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El tratamiento de los ingresos obtenidos por los residentes en el extranjero de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional se encuentra regulado en el titulo V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR); dichos ingresos pueden ser en: Efectivo Bienes Servicios Crdito y Los determinados presuntivamente por las autoridades fiscales.
El Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo 9 menciona que se les considera residentes en territorio nacional a las: 1.- Personas Fsicas que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las Personas Fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se consideraran residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerara que el centro de intereses vitales esta en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en los siguientes supuestos: a) Cuando mas del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el ao de calendario tenga fuente de riqueza en Mxico. b) Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales. 2.- Personas Morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal del negocio o su sede de direccin efectiva. En base a lo mencionado anteriormente podemos concluir que para determinar si una Persona Fsica es residente nacional o extranjero no importa su nacionalidad si no el lugar donde se encuentre su residencia (Estado de residencia). A continuacin hablaremos del tratamiento fiscal de los principales ingresos obtenidos por los residentes en el extranjero de fuente de riqueza en territorio nacional.
La tasa de retencin de ISR: 1. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deduccin alguna. 2. 5% tratndose de contenedores, aviones y embarcaciones que tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, siempre que seas utilizados directamente por el arrendatario en la transportacin de pasajeros o bienes. La retencin la har la persona que efecte el pago. Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los bienes en arrendamiento financiero, a las patentes, marcas de fbrica, nombres comerciales y derechos de autor. A continuacin se enlistan los dems ingresos que pueden obtener los residentes en el extranjero con la respectiva retencin aplicable.
INGRESO Contrato de fletamiento Enajenacin de inmuebles Enajenacin de inmuebles con representante en Mxico y la enajenacin se consigne en escritura pblica. Adquisiciones a titulo gratuito Intereses pagados a personas registradas en el registro de bancos, entidades de financiamiento, fondos de pensiones y jubilaciones y fondos de inversin del extranjero. Intereses pagados a residentes en el extranjero provenientes de ttulos de crdito colocados entre el gran publico inversionista. Intereses pagados a reaseguradoras Intereses pagados a proveedores del extranjero por enajenacin de maquinaria y equipo, que forman parte del activo fijo del adquirente Regalas por el uso o goce de patentes o certificados de invencin, marcas de fbrica y nombres comerciales. Servicios de construccin de obra, instalacin, etc.
TASA DE RETENCION DE ISR 10% sobre el ingreso sin deduccin alguna. 25% sobre el ingreso sin deduccin alguna. 30% sobre la ganancia obtenida.
25% sobre el valor del avalo del inmueble. 10% sobre los intereses obtenidos sin deduccin alguna.
4.9% sobre los intereses pagados sin deduccin alguna. 15% de retencin de ISR 21% sobre los intereses pagados.
Premios
1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deduccin alguna. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deduccin alguna.