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PRESUPUESTO

Profesor Jaime Flores Crdova

Presupuesto
El gobierno y los organismos gubernamentales tienden a usar los presupuestos slo como un medio de limitar el gasto. Las organizaciones de negocios usa los presupuestos para atraer la atencin sobre operaciones y las finanzas de la empresa no slo para limitar el gasto sino que resaltan problemas potenciales y ventajas oportunamente, permitiendo tomar medidas necesarias para evitar dichos problemas o usar las ventajas.

El Presupuesto es una herramienta que ayuda a los administradores tanto en sus funciones de planeacin como de control

El Presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

Es la expresin amplia de los planes operativos (uso de recursos escasos) y planes financieros (obtener los fondos para adquirir dichos recursos).
Los presupuestos son una caracterstica importante de cualquier SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

Presupuestar obliga a los administradores a pensar anticipadamente al formalizar sus responsabilidades de planeacin. Presupuestar proporciona expectativas definidas que son el mejor marco para juzgar el desempeo subsecuente. Presupuestar auxilia a los administradores a coordinar esfuerzos, de tal manera que los objetivos de la organizacin como un todo coincidan con los objetivos de sus partes.

Clases de Presupuestos

Plan Estratgico: establece las metas y los objetivos generales de la organizacin. Planeacin de Largo Plazo: pronsticos de EE.FF. para periodos de 5 a 10 aos. Presupuesto de Capital: que detalla los gastos planeados para instalaciones, equipos, productos nuevos y otras inversiones a largo plazo. Presupuesto Maestro: resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organizacin Presupuesto Continuo: forma comn del presupuesto maestro que aade un mes en el futuro al dar de baja el mes recin terminado.

Presupuesto Maestro
Resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organizacin: ventas, produccin, distribucin, finanzas, etc.
El PM pone en trminos cuantitativos las metas de ventas, la actividad causante del costo, las compras, la produccin, la utilidad neta, la posicin de efectivo y cualquier otro objetivo que la administracin especifique. Esta expresin lo realiza en pronsticos de Estados Financieros y en Cdulas de Operacin que sustentan los pronsticos.

Estas Cdulas son demasiado detalladas para figurar en los Estados Financieros Presupuestados.

Presupuesto Maestro
El Presupuesto Maestro es un Plan de Negocios Peridico que incluye un conjunto coordinado de Cdulas Detalladas de Operacin y Estados Financieros. Incluye los Presupuestos Operativos y Financieros.

Presupuesto de Ventas / Ingresos

Presupuesto Operativo

Presupuesto de Produccin

Inventario Final de M.Directos

Materiales Directos

Mano de Obra Directa


Costo de Manufactura y de Artculos Vendidos

Costos Indirectos de Fabricacin


Inventario Final de Artculos Terminados

Gastos de Venta Gastos Administrativos

Presup. Financiero

Presupuesto de Flujo de Caja

Estado de Ganancias Y Prdidas Presupuestado

Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado

Balance General Presupuestado

Los Principales Objetivos de un Presupuesto Maestro:

Planeamiento: cuantificar un plan de accin: el proceso de elaborar el presupuesto, hace que los involucrados se anticipen a los hechos. Integracin: Facilita la comunicacin y coordinacin entre las diferentes reas de la organizacin. Asignacin de Recursos: Los recursos son limitados, los presupuestos proveen los medios para asignar los recursos entre las diferentes necesidades.

Los principales objetivos de un Presupuesto Maestro

Control de Operaciones y Utilidades: Un presupuesto es un plan, y estn sujetos a cambios. Sirven como un patrn de medida contra el cual nos podemos comparar. Evaluar la Eficiencia y Proveer Incentivos: Al comparar los resultados reales con los presupuestados, permiten a los administradores evaluar la eficiencia de sus trabajadores, secciones, divisiones y toda la organizacin en general.

El proceso de elaboracin del Presupuesto es ms til cuando se realiza como parte integral del anlisis de la estrategia de una organizacin. LA ESTRATEGIA describe cmo la organizacin empata sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado para lograr su objetivos globales.

Presupuesto Maestro y sus Variaciones

El Presupuesto Esttico es en realidad otro nombre para el Presupuesto Maestro. Son Estticos o Inflexibles preparado para un nivel determinado de actividad. Todos los resultados REALES pueden compararse con las cantidades originalmente presupuestadas obteniendo el Informe de Desempeo comparando los resultados reales con el presupuesto maestro, obtenindose las Variaciones.

Cada Variacin representa la diferencia entre el resultado real y la cantidad presupuestada. Las Variaciones son el punto donde se unen las funciones de PLANEACION y CONTROL. Administracin por Excepcin es la prctica de concentrarse en reas que no operan como se haba anticipado.

Las Variaciones sern: - FAVORABLES (F) si Aumentan la Utilidad - DESFAVORABLES (D) si Disminuyen la Utilidad

Elaboracin del Presupuesto Maestro


El punto de partida es la formulacin de metas. Este proceso se conoce como planeacin estratgica. Se debe decidir dnde le gustara que la empresa estuviera en el futuro. El presupuesto se utiliza para movilizar a la empresa en la direccin deseada. El primer paso para el PM es el Pronstico de Ventas y termina con la elaboracin del Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestado, el Presupuesto de Caja y el Balance General Presupuestado.

El pronstico de ventas es la base sobre la cual descansa el Presupuesto Maestro.

Presupuesto de Ventas:
La informacin necesaria es el presupuesto de ventas en unidades y valor de venta por unidad. Esta informacin es la que aparecer en el Estado de Ganancias y Prdidas Presupuestado.

Presupuesto de Venta en Unidades x Valor de Venta por Unidad Presupuesto de Ventas


Presupuesto de Ingresos:
Es la cantidad que ingresar a Caja/Bancos, segn la poltica de cobranza de la empresa por efecto de las ventas. En este presupuesto se incluye el IGV.

PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADES


Ventas Territorio 1 Territorio 2 Territorio 3 Total Valor de Venta Ene 140 140 140 420 160.00 Feb 100 140 180 420 160.00 Mar 120 120 280 520 160.00 Tot. Trim. 360 400 600 1,360 Abr 144 144 336 624

PRESUPUESTO DE VENTAS EN S/.


Ene Total Ventas IGV 19% Total Factura 67,200.00 12,768.00 79,968.00 Feb 67,200.00 12,768.00 79,968.00 Mar 83,200.00 15,808.00 99,008.00 Tot. Trim. 217,600.00 41,344.00 258,944.00

Total Factura

79,968.00

79,968.00

99,008.00

258,944.00

PRESUPUESTO INGRESOS POR VENTAS


Ene Ventas al Contado De Cuentas por Cobrar Feb Mar Tot. Trim.

39,984.00

39,984.00

49,504.00

129,472.00

Vtas 30 das
Vtas 60 das Meses Anteriores Total Ingresos

23,990.40
121,900.00 161,884.00 93,100.00 157,074.40

23,990.40
15,993.60 89,488.00

47,980.80
15,993.60 215,000.00 408,446.40

La empresa tena un saldo Inicial en Cuentas por Cobrar de S/. 215,000 compuesto de la siguiente manera: - S/. 121,900 a 30 das - S/. 93,100 a 60 das

Las Ventas se realizan: - 50% al contado - 30% a 30 das - 20% a 60 das

Presupuesto de Produccin:
Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y niveles de inventarios deseados. La produccin debe planearse eficientemente. La informacin necesaria es: Presupuesto de ventas en unidades Inventario Final en unidades Inventario Inicial en unidades

Presupuesto de Ventas Unidades Inventario Final Deseado Unidades + Inventario Inicial Estimado Unidades Presupuesto de Produccin Unidades

Presupuesto de Produccin en Unidades


Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Venta (unidades) + Inv. Final Deseado Sub Total - Inv. Inicial Estimado

420 174 594 -

420 372 792 (174)

520 201 721 (372)

1,360 201 1,561 -

624 201 825 (201)

Unid. a Producir

594

618

349

1,561

624

Presupuesto de Compras Materiales Directos:


La informacin necesaria para la elaboracin es la siguiente:

Presupuesto de produccin unidades Inventario final unidades Inventario inicial unidades Precio de compra unidad

(Pto. Produccin Unidades x MD requeridos por Unidad) Inventario Final MD Deseado Unidades + Inventario Inicial MD Estimado Unidades Compra de MD Requerido Unidades

Compras de MD Requerido Unidades x Valor de Compra por Unidad Costo de compra de MD

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIAL DIRECTO POR UNIDAD Material Cantidad por Directo Medida Unidad Terminada Cuero Forro Tela Pie2 Metros 4.00 0.50

Inventario Inicial de Materiales Directos Cant. Cuero Forro Tela Pie2 Metros 500.00 25.00 Total Materiales Costo S/. 4,400.00 140.00 4,540.00 Costo Unit. 8.80 5.60

(*) Por poltica de produccin se debe mantener un stock del 30% del requerimiento de produccin del mes siguiente. Usa PEPS

PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DE MATERIAL DIRECTO


Cuero
Unidades a Producir Pie2 Sub Total + Inv. Final Deseado Sub Total - Inv. Inicial Estimado Unidades a Comprar

Ene
594 4.00 2,376.00 741.60 3,117.60 (500.00) 2,617.60

Feb
618 4.00 2,472.00 418.80 2,890.80 (741.60) 2,149.20

Mar
349 4.00 1,396.00 748.80 2,144.80 (418.80) 1,726.00

Tot. Trim.
1,561 4.00 6,244.00 748.80 6,992.80 (500.00) 6,492.80

Abr
624 4.00 2,496.00

PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DE MATERIAL DIRECTO


Forro Tela Unidades a Producir Mts Sub Total + Inv. Final Deseado Sub Total - Inv. Inicial Estimado Unidades a Comprar Ene 594.00 0.50 297.00 92.70 389.70 Feb 618.00 0.50 309.00 52.35 361.35 Mar 349.00 0.50 174.50 93.60 268.10 Tot. Trim. 1,561.00 0.50 780.50 93.60 874.10 (25.00) 849.10 Abr 624.00 0.50 312.00

(25.00) (92.70) (52.35) 364.70 268.65 215.75

TOTAL COMPRA EN NUEVOS SOLES S/. DE MATERIAL DIRECTO


Cuero Unidades a Comprar Valor de Compra por Unid. Total Valor Compra Forro Tela Unidades a Comprar Valor de Compra por Unid. Total Valor Compra TOTAL ADQUISICION IGV 19% TOTAL Ene 2,617.60 8.80 23,034.88 Ene 364.70 5.60 2,042.32 25,077.20 4,764.67 29,841.87 Feb 2,149.20 8.90 19,127.88 Feb 268.65 5.60 1,504.44 20,632.32 3,920.14 24,552.46 Mar 1,726.00 8.75 15,102.50 Mar 215.75 5.60 1,208.20 16,310.70 3,099.03 19,409.73 4,754.96 62,020.22 11,783.84 73,804.06 57,265.26 Tot. Trim. Tot. Trim.

DESEMBOLSOS POR LAS COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS


Ene TOTAL ADQUISICION IGV 19% TOTAL 25,077.20 4,764.67 29,841.87 Feb 20,632.32 3,920.14 24,552.46 Mar 16,310.70 3,099.03 19,409.73 Tot. Trim. 62,020.22 11,783.84 73,804.06

Desembolsos Compras Al Contado 80% Al Crdito 30 Das 20%

Ene 23,873.49 12,500.00

Feb 19,641.97 5,968.37

Mar 15,527.79 4,910.49

Tot. Trim. 59,043.25 23,378.87

Abr 3,881.95

Total

36,373.49

25,610.34

20,438.28

82,422.12

3,881.95

Al inicio la empresa tena en Cuentas por Pagar un Saldo Inicial De S/. 12,500.00

Las compras se pagan: - 80% al contado - 20% a 30 das

Presupuesto de Consumo de Materiales:


a informacin necesaria para la elaboracin es la siguiente: Presupuesto de MD de produccin unidades Precio de compra unidades

MD Requeridos Unidades x Costo Unitario de MD Presupuesto de Consumo MD


Ene Unidades de Produccin Requeridas MD Requerido por Unidad Unidades de MD Requeridas 2,865 1 2,865 Feb 3,250 1 3,250 Mar 3,360 1 3,360 Trimestre 9,475 1 9,475

Valor Por Unidad S/.


Costo MD Consumido

8.50
24,352.50

8.50
27,625.00

9.00
30,240.00

8.68
82,217.50

Presupuesto de Mano de Obra Directa: la informacin necesaria es la siguiente: Presupuesto de produccin unidades Horas de MOD unidades Tasa por hora de MOD

Unidades de Produccin Requeridas x Horas de MOD por Unid. x Tasa de Hora de MOD S/. Presupuesto de MOD S/.

PRESUPUESTO DE MOD
Ene Unidades de Produccin Requeridas Horas de MOD Requerido por Unidad Horas de MOD Requerido Costo de MOD por Hora S/. Costo Total de la MOD S/. 2,865 Feb 3,250 Mar 3,360 Trimestre 9,475

2 5,730 3.00 17,190.00

2 6,500 3.50 22,750.00

2 6,720 3.50 23,520.00

2 18,950 3.35 63,460.00

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin: la informacin necesaria para la elaboracin es la siguiente:


Identificacin de los Costos Fijos Identificacin de los Costos Variables Identificacin de la base de aplicacin de los CIF

Presupuesto de los CIF - Enero


Tipo de Gasto Fijo Variable 2,865.00 1,719.00 1,146.00 573.00 687.60 Total

Materiales Indirectos
MOI (S/. 0.50 x 5,730 Hras de MOD) Supervisin Cargas Laborales (S/. 0.30 x 5,730 Hras MOD) Mantenimiento (S/.0.20 x 5,730 Hras MOD) Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 5,730 Hrs MOD) Energa (S/. 0.12 x 5,730 Hras MOD) Seguros Impuestos Depreciacin

1,200.00
1,500.00 1,250.00 500.00 600.00 450.00 650.00 1,000.00 3,000.00

1,200.00
4,365.00 1,250.00 1,719.00 1,646.00 1,173.00 1,137.60 650.00 1,000.00 3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 5,730 Hrs MOD)


Total Enero

10,150.00

859.50
7,850.10

859.50
18,000.10

Base de Aplicacin de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de los CIF - Febrero


Tipo de Gasto Fijo Variable 3,250.00 1,950.00 1,300.00 650.00 780.00 Total

Materiales Indirectos
MOI (S/. 0.50 x 6,500 Hras de MOD) Supervisin Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,500 Hras MOD) Mantenimiento (S/.0.20 x 6,500 Hras MOD) Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,500 Hrs MOD) Energa (S/. 0.12 x 6,500 Hras MOD) Seguros Impuestos Depreciacin

1,200.00
1,500.00 1,250.00 500.00 600.00 450.00 650.00 1,000.00 3,000.00

1,200.00
4,750.00 1,250.00 1,950.00 1,800.00 1,250.00 1,230.00 650.00 1,000.00 3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 6,500 Hrs MOD)


Total Febrero

10,150.00

975.00
8,905.00

975.00
19,055.00

Base de Aplicacin de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de los CIF - Marzo


Tipo de Gasto Fijo Variable 3,360.00 2,016.00 1,344.00 672.00 806.40 Total

Materiales Indirectos
MOI (S/. 0.50 x 6,720 Hras de MOD) Supervisin Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,720 Hras MOD) Mantenimiento (S/.0.20 x 6,720 Hras MOD) Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,720 Hrs MOD) Energa (S/. 0.12 x 6,720 Hras MOD) Seguros Impuestos Depreciacin

1,200.00
1,500.00 1,250.00 500.00 600.00 450.00 650.00 1,000.00 3,000.00

1,200.00
4,860.00 1,250.00 2,016.00 1,844.00 1,272.00 1,256.40 650.00 1,000.00 3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 6,720 Hrs MOD)


Total Marzo

10,150.00

1,008.00
9,206.40

1,008.00
19,356.40

Base de Aplicacin de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de Inventarios Finales: la informacin necesaria es la siguiente:


Inventario Final Unidades Costo Estndar Unidades

Esta informacin es necesaria para la elaboracin del presupuesto del Costo de Artculos Vendidos as como para la elaboracin del Balance General Presupuestado

Presupuestos
Consumo de MD Consumos de MOD CIF Total Costo de Produccin Unidades Terminadas Costo Unitario de Produccin

Ene
24,352.50 17,190.00 18,000.10 59,542.60 2,865 20.78

Feb
27,625.00 22,750.00 19,055.00 69,430.00 3,250 21.36

Mar
30,240.00 23,520.00 19,356.40 73,116.40 3,360 21.76

Trimestre
82,217.50 63,460.00 56,411.50 202,089.00

Materiales Directos Inventario Final de MD Costo Unitario de MD Costo Inventario Final MD

Dic 1,719 8.50 14,611.50

Ene 1,950 8.50 16,575.00

Feb 2,016 8.50 17,136.00

Mar 2,100 9.00 18,900.00

Productos Terminados Inventario Final de PT Costo Unitario de PT Costo Inventario Final PT

Dic 2,140 20.11 43,035.40

Ene 2,050 20.78 42,604.65

Feb 2,175 21.36 46,464.69

Mar 2,215 21.76 48,200.25

Presupuesto de Costo de Artculos Vendidos: la informacin necesaria es la siguiente:


Presupuesto de consumo de MD Presupuesto de MOD Presupuesto de CIF Inventario Inicial de Artculos Terminados Inventario Final de Artculos Terminados

Presupuestos Consumo de MD Consumos de MOD CIF Total Costo de Produccin Ms: Inventario Inicial de PT Productos Terminados Disponibles

Ene 24,352.50 17,190.00 18,000.10 59,542.60 43,035.40 102,578.00

Feb 27,625.00 22,750.00 19,055.00 69,430.00 42,604.65 112,034.65

Mar 30,240.00 23,520.00 19,356.40 73,116.40 46,464.69 119,581.09

Trimestre 82,217.50 63,460.00 56,411.50 202,089.00 43,035.40 245,124.40

Menos: Inventario Final de PT


Costo de Ventas

(42,604.65)
59,973.35

(46,464.69)
65,569.96

(48,200.25)
71,380.85

(48,200.25)
196,924.15

Presupuesto de Gastos de Ventas: la informacin necesaria para la elaboracin es la siguiente: Ventas y Gastos Fijos y Variables
Tipo de Gasto
Salarios Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 97,515) Depreciacin Varios Incobrables (2% de Ventas Crdito S/. 92,115) Total Enero Salarios Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 103,125) Depreciacin Varios Incobrables (2% de Ventas Crdito S/. 96,925) Total Febrero

Fijo
3,000.00 1,000.00 800.00 4,800.00 3,000.00 1,000.00 800.00 4,800.00

Variable
5,850.90 1,842.30 7,693.20 6,187.50 1,938.50 8,126.00

Total
3,000.00 5,850.90 1,000.00 800.00 1,842.30 12,493.20 3,000.00 6,187.50 1,000.00 800.00 1,938.50 12,926.00

Salarios
Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 109,560) Depreciacin Varios Incobrables (2% de Ventas Crdito S/.102,060) Total Marzo

3,000.00
1,000.00 800.00 4,800.00

6,573.60 2,041.20 8,614.80

3,000.00
6,573.60 1,000.00 800.00 2,041.20 13,414.80

Presupuesto de Gastos Administrativos: informacin necesaria es la siguiente:

la

Gastos Fijos y Variables

Tipo de Gasto Salarios de Ejecutivos Salarios de Oficina Seguros Impuestos Depreciacin Varios Total por mes

Total 2,800.00 500.00 400.00 200.00 800.00 500.00 5,200.00

Estado de Ingresos Presupuestado: Es el resultado de todos los presupuestos operativos como ventas, costo de artculos vendidos, gastos de ventas y administrativos.
Ene Ventas Costos de Ventas Utilidad Bruta 97,515.00 59,973.35 37,541.65 Feb 103,125.00 65,569.96 37,555.04 Mar 109,560.00 71,380.85 38,179.15 Trim. 310,200.00 196,924.15 113,275.85

Gastos Operacionales

Gastos de Ventas
Gastos Administrativos Intereses Total Gastos de Operacin Utilidad Neta antes de Imptos Impuesto a la Renta Utilidad Neta

12,493.20
5,200.00 150.00 17,843.20 19,698.45 7,183.00 12,515.45

12,926.00
5,200.00 150.00 18,276.00 19,279.04 5,706.00 13,573.04

13,414.80
5,200.00 150.00 18,764.80 19,414.35 6,453.00 12,961.35

38,834.00
15,600.00 450.00 54,884.00 58,391.85 19,342.00 39,049.85

Presupuesto de Caja: Saldo Inicial de Caja Entradas Presupuestadas Salidas Presupuestadas


Entradas Presupuestadas de Caja por Ventas
Ventas Ventas Crdito 90,840.00 92,115.00 96,925.00 102,060.00 381,940.00 Ene Feb Mar

Diciembre Enero Febrero Marzo

95,040.00 97,515.00 103,125.00 109,560.00 405,240.00

72,672.00 9,211.50 81,883.50 5,400.00 87,283.50

7,267.20 73,692.00 9,692.50 90,651.70 6,200.00 96,851.70

7,369.20 77,540.00 10,206.00 95,115.20 7,500.00 102,615.20

Ventas al Contado Total Entradas de Caja

Pronostico Salidas de Caja Compras de MD

Ene Diciembre Enero Febrero Marzo 10,300.00 15,790.00 -

Feb 102,526.00 16,912.00 -

Mar 11,274.00 18,598.00

Total Desembolsos

26,090.00

119,438.00

29,872.00

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