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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
OFPPT
Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail COMPLEXE DE FORMATION - MEKNES
MODULE N 13
: PAIE
: : :
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
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Le droit du travail
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SECTION III COMMENT GERER LA REMUNERATION DES SALAIRES ? I- Le salaire de base II- Les majorations de salaire
1. Les heures supplmentaires 2. Les avantages 3. Les primes et gratifications III- Les sommes nayant pas le caractre de salaire 1. Les frais professionnels 2. Les indemnits
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IV- Les retenues sur salaires 1. Les cotisations salariales la CNSS 2. Les cotisations salariales la Caisse Interprofessionnelle Marocaine de retraite C.I.M.R. 3. Les cotisations salariales aux organismes de prvoyance sociale (Mutuelles) 4. La part salariale des primes dassurance Groupe Maladie, invalidit .) 5. Les avances et acomptes rcuprs 6. Les cessions de salaire 7. Les oppositions 8. Limpt gnral sur le revenu (IGR Salariale) a. La dtermination de la Base Imposable b. Elments exonrs c. Elments dductibles d. Le calcul de lI.G.R e. Limpt avant dduction pour charges de famille f. Limpt aprs dduction pour charges de famille (Impt d) V- Le salaire Net Payer VI- Les charges sur salaires supportes par lemployeur
(Charges patronales)
1. Les charges sociales : 2. Les charges sociales diverses
VII- Comment remplir la dclaration de la CNSS Exercices devaluation Evaluation de fin de Module Liste bibliographique Annexes
43 44-45 46-47 48 49
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MODULE 15
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Dure : 100 H 60 % : thorique 40 % : pratique
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Avant de calculer les salaires des employs Ouvrir et tenir jour un dossier salari Calculer le salaire de base Calculer les majorations de salaire Dterminer les retenus sur salaire Expliquer les champs dapplication de lIGR Expliquer le rgime dimposition de lIGR Dterminer le salaire net imposable Calculer lIGR avant et aprs dduction Avant de calculer les patronales Connatre les charges patronales Avant de remplir les chques de paiement aux organismes Prsenter la dclaration de la CNSS Prsenter les dclarations de lIGR
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PRESENTATION DU MODULE
Le prsent module dAdministration du personnel, sinscrit dans le cadre programme de formation initiale de la filire Techniciens en Comptabilit des Entreprises niveau 1re Anne. IL ne prtend tre exhaustif, il se veut plutt indicatif de lessentiel devant tre retenu par les stagiaires. Il est divis en trois sections : 1. Section I Le cadre juridique
2. Section II Les salaires 3. Section III Calcul et enregistrement comptables des salaires Chaqu une des sections comporte une partie traitant du ct thorique de la question et une partie pratique sous formes dexercices ou application. Laspect thorique traite des dfinissions des notions de base, par rapport au rfrentiel lgislatif. Il permet dacqurir les savoirs indispensables la ralisation des exercices, des applications ou tudes de cas. La dure estime selon le dcoupage du programme TCE 1re anne est de 100 H, appele certainement, la hausse vue la prdominance du caractre thorique du module par rapport au niveau de matrise trs faible de la langue franaise par les stagiaires.
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SECTION I
LE CADRE JURIDIQUE
I- Le droit du travail
1- Le travail Le travail est une activit consciente et volontaire, naturelle mais pnible, parce quelle comporte un effort, applique llaboration dune uvre utile, matrielle ou immatrielle. Le travail est intellectuel ou manuel, selon que llment prdominant est intellectuel ou physique. Mais il y a toujours intervention des deux lments combins. 2- Le droit du travail Le droit de travail est rgi par un ensemble de textes qui rglent les relations entre employeurs et salaris. Ces textes sont regroups dans le code du travail 3- Les sources du droit du travail La dclaration universelle des droits de lhomme, les traits internationaux tels que ceux concernant l(organisation internationale du travail) (O.I.T). Ces textes expriment des ides gnrales et des principes, mais la source du droit du travail sont essentiellement dessence nationale, lgislative ou conventionnelle. - La constitution reconnat aux travailleurs les droits sociaux suivants : droits gaux pour les hommes et les femmes droit au travail et lemploi droit laction syndicale et droit dadhrer un syndicat droit de grve droit la protection sociale (sant, repos, incapacit de travail.) droit la formation Les lois et rglements sont regroups dans le code du travail (le dernier datant du 11 Septembre 2003) et dans le code de la scurit sociale. Ils dcrivent les droits des employeurs et des employs. La jurisprudence regroupe linterprtation des lois et rglements par les tribunaux lors du jugement des litiges. Les usages professionnels sont ns de la rptition des pratiques dans une profession, et certains articles du code du travail y font rfrence. Les sources conventionnelles rsultant de la ngociation (conventions collectives, accords dtablissement) simposent aux travailleurs et employeurs.
