ICMS: NOTA FISCAL ELETRNICA (NF-e) - ROTEIRO Sumrio Introduo I - Histrico II - Conceito III - Credenciamento III.

1 - Credenciamento voluntrio III.1.1 - Descredenciamento III.2 - Credenciamento de ofcio IV - Contribuintes obrigados utilizao da NF-e IV.1 - Hipteses de dispensa da emisso da NF-e V - Emisso da NF-e V.1 - Formalidades da NF-e V.2 - Momento da emisso V.3 - Autorizao de uso V.3.1 - Resultado da anlise V.4 - Operaes com combustveis V.5 - Preenchimento dos campos relativos ao valor unitrio, quantidade e valor total dos produtos V.6 - Transferncia de crdito acumulado mediante emisso de NF-e VI - Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE VI.1 - Formulrio de Segurana VI.2 - Leiaute VII - Ocorrncia de problemas tcnicos - Contingncia VII.1 - Envio do arquivo digital gerado em Contingncia VIII - Inutilizao de Nmero e Cancelamento da NF-e IX - Carta de Correo Eletrnica (CC-e) IX.1 - Erros que no podem ser sanados por CC-e X - Consulta NF-e XI - Guarda e escriturao da NF-e XII - Nota Fiscal Conjugada - ISS XIII - Inutilizao de formulrios de Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A XIV - Regimes Especiais XV - Data de incio de obrigatoriedade de emisso de NF-e XV.1 - Obrigatoriedade - Protocolo ICMS n 10/2007 XV.2 - Obrigatoriedade - Protocolo ICMS n 42/2009 Introduo A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) foi instituda pelo Ajuste Sinief n 7/2005 com o objetivo de implantar um modelo nacional de documento fiscal eletrnico para substituir o documento fiscal em papel emitido atualmente. Este documento fiscal emitido por meio eletrnico tem validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e pela Autorizao de Uso concedida pelo Fisco, alm de simplificar as obrigaes acessrias do contribuinte. Com esse novo sistema de emisso de documentos fiscais, o fisco consegue acompanhar todas as operaes comerciais em tempo real. O Estado de So Paulo aprovou o Ajuste Sinief n 7/2005 por meio do Decreto n 50.110/2005. No RICMS/SP foram acrescentados os artigos 212-O a 212-Q ao Livro I, que dispem sobre o Documento Fiscal Eletrnico (DFE), entre os quais consta a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, que ser emitida exclusivamente em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A e

Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, por contribuinte previamente credenciado pela Secretaria da Fazenda. Na legislao paulista, as regras para a emisso da NF-e e do DANFE, bem como para o credenciamento de contribuintes, encontram-se na Portaria CAT n 162/2008, que revogou a Portaria CAT n 104/2007, com efeitos desde 1.01.2009. Cabe enfatizar que a Portaria CAT n 162/2008 sofreu alteraes pelas Portarias CAT ns 90/2009, 49/2009, 173/2009, 208/2009, 4/2010, 34/2010, 50/2010, 123/2010, 182/2010, 184/2010, 01/2011 e 30/2011. Neste Roteiro so apresentadas as principais disposies sobre a Nota Fiscal Eletrnica (NFe), bem como os demais documentos relativos ao tema com base nos Ajustes e nas normas estaduais paulistas. I - Histrico A Emenda Constitucional n 42/2003 introduziu o inciso XXII ao art. 37 da Constituio Federal de 1988, o qual estabelece que as Administraes Tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios devem atuar de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais, na forma da lei ou convnio. Para o cumprimento desse dispositivo constitucional os titulares das administraes tributrias federais, estaduais, do Distrito Federal e dos Municpios das capitais reuniram-se no ms de julho de 2004, com o objetivo de padronizar as informaes, uniformizar procedimentos, racionar custos e carga de trabalho operacional no atendimento, para que a fiscalizao se torne cada vez mais eficaz, com maior possibilidade de promover o intercmbio de informaes fiscais entre as trs esferas governamentais, possibilitando assim a realizao de aes fiscais de forma coordenada e integrada. No referido encontro foram aprovados protocolos de cooperao tcnica nas reas do cadastramento e da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e). Em abril de 2005, foi realizada uma reunio tcnica ENAT/ENCAT com a finalidade de unificar os diversos projetos em andamento no mbito das Administraes Tributrias. No final de agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios em So Paulo, os Secretrios de Fazenda dos Estados e do Distrito Federal, o Secretrio da Receita Federal e os representantes dos municpios das capitais assinaram o Protocolo n 3/2005, com o objetivo de implantar a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), sendo o desenvolvimento do projeto de responsabilidade do ENCAT (Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores tributrios Estaduais), com a participao da Secretaria da Receita Federal (SRF).
A partir de novembro de 2005 a Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) passou a integrar o projeto.

Diante disso, foi aprovado o Ajuste Sinief n 7/2005, que instituiu a NF-e e o Documento Auxiliar da NF-e (Danfe) e, posteriormente, os Protocolos ICMS n 10/2007 e 42/2009 determinaram as situaes em que os contribuintes ficam obrigados a utilizao do documento eletrnico. A implantao da NF-e foi efetuada aos poucos. Inicialmente participaram do plano piloto apenas os Estados de So Paulo, Bahia, Rio Grande do Sul, Gois e Maranho, ingressando, posteriormente, nesse grupo tambm Esprito Santo e Minas Gerais. Esses Estados implantaram a NF-e em fase de testes. Faziam parte do projeto piloto 19 (dezenove) empresas que se encontravam habilitadas por meio de Regime Especial e foi, gradativamente, sendo estendido a outros contribuintes. A partir de agosto de 2006, foi iniciada a segunda fase que ampliou a quantidade de empresas e Estados.

O Ajuste Sinief n 7/2005, conforme abordado anteriormente, instituiu a NF-e, porm no fixou data para incio de sua utilizao, deixando a critrio das Unidades da Federao fixarem esta data, com base em Protocolos ICMS, utilizando critrios relacionados: a) ao valor da receita bruta dos contribuintes; b) ao valor das operaes e prestaes; c) aos tipos de operaes praticadas; d) atividade econmica exercida. A determinao das hipteses de utilizao da NF-e se deu por meio dos Protocolos ICMS ns 10/2007 e 42/2009. Fundamentao: Ajuste Sinief n 7/2005, Protocolo ICMS n 10/2007 e Protocolo ICMS n 42/2009. II - Conceito Considera-se Nota Fiscal Eletrnica - NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente por contribuinte credenciado pela Secretaria da Fazenda, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e pela Autorizao de Uso concedida pela Secretaria da Fazenda, antes da ocorrncia do fato gerador. Fundamentao: Clusula primeira, 1, do Ajuste Sinief n 7/2005 e artigo 1, pargrafo nico da Portaria CAT n 162/2008. III - Credenciamento Todos os contribuintes obrigados emisso da NF-e devem efetuar previamente o seu cadastramento junto Secretaria de Estado de Fazenda, nos termos da Portaria CAT n 162/2008. A legislao paulista estabelece dois tipos de credenciamento prvio: a) o voluntrio, nos casos em que o prprio contribuinte solicita o seu credenciamento junto Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo; b) de ofcio, nas situaes em que a prpria Secretaria da Fazenda realiza o cadastramento. O estabelecimento do contribuinte ser considerado credenciado a emitir a Nota Fiscal Eletrnica - NF-e a partir da primeira das seguintes datas: a) data de produo de efeitos do ato de credenciamento, publicado no Dirio Oficial do Estado do Estado de So Paulo; b) data da habilitao do estabelecimento no ambiente de produo da Nota Fiscal Eletrnica da Secretaria da Fazenda; c) data da concesso de Autorizao de Uso da NF-e pela Secretaria da Fazenda. III.1 - Credenciamento voluntrio Na hiptese de credenciamento voluntrio, o contribuinte dever acessar o sistema de credenciamento disponvel na Internet, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/nfe opo "Credenciamento" e preencher, para cada estabelecimento, os dados solicitados no formulrio eletrnico, indicando endereo de correio eletrnico para receber mensagens sobre sua solicitao de credenciamento.
O acesso ao sistema efetuado por meio do mesmo usurio e senha de contribuinte utilizado para acessar os servios do Posto Fiscal Eletrnico - PFE.

