PLAN DE AUDITORIA REGION MOQUEGUA Periodo Enero a Diciembre del 2011 1.

ORIGEN DEL EXAMEN El Examen Especial al rea de presupuesto, se ha realizado en cumplimiento al Plan Anual de Control para el ao 2010, aprobado por la Contralora General de la Repblica, mediante Resolucin de Contralora N 300-2002-CG del 20 Dic.2002. 2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y RGIMEN PRESUPUESTAL La regin Moquegua (GRM), es una organismo pblico descentralizado, su misin es promover e impulsar el desarrollo social, econmico, poltico, y administrativo sostenido y armnico de departamento de Moquegua, con participacin de sus instituciones, sociedad civil y la ciudadana, impulsando las obras de infraestructura econmica y de promocin de actividades productivas que permitan mejorar la condicin de vida de la poblacin de menores ingresos en especial el medio rural y atencin prioritaria a zonas de extrema pobreza y grupos vulnerables. El presupuesto institucional se rige por las normas y directivas emitidas por el ministerio de economa y finanzas a travs de la direccin nacional de presupuesto pblico. El personal de la regin Moquegua, est comprendido en el rgimen laboral de la actividad pblica. 3. OBJETIVOS Objetivo general Expresar una opinin sobre la razonabilidad con que se presentan los estados presupuestarios y el marco legal del presupuesto, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales presupuestarias. Objetivos especficos a) Estudiar y evaluar la estructura del control interno del rea de presupuesto a fin de formar una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del examen. b) Evaluar el marco presupuestal de apertura y determinar su consistencia y legalidad del presupuesto de ingresos y egresos aprobados. c) Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha ejecutado a la normativa presupuestaria mediante el anlisis de comportamiento de los ingresos y gastos. d) Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo a las dispositivos legales vigentes. e) Verificar la razonabilidad de los ingresos propios como una fuente de financiamiento del presupuesto de la entidad. f) Verificar si la evaluacin presupuestaria determina los indicadores de eficacia, eficiencia, desempeo y operacin de la ejecucin del Presupuesto Institucional.

g) Verificar si la entidad cumpli con remitir la informacin presupuestaria a: Contralora General de la Republica, Presupuesto Pblico y Congreso de la Republica. h) Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditora anteriores, emitidos por la Contralora General de la Repblica, rgano de auditoria interna y sociedades de auditoria designadas. 4. ALCANCE DEL EXAMEN Corresponde al periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010 y comprende el anlisis selectivo de la informacin presupuestaria generada por el rea presupuesto y evaluacin del cumplimiento de los dispositivos legales presupuestarias en los procesos de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control y evaluacin del presupuesto, as como la aplicacin de la normatividad presupuestal vigente, normas de contabilidad generalmente aceptadas en la elaboracin de estados presupuestarios. 5. NORMATIVIDAD APLICABLE Ley N 29622 ley marco de descentralizacin. Ley N 24680 del sistema nacional de contabilidad Ley N 26312 del marco de proceso de la cuenta general Ley N 27209 de gestin presupuestaria del estado Ley N 27683 Ley de Elecciones Regionales Ley N 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin Ley N 27795 Ley de Demarcacin y Organizacin Territorial Ley N 27867 Ley Orgnica de Gobiernos Regionales Ley N 27902 Ley que Modifica la Ley Orgnica de Gobiernos Regionales N 27867, para Regular la Participacin de los Alcaldes Provinciales y la Sociedad Civil en los Gobiernos Regionales y Fortalecer el Proceso de Descentralizacin y Regionalizacin Ley N 28013 Ley que modifica la Ley Orgnica de los Gobiernos Regionales N 27867, fijando un plazo para la instalacin de los Consejos de Coordinacin Regional Decreto Supremo N 023-2004-PCM Jerarquizacin de los bienes del Estado Ley N 28056 Ley Marco del Presupuesto Participativo Decreto Supremo N 171-2003-EF Reglamento de la Ley N 28056 Ley Marco del Presupuesto Participativo Ley N 28059 Ley Marco de Promocin de la Inversin Descentralizada Decreto Supremo N 015-2004-PCM Reglamento de la Ley Marco de Promocin de la Inversin Descentralizada Ley N 28274 Ley de incentivos para la integracin y conformacin de Regiones D.S. N 063-2004-PCM Reglamento de la Ley N 069-CND-P-2004 Criterios y Lineamientos para la Elaboracin y Aprobacin del Expediente Tcnico para la integracin y conformacin de Regiones Ley N 28273 Ley del Sistema de Acreditacin de los Gobiernos Regionales y Locales Decreto Supremo N 080-2004-PCM Reglamento de la Ley del Sistema de Acreditacin de los Gobiernos Regionales y Locales

