3012 Cartilla Financiera

C a r t i l l a
Financiera
Ministerio de Defensa Nacional Viceministerio de Gestin Institucional Direccin de Finanzas
Coordinacin General CN. Jaime Jefferson Pea Pinzn Director Financiero Ministerio de Defensa Nacional
Redaccin PE. Martha Luca Ramirez G. PU. Harry Norberto Palacios A. Estudiante. Francisco Jos Lloreda Blanco. Direccin de Finanzas Diseo Adriana Marcela Ruiz G. Comunicacin Corporativa - MDN Impresin Imprenta Nacional.
Bogot D.C. 2005
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Tabla de contenido
PRESENTACIN .......................................................................... 5 INTRODUCCIN ........................................................................ 7 ALCANCE .................................................................................... 8 OBJETIVOS DE LA CARTILLA ..................................................... 8 Objetivo General ........................................................................ 8 Objetivos Especficos .................................................................. 8 I. II. 1. 2. MARCO LEGAL ................................................................... 9 RESEA HISTRICA ........................................................... 11 Evolucin del Presupuesto Pblico ...................................... 11 Sistema Fiscal Colombiano ................................................. 11
III. CICLO PRESUPUESTAL ...................................................... 13 IV. CRONOGRAMA DE PRESENTACIN, ESTUDIO, REPETICIN Y LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO ......... 14 V. PRESUPUESTO DE INGRESOS .......................................... 15
VI. PRESUPUESTO DE GASTOS .............................................. 16 VII. ASPECTOS PRESUPUESTALES ........................................... 17 VIII. ASPECTOS DE TESORERA ................................................ 33 IX. ASPECTOS CONTABLES .................................................... 45 X. SISTEMAS FINANCIEROS .................................................. 59
XI. CONTROL FINANCIERO ................................................... 63 XII. ASPECTOS RELEVANTES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA ....................................................... 65 XIII. ABC FINANCIERO ............................................................. 66 SOLUCIONES A CRUCIGRAMAS, SOPA DE LETRAS Y CUNTO SABE ...................................................................... 71 ESLOGAN ................................................................................. 74
Ministerio de Defensa Nacional
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Presentacin
omo Ministro de Defensa Nacional, me es muy grato dejar en sus manos esta Cartilla Financiera, la cual fue elaborada con el propsito de sealar de una manera pedaggica los principales aspectos que deben ser tenidos en cuenta para el desarrollo del proceso financiero.
Con la cartilla se pretende, en primer lugar, ampliar los conocimientos de todos los funcionarios que laboran en el rea financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional y, en segunda instancia, suministrar herramientas pertinentes a los funcionarios interesados en conocer acerca de los conceptos y principales aspectos relacionados con la normatividad y procedimientos de esta rea tan importante. Como lo seala el eslogan de la cartilla nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecucin de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional. Nada ms cierto y necesario en este proceso de transparencia y buen manejo de los bienes pblicos que adelanta el Gobierno nacional. Cordialmente,
Camilo Ospina Bernal Ministro de Defensa Nacional
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Introduccin
eniendo en cuenta las diferentes normas sobre las cuales se debe centrar la gestin financiera pblica, se ha estructurado la Cartilla Financiera; la cual en trminos generales se esquematiza en cuanto al marco legal, la resea histrica del presupuesto pblico Colombiano, aspectos de orden presupuestal, de tesorera, contables, de los sistemas financieros del Ministerio de Defensa Nacional (Sistema SIIF, Aplicativo Resolucin 036 y Programa Contable CNT), sin dejar de lado el control interno, que lgicamente debe existir en toda actuacin y gestin y con ms razn en la parte financiera.
Su finalidad es que en forma didctica se adquiera el conocimiento y se pueda, en trminos generales, tener una visualizacin del manejo del Presupuesto General de la Nacin. Esta Cartilla es una iniciativa ms de la Direccin de Finanzas, encaminada a brindar conocimiento y difusin de la gestin financiera del Ministerio de Defensa Nacional.
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Alcance
a cartilla est dirigida a todo el personal que labora en el rea financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional e inclusive a quienes sin pertenecer a sta desean conocer sobre los conceptos y principales aspectos que se deben adelantar para lograr una ptima gestin de esta rea tan importante en cualquier organizacin.
Objetivos de la cartilla
Objetivo General
Estructurar una cartilla financiera para dar una mayor claridad de la conceptualizacin utilizada, teniendo en cuenta las diferentes reas que la componen para garantizar el proceso financiero.
Objetivos especficos
Suministrar un documento didctico y de fcil comprensin para el personal del Ministerio de Defensa Nacional a fin de adelantar la gestin financiera. Socializar y difundir a nivel nacional la conceptualizacin financiera.

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I. Marco Legal
Constitucin Poltica de Colombia. Ley de Presupuesto General de la Nacin. Ley 87 del 29 de noviembre de 1993. Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras disposiciones. Ley 598 del 18 de julio de 2000. Por la cual se crean el Sistema de Informacin para la Vigilancia de la contratacin Estatal, SICE, el Catlogo nico de Bienes y Servicios, CUBS, y el Registro nico de Precios de Referencia, RUPR, de los bienes y servicios de uso comn en la Administracin Pblica y se dictan otras disposiciones. Ley 734 del 5 de febrero de 2002. Por la cual se expide el Cdigo Disciplinario nico. Ley 819 del 9 de julio de 2003. Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones. Decreto 111 del 15 de enero de 1996. Por el cual se compilan las leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995, que conforman el Estatuto Orgnico del Presupuesto. Decreto 568 del 21 de marzo de 1996. Por el cual se reglamentan las leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995, Orgnicas del Presupuesto General de la Nacin.
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Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004. Por el cual se reglamenta el Sistema Integrado de Informacin Financiera SIIF Nacin. Decreto de Liquidacin del Presupuesto General de la Nacin. Resolucin 036 del 7 de mayo de 1998. Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales, suministro de informacin y su sistematizacin del Presupuesto General de la Nacin. Plan General de Contabilidad Pblica.
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II. Resea Histrica
1. Evolucin del presupuesto pblico

Aunque de forma muy rudimentaria, las operaciones financieras aparecen desde pocas remotas. En la antigedad ni siquiera fueron sistematizados por los gobernantes, debido a que las propiedades del soberano se confundan con el Patrimonio Pblico; en ese entonces, la mayor parte de los ingresos provenan de botines de guerra y la imposicin de contribuciones a los pueblos sometidos. En la Edad Media, la gran produccin en conceptos filosficos, dej atrs el desarrollo de conceptos econmicos y financieros; citando cuestionamientos sobre diversas actividades como el de tildar de inmoral la utilizacin del crdito para financiar los gastos del Gobierno, que contribuyeron al estancamiento de las finanzas pblicas. Sin embargo, este concepto fue evolucionando paulatinamente con ideas de politlogos y economistas que vieron la necesidad del monarca que poda hacer uso del crdito con limitaciones y criterios de racionalidad que no fuera lesivo para el patrimonio y economa del Estado.
2. Sistema fiscal colombiano

En Colombia, el sistema fiscal necesariamente se origina en el Imperio Espaol. En la Colonia se podra sealar algunos de los tributos de esta poca, como la encomienda, la contribucin de Barlovento, la renta de oficios pblicos, el diezmo, el almojarifazgo y la alcabala. En el inicio de la vida Republicana son pocos los
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cambios sucedidos y es slo hasta la Constitucin de 1886 cuando se produjeron modificaciones sustanciales en la Hacienda Pblica y se establecieron normas que regularon los ingresos y gastos pblicos. Desde el ao 1887, el Sistema Presupuestal Colombiano se ha venido modernizando con la expedicin de normas sobre la materia, pero es mediante el Decreto 164 de 1950 donde se establecen criterios como son los principios presupuestales de Periodicidad, Universalidad, Unidad y Equilibrio, interrelacionados con el Plan Financiero, algunos de los cuales hoy da estn vigentes. En las reformas posteriores se incluyeron principios y elementos que dinamizaron el presupuesto como la planeacin y los planes de desarrollo, el presupuesto se convirti en un indicador de la gestin gubernamental, promoviendo una administracin eficiente y econmica. La expedicin del Decreto 294/73 permiti la actualizacin del Sistema Presupuestal Colombiano con las reformas constitucionales del ao 1968, en lo que tiene que ver con principios generales, ordenacin de gastos, preparacin del proyecto de presupuesto, ejecucin y disposiciones generales. Luego se expidieron la Ley 38 de 1989, la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que permitieron una mayor elasticidad en el recaudo y aplicacin de fondos, a la vez que conjug en un slo presupuesto el del Sector Central y el del Sector Descentralizado, consolidndose en lo que se denomin Presupuesto General de la Nacin. Actualmente, la norma vigente es el Decreto 111 del 15 de Enero de 1996, que en resumidas cuentas es una compilacin de todas las normas anteriores y que conforman el Estatuto Orgnico del Presupuesto.

