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CUESTIONARIO
1. Qu Informe Financiero se refleja directamente el Principio de Partida Doble? ______________________ 2. Un contador registra en los libros una ganancia por estimacin de una inversin realizada. Qu principio contable omiti? _____________________________________________________ 3. Todos los registros contables se deben realizar por orden de fecha, esto es debido a _______________________________________________ 4. El Sistema de informacin orientado para proporcionar informes financieros a terceras personas es: _______________________________________ 5. Los Bienes, Derechos y Obligaciones se clasifican como cuentas: ____________________________________ 6. Los tipos de saldos existentes en las cuentas son ___________________________________________________ 7. Qu cuentas intervienen en la elaboracin de un Informe Financiero de Situacin?
___________________________________________________________________________________________________ 8. Sirve para proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad ocurre en la actividad de un ente: _____________________________________________________________________________________________ 9. El contador de una empresa debe saber cmo le afectan las cargas fiscales, mediante las cuales se fijan las contribuciones a las cargas pblicas es: ___________________________________________________ 10. Qu principio contables establece que para que pueda existir un ingreso debe estar relacionado a un egreso? ___________________________________________________________________________________________ 11. No es indispensable que se presente la informacin financiera con un formato especifico o establecido por las NIC o NIF: _________________________________________________________________________________ 12. Un analista realiza registro contables tomando en cuenta las cantidades de produccin; Qu principio contable omiti? _________________________________________________________________________ 13. Un contador para disminuir las cargas fiscales constantemente cambia los mtodos de depreciacin de activos para lograr incrementar los gastos contables; Qu principio contable omiti? ___________________________________________________________________________________________________ 14. Quin es la Unidad Bsica de la Contabilidad? ____________________________________________________ 15. Sirve para reflejar en los informes financieros el valor real de los bienes y derechos y no su valor histrico, _________________________________________________________________________________________ 16. La representacin grafica de la Ecuacin Patrimonial es: ____________________________________________ 17. Sirve para determinar la utilidad de un ente en un periodo determinado:
___________________________________________________________________________________________________ 18. Sirve para controlar los Bienes y Derechos que estn en nuestro poder y no son nuestros o los nuestros en poder de terceros: _____________________________________________________________________ 19. Las cuentas reales representan para un ente: ______________________________________________________ 20. Todo cargo realizado en una o ms cuentas requiere de un abono realizado en una o ms cuentas por la misma cuanta: _________________________________________________________________________________
CONTABILIDAD: Es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos que se llevan a cabo en un empresa o ente en particular.
FUNCIN DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad tiene diversas funciones entre ellas tenemos; Funcin Histrica. Es el registro cronolgico de los hechos que van apareciendo en la vida de la empresa; por Ejemplo: Las anotaciones de todos los cobros y pagos se van realizando por orden de fechas. Funcin Estadstica. Es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades monetarias que dan una visin real de la forma como queda afectada por ellos la situacin del negocio; por Ejemplo: el cobre de 1.000,00 Bs. F. en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la empresa, que sta deber contabilizarse. Funcin Econmica. Estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto; por Ejemplo: el anlisis de a qu precios se deben hacer las compras y a qu precio se deben realizar las ventas para obtener una ganancia. Funcin Financiera. Analiza la obtencin de los recursos dinerarios, para hacer frente a los compromisos de la empresa; por Ejemplo: ver con que dinero cuenta la empresa; conocer el plazo de cobro de los clientes, y los compromisos de pagos de sus acreedores para poder en todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y evitar la situacin anormal de los negocios llamada suspensin de pagos. Funcin Fiscal. Es saber cmo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija su contribucin a las cargas pblicas. O sea conocer todos los impuestos. Funcin Legal. Conocer los artculos del Cdigo de Comercio y otras leyes que puedan afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurdico de la actividad de la misma.
CONTABILIDAD FINANCIERA: El un sistema de informacin orientado a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. a fin de facilitar sus decisiones. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: Sistema de informacin al servicio de las necesidades de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones. RELACION ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA ADMINISTRATIVA.