Decreto Supremo N 021-2004-PCM Aprobacin del Plan Nacional de Capacitacin y Asistencia Tcnica en Gestin Pblica para el Fortalecimiento de los Gobiernos Regionales y Locales Plan Nacional de Capacitacin y Asistencia Tcnica en Gestin Pblica para el Fortalecimiento de los Gobiernos Regionales y Locales Decreto Legislativo N 955 Ley de Descentralizacin Fiscal

6. PROGRAMA DE AUDITORIA

7. INFORMACION ADMINISTRATIVA Personal requerido Para el desarrollo del examen se ha previsto la participacin del personal que se detalla a continuacin: Nombres y Apellidos CPC. Yamir Corace Flores CPC. Wilber Froylan Ccalli Vilca Ing. Ronal Fernandez Moya Categora Director Auditor II Inspector IV Cargo en la Comisin Supervisor Jefe de Comision Auditor Integrante

Adicionalmente, de ser necesario se requerir la participacin de un economista, asi como de un abogado para la revisin de los hallazgos de auditoria, en los que exista presuncin de responsabilidad civil y/o penal (NAGU 4.50).

Presupuesto de tiempo El tiempo estimado que de demandara la realizacin de la auditoria es de 58 das tiles distribuidos de la siguiente manera: Actividad 1. Planeacin y programacin. 2. Trabajo de campo. Evaluacin de aclaraciones Redaccin del informe Das tiles 10 28 07 N de Personas 03 03 03 02 01 02 02 Total H/H 200 632 168 80 32 16 16 1144

05 04 Supervisin del informe Sustentacin ante el jefe de 01 rea 3. Elevacin del informe. 01 TOTAL 58

Etapas 1. Planeacin y programacin. 2. Trabajo de campo* Sub total 3. Sust. Y elevacin del informe Total das tiles

Dic. 2011 19-29

Ene. 2012 2-12 1531

Feb. 2012 128 1-16 19

Mar Total 2012 das 20 10 45 55 3

58

*Trabajo de campo incluye la redaccin y elaboracin del informe Cuestionario de control interno El cuestionario de control interno se describe en el anexo N Informes a emitir y fecha de entrega Del resultado del examen especial se emitir un informe en cinco (5) ejemplares, cuyo plazo de presentacin se estima al 31 de Marzo del 2012. CPC. Yamir Corace Flores Supervisor Encargado CPC. Wilber Froylan Ccalli Vilca Jefe de Comision

II TRABAJO DE CAMPO El auditor debe comprender adecuadamente los objetivos y procedimientos del programa de auditoria para aplicarla en el examen. La labor de auditoria se realiza en las oficinas de la regin e inicia con el oficio de acreditacin; desarrolla lo siguiente: Reunin de coordinacin inicial con los funcionarios y servidores de la regin. Solicita por escrito la informacin presupuestaria y aplica el cuestionario de control interno al rea de presupuesto. Desarrolla los objetivos y procedimientos propuestos en el programa de auditoria, aplicando las tcnicas de auditora analiza y evala los Estados presupuestarios, obtiene la evidencia en los papeles de trabajo de auditoria. El auditor documenta su trabajo con papeles de trabajo, estas constituyen las cedulas elaboradas por el auditor y aquella informacin obtenida en copias fotostticas autenticadas, resmenes, el programa de auditoria, cuestionario de control interno, plan de auditoria, los estados presupuestarios analizados, el borrador del dictamen e informe largo, entre otros. El auditor obtiene de la entidad copia de los estados presupuestarios que fue remitido a la Contadura Pblica de la Nacin y la Hoja de Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto; luego analiza, verifica, compara, coteja cifras y su consistencia aplicando los procedimientos del programa de auditoria.

