribunal de Primera

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1 Instancia contra dicha notificación, hasta sesenta (60) días después de la fecha en que la
2 decisión del tribunal sea final y firme.
3 (e) Dirección para Notificar la Obligación.- En ausencia de notificación al
4 Secretario bajo la Sección 2053.02 de la existencia de una relación fiduciaria, la
5 notificación de una obligación exigible bajo esta sección con respecto a una contribución
6 impuesta por este Subtítulo, será suficiente para los fines de este Subtítulo si hubiere
7 sido enviada por correo a la persona responsable de la obligación a su última dirección
8 conocida, aún cuando tal persona hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitada,
9 o, en el caso de una corporación o de una sociedad, aun cuando ya no existiere.
10 (f) Definición de Cesionario.- Según se utiliza en esta sección el término
11 “cesionario” incluye un donatario, heredero, legatario, causahabiente, beneficiario, y
12 cualquier participante en una distribución. Dicho término incluye también, con
13 respecto a la contribución sobre el caudal relicto, cualquier persona que bajo la Sección
14 2021.02 sea responsable del pago de cualquier parte de dicha contribución.
15 (g) Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia, el
16 Secretario tendrá el peso de la prueba para demostrar que el demandante es
17 responsable como cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para
18 demostrar que el contribuyente es responsable del pago de la contribución.
19 (h) Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un
20 cesionario de propiedad de un contribuyente tendrá derecho a un examen preliminar
21 de los libros, papeles, documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente,

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1 o de un cesionario anterior de la propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario
2 que haga la solicitud sea parte en un pleito legal ante el Tribunal de Primera Instancia
3 en cuanto a su responsabilidad con respecto a la contribución impuesta al
4 contribuyente, incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a
5 la contribución establecidos por este Subtítulo. Al hacerse dicha solicitud, el Tribunal
6 de Primera Instancia podrá requerir la presentación de todos dichos libros, papeles,
7 documentos, correspondencia y otra evidencia, si a su juicio la producción de los
8 mismos es necesaria para permitir al cesionario determinar la responsabilidad del
9 contribuyente o del cesionario anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo
10 indebido para el contribuyente o para el cesionario anterior. Dicho examen se
11 conducirá en aquella fecha y lugar que designe el tribunal.
12 Sección 2053.02.- Notificación de Relación Fiduciaria
13 (a) Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier
14 persona está actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumirá los poderes
15 derechos, deberes y privilegios de dicha otra persona con respecto a una contribución
16 impuesta por este Subtítulo (excepto lo que de otro modo específicamente se disponga y
17 excepto que la contribución será cobrada de los bienes de dicha otra persona), hasta que
18 se notifique que la relación fiduciaria ha terminado.
19 (b) Notificación.- La notificación bajo esta sección se hará de acuerdo con los
21 SUBCAPITULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES

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1 Sección 2054.01.- Gravamen Preferente
2 (a) Gravamen sobre Propiedad Transferida.- Todas las contribuciones
3 impuestas por este Subtítulo, y toda otra clase de contribuciones ya determinadas
4 incluidas o incluibles como bajas del caudal según la Sección 2023.03, constituirán un
5 gravamen preferente a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre todos y cada uno de los
6 bienes del caudal relicto bruto u objeto de la donación, según sea el caso. El gravamen
7 dispuesto por esta sección se originará en la fecha de la transferencia; será gravamen
8 preferente a todas las deudas, créditos u obligaciones de cualquier clase que se originen
9 en o después de la fecha de dicha transferencia y continuará vigente hasta que fuere
10 cancelado, según lo dispuesto en la Sección 2054.02.
11 Cualesquiera pagarés, acciones, bonos y otros valores, según se define dicho
12 término en la Ley Núm. 60 de 18 de junio de 1963, según enmendada, conocida como
13 “Ley Uniforme de Valores”, sujetos al gravamen, que sean posteriormente adquiridos
14 por un tercero de buena fe, mediante causa o consideración adecuada, quedarán
15 liberados del gravamen, pero dicho gravamen recaerá entonces sobre toda la propiedad
16 del transmitente.
17 (b) Gravamen con Respecto a la Persona y su Propiedad.- Si cualquier
18 persona obligada a pagar cualquier contribución impuesta por este Subtítulo olvida o
19 rehusa pagar la misma después de la notificación y requerimiento del Secretario, su
20 importe (incluyendo cualesquiera intereses, penalidades, cantidades adicionales o
21 adiciones a dicha contribución) constituirá un gravamen a favor del Gobierno de Puerto

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1 Rico sobre toda propiedad y derechos de propiedad, mueble o inmueble, pertenecientes
2 a dicha persona. El gravamen establecido por este apartado se originará tan pronto
3 como se haya impuesto la contribución y el Secretario haya exigido su pago mediante
4 notificación y requerimiento de acuerdo con la ley. Dicho gravamen continuará vigente
5 hasta que sea cancelado, según lo dispuesto en la Sección 2054.02.
6 Sección 2054.02.- Cancelación de Gravamen
7 (a) Obligación Satisfecha.- El Secretario deberá, sujeto a aquellas reglas y
8 reglamentos que promulgue, expedir un certificado de cancelación del gravamen con
9 respecto a cualquiera o toda la propiedad sujeta al gravamen impuesto por la Sección
10 2054.01, si la obligación garantizada por dicho gravamen ha sido totalmente satisfecha.
11 No obstante lo dispuesto anteriormente, el Secretario no expedirá el certificado
12 de cancelación total del gravamen sobre la propiedad que se pretende liberar, si
13 comprueba que la contribución autoimpuesta de acuerdo con este Subtítulo no fue
14 razonablemente determinada. El Secretario tampoco expedirá el certificado de
15 cancelación de gravamen en aquellos casos en que, el causante o donante posea mas de
16 diez (10) por ciento de las acciones y se reclame la deducción por propiedad localizada
17 en Puerto Rico dispuesta bajo los párrafos (b)(2), (b)(3) y (b)(5) de la Sección 2023.02 y
18 bajo los párrafos (b)(2) y (b)(4) de la Sección 2042.02, a menos que la corporación o
19 sociedad, según aplique, esté al día en el pago de sus obligaciones contributivas con el
20 Departamento.
21 (b) Autorización Condicionada.- El Secretario podrá, no obstante lo

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1 dispuesto en el apartado (a) y sujeto a aquellas reglas y reglamentos que promulgue,
2 expedir una autorización condicionada sobre cualquier gravamen impuesto por este
3 Subtítulo con respecto a cualquier parte de la propiedad sujeta al mismo, si el Secretario
4 determina que el valor de la parte de dicha propiedad que queda sujeta a gravamen es,
5 después de descontados todos los gravámenes anteriores, por lo menos el doble del
6 monto no satisfecho de la obligación garantizada por dicho gravamen. El propósito de
7 dicha autorización condicionada será vender la propiedad u obtener financiamiento
8 para el pago de cualquier contribución impuesta por el Gobierno de Puerto Rico, de los
9 gobiernos municipales o de cualquier instrumentalidad de estos. Cuando el producto
10 de la venta no cubra el total adeudado, el Secretario recibirá el total del producto de
11 dicha venta como pago parcial de la deuda.
12 (c) Contribución Incobrable.- El Secretario podrá, sujeto a aquellas reglas y
13 reglamentos que establezca, expedir un certificado de cancelación o autorización
14 condicionada, según sea el caso, del gravamen dispuesto por la Sección 2054.01, si
15 comprueba que las contribuciones impuestas, junto con todos los intereses sobre las
16 mismas, se han convertido en incobrables por razón del tiempo transcurrido.
17 (d) Término para la Expedición del Certificado de Cancelación de Gravamen.-
18 El Secretario expedirá el certificado de cancelación de gravamen dispuesto por la
19 Sección 2054.02 dentro de un período de tiempo que en ningún caso será mayor a
20 treinta (30) días contados a partir de la fecha de radicación de la planilla final de
21 contribución sobre el caudal relicto debidamente acompañada del pago de la

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1 correspondiente contribución autoimpuesta sobre el caudal relicto y de toda aquella
2 información que el Secretario establezca mediante reglamento. Toda planilla que se
3 presente ante el Secretario sin la documentación requerida por ley o reglamento se
4 considerará como que nunca fue rendida. El Secretario deberá notificar al
5 administrador o a los herederos, dentro del término de treinta (30) días dispuesto
6 anteriormente cualquier requerimiento de información que impida acreditar la
7 radicación de la planilla y continuar el procedimiento de expedición del certificado de
8 cancelación. Excepto en aquellos casos en que esté en controversia la obligación
9 contributiva correspondiente, o no se halla sometido toda la información o documentos
10 requeridos, transcurrido el término de treinta (30) días de haberse rendido la planilla
11 final sin que el Secretario haya actuado, será obligatoria la expedición del certificado de
12 cancelación de gravámenes inmediatamente a petición de cualquier parte interesada.
13 No obstante lo anterior, las partes podrán prorrogar este término por mutuo
14 acuerdo cuando la prórroga sea para conveniencia del administrador o de los
15 herederos.
16 (e) Efecto de los Certificados de Cancelación Total o Autorización
17 Condicionada.- Un certificado de cancelación total o de autorización condicionada
18 expedido de acuerdo con esta sección, en nada afectará los derechos del Secretario de
19 tasar y cobrar las contribuciones impuestas por este Subtítulo con respecto a la
20 transferencia que dio origen al gravamen dispuesto por la Sección 2054.01.
21 Sección 2054.03.- Cobro de Derechos

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1 (a) Se autoriza al Secretario a cobrar aquellos derechos que estime razonables
2 o convenientes por la expedición de certificados de cancelación de gravamen bajo las
3 disposiciones de este Subtítulo, disponiéndose que el Secretario podrá eximir del pago
4 de dichos derechos en aquellos casos en que se radique electrónicamente la planilla
5 correspondiente.
6 (b) Los fondos que se recauden por concepto de pagos por la expedición de
7 relevos se contabilizarán de forma separada de cualesquiera otros fondos que reciba el
8 Departamento. El Secretario utilizará dichos fondos para desarrollar sistemas y
9 procedimientos y para la adquisición de equipo necesario para agilizar los
10 procedimientos inherentes al Área de Rentas Internas del Departamento. Antes de
11 utilizar estos fondos y, con cargo a los mismos, el Secretario someterá anualmente un
12 Presupuesto de Gastos para la aprobación de la Oficina de Gerencia y Presupuesto. El
13 remanente de dichos fondos que no se haya utilizado u obligado al 30 de junio de cada
14 año fiscal, se transferirá al Fondo General del Gobierno de Puerto Rico.
15 Sección 2054.04.- Embargo y Cobro
16 Si cualquier persona sujeta al pago de cualquier contribución impuesta por este
17 Subtítulo olvida o rehúsa pagar la misma dentro de los diez (10) días siguientes a la
18 notificación y requerimiento del Secretario, éste cobrará dicha contribución con los
19 intereses y cantidades adicionales que exige la ley, mediante embargo y venta, del
20 mismo modo y manera que para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad
21 dispone la ley.
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1 Sección 2054.05.- Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que
2 Acredite la Cancelación del Gravamen
3 (a) Propiedad del Caudal Relicto.- Con respecto a cualquier propiedad sujeta
4 al gravamen impuesto por la Sección 2054.01 de este Subtítulo por haber sido objeto de
5 transferencia por herencia, manda o legado, con relación a la cual no se presente el
6 certificado de cancelación de gravamen dispuesto por la Sección 2054.02 de este
7 Subtítulo, se observarán las siguientes reglas:
8 (1) Tribunales, Notarios y Registradores de la Propiedad.- Excepto en
9 los casos específicos autorizados por las Secciones 2051.08 y 2051.01 de este
10 Subtítulo, ningún tribunal aprobará la división o distribución, venta, entrega,
11 cesión o ejecución de hipoteca sin que se deduzca y se deje depositado en corte,
12 del producto de la subasta, a nombre del Secretario, el monto de la contribución
13 que éste haya determinado o determine es atribuible a dicha propiedad; y
14 ningún notario autorizará, expedirá o certificará documento alguno de división o
15 distribución, venta, entrega, cesión o hipoteca de tal propiedad exceptuándose de
16 esta prohibición la certificación de documentos otorgados con anterioridad al
17 fallecimiento del causante; y ningún registrador de la propiedad inscribirá en
18 registro alguno a su cargo, ningún documento notarial, sentencia o acto judicial,
19 otorgado, dictado o emitido, en relación con cualquier división o distribución,
20 venta, entrega o hipoteca de la mencionada propiedad.
21 (2) Instituciones Financieras.- Ninguna institución financiera

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1 entregará a los herederos, legatarios o beneficiarios de un causante los fondos en
2 cuentas a nombre del finado, o de éste y otra persona conjuntamente, cantidad
3 alguna en exceso de quince mil (15,000) dólares, o de veinticinco (25) por ciento
4 de total de dichos fondos, cualquiera de las dos cantidades que sea mayor, a
5 menos que el Secretario autorice una entrega por una cantidad mayor, de
6 acuerdo con lo dispuesto en la Sección 2051.08, o que se presente a la institución
7 financiera la cancelación de gravamen dispuesto en la Sección 2054.02. Para
8 propósitos de esta sección, el término “institución financiera” incluirá bancos,
9 fideicomisos de inversiones, asociaciones de ahorro y préstamos, casas de
10 corretaje o valores y cooperativas de ahorro y crédito, haciendo negocios en
11 Puerto Rico
12 (3) Cajas de Seguridad.- Toda persona que, como función principal o
13 colateral de sus operaciones, arriende y mantenga bajo su custodia y control cajas
14 de seguridad, vendrá obligada a mantener al día, para la inspección e
15 información del Secretario, un Registro con el nombre y dirección de las personas
16 a quienes se arriendan dichas cajas de seguridad durante cada año natural,
17 debiendo incluirse en tal Registro el número de cada caja de seguridad, la fecha
18 del contrato de arrendamiento y, en caso de cesión de tal contrato de
19 arrendamiento, la fecha de la cesión y el nombre y dirección del cesionario.
20 Cuando se trate de arrendamientos hechos a dos o más personas
21 mancomunadamente deberá mantener la misma información con respecto a

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1 todos los coarrendatarios. Asimismo deberá mantener un registro que indique la
2 fecha y hora en que dicha persona o los arrendatarios abran las referidas cajas de
3 seguridad. Dicha persona no permitirá la apertura, por nadie, de cualesquiera
4 cajas de seguridad que figuren arrendadas a nombre de cualquier causante o
5 conjuntamente a nombre de él y de cualquier otra persona, sin que esté presente
6 un representante autorizado del Secretario.
7 (4) Seguros.- Ninguna persona dedicada al negocio de seguros
8 entregará cantidad alguna sin que hubiere obtenido autorización del Secretario,
9 excepto en el caso en que la cantidad a entregarse no exceda de cinco mil (5,000)
10 dólares o del cuarenta (40) por ciento del importe total efectivo de dicha póliza o
11 contrato de seguro, cualquiera de dichas cantidades que fuere mayor; o excepto
12 cuando se autorice por el Secretario una entrega por una cantidad mayor de
13 acuerdo con lo dispuesto en la Sección 2051.08.
14 (b) Requisito de Notificar los Pagos.- Las personas indicadas en los párrafos
15 (2) y (4) del apartado (a) deberán notificar por escrito al Secretario los pagos que hagan
16 bajo las disposiciones de dichos párrafos dentro de los treinta (30) días siguientes a la
17 fecha de cada pago. Dicha notificación deberá incluir los nombres y direcciones de las
18 personas que reciban dichos pagos, la cantidad total pagada y la cantidad adicional, si
19 alguna, que quedare pendiente de pago.
20 (c) Propiedad Donada.- Con respecto a cualquier propiedad sujeta al
21 gravamen impuesto por la Sección 2054.01 por haber sido objeto de una transferencia
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1 por donación con relación a cuya propiedad no se presente el certificado de cancelación
2 de gravamen dispuesto por la Sección 2054.02, ningún registrador inscribirá en registro
3 alguno a su cargo, instrumento notarial alguno, sentencia o acto judicial, otorgado,
4 dictado o emitido en relación con cualquier división, distribución, entrega, venta o
5 hipoteca de dicha propiedad.
6 SUBCAPITULO E - DISPOSICIONES MISCELANEAS
7 Sección 2055.01.- Otorgamiento de Documentos de Transferencia
8 Toda persona que transfiriere cualquier participación, derecho, interés u otro
9 bien intangible de valor, transmisibles mediante endoso o entrega, a cualquier heredero
10 u otra persona objeto natural de su liberalidad, deberá, dentro de los treinta (30) días
11 siguientes a la fecha en que se realizó la transferencia, otorgar ante notario público y
12 remitir al Secretario un documento, describiendo en forma detallada la participación,
13 derecho, interés o bien intangible transferidos y haciendo constar la retribución total
14 recibida a cambio, si alguna hubiere mediado, los nombres y dirección de las partes
15 envueltas en dicha transferencia y la fecha de la misma. El hecho de no cumplir con
16 este requisito no conllevará penalidad alguna, salvo la especificada en la Sección
18 Sección 2055.02.- Inclusión de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere
19 Rendido Planilla
20 Si después del fallecimiento del causante se encontraren en posesión de cualquier
21 heredero u otra persona objeto natural de la liberalidad del causante, cualquiera

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1 participación, derecho, interés, u otro bien intangible de valor, transmisibles mediante
2 endoso o entrega, pertenecientes anteriormente al causante, con respecto a los cuales no
3 se hubiere rendido una planilla de contribución sobre donaciones de acuerdo con la
4 Sección 2051.02, dicha propiedad se considerará, parte del caudal relicto del causante, a
5 los fines de la contribución impuesta por el Capítulo 2 de este Subtítulo.
6 Sección 2055.03.- Declaración de Activo y Pasivo
7 Siempre que a su juicio fuere necesario para la debida administración de este
8 Subtítulo, el Secretario podrá exigir de cualquier persona, mediante notificación al
9 efecto, que rinda un estado de situación financiera que incluya todos sus activos y
10 pasivos, con los detalles y en la forma que exigiere el Secretario y a la fecha que el
11 Secretario especificare, sin que en ningún caso la referida fecha pueda anteceder por
12 más de cinco (5) años a la fecha de la notificación.
13 Sección 2055.04.- Tasación Presuntiva
14 Siempre que apareciere de los ajustes del activo y el pasivo de un caudal (de
15 acuerdo con los ingresos informados para los fines de contribución sobre ingresos, con
16 las donaciones hechas y notificadas y con otros ajustes que afecten el caudal, durante los
17 últimos cinco (5) años inmediatamente anteriores al deceso del causante) que dicho
18 caudal ha sufrido una merma injustificable después de hacerse una concesión razonable
19 para gastos de subsistencia, se presumirá que dicha merma resulta de donaciones no
20 informadas y el Secretario procederá a imponer y cobrar la contribución
21 correspondiente sobre la misma como una deficiencia, junto con las adiciones a la
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1 contribución dispuesta bajo el Subtítulo F con relación a las adiciones a la contribución
2 impuestas por este Subtítulo en casos de fraude.
3 Sección 2055.05.- Prueba Necesaria y Presunción de Corrección
4 (a) Obligación de Probar Alegaciones.- El Administrador del caudal o el
5 donante vendrá obligado a probar sus aseveraciones o alegaciones con prueba
6 fehaciente que deberá someter al Secretario.
7 (b) Presunción de Corrección.- Las determinaciones que haga el Secretario
8 para administrar este Subtítulo tendrán ante los tribunales presunción de corrección.
9 Sección 2055.06.- Efecto de Leyes Anteriores
10 El Código de Rentas Internas de 1994, según enmendado, la Ley Núm. 167 de 30
11 de junio de 1968, según enmendada y la Ley Núm. 303 de 12 de abril de 1946, según
12 enmendada, y las leyes anteriores que imponen contribuciones sobre herencias o sobre
13 donaciones continuarán aplicándose de acuerdo con sus términos en todos los casos en
14 que el causante hubiere fallecido o la donación hubiere sido hecha antes de la fecha de
15 vigencia de este Subtítulo.
16 SUBTITULO C – ARBITRIOS
17 CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
18 Sección 3010.01.- Definiciones Generales
19 (a) A los efectos de este Subtítulo, los siguientes términos tendrán el
20 significado que a continuación se expresa:
21 (1) “Artículo”, significará todo objeto, artefacto, bien o cosa de uso o

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1 consumo, sin importar su forma, materia o esencia e independientemente de su
2 nombre.
3 (2) “Costo en Puerto Rico”, significará y se determinará en cada caso,
4 según se establece a continuación:
5 (A) Importadores: El “costo en Puerto Rico” será la suma de
6 todos los costos, excluyendo los de fletes y seguros, que hagan posible la
7 llegada de un artículo a los puertos, independientemente de su nombre y
8 de su origen, incluyendo las regalías, pagos por derechos de distribución,
9 licencias o cualquier otro pago similar o de comisiones, más un diez (10)
10 por ciento de la suma de los costos relacionados en este inciso por
11 concepto de fletes y de seguros. No obstante lo anteriormente dispuesto,
12 en el caso de propulsores, ómnibus y camiones, el “costo en Puerto Rico”
13 será el precio f.o.b. de fábrica cotizado por el fabricante de dichos
14 vehículos a sus distribuidores en Puerto Rico, más un diez (10) por ciento
15 sobre el precio f.o.b. de fábrica por concepto de fletes y de seguros.
16 El costo en Puerto Rico no se reducirá en ningún caso por
17 descuentos por pronto pago, o por descuentos que se concedan por razón
18 de volumen de compras, por razón de volumen de ventas o por
19 consideraciones de carácter especulativo, pero sí podrá reducirse en la
20 medida que corresponda, por descuentos comerciales que se concedan
21 para llevar los precios estipulados en listas, catálogos, anuncios u otras

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1 publicaciones, a los precios de mercado prevalecientes, o para convertir la
2 cifra del precio al consumidor en un precio al mayorista o al detallista,
3 siempre y cuando el Secretario determine que tal reducción está
4 propiamente justificada dentro de las circunstancias para determinar el
5 costo en Puerto Rico. Esta definición deberá interpretarse por el Secretario
6 en forma análoga a la definición existente. El término “costo en Puerto
7 Rico” no aplicará en el caso de automóviles y embarcaciones.
8 (B) Fabricantes.- El costo en Puerto Rico será el sesenta (60) por
9 ciento del precio de venta. Este costo en Puerto Rico no será reducido por
10 impuesto pagado alguno. El precio de venta de los fabricantes no se
11 reducirá por descuentos por pronto pago o por descuentos concedidos por
12 razón de volumen de ventas o por consideraciones de carácter
13 especulativo.
14 (C) No obstante lo anterior, el Secretario podrá determinar el
15 “precio contributivo en Puerto Rico”, de acuerdo al método que refleje el
16 valor o precio de los artículos sujetos a tributación cuando entienda que
17 los documentos necesarios para establecer el “costo en Puerto Rico” no
18 son auténticos, o que son insuficientes o inadecuados para tal propósito; o
19 cuando a base de los documentos que le someta el contribuyente para
20 establecer el “costo en Puerto Rico”, éste difiera considerablemente del
21 costo en Puerto Rico para artículos similares; o cuando no se establezca en

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1 este Subtítulo regla alguna para determinar el “costo en Puerto Rico” de
2 los artículos.
3 (3) “Fabricante”, significará cualquier persona que se dedique a la
4 manufactura de cualquier artículo, incluyendo ensambladores o integradores de
5 artículos y personas que reelaboren artículos ya parcialmente elaborados.
6 Toda persona que inicie o emprenda la elaboración o fabricación de
7 cualquier artículo sujeto a tributación bajo este Subtítulo, deberá dar aviso de ello
8 al Secretario. Además, deberá prestar una fianza a favor del Secretario en la forma
9 que éste disponga mediante reglamento.
10 (4) “Fecha de introducción,” significará el día de introducción de los
11 artículos en el puerto. Sin embargo, cuando por razón de la reglamentación
12 aduanera, militar o sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros
13 conflictos obreros, o cuando por cualquier razón de fuerza mayor el
14 contribuyente o la persona responsable del pago de los arbitrios esté impedido
15 de tomar posesión de los artículos introducidos del exterior dentro del término
16 de treinta (30) días contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico, se
17 considerará como fecha de introducción aquélla en que la aduana o la autoridad
18 correspondiente, permita que el contribuyente o la persona responsable del pago
19 de los arbitrios tome posesión de los artículos introducidos, o la fecha en que el
20 Secretario del Trabajo y Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la
21 actividad huelgaria, o aquella en que a juicio del Secretario hayan cesado las
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1 circunstancias de fuerza mayor.
2 En el caso de artículos introducidos libre de impuesto a las zonas de
3 comercio extranjero, la fecha de introducción será aquella en que la mercancía
4 sea retirada de los predios de dicha zona, debiéndose verificar tal hecho
5 mediante la presentación del documento conocido como “Declaración de
6 Entrada para Consumo” del Servicio de Aduanas de los Estados Unidos.
7 (5) “Introducción”, significará la llegada de artículos del exterior a los
8 puertos de Puerto Rico que sean efectivamente descargados.
9 (6) “Introductor”, significará cualquier persona que reciba o traiga un
10 artículo del exterior, bien sea como consignatario o a través de un banco, agente
11 embarcador o cualquier otro intermediario.
12 (7) “Municipio”, significará todos los gobiernos municipales del
14 (8) “Persona”, significará cualquier persona natural o jurídica.
15 (9) “Persona exenta”, significará toda persona que, por razón de su
16 condición y de acuerdo a los requisitos y disposiciones de este Subtítulo, esté
17 legalmente capacitada para adquirir artículos tributables sin necesidad de pagar
18 los arbitrios o impuestos establecidos en este Subtítulo.
19 (10) “Precio contributivo en Puerto Rico”, significará el “costo en Puerto
20 Rico” más veinte (20) por ciento sobre dicho costo, excepto en los siguientes
21 casos:
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1 (A) "Ómnibus, propulsores y camiones".- En el caso de ómnibus,
2 propulsores y camiones introducidos por cualquier persona, el "precio
3 contributivo en Puerto Rico" se determinará de la siguiente forma:
4 (i) Ómnibus, propulsores y camiones nuevos.- En este
5 caso, el "precio contributivo en Puerto Rico" será el precio f.o.b.
6 fábrica cotizado por el fabricante de dichos vehículos de motor a
7 sus distribuidores en Puerto Rico, multiplicado por un factor de
8 1.32.
9 (ii) Ómnibus, propulsores y camiones usados.- En este
10 caso el "precio contributivo en Puerto Rico" será aquel que aparece
11 publicado en una publicación independiente reconocida por la
12 industria para modelos similares (“Black Book”, “Blue Book”,
13 “Automotive Invoice Services”, y otros) incluyendo el valor de
14 cualquier equipo opcional instalado. De esta forma se reconocerá la
15 depreciación al modelo correspondiente. La cantidad así reflejada
16 se multiplicará por un factor de 1.32.
17 En el caso de los automóviles, el “precio contributivo en Puerto Rico” será
18 el “precio sugerido de venta al consumidor”, según se indica en el párrafo (11).
19 (11) “Precio sugerido de venta al consumidor”.- Significará, para fines
20 de este Subtítulo, lo siguiente para cada uno de los casos que a continuación se
21 exponen:
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1 (A) Automóviles nuevos para la venta.- En el caso de
2 automóviles nuevos introducidos del exterior por distribuidores y
3 traficantes autorizados, el "precio sugerido de venta al consumidor"
4 significa el costo básico del modelo del automóvil incluyendo el equipo
5 opcional instalado de fábrica, más el seguro y flete de importación, el
6 margen de ganancia estimada para la venta, y los costos asociados con la
7 preparación y entrega del vehículo.
8 El "precio sugerido de venta al consumidor" se determinará por el
9 importador o distribuidor conforme lo dispone en la Sección 3020.08(c)
10 antes de introducir el vehículo a Puerto Rico.
11 (B) Automóviles nuevos para uso privativo.- En el caso de
12 automóviles nuevos introducidos del exterior por personas que habrán de
13 utilizarlo para uso privativo, el “precio sugerido de venta al consumidor”
14 significa el precio sugerido de venta por el manufacturero para ventas al
15 detal según aparece publicado en el “Black Book New Car Market Guide” o
16 en el “Black Book Truck and Vans Guide”, de la edición más reciente
17 disponible a la fecha de introducción del vehículo, dependiendo del
18 vehículo correspondiente, o en cualesquiera otras fuentes autorizadas e
19 independientes debidamente reconocidas por la industria, según lo
20 determine el Secretario. La cantidad reflejada en la publicación
21 correspondiente será entonces multiplicada por un factor de 1.30 para

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1 configurar el "precio sugerido de venta al consumidor” significa el precio
2 sugerido de venta por el manufacturero para ventas al detal según
3 aparece publicado en el “Black Book New Car Market Guide” o en el “Black
4 Book Truck and Vans Guide”, de la edición más reciente disponible a la
5 fecha de introducción del vehículo, dependiendo del vehículo
6 correspondiente, o en cualesquiera otras fuentes autorizadas e
7 independientes debidamente reconocidas por la industria, según lo
8 determine el Secretario. La cantidad reflejada en la publicación
9 correspondiente será entonces multiplicada por un factor de 1.30 para
10 configurar el "precio de venta al consumidor" a los efectos de la aplicación
11 del tipo contributivo para la determinación del arbitrio a pagar.
12 (C) Automóviles usados para la venta.- En el caso de
13 automóviles usados, incluyendo los vehículos conocidos con el nombre de
14 “vanes”, “minivanes” y vehículos hechos a la orden (“customized”),
15 introducidos del exterior por traficantes autorizados, el “precio sugerido
16 de venta al consumidor” significa aquel precio sugerido de venta, sin
17 considerar aumento o disminución alguna, según aparece en la
18 publicación del “Black Book Used Car Market Guide” de la edición más
19 reciente disponible a la fecha de introducción del vehículo
20 correspondiente, o en cualesquiera otras fuentes independientes
21 debidamente reconocidas en la industria de vehículos usados, según lo

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1 determine el Secretario, bajo la clasificación de “wholesale clean” o su
2 equivalente. La cantidad así reflejada será entonces multiplicada por un
3 factor de uno punto cuarenta (1.40) para configurar el "precio sugerido de
4 venta al consumidor" a los efectos de la aplicación del tipo contributivo
5 para la determinación del arbitrio a pagar.
6 No obstante lo anterior, en el caso de automóviles usados, en
7 cuanto a modelos disponibles del año natural en que ocurre el evento
8 contributivo y a modelos de ese año natural o del año natural anterior, el
9 "precio contributivo en Puerto Rico" será determinado de igual forma que
10 en el caso de los automóviles nuevos, según corresponda.
11 (D) Automóviles usados para uso privativo.- En el caso de
12 automóviles usados introducidos del exterior por personas que habrán de
13 utilizarlo para uso privativo el precio contributivo será el que aparece en
14 la columna “Retail Clean” del “Black Book Used Car Market Guide”, o el
15 precio sugerido de venta al detal establecido en cualquier fuente
16 autorizada e independiente reconocida por la industria, según lo
17 determine el Secretario, multiplicado por uno punto treinta (1.30).
18 Para fines de este párrafo, el término “uso privativo” significará,
19 uso propio, particular, personal, privado o cualquier otro uso que no sea
20 para la reventa o venta a terceros.
21 (E) Embarcaciones.-
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1 (i) "Embarcaciones nuevas para la venta".- En el caso de
2 embarcaciones nuevas introducidas por distribuidores y traficantes
3 autorizados, el "precio de venta al consumidor" significa aquel
4 precio por el cual la embarcación es vendida al detal al consumidor
5 (independientemente de que dicha embarcación sea vendida al
6 detal por un vendedor distinto al distribuidor o traficante
7 autorizado que introdujo la embarcación), excluyendo el arbitrio.
8 (I) Al momento de la introducción, el distribuidor
9 o traficante autorizado estimará el precio de venta al
10 consumidor para el embarque correspondiente, incluyendo
11 todos los elementos de precio necesarios que hacen posible
12 la presentación de las embarcaciones al consumidor y que
13 constituyen el precio de oferta de esas embarcaciones al
14 detal.
15 (II) El "precio de venta al consumidor" en ninguna
16 forma será alterado por unidades tomadas en “trade in”.
17 (ii) "Embarcaciones nuevas para uso propio o
18 embarcaciones usadas para uso propio".- En el caso de
19 embarcaciones nuevas introducidas por personas que habrán de
20 utilizarlas para uso propio o de embarcaciones usadas introducidas
21 por personas que habrán de utilizarlas para uso propio, esto es, no
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1 para la venta, el "precio de venta al consumidor" significa el precio
2 sugerido de venta, según aparece publicado en cualquier fuente
3 autorizada e independiente debidamente reconocida por la
4 industria, según lo determine el Secretario. La cantidad reflejada en
5 la publicación correspondiente será entonces multiplicada por un
6 factor de 1.30 para configurar el "precio de venta al consumidor" a
7 los efectos de la aplicación del tipo contributivo para la
8 determinación del arbitrio a pagar.
9 (iii) "Embarcaciones usadas para la venta".- En el caso de
10 embarcaciones usadas, el "precio de venta al consumidor" será
11 aquel precio sugerido de venta según aparece en cualquier fuente
12 independiente debidamente reconocida en la industria, según lo
13 determine el Secretario. La cantidad así reflejada será entonces
14 multiplicada por un factor de 1.30 para configurar el "precio de
15 venta al consumidor" a los efectos de la aplicación del tipo
16 contributivo para la determinación del arbitrio a pagar.
17 (iv) No obstante lo anterior, en el caso de embarcaciones
18 usadas que sean modelos del año natural en que ocurre el evento
19 contributivo o modelos del año natural anterior, el término "precio
20 de venta al consumidor" será determinado de igual forma que en el
21 caso de las embarcaciones nuevas, según corresponda.

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1 (12) “Puerto” significará todo muelle, embarcadero, desembarcadero,
2 terminal, zona o punto aéreo o marítimo de entrada de artículos y personas del
3 exterior, incluyendo todos los almacenes, negocios, tiendas y estructuras,
4 facilidades y predios de éstos.
5 (13) “Aguas territoriales”, significará las aguas navegables que se
6 extienden hasta 12 millas náuticas del límite costero del Gobierno de Puerto Rico
7 según dispuesto por la Proclama Presidencial Núm. 5928 del 27 de diciembre de
8 1998.
9 (14) “Secretario”, significará el Secretario de Hacienda.
10 (15) “Almacenes de adeudo”.- Significará aquellos edificios o locales
11 autorizados por el Secretario utilizados o destinados para almacenar, depositar y
12 guardar los artículos importados o fabricados localmente sujetos al pago de
13 impuestos de acuerdo con este Subtítulo, pero que no han sido satisfechos. Los
14 almacenes de adeudo podrán ser privados o públicos. Los privados serán
15 aquellos pertenecientes a importadores o fabricantes locales que los destinen
16 única y exclusivamente al almacenaje de sus propios productos. Los públicos
17 serán aquellos en los cuales pueden depositarse productos pertenecientes a
18 personas que no son sus propietarios o explotadores.
19 (16) “Zona libre de comercio extranjero”.- Significará aquellas áreas en
20 los puertos, o adyacentes a éstos, provistas de facilidades para la carga y
21 descarga, el manejo, manufactura, exhibición, almacenamiento, empaque,

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1 clasificación, limpieza o cualquier otro manejo de mercancía dentro del área,
2 debidamente designadas por la Junta de Zonas de Comercio Extranjero (“Foreign
3 Trade Zones Board”) conforme a las disposiciones de la Ley Federal de Zonas de
4 Comercio Extranjero de 18 de junio de 1934, según enmendada.
5 (17) “Embarcación” significa toda construcción cóncava de madera, hierro,
6 acero o cualquier otro material, capaz de flotar en el agua que sirva como medio de
7 transporte, incluyendo toda clase de bote, barcaza, velero o navío de cualquier tipo que
8 navegue sobre el agua.
9 (18) “Equipo pesado” significa las máquinas y grandes herramientas utilizadas
10 para fines agrícolas, industriales, forestales, marítimos o de construcción, entre otros,
11 incluyendo todo tipo de equipo para el movimiento de tierra, tales como excavadoras o
12 equipos de pavimentación, pero excluyendo camiones.
13 Sección 3010.02 - Alcance del Término “Incluye”
14 A los efectos de los términos y frases definidos en este Subtítulo, las palabras
15 “incluye” e “incluyendo” no se interpretarán en el sentido de excluir, omitir o eliminar
16 otras materias dentro del significado del término definido. Asimismo, los objetos
17 especificados sólo se interpretarán como una ilustración o caracterización, pero no como
18 que acatan todo el universo de los objetos sujetos a las disposiciones de este Subtítulo.
19 Sección 3010.03 - Limitación para Fijar Impuestos
20 Ningún municipio autónomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podrá imponer
21 o recaudar ningún arbitrio local sobre cualquier artículo sujeto al pago de impuestos
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1 bajo las disposiciones de este Subtítulo, según establecido en el Subtítulo F.
2 Sección 3010.04 - Aplicación a Agencias Gubernamentales
3 Excepto por lo dispuesto en el Capítulo 3 de este Subtítulo, relacionado a las
4 exenciones al impuesto sobre artículos, los departamentos, agencias, administraciones,
5 negociados, juntas, comisiones, oficinas, instrumentalidades y corporaciones públicas,
6 municipios del Gobierno de Puerto Rico, así como la Rama Legislativa y la Rama
7 Judicial, estarán sujetos a los arbitrios dispuestos en este Subtítulo, aún cuando en las
8 leyes habilitadoras de éstos se contemple una exención del pago de arbitrios, excepto en
9 los casos en que las leyes habilitadoras de éstos contengan una exención de las
10 disposiciones esta sección, o de la sección predecesora de esta sección bajo la Ley
11 Núm.120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada.
12 CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTICULOS
13 Sección 3020.01 - Disposición Impositiva General sobre Artículos
14 Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos establecidos en las Secciones 3020.02 a
15 3020.07, inclusive, de este Subtítulo un arbitrio sobre el cemento fabricado localmente o
16 introducido en Puerto Rico, el azúcar, productos plásticos, la introducción o fabricación
17 de cigarrillos, la gasolina, el combustible de aviación, el “gas oil” o “diesel oil”, el
18 petróleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados derivados de
19 petróleo, así como sobre cualquier otra mezcla de hidrocarburos (excluyendo el gas
20 natural), y los vehículos de motor. El arbitrio fijado regirá si el artículo ha sido
21 introducido, vendido, consumido, usado, traspasado o adquirido en Puerto Rico y, se

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1 pagará una sola vez, en el tiempo y en la forma especificada en el Capítulo 6 de este
2 Subtítulo. La aplicación del impuesto estará sujeta a las exenciones concedidas en el
3 Capítulo 3 de este Subtítulo.
4 Sección 3020.02.- Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por
5 Traficantes
6 Se impondrá, cobrará y pagará un arbitrio de seis (6) centavos por cada quintal o
7 fracción de quintal de todo cemento hidráulico o sustituto de éste fabricado localmente
8 o introducido en Puerto Rico por traficantes o fabricantes locales que posean la licencia
9 requerida en este Subtítulo.
10 Sección 3020.03 .- Azúcar
11 Se impondrá, cobrará y pagará un arbitrio de catorce (14) centavos por cada libra
12 o fracción de libra de toda clase de azúcar, sin importar su estado y su forma y sobre los
13 sustitutos de ésta. A los fines de este Subtítulo, el término “azúcar” significará e incluirá
14 azúcar de caña, de remolacha, de maíz, de sorgo, o cualquier otra forma de sacarosa
15 natural o artificial.
16 El azúcar empacada en bolsas o paquetes de dos (2) y cinco (5) libras, o en
17 cualquier otra denominación, llevará adherido o estampado en forma clara y visible un
18 sello o etiqueta demostrativo de haber pagado el impuesto dispuesto por esta sección,
19 en la forma y manera que determine el Secretario.
20 Sección 3020.04.-Productos Plásticos
21 Se impondrá, cobrará y pagará un arbitrio de seis punto seis por ciento (6.6) del
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1 precio contributivo en Puerto Rico sobre todo producto plástico, abajo descrito,
2 manufacturado fuera de Puerto Rico que no cumpla con las normas establecidas por las
3 siguientes entidades:
4 Tubería y acoples (“Fittings”) para agua potable
5 • National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
6 • American Society for Testing and Materials (ASTM)
7 • American Water Works Association (AWWA); ANSI/AWWA C900-97 & C905-97;
8 909-97
9 • FM Approvals, Class Number 1612
10 • Underwriters Laboratories Inc., (UL)
11 Tubería, conductos y acoples “Fittings” para uso eléctrico
12 • Underwriters Laboratories Inc., (UL)
13 • Nacional Electrical Manufacturers Association, (NEMA)
14 • Canadian Standards Association (CSA)
15 Tubería y acoples “Fittings” para uso sanitario y drenaje
16 • National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
18 • The American Association of State Highway and Transportation Officials (AASHTO)
19 • International Association of Plumbing and Mechanical Officials, (IAPMO)
20 • Canadian Standards Association, (CSA)
21 Mueblería en Plástico

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1 Sección 3020.05.- Cigarrillos
2 Se impondrá, pagará y cobrará, un arbitrio de once dólares con quince centavos
3 (11.15) sobre cada ciento o fracción de cien (100) cigarrillos. A los fines de este
4 Subtítulo, el término “cigarrillo” significará cualquier rollo de picadura de tabaco
5 natural o sintético, o picadura de cualquier materia vegetal natural o sintética, o
6 cualquier mezcla de las mismas, o picadura de cualquier otra materia o sustancia sólida,
7 que se utilice para elaborar los productos conocidos por los nombres cigarrillos,
8 cigarros y “little cigars”. Quedan excluidos los cigarros o cigarrillos introducidos o
9 fabricados en Puerto Rico para exportación, sujeto a aquellos requisitos o condiciones
10 que imponga el Secretario por reglamento, así como cigarros o cigarrillos artesanales
11 hechos a mano según definido por el Secretario mediante reglamento.
12 Los cigarrillos que se fabriquen, introduzcan, vendan, traspasen, usen o
13 consuman en Puerto Rico llevarán adherido en las cajas, paquetes o cajetillas en que
14 fueren envasados una etiqueta con la información y características que por reglamento
15 se disponga. Cada caja, paquete o cajetilla de cigarrillos deberá tener estampada en
16 sitio visible y en forma clara y legible la palabra “tributable” o “taxable”. Estas
17 disposiciones no aplicarán a los cigarrillos exentos.
18 Sección 3020.06.- Combustible
19 (a) Se impondrá, cobrará y pagará el arbitrio que a continuación se indica
20 sobre cada galón o fracción de galón de los siguientes combustibles:
21 (1) Gasolina 16¢

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1 (2) Combustible de Aviación 3¢
2 (3) “Gas oil” o “diesel oil” o cualquier otro
3 combustible 8¢
4 (b) A los fines de este Subtítulo, el término “gasolina” incluirá toda clase de
5 gasolina, todo producto combustible y toda mezcla de gasolina con cualquier producto
6 combustible para uso o consumo en la propulsión de naves de transportación aérea.
7 Estarán excluidos del término gasolina, para los fines de esta sección, los gases licuados
8 tales como propano, butano, etano, etileno, propileno, butileno y cualquier mezcla de
9 los mismos. A los fines de esta sección se excluye del término “cualquier otro
10 combustible” el gas natural, el gas propano y sus derivados o gases de naturaleza
11 similar.
12 (c) El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles
13 gravados en esta sección será computado a base de una temperatura corregida a sesenta
14 (60) grados Fahrenheit (F). El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios será
15 el total de galones despachado desde los tanques del proveedor a los tanques o
16 camiones del importador, distribuidor o fabricante local, según sea el caso, y así lo
17 evidencien las medidas tomadas y certificadas por el inspector autorizado antes y
18 después del comienzo del trasiego.
19 (d) El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta sección no aplicará el
20 Combustible residual núm. 6, cuando éste sea adquirido por la Autoridad de Energía
21 Eléctrica de Puerto Rico para la generación de electricidad. Este apartado aplicará si la

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1 gravedad específica de dicho combustible no excede de 24.9 grados API a base de una
2 temperatura corregida a sesenta (60) grados Fahrenheit (F).
3 (e) El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta sección no aplicará el
4 Combustible residual núm. 6, cuando éste sea adquirido por industrias y comercios
5 establecidos en Puerto Rico para ser utilizado en sus gestiones de producción. Este
6 apartado aplicará si la gravedad específica de dicho combustible no excede de 24.9
7 grados API a base de una temperatura corregida a sesenta grados Fahrenheit (60°F).
8 (f) Los artículos, incluyendo la gasolina, el combustible de aviación y el "gas
9 oil" o "diesel oil" o cualquier otro combustible sujeto a las disposiciones de esta sección
10 estarán exentos de los impuestos sobre venta y uso establecidos en el Subtítulo D.
11 (g) De conformidad con la Ley Núm. 82 de 26 de junio de 1959, según
12 enmendada, se suspenderá la imposición y cobro del arbitrio sobre gasolina fijado en el
13 párrafo (1) del apartado (a) de esta sección cuando se trate de gasolina de aviación y de
14 cualquier otro producto combustible para uso o consumo en la propulsión de vehículos
15 de transportación aérea que sea destinado a consumirse en viajes por aire entre Puerto
16 Rico y otros lugares, o en viajes por aire dentro de los límites territoriales de Puerto
17 Rico, siempre y cuando, en lugar del impuesto fijado en esta sección, la Autoridad de
18 los Puertos imponga sobre dichos productos un derecho de dos centavos (2) por galón o
19 fracción de galón y lo cobre a los suplidores que operen en los aeropuertos de Puerto
20 Rico.
21 Sección 3020.07.- Petróleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos

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1 Terminados Derivados del Petróleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos
2 (a) Además de cualquier otro arbitrio fijado en este Subtítulo, se impondrá,
3 cobrará y pagará un impuesto por el uso en Puerto Rico de petróleo crudo, de
4 productos parcialmente elaborados o de productos terminados derivados del petróleo y
5 de cualquier otra mezcla de hidrocarburos (excluyendo el gas natural) a los tipos fijados
6 en la siguiente tabla:
7 Precio Indice por Barril
8 Hasta $16.01 $24.01 Sobre
9 a a
10 $16.00 $24.00 $28.00 $28.00
11 Arbitrio
12 por barril
13 o fracción $ 6.00 $ 5.00 $ 4.00 $ 3.00
14 (b) En el caso de refinerías o petroquímicas si como parte del proceso de
15 refinación de petróleo se obtiene una ganancia en volumen del producto final, dicha
16 ganancia estará sujeta al impuesto establecido bajo esta sección.
17 (c) A los fines de esta sección, el término “uso” incluirá la introducción, uso,
18 consumo, venta, adquisición y traspaso en Puerto Rico del petróleo crudo o productos
19 de petróleo gravados en esta sección.
20 (d) El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles
21 gravados en esta sección será computado a base de una temperatura corregida de 60

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1 grados Fahrenheit (F).
2 (e) El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios será el total de
3 barriles despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del importador,
4 distribuidor o fabricante local, según sea el caso, y así lo evidencien las medidas
5 tomadas y certificadas por el inspector autorizado por Aduana Federal y el
6 Departamento de Asuntos al Consumidor, antes y después del comienzo del trasiego.
7 (f) “Determinación del precio índice”.- Se entenderá por “precio índice” para
8 los efectos de esta sección, el promedio mensual aritmético del precio de petróleo crudo
9 prevaleciente en el primero de los dos (2) meses anteriores al mes para el cual se fije el
10 precio del producto gravado en Puerto Rico. El Secretario fijará el “precio índice”
11 utilizando como base los precios cotizados en dos (2) de, entre otros, los siguientes
12 mercados: New York Mercantile Exchange, West Texas Intermediate, Saudi Light y North Sea
13 Brent. El Secretario establecerá por reglamento el mecanismo de calcular el “precio
14 índice”. En la eventualidad de que no ocurran cotizaciones en uno (1) o dos (2) de estos
15 mercados, el Secretario podrá fijar el precio tomando como base cualquier otro mercado
16 confiable.
17 (g) El “precio índice” será determinado mensualmente por el Secretario de
18 acuerdo al procedimiento establecido en este apartado y notificará a los contribuyentes
19 el arbitrio aplicable una semana antes del primer día de cada mes.
20 (h) Las disposiciones del Capítulo 3 de este Subtítulo no aplicarán a esta
21 sección, excepto por lo dispuesto en las Secciones 3030.01 y 3030.02.

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1 (i) Exenciones.- El impuesto fijado en esta sección no aplicará al:
2 (1) Petróleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
3 terminados derivados del petróleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos
4 (incluyendo el gas natural) utilizados por la Autoridad de Energía Eléctrica para
5 generación de electricidad.
6 (2) Petróleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos
7 terminados derivados del petróleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos
8 que sean exportados de Puerto Rico.
11 importados o vendidos localmente a las agencias e instrumentalidades del
12 gobierno federal.
15 utilizados por las refinerías o petroquímicas locales en el proceso de refinación
16 de petróleo, ya sea en merma de materia prima utilizada en la producción (“plant
17 loss”) o en gastos de combustibles (“refinery fuel”). En el caso de las refinerías que
18 usen petróleo crudo, esta exención nunca excederá, individual o en conjunto, del
19 seis (6) por ciento comprobado del total de los productos de petróleo utilizados
20 en el proceso de refinación. En el caso de las petroquímicas la exención podrá
21 exceder del seis (6) por ciento, pero para ello el peticionario deberá someter al
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1 Secretario la evidencia que justifique una exención mayor y el Secretario
2 determinará el monto de la exención evaluando la evidencia sometida y
3 cualquier otra información pertinente.
5 terminados derivados del petróleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos
6 utilizada en la elaboración de artículos que luego de terminados no se
7 identifiquen como productos de petróleo gravados por este Subtítulo. Toda
8 persona cubierta por esta exención deberá tener el reconocimiento y autorización
9 previa del Secretario.
11 terminados derivados del petróleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos
12 utilizados como lubricantes o combustible en la propulsión de naves aéreas y
13 marítimas en sus viajes por aire y por mar entre Puerto Rico y otros lugares.
15 terminados derivados del petróleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de
16 hidrocarburos utilizados como lubricantes o combustible en la generación de
17 vapor para el cocimiento, enlatado y esterilización de materia prima proveniente
18 de la pesca industrial.
20 terminados derivados del petróleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de
21 hidrocarburos utilizados por embarcaciones que prestan servicio de remolque

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1 y/o de servido de combustible a barcos de carga, barcos cruceros y/o cualquier
2 otra embarcación que requiera estos servicios, ya sea en aguas territoriales o
3 fuera de éstas.
4 (j) Los artículos, incluyendo el petróleo crudo, los productos parcialmente
5 elaborados o los productos terminados derivados del petróleo y de cualquier otra
6 mezcla de hidrocarburos, sujetos a las disposiciones de esta sección estarán exentos de
7 los impuestos de venta y uso establecidos en el Subtítulo D.
8 (k) Tiempo de Pago.- El impuesto se pagará de conformidad a la Sección
9 3060.01 del Capítulo 6 de este Subtítulo, excepto en el caso de fabricantes locales, que se
10 pagará según las disposiciones de la Sección 3060.02.
11 (l) Reintegro por Exenciones.- En los casos de las refinerías o petroquímicas
12 el Secretario acreditará o reintegrará los arbitrios pagados al erario si la persona exenta
13 demuestra, a satisfacción del Secretario que tiene derecho a disfrutar de una o más de
14 las exenciones establecidas en esta sección. En tales casos el crédito o reintegro estará
15 limitado a:
16 (1) La persona exenta cuando ésta haya pagado directamente el
17 impuesto.
18 (2) La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona
19 que pagó el impuesto.
20 (3) La persona que después de pagar el impuesto no lo haya
21 transferido en todo o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.

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1 (m) Monto de la Fianza.- La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna,
2 será equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30) días a favor
3 del Secretario para garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta sección.
4 (n) El Secretario requerirá un inventario mensual realizado bajo el método
5 FIFO (“First-In First-Out”) de conformidad con los principios de contabilidad
6 generalmente aceptados, para las transacciones relacionadas con el pago de impuestos,
7 la toma de créditos y los reintegros que proceden, a tenor con lo dispuesto en esta
8 sección.
9 Sección 3020.08.- Vehículos
10 (a) Se impondrá, cobrará y pagará sobre todo vehículo que se introduzca del
11 exterior o se fabrique en Puerto Rico, el arbitrio que a continuación de la descripción del
12 mismo se establece subsiguientemente:
13 (1) Automóviles introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico
14 antes del 16 de marzo de 2007, el por ciento que corresponda al precio
15 contributivo en Puerto Rico dispuesto en la tabla que sigue:
16 IMPUESTO A PAGAR
Si el precio contributivo El impuesto será:
en Puerto Rico fuere:
Hasta $6,170 $750 (impuesto mínimo)

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Mayor de $ 6,170 $750 más el 13% del
hasta $10,690 exceso de $6,170
Mayor de $10,690 $1,338 más el 25% del
Mayor de $44,890 40%
1 (2) Automóviles introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico
2 después del 15 de marzo de 2007:
3 (A) El por ciento que corresponda al precio contributivo en
4 Puerto Rico dispuesto en la tabla que sigue:
5 IMPUESTO A PAGAR
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Hasta $6,170 $750 (impuesto mínimo)
Mayor de $ 6,170 $750 más el 12% del
exceso de $44,890
2 (B) La tabla contenida en el inciso (A) aplicará a todos los

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1 automóviles nuevos y usados, introducidos a Puerto Rico, excepto en el
2 caso de los automóviles nuevos que sean exportados.
3 (C) El Secretario ajustará los intervalos de precio de la tabla
4 contenida en el inciso (A) con el objetivo de proteger al consumidor de los
5 efectos contributivos adversos que la inflación y el consiguiente aumento
6 en el precio de venta al consumidor pudiera tener sobre los arbitrios
7 efectivos especificados en dicha tabla. Tal ajuste se hará mediante
8 determinación administrativa, en un período no mayor de tres años
9 contados a partir de la fecha de vigencia de este Subtítulo y
10 subsiguientemente en períodos sucesivos no mayores de tres años. La
11 base para hacer dicho ajuste será el Deflector Implícito de los Gastos de
12 Consumo de Bienes Duraderos según publicados por la Junta de
13 Planificación. El Secretario publicará estos ajustes en un periódico de
14 circulación general y enviará copia de dichos ajustes a la Asamblea
15 Legislativa.
16 (D) En todo caso los ajustes realizados por el Secretario en los
17 intervalos de precio tendrán el efecto de que se determinen impuestos
18 menores que los que corresponderían de no haberse hecho el ajuste
19 inflacionario.
20 (3) Propulsores: diecisiete (17) por ciento sobre el precio contributivo
21 en Puerto Rico
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1 (4) Ómnibus (guaguas): veinte (20) por ciento sobre el precio
2 contributivo en Puerto Rico
3 (5) Camiones: diez (10) por ciento sobre el precio contributivo en
4 Puerto Rico
5 (6) Motocicletas: diez (10) por ciento del precio contributivo en Puerto
6 Rico.
7 (7) Vehículos ATV: diez (10) por ciento del precio contributivo en
8 Puerto Rico.
9 (8) Disposiciones transitorias-
10 (A) En caso de que los arbitrios sobre los automóviles nuevos y
11 usados en inventario no hayan sido pagados previo a la fecha de
12 efectividad de una revisión, a tenor con el párrafo (2)(C), de las tasas
13 contributivas dispuestas en el párrafo (2)(A) de este apartado, el arbitrio a
14 imponerse será de conformidad a las nuevas tasas.
15 (B) En caso de que los arbitrios sobre los automóviles nuevos en
16 inventario hayan sido pagados previo a la fecha de efectividad de una
17 revisión, a tenor con el párrafo (2)(C), de las tasas contributivas dispuestas
18 en el párrafo (2)(A) de este apartado, el introductor, distribuidor o
19 traficante autorizado podrá reclamar un crédito por cualquier diferencia
20 que resulte entre los arbitrios a imponerse conforme a las tasas
21 contributivas revisadas a tenor con el párrafo (2)(C) de esta sección y los

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1 arbitrios pagados conforme a las tasas contributivas dispuestas en el
2 párrafo(2)(A) de esta sección antes de la revisión. El crédito aplicará a los
3 pagos futuros de arbitrios sobre automóviles previa autorización del
4 Secretario.
5 (9) En ningún caso los automóviles, propulsores, ómnibus, camiones
6 pagarán un impuesto menor de setecientos cincuenta (750) dólares.
7 (10) Se exceptúa del impuesto contenido en esta Sección, las ambulancias
8 Categoría III, en cuyo caso, no se les impondrá ni cobrará cantidad por concepto
9 del pago de arbitrios. Para efectos de esta ley, “Ambulancia Categoría III” se
10 referirá a toda ambulancia destinada a la transportación de enfermos, lesionados,
11 heridos, incapacitados, imposibilitados o inválidos, de acuerdo a la
12 reglamentación establecida por la Comisión de Servicio Público para la referida
13 categoría. Además, las ambulancias de esta categoría serán especialmente
14 diseñadas, construidas y equipadas con una sala de emergencia rodante. Dichas
15 ambulancias serán operadas por técnicos de emergencia médica autorizados por
16 el Secretario de Salud.
17 (b) Definiciones.- A los efectos de esta sección y de cualesquiera otras
18 disposiciones aplicables de este Subtítulo, los siguientes términos tendrán el significado
19 que a continuación se indica:
20 (1) “Automóvil”, significará cualquier vehículo provisto de cualquier medio
21 de autoimpulsión que se haya diseñado para transportar personas, incluyendo los

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1 carros fúnebres y los carruajes para llevar flores, pero excluyendo ómnibus, y las
2 ambulancias. También significará aquellos vehículos de uso múltiple que son aquéllos
3 que por su diseño, estructura interna, aspectos mecánicos y configuración física, puedan
4 utilizarse, tanto para el transporte de carga, como para el transporte de pasajeros.
5 Incluye a su vez, los vehículos conocidos con el nombre genérico de “vanes”,
6 “minivanes” y vehículos hechos a la orden (“customized”).
7 (2) “Omnibus”, significará e incluirá todo vehículo de motor de
8 viajeros, conocido comúnmente como “autobuses” o “guaguas” con capacidad
9 de quince (15) pasajeros o más incluyendo el conductor, las ambulancias, así
10 como los chasis y las cajas y ómnibus de pasajeros construidos sobre el chasis de
11 camiones.
12 (3) “Propulsores”, significará e incluirá todos los camiones
13 especialmente diseñados para arrastrar remolques.
14 (4) “Camiones”, significará e incluirá:
15 (A) Camiones, camionetas, autos de arrastre y vehículos
16 similares de autoimpulsión, sea cual fuere el nombre con que se conociere,
17 diseñados con el propósito fundamental de transportar carga. Este
18 término excluye aquellos vehículos de motor que por su diseño y
19 estructura interna se utilizan para el transporte de pasajeros y cuyo
20 propósito fundamental, aunque no exclusivo, sea el transporte de
21 pasajeros, los cuales tributarán como automóviles.

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1 (B) Vehículos de motor provistos con cualquier número de
2 ruedas, plataforma horizontal o vertical, cucharón, o grúa acoplada a la
3 fuerza motriz del vehículo, diseñados expresamente para la
4 transportación, acarreo, arrastre, izado, enarbolado o estibado de cargas,
5 materiales o bultos, sin importar la distancia recorrida ni el área de
6 actividad de dicho vehículo.
7 (C) Artefactos o montacargas diseñados o construidos para
8 adaptación a, instalación en, o acoplamiento a cualquier vehículo de los
9 mencionados en los incisos (A) y (B) de este párrafo, y que amplíe,
10 especialice, o en cualquier otra forma modifique la utilidad de dicho
11 vehículo.
12 (D) El concepto “camiones” también incluirá los remolques que
13 sean diseñados para ser arrastrados por propulsores o por camiones
14 incluyendo las cajas para almacenamiento o transporte de mercancía.
15 (5) “Motocicletas”, significará e incluirá todo vehículo de menos de cuatro (4)
16 ruedas provisto de cualquier medio de autoimpulsión diseñado para transportar
17 personas, que sea conocido comúnmente como “motocicletas”, “motoras” y “scooters”.
18 (6) “Vehículos ATV” significará vehículos de más de tres (3) ruedas
19 conocidos en inglés como “All Terrain Vehicles” o “Four Track”, los cuales no están
20 autorizados a transitar por las vías públicas.
21 (c) Las siguientes disposiciones complementarán la aplicación y

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1 cumplimiento de esta sección:
2 (1) Determinación precio sugerido de venta.- El precio sugerido de
3 venta al consumidor de los automóviles nuevos y usados será determinado por
4 el importador o distribuidor conforme lo dispone este Subtítulo antes de
5 introducir el vehículo a Puerto Rico. El precio sugerido de venta al consumidor
6 para cada vehículo no tiene necesariamente que ser igual para todos los
7 concesionarios, pero el arbitrio a pagar se determinará y pagará conforme al
8 precio sugerido de venta al consumidor que aparezca en el rótulo de precios
9 adherido al vehículo y determinado por el distribuidor.
10 (2) Determinación del Secretario si el precio contributivo no refleja
11 razonablemente el precio del vehículo.- En caso de que el precio de venta al
12 consumidor informado por determinado importador no refleje razonablemente
13 el precio de venta al consumidor de modelos similares al momento de la
14 introducción del vehículo, el Secretario determinará y cobrará a ese importador
15 el impuesto fijado por este Subtítulo, utilizando como referencia cualquier otra
16 fuente de información que sea debidamente reconocida en la industria
17 automotriz de los Estados Unidos. No obstante, en ningún caso se entenderá que
18 esta facultad autoriza al Secretario a sustituir, como norma de aplicación general,
19 la base del precio sugerido de venta por cualquier otra base fiscal alterna,
20 excepto para corregir el precio contributivo determinado irrazonablemente por el
21 importador en ese caso particular.

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1 La determinación del Secretario se presumirá sin menoscabo de las
2 disposiciones establecidas en el Subtítulo F.
3 (3) Adhesión de etiqueta indicativa del precio sugerido de venta.- El
4 importador o distribuidor adherirá a cada automóvil una etiqueta o rótulo, con la
5 información que el Secretario determine sea necesaria para que cada vehículo
6 quede visiblemente identificado con su precio sugerido de venta al consumidor.
7 En el caso de automóviles usados el Secretario determinará la forma en que se
8 cumplirá con el requisito de rotulación.
9 (4) Notificación de embarques al Secretario.- Todo importador o
10 distribuidor de vehículos nuevos vendrá obligado a someter al Secretario con 15
11 días de antelación a la fecha de autorizarle el levante de los embarques del
12 muelle, una relación de los vehículos a recibir con el precio sugerido de venta al
13 consumidor para cada uno junto con la información y cualquier otro documento
14 que determine el Secretario.
15 (5) Retiro parcial de embarques.- El Secretario podrá autorizar el retiro
16 parcial de embarques de automóviles del lugar donde están depositados, según
17 disponga por reglamento.
18 (6) Lector electrónico.- El Secretario podrá requerir del manufacturero
19 o distribuidor, la rotulación para lector electrónico de los vehículos a ser
20 introducidos a Puerto Rico. La implantación por reglamento de esa modalidad le
21 permitirá al Secretario mecanizar las operaciones relacionadas a la implantación

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2 (7) Régimen que aplicará a modelos de automóviles no comprendidos
3 entre los aquí cubiertos.- El Secretario establecerá, para modelos de automóviles
4 o vehículos no comprendidos o contemplados bajo las disposiciones de este
5 Subtítulo, el régimen de información que estime pertinente para determinar
6 claramente el “precio sugerido de venta al consumidor” que utilizará para fijar el
7 impuesto que le aplicará conforme a este Subtítulo. En todo caso, este precio de
8 referencia no podrá ser menor al que correspondiere al “Black Book New Car
9 Market Guide”, o al establecido en cualesquiera fuentes autorizadas e
10 independientes reconocidas por la industria, según lo determine el Secretario,
11 vigente a la fecha en que se use como referencia, multiplicado por un factor de
12 1.32.
13 (8) Tiempo de pago para vehículos importados para uso privativo.- En
14 el caso de vehículos de motor importados o fabricados para el uso privativo del
15 importador o fabricante, el tiempo de pago será la fecha de introducción. No se
16 autorizará el retiro del muelle de vehículos introducidos a Puerto Rico para uso
17 privativo del importador hasta que éste haya demostrado haber registrado la
18 unidad en el Departamento de Transportación y Obras Públicas y demuestre,
19 antes de retirar el automóvil del lugar donde esté depositado, que tiene
20 efectivamente la licencia del mismo a nombre de la misma persona que importa
21 el automóvil.
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1 (9) No se otorgará a persona alguna una licencia o tablilla para un
2 vehículo gravado por este Subtítulo, ni el Secretario de Transportación y Obras
3 Públicas emitirá tal licencia o tablilla, a menos que la persona presente la
4 Certificación de Pago de Arbitrios emitida por el Secretario que permitirá
5 registrar el automóvil en el Departamento de Obras Públicas.
6 (10) El Secretario suministrará, libre de costo, a toda persona que lo
7 solicite información sobre el costo en Puerto Rico y el precio contributivo de
8 cualquier vehículo de motor que se introduzca a, o fabrique en Puerto Rico.
9 (11) Todo automóvil, propulsor, ómnibus, camión, vehículos ATV o
10 motocicleta sujeto a las disposiciones de esta sección estará exento de los
11 impuestos de venta y uso establecido en el Subtítulo D de este Código.
12 Sección 3020.09.- Embarcaciones y Equipos Pesados
13 (a) Se impondrá, cobrará y pagará sobre todo tipo de embarcación y todo tipo
14 de equipo pesado que se introduzca del exterior o se fabrique en Puerto Rico, un
15 arbitrio de siete (7) por ciento.
16 (1) Embarcaciones.- En el caso de embarcaciones, el arbitrio se impondrá
17 sobre el precio sugerido de venta al consumidor. El máximo de arbitrio a ser impuesto
18 y cobrado por embarcación bajo esta sección no excederá de diez mil (10,000) dólares.
19 (2) Equipos pesados.- En el caso de equipo pesado, el arbitrio se impondrá
20 sobre el costo en Puerto Rico. El máximo del arbitrio a ser impuesto y cobrado por cada
21 equipo pesado bajo esta sección no excederá de veinticinco mil (25,000) dólares.
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1 (b) No obstante los dispuesto en el apartado (b) de la Sección 3060.01, en el
2 caso de embarcaciones y equipos pesados introducidos por traficantes autorizados que
3 sean afianzados, el impuesto se pagará dentro de los quince (15) días siguientes a la
4 fecha de la venta, o dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha en que el
5 traficante haya permitido el uso de dicha embarcación o equipo pesado, lo que ocurra
6 primero.
7 (c) Después de efectuada la venta al detal de una embarcación o equipo
8 pesado, el vendedor de la embarcación o equipo pesado al detal (o concesionario),
9 importador o distribuidor, someterá ante el Departamento la correspondiente
10 declaración de venta requerida por el Secretario junto a cualquier otro documento que
11 el Secretario requiera y que sea demostrativo de la venta y el pago total del arbitrio
12 correspondiente. En el caso de embarcaciones lo dispuesto en la oración anterior, esto
13 constituirá un requisito previo a que el Secretario entregue a dicho vendedor de
14 embarcaciones al detal (o concesionario), importador o distribuidor la certificación de
15 pago de arbitrios que permitirá registrar la embarcación con el registro de
16 embarcaciones adscrito a la Oficina del Comisionado de Navegación.
17 (d) Las embarcaciones y equipos pesados que estén en inventario a la fecha de
18 efectividad de la imposición del arbitrio dispuesto por esta sección, se entenderán
19 introducidos en Puerto Rico en dicha fecha. La Declaración de Arbitrios requerida por
20 la Sección 3020.09 deberá ser rendida en dicha fecha de introducción. En el caso de un
21 importador afianzado o fabricante de artículos sujetos a tributación bajo este Subtítulo,

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1 éste deberá rendir una Planilla Mensual de Arbitrios no más tarde del décimo (10mo)
2 día del mes siguiente de la fecha de introducción o fabricación. No obstante lo anterior
3 y lo dispuesto en la Sección 3060.01 -
4 (1) en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario introducidas
5 por traficantes autorizados que sean afianzados, el pago del impuesto estará sujeto a lo
6 establecido en el apartado (b) de esta sección. El Secretario establecerá mediante
7 reglamento, carta circular, u otra determinación administrativa de carácter general las
8 normas necesarias para la aplicación de las disposiciones de este inciso; y
9 (2) en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario introducidos
10 por traficantes autorizados que no sean afianzados, la fecha del pago del impuesto
11 vencerá después de transcurridos sesenta (60) días de la fecha de efectividad de la
12 imposición de este arbitrio, siempre que el mismo no sea afianzado dentro de dicho
13 término.
14 (e) Toda embarcación y todo equipo pesado sujeto a las disposiciones de esta
15 Sección estará exento de los impuestos de venta y uso establecidos en el Subtítulo D.
16 (f) Exención a Embarcaciones no Residentes.-
17 (1) Estarán exentas del arbitrio dispuesto por esta sección las embarcaciones
18 de matrícula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de los Estados
19 Unidos de América, que sean adquiridas por una persona no residente de Puerto Rico,
20 que tenga en titularidad y posesión de dicha embarcación, que no se dedique a la venta
21 de embarcaciones en Puerto Rico.

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1 (2) Para propósitos de este apartado, una embarcación adquirida, o cuya
2 titularidad o posesión, o ambas, tenga una corporación, sociedad o compañía de
3 responsabilidad limitada no residente, no se considerará elegible para la exención
4 dispuesta en esta sección si una o más personas residentes de Puerto Rico en conjunto
5 poseen, directa o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o más de las acciones o
6 participaciones de la entidad con la titularidad o posesión de dicha embarcación.
7 Además, para propósitos del apartado (a) de esta sección, la exención aplicará tanto a la
8 embarcación como a todo su mobiliario (el “bare boat”) pero no aplicará a mercancía que
9 se encuentre dentro de la embarcación.
10 (3) Acciones y participaciones tratadas como poseídas indirectamente.- Para
11 propósitos de esta sección, las siguientes acciones o participaciones en una corporación,
12 o sociedad extranjera, o compañía de responsabilidad limitada no residente con la
13 titularidad o posesión de una embarcación serán consideradas como poseídas
14 indirectamente por personas residentes de Puerto Rico:
15 (A) acciones o participaciones de dicha corporación, sociedad o
16 compañía de responsabilidad limitada no residente poseídas por una
17 corporación, sociedad o compañía de responsabilidad limitada
18 (“corporación accionista”) residente de Puerto Rico, si la corporación o
19 sociedad accionista posee cincuenta (50) por ciento o más del valor de las
20 acciones o participaciones de la corporación, sociedad o compañía de
21 responsabilidad limitada no residente con titularidad o posesión de la

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1 embarcación; y
2 (B) acciones o participaciones poseídas por una o más personas
3 residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por
4 ciento o más del valor de las acciones o participaciones de la corporación
5 accionista. Para estos propósitos, se entenderán poseídas por una persona
6 residente en Puerto Rico acciones o participaciones en corporaciones o
7 sociedades poseídas directa o indirectamente a través de una o más
8 corporaciones o sociedades, o cadena de corporaciones o sociedades
9 descritas en este inciso (3).
10 (4) Embarcaciones no residentes.- Para propósitos de este apartado, el
11 término “embarcaciones no residentes” significa embarcaciones de matrícula extranjera
12 o documentadas por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de América.
13 (g) El Secretario podrá, mediante reglamento, carta circular o determinación
14 administrativa de carácter general, establecer un programa de divulgación voluntaria
15 para embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las reglas que apliquen a los
16 mismos bajo dicho programa, incluyendo disposiciones para su trato bajo las
18 Sección 3020.10.- Declaración de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios
19 (a) Todo importador someterá una declaración de arbitrios sobre todos los
20 artículos sujetos a tributación bajo este Subtítulo introducidos del exterior. La
21 declaración deberá hacerse concurrente con la fecha de pago de los arbitrios

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1 correspondientes. La declaración contendrá aquella información sobre los artículos
2 sujetos a tributación bajo este Subtítulo que se disponga por reglamento, y deberá ser
3 rendida en la forma y manera que disponga el Secretario.
4 (1) Excepciones.-
5 (A) los traficantes afianzados para introducir vehículos, deberán
6 someter la declaración mencionada en el apartado (a) no más tarde de los
7 diez (10) días siguientes a la fecha en que tomen posesión de los vehículos;
8 y
9 (B) en el caso de la mercancía introducida por correo y
10 porteador aéreo, la declaración sobre los artículos sujetos a tributación
11 bajo este Subtítulo deberá someterse no más tarde del quinto (5to) día
12 laborable siguiente a la fecha en que se tome posesión de la mercancía.
13 (b) Todo importador afianzado o fabricante de artículos sujetos a tributación
14 bajo este Subtítulo, deberá rendir una Planilla Mensual de Arbitrios no más tarde del
15 décimo (10mo) día del mes siguiente a la fecha de introducción o fabricación. Dicha
16 planilla se rendirá aún cuando no haya habido transacciones tributables para el período
17 de la misma. La Planilla Mensual de Arbitrios contendrá aquella información sobre los
18 artículos sujetos a tributación bajo este Subtítulo que se disponga por reglamento y
19 deberá ser rendida en la forma y manera que disponga el Secretario.
20 (c) El Secretario podrá requerir mediante reglamento, carta circular, boletín
21 informativo o determinación administrativa de carácter general que las declaraciones

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1 requeridas por esta sección sean rendidas utilizando medios electrónicos.
2 Sección 3020.11.- Artículos Introducidos en Furgones
3 (a) Toda persona que introduzca en Puerto Rico artículos sujetos a tributación
4 bajo este Subtítulo utilizando el sistema de furgones para trasladarlos desde el puerto a
5 sus almacenes deberá someter al Secretario una declaración de arbitrios sobre todos los
6 artículos sujetos a tributación en este Subtítulo contenidos en el furgón y la lista de
7 empaque correspondiente a los artículos sujetos a tributación en este Subtítulo
8 contenidos en dicho furgón antes de retirar el mismo de la custodia de la compañía
9 porteadora.
10 (b) La declaración de arbitrios y la lista de empaque incluirá toda aquella
11 información que, requiera el Secretario mediante reglamento. La documentación podrá
12 ser sometida por medios electrónicos conforme a los mecanismos que el Secretario
13 establezca.
14 (c) Cuando el contribuyente no disponga en ese momento de la lista de
15 empaque someterá al Secretario las facturas comerciales correspondientes. De no
16 disponer tampoco de dichas facturas o de negarse a someterlas, estará impedido de
17 tomar posesión de los artículos.
18 (d) Las disposiciones de esta sección no relevarán al introductor de cumplir
19 con las disposiciones de este Subtítulo relacionadas a la determinación del
20 contribuyente y al tiempo de pago, ni de su obligación de someter al Secretario las
21 facturas comerciales al momento de efectuarse el pago del impuesto.

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1 (e) En el caso de artículos perecederos sujetos a tributación bajo este Subtítulo
2 introducidos del exterior utilizando el sistema de furgones, el Secretario establecerá
3 mecanismos administrativos adecuados para que el introductor pueda tomar posesión
4 de los mismos con prontitud.
5 (f) Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
6 directamente o a través de su representante autorizado, para mover el furgón de los
7 predios de la compañía porteadora, éste será responsable e incurrirá en delito grave, a
8 partir de ese momento, por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al
9 furgón, si dicha rotura no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del
10 Departamento o por autorización expresa mediante documento oficial del Secretario. El
11 Secretario, no obstante, no habrá de presentar impedimento ni dilatará el proceso de
12 retiro de mercancías de ser necesario el pago anticipado de impuestos.
13 Sección 3020.12.- Obligaciones de Dueños, Arrendatarios y Administradores de Puertos
14 (a) Ningún dueño, arrendatario o administrador de cualquier puerto que
15 tenga bajo su custodia artículos y furgones sujetos al pago de arbitrios de acuerdo con
16 este Subtítulo podrá entregarlos al consignatario ni a la persona que propiamente los
17 reclame, a menos que éstos le presenten una certificación del Secretario autorizando su
18 entrega.
19 (b) Cuando de acuerdo con la Ley Núm. 15 de 9 de mayo de 1941, según
20 enmendada, y a sus reglamentos, el dueño, arrendatario o administrador de cualquier
21 puerto traslade la carga a cualquier depósito o almacén, la obligación de no entregar

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1 artículos tributables, bajo este Subtítulo, o furgones, a menos que se haya obtenido
2 previamente la correspondiente certificación del Secretario para ello, será del dueño del
3 almacén depositario. Si tal dueño, arrendatario o administrador vende los artículos
4 porque no los hayan reclamado, deberá pagar al Secretario los arbitrios más los
5 recargos e intereses que graven dichos artículos hasta la fecha de pago.
6 CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTICULOS
7 Sección 3030.01.- Exenciones-Facultades del Secretario
8 (a) Se faculta al Secretario para establecer, mediante reglamento, condiciones
9 con respecto al disfrute de cualquier exención concedida en este Subtítulo con el fin de
10 asegurar el debido cumplimiento de los términos, disposiciones y propósitos en virtud
11 de los cuales se otorga la exención.
12 (b) El Secretario podrá imponer, entre cualesquiera otros que estime
13 necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:
14 (1) Exigir al contribuyente la radicación de planillas e informes y que
15 lleve libros de contabilidad y récords, así como que presente cualquier
16 documento o evidencia que se juzgue pertinente a la exención reclamada u
17 otorgada, según sea el caso.
18 (2) Requerir la prestación de fianza por el monto de la exención
19 solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o interés que se pueda
20 imponer de acuerdo a este Subtítulo.
21 (3) Requerir que se le autorice a realizar inspecciones periódicas o de

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1 otra índole relacionadas con los artículos exentos y que se radiquen de antemano
2 los contratos, órdenes u otra información relacionada con permisos para
3 transferir o vender artículos exentos.
4 (4) Fijar un límite de tiempo durante el cual el artículo sobre el que se
5 reclame la exención podrá usarse para el propósito que confiere el derecho a la
6 exención, salvo que se disponga de otro modo en este Subtítulo.
7 (c) El Secretario podrá denegar cualquier solicitud de exención o revocar
8 prospectivamente el reconocimiento de cualquier exención ya concedida cuando
9 determine que la persona exenta no ha cumplido con alguna disposición de este
10 Subtítulo o de sus reglamentos en virtud de la cual se concedió la exención.
11 Sección 3030.02.- Reintegro de Impuestos Pagados
12 (a) A los fines de lograr la debida fiscalización de las exenciones concedidas
13 por este Subtítulo, se faculta al Secretario para cobrar el arbitrio, previo al
14 reconocimiento de la exención, excepto en lo que respecta a:
15 (1) la exención concedida a una planta de manufactura cuando ésta
16 adquiera la materia prima, el equipo y la maquinaria directamente del exterior;
17 (2) la exención concedida a una planta de manufactura cuando ésta
18 adquiera la materia prima, el equipo y la maquinaria depositados en almacenes
19 de adeudo pertenecientes a importadores traficantes;
20 (3) la exención concedida a importadores traficantes sobre artículos
21 introducidos en Puerto Rico y depositados en almacenes de adeudo con el

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1 propósito de vender los mismos en el exterior;
2 (4) la exención concedida a las instituciones sin fines de lucro bajo las
3 disposiciones de la Sección 3030.14 de este Capítulo; y
4 (5) la exención concedida en la Sección 3030.09 de este Capítulo.
5 (b) Asimismo, se podrán reintegrar o acreditar los arbitrios pagados al erario,
6 si la persona exenta demuestra, a satisfacción del Secretario, que tiene derecho a
7 disfrutar de una o más de las exenciones establecidas en este Capítulo. En tales casos, el
8 reintegro o crédito estará limitado a -
9 (1) la persona exenta cuando ésta haya pagado directamente el
10 impuesto;
11 (2) la persona exenta, previa aquiescencia a ello de parte de la persona
12 que pagó el impuesto; o
13 (3) la persona que después de pagar el impuesto no lo haya transferido
14 en todo o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.
15 Sección 3030.03.- Reintegro de Arbitrios sobre Vehículos Impulsados por Energía
16 Alterna o Combinada
17 (a) Definiciones.- Para fines de esta sección, los siguientes vehículos se
18 considerarán como, los vehículos de motor impulsados por energía alterna o
19 combinada:
20 (1) híbridos - Aquéllos que combinan un motor convencional de combustible,
21 con un motor eléctrico de energía regenerable y recargable;

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1 (2) eléctricos - Aquéllos que utilizan energía eléctrica para propulsarse y que
2 no producen ningún tipo de emisión al medio ambiente;
3 (3) movidos por hidrógeno - Aquéllos que son impulsados por hidrógeno
4 para la combustión o por celdas de combustible alimentadas mediante hidrógeno;
5 (4) movidos por bio-diesel - Aquéllos impulsados por la combustión de
6 diesel derivado de aceite vegetal y grasa animal;
7 (5) movidos por etanol - Aquéllos impulsados por energía alterna producida
8 a base de alcohol proveniente de cosechas naturales;
9 (6) movidos por metanol - Aquéllos impulsados por metanol producido por
10 la combustión de aceite de madera o carbón;
11 (7) movidos por gas natural - Aquéllos impulsados por la combustión de una
12 mezcla de gases de hidrocarburo, los cuales surgen de los depósitos de petróleo,
13 principalmente metano, mezclado con una variedad de cantidades de etanol, propano,
14 butano y otros gases;
15 (8) movidos por gas propano - Aquéllos impulsados por la combustión de
16 petróleo licuado gaseoso;
17 (9) automóviles “P-Series” - aquéllos impulsados por la combustión de una
18 mezcla de gases naturales líquidos (“pentanes plus”), etanol y un co-solvente derivado
19 de bio-masas de methyltetrahydrofuran (“MeTHF”).
20 (b) Se concederá un reembolso del pago de arbitrios impuestos por este
21 Subtítulo a los vehículos de motor impulsados por energía alterna o combinada que
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1 sean introducidos a, o manufacturados en Puerto Rico.
2 (c) El concesionario de automóviles o la persona que paga el arbitrio en la
3 entrada del vehículo a Puerto Rico emitirá una factura al comprador del vehículo, en la
4 cual se detalle separadamente la cantidad pagada por concepto de arbitrios sobre el
5 vehículo.
6 (d) El comprador del vehículo tendrá ciento ochenta (180) días a partir de la
7 fecha de adquisición del vehículo para solicitar del Departamento el reembolso del
8 arbitrio. Dicha solicitud se someterá, con la factura emitida por el concesionario o la
9 persona que pagó el arbitrio en la entrada, en el formulario que disponga el Secretario
10 para esos efectos.
11 (e) El reembolso concedido por esta sección no excederá de dos mil dólares
12 (2,000) por vehículo por año.
13 (f) El Secretario establecerá mediante reglamento, carta circular u otra
14 determinación o comunicación administrativa de carácter general el procedimiento y
15 los requisitos para solicitar el reembolso de conformidad con esta sección.
16 Sección 3030.04.- Exenciones Condicionales para Artículos en Tránsito para
17 Exportación o Devueltos
18 No se reconocerá la exención condicional en los casos indicados en las Secciones
19 3030.10 y 3030.11 de este Capítulo, a menos que el artículo al que se haya otorgado la
20 exención sea exportado nuevamente, devuelto al fabricante, destruido o que en otra
21 forma se haya dispuesto del mismo, según requieren las disposiciones de dichas
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1 secciones.
2 Sujeto a lo dispuesto en el Subtítulo F, el Secretario podrá ampliar o extender el
3 límite de tiempo para que un contribuyente exporte nuevamente, devuelva al
4 fabricante, destruya o de otro modo disponga de los artículos sujetos a exención
5 condicional por cualesquiera de las razones o causas establecidas en las Secciones
6 3030.10 y 3030.11 de este Capítulo.
7 Sección 3030.05.- Vehículos de Porteadores Públicos
8 (a) Estarán exentos del arbitrio fijado en la Sección 3020.07 del Capítulo 2 de
9 este Subtítulo, los siguientes vehículos siempre y cuando sean adquiridos para
10 dedicarlos a la transportación mediante paga:
11 (1) Todo vehículo de motor nuevo o usado que sea registrado por
12 primera vez en el Departamento de Transportación y Obras Públicas por una
13 persona que lo dedique inmediatamente después de su adquisición a la
14 transportación de pasajeros mediante paga, el cual será considerado como
15 público (P).
16 (A) Cuando el porteador sea dueño de más de un vehículo de
17 motor y los destine a la transportación de pasajeros mediante paga tendrá
18 derecho a acogerse a esta exención del pago de arbitrios sobre el primer
19 vehículo de motor que registre, pero no del segundo en adelante. Dicho
20 primer vehículo de motor continuará gozando de la exención aquí
21 concedida en caso de venta, enajenación o traspaso, siempre y cuando que

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1 el adquirente original lo haya dedicado a la transportación de pasajeros
2 mediante paga por un período mínimo de tres (3) años.
3 (B) cuando el porteador posea más de un vehículo de motor
4 destinado a la transportación de pasajeros mediante paga, pagará el veinte
5 (20) por ciento del arbitrio fijado en la Sección 3020.07 del Capítulo 2 de
6 este Subtítulo por el segundo vehículo y cualquier vehículo adicional.
7 Dichos vehículos de motor continuarán gozando de la exención aquí
8 concedida, en caso de venta, enajenación o traspaso, siempre y cuando el
9 adquirente original lo haya dedicado a la transportación de pasajeros
10 mediante paga por un período mínimo de tres (3) años. Los vehículos de
11 motor dedicados a la transportación de escolares estarán igualmente
12 exentos.
13 (2) Todo vehículo pesado de motor que sea registrado por primera vez
14 en el Departamento de Transportación y Obras Públicas por una persona que, en
15 su carácter de porteador público, lo dedique inmediatamente después de su
16 adquisición a la transportación de carga mediante paga y que se considere
17 instrumento de trabajo de su dueño a tenor con lo dispuesto en las Secciones 1-
18 109 y 1-165 de la Ley Núm. 141 de 20 de julio de 1960, según enmendada, y el
19 Artículo 2(d) de la Ley Núm. 109 de 29 de junio de 1962, según enmendada,
20 conocida como “Ley de Servicio Público de Puerto Rico”.
21 (A) Cuando el dueño de un vehículo pesado de motor venda,

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1 traspase o en cualquier otra forma lo transfiera a otra persona que no lo
2 dedique inmediatamente después de su adquisición a los usos y bajo las
3 condiciones establecidas en este párrafo, el nuevo adquiriente estará
4 obligado a pagar la diferencia entre la exención total dispuesta en este
5 párrafo y la cantidad que le correspondería pagar de acuerdo con este
6 Subtítulo. Tal diferencia se computará tomando en consideración el
7 precio contributivo en Puerto Rico de dicho vehículo a base del cual se
8 pagó el arbitrio o se concedió la exención, según sea el caso, y la
9 depreciación sufrida.
10 (3) Todo vehículo de motor nuevo o usado adquirido por una persona
11 natural o jurídica que opere como una empresa para la transportación turística, si
12 inmediatamente después de su adquisición el vehículo es dedicado a la
13 transportación de pasajeros mediante paga directa o indirecta. Dicho vehículo de
14 motor continuará gozando de la exención aquí concedida en caso de venta,
15 enajenación o traspaso, siempre y cuando el adquirente original lo haya
16 dedicado a la transportación de pasajeros mediante paga y lo haya operado
17 regularmente como empresa para la transportación turística por un período
18 mínimo de tres (3) años.
19 (b) Cuando el dueño de un vehículo de motor sujeto a la exención establecida
20 en el párrafo (1) del apartado (a), lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo
21 transfiera a otra persona, el nuevo adquirente continuará gozando de la exención o del

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1 pago parcial de los arbitrios concedida siempre y cuando el dueño original haya
2 cumplido con los usos y condiciones establecidos en dicho párrafo, todo ello de acuerdo
3 a la reglamentación aplicable. Todo dueño de un vehículo de motor exento del pago de
4 arbitrio o sujeto a pago parcial de arbitrio establecido en el párrafo (1) del apartado (a)
5 que decida posteriormente destinarlo para su uso personal, continuará gozando de la
6 exención concedida siempre y cuando haya cumplido con los usos y condiciones
7 establecidas en dicho párrafo.
8 (c) Cuando un importador o distribuidor pague el arbitrio sobre un vehículo
9 de motor y posteriormente lo venda para los fines dispuestos en los párrafos (1) ó (2)
10 del apartado (a), el Secretario le devolverá cualquier diferencia que exista entre el
11 impuesto que pagó y el impuesto parcial o exención aplicable según dichos párrafos,
12 siempre que tal diferencia no se haya transferido al comprador. En caso de haberse
13 transferido, la devolución se hará a este último.
14 Sección 3030.06.- Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares
15 (a) Estarán exentos del arbitrio fijado en la Sección 3020.07 del Capítulo 2 de
16 este Subtítulo, los vehículos adquiridos o introducidos en Puerto Rico para el uso
17 personal de funcionarios y empleados consulares en Puerto Rico de países extranjeros,
18 siempre que tales países extiendan igual privilegio a los representantes de los Estados
19 Unidos de América de acuerdo al Tratado de la Convención de Viena sobre Relaciones
20 Consulares de 1961 o a los funcionarios que ocupan posiciones en oficinas del Gobierno
21 fuera de Puerto Rico.