Ao processar as informaes, o estabelecimento estar autorizado, automaticamente, a iniciar os testes no ambiente de teste/homologao da SEFAZ-SP. Os testes no so obrigatrios, e quando efetuados no tero validade jurdica e no substituem as notas fiscais modelos 1 ou 1A. Para entrar em ambiente de produo, aps realizados os testes necessrios, o contribuinte dever acessar novamente o sistema de credenciamento disponvel na Internet, no endereo

eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/nfe - opo "Credenciamento", e acionar a funcionalidade "Credenciamento para emitir NF-e em produo". O contribuinte credenciado poder, a qualquer tempo, solicitar o credenciamento de outros estabelecimentos de sua titularidade, localizados em territrio paulista. Aps o credenciamento dever emitir a NF-e em substituio a Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, a partir da ocorrncia da primeira das seguintes datas: a) 1 (primeiro) dia do 3 (terceiro) ms subsequente ao ms de seu credenciamento (ambiente de produo); b) incio da obrigatoriedade de emisso de NF-e, nos termos do tpico IV. Fundamentao: artigo 3 da Portaria CAT n 162/2008. III.1.1 - Descredenciamento O contribuinte poder solicitar o descredenciamento de seu estabelecimento para emisso de NF-e, desde que no esteja sujeito a obrigatoriedade de emisso de NF-e, nos termos do tpico IV. O descredenciamento poder ser solicitado mediante funcionalidade de descredenciamento disponvel no sistema da NF-e. A solicitao de descredenciamento ser considerada deferida com a excluso do estabelecimento da lista de estabelecimentos credenciados, a qual pode ser consultada por qualquer interessado no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/nfe, sendo o deferimento do pedido de descredenciamento informado ao requerente por meio eletrnico.
O contribuinte no poder solicitar novo credenciamento antes de decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data do deferimento do descredenciamento, salvo se estiver sujeito obrigatoriedade de emisso da NF-e, hiptese em que dever providenciar o seu credenciamento voluntrio se ainda no tiver sido credenciado de ofcio.

A Secretaria da Fazenda permite consultar se determinado estabelecimento est credenciado a emitir NF-e, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/nfe. Fundamentao: artigo 5 da Portaria CAT n 162/2008. III.2 - Credenciamento de ofcio Nos casos em que a prpria Secretaria da Fazenda realizar o credenciamento do contribuinte paulista, denominado credenciamento de ofcio, ser expedido Ato de Credenciamento e Obrigatoriedade de Emisso de NF-e, contendo as seguintes informaes: a) a relao dos estabelecimentos credenciados a emitir NF-e; b) a data a partir da qual devero ser emitidas NF-e; c) o critrio utilizado para a determinao da obrigatoriedade de emisso da NF-e. A Secretaria da Fazenda efetuar o credenciamento do contribuinte no momento em que constatar que pelo menos um de seus estabelecimentos localizados no Estado de So Paulo esteja enquadrado nos cdigos da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE constantes da tabela do subtpico XV.2.
O fato de a Secretaria da Fazenda no efetuar o credenciamento de ofcio no elide a obrigao do contribuinte de providenciar seu credenciamento, quando a legislao lhe impuser a obrigatoriedade de emisso de NF-e em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.

Fundamentao: artigo 4 da Portaria CAT n 162/2008. IV - Contribuintes obrigados utilizao da NF-e Conforme mencionado, os Protocolos ICMS ns 10/2007 e 42/2009 determinaram as hipteses de obrigatoriedade da NF-e, com critrios distintos. O Protocolo ICMS n 10/2007 leva em considerao a atividade exercida pelo contribuinte em cada estabelecimento, independentemente da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE e do percentual que esta atividade represente em seu faturamento. J o Protocolo ICMS n 42/2009, 4

considera a CNAE principal ou secundria de qualquer estabelecimento do contribuinte, aplicando-se aos contribuintes que no foram abrangidos pelo Protocolo ICMS n 10/2007. O Protocolo ICMS n 42/2009 no revoga nem modifica as disposies contidas no Protocolo ICMS n 10/2007, objetiva apenas ampliar o universo de contribuintes sujeitos emisso da NF-e. No entanto, o Protocolo ICMS n 42/2009 reproduziu diversas atividades j descritas no Protocolo ICMS n 10/2007, originando dvidas quanto ao incio da obrigatoriedade da emisso da NF-e, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. Visando dirimir as dvidas no que tange obrigatoriedade da NF-e, foi publicado no DOE-SP de 07.08.2009 o Comunicado CAT n 34/2009, para esclarecer que caso o contribuinte exera alguma atividade relacionada no Protocolo ICMS n 10/2007, ainda que sua CNAE esteja relacionada no Protocolo ICMS n 42/2009, estar obrigado emisso de NF-e conforme as datas estabelecidas no Protocolo ICMS n 10/2007. A Portaria CAT n 162/2008 reproduziu em seu Anexo I as atividades obrigadas a NF-e, conforme relao constante do Protocolo ICMS n 10/2007, e no Anexo II os contribuintes enquadrados nos cdigos da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE obrigados a NF-e, nos termos do Protocolo ICMS n 42/2009. Devero, obrigatoriamente emitir NF-e, a partir de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que independentemente da atividade econmica exercida realizarem operaes: a) destinadas a Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
Ressalta-se que no esto obrigados emisso da NF-e, at 31 de maro de 2011, os contribuintes obrigados na operao mencionada na letra "a".

