2SF DirTrib 2012 1 AlessandroSpilborghs 05062012 Matmon Leonardo

2 Fase OAB 2011.
3 Direito Tributrio Aula 2
Direito Tributrio Professor Alessandro Spilborghs Data: 05.06.2012
1. ANOTAES DA AULA
IMPOSTOS
Classificao: 1. FG - Vinculado depende de contraprestao estatal (taxas, em caso de servio pblico; contribuies de
melhoria, em caso de obra pblica); - No vinculado independem de contraprestao estatal (impostos, emprstimos compulsrios e as
contribuies especiais).
2. Arrecadao Existem tributos cuja arrecadao tm finalidade especfica, enquanto outros no. No tem finalidade especfica: impostos (art. 167, IV, CF), contribuies de melhoria. Tm finalidade especfica: emprstimos compulsrios e contribuies especiais.
Obs.1: a contribuio de melhoria tem por objetivo evitar o enriquecimento sem causa. Obs.2: a receita arrecadada a ttulo de taxas pode ter destinao especfica. Ateno: Entendimento do STF do art. 98, 2, CF. Custas e emolumentos pblicos so as nicas taxas cuja arrecadao sempre ter destinao especfica, qual seja, a atividade jurisdicional.
3. Finalidade Fiscal abastecer os cofres pblicos; regulador. Principal objetivo estimular ou desestimular certa conduta.
SEGUNDA FASE OAB 2012.1 DIREITO TRIBUTRIO Material disponvel na rea do Aluno: www.lfg.com.br/areadoaluno Elaborado pelo monitor: Leonardo Souza
Extrafiscal
Parafiscal
abastece os cofres pblicos de ente pblico alheio. Parafiscalidade: transferncia da titu-
laridade da atividade arrecadatria.
4. Alvo de incidncia Real: no leva em considerao caracterstica do contribuinte. CRITRIO OBJETIVO. Pessoal: considera caracterstica da pessoa do contribuinte. CRITRIO SUBJETIVO.
5. Alquotas Progressivas Seletivas Ex.: IPI Proporcionais as alquotas so fixas, s altera o valor do tributo pago. a alquota aumenta enquanto aumenta a base de clculo. Ex.: IR
alquotas so alteradas em razo de qualquer critrio, desde que no seja a base de clculo.
Impostos a) FG b) Receita c) Finalidade d) Alvo e) Alquotas FG BC Contribuinte Princpios Imunidade
IPTU - Predial e territorial urbano
Fundamentao: - art. 156, I, CF; art. 156, 1, CF; art. 182,4, CF - art. 32 ao 34 - Lei 10.257/01 Estatuto da Cidade
FG: No vinculado
Receita: No pode ter destinao especfica, salvo se parte dessa arrecadao for destinada - Sade;
- Educao; - Administrao tributria.
Finalidade Fiscal imvel. Extrafiscal tributo regulador ou regulatrio; Pode ser em razo da funo social da propriedade; Em razo IPTU fiscal nos ditames do art. 156, 1, I da CF/88, so progressivas por conta do valor venal do
do uso ou da localizao do imvel
Alvo de incidncia O IPTU um imposto real.
Alquotas Pode ser progressivo: em razo do valor venal e da funo social da propriedade. Pode ser seletivo: em razo do uso e da localizao do imvel.
Especificidades do IPTU FG - art. 32, CTN: - a propriedade - domnio til ttulo registrado no cartrio competente (art. 1.245, CC); direito de superfcie. Ocorre quando a pessoa tem o direito de construir ou plantar num im-
vel durante um determinado perodo. Superficirio. (art. 1.369, CC); - posse animus domini definitivo. Segundo o STJ, o locatrio no pode ser confundido com o contribuinte do
IPTU, pois ele no possui o animus domini definitivo;
BC art. 33, CTN Valor venal = prdio (construo) + terreno
Contribuintes art. 34, CTN aquele que pratica o FG: - proprietrio; - titular do domnio til; - possuidor;
Princpios
Legalidade: O IPTU observa o princpio da legalidade. Suas alquotas s podem ser alteradas por lei (LO). Anterioridade: - anual: observa sempre. - nonagesimal: O IPTU no observa a anterioridade nonagesimal quando h alterao de sua BC. ATENO Em caso de majorao de alquotas observar-se- as duas regras de anterioridade (art. 150, 1, CF). Imunidade especfica: no tem.
ITBI transmisso onerosa inter vivos de bens imveis e direitos a eles relativos
Fundamentao CF: art. 156, II; art. 156, 2. CTN: art. 35 ao 42.
FG: no vinculado Receita: no tem destinao especfica, salvo se parte dessa arrecadao for destinada sade, educao ou administrao tributria.
Finalidade: O ITBI um imposto fiscal.
Alvo de incidncia: imposto real. Incide em relao ao bem. Alquotas: A alquota fixa, portanto os valores so proporcionais. Smula 656, STF: inconstitucional a lei do municpio que aplique alquotas progressivas ao ITBI.
Especificidades do ITBI FG art. 35, CTN. Transmisso de bens imveis ou direitos a eles relativos Em que momento ocorre o FG? A transmisso ocorre no momento do registro do ttulo translativo no cartrio de registro de imveis (art. 1.245, CC). Num contrato de compra e venda (promessa) s incide o imposto a
partir do momento que o documento for registrado. Se o contrato de gaveta, no temos a transmisso jurdica, logo no incide o ITBI.
BC art. 38, CTN Valor venal (pacificado no STJ)

