MINISTRIO DA DEFESA EXRCITO BRASILEIRO SECRETARIA DE ECONOMIA E FINANAS DIRETORIA DE CONTABILIDADE (Repartio de Contabilidade da Guerra/1860)

CARTILHA DE DEPRECIAO
2 verso

A presente Cartilha est disponvel em: Intranet: <http://dcont.sef.eb.mil.br> Internet: <http://www.dcont.eb.mil.br>

Braslia DF Novembro/2010

2010 ANO DO SESQUICENTENRIO DA D CONT

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 2)

SUMRIO

Apresentao ...................................................................................................................... 3 Captulo 1 Introduo, conceituao e aspectos gerais ................................................... 4 Captulo 2 Roteiro para a execuo da depreciao......................................................... 8 2.1 Aes a executar........................................................................................................... 8 2.2 Emisso da Nota de Lanamento (NL) no SIAFI...................................................... 9 Captulo 3 Mdulo de depreciao no SISCOFIS OM .............................................. 10 3.1 Introduo .................................................................................................................. 10 3.2 Mdulos ...................................................................................................................... 11
3.2.1 Parametrizao Nvel Conta ......................................................................................... 11 3.2.2 Parametrizao Nvel Ficha .......................................................................................... 14 3.2.3 Reavaliao / Reduo a Valor Recupervel ............................................................... 16 3.2.4 Depreciao ..................................................................................................................... 19 3.2.5 Relatrio Analtico de Depreciao .............................................................................. 21 3.2.6 Relatrio Sinttico de Depreciao ............................................................................... 22 3.2.7 Relatrio de Depreciao por Conta Contbil ............................................................ 24

Captulo 4 A depreciao e o Sistema Gerencial de Custos (SISCUSTOS)................. 27 Anexo A Cronograma das Aes.................................................................................. 28 Anexo B Tabela de Vida til........................................................................................ 29 Anexo C Tabela de Prazo Mximo.............................................................................. 31 Anexo D Tabela de Eventos do SIAFI......................................................................... 32

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APRESENTAO Neste momento, a Contabilidade Brasileira est vivendo um novo foco de avanos com o objetivo de convergir as prticas de contabilidade vigentes aos padres estabelecidos nas Normas Internacionais de Contabilidade. Neste cenrio e em cumprimento ao estabelecido na Macrofuno 020330, da Secretaria do Tesouro Nacional (STN), a Diretoria de Contabilidade apresenta a 2 verso da Cartilha de Depreciao, que regula conceitos, procedimentos e instrues referentes implantao da depreciao mensal a ser realizada por todas as Unidades Gestoras (UG) do Comando do Exrcito, j a partir do corrente ano de 2010. Colaboraram com a presente Cartilha o Comando Logstico (COLOG) e o Centro de Desenvolvimento de Sistemas (CDS). A coordenao do processo de implantao, no tocante aos aspectos contbeis cabe Diretoria de Contabilidade, tendo s Inspetorias de Contabilidade e Finanas do Exrcito (ICFEx) preponderante papel de orientar as suas UG vinculadas. O ponto de partida para a implantao da depreciao mensal, em sua primeira etapa, ser o ms de novembro de 2010, quando sero depreciados os bens mveis adquiridos, incorporados e/ou colocados em utilizao a partir de janeiro de 2010, uma vez que os mesmos j apresentam uma base monetria inicial confivel, no necessitando ser submetidos previamente ao procedimento de reavaliao ou reduo a valor recupervel. Concluda essa primeira etapa, inicia-se o processo de definio dos parmetros para a depreciao dos bens mveis adquiridos e/ou distribudos nos exerccios financeiros anteriores a 2010, aps a realizao do ajuste de seus valores, observados os prazos determinados na Macrofuno 020330/SIAFI, da Secretaria do Tesouro Nacional STN e ouvindo-se o rgo de Direo Geral (ODG) e os rgos de Direo Setorial (ODS). Assim, esta Diretoria est disposio das ICFEx, para esclarecer e orientar, estando ainda receptiva s sugestes que se fizerem necessrias, na busca da melhoria contnua. As ICFEx devem orientar e acompanhar mensalmente o registro da depreciao de suas UG vinculadas. Por fim, enfatiza-se a necessidade de uma leitura cuidadosa dessas orientaes e a sua fiel observncia por todas as Unidades Gestoras do Comando do Exrcito. Dessa forma, cresce de importncia o papel do Ordenador de Despesas (OD) e dos demais Agentes da Administrao (Agt Adm) no gerenciamento e acompanhamento da depreciao mensal dos bens mveis das citadas Unidades Gestoras. Braslia-DF, Novembro/2010

Gen Bda PAULO CESAR SOUZA DE MIRANDA Diretor de Contabilidade SAMPAIO 200 ANOS: CORAGEM E DETERMINAO