Cuando recibo dinero por una venta, debo tambin despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero. Esto explica dos de los principios bsicos de la partida doble; Quien recibe debe a quien entrega 5
BALANCE GENERAL O ESTADO FINANCIERO DE SITUACIN: El Balance General o de Situacin es un Estado Financiero que debe preparar toda entidad financiera o no al finalizar cada ejercicio, para conocer su situacin patrimonial y resultados econmicos, estos no estn limitados a una fecha especfica. El Balance General es una relacin resumida del Activo y del Pasivo, que un sujeto econmico determinado tiene invertido en un ente dado, o en una parte o en un grupo de ellas, en una fecha determinada. La diferencia existente entre los valores Activos y Pasivos ser su Patrimonio Neto. He de hay de donde se desprende la ecuacin contable: ACTIVO-PASIVO=PATRIMONIO ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO+INGRESOS-EGRESOS Es condicin indispensable que el encabezado del Balance, exprese claramente lo siguiente: Nombre de la Empresa o sujeto econmico. La Expresin BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACION. La fecha en que se practica o elabora dicho balance. El Balance General admite en su seno todas las partidas de Activo y Pasivo, y las que intervienen en la determinacin del Capital. Estas partidas corresponden a todas las cuentas REALES, VALUACION, TRANSITORIAS. ESTADO DE GANACIA Y PRDIDAS O ESTADO DE RESULTADO: Es un resumen clasificado de las operaciones lucrativas que una persona jurdica (individuo o compaa) ha realizado con terceras personas dentro de un periodo de tiempo determinado y que, terica y prcticamente, tiene por objeto dicho resumen lo siguiente: Tratar de determinar el resultado econmico aproximado de dicha transacciones. Hacer fcil el estudio de las relaciones existentes entre los ingresos y gastos que intervienen en esa determinacin. Mostrar, en los casos que sea posible, la distribucin de esos resultados, entre los diferentes socios, dueos o accionistas.
INGRESOS Y EGRESOS FINANCIEROS; Estos ingresos o gastos financieros nacen de la falta o sobrante de capital, dinero, es decir, en un momento dado podemos recibir o pagar intereses financieros, tener utilidad o prdida en la venta de Activos Fijos; podemos recibir o pagar comisiones o alquileres de equipos en forma extraordinaria o eventual. En todos estos casos es conveniente que estos ingresos o egresos extras se relacionen bajo un rengln despus de la utilidad neta en operaciones, para as obtener la Utilidad o Prdida neta total del ejercicio antes de I.S.L.R.
REGLAS DE PRESENTACIN
ELEMENTOS DEL BALANCE ACTIVO El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo circulante y el no circulante. La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no. ACTIVOS CIRCULANTES Los conceptos habituales en que se clasifica son: a) Efectivo en caja y Bancos. El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones. En caso de que el efectivo o parte de l est destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo, no debe incluirse como circulante. b) Inversiones temporales. El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est hecha la inversin, por ejemplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de valorizacin: al costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez ms o menos inmediata. c) Documentos por cobrar. Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los ttulos de crdito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la excepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo. Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un ao del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratndose de documentos por cobrar a largo plazo, debern indicarse los vencimientos y las tasas de inters, en caso de existir. d) Cuentas por cobrar. Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar, ests representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, prstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto anlogo no documentado con ttulos de crdito. Se recomienda no usar el trmino deudores diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este trmino puede cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar. e) Inventarios. Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin para su venta posterior. As, por ejemplo productos terminados, refacciones, materias primas y materiales indirectos de produccin que se consuman dentro del ciclo normal de operaciones.
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c) Activos intangibles
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PASIVO El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurdicas por las cuales el deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que provengan de operaciones o transacciones pasadas. Desde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse en circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidacin se produce dentro de un ao o en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado. Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin con los activos circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa.
PASIVOS CIRCULANTES Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados por pagar, etc. Los conceptos que normalmente forman este grupo son: Documentos por pagar a Bancos. Documentos por pagar a Proveedores. Documentos por pagar a otros. Cuentas por pagar a Proveedores. Cuentas por pagar a otros. Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao. Anticipo de clientes. Compaas afiliadas, Pasivos estimados.
Los pasivos estimados estn constituidos por las obligaciones cuya fecha de pago, monto o beneficiarios no estn determinados a la fecha del balance y, por consiguiente, estn sujetos a una estimacin.