b) cujo destinatrio esteja localizado em outra unidade da Federao; c) de comrcio exterior. Frisa-se que caso o contribuinte no se enquadre em outras hipteses de obrigatoriedade, a emisso da NF-e ficar restrita as operaes mencionadas no pargrafo anterior. Por meio do Decreto n 56.804/2011, foram convalidadas as operaes acobertadas pela Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A emitidas aps a data de incio da obrigatoriedade de emisso da Nota Fiscal Eletrnica -NF-e e realizadas pelos contribuintes a seguir indicados: a) optantes pelo Simples Nacional, desde que as operaes tenham sido realizadas at 90 (noventa) dias aps a data indicada no Anexo nico do Protocolo ICMS n 42/2009; b) enquadrados no cdigo 4618-4/99 (outros representantes comerciais e agentes do comrcio de jornais, revistas e outras publicaes) da Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE, desde que as operaes tenham sido realizadas no perodo de 1 de outubro de 2010 a 1 de dezembro de 2010. IV.1 - Hipteses de dispensa da emisso da NF-e Ressalte-se, entretanto, que dispensada a utilizao da NF-e nos seguintes casos: a) ao estabelecimento que exera atividade relacionada subtpico XV.1, onde no se pratique, nem se tenha praticado nos ltimos 12 (doze) meses, as atividades previstas na tabela do subtpico XV.1, ainda que a atividade seja realizada em outro estabelecimento do mesmo titular, desde que o contribuinte no esteja enquadrado em CNAE relacionado no subtpico XV.2. b) s operaes de sada de mercadoria remetida sem destinatrio certo para a realizao de operaes fora do estabelecimento, de que trata o artigo 434 do RICMS/SP, realizadas por contribuinte obrigado NF-e pela atividade ou pela CNAE relacionada na Portaria CAT n 162/2008, desde que, cumulativamente:

b.1) seja lavrado termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6, informando que as operaes praticadas enquadram-se nesta hiptese de dispensa de emisso de NF-e e indicando a srie ou as sries que sero utilizadas para as Notas Fiscais, emitidas por ocasio das entregas efetuadas; b.2) sejam emitidas NF-e por ocasio da remessa da mercadoria para venda fora do estabelecimento e por ocasio do retorno do veculo, relativamente s mercadorias no entregues, nos termos do artigo 434, 1, 2, e 4 do RICMS/SP; b.3) quando emitida, no ato da entrega de mercadoria objeto de operao realizada fora do estabelecimento, Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, conste, entre os demais requisitos legais, no campo "Informaes Complementares", a srie e o nmero da NF-e emitida conforme o subitem item "b.2"; c) ao de fabricante de aguardente (cachaa) ou de vinho, enquadrado nos cdigos das CNAE 1111-9/01, 1111-9/02 ou 1112-7/00, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00; d) na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 Kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao final do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas; e) ao Microempreendedor Individual - MEI, de que trata o artigo 18-A da Lei Complementar federal 123/2006. f) nas operaes realizadas por estabelecimento de contribuinte exclusivamente varejista com destinatrio localizado em outra unidade da Federao, abrangidas pelos CFOP: 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413, 6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918, 6.920, 6.921; g) na operao interna, para acobertar o trnsito de mercadoria remetida por pessoa no obrigada emisso de documento fiscal, na hiptese do artigo 136, inciso I, 1 do RICMS/SP, situao em que a NF-e dever ser emitida no momento da real entrada no estabelecimento destinatrio da mercadoria; h) na operao de sada destinada Administrao Pblica, desde que, cumulativamente: h.1) o destinatrio esteja localizado no Estado de So Paulo; h.2) a operao seja realizada fora do estabelecimento; h.3) sejam adotados os procedimentos previstos na letra "b". Nessas hipteses, o contribuinte dever consignar no corpo da Nota Fiscal, no campo "Informaes Complementares" a expresso "Dispensado de emisso de Nfe - PCAT 162/2008 - Art. 7 Hiptese_", indicando o item que prev a dispensa. A obrigatoriedade de emisso de NF-e aplica-se a todas as operaes praticadas em todos os estabelecimentos pertencentes aos contribuintes indicados no tpico IV, localizados em territrio paulista, a partir da primeira data que sujeite obrigatoriedade qualquer de seus estabelecimentos, sendo vedada a emisso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, exceto nas hipteses acima, e quando prevista expressamente para importador, que no se enquadre em outra hiptese de obrigatoriedade, ficar restrita a operao de importao.
A Deciso Normativa CAT n 05/2010 esclarece quanto obrigatoriedade de emisso da NF-e por todos os demais estabelecimentos pertencentes ao mesmo titular de outro j obrigado, ainda que no pratiquem a mesma atividade.

Vale destacar que no esto obrigados emisso da NF-e at o dia 30 de novembro de 2010, os estabelecimentos de contribuinte obrigado emisso de NF-e pelo fato da CNAE estar relacionada no Anexo II da Portaria CAT n 162/2008 que, cumulativamente: a) estejam enquadrados exclusivamente, por sua atividade principal ou secundria, em cdigo CNAE de comrcio varejista;

b) pratiquem atividade exclusivamente de comrcio varejista; c) no estejam enquadrados, por sua atividade principal ou secundria, em quaisquer dos cdigos CNAE constantes do Anexo II. Por fim, cabe mencionar ainda que, at das datas mencionadas abaixo, no esto obrigados emisso da NF-e relativamente s operaes com destino a Administrao Pblica, ao destinatrio localizado em outro Estado e de comrcio exterior, os contribuintes que tenham sua atividade principal enquadrada em um dos CNAEs indicados a seguir: 1) at 28 de fevereiro de 2011: a) 6110-8/01 Servios de telefonia fixa comutada - STFC; b) 6110-8/02 Servios de redes de transporte de telecomunicaes - SRTT; c) 6110-8/03 Servios de comunicao multimdia - SCM; d) 6110-8/99 Servios de telecomunicaes por fio no especificados anteriormente; e) 6120-5/01 Telefonia mvel celular; f) 6120-5/02 Servio mvel especializado - SME; g) 6120-5/99 Servios de telecomunicaes sem fio no especificados anteriormente; h) 6130-2/00.Telecomunicaes por satlite; i) 6141-8/00 Operadoras de televiso por assinatura por cabo; j) 6142-6/00 Operadoras de televiso por assinatura por microondas; k) 6143-4/00 Operadoras de televiso por assinatura por satlite; l) 6190-6/01 Provedores de acesso s redes de comunicaes; m) 6190-6/02 Provedores de voz sobre protocolo internet - VOIP; n) 6190-6/99 Outras atividades de telecomunicaes no especificadas anteriormente; 2) at 30 de junho de 2011: a) 1811-3/01 Impresso de jornais; b) 1811-3/02 Impresso de livros, revistas e outras publicaes peridicas; c) 4618-4/03 Representantes comerciais e agentes do comercio de jornais, revistas e outras publicaes; d) 4647-8/02 Comrcio atacadista de livros, jornais e outras publicaes; e) 4618-4/99 Outros representantes comerciais e agentes do comercio especializado em produtos no especificados anteriormente; f) 5310-5/01 Atividades de Correio Nacional; g) 5310-5/02 Atividades de franqueadas e permissionrias de Correio Nacional; h) 5811-5/00 Edio de Livros; i) 5812-3/00 Edio de Jornais; j) 5813-1/00 Edio de Revistas; k) 5821-2/00 Edio Integrada a Impresso de Livros; l) 5822-1/00 Edio Integrada a Impresso de Jornais; m) 5823-9/00 Edio Integrada a Impresso de Revistas. Fundamentao: Clusula primeira, 2 do Protocolo n 10/2007 e artigos 7 e 35 da Portaria CAT n 162/2008. V - Emisso da NF-e A Nota Fiscal Eletrnica dever ser emitida com base em leiaute estabelecido no Ato Cotepe n 3/2009, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao tributria.
O Estado de So Paulo disponibilizou um programa emissor da NF-e no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov/nfe.

