Balotario de Esteban

c cc

c Y Y Y Y
Y
1.-DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
La Contabilidad es una información que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o
directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre su negocio o empresa mediante datos
contables y estadísticos
Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio.
2.-DEFINICIÓN DE PARTIDA DOBLE
La partida doble consiste en realizar en cada asiento un apunte doble. Por un lado, se reflejan las
inversiones realizadas, y por otro, la financiación de las operaciones de la empresa. Dicho de otra
manera, de un lado se reflejará el destino de la operación efectuada, y de otro, el origen de los fondos
empleados para esa operación.
Debe : denominaremos Debe al lado izquierdo del asiento, o de la cuenta. En el Debe se anotarán los
incrementos de inversiones, o las disminuciones de financiaciones.
Haber : denominaremos Haber, al lado derecho de la cuenta o asiento. En el Haber se anotarán las
disminuciones de inversiones y los aumentos de financiaciones.
3.- ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVOS: Son todos los bienes que su empresa posee
PASIVOS: Son las deudas de la empresa.
PATRIMONIO: Corresponde a su capital como dueño de la empresa y resulta de la diferencia de

los activos menos los pasivos.
4.-PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según
las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable
oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera -
NIIF;
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les
permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que
reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las
transacciones que las empresas efectúan.
DISPOSICIONES GENERALES:
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las

NIIF. De manera adicional y sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se debe
considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:
Y
Y
YY
Y
YY
Y
Y
Y Y
Estructura
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se
pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se
han estructurado sobre la base de lo siguiente:

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
Y
Y Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros,
excepto para el dígito ³8´ que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales,
y el dígito ³0´ para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestión;
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función; para ser
desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
³0´ para Cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados
financieros.
5.-EL PROCESO CONTABLE
El proceso contable del ejercicio contable económico
y El ejercicio contable económico. Etapas

y La contabilidad al principio del ejercicio
y Los inventarios
y Asiento de apertura. La constitución
y La contabilidad durante el ejercicio
y Balance de comprobación de sumas y saldos
y La contabilidad al cierre del ejercicio
EL EJERCICIO CONTABLE ECONÓMICO. ETAPAS
Las etapas son:
y ÷Y
YY Y Y
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales²Balancee Inicial e Inventario Inicial

Libro Diario²Asiento de Apertura
Libro Mayor²Apertura de Cuentas
y À
YY Y
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales²Pasar el Balance de Sumas y Saldos, al menos, una vez cada
trimestre.
Libro Diario²Asientos de Gestión
Libro Mayor²Pasar los asientos de gestión del Diario
y ÷YYY Y
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales²Inventario Extracontable y Cuentas Anuales

Libro Diario²Asientos de Periodificación, Regulación y Cierre
Libro Mayor²Pasar los asientos de periodificación, regulación y cierre. Se cierran automáticamente los
mayores
Consiste en dar forma contable a lo que previamente se ha identificado, medido y valorado con el análisis
precontable, es decir, de las transacciones reales que la empresa realiza a lo largo del ejercicio.
6.-DEFINICIÓN DE DEPRECIACIÓN ± APLICACIÓN PRÁCTICA
La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes, distribuido durante
su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de
manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público. Su distribución debe
hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad, mediante uno de los siguientes métodos: línea

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
recta, suma de los dígitos de los años, saldos decrecientes, número de unidades producidas o número de
horas de funcionamiento, o cualquier otro de reconocido valor técnico, que debe revelarse en las notas a
los estados contables.
DEPRECIACION CONTABLE
Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada ya sea por el
desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y otros siniestros, la
pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el agotamiento de su contenido.
La disminución de su valor, causada por los factores antes mencionados, se carga a un gasto llamado
depreciación.
La depreciación indica el monto del costo o gasto, que corresponde a cada periodo fiscal. Se distribuye el
costo total del activo a lo largo de su vida útil al asignar una parte del costo del activo a cada periodo
fiscal.
Por otro lado, debe considerarse el valor residual final ó valor recuperable que será el que tendrá el bien
cuando se discontinúe su empleo y se calcula deduciendo del precio de venta los gastos necesarios para
su venta, incluyendo los costos de desinstalación y desmantelamiento, si estos fueran necesarios.
Importe original + Revalúas efectuados - Valor recuperable = Importe a depreciar
Para calcular la depreciación imputable a cada período, debe conocerse:
Costo del bien, incluyendo los costos necesarios para su adquisición.

Vida útil del activo que deberá ser estimada técnicamente en función de las características del bien, el
uso que le dará, la política de mantenimiento del ente, la existencia de mercados tecnológicos que
provoquen su obsolencia, etc.
Valor residual final.
Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través de los períodos contables.
7.-PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN ± APLICACIÓN PRÁCTICA
Tasas de depreciación:
Las tasas de depreciación son los porcentajes en que anualmente se va reduciendo el costo de los
activos por razón del desgaste o deterioro que sufren al ser usados.
Cada año el activo vale menos contablemente porque cada año esta más desgastado, mas deteriorado, y
la empresa debe cuantificar este desgaste y contabilizarlo.
Según la vida legal normal de los activos depreciables, sus tasas o porcentajes de depreciación son las
siguientes:
EDIFICIOS:
El porcentaje normal de depreciación para los edificios (no incluido su terreno) es del 5% anual.
¿De donde sale este 5% anual?
Si un edificio se deprecia totalmente en 20 años, es decir, que en 20 años pierde el 100% de su valor total
por el uso a que es sometido, entonces cada año esta perdiendo la veinteava parte de ese costo total. La
veinteava parte de 100% es el 5% (100% ÷ 20 = 5%)
MUEBLES ENCERES MAQUINARIA Y EQUIPOS:
El porcentaje normal de depreciación para estos activos es del 10% anual.
La vida normal de los activos enunciados es de 10 años; por lo tanto su costo total, o sea, el 100% de su
costo se reduce a una décima parte cada año. La décima parte del 100% es el 10% (100% ÷10 = 10%)
VEHÍCULOS:
Los vehículos tienen una vida legal normal de 5 años, es decir, que su desgaste es más acelerado que el
de la maquinaria, los muebles, los edificios, etc. siendo su vida de solo 5 años entonces su depreciación
anual será del 20% (100% ÷ 5 = 20%).

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
Mientras mayor sea la vida legal de un activo menor será su depreciación anual; mientras menor sea la
vida legal de un activo, mayor será su depreciación anual.
Nota: La tasa o porcentaje de depreciación anual de un activo cualquiera es el resultado de dividir el

100% por la vida legal de ese activo.
Calculo de la depreciación:
Existen varios métodos para calcular la depreciación, dentro de los cuales el uso ha consagrado uno de
ellos como el más equitativo y fácil de aplicar; este método, el más utilizado en el mundo es el llamado
Método de Línea Recta
8.-DEFINICIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información de la empresa y se
preparan a partir de saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada.
La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados
financieros.
; Balance General
; Estado de Ganancias y Pérdidas
; Estado de Flujos de Efectivo
; Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
¿Para qué sirven los estados financieros?
; Para medir la actuación pasada.

; Para controlar, reformular y corregir decisiones adoptadas.
; Para planificar el futuro.
; Para provisionar los dividendos.
; Para provisionar las reservas.
; Para efectuar alianzas estratégicas.
9.- BALANCE GENERAL, CONTENIDO, PERIODO DE PRESENTACIÓN
BALANCE GENERAL
El propósito del Balance General es mostrar la posición financiera de una empresa o negocio a una fecha
determinada. Todas las empresas preparan un balance de fin de año y la mayoría lo preparan al fin de
cada mes. El balance general comprende una relación de los activos, los pasivos y el patrimonio de un
negocio. La fecha del balance general es muy importante ya que la posición financiera de un negocio
puede cambiar rápidamente
VYY

Y
En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos
datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:
Nombre de la empresa.
Titulo del estado financiero.
Fecha a la que se presenta la información.
Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
Moneda en que se expresa el estado.
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una
situación financiera futura probable.
10.-ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, CONTENIDO, PERIODO DE PRESENTACIÓN:

YY Y
Y
Y
Y
c cc
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Y
El estado de perdidas y ganancias muestra detalladamente como de ha obtenido la utilidad del ejercicio,
mientras que el balance general unicamente muestra la utilidad, mas no la forma como se ha obtenido,
razon por la cual el Estado de Resultados se considera como un estado complementario del Balance
General.
Estado de Ganancias y Pérdidas