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Selon quelles modalits lAdministration intervient elle sur le march du travail ? comment contribue - t elle faire respecter la lgislation du travail ? 1- Le ministre du travail : Lorganisation de ladministration ayant en charge le travail, comme suit :
peut se prsenter
Au niveau national
Ministre du travail et inspection gnrale du travail et de lemploi Directions rgionales du travail et de lemploi Ayant sous lautorit des inspecteurs du travail
2- LAgence Nationale pour la Promotion de lEmploi et des Comptences ANAPEC LANAPEC est elle aussi un organisme administratif. Cest un tablissement public plac sous lautorit du ministre du travail ; sa mission consiste intervenir sur le march du travail en assistant les personnes la recherche dun emploi, et en aidant les employeurs dans lembauche des salaris ; toutefois, les employeurs conservent toute libert dutiliser dautres moyens de recrutement. 3- Linspection du travail : Les inspecteurs du travail disposent des pouvoirs et jouent les rles suivants : - pouvoir de contrle du respect de la lgislation du travail - pouvoir de police judiciaire : rdaction des procs verbaux transmis aux tribunaux - pouvoir de dcision concernant la protection contre le licenciement abusif - rle de conseil lors des conflits du travail - rle administratif de statistique
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Un contrat dure dtermine ne peut tre conclu que dans certaines hypothses et pour lexcution de tches bien prcises. Il est obligatoirement crit et, comme son nom lindique, il est limit dans le temps. Cest ainsi quil ne peut tre conclu que dans les cas suivants : remplacement dun salari absent ou dont le contrat est suspendu ; accroissement temporaire de lactivit de lentreprise ; emploi caractre saisonnier ; emploi pour lesquels il est dusage de recourir un contrat dure dtermine. La dure du contrat : elle doit tre prcise sur le contrat .Elle ne peut dpasser, renouvellement compris, 18 mois en rgle gnrale. Toutefois, dans certains cas, un terme ne peut tre prcis. Cest le cas pour le remplacement dun salari malade, des emplois saisonniers.Le contrat doit alors comporter une dure minimale. Le contenu du contrat : Le motif de lembauche doit obligatoirement figurer sur le contrat, qui doit galement comprendre un terme prcis et une clause de renouvellement ; le contrat doit galement prciser la nature du poste occup. Exemples de contrats limits dans le temps Le contrat de travail temporaire : appel aussi contrat de mission, est conclu entre une entreprise de travail temporaire et le travailleur temporaire. Obligatoirement crit, il comporte ncessairement les mentions suivantes : - Ensemble des clauses du contrat de mise disposition entre lemployeur et le travailleur. - Motif du contrat - Terme - Qualification requise Le contrat peut aussi comporter une priode dessai, selon sa dure. Le contrat de travail intermittent : Cest un contrat dure indtermin conclu pour un emploi permanent qui comporte des priodes travailles et des priodes non travailles. Obligatoirement crit, ce contrat doit mentionner les priodes de travail, le salaire, la qualification du salari, les horaires fixs par lentreprise. Le contrat saisonnier : Le tourisme, lagriculture, les industries agroalimentaires, ont la plus part du temps une activit saisonnire. Les entreprises de ces secteurs recrutent alors des travailleurs bnficiant de contrat dure dtermine ou de contrats de travail intermittent, ou bien font appel au personnel intrimaire.
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Application Lentreprise EL BOURAK a procd lembauche de M. KAMAL,agent comptable. Aprs la lecture du contrat ci- aprs, compltez le tableau suivant :
Nature du contrat Dure Priode dessai Rmunration Renouvellement ventuel Terme du contrat Indemnit compensatrice Rfrence au rglement intrieur Autres particularits
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CONTRAT DE TRAVAIL Entre la socit AL BOURAK, reprsente par M. FAHMI, chef du personnel, et M. KAMAL Aziz, 44 Bd Mohamed V Casablanca, dune part, dautre part,
Il a t convenu ce qui suit : Article 1 - La socit AL BOURAK engage M. KAMAL Aziz compter du 1er Janvier 2005, en qualit de conducteur dengins, en raison de commandes exceptionnelles et temporaires Article 2- Le contrat de M. KAMAL Aziz est conclu pour une dure de 6 mois et prendra fin le 30 Juin 2005. Article 3- Il ne deviendra dfinitif qu lexpiration dune priode dessai de 15 jours. Il pourra tre rompu sans pravis ni indemnit au cours de la priode dessai. Article 4- Il pourra tre renouvel deux fois pour une dure maximale gale la priode initiale. Les conditions de renouvellement du contrat feront lobjet dun avenant prsent pour approbation au salari, dans les dlais rglementaires. Article 5- La rmunration de M. KAMAL sera de 3.500 Dh par mois. Article 6- M. KAMAL Aziz percevra en fin de contrat une indemnit compensatrice gale 3% du salaire brut, peru jusqualors, augmente alors, augmente des primes et accessoires. Article 7- M. KAMAL Aziz dclare avoir pris connaissance du rglement intrieur de la socit, rgie par la convention collective du btiment et travaux publics. Les parties sengagent respecter ladite convention et sy rfrer en cas de besoin. Fait en deux exemplaires, BERRCHID, le 25 Dcembre 2004
Pour la socit EL BOURAK Le chef du personnel Lu et approuv M. FAHMI Signature du salari, prcde de la mention manuscrite lu et approuv Lu et approuv A. KAMAL