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CAPTULO 1 INTRODUO, CONCEITUAO E ASPECTOS GERAIS 1.1 Introduo O intuito desta cartilha orientar quanto aos procedimentos para registro da depreciao, reavaliao e reduo a valor recupervel nas Unidades Gestoras do Comando do Exrcito, tendo como base legal a Lei n 4.320/64, a Lei Complementar n 101/00, as Normas Brasileiras de Contabilidade, a Lei n 10.180/01 e a Macrofuno 020330/STN, constante do Manual do SIAFI. A implantao da depreciao mensal ocorrer no ambiente do Sistema de Controle Fsico (SISCOFIS), na verso 3.2.8 do aplicativo SISCOFIS OM, disponibilizada pelo Comando Logstico (COLOG), que por processamento automtico gerar a depreciao mensal, cabendo ao operador do SISCOFIS OM (perfil agente_fiscal_sede_permanente) executar os procedimentos descritos na presente Cartilha. Nas Unidades Gestoras do Comando do Exrcito, a implantao da depreciao mensal ocorrer em duas etapas: A 1 etapa (a partir de Nov/2010) depreciao dos bens mveis distribudos pelo almoxarifado (colocados em uso) em 2010. Salienta-se que os bens que esto em almoxarifado-depsito no sofrem depreciao. A 2 etapa (a partir de 2011) depreciao dos bens distribudos pelo almoxarifado em anos anteriores a 2010. Esta etapa ser objeto de posterior orientao. Convm salientar que a nova verso do SISCOFIS OM j se encontra com seus mdulos de parametrizao nvel ficha e reavaliao e reduo a valor recupervel desenvolvidos, no entanto, a operacionalizao destes mdulos aguardar determinao e orientao da D Cont/SEF. importante destacar que somente na 2 etapa pretende-se promover os ajustes necessrios a fim de se adequarem os valores dos bens adquiridos/distribudos nos anos anteriores a 2010, muitos deles registrados a R$ 0,01 (um centavo). igualmente importante salientar que o processo da depreciao mensal dos bens mveis no alteram os saldos constantes do Inventrio, nem do Relatrio de Movimentao de Bens Mveis (RMB). 1.2 Conceituao: Para efeito desta cartilha alguns conceitos se fazem necessrios: Avaliao - a atribuio de um valor monetrio a itens do ativo ou passivo cuja obteno decorreu de julgamento fundado em consenso entre as partes e que traduza, com razoabilidade, o processo de evidenciao dos atos e fatos da administrao. Mensurao - o ato de constatao de valor monetrio para itens do ativo ou passivo, expresso no processo de evidenciao dos atos e fatos da administrao, revelado mediante a aplicao de procedimentos tcnicos suportados em anlises tanto qualitativas quanto quantitativas.

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Valor de reavaliao ou da reduo do ativo a valor recupervel - a diferena entre o valor lquido contbil do bem e o valor de mercado ou de consenso, com base em laudo tcnico. Valor recupervel - o valor de venda de um ativo menos o custo para a sua alienao (preo liquido de venda), ou o valor que a entidade do setor pblico espera recuperar pelo uso futuro desse ativo nas suas operaes, estimado com base nos fluxos de caixa futuros trazidos a valor presente por meio de taxa de desconto (valor em uso), o que for maior. Reavaliao - a adoo do valor de mercado ou do valor de consenso entre as partes para os bens do ativo, quando estes forem superiores ao valor lquido contbil. Na impossibilidade de se estabelecer o valor de mercado, o valor do ativo permanente pode ser definido com base em parmetros de referncia, que considerem caractersticas, circunstncias e localizaes assemelhadas. Reduo a valor recupervel (impairment) - o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for inferior ao valor lquido contbil. o reconhecimento de uma perda dos benefcios econmicos futuros ou potenciais de servio de um ativo, adicional e acima do reconhecimento sistemtico das perdas de benefcios econmicos futuros ou potenciais de servios que se efetua normalmente. Valor bruto contbil - o valor do bem registrado na contabilidade, em uma determinada data, sem a deduo da correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada. Valor deprecivel, amortizvel e exaurvel - o valor original de um ativo deduzido do seu valor residual, quando possvel ou necessria a sua determinao. Valor residual - o montante lquido que a entidade espera, com razovel segurana, obter por um ativo no fim de sua vida til econmica deduzida os gastos esperados para sua alienao. Valor lquido contbil - o valor do bem registrado na contabilidade, em uma determinada data, deduzido da correspondente depreciao, amortizao ou exausto acumulada. Depreciao - a reduo do valor dos bens pelo desgaste ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia. Amortizao - a reduo do valor aplicado na aquisio de direitos de propriedade e quaisquer outros, inclusive ativos intangveis, com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado. Exausto - a reduo do valor, decorrente da explorao, dos recursos minerais, florestais e outros recursos naturais esgotveis. Vida til econmica - o perodo de tempo definido ou estimado tecnicamente, durante o qual se espera obter fluxos de benefcios futuros de um ativo.