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PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO. El Pasivo consolidado a largo plazo se establece por lo general para efectuar inversiones de carcter permanente. Por esta causa el pago se establece en relacin con la capacidad de generacin de fondos que origina la depreciacin o amortizacin del activo tangible no circulante. Dentro de este concepto encontramos hipotecas, emisin de obligaciones, prstamos refaccionarios, de habilitacin o avo y, excepcionalmente, crditos recibidos de proveedores.
PASIVO CONTINGENTE. El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un hecho, por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc. Si el monto de ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la posibilidad de cuantificacin y de la certeza sobre su realizacin.
CRDITOS DIFERIDOS Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades. Por esta causa, los crditos diferidos se suelen presentar despus del pasivo y antes del capital, como un grupo independiente. Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se suministrar en el siguiente periodo contable, solventndose la obligacin. En caso de recibir pagos de varios aos con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en varios aos y pueden mostrarse en el pasivo a largo plazo, separndolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza.
CAPITAL CONTABLE Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit. El trmino capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversin de los propietarios en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, ms (o menos) sus utilidades retenidas o prdidas acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser revaluaciones o donaciones. El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado. El capital contable est integrado por los siguientes conceptos: Capital Social. Otras aportaciones. Utilidades retenidas:
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CAPITAL SOCIAL El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas. El capital social puede estar conformado de la siguiente manera: 1. Capital autorizado y no emitido: lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad autorizado en escrituras y la cantidad que se ha puesto en suscripcin. Desde el punto de vista de los estados financieros, no es parte integrante del capital pero s un elemento informativo. 2. Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de asambleas de accionistas y pendiente de suscribir.
3. Capital suscrito y no exhibido: Representa la parte del capital suscrito por los socios o accionistas del cual se encuentra pendiente de recibir la exhibicin correspondiente y deber presentarse en el balance disminuyendo el capital suscrito. 4. Capital exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o aportado efectivamente.
UTILIDADES RETENIDAS Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
REVALUACIONES DE ACTIVOS. En los casos en que por circunstancias justificadas de efecten revaluaciones de activos para poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del haber social. El supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber absorber prdidas ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible.
APORTACIONES NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS Cuando se reciben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o accionistas, debern formar parte del capital contable. En los estados financieros, por la necesidad de una revelacin clara y completa, es indispensable que dichas donaciones se presenten como un rengln aparte, haciendo los anlisis o detalles que las circunstancias dicten.
UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin con el estado de ingresos y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o periodo sea presentada por separado.
ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS. En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable durante un
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a) b) c) las a) b) c)
d) a) b) c) d) a) b) a) b) c) la a) b) c) la a) b)
Revaluacin de activos
a) Monto de la revaluacin.
no a) Donaciones efectuadas
a) Monto de actualizacin
Reduccin o extincin Prdidas Capitalizacin Aplicaciones a fines especficos. Dividendos decretados Absorcin de prdidas, si no existen o no son suficientes las utilidades por aplicar. Capitalizacin Aplicacin de reservas de capital Dividendos decretados Absorcin de prdidas Capitalizacin Extincin de los activos no circulantes Capitalizacin Restitucin de donaciones Absorcin de prdidas. Capitalizacin Capitalizacin. Reduccin o extincin Prdidas Insuficiencia de la actualizacin. Capitalizacin
