FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS Doctorado en Contabilidad y Finanzas

Curso:

Tecnologa en los Negocios Virtuales

Tema:

Innovacin de Software Virtual Tributario Contable Como Medida para Ampliar Bases Tributarias y Eliminacin del Costos Tributarios de Fiscalizacin.

Profesor: Alumnos:

Dr. Walter Barrutia Feijoo Ral Felix Begazo Ramrez Jorge Luis Proao Mayta

Santa Anita, Octubre 2009

INDICE

1. Introduccin: Innovacin de Software Virtual Contable Tributario Como Medida para Ampliar Bases Tributarias y Eliminacin del Costos Tributarios de Fiscalizacin 2. Objetivos: Ventajas de la Innovacin de Software 3. Anlisis: Panorama antes nuevo servicio Panorama de aplicacin del Software Tributario como nuevo producto. 4. Conclusiones: Ventajas apoyadas en la Tecnologa 5. Recomendaciones 6. Bibliografa

1. INTRODUCCION

Innovar A Todo Ritmo El Software Virtual Contable Tributario Para Ampliar Bases Tributarias Y Eliminacin Del Costos Tributarios De Fiscalizacin. El cambio tributario que debe darse con una reforma tributaria apoyada en la Tecnologa es un software Virtual Contable Tributario, que haga eclosin en las empresas de forma masiva y que este represente el mejor mtodo de recaudacin y fiscalizacin, estableciendo un real ordenamiento de los contribuyentes, de los impuestos, de las actividades econmicas que desarrollan y buscando que ampliar la masa tributaria, que tanto se busca en los aspectos tributarios. Con esta innovacin se debe obtener el beneficio comn para el contribuyente y la administracin tributaria y el desarrollo del pas. Con el ingreso de las Tecnologas de la informacin en el mbito tributario, debe constituirse con ella un cambio tributario acompaado de una reforma tributaria apoyada en esta. Con la globalizacin el actual crecimiento de las comunicaciones, de la informtica, de los negocios y de la economa, deberan estar a la par con sistemas modernos de tecnologa en control, fiscalizacin e informacin por parte de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), por lo tanto deber considerar en su estrategia, el perfeccionar las herramientas informticas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y reducir los altos costos de fiscalizacin que actualmente tiene; desarrollndose como una caracterstica subyacente minimizar estos, reducir los errores de identificacin y clculo, adems de tener mayor claridad en la informacin que esta puede producir para aquellas empresas que se incorporen en el futuro, as como facilitar su registro, presentacin, declaracin y optimizar la recaudacin.

La adaptacin de nuevos sistemas informticos es el escollo ms importante a superar, en especial en lo que se refiere a la liquidacin de las declaraciones juradas adems de la reestructura de los registro contables porque estos estaran asociados al nuevo sistema contable el cual no podra computar las adiciones y deducciones en el pago del Impuesto a la Renta, IGV y tributos municipales segn las Actividades Econmicas de las empresas. Para los operadores privados de software, existe la tendencia de no desarrollar sistemas que integren todo un sistema fiscal, en cambio prefieren que los sistemas fiscales se adapten a las nuevas versiones de los programas que ellos tienen preparados y que se comercializan. La mayora de las empresas proveedoras de software generalmente no recurren al desarrollo de estos debido a la complejidad de la poltica fiscal de cada gobierno de turno. La mejor manera de orientar los cambios es virtualizando la gestin tributaria, para ello sera conveniente iniciar estos cambios en los procesos formales dirigidos a la comunicacin, informacion, documentacin, liquidacin, presentacin y declaracin tributaria, eliminando con ellos los altos costos administrativos y de materiales a la Administracin Tributaria, y mejorando la atencin hacia los contribuyentes; esta innovacin permitir contar con la informacin en tiempo real, permitiendo la toma de decisiones de manera oportuna y optimizando las herramientas de recaudacin y fiscalizacin de la entidad del Estado. Con esta medida se lograr hacer ms eficiente el proceso de recaudacin, reducir los costos de transaccin y brindar mayores facilidades a los contribuyentes, obtener una mejor apreciacin de la informacin recopilada en tiempo real, mejorar tambin la toma de decisiones al optimizar las herramientas de gestin y otros beneficios colaterales que se aplicaran con el desarrollo de este proyecto. De esta forma se estara a la vanguardia de los ms modernos sistemas de fiscalizacin, informacin y recaudacin en Latino Amrica y se estara contribuyendo con los diferentes usuarios de la informacin facilitando sus

operaciones tributarias de pagos y consultas a travs de cajeros automticos, por telfono e INTERNET. Con esta medida se calcula que ms de 2850 mil contribuyentes de todas las categoras y en donde el 75% llevan sus registros en forma manual, seran beneficiados al utilizar la va electrnica o virtual. Una connotacin valiosa al aplicar este sistema, estar comprobante de pago relacionada con la

obtencin de mayor informacin posible de sus contribuyentes por cada que se emita. Por ejemplo existen casos en que los contribuyentes no declaran por encontrarse por debajo del lmite que exige la ley para que se aplique la utilizacin de los registros contables accin que debera ser para todos igual y uniforme. Con la virtualizacin, se utilizara los mecanismos para implementar las

herramientas que faciliten su accesibilidad como seran los cdigos de barras y las tarjetas virtuales tributarias, para todos los registros y declaraciones juradas, pagos, consultas, etc. reduciendo el nmero de contribuyentes cuya situacin es informal y permitiendo la seguridad de las transacciones y la oportunidad del servicio. 2. Objetivos: Ventajas de la Innovacin de Software

Con la amplia introduccin del tema analizado, consideramos los siguientes objetivos a cumplirse en la aplicacin de la presente propuesta: Obtener la mayor informacin de los contribuyentes. Obtener informacin en tiempo real. Codificacin sistema de Barras. Creacin de la Tarjeta virtual. Optimizar las herramientas de gestin. Agilizar los mecanismos de fiscalizacin.