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Prvention des accidents de travail et des maladies professionnelles Lemployeur doit prendre toutes les dispositions pour assurer la scurit des salaris. Il sagit notamment damnager les locaux de travail de manire garantir cette scurit. Ces locaux doivent tre clairs, ars, aliments en eau potable, etc. Rparation des accidents de travail et des maladies professionnelles Lemployeur est tenu de rparer les accidents de travail et les maladies professionnelles dont sont victimes les salaris. Il sagit daccidents involontaires, survenus par le fait ou loccasion du travail et des maladies causes par les produits manipuls par les salaris ou par les conditions de travail. V- La cessation du contrat de travail. Cette cessation peut prendre deux formes. Elle peut tre provisoire ou dfinitive. 1- Cessation provisoire (suspension du contrat de travail) Certains motifs suspendent le contrat de travail . Cette suspension produit des effets importants. A- Motifs de la suspension Certains motifs de la suspension du contrat de travail sont prvus par la lgislation du travail. Exemples : femme en couche, cas de lincapacit temporaire rsultant dun accident de travail ou dune maladie professionnelle, absence pour vnements familiaux (naissance dun bb, mariage, dcs, etc.), la maladie, la mise pied. La maladie non professionnelle La maladie dune courte dure du salari suspend le contrat de travail. Le salari malade ou victime dun accident est tenu davertir son employeur dans les 24 heures qui suivent la maladie ou laccident (fourniture dun certificat mdical). Dans ce cas, les absences sont considres comme des absences rgulires. Mais, ces absences ne doivent pas dpasser 180 jours au cours dune priode de 365 jours conscutifs. Au del de cette limite, lemployeur pourra considrer le salari comme dmissionnaire de son poste. La mise pied : Lemployeur peut sanctionner son salari pour manquement la discipline ou insuffisance de productivit. Il peut lui infliger une mise pied, cd un renvoi temporaire. Cette sanction suspend provisoirement le contrat de travail. B- Les effets de la suspension Les effets de la suspension du contrat de travail varient en fonction des motifs de cette suspension. Mais, lemployeur est tenu de rmunrer les jours dabsence autoriss, loccasion de la naissance dun enfant du salari par exemple ; le salari auquel est inflige une mise pied ne peroit aucune rmunration pour les journes correspondant cette sanction. Les congs des maladies non professionnelles et les congs de maternit donnent lieu au versement dindemnits journalires effectu par la CNSS, au profit des salaris affilis cette Caisse. - 14 -
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2- La cessation dfinitive Le contrat de travail peut cesser dfinitivement pour diverses causes. Cette cessation produit des effets trs importants pour le salari. A- La diversit des causes Les causes de cessation dfinitive peuvent tre imputables lemployeur, au salari ou la nature du contrat de travail. 1. Causes imputables lemployeur Le progrs technique, le dveloppement de nouvelles mthodes dorganisation du travail peuvent entraner la suppression demploi. De mme, la crise conomique, que peut traverser un secteur donn, peut engendrer la diminution du nombre ou la suppression demploi. Face ces donnes, lemployeur peut tre amen licencier des salaris et mettre ainsi fin dfinitivement leur contrat de travail. 2. Causes imputables au salari Les causes imputables au salari sont nombreuses. Il peut commettre une faute grave, exemple : le vol, livresse, le sabotage, etc. De mme labsence irrgulire et injustifie (plus de 4 jours ou 8 demi-journes dans une priode de 12 mois), linaptitude professionnelle ou lincapacit du salari reprendre le travail aprs une maladie ou un accident constituent des causes de rupture dfinitive du contrat de travail. 3. Les causes imputables la nature du contrat La distinction entre contrat dure dtermine et contrat dure indtermine est fondamentale. Cessation du contrat dure dtermine Le contrat de travail dure dtermine expire la fin de lchance quil prvoit. Les parties peuvent renouveler le contrat dure dtermine qui arrive expiration. Le non renouvellement ne donne lieu aucune indemnisation de lemployeur ou du salari. Par ailleurs, le contrat peut tre rsili avant lchance fixe. Il sagit alors dune rsiliation anticipe. La partie qui prend linitiative de cette rsiliation doit ddommager, lautre partie pour le prjudice quelle lui fait subir (dommages intrts). Cessation du contrat dure indtermine Le contrat de travail dure indtermine peut tre, tout moment, rsili par lune ou lautre partie. En ralit, linitiative de rsiliation de ce genre de contrat vient trs souvent de lemployeur. Aussi, le lgislateur et les tribunaux ont- ils limit la porte de ce droit de rsiliation unilatrale du contrat de travail dure indtermine.
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Ncessit du pravis (ou dlai-cong) La rupture brutale dun contrat de travail dure indtermine introduit une trs grande instabilit dans les rapports de travail et menace la scurit de lemploi. Pour remdier ces inconvnients, le lgislateur a pris soin dimposer lobligation du pravis la partie qui prend linitiative de la rsiliation du contrat dure indtermine. La faute grave et la force majeure constituent des causes dexonration de lobligation du pravis. Ainsi, la faute grave commise par le salari expose celui-ci un licenciement immdiat et sans pravis. Protection du salari contre la rupture abusive du contrat de travail : Pour licencier un salari, lemployeur doit invoquer un motif valable relatif laptitude professionnelle, la conduite du salari ou fond sur la ncessit de fonctionnement de lentreprise. Lemployeur qui licencie un salari sans motif valable sexpose des dommages-intrts au profit du salari ls (indemnit pour licenciement abusif). B- Les effets de la cessation dfinitive du contrat de travail Le lgislateur a prvu une indemnit de licenciement au profit du salari. Celui-ci doit signer un reu pour solde de tout compte et obtenir un certificat de travail. 1- Lindemnit de licenciement Les usages, les contrats individuels du travail et les conventions collectives ont institu une indemnit de licenciement dite galement indemnit spciale ou indemnit de dpart, au profit des salaris licencis, sauf pour une faute grave. Il a galement fix les taux et les modalits de calcul de cette indemnit de manire faire bnficier les salaris les plus anciens dindemnits plus importantes. 2- Le reu pour solde de tout compte Lemployeur peut exiger du salari un reu pour solde de tout compte. Ce document doit mentionner, sous peine de nullit, un certain nombre de dispositions numres par la loi (exemple : la somme totale verse au salari). Ce document peut tre, sous certaines conditions, dnonc par le salari. 3- Le certificat de travail Lemployeur est tenu, sous peine de dommages - intrts, de dlivrer au salari un certificat de travail contenant exclusivement la date de son embauchage, celle de son dbauchage et ses qualifications professionnelles, au cours des six derniers mois avant la cessation du contrat de travail.