× YY
YY YY

YYY
La composición de las cuentas y/o partidas que se contemplan en este capítulo será incluida,
preferentemente, en las notas a los estados financieros.
y Ventas Netas (Ingresos Operacionales)
Incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios derivados de la actividad principal del
negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones concedidas.
y Otros Ingresos Operacionales
Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que
están relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas.
biológicos y productos agrícolas, al valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta.
y Costo de Ventas (Operacionales)
El costo de ventas es reconocido como gasto durante el período. Representa erogaciones y cargos
asociados directamente con la adquisición o la producción de los bienes vendidos o la prestación de
servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra, los gastos de fabricación que se
hubieren incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para proporcionar los
servicios que generen los ingresos.
y Otros Costos Operacionales
Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el período y están constituidos por los
desembolsos incurridos para la realización de actividades conexas a la actividad principal de la empresa.
y Gastos de Ventas
Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribución, comercialización o
venta.
y Gastos de Administración
Incluye los gastos directamente relacionados con la gestión administrativa de la empresa.
y Ganancias (Pérdidas) por Venta de Activos
Incluye la enajenación o disposición por otra vía de activos no corrientes, como: inmuebles, maquinaria y
equipo; activos intangibles y otros activos, que no corresponden a operaciones discontinuadas.
y Otros Ingresos
Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio de la empresa,
referido a ingresos distintos a los anteriormente mencionados, como subvenciones gubernamentales.
y Otros Gastos
Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los
gastos distintos de ventas, administración y financieros.
y Ingresos Financieros
Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de los rendimientos o retornos (intereses y
dividendos), diferencias de cambio neto, ganancias por variaciones en los valores razonables o por las
transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
y Gastos Financieros
Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtención de capital (intereses y otros
costos relacionados), diferencias de cambio neto, las pérdidas por variaciones en los valores razonables o
por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
Participación en el Resultado de Partes Relacionadas por el Método de Participación
Incluye la participación en los resultados de las empresas dependientes o subsidiarias, asociadas yen
negocios conjuntos.
ingresos respectiva, que genera la partida cubierta, informando de ello detalladamente en las notas
correspondientes.
Asimismo, la parte ineficaz de la cobertura de flujos de efectivo y las ganancias o pérdidas acumuladas
(reconocidas previamente en el patrimonio neto como resultados no realizados) de la cobertura eficaz de
flujos de efectivo cuando: la operación cubierta
11.-NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 01
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con
propósitos de información general con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con
respecto a los estados publicados por la misma empresa en periodos anteriores, como con respecto a los
de otras empresas diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la norma establece, en primer lugar,
consideraciones generales para la presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece guías
para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre el contenido de los estados a

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
publicar por las empresas. Tanto el reconocimiento como la medición y presentación de las transacciones
y sucesos particulares, se abordan en otras Normas Internacionales de Contabilidad.
1. Esta Norma será de aplicación para la presentación de todo tipo de estados financieros, con propósitos
de información general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de
Contabilidad.
2. Los estados financieros con propósitos de información general son aquéllos que pretenden cubrir las
necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información. Son estados financieros con propósitos de información general los que se
presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carácter público, tal como el informe anual
o un folleto o prospecto de información bursátil.
3. Esta Norma es de aplicación para todos los tipos de empresas, incluyendo los bancos y las compañías
de seguros. Los requisitos adicionales de la información a suministrar por bancos y otros establecimientos
financieros similares, siempre consistentes con los establecidos en esta Norma
.
4. Esta Norma utiliza terminología propia de las empresas con ánimo de lucro. Las empresas públicas con
ánimo de lucro pueden, por tanto, aplicar los requisitos establecidos en la Norma
5. Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación

financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. Para cumplir este objetivo, los estados
financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la empresa:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias, y
(e) flujos de efectivo.
12.-NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº02
Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2)

Y
Y
Y
1. El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Un tema fundamental
en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste que debe reconocerse como un activo, y ser
diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra una
guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un
gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto
realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir costes a
las existencias.
Y
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Y
Y
Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se
especifica:
Existencias son activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación;
(b) en proceso de producción de cara a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en el
suministro d
Del coste de las existencias.
13.-NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 07
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El estado de flujos de efectivo permite evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y
determinar necesidades de liquidez. El objetivo de esta NIC es exigir a las empresas la información
acerca de los movimientos históricos de efectivo a través de la presentación de un estado de flujos de
efectivo.
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La NIC 7 exige a todas las empresas presentar un estado de flujos de efectivo, independientemente de la
naturaleza de sus actividades.
Todas las empresas necesitan efectivo por las mismas razones, es decir para llevar a cabo sus
operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores.
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Y Y YY
El estado de flujos de efectivo permite evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes
como las fechas de cobros y pagos, teniendo en cuenta la evolución de los sucesos que se den en torno a
la empresa y a las oportunidades que se puedan presentar.
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A continuación se presentan los términos más utilizados dentro de esta NIC, con su respectivo significado:
y El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista

y Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor
y Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo
y Actividades de explotación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de
inversión o financiación
y Actividades de inversión son las de adquisición, enajenación o abandono de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo
y Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la empresa.
14.- NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 12
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El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal
problema que se presenta al contabilizar el impuesto a las ganancias es cómo tratar las consecuencias
actuales y futuras de:
(a) la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han
reconocido en el balance de la entidad; y
(b) las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los
estados financieros.
Tras el reconocimiento, por parte de la entidad, de cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa
de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en libros que figuran en las
correspondientes rúbricas. Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores
contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (menores) de los que se tendrían si tal
recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la entidad
reconozca un pasivo (activo) por el impuesto diferido, con algunas excepciones muy limitadas.
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros
sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos. Así,
los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se
registran también en los resultados.
Los efectos fiscales de las transacciones y otros sucesos que se reconocen directamente en el patrimonio
neto, se llevarán directamente al patrimonio neto. De forma similar, el reconocimiento de activos o pasivos
por impuestos diferidos, en una combinación de negocios, afectará a la cuantía de la plusvalía comprada
derivada de la combinación o al exceso que suponga la participación de la entidad adquirente en el valor
razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, de la entidad adquirida, sobre
el costo de la combinación.

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Y
Y
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c cc
c Y Y Y Y
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Esta Norma también aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen ligados a
pérdidas y créditos fiscales no utilizados, así como la presentación del impuesto a las ganancias en los
estados financieros, incluyendo la información a revelar sobre los mismos.
15.²TRIBUTOS INTERNOS ± IGV ± IMPUESTO A LA RENTA
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La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) informó esta semana que la
recaudación de impuestos del Gobierno Central, es decir, recaudación interna y aduanera excluyendo la
regularización del impuesto a la renta, alcanzó en marzo los 4,028 millones de nuevos soles. Señaló que
en términos relativos esta cifra implica un gran avance para el país, puesto que esta cifra es 18,4% veces
mayor a la registrada el mismo mes del año anterior.
Según dicho ente regulador, esto se debería al fuerte crecimiento de la economía, revitalizada por un
repunte en el sector construcción, la recuperación de la minería y las mejores perspectivas del sector
hidrocarburos.
A nivel desagregado, dentro del rubro ³Tributos Internos´, el impuesto a la renta (IR) y el impuesto general
a las ventas (IGV) fueron dos de los tributos cuya recaudación creció más en comparación a 2007. Así, en
los meses de enero, febrero y marzo de 2008, el IR creció en 14,8%, 31,1% y 11,2% en cada mes,
mientras que el IGV lo hizo en 9,6%, 12,9% y 12,7%, respectivamente. A su vez, dentro del rubro
³Tributos Aduaneros´, cabe resaltar que los impuestos a la importación se redujeron en más de 20%
durante el primer trimestre de 2008, lo cual posee un impacto directo positivo en la competitividad de las
empresas nacionales al ver abaratados sus bienes de capital.
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À Y÷*' "YÀ Y÷ ÷ YÀ Y * !"Y,YÀ
÷ * "YÀ Y ÷Y' ÷ Y"V '"÷V ÷ Y
÷. Y %/0 Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en cuenta lo
siguiente:
$Y
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Se encuentran comprendidos en el Artículo 1° del Decreto:
a) La venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice en cualquiera
de las etapas del ciclo de producción y distribución, sean éstos nuevos o usados, independientemente del
lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago.Y
También se consideran ubicados en el país los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o similar haya
sido otorgada en el país, aún cuando al tiempo de efectuarse la venta se encuentren transitoriamente
fuera de él.
Tratándose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional cuando el titular y el

adquirente se encuentran domiciliados en el país.

YY Y
Y
Y
Y
c cc
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Y
Tratándose de bienes muebles no producidos en el país, se entenderá que se encuentran ubicados en el
territorio nacional cuando hubieran sido importados en forma definitiva.
b) Los servicios prestados o utilizados en el país, independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestación, y del lugar donde se celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados en el país o por un
establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o jurídicas domiciliadas en el
país, siempre que el mismo no sea consumido o empleado en el territorio nacional.Y
No se consideran utilizados en el país aquellos servicios de ejecución inmediata que por su naturaleza se
consumen íntegramente en el exterior ni los servicios de reparación y mantenimiento de naves y
aeronaves y otros medios de transporte prestados en el exterior.
Para efecto de la utilización de servicios en el país, se considera que el establecimiento permanente

domiciliado en el exterior de personas naturales o jurídicas domiciliadas en el país es un sujeto no
domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados por sujetos
no domiciliados que son utilizados parcialmente en el país, se entenderá que sólo el sesenta por ciento
(60%) es prestado en el territorio nacional, gravándose con el Impuesto sólo dicha parte. Los contratos de
construcción que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo
realice, lugar de celebración del contrato o de percepción de los ingresos.
d) La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los
mismos.
Se considera primera venta y consecuentemente operación gravada, la que se realice con posterioridad a
la resolución, rescisión, nulidad o anulación de la venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravada a que se refiere el inciso d) del Artículo 1° del Decreto, está
referida a las ventas que las empresas vinculadas económicamente al constructor realicen entre sí y a las
efectuadas por éstas a terceros no vinculados.
Tratándose de inmuebles en los que se efectúen trabajos de ampliación, la venta de la misma se