O Ato Cotepe n 3/2009 dispe sobre as especificaes tcnicas da Nota fiscal Eletrnica (NFe), do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE) e dos pedidos de Concesso de

Uso, Cancelamento, Inutilizao e Consulta a Cadastro, via Web Services, conforme disposto no Ajuste Sinief n 7/2005. O arquivo eletrnico da NF-e dever conter as informaes fiscais da operao realizada e dever ser assinado digitalmente, de forma a garantir a integridade dos dados e autoria do emissor. A assinatura digital dever ser certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte. Este arquivo ser transmitido pela Internet para a Secretaria da Fazenda de jurisdio do contribuinte, que far uma pr-validao e devolver um protocolo de recebimento (Autorizao de Uso), sem o qual no poder haver o trnsito da mercadoria. Uma vez transmitido o arquivo digital fica solicitada a Autorizao de Uso da NF-e. Cabe informar que que a Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55, ser considerada emitida no momento em que a Secretaria da Fazenda conceder, por meio eletrnico, a respectiva Autorizao de Uso do documento fiscal, a qual tambm garantir a autenticidade e a autoria de tal documento. Fundamentao: Clusulas terceira e quinta do Ajuste Sinief n 7/2005, artigos 9 e 11 da Portaria CAT n 162/2008, Ato Cotepe n 3/2009 e item 8 do 3 do artigo 212-O do RICMS/SP. V.1 - Formalidades da NF-e Para emisso da NF-e devero ser observadas as seguintes formalidades: a) o respectivo arquivo digital dever ser elaborado no padro XML (Extended Markup Language); b) a numerao ser seqencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite.
Para a adoo de sries, o contribuinte dever lavrar termo no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO (modelo 6), sendo que sero designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao de subsrie.

Fundamentao: artigo 9 da Portaria CAT n 162/2008. V.2 - Momento da emisso Considera-se emitido o documento eletrnico no momento em que for concedida a respectiva Autorizao de Uso da NF-e. Portanto, o arquivo digital da NF-e s ser considerado documento fiscal aps ter sido concedida a respectiva Autorizao de Uso. Observe-se que a Autorizao de Uso da NF-e concedida pela Secretaria da Fazenda no implica validao das informaes contidas na NF-e. Ou seja, no h a verificao se, por exemplo, o contribuinte utilizou a alquota ou a base de clculo corretas. Ressalte-se ainda que no ser considerado documento fiscal idneo, ainda que formalmente regular, a NF-e que tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulao ou erro que implique, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. Fundamentao: artigo 10 da Portaria CAT n 162/2008 e item 8 do 3 do artigo 212-O do RICMS/SP. V.3 - Autorizao de uso Uma vez enviado o arquivo da NF-e, antes de conceder a Autorizao de Uso, a Secretaria da Fazenda analisar, no mnimo, o seguinte: a) a situao cadastral do emitente; b) o credenciamento do emitente para emisso de NF-e; c) a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; d) a integridade do arquivo digital da NF-e;

e) a observncia do leiaute do arquivo digital, estabelecido no Ato Cotepe ICMS n 3/2009; f) a numerao da NF-e. Fundamentao: artigo 12 da Portaria CAT n 162/2008. V.3.1 - Resultado da anlise Aps a anlise do arquivo da NF-e, a Secretaria da Fazenda comunicar o emitente, alternativamente: a) da concesso da Autorizao de Uso da NF-e;
Concedida a Autorizao de Uso da NF-e, esta no poder ser alterada, devendo eventuais erros serem sanados por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, quando admitido, conforme tpico IX.

b) da denegao da Autorizao de Uso da NF-e devido irregularidade cadastral do emitente;

Na hiptese de denegao da Autorizao de Uso da NF-e, o arquivo digital transmitido ficar arquivado na Secretaria da Fazenda, identificado como "Denegada a Autorizao de Uso", no sendo possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao de Uso para NF-e de mesmo nmero.

c) da rejeio do arquivo digital da NF-e devido a: c.1) falha na recepo ou no processamento do arquivo; c.2) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital; c.3) no credenciamento do emitente para emisso de NF-e; c.4) duplicidade do nmero da NF-e; c.5) falha na leitura do nmero da NF-e; c.6) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo digital da NF-e.
O arquivo digital rejeitado: 1 - no ser arquivado na Secretaria da Fazenda para consulta; 2 - poder ser corrigido e transmitido novamente.

A comunicao do resultado da verificao do arquivo digital pela Secretaria da Fazenda tambm ser efetuada por meio da Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, o nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero da NF-e ou a data e a hora do recebimento da solicitao de Autorizao de Uso da NF-e. Ocorrendo a denegao ou a rejeio do arquivo da NF-e, o protocolo do resultado conter tambm informaes sobre o motivo pelo qual a Autorizao de Uso da NF-e no foi concedida.
O emitente da NF-e dever encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso, conforme padro estabelecido por Ato COTEPE: a) ao destinatrio da mercadoria, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e; b) ao transportador contratado, pelo tomador do servio antes do incio da prestao correspondente.

Fundamentao: artigo 13 da Portaria CAT n 162/2008. V.4 - Operaes com combustveis Nas operaes de sada de combustveis lquidos, derivados ou no de petrleo, o art. 125, 6 do RICMS/SP prev que a Nota Fiscal dever conter, no quadro "Dados do Produto", a descrio de um nico produto. Todavia, o Comunicado CAT n 21/2008 esclarece que a limitao prevista acima no se aplica quando se tratar de sada de combustveis lquidos, derivados ou no de petrleo, acobertada por Nota Fiscal Eletrnica. Fundamentao: art. 125, 6 do RICMS/SP e Comunicado CAT n 21/2008.

V.5 - Preenchimento dos campos relativos ao valor unitrio, quantidade e valor total dos produtos Nos termos do Comunicado CAT n 22/2008 as indicaes relativas ao valor unitrio e quantidade do produto (campos I10, I10a, I14 e I14a do documento fiscal) devero ser efetuadas com 4 (quatro) casas decimais, ainda que os valores efetivos utilizados pelo contribuinte possuam mais casas decimais. A indicao do valor total dos produtos (campo 11 do documento fiscal) dever ser efetuada com 2 casas decimais e o emitente poder discriminar no campo "Informaes Complementares de Interesse do Contribuinte" (campo Z03 do documento fiscal) os valores referentes ao preo e quantidade de forma completa e detalhada, contendo todas as casas decimais efetivamente utilizadas para seus clculos. Fundamentao: Comunicado CAT n 22/2008. V.6 - Transferncia de crdito acumulado mediante emisso de NF-e A Portaria CAT n 82/2008 dispe sobre os procedimentos para transferncia de crdito do ICMS, mediante utilizao de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), com efeitos retroativos a 1.06.2008. Esse documento fiscal ser utilizado para transferncia de crdito acumulado ou para sua eventual devoluo. O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe) correspondente dever ser impresso no mnimo em 4 vias, sendo todas elas consideradas originais. A NF-e correspondente transferncia de crdito ou devoluo conter, alm de outros requisitos exigidos, os seguintes: a) no campo "Descrio da Natureza da Operao", a expresso "Transferncia de Crdito Acumulado do ICMS" ou "Devoluo de Crdito Acumulado do ICMS Recebido", conforme o caso; b) no campo "Descrio do Produto ou Servio", a expresso "Transferncia de Crdito Acumulado do ICMS, para estabelecimento (...), conforme a hiptese prevista no art. 73 do Regulamento do ICMS, Inciso (...)" ou "Devoluo de Crdito Acumulado do ICMS Recebido pela nota fiscal (...)", conforme o caso; c) nos campos "Unidade Comercial" e "Unidade Tributvel", a expresso "R$ "; d) nos campos "Quantidade Comercial", "Quantidade Tributvel", "Valor Unitrio de Comercializao" e "Valor Unitrio de tributao", o valor "0"; e) no campo "Valor total bruto dos produtos ou servios", o valor do crdito transferido ou devolvido, conforme o caso; f) nos campos referentes ao ICMS: f.1) no campo "Tributao do ICMS", o valor "90" (ICMS 90 - Outras); f.2) no campo "Origem da Mercadoria", o valor "0" (Nacional); f.3) no campo "Modalidade de determinao da BC do ICMS", o valor "3" (valor da operao); f.4) no campo "Valor da BC do ICMS", o valor "0"; f.5) no campo "Alquota do imposto", o valor "0"; f.6) no campo "Valor do ICMS", o valor "0". Devero tambm ser observados os procedimentos previstos na Portaria CAT n 82/2008, utilizando-se a expresso "Transferncia de Crdito do ICMS - Art. 70, inciso...", a transferncia de crdito do ICMS nas seguintes hipteses, quando realizada pelo contribuinte obrigado a emitir NF-e, a) de um para outro estabelecimento do mesmo titular; b) entre estabelecimentos: 1) de cooperativa e seus cooperados; 2) de uma mesma cooperativa; 3) de cooperativa e da cooperativa central ou da federao de cooperativas da qual fizer parte; 4) de cooperativa central e de federao de cooperativas da qual fizer parte; c) entre estabelecimentos interdependentes;

