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DRAWBACK
Fomento a las Exportaciones, Cambios normativos y procedimientos
EXPOSITOR :
TEMARIO
ASPECTOS GENERALES El Drawback
Base legal
Objetivos Beneficiarios Bienes que no pueden acogerse al Drawback MATERIA PRIMA - INSUMOS Generalidades
Requisitos
Tipos de insumos Llenado del cuadro insumos
TEMARIO
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS Requisitos normativos Requisitos documentarios Tramitacin del beneficio Transmisin va electrnica Desarrollo de caso prcticos de una empresa en marcha INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TEMARIO
CAMBIOS LEGALES DEL DRAWBACK
Modificaciones principales
Valor de exportaciones Insumos adquiridos de terceros Tope del 50% del costo de produccin Partidas arancelarias de alto riesgo Indicadores de riesgo DESARROLLO DE CASO PRACTICO
ASPECTOS GENERALES
EL DRAWBACK Art.76 TUO LGA D.S.N 129-2004-EF
REGIMEN ADUANERO
Artculo 77.- Por Decreto Supremo se podrn establecer Procedimientos Simplificados de Restitucin Arancelaria.
Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios Ad-Valorem. Decreto Supremo N 104-95-EF del 23 de junio de 1,995
ANALISIS
PRINCIPIO BASICO
NO SE DEBE PAGAR DERECHOS ARANCELARIO POR MERCANCIA QUE NO SERA CONSUMIDA EN EL PAIS AL QUE SE IMPORTA
POR ELLO, CUANDO SE EXPORTE UN PRODUCTO QUE HAYA UTILIZADO O INCORPORADO MERCANCIA IMPORTADA, LOS DERECHOS ARANCELARIOS DEBEN SER DEVUELTOS.
BASE LEGAL
TUO LGA, Decreto Supremo N129-2004-EF y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N011-2005-EF Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la LGA, aprobado por Decreto Supremo N013-2005-EF Reglamento del Procedimiento de Restitucin de Derechos Arancelarios Ad-valorem, aprobado por Decreto Supremo N104-95-EF y sus modificatorias
Lista de Partidas Arancelarias excluidas, aprobada por Decreto Supremo N127-2002-EF, publicado el 25.08.2002 y modificado por Decreto Supremo N056-2003-EF publicado el 06.05.2003
Criterios de vinculacin, Art.24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N122-94-EF Ley que regulariza infracciones de la LGA, Ley N28438 publicada el 28.12.2004
Ley de Delitos Aduaneros, Ley N 28008 del 19.06.03 y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 121-2003-EF del 27.08.03. Cdigo Tributario, Texto nico Ordenado aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF del 19.08.99 y normas modificatorias
Modifican el Reglamento de Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por Decreto Supremo N 135-2005-EF publicado el 13.10.2005
Relacin de subpartidas arancelarias consideradas como indicadores de riesgo para el Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N003-2006/SUNAT/A, publicado el 12.01.2006
OBJETIVO
BENEFICIARIOS
EMPRESA PRODUCTORA EXPORTADORA PRODUZCA LA MERCANCIA A EXPORTAR
INCREMENTO DEL COSTO DE PRODUCCION POR LOS DERECHOS DE ADUANA QUE GRAVAN LA IMPORTACION DE LOS INSUMOS
EMPRESAS EXPORTADORAS
TIPOS DE BENEFICIARIOS
REQUISITOS
Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeracin de la Declaracin Unica o Simplificada de Importacin), dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de exportacin.
El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado
TIPOS DE INSUMOS
IMPORTADOS DIRECTAMENTE BENEFICIARIO. POR EL
ADQUIRIDOS A IMPORTADORES UBICADOS EN EL PAS (PROVEEDORES LOCALES) MERCANCAS ELABORADAS CON INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS (ART. 128 DEL DECRETO SUPREMO N121-96-EF)
Ingresados bajo los regmenes de Admisin y/o Importacin Temporal, salvo que nacionalice.