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1 (b) Los términos “funcionario consular” y “empleado consular” tendrán el
2 significado que se establece en el Artículo 1 de Tratado de la Convención de Viena sobre
3 Relaciones Consulares de 1961.
4 (c) La exención dispuesta en el apartado (a) se concederá siempre y cuando el
5 funcionario o empleado consular no sea un ciudadano de los Estados Unidos ni
6 residente de Puerto Rico, y la compensación que reciba sea por los servicios prestados al
7 gobierno de dicho país extranjero.
8 (d) Cuando el dueño de un vehículo que esté disfrutando de la exención
9 concedida en esta sección lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo enajene, el
10 nuevo adquirente vendrá obligado a pagar, antes de tomar posesión del mismo, el
11 arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Sección 3020.07 del Capítulo 2 de
12 este Subtítulo, tomándose como base el precio contributivo sobre el cual se concedió la
13 exención, menos la depreciación sufrida. Será obligación de la persona exenta requerir
14 constancia al nuevo adquirente del pago del arbitrio antes de entregarle el vehículo.
15 Sección 3030.07.- Exenciones a Personas con Impedimentos
16 (a) Toda persona a quien se le hayan amputado ambas manos o piernas o sea
17 permanentemente parapléjica, y toda persona con un impedimento permanente de
18 naturaleza similar estará exenta del pago del arbitrio establecida en la Sección 3020.08
19 sobre un (1) vehículo de motor especialmente preparado y equipado para suplir las
20 necesidades asociadas a su impedimento, de acuerdo a las reglas que al efecto se
21 adopten.
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1 (b) Conforme a la reglamentación establecida por el Secretario, la exención
2 dispuesta en el apartado (a) podrá ser reclamada directamente por la persona
3 autorizada en dicho apartado o por un representante debidamente autorizado por ésta
4 o por un padre o tutor en caso de un menor no emancipado, o por un tutor en el caso de
5 que se trate de un adulto judicialmente incapacitado. La incapacidad judicial no podrá
6 ser exigida como requisito para reclamar la exención.
7 (c) Estarán exentos del arbitrio fijado en la Sección 3020.08 y hasta la cantidad
8 de cinco mil (5,000) dólares, los vehículos de motor provistos a veteranos impedidos
9 (que no estén descritos en el apartado (a) o (d)) para su uso personal por o con la ayuda
10 de la Administración de Veteranos. El reemplazo del vehículo así adquirido estará
11 también sujeto a dicha exención siempre que el vehículo a reemplazarse haya sido
12 poseído por el veterano para su uso personal por un período no menor de seis (6) años.
13 (d) Toda persona ciega o con un impedimento físico permanente que no le
14 permita conducir un vehículo, pero que utilice los servicios de un conductor autorizado
15 para realizar las gestiones propias de su diario vivir y para cumplir sus obligaciones
16 civiles y familiares, estará exenta del pago del arbitrio establecido en la Sección 3020.08
17 sobre un (1) vehículo de motor. El vehículo a adquirirse deberá destinarse a la
18 transportación de la persona acreedora de la exención. No será requisito para la
19 exención que la persona impedida tenga un tutor, salvo que la persona impedida esté
20 bajo una de las categorías indicadas en el Artículo 168 del Código Civil de Puerto Rico
21 (31 L.P.R.A. 662). Una certificación de un médico debidamente autorizado a ejercer la

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1 medicina en Puerto Rico, señalando el impedimento permanente de la persona que
2 solicita la exención, será el único documento que se requiera para solicitar la exención.
3 El Secretario podrá conceder la exención al solicitante sin necesidad de una certificación
4 cuando el impedimento sea de tal naturaleza que sea perceptible a simple vista.
5 (e) Al reemplazo del vehículo de motor adquirido por las personas descritas
6 en los apartados (a) y (d) le aplicará también la exención establecida en esta sección,
7 siempre que el vehículo de motor a reemplazarse haya sido poseído por la persona
8 incapacitada para su uso personal por un período no menor de seis (6) años.
9 (f) No obstante lo dispuesto en los apartados (c) y (e), cuando el vehículo de
10 motor a reemplazarse haya perdido su utilidad por causas fortuitas no atribuibles a la
11 negligencia de su dueño, se aplicará la exención al reemplazo.
12 (g) Cuando el dueño de un vehículo de motor que esté disfrutando de
13 exención bajo esta sección venda, traspase, o en cualquier otra forma enajene el vehículo
14 de motor, el nuevo adquirente estará obligado a pagar, antes de tomar posesión del
15 mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Sección 3020.07 del
16 Capítulo 2 de este Subtítulo, tomándose como base el precio contributivo sobre el cual
17 se concedió la exención, menos la depreciación. Será obligación de la persona exenta
18 exigir constancia al nuevo adquirente del pago de los arbitrios antes de entregarle el
19 vehículo de motor.
20 (h) Si el nuevo adquirente es una persona con un impedimento de los
21 descritos en esta sección, podrá acogerse a los beneficios de la exención aquí concedida
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1 por el resto del tiempo hasta completar el término de seis (6) años de la exención
2 originalmente concedida.
3 Sección 3030.08.- Exenciones a Iglesias
4 (a) Estarán exentos del pago de los arbitrios fijados en la Sección 3020.07 del
5 Capítulo 2 de este Subtítulo, los vehículos nuevos con capacidad de doce (12) o más
6 pasajeros, excluyendo al conductor, que se inscriban por primera vez en Puerto Rico y
7 que sean adquiridos y utilizados por las iglesias exclusivamente para transportar sus
8 feligreses al culto religioso. Las iglesias que deseen acogerse a esta exención deberán
9 cumplir con los siguientes requisitos:
10 (1) Estar reconocida por el Secretario como una organización exenta
11 del pago de contribución sobre ingresos de conformidad con la Sección
12 1101.01(a)(1) del Subtítulo A.
13 (2) El vehículo exento deberá permanecer en posesión de la institución
14 que lo adquiera por un término mínimo de seis (6) años.
15 (3) Obtener una autorización expresa del Secretario reconociendo la
16 exención y justificar en la solicitud al efecto la necesidad y conveniencia de la
17 adquisición del vehículo.
18 (b) El Secretario podrá revocar la exención aquí dispuesta en aquellos casos
19 que la iglesia dedique el vehículo a un uso distinto al establecido en esta sección.
20 (c) Cuando la iglesia venda, traspase o enajene el vehículo que esté
21 disfrutando de la exención aquí dispuesta, el nuevo adquirente deberá pagar, antes de

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1 tomar posesión del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la
2 Sección 3020.07 del Capítulo 2 de este Subtítulo, tomándose como base el precio
3 contributivo sobre el cual se concedió la exención menos la depreciación. Será
4 obligación de la iglesia exenta solicitar al nuevo adquirente que le presente prueba del
5 pago de los arbitrios antes de entregarle el vehículo.
6 Sección 3030.09.- Exenciones a Donantes a la Policía de Puerto Rico y la Policía de los
7 Gobiernos Municipales
8 (a) Estarán exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subtítulo, los
9 vehículos nuevos adquiridos por una persona natural o jurídica, no exenta, con el único
10 propósito de donarlos a la Policía de Puerto Rico y a los Gobiernos Municipales para la
11 gestión de vigilancia, la prevención de la criminalidad, protección de la propiedad y
12 otros servicios públicos prestados por la Guardia Municipal.
13 (b) Cualquier exención que conceda el Secretario en virtud de esta disposición
14 estará sujeta a que:
15 (1) se registre el vehículo donado a nombre de la Policía de Puerto Rico o de
16 los Gobiernos Municipales para uso de la Guardia Municipal; y
17 (2) al momento del recibo del vehículo de motor éste se entregue a la entidad
18 a la cual habrá de ser donado.
19 Sección 3030.10.- Exenciones sobre Artículos para la Manufactura
20 Estará exenta de los arbitrios establecidos en este Subtítulo cualquier materia
21 prima, excluyendo cemento hidráulico, para ser usada en Puerto Rico en la elaboración
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1 de productos terminados, así como los propulsores, camiones o montacargas, según
2 dichos términos se definen en la Sección 3020.08, que se utilicen exclusivamente y
3 permanentemente dentro del circuito de la planta manufacturera.
4 Sección 3030.11.- Exenciones sobre Artículos en Tránsito y para la Exportación
5 Los artículos comprendidos en los casos que se indican a continuación estarán
6 exentos del pago de los arbitrios establecidos en este Subtítulo, siempre y cuando se
7 cumpla con las disposiciones de la Sección 3030.02 de este Subtítulo.
8 (a) Los artículos en tránsito en Puerto Rico consignados a personas en el
9 exterior, según se haga constar en los documentos de embarque, mientras permanezcan
10 bajo la custodia del porteador o de las autoridades aduaneras, o mientras estén
11 depositados en un almacén de adeudo, o en los almacenes de la entidad embarcadora
12 que sea el consignatario intermediario en Puerto Rico, y se embarquen fuera de Puerto
13 Rico dentro de ciento veinte (120) días a partir de la fecha de su introducción.
14 (b) Los artículos introducidos en Puerto Rico consignados a traficantes
15 importadores con la intención de exportarlos, mientras permanezcan bajo la custodia de
16 las autoridades aduaneras o en las zonas de comercio extranjero en Puerto Rico.
17 (c) Los artículos introducidos en Puerto Rico o adquiridos de fabricantes
18 locales que, sin haber sido objeto de venta, uso o traspaso en Puerto Rico, estén en
19 poder de traficantes importadores o en poder de traficantes que los hayan adquirido de
20 fabricantes en Puerto Rico y que sean vendidos para uso o consumo fuera de Puerto
21 Rico. Para estar exentos del pago de impuestos, los artículos así vendidos deberán ser
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1 reembarcados hacia el exterior antes que sean objeto de comercio interno o de uso o
2 consumo en Puerto Rico.
3 A los propósitos de este apartado, el término “comercio interno” no incluye una
4 transacción de venta o traspaso que inicia la consumación del reembarque de los
5 artículos fuera del país.
6 Sección 3030.12.- Exenciones sobre Artículos Devueltos
7 Los artículos en los casos que a continuación se describen estarán exentos del
8 pago de los arbitrios fijados por este Subtítulo, siempre y cuando se cumpla con las
10 (a) Los artículos devueltos sustancialmente por el introductor a personas en
11 el exterior, o por el traficante o fabricante local sin que hayan sido comercialmente
12 exhibidos o usados en Puerto Rico, siempre y cuando tal devolución se efectúe dentro
13 de sesenta (60) días contados a partir de la fecha de su introducción en Puerto Rico
14 cuando se trate de artículos traídos del exterior. En el caso de artículos manufacturados
15 localmente, el término antes dicho para la devolución sustancial de los mismos al
16 exterior se contará a partir de la fecha de la venta.
17 (b) Los artículos que a su recibo estén dañados, inutilizados, rotos o se hayan
18 evaporado o perdido por rotura, si los mismos son devueltos o destruidos dentro de un
19 período de sesenta (60) días contados a partir de la fecha de introducción en Puerto
20 Rico, cuando se trate de artículos traídos del exterior. En el caso de artículos
21 manufacturados localmente, el término de sesenta (60) días para su devolución se

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1 contará a partir de la fecha de venta.
2 (c) Los artículos cuyos vicios ocultos o deficiencias intrínsecas, sean difíciles
3 de advertir por el introductor traficante o adquirente al momento de tomar posesión de
4 los mismos, cuando no haya mediado negligencia o intención de evadir la
5 responsabilidad contributiva de parte del introductor, traficante o adquirente y si
6 dichos artículos son devueltos o destruidos dentro de ciento veinte (120) días contados a
7 partir de la fecha de introducción en Puerto Rico, cuando se trate de artículos traídos
8 del exterior. En el caso de artículos manufacturados localmente, el término antes
9 establecido para su devolución o destrucción se contará a partir de la fecha de venta. El
10 Secretario tendrá discreción para conceder esta exención y la misma no excederá del
11 ochenta (80) por ciento del impuesto aplicable.
12 (d) Los artículos que, habiendo sido elaborados en Puerto Rico y exportados
13 subsiguientemente a mercados en el exterior, sean rechazados, o devueltos al fabricante
14 o a su distribuidor en Puerto Rico para que sean reelaborados, reacondicionados o
15 reenvasados. Solamente se podrá conceder esta exención cuando el fabricante, previo
16 aviso al Secretario, haya reembarcado los artículos fuera de Puerto Rico ya reparados,
17 reacondicionados o reenvasados, no más tarde del último día del tercer (3er.) mes
18 siguiente al mes de la introducción, o los haya destruido dentro de igual período, o
19 usado como materia prima en la elaboración de otros productos, dentro de tal período.
20 Sección 3030.13.- Exención a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior
21 Se permitirá la introducción de doscientos (200) cigarrillos sin imposición del

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1 arbitrio dispuesto en este Subtítulo. Cualquier exceso sobre doscientos (200) cigarrillos
2 estará sujeto al pago del arbitrio correspondiente. El costo de los cigarrillos exentos se
3 entenderá incluido dentro del valor de la exención.
4 Sección 3030.14.- Exención sobre Artículos Vendidos en Tiendas de Terminales Aéreos
5 o Marítimos a Personas que Salgan de Puerto Rico
6 Estarán exentos del pago de arbitrios los artículos introducidos o fabricados en
7 Puerto Rico para la venta en tiendas establecidas en los terminales aéreos o marítimos
8 que estén debidamente autorizadas a vender artículos libre del pago de arbitrios a las
9 personas que salgan fuera de los límites jurisdiccionales de Puerto Rico. Esta exención
10 será concedida cuando la tienda que los venda:
11 (a) posea la licencia requerida para operar esta clase de negocios;
12 (b) cumpla con los requisitos que al efecto establezca el Secretario para la
13 venta de artículos libre del pago de impuestos y con la reglamentación que se adopte
14 para la concesión de dicha exención; y
15 (c) entregue los artículos que venda libre del pago de impuestos a bordo del
16 avión o embarcación en que haya de viajar el adquirente o en el área o sala inmediata de
17 espera para el abordaje de la nave aérea o marítima.
18 Sección 3030.15.- Instituciones Benéficas Sin Fines de Lucro
19 (a) Las organizaciones reconocidas por el Secretario como exentas del pago
20 de contribución sobre ingresos de conformidad con la Sección 1101.01(a)(1), (2)(A),
21 (2)(B) (en el caso de una liga cívica) y (5)(A) (en el caso de asilos) del Subtítulo A y que,
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1 previa investigación al efecto, demuestren que se dedican en Puerto Rico a trabajo de
2 servicios sociales, tales como hospitales, dispensarios, y asilos que entre otras cosas,
3 provean servicios de transportación gratuita a personas de edad avanzada y a personas
4 con impedimentos, o que se dediquen a la enseñanza de materias pedagógicas de las
5 que figuran en el currículo general del sistema de instrucción pública de Puerto Rico,
6 incluyendo una institución vocacional, estarán exentas del pago de los arbitrios fijados
7 en este Subtítulo sobre:
8 (1) los primeros cinco mil (5,000) dólares del arbitrio sobre cualquier
9 automóvil que no sea de lujo,
10 (2) la totalidad de los arbitrios sobre los camiones o autobuses especialmente
11 diseñados y equipados para la transportación de personas con impedimentos o de edad
12 avanzada; y
13 (3) autobuses que, conforme a las reglas que adopte el Secretario, sean
14 necesarias para la operación de la institución.
15 (b) Las organizaciones descritas en el apartado (a) que presten servicios
16 gratuitos de emergencia al Pueblo de Puerto Rico, tendrán una exención total sobre todo
17 vehículo que les sea donado con la condición de que lo usen en la prestación de tales
18 servicios de emergencia.
19 (c) Toda organización que desee acogerse a la exención del pago de arbitrios
20 sobre vehículos establecida en esta sección deberá cumplir con los siguientes requisitos:
21 (1) la organización deberá estar reconocida por el Secretario como una

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1 organización exenta del pago de contribución sobre ingresos de conformidad con
2 la Sección 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en el caso de una liga cívica) y (5)(A) (en el
3 caso de asilos) del Subtítulo A, dedicada a ofrecer servicios sociales o servicios
4 gratuitos de emergencia;
5 (2) el vehículo exento deberá permanecer en posesión de la institución
6 benéfica sin fines de lucro de que se trate por un término de cuatro (4) años; y
7 (3) en el caso de las instituciones de servicio de emergencia, el donante
8 tendrá que obtener autorización expresa del Secretario reconociendo la exención
9 antes de efectuar la donación del vehículo.
10 (d) Si en algún momento a partir de su adquisición, la institución benéfica sin
11 fines de lucro vende, traspasa o en otra forma enajena el vehículo exento del pago
12 parcial de arbitrios, el nuevo adquirente estará obligado a pagar, antes de tomar
13 posesión del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Sección
14 3020.08 del Capítulo 2 de este Subtítulo, tomándose como base el precio contributivo
15 sobre el cual se concedió la exención parcial menos la depreciación. Será obligación de
16 la institución benéfica sin fines de lucro exenta exigir al nuevo adquirente evidencia del
17 pago de arbitrios antes de entregarle el vehículo. Igual notificación y pago de arbitrios
18 se requerirá en todo caso que venda, traspase o enajene cualquier otro artículo exento.
19 (e) Las exenciones concedidas en esta sección no aplicarán a combustibles.
20 (f) Toda institución benéfica sin fines de lucro que interese adquirir libre del
21 pago de los arbitrios fijados en este Subtítulo cualquier artículo o vehículo para uso
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1 exclusivo de la institución deberá así solicitarlo por anticipado al Secretario. En la
2 solicitud se describirá el equipo que se interesa adquirir y la necesidad y conveniencia
3 de su adquisición.
4 (g) A los propósitos de esta sección y de las otras disposiciones aplicables de
5 este Subtítulo se entenderá, por “servicios sociales” todo programa sistemático y
6 efectivo de mejoramiento de las condiciones de vida en las zonas rurales o arrabales de
7 Puerto Rico, incluyendo además la hospitalización de pacientes insolventes o
8 menesterosos, el mantenimiento de dispensarios para la atención de pacientes externos,
9 la enseñanza de materias pedagógicas comprendidas en el sistema de instrucción
10 pública de Puerto Rico, la educación vocacional, la reeducación o reorientación de
11 personas con deficiencias en su desarrollo físico o mental, el mantenimiento de
12 preventorios, sanatorios, reformatorios y orfelinatos.
13 (h) En el caso de instituciones religiosas dedicadas a diversas actividades, la
14 exención aplicará a aquellos programas o unidades de la institución que se dediquen
15 exclusivamente a trabajos de servicios sociales. En lo que se refiere a la enseñanza, el
16 hecho de que se enseñe doctrina religiosa, no será impedimento para la concesión de
17 esta exención si, a juicio del Secretario, predomina la enseñanza de las materias del
18 currículo general del sistema de instrucción pública de Puerto Rico y la instrucción
19 vocacional.
20 (i) Se entenderá por “institución benéfica sin fines de lucro” toda aquella
21 sociedad, asociación, organización o entidad que preste servicios sociales gratuitos, al

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1 costo o a menos del costo o, si los ofreciera a más del costo, que invierta la totalidad de
2 sus utilidades en la extensión de la planta física o de los servicios sociales, incluyéndose
3 la Cruz Roja Americana y Fondos Unidos de Puerto Rico. El Secretario podrá en
4 cualquier momento revocar prospectivamente su reconocimiento a estas instituciones
5 como persona exenta cuando determine que la institución no cualifica como institución
6 benéfica sin fines de lucro basándose, entre otras consideraciones, en las siguientes:
7 (1) que pague a sus directores, funcionarios, oficiales o empleados,
8 sueldos, dietas, obvenciones u otros emolumentos mayores a los que prevalecen
9 para instituciones similares del Gobierno de Puerto Rico;
10 (2) incurra en gastos extravagantes o que sus gastos no estén
11 claramente relacionados con los objetivos de servicios sociales según establecidos
12 en esta sección; y
13 (3) rehúse, a requerimiento del Secretario, suministrar cualesquiera
14 informes sobre sus operaciones y los servicios que presta o sus libros de
15 contabilidad.
16 Sección 3030.16.- Exención sobre Artículos Adquiridos por Agencias Gubernamentales
17 (a) Estará exento del pago de los arbitrios fijados en este Subtítulo todo
18 artículo adquirido para uso oficial por las agencias e instrumentalidades del Gobierno
19 de los Estados Unidos de América.
20 (b) Estarán exentos del pago de los arbitrios fijados en la Sección 3020.08 del
21 Capítulo 2 de este Subtítulo, los vehículos, embarcaciones y el equipo pesado

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1 adquiridos para uso oficial por los departamentos, agencias, administraciones,
2 negociados, juntas, comisiones, oficinas, corporaciones públicas, instrumentalidades
3 públicas y municipios del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la
4 Rama Judicial.
5 (c) Todo automóvil del Gobierno de los Estados Unidos de América y del
6 Gobierno de Puerto Rico que sea vendido en pública subasta estará sujeto al pago del
7 arbitrio establecido por este Subtítulo para la tributación de vehículos usados.
8 (d) Se considerará que los arbitrios de un artículo adquirido por el
9 Departamento de Hacienda han sido pagados en la introducción de dicho artículo
10 cuando dicho artículo haya sido adquirido para ser otorgado como premio como parte
11 del programa de fiscalización del impuesto sobre ventas y uso conocido como “IVU
12 Loto”, como parte de los premios otorgados bajo la Ley Núm. 10 del 24 de mayo de
13 1989, según enmendada, conocida como la “Ley para Autorizar el Sistema de Lotería
14 Adicional”, o por cualquier otro propósito. El arbitrio impuesto por el Artículo 12 de la
15 Ley Núm. 10 del 24 de mayo de 1989, según enmendada, sobre los premios otorgados
16 por el Departamento de Hacienda tampoco será de aplicación en los premios no
17 metálicos
18 La agencia que subaste el vehículo deberá requerir al adquirente prueba del pago
19 del arbitrio antes de entregarle el mismo.
20 Sección 3030.17.- Exención sobre Artículos de Personas al Servicio del Gobierno
21 (a) Las personas al servicio del Gobierno de los Estados Unidos de América o
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1 del Gobierno de Puerto Rico que sean trasladadas oficialmente para prestar sus
2 servicios en Puerto Rico, tendrán derecho a introducir a la Isla, libre del pago de
3 arbitrios, un (1) vehículo, siempre y cuando dicha introducción responda a, y sea
4 contemporánea con, la orden de traslado.
5 (b) También tendrán derecho a tal exención los militares al servicio de las
6 Fuerzas Armadas de los Estados Unidos de América que sean trasladados a Puerto Rico
7 o a cualquier otro país extranjero. En tal caso la exención se extenderá al cónyuge y
8 dependientes del militar domiciliado en Puerto Rico que sea trasladado de los Estados
9 Unidos u otro país extranjero a servir en un lugar donde no se le permita llevar a su
10 familia y que por tal motivo se vea obligado a traer un vehículo a Puerto Rico.
11 (c) A los fines de la exención dispuesta en esta sección, el término
12 “dependiente” significará el padre, la madre o cualquier otro familiar que viva bajo la
13 custodia inmediata del militar y que tenga que regresar a Puerto Rico porque dicho
14 militar ha sido destinado a prestar servicios en un lugar donde no puede llevarlo.
15 (d) Los militares que vivan solos en el exterior, sin cónyuge o dependiente
16 alguno a través del cual puedan introducir el vehículo antes mencionado a Puerto Rico,
17 podrán remitirlo al cónyuge o familiar más cercano, acompañado con una copia
18 certificada de su orden de traslado.
19 (e) La exención concedida en esta sección se terminará, en el momento que la
20 persona trasladada o el cónyuge o dependiente del militar cuando éste sea el
21 introductor, venda o traspase el vehículo así introducido o remitido. El nuevo

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1 adquirente deberá pagar, al momento de la venta o traspaso, los arbitrios
2 correspondientes.
3 Sección 3030.18.- Exención sobre Cigarrillos
4 (a) Estarán exentos del impuesto fijado en este Subtítulo, los cigarrillos
5 vendidos o traspasados a los barcos de matrícula extranjera y de los Estados Unidos de
6 América y los vendidos a los barcos de guerra de países extranjeros y a los buques de
7 países extranjeros en visita de cortesía en Puerto Rico. Esta exención solamente se
8 concederá cuando la entrega de cigarrillos se haga de acuerdo a las reglas y
9 procedimientos que establezca el Secretario y su violación conllevará la obligación del
10 pago de los arbitrios que correspondan de parte del introductor o del distribuidor,
11 según sea el caso. Todo introductor o distribuidor que desee acogerse a esta exención
12 deberá prestar una fianza para responder por el pago de dichos arbitrios.
13 (b) Asimismo, estarán exentos del pago de arbitrios los cigarrillos que,
14 después de haber sido retirados de las fábricas o de los puertos, sean sacados del
15 mercado por razón de encontrarse impropios para el consumo normal, siempre y
16 cuando sean destruidos bajo la supervisión del Secretario. En tal caso, el Secretario
17 reintegrará o acreditará el impuesto a la persona que lo haya pagado.
18 Sección 3030.19.- Exención sobre Gasolina y “Diesel Oil” Contaminado o para Uso
19 Marítimo
20 (a) Estarán exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subtítulo la
21 gasolina y el “diesel oil” que, antes de o al ser trasegados de las embarcaciones o de las
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1 refinerías a tanques o instalaciones en Puerto Rico, se hayan contaminado con agua o
2 con otros productos, cuando la contaminación los haga comercialmente inservibles e
3 inutilizables. Se concederá esta exención únicamente cuando la contaminación hayan
4 ocurrido por accidente no atribuible a la negligencia del introductor, fabricante o
5 distribuidor al por mayor o a sus agentes o empleados, y cuando los hechos puedan ser
6 objeto de comprobación ocular o de análisis técnico por los funcionarios fiscales
7 estatales o los del Servicio de Aduana de los Estados Unidos de América.
8 (b) Asimismo, estará exento de los arbitrios fijados en este Subtítulo el “diesel
9 oil” o “gas oil” distribuido para uso fuera de Puerto Rico, incluyendo el suministro de
10 “gas oil” o “diesel oil” a barcos para ser usado por éstos en sus viajes por mar entre
11 Puerto Rico y otros lugares. A los propósitos de esta exención, el término “viaje por
12 mar” no incluye los viajes o travesías que se realicen con fines recreativos o deportivos.
13 Sección 3030.20.- Exención Parcial sobre Gasolina para Uso Aéreo y Marítimo
14 El Secretario devolverá la cantidad de once (11) centavos por cada galón de
15 gasolina que haya sido usado en viajes por mar o aire entre Puerto Rico y otros lugares
16 fuera de los límites territoriales de Puerto Rico. A los fines de esta sección, el término
17 “viajes por mar o aire” no incluye los vuelos o viajes aéreos, ni tampoco las travesías o
18 viajes marítimos que se realicen con fines recreativos o deportivos.
19 Sección 3030.21.-Exención sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de
20 Remolque o Servicio de Combustible
21 (a) Estarán exentas del impuesto bajo este Subtítulo todas las embarcaciones
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1 utilizadas para prestar servicios de remolque, ya sea en aguas territoriales como fuera
2 de éstas.
3 (b) Asimismo, estarán exentos los remolcadores y barcazas utilizados para
4 servir combustible a otras embarcaciones (“bunkering”). Para propósitos de esta
5 exención, el servicio podrá ser prestado tanto en aguas territoriales como fuera de éstas.
6 CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES
7 Sección 3040.01.- Disposición Impositiva General sobre Determinadas Transacciones
8 Se impondrá, cobrará y pagará, a los tipos establecidos en las Secciones 3040.02 y
9 3040.03, un impuesto sobre los premios obtenidos en “pools”, bancas, quinielas,
10 dupletas, “subscription funds” (fondos de suscripción) o en cualquier otra jugada en los
11 hipódromos de Puerto Rico, sobre las jugadas oficiales de apuestas de carreras de
12 caballo. El impuesto fijado sobre dichas transacciones se pagará en el tiempo y de la
13 forma establecida en este Subtítulo.
14 Sección 3040.02.-Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipódromos
15 Se impondrá, cobrará y pagará un impuesto de diez (10) por ciento sobre todos
16 los premios obtenidos en las bancas y de veinte (20) por ciento sobre todos los premios
17 obtenidos en “pools”, quinielas, dupletas, fondos de suscripción (“subscription funds”) u
18 obtenidos en cualquier otra jugada legalmente autorizada en los hipódromos de Puerto
19 Rico.
20 Sección 3040.03.- Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos
21 Se impondrá, cobrará y pagará un impuesto de cinco (5) centavos por cada jugada
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1 de papeleta, quince (15) centavos por cada jugada de dupleta, exacta, quiniela y
2 cualquier otra jugada legalmente autorizada y veinticinco (25) centavos por cada jugada
3 de cuadro que se hagan en las agencias hípicas establecidas de conformidad a la Ley
4 Núm. 83 de 2 de julio de 1987, conocida como Ley de la Industria y el Deporte Hípico
5 de Puerto Rico.
6 CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL
7 DETALLE Y AL POR MAYOR DE CIERTOS ARTICULOS Y
8 POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES
9 Sección 3050.01.- Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de
10 Ciertos Artículos
11 (a) Todo traficante al por mayor o al detalle, en sitio fijo o ambulante, de
12 cualesquiera de los artículos que se detallan a continuación, deberá pagar un impuesto
13 anual por concepto de derechos de licencia según se establece en la siguiente tabla:
TRAFICANTES DERECHOS
Cigarrillos- Mayoristas $200
Cigarrillos- Detallistas Sitio Fijo, Ambulante y por cada
máquina expendedora de cigarrillos $100
Ventas al Por Mayor desde Vehículos de Motor de Cigarrillos –
por vehículo $100
Gasolina- Mayorista Clase A $6,000
Clase B $2,500
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Gasolina- Detallista Clase A $900
Clase B $100
Detallista –Venta de Bebidas Alcohólicas, Cigarrillos y Partes y
Accesorios de Vehículos - por local $200
Vehículos de Motor- Traficantes Clase A $1,000
Clase B $200
Vehículos Partes y Accesorios al Por Mayor y al Detalle Clase A $2,000
Clase B $800
Clase C $100
Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohólicas por
Tiempo Limitado (15 días) $25
Traficantes al Detalle- “Shows Vehículos de Motor” por
Tiempo Limitado (Vehículos, Partes y Accesorios) (15 días) $100
Cemento-Fabricante o Traficante al Por Mayor Clase A $250,000
Clase B $200,000
Clase C $80,000
Armeros-Traficantes en Armas y Municiones $200
1 (1) A los fines de esta sección y de las otras disposiciones aplicables de
2 este Subtítulo, los siguientes términos tendrán el significado que a continuación
3 se expresa:
4 (A) “Traficante”, significará cualquier persona que se dedique al

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1 negocio de venta o permuta de artículos, ya sea en sitio fijo o como
2 ambulante, o que exhiba artículos al público en vitrinas o escaparates, a
3 menos que dichos artículos, en número estrictamente indispensable, no
4 cumplan otro propósito concebible que el de realizar la exhibición de estos
5 artículos; o que adquiera artículos en cantidades comerciales por encima
6 de sus necesidades normales de consumo. El término fabricante no
7 incluye a cualquier persona que se dedique al arrendamiento financiero o
8 renta diaria de artículos y que incidentalmente a dicho negocio o negocios
9 venda los artículos objetos del arrendamiento financiero o renta diaria.
10 (B) “Traficante al por “mayor” o “mayorista”, significará
11 cualquier persona que venda a un traficante, independientemente de que
12 mantenga existencias de artículos en los sitios en que trafica o en relación
13 a tal venta.
14 (C) “Traficante al detal” o “detallista”, significará cualquier
15 traficante que venda exclusivamente para el uso y consumo individual,
16 sin intermediario.
17 (D) “Traficante ambulante”, significará cualquier persona que se
18 dedique al negocio de venta o permuta de artículos y cuya característica
19 sea que dicho negocio no tenga lugar fijo para su operación.
20 (b) A los efectos de esta sección, no se considera traficante a un fabricante que
21 venda o disponga de artículos al por mayor en y desde su propia planta, o que los
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1 exhiba allí sin vender o disponer de ellos al detal, excepto a los fabricantes de cemento
2 hidráulico que sí se considerarán traficantes a los fines de este Subtítulo.
3 (c) Los derechos fijados en la tabla anterior se aplicarán separadamente por
4 cada artículo en que se trafique y por cada establecimiento mantenido.
5 (1) El Secretario determinará la clase de licencia que deberá obtener
6 todo traficante de acuerdo al artículo en que trafique, la forma, el modo y el
7 volumen de ventas.
8 (2) La licencia deberá exhibirse en un lugar visible al público en
9 general en el sitio fijo o ambulante en que el traficante venda el artículo para el
10 cual sea expedida.
11 (3) En el caso de que se vendan cigarrillos, bebidas y partes y
12 accesorios de vehículos en un mismo local, se podrá solicitar la licencia de
13 “Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohólicas por Tiempo
14 Limitado” y deberán cumplir, además, con todos los demás requisitos y permisos
15 requeridos para la venta de dichos artículos y, para cualificar para este tipo de
16 licencia consolidada, su principal actividad de negocios no puede ser la venta
17 particular de uno de dichos artículos, ni generar un volumen de ingresos mayor
18 a cinco (5) millones de dólares por año natural .
19 (d) En el caso de traficantes ambulantes, cada vehículo usado en la venta o
20 distribución de los artículos tributables se considera como un establecimiento separado.
21 Todo traficante ambulante que mantenga existencias de artículos en un sitio cualquiera

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1 que no sea aquél en que acostumbra depositar la existencia de los artículos durante sus
2 períodos de inactividad tendrá la obligación de obtener, en adición a la licencia de
3 traficante ambulante, una licencia de traficante en sitio fijo para cada sitio en que
4 mantenga existencias de artículos tributables.
5 (e) Se otorgarán derechos de licencia para operar máquinas expendedoras de
6 cigarrillos a ser situadas u operadas por los concesionarios.
7 (1) Los derechos de licencia aquí establecidos se aplicarán
8 separadamente para cada máquina expendedora de cigarrillos que se importe o
9 distribuya.
10 (2) La licencia deberá exhibirse de modo visible al público en cada
11 máquina a que corresponda la misma.
12 (3) Todo operador de máquinas expendedoras de cigarrillos deberá, al
13 momento de solicitar las licencias correspondientes, informar al Secretario la
14 localización de todas las máquinas que opere o arriende, especificando el nombre
15 y dirección del operador o arrendador, la marca y número de serie de dichas
16 máquinas o artefactos y el lugar o dirección exacta en que esté operando cada
17 máquina o artefacto. Si el operador interesa relocalizar las máquinas o artefactos,
18 deberá notificarlo previamente al Secretario en la forma y en el término que éste
19 disponga mediante reglamento o cualquier determinación de carácter público
20 que emita a estos efectos. La falta de notificación al Secretario del cambio de
21 localización de cualquier máquina operada bajo esta Sección, o la relocalización

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1 de cualquiera de éstas en lugares no autorizados por el Código o cualquier ley
2 especial aplicable, conllevará el pago de una penalidad de quinientos (500)
3 dólares por infracción.
4 (4) Cuando la máquina expendedora de cigarrillos esté ubicada en un
5 negocio o establecimiento comercial en donde no se restrinja la entrada a
6 personas menores de dieciocho (18) años de edad, será responsabilidad del
7 concesionario ubicar la máquina en un lugar donde los menores no tengan
8 acceso a la misma. Al momento de ser operada la máquina, el dueño o
9 administrador del negocio o establecimiento comercial podrá requerir a
10 cualquier persona que no aparente ser mayor de veintisiete (27) años de edad,
11 cualquier identificación con fotografía que aparente ser válida de su faz, que
12 demuestre que la persona es mayor de dieciocho (18) años de edad. Cualquier
13 incumplimiento a la responsabilidad antes exigida conllevará la suspensión de
14 los derechos de licencia según dispone la Sección 3050.06 de este Código y,
15 además, se impondrá una multa no menor de cinco mil (5,000) ni mayor de diez
16 mil (10,000) dólares, dependiendo de la naturaleza del incumplimiento, al dueño
17 o administrador del negocio o establecimiento comercial en donde esté situada o
18 esté siendo operada la máquina expendedora de cigarrillos.
19 (f) Los traficantes al por mayor de cigarrillos que realicen operaciones desde
20 vehículos de motor deberán obtener, anualmente, una licencia del Secretario por cada
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1 vehículo de motor. Pagarán por cada licencia los derechos establecidos en el apartado
2 (a) de esta sección.
3 (g) La licencia de “Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohólicas
4 por Tiempo Limitado” y la licencia de “Detallista - Venta de Bebidas Alcohólicas,
5 Cigarrillos y Partes y Accesorios de Vehículos - por local” que se disponen bajo el
6 apartado (a) constituyen el mismo tipo de licencia dispuesto en la Sección 5022.01(a) del
7 Código, por lo que los traficantes pagarán los derechos aplicables solamente sobre una
8 de dichas licencias.
9 (h) Salvo lo dispuesto bajo este Código, o lo que específicamente se establezca
10 por ley especial, ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la
11 cual se conceda una exención de impuestos, aplicará en todo o en parte, a los impuestos
12 y derechos de licencia establecidos en este Subtítulo.
13 Sección 3050.02.- Derechos de Licencia para Máquinas Operadas con Monedas
14 (a) Cualquier persona que opere máquinas o artefactos de pasatiempo
15 manipulados con monedas o fichas, o mesas de billar, deberá pagar un impuesto anual
16 por concepto de derechos de licencia por la cantidad que se establece a continuación:
(1) Por cada vellonera, por cada mesa de billar,
por cada máquina o artefacto de pasatiempo manipulado $100
con monedas o fichas de tipo mecánico, electrónico, o de
video para niños y jóvenes cuando las habilidades o
destrezas del jugador afectan significativamente el

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resultado final de la partida.
(2) Por cada máquina de video y juego
electrónico manipulado con monedas o ficha que $400
contengan material de violencia o de índole sexual cuando
las habilidades o destrezas del jugador afectan
significativamente el resultado final de la partida.
(3) Por cada máquina de entretenimiento para
adultos según definidas en la Ley Núm. 11 de 22 de agosto $2,250
de 1933, según enmendada, conocida como la “Ley de
Juegos de Azar”.
1 (b) Los derechos de licencia antes establecidos se aplicarán separadamente
2 para cada máquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas, y por
3 cada mesa de billar que se importe o distribuya. La licencia deberá exhibirse de modo
4 visible al público en cada máquina o artefacto a que corresponda la misma.
5 (c) Todo operador de máquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
6 monedas o fichas, de mesas de billar y de máquinas expendedoras de cigarrillos deberá,
7 al momento de solicitar las licencias correspondientes, informar al Secretario la
8 localización de todas las máquinas o artefactos que opere o arriende, especificando el
9 nombre y dirección del operador o arrendador, la marca y número de serie de dichas
10 máquinas o artefactos y el lugar o dirección exacta en que esté operando cada máquina
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1 o artefacto. Si el operador interesa relocalizar las máquinas o artefactos, deberá
2 notificarlo previamente al Secretario en la forma y en el término que éste disponga
3 mediante Reglamento o cualquier determinación de carácter público que emita a estos
4 efectos. La falta de notificación al Secretario del cambio de localización de cualquier
5 máquina operada bajo esta Sección, o la relocalización de cualquiera de éstas en lugares
6 no autorizados por el Código o cualquier ley especial aplicable, conllevará el pago de
7 una penalidad de quinientos (500) dólares por infracción.
8 (d) Exclusiones del gravamen.- No estarán obligados a pagar los derechos de
9 licencias establecidos en esta sección:
10 (1) las personas que conserven o tengan mesas de billar o cualquier
11 máquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas que no
12 sean para ganancia o utilidad y por el uso de los cuales no se cobre ni cargue
13 nada;
14 (2) las personas que operen máquinas o artefactos manipulados por
15 monedas, tales como teléfonos públicos, máquinas de cambio de monedas,
16 máquinas expendedoras de sellos de correo y máquinas de entretenimiento para
17 uso exclusivo de niños; y
18 (3) las personas que operen máquinas tragamonedas en las salas de
19 juego de los hoteles de turismo de acuerdo con la Ley Núm. 221 de 15 de mayo
20 de 1948, según enmendada.
21 Sección 3050.03.- Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Máquinas de

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1 Pasatiempo
2 Toda persona que opere un negocio, establecimiento o local donde operen cuatro
3 (4) o más máquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con monedas o ficha, o
4 mesas de billar, deberá pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia
5 por cada negocio, establecimiento o local, por la cantidad de doscientos (200) dólares.
6 La licencia deberá exhibirse en un lugar visible al público en general en el
7 establecimiento, negocio o local para el cual se conceda la misma. Las exclusiones a que
8 se refiere el apartado (d) de la Sección 3050.02 de este Subtítulo también aplicarán a los
9 derechos de licencia que se establecen en esta sección.
10 Sección 3050.04.- Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de
11 Porteador Marítimo, Aéreo o Terrestre
12 (a) Toda persona que opere un negocio de los que a continuación se describen
13 deberá, pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por la siguiente
14 cantidad:
15 (1) Por cada tienda en las zonas de puerto libre de
16 aeropuertos y puertos marítimos $1,000
17 (2) Por cada negocio de porteador aéreo, marítimo, o terrestre $2,000
18 (b) La licencia deberá exhibirse en un lugar visible al público en general, en el
19 establecimiento o negocio para el cual se conceda.
20 (c) A los fines de esta sección y de las disposiciones aplicables de este
21 Subtítulo, los siguientes términos tendrán el significado que a continuación se indica:

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1 (1) “Tienda en zonas de puerto libre”, significará toda tienda o negocio
2 establecido en los puertos aéreos o marítimos que se dedique a la venta al detalle
3 de artículos libre del pago de los arbitrios fijados en este Subtítulo a las personas
4 que salgan fuera de los límites jurisdiccionales de Puerto Rico.
5 (2) “Porteador aéreo, marítimo o terrestre” significará cualquier
6 persona que se dedique a proveer mediante paga servicios de transporte de
7 artículos introducidos del exterior. Estos servicios podrán incluir, entre otros, la
8 agrupación o consolidación de embarques, la distribución de éstos, así como la
9 responsabilidad de transportarlos desde el punto de entrada hasta su destino
10 final.
11 Sección 3050.05.- Requisitos para la Concesión de Licencias
12 (a) Toda persona que desee obtener una licencia al amparo de las
13 disposiciones de este Capítulo deberá cumplir, en adición a cualesquiera otros
14 requisitos exigidos en este Código o leyes especiales, con aquellos requisitos y seguir
15 aquellos procedimientos y reglas establecidos por el Secretario mediante reglamento o
16 cualquier determinación de carácter público que emita a estos efectos.
17 Sección 3050.06.- Denegación, Suspensión o Revocación de Licencia
18 El Secretario podrá denegar, suspender o revocar cualquier licencia solicitada o
19 expedida de acuerdo a las disposiciones de este Capítulo a toda persona que no cumpla
20 con los requisitos exigidos en este Subtítulo y a toda persona que haya sido convicta de
21 delito grave por el tráfico ilegal de drogas o sustancias controladas, o de armas y

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1 municiones, o porque haya sido convicta de delito grave por violaciones a este
2 Subtítulo. Además, en el caso de licencias de traficante en vehículos de motor o de
3 traficante en partes y accesorios para vehículos, el Secretario podrá denegar, suspender
4 o revocar una licencia cuando la persona haya sido convicta de delito por violación a la
5 Ley Núm. 8 de 5 de agosto de 1987, conocida como Ley para la Protección de la
6 Propiedad Vehicular y a la Ley Núm. 22 de 7 de enero de 2000, según enmendada,
7 conocida como “Ley de Vehículos y Tránsito de Puerto Rico.
8 Sección 3050.07.- Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y
9 Municiones
10 (a) El Secretario no expedirá licencia para traficar en armas y municiones,
11 según dichos términos se definen en la Ley Núm. 404 de 11 de septiembre de 2000,
12 según enmendada, a establecimientos ubicados en viviendas o residencias de cualquier
13 persona o en cualquier tipo de vehículo o establecimiento ambulante. Tampoco
14 expedirá licencias para establecimientos ubicados en la zona rural, a menos que en
15 dicha zona exista un área comercial con locales propios para dichos fines. Además, el
16 Secretario no expedirá licencia alguna para traficar en armas y municiones cuando la
17 edificación donde se ubique el establecimiento no cumpla con las normas de seguridad
18 que por reglamentos de la Policía de Puerto Rico se requieran para la protección de
19 dichas armas y municiones contra robo, fuego, mal uso o cualquier otro riesgo a la vida
20 y propiedad.
21 (b) Inspección.- La Policía de Puerto Rico inspeccionará los establecimientos

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1 dedicados a traficar en armas y municiones por lo menos una vez al año con el
2 propósito de determinar si cumplen con las normas de seguridad que por reglamento se
3 requieran. Dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha en que se lleve a cabo dicha
4 inspección, el Superintendente de la Policía de Puerto Rico expedirá al Secretario una
5 certificación aprobando o desaprobando las medidas de seguridad tomadas por el
6 traficante. También enviará copia de esta certificación al traficante.
7 (c) Depósito de Armas y Municiones.- El requisito de las medidas de
8 seguridad exigidas en el apartado (b) de esta sección no será aplicable a los
9 comerciantes en armas de fuego que hayan depositado todas las armas y municiones
10 que posean para la venta en el Depósito de Armas y Municiones que se menciona en el
11 Artículo 5.13 de la Ley Núm. 404 del 11 de septiembre de 2000, según enmendada.
12 Dichos comerciantes, en sustitución de la certificación sobre medidas de seguridad,
13 deberán presentar al Secretario un certificado de la Policía de Puerto Rico acreditativo
14 de que todas las armas que poseen para la venta han sido entregadas en dicho depósito.
15 (d) Certificación Negativa.- Una certificación negativa sobre seguridad,
16 según requerida en el apartado (b) de esta sección, así como la inobservancia de
17 cualesquiera de las medidas de seguridad por un traficante que no hubiere depositado
18 todas las armas y municiones para la venta en el Depósito de Armas y Municiones de la
19 Policía, o la falta de la certificación de la Policía de que el traficante ha entregado sus
20 armas para la venta en el depósito será causa suficiente para denegar la expedición o
21 renovación de la licencia.
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1 Sección 3050.08.- Restricción y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre
2 (a) El Secretario no concederá licencia alguna para un negocio o tienda de
3 puerto libre en los aeropuertos y puertos marítimos, a menos que cumpla con los
4 requisitos aplicables de la Sección 3050.03 de este Capítulo.
5 (b) La autorización para abrir y explotar un negocio o tienda de puerto libre
6 se otorgará mediante subasta pública. Una vez otorgada la autorización y reconocida la
7 exención, el concesionario operará el negocio con sujeción a la reglamentación que al
8 efecto adopte la Compañía de Turismo de Puerto Rico.
9 (c) El incumplimiento de cualquier disposición de esta sección o de los
10 reglamentos aplicables constituirá causa suficiente para la revocación o denegación de
11 una renovación de la licencia requerida.
12 Sección 3050.09.- Restricción y Requisito para Negocio de Porteador Aéreo, Marítimo o
13 Terrestre
14 No se concederá licencia alguna para operar un negocio de porteador aéreo,
15 marítimo o terrestre a menos que, además de cumplir con los requisitos aplicables de la
16 Sección 3050.03 de este Capítulo, el solicitante presente al Secretario copia de las tarifas
17 radicadas ante la Comisión Marítima Federal y preste una fianza para garantizar el
18 pago de los arbitrios y los recargos, intereses o penalidades que se le puedan imponer al
19 amparo de este Subtítulo.
20 Sección 3050.10.- Traspaso de Licencia
21 (a) Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia concedida por este
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1 Subtítulo para su uso o explotación en un local o edificio en particular, el Secretario
2 podrá aprobar la autorización para el traslado de dicha licencia a otro local o edificio.
3 Salvo lo dispuesto en el apartado (b), las licencias requeridas por este Subtítulo no
4 podrán traspasarse de una persona a otra.
5 (b) Cuando el tenedor de una licencia concedida bajo las disposiciones de este
6 Código, venda o traspase la misma a otra persona, esta última podrá continuar el
7 negocio por un término no mayor de los ciento veinte (120) días siguientes a la fecha de
8 la venta o traspaso, término dentro del cual deberá certificar al Secretario de que
9 cumple con los requisitos establecidos en ley y en los reglamentos para disfrutar de una
10 licencia con carácter permanente.
11 (c) A estos fines, el comprador vendrá obligado a informar la transacción al
12 Secretario dentro de los diez (10) días siguientes de efectuada la transacción y el
13 Secretario emitirá un permiso provisional a su nombre respaldado por la licencia
14 vigente, el cual no excederá en tiempo del remanente del término de sesenta (60) días
15 concedido anteriormente.
16 (d) La licencia y el permiso provisional de todo negocio vendido o
17 traspasado, quedará automáticamente cancelada ciento veinte (120) días después de la
18 fecha de la transacción de venta o traspaso.
19 (e) En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las requeridas
20 por este Subtítulo, el cónyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro
21 representante legal del tenedor de la licencia fallecido, podrá continuar el negocio del
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1 finado durante el período restante para el cual dicho finado había pagado los derechos
2 de licencia, sin tener que efectuar pago adicional para dicho período.
3 Sección 3050.11.- Autorización del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercancía
4 (a) Ningún porteador marítimo, aéreo o terrestre que tenga bajo su custodia
5 artículos sujetos a tributación bajo este Subtítulo podrá entregarlos al consignatario o a
6 la persona que propiamente los reclame, a menos que ésta le presente una certificación
7 del Secretario autorizando su entrega. A todo porteador que viole esta disposición se le
8 impondrá una multa administrativa según dispuesto en este Código y estará sujeto al
9 pago del impuesto correspondiente a dichos artículos, incluyendo recargos e intereses,
10 computados desde la fecha de introducción de los artículos, cuando el contribuyente no
11 efectúe dicho pago. Asimismo, se le podrá suspender la licencia que se le hubiere
12 expedido.
13 (b) Cuando conforme a la reglamentación aduanera aplicable el porteador
14 marítimo, aéreo o terrestre esté obligado a depositar bajo la custodia del Servicio
15 Federal de Aduanas los embarques conteniendo artículos sujetos a tributación bajo este
16 Subtítulo procedentes del exterior, la obligación de no autorizar la entrega a través del
17 “Carrier's Certificate and Release Order” será de dicho porteador, a menos que se haya
18 obtenido la certificación del Secretario acreditativa del pago de los impuestos. Al
19 porteador marítimo, aéreo o terrestre que mediante el “Carrier's Certificate and Release
20 Order” autorice la entrega de tales artículos sin la certificación del Secretario se le
21 impondrá una multa administrativa y al pago del impuesto correspondiente a los

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1 mismos, incluyendo recargos e intereses computados desde la fecha de introducción de
2 los artículos.
3 Sección 3050.12.- Exención de Licencias a Fabricantes
4 Los fabricantes de artículos sujetos a los impuestos fijados por este Subtítulo
5 estarán exentos del pago de los derechos de licencia requeridos en este Capítulo
6 siempre y cuando desarrollen sus actividades de manufactura completamente aislados
7 de cualquier local o predio del fabricante en el que se lleve a cabo cualquier negocio,
8 ocupación o actividad sujeta al pago de los derechos de licencia establecidos en este
9 Subtítulo. La exención establecida en esta sección no aplicará a los fabricantes de
10 cemento hidráulico, quienes deberán obtener la licencia requerida en la Sección 3050.01
12 CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCION DE IMPUESTOS
13 Sección 3060.01.- Pago del Impuesto sobre Artículos Introducidos del Exterior
14 (a) En el caso de artículos gravados por este Subtítulo que sean introducidos
15 del exterior en cualquier forma, la persona responsable del pago de los impuestos o
16 contribuyente lo será:
17 (1) el consignatario, si el artículo viene consignado directamente a un
18 consignatario;
19 (2) la persona que el Secretario determine de acuerdo a la realidad
20 económica de la transacción, cuando el artículo se remita a la orden del
21 embarcador o a un intermediario, o cuando el consignatario sea indefinido. De

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1 no tomarse posesión del artículo dentro de treinta (30) días contados a partir de
2 la fecha de introducción, el contribuyente será el remitente; y
3 (3) la persona o el miembro de la tripulación que introduzca el
4 artículo, cuando éste sea introducido por una persona procedente del exterior.
5 (b) El impuesto sobre artículos introducidos del exterior deberá pagarse en el
6 momento que a continuación se establece, según cada caso:
7 (1) En el caso de un artículo introducido a Puerto Rico por otros
8 medios que no sean el correo o personalmente, el impuesto se pagará antes de
9 que el contribuyente tome posesión del artículo.
10 (2) En el caso de artículos introducidos por correo por cualquier
11 persona, el impuesto se pagará no más tarde del quinto (5to.) día laborable
12 siguiente al día en que el contribuyente tome posesión del artículo.
13 (3) En el caso de artículos introducidos por cualquier persona que
14 llegue del exterior, el impuesto se pagará no más tarde del quinto (15to.) día
15 laborable siguiente al día de la llegada a Puerto Rico de dicha persona.
16 (4) No obstante lo dispuesto en el párrafo (1), en el caso de artículos
17 introducidos a Puerto Rico por un importador afianzado, el impuesto se pagará no más
18 tarde del décimo (10mo.) día del mes siguiente al mes en el cual se tome posesión del
19 artículo. No obstante lo anterior, en el caso de vehículos introducidos por traficantes
20 autorizados que sean afianzados, el impuesto se pagará no más tarde de los seis (6) meses
21 siguientes a la fecha de su introducción, o dentro de los quince (15) días siguientes a la

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1 fecha de venta, o dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha en que el traficante
2 haya permitido el uso del vehículo en las vías públicas, lo que ocurra primero.
3 (5) Cualquier traficante importador afianzado, previa autorización del
4 Secretario, podrá vender vehículos de motor de su inventario a otro traficante afianzado
5 sin que dicho evento se considere una venta tributable. En tal caso, tanto el traficante
6 importador afianzado como el traficante afianzado adquirente tendrán la obligación de
7 declarar al Secretario dicha transacción dentro del término que establece la Sección 3020.08
8 de este Subtítulo. El pago del arbitrio será responsabilidad del traficante afianzado que
9 adquiera los vehículos del importador afianzado. La transacción de venta aquí descrita no
10 extenderá el término anteriormente dispuesto para el pago de los arbitrios sobre dichos
11 vehículos, el cual se continuará contando desde la fecha de introducción de los mismos.
12 (c) El pago de los impuestos establecidos por este Subtítulo deberá hacerse por
13 transferencia electrónica en los casos en que el Secretario así lo requiera mediante
14 reglamento, carta circular, boletín informativo o determinación administrativa de carácter
15 general.
16 Sección 3060.02.- Pago del Impuesto sobre Artículos Fabricados Localmente
17 (a) En el caso de artículos gravados por este Subtítulo que sean fabricados en
18 Puerto Rico, la persona responsable del pago del impuesto o contribuyente será el
19 fabricante. No obstante lo anterior, cuando se trate de productos de petróleo fabricados
20 en Puerto Rico y exista un arreglo o acuerdo mutuo, aprobado por el Secretario, entre el
21 fabricante y el traficante distribuidor afianzado para que este último distribuya el

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1 producto fabricado, el contribuyente será el traficante distribuidor.
2 (b) El impuesto sobre artículos fabricados en Puerto Rico se pagará no más
3 tarde del décimo (10mo.) día del mes siguiente al mes en el cual ocurra la modalidad
4 contributiva. Cuando se trata productos de petróleo fabricados en Puerto Rico y exista
5 un arreglo o acuerdo mutuo entre el fabricante y el traficante distribuidor afianzado
6 para que este último distribuya el producto fabricado, el impuesto se pagará no más
7 tarde del décimo (10mo.) día del mes siguiente al mes de la venta del producto o del
8 mes en que comience el trasiego de los tanques del traficante distribuidor.
9 Sección 3060.03.- Pago del Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipódromos
10 El impuesto fijado en la Sección 3040.02 de este Subtítulo, sobre los premios
11 obtenidos en “pools”, bancas, quinielas, dupletas, fondos de suscripción “subscription
12 funds” o en cualquier otra jugada en los hipódromos lo pagará la persona agraciada con
13 cualquier premio y al momento de entregarle la cantidad correspondiente a tal premio
14 se le deducirá de dicha cantidad y se retendrá el monto total del impuesto.
15 Sección 3060.04.- Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras
16 de Caballos
17 En el caso de los impuestos fijados en la Sección 3040.03 de este Subtítulo, sobre
18 los impresos oficiales para el sellado de apuestas en las agencias hípicas, la persona
19 responsable de su pago o contribuyente lo será la persona que use dichos impresos. El
20 pago será por cada transacción de jugada dentro del impreso. Este impuesto se pagará
21 al momento en que el agente hípico selle el impreso correspondiente.

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1 Sección 3060.05.- Responsabilidad de Retener Impuestos
2 (a) Toda persona que opere un negocio de hipódromo o una agencia hípica
3 tendrá la obligación de recaudar, retener y remitir al Secretario los impuestos fijados en
4 las Secciones 3040.02 y 3040.03 de este Subtítulo.
5 (b) Las personas descritas en el apartado (a) deberán prestar una fianza por la
6 cantidad que por reglamento fije el Secretario para garantizar el pago en tiempo de
7 todos los impuestos que de acuerdo a este Subtítulo deben recaudar y, asimismo, para
8 responder por cualesquiera recargos, intereses o multas administrativas que se le
9 impongan en caso de violaciones a las disposiciones de este Subtítulo y sus
10 reglamentos.
11 Sección 3060.06.- Pago de Impuestos por Porteadores de Carga
12 (a) Conforme a los reglamentos que el Secretario promulgue, éste podrá
13 autorizar a los porteadores de carga, tanto aéreos como marítimos, a pagar los arbitrios
14 sobre artículos sujetos a tributación bajo este Subtítulo introducidos en Puerto Rico por
15 sus clientes y autorizar a estos porteadores a tomar posesión de los mismos, tomando
16 en consideración el volumen o la frecuencia de las importaciones del porteador, así
17 como el historial de éste en el pago de arbitrios y otras contribuciones.
18 (b) Todo porteador que interese se le conceda una autorización para pagar los
19 arbitrios en representación de sus clientes deberá solicitarlo por escrito en el formulario
20 que a tales efectos disponga el Secretario. De concedérsele tal autorización deberá, antes
21 de tomar posesión de los artículos, prestar una fianza satisfactoria al Secretario para
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1 garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios que correspondan y de cualesquiera
2 recargos, intereses o multas administrativas que se les impongan por este concepto bajo
3 este Subtítulo. Dicha fianza deberá prestarse ante el Secretario mediante depósito en
4 efectivo, carta de crédito o a través de una compañía debidamente autorizada de
5 acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.
6 (c) El Secretario podrá imponer, además, aquellos otros requisitos con
7 respecto a artículos sujetos a tributación bajo este Subtítulo que redunden en un mejor
8 funcionamiento del sistema, tales como el requisito de pago mediante transmisión
9 electrónica.
10 Sección 3060.07.- Término para Remitir al Secretario los Impuestos Retenidos
11 Toda persona que de acuerdo a la Sección 3060.03 de este Subtítulo, esté obligada
12 a recaudar y retener los impuestos sobre los premios obtenidos en las jugadas de los
13 hipódromos y los impresos oficiales para el sellado de apuestas, remitirá al Secretario el
14 importe total de los impuestos recaudados no más tarde del segundo (2do.) día
15 laborable siguiente al día de la celebración de las carreras en relación a las cuales se
16 recaudaron los mismos.
17 Sección 3060.08.- Tiempo de Pago de Derechos de Licencia
18 (a) Los derechos de licencia requeridos en las Secciones 3050.01, 3050.02,
19 3050.03 y 3050.04 de este Subtítulo se pagarán anualmente. En el caso de licencias
20 nuevas, los derechos de licencia requeridos se pagarán en proporción al número de
21 meses durante los cuales estará vigente de acuerdo con la tabla en el apartado (b). En
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1 estos casos el pago cubrirá y se prorrateará por el periodo de meses contados desde la
2 fecha en que se expida la nueva licencia hasta la fecha del próximo vencimiento del
3 pago de los derechos de licencia. No obstante, el contribuyente tendrá la opción de
4 efectuar el pago que corresponda al periodo de meses contados desde la fecha en que se
5 expida la licencia hasta fecha del próximo vencimiento, más un año adicional. En los
6 casos en que el contribuyente ejerza dicha opción de pago, la licencia se expedirá por el
7 número de meses que cubra dicho pago.
8 (b) La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencias se basará en
9 el último dígito del número de seguro social o número de cuenta patronal del
10 contribuyente, según sea aplicable, de acuerdo con la siguiente tabla:
Último dígito del número de Mes en que vence el pago
seguro social de los derechos de licencia
1 enero
2 febrero
3 marzo
4 abril
5 mayo
6 junio
7 julio
8 agosto
9 septiembre
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0 octubre
1 (c) Ninguna persona se dedicará a, o continuará negocio, industria u
2 ocupación alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos
3 en la forma y tiempo establecido en este Subtítulo.
4 Sección 3060.09.- Forma de Efectuar el Pago de Impuestos
5 (a) Los arbitrios, impuestos o derechos de licencia fijados en este Subtítulo se
6 pagarán mediante giro postal o bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crédito o de
7 cualquier otra forma que establezca el Secretario mediante reglamento.
8 (b) Cuando el pago de los arbitrios de vehículos de motor se efectuare
9 mediante cheque, se requerirá que el mismo sea de gerente, oficial o certificado; se
10 exceptúa de este requerimiento a aquellos contribuyentes que posean fianzas
11 satisfactorias para garantizar el pago de la totalidad de estos arbitrios.
12 (c) El Secretario podrá requerir del contribuyente que tenga historial de haber
13 emitido cheques que resultaron devueltos, que los pagos subsiguientes se efectúen
14 mediante cheques certificados, oficial o de gerente.
15 (d) Cuando el día que venza el pago de un arbitrio, impuesto o de cualquier
16 derecho de licencia no sea laborable, o cuando el contribuyente no pueda efectuar el
17 pago porque las Colecturías de Rentas Internas están cerradas al público en horas
18 laborables, el pago deberá hacerse el próximo día que dichas oficinas estén abiertas.
19 Sección 3060.10.- Prórroga para el Pago de Impuestos
20 (a) El Secretario podrá prorrogar el tiempo establecido en este Subtítulo para

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1 el pago de los arbitrios sobre artículos introducidos en Puerto Rico y autorizar al
2 introductor a tomar posesión de los mismos, tomando en consideración el volumen o la
3 frecuencia de las importaciones de introductor, así como el historial de éste en el pago
4 de arbitrios.
5 (b) Todo contribuyente que interese se le conceda una prórroga para pagar
6 los arbitrios deberá solicitarlo por escrito en el formulario que a tales efectos provea el
7 Secretario y, de concedérsele tal prórroga, deberá, antes de tomar posesión de los
8 artículos, prestar una fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la
9 totalidad de los arbitrios que correspondan y de cualesquiera recargos, intereses o
10 multa administrativa que se le imponga por no pagarlos en el tiempo fijado en este
11 Subtítulo. Dicha fianza deberá prestarse ante el Secretario mediante depósito en
12 efectivo, carta de crédito o a través de una compañía debidamente autorizada de
13 acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.
14 (c) Excepto por lo dispuesto en cualquier otra sección de este Subtítulo,
15 ninguna prórroga para el pago de arbitrios podrá exceder de diez (10) días, contados a
16 partir del último día del mes en el cual se tome posesión del artículo.
17 Sección 3060.11.- Disposición de Fondos
18 El producto de los impuestos y derechos de licencia recaudados por virtud de
19 este Subtítulo ingresará en el Fondo General del Tesoro de Puerto Rico, excepto según
20 se dispone a continuación:
21 (1) El monto del impuesto que se recaude sobre la gasolina y cuatro (4)
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1 centavos del impuesto sobre “gas oil” o “diesel oil” fijados en la Sección 3020.06 de
2 este Subtítulo; y hasta ciento veinte (120) millones de dólares por año fiscal del
3 arbitrio que se recaude sobre el petróleo crudo, productos parcialmente
4 elaborados y productos terminados derivados del petróleo y cualquier otra
5 mezcla de hidrocarburos fijados en la Sección 3020.07 de este Subtítulo,
6 ingresarán en un depósito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y
7 Transportación para sus fines corporativos.
8 (A) El Secretario transferirá mensualmente o según lo acuerde
9 con la Autoridad de Carreteras y Transportación, las cantidades
10 ingresadas en dicho depósito especial, deduciendo de las mismas las
11 cantidades reembolsadas de acuerdo a las disposiciones de las Secciones
12 3030.19 y 3030.20 de este Subtítulo.
13 (B) El Secretario pagará los ciento veinte (120) millones de
14 dólares por año fiscal provenientes del arbitrio sobre el petróleo crudo,
15 productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados del
16 petróleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Sección
17 3020.07 de este Subtítulo en aportaciones mensuales de hasta once (11)
18 millones de dólares. Si en cualquier mes del año fiscal el recaudo por
19 concepto de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de
20 once (11) millones de dólares mensuales aquí dispuesto, el Secretario
21 pagará dicha deficiencia utilizando el exceso sobre los once (11) millones
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1 que se haya recaudado por dicho arbitrio en meses anteriores o que se
2 recaude en meses subsiguientes del mismo año fiscal.
3 (C) Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportación
4 para comprometer o pignorar el producto de la recaudación así recibida
5 sobre gasolina y los cuatro (4) centavos del impuesto sobre “gas oil” o
6 “diesel oil” fijados en la Sección 3020.06 y la cantidad asignada en virtud de
7 este Subtítulo del arbitrio sobre el petróleo crudo, productos parcialmente
8 elaborados y productos terminados derivados del petróleo y cualquier
9 otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Sección 3020.07, para el pago
10 del principal y los intereses de bonos u otras obligaciones o para cualquier
11 otro propósito lícito de la Autoridad. Tal compromiso o pignoración
12 quedará sujeto a la disposición de la Sección 8 del Artículo VI de la
13 Constitución del Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha
14 recaudación se usará solamente para el pago de intereses y amortización
15 de la deuda pública, según se establece en dicha Sección 8 del Artículo VI
16 de la Constitución, hasta tanto los otros recursos disponibles a que se hace
17 referencia en dicha sección sean insuficientes para tales fines. De lo
18 contrario, el producto de tal recaudación, en la cantidad que sea necesaria,
19 se usará solamente para el pago del principal y los intereses de bonos y
20 otras obligaciones de la Autoridad y para cumplir con cualesquiera
21 estipulaciones convenidas por ésta con los tenedores de dichos bonos u

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1 otras obligaciones.
2 (D) El Gobierno de Puerto Rico por la presente acuerda y se
3 compromete con cualquier persona, firma o corporación o con cualquier
4 agencia de los Estados Unidos de América o de cualquier estado o del
5 Gobierno de Puerto Rico que suscriban o adquieran bonos de la
6 Autoridad de Carreteras y Transportación de Puerto Rico para el pago de
7 los cuales el producto del impuesto sobre gasolina, “gas oil” o “diesel oil”,
8 la cantidad asignada del arbitrio sobre el petróleo crudo, productos
9 parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petróleo y
10 cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Sección 3020.07 así se
11 pignoren, según autorizado por esta sección, a no reducir el impuesto
12 sobre gasolina o sobre el “gas oil” o “diesel oil” fijado en la Sección 3020.06,
13 a una cantidad inferior a dieciséis (16) centavos por galón de gasolina o de
14 cuatro (4) centavos por galón de, “gas oil” o “diesel oil” respectivamente, y
15 a no reducir los tipos fijados en la Sección 3020.07, vigentes a la fecha de
16 aprobación de este Código. Asimismo, acuerda y se compromete a no
17 eliminar o reducir el impuesto a una cantidad inferior a dieciséis (16)
18 centavos por galón de gasolina o de cuatro (4) centavos por galón de “gas
19 oil” o “diesel oil” fijados en la Sección 3020.06, ni a eliminar ni reducir los
20 tipos fijados del arbitrio sobre el petróleo crudo, productos parcialmente

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1 otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Sección 3020.07. También,
2 acuerda y se compromete a que dichas cantidades serán ingresadas en un
3 depósito especial a nombre y para beneficio de la Autoridad de Carreteras
4 y Transportación de Puerto Rico, según se dispone en esta sección, hasta
5 tanto dichos bonos emitidos en cualquier momento, incluyendo sus
6 intereses, hayan sido totalmente pagados.
7 (E) El pagador de arbitrios sobre la venta de gasolina, gas oil,
8 diesel oil, petróleo crudo y otros productos derivados del petróleo deberá
9 suministrar a la Autoridad de Carreteras y Transportación copias de las
10 declaraciones de impuestos y recibos de pagos de arbitrios.
11 (F) En caso de que el monto del producto del impuesto sobre
12 gasolina o “gas oil” o “diesel oil” fijados en la Sección 3020.06 o aquella
13 cantidad de los arbitrios sobre el petróleo crudo, productos parcialmente
15 otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Sección 3020.07, asignados o
16 que en el futuro se asignen a dicha Autoridad de Carreteras y
17 Transportación, resulte ser en cualquier momento insuficiente para pagar
18 el principal y los intereses de los bonos u otras obligaciones sobre dinero
19 tomado a préstamo o emitida por dicha Autoridad de Carreteras y
20 Transportación para pagar el costo de facilidades de tránsito y para el
21 pago de las cuales el producto de dicho impuesto sobre gasolina o “gas

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1 oil” o “diesel oil” fijados en la Sección 3020.06 o aquella cantidad de arbitrio
2 sobre el petróleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos
3 terminados derivados del petróleo y cualquier otra mezcla de
4 hidrocarburos fijados en la Sección 3020.07 haya sido pignorado y los
5 fondos de la reserva de la Autoridad de Carreteras y Transportación para
6 el pago de los requerimientos de la deuda se apliquen para cubrir la
7 deficiencia en las cantidades que sean necesarias para hacer tales pagos,
8 las cantidades de tal fondo de reserva usadas para cubrir dicha deficiencia
9 serán reembolsadas a la Autoridad de Carreteras y Transportación del
10 primer producto recibido en el próximo año fiscal o años fiscales
11 subsiguientes por el Gobierno de Puerto Rico provenientes de: (1)
12 cualesquiera otros impuestos que estén en vigor sobre cualquier otro
13 combustible o medio de propulsión que se use, entre otros propósitos,
14 para impulsar vehículos de carreteras; y (2) cualquier parte remanente del
15 impuesto sobre gasolina y “gas oil” o “diesel oil” fijados en la Sección
16 3020.06 y de los arbitrios sobre el petróleo crudo, productos parcialmente
18 otra mezcla de hidrocarburos fijados en la sección 3020.07 de este
19 Subtítulo, que estén en vigor. El producto de dichos otros impuestos y la
20 parte remanente del impuesto sobre gasolina y “gas oil” o “diesel oil” fijado
21 en la sección 3020.06, y de los arbitrios sobre el petróleo crudo, productos

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1 parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petróleo y
2 cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Sección 3020.07, que
3 han de ser usados bajo las disposiciones de esta sección para reembolsar
4 los fondos de la reserva para los requerimientos de la deuda, no se
5 ingresarán en el Fondo General del Gobierno de Puerto Rico cuando se
6 cobren, sino que serán ingresados en el depósito especial antes
7 mencionado para beneficio de la Autoridad de Carreteras y
8 Transportación de Puerto Rico y, sujeto a las disposiciones de la Sección 8
9 del Artículo VI de la Constitución de Puerto Rico, serán usados para
10 reembolsar dicho fondo de reserva para el pago de los requerimientos de
11 la deuda.
12 (2) Los restantes cuatro (4) centavos del impuesto sobre “gas oil” o
13 “diesel oil” fijado en la Sección 3020.06, ingresarán en un depósito especial a favor
14 de la Autoridad Metropolitana de Autobuses, en adelante “la Autoridad”, para
15 sus fines y poderes corporativos. Lo dispuesto en este párrafo quedará sujeto a
16 la Sección 8 del Artículo VI de la Constitución del Gobierno de Puerto Rico. La
17 aportación a la Autoridad de estos cuatro (4) centavos no serán considerados
18 como remanentes del arbitrio de “gas oil” o “diesel oil”.
19 El Secretario transferirá de tiempo en tiempo y según lo acuerde con la
20 Autoridad, las cantidades ingresadas en el depósito especial, deduciendo de las
21 mismas las cantidades reembolsables de acuerdo a las disposiciones de las

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1 Secciones 3030.19 y 3030.20 de este Subtítulo.
2 CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD
3 MUEBLE Y SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS
4 Sección 3070.01.- Imposición de Arbitrio a la Adquisición de Cierta Propiedad Mueble
5 y Servicios.
6 Las disposiciones relativas al arbitrio sobre la adquisición efectuada después del
7 31 de diciembre de 2010 de propiedad mueble y servicios entre personas relacionadas
8 serán las dispuestas en las secciones 2101, 2102, 2103, 2104 y 2105 de la Ley Núm. 120 de
9 31 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como el “Código de Rentas Internas
10 de Puerto Rico de 1994”, en efecto a la fecha de la aprobación de este Código, excepto
11 que cualquier referencia en dichas secciones a disposiciones específicas del Código de
12 Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 (que no sean a los apartados (f) y (h) de la
13 sección 1123 de dicho Código) se entenderá, para propósitos de este Código, como
14 refiriéndose a la disposición análoga de este Código.
15 SUBTITULO D – IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO
16 CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
17 Sección 4010.01.- Definiciones Generales
18 Para fines de este Subtítulo los siguientes términos, palabras y frases tendrán el
19 significado general que a continuación se expresa, excepto cuando el contexto
20 claramente indique otro significado.
21 (a) Alimentos e Ingredientes para Alimentos.- Substancias, bien sean líquidas,

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1 concentradas, sólidas, congeladas, secas o en forma deshidratada, que se venden para
2 ser ingeridas por humanos y se consumen por su sabor o valor nutricional. Alimentos e
3 ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:
4 (1) suplementos dietéticos;
5 (2) bebidas alcohólicas;
6 (3) el tabaco y productos derivados de éste;
7 (4) dulces;
8 (5) productos de repostería;
9 (i) Este término no incluye el pan, las galletas y cualquier
10 otro producto considerado como alimentos por el Programa de
11 Asistencia Nutricional Federal (PAN), que estarán exentos del
12 IVU.
13 (6) bebidas carbonatadas; y
14 (7) alimentos preparados.
15 (b) Alimentos Preparados:
16 (1) alimentos que son vendidos calientes o que son calentados por el
17 vendedor;
18 (2) dos o más ingredientes de alimentos que son mezclados o
19 combinados por el vendedor para ser vendidos como un solo artículo o
20 producto, excepto alimentos que tan solo son cortados, reempacados, o
21 pasteurizados por el vendedor, y huevos, pescado, carne, aves, y alimentos que

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1 contengan dichos alimentos crudos y requieran cocción por el consumidor,
2 según recomendado por el “Food and Drug Administration” en el Capítulo 3, parte
3 401.11 del Código de Alimentos (“Food Code”), para prevenir enfermedades
4 causadas por alimentos; o
5 (3) alimentos vendidos con utensilios para comer por el vendedor,
6 incluyendo platos, cuchillos, tenedores, cucharas, vasos, tazas, servilletas o
7 sorbetos. El término plato, no incluye un envase o empaque utilizado para
8 transportar el alimento.
9 (c) Almacenar o Almacenamiento.- Incluye el mantener o retener en Puerto
10 Rico propiedad mueble tangible para ser usada o consumida en Puerto Rico o para
11 cualquier propósito, excluyendo la venta en el curso ordinario de negocios en Puerto
12 Rico o en el extranjero. Almacenar o almacenamiento excluye el añejamiento de
13 espíritus destilados en Puerto Rico realizado conforme a las disposiciones del Subtítulo
14 E de este Código.
15 (d) Año Contributivo.- El año natural o el año económico según definido en la
16 Sección 1010.01(a)(18) del contribuyente, en los casos en que el Secretario autorice el uso
17 del año económico en lugar del año natural.
18 (e) Artículo.- Todo objeto, artefacto, bien o cosa, sin importar su forma,
19 materia o esencia, e independientemente de su nombre.
20 (f) Arrendamiento.- Cualquier transferencia de posesión o control de
21 propiedad mueble tangible o propiedad inmueble por un término fijo o indeterminado

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1 a cambio de causa o consideración. Un arrendamiento puede incluir opciones futuras
2 de compra o extensión del término del mismo. El término “arrendamiento” no incluye:
3 (1) la transferencia de posesión o control de una propiedad bajo un
4 acuerdo de garantía (“security agreement”) o plan de pago que requiere la
5 transferencia de título una vez se cumpla con los pagos requeridos;
6 (2) la transferencia de posesión o control de una propiedad bajo un
7 acuerdo que requiere la transferencia de título una vez cumpla con los pagos
8 requeridos y el precio de opción de compra no exceda lo mayor de cien (100)
9 dólares o uno (1) por ciento del pago total requerido;
10 (3) proveer propiedad mueble tangible junto con un operador por un
11 período de tiempo fijo o indeterminado. Se requiere como condición para la
12 exclusión, que el operador sea necesario para que el equipo opere debidamente
13 según su diseño (“perform as designed”). Para propósitos de este párrafo, un
14 operador debe proveer servicios adicionales además de mantener, inspeccionar y
15 preparar la propiedad mueble tangible para su uso;
16 (4) acuerdos que envuelvan vehículos de motor o remolcadores
17 (“trailers”), cuando la cantidad de la prestación puede ser aumentada o
18 disminuida por referencia a la cantidad realizada en la venta o disposición de la
19 propiedad;
20 (5) el impuesto por ocupación de habitación fijado por la Compañía de
21 Turismo de Puerto Rico;

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1 (6) arrendamiento de propiedades cuyo titular es la Compañía de
2 Fomento Industrial de Puerto Rico o su ente sucesor; y
3 (7) arrendamiento financiero que constituye una venta de conformidad
4 con el apartado (ww) de esta sección y los arrendamientos financieros que
5 cumplan con los requisitos expuestos en la Sección 1(c) de la Ley Núm. 76 de 13
6 de agosto de 1994, según enmendada.
7 Para propósitos de este apartado, el término “arrendamiento”, no debe hacerse
8 con referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
9 (g) Cargos por Entrega.- Los cargos hechos por el vendedor de partidas
10 tributables, por el manejo y entrega a un local designado por el comprador de la partida
11 tributable incluyendo, pero sin limitarse a, transportación, embarque, sellos, manejo y
12 empaque.
13 (1) Si el envío consiste de propiedad mueble exenta y tributable, el
14 vendedor debe hacer una asignación de los cargos por entrega utilizando:
15 (A) un por ciento basado en el precio del total de venta de la
16 propiedad mueble tributable comparado con el precio del total de venta
17 de toda la propiedad mueble del envío; o
18 (B) un por ciento basado en el peso total de la propiedad mueble
19 tributable comparado con el peso total de toda la propiedad mueble del
20 envío.
21 (2) El vendedor debe tributar por el por ciento del cargo por entrega
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1 correspondiente a la propiedad tributable, pero no tendrá que tributar por el por
2 ciento asignado a la propiedad exenta.
3 (h) Comerciante o Vendedor al Detal.- Toda persona dedicada al negocio de
4 ventas de partidas tributables en el Gobierno de Puerto Rico, incluyendo a cualquier
5 mayorista. Para propósitos de esta sección, una persona se considerará que está
6 dedicada al negocio de ventas de partidas tributables en el Gobierno de Puerto Rico
7 cuando:
8 (1) el comerciante mantiene establecimientos u oficinas en Puerto Rico;
9 o
10 (2) el comerciante tiene empleados o agentes en Puerto Rico, quienes
11 solicitan negocios o hacen transacciones de negocios a nombre de dicho
12 vendedor al detal; o
13 (3) el comerciante es dueño de propiedad mueble tangible o inmueble
14 localizada en Puerto Rico; o
15 (4) el comerciante crea un nexo con Puerto Rico de cualquier manera,
16 incluyendo, pero sin limitarse a, el otorgamiento de contratos de compraventa en
17 Puerto Rico, el mercadeo directo o compras por correo, radio, distribución de
18 catálogos sin ser solicitados, a través de computadoras, televisión, u otro medio
19 electrónico, o anuncios de revistas o periódicos u otro medio; o
20 (5) a través de acuerdo o reciprocidad con otra jurisdicción de los
21 Estados Unidos y esa jurisdicción usa su autoridad de tributación y su

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1 jurisdicción sobre el comerciante en apoyo de la autoridad de Puerto Rico; o
2 (6) el comerciante accede, expresamente o implícitamente, a la
3 tributación impuesta por este Subtítulo; o
4 (7) el comerciante tiene una conexión suficiente con, o una relación
5 con, Puerto Rico o sus residentes de algún tipo, que no sea las descritas en los
6 párrafos (1) al (6), con el propósito de, o con el fin de crear un nexo suficiente con
7 Puerto Rico para imponer al comerciante la responsabilidad de cobrar el
8 impuesto sobre ventas y uso fijado por este Subtítulo.
9 (i) Comprador.- Una persona que adquiere una partida tributable.
10 (j) Consumo.- Incluye el uso gradual, deterioro o erosión de una propiedad
11 mueble tangible.
12 (k) Departamento.- El Departamento de Hacienda.
13 (l) Derechos de Admisión.- El término “derechos de admisión”
14 (1) incluye la cantidad de dinero pagada para o por:
15 (A) admitir a una persona o vehículo con personas a cualquier
16 lugar de entretenimiento, deporte o recreación;
17 (B) el privilegio de entrar o permanecer en cualquier lugar de
18 entretenimiento, deporte o recreación, incluyendo, pero sin limitarse a,
19 cines, teatros, teatros abiertos, espectáculos, exhibiciones, juegos, carreras,
20 o cualquier lugar donde el cargo se efectúe mediante la venta de boletos,
21 cargos de entrada, cargo por asientos, cargo por área exclusiva, cargo por
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1 boletos de temporada, cargo por participación u otros cargos;
2 (C) el recibo de cualquier cosa de valor medido en la admisión o
3 entrada o duración de estadía o acomodamiento en cualquier lugar de una
4 exhibición, entretenimiento, deporte o recreación; y
5 (D) las cuotas y cargos pagados a clubes privados y clubes de
6 membresía que proveen facilidades recreativas o de ejercicios físicos,
7 incluyendo, pero sin limitarse a golf, tenis, natación, navegación, canotaje
8 atlético, ejercicio y facilidades de ejercicios, excepto los que operan sin
9 fines de lucro y las facilidades de ejercicios propiedad de, u operadas por
10 cualquier hospital.
11 (2) El término “Derechos de Admisión” excluye la cantidad de dinero
12 pagada para admitir a una persona o vehículo a los sistemas de transportación
13 colectiva establecidos por el Gobierno de Puerto Rico, tales como el sistema de la
14 Autoridad Metropolitana de Autobuses, la Autoridad de Puertos, el
15 Departamento de Transportación y Obras Públicas, o por un operador o
16 subcontratista de éstos, incluyendo personas certificadas por el Gobierno de
17 Puerto Rico, sus agencias o instrumentalidades para brindar dichos servicios.
18 Además, excluye aquellos cargos a ser cobrados por la boletería o por servicios
19 de boletería.
20 (m) Dulce.- Significa una confección de azúcar, miel, y cualquier otro
21 edulcorante natural o artificial que se combina con chocolates, frutas, nueces u otros
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1 ingredientes o condimentos para formar de barras, gotas o piezas. El término “dulce”
2 no incluye una confección que contenga harina y que no requiera refrigeración.
3 (n) En Puerto Rico.- Dentro de los límites territoriales del Estado Libre
4 Asociado de Puerto Rico.
5 (o) Estado.- Cualquier estado de los Estados Unidos, el Distrito de Columbia
6 o una posesión de los Estados Unidos.
7 (p) Gobierno de Puerto Rico.- Departamentos, agencias, administraciones,
8 negociados, juntas, comisiones, oficinas, corporaciones públicas, instrumentalidades
9 públicas y municipios del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la
10 Rama Judicial. El término Gobierno también incluirá aquellas personas que operen o
11 actúen en o a nombre del mismo.
12 (q) Impuesto sobre Ventas.- El impuesto fijado por este Subtítulo por
13 concepto de ventas al detal, uso, consumo o almacenamiento de una partida tributable
14 en Puerto Rico.
15 (r) Impuesto por Uso.- El impuesto fijado por este Subtítulo por concepto del
16 uso, consumo o almacenamiento, según definido en esta sección.
17 (s) Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura.- Maquinaria y equipo
18 usado exclusivamente en el proceso de manufactura o en la construcción o reparación
19 de embarcaciones dentro o fuera de los predios de una planta manufacturera,
20 incluyendo toda aquella maquinaria, equipo y accesorios utilizados para llevar a cabo el
21 proceso de manufactura o que la planta manufacturera venga obligada a adquirir como

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1 requisito de ley o reglamento federal o estatal para la operación de una planta
2 manufacturera.
3 (t) Máquina Dispensadora.- Una máquina, operada por monedas, billetes,
4 tarjetas de crédito o de débito, ficha, cupón o dispositivo similar, en la que se venden
5 partidas tributables.
6 (1) El término “máquina dispensadora” incluye, pero no se limita a,
7 máquinas expendedoras de alimentos, bebidas y cigarrillos.
8 (2) El término “máquina dispensadora” excluye:
9 (A) velloneras;
10 (B) máquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
11 monedas o fichas de tipo mecánico, o electrónico;
12 (C) videos para niños y jóvenes;
13 (D) máquinas de video y juegos electrónicos que contengan
14 material de violencia o de índole sexual;
15 (E) máquinas de entretenimiento para adultos; y
16 (F) mesas de billar.
17 (u) Material de Publicidad Tangible.- Incluye los exhibidores, los
18 contenedores de exhibidores, folletos, catálogos, listas de precio, publicidad de punto
19 de venta y manuales técnicos o cualquier propiedad mueble tangible que forme parte
20 del producto para el consumidor final.
21 (v) Materia Prima.- Cualquier producto en su forma natural derivado de la

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1 agricultura o de las industrias extractivas, subproducto, producto residual o producto
2 parcialmente elaborado o un producto terminado, para ser transformado o integrado
3 por una planta manufacturera en productos terminados distintos al producto
4 considerado materia prima o utilizado en el proceso de manufactura de dichos
5 productos, incluyendo, pero sin limitarse a, el proceso de producción de energía
6 eléctrica o al cemento.
7 (w) Mayorista.- Cualquier persona que venda a comerciantes.
8 (x) Medicamentos.- Un compuesto, sustancia o preparación, y cualquier
9 componente del compuesto, sustancia o preparación, que no sea “suplemento
10 dietético”, “bebidas alcohólicas” o “alimentos e ingredientes para alimentos”, excepto
11 los alimentos utilizados en una alimentación enteral:
12 (1) reconocidos en el “United States Pharmacopeia”, en el “Homeopathic
13 Pharmacopeia of the United States”, o en el “National Formulary”; o
14 (2) destinados para usarse en el diagnóstico, cura, mitigación,
15 tratamiento o prevención de enfermedades; o
16 (3) destinados para afectar la estructura o cualquier función del
17 cuerpo.
18 (y) Negocio.- Cualquier actividad a la que cualquier persona se dedique, con
19 la intención de generar ganancias o beneficios, ya sea directa o indirectamente, con o sin
20 fines de lucro. “Negocio” incluye la venta o alquiler de propiedad mueble tangible, la
21 venta de servicios tributables y derechos de admisión.

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1 (z) Operador.- Cualquier persona que posee una máquina dispensadora con
2 el propósito de generar ventas a través de esa máquina y quien mantiene el inventario
3 adentro y remueve o acredita los fondos recibidos por, o atribuibles a, los recibos de
4 dicha máquina dispensadora.
5 (aa) Partida Tributable.- Propiedad mueble tangible, servicios tributables,
6 derechos de admisión y transacciones combinadas.
7 (bb) Persona.- Un individuo, empresa, sociedad, empresa común, asociación,
8 corporación, compañía de responsabilidad limitada, sucesión, fideicomiso, síndico,
9 sindicato u otra entidad, o grupo o combinación que actúe como una unidad. También
10 incluye cualquier gobierno y sus subdivisiones políticas, municipios, agencias estatales,
11 negociados o departamentos y corporaciones públicas.
12 (cc) Planta manufacturera.- Incluirá toda planta que se dedique al ensamblaje
13 o integración de “propiedad mueble tangible”, o que se dedique a la transformación de
14 “materia prima” en productos terminados distintos a su condición original. Asimismo,
15 se considerará como una planta manufacturera a los efectos de la exención establecida
16 en Sección 4030.06, toda fábrica acogida a cualesquiera leyes de incentivos contributivos
17 e industriales de Puerto Rico existentes o las que sustituyan a éstas.
18 (dd) Precio de Compra.- Tiene el mismo significado que el precio de venta.
19 (ee) Precio de Venta.-
20 (1) La cantidad total de la consideración, pagada en efectivo, crédito,
21 propiedad o servicio, en una venta de partidas tributables, sin deducir lo

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1 siguiente:
2 (A) el costo de la propiedad vendida, incluyendo los arbitrios e
3 impuestos que sobre dicha propiedad imponga este Código;
4 (B) el costo de los materiales, la mano de obra y servicio,
5 intereses, pérdidas, todos los costos de transportación e impuestos del
6 vendedor y todos los demás costos del vendedor;
7 (C) cargos facturados por el vendedor por cualquier servicio
8 necesario para completar la venta, que no sean los cargos por entrega o
9 instalación;
10 (D) cargos por entrega;
11 (E) cargos por instalación;
12 (F) el valor de propiedad mueble exenta entregada al
13 comprador, cuando se hubiere vendido propiedad mueble tangible
14 tributable y exenta en una transacción combinada; y
15 (G) propinas y otros cargos impuestos por un comerciante como
16 parte del precio de venta de la partida tributable.
17 (2) Precio de venta.- El precio de venta no incluirá:
18 (A) descuentos permitidos por el vendedor y utilizados por el
19 comprador en una venta, incluyendo efectivo o cupones que no sean
20 reembolsables por terceros;
21 (B) intereses y cargos por financiamiento, si éstos aparecen por

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1 separado en la factura o cualquier documento similar que le es entregado
2 al comprador;
3 (C) cualquier contribución o cargo impuesto por ley al
4 consumidor, si la cantidad aparece indicada por separado en la factura o
5 cualquier documento similar que le es entregado al comprador;
6 (D) el valor asignado a bienes recibidos por el comerciante
7 (“trade-in”) como crédito o parte del pago del precio de venta de la partida
8 tributable vendida; y
9 (E) todo aquel servicio que sea parte de la venta, tales como
10 servicio de garantía, garantía y garantía extendida.
11 (ff) Programa de Computadora.- Un conjunto de instrucciones codificadas
12 diseñadas para que una computadora o un equipo de procesamiento de data
13 automático lleve a cabo una función o tarea.
14 (gg) Propiedad Mueble Tangible.-
15 (1) Incluye artículos o propiedad mueble que puede ser vista, pesada,
16 medida o palpable, o es de cualquier forma perceptible a los sentidos, o que es
17 susceptible de apropiación, incluyendo programas de computadoras y tarjetas
18 prepagadas de llamadas, entre otros.
19 (2) El término propiedad mueble tangible excluye -
20 (A) el dinero o el equivalente de dinero, acciones, bonos, notas,
21 pagarés, hipotecas, seguros, valores u otras obligaciones;

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1 (B) automóviles, propulsores, vehículos ATV, motocicletas,
2 embarcaciones, equipo pesado, ómnibus y camiones;
3 (C) los intangibles;
4 (D) la gasolina, combustible de aviación, el “gas oil” o “diesel oil”,
5 el petróleo crudo, los productos parcialmente laborados y terminados
6 derivados del petróleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, excepto
7 gas propano y sus derivados o gases de naturaleza similar;
8 (E) la electricidad generada por la Autoridad de Energía
9 Eléctrica o cualquier otra entidad generadora de electricidad; y
10 (F) el agua suplida por la Autoridad de Acueductos y
11 Alcantarillados.
12 (hh) Propiedad Inmueble.- La tierra, el subsuelo, el vuelo, las edificaciones, los
13 objetos, maquinaria, equipo e implementos adheridos al edificio o a la tierra de una
14 manera que indique permanencia. Para estos propósitos, los objetos, maquinaria,
15 equipo, implementos y plantas que estén adheridos de forma permanente, es decir, que
16 no se puedan separar del edificio sin destrucción o deterioro de la edificación o el bien,
17 serán considerados edificaciones. Propiedad inmueble es sinónimo de bienes raíces y
18 bienes inmuebles.
19 (ii) Prótesis.- Un aparato de reemplazo, corrección o asistencia, incluyendo las
20 reparaciones y reemplazos de piezas del mismo, usado sobre o en el cuerpo para:
21 (1) reemplazar artificialmente una parte perdida del cuerpo;

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1 (2) prevenir o corregir deformidades o fallos físicos; o
2 (3) asistir una parte débil o deforme del cuerpo.
3 (jj) Refrendo.- Es la autorización emitida por el Secretario a un promotor
4 para la venta y el cobro de derechos de admisión a un espectáculo público, luego de
5 recibida la declaración escrita requerida a esos efectos.
6 (1) El promotor tiene la obligación de solicitar al Secretario el refrendo
7 para la venta de boletos no más tarde de los diez (10) días anteriores al primer
8 día en que comienza la venta de los boletos. El incumplimiento con dicho
9 requisito resultará en la imposición de las multas administrativas según
10 dispuesto en el Subtítulo F.
11 (2) El promotor acompañará el refrendo con una fianza a favor del
12 Secretario en la forma y manera que mediante reglamentos establezca el
13 Secretario, la cual cubrirá el monto del impuesto sobre los derechos de admisión
14 y el pago de intereses, multas y penalidades que se puedan imponer de acuerdo
15 a este Subtítulo.
16 (3) El promotor tendrá un término improrrogable, no mayor de cinco
17 (5) días laborables desde la presentación de cada espectáculo, para reclamar el
18 ajuste por los boletos refrendados no vendidos y por consiguiente, la liberación
19 de la fianza.
20 (kk) Servicios de Telecomunicaciones.-
21 (1) Incluirá los siguientes servicios:

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1 (A) la transmisión o transferencia por medios electrónicos de
2 voz, video, audio u otro tipo de información o señal a un punto fijo o entre
3 dos puntos fijos;
4 (B) las llamadas a números 800 mediante los cuales se le permite
5 a un usuario llamar a un punto sin cargo alguno. Este servicio
6 usualmente se mercadea bajo los números sin cargo “800”, “855”, “866”,
7 “877” y “888” y cualquier otro número designado por la Comisión Federal
8 de Telecomunicaciones;
9 (C) las llamadas a números 900 mediante los cuales una persona
10 permite a sus subscriptores que llamen a su teléfono para recibir un
11 mensaje pregrabado o servicio en vivo. Los cargos por este servicio no
12 incluyen los servicios de cobros establecidos al suscriptor por el vendedor
13 de los servicios de telecomunicaciones y los cargos por algún bien o
14 servicio vendido a la persona que hace la llamada. El servicio de números
15 900 se mercadea típicamente bajo el nombre “900” y cualquier otro
16 número subsiguiente designado por la Comisión Federal de
17 Telecomunicaciones;
18 (D) la transmisión inalámbrica fija (“fixed wireless services”)
19 mediante la cual se provee la transmisión de ondas radiales entre dos
20 puntos fijos;
21 (E) la renta por el uso de busca personas (“beepers” o “paging

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1 services”) mediante los cuales se permite la transmisión de mensajes
2 codificados con el propósito de activar un busca personas. Dicha
3 transmisión puede incluir mensajes o sonidos;
4 (F) las llamadas prepagadas (“prepaid calling service”) mediante
5 las cuales se permite de forma exclusiva el acceso a servicios de
6 telecomunicaciones que han sido prepagados para originar llamadas,
7 utilizando un número de acceso o código, a marcarse manual o
8 digitalmente y el cual es vendido por unidades o por su valor monetario el
9 cual va menguando con su uso;
10 (G) las llamadas prepagadas inalámbricas (“prepaid wireless
11 calling service”) mediante el cual se concede el derecho a utilizar el servicio
12 de telecomunicación inalámbrico prepagado mediante la venta por
13 unidades o por su valor monetario el cual va menguando con su uso;
14 (H) servicio de comunicación privada (“private communication
15 service”) mediante el cual se le da derecho a un subscriptor de forma
16 prioritaria o con exclusividad, a tener acceso o utilizar un canal de
17 comunicación o grupo de canales entre dos puntos, excepto en el caso de
18 servicios que adquiera el Departamento de la Policía de Puerto Rico a
19 estos efectos;
20 (I) llamadas generadas a través de teléfonos operados con
21 monedas mediante los cuales se provee servicio telefónico al insertar una

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1 moneda en un teléfono (“coin operated telephone service”); y
2 (J) otros servicios de manejo de data de valor añadido,
3 excluyendo la transmisión de voz, en el que utilizan programas de
4 computadoras sobre el contenido, forma o codificación de la información
5 para propósitos otros que no sean la transmisión o transferencia de dicha
6 información.
7 (K) los servicios de transmisión inalámbrica movibles.
8 (2) No incluirá los siguientes servicios o cargos:
9 (A) procesamiento de data o información que permita la
10 generación, adquisición, almacenamiento, procesamiento, retiro y entrega
11 de información por transmisión electrónica a un comprador, cuando el
12 objetivo principal de dicha transacción es la adquisición por dicho
13 comprador de la información así manejada o procesada;
14 (B) instalación y mantenimiento de cablería o equipo en las
15 facilidades del cliente;
16 (C) cargos por uso de propiedad mueble tangible;
17 (D) publicidad, pero no limitado a las páginas amarillas de la
18 guía telefónica;
19 (E) facturación y cobro a terceras personas;
20 (F) acceso a Internet;
21 (G) servicios de programación de audio o videos de programas

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1 de radio o televisión sin importar el medio, incluyendo la transmisión,
2 transferencia y canalización de dichos servicios;
3 (H) servicios incidentales;
4 (I) venta o transferencia de productos en forma digital,
5 incluyendo programas de informática, música, vídeo y material de
6 lectura, entre otros;
7 (J) cargos por servicios requeridos por alguna ley local o
8 federal; y
9 (K) servicios a otras compañías de telecomunicaciones.
10 (3) Servicios incidentales son aquellos servicios asociados con proveer
11 servicios de telecomunicaciones, incluyendo los siguientes servicios:
12 (A) llamadas en conferencia (“conference bridging services”) en las
13 cuales se unen dos o más participantes en una transmisión conjunta de
14 vídeo o voz y las cuales puede incluir el proveer un número telefónico de
15 conexión. Los servicios de llamada en conferencia no incluyen los
16 servicios de telecomunicaciones usados para acceder la llamada en
17 conferencia;
18 (B) facturación detallada (“detailed telecommunications billing
19 service”) para proveer detalles o información relacionada con las llamadas
20 efectuadas desde un número telefónico y otros detalles relacionados con la
21 factura telefónica;
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1 (C) directorio telefónico (“directory assistance”) en el cual se le
2 provee al usuario el número telefónico o la dirección de un lugar en
3 particular;
4 (D) integración vertical (“vertical service”) en el cual se le provee
5 al usuario una o más opciones de servicios avanzados tales como
6 identificación de la persona que llama (“caller id”), manejo de más de una
7 llamada a la vez (“multiple calls”), entre otros; y
8 (E) recogido de mensajes (“voice mail service”) en el cual el
9 usuario puede recibir, almacenar y enviar mensajes. Los servicios de
10 recogido de mensajes no incluyen cualquier servicio de integración
11 vertical que se le requiera al suscriptor para poder utilizar el servicio de
12 recogido de mensajes.
13 (4) El término “cargos por servicios requeridos por alguna ley local o
14 federal” incluirá lo siguiente:
15 (A) servicios de emergencia 911; y
16 (B) fondo de servicio universal (“universal service fund”).
17 (ll) Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los
18 siguientes servicios profesionales, según regulados por sus respectivas Juntas
19 Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:
20 (1) Agrónomos;
21 (2) Arquitectos y arquitectos paisajistas;

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1 (3) Contadores Públicos Autorizados;
2 (4) Corredores, Vendedores y Empresas de Bienes Raíces;
3 (5) Delineantes Profesionales;
4 (6) Evaluadores Profesionales de Bienes Raíces;
5 (7) Geólogos; y
6 (8) Ingenieros y Agrimensores
7 (mm) Servicios de Televisión por Cable o Satélite. - Significa la distribución de
8 programación de vídeo por cable o satélite incluyendo la instalación, alquiler o venta
9 del equipo relacionado.
10 (nn) Servicios Tributables.-
11 (1) Significa todo servicio rendido a cualquier persona, incluyendo:
12 (A) almacenamiento de propiedad mueble tangible, excluyendo
13 vehículos de motor y todo tipo de alimentos;
14 (B) arrendamiento;
15 (C) programación de computadoras, incluyendo modificaciones
16 a programas pre-diseñados;
17 (D) instalación de propiedad mueble tangible por el vendedor o
18 una tercera persona; y
19 (E) reparación de propiedad mueble tangible.
20 (2) Servicios tributables excluirá lo siguiente:
21 (A) servicios rendidos a una persona dedicada al ejercicio de una

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1 actividad de industria o negocio o para la producción de ingresos;
2 (B) servicios profesionales designados;
3 (C) servicios dispuestos por el Gobierno de Puerto Rico,
4 incluyendo el servicio de alcantarillado;
5 (D) servicios educativos, incluyendo costos de matrícula;
6 (E) intereses y otros cargos por el uso del dinero; y los cargos
7 por servicio dispuestos por instituciones financieras según definidos en la
8 Sección 1033.17 (f)(4);
9 (F) servicios y comisiones de seguros, incluyendo cualquier
10 emisión de contrato de seguro, sin limitarse a, seguros de vida, salud,
11 propiedad y contingencia, contratos de servicio de garantía y de garantía
12 extendida, títulos de propiedad, reaseguros y limite excedente,
13 incapacidad, seguros de crédito, anualidades y fianzas, y cargos por
14 servicio en la emisión de los instrumentos antes mencionados;
15 (G) servicios de salud o médico hospitalarios;
16 (H) servicios prestados por personas cuyo volumen de negocios
17 anual no exceda de cincuenta mil (50,000) dólares. Cuando una persona
18 pertenezca a un grupo controlado según definido en la Sección 1010.04, el
19 volumen de negocios de dicha persona se determinará considerando el
20 volumen de negocios de todos los miembros del grupo controlado. En el
21 caso de una persona que sea un individuo, el volumen de negocios se

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1 determinará considerando el volumen de negocio de todas sus actividades
2 de industria o negocios o para la producción de ingresos; y
3 (I) servicios prestados por un “especialista en planillas,
4 declaraciones o reclamaciones de reintegro”, según definido en el
5 Subtítulo F de este Código. Para estos fines, los servicios que se excluyen
6 serán únicamente aquellos servicios relacionados con la preparación o
7 revisión de las planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegros
8 relacionadas a las contribuciones impuestas por este Código o el Código
9 de Rentas Internas de los Estados Unidos.
10 (oo) Suplementos Dietéticos.- Cualquier producto, que no sea tabaco, que se
11 utilice para suplementar una dieta y que:
12 (1) contenga uno o más de los siguientes ingredientes dietéticos:
13 (A) vitaminas;
14 (B) minerales;
15 (C) hierbas u otros botánicos;
16 (D) aminoácidos;
17 (E) substancias dietéticas utilizadas para suplementar una dieta,
18 aumentado el consumo dietético total; o
19 (F) concentrados, metabólicos, componentes, extractos, o la
20 combinación de cualquiera de estos ingredientes, consumidos como
21 tabletas, cápsulas, polvo, “softgel”, “gelcaps” o en forma líquida, o si no es

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1 consumido en las formas antes dispuestas, no es presentado como un
2 alimento convencional y no está considerado como plato único de una
3 cena o de una dieta; y
4 (2) requiera ser identificado como un suplemento dietético en la
5 etiqueta que contiene los datos nutricionales, según dispone 21 C.F.R. §101.36.
6 (pp) Tabaco.- Cigarrillos, según se definen en la Sección 3020.04 del Subtítulo
7 C, cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro artículo que contenga tabaco,
8 según dichos productos puedan ser definidos en el futuro.
9 (qq) Transacción Combinada.-
10 (1) La venta al detal de dos o más propiedades muebles tangibles o
11 servicios, en la cual las propiedades o servicios:
12 (A) son diferentes e identificables, y
13 (B) se venden a un precio total no detallado.
14 (2) Una “transacción combinada” excluye la venta de cualquier
15 propiedad mueble tangible y servicio cuyo precio de venta varíe o sea
16 negociable, a base de la selección por el comprador de las propiedades o
17 servicios incluidos en la transacción.
18 (3) Propiedad o servicios diferentes e identificables excluye:
19 (A) materiales de empaque tales como contenedores, cajas,
20 sacos, bolsos y botellas; otros materiales tales como papel para envolver,
21 etiquetas y manuales de instrucciones, que están incluidos en la “venta al

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1 detal” de propiedad mueble tangible y son incidentales o inmateriales a la
2 “venta al detal”. Algunos ejemplos de materiales de empaque que son
3 incidentales o inmateriales son: las bolsas de empaque usadas en los
4 supermercados, las cajas de zapatos, las bolsas protectoras de las
5 lavanderías y las cajas y sobres de los servicios postales; y
6 (B) una propiedad mueble tangible tributable obtenida libre de
7 costo con la compra de otra propiedad o servicio. Una propiedad mueble
8 tangible es libre de costo, si el precio de venta de la propiedad o servicio
9 adquirida no varía de acuerdo con la inclusión de la propiedad libre de
10 costo.
11 (4) El término “precio total no detallado” excluye el precio que sea
12 identificado separadamente por propiedad mueble tangible o servicios en
13 documentos suministrados al comprador, tales como facturas, recibos de venta,
14 contratos, contratos de servicios, contratos de alquiler, notificaciones periódicas
15 de tasas y servicios, listas de precio o cualquier otro documento similar.
16 (5) Una transacción que cumple con la definición de transacción
17 combinada no se considerará una transacción combinada si es:
18 (A) una venta al detal de propiedad mueble tangible tributable y
19 de un servicio no tributable, donde la propiedad mueble tangible
20 tributable es esencial para el uso del servicio exento, se provee
21 exclusivamente con relación al servicio exento y el objeto real de la

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1 transacción es rendir el servicio no tributable;
2 (B) una venta al detal de más de un servicio en la cual uno de
3 los servicios que se provee es esencial para el uso o recibo de un segundo
4 servicio exento, el primer servicio se provee exclusivamente con relación
5 al segundo servicio exento y el objeto real de la transacción es rendir el
6 segundo servicio; o
7 (C) una transacción que incluye propiedad mueble tangible
8 exenta y tributable, en la cual el precio de compra o precio de venta de la
9 propiedad tributable es inmaterial.
10 (i) Para estos propósitos, el término “inmaterial”
11 significa que el precio de compra o precio de venta de la propiedad
12 mueble tangible tributable no excede el diez (10) por ciento del
13 precio total de venta o de compra de las propiedades muebles
14 tangibles combinadas.
15 (ii) El vendedor utilizará el precio de compra o el precio
16 de venta de la propiedad mueble tangible tributable para
17 determinar si la propiedad mueble tangible tributable es inmaterial.
18 (iii) El vendedor utilizará el término completo del
19 contrato de servicio para determinar si el precio o el valor de la
20 propiedad es inmaterial.
21 (rr) Uso.- Incluye el ejercicio de cualquier derecho o poder sobre una partida
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1 tributable incidental a la titularidad de la misma, o interés sobre la misma, incluyendo
2 uso, almacenamiento o consumo de todo material de publicidad tangible, importado a
3 Puerto Rico. El término “uso” no incluye:
4 (1) cuando la partida tributable sea posteriormente objeto de comercio
5 en el curso ordinario de negocios en Puerto Rico;
6 (2) el uso de partidas tributables que constituyan equipo y ropa
7 normal de viaje de los turistas o visitantes que lleguen a Puerto Rico;
8 (3) el uso de partidas tributables con un valor agregado que no exceda
9 de quinientos (500) dólares introducidas por residentes de Puerto Rico que
10 arriben a Puerto Rico del exterior; y
11 (4) el uso de partidas tributables introducidas a Puerto Rico en forma
12 temporera directamente relacionadas con la realización de producciones fílmicas,
13 construcción, exposiciones comerciales (“trade shows”), seminarios, convenciones,
14 u otros fines, y que sean reexportadas de Puerto Rico.
15 (ss) Venta.-
16 (1) Incluye:
17 (A) cualquier transferencia de título o posesión de partidas
18 tributables, sea condicional, a plazos, o de otro modo, de cualquier
19 manera o por cualquier medio, a cambio de causa o remuneración,
20 incluyendo el intercambio, la permuta y la licencia de uso, entre otros;
21 (B) la producción, manufactura, procesamiento o impresión de

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1 partidas tributables a cambio de causa o consideración para los
2 compradores que, directa o indirectamente, provean los materiales
3 utilizados en la producción, manufactura, procesamiento o impresión;
4 (C) el proveer, preparar o servir a cambio de causa o
5 consideración, cualquier partida tributable para consumo en o fuera de los
6 predios de la persona que provee, prepare o sirve dicha propiedad mueble
7 tangible;
8 (D) la transferencia de partidas tributables solicitadas por correo
9 u otro método de comunicación, incluyendo el Internet, a un comerciante
10 localizado dentro o fuera de Puerto Rico quien recibe la orden y
11 transporta la propiedad o la entrega para que sea transportada, ya sea por
12 correo u otro medio de transportación, a una persona en Puerto Rico; y
13 (E) el arrendamiento financiero que constituya una
14 compraventa de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
15 aceptados, excepto aquellos arrendamientos financieros que cumpla con
16 los requisitos expuestos en la Sección 1(c) de la Ley Núm. 76 de 13 de
17 agosto de 1994, según enmendada.
18 (2) Para propósitos de este apartado, el término venta excluye las
19 permutas exentas bajo el Subtítulo A de este Código, y la venta o permuta de
20 todos o sustancialmente todos los activos de un negocio, fuera del curso
21 ordinario de los negocios.

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1 (tt) Venta al detal.-
2 (1) la venta, alquiler o licencia de partidas tributables, a un comprador
3 o a cualquier persona para cualquier propósito que, excepto según se disponga
4 en este Subtítulo, no sea la reventa, sub-alquiler o subarrendamiento. Incluye
5 todas aquellas transacciones que puedan efectuarse en lugar de ventas al detal,
6 según se define en este Subtítulo. Una venta al detal incluye la venta de partidas
7 tributables, las cuales se utilizan o consumen por un contratista en el desempeño
8 de un contrato, en la medida que el costo de la propiedad sea asignado o cargado
9 como un artículo directo de costo a dicho contrato, el título de cuya propiedad se
10 adquiere o pasa al comprador conforme al contrato. El término contratista
11 incluye los contratistas principales y los sub-contratistas de éstos.
12 (2) Según se utiliza en este Subtítulo, los términos “venta al detal”,
13 “uso”, “almacenaje” y “consumo” no incluyen materiales, envases, etiquetas,
14 sacos, bolsas o artículos similares que acompañen un producto vendido a un
15 comprador sin el cual la entrega del producto sería imposible debido a la
16 naturaleza del contenido, y que es utilizado una sola vez para el empaque de
17 partidas tributables o para la conveniencia del comprador. Cuando un
18 comprador paga un cargo separado por materiales de empaque, dicha
19 transacción se considerará una venta al detal del material de empaque.
20 (uu) Ventas brutas.- La suma total de todas las ventas de partidas tributables
21 según definidas en este Subtítulo, sin ninguna deducción de cualquier tipo o naturaleza,
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1 excepto según se dispone en este Subtítulo.
2 Sección 4010.02.-Alcance del Término Incluye
3 A los efectos de los términos y frases definidos en este Subtítulo, las palabras
4 incluye e incluyendo no se interpretarán en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras
5 materias dentro del significado del término definido. Asimismo, los objetos
6 especificados sólo se interpretarán como una ilustración o caracterización, pero no como
7 que representan el universo de los objetos allí descritos.
8 Sección 4010.03.- Reglamentación
9 El Secretario tendrá facultad para promulgar aquellas reglas y reglamentos
10 relacionados con la imposición, exención, interpretación, administración y cobro del
11 impuesto sobre ventas y uso fijado por este Subtítulo.
12 CAPITULO 2 - IMPOSICIÓN, COBRO Y PERSONA RESPONSABLE
13 Sección 4020.01.- Impuesto sobre Ventas
14 (a) Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos establecidos en esta sección, un
15 impuesto sobre toda transacción de venta de una partida tributable en Puerto Rico. La
16 aplicación del impuesto estará sujeta a las exenciones concedidas en el Capítulo 3 de
17 este Subtítulo.
18 (b) La tasa contributiva será de un cinco punto cinco (5.5) por ciento del
19 precio de venta de la partida tributable y de transacciones combinadas.
20 Sección 4020.02.- Impuesto sobre Uso
21 (a) Se impondrá, cobrará, y pagará, a los tipos establecidos en esta sección, un

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1 impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida tributable en Puerto Rico.
2 (b) La tasa contributiva será de un cinco punto cinco (5.5) por ciento del
3 precio de compra de la partida tributable.
4 Sección 4020.03.- Reglas para la Determinación de la Fuente del Ingreso Generado por
5 la Venta de Partidas Tributables
6 (a) La fuente de la venta de propiedad mueble tangible se determinará
7 utilizando las siguientes reglas:
8 (1) cuando la propiedad se entrega al comprador en las facilidades del
9 vendedor, la fuente se considerará que es dicha facilidad;
10 (2) cuando la propiedad no se entrega al comprador en las facilidades
11 del vendedor, la fuente se considerará que es la localización donde ésta es
12 recibida por el comprador, incluyendo la dirección indicada al vendedor para
13 propósitos de la transportación y entrega de la propiedad;
14 (3) si no aplican los párrafos (1) y (2), la fuente de la venta será la
15 dirección del comprador según conste en los récords que mantenga el vendedor
16 en el curso ordinario de los negocios, cuando el uso de dicha dirección no
17 constituya un acto de mala fe;
18 (4) si no aplican los párrafos (1) al (3), la fuente de la venta se
19 considerará que es la dirección del comprador que se obtenga en el proceso de la
20 consumación de la venta, incluyendo la dirección reflejada en el instrumento de
21 pago del comprador, si no hay otra disponible, en la medida que el uso de dicha
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1 dirección no constituya un acto de mala fe; y
2 (5) cuando ninguno de los párrafos anteriores sea de aplicación,
3 incluyendo la situación en la cual el vendedor no tiene la información suficiente
4 para aplicar dichas reglas, entonces la fuente de la venta se determinará en
5 referencia a la dirección desde donde la propiedad mueble tangible fue enviada o
6 embarcada.
7 (b) La fuente de la venta de servicios tributables, excepto servicios de
8 telecomunicaciones, televisión por cable o satélite y arrendamiento de propiedad
9 mueble tangible será la localización donde se presten los servicios.
10 (c) La fuente de la venta de servicios de telecomunicaciones será como sigue:
11 (1) en el caso del servicio de telecomunicaciones brindado de forma
12 alámbrica o “wireline”, la fuente será el lugar donde ocurran dos de los
13 siguientes tres eventos: donde se origina, se termina o se factura el servicio; y
14 (2) en el caso del servicio de telecomunicaciones inalámbrico o
15 “wireless”, incluyendo servicio prepagado, la fuente será la localización del lugar
16 de uso primario del cliente, el cual será la dirección residencial o comercial de
17 éste.
18 (d) En el caso de servicios de televisión por cable o satélite, la fuente será la
19 localización del lugar de uso primario del cliente, la cual será la dirección residencial o
20 comercial de éste.
21 (e) En el caso de arrendamiento de propiedad mueble tangible, la fuente de la

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1 venta será como sigue:
2 (1) En el caso de arrendamientos que requieran pagos periódicos
3 recurrentes, la fuente del primer pago se determinará de acuerdo con las
4 disposiciones aplicables a la venta de propiedad mueble tangible. La fuente de
5 los pagos subsiguientes será según la localización primaria de la propiedad
6 arrendada durante el período cubierto por el pago. La localización primaria de
7 la propiedad arrendada será la indicada por el arrendatario y disponible al
8 arrendador en los récords que éste mantenga en el curso ordinario de los
9 negocios, en la medida que el uso de dicha dirección no constituya un acto de
10 mala fe. La localización primaria de la propiedad arrendada no se considerará
11 alterada por el uso intermitente o temporero de la propiedad arrendada en otra
12 localización, como sería el caso de propiedad comercial arrendada que acompaña
13 a un empleado en un viaje de negocios.
14 (2) En el caso de arrendamientos que no conllevan pagos periódicos,
15 su fuente se determinará de acuerdo con las disposiciones aplicables a la venta
16 de propiedad mueble tangible.
17 (f) Las reglas dispuestas en esta sección aplicarán exclusivamente para la
18 imposición del impuesto sobre la venta o uso y las mismas no aplicarán ni pueden ser
19 utilizadas supletoriamente para propósitos de contribución sobre ingresos.
20 Sección 4020.04.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto
21 (a) En General.- Excepto que de otro modo se disponga en este Subtítulo,

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1 cualquier persona que compre, use, consuma o almacene para uso o consumo en Puerto
2 Rico una partida tributable será el responsable principal por el pago de dicho impuesto
3 al Secretario.
4 (b) Excepción.- Cuando una transacción esté sujeta al impuesto sobre ventas
5 y uso fijado por este Subtítulo, y el comerciante tenga la obligación de cobrar el
6 impuesto como agente retenedor (según definido en la Sección 1010.01(a)(15)), éste será
7 el responsable principal del pago del impuesto atribuible a la transacción. No obstante,
8 el Secretario podrá cobrarle a un comprador el impuesto fijado en este Subtítulo sobre
9 una partida tributable cuando dicho comerciante incumpla con su obligación de cobrar
10 el impuesto.
11 Sección 4020.05.- Cobro del Impuesto
12 (a) Todo comerciante dedicado a cualquier negocio en el que se vendan
13 partidas tributables sujetas a los impuestos fijados en este Subtítulo, tendrá la
14 obligación de cobrar los impuestos sobre ventas como agente retenedor.
15 (b) Todo comerciante que tenga la responsabilidad de cobrar el impuesto
16 sobre ventas dispuesto en este Subtítulo, lo expondrá por separado en cualquier recibo,
17 factura, boleto u otra evidencia de venta, excepto según se dispone en la Sección
18 4020.06. En el caso de la venta de derechos de admisión mediante boletos, cada
19 comerciante deberá exhibir prominentemente en la boletería u otro lugar donde se
20 cobre la entrada, un aviso indicando el precio de entrada y el impuesto sobre ventas,
21 que se computará y cobrará a base del precio del derecho de admisión cobrado por el
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1 comerciante.
2 (c) El impuesto constituirá, junto con el precio de venta, evidencia de una
3 deuda del comprador al comerciante hasta que se pague, y se podrá cobrar por ley en la
4 misma manera que otras deudas. Los impuestos que se fijan por este Subtítulo
5 advendrán fondos del Gobierno al momento de cobrarse.
6 (d) Excepto que se disponga específicamente de otra manera en este Subtítulo,
7 cualquier comerciante que se niegue, deje o rehúse cobrar el impuesto sobre venta en
8 cada una y todas las ventas al detal de una partida tributable hechas por el comerciante,
9 agentes o empleados será responsable de pagar los impuestos fijados por este Subtítulo.
10 (e) Un comerciante dedicado a cualquier negocio en el que se vendan
11 partidas tributables sujetas a los impuestos fijados en este Subtítulo, de ninguna manera
12 podrá anunciarse o expresar públicamente que, directa o indirectamente, absorberá
13 todo o parte del impuesto, o que relevará al comprador del pago de todo o parte del
14 impuesto sobre ventas, o que el impuesto no será añadido al precio de venta, o que
15 cuando sea añadido, que ello o parte de ello le será reembolsado, ya sea directa o
16 indirectamente por cualquier medio.
17 Sección 4020.06.- Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta
18 (a) Cuando sea impráctico, debido a la naturaleza del negocio, cumplir con lo
19 requerido en la Sección 4020.05(b), el Secretario podrá eximir al comerciante, motu
20 proprio o previa solicitud al efecto, de cumplir con dicho requisito y requerirle o
21 autorizarlo a reflejar el impuesto sobre ventas conjuntamente con el precio de venta.