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Consideram-se interdependentes duas empresas quando uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular de 50% (cinquenta por cento) ou mais do capital da outra.

d) do estabelecimento fabricante, relativo entrada de insumo agrcola utilizado na produo da matria-prima para emprego na fabricao de lcool carburante, com destino a estabelecimento de cooperativa centralizadora de vendas, at o limite de 30% (trinta por cento) do imposto incidente na remessa daquele produto; e) por estabelecimento de cooperativa de produtores rurais, do crdito recebido em transferncia de seus cooperados, para pagamento de aquisio das mercadorias adiante indicadas, desde que destinadas exclusivamente para revenda aos seus cooperados, aos seguintes estabelecimentos: a) fabricante ou revendedor autorizado, tratando-se de mquinas e implementos agrcolas; b) fabricante ou revendedor, tratando-se de insumos agropecurios, sacaria nova e outros materiais de embalagem. A indicao do nmero do processo que autorize a transferncia dever constar no campo "Informaes Complementares de interesse do contribuinte" da NF-e e ser impressa em "Dados Adicionais" do DANFE correspondente. O contribuinte que no esteja sujeito obrigatoriedade da emisso da NF-e em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, poder optar pela emisso da NF-e para transferncia de crdito de ICMS, nos termos da Portaria CAT n 82/2008, observada a legislao pertinente transferncia do crdito acumulado do ICMS, previstas nos arts. 73 e 84, II e a transferncia de crdito do ICMS, prevista no art. 70 do RICMS/SP. Fundamentao: arts. 70, 73 e 84, II do RICMS/SP, arts. 7 e 10 da Portaria CAT n 53/1996 e Portaria CAT n 82/2008. VI - Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE Para acompanhar a mercadoria no seu transporte, o contribuinte credenciado dever emitir o DANFE, que: a) dever observar o leiaute estabelecido pelo Ato Cotepe n 3/2009; b) dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, no tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), formulrio contnuo ou formulrio pr-impresso, de modo que no prejudique a leitura das informaes nele contidas; c) dever conter cdigo de barras, conforme padro definido pelo Ato Cotepe n 3/2009; d) poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico e) dever refletir o contedo dos campos do arquivo da NF-e; f) dever conter o nmero de protocolo emitido pela Secretaria da Fazenda quando da concesso da Autorizao de Uso da NF-e, ressalvadas as hipteses de emisso da NF-e em contingncia por DPEC ou Formulrio de Segurana. O DANFE somente poder ser utilizado para acompanhar a mercadoria em trnsito aps a concesso da Autorizao de Uso da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e ou, quando em decorrncia de problemas tcnicos, no for possvel gerar ou transmitir o arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa mencionada autorizao. Esse documento poder ser utilizado, ainda, para facilitar a consulta da NF-e, visto que dever conter a chave de acesso da NF-e. Ressalta-se que o DANFE poder ser impresso em uma nica cpia para acompanhar o trnsito de mercadorias.

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Para fins fiscais, aplica-se ao DANFE o disposto no 2 do artigo 10 da Portaria CAT n 162/2008, ou seja, ainda que formalmente regular, este documento no ser considerado idneo se for emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro que implique, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. Enfatiza-se que o DANFE no documento fiscal hbil para fins de escriturao fiscal, sendo vedada a apropriao de crdito do imposto nele destacado, salvo em hiptese expressamente prevista na legislao. Fundamentao: Ato Cotepe n 3/2009 e artigos 10 e 14 da Portaria CAT n 162/2008 e item 10 do 3 do artigo 212-O do RICMS/SP. VI.1 - Formulrio de Segurana Conforme estabelece o Convnio ICMS n 110/2008, o Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) ser utilizado para impresso do DANFE, em substituio ao Formulrio de Segurana (FS), de que trata do Convnio ICMS n 58/1995, sendo permitido aos contribuintes utilizarem os Formulrios de Segurana (FS) autorizados at o final do estoque. O contribuinte credenciado a emitir NF-e poder, at 31 de dezembro de 2010, adquirir Formulrio de Segurana - FS para impresso de DANFE desde que solicite ao Chefe do Posto Fiscal de sua vinculao a concesso de Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana PAFS. O Formulrio de Segurana - FS, adquirido conforme o disposto na Portaria CAT n 32/1996, na Portaria CAT n 104/2007, ou na forma do artigo 37 da Portaria CAT n 162/2008, poder ser utilizado em substituio ao Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico - FS-DA, para impresso do DANFE, desde que: a) atenda ao disposto no artigo 15 da Portaria CAT n 32/1996; b) atenda ao leiaute previsto em Ato COTEPE que discipline FS; c) seja de tamanho mnimo A4 (210 x 297 mm); d) o documento fiscal emitido contenha a expresso "DANFE", sendo vedada a utilizao da expresso "Nota Fiscal"; e) seja lavrado, previamente, termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia - RUDFTO, modelo 6, contendo as informaes de numerao e srie dos formulrios e, quando se tratar de formulrios de segurana obtidos por regime especial, na condio de impresso autnomo, a data da opo pela nova finalidade; f) sejam observadas, no que couber, as demais disposies relativas ao FS-DA. Ressalta-se que permitida, ao contribuinte que possua mais de um estabelecimento no Estado de So Paulo, a utilizao de Formulrios de Segurana - FS, com numerao tipogrfica nica nesses estabelecimentos, desde que: a) o estabelecimento adquirente do Formulrio de Segurana - FS relacione no verso do Pedido de Aquisio de Formulrio de Segurana - PAFS, por ocasio da aquisio, os estabelecimentos e a quantidade de formulrios de segurana que cada um deles receber e, previamente sua distribuio, lavre termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia - RUDFTO, modelo 6, com as seguintes informaes: a.1) CNPJ, inscrio estadual e endereo do estabelecimento recebedor dos formulrios de segurana; a.2) a numerao e srie dos formulrios de segurana distribudos; a.3) a numerao e srie dos formulrios de segurana para uso prprio; a.4) o nmero do Pedido para Aquisio de Formulrios de Segurana - PAFS correspondente; b) o estabelecimento recebedor do Formulrio de Segurana - FS lavre termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia - RUDFTO, modelo 6, com as seguintes informaes:

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b.1) CNPJ, inscrio estadual e endereo do estabelecimento adquirente dos formulrios de segurana junto ao fabricante; b.2) a numerao e a srie dos formulrios de segurana recebidos; b.3) o nmero do Pedido para Aquisio de Formulrios de Segurana - PAFS correspondente. Os formulrios de segurana podero ser redistribudos entre os estabelecimentos do mesmo titular no Estado de So Paulo, de forma diversa daquela indicada no verso doPAFS correspondente, desde que: a) seja comunicado o Posto Fiscal que deferiu o PAFS; b) todos os estabelecimentos envolvidos, ou seja, adquirente do formulrio de segurana junto ao fabricante, redistribudos e recebedor lavrem termo no livro Registro de Uso de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia - RUDFTO, modelo 6, com as seguintes informaes: b.2) CNPJ, inscrio estadual e endereo dos estabelecimentos envolvidos; b.3) a srie e a numerao dos formulrios de segurana redistribudos; b.3) o nmero do Pedido para Aquisio de Formulrios de Segurana - PAFS correspondente. Fundamentao: artigos 36, 37 e 38 da Portaria CAT n 162/2008. VI.2 - Leiaute O leiaute do DANFE est definido no Ato Cotepe n 3/2009. Ressalte-se, contudo, que o DANFE poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico. Os contribuintes, mediante autorizao de cada Unidade da Federao, podero ainda solicitar alterao do leiaute do DANFE, para adequ-lo s suas operaes, desde que mantidos os campos obrigatrios da NF-e. Fundamentao: Clusula nona, 6 e 7 do Ajuste Sinief n 7/2005. VII - Ocorrncia de problemas tcnicos - Contingncia Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel gerar ou transmitir o arquivo digital da NF-e ou obter resposta relativa Autorizao de Uso da NFe, o contribuinte poder gerar outro arquivo digital, informando que este foi gerado em situao de contingncia e adotar uma das seguintes providncias: a) transmitir o arquivo digital da NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (SCAN) - Receita Federal do Brasil;
A Receita Federal do Brasil poder, em nome da Secretaria da Fazenda, alternativamente conceder a Autorizao de Uso da NF-e, denegar a Autorizao de Uso da NF-e ou rejeitar o arquivo digital da NF-e.

b) transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (NF-e), com base em leiaute estabelecido em Ato COTEPE/ICMS n 14/2009, para a Receita Federal do Brasil, observado o disposto em Ajuste SINIEF, e aps a cincia da regular recepo do arquivo pela Receita Federal do Brasil, imprimir o DANFE em no mnimo 2 (duas) vias, constando no corpo a expresso "DANFE impresso em contingncia - DPEC regularmente recebido pela Receita Federal do Brasil", bem como o motivo da entrada em contingncia, data, hora com minutos e segundos do seu incio, tendo as vias a seguinte destinao: b.1) uma das vias acompanhar o trnsito da mercadoria, devendo ser conservada em arquivo pelo destinatrio, pelo prazo de 5 (cinco) anos; b.2) a outra via dever ser conservada em arquivo pelo emitente, pelo prazo de 5 (cinco) anos.
O DANFE impresso nos termos da letra "b" ser considerado documento inbil quando no tiver ocorrido a regular recepo da DPEC pela Receita Federal do Brasil.

c) imprimir o DANFE em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), em no mnimo 2 (duas) vias, constando no corpo a

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expresso "DANFE em contingncia - Impresso em decorrncia de problemas tcnicos", assim como o motivo da entrada em contingncia, data, hora com minutos e segundos do seu incio, tendo as vias a seguinte destinao: c.1) uma das vias acompanhar o trnsito da mercadoria, devendo ser conservada em arquivo pelo destinatrio, pelo prazo de 5 (cinco) anos; c.2) a outra via dever ser conservada em arquivo pelo emitente, pelo prazo de 5 (cinco) anos.
Para as vias adicionais do DANFE fica dispensada a utilizao de formulrio de segurana.

O arquivo digital gerado em situao de contingncia, nas hipteses de DPEC e FS-DA , dever conter o motivo da entrada em contingncia, a data, a hora com minutos e segundos do seu incio. Fundamentao: Artigo 202 do RICMS/SP e artigos 20, 21, 22, 23 e 24 da Portaria CAT n 162/2008. VII.1 - Envio do arquivo digital gerado em Contingncia No que se refere ao arquivo digital gerado em contingncia e para o qual foi emitido o DANFE, o contribuinte emitente dever transmitir Secretaria da Fazenda os arquivos digitais gerados em situao de contingncia, imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao da NF-e, tendo como prazo limite 168 (cento e sessenta e oito) horas contadas da emisso da NF-e. Na hiptese de rejeio dos arquivos digitais transmitidos, o contribuinte emitente dever gerar novamente o arquivo digital da NF-e, com o mesmo nmero e srie, sanando a irregularidade, e transmiti-lo Secretaria da Fazenda, solicitando, com isso, nova Autorizao de Uso da NF-e, sendo vedada a alterao: a) das variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: valor da operao ou da prestao, base de clculo e alquota; b) dos dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo do remetente ou do destinatrio; c) data de emisso da NF-e ou data de sada da mercadoria. Concedida a Autorizao de Uso da NF-e, o emitente dever: a) comunicar o fato ao destinatrio, relacionando as alteraes efetuadas no arquivo da NF-e; b) enviar o arquivo digital da NF-e autorizada ao destinatrio; c) imprimir o DANFE correspondente NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DANFE original, em 2 (duas) vias, devendo: c.1) enviar uma via ao destinatrio, que dever conserv-la pelo prazo de 5 (cinco) anos, juntamente com a via do DANFE originalmente recebida; c.2) conservar a outra via, em arquivo, pelo prazo de 5 (cinco) anos.
O destinatrio que no puder, aps 168 (cento e sessenta e oito) horas contadas do recebimento do respectivo DANFE, confirmar por meio de consulta a regular concesso da Autorizao de Uso da NF-e, dever comunicar o fato ao Posto Fiscal de sua vinculao.

Relativamente ao arquivo digital da NF-e transmitido antes da ocorrncia de problemas tcnicos e pendente de retorno quanto Autorizao de Uso da NF-e, o contribuinte emitente, aps sanados os problemas tcnicos, dever consultar se a respectiva Autorizao de Uso da NF-e foi concedida. Caso tenha sido concedida a Autorizao de Uso da NF-e, o emitente dever solicitar o cancelamento da NFe, se a operao tiver sido acobertada por outra NF-e, cujo arquivo digital tenha sido gerado em situao de contingncia. Na hiptese de rejeio do arquivo digital da NF-e ou de pendncia de retorno da solicitao de Autorizao de Uso da NF-e, o emitente dever solicitar a inutilizao do nmero da NF-e.