encontrará gravada con el Impuesto, aún cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma
parte, por el valor de la ampliación. Se considera ampliación a toda área nueva construida.
También se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales se hubiera efectuado
trabajos de remodelación o restauración, por el valor de los mismos.
Para determinar el valor de la ampliación, trabajos de remodelación o restauración, se deberá establecer

la proporción existente entre el costo de la ampliación, remodelación o restauración y el valor de
adquisición del inmueble actualizado con la variación del Índice de Precios al Por Mayor hasta el último
día del mes precedente al del inicio de cualquiera de los trabajos señalados anteriormente, más el referido
costo de la ampliación remodelación o restauración. El resultado de la proporción se multiplicará por cien
(100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicará al valor de venta del bien, resultando así la base imponible de la ampliación,
remodelación o restauración.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las alícuotas entre
copropietarios constructores.
e) La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se aplicará de acuerdo a
las reglas de utilización de servicios en el país. En caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas -
ADUANAS hubiere efectuado la liquidación y el cobro del Impuesto, éste se considerará como anticipo del
Impuesto que en definitiva corresponda.
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Un sujeto es domiciliado en el país cuando reúna los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto a la
Renta.
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Se considera venta, según lo establecido en los incisos a) y d) del Artículo 1° del Decreto:
a) Todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad de bienes, independientemente de
la denominación que le den las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que las realicen por cuenta de
terceros.
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:
- Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como obsequios,
muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.
- La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma.
- El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio, salvo que
sea necesario para la realización de operaciones gravadas.
- La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean
necesarios para la prestación de sus servicios.
- La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren condición de trabajo y
que a su vez no sean indispensables para la prestación de servicios.
No se considera venta, los siguientes retiros:
- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del Artículo 3º del Decreto.
- La entrega a título gratuito de muestras médicas de medicamentos que se expenden solamente bajo
receta médica.
- Los que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a
las disposiciones del Impuesto a la Renta.
- La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta
de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, siempre que el valor
de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este límite, sólo se encontrará gravado dicho
exceso, el cual se determina en cada período tributario. Entiéndase que para efecto del cómputo de los
ingresos brutos promedios mensuales, deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del
cual será de aplicación dicho límite.
- La entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las empresas con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción.
Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, no se
consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al
cliente sobre ventas realizadas, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 13 del
Artículo 5º, excepto el literal c).Y

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación a la entrega de bienes afectos con el
Impuesto Selectivo determinado bajo el sistema Al Valor, respecto de este impuesto.
En su caso, la pérdida, desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza
(YY
Y Y
YY

En su caso, la pérdida, desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza mayor, así como
por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, a que se refiere el
numeral 2 del inciso a) del Artículo 3º del Decreto, se acreditará con el informe emitido por la compañía de
seguros, de ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los
diez (10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito,
antes de ser requerido por la SUNAT, por ese período.
La baja de los bienes, deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la pérdida, desaparición,
destrucción de los mismos o cuando se tome conocimiento de al comisión del delito.Y
4YV YY
YYYY
Y

El retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios a que se refiere el numeral 2 del inciso a)
del Artículo 3° del Decreto, no se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la empresa
para su propia producción, sea directamente o a través de un tercero.
1Y 5
YYYY Y
Y YY
En ningún caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podrá trasladarse al adquirente de los mismos.
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6
YY
Para efectos de este Impuesto, se entiende por reorganización de empresas:
a) A la reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas que regulan el Impuesto a
la Renta.
b) Al traspaso en una sola operación a un único adquirente, del total del activos y pasivos de empresas
unipersonales y de sociedades irregulares que no hayan adquirido tal condición por incurrir en las
causales de los numerales 5 ó 6 del Artículo 423º de la Ley Nº 26887, con el fin de continuar la
explotación de la actividad económica a la cual estaban destinados.
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Y
Y
Y
No están comprendidos en el inciso b) del Artículo 3o del Decreto la moneda nacional, la moneda
extranjera, ni cualquier documento representativo de éstas; las acciones, participaciones sociales,
participaciones en sociedades de hecho, contratos de colaboración empresarial, asociaciones en
participación y similares, facturas y otros documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y otros
títulos de crédito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios, títulos o documentos implique la de
un bien corporal, una nave o aeronave.
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Y
YY
Y
No está gravada con el Impuesto la transferencia en el país de mercancía extranjera, ingresada bajo los
regímenes de Importación Temporal o Admisión Temporal regulados por la Ley General de Aduanas, sus
normas complementarias y reglamentarias, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos por la
citada Ley.
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Lo dispuesto en el inciso m) del Artículo 2° del Decreto será aplicable a los contratos de colaboración
empresarial que no lleven contabilidad independiente cuyo objeto sea la obtención o producción común
de bienes que serán repartidos entre las partes, de acuerdo a lo que establezca el contrato.
Dicha norma no resultará de aplicación a aquellos contratos en los cuales las partes sólo intercambien
prestaciones, como es el caso de la permuta y otros similares.
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Lo dispuesto en el inciso n) del Artículo 2° del Decreto, será de aplicación a la asignación de recursos,
bienes, servicios o contratos de construcción que figuren como obligación expresa, para la realización del
objeto del contrato de colaboración empresarial.
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Y Y 9Y
Y
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Lo dispuesto en el inciso o) del Artículo 2° del Decreto será de aplicación a la atribución que realice el
operador del contrato, respecto de las adquisiciones comunes. Para tal efecto, en el contrato de
colaboración deberá constar expresamente la proporción de los gastos que cada parte asumirá, o el pacto
expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribución de las adquisiciones comunes y del
respectivo Impuesto y gasto tributario se efectuará en función a la participación de cada parte establecida
en el contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de la SUNAT al momento de la comunicación o
solicitud para no llevar contabilidad independiente. Si con posterioridad semodifica el contrato en la parte
relativa a la participación en los gastos que cada parte asumirá, se deberá comunicar a la SUNAT dentro
de los cinco (5) días hábiles siguientes de efectuada la modificación.
El operador que efectúe las adquisiciones atribuirá a los otros contratantes la proporción de los bienes,
servicios o contratos de construcción para la realización del objeto del contrato.
$$(Y
Y
Las entidades religiosas enunciadas en el numeral 1 del inciso e) del Artículo 2° del Decreto, son aquellas
que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 del inciso e) del Artículo 2° del Decreto, se tendrá en cuenta
lo siguiente:
a) Tratándose de la Iglesia Católica, se considerará a la Conferencia Episcopal Peruana, los

Arzobispados, Obispados, Prelaturas, Vicariatos Apostólicos, Seminarios Diocesanos, Parroquias y las
misiones dependientes de ellas, Ordenes y Congregaciones Religiosas, Institutos Seculares asentados en
las respectivas Diócesis y otras entidades dependientes de la Iglesia Católica reconocidas como tales por
la autoridad eclesiástica competente, que estén inscritos en el Registro de Entidades Exoneradas del
Impuesto a la Renta de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
b) Tratándose de entidades religiosas distintas a la católica se considerarán a las Asociaciones o

Fundaciones cuyos estatutos se hayan aprobado por la autoridad representativa que corresponda y que
se encuentren inscritas en los Registros Públicos y en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto
a la Renta de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT.
Las entidades religiosas acreditarán su inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto
a la Renta, con la Resolución que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria- SUNAT
expide cuando se ha realizado dicha inscripción, la cual deberá ser exhibida a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del Impuesto.
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Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 7º del Decreto se aplicarán las siguientes
disposiciones:

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12.1 Los sujetos deberán presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT, en el formulario que para tal efecto proporcionará la referida
Institución.
La SUNAT establecerá los requisitos y condiciones que deben cumplir los contribuyentes para que opere
la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad coordinará con ADUANAS a efecto que está última tome
conocimiento de los sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneración del Impuesto. La renuncia se
hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.
12.2 La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes contenidos
en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no
podrá acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.
12.3 Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar como
crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir
de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinación del crédito fiscal establecido en el numeral 6.2 del Artículo 6º, se
considerará que los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
12.4 Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan
solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada la renuncia,
quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso.
÷. Y&/0YEn relación al nacimiento de la obligación tributaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:
$Y!Y

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a) Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adquirente.
b) Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien.
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o puesta a disposición de la

contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra
primero.Y
Y
d) Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de

Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.Y
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Y

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Y

En los siguientes casos la obligación tributaria nace:
a) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando éstos vendan los referidos bienes, perfeccionándose
en dicha oportunidad la operación.
En caso de entrega de los bienes en consignación, cuando el consignatario venda los mencionados
bienes, perfeccionándose en esa oportunidad todas las operaciones.
b) En la importación o admisión temporal de bienes, en la fecha en que se produzca cualquier hecho que
convierta la importación o admisión temporal en definitiva.
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En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a
disposición del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, por el monto percibido. En este
caso, no da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, la entrega de dinero en calidad de arras de
retractación, antes que exista la obligación de entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que
éstas no superen en conjunto el quince por ciento (15%) del valor total de venta. En caso de superar
dicho porcentaje, se producirá el nacimiento de la obligación tributaria por el importe total entregado.
En los casos de prestación o utilización de servicios la obligación tributaria nace en el momento ypor el