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1 (b) En el caso mencionado en el apartado (a), los impuestos a ser pagados
2 sobre partidas tributables serán calculados restando del total de las ventas brutas para
3 el período de informe aplicable, el total de las ventas tributables para el mismo período.
4 Las ventas tributables se determinarán dividiendo las ventas brutas entre uno punto
5 cero siete (1.07).
6 Sección 4020.07.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas para la Reventa
7 (a) Un comerciante debidamente registrado podrá ser relevado del requisito
8 de cobrar, retener y depositar el impuesto fijado en este Subtítulo en ventas de partidas
9 tributables compradas exclusivamente para la reventa a comerciantes que posean un
10 certificado de exención debidamente emitido por el Secretario.
11 (b) Excepto según dispuesto en este Subtítulo, cualquier comerciante que
12 haga una venta para reventa a un titular de un certificado de exención, documentará la
13 naturaleza exenta de la transacción mediante la retención de una copia de dicho
14 certificado de exención del comprador u otro método dispuesto por el Secretario.
15 (c) Todo comerciante que no posea un certificado de exención o adquiera
16 mercancía sujeta al impuesto sobre ventas establecido en este Subtítulo, vendrá
17 obligado a satisfacer el impuesto sobre ventas al momento de la compra.
18 Sección 4020.08.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas Despachadas por Correo
19 (a) Todo comerciante dedicado al negocio de ventas despachadas por correo
20 está sujeto a los requisitos de este Subtítulo para el cobro de los impuestos sobre ventas,
21 disponiéndose que ningún pago o cargo será impuesto a dicho comerciante por llevar a
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1 cabo cualquiera de las actividades requeridas.
2 (b) El Secretario deberá, con el consentimiento de otras jurisdicciones de los
3 Estados Unidos cuya cooperación sea necesaria, poner en vigor este Subtítulo en esa
4 jurisdicción, ya sea directamente, o a la opción de esa jurisdicción, a través de sus
5 oficiales o empleados.
6 (c) El impuesto a ser cobrado conforme a este Subtítulo, y cualquier otra
7 cantidad, sea o no parte del impuesto, que no sea devuelta a un comprador, pero que se
8 cobró del comprador bajo la representación de que era un impuesto, constituyen fondos
9 del Gobierno de Puerto Rico desde el momento de su cobro.
10 Sección 4020.09.- Prueba Necesaria y Presunción de Corrección
11 (a) Presunción de Adquisición Tributable.- Se presumirá que todo comprador
12 que adquiera partidas tributables de un comerciante para entrega en Puerto Rico, lo
13 habrá hecho para uso, consumo o almacenamiento en Puerto Rico, a menos que dicha
14 persona someta evidencia para rebatir dicha presunción.
15 (b) Presunción de Corrección.- Las determinaciones que haga el Secretario
16 para administrar este Subtítulo tendrán ante los tribunales presunción de corrección
17 procesal administrativa.
18 (c) Presunción de Exención - Se presumirá que toda persona que adquiera
19 partidas tributables de un comerciante para entrega en Puerto Rico sometiendo un
20 certificado de exención válido tiene derecho a disfrutar de la exención allí concedida.
21 Un comerciante que confíe en tal certificado, no tendrá que requerir documentación

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1 adicional para validar esta presunción.
2 Sección 4020.10.- Limitación para Fijar Impuestos
3 Excepto según se dispone en el Subtítulo F, ningún municipio, autónomo o no,
4 del Gobierno de Puerto Rico, podrá imponer o recaudar arbitrio o impuesto alguno
5 sobre artículos, servicios, partidas tributables o transacciones que estén sujetos o
6 eximidos del impuesto sobre ventas y uso establecido en este Subtítulo, según
7 establecido en el Subtítulo F.
8 Sección 4020.11.- Adquisición de Partidas Tributables por Agentes de Rentas Internas
9 (a) Facultad para Rescindir Transacción.- Todo Agente de Rentas Internas
10 que en el ejercicio de sus funciones oficiales adquiera partidas tributables en cualquier
11 comercio o negocio y efectúe el pago correspondiente podrá rescindir la transacción una
12 vez haya efectuado el pago correspondiente, le sea entregado o no un recibo de compra.
13 En este caso, el comerciante o vendedor vendrá obligado a devolver a dicho agente el
14 importe cobrado en la transacción y el agente deberá devolver dicha partida tributable,
15 siempre que la transacción de compra y la rescisión y devolución de la partida
16 comprada ocurran dentro del mismo mes natural.
17 (b) Esta sección no aplicará en el caso de mercancía tributable que por su
18 naturaleza no pueda ser devuelta al comerciante o vendedor para su venta posterior.
19 (c) Imposición de Multa Administrativa.- Todo comerciante o vendedor que
20 se niegue o rehúse devolver al Agente de Rentas Internas el importe cobrado en la
21 transacción de mercancía tributable que dicho agente haya optado por rescindir,
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1 incluyendo el impuesto sobre ventas cobrado en la misma, si alguno, estará sujeto a la
2 multa administrativa dispuesta en el Subtítulo F.
3 CAPITULO 3 - EXENCIONES
4 Sección 4030.01.- Exenciones - Facultades del Secretario
5 (a) Se faculta al Secretario a establecer, mediante reglamento o de otra forma,
6 condiciones con respecto a la concesión de certificados de exención del pago o
7 retención del impuesto fijado en este Subtítulo. Con el fin de asegurar el debido
8 cumplimiento con los términos, disposiciones y propósitos en virtud de los
9 cuales se otorga la exención, el Secretario podrá imponer, entre cualesquiera
10 otros que estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:
11 (1) Exigir al contribuyente que presente planillas e informes y que
12 lleve libros de contabilidad y archivos, así como que presente cualquier
13 documento o evidencia que se juzgue pertinente a la exención reclamada u
14 otorgada, según sea el caso.
15 (2) Requerir la prestación de fianza por el monto de la exención
16 solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o interés que se pueda
17 imponer de acuerdo a este Subtítulo.
18 (3) Requerir que se le autorice a realizar aquellas inspecciones o
19 fiscalizaciones periódicas o de otra índole (incluyendo mediante terminales
20 fiscales, aplicaciones, u otros medios electrónicos), a, entre otros, puntos de
21 venta, localidades comerciales, furgones, contenedores, áreas de almacén y áreas

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1 de exhibición, con relación a partidas tributables.
2 (4) Requerir que se radiquen de antemano los contratos, órdenes u otra
3 información relacionada con permisos para transferir o vender partidas
4 tributables.
5 (b) Si una persona utiliza un certificado de exención del pago del impuesto
6 establecido en este Subtítulo para la adquisición de partidas tributables y
7 subsiguientemente las utiliza, almacena o consume para fines no exentos, será
8 responsable del pago del impuesto establecido en este Subtítulo.
9 Sección 4030.02.- Certificado de Exención
10 (a) Toda persona debidamente registrada como comerciante cuyo volumen
11 de negocios sea igual o mayor a quinientos mil (500,000) dólares en el caso de un
12 negocio existente, o, en el caso de un negocio nuevo, que estime de buena fe a
13 satisfacción del Secretario que su volumen de negocios durante el período de doce (12)
14 meses posterior al comienzo de sus operaciones será igual o mayor a quinientos mil
15 (500,000) dólares, y que adquiera partidas tributables para revender, excepto aquellos
16 que tengan derecho a cualquier exención bajo este Subtítulo, podrá, sujeto al
17 cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el Secretario, solicitar un
18 certificado de exención del impuesto sobre ventas y uso.
19 (b) Todo comerciante debidamente registrado cuyo volumen de negocios sea
20 menor de quinientos mil (500,000) dólares y que adquiera partidas tributables para
21 revender, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier exención bajo este Subtítulo,
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1 podrá, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el Secretario,
2 solicitar un certificado de exención del impuesto sobre ventas y uso, siempre y cuando
3 esté en total cumplimiento con las disposiciones de este Subtítulo.
4 (c) Toda planta manufacturera o persona con derecho a alguna exención bajo
5 este Subtítulo, podrá, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos establecidos por el
6 Secretario, solicitar un certificado de exención del impuesto sobre ventas y uso.
7 (d) Cada certificado expedido deberá estar numerado y será válido por el
8 término que establezca el Secretario. El Secretario en el uso de su discreción, podrá
9 mediante determinación a esos efectos limitar o extender la validez de los certificados.
10 (e) El Secretario podrá revocar los certificados de exención del impuesto
11 sobre ventas y uso a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de los requisitos
12 dispuestos en este Subtítulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado un
13 certificado de exención, podrá solicitar un año después de dicha revocación, que se le
14 emita un nuevo certificado de exención, sujeto a los requisitos establecidos en esta
15 sección.
16 (f) Al emitir los certificados de exención, el Secretario deberá asegurarse de lo
17 siguiente:
18 (1) Que la persona que solicita dicho certificado es un comerciante o
19 titular de alguna exención según establecida en esta parte;
20 (2) Que la persona está debidamente registrada en el Registro de
21 Comerciantes;
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1 (3) En el caso de un revendedor, que éste le provea la descripción
2 detallada de la propiedad mueble tangible que éste comprará para la reventa en
3 el curso ordinario de los negocios; y
4 (4) En el caso de un revendedor, cuyo volumen de negocios sea menor
5 de quinientos mil (500,000) dólares que desee solicitar un certificado de exención
6 bajo el apartado (b) de esta sección, que éste:
7 (A) no tenga deuda alguna con el Departamento,
8 (B) haya rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de
9 contribución sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre
10 ventas y uso, y
11 (C) le provea las Declaraciones de Volumen de Negocio para el
12 pago de la patente municipal de todos los municipios en que éste haga
13 negocios.
14 (g) El Secretario podrá requerir que una persona someta documentación y
15 evidencia de su estructura organizativa, certificaciones de deuda contributiva o
16 cualquier otra información o documento necesario durante el proceso de revisión que
17 ordena esta sección.
18 Sección 4030.03.- Exenciones para la Exportación
19 (a) Excepto por las obligaciones de reciprocidad en el cobro de impuestos
20 sobre las ventas y uso en Puerto Rico dispuestas en este Subtítulo, estarán exentas del
21 pago del impuesto sobre ventas y uso establecido en este Subtítulo, las partidas
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1 tributables que sean vendidas para uso o consumo fuera de Puerto Rico, aún cuando la
2 venta ocurra en Puerto Rico. Las partidas tributables así vendidas, para estar exentas
3 del pago de impuestos, deberán ser exportadas dentro de sesenta (60) días contados a
4 partir de la fecha de venta.
5 (b) La venta o traspaso de tabaco o cigarrillos a barcos de matrícula extranjera
6 y de los Estados Unidos de América, a barcos de guerra de países extranjeros y a los
7 buques de países extranjeros en visita de cortesía en Puerto Rico se considerará venta
8 para uso o consumo fuera de Puerto Rico para fines del apartado (a) de esta sección.
9 (c) Con sujeción a lo dispuesto en el Subtítulo F, el Secretario podrá ampliar o
10 extender el límite de tiempo establecido en el apartado (a) de esta sección para que un
11 contribuyente exporte las partidas tributables.
12 Sección 4030.04.- Exenciones para las Partidas Tributables en Tránsito
13 (a) Estará exenta del pago del impuesto sobre uso toda “partida tributable”
14 introducida a Puerto Rico de forma temporera que esté directamente relacionada con la
15 realización de producciones fílmicas, construcción, exposiciones comerciales (“trade
16 shows”), convenciones, seminarios, u otros fines, y que sea reexportada de Puerto Rico.
17 (b) Toda persona que reclame la exención establecida en el apartado (a) de
18 esta sección deberá solicitarle al Secretario la exención presentando la información que
19 se disponga por reglamento.
20 Sección 4030.05.- Exención para Material Promocional
21 (a) Estará exenta del pago del impuesto sobre uso, toda propiedad mueble
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1 tangible que sea considerada material promocional conforme a esta sección.
2 (b) Se define como material promocional (conocido en inglés como
3 “giveaways”) toda aquella propiedad mueble tangible que sea entregada libre de costo
4 con un fin promocional por un promotor, exhibidor, según dicho término se define en la
5 4060.04, planificador de reuniones o congresos, a un participante de una convención,
6 exposición comercial “trade show”, foro, reunión, viaje de incentivos, y congreso.
7 (c) Los premios, regalos, emolumentos o galardones otorgados como parte de
8 un viaje de incentivos o reconocimientos, estarán cobijados bajo las disposiciones de
9 esta sección.
10 Sección 4030.06.- Exenciones sobre Artículos para la Manufactura
11 (a) Toda planta manufacturera estará exenta del pago del impuesto sobre
12 ventas y uso establecido en este Subtítulo en la compra de
13 (1) “materia prima”, incluyendo el cemento hidráulico, y
14 (2) en la “maquinaria y equipo utilizado en la manufactura” para la
15 elaboración de productos terminados o utilizados en el proceso de manufactura
16 de dichos productos, incluyendo, pero sin limitarse, en el proceso de energía
17 eléctrica.
18 (b) Las plantas manufactureras también estarán exentas del impuesto sobre
19 ventas y uso con respecto a los artículos para los cuales se provee una exención del
20 pago de arbitrios bajo la Sección 9(a) de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008,
21 conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico”,

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1 cualquier disposición similar de cualquier ley análoga anterior o bajo cualquier ley que
2 la sustituya.
3 (c) Para disfrutar de la exención dispuesta en esta sección, la planta
4 manufacturera deberá, según se establezca mediante reglamento, solicitar al Secretario
5 el correspondiente certificado de exención.
6 (d) Toda persona con derecho a reclamar la exención aquí concedida deberá
7 certificar al comerciante su condición como persona exenta mediante los mecanismos
8 dispuestos a tales efectos por el Secretario.
9 Sección 4030.07.- Exención sobre Artículos Vendidos en Tiendas de Terminales Aéreos
10 o Marítimos a Personas que Salgan de Puerto Rico
11 (a) Estarán exentas del impuesto sobre ventas y uso, las partidas tributables
12 disponibles para la venta en tiendas establecidas en los terminales aéreos o marítimos a
13 personas que viajen fuera de los límites jurisdiccionales de Puerto Rico. Esta exención
14 será concedida cuando la tienda que los venda posea la licencia requerida para operar
15 esta clase de negocios y cumpla con los requisitos que al efecto establezca el Secretario
16 para la venta de partidas tributables libre del pago de impuestos, y con la
17 reglamentación que se adopte para la concesión de dicha exención.
18 (b) Toda persona con derecho a reclamar la exención aquí concedida deberá
21 Sección 4030.08.- Exención sobre Partidas Tributables Adquiridas por Agencias

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1 Gubernamentales
2 (a) Estará exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso fijado en este
3 Subtítulo toda partida tributable adquirida para uso oficial por las agencias e
4 instrumentalidades del Gobierno de los Estados Unidos de América y el Gobierno del
6 (b) Aquellas partidas tributables que hayan disfrutado de la exención
7 dispuesta en esta sección y que posteriormente se vendan, traspasen o de cualquier otra
8 forma se enajenen, estarán sujetas al pago del impuesto establecido por este Subtítulo.
9 La persona que venda, traspase o de cualquier otra forma enajene las partidas
10 tributables tendrá la obligación de:
11 (1) requerir del adquirente, previo a la entrega de las partidas
12 tributables, evidencia de:
13 (A) el pago del impuesto sobre ventas y uso de las partidas
14 tributables, o
15 (B) que es una agencia gubernamental con derecho a acogerse a
16 la exención dispuesta bajo esta sección; y
17 (2) notificar al Departamento dicha venta, traspaso, o enajenación
18 dentro de cinco (5) días laborables a partir de la venta, traspaso o enajenación en
19 el formulario que a tales efectos disponga el Secretario.
20 (c) La exención dispuesta en el apartado (a) de esta Sección aplicará a
21 artículos adquiridos por el Departamento de Hacienda para ser otorgados como

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1 premios como parte del programa de fiscalización del impuesto sobre ventas y uso
2 conocido como “IVU Loto”.
3 (d) No obstante lo dispuesto en el apartado (b) de esta Sección, la
4 transferencia de una partida tributable que haya disfrutado de la exención dispuesta en
5 el apartado (c) de esta Sección, y que posteriormente se venda, traspase o de cualquier
6 otra forma se enajene, no estará sujeta al pago del impuesto establecido por este
7 Subtítulo.
8 Sección 4030.09.- Exención sobre Partidas Tributables que Constituyen una Mudanza
9 (a) Todo individuo no residente de Puerto Rico o personas al servicio de las
10 Fuerzas Armadas del Gobierno de los Estados Unidos de América o del Gobierno de
11 Puerto Rico que sean trasladadas oficialmente para prestar sus servicios en Puerto Rico,
12 y que interese establecer o reestablecer su residencia en Puerto Rico, tendrá derecho a
13 introducir, libre del pago del impuesto sobre ventas y uso establecido en este Subtítulo,
14 las partidas tributables usadas que constituyen razonable y efectivamente parte de una
15 mudanza, y que le pertenezcan tanto a él como a los demás miembros de su familia que
16 le acompañen.
17 (b) En el caso de personas al servicio de las Fuerzas Armadas del Gobierno de
18 los Estados Unidos de América o del Gobierno de Puerto Rico, que sean trasladadas
19 oficialmente para prestar sus servicios en Puerto Rico, la exención dispuesta en el
20 apartado (a) de esta sección será extensiva a los demás miembros de su familia que le
21 acompañen. Para estos propósitos, el término “miembros de su familia” significará el

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1 padre, la madre o cualquier otro familiar que esté bajo la custodia inmediata del militar
2 y que tenga que regresar a Puerto Rico porque dicho militar ha sido destinado a prestar
3 servicios en un lugar donde no puede llevarlo.
4 (c) Los militares que vivan solos en el exterior, sin cónyuge o dependiente
5 alguno a través del cual pueda introducir las partidas tributables a Puerto Rico, podrán
6 remitirlas al cónyuge o familiar más cercano, acompañados con una copia certificada de
7 su orden de traslado.
8 Sección 4030.10.- Exención sobre Derechos de Admisión
9 (a) Estarán exentos de los impuestos fijados en este Subtítulo, los derechos de
10 admisión a eventos de atletismo o de otro tipo auspiciados por escuelas elementales,
11 intermedias, superiores, universidades o colegios, públicas o privadas, dedicadas a la
12 prestación de servicios educativos.
13 (b) Toda persona que interese reclamar la exención aquí concedida deberá
14 estar debidamente registrada de acuerdo con la Sección 4060.01.
15 Sección 4030.11.- Exención a Alimentos
16 Los siguientes alimentos estarán exentos del pago del impuesto sobre la venta:
17 (a) los alimentos e ingredientes de alimentos según definidos en la Sección
18 4010.01(a);
19 (b) los alimentos preparados servidos a pacientes o residentes de cualquier
20 hospital u otra instalación física o facilidad diseñada y operada primordialmente para el
21 cuidado de personas enfermas, envejecientes, endebles, incapacitadas física o

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1 mentalmente o que requieran cuidado y atención especial, siempre y cuando
2 constituyan parte de una transacción combinada de la venta de servicios de salud o
3 médico hospitalarios;
4 (c) los alimentos preparados, servidos a estudiantes en comedores escolares y
5 aquellos que constituyan parte de una transacción combinada de la venta de servicios
6 educativos; y
7 (d) los alimentos preparados servidos siempre y cuando constituyan parte de
8 una transacción combinada del cargo por ocupación de habitación que esté sujeto al
9 impuesto fijado por la Compañía de Turismo de Puerto Rico.
10 Sección 4030.12.- Exención de Medicamentos Recetados
11 (a) Estarán exentos de los impuestos dispuestos por este Subtítulo, las
12 medicinas para consumo humano que puedan ser adquiridas única y exclusivamente
13 mediante receta médica si las mismas son:
14 (1) recetadas por un médico autorizado a ejercer la profesión médica
15 en Puerto Rico y despachadas por un farmacéutico licenciado en Puerto Rico;
16 (2) otorgadas o vendidas a un médico, cirujano, dentista o podiatra con
17 licencia vigente para el tratamiento de sus pacientes; o
18 (3) otorgadas por una unidad hospitalaria o facilidad de salud para el
19 tratamiento a pacientes según la orden de un médico autorizado a ejercer la
20 práctica de la medicina en Puerto Rico.
21 (b) Estarán también exentos de los impuestos sobre ventas y uso dispuestos
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1 por este Subtítulo, los siguientes artículos:
2 (1) agujas hipodérmicas, jeringuillas hipodérmicas, compuestos
3 químicos usados para el tratamiento de enfermedades, padecimientos o lesiones
4 de seres humanos generalmente vendidos para uso interno o externo en la
5 curación, mitigación, tratamiento o prevención de enfermedades o
6 padecimientos en seres humanos;
7 (2) prótesis;
8 (3) insulina; y
9 (4) oxígeno; y
10 (5) cualquier equipo para tratamiento médico que cualifique para
11 reembolso total o parcial por “Medicare”, “Medicaid”, la tarjeta de seguro de salud
12 del Gobierno de Puerto Rico o bajo un contrato o póliza de seguro médico
13 emitida por una persona autorizada a suscribir seguros o contratos de servicios
14 de salud en el Gobierno de Puerto Rico.
15 (c) La exención aquí dispuesta no incluye cosméticos o artículos de aseo, a
16 pesar de la presencia en éstos de ingredientes clasificados como medicamentos.
17 Sección 4030.13.- Exención de Artículos y Equipos para Suplir Deficiencias Físicas o
18 Fisiológicas a Personas con Impedimentos
19 (a) Estarán exentos de los impuestos dispuestos por este Subtítulo, los
20 artículos y equipos expresamente diseñados para suplir deficiencias físicas o fisiológicas
21 a “personas con impedimentos”, según dicho término se define en la Ley Núm. 264 de
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1 31 de agosto de 2000, según enmendada, conocida como “Ley del Programa de
2 Asistencia Tecnológica de Puerto Rico”, y en la Ley Núm. 238 de 31 de agosto de 2004,
3 según enmendada, conocida como “Carta de Derechos de las Personas con
4 Impedimentos”.
5 (b) La exención aquí dispuesta contempla además, a los equipos de asistencia
6 tecnológica, lo cual incluye cualquier objeto, pieza de equipo o sistema, bien sea
7 original, modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, aumentar o mejorar las
8 capacidades de las “personas con impedimentos”. Ello incluye a los siguientes: las sillas
9 de ruedas, sillas de ruedas motorizadas, equipos motorizados que se utilizan para
10 movilidad, computadoras adaptadas, equipos electrónicos para comunicación,
11 programas de computadoras adaptados, equipos mecánicos para leer, audífonos, entre
12 otros.
13 (c) Toda persona con derecho a reclamar la exención aquí concedida deberá
14 certificar al comerciante vendedor su condición como persona exenta mediante los
15 mecanismos dispuestos a tales efectos por el Secretario.
16 Sección 4030.14.- Exención para Arrendamientos de Propiedad Inmueble
17 Estará exento del impuesto sobre ventas y uso:
18 (a) el canon por el pago de arrendamiento de propiedad inmueble pagado
19 por un arrendador al arrendatario sobre lo que constituye la residencia principal del
20 arrendador u hospedaje estudiantil; y
21 (b) el canon por el pago de arrendamiento de propiedad inmueble para

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1 propósitos comerciales, pagado por un comerciante, incluyendo pagos para espacios de
2 oficina o de ventas, almacenes y estacionamientos.
3 Sección 4030.15.- Exención de Centros de Cuido de Niños
4 Estarán exentos de los impuestos dispuestos por este Subtítulo, los centros de cuido
5 de niños licenciados por el Departamento de la Familia.
6 Sección 4030.16.- Exención sobre Servicios Funerarios
7 Estarán exentos del pago del impuesto de venta y uso los servicios funerarios
8 hasta la cantidad de cuatro mil (4,000) dólares. Se entenderá por servicios funerarios
9 todos aquellos servicios, ya sea en forma combinada o individual, que son prestados
10 por una funeraria para el velatorio y disposición final de un cuerpo humano, tales
11 como, pero sin limitarse a, registro de certificado de defunción, obtención de permisos
12 de enterramiento, embalsamamiento, uso de facilidades y personal, recogido o traslado
13 de un cuerpo, utilización de vehículos funerarios y coches florales, restauración de
14 cadáver, tratamiento para envío al exterior, cremación, incluyendo la adquisición de
15 lote, en caso de cementerios y cualesquiera otros dirigidos a iguales fines. El ataúd
16 estará considerado dentro de los servicios funerarios. El exceso de la cantidad aquí
17 dispuesta estará sujeta al pago del impuesto de venta y uso.
18 Sección 4030.17.- Exención para Equipos Solares Eléctricos
19 Estarán exentos del impuesto sobre ventas y uso, los equipos solares eléctricos
20 utilizados para producir energía eléctrica, incluyendo sus accesorios y piezas, siempre
21 que sean necesarios para que éstos puedan cumplir con tal propósito. Para cualificar
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1 para esta exención, el distribuidor o fabricante deberá presentar ante el Departamento
2 una certificación declarando que el equipo solar eléctrico o los accesorios y piezas para
3 tales equipos, cumplen con las normas y especificaciones establecidos por la
4 Administración de Asuntos de Energía, así como una certificación declarando que el
5 equipo solar eléctrico está garantizado por cinco (5) años o más.
6 Sección 4030.18.- Exención sobre Partidas Tributables Adquiridas por Instituciones de
7 Educación Superior
8 (a) Estará exenta del pago del impuesto sobre ventas y uso fijado en este
9 Subtítulo, toda partida tributable adquirida para uso oficial por las instituciones de
10 educación superior. Se entenderá por institución de educación superior aquellas
11 instituciones que se encuentran cobijadas bajo la definición dispuesta en el inciso (2) del
12 Artículo 3 de la Ley Núm. 17 de 16 de junio de 1993, según enmendada, conocida como
13 “Ley del Consejo de Educación Superior de Puerto Rico”.
14 (b) La persona que venda, traspase o de cualquier forma enajene las partidas
15 tributables tendrá la obligación de:
16 (1) requerir del adquiriente, previa a la entrega de las partidas
17 tributables, el Certificado de Compras Exentas emitido por el Departamento, y
18 (2) notificar al Departamento dicha venta, traspaso, o enajenación
19 dentro de cinco (5) días laborables a partir de la venta, traspaso o enajenación en
20 el formulario que a tales efectos disponga el Secretario.
21 (c) La exención que se concede en esta sección estará disponible a las

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1 instituciones de educación superior que activamente operan en Puerto Rico.
2 Sección 4030.19.- Exenciones sobre Maquinaria, Material Médico-Quirúrgico, Suplido,
3 Artículo, Equipo y Tecnología Utilizado en la Prestación de Servicios de Salud
4 (a) Toda facilidad de prestación de servicios de salud que disfrute de las
5 disposiciones dispuestas en la Ley Núm. 168 de 30 de junio de 1968, según enmendada,
6 conocida como “Ley de Exención Contributiva a Hospitales” o ley de naturaleza
7 análoga subsiguiente, estará exenta del pago del impuesto sobre las ventas y usos
8 establecido en este Subtítulo en igual forma que disfrutaban de la exención del pago por
9 concepto de arbitrios estatales bajo el inciso (c) del Artículo 1 de dicha Ley.
10 (b) Toda facilidad de prestación de servicios de salud que disfrute de los
11 beneficios de exención contributiva bajo las disposiciones de la Sección 1101.01(a)(2),
12 otorgada a entidades sin fines de lucro, estará exenta del pago del impuesto sobre las
13 ventas y usos establecido en este Subtítulo en la compra de los artículos adquiridos para
14 el uso exclusivo de la facilidad tales como maquinaria, material médico-quirúrgico,
15 suplido, artículo, equipo y tecnología usado exclusivamente en la prestación de
16 servicios de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres
17 humanos.
18 (c) Para disfrutar de la exención dispuesta en esta sección, la facilidad de
19 servicios de salud deberá, según se establezca mediante reglamento, solicitar al
20 Secretario el correspondiente certificado de exención.
21 (d) Toda persona con derecho a reclamar la exención aquí concedida deberá
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3 Sección 4030.20.- “Período Libre de Contribuciones por Regreso a la Escuela” o “Back to
4 School Tax Free Holiday”.
5 (a) El Secretario emitirá, no más tarde del 1 de junio de cada año, una carta
6 circular en la cual se especifique un período de tres (3) días en el mes de julio en el cual
7 se exime del pago del impuesto sobre la venta según dispuesto en la Sección 4020.01,
8 incluyendo el impuesto sobre la venta dispuesto en el Subtítulo F, sobre la venta al detal
9 de aquellos artículos cubiertos según aquí se definen. En aquellos años para los cuales
10 no se emita la carta circular, se entenderá que el período al cual se refiere en esta sección
11 comenzará a las 12:01 a.m. del 15 de julio y concluirá a las doce de la medianoche del 17
12 de julio de cada año.
13 (b) Para propósitos de esta sección, artículos cubiertos significa:
14 (1) Artículos de ropa con un precio de venta de setenta y cinco (75)
15 dólares, o menos, por artículo de ropa. La exención aplica independientemente
16 de cuantos artículos son vendidos en la misma factura o recibo a un cliente. Para
17 propósitos de este apartado, ropa significa toda pieza de ropa para personas
18 apropiada para el uso general incluyendo sandalias, zapatos y tenis. Ropa no
19 incluirá los siguientes artículos los cuales están excluidos de la exención:
20 (A) hebillas de correa vendidas por separado;
21 (B) máscaras de disfraz vendidas por separado;

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1 (C) parches y emblemas vendidos por separado, excepto si
2 fueran parte de un uniforme escolar;
3 (D) equipo y artículos de coser incluyendo, pero sin limitarse a,
4 agujas de tejer, patrones, alfileres, tijeras, máquinas de coser, agujas de
5 coser, cintas métricas y dedales;
6 (E) materiales de costura que son o se convierten en parte de
7 ropa incluyendo, pero sin limitarse a, botones, telas, encajes, hilo,
8 estambre y cierres de cremallera;
9 (F) “accesorios o equipo de ropa” que constituyen artículos
10 incidentales usados sobre el cuerpo o en conjunto con la ropa. La
11 siguiente lista incluye ejemplos de accesorios y equipo de ropa:
12 (I) maletines;
13 (II) cosméticos;
14 (III) artículos para el pelo, incluyendo, pero sin limitarse a
15 pasadores para el pelo, lazos y redecillas;
16 (IV) carteras de mano;
17 (V) pañuelos;
18 (VI) joyería;
19 (VII) gafas de sol, no recetadas;
20 (VIII) sombrillas;
21 (IX) billeteras;
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1 (X) relojes; y
2 (XI) pelucas y postizos.
3 (G) Equipo protector para uso por personas y diseñado para la
4 protección del usuario contra lesiones o enfermedades, o como protección
5 contra daños o lesiones de otras personas o propiedad, pero no adecuado
6 para el uso general. La siguiente lista incluye ejemplos de equipo
7 protector:
8 (I) mascarillas de respiración protectoras;
9 (II) equipo y vestimenta de cuarto esterilizado;
10 (III) protectores de audición y oídos;
11 (IV) caretas;
12 (V) cascos protectores;
13 (VI) capacetes;
14 (VII) respiradores de pintura o polvo;
15 (VIII) guantes de seguridad o protectores;
16 (IX) gafas o “goggles” de seguridad;
17 (X) cinturones de seguridad;
18 (XI) cinturones de herramientas; y
19 (XII) máscaras, cascos y guantes de soldador.
20 (H) Equipo deportivo y recreativo diseñados para uso humano y
21 utilizados en conjunto o como parte de una actividad creativa o deportiva,

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1 que no son adecuados para uso general. La siguiente lista incluye
2 ejemplos de equipo deportivo y recreativo:
3 (I) zapatillas de ballet y zapatos de zapateo (“tap shoes”);
4 (II) calzado deportivo de ganchos o de suela acanalada;
5 (III) guantes, incluyendo pero sin limitarse a, béisbol,
6 boliche, boxeo, hockey y golf;
7 (IV) gafas (“goggles”);
8 (V) rodillera y protectores de codos y manos;
9 (VI) chaleco salvavidas y chalecos;
10 (VII) protectores bucales;
11 (VIII) patines de ruedas y de hielo;
12 (IX) espinillera;
13 (X) hombreras;
14 (XI) botas de esquiar;
15 (XII) botas altas impermeables; y
16 (XIII) traje de neopreno (“wetsuits”) y aletas (“fins”).
17 (2) Una sola venta al detal, donde habrá una exencion del impuesto de
18 venta a computadoras con un precio de venta de setecientos cincuenta (750)
19 dólares o menos, a programas de computadoras con un precio de venta de
20 doscientos (200) dólares, o menos, y a materiales escolares de computadora con
21 un precio de venta de doscientos (200) dolares o menos. Computadoras,

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1 programas de computadoras y materiales escolares de computadora no incluirán
2 muebles, sistemas, dispositivos, programas o equipos periferales diseñados o
3 primordialmente destinados para el uso recreativo, o juegos de video de una
4 naturaleza no educacional.
5 (A) Computadora significa un dispositivo electrónico que acepta
6 información en forma digital o similar y la manipula para un resultado
7 basado en una secuencia de instrucciones, también conocido como una
8 unidad de procesamiento central (“UPC”). Para propósitos de la exención
9 dispuesta en esta sección, durante los días de exención del impuesto sobre
10 ventas, una computadora también podrá incluir una computadora
11 portátil, computadora de escritorio o sistema de computadora de torre que
12 consiste de un UPC, monitor, teclado, ratón (“mouse”), y bocinas vendidas
13 en conjunto con computadora o como una unidad. Sin embargo, los
14 monitores, teclados, ratones, bocinas y otras partes o aditamentos de
15 computadoras, diseñados para el uso en conjunto con una computadora
16 personal, no vendidos como parte del conjunto, no calificarán para la
17 exención.
18 (B) “Programas de computadora” significa un conjunto de
19 instrucciones codificadas diseñadas para que una computadora o un
20 equipo de procesamiento automático de datos lleve a cabo o desempeñe
21 una función o tarea. El término “programas de computadora” se refiere a

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1 un programa prediseñado o prefabricado, el cual no es diseñado,
2 modificado ni desarrollado por un autor o programador siguiendo las
3 especificaciones de un comprador específico.
4 (C) “Materiales escolares de computadora” significa un artículo
5 comúnmente utilizado por un estudiante en un curso de estudio en el cual
6 se utiliza una computadora. La siguiente es una lista exhaustiva de los
7 materiales escolares de computadora:
8 (I) medios de almacenaje de computadora (“storage
9 media”), incluyendo discos, discos compactos y memorias (“flash
10 drives”);
11 (II) agendas electrónicas portátiles, excepto aditamentos o
12 dispositivos que son teléfonos celulares;
13 (III) asistentes personales digitales, excepto aditamentos o
14 dispositivos que son teléfonos celulares;
15 (IV) impresoras de computadora; y
16 (V) materiales de impresión para computadoras,
17 incluyendo papel y tinta.
18 (3) Artículos escolares, materiales escolares de arte, materiales
19 escolares de música y materiales escolares instructivos comprados al detal, hasta
20 un precio de venta de cincuenta (50) dólares por artículo.
21 (A) “Materiales escolares” es un artículo comúnmente utilizado

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1 por un estudiante en un curso de estudio. La siguiente es una lista
2 exhaustiva:
3 (I) carpetas;
4 (II) bulto escolar;
5 (III) calculadora;
6 (IV) cinta adhesiva;
7 (V) tiza;
8 (VI) compás;
9 (VII) libretas;
10 (VIII) crayolas;
11 (IX) gomas de borrar;
12 (X) cartapacios, acordeones, expansibles, plásticos y
13 sobres manila;
14 (XI) pega, adhesivo y adhesivo en barra;
15 (XII) marcadores, incluyendo los fluorescentes;
16 (XIII) tarejetas de afiche (“index cards”);
17 (XIV) cajas para almacenar las tarjetas de afiche;
18 (XV) libretas legales o tamaño carta;
19 (XVI) loncheras
20 (XVII) marcadores;
21 (XVIII) libretas;
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1 (XIX) papel suelto, papel con líneas para libreta de
2 argollas, papel para copias, papel cuadriculado, papel de calcar,
3 papel manila, papel de color, cartulina y papel de construcción;
4 (XX) cajas de lápices y otras cajas de materiales
5 escolares;
6 (XXI) sacapuntas;
7 (XXII) lápices;
8 (XXIII) bolígrafos;
9 (XXIV) transportadores (“protractors”);
10 (XXV) reglas;
11 (XXVI) tijeras; y
12 (XXVII) libretas de notas.
13 (B) Materiales escolares de arte o de música es un artículo
14 usualmente utilizado por un estudiante en un curso de estudio para arte o
15 música. La siguiente es una lista exhaustiva:
16 (I) barro y esmaltes;
17 (II) pinturas, incluyendo acrílicas, de témpera y de aceite;
18 (III) brochas para trabajo de arte;
19 (IV) libretas de dibujo y de bosquejos;
20 (V) acuarelas, y
21 (VI) instrumentos musicales.

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1 (C) Materiales escolares instructivos es material escrito
2 comúnmente utilizado por un estudiante en un curso de estudio como una
3 referencia y para aprender la asignatura que está siendo enseñada. La
4 siguiente es una lista exhaustiva:
5 (i) mapas y globo terráqueo de referencia; y
6 (ii) libros de texto requeridos en una lista oficial de libros
7 escolares. Se entenderá por lista oficial aquella que es establecida
8 por una institución educativa a sus estudiantes donde detalla los
9 textos escolares a utilizarse para un grado o un curso en particular,
10 incluyendo libros de música.
11 (4) Libros de texto requeridos en una lista oficial de libros escolares y
12 universitarios comprados al detal a un precio de venta que no exceda de
13 doscientos (200) dólares por libro. Se entenderá por lista oficial aquella que es
14 establecida por una institución educativa a sus estudiantes donde se detallan los
15 textos escolares a utilizarse para un grado o un curso en particular.
16 (c) Los artículos cubiertos están exentos solamente si el precio del artículo
17 individual está en conformidad con los parámetros de exención correspondientes. No se
18 permite aplicar la exención dispuesta en esta sección sobre una porción o parte
19 proporcional de un artículo individual.
20 (d) Separación de artículos usualmente vendidos juntos. Para calificar para la
21 exención, los artículos usualmente vendidos en pares no serán separados, y los artículos
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1 usualmente vendidos como una sola unidad deberán continuar vendiéndose de dicha
2 manera.
3 (e) Compre uno, llevese otro gratis y otras ofertas similares. Si un
4 comerciante tiene ofertas de compre uno, llevese otro gratis o dos por el precio de uno
5 de artículos cubiertos, la compra calificará para la exención cuando todas las otras
6 condiciones para la exención dispuesta en esta sección sean cumplidas. Sin embargo, si
7 un comerciante ofrece compre uno y llevese el segundo a un precio reducido los dos
8 precios de los artículos no pueden ser promediados para que ambos artículos califiquen
9 para la exención.
10 (f) Descuentos, cupones y reembolso por rebajas. Un descuento por el
11 comerciante vendedor reduce el precio de venta del artículo y el precio de venta a
12 descuento determina si el precio de venta esta dentro del límite de precios para la
13 exención dispuesta en esta sección. Un cupón que reduce el precio de venta es tratado
14 como un descuento si la cantidad del cupón no es reembolsada al vendedor por un
15 tercero. Si un descuento aplica a la cantidad total pagada por el comprador en vez de al
16 precio de venta de un artículo en particular y el comprador ha comprado tanto artículos
17 cubiertos como artículos tributables, el comerciante vendedor deberá atribuir el
18 descuento a base de la proporción que surja de comparar el precio de venta total de los
19 artículos tributables contra el precio de venta total de todos los artículos vendidos en
20 esa misma transacción.
21 Por otro lado, los reembolsos por rebajas (“rebates”) se entenderán que
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1 usualmente ocurren después de la venta, así que la cantidad del reembolso no afecta el
2 precio de venta del artículo comprado.
3 (g) Ventas bajo planes a plazo (“lay away”). Una venta bajo planes a plazo es
4 una transacción en la cual los artículos son reservados para entrega futura a un
5 comprador que efectúa un depósito, acuerda pagar el balance del precio de venta
6 durante un período de tiempo y al final del período de pago recibe la mercancía.
7 La venta bajo planes a plazo de un artículo cubierto calificará para la exención
8 cuando el pago final bajo el plan a plazos es efectuado y el artículo es entregado al
9 comprador durante el período de exención; o cuando tanto el título del artículo cubierto
10 se transfiere al comprador y la entrega es efectuada al comprador durante el período de
11 exención. Una venta efectuada mediante la transferencia de título después del período
12 de exención no califica para la exención.
13 (h) Vales (“rain checks”). Un vale le permite al cliente comprar un artículo a
14 cierto precio en el futuro debido a que el mismo se agotó. Los artículos cubiertos
15 comprados durante el período de exención con el uso de un vale calificarán para la
16 exención independientemente de cuándo se emitió el vale. La emisión de un vale
17 durante el período de exención no calificará un artículo cubierto para la exención si el
18 artículo es realmente comprado después del período de exención.
19 (i) Ventas por correspondencia, teléfono, correo electrónico e Internet.
20 Cuando un artículo cubierto se vende a través del correo, teléfono, correo electrónico o
21 Internet, la venta califica para la exención dispuesta en esta sección cuando el artículo es
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1 pagado y entregado al cliente durante el período de exención; o cuando tanto el título
2 del artículo cubierto se transfiere al comprador y la entrega se efectúa al comprador
3 durante el período de exención. Para propósitos de esta sección la venta de un artículo
4 no es completada o cerrada hasta el momento y lugar donde ocurre la entrega al
5 comprador después que el acto de transportación concluye y el artículo llega a Puerto
6 Rico para su uso o consumo. Los artículos cubiertos que son pre-ordenados y
7 entregados al cliente durante el período de exención califican para le exención.
8 (j) Certificados de regalo y tarjetas de regalo. Los artículos cubiertos
9 comprados durante el período de exención utilizando un certificado o tarjeta de regalo
10 calificarán para la exención, independientemente de cuándo se compró el certificado de
11 regalo o tarjeta de regalo. Los artículos cubiertos comprados después del período de
12 exención utilizando un certificado de regalo o tarjeta de regalo son tributables aún si el
13 certificado de regalo o tarjeta de regalo se compró durante el período de exención. Un
14 certificado de regalo o tarjeta de regalo no puede utilizarse para reducir el precio de
15 venta de un artículo cubierto de manera que el artículo califique para la exención.
16 (k) Devoluciones. Por un período de sesenta (60) días inmediatamente
17 después del período de exención del impuesto sobre ventas dispuesto en esta sección,
18 cuando un cliente devuelva un artículo que calificaría para la exención, no se dará
19 crédito por o reembolso del impuesto sobre venta a menos que el cliente provea el
20 recibo o factura que refleje que el impuesto se pagó, o el vendedor tenga suficiente
21 documentación para demostrar que el impuesto fue pagado sobre dicho artículo
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1 específico. Este período de sesenta (60) días es fijado solamente con el propósito de
2 designar un término durante el cual el cliente deberá proveer documentación que refleje
3 que el impuesto sobre ventas fue pagado en mercancía devuelta. Con el período de
4 sesenta (60) días no se pretende cambiar la política del comerciante vendedor en cuanto
5 al término durante el cual el vendedor aceptará devoluciones.
6 (l) Huso horario o zonas horarias (“Time zone”) diferentes. El huso horario o
7 zona horaria de la localización del comprador determina el período de tiempo
8 autorizado para el período de exención de impuesto sobre ventas dispuesto en esta
9 sección cuando el comprador se encuentra en un huso horario o zona horaria y el
10 comerciante vendedor se encuentra en otro.
11 (m) Récords. Al comerciante no se le requiere obtener un Certificado de
12 Exención o Certificado de Compras Exentas sobre la venta al detal de artículos cubiertos
13 durante el período de exención dispuesto en esta sección. Sin embargo, los récords del
14 comerciante deberán identificar claramente el tipo de artículo vendido, la fecha en que
15 se vendió, el precio de venta de todos los artículos y, si aplica, cualquier impuesto sobre
16 ventas cobrado.
17 (n) Informe de Ventas Exentas. No se requieren procedimientos especiales de
18 informe para informar las ventas exentas de artículos cubiertos efectuadas durante el
19 período de exención. Las ventas exentas se informarán de la misma manera que se
20 informan las ventas exentas bajo el Código y los reglamentos dispuestos por el
21 Secretario. O sea, las ventas tributables y transacciones exentas deberán informarse

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1 según requerido por ley o reglamento.
2 (o) Cargos por Transportación.
3 (1) Cuando la entrega es efectuada por un porteador de carga o por el
4 Servicio de Correos de los Estados Unidos, si el cargo de transportación es
5 facturado por separado y pagado directa o indirectamente por el comprador,
6 dicho cargo por transportación se excluye del precio de venta del artículo
7 cubierto. Los cargos por transportación efectuados por cualquier otro medio se
8 incluyen como parte del precio de venta del artículo cubierto, se indiquen o no
9 separadamente. Los cargos por transportación no son indicados separadamente
10 si se incluyen con otros cargos y son facturados como envío y manejo o franqueo
11 y manejo.
12 (2) Los cargos por envío y manejo o franqueo y manejo se incluyen
13 como parte del precio de venta del artículo cubierto, se indiquen o no
14 separadamente. Si se envían múltiples artículos en una sola factura, para
15 determinar si algún artículo cubierto califica para la exención dispuesta en esta
16 sección, los cargos por el envío y manejo o el cargo por franqueo y manejo deberá
17 asignarse proporcionalmente a cada artículo ordenado, e identificado
18 separadamente en la factura.
19 CAPITULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO
20 SUBCAPITULO A - PLANILLAS E INFORMES
21 Sección 4041.01.- Método de Contabilidad

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1 Para propósitos de este Subtítulo, todo comerciante utilizará el mismo método de
2 contabilidad que utiliza para informar sus ingresos en la planilla de contribución sobre
3 ingresos. En todo caso, la responsabilidad de pago del comerciante nacerá en el
4 momento que reciba el pago del cliente. En el caso de entidades sin fines de lucro,
5 deberán utilizar el método de contabilidad usado para llevar sus libros de contabilidad.
6 Sección 4041.02.- Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso
7 (a) En General.- Para propósitos de determinar la cantidad del impuesto
8 sobre ventas a pagar bajo este Subtítulo, todo comerciante debe presentar una Planilla
9 Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso y, excepto según se disponga por reglamento
10 a tenor con la Sección 4042.03 de este Subtítulo, remitirá al Secretario el impuesto sobre
11 ventas no más tarde del décimo (10mo) día del mes siguiente al que se recauden dichos
12 impuestos, en los formularios preparados y suministrados por el Secretario. Dicha
13 planilla deberá reflejar, separadamente por cada municipio, los alquileres, admisiones,
14 ventas brutas o compras, según sea el caso, que surjan de todos los arrendamientos,
15 admisiones, ventas, o compras tributables, depósitos del impuesto sobre ventas,
16 créditos durante el mes precedente y cualquier otra información que el Secretario
17 requiera por reglamento.
18 (b) Toda persona que haya comprado partidas tributables sujetas al impuesto
19 sobre uso debe presentar una Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso y
20 remitirá al Secretario el impuesto no más tarde del décimo (10mo) día del mes siguiente
21 al que ocurrió la transacción objeto del impuesto, en los formularios preparados y

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1 suministrados por el Secretario.
2 (c) El Secretario aceptará todas las planillas como presentadas a tiempo si
3 tienen el matasello postal fechado no más tarde del décimo (10mo) día del mes
4 siguiente a que se recauden dichos impuestos o del mes siguiente al que ocurrió la
5 transacción objeto del impuesto, según sea el caso. Si el décimo (10mo) día fuese
6 sábado, domingo, o día festivo federal o estatal, las planillas serán aceptadas si tienen
7 matasellos del día hábil siguiente. Aquellas planillas que el Secretario requiera por
8 reglamento que se envíen por medios electrónicos deben ser recibidas no más tarde del
9 día décimo (10mo) del mes siguiente a que se recauden dichos impuestos o del mes
10 siguiente al que ocurrió la transacción objeto del impuesto, según sea el caso.
11 (d) Todo comerciante al que se le requiera remitir el impuesto sobre ventas
12 mediante transferencia electrónica de fondos y todo comerciante requerido por el
13 Secretario mediante reglamento, carta circular o determinación administrativa de
14 carácter general rendirá la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso por
15 medios electrónicos. El método aceptable de transferencia, en cuanto a forma y
16 contenido del intercambio de información electrónica, las circunstancias bajo las cuales
17 un intercambio de información electrónica servirá como sustituto de la presentación de
18 un formulario de planilla y los medios, si alguno, mediante los cuales los contribuyentes
19 recibirán confirmación, serán establecidos por el Secretario mediante reglamento, carta
20 circular o determinación administrativa de carácter general. El Secretario deberá
21 aceptar dichas planillas como que fueron sometidas a tiempo si se inicia y acepta dicha
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1 transmisión no más tarde del décimo (10mo) día del mes siguiente al mes natural en
2 que se recauden los impuestos.
3 (e) El Secretario podrá relevar al comerciante del requisito de hacer una
4 transferencia de intercambio de información electrónica debido a problemas con el
5 sistema de computadora del comerciante o del Departamento. Para obtener un relevo,
6 el comerciante deberá demostrar por escrito al Secretario que dichas circunstancias
7 existen.
8 (f) Excepto según se dispone en al apartado (g) de esta sección, para
9 propósitos de la segregación por municipio de la información requerida en la planilla
10 según el apartado (a) de esta sección, las ventas de partidas tributables se considerarán
11 que se llevan a cabo en el municipio donde está localizado el local u otro sitio de
12 negocios del vendedor.
13 (g) En el caso de la venta de servicios de telecomunicaciones y de televisión
14 por cable o satélite, la determinación del municipio donde ocurre la venta se hará
15 utilizando la dirección del cliente a quien se le facturan los servicios.
16 SUBCAPITULO B - PAGO
17 Sección 4042.01.- Envío del Impuesto sobre Ventas y Uso
18 El envío al Secretario de los impuestos fijados por este Subtítulo se hará según se
19 dispone a continuación:
20 (a) por el comerciante, excepto en el caso cubierto en el apartado (b), según se
21 dispone en la Sección 4042.03 de este Subtítulo;

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1 (b) en el caso de comerciantes que cobren el impuesto sobre la venta en
2 representación de otros comerciantes bajo un acuerdo de facturación y cobro, la persona
3 responsable del envío de los impuestos al Secretario será aquella que reconozca la venta
4 en sus libros de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados;
5 (c) por la persona que use, consuma o almacene partidas tributables en
6 Puerto Rico, según se dispone en la Sección 4042.03 de este Subtítulo.
7 Sección 4042.02.- Pago del Impuesto sobre Ventas Calculado Conjuntamente con Precio
8 de Venta
9 Los impuestos a ser pagados sobre partidas tributables calculados conforme a la
10 Sección 4020.06, serán remitidos al Departamento por el operador o el comerciante.
11 Sección 4042.03.- Tiempo de Remisión del Impuesto sobre Ventas y Uso
12 (a) En General.- Los impuestos que se fijan por este Subtítulo, serán
13 pagaderos al Secretario por la persona responsable de emitir el pago, no más tarde del
14 décimo (10mo) día del mes siguiente al que ocurrió la transacción objeto del impuesto, o
15 en aquella otra fecha o forma, según se establezca en los reglamentos que promulgue el
16 Secretario en relación con la forma, el tiempo y las condiciones que regirán el pago o
17 depósito de dichas contribuciones retenidas.
18 (b) Depósitos Electrónicos o en Exceso de Doce Mil (12,000) Dólares.- En el
19 caso de comerciantes cuyos depósitos del impuesto fijado en este Subtítulo para el año
20 contributivo anterior excedan de doce mil (12,000) dólares, y de aquellos a quienes el
21 Secretario requiera mediante reglamento efectuar el depósito de dicho impuesto

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1 mediante transferencia electrónica, el impuesto será pagadero no más tarde del décimo
2 (10mo) día del mes siguiente al mes natural en que ocurrieron las transacciones objeto
3 del impuesto, o en aquella otra fecha y manera según se establezca en los reglamentos,
4 cartas circulares o determinaciones administrativas que promulgue el Secretario.
5 Cualquier cambio en la fecha o manera de depósito del impuesto deberá notificarse con
6 no menos de noventa (90) días de antelación.
7 Sección 4042.04.- Forma de Pago
8 (a) Los impuestos fijados en este Subtítulo se pagarán mediante giro postal o
9 bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencia
10 electrónica o cualquier otro método según disponga el Secretario mediante reglamento.
11 (b) Todo comerciante con un volumen de ventas igual o mayor de doscientos
12 mil (200,000) dólares anuales, según informado en la Solicitud de Registro de
13 Comerciantes o según se desprenda de las Planillas Mensuales de Impuesto sobre
14 Ventas y Uso, deberá remitir el impuesto sobre ventas y uso mediante transferencia
15 electrónica. El método aceptable de transferencia, en cuanto a forma y contenido de la
16 transferencia electrónica de fondos, será establecido por el Secretario.
17 (c) El Secretario podrá requerir del comerciante que le haya emitido un
18 cheque que resulte devuelto, que los pagos subsiguientes se efectúen mediante cheques
19 certificados, oficiales o de gerente.
20 (d) Cuando el día en que venza el pago del impuesto no sea laborable, el pago
21 deberá hacerse el próximo día laborable.

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1 (e) El Secretario aceptará todos los pagos como remitidos a tiempo si tienen el
2 matasellos postal fechado no más tarde del décimo (10mo.) día del mes siguiente a que
3 se recauden dichos impuestos o del mes siguiente al que ocurrió la transacción objeto
4 del impuesto, según sea el caso. Si el décimo (10mo.) día fuese sábado, domingo, o día
5 festivo federal o estatal, los pagos serán aceptados si tienen matasellos del día hábil
6 siguiente. Aquellos pagos que el Secretario requiera que se envíen por medios
7 electrónicos deben ser recibidos no más tarde del décimo (10mo.) día del mes siguiente
8 a que se recauden dichos impuestos o del mes siguiente al que ocurrió la transacción
9 objeto del impuesto, según sea el caso, o la fecha establecida por el Secretario mediante
10 reglamento a tenor con la Sección 4042.03 de este Subtítulo, cual fuere aplicable.
11 CAPITULO 5 - DEDUCCION, CREDITO Y REINTEGRO
12 Sección 4050.01.- Deducción por Devolución de Partidas Tributables
13 (a) Reintegro al Comprador.- Cuando el comerciante reciba devoluciones de
14 partidas tributables por parte de un comprador a quien dicho comerciante le retuvo los
15 impuestos bajo este Subtítulo, el comerciante deberá reintegrar la cantidad del impuesto
16 cobrado al comprador, en la manera en que disponga el Secretario.
17 (b) Deducción al Comerciante. - Cuando el comerciante, conforme al
18 apartado (a) de esta sección, reciba devoluciones de partidas tributables, podrá deducir
19 el precio de venta de dichas partidas tributables devueltas del total de las ventas brutas
20 que deberá informar, en la planilla mensual del impuesto sobre ventas y uso
21 correspondiente al mes en que se efectuó la devolución.

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1 (c) Al momento de venderse cualquier partida tributable devuelta, la venta
2 estará sujeta al impuesto sobre las ventas que impone este Subtítulo.
3 Sección 4050.02.- Crédito por Venta de Propiedad del Comerciante
4 Un comerciante registrado que haya comprado una partida tributable para el
5 uso, consumo o almacenamiento del propio comerciante, haya pagado el impuesto
6 sobre ventas y uso y venda dicha partida subsiguientemente sin haberla utilizado,
7 tendrá derecho a un crédito de la cantidad pagada por concepto del impuesto por uso
8 de la partida tributable, en la manera en que disponga el Secretario.
9 Sección 4050.03.- Crédito por Cuentas Incobrables
10 (a) En General.- Un comerciante que ha pagado los impuestos dispuestos en
11 este Subtítulo sobre partidas tributables bajo el método de acumulación, podrá reclamar
12 un crédito en la siguiente planilla mensual del impuesto sobre ventas y uso, por
13 aquellos impuestos pagados por el comerciante sobre el monto de aquellas cuentas que
14 resultaren incobrables.
15 (b) Ventas Condicionales.- Cuando un comerciante haya pagado el impuesto
16 establecido en este Subtítulo sobre una partida tributable vendida y reposea (con o sin
17 proceso judicial) la partida tributable, podrá reclamar un crédito en la siguiente planilla
18 mensual del impuesto sobre ventas y uso, por una cantidad igual a los impuestos
19 atribuibles al balance adeudado que resulte incobrable para dicho comerciante.
20 (c) Recobro.- En caso del recobro de cuentas incobrables, por las que el
21 comerciante hubiese reclamado un crédito, la cantidad recobrada será incluida como

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1 “venta bruta” en la siguiente planilla mensual del impuesto sobre ventas y uso que sea
2 presentada por el comerciante después de dicho recobro, y pagará el correspondiente
3 impuesto.
4 Sección 4050.04.- Crédito por Impuestos Pagados por el Comerciante
5 (a) Todo comerciante registrado que haya comprado partidas tributables para
6 la reventa y haya pagado el impuesto sobre ventas podrá reclamar un crédito por la
7 cantidad pagada por concepto del impuesto sobre ventas en la Planilla Mensual de
8 Impuestos sobre Ventas y Uso del período en que se pagó dicho impuesto.
9 (b) Arrastre.- Si el crédito dispuesto por esta sección excede el impuesto
10 sobre ventas y uso a pagarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso del
11 período en que se paga el impuesto que da derecho al crédito concedido en esta sección,
12 dicho exceso podrá arrastrarse a las Planillas Mensuales de Impuestos sobre Ventas y
13 Uso subsiguientes, hasta tanto sea utilizado en su totalidad.
14 Sección 4050.05.- Reintegro de Impuestos Pagados
15 (a) En General.- Una persona que ha pagado o se le ha cobrado
16 indebidamente o en exceso el impuesto sobre ventas, podrá solicitar por escrito al
17 Secretario el reintegro del mismo dentro del término y conforme a los procedimientos
18 establecidos por el Secretario.
19 (b) Solicitud de Reintegro.- No se podrá reclamar en ninguna de las planillas
20 del impuesto sobre ventas un reintegro por el impuesto sobre ventas que haya sido
21 pagado o cobrado indebidamente o en exceso. El Secretario emitirá el formulario

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1 correspondiente para reclamar el reintegro. El derecho a recibir cualquier reintegro bajo
2 las disposiciones de esta sección no es transferible, excepto a una entidad sucesora en
3 una reorganización corporativa, el albacea, administrador, receptor, síndico en caso de
4 quiebra, o cesionario en un procedimiento de insolvencia, de la persona con derecho al
5 reintegro.
6 (c) No se podrá reclamar reintegro alguno a menos que se presente al
7 Secretario una solicitud bajo juramento dentro de los términos de tiempo establecidos
8 para una reclamación de reintegro del impuesto pagado o cobrado indebidamente o en
9 exceso conforme al Subtítulo F de este Código. La solicitud de reintegro deberá incluir
10 como mínimo la siguiente información:
11 (1) el nombre y dirección de la persona que reclama el reintegro;
12 (2) una descripción de cada partida tributable;
13 (3) copias de las facturas de venta de las partidas tributables objeto de
14 la reclamación de reintegro; y
15 (4) razón detallada por la cual se solicita el reintegro.
16 (d) Cuando el Secretario apruebe una solicitud de reintegro, o cuando a
17 “motu proprio” determine que el contribuyente ha hecho un pago en exceso o indebido,
18 deberá acreditar la cantidad que le corresponda como reintegro a cualquier deuda
19 contributiva del contribuyente. Cualquier remanente que resulte del total del impuesto
20 pagado en exceso o indebidamente en los casos que el contribuyente no tenga deuda
21 contributiva alguna deberá reintegrársele al contribuyente.

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1 (e) Una denegatoria total o parcial de una solicitud de reintegro deberá ser
2 notificada en la forma y manera dispuesta en el Subtítulo F de este Código.
3 (f) Cuando el Secretario concluya que por error se ha pagado un reintegro
4 podrá reconsiderar el caso y redeterminar la contribución rechazando el reintegro y
5 notificando al contribuyente una deficiencia en la forma y conforme al procedimiento
6 establecido en el Subtítulo F de este Código.
7 (g) Si se denegara la solicitud de reintegro en todo o en parte, el
8 contribuyente podrá iniciar el procedimiento dispuesto en el Subtítulo F.
9 Sección 4050.06.- Disposición Especial de Fondos
10 (a) Los impuestos sobre derechos de admisiones fijados por este Subtítulo,
11 que se cobren en el estadio municipal de la Capital ingresarán en una cuenta especial y
12 se transferirán al municipio de San Juan por el Secretario en la forma y tiempo que éste
13 determine y durante el tiempo que el Secretario estime necesario, considerando los
14 ingresos y gastos resultantes de la operación y construcción del parque y de sus
15 facilidades.
16 (b) Los impuestos sobre derechos de admisiones que se cobren en los estadios
17 de otros municipios ingresarán a una cuenta especial y se transferirán al municipio que
18 corresponda hasta tanto se pague el total de cualquier deuda u obligación que incurran
19 con el propósito de sufragar mejoras o ampliaciones a dichos estadios. Esta disposición
20 comenzará a regir a partir de la fecha en que inicien las obras de mejoras o ampliación.
21 El Secretario de Recreación y Deportes supervisará y aprobará las obras y notificará al

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1 Secretario la fecha de su iniciación. A los fines de este párrafo, se entenderán iniciadas
2 las obras de mejoras o ampliación una vez la Asamblea Municipal del municipio de que
3 se trate autorice un empréstito para el financiamiento de dichas obras. Tales fondos
4 revertirán al Fondo General del Gobierno de Puerto Rico cuando las mejoras o
5 ampliaciones no se inicien físicamente dentro de un período de dos (2) años, contados a
6 partir de la fecha de autorización del empréstito municipal.
7 (c) El diez (10) por ciento del producto del impuesto recaudado sobre
8 derechos de admisiones, excepto los impuestos sobre derechos de admisiones a los que
9 se hace referencia en los apartados (a) y (b) de esta sección y los correspondientes a
10 derechos de admisiones celebrados en el Coliseo Pachín Vicéns de Ponce y en el Coliseo
11 Roberto Clemente de San Juan, ingresará en un fondo especial para gastos de
12 funcionamiento del Festival Casals, Inc., de la Corporación de la Orquesta Sinfónica de
13 Puerto Rico, el Programa de Cuerdas de Niños y de la Corporación del Conservatorio
14 de Música de Puerto Rico.
15 Cada tres (3) meses el Secretario de Hacienda transferirá el sesenta y seis (66) por
16 ciento de las cantidades ingresadas a dicho fondo a la Corporación de las Artes
17 Musicales, creada por la Ley Núm. 4 de 31 de julio de 1985, para que de acuerdo a las
18 leyes aplicables los ponga a la disposición del Festival Casals, Inc., y de la Orquesta
19 Sinfónica de Puerto Rico; por partes iguales; el restante treinta y cuatro (34) por ciento
20 de las cantidades ingresadas a dicho fondo serán transferidas por el Secretario de
21 Hacienda cada tres meses a la Corporación del Conservatorio de Música, para que por
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1 partes iguales sean utilizados para su funcionamiento y el funcionamiento del
2 Programa de Cuerdas de Niños.
3 (d) El Secretario asignará mensualmente la cantidad de doscientos setenta mil
4 (270,000) dólares producto de los recaudos del impuesto sobre ventas y uso y los
5 mismos ingresarán en una cuenta denominada “Fondo para el Desarrollo de las Artes,
6 Ciencias e Industria Cinematográfica de Puerto Rico” en los libros del Departamento,
7 sin año económico determinado, y se contabilizarán en forma separada de cualesquiera
8 otros fondos bajo la custodia del Secretario. Los ingresos de dicho fondo no se
9 considerarán al determinar los ingresos totales anuales del Fondo General. El Secretario
10 transferirá trimestralmente las cantidades ingresadas en dicho fondo a la Corporación
11 para el Desarrollo de las Artes, Ciencias, e Industria Cinematográfica de Puerto Rico
12 para que de acuerdo a las leyes aplicables, los ponga a la disposición de dicha entidad
13 para los propósitos de ésta y en la forma y tiempo que el Secretario determine.
14 (e) El producto de la parte del impuesto municipal sobre ventas y uso del
15 punto cinco (.5) por ciento autorizado por las Secciones 4020.10 y el Subtítulo F será
16 cobrado por el Secretario, de conformidad con el Subtítulo F, será depositado en unas
17 cuentas o fondos especiales en el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico
18 (en adelante, el „Banco‟), las cuales serán utilizadas exclusivamente para los propósitos
19 que se indican a continuación. Dichas cuantías no podrán ser depositadas, transferidas
20 o prestadas en ningún momento en el Fondo General del Gobierno de Puerto Rico, sin
21 excepción alguna. En ese mismo contexto, el Estado no podrá descontar cantidad

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1 alguna con motivo de deudas que tengan los municipios con cualquier departamento,
2 agencia, instrumentalidad o corporación pública, de la naturaleza que fuere, excepto la
3 cantidad establecida en la Sección 4050.06(h). En específico, el recaudo que se genere
4 del impuesto sobre ventas y uso será distribuido para los siguientes propósitos:
5 (1) Punto dos (.2) por ciento del impuesto sobre ventas y uso del punto
6 cinco (.5) por ciento a ser cobrado por el Secretario, será ingresado en una cuenta
7 o fondo especial en el Banco denominado como „Fondo de Desarrollo Municipal‟,
8 creado de conformidad con la Sección 4050.07.
9 (2) Punto dos (.2) por ciento del impuesto sobre ventas y uso del punto
10 cinco (.5) por ciento cobrado por el Secretario será depositado en un fondo
11 especial en el Banco para la concesión de préstamos a los municipios de Puerto
12 Rico, denominado como “Fondo de Redención Municipal”, creado de
13 conformidad con la Sección 4050.08.
14 (3) Punto uno (.1) por ciento del punto cinco (.5) por ciento impuesto
15 sobre ventas y uso cobrado por el Secretario será ingresado en una cuenta o
16 fondo especial en el Banco denominado como “Fondo de Mejoras Municipales”,
17 creado de conformidad con la Sección 4050.09.
18 (f) A los fines de la implantación del apartado (e) de esta sección, se establece
19 la obligación tanto del Secretario, del Banco, así como de todos los municipios de
20 Puerto Rico de facilitarse y suministrarse entre sí, los unos a los otros, toda la
21 información relacionada a los recaudos del impuesto sobre ventas y uso autorizado por
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1 las Secciones 4020.01, 4020.02 y 4020.10, independientemente de los mecanismos
2 utilizados para su cobro o la entidad, agencia o compañía contratada o autorizada por
3 ley para llevar a cabo los recaudos, así como la remesa de los mismos a los distintos
4 fondos especiales administrados por el Banco mencionados como parte del apartado (e)
5 de esta sección. El Secretario y el Banco suministrarán trimestralmente a los
6 municipios, previa solicitud de los mismos, cualquier información relacionada al cobro,
7 imposición y administración del impuesto municipal sobre ventas y uso, incluyendo,
8 pero sin limitarse a lo relacionado con la radicación de planillas, registro de
9 comerciantes el monto de la remesa de los dineros recaudados depositados en cada uno
10 de los fondos especiales establecidos en las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09.
11 (g) Las remesas o depósito de los dineros correspondientes a cada uno de los
12 fondos especiales establecidos en las Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, serán
13 transferidos inmediatamente al Banco tan pronto se cobren por el Secretario, pero nunca
14 más tarde de diez (10) días después de que los mismos hayan sido cobrados,
15 estableciéndose que estos dineros no podrán ser utilizados por el Secretario para
16 ningún otro propósito. A tales efectos se establece que, la dilación en la remesa de
17 dichos fondos por un período de diez (10) días después de su cobro conllevará el pago
18 de intereses por la cantidad no remesada a tiempo, computados a base de una tasa de
19 un diez (10) por ciento anual sobre la cantidad no remesada a tiempo.
20 (h) El costo de programación del sistema de recaudo a ser implantado por el
21 Departamento para el cobro del punto cinco (.5) por ciento del impuesto sobre ventas y
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1 uso a ser cobrado por el Secretario para el beneficio de los municipios de conformidad
2 con el Subtítulo F, será sufragado mediante la aportación de un millón (1,000,000) de
3 dólares equitativamente entre los setenta y ocho (78) municipios, provenientes de los
4 recaudos del Fondo de Desarrollo Municipal establecido en la Sección 4050.07, previo a
5 la distribución a los municipios de los dineros depositados en dicho fondo. Cualquier
6 cantidad adicional a un millón (1,000,000) de dólares aportado por los municipios,
7 necesarios para la implantación del cobro del punto cinco (.5) por ciento será sufragado
8 por el Secretario. A esos efectos, se autoriza al Presidente del Banco a establecer una
9 línea de crédito para que el Secretario pueda sufragar los costos asociados con la
10 programación e implantación del sistema de recaudos.
11 Sección 4050.07.- Creación del Fondo de Desarrollo Municipal
12 (a) Creación del Fondo.- Se crea un “Fondo de Desarrollo Municipal”, bajo la
13 custodia del Banco, el cual se nutrirá de los depósitos que se efectúen por concepto de
14 los recaudos correspondientes al punto dos (.2) por ciento del producto del punto cinco
15 (.5) por ciento autorizado por las Secciones 4020.10 y el Subtítulo F provenientes del
16 punto cinco (.5) por ciento del impuesto sobre ventas y uso impuesto por los municipios
17 y cobrado por el Secretario a ser depositado por el Secretario de conformidad con la
18 Sección 4050.06(e)(1).
19 (b) Responsabilidad del Fondo de Desarrollo Municipal.- El Presidente del
20 Banco será el funcionario responsable de implantar el procedimiento a seguir para la
21 administración del “Fondo de Desarrollo Municipal”, incluyendo todo lo relacionado

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1 con la distribución de los dineros acumulados o depositados en el Fondo a ser
2 distribuidos entre todos los Municipios de Puerto Rico, según más adelante se dispone,
3 luego del repago de la aportación de un millón (1,000,000) de dólares para el costo de la
4 programación del sistema de recaudo del Departamento de Hacienda según dispuesto
5 en el apartado (h) de la Sección 4050.06.
6 (c) Establecimiento de la Fórmula o Criterios para la Distribución de los
7 Dineros Depositados en el “Fondo de Desarrollo Municipal”.- El Banco distribuirá los
8 dineros depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal de acuerdo con los siguientes
9 criterios o fórmula:
10 (1) Un diez (10) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal será
11 distribuido a cada municipio a base de la proporción inversa correspondiente de
12 cada municipio respecto al producto del impuesto sobre las ventas y uso total
13 cobrado por todos los municipios de conformidad con la autorización establecida
14 por el Subtítulo F.
15 (2) Un setenta y cinco (75) por ciento del Fondo de Desarrollo
16 Municipal será distribuido a cada municipio a base de la proporción inversa
17 correspondiente al presupuesto individual del fondo ordinario respecto al
18 presupuesto del fondo ordinario de todos los municipios. A esos propósitos,
19 dicha proporción será determinada tomando como base los presupuestos del
20 fondo ordinario de los municipios durante el año fiscal inmediatamente anterior.
21 (3) Un quince (15) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal será
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1 distribuido a cada municipio a base de la proporción directa correspondiente a
2 su población respecto a la población de todos los municipios. A esos propósitos,
3 dicha proporción será determinada tomando como base el censo federal, según el
4 mismo sea de tiempo en tiempo revisado, conforme a la periodicidad con que
5 éste se prepare.
6 (d) Limitaciones.- Las cantidades de dinero determinadas a ser recibidas por
7 cada uno de los municipios como resultado de la aplicación de la fórmula dispuesta en
8 el apartado (c) de esta sección, estarán sujetas a las siguientes limitaciones:
9 (1) Ninguno de los municipios recibirá durante el año fiscal una
10 cantidad mayor de un millón trescientos mil (1,300,000) dólares, tomando en el
11 agregado las cantidades determinadas mensualmente mediante la aplicación de
12 la fórmula.
13 (2) De conformidad con lo anterior, las cantidades determinadas
14 mediante la aplicación de dicha fórmula a favor de cualquiera de los municipios,
15 independientemente de su tamaño, en exceso de un millón trescientos mil
16 (1,300,000) dólares, será distribuida utilizando la misma fórmula, para el pago de
17 la deuda operacional de los municipios con alguna institución financiera. En el
18 caso que el municipio no tenga deuda operacional con alguna institución
19 financiera estos fondos ingresarán al fondo ordinario del mismo.
20 (e) Distribución de los Dineros Depositados en el Fondo de Desarrollo
21 Municipal.- Los dineros correspondientes a cada uno de los municipios según

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1 determinados de conformidad con la implantación de la fórmula dispuesta en el
2 apartado (c) de esta sección, serán distribuidos y depositados por el Banco
3 mensualmente en las cuentas particulares de cada uno de los municipios, no más tarde
4 del día diez (10) del mes siguiente, después que dichos dineros sean recibidos por el
5 Banco, sujeto a las limitaciones dispuestas en el apartado (d) de esta sección. A esos
6 efectos, se establece que la dilación en la distribución de dichos dineros por un período
7 de diez (10) días después de ser recibidos por el Banco, conllevará el pago de intereses
8 sobre la cantidad no distribuida a tiempo, computados a base de una tasa de un diez
9 (10) por ciento anual sobre la cantidad no distribuida a tiempo.
10 (f) Revisión de la Fórmula.- La fórmula establecida en el apartado (c) de esta
11 sección se revisará anualmente por parte del Presidente del Banco no más tarde del día
12 31 de julio de cada año fiscal, respecto a los factores cambiantes de la misma que
13 requieran ser revisados para propósitos de implantarla para el siguiente año fiscal, en
14 específico, en lo relacionado con el monto del impuesto sobre las ventas y uso cobrado
15 por cada uno de los municipios, el presupuesto operacional de cada uno de los
16 municipios, y el censo poblacional federal, según corresponda. No obstante lo anterior,
17 la revisión de dichos factores no constituye una autorización para cambiar o modificar
18 como tal dicha fórmula por parte del Banco. De acuerdo con lo cual, los cambios a ser
19 efectuados que comprendan una modificación de dicha fórmula deberán ser aprobados
20 mediante legislación de la Asamblea Legislativa. Además, el Banco le deberá
21 suministrar a la Asamblea Legislativa información de los factores cambiantes utilizados

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1 para la implantación anual de dicha fórmula.
2 (g) Utilización de los Dineros Provenientes del Fondo de Desarrollo
3 Municipal.- Los dineros provenientes del Fondo de Desarrollo Municipal distribuidos
4 mensualmente a los municipios, mediante la implantación de la fórmula establecida en
5 el apartado (c), podrán ser utilizados por los municipios en programas para el recogido
6 de desperdicios sólidos y reciclaje, la construcción de obras y mejoras permanentes,
7 salud y seguridad, incluyendo el pago de nóminas y los gastos relacionados como
8 aportaciones patronales o de contribuciones sobre nóminas; y en cualquier actividad o
9 proyecto dentro de la sana administración pública del municipio, excepto el pago de
10 nóminas y los gastos relacionados con las mismas de estas actividades o proyectos.
11 (h) Auditoría - El Presidente del Banco ordenará una auditoría externa anual
12 dirigida a evaluar la corrección y propiedad de la aplicación de la fórmula establecida
13 en el apartado (c) de esta sección y de los depósitos efectuados en las cuentas
14 particulares de cada uno de los municipios, incluyendo una certificación especial
15 expresando una opinión al respecto. Copia de dicha auditoría, así como de la
16 certificación especial emitida a esos efectos, será enviada a la Asamblea Legislativa así
17 como a la Oficina del Comisionado de Asuntos Municipales (en adelante, „OCAM‟),
18 dentro de un término de treinta (30) días después que sean terminadas o emitidas,
19 según corresponda. En relación con lo anterior, OCAM deberá suministrar dicha
20 información a los municipios que así se lo soliciten dentro de un término de cinco (5)
21 días laborables.
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1 Sección 4050.08.- Creación del Fondo de Redención Municipal
2 (a) Creación del Fondo.- Se crea un Fondo de Redención Municipal, bajo la
3 custodia del Banco, el cual se nutrirá de los depósitos que se efectúen por concepto de
4 los recaudos correspondientes al punto dos (.2) por ciento del producto del impuesto
5 municipal del punto cinco (.5) por ciento autorizado por las Sección 4020.10 y el
6 Subtítulo F cobrado por el Secretario, a ser depositado por el éste de conformidad con la
7 Sección 4050.06(e)(2).
8 (b) Propósito del Fondo de Redención Municipal.- Los dineros depositados
9 en el Fondo de Redención Municipal serán utilizados por parte del Banco, con carácter
10 de exclusividad, para el otorgamiento de préstamos a favor de los municipios. Dichos
11 préstamos serán otorgados tomando como base las cantidades de dinero cobradas por
12 parte del Secretario en cada uno de los municipios y depositadas en el Banco, de
13 conformidad con la autorización establecida en la Sección 4050.06(e)(2). De acuerdo con
14 lo anterior, se autoriza a los municipios interesados en obtener dichos préstamos a
15 aportar al Fondo de Redención Municipal una cantidad equivalente de hasta el cien
16 (100) por ciento de la participación del municipio en el Fondo de Desarrollo Municipal,
17 de acuerdo con la Sección 4050.07, con el propósito de aumentar su margen prestatario.
18 No obstante lo anterior, en el caso de los municipios que no estén interesados en
19 obtener o tomar dichos préstamos, éstos podrían retirar del Fondo de Redención
20 Municipal las cantidades a esos efectos, cobradas por parte del Secretario que
21 correspondan a su municipio. El municipio podrá utilizar dichos fondos para tomar

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1 préstamos en cualquier institución financiera bajo las mismas condiciones y
2 limitaciones contenidas en esta sección, sujeto a la condición de que los términos de
3 financiamiento ofrecidos por parte de las instituciones financieras privadas sean
4 mejores que los ofrecidos por el Banco. Los préstamos obtenidos de este modo de parte
5 de las instituciones financieras privadas no estarán sujetos a las limitaciones sobre
6 margen prestatario contenidas como parte de la Ley Núm. 64 de 3 de julio de 1996,
7 según enmendada, conocida como “Ley de Financiamiento Municipal de Puerto Rico de
8 1996”.
9 (c) Responsabilidad del Fondo de Redención Municipal.- El Presidente del
10 Banco será el funcionario responsable de implantar todos los procedimientos a seguir
11 para la administración del Fondo de Redención Municipal, así como para el
12 otorgamiento de los préstamos autorizados por esta sección, incluyendo la imposición
13 de intereses y cargos, así como los términos de repago.
14 (d) Utilización de los dineros provenientes de los préstamos otorgados con el
15 cargo del Fondo de Redención Municipal.- Los dineros provenientes del Fondo de
16 Redención Municipal hechos extensivos a los municipios vía préstamos, serán
17 utilizados para el uso de programas para el recogido de desperdicios sólidos y reciclaje,
18 la construcción de obras y mejoras permanentes, salud y seguridad, incluyendo el pago
19 de nóminas y los gastos relacionados como aportaciones patronales o de contribuciones
20 sobre nóminas; y en cualquier actividad o proyecto dentro de la sana administración
21 pública del municipio, incluyendo la amortización de déficits operacionales y el pago

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1 de deudas estatutarias, excepto el pago de nóminas y los gastos relacionados con las
2 mismas de estas actividades o proyectos. La utilización de estos dineros para la
3 amortización de déficits operacionales y el pago de deudas estatutarias aplicarán hasta
4 el 30 de junio de 2012.
5 (e) Auditoría.- El Presidente del Banco ordenará una auditoría anual externa
6 dirigida a evaluar la corrección y propiedad de tanto las cantidades depositadas en el
7 Fondo de Redención Municipal, así como todo lo relacionado a los préstamos otorgados
8 a los municipios de acuerdo con esta sección, y en torno a las cantidades retiradas por
9 los municipios que opten por no tomar dichos préstamos con el Banco, incluyendo una
10 certificación especial expresando una opinión al respecto. Copia de dicha auditoría, así
11 como de la certificación especial a esos propósitos emitida, será enviada a la Asamblea
12 Legislativa y a OCAM, así como a dentro de un término de treinta (30) días después de
13 que sean terminadas o emitidas, según corresponda. En relación con lo cual, OCAM
14 deberá suministrar dicha información a los municipios que así se lo soliciten dentro de
15 un término de cinco (5) días laborables.
16 Sección 4050.09.- Creación del Fondo de Mejoras Municipales
17 (a) Creación del Fondo.- Se crea un “Fondo de Mejoras Municipales”, el cual
18 se nutrirá de los depósitos que se efectúen por concepto de los recaudos
19 correspondientes al punto uno (0.1) por ciento del producto del impuesto sobre ventas y
20 uso autorizado por la Sección 4020.10 y el Subtítulo F, provenientes del punto cinco (0.5)
21 por ciento del impuesto sobre ventas y uso, impuesto por los municipios y cobrado por
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1 el Secretario, a ser depositado por el Secretario, de conformidad con el inciso (e)(3) de la
2 Sección 4050.06 de este Subtítulo, en una cuenta o fondo especial en el Banco, para ser
3 distribuidos mediante legislación por la Asamblea Legislativa para ser asignados a
4 proyectos de obras y mejoras permanentes públicas en los municipios, tales como:
5 (1) mejoras a escuelas del sistema de educación pública, ya sean del
6 Estado o de los municipios;
7 (2) obras y mejoras permanentes en comunidades de escasos recursos
8 económicos;
9 (3) obras y mejoras permanentes en residenciales públicos estatales o
10 municipales;
11 (4) obras y mejoras permanentes en facilidades recreativas y
12 deportivas;
13 (5) obras y mejoras permanentes; o
14 (6) obras de rehabilitación o construcción de viviendas para personas
15 de escasos recursos económicos, entre los proyectos de obras y mejoras
16 permanentes.
17 Sección 4050.10.- Crédito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico
18 (a) Todo negocio elegible que compre productos elegibles manufacturados en
19 Puerto Rico, incluyendo componentes y accesorios, tendrá derecho a reclamar un
20 crédito contra las contribuciones establecidas en el apartado (h) según lo dispuesto en el
21 apartado (c) de esta sección.

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1 (b) Definiciones.- Para propósitos de esta sección:
2 (1) Negocio elegible.- Se considerará un “negocio elegible”:
3 (A) Negocio de manufactura.- Toda persona o entidad que se
4 dedique en Puerto Rico a la manufactura de cualquier artículo o producto,
5 incluyendo ensambladores, embotelladores, integradores de artículos y
6 personas que reelaboren artículos que estén parcialmente elaborados, y
7 (B) Otros negocios.- Negocios dedicados a industria o negocio
8 en Puerto Rico, sujeto a las siguientes limitaciones:
9 (i) Exportación.- Si el negocio adquiere los productos
10 elegibles única y exclusivamente para exportación, podrá adquirir
11 los mismos directamente o a través de personas relacionadas.
12 (ii) Venta o consumo local.- En el caso de negocios que
13 compren los productos elegibles para venta o consumo local, estos
14 podrán ser elegibles para el crédito que concede en esta sección,
15 siempre y cuando el volumen de venta anual del comprador no
16 exceda el límite establecido por el Secretario mediante reglamento,
17 carta circular o determinación administrativa de aplicación general.
18 (C) El término “negocio elegible” no incluirá a personas y
19 entidades con decretos de exención contributiva bajo la Ley Núm. 73 de 28
20 de mayo de 2008, mejor conocida como “Ley de Incentivos Económicos
21 para el Desarrollo de Puerto Rico”, o cualquier ley análoga anterior o

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1 subsiguiente.
2 (2) Productos elegibles.- Para propósitos de este crédito:
3 (A) El término “productos manufacturados en Puerto Rico”
4 significa productos transformados de materias primas en artículos de
5 comercio mediante cualquier proceso, y cualquier producto hecho en un
6 negocio de manufactura en Puerto Rico, según se define en el inciso (A)
7 del párrafo (1).
8 (B) Se considerará que un producto ha sido manufacturado en
9 Puerto Rico solamente si más del treinta (30) por ciento de su valor ha sido
10 añadido en Puerto Rico.
11 (C) Serán excluidas las compras de productos que hayan sido
12 manufacturados por personas relacionadas al negocio elegible.
13 (D) La compra de energía o de agua en ningún momento será
14 elegible para el crédito por compras de productos manufacturados en
15 Puerto Rico.
16 (E) Tampoco se considerarán productos elegibles aquellos
17 manufacturados por cualquier negocio de manufactura que,
18 individualmente o en el agregado con otros miembros del grupo
19 controlado del que éste sea miembro, haya tenido un volumen de ventas
20 netas (dentro o fuera de Puerto Rico) en exceso de cien millones
21 (100,000,000) de dólares para el año natural 2010, o cualquier otro límite

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1 mayor que pueda ser establecido por el Secretario mediante Carta Circular
2 o Determinación Administrativa de aplicación general.
3 (i) La exclusión en este inciso (E) no será aplicable a
4 productos de atún que hayan sido manufacturados en Puerto Rico
5 por plantas dedicadas al procesamiento de atún,
6 independientemente del volumen de ventas que dicha planta de
7 procesamiento de atún pueda tener.
8 (ii) Para efectos de este inciso (E), dos (2) o más
9 corporaciones o sociedades no se considerarán personas
10 relacionadas entre sí por el hecho de que accionistas o socios de
11 dichas entidades legales sean miembros de una misma familia, a
12 menos que un mismo miembro de dicha familia posea más del
13 cincuenta por ciento (50%) del valor de las acciones de o de los
14 intereses en cada corporación o sociedad.
15 (iii) Para propósitos de la cláusula (ii), “miembros de una
16 misma familia” incluirá hermanos o hermanas, fuesen o no de
17 doble vínculo, y ascendientes o descendiente en línea recta.
18 (iv) Se dejará sin efecto cualquier transacción o serie de
19 transacciones que tenga como uno de sus principales propósitos
20 evitar los incisos (C) y (E), incluyendo, sin limitación, la
21 organización o uso de corporaciones, sociedades u otras entidades,

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1 el uso de acuerdos de comisión o comisario (incluyendo acuerdos
2 de facilitación), o el uso de cualquier otro plan o acuerdo, para
3 evitar satisfacer la prueba de persona relacionada del inciso (C) o
4 los requisitos de volumen de ventas netas del inciso (E).
5 (3) Valor añadido en Puerto Rico.- Para fines de esta sección, se
6 entenderá como valor añadido en Puerto Rico la diferencia entre el precio
7 cobrado por el negocio de manufactura por el producto manufacturado, y el
8 costo de cualquier materia prima importada y cualquier otro costo incurrido
9 fuera de Puerto Rico. Valor añadido en Puerto Rico incluye, sin que se entienda
10 como una limitación, costos directos e indirectos incurridos en Puerto Rico tales
11 como gastos de mano de obra, el costo de los gastos generales relacionados a la
12 fábrica (“overhead”), y el costo de materia prima manufacturada localmente.
13 (c) El crédito concedido en esta sección se computará como sigue:
14 (1) Primero se determinará la cantidad de las compras de productos
15 elegibles manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible
16 durante el año contributivo.
17 (2) Luego se determinará el promedio de las compras de productos
18 elegibles manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible para
19 los tres (3) de los diez (10) años contributivos anteriores que reflejen las compras
20 menores, esto es, excluyendo los siete (7) años en que el monto de las compras
21 fuera mayor.
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1 (3) Cantidad del Crédito.-
2 (A) En general.- El crédito por compras de productos elegibles
3 será diez (10) por ciento del exceso de las compras de dichos productos
4 elegibles, según determinado en el párrafo (1), sobre el promedio
5 determinado según el párrafo (2).
6 (B) En el caso de productos manufacturados en Puerto Rico por
7 plantas dedicadas al procesamiento de atún, el crédito será diez (10) por
8 ciento del total de las compras de dichos productos elegibles, según
9 determinado en el párrafo (1), y no aplicarán las limitaciones dispuestas
10 en el apartado (b)(2)(B) de esta sección.
11 (d) El Secretario establecerá por reglamento la documentación que deberá
12 someter el negocio elegible como evidencia para reclamar el crédito concedido en esta
13 sección.
14 (e) El crédito será intransferible, excepto en el caso de una reorganización
15 exenta. No obstante, que en el caso del crédito por compra de productos elegibles
16 manufacturados en Puerto Rico para exportación, el mismo podrá ser transferido a
17 entidades afiliadas que estén dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.
18 (f) El monto del crédito no utilizado por el negocio elegible en un año
19 contributivo podrá ser arrastrado a años contributivos subsiguientes, hasta tanto se
20 utilice en su totalidad.
21 (g) El crédito concedido en esta sección no generará un reintegro.

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1 (h) Uso del Crédito.- El crédito dispuesto en esta sección será aplicado, en
2 primer lugar, contra el impuesto establecido en las secciones 4020.01 y 4020.02 sobre
3 ventas y uso cobrado por el negocio elegible y pagadero conforme al subcapítulo B de
4 este Subtítulo. No obstante, el Secretario tendrá la facultad de permitir, a solicitud del
5 contribuyente, la aplicación de este crédito contra cualquier otra contribución impuesta
6 por este Código.
7 (i) Crédito sujeto a contribución- El negocio elegible reconocerá como
8 ingreso, en el año o años contributivos en que se utilice el crédito, la cantidad total del
9 crédito así aplicado.
10 (j) Además de cualquier otra penalidad que proceda en ley, toda persona
11 que, con el propósito de acogerse a las disposiciones de esta sección, someta a un
12 negocio elegible o al Secretario información falsa o incorrecta sobre el lugar de
13 manufactura o el monto del valor añadido en Puerto Rico de cualquier producto, será
14 responsable al Secretario por el monto de cualquier crédito reclamado ilegalmente por
15 el negocio elegible bajo esta sección, y le será impuesta, además, una penalidad de cien
16 (100) por ciento del monto de dicho crédito reclamado ilegalmente.
17 CAPITULO 6 - REGISTRO Y DOCUMENTOS REQUERIDOS
18 Sección 4060.01.- Registro de Comerciantes
19 (a) Cualquier persona que desee llevar a cabo negocios en Puerto Rico como
20 un comerciante, deberá presentar al Secretario una Solicitud de Certificado de Registro
21 de Comerciantes para cada local comercial, indicando los nombres de las personas con
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1 interés en dicho negocio y sus residencias, la dirección de la oficina principal de negocio
2 y toda localidad donde se lleven a cabo ventas, y cualquier otra información que el
3 Secretario pueda requerir.
4 (b) La solicitud descrita en el apartado (a) de esta sección deberá someterse al
5 Secretario antes de que la persona, empresa, sociedad o corporación comience a operar
6 un negocio. El Secretario podrá imponer un cargo por servicio, que deberá acompañar
7 con la solicitud de registro.
8 (c) Ningún comerciante podrá vender, ceder, traspasar o de alguna forma
9 transferir a otra, cualquier Certificado de Registro de Comerciantes de acuerdo a las
10 disposiciones de este Subtítulo, a menos que tal transferencia sea debidamente
11 autorizada por el Secretario, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos en
12 este Subtítulo y de los reglamentos que se adopten para su administración.
13 (d) El Secretario, al aprobar la Solicitud de Certificado de Registro de
14 Comerciantes, le concederá al solicitante un Certificado de Registro de Comerciantes en
15 el cual se establezca la obligación del comerciante como agente retenedor.
16 (e) Todo comerciante tendrá la obligación de notificar al Secretario cualquier
17 cambio o enmienda a la información requerida en la Solicitud de Registro de
18 Comerciantes, robo del Certificado de Registro de Comerciantes, o cese total o parcial
19 de operaciones, no más tarde de treinta (30) días después del cambio o del evento.
20 Sección 4060.02.- Exhibición del Certificado de Registro
21 El Certificado de Registro deberá exhibirse en todo momento en un lugar visible

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1 al público en general en cada lugar de negocio para el cual sea expedido. Ninguna
2 persona hará negocios como comerciante, ni persona alguna venderá o recibirá nada de
3 valor en lugar de admisiones, sin antes obtener un certificado o después de que dicho
4 certificado haya sido cancelado; y ninguna persona recibirá licencia alguna de cualquier
5 entidad del Gobierno de Puerto Rico para llevar a cabo dichos negocios sin antes
6 obtener un certificado o después de que dicho certificado haya sido cancelado.
7 Sección 4060.03.- Gestión Comercial sin Certificado de Registro
8 Toda persona que lleve a cabo negocios en Puerto Rico como comerciante sin
9 haber solicitado el certificado de registro o cuyo registro haya sido revocado, estará
10 sujeta a las penalidades establecidas en Subtítulo F.
11 Sección 4060.04.- Registro para Exhibidores
12 (a) Según se utiliza en esta sección, el término “exhibidor” significa una
13 persona que entra en un acuerdo mediante el cual se autoriza el despliegue de partidas
14 tributables en una convención o exhibición especializada. Las siguientes disposiciones
15 aplican al registro de exhibidores como comerciante bajo este Subtítulo:
16 (1) un exhibidor cuyo acuerdo prohíbe la venta de partidas tributables
17 no estará sujeto al requisito de registrarse como comerciante;
18 (2) un exhibidor cuyo acuerdo provee solamente para la venta al por
19 mayor de partidas tributables deberá obtener un certificado de exención del
20 comprador, pero no estará sujeto al requisito de registrarse como comerciante;
21 (3) un exhibidor cuyo acuerdo autoriza la venta al detal de partidas

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1 tributables deberá registrarse como comerciante y cobrar el impuesto sobre
2 ventas y uso que impone este Subtítulo sobre dichas ventas; y
3 (4) cualquier exhibidor que haga una orden de venta por correo a tenor
4 con la Sección 4020.08 deberá registrarse como comerciante.
5 (b) Toda persona que lleve a cabo una convención o exhibición especializada
6 deberá tener su acuerdo de exhibidor disponible para inspección por parte del
7 Secretario.
8 Sección 4060.05.- Recursos del Secretario
9 El Secretario queda facultado para comprar aquellos abastos y equipos que sean
10 necesarios e incurrir en cualesquiera otros gastos apropiados para hacer valer y
11 administrar este Subtítulo.
12 Sección 4060.06.- Requisito de Conservar Documentos
13 Todo comerciante, según se define en este Subtítulo, se asegurará de conservar
14 en Puerto Rico por un período no menor de seis (6) años, toda aquella información que
15 evidencie las partidas tributables recibidas, usadas, vendidas al detal, distribuidas o
16 almacenadas, arrendadas por dicho comerciante, tales como facturas, documentos de
17 embarque, los cobros por dichas ventas y otros documentos que el Secretario pueda
18 requerir.
19 Sección 4060.07.- Documentos Requeridos a Comerciantes y Compradores
20 (a) Documentos Requeridos a Comerciantes.- Todo comerciante sujeto a las
21 disposiciones de este Subtítulo, deberá conservar por un período no menor de seis (6)
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1 años los libros de contabilidad, papeles, documentos y cualquier otra evidencia
2 relacionada a las ventas y cantidad del impuesto sobre ventas retenido y depositado.
3 Los documentos e información a conservar incluirán, pero no estarán limitados a,
4 declaraciones, facturas, recibos comerciales, cheques cancelados, recibos de pago y
5 certificado de exención.
6 (b) Documentos Requeridos a Compradores.-
7 (1) En general.- Todo comprador sujeto a las disposiciones de este
8 Subtítulo, debe conservar por un período no menor de veinticuatro (24) horas los
9 recibos de compra, documentos y cualquier otra evidencia de la compra al detal
10 y el pago de los correspondientes impuestos.
11 (2) Excepción.- En caso que la partida tributable adquirida tenga un
12 precio de compra de mil (1,000) dólares o más, el comprador deberá conservar
13 los documentos mencionados en el párrafo (1) por un período no menor de
14 cuatro (4) años.
15 Sección 4060.08.- Documentos Requeridos para la Reclamación de Créditos
16 (a) Todo comerciante que reclame un crédito concedido en este Subtítulo
17 contra su responsabilidad del impuesto sobre ventas deberá conservar y tener
18 disponible para el Secretario toda la documentación necesaria para verificar el derecho
19 de dicho comerciante a tales créditos en la forma que el Secretario establezca por
20 reglamento, incluyendo medios de transmisión electrónica.
21 (b) El Secretario podrá rechazar un crédito reclamado en la planilla, en la

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1 medida que no esté sustentado con la información requerida bajo esta sección, en cuyo
2 caso la cantidad adeudada se considerará una deficiencia según establecido en el
3 Subtítulo F.
4 Sección 4060.09.- Muestreo
5 (a) En el caso de que un comerciante no tenga libros de contabilidad
6 adecuados de sus ventas al detal, el Secretario podrá, basándose en una prueba o una
7 muestra de los registros disponibles del comerciante u otra información relacionada con
8 las ventas o compras hechas por dicho comerciante para un período representativo,
9 determinar la proporción de ventas de partidas tributables en comparación con la
10 totalidad de las ventas, o la proporción entre las compras de partidas tributables y el
11 total de las compras hechas por el comerciante. Esta sección no tiene el propósito de
12 relevar al comerciante de cobrar el impuesto sobre ventas y uso.
13 (b) En el caso de que los libros de contabilidad de un comerciante sean
14 adecuados pero muy voluminosos, el Secretario podrá seleccionar una muestra de
15 transacciones y realizar una proyección a base de los datos recopilados durante todo el
16 período de auditoría. Esto se hará con el propósito de determinar la proporción de
17 ventas de partidas tributables en comparación con la totalidad de las ventas o la
18 proporción entre las compras de partidas tributables y el total de las compras hechas
19 por el comerciante.
20 Para llevar a cabo dicho muestreo, el Secretario podrá llegar a un acuerdo con el
21 comerciante para determinar los medios y métodos a ser usados en el proceso de

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1 muestreo. En la eventualidad de que no se llegue a un acuerdo, el comerciante tendrá
2 derecho a revisión por parte del Secretario.
3 (c) En el caso de una solicitud de reintegro, todo comerciante tiene derecho,
4 cuando sus registros sean adecuados pero voluminosos, a establecer la cantidad del
5 reintegro mediante muestreo estadístico o cualquier otro método de muestreo acordado
6 con el Secretario. Independientemente del método de muestreo que se seleccione, el
7 mismo deberá reflejar tanto los pagos en exceso, como las deficiencias en el pago del
8 impuesto sobre ventas y uso, según aplique.
9 El método de muestreo debe ser aprobado por el Secretario antes de que se
10 someta una solicitud de reintegro. Por lo tanto, una solicitud de reintegro sometida
11 antes de que el método de muestreo haya sido aprobado por el Secretario no podrá ser
12 considerada una solicitud de reintegro completa.
13 (d) Para propósitos de esta sección, el Secretario, mediante reglamento,
14 establecerá los procedimientos relacionados con los métodos de muestreo, incluyendo
15 los criterios para su uso y la aprobación del método de muestreo que seleccione un
16 comerciante.
17 Sección 4060.10.- Fianza
18 (a) En todos los casos que sea necesario asegurar el pago del impuesto sobre
19 ventas, establecido en las disposiciones de este Subtítulo, el Secretario podrá requerir un
20 depósito en efectivo, fianza u otro valor como condición para que una persona obtenga
21 o retenga un certificado de comerciante registrado bajo este Subtítulo. Dicha fianza será
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1 en la forma y por la cantidad que el Secretario estime apropiada en las circunstancias
2 particulares.
3 (b) Toda persona que no efectúe dicho depósito en efectivo, fianza u otro
4 valor según dispone el apartado (a) de esta sección, no tendrá derecho a obtener o
5 retener un certificado de registro bajo este Subtítulo y el Secretario de Justicia está
6 autorizado por este medio a proceder por los medios judiciales correspondientes,
7 cuando así lo requiera el Secretario, para evitar que la persona haga negocios, sujeto a
8 las disposiciones en este Subtítulo, hasta tanto se haya depositado el dinero en efectivo,
9 la fianza u otro valor con el Secretario.
10 Sección 4060.11.- Permiso para Pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso Directamente al
11 Secretario
12 (a) Toda persona que tenga un permiso, de conformidad con lo establecido en
13 el apartado (d) de esta sección, para efectuar el pago del impuesto sobre ventas y uso
14 directamente al Secretario, podrá presentar un certificado de exención total a los
15 comerciantes que se dediquen a venderle partidas tributables y éstos quedarán
16 relevados de su obligación del cobro del impuesto sobre ventas y uso. Este certificado
17 cubrirá todas las ventas futuras de partidas tributables al portador del referido permiso.
18 (b) El certificado de exención total que se emita de conformidad con esta
19 sección debe contener el número del permiso que el Secretario haya emitido a estos
20 efectos. Además, debe contener una certificación que indique que el portador se
21 compromete a pagar el impuesto sobre ventas y uso sobre partidas tributables que haya
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1 adquirido con el certificado de exención total.
2 (c) El Secretario será el único responsable de evaluar la solicitud para obtener
3 el permiso para efectuar el pago de impuesto sobre ventas y uso directamente a éste de
4 conformidad con los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta sección.
5 En estos casos, la decisión no podrá ser apelada. En los casos en que el permiso
6 sea denegado, la persona únicamente podrá requerir autorización al Secretario para
7 someter una solicitud enmendada o someter una nueva solicitud luego que haya
8 transcurrido un período razonable desde que la solicitud original haya sido denegada.
9 (d) Toda persona que interese solicitar el permiso para pagar el impuesto
10 sobre ventas y uso directamente al Secretario, deberá someter una solicitud por escrito
11 que incluya los siguientes documentos:
12 (1) un acuerdo firmado por el solicitante o su representante
13 autorizado. En dicho acuerdo, el solicitante se comprometerá a pagar el impuesto
14 sobre ventas y uso sobre partidas tributables en la fecha establecida en la Sección
15 4042.03;
16 (2) una descripción, con la información detallada que el Secretario
17 determine, del método de contabilidad mediante el cual el solicitante hará la
18 distinción entre partidas tributables y partidas exentas; y
19 (3) evidencia de registros que establezcan que el solicitante comprará
20 anualmente partidas tributables que tengan un valor de ochocientos mil (800,000)
21 dólares ó más cuando son compradas, excluyendo el valor de las partidas

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1 tributables para los que un certificado de exención hubiese sido emitido de
2 conformidad con el apartado (a) de la Sección 4030.02.
3 (e) El portador de un permiso para efectuar el pago del impuesto sobre
4 ventas y uso directamente al Secretario, podrá voluntariamente rescindir del mismo. No
5 obstante, dicho permiso será válido hasta que el Secretario lo revoque y se emita una
6 notificación al respecto, según establecido en el apartado (f) de esta sección.
7 (f) El Secretario podrá, a su discreción, cancelar el permiso a una persona a
8 quien le haya sido otorgado un permiso para el pago del impuesto sobre ventas y uso
9 directamente al Secretario. Dicha cancelación no es revocable, y el Secretario deberá
10 notificarle a dicha persona de la cancelación por escrito a través de correo certificado.
11 CAPITULO 7- DISPOSICIONES TRANSITORIAS
12 Sección 4070.01.- Exclusión de Contratos y Subastas Preexistentes
13 (a) Excepto según se dispone en el apartado (b) de esta sección, las ventas al
14 detal cubiertas por contratos y subastas relacionadas a partidas tributables que fueron
15 otorgados o adjudicadas antes del 31 de octubre de 2006, estarán excluidas del impuesto
16 sobre ventas y uso. El Secretario establecerá por reglamento la manera en que se
17 administrará esta sección.
18 (b) En el caso de la venta al detal de servicios tributables, éstos estarán sujetos
19 al impuesto sobre ventas y uso si fueron prestados después del 31 de octubre de 2006,
20 sin considerar si son el resultado de contratos y subastas que fueron otorgados o
21 adjudicadas antes del 31 de octubre de 2006.