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Vida til - o perodo de tempo durante o qual a entidade espera utilizar o ativo ou o numero de unidade de produo ou de unidades semelhantes que a entidade espera obter pela utilizao do ativo. 1.3 Aspectos Gerais: Ao longo do tempo, com o desgaste pelo uso, a obsolescncia e a ao da natureza, os ativos vo perdendo valor, e essa perda de valor so reconhecidos pela contabilidade, periodicamente, at que esse ativo atinja o valor residual. A reparao e a manuteno de um ativo no evitam a necessidade de depreci-lo. Adotar-se- a Tabela de Vida til (Anexo B) como parmetro para incio do processo de depreciao, faz-se conveniente salientar que o tempo de vida til disposto nessa tabela est expresso em meses, e a Tabela de Prazo Mximo (Anexo C) com datas limites para aplicao da reavaliao e reduo ao valor recupervel dos bens integrantes das contas contbeis no mbito das UG do Comando do Exrcito adquiridos e distribudos nos anos anteriores a 2010. Inicialmente ser adotado o mtodo de depreciao linear e critrios padres de vida til e valor residual, conforme Anexo B, devido s limitaes do sistema de controle patrimonial. Aps a implantao do sistema de depreciao nas UG do Comando do Exrcito, em que pese existirem aplicaes de mtodos diferenciados, bem como de vida til e valor residual para bens que so utilizados em situaes especficas que apresentam um grau de desgaste fora dos padres de normalidade, atendendo assim uma das preocupaes da contabilidade, qual seja a de aproximar a valorao dos bens e dos custos realidade, a Diretoria de Contabilidade/Secretaria de Economia e Finanas permanecer aguardando orientao da Secretaria do Tesouro Nacional no sentido de posicionar-se frente aos novos desafios que se lhe forem impostos. O administrador dever seguir a tabela de vida til (Anexo B), estabelecida para cada conta contbil. Essa definio deve-se necessidade de padronizao de critrios dos rgos da Administrao Pblica direta, autarquias e fundaes pblicas pertencentes ao Oramento Fiscal e da Seguridade Social para gerao de dados consistentes e comparveis. Assim, mesmo havendo diferenas relativas s caractersticas de cada item classificado na mesma conta contbil, dever ser aplicado o critrio padro de vida til, devido s limitaes operacionais dos diversos sistemas de controle de material dos mais variados rgos integrantes da Administrao Pblica Federal, compreenso da informao e representatividade. Pelo mesmo motivo, o valor residual dos bens tambm ser padronizado e dever seguir o especificado na tabela constante do Anexo B da presente Cartilha. Desta forma, apesar do SISCOFIS OM j dispor das funcionalidades parametrizao tipo ficha e da reavaliao/reduo, nesse primeiro momento elas no devem ser utilizadas, at que a D Cont/SEF oriente, uma vez que os procedimentos para a implantao da depreciao em toda a Administrao Pblica Federal foram padronizados pela Secretaria do Tesouro Nacional (Macrofuno 020330/SIAFI). A depreciao ser iniciada no ms seguinte aquisio, incorporao e/ou sua efetiva utilizao, no devendo haver depreciao em frao menor que 1 (um) ms.

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conveniente reiterar que os procedimentos contbeis relativos reavaliao e recuperao a valor recupervel sero tempestivamente orientados pela D Cont/SEF, quando oportunamente sero regulados os procedimentos a serem adotados. Utilizar-se- o cronograma disposto na Tabela de Prazo Mximo (Anexo C), para fins de implantao da sistemtica de depreciao aplicada aos bens postos em uso nos exerccios anteriores ao de 2010. Sua utilizao obrigatria e se constitui na 2 Etapa conforme descrito anteriormente. Sua adoo se d devido necessidade de padronizao mnima e do esforo demandado para a constituio de uma base monetria inicial confivel por meio do Teste de Recuperabilidade. Para as demais contas contbeis no elencadas na tabela constante do Anexo C, o prazo para aplicar a depreciao referente a exerccios anteriores (aps o ajuste de seus valores) ser fruto de estudos e apreciaes do escalo superior.

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CAPTULO 2 - ROTEIRO PARA EXECUO DA DEPRECIAO 2.1 Aes a serem executadas pelas UG para a gerao da depreciao mensal dos bens mveis em uso, conforme os passos abaixo elencados: Item de referncia na Cartilha 3.1

Passos 1

Aes a executar Acessar o aplicativo SISCOFIS OM, na verso 3.2.8, de Nov/2010 (perfil agente_fiscal_sede_permanente). Realizar a parametrizao nvel conta no SISCOFIS, preenchendo os campos ano para incio da depreciao (preencher com 2010), tempo durao em meses (ver Anexo B) e percentagem para valor residual (ver Anexo B).

Convm salientar que o preenchimento da parametrizao nvel conta ocorre apenas uma vez, ou seja, no momento de sua implantao, da a importncia do operador do SISCOFIS OM conferir se os dados da parametrizao foram digitados corretamente. Na depreciao dos meses subseqentes no ser necessrio realizar a parametrizao nvel conta, uma vez que essa operao j foi feita no ms de implantao. Acionar o boto executar, no mdulo depreciao do SISCOFIS OM, para o sistema gerar a depreciao. Extrair e imprimir o Relatrio Sinttico de Depreciao, no SISCOFIS OM. Despachar o Relatrio Sinttico de Depreciao com o Fiscal Administrativo e com o Ordenador de Despesas, obtendo a assinatura do referido Relatrio, o que habilita (autoriza) a emisso da devida NL no SIAFI . Apropriar no SIAFI, mediante emisso de Nota de Lanamento (NL), de acordo com os dados de depreciao constantes do Relatrio Sinttico de Depreciao. A apropriao dever ser realizada at o 2 dia til do ms subseqente, observando-se o correto preenchimento da data de valorizao da NL.

3.2.1

3 4

3.2.4 3.2.6

3.26

2.2

Publicar em Aditamento ao Boletim Interno as informaes constantes do Relatrio Sinttico de Depreciao, fazendo referncia ao n da NL que apropriou a depreciao no SIAFI.