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Application
Il faut sexercer effectuer, selon des mises en situation, les documents suivants dont les modles ci-aprs: lettre de contrat de travail certificat de travail certificat de reu pour solde de tout compte dnonciation du reu pour solde de tout compte (voir page suivante).
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MODELES DE DOCUMENTS
1. Contrat de travail
Entre lentreprise ................................... (raison sociale de lentreprise) et Monsieur....................................(nom, prnom et domicile) Il a t convenu ce qui suit : Monsieur ......................... a t engag compter du ....................... en qualit de ............. (nature de lemploi offert, qualification professionnelle, coefficient hirarchique) dont les attributions consisteront ...................... Les conditions de rmunration sont les suivantes : ............................ (salaire brut)........... (gratifications, primes, etc.). Le prsent contrat est conclu pour une dure indtermine. Il pourra y tre mis fin la volont de lune ou lautre partie en observant un pravis de ............................ (pravis lgal, conventionnel ou dusage). La dure de la priode dessai est fixe ................... Durant la priode dessai, lengagement pourra tre rsili sans indemnit ni pravis (ou au contraire avec un pravis de .........................) la volont de lune ou lautre des parties. Le prsent contrat ne deviendra dfinitif qu lexpiration de la priode dessai. Les parties au contrat sengagent respecter les clauses et dispositions de la convention collective........................... et se conformer aux prescriptions du rglement intrieur et aux lois et rglement en vigueur. Monsieur ........................ dclare expressment ntre li actuellement aucune autre entreprise et avoir quitt son prcdent emploi libre de tout engagement et en conformit avec la lgislation et les rglements relatifs lemploi de la main-duvre.
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2. Certificat de travail
Nous soussigns ............................. (dsignation de lemployeur)................ (adresse).............. (N de Scurit sociale)..................... (N du registre du commerce ou du rpertoire des mtiers)........................ (N de tlphone),...................... certifions avoir employ dans notre socit Monsieur .................... (nom, prnoms, adresse, N de Scurit sociale) en qualit de ......................... (qualifications professionnelles aussi prcises que possible), du ..................... (date dentre) au ........................ (date de sortie). Monsieur ..................................... nous quitte, libre de tout engagement. En foi de quoi, nous lui dlivrons le prsent certificat, pour valoir et service ce que de droit. Fait .............., le ........... signature de lemployeur ou de son reprsentant) Nom et qualit du signataire
3.
Je soussign ....................................................... (nom, prnoms et adresse du salari) reconnais avoir reu de ........................................... (nom de lemployeur) la somme de .......................................... (en chiffres et en lettres) en un chque tir sur la banque................................... (ou en espces). Cette somme mest verse pour solde de tout compte en paiement des salaires, accessoires, indemnits de .................... ( prciser). Je reconnais que ce versement solde et apure tout compte entre la socit..................... et moi-mme. Je dclare connatre la disposition lgale qui permet de dnoncer le reu pour solde de tout compte dans un dlai de deux mois par lettre recommande. Le prsent reu a t tabli en double exemplaire dont lun ma t remis. Signature du salari ( prcde de la mention manuscrite : Pour solde de tout compte ).
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4.
Nom, prnoms ........................ Adresse .................................. Monsieur le Directeur .................. ( adresse complte de lemployeur) Je soussign .......................... demeurant .................. dnonce le reu pour solde de tout compte sign par moi le ....................... (depuis moins de deux mois). Je considre en effet quil me reste d : sur mes salaires la somme de ..................... au motif que ............... sur lindemnit compensatrice de congs pays ................. au motif que ................. sur (toutes autres sommes contestes).................... En consquence, vous mtes redevable de la somme totale de ........... en complment de la somme que vous mavez dj verse. Sous rserve de tous mes autres droits
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Section II
LES SALAIRES
INTRODUCTION
Le salaire, contrepartie de lexcution de la prestation de travail, occupe une place essentielle dans le droit du travail. Par sa finalit alimentaire, il permet dassurer, intervalles rguliers, la subsistance du travailleur et de sa famille dans des conditions dcentes. La dclaration universelle des droits de lHomme a proclam Quiconque travaille a droit une rmunration quitable et satisfaisante.. Selon le code du travail, par rmunration () il faut entendre le salaire ou traitement ordinaire de base ou minimum et tous les autres avantages et accessoires pays, directement ou indirectement, en espce ou en nature, par lemployeur en raison lemploi de ce dernier . Or, le salaire, lment essentiel du contrat de travail, nest pas fig, mais volutive. Actuellement, avec lapplication des 44 heures et le changement du SMIG. Dans ce qui va suivre nous soulverons les principales questions relatives la rmunration des salaris dans une premire section, pour permettre aux stagiaires dans la deuxime de se prparer pour agir en toute connaissance de cause, pour la comptabilisation des diffrents lments de charges personnelles.
