TABELA ZBIENOCI

Zaoenia do projektu ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz ustawy o kontroli skarbowej TYTU WDRAANEGO AKTU PRAWNEGO / Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie wsppracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylajca dyrektyw 77/799/EWG WDRAANYCH AKTW PRAWNYCH 1): -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PRZEPISY UNII EUROPEJSKIEJ 2) TYTU PROJEKTU: Jedn. red. Tre przepisu UE 3) Koniec z no wdro enia T/N T (bez ust. 2 i 3) Jedn. red. (*) Tre przepisu/w projektu (*) Uzasadnienie uwzgldnienia w projekcie przepisw wykraczajcych poza minimalne wymogi prawa UE (**)

Art.1

Niniejsza dyrektywa ustanawia zasady i procedury, zgodnie z ktrymi pastwa czonkowskie wsppracuj ze sob w celu wymiany informacji, ktre wydaj si by istotne do celw stosowania i egzekwowania krajowych przepisw pastw czonkowskich dotyczcych podatkw, o ktrych mowa w art. 2. Niniejsza dyrektywa ustanawia rwnie przepisy dotyczce wymiany informacji, o ktrych mowa w ust. 1, drog elektroniczn, a take zasady i procedury, zgodnie z ktrymi pastwa czonkowskie i Komisja maj wsppracowa w sprawach dotyczcych koordynacji i oceny. 3. Niniejsza dyrektywa nie ma wpywu na stosowanie w pastwach czonkowskich zasad dotyczcych wzajemnej pomocy w sprawach karnych. Niniejsza dyrektywa pozostaje rwnie bez uszczerbku dla speniania wszelkich obowizkw pastw czonkowskich

pkt II. 1. zaoe: Zmiana zakresu przedmiotowego wymiany informacji z pastwami czonkowskimi Unii Europejskiej

dotyczcych szerszej wsppracy administracyjnej wynikajcych z innych aktw prawnych, w tym umw dwustronnych lub wielostronnych. Art. 2 1. Niniejsza dyrektywa ma zastosowanie do T wszystkich podatkw kadego rodzaju pobieranych przez pastwo czonkowskie lub na jego rzecz, lub przez jednostki terytorialne lub administracyjne pastwa czonkowskiego, w tym take wadze lokalne, lub na ich rzecz. 2. Niezalenie od ust. 1 niniejsza dyrektywa nie ma zastosowania do podatku od wartoci dodanej i ce ani do podatkw akcyzowych objtych innymi przepisami unijnymi dotyczcymi wsppracy administracyjnej midzy pastwami czonkowskimi. Niniejsza dyrektywa nie ma rwnie zastosowania do obowizkowych skadek na ubezpieczenie spoeczne nalenych pastwu czonkowskiemu lub jednostkom jego podziau lub instytucjom ubezpieczenia spoecznego ustanowionym na mocy prawa publicznego. 3. W adnym przypadku podatki, o ktrych mowa w ust. 1, nie obejmuj: a)opat, takich jak opaty za zawiadczenia i inne dokumenty wystawiane przez organy publiczne; lub b)nalenoci o charakterze umownym, takich jak wynagrodzenia za usugi uytecznoci publicznej. 4. Niniejsza dyrektywa ma zastosowanie do podatkw, o ktrych mowa w ust. 1, pobieranych na terytorium, do ktrego stosuje si Traktaty na mocy art. 52 Traktatu o Unii Europejskiej. Art. 3 Do celw niniejszej dyrektywy stosuje si N nastpujce definicje:

pkt II. 1. zaoe: Zmiana zakresu przedmiotowego wymiany informacji z pastwami czonkowskimi Unii Europejskiej pkt II. 2. zaoe: Wprowadzenie ustawowego upowanienia do wyznaczenia, w drodze rozporzdzenia, organu podatkowego odpowiedzialnego za wymian informacji oraz okrelenie sposobu realizacji wymiany informacji.

1)"waciwy organ" pastwa czonkowskiego oznacza organ wyznaczony jako taki przez to pastwo czonkowskie. Jeeli zgodnie z niniejsz dyrektyw dziaa centralne biuro cznikowe, cznikowy organ administracyjny lub waciwy urzdnik, to s rwnie uznawani za waciwy organ w drodze delegacji zgodnie z art. 4; 2)"centralne biuro cznikowe" oznacza biuro wyznaczone jako takie, ktre jest odpowiedzialne gwnie za kontakty z innymi pastwami czonkowskimi w dziedzinie wsppracy administracyjnej; 3)"cznikowy organ administracyjny" oznacza kade biuro inne ni centralne biuro cznikowe, wyznaczone jako takie do prowadzenia bezporedniej wymiany informacji zgodnie z niniejsz dyrektyw; 4)"waciwy urzdnik" oznacza kadego urzdnika, ktry jest upowaniony do prowadzenia bezporedniej wymiany informacji zgodnie z niniejsz dyrektyw; 5)"organ wnioskujcy" oznacza centralne biuro cznikowe, cznikowy organ administracyjny lub kadego waciwego urzdnika pastwa czonkowskiego, ktrzy zwracaj si z wnioskiem o udzielenie pomocy w imieniu waciwego organu; 6)"organ wsppracujcy" oznacza centralne biuro cznikowe, cznikowy organ administracyjny lub kadego waciwego urzdnika pastwa czonkowskiego, ktrzy otrzymuj wniosek o udzielenie pomocy w imieniu waciwego organu; 7)"postpowanie administracyjne" oznacza wszystkie kontrole, postpowania wyjaniajce oraz inne dziaania podejmowane przez 3

