Propuesta de Reforma Fiscal de la Fracción Priista del Senado

FAUSTO HERNANDEZ TRILLO
ƒ IVA de 16 a 12 exceptuando algunos productos básicos (“sin tocar medicina ni canasta 
básica”)

ƒ Disminuir ISR de 30 a 25 por ciento

ƒ Simplificar el sistema fiscal y eliminar tratamientos especiales

ƒ Simplificar con tasa única opcional de 5 por ciento de los ingresos para mediana empresa 
y 3 por ciento de los ingresos para campo y pequeña empresa

ƒ Otorgar a entidades y municipios potestades de recaudación

ƒ Abrogar IETU

ƒ Reintegración de 3 por ciento del IVA a quienes adquieran B&S en mercado establecido

ƒ Revisar el gasto público y su ley para hacerlo más productivo
 Reforma Fiscal

ƒ Reforma Fiscal “real” es rara 

ƒ Requiere alineaciones de circunstancias 
políticas y económicas favorables

ƒ Crea “ganadores” y “perdedores”
ƒ Los beneficios son difusos y toma tiempo en 
florecer
ƒ Pérdidas son inmediatas y muy conocidas
 ¿Qué es una reforma fiscal?
• No hay definición uniforme. Cualquier cambio 
mayor (o un conjunto de ellos) al sistema tributario y 
de gasto puede considerarse como reforma fiscal

• Puede ser muy comprensiva y modificar el sistema 
existente o incluso cambiarlo totalmente

• Misceláneas o pequeñas simplificaciones pueden ser 
etiquetadas como reforma fiscal por motivos 
políticos. 
ƒ Incidencia
ƒ Recaudación …pero 
ƒ Combate a la informalidad hay 
disyunti
ƒ Integralidad: Gasto, Federalismo, etc vas 
ƒ Entorno Internacional (“trade‐
ƒ Distorsiones offs”)
ƒ Simplicidad
…pero esto no nos dice si se gasta en el sector formal o informal, y esto es importante, 
aunque políticamente incorrecto.
Decil % recaudación total Pago cra a Incluyendo el Subsidio Implícito
Ingreso (%) (%)

I 1.451 11.4 5.221

II 2.367 10.7 4.890
III 3.339 10.4 5.053
IV 4.256 10.0 5.069
V 5.563 9.3 5.330
VI 6.969 9.0 5.371
VII 8.955 8.6 5.527
VIII 10.923 8.8 5.310
IX 15.291 8.1 5.181
X 40.887 6.5 5.774
ƒ Claramente es regresivo.
ƒ Cuando se considera el sector informal, esta 
regresividad se atenúa.
ƒ Pero a la vez es más 
ƒ Recaudatorio
ƒ Más fácil de fiscalizar, por la propia naturaleza del 
impuesto
ƒ Disminuye huecos para elusión y evasión
ƒ La homologación del IVA al 12 por ciento sin artículos exentos 
podría ascender a 5.01 por ciento, considerando el cambio de 
comportamiento de los agentes, es decir, la relación no es lineal
ƒ Con una canasta básica como la que considera el CONEVAL para 
su definición de pobreza, la recaudación sería de 4.65 por ciento, 
contra el 4.4 por ciento actual.
ƒ Sin embargo, la determinación de una tasa de 25 por ciento para 
ISR y la eliminación de TODOS los tratamientos especiales traería 
un aumento de entre 2 y 3 por ciento del PIB, dependiendo la 
naturaleza del cambio, aunque este es la situación “ideal” y 
asumiendo que no habría oposición de los grupos de interés.
ƒ Total de incremento podría ser de entre 2 y 3 por ciento del PIB si 
se eliminan todos los tratamientos especiales. Esto no incluye el 
“regreso de 3 por ciento” de IVA a quien consuma en sector 
formal.
ƒ En parte con la devolución de 3 por ciento, 
pero esto disminuiría aún más el reducido 
aumento de recaudación de IVA. 
ƒ Pero no ataca el problema de raíz de la 
informalidad, y esto nos lleva a Integralidad
ƒ No es integral, es solo del lado del ingreso y olvida el gasto más allá del 
“lugar común” de hacer más eficiente el gasto.
Gasto
ƒ El gasto debe transformar la política social y económica del país, solo así
se hará más eficiente el gasto y no con acciones aisladas de querer 
imponerle algunos indicadores de desempeño al gasto como se ha 
intentado en este decenio.
ƒ Se insiste, el cambio en política social y económica hará que el gasto se 
aplique mejor, ya que el presupuesto representa, o es el espejo del 
proyecto de nación que se quiere.
Relación con estados y Municipios (Federalismo fiscal)
ƒ Escueto y no da detalles
ƒ Desde mi perspectiva aquí la solución es la sobretasas a IVA y a ISR PF.
La mayor parte de los países de la OCDE (incluyendo los nuevos 
miembros que son competidores directos de México), China, 
Chile, entre otros se han dirigido hacia esquemas tributarios 
donde el consumo es la principal base.