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CUENTAS,
ECUACION
CONTABLE
DEPRECIACION
SALDO
TIPO DE CUENTA
USO
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CUENTA Efectivo Sobregiro Bancario Renta Edificio Intereses Beneficios Alquiler Pre-Cobrado Edificio Sueldos y Salarios Apartado Utilidades Fletes en Compras Reserva Legal Mobiliario Terreno Inversion a Corto Plazo Ventas Compras Hipoteca Por Pagar Deposito recibido Garantia S.S.O por Pagar F.A.O.V.H por Pagar Devoluciones en Ventas Dep. Acum. Edificio Dep. Acum. Mobiliario Dep. Mobiliario Dep. Edificio Apartado Litigios Papeleria Servicios Basicos Sub-Total Ganancia y Perdida Ganancia o Perdida Total Ganancia y Perdida Sub-Total Balance General Capital Total Balance General
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CUENTA Efectos por cobrar Ventas Prestamo a corto plazo Retorno de Compras Intereses Gastos S.S.O por Pagar Equipo de Reparto Compras Nomina Dep. Equipo de Reparto Inversion A Largo Plazo Banco Alquileres Pre-Pagados Depositos Dado en Garantia Marca de Fabrica Apartado para Litigios Reserva Legal Articulos de Papeleria Efectos Por Pagar Prestamo a Largo Plazo Descuento en Compras I.N.C.E.S por pagar Emprestito Invenatrio Efectos Descontados Utilidad Acumulada Intereses Beneficios Sub-Total Ganancia y Perdida Ganancia o Perdida Total Ganancia y Perdida Sub-Total Balance General Capital Total Balance General
206,00 15.000,00
36.000,00 7.148,00 658,00 1.300,00 50.000,00 4.875,00 3.800,00 18.947,00 65.000,00 1.397,00 11.200,00 16.784,00 2.648,00 24.648,00
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14.787,00 9.875,00 19.878,00 21.654,00 14.787,00 5.935,00 DEBE 4.971,00 3.465,00 7.648,00 25.000,00 3.165,00 32.450,00 1.245,00 HABER 25.454,00
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Ejercicio 3.Las siguientes operaciones fueron realizadas por TIENDAS ELMIS, S.R.L., durante del mes de abril del presente ao. 01/04 A la fecha existen los siguientes saldos: Efectivo 550.000,00 Cuentas Bancarias 150.000,00 Vehculos 750.000,00 Mobiliario 80.000,00 Equipos de Oficina 200.000,00 Efectos por Pagar 250.000,00 03/04 Se obtiene mercanca valorada por 200.000,00 al Sr. Gregorio Duran, de la siguiente manera: 50% al contado de los cuales el 30% se cancela en cheque y el resto mediante cheque, 30% crdito abierto a 60 das segn factura #017 y por el resto se aceptan 4 giros a 10.000,00 c/u. 04/04 Se compra una mquina registradora a Ofi Mobil, c.a por Bs. 75.000,00 se cancelo en efectivo. 06/04 Las erogaciones hechas por concepto de instalacin y constitucin de la empresa fueron Bs. 800.000,00, para lo cual se aceptaron 8 giros a 100.000,00 Bs. c/u. 08/04 Se Vende mercanca a almacenes Leon, s.a por Bs. 80.000,00. Recibiendo 20.000,00 en efectivo y por el resto aceptaron 6 letras de cambio por Bs. 10.000,00 c/u. 10/04 Se cancela a Autos c.a Bs. 100.000,00 correspondiente a 2 letras de cambio de 50.000,00 Bs. c/u del vehculo, las cuales forman parte de los efectos por pagar que recibimos en el aporte inicial, efectivo.
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785.000,00; Equipo de Reparto 65.500,00. 02/04/2010 Se renta dos pisos para oficinas en una tarifa de 4.500,00 mensual c/u y en el contrato se establece que deber el inquilino dar como deposito lo correspondiente a 10 meses y pagar por adelantado 3 meses. Estos aceptan y cancelan con cheque. 06/04/2010 Se cancela con Ch. # 145650 los Honorarios por Gastos de Constitucin por Bs. 95.000,00 10/04/2010 nos compran mercanca por Bs. 162.400,00 (Incluye IVA) y nos cancelan el 30% al contado y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30. 14/04/2010 se deposita el dinero y los cheques de la Caja en el banco Dep. # 456545645 15/04/2010 Se transfiere del banco para cancelar nomina la cantidad de Bs. 28.500,00 21/04/2010 Nos venden mercanca valorada en Bs. 190.000,00 ms IVA se cancela con Ch. # 145651 24/04/2010 Se cobra la primera letra de cambio segn planilla de Depsito # 033226549. 27/04/2010 Vendemos mercanca valorada en 245.000,00 ms IVA nos cancelan 174.400,00 con cheque y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30. 30/04/2010 se pide registrar la cancelacin de la nomina la cual se incremento en un 10% en relacin a la quincena anterior y los ingresos obtenidos por el arrendamiento.