 Reordenar y ampliar la masa tributaria. Reduccin de la informalidad. Reducir altos costos operativos, en los procesos tributarios de formalidad, control y fiscalizacin tanto para el Fiscalizador (SUNAT) y para el Contribuyente. Este servicio implementado elimina los gastos de impresin de comprobantes de pago, libros contables, ahorrando los costos de legalizacin notarial, fiscalizacin y legales. Reducen los costos de formalizacin ya que no ser necesario archivar documentos fsicos, pues se registrar automticamente en el libro de compras y ventas generar los asientos contables que corresponda por el medio electrnico hasta su balance. Esta situacin permitir adems remitir el comprobante de pago con los cdigos de barras respectivos va correo electrnico de sus clientes, proveedores as como entregar una copia impresa si que as lo desean. Los contribuyentes debern utilizar los medios electrnicos afiliados a travs de SUNAT VIRTUAL, utilizando su Clave SOL, reduciendo los niveles de informalidad. El registro en este nuevo sistema de emisin electrnica permite consultar en lnea las operaciones comerciales, productivas y de servicios sin necesidad de acudir a una oficina del ente recaudador. De esta manera, se obtendr el ahorro en los gastos de impresin de comprobantes, libros y legalizacin. Evita el riesgo de prdida de la documentacin. Mejor utilizacin de los recursos humanos en los procesos de fiscalizacin, que generen divergencias con los contribuyentes. Descentralizacin Regional, en el sentido que cada regin aplicara los tributos regionales, propios a su realidad, teniendo acceso directo a esta informacin y a los recursos que genere, propiciando el desarrollo y crecimiento de su zona.

3. Anlisis: Panorama antes nuevo servicio Panorama de aplicacin del Software Tributario como nuevo producto. Para explicar el panorama de la situacin actual del sistema tributario peruano, citamos la integridad del artculo virtual titulado De Tributos y Tributos, por Elida Vega, el 24-09-2009 tomado el 08 de octubre del presente ao, en la pgina web http://www.generaccion.com/magazine/articulos/?id=791 Desde que compra un televisor o cuando consume su plato preferido en un restaurante, pasando por los recibos por honorarios que como trabajador independiente emite, hasta el dinero que le descuentan cada vez que realiza un movimiento bancario; todas o casi todas las transacciones econmicas que realizamos en nuestra vida diaria tienen que ver, de una u otra forma, con el pago de impuestos o tributos. Un tema que no ha estado exento de quejas, por lo que segn han reconocido desde el propio Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) resulta prioritario adaptar nuestro sistema tributario a la realidad econmica, poltica y social del pas, bajo los principios de eficiencia, equidad y simplicidad, adems de la eliminacin progresiva de las distorsiones de nuestro actual sistema. Ms aun cuando existen evidencias de serios defectos en nuestro sistema tributario, los que obstaculizan o impiden que nuestras diferentes actividades econmicas se desarrollen en una realidad cada vez ms globalizada y competitiva. Frente a esa realidad, se torna evidente la necesidad de contar como bien sealan en el MEF con un sistema tributario de amplia base que promueva la formalizacin empresarial, en especial de las pequeas empresas, pero que a su vez sea ms equitativo y promotor del desarrollo. Doing Business 2010

Y es que de acuerdo con el Doing Business 2010 del Banco Mundial, el Per se ubica en el rubro 'pago de impuestos' en el puesto 87 en un ranking que considera 181 pases. Un resultado que lejos de representar un retroceso de dos puestos (85 en el 2009), se torna realmente preocupante debido a que una empresa peruana de tamao medio destina 380 horas al ao al pago de impuestos, tiempo que en los pases miembros de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo (OCDE) se reduce a 194.1 horas (210.5 el ao pasado). Tal como ha sealado el titular del MEF, Luis Carranza, el gobierno del que forma parte ejecutar un Plan de Mejora del Clima de Negocios, con el objetivo de escalar del actual puesto 56 al 25 en el Doing Business 2012. La Cmara de Comercio de Lima (CCL) considera que resulta evidente que nuestro pas tiene una gran tarea pendiente en cuanto a la mejora de la competitividad. Y como para alcanzar la competitividad como meta, las reformas son indispensables, la tributaria termina resultando clave, por lo que el gremio empresarial sugiere centrarse, como punto de partida en cuatro puntos fundamentales: Cdigo Tributario, Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo, adems de los impuestos temporales y del canje de impuestos por obras. Combate A La Informalidad Aunado a ello, desde la Sociedad de Comercio Exterior del Per (ComexPer) sostienen que en el contexto actual, debemos atacar la informalidad y consolidar un rgimen tributario simple, estable, eficiente y predecible. Indican que aunque resulte difcil ser objetivo cuando se discute temas tributarios -porque usualmente, surgen posiciones e intereses encontrados, dependiendo si se trata de contribuyentes, de expertos o del propio ente recaudador-, resulta