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Les pourboires peuvent tre prlevs sur les notes des clients par le biais dun pourcentage (Service compris) et / ou remis volontairement lemployeur, soit directement, soit indirectement (pourboires remis aux salaris, puis centraliss par lemployeur). Ce dernier est tenu de redistribuer intgralement ces sommes au personnel intress.
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Section II
INTRODUCTION
La rmunration comprend le salaire de base et, ventuellement, des accessoires (treizime mois, primes de fin danne, dassiduit,.etc.). Divers autres sommes peuvent, bien entendu, tre verses lors de lexcution du contrat de travail (majorations pour heures supplmentaires, remboursement des frais professionnels) ou loccasion de sa rupture (indemnit de licenciement). Cependant, toutes nont pas le caractre de salaire en ce sens quelles ne visent pas ncessairement rmunrer la prestation de travail. Cette distinction est importante, car, parmi les diffrentes sommes que peut percevoir le salari, seules celles ayant le caractre de salaire sont prises en compte pour Vrifier si lemployeur respecte bien la lgislation relative au SMIG et, le cas chant, aux minima prvus par la convention collective. Dans ce qui 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. va suivre, nous allons savoir Comment calculer le salaire brut ? Comment dterminer lassiette des cotisations de la CNSS ? Comment dterminer lassiette des cotisations de la CIMR, Mutuels, Ass. Maladie Comment calculer limpt sur le revenu salarial ? Comment dterminer le net payer ? Comment calculer les charges du personnel ? Comment calculer les charges sociales ? Comment les comptabiliser ? Comment remplir les dclarations CNSS
Exemple : M. HATIMI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays quotidiennement. Le taux horaire normal est de 9.50 Dh. Le salaire de base de M. HATIMI pour un jour ouvrable de 8 h de travail est de 8 h X 9,50 Dh = 76 Dh
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Exemple : Si taux de majoration est 25 % Taux horaire supplmentaire = Taux horaire normal X 1,25 Application : M. FILLALI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays la fin de chaque semaine. Le taux horaire normal est de 9 Dh. Le salaire de M. FILLALI pour une semaine de 52 heures de travail, les heures supplmentaires ont t effectus un jour ouvrable de 23 h 3h) est de : Salaire de base .48h X 9 Dh = 432 Dh Heures supplmentaire 4h X ( 9 Dh X 1,5 ) = 54 Dh Total 486 Dh
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2- Les avantages
Ce sont des rmunrations en argent ou en nature attribues une partie ou lensemble du personnel de lentreprise, en plus des rmunrations proprement dites.
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Prime danciennet : prime ajoute au salaire dun employ ayant les conditions
danciennet requises : La prime est de : 5% du salaire de base (plus les heures supplmentaires) si service entre 2 5 ans 10 % si service entre 5 et 12 ans 15 % si service entre 12 et 20 ans 20 % Si service est suprieur de 20 ans
b. Les indemnits
Les indemnits sont des sommes dargent attribues un salari en rparation dun dommage ou un prjudice, en compensation de certains frais, ou encore pour tenir compte de la valeur ou de la dure des services rendus.
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Indemnit de rsidence, indemnit de fonction, indemnit dhabillement, de chaussure pour travaux salissants, indemnit pou travaux pnibles ou dangereux, indemnit de nourriture, de panier ou de repas, indemnit de dplacement, indemnit de sjour, indemnit de logement Indemnit de licenciement ou de congdiement : lindemnit gale est dtermine daprs la moyenne des salaires perus au cours des 52 semaines qui ont prcd le licenciement et son montant est gal, (par anne ou fraction danne de travail effectif) : 96h pour les 5 premires annes danciennet ; 144h de la 6me la 10me anne ; 192 h de la 11me la 15me anne ; 240 h au-del de la 15me anne.
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TAUX DE COTISATION ET PLAFOND DE REMUNERATION SERVANT DE BASE AU CALCUL DES COTISATIONS PAR FAMILLE DE PRESTATION
Famille de prestation Prestations sociales court terme Taux Plafond Prestations sociales long terme Taux Plafond
Total
Les prestations court terme regroupent les indemnits journalires de maladie, les indemnits journalires de maternit, les indemnits journalires daccident et les allocations en cas de dcs. Les prestations sociales long terme regroupent la pension de vieillesse ou de retraite, la pension dinvalidit et la pension de survivants. Les cotisations salariales pour la couverture des prestations sociales ( court et long terme) sont calcules sur lensemble du salaire brut dans la limite dun plafond de 6.000 Dh par mois et par salari. Les taux des cotisations sont appliqus lensemble de la rmunration brute plafonne y compris les indemnits, primes et tous les autres avantages en nature ou en argent. Application
Salaris Salaire brut janvier 05 Taux (1) Salaire brut plafonn (2) Cotisations salariales (3) = (1) X (2)
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supplmentaires, indemnits, primes, gratifications..) lexception des avantages en nature et des sommes destines au remboursement de frais effectifs demploi (indemnit justifie de dplacement, de transport.).