El auditor desarrolla y comunica los hallazgos a los presuntos responsables comprendidos en las deficiencias detectadas de acuerdo con la NAGU 3.60 aprobado por resolucin de contralora N 259-2000-CG. El auditor o el equipo de auditoria elabora el borrador del Dictamen, informe largo, de acuerdo con las Normas de Auditoria Gubernamental. Evala la informacin del seguimiento de implementacin de recomendaciones de auditoras anteriores, estableciendo las recomendaciones superadas, en proceso y pendiente. Recaba la carta de representacin de administracin, que se demuestre que toda la informacin financiera fue puesta a disposicin y entregado a la comisin de auditora.

A continuacin se desarrolla el cuestionario de evaluacin de control interno y el programa de auditoria a la auditoria presupuestaria de la Regin Moquegua.

PREGUNTAS AMBIENTE DE CONTROL 1. Las funciones del personal se ha asignado por escrito y/o mediante resoluciones jefaturales? 2. Las normas sobre gestin presupuestal: a) Han sido puestas con conocimiento del personal? b) han sido implementados mediante directivas y/o procedimientos internos? 3. El personal del rea de presupuesto ha recibido capacitacin sobre la aplicacin de software del proceso presupuestario anual. 4. Se han establecido procedimientos de evaluacin peridica para la ejecucin del presupuesto de gastos y avance de metas fsicas? 5. Se preparan reportes mensuales de variaciones presupuestales para la alta direccin? 6. Los reportes son validados por la jefatura del rea que registra la informacin de la ejecucin presupuestal? 7. Se han establecido procedimientos de comparacin entre los resultados financieros y presupuestarios de ingresos y gastos? PROGRAMACION PRESUPUESTAL 8. la alta direccin ha definido los objetivos institucionales a lograr en el periodo? 9. La asignacin presupuestaria de la fuente

RESPUESTAS SI NO N/A

COMENTARIOS

recursos ordinarios, armoniza con los objetivos y metas de la institucin? 10. En la programacin de ingresos se considera los montos aprobados en la asignacin presupuestaria? 11. se ha efectuado la programacin d ingresos y gastos por fuente financiamiento? FORMULACION PRESUPUESTAL 12. Se han determinado los objetivos y metas presupuestarias en funcin del plan operativo institucional? 13. El presupuesto aprobado contempla las metas de ingresos y gastos formuladas en la etapa de programacin? 14. El presupuesto institucional ha sido aprobado dentro del plazo establecido, mediante resolucin, contando, de ser el caso, con el acuerdo respectivo? 15. el presupuesto institucional ha sido aprobado dentro del plazo establecido, mediante resolucin, contando, de ser el caso, con el acuerdo respectivo? 16. las resoluciones de aprobacin del presupuesto institucional fueron remitidas a: congreso de repblica? contralora general de la repblica? Direccin nacional de presupuesto publico? MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 17. se han incorporado los saldos de balance del ao anterior al presupuesto institucional del ejercicio? 18. se han efectuado modificaciones presupuestarias? a) se cuenta con la debida aprobacin? 19. Las resoluciones que aprueban las modificaciones presupuestarias a nivel funcional programtico, han sido remitidas a la direccin nacional de presupuesto pblico? 20. para las modificaciones presupuestarias se han previsto las medidas de austeridad y limitaciones establecidas en la ley anual de presupuesto y otras disposiciones vigentes? 21. se han efectuado modificaciones presupuestarias entre actividades, con la opinin favorable de la jefatura 22. se formalizan las actas de conciliacin trimestral con la direccin nacional de presupuesto publico de acuerdo 004-2001 EF/ 76.01

CONTROL PRESUPESTARIO 23. se verifica que la ejecucin de ingresos y gastos guarde relacin con los candelarios de compromisos mensuales autorizados? 24. se verifica el cumplimento de metas respecto a la ejecucin presupuestaria por reas responsabilidades? 25. la informacin de proceso presupuestario de ingreso y Gastos registrada en el software proceso presupuestario, es remitida a la D.N.P.P en los plazos establecidos 26. se remite trimestralmente a la direccin nacional de presupuesto pblico el nmero de plazas ocupados por el personal nombrado y contratado, pensionista y del personal contratado bajo la modalidad de servicios no personales 27. el presupuesto asignado a cada area de gestin es controlado por el funcionario y/o jefe responsable? EVALUACION PRESUPUESTARIA 28. la evaluacin presupuestaria institucional se efecta en forma semestral y anual? 29. en la evaluacin presupuestaria se desarrollan las siguientes etapas a) 1 etapa: anlisis y explicacin de la gestin presupuestaria en trminos de eficiencia? b) 2 etapa: identificacin de los problemas presentados? 30. en la etapa de anlisis de la gestin presupuestaria del presupuesto institucional de apertura y presupuesto institucional modificado han sido comparados con la ejecucin de ingresos y gastos a nivel de fuente de financiamiento, especifica de ingreso, categora de gastos y grupo genrico de gasto, as como con los candelarios de compromisos? 31. se ha determinado el grado de cumplimiento de metas presupuestarias con relacin al logro de los objetivos institucionales? 32. en el anlisis de la gestin presupuestaria se ha completada los indicadores de eficacia? 33. en la etapa de identificacin de los problemas presentados se determinaron las cacusas que motivaron las desviaciones en el cumplimiento de los objetivos y metas como resultados de la aplicacin de los indicadores presupuestarios segn parmetros establecidos? 34.los informes de evaluacin son presentados en

