Partnerska Wsplnicy: Partnerami (wsplnikami) mog by tylko osoby fizyczne, uprawnione do wykonywania wolnych zawodw wskazanych w art. 88 k.s.

h bd odrbnej ustawie. Zaliczaj si do nich zawody: adwokata, aptekarza, architekta, inyniera budownictwa, biegego rewidenta, brokera ubezpieczeniowego, doradcy podatkowego, maklera papierw wartociowych, doradcy inwestycyjnego, ksigowego, lekarza, lekarza dentysty, lekarza weterynarii, notariusza, pielgniarki, poonej, radcy prawnego, rzecznika patentowego, rzeczoznawcy majtkowego i tumacza przysigego. Kapita zakadowy: Brak obostrze. Odpowiedzialno za zobowizania: Wsplnicy odpowiadaj za wasne czyny w spce, nie s odpowiedzialni za postpowanie innych wsplnikw wykonujcych wolne zawody. Opodatkowanie:

Opodatkowanie wedug skali podatkowej (podatek dochodowy od osb fizycznych) - 18% i 32% (powyej 85.528 z) Podatek liniowy 19%

Podatek liniowy mog wybra tylko osoby fizyczne prowadzce pozarolnicz dziaalno gospodarcz. Natomiast z moliwoci tej nie mog skorzysta osoby osigajce przychody z dziaalnoci osobistej, nawet jeli usugi wiadczone byyby w ramach dziaalnoci gospodarczej. Zaoenie przez co najmniej dwch wykonawcw wolnych zawodw spki partnerskiej, umoliwia wystawianie faktur za wykonane usugi i pacenie podatku wedug staej stawki 19%, niezalenie od wysokoci osiganych przychodw

Ryczat ewidencjonowany

Partnerzy rozliczaj si z fiskusem PITem. W odniesieniu do podatku VAT podatnikiem jest spka. Rodzaj ksigowoci: Wymg prowadzenia penej ksigowoci. Do zalet spki partnerskiej zalicza si: 1. 2. 3. 4. 5. Moliwo ograniczenia odpowiedzialnoci kadego wsplnika jedynie do jego wasnych dziaa Moliwo zczenia pomysw i kapitau wielu osb Nazwa spki partnerskiej w myl prawa to firma, ktra podlega silnej ochronie Moliwo korzystania z prostszych, zryczatowanych form opodatkowania Moliwo prowadzenia przedsibiorstwa w wymiarze wikszym ni przewidziany dla spki cywilnej (400 000 EURO)

Wadami spki partnerskiej s: 1. 2. 3. 4. 5. Spk mog zaoy wycznie osoby wykonujce wolne zawody: adwokata, aptekarza, architekta, biegego rewidenta, brokera ubezpieczeniowego, doradcy podatkowego, ksigowego, lekarza, lekarza stomatologa, lekarza weterynarza, notariusza, pielgniarki, poonej, radcy prawnego, rzecznika patentowego, rzeczoznawcy majtkowego i tumacza przysigego Koszty aktu notarialnego (koszt wedug taksy notarialnej), wpisu do rejestru handlowego i jego ogoszenia Wymg prowadzenia penej ksigowoci - wydatki zwizane z usugami biura rachunkowego lub ksigowego Niekiedy niekorzystne opodatkowanie osb fizycznych Konieczno sporzdzenia umowy w postaci aktu notarialnego

Jawna Wsplnicy: Osoby fizyczne i prawne Kapita zakadowy: Brak Odpowiedzialno za zobowizania: Kady wsplnik odpowiada za zobowizania spki bez ograniczenia caym swoim majtkiem, solidarnie z pozostaymi wsplnikami oraz ze spk. Opodatkowanie:

Spka jawna nie jest podatnikiem. Podatnikami s wycznie poszczeglni wsplnicy spki jawnej podatek dochodowy od osb fizycznych (proporcjonalny do przychodw lub liniowy) naley pamita, e wybr opodatkowania wedug stawki liniowej skutkuje opodatkowaniem w tej formie wszystkich dochodw z dziaalnoci gospodarczej Rodzaj ksigowoci: Spka jawna moe rozlicza si wg ksiki przychodw i rozchodw, ryczatu ewidencjonowanego, karty podatkowej lub prowadzi pen ksigowo. Zaletami spki jawnej s: 1. 2. 3. 4. 5. Moliwo reprezentowania spki przez kadego wsplnika Moliwo wyczenia w umowie wsplnika z reprezentacji spki Rozoenie ryzyka finansowego na wszystkich wsplnikw Swoboda w formuowaniu treci umowy spki Moliwo wyczenia biznesu spod dziaania podatku VAT przy niskich obrotach