2.1

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2.2 Emisso da Nota de Lanamento (NL) no SIAFI A UG dever registrar a depreciao no SIAFI, preenchendo os campos da Nota de Lanamento (NL), conforme exemplo abaixo:

A UG dever preencher os campos da NL, conforme quadro abaixo: Campos da NL Data emisso Data valorizao UG/Gesto emitente, Favorecido e Gesto Observaes para preenchimento Atentar para a data de fechamento do ms no SIAFI. O ms a que se refere a depreciao (atentar para a data de fechamento do ms no SIAFI). 160XXX(UG primria) e gesto 00001 Atentar para o ms a que se refere e o n do Aditamento ao Boletim Interno que publicou as informaes constantes do Relatrio Sinttico de Depreciao, gerado no SISCOFIS OM (A primeira depreciao gerada no SISCOFIS OM calcular o registro da depreciao de Jan/10 a Nov/10). 540015, conforme anexo D 523280101 Valor total constante do Relatrio Sinttico de Depreciao, gerado no SISCOFIS OM.

Observao

Evento Classificao 1 Valor

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CAPTULO 3 - MDULO DE DEPRECIAO NO SISCOFIS OM

3.1 Introduo O aplicativo SISCOFIS OM, a partir da verso 3.2.8 (Nov/2010), recebeu novos mdulos responsveis pela execuo da depreciao dos bens mveis (material permanente) visando a adequar o controle patrimonial s exigncias da Secretaria do Tesouro Nacional (STN). So eles: Parametrizao Nvel Conta Parametrizao Nvel Ficha Reavaliao / Reduo do Valor Patrimonial Depreciao Relatrio Analtico de Depreciao Relatrio de Depreciao (por Conta Contbil) Relatrio Sinttico de Depreciao (para auxlio na confeco de NL)

Figura 1

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3.2 Mdulos 3.2.1 Parametrizao Nvel Conta Este mdulo responsvel pela manuteno dos parmetros bsicos (ano de incio da depreciao, tempo de durao do bem em meses e porcentagem para valor residual do bem) em nvel de conta contbil. Quando executada a parametrizao em nvel de conta, todos os patrimnios, no momento da depreciao, obedecero aos parmetros da respectiva conta contbil utilizada no momento da distribuio do referido patrimnio, exceto situao em que o patrimnio tenha recebido nova parametrizao em nvel de ficha. Os valores para os parmetros nvel conta esto dispostos no Anexo B desta cartilha (Tabela de Vida til).

Figura 2

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Figura 3

3.2.1.1 Perfil Executor e Acesso O mdulo Parametrizao em nvel Conta somente acessado pelo perfil Agente_Fiscal_Sede_Permanente, por meio do menu Material Permanente >> Depreciao >> Parametrizao em nvel Conta (Figura 1). 3.2.1.2 Contas No mdulo exibida a relao das contas contbeis patrimoniais utilizadas pela Organizao Militar (OM), que constituem a referncia para a atribuio dos parmetros de depreciao aos bens patrimoniais vinculados as mesmas. Para selecionar uma conta clique com o mouse sobre a mesma e caso deseje selecionar vrias contas, mantenha o boto CTRL pressionado e clique sobre as contas desejadas. Para desfazer a seleo pressione a tecla ESC. 3.2.1.3 Tipos de execuo Para os patrimnios sem parmetros ou idnticos ao anterior indica que a ao a ser executada, afetar somente os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), que estejam atualmente parametrizados com o(s) valor(es) apresentado(s) na(s) mesma(s). Somente para os patrimnios sem parmetros - indica que a ao a ser executada, afetar somente os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), que ainda no foram parametrizados.

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Para todos os patrimnios independente do parmetro atual - indica que a ao a ser executada, afetar todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), independente de estarem parametrizados ou no. 3.2.1.4 Ao a ser executada Atualizar a conta selecionada com Ano, Tempo e Porcentagem informados atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), atribuindo aos mesmos os novos valores dos parmetros de depreciao referente ao ano de inicio, tempo de durao e porcentagem de valor residual informados pelo usurio. Atualizar a conta selecionada com o Ano informado atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), atribuindo aos mesmos o novo valor do parmetro de depreciao referente ao ano de inicio informado pelo usurio. Obs. Nesta primeira fase somente sero depreciados os bens colocados em uso a partir do ano de 2010. Atualizar a conta selecionada com o Tempo informado atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), atribuindo aos mesmos o novo valor do parmetro de depreciao referente ao tempo de durao (conforme tabela 1) informado pelo usurio. Atualizar a conta selecionada com a Porcentagem informada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), atribuindo aos mesmos o novo valor do parmetro de depreciao referente a porcentagem do valor residual (conforme Anexo B) informado pelo usurio. Limpar dados de Ano, Tempo e Porcentagem da conta selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), excluindo os parmetros de depreciao referente ao ano de inicio, tempo de durao e porcentagem de valor residual. Limpar dados de Ano da conta selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), excluindo o parmetro de depreciao referente ao ano de inicio. Limpar dados de Tempo da conta selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), excluindo o parmetro de depreciao referente ao tempo de durao. Limpar dados de Porcentagem da conta selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) conta(s), respeitando o tipo de execuo (item 3.1), excluindo o parmetro de depreciao referente a porcentagem de valor residual.