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III. Ciclo presupuestal
Organismos y entidades Ministerio de Hacienda y Departamento Nacional de Planeacin. Debates Congreso Senado Aprobacin
Ordenacin del Gasto
Formulacin y Preparacin del Proyecto
Discusin y Estudio
Cmara
Ley de Presupuesto
Liquidacin
Gobierno
Decreto
Ejecucin Contabilizacin Evaluacin de Resultados
Programa Anual Mensualizado de Caja PAC
Departamento Nacional de Planeacin Indicadores
Informes de Gestin

En cada una de las etapas del ciclo presupuestal se debe efectuar Autocontrol y Autoevaluacin.
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IV.Cronograma de presentacin, estudio, repeticin y liquidacin del presupuesto

FECHA
1ra. semana de Abril
ACTIVIDADES PRESENTACIN Presentacin del anteproyecto del Presupuesto Anual de Rentas y Gastos del Gobierno Nacional ante las comisiones econmicas de Senado y Cmara. (El Senado y la Cmara oirn el concepto del Banco de la Repblica para ver el impacto macroeconmico y sectorial del dficit y del nivel de gastos propuesto).
20 Julio
Presentacin del proyecto de presupuesto anual de rentas y gastos en forma definitiva al Congreso.
ESTUDIO
Antes del 15 Agosto
Comisiones de Senado y Cmara analizarn el proyecto de presupuesto, y en el caso que ste no se ajuste a la ley orgnica de presupuesto, lo devuelven al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico presenta nuevamente al Congreso con las enmiendas correspondientes. Comisiones de Cmara y Senado decidirn sobre el monto definitivo del Presupuesto de Gastos.
Antes del 30 Agosto
Antes del 15 de Septiembre
Antes del 25 de Septiembre Aprobacin del proyecto por parte de las comisiones. 1 de Octubre
Plenarias inician discusin.
Antes de media noche del Si el Congreso no expide el presupuesto General de la Nacin, regir el proyecto presentado por el 20 de Octubre
Gobierno Nacional. REPETICIN

Antes del 10 de Diciembre
Si el proyecto de Presupuesto no fue presentado dentro de los primeros 10 das de sesiones ordinarias o no fue aprobado por el Congreso, el Gobierno expedir decreto de repeticin. LIQUIDACIN Gobierno dicta Decreto de liquidacin del Presupuesto
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V.
Presupuesto de ingresos
Impuestos Directos Impuestos Indirectos Tasas No tributarios Contribuciones Parafiscales Recursos del Balance Recursos del Crdito Interno Externo Vencimiento mayor a 1 ao Multas
Tributarios Corrientes
Rendimientos Financieras
por
Operaciones
INGRESOS
De capital
Diferencial cambiario Donaciones
Excedentes Financieros de los Establecimientos Pblicos y Utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Ingresos ocasionales Rentas Propias Establecimientos Pblicos Operaciones comerciales Interno Recursos de capital Externo

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VI. Presupuesto de gastos
Servicios Personales
Funcionamiento
Gastos Generales Transferencias corrientes Gastos de comercializacin y Produccin
GASTOS
Servicio de la Deuda
Servicio de la deuda Interna
Servicio de la deuda Externa
Gastos de Inversin
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VII.Aspectos presupuestales sistema presupuestal
Estatuto Orgnico de Presupuesto
DE QU TRATA?
El contenido de ste regula lo atinente al aspecto presupuestal
FINALIDAD DEL ESTATUTO ORGNICO DEL PRESUPUESTO: Es el nico que podr regular la programacin, elaboracin, presentacin, aprobacin, modificacin y ejecucin del presupuesto, sin dejar de lado la capacidad de contratacin y la definicin del gasto pblico social.
?
1.
CUL ES LA COBERTURA DEL ESTATUTO ORGNICO DEL PRESUPUESTO?
Primer Nivel: Presupuesto General de la Nacin

Presupuesto Nacional:
Establecimientos pblicos de Orden Nacional
Comprende las Ramas Legislativa y Judicial, el Ministerio Pblico, la Contralora General de la Repblica, la Organizacin Electoral y la Rama Ejecutiva del nivel nacional, con excepcin de los Establecimientos Pblicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta.
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2. Segundo Nivel: Incluye la fijacin de metas financieras a todo el sector pblico y la distribucin de los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, y de las Sociedades de Economa Mixta con el rgimen de aquellas. CUL ES EL INSTRUMENTO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO ECONMICO Y SOCIAL?
La Ley anual sobre el Presupuesto General de la Nacin
Se compone de: Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones
Presupuesto de Rentas
Disposiciones Generales
Recuerde que... En el presupuesto de gastos slo se podr incluir apropiaciones de:
Crditos judicialmente reconocidos

Gastos decretados conforme a la Ley
Leyes organizadas por distintos rganos del Estado
Gastos destinados al cumplimiento de planes y programas de desarrollo econmico y social aprobados por el Congreso Nacional
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CONFIS: Consejo Superior de Poltica Fiscal

Integrado por: Ministro de Hacienda y Crdito Pblico. Funciones: Director del Departamento Administrativo de Planeacin Nacional. Consejero Econmico del Presidente de la Repblica. Viceministros de Hacienda Directores Generales del Presupuesto Nacional y Crdito Pblico y del Tesoro Nacional. Director de Impuestos y Aduanas.
1. Aprobar, modificar y evaluar el plan financiero del Sector Pblico, previa presentacin al CONPES y ordenar las medidas para su estricto cumplimiento. 2. Analizar y conceptuar sobre las implicaciones fiscales del Plan Operativo Anual de Inversiones, previa presentacin al CONPES. 3. Determinar las metas financieras para la elaboracin del Programa Anual Mensualizado de Caja del Sector Pblico. 4. Aprobar y modificar, mediante resolucin, los presupuestos de ingresos y gastos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economa Mixta con el rgimen de aquellas dedicadas a actividades no financieras, previas consultas con el Ministerio respectivo. 5. Las dems que establezca la Ley Orgnica del Presupuesto, sus reglamentos o las Leyes Anuales de Presupuesto.
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CONSEJO NACIONAL DE POLTICA ECONMICA Y SOCIAL (CONPES)

Organismo asesor principal del Gobierno Nacional en lo relacionado con el desarrollo econmico y social del Pas.
CONPES
QUINES LO INTEGRAN?
Presidente de la Repblica Ministro de Relaciones Exteriores Ministro de Hacienda y Crdito Pblico Ministro de Desarrollo Econmico Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural Ministro de la Proteccin Social Ministro de Transporte Ministro del Medio Ambiente Ministro de Comercio, Industria y Turismo Ministro de Cultura Director General Departamento Nacional de Planeacin Gerente del Banco de la Repblica Gerente de la Federacin Nacional de Cafeteros Director Comunidades Negras del Ministerio del Interior Consejero Presidencial de Equidad para las Mujeres Directores o Gerentes de Organismos Descentralizados y dems funcionarios pblicos invitados por el Presidente.
CULES SON SUS FUNCIONES?

1. Determinar la cuanta que har parte de los recursos de capital del Presupuesto Nacional. Fijar la fecha de su consignacin en la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional y asignar por lo menos el 20% de la empresa que haya generado dicho excedente. 2. Impartir las instrucciones a los representantes de la Nacin y sus entidades en las juntas de socios o asambleas de accionistas sobre las utilidades que se capitalizarn o reservarn y las que se repartirn a los accionistas como dividendos. 3. Aprobar la meta de Supervit Primario para el sector Pblico no financiero que determine el Gobierno Nacional. 4. Coordinador de los distintos organismos especializados de la Direccin Econmica y Social. 5. Recomendar la Poltica Econmica y Social que adopte el Gobierno en la elaboracin de planes y programas de desarrollo. 6. Evaluar los planes y programas sectoriales, regionales y urbanos. 7. Estudiar y definir las bases de los programas de inversin y los de gastos pblicos. 8. Aprobar o no el otorgamiento de garantas por parte de la Nacin en Prstamos Externos.
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Preguntas?
QU SON CONTRIBUCIONES PARAFISCALES? Son gravmenes que afectan a un determinado y nico grupo social o econmico para beneficio del propio Sector.
ICB
Ejemplo: Cajas de Compensacin, SENA, ICBF, entre otras.
QU SON LOS FONDOS ESPECIALES? Son los ingresos que obtiene un determinado rgano, el cual los recauda directamente y gestiona su apropiacin para poder utilizarlos en el funcionamiento del mismo rgano que los obtuvo. Ejemplo: Recursos que se obtienen de las Libretas Militares del Ministerio de Defensa.
Direccin de reclutamiento
QUIN PREPARA EL PLAN FINANCIERO? El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con el Departamento Nacional de Planeacin. Este Plan es aprobado por el CONPES.
n Pla ero nci fina
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IMPORTANTE: El CONFIS para aprobar, modificar y evaluar el Plan Financiero y conceptuar sobre las implicaciones del Plan Operativo Anual de Inversiones requiere previamente presentar stos al Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social (CONPES). PRESTE ATENCIN: Dentro de los presupuestos de gastos de Funcionamiento e Inversin no se podrn incluir gastos con destino al servicio de la Deuda Pblica.
Principios del sistema presupuestal

Ubique el nombre de los principios del Sistema Presupuestal dentro del crucigrama, de acuerdo a la definicin de cada uno de stos. DEFINICIONES: 1. El Presupuesto General de la Nacin deber ser concordante con el Plan Nacional de Desarrollo, el Plan Nacional de Inversin, el Plan Financiero y el Plan Operativo Anual de Inversiones. 2. El ao fiscal empieza el 1o de enero y termina el 31 de diciembre, si el presupuesto de ese ao no se compromete antes del cierre de la vigencia Fiscal ste fenecer. 3. El presupuesto contendr todos los gastos pblicos que se esperan realizar en el ao respectivo. No se pueden hacer gastos adicionales que no estn en el presupuesto. 4. Los recursos que se recauden deben dirigirse al pago de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General de la Nacin. 5. Todo programa presupuestal deber incluir gastos de inversin y funcionamiento necesarios para su ejecucin y operacin.
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6. Cada rgano de la administracin slo se deber enfocar a su objeto, funcin y ejecucin de los recursos para los cuales fueron programados. 7. Las rentas del Presupuesto General de la Nacin son inembargables. 8. El presupuesto debe ser consistente con las metas macroeconmicas que se ha fijado el gobierno. 9. El crecimiento del presupuesto debe ir paralelamente con el crecimiento de la economa para no generar desequilibrio macroeconmico.
Crucigrama
7 4 8 9 1
CURIOSIDAD Saba que el Gobierno slo podr apropiarse de rentas que no causen desequilibrio macroeconmico y que permitan la normal evolucin de la economa?
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Ejecucin del presupuesto