Exemple 1
salaris Traitement de base Jan 05 (1) Taux (2) Cotisations salariales (3) = (1) X (2)
6% 6% 4,5% 3%
Exemple 2 Pour le mois de janvier 2005 la rmunration dun salari se prsente comme suit : Salaire de base.3.000 Dh Heures supplmentaires.600 Dh Prime danciennet.260 Dh Logement de fonction ( A.E.N). 500 Dh Indemnit de transport justifi120 Dh Salaire brut 4.480 Dh
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Exemple : Un salari cotise une assurance groupe au taux de 1,75 % du salaire brut ( plafond prvu par le contrat dassurance 150 Dh /mois). Son salaire pour le mois de janvier 2005 est de 5.500 Dh. Prime salariale dassurance groupe : 5.500 X 3,75 % = 206,25 Dh Prime salariale retenue (plafond) : 150 Dh.
7. Les oppositions
Une partie du salaire doit tre saisie entre les mains de lemployeur par un crancier du salari, suite un jugement ( saisie arrt). Cette saisie ne dpassant pas les limites fixes part la loi : La part saisie mensuellement = 1/20 pour une rmunration infrieure 2.000 Dh La part saisie mensuellement = 1/3 pour une rmunration allant de 2.000 10.000 Dh Toute proportion suprieure 10.000 Dh est entirement saisissable.
8. Limpt gnral sur le revenu (IGR Salariale) a) La dtermination de la Base Imposable Salaire brut global (SBG) - Elments Exonrs = Salaire brut imposable (SBI) - Elments Dductibles = Salaire Net Imposable (SNI) ou Base imposable - Elments exonrs
- toutes les indemnits rparatrices justifies
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- Elments dductibles
- Les frais professionnels ( taux retenu pour les besoins de calcul est 17% plafond 2000 Dh/ mois) - Les cotisations la CNSS - Les cotisations la CIMR - Les cotisations aux Mutuelles - La part salariale des primes dassurance groupe dans la limite du plafond prvu par le contrat dassurance. Application Pour le mois de janvier 2005 , la rmunration de M. FAHLAOUI, mari et ayant 3 enfants est comme suite : Salaire de base 8.000 Dh Prime danciennet .1.000 Dh Indemnit de transport justifie500 Dh Logement ( A.E.N)3.000 Dh Allocations familiales (150 X 3)..450 Dh Salaire Brut 12.950 Dh Ce salari - Cotise la CNSS - Cotise la CIMR au taux de 6 % du traitement de base - Cotise une assurance groupe maladie au taux de 1.5 % du salaire de base Base de calcul de la CIMR Salaire de base Prime danciennet Traitement de base
Salaire brut Elments exonrs Frais de transport justifis Allocations familiales S.B.I
12.950 Dh
Elments dductibles Frais professionnels 17 % X ( 12.950 3.000)= 1.691,5 inf au plafond 2.000 1.691,50 Dh Cotisation CNSS 6.000 X 4,29% 257,40 Dh Cotisation CIMR 9.000 X 6 % 540,00 Dh Prime Ass. Groupe 8.000 X 1,5 % 120,00 Dh S.NI. = 9.391,10
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Tranches du S.N.I. (en Dh) 0 1.666,67 1.666,68 2.000 2001 3.000 3.001 5.000 Au-del de 5.000
Taux en % 0% 13 % 21 % 35 % 44 %
Exemple : Impt d par M. FAHLAOUI ; il a 3 enfants et une pouse donc 4 dductions Impt d = 2.885,38 (15 X 4 ) = 2.825,38 Dh.
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Exemple de M. FAHLAOUI Salaire de base Prime danciennet Indemnit de transport justifie Logement ( A.E.N) Allocations familiales Total des gains Cotisation CNSS Cotisation CIMR Prime Ass. Groupe IGR - Total des retenues = Salaire Net payer 8.000 1.000 500 3.000 450 12.950 257,40 540 120 2.825,38 3.742,78 9.207,22
Famille de prestations Prestations familiales Taux Plafond Prestations sociales C.T Taux Plafond Prestations sociales L.T Taux Plafond Total
Cotisations patronales A partir de 01/4/2002 7,5% Sans plafond 0,67 % 6.000 Dh 7,93 % 6.000 Dh. 8,60%
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
2. Les cotisations patronales la (CIMR) 3. Les cotisations patronales aux mutuelles 4. Les prestations familiales directes 5. Les cotisations patronales aux ass. Accidents de Travail
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
A la fin du mois de Janvier 2005, le livre de paie de lentreprise EMADEC se prsente comme suit : M. FAHLAOUI travaille lEse ERMADEC Ladite Ese est adhre la CIMR : 6% la charge des salaris et 6% la charge de lentreprise (taux appliqu la totalit du traitement de base). LEse a conclu un contrat dassurance avec une compagnie dassurance RMA AL WATANYA pour la couverture des frais mdicaux au taux de 3%, dont 1,5% la charge des salaris et le complment la charge de lEse.
