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1.

TEORA FINANCIERA Y CICLO CONTABLE

M en A. Armando Resendiz Rodrguez

Finanzas
El trmino finanzas proviene del latn "finis, que significa acabar o terminar. Luego entonces las finanzas tienen su origen cuando se consolida una transaccin econmica

Finanzas
Las transacciones financieras existieron desde que el hombre cre el concepto de dinero, pero se establecieron ya en forma a principios de la era moderna cuando surgieron los primeros prestamistas y comerciantes concretando tratados sobre matemticas financieras, donde se mencionaban temas como el clculo de intereses o el manejo de estados financieros

LA FUNCIN DE LAS FINANZAS:

LA OBTENCIN Y EL USO EN FORMA EFICIENTE DE LOS RECURSOS FINANCIEROS NECESARIOS PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA

OBJETIVO DE LAS FINANZAS

Finalmente lo que se busca es maximizar el valor de la empresa, y como consecuencia se generar el mayor beneficio para los accionistas

Organizacin de una Empresa


Accionistas

Consejo de Administracin

Director General

Director Operativo

Director Financiero

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DIRECTOR FINANCIERO

Tesorera

Administra efectivo y valores negociables Estructura de capital

Contralora

Crdito

Inventarios

Presupuestos

Costos

Contabilidad

Impuestos

1. La cuenta
l

Definicin de Cuenta:
l

Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales

Tipos de cuentas:
Cuentas de Activo l Cuentas de Pasivo l Cuentas de Capital l Cuentas de Resultados
l

1. La cuenta
l

Representacin de las cuentas (clsica o T)


Debe

Nombre de la Cuenta
X,xxx

Haber x,xxx

Movimiento 1 Movimiento 3

Movimiento 2

x,xxx

1. La cuenta
l

Terminologa bsica
Cargar: Cargar: Anotar en el debe l Abonar: Anotar en el haber Abonar: l Saldo: Diferencia entre los importes del debe Saldo: y los importes del haber de una cuenta l Saldo deudor: Cuando el saldo es positivo, o deudor: cuando el debe suma ms que el haber l Saldo acreedor: Cuando el saldo es negativo, acreedor: o cuando el debe suma menos que el haber l Saldar o cerrar: Calcular el saldo de una cerrar: cuenta, dejarla a cero
l

1. La cuenta
l

Representacin de las cuentas


Debe

Nombre de la Cuenta
x,xxx x,xxx Suma D Movimiento 2

Haber x,xxx

Movimiento 1 Movimiento 3

Suma H Saldo Acreedor = H - D Si Suma H > Suma D

Saldo Deudor = D - H Si Suma D > Suma H

1. La cuenta
Ejemplo:
Bancos
Debe (1) Creacin Empresa (4) Cobro servicios 5,000 (2) Compra Piso 800 (3) Compra Muebles (5) Pago sueldos (6) Pago material (7) Pago intereses 5,800 Saldo deudor 3,470 Haber 1,000 1,000 100 80 150 2,330

1. La cuenta
Debo cargar o abonar una cuenta?
ACTIVOS PASIVO NETO

Aumenta?

Aumenta?

No Si
Cargar (debe)

No Si
Abonar (haber)

1. La cuenta
ACTIVO Cuentas Activo
Aumento Disminucin

PASIVO Y CAPITAL Cuentas Pasivo


Disminucin Aumento

Cuentas Capital
Disminucin Aumento

1. La cuenta
Ejemplo Compra en efectivo de una computadora ($800) para su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el dinero que disponemos disminuye en $800. La cuenta que recoge el dinero es de Activo, por lo que la cuenta Bancos hay que anotarla en el haber. Bancos
800

La computadora, valorada en $800, es un Activo. El aumento del valor de la cuenta (si existe se crea) lo anotamos en el debe. Equipo de cmputo
800

1. La cuenta
l Cuentas
l
l l

y saldos

Las cuentas de Activo tienen saldo deudor


Aumentos en el debe Disminuciones en el haber

Las cuentas de Pasivo y Capital tienen saldo acreedor


l l

Aumentos en el haber Disminuciones en el debe

l l

Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y capital Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

1. La cuenta

l Catlogo
l

de cuentas

Los nombres de las cuentas las pones t l Lo importante es el tipo de cuenta


l Activo,

Pasivo, Capital, Ingreso o Gasto

2. Los libros Diario y Mayor


El Mayor l Es el libro de cada cuenta, presentado en formato T, o en formato moderno
Nombre de cuenta
# x y Fecha xx/xx/xx xx/xx/xx Descripcin Descripcin 1 Descripcin 2 Saldo Final Debe xxx yyy zzz Haber

2. Los libros Diario y Mayor


Ejemplo del Mayor de la cuenta Bancos
Bancos
# Fecha Descripcin Creacin Empresa Compra Piso Compra Muebles Cobro servicios asesoramiento Pago sueldo ayudante Compra de materiales Pago intereses Sumas Saldo (deudor) 5,800 3,470 800 100 80 150 2,330 Debe 5,000 1,000 1,000 Haber 1 02/01/06 2 15/01/06 3 25/01/06 4 15/10/06 5 30/10/06 6 15/12/06 7 31/12/06