Para ejecutar un programa o proyecto que haga parte del Presupuesto General de la Nacin, tiene obligatoriamente que ser evaluado por el rgano competente y registrado en el Banco Nacional de Programas y Proyectos.
DNP
Conversando
Hijo: Mami, qu haces? Mam: Efecto la lista del Mercado. Hijo: Mami y si se trata de los recursos de la Nacin, tambin se llama lista de Mercado? Mam: No hijo, el nombre correcto es Plan de Compras
Saba qu...
de Plan
s pra com
Los requisitos mnimos que debe contener el Plan de Compras son: Nombre de la Entidad o Unidad NIT de la Entidad o Unidad Tipo de contrato Funcionario(s) responsable(s) de la elaboracin del Plan de Compras Ordenador u Ordenadores del Gasto Cdigo del Catlogo nico de Bienes y Servicios CUBS genrico u especfico, segn el caso, para cada bien o servicio incluido en el Plan de Compras de los bienes y/o servicios que se encuentran codificados en dicho catlogo de acuerdo con las normas legales vigentes.

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Nmero de bienes a adquirir Precio de los bienes y servicios que se pretenden contratar Modalidad de Pago Fecha proyectada de pago o Plan de Pagos Valor total del Plan de Compras
Rubro presupuestal
Cdigo numrico que identifica el concepto del Gasto y el cual es definido en el Decreto de Liquidacin.
Cmo se estructura el rubro presupuestal?

En el caso de Gastos Generales se tiene:
CTA SUBC 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 OBJG 1 1 1 1 1 1 ORD 50 50 50 50 50 SUB CONCEPTO Adquisicin de bienes Compra de equipo Vehculos Equipos de comunicacin Satlites y antenas Equipos de sistemas
1 2 3 4
Recuerde que...
Para ejecutar los recursos apropiados a las diferentes Unidades del Ministerio de Defensa Nacional y en general de las Entidades del Estado se debe cumplir la Cadena Presupuestal, la cual se debe dar en estricto orden, as: Certificado de Disponibilidad Presupuestal. Entrada a satisfaccin del Bien y/o Servicio Pago (beneficiario final)

Apropiacin
Registro de Bienes y Servicios Compromiso (Registro Presupuestal)

Obligacin
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Y para qu tanta vuelta, por qu no se hace directo de Apropiacin a Pago?
Porque en cada actividad se debe exigir una serie de requisitos previos para poder realizarla y dar as cumplimiento a las normas legales vigentes toda vez, que el proceso presupuestal est diseado de forma que exista una secuencia lgica y coherente que interrelaciona una actividad con la otra; es como un carro, si no tiene una llanta no puede avanzar, de esta misma forma es la Cadena Presupuestal requiere que se lleven a cabo los diferentes pasos para poder cumplirla y como ya se indic, no se puede alterar el orden. Adems, la secuencia es indispensable en atencin a que se trata de recursos de la Nacin y es necesaria la transparencia en su ejecucin.
Saba que...
El SICE es el Sistema de Informacin y Vigilancia de la Contratacin Estatal, que est compuesto por dos grandes elementos que son el Catlogo nico de Bienes y Servicios (CUBS) y el Registro nico de Precios de Referencia (RUPR).
SICE CUBS RUPR
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Adivina Adivinador
Martha: Harry: Martha: Harry: Martha: Sabe que significa CUBS? Claro que s, Centro Universitario Bolvar Soy NO, CUBS significa Catlogo nico de Bienes y Servicios Y para qu sirve? Para codificar los Bienes y Servicios que demanda el Estado con el fin de cumplir sus metas a travs de los diferentes sectores como son: Salud, Educacin y Defensa entre otros, con el propsito que exista un cdigo nico para identificarlos teniendo en cuenta sus especificaciones tcnicas, fsicas, qumicas y de uso.
Aprendamos
Juan: Qu es el RUPR? Pedro: Es el Registro nico Presupuestal. Juan: NO Juan: El RUPR es el Registro nico de Precios de Referencia, el cual contiene la informacin de los precios de los Bienes y Servicios que registran los proveedores con el fin de ofrecerlos a las Entidades del Estado.
Relacin SIIF - CUBS

Recuerde que corresponde a la funcionalidad que establece vnculo entre la Gestin Administrativa de Contratos y Recepcin de Bienes y Servicios con la Gestin Financiera de las Entidades.
Sabe qu funcionalidad tiene la caja menor?

Tener la disponibilidad del monto mximo autorizado en efectivo anualmente por la Direccin General del Presupuesto Pblico del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, con el fin de adquirir Bienes y Servicios que sean de carcter urgente y que estn contemplados dentro de los rubros del Presupuesto.

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Preste atencin!
Con los recursos de Cajas Menores est prohibido: Fraccionar compras de un mismo elemento. Realizar desembolsos con destino a rganos diferentes de su propia organizacin. Efectuar pagos de contratos cuando de conformidad con el artculo 39 de la Ley 80/93 deben constar por escrito. Reconocer y pagar gastos por concepto de servicios personales, y las contribuciones que establece la Ley sobre la nmina, cesantas y pensiones. Cambiar cheques o efectuar prstamos.
Saba que...
Las apropiaciones son autorizaciones para ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva, despus del 31 de diciembre estas autorizaciones expiran y no podrn comprometerse, adicionarse, transferirse ni contracreditarse. Al cierre de la vigencia fiscal cada rgano constituir las reservas presupuestales con los compromisos pactados al 31 de diciembre. Las reservas slo podrn utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen.
Crucigrama
Diligencie el siguiente crucigrama de acuerdo a las indicaciones dadas as:

HORIZONTALES a. b. Concepto del Gasto al cual se puede imputar la telefona celular. Nmero promedio de das en que pueden permanecer los recursos del Presupuesto General de la Nacin en bancos.
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c. d. e. f. g. h.
i. j.
En ellas se pueden consignar nicamente recursos del Presupuesto General de la Nacin. Sigla que identifica el sistema rector de la Administracin Financiera Pblica. Corresponde a uno de los perfiles que tiene el sistema rector de la Administracin Financiera Pblica. Principio del Sistema Presupuestal Colombiano que inicia el 1o. de enero y termina el 31 de diciembre. Sigla que identifica a la entidad rectora del Presupuesto General de la Nacin. Abreviatura que identifica el documento con el cual se perfeccionan presupuestalmente los contratos o compromisos adquiridos por las Unidades. Son indispensables para poder efectuar el pago de los Bienes y/o Servicios que se adquieren. Corresponden a los recursos administrados por las Unidades.
VERTICALES 1. Se utiliza para pasar recursos de un rubro presupuestal o concepto del gasto a otro. 2. Sigla que identifica el Catlogo nico de Bienes y Servicios. 3. Abreviatura que identifica el documento que se expide en forma previa para afectar las apropiaciones. 4. Figura que permite reservar cupo del Presupuesto de los siguientes aos para atender un compromiso o contrato. 5. Abreviatura que identifica las obligaciones que estn pendientes de pagar. 6. Modalidad de contratacin utilizada Gobierno a Gobierno. 7. Principio presupuestal encaminado a que el presupuesto se ejecute de acuerdo con la razn de ser de las Unidades Ejecutoras o Entidades. 8. A travs de este concepto del gasto se pueden adquirir Bienes y/o Servicios. 9. Reflejan la situacin financiera, econmica y social de las Entidades. 10. Conforma los diferentes pasos o actividades que se deben surtir para poder ejecutar los recursos del Presupuesto General de la Nacin.

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10 7 b
5 8
2 9 a g 1 6
4 h
d f c 3 e
i j
Sopa de letras
Encuentra las siguientes palabras: - APROPIACIN - OBLIGACIN - PRESUPUESTO - REINTEGRO - DLARES - CONTRATO - BIENES - SERVICIOS - NMINA - INVERSIN - FUNCIONAMIENTO - ACTIVO - PATRIMONIO - INMUEBLES - PAGO
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Gasto pblico social:

Su objetivo es la solucin de las necesidades bsicas insatisfechas de salud, educacin, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda y factores que estn relacionados con el bienestar familiar y mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin. El presupuesto de inversin y el gasto pblico social no se podrn disminuir con respecto al del ao anterior.
Empresas industriales y comerciales del Estado

Todos debemos saber que: Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado se rigen por la Ley Orgnica del Presupuesto con excepcin del principio de inembargabilidad.

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El Ministro de Hacienda y Crdito Pblico establecer las directrices y controles de estas empresas dedicadas a actividades financieras, que deben cumplir con la elaboracin, aprobacin, conformacin y ejecucin de sus presupuestos. Los excedentes financieros de estas empresas son propiedad de la Nacin; el CONPES determinar el valor de los excedentes financieros que regresarn a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, esta cuanta debe ser por lo menos del 20% de dicho excedente.
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Cartilla Financiera
VIII. Aspectos de tesorera
Qu instrumento se utiliza para ejecutar el presupuesto general de la nacin?