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Se Pide: Realizar los Registros en Libro de Diario Realizar los pases al Libro de Mayor Realizar el Balance de Sumas o de Saldo Ejercicio 5.Para el 31/01/2010 APROBE, C.A presenta los siguientes saldos en su contabilidad: CAJA 14.750,00; Banco 45.690,00; Alquileres pre-pagados 12.000,00; Inventario 115.450,00; Vehculo 245.000,00; Deposito Dados en Garanta 120.000,00; Ventas 298.890,00; Gastos de Nomina 56.000,00; Compras 114.000,00; IVA (Acreedor) 16.640,10; Efectos por Pagar 107.359,90. 01/02/2010 se obtiene mercanca valorada en 207.200,00 (IVA incluido) se cancela 60.440,00 al contado de la siguiente manera Ch. por Bs. 45.690,00 y el resto en efectivo; se firma 3 giros de 48.920,00 c/u; 1/15; 2/30 y 3/45 04/02/2010 Se vende mercanca por Bs. 398.500,00 ms IVA, la operacin se realiza al contado y otorgamos un descuento del 1%. 10/02/2010 Se adquiere una pliza de seguros del vehculo por Bs. 15.925,00 con vigencia de 1 ao y se cancela en efectivo. 12/02/2010 se deposita el dinero de la caja en el banco y se realiza una transferencia a nuestros proveedores para cancelar los giros del mes de Agosto. 15/02/2010 Se cancela la nomina por el mismo monto de la 1 quincena del mes anterior con transferencia bancaria. 16/02/2010 Se cancela la 1 letra de cambio del mes de febrero. 22/02/2010 se vende mercanca en 446.320,00 (Incluye IVA) al contado y se otorga un descuento del 1% 25/02/2010 Se compra mercanca por Bs. 395.000,00 ms IVA se cancela al contado se emite un cheque por Bs. 200.000,00 el resto se cancela en efectivo. 29/02/2010 Se deposita el dinero de la Caja en el banco y se realiza una transferencia del 2 giro del mes de febrero. 30/02/2010 Se pide registrar los gastos del mes sabiendo que el alquiler se pago por adelantado el 30/01/2010 y son 3 meses lo cancelado; registrar la nomina la cual es por el mismo monto de la quincena anterior y el gasto del seguro
Se Pide: Realizar los Registros en Libro de Diario Realizar los pases al Libro de Mayor Realizar el Balance de Sumas o de Saldo EJERCICIOS ESTADO DE RESULTADO Y ASIENTOS DE CIERRE. III CORTE.
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Ejercicio 2.La Empresa IMAGIN, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008 y se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; los asientos de Cierre, tomando en consideracin que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 6.857,00; registrar la Reserva Legal y registrar el I.S.L.R. segn lo establecido por el contador en un 22%:
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Ejercicio 3.La Empresa REFRIMECA, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008 y se pide realizar el Estado de Ganancias y Prdidas; los asientos de Cierre, tomando en consideracin que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 102.487,50; registrar la Reserva Legal y registrar el I.S.L.R. segn la tabla anexa: Por la Fraccin hasta 92.000,00 BS. Por la Fraccin Comprendida 92.000,00 Bs. > 138.000,00 Bs. Por la Fraccin < 138.000,00 Bs. Prdida en Incendio Banco Inventario al 01/01/2008 167,54 4.857,56 9.648,34 15% 22% 34%
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EJERCICIOS HOJA DE TRABAJO Y BALANCE GENERAL. IV CORTE. Ejercicio 1.La empresa JETPRINT, C.A presenta los siguientes saldos al 31 Diciembre 2.008 CUENTA SALDO BANCO 22.118,00 COMPRAS 314.000,00 INVENTARIO 101.500,00 VENTAS 617.400,00 SEGUROS PRE-PAGADOS 7.450,00 CAPITAL 55.000,00 SEGUROS GASTOS 1.500,00 EQUIPO DE REPARTO 150.000,00 DEP. ACUM. EQUIPO DE REPARTO 47.500,00 DEVOLUCIONES EN VENTAS 18.000,00 ALQUILERES PRE-PAGADOS 48.000,00 GASTOS DE CONSTITUCION 52.332,00