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Fundamentao: artigos 26, 27, 28 e 32 da Portaria CAT n 162/2008. VIII - Inutilizao de nmero e cancelamento da NF-e O contribuinte emitente dever solicitar o cancelamento da NF-e, mediante Pedido de Cancelamento de NF-e, transmitido Secretaria da Fazenda, quando, observadas as demais disposies da legislao pertinente, cumulativamente: a) no tenha ocorrido a circulao da mercadoria ou a prestao do servio; b) tenha decorrido perodo de tempo de no mximo 168 (cento e sessenta e oito) horas desde a concesso da Autorizao de Uso da NF-e respectiva.
Enfatiza-se que at 31 de dezembro de 2011, o prazo para solicitar o cancelamento da NF-e, ser de 168 (cento e sessenta e oito) horas. J a partir de 1 de janeiro de 2012, o prazo para o cancelamento da NF-e ser de no mximo 24 (vinte e quatro) horas contadas da concesso da autorizao de Uso da NF-e.

Na hiptese de quebra de sequncia da numerao, dever solicitar a inutilizao do nmero da NF-e, mediante Pedido de Inutilizao de Nmero de NF-e, at o 10 (dcimo) dia do ms subsequente quele em que ocorrer a quebra de sequncia da numerao. O Pedido de Cancelamento de NF-e e o Pedido de Inutilizao de Nmero de NF-e: a) devero observar o leiaute estabelecido em Ato Cotepe n 3/2009; b) devero conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o nmero de inscrio no CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital; c) devero ser transmitidos via Internet, com protocolo de segurana ou criptografia, podendo a transmisso ser realizada mediante utilizao do software desenvolvido ou adquirido, ou, ainda, o software disponibilizado pela Secretaria da Fazenda, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/nfe; d) tero o seu deferimento ou indeferimento comunicados pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao solicitante ou a terceiro por ele autorizado, contendo, conforme o caso, o nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero da NF-e e a data e a hora do recebimento da solicitao pela Secretaria da Fazenda. O Pedido de Inutilizao de Nmero de NF-e e o Pedido de Cancelamento de NF-e transmitidos Secretaria da Fazenda sero recebidos fora do prazo regulamentar, sendo o Pedido de Cancelamento de NF-e recebido at 744 (setecentos e quarenta e quatro) horas do momento da concesso da Autorizao de Uso da NF-e. a) aos nmeros de NF-e que tiverem sido inutilizados; b) aos nmeros de NF-e utilizados em arquivos digitais que tiveram a Autorizao de Uso de NF-e denegada; c) s NF-e emitidas e posteriormente canceladas. Fundamentao: artigo 18 e 39 da Portaria CAT n 162/2008 e Ato COTEPE/ICMS n 33/2008. IX - Carta de Correo Eletrnica (CC-e) Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, durante o prazo estabelecido em Ato COTEPE, o emitente poder sanar erros em campos especficos da NF-e, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo. A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato Cotepe e a assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o nmero de inscrio no CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
Ainda no h leiaute para a gerao do arquivo da Carta de Correo Eletrnica - CC-e.

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A cientificao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda (comunicao de recepo) ser feita, mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a "chave de acesso", nmero da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela Secretaria de Estado de Fazenda e o nmero do protocolo e no implica a validao das informaes contidas na CC-e ou da admissibilidade da respectiva hiptese de emisso. Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e, o emitente dever consolidar na ltima todas as informaes anteriormente retificadas. Fundamentao: artigo 19 da Portaria CAT n 162/2008. IX.1 - Erros que no podem ser sanados por CC-e Alguns dos erros cometidos na emisso da NF-e no podem ser sanados por meio da CC-e, sendo eles: a) variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: valor da operao ou da prestao, base de clculo e alquota; b) dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo de localizao do remetente ou do destinatrio; c) data de emisso da NF-e ou a data de sada da mercadoria. Fundamentao: artigo 19, 1 da Portaria CAT n 162/2008. X - Consulta NF-e Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, a Secretaria da Fazenda disponibilizar consulta NF-e, na Internet, no endereo eletrnico www.fazenda.sp.gov.br/nfe, pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias. Essa consulta poder ser efetuada: a) mediante informao da chave de acesso da NF-e; b) tambm no "site" da Receita Federal do Brasil, no endereo eletrnico www.nfe.fazenda.gov.br. Aps o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, a consulta NF-e poder ser substituda por informaes que a identifiquem, tais como nmero, data de emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio e valor da operao ou da prestao, as quais ficaro disponveis pelo prazo de 5 (cinco) anos. Fundamentao: art. 17 da Portaria CAT n 162/2009. XI - Guarda e escriturao da NF-e Tanto o emitente quanto o destinatrio da NF-e devero conservar a NF-e em arquivo digital pelo prazo de 5 (cinco) anos, para apresentao ao fisco, quando solicitado, sob sua guarda e responsabilidade, mesmo que fora da empresa.A forma como o emitente ir fornecer ao destinatrio o respectivo arquivo digital dever ser acordada entre ambos, no havendo qualquer determinao legal sobre o assunto. Poder ocorrer por e-mail, por meio de download em pgina na Internet, etc. No retorno de mercadoria no entregue ao destinatrio, o emitente da NF-e dever guardar, pelo prazo de 5 (cinco) anos, o DANFE que serviu para acompanhar a mercadoria cujo verso dever conter indicao do motivo da no entrega. O destinatrio dever verificar: a) a validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e; b) a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, mediante consulta eletrnica Secretaria da Fazenda. Na hiptese de o destinatrio no ser contribuinte credenciado a emitir NF-e: a) alternativamente ao arquivo digital, poder ser conservado o DANFE relativo NF-e; b) a escriturao da NF-e poder ser efetuada com base nas informaes contidas no DANFE. Para escriturao, tanto o emitente, quanto o destinatrio devem utilizar o cdigo "55" da NF-e, para identificar o modelo. Ressalte-se que, devero tambm ser escrituradas nos livros fiscais, sem valores monetrios e de acordo com a legislao pertinente, as informaes relativas:

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a) s NF-e emitidas e posteriormente canceladas; b) aos nmeros de NF-e que tiverem sido inutilizados; c) aos nmeros de NF-e utilizados em arquivos digitais que tiveram a Autorizao de Uso de NF-e denegada. Fundamentao: artigos 30, 33 e 39 da Portaria CAT n 162/2008. XII - Nota Fiscal Conjugada - ISS A utilizao de NF-e como sendo Nota Fiscal Conjugada depende de prvio convnio ou protocolo de cooperao entre a SEFAZ e cada prefeitura municipal. Dessa forma, o contribuinte do ICMS devidamente credenciado a emitir Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55, poder indicar nesse documento informaes relativas ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISSQN, desde que a legislao municipal assim lhe permita. Neste caso, o emitente dever disponibilizar o arquivo digital da NF-e ou o respectivo DANFE a Administrao Tributria municipal, conforme o disposto na respectiva legislao. Fundamentao: artigo 41 da Portaria CAT n 162/2008 e Comunicado CAT n 56/2008. XIII - Inutilizao de formulrios de Nota Fiscal, Modelo 1 ou 1-A Os contribuintes obrigados emisso da NF-e devero inutilizar os formulrios de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, no utilizados, que possuam em seu estabelecimento, no prazo de at 15 (quinze) dias aps o incio da obrigatoriedade. O contribuinte dever ainda: a) elaborar, em 2 (duas) vias, comunicao ao Posto Fiscal de sua vinculao, contendo: a.1) nome e nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ; a.2) a seguinte declarao: "Declaro que foram inutilizados os impressos de nota fiscal relacionados, conforme a Portaria CAT n 162/08, estando ciente de que, na eventual utilizao indevida desses impressos, poderei ser responsabilizado solidariamente nos termos do artigo 9 da Lei 6.374/89."; a.3) sries dos impressos de documentos fiscais inutilizados; a.4) primeiro e ltimo nmero dos impressos de cada srie; a.5) data, nome e qualificao do signatrio; b) apresentar ao Posto Fiscal a comunicao, que dever estar acompanhada do documento que confira poderes ao signatrio. O Posto Fiscal, aps a conferncia formal da comunicao a que se refere a letra "a" providenciar: a) protocolo nas 2 (duas) vias e devoluo da 2 via ao contribuinte, devendo, na hiptese de irregularidade, descrever a irregularidade constatada no verso das 2 vias; b) o arquivamento da 1 via na pasta pronturio juntamente com a procurao, se houver. Em caso de irregularidade, o contribuinte dever san-la no prazo de 7 (sete) dias contados da constatao da irregularidade. Observe-se, entretanto, que atualmente nem todas as operaes realizadas pelos contribuintes obrigados utilizao da NF-e se encontram nessa obrigatoriedade. Dessa forma, em relao s operaes no abrangidas pela obrigatoriedade de emisso da NF-e, podero ser utilizados os respectivos formulrios. Fundamentao: artigo 8 da Portaria CAT n 162/2008. XIV - Regimes Especiais A Portaria CAT n 79/2008 dispe que os Regimes Especiais em vigor, relativos emisso, dispensa de emisso ou alterao de leiaute de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, bem como sua substituio por qualquer outro documento, no se aplicam Nota Fiscal Eletrnica -

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NF-e e ao Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE, exceto na hiptese de disposio expressa em contrrio constante no prprio Regime Especial. Fundamentao: Portaria CAT n 79/2008. XV - Data de incio de obrigatoriedade de emisso de NF-e XV.1 - Obrigatoriedade - Anexo I da Portaria CAT n 162/2008 - Protocolo ICMS n 10/2007

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Contribuinte I - fabricantes de cigarros II - distribuidores ou atacadistas de cigarros

Data de incio de obrigatoriedade de emisso de NF-e 1 de abril de 2008 1 de abril de 2008

No esto obrigados emisso da NF-e, at o dia 31 de agosto de 2009, os estabelecimentos atacadistas que promovam operaes com cigarros, cujo valor dessas operaes no supere o percentual de 5% (cinco por cento) do valor total das operaes de sada do exerccio anterior.
III - produtores, formuladores e importadores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal competente V - transportadores e revendedores retalhistas - TRR, assim definidos e autorizados por rgo federal competente 1 de abril de 2008 1 de abril de 2008 1 de abril de 2008

Os contribuintes acima ficaram obrigados NF-e, no perodo de 1.04.2008 a 31.05.2008, apenas nas operaes de vendas internas e interestaduais. A partir de 1.06.2008, a obrigatoriedade de utilizao da NF-e passou a abranger as demais operaes realizadas pelos contribuintes acima listados, no somente para as operaes de venda, mas para todas as operaes que realizarem, bem como nas operaes realizadas por produtores, formuladores, importadores, distribuidores e transportadores e revendedores retalhistas - TRR, em relao gasolina de aviao (GAV) e ao querosene de aviao (QAV).
VI - fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas VII - fabricantes de cimento VIII - fabricantes, distribuidores e comerciantes atacadistas de medicamentos alopticos para uso humano IX - frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas, bufalinas e avcola X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes XI - fabricantes de refrigerantes XII - agentes que, no Ambiente de Contratao Livre (ACL), vendam energia eltrica a consumidor final XIII - fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos, relaminados, trefilados e perfilados de ao XIV - fabricantes de ferro-gusa XV - importadores de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes, nibus e motocicletas XVI - fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para veculos automotores XVII - fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar XVIII - fabricantes e importadores de autopeas XIX - produtores, formuladores, importadores e distribuidores de solventes derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XX - comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de petrleo XXI - produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e graxas derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXII - comerciantes atacadistas a granel de lubrificantes e graxas derivados de petrleo XXIII - produtores, importadores, distribuidores a granel, engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para outros fins XXIV - produtores, importadores e distribuidores de GLP - gs liquefeito de petrleo ou de GLGN gs liquefeito de gs natural, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXV - produtores, importadores e distribuidores de GNV - gs natural veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal competente XXVI - atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa XXVII - fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de dezembro de 2008 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2010 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009 1 de abril de 2009

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XV.2 - Obrigatoriedade - Anexo II da Portaria CAT n 162/2008 - Protocolo ICMS n 42/2009

Os prazos do Protocolo ICMS n 42/2009 no se aplicam para aquelas empresas j alcanadas pela obrigatoriedade de uso da NF-e em razo de algum dispositivo do Protocolo ICMS n 10/2007, mesmo que cumulativamente pratiquem operaes descritas por alguma CNAE listada no anexo nico do Protocolo ICMS n 42/2009.

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CNAE 0722701 0722702 1011201 1011202 1011203 1011204 1012101 1012102 1012103 1013901 1013902 1031700 1042200 1043100 1051100 1052000 1053800 1062700 1063500 1064300 1066000 1069400 1071600 1081301 1081302 1082100 1091100 1092900 1093701 1093702 1094500 1099699 1111901 1111902 1112700 1113501 1113502 1122401 1122403 1210700 1220401

Descrio CNAE extrao de minrio de estanho beneficiamento de minrio de estanho frigorfico - abate de bovino frigorfico - abate de eqino frigorfico - abate de ovinos e caprinos frigorfico - abate de bufalinos abate de aves abate de pequenos animais frigorfico - abate de sunos fabricao de produtos de carne preparao de subprodutos do abate fabricao de conservas de frutas fabricao de leos vegetais refinados, exceto leo de milho fabricao de margarina e outras gorduras vegetais e de leos no-comestveis de animais preparao do leite fabricao de laticnios fabricao de sorvetes e outros gelados comestveis moagem de trigo e fabricao de derivados fabricao de farinha de mandioca e derivados fabricao de farinha de milho e derivados, exceto leos de milho fabricao de alimentos para animais moagem e fabricao de produtos de origem vegetal no especificados anteriormente fabricao de acar em bruto beneficiamento de caf torrefao e moagem de caf fabricao de produtos a base de caf fabricao de produtos de panificao fabricao de biscoitos e bolachas fabricao de produtos derivados do cacau e de chocolates fabricao de frutas cristalizadas, balas e semelhantes fabricao de massas alimentcias fabricao de outros produtos alimentcios no especificados anteriormente fabricao de aguardente de cana-de-acar fabricao de outras aguardentes e bebidas destiladas fabricao de vinho fabricao de malte, inclusive malte usque fabricao de cervejas e chopes fabricao de refrigerantes fabricao de refrescos, xaropes e ps para refrescos, exceto refrescos de frutas processamento industrial do fumo fabricao de cigarros

Data de incio da obrigatoriedade de emisso da NF-e 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010 01/04/2010

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FONTE: FISCOSoft. ______________________________Fim de Matria__________________________________

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