Registros Contables y Estados Financieros

REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS
Lic. Miguel Sandoval C. REA: EPT 4 Grado.
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18/06/2013
QU SON REGISTROS CONTABLES?
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Lic. Miguel Sandoval C. REA: EPT 4 Grado. 18/06/2013
En cualquier organizacin empresarial es importante contar con el registro de las acciones cotidianas respecto a los ingresos que son generados por la venta de sus productos o servicios, as como tambin por los gastos incurridos durante el ejercicio. Esta informacin facilitar una correcta toma de decisiones. Este proceso de registro se conoce como contabilidad.
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LA CONTABILIDAD
La contabilidad es el proceso de identificar, medir, generar y controlar la suficiente informacin econmica de una organizacin empresarial para que los usuarios de esta informacin puedan tomar las decisiones correctas y formar criterios vlidos acerca de la conduccin de la organizacin. La contabilidad registra todas las actividades que puedan expresarse en trminos de dinero. Esta informacin no solamente es indispensable para la empresa, tambin es importante para cumplir con sus obligaciones tributarias (pago de impuestos), el control de registro de planilla del Ministerio de 4 Trabajo, las aportaciones a las AFP, etc.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

Su funcin principal es la de optimizar el procesamiento y registro de la informacin y definir los principios de tica que deben respetar los responsables del manejo de la informacin contable. Los PCGA determinan qu informacin debe registrarse, cmo deben presentarse los datos en los libros y en los estados financieros. Los ms importantes son: La contabilidad se realiza en trminos monetarios; es decir, aquello que se pueda contar con dinero. El principio de entidad mercantil: para efectos de contabilidad, la empresa es una entidad independiente 5 y distinta de las personas que la conforman.
El principio de partida doble: toda operacin comercial tiene una contrapartida; es decir, cuando un valor de la empresa sale ingresa otro valor y viceversa. El costo como base de valuacin: todos lo que ingres a la empresa cuesta lo que se pag al momento de su adquisicin. El concepto de devengado: todos los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se incurren.
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LAS CUENTAS CONTABLES

Para llevar ordenadamente el registro de las cuentas, se organizan cada grupo de valores (activos) que la empresa posee o debe en cuentas (pasivo) y se registran sus aumentos o disminuciones. Estas cuentas no son establecidas arbitrariamente sino que forman parte del lenguaje universal de la contabilidad. Estas son las ms importantes: Caja y bancos: es el dinero que la empresa posee en efectivo. Mercaderas: son todos los artculos que el comerciante tiene en venta. 7
Proveedores: son las deudas que tiene con otras empresas que las venden. Clientes: representa a las personas o empresas que compran al crdito.
Cuando la cuenta disminuye debido a que se ha realizado un pago o cargo, se dice que es una cuenta deudora. En cambio, cuando la cuenta aumenta como resultado de un abono o pago a la empresa se dice que es una cuenta acreedora.
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LOS REGISTROS CONTABLES

Por lo general, el registro y organizacin de la informacin contable se realiza mediante el empleo de la tcnica T. LA TCNICA T. Su nombre se debe a que tiene la forma de una T. Observa el grfico: al lado izquierdo se registran los dbitos y al lado derecho los crditos. Es decir, los aumentos en las cuentas de activo se registran en el dbito y las disminuciones en el crdito.
TTULO DE LA CUENTA Lado izquierdo o dbito Lado derecho o Crdito
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EL LIBRO DIARIO. Es un instrumento contable donde se registran las operaciones comerciales de la empresa da por da. En ella se registran los nombres de las cuentas donde se cargan o abonan. Cada registro en el libro diario es un asiento contable. EL LIBRO MAYOR Es un gran libro donde se ordenan todas las operaciones de un negocio. Se clasifican todas las operaciones comerciales no en funcin de la fecha de operaciones (como en el diario), sino segn la cuenta afectada. Lo que se realiza en la prctica es trasladar la informacin del libro diario o de cada una de las cuentas T a otro tipo de registro. 10
ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

El tema tratado anteriormente respecto a los registros contables es vlido para obtener la informacin de cmo est la situacin de la organizacin empresarial, pero para el proceso de planificacin, organizacin y la toma de decisin respecto a la marcha del negocio es necesario analizar y estudiar detenidamente los datos obtenidos. La situacin financiera de una organizacin empresarial se analiza a partir de los estados financieros. 11
ESTADOS FINANCIEROS
Generalmente las empresas elaboran los estados financieros de forma anual, al final del ao fiscal. En lo posible se trabaja mejor cuando coincide con el ao calendario. La ecuacin contable bsica tiene la siguiente composicin: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
El lado del activo de la ecuacin muestra los recursos existentes de la empresa, y el otro lado muestra cmo tales recursos se financian a travs de capital prestado y/o aportado.
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EL PASIVO
El pasivo son todas las deudas u obligaciones que la empresa debe transferir, tanto en efectivo o servicios, a terceras personas u organizaciones en un tiempo futuro. Por ejemplo, los prstamos a corto plazo, los pedidos de productos o servicios por los cuales ya se ha recibido un pago, etc. Segn el plazo establecido para cancelar la deuda, existen dos tipos de pasivos: PASIVO CORRIENTE Son las deudas contradas por la empresa cuyo plazo de vencimiento es prximo; es decir, antes de finalizar el ejercicio fiscal. PASIVO NO CORRIENTE Son los derechos de personas o entidades ajenas a la empresa con vencimiento mayor de un ao. Por ejemplo, las hipotecas y las deudas a largo plazo con bancos. 13
EL ACTIVO
El activo son todos los recursos de la empresa que rendirn beneficios futuros a la misma. Por ejemplo, el efectivo, el equipo y el inventario. Asimismo, pueden ser tangibles (bienes) e intangibles (marcas, patentes y otros derechos que no se ven fsicamente). El activo se clasifica segn la velocidad con que se espera se convierta en efectivo y sea consumido en el negocio. ACTIVO CORRIENTE Incluye todo lo que puede ser convertido en dinero o ser consumido en el corto plazo en un ao o menos, en el ciclo normal de operacin de la empresa. Por ejemplo, el dinero y las materias primas. ACTIVO NO CORRIENTE Son los bienes tangibles de duracin relativamente larga, que son de propiedad de la empresa. Por ejemplo, los edificios y las maquinarias. 14
EL PATRIMONIO
El patrimonio es el aporte de los socios, el dinero proporcionado a su compaa por inversionistas externos, ms los incrementos que se producen por la suma de sus utilidades. Estos aportes otorgan derechos a los propietarios sobre la empresa, quienes, como resultado, poseen parte de la propiedad en forma de ttulos o acciones. Existen tres estados financieros: 1. El balance general 2. El estado de prdidas y ganancias y 3. El estado de flujo de efectivo. Revisaremos cada uno de ellos:
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1. EL BALANCE GENERAL La estructura del balance consta de dos partes, organizados en dos columnas o lados: el lado del activo y el lado del pasivo y del patrimonio. La suma total de cada columna debe ser iguales, esto ser siempre as. Observa con mucha atencin el siguiente cuadro:
Balance general de BELLNATUR S.R.L. Al 31 de diciembre del 2011 en nuevos soles ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE: Caja bancos 3 000 Sobregiros bancarios Cuentas por cobrar 2 000 Cuentas por pagar Mercaderas 1 500 PASIVO NO CORRIENTE: ACTIVO NO CORRIENTE: Deuda a largo plazo Muebles y enseres 7 000 Maquinarias y equipos 5 000 PATRIMONIO: Capital social Utilidades retenidas TOTAL ACTIVO 18 500 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
3 400 2 600
5 000
6 500 1 000 18 500
El balance general es una fotografa instantnea del activo y pasivo de la 16 empresa; refleja un momento en el tiempo.
2. EL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS (EPG) El Estado de Prdidas y Ganancias refleja los ingresos del perodo y los gastos asociados con la generacin de esos ingresos. Es decir, muestra los resultados de las operaciones de la empresa a travs del tiempo. Proporciona informacin importante respecto a la estructura de los ingresos y egresos de la empresa. Adems, es til para disear estrategias y medidas correctivas dentro de la empresa. La utilidad neta es la base del EPG. Analizaremos el siguiente cuadro: Estado de Prdidas y Ganancias de BELLANTUR S.R.L. Del 20 de Mayo al 20 de Junio del 2011 en nuevos soles. Ingreso por ventas 25 000. - Gastos por ventas ( 3 000). Utilidad bruta 22 000. - Gastos de operacin ( 9 000). Utilidad de operacin 11 000. - Gastos financieros ( 1 000). Utilidad antes de impuestos 10 000. 17 - Impuestos ( 1 800). Utilidad neta
8 200.
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3. EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. Es un resumen de todas las operaciones que han aumentado y disminuido su cuenta de efectivo durante un determinado perodo,. Estas operaciones son el resultado de las actividades empresariales, que se dividen en tres grupos: Actividades operativas Actividades de inversin y Actividades financieras El estado de flujo de efectivo refleja la liquidez (efectivo disponible) de la empresa
Estado de Flujo de Efectivo de BELLANTUR S.R.L. Del 20 de Mayo al 20 de Junio del 2011 en nuevos soles. Flujo de efectivo de la operacin Utilidad neta Ajustes para determinar el efectivo (340) Aumento de gastos pagados por anticipado (150) Aumento en cuentas por pagar 350. Decrecimiento en cuentas por pagar (470) Decrecimiento en impuestos por ingresos diferidos (610) Total de ajustes (7 590) Incremento neto en efectivo Saldo inicial de efectivo Lic. Miguel Sandoval C. REA: EPT 4 Grado. Saldo final del efectivo
8 200
18 610 1 230 18/06/2013 1 840
ACTIVIDAD:
Cul es la finalidad de los registros contables en una empresa? Por qu las empresas elaboran sus estados financieros?
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GRACIAS POR SU ATENCIN
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6 500 1 000 18 500

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