pastwa czonkowskie w ramach wykonywania swoich obowizkw w celu zapewnienia waciwego stosowania przepisw podatkowych; 8)"wymiana informacji na wniosek" oznacza wymian informacji na podstawie wniosku kierowanego w konkretnym przypadku przez wnioskujce pastwo czonkowskie do wsppracujcego pastwa czonkowskiego; 9)"wymiana automatyczna" oznacza systematyczne przekazywanie okrelonych z gry informacji innemu pastwu czonkowskiemu, bez uprzedniego wniosku, w ustalonych z gry, regularnych odstpach czasu. W kontekcie art. 8 dostpne informacje odnosz si do informacji zawartych w dokumentacji podatkowej pastwa czonkowskiego przekazujcego informacje, ktre uzyskuje si zgodnie z procedurami gromadzenia i przetwarzania informacji w tym pastwie czonkowskim; 10)"wymiana spontaniczna" oznacza nieregularne przekazywanie informacji innemu pastwu czonkowskiemu, w dowolnym momencie i bez uprzedniego wniosku; 11)"osoba" oznacza: a)osob fizyczn; b)osob prawn; c)w przypadku gdy przewiduj to obowizujce przepisy, stowarzyszenie osb uznane za majce zdolno do czynnoci prawnych, lecz nieposiadajce statusu osoby prawnej; lub d)kade inne konstrukcje prawne dowolnego rodzaju i postaci, niezalenie od tego, czy posiadaj one osobowo prawn, bdce w posiadaniu aktyww lub zarzdzajce 4

aktywami, ktre, wraz z dochodem z nich pochodzcym, podlegaj ktremukolwiek z podatkw objtych zakresem niniejszej dyrektywy; 12)"drog elektroniczn" oznacza przy uyciu sprztu elektronicznego do przetwarzania, w tym kompresji cyfrowej, oraz przechowywania danych, z wykorzystaniem transmisji kablowej, radiowej, technologii optycznych lub innych rodkw elektromagnetycznych; 13)"sie CCN" oznacza wspln platform opart na wsplnej sieci cznoci (CCN), stworzon przez Uni na potrzeby wszystkich transmisji dokonywanych drog elektroniczn midzy waciwymi organami w obszarze ce i podatkw. Art. 4 1. W terminie jednego miesica od dnia 11 marca 2011 r. kade z pastw czonkowskich przekazuje Komisji informacje na temat swoich organw waciwych do celw niniejszej dyrektywy oraz niezwocznie informuje Komisj o wszelkich zmianach w tym zakresie. Komisja udostpnia te informacje pozostaym pastwom czonkowskim i publikuje wykaz organw pastw czonkowskich w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej. 2. Waciwy organ wyznacza jedno centralne biuro cznikowe. Waciwy organ jest odpowiedzialny za poinformowanie o tym Komisji i pozostaych pastw czonkowskich. Centralne biuro cznikowe moe by rwnie wyznaczone jako organ odpowiedzialny za kontakty z Komisj. Waciwy organ jest odpowiedzialny za poinformowanie o tym Komisji. 3. Waciwy organ kadego z pastw

T (bez ust.1-3 i 5-7)

pkt II. 3. zaoe: Wprowadzenie moliwoci wyznaczenia pracownikw urzdw kontroli skarbowej, urzdw skarbowych i izb skarbowych do wymiany informacji w zakresie kontroli wielostronnych

czonkowskich moe wyznaczy cznikowe organy administracyjne, posiadajce kompetencje przyznane zgodnie z jego przepisami krajowymi lub polityk krajow. Centralne biuro cznikowe jest odpowiedzialne za aktualizowanie wykazu cznikowych organw administracyjnych i udostpnianie go centralnym biurom cznikowym w innych zainteresowanych pastwach czonkowskich oraz Komisji. 4. Waciwy organ kadego z pastw czonkowskich moe wyznaczy waciwych urzdnikw. Centralne biuro cznikowe jest odpowiedzialne za aktualizowanie wykazu waciwych urzdnikw i udostpnianie go centralnym biurom cznikowym w innych zainteresowanych pastwach czonkowskich oraz Komisji. 5. Urzdnikw uczestniczcych we wsppracy administracyjnej zgodnie z niniejsz dyrektyw uznaje si w kadym przypadku za waciwych w tym celu, zgodnie z warunkami ustalonymi przez waciwe organy. 6. Jeeli cznikowy organ administracyjny lub waciwy urzdnik przesyaj lub otrzymuj wniosek o wspprac lub odpowied na taki wniosek, informuj centralne biuro cznikowe w swoim pastwie czonkowskim zgodnie z procedurami okrelonymi przez to pastwo czonkowskie. 7. W przypadku gdy cznikowy organ administracyjny lub waciwy urzdnik otrzymuj wniosek o wspprac wymagajcy dziaania, ktre znajduje si poza obszarem kompetencji przyznanych im zgodnie z przepisami krajowymi lub polityk krajow ich pastwa czonkowskiego, niezwocznie 6

przekazuj taki wniosek do centralnego biura cznikowego w swoim pastwie czonkowskim oraz informuj o tym organ wnioskujcy. W takim przypadku okres ustanowiony w art. 7 rozpoczyna si z dniem nastpujcym po dniu, w ktrym wniosek o wspprac zosta przekazany do centralnego biura cznikowego. Art. 5 Na wniosek organu wnioskujcego organ N wsppracujcy przekazuje temu pierwszemu wszelkie informacje, o ktrych mowa w art. 1 ust. 1, znajdujce si w jego posiadaniu lub uzyskane przez niego w wyniku postpowania administracyjnego. Art. 6 1. Organ wsppracujcy organizuje N przeprowadzenie wszelkich postpowa administracyjnych niezbdnych do uzyskania informacji, o ktrych mowa w art. 5. 2. Wniosek, o ktrym mowa w art. 5, moe zawiera uzasadniony wniosek o przeprowadzenie szczeglnego postpowania administracyjnego. Jeeli organ wsppracujcy uwaa, e postpowanie administracyjne nie jest konieczne, natychmiast informuje organ wnioskujcy o przyczynach takiego stanowiska. 3. W celu uzyskania informacji, ktrych dotyczy wniosek, lub przeprowadzenia postpowania administracyjnego, ktrego dotyczy wniosek, organ wsppracujcy postpuje wedug tych samych procedur, ktre stosowaby, dziaajc z wasnej inicjatywy lub na wniosek innego organu w swoim pastwie czonkowskim. 4. Jeeli organ wnioskujcy wyranie si o to zwrci, organ wsppracujcy udostpnia oryginay dokumentw, pod warunkiem e nie 7