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1 SUBTITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS
2 CAPITULO 1 - DEFINICIONES
4 (a) A los efectos de este Subtítulo los siguientes términos tendrán el
5 significado general que a continuación se expresa pero los mismos podrán ser
6 enmendados, mediante reglamentación, en la medida que el Secretario determine de
7 tiempo en tiempo a la luz de los cambios en la industria licorista:
8 (1) Aforo.- La medida que se tome de cualesquiera espíritus o bebidas
9 alcohólicas por medio de tanques calibrados, romanas, hidrómetros,
10 termómetros, ebulómetros, pequeños alambiques, o por cualquier otro método
11 que establezca el Secretario para determinar el volumen, peso, prueba,
12 temperatura y el porcentaje de alcohol de las bebidas alcohólicas a base de galón
13 medida a cien (100) galones prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit, con el fin de
14 determinar el galonaje correcto de cualquier envase de bebidas alcohólicas.
15 (2) Agente.- Cualquier Agente de Rentas Internas del Departamento
16 de Hacienda.
17 (3) Alambique.- Cualquier aparato que haya sido diseñado, o pueda
18 ser usado con el propósito de separar vapores o líquidos alcohólicos de
19 cualesquiera mezclas alcohólicas mediante el proceso de destilación.
20 (4) Alcohol absoluto.- Comprende todo espíritu destilado,
21 (A) cuyo contenido alcohólico sea de no menos de ciento

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1 noventa y ocho (198) grados prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit,
2 (B) cuyo contenido de ésteres sea no más de cinco (5)
3 miligramos como acetato etílico por cada cien (100) mililitros,
4 (C) cuyo contenido total de ácidos sea no más de dos (2)
5 miligramos como ácido acético por cada cien (100) mililitros, y
6 (D) cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras
7 sea tal que el cambio en color característico de esta prueba no ocurra antes
8 de los primeros cinco (5) minutos después de iniciada la reacción.
9 (5) Alcohol industrial.- Comprende todo espíritu destilado,
10 (A) cuyo contenido alcohólico sea de no menos de ciento
11 noventa (190) grados prueba,
12 (B) cuyo contenido de ésteres sea no más de ocho (8) miligramos
13 como acetato etílico por cada cien (100) mililitros,
14 (C) cuyo contenido total de ácidos sea no más de tres (3)
15 miligramos por cada cien (100) mililitros y
16 (D) cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras
18 de los primeros cinco (5) minutos después de iniciada la reacción,
19 (6) Alcohol neutro.- Es todo espíritu destilado, y
20 (A) cuyo contenido de ésteres sea no más de ocho (8) miligramos
21 como acetato etílico por cada cien (100) mililitros de alcohol absoluto,
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1 (B) cuyo contenido total de ácidos sea no más de tres (3)
2 miligramos como ácido acético por cada cien (100) mililitros de alcohol
3 absoluto y,
4 (C) cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras
6 de los primeros cinco minutos después de iniciada la reacción.
7 (7) Almacenes de adeudo.- Aquellos edificios o locales utilizados o
8 destinados para almacenar, depositar y guardar exclusivamente productos
9 sujetos al pago de impuestos de acuerdo con este Subtítulo, cuyos impuestos no
10 hubieren sido satisfechos. Los almacenes de adeudo serán de dos clases: (i)
11 privados y (ii) públicos. Los privados serán aquellos pertenecientes a
12 destiladores, rectificadores, fabricantes o traficantes importadores al por mayor
13 en bebidas alcohólicas que los destinen única y exclusivamente al almacenaje de
14 sus propios productos. Los públicos serán aquellos en los cuales pueden
15 depositarse productos pertenecientes a personas distintas de sus propietarios o
16 explotadores.
17 (8) Bebidas alcohólicas.- Todos los espíritus que han sido reducidos a
18 una prueba potable para el consumo humano y los licores y bebidas que
19 contengan alcohol, ya sean producidos por fermentación o destilación y cuyo
20 contenido alcohólico sea más del medio del uno (½ del 1) por ciento de alcohol
21 por volumen.
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1 (9) Bebidas alcohólicas especiales.- Espíritus destilados a los que se les
2 ha añadido sabores de frutas tales como, pero no limitado a, limón, toronja,
3 china, piña o especias, y que han sido embotellados a no menos de cuarenta (40)
4 grados prueba.
5 (10) Bebidas derivadas de vino.- Bebidas alcohólicas elaboradas por la
6 mezcla de vinos, espíritus destilados, jugos de frutas, aromas o sabores y azúcar
7 de caña, incluyendo la sangría, los “wine coolers” y cualquier otro nombre que se
8 utilice para denominar las mismas, cuyo contenido alcohólico no exceda de un
9 veinticuatro (24) por ciento de alcohol por volumen. El impuesto
10 correspondiente a esta bebida será el que aplique a la categoría de vino que
11 predomine en la mezcla.
12 (11) Cerveza y otros productos de malta.- Cualquier bebida de
13 contenido alcohólico manufacturada mediante la fermentación en agua potable
14 de una infusión de malta, o de cebada o sus derivados, o de arroz o de cualquier
15 otro sustituto, con o sin la adición de otros cereales, preparados o no, de otros
16 carbohidratos o productos derivados de éstos, de ácido carbónico o de otras
17 sustancias apropiadas para el consumo humano.
18 (12) Champaña y vinos espumosos o carbonatados.- Vinos espumosos
19 son aquellos hechos efervescentes por el gas carbónico resultante de una
20 fermentación posterior del vino dentro de un tanque o botella cerrado; champaña
21 es aquel vino espumoso proveniente de la región de Champagne en Francia. Los

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1 vinos carbonatados son aquellos vinos hechos efervescentes por la adición de gas
2 carbónico de manera que tal adición resulte en un contenido total de dicho gas
3 de cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos o más en cien (100)
4 centímetros cúbicos de vino.
5 (13) Vinos espumosos o carbonatados de vino de mostos concentrados.-
6 Son aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbónico resultante de una
7 fermentación posterior del vino de mostos concentrados dentro de un tanque o
8 botella cerrado, o aquellos vinos de mostos concentrados hechos efervescentes
9 por la adición de gas carbónico, de manera que tal adición resulte en un
10 contenido total mayor de cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en
11 cien (100) centímetros cúbicos de vino.
12 (14) Vinos espumosos o carbonatados sub-normales (“sub-standard”).-
13 Son aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbónico resultante de una
14 fermentación posterior del vino sub-normal (“sub-standard”) dentro de un tanque
15 o botella cerrada, o aquellos vinos sub-normal (“sub-stantard”) hechos
16 efervescentes por la adición de gas carbónico de manera que tal adición resulte
17 en un contenido total mayor de cero punto trescientos noventa y dos (0.392)
18 gramos en cien (100) centímetros cúbicos de vino.
19 (15) Coctel.- Bebida alcohólica elaborada mediante la mezcla de
20 espíritus destilados tales como ron, vinos, jugos de fruta, gaseosas, especias y
21 otros sabores cuyo contenido alcohólico es menos del veinte (20) por ciento de
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1 alcohol por volumen.
2 (16) Concentrado de cerveza.- El producto obtenido, bien en forma
3 líquida, de emulsión, pastosa, laminada, en grano o en polvo, de cualquier
4 proceso industrial que se utilice en cualquier etapa de la manufactura de cerveza
5 para extraer una parte o el total de la cantidad de agua que normalmente
6 contiene la cerveza.
7 (17) Congenéricos.- Comprende todo componente químico en los
8 espíritus destilados que pueda ser clasificado como ácido, éter, aldehído, o
9 alcoholes, excepto el alcohol etílico, así como cualquier otro componente que sea
10 producto natural de los procesos de fermentación, destilación o añejamiento de
11 los espíritus destilados.
12 (18) Cordiales.- Bebidas alcohólicas preparadas mediante la mezcla o
13 destilación de espíritus con frutas, esencias o preparaciones aromáticas y cuyo
14 contenido de azúcar sea no menos del dos y medio (2½) por ciento por peso del
15 producto final.
16 (19) Destilador.- Es toda persona que elabore espíritus destilados o que
17 por cualquier procedimiento de destilación o evaporación separe espíritus, ya
18 sean puros o impuros, de cualquier substancia fermentada o no, o que, estando
19 en posesión o usando un alambique, haga, prepare, o esté en posesión de
20 cualquier substancia propia para la destilación.
21 (20) Edad de los espíritus.- La edad de los espíritus fabricados, será el

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1 tiempo que éstos hayan permanecido en barriles de madera de buena calidad,
2 del tipo tradicionalmente utilizado por la industria para el envejecimiento de
3 bebidas alcohólicas fuertes.
4 (21) Envasador.- Es toda persona que dedicándose habitualmente al
5 comercio, tuviere en su posesión espíritus destilados, alcohol, espíritus
6 alcohólicos, vinos, cervezas, sidras o cualquier otra bebida alcohólica en grandes
7 envases y sin necesidad de someterlas a un procedimiento de rectificación, las
8 transvase de sus envases originales a otros más pequeños tales como
9 damajuanas, botellas, latas o cualesquiera otros con el objeto de destinarlas al
10 comercio.
11 (22) Envase.- Este término incluye cualquier receptáculo o vasija que se
12 use para depositar o guardar bebidas alcohólicas.
13 (23) Escuela.- Comprende todos los planteles de enseñanza pública o
14 privada, incluyendo las escuelas maternales o pre escolares de párvulos
15 “kindergarten”, de educación primaria, secundaria, post-secundaria y
16 universidades.
17 (24) Espíritus destilados.- Los espíritus destilados, espíritus, alcohol y
18 espíritus alcohólicos, son aquellas substancias conocidas por alcohol etílico,
19 óxido hidratado de etilo o espíritu de vino, que comúnmente se producen por la
20 fermentación de granos, almidón, melaza, azúcar, jugo de caña de azúcar, jugo
21 de remolachas o cualesquiera otras substancias que fueren obtenidas por

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1 destilación, incluyendo todas las diluciones y mezclas de dichas substancias.
2 (25) Espíritus destilados artesanalmente.- Todo espíritu destilado que se
3 obtenga a través de la fermentación y destilación de cualesquiera productos
4 derivados de la caña de azúcar, cuya producción para el año contributivo
5 anterior es menor a doscientos mil (200,000) galones medida. Se considerarán
6 como productos derivados de la caña de azúcar únicamente aquellos espíritus
7 que -
8 (A) sean derivados exclusivamente de la fermentación y
9 destilación de caña de azúcar, o
10 (B) cuando se hayan mezclado con espíritus obtenidos de la
11 fermentación y destilación de productos no derivados de la caña de
12 azúcar de una fuerza alcohólica que no exceda de ciento veinte (120)
13 grados prueba, usados éstos últimos como ingredientes en una proporción
14 que no exceda de dos y medio (2½) por ciento para la fabricación de ron y
15 en una proporción de cinco (5) por ciento para la fabricación de otros
16 licores.
17 (26) Espíritus prueba.- Comprende todo licor alcohólico que contenga
18 la mitad de su volumen de alcohol de un peso específico en aire de siete mil
19 novecientos treinta y seis diezmilésimas y media (0.79365) a sesenta (60) grados
20 Fahrenheit.
21 (27) Espíritus rectificados.- Son todas las bebidas alcohólicas, fabricadas

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1 por un rectificador, según tal término se define en este Subtítulo y además los
2 espíritus destilados que han sido objeto de un proceso parcial de fabricación o
3 elaboración siguiente a su destilación.
4 (28) Establecimiento comercial.- Local o sitio donde se vendan bebidas
5 alcohólicas al por mayor o al detalle, incluyendo toda división o dependencia
6 que tenga comunicación directa con el mismo.
7 (29) Exportación.- Es el acto de enviar productos tributables de acuerdo
8 con este Subtítulo desde Puerto Rico a un territorio que no sea los Estados
9 Unidos.
10 (30) Fabricante.- Es toda persona, que sin ser destilador o rectificador,
11 se dedique a fabricar productos sujetos a impuestos por este Subtítulo.
12 (31) Fórmula.- Es la descripción de los procesos e ingredientes usados
13 en la fabricación de bebidas alcohólicas.
14 (32) Galón medida.- La medida normal para líquidos, reconocida en
15 Estados Unidos con una capacidad de doscientos treinta y una (231) pulgadas
16 cúbicas.
17 (33) Ginebra.- Bebida alcohólica preparada mediante la mezcla o
18 destilación de espíritus con substancias aromáticas, principalmente con el enebro
19 y embotellada a no menos de ochenta (80) grados prueba.
20 (34) Iglesia.- Comprenderá, pero sin que ello constituya una
21 enumeración limitativa, seminarios, templos, monasterios, capillas y otros locales

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1 similares que se usen primordialmente con fines religiosos.
2 (35) Importación.- Es el acto de traer a Puerto Rico productos
3 tributables de acuerdo con este Subtítulo de un territorio que no sea los Estados
4 Unidos.
5 (36) Licencia.- Es el documento oficial que expide el Secretario como
6 prueba del pago de los derechos establecidos en este Subtítulo para dedicarse a
7 cualquiera de las ocupaciones o industrias autorizadas en este Subtítulo.
8 (37) Litro.- Significa la unidad métrica de capacidad equivalente a mil
9 (1,000) centímetros cúbicos medidos a la temperatura de cuatro grados
10 centígrados (4oC), cuando se trate de vino, o a la temperatura de quince punto
11 cincuenta y seis grados centígrados (15.56oC), cuando se trate de espíritus
12 destilados. Para los efectos de este Subtítulo, un litro de vino equivale a cero
13 punto veintiséis mil cuatrocientos diecisiete (0.26417) galones medida y un litro
14 de espíritus destilados a cero punto doscientos sesenta y cuatro mil ciento setenta
15 y dos (0.264172) galones medida.
16 (38) Marbete o etiqueta.- Se entenderá por marbete o etiqueta el
17 conjunto de palabras o frases que describen el contenido de un envase, ya sea
18 esta información impresa o pintada en papel, litografiada o grabada en la tapa o
19 en el cuerpo del envase o una combinación de las mismas.
20 (39) Negociado.- Negociado de Bebidas Alcohólicas y Licencias del
21 Departamento de Hacienda
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1 (40) País extranjero.- Significa cualquier territorio, lugar o región que
2 esté fuera de la soberanía de los Estados Unidos.
3 (41) Permiso.- Significa la autorización escrita del Secretario en la cual
4 se hará constar específicamente el negocio, industria o actividad que se autoriza
5 o permite.
6 (42) Persona.- Es toda persona natural o jurídica, incluyéndose en este
7 último término las sociedades, compañías, asociaciones y corporaciones,
8 cualquiera que sea el nombre con que se les conozca.
9 (43) Plantas desnaturalizantes.- Comprende aquellos edificios o locales
10 que se utilicen para la desnaturalización de espíritus destilados de acuerdo con
11 las fórmulas aprobadas por el Secretario y siguiendo el procedimiento que él
12 establezca.
13 (44) Plantas industriales.- Son las destilerías, plantas de rectificar,
14 fábricas de vino, fábricas de cerveza y plantas de envasar bebidas alcohólicas.
15 (45) Productos derivados de la caña de azúcar.- Incluye las melazas,
16 azúcar, jugos, mieles, jarabes, soluciones de azúcar de caña y cualesquiera otros
17 derivados similares de la caña de azúcar.
18 (46) Rectificador.- Es toda persona que utilice espíritus destilados para
19 elaborar bebidas alcohólicas por métodos que no sean la destilación original de
20 baticiones fermentadas, exceptuando las operaciones en la fabricación de vino o
21 cerveza.
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1 (47) Ron.- Comprende todo espíritu destilado a menos de ciento
2 noventa (190) grados prueba y cualquier mezcla de dichos espíritus que
3 provenga de fermentación de jugos, mieles, jarabes y soluciones de azúcar de
4 caña y otros derivados similares de la caña de azúcar, redúzcase o no
5 posteriormente tal prueba a no menos de ochenta (80) grados prueba, y que
6 mediante los procesos de fabricación hayan llegado a adquirir la madurez, el
7 aroma, el sabor y las otras características que se le atribuyen a lo que el mercado
8 y los consumidores reconocen como ron. El ron que se exporte podrá tener una
9 fuerza alcohólica menor de ochenta (80) grados prueba, de acuerdo con las
10 limitaciones exigidas por el país a donde vaya a ser exportado.
11 (48) Secretario.- El Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
12 (49) Sidra.- Comprende el producto de la fermentación del jugo de la
13 manzana o cualquier sustituto de ésta.
14 (50) Traficante.- Es toda persona que, por sí o por medio de sus
15 empleados venda, cambie, permute, ofrezca en venta o exponga a la venta o
16 tenga a la venta en su establecimiento mercantil o en cualquier otro sitio,
17 cualquier producto sujeto a impuesto por este Subtítulo. Todos los productos
18 sujetos a tributación por este Subtítulo que se expongan al público en un
19 establecimiento comercial, se considerará que están allí con el fin de ser
20 vendidos. Los destiladores, fabricantes y rectificadores que vendan o dispongan
21 de sus productos en sus respectivas fábricas, no serán considerados como

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1 traficantes.
2 (51) Traficante al detalle.- Comprende todos los comerciantes,
3 comisionistas y demás personas que vendan a otras personas que no sean
4 comerciantes o traficantes, en aquellas cantidades que generalmente se
5 acostumbra vender para el uso y consumo individual cualquier producto sujeto a
6 impuesto por este Subtítulo.
7 (52) Traficante al por mayor.- Comprende todos los comerciantes,
8 comisionistas y demás personas que vendan a otros traficantes, o que se
9 dediquen en Puerto Rico a la venta, entrega o distribución a otros traficantes, de
10 cualquier producto sujeto a impuesto por este Subtítulo.
11 (53) Traficante importador al por mayor.- Comprende todos los
12 comerciantes que se dediquen a la importación, distribución y venta de espíritus
13 destilados y bebidas alcohólicas en el área geográfica de Puerto Rico.
14 (54) Vino.- Es el producto de la fermentación alcohólica normal del
15 jugo de la uva fresca, o de las pasas, o de los jugos y derivados de otras frutas
16 (con la excepción de las frutas tropicales) y productos agrícolas, incluyendo el
17 champaña y vinos espumosos, carbonatados o fortificados.
18 (55) Vino de frutas tropicales.- Es el producto de la fermentación
19 alcohólica normal del jugo de las frutas citrosas, piña, acerola, tomate, grosella,
20 parcha y de la maceración de guayaba, mangó, guineo, papaya, guanábanas y de
21 otras frutas de las que comúnmente se producen en la zona tropical y cuyo

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1 contenido alcohólico no exceda de veinticuatro (24) por ciento de alcohol por
2 volumen. Este producto puede ofrecerse bien en forma simple o carbonatada.
3 (56) Vino de mostos concentrados.- Es el producto de la fermentación
4 alcohólica normal del mosto puro de uvas y otras frutas con la excepción de las
5 frutas tropicales concentrado hasta una densidad mínima de veintiocho (28)
6 grados Baumé y una densidad máxima de cuarenta y dos punto cinco (42.5)
7 grados Baumé y diluido mediante la adición de agua a la concentración original
8 y exacta del jugo fresco. El producto podrá tener un nivel de carbonatación de
9 gas carbónico hasta cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien
10 (100) centímetros cúbicos de vino.
11 (57) Vino sub-normal (“sub-standard”).- Cualquier vino que haya sido
12 elaborado en su país de origen utilizando azúcar, agua, alcohol o cualquier otra
13 substancia en exceso de lo necesario para corregir deficiencias naturales de la
14 fruta, cuyo contenido alcohólico por fermentación haya sido complementado
15 mediante la fortificación exclusiva con espíritus destilados obtenidos de la
16 fermentación y destilación de productos derivados de la caña de azúcar o
17 cualesquiera sustitutos de los mismos. El producto podrá tener un nivel de
18 carbonatación de gas carbónico hasta cero punto trescientos noventa y dos
19 (0.392) gramos en cien (100) centímetros cúbicos de vino. No se permitirá que
20 vinos elaborados bajo otras categorías se conviertan luego en sub-normales (“sub-
21 standard”) por el mero hecho de agregarles azúcar, agua o alcohol.

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1 (58) Zona extranjera de comercio libre.- Es un área aislada, restricta y
2 reglamentada para que opere como un servicio público en, o adyacente a un
3 puerto, con facilidad para la carga, descarga, manejo, manufactura,
4 manipulación, almacenaje, exhibición y reembarque de productos, establecida de
5 acuerdo con la Ley Pública Núm. 397, 73er. Congreso aprobada en 18 de junio de
6 1934, 48 Stat. 998, según enmendada, titulada “Foreign Trade Zone Act”.
7 CAPITULO 2 - IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIA
8 SUBCAPITULO A - IMPUESTOS
9 Sección 5021.01.- Disposición Impositiva
10 Se impondrá, cobrará y pagará una sola vez sobre los siguientes productos que se
11 tengan en depósito o que hayan sido o puedan ser en lo sucesivo destilados,
12 rectificados, producidos, fabricados, importados o introducidos en Puerto Rico, un
13 impuesto de rentas internas a los tipos siguientes:
14 (a) Espíritus Destilados.-
15 (1) Todo aquél que se obtenga a través de la fermentación y destilación
16 de cualesquiera productos que no sean derivados de la caña de azúcar pagará un
17 impuesto de treinta y un dólares con veintinueve centavos ($31.29) sobre cada
18 galón medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fracción de
19 galón medida.
21 de cualesquiera productos derivados de la caña de azúcar pagará un impuesto de

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1 quince dólares con doce centavos ($15.12) sobre cada galón medida y un
2 impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fracción de galón medida
4 de cualesquiera productos derivados de la caña de azúcar y añejado por un
5 tiempo igual a o mayor de doce (12) meses, pagará un impuesto de doce dólares
6 con nueve centavos ($12.09) sobre cada galón medida y un impuesto
7 proporcional de igual tipo sobre cada fracción de galón medida.
8 (4) Todo espíritu destilado artesanalmente pagará un impuesto de
9 doce dólares con nueve centavos ($12.09) sobre cada galón medida y un
10 impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fracción de galón medida.
11 (5) Los impuestos establecidos en este Subtítulo para espíritus
12 provenientes de productos derivados de la caña de azúcar se aplicarán
13 únicamente cuando dichos espíritus sean puros, o cuando se hayan mezclado
14 con espíritus obtenidos de la fermentación y destilación de productos no
15 derivados de la caña de azúcar de una fuerza alcohólica que no exceda de ciento
16 veinte (120) grados prueba, usados éstos como ingredientes en una proporción
17 que no exceda de dos y medio (2½) por ciento para la fabricación de ron y en una
18 proporción de cinco (5) por ciento para la fabricación de otros licores.
19 (6) Para que un espíritu destilado cualifique, bajo los párrafos (3) ó (4)
20 del apartado (a) de esta sección, como un espíritu derivado de la caña de azúcar,
21 y añejado por un tiempo igual a o mayor de doce (12) meses, o como espíritu
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1 destilado artesanalmente, será requisito indispensable que el destilador o
2 importador del mismo registre en el Negociado de Bebidas Alcohólicas y
3 Licencias del Departamento de Hacienda, una certificación de la fórmula y
4 proceso del mismo, emitida por una agencia u organismo gubernamental de
5 rango o jerarquía similar al Negociado de Alcohol, Tabaco y Armas de Fuego
6 (“Bureau of Alcohol, Tobacco, and Firearms o “BATF”, por sus siglas en inglés) o al
7 Negociado, certificando que cumple con los requisitos aquí establecidos.
8 Además, el destilador o importador deberá presentar al Negociado de Bebidas
9 Alcohólicas y Licencias una certificación del “BATF”, aprobando la etiqueta del
10 producto. El Secretario, o el funcionario que éste designe, tendrá autoridad para
11 ordenar la realización de las pruebas o análisis químicos o de cualquier otra
12 naturaleza para verificar la corrección de cualquier declaración de una fórmula
13 registrada en el Negociado de Bebidas Alcohólicas y Licencias.
14 (b) Vinos.-
15 (1) Sobre el vino de mostos concentrados (excluyendo los vinos
16 espumosos o carbonatados, o imitación de los mismos) y sobre todos los vinos de
17 calidad subnormal (“sub-standard”), cuyo contenido alcohólico no exceda de
18 veinticuatro (24) por ciento por volumen, un impuesto de dos (2) dólares por
19 cada galón medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fracción
20 de galón medida.
21 (2) Sobre el vino (excluyendo la champaña y vinos espumosos o

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1 carbonatados) y sidras, cuyo contenido alcohólico no exceda de veinticuatro (24)
2 por ciento por volumen, un impuesto de doce dólares con cinco centavos ($12.05)
3 por cada galón medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda
4 fracción de galón medida.
5 (3) Sobre todos los vinos de frutas tropicales, simples o carbonatados,
6 cuyo contenido alcohólico por fermentación haya sido complementado mediante
7 la fortificación exclusiva con espíritus destilados obtenidos de la fermentación y
8 destilación de productos derivados de la caña de azúcar, y cuyo contenido
9 alcohólico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, se pagará un
10 impuesto de noventa y siete (97) centavos por cada galón medida y un impuesto
11 proporcional a igual tipo sobre cada fracción de galón medida.
12 (4) Champaña y vinos espumosos o carbonatados.-
13 (A) Sobre la champaña y vinos espumosos o carbonatados, cuyo
14 contenido alcohólico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por
15 volumen, se cobrará un impuesto de catorce dólares con cuarenta y cinco
16 centavos ($14.45) por cada galón medida y un impuesto proporcional a
17 igual tipo sobre toda fracción de galón medida.
18 (B) Sobre los vinos espumosos o carbonatados subnormales
19 (“sub-standard”), y los vinos espumosos o carbonatados de vinos de
20 mostos concentrados, cuyo contenido alcohólico no exceda de veinticuatro
21 (24) por ciento por volumen, se cobrará un impuesto de dos dólares con
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1 cincuenta y cinco centavos ($2.55) por cada galón medida y un impuesto
2 proporcional a igual tipo sobre toda fracción de galón medida.
3 (5) Para que un vino elaborado fuera de los Estados Unidos o Puerto
4 Rico cualifique como un vino sub-normal (“sub-standard”), de mostos
5 concentrados o de frutas tropicales, será requisito indispensable que el
6 elaborador o importador del mismo registre en el Negociado de Bebidas
7 Alcohólicas y Licencias del Departamento de Hacienda, una certificación de la
8 fórmula del mismo, emitida por una agencia u organismo gubernamental de
9 rango o jerarquía similar al Negociado de Alcohol, Tabaco y Armas de Fuego
10 (“Bureau of Alcohol, Tobacco, and Firearms” o “BATF”, por sus siglas en inglés) por
11 el Negociado de Bebidas Alcohólicas y Licencias del Departamento de Hacienda.
12 Además, el elaborador o importador deberá presentar al Negociado de Bebidas
13 Alcohólicas y Licencias una certificación del “BATF”, aprobando la etiqueta del
14 producto. El Secretario, o el funcionario que éste designe, tendrá autoridad para
15 ordenar la realización de las pruebas o análisis químicos o de cualquier otra
16 naturaleza para verificar la corrección de cualquier declaración de una fórmula
17 registrada en el Negociado de Bebidas Alcohólicas y Licencias.
18 (c) Cervezas.-
19 (1) Sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros productos análogos,
20 fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohólico sea de la mitad (½) del
21 uno (1) del por ciento por volumen y no exceda del uno y medio (1½) por ciento
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1 por volumen, se cobrará un impuesto de un (1) dólar por cada galón medida y
2 un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fracción de galón medida.
3 (2) Sobre toda cerveza, extracto de malta y otros productos análogos
4 fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohólico exceda de uno y
5 medio (1½) por ciento por volumen, se cobrará un impuesto de cuatro dólares
6 con treinta y cinco centavos (4.35) por cada galón medida y un impuesto
7 proporcional a igual tipo sobre cada fracción de galón medida, excepto según se
8 dispone en la Sección 5023.04 de este Subtítulo.
9 (d) Disposición Transitoria.- Todo destilador, fabricante, planta industrial,
10 importador o almacén de adeudo que a la fecha de efectividad de este Código tenga en
11 su poder existencias de espíritus destilados, vinos, champaña, vinos espumosos, vinos
12 carbonatados y cervezas sujetos al pago del impuesto establecido por este Subtítulo
13 vendrá obligado a declarar y pagar dicho impuesto a los tipos dispuestos en este
14 Subtítulo.
15 Sección 5021.02.- Uniformidad de los Impuestos
16 Los impuestos serán uniformes y generales tanto para el producto que se
17 fabrique o produzca en el exterior y se introduzca o importe a Puerto Rico, como para el
18 que se fabrique o produzca en Puerto Rico, y serán tasados y cobrados por el Secretario
19 de acuerdo con lo dispuesto en el Subtítulo F.
20 Sección 5021.03.- Tiempo de la Imposición
21 (a) Espíritus Destilados.- El impuesto aplicará sobre los espíritus destilados,

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1 espíritus y alcoholes tan pronto sean separados en estado de pureza o impureza,
2 mediante destilación u otro procedimiento de evaporación, de cualquier substancia ya
3 sea fermentada o no, aunque en cualquier momento fueren transformados en cualquier
4 otra substancia, bien en el proceso original de destilación o evaporación o bien
5 utilizando otro proceso. No obstante, el tipo contributivo a pagar será impuesto a base
6 del producto terminado.
7 (b) Vinos y Cervezas Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicará sobre
8 los vinos y las cervezas fabricados en Puerto Rico tan pronto estos productos, en el
9 transcurso de su fermentación, hayan generado cantidades medibles de alcohol. El
10 impuesto aplicará sobre la cerveza y los productos de malta no fermentados tan pronto
11 se haya añadido alcohol a dichos productos. No obstante, el tipo y la base contributiva
12 a pagar será impuesto a base del producto terminado.
13 (c) Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas Introducidos o Importados en
14 Puerto Rico.- El impuesto aplicará sobre los espíritus destilados y las bebidas
15 alcohólicas traídas del exterior en el momento de la llegada a un puerto en Puerto Rico
16 de la embarcación marítima o aérea que las transporte. No obstante, el tipo y la base
17 contributiva a pagar será impuesta a base del producto terminado.
18 Sección 5021.04.- Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y
19 Traficantes Importadores
20 (a) Destiladores.- Los impuestos que se establecen en este Subtítulo, serán
21 pagados por el destilador de los espíritus antes de que los mismos sean retirados de la
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1 destilería, excepto en aquellos casos en que el retiro sin pagar los impuestos de tales
2 espíritus esté autorizado bajo este Subtítulo o mediante reglamentación al efecto.
3 (b) Rectificadores.- Los rectificadores que obtuvieren espíritus de una
4 destilería, sin el previo pago de los impuestos correspondientes, tendrán la obligación
5 de pagar dichos impuestos antes de que los productos rectificados o envasados por ellos
6 sean retirados definitivamente del almacén de adeudo donde estuvieron depositados.
7 (c) Fabricantes y Envasadores.- Los fabricantes y envasadores cuyos
8 productos estén sujetos a las disposiciones de este Subtítulo, declararán y pagarán los
9 impuestos correspondientes antes de que los productos fabricados o envasados por
10 ellos salgan o sean retirados de las dependencias afianzadas en sus respectivas fábricas.
11 (d) Traficantes Importadores.- Los impuestos establecidos por este Subtítulo
12 se pagarán sobre los espíritus destilados y bebidas alcohólicas que fueren importados o
13 introducidos a Puerto Rico, ya sea con fines comerciales o para consumo personal o
14 doméstico, antes de ser levantados o retirados de la custodia de la aduana, correo,
15 expreso, muelle, compañía transportadora o de cualquier porteador público o privado
16 que los hubiere traído a Puerto Rico, o en la forma en que el Secretario establezca
17 mediante reglamento, excepto según se dispone en la Sección 5023.03 de este Subtítulo.
18 La persona que introduzca tales espíritus destilados o bebidas alcohólicas informará
19 sobre la importación de dichos productos y dispondrá de los mismos de acuerdo y en la
20 forma que disponga el Secretario.
21 (e) Excepciones.- El Secretario podrá autorizar el retiro de espíritus

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1 destilados o bebidas alcohólicas de:
2 (1) Destilerías, fábricas o almacenes de adeudo para ser rectificados o
3 envasados en Puerto Rico y almacenados bajo adeudo;
4 (2) Plantas industriales y almacenes de adeudo sin pagarse los
5 impuestos, para ser depositados en almacenes de adeudo;
6 (3) Plantas industriales y almacenes de adeudo de importadores, sin el
7 pago de los impuestos establecidos por este Subtítulo, si el destilador,
8 rectificador, fabricante o traficante ha prestado una fianza para garantizar los
9 impuestos que grave dichos productos en el momento de ser retirados, bajo las
10 condiciones y en la cuantía que el Secretario disponga. En estos casos el
11 Secretario queda autorizado para establecer el tiempo y la forma en que se
12 pagarán los impuestos determinados o computados sobre dichos productos al
13 momento de ser éstos retirados de plantas industriales; o
14 (4) Almacenes de adeudo sin pagar los impuestos, para los fines
15 exentos por este Subtítulo.
16 Sección 5021.05.- Los Impuestos Constituirán Primer Gravamen Preferencial
17 Toda persona propietaria, poseedora o explotadora de un alambique, destilería o
18 aparato de destilar, planta de rectificar o fábrica, almacén de adeudo público o privado,
19 o que en cualquier forma esté interesada en el uso y operación de los mismos, será
20 responsable, individual o solidariamente, según sea el caso, de los impuestos que se
21 fijan por este Subtítulo sobre los espíritus destilados y bebidas alcohólicas que se
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1 produzcan en tales plantas o se almacenen en tales adeudos públicos o privados. Los
2 impuestos sobre los espíritus destilados y bebidas alcohólicas serán considerados y
3 constituirán primer gravamen preferencial sobre la destilería, planta de rectificar o
4 fábrica que los hubiere producido; sobre los alambiques, aparatos de destilación,
5 envases, enseres, artefactos e implementos utilizados en su manufactura y aquéllos en
6 los adeudos públicos o privados en que se almacenen. También constituirán primer
7 gravamen preferencial sobre el solar o predio de terreno en que estuviere ubicada la
8 destilería, planta de rectificar, fábrica o almacén de adeudo público o privado, así como
9 cualquier edificio radicado en el mismo. Dicho primer gravamen preferencial tendrá
10 efecto y validez desde el instante en que dichos espíritus o bebidas alcohólicas existan
11 como tales y sólo dejará de existir cuando dichos impuestos hayan sido satisfechos de
12 acuerdo con este Subtítulo.
13 Sección 5021.06.- Obligación del Contribuyente-Liquidación del Impuesto y Reintegros
14 (a) Las personas que por disposición de este Subtítulo tienen que pagar los
15 impuestos especificados en el mismo, lo harán sin esperar que el Secretario se lo
16 requiera. De lo contrario, el monto adeudado se considerará como una deficiencia para
17 todos los fines establecidos en este Código. Los pagos de los impuestos que este
18 Subtítulo especifica no se considerarán como finales y definitivos hasta que el Secretario
19 los haya aprobado.
20 (b) En las reclamaciones establecidas por contribuyentes por concepto de
21 impuestos y derechos de licencia cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la

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1 cantidad debida, el Secretario queda autorizado a reembolsar dichos impuestos y
2 derechos de licencias de acuerdo con las disposiciones de las Leyes Núms. 231 y 232 de
3 10 de mayo de 1949, según enmendadas, siempre que el contribuyente demuestre a
4 satisfacción del Secretario que ha sufrido el peso del pago de la contribución.
5 (c) Se presumirá que el contribuyente ha pasado los impuestos a otra persona
6 en la cantidad que resulte ser la diferencia entre el precio de venta de los artículos
7 sujetos a los impuestos que hayan sido o fueren objeto de abono o reintegro y la suma:
8 (1) del costo de los mismos y
9 (2) del beneficio promedio de la cantidad envuelta.
10 SUBCAPITULO B - DERECHOS DE LICENCIA
11 Sección 5022.01.- Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia
12 (a) Tabla de Derechos Anuales de Licencia
13
OCUPACIONES DERECHOS
Destiladores $6,000
Fabricantes de Bebidas Alcohólicas (cervezas,
vinos, alcohol desnaturalizado) $1,500
Rectificadores $1,000
Almacenes de Adeudo Públicos $1,000
Envasadores de Bebidas Alcohólicas $2,200
Traficantes-Importador al Por Mayor de

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Bebidas Alcohólicas $4,000
Traficante al Por Mayor de Bebidas Clase A $2,000
Alcohólicas (cervezas, vinos, alcohol Clase B $500
industrial)
Ventas al Por Mayor desde Vehículos de
Motor de Bebidas Alcohólicas - por $200
vehículo
Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohólicas $500
(Categoría A y Categoría B)
Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohólicas
– Duty Free $1,300
(Categoría C)
Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohólicas
y Cigarrillos por Tiempo Limitado (15 $25
días)
Detallista –Venta de Bebidas Alcohólicas,
Cigarrillos y Partes y Accesorios de $200
Vehículos - por local
1 (b) Tiempo para el Pago de los Derechos.- Los derechos de licencia deberán
2 pagarse anualmente al momento de obtenerse o renovarse cada licencia. Toda persona
3 que se dedique a cualesquiera de los negocios u ocupaciones sujetos al pago de

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1 derechos de licencia en virtud de las disposiciones de este Subtítulo, pagará dichos
2 derechos no más tarde de la fecha en que empiece a dedicarse a tal negocio u ocupación,
3 al tipo fijado por esta sección, para aquellos meses para los cuales se ha de expedir la
4 licencia, incluyendo el mes en que inicie tales actividades.
5 (c) En el caso de licencias nuevas, los derechos de licencia requeridos se
6 pagarán en proporción al número de meses durante los cuales estará vigente de
7 acuerdo con la tabla en el apartado (d). En estos casos el pago cubrirá y se prorrateará
8 por el período de meses contados desde la fecha en que se expida la nueva licencia
9 hasta la fecha del próximo vencimiento del pago de los derechos de licencia. No
10 obstante lo anterior, el contribuyente tendrá la opción de efectuar el pago que
11 corresponda al período de meses contados desde la fecha en que se expida la licencia
12 hasta la fecha del próximo vencimiento, más un año adicional. En los casos en que el
13 contribuyente ejerza dicha opción de pago, la licencia se expedirá por el número de
14 meses que cubra el pago.
15 (d) La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencia se basará en
16 el último dígito del número de seguro social o número de cuenta patronal del
17 contribuyente, según aplique, de acuerdo con la siguiente tabla:
18
Último dígito del número de seguro Mes en que vence el pago de
social o número de cuenta patronal los derechos de licencia
1 enero
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2 febrero
3 marzo
4 abril
5 mayo
6 junio
7 julio
8 agosto
9 septiembre
0 octubre
2 (e) Tiempo de Pago en Casos de Renovación de Licencias.- En caso de
3 renovación de la licencia, los contribuyentes renovarán sus licencias de rentas internas
4 durante el mes aplicable, según corresponda de acuerdo con la tabla dispuesta en el
5 apartado (d) de esta sección.
6 (f) Ninguna persona se dedicará a, o continuará un negocio, industria u
7 ocupación alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos
8 en la forma y tiempo establecido en este Subtítulo.
9 (g) La licencia de “Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohólicas
10 por Tiempo Limitado” y la licencia de “Detallista – Venta de Bebidas Alcohólicas,
11 Cigarrillos y Partes y Accesorios de Vehículos - por local” que se disponen bajo el
12 apartado (a) constituyen el mismo tipo de licencia dispuesto en la Sección 3050.01(a) del
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1 Código, por lo que los traficantes pagarán los derechos aplicables solamente sobre una
2 de dichas licencias.
3 Sección 5022.02.- Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades
4 Las personas de quienes se requiere el pago de los impuestos y derechos de
5 licencia, penalidades o por otros conceptos dispuestos por este Código, efectuarán el
6 pago de tales impuestos, derechos, penalidades y otros conceptos mediante cheques o
7 moneda de curso legal contra recibos pre numerados correlativa o alfabéticamente.
8 Sección 5022.03.- Clasificación de Licencias para Plantas Industriales y Establecimientos
9 Comerciales
10 Al imponer los derechos de licencia, el Secretario clasificará las licencias de
11 acuerdo con su producción o volumen de negocio. El Secretario a establecerá mediante
12 reglamento las clasificaciones de las licencias.
13 SUBCAPITULO C - EXENCIONES Y REINTEGROS
14 Sección 5023.01.- Personas, Organizaciones y Agencias Exentas
15 Estarán exentos del pago de los impuestos establecidos por este Subtítulo los
16 espíritus destilados y bebidas alcohólicas cuando los mismos sean vendidos o
17 traspasados a las siguientes personas, agencias y organizaciones:
18 (1) Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, incluyendo la Guardia
19 Nacional de Puerto Rico (terrestre y aérea):
20 (A) las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, cuando los
21 mismos sean destinados para uso y consumo únicamente dentro de los

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1 establecimientos militares debidamente autorizados. La exención será
2 extensiva para el uso y consumo de los militares activos en sus residencias
3 fuera de las bases militares;
4 (B) las Fuerzas Militares de Puerto Rico cuando los mismos sean
5 destinados para uso y consumo únicamente dentro de los establecimientos
6 militares debidamente autorizados.
7 (2) Las Organizaciones Internacionales con derecho a disfrutar de los
8 privilegios, exenciones e inmunidades como tales Organizaciones Internacionales
9 bajo la Ley Pública Núm. 291, 79no. Congreso, 59 Stat. 669, sus funcionarios y
10 empleados extranjeros.
11 (3) Los cónsules de carrera acreditados ante el Departamento de
12 Estado de Puerto Rico cuando existan tratados de reciprocidad entre los
13 Gobiernos que éstos representen y el de los Estados Unidos.
14 (4) La exención establecida en esta sección no aplicará a las personas
15 incluidas en los párrafos (4), (5), (6) y (7) del Artículo 6 de la Ley Núm. 23 de 23
16 de julio de 1991, según enmendada, conocida como “Ley del Fideicomiso
17 Institucional de la Guardia Nacional de Puerto Rico”.
18 Sección 5023.02.- Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas que se Usen en el Proceso
19 de Manufactura, Investigación, Desarrollo o Experimentación en Laboratorios o
20 para Fines Medicinales
21 (a) Los impuestos establecidos por este Subtítulo no se cobrarán sobre

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1 aquellas bebidas alcohólicas despachadas por o retiradas de una planta de rectificación
2 o de envase o fábrica, para ser usadas en laboratorios para fines analíticos o de
3 experimentación. Tampoco se cobrarán los impuestos establecidos por este Subtítulo
4 sobre aquellos espíritus destilados o bebidas alcohólicas despachados por una fábrica o
5 destilería para ser usados en:
6 (1) Laboratorios para fines analíticos o de experimentación.
7 (2) La manufactura de artículos en cuya elaboración los espíritus
8 destilados se convierten en otra substancia química o no aparecen en el producto
9 final.
10 (3) La fabricación de alcoholado, insecticidas y perfumería.
11 (4) La fabricación de productos medicinales.
12 (5) El servicio oficial de los hospitales, clínicas y laboratorios.
13 (6) La fortificación de vinos.
14 (7) La elaboración de concentrados o esencias para la fabricación de
15 bebidas refrescantes no alcohólicas (“soft drinks”) siempre que el producto
16 terminado no contenga más de la mitad del uno (½ del 1) por ciento de alcohol
17 por volumen.
18 (8) La preparación, enlatado, o envasado de frutas en almíbar y otros
19 productos alimenticios, siempre que el producto preparado, enlatado o envasado
20 no contenga un volumen de espíritus destilados en exceso del que para tal uso
21 establezca el Secretario en cada caso.

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1 (9) Investigación y desarrollo.
2 (b) También estará exento de los impuestos establecidos por este Subtítulo el
3 alcohol absoluto producido, introducido o importado en Puerto Rico cuando dicho
4 alcohol absoluto sea usado en la preparación de productos medicinales, o en
5 laboratorios para fines analíticos o de experimentación.
6 (c) No se cobrarán los impuestos establecidos por este Subtítulo sobre los
7 espíritus destilados que contengan productos importados, introducidos o elaborados en
8 Puerto Rico, cuando dichos productos no sean bebidas alcohólicas, siempre que los
9 mismos no contengan un volumen de espíritus destilados en exceso del que establezca
10 el Secretario en cada caso.
11 (d) La persona que desee obtener alcohol o espíritus destilados bajo las
12 disposiciones de esta sección someterá al Secretario evidencia concluyente de su
13 derecho a tales productos libre de impuestos, y proveerá las fianzas y facilidades de
14 almacenaje que sean requeridas por el Secretario.
15 Sección 5023.03.- Exenciones Condicionadas
16 No se cobrará el impuesto sobre espíritus destilados o bebidas alcohólicas en los
17 siguientes casos:
18 (a) Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas en Tránsito.- Cuando los
19 espíritus destilados o las bebidas alcohólicas pasen por Puerto Rico en tránsito
20 consignados a personas en el exterior, mientras permanezcan bajo la custodia de la
21 aduana o depositados en un almacén de adeudo autorizado por el Secretario, si fueren

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1 embarcados fuera de Puerto Rico, dentro de los ciento veinte (120) días a partir de la
2 fecha de introducción o importación.
3 (b) Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas Introducidas o Importadas
4 para la Reexportación.- Cuando los espíritus y bebidas alcohólicas introducidos o
5 importados en Puerto Rico consignados a traficantes con la intención de ser
6 reexportados, mientras permanezcan bajo la custodia de las autoridades aduaneras
7 depositados en una zona extranjera de comercio libre o depositados en un almacén de
8 adeudo autorizado por el Secretario, si son reexportados dentro de los trescientos
9 sesenta (360) días a partir de la fecha de introducción o importación.
10 (c) Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas Importados o Introducidos
11 para ser Vendidos en Puerto Rico.- Cuando los espíritus y bebidas alcohólicas son
12 importados o introducidos con el fin de ser usados o consumidos en Puerto Rico,
13 mientras permanezcan bajo la custodia de las autoridades aduaneras depositados en
14 una zona extranjera de comercio libre o depositados en un almacén de adeudo
15 autorizado por el Secretario por un término no mayor de trescientos sesenta (360) días a
16 partir de la fecha de su introducción o importación.
17 En todos los casos las bebidas alcohólicas y espíritus destilados podrán ser
18 retirados para ser consumidos y usados en Puerto Rico de acuerdo con las disposiciones
20 El término de trescientos sesenta (360) días dispuesto en los apartados (b) y (c) de
21 esta sección para pagar los impuestos podrá ser prorrogado a discreción del Secretario
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1 por un período de hasta ciento ochenta (180) días adicionales.
2 Sección 5023.04.- Exención Especial
3 (a) En lugar del impuesto establecido en el párrafo (2) del apartado (c) de la
4 Sección 5021.01 de este Subtitulo sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros
5 productos análogos fermentados o no fermentados cuyo contenido alcohólico exceda de
6 uno y medio por ciento (1½%) por volumen a que se refiere el párrafo (2) del apartado
7 (c) de dicha sección, que sean producidos o fabricados por personas cuya producción
8 total, si alguna, de dichos productos durante su más reciente año contributivo no haya
9 excedido de treinta y un millones (31,000,000) de galones medida, se cobrará un
10 impuesto de forma escalonada por galón de medida producido, importado o
11 introducido de la siguiente manera:
12 (1) Los primeros nueve millones (9,000,000) de galones medidas - dos
13 dólares cincuenta y cinco centavos ($2.55);
14 (2) Por cada galón medida en exceso de nueve millones (9,000,000)
15 hasta diez millones (10,000,000) - dos dólares con setenta y seis centavos ($2.76);
16 (3) Por cada galón medida en exceso de diez millones (10,000,000)
17 hasta once millones (11,000,000) - dos dólares con noventa y siete centavos
18 ($2.97);
19 (4) Por cada galón medida en exceso de once millones (11,000,000)
20 hasta doce millones (12,000,000) - tres dólares con dieciocho centavos ($3.18);
21 (5) Por cada galón medida en exceso de doce millones (12,000,000)

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1 hasta treinta y un millones (31,000,000) - tres dólares con treinta y nueve centavos
2 ($3.39).
3 (b) Sujeto a las disposiciones de las Secciones 5023.05 a la 5023.09, los
4 beneficios de esta sección procederán para una persona en cualquier año contributivo
5 siguiente a aquel año en que su producción total de los productos descritos en este
6 apartado, si alguno, no haya excedido de treinta y un millones (31,000,000) de galones
7 medida.
8 (c) Los beneficios de esta sección serán también de aplicación a los
9 importadores de los productos descritos en este apartado cuyos productores cumplen
10 con los parámetros establecidos en el párrafo anterior.
11 Sección 5023.05.- Reglas para Acogerse a la Exención
12 (a) Toda persona que desee acogerse a los beneficios de la Sección 5023.04
13 deberá radicar ante el Director de la Oficina de Exención Contributiva Industrial, una
14 solicitud de exención.
15 (1) El Director podrá requerir, por reglamento, toda aquella
16 información que estime necesaria y podrá, asimismo, incluir en la concesión de
17 exención aquellos términos y condiciones que, a su juicio, promuevan el
18 bienestar económico de todos los sectores de la industria.
19 (2) La exención entrará en vigor desde el momento en que se radique
20 la solicitud y continuará en vigor mientras no sea denegada por el Director. La
21 concesionaria deberá mantener el nivel de empleo establecido en la concesión de

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1 exención, tomando como base el nivel de empleo prevaleciente al 31 de mayo de
2 1978, en los casos aplicables, de lo contrario estará sujeta a las siguientes
3 alternativas:
4 (A) En caso de que la concesionaria se vea obligada a mantener
5 un nivel de empleo menor que el nivel requerido en la exención, pero no
6 menor del noventa por ciento (90%) de éste, tendrá la obligación de
7 notificar del hecho al Director de la Oficina de Exención Contributiva
8 Industrial, exponiendo las razones que justifican la reducción.
9 (B) En caso de que la concesionaria se vea obligada a reducir el
10 nivel de empleo a una cifra menor del noventa por ciento (90%) del nivel
11 requerido en la exención, deberá radicar ante el Director de la Oficina de
12 Exención Contributiva Industrial una solicitud justificando la reducción,
13 mediante petición jurada con copia al Secretario de Hacienda y al
14 Secretario del Trabajo y Recursos Humanos.
15 (3) El Director tomará en consideración los fundamentos aducidos por
16 la concesionaria para justificar la necesidad de reducción de empleo, pero no
17 limitado a huelga, guerra, acción gubernamental, causas naturales o cualquiera
18 otra causa razonable que esté fuera del control de la concesionaria y hará su
19 determinación por escrito, dentro de los siguientes treinta (30) días a partir de la
20 fecha del recibo y aceptación de la petición.
21 (4) El Director podrá cancelar la exención en aquellos casos en que la

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1 concesionaria no cumpla con la alternativa correspondiente o podrá reducir el
2 tipo de exención en proporción a la relación que exista entre el nivel de empleo
3 reducido y el nivel de empleo establecido en la concesión.
4 (b) Nada de lo aquí dispuesto deberá interpretarse como que altere o
5 modifique lo dispuesto en un convenio de trabajo entre cualquier concesionaria y una
6 organización obrera.
7 Sección 5023.06.- Reglas para Determinar Producción Total
8 En el caso de personas que individual o colectivamente, directa o indirectamente
9 controlan empresas que produzcan una o más clases de los productos descritos en la
10 Sección 5023.04, bajo una o más marcas de fábrica, se considerará la producción anual
11 total de todas dichas clases y marcas para determinar si estas personas pueden acogerse
12 a los beneficios de la Sección 5023.04. Para determinar en un año en particular de
13 cualquier persona la producción total de los productos descritos en la Sección 5023.04,
14 se tomará en cuenta, no sólo la producción directa de dicha persona, sino cualquier
15 producción indirecta de ésta que se realice por otras personas bajo franquicias, licencias,
16 derechos o contratos similares.
17 Sección 5023.07.- Regla para Grupos Controlados
18 En caso de grupos controlados de corporaciones o sociedades, el total de treinta y
19 un millones (31,000,000) de galones medida indicado en la Sección 5023.04 se aplicará a
20 cada grupo controlado. Según se usa en esta Sección, el término “grupo controlado de
21 corporaciones o sociedades” tendrá el mismo significado que tiene dicho término en la

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1 Sección 1010.04 del Subtítulo A del Código.
2 Sección 5023.08.- Violaciones
3 Cualquier persona que se acoja indebidamente a los beneficios de la Sección
4 5023.04 estará sujeta a las sanciones y penalidades provistas en el Subtítulo F.
5 Sección 5023.09.- Administración y Reglamentación
6 (a) Se autoriza al Director de la Oficina de Exención Contributiva Industrial,
7 bajo la Sección 12de la Ley Núm. 73 de 28 de mayo de 2008, según enmendada, o
8 conocida como la “Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico” y
9 cualquier ley análoga anterior o subsiguiente, la facultad de conceder la exención
10 dispuesta en la Sección 5023.04 de este Subtítulo. Las determinaciones del Director
11 serán finales, a menos que por reglamento se disponga otra cosa.
12 (b) El Director queda facultado para revocar la exención concedida cuando el
13 Secretario determine, mediante investigación, que el concesionario no ha cumplido con
14 los requisitos y condiciones de la misma.
15 (c) Se autoriza al Director de la Oficina de Exención Contributiva Industrial, a
16 aprobar aquellas reglas y reglamentos que sean necesarios para hacer efectiva la Sección
17 5023.04 y dichos reglamentos, una vez promulgados, tendrán fuerza de ley.
18 Sección 5023.10.- Reacondicionamiento de Bebidas Alcohólicas, Espíritus y Vinos
19 Usados como Ingredientes
20 (a) Los impuestos establecidos por este Subtítulo no se aplicarán a:
21 (1) Los espíritus destilados y bebidas alcohólicas, excepto vinos y

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1 cerveza, producidos en Puerto Rico que hubieren sido o fueren embarcados o
2 exportados y que hubieren sido o fueren devueltos a su embarcador, rectificador
3 o al fabricante que los envasó en Puerto Rico, para la corrección de defectos en
4 dichos espíritus y bebidas alcohólicas o en sus envases. El Secretario podrá
5 acreditar los impuestos pagados sobre estos espíritus destilados y bebidas
6 alcohólicas, los cuales serán aplicados a idénticas cantidades de dichos
7 productos, según lo disponga dicho funcionario. El Secretario podrá autorizar la
8 destrucción bajo su supervisión de aquellas bebidas alcohólicas producidas en
9 Puerto Rico con espíritus destilados que hubieren sido o fueren embarcadas o
10 exportadas y que hubieren sido o fueren devueltas a su embarcador, o al
11 rectificador que las envasó en Puerto Rico, y que se compruebe a su satisfacción
12 que no pueden ser reacondicionadas y acreditará al productor de las mismas los
13 impuestos pagados sobre tales bebidas alcohólicas. También podrá acreditar en
14 igual forma los impuestos sobre bebidas alcohólicas, excepto vinos y cerveza,
15 fabricadas y vendidas en Puerto Rico que le fueren devueltas al rectificador o
16 envasador que las envasó para corregir defectos de tales bebidas alcohólicas o
17 sus envases, o cuando autorice su destrucción debido a que las mismas no
18 pueden ser reacondicionadas, según disponga dicho funcionario por reglamento.
19 (2) Los espíritus destilados que no provengan de la caña de azúcar, de
20 cuarenta (40) por ciento o más de contenido alcohólico por volumen, (ochenta
21 (80) o más grados prueba), y vinos importados o introducidos en Puerto Rico,

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1 para ser usados en Puerto Rico como ingredientes en la fabricación de bebidas
2 alcohólicas, en una proporción que no exceda del dos y medio (2½) por ciento
3 por volumen en la fabricación de ron y de cinco (5) por ciento por volumen en la
4 fabricación de licores, que no sean ron, siempre que se demuestre a satisfacción
5 del Secretario que tales espíritus destilados o vinos forman parte integrante de
6 dichas bebidas alcohólicas al ser éstas aforadas para el pago de los impuestos
7 establecidos por este Subtítulo o para disponer de ellas para los fines exentos de
8 impuestos.
9 (b) Se concederá un crédito, sin intereses, por los impuestos pagados sobre
10 toda bebida alcohólica que por estar dañada y no ser apta para consumo humano, sea
11 retirada del mercado y devuelta a las plantas industriales o al establecimiento del
12 traficante distribuidor que la importó o introdujo en Puerto Rico para ser destruida bajo
13 la supervisión inmediata de representantes del Secretario, de acuerdo con los
14 reglamentos que a tales fines apruebe dicho funcionario.
15 Sección 5023.11.- Espíritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una
16 Dependencia Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una Destilería o
17 Fábrica-
18 (a) Los espíritus destilados de los cuartos de cisterna y de almacenaje de una
19 destilería podrán retirarse en la forma en que el Secretario disponga, y ser trasladados,
20 sin pagarse los impuestos establecidos por este Subtítulo:
21 (1) a cualquier almacén de adeudo privado o público establecido de

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1 acuerdo con este Subtítulo;
2 (2) de un almacén de adeudo a la cámara de proceso de un rectificador
3 y de la cámara de proceso a un almacén de adeudo de un rectificador; o
4 (3) de un almacén de adeudo o de una cámara de proceso a una
5 sección de rectificación, envase y depósito bajo adeudo.
6 (b) También los fabricantes de vinos y cervezas podrán trasladar sus
7 productos de cualquier dependencia afianzada de su fábrica a un almacén de adeudo
8 privado o público, en la forma que disponga el Secretario.
9 Sección 5023.12.- Pérdida de Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas Afianzados
10 (a) No se cobrará impuesto alguno con respecto a espíritus destilados y
11 bebidas alcohólicas:
12 (1) Que se hayan perdido mientras hayan estado en un almacén de
13 adeudo-
14 (A) por motivo de filtración o absorción de los envases o
15 evaporación y por otras causas naturales, o
16 (B) que fueren sustraídos si el propietario de los espíritus o
17 bebidas alcohólicas demuestra, a satisfacción del Secretario, que la
18 sustracción ocurrió sin que mediara connivencia, colusión, fraude, culpa o
19 negligencia de su parte, o
20 (C) que fueren destruidos, con autorización previa del
21 Secretario, debido a que los espíritus destilados o bebidas alcohólicas no

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1 fueren aptas para el consumo humano o porque resultaron invendibles, o
2 (2) Que se perdieren en cualquier cuarto de cisterna o de almacenaje
3 de una destilería, en secciones de rectificación, envase y depósito bajo adeudo, en
4 cámaras de proceso tanques de fermentación y añejamiento o fábricas en Puerto
5 Rico, por:
6 (A) causas naturales e inevitables; o
7 (B) como consecuencia de incendio o fuerza mayor.
8 (b) Para tener derecho a esta exención, el destilador, rectificador o fabricante
9 deberá probar, a satisfacción del Secretario, que en dicha pérdida no medió intención,
10 fraude, connivencia, colusión, culpa o negligencia de su parte.
11 (c) El destilador, rectificador, fabricante o dueño de las bebidas alcohólicas o
12 espíritus destilados no será responsable del pago de arbitrios impuestos por la pérdida
13 de espíritus destilados o bebidas alcohólicas por la acción culposa o negligente de sus
14 empleados en aquellos casos en que el destilador, rectificador, fabricante o dueño del
15 producto pruebe que tomó medidas prudentes y razonables para evitar la ocurrencia de
16 tales pérdidas y cuando el erario no sufra perjuicio porque el producto perdido fue
17 repuesto por otro sobre el cual se pagarán los impuestos correspondientes.
18 (d) El destilador, rectificador, fabricante o dueño de las bebidas alcohólicas o
19 espíritus destilados, mediante declaración jurada, establecerá que éste no ha recibido
20 compensación por virtud de un seguro cubriendo la totalidad o parte de los impuestos
21 sobre las bebidas alcohólicas o espíritus destilados perdidos.

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1 Sección 5023.13.- Espíritus Destilados y Bebidas Alcohólicas para ser Exportados o
2 Suministrados a Embarcaciones
3 (a) Los espíritus destilados y las bebidas alcohólicas podrán ser retirados de
4 las destilerías, fábricas, cervecerías, plantas de rectificación y secciones de envases en
5 Puerto Rico y almacenes de adeudo, según lo disponga el Secretario, sin pagar los
6 impuestos, cuando dichos productos sean:
7 (1) suministrados en Puerto Rico a embarcaciones como provisiones
8 para la navegación y venta de pasajeros;
9 (2) exportados a países extranjeros;
10 (3) exportados para uso y consumo en Islas Vírgenes, Guam, Samoa u
11 otras posesiones y dependencias de los Estados Unidos, a donde el Gobierno de
12 los Estados Unidos permita embarques libres de impuestos, o reintegre los
13 impuestos pagados sobre artículos embarcados a dichos sitios;
14 (4) embarcados para cualquier zona extranjera de comercio libre con el
15 fin de ser:
16 (A) exportados desde allí a un país extranjero y venta a
17 pasajeros;
18 (B) suministrados desde allí a embarcaciones marítimas o aéreas
19 como provisiones para la navegación y venta a pasajeros; o
20 (C) embarcados para uso y consumo en Islas Vírgenes, Guam,
21 Samoa u otras posesiones y dependencias de los Estados Unidos a donde

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1 el Gobierno de los Estados Unidos permita embarques libre de impuestos,
2 o reintegre los impuestos pagados sobre artículos embarcados a dichos
3 sitios;
4 (5) embarcados a los Estados Unidos;
5 (6) exportados a países extranjeros o Islas Vírgenes, Guam y Samoa
6 desde una zona extranjera de comercio libre en Puerto Rico;
7 (7) embarcados en envases de cualquier capacidad, a un almacén de
8 adeudo, clase seis (6), de la Aduana de los Estados Unidos, para ser allí rebajados
9 en prueba, reenvasados y luego transferidos como producto terminado a un
10 almacén de adeudo, clase tres (3), de la Aduana de los Estados Unidos con el fin
11 de ser:
12 (A) exportados a un país extranjero; o
13 (B) suministrados a embarcaciones marítimas o aéreas como
14 provisiones para la navegación y venta a pasajeros; o
15 (8) vendidos en establecimientos ubicados en los terminales aéreos o
16 marítimos en Puerto Rico a personas que viajen fuera de los límites
17 jurisdiccionales del Gobierno de Puerto Rico.
18 (b) Las operaciones descritas en el apartado (a) estarán sujetas a las
19 condiciones que disponga el Secretario. La exención establecida con respecto a las
20 bebidas alcohólicas vendidas en los establecimientos ubicados en terminales aéreos o
21 marítimos en Puerto Rico a personas que viajen fuera de los límites jurisdiccionales del
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1 Gobierno, será reconocida solamente cuando:
2 (1) la entrega de los artículos así vendidos se efectúe a bordo del avión
3 o embarcación. Cuando a satisfacción del Secretario, el terminal aéreo o
4 marítimo cuente con facilidades y protección adecuada para evitar la
5 introducción libre de impuestos de dichos artículos a Puerto Rico, el Secretario
6 podrá promulgar reglas y reglamentos estableciendo los requisitos y condiciones
7 bajo las cuales dichos artículos podrán ser entregados inmediata y directamente
8 al comprador;
9 (2) se haya obtenido, previa recomendación de la Autoridad de los
10 Puertos de Puerto Rico, la licencia correspondiente para operar esta clase de
11 negocios, según se dispone en este Subtítulo;
12 (3) se hayan satisfecho los derechos de licencia establecidos por el
13 Subcapítulo B del Capítulo 2 de este Subtítulo; y
14 (4) se haya cumplido con las disposiciones de este Subtítulo y sus
15 reglamentos.
16 (c) Cuando los espíritus destilados y bebidas alcohólicas sean retirados de la
17 destilería, fábrica, planta de rectificación, cámara de proceso o almacén de adeudo con
18 el propósito de embarcarlos a los Estados Unidos, deberán pagar o diferir el pago de los
19 impuestos de rentas federales se adeuden que sobre los mismos de acuerdo con la
20 reglamentación federal aplicable, antes de efectuar dicho retiro y de realizar dicho
21 embarque.
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1 (d) Las operaciones relacionadas con esta sección estarán sujetas a las
2 condiciones que establezca el Secretario.
3 Sección 5023.14.- Bebidas Alcohólicas Importadas por Pasajeros para su Uso Personal
4 (a) Las personas mayores de dieciocho (18) años que lleguen a Puerto Rico
5 podrán importar o introducir en Puerto Rico como parte de su equipaje bebidas
6 alcohólicas en una cantidad que no exceda de un (1) litro, excepto las que proceden de
7 las Islas Vírgenes de `los Estados Unidos, de donde se podrán introducir bebidas
8 alcohólicas en una cantidad que no exceda de un galón medida, libre de los impuestos
9 establecidos por este Subtítulo. Disponiéndose, que ninguna persona tendrá derecho a
10 esta exención a menos que haya permanecido fuera de Puerto Rico por un período
11 mayor de cuarenta y ocho (48) horas, excepto aquellas personas mayores de dieciocho
12 (18) años que lleguen a Puerto Rico procedentes de las Islas Vírgenes de los Estados
13 Unidos, Samoa o Guam.
14 (b) Además de las importaciones o introducciones autorizadas en el apartado
15 (a), las personas mayores de dieciocho (18) años que lleguen a Puerto Rico podrán
16 importar o introducir en Puerto Rico, como parte de su equipaje, bebidas alcohólicas en
17 una cantidad que no exceda de tres (3) litros, excepto las que proceden de las Islas
18 Vírgenes de los Estados Unidos, pagando los impuestos correspondientes en el tiempo
19 y la forma dispuesta en este Subtítulo.
20 (c) Las importaciones o introducciones autorizadas en los apartados (a) y (b):
21 (1) no serán objeto de comercio en Puerto Rico; y

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1 (2) sólo podrán realizarse una vez cada treinta (30) días.
2 (d) El Secretario confiscará y venderá en pública subasta las bebidas
3 alcohólicas introducidas en violación de cualesquiera de las disposiciones de esta
4 sección o destruirá las mismas cuando a su juicio así se justifique.
5 CAPITULO 3 - PRODUCCION, IMPORTACION E INTRODUCCION
6 DE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS
7 SUBCAPITULO A - PLANTAS INDUSTRIALES
8 Sección 5031.01.- Inscripción de Plantas
9 Toda persona que se proponga establecer una planta industrial, aparato,
10 mecanismo, alambique, utensilio, depósito o almacén que vaya a ser destinado para
11 destilar, fabricar o guardar espíritus destilados o bebidas alcohólicas deberá solicitar al
12 Secretario la inscripción de su establecimiento o aparato en el Registro de Plantas
13 Industriales que a tales efectos llevará dicho funcionario. En dicha solicitud se indicará
14 el sitio donde está ubicado o se ubicará el establecimiento o aparato, y el nombre del
15 dueño, así como cualquier otra información que el Secretario estime necesaria.
16 Sección 5031.02.- Permisos
17 Ninguna persona podrá dedicarse en Puerto Rico al negocio de destilar,
18 rectificar, manufacturar, envasar o almacenar espíritus destilados, espíritus rectificados,
19 o bebidas alcohólicas, a menos que tal persona haya recibido un permiso del Secretario
20 para dedicarse a dichas actividades. Para cada modalidad de estas actividades se
21 requiere un permiso expedido por el Secretario.

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1 Sección 5031.03.- Denegatoria en la Expedición de Permiso a Personas Convictas de
2 Ciertos Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten Información
3 (a) El Secretario podrá negarse a expedir permiso para operar una planta
4 industrial o un almacén de adeudo público a personas naturales que: (1) hayan sido
5 convictas de delito grave en Puerto Rico, Estados Unidos o en cualquier país extranjero;
6 (2) hayan sido convictas de delito menos grave por infracción a este Código, al Código
7 de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado o cualquier ley
8 contributiva anterior; o (3) hayan declarado falsamente u ocultado información
9 requerida para la obtención de dicho permiso, y por cualquier otra causa justa y
10 razonable.
11 Sección 5031.04.- Denegatoria a Permitir Destilerías a Cien (100) Metros o Menos de
12 Plantas Industriales
13 El Secretario podrá negarse a expedir el permiso dispuesto en este Subtítulo para
14 la operación de una destilería en un edificio que está situado a una distancia de cien
15 (100) metros o menos de una planta de rectificar o de una fábrica de bebidas alcohólicas
16 o de una industria de fabricar productos en los que se use alcohol.
17 Sección 5031.05.- Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas de
18 Industrias Similares en un Edificio
19 El Secretario podrá negarse a expedir permiso para el establecimiento u
20 operación de una destilería, planta de rectificar o fábrica de productos sujetos a
21 impuestos por este Subtítulo en un edificio donde exista otra industria igual o similar
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1 de otra persona que posea una licencia para productos iguales o similares. Las personas
2 que operen destilerías podrán rectificar y embotellar sus propios productos siempre que
3 estas operaciones se lleven a cabo en edificios independientes de dichas destilerías.
4 Sección 5031.06.- Término de Vigencia
5 Todo permiso continuará en vigor hasta tanto sea suspendido, revocado o
6 anulado por el Secretario o renunciado voluntariamente por su tenedor. Dichos
7 permisos serán considerados cancelados desde el momento en que la planta industrial
8 sea vendida o de cualquier modo transferida, voluntaria o involuntariamente, a
9 cualquier otra persona. Asimismo, el Secretario podrá revocar o suspender todo
10 permiso cuyo tenedor haya violado voluntariamente cualquiera de las condiciones
11 impuestas por el Secretario o cualquiera de las disposiciones del Código o reglamentos
12 promulgados por el Secretario, o que el tenedor del permiso haya cesado por más de
13 dos (2) años en las actividades para el cual fue otorgado. También será anulado
14 cualquier permiso por el Secretario si éste llegase a la conclusión de que el mismo fue
15 obtenida por medios fraudulentos y valiéndose de falsas representaciones u ocultación
16 de hechos o cuando, a juicio del Secretario, cualesquiera de las personas autorizadas por
17 un permiso estableciere un monopolio de esta industria así como por cualquier causa
18 justa y razonable. Ninguna revocación o anulación de permiso será hecha sin antes
19 darle a la persona interesada la oportunidad de ser oída. Contra la acción del Secretario
20 revocando, suspendiendo, anulando o cancelando un permiso, su tenedor podrá
21 recurrir mediante la radicación de una querella ante la Secretaría de Procedimiento

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1 Adjudicativo del Departamento, hecha al amparo de la Ley Núm. 170 de 12 agosto de
2 1988, según enmendada, conocida como “Ley de Procedimiento Administrativo
3 Uniforme ”.
5 Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la fabricación, destilación o
6 rectificación de cualquier producto sujeto a impuestos por este Subtítulo, prestará una
7 fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico en la forma y por la cuantía que el Secretario
8 determine y sujeta a su aprobación.
9 Sección 5031.08.- Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohólicas
10 Los fabricantes, destiladores, rectificadores, envasadores u operadores de
11 almacenes de adeudo públicos establecidos de acuerdo con este Subtítulo tendrán en
12 sus destilerías, fábricas y almacenes de adeudo públicos, de donde no se podrán retirar,
13 los libros oficiales de existencias y las declaraciones de bebidas alcohólicas. Dichos
14 libros y documentos serán conservados por los destiladores, rectificadores, fabricantes y
15 operadores de almacenes de adeudo por el término que el Secretario establezca, y en
16 dichos libros se registrará el movimiento de todos los productos fabricados, destilados,
17 rectificados, envasados o almacenados de acuerdo con el reglamento que promulgue el
18 Secretario. El Secretario suministrará estos libros y declaraciones sin cargo alguno.
19 Será permitido que la información contenida en los libros oficiales de existencias,
20 así como las declaraciones de bebidas alcohólicas que reseñen el movimiento de los
21 productos fabricados, destilados, rectificados, envasados o almacenados sean llevadas

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1 en microfichas o electrónicamente, las cuales a su vez generen los informes y
2 documentación requeridos, sujeto a que los sistemas indicados sean sometidos a, y
3 aprobados por el Secretario, una vez éste determine que se provee y asegura la
4 información requerida conforme a los criterios que establezca.
5 Sección 5031.09.- Documentos Relacionados a las Operaciones
6 Toda persona que destile, rectifique, fabrique, distribuya, detalle, importe,
7 venda, negocie o tenga en su poder, en calidad de dueño o depositario, o que haya
8 tenido productos sujetos a impuestos de acuerdo con este Subtítulo, deberá suministrar,
9 a solicitud del Secretario, las facturas comerciales auténticas y cualquier otro
10 documento e informe que se le exija en relación con dichos productos. El Secretario
11 establecerá el término, que nunca será menor de cuatro (4) años, durante el cual el
12 destilador, rectificador, envasador, fabricante, traficante al por mayor o al detalle y
13 operador de almacenes de adeudo conservará las facturas comerciales y demás
14 documentos relacionadas a la fabricación, almacenaje, compra y venta de productos
15 sujetos a impuestos por este Subtítulo.
16 Sección 5031.10.- Informe de la Producción
17 Todo destilador, rectificador, envasador, fabricante y operador de almacén de
18 adeudo deberá suministrar al Secretario, no más tarde del día diez (10) de cada mes un
19 informe en el que se exprese la cantidad y clase de los productos tributables destilados,
20 rectificados, manufacturados, importados o almacenados bajo adeudo durante el mes
21 precedente, en los impresos u otra forma sustituta que disponga el Secretario.

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1 Sección 5031.11.- Alcohol Desnaturalizado
2 (a) Fórmulas.- Ninguna persona podrá fabricar espíritus desnaturalizados o
3 alcohol especialmente desnaturalizado para fines industriales o comerciales, incluyendo
4 el alcohol para uso externo y productos fabricados con alcohol desnaturalizado, a
5 menos que la fórmula para la fabricación de los mismos haya sido aprobada por el
6 Secretario. Dichas personas remitirán muestras de los productos cuando así lo requiera
7 el Secretario.
8 (b) Exentos de Requisitos de Pureza.- Los espíritus y alcoholes
9 desnaturalizados no tendrán la obligación de cumplir con los requisitos fijados por este
10 Subtítulo en cuanto a pureza, contenido de congenéricos, edad y tiempo de
11 permanganato, considerándose las impurezas que pudieren contener como parte de los
12 agentes desnaturalizantes utilizados para hacer dichos espíritus no potables.
13 Sección 5031.12.- Control de Plantas Industriales
14 La custodia de toda planta industrial, los almacenes de adeudo y otras
15 dependencias afianzadas de dichas plantas se regirá por la reglamentación que al efecto
16 promulgue el Secretario.
17 Sección 5031.13.- Ron de Puerto Rico
18 (a) Todo ron que use en su etiqueta la frase “Ron de Puerto Rico” o “Puerto
19 Rican Rum” deberá ser fabricado y envejecido por un mínimo de doce (12) meses en
20 Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados para el ron en este Subtítulo, y los
21 requisitos de calidad que establezca el Secretario mediante reglamento al efecto.

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1 (b) Todo ron para ser embarcado o exportado fuera de Puerto Rico deberá ser
2 fabricado y envejecido en Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados para el ron en
3 este Subtítulo, y los requisitos de calidad que establezca el Secretario mediante
4 reglamento al efecto. Los espíritus destilados deberán tener no menos de doce (12)
5 meses de edad en el momento de ser retirados del almacén de adeudo donde se añejen.
6 (c) Los barriles usados para envejecer espíritus serán del tipo
7 tradicionalmente utilizado por las industrias de bebidas alcohólicas fuertes para el
8 envejecimiento de sus productos y serán de una capacidad de no menos de cuarenta
9 (40) galones medida, y de no más de ciento cincuenta (150) galones medida. En el
10 momento de iniciarse el envejecimiento o después de reprocesarse los espíritus para
11 envejecimiento, los barriles deberán llenarse hasta un volumen no menor de cuarenta
12 (40) galones medida. Al determinarse la edad de una mezcla de espíritus, la edad del
13 espíritu más joven utilizado en la mezcla regirá para el total de la mezcla y a los rones
14 procesados que se vuelvan a envejecer se les acreditará dicha edad. Para poder
15 especificar en las etiquetas de los envases la edad de los espíritus, éstos tendrán que ser
16 fabricados y envejecidos en Puerto Rico.
17 (d) El Secretario estará autorizado a eliminar el requisito de doce (12) meses
18 de añejamiento anteriormente establecido cuando le fuera suplido, a su satisfacción, un
19 compromiso legalmente exigible del comprador de ron a los efectos de que no
20 identificará o permitirá que se identifique en forma alguna dicho ron como originado o
21 producido en Puerto Rico, así como tampoco con la entidad productora de dicho ron en
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1 Puerto Rico.
2 (e) En caso de cualquier violación del compromiso legal antes expresado, la
3 entidad productora instará una acción de cese y desista (“injunction”) en el foro
4 adecuado para detener dicha violación de inmediato; la entidad productora estará
5 sujeta a las penalidades dispuestas en el Subtítulo F; y la entidad productora se
6 reservará en el contrato con el comprador, su obligación de recoger todo inventario
7 remanente del ron que esté indebidamente identificado como “Ron de Puerto Rico” o en
8 el que esté identificada la entidad productora de dicho ron en Puerto Rico, para su
9 destrucción inmediata.
10 Sección 5031.14.- Instalación de Tuberías, Válvulas y Otros Artefactos
11 Todo operador de una planta industrial podrá instalar tuberías, válvulas,
12 bombas u otros mecanismos con la autorización previa y bajo la supervisión del
13 Secretario.
14 SUBCAPITULO B - IMPORTACION E INTRODUCCION
15 DE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS
16 Sección 5032.01.- Requisito Previo para Importador
17 (a) El Secretario podrá negarse a expedir permiso para dedicarse a importar o
18 introducir espíritus o bebidas alcohólicas a personas naturales o jurídicas, cuyos
19 accionistas principales o directores: (1) hayan sido convictos de delito grave en Puerto
20 Rico, Estados Unidos o en cualquier país extranjero; (2) hayan sido convictos de delito
21 menos grave por infracción a este Código, al Código de Rentas Internas de Puerto Rico
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1 de 1994, según enmendado o cualquier ley contributiva anterior; o (3) hayan declarado
2 falsamente, u ocultado información requerida para la obtención de dicho permiso, y por
3 cualquier otra causa justa y razonable.
4 Sección 5032.02.- Entrega de Bebidas por Porteadores
5 (a) Porteador Marítimo, Aéreo o Terrestre.- Ningún porteador marítimo,
6 aéreo o terrestre, que tenga bajo su custodia bebidas alcohólicas tributables bajo este
7 Subtítulo podrá entregar la mercancía al consignatario, o persona que propiamente la
8 reclame, a menos que se le presente una certificación del Secretario autorizando la
9 entrega de dicha mercancía.
10 (b) Importador o Traficante.- Ningún importador o traficante retirará de la
11 custodia de la aduana bebidas alcohólicas sin el previo consentimiento escrito del
12 Secretario.
13 Sección 5032.03.- Requisitos para Importar o Introducir Espíritus Destilados o Bebidas
14 Alcohólicas
15 (a) Las personas que obtengan permiso para dedicarse a importar o
16 introducir espíritus destilados o bebidas alcohólicas deberán cumplir con los siguientes
17 requisitos:
18 (1) obtendrán del Secretario una licencia de traficante importador al
19 por mayor en bebidas alcohólicas; y
20 (2) someterán los documentos oficiales que el Secretario requiera al
21 efecto de determinar el principal o principales responsables de la entidad

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1 comercial correspondiente.
2 (b) Cuando un traficante importador al por mayor se proponga traficar al por
3 mayor desde un vehículo de motor, deberá obtener la licencia que para tal propósito se
4 establece en este Subtítulo.
5 Sección 5032.04.- Responsabilidad Contributiva
6 (a) Toda persona que importe o introduzca espíritus destilados y bebidas
7 alcohólicas será responsable individual o solidariamente, según sea el caso, de los
8 impuestos que por este Subtítulo se fijan a los productos tributables que importe o
9 introduzca.
10 (b) La persona que importe o introduzca espíritus destilados o bebidas
11 alcohólicas quedará relevado de la responsabilidad contributiva cuando transfiera o
12 endose a otro traficante autorizado por el Secretario el conocimiento de embarque u
13 otro documento referente a dichos espíritus y bebidas alcohólicas, mientras los mismos
14 permanezcan bajo la custodia de la compañía naviera, la aduana, expreso o de cualquier
15 porteador que los hubiere traído a Puerto Rico. En este caso la responsabilidad
16 contributiva recaerá sobre el traficante adquirente de dichos espíritus y bebidas
17 alcohólicas.
18 Sección 5032.05.- Tiempo para Pagar los Impuestos
19 Los espíritus destilados, espíritus, alcoholes y bebidas alcohólicas que fueren
20 importados o introducidos con fines comerciales o para uso personal, pagarán los
21 impuestos establecidos en este Subtítulo en el tiempo y en la forma dispuesta en las

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1 Secciones 5021.04 (d) y 5023.03 de este Subtítulo.
2 Sección 5032.06.- Declaración de Importación o Introducción
3 A solicitud escrita del traficante, mediante una declaración jurada, el Secretario
4 autorizará la importación o introducción de bebidas alcohólicas previa prestación de
5 una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico por el monto de los impuestos
6 pagaderos sobre dichos licores.
7 SUBCAPITULO C - ENVASE Y ROTULACION
8 Sección 5033.01.- Tamaño de los Envases
9 El Secretario establecerá mediante reglamento los tamaños de los envases a
10 utilizarse en todas las bebidas alcohólicas y espíritus destilados.
11 Sección 5033.02.- Limitación en el Tamaño de los Envases
12 (a) Los espíritus destilados sólo podrán embarcarse o exportarse de Puerto
13 Rico, o importarse o introducirse en Puerto Rico, en envases que no contengan más de
14 un (1) galón. Quedarán libres de dicha prohibición:
15 (1) Los espíritus destilados, que no sea ron, de cuarenta (40) por ciento
16 o más de contenido alcohólico (ochenta (80) o más grados prueba) que se
17 importen o introduzcan para ser utilizados como ingredientes en la fabricación
18 de ron, en una proporción que no exceda del dos y medio (2½) por ciento o como
19 ingrediente en la fabricación de licores, que no sea ron, en una proporción que no
20 exceda del cinco (5).por ciento.
21 (2) El alcohol y espíritus desnaturalizados para fines industriales y el

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1 alcohol absoluto y el alcohol industrial, según se definen dichos términos en este
2 Subtítulo, única y exclusivamente cuando los mismos sean para exportación a
3 países extranjeros, o para embarque para uso y consumo en Islas Vírgenes, en
4 aquellas cantidades y para aquellos fines que establezca el Secretario; o cuando
5 sean embarcados para uso y consumo en los Estados Unidos; o cuando se
6 introduzcan en Puerto Rico para uso en la preparación de productos medicinales.
7 (3) Los espíritus destilados que se exporten a países extranjeros, según
8 se define dicho término en este Subtítulo, en aquellas cantidades que establezca
9 el Secretario.
10 (4) Los espíritus destilados que se embarquen a almacenes de adeudo,
11 clase seis (6) de la Aduana de los Estados Unidos según se establece por este
12 Subtítulo o almacenes de adeudo de plantas industriales o para ser depositados
13 en almacenes afianzados en los Estados Unidos, de acuerdo con la
14 reglamentación federal aplicable a dichos almacenes.
15 (5) Los espíritus destilados, que no sean ron, mezclados o procesados
16 en Puerto Rico en forma que se consideren productos de Puerto Rico a los fines
17 de las leyes y reglamentos federales, que sean posteriormente embarcados a los
18 Estados Unidos.
19 (6) El ron producido en Puerto Rico, exportado o embarcado a los
20 Estados Unidos, para ser utilizado por el exportador, o embarcador o por un
21 tercero bajo su control, para preparar mezclas de bebidas alcohólicas, tales como
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1 cocteles, cordiales o bebidas alcohólicas especiales similares, siempre que se
2 mantengan los controles que por reglamento establezca el Secretario, de suerte
3 que se proteja el prestigio y el buen nombre del ron de Puerto Rico.
4 (7) Los espíritus destilados importados o introducidos a Puerto Rico
5 por rectificadores con almacenes de adeudo autorizados por el Secretario de
6 Hacienda y utilizados única y exclusivamente para la elaboración de cócteles.
7 (8) Los espíritus destilados, que no sean ron, de cuarenta (40) por
8 ciento o más de contenido alcohólico (ochenta (80) o más grados prueba) que se
9 importen o introduzcan por plantas industriales que tengan almacenes de
10 adeudo autorizados por el Secretario, para ser utilizados como ingredientes en la
11 elaboración de bebidas alcohólicas.
12 (9) Los espíritus destilados para destilación adicional en Puerto Rico
13 en forma que (luego de dicha destilación en Puerto Rico) se consideren productos
14 de Puerto Rico a los fines de las leyes y reglamentos federales y, que sean
15 posteriormente embarcados a los Estados Unidos o exportados al exterior.
16 (b) Los destiladores o rectificadores que deseen realizar embarques a los
17 Estados Unidos de ron producido en Puerto Rico en envases mayores de un (1) galón,
18 deberán obtener autorización expresa para ello del Secretario.
19 (c) Al conceder tal autorización, el Secretario deberá asegurarse, en cada caso,
20 que el embarque de ron en envases mayores de un (1) galón, no resultará en una
21 reducción de la actividad económica en el país. Asimismo, se asegurará que esta

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1 actividad no habrá de perjudicar el prestigio y el buen nombre del ron de Puerto Rico
2 en el exterior. A estos fines, el Secretario impondrá las siguientes condiciones a los
3 destiladores o rectificadores que deseen embarcar ron de Puerto Rico a los Estados
4 Unidos, en envases mayores de un (1) galón:
5 (1) Utilizar en sus operaciones, en la mayor medida posible, materia
6 prima y productos intermedios producidos en Puerto Rico, tomando en
7 consideración las condiciones de precio y de calidad prevalecientes para los
8 mismos.
9 (2) Ningún destilador que embarque ron a granel puede reducir su
10 actual fuerza laboral, excepto por razón de muerte, incapacidad, renuncia
11 voluntaria o despido debidamente justificado por conducta impropia del
12 empleado, ni reducir salarios cuando se reclasifique un puesto laboral por
13 motivos de la exportación a granel.
14 (3) No vender o efectuar transacción alguna de traspaso sobre el ron de
15 Puerto Rico embarcado en envases mayores de un (1) galón, a otras empresas
16 que se dediquen al envase o rotulación de ron fuera de Puerto Rico, cuando las
17 operaciones de envase y rotulación no estén bajo el control directo o inmediato
18 del destilador o rectificador que haya embarcado el ron.
19 (4) No permitir el envase en plantas localizadas en los Estados Unidos
20 de rones o espíritus destilados similares al ron que hayan sido destilados fuera
21 de Puerto Rico bajo las marcas, etiquetas, marbetes o nombres iguales o similares
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1 a los aprobados y usados para rotular y mercadear ron de Puerto Rico bajo las
2 disposiciones de este Subtítulo o de los reglamentos federales aplicables.
3 (5) El derecho concedido por este Subtítulo a cualquier empresa
4 dedicada a destilar o rectificar ron de Puerto Rico cesará tan pronto como la
5 entidad principal a la cual se le conceda el derecho, dejare de cumplir con las
6 disposiciones de este Subtítulo relacionadas a la rotulación y embarque de ron en
7 envases mayores de un (1) galón.
8 (6) Las disposiciones de la Sección 5033.05(a) de este Subtítulo se
9 aplicarán a las etiquetas o marbetes que se utilicen en el embotellado del ron que
10 se embarque en envases mayores de un (1) galón.
11 Sección 5033.03.- No se Usarán Envases con Nombre, Nombre Comercial o Marca de
12 Fábrica de Otra Firma
13 Ningún tenedor de un permiso concedido de acuerdo con las disposiciones de
14 este Subtítulo o de cualquiera otra ley, usará o permitirá que se use en forma o manera
15 alguna cualquier receptáculo, botella o envase que lleve el nombre, marca de fábrica,
16 nombre comercial o corporativo perteneciente a, o usado por otro tenedor de permiso
17 con derecho a ello, sin el consentimiento de dicho dueño.
18 Sección 5033.04.- Exención del Cumplimiento de Requisito
19 Los espíritus y bebidas alcohólicas que se envasen para ser exportados estarán
20 exentos del cumplimiento con los requisitos que se establecen para tales productos en
21 este Subtítulo, con excepción de lo dispuesto en la Sección 5031.14, con respecto a la

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1 edad mínima requerida para ron. En caso de ron añejado para la exportación, el
2 Secretario en consulta con el Director Ejecutivo de la Compañía de Fomento Industrial,
3 tendrá la facultad de permitir a los destiladores, rectificadores, fabricantes o
4 embotelladores el no identificar el producto en sus etiquetas como “Ron de Puerto
5 Rico” o (“Puerto Rican Rum”).
6 Sección 5033.05.- Rotulación
7 (a) Marbetes.- Toda persona que destile, rectifique, fabrique, envase,
8 introduzca o importe espíritus o bebidas alcohólicas en Puerto Rico, tendrá la
9 obligación de fijar en cada envase un marbete o etiqueta previamente aprobado por el
10 Secretario. La información contenida en dichos marbetes o etiquetas podrá ser pintada,
11 grabada, impresa en letras fácilmente legibles, grabada o litografiada sobre las botellas
12 o envases. En dicho marbete o etiqueta, excepto en los casos que aplique la dispensa
13 dispuesta en la Sección 5031.14 de este Subtítulo, deberá consignarse la siguiente
14 información:
15 (1) contenido exacto del envase;
16 (2) gradación alcohólica, por volumen, de la bebida o licor, expresada
17 en porcentaje alcohólico o grados prueba;
18 (3) el nombre comercial o marca de fábrica por el cual se conoce en el
19 mercado;
20 (4) cuando el contenido del envase sea ron destilado, rectificado o
21 fabricado en Puerto Rico, la etiqueta o marbete deberá ostentar,

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1 prominentemente, la frase en inglés (“Puerto Rican Rum”) o (“Rum of Puerto Rico”)
2 o en español “ Ron de Puerto Rico”, en letras de un tamaño proporcional al del
3 envase, según establezca el Secretario mediante reglamento. Cualquier
4 rectificador, destilador o envasador de ron o bebida alcohólica que permita el uso
5 de esta frase en forma engañosa estará sujeto a las sanciones dispuestas en el
6 Subtítulo F del Código;
7 (5) el nombre de la corporación, sociedad, o del dueño de la destilería
8 en la cual se hubiere destilado el ron, o en la alternativa, el nombre comercial
9 bajo el cual se opere, el cual debe constar en el permiso de destilación;
10 (6) el lugar en que ubique la destilería o fábrica en que se haya
11 destilado o fabricado el ron, o en la cual ubique una oficina mantenida por el
12 destilador o rectificador;
13 (7) la edad de los rones podrá figurarse en las etiquetas únicamente
14 cuando éstos sean destilados, envejecidos, rectificados y envasados bajo el
15 estricto control del gobierno. Ningún funcionario del gobierno podrá certificar la
16 edad de los rones puertorriqueños a menos que el agente de rentas internas que
17 hizo el aforo certifique en el informe de aforo, los datos del tiempo que hayan
18 permanecido en almacenes de adeudo en Puerto Rico;
19 (8) en el caso de que los espíritus destilados o bebidas alcohólicas no
20 sean destilados o fabricados, sino envasados por determinada persona, deberá
21 aparecer en la etiqueta o marbete el nombre del envasador después de la frase

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1 “Envasado por”;
2 (9) en la etiqueta o marbete deberán aparecer las palabras destilado,
3 rectificado, mezclado, preparado o envasado, según sea el caso conforme se
4 dispone a continuación.
5 (A) La palabra destilado (“Distilled”) se usará en el marbete para
6 identificar aquellos espíritus destilados embotellados por el destilador o
7 por otra persona para el destilador.
8 (B) Si el destilador es a la vez rectificador, en el marbete de su
9 producto deberá aparecer el término “Producido por” (“Produced by”).
10 (C) Cuando el contribuyente sea sólo rectificador deberá usar en
11 su marbete el término “Preparado por” (“Prepared by”).
12 (D) Si el contribuyente es un envasador, deberá aparecer en el
13 marbete el término “Envasado por” (“Bottled by”);
14 (10) la frase “Impuesto Pagado” o “Tax Paid”, siempre que la bebida
15 alcohólica no sea vendida libre de impuesto en Puerto Rico. Toda persona que
16 destile, rectifique, fabrique, envase, introduzca o importe espíritus o bebidas
17 alcohólicas en Puerto Rico, tendrá la obligación de someter una solicitud para la
18 aprobación de la nueva etiqueta incluyendo la frase “Impuesto Pagado” o “Tax
19 Paid” dentro de los ciento ochenta (180) días siguientes a la aprobación de este
20 Código, o fecha posterior que autorice el Secretario a petición de dicho
21 destilador, rectificador, fabricante, envasador o importador; y

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1 (11) la información anterior puede aparecer en el marbete en el idioma
2 inglés o español.
3 (b) Aprobación del uso de Marbetes o Etiquetas
4 (1) Ninguna persona envasará, importará o introducirá bebidas
5 alcohólicas en Puerto Rico sin antes haber obtenido un “Certificado de
6 Aprobación de Marbetes”. Para poder obtener dicho certificado, la persona
7 interesada deberá someter una solicitud en triplicado con aquella información
8 que el Secretario determine y someterá por lo menos tres (3) copias de cada
9 marbete o etiqueta que interese que se le apruebe. Dicha etiqueta o marbete no
10 podrá usarse hasta que haya sido aprobada. El original de la solicitud de
11 aprobación de marbete se le devolverá al solicitante. Al original, al igual que a
12 las copias, se le fijará de un modo seguro, una de cada una de las etiquetas que
13 aparezcan en la botella. El certificado estará sujeto a inspección por cualquier
14 funcionario del Negociado.
15 (2) Los introductores e importadores de bebidas alcohólicas, excepto
16 cervezas, deberán identificar las bebidas alcohólicas importadas por ellos en la
17 etiqueta, en cuyo sitio deberá aparecer el nombre y la dirección del importador.
18 (3) Los destiladores, rectificadores, o envasadores de ron en Puerto
19 Rico que embarquen ron de Puerto Rico no usarán ni permitirán que se use en
20 los envases de ron de Puerto Rico embarcados ningún marbete que no haya sido
21 aprobado por el Secretario.

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1 (4) Los embarques de ron de Puerto Rico en envases menores de un (1)
2 galón deberán llevar adheridos con pega de buena calidad, los marbetes o
3 etiquetas aprobadas por el Secretario.
4 (c) Identificación para Productos de Malta y Cerveza.-
5 (1) Toda bebida de malta fermentada o no fermentada y cerveza que
6 haya sido importada, introducida o fabricada en Puerto Rico y que esté en poder
7 de cualquier persona para ser vendida o consumida en Puerto Rico, deberá estar
8 rotulada con una inscripción sobre el envase o tapa o impresa en la etiqueta.
9 Dicha inscripción deberá ser litografiada en el cuerpo del envase, en letras no
10 menores de ocho (8) puntos, y deberá contener el nombre “PUERTO RICO” y la
11 marca de fábrica, o el nombre o distintivo del fabricante de tales bebidas.
12 Excepto en el caso de bebidas de malta fermentada o no fermentada y cervezas
13 vendidas libre de impuesto, el envase, tapa o etiqueta deberá contener, además,
14 la frase “Impuesto Pagado” o “Tax Paid”. Toda persona que fabrique, envase,
15 introduzca o importe bebidas de malta fermentada o no fermentada y cervezas
16 en Puerto Rico tendrá la obligación de someter una solicitud para la aprobación
17 del nuevo envase, tapa o etiqueta incluyendo la frase “Impuesto Pagado” o “Tax
18 Paid” dentro de los ciento ochenta (180) días siguientes a la aprobación de este
19 Código, o fecha posterior que autorice el Secretario a petición de dicho
20 fabricante, envasador o importador.
21 (2) Estarán exentas de esta disposición aquellas bebidas de malta y

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1 cerveza en poder de y para uso en vapores y aviones de servicio entre Puerto
2 Rico y puntos del exterior.
3 (3) Los fabricantes, importadores o distribuidores de bebidas de malta
4 y cerveza deberán someter al Secretario muestras de tales tapas de botellas o
5 cuerpos cilíndricos de latas, litografiadas o impresas con las inscripciones
6 requeridas en el párrafo (1), a fin de obtener su aprobación antes de poder
7 usarlas en envases para la venta en Puerto Rico.
8 (4) En los envases de cervezas deberá aparecer, en forma clara y
9 visible, en cualquiera de sus etiquetas, la indicación “Proteja el Ambiente, No la
10 Tire” o una frase similar que exprese este concepto. Esta información puede
11 aparecer en el marbete en el idioma español o inglés.
12 Sección 5033.06.- Aprobación de Envases y Etiquetas para Cerveza y Productos de
13 Malta
14 Toda persona que fabrique, importe o introduzca cerveza y otros productos de
15 malta fermentada o no fermentada, para la venta y consumo en Puerto Rico, deberá
16 obtener la aprobación previa de los envases, de las etiquetas y de las tapas de las
17 botellas y a tales fines someterá, para la aprobación del Secretario, tres (3) muestras de
18 los envases, tres (3) muestras de las etiquetas y tres (3) muestras de las tapas de las
19 botellas antes de poder usarlas en Puerto Rico. El Secretario autorizará su uso, si a su
20 juicio, los envases, las etiquetas y las tapas reúnen los requisitos exigidos, según se
21 establezca mediante reglamento.

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1 Sección 5033.07.- Control de los Envases
2 El Secretario establecerá los requisitos que estime pertinentes en relación con el
3 tamaño, marca, rotulación, venta, posesión y uso de los envases.
4 CAPITULO 4 - ALMACEN DE ADEUDO
5 Sección 5040.01.- Construcción de los Almacenes de Adeudo
6 Los locales destinados para almacenes de adeudo serán construidos en el sitio, en
7 la forma y del material que el Secretario disponga.
8 Sección 5040.02.- Requisitos
9 (a) Toda persona que desee operar un almacén de adeudo deberá:
10 (1) obtener un permiso del Secretario;
11 (2) en caso de almacenes de adeudo públicos, obtener permiso del
12 Secretario y una licencia;
13 (3) prestar fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico; y
14 (4) obtener de un libro de existencias y movimiento de espíritus y
15 bebidas alcohólicas, que le suministrará el Secretario.
16 Sección 5040.03.- Registro e Informes
17 En el libro de existencias y movimiento, se anotarán, en la forma que establezca
18 el Secretario, todos los productos almacenados, y se radicarán con el Secretario los
19 informes que él requiera sobre las operaciones de los almacenes de adeudo.
20 Sección 5040.04.- Inspección de Libros y Otros Documentos
21 Los libros de existencias y movimiento, las declaraciones de bebidas alcohólicas y

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1 otros documentos relacionados a la operación de almacenes de adeudo estarán
2 disponibles para ser inspeccionados por el Secretario o su representante autorizado en
3 cualquier momento.
4 Sección 5040.05.- Control de los Almacenes de Adeudo
5 La custodia de todo almacén de adeudo público o privado se regirá por la
6 reglamentación que al efecto promulgue el Secretario.
8 Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la explotación de almacenes
9 de adeudo público o privado en los cuales se depositen productos sujetos a impuestos
10 por este Subtítulo prestará una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico por la
11 cuantía y en la forma que disponga el Secretario, y sujeta a su aprobación.
12 Sección 5040.07.- Cambios en las Firmas y Compañías Operadoras de Almacenes de
13 Adeudo
14 Todo operador de almacén de adeudo tendrá la obligación de suministrar al
15 Secretario cualquier certificación requerida, o notificar al Secretario cualquier cambio en
16 el estado o condición de las personas interesadas en las firmas o compañías dedicadas al
17 negocio.
18 Sección 5040.08.- Responsabilidad Contributiva y Tiempo para Pagar Impuestos
19 Todo operador de almacén de adeudo tendrá la obligación de pagar los
20 impuestos bajo las disposiciones de este Subtítulo en el tiempo y en la forma que se
21 determine bajo el Código.

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1 Sección 5040.09.- Instalación de Tuberías, Válvulas y Otros Artefactos
2 Todo explotador de un almacén de adeudo podrá instalar tuberías, válvulas,
3 bombas u otros mecanismos con la autorización previa y bajo la supervisión del
4 Secretario.
5 Sección 5040.10.- Traspaso de Espíritus o Bebidas Alcohólicas desde Plantas
6 Industriales
7 Previa autorización del Secretario o de su representante autorizado, podrán
8 despacharse espíritus o bebidas alcohólicas de una planta industrial a cualquier
9 almacén de adeudo público o privado, establecido de acuerdo con este Subtítulo, sin
10 pagar los impuestos que se establecen en el mismo.
11 Sección 5040.11.- Traspaso de Espíritus o Bebidas Alcohólicas entre Almacenes de
12 Adeudo
13 Los espíritus o bebidas alcohólicas podrán ser trasladados de un almacén de
14 adeudo legalmente establecido a otro almacén de adeudo legalmente establecido de
15 acuerdo con la reglamentación que al efecto promulgue el Secretario.
16 Sección 5040.12.- Término para Conservar Facturas y Otros Documentos
17 Toda persona que se dedique a la explotación de un almacén de adeudo, que
18 tenga en su poder, o que haya tenido productos sujetos al pago de impuestos de
19 acuerdo con este Subtítulo, deberá conservar y suministrar, a solicitud del Secretario, las
20 facturas y declaraciones de bebidas alcohólicas originales, o copias electrónicas de éstas,
21 así como cualquier otro documento e informe que se exija con respecto a dichos
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1 productos, relacionados a operaciones efectuadas, por el término que el Secretario
2 determine.
3 CAPITULO 5 - LICENCIAS
4 Sección 5050.01.- Requisitos para Corporaciones y Sociedades
5 Toda corporación o sociedad que se dedique a una industria o negocio para la
6 cual se requiera una licencia por este Subtítulo, someterá al Secretario aquellos
7 documentos y cumplirá con aquellos requisitos, procedimientos y reglas establecidos
8 por el Secretario mediante reglamento o cualquier determinación de carácter público
9 que emita a estos efectos.
10 Sección 5050.02.- Plantas Industriales
11 Toda persona que se dedique a destilar o a rectificar espíritus destilados o a
12 fabricar cerveza, vinos o alcohol desnaturalizado, o a envasar bebidas alcohólicas,
13 deberá obtener anualmente una licencia del Secretario para operar cada una de dichas
14 industrias y pagará por cada licencia los derechos que se especifican en la Sección
16 Sección 5050.03.- Almacenes de Adeudo Públicos
17 Toda persona que se dedique a la explotación de almacenes de adeudo públicos
18 deberá obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada almacén y pagará por
19 cada licencia los derechos que dispone la Sección 5022.01 de este Subtítulo.
20 Sección 5050.04.- Traficantes al por Mayor en Espíritus Destilados y Bebidas
21 Alcohólicas
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1 Todo traficante al por mayor en espíritus destilados, en alcohol industrial y en
2 bebidas alcohólicas deberá obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada
3 negocio, sitio, almacén o establecimiento comercial y pagará por cada licencia los
4 derechos que se especifican en la Sección 5022.01 de este Subtítulo. El Secretario
5 requerirá al traficante, como condición para la concesión de dicha licencia, que cumpla
6 con los requisitos, procedimientos y reglas establecidos mediante reglamento o
7 cualquier determinación de carácter público que emita a estos efectos.
8 Sección 5050.05.- Ventas al por Mayor desde Vehículos de Motor
9 Los traficantes al por mayor en bebidas alcohólicas, vinos y cervezas que realicen
10 operaciones desde vehículos de motor deberán obtener, anualmente, una licencia del
11 Secretario por cada vehículo de motor. Pagarán por cada licencia los derechos
12 establecidos en la Sección 5022.01 de este Subtítulo.
13 Sección 5050.06.- Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohólicas
14 (a) Cualquier persona que interese que se le expida una licencia de traficante
15 al detalle, someterá al Secretario la solicitud correspondiente y cumplirá con los
16 requisitos, procedimientos y reglas establecidos mediante reglamento o cualquier
17 determinación de carácter público que se emita a estos efectos.
18 (b) Las licencias de traficantes al detalle se expedirán anualmente y se
19 obtendrán para cada negocio, sitio o establecimiento comercial. Estas podrán ser
20 condicionadas en cualquier momento siempre que la situación así lo amerite, para
21 proteger la salud, el bienestar, la seguridad y la tranquilidad de los habitantes de Puerto

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1 Rico. Para cada renovación se deberá someter la documentación requerida por el
2 Secretario. Por cada licencia se pagarán los derechos que se especifican en la Sección
3 5022.01 de este Subtítulo. Dichas licencias serán de las siguientes categorías:
4 (1) Categoría A- Estas licencias se expedirán a establecimientos que
5 expendan bebidas alcohólicas a consumirse dentro de los mismos. Bajo esta
6 categoría se podrán vender sellados y tapados para ser consumidos fuera del
7 establecimiento o de sus inmediaciones.
8 (2) Categoría B- Estas licencias se expedirán exclusivamente para
9 aquellos establecimientos donde se vendan bebidas alcohólicas en envases
10 tapados y sellados para ser llevadas y consumidas fuera del establecimiento y
11 sus inmediaciones.
12 (3) Categoría C- Esta licencia se expedirá exclusivamente para aquellos
13 establecimientos ubicados en los terminales aéreos y marítimos en Puerto Rico
14 dedicados a la venta de bebidas alcohólicas exentas del pago de impuestos a
15 personas que viajen fuera de los límites jurisdiccionales del Estado Libre
16 Asociado de Puerto Rico.
17 Sección 5050.07.- Limitación en Explotación de Licencias Categorías B y C, Expedidas a
18 Detallistas
19 Ninguna persona que posea una licencia como traficante al detalle en bebidas
20 alcohólicas Categorías B o C permitirá que en su establecimiento o en sus inmediaciones
21 se consuman bebidas alcohólicas.