Do wad spki jawnej mona zaliczy: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Cywilna Wsplnicy: Nie wicej ni 2-3 wsplnikw. Osoby fizyczne i prawne, darzce si zaufaniem. Kapita zakadowy: Nie ma okrelonego minimalnego puapu. Wsplnicy spki cywilnej wnosz wkad w dowolnej postaci np. rodki pienine, wiedza, usugi. Odpowiedzialno za zobowizania: Za zacignite zobowizania odpowiadaj wsplnicy, w rwnym stopniu zarwno majtkiem wsplnym, jak i majtkiem indywidualnym. Uwaga: Wierzyciel ma prawo wybra z czyjego majtku chce zaspokoi swoje roszczenia. Moe np. wskaza majtek jednego ze wsplnikw. Opodatkowanie: Spka cywilna nie jest przedsibiorc, zatem podatek dochodowy pac wsplnicy, a nie spka cywilna. Patnikiem podatku od towarw i usug (VAT) jest spka. Przy spce cywilnej dozwolone jest opodatkowanie na zasadach oglnych oraz stae 19%, tj.: Fakt, e nie posiada osobowoci prawnej - wsplnicy s odpowiedzialni za zobowizania spki Odpowiedzialno cywiln wsplnikw wobec osb trzecich, ktra rozciga si na cay majtek wsplnikw i ich rodzin Finansowanie, ktre jest ograniczone wniesionymi wkadami wsplnikw Wymg koncesji - w szczeglnych przypadkach Obowizek sporzdzania co roku sprawozdania finansowego do 30 czerwca kadego roku i skadania go do KRS-u co wie si z dodatkowymi opatami Kas fiskaln - jest wymagana przy obrotach rocznych wikszych ni 50.000 z Moliwo wystpienia wewntrznych konfliktw

Skala podatkowa Podatek liniowy

Wsplnicy spki cywilnej rozliczajcy si na kpir mog te wybra opodatkowanie w zryczatowanej formie:

Ryczat ewidencjonowany Karta podatkowa - ow. podatnika wysya tylko jeden wsplnik

Spka cywilna - wybierajc form opodatkowania wsplnikw spki cywilnej naley pamita, e:

1.
2. 3.

Wsplnicy, jako przedsibiorcy, pac podatek dochodowy proporcjonalnie do wysokoci udziaw w zysku firmy. Jeeli nie zostao ustalone inaczej przyjmuje si, e udziay w zysku spki cywilnej s rwne. W przypadku prowadzenia kilku dziaalnoci wybr podatku liniowego dotyczy wszystkich osiganych przychodw z dziaalnoci gospodarczej, czyli wszystkich prowadzonych firm przez dan osob. Wybr formy zryczatowanej przenosi si na wszystkich wsplnikw.

Rodzaj ksigowoci:

Spka cywilna moe prowadzi uproszczon ksigowo - podatkowa ksiga przychodw i rozchodw.

Do zalet spki cywilnej zaliczamy: 1. 2. 3. 4. 5. Szybka procedura zaoenia - wystarczy zawrze umow spki. Niskie koszty rejestracji spki. Brak wymogu minimalnego kapitau zaoycielskiego. Moliwo wyboru ryczatu jako formy opodatkowania. Odpowiedzialno za zobowizania przez wszystkich wsplnikw.

Wadami spki cywilnej s: 1. Spka cywilna nie ma podmiotowoci prawnej, co powoduje, e wsplnicy nie mog zawiera umw ze spk. W przypadku zwikszenia rozmiaru firmy musi by przeksztacona w spk jawn lub sp. z o.o. Problem z rozstrzyganiem wewntrznych konfliktw, gdy nie ma szczegowych regulacji prawnych. Osobista odpowiedzialno wsplnikw za zobowizania spki.

2.
3. 4.