El Programa Anual Mensualizado de Caja, en pocas palabras el PAC, que define el monto mximo mensual de fondos disponibles en la Cuenta nica Nacional, el cual es aprobado por el CONFIS. Pero recuerde, el nico ente que podr hacer modificaciones en el PAC es la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, que depende del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Forma esquemtica del PAC

PAC VIGENCIA + PAC REZAGO AO SIGUIENTE = APROPIACIN PRESUPUESTAL
PAC
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Cartilla Financiera
Importante saber que:

El PAC aprobado en la vigencia fiscal tendr como lmite mximo el valor del presupuesto del mismo periodo. El PAC para la vigencia ser aprobado por el Consejo Superior de Poltica Fiscal, CONFIS, teniendo en cuenta las metas mximas de pago del periodo, establecidas en el Plan Financiero. El PAC y sus modificaciones financiadas con recursos de la Nacin, siempre y cuando no modifiquen los montos globales aprobados por el CONFIS, sern aprobados por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional; en cuanto a los recursos propios de los Establecimientos Pblicos sern aprobados por las Juntas y/o Consejos Directivos con base en las metas globales establecidas por el CONFIS. El PAC se compromete desde el momento que se establece un plan de pagos en el registro presupuestal. Sin embargo, slo se ejecuta hasta que se efecta el pago; por ello, la responsabilidad de una buena ejecucin del PAC reposa en las reas de presupuesto y tesorera.
Clasificacin del PAC

Por tipo de presupuesto al nivel de cuenta: Funcionamiento Servicio de la Deuda Inversin Por Vigencia: Vigencia Actual Rezago Ao Siguiente Por Recursos PAC: Recurso Especfico Recurso Ordinario Por Situacin de Fondos: Con Situacin de Fondos Sin Situacin de Fondos

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Programacin, modificaciones y controles PAC

Los rganos que conforman el Presupuesto General de la Nacin deben presentar ante la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional la propuesta de PAC para la vigencia fiscal siguiente, a ms tardar el 10 de diciembre del ao anterior de la vigencia por programar. Las reas financieras de las Unidades Ejecutoras deben hacer llegar a la Direccin de Finanzas del Ministerio de Defensa la propuesta de la mensualizacin del PAC para la vigencia siguiente antes del 1 de diciembre del ao anterior.
Modificaciones
Debido a que el PAC mensual aprobado la mayora de veces no se ajusta a las necesidades reales de la Entidad, se tiene la opcin de modificarlo mensualmente previa autorizacin de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, dentro de los primeros cuatro das calendario de cada mes. Sabe cules son las modificaciones?
ADICIONES REDUCCIONES
APLAZAMIENTOS ANTICIPOS
Controles y reportes
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico asigna el PAC para el Ministerio de Defensa de manera global; es decir, no se hacen distribuciones por Unidades Ejecutoras, de tal forma que al interior del Sistema SIIF no hay controles de PAC por Unidad Ejecutora. Por lo anterior, es indispensable que cada Fuerza lleve sus propios controles de disponibilidad de PAC.
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Cartilla Financiera
Aprendamos a diferenciar
RECURSOS CON SITUACIN DE FONDOS (CSF): Son aquellos administrados por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional. RECURSOS SIN SITUACIN DE FONDOS (SSF): Son los recursos administrados directamente por las Unidades o Entidades. En el caso del Ministerio de Defensa se tiene, por ejemplo, los Fondos Internos.
No olvide
CUENTAS AUTORIZADAS: Corresponden a las que la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional gira recursos para que la Entidad o Unidades Ejecutoras paguen por los Bienes y/o Servicios recibidos. CUENTAS REGISTRADAS: Son todas aquellas cuentas a las cuales se les puede girar recursos de la Nacin, por ejemplo, en el caso del Ministerio de Defensa las cuentas de las Cajas Menores.
Saba que...
La Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional es la encargada del manejo de las Cuentas Corrientes y tiene el derecho de: Negar la autorizacin de cuentas corrientes. Formular la terminacin de una cuenta corriente Registrada y Autorizada.

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Cartilla Financiera
La sustitucin de cuentas corrientes autorizadas. Mantener los recursos girados en los Bancos mximo por 5 das. Establecer procedimientos respecto al manejo de las cuentas corrientes.
Recuerde que...
Las nicas personas autorizadas, para celebrar contratos de cuenta corriente bancaria a nombre de las entidades pblicas, son el representante legal o jefe de la entidad respectiva.
Transacciones financieras
Son transacciones de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional las que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional. Las transacciones son las realizadas por los rganos del orden nacional de la administracin pblica a travs de las siguientes cuentas: Cuentas Corrientes Autorizadas: En las cuales los rganos ejecutores manejan recursos del Presupuesto Nacional. Cuentas de Cajas Menores: Siempre y cuando a travs de ellas se ejecuten recursos del Presupuesto Nacional. Recursos del Presupuesto Nacional recaudados y ejecutados sin situacin de fondos. Recursos del Presupuesto Nacional en virtud de encargos fiduciarios. Las transacciones que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional o de los Presupuestos Territoriales se encuentran exentas del pago del impuesto sobre las transacciones, independiente de que dicha transaccin sea realizada por cualquier Entidad Pblica del orden nacional o territorial.

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Cartilla Financiera
Presupuesto de ingresos
Son aquellos recursos generados por la venta de Bienes y/o Servicios a particulares y los cuales entrar a formar parte en el Ministerio de Defensa Nacional del Fondo de Defensa Nacional, los Fondos Internos y Fondo de Salud de las Fuerzas Militares, segn corresponda.
Recuerde las fuentes de financiacin

Corresponde a los diferentes recursos a travs de los cuales se atienden las erogaciones contempladas en el Presupuesto General de la Nacin para una vigencia Fiscal. Entre los recursos utilizados en el Ministerio de Defensa Nacional se tienen, entre otros: 10,11,12,13,16 y 18.
Reintegros
Existen dos tipos de reintegros: en efectivo y de apropiacin. Los reintegros en efectivo se presentan por: * Diferencial cambiario * Mayores valores provisionados a las Unidades Fuera de Lnea * Mayores valores pagados en nmina Los reintegros de apropiacin se presentan por saldos no comprometidos a 31 de diciembre, generando un saldo no utilizado de apropiacin.
Preste atencin!
Pedro: Qu se debe hacer con los recursos que recibe una entidad o Unidad y no los utiliza?
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Cartilla Financiera
Juan:
Los recursos si fueron recibidos de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional se deben reintegrar a sta y si corresponden a recursos que recaudan y administran directamente las Unidades como es el caso de los Batallones o sus equivalentes, se deben consignar en sus correspondientes cuentas de Fondos Internos o Fondos de Defensa, segn corresponda.
Trminos claves:
Orden de Pago Presupuestal: Es la transaccin que realiza el nivel central (Unidad en Lnea con el Sistema SIIF), para ordenar el pago a un beneficiario final, la cual se asocia en forma directa a la cadena presupuestal y aplica tanto para recursos Con Situacin de Fondos o Sin Situacin de Fondos. Operacin Auxiliar de Tesorera (OAT): Es una transaccin que efecta la Unidad Ejecutora del nivel central, para proveer fondos a las sub-unidades (Unidades Fuera de Lnea). Se asocia a un concepto del gasto y tambin aplica para conceptos Con o Sin Situacin de Fondos. Provisin de Fondos: Es la situacin de los recursos por parte de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional a las sub-unidades (Unidades Fuera de Lnea con el Sistema SIIF), a travs de las Operaciones Auxiliares de Tesorera OAT y aplica para recursos Con y Sin Situacin de Fondos.
Inversiones del Tesoro Nacional

La Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, que maneja la Cuenta nica Nacional podr hacer las siguientes operaciones financieras:
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Cartilla Financiera
A. -
Operaciones en el exterior sobre: Ttulos Valores de deuda pblica. Ttulos Valores emitidos por otros gobiernos o tesoreras, entidades bancarias o entidades financieras. Operaciones en el pas sobre: Ttulos Valores emitidos por el Banco de la Repblica y otras instituciones financieras sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria. Operaciones de crdito de tesorera, emitir y colocar en el pas o en el exterior ttulos valores de deuda pblica interna. Liquidar anticipadamente sus inversiones, vender y endosar activos financieros que figuren en su portafolio dentro del mercado primario o secundario. Endosar a su favor Ttulos Valores de deuda Pblica de la Nacin. Los dems que establezca el Gobierno.
B.
C.
D.
E.
F.
Cuentas por pagar

Las Cuentas por Pagar sern constituidas por los empleados de manejo de las pagaduras o tesoreras con la aprobacin del ordenador del gasto. Las Cuentas por Pagar financiadas con recursos de la Nacin se enviarn a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional antes del 20 de enero de cada ao. Las Cuentas por Pagar constituidas por los rganos que conforman el Presupuesto General de la Nacin, que no se ejecuten durante el ao de su vigencia fenecern.
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Cartilla Financiera
Si durante el ao de la vigencia la Cuenta por Pagar desaparece la obligacin que las origin, el ordenador del gasto y el jefe de presupuesto elaborarn un acta, la cual ser enviada a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro para los ajustes respectivos. Constituidas las Cuentas por Pagar, los dineros sobrantes sern reintegrados a la Direccin del Tesoro Nacional a ms tardar el 25 de enero, cuando se trate de recursos de la Nacin. El reintegro ser refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo.
Fondo Defensa Nacional