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1 Sección 5050.08.- Licencias para Traficantes al Detalle por Tiempo Limitado
2 El Secretario podrá expedir licencias de traficantes al detalle para
3 establecimientos de carácter temporal, con vigencia por el término y el pago de los
4 derechos por cada licencia que se especifican en la Sección 5022.01 de este Subtítulo.
5 Sección 5050.09.- Vencimiento de los Derechos
6 Las fechas de vencimiento de los derechos anuales de las licencias establecidas en
7 este Subtítulo se especifican en la Sección 5022.01 de este Subtítulo.
8 Sección 5050.10.- Licencias para Traficantes al Detalle en Sitio Fijo
9 Las licencias de traficantes al detalle de las categorías A, B y C se expedirán
10 solamente para establecimientos en edificios o estructuras permanentes. Esta limitación
11 no aplicará a embarcaciones marítimas con itinerario fijo mediante franquicia,
12 dedicadas a la transportación de pasajeros por puertos, lagos y ríos en Puerto Rico.
13 Sección 5050.11.- Licencias de Traficantes al Detalle a Menos de Cien (100) Metros de
14 Escuelas o Iglesias o Centros Religiosos, o Instalación Pública o Privada de
15 Rehabilitación de Adictos a Sustancias Controladas o Alcohol
16 (a) El Secretario no expedirá licencias nuevas a negocios que interesen traficar
17 al detalle bebidas alcohólicas desde locales situados a una distancia menor de cien (100)
18 metros de una escuela pública o privada, o de una iglesia, o centros religiosos, o
19 instalación pública o privada de rehabilitación de adictos a substancias controladas o
20 alcohol. La distancia de cien (100) metros se considerará radial o lineal, según sea el
21 caso, y comenzará a contarse desde la cerca, valla o cualquier otro signo de demarcación
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1 de la escuela, o iglesia o centros religiosos o instalación pública o privada de
2 rehabilitación de adictos a sustancias controladas o alcohol.
3 (b) Cualquier persona que interese que se le expida una licencia nueva, bajo
4 las disposiciones de esta sección, hará constar en la solicitud requerida en la Sección
5 5050.06 de este subtítulo, que al momento de someter la solicitud, el local que propone
6 para detallar bebidas alcohólicas está o no localizado a una distancia menor de cien
7 (100) metros de una escuela pública o privada, o de una iglesia o centros religiosos, o
8 instalación pública o privada de rehabilitación de adictos a sustancias controladas o
9 alcohol.
10 (c) Si el peticionario de una licencia nueva declara falsamente que el
11 establecimiento comercial para detallar bebidas alcohólicas no está localizado a una
12 distancia menor que a la antes establecida con relación a una escuela pública o privada,
13 o iglesia, o centro religioso o instalación pública o privada de rehabilitación de adictos a
14 sustancias controladas o alcohol, el Secretario no expedirá la licencia, o si y la hubiere
15 expedido, procederá a revocar la misma, de acuerdo con los poderes que le confiere el
16 Subtítulo F, siguiendo los trámites establecidos en dicho Subtítulo.
17 Sección 5050.12.- Locales Comunicados con Viviendas serán Inelegibles
18 El Secretario no expedirá ni autorizará el traslado de licencias para el expendio
19 de bebidas alcohólicas al por mayor o al detalle para establecimientos o locales que se
20 usen como residencias o que estén comunicados directamente con una residencia, por
21 medio de cualquier abertura.

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1 Sección 5050.13.- Revocación, Negativa de Expedición o Negativa de Renovación de
2 Licencias para el Expendio de Bebidas Alcohólicas al Detalle
3 Se revocará o se negará la expedición o renovación de la licencia para el expendio
4 de bebidas alcohólicas al detalle, si la persona natural o jurídica poseedora de dicha
5 licencia, opera o intenta operar un negocio para el expendio de bebidas alcohólicas al
6 detalle en conjunción o en relación directa con un establecimiento cuyo dueño,
7 administrador o encargado haya sido convicto de violar los Artículos 108 y 109 del
8 Código Penal, según enmendado, sobre casas de prostitución o sodomía y casas
9 escandalosas.
10 Sección 5050.14.- Se pagarán los Derechos de Licencias antes de Comenzar Ocupación
11 Gravada
12 Ninguna persona se dedicará a, o continuará ninguno de los negocios, industrias
13 u ocupaciones, para los cuales se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos
14 en la forma y tiempo que se dispone en la Sección 5022.01 de este Subtítulo.
15 Sección 5050.15.- Venta o Donación de Bebidas Alcohólicas Prohibidas a Menores de
16 Dieciocho (18) Años
17 (a) Ningún traficante venderá o donará bebidas alcohólicas a un menor de
18 dieciocho (18) años de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de otras personas.
19 Tampoco empleará a menores de dieciocho (18) años en el expendio de bebidas
20 alcohólicas.
21 (b) Todo traficante de bebidas alcohólicas al por mayor o al detal requerirá de

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1 cualquier persona que aparente ser menor de dieciocho (18) años, una tarjeta de
2 identificación con su retrato y fecha de nacimiento, previo a la venta de bebidas
3 alcohólicas, empleo o utilización de dicha persona en el expendio, venta o tráfico de
4 bebidas alcohólicas.
5 Sección 5050.16.- Traslado de Licencias y Existencias de Bebidas Alcohólicas
6 (a) Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia requerida por este
7 Subtítulo, el Secretario podrá autorizar el traslado de dicha licencia y las existencias de
8 bebidas alcohólicas a otro local o edificio. Las licencias requeridas por este Subtítulo no
9 podrán traspasarse de una persona a otra.
10 (b) Cuando el tenedor de una licencia venda o traspase su existencia de
11 bebidas alcohólicas a otra persona, esta última podrá continuar el negocio por un
12 término no mayor de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de la venta o traspaso.
13 Tanto el tenedor de la licencia como el comprador de la misma informarán la
14 transacción al Secretario dentro de los treinta (30) días siguientes a la misma. La
15 licencia de todo negocio vendido, traspasado, arrendado o de cualquier otro modo
16 enajenado, quedará automáticamente cancelada sesenta (60) días después de la fecha de
17 la transacción correspondiente. En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia
18 de las requeridas por este Subtítulo, el cónyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u
19 otro representante legal del tenedor de la licencia que falleció podrá continuar el
20 negocio del causante durante el período restante para el cual dicha persona fallecida
21 había pagado los derechos de licencia, sin tener que efectuar pago adicional para dicho
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1 período.
2 Sección 5050.17.- Traslado de Licencias y Existencias de Espíritus Destilados
3 El tenedor de una licencia de las requeridas por este Subtítulo, no podrá trasladar
4 dicha licencia ni las existencias de espíritus destilados a otro local o edificio sin la previa
5 autorización del Secretario.
6 Sección 5050.18.- Personas que No Podrán Operar Establecimientos Donde se Vendan
7 Bebidas Alcohólicas
8 El Secretario podrá negarse a expedir licencia de traficante al por mayor o al
9 detalle en bebidas alcohólicas a personas convictas según se dispone en el Subtítulo F
10 del Código, o a aquéllas a quienes se les haya revocado una licencia. El Secretario
11 podrá negarse a expedir licencia para traficante al por mayor o al detalle en espíritus
12 destilados o bebidas alcohólicas a personas naturales y a personas jurídicas, si alguno
13 de sus directores o accionistas principales:
14 (1) ha sido convicto de delito grave en Puerto Rico, en los Estados
15 Unidos o en cualquier país extranjero;
16 (2) ha sido convicto de delito menos grave por infracción a las leyes de
17 rentas internas de Puerto Rico;
18 (3) ha declarado falsamente u ocultado información requerida para la
19 obtención de dicha licencia;
20 (4) ha violado la Sección 5050.14 de este Capítulo; o
21 (5) por cualquier otra causa justa y razonable.

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1 Sección 5050.19.- Documentos e Informes no Estarán Sujetos a Inspección
2 Los documentos de pago de impuestos y derechos de licencia; los informes de
3 producción, importación y distribución de bebidas alcohólicas; y los documentos
4 relacionados a la aprobación, desaprobación y revocación de permisos y licencias se
5 archivarán en el Departamento y se considerarán como documentos públicos, pero no
6 estarán sujetos a inspección ni se expedirán copias de los mismos, excepto a solicitud de
7 la persona que rindió el informe, documento o declaración; o por cualquier persona con
8 jurisdicción para ello, o por orden de un tribunal competente, o de la Cámara de
9 Representantes o el Senado de Puerto Rico; o de alguna Comisión de cualquiera de
10 dichos Cuerpos.
11 Sección 5050.20.- Bajas de Licencias
12 Cualquier tenedor de licencia que cese las actividades para la cual obtuvo la
13 misma, solicitará del Secretario dar de baja su licencia y entregará el certificado de
14 licencia dentro de los treinta (30) días siguientes al cese de dicha actividad.
15 SUBTITULO F - DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS, PROCEDIMIENTOS,
16 INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCION
17 CAPITULO 1- TASACION Y COBRO DE DEFICIENCIAS
19 (a) Contribución.- Para fines de este Subtítulo y salvo que de otra forma se
20 disponga en este Código, el término “contribución” significa cualquier contribución,
21 derecho por concepto de licencia o impuesto que se disponen en los Subtítulos A, B, C,

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1 D, y E de este Código.
2 (b) Deficiencia.- Según se utiliza en este Código con respecto a la
3 contribución impuesta por cualquier Subtítulo del Código, el término “deficiencia”
4 significa el monto por el cual la contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este
5 Código sobrepase el exceso de-
6 (1) la suma de (A) la cantidad declarada como contribución por el
7 contribuyente en su planilla o en su declaración de impuestos si se rindió una
8 planilla o declaración de impuestos por el contribuyente y se declaró en la misma
9 por el contribuyente alguna cantidad como contribución o impuesto, más (B) las
10 cantidades previamente tasadas, o cobradas sin tasación, como deficiencia, sobre-
11 (2) el monto de las reducciones hechas, según éstas se definen en el
12 apartado (c)(2).
13 (c) Reglas para la Aplicación del Apartado (b).- Para los fines de esta sección-
14 (1) La contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código y
15 la contribución declarada en la planilla o declaración serán ambas determinadas
16 sin considerar pagos por concepto de contribución estimada, y sin considerar los
17 créditos bajo las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y
18 1053.09 del Código.
19 (2) El término “reducción” significa aquella parte de una reducción,
20 crédito, reintegro u otro reembolso, que se hizo por razón de que la contribución
21 impuesta por cualquier Subtítulo de este Código era menor que el exceso de la
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1 cantidad especificada en el apartado (b)(1) sobre el monto de reducciones
2 previamente hechas.
3 (d) Última dirección conocida.- Para fines de este Subtítulo, el término
4 “última dirección conocida” significa la última dirección informada por el
5 contribuyente en su Planilla de Contribución sobre Ingresos, Planilla Mensual de
6 Impuestos sobre Ventas y Uso o cualquier otra planilla sometida o en el formulario
7 diseñado para tal propósito. La dirección a la que se hace referencia en esta sección será
8 aquella utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore los sistemas de correo
9 inteligente de códigos de barras y el arreglo de dicha dirección de conformidad con los
10 parámetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos.
11 Sección 6010.02.- Procedimiento en General
12 (a) Notificación o Deficiencia y Recursos del Contribuyente.-
13 (1) Reconsideración y Vista Administrativa.-
14 (A) Si en el caso de cualquier contribuyente el Secretario
15 determinare que existe una deficiencia con respecto a la contribución
16 impuesta por cualquier Subtítulo del Código, el Secretario notificará al
17 contribuyente dicha deficiencia por correo certificado.
18 (B) El contribuyente podrá, dentro de los treinta (30) días
19 siguientes a la fecha del depósito en el correo de la notificación, o dentro
20 de la prórroga que a tal fin le conceda el Secretario, solicitar de éste, por
21 escrito, reconsideración de dicha deficiencia y vista administrativa sobre

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1 la misma.
2 (C) Si el contribuyente no solicitare reconsideración en la forma
3 y dentro del término aquí dispuesto, o si habiéndola solicitado, se
4 confirmare en todo o en parte la deficiencia notificada, el Secretario
5 notificará, por correo certificado en ambos casos, su determinación final al
6 contribuyente con expresión del monto de la deficiencia original, de los
7 intereses, de las penalidades y de la fianza, en los casos que aplique, que
8 deberá prestar el contribuyente si deseare recurrir ante el Tribunal de
9 Primera Instancia contra dicha determinación de deficiencia. Tal fianza no
10 deberá exceder del monto de la contribución notificada, más intereses
11 sobre la deficiencia computados por el período de un año adicional al diez
12 (10) por ciento anual.
13 (D) Será requisito que el Secretario fundamente su
14 determinación final con determinaciones de hecho y conclusiones de
15 derecho.
16 (E) Excepto en el caso de una notificación de una determinación
17 final de deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Capítulo 7 del Subtítulo C
18 de este Código o el Capítulo 7 del Subtítulo B de la Ley Núm. 120 del 31
19 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como el Código de
20 Rentas Internas de 1994, la notificación de la determinación final del
21 Secretario expresará el monto de la deficiencia original, de los intereses, de

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1 las penalidades y de la fianza que deberá prestar el contribuyente si
2 deseare recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha
3 determinación de deficiencia. Tal fianza no deberá exceder del monto de
4 la contribución notificada, más intereses sobre la deficiencia computados
5 por el período de un año adicional al diez (10) por ciento anual.
6 (F) En el caso de una notificación de una determinación final de
7 deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Capítulo 7 del Subtítulo C de este
8 Código o el Capítulo 7 del Subtítulo B de la Ley Núm. 120 del 31 de
9 octubre de 1994, según enmendada, conocida como el Código de Rentas
10 Internas de 1994, la notificación de la determinación final del Secretario
11 expresará el monto de la deficiencia y las adiciones a la contribución que
12 deberá pagar el contribuyente si deseare recurrir ante el Tribunal de
13 Primera Instancia contra dicha determinación de deficiencia.
14 (2) Demanda ante Tribunal de Primera Instancia.-
15 (A) Cuando un contribuyente no estuviere conforme con una
16 determinación final de deficiencia notificada por el Secretario en la forma
17 dispuesta en el párrafo (1), el contribuyente podrá recurrir contra dicha
18 determinación ante el Tribunal de Primera Instancia como sigue:
19 (i) En el caso de una notificación de una determinación final
20 de deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto bajo
21 el Capítulo 7 del Subtítulo C de este Código o el capítulo 7 del

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1 Subtítulo B de la Ley 120 del 31 de octubre de 1994, según
2 enmendada, conocida como el Código de Rentas Internas de 1994:
3 (I) el contribuyente podrá presentar una demanda
4 en la forma establecida por ley dentro del término de treinta
5 (30) días a partir de la fecha del depósito en el correo de la
6 notificación de la determinación final, y
7 1. prestar fianza previa a favor del Secretario,
8 ante éste, y sujeta a su aprobación: por el monto expresado
9 en la mencionada notificación de la determinación final; o
10 2. pagar la parte de la contribución con la cual
11 estuviere conforme y litigar el resto, en cuyo caso la fianza
12 no excederá del monto de la contribución que se litigue, más
13 los intereses, recargos y cualesquiera otras adiciones a la
14 contribución sobre la deficiencia computados en la forma
15 dispuesta en el párrafo (1).
16 (II) En el caso de un contribuyente que falleciere en o
17 después de la fecha del depósito en el correo de la notificación de la
18 determinación final, pero antes de expirar el mencionado término
19 de treinta (30) días, el término que tendrán sus herederos o
20 representantes legales para prestar la fianza aquí exigida y para
21 recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia será de sesenta (60)

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1 días a partir de la fecha del depósito en el correo de la notificación
2 de la determinación final de deficiencia.
3 (III) Salvo lo de otro modo dispuesto en este apartado,
4 tanto la prestación de la fianza por el monto expresado por el
5 Secretario en la notificación de la determinación final, como la
6 presentación de la demanda en el Tribunal de Primera Instancia,
7 ambas cosas dentro del término anteriormente dispuesto, serán
8 requisitos de índole jurisdiccional sin el cumplimiento de los cuales
9 el Tribunal de Primera Instancia no podrá conocer del asunto.
10 (ii) En el caso de una notificación de una determinación final de
11 deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Capítulo 7 del Subtítulo C de este
12 Código o el capítulo 7 del Subtítulo B de la Ley 120 del 30 de octubre de
13 1994, según enmendada, conocida como el Código de Rentas Internas de
14 1994:
15 (I) el contribuyente podrá presentar una demanda en la
16 forma establecida por ley dentro del término de treinta (30) días a
17 partir de la fecha del depósito en el correo de la notificación de la
18 determinación siempre y cuando pague la totalidad de la
19 deficiencia más los intereses, recargos y cualesquiera otras
20 adiciones a la contribución sobre la deficiencia así determinada
21 dentro del término para presentar la demanda, excepto como se

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1 dispone más adelante en este inciso.
2 (II) Salvo lo de otro modo dispuesto en este inciso, tanto
3 el pago de la totalidad de la deficiencia, intereses, recargos y otras
4 adiciones a la contribución por el monto expresado por el Secretario
5 en la notificación de la determinación final, como la presentación
6 de la demanda en el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas
7 dentro del término anteriormente dispuesto, serán requisitos de
8 índole jurisdiccional sin el cumplimiento de los cuales el Tribunal
9 de Primera Instancia no podrá conocer del asunto.
10 (III) En el caso de un contribuyente que no pudiere
11 cumplir con el requisito del pago de la deficiencia y las adiciones a
12 la contribución, o sólo pudiere pagar parte de la deficiencia y las
13 adiciones a la contribución, el Tribunal de Primera Instancia podrá
14 ordenar, siempre que la demanda envuelva una cuestión sustancial
15 y con sujeción a lo que más adelante se dispone, que la demanda
16 siga su curso hasta la disposición final de la misma en los méritos
17 sin el pago total de dicha deficiencia y adiciones.
18 (IV) En los casos descritos en la subcláusula (III), el
19 contribuyente radicará con su demanda una petición jurada,
20 exponiendo las razones por las cuales no puede pagar la deficiencia
21 y las adiciones a la contribución, en todo o en parte, y los

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1 fundamentos en que se basa para sostener que la demanda
2 envuelve una cuestión sustancial.
3 (V) De acoger los argumentos expuestos, el Tribunal
4 emitirá una Orden para que el Secretario se exprese sobre la
5 petición del contribuyente.
6 (VI) Dentro de los treinta (30) días a partir de la fecha en
7 que fuere notificado de la Orden o en cualquier otro término que el
8 Tribunal disponga, el Secretario deberá someter las objeciones que
9 tuviere contra dicha petición del contribuyente, después de lo cual
10 el Tribunal celebrará una audiencia y oirá a las partes sin entrar en
11 los méritos de la deficiencia notificada y dictará resolución sobre la
12 petición del contribuyente.
13 (VII) Si el Tribunal de Primera Instancia determinare que el
14 contribuyente no puede pagar la deficiencia y las adiciones a la
15 misma, o que sólo puede pagar parte de las mismas, y que la
16 demanda envuelve una cuestión sustancial, ordenará, en lugar del
17 pago total, según sea el caso,
18 1. que el contribuyente preste una fianza, a
19 satisfacción del Secretario, en cantidad suficiente para
20 responder por la deficiencia y las adiciones a la contribución
21 por un período razonable; o

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1 2. que el contribuyente pague parte de la
2 deficiencia y las adiciones a la contribución y la parte no
3 pagada se afiance.
4 (VIII) En el caso de un contribuyente que demostrare que
5 no puede pagar la contribución, ni prestar fianza, si la demanda
6 envuelve una cuestión sustancial, el Tribunal de Primera Instancia
7 podrá disponer que la demanda siga su curso hasta la disposición
8 final de la misma en los méritos sin requisito alguno de pago o de
9 prestación de fianza.
10 (3) El contribuyente podrá presentar la demanda a que se refiere el
11 párrafo (2) en la sala del Tribunal de Primera Instancia a la cual corresponda el
12 municipio de su residencia, y no obstante cualesquiera otras disposiciones de ley
13 sobre traslado de causas o lugar del juicio, tendrá derecho, por razón de la
14 conveniencia de los testigos, a que su caso se litigue en dicha sala del Tribunal de
15 Primera Instancia. No obstante lo dispuesto por la Ley Núm. 328 de 13 de mayo
16 de 1949, el emplazamiento se diligenciará de conformidad a la Regla 4.4 de las
17 Reglas de Procedimiento Civil de 2009.
18 (4) Solicitud de Reducción, Exoneración o Aprobación de Fianza.-
19 (A) En el caso de una notificación de una determinación final de
20 deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto bajo el
21 Capítulo 7 del Subtítulo C de este Código o el Capítulo 7 del Subtítulo B

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1 de la Ley 120 del 30 de octubre de 1994, según enmendada, conocida como
2 el Código de Rentas Internas de 1994, si el contribuyente no pudiere
3 prestar la fianza por el monto requerido por el Secretario, o no pudiere
4 prestar fianza, o si habiéndola prestado por el monto requerido el
5 Secretario la hubiere rechazado antes de la presentación de la demanda, el
6 contribuyente podrá, no obstante, presentar su demanda en el Tribunal de
7 Primera Instancia dentro del término anteriormente dispuesto, pero en
8 tales casos deberá acompañar dicha demanda con una solicitud que será
9 notificada al Secretario junto con la demanda, para que el Tribunal
10 reduzca el monto de la fianza, o le exonere de prestarla, o apruebe la
11 fianza prestada, según sea el caso, exponiendo las razones que tuviere
12 para ello.
13 (B) En los casos en que el contribuyente presenta una solicitud
14 sobre reducción, exoneración o aprobación de fianza, el Tribunal emitirá
15 una Orden para que el Secretario se exprese sobre lo solicitado.
16 (C) Dentro de los treinta (30) días a partir de la fecha en que
17 fuere notificado de la Orden o en cualquier otro término que el Tribunal
18 disponga, el Secretario deberá someter las objeciones que tuviere contra
19 dicha solicitud del contribuyente, después de lo cual el Tribunal celebrará
20 una audiencia y oirá a las partes sin entrar en los méritos de la deficiencia
21 notificada y dictará resolución, bien sosteniendo el monto de la fianza

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1 requerida por el Secretario, bien reduciendo el mismo, bien exonerando al
2 contribuyente de la prestación de fianza, o bien aprobando la fianza que
3 rechazó el Secretario u ordenando al contribuyente que preste otra.
4 (5) Desaprobación de Fianza.-
5 (A) Si el contribuyente hubiere prestado fianza por el monto
6 requerido y antes de presentar su demanda dicha fianza no hubiere sido
7 desaprobada, el Secretario tendrá un término de treinta (30) días a partir
8 de la fecha en que fuere notificado de la demanda para presentar ante el
9 Tribunal, con notificación al contribuyente, las objeciones que tuviere
10 contra la fianza así prestada, y si dichas objeciones no fueren hechas
11 dentro del término de treinta (30) días antes mencionado o de cualquier
12 prórroga que a tal fin le conceda el Tribunal, se entenderá que la fianza ha
13 sido aprobada por el Secretario.
14 (B) Si el Secretario objetare dicha fianza, el Tribunal, emitirá una
15 Orden para que el contribuyente se exprese sobre la objeción presentada
16 y, a petición del Secretario, el contribuyente vendrá obligado a divulgar
17 información sobre su condición económica.
18 (C) Dentro de treinta (30) días a partir de la fecha en que fuere
19 notificado de la Orden, o en cualquier otro término que el Tribunal
20 disponga, el contribuyente deberá someter su contestación a dichas
21 objeciones después de lo cual el Tribunal celebrará una audiencia y oirá a

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1 las partes sobre las objeciones a la fianza sin entrar en los méritos de la
2 deficiencia y dictará resolución bien sosteniendo la fianza prestada por el
3 contribuyente o bien exigiéndole que preste otra en la forma y con las
4 garantías que el Tribunal determine.
5 (6) En todos los casos en que el Tribunal determine que el
6 contribuyente debe prestar una fianza, la misma será sometida al Secretario, para
7 su aprobación, dentro de un término razonable fijado por el Tribunal, de acuerdo
8 con las circunstancias de cada caso, que en ningún momento deberá exceder de
9 sesenta (60) días a partir de la fecha en que la resolución del Tribunal fijando
10 dicha fianza sea firme y ejecutoria. Si el Secretario no objetare la fianza así
11 sometida dentro de treinta (30) días o dentro de cualquier prórroga que a tal fin
12 le conceda el Tribunal, se entenderá que la misma ha sido aprobada por él.
13 (7) Causales para Archivo de Demanda.-
14 (A) Será causa suficiente para que la demanda sea archivada que
15 el contribuyente:
16 (i) no acompañe la demanda con la solicitud requerida
17 por el párrafo (4) de este apartado para que se reduzca el monto de
18 la fianza, o para que se le exonere de prestarla, o para que se
19 apruebe la fianza prestada; o
20 (ii) no conteste las objeciones del Secretario a cualquier
21 fianza hechas después de estar el caso ante el Tribunal, o no

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1 comparezca a la vista en relación con cualquier fianza; o
2 (iii) deje de prestar cualquier fianza requerida por el
3 Tribunal dentro del término que se le haya concedido; o
4 (iv) no radique su demanda en el Tribunal de Primera
5 Instancia dentro del término establecido para ello; o
6 (v) de otro modo no preste fianza dentro de dicho
7 término para recurrir ante el Tribunal; o
8 (vi) deje de cumplir con cualquiera de los requisitos
9 impuestos por este apartado para que el Tribunal de Primera
10 Instancia pueda conocer el asunto.
11 (B) En los casos en que la sentencia de archivo sea dictada por el
12 fundamento que el contribuyente ha dejado de prestar cualquier fianza
13 requerida por el Tribunal en virtud de resolución para cuya revisión se
14 concede aquí el recurso de certiorari, ante el Tribunal de Apelaciones,
15 dicha sentencia de archivo será final y firme.
16 (8) Las decisiones del Tribunal de Primera Instancia sobre los méritos
17 en cualquier incidente de fianza, así como sus decisiones conociendo o
18 negándose a conocer de un asunto por alegado incumplimiento por parte del
19 contribuyente de los requisitos establecidos en este apartado para que el Tribunal
20 pueda conocer del asunto, serán inapelables, pero cualquier parte afectada
21 podrá, dentro de diez (10) días a partir de la fecha en que fuere notificada de
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1 dicha decisión, solicitar una revisión de la misma por el Tribunal de Apelaciones
2 mediante recurso de certiorari.
3 (9) Las sentencias finales del Tribunal de Primera Instancia dictadas en
4 los méritos de la deficiencia podrán ser apeladas en la forma y dentro del
5 término establecido por ley mediante la presentación del correspondiente
6 recurso de apelación ante el Tribunal de Apelaciones, con sujeción al requisito de
7 mantener la fianza prestada, según sea aplicable. En los casos en que la sentencia
8 del Tribunal de Primera Instancia determine que existe una deficiencia, se
9 ordenará la presentación de un cómputo de la deficiencia y dicha sentencia no se
10 considerará final, y el término apelativo no comenzará a contar para las partes
11 sino a partir de la fecha del archivo en autos de la notificación al contribuyente y
12 al Secretario de la resolución del Tribunal de Primera Instancia aprobando el
13 cómputo de la deficiencia determinada por dicho Tribunal.
14 (10) No se hará la tasación de una deficiencia con respecto a la
15 contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código, ni se comenzará o
16 tramitará procedimiento de apremio o procedimiento en corte para su cobro,
17 antes de que la notificación de la determinación final a que se refiere el párrafo
18 (1) haya sido enviada por correo certificado al contribuyente, ni hasta la
19 expiración del término concedido por este Subtítulo al contribuyente para
20 recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinación final,
21 ni, si se hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia, hasta que la

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1 sentencia del Tribunal sea firme. No obstante las disposiciones de la Sección
2 6080.10(a) de este Subtítulo, dicha tasación o el comienzo de dicho procedimiento
3 de apremio o procedimiento en corte durante el período en que aquí se prohíben,
4 podrán ser impedidos o anulados mediante procedimiento judicial.
5 (b) Cobro de la Deficiencia Después de Recurso ante el Tribunal de Primera
6 Instancia
7 (1) Regla general.- Si el contribuyente recurriere ante el Tribunal de
8 Primera Instancia contra una determinación final de deficiencia y dicho Tribunal
9 dictare sentencia declarándose sin facultad para conocer del asunto o
10 determinando que existe una deficiencia, la deficiencia final determinada por el
11 Secretario, o la deficiencia determinada por el Tribunal, según fuere el caso, será
12 tasada una vez que la sentencia sea firme y deberá pagarse mediante notificación
13 y requerimiento del Secretario. Ninguna parte de la cantidad determinada como
14 deficiencia por el Secretario, pero rechazada como tal por decisión firme del
15 Tribunal de Primera Instancia, será tasada o cobrada mediante procedimiento de
16 apremio o mediante procedimiento en corte con o sin tasación.
17 (2) Apelación o Certiorari del Tribunal Supremo.-
18 (A) Cuando un contribuyente solicite una apelación o certiorari
19 del Tribunal Supremo de la sentencia del Tribunal de Apelaciones
20 determinando una deficiencia, vendrá obligado a pagar la totalidad de la
21 deficiencia así determinada que no ha sido pagada previamente total o

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1 parcialmente dentro del término para solicitar la apelación o certiorari, y
2 el incumplimiento de dicho requisito de pago, excepto como se dispone
3 más adelante en los párrafos (3) y (4), privará al Tribunal Supremo de
4 facultad para conocer de la solicitud de apelación o certiorari en sus
5 méritos.
6 (B) Si el Tribunal Supremo resolviere que no existe la deficiencia
7 determinada por el Tribunal de Apelaciones o parte de la misma, y el
8 contribuyente hubiere pagado total o parcialmente dicha deficiencia al
9 solicitar apelación o certiorari, el Secretario procederá a reintegrarle, con
10 cargo a cualesquiera fondos disponibles en el Tesoro Público, la cantidad
11 que proceda de conformidad con la sentencia del Tribunal Supremo, más
12 intereses al seis (6) por ciento anual sobre el monto a reintegrarse
13 computados desde la fecha del pago.
14 (C) Si el Secretario solicitare una apelación o certiorari de la
15 sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando que no existe
16 deficiencia en todo o en parte, o si habiendo solicitado la apelación o
17 certiorari el contribuyente no hubiere pagado la totalidad de la deficiencia,
18 en cualesquiera de dichos casos en que la sentencia del Tribunal Supremo
19 fuere favorable al Secretario, la deficiencia determinada en apelación o
20 certiorari, o la parte de la misma no pagada, será tasada y deberá pagarse
21 mediante notificación y requerimiento del Secretario.

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1 (3) Cuestión Sustancial.-
2 (A) En el caso de un contribuyente que solicitare una apelación o
3 certiorari de una sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando
4 una deficiencia y no pudiere cumplir con el requisito del pago de la
5 deficiencia, o sólo pudiere pagar parte de la deficiencia, el Tribunal de
6 Apelaciones podrá ordenar, siempre que la solicitud de apelación o
7 certiorari envuelva una cuestión sustancial y con sujeción a lo que más
8 adelante se dispone, que la apelación o certiorari siga su curso hasta la
9 disposición final de la misma en los méritos sin el pago total de dicha
10 deficiencia.
11 (B) En tal caso, el contribuyente radicará con su escrito de
12 apelación o certiorari en el Tribunal de Apelaciones una petición jurada,
13 exponiendo las razones por las cuales no puede pagar la deficiencia en
14 todo o en parte, y los fundamentos en que se basa para sostener que la
15 solicitud de apelación o certiorari envuelve una cuestión sustancial.
16 (C) Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el
17 contribuyente no puede pagar la deficiencia, o que sólo puede pagar parte
18 de la misma, y que la apelación envuelve una cuestión sustancial
19 ordenará, en lugar del pago total, según sea el caso,
20 (i) que la solicitud de apelación o certiorari siga su curso
21 bajo la fianza prestada para acudir al Tribunal de Apelaciones si

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1 ésta fuere suficiente para responder de la deficiencia que en
2 definitiva se determine y de sus intereses; o
3 (ii) que el contribuyente preste una nueva fianza, a
4 satisfacción del Tribunal, en cantidad suficiente para responder a la
5 deficiencia y sus intereses por un período razonable; o
6 (iii) que el contribuyente pague parte de la deficiencia y la
7 parte no pagada se afiance en cualquiera de las formas
8 anteriormente dispuestas en las cláusulas (i) y (ii).
9 (D) En el caso de un contribuyente que hubiere sido exonerado
10 de prestar fianza para litigar la deficiencia en el Tribunal de Primera
11 Instancia y que demostrare que no puede pagar la contribución, ni prestar
12 fianza, si la solicitud de apelación o certiorari envuelve una cuestión
13 sustancial, el Tribunal de Apelaciones dispondrá que la solicitud de
14 apelación o certiorari siga su curso hasta la disposición final de la misma
15 en los méritos sin requisito alguno de pago o de prestación de fianza.
16 (4) Otros casos.-
17 (A) Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el
18 contribuyente puede pagar la deficiencia, o parte de la misma, o que debe
19 prestar una fianza, el contribuyente deberá proceder al pago de la
20 deficiencia o de la parte determinada, o a prestar la fianza, dentro del
21 término de treinta (30) días a partir de la fecha en que fuere notificado de

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1 la resolución del Tribunal de Apelaciones a tales efectos, y el pago de la
2 deficiencia, o de la parte determinada, o la prestación de la fianza dentro
3 de dicho término, perfeccionarán la solicitud de revisión a todos los fines
4 de ley.
5 (B) Si dentro de dicho término de treinta (30) días el
6 contribuyente no efectuare el pago, o no prestare la fianza que le haya sido
7 requerida, o si habiendo prestado una fianza que no fuere aceptada no
8 prestare otra dentro del término que le concediere el Tribunal de
9 Apelaciones, el Tribunal Supremo no tendrá facultad para conocer de la
10 solicitud de apelación o certiorari en los méritos y ésta será desestimada.
11 (C) Las resoluciones del Tribunal de Apelaciones, dictadas bajo
12 las disposiciones de los párrafos (3) o (4) de este apartado, no serán
13 apelables pero cualquier parte podrá, dentro de diez (10) días a partir de
14 la fecha en que fuere notificada de cualquiera de dichas resoluciones,
15 solicitar revisión de la misma por el Tribunal Supremo mediante recurso
16 de certiorari.
17 (c) En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante
18 el Tribunal de Primera Instancia contra una determinación final de deficiencia que le
19 fuese notificada en la forma establecida en el apartado (a), la deficiencia será tasada y
20 deberá pagarse mediante notificación y requerimiento del Secretario.
21 (d) Renuncia de Restricciones.- El contribuyente tendrá en cualquier

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1 momento el derecho, mediante notificación por escrito archivada con el Secretario, de
2 renunciar a las restricciones sobre la tasación y cobro de la totalidad o de cualquier
3 parte de la deficiencia, establecidas en el apartado (a) de esta sección.
4 (e) Jurisdicción del Tribunal de Primera Instancia Para Aumentar la
5 Deficiencia, Cantidades Adicionales o Adiciones a la Contribución.- El Tribunal de
6 Primera Instancia tendrá facultad para redeterminar el monto correcto de la deficiencia
7 aunque la cantidad así redeterminada sea mayor que el monto de la deficiencia
8 notificada por el Secretario en la forma establecida en el apartado (a) de esta sección, y
9 para determinar si deben imponerse cualesquiera cantidades adicionales o adiciones a
10 la contribución, siempre y cuando que el Secretario, o su representante, establezca una
11 reclamación a tales efectos en cualquier momento antes de dictarse sentencia.
12 (f) Deficiencias Adicionales Restringidas.- Si el Secretario hubiere enviado
13 por correo al contribuyente notificación de una deficiencia con respecto a
14 contribuciones, derechos de licencia e impuestos que se disponen en los Subtítulos A, B,
15 C, D, o E de este Código, según se dispone en el apartado (a) de esta sección y el
16 contribuyente hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia dentro del
17 término y en la forma provistos por este Subtítulo, el Secretario no tendrá derecho a
18 determinar deficiencia adicional alguna con respecto a la misma clase de contribución
19 para la cual se notificó la deficiencia y con respecto al mismo año contributivo, excepto
20 en caso de fraude y excepto como se provee en el apartado (e) de esta sección (referente
21 a la facultad del Tribunal de Primera Instancia para redeterminar deficiencias) y el

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1 apartado (c) de la Sección 6010.03 de este Código (referente a la tasación de contribución
2 en peligro).
3 (g) Excepciones a las Restricciones a Tasación.-
4 (1) Tasación atribuible a error matemático o clerical.- Si el
5 contribuyente fuere notificado de que, debido a un error matemático o clerical
6 que aparece en la faz de la planilla, o declaración de impuesto, adeuda una
7 contribución en exceso de aquella declarada en la planilla o declaración de
8 impuesto y de que una tasación de la contribución se ha hecho o será hecha sobre
9 la base de lo que habría sido el monto correcto de la contribución, a no ser por el
10 error matemático o clerical, tal notificación no será considerada como una
11 notificación de deficiencia bajo el apartado (a) de esta sección o el apartado (f)
12 anterior; y el contribuyente no tendrá derecho a radicar un recurso ante el
13 Tribunal de Primera Instancia basado en dicha notificación, ni dicha tasación o
14 cobro serán prohibidos por las disposiciones del apartado (a) de esta sección.
15 Toda notificación bajo este párrafo expresará la naturaleza del alegado error y la
16 explicación del mismo.
17 (2) Reducción de tasación debido a error matemático o clerical.-
18 (A) Solicitud de cancelación.- No obstante lo dispuesto en la
19 Sección 6010.03(i), un contribuyente podrá someter ante el Secretario,
20 dentro de los 60 días siguientes a que se le envíe la notificación bajo el
21 párrafo (1), una solicitud de reducción de cualquier tasación especificada

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1 en dicha notificación, y al evaluar dicha solicitud el Secretario podrá
2 cancelar la tasación.
3 (B) Suspensión de cobro.- En caso de cualquier tasación bajo el
4 párrafo (1), y no obstante el párrafo (1), ningún gravamen o procedimiento
5 en corte para el cobro de dicha tasación será impuesto, comenzado, o
6 ejecutado durante el período en el cual dicha tasación pueda ser reducida
7 bajo este párrafo.
8 (3) Definiciones especiales.-
9 (A) Planilla.- El término “planilla” incluye cualquier planilla,
10 declaración, anejo, formulario, declaración informativa o lista, y cualquier
11 enmienda o suplemento a los mismos, rendido con respecto a cualquier
12 contribución impuesta bajo este Código.
13 (B) Error matemático o clerical.- El término “error matemático o
14 clerical” significa
15 (i) Un error de suma, resta, multiplicación o división que
16 aparezca en cualquier planilla,
17 (ii) el uso incorrecto de cualquier tabla incluida en el
18 Código respecto a cualquier planilla si dicho uso incorrecto es
19 aparente ante la existencia de cualquier otra información en la
20 planilla,
21 (iii) una entrada en una planilla de una partida que es

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1 inconsistente con otra entrada de la misma partida o con otra
2 partida en dicha planilla,
3 (iv) cualquier omisión de información que se requiere sea
4 incluida en la planilla para evidenciar una entrada en la planilla,
5 (v) una entrada en una planilla de una deducción o
6 crédito en una cantidad que exceda el límite estatutario impuesto
7 por el Código si tal límite es expresado -
8 (I) como una cantidad monetaria específica o
9 (II) como un porcentaje, proporción o fracción si
10 las partidas que entran en la aplicación de dicho límite
11 aparecen en dicha planilla, y
12 (vi) la omisión en la planilla del número de cuenta o
13 número de seguro social correcto, según definido en la Sección
14 1010.01, cuando sea requerido. Se considerará que un
15 contribuyente ha omitido el número de cuenta o el número de
16 seguro social correcto si la información sometida por el
17 contribuyente no concuerda con la información que el Secretario
18 obtiene de la agencia que emite el número de cuenta o el número
19 de seguro social.
20 (i) Prórroga para el Pago de Deficiencias.- Cuando se demostrare a
21 satisfacción del Secretario que el pago de una deficiencia en la fecha establecida para
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1 ello resultará en contratiempo indebido para el contribuyente, el Secretario podrá
2 conceder una prórroga para el pago de dicha deficiencia por un período que no exceda
3 de dieciocho (18) meses y, en casos excepcionales, por un período adicional que no
4 exceda de doce (12) meses. Si se concediere una prórroga, el Secretario podrá requerir
5 del contribuyente que preste fianza por aquella cantidad, no mayor del doble del monto
6 de la deficiencia y con aquellos fiadores que el Secretario juzgue necesario para
7 asegurar el pago de la deficiencia de acuerdo con los términos de la prórroga. No se
8 concederá prórroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a menosprecio
9 intencional de las reglas y reglamentos o a fraude con la intención de evadir la
10 contribución.
11 (j) Dirección para Notificar Deficiencia.-
12 (1) En ausencia de una notificación al Secretario bajo este Código de la
13 existencia de una relación fiduciaria, la notificación de una deficiencia con
14 respecto a una contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código será
15 suficiente para los fines de este Código si hubiere sido enviada por correo
16 certificado al contribuyente a su última dirección conocida, aun cuando dicho
17 contribuyente hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitado, o en el caso
18 de una corporación o de una sociedad, aun cuando ya no existieren.
19 (2) En caso de una notificación de deficiencia con respecto a
20 contribución sobre caudal relicto, será suficiente para los fines de este Subtítulo,
21 si hubiere sido dirigida a nombre del causante o de cualquiera otra persona

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1 sujeta a responsabilidad por dicha contribución.
2 (3) La dirección a la que se hace referencia en este apartado será
3 aquella utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore contempla los
4 sistemas de correo inteligente de códigos de barras y el arreglo de dicha
5 dirección de conformidad con los parámetros establecidos por el Servicio Postal
6 de los Estados Unidos.
7 Sección 6010.03.- Tasación de Contribución en Peligro
8 (a) Facultad para Tasar.- Si el Secretario creyere que la tasación o el cobro de
9 una deficiencia ha de peligrar por la demora, tasará inmediatamente dicha deficiencia
10 junto con todos los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribución
11 impuestas por este Subtítulo y hará la notificación y requerimiento para el pago de la
12 misma mediante correo certificado, no obstante lo dispuesto en la Sección 6010.02
13 (a)(10) de este Subtítulo.
14 (b) Tasación antes de Notificarse la Deficiencia.- Si una tasación bajo el
15 apartado (a) fuere hecha antes de haberse notificado al contribuyente, bajo la Sección
16 6010.02(a) de este Subtítulo, determinación alguna con respecto a la deficiencia a que se
17 refiere tal tasación, el Secretario deberá, dentro de los treinta (30) días siguientes a la
18 fecha de su tasación, notificar al contribuyente dicha deficiencia de conformidad con, y
19 sujeto a, las disposiciones de la Sección 6010.02(a) de este Subtítulo.
20 (c) Alcance y Monto de la Tasación.-
21 (1) Tasación después de notificarse la deficiencia.-

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1 (A) Una tasación bajo el apartado (a) hecha después de haber
2 sido notificado el contribuyente, conforme a las disposiciones de la
3 Sección 6010.02(a) de este Subtítulo, de la deficiencia objeto de tal tasación,
4 no afectará en forma alguna el procedimiento establecido en la Sección
5 6010.02(a) de este Subtítulo ni privará al contribuyente de los recursos que
6 allí se proveen, con respecto a dicha deficiencia.
7 (B) Cuando la tasación fuere hecha después de haberse
8 celebrado vista administrativa sobre la deficiencia objeto de tal tasación,
9 pero antes de haberse notificado por el Secretario su determinación final,
10 éste deberá notificar dicha determinación final al contribuyente dentro de
11 los treinta (30) días siguientes a la fecha de dicha tasación.
12 (C) Cuando la tasación, bajo el apartado (a), de una deficiencia
13 fuere hecha después de dictada sentencia por el Tribunal de Primera
14 Instancia sobre los méritos de dicha deficiencia, la tasación podrá hacerse
15 solamente con respecto al monto de la deficiencia determinado por la
16 sentencia del Tribunal.
17 (2) Cantidad Tasable antes de Emitirse Opinión por el Tribunal de
18 Primera Instancia.-
19 (A) La tasación a que se refiere el apartado (a) podrá ser hecha
20 con respecto a una deficiencia mayor o menor que aquella que haya sido
21 notificada al contribuyente bajo la Sección 6010.02(a) de este Subtítulo, sin

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1 considerar las disposiciones de la Sección 6010.02(f) de este Subtítulo, que
2 prohíbe la determinación de deficiencias adicionales, ni el hecho de si se
3 ha radicado o no un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia con
4 relación a la deficiencia notificada.
5 (B) El Secretario o su representante podrá, en cualquier
6 momento antes de emitirse la decisión de dicho Tribunal, reducir tal
7 tasación o cualquier parte no pagada de la misma hasta el límite en que él
8 considere que la tasación es excesiva en cuanto a su monto.
9 (C) El Secretario notificará al Tribunal de la cantidad de tal
10 tasación, o reducción, si el recurso se radicare ante dicho Tribunal antes de
11 hacerse la tasación o es posteriormente radicado, y el Tribunal tendrá
12 jurisdicción para redeterminar el monto total de la deficiencia y de todas
13 las cantidades tasadas al mismo tiempo en relación con la misma.
14 (d) Fianza para Suspender el Cobro.- Cuando una deficiencia fuere tasada de
15 acuerdo con el apartado (a), el contribuyente podrá, dentro de los diez (10) días de la
16 fecha del depósito en el correo de la notificación y requerimiento del Secretario para el
17 pago de la misma, obtener la suspensión del cobro de la totalidad o de cualquier parte
18 del monto así tasado mediante la prestación al Secretario de una fianza por aquella
19 cantidad (no mayor del monto respecto al cual se interesa la suspensión del cobro, más
20 intereses sobre dicho monto computados por el período de un año adicional al diez (10)
21 por ciento anual) y con aquella garantía, que el Secretario creyere necesarias, cuya
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1 fianza responderá del pago de aquella parte del monto cuyo cobro ha sido suspendido
2 por la misma que no fuere reducido:
3 (1) por determinación final del Secretario sobre la deficiencia si el
4 contribuyente no recurriere contra dicha determinación final ante el Tribunal de
5 Primera Instancia, o, si habiendo recurrido, dicho Tribunal dictare sentencia
6 declarándose sin facultad para conocer del asunto, una vez que la sentencia sea
7 firme, o
8 (2) por sentencia firme del Tribunal de Primera Instancia en los
9 méritos.
10 (e) Fianza bajo la Sección 6010.02(a).- Cuando se recurra al Tribunal de
11 Primera Instancia contra la determinación final del Secretario sobre una deficiencia
12 tasada de acuerdo con el apartado (a), el contribuyente no tendrá que prestar la fianza
13 requerida por la Sección 6010.02(a) de este Subtítulo si la fianza prestada bajo el
14 apartado (d) de esta sección garantiza, a juicio del Secretario o a juicio del Tribunal, el
15 pago completo de la contribución que se litigue.
16 (f) Deficiencia Determinada por el Tribunal de Primera Instancia.- Si se
17 hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia contra la determinación final
18 del Secretario sobre una deficiencia tasada bajo el apartado (a), entonces, tan pronto el
19 monto que debió tasarse sea determinado por sentencia firme de dicho Tribunal,
20 cualquier monto no pagado cuyo cobro hubiera quedado suspendido por la fianza será
21 cobrado mediante notificación y requerimiento del Secretario, y cualquier remanente de

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1 la tasación será cancelado. Si el monto ya cobrado excediere la cantidad determinada
2 como la que debió tasarse, tal exceso será acreditado o reintegrado al contribuyente, sin
3 que se tenga que radicar reclamación por dicho exceso.
4 (g) En Caso de Apelación o Revisión.- Las disposiciones aplicables de la
5 Sección 6010.02(b) de este Subtítulo, regirán en caso de solicitudes de apelación o
6 revisión presentadas por el contribuyente de la sentencia del Tribunal de Primera
7 Instancia sobre los méritos de una deficiencia que hubiere sido tasada bajo el apartado
8 (a).
9 (h) En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante
10 el Tribunal de Primera Instancia contra la determinación final del Secretario sobre una
11 deficiencia tasada bajo el apartado (a), cualquier monto no pagado cuyo cobro hubiera
12 quedado suspendido por la fianza deberá pagarse mediante notificación y
13 requerimiento del Secretario junto con intereses al diez (10) por ciento anual
14 computados desde la fecha de la tasación hecha bajo el apartado (a) hasta la fecha de la
15 notificación y requerimiento que se haga bajo este apartado.
16 (i) Reclamaciones de Reducción.- No se presentará reclamación de reducción
17 con respecto a tasación alguna relacionada con las contribuciones impuestas por
18 cualquier Subtítulo de este Código.
19 Sección 6010.04.- Quiebras y Sindicaturas
20 (a) En General.- Al presentar una solicitud de quiebra, o al asignarse un
21 Síndico para cualquier contribuyente en cualquier procedimiento judicial, cualquier

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1 deficiencia (junto con los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribución
2 impuestas por este Código) determinada por el Secretario con respecto a una
3 contribución impuesta por el Código a dicho contribuyente será, no obstante las
4 disposiciones de la Sección 6010.02(a) de este Subtítulo, inmediatamente tasada de
5 acuerdo con lo dispuesto en este Subtítulo.
6 (b) Suspensión de Término Prescriptivo.-
7 (1) El término de prescripción para cobrar las deudas cubiertas por una
8 petición de quiebra o sindicatura será suspendido por el período comprendido
9 desde la fecha de la radicación de la quiebra, o del comienzo de la sindicatura,
10 hasta noventa (90) días después de la fecha de descargo y el cierre del caso de
11 quiebra, lo que ocurra con posterioridad.
12 (2) De igual forma, la radicación de una petición de quiebra extenderá
13 el término de caducidad de un embargo trabado por el Secretario por el
14 remanente del término pendiente de expiración a la fecha de la radicación de la
15 quiebra. El término comenzará nuevamente a discurrir a partir de la
16 desestimación o descargo y cierre del procedimiento de quiebra. En caso de que
17 un embargo trabado por el Secretario sea modificado dentro de un
18 procedimiento de quiebra o sindicatura, y luego que el procedimiento sea
19 cancelado o desestimado, el embargo volverá al estado original, antes de la
20 modificación, mediante la reinstalación de la contribución adeudada, incluyendo
21 intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribución según dispuestas

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1 por este Código.
2 (c) Interrupción de Término Prescriptivo.- En los casos en que el Secretario
3 comience una investigación dentro de los cuatro (4) años que concede este Código para
4 tasar deudas, el período de prescripción para la tasación se entenderá interrumpido
5 hasta que el Tribunal de Quiebras adjudique de manera final la corrección de la deuda
6 notificada como deficiencia, o hasta que el contribuyente acepte la deficiencia
7 notificada, lo que ocurra primero. El período de prescripción para la tasación se
8 entenderá interrumpido hasta que concluya la controversia sobre la corrección o no de
9 la deficiencia producto de la investigación comenzada dentro de un caso de quiebras.
10 Las objeciones por el contribuyente dentro de un caso de quiebra a las deficiencias
11 notificadas por el Secretario, interrumpirán el período para tasar deficiencias hasta
12 tanto la controversia sobre las mismas sea resuelta.
13 (d) Deficiencias.- Toda deficiencia producto de una investigación del
14 Secretario, que haya sido notificada en final al contribuyente dentro de los trescientos
15 sesenta y cinco (365) días previos a la radicación de una petición de quiebra, o después
16 de que el caso de quiebra haya sido radicado, se considerará incurrida y exigible en el
17 año contributivo de la fecha de la notificación. De esta forma será reclamada y cobrada
18 dentro del caso de quiebras.
19 (e) Reclamaciones por Deficiencias.- Las reclamaciones por deficiencias y por
20 los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribución serán presentadas
21 ante el Tribunal de Quiebras, o el que atienda el proceso de sindicatura, no obstante la

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1 pendencia de procedimientos ante el Tribunal de Primera Instancia sobre la deficiencia
2 tasada.
3 (f) Reclamaciones no Pagadas.-
4 (1) Después del descargo del contribuyente y cierre del procedimiento
5 de quiebra o sindicatura, el Secretario podrá requerir el pago de cualquier parte
6 de la reclamación confirmada por el Tribunal, aceptada por el contribuyente e
7 incluida como parte del plan confirmado y que no fuere descargada ni pagada
8 por el contribuyente, deudor reorganizado, ni por el Síndico.
9 (2) Luego de la notificación y requerimiento, la deuda podrá ser
10 cobrada mediante procedimiento de apremio o procedimiento en corte dentro de
11 un período de cinco (5) años, o dentro del remanente del período de prescripción
12 interrumpido por la quiebra, el que sea mayor, contados a partir del término
13 dispuesto en el apartado (b).
14 (3) En aquellos casos en que exista una novación de la deuda con el
15 Secretario como consecuencia de un plan de reorganización, éste podrá presentar
16 procedimiento por la vía de apremio o mediante procedimiento en corte sin
17 previa notificación y requerimiento.
18 (4) Prórrogas para dicho pago podrán ser obtenidas en la misma forma
19 y sujetas a las mismas disposiciones y limitaciones que se disponen en las
20 Secciones 6010.02 y 6030.05 para el caso de una deficiencia en cualquier
21 contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código.

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1 Sección 6010.05.- Período de Prescripción para la Tasación y el Cobro
2 (a) Regla General.-
3 (1) Excepto según dispuesto en las Secciones 6010.06 y 6080.01, el
4 monto de las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subtítulo de
5 este Código será tasado dentro de cuatro (4) años después de haberse rendido la
6 planilla o declaración, y ningún procedimiento en corte sin tasación para el cobro
7 de dichas contribuciones será comenzado después de la expiración de dicho
8 período. En el caso de un contribuyente que enmiende su planilla dentro de los
9 sesenta (60) días antes de la expiración del período de prescripción para la
10 tasación de la contribución, y dicha enmienda resulte en un aumento en el monto
11 de las contribuciones o impuestos determinados en la planilla original, el
12 Secretario tendrá un (1) año desde que recibe la planilla o declaración
13 enmendada para tasar las contribuciones o impuestos adicionales.
14 (2) En el caso de traficantes importadores o fabricantes, el término
15 “planilla” o “declaración” se refiere a la planilla requerida por la Sección 3020.08.
16 (b) Petición para que se Tase Prontamente.- En el caso de ingreso recibido
17 durante la vida de un finado o por su sucesión durante el período de administración, o
18 por una corporación, la contribución según determinada en el Subtítulo A de este
19 Código será tasada, y cualquier procedimiento en corte sin tasación para el cobro de
20 dicha contribución será comenzado, dentro de dieciocho (18) meses después de haberse
21 hecho solicitud por escrito al efecto (radicada después de rendirse la planilla o

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1 declaración) por el albacea, administrador u otro fiduciario que represente a la sucesión
2 de dicho finado, o por la corporación, pero no después de cuatro (4) años desde que se
3 rindió la planilla o declaración. Este apartado no será aplicable en el caso de una
4 corporación a menos que-
5 (1) En dicha solicitud por escrito se notifique al Secretario que la
6 corporación proyecta disolverse no más tarde de la expiración de dicho período
7 de dieciocho (18) meses; y
8 (2) La disolución se comience de buena fe antes de la expiración de
9 dicho período de dieciocho (18) meses; y
10 (3) La disolución se termine.
11 (c) Omisión en Planillas o Declaraciones.-
12 (1) En el caso de contribuciones sobre ingresos dispuestas por el
13 Subtítulo A de este Código, si el contribuyente omitiere del ingreso bruto una
14 cantidad propiamente incluible en el mismo que excediere del veinticinco (25)
15 por ciento del monto de ingreso bruto declarado en la planilla, la contribución
16 podrá ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasación para el cobro de dicha
17 contribución podrá comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) años
18 después de haberse rendido la planilla.
19 (2) En el caso de arbitrios dispuestos por el Subtítulo C de este Código,
20 si el contribuyente omitiere la declaración requerida por la Sección 3020.10 del
21 Subtítulo C una cantidad del precio contributivo incluible en las mismas que
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1 excediere del veinticinco (25) por ciento del total del precio contributivo
2 informado en dicha declaración, la contribución podrá ser tasada, o un
3 procedimiento en corte sin tasación para el cobro de dicha contribución podrá
4 comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) años después de haberse
5 rendido la declaración.
6 (3) En el caso del impuesto sobre ventas y uso dispuesto por el
7 Subtítulo D de este Código, si un comerciante o contribuyente omitiere de las
8 ventas brutas o las compras una cantidad propiamente incluible en las mismas
9 que excediere del veinticinco (25) por ciento de éstas, la contribución podrá ser
10 tasada, o un procedimiento en corte sin tasación para el cobro de dicha
11 contribución podrá comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) años
12 después de haberse rendido la Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y
13 Uso.
14 (d) Distribuciones en Liquidación a Accionistas.- Para propósitos del
15 Subtítulo A, si el contribuyente omitiere del ingreso bruto una cantidad propiamente
16 incluible en el mismo como una cantidad distribuida en la liquidación de una
17 corporación, la contribución podrá ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasación
18 para el cobro de dicha contribución podrá comenzarse, en cualquier momento dentro
19 de seis (6) años después de haberse rendido la planilla.
20 (e) Planillas Rendidas antes de la Fecha Establecida.- Para los fines de los
21 apartados (a), (b), (c) y (d), una planilla o declaración rendida antes del último día
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1 establecido por el Subtítulo aplicable para rendir la misma se considerará como rendida
2 en dicho último día.
3 Sección 6010.06.- Excepciones al Período de Prescripción
4 (a) Planilla o Declaración Falsa o Ausencia de Planilla o Declaración.- En el
5 caso de una planilla o declaración requerida bajo cualquier Subtítulo de este Código que
6 fuese rendida de una manera falsa o fraudulenta con la intención de evadir contribución
7 o en el caso de que se dejare de rendir planilla o declaración, la contribución podrá ser
8 tasada, o un procedimiento en corte sin tasación para el cobro de dicha contribución
9 podrá comenzarse, en cualquier momento.
10 (b) Renuncia.- Cuando antes de la expiración del período establecido en la
11 sección 6010.05 de este Subtítulo para la tasación de la contribución, ambos, el
12 Secretario y el contribuyente hubieren acordado por escrito tasar la contribución
13 después de dicho período, la contribución podrá ser tasada en cualquier momento
14 anterior a la expiración del período que se acuerde. El período así acordado podrá
15 prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiración del período
16 previamente acordado.
17 (c) Propiedad Valorada Inconsistentemente.- Si cualquier propiedad del
18 caudal relicto u objeto de una donación, fuere valorada por el contribuyente a los fines
19 de determinar su base de acuerdo con las disposiciones del Subtítulo A de este Código o
20 de cumplir con dichas disposiciones, en una cantidad mayor que la valoración usada
21 con respecto a dicha propiedad para los fines de la contribución impuesta por el
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1 Subtítulo B, o a la que se utilice posteriormente en cualquier disposición, venta o
2 permuta de dicha propiedad, el período de prescripción para la tasación y el cobro
3 dispuesto en el apartado (a) de la Sección 6010.05 de este Código comenzará a contar de
4 lo más tarde de -
5 (1) la fecha de radicación de la planilla de contribuciones sobre
6 ingresos, según se determine dicha fecha de acuerdo con las disposiciones de
7 cualquier ley aplicable de contribuciones sobre ingresos, o
8 (2) la fecha en que dicha valoración fue usada beneficiosamente para
9 los fines del contribuyente o de la contribución impuesta por el Subtítulo B.
10 (d) Cobro Después de la Tasación.-
11 (1) Cuando la tasación de cualquier contribución impuesta por este
12 Código hubiere sido hecha dentro del período de prescripción propiamente
13 aplicable a la misma, dicha contribución podrá ser cobrada mediante
14 procedimiento de apremio o mediante procedimiento en corte siempre que se
15 comiencen,
16 (A) dentro de siete (7) años después de la tasación de la
17 contribución, o
18 (B) con anterioridad a la expiración de cualquier período para el
19 cobro que se acuerde por escrito antes de cualquier período de siete (7)
20 años entre el Secretario y el contribuyente.
21 (2) El período acordado a tenor con el inciso (B) del párrafo (1) podrá
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1 prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiración del
2 período previamente acordado.
3 (3) No obstante lo dispuesto en la Ley Núm. 230 de 23 de julio de 1974,
4 según enmendada, conocida como “Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto
5 Rico”, el Secretario, a iniciativa propia o a solicitud de los contribuyentes,
6 procederá a eliminar de los archivos del Departamento, y quedará impedido de
7 cobrar, aquellas deudas impuestas por este Código o leyes anteriores de la cuales
8 ya han transcurrido diez (10) años desde que fueron tasadas. A los fines de
9 determinar el período de prescripción, se considerará cualquier interrupción del
10 mismo como resultado de gestiones de cobro realizadas por el Secretario por la
11 vía de apremio o la vía judicial.
12 (e) Ganancia en la Venta o Permuta de Residencia o Negocio Propio.- En el
13 caso de la deficiencia mencionada en la Sección 1034.04(m)(7) de este Código, dicha
14 deficiencia podrá ser tasada en cualquier momento anterior a la expiración del período
15 allí establecido.
16 (f) Conversión Involuntaria.- En el caso de deficiencia mencionada en la
17 Sección 1034.04(f)(2)(C) o (D) de este Código, dicha deficiencia podrá ser tasada en
18 cualquier momento anterior a la expiración del período allí establecido.
19 (g) Contribución especial impuesta por la Sección 3701 del Código de Rentas
20 Internas de Puerto Rico de 1994.- Los términos prescriptivos para la tasación y cobro de
21 la contribución especial dispuesta en la sección 3701 de la Ley Núm. 120 del 31 de

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1 octubre de 1994, según enmendada, conocida como el Código de Rentas Internas de
2 Puerto Rico de 1994, serán los dispuestos en la Ley de Contribución Municipal sobre la
3 Propiedad de 1991, Ley Núm. 83 del 30 de agosto de 1991, según enmendada, conocida
4 como la Ley de Contribución Municipal sobre la Propiedad de 1991, para la tasación y
5 el cobro de contribuciones sobre la propiedad inmueble.
6 Sección 6010.07.- Interrupción del Período de Prescripción
7 El período de prescripción establecido en las Secciones 6010.05 ó 6010.06 de este
8 Subtítulo para la tasación y para el comienzo de un procedimiento de apremio o de un
9 procedimiento en corte para el cobro con respecto a cualquier deficiencia, quedará,
10 después del envío por correo de la notificación de la determinación final establecida en
11 la Sección 6010.02(a) de este Subtítulo, interrumpido por el período durante el cual el
12 Secretario está impedido de hacer la tasación o de comenzar el procedimiento de
13 apremio o el procedimiento en corte (y en todo caso, si se recurriere ante el Tribunal de
14 Primera Instancia hasta que la decisión del Tribunal sea firme), y por los sesenta (60)
15 días siguientes.
16 CAPITULO 2 - PAGOS EN EXCESO
17 SUBCAPITULO A- CONTRIBUCIÓN SOBRE INGRESOS Y CONTRIBUCION
18 SOBRE CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
19 Sección 6021.01.- Plazo Pagado en Exceso
20 Si el contribuyente hubiere pagado como contribución o como un plazo de la
21 misma, una cantidad en exceso de la cantidad determinada como el monto correcto de

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1 dicha contribución o plazo, el pago en exceso se acreditará contra la contribución o los
2 plazos no pagados, si los hubiere. Si la cantidad ya pagada, fuere o no a base de plazos,
3 excediere de la cantidad determinada como el monto correcto de la contribución, el
4 pago en exceso se acreditará o se reintegrará según se provee en este Subcapítulo.
5 Sección 6021.02.- Reintegros y Créditos
6 (a) Autorización.-
7 (1) Pago en Exceso.- Cuando se haya hecho un pago en exceso de
8 cualquier contribución impuesta por los Subtítulos A y B, el monto de dicho
9 pago en exceso se acreditará a solicitud del contribuyente o a iniciativa del
10 Secretario sin necesidad de solicitud al efecto, contra cualquier contribución
11 impuesta por este Código o plazo de la misma entonces exigible y cualquier
12 remanente se reintegrará inmediatamente al contribuyente.
13 (2) Retención Excesiva.-
14 (A) Cuando el monto de la contribución retenida en el origen
15 bajo las Secciones 1062.01, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05, 1062.08, y
16 1062.11 del Subtítulo A excediere las contribuciones impuestas por dicho
17 Subtítulo contra las cuales la contribución así retenida deba acreditarse
18 bajo las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08, y
19 1053.09 el monto de tal exceso se considerará un pago en exceso, y se
20 reintegrará al contribuyente tan pronto rinda la planilla correspondiente,
21 no obstante las disposiciones del apartado (a)(1), las del apartado (j) del
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1 Artículo 9 de la Ley Número 230, de 23 de julio de 1974, según
2 enmendada, Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico, o las de
3 cualquier otra ley de la Asamblea Legislativa.
4 (B) En caso de que existan deudas líquidas y exigibles de
5 cualquier contribución impuesta por este Código, el Secretario podrá
6 acreditar el pago en exceso del contribuyente contra cualquier
7 contribución adeudada o plazo exigible de la misma, y cualquier
8 remanente se reintegrará de inmediato al contribuyente.
9 (C) Cuando a juicio del Secretario las condiciones financieras
10 presupuestarias del Gobierno y del Tesoro de Puerto Rico lo requieran,
11 éste podrá posponer el reintegro del remanente del pago en exceso hasta
12 el 31 de julio del año fiscal siguiente a la fecha fijada para rendir la
13 planilla. En tal caso los reintegros que se concedan administrativamente
14 bajo las disposiciones de este párrafo solamente devengarán intereses
15 computados a partir del 31 de julio y hasta la fecha de la emisión del
16 cheque de reintegro.
17 (D) No obstante lo antes dispuesto, en los casos en que la
18 Administración para el Sustento de Menores ordene la retención del
19 reintegro de conformidad a su Ley Orgánica, el reintegro deberá ser
20 acreditado, en primer lugar, a la deuda de pensión alimentaria del
21 contribuyente.
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1 (3) Créditos Contra la Contribución Estimada.- El Secretario está
2 autorizado para promulgar reglamentos proveyendo para que el monto
3 determinado por el contribuyente, o por el Secretario, como un pago en exceso
4 de la contribución para un año contributivo precedente sea acreditado contra la
5 contribución estimada para cualquier año contributivo subsiguiente.
6 (4) Presunción de Fecha de Pago.- Para los fines de esta sección,
7 cualquier contribución que se haya deducido y retenido en el origen durante
8 cualquier año natural bajo la sección 1062.01 será, con respecto al receptor del
9 ingreso, considerada como que fue pagada por él no antes del decimoquinto
10 (15to) día del cuarto mes siguiente al cierre de su año contributivo con respecto al
11 cual dicha contribución es admisible como crédito bajo la sección 1053.04. Para
12 los fines de esta sección, cualquier cantidad pagada como contribución estimada
13 para cualquier año contributivo será considerada como que ha sido pagada no
14 antes del decimoquinto (15to) día del cuarto mes siguiente al cierre de tal año
15 contributivo.
16 (b) Limitaciones.-
17 (1) Período de Prescripción.-
18 (A) A menos que una reclamación de crédito o reintegro sea
19 radicada por el contribuyente dentro de cuatro (4) años desde la fecha en
20 que la planilla o declaración fue rendida por el contribuyente o dentro de
21 tres (3) años desde la fecha en que la contribución fue pagada, no se

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1 concederá o hará crédito o reintegro alguno después del vencimiento de
2 aquel de dichos períodos que expire más tarde.
3 (B) Si el contribuyente no hubiere rendido planilla o declaración,
4 entonces no se concederá o hará crédito o reintegro alguno después de tres
5 (3) años desde la fecha en que la contribución fue pagada, a menos que
6 antes del vencimiento de dicho período el contribuyente radicare una
7 reclamación por dicho crédito o reintegro.
8 (2) Monto del Crédito o Reintegro.- El monto del crédito o reintegro
9 no excederá de la parte de la contribución pagada-
10 (A) Durante los cuatro (4) años inmediatamente precedentes a la
11 radicación de la reclamación, si se rindió planilla o declaración por el
12 contribuyente, y la reclamación se radicó dentro de cuatro (4) años desde
13 la fecha en que se rindió la planilla o declaración. .
14 (B) Durante los tres (3) años inmediatamente precedentes a la
15 radicación de la reclamación, si se radicó una reclamación, y
16 (i) no se rindió planilla o declaración, o
17 (ii) si la reclamación no se radicó dentro de cuatro (4)
18 años desde la fecha en que se rindió la planilla o declaración por el
19 contribuyente.
20 (C) Durante los cuatro (4) años inmediatamente precedentes a
21 la concesión del crédito o reintegro, si no se radicó reclamación y la

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1 concesión del crédito o reintegro se hace dentro de cuatro (4) años desde
2 la fecha en que se rindió la planilla o declaración por el contribuyente.
3 (D) Durante los tres (3) años inmediatamente precedentes a la
4 concesión del crédito o reintegro, si no se radicó reclamación, y
5 (i) no se rindió planilla o declaración, o
6 (ii) la concesión del crédito o reintegro no se hace dentro
7 de cuatro (4) años desde la fecha en que se rindió la planilla o
8 declaración por el contribuyente.
9 (3) Excepciones en el caso de renuncia al período de prescripción.-
10 (A) Si dentro del período establecido en el párrafo (1) para la
11 radicación de una reclamación de crédito o reintegro, ambos el Secretario
12 y el contribuyente, hubieren acordado por escrito bajo las disposiciones de
13 la Sección 6010.06(b) prorrogar más allá del período establecido en la
14 sección 6010.02 el período dentro del cual el Secretario puede hacer una
15 tasación, entonces el período dentro del cual se podrá radicar una
16 reclamación de crédito o reintegro, o conceder o hacer un crédito o
17 reintegro si no se ha radicado reclamación, será el período dentro del cual
18 el Secretario puede hacer una tasación conforme a tal acuerdo o cualquier
19 prórroga de dicho período, y seis (6) meses después, excepto que las
20 disposiciones del párrafo (1) se aplicarán a cualquier reclamación
21 radicada, o crédito o reintegro concedido o hecho, antes de la

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1 formalización de dicho acuerdo.
2 (B) El monto del crédito o reintegro no excederá del total de las
3 partes de la contribución pagadas,
4 (i) durante los tres (3) años inmediatamente precedentes
5 a la formalización de tal acuerdo, o si dicho acuerdo fue
6 formalizado dentro de cuatro (4) años desde la fecha en que se
7 rindió la planilla, durante los cuatro (4) años inmediatamente
8 precedentes a la formalización de dicho acuerdo;
9 (ii) después de la formalización del acuerdo y antes de la
10 expiración del período dentro del cual el Secretario pudiere hacer
11 una tasación conforme a tal acuerdo o de cualquier prórroga de
12 dicho período; y
13 (iii) durante seis (6) meses después de la expiración de
14 dicho período,
15 excepto que las disposiciones del párrafo (2) se aplicarán a cualquier
16 reclamación radicada, o a cualquier crédito o reintegro concedido, antes
17 de la formalización del acuerdo.
18 (C) Si cualquier parte de la contribución fuere pagada después
19 de la expiración del período dentro del cual el Secretario pudiere hacer
20 una tasación conforme a tal acuerdo, y si no se hubiere radicado
21 reclamación de crédito o reintegro después de la fecha de dicho pago y

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1 antes de los seis (6) meses siguientes a la expiración de dicho período,
2 entonces podrá concederse o hacerse un crédito o reintegro si una
3 reclamación para el mismo fuere radicada por el contribuyente dentro de
4 seis (6) meses desde la fecha de tal pago, o, si no se hubiere radicado
5 reclamación dentro de dicho período de seis (6) meses después del pago,
6 si el crédito o reintegro fuere concedido o hecho dentro de dicho período,
7 pero el monto del crédito o reintegro no excederá la parte de la
8 contribución pagada durante los seis (6) meses inmediatamente
9 precedentes a la radicación de la reclamación, o, si no se hubiere radicado
10 reclamación (y el crédito o reintegro fuere concedido después de seis (6)
11 meses desde la expiración del período dentro del cual el Secretario
12 pudiere hacer la tasación), durante los seis (6) meses inmediatamente
13 precedentes a la concesión del crédito o reintegro.
14 (4) Excepción en el caso de reclamaciones por deudas contributivas o
15 reclamaciones particulares pendientes de acción judicial.- El período
16 prescriptivo establecido en el párrafo (1) no será aplicable a los reintegros de
17 contribución que resulten de la reliquidación de un caso de herencia como
18 resultado de una sentencia de un tribunal si tal reliquidación se solicitare dentro
19 de los ciento veinte (120) días desde la fecha de la resolución. En estos casos el
20 reintegro se hará sin intereses.
21 (5) Planilla considerada como rendida en la fecha de vencimiento.-

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1 (A) Para los fines de este apartado, una planilla rendida antes
2 del último día establecido por ley para rendir la misma se considerará
3 como rendida en dicho último día.
4 (B) Para los fines de los párrafos (2) y (3) de este apartado y para
5 los fines del apartado (d), un pago anticipado de cualquier parte de la
6 contribución hecho en la fecha en que tal planilla fue rendida se
7 considerará como hecho en el último día establecido por ley para el pago
8 de la contribución o, si el contribuyente hubiere optado por pagar la
9 contribución a plazos, en el último día establecido para el pago del primer
10 plazo.
11 (C) Para los fines de este párrafo, el último día establecido por
12 ley para rendir la planilla o para pagar la contribución será determinado
13 sin tomar en consideración cualquier prórroga concedida al contribuyente.
14 (6) Período especial de prescripción cuando no haya vencido el
15 período de prescripción para tasaciones del año anterior.- Si el término de
16 prescripción para tasar cualquier contribución impuesta por el Subtítulo B
17 respecto a cualquier transferencia no hubiere expirado debido a que el término
18 de prescripción para tasar la contribución impuesta por dicho Subtítulo respecto
19 de una transferencia de un año anterior no ha expirado y si la reclamación de
20 crédito o reintegro pudiera atribuirse a un reajuste en la contribución para dicho
21 año anterior, en este caso, en lugar del término de prescripción de cuatro (4) años
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1 establecido en el párrafo (1), el término será aquel que venza al expirar el término
2 de prescripción para hacer tasaciones. En el caso de dicha reclamación, el monto
3 del crédito o reintegro podrá exceder de la parte de la contribución pagada en el
4 término dispuesto en los párrafos que fueren aplicables, hasta el monto del pago
5 en exceso que pueda atribuirse a dicho reajuste.
6 (7) Período especial de prescripción con respecto a deudas incobrables
7 y a valores que han perdido el valor.-
8 (A) Si la reclamación de crédito o reintegro se relacionare con un
9 pago en exceso debido-
10 (i) a la deducibilidad por el contribuyente de una deuda,
11 bajo la Sección 1033.06(a)(1), la Sección 1033.06(a)(4) o la Sección
12 1111.07(d), como una deuda que se convirtió en incobrable, o bajo
13 la Sección 1033.06(a)(2) de una pérdida en valores que perdieron el
14 valor, o
15 (ii) al efecto que la deducibilidad de una deuda o de una
16 pérdida descrita en el inciso (A) tuviere en la aplicación de un
17 arrastre al contribuyente,
18 en lugar del período de prescripción de cuatro (4) años establecido en el
19 párrafo (1), el período será de siete (7) años desde la fecha prescrita por ley
20 para radicar la planilla para el año con respecto al cual la reclamación
21 fuere hecha.
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1 (B) En el caso de una reclamación descrita en este párrafo, el
2 monto del crédito o reintegro podrá exceder la parte de la contribución
3 pagada dentro del período establecido en el párrafo (2) ó (3), el que fuere
4 aplicable, hasta el límite del monto del pago en exceso atribuible a la
5 deducibilidad de partidas descritas en este párrafo.
6 SUBCAPITULO B - ARBITRIOS GENERALES
7 Sección 6022.01.- Créditos o Reintegros de Impuestos Pagados en Exceso o
8 Indebidamente
9 (a) Cuando un contribuyente crea que ha pagado o que se le ha cobrado
10 indebidamente o en exceso de la cantidad adeudada cualquier impuesto fijado por el
11 Subtítulo C, podrá solicitar por escrito al Secretario el reintegro o crédito del mismo
12 dentro del término y conforme al procedimiento establecido en este Subtítulo. La Ley
13 Núm. 232 del 10 de mayo de 1949, según enmendada, será utilizada supletoriamente en
14 los procedimientos de reclamación de reintegros establecidos en este Subtítulo.
15 (b) Cualquier porteador de carga, tanto aérea como marítima, autorizado a
16 pagar los arbitrios por anticipado en representación de sus clientes y destinatarios y que
17 haya prestado una fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la
18 totalidad de los arbitrios a tales efectos, podrá reclamar un crédito por impuestos
19 pagados sobre artículos devueltos, por pagos indebidos o en exceso contra cualquier
20 impuesto fijado por el Subtítulo C, entonces exigible al porteador y cualquier remanente
21 se reintegrará inmediatamente a dicho porteador. El Secretario podrá instrumentar la

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1 concesión de dichos créditos mediante reglamentación a tales efectos.
2 (c) El Secretario podrá, motu proprio, previa determinación de que el
3 contribuyente ha sufrido el peso del pago del impuesto, conceder a un contribuyente el
4 reintegro o crédito de cualquier cantidad que a su juicio se hubiere pagado ilegal o
5 indebidamente o en exceso de la cantidad debida.
6 (d) No se concederá reintegro o crédito alguno a menos que la persona
7 demuestre a satisfacción del Secretario que sufrió el peso económico del pago de la
8 contribución. Tampoco se concederá un reintegro después de transcurridos cuatro (4)
9 años desde la fecha del pago del impuesto, ni deberá el monto del mismo exceder la
10 parte que se hubiere pagado durante los cuatro (4) años inmediatamente precedentes a
11 la concesión del reintegro.
12 (e) Cuando el Secretario declare con lugar una solicitud de reintegro o
13 crédito, o cuando motu proprio determine que el contribuyente ha hecho un pago en
14 exceso o indebido, deberá investigar si el contribuyente tiene alguna deuda contributiva
15 exigible bajo este Código o el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 y le
16 acreditará a dicha deuda la cantidad que le corresponda como reintegro. Cualquier
17 remanente que resulte o el total del impuesto pagado en exceso o indebidamente en los
18 casos que el contribuyente no tenga deuda contributiva alguna deberá reintegrársele de
19 inmediato al contribuyente. En caso de existir más de una deuda contributiva exigible,
20 el Secretario aplicará el reintegro a las deudas en estricto orden de vencimiento,
21 comenzando con las más antiguas, acreditándose la cantidad, en primer lugar, a los
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1 intereses, recargos y penalidades.
2 (f) En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una
3 solicitud de reintegro o crédito deberá notificárselo por correo certificado al
4 contribuyente. Las disposiciones de la Sección 6025.01 de este Subtítulo serán
5 aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de las solicitudes de
6 reintegro o crédito conforme a esta sección.
7 (g) Cuando el Secretario concluya que por error se ha hecho un reintegro
8 podrá reconsiderar el caso y reliquidar la contribución rechazando el reintegro y
9 notificando al contribuyente una deficiencia en la forma y conforme al procedimiento
10 establecido en la sección 6010.02 de este Subtítulo.
11 Sección 6022.02.- Términos de Prescripción para Solicitar Créditos o Reintegros de
12 Impuestos Pagados sobre Cualquier Artículo Exento bajo el Subtítulo C
13 Toda persona interesada en que se le reintegre o acredite el total o parte del
14 arbitrio pagado sobre cualquier artículo exento bajo el Subtítulo C deberá someter una
15 solicitud de crédito o reintegro acompañada de los documentos que sean requeridos
16 por el Secretario, dentro de los ciento ochenta (180) días siguientes a la fecha de entrega
17 de los artículos a la persona exenta. En el caso de las exenciones establecidas en la
18 Sección 3030.10 del Subtítulo C, dicho término se contará a partir de la fecha en que
19 salgan de Puerto Rico los artículos que dan origen a la reclamación. Cuando la persona
20 exenta haya efectuado el pago previamente, deberá someter su solicitud de reintegro y
21 los documentos requeridos por el Secretario dentro de los ciento ochenta (180) días
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1 siguientes a la fecha en que realizó el pago del impuesto.
2 SUBCAPITULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS
3 Sección 6023.01.- Crédito de los Impuestos sobre Espíritus y Bebidas Alcohólicas para
4 Fines Exentos
5 (a) El Secretario queda por la presente autorizado a acreditar a fabricantes y
6 traficantes al por mayor los impuestos pagados por éstos sobre espíritus y bebidas
7 alcohólicas de las que luego dispongan en la forma y manera especificadas en las
8 Secciones 5023.01 y 5023.13 del Subtítulo E.
9 (b) En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una
10 solicitud de crédito, deberá notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las
11 disposiciones de la Sección 6025.01 de este Subtítulo serán aplicables a las denegatorias
12 del Secretario, en todo o en parte, de solicitudes de crédito conforme a esta sección.
13 Sección 6023.02.- Reintegro por Concepto de Pérdidas Ocurridas por Motivo de Actos
14 Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daños Maliciosos
15 (a) Pérdida por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daños
16 Maliciosos Ocurridos en Puerto Rico.-
17 El Secretario reintegrará, bajo la legislación en vigor, sin intereses, al destilador,
18 rectificador, fabricante, importador o introductor, aquellas cantidades pagadas en
19 Puerto Rico por concepto de los impuestos establecidos por el Subtítulo E por dicho
20 destilador, rectificador, fabricante, importador o introductor sobre los espíritus
21 destilados, espíritus rectificados, vinos o cervezas que se perdieren o fueren declarados

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1 invendibles o no aptos para el consumo humano por las autoridades estatales
2 correspondientes, por efecto de huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes,
3 inundaciones u otros actos fortuitos de la naturaleza, o como resultado de vandalismo o
4 daños maliciosos donde no medie culpa o negligencia de parte del contribuyente. No
5 se concederá reintegro en caso de pérdidas ocurridas por causa de robo u otro tipo de
6 apropiación ilegal.
7 (b) Pérdidas por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daños
8 Maliciosos Ocurridos en Estados Unidos.-
9 (1) El Secretario reintegrará, bajo la legislación en vigor, sin intereses,
10 una cantidad equivalente al monto de los impuestos pagados sobre espíritus
11 destilados, vinos, espíritus rectificados o cervezas de manufactura
12 puertorriqueña embarcados a Estados Unidos que se perdieren, o fueran
13 declarados invendibles, no aptos para el consumo humano o fueren decomisados
14 en los Estados Unidos por las autoridades estatales o federales correspondientes,
15 por concepto de huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes, inundaciones, u otros
16 actos fortuitos de la naturaleza ocurridos en los Estados Unidos, o como
17 resultado de vandalismo o daños maliciosos donde no medie culpa o negligencia
18 de parte del contribuyente. No se concederá reintegro en caso de pérdidas
19 ocurridas por causa de robo u otro tipo de apropiación ilegal.
20 (2) Las pérdidas descritas en este apartado deberán haber ocurrido en
21 cualquier parte de los Estados Unidos y los espíritus destilados, vinos, productos
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1 rectificados o cervezas afectados deberán ser poseídos para la venta en la fecha
2 en que ocurrieron dichas pérdidas.
3 (c) Reclamaciones.- El Secretario tramitará las reclamaciones presentadas en
4 virtud de esta Sección por las personas afectadas, cuando se cumpla con los siguientes
5 requisitos:
6 (1) La reclamación deberá ser presentada dentro del período de seis (6)
7 meses desde la fecha en que los espíritus destilados, vinos, espíritus rectificados
8 o cervezas se perdieren, fueren declarados invendibles o decomisados.
9 (2) La reclamación se acompañará de una certificación expedida por el
10 Secretario o, con relación a las pérdidas ocurridas en Estados Unidos, por la
11 autoridad estatal o federal competente, haciendo constar que los espíritus
12 destilados, vinos, espíritus rectificados o cervezas se perdieron o fueron
13 declarados invendibles, no aptos para el consumo humano o decomisados en los
14 Estados Unidos o en Puerto Rico.
15 (3) El reclamante suministrará evidencia, a satisfacción del Secretario,
16 que demuestre que no ha sido indemnizado por seguro o de otra forma con
17 respecto a los impuestos reclamados sobre los espíritus destilados, vinos,
18 espíritus rectificados o cervezas cubiertos por la reclamación.
19 (4) El reclamante deberá demostrar que tiene derecho al reintegro
20 autorizado en esta sección por haber sufrido el peso económico del impuesto.
21 (d) Los reintegros autorizados por esta sección se harán a favor del
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1 reclamante que tenía las bebidas en su poder para la venta a la fecha de dichos daños.
2 La cantidad mínima a reclamarse por rotura o destrucción como resultado de actos
3 vandálicos o daños maliciosos será de doscientos cincuenta (250) dólares.
4 (e) En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una
5 solicitud de reintegro deberá notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las
6 disposiciones de la Sección 6025.01 serán aplicables a las denegatorias del Secretario, en
7 todo o en parte, de solicitudes de crédito o reintegro conforme a esta sección.
8 Sección 6023.03.- Reintegro de Derechos, Expedición, Revocación y Suspensión de
9 Licencias
10 (a) Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencias cobrados
11 ilegal o indebidamente o en exceso de la cantidad debida y a expedir, revocar o
12 suspender las licencias que se especifican en el Subtítulo E.
13 (b) El Secretario podrá revocar la licencia de cualquier persona que dejare de
14 cumplir con alguno de los requisitos del Subtítulo E, que violare los reglamentos, o las
15 normas establecidas por el Secretario, así como por cualquier otra causa razonable y
16 justa después de oír a la persona interesada.
17 (c) Asimismo, se faculta al Secretario a suspender, a su discreción, y por el
18 término que él fije, la operación de un negocio con licencia en aquellos casos en que la
19 infracción cometida por el tenedor sea la primera y además, sea de tal naturaleza que no
20 justifique la revocación permanente de la licencia, después de oír a la persona
21 interesada.
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1 (d) Contra la acción del Secretario revocando o suspendiendo una licencia su
2 tenedor podrá recurrir, mediante la radicación de una querella ante la Secretaría de
3 Procedimiento Adjudicativo del Departamento hecha al amparo de la Ley Núm.170 de
4 12 de agosto de 1988, según enmendada, conocida como “Ley de Procedimiento
5 Administrativo Uniforme ”. Dicha querella deberá presentarse dentro de los treinta (30)
6 días siguientes a la fecha de la notificación de la resolución del Secretario a tales efectos.
7 Sección 6023.04.- Cobro o Crédito por Diferencias en Impuestos
8 El Secretario tendrá poder para cobrar de cualquier destilador, rectificador,
9 fabricante o traficante o para acreditarles cualesquiera diferencias que puedan resultar
10 de investigaciones y liquidaciones en la forma que crea conveniente y apropiada.
11 SUBCAPITULO D – DERECHOS DE LICENCIA
12 Sección 6024.01.-Reintegro de los Derechos de Licencia
13 Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencia dispuestos en los
14 Subtítulos C cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida, de
15 acuerdo con las disposiciones de las Leyes Núm. 231 y 232 de 10 de mayo de 1949,
16 según enmendadas. Las disposiciones de la Sección 6025.01 serán aplicables a las
17 denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de solicitudes de reintegro de derechos
18 de licencias cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida.
19 SUBCAPITULO E - REGLAS GENERALES APLICABLES A PAGOS EN EXCESO
20 Sección 6025.01.- Litigios por Reintegros

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1 (1) Si una reclamación de crédito o reintegro de cualquier contribución
2 impuesta por este Código sometida por un contribuyente fuere denegada en
3 todo o en parte por el Secretario, éste deberá notificar de ello al contribuyente
4 por correo certificado, y el contribuyente podrá recurrir contra dicha denegatoria
5 ante el Tribunal de Primera Instancia, radicando demanda en la forma provista
6 por ley dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha del depósito en el
7 correo de dicha notificación.
8 (2) La no radicación de la demanda dentro del término aquí provisto
9 privará al Tribunal de Primera Instancia de facultad para conocer del asunto.
10 (3) No obstante lo dispuesto por la Ley Núm. 170 de 12 de agosto de
11 1988, según enmendada, o cualquier otra ley que la sustituya o complemente, el
12 contribuyente afectado por una denegatoria, en todo o en parte, de un crédito o
13 reintegro de cualquier contribución impuesta por este Código, no tendrá derecho
14 a solicitar vista informal ni ningún otro procedimiento administrativo ante el
15 Secretario, constituyendo su único remedio recurrir ante el Tribunal de Primera
16 Instancia en el término dispuesto.
17 (4) Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Primera Instancia
18 concediendo o negándose a conceder un crédito o reintegro solicitado de
19 conformidad con este apartado el contribuyente o el Secretario, según fuere el
20 caso, podrá recurrir al Tribunal de Apelaciones mediante recurso de apelación
21 radicado en la Secretaría de dicho Tribunal dentro de los treinta (30) días

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1 siguientes al archivo en autos de una copia de la notificación de la sentencia
2 dictada por el Tribunal de Primera Instancia.
3 (5) Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Apelaciones
4 concediendo o negándose a conceder un crédito o reintegro solicitado de
5 conformidad con este apartado el contribuyente o el Secretario, según fuere el
6 caso, podrá recurrir al Tribunal Supremo mediante recurso de certiorari o
7 apelación radicado en la Secretaría de dicho Tribunal dentro los treinta (30) días
8 siguientes al archivo en autos de una copia de la notificación de la sentencia
9 dictada por el Tribunal de Apelaciones.
10 (b) Limitación.- No se considerará por el Tribunal de Primera Instancia
11 recurso alguno para el crédito o reintegro de cualquier contribución impuesta por este
12 Código a menos que exista una denegatoria por el Secretario de tal crédito o reintegro,
13 notificada según se provee en el apartado (a).
14 Sección 6025.02.- Pago en Exceso Determinado por el Tribunal de Apelaciones
15 (a) Si el Tribunal de Apelaciones determinare que no existe deficiencia alguna
16 y determinare además que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de contribución
17 con respecto al año contributivo respecto del cual la deficiencia fue determinada por el
18 Secretario, o determinare que existe una deficiencia pero que el contribuyente ha hecho
19 un pago en exceso de contribución respecto a dicho año contributivo, el Tribunal de
20 Apelaciones tendrá facultad para determinar el monto de dicho pago en exceso, y dicho
21 monto será, cuando la decisión del Tribunal de Apelaciones sea firme, acreditado o
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1 reintegrado al contribuyente. No se hará tal crédito o reintegro de parte alguna de la
2 contribución a menos que el Tribunal de Apelaciones determine en su decisión-
3 (1) que dicha parte fue pagada:
4 (A) dentro de tres (3) años antes de radicarse la reclamación, del
5 envío por correo de la notificación de deficiencia o de la formalización de
6 un acuerdo entre el Secretario y el contribuyente conforme a la Sección
7 6010.06 de este Subtítulo para prorrogar más allá del período establecido
8 en la Sección 6010.05 de este Subtítulo el período dentro del cual el
9 Secretario pudiere tasar la contribución, cualquiera que fuere lo anterior, o
10 (B) dentro de 4 años antes de radicarse la reclamación, del envío
11 por correo de la notificación de deficiencia o de la formalización del
12 acuerdo, cualquiera que fuere lo anterior, si la reclamación fue radicada, la
13 notificación de deficiencia enviada por correo, o el acuerdo formalizado,
14 dentro de cuatro (4) años desde la fecha en que se rindió la planilla por el
15 contribuyente, o
16 (C) después de la formalización de tal acuerdo y antes de la
17 expiración del período dentro del cual el Secretario pudiere hacer una
18 tasación conforme a tal acuerdo o de cualquier prórroga de dicho período,
19 o
20 (D) después del envío por correo de la notificación de
21 deficiencia; o
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1 (2) Si dicha parte no fue pagada dentro del período descrito en el
2 párrafo (1), pero la notificación de deficiencia fue enviada por correo dentro de
3 siete (7) años desde la fecha prescrita para rendir la planilla, o se radicó una
4 reclamación de las especificadas en el apartado (b)(7) de la Sección 6021.02, que
5 dicha parte no excede el monto del pago en exceso atribuible a la deducibilidad
6 de partidas descritas en el apartado (b)(7) de la Sección 6021.02.
7 Sección 6025.03.- Intereses sobre Pagos en Exceso
8 (a) Los créditos o reintegros que se concedan administrativa o judicialmente
9 bajo este Subtítulo devengarán intereses a razón del seis (6) por ciento anual,
10 computados desde la fecha del pago de la contribución objeto del crédito o reintegro y
11 hasta una fecha que anteceda por no más de treinta (30) días la fecha del cheque de
12 reintegro, o en caso de un crédito, hasta la fecha en que el Secretario notifique al
13 contribuyente la concesión del crédito.
14 (b) Los reintegros que se conceden por contribuciones o impuestos pagados
15 correctamente en transacciones hechas con o por personas exentas no devengarán
16 intereses.
17 (c) El monto de tales créditos o reintegros con sus intereses, y de las costas, si
18 las hubiere, será acreditado o pagado por el Secretario con cargo a los fondos a cuyo
19 crédito el producto de dichas contribuciones hubiere sido ingresado originalmente, y en
20 caso de insuficiencia de un fondo, o cuando resultare impracticable prorratear el cargo
21 contra varios fondos, con cargo al Fondo General del Tesoro Público.
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1 CAPITULO 3 - INTERESES, PENALIDADES
2 Y ADICIONES A LA CONTRIBUCION
3 Sección 6030.01.- Intereses sobre Deficiencias
4 Intereses sobre la cantidad determinada como deficiencia serán tasados al mismo
5 tiempo que la deficiencia, serán pagados mediante notificación y requerimiento del
6 Secretario y serán cobrados como parte de la contribución, al tipo de diez (10) por ciento
7 anual desde la fecha prescrita para el pago de la contribución hasta la fecha en que la
8 deficiencia sea tasada, o, en el caso de una renuncia bajo la Sección 6010.02(d) de este
9 Subtítulo, hasta el trigésimo (30mo) día siguiente a la fecha de la radicación de dicha
10 renuncia o hasta el día en que la deficiencia fuere tasada, cualquiera de ellos que sea el
11 anterior. Si cualquier parte de la deficiencia tasada no ha de ser cobrada por razón de
12 un pago anterior de la contribución, en todo o en parte, el debido ajuste será hecho con
13 respecto a los intereses sobre dicha parte.
14 Sección 6030.02.- Adiciones a la Contribución en Caso de Falta de Pago
15 (a) Contribución Determinada por el Contribuyente.-
16 (1) Regla general.- Cuando la cantidad determinada por el
17 contribuyente como la contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este
18 Código, o cualquier plazo de la misma o cualquier parte de dicha cantidad o
19 plazo, no se pagare no más tarde de la fecha prescrita para su pago, se cobrarán
20 como parte de la contribución intereses sobre la cantidad no pagada, al tipo de
21 diez (10) por ciento anual desde la fecha prescrita para su pago hasta que la
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1 misma sea pagada.
2 (2) Si se concediere prórroga.- Cuando se haya concedido una prórroga
3 para la cantidad así determinada como contribución por el contribuyente o
4 cualquier plazo de la misma, y la cantidad cuya fecha de pago ha sido
5 prorrogada, y los intereses sobre la misma determinados bajo la Sección 6030.04
6 de este Subtítulo no se pagaren totalmente antes de expirar el período de la
7 prórroga, entonces, en lugar de los intereses provistos en el párrafo (1) de este
8 apartado, se cobrarán intereses al diez (10) por ciento anual sobre el monto no
9 pagado, desde la fecha de la expiración de la prórroga hasta que el mismo sea
10 pagado.
11 (b) Deficiencia.- Cuando una deficiencia o cualesquiera intereses o cantidades
12 adicionales tasados en relación con la misma o cualquier adición a la contribución, no se
13 pagaren totalmente dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de la notificación y
14 requerimiento del Secretario, se cobrarán, como parte de la contribución, intereses sobre
15 el monto no pagado, al tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha de tal
16 notificación y requerimiento hasta que el mismo sea pagado.
17 (c) Recargo Adicional.-
18 (1) En todo caso en que proceda la adición de intereses bajo los
19 apartados (a) o (b) se cobrarán, además, como parte de la contribución, y en la
20 misma forma en que se cobraren los intereses, los siguientes recargos:
21 (A) Por una demora en el pago de treinta (30) días o menos, no

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1 habrá recargo;
2 (B) Por una demora en el pago en exceso de treinta (30) días,
3 pero que no exceda de sesenta (60) días, cinco (5) por ciento del monto no
4 pagado;
5 (C) Por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) días,
6 diez (10) por ciento del monto no pagado.
7 (2) No obstante lo dispuesto en el párrafo (1) de este apartado, el
8 Secretario tendrá facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier
9 contribuyente del pago de cualquier recargo sobre cualquier cantidad no pagada,
10 en todo caso en el que proceda la adición de intereses bajo los apartados (a) o (b)
11 de esta Sección cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o
12 ello sea beneficioso para el interés público o cuando dicho funcionario considere
13 que tal reducción, condonación o exención es necesaria o conveniente para
14 cumplir con los fines o propósitos de este Código o de cualquier reglamento
15 aprobado de conformidad con el mismo. Esta facultad tendrá vigencia hasta el 30
16 de junio de 2012, aunque podrá ser prorrogada por un (1) año adicional por la
17 Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario de Hacienda.
18 (3) Este apartado no se aplicará en los casos en que se haya concedido
19 prórroga para el pago de la contribución y se cumpla con los términos de la
20 misma.
21 (d) Recargos por Pagos Retrasados de Derechos de Licencias.-

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1 (1) En general.-
2 (A) Toda persona que no haya obtenido una licencia bajo las
3 disposiciones del Subtítulo E, no más tarde de la fecha en que hubiere
4 comenzado el negocio u ocupación sujeto a la misma, pagará, al momento
5 de obtener la licencia, además de dichos derechos y como recargo, el
6 cincuenta (50) por ciento del importe anual de los derechos de licencia
7 correspondientes.
8 (B) Todo tenedor de una licencia que no haya pagado el importe
9 anual dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha fijada para ello en
10 el Subtítulo D, pagará, al momento de renovar la licencia, además de
11 dichos derechos, un recargo equivalente a un treinta (30) por ciento de la
12 cantidad adeudada.
13 (C) En los casos de reincidencia, el recargo será de un cien (100)
14 por ciento de la cantidad adeudada. El Secretario, a su discreción, podrá,
15 en casos de reincidentes, iniciar los correspondientes procedimientos de
16 ley para la revocación de estas licencias.
17 (2) No obstante lo dispuesto en el párrafo (1) del apartado (d) de esta
18 Sección, el Secretario tendrá facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier
19 contribuyente del pago de cualquier recargo impuesto bajo el párrafo (1) del
20 apartado (d), cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o
21 ello sea beneficioso para el interés público o cuando dicho funcionario considere
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1 que tal reducción, condonación o exención es necesaria o conveniente para
2 cumplir con los fines o propósitos de este Código o de cualquier reglamento
3 aprobado de conformidad. Esta facultad tendrá vigencia hasta el 30 de junio de
4 2012, aunque podrá ser prorrogada por un (1) año adicional por la Asamblea
5 Legislativa a solicitud del Secretario de Hacienda.
6 Sección 6030.03.- Adiciones a la Contribución en Caso de Deficiencia
7 (a) Subestimación Sustancial o Negligencia.-
8 (1) Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a
9 (A) negligencia o a menosprecio intencional de las reglas y
10 reglamentos,
11 (B) subestimación sustancial de la contribución sobre ingresos,
12 (C) declaración de una valoración sustancialmente incorrecta de
13 cualquier propiedad,
14 (C) sobreestimación sustancial de las obligaciones por
15 aportaciones bajo la Sección 1033.09 del Subtítulo A, o
16 (D) denegación de beneficios contributivos reclamados por
17 carecer la transacción de sustancia económica,
18 pero sin la intención de defraudar, el veinte (20) por ciento del monto total de la
19 deficiencia (además de dicha deficiencia) será tasado, cobrado y pagado en la
20 misma forma que si fuere una deficiencia, excepto que las disposiciones de la
21 Sección 6030.01 de este Subtítulo, relacionadas a intereses sobre deficiencias, no

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1 serán aplicables.
2 (2) Negligencia. Para propósitos de este apartado, el término
3 “negligencia” incluye el no realizar un intento razonable de cumplir con las
4 disposiciones de este Código, y el término “menosprecio” incluye descuido,
5 temeridad o incumplimiento voluntario.
6 (3) Subestimación sustancial de la contribución sobre ingresos.
7 (A) Subestimación sustancial.- En general.- Para propósitos de
8 este apartado, existe una subestimación sustancial de la contribución sobre
9 ingresos para cualquier año contributivo si la cantidad de la
10 subestimación para el año contributivo excede, lo que resulte mayor de –
11 (i) el diez (10) por ciento de la contribución requerida a
12 ser reportada en la planilla para el año contributivo, o
13 (ii) cinco mil (5,000) dólares.
14 (B) Regla especial para las corporaciones.- En el caso de una
15 corporación que no sea una corporación de individuos, existirá una
16 subestimación sustancial de la contribución sobre ingresos para todo año
17 contributivo en que la cantidad de la subestimación para dicho el año
18 contributivo exceda, la menor de-
19 (i) el diez (10) por ciento de la contribución requerida a
20 ser mostrada en la planilla para el año contributivo, o
21 (ii) un millón (1,000,000) de dólares.