imprescindible hacer un esfuerzo para procurar un debate tcnico que culmine con la presentacin de propuestas que corrijan las falencias del sistema. "Ahora ms que nunca, urge un sistema tributario que ataque la informalidad y consolide un rgimen simple, concentrado en la aplicacin de pocos impuestos para facilitar la interpretacin de los mismos y evitar la evasin; un sistema que sea estable, eficiente y predecible como incentivo para generar inversin, sin exoneraciones discriminatorias y que a su vez mejore la recaudacin", afirman. Cdigo Tributario Haciendo hincapi en uno de los puntos propuestos por el gremio empresarial, la CCL sostiene que con la finalidad de que sus disposiciones guarden un mayor equilibrio entre la administracin y los contribuyentes y que no se sacrifique la justicia y la equidad por la facilidad tributaria, se debe revisar el Cdigo Tributario. Como primer punto, se sugiere evaluar aspectos referidos a la legalidad de la facultad que actualmente tiene la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) para designar a los agentes de retencin del IGV, as como trasladar la cobranza de impuestos y embargos a los contribuyentes. Asimismo, se debe analizar la problemtica que generan los pagos en exceso, situacin que debera de motivar la inmediata devolucin o su compensacin automtica por parte de la autoridad tributaria. En esa lnea tambin se debe evaluar un nuevo procedimiento de reclamaciones, no solo para evitar que la Sunat siga resolviendo los reclamos de sus propias resoluciones, sino para evitar la excesiva carga procesal (municipal y nacional) del Tribunal Fiscal, puesto que a pesar de haberse creado dos nuevas salas, se mantiene la demora de hasta tres y cuatro aos para resolver las apelaciones de las resoluciones de la propia Sunat y de las municipalidades. Sobre ese punto, el especialista en Derecho Corporativo y Tributario, Csar LunaVictoria sostiene que debe haber una revolucin total en la cobranza de deudas

tributarias, toda vez que el 70% de ese stock figura como no habidos debido, fundamentalmente, a los siete aos que demoran los procesos tributarios (uno de reclamacin, cuatro de apelacin, uno de revisin judicial y uno en la casacin). Impuesto A La Renta Respecto al Impuesto a la Renta (IR), el abogado seala que al igual que nuestro sistema tributario peruano, la recaudacin de este tributo, ms all de las cuestiones tcnicas, es extremadamente voltil y depende de los trminos de intercambio, por lo que se requiere una mejora de la estructura productiva de la economa peruana puesto que de lo contrario la recaudacin del IR continuar siendo inestable y deficiente. "Debido a que la economa cambia de manera acelerada, es necesario adecuar las normativas legales a la poca actual porque nuestra poltica fiscal necesita normativas eficientes como estandarizar los costos tributarios o redefinir la ambigua norma que se refiere a los parasos fiscales que representan una competencia desleal, adems de revisar las normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el Per", indic. Cabe sealar que algunas disposiciones del Decreto Legislativo 972, que regula las ganancias de capital, entraron en vigencia en enero de este ao, pero hay un grupo de disposiciones (como las operaciones en bolsa) que regirn desde enero del 2010 y requieren de urgente reglamentacin para que los agentes econmicos puedan orientar y planificar sus operaciones. Sobre el particular, la CCL sugiere que se prepublique el reglamento del decreto en mencin, con la finalidad de formular aportes y sugerencias puntuales y de esta manera permitir que se creen posibilidades de crecimiento en las empresas y estas a su vez generen ms tributos y puestos de trabajo. DEL IGV AL ISC

Considerada una preocupacin ms de los empresarios, el gremio empresarial espera que se tomen decisiones sobre el IGV y sobre el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Y es que como se sabe, la mayor preocupacin de los contribuyentes la constituyen los excesos de pagos adelantados del IGV, los mismos que tienen tasas elevadas y no se devuelven ni compensan oportunamente. En tanto, Hugo Santa Mara, gerente de Estudios Econmicos de Apoyo Consultora, considera que el ISC en nuestro pas no cumple necesariamente con los principios tributarios de equidad y eficiencia, por lo que como reza la teora este impuesto debera ser simple (bajos costos de cumplimiento tributario y de fiscalizacin), de tasas moderadas y bases amplias (para evitar incentivos a la evasin y garantizar cierto nivel de recaudacin) y neutrales para minimizar la interferencia en las decisiones de productores y consumidores. "Considerando las mejores prcticas internacionales y la teora econmica de la tributacin, sera conveniente aplicar impuestos selectivos especficos y no advalorem a la cerveza, bebidas alcohlicas, cigarrillos y gaseosas", seala. De Temporal A Permanente Para nadie es un secreto que el sistema tributario peruano cuenta con impuestos que en su momento se establecieron como temporales, pero que se convirtieron en permanentes. Es el caso del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y del molesto Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) que le recuerda su presencia en cada transaccin bancaria que realiza, motivo por el que en reiteradas ocasiones se ha dicho que su caducidad debe ser analizada debido a que afecta la seguridad jurdica que requieren los agentes econmicos. En esa lnea, la CCL tambin apuesta por revisar y mejorar el sistema de canje de obras por impuestos, rgimen que a pesar de haber sido concebido con el objetivo