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Se pide realizar la Hoja de Trabajo a 10 columnas, Ajustes, Asiento de cierre y Balance General, sabiendo que: 1. El Equipo de Reparto fue adquirido 01/06/2006, vida til de 5 aos y mtodo de lnea recta. 2. La pliza de seguro fue adquirida el 30/03/2008 con una vigencia de 1 ao 3. Los gastos de constitucin falta por amortizar 30 meses 4. el Inventario final asciende a Bs. 64.587,00 Ejercicio 2.La Empresa PRACTIQUE, presente los saldos al 31/12/2008 y se pide realizar: Ajustes Necesarios, Hoja de Trabajo, asientos de Cierre y Balance General. Inventario Final 23.400,00 Registrar la Reserva Legal, Reserva para Contingencia del 8% y registrar el I.S.L.R. segn la tabla anexa Por la Fraccin hasta 92.000,00 BS. Por la Fraccin Comprendida 92.000,00 Bs. > 138.000,00 Bs. Por la Fraccin < 138.000,00 Bs. Caja Cuentas por cobrar Provisin para cuentas dudosas Intereses acumulados por cobrar Inventario inicial Seguros prepagados Inversiones a largo plazo Equipo de reparto Deprec.Acum.equipo de reparto Cuentas por pagar Documentos por pagar Alquileres por pagar Comisin cobrada por adelantado Capital social Utilidades no distribuidas Ventas Devoluc.y rebajas sobre ventas Descuentos sobre ventas Compras Devol.y rebajas sobre compras Descuentos sobre compras Fletes sobre compras Sueldos de vendedores Deprec. Equipo de reparto Gastos por seguros Gastos por alquileres Gastos varios de oficina Prdida por incobrables Intereses ganados Comisiones ganadas Gastos por intereses 27.700,00 42.260,00 2.200,00 110,00 21.600,00 400,00 5.000,00 25.000,00 10.000,00 18.390,00 4.500,00 800,00 1.400,00 75.000,00 7.860,00 108.700,00 4.810,00 5.600,00 78.000,00 2.800,00 4.050,00 1.400,00 19.370,00 2.500,00 200,00 3.200,00 2.940,00 1.200,00 450,00 5.400,00 260,00 15% 22% 34%
Se pide realizar la Hoja de Trabajo a 10 columnas, Ajustes, Asiento de cierre y Balance General, sabiendo que: 1. Se incrementa la Provisin a Bs. 2.500,00 2. La Pliza de Seguro fue adquirida el 30/09/2009
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Ejercicio 3.La Empresa EL GRADUADO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que el Inventario para el 31/12/2.009 es de Bs. F. 7.254,00 y le presenta los saldos de sus cuentas: CUENTA Caja Seguros en compras Comisiones Ventas Compras Cuentas por pagar Pagare Ventas Capital Rebajas en compras Intereses Pre cobrados SALDO 104.574,00 310,02 1.658,74 31.002,00 16.500,00 1.345,00 165.874,00 33.460,00 62,00 25.500,00 CUENTA Inventario Apartados para Prestaciones Rebajas en Ventas Retorno de compras Vehculo Nomina Gastos Instalacin Cuentas por Cobrar Gastos Importacin SALDO 19.965,00 2.467,00 829,37 2.006,00 70.000,00 3.457,00 415,00 8.667,87 6.335,00
Una vez realizado el Informe Financiero deber realizar; La Hoja de Trabajo, los registros de Ajustes Balance General
Los Intereses corresponden a un ao de beneficios y se cobraron el 31/Mayo/2009 Los Activos Fijos fueros adquiridos el 31 Mar./2.009 y se deprecian un 10% anual
Ejercicio 4.La Empresa TOYRASPAO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que el Inventario para el 31/12/2.008 es de Bs. F. 3.465,00 y le presenta los saldos de sus cuentas:
CUENTA Caja Seguros pre pagado Comisiones Ventas Compras Cuentas por pagar Pagare Ventas Capital Rebajas en compras Intereses Beneficios
SALDO 29.578,02 10.000,00 658,74 31.002,00 16.540,00 3.345,00 65.874,00 100.000,00 62,00 614,00
CUENTA Inventario Apartados para Prestaciones Rebajas en Ventas Retorno de compras Vehculo Nomina Gastos Instalacin Cuentas por Cobrar Gastos Importacin
SALDO 19.965,00 2.467,00 829,37 2.006,00 80.000,00 3.457,00 415,00 8.667,87 6.335,00
Una vez realizado el Informe Financiero deber realizar; La Hoja de Trabajo, los registros de Ajustes Balance General
La Pliza de seguro se adquiri 30/Abr./2008 y cobertura por un ao Los Activos Fijos fueros adquiridos el 31 Mayo/2.008 y se deprecian un 10% anual
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