REGISTRO DE ADUANAS
N 235-2001-3423
1 . SER IE
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODN CON CUELLO EN V, CON MANGA LARGA 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
AD-AO-COD-NUM ERO
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
FECHA
118-2001-10-1421
RUC: 20987654321
1 20191920201
001-265
02.05.01
CAJAS DE CARTON
UNIDAD
500
500
RUC:
RUC: 1 . SER IE
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
AD-AO-COD-NUM ERO
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
FECHA
RUC
RUC
RUC 4. TOTAL FOB RESTITUCION EL PRESENTE DOCUM ENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA POR DECLARACION
US$
10,350
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS
BENEFICIO DEL DRAWBACK
La tasa de restitucin aplicable a los bienes definidos en los artculos precedentes ser el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con el tope del 50% de su costo de produccin
DEBE ENTENDERSE COMO VALOR DEL PRODUCTO EXPORTADO, AL VALOR FOB (PUERTO DE EMBARQUE), EXCLUDAS LAS COMISIONES Y CUALQUIER OTRO GASTO DEDUCIBLE EN EL RESULTADO FINAL DE LA OPERACIN DE EXPORTACION, EXPRESADO EN DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA.
LAS EMPRESAS PRODUCTORAS EXPORTADORAS DE PRODUCTOS CON CONTENIDO DE ORO, EN CUALQUIER PROPORCIN, DEBERAN DEDUCIR EL COSTO DEL ORO DEL VALOR FOB DE EXPORTACIN, SIN PERJUCIO DE LAS DEMS DEDUCCIONES SEALADAS EN EL PRRAFO ANTERIOR
REQUISITOS NORMATIVOS
LA DECLARACIN UNICA O SIMPLIFICA DA DE EXPORTACIN INDIQUE LA VOLUNTAD DE ACOGERSE AL BENEFICIO. EL BIEN DE EXPORTACIN NO FORMA PARTE DE LA LISTA DE PRODUCTOS EXCLUIDOS POR SUBPARTIDA NACIONAL ESTABLECIDA POR EL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS.
LA SOLICITUD DE RESTITUCIN SE PRESENTA EN UN PLAZO MXIMO DE 180 DIAS TILES COMPUTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE EMBARQUE. LOS INSUMOS UTILIZADOS HAYAN SIDO IMPORTADOS (FECHA DE NUMERACIN DE LA DECLARACIN NICA O SIMPLIFICADA DE IMPORTACIN), DENTRO DE LOS 36 MESES ANTERIORES A LA FECHA DE EXPORTACIN (FECHA DE EMBARQUE QUE SE CONSIGNA EN EL RUBRO 10 TRANSPORTISTA EN LA ORDEN DE EMBARQUE.
EL VALOR CIF DE LOS INSUMOS IMPOR TADOS UTILIZADOS NO SUPERE EL CINCUENTA POR CIENTA (50%) DEL VALOR FOB DEL PRODUCTO EXPORTADO.
LAS EXPORTACIONES DE LOS PRODUCTOS QUE NO HAYAN SUPERADO ANUALMENTE EL MONTO DE US$20 MLLS ESTABLECIDO POR EL ART.3 DEL D.S.N104-95-EF, MODIFICADO POR EL D.S.N072-2001-EF, Y D.S.N 001-2003-EF, POR PARTIDA ARANCELARIA Y POR EMPRESA EXPORTADORA NO VINCULADA.
REQUISITOS DOCUMENTARIOS
EXPORTADOR
VOLUNTA DE ACOGIMIENTO
13
CODIGO
EL TRAMITE DE LA EXPORTACION DEFINITIVA SE EFECTUA DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO PARA DICHO REGIMEN (INTA-PG.02) LA EMPRESA PRODUCTORA EXPORTADORA PRESENTA ANTE EL AREA DE RECAUDACION DE CUALQUIER INTENDENCIA DE LA REPUBLICA, LA SIGUIENTE INFORMACION:
COPIA SIMPLE DE LA DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE IMPORTACION DEBIDA MENTE CANCELADA, DE LOS INSUMOS UTILIZADOS EN LA PRODUCCION DEL BIEN DE EXPORTACION.