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3.2.1.5 Executar Ao clicar no boto Executar o sistema executa a ao selecionada (atualizaes ou limpezas), respeitando o tipo de execuo tambm selecionado, para cada conta selecionada na relao das contas exibidas. 3.2.1.6 Selecionar todas as contas Ao clicar com o boto direito do mouse sobre a Relao das contas, possvel selecionar todas as contas da relao por meio da opo Selecionar todas as contas do menu PopUp apresentado. 3.2.2 Parametrizao Nvel Ficha Este mdulo responsvel pela manuteno dos parmetros bsicos (ano de incio da depreciao, tempo de durao do bem em meses e porcentagem para valor residual do bem) em nvel de ficha, ou seja, por NEE ou proposta. Quando executada a parametrizao em nvel de ficha, todos os patrimnios, no momento da depreciao, obedecero aos parmetros determinados pela respectiva ficha. A parametrizao em nvel de ficha um refinamento da parametrizao nvel conta na qual possvel determinar parmetros diferenciados para patrimnios de uma mesma conta. Os valores para os parmetros Nvel Ficha sero informados s Organizaes Militares em momento oportuno.

Figura 4

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3.2.2.1 Perfil Executor e Acesso O mdulo Parametrizao em nvel Ficha somente acessado pelo perfil Agente_Fiscal_Sede_Permanente, por meio do menu Material Permanente >> Depreciao >> Parametrizao em nvel Ficha (Figura 1). 3.2.2.2 Fichas No mdulo exibida a relao das fichas de uma determinada conta utilizada pela Organizao Militar (OM), as quais constituem a referncia para a atribuio dos parmetros de depreciao aos bens patrimoniais vinculados s respectivas fichas. 3.2.2.2.1 Filtrar pela conta Para selecionar as fichas de uma conta clique com o mouse sobre a rea de exibio da conta (rea localizada esquerda do boto Filtrar. Neste momento ser exibida uma tela de seleo de contas, selecione a conta de distribuio desejada e clique no boto OK para retornar a janela de Parametrizao Nvel Conta a qual estar exibindo a conta de distribuio selecionada. Na sequncia clique no boto Filtrar quando ento ser exibida a relao das fichas vinculadas referida conta de distribuio. 3.2.2.3 Ao a ser executada Atualizar a ficha selecionada com Ano, Tempo e Porcentagem informados atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) fichas(s), atribuindo aos mesmos os novos valores dos parmetros de depreciao referente ao ano de inicio, tempo de durao e porcentagem de valor residual informados pelo usurio. Atualizar a ficha selecionada com o Ano informado atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) ficha(s), atribuindo aos mesmos o novo valor do parmetro de depreciao referente ao ano de inicio informado pelo usurio. Atualizar a ficha selecionada com o Tempo informado atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) fichas(s), atribuindo aos mesmos o novo valor do parmetro de depreciao referente ao tempo de durao informado pelo usurio. Atualizar a ficha selecionada com a Porcentagem informada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) ficha(s), atribuindo aos mesmos o novo valor do parmetro de depreciao referente porcentagem do valor residual informado pelo usurio. Limpar dados de Ano, Tempo e Porcentagem da ficha selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) ficha(s), excluindo os parmetros de depreciao referente ao ano de inicio, tempo de durao e porcentagem de valor residual.

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Limpar dados de Ano da ficha selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) ficha(s), excluindo o parmetro de depreciao referente ao ano de inicio. Limpar dados de Tempo da ficha selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) ficha(s), excluindo o parmetro de depreciao referente ao tempo de durao. Limpar dados de Porcentagem da ficha selecionada atualiza todos os patrimnios vinculados a(s) respectiva(s) ficha(s), excluindo o parmetro de depreciao referente porcentagem de valor residual. 3.2.2.4 Executar Ao clicar no boto Executar o sistema executa a ao selecionada (atualizaes ou limpezas), para cada ficha selecionada na relao das fichas exibidas. 3.2.2.5 Selecionar todas as fichas Ao clicar com o boto direito do mouse sobre a Relao das fichas, possvel selecionar todas as fichas da relao por meio da opo Selecionar todas as fichas do menu PopUp apresentado. 3.2.3 Reavaliao / Reduo a valor recupervel (Reduo de Valor Patrimonial) Este mdulo responsvel pela manuteno dos dados referentes reavaliao ou reduo do valor contbil dos patrimnios. Obs. Em que pese a sistemtica de Reavaliao ou Reduo de Valor Patrimonial j estar desenvolvida no SISCOFIS OM ela no ser executada no exerccio financeiro de 2010 e ser regulada em tempo oportuno.

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Figura 5

3.2.3.1 Perfil Executor e Acesso O mdulo Reavaliao / Reduo de Valor Patrimonial somente acessado pelo perfil Agente_Fiscal_Sede_Permanente, por meio do menu Material Permanente >> Depreciao >> Reavaliao / Reduo (Figura 1). 3.2.3.2 Patrimnios No mdulo exibida a relao dos patrimnios de uma determinada ficha utilizada pela Organizao Militar (OM), sobre os quais podero ser executadas as operaes de reavaliao ou reduo. 3.2.3.2.1 Filtrar pela ficha