2. Los libros Diario y Mayor


El Libro Diario l Recoge cronolgicamente las transacciones de una entidad l Cada registro se le denomina asiento l Los asientos se traspasan a los mayores

2. Los libros Diario y Mayor


Fecha (xx/xx/xx) x,xxx Cuenta1 a Cuenta2 Descripcin del asiento x,xxx

Fecha (xx/xx/xx) x,xxx Cuenta3 a Cuenta4 Cuenta5 Descripcin del asiento y,yyy z,zzz

2. Los libros Diario y Mayor


Ejemplo:
10/05/2009 100 Equipo de Oficina a Caja 100 Adquisicin de una Computadora en efectivo

10/01/2009 2,000 Piso a Caja Proveedores (Constructor) Adquisicin de un piso con pago parcial 1,000 1,000

3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
Interpretar y Analizar Captar Informacin relevante

Comunicar Informacin

Valorar y representar

Registrar Operaciones

3. El Ciclo Contable
Objetivo
Proporcionar informacin relevante al usuario

1.Captacin de la informacin
l l

Slo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad Ejemplo: Compra de materia prima 11/04/08

2.Valorar y Representar
l La valoracin segn normas de valoracin l Representar en cuentas (Mayores)

3. El Ciclo Contable
3. Registrar Operaciones
l l

En el Libro Diario Por partida doble todo movimiento afecta al menos doble: a dos elementos patrimoniales (cuentas)

4. Comunicar Informacin
l

Preparar los Estados Financieros


l l l

Balance General (Estado de Situacin Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo

5. Interpretar y Analizar
l

Para tomar decisiones econmicas

Definicin de Estados Financieros


Mucha de la informacin acerca de la empresa est en la forma de Estados Financieros. Los Estados Financieros bsicos (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujos de Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas establecidas por la Contabilidad. El anlisis de los Estados Financieros implica una comparacin del desempeo de la empresa en el tiempo, as como una comparacin con otras compaas que participan en el mismo sector. Este anlisis se realiza para identificar los puntos dbiles y fuertes de la empresa.

Funcin de los Estados Financieros


Proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situacin actual de sta y su desempeo financiero anterior. Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeo e imponer restricciones a los administradores de la empresa. Los estados financieros proporcionan convenientes para la planeacin financiera. plantillas

Decisiones financieras de los individuos

ACTIVOS (riqueza)

PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece) PATRIMONIO (aportaciones de los accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS terceros)

Balance General
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo). Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable). Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Capital.

Balance General

El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los propietarios.

Balance General
PASIVO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO DIFERIDO A CORTO PLAZO PASIVO DIFERIDO PASIVO A LARGO PLAZO ACTIVO FIJO PATRIMONIO (CAPITAL)

Ecuacin de Equilibrio

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Balance General
PASIVO ACTIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO PASIVO DIFERIDO PASIVO A LARGO PLAZO ACTIVO FIJO PATRIMONIO (CAPITAL)

ACTIVO DIFERIDO

Componentes del Balance General


Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo circulante, diferido y fijo. Activo circulante: Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.

Componentes del Balance General


Caja y Bancos: Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. Cuentas por cobrar: Son producto de las ventas al crdito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Otras Cuentas por cobrar: Son cuentas por cobrar producto de alguna transaccin distinta al giro del negocio.

Componentes del Balance General


Inventarios: Representan las existencias que tiene la empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios). ACTIVO DIFERIDO: Representa pagos que la empresa realiza por adelantado por algn producto o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).

Balance General
PASIVO ACTIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO PASIVO ACTIVO DIFERIDO DIFERIDO PASIVO A LARGO PLAZO ACTIVO FIJO PATRIMONIO (CAPITAL)

Componentes del Balance General


Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos: Activos Fijos: Son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. Depreciacin: Representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

Balance General
PASIVO ACTIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO PASIVO DIFERIDO PASIVO A LARGO PLAZO ACTIVO FIJO PATRIMONIO (CAPITAL)

ACTIVO DIFERIDO

Componentes del Balance General

Pasivo: Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. Pasivo a corto plazo: Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un ao como mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros. Pasivos diferidos: Como pueden ser anticipos de clientes

Balance General
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO

ACTIVO DIFERIDO

PASIVO DIFERIDO PASIVO A LARGO PLAZO PATRIMONIO (CAPITAL)

ACTIVO FIJO

Componentes del Balance General


Proveedores: Son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los crditos que estos le hayan otorgado. Bancos: Son las deudas que tiene la empresa con los bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. Empleados: Son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros. Estado: Son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.

Componentes del Balance General


Pasivo a largo plazo: Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen: Hipotecas: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algn crdito hipotecario. Tenedores de Bonos: Son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

Balance General
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO

ACTIVO DIFERIDO

PASIVO A LARGO PLAZO

ACTIVO FIJO PATRIMONIO (CAPITAL)

Componentes del Balance General


Patrimonio: Contempla las aportaciones de los socios, las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas (resultado de ejercicios anteriores) Capital: Representa la inversin inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa para la constitucin y operacin de la misma. Utilidades Acumuladas: Son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cules se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de dividendos.

Balance General
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO A CORTO PLAZO

ACTIVO DIFERIDO

PASIVO A LARGO PLAZO

ACTIVO FIJO PATRIMONIO (CAPITAL)

Estructura del Balance General


ACTIVO Activo Circulante Caja y Bancos Clientes Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Activo fijo Activo Fijo Depreciacin Acitvo Fijo Neto Total Activo fijo TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo a Corto plazo Proveedores Bancos Otras cuentas por pagar Impuestos por pagar Total Pasivo a Corto plazo Pasivo a largo plazo Deudas a Largo Plazo Total Pasivo a largo plazo Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Ejemplo del Balance General


BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2003
2002 2003 ACTIVO Efectivo y Valores negociables 100.0 120.0 Cuentas po Cobrar 50.0 60.0 Inventarios 150.0 180.0 Total Activo Corriente 300.0 360.0 Propiedades, planta y equipo 400.0 490.0 Depreciacin acumulada (100.0) (130.0) Activo Fijo Neto 300.0 360.0 Activos Totales 600.0 720.0 PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar 60.0 72.0 Deuda de corto plazo 90.0 184.6 Total Pasivo Corriente 150.0 256.6 Deuda de largo plazo 150.0 150.0 Total Pasivo 300.0 406.6 Capital de los accionistas 200.0 200.0 Utilidades retenidas 100.0 113.4 Total Patrimonio 300.0 313.4 Total Pasivo y Patrimonio 600.0 720.0 VARIACION 20.0 10.0 30.0 60.0 90.0 (30.0) 60.0 120.0 12.0 94.6 106.6 0.0 106.6 0.0 13.4 13.4 120.0

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Activo se debe: Disminuir otro activo en un importe igual, o Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. Si se disminuye un Activo se debe: Aumentar otro activo en un importe igual, o Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ecuacin de Equilibrio
Si se incrementa un Pasivo se debe: Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o Aumentar un activo en un importe igual. Si se disminuye un Pasivo se debe: Aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o Disminuir un activo en un importe igual.

Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeo negocio que se ha iniciado con $10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio ser el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA


ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 10,000 Capital 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 10,000

Ejercicio
El dueo del negocio decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeo local que alquil. El precio de compra fue de $6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Capital 6,000 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 10,000

Ejercicio
Luego, el dueo adquiri mercanca para iniciar el proceso de comercializacin. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por $5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crdito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 5,000 6,000 Capital 15,000 TOTAL PATRIMONIO 5,000 10,000 15,000

Ejercicio
Del total de mercanca adquirida se retir del almacn $3,000 para su venta. Esta mercanca se vendi al crdito a un cliente a $4,500, obtenindose una ganancia de $1,500.

BALANCE GENERAL 3
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 4,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO 5,000 10,000 1,500 16,500

Ejercicio
Se recibi un pago de $3,000 del cliente al que se le vendi la mercanca al crdito.

BALANCE GENERAL 4
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7,000 Proveedores 1,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO 5,000 10,000 1,500 16,500

Ejercicio
Se cancel la cuenta correspondiente a la mercanca adquirida a crdito, la cuenta de proveedores desaparece $5,000, el dinero sale de caja y bancos, por lo que la cuenta disminuye de $7,000 a $2,000.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2,000 1,500 2,000 6,000 11,500

Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO

10,000 1,500 11,500

Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener. Se conoce tambin como Estado de Prdidas y Ganancias. Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.

Componentes del Estado de Resultados


Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta. Costo de Ventas: mercanca vendida. Representa el costo de toda la

Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. Gastos de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su funcionamiento normal y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, renta, sueldos, entre otros).

Componentes del Estado de Resultados


Utilidad en operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos de ventas y administrativos. Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. Utilidad antes de impuestos: Es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: Es el pago que la empresa debe efectuar al Estado; ISR (impuesto sobre la renta) o a los trabajadores; PTU (participacin de los trabajadores en las utilidades).

Componentes del Estado de Resultados


Utilidad neta: Es la Utilidad despus de impuestos sobre la que se calculan los dividendos. Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

Estructura del Estado de Resultados


Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operacin (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta

Ejemplo de Estado de Resultados


ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2003

Ventas Costo de los bienes vendidos Utilidad Bruta Gastos generales, de ventas y administrativos Utilidad en Operacin Gastos financieros Utilidad antes de impuestos Impuestos Utilidad Neta

200.0 (110.0) 90.0 (30.0) 60.0 (21.0) 39.0 (15.6) 23.4

Compaa comercializadora Cmo se determina el costo de ventas?

ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos

Inventario inicial

Compra de mercancas

Inventario final

Costo de artculos vendidos (egreso) menos Gastos de ventas Gastos Administrativos Gastos financieros

Gastos de operacin

Compaa manufacturera Cmo se determina el costo de ventas?


ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos Mano de obra directa Materia prima Materiales indirectos Costo de ventas menos Gastos de operacin Gastos de ventas Gastos Administrativos Gastos financieros

Compaa manufacturera
Inventario materias primas Inventario produccin en proceso Inventario de producto terminado Inventario Total

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