COPIA SUNAT DE LA FACTURA DEL PROVEEDOR LOCAL CORRESPONDIENTE A COMPRAS INTERNAS DE INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS Y DECLARACION JURADA DE SU PROVEEDOR LOCAL. COPIA DE LA FACTURA QUE ACREDITE EL SERVICIO PRESTADO, EN CASO DE PRODUCCION O ELABORACION POR ENCARGO.
GARANTIA POR UN MONTO NO INFERIOR AL SOLICITADO A RESTITUIR, BAJO CUALQUIERA DE LAS MODALIDADES SEALADAS EN EL REGLAMENTO DE LA LGA
EL PERSONAL ASIGNADO POR EL JEFE DEL AREA ENCARGADO DE LA RECEPCION DE DOCUMENTOS VERIFICA QUE ESTOS RESPONDAN A LOS REQUISITOS DOCUMENTARIOS E INGRESA EN EL MODULO, LOS SIGUIENTES DATOS DE LA SOLICITUD DE RESTITUCION:
RUC DE LA PERSONA NATURAL O JURIDICA Y DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL REP. LEGAL.
TOTAL
SUJETO
COSTO DEL ORO UTILIZADO EN EL PRODUCTO DE EXPORTACION, CUANDO CORRESPONDA. MARCA CON UN ASPA EL RUBRO CHEQUE SI LA EMPRESA SOLICITA LA REDENCION DE LA NOTA DE CREDITO. DE SER EL CASO, HARA LO PROPIO EN EL RUBRO GARANTIA INGRESANDO EL TIPO DE GARANTIA.
CULMINADA LA OPERACIN DE INGRESO DE DATOS, EL SIGAD GENERA UNA BOLETA DE RECEPCION CUYO ORIGINAL SE ENTREGA AL SOLICITANTE Y LA COPIA SE ADJUNTA A LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS.
POSTERIORMENTE, EL PERSONAL ASIGNADO POR EL JEFE DEL AREA ENCARGADO DE LA REVISION DOCUMENTARIA INGRESA Y/O VERIFICA EN EL SIGAD, LA SIGUIENTE INFORMACION: SOLICITUD DE RESTITUCION: NUMERO DE LA DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION (COD.ADUANA AO NUMERO), FECHA DE EMBARQUE, SERIE Y VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION POR CADA SERIE.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION: VERIFICA A NIVEL DE CADA SERIE LA VOLUNTAD DE ACOGIMIENTO AL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE RESTITUCION, SUBPARTIDA ARANCELARIA Y LA DESCRIPCION DE LA MERCANCIA.
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE IMPORTACION: INGRESA EL CODIGO DE LA ADUANA, AO, NUMERO Y FECHA.
FACTURAS DE COMPRAS LOCALES,Y DE PRODUCCION O ELABORACION POR ENCARGO: INGRESA EL NUMERO, RUC DEL PROVEEDOR O FABRICANTE Y FECHA DE EMISION.
CONVALIDADOS LOS DATOS POR EL SIGAD DE SER CONFORME EL SISTEMA GENERA UN NUMERO CORRELATIVO DE ACEPTACION PROCEDIENDOSE A LA NUMERACION Y SELLADO DE LA DOCUMENTACION.
DESARROLLO DE CASO PRACTICO DE UNA EMPRESA EN MARCHA EMPRESA EXPORTA MANGOS POR VALOR FOB $ 50,000 SOLICITA DRAWBACK POR $ 45,000; INSUMO IMPORTACION DIRECTO CAJAS 120 U., PROVEEDOR LOCAL ETIQUETAS (120 U.) REBAJA ARANCELARIA (S/.50). DEVOLUCION DEL 50% DE LO EXPORTADO
SANCION
EQUIVALENTE AL 50% DEL MONTO RESTITUIDO INDEBIDAMENTE CUANDO TENGAN INCIDENCIA EN SU DETRMINACION.
SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO EN EL NUMERAL PRECEDENTE, EN LOS CASOS QUE LA AUTORIDAD ADUANERA DETERMINE LA EXISTENCIA DE HECHOS ILICITOS TIPIFICADOS EN LA LEY N28008 LEY DE DELITOS ADUANEROS SE DEBERA FORMULAR LA RESPECTIVA DENUNCIA PENAL ANTE LA AUT. COMPETENTE.