Para selecionar os patrimnios de uma ficha clique com o mouse sobre o boto Consultar. Neste momento ser exibida uma tela de seleo de fichas, selecione a ficha desejada e clique no boto OK para retornar a janela de Reavaliao / Reduo de Valor Patrimonial a qual estar exibindo a ficha selecionada. Na seqncia ser exibida a relao dos patrimnios vinculados a referida ficha. Tambm possvel detalhar dados da ficha selecionada clicando no boto Detalhes. 3.2.3.3 Ao a ser executada Reavaliao ou Reduo para todos os patrimnios selecionados atualiza o valor atual de todos os patrimnios selecionados na relao de acordo com o Valor de Mercado informado pelo usurio, registrando o valor

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de reavaliao ou reduo necessrio, baseado no valor lquido contbil do Ms e Ano, tambm informados pelo usurio. Reavaliao ou Reduo para patrimnios com data de aquisio especfica atualiza o valor atual de todos os patrimnios da relao que possuem Data de aquisio informada pelo usurio, com o Valor de Mercado informado pelo usurio, registrando o valor de reavaliao ou reduo necessrio, baseado no valor lquido contbil do Ms e Ano, tambm informados pelo usurio. Excluir dados de Reavaliao ou Reduo dos patrimnios selecionados (Mensal) exclui os dados de reavaliao e/ou reduo referente ao Ms e Ano informado pelo usurio, de todos os patrimnios selecionados na relao. Excluir dados de Reavaliao ou Reduo dos patrimnios com data de aquisio especfica (Mensal) exclui os dados de reavaliao e/ou reduo referente ao Ms e Ano informado pelo usurio, de todos os patrimnios da relao que possuem Data de aquisio informada pelo usurio. Excluir dados de Reavaliao ou Reduo dos patrimnios selecionados (Geral) exclui todos os dados de reavaliao e/ou reduo, de todos os patrimnios selecionados na relao. Excluir dados de Reavaliao ou Reduo dos patrimnios com data de aquisio especfica (Geral) exclui todos os dados de reavaliao e/ou reduo, de todos os patrimnios da relao que possuem Data de aquisio informada pelo usurio. 3.2.3.4 Executar Ao clicar no boto Executar o sistema executa a ao selecionada (atualizaes ou excluses), para cada patrimnio selecionado ou que atenda a Data de aquisio informada pelo usurio. 3.2.3.5 Selecionar todos os patrimnios Ao clicar com o boto direito do mouse sobre a Relao de patrimnios, possvel selecionar todos os patrimnios da relao por meio da opo Selecionar todos os patrimnios do menu PopUp apresentado. 3.2.3.6 Detalhar depreciao Ao clicar com o boto direito do mouse sobre a Relao de patrimnios, possvel detalhar os dados de depreciao do patrimnio selecionado na relao por meio da opo Detalhar depreciao do menu PopUp apresentado.

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 19)

3.2.4 Depreciao Este mdulo responsvel pela execuo da depreciao baseado nas parametrizaes realizadas por meio dos mdulos Parametrizao Nvel Conta e Parametrizao Nvel Ficha e as reavaliaes ou redues realizadas pelo mdulo Reavaliao / Reduo .

Figura 6

Figura 7

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 20)

3.2.4.1 Perfil Executor e Acesso O mdulo Depreciao somente acessado pelo perfil Agente_Fiscal_Sede_Permanente, por meio do menu Material Permanente >> Depreciao >> Depreciao (Figura 1). 3.2.4.2 Relao das contas No mdulo exibida a relao das contas contbeis e respectivas quantidades de patrimnios que atendem s parametrizaes especificadas e que participaro do processo depreciatrio. 3.2.4.3 Executar Ao clicar no boto Executar o sistema executa todo o processo de depreciao de cada patrimnio levando em considerao as parametrizaes realizadas por meio dos mdulos Parametrizao Nvel Conta e Parametrizao Nvel Ficha e as reavaliaes ou redues realizadas pelo mdulo Reavaliao / Reduo. Ao final da execuo do processo de depreciao o sistema exibir uma tela com a mensagem Processo de depreciao terminado!. A rotina de depreciao dever ser executada, impreterivelmente, at o 2 dia til do ms subsequente (aps a ltima movimentao de estoques do ms a que se refere) e a apropriao do saldo patrimonial a ser depreciado dever ser lanada, por meio de Nota de Lanamento (NL), at o 2 dia til do ms subseqente, observando-se o correto preenchimento da data de valorizao da NL.

Figura 8

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 21)

3.2.5 RELATRIO DE DEPRECIAO DE BENS Este mdulo responsvel pela construo, exibio e impresso do relatrio demonstrativo dos valores relativos depreciao de bens por conta contbil composto por todos os elementos de clculo pertinentes depreciao.

3.2.5.1 Perfil Executor e Acesso O mdulo Relatrio de Depreciao de Bens somente acessado pelos perfis Comandante_Sede, Ordenador_Sede, Fiscal_Sede, Agente_Fiscal_Sede_Permanente e Agente_Fiscal_Sede_Consumo, por meio do menu Consultas e Relatrios >> Relatrio de Depreciao de Bens (Mensal Contas) (Figura 2). 3.2.5.2 Ms / Ano Permite a seleo Ms / Ano desejado. Para exibio das contas movimentadas o usurio seleciona o perodo por meio das listas de Ms e Ano e na sequncia clica no boto Gerar Relatrio (Figura 9).