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c cc
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monto que se percibe. En los casos de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la
obligación tributaria nacerá con la percepción del ingreso, inclusive cuando éste tenga la calidad de
depósito, garantía, arras o similares.
En la primera venta de inmuebles, se considerará que nace la obligación tributaria en el momento y por el
monto que se percibe, inclusive cuando se le denomina arras de retractación siempre que éstas superen
el quince por ciento (15%) del valor total del Inmueble.
En todos los casos, las arras confirmatorias se encuentran gravadas con el Impuesto.
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Respecto al inciso e) del Artículo 4º del Decreto, la obligación tributaria nace en la fecha de emisión del
comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de percepción del ingreso por el
monto percibido, lo que ocurra primero, sea éste por concepto de adelanto, de valorización periódica, por
avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les denomine arras. Tratándose de arras de
retractación, la obligación tributaria nace cuando éstas superen el quince por ciento (15%) del valor total
de la construcción.
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En el caso de intangibles provenientes del exterior, se aplicará lo dispuesto en el inciso d) del Artículo 4o
del Decreto.
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La obligación tributaria en operaciones realizadas en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de

Productos, se origina únicamente en la transacción final en la que se produce la entrega física del bien o
la prestación del servicio, de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emite la orden de entrega por la bolsa
respectiva.
IMPUESTO A LA RENTA
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÷. Y$)0Y<*' "YÀ Y÷ ÷ +YÀ Y * !"
A fin de determinar los ingresos comprendidos en el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, se
aplicarán las siguientes reglas:
a) Los previstos en el literal d) y en los incisos 1) y 2) del Artículo 1º de la Ley, así como los
referidos en el Artículo 3º de la Ley están afectos al Impuesto aun cuando no provengan de
actividad habitual.
b) Para efecto del acápite i) del inciso 2) del Artículo 1º de la Ley, se entenderá que hay
urbanización o lotización, desde el momento en que se aprueben los proyectos de habilitación
urbana y se autorice la ejecución de las obras conforme a lo dispuesto en las normas que
regulen la materia, obligándose a llevar contabilidad conforme a Ley.
c) Para efecto del numeral 4) del inciso b) del Artículo 2º de la Ley forma parte de la renta
gravada de las empresas la diferencia entre el costo computable y el valor asignado a los bienes
adjudicados al socio o titular de la empresa individual de responsabilidad limitada, por retiro del
primero o disolución parcial o total de cualquier sociedad o empresa. Para determinar el costo
computable se seguirá lo dispuesto en el Artículo 20° y 21° de la Ley.

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c cc
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d) El inciso c) del Artículo 2º de la Ley sólo es aplicable cuando la empresa que cesa sus
actividades es una empresa unipersonal. En este caso, la ganancia de capital tributará de
acuerdo a lo previsto en el inciso d) del Artículo 28º de la Ley.
e) Para efecto del inciso a) del Artículo 3° de la Ley no se consideran ingresos gravables a la
parte de las indemnizaciones que se otorgue por daños emergentes.
f) En los casos a que se refiere el inciso b) del Artículo 3º de la Ley no se computará como
ganancia el monto de la indemnización que, excediendo el costo computable del bien, sea
destinado a la reposición total o parcial de dicho bien y siempre que para ese fin la adquisición
se contrate dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se perciba el monto
indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no deberá exceder de dieciocho (18) meses
contados a partir de la referida percepción.
En casos debidamente justificados, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT) autorizará un mayor plazo para la reposición física del bien. Asimismo, está facultada a
autorizar, por única vez, en casos debidamente acreditados, un plazo adicional para la
g) La ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros a que alude el penúltimo párrafo
del Artículo 3º de la Ley, se refiere a la obtenida en el devenir de la actividad de la empresa en
sus relaciones con otros particulares, en las que los intervinientes participan en igualdad de
condiciones y consienten el nacimiento de obligaciones.
En consecuencia; constituye ganancia o ingreso para una empresa, la proveniente de actividades

accidentales, los ingresos eventuales y la proveniente de transferencias a título gratuito que
realice un particular a su favor. En estos casos, el adquirente deberá considerar la ganancia o
ingreso al valor de ingreso al patrimonio.
El término empresa comprende a toda persona o entidad perceptora de rentas de tercera

categoría y a las personas o entidades no domiciliadas que realicen actividad empresarial.
h) La persona natural con negocio que enajene bienes de capital a que se refiere el inciso a) del
artículo 2° de la Ley, asignados a la explotación de su negocio, generará ganancia de capital que
tributará de acuerdo a lo previsto en el inciso e) del Artículo 28º de la Ley.
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j) Para efecto del inciso a) del Artículo 2º de la Ley, se considera ganancia de capital en la
redención o rescate de certificados de participación u otro valor mobiliario emitido en nombre de
un Fondo Mutuo de Inversión en Valores, un Fondo de Inversión o un Fideicomiso de Titulización
a aquel ingreso que proviene de la enajenación de bienes de capital efectuada por los citados
Fondos o Fideicomisos.
÷. Y$/0÷0YÀ × +YÀ Y ÷!÷Y>÷' "÷ +
Para efecto de lo dispuesto en el acápite i) del último párrafo del Artículo 2° de la Ley, se considera casa
habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que
no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
En caso el enajenante tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las condiciones
señaladas en el párrafo anterior, será considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la
enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad. Cuando la
enajenación se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en las que
dichas operaciones se realizaron, se reputará como casa habitación del enajenante al inmueble de menor
valor.

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Adicionalmente, se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Tratándose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se deberá considerar
los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los cónyuges. En consecuencia, se
reputará como casa habitación de la sociedad conyugal al inmueble de su propiedad, en la parte
que corresponda al cónyuge que no sea propietario de otro inmueble.
2. Tratándose de sucesiones indivisas, se deberá considerar únicamente los inmuebles de
propiedad de la sucesión.
3. Tratándose de inmuebles sujetos a copropiedad, se deberá considerar en forma independiente si
cada copropietario es propietario a su vez de otro inmueble. En tal sentido, se reputará como
casa habitación sólo en la parte que corresponda a los copropietarios que no sean propietarios
de otros inmuebles.
Lo dispuesto en el acápite i) del último párrafo del Artículo 2° de la Ley, incluye a los derechos sobre
inmuebles.
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16.- PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTOA A LA RENTA
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17.- RENTAS DE 1º CATEGORIA ± CONCEPTO ± APLICACION PRACTICA

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Se consideran Rentas de Primera Categoría:
estableció que la presunción de renta ficta (6% del valor del predio declarado en el autoevalúo), también
se aplica a las personas jurídicas y empresas señaladas en el inciso e) del Art. 28º respecto de predios
cuya ocupación hayan cedido a un tercero gratuitamente o a precio no determinado.
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y El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

y El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, así
como los derechos sobre estos.
y El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales
no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
y La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.
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El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una
sucesión indivisa, o una sociedad conyugal.
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Así es. Si aún no tienes RUC el trámite es sencillo y gratuito en cualquier Centro de Servicios al
Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Móviles.
Dos datos básicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:
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La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a
pagar será de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles),
siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT.
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Y YY AY
En los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fácil. Acérquese a uno de ellos y proporcione
en ventanilla estos datos:
y Su número de RUC (arrendador)

y Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2010)
y Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de
Extranjería etc.)
y Monto del alquiler (en nuevos soles).
Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Guía para Arrendamiento donde anotará esos
datos. El cálculo del impuesto es automático.
Una vez efectuado el pago el banco le entregará el Y Y

YÎ× Y/Y$17&3
donde consta su declaración y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al
inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo
tributario.
También puede optar por declarar y pagar el impuesto a través de SUNAT Virtual por los periodos
tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011
en los que se encuentre omiso a la declaración, para lo cual deberá:
2%Y Y; Y$Y

Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes
muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prácticos como este. Y$ El señor Julio
Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro
Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del
predio según autoavalúo es de S/. 120,000.
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Si
la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio
Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = !CY4Y Y
! Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría,
porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta).
De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue: Se
considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

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S/.120,000 x 6%

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Pago directo de rentas de primera
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categoría
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17.- RENTAS DE 2º CATEGORIA ± CONCEPTO ± APLICACION PRACTICA
V "÷!YÀ Y! À÷Y ÷" V÷ Y
Se consideran Rentas de Segunda Categoría:
- Los intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de

pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados
o quirografiados en dinero o en valores.
Cuando las Personas o entidades paguen a personas no domiciliadas, renta de Segunda Categoría,
deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo, con la tasa del 30% cuando el beneficiario sea
Persona Natural o Sucesión Indivisa no domiciliada en el País.
Y; Y$Y
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra ³Como mantenerse
joven´ a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de
Segunda Categoría y el importe que será retenido.
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Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000
Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho
monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de
RUC, utilizando el PDT 617 ± Otras Retenciones.
Y; Y%
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en
su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría
La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El
Decreto Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, se deberá multiplicar el costo
por el índice de corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El
referido índice será publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF
mediante Resolución Ministerial. El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los
índices de corrección monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.