Se destinar al desarrollo de los objetivos y funciones de la Fuerza Pblica en cumplimiento de su misin constitucional. Estos recursos se presupuestan Sin Situacin de Fondos y se incorporan al Presupuesto General de la Nacin Hacen parte del Fondo de Defensa: Los recursos a que hace referencia el Artculo 22 de la Ley 48 de 1993 y los recaudos por conceptos de mora, multa y sanciones pecuniarias liquidadas en funcin de los mismos continuarn perteneciendo al Fondo de Defensa Nacional. Tambin pertenecern a este Fondo los recursos provenientes de la venta de activos de propiedad del Ministerio de Defensa Nacional y de las donaciones que se realicen al mismo. Con los recursos provenientes de la venta de activos no se podrn financiar gastos recurrentes. Estos recursos sern recaudados directamente por el Ministerio de Defensa Nacional - Fondo de Defensa Nacional, se presupuestarn sin situacin de fondos y se destinarn al desarrollo de los objetivos y funciones de la fuerza pblica en cumplimiento de su misin constitucional. En todos los casos para la ejecucin de la apropiacin del Fondo de Defensa, se requiere aprobacin previa del PAC por parte de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional,

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Cartilla Financiera
por los conceptos de Gastos Generales e Inversin Ordinaria sin situacin de fondos, segn corresponda. Corresponde al Departamento Financiero en cada Unidad Ejecutora y la Direccin General de la Polica Nacional, controlar mensualmente la ejecucin de la apropiacin del Fondo de Defensa Nacional, verificando a travs de los informes que rinden los Ordenadores del Gasto a los cuales se les asign presupuesto por este concepto.
Donaciones
La Nacin puede percibir donaciones a su nombre o ayudas para la comunidad de procedencia nacional o extranjera, las que suelen tener varias finalidades, tales como colaborar en la atencin de damnificados por calamidades pblicas, contribuir a elevar el nivel de vida de las clases populares, vincularse a la represin de delitos contra la humanidad o a la conservacin del orden pblico. Cuando las donaciones son en dinero y como tales se entregan al Estado, entran a su patrimonio; por lo tanto, se consideran ingresos ocasionales que deben formar parte del presupuesto pblico. Adems, pueden tener destinacin especfica cuando se refieran a la Inversin Social. Si las donaciones a la Nacin son en especie (bicicletas, mquinas de coser, etc.) y se entregan al Gobierno para que ste posteriormente las distribuya entre la comunidad, no es procedente que se incorporen al Presupuesto Nacional; en este caso, bastar el registro del ingreso a los inventarios de la entidad que los recibe.
Recuerde que...
Pertenecen a la Nacin los rendimientos obtenidos en la Cuenta nica Nacional, como tambin los de los rganos pblicos y privados con excepcin de los de previsin.
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Cartilla Financiera
Los Establecimientos Pblicos invierten sus excedentes de liquidez en ttulos emitidos por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Los rganos del orden nacional de la administracin pblica slo podrn depositar sus recursos en la Cuenta nica Nacional.
Rendicin de cuentas manejo de divisas

Mensualmente, los Departamentos de Control y Presupuesto o quien hace sus veces en cada Unidad Ejecutora deben enviar a la Direccin de Finanzas en los dos primeros das hbiles del mes el informe que contiene la participacin diaria en el mercado cambiario, el cual es consolidado y remitido dentro de los cinco primeros das hbiles de cada mes a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, quien en coordinacin con el Banco de la Repblica hace el seguimiento a la informacin reportada.
Indicadores de ejecucin
Los indicadores de ejecucin fueron diseados como un mecanismo de eficiencia en la ejecucin de los recursos del Presupuesto Nacional. Ejemplos de stos son: Indicadores: Porcentaje de ejecucin de acuerdo con la informacin suministrada por la entidad: Determina en qu proporcin la entidad cumpli con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas, segn lo que las entidades reportan en movimiento del libro de bancos a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional dentro de los 7 primeros das, mensualmente, segn calendario.
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Porcentaje de ejecucin de acuerdo con la informacin de bancos: Establece en qu proporcin la entidad cumpli con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas, segn el reporte de los bancos, del movimiento de cada una de las cuentas corrientes autorizadas dentro de los 5 primeros das de cada mes. Das promedio de permanencia de los recursos en los bancos: Permanencia mxima de los recursos en los bancos de 5 das promedio.
Para saber
Los recursos de la Nacin provenientes de saldos de vigencias anteriores que no se encuentren amparando Reservas Presupuestales o Cuentas por Pagar, deben reintegrarse a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional. Los dineros sobrantes recibidos de la Nacin por todos los rganos que conforman el Presupuesto General de la Nacin sern reintegrados a la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional a ms tardar el 25 de enero de cada ao. El reintegro ser refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo. Las reservas correspondientes al ao fiscal que no hubieren sido ejecutadas a 31 de diciembre expirarn sin excepcin. En consecuencia, los funcionarios de manejo de los respectivos rganos reintegrarn los dineros de la Nacin a la Direccin General de Crdito Pblico del Tesoro Nacional, antes del 15 de enero. Es responsabilidad de cada Unidad Ejecutora efectuar la aplicacin de los reintegros correspondientes a rdenes de Pago Presupuestales, provisiones de fondos realizados a Sub-unidades Fuera de Lnea y por concepto de Caja Menor, tanto para recursos Con Situacin de Fondos como Sin Situacin de Fondos.
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IX. Aspectos contables
Sistema Nacional de contabilidad Pblica SNCP
El Sistema Nacional de Contabilidad Pblica determina algunos elementos fundamentales en su conformacin, como el ente contable pblico, las operaciones o hechos, la escala de medicin o unidad con la cual se cuantifican los mismos y el perodo en el que se deben reportar. Atributos:
La informacin que produce la Contabilidad Pblica es racional, universal, medible y comparable. Si la informacin Contable Pblica es objetiva, consistente, revelante, verificable y comprensible, esto refleja el hecho de que el proceso de aplicacin de principios, normas y procedimientos ha sido coherente.
Postulados de la contabilidad pblica:

Postulado de Confiabilidad: La informacin contable pblica busca revelar con racionabilidad los hechos financieros, econmicos y sociales de los entes pblicos, garantizando que sta no privilegie a usuarios especficos. El postulado de utilidad social: La informacin contable pretende que, mediante su adecuada utilizacin, se empleen en forma transparente los recursos pblicos en procura del beneficio colectivo.
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Cartilla Financiera
Objetivos de la contabilidad pblica:

1. De Gestin: Permitir la adopcin de polticas para el manejo eficiente del gasto pblico, orientado al cumplimiento de los fines y objetivos del Estado. 2. De Control: Facilitar el seguimiento de comportamientos agregados, como entrada principal de otros sistemas estadsticos, con el fin de evaluar el resultado de las polticas macroeconmicas. 3. De Cultura Ciudadana: Conocer por parte de la sociedad, los resultados de la gestin pblica, con el fin de generar conciencia ciudadana y sentido de pertenencia en el manejo de los recursos pblicos. 4. De Anlisis y Divulgacin: Posibilitar el desarrollo de estudios e investigaciones conforme a los requerimientos de los usuarios.
Minisopa de letras
Encuentre las siguientes palabras: Racional, Universal, Comparable y Medible, que corresponden a las caractersticas de la informacin Pblica Contable.
F E B L E D I O M B G
L R L A A F C G E G J
A A A B R F I O L T K
S N D N A G A C B G L
R C E C M R E N I V A
E I R O U P A A D R Z
V S O D H A L P E E X
I C L C B T S L M D E
N O L T G R A B E O R
U L A N O I C A R Z C
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Cartilla Financiera
Qu requisitos debe tener la informacin contable pblica?
Que sea Oportuna, Objetiva, Consistente, Relevante, Verificable, Confiable y Comprensible.
Crucigrama
Encuentre los Principios de Contabilidad Pblica segn la definicin que se da a continuacin y ubique la respuesta correcta en el crucigrama. 1. Los hechos financieros, econmicos y sociales se reconocen en funcin de los eventos y transacciones que lo generan, empleando tcnicas cualitativas o cuantitativas. 2. Los hechos financieros, econmicos y sociales deben registrarse en el momento en que sucedan, independientemente del instante en que se produzca la corriente de efectivo que se deriva de stos. 3. Los hechos deben registrarse mediante procedimientos tcnicos adecuados a la organizacin de la entidad, observando las etapas del proceso contable relativas a la identificacin y clasificacin, con sujecin a las tcnicas de valuacin que permitan el debido reconocimiento, garantizando la confiabilidad y utilidad social de la informacin. 4. Los estados contables deben tener la discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin cuantitativa y cualitativa de los hechos; permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluacin de acuerdo con sus necesidades, e informar sobre el grado de avance de planes, programas y proyectos del ente pblico. 5. En relacin con los ingresos, deben contabilizarse nicamente los realizados durante el periodo contable y no los potenciales o sometidos a condicin alguna. Los gastos deben contabilizarse no slo los realizados, sino tambin aquellos potenciales, desde cuando se tenga conocimiento.

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Cartilla Financiera
6. En ningn caso se deben compensar las partidas de activos y pasivos, ni las de gastos e ingresos, ni los gastos e ingresos correspondientes a la programacin y ejecucin presupuestal. 7. Los flujos monetarios que representen Ingresos, Costos o Gastos deben estar adecuadamente asociados en el perodo contable. 8. Las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la emisin de los estados contables, que por su importancia suministren evidencia adicional sobre condiciones existentes antes de dicha fecha, deben registrarse en el mismo perodo. 9. Corresponde al tiempo mximo en que regularmente el ente pblico debe medir los resultados de sus operaciones financieras, econmicas y sociales, de ejecucin presupuestal, y el cumplimiento de las metas de su programacin de actividades, efectuando los ajustes y el cierre.
Recuerde que:
La cuantificacin de los hechos financieros, econmicos y sociales se debe hacer utilizando como unidad de medida el peso, moneda nacional de curso forzoso y poder liberatorio. Para efectos de valuacin se aplica, como regla general, el costo histrico.