Bulletin de paie
VOIR CI - APRES
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ENTREPRISE ERMADEC
MATRICULE 1000128 NOM ET PRENOM FAHLAOUI ALI GRADE Cadre
BULLETIN DE PAIE N
ECHELLE N CNSS
NB ENF. 3
LIBELLES
Salaire de base Prime danciennet Indemnit de logement Indemnit de transport Cotisation CNSS Cotisation CIMR Assurance Groupe IGR TOTAL DES GAINS 12.950
TAUX
GAINS
8.000 1.000 3.000 500
RETENUES
4,29% 6% 1,5 % 44 %
3.742,78
NET A PAYER
9.207,22
MODE PAIEMENT
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
Aprs cette criture le compte 3421 est sold ; le compte 4434 le sera ultrieurement quand lEse versera les 2.000 Dh au crancier de son employ Moulay. Le compte 4432 exprime par son solde crditeur les sommes dues au personnel ( salaires nets)
Livre de paie
Voir page suivante 39
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Salaris
HALIMI FAHMI MOULAY FAHLAOUI
Salaire brut
5.000 3.500 6.600 12.000
Salaire plafonn
5.000 3.500 6.000 6.000
Masse salariale
27.100
20.500
Cotisations pour la couverture des allocations familiales : 27.100 X 7,5 % = 2.032,50 Cotisations pour la couverture des prestations sociales : 20.500 X 8,6 % = 1.763,00 Taxe de formation professionnelle : 27.100 X 1,6 % = 433,60 = 4.229,10 Cotisations patronales la CIMR : 27.100 X 6 % = 1.626,00 Part patronale des primes dassurance Groupe : 27.100 X 1,5 % = 406,50
31/01/2005 Cotisations de scurit sociale 4.229,10 Cotisations aux caisses de retraite 1.626,00 Assurances groupe 406,50 CNSS 4.229,10 Caisse de retraite ( CIMR) 1.626,00 Autres organismes sociaux 406,50 Suivant livre des charges patronales
4432 5141
15.232,51 15.232,51
ADMINISTRATION DU PERSONNEL
Le rglement des cotisations la CNSS doit seffectuer dans un dlai de 15 jours compter de la date dmission du bordereau de versement modle 511-1-01. (Voir Annexe) Deux modalits de paiement peuvent tre utilises : soit rglement par ordre de virement bancaire, soit rglement par versement en espce auprs de la Banque Populaire seulement . Exemple Le 15 fvrier 2005, lentreprise ERMADEC rgle les cotisations la CNSS relatives au mois de janvier 2005 par virement bancaire. 15/2/2005 4441 5141 CNSS Banque Cotisations salariales (879,45 ) et patronales (4 229,10 ) du mois de janvier 2005 5.108,55 5.108,55
Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales) aux caisses de retraite et aux autres organismes sociaux
Exemple Le 16/2/2005 lEse ERMADEC rgle les cotisations la CIMR, et les primes dassurance la RMA ALWATANYA, par chques bancaires N 85553 et 85554. 16/1/05 Caisse de retraite ( CIMR) Banque Cotisations salariales (1 410 ) et patronales (1 626 ) du mois de janvier 2005 Chque bancaire N 85553 d Autres organismes sociaux Banque Cotisations salariales (337,50 ) et patronales (406,50 ) du mois de janvier 2005 Chque bancaire N 85553
4443 5141
3.036 3.036
4448 5141
744 744
ADMINISTRATION DU PERSONNEL
Lemployeur doit verser au percepteur habilit le montant des retenues dans le mois suivant celui du paiement des salaires. Chaque versement est accompagn dun Bordereau Avis dat et sign par lentreprise.
Exemple
Fin fvrier, lentreprise ERMADEC rgle en espce lIGR retenu sur les salaires du mois de janvier 2005.
Fin fvrier 44525 5161 Etat, IGR Caisse IGR sur salaire de jan. 05, Bon de caisse n 555/05 6.090,54 6.090,54
Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts sur salaires
Exemple Lentreprise ERMADEC rgle par chque bancaire n 85563 le crancier de MOULAY. Date de rglement le 1er Avril 2005. 1/4/2005 Oppositions sur salaires Banque Chque n 85563 en rglement du crancier de MOULAY
4434 5141
2.000 2.000
ADMINISTRATION DU PERSONNEL
Travail de groupe en classe avec bien entendu lassistance du formateur afin de remplir les diffrents formulaires de la CNSS modle rel , depuis la demande dimmatriculation loccasion du recrutement dun nouveau salari, bordereau de dclaration des salaris entrant modle F-512-1-10 et le bordereau de paiement modle 511-1-01 voir Annexe
EVALUATION - 42 -
ADMINISTRATION DU PERSONNEL
1. Comment conclut-on un contrat de travail dure dtermine ? 2. Quelles sont les sources du droit de travail ? 3. Selon quelle modalits lAdministration, contribue t elle faire respecter la lgislation du travail ? 4. Quel est le rle de linspecteur du travail ? 5. Quelle est la diffrence entre les contrats de travail intermittent et temporaire 6. Quels sont les droits du salari bnficiant dun contrat de travail dure dtermine ? 7. Quels sont les droits du salari en cas de rupture du contrat de travail dure dtermine ? 8. Quels sont les droits de lemployeur ? 9. Quels sont les motifs de la suspension provisoire dun contrat de travail dure indtermine ? 10. Dfinissez les termes suivants : 1. Droit du travail ; 2. OIT ; 3. Contrat de mission ; 4. Cessation du contrat du travail ; 5. Mise pied ; 6. Suspension dfinitive ; 7. Maladie professionnelle ; 8. Pravis ; 9. Licenciement ; 10. Contrat dure indtermine ; 11. Rupture abusive ; 12. Solde de tout compte ; 13. Salaire au rendement 11. Quelles sont les modalits du paiement de salaire 12. Quelle est lutilit des documents suivants : La carte de travail ; le bulletin de paie ; le livre de paie ; le reu pour solde de tout compte ; 13. Un exploitant individuel fait il partie des salaris de son entreprise ? justifiez votre rponse ; 14. Enumrez les diffrents types de salaires ;
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
Cas n 1 Les lments de salaires de M. TALAL, technicien informaticien dans une entreprise industrielle, pour le mois de novembre sont les suivants salaire de base 3000 DH Prime de panier 500DH Indemnit de transport 200 DH Indemnit pour frais de dplacement 300 DH (justifis hauteur de 100 DH)
Informations complmentaires Le salari a t recrut le 01/07/97 Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 18 Novembre entre 9 h et 22h, un dimanche entre de 18h et 7h et, 26 Novembre entre 17h et 19h . l'entreprise adhre la CIMR ( retraite complmentaire ) : 4.5% la charge du salari et 4.5% la charge de l'employeur, assurance groupe maladie au taux de 1.75% et 1% la charge de l'entreprise calcul sur le SBI.