Artculo 3 del Decreto Supremo N 104-95-EF (23.06.95) EL 5% DEL VALOR FOB DE EXPORTACION DE LOS PRODUCTOS CUYAS EXPORTACIONES POR PARTIDAS ARANCELARIAS, NO HAYAN SUPERADO LOS US$ 10000,000.00.
Artculo Unico de la Resolucin Ministerial N 137-95-EF15 (03.09.95) Aprueba la lista de partidas arancelarias que contienen a las mercancas excluidas de la restitucin de derechos arancelarios. Lista de cincuenta (50) partidas arancelarias
Artculo 1 del Decreto Supremo N 127-2002-EF (25.08.02) Aprobar la lista de subpartidas nacionales excluidas de la restitucin simplificada de derechos arancelarios a que se refiere el Decreto Supremo N 104-95-EF. Lista de doscientos setenta y nueve (279) partidas arancelarias
Artculo 3 del Decreto Supremo N 104-95-EF (23.06.95) La tasa del 5% del valor FOB de exportacin de los productos cuyas exportaciones por partidas arancelarias, no hayan superado los US$ 10000,000.00.
Artculo 1 del Decreto Supremo N 072-2001-EF (25.04.01) La tasa del 5% del valor FOB de exportacin de los productos cuyas exportaciones por partida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, no superen anualmente los US$ 20000,000.00
Artculo 3 literal i) del Decreto Legislativo N 809 Consignar datos falsos o errneos en la solicitud de restitucin Sancin: El doble del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinacin. 0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinacin.
Artculo 1 del Decreto Supremo 076-2004-EF (12.06.04) Consignar datos falsos o errneos en la solicitud de restitucin Sancin: Equivalente al 100% del monto restituido indebidamente cuando se consignen datos falsos que tenga incidencia en su determinacin
Equivalente al 10% del monto restituido indebidamente, cuando se consignen datos errneos que tengan incidencia en su determinacin.
0.10 UIT cuando no tengan incidencia en su determinacin.
Decreto Supremo N 129-2004-EF Texto Unico Ordenado de la Ley General de Aduanas Consignar datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen del drawback. Sancin: Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia en su determinacin.
Artculo 1 del Decreto Supremo N 168-2002-EF (01.11.02) Adiciona el siguiente prrafo al artculo 1 del Decreto Supremo N 042-2002-EF: Cuando en el ao en curso el valor de las exportaciones por subpartida nacional y por empresa exportadora no vinculada exceda el monto de US$ 20000,000.00, no proceder sobre el exceso de dicho monto la restitucin.
Artculo 1 del Decreto Supremo N 001-2003-EF (08.01.03) Sustituye el primer prrafo del artculo 3 del Decreto Supremo N 104-95-EF y modificatorias: La tasa de restitucin ser el 5% del valor FOB de exportacin de hasta los primeros US$ 20000,000.00 anuales de exportacin de productos por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, monto que podr ser reajustado de acuerdo a las evaluaciones que realice el Ministerio de Economa y Finanzas. La citada norma deroga el Decreto Supremo N 042-2002-EF y el Decreto Supremo N 168-2002-EF
CASOS PRACTICOS FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 20,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 10,000.00 Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00
FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00
FOB = US$ 250,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00 Beneficio del Drawback = US$ 250,000.00 X 5% = US$ 12,500.00
INDICADORES DE RIESGO
Artculo 3 del Decreto Supremo N 135-2005-EF (13.10.05) No haya numerado declaraciones de exportacin en un perodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. Cuente con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentacin de la solicitud de restitucin menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el ao en que se presenta la solicitud. Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo sealadas por la SUNAT. No haya proporcionado la documentacin y/o infomacin requerida por la administracin para su fiscalizacin; o de haberla presentado, sta sea inconsistente.
No haya cumplido con sus obligaciones formales y/o sustanciales respecto a los pagos a cuenta o de regularizacin del Impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP, correspondiente a los ltimos doce meses, incluido el mes en que se realiz la exportacin que sustenta la solicitud de restitucin. Cuando el porcentaje de Utilidad Bruta entre el costo de produccin del bien exportado sea mayor al 350%.