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Cartilla Financiera
Cunto sabe:?
Pruebe sus conocimientos contables relacionando el nmero del primer cuadro con el espacio en blanco del seguido de acuerdo a las definiciones dadas. 1. Costo Histrico
2. 3. 4. 5. 6. Costo Reexpresado Precio de Mercado Valor Presente Costo de Reposicin Mtodo Residual
No
Definiciones
Es el que busca establecer el valor comercial del bien, normalmente para el terreno, a partir de estimar el monto total de las ventas de un proyecto de construccin. Est constituido por el costo histrico actualizado a valor corriente, mediante el reconocimiento de cambios de valor, ocasionados por la exposicin a fenmenos econmicos exgenos. Est constituido por el precio de adquisicin o importe original, adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido el ente para la prestacin de servicios, en la forma y colocacin de los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin. Corresponde al valor que resulta de descontar la totalidad de los flujos futuros generados por un activo o pasivo, empleando para el efecto una tasa de descuento. Representa el precio que se debe pagar para adquirir un activo similar al que se tiene, o el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en condiciones normales. Es el valor que resulta de la interaccin de las fuerzas de oferta y demanda en el mercado.
Recuerde las siguientes normas tcnicas relativas a los activos:

Inversiones: Recursos aplicados en la creacin y fortalecimiento de los entes pblicos, as como en la adquisicin de ttulos valores, destinados al cumplimiento de polticas sociales, econmicas y financieras del Estado. Recursos Naturales y del Medio Ambiente: Son bienes tangibles e intangibles, que por sus propiedades, especie, gnero o clase, se encuentran en la naturaleza o el medio ambiente.

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Cartilla Financiera
Bienes de beneficio y uso pblico e histricos y culturales: Comprenden los bienes destinados para uso y goce de todos los habitantes del territorio nacional, que son de dominio del ente pblico y pueden o no, ser administrados por ste. Estn orientados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales y preservar el origen de los pueblos y su evolucin. Otros Activos: Comprenden los derechos y bienes tangibles e intangibles que son complementarios para el cumplimiento del cometido estatal o estn asociados a su administracin y mantenimiento, en funcin de situaciones tales como posesin, titularizacin, trnsito o modalidad especial de adquisicin. Inventarios: Comprenden los bienes corporales adquiridos a cualquier ttulo o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del ente pblico o actividades conexas a la misma, con la intencin de ser comercializados, transformados o consumidos en la produccin de bienes o prestacin de servicios o para suministrarlos en forma gratuita a la comunidad. Rentas por Cobrar: Ingresos tributarios, anticipos y retenciones pendientes de recaudo, exigidos sin contraprestacin di
recta que recaen sobre la renta o la riqueza, en funcin de la capacidad econmica del sujeto pasivo o gravando la produccin, actividad o consumo.Las rentas por cobrar se deben revelar segn su antigedad en: vigencia actual, vigencia anterior y difcil recaudo, y segn la naturaleza del impuesto. Deudores: Comprenden los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades financieras, econmicas y sociales del ente pblico, que se producen como resultado de la venta de bienes o servicios, as como los conceptos conexos a la liquidacin de rentas por cobrar, como los intereses moratorios, sanciones y multas por extemporaneidad y dems derechos originados en desarrollo del cometido estatal, por operaciones diferentes a los ingresos tributarios. Propiedades Planta y Equipo: Comprende los bienes tangibles adquiridos, construidos o que se encuentran en trnsito, en construccin, en mantenimiento o en montaje y que se utilizan para atender necesidades sociales, mediante la produccin de bienes, la prestacin de servicios, o para la utilizacin en la administracin o usufructo del ente pblico, y por tanto no estn destinados para la venta en desarroMinisterio de Defensa Nacional

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Cartilla Financiera
llo de actividades comerciales, siempre que su vida til probable, en condiciones normales, exceda de un ao, entendiendo ste, como el tiempo o los factores necesarios para estimar la operatividad del bien.
Normas tcnicas relativas a los pasivos

Orientadas a definir criterios para el reconocimiento y revelacin de los hechos relacionados con las obligaciones ciertas o estimadas, contradas por el ente pblico y derivadas del desarrollo de su funcin administrativa o cometido estatal Corresponden a: Operaciones de Crdito Pblico Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Pasivos Estimados
Otros Pasivos
Otros Bonos y Ttulos Emitidos
Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Saba que...
El Patrimonio pblico comprende el valor de los recursos pblicos representados en bienes y derechos, deducidas sus obligaciones necesarias para cumplir los fines estipulados en la Constitucin y la Ley. El Patrimonio Pblico lo comprenden: Supervit Pagado. Supervit Operacional. Supervit de Valuacin. Supervit Donado. Supervit Incorporado.
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Cartilla Financiera
El Patrimonio Pblico se revela dependiendo del sector al que corresponda la entidad, central o descentralizado, en Hacienda Pblica o Patrimonio Institucional, respectivamente.
Hacienda Pblica: Comprende los aportes otorgados para la creacin y desarrollo de los entes pblicos del sector central del orden nacional, departamental, distrital, municipal y dems entidades territoriales y, las variaciones patrimoniales, originadas por la operacin, los procesos de actualizacin y las decisiones de terceros a favor del Estado.
Capital Fiscal: Representa los aportes del Estado, para la creacin y desarrollo del ente pblico, as como la acumulacin de los traslados de otras cuentas patrimoniales, como es el caso de los resultados del ejercicio, el patrimonio pblico incorporado y el deterioro por la utilizacin de bienes de beneficio y uso pblico.
Patrimonio Institucional: Comprende los aportes otorgados por el sector pblico y privado, para la creacin y desarrollo de los entes pblicos descentralizados; igualmente, incluye los recursos pblicos que estn destinados a fomentar el desarrollo de un sector especfico y las variaciones patrimoniales originadas por la operacin, los procesos de actualizacin y las decisiones de terceros a favor del Estado. Lo conforman: Capital Capital Capital Capital Social. Autorizado y Pagado. Fiscal. Parafiscal.
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Cartilla Financiera
Normas tcnicas relativas a las cuentas de actividad financiera, econmica y social

Las cuentas de actividad financiera, econmica y social comprenden los ingresos, gastos y costos, y reflejan el resultado de la gestin en cumplimiento del cometido estatal del ente pblico.
1.Ingresos Expresin monetaria de los flujos percibidos por el ente pblico en el perodo contable, que refleja la obtencin de recursos originados en el desarrollo de la actividad financiera, econmica y social, bsica o complementaria, susceptibles de incrementar el Patrimonio Pblico.
2. Gastos Corresponden a los importes monetarios no recuperables en que incurren los entes pblicos en el perodo contable, necesarios para la obtencin de los bienes y servicios requeridos en el normal desarrollo de las actividades bsicas y complementarias adelantadas en el cumplimiento de la gestin social, operacional y administrativa, susceptibles a reducir el Patrimonio Pblico.
Lo componen: Los Gastos de Administracin. Los Gastos de Operacin. Los Gastos Estimados. El Gasto Pblico Social. Los Gastos de Inversin Social. Las Transferencias. Las Operaciones Institucionales. Otros Gastos.
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Cartilla Financiera
3. Costos Costos de venta y operaciones Costos de Produccin
Venta: Comprende el valor de las erogaciones y cargos asociados con la adquisicin o produccin de bienes y la prestacin de servicios, vendidos durante el periodo contable. Operaciones: Constituyen los valores reconocidos como resultado del desarrollo directo de la operacin bsica del ente pblico, en la administracin de la seguridad social, el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotacin de los juegos de suerte y azar, operaciones que por sus caractersticas y naturaleza no son objeto de acumulacin en los costos de produccin.

Comprenden las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la produccin de bienes o la prestacin de servicios de los cuales el ente pblico obtiene sus ingresos.
Normas tcnicas relativas a las cuentas de orden:

Representan la estimacin de hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la situacin financiera del ente pblico, y el valor de los bienes, derechos y obligaciones que requieren ser controlados por el ente pblico.
Cuentas de orden contingentes Cuentas de orden Cuentas de orden de control Deudores y acreedores fiscales
Deudores contingentes Acreedores contingentes
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Cartilla Financiera
Normas tcnicas relativas a las cuentas de planeacin y presupuesto:

Estn orientadas a definir criterios para armonizar, integrar y conciliar los hechos que enmarcan la actividad de los entes pblicos, registrados desde la perspectiva financiera, social y econmica, con la ejecucin de los planes de desarrollo y presupuesto. Constituyendo una herramienta de apoyo a los procesos de seguimiento, control, evaluacin de la gestin de los entes pblicos y toma de decisiones.
Cuentas de planeacin Representan los valores aprobados y ejecutados de los diferentes programas, subprogramas y proyectos de la inversin pblica, del plan plurianual de inversiones, contenido en los planes de desarrollo de las entidades nacionales y territoriales, que se ejecutan a travs del presupuesto de gastos de inversin de cada ente a cargo de los proyectos.
Cuentas de presupuesto Comprende un sistema de cuentas que constituyen la expresin contable de las diferentes etapas del proceso presupuestal en sus componentes de ingresos y gastos, desde la aprobacin, hasta la ejecucin, facilitando el seguimiento y control de cada una de sus etapas y as permitiendo conocer en cualquier momento el resultado de la ejecucin.
Libros de contabilidad:
Los entes pblicos deben llevar libros de contabilidad para el registro de sus operaciones, los cuales forman parte integral de la contabilidad pblica y pueden ser diligenciados de forma manual o sistemtica.

