INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE LOS REYES

LEGISLACION ADUANERA ENSAYO REGMENES ADUANEROS PROFESOR LIC. CHRISTIAN ABRAHAM ANGUIANO

POR: MARTHA EDIHT SANCHEZ AGUILAR

SEPTIMO SEMESTRE

LICENCIATURA EN ADMINISTRACION

ENSAYO REGMENES ADUANEROS

Los regmenes aduaneros establecen las normatividades a las que pueden ser sometidas las mercancas y los particulares pueden elegir entre las diferentes formas de destinacin que estn establecidas y reglamentadas, para esto existen diversas formas de clasificacin para los regmenes que existen de acuerdo a los diferentes autores; segn Reynaldo Narvaes Arancibia los regmenes aduaneros se clasifican como sigue: Primero coloca los definitivos donde coloca o se refiere siempre a la importacin y a la exportacin, posteriormente coloca los suspensivos, donde sita a los de admisin temporal o a los que solo se quedan un tiempo, as como tambin aqu mismo sita a los de salida temporal y los de depsitos aduaneros, que son por lo regular a los que les falta cumplir con algn requisito, enseguida sita a los regmenes transitorios, y su sub clasificacin est dividida entre los de transito, que solo pasan o transitan y los de re destinacin o reembarque , como los vehculos que usan placas transfronterizas, la ultima divisin de esta clasificacin son los regmenes restringidos, y se subdividen en nacionalizacin en zonas especiales, como las maquiladoras que etiquetan en otro pas y lo maquilan en el propio , as como tambin se subdivide en las de nacionalizacin bajo franquicias, ejemplos de esto serian McDonalds; Otra clasificacin es la que hace Hugo Opazo Ramos , su clasificacin se desprende en dividir primero los regmenes en generales y especiales dentro de los generales entra la nacionalizacin condicional y la incondicional, en los especiales entra el transito aduanero, la exportacin previa o reposicin de stocks, los naturales de acuerdo a su naturaleza los clasifica en suspensivos del pago de derechos como el transito y deposito aduanero; devolutivos de derechos como el draw back: liberatorios de pago como la exportacin previa, zonas y puertos francos y de los suspensivos de pago se desprende el rgimen de perfeccionamiento que puede ser activo o pasivo el primero cuando las mercancas solo estn por un tiempo en el depsito aduanero y que estn destinadas a la transformacin para posteriormente ser transformadas y el segundo de igual forma solo que las mercancas son transformadas en el exterior y posteriormente se realizara la

exportacin; una clasificacin mas es la mencionada por Hugo m. Rosello, basndose en la terminologa antigua haciendo referencia a las operaciones aduaneras dividindolas en vivas y administrativas o contables, las primeras son las que se llevan a cavo con las mercancas, de acuerdo al tratamiento aduanero que estas reciban, y las segundas son las que fungen para llevar el control de las primeras, las vivas se clasifican en mayores es decir los regmenes aduaneros establecidos y las menores que son las auxiliares y complementarias de estas mismas , dentro de las mayores hay tres las de entrada de mercancas, las de salida y las de transito; la menores tambin se clasifican o subdividen en tres, ya sean las que se cumplen por iniciativa del interesado particular, las de oficio de la aduana y las que cumplen los particulares pero con previa autorizacin y apoyados en la aduana; las de carga entrada de mercancas se dividen en de carga, descarga y de despacho, dentro de las primeras entraran los embarques directos, de depsitos y desembarques directos y de depsitos, la segunda o de despacho en importacin, reimportacin y admisin temporal la de salidas de mercancas se subdivide igualmente en carga, descarga, o despacho y la de de carga est clasificada en los mismo embarques y desembarques, la de despacho es subdividida en exportacin, reexportacin y salida temporal, en cuanto a las mayores pero relacionadas con el trnsito de mercancas, incluye removido, transbordo y reembarque; las administrativas o contables las subdivide en las de contabilidad, custodia y archivo, dentro de las primeras entra renta o recaudacin, y la entrada y salida de mercancas; y en las de custodia y archivo solo documentos, esta es la clasificacin de Hugo M. Rosello; La clasificacin que hace la legislacin aduanera de los regmenes aduaneros es la siguiente primero una clasificacin en definitivos, temporales, depsito fiscal, transito de mercancas, elaboracin, o transformacin de recinto fiscalizado los definitivos y temporales se sub clasifican en exportacin e importacin, los de depsito fiscal en exportacin e importacin definitiva, retorno al extranjero, reincorporacin al estado nacional y el trnsito de mercancas en interno e internacional; la clasificacin de Maximo Carvajal contreras este dice que los regmenes aduaneros solo se subdividen en tres: la importacin, la exportacin y el transito, la importacin puede ser definitiva

y temporal, est a su vez puede ser espordica y permanente ser permanente laque el importador realiza usualmente y la espordica cuando solo realice el acto usualmente, la permanente se subdivide en gravada, convencional, liberatoria, suspensiva de pago y exenta, la temporal puede ser para retornar al mismo estado, al extranjero y despus de realizados algunos procesos regrese al extranjero; la exportacin tambin puede ser definitiva y temporal, la definitiva de igual forma se subdivide en permanente y espordica, la primera la que el exportador realiza habitualmente y la espordica solo ocasionalmente la permanente tambin se sub clasifica en grabada, liberatoria de impuestos, suspensiva y exenta, y de esta forma la temporal se divide igual que la de importacin; El transito se divide en interno e internacional , el interno puede ser importacin, exportacin o interzonal; el de importacin se sub clasifica en envi a deposito y envi a despacho; el interno envi de salida y envi a deposito y el interzonal ser de rea de desgravacin a rea de desgravacin , y de rea de desgravacin a zona gravada as como inversamente, el trnsito internacional, por el territorio nacional y por el extranjero. Ya una vez especificadas las clasificaciones de los diversos autores, se continuara con el anlisis de las reglas generales para los regmenes aduaneros los cuales nos dicen que para comenzar o poder realizar el reconocimiento aduanero es necesario que el apoderado o agente aduanal solicite el rgimen aduanero en el pedimento, para las mercancas y jure ante protesta decir verdad, as mismo se autorizara el retorno de las mercancas que se encontraban en depsito en la aduana antes de activar el mecanismo de seleccin automatizada siempre y cuando no se trate de mercancas de importacin prohibidas, de igual forma podr lograrse que se retiren las mercancas de la aduana antes del proceso de seleccin cuando se trate de mercancas nacionales, se podr autorizar el cambio de un rgimen aduanero a otro siempre y cuando se pague o cumpla con las restricciones no arancelarias as como las cuotas compensatorias, al momento del cambio, la importacin definitiva es la introduccin de mercanca procedentes del extranjero a nuestro pas de forma permanente, es decir quelas mercancas ya no saldrn del pas y sean de libre circulacin para que el propietario pueda disponer de ellas

como guste, siempre y cuando haya pagado los impuestos previos y cumplido con todos los requerimientos necesarios, por lo tanto los elementos de toda importacin serian: introducir productos o mercancas del exterior y su destinacin al consumo interno de estas para lo cual resulta necesario el pago de los derechos de aduana, en los casos en que las mercancas importadas resultaran defectuosas o distintas a las especificaciones ya previstas, la autoridad aduanera permitir su retorno sin ningn pago por la importacin de estas mercancas y se tendr por entendido que esta mercancas sern repuestas o recuperadas, siempre y cuando la solicitud de retorno sea presentada dentro de los tres meses siguientes a la llegada de las mercancas o de 6 meses tratndose de maquinaria, al sustituirse las mercancas tienes que ser por la misma cantidad y de la misma clase, estas tendrn que ser sustituidas en un plazo de 6 meses despus del retorno de las mercancas defectuosas y en caso de que sean ms o de diferente especie se tendrn que pagar los impuesto que cause; la importacin definitiva mediante revisin en el lugar de origen es utilizado por la empresas siempre y cuando el importador apruebe como ciertos y bajo su responsabilidad los datos sobre las mercancas que le proporcione su proveedor, y una vez y cuando el apoderado aduanal elabore el pedimento, el apoderado aduanal que realice el despacho de mercancas queda liberado de toda responsabilidad que causen estas, inclusive por la omisin del pago de algn tipo de impuesto siempre y cuando haya respetado y declarado fielmente en el pedimento los datos proporcionados por el importador y conserve el documento que pruebe los daros que le fueron enviados, tambin as cuando con motivo del reconocimiento, segundo reconocimiento, verificacin de mercancas en transporte o visitas domiciliarias, las autoridades aduaneras detecten omisiones en el pago de contribuciones y cuotas se exigir el pago de estas y solo se proceder a aplicar estas sanciones, el importador deber tambin pagar la contribuciones o cuotas compensatoria que estn establecidas en el artculo 99 de la ley aduanera, el importado podr pagar espontneamente las cuotas compensatorias que haya omitido, de acuerdo a lo establecido por este articulo con los recargos al impuesto aplicables y en caso de exceder del plazo determinado que son 30 das despus de la importacin los recargos se harn de

acuerdo a lo establecido en el artculo 21 de la ley aduanera, de igual forma el importador deber registrar ante el SAT a los agentes o apoderados aduanales y a los transportistas que efectuaran esta operacin, tambin debern solicitar su inscripcin en el registro del despacho de las mercancas de las empresas el cual estar a cargo de la secretaria siempre que cumpla con ciertos requisitos los cuales se mencionaran a continuacin. Que sean empresas que hayan dictaminado su s estado financieros durante los ltimos cinco aos o durante toda la existencia de la empresa, que estas empresas en el ao anterior al que solicitaron su registro hayan tenido importaciones por montos superiores a los establecidos por el reglamento, as como todos los que establezca el propio reglamento; la inscripcin en el registro del despacho de mercancas tendr vigencia hasta el mes de mayo del ao posterior a que se dio su aprobacin y el importador podr renovar este registro anualmente, siempre y cuando cumpla con los requisitos antes mencionados, las maquiladoras o empresas con programas de exportacin autorizadas por la secretaria de comercio y fomento industrial no ser necesario que cumplan con estos requisitos , la renovacin no tendr lugar en caso de que se haya suspendido por tres ocasiones o ms el derecho al registro, no podrn solicitar la inscripcin a este registro las empresa de mensajera, la exportacin definitiva segn nuestra ley se entiende como la salida de mercancas de nuestro pas al extranjero por tiempo ilimitado, las mercancas exportadas podrn ser devueltas al pas sin ningn costo por importacin siempre y cuando no hayan sido modificadas y no haya pasado ms de un ao de su exportacin, as mismo cuando estas hayan sido rechazadas por la autoridad se les regresara el monto que se aportaron por concepto de exportacin, el interesado antes de que reciba el monto que hubiese aportado por concepto de exportacin, deber prescindir de los beneficios fiscales hubiese percibido por concepto de esta exportacin; la importacin temporal se define en Mxico como la entrada al pas de mercancas por tiempo limitado y para un fin especifico la cual debe de salir del pas en determinado tiempo, en este rgimen aduanero no se pagaran los impuestos al comercio exterior ni el IVA y el derecho de trmite aduanero ser una cuota mnima, la mercancas debern cumplir con las restricciones no

arancelarias; a continuacin se analizara y explicara la importacin temporal para retornar al extranjero en el mismo estado, estas se refieren a la mercancas que entran al pas por un tiempo determinado y un fin establecido y que regresan al extranjero sin haber sufrido ninguna modificacin y para esto se establecen los siguientes plazos por un mes los remolques, semis remolques que hayan sido utilizados y se utilicen para transportar dichas mercancas no requiere pedimento ni intervencin del agente aduanal, hasta por treinta das los artistas que traigan consigo los instrumentos musicales al momento de su llegada a la aduana, as como a los periodistas o personas fsicas que realicen actividades relacionadas con la cinematografa, podrn traer consigo todos los materiales y maquinarias necesarias para llevar a cavo esta actividad, as como los mdicos que realicen actividades altruistas podrn importar todo lo necesario para cumplir con estas labores, hasta por seis meses requiere pedimento y agente aduanal que indique la finalidad las que realicen personas residentes en el extranjero utilizadas por ellos mismos o por personas con quien tengan una relacin laboral, envases de mercancas, los mexicanos residentes en el extranjero un solo vehculo por ao no es necesario el pedimento, vehculos de misiones diplomticas, por un ao requiere pedimento y agente aduanal que seale finalidad y lugar de cumplimiento, las destinadas a convenciones, las utilizadas en eventos culturales y deportivos, todo el equipo de cinematografa, vehculos e prueba, por el tiempo que dure su calidad migratoria vehculos de los no migrantes, por el plazo de diez aos contenedores y aviones y helicpteros que utilicen lneas area con concesin para operar en el pas, embarcaciones dedicadas al transporte de personas, pesca y transporte de carga, las casa rodantes, y carros de ferrocarril; la importacin temporal para transformacin es la introduccin de mercancas destinadas a un proceso de transformacin elaboracin o reparacin para que sean regresadas posteriormente al extranjero, solo podrn hacerlo las empresas o maquiladoras autorizadas por la secretaria de comercio y fomento industrial y de hacienda, esta empresas debern por medio del apoderado a o agento aduanal informar de las proporciones de las mercancas que retornaran al extranjero nuevamente ya transformadas y de las mermas de estas mercancas informe que

se realizara anualmente, los productos ya modificado o fabricados al momento de su retorno pagaran por concepto de exportacin la cantidad de materiales del pas que se hayan utilizado en su proceso de transformacin, y cuando este proceso de transformacin no pueda ser llevado a cavo no tendr la necesidad de pagar ningn impuesto; para la exportacin temporal segn nuestra ley consiste en la salida de mercancas del pas al extranjero por tiempo limitado con una finalidad especfica, en este rgimen no se pagaran los impuestos al comercio exterior, deber de cumplir con las especificaciones y regulaciones no arancelarias del despacho adems que tendr que utilizar otro documento autorizado en lugar del pedimento, si no retornan en el plazo determinado se convertirn en definitivas y debern de pagar las contribuciones y multas causadas; Exportacin temporal de mercancas para retornar al pas en el mismo estado, la salida de mercancas determinadas por un lapso de tiempo determinado y para los fines establecidos que regresaran al pas sin haber sufrido ninguna modificacin sern por tres meses los remolques, semis remolques sin necesidad del pedimento, hasta por seis meses lo envases de mercancas y muestras y muestrarios as como equipo para la filmacin, si requiere de pedimento y agente aduanal; otro rgimen es la exportacin temporal de mercancas para transformacin, elaboracin, o reparacin o rgimen de perfeccionamiento pasivo: el cual se refiere a la salida de mercancas al extranjero para que sean modificadas, elaboradas o reparadas para retornar al pas en el tiempo requerido para su transformacin, siempre y cuando no exceda del plazo de dos aos lo cual se realiza por medio del pedimento y del agente aduanal, estas pagaran las materias primas que se hayan utilizado en este proceso y el impuesto que les corresponda; la importacin para reposicin de existencias se refiere a permitir la entrada al pas de aquellas mercancas que hayan con anterioridad entrado al pas como importacin definitiva a las cuales no se les cobrara ningn impuesto ni cargo , en Mxico este rgimen esta suprimido; otro rgimen es el depsito fiscal que se refiere a el almacenamiento en depsitos para esto destinados de mercancas de procedencia nacional o extranjeras, bajo la supervisin de las autoridades aduaneras, las mercancas depositadas de acuerdo a este rgimen se consideraran como exportadas desde el momento en que sean

depositadas, los impuestos sern actualizados de acuerdo al valor que tenga el peso mexicano frente al dlar en el momento de que sean retiradas, El almacn debe de avisar a la secretara de hacienda y crdito pblico en un plazo de 20 das si la mercanca que recibi esta completa o si hay faltantes en relacin con lo que se declaro en el pedimento; el trnsito de mercancas en Mxico; es el traslado de una aduana a otra de las mercancas que se encuentran bajo el rgimen fiscal y el transito es interno cuando la aduana de entrada enva mercancas extranjeras a otra aduana, el internacional cuando la aduana de entrada envi a la de salida mercancas extranjeras, el interno solo proceder si se trata de empresas exportadoras o importadoras registradas, los plazos para que la mercanca sea transportadas sern fijados por la secretara de hacienda, quien tendr responsabilidad solidaria ante el fisco cuando el agente o apoderado aduanal cuando no declare informacin verdadera o q utilice el nombre de un particular sin su consentimiento para otro pedimento, y tambin la empresas transportista en caso de que trate de eludir alguna obligacin fiscal, si las mercancas estn destinadas a un trnsito interno se utilizara un pedimento especial, el nico agente aduanal que puede llevar a cavo el procedimiento del trnsito aduanero es que este adscrito a la aduana de derechos, y l empresa transportista deber estar inscrita en el patrn; Un rgimen ms es el de elaboracin, transformacin o reparacin el recinto fiscalizado, es el acto de importar mercancas que son introducidas a los recinto fiscalizados para ser transformadas o cualquier de estas actividades antes mencionadas y posteriormente ser regresadas al extranjero, tambin pueden introducirse mercancas nacionales con el objeto de posterior a su proceso se exportadas, los sobrantes o desperdicios no causaran ninguna contribucin, pero los faltantes en su caso si lo harn, as como la maquinaria necesaria para la transformacin no tendr ningn cargo cuando entre al territorio nacional para realizar esta transformacin; una forma ms de rgimen es el recinto fiscalizado estratgico. Este consiste en guardar las mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas en un inmueble que se encuentre cerca de un recinto fiscalizado, para su venta exhibicin u transformacin, no causan impuestos ni obligaciones arancelarias,

solo exceptuando los de sanidad, inocuidad y de ese ramo, las mermas no causan contribucin y los desperdicios debern ser destruidos, las mercancas nacionales o nacionalizadas se consideran como exportadas al entrar a este rgimen, el plazo para que estas mercancas permanezcan en este rigen es de 2 aos, y dentro de este mimo podrn ser sujetas de otros mas, como la exportacin o importacin definitiva; ahora analizaremos los ilcitos aduaneros los cuales se causan con el incumplimiento de los deberes u obligaciones y pueden ser fiscales o causantes de contribuciones, asimismo pueden ser de carcter penal o de carcter administrativo, segn Pedro Fernadez Lalane, se clasifican en defraudaciones como el ocultar las mercancas, contravenciones que es la negatividad para que algn documento sea revisado y contrabando que es lo mismo que las defraudaciones pero esto se realiza con dolo, Carlos Giurani las clasifica as: contrabando, impedir a toda costa la intervencin de las autoridades aduaneras para la importacin o exportacin de mercancas, defraudacin, como el no comprobar la procedencia de las mercancas, omisiones, es decir cambiar datos en los documentos oficiales u ocultarlos, y violaciones que se compone por actos que impiden la realizacin de cualquier trmite, conforme a nuestro rgimen los clasificamos en infracciones y delitos; las infracciones leves son las omisiones que realiza el contribuyente lo cual causara solamente una multa pecuniaria, de estas se desprenden las infracciones relacionadas con el destino de las mercancas y sus sanciones quienes comenten esta infracciones son las personas que permitan la enajenacin o salida de las mercancas a un lugar distinto de donde estn sin previa autorizacin de la autoridad aduanera, y que tambin permitan que las usen personas diferente a los beneficiarios, excedan del plazo para que las mercancas importadas temporalmente permanezcan ms tiempo del plazo establecido en el pas, as como aquellas personas que importen vehculos que solo estn destinados a la circulacin en la franja fronteriza as como y sin tener la calidad migratoria, tambin cuando retiren las mercancas para transformarlas fuera del recinto fiscalizado y no permitan su retorno al extranjero, para estas irregularidades cometidas existen un sinfn de multas que se pagaran en su causa miento; otras infracciones son las relacionadas con la obligacin de presentar

documentacin, declaraciones, y sus sanciones y comenten esta quienes: omitan la presentacin de documentos que amparan las mercancas y los que solicitan las autoridades aduaneras o lo realicen extemporneamente lo cual causara una multa de $2,000 a $3,000, en caso de que presenten los documentos con datos inexactos, alterados u omitidos la multa ser de entre $1,000 a $700 por documento, si omiten tambin cualquier documento que compruebe el pago por las obligaciones, la multa ser de $1,500 a $2,500, presenten informacin inexacta omitan el cdigo de barras, y si omiten enviar la informacin acerca de los tripulante y quienes llevaran las mercancas as como las descripciones de las mismas mercancas, omitan datos cdigo de barras y de ms datos entre los cuales identifique a las mercancas como serie, numero y mas; la infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de mercancas del comercio exterior y sus sanciones sern acreedores a estas quienes: las almacenan y no tiene en el almacn medio de transporte y etiquetas o de mas que las distinga, quienes permitan la venta de estas mercancas de importacin o exportacin ya en la propia embarcacin ya considerndose exportadas, los almacenes que permitan que retiren las mercancas que se encuentren en rgimen fiscal sin que los particulares hayan pagado las multas y obligaciones a los que son acreedores para poder liberarlas cuando aun habiendo pagado los particulares lo almacenes no cuenten con copia de documentos que comprueben el pago realizado o la liberacin otorgada, los capitanes que no aterricen el lugar indicado y que no se detengan en el lugar indicado para la visita de inspeccin, las empresas que presten el servicio de transporte internacional y de pasajero y q no muestren entre los mismos las formas para la declaracin de aduanas de cada pasajero, los establecimientos autorizados que enajenen las mercancas a personas distintas de los pasajeros, los agentes adunales cuando no haya coincidencia del candado que se describe con el que es realmente, cuando un establecimiento funja como recinto fiscalizado sin la autorizacin previa, quienes realicen la transferencia de mercancas sin cumplir con requisitos y condiciones; infracciones relacionadas con la obligacin de controlar inventarios: quienes no lleven a cavo el control de inventarios de forma sistematizada y que no mantengan actualizado el sistema; las

infracciones relacionadas con la clave confidencial de identidad, es acreedor quien al presentar un documento o realizar cualquier trmite utilice una clave de identificacin equivocada o cancelada, utilice un gafete que no sea suyo y lo presten o lo utilice en las instalaciones o lo falsifiqu; las infracciones relacionadas con la seguridad o integridad de las instalaciones aduaneras, quienes en instalaciones restringidas utilicen el celular o daen estas instalaciones y equipos y que transporten en un vehculo mas peso del autorizado de dichas mercancas; de las infracciones relacionadas con la circulacin de vehculos quienes circulen sin las especificaciones necesarias en los recintos fiscalizados o sin previa autorizacin; las infracciones por uso indebido de funciones dentro del recinto fiscal, que cometer quien sin ninguna autorizacin realice diligencias en los recintos fiscalizados; y la ltima de estas es la infraccin cometida por el agente aduanal, estas dependern de su actuacin en el despacho aduanero; referente a las infracciones graves son las que con toda finalidad transgreden o burlan al fisco y se sancionaran con sancin administrativa y privacin de la libertad, referente a estas la primera es la referente a la importacin a la exportacin, esta nos dice que se generara cuando sin ningn pago de obligacin de impuestos y cuotas compensatorias introduzcan o saquen mercancas del pas, tambin quien extraiga las mercancas del recinto fiscalizado sin previa autorizacin, igualmente cuando se seale el reconocimiento aduanero y no se realice por que las mercancas se encuentren en otro lugar distinto al destinado o en otro medio de transporte distinto al sealado, as como cuando se extraigan las mercancas por una aduna diferente a la establecida, cuando se introduzcan o extraigan las mercancas de forma oculta o que la aeronave que la lleve aterrice en un lugar no aprobado para el trfico internacional salvo causa de fuerza mayor, se introduzcan por lugares no autorizados y se encuentre en zonas fronterizas sin marbetes o etiquetas previamente establecidas, y tambin si en el pedimento no estn las especificaciones como las series y clasificaciones de las mercancas, y cuando no se lleven al recinto fiscal en el tiempo determinado; el decomiso es la privacin de las partes de los viene de una persona por inters pblico, que se causaran cuando: hayan pasado 15 das desde que el interesado no haya cambiado las

mercancas de un recinto fiscalizado a otro cuando as le haya sido indicado, cuando el nombre del proveedor o importador sea falso o inexistente o que la factura sea falsa, mercancas prohibidas, o que no estn registradas, cuando se trate de extraer mercancas del recinto fiscal sin que se haya dado autorizacin previa, si las mercancas se presenta sin un pedimento ante el mecanismo de seleccin, a lo vehculos que no cuenten con permiso o a quienes vendan vehculos que importados temporalmente, si se omite retornar las mercancas importadas solo temporalmente; infraccin de tenencia ilegal de mercancas, la causaran personas que tengan mercancas extranjera y que no puedan comprobar su legal estancia en el pas y adems que las vendan la procedencia de esta mercanca podr comprobarse con la nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal; las excusas absolutas, solo sern aplicables para los artculos de uso personal de los infractores ya que estos no sufrirn de sanciones para estas infracciones hay un sinfn de multas establecidas, se tomaran como agravantes cuando se omitan los pagos por contribuciones ms de una vez, Referente a los delitos iniciaremos analizando lo que es el contrabando, es toda accin u omisin en la entrada o salida de mercancas que induciendo los funcionarios aduaneros al error viole las leyes establecidas, el contrabando como delito est sancionado por el cdigo fiscal de la federacin y para proceder penalmente es necesario que la secretaria de hacienda y crdito pblico declare que pudo o sufri perjuicios, la misma secretaria de hacienda har la cuantificacin del dao o perjuicio causado, la autoridad administrativa ara efectivas las contribuciones omitidas; la tipologa del delito de contrabando para el cdigo fiscal de federacin realiza el delito quien extraiga o introduzca mercancas al pas sin haber pagado las contribuciones o cuotas compensatorias que deben cubrirse, las presunciones del delito de contrabando es pasar de un hecho conocido a lo desconocido basndose en un indicio, es considerado como contrabando si se descubren mercancas extranjeras sin los documentos que avalen su legal tenencia transporte o estancia en el pas, si se ubican vehculos a 20 kilmetros de distancia de las zonas fronterizas marcadas, si las mercancas no cuentan con la documentacin reglamentaria y si se descubren en embarcaciones o cualquier medio de transporte sin estos mismo

documentos, as como cundo se introduzcan por lugares no autorizados para su entrada o salida, si se transportan en otro medio de transporte diferente del especificado, si los pilotos o transportistas no se encuentran registrados, si estos aterrizan sobre territorio no designado, estas antes mencionadas permiten deducir el delito de contrabando, las sanciones que sern aplicables por el delito de contrabando, de tres meses a 5 aos si el monto de las contribuciones omitidas no excede de $709, 852.00 de tres a nueve aos cuando se trate de mercancas de trafico prohibido, para estas solo se tomaran en cuenta los daos ocasionados antes del contrabando y as se calcularan las contribuciones omitidas; se determinara delito equiparable al contrabando cuando no existan elementos suficientes para su comprobacin, se sancionara con las mismas penas de contrabando a quien adquiera mercancas extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentacin necesaria, tengan en su poder mercancas extranjeras de trafico prohibido, en su carcter de funcionario o empleado pblico de la federacin, otorgue algn permiso para la introduccin y extraccin de mercancas, quien no realice el retorno de los vehculos importados temporalmente y los venda, introduzca mercancas a otro pas sin el pagos de impuestos al comercio exterior, cuando un exportador o productor certifique falsamente su origen y con la finalidad de que se importen bajo tratamiento preferencial, y cuando en perjuicio del fisco se seale en el pedimento informacin de un interesado falsa y tambin en el sistema electrnico sea diferente la informacin declarada en el pedimento, si viola las medidas de seguridad implementadas por personas que se encarguen de almacenar y enajenar las mercancas de comercio exterior, y tambin aquel agente aduanal que permita que otra persona realice actos que son de correspondencia solo a los agentes, falsifique el contenido de algn gafete, a quien no declare que lleva consigo a momento de salir o entrar al pas una cantidad de dinero o documentos por cobrar equivalente y mayor a 30 mil dlares americanos, ser sancionada con pena de prisin de 3 meses a seis aos, en caso de que se dicte sentencia condenatoria el excedente a la omisin pasara a manos del fisco federal, igual se omitirn de ser sancionadas las mercancas de uso personal; otro de estos es el delito de

contrabando calificado, este es cuando en el acto hay indicios de una mayor maldad en el proceder y cuando se realice bajo violencia fsica o moral en las personas, de noche y por lugares no autorizados para la entrada y salida de mercancas, usando documentos falsos, por tres o ms personas, en este caso la sancin ira de tres meses a tres aos de prisin; las personas responsables en la comisin del delito del contrabando son aquellos que intervengan total o parcialmente en el acto, a quienes lo consienten, lo comentan, induzcan a terceros, ayuden dolosamente a la realizacin del delito, y auxilien a quien lo haya realizado; el encubrimiento del contrabando es un acto que se realiza posterior a la comisin del delito para ayudar a quien lo cometi el cdigo fiscal lo entiende como participacin en el delito, as como tambin a quien ayude con fin de lucro al transporte del objeto de delito y que ayude al inculpado a eludir las investigaciones realizadas este se sancionara con prisin de tres a seis aos; l contrabando en grado de tentativa este se refiere a la realizacin o no realizacin de actos encaminados a la comisin de un delito, la tentativa tambin se sancionara si este delito se ha consumado si este desiste de la realizacin del delito no causara ningn tipo de cargo, a menos que en el proceso haya cometido ya el delito u otro semejante; se entender como delito continuado a un gran nmero de conductas con la finalidad delictuosa, sus elementos son la pluralidad de conductas o hechos, unidad de intencin delictuosa y identidad de disposicin legal , su propsito es que si la persona que cometi el delito ah cometido varios pero de menor importancia solo sea juzgado por uno para evitar penas exageradas; ya una vez analizados los temas anteriores continuaremos depurando lo que es el contrabando y su doble procedimiento, segn nuestra ley nos dice que nadie puede ser juzgado por el mismo delito pero que si puede adjudicrsele una pena administrativa la vez que con la prisin, pero no podrn realizarse ms cargos por el mismo delito, pero si pueden recurrirse a los procedimientos penales y a los administrativos ya que son totalmente diferentes y no violaran este principio, de acuerdo a la jurisprudencia del tribunal fiscal de la federacin, este tiene la obligacin de aplicar la jurisprudencia definida por la suprema corte de justicia de la nacin; el tribunal fiscal a establecido lo siguiente: el contrabando se pena de

forma diferente por las autoridades aduaneras que por la autoridad judicial ya que las primeras solo atribuyen deudas u obligaciones administrativas y la autoridad judicial podr proceder de acuerdo a sus estatutos y de esta forma no se viola el artculo 23 de la constitucin por tratarse de procedimientos totalmente diferentes; en contra a estas opiniones se encuentra El autor Servando J. garza quien dice que independientemente de la naturaleza del procedimiento ya sea administrativo o judicial que se lleve a cavo, esta irrumpiendo o violando el articulo 23 y se est dando la duplicidad de cargos por el mismo delito o falta; los autores Margarita Lomeli y Ursua opinan lo mismo basando en que esta establecido en la ley la cual nos dice quela jurisprudencia sobre la defensa de la constitucionalidad de doble proceso se basa en tres premisas primero en que un hecho u omisin puede ser delito o infraccin administrativa la segunda que nos dice que la reparacin del dao causado al fisco con el pago de las infracciones u omisiones cometidas cumple con las multas establecidas para dichos casos independientemente del procedimiento judicial, por lo mismo ella sugiere que se elimine la duplicidad de procesos y solo se juzgu por uno solo; estas son las dos corrientes referente a la duplicidad de proceso pero la que se toma en este libro es la primera en donde se est a favor de la duplicidad ya que segn su naturaleza no viola los principios del artculo 23, basamos nuestra declaraciones en el hecho de que los elementos que se estn juzgando o para los cuales se est llevando a cavo el proceso son totalmente diferentes ya que uno es corporal es decir la perdida de la libertad y en la administrativa solo es el decomiso de multas y sanciones, y como son procedimientos diferentes no existe el registro de que ese delito se haya juzgado dos veces bajo el mismo rgimen, en si no se viola el principio non bis in dem por que falta un elemento par que se consolide el principio, en el proceso penal no se llega a establecer una sentencia firme e irrevocable, las sanciones econmicas que establecen las autoridades aduaneras solo tienes una finalidad restitutoria, as como en el pas no se considera como un proseo si no como el pago de las obligaciones a las cuales se es acreedor y no se han cumplido; ahora analizaremos el delito de robo de mercancas en recinto fiscal o fiscalizado es te ser igual a la pena corporal que se le imponga para el clculo de las multas a las

que se hizo a creedor; continuaremos con el procedimiento administrativo en materia aduanera: primero se tomaran en cuenta unas consideraciones de materia legal, la primera es la Secretaria de Hacienda tiene la capacidad para supervisar e inspeccionar siempre la tenencia de mercancas en los recinto fiscalizados as como su manejo y transporte, tanto en estos como en aguas territoriales y playas martimas, los aeropuertos y una franja de cierto nmero de kilmetros as como las zonas fronterizas y cierto nmero de kilmetros adyacentes, dentro de estas zonas la tenencias de mercancas o medios de transporte extranjeras deber amparase con las siguiente documentacin: la que expida la autoridad aduanera para que se acredite su legal importacin en caso de vehculos el pedimento de importacin y la nota de venta expedida por la autoridad fiscal y el ex propietario o empresario, las mercancas nacionales que se transporten por la franja fronteriza que cuenten con los pedidos, facturas y contratos y los permisos de exportacin correspondientes el origen de productos agropecuario podrn sealarse con las constancias del comisario ejidal, as como el representante de la asociacin agrcola o ganadera, su definicin nos dice que es el conjunto de actos previstos en la ley aduanera y con la finalidad de emitir una resolucin condenatorio o resolutoria mediante el previo anlisis de las pruebas que se pueden presentar, las autoridades aduaneras levantaran el acta de inicio de procedimiento, donde tendrn que especificar las observaciones cantidades y testigos con los que se cuente, as como de la autoridad que practica la diligencia, as tambin ene esta acta se especificara que el inculpado cuenta con un plazo de diez das para presentar sus pruebas, la autoridad aduanera proceder al embargo en los siguientes casos: cuando las mercancas extranjeras sean introducidas al territorio nacional por lugares diferentes de los indicados, cuando se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibidas, cuando no se acredite mediante documentacin correspondiente que las mercancas cumplieron con todos los tramites, as como cuando con motivo del primer o segundo reconocimiento aduanero se descubran excedentes de mercancas en ms de un diez % de lo indicado o declarado, cuando se introduzcan al recinto vehculos con mercancas sin previo pedimento, si los datos como el nombre o domicilio fiscal del importador

o proveedor son inexactos o falsos si el valor declarad en el pedimento es menor del cincuenta por ciento del valor real de las mercancas, el interesado podr presentar las pruebas necesarias cuando las presente se proceder conforme a su comprobacin y as se evaluara para dar la sentencia y si no se presentan pruebas se dictaminara sentencia desde cuatro meses en adelante, si durante una visita domiciliaria se encuentra mercanca cuya procedencia no es acreditable se proceder al embargo, los particulares podrn solicitar que en lugar de llevar a cavo el embargo las autoridades aduaneras acepten la garantas que establece el cdigo fiscal de la federacin solo no aplicara en caso de que las mercancas sean de importacin o exportacin prohibida, tratndose de productos alimenticios animales e incluso de vehculos solo estarn en arraigo por un plazo de 10 das los alimentos y animales y vehculos de 45 das si esto no ocurre podrn ser destinadas a su donacin; la distribucin de multas por infracciones anteriormente eran distribuidas de la siguiente manera: 20% al denunciante o descubridor, 20% al a prensor, 40% para el fondo de gastos aprehensiones y gratificaciones, y 20 para el fondo de previsin, esta forma de distribucin fue derogada y se estableci en el artculo 201 de la ley aduanera la destinacin de estos.