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130,000
Valor de venta
Costo computable actualizado por el Índice de Corrección Monetaria (120,000 x 1.02) 122,400
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380
La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 ± 122,400) y deberá tributar el 5% de dicho

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monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando
el Pago Fácil ± Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo
tributario diciembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría ± Cuenta propia).
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Se consideran rentas de Cuarta Categoría las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión,
arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la Tercera Categoría. El desempeño de
funcionesde Director de empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de negocios, albacea y actividades
similares.
En esta renta también se emplea el principio de lo percibido. La obligación de tributar del impuesto nace
cuando se percibe y no cuando vence la obligación.
Determinación y pago del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría
Renta Neta
Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categoría, el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del
ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el límite de las 24 UIT.
La deducción del 20%, no es aplicable a las rentas percibidas por desempeño de funciones de Director de
empresas, Síndico, Mandatario, Gestor de negocios, Albacea y similares.
De las rentas de Cuarta y Quinta Categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a
siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías
sólo podrán deducir el monto fijo por una vez.
Cálculo del Impuesto Anual y pago del Impuesto Anual
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta.
Están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, cuando el total de sus ingresos de
Cuarta Categoría es mayor a un doceavo del importe límite inafecto.
No obligados a efectuar pagos mensuales del Impuesto a la Renta
Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de Cuarta y Quinta categorías no están obligados
a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, cuando el total de sus ingresos de esta categoría
percibidas en el mes, no superen un doceavo del monto límite inafecto para el pago del impuesto. Si en
algún mes, superase este monto, deberá declarar y pagar el Impuesto a la Renta por el total de sus
ingresos del mes.
Suspensión de retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.
Los contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta y Quinta categoría, en el mes de junio
y por una sola vez, en el ejercicio gravable, podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta (IR).
A partir de Junio de 2004, cuando se perciba exclusivamente rentas de Cuarta Categoría, siempre que la
proyección de los ingresos del ejercicio determinen que el Impuesto retenido y/o pagos a cuenta
efectuados sea igual o superiores a Impuesto a pagar. La solicitud de suspensión de retenciones y pagos
a cuenta surtirá efecto a partir del primer dia del mes siguiente de la aprobación de la solicitud. Si con
posterioridad a la suspensión, se experimentara variación de ingresos que determine que el impuesto
retenido mas pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados sea mayor al Impuesto Anual, deberá
reiniciarse las retenciones y/o pagos a cuenta en el mes que ocurra.
Están sujetos a la retención del Impuesto a la Renta los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta
Categoría siempre que el importe de cada recibo por honorarios emitidos es mayor a S/ 700.00

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Cuando el servicio se presta a personas naturales y jurídicas no obligadas a llevar contabilidad no se
produce la retención; pero el profesional o perceptor de la renta pagará directamente al Estado el 10% por
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes que perciban exclusivamente renta de Cuarta y Quinta categoría no están obligados a
las retenciones del Impuesto a la Renta cuando el importe de cada recibo emitido en el mes es menor o
igual a S/ 700.00
Requisitos
Para que la retención referida no se lleve a cabo, es necesario que el preceptor de la renta presente a su
pagador una Declaración Jurada, donde exprese bajo juramento que percibe exclusivamente Rentas de
Cuarta y Quinta Categoría. No presentar esta declaración jurada, dará lugar a que se efectúe las
retenciones correspondientes. Si el pagador cuenta con elementos de juicio que le permitan conocer que
el contribuyente percibe adicionalmente rentas de otras categorías, deberá efectuar la retención que
corresponda, aún cuando se hubiera entregado la Declaración Jurada referida.
Retención a personas naturales no domiciliadas en el País
Las entidades que paguen rentas de Cuarta Categoría a beneficiarios no domiciliados deberán retener el
Impuesto la Renta con la tasa del 30% aplicable sobre la renta neta.- Se consideran como renta neta para
este efecto, el 80% de los importes pagados o acreditados; debiendo aplicar sobre este monto la tasa del
30% por concepto de retención del impuesto a la renta. Esta retención tiene el carácter de pago definitivo.
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Violeta Tueros es una costurera que se dedica a la confección de prendas de vestir. En el mes de enero
de 2001 ha preparado uniformes para la empresa "JJJ S.A.", obligada a efectuar retenciones por llevar
contabilidad completa, y dos vestidos para su cliente favorita, la señorita Matos, emitiendo recibos por
honorarios profesionales por la suma de S/. 700 a cada una de ellas.
Violeta desea saber si debe soportar alguna retención o efectuar pagos mensuales por concepto de
Impuesto a la Renta y/o Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES).
Instrucciones para Violeta:
1. En primer lugar, como cada uno de tus recibos no supera el monto de S/. 700, no debes soportar
retención alguna por el Impuesto a la Renta, ni por el IES.
2. No estás obligada a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta porque la suma de tus ingresos
mensuales equivale a S/. 1400 y, en consecuencia, no supera los S/. 2,216 que señala la Ley.
700 + 700 = S/. 1400
3. Tampoco debes pagar el IES en tanto tus ingresos mensuales no superan la suma de S/. 1750.
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En el mes de enero de 2001, el señor Aurelio Buendía, digitador, prestó servicios aYlos Bancos "AAA S.A."
y "BBB S.A", obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa, y a Pedro Fernández,
alumno de la Universidad del Futuro. A los dos primeros les emitió recibos por S/. 700 cada una y, al
último, un recibo por S/. 370.
Aurelio desea saber si debe soportar alguna retención o efectuar pagos mensuales por concepto de
Impuesto a la Renta y/o IES.
Instructivo para Aurelio:

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2. Tú tampoco estás obligado a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta porque la suma de tus
ingresos mensuales es de S/. 1,770 y, en consecuencia, no supera los S/. 2,216 que señala la Ley.
700 + 700 + 370 = S/. 1770
3. Sin embargo, debes pagar S/.1 sol por el IES, el cual se calcula aplicando la tasa de 5% sobre el monto
que exceda a S/. 1750:
1770 ± 1750 = S/. 20
5% de 20 = S/. 1
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En el mes de enero de 2001, el señor Mario Díaz, diseñador gráfico, prestó servicios de publicidad a las
empresas "AAA S.A.C ", "BBB S.A" y "CCC S.A.A", obligadas a efectuar retenciones por llevar
contabilidad completa, y a la señora López, modelo profesional. A las tres primeras les emitió recibos por
S/. 670 cada uno y, a la última, un recibo por S/. 700.
Mario desea saber si debe soportar alguna retención o efectuar pagos mensuales por concepto de
Impuesto a la Renta y/o IES.
Instrucciones para Mario:
2. Debes efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por S/. 271 dado que la suma de tus ingresos
mensuales es de S/. 2,710, superando los S/. 2,216 que señala la Ley:
670 + 670 + 670 + 700 = S/. 2710
10% de 2710 = S/. 271
3. También debes pagar S/. 48 por el IES, el mismo que se calcula aplicando la tasa de 5% sobre el
monto que exceda a S/. 1750:
2710 ± 1750 = S/. 960
5% de 960 = S/. 48
20.- RENTAS DE QUINTA CATEGORIA ± CONCEPTO ± CASO PRACTICO
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Son rentas de Quinta Categoría las obtenidas por concepto de:

y El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y en general toda retribución por servicios personales.
- Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
- Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.

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- Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
- Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de
servicios normado por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.
Rentas de Quinta Categoría inafecto al Impuesto a la Renta
Las rentas de Quinta Categoría que están inafectas del Impuesto a la Renta son las rentas vitalicias y las
pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez y el
incremento del 3% a los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
Los ingresos inafectos al Impuesto son las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes y la compensación por tiempo de servicios previsto por las disposiciones laborales vigente
Retenciones
Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas y privadas que paguen rentas comprendidas en la
Quinta Categoría, deberán retener mensualmente, sobre las remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que le corresponde tributar sobre el total de las remuneraciones
gravadas a percibir en dicho año.
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Para determinar la renta bruta de Quinta Categoría deberá considerarse todos los ingresos obtenido en
aplicación del Art. 34º de la Ley del Impuesto a la Renta en el ejercicio anual.
V
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Para establecer la renta neta de Quinta Categoría, el contribuyente podrá deducir anualmente un monto
fijo de la renta bruta equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias. Los contribuyentes que
obtengan rentas de cuarta y quinta categoría a la vez, sólo podrán deducir el monto fijo por una sola vez.
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En la renta de Tercera Categoría para calcular el Impuesto a la Renta, se determina la utilidad Neta
Imponible y la razonabilidad de ella depende de la correcta deducción, adición y contabilización de los
conceptos que tiene relación con está categoría de renta y que a continuación se resumen en los
siguientes:
El Impuesto se calculará aplicando la siguiente escala:
Hasta 27 UIT 15 % hasta 83,700.00
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21% De 83,701.00 has 167,400.00
Por el exceso de 54 UIT 30% Mas de 167,400.00
Declaración Jurada del trabajador al empleador:
Los trabajadores que perciban remuneraciones de Quinta Categoría, quedan obligados a presentar a su
empleador y este a exigirles, una declaración jurada en la que consten los créditos a que tiene derecho;
de acuerdo a las normas laborables.
Trabajadores con más de una remuneración:
Aquellos que perciban dos o más remuneraciones de Quinta Categoría, deberán presentar ante el
empleador que paga la remuneración de mayor monto, incluyendo la información referente a
remuneraciones percibidas de otros empleadores, para que éste las acumule y efectúe la retención
correspondiente.