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1 (C) Subestimación.- En general. Para propósitos de este párrafo,
2 el término “subestimación” significa el exceso de –
3 (i) la cantidad del impuesto que se requiere que se
4 incluya en la planilla para el año contributivo, sobre
5 (ii) la cantidad de la contribución impuesta que se
6 incluye en la planilla, disminuida por cualquier reducción (dentro
7 del significado de la sección 6010.01(c)(2)).
8 (4) Valoración sustancialmente incorrecta de cualquier propiedad. - En
9 general.- Para propósitos de este apartado, existe una declaración
10 sustancialmente incorrecta de la valoración de cualquier propiedad, si el valor de
11 la misma (o su base ajustada) reflejada en una planilla bajo este Código es ciento
12 cincuenta (150) por ciento o más de la cantidad que se ha determinado como la
13 cantidad correcta de dicha valoración o base ajustada (según sea el caso). No se
14 impondrá penalidad alguna por motivo del apartado (a)(1)(C) de esta sección a
15 menos que la porción de la insuficiencia para el año contributivo atribuible a
16 declaraciones sustancialmente incorrectas de valoración exceda de cinco (5,000)
17 mil dólares (diez mil (10,000) dólares en el caso de una corporación que no sea
18 una corporación de individuos.)
19 (5) Sobreestimación sustancial de las obligaciones por aportaciones
20 bajo la Sección 1033.09 del Subtítulo A. Para propósitos de este apartado, existe
21 una sobreestimación sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la

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1 Sección 1033.09 del Subtítulo A si la determinación actuarial de las obligaciones
2 tomadas en cuenta para propósitos de computar la deducción es 200 por ciento o
3 más de la cantidad que se determinó ser la cantidad correcta de dichas
4 obligaciones. No se impondrá penalidad alguna por motivo del apartado
5 (a)(1)(D) a menos que la porción de la insuficiencia para el año tributable
6 atribuible a sobreestimaciones sustanciales de las obligaciones de pensión exceda
8 (6) Aumento de la penalidad en caso de declaraciones de valoración
9 crasamente incorrectas.-
10 (A) En la medida en que una porción de la insuficiencia a la cual
11 le aplica esta sección sea atribuible a una o más declaraciones de
12 valoración crasamente incorrectas, se aplicará la apartado (a)(1) con
13 respecto a dicha porción excepto que la frase “cuarenta (40) por ciento”
14 sustituirá la frase “veinte (20) por ciento” en dicho apartado.
15 (B) El término “declaraciones de valoración crasamente
16 incorrectas” significa-
17 (i) cualquier declaración de valoración sustancialmente
18 incorrecta de una propiedad según se determina bajo el párrafo (3)
19 excepto que la frase “doscientos (200) por ciento” sustituirá la frase
20 “ciento cincuenta (150) por ciento” en dicho párrafo, y
21 (ii) cualquier sobreestimación sustancial de las

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1 obligaciones por aportaciones bajo la sección 1033.09 del Subtítulo
2 de pensión según se determina bajo el párrafo (5) excepto que la
3 frase “cuatrocientos (400) por ciento” sustituirá la frase “doscientos
4 (200) por ciento” en dicho párrafo.
5 (b) Fraude.- Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a fraude
6 con la intención de evadir la contribución, entonces el cien (100) por ciento del monto
7 total de la deficiencia (además de dicha deficiencia) será así tasado, cobrado y pagado
8 independientemente de cualquier acción criminal que pueda proceder contra el
9 contribuyente por dicho acto.
10 (c) Valoración de propiedad incluida en caudal relicto o en donación por
11 menos de su valor.- Si el total o parte de cualquier deficiencia determinada bajo el
12 Subtítulo B se debiere a que el contribuyente incluyó y valoró en su planilla cualquier
13 propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier propiedad incluida
14 en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier donación en menos de un setenta (70)
15 por ciento de su valor, se impondrá y cobrará además de la deficiencia, una cantidad
16 que no excederá del doble de aquella parte de dicha deficiencia atribuible a la
17 desviación del valor de dicha propiedad en exceso de un treinta (30) por ciento.
18 Sección 6030.04.- Prórroga para Pagar la Contribución Declarada
19 (a) Si el término para el pago de la cantidad determinada como contribución
20 por el contribuyente, o de cualquier plazo de la misma, fuere prorrogado bajo autoridad
21 de la Sección 1061.17(c), la Secciones 2051.08, 2051.09 o la Sección 3060.11 de este

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1 Código, se cobrará como parte de tal cantidad intereses sobre la misma al tipo del diez
2 (10) por ciento anual desde la fecha en que el pago debió hacerse de no haberse
3 concedido la prórroga, hasta la expiración del término de la prórroga.
4 (b) El pago de intereses bajo esta sección no aplicará en los casos de prórrogas
5 concedidas bajo la Sección 1061.17(c) a contribuyentes que durante cualquier conflicto
6 bélico sean activados y trasladados a prestar servicio militar fuera de Puerto Rico y que
7 cumplan con los términos establecidos en dicha prórroga.
8 Sección 6030.05.- Prórroga para Pagar la Deficiencia
9 (a) Si el término para el pago de cualquier parte de una deficiencia fuere
10 prorrogado, se cobrarán, como parte de la contribución, intereses sobre la parte de la
11 deficiencia cuya fecha de pago fuere así prorrogada, al tipo del diez (10) por ciento
12 anual por el término de la prórroga, y no se cobrarán otros intereses sobre dicha parte
13 de la deficiencia por dicho período.
14 (b) Si la parte de la deficiencia cuya fecha de pago fuere así prorrogada no se
15 pagare de acuerdo con los términos de la prórroga, se cobrarán, como parte de la
16 contribución, intereses sobre dicha cantidad no pagada, al tipo del diez (10) por ciento
17 anual por el período desde la fecha fijada por los términos de la prórroga para su pago
18 hasta que la misma sea pagada, y no se cobrarán otros intereses sobre dicha cantidad no
19 pagada por dicho término.
20 Sección 6030.06.- Intereses y Recargos en Caso de Tasaciones de Contribuciones en
21 Peligro
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1 (a) Intereses y recargos.-
2 (1) En el caso del monto cobrado bajo la sección 6010.03(f) de este
3 Subtítulo, se cobrará al mismo tiempo que dicho monto, y como parte de la
4 contribución, intereses al tipo del diez (10) por ciento anual sobre dicho monto
5 desde la fecha de la notificación de la tasación bajo la Sección 6010.03(a) de este
6 Subtítulo hasta la fecha de la notificación y requerimiento bajo la Sección
7 6010.03(f) de este Subtítulo.
8 (2) Si el monto incluido en la notificación y requerimiento del
9 Secretario bajo la Sección 6010.03(f) de este Subtítulo no fuere totalmente pagado
10 dentro de diez (10) días después de dicha notificación y requerimiento, entonces
11 se cobrarán, como parte de la contribución, intereses sobre el monto no pagado al
12 tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha de dicha notificación y
13 requerimiento hasta la fecha en que el mismo sea pagado.
14 (3) Excepto en los casos en que bajo la sección 6010.03(d) de este
15 Subtítulo se haya obtenido la suspensión del cobro de la deficiencia, se cobrarán,
16 además, los siguientes recargos a partir de la fecha de la notificación y
17 requerimiento del Secretario:
18 (A) por una demora en el pago de treinta (30) días o menos, no
19 habrá recargo;
20 (B) por una demora en el pago en exceso de treinta (30) días,
21 pero que no exceda de sesenta (60) días, cinco (5) por ciento del monto no
LF-127
1 pagado; o
2 (C) por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) días,
3 diez (10) por ciento del monto no pagado.
4 (b) No obstante lo dispuesto en los párrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de
5 esta Sección, el Secretario tendrá facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier
6 contribuyente del pago de cualquier recargo impuesto bajo los párrafos (1), (2) y (3) del
7 apartado (a) de esta Sección, cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos
8 meritorios o ello sea beneficioso para el interés público o cuando dicho funcionario
9 considere que tal reducción, condonación o exención es necesaria o conveniente para
10 cumplir con los fines o propósitos de este Código o de cualquier reglamento aprobado
11 de conformidad con el mismo. Esta facultad tendrá vigencia hasta el 30 de junio de
12 2012, aunque podrá ser prorrogada por un (1) año adicional por la Asamblea Legislativa
13 a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.
14 Sección 6030.07.- Exoneración de Recargos e Intereses en el Caso de los Impuestos
15 Fijados por los Subtítulos C o D
16 (a) El Secretario podrá, a su juicio y discreción, relevar a un contribuyente de
17 los recargos e intereses establecidos en la Sección 6030.02 de este Subtítulo en el caso de
18 los impuestos fijados en los Subtítulos C o D y podrá fijar una nueva fecha de pago en
19 las siguientes circunstancias:
20 (1) Cuando dentro de los seis (6) meses de la vigencia de una nueva
21 disposición de ley o de reglamento, un contribuyente consulte por escrito al

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1 Secretario sobre una interpretación de dicha disposición legal o reglamentaria
2 debido a la complejidad del asunto envuelto y el Secretario demore la
3 contestación por más de noventa (90) días desde la fecha de recibo de la consulta
4 en sus oficinas.
5 (2) Cuando se trate de artículos nuevos o partidas tributables nuevas
6 en el mercado de Puerto Rico que presenten dudas razonables en cuanto a su
7 condición, clasificación o extensión tributable de acuerdo a las leyes vigentes,
8 siempre y cuando el contribuyente someta al Secretario la información necesaria,
9 no más tarde de diez (10) días antes del evento tributable, para determinar su
10 condición impositiva, si alguna.
11 (3) Cuando el contribuyente alegue por escrito y bien fundamentado,
12 su condición de exento del pago de impuestos y el Secretario, por razón de la
13 dificultad o complejidad legal del asunto, se demore en tomar una determinación
14 por más de noventa (90) días a partir de la fecha de recibo de la consulta en sus
15 oficinas.
16 (4) Cuando el Secretario clara y definitivamente induzca a error a un
17 contribuyente al hacer éste una consulta por escrito sobre materia contenciosa
18 que hasta ese momento no haya sido aclarada por reglamento o por
19 pronunciamiento del Secretario. En tal caso será deber del contribuyente
20 afectado probar más allá de toda duda razonable que actuó diligentemente
21 consultando al Secretario.
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1 Sección 6030.08.- Exoneración de Penalidades o Adiciones a la Contribución Atribuibles
2 a Notificación por Escrito Errónea Enviada por el Secretario
3 (a) En general. - El Secretario exonerará cualquier parte de cualquier
4 penalidad o adición a la contribución, derechos de licencia o impuestos establecidos en
5 los Subtítulos A, B, C, D, o E del Código que sea atribuible a información o
6 asesoramiento erróneo suministrado por escrito al contribuyente por un oficial o
7 empleado del Departamento actuando en tal capacidad de oficial o empleado.
8 (b) Limitaciones.- El apartado (a) aplicará solamente si-
9 (1) el contribuyente se guió por el asesoramiento por escrito que recibió,
10 y dicho asesoramiento fue en respuesta a una solicitud específica por escrito que
11 hizo el contribuyente, y
12 (2) la parte de la penalidad o adición a la contribución no fue impuesta
13 como resultado de que el contribuyente dejó de suministrar información adecuada
14 o correcta.
15 (c) Reglamento.- El Secretario establecerá mediante reglamento las reglas
16 necesarias para implantar las disposiciones de esta Sección.
17 Sección 6030.09.- Quiebras y Sindicaturas
18 (a) Si la contribución adeudada y puesta al cobro luego de finalizado un
19 procedimiento de quiebra o de sindicatura, según se dispone en la Sección 6010.04 de
20 este Subtítulo, no se pagare totalmente dentro de diez (10) días de la notificación y
21 requerimiento del Secretario, se acumulará y se cobrará como parte del monto no

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1 pagado de la reclamación intereses sobre dicho monto al tipo del diez (10) por ciento
2 anual desde la fecha de la notificación y requerimiento hasta su pago.
3 (b) Además, se cobrarán los siguientes recargos a partir de la fecha de dicha
4 notificación y requerimiento:
5 (1) por una demora en el pago de treinta (30) días o menos, no habrá
6 recargo;
7 (2) por una demora en el pago en exceso de treinta (30) días, pero que
8 no exceda de sesenta (60) días, cinco (5) por ciento del monto no pagado; ó
9 (3) por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) días, diez (10)
10 por ciento del monto no pagado.
11 (c) No obstante lo dispuesto en el apartado (b) de esta Sección, el Secretario
12 tendrá facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de
13 cualquier recargo impuesto bajo el apartado (b) de esta Sección, cuando a juicio de
14 dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el interés
15 público o cuando dicho funcionario considere que tal reducción, condonación o
16 exención es necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propósitos de este
17 Código o de cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo. Esta
18 facultad tendrá vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque podrá ser prorrogada por
19 un (1) año adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria
20 de Hacienda.
21 Sección 6030.10.- Penalidades

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1 (a) En General.- Toda persona obligada bajo cualquier Subtítulo de este
2 Código a pagar cualquier contribución o contribución estimada, a retener en el origen y
3 pagar cualquier contribución, a rendir cualquier planilla o declaración, conservar
4 cualquier constancia o documentos o suministrar cualquier información para los fines
5 del cómputo, tasación o cobro de cualquier contribución o impuesto, que
6 voluntariamente dejare de cumplir con dicha obligación estará sujeta a las penalidades
7 y adiciones a la contribución descritas en este Subcapítulo según se establecen a
8 continuación. Salvo lo que de otra forma se disponga, las penalidades se impondrán,
9 tasarán y cobrarán en la misma forma que la contribución.
10 (b) Penalidades por Delitos Menos Graves.- Salvo que otra cosa
11 expresamente se disponga por este Código, en todo caso de convicción por algún delito
12 menos grave establecido por este Código, la persona convicta será castigada con pena
13 de multa no mayor de cinco mil (5,000) dólares, o con pena de reclusión por un término
14 máximo de noventa (90) días, o ambas penas, a discreción del Tribunal, más las costas
15 del proceso.
16 (c) Penalidades por Delitos Graves.-
17 (1) Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Código, en
18 todo caso de convicción por algún delito grave de tercer grado establecido por
19 este Código, la persona convicta será sancionada con pena de reclusión la cual
20 fluctuará entre tres (3) años un (1) día y ocho (8) años. El Tribunal a su
21 discreción podrá imponer la pena fija de reclusión establecida o pena de multa

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1 que no excederá de veinte mil (20,000) dólares, o ambas penas, más las costas del
2 proceso.
3 (2) Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Código, en
4 todo caso de convicción por algún delito grave de cuarto grado establecido por
5 este Código, la persona convicta será sancionada con pena de reclusión la cual
6 fluctuará entre seis (6) meses un (1) día y tres (3) años. El Tribunal a su discreción
7 podrá imponer la pena fija de reclusión establecida o pena de multa que no
8 excederá de diez mil (10,000) dólares, o ambas penas, más las costas del proceso.
9 (d) Penalidad por Dejar de Conservar Constancias o Someter Información.-
10 Toda persona obligada bajo cualquier Subtítulo de este Código o por reglamentos
11 promulgados por autoridad en ley a conservar cualesquiera constancias o suministrar
12 cualquier información, para los fines del cómputo, tasación o cobro de cualquier
13 contribución estimada o contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código,
14 que voluntariamente dejare de conservar dichas constancias o de suministrar dicha
15 información, dentro del término o términos fijados por cualquier Subtítulo de este
16 Código o por reglamentos, además de otras penalidades impuestas por este Código,
17 incurrirá en un delito menos grave.
18 (e) Responsabilidad Penal de Personas Jurídicas.-
19 (1) Son penalmente responsables las personas jurídicas y toda sociedad
20 o asociación no incorporada cuando los miembros, dirigentes, agentes, o
21 representantes de éstas cometan hechos delictivos al ejecutar sus funciones o

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1 acuerdos, o al realizar actuaciones que le sean atribuibles a las personas jurídicas,
2 sociedades o asociaciones no incorporadas que representan.
3 (2) La responsabilidad aquí establecida no excluye la responsabilidad
4 individual en que puedan incurrir los miembros, dirigentes, agentes o
5 representantes de las personas jurídicas o de las sociedades y asociaciones no
6 incorporadas que participen en el hecho delictivo.
7 (3) Además de las penas establecidas en este Código, a las personas
8 jurídicas que incurran en los delitos aquí tipificados, se le impondrán las penas
9 establecidas por los Artículos 83 al 90 del Código Penal de Puerto Rico, ambos
10 inclusive, en la medida que no sean incompatibles con las penas dispuestas por
11 este Código.
12 Sección 6030.11.- Penalidad por Dejar de Rendir Planillas o Declaraciones
13 (a) Toda persona que dejare de rendir cualquier planilla o declaración
14 requerida por cualquier Subtítulo de este Código dentro del término dispuesto por el
15 Subtítulo correspondiente de este Código o dispuesto por el Secretario de conformidad
16 con este Código, a menos que se demuestre que tal omisión se debe a causa razonable y
17 que no se debe a descuido voluntario, en adición a cualesquiera otras penalidades
18 impuestas por el Código, se le adicionará a la contribución cinco (5) por ciento, si la
19 omisión es por no más de treinta (30) días y diez (10) por ciento adicional por cada
20 período o fracción de período adicional de treinta (30) días mientras subsista la omisión,
21 sin que exceda de veinticinco (25) por ciento en total. La cantidad así adicionada a
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1 cualquier contribución será cobrada al mismo tiempo y en la misma forma y como parte
2 de la contribución, a menos que ésta haya sido pagada con anterioridad al
3 descubrimiento de la omisión, en cuyo caso la cantidad así adicionada será cobrada en
4 la misma forma que la contribución.
5 (b) Imposición de Penalidad sobre la Contribución Neta Adeudada.- Para
6 fines del apartado (a), la contribución determinada en la planilla se reducirá por
7 cualquier cantidad de dicha contribución que haya sido pagada no más tarde de la
8 fecha establecida para el pago de la contribución y por el importe de cualquier crédito
9 contra la contribución que se reclamó o que pueda reclamarse en la planilla.
10 (c) Toda persona obligada bajo cualquier Subtítulo de este Código a rendir
11 una planilla, declaración, certificación o informe, que voluntariamente dejare de rendir
12 dicha planilla, declaración, certificación o informe dentro del término o términos
13 fijados por el Subtítulo correspondiente o por reglamentos, además de otras
14 penalidades establecidas por este Código, incurrirá en delito menos grave.
15 (d) En aquellos casos en que cualquier persona voluntariamente dejare de
16 rendir dicha planilla, declaración, certificación o informe, (dentro de los términos
17 fijados por el Subtítulo correspondiente o por reglamentos) con la intención de evadir o
18 derrotar cualquier contribución impuesta por este Código, además de otras penalidades
19 establecidas por este Código incurrirá en un delito grave de tercer grado.
20 Sección 6030.12.- Delito por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la Contribución, o
21 Intentar Derrotar o Evadir la Contribución

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1 Además de cualesquiera otras penalidades establecidas en este Código, incurrirá
2 en delito grave de tercer grado:
3 (a) Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial
4 financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en una
5 posición similar, de una entidad o persona (según dicho término se define en la Sección
6 6030.19 de este Código) cuya responsabilidad, deber, función u obligación en dicha
7 entidad o persona sea la de recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier
8 contribución o impuesto establecido por cualquier Subtítulo de este Código, que
9 voluntariamente dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago, fielmente,
10 dicha contribución, en la forma y términos establecidos en cualquier Subtítulo de este
11 Código; y
12 (b) Toda persona que voluntariamente intentare de algún modo evadir o
13 derrotar cualquier contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código o el
14 pago de la misma.
15 Sección 6030.13.- Por Divulgar Información
16 (a) Empleados estatales y otras personas.-
17 (1) Será ilegal que cualquier colector, colector auxiliar, agente,
18 escribiente u otro funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, divulgue
19 o dé a conocer en cualquier forma no dispuesta por este Código a cualquier
20 persona el monto o fuente de los ingresos, ventas brutas, beneficios, pérdidas,
21 gastos, impuestos, arbitrios, impuestos sobre ventas y uso, caudales relictos,

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1 donaciones o cualquier detalle de los mismos expuestos o revelados en cualquier
2 planilla o declaración establecida por este Código o que permita que cualquier
3 planilla o declaración o copia de los mismos, o cualquier libro conteniendo
4 cualquier resumen o detalles de los mismos, sean vistos o examinados por
5 persona alguna, excepto como se provee por este Subtítulo.
6 (2) Será ilegal que cualquier persona imprima o publique en forma
7 alguna no provista por este Subtítulo cualquier planilla o declaración o parte de
8 la misma o fuente de los ingresos, ventas brutas, beneficios, pérdidas, gastos o
9 precios contributivos que aparezcan en cualquier planilla, o en cualquier
10 declaración.
11 (3) Cualquier infracción a las disposiciones precedentes constituirá
12 delito grave de cuarto grado. Si el delincuente es un funcionario o empleado del
13 Gobierno de Puerto Rico, será además destituido del cargo o separado del
14 empleo.
15 (b) Accionistas.- Todo accionista o socio a quien de acuerdo con las
16 disposiciones de la Sección 6051.13 de este Código se le permitiere examinar la planilla
17 de cualquier corporación o sociedad, respectivamente, y que diere a conocer en
18 cualquier forma no establecida por este Código el monto o fuente de los ingresos,
19 beneficios, pérdidas, gastos o cualquier detalle de los mismos expuestos o revelados en
20 dicha planilla, incurrirá en delito menos grave.
21 Sección 6030.14.- Por Remoción de Propiedad o Partida del Contribuyente

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1 (a) Las adiciones a la contribución en los casos en que el contribuyente se
2 marche súbitamente de Puerto Rico o remueva u oculte su propiedad en tal forma que
3 obstaculice el cobro de la contribución serán las que se proveen en la Sección 6041.06 de
4 este Subtítulo por violación a la Sección 1062.12. Estas adiciones se impondrán
5 conjuntamente con cualesquiera otras adiciones, intereses, penalidades o multas
6 impuestas por este Código.
7 (b) Toda persona que voluntariamente intentare evadir o derrotar cualquier
8 contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código, o el pago de la misma
9 mediante la remoción u ocultación de propiedad, incurrirá en delito grave de tercer
10 grado.
11 Sección 6030.15.- Por Violaciones con Respecto a Acuerdos Finales
12 (a) Incurrirá en delito grave de tercer grado toda persona que, en relación con
13 cualquier acuerdo final, u oferta para formalizar cualquier acuerdo final,
14 voluntariamente-
15 (1) Ocultación de propiedad.- Ocultare de cualquier funcionario o
16 empleado del Gobierno de Puerto Rico cualquier propiedad perteneciente al
17 contribuyente o de otra persona responsable con respecto a la contribución, o
18 (2) Supresión, falsificación, y destrucción de evidencia.- Recibiere,
19 destruyere, mutilare, o falsificare, cualquier libro, documento o constancia, o
20 hiciere bajo juramento cualquier declaración falsa, relativa al caudal o a la
21 condición financiera del contribuyente o de otra persona responsable con

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1 respecto a la contribución.
2 Sección 6030.16.- Penalidad por Presentar Planillas, Declaraciones, Declaraciones
3 Juradas y Reclamaciones Fraudulentas
4 (a) Documentos Fraudulentos.- Toda persona que voluntariamente entregue
5 o suministre al Secretario cualquier planilla, declaración, declaración jurada,
6 certificación, informe, reclamación u otro documento o información a sabiendas de que
7 el mismo es falso o fraudulento, incurrirá en delito grave de tercer grado.
8 (b) Ayuda en la Preparación o Presentación.- Toda persona que
9 voluntariamente ayudare o asistiere en, o procurare, aconsejare o instigare, la
10 preparación o presentación bajo este Código, o en relación con cualquier asunto que
11 surja bajo este Código, de una planilla, declaración, declaración jurada, certificación,
12 informe, reclamación o documento falso o fraudulento (se haya cometido o no dicha
13 falsedad o fraude con el conocimiento o consentimiento de la persona autorizada u
14 obligada a presentar dicha planilla, declaración, declaración jurada, certificación,
15 informe, reclamación o documento), incurrirá en delito grave de tercer grado.
16 (c) Autenticación de la Planilla; Declaración u otro Documento; Penalidad de
17 Perjurio.-
18 (1) Penalidades.- Toda persona que voluntariamente hiciere y
19 suscribiere cualquier planilla, declaración, certificación, informe u otro
20 documento que contuviere, o estuviere autenticado mediante una declaración
21 escrita al efecto de que se rinde bajo las penalidades de perjurio, cuya planilla,
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1 declaración, certificación, informe, o documento ella no creyere ser ciertos y
2 correctos en cuanto a todo hecho pertinente, incurrirá en delito grave de tercer
3 grado.
4 (2) Firma que se presume auténtica.- El hecho de que el nombre de un
5 individuo aparezca firmado en una planilla, declaración, certificación, informe u
6 otro documento radicado será prueba prima facie, para todos los fines, de que
7 efectivamente él firmó la planilla, declaración, certificación, informe u otro
8 documento.
9 (3) Declaración en lugar de juramento.- El Secretario, bajo reglamentos
10 promulgados por él, podrá exigir que cualquier planilla, declaración u otro
11 documento que deba rendirse bajo cualquier disposición de este Código
12 contenga, o sea autenticado mediante, una declaración escrita de que la planilla,
13 declaración, certificación, informe u otro documento se ha rendido bajo las
14 penalidades de perjurio, y dicha declaración sustituirá a cualquier juramento de
15 otro modo exigido.
16 Sección 6030.17.- Falsa Representación
17 Toda persona que haciendo falsa representación de funcionario, empleado o
18 agente de rentas internas del Departamento y bajo ese carácter intente cobrar o cobre
19 contribuciones, impuestos o derechos de licencia bajo este Código o intente obtener u
20 obtenga información que los contribuyentes sólo estén obligados a rendir a agentes de
21 rentas internas o a funcionarios fiscales debidamente autorizados, incurrirá en delito

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1 grave de tercer grado.
2 Sección 6030.18.- Actos Ilegales de Funcionarios o Empleados
3 (a) Incurrirá en delito grave de tercer grado cualquier funcionario o empleado
4 del Departamento de Hacienda actuando por autoridad de cualquier Subtítulo de este
5 Código-
6 (1) que incurriere en el delito de extorsión; o
7 (2) que conspirare o pactare con cualquier otra persona para defraudar
8 al Gobierno de Puerto Rico; o
9 (3) que voluntariamente diere la oportunidad a cualquier persona para
10 defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o
11 (4) que ejecutare o dejare de ejecutar cualquier acto con la intención de
12 permitir a cualquier otra persona defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o
13 (5) que a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla, declaración,
14 asiento falso en cualquier libro, o a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla
15 o certificado falso, en cualquier caso en que por cualquier Subtítulo de este
16 Código y/o por reglamento viniere obligado a hacer tal asiento, planilla,
17 declaración o certificado; o
18 (6) que, teniendo conocimiento o información de la violación de
19 cualquier Subtítulo de este Código por cualquier persona, o de fraude cometido
20 por cualquier persona contra el Gobierno de Puerto Rico bajo este Código, dejare
21 de comunicar por escrito a su jefe inmediato el conocimiento o información que

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1 tuviere de tal violación o fraude; o
2 (7) que directa o indirectamente aceptare o cobrare como pago, regalo
3 o en cualquier otra forma, cualquier cantidad de dinero u otra cosa de valor por
4 la transacción, ajuste o arreglo de cualquier cargo o reclamación por cualquier
5 violación o alegada violación de cualquier Subtítulo de este Código.
6 Sección 6030.19.- Definición de Persona
7 A los efectos de este Subtítulo, y salvo lo que de otra forma se disponga, el
8 término “persona” significa e incluye a cualquier individuo, sociedad, fideicomiso,
9 corporación, asociación, o cualquier oficial, agente o empleado de una corporación o un
10 socio, agente o empleado de una sociedad o fideicomiso que como tal individuo, oficial,
11 agente, empleado, socio o fiduciario venga obligado a realizar el acto con respecto al
12 cual se incurra en la infracción. Dicho término incluye también a cualquier oficial,
13 agente o empleado de un departamento, agencia, instrumentalidad, corporación pública
14 o municipio del Gobierno de Puerto Rico.
15 Sección 6030.20.- Procedimientos Criminales
16 Por la presente se concede competencia exclusiva al Tribunal de Primera
17 Instancia para entender en los juicios por los delitos estatuidos en cualquier Subtítulo de
18 este Código.
19 Sección 6030.21. Delito por Violaciones Generales al Código
20 Toda persona que no cumpla con cualquier disposición de cualquier Subtítulo
21 del Código o de los reglamentos promulgados en virtud del mismo, o con cualquier
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1 otra ley o reglamento de Puerto Rico relacionado con impuestos de rentas internas, o
2 que a sabiendas coopere, induzca, o de otro modo ayude a una persona a violar las
3 leyes y reglamentos mencionados y para lo cual no se haya dispuesto específicamente
4 de otra manera en este Subtítulo, incurrirá en un delito menos grave.
5 CAPITULO 4 - DISPOSICIONES ESPECIALES
6 SUBCAPITULO A - CONTRIBUCIÓN SOBRE INGRESOS
7 Sección 6041.01.- Penalidad Por Dejar de Retener o Depositar Ciertas Contribuciones
8 (a) En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
9 deducidas y retenidas bajo las Secciones 1023.06, 1023.07, 1062.01, 1062.02, 1062.03,
10 1062.04, 1062.05, 1062.08, 1081.02, 1081.06 y 1081.03, y que debieron haber sido retenidas
11 y depositadas dentro del término establecido en el Subtítulo A de este Código, se
12 impondrá a tal persona, en adición a cualesquiera otras penalidades impuestas por el
13 Código, una penalidad de dos (2) por ciento del monto de la insuficiencia si la omisión
14 es por treinta (30) días o menos, y dos (2) por ciento adicional por cada período o
15 fracción de período adicional de treinta (30) días mientras subsista la omisión, sin que
16 exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.
17 (b) Para fines de esta Sección, el término “insuficiencia” significa el exceso del
18 monto de la contribución que debió ser depositada sobre el monto, si alguno, de la
19 misma que fue depositada no más tarde de la fecha establecida para ello. Para fines de
20 esta Sección, la omisión no se considerará continuada después de la fecha en que la
21 contribución sea pagada.

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1 Sección 6041.02.- Penalidad por Dejar de Someter Información o de Pagar la
2 Contribución
3 Cualquier persona obligada bajo el Subtítulo A a pagar cualquier contribución o
4 contribución estimada, u obligada por ley o por reglamentos establecidos bajo
5 autoridad de ley a conservar cualesquiera constancias o suministrar cualquier
6 información, para los fines del cómputo, tasación o cobro de cualquier contribución
7 estimada o contribución impuesta por el Subtítulo A que voluntariamente dejare de
8 pagar dicha contribución estimada o contribución, de conservar dichas constancias o de
9 suministrar dicha información, dentro del término o términos fijados por el Subtítulo A
10 o por reglamentos, además de otras penalidades establecidas por este Subtítulo
11 incurrirá en delito menos grave.
12 Sección 6041.03.- Penalidad Por Dejar de Rendir Planilla Informativa Requerida
13 Toda persona que voluntariamente procurare, aconsejare, instigare o conspirare
14 para beneficio propio o de un negocio financiero o de corretaje, con o sin la autorización
15 de éste, para que dicho negocio omita rendir la planilla informativa en el modo, manera
16 y extensión establecida en la Sección 1063.02, 1063.06 o 1063.07 del Subtítulo A, según
17 corresponda, además de cualquier otra penalidad, incurrirá en delito grave de tercer
18 grado.
19 Sección 6041.04.- Penalidad por Dejar de Entregar Declaración Informativa al Receptor
20 del Ingreso
21 En caso de que la persona obligada a entregar en la fecha establecida al receptor del

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1 ingreso la declaración informativa requerida por las Secciones 1062.01(n)(2), 1062.02,
2 1062.03, 1062.08, 1062.11, 1063.01, 10630.02, 1063.03, 1063.04, 1063.05 y 1063.06, a menos
3 que se demuestre que tal omisión se debe a causa razonable, se impondrá una penalidad
4 de cien (100) dólares por cada declaración dejada de entregar o entregada tarde.
5 Sección 6041.05.- Penalidad Por Dejar de Pagar o Depositar Contribuciones sobre
6 Ingresos sobre Salarios
7 (a) Omisión de pagar o depositar contribuciones deducidas y retenidas.-
8 (1) Toda persona que, en violación a lo dispuesto en la Sección
9 6080.05de este Subtítulo dejare de pagar o depositar cualquier contribución en la
10 forma y fecha allí establecidas estará sujeta a las disposiciones de la Sección
11 6030.12 de este Subtítulo, y se impondrá a tal persona una penalidad no menor
12 del veinticinco (25) por ciento ni mayor del cincuenta (50) por ciento de la
13 insuficiencia determinada.
14 (2) En casos de reincidencia, la penalidad aquí dispuesta por la
15 insuficiencia podrá ser hasta un máximo de cien (100) por ciento, además de
16 cualesquiera otras penalidades dispuestas por ley.
17 (b) Excepción.- Esta sección no será de aplicación a cualquier persona que
18 demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en el apartado (a) se debió a
19 circunstancias fuera de su control. Para estos fines, la falta de fondos inmediatamente
20 después del pago de los salarios, aunque haya surgido como consecuencia del pago de
21 los salarios, no será considerada como una circunstancia fuera del control de la persona.
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1 (c) Para fines de esta sección, el término “insuficiencia” significa el exceso del
3 misma que fue depositada no más tarde de la fecha prescrita para ello.
4 Sección 6041.06.- Penalidad Por Violación a la Sección 1062.12
5 Si un contribuyente violare o intentare violar la Sección 1062.12 de este Código,
6 además de todas las demás penalidades se agregará como parte de la contribución el
7 veinticinco (25) por ciento del monto total de la contribución o deficiencia en la
8 contribución, junto con intereses a razón del diez (10) por ciento anual desde la fecha en
9 que la contribución se declaró vencida.
10 Sección 6041.07.- Por Dejar de Suministrar la Información Requerida de Ciertas
11 Organizaciones y Fideicomisos Exentos de Tributación
12 En el caso que se dejara de suministrar voluntariamente la información requerida
13 bajo la Sección1063.08, las penalidades provistas en la Sección 6041.02 de este Subtítulo
14 (por dejar de someter información o de pagar contribución) serán de aplicación.
15 Sección 6041.08.- Penalidad Por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Dispuestas en la
16 Sección 1062.01
17 (a) Penalidades por declaraciones fraudulentas o por dejar de suministrar
18 declaraciones.- En lugar de cualquier otra penalidad dispuesta por este Subtítulo,
19 cualquier persona obligada bajo las disposiciones del apartado (n) de la Sección 1062.01
20 a suministrar una declaración, que voluntariamente deje de suministrar una declaración
21 en la forma, en el término, y haciendo constar la información requerida bajo el referido

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1 apartado (n) o bajo los reglamentos promulgados bajo dicho apartado, incurrirá en
2 delito menos grave por cada infracción.
3 (b) Penalidades con Respecto a Certificados de Exención para la Retención.-
4 En lugar de cualquier penalidad de otro modo establecida, excepto la penalidad
5 dispuesta bajo el apartado (c) de esta sección, cualquier individuo obligado a
6 suministrar información a su patrono, bajo el apartado (f) de la Sección 1062.01 de este
7 Código, que voluntariamente suministre información falsa o fraudulenta, o que
8 voluntariamente deje de suministrar información bajo dicho apartado (f) que requeriría
9 un aumento en la contribución a ser retenida bajo los apartados (b) o (d) de la
10 Sección1062.01, incurrirá en delito menos grave.
11 (c) En el caso de empleados que, al determinar la concesión para la retención
12 basada en deducciones, ejerzan la opción dispuesta en el apartado (c)(2)(A)(ii) de la
13 Sección 1062.01 de este Código, además de la penalidad criminal establecida en el
14 apartado (b), si el setenta (70) por ciento de la contribución imputable a ingresos
15 provenientes de salarios sujetos a retención, según se definen en el apartado (a) de la
16 Sección 1062.01, excede la contribución retenida en el origen sobre dicho ingreso, se
17 adicionará a la contribución una cantidad igual a tal exceso, o igual al dieciocho (18) por
18 ciento del monto por el cual tal contribución así determinada exceda la contribución
19 retenida, cualquiera que sea menor. Para fines de este apartado, “la contribución
20 imputable a ingresos provenientes de salarios sujetos a retención” será una parte
21 proporcional de la contribución total impuesta por el Subtítulo A al individuo para el

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1 año contributivo basada en la misma relación que su ingreso bruto ajustado por
2 concepto de salarios guarde con su ingreso bruto ajustado total.
3 Sección 6041.09.- Adiciones a la Contribución en el Caso de Falta de Pago de la
4 Contribución Estimada de Individuos
5 (a) En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribución estimada
6 dentro del término establecido o se realizare un pago incompleto de un plazo de la
7 contribución estimada, a menos que se demostrare, a satisfacción del Secretario, que se
8 debió a causa razonable y no a descuido voluntario, se adicionará a la contribución el
9 diez (10) por ciento del monto no pagado de tal plazo. Para estos fines, la contribución
10 estimada será:
11 (1) el noventa (90) por ciento de la contribución de dicho año
12 contributivo, en el caso de individuos que no sean agricultores que ejerzan una
13 opción bajo la Sección 1061.22(a), o el sesenta y seis y dos tercios (66 2/3) por
14 ciento de tal contribución así determinada, en el caso de tales agricultores, o
15 (2) el total de la contribución determinada, según surge de la planilla
16 de contribución sobre ingresos radicada para el año contributivo precedente, lo
17 que resulte menor.
18 Sección 6041.10.- Por Dejar de Pagar la Contribución Estimada en el Caso de
19 Corporaciones y Sociedades
20 (a) En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribución estimada
21 dentro del término prescrito o se realizare un pago incompleto de un plazo de la

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1 contribución estimada, a menos que se demostrare, a satisfacción del Secretario que se
2 debió a causa razonable y no a descuido voluntario, se adicionará a la contribución el
3 diez (10) por ciento del monto no pagado de tal plazo. Para estos fines, la contribución
4 estimada será el noventa (90) por ciento de la contribución de dicho año contributivo o
5 el total de la contribución determinada, según surge de la planilla de contribución sobre
6 ingresos radicada para el año contributivo precedente, lo que resulte menor.
7 Sección 6041.11.-Penalidad Por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Informativas,
8 Planillas y Estados de Reconciliación, Informes de Transacciones, Declaraciones
9 de Corredores o Negociantes de Valores.-
10 (a) Las penalidades establecidas en el apartado (b) aplicarán en caso de que se
11 dejare de rendir en la fecha prescrita (considerando cualquier prórroga concedida) o
12 que no se rindiere en la forma y manera prescrita por el Secretario, incluyendo
13 radicación mediante medios electrónicos cuando así fuere requerido:
14 (1) una declaración del monto total de pagos hechos a otra persona,
15 según se requiere en las Secciones 1062.01 (n)(2), 1062.08, 1062.11, 1063.01(a),
16 1063.03, 1063.04, 1063.05(a),
17 (2) la planilla requerida por la Sección 1061.05,
18 (3) la planilla requerida por la Sección 1062.01(j),
19 (4) el estado de reconciliación anual requerido por las Secciones
20 1062.01 (n)(1), 10626.02(h) y 1063.10,
21 (5) la declaración informativa con respecto a los pagos sujetos a

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1 retención requerida por las Secciones 1062.02 y 1062.03,
2 (6) la información sobre transacciones con negocios financieros
3 requeridas en la Sección 1063.02,
4 (7) las declaraciones requeridas a corredores o negociantes de valores
5 en la Sección 1063.06, o
6 (8) la planilla informativa sobre segregación, agrupación o traslado de
7 bienes inmuebles requerida por el Artículo 11 de la Ley Núm. 75 de 2 de julio de
8 1987, según enmendada, conocida como Ley Notarial de Puerto Rico.
9 (b) A menos que se demuestre que tal omisión se debe a causa razonable, se
10 pagarán, mediante notificación y requerimiento del Secretario, y en la misma forma que
11 la contribución por la persona que dejó de rendir o no rindiere en la forma y manera
12 prescrita por el Secretario, las declaraciones, planillas o el estado de reconciliación anual
13 descritos en el apartado (a), las siguientes penalidades:
14 (1) por cada declaración requerida por las Secciones 1062.01(n)(2),
15 1062.08, 1062.11, 1063.01(a), 1063.02, 1063.03, 1063.04, 1063.05(a), 1063.06,
16 quinientos (500) dólares.
17 (2) por cada planilla requerida por la Sección 1062.01(j) de este Código
18 que no sea radicada, quinientos (500) dólares.
19 (3) por cada estado de reconciliación anual requerido por las Secciones
20 1062.01(n)(1), 1062.03(h) y 1063.10 de este Código, quinientos (500) dólares.
21 (4) por cada planilla anual requerida bajo la Sección 1061.05,

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1 quinientos (500) dólares.
2 (5) por cada planilla informativa requerida por el Artículo 11 de la Ley
3 Notarial de Puerto Rico, quinientos (500) dólares.
4 Sección 6041.12 .- Penalidad Por Dejar de Depositar Contribuciones Retenidas Bajo las
5 Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11
6 (a) En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
7 deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11 de este Código
8 dentro del término establecido por ley, a menos que se demuestre que tal omisión se
9 debe a causa razonable, se impondrá a tal persona una penalidad del dos (2) por ciento
10 del monto de la insuficiencia si la omisión es por treinta (30) días o menos, y dos (2) por
11 ciento adicional por cada período o fracción de período adicional de treinta (30) días
12 mientras subsista la omisión, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.
13 (b) Para fines de esta sección, el término “insuficiencia” significa el exceso del
15 misma que fue depositada no más tarde de la fecha prescrita para ello.
16 (c) Limitación.- Para fines del apartado (a), la omisión no se considerará
17 continuada después de la fecha (determinada sin considerar prórroga alguna) prescrita
18 en la Sección 1062.08(b)(1) para el pago de la contribución o después de la fecha en que
19 la contribución sea pagada, lo que ocurra primero.
20 Sección 6041.13.- Penalidades por Dejar de Entregar Informes a los Miembros de
21 Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores o de Incluir la Información

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1 Correcta
2 (a) Penalidad por Dejar de Entregar Informes.- En caso de que la corporación
3 especial deje de entregar a cualesquiera de sus miembros el informe requerido en la
4 Sección 1061.11(b) (en la fecha prescrita, considerando cualquier prórroga concedida, a
5 menos que se demuestre que tal omisión se debe a causa razonable, pagará una
6 penalidad de mil (1,000) dólares por cada informe dejado de entregar. El monto total de
7 esta penalidad no excederá de cuatro mil (4,000) dólares por cada año contributivo.
8 (b) Penalidad por Dejar de Incluir la Información Correcta.- En caso de que la
9 corporación especial entregue a sus accionistas el informe requerido por la Sección
10 1061.11(b), pero dejare de incluir toda la información requerida, o incluya información
11 incorrecta, a menos que se demuestre que tal omisión o error se deba a causa razonable,
12 quinientos (500) dólares por cada informe con respecto al cual incurra en la omisión o el
13 error. El monto total de esta penalidad no excederá de cincuenta mil (50,000) dólares
14 por cada año contributivo.
15 Sección 6041.14.- Penalidad por el Pago de Beneficios Excesivos
16 (a) Penalidad Inicial.-
17 (1) A persona descalificada.- Toda persona descalificada que reciba
18 pagos de beneficios excesivos por parte de una organización exenta de
19 tributación bajo las disposiciones de la Sección 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B)
20 y (4)(C) de este Código, tendrá la obligación de devolver dichos pagos de
21 beneficios excesivos, y además se le impondrá una penalidad equivalente al

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1 veinticinco (25) por ciento del monto en cada transacción que conlleve un
2 beneficio excesivo. La penalidad impuesta por esta sección será pagada por toda
3 persona descalificada según descrita en el apartado (e)(1) de esta sección con
4 relación a dicha transacción.
5 (2) A la gerencia.- En el caso de que se imponga una penalidad bajo el
6 párrafo (1), se impondrá además a cada miembro de la gerencia que haya
7 participado en la transacción de beneficio excesivo, con conocimiento de dicha
8 aprobación, una penalidad igual al diez (10) por ciento del beneficio excesivo, a
9 menos que pueda demostrar que su participación no fue voluntaria.
10 (b) Penalidad Adicional a Persona Descalificada.- En cualquier caso en que la
11 penalidad inicial impuesta bajo el apartado (a)(1) de esta sección en una transacción
12 que conlleva un beneficio excesivo, si dicha situación no es corregida dentro del mismo
13 período contributivo, se impondrá una penalidad adicional equivalente al doscientos
14 (200) por ciento del beneficio excesivo. La penalidad impuesta por este apartado será
15 pagada por toda persona descalificada referida en el apartado (a)(1) con respecto a
16 dicha transacción.
17 (c) Transacción que Conlleve un Beneficio Excesivo.- Para efectos de esta
18 sección -
19 (1) Transacción que conlleve un beneficio excesivo.-
20 (A) En general.- El término “transacción que conlleve un
21 beneficio excesivo” se refiere a cualquier transacción en la cual se provee

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1 un beneficio económico por una organización exenta de contribución bajo
2 la Sección 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Código,
3 directa o indirectamente, a una persona descalificada o para su uso, si el
4 valor del beneficio económico provisto excede el valor de la consideración
5 (incluyendo la prestación de servicios) recibido por proveer dicho
6 beneficio. Para propósitos de lo anterior, un beneficio económico no se
7 tratará como consideración por proveer servicios, a menos que dicha
8 organización claramente indique su intención de tratar ese beneficio como
9 consideración.
10 (B) Beneficio excesivo.- El término “beneficio excesivo” significa
11 el exceso referido en el inciso (A) de este párrafo.
12 (2) Se considerará una transacción que conlleva un beneficio excesivo
13 cualquier actividad que una organización exenta bajo la Sección 1101.01(a)(1), (2),
14 (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Código lleve a cabo cuyo ingreso sea para el
15 beneficio de una persona descalificada y cuya actividad no esté cubierta bajo la
16 referida Sección 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Código.
17 (d) Organización Exenta de Tributación.- Para propósitos de esta sección el
18 término “organización exenta de tributación” significa:
19 (1) cualquier organización exenta de contribución bajo la Sección
20 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Código, y
21 (2) cualquier organización que cualificase bajo dichas secciones en

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1 algún momento durante el período de cinco (5) años anteriores a la fecha de la
2 transacción.
3 (e) Otras Definiciones.- Para propósitos de esta sección:
4 (1) Persona descalificada.- El término “persona descalificada” significa,
5 con respecto a cualquier transacción:
6 (A) una persona que estuvo, en cualquier momento durante el
7 período de cinco (5) años anterior a la fecha de la transacción, en posición
8 de ejercer influencia sustancial sobre los asuntos de la organización;
9 (B) un miembro de la familia del individuo descrito bajo el
10 inciso (A); y una entidad controlada en un treinta y cinco (35) por ciento
11 por personas descritas en los incisos (A) y (B) de este apartado.
12 (2) Miembro de la gerencia.- El término “miembro de la gerencia”
13 significa, con respecto a una organización exenta de contribución bajo la Sección
14 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Código, cualquier oficial,
15 director, síndico o fiduciario de tal organización, o cualquier individuo con
16 poderes o responsabilidades similares a dichos oficiales, directores, síndicos o
17 fiduciarios, de la organización.
18 (3) Entidad treinta y cinco (35) por ciento controlada.-
19 (A) En general, el término “entidad treinta y cinco (35) por
20 ciento controlada” significa:
21 (i) una corporación en la que las personas descritas bajo

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1 los incisos (A) o (B) del párrafo (1) de este apartado, poseen más del
2 treinta y cinco (35) por ciento del poder total combinado de voto;
3 (ii) una sociedad en la cual estas personas posean más del
4 treinta y cinco (35) por ciento de las ganancias; o
5 (iii) un fideicomiso en el cual estas personas posean más
6 del treinta y cinco (35) por ciento del interés beneficiario.
7 (4) Miembros de la familia.- Los miembros de la familia de una
8 persona descalificada se determinarán según la Sección 1010.05 de este Código,
9 excepto que incluirán también los cónyuges de los hermanos y hermanas de la
10 persona descualificada.
11 (5) Período contributivo.- El término “período contributivo” significa,
12 con respecto a cualquier transacción de beneficio excesivo, el período que
13 comienza con la fecha en que ocurre la transacción y termina en la fecha más
14 cercana de:
15 (A) la fecha en que se envía un aviso con respecto a una cantidad
16 impuesta bajo el párrafo (1) del apartado (a) de esta sección; o
17 (B) la fecha en que se determina la penalidad impuesta bajo el
18 párrafo (1) del apartado (a) de esta sección.
19 (6) Corrección.- El término “corrección” significa con respecto a
20 cualquier transacción de beneficio excesivo, el dejar sin efecto el beneficio
21 excesivo y tomar toda acción necesaria para devolver a la organización a una

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1 posición financiera igual a aquella en que hubiera estado si la persona
2 descalificada hubiese actuado bajo los más elevados requisitos fiduciarios.
3 SUBCAPITULO B - ARBITRIOS Y DERECHOS DE LICENCIA
4 Sección 6042.01.- Multa Administrativa
5 (a) General.- El Secretario podrá imponer y cobrar administrativamente,
6 además de los recargos e intereses dispuestos en este Subtítulo, una multa
7 administrativa que no sea mayor de veinte mil (20,000) dólares por cada infracción a
8 cualquier persona que viole cualesquiera de las disposiciones del Subtítulo C,
9 relacionadas con arbitrios, o sus reglamentos. La cuantía de esta multa se determinará
10 conforme a la magnitud de la violación y no se impondrán cantidades en exceso de dos
11 mil (2,000) dólares excepto en casos en que medien circunstancias de fraude, dolo,
12 evasión sistemática o cuando la comisión del acto prohibido o la omisión del acto
13 establecido pudiera comprometer seriamente la eficacia de la administración del
14 Subtítulo C, relacionadas con arbitrios, todo ello de acuerdo a los reglamentos que
15 adopte el Secretario.
16 (b) Especial.- En casos en que una persona reincidente en la violación de las
17 disposiciones del Subtítulo C, relacionadas con arbitrios,
18 (1) declare una cantidad de artículos menor a la introducida,
19 traspasada, vendida, usada, adquirida o consumida; o
20 (2) declare un precio contributivo en Puerto Rico que no esté de
21 acuerdo con las disposiciones de este Código; o

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1 (3) presente facturas comerciales que no sean auténticas, o que
2 indiquen incorrectamente la cantidad de los artículos; o
3 (4) falsifique el alcance o naturaleza de los descuentos que le son
4 cotizados; o
5 (5) sistemáticamente deje de declarar cualquier artículo o mercancías
6 en las cuales trafique y venda a precio de mercado comparable con el de sus
7 competidores, que de hecho pagan el impuesto, y
8 no pruebe, a satisfacción del Secretario, que su actuación se debió a un error de buena fe
9 o a inadvertencia de su parte, el Secretario, en lugar de la multa administrativa general
10 establecida en el apartado (a), podrá imponer y cobrar administrativamente, además de
11 los recargos e intereses dispuestos en este Subtítulo, una multa administrativa especial
12 por una cantidad no menor de cincuenta (50) por ciento ni mayor de un cien (100) por
13 ciento del impuesto adeudado.
14 (c) En los casos indicados en el apartado (b), si la persona hace una revelación
15 espontánea de dicha infracción al Secretario, suministrando información en cuanto a la
16 verdadera cantidad de impuestos adeudado, o en cualquier otra forma presta su
17 cooperación al Departamento para determinar la deficiencia, el Secretario podrá tratar
18 la deuda como una deuda ordinaria sin imponer una multa administrativa especial.
19 Este beneficio de revelación espontánea no podrá otorgarse a ningún contribuyente que
20 pretenda acogerse a él después de iniciada una investigación y de haberse encontrado
21 alguna evidencia indicativa de fraude, ni en casos en que haya habido tentativa de

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1 coacción a los funcionarios públicos, ni en casos de connivencia con dichos
2 funcionarios.
3 Sección 6042.02.- Multa Administrativa por Reclamación Fraudulenta de Crédito
4 Todo contribuyente que presente documentos falsos a sabiendas de su falsedad,
5 no conserve los documentos requeridos por el término de cinco (5) años, o que someta
6 cualquier información falsa o incorrecta con el propósito de reclamar fraudulentamente
7 un crédito al cual no tenga derecho, estará sujeto a la imposición de una multa
8 administrativa por el doble del crédito reclamado ilegalmente más los intereses y
9 recargos correspondientes. El Secretario no autorizará durante un período de cinco (5)
10 años este tipo de crédito a favor de un contribuyente al que se le haya impuesto dicha
11 multa.
12 Sección 6042.03.- Multa Administrativa por Impuesto Especial sobre Petróleo
13 Toda persona que viole las disposiciones de la Sección 3020.06 del Subtítulo C
14 relativo al impuesto sobre petróleo crudo, productos parcialmente elaborados o
15 productos terminados derivados de petróleo y de cualquier otra mezcla de
16 hidrocarburos estará sujeta a la imposición de una multa administrativa de veinte mil
17 (20,000) dólares y a los recargos e intereses establecidos en la Sección 6030.02de este
18 Subtítulo.
19 Sección 6042.04.- Multa Administrativa por Confabulación entre Embarcador y
20 Consignatario
21 (a) Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente en contra de

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1 cualquier embarcador o remitente de mercancía tributable a Puerto Rico que demuestre
2 confabulación entre un consignatario u otra persona en Puerto Rico para ocultar
3 artículos tributables, o para disminuirlos, o para alterar, desfigurar o tergiversar la
4 naturaleza de los artículos introducidos, o para exagerar el verdadero alcance de los
5 descuentos, o para interpretar en su beneficio el alcance de éstos, debe proceder
6 administrativamente contra las personas que directamente confabularon, en una u otra
7 de las siguientes formas, o en ambas maneras:
8 (b) A la persona en Puerto Rico se le requerirá el pago de los impuestos,
9 recargos, e intereses y una multa administrativa en una cuantía equivalente al
10 cuádruplo de los impuestos adeudados.
11 (c) A la persona fuera de Puerto Rico se le requerirá el pago de los impuestos,
12 recargos e intereses, y una multa administrativa en una cuantía equivalente al
13 cuádruplo de los impuestos adeudados.
14 Sección 6042.05.- Multa Por Entrega de Artículos sin Autorización del Secretario
15 Todo dueño, arrendatario o administrador de puerto que entregue artículos
16 introducidos del exterior en contravención a lo dispuesto en la Sección 3020.10 de este
17 Código estará obligado a pagar los impuestos correspondientes a dichos artículos,
18 incluyendo los recargos e intereses establecidos en este Subtítulo, cuando dicho pago no
19 sea efectuado por el contribuyente. Además estará sujeto a la imposición de una multa
20 administrativa de acuerdo con la Sección 6042.01.
21 Sección 6042.06.- Multa Administrativa por Presentación de Documentos Falsos

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1 Toda persona que someta al Secretario documentos que no sean auténticos o en
2 los que se figuren cantidades de artículos o valores que no sean exactos o verídicos en
3 relación con los artículos recibidos, estará sujeta, en adición al pago del impuesto que
4 corresponda más los recargos e intereses, a la imposición de una multa administrativa
5 igual al cincuenta (50) por ciento del valor de la mercancía introducida. Además y
6 sujeto a la discreción del Secretario, de ahí en adelante no podrá abrir ningún furgón
7 que reciba, a menos que lo haga en presencia de un funcionario fiscal, quien
8 conjuntamente con el contribuyente examinará su contenido y si lo hiciera fuera de la
9 presencia del funcionario fiscal incurrirá en delito grave de cuarto grado.
10 Sección 6042.07.-Imposición y Cobro de Multas Administrativas
11 El Secretario queda por la presente autorizado, a su discreción y a solicitud del
12 infractor, a imponer y cobrar multas administrativas que no excederán de diez mil
13 (10,000) dólares por cada infracción a las disposiciones de los Subtítulos C y E,
14 relacionadas con derechos de licencia, o a los reglamentos que se aprueben para su
15 ejecución, en caso de delito menos grave, en cualquier momento antes de la celebración
16 del juicio. En tales casos el Tribunal, previa notificación del Secretario, descontinuará y
17 dará por terminado el procedimiento criminal iniciado al efecto.
18 Sección 6042.08.- Delitos Relacionados con Cigarrillos
19 (a) Incurrirá en delito menos grave toda persona que:
20 (1) envase en cualquier caja o paquete una cantidad de cigarrillos
21 mayor o menor de lo que el Subtítulo C de este Código o su reglamento disponen

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1 para cada caja o paquete; o
2 (2) deje de adherir, imprimir o en cualquier otra forma fijar la etiqueta
3 requerida por el Subtítulo C y por los reglamentos, o que falsamente adhiera,
4 imprima o en cualquier otra forma fije otra etiqueta, que adhiera, imprima o en
5 cualquier otra forma fije en cualquier caja, paquete o cajetilla conteniendo
6 cigarrillos una etiqueta que no contenga toda la información y posea las
7 características exigidas por reglamentos; o
8 (3) tenga en su posesión o en cualquier local o predio bajo su
9 conocimiento y control, a su disposición, cualesquiera cigarrillos que no estén
10 envasados o pagados los impuestos correspondientes según se requiere por el
11 Subtítulo C; o
12 (4) con intención de cometer fraude, regale, venda, compre, acepte o
13 de otro modo use cualquier paquete de cigarrillos que no tenga adherida la
14 etiqueta requerida por el Subtítulo Co en los reglamentos que promulgue el
15 Secretario.
16 (b) Se le suspenderá la licencia para traficar cigarrillos, al por mayor o al
17 detal, o cualquier otra licencia relacionada con cigarrillos, por un término de doce (12)
18 meses, y se impondrá una multa administrativa de diez mil (10,000) dólares por cada
19 incidente, sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley para corregir la Explotación de Niños
20 Menores de Edad de 25 de febrero de 1902, según enmendada, a la persona natural o
21 jurídica o dueño o administrador de negocio o establecimiento comercial que:

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1 (1) venda, done, dispense, despache o distribuya cigarrillos, ya sea en
2 forma individual o empacados en cajetillas de cualquier tamaño o cualquier otro
3 tipo de envolturas, cigarros, tabaco para mascar o cualquier preparación de
4 tabaco que se inhale o mastique, y cualquier tipo de material,
5 independientemente de qué esté hecho, que sirva para enrolar cualquier tipo de
6 picadura para la preparación de cigarrillos, cigarros o cigarrillos con sabores,
7 según sean éstos definidos por la Ley Núm. 62 de 5 de agosto de 1993, según
8 enmendada, a personas menores de dieciocho (18) años de edad, o a cualquier
9 persona que no aparente ser mayor de veintisiete (27) años de edad, que no
10 presente cualquier identificación con fotografía que aparente ser válida de su faz,
11 que demuestre que la persona es mayor de dieciocho (18) años de edad, ya sea
12 para su propio consumo o para el consumo de un tercero. Toda transacción
13 relacionada con los productos antes mencionados en este párrafo se deberá hacer
14 de manera directa, inmediata entre ambas partes, de forma tal que el producto
15 no esté al alcance de la persona que intenta adquirirlo, ya sea por estar éste sobre
16 un mostrador o en algún artefacto de auto-servicio, con excepción de lo
17 dispuesto en el inciso (e) de la sección 3050.01 de este Código.
18 (2) dueño o administrador de negocio o establecimiento comercial
19 donde se venda, done, dispense, despache o distribuya al detal cigarrillos, ya sea
20 en forma individual o empacados en cajetillas de cualquier tamaño o cualquier
21 otro tipo de envoltura, cigarros, tabaco para mascar o cualquier preparación de

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1 tabaco que se inhale o mastique, que no fije, en un lugar prominente del negocio
2 o establecimiento comercial, copia de lo dispuesto en este apartado, además de lo
3 dispuesto en la Sección 4-A de la Ley para corregir la Explotación de Niños
4 Menores de Edad, aprobada el 25 de febrero de 1902, según enmendada.
5 (c) Al cumplirse el término de doce (12) meses establecido en el apartado (b),
6 se podrá solicitar la restitución de la licencia. Si luego de restituida la licencia, tal
7 persona fuere hallada culpable, en una segunda ocasión, de la misma violación, se le
8 revocará dicha licencia en forma permanente. Para fines de lo antes dispuesto, no se
9 considerará como una segunda violación a las disposiciones del apartado (b) aquélla
10 que ocurra después de transcurridos cinco (5) años desde que la determinación de la
11 primera violación advino final y firme.
12 Sección 6042.09.- Delito por Destrucción del Número de Serie del Manufacturero
13 Toda persona que a sabiendas compre, venda, reciba, disponga de, oculte o tenga
14 en su posesión cualquier artículo gravado por las disposiciones del Subtítulo C de este
15 Código al cual se le haya removido, alterado, cubierto, desfigurado o destruido el
16 número de serie del manufacturero o cualquier otro número de identificación, si
17 alguno, incurrirá en delito grave de tercer grado.
18 Sección 6042.10.- Delito por Forzar o Manipular Precintos
19 (a) Toda persona que no sea funcionario, empleado o agente de rentas
20 internas del Departamento de Hacienda debidamente autorizado para ello y que
21 destruya, rompa, dañe o trate de destruir, romper o dañar cualquier candado,

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1 cerradura, sello o precinto que se ponga en cualquier almacén, furgón, depósito, vagón,
2 envase, aparato, habitación o edificio por un funcionario o agente de rentas internas, o
3 que abra la cerradura o puerta de, o entre en cualquier sitio de los anteriormente
4 descritos, incurrirá en delito grave de tercer grado.
5 (b) Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
6 directamente o a través de su representante autorizado, para mover el furgón de los
7 predios de la compañía porteadora, éste será responsable e incurrirá en delito grave de
8 tercer grado, a partir de ese momento, por la rotura del precinto, cerradura, del candado
9 o del sello al furgón, si dicha rotura no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal
10 del Departamento.
11 Sección 6042.11.- Delito por Confabulación entre Embarcador y Consignatario
12 Toda persona, embarcador o remitente que envíe a Puerto Rico mercancía
13 tributable y que confabule con un consignatario u otra persona en Puerto Rico para
14 ocultar artículos tributables, o para disminuirlos, alterarlos, desfigurarlos o tergiversar
15 la naturaleza de los artículos introducidos, o que confabule para exagerar el verdadero
16 alcance de los descuentos o para interpretar en su beneficio el alcance de éstos, incurrirá
17 en delito grave de tercer grado.
18 Sección 6042.12.- Delito Relacionado con Artículos Introducidos en Furgones
19 Toda persona que introduzca en Puerto Rico artículos utilizando el sistema de
20 furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes y no someta al Secretario la
21 lista de empaque correspondiente a los artículos sujetos a tributación bajo el Subtítulo C

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1 introducidos antes de retirar el furgón de la custodia de la compañía porteadora, según
2 se requiere en la Sección 3020.09 de este Código, incurrirá en delito grave de tercer
3 grado.
4 Sección 6042.13.- Delitos Relacionados a Toda Persona
5 Toda persona que tenga bajo su custodia artículos tributables bajo el Subtítulo C
6 y que los entregue al consignatario o a la persona que propiamente los reclame sin que
7 exista la autorización del Secretario para entregarlos según requerida en la Sección
8 3020.10 de este Código incurrirá en delito grave de tercer grado.
9 Sección 6042.14.-Violaciones
10 (a) Jurisdicción para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer
11 Penalidades.- Por la presente se confiere jurisdicción original exclusiva al Tribunal de
12 Primera Instancia de Puerto Rico, para conocer de todos los casos de delitos menos
13 grave por infracción a las disposiciones del Subtítulo C, relacionadas con derechos de
14 licencias, así como de los reglamentos promulgados o que se promulguen para su
15 ejecución. Si en cualquier caso de delito menos grave por infracción a las disposiciones
16 del Subtítulo C relacionados con derechos de licencias o de los reglamentos
17 promulgados o que se promulguen para su ejecución, la persona acusada presentare a
18 la consideración del Juez, no más tarde de la celebración del juicio, una certificación
19 expedida por el Secretario acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa
20 administrativa por la misma infracción que es objeto de denuncia o acusación, el
21 Tribunal queda facultado para decretar el archivo y sobreseimiento del referido caso,
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1 previo pago al Secretario del Tribunal de las costas judiciales devengadas en la
2 tramitación del caso hasta ese momento.
3 (b) Delitos Relacionados con la Posesión, o Ausencia, de una Licencia.-
4 (1) Incurrirá en delito menos grave toda persona que:
5 (A) emprenda o continúe dedicándose a una industria, negocio
6 u ocupación sujeto a licencia o permiso bajo las disposiciones del Subtítulo
7 C, sin obtener o renovar la licencia correspondiente en la forma y tiempo
8 que se establece en el Subtítulo E, o cuya licencia haya sido revocada;
9 (B) estando dedicada a la manufactura, importación o venta de
10 alcohol o bebidas sujetas al pago de contribuciones dispuestas en el
11 Subtítulo E y licencias establecidas en el Subtítulo C, dejare de cumplir o
12 violare sus disposiciones;
13 (C) emprenda o continúe dedicándose al negocio de destilación,
14 rectificación o fabricación de productos sujetos al pago de impuestos de
15 acuerdo con el Subtítulo E, en un edificio en donde existe una industria
16 similar, de otra persona que posee una licencia bajo el Subtítulo C;
17 (D) posea una licencia de bebidas alcohólicas al por mayor, y
18 venda bebidas alcohólicas a personas que no tengan licencias de
19 traficantes en bebidas alcohólicas;
20 (E) venda, done, o suministre bebidas alcohólicas a un menor de
21 dieciocho (18) años de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de
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1 otra persona, o emplee o utilice a menores de dieciocho (18) años en el
2 expendio de bebidas alcohólicas;
3 (F) después de expedírsele una licencia para traficar al por
4 mayor o al detalle en bebidas alcohólicas, abriere en su establecimiento
5 una puerta, ventana o cualquier abertura que lo comunique directamente
6 con una residencia;
7 (G) estando en posesión de una licencia de traficante de bebidas
8 alcohólicas al detalle Categoría “B”, permita que en su establecimiento o
9 inmediaciones se consuman bebidas alcohólicas;
10 (H) estando en posesión de una licencia de traficante de bebidas
11 alcohólicas al detalle Categoría “C”, permita que en su establecimiento o
12 inmediaciones se consuman bebidas alcohólicas; o
13 (I) traslade su licencia y las existencias de espíritus destilados o
14 bebidas alcohólicas a otro local o edificio sin la previa autorización del
15 Secretario.
16 (2) Además de estar sujeta a las penalidades antes mencionadas, a toda
17 persona convicta por primera vez de violar el inciso (D) de este apartado se le
18 suspenderá su licencia para traficar al por mayor o al detalle en bebidas
19 alcohólicas por un término de doce (12) meses. Si luego de restituida la licencia,
20 fuere hallada culpable en una segunda ocasión de esa misma violación, se le
21 revocará en forma permanente dicha licencia, además de las penalidades

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1 establecidas en el primer inciso del párrafo (1). Para fines de lo anteriormente
2 dispuesto, no se considerará como una segunda convicción del inciso (D) de este
3 apartado aquélla que ocurra después de transcurridos cinco (5) años desde que la
4 primera convicción advino final y firme.
5 (c) Falsificación de Licencias.- Incurrirá en delito grave de tercer grado:
6 (1) Toda persona que con la intención de defraudar:
7 (A) contrahiciere, falsificare o altere una licencia de las
8 dispuestas en el Subtítulo C; o
9 (B) usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
10 licencias contrahechas, falsificadas, o alteradas; o cualquier placa o cuño
11 que se hubiere usado o se pudiere usar en la preparación de las mismas; o
12 (C) volviere a usar cualquier licencia que según el Subtítulo C
13 deban ser canceladas.
14 (d) Delitos Relacionados con Omitir o Proveer Información Falsa o
15 Fraudulenta, Negar Informes o Documentos.- Toda persona que dejare de notificar al
16 Secretario cualquier cambio en el estado o condición de, o en las personas interesadas
17 en firmas o compañías dedicadas a cualquier negocio sujeto a licencia de acuerdo con
18 las disposiciones del Subtítulo C, excepto corporaciones, incurrirá en delito grave de
19 cuarto grado.
20 (e) Obstrucción de Inspección.- Toda persona que impida u obstruya la
21 inspección por parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales

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1 o productos sujetos al pago de los derechos de licencia establecidos por el Subtítulo C
3 (f) Intento de Obstrucción o Demora de la Acción del Secretario.-
4 (1) Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia
5 impedir que el Secretario cumpla cualquier obligación impuesta por el Subtítulo
6 C, o que a sabiendas ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento
7 de su deber, empleando viva fuerza o violencia, incurrirá en delito grave de
8 tercer grado.
9 (2) Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en
10 la aplicación de las disposiciones del Subtítulo C relacionados con derechos de
11 licencias, siempre que no hubiere otra pena señalada, incurrirá en delito grave de
12 cuarto grado.
13 (g) Multa Administrativa; Cancelación de Licencias.-
14 (1) Cuando el Secretario determine que una Máquina de
15 Entretenimiento para Adultos está operando sin licencias de rentas internas, o
16 que ha sido alterada en violación de la Ley de Juegos de Azar, según
17 enmendada,
18 (A) el dueño de dicha máquina, y
19 (B) el dueño, arrendatario o titular del establecimiento comercial
20 donde la misma se esté operando,
21 estarán sujetos, además de cualesquiera otras sanciones criminales o civiles

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1 aplicables bajo este Código, a las sanciones descritas en los párrafos (2), (3) y (4)
2 de este apartado (g).
3 (2) Una multa administrativa de cinco mil (5,000) dólares por cada
4 violación.
5 (3) La cancelación de todas las licencias otorgadas por el
6 Departamento de Hacienda al dueño de la Máquina de Entretenimiento para
7 Adultos descrita en el párrafo (1), o al dueño, arrendatario o titular del negocio
8 en donde se esté operando dicha Máquina de Entretenimiento para Adultos,
9 tales como la licencia para el expendio de bebidas alcohólicas, venta de cigarrillos
10 y cualquiera otra.
11 (4) En casos de reincidencia, el Secretario tendrá la facultad de cancelar
12 o revocar permanentemente todas las licencias de rentas internas, permisos y/o
13 marbetes emitidos por este a favor de dicho dueño de la Máquinas de
14 Entretenimiento para Adultos descrita en el párrafo (1) o dicho dueño,
15 arrendatario o titular del negocio en donde se esté operando dicha Máquina de
16 Entretenimiento para Adultos.
17 Sección 6042.15.- Penalidad Por Dejar de Rendir la Declaración de Arbitrios y Planilla
18 Mensual de Arbitrios
19 (a) A toda persona obligada a rendir la Declaración de Arbitrios, la Planilla
20 Mensual de Arbitrios o la Declaración de Venta que dejare de rendir dicha planilla
21 requerida por las secciones 3020.08(c)(8), 3020.09(c), y 3020.10, en la forma, fecha y

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1 manera allí establecidas, se le impondrá una penalidad de cien (100) dólares.
2 (b) Toda persona a quien le es requerido someter la rendir la Declaración de
3 Arbitrios, la Planilla Mensual de Arbitrios o la Declaración de Venta utilizando medios
4 electrónicos que no rinda las mismas de ese modo, se considerará como si hubiese
5 dejado de rendir tales planillas o declaraciones, por lo que estará sujeta a las
6 penalidades dispuestas en esta Sección.
7 (c) Para fines de esta sección, el término “obligación contributiva” significa el
8 monto de la contribución a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningún pago
9 o depósito hecho o remitido al Secretario.
10 (d) El Secretario podrá eximir de la penalidad aquí establecida cuando se
11 demuestre que tal omisión se debe a causa razonable.
12 Sección 6042.16.- Información Sobre el Precio Sugerido de Venta y Penalidad por
13 Ausencia de Rótulo en Vehículos
14 El vendedor mantendrá en el vehículo el precio sugerido de venta para fines de
15 información al consumidor. La ausencia de rótulos contentivos de la información que
16 indique el precio de venta al consumidor conllevará una multa administrativa de cinco
17 mil (5,000) dólares por cada infracción. Tal omisión constituirá delito menos grave.
18 Sección 6042.17.- Penalidad por Desprender, Alterar o Mutilar Etiqueta
19 (a) Toda persona que voluntariamente desprendiere, retirare, mutilare,
20 transformare o de cualquier manera alterare el rótulo o etiqueta emitido o autorizado a
21 emitirse por el Departamento que se adherirá a cada vehículo incurrirá en delito menos
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1 grave.
2 (b) Toda persona que voluntariamente ayudare o asistiere en o procurare,
3 aconsejare o instigare, a la alteración, mutilación o transformación de dicho rótulo o
4 etiqueta, incurrirá en delito menos grave y estará sujeta al pago de una multa
5 administrativa por cada infracción.
6 Sección 6042.18.- Por Demora en el Pago de Derechos de Licencia
8 (1) Cuando un contribuyente deje de pagar un derecho por concepto
9 de obtener o de renovar una licencia dentro del término establecido en el
10 Subtítulo C, se le impondrá una multa administrativa igual a un cien (100) por
11 ciento como parte de la cantidad adeudada por el año o semestre y un recargo
12 progresivo igual a:
13 (A) cinco (5) por ciento del monto de los derechos de licencia
14 cuando el pago se efectúe transcurridos treinta (30) días desde la fecha en
15 que debieran haberse pagado y sin exceder de sesenta (60) días, o
16 (B) diez (10) por ciento de tal monto cuando el pago se efectúe
17 después de los sesenta (60) días de la fecha en que debió haberse pagado.
18 (2) Además estará obligado a pagar intereses sobre el monto de los
19 derechos de licencia a razón de diez (10) por ciento anual a partir de la fecha
20 fijada para el pago.
21 (b) Reincidencia.-
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1 (1) En los casos de reincidencia en cuanto a falta de pago por derecho
2 de licencia, o cuando cualquier persona no haya obtenido licencia no mas tarde
3 de la fecha en que comenzó el negocio u ocupación sujeto a la misma, la multa
4 administrativa será de un doscientos (200) por ciento de la cantidad adeudada
5 más los recargos e intereses computados o determinados de la forma que
6 anteriormente se establece.
7 (2) Esta disposición no se entenderá como una limitación a la facultad
8 del Secretario para revocar la licencia de cualquier persona que no pague los
9 derechos de la misma y en cuyo caso, además de la multa administrativa por
10 operar sin la licencia establecida en el Capítulo 5 del Subtítulo C, se le impondrán
11 los recargos e intereses aquí establecidos por el período de tiempo que haya
12 operado sin licencia.
13 (c) Las disposiciones de los apartados (a) y (b) de esta sección en ninguna
14 forma impedirán el que también se procese y castigue judicialmente como delito el
15 mismo acto u omisión cometido.
16 (d) No obstante, lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Sección, el
17 Secretario tendrá facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del
18 pago de cualquier multa y recargo impuesto bajo los apartados (a) y (b) de esta Sección,
19 cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso
20 para el interés público o cuando dicho funcionario considere que tal reducción,
21 condonación o exención es necesaria o conveniente para cumplir con los fines o

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1 propósitos de este Código o de cualquier reglamento aprobado de conformidad con el
2 mismo. Esta facultad tendrá vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque podrá ser
3 prorrogada por un (1) año adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del
4 Secretario o Secretaria de Hacienda.
5 Sección 6042.19.- Licencia para Operar Como Traficante o Vendedor de Vehículos de
6 Motor y Penalidad por Operar sin Ella
7 Todo traficante o vendedor de vehículos de motor, sean éstos nuevos o usados,
8 que opere como tal sin haber obtenido una licencia conforme se dispone en la Sección
9 3040.02 del Subtítulo C y en la Ley Núm. 22 de 7 de enero de 2000, según enmendada,
10 conocida como “Ley de Vehículos y Tránsito de Puerto Rico”, estará sujeto a una multa
11 administrativa de diez mil (10,000) dólares, independientemente de las sanciones
12 criminales provistas en este Código y en la Ley de Vehículos y Tránsito de Puerto Rico.
13 Sección 6042.20.- Confidencialidad de Declaraciones de Arbitrios y Otros Documentos
14 (a) Las declaraciones de arbitrios que se rindan en virtud de las disposiciones
15 del Subtítulo C, sobre las que el Secretario haya determinado la imposición de
16 contribuciones, constituirán documentos públicos y, excepto según se establece en esta
17 sección, solamente podrán inspeccionarse de conformidad a las reglas y reglamentos
18 que adopte el Secretario. Cuando una declaración de arbitrios esté libre para ser
19 inspeccionada por cualquier persona se expedirá, previa solicitud, una copia certificada
20 de la misma y el Secretario podrá cobrar por tal copia aquellos derechos que por
21 reglamento se establezcan.
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1 (b) Ningún funcionario o empleado del Departamento de Hacienda divulgará
2 o dará a conocer bajo ninguna circunstancia, excepto de acuerdo con el Código, la
3 información contenida en las declaraciones, libros, récords u otros documentos
4 examinados por, o suministrados al Secretario, ni permitirá el examen o inspección de
5 los mismos a personas que no estén legalmente autorizadas.
6 (c) No obstante lo anteriormente dispuesto, el Secretario y cualquier
7 funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, a solicitud de la Comisión de
8 Hacienda de la Cámara de Representantes o de la Comisión de Hacienda del Senado de
9 Puerto Rico, o de una Comisión Especial del Senado o de la Cámara autorizada para
10 investigar declaraciones de arbitrios por resolución del Senado o de la Cámara, o de una
11 Comisión Conjunta así autorizada mediante resolución conjunta, suministrará a dicha
12 Comisión reunida en sesión ejecutiva cualquier información de cualquier naturaleza
13 contenida o expresada en cualquier declaración. Las referidas Comisiones, bien
14 actuando directamente como Comisión, o mediante los examinadores o agentes que
15 designe o nombre, tendrán facultad para inspeccionar cualquiera o todas las
16 declaraciones en el tiempo y en la forma que lo determine. Toda información así
17 obtenida por la Comisión de que se trate podrá ser sometida al Senado o a la Cámara, o
18 a ambas Cámaras conjuntamente.
19 Sección 6042.21.- Requisito de Conservar y Entregar Documentos
20 (a) Tendrán la obligación de obtener aquellas facturas o documentos,
21 mantener los récords y entregar o transmitir aquellos documentos e informes que por
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1 reglamentos se dispongan, todas las personas que:
2 (1) Estén sujetos al pago de los impuestos fijados por el Subtítulo Co
3 que tengan la obligación de retener los mismos.
4 (2) Introduzcan, compren, vendan, traspasen, usen o fabriquen en
5 Puerto Rico cualquier artículo.
6 (3) Operen una empresa de carácter bancario, financiero, de seguros o
7 de crédito que envuelva giros, pólizas, facturas u otros documentos referentes a
8 cualquier artículo.
9 (4) Actúen como agentes embarcadores, agentes comisionistas,
10 corredores, representantes, comisionistas o intermediarios o en cualquier otra
11 capacidad con respecto a cualquier artículo.
12 (5) Traigan a Puerto Rico artículos, como porteador marítimo, aéreo,
13 terrestre o de otra índole, por cuenta de embarcadores o por cuenta de cualquier
14 consignatario residente en Puerto Rico.
15 (b) Conservación de documentos.-
16 (1) Todo documento, informe, registro, factura, récord, declaración o
17 cualquier otro relacionado con artículos gravados por el Subtítulo Co con
18 cualquier negocio, ocupación, transacción o actividad sujeta al pago de derechos
19 de acuerdo al mismo deberá conservarse por un término no menor de cinco (5)
20 años contados a partir de la fecha en que dichos documentos sean obtenidos o
21 preparados.
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1 (2) Cuando los documentos descritos en el párrafo (1) están siendo
2 intervenidos o examinados por el Secretario al momento de expirar dicho
3 término de cinco (5) años, el contribuyente deberá asegurar su conservación por
4 el tiempo adicional que sea necesario para finalizar el examen o intervención del
5 Secretario.
6 (3) Los reglamentos para establecer las normas relacionadas con la
7 conservación de registros, facturas, declaraciones, récords y cualesquiera otros
8 documentos deberán expresar las clases de documentos, récords e informes a
9 conservarse.
10 Sección 6042.22.- Delitos Graves y Menos Graves de Funcionarios y Empleados,
11 Sanciones Disciplinarias
12 Los funcionarios y empleados del Departamento de Hacienda que ejerciendo sus
13 funciones por autoridad del Subtítulo C de este Código cometan actos constitutivos de
14 delito, según tipificados por el Código Penal de Puerto Rico de 2004, según enmendado,
15 estarán sujetos, además, a las sanciones disciplinarias que disponga el Secretario
17 SUBCAPITULO C - IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO
18 Sección 6043.01.-Multas Administrativas
19 (a) Dejar de Exhibir el Certificado de Registro de Comerciantes.- Todo
20 comerciante que viole las disposiciones de la Sección 4060.02, estará sujeto a una multa
21 administrativa de hasta mil (1,000) dólares.

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1 (b) Anuncios Indebidos.- Todo comerciante que incumpla con lo establecido
2 en la Sección 4020.05(e), estará sujeto a una multa administrativa no menor de mil
3 (1,000) dólares ni mayor de veinte mil (20,000), a ser determinada por el Secretario a
4 base de la frecuencia, duración o medio utilizado para el anuncio o expresión y la
5 cantidad de establecimientos a los que le aplica.
6 (c) Dejar de Exponer por Separado el Impuesto sobre Ventas y Uso o Dejar de
7 Exhibir Aviso.- Todo comerciante que incumpla con lo establecido en la Sección
8 4020.05(b), estará sujeto a una multa administrativa de cien (100) dólares por cada
9 infracción.
10 (d) Exhibir un Certificado de Registro de Comerciante Falsificado.- Todo
11 comerciante que exhiba un certificado de registro de comerciante falsificado estará
12 sujeto a una multa administrativa de cinco mil (5,000) dólares por cada infracción.
13 Sección 6043.02.-Penalidades por Violaciones a las Disposiciones del Capítulo 3 del
14 Subtítulo D
15 (a) Reclamación Fraudulenta de Exención.- Todo contribuyente que de
16 manera fraudulenta, con la intención de evadir su responsabilidad contributiva,
17 entregue a un comerciante o a cualquier agente del Gobierno de Puerto Rico un
18 certificado de exención o cualquier otra documentación que evidencie su derecho a
19 exención, será responsable del pago del impuesto y de una penalidad del doscientos
20 (200) por ciento del impuesto sobre ventas y uso.
21 (b) Reclamación Fraudulenta de Créditos.- Todo comerciante que de manera

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1 fraudulenta, con la intención de evadir su responsabilidad contributiva, reclame
2 fraudulentamente un crédito bajo las disposiciones del Subtítulo D, será responsable,
3 además del pago del impuesto, de una penalidad equivalente al doble del crédito
4 reclamado ilegalmente más los intereses y recargos correspondientes.
5 (c) Falsificación de Certificado de Exención o Posesión de Certificado de
6 Exención Fraudulento.- Toda persona que de cualquier modo falsifique un certificado
7 de exención, o que posea un certificado de exención a sabiendas de que es fraudulento,
8 estará sujeto a una penalidad de diez mil (10,000) dólares por cada certificado de
9 exención falsificado o en su posesión.
10 (d) Por Dejar de Requerir y Retener Copia del Certificado de Exención u otra
11 Documentación que Evidencie el Derecho a la Exención.- Todo comerciante que no
12 requiera ni retenga copia del certificado de exención o de cualquier otro documento que
13 evidencie el derecho a la exención según disponen las Secciones 4020.07, 4030.05,
14 4030.06, 4030.07 y 4030.08 será responsable del pago del impuesto y de una penalidad
15 de cincuenta (50) por ciento del impuesto sobre ventas y uso.
16 (e) Dejar de Notificar la Venta de una Partida Tributable por Persona Exenta
17 o Dejar de Requerir Evidencia del Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso o el Derecho a
18 Exención.- Toda persona que se haya acogido a las exenciones dispuestas en las
19 Secciones 4030.05, 4030.08 y 4030.09, y que venda, traspase o de otra forma enajene la
20 partida tributable que disfrutó de la exención concedida y no cumpla con lo dispuesto
21 en las Secciones 4030.05, 4030.08(b) y 4030.09 estará sujeto a una penalidad de

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1 quinientos (500) dólares por cada partida tributable vendida, traspasada o de cualquier
2 otra forma enajenada.
3 (f) Dejar de Pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso en la Compra de Partidas
4 Tributables a Personas Exentas.- Toda persona que adquiera una partida tributable que
5 disfrutó de la exención concedida en las Secciones 4030.08 y 4030.09, y no pague el
6 impuesto según lo dispuesto en las Secciones 4030.05, 4030.08(b) y 4030.09, será
7 responsable del pago del impuesto y de una penalidad de cincuenta (50) por ciento del
8 impuesto sobre ventas y uso.
9 Sección 6043.03.-Penalidades por Violaciones a las Disposiciones del Capítulo 6 del
10 Subtítulo D
11 (a) Por Dejar de Registrarse.- Todo comerciante que no se registre según
12 requerido en la Sección 4060.01(a), estará sujeto a una penalidad de hasta diez mil
13 (10,000) dólares.
14 (b) Por Vender, Ceder, Traspasar o de Otra Forma Transferir el Certificado de
15 Registro de Comerciantes.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Sección
16 4060.01(c), estará sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dólares.
17 (c) Por Proveer Información Falsa.- Todo comerciante que a sabiendas
18 suministre información falsa en la solicitud requerida bajo la Sección 4060.01(a), estará
19 sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dólares.
20 (d) Por Dejar de Notificar Cambios o Enmiendas a la Información Requerida
21 y Otros.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Sección 4060.01(e), estará
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1 sujeto a una penalidad de quinientos (500) dólares.
2 (e) Falsificación de Certificado de Registro de Comerciantes.- Toda persona
3 que de cualquier modo falsifique un certificado de registro de comerciantes, o que
4 posea un certificado de registro de comerciantes a sabiendas que es fraudulento, estará
5 sujeto a una penalidad de diez mil (10,000) dólares por cada certificado de registro de
6 comerciantes falsificado o en su posesión.
7 Sección 6043.04.-Por Dejar de Remitir el Impuesto sobre Ventas y Uso
8 (a) Cualquier persona que en violación a lo dispuesto en la Sección 4042.03,
9 dejare de remitir el impuesto sobre ventas y uso en la forma y fecha allí establecidas,
10 estará sujeto a una penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni mayor del
11 cincuenta (50) por ciento de la insuficiencia determinada.
12 (b) En los casos de reincidencia la penalidad aquí dispuesta será del cien (100)
13 por ciento del monto de la insuficiencia determinada.
14 (c) Para fines de esta sección, el término “insuficiencia” significa el exceso del
16 misma que fue depositada no más tarde de la fecha establecida para ello.
17 (d) El Secretario podrá eximir de la penalidad aquí establecida a cualquier
18 persona que demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en la Sección
19 4042.03 se debió a circunstancias fuera de su control.
20 Sección 6043.05.–Penalidad Por Dejar de Rendir la Planilla Mensual de Impuestos sobre
21 Ventas y Uso
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1 (a) A toda persona obligada a rendir la Planilla Mensual de Impuestos sobre
2 Ventas y Uso que dejare de rendir la planilla requerida por la Sección 4041.02, en la
3 forma, fecha y manera allí establecidas, se le impondrá una penalidad de cien (100)
4 dólares o de diez (10) por ciento de la obligación contributiva establecida en dicha
5 planilla, lo que sea mayor.
6 (b) Toda persona a quien le es requerido someter la Planilla Mensual de
7 Impuestos sobre Ventas y Uso utilizando medios electrónicos que no rinda la misma de
8 ese modo, se considerará como si hubiese dejado de rendir tal declaración, por lo que
9 estará sujeta a las penalidades dispuestas en esta Sección.
10 (c) Para fines de esta Sección, el término “obligación contributiva” significa el
11 monto de la contribución a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningún pago
12 o depósito hecho o remitido al Secretario.
13 (d) El Secretario podrá eximir de la penalidad aquí establecida cuando se
14 demuestre que tal omisión o error se debe a causa razonable.
15 Sección 6043.06.-Penalidades por Violación a otras Disposiciones
16 (a) Cobrar el Impuesto sobre Ventas y Uso Indebidamente.- Todo
17 comerciante que retenga el impuesto sobre ventas y uso en exceso a lo requerido por la
18 Sección 4020.05, estará sujeto a una penalidad de cien (100) dólares por cada recibo,
19 factura, boleto u otra evidencia de venta.
20 (b) Dejar de Mantener Documentos.-
21 (1) Todo comerciante que incumpla con los requisitos impuestos por la
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1 Sección 4020.05, estará sujeto a una penalidad de hasta veinte mil (20,000) dólares
2 por cada infracción.
3 (2) Todo comerciante o comprador que incumpla con los requisitos
4 impuestos por la Sección 4060.07(a) o (b)(2), estará sujeto a una penalidad no
5 mayor de quinientos (500) dólares por cada infracción.
6 (c) Todo comerciante o persona que de cualquier manera rehúse la
7 instalación, hecha por el Secretario o su representante autorizado, o el uso de un
8 terminal fiscal, aplicación u otro medio electrónico, o desconecte, remueva, altere,
9 destruya, modifique, manipule, o intervenga con un terminal fiscal, aplicación u otro
10 medio electrónico, o que de cualquier manera obstruya las inspecciones o
11 fiscalizaciones hechas por el Secretario o su representante autorizado bajo la autoridad
12 provista por la Sección 6054.01(a)(4)(C) y la 6054.01(a)(7) del Código, incurrirá, en
13 adición a cualquier otra penalidad dispuesta por este Código y a cualquier delito
14 establecido en este Código o en el Código Penal, en una penalidad de hasta veinte mil
15 (20,000) dólares por cada infracción, a menos que se deba a causa razonable.
16 Sección 6043.07.-Período de Prescripción para Créditos o Reintegros
17 A menos que una reclamación de crédito o reintegro sea sometida por el
18 contribuyente dentro de cuatro (4) años desde la fecha en que el impuesto sobre ventas
19 y uso fue pagado, no se concederá o hará crédito o reintegro alguno después del
20 vencimiento de este período.
21 SUBCAPITULO D - CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES

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1 Sección 6044.01.- Por Dejar de Someter Información o de Pagar la Contribución
2 Cualquier persona obligada por el Subtítulo B a pagar cualquier contribución, u
3 obligada por dicho Subtítulo o por reglamentos establecidos bajo autoridad del mismo,
4 a conservar cualesquiera constancias o a suministrar cualquier información para los
5 fines del cómputo, tasación o cobro de cualquier contribución impuesta por el Subtítulo
6 B, que voluntariamente dejare de pagar dicha contribución, o de conservar dichas
7 constancias o de suministrar dicha información, dentro del término o términos fijados
8 por este Código o por reglamentos, además de otras penalidades establecidas por este
9 Subtítulo, incurrirá en delito grave de tercer grado.
10 Sección 6044.02.- Por Disponer o Permitir que se Disponga de Propiedad Incluida o
11 Incluible en el Caudal Relicto Bruto
12 Toda persona que en violación de cualquier disposición del Subtítulo B,
13 voluntariamente dispusiere o permitiere que se disponga de cualquier propiedad
14 incluida o incluible en el caudal relicto bruto de un causante, además de otras
15 penalidades dispuestas en este Subtítulo, incurrirá en delito grave.
16 Sección 6044.03.- Por Violación a la Sección 2054.05
17 (a) Cualquier persona que voluntariamente infrinja las disposiciones de la
18 Sección 2054.05de este Código relativa a Actuaciones Prohibidas, a menos que se
19 presente documento que acredite la cancelación de gravamen, será, en adición a
20 cualquier otra penalidad dispuesta por este Subtítulo, responsable por todas las
21 contribuciones, más adiciones a éstas, no satisfechas a causa de dicha infracción,

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1 excepto en los casos cubiertos por el párrafo (3) del apartado (a) de dicha sección
2 2054.05, en cuyo caso la infracción constituirá delito menos grave.
3 (b) A los efectos del apartado (a) de la Sección 2054.05, se presumirá que las
4 personas a que se refiere la misma tenían conocimiento de la muerte del causante al
5 realizar o permitir que se realizaren cualesquiera de los actos prohibidos por dicho
6 apartado (a). Prueba satisfactoria del desconocimiento de la muerte del causante al
7 realizar o permitir que se realizaran cualesquiera de dichos actos relevará a dichas
8 personas de las responsabilidades prescritas en esta sección.
9 SUBCAPITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS
10 Sección 6045.01.- Multas y Penalidades
11 (a) Pagos Retrasados.- El Secretario podrá imponer, en adición a los recargos
12 e intereses de otro modo dispuestos en este Código, multas administrativas que no
13 excedan de diez mil (10,000) dólares en cada caso por pagos retrasados. Las
14 disposiciones de este apartado en ninguna forma impedirán el que también se procese y
15 castigue judicialmente como delito el mismo acto u omisión cometido.
16 (b) Incumplimiento de Requisitos en los Envases, Etiquetas, Marbetes o Tapas
17 de Botellas.- Todo fabricante, importador, introductor, traficante al por mayor o
18 traficante al detalle que tenga en su poder espíritus destilados, bebidas alcohólicas,
19 cualquier producto de malta, fermentada o no fermentada, o cerveza, cuyos envases,
20 etiquetas, marbetes y tapas de botellas no reúnan los requisitos establecidos en el
21 Subtítulo E incurrirá en delito menos grave.

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1 (c) Violación a la Sección 5032.02.-
2 (1) Todo porteador que viole las disposiciones del apartado (a) de la
3 Sección5032.02, incurrirá en un delito menos grave, y tendrá la obligación,
4 además, de pagar el impuesto correspondiente a dicha mercancía, incluyendo
5 recargos, intereses, multas administrativas, y demás penalidades establecidas en
6 el Código, si dicho pago no es efectuado por el contribuyente.
7 (2) Todo importador o traficante que, en violación de las disposiciones
8 del apartado (b) de la Sección 5032.02, retire bebidas alcohólicas de la custodia de
9 la aduana sin el previo consentimiento escrito del Secretario incurrirá en delito
10 menos grave.
11 (d) Violación a la Sección 5050.07.- Toda persona que posea una licencia
12 como traficante al detalle en bebidas alcohólicas “Categoría “B” o “Categoría “C” y
13 permita que en su establecimiento o inmediaciones se consuman bebidas alcohólicas
15 Sección 6045.02.- Confiscación
16 (a) Confiscación.-
17 (1) El Secretario confiscará cualquier vehículo, bestia o embarcación
18 marítima o aérea:
19 (A) en que se cargue, transporte, lleve o traslade;
20 (B) que se use o se haya usado para cargar, descargar,
21 transportar, llevar o trasladar o que se sorprenda cargada o en el momento

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1 de cargar o descargar o de estar transportando, llevando o trasladando; o
2 (C) que se hubiere utilizado para cualquier operación ilícita
3 relacionada con la posesión, control, venta, transportación, uso o traspaso
4 de espíritus destilados o bebidas alcohólicas sobre las cuales no se
5 hubieran pagado los impuestos establecidos en el Subtítulo E.
6 (2) Los vehículos de motor confiscados serán puestos bajo la custodia
7 de la Junta de Confiscaciones.
8 (3) Para la confiscación y disposición de vehículos, bestias y
9 embarcaciones marítimas o aéreas se seguirá el procedimiento establecido por la
10 Ley Núm. 93 de 13 de julio de 1988, según enmendada, conocida como “Ley
11 Uniforme de Confiscaciones de 1988”.
12 (b) Cuando una persona que tenga la obligación de pagar los impuestos
13 establecidos en el Subtítulo E, o las multas que se le impongan, deje de hacerlo en el
14 plazo establecido, el Secretario queda facultado para confiscar y vender en pública
15 subasta la propiedad del deudor, de acuerdo con el procedimiento establecido en el
16 Capítulo 6 de este Subtítulo.
17 (c) El Secretario podrá confiscar y vender en pública subasta la planta,
18 maquinaria, equipo, productos tributables y toda otra propiedad que se utilice en la
19 industria, negocio u ocupación de una persona sujeta a licencia o permiso bajo las
20 disposiciones del Subtítulo E, que no hubiere obtenido o renovado la licencia
21 correspondiente en la forma y tiempo que el Subtítulo E dispone, o cuya licencia haya

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1 sido revocada.
2 (d) Cuando el Secretario embargue y confisque productos, bien porque el
3 impuesto correspondiente no ha sido pagado o porque el dueño de tales productos se
4 ha dedicado a traficar en ellos sin haber obtenido el permiso o la licencia necesarios, o
5 por cualquier otra causa, según se dispone en el Subtítulo E, dichos productos quedarán
6 bajo la custodia del Secretario o de la persona a quien él designe como depositario.
7 Toda persona encargada de la custodia de estos productos, que dispusiere de todos o de
8 parte de ellos sin antes haber sido autorizado por escrito por el Secretario, incurrirá en
9 un delito menos grave.
10 Sección 6045.03.- Violaciones
11 (a) Jurisdicción para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer
12 Penalidades.- Por la presente se confiere jurisdicción original exclusiva al Tribunal de
13 Primera Instancia de Puerto Rico para conocer de todos los casos de delitos menos
14 grave por infracción a las disposiciones del Subtítulo E, así como de los reglamentos
15 promulgados o que se promulguen para su ejecución. Si en cualquier caso de delito
16 menos grave por infracción a las disposiciones del Subtítulo E o de los reglamentos
17 promulgados o que se promulguen para su ejecución, la persona acusada presentare a
18 la consideración del Juez, no más tarde de la celebración del juicio, una certificación
19 expedida por el Secretario acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa
20 administrativa por la misma infracción que es objeto de denuncia o acusación, el
21 Tribunal queda facultado para decretar el archivo y sobreseimiento del referido caso,
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1 previo pago al Secretario del Tribunal de las costas judiciales devengadas en la
2 tramitación del caso hasta ese momento.
3 (b) Evasión del Pago de Impuestos.-
4 (1) Incurrirá en delito grave de cuarto grado toda persona que.-
5 (A) use alcohol exento del pago de impuestos en virtud de las
6 disposiciones del Subtítulo E para fines distintos a los dispuestos
7 específicamente en el Subtítulo E. Tales personas tendrán la obligación de
8 pagar inmediatamente los impuestos establecidos por el Subtítulo E;
9 (B) retire de una planta industrial cualquier producto tributable
10 sobre el cual no se haya pagado el impuesto, sin haber antes cumplido con
11 las disposiciones de ley y de reglamento en vigor;
12 (C) retire o trate de retirar fraudulentamente de un almacén de
13 adeudo cualquier artículo sujeto a impuestos;
14 (D) añada o mezcle o permita que se añada o mezcle, cualquier
15 ingrediente o substancias a vino o cerveza después de haber satisfecho los
16 impuestos establecidos en el Subtítulo E, cuando esto se realiza para
17 aumentar la cantidad de dichos productos con el fin de defraudar al
19 (E) vendiere o dispusiere de productos sujetos al pago de
20 impuestos de acuerdo con las disposiciones del Subtítulo E, o los retire de
21 una planta industrial o compañía de transporte naviera, terrestre o aérea o

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1 del correo, sin haber pagado los impuestos sobre los mismos en la forma
2 especificada en el Subtítulo E, o según lo disponga el Secretario; o
3 (F) declare sus productos para los fines del Subtítulo E en
4 cantidades menores de las que en realidad hubiere destilado, introducido,
5 importado, trasladado, fabricado o envasado, o declare un contenido o
6 cantidad de alcohol, o fuerza alcohólica que no esté de acuerdo con el
7 Subtítulo E.
8 (2) De resultar convicta de delito grave, será castigada con una multa
9 no menor de dos mil (2,000) dólares, ni mayor de veinte mil (20,000) dólares o
10 cárcel por un tiempo mínimo de un (1) año y máximo de tres (3) años.
11 (3) En todos los casos el Secretario podrá, además, embargar los
12 espíritus o bebidas alcohólicas, maquinaria, herramientas, instrumentos,
13 receptáculos y toda otra propiedad encontrada en el establecimiento del infractor
14 y confiscarlos y venderlos en pública subasta para beneficio del Gobierno de
15 Puerto Rico.
16 (c) Posesión de Productos sobre los que No se ha Pagado Impuestos.-
17 (1) Toda persona que tenga en su poder o a su disposición, en
18 cualquier sitio, con excepción de aquellas personas debidamente autorizadas por
19 el Subtítulo E, productos sujetos al pago de impuestos por el Subtítulo E, sobre
20 los cuales no se haya pagado el impuesto, incurrirá en un delito menos grave, y
21 convicta que fuere será castigada como se expresa a continuación:

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1 (A) Si la posesión fuere incidental a la fabricación de tales
2 productos o si fuere para fines comerciales o de distribución, con multa no
3 menor de dos mil (2,000) dólares ni mayor de cuatro mil (4,000) dólares, o
4 cárcel por un período mínimo de un (1) mes y máximo de tres (3) meses
5 por la primera infracción, y por la segunda y subsiguientes infracciones,
6 con multa no menor de cinco mil (5,000) dólares, ni mayor de ocho mil
7 (8,000) dólares o pena de cárcel por un período mínimo de tres (3) meses y
8 máximo de seis (6) meses.
9 (B) En los demás casos, con multa mínima de dos mil (2,000)
10 dólares y máxima de cuatro mil (4,000) dólares, o cárcel por un término
11 mínimo de un (1) mes y máximo de tres (3) meses por la primera
12 infracción, y por la segunda y subsiguientes infracciones, con multa no
13 menor de cuatro mil (4,000) dólares, ni mayor de siete mil (7,000) dólares,
14 o cárcel por un período mínimo de cuatro (4) meses y máximo de seis (6)
15 meses.
16 (2) El Secretario confiscará dichos productos y los destruirá o los
17 venderá en pública subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico.
18 (d) Toda persona que tenga en su poder, como dueña o bajo su custodia,
19 cualquier substancia que haya sido tratada para producir una fermentación alcohólica y
20 que como resultado de dicho tratamiento esté generando o haya generado alcohol
21 etílico en cantidad suficiente para convertirla en substancia propia para la destilación de

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1 espíritus, con excepción de aquellas personas debidamente autorizadas por el Subtítulo
2 E, incurrirá en un delito menos grave y convicta que fuere será castigada como se
3 expresa a continuación:
4 (1) Por la primera infracción, con multa no menor de mil (1,000)
5 dólares ni mayor de cuatro mil (4,000) dólares, o cárcel por un término mínimo
6 de un (1) mes y máximo de tres (3) meses.
7 (2) Por la segunda y siguientes infracciones, con multa mínima de tres
8 mil (3,000) dólares y máxima de ocho mil (8,000) dólares, o cárcel por un término
9 mínimo de cuatro (4) meses y máximo de seis (6) meses.
10 (3) El Secretario confiscará estas substancias y las destruirá.
11 (e) Omitir o Dar Información Falsa o Fraudulenta, Negar Informes o
12 Documentos.-
13 (1) Incurrirá en delito grave de cuarto grado toda persona que:
14 (A) dejare de cumplir con cualquier disposición del Subtítulo E
15 con respecto a los libros que la misma exige. El Secretario podrá confiscar
16 y vender para beneficio del Gobierno de Puerto Rico todo producto que
17 no hubiere sido registrado;
18 (B) dejare de suministrar al Secretario cualquier certificación
19 requerida o dejare de notificar al Secretario cualquier cambio en el estado
20 o condición de, o en las personas interesadas en firmas o compañías
21 dedicadas a cualquier negocio tributable de acuerdo con las disposiciones

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1 del Subtítulo E, excepto corporaciones;
2 (C) suministre, o haga suministrar en forma falsa o fraudulenta
3 una certificación de las requeridas por el Subtítulo E;
4 (D) destile, rectifique, fabrique, trate, negocie, tenga en depósito
5 o habiendo tenido productos tributables según el Subtítulo E, se negare a
6 dar, o impida que se le den documentos e informes relacionados con estos
7 productos al Secretario, al ser requeridos por éste; o
8 (E) se negare a rendir los informes que se exigen en las
9 Secciones 5021.04 (d), 5031.09, 5031.10, 5040.03, 5040.12 y 6053.01(i), al ser
10 requeridos para ello por el Secretario o incluyere en los mismos
11 información falsa o fraudulenta que surge de dichos informes u otros
12 documentos en una inspección periódica del Secretario.
13 (2) Toda persona que someta al Secretario información o documentos
14 que no sean auténticos o en los que se figuren cantidades de artículos o valores
15 que no sean exactos o verídicos en relación con los artículos recibidos o
16 transferidos de cualquier forma, estará sujeta, en adición al pago del impuesto
17 que corresponda más los intereses, recargos o multas señaladas, a la imposición
18 de una multa administrativa igual al doscientos (200) por ciento del valor de las
19 bebidas alcohólicas o espíritus destilados, movidos de lugar, o transferidos de
20 cualquier forma.
21 (3) Cuando los intereses, recargos o multas aplicables surjan de

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1 información obtenida en las inspecciones periódicas que realice el Secretario, se
2 impondrán los mismos desde el día siguiente a la fecha de la última inspección
3 efectuada al contribuyente, excepto que cuando el contribuyente pueda
4 suministrar evidencia escrita fehaciente y creíble de que la diferencia encontrada
5 surgió en otra fecha posterior, en el cual se impondrán a partir de dicha fecha
6 posterior.
7 (f) Alambiques y Edificios para Destilerías no Autorizados.- Incurrirá en
8 delito grave menos grave toda persona que:
9 (1) se negare a desmontar e inutilizar, a satisfacción del Secretario, al
10 ser requerido por éste y dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes al
11 requerimiento cualquier alambique que posea como dueño, arrendatario o en
12 otra forma. El Secretario podrá decomisar dicho alambique y demás aparatos y
13 destruirlos o venderlos en pública subasta para beneficio del Gobierno de Puerto
14 Rico; o
15 (2) se dedique, sin estar autorizado por el Secretario, a la elaboración
16 de espíritus destilados o bebidas alcohólicas en un edificio que esté situado a una
17 distancia de cien (100) metros o menos de otro edificio donde esté establecida
18 una industria de rectificar, o cualquier industria de fabricar productos en los que
19 se use alcohol.
20 (g) Posesión de Alambiques no Inscritos.- Toda persona que tenga en su
21 poder o custodia o a su disposición, bien sea como dueño, arrendatario, depositario,

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1 guardián o en cualquier otra forma, un alambique montado o desmontado, que no esté
2 inscrito en el Negociado de Bebidas Alcohólicas y Licencias; o que dejare de inscribir un
3 alambique que tenga en su poder, en calidad de depósito o bajo su custodia o
4 disposición en alguna forma; o que impida o estorbe la libre inspección del mismo al
5 Secretario, incurrirá en delito menos grave por la primera infracción; y por la segunda y
6 siguientes infracciones incurrirá en delito grave. El Secretario embargará todo
7 alambique que no esté inscrito, y lo confiscará y venderá a beneficio del Gobierno de
8 Puerto Rico o si lo estimare conveniente, lo destruirá.
9 (h) Obstrucción de Inspección.- Toda persona que impida u obstruya la
10 inspección por parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales
11 o productos sujetos al pago de impuestos por el Subtítulo E incurrirá en delito menos
12 grave.
13 (i) Fianzas.- Toda persona que se dedique o continúe dedicada a la industria
14 de destilar, rectificar, fabricar o almacenar productos tributables bajo las disposiciones
15 del Subtítulo E sin haber prestado una fianza, en la forma y de acuerdo con las
16 condiciones que el Subtítulo E exige, incurrirá en delito menos grave. El Secretario
17 podrá, además, suspenderle el permiso por un término no menor de un (1) año o
18 cancelar dicho permiso definitivamente.
19 (j) Rotulación.-
20 (1) Incurrirá en delito menos grave, toda persona que:
21 (A) tuviere en su poder en un establecimiento comercial o a su

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1 disposición, bebidas que habiendo sido debidamente envasadas y
2 rotuladas de acuerdo con lo dispuesto por el Subtítulo E, posteriormente
3 hubiesen sido mezcladas, alteradas o diluidas y no estuvieran de acuerdo
4 con la descripción que de la misma se hace en la etiqueta; o
5 (B) produzca, importe, introduzca o tenga en su poder para
6 venta bebidas de malta fermentada o no fermentada sin ostentar en la tapa
7 de la botella o cuerpo cilíndrico de la lata las frases “Puerto Rico” e
8 “Impuesto Pagado” o “Tax Paid” tal y como se requiere en el Subtítulo E.
9 (2) Incurrirá en delito grave de tercer grado toda persona que:
10 (A) produzca, importe o introduzca en Puerto Rico bebidas
11 alcohólicas sujetas al pago de impuestos que no estén rotuladas de
12 acuerdo con las disposiciones del Subtítulo E; o
13 (B) produzca, importe o introduzca bebidas alcohólicas cuyo
14 contenido alcohólico esté falsa o incorrectamente marcado.
15 (k) Falsificación de Licencias; Destrucción de Cerradura; Instalaciones con el
16 Fin de Defraudar.-
17 (1) Incurrirá en delito grave de tercer grado toda persona que con la
18 intención de defraudar:
19 (A) contrahiciere, falsificare o altere una licencia o declaración o
20 recibo de pago de impuestos de los que se usan por disposición del
21 Subtítulo E; o
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1 (B) usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
2 licencias o declaraciones o recibos de pago de impuestos contrahechos,
3 falsificados, o alterados; o cualquier placa o cuño que se hubiere usado o
4 se pudiere usar en la preparación de los mismos; o
5 (C) volviere a usar cualquier licencia o declaración de pago de
6 impuestos que según el Subtítulo E deban ser cancelados; u
7 (D) ofreciere información falsa en una solicitud de licencia o
8 declaración de importación o introducción de acuerdo con el Subtítulo E;
9 y
10 (2) Toda persona que:
11 (A) destruyere, rompiere o deteriorare, o tratare de destruir,
12 romper o deteriorar una cerradura, candado, sello de precinto colocado en
13 cualquier destilería, cervecería, almacén, depósito, carro de carga,
14 vehículo de motor, envase, aparato, habitación o edificio debidamente
15 autorizado por el Secretario; o que sin romperlos, o deteriorarlos, abriere
16 dicha cerradura, candado, depósito, carro de carga, envase o aparato o la
17 puerta u otra parte de dicho almacén, habitación o edificio que estuviere
18 cerrado con llave o sellado debidamente por el Secretario; o
19 (B) instalare en una planta industrial, o en un almacén dedicado
20 a fabricar o almacenar espíritus destilados o bebidas alcohólicas, una llave,
21 tubo, válvula, u otro aparato o mecanismo cualquiera con el fin de