Figura 9

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 22)

3.2.5.4 Movimentao das Contas Exibe a movimentao das contas aps o processamento das mesmas para visualizao em tela (Figura 9). 3.2.5.4 Impresso do Relatrio Para impresso do relatrio o usurio clica no boto Imprimir Relatrio (Figura 9 e 10). 3.2.6 RELATRIO SINTTICO DE DEPRECIAO (PARA AUXLIO NA CONFECO DE NL) Este mdulo responsvel pela construo, exibio e impresso do relatrio demonstrativo dos valores relativos depreciao por conta contbil de forma sintetizada, gerando assim subsdios para a emisso de nota de lanamento (NL) no SIAFI.

Figura 10

Obs. O Relatrio Sinttico de Depreciao de Bens, devidamente assinado pelo Fiscal Administrativo e pelo Ordenador de Despesas servir de referncia para a confeco da Nota de Lanamento (NL) no SIAFI. Aps a confeco da NL, a UG dever publicar em Boletim Interno ou Aditamento ao Boletim Interno (Boletim Administrativo) o respectivo relatrio, bem como o n da NL.

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 23)

Figura 11

Figura 12

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 24)

3.2.6.1 Perfil Executor e Acesso O mdulo Relatrio de Depreciao de Bens somente acessado pelos perfis Comandante_sede Ordenador_Sede, Fiscal_Sede, Agente_Fiscal_Sede_Permanente_Perm e Agente_Fiscal_Sede_Permanente_Cons, por meio do menu Consultas e Relatrios >> Relatrio Sinttico de Depreciao de Bens (Mensal / Contas) (Figura 2). 3.2.6.2 Ms / Ano Permite a seleo Ms / Ano desejado. Para exibio das contas movimentadas o usurio seleciona o perodo por meio das listas de Ms e Ano e na sequncia clica no boto Gerar Relatrio (Figura 11). 3.2.6.3 Movimentao das Contas Exibe a movimentao das contas aps o processamento das mesmas para visualizao em tela (Figura 11). 3.2.6.4 Impresso do Relatrio Para impresso do relatrio o usurio clica no boto Imprimir Relatrio (Figura 11 e 12). 3.2.7 RELATRIO CONTBIL ANALTICO DE DEPRECIAO POR CONTA

Este mdulo responsvel pela construo, exibio e impresso do relatrio demonstrativo dos valores relativos depreciao de bens por conta contbil composto, de forma analtica pelos elementos de clculo pertinentes depreciao.

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 25)

Figura 13

Figura 14

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 26)

3.2.7.1 Perfil Executor e Acesso O mdulo Relatrio de Depreciao de Bens somente acessado pelos perfis Comandante_sede Ordenador_Sede, Fiscal_Sede, Agente_Fiscal_Sede_Permanente_Perm e Agente_Fiscal_Sede_Permanente_Cons, por meio do menu Consultas e Relatrios >> Relatrio Sinttico de Depreciao de Bens (Mensal / Contas) (Figura 2). 3.2.7.2 Conta Permite a seleo da conta desejada. Para exibio das movimentaes mensais da conta o usurio seleciona a conta por meio de um duplo clique na regio demarcada abaixo de Conta e na sequncia clica no boto Gerar Relatrio (Figura 13). 3.2.7.3 Movimentaes da Conta Exibe as movimentaes mensais da conta selecionada aps o processamento das mesmas para visualizao em tela (Figura 13). 3.2.7.4 Impresso do Relatrio Para impresso do relatrio o usurio clica no boto Imprimir Relatrio (Figura 13 e 14).

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 27)

CAPTULO 4 - A DEPRECIAO E O SISTEMA GERENCIAL DE CUSTOS SISCUSTOS A depreciao, assunto de extrema relevncia para qualquer sistema de custos, no est adstrito Diretoria de Contabilidade e ao Sistema Gerencial de Custos do Exrcito SISCUSTOS. A matria no foi colocada em prtica no momento da implantao do SISCUSTOS, pois, na ocasio, o Sistema de Controle Fsico SISCOFIS OM, sistema onde so buscados os dados de bens mveis, no contemplava a opo de calcular o valor da depreciao do material permanente por ele movimentado. O SISCUSTOS, pelo motivo anteriormente exposto, tratava de forma generalizada o material permanente, pois alocava todo seu valor, de uma nica vez, a um centro de custos. Agora, com a funcionalidade da depreciao implementada no aplicativo SISCOFIS OM, ser considerado custo somente o valor exaurido do bem. Assim, ser considerado custo somente o valor mensal da depreciao. Esse novo procedimento pode ser mais bem visualizado na seguinte figura:

Figura 13

Figura 15

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 28)

ANEXO A CRONOGRAMA DAS AES

PERODO

AO - Disponibilizao da verso atualizada do aplicativo SISCOFIS OM nova sistemtica de depreciao (verso 3.2.8) Orientao s ICFEx e divulgao da Cartilha de Depreciao. - Orientao e esclarecimento s UG vinculadas. - Verificao e acompanhamento mensal, no SIAFI, do saldo da conta 52.328.01.01 - Informao consolidada D Cont, via Mensagem Comunica, sobre falta de apropriao mensal da depreciao no SIAFI das UG vinculadas.

