I.

INTRODUCCION

La Auditoria Financiera es un examen sistemtico realizado por Contadores Pblicos Independientes, para obtener y evaluar evidencia comprobatoria sobre si existen representaciones errneas de importancia relativa referente a las afirmaciones de los estados financieros, mediante pruebas selectivas a los sistemas de control interno y de contabilidad para analizar el riesgo de auditora. Est basada en normas de auditora generalmente aceptadas (NAGAS) y normas de auditora (NIAs). Su objetivo es la expresin de una opinin por el auditor, sobre la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto; apoyada en conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida y del marco de referencia de informacin financiera.

II.

ANALISIS

2.1 AUDITORIA FINANCIERA

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones pendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno".

a) OBJETIVO Hacer posible al auditor para que exprese una opinin, sobre si los Estados Financieros estn preparados, respecto de todo lo

requerido por las normas, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros.

b) CAUSA Y EFECTO

Al realizarse un anlisis de los Estados Financieros de acuerdo con las normas sealadas en el marco de referencia, se va a determinar si los estados financieros muestran la veracidad de los movimientos (transacciones) realizados durante el periodo, y si los mismos estn libres de imprecisiones o errores significativos.88

c) CMO SE DEBE REALIZAR LA AUDITORIA DE EE.FF?

Una auditora de Estados Financieros se debe realizar bajo el sustento de las NIAs, ya que en ella encontramos los lineamientos

generales, adems de indicarnos que se debe utilizar herramientas de apoyo como la NIIFs, NICs y las NAGAs para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros. 2.2 EXAMEN SISTEMATICO a) EXAMEN Es un examen porque analiza, evala e investiga todas las partidas que aparecen en los Estados Financieros y Presupuestos, con la finalidad de cerciorarse de la consistencia y razonabilidad de los mismos; por lo tanto, sus actividades no slo estn orientados a la revisin de los libros y registros contables sin limitarse

exclusivamente a ellos.

b) SISTEMATICO Porque se realiza siguiendo Normas, Leyes, segn el Marco de Referencia que la entidad haya escogido para preparar sus Estados Financieros.

2.3 CONTADORES PUBLICOS INDEPENDIENTES

a) CONTADOR PBLICO Es aquel profesional dedicado a aplicar, analizar e interpretar la informacin contable y financiera de una organizacin, con la finalidad de disear e implementar instrumentos y mecanismos de apoyo a las directivas de la organizacin en el proceso de toma de decisiones. Segn la LEY N 28951: LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES

PBLICOS, publicado en el Diario El Peruano el da martes 16 de enero de 2007-Lima, en su art 3 inc. c) menciona que una de las competencias del Contador Pblico es: Realizar auditora financiera,

tributaria, exmenes especiales y otros inherentes a la profesin de contador pblico. b) AUDITOR INDEPENDIENTE Segn el REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORA INDEPENDIENTE Y SERVICIOS RELACIONADOS del COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA, en su CAPITULO II: Requisitos para inscribirse en el Registro de Auditora Independiente, en su artculo 8; menciona que para ejercer la Auditora Independiente individualmente o asociado en la forma que seala el Estatuto del Colegio y este Reglamento, debern encontrarse hbiles para el ejercicio profesional y cumplir con acreditar, segn sea el caso, los requisitos siguientes: Para el auditor independiente del sector privado: deber contar con una experiencia mnima de cinco (5) aos como auditor independiente o haber trabajado durante ese periodo para una sociedad de auditora acreditando la preparacin de trabajo e informes y dictmenes, debidamente certificados por la o las sociedades de auditora correspondientes, y aprobar un examen de competencia profesional, el cual ser tomado en forma escrita y oral. De contar con experiencia como auditor independiente en dichos aos deber aprobar los cursos de especializacin que se dictan en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

2.4 EVIDENCIA DE AUDITORIA Es la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los Estados Financieros e informacin corroborativa de otras fuentes. (NIA 200, Prrafo 3)

2.5 EVIDENCIA COMPROBATORIA

Son los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluacin de los procedimientos contables empleados, la

razonabilidad de los juicios efectuados, etc., de ah que la documentacin contable por s sola no represente toda la evidencia que el auditor requiere para apoyar su opinin profesional.

2.6 IMPORTANCIA RELATIVA La NIC 1: Presentacin de Estados Financieros en el prrafo 7: Definiciones y Trminos, en su apartado d) menciona que; las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los Estados Financieros. La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en que se haya producido.

2.7 PRUEBAS SELECTIVAS La prueba selectiva o muestreo es un procedimiento que sirve para derivar conclusiones sobre las caractersticas de un grupo numeroso de partidas, mediante el examen de un grupo parcial de ellas. El grupo de partidas cuyas caractersticas desean conocerse reciben en nombre de universo y el grupo de partidas que son examinadas se denomina muestra. El uso del muestreo, bajo el nombre especfico de prueba selectiva, ha sido general y antiguo en la prctica de la auditoria.

2.8 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Significa todas las polticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administracin de una entidad para ayudar a lograr el

objetivo de la administracin de asegurar, tanto como sea factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude y error, la precisin e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparacin de informacin financiera confiable.

Segn el informe COSO el control interno es un proceso efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras: * Eficacia y eficiencia de las operaciones * Confiabilidad de la informacin financiera * Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.

De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre s. Estos derivarn de la manera en que la Direccin dirija la Unidad y estarn integrados en el proceso de direccin. Los componentes sern los mismos para todas las Organizaciones (sean pblicas o privadas) y depender del tamao de la misma la implantacin de cada uno de ellos. Los componentes son: Ambiente de control Evaluacin de riesgos Actividades de control Informacin y comunicacin Supervisin y monitoreo

2.9 RIESGO DE AUDITORIA Segn la NIA 400: Evaluaciones de Riesgo y Control Interno en sus prrafos del 3 al 7 menciona; Riesgo de auditora" significa el riesgo de que el auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma errnea de una manera importante.

Segn la NIA 200: Objetivo y Principios Generales que Rigen una Auditoria de Estados Financieros, en su prrafo 25, manifiesta que; el riesgo de auditora est en funcin al riesgo de que existan imprecisiones o errores significativos en los Estados Financieros y el riesgo de que el auditor no detecte tales errores o imprecisiones.

2.10 RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros son razonables, segn la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, prrafo 15 cuando: Reflejan la situacin financiera y el rendimiento financiero, as como los flujos de efectivo de una entidad. La imagen fiel exige la representacin fiel de los efectos de las transacciones, as como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se presumir que la aplicacin de las NIIF, NIC, acompaada de informacin adicional cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que proporcionen una informacin razonable.

2.11 MARCO DE REFERENCIA

Es el conjunto de normas que establecen lineamientos generales para la Presentacin de la Informacin Financiera.

III.

CONCLUSIONES

Segn la definicin se concluye que la

auditora es un

examen sistemtico ya que analiza, evala y se va a realizar siguiendo procedimientos establecidos de acuerdo a normas. Para realizar una auditora y emitir una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de cualquier entidad, el auditor debe tener en cuenta las normas establecidas en el marco de referencia para la presentacin de informacin financiera. El auditor debe ser cuidadoso al momento de recoger evidencia, el cual no solo debe fiarse lo que dicen los documentos contables, ya que estos por si solos no representan toda la evidencia. El auditor deber planear y realizar una auditora con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que podran existir circunstancias que originen que los Estados Financieros se encuentren materialmente tergiversados. El auditor deber verificar que no haya informacin de importancia relativa que se haya omitido la cual puede influenciar en la toma de decisiones por parte de los usuarios. Los Estados Financieros presentan informacin razonable cuando cumplen con las normas establecidas en el marco de referencia.

BIBLIOGRAFIA Actualidad Empresarial, N 229 Segunda Quincena de Abril 2011; NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno (Parte I))

http://www.ccpl.org.pe/downloads/ReglamentoEjercicioAuditoriaIndepen diente.pdf (reglamento )

http://www.monografias.com/trabajos-pdf4/pruebas-selectivas-omuestreo-auditoria/pruebas-selectivas-o-muestreo-auditoria.pdf NIC1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Parraf.29-31

http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/IRIS/concepto s.htm Actualidad Empresarial, N 229 Segunda Quincena de Abril 2011 . (http://www.perucontadores.com/nia/naga.pdf)

http://www.elcontador.org.hn/uploads/media/NIIF_EXPECTATIVAS_Y_R EALIDADES.pdf MANUAL INETRNACINAL DE PRONUNCIAMIENTO DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO. JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DEL PERU.2006.EDIT. FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES. NORMAS INETRNACIONALES DE CONTABILIDAD.INSTITUTO DEL PACIFICO. C.P.C CARLOS PAREDESREATEGUI / C.P.C PASCUAL AYALA ZAVALA. 2009(Actualidad Empresarial, N 229 Segunda Quincena de Abril 2011; NIA 400 Evaluaciones de Riesgo y Control Interno (Parte I))