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1 defraudar al Gobierno de Puerto Rico.
2 (l) Intento de Obstrucción o Demora de la Acción del Secretario.-
3 (1) Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia
4 impedir que el Secretario cumpla cualquier obligación impuesta por el Subtítulo
5 E, o que a sabiendas ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento
6 de su deber, empleando viva fuerza o violencia, incurrirá en delito grave de
7 tercer grado.
8 (2) Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en
9 la aplicación de las disposiciones del Subtítulo E, siempre que no hubiere otra
10 pena señalada, incurrirá en delito grave de cuarto grado.
11 (m) Penalidad.-
12 (1) Toda persona que infrinja o deje de observar las disposiciones del
13 Subtítulo E que no estén tipificadas con una penalidad particular, incurrirá en
14 delito menos grave y convicta que fuere, será castigada con multa no menor de
15 mil (1,000) dólares ni mayor de dos mil (2,000) dólares, o con cárcel por un
16 término no menor de treinta (30) días ni mayor de seis (6) meses.
17 (2) Toda persona que a sabiendas ayude, permita o de otro modo
18 ayude a otra persona a infringir o dejar de observar cualquier disposición del
19 Subtítulo E incurrirá en el mismo delito cometido por la otra persona según
20 tipificado en la disposición de ley aplicable. En estos casos, el coautor del delito
21 en cuestión podrá presentar como atenuante a la pena aplicable, el hecho que no

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1 tuvo beneficio económico en la transacción o que sus acciones u omisiones
2 surgieron del curso ordinario de su trabajo.
3 CAPITULO 5 - FACULTADES DEL SECRETARIO
4 SUBCAPITULO A - DISPOSICIONES GENERALES
5 Sección 6051.01.- Encuestas con Respecto a Contribuyentes
6 El Secretario deberá, de tiempo en tiempo, hacer encuestas con respecto a todas
7 las personas obligadas al pago de cualquier contribución o impuestos, y hacer listas de
8 dichas personas.
9 Sección 6051.02.- Examen de Libros y de Testigos
10 (a) Para Determinar Responsabilidad del Contribuyente.- Con el fin de
11 determinar la corrección de cualquier planilla o declaración, o con el fin de preparar
12 una planilla cuando ninguna se hubiere rendido, el Secretario podrá, por conducto de
13 cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar
14 cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a las materias que
15 deben incluirse en la planilla o declaración, y podrá requerir la comparecencia de la
16 persona que rinde la planilla o declaración o la de cualquier oficial o empleado de dicha
17 persona, o la comparecencia de cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante
18 al asunto de que se trate, y tomarles declaración con respecto a las materias que por ley
19 deban incluirse en dicha planilla o declaración, con facultad para tomar juramentos a
20 dicha persona o personas.
21 (b) Para Determinar Responsabilidad de un Cesionario.- Con el fin de

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1 determinar la responsabilidad en derecho o en equidad de un cesionario de la
2 propiedad de cualquier persona con respecto a cualquier contribución impuesta a dicha
3 persona, el Secretario podrá, por conducto de cualquier funcionario o empleado del
4 Departamento de Hacienda, examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o
5 memorandos pertinentes a dicha responsabilidad, y podrá requerir la comparecencia
6 del cedente o del cesionario, o de cualquier oficial o empleado de dichas personas, o la
7 comparecencia de cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al asunto, y
8 tomarles declaración con respecto a dicho asunto, con facultad para tomar juramentos a
9 dicha persona o personas.
10 Sección 6051.03.- Acceso a Espectáculos Públicos
11 Cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda designado por
12 el Secretario tendrá libre acceso a los sitios donde se celebren espectáculos, funciones o
13 exhibiciones públicas para verificar el monto de las entradas y para examinar e
14 investigar los libros y constancias que fueren necesarios. Será deber de las personas que
15 exploten dichos espectáculos, funciones o exhibiciones públicas permitir a tales
16 funcionarios o empleados libre acceso para examinar los libros y constancias referentes
17 a dichos espectáculos, funciones y exhibiciones públicas.
18 Sección 6051.04.- Restricciones en Cuanto a Investigaciones a los Contribuyentes
19 Ningún contribuyente será sometido a investigaciones o exámenes innecesarios,
20 y solamente se hará una inspección para cada año contributivo de los libros de
21 contabilidad del contribuyente a menos que el contribuyente solicitare otra cosa o a

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1 menos que el Secretario, después de una investigación, notificare por escrito al
2 contribuyente que una inspección adicional es necesaria.
3 Sección 6051.05.- Planillas o Declaración de Impuestos o Declaración de Oficio
4 (a) Facultad del Secretario.- Si cualquier persona dejare de rendir una
5 planilla o declaración en la fecha establecida por ley, el Secretario podrá preparar la
6 planilla o declaración por la información que él tenga y por aquella otra información
7 que pueda obtener mediante testimonio o de otro modo. Si cualquier persona acogida a
8 un procedimiento de quiebra o sindicatura dejare de rendir una planilla o declaración
9 en la fecha establecida por ley, el Secretario presentará, luego de evaluar la información
10 que él tenga y aquella otra información que pueda obtener mediante testimonio o de
11 otro modo, una reclamación.
12 (b) Validez de la Planilla.- Cualquier planilla o declaración así hecha y
13 suscrita por el Secretario, o por cualquier funcionario o empleado del Departamento de
14 Hacienda, será prima facie correcta y suficiente para todos los fines legales.
15 (c) Presentación de Planilla con Posterioridad a Planilla o Declaración de
16 Oficio.- Cualquier planilla o declaración rendida por el contribuyente con posterioridad
17 a la fecha en que el Secretario prepare la planilla o declaración de oficio, se considerará
18 como una planilla enmendada.
19 Sección 6051.06.- Facultad para Tomar Juramentos y Declaraciones
20 (a) Funcionarios y Empleados del Departamento de Hacienda.- Todo
21 funcionario o empleado del Departamento de Hacienda queda autorizado para tomar

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1 juramentos y declaraciones sobre cualquier fase de la aplicación de este Código que esté
2 a su cargo, o en cualquier otro caso en que por ley o por reglamentos bajo autoridad de
3 ley se autorizare tomar dichos juramentos y declaraciones.
4 (b) Otras Personas.- Cualquier juramento o afirmación exigido o autorizado
5 por este Código o por cualesquiera reglamentos bajo autoridad del mismo, podrá ser
6 tomado por cualquier persona autorizada a tomar juramentos de carácter general por
7 las leyes del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos, o de cualquier estado,
8 territorio o posesión de los Estados Unidos, o del Distrito de Columbia, donde se
9 tomare dicho juramento o afirmación, o por cualquier funcionario consular de los
10 Estados Unidos. Este apartado no se interpretará como una enumeración exclusiva de
11 las personas que podrán tomar dichos juramentos o afirmaciones.
12 Sección 6051.07.- Acuerdos Finales
13 (a) Facultad.- El Secretario o su representante autorizado queda facultado
14 para formalizar un acuerdo por escrito con cualquier persona relacionado a la
15 responsabilidad de dicha persona, o de la persona o sucesión a nombre de quien actúe,
16 con respecto a cualquier contribución impuesta por este Código para cualquier período
17 contributivo.
18 (b) Finalidad.- Dicho acuerdo, una vez formalizado, será final y concluyente
19 y, excepto cuando se demostrare fraude o engaño, o falseamiento de un hecho
20 pertinente-
21 (1) El caso no será reabierto en cuanto a las materias acordadas ni el

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1 acuerdo modificado por funcionario, empleado o agente alguno del Gobierno de
2 Puerto Rico, y
3 (2) Dicho acuerdo, o cualquier determinación, tasación, cobro, pago,
4 reducción, reintegro o crédito hecho de conformidad con el mismo, no serán
5 anulados, modificados, dejados sin efecto o ignorados en litigio, acción o
6 procedimiento alguno.
7 (c) Penalidades.- Las penalidades por violaciones con respecto a acuerdos
8 finales están contenidas en la Sección 6030. de este Subtítulo.
9 Sección 6051.08.- Compromisos de Pago
10 (a) El Secretario queda facultado para formalizar un acuerdo de pago por
11 escrito mediante el cual se comprometa a dejar sin efecto cualquier contribución tasada
12 y adiciones, incluyendo penalidades civiles o criminales, que sean aplicable a un caso
13 con respecto a cualquier contribución impuesta por el Código de Rentas Internas de
14 Puerto Rico de 1994, según enmendado, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de
15 1954, según enmendada, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
16 de 1987, según enmendada, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico,
17 según enmendada, o este Código, antes de que dicho caso sea referido al Departamento
18 de Justicia para formulación de cargos.
19 (b) Requisitos generales.- Cualquier compromiso de pago que se efectúe a
20 tenor con las disposiciones de este apartado debe ser autorizado por el Secretario de
21 Hacienda o su representante autorizado, quien debe justificar las razones para la

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1 concesión del acuerdo de pago y proveer la siguiente información en el expediente del
2 caso:
3 (1) Cantidad de contribución tasada;
4 (2) Cantidad de intereses y adiciones a la contribución;
5 (3) Cantidad actual a pagar de acuerdo con los términos del
6 compromiso de pago;
7 (4) Análisis de la situación financiera del contribuyente que demuestre
8 la capacidad de pago de la cantidad establecida en el compromiso de pago;
9 (5) Cualquier otro documento o evidencia que sea requerida por el
10 Secretario bajo reglas y reglamentos a ser establecidos por el Secretario.
11 (c) En Ausencia de Recursos.- Si el contribuyente no presenta recursos
12 suficientes para el pago de la contribución tasada, el Secretario a través de su
13 representante autorizado debe evaluar y determinar si el compromiso de pago es el
14 método apropiado para el cobro, en ausencia de recursos para asegurar el cobro de la
15 contribución tasada.
16 (d) Efectos de la Solicitud de Oferta; Prescripción.-
17 (1) La radicación de una solicitud de oferta por parte de un
18 contribuyente tendrá el efecto de interrumpir el período de prescripción
19 aplicable a todas las deudas incluidas en dicha oferta, y el mismo comenzará a
20 transcurrir de la siguiente forma:
21 (A) Denegatoria.- Sesenta (60) días después de la fecha en que el

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1 Departamento notifica la denegatoria de dicha oferta.
2 (B) Aceptación.- Sesenta (60) días después de la fecha en que el
3 Departamento notifica al contribuyente de la revocación del Acuerdo de
4 Oferta previamente aceptado.
5 (2) No obstante lo dispuesto en la Sección 6010.06, el Departamento
6 podrá cobrar aquellas deudas incluidas en la solicitud de oferta mediante el
7 procedimiento de apremio o mediante procedimiento en corte dentro de los
8 siguientes cinco (5) años a partir de la notificación de la denegatoria de la oferta,
9 o dentro del remanente del período prescriptivo dispuesto en la Sección 6010.06,
10 lo que resulte mayor.
11 (e) El Secretario estará facultado para imponer mediante reglamento el cobro
12 de aquellos cargos por servicio que estime necesarios para la evaluación de las
13 solicitudes sometidas para su consideración conforme las disposiciones de esta sección.
14 Sección 6051.09.- Cumplimiento de Citaciones y Requerimientos
15 Las citaciones y los requerimientos expedidos por el Secretario o por cualquier
16 funcionario o empleado del Departamento de Hacienda bajo las disposiciones de este
17 Código para comparecer, testificar o producir libros, papeles o constancias se harán
18 cumplir de acuerdo con las disposiciones de la Ley Núm. 27 del 20 de marzo de 1951.
19 Sección 6051.10.- Prohibición de Revisión Administrativa de las Decisiones del
20 Secretario
21 (a) En ausencia de fraude o de error matemático, las determinaciones de

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1 hecho y la decisión del Secretario sobre los méritos de cualquier reclamación hecha bajo
2 o autorizada por este Código no estarán sujetas a revisión por cualquier otro
3 funcionario administrativo o de contabilidad, empleado o agente del Gobierno de
4 Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios que el Secretario designe a esos efectos.
5 (b) En ausencia de fraude o de error matemático, la concesión por el
6 Secretario de intereses sobre cualquier crédito o reintegro bajo este Subtítulo no estará
7 sujeta a revisión por cualquier otro funcionario administrativo o de contabilidad,
8 empleado o agente del Gobierno de Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios que
9 el Secretario designe a esos efectos.
10 Sección 6051.11.- Reglas y Reglamentos
11 (a) Autorización.-
12 (1) En general.- El Secretario promulgará las reglas y reglamentos
13 necesarios para el cumplimiento de este Código.
14 (2) En caso de alteración de ley.- El Secretario promulgará aquellos
15 otros reglamentos que se hagan necesarios por razón de cualquier alteración de
16 ley en relación con las contribuciones impuestas por este Código.
17 (b) Retroactividad de los Reglamentos o de las Decisiones del Secretario.- El
18 Secretario podrá prescribir el límite, si alguno, hasta el cual cualquier reglamento o
19 decisión del Secretario bajo este Código, serán aplicables sin efecto retroactivo.
20 (c) Cartas circulares o determinaciones administrativas.- Las directrices,
21 boletines informativos, cartas circulares, determinaciones administrativas u otras

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1 reglamentaciones menos formales (“interpretative rules”) de aplicación general
2 emitidas por el Secretario de Hacienda referentes a la aplicación de este Código o de
3 cualquiera de las reglas o reglamentos promulgados conforme a éste, constituyen la
4 interpretación oficial de la Ley que el Secretario de Hacienda está encargado de
5 interpretar, merecen la correspondiente deferencia y tendrán ante los tribunales
6 presunción de corrección.
7 Sección 6051.12.- Radicación y Pago Mediante el uso de Medios Electrónicos
8 El Secretario podrá permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por
9 medio de carta circular o reglamento, que cualesquiera planillas, declaraciones o
10 formularios requeridos por cualquier Subtítulo de este Código, así como el pago de
11 cualesquiera contribuciones impuestas por dichos Subtítulos, se radiquen o efectúen
12 por medios electrónicos. En este caso se aceptará como válida para todos los fines que
13 dispone el Código, la firma digital o mecanismo de autenticación electrónica del
14 contribuyente.
15 Sección 6051.13.-Publicidad de Planillas y Documentos de Contribuyentes
16 (a) Documento Público e Inspección.-
17 (1) Las planillas radicadas bajo este Código sobre las cuales la
18 contribución ha sido determinada por el Secretario o cualquier otro documento
19 relacionado con un contribuyente constituirán documentos públicos pero,
20 excepto según más adelante se dispone, estarán sujetas a inspección solamente
21 mediante orden del Gobernador de Puerto Rico previa demostración de justa

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1 causa para ello, y bajo las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
2 (2) Además, todas las planillas rendidas bajo este Código constituirán
3 documentos públicos y estarán sujetas a inspección y examen públicos en la
4 medida que se autorice en las reglas y reglamentos promulgados por el
5 Secretario.
6 (3) Siempre que las planillas, declaraciones y otros documentos
7 relacionados con un contribuyente estuvieren sujetos a la inspección de cualquier
8 persona, se expedirá, a solicitud, copia simple o certificada de la misma a dicha
9 persona bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario. El Secretario
10 podrá emitir una certificación de la información contributiva incluida en la
11 planilla en sustitución de la copia de planilla. El Secretario fijará un derecho
12 razonable por suministrar dicha copia.
13 (b) Inspección por Accionistas y Socios.- A todos los tenedores bona fide de
14 acciones registradas o participaciones en sociedades que posean el uno (1) por ciento o
15 más de las acciones emitidas de cualquier corporación o del interés total en una
16 sociedad se les permitirá, al solicitarlo del Secretario, que examinen las planillas anuales
17 de ingresos de dicha corporación o sociedad y de sus subsidiarias. Para propósitos de
18 este apartado, los términos “corporación” y “sociedad” incluirán una corporación de
19 individuos y una sociedad especial, respectivamente.
20 (c) Inspección por Comisiones de la Asamblea Legislativa.-
21 (1) Comisiones de Hacienda y comisiones especiales.-

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1 (A) A solicitud de la Comisión de Hacienda de la Cámara de
2 Representantes, de la Comisión de Hacienda del Senado, de una comisión
3 seleccionada del Senado o de la Cámara especialmente autorizada para
4 investigar planillas por resolución del Senado o de la Cámara, o de una
5 comisión conjunta así autorizada mediante resolución concurrente, el
6 Secretario suministrará a dicha comisión reunida en sesión ejecutiva
7 cualquier información de cualquier naturaleza contenida o expresada en
8 cualquier planilla.
9 (B) Cualquiera de dichas comisiones actuando directamente
10 como comisión, o a través de aquellos examinadores o agentes que
11 designare o nombrare, tendrá el derecho de inspeccionar cualquiera o
12 todas las planillas en aquellas ocasiones y en aquella forma en que así lo
13 determine.
14 (C) Cualquier información así obtenida por la comisión podrá
15 ser sometida al Senado o a la Cámara, según fuere el caso.
16 (d) Inspección por los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas.- A
17 solicitud de los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas, el Secretario le
18 suministrará a éstos aquella información de las planillas rendidas bajo este Código, que
19 sea necesaria para determinar la patente aplicable a un comerciante, según autoriza
20 imponer y cobrar la Ley de Patentes Municipales, Ley Núm. 113 de 10 de julio de 1974,
21 según enmendada.
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1 (e) Penalidades por Divulgar Información.- Para las penalidades aplicables a
2 divulgación de información en forma ilegal, véase la Sección 6030.14.
3 Sección 6051.14.- Poderes de los Funcionarios a Cargo de la Ejecución de los Subtítulos
4 del presente Código
5 (a) Regla General.- El Secretario o cualquiera de los agentes, oficiales,
6 funcionarios o empleados por éste designados para poner en vigor las disposiciones de
7 los Subtítulos A, C, D, E y F de este Código, tendrán todas las facultades que otorgan las
8 leyes de Puerto Rico a los Agentes de Orden Público, incluyendo, sin que ello se
9 interprete como una limitación, la facultad que tienen los miembros de la Policía de
10 Puerto Rico para tener, portar, poseer, transportar y conducir armas bajo las
11 disposiciones de la Ley Núm. 404 de 11 de septiembre de 2000, según enmendada,
12 conocida como la “Ley de Armas de Puerto Rico”, así como la facultad para hacer
13 arrestos, según lo dispuesto por la Regla Núm. 11, de las Reglas de Procedimiento
14 Criminal de 1963, para el Tribunal General de Justicia, según enmendadas.
15 (b) Funcionarios y Empleados a ser Afianzados-
16 El Secretario designará los oficiales, funcionarios y empleados dedicados a la
17 administración de los Subtítulos del Código que, a su juicio, deben estar afianzados.
18 Sección 6051.15.- Gastos relacionados a la detección del fraude y de la subestimación de
19 contribuciones.
20 (a) En general.-
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1 (1) Se autoriza al Secretario a pagar las cantidades que estime
2 necesarias, bajo los criterios que establezca mediante reglamento, carta circular, u
3 otra determinación administrativa de carácter general, a los fines de:
4 (A) detectar la subestimación e insuficiencia de contribuciones, o
5 (B) detectar y encausar en los tribunales personas culpables de
6 violaciones al Código o en complicidad o contubernio para ello, en
7 aquellos casos en los que dichos gastos no sean de otro modo cubiertos
8 por la ley.
9 (2) Toda cantidad pagadera bajo este apartado, será pagadera de los
10 recaudos de las cantidades recaudadas por virtud de la información suplida, y
11 toda cantidad recaudada de esta manera estará disponible para los pagos
12 dispuestos por este apartado.
13 (b) Retribución a Confidentes.
14 (1) Regla general.-Si el Secretario
15 procediera con una acción
16 administrativa o judicial descrita
17 en el apartado (a) de esta sección,
18 basado en información llevada a
19 la atención del Secretario por un
20 individuo, dicho individuo
21 recibirá, sujeto a lo dispuesto en

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1 el párrafo (2) de este apartado,
2 una retribución de por lo menos
3 quince (15) por ciento pero no
4 más de treinta (30) por ciento de
5 lo que se recaude (incluyendo
6 penalidades, intereses, adiciones
7 a la contribución y otras
8 cantidades adicionales) de dicha
9 acción (incluyendo cualquier
10 acción relacionada) o de
11 cualquier transacción como
12 consecuencia de dicha acción. La
13 determinación de la retribución
14 concedida por el Secretario
15 dependerá del grado en que
16 dicho individuo aportó
17 sustancialmente a dicha acción.
18 (2) Retribución en aportaciones no sustanciales.-
19 (A) En general. En el caso de que la acción descrita en el párrafo
20 (1) sea una en la que el Secretario determine que dicha acción estuvo
21 principalmente fundamentada en información de alegaciones específicas

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1 (que no sea la información provista por el individuo descrito en el párrafo
2 (1) de este apartado) como resultado de una vista administrativa o
3 judicial, de un informe gubernamental, vista, auditoria, o investigación, o
4 la prensa, el Secretario podrá conceder la suma que considere apropiada,
5 pero en ningún caso una cantidad mayor del diez (10) por ciento de la
6 cantidad recaudada (incluyendo penalidades, intereses, adiciones a la
7 contribución y otras cantidades adicionales) o de cualquier transacción
8 como consecuencia de dicha acción, tomando en consideración la
9 importancia de la información provista, y la importancia del rol de dicho
10 individuo y su representación legal en dicha acción.
11 (B) Excepción cuando el individuo es la fuente original de la
12 información. El inciso (A) no aplicará cuando la información que hace que
13 se inicie la acción descrita en el párrafo (1) fue originalmente provista por
14 el individuo descrito en el párrafo (1).
15 (3) Reducción o denegación de la retribución.- Si el Secretario
16 determina que una reclamación de retribución bajo el párrafo (1) o (2) de este
17 apartado (b) es reclamada por un individuo que planificó e inició las acciones
18 que desembocaron en la subestimación e insuficiencia de contribuciones
19 descritas en el párrafo (2) del apartado (a) de esta sección, el Secretario podrá
20 reducir o eliminar dicha retribución. Si dicho individuo es convicto por conducta
21 criminal proveniente del rol descrito en la oración anterior, el Secretario podrá

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1 eliminar dicha retribución.
2 (4) Derecho a impugnar una determinación.- Toda determinación con
3 respecto a una retribución bajo los párrafos (1), (2), o (3), podrá ser impugnada
4 mediante la radicación de una querella ante la Secretaría de Procedimiento
5 Adjudicativo del Departamento, hecha al amparo de la Ley Núm. 170 de 12
6 agosto de 1988, según enmendada, conocida como “Ley de Procedimiento
7 Administrativo Uniforme del Estado Libre Asociado de Puerto Rico”. Dicha
8 querella deberá presentarse dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de
9 la notificación de la determinación del Secretario a tales efectos.
10 (5) Solicitud bajo este apartado.- Este apartado aplicará a:
11 (A) toda acción de un contribuyente, pero en el caso de un
12 individuo, sólo si el ingreso bruto del individuo excede doscientos
13 (200,000) dólares para cualquier año contributivo sujeto a dicha acción, y
14 (B) si la contribución, penalidades, intereses, adiciones a la
15 contribución, y cantidades adicionales en disputa exceden dos millones
16 (2,000,000) de dólares.
17 (6) Reglas adicionales.
18 (A) Contratación innecesaria. La formalización de un contrato
19 con el Departamento de Hacienda es innecesaria para recibir una
20 retribución bajo este apartado.

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1 (B) Representación. Todo individuo descrito en el párrafo (1) o
2 (2) podrá estar representado por un abogado o especialista.
3 (C) Información. Ninguna retribución podrá ser concedida bajo
4 este apartado a menos que dicha información sea provista bajo la
5 penalidad de perjurio.
6 Sección 6051.16.- Limitaciones a las Facultades del Secretario
7 Nada de lo dispuesto en este Código autoriza o faculta al Secretario a establecer
8 cualquier tipo de juego de azar, juego o lotería que no haya sido expresamente
9 autorizado.
10 SUBCAPITULO B - ARBITRIOS
11 Sección 6052.01.- Facultades del Secretario
12 (a) A los fines de la aplicación y administración de este Subtítulo, y en adición
13 a cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario
14 para:
15 (1) Examinar récords, documentos, bienes, locales, predios, inventarios
16 o cualquier otro material relacionado con artículos, transacciones, negocios,
17 ocupaciones o actividades sujetas a los impuestos y derechos establecidos por el
18 Subtítulo C. Toda persona a cargo de cualquier establecimiento, local, predio u
19 objetos sujetos a examen o investigación deberá facilitar cualquier examen que
20 requiera el Secretario. El hecho de que no esté presente el dueño o persona
21 principal de un establecimiento no será causa o justificación para impedir que tal

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1 examen pueda llevarse a efecto.
2 (2) Inspeccionar el equipaje y los artículos introducidos en Puerto Rico
3 por viajeros procedentes del exterior cuando haya razones para creer que se
4 están introduciendo artículos sujetos al pago de impuestos fijados en el Subtítulo
5 C. Esta inspección o examen podrá verificarse en cualquier momento sin que
6 para ello sea necesario el consentimiento del viajero, consignatario de la persona
7 que reclama la propiedad de dichos artículos o del porteador de los mismos.
8 (3) Requerir a cualquier persona la toma y rendición de inventario
9 sobre todas o determinadas existencias de artículos sujetos al pago de los
10 impuestos fijados en el Subtítulo C que se encuentren en su poder o que se
11 relacionen con los negocios u ocupaciones sujetas al pago de derechos de
12 licencias.
13 (4) Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los
14 contribuyentes de acuerdo a las disposiciones del Subtítulo C y requerir el
15 aumento del monto de las mismas o la prestación de una nueva fianza cuando a
16 su juicio la fianza prestada no sea ya suficiente para garantizar el pago de los
17 impuestos más los intereses, recargos y multas administrativas que puedan
18 imponérsele al contribuyente afianzado.
19 (5) Embargar y vender en pública subasta con el fin de cobrar los
20 impuestos, recargos o intereses y multas administrativas adeudadas, los artículos
21 introducidos en Puerto Rico que no sean reclamados a los treinta (30) días de la
LF-127
1 fecha de introducción. Cualquier cantidad recaudada en exceso de la suma
2 adeudada será reintegrada al contribuyente.
3 (6) Revocar la licencia de cualquier persona que deje de cumplir con
4 las disposiciones del Subtítulo Co de sus reglamentos. El Secretario podrá, luego
5 de tal revocación, denegar la expedición de una nueva licencia durante aquel
6 período que, a su juicio, considere necesario. Esta acción no constituirá
7 impedimento para cualquier otro procedimiento judicial o administrativo
8 autorizado por ley.
9 (7) Confiscar y vender en pública subasta o destruir:
10 (A) Cualquier caja o paquete de cigarrillos que carezca de la
11 etiqueta de identificación.
12 (B) Cualquier artículo que no haya sido envasado conforme con
13 el Subtítulo C.
14 (C) Cualquier vehículo, embarcación marítima o nave aérea que
15 se dedique a la transportación de artículos sobre los cuales no se hayan
16 pagado los impuestos correspondientes.
17 (D) Cualquier artículo de uso o consumo del cual se haya
18 removido, alterado, desfigurado o destruido en forma alguna el número
19 de serie del manufacturero o cualquier otro número de identificación.
20 (E) Cualquier artículo puesto a la venta en un sitio fijo o
21 mediante expendio ambulante sin que el vendedor posea la

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1 correspondiente licencia de rentas internas o sin que se pueda comprobar
2 el pago del impuesto establecido en el Subtítulo C.
3 (F) Cualquier artículo introducido en Puerto Rico, mediante
4 cualquier medio, que no esté debidamente descrito en los documentos que
5 amparen el embarque o que no se declare, en contravención al
6 requerimiento del Secretario, con antelación al levantamiento del puerto
7 de arribo o de la custodia del porteador, según sea el caso.
8 (G) Cualquier máquina o artefacto de pasatiempo manipulado
9 con monedas o fichas descrita en la Sección 3050.02(a), en los casos en que
10 se opere las máquinas o artefactos sin licencias o con una licencia
11 expirada, en los casos de reincidencia en la demora del pago de los
12 derechos de licencia, o en los casos en que se opere las máquinas o
13 artefactos con un tipo de licencia que no le corresponda. Además podrá
14 confiscar y destruir cualquier máquina o artefacto de pasatiempo operado
15 con monedas o fichas cuya operación sea ilegal de conformidad con lo
16 dispuesto en la Ley Núm. 221 de 15 de mayo de 1948, según enmendada,
17 conocida como “Ley de Juegos de Azar” o cuando de alguna forma se
18 obstruya la labor de inspección sobre la legalidad de las mismas.
19 (8) Inspeccionar, en cualquier momento que lo considere necesario y
20 conveniente, el contenido de cualquier furgón que llegue a Puerto Rico y podrá,
21 en cualquier momento, cerrar, sellar o precintar cualquier furgón para examinar

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1 los artículos de uso y consumo introducidos.
2 (9) Arrestar a cualquier persona que sea sorprendida en el acto de
3 violar alguna disposición del Subtítulo C o de sus reglamentos e interrogar a
4 dicha persona y conducirla ante el magistrado competente para la acción judicial
5 que corresponda.
6 (10) Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento
7 obtenido o suministrado de acuerdo con el Subtítulo C, con el fin de utilizar
8 dichos documentos en las investigaciones o procedimientos establecidos por el
9 Subtítulo C, o para ser archivados en el Departamento de Hacienda.
10 (11) Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros
11 documentos.
12 (12) Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios
13 para la administración y aplicación del Subtítulo C.
14 (13) Delegar a cualquier oficial, funcionario o empleado del
15 Departamento de Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y
16 convenientes para desempeñar cualquier función o autoridad que le confiera el
17 Subtítulo C, excepto la de aprobar reglamentos.
18 (14) Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a
19 transacciones tributables después de tomada dicha acción en casos
20 eminentemente contenciosos en cuanto al alcance y naturaleza de un impuesto, o
21 al tipo aplicable a determinado artículo, o a otros factores que afecten la cuantía

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1 de la imposición. Esto no aplicará, a los casos en que el contribuyente haya
2 traspasado el impuesto en el precio de venta.
3 (15) Ampliar razonablemente el término que fije el Subtítulo C para el
4 desempeño de cualquier deber u obligación, o para tomar acción bajo una
5 exención condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposición del término
6 restringido implicaría una penalidad o contratiempo indebido dentro de las
7 circunstancias propias de cada caso, y cuando la concesión de la ampliación no
8 comprometa los mejores intereses del Gobierno de Puerto Rico, ni cuando haya
9 indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto lo dispuesto en las
10 Secciones 3040.03 del Subtítulo C y 6030.07 de este Subtítulo, el Secretario no
11 podrá ejercer esta discreción en cuanto a términos de pago. El Secretario podrá
12 imponer cualesquiera condiciones que considere apropiadas para la concesión de
13 la ampliación del término.
14 (16) Habilitar y autorizar, en los casos que lo considere necesario,
15 almacenes de adeudo que se regirán por los reglamentos que conjuntamente
16 adopten la Comisión de Servicio Público de Puerto Rico y el Departamento de
17 Hacienda y requerir a toda persona que opere un almacén de adeudo la
18 prestación de una fianza por la cantidad que estime adecuada para que ésta
19 pueda mantener la custodia de artículos tributables sobre los cuales no se hayan
20 pagado los impuestos. Dicha fianza se prestará en la forma y tiempo que por
21 reglamento se establezca.
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1 (17) Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y
2 oficiales fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas
3 regulares de trabajo, labores de inspección y fiscalización de transacciones
4 tributables y la cantidad cobrada por concepto de tales servicios se ingresará a
5 los fondos del Departamento de Hacienda para su operación y funcionamiento.
6 (18) Nombrar oficiales examinadores para atender vistas
7 administrativas, quienes rendirán sus informes y recomendaciones al Secretario.
8 Las funciones y procedimientos de estos examinadores serán establecidas por
9 reglamento.
10 (19) Denegar la autorización para tomar posesión de artículos
11 introducidos del exterior.
12 (20) Permitir, mediante las reglas que establezca por medio de carta
13 circular o reglamento, la radicación de cualesquiera planillas, declaraciones o
14 formularios requeridos por el Subtítulo C, así como el pago de los impuestos por
15 concepto de arbitrios y de los derechos de licencia establecidos en dicho
16 Subtítulo, a través de medios electrónicos. En este caso se aceptará como válida,
17 para todos los fines que dispone el Código, la firma digital o mecanismo de
18 autenticación electrónica del contribuyente.
19 SUBCAPITULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS
20 Sección 6053.01- Facultades del Secretario
21 (a) El Subtítulo E será administrado y puesto en vigor por el Secretario.-

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1 (1) El Secretario tendrá a su cargo la inspección de destilerías,
2 cervecerías, plantas de rectificación, fábricas, establecimientos comerciales y
3 almacenes de adeudo que estén sujetos al pago de impuestos y derechos de
4 licencias, según se dispone en el Subtítulo E, así como también el tasar, cobrar,
5 liquidar e informar dichos impuestos y derechos; y la aprehensión, arresto y
6 acusación de las personas que ilegalmente destilen, fabriquen, importen,
7 introduzcan, embarquen, exporten, vendan, posean o transporten productos
8 sujetos a las disposiciones del Subtítulo E.
9 (2) El Secretario delegará en el Negociado de Bebidas Alcohólicas y
10 Licencias del Departamento de Hacienda la administración del Subtítulo E.
11 (3) El Secretario queda autorizado para nombrar los agentes, oficiales,
12 funcionarios y empleados que estime necesarios para administrar el mismo.
13 (b) Reglas y Reglamentos.- Se autoriza al Secretario a aprobar aquellas reglas
14 y reglamentos que sean necesarios para hacer efectivo el Subtítulo E, y dichos
15 reglamentos, una vez promulgados, tendrán fuerza de ley.
16 (c) Autorización de Almacenes de Adeudo Públicos y Privados.- El
17 Secretario permitirá, a su discreción, que se establezcan almacenes de adeudo públicos
18 o privados.
19 (d) Administración de la Reglamentación Federal.- El Secretario administrará
20 la reglamentación federal referente a la destilación, rectificación, envasado y embarque
21 de espíritus destilados y bebidas alcohólicas con destino a Estados Unidos. Con este fin
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1 concertará convenios con el Comisionado de Rentas Internas de los Estados Unidos o
2 con cualquier otro funcionario federal competente.
3 (e) Reglamentación del Embotellado de Bebidas Alcohólicas.- El Secretario
4 reglamentará el embotellado de bebidas alcohólicas y el trasiego de las mismas.
5 Determinará, además, el tamaño y clase de receptáculos y envases de los productos
6 tributables de acuerdo con el Subtítulo E, que se almacenen en plantas de rectificación,
7 almacenes y fábricas, para luego retirarlos, transportarlos, trasladarlos o embarcarlos.
8 El Secretario exigirá también que se pongan en dichos receptáculos y envases, las
9 marcas, rótulos y números que disponga y cómo deberán borrarse y destruirse dichas
10 marcas, rótulos y números.
11 (f) Alteraciones a los Edificios y Equipos de Plantas Industriales.- El
12 Secretario podrá exigir de cualquier persona que se dedique al negocio de destilar,
13 rectificar, envasar, fabricar, transportar o vender cualquier producto tributable, según
14 las disposiciones del Subtítulo E, que haga aquellas alteraciones en los edificios,
15 alambiques, utensilios, calderas, tuberías, envases y aparatos en general, que fueren
16 necesarios para la debida protección del Gobierno de Puerto Rico contra fraude.
17 También podrá exigir a dichas personas la instalación de aparatos para medir y pesar,
18 tanques y receptáculos para el producto terminado sujeto a impuestos, y cualesquiera
19 otros aparatos y equipo necesarios.
20 (g) Reglamentación de la Producción, Importación y Distribución de Espíritus
21 Destilados y Bebidas Alcohólicas.- El Secretario tendrá poder para reglamentar la

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1 producción, fabricación, exportación y embarque fuera de Puerto Rico y la importación,
2 introducción, venta, transporte y uso de espíritus destilados y bebidas alcohólicas
3 destinadas para consumo humano. Reglamentará, además, los espíritus destilados para
4 fines industriales, científicos, medicinales y químicos, así como la desnaturalización de
5 espíritus y el uso de éstos. También tendrá poder para requerir de cualquier persona
6 que disponga de mieles o azúcar de caña, o de cualquier otra substancia con las
7 características de aquellas substancias comúnmente usadas en la manufactura de
8 espíritus destilados, un informe sobre la disposición de dichas materias, en la forma y
9 manera que dicho funcionario establezca.
10 (h) Facultad para Entrar en Destilerías, Plantas, Fábricas y Establecimientos
11 Comerciales.- El Secretario queda facultado para entrar en cualquier destilería, fábrica,
12 planta, establecimiento comercial o almacén para realizar las investigaciones
13 pertinentes, sujeto a las disposiciones del Subtítulo E.
14 (i) Aforo de Espíritus Destilados.- El Secretario podrá aforar los espíritus
15 destilados y bebidas alcohólicas para tasar los impuestos establecidos en el Subtítulo E y
16 para determinar la capacidad productora de cualquier amasijo, mosto, colada o
17 fermento que se haya utilizado o haya de utilizarse para producir espíritus destilados.
18 También establecerá el procedimiento para inspeccionar, pesar, marcar y aforar dichos
19 espíritus y bebidas alcohólicas.
20 (j) Supervisión por el Secretario.- El Secretario podrá supervisar la
21 destilación y rectificación de espíritus destilados y la fabricación, envasado,

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1 importación, introducción, exportación y embarque de espíritus destilados y bebidas
2 alcohólicas.
3 (k) Métodos de Análisis Químicos.- Con el fin de determinar si un espíritu o
4 bebida alcohólica reúne los requisitos establecidos por el Subtítulo E o por los
5 reglamentos que promulgue el Secretario, se utilizarán los métodos oficiales de análisis
6 de la “Association of Official Agricultural Chemist” o cualquier otro método adecuado
7 para dichos fines que fuera aceptable para el Secretario.
8 (l) Disposición del Impuesto Federal que se recauda sobre el Ron de Puerto
9 Rico que se Embarca a los Estados Unidos.-
10 (1) Se ordena al Secretario a segregar, en una Cuenta Especial, hasta el
11 veinticinco (25) por ciento de las sumas que el gobierno de los Estados Unidos
12 devuelva al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico, por concepto del tributo al ron
13 embotellado en Puerto Rico o transportado a granel de Puerto Rico a los Estados
14 Unidos y vendido a los consumidores en Estados Unidos. El Gobernador de
15 Puerto Rico, con la previa recomendación del Secretario y del Banco
16 Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, podrá aumentar dicho tope hasta
17 la cantidad de cuarenta y seis (46) por ciento, mediante Orden Ejecutiva al efecto,
18 luego del 31 de diciembre de 2011, cuando dicho aumento sea necesario o
19 conveniente para permitir que los productores de ron en Puerto Rico puedan
20 competir en el mercado exterior en condiciones similares a las de sus
21 competidores en otras jurisdicciones americanas. No obstante lo anterior, en

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1 ningún momento podrá el Tesoro del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
2 retener menor del cincuenta y cuatro (54) por ciento de las sumas que el
3 Gobierno de los Estados Unidos le devuelva por concepto del tributo al ron
4 embotellado en Puerto Rico y vendido en los Estados Unidos o transportado a
5 granel de Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a sus consumidores.
6 La cantidad segregada de dichas devoluciones, según lo aquí dispuesto,
7 quedará disponible en el Tesoro Estatal para incentivar la producción y
8 promoción del ron de Puerto Rico, incluyendo, sin limitación para la promoción
9 y mercadeo del ron de Puerto Rico en el mercado exterior, para la inversión en
10 proyectos de infraestructura agrícola, industrial o comercial, necesaria para el
11 desarrollo de la industria del ron de Puerto Rico, para apoyar a los participantes
12 de la industria del ron local mediante la otorgación de incentivos de producción,
13 incentivos de mercadeo y promoción, e incentivos para la construcción y mejoras
14 de su infraestructura, incluyendo incentivos a las subsidiarias y/o afiliadas de
15 dichos participantes para su utilización en beneficio de la industria local, para de
16 tal manera incrementar los fondos que para ese propósito asigne anualmente el
17 Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Disponiéndose, que la
18 autorización para desembolsar estos fondos será aprobada por el Gobernador o
19 el funcionario en quien él delegue mediante el correspondiente libramiento y un
20 presupuesto ejecutivo. Disponiéndose, además, que podrán hacerse anticipos
21 trimestrales de las cantidades que corresponda segregar sobre las recaudaciones

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1 estimadas por concepto de las devoluciones. Al finalizar el año fiscal, el
2 Secretario hará una liquidación final del monto correspondiente a dicho
3 presupuesto ejecutivo, tomando como base las recaudaciones reales y los
4 anticipos hechos durante el año fiscal, depositando, si lo hubiere, el remanente en
5 la Cuenta Especial y cualquier exceso libre en el Fondo General. Cuando los
6 anticipos excedan los cobros reales, el remanente se retendrá de las cantidades a
7 segregarse en el siguiente año fiscal.
8 (3) No se aplicará ningún impuesto, patente, arbitrio o cualquier otro
9 cargo establecido por las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico a los
10 incentivos otorgados bajo el inciso (l)(2) de esta Sección.
11 (4) Se faculta al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, al
12 Departamento de Hacienda de Puerto Rico, al Departamento de Desarrollo
13 Económico y Comercio, a la Compañía de Fomento Industrial de Puerto Rico, y
14 al Departamento de Agricultura, a llevar a cabo todos aquellos actos,
15 comparecencias, transacciones y/o a ejecutar todos aquellos instrumentos y
16 documentos, públicos o privados, convenientes y necesarios para la
17 implementación de los propósitos detallados en el inciso (l) de esta Sección.
18 (5) El Gobernador de Puerto Rico, mediante Orden Ejecutiva al efecto,
19 podrá designar a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de Puerto Rico,
20 adicionales a las ya designadas en el inciso (l)(4) de esta sección, que entienda
21 necesario para implementar los propósitos, programas y actividades

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1 contempladas por este inciso (l).
2 (6) Se faculta al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, y
3 a cualesquiera de sus subsidiarias y afiliadas, a incurrir en obligaciones y/o
4 emitir bonos, a fin de financiar la implementación de los propósitos, programas y
5 actividades contempladas por este inciso (l) y a pignorar los fondos segregados
6 bajo este inciso (l) para garantizar el pago del principal e intereses de dichas
7 obligaciones y/o bonos. Dichos fondos segregados podrán utilizarse para el
8 pago de intereses y para la amortización de las obligaciones y/o bonos aquí
9 autorizados.
10 (m) Radicación y Pago de Impuestos Utilizando Medios Electrónicos.- Se
11 autoriza al Secretario a permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por
12 medio de carta circular o reglamento, que cualesquiera declaraciones o formularios
13 requeridos por el Subtítulo E, así como el pago de los impuestos sobre bebidas
14 alcohólicas y los derechos de licencia establecidos en dicho Subtítulo, se radiquen o
15 efectúen por medios electrónicos. En este caso se aceptará como válida, para todos los
16 fines que dispone el Código, la firma digital o mecanismo de autenticación electrónica
18 Sección 6053.02.- Fijación del Importe de Fianzas
19 (a) El Secretario fijará:
20 (1) el importe de la fianza que deberá prestarse para cualquier almacén
21 de adeudo privado o público, así como para cualquier planta industrial;

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1 (A) El importe de la fianza estará basado en un por ciento
2 específico del valor de los impuestos devengados sobre los productos
3 almacenados, rectificados, envasados, fabricados o destilados;
4 (B) En el caso de almacenes de adeudo se determinará el
5 importe de la fianza tomando como base la capacidad y uso efectivo de los
6 mismos;
7 (C) En los casos de rectificadores, envasadores, fabricantes y
8 destiladores el importe de las fianzas se determinará tomando como base
9 el promedio de galones de bebidas alcohólicas envasadas o de espíritus
10 destilados, respectivamente, durante el último año económico; y
11 (2) la cuantía de la fianza que prestarán los destiladores, rectificadores
12 y fabricantes, además de la fianza requerida por la Sección 5031.07 del Subtítulo
13 E, para garantizar los impuestos determinados o computados sobre espíritus
14 destilados o bebidas alcohólicas a ser retirados de plantas industriales para los
15 fines que establece el Subtítulo E.
16 (b) Aprobación de Fianza.- Las fianzas serán aprobadas por el Secretario y
17 éstas consistirán de garantía de compañías de seguros debidamente acreditadas, o de
18 otros valores, según el Secretario lo determine. Estas fianzas responderán por los
19 impuestos, intereses y recargos así como por las multas administrativas que se
20 impusieren por infracciones a las disposiciones del Subtítulo E y sus reglamentos.
21 (c) Exención para Prestar Fianza.- Estarán exentas del requisito de prestar
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1 fianza las agencias del Gobierno de los Estados Unidos, las agencias del Gobierno de
2 Puerto Rico, las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y las organizaciones
3 internacionales.
4 (d) Relevo de Fianza.- El Secretario podrá relevar del requisito de la fianza a
5 cualquier persona autorizada a adquirir alcohol libre de impuestos para ser usado o
6 despachado mediante prescripción médica o para uso oficial de hospitales, clínicas y
7 laboratorios de acuerdo con los términos de la Sección 5023.02 del Subtítulo E.
8 (e) Facultad para Negarse a Aprobar Fianza.- El Secretario podrá negarse a
9 aprobar una fianza cuando el principal o sus representantes comerciales hayan sido
10 convictos de un delito grave contra las leyes de rentas internas o sus reglamentos, o
11 cuando la compañía de seguros fiadora no haya sido reconocida por el Comisionado de
13 (f) Registro de Fianzas-Certificación de Declaraciones e Inspección de
14 Establecimientos.- El Secretario registrará las fianzas de los contribuyentes requeridas
15 por el Subtítulo E, certificará declaraciones, inspeccionará los establecimientos y
16 examinará los productos sujetos a impuestos y licencias de acuerdo con el Subtítulo E, o
17 que puedan en el futuro estar sujetos a impuestos por otras leyes.
18 Sección 6053.03.- Disposiciones Judiciales
19 (a) Orden de Allanamiento.- Cualquier magistrado, de acuerdo con lo
20 dispuesto en las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963, podrá expedir una orden
21 de allanamiento de encontrar que hay causa probable de que existan espíritus o bebidas
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1 alcohólicas fabricados o importados en violación de las disposiciones del Subtítulo E,
2 así como cualquier otra propiedad que pueda ser usada en relación con la fabricación,
3 venta o transporte ilegal de los mismos, y dichos productos podrán sacarse, mediante la
4 mencionada orden, de cualquier edificio o local donde estén ocultos y ser ocupados y
5 puestos a disposición del magistrado a quien se devolviere diligenciada la orden de
6 allanamiento. El procedimiento que deberá seguirse para todo allanamiento hecho bajo
7 este Subtítulo será aquel que ha sido establecido por las Reglas de Procedimiento
8 Criminal de 1963.
9 (b) Protección Judicial para Tenedores de Permisos.- Los tenedores de
10 permisos obtenidos bajo las disposiciones del Subtítulo E, quedan por la presente
11 facultados para recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia, por medio de los
12 procedimientos ordinarios o extraordinarios que fueren necesarios, para recabar
13 protección contra violaciones del Subtítulo E por parte de otras personas y previa la
14 prestación de una fianza que no será menor de cinco mil (5,000) dólares, ni mayor de
15 treinta mil (30,000) dólares.
16 (c) Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia Remitirán
17 Copias de Sentencias al Secretario.- Los Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera
18 Instancia de Puerto Rico remitirán al Secretario copias de las sentencias dictadas por los
19 jueces en los casos de infracción del Subtítulo E dentro del término de diez (10) días de
20 la fecha de la sentencia.
21 Sección 6053.04.- Disposiciones Finales

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1 (a) Los Impuestos Fijados por el Subtítulo E Prevalecerán sobre Impuestos y
2 Patentes Municipales.-
3 (1) Ningún gobierno municipal de Puerto Rico podrá imponer y cobrar
4 impuesto local alguno sobre productos sujetos a impuestos de acuerdo con las
5 disposiciones del Subtítulo E. Nada de lo aquí dispuesto podrá interpretarse en
6 el sentido de derogar, en su totalidad o en parte, la Ley Núm. 113 de 10 de julio
7 de 1974, según enmendada, conocida como “Ley de Patentes Municipales”.
8 (2) Cuando la imposición de un impuesto por concepto de patentes
9 esté en conflicto con los impuestos fijados de acuerdo con el Subtítulo E y no
10 pudieren imponerse los dos, se entenderá que los impuestos fijados por el
11 Subtítulo E prevalecerán.
12 (b) Ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual
13 se concede una exención de impuestos, se aplicará en todo o en parte, a los impuestos y
14 derechos de licencia establecidos en el Subtítulo E.
15 SUBCAPITULO D - IMPUESTOS SOBRE VENTAS Y USO
16 Sección 6054.01.- Facultades del Secretario bajo el Subtítulo D
17 (a) A los fines de la aplicación y administración del subtítulo D, y en adición a
18 cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario
19 para:
20 (1) Examinar récords, estados bancarios, documentos, bienes, locales,
21 predios, inventarios o cualquier otro material relacionado con artículos,

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1 transacciones, negocios, o actividades sujetas a los impuestos y derechos
2 establecidos por el Subtítulo D. Toda persona a cargo de cualquier
3 establecimiento, local, predio u objetos sujetos a examen o investigación deberá
4 facilitar cualquier examen que requiera el Secretario. El hecho de que no esté
5 presente el dueño o persona principal de un establecimiento no será causa o
6 justificación para impedir que tal examen pueda llevarse a efecto.
7 (2) Establecer, mediante reglamento, carta circular, boletín informativo
8 o cualquier determinación de carácter público que emita a tales efectos,
9 condiciones con respecto a la concesión de certificados de registro de
10 comerciantes, certificados de exención del pago o retención del impuesto fijado
11 en el Subtítulo D. Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los
12 términos, disposiciones y propósitos del Subtítulo D, el Secretario podrá
13 imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes requisitos
14 y condiciones:
15 (A) exigir al contribuyente que presente planillas e informes y
16 que lleve libros de contabilidad y archivos, así como cualquier otro
17 documento o evidencia que se juzgue pertinente;
18 (B) requerir, bajo los parámetros que disponga el Secretario, la
19 prestación de fianza por el monto de cualquier impuesto, multa
20 administrativa, recargo o interés que pueda aplicarse bajo el Subtitulo D;

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1 (C) requerir la realización de aquellas inspecciones o
2 fiscalizaciones periódicas o de otra índole (incluyendo mediante
3 terminales fiscales, aplicaciones, u otros medios electrónicos), a, entre
4 otros, puntos de venta, localidades comerciales, furgones, contenedores,
5 áreas de almacén y áreas de exhibición, con relación a partidas tributables.
6 (3) Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los
7 contribuyentes de acuerdo a las disposiciones del Subtítulo D y requerir el
8 aumento del monto de las mismas o la prestación de una nueva fianza cuando a
9 su juicio la fianza prestada no sea ya suficiente para garantizar el pago de los
10 impuestos más los intereses, recargos y multas administrativas que puedan
11 imponérsele al contribuyente afianzado.
12 (4) Inspeccionar y fiscalizar los comerciantes mediante terminales
13 fiscales, aplicaciones, mecanismos, dispositivos, el programa de IVU-Loto, u
14 otros medios electrónicos así como requerir la instalación, conexión y uso de
15 dichos equipos, aplicaciones, programas, mecanismos o dispositivos en los
16 comercios según requiera el Secretario mediante reglamento, carta circular,
17 boletín informativo o determinación administrativa de carácter general.
18 Ninguna persona o comerciante podrá alterar, interferir, desconectar o destruir
19 las aplicaciones, equipos, programas, aplicaciones, mecanismos o dispositivos
20 requeridas en este párrafo ni impedir, interferir, objetar o entorpecer el acceso del
21 Secretario o cualquiera de sus agentes autorizados, en o a la instalación,

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1 conexión, inspección o cualquier otro procedimiento que realice el Secretario o su
2 agente autorizado en relación con las inspecciones y fiscalizaciones autorizadas
3 por este párrafo.
4 (5) Previo procedimiento administrativo a tenor con la Ley Núm. 170
5 del 12 de agosto de 1988, según enmendada, conocida como la “Ley de
6 Procedimiento Administrativo Uniforme de Puerto Rico”, revocar las licencias de
7 rentas internas de cualquier persona que deje de cumplir con las disposiciones
8 del Subtítulo D o de sus reglamentos. El Secretario podrá, luego de tal
9 revocación, denegar la expedición de una nueva licencia durante aquel período
10 que, a su juicio, considere necesario. Esta acción no constituirá impedimento para
11 cualquier otro procedimiento judicial o administrativo autorizado por ley.
12 (6) Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento
13 obtenido o suministrado de acuerdo con el Subtítulo D, con el fin de utilizar
14 dichos documentos en las investigaciones o procedimientos establecidos por el
15 Subtítulo D, o para ser archivados en el Departamento de Hacienda.
16 (7) Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros
17 documentos.
18 (8) Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios
19 para la administración y aplicación del Subtítulo D.
20 (9) Delegar a cualquier oficial, funcionario o empleado del
21 Departamento de Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y

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1 convenientes para desempeñar cualquier función o autoridad que le confiera el
2 Subtítulo D, excepto la de aprobar reglamentos.
3 (10) Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a
4 transacciones tributables después de tomada dicha acción en casos
5 eminentemente contenciosos en cuanto al alcance y naturaleza del impuesto
6 sobre ventas o impuesto por uso, o a otros factores que afecten la cuantía de la
7 imposición.
8 (11) Ampliar razonablemente el término que fije el Subtítulo D para el
9 desempeño de cualquier deber u obligación, o para tomar acción bajo una
10 exención condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposición del término
11 restringido implicaría una penalidad o contratiempo indebido dentro de las
12 circunstancias propias de cada caso, y cuando la concesión de la ampliación no
13 comprometa los mejores intereses del Gobierno de Puerto Rico, ni cuando haya
14 indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto cuando alguna
15 disposición de este Subtítulo del Código disponga en contrario, el Secretario no
16 podrá ejercer esta discreción en cuanto a términos de pago. El Secretario podrá
17 imponer cualesquiera condiciones que considere apropiadas para la concesión de
18 la ampliación del término.
19 (12) Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y
20 oficiales fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas
21 regulares de trabajo, labores de inspección y fiscalización de transacciones

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1 tributables y la cantidad cobrada por concepto de tales servicios se ingresará a
2 los fondos del Departamento de Hacienda para su operación y funcionamiento.
3 (13) Nombrar oficiales examinadores para atender vistas
4 administrativas, quienes rendirán sus informes y recomendaciones al Secretario.
5 Las funciones y procedimientos de estos examinadores serán establecidas por
6 reglamento.
7 (14) Permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio
8 de carta circular o reglamento, la radicación de cualesquiera planillas,
9 declaraciones o formularios requeridos por el Subtítulo D, así como el pago de
10 los impuestos sobre ventas o por uso establecidos en dicho Subtítulo, a través de
11 medios electrónicos. En este caso se aceptará como válida, para todos los fines
12 que dispone el Código, la firma digital o mecanismo de autenticación electrónica
14 CAPITULO 6 - PROCEDIMIENTO DE APREMIO, EMBARGO Y VENTA
15 DE BIENES DEL CONTRIBUYENTE DEUDOR
16 Sección 6060.01.- Certificación de Gravamen por Contribuciones -Embargo y Venta de
17 Bienes del Deudor
18 (a) En general.-
19 (1) Si alguna persona no pagare o rehusare pagar las contribuciones,
20 impuestos, multas, intereses, recargos y penalidades dentro del período
21 establecido en este Código, el Secretario procederá con el cobro de aquellas

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1 contribuciones, multas, intereses, recargos y penalidades adeudadas al
2 Departamento mediante embargo y venta de la propiedad de dicho deudor no
3 exenta de embargo, en la forma que más adelante se dispone.
4 (2) La deuda por contribuciones no pagadas, más sus multas, intereses,
5 penalidades y costas, constituirán un gravamen a favor del Gobierno de Puerto
6 Rico sobre todo bien mueble o inmueble del deudor. Antes de proceder al
7 embargo y venta de la propiedad de dicho deudor según expresado en este
8 Código, o simultáneamente con dicho embargo, el Colector podrá radicar en el
9 Registro de la Propiedad correspondiente al lugar de residencia del deudor, o en
10 aquellos en que radiquen bienes inmuebles pertenecientes al deudor, una
11 Certificación de Gravamen por Contribuciones.
12 (3) La Certificación de Gravamen por Contribuciones mencionada en
13 el párrafo (2) contendrá los siguientes detalles: el nombre y, la residencia del
14 contribuyente moroso, si fuere conocida; el montante de las contribuciones,
15 multas, intereses, recargos y penalidades adeudadas por dicho contribuyente,
16 número de serie de la notificación; y que el gravamen será válido a favor del
18 (4) La certificación constituirá una notificación de gravamen sobre
19 todo bien inmueble de dicho deudor radicado en la demarcación territorial de la
20 Sección de Registro de la Propiedad en el cual se radique, por el monto de las
21 contribuciones no pagadas, más sus multas, intereses, recargos, penalidades y

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1 costas.
2 (5) Copia de la certificación será notificada al deudor por correo
3 certificado con acuse de recibo a su última dirección conocida.
4 (6) El Secretario queda facultado, además, para requerir de cualquier
5 persona que estuviere en posesión de cualquier propiedad, derechos sobre
6 propiedad, créditos o dinero pagadero al contribuyente, por cualquier concepto,
7 incluyendo salarios, cuentas por cobrar o depósitos bancarios pertenecientes o
8 pagaderos al contribuyente, no exentos de embargo, que retenga de tales bienes o
9 derechos las cantidades que el Secretario le notifique a fin de cubrir la deuda
10 contributiva pendiente de pago.
11 (b) Todo deudor cuya propiedad mueble le hubiere sido embargada para el
12 cobro de contribuciones podrá recurrir dentro del término que se fija en la notificación
13 de embargo ante el Tribunal de Primera Instancia para impugnar el mismo.
14 (c) Gravamen sobre Bienes o Derechos.-
15 (1) La notificación y requerimiento hechos por el Secretario a la
16 persona que tenga la posesión de los bienes o alguna obligación de pagar al
17 contribuyente cantidades de dinero por cualquier concepto constituirá un
18 gravamen sobre tales bienes o derechos que el depositario vendrá obligado a
19 retener hasta que se pague al Secretario lo adeudado.
20 (2) El embargo de sueldos, salarios, cuentas por cobrar, depósitos
21 bancarios o ingresos por cualquier concepto pertenecientes o pagaderos al

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1 contribuyente, no exentos de embargo, serán un gravamen preferente continuo
2 sobre tales sueldos, salarios, cuentas por cobrar, depósitos bancarios o ingresos
3 por cualquier concepto a ser devengados hasta que se pague al Secretario la
4 totalidad de lo adeudado.
5 (3) Cualquier depositario o persona que posea dinero o algún otro bien
6 mueble adeudado o perteneciente al contribuyente que dispusiere o permitiere
7 que se disponga de tales bienes o derechos vendrá obligado a pagar el monto del
8 valor de los bienes. Vendrá obligado, además, a pagar una penalidad especial
9 ascendente al cincuenta (50) por ciento de las deudas tasadas, multas, intereses,
10 recargos y penalidades adeudadas. Sin embargo, el importe de esa penalidad
11 especial no será acreditable contra dicha deuda. La persona que retuviere tales
12 bienes, derechos o propiedades no incurrirá en obligación alguna con el
13 contribuyente siempre que lo haga cumpliendo una orden a esos efectos de parte
14 del Secretario.
15 (d) No obstante lo antes dispuesto, el Secretario podrá posponer la venta de
16 una propiedad inmueble sujeta a tal procedimiento por razón de una deuda tasada, a
17 contribuyentes de edad avanzada o que se encuentren padeciendo de alguna
18 enfermedad terminal o que los incapacite permanentemente y presenten la certificación
19 médica que así lo acredite, y concurran las siguientes circunstancias:
20 (1) Se trate de la única propiedad inmueble y vivienda permanente del
21 contribuyente, y
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1 (2) el contribuyente no cuente con bienes o ingresos suficientes para el
2 pago total de la deuda tasada ni le sea posible acogerse a un plan de pago.
3 (e) El término establecido para la cancelación de las anotaciones de embargo
4 por razón de contribuciones en el Artículo 145 de la Ley Hipotecaria y del Registro de la
5 Propiedad quedará suspendido hasta la muerte del contribuyente o hasta que cese la
6 condición que ameritó la posposición de la venta de la propiedad inmueble.
7 (f) El Secretario deberá adoptar las reglas y reglamentos que sean necesarios
8 para posponer el cobro de la venta de la propiedad inmueble del deudor en los casos
9 dispuestos en el inciso (d) de esta sección, incluyendo la definición del término “edad
10 avanzada” y los criterios para determinar que un contribuyente no cuenta con bienes o
11 ingresos suficientes para el pago total o para un plan de pagos, según la experiencia del
12 Departamento y los procedimientos y términos para solicitar y decretar la posposición
13 de la venta de una propiedad por las condiciones antes establecidas.
14 Sección 6060.02.- Procedimiento para el Embargo de Bienes Muebles e Inmuebles
15 (a) Inmediatamente después de expirados los términos concedidos en este
16 Código, el Secretario dictará una notificación escrita de embargo la que comprenderá el
17 total de la deuda del contribuyente, y procederá a embargar la propiedad del deudor
18 moroso. Dicha notificación expresará el total de las contribuciones, impuestos, multas,
19 intereses, recargos y penalidades vencidas y no satisfechas, y el importe de los
20 honorarios para el apremiador, según se dispone más adelante.
21 (b) El Secretario notificará al deudor entregándole una copia de la notificación

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1 y previniéndole de que si no satisface las contribuciones dentro del término de treinta
2 (30) días a contar de la fecha de la notificación, la propiedad embargada o la parte de
3 ella estrictamente suficiente para cubrir la deuda, será vendida en pública subasta tan
4 pronto como fuere posible después de dicho período sin más aviso.
5 (c) Si algún deudor, o cualquiera de sus familiares o dependientes, se negare
6 a hacer entrega al Secretario de la propiedad embargada al ser requerido para ello una
7 vez expirado el término de treinta (30) días antes citado, o si después de efectuado el
8 embargo vendiere, escondiere, destruyere, traspasare, cediere o en cualquier otra forma
9 enajenare dicha propiedad con el propósito de hacer nulo el embargo o evadir el pago
10 de las contribuciones, incurrirá en un delito grave de tercer grado.
11 (d) El embargo será ejecutable tan pronto como se haya notificado de él,
12 haciendo la entrega de una copia de la notificación, al deudor o algún miembro de su
13 familia encargada de dicha propiedad.
14 (e) Cuando el Secretario no encuentre al deudor o a miembro alguno de su
15 familia a cargo de dicha propiedad, éste hará la notificación del embargo al deudor por
16 correo certificado con acuse de recibo a la dirección de éste que aparezca o resulte de la
17 documentación, récords o base de datos del Departamento en el Distrito de Cobro en
18 que se trabara embargo y el diligenciamiento del embargo en la forma antes expresada
19 será evidencia prima facie de que dicho contribuyente moroso fue notificado del
20 embargo, y la notificación en cualquiera de dichas formas será tan válida y eficaz como
21 si la recibiera el deudor personalmente.

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1 (f) Tan pronto el embargo sea diligenciado en la forma antes indicada, el
2 Secretario queda autorizado a incautarse de los bienes embargados, o a cerrar el negocio
3 o predio si así lo creyere necesario. Al diligenciarse dicho embargo, el Secretario queda
4 por la presente autorizado para entrar en la casa o domicilio del deudor si fuere
5 necesario y dicho deudor lo consintiere, y en caso de que no se diese el consentimiento
6 de que se trata, se solicitará de un tribunal de justicia un mandamiento judicial
7 autorizando la entrada a la morada o domicilio del deudor con el objeto exclusivo de
8 practicar la mencionada diligencia.
9 (g) Si algún deudor o sus familiares o dependientes en las circunstancias
10 descritas en el apartado (f) hiciere alguna resistencia a cualquier funcionario del
11 Departamento después de presentado el mandamiento judicial, incurrirá en un delito
12 menos grave.
13 (h) Será deber de las autoridades policíacas o sus agentes prestar al Secretario
14 todo el auxilio necesario para el debido cumplimiento de los deberes del Secretario,
15 según se requiere por este Código.
16 (i) La propiedad embargada podrá ser depositada, tan pronto se hubiere
17 notificado el embargo, en poder de cualquier persona que se obligue a conservarla a
18 disposición del Secretario hasta que el deudor satisfaga las contribuciones o se efectúe
19 la venta en pública subasta; y si cualquier depositario de bienes embargados dispusiere
20 de ellos, incurrirá en un delito grave de tercer grado.
21 (j) Cuando el embargo de la propiedad mueble o la notificación al deudor,

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1 sus familiares o dependientes se practicase en la forma dispuesta en este Código, el
2 Secretario podrá cobrar, además de las deudas tasadas, intereses, recargos y
3 penalidades, una cantidad suficiente para sufragar el costo de la custodia y depósito de
4 la propiedad embargada, junto con honorarios por la cantidad equivalente a un diez
5 (10) por ciento del monto del principal de la contribución adeudada, sin incluir recargos
6 la cual se pagará al apremiador que practicó la notificación o se ingresará en el Fondo
7 General si la notificación la hubiere practicado el Secretario u otro empleado del
9 Sección 6060.03.- Venta de Bienes Muebles para el Pago de Contribuciones; Exenciones
10 (a) La venta de bienes muebles para el pago de cualquier deuda tasada,
11 multas, intereses, recargos y penalidades se hará en pública subasta y, si éstos pueden
12 separarse unos de otros o fraccionarse, se venderá la cantidad o parte de dichos bienes
13 muebles embargables que sea estrictamente necesaria para el pago de todas las deudas
14 tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas. Se entenderá que cumple con
15 la condición precedente una cantidad de bienes cuyo valor tasado sea suficiente para
16 cubrir, con el precio de adjudicación en una tercera subasta, la probable totalidad de las
17 deudas tasadas y de sus intereses, recargos, multas, penalidades y costas en dicha
18 tercera subasta.
19 (b) El Secretario antes de iniciar la venta en pública subasta de los bienes
20 muebles, procederá a tasar los mismos.
21 (c) La venta de los bienes muebles se hará en pública subasta, debiéndose

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1 efectuar ésta no antes de treinta (30) días ni después de sesenta (60) días de haberse
2 efectuado el embargo, fijándose como tipo mínimo de adjudicación para la primera
3 subasta el cien (100) por ciento del importe de la tasación así hecha por el Secretario.
4 (d) Si la primera subasta no produjera remate ni adjudicación, en la segunda
5 que se celebrare servirá de tipo mínimo el setenta y cinco (75) por ciento del valor de
6 tasación que el Secretario hubiere fijado a dichos bienes muebles.
7 (e) Si en dicha segunda subasta no hubiere remate ni adjudicación y hubiere
8 necesidad de celebrar una tercera o sucesiva subasta, para tal tercera o sucesiva subasta
9 servirá de tipo mínimo el cincuenta (50) por ciento del valor de tasación ad hoc que el
10 Secretario hubiere hecho en dichos bienes muebles.
11 (f) Si en cualesquiera de estas subastas no hubiere remate ni adjudicación, el
12 Gobierno de Puerto Rico, por conducto del representante del Secretario ante quien se
13 celebrare la subasta, podrá adjudicarse los bienes muebles embargados por el tipo
14 mínimo de tasación que corresponda a la subasta en que se haya de adjudicar la
15 propiedad.
16 (g) Tanto cuando la propiedad mueble objeto de la subasta se adjudicare a
17 una tercera persona, como cuando se adjudicare al Gobierno de Puerto Rico, el
18 producto de la venta de tal propiedad será dedicado al pago de la deuda contributiva.
19 En caso de adjudicación de los bienes al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario expedirá
20 y entregará al contribuyente una nota de crédito, por una suma igual a la diferencia
21 entre el precio de la adjudicación y la deuda contributiva en cobro, suficiente dicha nota

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1 de crédito para la cancelación en el futuro de igual cantidad en deuda del mismo
2 contribuyente por concepto de contribuciones. En caso de adjudicación a un tercero, el
3 sobrante, si lo hubiere, será entregado por el Secretario al contribuyente.
4 (h) Si el importe de lo que se obtenga en la subasta fuese insuficiente para el
5 saldo de la deuda contributiva, el Secretario podrá cobrar de dicho contribuyente
6 moroso el importe de las contribuciones e impuestos, con sus multas, intereses, recargos
7 y penalidades, que quedare en descubierto, tan pronto como tenga conocimiento de que
8 el citado contribuyente moroso está en posesión y es dueño de bienes muebles e
9 inmuebles embargables, en cuyo caso se seguirá contra él, para el cobro de la diferencia,
10 el procedimiento de apremio y cobro establecido en este Código.
11 (i) Estarán exentos de la venta para satisfacer contribuciones los siguientes
12 bienes muebles: instrumentos y utensilios de mecánicos y artesanos, usados
13 exclusivamente a mano; ganado, y muebles domésticos. También estarán exentos de
14 embargo los bienes muebles relacionados en el artículo 249 del Código de
15 Enjuiciamiento Civil. La parte no vendida de dicha propiedad mueble se dejará en el
16 lugar de la subasta por cuenta y riesgo del dueño.
17 Sección 6060.04.- Título Pasará al Comprador; Distribución del Producto de la Venta
18 Al efectuarse el pago del precio de postura de bienes muebles vendidos, la
19 entrega de los mismos y la de la cuenta de venta darán título y derecho al comprador
20 sobre dichos bienes. Todo el sobrante que como producto de la venta se realizare en
21 exceso de las contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos, penalidades y

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1 costas, será devuelto por el Secretario al dueño de la propiedad vendida o a sus
2 herederos o cesionarios en la forma prescrita en la Sección 6021.02 de este Código. El
3 agente dará cuenta al Secretario, o a su delegado, de la cantidad total obtenida de cada
4 venta de propiedad embargada y de la inversión del producto de la misma.
5 Sección 6060.05.- Embargo y Venta de Bienes Inmuebles
6 (a) En caso de que se decidiese embargar en primera instancia bienes muebles
7 de un contribuyente moroso y éstos no fuesen suficientes para el pago de las deudas
8 tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas que él adeude al Gobierno de
9 Puerto Rico; o si el contribuyente no tuviese bienes muebles sujetos a embargo y venta,
10 el agente del distrito de cobro en que dicho contribuyente resida embargará bienes
11 inmuebles de dicho deudor no exentos de embargo de acuerdo con lo establecido en la
12 Sección 6060.01 de este Código y notificará de ello al Secretario; y en cualquier tiempo
13 después del recibo de dicha notificación, el Secretario ordenará al agente que venda los
14 bienes inmuebles embargados de dicho contribuyente moroso para el pago de dichas
15 deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas.
16 (b) Los bienes inmuebles así embargados se venderán en pública subasta, por
17 un tipo mínimo que será el valor de la equidad del contribuyente moroso en el bien
18 embargado o el valor del crédito que representa la deuda contributiva, lo que sea
19 menor. Por equidad se entenderá la diferencia entre el valor real de la propiedad y la
20 cantidad en que está hipotecada. El crédito que representa la deuda contributiva
21 incluye deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas.

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1 (c) El tipo mínimo de adjudicación se fijará mediante tasación que para
2 dichos bienes inmuebles efectuará el Secretario antes de la publicación de la subasta. El
3 tipo mínimo será confidencial entre el Secretario y el contribuyente. No obstante, el
4 agente podrá anunciarlo en el acto de la subasta luego de recibir la mejor oferta, sólo
5 cuando ésta no superase el tipo mínimo.
6 (d) El número de subastas que se celebrará en cada venta, así como el tipo
7 mínimo a usarse en cada una de ellas, será determinado por el Secretario mediante
8 reglamento.
9 (e) Si no hubiere remate ni adjudicación en cualesquiera de dichas subastas a
10 favor de persona particular, el Gobierno de Puerto Rico podrá, por conducto del agente
11 de rentas internas ante quien se celebrare la subasta, adjudicarse los bienes inmuebles
12 embargados por el importe del tipo mínimo de adjudicación correspondiente.
13 (f) Si en cualquier subasta que se celebrare, la propiedad inmueble objeto del
14 procedimiento de apremio es adjudicada a una tercera persona y la cantidad obtenida
15 en la subasta es insuficiente para cubrir el importe total adeudado por concepto de
16 deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, el Gobierno de Puerto
17 Rico podrá cobrar de dicho contribuyente moroso el importe de las contribuciones,
18 impuestos, multas, con sus recargos, intereses y penalidades que quedaren en
19 descubierto como resultado de la subasta que se celebre, tan pronto como el Secretario
20 venga en conocimiento de que dicho contribuyente moroso está en posesión y es dueño
21 de bienes muebles o inmuebles embargables, en cuyo caso se seguirá contra él el

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1 procedimiento de apremio y cobro establecido en este Código.
2 (g) La persona a quien se adjudique el inmueble en la pública subasta, lo
3 adquiere tal y como está y no tendrá derecho a acción de saneamiento contra el
4 Secretario.
5 (h) En el caso de que se decidiere cobrar las contribuciones mediante el
6 embargo y venta de los bienes inmuebles del contribuyente moroso, sin antes embargar
7 y vender bienes muebles de éste, se seguirán, en todo lo que le sean aplicables, las
9 Sección 6060.06.- Certificación de Embargo; Inscripción
10 (a) Inmediatamente después de expirados los términos concedidos para el
11 pago de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos y penalidades, en los casos en
12 que la propiedad a embargarse sea inmueble, el agente preparará una certificación de
13 embargo describiendo la propiedad inmueble embargada, y hará que dicha certificación
14 se presente para inscripción en el correspondiente registro de la propiedad.
15 (b) La certificación mencionada en el apartado (a) contendrá los siguientes
16 detalles el nombre del contribuyente moroso, el montante de las deudas tasadas,
17 multas, intereses, recargos, penalidades y costas adeudadas por el mismo; la
18 descripción de la propiedad o bienes inmuebles embargados la cual debe ser la misma
19 que surge del Registro de la Propiedad; y que el embargo será válido a favor del
21 (c) La presentación de la certificación de embargo en el registro será

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1 suficiente para notificar al contribuyente e iniciar el procedimiento de apremio.
2 Sección 6060.07.- Registro de la Certificación de Embargo o de gravamen, Personal para
3 Cooperar con los Registradores
4 Será deber de todo registrador de la propiedad, inmediatamente después del
5 recibo de la expresada certificación de embargo , o de la certificación de gravamen
6 dispuesta en la Sección 6060.01 de esta ley, registrarla debidamente y devolverla al
7 agente correspondiente, dentro del plazo de diez (10) días, con nota del registrador de
8 la propiedad haciendo constar que ha sido debidamente registrada. El Registrador de la
9 Propiedad no devengará honorarios o derechos algunos por tal servicio. El Secretario
10 queda autorizado para nombrar el personal necesario para cooperar con los
11 registradores de la propiedad en la labor de búsqueda en los archivos de los registros de
12 la propiedad de los bienes inmuebles embargados, en la anotación de las certificaciones
13 de gravamen o los embargos ordenados y en cualesquiera otras tareas relacionadas con
14 embargos de propiedades inmuebles para el cobro de las deudas tasadas.
15 Sección 6060.08.- Aviso de Embargo; Anuncio de la Subasta
16 (a) Una vez presentada para inscripción la certificación de embargo de bienes
17 inmuebles en el registro de la propiedad correspondiente, o embargado cualesquiera
18 otros bienes muebles, el agente dará aviso de dicho embargo en la forma que se
19 determina en este Código, al efecto de que si todas las deudas tasadas, multas, intereses,
20 recargos, penalidades y costas adeudadas por el dueño de la propiedad embargada no
21 fueren satisfechas dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de notificación del
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1 embargo, la propiedad embargada será vendida en pública subasta por un tipo mínimo
2 fijado a base del valor de la equidad del contribuyente en la propiedad sujeta a embargo
3 o por el valor de la deuda contributiva, lo que resulte menor. Si la persona a quien se le
4 notifique el embargo del bien inmueble, por aparecer como dueño de la propiedad en el
5 Registro de la Propiedad, no lo fuere a la fecha de la notificación, tendrá la obligación
6 de dar aviso por escrito de tal circunstancia al agente que le notificó el embargo dentro
7 de los diez (10) días siguientes a la fecha en que recibió dicha notificación. Si no lo
8 hiciere así incurrirá en delito menos grave.
9 (b) Anuncio de Subasta.- Transcurrido el término concedido al contribuyente
10 en el Aviso de Embargo sin éste satisfacer la totalidad de las deudas tasadas, multas,
11 intereses, recargos, penalidades y costas, el agente emitirá un Anuncio de Subasta, el
12 cual se publicará por lo menos tres (3) veces por un período de una semana en dos (2)
13 diarios de circulación general en Puerto Rico y se fijarán edictos a ese mismo efecto; y el
14 costo de dichos anuncios y edictos, junto con los honorarios, por la diligencia de
15 notificación al contribuyente o a su representante, se cobrará como parte de las costas
16 de la venta y se pagará al Secretario. Copia de dicha notificación y copia del anuncio
17 publicado en los periódicos, unidas a la declaración jurada de cada uno de los
18 administradores de los diarios en que se publicó tal anuncio, se conservarán por el
19 Secretario. Estos documentos constituirán evidencia prima facie del debido anuncio de
20 dicha subasta.
21 Sección 6060.09.- Subasta; Notificación y Entrega del Sobrante al Contribuyente; Efecto

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1 sobre el Derecho de Redención
2 (a) La época, lugar y condiciones en que dicha subasta haya de verificarse
3 deberá determinarse claramente en el Anuncio de Subasta, según lo establece la Sección
4 6060.08.-A la expiración del período de publicación antes mencionado, o tan pronto
5 como fuere posible después de su expiración, la citada propiedad será vendida por el
6 agente, en pública subasta, al postor que ofrezca mayor cantidad. No se aceptará
7 ninguna postura por una suma menor del importe que se fija en este Código para la
8 subasta. Tampoco se aceptará ninguna postura a menos que se hiciese un depósito en
9 dinero de un diez (10) por ciento sobre el importe de la oferta; depósito que será
10 perdido en caso de que el comprador dejase de pagar el resto de la suma por la cual le
11 fuere vendida la propiedad dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de la venta.
12 (b) Dentro de treinta (30) días de celebrada la subasta, el Secretario o el agente
13 autorizado, después de aplicar al pago de la deuda la cantidad correspondiente,
14 notificará al contribuyente el resultado de la subasta, informándole el importe de la
15 cantidad sobrante, si el precio de adjudicación fuere mayor que la deuda al cobro, e
16 informándole además si el adjudicatario lo fue una tercera persona o el Gobierno de
17 Puerto Rico.
18 (c) En cualquier tiempo dentro del término de un año desde la fecha de la
19 subasta, el Secretario vendrá obligado, a solicitud del contribuyente, a entregar a éste
20 dicho sobrante, si el adjudicatario hubiese sido una tercera persona y certificare que el
21 contribuyente le ha cedido la posesión de la propiedad, o que tal cesión ha sido

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1 convenida a satisfacción de ambos. En tal caso el derecho de redención concedido por
2 este Código se entenderá extinguido tan pronto dicha cantidad quede entregada al
3 contribuyente o a su sucesión legal.
4 (d) Después del año si no se hubiese ejercitado por el contribuyente el
5 derecho de redención, o si se hubiere extinguido, según lo antes dispuesto, vendrá el
6 Secretario obligado a notificar al contribuyente o a su sucesión que el sobrante está
7 disponible para entrega, y a entregar éste después que se compruebe ante él el derecho
8 que al mismo tengan las personas interesadas que lo solicitan.
9 (e) Cuando la adjudicación hubiere sido hecha al Gobierno de Puerto Rico, el
10 contribuyente, en cualquier tiempo después de la notificación que se le haga del
11 resultado de la subasta, podrá solicitar se le entregue el sobrante, y tal solicitud se
12 interpretará como una oferta de renuncia del derecho de redención, que quedará
13 consumada al hacerse a éste o a su sucesión la entrega correspondiente. Dicha entrega
14 deberá ser hecha por el Secretario utilizando para ello fondos ordinarios del Gobierno
15 de Puerto Rico.
16 (f) Antes de verificar el pago del sobrante al contribuyente, el Secretario
17 podrá permitir que cualquier instrumentalidad o agencia del Gobierno de Puerto Rico
18 adquiera la propiedad rematada, si la naturaleza de sus negocios es compatible con
19 dicha adquisición. En tal caso la agencia o instrumentalidad, a través del Secretario,
20 pagará al contribuyente o a su sucesión el sobrante y pagará al Secretario el importe de
21 la deuda para cuyo cobro se remató la propiedad.

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1 (g) El certificado del Secretario de que ambos pagos han sido efectuados
2 constituirá título suficiente sobre la propiedad a favor de la instrumentalidad o agencia,
3 inscribible dicho título en el Registro de la Propiedad.
4 (h) El Secretario no hará pago alguno del sobrante al contribuyente antes de
5 haber éste entregado la posesión de la finca.
6 Sección 6060.10.- Prórroga o Posposición de la Venta
7 El agente podrá continuar la venta de día en día, si juzgase necesario retardarla;
8 y por causa suficiente la podrá prorrogar por un período que no exceda de sesenta (60)
9 días, de lo cual se dará debido aviso por medio de anuncio en la forma que se
10 determina en este Código.
11 Sección 6060.11.- Venta no Autorizada; Penalidad
12 (a) Si algún agente vendiese o ayudase a vender cualesquiera bienes muebles
13 o inmuebles, a sabiendas de que dicha propiedad está exenta de embargo; o si a
14 sabiendas e intencionalmente vendiese o contribuyese a la venta de cualesquiera bienes
15 muebles o inmuebles para el pago de contribuciones, con objeto de defraudar al dueño;
16 o en cualquier forma cohibiese la presentación de postores, o si a sabiendas o
17 intencionalmente expidiese un certificado de compra de bienes inmuebles en dicha
18 forma vendidos, incurrirá en delito grave de cuarto grado, y estará sujeto a pagar a la
19 parte perjudicada todos los daños que le hayan sido ocasionados con semejante motivo,
20 y todas las ventas así efectuadas serán nulas.
21 (b) Si algún agente ofreciese a los licitadores, expresa o implícitamente,

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1 garantías sobre la validez del título, la calidad, tamaño o condición de la propiedad
2 estará sujeto a las penalidades expuestas en el párrafo anterior, pero la venta será
3 válida.
4 (c) En todo caso en que algún agente incurra en violación a las disposiciones
5 de esta sección, el Secretario comenzará un procedimiento administrativo donde
6 solicitará la destitución de dicho agente conforme a los reglamentos establecidos en el
7 Departamento para la aplicación de medidas disciplinarias.
8 Sección 6060.12.- Compra por el Colector o Agente, Prohibida
9 Ningún agente del Departamento, ni empleados relacionados a procesos de
10 cobro por parte del Departamento, podrá adquirir bienes embargados y subastados por
11 el Departamento. Si algún agente o empleado relacionado a procesos de cobro por parte
12 del Departamento comprase, ya directa o indirectamente, alguna parte de cualesquiera
13 bienes muebles o inmuebles vendidos para el pago de contribuciones no satisfechas,
14 tanto él, como sus fiadores, serán responsables con su fianza oficial de todos los daños
15 sufridos por el dueño de dicha propiedad, y todas las referidas ventas serán nulas.
16 Además de ello, el empleado autor de dicha ofensa incurrirá en delito grave de cuarto
17 grado.
18 Sección 6060.13.- Certificado de Compra; Inscripción; Título
19 (a) Dentro de los sesenta (60) días siguientes a la fecha de la subasta el agente
20 preparará, firmará y entregará al comprador de cualesquiera bienes muebles o
21 inmuebles vendidos por falta de pago de contribuciones, un certificado de compra, el

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1 cual contendrá el nombre y residencia de dicho comprador, la fecha de la venta de
2 dichos bienes, la cantidad por la cual han sido vendidos, una constancia de que dicha
3 cantidad ha sido satisfecha por el comprador, la cantidad de las deudas tasadas, multas,
4 intereses, recargos, penalidades y costas, y la descripción de los bienes que se requiere
5 por este Código, y en el caso de bienes inmuebles el folio y el tomo del Registro de la
6 Propiedad de Puerto Rico, sección correspondiente, en que la finca vendida esté
7 inscrita, en caso de que lo haya sido.
8 (b) Si el derecho de redención que se dispone en la Sección 6060.14 de este
9 Subtítulo no se ejerciere dentro del tiempo establecido para ello, dicho certificado, una
10 vez inscrito en el Registro de la Propiedad de Puerto Rico, sección correspondiente,
11 constituirá título absoluto de dicha propiedad a favor de dicho comprador sujeto a los
12 gravámenes que gozan de preferencia al embargo del Gobierno de Puerto Rico. Dicho
13 certificado será evidencia prima facie de los hechos relatados en el mismo en cualquier
14 controversia, procedimiento o pleito, que envuelva o concierna a los derechos del
15 comprador, sus herederos o cesionarios a la propiedad traspasada en virtud del mismo.
16 El comprador, sus herederos o cesionarios, pueden, al recibo de dicho certificado, hacer
17 que sea debidamente inscrito por el Registrador de la Propiedad de Puerto Rico, sección
18 correspondiente, mediante el pago del correspondiente costo de inscripción.
19 Sección 6060.14.- Redención de Bienes Vendidos para el Pago de Contribuciones
20 (a) Salvo lo que se dispone en la Sección 6060.09de este Subtítulo, el que fuese
21 dueño en la fecha de la venta de cualesquiera bienes inmuebles, que en lo sucesivo se

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1 vendieren a otra persona natural o jurídica o al Gobierno de Puerto Rico para el pago de
2 contribuciones, sus herederos o cesionarios, o cualquier persona que en la fecha de la
3 venta tuviere algún derecho o interés en los mismos, o sus herederos o cesionarios,
4 podrán redimirlos dentro del término de un (1) año contado desde la fecha de la
5 emisión del certificado de compra, pagando al agente autorizado en cuyo Distrito de
6 Cobro se hubiese verificado la venta de la propiedad o al comprador, herederos o
7 cesionarios, la cantidad total del valor de la compra, más las mejoras y gastos incurridos
8 por el comprador, junto con las costas devengadas y las deudas tasadas, multas,
9 intereses, recargos y penalidades vencidas hasta la fecha de la redención, a lo cual se le
10 adicionará el veinte (20) por ciento de todo lo anterior como compensación para el
11 comprador.
12 (b) Al verificarse el pago de dichas cantidades, el que redimiere la propiedad
13 tendrá derecho a recibir del comprador, sus herederos o cesionarios el referido
14 certificado de compra, al dorso del cual extenderá en debida forma y ante notario
15 público, el recibo del dinero pagado para redimir la propiedad, y la persona que redima
16 pagará al notario público sus honorarios.
17 (c) El recibo debidamente extendido al dorso del certificado de compra o, en
18 su caso, el certificado del Secretario que más adelante se establece, surtirá el efecto de
19 carta de pago de todas las reclamaciones del Secretario sobre el título de propiedad del
20 inmueble, vendido por razón o virtud de dicha subasta para el pago de contribuciones
21 no satisfechas y de cancelación del certificado de compra.

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1 (d) Si la propiedad ha sido adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el
2 Secretario, una vez pagadas al agente autorizado las cantidades arriba indicadas,
3 expedirá un certificado para el registrador de la propiedad haciendo constar la
4 redención y ordenando que la misma se haga constar en el Registro de la Propiedad de
5 Puerto Rico, cancelando la compra a favor del Gobierno de Puerto Rico.
6 (e) El que redimiere la propiedad puede hacer que dicha carta de pago, o en
7 su caso, el certificado del Secretario, se inscriba debidamente en el Registro de la
8 Propiedad contra el certificado de compra, mediante el pago al registrador de los costos
9 de inscripción correspondientes.
10 (f) La propiedad así redimida quedará sujeta a todas las cargas y
11 reclamaciones legales contra ella, que no fueren por contribuciones, en la misma
12 amplitud y forma como si no se hubiere vendido dicha propiedad para el pago de
13 contribuciones.
14 (g) Cuando se redimiere la propiedad por un acreedor hipotecario, el dinero
15 pagado por éste para redimir la propiedad se acumulará a un crédito hipotecario, y
16 podrá recobrarse al mismo tipo de interés que devengue el crédito hipotecario.
17 (h) Cuando el inquilino o arrendatario redimiere la propiedad, podrá deducir
18 de la renta que pagare el importe de dicha redención.
19 (i) Salvo lo que se dispone en esta sección, cuando la propiedad haya sido
20 adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario podrá, a su discreción, o después
21 de transcurrido un año desde la fecha de la emisión del certificado de venta, acceder a la

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1 redención de la misma por cualquier persona con derecho a redimirla dentro del año,
2 siempre que al solicitarse la redención la propiedad no esté siendo utilizada por el
3 Gobierno de Puerto Rico y no haya sido vendida, traspasada o cedida en arrendamiento
4 por éste, o el sobrante de la subasta no hubiere sido entregado, y siempre que la
5 persona que solicite la redención deposite previamente en el Distrito de Cobro
6 correspondiente el montante de contribuciones al cobro de la subasta, más las mejoras y
7 gastos incurridos por el Estado, junto con todas las costas devengadas y la totalidad de
8 las deudas tasadas que se habrían impuesto sobre dicha propiedad de haber continuado
9 la misma en poder de cualquier contribuyente, con sus recargos e intereses más el
10 veinte (20) por ciento de lo anterior, como penalidad para el Estado. En estos casos, una
11 vez el Secretario haya accedido a la redención se expedirá el certificado de redención y
12 se cancelará la venta en el Registro de la Propiedad en la misma forma que se establece
13 en esta sección para los casos de redención dentro del año.
14 Sección 6060.15.- Notificación al Comprador cuyo Domicilio se Desconoce
15 (a) Cuando el contribuyente a quien se hubiere rematado una finca para pago
16 de su deuda con el Departamento, quisiese redimirla e ignorase el domicilio del que la
17 hubiere subastado, o no lo encontrare en el que constare del certificado de venta lo
18 anunciará así en un edicto que se publicará en un periódico de circulación general
19 durante treinta (30) días, una vez por semana, y además se fijará durante un (1) mes en
20 el Distrito de Cobro donde se vendió la finca, haciendo la oferta de la suma satisfecha
21 por el adjudicatario y de sus intereses hasta el día de la consignación y, vencido el

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1 plazo, hará dicha consignación en el correspondiente registro de la propiedad en la
2 forma y a los efectos determinados en la Sección 6060.16 de este Subtítulo.
3 (b) Igual derecho que el contribuyente moroso tendrá la persona que resulte
4 con algún interés en la finca subastada.
5 Sección 6060.16.- Procedimiento si el Comprador Rehúsa Dinero de Redención o se
6 Desconoce su Domicilio; Certificado de Redención
7 Si el mencionado comprador, sus herederos o cesionarios se negaren a aceptar la
8 oferta de dinero hecha, como queda expresado, para redimir la propiedad, o si no
9 pudieren ser localizados, la persona con derecho a redimir la propiedad pagará el
10 importe de la redención al agente autorizado en cuyo Distrito de Cobro se hubiere
11 verificado la venta de la propiedad. En dicho caso el agente computará la cantidad
12 legal de dinero que para redimir la propiedad debe pagarse de acuerdo con las
13 prescripciones de este Código y al recibo de la misma expedirá al que le redima el
14 certificado de haber redimido efectivamente la propiedad. El pago de dicho dinero de
15 redención al citado agente restituirá al susodicho antiguo dueño y sus herederos, o a sus
16 cesionarios, todo el derecho y título a dichos bienes muebles o inmuebles, y
17 participación en ellos y dominio de los mismos que el referido antiguo dueño tuviera
18 antes de que dicha propiedad se vendiese para el pago de contribuciones.
19 Sección 6060.17.- Notificación al Comprador sobre Depósito del Dinero de Redención
20 Al recibir dicho dinero para redimir la propiedad en la forma antes mencionada,
21 el agente notificará al comprador, sus herederos o cesionarios el pago de dicho dinero y

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1 guardará éste a la disposición de dicho comprador, herederos o cesionarios. La
2 expresada notificación podrá enviarse por correo, certificada, a la última residencia del
3 comprador, sus herederos o cesionarios, en la forma que se consigne en el certificado de
4 compra. El agente no cobrará cantidad alguna por sus servicios en los procedimientos
5 arriba mencionados.
6 Sección 6060.18.- Compra de Bienes Muebles o Inmuebles por el Gobierno
7 (a) Toda propiedad mueble o inmueble que se ofreciere en pública subasta
8 para el pago de deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas
9 adeudadas no satisfechas y que no se vendiere por falta de postura suficiente para
10 cubrir la totalidad de aquellas deudas que graven dicha propiedad, podrá comprarse
11 por el agente en nombre del Gobierno de Puerto Rico, en cualquier subasta pública.
12 (b) El agente hará pública postura por la indicada propiedad por el importe
13 de dichas contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, y
14 si no se hiciere mejor postura, librará, y hará que se inscriba en el registro de la
15 propiedad del distrito correspondiente, un certificado de compra a favor del Gobierno
16 de Puerto Rico, conteniendo la relación y la descripción de la propiedad que se
17 establece en la Sección 6060.13 de este Subtítulo.
18 (c) Si el derecho de redención que concede la Sección 6060.14 de este
19 Subtítulo no se ejerciere dentro del término establecido para ello, dicho certificado, una
20 vez inscrito en el registro de la propiedad del distrito en que radicare dicha propiedad,
21 constituirá título absoluto de dicha propiedad a favor del Gobierno de Puerto Rico, libre
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1 de toda hipoteca, carga o cualquier otro gravamen.
2 (d) El certificado será evidencia prima facie de los hechos en él inscritos en
3 cualquier controversia, procedimiento o pleito, que ataña o concierna a los derechos que
4 el comprador, sus herederos o cesionarios, tuvieren, a la propiedad por él mismo
5 cedida.
6 (e) No se cargarán honorarios por los registradores de la propiedad por
7 inscribir dicho certificado ni por las copias que de ellos libraren.
8 (f) El Secretario podrá adoptar y promulgar las reglas que fueren necesarias
9 para el régimen del uso por los colectores de la facultad que se les confiere en la
10 presente para comprar en nombre de y para el Gobierno de Puerto Rico propiedad
11 mueble o inmueble, o ambas, en las subastas para el cobro de contribuciones, y podrá,
12 en casos específicos, instruir al agente para que compre o se abstenga de comprar la
13 propiedad embargada.
14 (g) En los casos en que la propiedad se adjudicare al Gobierno, el Secretario
15 queda facultado para, de cualesquiera fondos no destinados a otras atenciones, pagar a
16 la persona con derecho a hogar seguro, la suma fijada en los estatutos para proteger ese
17 derecho.
18 (h) El Secretario tendrá autoridad para transferir en forma gratuita al
19 Departamento de Agricultura el título de propiedad de las fincas que pasaron o pasen a
20 ser propiedad del Gobierno a través del procedimiento de ejecución para el cobro de
21 contribuciones adeudadas, según lo dispone esta sección, y que cualificaren para ser
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1 utilizadas como fincas familiares bajo el programa del Título VI de la Ley de Tierras de
2 Puerto Rico y a solicitud expresa del Departamento de Agricultura. No obstante lo
3 anterior, en aquellos casos en que la propiedad transferida al Departamento de
4 Agricultura sea posteriormente vendida, dicho Departamento deberá depositar en el
5 Fondo General del Secretario el producto correspondiente a esa venta, o la cantidad por
6 la que se vendió la propiedad, lo que fuera menor.
7 Sección 6060.19.- Cancelación por el Gobierno de Venta Irregular
8 Cuando se hubiere vendido cualquiera propiedad inmueble por deudas tasadas,
9 multas, intereses, recargos y penalidades morosas, y se hubiere rematado a favor del
10 Gobierno de Puerto Rico, y resultare después que, por cualquiera razón, dicha venta fue
11 hecha con irregularidad, y que se ha privado indebidamente de la propiedad a su
12 dueño, el Secretario estará facultado para cancelar dicha venta y, cuando fuere
13 necesario, librará un certificado de redención, el cual surtirá el efecto de un nuevo
14 traspaso de la propiedad a su dueño, o a sus herederos o cesionarios, según sea el caso,
15 y la propiedad quedará sujeta a todas las cargas y reclamaciones legales contra ella, en
16 la misma amplitud y forma como si no se hubiera vendido para el pago de
17 contribuciones, y el registrador de la propiedad inscribirá el certificado de redención,
18 sin cobrar honorarios por ese servicio. El Secretario, en todos los casos en que se
19 emitiere un certificado de redención de acuerdo con las disposiciones de esta sección,
20 tramitará al Secretario de Transportación y Obras Públicas una copia certificada del
21 mencionado certificado, junto con una relación en la cual se hagan constar los hechos
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1 del caso y las razones para la emisión de dicho certificado.
2 CAPITULO 7 - DISPOSICIONES RELACIONADAS A ESPECIALISTAS
3 EN PLANILLAS, DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE
4 REINTEGRO Y A REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS
5 SUBCAPITULO A
6 REGULACION DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS
7 A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS, DECLARACIONES
8 O RECLAMACIONES DE REINTEGRO
9 Sección 6071.01.- Creación del Registro de Especialistas y Requisitos para Ejercer Como
10 Especialista en Planillas o Declaraciones
11 (a) Requisito de Inscripción como Especialista.- Ninguna persona podrá
12 ejercer ni continuar ejerciendo en Puerto Rico como especialista en planillas o
13 declaraciones, a menos que solicite y obtenga del Departamento de Hacienda una
14 inscripción en el Registro que se establece mediante este Capítulo.
15 (b) Registro de Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de
16 Reintegro.- Se crea y se establece el registro oficial de especialistas en planillas,
17 declaraciones o reclamaciones de reintegro. Este registro se llevará y se mantendrá en la
18 Secretaría Auxiliar de Rentas Internas del Departamento. El mismo incluirá una relación
19 de las inscripciones de los especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones de
20 reintegro. El registro estará disponible al público con el nombre, dirección y teléfono
21 comercial del especialista.
22 (c) Definición de Especialista.- Estará sujeta a las disposiciones de este

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1 Capítulo y se considerará “especialista en planillas declaraciones o reclamaciones de
2 reintegro”, denominado de ahora en adelante “especialista”, toda persona natural o
3 jurídica que, mediante paga o remuneración, prepare cualquier planilla o declaraciones
4 de la contribución impuesta por este Código o cualquier formulario de reclamación de
5 reintegro de dichas contribuciones, y que esté inscrito en el Registro de Especialistas en
6 Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro del Departamento. Para fines de
7 la oración anterior, la preparación de una parte sustancial de una planilla, declaración o
8 reclamación de reintegro será considerada como si fuere la preparación de dichos
9 documentos. El Secretario determinará mediante Reglamento los requisitos necesarios
10 para ser incluido en el Registro de Especialistas establecido en el apartado (a). Un
11 abogado o un contador público autorizado que tenga en vigor su licencia para practicar
12 su profesión, se considerará que cumple con los requisitos de educación o
13 entrenamiento que pueda ser exigido por el Secretario para ser incluido en el Registro
14 de Especialistas a que se refiere el apartado (a).
15 (d) No se considerará especialista aquella persona natural o jurídica que:
16 (1) sea un empleado del Departamento;
17 (2) prepare una planilla, declaración o formulario de reclamación de
18 reintegro de su patrono, incluyendo sus oficiales o empleados;
19 (3) prepare, de buena fe y en forma gratuita, una planilla, declaración
20 o formulario de reclamación de reintegro para cualquier otra persona;
21 (4) transcriba o solamente incluya en la planilla, declaración o

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1 formulario de reclamación de reintegro información que no está relacionada con
2 la determinación de la responsabilidad contributiva;
3 (5) fue un empleado del Departamento, hasta luego de transcurrir un
4 (1) año de separación del servicio de éste, excepto en los casos en que la Oficina
5 de Ética Gubernamental conceda una dispensa a tales efectos; ni
6 (6) fue un asesor o contratista independiente del Departamento, hasta
7 luego de transcurrir un (1) año de la terminación del contrato, excepto en los
8 casos en que el Secretario conceda una dispensa a tales efectos.
9 (e) Requisitos de Inscripción en el Registro de Especialistas en Planillas,
10 Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro.-
11 (1) Cualquier persona interesada en ser considerada como un
12 especialista en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, deberá
13 cumplir con los requisitos, procedimientos y reglas establecidas por el Secretario
14 de Hacienda mediante reglamento o carta circular.
15 (2) Un abogado o un contador público autorizado que tenga en vigor
16 su licencia para practicar su profesión, no tendrá que someter evidencia alguna
17 de experiencia o preparación académica que lo califique en la preparación de
18 planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro ni asistir a curso alguno de
19 capacitación sobre los deberes y responsabilidades de un especialista en planillas
20 que sea ofrecido por el Departamento de Hacienda o por cualquier otra entidad
21 que dicho Departamento autorice para ello.