jest to sprzeczne z przepisami obowizujcymi w pastwie czonkowskim organu wsppracujcego. Art. 7 1. Organ wsppracujcy udziela informacji, o T ktrych mowa w art. 5, najszybciej jak to moliwe, lecz nie pniej ni sze miesicy od daty otrzymania wniosku. Jednak w przypadku gdy organ wsppracujcy posiada ju te informacje, s one przekazywane w cigu dwch miesicy od tej daty. 2. W niektrych szczeglnych przypadkach organ wsppracujcy i organ wnioskujcy mog uzgodni terminy inne ni te przewidziane w ust. 1. 3. Organ wsppracujcy natychmiast, a w kadym przypadku nie pniej ni w terminie siedmiu dni roboczych od otrzymania wniosku, potwierdza organowi wnioskujcemu otrzymanie wniosku, o ile to moliwe drog elektroniczn. 4. Organ wsppracujcy informuje organ wnioskujcy w cigu jednego miesica od otrzymania wniosku o ewentualnych brakach we wniosku i ewentualnie wymaganych dodatkowych informacjach. W takim przypadku okresy przewidziane w ust. 1 rozpoczynaj si z dniem nastpujcym po dniu, w ktrym organ wsppracujcy otrzyma potrzebne dodatkowe informacje. 5. W przypadku gdy organ wsppracujcy nie jest w stanie udzieli odpowiedzi na wniosek w stosownym terminie, informuje on organ wnioskujcy natychmiast, a w kadym przypadku w cigu trzech miesicy od otrzymania wniosku, o powodach uniemoliwiajcych dotrzymanie terminu oraz o spodziewanym terminie udzielenia

pkt II. 4. obowizku wniosku

1. zaoe: Wprowadzenie potwierdzenia otrzymania

pkt II. 4. 2. zaoe: Zmiany w zakresie czasu trwania postpowania w sprawie udzielenia informacji na wniosek obcej wadzy pkt II. 4. 3. zaoe: Wprowadzenie terminu na wezwanie do uzupenienia wniosku

odpowiedzi. 6. W przypadku gdy organ wsppracujcy nie posiada informacji, ktrych dotyczy wniosek, i nie jest w stanie udzieli odpowiedzi na wniosek o informacje lub odmawia udzielenia odpowiedzi z przyczyn przewidzianych w art. 17, natychmiast, a w kadym przypadku w cigu jednego miesica od otrzymania wniosku informuje organ wnioskujcy o przyczynach nieudzielenia odpowiedzi. Art. 8 1. Waciwy organ kadego z pastw N czonkowskich przekazuje w drodze automatycznej wymiany waciwemu organowi ktregokolwiek z pozostaych pastw czonkowskich informacje obejmujce okresy rozliczeniowe, poczwszy od dnia 1 stycznia 2014 r., ktrymi dysponuje w odniesieniu do osb zamieszkaych w tym innym pastwie czonkowskim, dotyczce nastpujcych szczeglnych kategorii dochodu i kapitau, zgodnie z ich interpretacj na mocy krajowych przepisw pastwa czonkowskiego przekazujcego informacje: a)dochody z zatrudnienia; b)wynagrodzenia dyrektorw; c)produkty ubezpieczenia na ycie nieobjte innymi unijnymi aktami prawnymi dotyczcymi wymiany informacji i innych podobnych rodkw; d)wiadczenia emerytalne i rentowe; e)wasno nieruchomoci i dochody z tego tytuu. 2. Przed dniem 1 stycznia 2014 r. pastwa czonkowskie poinformuj Komisj o kategoriach wymienionych w ust. 1, w odniesieniu do ktrych dysponuj informacjami. Pastwa czonkowskie 9

informuj Komisj o wszelkich dalszych zmianach w tym zakresie. 3. Waciwy organ pastwa czonkowskiego moe poinformowa waciwy organ ktregokolwiek z pozostaych pastw czonkowskich o tym, e nie chce otrzymywa informacji na temat kategorii dochodu lub kapitau, o ktrych mowa w ust. 1, lub o tym, e nie chce otrzymywa informacji na temat dochodu lub kapitau nieprzekraczajcych okrelonego progu kwotowego. Informuje o tym rwnie Komisj. Mona uzna, e pastwo czonkowskie nie chce otrzymywa informacji zgodnie z ust. 1, jeeli nie poinformuje Komisji o adnej kategorii, w odniesieniu do ktrej dysponuje informacjami. 4. Przed dniem 1 lipca 2016 r. pastwa czonkowskie co roku przekazuj Komisji statystyki dotyczce rozmiaru automatycznej wymiany informacji oraz - w zakresie, w jakim jest to moliwe - informacje dotyczce administracyjnych i wszelkich innych istotnych kosztw i korzyci zwizanych z dokonan wymian informacji oraz informacje na temat wszelkich ewentualnych zmian, zarwno dla administracji podatkowych, jak i stron trzecich. 5. Przed dniem 1 lipca 2017 r. Komisja przedoy sprawozdanie, w ktrym przedstawi oglny zarys i ocen otrzymanych statystyk i informacji, dotyczce takich kwestii, jak koszty administracyjne oraz inne istotne koszty i korzyci wynikajce z funkcjonowania automatycznej wymiany informacji, jak rwnie praktyczne aspekty z tym zwizane. Stosownie do sytuacji Komisja przedoy Radzie wniosek dotyczcy kategorii dochodu i kapitau i/lub warunkw okrelonych w ust. 1, 10