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Cartilla Financiera
Para el registro de sus operaciones financieras, econmicas y sociales, los entes pblicos deben llevar: Libro Mayor Libros principales Libros auxiliares Los documentos soporte comprenden las relaciones o escritos que respaldan los registros contables de las operaciones que realice el ente pblico. Los comprobantes de contabilidad son documentos en los cuales se resume las operaciones financieras, econmicas y sociales del ente pblico y sirven de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. Estos comprobantes se pueden elaborar por medio manual, mecnico o electrnico y conservar de manera que sea posible su verificacin posterior. Los entes pblicos deben elaborar: Comprobantes de Ingresos. Comprobantes de Egresos. Comprobante General. Libro Diario
El ente pblico esta obligado a conservar los libros de contabilidad, comprobantes de contabilidad y documento soporte, para la justificacin y comprobacin de las operaciones que han sido objeto de registro.
Estados contables y econmicos

Constituyen las salidas por excelencia que son generadas de los sistemas de informacin contable, las cuales presentan conceptualmente y en forma organizada las principales caractersticas de estructura y dinmica de los activos y pasivos que corresponden a variables bsicas de la gestin financiera. Pueden ser de naturaleza cuantitativa o cualitativa, o estar enfocados directamente con los objetivos.
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Balance General: Presenta en forma clasificada, resumida y consistente, la situacin financiera, econmica y social de un ente pblico, expresada en unidades monetarias, a una fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y la situacin del patrimonio.
Tipos de estados contables

D E A C T I V I D A D F I N A N C I E R A E C O N O M D E C A M B I O S E N E L P A T R I M O N I O D E F L U J O D E E F E C T I V O E S T A D O S D D D F E E E I O A C S P H U C E O E A R R N L A R T E C O A S I I S O N E N V C E E O S R N E S O F I M E O I C N C T Y A I F S V I A N S A N C I D E C A J A A L D E P R O D U C C I O N O V A L O R A G R E G A D O
A M I
E N T O
C A Y S O C I
Estados de cuentas econmicas:

Estado de fuentes y usos del ingreso. Estado de variacin Patrimonial.
Notas a los Estados Contables: Corresponden a las explicaciones que complementan los Estados Contables y forman parte integral del mismo. Existen notas de carcter general y de carcter especfico.
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Cartilla Financiera
Preste atencin!
El proceso contable comprende las fases de identificacin, clasificacin, valuacin y registro, las cuales atendiendo a normas tcnicas, reconocen, revelan e incorporan al sistema de informacin los hechos econmicos de un ente pblico.
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Cartilla Financiera
X. Sistemas financieros
1. Sistema integrado de informacin financiera

Es el Sistema rector de la Administracin Financiera Pblica, cuya finalidad es aportar una herramienta modular automatizada que integra y estandariza el registro de la gestin financiera pblica, con el fin de propiciar una mayor eficiencia en el uso de los recursos de la Nacin y de sus entidades descentralizadas, y de brindar informacin oportuna y confiable. El SIIF Nacin reflejar la siguiente informacin: 1. El detalle de todas las transacciones con efectos econmico financieros que se deriven de la gestin de los rganos conectados en lnea con el SIIF Nacin. Esta informacin se reflejar en tiempo real y concomitante con la operacin realizada. 2. La gestin financiera pblica agregada de los rganos que operan fuera de lnea al SIIF Nacin. 3. La ejecucin presupuestal y la gestin contable de las entidades pblicas, de manera actualizada, integral y simultnea. 4. La secuencia de todos los registros con el fin de facilitar el seguimiento y control de las operaciones. 5. Los clasificadores presupuestales y contables utilizados para registrar la gestin en el sistema con una estructura escalonada por niveles. 6. Las Reservas Presupuestales y las Cuentas por Pagar que deben constituir las Entidades que conforman el Presupuesto General de la Nacin. 7. El Programa Anual Mensualizado de Caja, PAC, su distribucin, modificaciones, cupos utilizados y cupos disponibles. 8. Los pagos realizados a travs de la Cuenta nica Nacional.
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Cartilla Financiera
Los rganos ejecutores del Presupuesto General de la Nacin, las Direcciones Generales del Presupuesto Pblico Nacional y de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, y la Contadura General de la Nacin o quien haga sus veces, debern registrar en lnea las transacciones en el SIIF Nacin asociadas con su rea de negocio, dentro del horario establecido, conforme con los instructivos que para el efecto expida el Administrador del Sistema. Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta sujetas al rgimen de stas, que reciban aportes de la Nacin como Unidades Ejecutoras de una seccin presupuestal, tambin estarn obligadas a registrar en lnea sus transacciones en el SIIF Nacin. Igualmente, dichas entidades y dependencias debern registrar la informacin de los rganos y regionales que realizan su gestin financiera pblica fuera de lnea con el SIIF Nacin. La Estructura Interna del Sistema Integrado de Informacin Financiera es:
PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS

PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS
INGRESOS
INGRESOS
DESTINACION
DESTINACION
ESPECIFICA
ESPECIFICA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
FINANCIERA
FINANCIERA

DE
INGRESOS
DE
INGRESOS
TESORERIA
TESORERIA
OPERACIONES AUXILIARES Y DE TESORERIA
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Cartilla Financiera
El SIIF est reglamentado por el Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004.
2. Aplicativo Resolucin 036

Este aplicativo fue desarrollado por la Direccin de Finanzas, con el propsito de que las Unidades Regionales Fuera de Lnea con el SIIF puedan registrar su proceso de ejecucin presupuestal. El aplicativo cuenta con la siguiente estructura:
ACTUALIZACION INFORMES Y LIBROS MODULO EGRESOS E INGRESOS
CONSULTAS
GENERACION DE ARCHIVOS
El aplicativo de la Resolucin 036 est fundamentado en la Resolucin No 036 del 7 de mayo de 1998 Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales, suministro de informacin y su sistematizacin del Presupuesto General de la Nacin.
3. Programa Contable CNT

El programa es fundamentalmente de orden contable en el cual las Unidades Ejecutoras adelantan sus registros y en el Ministerio de Defensa Nacional est operando desde el segundo semestre de 1996.
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Cartilla Financiera
El programa de Contabilidad Pblica es una aplicacin de computador, diseada para controlar de manera automtica los procesos contables en una empresa o entidad del Estado Colombiano. En su desarrollo se tienen en cuenta las ltimas disposiciones legales en la materia, expedidas por los diferentes rganos de control y vigilancia de la Nacin. Tambin se han tenido en cuenta las tcnicas en anlisis, diseo y desarrollo de los sistemas de informacin. En su utilizacin, el programa se ve as:
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Cartilla Financiera
XI. Control financiero
El Congreso de la Repblica ejerce el control poltico sobre el presupuesto... Cmo lo hace?

Citacin de Ministros a sesiones de plenaria o a las Comisiones Constitucionales. Citacin Jefes de Departamentos Administrativos a las Comisiones Constitucionales.
Mediante los siguientes instrumentos:
Examen de informes del Presidente de la Repblica, Ministros y Jefes de Departamento Administrativo que se presentan a consideracin de la Cmara de Representantes.
Anlisis de cierre definitivo de la Cuenta General de Presupuesto y del Tesoro, que presente el Contralor General de la Repblica a la Cmara de Representantes.
Control fiscal
Lo realiza la Contralora General de la Repblica, que vigilar la ejecucin del presupuesto sobre todos los rganos que lo ejecutan
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Cartilla Financiera
Contribuye con el control del rea financiera Cmo?

AS ... FACILITO:
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Verificando que se constituyan las fianzas y garantas a que haya lugar, con el fin de proteger los recursos del Presupuesto General de la Nacin. Efectuar arqueos peridicos y sorpresivos. Estar permanentemente actualizados de las normas, polticas y procedimientos que se adelantan en el rea financiera. Solicitar en forma previa y oportuna las vigencias futuras para los compromisos que la Unidad prevea que van a cubrir ms de una vigencia fiscal. Anlisis y permanente seguimiento a los diferentes reportes que generan los sistemas financieros para conocer el estado de la ejecucin presupuestal y tomar las medidas pertinentes. No mantener recursos ociosos en Bancos. Efectuar conciliaciones entre la informacin presupuestal con la contable. Adecuada utilizacin de las claves del Sistema SIIF, las cuales son personales e intransferibles. Permanente coordinacin entre las diferentes reas: Presupuesto, Tesorera y Contabilidad, as como con las dependencias de Contratos, Planeacin y los Ordenadores del Gasto. Revisin permanente de la documentacin soporte de las actividades de orden financiero.
Cartilla Financiera
XII.Aspectos relevantes que se deben tener en cuenta
1. Conocimiento de la normatividad legal vigente y de los procedimientos financieros. 2. Registro oportuno de la gestin financiera con base en los documentos soportes. 3. Permanente actualizacin y efecto multiplicador al interior de las unidades ejecutoras. 4. Coordinaciones con los ordenadores del gasto, oficinas de planeacin, rea financiera (presupuesto, contabilidad y tesorera), entre otros.
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Cartilla Financiera
XIII. ABC Financiero
Aportes legales
Pagos que por ley debe hacer el Ministerio, dirigidos a entidades tales como el SENA, ICBF, ESAP, entre otros.
Certificado de Disponibilidad Presupuestal (CDP)

Documento expedido por el Jefe de Presupuesto o por quien haga sus veces, con el cual se garantiza la existencia de apropiacin presupuestal disponible y libre de afectacin para la asuncin de compromisos con cargo al presupuesto de la respectiva Vigencia Fiscal. Este documento afecta preliminarmente el Presupuesto mientras se perfecciona el compromiso.
Dficit o Supervit
Se obtiene de restar a los ingresos totales, los gastos totales. En este sentido, un resultado positivo se refiere a los recursos que la entidad recibi durante un perodo determinado, pero no utilizados. Un resultado negativo se refiere a los recursos del crdito que la entidad demanda de la economa o del exterior y la utilizacin de sus activos financieros.
Gastos generales

Contabiliza los pagos de servicios y adquisicin de bienes indispensables para el normal desarrollo de la entidad, excepto los activos de capital fijo.
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Cartilla Financiera
Ingresos contractuales
Ingresos derivados como contraprestacin en desarrollo de un contrato o convenio. Comprende el producto de arrendamientos, alquiler de maquinaria, equipos y semovientes, concesiones, etc.
Ingresos corrientes
Corresponden a los recursos por transferencias del Presupuesto Nacional, as como los generados por conceptos de servicios internos educativos, de guardera, mdicos, y venta de publicaciones, arrendamientos, multas, aportes y participaciones, y otros ingresos corrientes.
Ingresos de capital
Para efectos de esta clasificacin, los ingresos de capital no hacen referencia a los recursos del crdito, ni a las disponibilidades como normalmente se entiende. Comprenden bsicamente la venta de activos tales como edificios, lotes, vehculos, muebles, etc. Incluye adems los ingresos recibidos a travs de transferencias, aportes o donaciones que tienen que utilizarse exclusivamente para inversin.
Ingresos totales
Corresponden a la sumatoria de los ingresos corrientes, los ingresos de capital y los ingresos de terceros.
Inversin
Incluye los gastos en que incurre la entidad para la adquisicin o construccin de obras, edificios, e inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende los gastos incorporados a bienes de capital fijo existentes con el fin de mejorarlos.
Obligacin
Monto adeudado producto del desarrollo de los compromisos adquiridos por el valor equivalente a los bienes recibidos, servicios

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Cartilla Financiera
prestados y dems exigibilidades pendientes de pago, incluidos los anticipos no pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas presupuestales y de contratacin administrativa.
Operacin comercial
Son los pagos que realizan las entidades para adquirir bienes y servicios destinados a la comercializacin.
Otros pagos corrientes
R
J
Se incluyen en este rubro, aquellos pagos de carcter corriente y que no hayan sido clasificados anteriormente.
Pagos de capital (Inversin)
Conocida tambin como formacin bruta de capital fijo. Incluye todos los gastos efectuados por la entidad en desarrollo de proyectos de inversin, como educacin y cultura, salud, agua potable y saneamiento bsico, vivienda, construccin y mantenimiento de vas, desarrollo agropecuario, minero, de comercio exterior, etc., bien sea directamente o a travs de terceros.
Pagos de intereses y comisiones

Comprende intereses y comisiones pagados para atender el servicio de la deuda contrada con entidades pblicas o privadas en el pas o en el exterior. No se contemplan aqu las amortizaciones a capital, las cuales son una partida de financiamiento.
Pagos de previsin social

Son los pagos que se hacen a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) pblicas o privadas, a las Entidades Promotoras de Salud (EPS) pblicas o privadas, o a otras entidades encargadas de suministrar las prestaciones econmicas y asistenciales (cesantas, salud, pensiones) a los funcionarios de la entidad.
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Cartilla Financiera
Pagos de terceros
Corresponde a la contrapartida de ingresos de terceros, es decir, pagos que efecta la entidad, que no hacen parte de su presupuesto, pero que afectan su caja.
Registro presupuestal
Es la operacin mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiacin garantizando que sta no ser desviada a ningn otro fin. En esta operacin se debe indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a que haya lugar, mediante un plan de pagos ajustado al cupo PAC mensualizado.
Rendimientos financieros
Ingresos que se generan por las inversiones que se realicen con recursos disponibles.
Rentas Propias
Son aquellos ingresos generados por la actividad propia de la entidad, los cuales se derivan de venta de servicios, venta de productos, ingresos por loteras, ingresos de operacin, rodamiento, aportes para la salud, etc., de acuerdo con el tipo de entidad a que se refiera.
Servicios personales
Son los gastos pagados al personal de nmina, supernumerario y/o tcnico. Dentro de esta partida se incluyen sueldos de personal de nmina, gastos de representacin, honorarios, primas e indemnizaciones, bonificaciones, horas extras, subsidios, licencias remuneradas, etc.
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Cartilla Financiera
Tranferencias corrientes
Son todos los pagos a otros niveles de la administracin pblica o a entidades descentralizadas de carcter nacional, departamental o municipal, a organismos privados o a organismos internacionales, como apoyo para su normal funcionamiento.
Tranferencias de capital
Son aportes de la entidad, sin contraprestacin, con fines de inversin, y con el objeto de que quienes lo reciben puedan adquirir o mejorar los activos de capital fijo.
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Cartilla Financiera
Solucin a crucigramas, sopa de letras y cunto sabe
1. Principios del sistema presupuestal
7 i n 8c o h e r m b a r g a b i l i d a d
9 4 h u o e n c i a m a i e d o a s d t d a e s c 3u n i v a s j p a r e s 2a n u a p u 6e s p e c s t 5p r o g r a m l
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Cartilla Financiera
2. Crucigrama
9 E S T A D O S F I N A N C I E R O S
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7 E S P E C I A L I Z A C I O N N E 3 C D P
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Cartilla Financiera
Solucin a crucigramas, sopa de letras y cunto sabe 3. Sopa de letras
4. Minisopa de letras
F E B L E D I O M B G L R L A A F C G E G J A A A B R F I O L T K S N D N A G A C B G L R C E C M R E N I V A E I R O U P A A D R Z V S O D H A L P E E X I C L C B T S L M D E N O L T G R A B E O R U L A N O I C A R Z C
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Cartilla Financiera
5. Crucigrama
9 P E S O S C O S T O R S I Y O G D A O S C T O O N O S T R A T B S L I E G E S A L C I E R R E 3
7 A S O C
5 P R U 2 1 R E C O N A U S A C I O N
8 H E C H O S
6 C I O N D E I N G R O D E N C I A O O C I M I E N T O P E N N O S I A C C A I L O E N V E P O S T E R I O R E 4
6. Cunto sabe?
6 2 1 4 5 3
1. Costo Histrico 2. Costo Reexpresado 3. Precio de Mercado 4. Valor Presente 5. Costo de Reposicin 6. Mtodo Residual

Eslogan Nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecucin de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional.
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C a r t i l l a

Ministerio de Defensa Nacional Viceministerio de Gestin Institucional Direccin de Finanzas

Bogot D.C. 2005

Ministerio de Defensa Nacional

Camilo Ospina Bernal Ministro de Defensa Nacional

Ministerio de Defensa Nacional

Ministerio de Defensa Nacional

Ministerio de Defensa Nacional

Ministerio de Defensa Nacional

Ministerio de Defensa Nacional

II. Resea Histrica

1. Evolucin del presupuesto pblico

2. Sistema fiscal colombiano

III. Ciclo presupuestal

Formulacin y Preparacin del Proyecto

Ejecucin Contabilizacin Evaluacin de Resultados

Programa Anual Mensualizado de Caja PAC

Departamento Nacional de Planeacin Indicadores

Ministerio de Defensa Nacional

IV.Cronograma de presentacin, estudio, repeticin y liquidacin del presupuesto

Antes del 30 Agosto

Antes del 15 de Septiembre

Plenarias inician discusin.

Gobierno Nacional. REPETICIN

Ministerio de Defensa Nacional

Diferencial cambiario Donaciones

Ministerio de Defensa Nacional

VI. Presupuesto de gastos

Gastos Generales Transferencias corrientes Gastos de comercializacin y Produccin

Servicio de la deuda Interna

Servicio de la deuda Externa

Ministerio de Defensa Nacional

VII.Aspectos presupuestales sistema presupuestal

Estatuto Orgnico de Presupuesto

El contenido de ste regula lo atinente al aspecto presupuestal

CUL ES LA COBERTURA DEL ESTATUTO ORGNICO DEL PRESUPUESTO?

Primer Nivel: Presupuesto General de la Nacin

Establecimientos pblicos de Orden Nacional

La Ley anual sobre el Presupuesto General de la Nacin

Se compone de: Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones

Recuerde que... En el presupuesto de gastos slo se podr incluir apropiaciones de:

Crditos judicialmente reconocidos

Gastos decretados conforme a la Ley

Leyes organizadas por distintos rganos del Estado

Ministerio de Defensa Nacional

CONFIS: Consejo Superior de Poltica Fiscal

Ministerio de Defensa Nacional

CONSEJO NACIONAL DE POLTICA ECONMICA Y SOCIAL (CONPES)

CULES SON SUS FUNCIONES?

Ministerio de Defensa Nacional

Ejemplo: Cajas de Compensacin, SENA, ICBF, entre otras.

Ministerio de Defensa Nacional

Principios del sistema presupuestal

Ministerio de Defensa Nacional

Ministerio de Defensa Nacional

Ejecucin del presupuesto

Cmo se estructura el rubro presupuestal?

Registro de Bienes y Servicios Compromiso (Registro Presupuestal)

Ministerio de Defensa Nacional

Y para qu tanta vuelta, por qu no se hace directo de Apropiacin a Pago?

SICE CUBS RUPR

Ministerio de Defensa Nacional

Relacin SIIF - CUBS