RESPONSVEL

COLOG/CDS

Nov / 2010

D Cont/SEF

ICFEx

A partir de Nov / 2010 - Incio da execuo da depreciao mensal por todas as UG do Comando do Exrcito. - Nessa primeira depreciao os bens sofrero a depreciao abrangendo o perodo de janeiro a novembro de 2010. A partir da, sero depreciados ms a ms. - Informao mensal ICFEx de vinculao, via Mensagem Comunica, caso a UG deixe de apropriar o saldo de depreciao no SIAFI. 2011 Orientao sobre os procedimentos atinentes reavaliao e reduo a valor recupervel. D Cont/SEF OM

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 29)

ANEXO B - TABELA DE VIDA TIL

Conta 14.212.02.00 14.212.04.00 14.212.06.00 14.212.08.00 14.212.10.00 14.212.12.00 14.212.13.00 14.212.14.00 14.212.16.00 14.212.18.00 14.212.19.00 14.212.20.00 14.212.22.00 14.212.24.00 14.212.26.00 14.212.28.00 14.212.30.00 14.212.32.00 14.212.33.00 14.212.34.00 14.212.35.00 14.212.36.00 14.212.38.00 14.212.39.00 14.212.40.00 14.212.42.00 14.212.44.00 14.212.46.00 Aeronaves

Ttulo

Vida til (meses) 180 120 180 120 120 120 240 120 60 240 120 240 240 120 180 120 120 60 120 120 120 120 120 120

Valor residual 10% 20% 20% 10% 10% 10% 15% 0% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%

Aparelhos de medio e orientao Aparelhos e equipamentos de comunicao Aparelhos, equipamentos e utenslios mdicos, odontolgicos, laboratoriais e hospitalares Aparelhos e equipamentos para esportes e diverses Aparelhos e utenslios domsticos Armazns estruturais coberturas de lona Armamentos Bandeiras, flmulas e insgnias Colees e materiais bibliogrficos Discotecas e filmotecas Embarcaes Equipamentos de manobras e patrulhamento Equipamentos de proteo, segurana e socorro Instrumentos musicais e artsticos Mquinas e equipamentos de natureza industrial Mquinas e equipamentos energticos Mquinas e equipamentos grficos Equipamentos para udio, vdeo e foto Mquinas, utenslios e equipamentos diversos Equipamentos de processamento de dados Mquinas, instalaes e utenslios de escritrio Mquinas, ferramentas e utenslios de oficina Equipamentos hidrulicos e eltricos Mquinas, equipamentos e utenslios agrcolas/agropecurios e rodovirios Mobilirio em geral Obras de arte e peas para exposio Semoventes e equipamentos de montaria

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 30)

Conta 14.212.48.00 14.212.49.00 14.212.50.00 14.212.51.00 14.212.52.00 14.212.53.00 14.212.54.00 14.212.56.00 14.212.57.00 14.212.58.00 14.212.60.00 14.212.83.00 Veculos diversos

Ttulo

vida til (meses) 180 120 360 120 180 360 360 360 60 180 180 120

valor residual 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%

Equipamentos e material sigiloso e reservado Veculos ferrovirios Peas no incorporveis a imveis Veculos de trao mecnica Carros de combate Equipamentos, peas e acessrios aeronuticos Equipamentos, peas e acessrios de proteo ao voo Acessrios para automveis Equipamentos de mergulho e salvamento Equipamentos, peas e acessrios martimos Equipamentos e sistema de proteo e vigilncia ambiental

(Fonte STN - adaptada)

Obs: Conforme observao constante na Macrofuno 020330/STN, as contas 14.212.02.00, 14.212.16.00 e 14.212.20.00 no possuem valores estipulados porque so bens muito especficos, sendo assim, a definio da vida til e valor residual ser regulado posteriormente, ouvindo-se o rgo de Direo Geral (ODG) e os rgos de Direo Setorial (ODS). J a conta 14.212.44.00 no possui valores estipulados porque obras de arte e peas em exposio so bens que no sofrem depreciao.

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 31)

ANEXO C - TABELA DE PRAZO MXIMO PARA DEPRECIAO DE BENS ADQUIRIDOS EM EXERCCIOS ANTERIORES A 2010

Conta contbil

Ttulo

Prazo mximo

14.212.02.00 Aeronaves 14.212.20.00 Embarcaes 14.212.35.00 Equipamentos de processamentos de dados 14.212.52.00 Veculos de trao mecnica 14.212.06.00 Aparelhos e equipamentos de comunicao 14.212.28.00 Mquinas e equipamentos de natureza industrial Aparelhos, equipamentos e utenslios mdicos, odontolgicos, 14.212.08.00 laboratoriais e hospitalares

2011 2011 2011 2011 2012 2012 2013 2013

(Fonte STN)

14.212.42.00 Mobilirio em geral

(Cartilha de Depreciao da D Cont/SEF, 2 verso, de Nov/2010................................................................Fl 32)

ANEXO D TABELA DE EVENTOS DO SIAFI PARA DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO

Situao Registro da depreciao, amortizao e exausto do ativo imobilizado. Registro da amortizao de gastos diferidos ou de bens intangveis. Pela baixa da depreciao acumulada e apurao do valor lquido contbil de bens imveis. Pela baixa da depreciao acumulada e apurao do valor lquido contbil de bens mveis. Registro da baixa da amortizao dos elementos do ativo intangvel e apurao do valor lquido contbil. Registro da baixa da amortizao dos gastos diferidos e apurao do valor lquido contbil.

Evento 54.0.015 54.0.001 54.0.754 54.0.763 54.0.855 54.0.848

(Fonte STN)

FIM