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Juan Pérez es un trabajador dependiente que labora en el almacén de la ferretería "De todo para su
casa". Ingresó a trabajar el 1.1.90, encontrándose debidamente registrado en la planilla de la empresa. En
el año 2001, su sueldo mensual bruto será de S/. 1,200 (mil doscientos nuevos soles), y percibirá,
además, 2 (dos) gratificaciones en julio y diciembre.
Juan quiere saber cómo debe calcular su Impuesto a la Renta anual.
Instrucciones para Juan:
1. En primer lugar, debes encontrar el monto total de tus ingresos en el año. Para ello, debes multiplicar
por doce el total de tu remuneración bruta (es decir, sin ninguna deducción), tal como estará consignada
en cada una de tus boletas de pago del año 2001.
1,200 x 12 = 14,400
2. Al resultado, súmale las dos gratificaciones que recibirás en julio y diciembre:
14,400 + 1200 + 1200 = 16,800
A este resultado lo llamaremos "renta bruta anual"
3. La ley establece que sólo deberán pagar el Impuesto a la Renta los trabajadores cuya "renta bruta
anual" supere los S/. 21,000 (veintiún mil nuevos soles) anuales.
En tu caso, tu "renta bruta anual" no supera los S/. 21,000. En consecuencia, tu empleador no te deberá
retener el Impuesto a la Renta, y tú tampoco tendrás que declarar o pagar por este concepto.
4. Además, como eres trabajador en planillas, no estás obligado a pagar ni declarar el Impuesto
Extraordinario de Solidaridad, y tu empleador tampoco deberá efectuarte ninguna retención por este
concepto.
20.-PRINCIPALES LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

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: LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE INGRESOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS

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22.-PLAZOS MAXIMOS DE ATRASO DE LIBROS DE CONTABILIDAD
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Desde el primer día hábil del mes

siguiente a aquél en que se realizaron
Tres (3)
1 LIBRO CAJA Y BANCOS las operaciones relacionadas con el
meses
ingreso o salida del efectivo o
equivalente del efectivo.
Tratándose de deudores tributarios
que obtengan rentas de segunda
categoría: Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél en que se
cobre, se obtenga el ingreso o se
Diez (10)
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS haya puesto a disposición la renta.
días hábiles
Tratándose de deudores tributarios
que obtengan rentas de cuarta
categoría: Desde el primer día hábil
del mes siguiente a aquél en que se
emita el comprobante de pago.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes
al Régimen General del Impuesto a la Renta:
LIBRO DE INVENTARIOS Y
3
BALANCES Tres (3)
Desde el día hábil siguiente al cierre
meses (*)
del ejercicio gravable.
(**)
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Desde el primer día hábil del mes
Diez (10)
4 Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY siguiente a aquél en que se realice el
días hábiles
DEL IMPUESTO A LA RENTA pago.
Tres (3)
5 LIBRO DIARIO siguiente de realizadas las
meses
operaciones.
LIBRO DIARIO DE FORMATO Tres (3)
5-A siguiente de realizadas las
SIMPLIFICADO meses
operaciones.
Tres (3)
6 LIBRO MAYOR siguiente de realizadas las
meses
operaciones.
Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
meses del ejercicio gravable.
Diez (10)
8 REGISTRO DE COMPRAS siguiente a aquél en que se
días hábiles
recepcione el comprobante de pago

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respectivo.

Diez (10) siguiente a aquél en que se
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
días hábiles recepcione el comprobante de pago
respectivo.
Tres (3) Desde el día hábil siguiente al cierre
10 REGISTRO DE COSTOS
meses del ejercicio gravable.
Diez (10)
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES siguiente a aquél en que se emita el
días hábiles
comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE INVENTARIO
siguiente de realizadas las
12 PERMANENTE EN UNIDADES Un (1) mes
operaciones relacionadas con la
FÍSICAS
entrada o salida de bienes.
REGISTRO DE INVENTARIO Tres (3) siguiente de realizadas las
13
PERMANENTE VALORIZADO meses operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.
Diez (10)
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS siguiente a aquél en que se emita el
días hábiles
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
- ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE Diez (10)
15 siguiente a aquél en que se emita el
SUPERINTENDENCIA N° 266- días hábiles
2004/SUNAT
siguiente a aquel en que se emita el
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE Diez (10)
16 documento que sustenta las
PERCEPCIONES días hábiles
transacciones realizadas con los
clientes.
siguiente a aquél en que se
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE Diez (10) recepcione o emita, según
17
RETENCIONES días hábiles corresponda, el documento que
sustenta las transacciones realizadas
con los proveedores.
Desde la fecha de ingreso o desde la
Diez (10)
18 REGISTRO IVAP fecha del retiro de los bienes del
días hábiles
Molino, según corresponda.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8°
Diez (10) siguiente a aquél en que se
19 RESOLUCIÓN DE
días hábiles recepcione el comprobante de pago
SUPERINTENDENCIA N° 022-
respectivo.
98/SUNAT
ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER Desde el primer día hábil del mes
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) siguiente a aquél en que se
20
RESOLUCIÓN DE días hábiles recepcione el comprobante de pago
SUPERINTENDENCIA N° 021- respectivo.
99/SUNAT
21
2001/SUNAT
ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER Desde el primer día hábil del mes
22
2004/SUNAT

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23
2004/SUNAT
ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER Desde el primer día hábil del mes
24
2004/SUNAT
25
2004/SUNAT
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de
los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las
operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día del
mes siguiente a enero o junio, según corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artículo 13°, el plazo máximo de atraso será de tres (3)
meses computado a partir del día siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidación.
b) Al otorgamiento de la escritura pública de cancelación de sucursales de empresas unipersonales,

sociedades o entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las
actividades de las agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades
y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o

empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.
23.- RENTA DE TERCERA CATEGORIA ( REGIMEN GENERAL- REGIMEN ESPECIAL ± RUS)
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0 "×Y
Impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera , la acreditación o débito realizados
en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del sistema financiero, excepto las que se
hagan entre cuentas de un mismo titular. También grava otras operaciones señaladas en los incisos b) al
j) del articulo 9° de la ley 28194.
La tasa vigente desde el 1 de enero de 2009 es del 0.06% y a partir del 1 de enero de 2010 será el
0.05%.sobre el valor de la operación afecta.
Base legal : ley 28194 publicada el 26-03-04.
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Es el total de ingresos gravables de tercera categoría, devengados en cada mes, menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de
la plaza. Se excluye de dicho concepto el saldo de la cuenta´ Resultado por Exposición a la inflación´-
REI.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.
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Cuotas mensuales que abonan los contribuyentes que obtienen rentas de tercera categoría, que
constituyen pagos anticipados del impuesto que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable y
que se calculan con arreglo a cualquiera de dos sistemas excluyentes uno del otro. El primer sistema se
le denomina el de coeficientes y al segundo se le denomina el de porcentaje .
Base legal :Art. 85°del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N° 179-2004-EF publicado el 08-12-
2004.
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Declaración Jurada informativa presentada por el contribuyente para modificar el coeficiente o porcentaje
para el cálculo de los pagos a cuenta del impuesto a la Renta.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT publicada el 20-07-03.
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Y
Alícuota del 30% que se aplica sobre la renta neta afecta a impuesto , de todas las empresas
comprendidas en el régimen general del impuesto a la renta, salvo casos especiales por leyes de
promoción.
Base legal :Art. 50° del TUO de la ley del impuesto a la renta- D. S . N° 179-2004-EF publicado el 08-12-
2004.
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0 #Y
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Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que
respaldan la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción ,o el pagado en la importación
del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N° 055-99-EF publicado el 15-04-99.
V
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Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con dicho impuesto .
El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El monto de la retención es
del 6% del importe de la operación.
No procede efectuar la retención del IGV , en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias.
Base legal: TUO del decreto legislativo 940 -D.S.N° 155-2004-EF publicado el 14-11-2004Y
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Y×Y
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que
respaldan la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción ,o el pagado en la importación
del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N° 055-99-EFY
Y

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Libros que se obliga a llevar a los contribuyentes del RER para el control y cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. El primero de ellos les permite tener derecho a ejercer el crédito fiscal en el pago

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del IGV, y en el segundo caso les permite llevar en orden cronológico el monto de sus ingresos afectos
tanto al IGV como al impuesto a la Renta.
Base legal: Art.124 del TUO del Impuesto a la renta, modificado por el articulo 26° del D. Legislativo N°
1086 publicado el 28 de junio de 2008.
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Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y en su caso la deuda
tributaria a su cargo, de los tributos que administra la SUNAT o cuta recaudación se le encargue.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT
À
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Son las declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros que no implican
determinación de deuda tributaria.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT.
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0À"Y YYY1%$
Medio virtual a través del cual los contribuyentes del RER deben declarar y pagar el impuesto a la renta
y el IGV que le corresponda pagar mensualmente.
En caso no estén obligados al uso de este PDT utilizarán el formulario N° 118.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT publicada el 01-11-2004.
À
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Sistema opcional de declaración virtual por Internet que permite además el pago por internet del IGV y el
pago de la cuota mensual del Impuesto a la Renta , mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliación
en un banco autorizado o a través de trajeta de débito o de crédito VISA.
La opción para utilizar esta opción de declaración y pago la tiene en SUNAT virtual www.sunat.gob.pe.,
utilizando su clave SOL.

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Medio a través del cual los contribuyentes del RER que tengan la calidad de empleadores , deben
informar a la SUNAT los empleados a su cargo ( mínimo mas de 3) y los derechos habientes de cada
titular, así como a los prestadores de servicios ( que perciben rentas de cuarta categoría).
A través de este medio se pagan también las aportaciones al Essalud, las Contribuciones al Sistema
nacional de Pensiones, las retenciones del impuesto por rentas de quinta categoría etc.
Base legal: Decreto Supremo N°018 -2007-TR publicado el 28-08-07 y R.de S. N° 204-2007/SUNAT
publicada el 27-10-07
À"Y YYÀ

Y";
Es el medio informático desarrollado por la SUNAT para la presentación de Declaraciones, cuya

utilización es establecida mediante Resolución de Superintendencia.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 002-2000/SUNAT
YY
. 0

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Es un sistema de seguridad que se ingresa en los formularios virtuales para acreditar que las
declaraciones determinativas e informativas fueron efectivamente elaboradas por los declarantes.
Asimismo el CE también acreditará que las solicitudes fueron efectivamente presentadas por los deudores
tributarios o los terceros, cuando las normas tributarias autoricen a estos últimos a presentarlas.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 183-2005 publicada el 30-09-2005.
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24.- PLANILLA ELECTRONICA, OBLIGADOS A PRESENTAR
¿Qué ES EL PDT PLANILLA ELECTRONICA?

Es el documento llevado a través de medios electrónicos (À"Y
Y
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/Y212$, presentado mensualmente a través del medio informático desarrollado por la SUNAT, en el que
se encuentra registrada la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
prestador de servicios - modalidad formativa y personal de terceros.
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a. Cuenten con uno o más trabajadores afiliados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social
en Salud, excepto quienes aún pueden utilizar el Formulario 402.
b. Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios (modalidad formativa laboral o prestador de
servicios de cuarta categoría) y/o personal de terceros.
c. Cuenten con uno (1) o más trabajadores que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional
de Pensiones.
d. Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta
Categoría.
e. Tengan a su cargo uno (1) o más artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley Nº 28131.
f. Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.
g. Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
h. Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
i. Las entidades consideradas personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta.
j. Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de principales
contribuyentes.
k. Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI.

l. Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones ± Formulario Virtual. N° 600, PDT
SCTR ± Formulario Virtual. N° 610 y PDT IGV Renta ± Formulario Virtual. N° 621.
m. Hubieran optado por presentar sus declaraciones a través de PDT.
Nota: Los empleadores de trabajadores del hogar o de trabajadores de construcción civil eventuales, en
ningún caso están obligados a llevar la Planilla Electrónica.

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25.- CONTRIBUCIONES ( ESSALUD, SENATI, SENCICO, CONAFOVICER)
"V ' Y÷ Y! ÷" Y! Y,Y ÷×# V Y
"V ' +Y÷ Y! ÷" Y
26.-PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
Participacion Trabajadores En Utilidades Empresa
Una de las demandas más legítimas y justas de los trabajadores, es la de lograr que se respete su
derecho constitucional a participar de las utilidades que generan en sus respectivos centros de trabajo.
Es sabido de todos, que la riqueza creada en todo centro de trabajo, es producto del esfuerzo conjunto
entre los representantes del capital y del trabajo, en consecuencia, es justo que los asalariados participen
de las utilidades. Esta participación contribuye a mejorar la economía familiar sin recargar gastos a la
empresa, en virtud de que es el remanente de un año de actividad laboral; libre de polvo y paja.
Adicionalmente, es el estímulo más efectivo para incrementar la productividad y calidad de trabajo, pues
un requisito ineludible para que ello ocurra, es la transparencia y equidad en la distribución de los
beneficios que de ella se derivan.
El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la
fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.
Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aumente el monto de la utilidad gravable, sin haber
mediado objeción de los trabajadores o haber sido ésta resuelta, el reparto adicional se hará dentro de los
sesenta días siguientes a la fecha en que se notifique la resolución. Sólo en el caso de que ésta fuera
impugnada por el patrón, se suspenderá el pago del reparto adicional hasta que la resolución quede firme,
garantizándose el interés de los trabajadores. El importe de las utilidades no reclamadas en el año en que
sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año siguiente.
27.- LA UIT
Y
@BY !Y ÷Y "AY
Y
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de
los tributos que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
Cada año sube 50 soles en el año 2009 era 3550 año 2010 3600
actualo
YY
28.- ASIENTOS DE AJUSTE
29.- ELABORACION DE LA HOJA DE TRABAJO
La Hoja de Trabajo

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
Esta hoja según algunos autores no constituye un documento oficial de la Contabilidad, sino que sirve de
herramienta para que el Contador pueda elaborar los estados financieros y presente de forma resumida
todas las cuentas que han intervenido en el proceso, se elabora a partir del Balance de Comprobación.
Para ilustrar de mejor manera el uso de este documento, vamos a continuar con nuestro ejercicio
incluyendo esta vez cuentas de ingresos y gastos.
30.- ASIENTOS DE COMPRAS Y VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
31.- DEFINICION DEL COSTO DE VENTAS
* "÷V
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías que se han vendido vendidas, este
representa una disminución de la utilidad del ejercicio.
÷< ! !

YY
Y
Y$
El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo que se
determine debe tener en stock al fin del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales

las compras corresponde a las adquisiciones realizadas en el ejercicio
El Inventario Final viene a ser según el control de existencias o inventario prácticado el importe en
mercaderias que queda al fin del año.
À ÷Y"V '"÷V ÷
y YYY

El valor del costo de ventas se anota en la declaración anual y sirve para determinar el margen de utilidad
comercial.
Y YÀ"
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar
en la casilla correspondiente
Y !YV !"V!Y "÷' !

En la Ley del Impuesto a la Renta de determina tramos para llevar registros de inventarios por unidades y
valorizado de acuerdo a los ingresos que se obtengan en el ejercicio.
36.-REGIMEN DE DETRACCIONES
V * YÀ YÀ "V÷ !YÀ Y # Y

Y
@BYYY!YYÀ
YY #AY
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el
servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego
que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
l resto del país.
y 00/100 nuevos soles).
@B
Y
Y Y Y YYYY AY
$Y Y Y
YY÷
Y1YY
1.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe
de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicación

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa
de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
%Y Y Y
YY÷
Y2YY
2.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa
de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
&Y Y Y YY÷
Y3YY
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo
@ ;
YYY6YY

YYÀ AY
Cuando:
y No presente el refrendo del Banco de la Nación, en los casos en que este lo realice.
y Su numeración no sea conforme.
y Contenga información que no corresponda con el tipo de operación, bien o servicio por los
cuales se indica haber realizado el depósito.
y Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de adulteración.
37.- REGIMEN DE PERCEPCIONES
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YY
YY
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Y
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YY÷
Y$Y
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AY
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los
bienes señalados en el ÷
Y$ de la Ley N° 29173, es un mecanismo por el cual el agente de
percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a
generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente está
obligado a aceptar la percepción correspondiente.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT,
podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos
de los siguientes capítulos del ÷
YY÷

V
YY
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YY Y
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Y9Y
AY
Es un régimen aplicable a las operaciones de adquisición de combustibles líquidos derivados del petróleo,
gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en la comercialización de estos combustibles y
que hayan sido designados como ÷
YY
, cobrarán adicionalmente a sus Clientes, el
importe resultante de aplicar un porcentaje señalado mediante Decreto Supremo refrendado por el

YY Y
Y
Y
Y
c cc
c Y Y Y Y
Y
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, el cual deberá encontrarse en un
rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepción será el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepción al momento de efectuarla, el Agente de Percepción entregará a su Cliente

un Å
YY
Å
Asimismo, está obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuar
el pago respectivo.
y .
@ ;YYY
YYY
A
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la
operación1 , el cual será establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse dentro de un rango de dos
por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

YY;YY
YY$2D cuando el importador se encuentre, a la fecha en
que se efectúa la numeración de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno de los
siguientes supuestos:
y Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
y La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
y Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la
Administración Tributaria.
y No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.
y Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
y Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no
nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del párrafo anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepción será, según sea el caso:
4D, cuando el importador nacionalice bienes usados.
&4D, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional

antes referido.
Tratándose de la importación de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancías

consideradas sensibles al fraude por concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se
determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a. Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el importe
de la operación.
b. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de
unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DUA.
FY"
Y
Y
Y9
$
El importe de la operación está constituido por el valor en Aduanas más todos los tributos que gravan la
importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
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Y
Y
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Y
La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere
al artículo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.Y
@ YY6YY YYY

A
Para efecto del cobro de la percepción, la SUNAT emitirá una 9

YY
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Y
por el monto de la percepción que corresponda, expresada en moneda nacional, al
momento de la numeración de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI
según corresponda, se emitirá una liquidación adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor en
Aduanas para determinar el importe de la operación y aplicando los métodos comprendidos en el artículo
4° de la R.S N° 203-2003/SUNAT.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancías, en los bancos
que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha
cancelación se podrá realizar
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Y
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Y Y
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Y
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No se aplicará en las operaciones de importación definitiva:
y Derivadas de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado o de

admisión temporal para perfeccionamiento activo.
y De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dólares
americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 78° del Reglamento
de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envíos postales según el artículo 1° del
Decreto Supremo N° 031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa, así como de bienes sujetos al tráfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
artículo 83° de la Ley General de Aduanas.
y Realizada por agentes de retención del IGV designados por la SUNAT.
y Efectuada por el Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 179-
2004-EF y norma modificatoria.
y De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N° 1 de la presente
Resolución.
y Realizada al amparo de la Ley N° 27037 ± Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
y De mercancías consideradas envíos de socorro, de acuerdo con el artículo 67° del Reglamento
de la Ley General de Aduanas.
38.- REGIMEN DE RETENCIONES

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El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente por las operaciones de
venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción, afectas a dicho impuesto.
Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a retención alguna.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentren
comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el impuesto.
Y
En la compra que realiza un Agente de Retención a un proveedor de la Amazonía para consumo en la
zona, no se retiene por el pago de la operación. Pero, si es para su consumo fuera de la zona, si se
retiene.YY
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AY
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. El Régimen de Retenciones
se aplica a partir del 01.06.2002.Y
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
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Previamente, cabe recordar que la emisión de una YYÀ permite sustentar el aumento del valor
de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el
importe de la operación.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del Comprobante
de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A continuación presentamos varios supuestos:
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Y YY YYY Y5YYY Y
YY Y

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A
À YY
À
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el ! por el
importe del importe de
Comprobante la Nota de
de Pago Débito
sin retención.
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el! por el
importe del importe
Comprobante total
de Pago. de la
operación
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el ! por el
importe del importe de
Comprobante la Nota de
de Pago Débito
con retención.
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Y YY YYY Y5YYY YY
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A
À Y
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S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el ! Ypor el
importe del importe
Comprobante total
de Pago con de la
retención. operación
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del , porque
Comprobante el importe
pagado o de la
pendiente de operación
pago. incluida l
a Nota de
Débito, no
supera el
monto
mínimo
de S/. 700
V

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Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga al contado, la retención del 6% se
efectuará en la fecha en que se efectúe el pago citado y se calculará sobre la base del importe del mismo,
incluidos los tributos respectivos.
Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga en partes (pagos parciales), deberá
considerarse que cada uno de dichos pagos constituye una operación independiente y, en consecuencia,
la retención del 6% deberá realizarse en la fecha en que se efectúe cada pago parcial y se calculará
sobre la base del importe del mismo, incluidos los tributos respectivos.
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Y
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y Solicitar a la SUNAT la y Aceptar la retención que
autorización de comprobantes efectuará el Agente de
de retención. Retención.
y Diferenciar los sujetos y y Emitir comprobantes
operaciones a las cuales se diferenciados por operaciones
debe aplicar la retención del gravadas y no gravadas.
IGV y efectuar la misma. y Abrir una subcuenta
y Emitir los comprobantes de denominada "IGV retenido"
retención al momento del dentro de la cuenta "Impuesto
pago. General a las Ventas" donde
y Abrir en su contabilidad una controlara las retenciones que
cuentas denominada "IGV ± le hubieren efectuado los
Retenciones por Pagar. Agentes de Retención, así
y Optativamente, marcar en el como las aplicaciones de
Registro de Compras los dichas retenciones al IGV por
comprobantes sujetos a pagar.
retención. y Deducir del importe del IGV a
y Poseer debidamente pagar la suma de los
legalizado el Registro del comprobantes de retención
Régimen de Retenciones, el recibidos en el mes.
cual podrá tener un máximo y Declarar en el PDT 621 IGV
de 10 días de atraso el Renta mensual en el periodo
mencionado registro. al que corresponda el
y Declarar y pagar a la SUNAT comprobante de retención
las retenciones efectuadas en recibido.
el periodo utilizando el PDT
Agentes de Retención,
formulario virtual N° 626.
Y
40.- BANCARIZACION
La Bancarización no es otra cosa que la manifestación de la potestad tributaria con la que actúa el
Estado, empleando como vehiculo una ley, a efectos que s cumplan las disposiciones que ella establezca,
por consiguiente siendo una ley la que impone ciertas exigencias de relevancia fiscal la misma se torna en
una obligaron tributaria en virtud de la cual se impone una carga fiscal.
Las normas de Bancarización exigen que todo pago de sumas de dinero a partir de S/. 3,500 ó USD 1,000
deba ser realizado utilizando determinados medios de pago. Estos medios de pagos pueden ser
depósitos en cuentas, giros transferencias de fondos, cheques no negociables entre otros.
43.- LA TIM CONCEPTO, PORCENTAJE

Es aquél que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo
29° del Código Tributario. El interés moratorio equivale a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no
podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en
moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del
mes anterior. Tratándose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podrá exceder de un dozavo del
10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera
(TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. La
SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo. En
los casos de los tributos administrados por otros órganos, la TIM será fijada por Resolución Ministerial de
Economía y Finanzas. (Artículo 33º del Código Tributario).
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44.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO:
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Capacidad de goce y de ejercicio
Ausencia de vicios del consentimiento.

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Y
y Entregar la cosa en buen estado para el uso convenido o natural de la misma cosa.
y Conservar la cosa en ese buen estado y responder por los vicios o defectos ocultos de la cosa
arrendada.
y Garantizar el uso o goce pacífico de la cosa por todo el tiempo del contrato.
y Recibir o en su caso exigir una renta acordada en el contrato.

YY

y Pagar la renta
y Usar debidamente la cosa
y Conservar la cosa
y Avisar de las reparaciones necesarias y de las novedades dañosas
À5 YY

y Puede "rescindir el arrendamiento" en forma unilateral.

y Puede promover un juicio sobre cumplimiento de contrato al arrendador, a in de que éste sea
condenado a ejecutar las reparaciones requeridas; y durante el mismo, podrá también diferir el pago
de las rentas.
45.- LEY DE LAS MYPES

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Y
Y
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Balotario de Esteban

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2.-DEFINICIÓN DE PARTIDA DOBLE

3.- ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

 PASIVOS: Son las deudas de la empresa.

 PATRIMONIO: Corresponde a su capital como dueño de la empresa y resulta de la diferencia de

4.-PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las

5.-EL PROCESO CONTABLE

El proceso contable del ejercicio contable económico

y El ejercicio contable económico. Etapas

EL EJERCICIO CONTABLE ECONÓMICO. ETAPAS

Las etapas son:

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales²Balancee Inicial e Inventario Inicial

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales²Inventario Extracontable y Cuentas Anuales

6.-DEFINICIÓN DE DEPRECIACIÓN ± APLICACIÓN PRÁCTICA

Importe original + Revalúas efectuados - Valor recuperable = Importe a depreciar

Para calcular la depreciación imputable a cada período, debe conocerse:

Costo del bien, incluyendo los costos necesarios para su adquisición.

7.-PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN ± APLICACIÓN PRÁCTICA

¿De donde sale este 5% anual?

MUEBLES ENCERES MAQUINARIA Y EQUIPOS:

El porcentaje normal de depreciación para estos activos es del 10% anual.

Nota: La tasa o porcentaje de depreciación anual de un activo cualquiera es el resultado de dividir el

8.-DEFINICIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

¿Para qué sirven los estados financieros?

; Para medir la actuación pasada.

9.- BALANCE GENERAL, CONTENIDO, PERIODO DE PRESENTACIÓN

10.-ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, CONTENIDO, PERIODO DE PRESENTACIÓN:

Estado de Ganancias y Pérdidas

11.-NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 01

5. Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación

12.-NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº02

Norma Internacional de Contabilidad nº 2 (NIC 2)

13.-NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 07

Y YY !"÷ÀYÀ Y× !YÀ Y × " # Y

y El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista

14.- NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº 12

15.²TRIBUTOS INTERNOS ± IGV ± IMPUESTO A LA RENTA

Se encuentran comprendidos en el Artículo 1° del Decreto:

Tratándose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional cuando el titular y el

Para efecto de la utilización de servicios en el país, se considera que el establecimiento permanente

Tratándose de inmuebles en los que se efectúen trabajos de ampliación, la venta de la misma se

Para determinar el valor de la ampliación, trabajos de remodelación o restauración, se deberá establecer

e) La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.

%Y! Y   Y

c) El retiro de bienes, considerando como tal a:

No se considera venta, los siguientes retiros:

Para efectos de este Impuesto, se entiende por reorganización de empresas:

a) Tratándose de la Iglesia Católica, se considerará a la Conferencia Episcopal Peruana, los

b) Tratándose de entidades religiosas distintas a la católica se considerarán a las Asociaciones o

÷. Y&/0YEn relación al nacimiento de la obligación tributaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:

c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o puesta a disposición de la

d) Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de

En los siguientes casos la obligación tributaria nace:

La obligación tributaria en operaciones realizadas en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de

÷. Y$)0Y<*' "YÀ Y÷ ÷ +YÀ Y * !"

En casos debidamente justificados, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

En consecuencia; constituye ganancia o ingreso para una empresa, la proveniente de actividades

El término empresa comprende a toda persona o entidad perceptora de rentas de tercera

÷. Y$/0÷0YÀ ×  +YÀ Y ÷!÷Y>÷' "÷ +

÷. Y%).- ÷. Y  Y Y Y=

16.- PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTOA A LA RENTA

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PASIVOS: Son las deudas de la empresa.

PATRIMONIO: Corresponde a su capital como dueño de la empresa y resulta de la diferencia de

Costo del bien, incluyendo los costos necesarios para su adquisición.

MUEBLES ENCERES MAQUINARIA Y EQUIPOS:

Y YY !"÷ÀYÀ Y× !YÀ Y × " # Y

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÷. Y&/0YEn relación al nacimiento de la obligación tributaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:

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÷. Y$/0÷0YÀ × +YÀ Y ÷!÷Y>÷' "÷ +

÷. Y%).- ÷. Y Y YY=

Una vez efectuado el pago el banco le entregará el Y Y

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