¿Por qué?
1. Competencia Internacional ha bajado impuestos sobre ingreso y
renta para atraer capitales y para evitar “exportación” (precios 
transferencia, arbitraje tributario, etc)
2. Consumo difícil de “exportar” y arbitrar y supuestamente más fácil 
de administrar y recaudar.
 Modificaciones Tasas Impositivas (%)
IVA 2010‐2011
País 2010 2011 Diferencia
México 15 16 1
Rumanía 19 24 5
Eslovakia 19 20 1
GB 17.5 20 2.5
Irlanda 21 22 1
Portugal 21 23 2
Latvia 21 22 1
Polonia 22 23 1

ISR PM 2010 a 2011
País 2010 2011
Japón 41 36 ‐5
Australia 30 29 ‐1
Nueva Zelanda 30 28 ‐2
GB 28 24 ‐4
Corea del Sur 24.2 22 ‐2.2
Canadá 22.12 15 ‐7.12
Fuente: FT, 7 de febrero, 2011
ƒ Quitar exenciones y tratamiento especiales a 
ISR es un paso, pero no se da más detalles. El 
IVA de por sí es simple.

ƒ La baja de ISR combinada con homologación 
de IVA reduce las distorsiones en materia de 
inversión (no en cuanto a consumo)
ƒ El país recauda poco más del 10 por ciento del PIB, excluyendo 
PEMEX. 
ƒ De éstos sólo el 2 por ciento lo pagan las empresas, 
ƒ El resto lo erogan los hogares mexicanos: 
ƒ 4.2 por ciento del PIB en IVA,
ƒ poco más de 3 por ciento en ISR‐PF y 
ƒ otros como impuestos al alcohol, tabaco, y pecado.
ƒ Ahora bien, si consideramos la incidencia promedio los deciles 6 a 10 
soportan el 70 por ciento de la recaudación total, es decir, 6.98 por 
ciento del PIB. 
ƒ Si nos concentramos en los dos primeros deciles, es decir, el 9 y el 10 
éstos contribuyen con 5.09 por ciento del PIB (2.31 por ciento del PIB 
en IVA y 2.78 por ciento del PIB en ISR‐PF). 

En otras palabras, los cautivos sostienen el gasto gubernamental en 
70 por ciento!!
 Hogar, con una jefa de familia sin cónyuge trabajando, 2 niños en edad escolar
50,000 pesos mes brutos

Tasa impuesto de ISR promedio efectiva en decil 10 21.5 por ciento 10750

Tasa IVA promedio de acuerdo a consumo 11.2 por ciento 4480
1 viaje a Cuernavaca al mes (casetas) 186
Colegiaturas 6000
Seguro Médico (dependientes, se asume prestación a titular) 1290
Policía condominio 350
Consultas Médicas y estudios no incluidos en seguro 500
Contribuciones seguridad soical (solo imss) 1300
Predial 300
Tenencia 1 auto 200,000 pesos de valor 416
Isan (depreciación 4 años) 209
Subsidio gasolina ‐220
Pago de la "basura" 80
Total 25641
Tasa Implícita de impuesto 0.51282

Deducción Colegiaturas (12000*(.3) 12 meses) 300 0.50682