de impulsar las obras de infraestructura regional y local, con recursos de la empresa privada, a cambio de un certificado que servir para el pago del IR (hasta 50% de los pagos a cuenta y/o regularizacin), lamentablemente no funciona a cabalidad por diversos factores. En Nombre De La Sunat Ante las quejas que ha recibido la administracin tributaria, Manuel Velarde, actual jefe de la Sunat no ha dudado en afirmar que en el Per enfrentamos un problema estructural, porque mientras la entidad que encabeza lucha contra la corrupcin, existe segn diversos sondeos de opinin una elevada tolerancia a la evasin de impuestos aun cuando se le considera un acto de corrupcin. Y, debido a que este ao la crisis financiera internacional ha deteriorado los ingresos tributarios, sus efectos terminarn por sentirse hacia fines de ao. As, de una presin tributaria de 15.6% en el 2008, este ao descendera a 14.1%, motivo por el que actualmente hay una mayor presin sobre la Sunat para la realizacin de acciones que contribuyan al incremento de la recaudacin. As las cosas, solo queda esperar como reclaman desde diversos sectores que la mentada reforma tributaria, que se viene barajando desde hace muchos aos, logre aterrizar para beneficios de todos los contribuyentes y del pas en su conjunto. Y, como dicen en la CCL, el Congreso de la Repblica debe ejercer su facultad constitucional de legislar en materia tributaria, con el apoyo tcnico de una Comisin Multisectorial Permanente, integrada por representantes del sector pblico y privado. Cifras S/. 14.005 millones fue la recaudacin acumulada por Impuesto a la Renta en el periodo enero agosto; S/. 19.318 millones fue la recaudacin del IGV Total entre enero y agosto

Por lo anteriormente expuesto, observamos que la complejidad del sistema tributario peruano no contribuye a generar eficiencia y eficacia, por lo que las quejas por parte de los contribuyentes no se han dejado esperar. Se precisa que se est a la espera de una reforma tributaria que simplifique y resuelva todo este embrollo que implicas ms de un dolor de cabeza. Es as que estimamos que en dicha reforma tributaria considere la estrategia de Innovacin de Software Virtual Tributario Contable Como Medida para Ampliar Bases Tributarias y Eliminacin del Costos Tributarios de Fiscalizacin, la SUNAT y los contribuyentes, debern contar con normas tributarias claras: Cambios en el Cdigo Tributario Cambios en la Ley del Impuesto a la Renta Cambios en la Ley del Impuesto General a las ventas.

Adems, el contribuyente deber llevar obligatoriamente el Software Virtual Tributario Contable con las certificaciones la ley exige; como tener un contador que se encuentre registrado, certificado y habilitado en los Colegios profesionales correspondientes. Las operaciones se debern contabilizar de acuerdo a la fecha en que se vaya recibiendo o en la oportunidad comercial que ocurra y prevalecer el criterio de lo percibido, es decir que deber tributar de acuerdo a como vaya cobrando. (de acuerdo al dispositivo, o modificando el dispositivo que lo regule o modificacin del cdigo tributario) La Administracin Tributaria - SUNAT con la virtualizacin del sistema tributario reducira los tiempos y comportamientos en los anlisis de las informaciones vertidas en su fiscalizacin frente a los contribuyentes en temas de impuestos, Las variables a considerar frente a esta propuesta, seran las siguientes:

1.

Las

variables

que

intervienen

tomando

en

cuenta

el

nmero

de

contribuyentes que debern hacer las gestiones para la utilizacin de este Software Virtual Tributario Contable, son las siguientes: El factor informacin de los contribuyentes, en tiempo real. El factor de gestin optimizando las herramientas de gestin. El factor de la fiscalizacin y los mecanismos para hacerla gil. El factor de la masa tributaria, buscando ampliarla y ordenarla. El factor de la informalidad, reducindola El factor de recursos humanos, en el sentido de que se tena que contar con personal para poder recepcionar, atender y resolver las consultas; cuando stos podran ser asignados a otras tareas. El factor tiempo, que representa el atender a cada contribuyente en temas relacionados con sus declaraciones, pagos, rectificaciones, etc., cuando se podra estar resolviendo situaciones ms especializadas y complejas, propias de interpretaciones y doctrina tributaria. El factor espacio fsico, lo que se refleja en la asistencia diaria de los contribuyentes para atender diferentes situaciones. Carga administrativa por la entidad estatal, en el uso y empleo de una serie de formatos, donde no haba control sobre su uso (muchos contribuyentes almacenaban formularios sin utilizarlo de manera permanente), adems de los costos que involucra a los contribuyentes gestionar comprobantes y registros.

 Indicar los mecanismos de los cdigos de barras que emitir la fuente de informacin virtual. Tarjeta Electrnica y Virtual para todo tipo de efecto tributario, desde la atencin al contribuyente, fiscalizacin, declaracin y pago de impuestos al igual que un operador financiero. 2. El valor de la informacin en tiempo real, a fin de optimizar los controles y la calidad del mismo. 3. Por parte de los contribuyentes, esta nueva modalidad va implicar lo siguiente: Disponer con mayor utilidad el tiempo que antes dedicaba para realizar estas gestiones en las oficinas o agencias de la SUNAT. Ahorro de dinero en los costos de formalizacin. Disposicin de mejor informacin en lnea y consultas que se requiera. Utilizar la tecnologa para remitir va correo electrnico los

comprobantes a sus clientes. Con el lanzamiento del Software Virtual Tributario Contable, alcanzara resultados alentadores porque generara una reduccin de costos aproximados en un 100% de los gastos formales y 65% en los gastos de administracin contable. Muestra de ello, es que a la fecha ya existen ms de 2850,000 contribuyentes aproximadamente que utilizarn esta herramienta informtica va virtual para procesar la informacion electrnica, cifra que se incrementara por ser una modalidad ms rpida y sencilla para el contribuyente pudindola efectuar desde

la comodidad de su casa, oficina o desde una cabina de Internet; y para la SUNAT. Con este moderno sistema de innovacin del Software Virtual Tributario Contable de emisin de informacion electrnica, entrara adems en un sistema tarjetas electrnicas virtuales para todo tipo de efecto tributario, desde la atencin del contribuyente, fiscalizacin, declaracin y pago de impuestos al igual que un operador financiero. Esta tarjeta virtual, incluso, sera afectada con las del sistema financiero asociada a la cuenta de detracciones, el Software Virtual Tributario Contable lo que significara que podra ofrecer a los contribuyentes la posibilidad de ahorrar en gastos bancarios, en el costo de la impresin de comprobantes de pago, en los gastos por compra, de legalizacin de Libros contables y lo principal el factor tiempo, en vista de que todo quedar registrado electrnicamente. Dentro de este esquema los contribuyentes ingresaran dentro de un esquema de formalizacin, donde los contadores estarn ya identificados por un cdigo de barras, que con su slo uso daran fe a las certificacines de las operaciones y las legalizaciones y seria de fcil afiliacin a travs de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) utilizando su Clave SOL, lo cual adems le permitir consultar en lnea todos las operaciones realizadas sin necesidad de acudir a una oficina del ente recaudador. Hay que indicar que la afiliacin a este sistema no impide seguir con la emisin de comprobantes en formato fsico y otros procesos, los cuales debern registrarse peridicamente con los dems sistemas contables a manera de conciliacin. Una de las novedades de este sistema se encuentra en el uso del cdigo de barras que tendra como principales funciones el identificar a los siguientes actores: al contador responsable de lo que suiscriba, a la empresa, a los tributos, a las declaraciones juradas vinculadas con los tributos, a los libros contables, etc. De otro lado, la Administracin Tributaria debe implementar las acciones de informacin y declaracin en el Portal de Contribuyentes, donde deber

encontrarse informacin sobre las obligaciones tributarias y los servicios virtuales disponibles que tiene todo contribuyente segn el rgimen en que se encuentre. Este medio de informacion Virtual, contar con un sistema de tutora para los contribuyentes o diferentes usuarios, que deseen saber como funciona el sistema o el Software Virtual Tributario Contable virtual denominado Sistema de Emisin Electrnica. 4. Conclusiones: Con esta modalidad se lograra: El Software Virtual Tributario Contable, es un formato digital a travs del sistema y contiene el mecanismo de seguridad, el cual podr ser utilizado para sustentar ingresos, costos y gastos para efecto tributario. Mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite: 1. 2. Obligatoriedad del Cdigo de Barras La emisin comprobantes de pago va electrnicas, as como la generacin de los libro contables con efectos tributarios. 3. Mantener un ejemplar virtual, sin perjuicio de la conservacin de dichos documentos por parte del emisor electrnico. 4. Acceso directo al nuevo sistema implementado por la SUNAT para los contribuyentes que se encuentren afectos a todas las rentas, mecanismo que surte efecto con su registro y tendr carcter definitivo, por lo que una vez realizada la operacin sta no proceder la desafiliacin.

5.

Los procesos electrnicos se har a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, para lo cual ser necesario que cuenten con cdigo de usuario y Clave SOL, demuestren que tienen RUC en la condicin de activo y habido.

6.

Aspectos Tributarios de carcter formal: a) Emisin: de la operacin en el momento que ocurra, si el usuario del servicio cuenta con Clave SOL; y en su defecto, cuando se remita esta por correo electrnico al usuario del servicio o cuando se otorgue a ste la impresin ser automtica codificada. b) Rectificatoria: Puede revertirse la emisin electrnica cuando exista error en los datos del usuario del servicio, en la descripcin del bien, servicio o el tipo de renta que se este. c) Conservacin de documentos: Los contribuyentes afiliados al Sistema o Software Virtual Tributario Contable, as como los usuarios respectivos, estn obligados a conservar la informacion virtual va medios electrnicos, en forma digital (cuando tengan Clave SOL). d) Este Software Virtual Tributario Contable, debe contemplar los aspectos de prescripcin durante el plazo que la ley establece. e) Libros electrnicos: de los contribuyentes debern de llevar sus libros contables electrnicamente. f) Obtencin de los Libros Electrnico: Esta se genera o produce cuando el emisor electrnico procede a la descarga del mismo usando la opcin correspondiente del Sistema, por primera vez.

g)

Fecha de registro: La anotacin en el registro debe efectuarse en el momento que este ocurra y cerrarse en el dcimo da hbil del mes siguiente para fines del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta.

h)

Fecha de de descarga: La descargas para actualizar los Libro del Software Virtual Tributario Contable deben hacerse hasta el dcimo da hbil del mes siguiente tal como se define en las normas tributarias.

i)

Formato digital: El emisor electrnico debe conservar el formato digital durante el plazo de prescripcin.

j)

Consultas y reportes: El Sistema permite al emisor electrnico, a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, la realizacin de consultas y obtencin de reportes impresos de la informacin que hubiera registrado en el Sistema.

k)

Prdida: En caso de prdida de informacin mediante cdigos de barras el Software Virtual Tributario Contable, deber descargar un nuevo ejemplar de los mencionados documentos, el cual incluir el mecanismo de seguridad.

l)

Tambin las empresas tiene la certeza de que el contribuyente es habido, que est inscrito. 5. Recomendaciones:

Despus del anlisis realizado en torno al proyecto denominado El Software Virtual Contable Tributario Para Ampliar Bases Tributarias Y Eliminacin Del

Costos Tributarios De Fiscalizacin; no podemos olvidar que la poltica fiscal constituye la forma suprema de hacer poltica, pues implica decidir quines y en qu medida deben aportar recursos al erario comn. Tambin quines y en qu medida sern beneficiarios de dichos recursos, por lo tanto, llegamos a establecer como recomendaciones lo siguiente: A. Modificacin del cdigo tributario: Las modificaciones al cdigo tributario estara referidas especficamente a tres puntos especficos: o Naturaleza de la informacin tributaria para el contribuyente y el recaudador, en los temas de aceptacin de los medios virtuales y electrnicos. o Modificacin en los temas de la fiscalizacin eliminacin de la discrecionalidad, debido a que la informacin virtual estara sujeta a permanente supervisin. o Modificacin de los mecanismos de auditoria, recaudacin, sancin y gradualidad de las materia imponibles. B. Modificacin de las leyes tributarias: 1. Normas comunes y transversales de carcter censal que regulen el empadronamiento de estos contribuyentes y establezcan sus categoras bsicas. o Normas de carcter sustantivo que definan los tributos

concretos aplicables a los diferentes sectores y cuantifiquen su carga tributaria.

Queremos destacar la importancia de las normas

censales, pues constituyen la base del sistema y son necesarias e imprescindibles cualquiera que sea la opcin fiscal por la que nos inclinemos. o El diseo normativo de los regmenes objetivos debe

instrumentarse atendiendo a tres principios: Simplicidad. Disminucin de los costes de administracin y de los costes de cumplimiento para los ciudadanos. Seguridad jurdica.

2.

Eliminar las tcnicas presuntivas Ventajas, inconvenientes y valoracin de los tributos que generan de los contribuyentes: Porcentaje sobre volumen de operaciones. Parmetros objetivos. Sustitucin tributaria. Cuota fija. Cuota Porcentual. Metodologa de evaluacin

3.

Normas censales o de empadronamiento La existencia de las normas censales viene dada por la necesidad de establecer un sistema estable y transversal de categorizacin de actividades econmicas, es decir, que sirva para todo el sistema

tributario y, si es posible, se aplique por todos los niveles de Administracin. Ahora bien, creemos que s es posible definir grandes tipos de actividades en las que se concentran los contribuyentes. A ttulo orientacin, y sin afn de exhaustividad, tendramos: o Actividades Ingeniera en general y en los sectores primarios, pequeas actividades industriales y construccin. o o Comercio comisionistas y ventas. Servicios de Consultora, legal tributaria, administrativa,

auditoria, contable, econmica. o Servicios de Asesora, legal tributaria, administrativa, auditoria, contable, econmica. o o o 4. Servicios de Mdicos. Servicios de Abogados. Otros servicios. prcticas para la tributacin de los contribuyentes

Mejores

generadores de recibos de honorarios. 5. Normas Tributarias sustantivas.

6.

Sobre la estructura fiscal que entendemos que es la ms adecuada para los contribuyentes de este sector, expondremos esquemticamente las principales opciones fiscales en la materia. Un gravamen nico diferenciado para los sectores La concurrencia entre contribucin social y tributos retroalimenta los incentivos al cumplimiento. Es un factor de legitimacin del sistema pues permite visualizar de forma individual los beneficios de las polticas de gasto social. Supone un ahorro de costes administrativos. Facilita al ciudadano el cumplimiento de sus deberes con las Administraciones Financieras.

C. Aplicacin de los cdigos de barras

El cdigo de barras, estara basado en la representacin mediante un conjunto de lneas paralelas verticales de distinto grosor y espaciado que seria con las identificaciones y operaciones del contribuyente. De este modo, el cdigo de barras permitira reconocer rpidamente al contador pblico, a la empresa, al artculo en un punto de la cadena tributaria, financiera y logstica y as poder realizar inventario o consultar sus caractersticas asociadas de la situacin contable de la empresa. El cdigo de barras estara implantado masivamente de forma nacional. La correspondencia y mapeo entre la informacin y el cdigo representa la simplificacin de los procesos tributarios. Estas simbologas pueden ser clasificadas en dos grupos atendiendo a dos criterios diferentes:

Continua o discreta: los caracteres en las simbologas continuas comienzan con un espacio y en el siguiente comienzan con una barra (o viceversa). Sin embargo, en los caracteres en las simbologas discretas, stos comienzan y terminan con barras con codificacin del sistema y en el medio el RUC, libros, declaraciones.

Bidimensional o multidimensional: las barras en las simbologas bidimensionales pueden ser anchas o estrechas dependiendo de la naturaleza del contribuyente PRICO y MEPECO. Sin embargo, las barras en las simbologas multidimensionales seran de acuerdo con los mltiplos de una anchura determinada (X). De esta forma, se emplean barras con anchura X, 2X, 3X, y 4X.

Los cdigos de barras, estara aplicados a todos los procesos de registro contable: o o o o Tarjeta Virtual Numero de RUC, asociado a la operacin Libros Contables con identificacin de cada uno de ellos, RUC, pgina y operacin. Declaraciones juradas

Cdigo de Sistema Cdigo de Sistema

Identificacin del Contribuyente DNI Registro Operacin

D. Soporte tcnico y sistemas modernos virtuales: los tcnicos encargados de disear los sistemas virtuales deben conjugar las normas tributarias y hacer un acopio de razones para justificar la adecuacin social, poltica y, en algunos casos, constitucional de sus opciones normativas: o Establecer Software Virtual Tributario Contable va Cdigos de Barras. o Establecer la tarjeta Electrnica Tributaria. o Propuestas de diseo normativo eficiente para un sistema objetivo de tributacin de los procesos virtuales. E. La informacin y la asistencia como estrategias de cumplimiento voluntario. Un sistema tributario moderno tiene como uno de sus pilares bsicos la existencia de unos servicios de informacin y asistencia al contribuyente que coadyuven al objetivo prioritario del cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. Ello es as hasta tal punto que sobre ese cumplimiento recaudacin. F. Mejores prcticas en materia de informacin y asistencia En este caso trataremos de reflejar las medidas que pueden adoptarse en materia de informacin y asistencia en el mbito de la fiscalizacin, siempre con el objetivo de fomentar el cumplimiento voluntario y facilitar la realizacin de las obligaciones fiscales, si bien la mayor parte de las mismas podran predicarse como aplicables a cualquier otro segmento de voluntario se asienta de cara la principal a estrategia los de las de Administraciones Tributarias aumentar niveles

contribuyentes. Con ello se concreta en las siguientes actuaciones a su cargo: Publicacin de textos actualizados de las normas tributarias, as como de la doctrina administrativa de mayor trascendencia. Comunicaciones y actuaciones de informacin efectuadas por los servicios destinados a tal efecto en los rganos de la Administracin Tributaria. Contestaciones a consultas escritas. Actuaciones previas de valoracin. Asistencia a los obligados en la realizacin de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones tributarias. G. Servicios de informacin El derecho a la informacin debe sustentarse en tres pilares: la obligacin de la Administracin de reorientar los mecanismos de control e informacin, el derecho del ciudadano a presentar solicitudes de informacin y ser contestado y, por ltimo, el deber de la Administracin de desarrollar de motu propio funciones de informacin para conocimiento del pblico en general. Se habla de actuaciones administrativas de informacin cuando la iniciativa de la oferta de informacin corresponde a la Administracin. derecho del contribuyente. H. Servicios de asistencia Aqu se incluyen todas las acciones tendentes a garantizar la efectividad de ese

La asistencia tributaria comprende en conjunto, a aquellos servicios y medios que la Administracin Tributaria pone a disposicin del contribuyente para facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En todo caso, los obligados tributarios tienen derecho a ser asistidos en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, especialmente aquellos colectivos que, dadas sus especiales caractersticas por la actividad que desarrollan o su perfil de contribuyente, ms necesitados estn de apoyo administrativo. Por eso, reiterando lo ya comentado, es necesaria la implantacin de las pertinentes medidas que coadyuven a favorecer que el cumplimiento voluntario se realice con el menor coste posible. I. Programas de ayuda Los programas de ayuda forman parte de estas medidas de asistencia. Dichos programas tienen unas caractersticas especiales que los hacen muy eficaces y de general utilizacin y aceptacin por los contribuyentes: Posibilitan la cumplimentacin de las declaraciones respetando la legislacin vigente. Esto evita en gran medida que el contribuyente tenga que conocer y aplicar la normativa. Ofrecen seguridad y credibilidad al declarante, al ser confeccionados por la propia Administracin Tributaria. Hay que aclarar que esta seguridad se refiere nicamente a los clculos y criterios aplicados. No debe olvidarse que los datos son facilitados por el contribuyente y que el cumplimiento de la declaracin no supone la aceptacin de la veracidad de los mismos, ya que estas declaraciones, como todas las dems, pueden ser objeto de una posterior comprobacin.

Sencillez para el contribuyente, que no precisa realizar clculos previos por su parte. Slo tiene que facilitar los datos que el propio programa le va solicitando. Fcil acceso a estos programas mediante su descarga gratuita a travs de Internet, aunque tambin pueden remitirse a los contribuyentes a su domicilio fiscal. Estos programas informticos deben permitir la impresin en papel de las declaraciones para su presentacin, sin perjuicio de posibilitar tambin la presentacin de las mismas por Internet permitiendo generar el fichero necesario para su transmisin telemtica. Administraciones destinados hacia instrumentos las Tributarias un elevado ahorro en La generalizacin del uso de los programas de ayuda supone para las medios la grabacin manual de declaraciones y a la declaraciones se consideran formalmente

comprobacin formal y aritmtica de las mismas, pues con estos completas, se graban mediante lectura ptica con un cdigo PDF y no se producen errores aritmticos. Pueden utilizarse programas de ayuda para la confeccin de mltiples declaraciones de impuestos, pago de los mismos, censales, etc. Todas las declaraciones deben confeccionarse exclusivamente con los datos aportados por los contribuyentes, con carcter gratuito y annimo. J. Servicios a travs de Internet Sin perjuicio de lo ya comentado al respecto, por ltimo nos referiremos a los servicios susceptibles de ser prestados a travs de Internet. Pueden

destacarse dos formas en funcin de las restricciones establecidas para su acceso y utilizacin de los contribuyentes. Factura Electrnica. Sistema que otorga validez legal tributaria a la factura electrnica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes, reemplazando la factura papel. Boleta Electrnica. Aplicacin web que permite a los contribuyentes emitir, autorizar y consultar boletas de honorarios electrnicos. Inicio de Actividades. Aplicacin web que permite a los

contribuyentes afectos a impuestos de segunda categora de la Ley de la Renta (profesionales) dar aviso de inicio de actividades sin pasar por una oficina del SISTEMA INFORMACION INTEGRADA. K. Procedimientos y naturaleza del control El control de tributario ha de ser permanente, censal, de cumplimiento, extensivo y coordinado con el intensivo. La clave del sistema est en el censo y en el control censal. Los peinados fiscales en el territorio son claves para una correcta formacin del padrn de contribuyentes desde los siguientes puntos de vista: Generalidad. Inclusin en el censo de todos los obligados mediante la deteccin de los que no se dan de alta espontneamente. Correcta calificacin de actividades. Es imprescindible la constatacin sobre el terreno de los parmetros relevantes a efectos del rgimen presuntivo.

Actualizacin permanente. Todos los sectores deben ser objeto de planes especiales de actuacin con el fin de potenciar los criterios de equidad en el reparto de la carga tributaria.

Una vez que tenemos un censo completo y bien categorizado, entendemos que el concreto control del cumplimiento de sus obligaciones peridicas por los contribuyentes debe ser de naturaleza extensiva con apoyo en tcnicas informticas. Abordamos en profundidad las caractersticas del control extensivo, pues son esenciales para definir la organizacin administrativa encargada de desarrollarlo. Las caractersticas fundamentales del control extensivo son: 1. Es un tipo de control encaminado a la comprobacin de las declaraciones y de los incumplimientos de las obligaciones con base en el resultado documentado de las actuaciones de control censal en las que se han tomado los datos de los parmetros relevantes que se hayan elegido. 2. El momento temporal en el que se realiza el control es muy prximo al hecho imponible y se centra en la ltima declaracin presentada. Por ejemplo, si establecemos una periodicidad de presentacin trimestral, finalizado el plazo debemos poder identificar a los que estando censados no presentan declaracin y a los que presentndola lo hacen por debajo de lo que resulta de la aplicacin de los parmetros constatados por la actuacin de control censal. El control extensivo de las declaraciones del primer trimestre se debe realizar antes de la presentacin de las declaraciones del segundo trimestre. Con ello se genera un efecto inducido hacia el cumplimiento voluntario.

3. El control debe estar totalmente informatizado y manualizado en todas sus fases. La informatizacin con apoyo de manuales para los usuarios permite liberar al personal ms cualificado para funciones de control cualificado. Las principales ventajas del control extensivo seran: Generalidad, puesto que se aplica a todos los contribuyentes y a todas las declaraciones. Su inmediatez provoca un alto efecto directo, en el sentido de que logra la correccin inmediata del incumplimiento detectado. Su generalidad produce un fuerte efecto inducido al trasladar a la sociedad una sensacin de control que disuade del incumplimiento. Genera una alta tasa de recaudacin en perodo voluntario. Tiene unos reducidos costes administrativos.

L. Descentralizacin Regional, en el sentido que cada regin aplicara los tributos regionales, propios a su realidad, teniendo acceso directo a esta informacin y a los recursos que genere, propiciando el desarrollo y crecimiento de su zona.

6. Bibliografa: http://www.trujillo2020.com/index.aspx? mod=mod_not&opcion=DDD&cod_nota=2079 http://trabajadorindependiente.sunat.gob.pe/index.php? option=com_content&view=article&id=46&Itemid=96&limitstart=2 http://www.surnoticias.com/modules.php?name=News&file=print&sid=3733 http://www.sunat.gob.pe/orientacion/reciboHonorario-Electronico/index.html http://www.scribd.com/doc/18049424/Recibos-Honorarios http://www.radionacional.com.pe/index.php? option=com_content&task=view_notp&id=27924&ncid=13 http://radio.rpp.com.pe/ventanaeconomica/ventajas-de-los-recibos-por-honorarioselectronicos-y-libro-ingresos-y-gastos-gratuitos/ http://www.pucp.edu.pe/cec/conferencia2009/Programa_Conf_ContratacionPerson al.pdf http://www.generaccion.com/magazine/articulos/?id=791