Komandytowa Wsplnicy: Spka komandytowa moe by utworzona co najmniej przez dwie osoby, z ktrych jedna jest komandytariuszem (odpowiada za zobowizania spki tylko do tzw. sumy komandytowej) a druga komplementariuszem (odpowiada za zobowizania spki caym swoim majtkiem) Kapita zakadowy: Brak obecna jest jedynie suma komandytowa. Pojcie sumy komandytowej nie jest tosame z wkadem komandytariusza do spki. Suma komandytowa jest pojciem abstrakcyjnym sucym ograniczeniu odpowiedzialnoci komandytariusza za zobowizania spki do okrelonej kwoty. Odpowiedzialno za zobowizania: Komandytariusz odpowiada za zobowizania spki tylko do tzw. sumy komandytowej. Moe reprezentowa spk, ale tylko jako penomocnik, zatem moe dziaa jedynie w cudzym imieniu. Komplementariusz z kolei odpowiada za zobowizania spki caym swoim majtkiem, reprezentuje spk. Opodatkowanie: Z punktu widzenia podatkowego, podatnikami s wsplnicy, a nie spka, a przychody przez nich uzyskiwane s traktowane jako przychody z dziaalnoci gospodarczej. Jeeli spenione s przesanki okrelone w ustawie o PIT, moliwe jest zastosowanie preferencyjnej 19-proc. stawki podatku do dochodw uzyskiwanych z tytuu bycia wsplnikiem spki komandytowej. Atrakcyjne wydaje si rozwizanie, w ktrym komandytariuszem jest osoba fizyczna, natomiast komplementariuszemzaoona przez t sam osob spka z ograniczon odpowiedzialnoci. W takim przypadku osoba fizyczna prowadzca spk komandytow bdzie odpowiadaa za ewentualne zobowizania wycznie do wysokoci sumy komandytowej oraz majtku zaoonej przez ni spki z o.o. Jednoczenie osoba taka bdzie moga w sposb nieograniczony czerpa zyski ze spki oraz opodatkowa je wedug 19-proc. stawki liniowej. Dla celw podatkowych spk traktuje si jak kad inn spk osobow. Podatek od dochodw spki komandytowej pac wsplnicy. Zyski s opodatkowywane tylko raz - u wsplnikw, ktrzy przy pewnych warunkach mog zastosowa stawk 19 proc. Tymczasem zyski, np. spki z o.o,. byyby opodatkowane dwukrotnie: 19-proc. CIT na poziomie spki, a nastpnie dochd wypacany wsplnikowi podlegaby 19 proc. PIT Drug korzyci jest moliwo rozliczenia straty poniesionej przez spk komandytow w roku jej poniesienia przez wsplnikw prowadzcych na wasny rachunek pozarolnicz dziaalno, ktrzy osignli w tym roku podatkowym dochd z tej dziaalnoci. Przypadajce wsplnikom przychody i koszty uzyskania przychodw z tytuu pozarolniczej dziaalnoci prowadzonej w formie spki komandytowej cz si bowiem z innymi przychodami i kosztami uzyskanymi z tego rda przychodw. Natomiast w przypadku spki z o.o. rozliczenie straty moe nastpi dopiero w nastpnych latach podatkowych. Rodzaj ksigowoci: Wymg prowadzenia penej ksigowoci. Spka komandytowa jest idealna do sytuacji, kiedy kto chce prowadzi firm, nie ma na to kapitau, a ci od ktrych chce go zdoby nie budz w nim takiego zaufania eby podzieli si z nimi wadz.

Zalety spki komandytowej: 1. 2. 3. 4. Moliwo ograniczenia odpowiedzialnoci niektrych wsplnikw. Moliwo korzystania z prostszych, zryczatowanych form opodatkowania. Zarwno komplementariusz, jak i komandytariusz rozlicza si z fiskusem PITem. W odniesieniu do podatku VAT podatnikiem jest spka. Skala dziaalnoci spki komandytowej nie jest ograniczona ilociowo. Moliwo ustanowienia komplementariuszem spki z o.o. w celu optymalizacji podatkowej.

Wady spki komandytowej: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Pena, solidarna cho subsydiarna odpowiedzialno niektrych wsplnikw za zobowizania spki. Koszty aktu notarialnego (koszty wedug taksy notarialnej), wpisu do rejestru handlowego (koszt 1000 z) i jego ogoszenia ( 500 z). Wymg prowadzenia penej ksigowoci. Niekorzystne opodatkowanie osb fizycznych. Trudno prowadzenia niektrych typw przedsibiorstw. Odmienno praw i obowizkw komplementariuszy oraz komandytariuszy i jej konsekwencje.