Contribuinte - art. 42, CTN Qualquer uma das partes da operao tributada: - Vendedor (transmitente); - Comprador (adquirente).
Princpios Legalidade: observa Anterioridade: - anual: observa - nonagesimal: observa
Imunidade especfica a) Art. 156, II, CF: O ITBI no incide sobre direitos reais de garantia (art. 1.225, CC): penhor, hipoteca, anticrese. Alm da alienao fiduciria. b) Art. 156, 2, I, CF: No incide o ITBI se a transmisso do imvel for para integralizao do capital social da empresa. Tambm no incide se a transmisso se der em razo de ciso, fuso, incorporao, ou extino da empresa, salvo se a empresa adquirente tiver como atividade preponderante a compra a venda e a locao de imveis (art. 156, 2, I, parte final c/c art. 37, CTN).
ISSQN sobre servios de qualquer natureza
Fundamentao CF: Art. 156, III; art. 156, 3. CTN: -LC 116/03 DL 406/68: art. 9
FG: no vinculado Receita: no tem destinao especfica, salvo se parte dessa arrecadao for destinada sade, educao ou administrao tributria. Finalidade: fiscal Alvo de incidncia: real
Alquotas: proporcionais. ATENO (art. 156, 3, I, CF): O ISS o nico imposto cujas alquotas mxima e mnima so definidas por lei complementar (LC 116/03). Alquota mxima: 5%. A Lei no fixou a alquota mnima, portanto aplica-se o que dispe o art. 88, ADCT, que fixa o mnimo de 2%.
Especificidades do ISS
FG: prestar servios Art. 1, LC 116/03. A LC contm lista anexa com um rol dos servios que so tributados.
BC Preo do servio (art. 7, LC 116/03)
Contribuinte art. 5, LC 116./03 Prestador do servio: contribuinte Tomador do servio: pode ser responsvel tributrio
Princpios Legalidade: observa Anterioridade - anual: observa - nonagesimal: observa
Imunidade especfica No tem
BOM PRA CAIR ISS art. 156, 3, II, CF. Cabe a LC afastar o ISS sobre servios prestados no exterior. O ISS tributo municipal. A LC de que a CF trata federal. Sendo assim, ocorre a situao de iseno heternoma, que vedada pela prpria Constituio no art. 151, III. O STF decidiu pela validade dessa iseno heternoma.
2. SIMULADOS
2.1. (FGV - OAB 2011.1 - QUESTO 2) O Laboratrio de Anlises Clnicas Almeida Silva Ltda., cuja sociedade constituda por 3 (trs) scios, um mdico, um farmacutico e uma empresria, explora, no ramo da medicina,
servios de anlises clnicas, em carter empresarial, mantendo, para tanto, vrias filiais em funcionamento em diversas municipalidades de determinada regio do pas. Ocorre que, a partir de maro/2011, a referida empresa, na qualidade de contribuinte do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISSQN, deixou de recolher o respectivo tributo, dando origem a diversas autuaes fiscais, que geraram defesas administrativas no sentido de que o ISS deveria ser calculado e recolhido como tributo fixo, ou seja, com base em um valor fixo previsto na legislao municipal pertinente a ser calculado em relao a cada scio, no devendo ser considerado, para fins de apurao do imposto, o valor do servio praticado pela empresa com incidncia da alquota correspondente sua atividade. Esclarea se o laboratrio tem ou no direito a realizar o recolhimento na forma pretendida. Justifique, com base na legislao tributria pertinente. (Valor: 1,25) Dispe o art. 7 da LC 116/2003 que a base de clculo do imposto corresponde ao preo do servio. Caso excepcional, contudo, a regra do art. 9 do Decreto-lei 406/1968, de vigncia mantida pela LC 116/2003, que trata dos servios prestados autonomamente pelo contribuinte ou sob a forma de agrupamento profissional, consoante 1 e 3 do dispositivo citado, sendo exemplo as sociedades uniprofissionais formadas por mdicos, contadores, advogados, dentistas, etc. Nesses casos excepcionais, o tributo fixo, exigido e calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servios em nome da sociedade. Ademais, a plena vigncia dos 1 e 3 do art. 9 Do Decreto-Lei 406/68 foi declarada pelo STF na smula 663. Todavia, pacfico o entendimento do Superior Tribunal de Justia no sentido de que para que o ISS seja calculado e recolhido como tributo fixo dever a sociedade caracterizar-se como sociedade uniprofissional, sem carter empresarial, o que por certo no se compatibiliza com a sociedade limitada. Ademais, se a sociedade dispe de carter empresarial no haveria incidncia do art. 9, 1 e 3 do Decreto-Lei 406/68. Dessa forma, no h direito da empresa em recolher o ISS na forma pretendida. O imposto dever ter como base de clculo o preo do servio cobrado, de acordo com o art. 7. da LC 116/2003, com incidncia da alquota prevista na legislao municipal local relativa ao servio em questo. Item - Pontuao Aplicao do art. 7 da LC 116/2003 - 0 / 0,5 Inaplicabilidade dos 1 e 3 do art. 9 Do Decreto-Lei 406/68 - 0 / 0,5 Carter empresarial da atividade desenvolvida - 0 / 0,25
3. LOUSAS

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Impostos a) FG b) Receita c) Finalidade d) Alvo e) Alquotas FG BC Contribuinte Princpios Imunidade

IPTU - Predial e territorial urbano

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do uso ou da localizao do imvel

Alvo de incidncia O IPTU um imposto real.

IPTU, pois ele no possui o animus domini definitivo;

BC art. 33, CTN Valor venal = prdio (construo) + terreno

Finalidade: O ITBI um imposto fiscal.

BC art. 38, CTN Valor venal (pacificado no STJ)

Princpios Legalidade: observa Anterioridade: - anual: observa - nonagesimal: observa

ISSQN sobre servios de qualquer natureza

BC Preo do servio (art. 7, LC 116/03)

Princpios Legalidade: observa Anterioridade - anual: observa - nonagesimal: observa

Imunidade especfica No tem

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