uwzgldniajc warunek, zgodnie z ktrym informacje dotyczce osb zamieszkaych w innych pastwach czonkowskich musz by dostpne. Podczas analizy wniosku przedoonego przez Komisj Rada dokonuje oceny dalszego zwikszenia skutecznoci i sprawniejszego funkcjonowania automatycznej wymiany informacji oraz podwyszenia standardu tej wymiany, aby wprowadzi przepisy przewidujce, e: a)waciwy organ kadego z pastw czonkowskich przekazuje w drodze automatycznej wymiany waciwemu organowi ktregokolwiek z pozostaych pastw czonkowskich informacje obejmujce okresy rozliczeniowe, poczwszy od dnia 1 stycznia 2017 r., w odniesieniu do osb zamieszkaych w tym innym pastwie czonkowskim, dotyczce co najmniej trzech szczeglnych kategorii dochodu i kapitau wymienionych w ust. 1, zgodnie z ich interpretacj na mocy krajowych przepisw pastwa czonkowskiego przekazujcego informacje; oraz b)wykaz kategorii w ust. 1 naley rozszerzy, aby obejmowa dywidendy, zyski kapitaowe i opaty licencyjne. 6. Informacje s przekazywane co najmniej raz w roku, w cigu szeciu miesicy od zakoczenia w pastwie czonkowskim roku podatkowego, w ktrym informacje stay si dostpne. 7. Przed datami, o ktrych mowa w art. 29 ust. 1, Komisja przyjmuje, zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2, praktyczne ustalenia dotyczce automatycznej wymiany informacji. 11

8. W przypadku gdy pastwa czonkowskie w umowach dwustronnych lub wielostronnych, ktre zawieraj z innymi pastwami czonkowskimi, uzgadniaj automatyczn wymian informacji na temat dodatkowych kategorii dochodu i kapitau, informuj o tych umowach Komisj, ktra udostpnia te umowy wszystkim pozostaym pastwom czonkowskim. Art. 9 1. Waciwy organ kadego z pastw T czonkowskich przekazuje waciwemu (bez organowi ktregokolwiek z pozostaych ust. 1) zainteresowanych pastw czonkowskich informacje, o ktrych mowa w art. 1 ust. 1, w kadym z nastpujcych przypadkw: a) waciwy organ jednego pastwa czonkowskiego ma podstawy, aby przypuszcza, e moe doj do strat podatkowych w innym pastwie czonkowskim; b) osoba podlegajca obowizkowi podatkowemu uzyskuje obnik podatku lub zwolnienie z podatku w jednym pastwie czonkowskim, co byoby podstaw do podwyszenia podatku lub powstania obowizku podatkowego w innym pastwie czonkowskim; c) kontakty gospodarcze midzy osob podlegajc obowizkowi podatkowemu w jednym pastwie czonkowskim a osob podlegajc obowizkowi podatkowemu w innym pastwie czonkowskim s prowadzone w co najmniej jednym kraju w taki sposb, e moe to doprowadzi do oszczdnoci podatkowych w jednym z tych pastw czonkowskich lub w drugim lub w obydwu z nich;

pkt II. 5. 3 zaoe: Rozszerzenie moliwoci przekazywania z urzdu informacji

12

d) waciwy organ pastwa czonkowskiego ma podstawy, aby przypuszcza, e oszczdno podatkowa moe wynika z fikcyjnych transferw zyskw wewntrz grupy przedsibiorstw; e) informacje przekazane jednemu pastwu czonkowskiemu przez waciwy organ innego pastwa czonkowskiego umoliwiy uzyskanie informacji, ktre mog by istotne do okrelenia obowizku podatkowego w tym drugim pastwie czonkowskim. 2. Waciwe organy kadego z pastw czonkowskich mog przekazywa, w ramach spontanicznej wymiany, waciwym organom pozostaych pastw czonkowskich wszelkie znane im informacje, ktre mog by przydatne waciwym organom pozostaych pastw czonkowskich. Art.10 1. Waciwy organ, ktremu udostpniono informacje, o ktrych mowa w art. 9 ust. 1, przekazuje te informacje waciwemu organowi ktregokolwiek z pozostaych zainteresowanych pastw czonkowskich najszybciej jak to moliwe i nie pniej ni w terminie jednego miesica od momentu uzyskania dostpu do tych informacji. 2. Waciwy organ, ktremu przekazano informacje zgodnie z art. 9, natychmiast, a w kadym przypadku nie pniej ni w terminie siedmiu dni roboczych, potwierdza waciwemu organowi, ktry przekaza informacje, ich otrzymanie, o ile to moliwe drog elektroniczn. Art.11 1. W drodze porozumienia midzy organem wnioskujcym i organem wsppracujcym oraz na warunkach ustalonych przez organ

pkt II. 5. 1 zaoe: Wprowadzenie terminu na udzielenie z urzdu informacji pkt II. 5. 2. zaoe: Wprowadzenie obowizku potwierdzenia otrzymania z urzdu informacji

T (bez ust.2 i

pkt II. 10. zaoe: Wprowadzenie regulacji pozwalajcej na przebywanie przedstawicieli obcej wadzy w siedzibach organw 13

wsppracujcy urzdnicy upowanieni przez 3) organ wnioskujcy mog, w celu wymiany informacji, o ktrej mowa w art. 1 ust. 1: a) przebywa w urzdach, w ktrych wykonuj swoje obowizki organy administracyjne wsppracujcego pastwa czonkowskiego; b) by obecni podczas postpowania administracyjnego prowadzonego na terytorium wsppracujcego pastwa czonkowskiego. W przypadku gdy informacje, ktrych dotyczy wniosek, zawarte s w dokumentach, do ktrych maj dostp urzdnicy organu wsppracujcego, urzdnicy organu wnioskujcego otrzymuj kopie tych dokumentw. 2. Porozumienie, o ktrym mowa w ust. 1, moe przewidywa, e w przypadku gdy urzdnicy organu wnioskujcego s obecni podczas postpowania administracyjnego, mog oni przesuchiwa osoby fizyczne i analizowa dokumentacj w zakresie, w jakim jest to dozwolone na mocy przepisw wsppracujcego pastwa czonkowskiego. Kada odmowa ze strony osoby, w stosunku do ktrej prowadzone jest dochodzenie, zastosowania si do rodkw kontrolnych urzdnikw organu wnioskujcego traktowana jest przez organ wsppracujcy jak odmowa w stosunku do jego wasnych urzdnikw. 3. Urzdnicy upowanieni przez wnioskujce pastwo czonkowskie, ktrzy przebywaj w innym pastwie czonkowskim zgodnie z ust. 1, musz zawsze by w stanie przedstawi pisemne upowanienie potwierdzajce ich tosamo oraz penion funkcj urzdow.

podatkowych i w urza)dach kontroli skarbowej oraz na ich obecno w toku postpowa podatkowych i prowadzonych przez organy kontroli skarbowej postpowa kontrolnych

14

Art.12 1. W przypadku gdy co najmniej dwa pastwa czonkowskie uzgadniaj przeprowadzenie na swoich terytoriach jednoczesnych kontroli jednej lub wikszej liczby osb bdcych przedmiotem wsplnego lub uzupeniajcego zainteresowania, w celu wymiany uzyskanych w ten sposb informacji, stosuje si ust. 2, 3 i 4. 2. Waciwy organ w kadym z pastw czonkowskich w sposb niezaleny okrela osoby, w odniesieniu do ktrych zamierza zaproponowa kontrol jednoczesn. Powiadamia on waciwe organy w pozostaych zainteresowanych pastwach czonkowskich o wszelkich przypadkach, w ktrych proponuje kontrol jednoczesn, podajc uzasadnienie dokonanego wyboru. Okrela on okres czasu, w ktrym kontrole takie maj zosta przeprowadzone. 3. Waciwy organ kadego z zainteresowanych pastw czonkowskich decyduje, czy chce wzi udzia w kontrolach jednoczesnych. Potwierdza on swoj zgod lub przekazuje uzasadnion odmow organowi, ktry zaproponowa kontrol jednoczesn. 4. Waciwy organ kadego z zainteresowanych pastw czonkowskich wyznacza przedstawiciela odpowiedzialnego za nadzr nad dziaaniami kontrolnymi i ich koordynacj. Art.13 1. Na wniosek waciwego organu pastwa czonkowskiego waciwy organ innego pastwa czonkowskiego dorcza adresatowi, zgodnie z przepisami dotyczcymi dorczania podobnych rodkw we wsppracujcym pastwie czonkowskim, wszelkie rodki i decyzje wydane przez organy administracyjne

T (bez ust.2 i 4)

pkt II. 9. zaoe: Zmiana zasad wszczynania i prowadzenia kontroli jednoczesnych

pkt II. 6. zaoe: Zmiany zasad dorczania pism w zakresie spraw dotyczcych wymiany informacji

15

wnioskujcego pastwa czonkowskiego i zwizane ze stosowaniem na jego terytorium przepisw dotyczcych podatkw objtych niniejsz dyrektyw. 2. Wniosek o dorczenie zawiera informacje o przedmiocie rodka lub decyzji, ktrych ma dotyczy dorczenie, oraz nazwisko i adres adresata wraz ze wszelkimi innymi informacjami, ktre mog uatwi identyfikacj adresata. 3. Organ wsppracujcy natychmiast informuje organ wnioskujcy o dziaaniach podjtych na podstawie wniosku o dorczenie, w szczeglnoci o dacie dorczenia adresatowi rodka lub decyzji. 4. Organ wnioskujcy wystpuje z wnioskiem o dorczenie zgodnie z niniejszym artykuem tylko wtedy, gdy nie jest w stanie dokona dorczenia zgodnie z przepisami dotyczcymi dorczania danych rodkw we wnioskujcym pastwie czonkowskim, lub w przypadku gdy takie dorczenie powodowaoby nieproporcjonalne trudnoci. Waciwy organ pastwa czonkowskiego moe - listem poleconym lub drog elektroniczn - dorczy kady dokument bezporednio osobie przebywajcej na terytorium innego pastwa czonkowskiego. Art.14 1. W przypadku gdy waciwy organ T przekazuje informacje zgodnie z art. 5 lub 9, (bez moe on zwrci si do waciwego organu, ust. 2) ktry otrzyma informacje, o przysanie informacji zwrotnych na temat otrzymanego materiau. Jeeli waciwy organ, ktry przekaza informacje, zwraca si o przesanie informacji zwrotnych, waciwy organ, ktry otrzyma informacje, bez uszczerbku dla

pkt II. 7. zaoe: Wprowadzenie instytucji informacji zwrotnej

16

przepisw dotyczcych tajemnicy skarbowej i ochrony danych majcych zastosowanie w jego pastwie czonkowskim, przesya mu takie informacje zwrotne najszybciej jak to moliwe i nie pniej ni w cigu trzech miesicy od chwili, w ktrej znany jest sposb wykorzystania informacji, ktrych dotyczy wniosek. Komisja okrela praktyczne ustalenia zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2. 2. Waciwe organy pastw czonkowskich raz w roku przekazuj pozostaym zainteresowanym pastwom czonkowskim informacje zwrotne dotyczce automatycznej wymiany informacji, zgodnie z dwustronnymi ustaleniami praktycznymi. Art.15 1. Pastwa czonkowskie wsplnie z Komisj analizuj i oceniaj wspprac administracyjn przewidzian w niniejszej dyrektywie i wymieniaj swoje dowiadczenia w celu poprawy tej wsppracy oraz, tam gdzie to stosowne, opracowania przepisw w stosownych obszarach. 2. Pastwa czonkowskie wsplnie z Komisj mog opracowa wytyczne dotyczce kadego aspektu, ktry uznaj za niezbdny do celw wymiany najlepszych praktyk i dowiadcze. Art.16 1. Informacje przekazane midzy pastwami czonkowskimi w jakiejkolwiek formie zgodnie z niniejsz dyrektyw s objte obowizkiem zachowania tajemnicy subowej i korzystaj z takiej ochrony, jak objte s podobne informacje na mocy krajowego prawa pastwa czonkowskiego, ktre informacje te otrzymuje. Takie informacje mog by wykorzystywane do celw stosowania i N

T (bez ust.1, 2 i 4-6)

pkt II. 8. zaoe: Uszczegowienie zasad dalszego przekazywania informacji otrzymanych od obcej wadzy

17

egzekwowania krajowych przepisw pastw czonkowskich dotyczcych podatkw, o ktrych mowa w art. 2. Takie informacje mog by rwnie wykorzystywane do celw ustalania wysokoci i egzekwowania innych podatkw i ce objtych art. 2 dyrektywy Rady 2010/24/UE z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelnoci dotyczcych podatkw, ce i innych obcie(7) lub do celw ustalenia wysokoci i egzekwowania obowizkowych skadek na ubezpieczenie spoeczne. Ponadto mona je wykorzystywa w zwizku z postpowaniem sdowym i administracyjnym, ktre moe prowadzi do sankcji, wszcztym wskutek narusze prawa podatkowego, bez uszczerbku dla oglnych zasad i przepisw dotyczcych praw oskaronych i wiadkw w takim postpowaniu. 2. Informacje i dokumenty otrzymane zgodnie z niniejsz dyrektyw mog by wykorzystywane do celw innych ni te, o ktrych mowa w ust. 1, o ile zezwoli na to waciwy organ pastwa czonkowskiego przekazujcego informacje zgodnie z niniejsz dyrektyw i jedynie w zakresie, w jakim dopuszczaj to przepisy pastwa czonkowskiego waciwego organu otrzymujcego informacje. Takie zezwolenie jest udzielane, jeli informacje mog by wykorzystane do podobnych celw w pastwie czonkowskim waciwego organu przekazujcego informacje. 3. W przypadku gdy waciwy organ pastwa czonkowskiego uwaa, e informacje, ktre otrzyma od waciwego organu innego 18

pastwa czonkowskiego mog by uyteczne dla waciwego organu trzeciego pastwa czonkowskiego do celw, o ktrych mowa w ust. 1, moe on przekaza te informacje temu ostatniemu, pod warunkiem e przekazanie informacji jest zgodne z zasadami i procedurami okrelonymi w niniejszej dyrektywie. Informuje on waciwy organ pastwa czonkowskiego, z ktrego pochodz informacje, o tym, e zamierza je przekaza trzeciemu pastwu czonkowskiemu. Pastwo czonkowskiego, z ktrego pochodz informacje, moe sprzeciwi si ich przekazaniu w terminie 10 dni roboczych od otrzymania powiadomienia od pastwa czonkowskiego zamierzajcego przekaza informacje innemu pastwu czonkowskiemu. 4. Tylko waciwy organ pastwa czonkowskiego, z ktrego pochodz informacje przekazane zgodnie z ust. 3, moe zezwoli na ich wykorzystanie zgodnie z ust. 2. 5. Informacje, sprawozdania, owiadczenia i wszelkie inne dokumenty lub ich uwierzytelnione kopie lub wycigi z nich, uzyskane przez organ wsppracujcy i przekazane zgodnie z niniejsz dyrektyw organowi wnioskujcemu, mog by uyte jako dowody przez waciwe organy wnioskujcego pastwa czonkowskiego na takiej samej podstawie jak podobne informacje, sprawozdania, owiadczenia i wszelkie inne dokumenty wydane przez organ tego pastwa czonkowskiego. Art.17 1. Organ wsppracujcy w jednym pastwie N czonkowskim udziela organowi wnioskujcemu w innym pastwie czonkowskim informacji, o ktrych mowa w 19

art. 5, pod warunkiem e organ wnioskujcy wyczerpa zwyke rda informacji, ktrych mg uy w danych okolicznociach do uzyskania informacji, ktrych wniosek dotyczy, bez zagroenia osignicia swojego celu. 2. Niniejsza dyrektywa nie zobowizuje wsppracujcego pastwa czonkowskiego do przeprowadzenia postpowania lub przekazania informacji, jeeli przeprowadzenie takiego postpowania lub gromadzenie informacji, ktrych wniosek dotyczy, przez to pastwo czonkowskie do jego wasnych celw byoby sprzeczne z jego prawodawstwem. 3. Waciwy organ wsppracujcego pastwa czonkowskiego moe odmwi udzielenia informacji w przypadku gdy wnioskujce pastwo czonkowskie nie jest w stanie, z przyczyn prawnych, udzieli podobnych informacji. 4. Mona odmwi udzielenia informacji w przypadku gdy prowadzioby to do ujawnienia tajemnicy handlowej, przemysowej lub zawodowej lub procesu produkcyjnego, lub w przypadku gdy ujawnienie informacji byoby sprzeczne z porzdkiem publicznym. 5. Organ wsppracujcy informuje organ wnioskujcy o przyczynach odrzucenia wniosku o udzielenie informacji. Art.18 1. Jeeli pastwo czonkowskie zwraca si z N wnioskiem o udzielenie informacji zgodnie z niniejsz dyrektyw, wsppracujce pastwo czonkowskie stosuje dostpne mu rodki gromadzenia informacji celem uzyskania informacji, ktrych dotyczy wniosek, nawet jeeli informacje te mog nie by potrzebne temu pastwu czonkowskiemu do jego 20

wasnych celw podatkowych. Obowizek ten pozostaje bez uszczerbku dla art. 17 ust. 2, 3 i 4, na ktre nie mona si w adnym wypadku powoywa celem umoliwienia wsppracujcemu pastwu czonkowskiemu odmowy udzielenia informacji jedynie z uwagi na brak interesu krajowego w takich informacjach. 2. Artykuu 17 ust. 2 i 4 nie mona w adnym wypadku interpretowa jako umoliwiajcego wsppracujcemu organowi pastwa czonkowskiego odmow udzielenia informacji jedynie ze wzgldu na to, e informacje te znajduj si w posiadaniu banku, innej instytucji finansowej, penomocnika lub osoby dziaajcej w charakterze przedstawiciela lub powiernika lub dlatego, e dotycz one udziaw wasnociowych w jakiej osobie. 3. Niezalenie od ust. 2 pastwo czonkowskie moe odmwi przekazania informacji, ktrych dotyczy wniosek, w przypadku gdy informacje takie obejmuj okresy rozliczeniowe sprzed dnia 1 stycznia 2011 r. i w przypadku gdy przekazanie takich informacji mogo by przedmiotem odmowy na podstawie art. 8 ust. 1 dyrektywy 77/799/EWG, o ile stosowny wniosek zosta zoony przed dniem 11 marca 2011 r. Art.19 W przypadku gdy pastwo czonkowskie N . zapewnia krajowi trzeciemu szersz wspprac ni ta przewidziana w niniejszej dyrektywie, takie pastwo czonkowskie nie moe odmwi tego rodzaju szerszej wsppracy adnemu innemu pastwu czonkowskiemu, ktre chce nawiza tak szersz wzajemn wspprac z tym pastwem 21

czonkowskim. Art.20 1. Wnioski o udzielenie informacji T i o przeprowadzenie postpowania (bez administracyjnego zgodnie z art. 5 oraz ust.4) odpowiedzi na takie wnioski, potwierdzenia odbioru, wnioski o dodatkowe informacje oglne, owiadczenia o niemonoci udzielenia informacji i o odrzuceniu wniosku zgodnie z art. 7 przesya si, jeli tylko to moliwe, przy uyciu standardowego formularza przyjtego przez Komisj zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2. Do standardowych formularzy mona zacza sprawozdania, owiadczenia oraz wszelkie inne dokumenty, ich uwierzytelnione kopie lub wycigi z nich. 2. Standardowy formularz, o ktrym mowa w ust. 1, zawiera co najmniej nastpujce informacje przekazywane przez organ wnioskujcy: a) tosamo osoby bdcej przedmiotem sprawdzania lub dochodzenia; b) cel wniosku o informacje z podatkowego punktu widzenia. Organ wnioskujcy moe - w zakresie, w jakim s mu one znane i zgodnie z sytuacj midzynarodow - przekaza nazwisko i adres kadej osoby, co do ktrej istniej podstawy, aby sdzi, e posiada ona informacje, ktrych dotyczy wniosek, jak rwnie wszelkie elementy mogce uatwi organowi wsppracujcemu gromadzenie informacji. 3. Informacje w ramach wymiany spontanicznej i potwierdzenie ich odbioru zgodnie z, odpowiednio, art. 9 i 10, wnioski o dorczenie rodkw i decyzji administracyjnych zgodnie z art. 13 oraz pkt II. 11. projektu zaoe Wprowadzenie regulacji umoliwiajcej zaatwianie spraw zwizanych z wymian informacji z pastwami czonkowskimi Unii Europejskiej i dorczeniami pism w tych sprawach drog elektroniczn uyciu zestandaryzowanych formularzy

22

informacje zwrotne zgodnie z art. 14 przesya si przy uyciu standardowego formularza przyjtego przez Komisj zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2. 4. Informacje w ramach wymiany automatycznej zgodnie z art. 8 przesya si przy uyciu standardowego formatu elektronicznego sucego uatwieniu takiej automatycznej wymiany i opartego na istniejcym formacie elektronicznym zgodnie z art. 9 dyrektywy Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochodw z oszczdnoci w formie wypacanych odsetek, przyjtego przez Komisj zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2, i ktry ma by stosowany do wszystkich rodzajw automatycznej wymiany informacji. Art.21 1. Przekazywanie informacji zgodnie z T niniejsz dyrektyw odbywa si w miar (bez moliwoci drog elektroniczn przy uyciu ust.2-4) wsplnej sieci CCN. W przypadku gdy jest to konieczne, Komisja przyjmuje ustalenia praktyczne niezbdne do wprowadzenia w ycie akapitu pierwszego zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2. 2. Komisja jest odpowiedzialna za dalsze rozwijanie sieci CCN konieczne dla umoliwienia wymiany takich informacji midzy pastwami czonkowskimi. Pastwa czonkowskie s odpowiedzialne za dalsze rozwijanie swoich wasnych systemw konieczne dla umoliwienia wymiany takich informacji przy uyciu sieci CCN. Pastwa czonkowskie zrzekaj si wszystkich roszcze o zwrot wydatkw poniesionych przy

pkt II. 11. projektu zaoe Wprowadzenie regulacji umoliwiajcej zaatwianie spraw zwizanych z wymian informacji z pastwami czonkowskimi Unii Europejskiej i dorczeniami pism w tych sprawach drog elektroniczn uyciu zestandaryzowanych formularzy

23

stosowaniu niniejszej dyrektywy z wyjtkiem, w stosownych przypadkach, roszcze dotyczcych wynagrodze ekspertw. 3. Osoby naleycie akredytowane przez organ akredytacji bezpieczestwa Komisji mog mie dostp do takich informacji jedynie w zakresie niezbdnym do obsugi, konserwacji i rozwijania sieci CCN. 4. Wnioski o wspprac, w tym wnioski o dorczenie, oraz zaczone dokumenty mog by sporzdzone w jakimkolwiek jzyku uzgodnionym przez organ wsppracujcy i organ wnioskujcy. Tumaczenie na jzyk urzdowy lub jeden z jzykw urzdowych pastwa czonkowskiego organu wsppracujcego docza si do tych wnioskw jedynie w szczeglnych sytuacjach, gdy organ wsppracujcy uzasadni wystpienie z wnioskiem o takie tumaczenie. Art.22 1. Pastwa czonkowskie podejmuj wszystkie N niezbdne dziaania w celu: a)zapewnienia skutecznej koordynacji wewntrznej w ramach organizacji, o ktrej mowa w art. 4; b)ustanowienia bezporedniej wsppracy z organami pozostaych pastw czonkowskich, o ktrych mowa w art. 4; c)zapewnienia sprawnego funkcjonowania uzgodnie dotyczcych wsppracy administracyjnej przewidzianych w niniejszej dyrektywie. 2. Komisja przekazuje kademu z pastw czonkowskich wszelkie informacje oglne dotyczce wprowadzania w ycie i stosowania niniejszej dyrektywy, ktre otrzymuje i ktre jest w stanie udostpni. Art.23 1. Pastwa czonkowskie i Komisja badaj i N 24

oceniaj funkcjonowanie wsppracy administracyjnej przewidzianej w niniejszej dyrektywie. 2. Pastwa czonkowskie przekazuj Komisji wszelkie istotne informacje, ktre s niezbdne dla oceny skutecznoci wsppracy administracyjnej prowadzonej zgodnie z niniejsz dyrektyw w zwalczaniu uchylania si od opodatkowania i unikania opodatkowania. 3. Pastwa czonkowskie przekazuj Komisji roczn ocen skutecznoci automatycznej wymiany informacji, o ktrej mowa w art. 8, a take jej praktyczne wyniki. Forma i warunki przekazywania tej rocznej oceny s ustanawiane przez Komisj zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2. 4. Komisja, zgodnie z procedur, o ktrej mowa w art. 26 ust. 2, ustanawia wykaz danych statystycznych, ktre pastwa czonkowskie przekazuj do celw oceny niniejszej dyrektywy. 5. Zgodnie z przepisami majcymi zastosowanie do organw unijnych Komisja zachowuje poufno informacji przekazywanych jej na podstawie ust. 2, 3 i 4. 6. Informacje przekazywane Komisji przez pastwo czonkowskie na podstawie ust. 2, 3 i 4, a take wszelkie sprawozdania lub dokumenty sporzdzone przez Komisj z wykorzystaniem takich informacji mog by przekazywane pozostaym pastwom czonkowskim. Takie przekazane informacje s objte obowizkiem zachowania tajemnicy subowej i korzystaj z takiej ochrony, jak objte s podobne informacje na mocy prawa krajowego pastwa czonkowskiego, ktre je 25

otrzymao. Pastwa czonkowskie mog wykorzystywa sporzdzone przez Komisj sprawozdania i dokumenty, o ktrych mowa w niniejszym ustpie, jedynie do celw analitycznych, ale nie mog ich publikowa ani udostpnia adnej innej osobie ani podmiotowi bez wyranej zgody Komisji. Art.24 1. W przypadku gdy waciwy organ pastwa N czonkowskiego otrzymuje od pastwa trzeciego informacje, ktre wydaj si by istotne do celw stosowania i egzekwowania przepisw krajowych tego pastwa czonkowskiego dotyczcych podatkw, o ktrych mowa w art. 2, organ ten moe - w zakresie, w jakim jest to dozwolone na mocy umowy z tym pastwem trzecim - przekaza te informacje waciwym organom pastw czonkowskich, ktrym mog one by przydatne oraz wszelkim organom wnioskujcym. 2. Zgodnie z krajowymi przepisami krajowymi dotyczcymi przekazywania danych osobowych do pastw trzecich waciwe organy mog przekaza pastwu trzeciemu informacje uzyskane zgodnie z niniejsz dyrektyw, o ile spenione s wszystkie nastpujce warunki: a) waciwy organ pastwa czonkowskiego, z ktrego pochodz informacje, wyrazi zgod na to przekazanie; b) dane pastwo trzecie zobowizao si do wsppracy niezbdnej do zgromadzenia dowodw nieprawidowego lub sprzecznego z prawem charakteru transakcji, co do ktrych istnieje podejrzenie, e stanowi naruszenie lub naduycie przepisw podatkowych. 26

Art.25 Przepisy oglne i kocowe - 31

N POZOSTAE PRZEPISY PROJEKTU4)

Jedn. red.

Tre przepisu projektu krajowego

Uzasadnienie wprowadzenia przepisu

w wypadku projektu usuwajcego naruszenie Komisji naley wpisa nr naruszenia, za w wypadku wykonywania orzecze Trybunau Sprawiedliwoci (czy to w trybie prejudycjalnym czy skargowym) naley poda dat wyroku i sygnatur sprawy 2) tabel zbienoci dla przepisw Unii Europejskiej mona wygenerowa przy pomocy systemu e-step (www.e-step.pl/urzednik). W wypadku koniecznoci dodania uzasadnienia dla przekroczenia minimum europejskiego naley doda odpowiedni kolumn 3) w tej czci naley wskaza przepisy dyrektywy, decyzji ramowej, przepisy prawa UE, ktrych naruszenie wskazaa Komisja lub ktrych wykadni dokona Trybuna Sprawiedliwoci 4) w tej czci naley wskaza wszystkie przepisy projektu aktu prawnego, ktre nie zostay wymienione w pierwszej czci tabeli. Ze wzgldu na konieczno ograniczenia projektw implementujcych prawo UE do przepisw wycznie i cile dostosowawczych przepisy wykraczajce poza ten zakres powinny mie charakter wyjtkowy i by opatrzone uzasadnieniem koniecznoci ich wprowadzenia . (*) jeeli do wdroenia danego przepisu UE potrzebne jest oprcz przepisu przenoszcego tre, take wprowadzenie przepisw zapewniajcych stosowanie (np. przepisy proceduralne, przepisy karne itp.), w tabeli powinny znale si wszystkie te przepisy wraz z oznaczeniem ich jednostek redakcyjnych (**) w wypadku wprowadzenia przepisw, ktre przekraczaj minimum ustanowione przepisami UE (o ile jest to dopuszczalne) konieczne jest uzasadnienie zastosowania takiej normy

1)

27