los plazos establecidos a las instancias pertinentes? 35.el presupuesto institucional ha sido aprobado dentro del plazo establecido, mediante resolucin, contando, de ser el caso, con el acuerdo respectivo? 36. las resoluciones de aprobacin del presupuesto institucional fueron remitidas a: congreso de repblica? contralora general de la repblica? Direccin nacional de presupuesto pblico?

PROGRAMA D AUDITORIA AREA DE PRESUPUESTO REGION MOQGUEGUA PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 PROCEDIMIENTOS OBJETIVO GENERAL Emitir la opinin sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios, preparados por el Gobierno Regional de Moquegua, correspondiente al ejercicio econmico terminado al 31-12-10 de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales del sistema de presupuesto 1. Solicite los estados presupuestarios de la entidad a) Programacin del presupuesto de ingresos b) Programacin del presupuesto de gastos c) Balance de ejecucin de presupuesto d) Estado de fuentes y uso de fondos e) Clasificador Funcional f) Programacin y ejecucin del gasto distribuida geogrficamente g) Hoja de conciliacin del marco legal del presupuesto HECHO POR FECHA REF. P/T

2. Disee una cedula que contenga marcas de auditora y aplique en el examen de los estados presupuestarios y en los procedimientos 3. Verifique que los estados presupuestarios estn firmados por los funcionarios autorizados 4. Compruebe los clculos aritmticos de los importes consignados en los estados presupuestarios as como en la hoja del marco legal del presupuesto 5. Compare los montos mostrados como autorizacin inicial modificaciones y autorizacin final con la hoja de conciliacin del marco legal del presupuesto emitido por la entidad y conciliado con la contadura pblica de la nacin 6 Compare Los importes y la diferencia correspondiente a la ejecucin de los ingresos y gastos. 7 Compare los montos totales de los rubros Presupuesto autorizado final y ejecucin de gastos con los rubros correspondientes que incluye respectivamente. 8 Compare entre si los importes totales informados en el presupuesto autorizado final y ejecucin. 9 Coteje los saldos registrados en el acta de conciliacin del marco legal de presupuesto del sector pblico, suscrito entre la contadura pblica de la nacin, Direccin Nacional de Presupuesto y la entidad, con los saldos finales del presupuesto inicial, modificaciones, y presupuesto final, igualmente concilie con los saldos de ejecucin de ingresos

y gastos. 10 Verifique la fecha en que se presento la informacin para elaborar la cuenta general de la repblica, remisin de oficios de apreciaciones y de respuestas por parte de la entidad, precise la responsabilidad que el caso amerite. OBJETIVOS ESPECIFICOS OBJETIVO 1 Estudiar y evaluar el control interno del rea de presupuesto como parte del examen a la informtica presupuestaria, a fin e formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria 1. Aplique el cuestionario de control interno establecido para el rea de presupuesto. 2. elabore una cedula que muestre las debilidades u observaciones para el reporte del memorando de control interno OBJETIVO2 Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado 3. Obtenga la siguiente informacin a) plan operativo institucional b) presupuesto institucional aprobado (PIA), resolucin de aprobacin, los formularios y exposicin de motivos c) presupuesto institucional modificado (PIM) y resoluciones 4. solicite los siguientes reportes: ejecucin de ingresos, ejecucin de gastos por fuente de financiamiento y evaluacin presupuestal 5. con la informacin obtenida elabore la cedula de marco legal de presupuesto por fuente de financiamiento, partidas de ingresos, categoras de gasto y grupo genrico de gasto 6. verifique que en la formulacin presupuestal no se haya incorporado la partida saldos del balance 7. evalu si los recursos asignados son suficientes para atender las necesidades de la entidad de acuerdo a prioridades establecidas por la alta direccin OBJETIVO 3 Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a la normatividad presupuestara, mediante el anlisis del comportamiento de los ingresos y gastos 8. solicite la programacin de ingresos y gastos semestrales o anual y verifique que se consigne los recursos mensual izados para el cumplimiento de las metas programadas de actividades y proyectos

