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1. Umbrales de punibilidad 2. Criminalizacin de la evasin de tributos provinciales 3. Nuevas conductas agravadas 4. Responsabilidad penal de las personas de existencia ideal 5. Sustitucin de la extincin de la accin penal por pago por la extincin de la responsabilidad penal por regularizacin espontnea 6. Derogacin del art. 19: Se torna obligatoria la denuncia? 7. Proceso penal y determinacin de oficio 8. Eliminacin de la Probation
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ART 1
2.a)
24769 100.000
1.000.000
26735 400.000
4.000.000
2.b)
2.c) 2.d) 3
Personas interpuestas
Utilizacin fraudulenta de beneficios Facturas apcrifas Aprovechamiento reintegros y sim
200.000
200.000 100.000
800.000
800.000 400.000 400.000
por Mes
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FIGURA Evasin Simple Evasin Agravada Interposicin Personas No ingreso de aportes retenidos No depsito de retenciones practicadas
INDICE SALARIAL
103.400 517.000 206.800 32.900 32.900
por Mes
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TRIBUTOS PROVINCIALES
a) Empadronados b) Ingresos Brutos
c) Sellos
d) Seguridad Social (?)
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a) IMPUESTOS EMPADRONADOS
DETERMINACIN ADMINISTRATIVA
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b) INGRESOS BRUTOS
SUPUESTOS
Evasin simple
Comercio 3% (*)
13.333.333
Industria 1% (*)
40.000.000
Evasin agravada
133.333.333
400.000.000
c) IMPUESTO DE SELLOS
GRAVAMEN INSTRUMENTAL
NEGOCIOS LICITOS
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Base en $
SUPUESTOS
40.000.40.000.000.9.100.000.-
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PENA ACCESORIA RECAA SOBRE LA PERSONA IDEAL SIN IMPUTACIN NI JUICIO PREVIO?
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o alternativamente:
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Cdigo Aduanero
Defensa de la competencia Ilcitos cambiarios Actuaciones de las AFJP y ART
Residuos peligrosos
Art. 5 Ley 24.769
Art. 54: sujetos IMPUTABLES Primer prrafo: sujetos incapaces Responden los responsables por deuda ajena Segundo prrafo: Imputabilidad de las personas de existencia ideal
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Art. 14: cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieran sido realizados en nombre o con intervencin, o en beneficio de una persona de existencia ideal, se impondrn a la entidad las siguientes sanciones conjunta o alternativamente:
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CONJUNTA O ALTERNATIVAMENTE
A las sanciones?
A los sujetos?
1. Multa de 2 a 10 veces la deuda verificada 2. Suspensin total o parcial de actividades hasta 5 aos 3. Suspensin contrataciones con el Estado hasta 5 aos 4. Cancelacin de personera cuando hubiese sido creada para cometer ilcitos tributarios o sta fuera su actividad principal 5. Prdida o suspensin de beneficios estatales 6. Publicacin extracto de la sentencia
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y partcipes
Extensin del dao causado Monto de dinero involucrado en la comisin del delito Tamao, naturaleza y capacidad econmica de la persona jurdica
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Ley 24.769
Artculo 14
Sanciones penales
Artculos 17/20
Sanciones Administrativas
Identidad de objeto
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Quin es el autor Debe llamarse a la persona jurdica a juicio? A travs de quin? Son sanciones Independientes para la persona fsica y la jurdica?
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REQUISITOS
1. REGULARIZACIN
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ESPONTANEIDAD
1. Ausencia de inspeccin iniciada
2. Observacin de parte de la reparticin fiscalizadora 3. Denuncia vinculada directa o indirectamente con el responsable
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ALCANCE
OBJETIVO
OBLIGACIONES EVADIDAS (ARTS. 1,2,7,8)
SUBJETIVO
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Art. 19: An cuando los montos alcanzados por la determinacin de la deuda tributaria o previsional fuesen superiores a los previstos en los artculos 1, 6, 7 y 9, el Organismos Recaudador no que corresponda formular denuncia penal, si de las circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no ha ejecutado la conducta punible.
En tal caso, la decisin de no formular la denuncia penal deber ser adoptada, mediante resolucin fundada y previo dictamen del correspondiente servicio jurdico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia.
Este decisorio deber ser comunicado inmediatamente a la PTN, que deber expedirse al respecto.
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Tributario AAEF
11 Simposio Legislacin Tributaria Argentina CPCECABA
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Art. 20
La formulacin de la denuncia penal no suspende
ANTECEDENTES
11.683: PREJUDICIALIDAD ADMINISTRATIVA (DETERMINACIN DE OFICIO FIRME) 23.771: INFORME TCNICO 24.769: DETERMINACIN DE OFICIO (NO FIRME) PREVIA A LA DENUNCIA. SALVAGUARDA DE TODOS LOS RECURSOS
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MATERIA IMPONIBLE
Tribunal Fiscal de la Nacin Cmara Nacional de Apelaciones Contencioso Administrativo Federal Vas Recursivas S/ Tributos Provinciales Cmara Federal de la Seguridad Social
DELITO TRIBUTARIO
Justicia Nacional en lo Penal Tributario (CABA) Justicia Federal (resto del pas)
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