Komandytowo-akcyjna Wsplnicy: Minimum dwch wsplnikw, z ktrych co najmniej jeden jest komplementariuszem za zobowizania spki wobec wierzycieli odpowiada bez ograniczenia, a co najmniej jeden akcjonariuszem nie odpowiada za zobowizania spki. Akcjonariusz moe reprezentowa spk jedynie jako penomocnik lub prokurent. Jej wsplnikami mog by zarwno osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Kapita zakadowy: Co najmniej 50.000 zotych. Odpowiedzialno za zobowizania: Komplementariusz cakowita odpowiedzialno - caym swoim majtkiem Akcjonariusz nie ponosi odpowiedzialnoci Opodatkowanie: Spka komandytowo-akcyjna powinna prowadzi odrbne konta dla akcjonariuszy i komplementariuszy. Sama spka nie jest podatnikiem podatku dochodowego, status podatnika maj jej wsplnicy. Wsplnik spki komandytowo-akcyjnej, bdcy osob prawn, powinien do swoich przychodw opodatkowanych na zasadach oglnych dolicza przychody z udziau w spce (art. 5 updop)5. Jeli za jednym ze wsplnikw spki komandytowo-akcyjnej jest osoba fizyczna, zastosowanie ma art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osb fizycznych (updof)6. Dochody kadego ze wsplnikw spki komandytowo-akcyjnej naley wic podda opodatkowaniu na zasadach oglnych(z uwzgldnieniem art. 5 updop i art. 8 updof) i zaliczy je do dochodw z pozarolniczej dziaalnoci gospodarczej. Kady akcjonariusz spki komandytowo-akcyjnej, bdcy osob fizyczn, bdzie uzyskiwa dochody z dziaalnoci gospodarczej, a co za tym idzie obowizany bdzie skada deklaracje miesiczne PIT-5. Akcjonariusz, bdcy osob prawn, bdzie za obowizany dochd taki uwzgldnia w deklaracji CIT-2. Podatek dochodowy spki komandytowo-akcyjnej jest pacony przez komplementariuszy i akcjonariuszy spki, gdy w danym roku podatkowym w prawidowo prowadzonych ksigach spki zostanie wykazany dochd. Moliwo korzystania z prostszych, zryczatowanych form opodatkowania. Zarwno komlementariusz, jak i akcjonariusz rozlicza si z fiskusem PITem, w odniesieniu do podatku VAT podatnikiem jest spka. Rodzaj ksigowoci: Wymg prowadzenia penej ksigowoci. Gwn rnic midzy spk komandytow a komandytowo-akcyjn jest fakt nabywania kapitau przez emitowanie akcji. Poza tym wsplnicy peni rol akcjonariuszy wic nie odpowiadaj za zobowizania spki. Zaletami spki komandytowo-akcyjnej s: 1. 2. Dla akcjonariusza - wyczenie odpowiedzialnoci za zobowizania spki Moliwo pozyskiwania kapitau poprzez emisj akcji

3. 4. 5. 6.

Dla komplementariuszy - decydujcy wpyw na dziaania spki bez koniecznoci uczestniczenia w pokryciu kapitau zakadowego Moliwo sfinansowania kapitaochonnych pomysw, na realizacj ktrych pomysodawca nie ma rodkw i zaprasza do finansowania grup osb (akcjonariuszy) Posiadanie firmy chronionej przez prawo Moliwoci rozwoju

Do wad spki komandytowo-akcyjnej zaliczmy: 1. 2. 3. 4. 5. Wysoki minimalny kapita zakadowy (50.000z) Wymg prowadzenia penej ksigowoci Konieczno sporzdzenia statutu w postaci aktu notarialnego Dziaanie akcjonariuszy w imieniu spki wycznie jako penomocnicy Koszty aktu notarialnego (opata taksa notarialna), wpisu do rejestru handlowego (1000 z) i jego ogoszenia (od statutu naley zapaci podatek od czynnoci cywilno-prawnych 1% wartoci kapitau zakadowego)