9. verifique si en la programacin y ejecucin de ingresos y egresos, por cada fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las limitaciones sealadas en los dispositivos legales vigentes para el periodo en examen 10. verifique si la ejecucin presupuestaria guarda relacin con los calendarios de compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categora del gasto y grupo genrico del gasto 11. compare y analice la informacin presupuestaria y financiera emitida por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo de ingresos y gastos durante el periodo bajo examen, tales como: Ingresos del ejercicio vs captacin Gastos de personal vs planilla Gastos de capital vs variacin patrimonial 12. verifique la correcta afectacin, aplicacin y autorizacin de los siguientes gastos: a) Bienes b) Viticos y asignaciones c) Alimentos de personal d) Alimentos de personas e) Gastos de ejercicio anteriores 13. Verificas si los gastos de inversin orientados a atender las necesidades o prioridades de la regin, y establezca las metas fsicas y financieras de las obras ejecutadas en el ao fiscal auditados 14. verifique si los compromisos y pagos efectuados al personal estn conforme aprobados en el cuadro de asignacin de personal, presupuesto analtico de personal y manual de organizacin y funciones OBJETIVO 4 Determinar si las modificaciones presupuestarias se efectuados de acuerdo con los dispositivos legales vigentes han

15. solicite los dispositivos que sustentes las modificaciones presupuestarios efectuadas a nivel institucional y funcional programtico ;y verifique la legalidad y si contiene la documentacin sustentadora correspondiente 16. solicite del software del proceso presupuestario, los siguientes reportes: a) Presupuesto inicial y modificaciones. b) Resoluciones de modificaciones Presupuestarias. 17. elabore una cedula de modificaciones presupuestarias a nivel de fuentes de financiamiento, categora de Gasto, Grupo genrico del Gasto y verifique que dichas modificaciones estn consideradas en el Presupuesto Institucional Modificado.

OBJETIVO 5 Verifique si la evaluacin presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeo en la ejecucin del presupuesto institucional 18. solicite el informe final de evaluacin institucional anual y verifique que contenga el esquema sealado en la directiva correspondiente 19. solicite el reporte de evaluacin institucional de ingresos a nivel genrico del software del proceso presupuestario y verifique si la ejecucin presupuestaria de ingresos a nivel pliego sub genrica de ingresos se ha comparado con los ingresos a nivel pliego y sub genrica de ingresos se ha comparado con los ingresos estimados en el PIA (presupuesto institucional aprobado) y el modificado PIM, mediante la aplicacin del indicador de eficacia y se ha efectuado la explicacin del ratio resultantes 20. verificar si el indicador de EFICIENCIA muestra el grado de optimizacin de los recursos asignados a cada meta presupuestaria, teniendo en cuenta los egresos previstos del PIA, as como los contemplados por el PIM, pudiendo solicitar para el caso el reporte evaluacin institucional sobre ejecucin por metas presupuestarias del software del proceso presupuestario 21. verifique si se ha elaborado el cuadro de trabajo para establecer el indicador de desempeo que relaciona el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias y el nivel de ejecucin presupuestaria OBJETIVO 6 Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos pertinentes la informacin presupuestaria correspondiente 22. verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos escalecidos la informacin presupuestal (PIA, modificaciones, ejecucin, evoluciones y otros) a la direccin nacional de presupuesto pblico ya la comisin de presupuesto del congreso de la repblica OBJETIVO 7 Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones planteadas en los informes de auditora anteriores 23. verifique si las medidas adoptadas por la entidad, ha sido suficientes para implantar las recomendaciones contenidas en los informes de la contralora general y determine las medidas adoptadas por la entidad mostrando en la cedula de trabajo, el estado situacional a la fecha del examen 24. en relacin a las recomendaciones no implementados o en proceso de implementacin, determine las causas que no han permitido a la entidad implementarlas totalmente

25. aplique otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias