Projekt

USTAWA z dnia

o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw oraz ustawy o transporcie drogowym1)

Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pn. zm.2)) wprowadza si nastpujce zmiany: 1) w art. 2: a) w pkt 8 lit. b otrzymuje brzmienie: b) nabywc majcego siedzib poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wyczeniem towarw wywoonych przez samego nabywc dla celw wyposaenia lub zaopatrzenia statkw rekreacyjnych oraz turystycznych statkw

powietrznych lub innych rodkw transportu sucych do celw prywatnych;, b) pkt 26 otrzymuje brzmienie: 26) usugach elektronicznych rozumie si przez to usugi wiadczone drog elektroniczn, o ktrych mowa w art. 7 rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajcego rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej

(Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1), zwanego dalej rozporzdzeniem nr 282/2011;; 2) w art. 10 ust. 6 i 7 otrzymuj brzmienie: 6. Podatnicy oraz osoby prawne niebdce podatnikami, do ktrych ma zastosowanie ust. 1 pkt 2, mog wybra

opodatkowanie wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przez zoenie naczelnikowi urzdu skarbowego pisemnego owiadczenia o takim wyborze albo przez podanie

dokonujcemu dostawy towarw numeru, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10. 7. Wybr opodatkowania, o ktrym mowa w ust. 6, obowizuje przez 2 kolejne lata, liczc nabycia od dnia dokonania dla ktrego

wewntrzwsplnotowego

towarw,

dokonano takiego wyboru.; 3) w art. 17 w ust. 1 pkt 7 otrzymuje brzmienie: 7) nabywajce towary wymienione w zaczniku nr 11 do ustawy, jeeli dokonujcym ich dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, niekorzystajcy ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, a dostawa nie jest objta zwolnieniem, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2;; 4) w art. 22 w ust. 1 pkt 5 i 6 otrzymuj brzmienie: 5) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej do podmiotu bdcego podatnikiem, ktry wykonuje samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrym mowa w art. 15 ust. 2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadajc tej dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z uwzgldnieniem art. 15 ust. 6, ktrego gwnym celem nabywania gazu, energii

elektrycznej, energii cieplnej lub chodniczej jest odprzeda tych towarw w takich systemach lub sieciach dystrybucji i u ktrego wasne zuycie takich towarw jest nieznaczne miejsce, gdzie nabywca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku posiadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego

dostarczane s te towary miejsce, gdzie nabywca posiada

2

stae

miejsce

prowadzenia

dziaalnoci

gospodarczej,

a w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu; 6) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub

chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, jeeli taka dostawa jest dokonywana do podmiotu innego ni podmiot, o ktrym mowa w pkt 5 miejsce, w ktrym nabywca korzysta z tych towarw i je zuywa; jeeli wszystkie te towary lub ich cz nie s w rzeczywistoci zuyte przez tego nabywc, towary niezuyte uwaa si za wykorzystane i zuyte w miejscu, w ktrym nabywca posiada siedzib dziaalnoci

gospodarczej, a w przypadku posiadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego

dostarczane s te towary miejsce, gdzie nabywca posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej,

a w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.; 5) w art. 28a w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie: b) osob prawn niebdc podatnikiem na podstawie lit. a, ktra jest zidentyfikowana lub zobowizana do identyfikacji do celw podatku lub podatku od wartoci dodanej;; 6) art. 28b i 28c otrzymuj brzmienie: Art. 28b. 1. Miejscem wiadczenia usug w przypadku

wiadczenia usug na rzecz podatnika jest miejsce, w ktrym podatnik bdcy usugobiorc posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem
3

ust. 2 4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 2a, art. 28g ust. 1, art. 28i, 28j i 28n. 2. W przypadku gdy usugi s wiadczone dla staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej podatnika, ktre znajduje si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej. 3. W przypadku gdy podatnik bdcy usugobiorc nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci

gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. 4. W przypadku wiadczenia usug, cele ktre osobiste

przeznaczone s wycznie na

podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, akcjonariuszy, wsplnikw, czonkw udziaowcw, i ich

spdzielni

domownikw, czonkw organw stanowicych osb prawnych lub czonkw stowarzyszenia, do okrelenia miejsca wiadczenia stosuje si

odpowiednio przepisy art. 28c. Art. 28c. 1. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym usugodawca posiada siedzib dziaalnoci

gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h 28n. 2. W przypadku gdy usugi s wiadczone ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy znajdujcego si w innym miejscu ni
4

jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej. 3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.; 7) w art. 28f po ust. 2 dodaje si ust. 2a w brzmieniu: 2a. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podatnika: 1) posiadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego wiadczone s te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia

dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten wykonywany jest w caoci poza terytorium Unii Europejskiej, jest terytorium znajdujce si poza terytorium Unii Europejskiej; 2) posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, dla ktrego wiadczone s te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia

dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten wykonywany jest w caoci na terytorium kraju, jest terytorium kraju.;

8) art. 28k otrzymuje brzmienie: Art. 28k. Miejscem wiadczenia usug elektronicznych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadajcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium ktry Unii Europejskiej, siedzib przez

podatnika,

posiada

dziaalnoci

gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce

zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.; 9) w art. 28l: a) wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadajcych siedzib, stae miejsce

zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usug:, b) cz wsplna otrzymuje brzmienie: miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.; 10) art. 28m i 28n otrzymuj brzmienie: Art. 28m. W przypadku wiadczenia usug telekomunikacyjnych lub usug nadawczych radiowych i telewizyjnych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami,

posiadajcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa
6

czonkowskiego, przez podatnika, ktry posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, poza terytorium Unii Europejskiej, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia

dziaalnoci gospodarczej posiada stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, ktrych faktyczne uytkowanie i wykorzystanie ma miejsce na

terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym podmiot bdcy usugobiorc posiada siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu miejscem wiadczenia tych usug jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym podmiot bdcy usugobiorc posiada siedzib, stae miejsce

zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu. Art. 28n. 1. W przypadku wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119, miejscem wiadczenia jest miejsce, gdzie usugodawca gospodarczej, posiada siedzib

dziaalnoci ust. 2 i 3. 2.

z zastrzeeniem

W przypadku gdy usugi turystyki, o ktrych mowa w art. 119, s wiadczone ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej

usugodawcy znajdujcego si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej. 3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug
7

turystyki, o ktrych mowa w art. 119, jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.; 11) w art. 31a: a) ust. 1 otrzymuje brzmienie: 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania s okrelone w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si wedug kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego, z zastrzeeniem ust. 2 4., b) dodaje si ust. 4 w brzmieniu: 4. W przypadku usug wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczestwie imprez masowych (Dz. U. Nr 62, poz. 504 oraz z 2010 r. Nr 127, poz. 857 i Nr 152, poz. 1021) kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania wyraone w walucie obcej mog by przeliczane na zote zgodnie z przepisami celnymi, stosowanymi na potrzeby obliczania wartoci celnej importowanych towarw.; 12) w art. 88 w ust. 3a w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie: a) wystawionymi przez podmiot nieistniejcy,;

13) w art. 89 w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie: 3) podmiotw nieposiadajcych siedziby dziaalnoci

gospodarczej, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywano transakcji

gospodarczych, staego miejsca zamieszkania lub zwykego miejsca pobytu na terytorium kraju, niedokonujcych sprzeday na terytorium kraju;
8

14) w art. 96 ust. 14 otrzymuje brzmienie: 14. Na wniosek podatnika wiadczcego usugi

midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa

czonkowskiego, przez podatnikw posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa

czonkowskiego, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcych stae miejsce

zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego, naczelnik urzdu skarbowego jest obowizany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego w liczbie wskazanej we wniosku.; 15) art. 96a otrzymuje brzmienie: Art. 96a. W przypadku wiadczenia usug midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego, przez podatnikw posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego,

a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia

dziaalnoci gospodarczej posiadajcych stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na

terytorium innego ni terytorium kraju pastwa

czonkowskiego,

kierujcy

pojazdem

trakcie

wykonywania tych przewozw na terytorium kraju jest obowizany do: 1) posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT czynnego lub kopii takiego potwierdzenia, o ktrej mowa w art. 96 ust. 14 w przypadku obowizku zoenia przez podatnika zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1, albo 2) posiadania wydruku potwierdzenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4 w przypadku zoenia przez podatnika zgoszenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 1.; 16) w art. 119 w ust. 3 uchyla si pkt 1; 17) w art. 126 ust. 2 otrzymuje brzmienie: 2. Stae miejsce zamieszkania, o ktrym mowa w ust. 1, ustala si na podstawie paszportu lub innego dokumentu stwierdzajcego tosamo.; 18) w art. 131 pkt 2 otrzymuje brzmienie: 2) podmiotach zagranicznych rozumie si przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne nieposiadajce siedziby

dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, wykonujce czynnoci podlegajce opodatkowaniu VAT na terytorium Unii Europejskiej, ktre nie zarejestroway swojej dziaalnoci na terytorium Unii Europejskiej i wobec ktrych nie powstaje wymg identyfikacji na potrzeby VAT na terytorium pastwa czonkowskiego;;

10

19) w art. 132: a) ust. 4 otrzymuje brzmienie: 4. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 3, dokonuje si za pomoc aplikacji informatycznej udostpnionej na stronie podmiotowej biuletynu informacji publicznej ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera: nazw podmiotu zagranicznego, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty

elektronicznej, adres stron internetowych nalecych do tego podmiotu, przyznany mu w pastwie siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci informacj, gospodarczej e podmiot numer podatkowy nie oraz zosta

zagraniczny

zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium Unii Europejskiej., b) uchyla si ust. 8; 20) w dziale XII po rozdziale 7 dodaje si rozdzia 7a w brzmieniu: Rozdzia 7a Szczeglna procedura w zakresie wiadczenia usug midzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osb Art. 134a. 1. Podatnicy gospodarczej posiadajcy lub stae siedzib miejsce dziaalnoci prowadzenia

dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcy stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego, wiadczcy wycznie usugi midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego
11

ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego, niekorzystajcy z moliwoci odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu tego podatku lub zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, mog zoy zgoszenie informujce

o zamiarze skorzystania ze szczeglnej procedury rozliczania podatku wobec tych usug, o ktrej mowa w ust. 2 6, w art. 134b oraz 134c. 2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy skadaj do naczelnika drugiego urzdu skarbowego drog elektroniczn. 3. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 1, dokonuje si za pomoc aplikacji informatycznej udostpnionej na stronie podmiotowej biuletynu informacji

publicznej ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera: nazw podatnika, o ktrym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, numer identyfikacji podatkowej dla celw podatku od wartoci dodanej, przyznany mu w pastwie czonkowskim siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci

gospodarczej, staego miejsca zamieszkania albo zwykego miejsca pobytu, oraz informacj, e podatnik ten nie zosta zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, zgodnie z art. 96 ust. 4. 4. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego nadaje podatnikowi, ktry zoy zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju
12

usug, o ktrych mowa w ust. 1, i potwierdza jego zidentyfikowanie jako podatnika VAT przewozy okazjonalne elektronicznej. 5. Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne jest obowizany do zawiadomienia naczelnika drugiego urzdu z wykorzystaniem drogi

skarbowego o wszelkich zmianach danych objtych zgoszeniem, o ktrym mowa w ust. 1, w terminie 7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana. 6. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne: 1) zawiadomi skarbowego naczelnika o drugiego urzdu

zaprzestaniu

wykonywania

czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1, lub 2) nie zawiadamiajc naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu albo zawieszeniu wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, nie skada deklaracji VAT, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1, przez kolejne cztery kwartay, lub 3) przestaje spenia warunki, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, niezbdne do korzystania z procedury szczeglnej okrelonej w niniejszym rozdziale naczelnik drugiego urzdu skarbowego

z wykorzystaniem drogi elektronicznej zawiadamia podatnika o wyganiciu jego identyfikacji na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1. Art. 134b. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s obowizani drog
13

elektroniczn

skada

do

drugiego

urzdu

skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytuu wykonywania usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta obowizek podatkowy. 2. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w ust. 1, zawiera: 1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa

w art. 134a ust. 4; 2) numer rejestracyjny autobusu, liczb

przewoonych osb i warto wiadczonych tym autobusem na terytorium kraju usug bez podatku; 3) ogem warto wiadczonych na terytorium kraju usug bez podatku bdc podstaw opodatkowania; 4) stawk podatku; 5) cakowit kwot podatku podlegajcego wpacie do urzdu skarbowego. 3. Kwoty w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 1, s wyraane w zotych polskich. 4. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, odbyway si w innych walutach ni zoty polski, przeliczenia na zote mona dokona celnymi stosowanymi na zgodnie z przepisami potrzeby okrelenia

wartoci celnej importowanych towarw. 5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do obliczenia i wpacenia podatku nalenego w zotych polskich w terminie, o ktrym
14

mowa w ust. 1, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego. Art. 134c. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s obowizani prowadzi ewidencj w postaci elektronicznej, zawierajc dane niezbdne do okrelenia przedmiotu kwoty

i podstawy

opodatkowania,

wysokoci

podatku nalenego oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1. 2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podatnika drog elektroniczn, zgodnie z odrbnymi przepisami, na kade danie naczelnika drugiego urzdu skarbowego. 3. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 5 lat od zakoczenia roku, w ktrym dokonano wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1.; 21) uyte w rnym przypadku w art. 3 ust. 3 pkt 2, art. 12a ust. 1, art. 15 ust. 7 i 10, art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5, ust. 1a, ust. 5 pkt 1 oraz art. 100 ust. 10 pkt 1 i 2 wyrazy stae miejsce prowadzenia dziaalnoci zastpuje si uytymi w odpowiednim przypadku wyrazami stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej; 22) dodaje si zacznik nr 11 do ustawy w brzmieniu okrelonym w zaczniku do niniejszej ustawy.

Art. 2. W ustawie z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z pn. zm.3)) wprowadza si nastpujce zmiany: 1) w art. 2 dodaje si ust. 4 w brzmieniu:

15

4. Obowizkowi ewidencyjnemu, o ktrym mowa w ust. 1, nie podlegaj podatnicy, ktrzy uzyskali numer identyfikacyjny na podstawie art. 132 ust. 5 oraz art. 134a ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pn. zm.2)).; 2) w art. 6 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 1. Podatnicy podatku od towarw i usug lub podatku akcyzowego s obowizani dokona zgoszenia

identyfikacyjnego przed dokonaniem pierwszej czynnoci podlegajcej opodatkowaniu jednym z tych podatkw. Zgoszenia identyfikacyjnego dokonuje si niezalenie od zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug oraz w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11, z pn. zm.4))..

Art. 3. W ustawie z dnia 6 wrzenia 2001 r. o transporcie drogowym (Dz. U. z 2007 r. Nr 125, poz. 874, z pn. zm.5)) w art. 87 w ust. 1 w pkt 2 lit. e otrzymuje brzmienie: e) przy wykonywaniu midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego Unii Europejskiej, przez podatnika posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego stae miejsce

zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego potwierdzenie lub kopi potwierdzenia zarejestrowania jako podatnika VAT

16

czynnego

albo

wydruk

potwierdzenia

identyfikacji

jako

podatnika VAT przewozy okazjonalne,.

Art. 4. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 lipca 2011 r., z wyjtkiem art. 1 pkt 14, 15 i 20, art. 2 i art. 3, ktre wchodz w ycie z dniem 1 stycznia 2012 r.

1)

Niniejsza ustawa suy stosowaniu rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajcego rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1). 2) Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666, z 2010 r. Nr 57, poz. 357, Nr 75, poz. 473, Nr 107, poz. 679, Nr 226, poz. 1476, Nr 238, poz. 1578, Nr 247, poz. 1652 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 64, poz. 332. 3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 209, poz. 1318, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 18, poz. 97 i Nr 166, poz. 1317 oraz z 2010 r. Nr 182, poz. 1228 i Nr 197, poz. 1306. 4) Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 98, poz. 819, Nr 168, poz. 1323 i Nr 215, poz. 1667 oraz z 2010 r. Nr 21, poz. 104, Nr 151, poz. 1013, Nr 226, poz. 1477 i Nr 238, poz. 1578. 5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238 i Nr 192, poz. 1381, z 2008 r. Nr 218, poz. 1391, Nr 227, poz. 1505 i Nr 234, poz. 1574, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 31, poz. 206, Nr 86, poz. 720 i Nr 98, poz. 817, z 2010 r. Nr 43, poz. 246, Nr 164, poz. 1107, Nr 225, poz. 1466, Nr 247, poz. 1652 i Nr 249, poz. 1656 oraz z 2011 r. Nr 5, poz. 13, Nr 30, poz. 151 i Nr 48, poz. 247.

05/28rch

17

Zacznik do ustawy z dnia

Zacznik nr 11 Wykaz towarw, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy

Poz. 1

Symbol PKWiU ex 24.10.14.0

Nazwa towaru (grupy towarw) Granulki i proszek z surwki, surwki zwierciadlistej lub stali wycznie wlewki do przetopienia

ex 24.45.30.0

Pozostae metale nieelazne i wyroby z nich; cermetale; popi i pozostaoci zawierajce metale i zwizki metali wycznie odpady i zom metali

nieszlachetnych 3 38.11.51.0 Odpady szklane

38.11.54.0

Pozostae odpady gumowe

38.11.55.0

Odpady z tworzyw sztucznych

ex 38.11.58.0

Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal wycznie: 1) uel granulowany pochodzcy z produkcji elaza i stali, 2) ule z wyczeniem ula granulowego, zendra oraz inne odpady hutnicze hutnictwa elaza i stali,

3) ule, popioy i odpady (z wyjtkiem uli, popiow i odpadw hutnictwa elaza i stali), ktre zawieraj metale, arsen, lub ich zwizki, 4) odpady i zom z miedzi, niklu, aluminium, oowiu, cynku, cyny, pozostaych metali nieszlachetnych, 5) odpady i zom metali szlachetnych lub metali platerowanych metalami szlachetnymi, 6) odpady i zom zwizkw metali szlachetnych, w szczeglnoci stosowane do odzysku metali szlachetnych 7 38.12.27 Odpady i braki ogniw i akumulatorw elektrycznych; zuyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne

05/29rch

UZASADNIENIE

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z pn. zm.), zwana dalej ustaw VAT, regulujca kwestie zwizane z opodatkowaniem podatkiem od towarw i usug, stanowi implementacj wsplnotowych regu opodatkowania podatkiem VAT, tj. dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z pn. zm.), zwanej dalej dyrektyw 2006/112/WE. 15 marca 2011 r. Rada Unii Europejskiej przyja rozporzdzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiajce rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1), zwane dalej rozporzdzeniem nr 282/2011, ktre bdzie stosowane od dnia 1 lipca 2011 r. W zwizku z tym zachodzi konieczno dostosowania niektrych przepisw ustawy VAT do ww. rozporzdzenia. Ponadto z uwagi na brak definicji ustawowej zomu powodujcy wtpliwoci interpretacyjne konieczne jest doprecyzowanie katalogu odpadw przetwarzalnych, ktre s objte mechanizmem odwrconego obcienia (ang. reverse charge). Przyjcie takiego rozwizania przyczyni si do lepszej realizacji celu, dla ktrego mechanizm ten zosta wprowadzony, tj. wyeliminowanie patologii w obrocie surowcami wtrnymi, skutkujcych uszczupleniami w dochodach budetu pastwa oraz zakcajcych konkurencj gospodarcz. Jednoczenie, w szczeglnoci w zwizku z organizacj przez Polsk EURO 2012, proponuje si wprowadzenie w ustawie VAT uproszczenia odnonie do rozlicze dokonywanych w walucie obcej (tj. sposobu przeliczania kursw) dotyczcych usug wstpu na imprezy masowe. Wprowadzone uproszczenie opiera si na zawartym w art. 91 dyrektywy 2006/112/WE upowanieniu o charakterze fakultatywnym, zgodnie z ktrym pastwa czonkowskie w odniesieniu do niektrych transakcji innych ni import towarw lub w stosunku do niektrych kategorii podatnikw mog stosowa kurs wymiany ustalony zgodnie z przepisami prawa wsplnotowego obowizujcymi w zakresie obliczania wartoci celnej. Konieczna jest rwnie zmiana przepisw ustawy VAT w zwizku z wyrokiem Trybunau Sprawiedliwoci Unii Europejskiej (TS UE) z dnia 22 grudnia 2010 r. znak C-438/09 Dankowski (Dz. Urz. UE C 63 z 26.02.2011, str. 8) dotyczcym prawa do odliczenia podatku z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany do celw podatku VAT.

Ponadto, z uwagi na zgaszane uciliwoci zwizane z rejestracj i rozliczaniem podatku VAT na zasadach oglnych przez przedsibiorcw zagranicznych wykonujcych okazjonalne przewozy autokarowe na terytorium Polski (przepisy w tym zakresie po wyroku Trybunau Sprawiedliwoci Unii Europejskiej z dnia 6 maja 2010 r. w sprawie C-311/09-KE przeciwko Polsce weszy w ycie 1 stycznia 2011 r.), proponuje si wprowadzenie uproszczonej rejestracji dla niektrych tych podatnikw i uproszczonego sposobu rozliczania przez nich podatku, tak aby zracjonalizowa obowizki administracyjne zwizane z wypenianiem przez tych podatnikw obowizkw w podatku VAT po ww. wyroku Trybunau Sprawiedliwoci Unii Europejskiej. W tym celu, oprcz zmian w ustawie VAT, konieczne jest wprowadzenie rwnie zmian w ustawie z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, z pn. zm.), zwanej dalej ustaw o NIP, oraz ustawie z dnia 6 wrzenia 2001 r. o transporcie drogowym (Dz. U. z 2007 r. Nr 125, poz. 874, z pn. zm.), zwanej dalej ustaw o transporcie drogowym.

I. Zmiany wynikajce z dostosowania przepisw ustawy VAT do przepisw rozporzdzenia nr 282/2011 1. Techniczna zmiana w definicji pojcia eksportu towarw W art. 2 pkt 8 lit. b ustawy VAT znajduje si odwoanie do art. 16 rozporzdzenia Rady (WE) nr 1777/2005 z dnia 17 padziernika 2005 r. ustanawiajcego rodki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 288 z 29.10.2005, str. 1). W zwizku z przyjciem rozporzdzenia nr 282/2011 zaproponowano modyfikacj definicji eksportu towarw uwzgldniajc przepisy rozporzdzenia nr 282/2011 oraz art. 146 ust. 1 lit. b) dyrektywy 2006/112/WE bez bezporedniego odwoywania si do art. 47 tego rozporzdzenia art. 1 pkt 1 lit. a projektu ustawy. 2. Techniczna zmiana w definicji pojcia usug elektronicznych W art. 2 pkt 26 ustawy zdefiniowano pojcie usug elektronicznych przez odesanie do usug, o ktrych mowa w art. 11 rozporzdzenia nr 1777/2005, z uwzgldnieniem art. 12 tego rozporzdzenia. W zwizku z przyjciem rozporzdzenia nr 282/2011 proponuje si dostosowa odwoanie przez odniesienie si do art. 7 rozporzdzenia wykonawczego Rady nr 282/2011 (art. 1 pkt 1 lit. b projektu ustawy). 3. Wybr opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przez podanie dostawcy towarw numeru identyfikacyjnego VAT UE 2

W art. 10 ustawy proponuje si zmian brzmienia ust. 6 i 7 ustawy (art. 1 pkt 2 projektu ustawy), ktra umoliwia m.in. prawidow implementacj art. 4 rozporzdzenia nr 282/2011. Zgodnie z propozycj podatnicy oraz osoby prawne niebdce podatnikami mog wybra opodatkowanie wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przez zoenie pisemnego owiadczenia o takim wyborze lub podanie dokonujcemu dostawy towarw numeru, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10. Wybr opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw bdzie wicy dla podmiotu, nadal jak dotychczas, 2 lata, z tym, e w celu uniknicia wtpliwoci interpretacyjnych proponuje si, aby okres ten bieg od dokonania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla ktrego dokonano takiego wyboru. 4. Zmiany techniczne wynikajce ze zdefiniowania w rozporzdzeniu nr 282/2011 poj siedziby dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca zamieszkania i zwykego miejsca pobytu na potrzeby okrelenia m.in. miejsca wiadczenia rozdzia V sekcja 1 rozporzdzenia nr 282/2011 W art. 3 ust. 3 pkt 2, art. 12a ust. 1, art. 15 ust. 7 i 10, art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5, ust. 1a, ust. 5 pkt 1, art. 100 ust. 10 pkt 1 i 2 ustawy (art. 1 pkt 21 projektu ustawy), art. 22 ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy (art. 1 pkt 4 projektu ustawy), art. 28b i 28c (art. 1 pkt 6 projektu ustawy), art. 28k ustawy (art. 1 pkt 8 projektu ustawy), art. 28l ustawy (art. 1 pkt 9 projektu ustawy), art. 28m i 28n ustawy (art. 1 pkt 10 projektu ustawy), art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy (art. 1 pkt 13 projektu ustawy), art. 96 ust. 14 ustawy (art. 1 pkt 14 projektu ustawy), art. 96a ustawy (art. 1 pkt 15 projektu ustawy), art. 126 ust. 2 ustawy (art. 1 pkt 17 projektu ustawy), art. 131 pkt 2 (art. 1 pkt 18 projektu ustawy), proponuje si techniczne zmiany zwizane przede wszystkim ze zdefiniowaniem w rozporzdzeniu nr 282/2011 pojcia siedziby dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca zamieszkania oraz zwykego miejsca pobytu. Poniewa w obecnym stanie prawnym pojcia wprowadzone ww. rozporzdzeniem nie s tosame z pojciami uytymi w systematyce ustawy VAT, istnieje konieczno usystematyzowania powyszych poj w sposb jednoznaczny i zgodny z ich odpowiednikami w rozporzdzeniu nr 282/2011. W zwizku z zaproponowanymi zmianami w brzmieniu art. 28n (art. 1 pkt 10 projektu ustawy) konieczne jest uchylenie korespondujcego z tym przepisem pkt 1 w ust. 3 w art. 119 (art. 1 pkt 16 projektu ustawy).

5. Zmiany wynikajce z brzmienia art. 19 akapit 3 rozporzdzenia nr 282/2011 3

W art. 28b ust. 4 ustawy (art. 1 pkt 6 projektu ustawy) proponuje si dodanie sowa wycznie w zwizku z brzmieniem art. 19 akapit 3 rozporzdzenia nr 282/2011. Przepis ten stanowi, e w przypadku gdy jedna i ta sama usuga jest przeznaczona jednoczenie do uytku prywatnego podatnika, w tym jego personelu, jak i do celw zwizanych z dziaalnoci gospodarcz podatnika, wiadczenie tej usugi jest objte wycznie art. 44 dyrektywy 2006/112/WE, pod warunkiem braku naduy. Zmiana ta ma zapewni opodatkowanie pojedynczej usugi, nabytej jednoczenie do celw zwizanych z dziaalnoci gospodarcz, jak rwnie wykorzystywan do celw prywatnych, tylko w jednym miejscu. W przypadku zatem gdy usuga bdzie przeznaczona zarwno do celw dziaalnoci gospodarczej, jak i osobistych podatnika, zastosowanie znajdzie zasada wskazana w przepisie art. 28b ustawy, natomiast gdy usuga bdzie przeznaczona wycznie do uytku prywatnego usugobiorcy, w tym jego personelu, miejsce jej wiadczenia bdzie wyznaczaa regua zawarta w art. 28c ustawy. 6. Zmiany wynikajce z brzmienia art. 17 ust. 2 rozporzdzenia nr 282/2011 W art. 28a pkt 1 lit. b ustawy VAT (art. 1 pkt 5 projektu) proponuje si dodanie wyrazw lub zobowizana do identyfikacji z uwagi na fakt, e rozporzdzenie nr 282/2011 w art. 17 uznaje za podatnika, na potrzeby stosowania art. 43 dyrektywy 2006/112/WE, nie tylko zidentyfikowan, ale rwnie zobowizan do identyfikacji, dla celw VAT, na mocy art. 214 ust. 1 lit. b) tej dyrektywy, osob prawn niebdc podatnikiem. 7. Kompleksowe uregulowanie miejsca wiadczenia usug transportu towarw Celem kompleksowego uregulowania w ustawie o VAT miejsca wiadczenia usug transportu towarw proponuje si rozszerzy przepis art. 28f ustawy o VAT o dodatkowy ust. 2a (art. 1 pkt 7 projektu), w ktrym zostan zawarte regulacje dotyczce wiadczenia usug transportu towarw na rzecz polskich podatnikw lub podatnikw z krajw trzecich, w sytuacji gdy transport jest wykonywany w caoci na terytorium kraju lub poza terytorium Unii Europejskiej. W obecnym stanie prawnym cz tych regulacji znajduje si w przepisie 5 rozporzdzenia Ministra Finansw z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektrych przepisw ustawy o podatku od towarw i usug (Dz. U. Nr 73, poz. 392). Naley wskaza, e powysze zmiany realizuj postanowienia przepisu art. 59a dyrektywy 2006/112/WE. Zgodnie bowiem z tym przepisem, w celu zapobiegania podwjnemu opodatkowaniu, braku opodatkowania lub zakceniu konkurencji w odniesieniu do niektrych usug, pastwa czonkowskie mog uzna, e dana usuga ze wzgldu na jej faktyczne uytkowanie i wykorzystanie ma miejsce poza terytorium Unii Europejskiej lub na ich terytorium. 4

W przypadku usug wskazanych w projektowanym brzmieniu ust. 2a art. 28f mamy do czynienia z faktycznym ich wykorzystywaniem poza terytorium Unii Europejskiej lub na terytorium kraju, dlatego te zasadne jest dokonanie w powyszym zakresie proponowanych zmian, co pozwoli zrealizowa cele wskazane w ww. art. 59a dyrektywy 2006/112/WE. 8. Zmiana w zakresie stosowania bezpiecznego podpisu elektronicznego w odniesieniu do podmiotw zagranicznych wiadczcych na terytorium Unii Europejskiej usugi elektroniczne osobom niepodlegajcym opodatkowaniu, ktre maj siedzib lub miejsce zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej Z uwagi na fakt, e obecny przepis ustawowy art. 132 ust. 4 ustawy jest zbyt restrykcyjny, jeeli chodzi o dokonanie zgoszenia za pomoc bezpiecznego podpisu elektronicznego, proponuje si w art. 1 pkt 19 lit. a projektu ustawy modyfikacj tego przepisu polegajc na odejciu od stosowania bezpiecznego podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomoc wanego kwalifikowanego certyfikatu na rzecz wycznego stosowania aplikacji

informatycznej udostpnionej na stronie internetowej urzdu obsugujcego ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Powysza aplikacja w obecnym stanie prawnym jest ju stosowana jako alternatywa do ww. podpisu na podstawie rozporzdzenia Ministra Finansw z dnia 7 padziernika 2004 r. w sprawie innego sposobu dokonywania zgoszenia informujcego o zamiarze skorzystania ze specjalnych procedur rozliczania VAT usug elektronicznych (Dz. U. Nr 224, poz. 2276). Z uwagi na propozycj przeniesienia do ustawy rozwiza przewidzianych w ww. rozporzdzeniu konieczne jest uchylenie ust. 8 w art. 132 (art. 1 pkt 19 lit. b projektu ustawy) zawierajcego delegacj do wydania przedmiotowego rozporzdzenia. Tym samym zmiana zaproponowana w art. 1 pkt 19 projektu ustawy nie niesie ze sob adnych dodatkowych ani nowych obowizkw dla podatnika i ma jedynie charakter upraszczajcy oraz porzdkowy. W art. 2 projektu ustawy doprecyzowano rwnie, e podmioty zagraniczne wskazane w dziale XII rozdziale 7 ustawy VAT, korzystajce ze szczeglnej procedury, nie podlegaj obowizkowi ewidencyjnemu, o ktrym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o NIP. II. Zmiany majce na celu doprecyzowanie katalogu odpadw przetwarzalnych, ktre s objte mechanizmem odwrconego obcienia (ang. reverse charge) Zaproponowana zmiana w art. 17 ust. 1 pkt 7 (art. 1 pkt 3 projektu ustawy) ustawy o VAT ma na celu doprecyzowanie katalogu odpadw przetwarzalnych, do ktrych stosuje si objcie mechanizmem odwrconego obcienia (ang. reverse charge mechanizm). Podkrelenia wymaga, e obecny zakres stosowania tego mechanizmu zosta poszerzony o takie towary, 5

jak zuyte akumulatory elektryczne czy odpady szklane, gumowe i z tworzyw sztucznych. Mechanizm odwrconego obcienia zmieniajcy system naliczania i odliczania podatku od towarw i usug w obrocie zomem, polegajcy na przesuniciu obowizku podatkowego rozliczenia tego ze sprzedawcy na nabywc, wprowadzony zosta ustaw z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug oraz ustawy Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332). Rozwizanie to z uwagi na brak definicji ustawowej zomu powoduje wtpliwoci interpretacyjne, przez co nie w peni realizuje cel, dla ktrego zostao wprowadzone, tj. wyeliminowania patologii w obrocie surowcami wtrnymi, skutkujcych uszczupleniami w dochodach budetu pastwa oraz zakcajcych konkurencj gospodarcz. Proponuje si zatem wprowadzenie do ustawy o VAT zacznika nr 11 (art. 1 pkt 22 projektu ustawy) zawierajcego katalog towarw, ktrych dostawa objta byaby systemem ww. rozliczenia podatku. Dziki tej zmianie podatnicy uczestniczcy w transakcjach na rynku surowcw wtrnych zyskaliby pewno prawn, w przypadku ktrych dostaw, osob zobowizan do rozliczenia podatku VAT bdzie nabywca a nie sprzedawca. Jak ju zaznaczono, w odrnieniu od stanu prawnego obowizujcego przed wejciem w ycie proponowanej zmiany, katalog ten jest szerszy i nie dotyczy tylko zomu metali. Ujto w nim m.in. takie odpady, ktrych odzysk i przetwarzanie stwarza, sygnalizowane przez organizacje przedstawicielskie przedsibiorcw dziaajcych w szeroko definiowanej brany zomu, ryzyko wystpienia naduy podatkowych (takie, jak zom tzw. akumulatorowy). Proponowany katalog towarw jest zbieny z wprowadzonym od 1 stycznia 2011 r. w Niemczech, co powinno przeciwdziaa przechodzeniu nieuczciwych podatnikw z rynku niemieckiego, dziaajcych w ww. obszarach, do Polski. Zaprojektowane rozwizanie odpowiada przepisom unijnym. Na stosowanie mechanizmu polegajcego na przesuniciu obowizku zapaty podatku VAT na osob, na rzecz ktrej dokonywana jest dostawa m.in. towarw wymienionych w zaproponowanym zaczniku nr 11 zezwalaj przepisy art. 199 ust. 1 lit. d) dyrektywy 2006/112/WE (w zwizku z zacznikiem nr VI do dyrektywy). Wprowadzenie tych zmian w polskich przepisach podyktowane jest rwnie zmianami w ustawodawstwach pastw czonkowskich UE ssiadujcych z Polsk i istniejcym ryzykiem przenoszenia si na polski rynek oszustw z tych pastw.

III. Zmiany o charakterze upraszczajcym dotyczce przeliczania kursw przy usugach wstpu na imprezy masowe, suce w szczeglnoci sprawnej organizacji EURO 2012 6

Zawarte w dotychczasowym art. 31a ustawy o VAT zasady przeliczania kwot wyraonych w walucie obcej oparte s na art. 91 dyrektywy 2006/112/WE. Jednake ww. dyrektywa w ust. 2 akapit 3 wskazanego artykuu zawiera dodatkowo upowanienie o charakterze fakultatywnym, zgodnie z ktrym pastwa czonkowskie w odniesieniu do niektrych transakcji innych ni import towarw lub w stosunku do niektrych kategorii podatnikw mog stosowa kurs wymiany ustalony zgodnie z przepisami prawa wsplnotowego obowizujcymi w zakresie obliczania wartoci celnej. Zagadnienia kursu wymiany walut, stosowanego w celu ustalenia wartoci celnej towaru, zostay natomiast uregulowane w rozporzdzeniu Ministra Finansw z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie kursu wymiany stosowanego w celu ustalenia wartoci celnej (Dz. U. Nr 87, poz. 827) oraz w przepisach art. 168 172 rozporzdzenia Komisji (EWG) nr 2454/93 z dnia 2 lipca 1993 r. ustanawiajcego przepisy w celu wykonania rozporzdzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiajcego Wsplnotowy Kodeks Celny (Dz. Urz. UE L 253 z 11.10.1993 r., str. 1, z pn. zm.). Zgodnie z powyszymi aktami prawnymi dla ustalenia wartoci celnej wykorzystuje si biece kursy rednie walut obcych w zotych, wyliczane i ogaszane przez Narodowy Bank Polski, natomiast stosuje si je wedug zasad wynikajcych bezporednio z przepisw wsplnotowych zawartych m.in. w ww. rozporzdzeniu wykonawczym. Jedn z zasad, o ktrych mowa, wprowadza art. 169 ust. 1 i 2 rozporzdzenia, zgodnie z ktrym biece kursy rednie dla celw ustalania wartoci celnej s co do zasady wyliczane i publikowane w przedostatni rod miesica (publikacja jest moliwa rwnie w dniu nastpnym) oraz stosowane przez nastpujcy po nim miesic kalendarzowy. Biorc pod uwag powysze upowanienie, zasadne wydaje si skorzystanie z przedstawionej w dyrektywie moliwoci speniajcej w tym przypadku przede wszystkim funkcj uproszczenia rozlicze dokonywanych w walucie obcej przez podatnikw wiadczcych usugi wstpu na imprezy masowe. Majc na uwadze wskazany cel, zasadne jest rwnie, aby grup uprawnion do skorzystania z uproszczenia okreli moliwie szeroko, przez przedmiotowe odniesienie si do transakcji dotyczcych usug wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczestwie imprez masowych (Dz. U. Nr 62, poz. 504 oraz z 2010 r. Nr 127, poz. 857 i Nr 152, poz. 1021). IV. Zmiana bdca realizacj wyroku Trybunau Sprawiedliwoci Unii Europejskiej (TS UE) z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie C-438/09 Dankowski W art. 88 ust. 3a pkt 1 lit. a ustawy (art. 1 pkt 12 projektu ustawy) proponuje si wykreli wyrazy lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujcych. Zmiana ta 7

stanowi wykonanie ww. wyroku dotyczcego prawa do odliczenia podatku z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany do celw podatku VAT. Uwzgldniajc ww. orzeczenie, w art. 88 ust. 3a pkt 1 lit. a ustawy VAT zrezygnowano z utrzymania zakazu odliczenia podatku naliczonego, w przypadku gdy wystawc jest podmiot nieuprawniony do wystawiania faktur. V. Zmiany, bdce konsekwencj wyroku TS UE z dnia 6 maja 2010 r. w sprawie C-311/09 (Komisja Europejska przeciwko Polsce), wprowadzajce uproszczon rejestracj i rozliczanie podatku przez podmioty zagraniczne wiadczce na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej okazjonalne przewozy drogowe osb pojazdami

zarejestrowanymi za granic W art. 1 pkt 20 projektu ustawy proponuje si dodanie do ustawy VAT rozdziau 7a (art. 134a 134c) regulujcego w sposb kompleksowy szczegln procedur w zakresie rejestracji i rozliczania podatku przez podmioty zagraniczne wiadczce usugi

midzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osb. Procedura ta dotyczy podatnikw posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadcz te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadaj stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego, wiadczcych wycznie usugi midzynarodowego przewozu drogowego, polegajce na okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego. Przewiduje ona moliwo skorzystania z uproszczonej rejestracji w zakresie identyfikacji podatkowej dla celw podatku VAT tych podatnikw oraz uproszczonego rozliczania podatku w odniesieniu do wiadczonych przez nich wskazanych wyej usug. Warunkiem skorzystania z tej procedury jest niekorzystanie przez tych podatnikw z moliwoci odliczenia podatku naliczonego, otrzymania zwrotu podatku lub zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1 ustawy (art. 134a ust. 1 ustawy). W celu skorzystania z tej procedury podatnik powinien zoy zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania z tej procedury do Naczelnika Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie drog elektroniczn za pomoc aplikacji informatycznej

udostpnionej na stronie internetowej urzdu obsugujcego ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Nastpnie Naczelnik Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie nada takiemu podatnikowi numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych 8

przez niego usug na terytorium kraju i potwierdzi jego zidentyfikowanie jako podatnika VAT przewozy okazjonalne (art. 134a ust. 2 4 ustawy). Tak zidentyfikowany podatnik bdzie obowizany drog elektroniczn skada do urzdu skarbowego deklaracje podatkowe, zawierajce m.in. numer identyfikacyjny, numer rejestracyjny autobusu, liczb przewoonych osb i warto wiadczonych tym autobusem na terytorium kraju usug bez podatku, ogem warto wiadczonych usug bez podatku, stawk podatku oraz cakowit kwot podatku nalenego, za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta obowizek podatkowy. Podatek naleny z tytuu wiadczenia okazjonalnych przewozw wpacany byby w tym samym terminie na rachunek Drugiego Urzdu Skarbowego (art. 134b ustawy). Celem projektowanej szczeglnej procedury jest uproszczenie podatnikom zagranicznym wiadczcym w Polsce okazjonalne przewozy osb rejestracji i rozliczania podatku VAT. Uproszczenie to nakierowane jest na podmioty, ktre nie wykazuj odlicze podatku naliczonego, w tym zwrotw podatku VAT na rachunek bankowy. Obecnie podmioty te obowizane s uzyska numer ewidencyjny NIP oraz zarejestrowa si jako podatnik VAT czynny i rozlicza podatek z tytuu wiadczenia okazjonalnych przewozw osb autobusami na oglnych zasadach, co si wie z koniecznoci wypeniania i skadania szeregu dokumentw. Jest to znaczne obcienie dla tych podmiotw, nieposiadajcych w Polsce siedziby dziaalnoci, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci, jak rwnie miejsca zamieszkania albo pobytu, przy uwzgldnieniu okazjonalnego charakteru wykonywanych przez nich usug. Majc na uwadze powysze, proponuje si, aby podmioty korzystajce ze szczeglnej procedury byy zwolnione z obowizku skadania zgoszenia rejestracyjnego dla celw podatku VAT na zasadach oglnych oraz nie podlegay rwnie obowizkowi ewidencyjnemu, o ktrym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy o NIP (art. 2 projektu ustawy). Ponadto projekt zawiera odpowiednie zmiany zobowizujce kierujcego autobusem do posiadania wydruku potwierdzenia identyfikacji jako podatnika VAT przewozy okazjonalne, w sytuacji gdy podatnik skorzysta z uproszczonej procedury. Zmiany te dotycz art. 96a ustawy VAT (art. 1 pkt 15 projektu ustawy) oraz art. 87 ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o transporcie drogowym (art. 3 projektu ustawy). Zmiany w ww. ustawie o transporcie drogowym maj charakter doprecyzowujcy oraz dostosowujcy zwizany z wprowadzeniem szczeglnej procedury. Uszczegowiono, e zmieniany przepis dotyczy podatnikw wiadczcych usugi okazjonalnego przewozu osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego. Ponadto, analogicznie do 9

zmian technicznych wynikajcych ze zdefiniowania w rozporzdzeniu nr 282/2011 poj siedziby dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca zamieszkania i zwykego miejsca pobytu, opisanych w pkt I.4 uzasadnienia, dokonano odpowiednich zmian w ww. przepisie ustawy o transporcie drogowym oraz art. 96 ust. 14 ustawy (art. 1 pkt 14 projektu ustawy). Rwnie, z uwagi na wprowadzenie szczeglnej procedury, konieczne byo uzupenienie katalogu niezbdnych dokumentw posiadanych przez kierowc o wydruk potwierdzenia identyfikacji jako podatnika VAT przewozy okazjonalne w sytuacji korzystania z tej procedury przez podatnika, wykonujcego okazjonalne przewozy osb na terytorium kraju. Zarwno w art. 3, jak i w art. 1 pkt 14 wskazano, e regulacje tam zawarte dotycz autobusw zarejestrowanych na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego. Brak jest uzasadnienia, aby te regulacje obejmoway rwnie autobusy zarejestrowane w pastwie trzecim, gdy obecnie usugi okazjonalnego przewozu takimi autobusami s zwolnione od podatku od towarw i usug. Projekt ustawy w art. 4 przewiduje jej wejcie w ycie z dniem 1 lipca 2011 r., z wyjtkiem art. 1 pkt 14, 15 i 20, art. 2 i art. 3, ktre miayby wej w ycie z dniem 1 stycznia 2012 r. Data wejcia w ycie noweli (1 lipca 2011 r.) skorelowana jest z dat stosowania rozporzdzenia nr 282/2011. Natomiast data wejcia w ycie regulacji zwizanych z uproszczeniem wypeniania obowizkw podatkowych przez podmioty zagraniczne wiadczce usugi okazjonalnego przewozu autobusami zarejestrowanymi na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego wie si z koniecznoci dostosowania aplikacji informatycznej obsugujcej rejestracj i rozliczenia tych podmiotw.

10

OCENA SKUTKW REGULACJI

1. Analiza wpywu projektowanej ustawy, w szczeglnoci na 1.1 Sektor finansw publicznych, w tym budet pastwa i budety jednostek samorzdu terytorialnego Projektowana ustawa nie bdzie miaa wpywu na wzrost wydatkw lub zmniejszenie dochodw jednostek sektora finansw publicznych. 1.2 Rynek pracy

Realizacja projektowanego aktu nie bdzie miaa wpywu na rynek pracy. 1.3 Konkurencyjno gospodarki i przedsibiorczo, w tym na funkcjonowanie przedsibiorstw Z uwagi na doprecyzowujcy charakter zmian przepisw ustawy VAT nie przewiduje si wpywu projektu na konkurencyjno gospodarki i przedsibiorczo, w tym na funkcjonowanie przedsibiorstw, z wyjtkiem przepisw upraszczajcych rejestracj i rozliczanie podatku w odniesieniu do podmiotw wiadczcych usugi midzynarodowego przewozu drogowego polegajcego na okazjonalnym przewozie osb autobusami

zarejestrowanymi na terytorium innego ni terytorium kraju pastwa czonkowskiego. Zmiany te s korzystne dla podmiotw wiadczcych ww. usugi maj charakter upraszczajcy i zmniejszajcy obowizki administracyjne. Zmiany (oprcz zmian o charakterze doprecyzowujcym) polegajce na objciu mechanizmem odwrconego obcienia (ang. reverse charge) szerszego katalogu odpadw przetwarzalnych w porwnaniu ze stanem obecnym bd rwnie miay wpyw na przedsibiorstwa uczestniczce w transakcjach na rynku surowcw wtrnych. Przedsibiorcy ci zyskaj pewno prawn, w przypadku ktrych dostaw, osob zobowizan do rozliczenia podatku VAT bdzie nabywca a nie sprzedawca. W odrnieniu od stanu prawnego obowizujcego przed wejciem w ycie proponowanej zmiany, katalog ten jest szerszy i nie dotyczy tylko zomu metali. Ujto w nim m.in. takie odpady, ktrych odzysk i przetwarzanie stwarza ryzyko wystpienia naduy podatkowych. Podmioty dokonujce obrotu towarami, ktre zostan objte mechanizmem odwrconego obcienia, zyskuj rwnie na poprawie pynnoci finansowej (brak koniecznoci angaowania rodkw pieninych na pokrycie podatku VAT). 1.4 Sytuacja i rozwj regionalny

Projektowana ustawa nie wpynie na zmian sytuacji i rozwj regionw. 11

1.5 Opinia o zgodnoci projektu z prawem Unii Europejskiej Zaproponowane w projekcie ustawy zmiany nie s sprzeczne z prawem Unii Europejskiej. 2. Podmioty, na ktre oddziauje akt normatywny Proponowane zmiany wpywaj na podatnikw podatku od towarw i usug. Przewidziane zmiany o charakterze upraszczajcym, w szczeglnoci wpyn na rozliczenia dokonywane przez nastpujce podmioty: a) przedsibiorcw zagranicznych wykonujcych okazjonalne przewozy autokarowe na terytorium Polski, b) podatnikw wiadczcych usugi wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczestwie imprez masowych (Dz. U. Nr 62, poz. 504 oraz z 2010 r. Nr 127, poz. 857 i Nr 152, poz. 1021), c) dokonujce dostaw i zakupu towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 11 do projektu ustawy. 3. Wyniki przeprowadzonych konsultacji Projekt ustawy zosta poddany konsultacjom spoecznym rwnolegle z uzgodnieniami zewntrznymi. Projekt przesano m.in. do nastpujcych organizacji: Business Centre Club, Stowarzyszenie Ksigowych w Polsce, Naczelna Rada Adwokacka, Krajowa Rada Notarialna, Zwizek Rewizyjny Spdzielni Mieszkaniowych RP, Stowarzyszenie Kupcw i Przedsibiorcw Polskich Razem, Polska Konfederacja Pracodawcw Prywatnych Lewiatan, Pracodawcy Rzeczypospolitej Polskiej, Polska Federacja Producentw ywnoci. Do projektu uwagi zgosiy Polska Konfederacja Pracodawcw Prywatnych Lewiatan oraz Polska Federacja Producentw ywnoci. Uwagi w wikszoci nie zostay uwzgldnione. Przygotowany w Ministerstwie Finansw projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw oraz ustawy o transporcie drogowym zosta zamieszczony w Biuletynie Informacji Publicznej (BIP) na stronie internetowej Ministerstwa Finansw (www.mf.gov.pl), zgodnie z ustaw z dnia 7 lipca 2005 r. o dziaalnoci lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414 oraz z 2009 r. Nr 42, poz. 337, z pn. zm.). Zainteresowanie pracami nad projektem ww. ustawy zgosia Izba Gospodarcza Metali Nieelaznych i Recyklingu. Zgoszone uwagi zostay uwzgldnione.
05/30rch

12

TABELA ZBIENOCI 1. Nr celex/ Nr rozporzdzenia (wraz ze zmianami) 32011R0282/282/2011 2. Tytu rozporzdzenia Rozporzdzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiajce rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej Instytucja odpowiedzialna za wdroenie dyrektywy Ministerstwo Finansw Akt prawny na mocy ktrego wdraane s przepisy dyrektywy o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw oraz ustawy o transporcie drogowym Artyku rozporzdzenia nr 282/2011 art. 47 art. 7 rozdzia V sekcja 1 art. 4 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 art. 17 ust. 2 rozdzia V sekcja 1 art. 19 akapit 3 rozdzia V sekcja 1 art. 59a dyrektywy 2006/112/WE przepis dodany celem kompleksowego uregulowania w ustawie o VAT miejsca wiadczenia usug transportu towarw rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 rozdzia V sekcja 1 Przepis polski /akt prawny/ artyku polskiego aktu prawnego/ art. 2 pkt 8 lit. b art. 2 pkt 26 art. 3 ust. 3 pkt 2 art. 10 ust. 6 i 7 art. 12a ust. 1 art. 15 ust. 7 i ust. 10 art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5, ust. 1a, ust. 5 pkt 1 art. 22 ust. 1 pkt 5 i 6 art. 28a pkt 1 lit. b art. 28b art. 28b ust. 4 art. 28c art. 28f dodanie ust. 2a Instytucja odpowiedzialna za realizacj MF MF MF MF MF MF MF MF MF MF MF MF MF

3.

4.

5.

art. 28k art. 28l art. 28m art. 28n art. 89 ust. 1 pkt 3 art. 96 ust. 14 art. 100 ust. 10 pkt 1 i 2 art. 119 ust. 3 pkt 1 art. 126 ust. 2 art. 131 pkt 2

MF MF MF MF MF MF MF MF MF MF