ZOO Wsplnicy: Spka z oo moe by utworzona przez jedn albo wicej osb w kadym celu prawnie dopuszczalnym, chyba e ustawa stanowi inaczej. Spka z oo nie moe by zawizana wycznie przez inn jednoosobow spk z ograniczon odpowiedzialnoci. Jej zaoycielami mog by osoby fizyczne albo osoby prawne, bez wzgldu na obywatelstwo i miejsce siedziby. W zarzdzie spki z oo mog zasiada wycznie osoby fizyczne. Kapita zakadowy Kapita zakadowy spki z oo wynosi co najmniej 5 000 zotych. Warto nominalna udziau nie moe by nisza ni 50 zotych. Kapita moe by wniesiony w formie pieninej lub rodkw stwaych. Odpowiedzialno za zobowizania: Wsplnicy nie odpowiadaj za zobowizania spki z oo (wystpuje jedynie ryzyko ekonomiczne zwizane z inwestycj w spk). Za zobowizania spki z oo odpowiada spka caym swoim majtkiem. Opodatkowanie: Spka z ograniczon odpowiedzialnoci posiada osobowo prawn podatek dochodowy od osb prawnych. Podatnikiem jest take spka z oo w organizacji. Podatek (19%) pacony jest przez sam spk z oo od osignitych przez ni w danym roku podatkowym dochodw. Po drugie, wsplnicy spki pac podatek (19%) od wypacanych im dywidend i innych dochodw z udziau w zyskach osb prawnych (np. dochd z umorzenia udziaw) W konsekwencji mamy do czynienia z podwjnym opodatkowaniem - czne opodatkowanie jest wysze, anieli w spkach osobowych. Rodzaj ksigowoci: Wymg prowadzenia penej ksigowoci i bada sprawozda finansowych.

Do zalet spki z oo mona zaliczy: 1. 2. 3. 4. Ograniczon odpowiedzialno wsplnikw Moliwo zaangaowania znacznego kapitau - wsplnicy maj znaczny wpywa na dziaalno firmy, co skania do angaowania wikszych kapitaw Moliwo prowadzenia w tej formie praktycznie wszystkich rodzajw przedsibiorstw Spk z o.o. mog zakada w Polsce obcokrajowcy

Do wad spki z oo nale: 1. 2. 3. 4. 5. Koszty aktu notarialnego (koszt wedug taksy notarialnej), wpisu do rejestru handlowego (koszt 1000 z) i jego ogoszenia (odpowiednio 500 z) Obowizkowy kapita zakadowy (co najmniej 5000z) Dua odpowiedzialno zarzdu Wymg prowadzenia peniej ksigowoci i badania sprawozda Podwjne opodatkowanie dochodw

Akcyjna Wsplnicy: Spk akcyjn moe zawiza jedna albo wicej osb, nie moe jej zawiza wycznie jednoosobowa spka z ograniczon odpowiedzialnoci. Kapita zakadowy: Kapita zakadowy spki powinien wynosi co najmniej 100 000 zotych, przy czym nominalna warto akcji nie moe by nisza ni 1 grosz. Spka akcyjna prowadzca gied zobowizana jest posiada kapita zakadowy na poziomie minimum 40 mln zotych. Odpowiedzialno za zobowizania: Za zobowizania spki odpowiada spka caym swoim majtkiem, akcjonariusze nie odpowiadaj za zobowizania spki. Opodatkowanie: Forma opodatkowania jest taka sama, jak w przypadku spki z o.o. - podatek dochodowy od osb prawnych. Rodzaj ksigowoci: Pena rachunkowo, publikacja rocznych raportw finansowych, obowizek audytu. Do zalet spki akcyjnej zalicza si: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Moliwo pozyskiwania kapitau na rynku kapitaowym poprzez emisj akcji czy obligacji Brak odpowiedzialnoci akcjonariuszy za zobowizania spki atwo kumulacji kapitau Moliwo prowadzenia dziaalnoci na du skal Osobowo prawn - wsplnicy nie odpowiadaj za zobowizania spki, tylko sama spka swoim majtkiem atwe sprawdzenie wiarygodnoci spki przez potencjalnych kontrahentw i potencjalnych akcjonariuszy Moliwo zaoenia spki kacyjnej przez obcokrajowcw

Wadami spki akcyjnej s: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Wysoki nominalny kapita zakadowy Kosztowny, skomplikowany i czasochonny proces rejestracji Brak wpywu na dziaalno spki przez mniejszych akcjonariuszy Konieczno wystpowania rady nadzorczej, niezalenie od iloci akcjonariuszy Konieczno zatrudniania specjalistycznej obsugi prawnej, finansowej i zarzdczej Skomplikowany proces likwidacji Konieczno prowadzenia penej ksigowoci - koszty usug biura rachunkowego lub ksigowego