Travail faire 1/ Dterminer le salaire net imposable 2/ Dterminer le montant de l'IGR 3/ Etablir le bulletin du salari 4/ Calculer les charges patronales Cas n 2 Un contribuable mari et pre de 7 enfants charge a peru au titre du mois de Mai 2002 la rmunration brute suivante : salaire de base 4600 DH Indemnit de technicit 700 DH Indemnit de transport 500 DH Indemnit pour frais de dplacement 500 DH (justifis hauteur de 300 DH) Indemnit de rendement 800 DH.
Ce salari cotise la CIMR au taux de 3% calcul sur le SBI et assurance groupe maladie au taux de 1.75% calcul sur le SBI (cotisation plafonne 3000 DH/An) Informations complmentaires Le salari a t recrut le 01/04/96 Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 1er Mai entre 19h et 22h, 1 h le dimanche et de 14 h 19 h le 22 Mai.
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
CAS N 1 ( 9 pts) La socit NOTA emploie entre autres M. AMAOUI , technicien. Au titre du mois de mai 2004, les lments relatifs sa rmunration sont : - Salaire de base 4.900 Dh. (170 heures) - Opposition 700 DH. - Acompte peru le 15 mai 500 Dh. Information complmentaires M.AMAOUI est rentr en service dans lentreprise NOTA 06/07/1994. Le 02/05/2004, Il a travaill 12 heures dont 4 heures la nuit Lentreprise a contract un contrat dassurance pour la couverture des frais mdicaux au taux de 1,7% du traitement de base ( la charge des salaris) ; et est adhre la CIMR au taux de 6% pour les cadres et 4,5% pour les techniciens. M. AMAOUI paye une mensualit au titre dun crdit logement conomique de 1.800 DH dont le 1/6 dintrt. T.A.F. 1) Etablir et enregistrer le bulletin de paie de M. AMAOUI (3 pts) 2) Calculer et enregistrer la part patronale de cotisation la CNSS relative M. AMAOUI (3 pts) 3) Enregistrer les rglements par chques : (3 pts) - Des salaires le 1er Juin - De la CNSS le 10 Juin - De lIGR le 15 Juin
CAS N 2 ( 6 pts) Le chef du personnel de la socit ONTARIO, suspension du contrat de travail : a not deux situations de
1) M. Mbostafa BELLA, est un technicien comptable et est rmunr 4800 dh par mois. Il a envoy la socit un certificat maladie de 5 jours. 2) Mme Mounia SKALI vient daccoucher dun bb. Et il nest pas en mesure de dcider (sa formation de base est technique) sil faut rmunrer ces trois personnes. Vous avez t sollicit pour aider M. Othman rsoudre son problme ; comment allez vous procder ?
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Questions de Cours ( 5 Pts) 1. Quelles sont les obligations de lemployeur envers le salari ? (1pts) 2. Quelle est la diffrence entre : (1 pt) Opposition et Cession de salaire Dduction pour charge de famille et Allocation familiale 3. Quest quune retenue contractuelle ? (1 pt) 4. Dfinissez les termes suivants : (2 pts) Prestation long terme, Frais professionnels, Elments exonrs, Prestation court terme
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES
Le code du travail Marocain. Loi n 65-99 Dahir n 1-03-194 du
11 Sep. 2003 Droit du travail. Jean- Maurice Verdier. Ed. mmentos dalloz Code de travail marocain. Recueil des textes lgislatifs. Albert Lourde. Droit du travail et scurit sociale. L.Farge. C.Lobry. Grer la rmunration des salaires. G. AUBOURG / H. DE MOURA. Ed. Les Echos La comptabilit gnrale des entreprises marocaines. A. FECHTALI et B. FOUGUIG. Ed. CONSULTING Organisation et fonctionnement de lentreprise. J. GERBIER. Ed. TEC & DOC Lettre circulaire de la CNSS du 25 mars 2002.
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL
ANNEXES
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