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1 (3) La inscripción en el Registro será válida mientras la misma no sea
2 retirada, suspendida o revocada.
3 (f) El Secretario promulgará los reglamentos correspondientes y preparará
4 los formularios y documentos necesarios para el cumplimiento de lo dispuesto en este
5 Capítulo.
6 (g) Renovación del Número de Registro de Especialista.-
7 (1) El número de registro de especialista se renovará cada tres (3) años
8 entre el 1 de agosto y el 31 de octubre, cuyo período se considerará como el
9 período de renovación.
10 (2) Para renovar el número de registro de especialista, se deberá
11 cumplir con los requisitos establecidos por el Secretario de Hacienda mediante
12 reglamento o cualquier determinación de carácter público que emita a estos
13 efectos.
14 (3) El especialista que no cumpla con el período de renovación, estará
15 sujeto a un cargo adicional por servicios de doscientos (200) dólares.
16 Sección 6071.02.- Deberes de los Especialistas
17 (a) Deberes.- Sin que ello constituya una limitación, todo especialista tendrá
18 los siguientes deberes:
19 (1) actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos.
20 (2) cumplir con las leyes, la moral y orden público.
21 (3) cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las

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1 disposiciones de este Código.
2 (4) entregar al contribuyente copia de la planilla, declaración o
3 formulario de reclamación de reintegro final, firmada por el especialista.
4 (5) retener y conservar una copia de dicha planilla, declaración o
5 formulario de reclamación o mantener un listado del nombre y número de
6 cuenta de cada contribuyente para quien haya preparado una planilla,
7 declaración o formulario de reclamación. Tales copias y listados estarán
8 disponibles para inspección, a requerimiento del Secretario, por el término de
9 cuatro (4) años computados a partir del cierre del período de planillas,
10 declaraciones o reclamaciones de reintegro.
11 (6) someter la declaración de los especialistas que emplee o contrate
12 durante un período de planillas o declaraciones.
13 (A) Una sociedad o corporación deberá rendir la declaración con
14 respecto a los socios, accionistas y cualesquiera otras personas que firmen
15 las planillas a nombre de la entidad.
16 (B) Esta declaración se someterá al Secretario no más tarde del
17 31 de julio siguiente a la terminación del período de planillas o
18 declaraciones inmediatamente anterior.
19 (C) El término período de planillas o declaraciones, significa el
20 período de doce (12) meses comenzando el 1 de julio de cada año
21 contributivo.
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1 (7) incluir en la planilla, declaración, o formulario de reclamación de
2 reintegro, el nombre del especialista, su firma, número de registro de inscripción,
3 nombre de la firma y número de identificación patronal a fin de facilitar la
4 identificación de dicho especialista, su patrono o ambos, según fuere el caso.
5 (8) mantener la confidencialidad de cualquier información que le haya
6 sido suministrada para o en relación a la preparación de una planilla, declaración
7 o formulario de reclamación de reintegro y utilizar la información que se le supla
8 únicamente para estos fines.
9 (A) El especialista estará exento del deber que antecede cuando
10 la divulgación de la información se efectúe bajo las siguientes
11 circunstancias:
12 (i) cuando así lo autorice o requiera este Código o
13 cualquier otra ley o sus reglamentos,
14 (ii) cuando así lo requiera una orden emitida por un
15 tribunal competente,
16 (iii) cuando se requiera para la preparación de otras
17 planillas, declaraciones o formularios de reclamación del
18 contribuyente que suple la información.
19 (B) En el caso de aquellos especialistas que ejercen una profesión
20 que esté reglamentada por una ley cuyas disposiciones estén en conflicto
21 con cualesquiera de las excepciones cubiertas bajo el inciso (A), dicho

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1 especialista no vendrá obligado a divulgar la información que haya
2 obtenido en la preparación de una planilla, declaración o reclamación de
3 reintegro.
4 (9) solicitar del Departamento de Hacienda su exclusión del Registro
5 que se establece mediante este Capítulo cuando el especialista decida cesar en el
6 ejercicio de estas funciones.
7 (b) En caso de que dos o más especialistas hayan preparado una misma
8 planilla, declaración o formulario de reclamación de reintegro, el Secretario determinará
9 mediante Reglamento cuál de ellos deberá cumplir con los requisitos dispuestos en los
10 párrafos (4) y (5).
11 Sección 6071.03.- Sanciones Administrativas por Violación o Incumplimiento de las
12 Disposiciones de este Capítulo
13 (a) Insuficiencia en la Responsabilidad del Contribuyente.-
14 (1) Todo especialista estará sujeto a la imposición de sanciones
15 administrativas en la forma en que más adelante se establece, en todo caso en
16 que se determine la existencia de una insuficiencia en la responsabilidad del
17 contribuyente a quien le haya preparado una planilla, declaración o formulario
18 de reclamación de reintegro, cuando tal insuficiencia sea atribuible a la
19 negligencia, al incumplimiento voluntario de las disposiciones de este Código y
20 sus reglamentos o a la actuación intencional del especialista.
21 (2) No se entenderá que la insuficiencia es atribuible al

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1 incumplimiento voluntario de las disposiciones del Código y sus reglamentos, o
2 a la actuación intencional del especialista, cuando la insuficiencia resulta de una
3 posición asumida en planilla que esté sostenida por una interpretación razonable
4 del derecho aplicable.
5 (3) Para los fines de esta sección, el término “insuficiencia en la
6 responsabilidad del contribuyente” significa cualquier subestimación de la
7 cantidad neta que deba pagar el contribuyente, con respecto a cualquier
8 contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código o cualquier
9 reclamación en exceso de la cantidad neta que debe acreditarse o reembolsarse
10 con respecto a dicha planilla o declaración.
11 (4) Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente
12 fuere atribuible a la negligencia o al incumplimiento voluntario de las
13 disposiciones de este Código o de sus reglamentos por parte del especialista, éste
14 será sancionado con una multa administrativa de doscientos cincuenta (250)
15 dólares por cada planilla, declaración o reclamación de reintegro. Esta cantidad
16 no excederá de veinticinco mil (25,000) dólares en un mismo año calendario.
17 (5) Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente
18 fuere atribuible a un acto intencional del especialista, éste será sancionado con
19 una multa administrativa de mil (1,000) dólares por cada planilla o reclamación
20 de reintegro. Esta cantidad no excederá de veinticinco mil (25,000) dólares en un
21 mismo año calendario.

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1 (b) Otras Violaciones.- Todo especialista estará sujeto a la imposición de las
2 sanciones administrativas que se determinan a continuación cuando incurra en las
3 siguientes omisiones o actuaciones:
4 (1) por dejar de suministrar copia al contribuyente de la planilla,
5 declaración o formulario de reclamación de reintegro en la forma establecida por
6 cualquier Subtítulo de este Código: cincuenta (50) dólares por cada omisión, a
7 menos que se demuestre la existencia de justa causa. La penalidad máxima
8 impuesta a cada persona con respecto a los documentos cumplimentados
9 durante cualquier año calendario no excederá de veinticinco mil (25,000) dólares;
10 (2) por dejar de firmar la planilla, declaración, o el formulario de
11 reclamación de reintegro en la forma dispuesta por este Código o sus
12 reglamentos: cien (100) dólares por cada omisión, hasta un máximo de
13 veinticinco mil (25,000) dólares en un mismo año calendario, a menos que se
14 demuestre la existencia de justa causa;
15 (3) Por dejar de mantener copia de la planilla, declaración, o del
16 formulario de reclamación de reintegro o la lista de contribuyentes requerida en
17 este Código: cincuenta (50) dólares por cada omisión hasta un máximo de
18 veinticinco mil (25,000) dólares por cada período de planillas, a menos que se
19 demuestre la existencia de justa causa;
20 (4) Por dejar de rendir la declaración de los especialistas que emplee o
21 contrate durante un período de planillas en la forma establecida por este

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1 Capítulo: cincuenta (50) dólares por cada declaración dejada de rendir por cada
2 período de planillas o declaraciones y cincuenta (50) dólares por cada partida de
3 información dejada de incluir en la declaración, hasta un máximo de veinticinco
4 mil (25,000) dólares en ambos casos, a menos que se demuestre la existencia de
5 justa causa.
6 (5) Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el
7 Registro que se establece en este Capítulo, será sancionado con pena de multa de
8 doscientos cincuenta (250) dólares hasta un máximo de diez mil (10,000) dólares.
9 (c) El Secretario podrá decretar la suspensión de la validez de la inscripción
10 en el Registro que se establece mediante este Capítulo en el caso que el especialista
11 incurra en una actuación prohibida por esta sección. Podrá, así mismo, decretar la
12 revocación de la inscripción cuando el especialista incurra en una subsiguiente
13 violación a lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta sección. El reglamento que
14 adopte el Secretario establecerá las garantías mínimas del debido proceso de ley para el
15 procedimiento de suspensión y revocación de la validez de la referida inscripción.
16 Sección 6071.04.- Disposiciones Generales Relacionadas a la Imposición de Sanciones
17 Administrativas
18 (a) Las sanciones administrativas por la violación a lo dispuesto en este
19 Capítulo podrán ser impuestas independientemente de otras sanciones o penalidades
20 que se impongan a tenor con otras disposiciones de este Código.
21 (b) Las disposiciones relativas a la tasación y cobro de deficiencias no serán

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1 de aplicación a la tasación o al cobro de las sanciones administrativas que se impongan
2 por violación a lo dispuesto en la Sección 6071.03 relativa a Sanciones Administrativas
3 por Violación o Incumplimiento de las Disposiciones de este Capítulo.
4 (c) El Secretario establecerá mediante reglamento el procedimiento
5 administrativo que se seguirá para la tasación y el cobro, así como para la reclamación
6 del crédito o devolución de las cantidades pagadas por concepto de la imposición de
7 sanciones por violación a lo dispuesto en este Capítulo. Dichos procedimientos deberán
8 contener los requisitos mínimos del debido procedimiento de ley.
9 (d) El Secretario podrá decretar la suspensión de la validez de la inscripción
10 en el Registro que se establece mediante este Capítulo por un período no mayor de tres
11 (3) meses cuando el especialista incurra en una actuación prohibida por la Sección
12 6071.03. Podrá, así mismo, decretar la revocación de la inscripción cuando el
13 especialista incurra en una subsiguiente violación a lo dispuesto en la Sección 6071.03
14 de este Capítulo. El reglamento que adopte el Secretario establecerá las garantías
15 mínimas del debido proceso de ley para el procedimiento de suspensión y revocación
16 de la validez de la referida inscripción.
17 (e) El especialista podrá instar acción judicial para revisar la sanción
18 administrativa que se le haya impuesto por violación a las disposiciones de la Sección
19 6071.03, dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se le denegó su
20 reclamación de devolución o si han transcurrido seis meses siguientes a la fecha en que
21 radicó su reclamación sin que se haya producido una determinación final, lo que ocurra
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1 primero.
2 (f) Si el especialista paga un quince (15) por ciento de la sanción que le fuere
3 impuesta por violación a la Sección 6071.03(a) y radica una reclamación de devolución
4 de la cantidad pagada, no podrá instarse o continuarse acción de embargo ni
5 procedimiento judicial alguno para el cobro del remanente de la sanción hasta que
6 concluya el procedimiento de revisión judicial que inicie el especialista. Si este último
7 no inicia la acción judicial dentro de los períodos prescriptivos fijados por ley, quedará
8 sin efecto la garantía provista contra embargos y acciones de cobro por el remanente de
9 la sanción que le hubiere sido impuesta.
10 (g) El monto de cualquier sanción que se imponga por violación a la Sección
11 6071.03 deberá ser tasado dentro de los cuatro (4) años siguientes a la fecha en que se
12 radicó la planilla, declaración o el formulario de reclamación de reintegro. No podrá
13 instarse procedimiento judicial alguno para el cobro de una sanción administrativa que
14 no haya sido tasada durante el referido período. La tasación, imposición y cobro de la
15 penalidad correspondiente por la violación a lo dispuesto en la Sección 6071.03(a)
16 cuando hubiere mediado actuación intencional por parte del especialista, no estará
17 sujeta a término prescriptivo alguno.
18 (h) La reclamación de devolución de las cantidades pagadas por concepto de
19 imposición de sanciones deberá ser radicada dentro de los tres (3) años siguientes a la
20 fecha en que se efectuó el pago. Este período prescriptivo no será de aplicación cuando
21 mediante una determinación administrativa final o mediante una decisión judicial final
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1 y firme se concluya que no hubo insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente.
2 (i) El período de prescripción de siete (7) años para el cobro administrativo o
3 judicial de las cantidades adeudadas por concepto de imposición de penalidades
4 quedará interrumpido por el período durante el cual el Secretario está impedido de
5 imponer una penalidad o gestionar el cobro por la vía judicial.
6 Sección 6071.05.- Sanciones de Carácter Penal
7 (a) Incurrirá en delito menos grave todo especialista que divulgue o utilice,
8 en violación a lo dispuesto en este Código, la información que reciba en el ejercicio de
9 sus funciones, y toda persona dedicada al negocio de preparar o proveer servicios
10 relacionados con la preparación de planillas o declaraciones que-
11 (1) divulgue o de a conocer cualquier información que haya sido
12 suministrada para, o en relación con, la preparación de cualquier planilla, o
13 declaración, formulario de reclamación de reintegro, o
14 (2) utilice dicha información para cualquier propósito que no sea el de
15 preparar, o ayudar en la preparación de cualquier planilla, declaración o
16 formulario de reclamación de reintegro
17 (3) Excepciones.-
18 (A) Este apartado no aplicará si la información es divulgada:
19 (i) de acuerdo a las estipulaciones del Código; o
20 (ii) de acuerdo a una orden de un Tribunal.
21 (B) Este apartado no aplicará a la divulgación con el propósito

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1 de preparar o ayudar a preparar la planilla, declaración, formulario de
2 reclamación de reintegro o declaración de estimada de la persona a quien
3 pertenece la información.
4 (b) Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el Registro
5 que se establece en este Capítulo, incurrirá en delito menos grave.
6 Sección 6071.06.- Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos
7 A requerimiento del Secretario, podrá iniciarse un procedimiento de interdicto a
8 nombre del Gobierno de Puerto Rico, a tenor con las leyes que gobiernan estos
9 procedimientos, contra cualquier persona que ejerza como especialista en planillas de
10 contribución sobre ingresos en violación a las disposiciones de este Capítulo. La acción
11 de interdicto que aquí se provee no releva al infractor de ser procesado por la vía
12 administrativa ni de ser sancionado criminalmente por las violaciones a este Código.
13 SUBCAPITULO B - REGULACION DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS A
14 REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS ANTE EL DEPARTAMENTO
15 Sección 6072.01.- Disposiciones Relacionadas A Representantes Contributivos
16 (a) Ninguna persona natural o jurídica podrá ejercer ni continuar ejerciendo
17 en Puerto Rico como representante contributivo a menos que cumpla con las
18 disposiciones establecidas en este Subcapítulo.
19 (b) Se considerará "representante contributivo" a una persona natural o
20 jurídica con capacidad o experiencia en asuntos contributivos, que gratuitamente o a
21 cambio de remuneración, represente a un contribuyente ante el Departamento. El

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1 término “representante contributivo” incluirá:
2 (1) un individuo debidamente autorizado a ejercer como abogado;
3 (2) un individuo debidamente autorizado para ejercer como contador
4 público autorizado; y
5 (3) cualquier persona competente en materias contributivas que
6 cumpla con lo establecido en esta sección.
7 (c) No podrá actuar como representante contributivo un individuo que fue
8 un empleado, asesor o contratista del Departamento de Hacienda hasta luego de
9 transcurrir un (1) año de separación del servicio de éste, excepto en los casos en que la
10 Oficina de Ética Gubernamental conceda una dispensa a tales efectos.
11 (d) Toda persona natural o jurídica que comparezca ante el Departamento con
12 relación a las siguientes materias, deberá cumplir con los requisitos para ejercer como
13 un representante contributivo, sujeto a lo establecido en este Subcapítulo:
14 (1) determinaciones administrativas;
15 (2) acuerdos transaccionales finales;
16 (3) decretos de exención contributiva;
17 (4) solicitudes de créditos contributivos; y
18 (5) deficiencias.
19 (e) Los errores matemáticos y reparos son materias que podrán ser atendidas
20 ante el Departamento por practicantes que no sean considerados representantes
21 contributivos.
LF-127
1 Sección 6072.02.-Requisitos y Deberes para Ejercer como Representante Contributivo
2 (a) Requisitos.- Toda persona que ejerza como representante contributivo
3 ante el Departamento, debe cumplir con los siguientes requisitos:
4 (1) mantener una conducta adecuada en todo momento; y
5 (2) poseer la capacidad, experiencia o calificación necesaria para
6 proporcionar servicios contributivos de calidad.
7 (b) Deberes.- Para comparecer y continuar compareciendo ante el
8 Departamento, los representantes contributivos cumplirán con los siguientes deberes:
9 (1) actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos;
10 (2) cumplir con las leyes, la moral y orden público;
11 (3) cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las
12 disposiciones de este Código; y
13 (4) presentar un poder para representar al contribuyente y llegar a un
14 acuerdo en torno a una controversia.
15 Sección 6072.03.-Revocación del Privilegio de Representación y Notificaciones o
16 Comunicaciones Escritas al Representante Contributivo
17 (a) Revocación del Privilegio.- El Secretario podrá revocar el privilegio de
18 comparecer en representación de los contribuyentes ante el Departamento a cualquier
19 representante contributivo que:
20 (1) no cumpla con los requisitos y deberes para ejercer como
21 representante contributivo, según lo estipulado en este Subcapítulo;

LF-127
1 (2) con la intención de defraudar, voluntariamente y con conocimiento,
2 engañe o amenace a la persona a quien representa.
3 (b) Notificaciones o Comunicaciones.- Cuando un contribuyente esté
4 representado por un representante contributivo, cualquier notificación o comunicación
5 escrita se emitirá a dicho representante, a menos que el contribuyente especifique lo
6 contrario. Cuando el contribuyente esté representado por más de un representante
7 contributivo, será suficiente entregar la comunicación a uno de dichos representantes.
8 Sección 6072.04.-Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos y Sanciones de
9 Carácter Penal
10 (a) A requerimiento del Secretario, podrá iniciarse un procedimiento de
11 interdicto para prohibir ciertos actos de los representantes contributivos al igual que
12 para los especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, según
13 dispone la Sección 6071.06.
14 (b) Todo representante contributivo que intencionalmente entregue al
15 Secretario cualquier lista, declaración, cuenta, estado u otro documento o información a
16 sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento, incurrirá en delito grave y será
17 sancionado con pena de multa no menor de mil (1,000) dólares ni mayor de veinticinco
18 mil (25,000) dólares o reclusión por un término fijo de tres (3) años. De mediar
19 circunstancias atenuantes podrá ser reducida a un (1) año. De mediar circunstancias
20 agravantes podrá ser aumentada a cinco (5) años.
21 CAPITULO 8 - DISPOSICIONES MISCELANEAS

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1 Sección 6080.01.-Responsabilidad por Contribuciones Cobradas
2 (a) En General; Tasación y Cobro.-
3 (1) Siempre que cualquier persona viniere obligada a cobrar o a retener
4 de cualquier otra persona cualquier contribución impuesta por este Código y a
5 entregar en pago dicha contribución al Gobierno de Puerto Rico, el monto de la
6 contribución así cobrada o retenida se considerará que es un fondo especial en
7 fideicomiso para el Gobierno de Puerto Rico.
8 (2) El monto de dicho fondo será tasado, cobrado y pagado en la
9 misma forma y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones, incluyendo
10 penalidades, que son aplicables con respecto a las contribuciones de las cuales
11 provino dicho fondo, excepto que las disposiciones de la Sección 6010.05
12 relativas al período de prescripción para la tasación no serán aplicables y el
13 Secretario podrá tasar dicho monto en cualquier momento, pero no más tarde de
14 diez (10) años luego de la fecha prescrita para el depósito de dichas
15 contribuciones cobradas o retenidas.
16 (3) Cuando antes de la expiración del período establecido en el párrafo
17 (2), ambos el Secretario y la persona descrita en el párrafo (1) hubieren acordado
18 por escrito tasar el monto del fondo aquí descrito después de dicho período,
19 dicho monto podrá ser tasada en cualquier momento anterior a la expiración del
20 período que se acuerde. El período así acordado podrá prorrogarse por acuerdos
21 escritos sucesivos hechos antes de la expiración del período previamente

LF-127
1 acordado.
2 (b) Penalidades.- Para las disposiciones relativas a las penalidades aplicables
3 a las violaciones de esta Sección, véase las Secciones 6030.12 y 6080.02.
4 Sección 6080.02.- Penalidad Personal por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la
5 Contribución, o Intentar Derrotar o Evadir la Contribución
6 (a) Penalidad.- Toda persona responsable, según descrita en el apartado (b)
7 de esta Sección, estará sujeta personalmente, en adición a cualquier otra penalidad
8 establecida en este Código, a una penalidad igual a la cantidad total de la contribución
9 evadida, dejada de recaudar, dejada de retener, dejada de depositar, dejada de ser
10 reportada o dejada de ser entregada por la entidad o persona (según dicho término se
11 define en la Sección 6030.19 de este Código) sujeta a dicha obligación por cualquier
12 Subtítulo de este Código.
13 (b) Personas responsables
14 (1) Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial
15 financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en
16 una posición similar, de una entidad o persona (según dicho término se define en
17 la Sección 6030.19 de este Código) con la obligación de recaudar, retener, dar
18 cuenta de y entregar en pago cualquier contribución o impuesto establecido por
19 cualquier Subtítulo de este Código;
20 (2) Toda persona cuya responsabilidad, deber, función u obligación en
21 una entidad o persona (según dicho término se define en la Sección 6030.19 de

LF-127
1 este Código) sea la de recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, o entregar en
2 pago cualquier contribución o impuesto establecido por cualquier Subtítulo de
3 este Código, que a sabiendas dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en
4 pago, fielmente, dicha contribución, en la forma y términos establecidos en
5 cualquier Subtítulo de este Código; y
6 (3) Toda persona que a sabiendas intentare de algún modo evadir o
7 derrotar cualquier contribución impuesta por cualquier Subtítulo de este Código
8 o el pago de la misma.
9 (c) Esta Sección estará sujeta a las disposiciones de aplicación general de este
10 Subtítulo, incluyendo las Secciones 6030.19 y 6010.01, entre otras.
11 Sección 6080.03.- Contabilidad separada para ciertas contribuciones recaudadas
12 (a) Regla general.- En todo caso en que una persona obligada bajo cualquier
13 Subtítulo de este Código a recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, y entregar en
14 pago cualquier contribución o impuesto establecido por cualquier Subtítulo de este
15 Código –
16 (1) dejare de recaudar, pagar, retener, depositar, dar cuenta de, y
17 entregar en pago dicha contribución o impuesto en el tiempo, forma y términos
18 establecidos en cualquier Subtítulo de este Código, y
19 (2) sea notificada de dicha violación, mediante entrega a la mano,
20 dicha persona tendrá la obligación de cumplir con lo requerido por el apartado (b) de
21 esta Sección. En el caso de una corporación, sociedad, o fideicomiso, la notificación

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1 entregada en persona a un oficial, socio o fiduciario, será, para propósitos de esta
2 Sección, considerada entregada a la mano a dicha, corporación, sociedad, o fideicomiso
3 y a todos los oficiales, socios, fiduciarios y empleados de esta.
4 (b) Obligación de mantener cuentas separadas.- Toda persona a quien se le
5 requiera recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier contribución o impuesto
6 establecido por cualquier Subtítulo de este Código, a la cual se le haya notificado a
7 tenor con el apartado (a) de esta Sección, recaudará las contribuciones o impuestos
8 establecidos por cualquier Subtítulo de este Código que advengan pagaderos después
9 de la entrega de dicha notificación, depositará (no más tarde del segundo día laborable
10 bancario posterior al recaudo de cualquier cantidad de dicha contribución o impuesto)
11 dichas cantidades en una cuenta separada de banco, y mantendrá las cantidades de
12 dichas contribuciones en dicha cuenta hasta el pago al Secretario. Toda cantidad en
13 dicha cuenta se entenderá designada en un fondo especial de fideicomiso a favor del
14 Gobierno de Puerto Rico, pagadera al Secretario por dicha persona como fiduciario.
15 (c) Cancelación de la obligación de mantener cuentas separadas. - El
16 Secretario podrá cancelar la obligación de mantener cuentas separadas notificada bajo
17 esta Sección, cuando se cumpla a satisfacción del Secretario con todos los requisitos de
18 ley y de los reglamentos del Código con respecto a las contribuciones o impuestos
19 establecidos por cualquier Subtítulo de este Código. Dicha cancelación será efectiva a la
20 fecha especificada en dicha notificación.
21 Sección 6080.04.- Penalidad por incumplimiento de mantener contabilidad separadas

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1 para ciertas contribuciones recaudadas
2 (a) Penalidad.- Toda persona que incumpla con cualquier obligación
3 impuesta bajo la Sección 6080.03(b), en adición de otras penalidades establecidas por el
4 Código, incurrirá en un delito grave de tercer grado.
5 (b) Excepciones.-Las disposiciones del apartado (a) de esta Sección no
6 aplicarán:
7 (1) a una persona que demostrare que existe duda razonable en cuanto
8 a
9 (A) si la ley requiere el recaudo de dicho impuesto, o
10 (B) quien es requerido por ley para recaudar la contribución, y
11 (2) a una persona que demostrare que dejó de cumplir con las
12 disposiciones de la Sección 6080.03(b) por circunstancias fuera de su control.
13 (3) Para propósitos del párrafo (2) de esta Sección, la insuficiencia de
14 fondos no será considerada como circunstancias fuera del control de una
15 persona.
16 Sección 6080.05.- Obligación de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas sobre
17 Salarios
18 (a) Depósito de Contribuciones Retenidas sobre Salarios.-
19 (1) Toda persona que haga pagos de salarios y venga obligada a
20 deducir y retener de cualquier empleado cualquier contribución sobre ingresos
21 bajo la Sección 1062.01, o bajo los reglamentos promulgados por el Secretario de

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1 conformidad con el Código, y a entregar en pago dicha contribución al Gobierno
2 de Puerto Rico, deberá depositar el monto de la contribución así deducida y
3 retenida en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como
4 depositarias de fondos públicos y que hayan sido autorizadas por el Secretario a
5 recibir tal contribución.
6 (2) Las Asociaciones de Ahorros y Préstamos Federales y los Bancos de
7 Ahorros Federales haciendo negocios en Puerto Rico se considerarán
8 instituciones financieras a los fines de ser designadas como depositarias de
9 fondos públicos para los efectos de este Código.
10 (3) La contribución deberá ser pagada o depositada según se
11 establezca en los reglamentos que promulgue el Secretario en relación con la
12 forma, el tiempo y las condiciones que regirán el pago o depósito de dichas
13 contribuciones retenidas. Al promulgar estos reglamentos el Secretario seguirá,
14 en lo pertinente, los criterios establecidos en las disposiciones reglamentarias
15 para el cobro y depósito de la contribución sobre ingresos retenida sobre los
16 salarios pagados por el Gobierno Federal y la contribución correspondiente al
17 Seguro Social.
18 Sección 6080.06.- Pago de Contribución Retenida sobre Intereses
19 Toda persona que pague intereses y tenga la obligación de deducir y retener de
20 cualquier receptor de pagos de intereses la contribución sobre ingresos dispuesta en la
21 Sección 1062.09 del Código, o bajo reglamentos promulgados por el Secretario de

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1 conformidad con el Código, deberá remesar al Secretario la contribución así deducida y
2 retenida durante un mes natural, no más tarde del décimo (10mo.) día siguiente al
3 cierre del mes natural en el cual fue deducida y retenida.
4 Sección 6080.07.- Depósito de Ciertas Contribuciones en Bancos Depositarios de Fondos
5 Públicos
6 El Secretario podrá autorizar a instituciones bancarias que hayan sido designadas
7 como depositarias de fondos públicos, a recibir cualquier contribución deducida y
8 retenida bajo el Subtítulo A bajo las condiciones que él prescriba. El Secretario
9 preparará y publicará periódicamente listas conteniendo los nombres y direcciones de
10 las instituciones bancarias que han sido designadas como depositarias de fondos
11 públicos conforme a esta sección.
12 Sección 6080.08.- Obligación de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas en el
13 Caso de Individuos No Residentes o Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a
14 Industria o Negocio en Puerto Rico
16 (1) Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
17 contribución sobre ingresos bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11, o bajo
18 reglamentos establecidos por el Secretario de conformidad con este Subtítulo, y a
19 entregar en pago dicha contribución al Gobierno de Puerto Rico, deberá
20 depositar el monto de la contribución así deducida y retenida durante un mes
21 natural (pero solamente si excede de doscientos (200) dólares) en las Colecturías

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1 de Rentas Internas del Gobierno de Puerto Rico, en el Negociado de
2 Recaudaciones, u oficina designada para esos propósitos, del Departamento de
3 Hacienda, o en cualquiera de las instituciones bancarias designadas como
4 depositarias de fondos públicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a
5 recibir tal contribución, según se provee en la Sección 6080.07.
6 (2) La contribución deberá ser depositada no mas tarde del
7 decimoquinto (15to) día siguiente al cierre del mes natural en el cual la misma
8 fue deducida y retenida.
9 (3) En el caso de la contribución retenida sobre ingresos atribuibles a la
10 participación distribuible de un socio no residente en el ingreso de una sociedad
11 o sociedad especial, la misma deberá ser depositada en o antes del decimoquinto
12 (15to) día del tercer mes siguiente al cierre del año contributivo de la sociedad
13 especial.
15 participación distribuible de un accionista no residente en el ingreso de una
16 corporación de individuos, la misma deberá ser depositada no mas tarde del
17 decimoquinto (15to) día del tercer mes siguiente al cierre del año contributivo de
18 la sociedad especial.
20 participación distribuible de un miembro no residente en el ingreso de una
21 compañía de responsabilidad, la misma deberá ser depositada no mas tarde del

LF-127
1 decimoquinto (15to) día del tercer mes siguiente al cierre del año contributivo de
2 la sociedad especial.
3 (b) Excepciones.-
4 (1) Las disposiciones del apartado (a) no serán de aplicación a la
5 retención y pago de la contribución sobre ingresos provista bajo la Sección
6 1062.08(b)(2).
7 (2) En aquellos casos en que la persona obligada a deducir y retener
8 cualquier contribución bajo esta sección solicite del Secretario que lo releve del
9 requisito de retener, en todo o en parte, debido a que la retención ocasionará
10 contratiempo indebido sin conducir a fin práctico alguno, debido a que las
11 cantidades así retenidas tendrían que ser reintegradas al receptor del ingreso, o
12 que dicha retención resultaría excesiva, el requisito de depositar no tendrá efecto
13 hasta tanto se reciba la determinación del Secretario.
14 (c) Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las
15 contribuciones deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11dentro
16 del término establecido por ley, estará sujeta a las penalidades provistas en la Sección
18 Sección 6080.09 .- Forma de Pago
19 (a) Regla General.- Todas la contribuciones, impuestos, licencias o cualquier
20 otro pago establecido en este Código podrán pagarse mediante giro postal o bancario,
21 moneda de curso legal, bonos, sellos de rentas internas, cheques, ya sean personales, de
LF-127
1 gerente o certificados, tarjetas de crédito, de débito, transferencias electrónicas y otros
2 instrumentos negociables.
3 (b) Pago por cheque o giros.-
4 (1) Descargo de responsabilidad.-
5 (A) Cheque o giro debidamente pagado.- Ninguna persona que
6 estuviere en deuda con el Gobierno de Puerto Rico por concepto de
7 contribuciones impuestas por este Código que hubiere entregado un
8 cheque certificado, cheque del gerente o cheque del cajero o un giro como
9 pago provisional de dichas contribuciones, de acuerdo con los términos de
10 este apartado, será relevada de la obligación de hacer el pago definitivo de
11 las mismas hasta que dicho cheque certificado, cheque del gerente o
12 cheque del cajero, o giro, así recibido, haya sido debidamente pagado.
13 (B) Cheque o giro no pagado.- Si cualquier cheque o giro así
14 recibido no fuere debidamente pagado, el Gobierno de Puerto Rico tendrá,
15 en adición a su derecho a obtener el pago del deudor de la contribución,
16 un gravamen por el monto de dicho cheque sobre todo el activo del banco
17 contra el cual estuviere librado o por el monto de dicho giro sobre todo el
18 activo del librador del mismo; y dicho monto será pagado de su activo con
19 preferencia a cualesquiera o a todas las otras reclamaciones de cualquier
20 clase contra dicho banco o librador, excepto los desembolsos y gastos de
21 administración necesarios.
LF-127
1 (2) Cheques Personales.- Si un cheque personal no fuere pagado por el
2 banco contra el cual fue librado, la persona que hubiere entregado dicho cheque
3 en pago de su contribución seguirá siendo responsable del pago de la
4 contribución y de todas las penalidades y adiciones de ley en la misma extensión
5 que si dicho cheque no hubiera sido entregado.
6 (c) El Secretario podrá requerir del contribuyente que tenga historial de haber
7 emitido cheques que resultaron devueltos, y en casos de acuerdos finales suscritos de
8 acuerdo con la Sección 6051.07 de este Código, que los pagos subsiguientes se efectúen
9 mediante cheques certificados, oficial o de gerente.
10 Sección 6080.10.- Prohibición de Recursos para Impedir la Tasación o el Cobro
11 (a) Contribución.- Excepto según se provee en la Sección 6010.02(a) de este
12 Subtítulo, ningún recurso para impedir la tasación o el cobro de cualquier contribución
13 impuesta por este Código será tramitado ante tribunal alguno.
14 (b) Obligación del Cesionario o del Fiduciario.- Ningún recurso será
15 tramitado ante tribunal alguno para impedir la tasación o el cobro de
16 (1) el monto de la obligación, en derecho o en equidad, de un
17 cesionario de propiedad de un contribuyente con respecto a cualquier
18 contribución impuesta por este Código, o
19 (2) el monto de la obligación de un fiduciario con respecto a dicha
20 contribución.
21 Sección 6080.11.- Publicación de Estadísticas

LF-127
1 El Secretario preparará y publicará anualmente las estadísticas razonablemente
2 disponibles con respecto a la aplicación de este Código, incluyendo clasificaciones de
3 contribuyentes y de ingresos, las partidas admitidas como deducciones, exenciones y
4 créditos, las partidas relacionadas con arbitrios, con el impuesto sobre ventas y uso, con
5 contribuciones sobre caudales relictos y donaciones y cualesquiera otros datos que se
6 consideren pertinentes y de utilidad.
7 Sección 6080.12.- Autoridad para Eximir del Pago de Arbitrios, del Pago del Impuesto
8 sobre Ventas y Extender las Fechas límites para Realizar Ciertas Acciones
9 Contributivas por Razón de Desastres Declarados por el Gobernador de Puerto
10 Rico
11 (a) Exención de Arbitrios.- En caso de que ocurra un desastre declarado por
12 el Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden
13 Administrativa para eximir a la persona responsable del pago de los arbitrios impuestos
14 por el Subtítulo C sobre los siguientes Artículos:
15 (1) artículos de primera necesidad introducidos al país para ser
16 donados a las personas afectadas por el desastre y
17 (2) artículos que serán utilizados en las tareas de limpieza y
18 reconstrucción de las áreas afectadas por el desastre, siempre que los mismos
19 sean usados y devueltos al exterior dentro de un (1) año a partir de su fecha de
20 introducción.
LF-127
1 (b) Exención del pago del impuesto sobre ventas.-En caso de que ocurra un
2 desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir
3 una Orden Administrativa para eximir del pago del impuesto sobre ventas establecido
4 por el Subtítulo D las partidas tributables, adquiridas por contribuyentes que sean
5 personas naturales afectadas por el desastre, que constituyen artículos de primera
6 necesidad requeridos para la restauración, reparación y suministro de las necesidades y
7 daños ocasionados por razón del desastre.
8 (c) Extensión de Fechas Límites para Determinadas Acciones Contributivas.-
9 En caso de que el Secretario determine que los contribuyentes se han visto afectados por
10 un desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, el Secretario establecerá
11 mediante Orden Administrativa un período razonable, que no excederá de treinta (30)
12 días, durante el cual se considerará, al determinar la responsabilidad contributiva de los
13 contribuyentes afectados (incluyendo cualquier penalidad, cantidad adicional o
14 adiciones a la contribución), que dichos contribuyentes realizaron cualesquiera de las
15 siguientes acciones dentro de las fechas límites establecidas en el Código:
16 (1) rendir cualquier planilla o declaración de contribución sobre
17 ingresos, (excepto la contribución sobre ingresos retenida en el origen), arbitrios,
18 el impuesto sobre ventas y uso o caudales relictos y donaciones;
19 (2) pagar la contribución sobre ingresos (excepto la contribución sobre
20 ingresos retenida en el origen), arbitrios, el impuesto sobre ventas y uso o
21 caudales relictos y donaciones o cualquier plazo de dichas contribuciones;

LF-127
1 (3) solicitar un crédito o reintegro de cualquier contribución impuesta
2 por el Código; o
3 (4) adquirir o renovar cualquier licencia de rentas internas requerida
4 por el Código.
5 (d) Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.- Para fines de esta
6 Sección, el término “desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico” significa
7 cualquier desastre que, con respecto al área en que reside el contribuyente, resulte en
8 una designación subsiguiente por el Gobernador de Puerto Rico como área cuyos
9 residentes sean elegibles para recibir ayuda bajo los programas de asistencia en casos de
10 desastre del Gobierno de Puerto Rico. En el caso de un contribuyente que no sea una
11 persona natural, la residencia se determinará con referencia al lugar en que esté ubicada
12 su industria o negocio principal.
13 Sección 6080.13.-Limitación para Fijar Impuestos
14 Excepto según se dispone a continuación o en la Sección 6080.14, ningún
15 municipio, autónomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podrá imponer o recaudar
16 ninguna contribución o impuesto establecido en este Código. Se exceptúan de esta
17 disposición los arbitrios de construcción y el impuesto sobre el volumen de negocio
18 autorizados por la Ley Núm. 81 de 30 de agosto de 1991, según enmendada, conocida
19 como “Ley de Municipios Autónomos” y la Ley Núm. 113 de 10 de julio de 1974, según
20 enmendada, conocida como “Ley de Patentes Municipales”, respectivamente, cuya
21 imposición por los municipios queda expresamente autorizada. No obstante, cuando la

LF-127
1 aplicación de la Ley de Municipios Autónomos y la Ley de Patentes Municipales,
2 conjuntamente con la aplicación de este Código produzca una situación contributiva
3 insostenible por infringir alguna prohibición constitucional, si dicha situación fuere
4 sostenible mediante la imposición y cobro de una sola de las contribuciones o
5 impuestos, prevalecerá la contribución o el impuesto fijado en este Código.
6 Sección 6080.14.- Imposición Municipal del Impuesto de Ventas y Uso
7 (a) Autorización y obligatoriedad.- Todos los municipios impondrán
8 uniforme y obligatoriamente un impuesto sobre ventas y uso de conformidad con la
9 autorización establecida en la Sección 4020.10. Dicha contribución será por una tasa
10 contributiva fija de un uno punto cinco (1.5) por ciento, de la cual los municipios
11 cobrarán el uno (1) por ciento y el Secretario cobrará exclusivamente y de forma
12 obligatoria el punto cinco (.5) por ciento para ser utilizados en los fondos dispuestas en
13 los párrafos (e) (1), (e) (2) y (e) (3) de la Sección 4050.06, para los fines establecidos en las
14 Secciones 4050.07, 4050.08 y 4050.09, según aplicable. La tasa contributiva de uno (1) por
15 ciento a ser cobrada por los municipios del impuesto municipal de uno punto cinco (1.5)
16 por ciento, será impuesta de conformidad con la misma base, exenciones y limitaciones
17 contenidas en el Subtítulo D del Código, salvo en las excepciones dispuestas en esta
18 Sección.
19 (1) Los municipios, de manera discrecional, previa aprobación por la
20 Legislatura Municipal, podrán imponer el impuesto de uno (1) por ciento sobre
21 los alimentos e ingredientes de alimentos según definidos en la Sección

LF-127
1 4010.01(a) de esta Ley. En el caso del punto cinco (.5) por ciento del impuesto
2 municipal a ser cobrado por el Secretario, el Secretario no cobrará el impuesto de
3 punto cinco (.5) por ciento sobre los alimentos e ingredientes de alimentos según
4 definidos en la Sección 4010.01(a) de esta Ley, así como tampoco sobre ninguno
5 de los alimentos exentos en la Sección 4030.11.
6 (2) Todo comerciante debidamente registrado que no tenga derecho a
7 la exención provista bajo la Sección 4030.02 del Código, y que adquiera partidas
8 tributables para revender, excepto aquellos que tengan derecho a cualquier
9 exención bajo este Subtítulo, podrá, sujeto al cumplimiento de aquellos requisitos
10 establecidos por el Secretario, solicitar un certificado de exención del impuesto
11 sobre ventas y uso para el impuesto municipal de uno (1) por ciento que cobran
12 los municipios por virtud de esta Sección. Cada certificado expedido deberá estar
13 numerado y será válido por el término que establezca el Secretario. El Secretario
14 en el uso de su discreción, podrá mediante determinación a esos efectos limitar o
15 extender la validez de los certificados.
16 (3) La porción del crédito provisto a tenor con la Sección 4050.04 del
17 Código, no podrá ser reclamado contra el impuesto municipal de uno (1) por
18 ciento que cobran los municipios por virtud de esta Sección; no obstante, el
19 crédito provisto en la Sección 4050.04 del Código podrá ser reclamado contra el
20 impuesto municipal de punto cinco (.5) por ciento que cobra el Secretario por
21 virtud de esta Sección.

LF-127
1 (4) Los municipios podrán adoptar reglamentación consistente con lo
2 aquí dispuesto, mediante ordenanza municipal al efecto. A esos propósitos se
3 tomarán en cuenta las áreas de campo ocupado federal por leyes, reglamentos y
4 determinaciones judiciales, así como cualquier otra excepción autorizada a dicha
5 imposición.
6 (5) El hecho de que un municipio no adopte la ordenanza municipal
7 no lo exime del cumplimiento de las obligaciones y de la imposición del
8 impuesto sobre ventas y uso que se establece en esta Ley.
9 (b) Utilización del impuesto.-
10 (1) Los dineros provenientes de la imposición del impuesto sobre
11 ventas y uso correspondiente al uno (1) por ciento a ser cobrado por los
12 municipios serán utilizados para programas para el recogido de desperdicios
13 sólidos y reciclaje, la construcción de obras de obra y mejora permanente, salud y
14 seguridad. No obstante lo anterior, ninguno de los municipios podrá utilizar
15 dichos fondos para el pago de nóminas, así como tampoco para el pago de
16 ningún tipo de gastos relacionados con las mismas, tales como aportaciones
17 patronales o contribuciones sobre nóminas, con excepción de los gastos de
18 nóminas relacionados a los programas o proyectos previamente mencionados en
19 este apartado.
20 (2) Los dineros provenientes del punto cinco (.5) por ciento del
21 impuesto sobre ventas y uso municipal a ser cobrado por el Secretario, serán
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1 utilizados en las proporciones dispuestas en los párrafos (e) (1), (e) (2) y (e) (3) de
2 la Sección 4050.06, para los fines establecidos en las Secciones 4050.07, 4050.08 y
3 4050.09, según aplicable.
4 (c) Recaudación y cobro del impuesto.- Se obliga a todos los municipios a
5 cobrar el uno por ciento (1) por ciento del impuesto directamente, o a través de
6 convenios con el Secretario o con la empresa privada. Por su parte, el Secretario cobrará
7 un punto cinco (.5) del impuesto sobre ventas y uso establecido en el apartado (a) de
8 esta sección. En relación con lo cual, el impuesto a ser cobrado por los municipios estará
9 sujeto a lo siguiente:
10 (1) Los municipios que elijan realizar los cobros por cuenta propia o
11 mediante convenios con la empresa privada retendrán en su totalidad y para su
12 propio beneficio lo producido por el impuesto municipal sobre ventas y uso. En
13 específico, el cobro del uno (1) por ciento del impuesto sobre ventas y uso,
14 impuesto por los municipios establecido en el apartado (a) de esta sección.
15 (2) En los casos en que los municipios autoricen al Secretario a cobrar
16 dicho impuesto según previamente convenido, éste remitirá diariamente a las
17 cuentas bancarias designadas por los municipios la totalidad de las cantidades
18 cobradas. Las cantidades que se cobren por parte del Secretario por concepto del
19 impuesto municipal sobre ventas y uso no podrán ser utilizadas por la Rama
20 Ejecutiva, incluyendo agencias, departamentos, instrumentalidades o
21 corporaciones públicas ni retenidos para ningún propósito.

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1 (3) En aquellos casos en que exista un convenio entre un municipio y el
2 Departamento de Hacienda para el cobro del impuesto de ventas y uso de uno
3 (1) por ciento, según dispuesto en esta Sección, la dilación en la remisión a las
4 cuentas bancarias designadas por los municipios de las cantidades cobradas por
5 el Secretario a nombre de éstos, conllevará el pago de intereses. Dichos intereses
6 serán computados a partir de diez (10) días después de que dichas cantidades
7 fueron cobradas incorrectamente hasta la fecha de su pago o devolución a base
8 de una tasa de un diez (10) por ciento anual sobre la cantidad no remesada a
9 tiempo. La imposición y pago de dichos intereses será igualmente aplicable a
10 cualquier parte del impuesto sobre ventas y uso perteneciente a los municipios
11 que el Departamento de Hacienda cobre y retenga en exceso. Las cantidades de
12 ese modo cobradas serán determinadas mediante las correspondientes auditorias
13 o certificaciones requeridas para su implantación, o mediante el intercambio de
14 información establecido en el apartado (f) de la Sección 4050.06.
15 (4) El Secretario vendrá obligado a certificar a los municipios para los
16 cuales realiza la función de cobros, la corrección y propiedad de las cantidades
17 depositadas en las cuentas bancarias designadas por los municipios
18 participantes, así como de los fondos depositados en el Fondo de Desarrollo
19 Municipal, de conformidad con la Sección 4050.06(e)(1). Copia de las
20 certificaciones especiales a esos propósitos emitidas será enviadas a la Asamblea
21 Legislativa así como a la Oficina del Comisionado de Asuntos Municipales (en

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1 adelante, „OCAM‟), dentro de un término de treinta (30) días después de que
2 sean emitidas. En relación con lo cual, OCAM deberá suministrar dicha
3 información a los municipios que así se lo soliciten dentro de un término de cinco
4 (5) días laborables.
5 (5) Los municipios informarán trimestralmente al Secretario de
6 Hacienda el monto de los recaudos del impuesto sobre ventas y uso dispuesto
7 por esta Sección correspondiente al uno (1) por ciento del impuesto municipal. El
8 Secretario de Hacienda podrá solicitar cualquier información relacionada al
9 cobro, imposición y administración del impuesto municipal sobre ventas y uso
10 autorizados por esta Sección.
11 (d) Responsabilidad de las instituciones bancarias y/o empresa privada.-
12 (1) En el caso de los contribuyentes que paguen mediante
13 transacciones electrónicas, la institución bancaria o empresa privada que maneje
14 los puntos de venta o el depósito correspondiente, enviará directamente a la
15 cuenta del municipio dicha aportación. En específico, la parte correspondiente al
16 uno (1) por ciento del impuesto sobre ventas y uso impuesto por los municipios
17 establecido en el apartado (a) de esta sección.
18 Sección 6080.15. Multas aplicables a promotores de espectáculos públicos y a dueños de
19 establecimientos
20 (a) Dejar de solicitar el refrendo dentro del término requerido.- Todo
21 promotor de espectáculos públicos que no cumpla con la obligación de solicitar al

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1 Secretario, mediante declaración escrita, el refrendo para la venta de boletos no más
2 tarde de los diez días anteriores al primer día en que comienza la venta de los boletos,
3 estará sujeto a una multa de veinticinco (25) por ciento del total del impuesto sobre
4 ventas correspondiente al refrendo que el Secretario expida. Esta multa será aplicable al
5 promotor aun cuando éste contrate a una compañía para el expendio de los boletos y
6 dicha compañía solicite tardíamente el refrendo.
7 (b) Dejar de enmendar el refrendo o no solicitarlo.-
8 (1) Cuando, previo a la celebración de un espectáculo, el promotor no
9 enmiende el refrendo al surgir un cambio de artista, del lugar del espectáculo
10 público, o del precio de los boletos para los cuales se emitió, estará sujeto a una
11 multa de mil (1,000) dólares, o de cinco (5,000) mil dólares si los derechos de
12 admisión exceden de cien mil (100,000) dólares, en caso de una primera
13 infracción.
14 (2) En casos de reincidencia la multa aplicable será de cinco mil (5,000)
15 dólares o de diez mil (10,000) dólares si los derechos de admisión exceden de
16 cien mil (100,000) dólares.
17 (3) La multa dispuesta en los párrafos (1) y (2) será aplicable al
18 promotor aun cuando éste contrate a una compañía para el expendio de los
19 boletos y dicha compañía no solicite o no enmiende el refrendo.
20 (4) En aquellos casos en que el promotor efectúe un espectáculo
21 público sin haber solicitado el refrendo correspondiente, estará sujeto a una

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1 multa similar a la dispuesta en los párrafos (1) y (2), independientemente de que
2 haya contratado a una compañía para la venta de los boletos y dicha compañía
3 no solicite el refrendo.
4 (c) Permitir la celebración de eventos sin solicitar el refrendo.-
5 Cuando el dueño o el administrador de un local permita que en el mismo se lleve
6 a cabo un espectáculo público sin que el promotor haya solicitado el refrendo, estará
7 sujeto a una multa administrativa de mil (1,000) dólares en el caso de una primera
8 infracción, o de cinco mil (5,000) dólares en caso de reincidencia. En aquellos casos en
9 que el promotor también es el dueño del local, las multas se aplicarán sobre ambas
10 capacidades.
11 (d) El dueño o el administrador que preste, ceda, alquile, permute o arriende
12 un local o área para la realización de un espectáculo a cualquier persona que no sea un
13 promotor registrado, o que incumpla cualquier disposición del Código o de la
14 reglamentación que adopte el Secretario en el caso de espectáculos públicos, estará
15 sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dólares.
16 (e) Cualquier compañía expendedora de boletos o cualquier representante de
17 un promotor que venda boletos o administre cualquier espectáculo público a otra
18 persona, estará sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dólares cuando
19 dicha otra persona no sea un promotor registrado, o no cuente con un refrendo para
20 vender y cobrar los derechos de admisión.
21 CAPITULO 9 - DISPOSICIONES TRANSITORIAS

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1 SUBCAPITULO A - DISPOSICIONES GENERALES
2 Sección 6091.01.- Reglas en Efecto a la fecha de Aprobación del Código
3 (a) Reglamentos Vigentes según el Código de Rentas Internas de Puerto Rico
4 de 1994, la Ley de Contribuciones Sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado
5 Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de
6 Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico.-
7 (1) Todos los reglamentos adoptados en virtud del Código de Rentas
8 Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954,
9 la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de
10 Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o de la Ley de Bebidas de Puerto
11 Rico, continuarán en toda su fuerza y vigor hasta que se emitan los reglamentos
12 según las disposiciones de este Código, siempre y cuando dichos reglamentos
13 correspondan a disposiciones de este Código que sean idénticas a las
14 disposiciones correspondientes en dichas leyes.
15 (b) Disposiciones del Código Correspondientes a Leyes Contributivas
16 Antecesoras.-
17 (1) Referencia a la Ley Aplicable en un Período Anterior.- Cualquier
18 disposición del Código que haga referencia a la aplicación de cualquier
19 disposición del Código a un período anterior (o que dependa de la aplicación a
20 un período anterior de cualquier disposición del Código) se entenderá, siempre y
21 cuando sea consistente y apropiado con el propósito de tal disposición, que se

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1 refiere a (o dependa de la aplicación en) la disposición correspondiente del
2 Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones
3 sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto
4 Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o la Ley
5 de Bebidas de Puerto Rico, o de cualquier otra ley contributiva en efecto en un
6 período anterior.
7 (2) Elecciones.- Las elecciones efectuadas en años contributivos que
8 comiencen antes del 1ro. de enero de 2011 de acuerdo a disposiciones del Código
9 de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 las cuales corresponden a secciones de
10 este Código, continuarán en efecto durante años contributivos que comiencen
11 después del 31 de diciembre de 2010, siempre y cuando el contribuyente cumpla
12 con los requisitos de elegibilidad de este Código.
13 Sección 6091.02.- Referencia a Años Contributivos Anteriores
14 Cuando una disposición del Código haga referencia a un año contributivo
15 anterior, dicho año contributivo incluirá un año contributivo que comience antes del
16 1ro. de enero de 2011, siempre y cuando dicha inclusión no sea incompatible con las
18 Sección 6091.03.- Determinaciones Administrativas y Acuerdos Finales Vigentes según
19 el Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones
20 sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto
21 Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley

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1 de Bebidas de Puerto Rico
2 Ninguna disposición de este Código se entenderá que modifica, altera o invalida
3 cualquier determinación administrativa, acuerdo final, reclamación o contrato, que se
4 haya otorgado al amparo del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley
5 de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado
6 de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, según
7 aplicable, con relación a cualquier asunto contributivo de años contributivos
8 comenzados antes del 1ro. de enero de 2011.
9 Sección 6091.04.- Determinaciones Administrativas Emitidas según el Código de Rentas
10 Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954,
11 la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de
12 Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto
13 Rico
14 (a) Regla General.- Excepto según se dispone en el apartado (b), las
15 determinaciones administrativas emitidas por el Secretario de acuerdo a las
16 disposiciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de
17 Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado
18 de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o la
19 Ley de Bebidas de Puerto Rico, no aplicarán en los siguientes casos:
20 (1) Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- Años
21 contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2010.

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1 (2) Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.- Años contributivos
2 comenzados después del 30 de junio de 1995;
3 (3) Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de
4 1987.- Eventos tributables efectuados después del 30 de junio de 1995;
5 (4) Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- Caudales
6 relictos de individuos que fallezcan después del 30 de junio de 1995 y a
7 donaciones efectuadas después de dicha fecha; y
8 (5) Ley de Bebidas de Puerto Rico.- Eventos tributables efectuados a
9 partir de la fecha de efectividad del Subtítulo D del Código de Rentas Internas de
10 Puerto Rico de 1994.
12 (1) Determinaciones Administrativas bajo el Código de Rentas Internas
13 de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954 la Ley
14 de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de
15 Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico .- Excepto que expresamente se
16 indique lo contrario en este Código, una determinación administrativa emitida a
17 un contribuyente basada en las disposiciones del Código de Rentas Internas de
18 Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de
19 Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales
20 Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las cuales sean idénticas a las
21 correspondientes disposiciones de este Código y que afectan la determinación de

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1 la responsabilidad contributiva para año contributivo comenzado después del 31
2 de diciembre de 2010 o 30 de junio de 1995, o a un evento tributable o
3 transferencia de propiedad efectuada después del 31 de diciembre de 2010 o 30
4 de junio de 1995, según aplique, se entenderá emitida bajo las correspondientes
6 (2) Determinaciones Administrativas según la Sección 1034.04(b)(6).-
7 Las determinaciones administrativas emitidas por el Secretario con relación a
8 una liquidación descrita en el párrafo (6) de la Sección 1112(b) del Código de
9 Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la cual ha de ser consumada dentro de
10 tres (3) años a partir del cierre del año contributivo durante el cual se efectúe la
11 primera de una serie de distribuciones y dicho primer año, o primeros dos años
12 de dicha liquidación comenzaron antes del 1 de enero de 2011, continuarán en
13 vigor con relación a años contributivos comenzados después del 31 de diciembre
14 de 2010 que formen parte de dicho período de tres (3) años.
15 Sección 6091.05.- Acuerdos Finales Otorgados según el Código de Rentas Internas de
16 Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de
17 Estado Libre Asociado del Gobierno de Puerto Rico de 1987, o la Ley de
18 Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico
19 (a) Regla General.- Excepto según se dispone en el apartado (b), los acuerdos
20 finales otorgados entre un contribuyente y el Secretario, de acuerdo con las
21 disposiciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de

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1 Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado
2 de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las
3 cuales son idénticas a las correspondientes disposiciones de este Código, se entenderán
4 acordados bajo las disposiciones del Código cuando:
5 (1) Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- afectan la
6 responsabilidad contributiva de un año comenzado después del 31 de diciembre
7 de 2010;
8 (2) Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.- afectan la
9 determinación de la responsabilidad contributiva de un año comenzado después
10 del 30 de junio de 1995;
11 (3) Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de
12 1987.- afectan la determinación de la responsabilidad contributiva de eventos
13 tributables después del 30 de junio de 1995; y
14 (4) Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- afectan a
15 donaciones efectuadas después del 30 de junio de 1995.
16 (b) Acuerdos Finales Relacionados con la Tributación de Ingreso de
17 Desarrollo Industrial.-
18 Los acuerdos finales entre un contribuyente y el Secretario de acuerdo con las
19 disposiciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 o la Ley de
20 Contribuciones sobre Ingresos de 1954, que contengan acuerdos prospectivos
21 relacionados con la tributación de ingreso de desarrollo industrial generado de

LF-127
1 actividades cubiertas por un decreto de exención de acuerdo a las disposiciones de la
2 Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico o cualquier ley análoga
3 anterior, continuarán en vigor con relación a años contributivos comenzados después
4 del 31 de diciembre de 2010 por el balance del período de exención.
5 Sección 6091.06.- Acuerdos Finales a Otorgarse con Posterioridad a la Fecha de
6 Efectividad del Código
8 (1) Años contributivos comenzados antes del 1ro. de enero de 2011,
9 Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas antes del 1ro. de
10 enero de 2011.- Los acuerdos finales a ser otorgados por el Secretario con
11 posterioridad al 31 de diciembre de 2010 con relación a asuntos relacionados con
12 años contributivos que comenzaron antes del 1 de enero de 2011, o eventos
13 tributables, o transferencias de propiedad efectuadas antes del 1ro. de enero de
14 2011, se regirán por las correspondientes disposiciones del Código de Rentas
15 Internas de Puerto Rico de 1994.
16 (2) Años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de
17 2010, Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas después
18 del31 de diciembre de 2010.- Los acuerdos finales a ser otorgados por el
19 Secretario con relación a asuntos relacionados con años contributivos que
20 comiencen después del 31 de diciembre de 2010, o eventos tributables o
21 transferencias de propiedad efectuadas después del 31 de diciembre de 2010 se

LF-127
1 regirán por las disposiciones de este Código.
2 SUBCAPITULO B - CONTRIBUCIONES SOBRE INGRESOS
3 Sección 6092.01.- Atributos Contributivos
4 (a) En General.- Salvo lo de otra forma dispuesto, y siempre y cuando las
5 disposiciones del Subtítulo A de este Código sean similares a las disposiciones
6 correspondientes del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, una persona
7 tomará en consideración para propósitos del Subtítulo A de este Código los atributos
8 contributivos de dicha persona originados en años contributivos comenzados con
9 anterioridad a la fecha de vigencia de este Código sujeto a las condiciones y limitaciones
10 de las disposiciones de este Código.
11 (b) Partidas de Atributos.- Para propósitos de este Subcapítulo, el término
12 atributos contributivos incluye pero no se limita a:
13 (1) Arrastre de Pérdida Neta en Operaciones.- El arrastre de la
14 pérdida neta en operaciones de la Sección 1124 del Código de Rentas Internas de
15 Puerto Rico de 1994.
16 (2) Utilidades y Beneficios.- Las utilidades y beneficios para
17 propósitos de las Secciones 1119 y 1232 del Código de Rentas Internas de Puerto
18 Rico de 1994, acumulados en años contributivos que comiencen antes del 31 de
19 diciembre de 2010, incluyendo la naturaleza de las utilidades y beneficios.
20 (3) Arrastre de Pérdida de Capital.- El monto de arrastre de pérdida
21 de capital determinado según la sección 1121(e) del Código de Rentas Internas de

LF-127
1 Puerto Rico de 1994, sujeto a las limitaciones de la Sección 1121(d).
2 (4) Período de Contabilidad.- El período de contabilidad de la persona
3 para propósitos de contribución sobre ingresos.
4 (5) Método de Contabilidad.- Excepto que se disponga otra cosa en
5 este Código, una persona utilizará el método de contabilidad utilizado para
6 propósitos del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de.
7 (6) Inventario.- Una persona que mantenga inventario en su industria
8 o negocio continuará tomando su inventario utilizando el mismo método que
9 utilizó para propósitos del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.
10 (7) Depreciación.- La concesión de depreciación con relación a
11 propiedad adquirida con anterioridad al comienzo del primer año contributivo
12 comenzado después del 31 de diciembre de 2010 se determinará utilizando el
13 método de depreciación que se utilizó para propósitos el Código de Rentas
14 Internas de Puerto Rico de.
15 (8) Ventas a plazos.-
16 (9) Arrastre del exceso de donativos para fines caritativos.-
17 (10) Recobro de partidas con beneficios contributivos.-
18 (11) Retrotracción y arrastre de créditos para propósitos de la Sección 17
19 de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada, y Sección
20 1017 del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según emendado.-
21 (12) Arrastre de créditos para propósitos de la Sección 1018 del Código

LF-127
1 de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según emendado.-
2 (13) Arrastre de créditos para propósitos de la Sección 36 de la Ley de
3 Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada, y Sección1036 del
4 Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según emendado y
5 1231(a)(2)(c).-
6 (c) Reglas Especiales.-
7 (1) Retrotracción y Arrastres.- Para propósitos de retrotracciones o
8 arrastres de acuerdo a las disposiciones de este Código, un año contributivo
9 incluirá un año contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2011.
10 Sección 6092.02.- Aplicación a Planes Calificados y Cuentas de Retiro Individual
11 Las disposiciones de este Código serán aplicables a planes de bonificaciones en
12 acciones, de pensiones, o de participación en ganancias, cuentas de retiro individual,
13 cuentas de retiro individual no deducibles, cuentas de ahorro de Salud y cuentas de
14 aportación educativa establecidos con anterioridad a la vigencia de este Código de
15 acuerdo a las Secciones 1165, 1169, 1169B, 1169C y 1172, respectivamente, del Código
16 de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según emendado, que cumplan con las
17 disposiciones de las Secciones 1081.01, 1081.02, 1081.03, 1081.04 y 1081.05, según
18 aplicable.
19 Sección 6092.03.-. Aplicación de subcapítulo.-
20 Las disposiciones de las Secciones 6092.03 a 6092.12 aplican a sociedades y los
21 socios en tales sociedades sujeto a tributación según las disposiciones del Capítulo 7 del
LF-127
1 Subtítulo A.
2 Sección 6092.04.- La planilla del socio tiene que ser consistente con la planilla de la
3 sociedad.-
4 (a) Un socio deberá, en su planilla, tratar cada partida de la sociedad
5 atribuible a dicha sociedad de forma consistente con el tratamiento de dicha partida en
6 la planilla de la sociedad.
7 (b) Insuficiencia a raíz de tratamiento inconsistente tasada como un error
8 matemático.- Cualquier pago de contribuciones por un socio por una cantidad menor a
9 la debida a raíz de la falta de cumplimiento con el apartado (a) deberá ser tasada y
10 cobrada tal y como si dicha insuficiencia hubiese sido el resultado de un error
11 matemático o clerical en la planilla de la sociedad. El párrafo 2 de la Sección 6010.02(g)
12 no será de aplicación a cualquier tasación de un pago menor al debido al que se hace
13 referencia en este apartado.
14 (c) Ajustes no afectarán años anteriores de los socios.-
15 (1) En general. Excepto según se provee en el párrafo 2, los apartados
16 (a) y (b) aplicarán sin tomar en cuenta cualquier ajuste a la partida de la sociedad
17 bajo las Secciones 6092.06, 6092.07, 6092.08, 6092.09, 6092.10 y 6092.11.
18 (A) Ciertos cambios en la participación distribuible tomados en
19 cuenta por el socio.-
20 (B) En general. En la medida en que cualquier ajuste bajo las
21 Secciones 6092.06, 6092.07, 6092.08, 6092.09, 6092.10 y 6092.11 envuelva un

LF-127
1 cambio bajo la sección 6092.07 en la participación distribuible de un socio
2 de la cantidad de cualquier partida de la sociedad reflejada en la planilla
3 de la sociedad, dicho ajuste se tomará en cuenta al aplicar el Código a
4 dicho socio para el año contributivo del socio para el cual se requería que
5 dicha partida fuera tomada en cuenta.
6 (C) Coordinación con procedimientos de deficiencia.-
7 (i) En general. Ni será de aplicación ninguna penalidad
8 dispuesta por este Código cuando la misma sea producto de un
9 pago menor a lo adeudado como producto de un ajuste
10 mencionado en el inciso (A).
11 (ii) Ajuste no prohibido. No obstante lo anterior, lo
12 dispuesto en la cláusula (i) impedirá la tasación o el cobro de
13 cualquier pago de contribuciones menor a lo debido, o la concesión
14 de cualquier crédito o reintegro por cualquier sobrepago de
15 contribuciones atribuible a un ajuste mencionado en el inciso (A), y
16 la tasación, cobro o concesión hecha a estos efectos (o cualquier
17 notificación) no impedirá cualquier notificación, procedimiento o
18 determinación de alguna penalidad.
19 (D) Periodos de prescripción. El periodo para –
20 (i) tasar un pago de contribuciones menor al debido, o
21 (ii) radicar una reclamación de crédito o reintegro por

LF-127
1 cualquier sobrepago de contribuciones,
2 atribuible a un ajuste mencionado en el inciso (A) no
3 expirará antes del cierre del periodo prescrito por la sección 6092.09
4 para hacer ajustes con relación al año contributivo de la sociedad
5 envuelto.
6 (H) Estructuras en cadena.- Si el socio mencionado en el inciso
7 (A) es otra sociedad o una corporación de individuos, las reglas de este
8 párrafo también aplicarán a personas que tengan intereses en dicha
9 sociedad o corporación de individuos (según sea el caso).
10 (d) Adición a la contribución por no cumplir con esta sección.- Para la adición a
11 la contribución en caso del incumplimiento por parte de un socio de los requisitos de
12 esta sección, véase secciones 6030.02, 6030.04, 6030.08.
13 Sección 6092.05. Procedimientos para tomar en cuenta los ajustes de la sociedad.-
14 (a) Ajustes fluyen a los socios para el año en el que el ajuste surte efecto.-
15 (1) En general.- Si cualquier ajuste de la sociedad con respecto a una
16 partida de la sociedad surte efecto (dentro del significado del apartado (d)(2))
17 durante cualquier año contributivo de la sociedad, dicho ajuste deberá ser
18 tomado en cuenta al determinar la cantidad de dicha partida para el año
19 contributivo de la sociedad en el cual dicho ajuste surte efecto. Al aplicar este
20 Código a cualquier persona que es (directa o indirectamente) un socio en dicha
21 sociedad durante dicho año contributivo de la sociedad, dicho ajuste será tratado
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1 como una partida que realmente surge durante dicho año contributivo.
2 (2) Sociedad es responsable en ciertos casos.- Si –
3 (A) una sociedad elige bajo este párrafo no tomar en cuenta un
4 ajuste bajo el párrafo (1),
5 (B) una sociedad no hace dicha elección pero al radicar su
6 planilla para cualquier año contributivo de la sociedad no toma en cuenta
7 en su totalidad cualquier ajuste de la sociedad según requerido por el
8 párrafo (1), o
9 (C) cualquier ajuste de la sociedad envuelve una reducción en
10 un crédito que excede la cantidad de dicho crédito determinado para el
11 año contributivo de la sociedad en la que el ajuste surte efecto,
12 la sociedad deberá pagar al Secretario una cantidad determinada
13 aplicando las reglas del apartado (b)(4) a los ajustes que no se hayan
14 tomado en cuenta y cualquier exceso al que se hace referencia en el inciso
15 (C).
16 (3) Ajustes compensatorios tomados en cuenta.- Si una sociedad
17 requiere otro ajuste en un año contributivo luego del año ajustado y antes del
18 año contributivo en el que dicho ajuste de la sociedad surte efecto, dicho ajuste
19 adicional deberá ser tomado en cuenta bajo este apartado para el año
20 contributivo de la sociedad en el que dicho ajuste surta efecto.
21 (4) Coordinación.- Las cantidades tomadas en cuenta bajo este

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1 apartado para cualquier año contributivo de la sociedad continuarán siendo
2 tratadas como ajustes para el año ajustado para propósitos de determinar si
3 dichas cantidades pueden ser reajustadas bajo las Secciones 6092.06, 6092.07,
4 6092.08, 6092.09, 6092.10 y 6092.11.
5 (b) Sociedad responsable por intereses y penalidades.-
6 (1) En general.- Si un ajuste de la sociedad surte efecto durante
7 cualquier año contributivo de la sociedad y dicho ajuste resulta en un pago
8 menor a lo debido imputado para el año ajustado, la sociedad –
9 (A) deberá pagar al Secretario intereses computados bajo el
10 párrafo (2), y
11 (B) será responsable por cualquier penalidad, adición a la
12 contribución o cantidad adicional según se provee en el párrafo (3).
13 (2) Determinación de la cantidad de intereses.- El interés computado
14 bajo este párrafo con respecto a cualquier ajuste de la sociedad es el interés que
15 sería determinado bajo la sección 6030.01 sobre el pago menor a lo debido
16 imputado determinado bajo el párrafo (4) con respecto a dicho ajuste para el
17 periodo comenzado el día siguiente a la fecha de vencimiento de la planilla para
18 el año ajustado y terminado con la fecha de vencimiento de la planilla para al año
19 contributivo en el que dicho ajuste surte efecto (o, si más temprano, en el caso de
20 cualquier ajuste al cual el apartado (a)(2) le aplique, la fecha en la que el pago
21 bajo el apartado (a)(2) sea realizado).

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1 (C) Ajustes apropiados en la cantidad determinada el inciso (B)
2 deberán ser realizados con relación a ajustes requeridos para años
3 contributivos de la sociedad posteriores al año ajustado y anteriores al año
4 en el que el ajuste de la sociedad surta efecto por motivo de dicho ajuste
5 de la sociedad.
6 (3) Penalidades.- Una sociedad será responsable por cualquier
7 penalidad, adición a la contribución o cantidad adicional por la cual hubiese sido
8 responsable si dicha sociedad hubiese sido un individuo sujeto a contribuciones
9 bajo el Subtítulo A para el año ajustado y el pago menor a lo debido imputado
10 determinado bajo el párrafo (4) fuese un pago menor a lo debido real (o
11 subestimación (“understatement”)) para dicho año.
12 (4) Pago menor a lo debido imputado.- Para propósitos de este
13 apartado, el pago menor a lo debido imputado bajo este párrafo con respecto a
14 cualquier ajuste de la sociedad es el pago menor a lo debido (si alguno) que
15 resultaría –
16 (A) combinando (“netting”) todos los ajustes a partidas de
17 ingreso, ganancia, pérdida o deducción y tratando cualquier aumento neto
18 en ingreso como un pago menor a lo debido igual a la cantidad de dicho
19 aumento neto multiplicado por la tasa contributiva más alta en efecto bajo
20 la sección 1021.01 o 1022.01 para el año ajustado, y
21 (B) tomando en cuenta ajustes a créditos como aumentos o

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1 disminuciones (según sea apropiado) en el monto de la contribución.
2 (C) Para propósitos del inciso (B), cualquier disminución neta en
3 una pérdida será tratada como un aumento en ingreso y una regla similar
4 aplicará a cualquier aumento neto en una pérdida.
5 (c) Disposiciones administrativas.-
6 (1) En general. - Cualquier pago requerido por el apartado (a)(2) o
7 (b)(1)(A) –
8 (A) será tasado y cobrado como una contribución, y
9 (B) será pagado en o antes de la fecha de vencimiento de la planilla
10 para el año contributivo de la sociedad en el cual el ajuste de la sociedad
11 surte efecto.
12 (2) Interés.- Para propósitos de determinar interés, cualquier pago
13 requerido por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A) será tratado como un pago de
14 contribución menor a lo debido.
15 (3) Penalidades.-
16 (A) En general.- En caso de que sociedad dejare de pagar en la
17 fecha prescrita para ello cualquier cantidad requerida por el apartado
18 (a)(2) o (b)(1)(A), por la presente se impone a dicha sociedad una
19 penalidad del diez por ciento (10%) del monto por el cual el pago es
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1 menor a lo debido. Para propósitos de la oración precedente, el término
2 “pago menor a lo debido” significa el exceso de cualquier pago requerido
3 bajo esta sección sobre la cantidad (si alguna) pagada en o antes de la
4 fecha prescrita para así hacerlo.
5 (B) Adiciones a la contribución y penalidades aplicables.- Para
6 propósitos del subcapítulo C, cualquier pago requerido bajo el apartado
7 (a)(2) será tratado como un pago de contribución menor a lo debido.
8 (d) Definiciones y regla especiales.- Para propósitos de esta sección –
9 (1) Ajuste de la sociedad.- El término “ajuste de la sociedad” significa
10 cualquier ajuste en la cantidad de cualquier partida de la sociedad.
11 (2) Cuándo el ajuste surte efecto.- El ajuste de la sociedad surte efecto
12 –
13 (A) en el caso de un ajuste según la decisión de un tribunal en
14 un procedimiento instado bajo la parte II, cuando dicha decisión adviene
15 final y firme,
16 (B) en el caso de un ajuste bajo una solicitud administrativa de
17 ajuste bajo la sección 6092.10, cuando dicho ajuste es permitido por el
18 Secretario, o
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1 (C) en cualquier otro caso, cuando dicho ajuste es realizado.
2 (3) Año ajustado.- El término “año ajustado” significa el año
3 contributivo de la sociedad al que la partida que está siendo ajustada se
4 relaciona.
5 (4) Fecha de vencimiento de la planilla.- El término “fecha de vencimiento
6 de la planilla” significa, con relación a cualquier año contributivo, la fecha
7 prescrita para radicar la planilla de la sociedad para dicho año contributivo
8 (determinada sin tomar en cuenta prórrogas).
9 (5) Ajustes que envuelven cambios en carácter.- Mediante reglamentos a
10 ser promulgados por el Secretario, deberán realizarse ajustes apropiados en la
11 aplicación de esta sección para propósitos de tomar en cuenta ajustes de la
12 sociedad que envuelvan un cambio en la naturaleza de cualquier partida de
13 ingreso, ganancia, pérdida o deducción.
14 (e) Pagos no deducibles.- No se permitirá deducción bajo el Subtítulo A por
15 cualquier pago que se requiera sea realizado por una sociedad bajo esta sección.
16 Sección 6092.06.- Autoridad del Secretario.-
17 (a) Regla general.- El secretario está autorizado y se le ordena realizar ajustes a
18 nivel de la sociedad en cualquier partida de la sociedad en la medida en que sea
19 necesario para que dicha partida sea tratada de la forma requerida.

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1 (b) Notificación de ajuste de la sociedad.-
2 (1) En general. Si el Secretario determina que se requiere un ajuste de la
3 sociedad, el Secretario está autorizado a enviar notificación de dicho ajuste a la
4 sociedad mediante correo certificado. Dicha notificación será suficiente si es
5 enviada a la sociedad a su última dirección conocida aunque la sociedad haya
6 terminado su existencia.
7 (2) Notificaciones posteriores restringidas. Si el Secretario envía una
8 notificación de ajuste de la sociedad a cualquier sociedad para cualquier año
9 contributivo y la sociedad radica una petición bajo la sección 6092.08 respecto a
10 dicha notificación, en ausencia de fraude, acto ilegal (“malfeasance”) o falsa
11 representación de un hecho material, el Secretario no enviará otra notificación a
12 dicha sociedad con relación a dicho año contributivo.
13 (3) Autoridad para rescindir notificación con el consentimiento de la
14 sociedad. El Secretario podrá, con el consentimiento de la sociedad, rescindir
15 cualquier notificación de un ajuste de la sociedad enviado a dicha sociedad.
16 Cualquier notificación así rescindida no deberá ser tratada como una notificación
17 de un ajuste de la sociedad para propósitos de esta sección, la sección 6092.07 y la
18 sección 6092.08 con relación a dicha notificación. Nada en este apartado afectará
19 cualquier suspensión del transcurso de cualquier periodo prescriptivo durante
20 cualquier periodo durante el cual la notificación rescindida estaba vigente.
21 Sección 6092.07.- Restricciones a los ajustes de la sociedad.-

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1 (a) Regla general. Excepto que de otro modo se provea en este subtítulo, no se
2 hará ningún ajuste a cualquier partida de la sociedad (y ningún embargo o
3 procedimiento en el tribunal para el cobro de cualquier cantidad resultante de dicho
4 ajuste podrá ser realizado, comenzado o instado) antes de –
5 (1) el cierre del día número noventa (90) luego del día en el que una
6 notificación de ajuste de la sociedad fue enviado a la sociedad, y
7 (2) si se radica una petición bajo la sección 6092.08 con relación a dicha
8 notificación, la fecha en que la decisión del tribunal haya advenido final y firme.
9 (b) Acción prematura puede ser ordenada (“enjoined”). Cualquier acción que
10 viole el apartado (a) puede ser ordenada por el Tribunal de Primera Instancia. El
11 Tribunal de Primera Instancia no tendrá jurisdicción para ordenar cualquier acción bajo
12 este apartado a menos que una petición bajo la sección 6092.08 haya sido radicada a
13 tiempo y sólo con relación a los ajustes que son objeto de dicha petición.
14 (c) Excepciones a las restricciones a los ajustes.-
15 (1) Ajustes que surgen de errores matemáticos o clericales.-
16 (A) En general.- Si la sociedad es notificada de que, debido a un
17 error matemático o clerical en la planilla de la sociedad, se requiere un
18 ajuste a una partida de a sociedad, reglas similares a las reglas de los
19 párrafos (1) y (2) de la sección 6010.02(g) aplicarán a dicho ajuste.
20 (B) Regla especial.- Si una sociedad es socia en otra sociedad,
21 cualquier ajuste a raíz de la falta de cumplimiento por parte de la sociedad

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1 con los requisitos de la sección 6092.04(a) con relación a su interés en
2 dicha otra sociedad será tratada como un ajuste del tipo mencionado en el
3 inciso (A), excepto que el párrafo (2) de la sección 6010.02(g) no será de
4 aplicación a dicho ajuste.
5 (2) Sociedad puede renunciar a las restricciones.- La sociedad tendrá en
6 cualquier momento (se haya emitido o no una notificación de ajuste de la
7 sociedad) el derecho de renunciar a las restricciones provistas en el apartado (a)
8 con relación a cualquier ajuste de la sociedad, mediante una notificación por
9 escrito y firmada radicada con el Secretario.
10 (d) Límite cuando no ha comenzado procedimiento.- Si no ha comenzado un
11 procedimiento bajo la sección 6092.08 con relación a cualquier notificación de un ajuste
12 de la sociedad durante el periodo de noventa (90) días prescrito en el apartado (a), la
13 cantidad por la cual la sociedad es responsable bajo la sección 6092.05 (y cualquier
14 aumento en la responsabilidad contributiva del socio bajo el Subtítulo A por razón de
15 cualquier ajuste bajo la sección 6092.05(a)) no deberá exceder la cantidad determinada
16 de acuerdo a dicha notificación.
17 Sección 6092.08. Revisión de determinación administrativa de ajuste de la sociedad.-
18 (a) Regla general.- Dentro de noventa (90) días luego de la fecha en la que una
19 notificación de un juste de la sociedad se envía a la sociedad con relación a cualquier
20 año contributivo de la sociedad, la sociedad podrá recurrir contra dicha determinación
21 y solicitar el reajuste de las partidas de la sociedad para dicho año contributivo ante el
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1 Tribunal de Primera Instancia, radicando demanda en la forma provista por ley dentro
2 del término de treinta (30) días a partir de la fecha del depósito en el correo de la
3 notificación de la determinación final, previa prestación de fianza a favor del Secretario,
4 ante éste, y sujeta a su aprobación, por el monto expresado en la mencionada
5 notificación de la determinación final; disponiéndose, sin embargo, que el contribuyente
6 podrá pagar la parte de la contribución con la cual estuviere conforme y litigar el resto,
7 en cuyo caso la fianza no excederá del monto de la contribución que se litigue, más los
8 intereses, recargos y cualesquiera otras adiciones a la contribución sobre la deficiencia
9 computados en la forma provista en el párrafo (1). Salvo lo de otro modo dispuesto en
10 este apartado, tanto la prestación de la fianza por el monto expresado por el Secretario
11 en la notificación de la determinación final, como la presentación de la demanda en el
12 Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro del término anteriormente provisto,
13 serán requisitos sin el cumplimiento de los cuales el Tribunal de Primera Instancia no
14 podrá conocer del asunto. Tal fianza no deberá exceder del monto de la contribución
15 notificada, más intereses sobre la deficiencia computados por el período de un año
16 adicional al diez (10) por ciento anual.
17 (b) Las disposiciones de la sección 6010.02 aplicarán de forma supletoria a las
18 disposiciones de esta sección, exceptuando el párrafos (1)(2) del apartado (a)
19 Sección 6092.09.- Periodo de prescripción para hacer ajustes.-
20 (a) Regla general. Excepto según se disponga de otra forma en esta sección, no se
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1 podrá hacer un ajuste a ninguna partida de la sociedad luego de la fecha que sea cuatro
2 (4) años luego de lo más tarde de –
3 (1) la fecha en la que la planilla de la sociedad para dicho año contributivo
4 fue radicada, o
5 (2) el último día para radicar dicha planilla para dicho año (determinada
6 sin tomar en cuenta prórrogas)
7 (b) Extensión mediante acuerdo.- El periodo descrito en el apartado (a)
8 (incluyendo un periodo de extensión bajo este apartado) podrá ser extendido mediante
9 acuerdo entre el Secretario y la sociedad antes de la expiración de dicho periodo.
10 (c) Regla especial en caso de fraude, etc.-
11 (1) Planilla falsa.- En caso de una planilla de sociedad falsa o fraudulenta
12 con la intención de evadir la contribución, el ajuste podrá realizarse en cualquier
13 momento.
14 (2) Omisión sustancial de ingreso.- Si cualquier sociedad omite de su
15 ingreso bruto una cantidad propiamente incluible como tal la cual es en exceso
16 del veinticinco por ciento (25%) de la cantidad de ingreso bruto reflejado en su
17 planilla, el apartado (a) será aplicado sustituyendo “tres (3) años” por “seis (6)
18 años”.
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1 (3) Planilla no radicada.- En caso de la falta de radicación por parte de
2 la sociedad de una planilla para cualquier año contributivo, el ajuste podrá
3 hacerse en cualquier momento.
4 (4) Planillas preparada por el Secretario.- Para propósitos de esta
5 sección, una planilla preparada por el Secretario según la Sección 6051.05 a
6 nombre de la sociedad, no será tratada como una planilla de la sociedad.
7 (d) Suspensión cuando el Secretario envía por correo una notificación de
8 ajuste.- Si una notificación de un ajuste de una sociedad con relación a cualquier año
9 contributivo se envía por correo a la sociedad, el periodo especificado en el apartado (a)
10 (según modificado por las otras disposiciones de esta sección) será suspendido –
11 (1) para el periodo durante el cual una acción puede ser instada bajo la
12 sección 6092.08 (y, si una petición se radica bajo la sección 6092.08 con relación a
13 dicha notificación, hasta que la decisión del tribunal advenga final y firme), y
14 (2) por un año después.
15 Sección 6092.10. Solicitudes de ajuste administrativo.-
16 (a) Regla general.- Una sociedad puede radicar una solicitud de ajuste
17 administrativo de partidas de la sociedad para cualquier año contributivo de la
18 sociedad en cualquier momento –

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1 (1) dentro de los cuatro (4) años luego de lo más tarde de –
2 (A) la fecha en la que la planilla de la sociedad para dicho año es
3 radicada, o
4 (B) el último día para radicar la planilla de la sociedad para
5 dicho año (determinada sin tomar en cuenta prórrogas) y
6 (2) antes de enviar por correo a la sociedad una notificación de un
7 ajuste de la sociedad con relación a dicho año contributivo.
8 (b) Acción del Secretario.- Si una sociedad radica una solicitud de ajuste
9 administrativo bajo el apartado (a), el Secretario podrá permitir cualquier parte de los
10 ajustes solicitados.
11 (c) Regla especial en caso de extensión bajo la sección 6092.09.- Si el periodo
12 descrito en la sección 6092.09(a) se extiende a tenor con un acuerdo bajo la sección
13 6092.09(b), el periodo prescrito en el apartado (a)(1) no expirará antes de seis (6) meses
14 después de la expiración de la extensión bajo la sección 6092.09(b).
15 Sección 6092.11.- Revisión de la solicitud de ajuste administrativo no otorgado en su
16 totalidad.
17 (a) En general.- Si cualquier parte de una solicitud de ajuste administrativo
18 radicada bajo la sección 6092.10 no es concedida por el Secretario, la sociedad puede

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1 radicar una petición ante el Tribunal de Primera Instancia para un ajuste con relación a
2 las partidas de la sociedad con las cuales se relaciona dicha parte de la solicitud.
3 (b) Periodo para radicar la petición. - Una petición puede ser radicada bajo el
4 apartado (a) con relación a partidas de la sociedad para un año contributivo de la
5 sociedad solamente –
6 (1) luego de la expiración de seis (6) meses desde la fecha de radicación de
7 la solicitud bajo la sección 6092.10, y
8 (2) antes de dos (2) años después de la fecha de dicha solicitud.
9 El periodo de dos (2) años establecido en el párrafo (2) será extendido por
10 el periodo que sea acordado por escrito entre la sociedad y el Secretario.
11 (c) Coordinación.-
12 (1) Notificación de ajuste de la sociedad antes de radicar la petición.- No
13 podrá radicarse una petición bajo esta sección luego de que el Secretario envíe
14 por correo a la sociedad una notificación de ajuste de la sociedad para el año
15 contributivo con el cual se relaciona la solicitud bajo la sección 6092.10.
16 (2) Notificación de ajuste de la sociedad luego de radicar pero antes de la
17 vista de la petición. - Si el Secretario envía por correo a la sociedad una
18 notificación de ajuste de la sociedad para el año contributivo de la sociedad con

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1 el que se relaciona una solicitud bajo la sección 6092.10 luego de radicar una
2 petición bajo este apartado pero antes de la vista de dicha petición, dicha petición
3 será tratada como una acción instada bajo la sección 6092.08 con relación a dicha
4 notificación, excepto que no será requerido la prestación de fianza según el
5 párrafo (2) del apartado (a) de la sección 6092.08.
6 (3) Notificación debe hacerse antes de la expiración del periodo
7 prescriptivo. - Una notificación de ajuste de la sociedad para el año contributivo
8 de la sociedad deberá ser tomada en cuenta bajo los párrafos (1) y (2) sólo si
9 dicha notificación es enviada por correo antes de la expiración del periodo
10 prescrito en la sección 6092.09 para hacer ajustes a partidas de la sociedad para
11 dicho año contributivo.
12 (d) Alcance de revisión judicial.- Excepto en el caso descrito en el párrafo (2) del
13 apartado (c), el Tribunal de Primera Instancia sólo tendrá jurisdicción para determinar
14 aquellas partidas de la sociedad con las que se relaciona la parte de la solicitud bajo la
15 sección 6092.10 no concedida por el Secretario y aquellas partidas con relación a las
16 cuales el Secretario declare ajustes como compensación a los ajustes solicitados por la
17 sociedad.
18 Sección 6092.12.- Definiciones y reglas especiales.-
19 (a) Para propósitos de este subcapítulo, el término “partida de la sociedad”

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1 significa, con relación a una sociedad, cualquier partida que se requiere sea tomada en
2 cuenta para el año contributivo de la sociedad bajo cualquier disposición del Subtítulo
3 A en la medida en que reglamentos promulgados por el Secretario provean que, para
4 propósitos de este subtítulo, es más apropiado determinar dicha partida al nivel de la
5 sociedad en lugar de al nivel del socio.
6 (b) Socios vinculados por las acciones de la sociedad, etc.-
7 (1) Designación de socio.- Cada sociedad deberá designar (en la forma
8 prescrita por el Secretario) a un socio (u otra persona) quien tendrá la autoridad
9 exclusiva de actuar a nombre de dicha sociedad. En cualquier caso en que no
10 exista tal designación en efecto, el Secretario podrá seleccionar a cualquier socio
11 como el socio con tal autoridad.
12 (2) Efecto vinculante.- Una sociedad y todos los socios de dicha sociedad
13 quedarán vinculados –
14 (A) por acciones tomadas bajo este capítulo por la sociedad, y
15 (B) por cualquier decisión en un procedimiento instado bajo este
16 subcapítulo.
17 (c) Sociedades con lugar principal de negocios fuera de Puerto Rico.- Para
18 propósitos de las secciones 6092.08 y 6092.11, un lugar principal de negocios localizado
19 fuera de Puerto Rico será tratado como que está localizado en San Juan, Puerto Rico.
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1 (d) Tratamiento cuando la sociedad deja de existir.- Si una sociedad deja de
2 existir antes de que un ajuste de la sociedad surta efecto, dicho ajuste será tomado en
3 cuenta por los que fueron los socios de dicha sociedad bajo reglamentos a ser
5 (e) Sociedades en casos bajo el título 11 del Código de Estados Unidos.-
6 (1) Suspensión del periodo prescriptivo para hacer ajuste, tasación o
7 cobro.- El periodo prescriptivo provisto en este subcapítulo para hacer un ajuste
8 de la sociedad (o provisto en este subtítulo con relación a la tasación o el cobro de
9 cualquier cantidad que se requiere sea pagada bajo la sección 6092.05) será
10 suspendido, en un caso bajo el título 11 del Código de Estados Unidos, durante el
11 periodo durante el cual el Secretario está impedido por razón de dicho caso de
12 hacer el ajuste (o tasación o cobro) y –
13 (A) para ajuste o tasación, sesenta (60) días luego de dicho periodo,
14 y
15 (B) para cobro, seis (6) meses luego de dicho periodo.
16 Para propósitos de este apartado, la radicación de un “Proof of
17 Claim”, de una acción de requerimiento de pago o cualquier otra acción
18 en un caso bajo el Título 11del Código de Estados Unidos no será tratada
19 como una acción prohibida bajo este apartado.

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1 (2) Suspensión del periodo prescriptivo para solicitar revisión
2 judicial.- El periodo especificado en la sección 6092.08(a) o 6092.11(b). será
3 suspendido, en un caso bajo el título 11 del Código de Estados Unidos,
4 durante el periodo durante el cual la sociedad está impedida por razón de
5 dicho caso de radicar una petición bajo la sección 6092.08 o 6092.11 y por
6 sesenta (60) días luego de dicho periodo.
7 (f) Reglamentos.- El Secretario promulgará los reglamentos que sean necesarios
8 para llevar a cabo las disposiciones de este subcapítulo, incluyendo reglamentos para
9 prevenir el abuso mediante manipulación de las disposiciones de este subcapítulo.
10 SUBCAPITULO C - EFECTOS DE LA VIGENCIA DEL CODIGO
11 Sección 6093.01.- Derechos y obligaciones existentes
12 La derogación de cualquier disposición del Código de Rentas Internas de Puerto
13 Rico de 1994 no afectará actos realizados o cualquier derecho adquirido o cualquier
14 procedimiento o demanda que haya comenzado en cualquier causa civil, antes de tal
15 derogación, pero todos los derechos y obligaciones según dicha ley continuarán y
16 podrán ser aplicados en la misma como si dicha derogación no se hubiese hecho.
17 Sección 6093.02.- Crímenes y multas
18 Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violación a cualquier
19 disposición de ley revocada, se procesará y se impondrá castigo en la misma manera y
20 con el mismo efecto como si este Código no hubiese sido promulgado.
21 Sección 6093.03.- Referencias a otras disposiciones

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1 Para propósitos de la aplicación de las disposiciones del Código de Rentas
2 Internas de Puerto Rico de 1994 y este Código a cualquier período, cualquier referencia
3 se entenderá como una referencia a la correspondiente disposición de la ley antecesora
4 o sucesora, según sea el caso.
5 Sección 6093.04 - Otras Reglas Aplicables
6 (a) Referencia en Otras Leyes al Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
7 1994.- Cualquier referencia a cualquier otra ley de Puerto Rico, o a cualquier orden
8 ejecutiva o a cualquier disposición de la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según
9 enmendada, mejor conocida como Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, se
10 entenderá, a menos que de otro modo sea expresamente incompatible con la intención
11 de este Código, que también se refiere a la correspondiente sección de este Código.
12 (b) Partidas de Ingresos y Gastos No Serán Duplicadas.- A menos que se
13 haya dispuesto expresamente una intención al contrario, la misma partida, sea de
14 ingreso, deducción o crédito, no se tomará en consideración al computar una
15 contribución impuesta por este Código y también una contribución impuesta por el
16 Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.
17 CAPITULO 10 - DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
18 Sección 6100.01.- Derogación
19 Excepto en lo que respecta a los apartados (f) y (h) de la sección 1123 del
20 Subtítulo A y el Capítulo 7 del Subtítulo B del Código de Rentas Internas de Puerto Rico
21 de 1994, se deroga la Ley Núm. 120 de 31 de octubre de 1994, según enmendada, mejor
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1 conocida como Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, a la fecha de la
2 vigencia de este Código y toda la ley o parte de ley que sea contraria a lo dispuesto en
3 este Código queda derogada, con las siguientes disposiciones:
4 (a) Aplicabilidad del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.-
5 (1) Subtítulo A.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
6 disposiciones del Subtítulo A del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
7 1994, se aplicarán a los años contributivos comenzados con anterioridad al 1 de
8 enero de 2011,
9 (2) Subtítulo B.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
10 disposiciones del Subtítulo B del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
11 1994, se aplicarán a eventos tributables efectuados antes del primer día del tercer
12 mes después de la fecha de aprobación de este Código.
13 (3) Subtítulo BB.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
14 disposiciones del Subtítulo BB del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
15 1994”, se aplicarán a eventos tributables efectuados antes del primer día del
16 tercer mes después de la fecha de aprobación de este Código.
17 (4) Subtítulo C.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
18 disposiciones del Subtítulo C del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
19 1994 se aplicarán a caudales relictos de individuos que fallezcan antes del 1ro de
20 enero de 2011 y a donaciones efectuadas antes de primer día del tercer mes
21 después de la fecha de aprobación de este Código.

LF-127
1 (5) Subtítulo CC.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
2 disposiciones del Subtítulo CC del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
3 1994, se aplicarán con respecto a cualquier cobro, gravamen, procedimiento,
4 acción o reclamación correspondiente a los años fiscales 2009-2010 y 2010-2011.
5 (6) Subtítulo D.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
6 disposiciones del Subtítulo D del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
7 1994 se aplicarán a eventos tributables efectuados antes del 1 de abril de 2011.
8 (7) Subtítulo E.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
9 disposiciones del Subtítulo E del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
10 1994, continuarán vigentes hasta el 1 de enero de 2011.
11 (8) Subtítulo F.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las
12 disposiciones del Subtítulo F del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
13 1994, continuaran vigentes hasta el 1 de enero de 2011.
14 (b) Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violación a
15 cualquier disposición del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, se
16 procesará y se impondrá castigo en la misma manera y con el mismo efecto como si este
17 Código no hubiese sido promulgado.
18 (c) Para propósitos de la aplicación de las disposiciones del Código de Rentas
19 Internas de Puerto Rico de 1994y este Código a cualquier período, cualquier referencia
20 se entenderá como una referencia a la correspondiente disposición de la ley antecesora
21 o sucesora, según sea el caso.

LF-127
1 Sección 6100.02.- Separabilidad de disposiciones
2 Si cualquier cláusula, párrafo, artículo, sección, título o parte de este Código
3 fuere declarado inconstitucional por un Tribunal competente, la sentencia a tal efecto
4 dictada no afectará, perjudicará, ni invalidará el resto de este Código. El efecto de dicha
5 sentencia quedará limitado a la cláusula, párrafo, artículo, sección, título o parte del
6 mismo que así hubiere sido declarado inconstitucional.
7 Sección 6100.03.- Pruebas de Responsabilidad Fiscal
8 (a) Con el propósito de velar y proteger la salud financiera y fiscal del
9 gobierno de Puerto Rico, según establecido en la Sección 1021.01(a) del Subtítulo A de
10 este Código, antes de entrar en vigor los alivios contributivos adicionales para los años
11 contributivos que comienzan en o después del 1 de enero de 2014, 1 de enero de 2015 y
12 1 de enero de 2016 que representan las tasas de Contribución Regular establecidas en
13 los párrafos (4), (5) y (6), respectivamente, de dicho apartado (a), para los años
14 contributivos que comiencen después del 31 de diciembre del 2013, se llevarán a cabo
15 las tres pruebas de responsabilidad fiscal establecidas en el apartado (b) . Los alivios
16 contributivos de los años terminados el 31 de diciembre de 2010, 2011, 2012 y 2013 no
17 están sujetos a estas pruebas fiscales.
18 (b) Las pruebas de responsabilidad fiscal se llevarán a cabo por los oficiales
19 gubernamentales designados a continuación y sus resultados serán certificados por
20 estos oficiales al Gobernador de Puerto Rico y a la Asamblea Legislativa en un informe
21 conjunto antes de la aprobación del presupuesto del Gobierno de Puerto Rico para los
LF-127
1 años fiscales que comienzan el 1 de julio de 2013, el 1 de julio de 2014 y el 1 de julio de
2 2015, respectivamente; las mismas deberán ser re-certificadas en o antes del 1 de
3 octubre de 2013, el 1 de octubre de 2014 y el 1 de octubre de 2015. Una vez establecido el
4 cumplimiento con las tres pruebas fiscales para el año aplicable, los alivios
5 contributivos adicionales establecidos para dicho año entrarán en vigor. Por el
6 contrario, de no cumplirse las mismas, los alivios contributivos adicionales para el año
7 aplicable no entrarán en vigor, y su efectividad se pospondrá hasta aquel año en que las
8 pruebas fiscales se cumplan.
9 (1) Prueba de ingresos netos al Fondo General. La proyección de
10 ingresos netos al Fondo General, según certificados por el Secretario de
11 Hacienda, deberá ser igual o mayor a:
12 (A) Nueve mil doscientos cincuenta millones (9,250,000,000) de
13 dólares para el año fiscal que comienza el 1 de julio de 2013;
14 (B) Nueve mil trescientos cincuenta millones (9,350,000,000) de
15 dólares para el año fiscal que comienza el 1 de julio de 2014; y
16 (C) Nueve mil cuatrocientos cincuenta millones (9,450,000,000)
17 de dólares para el año fiscal que comienza el 1 de julio de 2015.
18 (2) Prueba de gastos del Fondo General. La proyección de gastos del
19 Fondo General según certificados por el Director de la Oficina de Gerencia y
20 Presupuesto deberá ser igual o menor al:
21 (A) Noventa y nueve (99) por ciento de la proyección de

LF-127
1 ingresos netos al Fondo General certificada por el Secretario de Hacienda
2 para el año fiscal que comienza el 1 de julio de 2013; y
3 (B) Noventa y ocho y medio (98.5) por ciento de la proyección
4 de ingresos netos al Fondo General certificada por el Secretario de
5 Hacienda para el año fiscal que comienza el 1 de julio de 2014 y para el
6 año fiscal que comienza el 1 de julio de 2015.
7 (C) En el año que se logre el cumplimiento con las pruebas
8 fiscales, el diferencial de uno (1) por ciento entre ingresos netos y gastos
9 del Fondo General en el caso del año fiscal que comienza el 1 de julio de
10 2013 y el uno y medio (1.5) por ciento de diferencial en el caso de los años
11 fiscales que comienzan el 1 de julio de 2014 y el 1 de julio de 2015, será
12 depositado en los fondos de reserva del Gobierno de Puerto Rico e
13 incluido en dichas partidas en el presupuesto del Fondo General.
14 (3) Prueba de crecimiento económico. El crecimiento del producto
15 bruto real de Puerto Rico, según certificado por el Presidente de la Junta de
16 Planificación deberá ser igual o mayor a:
17 (A) Uno y medio (1.5) por ciento para el año fiscal que comienza
18 el 1 de julio de 2013;
19 (B) Dos (2) por ciento para el año fiscal que comienza el 1 de
20 julio de 2014; y
21 (C) Dos y tres cuartos (2.75) por ciento para el año fiscal que
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1 comienza el 1 de julio de 2015.
2 Sección 6100.04.- Vigencia
3 (a) Esta ley, denominada como “Código de Rentas Internas para un Nuevo
4 Puerto Rico”, entrará en vigor el 1ro de enero de 2011 y con las siguientes disposiciones:
5 (1) Subtítulo A.-
6 (A) Regla General.- Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
7 disposiciones del Subtítulo A se aplicarán a los años contributivos
9 (B) Excepciones.-
10 (i) las disposiciones de la Sección 1062.03 se aplicarán a
11 pagos efectuados después del 31 de marzo de 2011, y
12 (ii) las disposiciones especiales del Subtítulo A
13 relacionadas con la promulgación de reglamentos serán efectivas el
14 día de la aprobación de este Código.
15 (2) Subtítulo B.- Las disposiciones del Subtítulo B se aplicarán a
16 caudales relictos de individuos que fallezcan después del 31 de diciembre de
17 2010 y a donaciones efectuadas a partir del primer día del tercer mes después de
18 la fecha de aprobación de este Código.
19 (3) Subtítulo C.- Las disposiciones del Subtítulo C se aplicarán a
20 eventos tributables ocurridos a partir del primer día del tercer mes después de la
21 fecha de aprobación de este Código.

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1 (4) Subtítulo D.- Las disposiciones del Subtítulo D se aplicarán a
2 eventos tributable ocurridos a partir del primer día del tercer mes después de la
3 fecha de aprobación de este Código.
4 (5) Subtítulo E.- Las disposiciones del Subtítulo E se aplicarán a partir
5 del 1 de abril de 2011.
6 (6) Subtítulo F.-
7 (A) Regla General.- Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
8 disposiciones del Subtítulo F se aplicarán a partir del 1ro de enero de 2011.
9 (B) Excepción.- Las disposiciones de la Sección 6051.11
10 relacionadas con la promulgación de reglamentos y determinaciones
11 administrativas serán efectivas el día de la aprobación de este Código.
12 (b) Contribuciones Impuestas por el Código de Rentas Internas de Puerto
13 Rico de 1994.- Después de la fecha de efectividad de las disposiciones de este Código,
14 las disposiciones de los Subtítulos A al G con relación a cualquier procedimiento, acción
15 o reclamación comenzada después del 31 de diciembre de 2010, o que al 31 de
16 diciembre de 2010 no esté pendiente formalmente ante el Departamento o ante
17 cualquier Tribunal de acuerdo a las disposiciones del Código de Rentas Internas de
18 Puerto Rico de 1994, aplicarán, no obstante cualquier disposición al contrario en la Ley
19 antecesora correspondiente, de la siguiente manera:
20 (1) Las disposiciones del Subtítulo A del Código de Rentas Internas de
21 Puerto Rico de 1994, a años contributivos comenzados antes del 1ro

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1 de enero de 2011.
2 (2) Las disposiciones del Subtítulo B del Código de Rentas Internas de
3 Puerto Rico de 1994, a eventos tributables efectuados antes del
4 primer día del tercer mes después de la fecha de aprobación de este
5 Código.
6 (3) Las disposiciones del Subtítulo BB del Código de Rentas Internas
7 de Puerto Rico de 1994, a eventos tributables efectuados antes del
9 Código.
10 (4) Las disposiciones del Subtítulo C del Código de Rentas Internas de
11 Puerto Rico de 1994 a caudales relictos de individuos que fallezcan
12 antes del 1ro de enero de 2011 y a donaciones efectuadas antes del
14 Código.
15 (5) Las disposiciones del Subtítulo CC del Código de Rentas Internas
16 de Puerto Rico de 1994, con respecto a cualquier cobro, gravamen,
17 procedimiento, acción o reclamación correspondiente a los años
18 fiscales 2009-2010 y 2010-2011 continuarán vigentes, y
19 (6) Las disposiciones del Subtítulo D del Código de Rentas Internas de
20 Puerto Rico de 1994 a eventos tributables efectuados antes del
21 primer día del 1 de abril de 2011.

Reforma Contributiva PR 2011

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LF-127

1 (TEXTO DE APROBACION FINAL POR LA CAMARA)

15 Referido a la Cómisión de Hacienda

1 Durante la década de los 90, Puerto Rico disfrutó de un ambiente económico

26 2. Establecer un sistema contributivo justo y sencillo con medios agresivos

29 3. Proveer incentivos para trabajar y alivios a personas de edad avanzada; y

31 4. Fomentar el desarrollo económico y la creación de empleos.

1 contributivas marginales para ingreso neto sujeto a contribución:

14  No obstante, aquellos que ganan hasta $20,000 no tendrán que

28  14% - a los que ganan entre $26,501 y $66,500;

30  25% - a los que ganan entre $66,5001 y $121,500; y

2  30% para los que ganan más de $121,500

4 Es decir, el mismo ingreso pagará menos progresivamente al tributar a una tasa

1  promover ciudadanos educados con superiores expectativas para mejorar sus

14  mitigar el impacto de desastres naturales para acelerar la recuperación

5  Una familia con ingresos de $61,490, en la que ambos cónyuges trabajan y

13  Una familia con ingresos de $100,000, en la que ambos cónyuges trabajan

1 extravagantes y no ordinarios o necesarios para la operación de un negocio.

22 Sección 1000.01.- Título Breve

23 Esta ley, dividida en subtítulos, capítulos, subcapítulos, partes y secciones,

24 constituirá y se conocerá como el “Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto

25 Rico” y será citada en adelante como el “Código”.

26 Sección 1000.02.-Clasificación de Disposiciones

27 Las disposiciones de este Código quedan por la presente clasificadas y

29 Carta de Derechos del Contribuyente

30 Subtítulo A - Contribuciones sobre Ingresos

31 Subtítulo B - Caudales Relictos y Donaciones

2 Subtítulo D - Impuesto sobre Ventas y Uso

4 Subtítulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones

6 Sección 1000.03.-Aplicación de este Código

7 Las disposiciones de vigencia y aplicación de este Código se encuentran en el

8 Capítulo 10 del Subtítulo F.

9 CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

10 Sección 1001.01.-Derechos del Contribuyente

11 Todo contribuyente tendrá derecho en las entrevistas, investigaciones,

12 reclamaciones de reintegro y crédito, y otras gestiones que se realicen en el

13 Departamento de Hacienda, en adelante “el Departamento”, a:

15 funcionarios y empleados del Departamento en cualquier gestión que realice en el

17 (b) Que se le garantice la confidencialidad de la información sometida al

18 Departamento por el contribuyente o persona autorizada a actuar como su

20 por el contribuyente, a menos que expresamente lo permita el Código de Rentas

21 Internas para un Nuevo Puerto Rico, tendrá acceso a dicha información. El

2 información, el uso que se le dará y las consecuencias de no facilitar la misma. En el

3 caso de información solicitada por el Departamento incidental a una investigación con

4 el fin de determinar la responsabilidad contributiva del contribuyente, dicha

5 información será utilizada únicamente para dichos fines, y sólo se le solicitará la

6 información que sea pertinente al caso que se esté investigando.

8 un lugar razonable, en coordinación con el oficial o empleado del Departamento.

9 (d) Que la entrevista o investigación no sea utilizada para hostigar o intimidar

10 de forma alguna a la persona entrevistada.

11 (e) Recibir al inicio de una investigación una explicación en términos claros y

13 (f) Ser asistido por un abogado, contador, contador público autorizado, o

14 cualquier persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante el

15 Departamento, o autorizado en ley, sujeto a lo que se dispone más adelante en el

16 apartado (n) de esta Sección.

17 (g) Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigación, vista

18 administrativa o cualquier otra gestión sobre la intención de grabar la misma y de que

21 (h) Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad

1 contributiva como parte de los procedimientos que se lleven a cabo en el Departamento

2 con el fin de determinar dicha responsabilidad.

3 (i) En caso de investigaciones por posibles violaciones de carácter criminal,

4 ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio, a guardar

5 silencio y a que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.

6 (j) Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento