Sistema Contable S.A. de C.V.1

ABC, S.A. DE C.V.
SISTEMA CONTABLE
CATALOGO DE CUENTAS
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11 1101 110101 110102 1102 110201 110202 110203 110204 110205 110206 1103 110301 110302 110303 110304 110305 110306 1104 110401 110402 110403 110404 1105 110501 110502
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES Efectivo en Caja Caja General Caja Chica Equivalentes de Efectivo-Bancos Bancos, Depsitos en Cuenta Corriente Bancos, Depsitos en Cuentas de Ahorro Bancos, Depsitos a Plazo Bancos, Depsitos en Moneda Extranjera Bancos, Depsitos en el Exterior Otros Depsitos Cuentas y Documentos Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Comerciales Estimacin Para Cuentas Incobrables (CR) Documentos Por Cobrar Intereses Por Cobrar Anticipos a Proveedores Otrs Cuentas Por Cobrar Partes Relacionadas Accionistas-Acciones Suscritas No Pgadas Directores, Ejecutivos y Empleados Compaias Afiliadas Prstamos a accionistas Crdito fiscal IVA IVA Por Importaciones IVA Por Compras Locales
ABC, S.A. DE C.V. SISTEMA CONTABLE

1106 110601 110602 110603 110604 1107 110701 110702 110703 110704 110705 1108 110801 110802 110803 110804 110805 110806 110807 110808 Inventarios Materias Primas y Materiales Mercaderias Para La Venta (R) Estimacin Para Obsolescencia de Inventarios Mercaderas en Trnsito Inversiones Temporales Inversiones en Instituciones del Gobierno Inversiones en empresas Pblicas No Financieras Inversiones en Empresas Privadas Inversiones en Empresas del Sistema Fiinanciero Inversiones en Bolsa de Valores Pagos Anticipados Primas de Seguros y Fianzas Depsitos en Garanta Suscripciones Alquileres Publicidad y Propaganda Pago a Cuenta Impuesto Sobre La Renta Suministros de Oficina Impuesto Sobre la Renta Diferido
12 1201 120101 12010101 12010102 12010103 120102 12010201 12010202 12010203 12010204
ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedad, Planta y Equipo-Al costo Bienes Inmuebles Terrenos Edificios Instalaciones Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina Equipo de Cmputo Equipo de Transporte Maquinaria y Equipo Industrial

120103 12010301 1202 120201 120202 120203 120204 120205 120206 120207 120208 1203 120301 120302 120303 120204 120205 120206 120207 1204 120401 120402 120403 120404 120405 120406 120407 1205 120501 12050101 12050102 120502 Otros Bienes Mejoras En Instalaciones En Propiedades Arrendadas Revaluaciones Propiedad Planta y Equipo Revaluacin de Terrenos Revaluacin de Edificios Revaluacin de Instalaciones Revaluacin de Mobiliario y Equipo Revaluacin de Equipo de Computo Revaluacin de Equipo de Transporte Revaluacin de Maquinaria y Equipo Industrial Revaluacin de Otros Bienes Depreciacin AcumuladaPropiedad Planta y Equipos-Al Costo (CR) Depreciacin Acumulada de Edificios Depreciacin Acumulada de Instalaciones Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo Depreciacin Acumulada de Equipo de Computo Derpeciacin Acumulada de Equipo de Transporte Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo Industrial Depreciacin Acumulada de Otros Bienes Depreciacin de Revaluos de Propiedad Planta y Equipo Propios (CR) Depreciacin de Revaluos de Edificios Depreciacin de Revaluos de Instalaciones Depreciacin de Revaluos de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciacin de Revaluos de Equipo de Computo Depreciacin de Revaluos de Equipo de Transporte Depreciacin de Revaluos de Maquinaria y Equipo Depreciacin de Revaluos de Otros bienes Propiedad, Planta y Equipo-En Arrendamiento Financiero Bienes Inmuebles en Arrendamiento Financiero Terrenos Edificios Bienes Muebles en Arrendamiento Financiero

12050201 12050202 12050203 12050204 12050205 1206 120601 120602 120603 120604 120605 120606 1207 1208 1209 1210 1211 1212 1213 121301 121302 121303 121304 1214 121401 121402 Mobiliario y Equipo de Oficina en Arrendamiento Financiero Equipo de Computo en Arrendamiento Financiero Equipo de Transporte en Arrendamiento Financiero Maquinaria y Equipo en Arrendamiento Financiero Otros Bienes Muebles en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada de Propiedad, Planta y Equipo en Arrendamiento Financiero (CR) Depreciacin Acumulada de Edificios en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada de Mobiliario y equipo en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada de Equipo de Computo en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada de Equipo de Transporte en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo en Arrendamiento Financiero Depreciacin Acumulada de Otros Bienes Muebles en Arrendamiento Financiero Propiedad, Planta y Equipo-Pedidos en Trnsito Propiedad, Planta y Equipo en Proceso de Construccin Propiedades de Inversin-Al Costo Revaluaciones de Propiedades de Inversin Depreciacin de Propiedades de Inversin-Al Costo (CR) Depreciacin de Revaluos de Propiedades de Inversion (CR) Inversiones Permanentes Activos Financieros Inversiones en Subsidiarias Inversiones en Asociadas Inversiones en Negocios Conjuntos Antivos Intangibles Derechos de Llave Patentes y Marcas

12140201 12140202 121403 12140301 12140302 121404 12140401 12140402 121405 12140501 12140502 1215 121501 121502 1216 1217 1218 121801 121802 121803 1219 1220 2 21 2101 210101 120102 Costo de Adquisicin Amortizacin Patentes y Marcas (CR) Licencias y Concesiones Costo de Adquisicin Amortizacin Licencias y Concesiones (CR) Programas y Sistemas Costo de Adquisicin Amortizacin Programas y Sistemas (CR) Otros Intangibles Costo de Adquisicin Amortizacin de Otros Intangibles (CR) Cuentas Por Cobrar a Largo Plazo Cuentas Por Cobrar Comerciales a Largo Plazo Estimacin Para Cuentas Incobrables a Largo Plazo (CR) Depsitos En Granata Otras Cuentas Por Cobrar a Largo Plazo Partes Relacionadas a Largo Plazo Directores, Ejecutivos y Empleados a Largo Plazo Compaas Afiliadas a Largo Plazo Prstamos a Accionistas a Largo Plazo Activos Diferidos (Con Beneficios Futuros a Ms De Un Ao) Impuesto Sobre La Renta Diferido PASIVO PASIVOS CORRIENTES Prstamos y Sobregiros Sobregiros Bancarios Prstamos Bancarios a Corto Plazo

120103 120104 2102 210201 210202 210203 210204 210205 21020501 21020502 21020503 21020504 2103 210301 210302 210303 210304 210305 210306 210307 2104 210401 210402 210403 210404 210405 2105 210501 210502 21050201 21050202 21050203 Prstamos Bancarios a Corto Plazo-Porcin Circulante Otros Prstamos Cuentas y Documentos Por Pagar Proveedores Locales Proveedores Del Exteriro Cuentas Por Pagar Ingresos Anticipados De Clientes Documentos Por Pagar Contratos A Corto Plazo Cartas De Crdito Pagars Letras de Cambio Remuneraciones y Prestaciones Por Pagar a Corto Plazo Sueldos, Salarios y Horas Extras Comisiones Por Pagar Bonificaciones y Gratificaciones Por Pagar Vacacones Por Pagara Aguinaldos Por Pagar Indemnizaciones Pr Pagar Honorarios Profesionales Por Pagar Cuotas Patronales Por Pagar Cuota Patronal Isss Salud Cuota Patronal Isss Previsional Cuota Patronal AFP`S Cuota Patronal IPSFA Otas Cuotas Patronales Retenciones y Descuentos Por Pagar Retenciones de Cotizaciones Al ISSS Salud Retenciones de Cotizaciones a Fondos de pensiones Instituto Salvadoreo del Seguro Social AFP Confia, S.A. AFP Crecer, S.A.

21050204 210503 21050301 21050302 21050303 210504 210505 210506 210507 210508 2106 210601 210602 2108 210801 210802 210803 210804 2109 210901 210902 210903 210904 2110 22 2201 2201 2202 2202 IPSFA Retenciones del Impuesto Sobre la Renta Impuesto Sobre la Renta Empleados Impuesto Sobre la Renta a Terceros Impuesto Sobre la Renta a No Domiciliados Ordenes de Descuento de Bancos y Otras Instituciones Procuradura General de la Repblica y Otras Ordenes de Descuento Estatales IVA Retenido a Terceros IVA Percibido de Terceros Otras Retenciones y Descuentos IVA Dbito Fiscal Por Ventas a Contribuyentes Por Ventas a Consumidores Impuestos Por Pagar Impuesto Sobre La Renta Corriente IVA Por Pagar Impuestos Municipales Provisin Anticipo Del Pago a Cuenta Cuentas Por Pagar Partes Relacionadas Cuentas Por Pagar a Directores, Ejecutivos y Empleados Cuentas Por Pagar Compaas Afiliadas Prstamos Por Pagar a Accinistas Dividendos Por Pagar Obligaciones Por Arrendamiento Financieros-Porcin Circulante PASIVOS NO CORRIENTES Prstamos a Largo Plazo Prstamos Bancarios a Largo Plazo Otros Prstamos Por Pagar Cuentas y Documentos Por Pagar a Largo Plazo

220201 220202 220203 220204 220205 22020501 22020502 22020503 22020504 2203 2204 2205 220501 220502 220503 2206 2207 220701 2208 3 31 3101 310101 31010101 31010102 310102 31010201 Proveedores Locales Proveedores Del Exterior Cuentas Por Pagar Ingresos Anticipados de Clientes Documentos Por Pgar a Largo Plazo Contratos Por Pagar a Largo Plazo Cartas de Crdito Por Pagar a Largo Plazo Pagars Por Pagar a Largo Plazo Letras de Cambio Por Pagar a Largo Plazo Obligaciones Por Arrendamiento Financiero a Largo Plazo Provisin Para Garantas a Clientes Cuentas Por Pagar Partes Relacionadas a Largo Plazo Cuentas Por Pagar a Directores, Ejecutivos y empleados a Largo Plazo Cuentas Por Pagar Compaas Afiliadas a Largo Plazo prstamos Por Pagar a Accionstas a Largo Plazo Otros Pasivos No Corrientes (Obligaciones Futuras) Inters Minoritario Inters De accionistas Minoritarios Impuesto Sobre La Renta Diferido PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL Y RESERVAS Capital Social Capital Social Mnimo Capital Social Mnimo Pagado Capital Social Mnimo No Pagado Capital Social Variable Capital Social Variable Pagado

31010202 3102 310201 310202 3103 310301 310302 310203 310204 310205 310206 310207 310208 Capital Social Variable No Pagado Reservas Resrerva Legal Otras Reservas Supervit Por Revaluacioes Superavit Por Revaluacin de Terrenos Supervit Por Revaluacin de Edificios Supervit Por Revaluacin de Instalaciones Superavit Por Revaluacin de Mobiliario y Equipo Superavit Por Revaluacin de Equipo de Computo Superavit Por Revaluacin de Maqunaria y Equipo Superavit Por Revaluacin de Equipo de Transporte Superavit Por Revaluacin de Otros Bienes
3104 310401 310402 3105 310501 310502 3106 3107 3108 310801 310802 4 41
Utilidades Por Distribuir Utilidades Por Distribuir De Ejercicios Anteriores Utilidades Por Distribuir Del Ejercicio Corriente Perdidas Por Aplicar Prdidas Por Aplicar De Ejercicios Anteriores Prdida Por Aplicar Del de Ejercicio Corriente Variacin en Las Inversiones Ajustes Por Conversin Donaciones Recibidas Donaciones de Activos Costos de Las Donaciones COSTOS Y GASTOS COSTOS
4101 410101 410102 42 4201 4202
Costo de Ventas Costo de Ventas Productos Costo de Ventas Por Servicios GASTOS DE OPERACIN Gastos de Administracin (Anexo 1) Gastos de Venta (Anexo 1) ANEXO 1 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 Sueldos y Salarios Personal Fijo Sueldos y Salarios Personal Eventual Horas Extras Personal Fijo Horas Extras Personal Eventual Vacacones Personal Fijo Vacaciones Personal Eventual Aguinaldos Personal Fijo Aguinaldos Personal Eventual Indemnizaciones Personal Fijo Indemnizaciones Personal Eventual Isss y Afp Personal Fijo Isss y Afp Personal Eventual Kilometrajes Gratificaciones y Bonificaciones Atenciones al Personal Uniformes al Personal Mantenimiento y Decoracin Reparaciones y Repuestos Para Vehculos Depreciaciones Telfono y Correo Energa Elctrica Impuestos Municipales y Fiscales Papelera y Utiles Agua
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025 026 027 028 029 030 031 032 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 046 047 048 049 050 051 052 43 4301 430101 430102 430103 430104 Seguros y Fianzas Alquileres Donativos y Contribuciones Dietas Honorarios Por Asesora Honorarios a Terceros Servicios de Vigilancia Contratados Combustible y Lubricantes Matrculas Publicaciones y Anuncios Cuotas y Suscripciones Mantenimiento de Equipo de Transporte Licencias y Sistemas Gastos de Viaje y Viticos Atencin a Terceros Capacitacin a Empleados Implementos de Limpieza Taxi, Bus y Encomiendas Gastos de Investigacin y Desarrollo No Deducibles Miscelneos Gastos de Programa de Mejora Contnua Fletes y Acarreos Publicidad y Promociones Estimacin Para Cuentas Incobrables Comisiones a Vendedores Comisiones a Terceros Material de Empaque
GASTOS NO OPERATIVOS Gastos Financieros Intereses Sobre Prstamos de Corto Plazo Intereses Sobre prstamos de Largo Plazo Gastos Notariales Comisiones Bancarias
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430105 430106 4302 430201 430202 430203 430204 430205 430206 430207 44 4401 45 4501 4502 4503 5 51 5101 510101 5102 52 5201 Comisiones Bonos de Prenda Miscelneos Gastos Extraordinarios Gastos Por Activos Recibidos en Arrendamiento Financiero Prdidas en Ventas de Activos o Retiros de Propiedad Planta y Equipo Gastos Por Deterioro de activos Gastos Por Deterioro de Inversiones Gastos Por Siniestros Gastos Por Disminucin en el Valor Razonable de Activos Presentados a Valor Razonable Incremento en el Valor Razonable de Pasivos Presentados a Valor Razonable OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS Gastos Por Operaciones En Discontinuacin GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA Gastos Por Impuesto Sobre La Renta Corriente Gastos Por Impuesto Sobre La Renta Diferido-Activo Gastos Por Impuesto Sobre La Renta diferido-Pasivo INGRESOS INGRESOS OPERATIVOS Ventas de Bienes Muebles Corporales Productos Venta de Servicioss INGRESOS NO OPERATIVOS Productos Financieros
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520101 520102 520103 520104 520105 520106 Intereses Bancarios Comisiones Ganadas Diferenciales Cambiaqrios Servicios Tcnicos a Terceros Alquileres Otros
5202 520201 520202 5203 520301 520302 520303 520304 53 5201 6 61 6101 6102 62 6201 6202 7
Ingresos Exentos Dividendos Ganados Indemnizaciones Por siniestros (Seguros) Otros Ingresos No Operativos Ganancia en Vanta de Propiedad Planta y Equipo Incremento en el Valor Razonable de Activos Presentados a Valor Razonble Disminucun en el Valor Razonable de Pasivos Presentados a Valor Razonable Regularizacin de Ejercicios Anteriores OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS Ingresos Por Ioeraciones en Discontinuacin PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS ASOCIADAS Ganancias Prdidas NEGOCIOS CONJUNTOS Ganancias Prdidas CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
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71 7101
CUENTAS DE CIERRE Prdidas y Ganancias
8 81 7101 9 91 9101
CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Orden CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO Cuentas de Orden Por Contra
REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR GENERAL
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MANUAL DE APLICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO

El activo representa todos los bienes tangibles e intangibles propiedad de la empresa y que incorporan beneficios econmicos futuros, contribuyendo directa o indirectamente a los flujos de efectivo o de otros equivalentes de efectivo; por ende un activo debe estar intimamente realcionado con la actividad econmica de la empresa. Financieramente los activos est por medio de los rubros y cuentas tal como se detallan a continuacin. 11 ACTIVO CORRIENTE Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la entidad; b) se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin; c) se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance; o d) se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal y como se define en la NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo), cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance. EFECTIVO Comprende el dinero mantenido en caja (por ejemplo, caja chica). Su saldo ser deudor. Se carga: con el monto del fondo fijo establecido para caja chica, o de ser una caja general, con los dineros que ah se mantengan previo a su depsito en banco. Se abona: con los depsitos efectuados en los bancos. El fondo de caja chica no se abona a no ser que sufra una disminucin en su valor fijo.
EQUIVALENTES DE EFECTIVO - BANCOS
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Esta cuenta representa el disponible en los bancos y otras Instituciones

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Financieras, como depsitos bancarios a la vista, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, sea en moneda nacional extranjera, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Su saldo ser deudor. Se carga: Con las remesas provenientes de la caja general, depsitos directos de cobros efectuados a los clientes, o notas de abono efectuadas por los clientes, vendedores u otras personas. Se abona: Con la emisin de cheques amparando erogaciones por diferentes motivos: Pagar las obligaciones, compras al contado, pago de sueldos etc., y al registrar notas de cargo emitidas por los bancos. O al ser aperturados depsitos a plazo o inversiones temporales
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INVERSIONES TEMPORALES Esta Cuenta registrara el movimiento de los ttulos valores que se adquieran por cualquier medio, a su valor de adquisici6n, as como la venta de los mismos. Su saldo representar el valor de adquisicin de los ttulos en carteras. Se carga: Con el importe de las inversiones totales al costo. Se abona: Cuando se liquida la inversin y/o en la disminucin del valor razonable de la inversin. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Cuenta de mayor que agrupa los valores de las ventas al crdito a los clientes por prestacin de servicios, anticipos a proveedores, y por otras cuentas a cobrar, as mismo con el valor de las aplicaciones o cancelaciones de las estimaciones para cuentas Incobrables y su saldo ser deudor. Se carga: Con los valores pactados y documentados al momento que se generan estas transacciones a favor de la empresa. Se abona: Con los pagos parciales o totales que se reciban.
CREDITO FISCAL IVA
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Cuenta de mayor que representa los crditos fiscales que se generan sobre las compras de productos servicios que la sociedad necesita, su saldo ser deudor. Se carga: Cuando se han efectuado compras durante el perodo mensual establecido. Se abona: Cuando se liquida para establecer el impuesto a pagar al fisco al final del perodo mensual, caso contrario cuando la contra cuenta Dbito Fiscal sea cero o menor que el saldo de crdito fiscal, ste ser un crdito fiscal acumulado para liquidar en un perodo posterior o al final de un perodo contable. 1106 PARTES RELACIONADAS Cuenta de mayor en la que se registran todas aquellas operaciones financiera que
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se realicen con: Accionistas, Directores, ejecutivos, empleados y compaas afines a la empresa o a los accionistas. Su saldo ser deudor. Se Carga: Para registrar todos los desembolsos que la empresa otorgue en calidad de prstamos u otros montos a favor de la empresa, a personas y compaas afines a la sociedad. Se Abona: Con los pagos totales o parciales que se reciban. 1107 INVENTARIOS Cuenta de mayor que registrar el valor de los bienes adquiridos o producidos para la comercializacin y/o prestacin de servicios. Su saldo ser deudor. Se carga: con los valores de los bienes que se adquieran, con el costo de adquisicin costo de produccin. Se abona: con los valores de los productos vendidos o consumidos en la prestacin de un servicio. PAGOS ANTICIPADOS Cuenta de mayor que comprende aquellos pagos por servicios, que de alguna manera representen un beneficio econmico futuro para la empresa y que podrn consumirse o devengarse en el perodo anual, o en los 12 meses que le sigan. Estos pagos debern amortizarse tan rpidamente como sea posible. Su saldo ser deudor. Se carga: con el valor de los gastos y servicios pagados por anticipado. Se abona: con la parte consumida o devengada, de los gastos y servicios pagados por anticipado, a travs de una liquidacin o por medio de amortizaciones fijas y sucesivas hasta que expire dicho gasto.
DEPOSITOS A PLAZO MENOR DE 1 AO
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Cuenta de mayor que registra los depsitos a plazo menor a un ao en Instituciones Financieras locales. Se carga: con la apertura de las cuentas y los aumentos de saldos a favor. Se abona: cuando se retire el depsito al vencimiento. 12 ACTIVOS NO CORRIENTES Todos aquellos que cumplen las caractersticas para ser reconocidos como activos corrientes. Incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS - AL COSTO
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Bajo esta cuenta se registraran todos los activos tangibles que posea la empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios los cuales se espera usar durante ms de un periodo econmico. Su saldo ser deudor.
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Se carga: con el valor de compra o el costo de fabricacin del bien, as como por el valor de las mejoras que se realicen. Se abona: Con el valor de los retiros que se realicen, ya sea por ventas, deterioros o por no ser tiles al servicio.
1202 REVALUACIONES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Bajo esta Cuenta se registrar el aumento o disminucin del valor de los Bienes Inmuebles y muebles de uso propio, cuyo valor pueda medirse con fiabilidad. El valor revaluado es el valor razonable en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido. Se carga: con la diferencia de ms en el valor en libros actual de los bienes revaluados. Se abona: con la diferencia de menos en valor en libros de los bienes revaluados.
1203 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS- AL COSTO (CR)
Bajo esta cuenta se registrar la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til. Su saldo es acreedor. Se carga: con la desapropiacin de un activo o su liquidacin por ya no estar en uso. Se abona: con el monto correspondiente a la depreciacin mensual del bien. 1204 DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS Esta cuenta registrar el valor de la depreciacin calculada al valor del revalu de los bienes inmuebles, muebles, equipos y de todos los bienes revaluados propiedad de la sociedad. Cuando se revale un elemento de propiedades, planta y equipo, la depreciacin acumulada en la fecha de la revaluacin puede ser tratada de cualquiera de las siguientes maneras: a) Reexpresada proporcionalmente al cambio en el importe en libros bruto del activo, de manera que el importe en libros del mismo despus de la revaluacin sea igual a su importe revaluado. b) Eliminada contra el importe en libros bruto del activo, de manera que lo que se reexpresa es el valor neto resultante, hasta alcanzar el importe revaluado del activo. Este mtodo se utiliza habitualmente en edificios. 1205 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Bajo esta cuenta de mayor se registrar los bienes que se adquieran por medio de arrendamiento financiero, en el que se han transferido a la empresa
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sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. que sern utilizados en el desarrollo de la actividad principal de la sociedad. Su saldo ser deudor. Se carga: con el valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. De igual manera, se carga con cualquier costo directo inicial del arrendamiento. Se abona: con el deterioro del valor del activo o con la desapropiacin de stos. 1206 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR) Bajo esta cuenta de se registrar el valor de la depreciacin acumulada que se calcule de los bienes en arrendamiento financiero. Se carga: con el valor calculado de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero. Se abona: con la venta, donacin, robo o extravo, o por cualquier causa en la que se tenga que dar de baja de los libros.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - PEDIDOS EN TRANSITO
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Esta cuenta de mayor se utilizar exclusivamente como puente para la adquisicin de Propiedad, Planta y Equipo mientras se traslada a la cuenta de destino. Su saldo ser deudor. Se carga: cuando se efecte una adquisicin de un Activo para acumular el valor de adquisicin ms todas las erogaciones que se incurran Se abona: cuando sea trasladado a la cuenta destino. 1208
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO DE CONSTRUCCION
Cuenta de mayor que registrar los valores erogados en concepto de procesos e construccin de bienes inmuebles, muebles e instalacin, y otros relacionados que estn en proceso. Su saldo ser deudor. Se carga: en el momento que estos desembolsos ocurran. Se abona: cuando los procesos hayan finalizado y se traslade su valor a la cuenta destino correspondiente. 1209
PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO
Cuenta de mayor que registrar los valores invertidos en propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, o ambos) que se tienen (por parte del dueo o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas, plusvalas o ambas, en lugar de para: a) su uso en la produccin o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; o
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b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. Se carga: inicialmente con el costo de las propiedades y los costos asociados a la transaccin. Se abona: con la desapropiacin de los bienes. 1210
REVALUACIONES PROPIEDADES DE INVERSION
Cuenta de mayor que registrar los aumentos del valor a travs de los revalas hechos por peritos autorizados por las autoridades competentes, su saldo ser deudor. Se carga: cuando incremente el valor de los bienes revaluados. Se abona: con la desapropiacin de los bienes revaluados.
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DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION - AL COSTO (CR)
Cuenta de mayor que registrar los valores calculados por el desgaste fsico o depreciacin cuando estos bienes se les este usando o se hayan arrendado. Su saldo ser acreedor. Se carga: con la desapropiacin de un activo o su liquidacin por ya no estar en uso. Se abona: con el monto correspondiente a la depreciacin mensual del bien. 1212
DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDADES DE INVERSION
Cuenta de mayor que registrar los valores calculados por depreciacin a la parte del revalu a la inversin en propiedades. Su saldo ser acreedor. Se carga: con la desapropiacin de un activo o su liquidacin por ya no estar en uso. Se abona: con el monto correspondiente a la depreciacin mensual del bien. 1213 INVERSIONES PERMANENTES Esta cuenta registrar los valores que representen inversiones en otras sociedades con la finalidad de ejercer influencia significativa y/o control. Su saldo ser deudor. Se carga: inicialmente al costo de la inversin. Las inversiones en asociadas sern registradas posteriormente bajo el mtodo de participacin, bajo el cual esta cuenta se carga para reconocer la porcin que le corresponde como inversor, en las utilidades del periodo de la entidad participada. Asimismo se carga con incrementos en la inversin. Se abona: las inversiones en asociadas se abonan al reconocer la porcin que le corresponde como inversor, en las prdidas del periodo de la entidad participada. Las distribuciones recibidas de la participada reducirn el importe en libros de la inversin. Tambin se abona cuando se liquide la inversin, o por deterioro del
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valor de los activos, o en la disminucin del valor razonable de dichas inversiones. 1214 ACTIVOS INTANGIBLES En esta cuenta se registrarn los valores de aquellos activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica y que el costo al que se registre sea fiable, ya sea comprado o producido internamente por la sociedad. Tales como: Derecho de llave, marcas, patentes, etc. Su saldo ser deudor Se carga: con las erogaciones que se realicen para su adquisicin o para su desarrollo interno o con el costo del activo que pueda ser valorado de forma fiable. Se abona: cuando dichos derechos se vendan, se agoten o sean amortizados parcialmente.
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CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Esta cuenta representa los valores por cobrar otorgados por prstamos u otros valores por cobrar a ms de 1 ao. Su saldo ser deudor. Se carga: con el valor de las cuentas por cobrar a ms de un ao plazo. Se abona: con la porcin circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificado a la cuenta 1104, al inicio de cada ao. DEPOSITOS EN GARANTIA Esta cuenta registrar los depsitos que le hayan retenido a la empresa o que haya efectuado la empresa en concepto de prestacin de servicios. Se carga: con todos los depsitos que la empresa haya hecho garantizando ciertas transacciones, los cuales sern recuperado una vez finalizada la transaccin. Se abona: al recibir los depsitos en garanta de parte de los contratantes por fiel cumplimiento en la prestacin de los servicios o un anticipo sobre los mismos.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
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Esta cuenta registrar el valor de los prstamos otorgados cuyo plazo es mayor de un ao. Su saldo ser deudor. Se carga: cuando sea contrada la obligacin por terceros de la empresa. Se abona: con el traslado de la porcin recuperable a corto plazo. 1218 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO Esta cuenta se ocupa para la presentacin de informacin sobre partes relacionadas, en la cual una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influencia significativa sobre ellas al tomar decisiones financieras, y que representan ms de un ao. Su saldo ser deudor.
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Se carga: cuando existan transacciones entre partes relacionadas cuyo vencimiento es a ms de un ao plazo. Se abona: con el traslado de la porcin recuperable a corto plazo o cuando se pierda la relacin entre partes relacionadas. 1220
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta reistra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: a) las diferencias temporarias deducibles; b) la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. Se carga: con todas las diferencias temporarias deducibles en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles. Se abona: en la medida que vayan siendo deducibles las diferencias temporarias. 2 PASIVO Bajo este rubro se agrupan todas las obligaciones presentes de la entidad, surgidas a raz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales, y para cancelarlas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. 21 PASIVO CORRIENTE Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) se espere liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad; b) se mantenga fundamentalmente para negociacin; c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o d) la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
2101
PRESTAMOS Y SOBREGIROS
Esta cuenta registrar las obligaciones contradas en concepto de prstamos y sobregiros en cuentas bancarias a un plazo no mayor de un ao, Su saldo ser acreedor. Se abona: con los montos que adeude la empresa por suministros y servicios para su posterior cancelacin, siempre que su trmino de pago sea menor o igual
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a un ao. As mismo, se abona con la porcin circulante de los prstamos a largo plazo. Se carga: con las amortizaciones y cancelaciones que se efecten para reducir sus saldos. 2102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Esta cuenta registrara las cantidades a pagar a corto plazo por proveedores locales, extranjeros, anticipos de clientes y otras obligaciones los cuales se espera pagar en un perodo menor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: con las obligaciones contradas. Se carga: con los pagos que se efecten para amortizar o pagar en su totalidad el valor de dichas obligaciones.
2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
Registrara los sueldos, salarios, horas extras, comisiones, Bonificaciones, Vacaciones, Aguinaldos e Indemnizaciones que no se paguen en la fecha de vencimiento en favor del personal directo, ejecutivo y operativo de la sociedad. Su saldo ser acreedor. Se abona: al registrar el gasto correspondiente de sueldos y/o prestaciones y stos no sean pagados en el momento. Se carga: con las amortizaciones y pagos que se efecten. 2104 CUOTAS PATRONALES POR PAGAR Esta cuenta registrar las obligaciones por pagar con el fin de proveer los beneficios a los empleados, como coutas patronales de ISSS-SALUD y Administradoras de Fondos de Pensiones, y otros . Saldo ser acreedor Se abona: con las obligaciones patronales incurridas en la prestacin de beneficios a los empleados. Se carga: con las amortizaciones y pagos que se efecten. RETENCIONES Y DESCUENTOS Esta cuenta registra las retenciones efectuadas al personal, accionistas o terceras personas en concepto de impuestos, seguro social, AFPS y otros., en cumplimiento a las leyes de la republica. Agrupar los saldos adeudados por la empresa a las diferentes instituciones. Su saldo ser acreedor. Se abona: con los montos que adeude la empresa de los valores retenidos a los empleados y terceros, a las diferentes instituciones para su posterior pago. Se carga: con los pagos que se efecten. 2106 IVA DEBITO FISCAL
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2105

Esta cuenta de mayor registrar todos los movimientos por conceptos de IVA que se generan por las ventas de bienes y servicios diversos, que se realizan al contado o al crdito. Su saldo ser acreedor. Se abona: con el monto del impuesto al valor agregado, resultante de una operacin de venta. Se carga: al compensar el crdito fiscal obtenido por las compras, si ste es menor al saldo de esta cuenta. 2108
IMPUESTO POR PAGAR
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como una obligacin de pago en la medida en que no haya sido liquidado. En esta cuenta se registraran los impuestos Tributarios y Municipales vencidos pendientes de pago. Su saldo ser acreedor. Se abona: con los montos que se determinen por pagar luego de haber hecho las compensaciones correspondientes si es aplicable. Se carga: con los pagos que se efecten.
2109
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Registrar todas las transferencias de bienes corrientes o no corrientes que nos brinden las partes relacionadas entre lo que tenemos: Empresas asociadas, directivos ejecutivos o personal clave, cuyo vencimiento es menor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: en el momento en que nos realicen la transferencia del bien o recurso al precio de venta o al precio de mercado con compaas relacionadas. Se carga: al pagar parcial o totalmente la transferencia.
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS - Porcin Circulante
2110
Registrar todas aquellas cuentas por pagar derivadas de contratos de arrendamiento financiero, que corresponda a la parte circulando o que se tenga que pagar a un ao. Su Saldo ser acreedor Se abona: con la porcin circulante del valor del arrendamiento financiero. Se carga: con los pagos parciales o totales realizados por la sociedad. 22 PASIVO NO CORRIENTE Todos aquellos pasivos que no cumplen las caractersticas para ser clasificados como corrientes. Rubro de agrupacin, que comprende todos aquellos valores que la empresa ha contrado como deuda y que habr de pagar dentro de un perodo de largo plazo, por lo general mayor a un ao.
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2201
PRESTAMOS A LARGO PLAZO Esta cuenta registrara las cantidades sobre crditos recibidos por las diferentes instituciones financieras o terceros, los cuales se espera pagar en un perodo mayor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: al momento de recibir el prstamo cuyo vencimiento sea mayor a un ao. Se carga: con el clculo de la porcin circulante de los prstamos.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2202
Esta cuenta registrara las cantidades adeudadas por efectivo recibido, servicios recibidos o productos adquiridos, las cuales se espera pagar en un perodo mayor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: con el valor razonable del beneficio recibido. Se carga: con la porcin circulante de la deuda.
2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Registrar todas aquellas cuentas por pagar derivadas de contratos de arrendamiento financiero que se tengan que vencimiento a ms de un ao. Su saldo ser acreedor Se abona: con el valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. Se carga: con el valor a pagar en un ao reclasificando a la cuenta No.2110 al inicio del ejercicio. 2205
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Registrar todas las transferencias de bienes corrientes o no corrientes que nos brinden las partes relacionadas entre lo que tenemos: Empresas asociadas, directivos ejecutivos o personal clave, cuyo vencimiento es mayor a un ao. Su saldo ser acreedor. Se abona: en el momento en que nos realicen la transferencia del bien o recurso al precio de venta o al precio de mercado con las compaas relacionadas. Se carga: con la porcin circulante de la deuda. 2206
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES (OBLIGACIONES FUTURAS)
Cuenta de mayor que registrar los valores de otras obligaciones adquiridas por la empresa que no sean de la actividad propia de la empresa y que generen obligacin de pago a un futuro. Su saldo ser acreedor. Se carga: cuando se realicen o se reciban otras obligaciones que haya que pagarse a un plazo mayor a un ao.
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Se abona: con la porcin circulante de la deuda 2207
INTERES MINORITARIO
Es aquella parte de los resultados y de los activos netos de una subsidiaria que no corresponden, bien sea directa o indirectamente a travs de otras subsidiarias, a la participacin de la controladora del grupo. Bajo esta cuenta se registraran los intereses minoritarios que resulten en la participacin entre compaas al momento de consolidar los Estados Financieros. Se carga: al determinar el valor del inters minoritario en las ganancias del periodo de las subsidiarias consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informan. Se abona: al determinar el valor del inters minoritario en las prdidas del periodo de las subsidiarias consolidadas, que se refieran al periodo sobre el que se informan. 3 PATRIMONIO Este rubro representa el capital emitido y las reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto de la empresa.
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CAPITAL Y RESERVAS
Este rubro representa los valores que los accionistas han invertido en la compaa, la reserva legal, utilidades no distribuidas, revaluaciones, y dficit 3101 CAPITAL SOCIAL Representa el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas, esta cuenta funcionar con las sub cuentas siguientes: Capital social pagado y Capital social no pagado. Su saldo ser acreedor Se abona: al constituirse la sociedad con el capital aportado y con los montos adicionados en el transcurso del tiempo al capital constituido. Se carga: con las reducciones que se acuerden en el capital constituido.
SUPERAVIT POR REVALUACIONES
3102
Esta cuenta representara la creacin de valor generada por las reevaluaciones de propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin, entre otros. Su saldo ser acreedor. Se abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacin. Se carga: cuando se reduzca el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluacin, cuando se haya reconocido previamente un supervit por revaluacin en relacin con el mismo activo, siempre que tal disminucin no
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exceda el saldo de la citada cuenta de supervit. Asimismo, se carga por la venta de los activos. 3103
DONACIONES
Esta cuenta representar los valores ya sea en efectivo o en bienes y servicios que reciba la empresa bajo el rgimen de donaciones Su saldo ser acreedor. 3104
RESERVAS
Este rubro registrar el valor de las reservas, tanto legal como las establecidas por la Junta General de Accionistas, con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. 3105 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Registrar las utilidades obtenidas por la sociedad y funcionar con las sub cuentas siguientes: Utilidad del ejercicio corriente y utilidad de ejercicios anteriores. Su saldo ser acreedor. Se abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra. Se carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde ya sea distribuir, capitalizar o liquidar con las prdidas acumuladas. DEFICIT ACUMULADO Registrar las prdidas del ejercicio actual y/o las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores. Su saldo ser deudor Se carga: con el valor de la prdida obtenida en el ejercicio fiscal correspondiente. Se abona: con la amortizacin de las mismas, contra utilidades obtenidas y por medio de una autorizacin de junta general de accionistas.
3106
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AJUSTES POR CONVERSION Esta cuenta representar los valores que se originen en ajustes por conversiones en tipos de cambios en moneda extranjera. 4 COSTOS Y GASTOS Este rubro agrupar los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. GASTOS OPERATIVOS Bajo este rubro se registraran tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa.
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4101
COSTOS POR SERVICIOS En esta cuenta se registraran todos los costos asociados a la prestacin de servicios como parte del giro de la empresa. Se carga: con la determinacin de los importes relativos a costos directos (salarios del personal de servicio, prestaciones, depreciacin de activos utilizados en la prestacin del servicio, etc.) Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao.
GASTOS DE ADMINISTRACION
4102
En esta cuenta se registrarn todos los gastos generados por la administracin del negocio. Se carga: al momento de contabilizarse los gastos. Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. 42
GASTOS NO OPERATIVOS
O pueden llamarse prdidas, las cuales, cumpliendo con la definicin de gasto, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. 4201 GASTOS FINANCIEROS Cuenta de mayor que registra la acumulacin de todos los gastos principalmente de carcter financiero tales como: intereses, gastos bancarios y otros. Su saldo ser deudor. Se carga: con el valor de todos los gastos incurridos. Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. OTROS GASTOS NO OPERATIVOS En esta cuenta se registrarn otros gastos incurridos que no son del giro normal del negocio. Su saldo ser deudor. Se carga: en el momento que se efecten dichos desembolsos. Se abona: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao.
OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS
4202
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Una operacin discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de l por otra va, o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta, y
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a) representa una lnea de negocio o un rea geogrfica, que es significativa y
puede considerarse separada del resto; b) forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una lnea de negocio o de un rea geogrfica de la operacin que sea significativa y pueda considerarse separada del resto; o c) es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla. 4301
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Registra los gastos incurridos en la discontinuacin de las operaciones. 44

GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. 4401 4402 4403 5
GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - PASIVO
INGRESOS Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
INGRESOS DE OPERACIN
51
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalas. 5101
INGRESOS POR OPERACION CAJEROS
En esta cuenta se registraran todos los ingresos provenientes de la operacin con cajeros automticos. Se abona: con los importes facturados por este servicio. Se carga: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. 5102
OTROS SERVICIOS 29

Este rubro registrara aquellos productos generados de otros servicios prestados por la empresa. Se abona: con los importes facturados por estos otros servicios. Se carga: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. 52 INGRESOS NO OPERATIVOS O pueden llamarse ganancias, las cuales son otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa. INGRESOS FINANCIEROS Aquellos provenientes de actividades de inversin o financiamiento a terceros, tales como intereses devengados en depsitos bancarios, o interese cobrados en contratos a largo plazo. Se abona: con los ingresos financieros devengados. Se carga: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao.
DIVIDENDOS GANADOS
5201
5202
En esta cuenta se registrarn los dividendos ganados por inversiones en otras Sociedades. Estos ingresos no son imponibles para efectos de impuesto sobre la renta, debido a que la participada ya ha pagado los correspondientes impuestos sobre sus ganancias y posteriormente se decretan los dividendos. Se abona: con el total de los dividendos percibidos como resultados de las inversiones en asociadas. Se carga: al final del perodo contable liquidando contra prdidas y ganancias para establecer el resultado del ao. 5203
OTROS INGRESOS NO OPERATIVOS
Este rubro registrara otros productos generados y que no son del giro normal de la sociedad 53 5301
OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Registra los ingresos percibidos en la discontinuacin de las operaciones. 6

PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
Segn el mtodo de la participacin, la inversin en una asociada se registrar inicialmente al costo, y se incrementar o disminuir su importe en libros para
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reconocer la porcin que corresponde al inversor en el resultado del periodo obtenido por la entidad participada, despus de la fecha de adquisicin. El inversor reconocer, en su resultado del periodo, la porcin que le corresponda en los resultados de la participada. 61 6101 6102 62 6201 6202 7
ASOCIADAS
GANANCIAS
PERDIDAS
NEGOCIOS CONJUNTOS GANANCIAS

PERDIDAS
CUENTA LIQUIDADORA Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las cuentas de resultados y determinar la utilidad perdida obtenida por la empresa en ese ejercicio econmico. CUENTAS DE CIERRE PERDIDAS Y GANANCIAS Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las cuentas de resultados y determinar la utilidad perdida obtenida por la empresa en ese ejercicio econmico. Se carga: con los saldos de las cuentas de Costos y Gastos con el propsito de liquidarlas. Se abona: con los saldos de las cuentas de Ingresos para liquidarlas. Si al final el resultado es deudor hay perdida en este caso se liquidara contra la cuenta de Dficit del Ejercicio. Si el saldo al final resulta acreedor, existe utilidad por lo que se liquidara contra la cuenta Utilidades por aplicar del presente ejercicio. Tambin se podr utilizar otras cuentas tales como: Impuestos por pagar y Reserva Legal cuando existan estas deducciones a las utilidades del ejercicio fiscal que se esta cerrando.
71 7101
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___________________________ Representante Legal
_________________________ Contador
MANUAL DE APLICACION DE CUENTAS 1 11 1101 ACTIVO CIRCULANTE Caja Registra todas las operaciones de efectivo provenientes de cualquier fuente tanto de entradas como de salidas. Cargos: Se carga: con el importe del el efectivo y equivalentes de efectivo que ingresen a la empresa, ya sea por ventas al contado, pagos totales o parciales de los clientes y por cualesquier otro concepto. Abonos: Se abona: a) con el valor total del efectivo remesado a los bancos; b) con el importe de los faltantes de efectivo; y c) por cualquier otro concepto que amerite su dissminucion. Saldo: Su saldo: es de naturaleza deudor y representa el total de efectivo en poder del cajero. 1102 Bancos Registra todas las transacciones de entradas y salidas de efectivo que la empresa realice con las diferentes instituciones bancarias con que se relacione. Cargos: Se carga: a) con el importe del dinero remesado a los bancos proveniente de las operaciones normales de la empresa, amparados por Remesas y notas de abono; b) con los depositos provenientes de prestamos obtenidos; y c) por cualquier otro concepto que represente entradas de dinero a las cuentas bancarias de la sociedad, como puede ser el caso de transferencias entre cuentas bancarias. Abonos: Se abona: a) con el importe de los cheques emitidos por cualquier concepto; b) con las notas de cargo aplicadas por los bancos; y c) por cualquier otro concepto que reopresente salidas de dinero de las cuentas bancarias de la sociedad.
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Saldo: Su saldo: es de naturaleza deudor y representa el total de efectivo que posee la sociedad en las diferentes cuentas bancarias. 1103 Cuentas y Documentos Por Cobrar Registra todas las transacciones relacionadas con el otorgamiento de crditos por parte de la sociedad a terceras personas, ya sea por operaciones normales del negocio o por cualquier otro concepto tales como anticipos a empleados, prstamos concedidos a terceros, cheuques rechazados, y por cualquier otro concepto que genere derechos a cobrar a favor de la empresa. Cargos: Se carga: a) con el total de los crditos concedidos a los clientes ya sea con documentos simples o legales; b) con los ingresos devengados pendientes de recibir tales como intereses, comisiones, etc.; c) con el importe de los depsitos en garanta; d) con el importe de los prestamos y anticipos a funcionarios y empleados; y e) por cualquier otro concepto que le genere a la empresa derechos a su favor. Abonos: Se abona: a) con el valor de los pagos que efecten los clientes; b) con los pagos de intereses y comisiones; c) con el reintegro de los depsitos en garanta; d) con el valor de los descuentos hechos a los empleados en planillas de sueldos; e) con el importe de la recuperacin de cheques rechazados; y f) por otros conceptos anlogos que impliquen reduccin en las cuentas por cobrar, como es el caso de las liquidaciones de cuentas incobrables.. Saldo: Su saldo: es de naturaleza deudor y representa el total de los crditos activos, de corto plazo, pendientes de recuperar por la empresa. 1104 Prstamos a Accionistasy Partes Relacionadas. Registrar los prstamos debidamente autorizados que la empresa otorgue a sus accionistas, compaas afiliadas y pastes relacionadas, as como los pagos recibidos a cuenta de los mismos. Cargos: Se carga con el valor de los prstamos otorgados y entregados en legal forma a los Accionistas, compaas afiliadas y partes relacionadas. Abonos: Se abonar con el valor de los pagos efectuados por los accionistas, compaas afiliadas y partes relacionadas, a cuenta de los crditos otorgados. Saldo: Su saldo ser deudor y representar el monto de lo adeudado por los accionistas, compaas afiliadas y partes relacionadas, en concepto de prstamos concedidos y pendientes de pago. 1105 (R) Estimacin Para Cuentas Incobrables Registra el porcentaje de incobrabilidad estimado, de los diferentes rubros que conforman la cartera de clientes de la compaa. El porcentaje de incobrabilidad ser aplicado sobre los saldos considerados de dudosa recuperacin y deber ser autorizado por la Junta Directiva o por quien sta designe.
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Abonos: Se abonar con el importe de los valores destinados para amortizar deudas incobrables, calculados de conformidad al mtodo definido en el prrafo anterior segn acuerdo tomado por los Directores, y en atencin al artculo 444, literal VI del Cdigo de Comercio. Cargos: Se cargar cuando se utilicen fondos de esta provisin para liquidar deudas que se consideren incobrables, basados en el Artculo 31, numeral 2) de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, o mediante ajustes al saldo cuando se considere necesaro. Saldo: Su saldo ser siempre acreedor, y representar el total de la provisin acumulada para cubrir prdidas por cuentas incobrables. 1105 Crdito Fiscal IVA Registrar el importe de los crditos fiscales por compras que la empresa realice a otros contribuyentes de la Ley del IVA, as como cualesquiera otras operaciones relacionadas. Cargos: Se cargar con el valor pagado a otros contribuyentes por concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, as como con el importe pagado en la importacin e internacin de mercaderas, materias primas y suministros destinados al giro normal del negocio. Abonos: Se abonar al final de cada mes con el valor transferido a la cuenta Dbito Fiscal si lo hubiere, por el saldo que sta tenga acumulado, o tambin por algn ajuste a la misma que sea requerido. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el remanente de Crdito Fiscal a favor de la empresa. 1106 Inventarios: Registra las compras de los diferentes elementos que conforman este rubro tales como las materias primas y materiales, la produccin en proceso, produccin terminada, productos en consignacin y pedidos en trnsito. Cargos: Se carga con el valor de las compras de mercaderas para la venta, de materias primas, as como con el importe de los elementos del costo que entran a la produccion en proceso y con los productos terminados transferidos al almacn. Abonos: Se abona con el costo de las mercaderas y productos terminados vendidos y con el costo de las materias primas y materiales puestas en el proceso productivo, as como por los traslados de produccin en proceso a producto terminado y con los diferentes ajustes ocasionados por mercaderas en mal estado, descuentos, prdidas, devoluciones, etctera. Saldo: Su saldo ser deudor y representa el valor de las existencias tanto de mercaderas para
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la venta, materias primas, productos en proceso, productos terminados, mercaderas dadas en consignacin y pedidos en trnsito con que cuenta la empresa a una fecha determinada. 1107 Inversiones Temporales Cargos: Se carga con el importe pagado en la compra de ttulos valores de corto plazo, es decir, con aquellas inversiones realizables en un periodo no mayor a un ao. Abonos: Se abona con el importe de las ventas de dichos ttulos valores valuados al costo de adquisicin. Saldo: Su saldo es deudor y representa la inversin total de la empresa en ttulos valores de corto plazo que tenga a una fecha determinada. 1108 Gastos Pagados Por Anticipado Comprende todas aquellas erogaciones de tipo financieras y administrativas que la empresa realiza por anticipado, y que por lo tanto, no pueden ser registradas como gasto debido a que su uso o beneficio no ha sido recibido por la empresa sino hasta un periodo futuro. Cargos: Se carga con el importe de las erogaciones hechas por la empresa y cuyo beneficio an no ha sido recibido, tales como primas de seguros, papelera y tiles para existencia, alquileres pagados por adelantado, y otros similares. Abonos: Se abona con el importe de los beneficios recibidos o con el valor del consumo por los conceptos que integran este rubro. Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe total de los gastos anticipados no consumidos por la empresa. 1109 ACCIONISTAS Registrar el importe de las suscripciones de capital efectuados por los accionistas, as como los pagos a cuenta de dichas suscripciones. Cargos: Se carga con el importe de las suscripciones de capital efectuadas por los acionistas de la sociedad. Abonos: Se abona con el importe de los pagos a cuenta de suscripciones efectuadas por los acionistas en atencin a los llamamientos de capital efectuados. Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe total de las suscripciones pendientes de pago 12 NO CIRCULANTE.
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1201 Bienes Inmuebles Controla los bienes inmuebles que son propiedad de la empresa, cuya utilizacin le es necesaria para la consecucin de sus fines. Cargos: Se carga con el costo de adquisicin o de construccin de terrenos, edificios e instalaciones, as como con los traslados de bienes tomados en arrendamiento e incorporados al activo propiedad de la empresa. Abonos: Se abona cuando los terrenos, edificios e instalaciones sean vendidos o dados de baja de conformidad con las polticas adoptadas por la empresa. Saldo: El saldo es deudor y representa el monto total de estos Activos Fijos propiedad de la empresa a una fecha determinada. 1202 Bienes Inmuebles Bajo Arrendamiento Financiero Controla aquellos inmuebles usados por la empresa y que se encuentran bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Cargos: Se carga con el valor actual de las anualidades pactadas en el contrato de arrendamiento, descontadas a la tasa de inters incluida en el contrato, o utilizando las tasas de referencia del mercado para este tipo de trnsacciones. Abonos: Se abona con el traslado al activo fijo propio al vencimiento del contrato, o cuando las partes dan por terminado el mismo bajo cualquier circunstancia. Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe a valor actual de los bienes inmuebles que la empresa posee bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Bienes Muebles Controlar los bienes muebles propiedad de la sociedad, cuya utilizacin le es necesaria para la consecucin de sus fines. Cargos: Se carga con el costo de adquisicin del mobiliario y equipo de oficina, maquinaria y equipo, moldes, equipo de transporte y equipos diversos de igua ndole. Abonos: Se abonar cuando sean vendidos o apropiadamente dados de baja por deterioro o prdidas, de conformidad con la polticas adoptada por la sociedad. Saldo: Su saldo es deudor y representa el monto total de estos Activos Fijos propiedad de la empresa a una fecha determinada. 1204 Bienes Muebles Bajo Arrendamiento Financiero Controla aquellos inmuebles usados por la empresa y que se encuentran bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Cargos: Se carga con el valor actual de las anualidades pactadas en el contrato de arrendamiento, descontadas a la tasa de inters incluida en el contrato, o utilizando las
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tasas de referencia del mercado para este tipo de trnsacciones. Abonos: Se abona con el traslado al activo fijo propio al vencimiento del contrato, o cuando las partes dan por terminado el mismo bajo cualquier circunstancia. Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe a valor actual de los bienes muebles que la empresa posee bajo la modalidad de arrendamiento financiero. 1205 Revaluacin de Bienes Inmuebles Representar la diferencia entre el valor de adquisicin o costo de construccin y el valor real estimado de acuerdo a valos de pertos expertos en la materia o de oficinas estatales, siempre y cuando el valor de este ltimo sea mayor al costo de adquisicin o de construccin. CARGOS: Se cargar con el valor de la diferencia estimada en el revalo del bien con relacin a su costo de adquisicin o de construccin. ABONOS: Se abonar por la venta, traspaso o permuta del bien, o por prdidas de dicho revalo. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el valor total de los revalos efectuados en los bienes de la empresa. 1204 (R) DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DEPRECIABLES Registra la prdida de valor que en virtud del tiempo y del uso sufren los activos fijos depreciables. ABONOS: Se abonar con el importe de las depreciaciones de Activo Fijo que mensualmente se determine de acuerdo con los porcentajes establecidos por la Ley de Impuesto Sobre la Renta. CARGOS: Se cargar cuando los activos fijos sean vendidos o dados de baja en forma apropiada. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar el importe acumulado de la depreciacin reclamada en cada ejercicio contable. 1205 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Registra los crditos concedidos por la empresa a un plazo mayor de un ao, amparados con garanta hipotecaria, garanta prendaria, personales u documentos simples. CARGOS: Se cargar con el importe total de los crditos otorgados. ABONOS: Se abonar con los pagos parciales, cancelaciones y cualesquiera otros que ameriten su disminucin.
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SALDO: Su saldo ser deudor y representar el monto de los crditos otorgados pendientes de cobro. 1206 INVERSIONES PERMANENTES Registra las inversiones de largo plazo propiedad de la empresa, ya sea que se efecten por poltica empresarial o por disposiciones legales. CARGOS: Se cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones o ttulos valores. ABONOS: Se abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier ttulo, o por disolucin o liquidacin de la entidad emisora de los ttulos respectivos. SALDOS: Su saldo ser deudor y representar el monto total de las inversiones realizadas por la Empresa. 1207 VARIACION EN LAS INVERSIONES Registrarn los cambios en su valor sufridos por las inversiones, ocasionados por la plusvala o prdida de valor de las mismas. CARGOS: Se cargar con las utilidades obtenidas y no percibidas de las Sociedades donde se tiene capital invertido, representado por acciones u otro ttulo valor. ABONOS: Se abonar con los dividendos recibidos de dichas sociedades. SALDO: Su saldo ser deudor y representar la diferencia entre el valor nominal y el valor contable, que significar utilidades obtenidas y no percibidas por la inversin en acciones o ttulos valores en otra sociedad. 1208 OBRAS EN PROCESO Registrar todas aquellas cantidades que la empresa haya erogado para la construccin de nuevas instalaciones tales como edificios, maquinaria, equipo, etc., hasta que stas estn listas para ser utilizadas como bienes de capital. CARGOS: Se cargar con las erogaciones o gastos que se verifiquen en las construcciones de los bienes relacionados en el prrafo anterior, o por cualquier otro gasto que incremente su valor. ABONOS: Se abonar con el importe trasladado al activo fijo de la empresa. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el importe acumulado de las obras inconclusas a
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una fecha determinada. 13 1301 DIFERIDO Y TRANSITORIO GASTOS DE CONSTITUCION Y ORGANIZACION Registra las erogaciones hechas por la empresa durante el inicio de sus operaciones. CARGOS: Se cargar con el valor de las erogaciones efectuadas al inicio de las actividades de la empresa. ABONOS: Se abonar con la cuota de amortizacin anual o mensual, que se determine de acuerdo al Artculo 444, literal VII del Cdigo de Comercio. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el valor de los gastos de constitucin pendientes de amortizar. 1302 GASTOS DE ISTALACION Registrar todos aquellos pagos que la Empresa realice en locales arrendados. CARGOS: Se cargar con el valor total de las erogaciones efectuadas en concepto de gastos por mejoras e instalaciones en local arrendado. ABONOS: Se abonar mensualmente o al final de cada ejercicio, con el importe de la amortizacin determinada por la administracin de la empresa. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el importe no amortizado por mejoras a local arrendado.. 1303 DEFICIT ACUMULADO Registra el valor de las prdidas incurridas por la empresa en los diferentes ejercicios econmicos. CARGOS: Se cargar con el valor de las prdidas incurridas en los ejercicios contables respectivos. ABONOS: Se abonar por la amortizacin de las prdidas acumuladas contra utilidades obtenidas u otros recursos que la Junta General de Accionistas disponga. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el importe total de las prdidas acumuladas. 1304 PERDIDAS EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS
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Registrar las prdidas generadas por las transacciones de activos fijos de la Empresa, los cuales no estn destinados para la venta. CARGOS: Se cargar con el total de las prdidas de activo fijo que experimente la Empresa. ABONOS: Se abonar por la amortizacin de las mismas mediante la aplicacin de ganancias de capital, tomando en consideracin el artculo 14, numeral 2 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el valor total de las prdidas acumuladas de activo fijo pendientes de amortizar de conformidad con la Ley. 1305 CUENTAS POR APLICAR Registrar todas aquellas cantidades erogadas por la empresa y que por falta de justificacin no puedan ser aplicadas en forma definitiva. CARGOS: Se cargar con el total de aquellos valores que por falta de informacin o documentacin no se les pueda dar una aplicacin definitiva al momento de hacer el desembolso. ABONOS: Se abonar al obtenerse la informacin y documentacin que justifique la aplicacin definitiva de los cargos efectuados a esta cuenta. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el monto de los desembolsos efectuados y que estn sujetos a su aplicacin definitiva. 1306 PLANILLAS POR LIQUIDAR Registrar todas las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de sueldos, sobresueldos, comisiones y todas aquellas cantidades que correspondan a remuneraciones del personal que trabaja en la empresa. CARGOS: Se cargar con los valores cancelados en concepto de sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones, aguinaldos, vacaciones y cualquier otro pago similar. ABONOS: Se abonar al final de cada mes con el total de remuneraciones pagadas al trasladarse a su cuenta respectiva. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el valor de las remuneraciones pagadas pendientes de liquidar.
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2 21 PASIVO. EXIGIBLE A CORTO PLAZO Estar compuesto por las obligaciones a corto plazo, es decir las que se vencen en menos de un ao. PRESTAMOS BANCARIOS Registrar todas aquellas obligaciones contraidas por la empresa, provenientes de instituciones financieras legalmente constituidas ya sean stas nacionales o internacionales. ABONOS: Se abonar con el monto que constituya la obligacin bancaria contrada, aplicndose a la cuenta segn la naturaleza del pasivo; ya sea crdito concedido por bancos locales o del exterior. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones y por cualquier otro concepto que justifique su disminucin. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar los Pasivos a cargo de la sociedad y a favor de los bancos locales y extranjeros, con vencimientos a corto plazo, es decir, en un plazo no mayor a un ao. 2102 PROVEEDORES Registrar todas las deudas contradas por la empresa y que provengan directamente de la obtencin de bienes destinados para la produccin y ventas. ABONOS: Se abonar con el valor total de las facturas recibidas por suministros y otros, concedidos por proveedores locales o del exterior. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones, rebajas, devoluciones y cualquier otro que amerite su disminucin. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar el valor total adeudado en concepto de suministros a los proveedores, ya sean stos locales o del exterior. 2103 ACREEDORES VARIOS. Registrar las deudas contradas por la empresa y que provengan del suministro de bienes y servicios que no estn destinados directamente a la produccin y ventas. ABONOS: Se abonar con el importe de las deudas contradas por distintos conceptos con Acreedores diversos. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones y otros, por servicios prestados a la
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sociedad. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el valor total adeudado a los diversos acreedores. 2104 DEBITO FISCAL-IVA. Registrar el Impuesto al Valor Agregado proveniente de las ventas realizadas por la empresa. ABONOS: Se abonar con el valor retenido en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios de conformidad al porcentaje establecido por la Ley. CARGOS: Se cargar al final de cada mes con el valor transferido de la cuenta "CREDITO FISCAL" si lo hubiere, por el saldo que sta tenga acumulado a esa fecha, si al final del perodo tributario (cada mes), los abonos de esta cuenta son superiores al saldo de la cuenta "CREDITO FISCAL", sta diferencia deber ser enterada al fisco, mediante el pago respectivo. SALDO: Su saldo es Acreedor y representar el valor adeudado al fisco por este concepto. 2105 IMPUESTOS POR PAGAR Registrar todos los Impuestos Fiscales y municipales en que la empresa incurre durante un perodo fiscal, a excepcin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. ABONOS: Se abonar con el importe de las provisiones del Impuesto Sobre la Renta que pagar la sociedad, as como los impuestos municipales respectivos. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta y cancelaciones de los referidos impuestos. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar el valor adeudado al fisco y a la municipalidad por estos conceptos. 2106 RETENCIONES POR PAGAR. Registrar las diversas cuotas de retencin efectuadas a los empleados de la empresa, tales como: Impuesto Sobre la Renta, Instituto Salvadoreo del Seguro Social y Fondo Para Pensiones, Cuotas de prstamos, Embargos Judiciales y otros. ABONOS: Se abonar con el valor total de las retenciones efectuadas a los trabajadores. CARGOS: Se cargar al momento de efectuar los pagos respectivos a la entidad que corresponda.
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SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor pendiente de pago, por los descuentos efectuados a los empleados. 2107 OTRAS CUENTAS POR PAGAR. Registrar todas aquellas deudas no contempladas en las cuentas especficas, tales como sobregiros bancarios, provisiones de intereses y otros. ABONOS: Se abonar con el importe total de las deudas, con las provisiones de intereses sobre prstamos, sobregiros bancarios y otras provisiones. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones, ajustes y otros que ameriten su disminucin. SALDO: El saldo ser Acreedor y representar el monto de la deuda por dichos conceptos. 2108 DIVIDENDOS DECRETADOS POR PAGAR. Registrar todas aquellas transacciones que resulten de la distribucin de utilidades de la empresa de conformidad a las Leyes Mercantiles y Fiscales. ABONOS: Se abonar con el importe total que legalmente se haya decretado a favor de los Accionistas en concepto de dividendos. CARGOS: Se cargar con el importe total de los dividendos pagados o con los traslados respectivos. SALDO: El saldo ser Acreedor y representar los dividendos decretados pendientes de pago. 2109 DOCUMENTOS POR PAGAR. Registrar aquellas deudas contradas por la empresa cuya garanta est respaldada mediante documento legalmente emitido y a la vez que no sea deuda bancaria.
ABONOS: Se abonar con el importe total consignado en los documentos de prstamos. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta de los referidos documentos, o con el importe de su respectiva cancelacin. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar las obligaciones pendientes de pago de la empresa amparadas en documentos. 22 EXIGIBLE A LARGO PLAZO. Estar compuesto por las cuentas que registran obligaciones a pagar, en un plazo mayor
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de un ao. 2201 PRESTAMOS BANCARIOS. Registrar todas aquellas deudas contradas por la empresa en el sistema financiero, cuyo vencimiento exceda de un ao plazo. ABONOS: Se abonar con el monto de las obligaciones que se constituyan con los Bancos e Instituciones Financieras, en las fechas en que se firmen los documentos y se recibe el desembolso; registrndose de acuerdo a su garanta. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta y cancelaciones efectuadas, con el propsito de rebajar o liquidar la referida deuda. SALDO: El saldo ser Acreedor y representar las obligaciones por pagar a los Bancos e Instituciones Financieras, ya sean stos hipotecarios, prendarios, etc. 2202 PRESTAMOS NO BANCARIOS. Registrar todas aquellas deudas contradas por la empresa a un plazo mayor de un ao y que no provienen de bancos e instituciones financieras. ABONOS: Se abonar con el monto de las obligaciones que se contraigan con instituciones no Bancarias, en la fecha en que se firmen los documentos y se reciba el desembolso; registrndose de acuerdo a su garanta. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta y cancelaciones efectuadas con el propsito de rebajar o liquidar la referida deuda. SALDO: El saldo ser Acreedor y representar las obligaciones por pagar a instituciones no bancarias, ya sean stos hipotecarios, prendarios, etc. cuyo vencimiento es mayor a un ao. 2203 DOCUMENTOS POR PAGAR. Registrar aquellas deudas contradas por la empresa cuya garanta est respaldada mediante documento legalmente emitido y a la vez que no sea deuda bancaria. ABONOS: Se abonar con el valor de los crditos recibidos por la Empresa, y que estn amparados por documentos con capacidad legal para su recuperacin ejecutivamente. CARGOS: Se cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones y cualesquiera otras operaciones que ameriten su disminucin. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el valor total de los documentos pendientes de pago por la empresa y se detallarn de acuerdo a su garanta, ya sea sta hipotecara,
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prendaria, etc. 23 DIFERIDO. Registrar todos aquellos valores recibidos por la empresa en forma anticipada, tales como intereses, primas de seguros, papelera y tiles, etc. INTERESES NO DEVENGADOS. Registrar las cantidades de dinero recibidas por la empresa en forma anticipada, y que correspondan a intereses sobre prstamos otorgados por la misma pero que estn pendientes de devengar. ABONOS: Se abonara con el monto total de los intereses recibidos en forma anticipada. CARGOS: Se cargar con el importe total de los intereses vencidos y devengados. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el total de los intereses recibidos en forma anticipada. 2302 INGRESOS ANTICIPADOS. Registrar cualesquiera otros ingresos recibidos en forma anticipada y que no correspondan a Intereses No Devengados. ABONOS: Se abonar con el valor de los productos diversos recibidos con anterioridad a su fecha de vencimiento y que no correspondan a intereses no devengados. CARGOS: Se cargar con el importe de los productos vencidos y devengados. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el valor total de los ingresos diversos recibidos por anticipado y que an no han sido devengados. 24 TRANSITORIO. Registrar los valores que por razones de informacin deficiente debern ser reclasificados posteriormente. ASUNTOS PENDIENTES. Registrar el importe de las cantidades recibidas cuya procedencia se desconozca por carencia de justificantes y cuya liquidacin deber hacerse posteriormente. ABONOS: Se abonar con el importe total de los productos recibidos, que sean considerados de carcter transitorio o de origen desconocido, cuya aplicacin correcta se har posteriormente. CARGOS: Se cargar al liquidarse las referidas cuentas transitorias, previa obtencin del documento respectivo si el caso lo amerita. SALDO:
2301
2401
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Su saldo ser Acreedor y representar el total de estas cuentas transitorias pendientes de liquidacin. 2402 DEPOSITOS EN GARANTIA. Esta cuenta registrar todas aquellas cantidades recibidas de terceras personas con el propsito de garantizar futuras transacciones comerciales. ABONOS: Se abonar con el importe recibido de terceros para garantizar futuras transacciones. CARGOS: Se cargar con la devolucin o liquidacin de transacciones con terceros. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar los depsitos recibidos en garanta para futuras transacciones. 2403 ANTICIPOS SOBRE VENTAS. Registrar todas aquellas cantidades recibidas por la empresa que estn garantizando futuras ventas. ABONOS: Se abonar con el valor recibido en concepto de anticipo sobre futuras ventas. CARGOS: Se cargar con el importe de las ventas facturadas y por las devoluciones de los depsitos no utilizados. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el total de los anticipos recibidos a cuenta de futuras ventas. 25 CREDITOS CONTINGENTES. Registrar aquellas obligaciones en que la empresa incurre, pero que no existe una obligacin legal inmediata de hacerlas efectivas, tal es el caso de la Provisin Para Obligaciones Laborales. PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES. Registrar el importe de la provisin por este concepto, de conformidad al Artculo 447 del CODIGO DE COMERCIO. ABONOS: Se abonar con el fondo acumulado para garantizar las indemnizaciones del personal. CARGOS: Se cargar con el valor pagado en concepto de indemnizaciones. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el fondo acumulado disponible para cubrir el pago de indemnizaciones. 3 31 PATRIMONIO. CAPITAL SOCIAL, RESERVAS Y SUPERAVIT. Registrar el importe de las aportaciones de capital, tanto inicial como por futuras
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aportaciones, la reserva legal, los supervit por revaluaciones y el monto de las utilidades obtenidas por la empresa que se encuentren pendientes de aplicar. 3101 CAPITAL SOCIAL. Representar la parte del Activo que les corresponde a los accionistas en concepto de participacin en el Capital. ABONOS: Se abonar con el importe de las acciones consignado en la Escritura de Constitucin y con el valor de la emisin de nuevas acciones por aumentos de capital, ya sean stos mediante capitalizacin de utilidades, supervit por revaluaciones, nuevas aportaciones o por cualesquiera otro concepto que justifique su aumento. CARGOS: Se cargar con las disminuciones de capital que se efecten en forma legal, o en los casos de liquidacin de la sociedad. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el monto del capital social suscrito. 3102 RESERVA LEGAL. Registrar todas aquellas cantidades destinadas a constituir dicha reserva de conformidad a los Artculos 39, 123 y 295 del CODIGO DE COMERCIO. ABONOS: Se abonar con la cantidad resultante de aplicar el porcentaje que la Ley establece sobre las utilidades netas de cada Ejercicio, hasta que dicha reserva ascienda a la quinta parte del capital social de la empresa. CARGOS: Se cargar cuando de conformidad a la Ley se haga uso de esta reserva, para cubrir prdidas o en los casos de liquidacin de la sociedad. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el valor total de la Reserva Legal acumulada. 3103 OTRAS RESERVAS. Esta cuenta registrar cualquier otra reserva que la Junta General de la sociedad considere necesaria crear para cubrir futuras eventualidades. ABONOS: Se abonar con las cantidades que la Junta General decida mantener como reserva para otras eventualidades. CARGOS: Se cargar mediante la utilizacin de dichos recursos o por liquidacin de la sociedad. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el total de esta reserva acumulada. 3104 SUPERAVIT POR REVALUACIONES. Registrar los incrementos asignados a la Propiedad, Planta y Equipo, ya sean stos por disposiciones legales o por acuerdos de la Junta Directiva.
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ABONOS: Se abonar con el incremento asignado a los bienes revaluados, originados por valos gubernamentales o de la propia empresa. CARGOS: Se cargar cuando los bienes revaluados sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de dicho incremento, y cuando se capitalicen. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el total de las utilidades no realizadas originadas en los revalos; tales utilidades motivo de esta reserva, no podrn distribuirse entre los accionistas, hasta en tanto los bienes revaluados no sean enajenados y se reciba en efectivo el importe de su revaluacin. 3105 VARIACION EN LAS INVERSIONES. Registrar los cambios habidos en las inversiones de la empresa en otras sociedades. ABONOS: Se abonar con el valor que represente la diferencia de las acciones entre su valor nominal y el valor contable o real, originado por las utilidades obtenidas y no percibidas en la inversin de acciones en otra sociedad. CARGOS: Se cargar con el valor de las disminuciones legales, por los dividendos recibidos de dichas sociedades. SALDO: Su saldo representar la diferencia total, entre el valor nominal y el valor contable de las inversiones en otras sociedades. 3106 UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO. Registrar las utilidades netas percibidas durante cada ejercicio econmico de la empresa. ABONOS: Se abonar cada fin de ejercicio con las utilidades netas, una vez deducida la Reserva Legal y el Impuesto Sobre La Renta. CARGOS: Se cargar despus de celebrada la Junta General de Accionistas, segn lo acordado en dicha junta. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el monto de las utilidades netas del ejercicio. 3107 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES. Registrar las utilidades acumuladas pendientes de distribucin y que corresponden a ejercicios anteriores al corriente. ABONOS: Se abonar con el valor total que representen las utilidades acumuladas correspondientes a Ejercicios anteriores.
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CARGOS: Se cargar cuando la Junta General de Accionistas acuerde distribuirlas como dividendos o capitalizarlas. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el monto acumulado de las utilidades de ejercicios anteriores pendientes de aplicar. 4 41 RESULTADOS COSTOS Y GASTOS. COSTOS. Comprende las erogaciones atribuibles a los Costos de Venta de Mercaderas y Servicios. COSTO DE VENTAS. Registra el importe total del costo de las mercaderas vendidas. CARGOS: Se cargar con las erogaciones totales de las mercaderas vendidas, acreditando la cuenta de Inventarios. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el costo de los artculos vendidos durante el ejercicio econmico. 4102 COSTOS DE PRODUCCION Registrar el importe total de Los costos incurridos en la fabricacin de los diferentes productos que elabora la empresa. CARGOS: Se cargar con el importe total de los costos de Materia Prima Directa, Mano de Obra Directa y Gastos Indirectos de Fabricacin, incurridos en la elaboracin de los diferentes productos. ABONOS: Se abonar con el importe total de los artculos producidos y terminados, los cuales debern ser trasladados a la cuenta de inventarios. SALDO: Su saldo ser deudor. 42 GASTOS DE OPERACION. Comprende las erogaciones atribuibles a las actividades que la empresa realiza para llevar a cabo su finalidad. GASTOS DE ADMINISTRACION. Registra todas aquellas erogaciones encaminadas al mejor funcionamiento de la administracin de la empresa.
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CARGOS: Se cargar con el total de las erogaciones por servicios personales, mantenimiento y cualesquiera otros atribuibles a la administracin del negocio, de conformidad a las subcuentas especficas destinadas para ello. ABONOS: Se abonara al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias con el objeto de establecer resultados, y tambin con los ajustes y reclasificaciones a la misma. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor acumulado de los diferentes gastos, y las subcuentas de gastos se llevarn en forma pormenorizada. 4202 GASTOS DE VENTA. Registrar todas aquellas erogaciones efectuadas por la empresa, cuyo propsito sea la consecucin de la finalidad de la empresa en cuanto a la comercializacin y venta de bienes y servicios. CARGOS: Se cargar con el total de las erogaciones necesarias y atribuibles a una mejor comercializacin de bienes y servicios. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados, y tambin con los ajustes y reclasificaciones a la misma. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor acumulado de los diferentes gastos, y las subcuentas de gastos se llevarn en forma pormenorizada. 4203 GASTOS DE OPERACIN PLANTEL ACAJUTLA Registra todas aquellas erogaciones efectuadas por la empresa relacionadas con la administracin y mantenimiento de las plantas ensacadoras ubicadas en el complejo acajutla. CARGOS: Se cargar con el importe total de los gastos incurridos por la administracin y mantenimiento de las plantas del complejo Acajutla. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio contra la cuenta de PERDIDAS YGANACIAS, con el objeto de establecer resultados, as como por los ajustes y reclasificaciones que fueren necesarios. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el valor acumulado de los diferentes gastos incurridos en dicha planta, y las subcuentas de gastos se llevaran en forma pormenorizada. 4204 GASTOS DE OPERACIN PLANTEL CUTUCO Registrar todas aquellas erogaciones efectuadas por la empresa relacionadas con la administracin y mantenimiento de las Plantas ensacadoras ubicadas en Cutuco, Departamento de la Unin.
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CARGOS: Se carga con el importe total de los Gastos incurridos por la administracin y mantenimiento de las plantas ensacadoras de cutuco, la Unin. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio contra la cuenta de PERDIDAS Y GANNCIAS, con el objeto de establecer resultados y con el importe de los ajustes y reclasificaciones que sean requeridos. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor acumulado de los diferentes gastos incurridos en dichas plantas, y el detalle de las subcuentas se llevarn en forma pormenorizada en los registros auxiliares de la empresa. 4205 GASTOS FINANCIEROS. Registrar todas aquellas erogaciones que estn relacionadas con la obtencin de financiamiento. CARGOS: Se cargar con el total de las erogaciones ocasionadas por los trmites bancarios, para la obtencin de prstamos por financiamientos adquiridos para inversin y capital de trabajo. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias con el objeto de establecer resultados, y con los ajustes y reclasificaciones que pudieran suscitarse. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor acumulado en Gastos Financieros, y las subcuentas de gastos se llevarn en forma pormenorizada. 4206 GASTOS EXTRAORDINARIOS Registrar el importe de los gastos incurridos por la empresa, que no estn relacionados directamente con la operacin de la empresa. CARGOS: Se cargar con el valor de los gastos incurridos por este concepto, los cuales no son de carcter usual en la empresa. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser Deudor y representar el valor de los gastos acumuladas por este concepto. 551 RESULTADOS VENTAS Y PRODUCTOS. VENTAS Y SERVICIOS.
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Comprende el importe de los ingresos atribuibles a las ventas de mercaderas y servicios del giro del negocio. 5101 VENTAS DE MERCADERIAS. Registrar las ventas de mercaderas correspondientes al giro normal del negocio. ABONOS: Se abonar con el importe de ventas de productos agroqumicos, registrndose de acuerdo a su naturaleza. CARGOS: Se cargar al final del ejercicio, abonando la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados y con los ajustes y reclasificaciones que fueren necesarios. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el total de productos de operacin por este concepto habidos durante el ejercicio. 5102 VENTA DE SERVICIOS. Registrar los productos percibidos por la empresa en concepto de comisiones sobre ventas, consultoras y otros. ABONOS: Se abonar con el valor de los servicios facturados en concepto de Asesora Tcnica, Comisiones Sobre Ventas y otros que constituyan el giro normal de la empresa. CARGOS: Se cargar por su liquidacin al final del ejercicio, contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el total de productos por este concepto obtenidos por la empresa.
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PRODUCTOS. Registrar todas aquellas operaciones que generan ingresos a la empresa, pero que no son del giro normal de la misma.
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INGRESOS EXENTOS. Registrar el total de ingresos que perciba la empresa y cuyo monto est exento del pago de Impuesto Sobre la Renta, segn la respectiva Ley. ABONOS: Se abonar con el importe total percibido por estos conceptos. CARGOS: Se cargar para su liquidacin al final del Ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados.
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SALDO: Su saldo ser Acreedor. 5202 DIVIDENDOS GANADOS Registrar los Dividendos Decretados por las Sociedades emisoras donde la empresa tenga participacin social. ABONOS: Se abonar con el importe de los dividendos decretados por las sociedades emisoras, todo de conformidad con nuestras Leyes. CARGOS: Se cargar por su liquidacin al final del ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser Acreedor. 5203 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO. Registrar las utilidades resultantes en la venta de activos que no forman parte del realizable de la empresa. ABONOS: Se abonar con la diferencia positiva resultante entre el precio de venta del activo fijo y su costo bsico establecido de conformidad con la Ley de Impuesto Sobre la Renta. CARGOS: Se cargar por su liquidacin al final del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser Acreedor. 5204 REGULARIZACION DE EJERCICIOS ANTERIORES. Registrar los productos que por causas ajenas no fueron registrados en el ejercicio contable a que corresponden. ABONOS: Se abonar con el importe total y que por estos conceptos perciba la empresa. CARGOS: Se cargar por su liquidacin al final del ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser acreedor. 5205 PRODUCTOS FINANCIEROS Registrar el total de los ingresos provenientes de intereses sobre prstamos, por mora en el pago de clientes, y depsitos bancarios y otros similares. ABONOS: Se abonar con el importe total percibido por estos conceptos.
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CARGOS: Se cargar para su liquidacin al final del ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, con el objeto de establecer resultados. SALDO: Su saldo ser acreedor. 5206 OTROS PRODUCTOS. Registrar el importe de los ingresos que devengue la empresa y que no puedan ser clasificados especficamente en las cuentas descritas anteriormente. ABONOS: Se abonar con los ingresos diversos devengados por la empresa y no clasificados en las cuentas anteriores de productos. CARGOS: Se cargar para su liquidacin al final del ejercicio econmico contra la cuenta de Prdidas y Ganancias, para establecer los resultados del ejercicio. SALDO: Su saldo ser acreedor. 6 61 6101 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS. CUENTA DE CIERRE. PERDIDAS Y GANANCIAS. Registrar las utilidades o prdidas obtenidas por la empresa durante el Ejercicio. ABONOS: Se abonar al final del ejercicio, cargando el importe total de todas las cuentas de resultado acreedoras. CARGOS: Se cargar al final del ejercicio, abonando el importe de todas las cuentas de resultado deudoras. SALDO: Su saldo representa el resultado del perodo, si es acreedor, significativo de utilidad del Ejercicio, una vez deducida la Reserva Legal y el Impuesto Sobre La Renta ser trasladado a la cuenta de Utilidades del Presente Ejercicio; si el saldo es deudor, significativo de Prdida del Ejercicio, se trasladar a la cuenta Dficit Acumulado. 7 71 7101 CUENTAS DE MEMORANDUM. CUENTAS DE ORDEN. CUENTAS DE ORDEN. Registrar el importe de aquellos derechos y obligaciones de la empresa, que por diferentes razones estn pendientes de formalizar.
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CARGOS: Se cargar con el importe de las operaciones en las cuales no se hayan formalizado los contratos respectivos. Estos contratos pueden ser de clientes, contratistas, prstamos bancarios, etc. ABONOS: Se abonar cuando dichos contratos se hayan formalizado. SALDO: Su saldo ser deudor y representar el monto total de los contratos pendientes de firma. 8 81 8101 CUENTAS DE MEMORANDUM POR CONTRA. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA. Registrar el importe de aquellos derechos y obligaciones de la empresa, que por diferentes razones estn pendientes de formalizar. ABONOS: Se abonar con el importe de las operaciones en las cuales no se hayan formalizado los contratos respectivos. Estos contratos pueden ser de clientes, contratistas, prstamos bancarios, etc. CARGOS: Se cargar cuando dichos contratos se hayan formalizado. SALDO: Su saldo ser Acreedor y representar el monto total de los contratos pendientes de firma.
REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR GENERAL
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4101 410101 410102 42 4201 4202

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CUENTAS DE CIERRE Prdidas y Ganancias

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MANUAL DE APLICACIN DEL CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO

Esta cuenta representa el disponible en los bancos y otras Instituciones

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DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION - AL COSTO (CR)

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Registra los gastos incurridos en la discontinuacin de las operaciones. 44

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Registra los ingresos percibidos en la discontinuacin de las operaciones. 6

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NEGOCIOS CONJUNTOS GANANCIAS

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___________________________ Representante Legal

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