AO
CANTIDAD
1,995 1,996 1,997 1,998 1,999 2,000 2,001 2,002 2,003 2,004 2,005
104 3,868 8,717 5,576 4,955 5,902 6,758 7,304 9,240 10,295 11,107
AO
CANTIDAD
1,995 1,996 1,997 1,998 1,999 2,000 2,001 2,002 2,003 2,004 2,005
95 3,767 8,689 5,671 4,998 5,906 6,819 7,346 9,238 10,396 12,339
AO
CANTIDAD
1,995 1,996 1,997 1,998 1,999 2,000 2,001 2,002 2,003 2,004 2,005
17 156 447 588 677 830 1,000 1,013 1,081 1,144 1,264
AO
CANTIDAD
1,995 1,996 1,997 1,998 1,999 2,000 2,001 2,002 2,003 2,004 2,005
39 339 753 1,082 1,059 1,189 1,312 1,463 1,340 1,320 1,337
CASO PRACTICO
EMPRESA EXPORTADORA : VALORES S.A. RUC : 20234567890 DOMICILIO FISCAL : AV. AVIACIN 190 SAN BORJA CENTRO DE PRODUCCIN : AV. MIOTA 456 SJM
DECLARACIN DE UNICA DE EXPORTACIN N 235-2001-3423 UNA SOLA SERIE PARTIDA ARANCELARIA : 6109100031 T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODN CON CUELLO EN V, CON MANGA LARGA, CON TEJIDO DE UN SOLO COLOR. FOB US$ 10,500 COMISION DE VENTAS US$ 150
INSUMO : CAJA DE CARTN EMPRESA : INDUSTRIA CARTONERA S.A. RUC : 20987654321 DECLARACIN DE UNICA DE IMPORTACIN N 118-2001-10-1421 UNA SOLA SERIE PAPEL KRAFT ROLLOS PROVEEDOR NACIONAL: VENEGAS S.A. RUC : 20191920201 FACTURA : 001-256 FECHA : 02.05.2001
SOLICITUD DE RESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS AD VALOREM SECCION I SEOR. INTENDENTE DE LA ADUANA AEREA DEL CALLAO S.I.
VALORES S.A.; identificada con RUC : 20234567890, con domicilio fiscal en Av. Aviacin 190, Distrito San Borja, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente representada por el Seor Julio Ramos Snchez, con poder inscrito en la ficha N 2334 del Registro Mercantil de Lima, e identificado con DNI 07189200, ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, en nuestra condicin de empresa productora exportadora es nuestro deseo acogernos a la restitucin simplificada de derechos arancelarios Ad-valrem, a que se refiere del D.S.N 104-95-EF y sus normas complementarias, por cuanto los productos que exportamos, cumplen con los requisitos sealados en el citado Decreto Supremo, debiendo indicar que tales productos han sido fabricados / elaborados / producidos en : Av. Miota 456 San Juan de Miraflores TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIN US$ 10,350 dlares de los Estados Unidos de Norteamrica. (Diez mil trescientos cincuenta dlares de los Estados Unidos de Norteamrica). En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la produccin del bien sujeto al beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle de la Seccin II: Relacin de Insumos Importados que forma parte de la presente solicitud. Asimismo DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regmenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, as como la Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Agradeciendo anticipadamente la atencin que presta a la presente, quedo de usted.
Atentamente,
JULIO RAMOS SNCHEZ
REGISTRO DE ADUANAS
N 235-2001-3423
1 . SER IE
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA T-SHIRTS DE ALGODON PARA DAMAS 100% ALGODN CON CUELLO EN V, CON MANGA LARGA 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
AD-AO-COD-NUM ERO
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
FECHA
118-2001-10-1421
RUC: 20987654321
1 20191920201
001-265
02.05.01
CAJAS DE CARTON
UNIDAD
500
500
RUC:
RUC: 1 . SER IE
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION
2.1 DECLARACION
AD-AO-COD-NUM ERO
SERIE
RUC PROVEEDOR
NUM ERO
FECHA
RUC
RUC
RUC 4. TOTAL FOB RESTITUCION EL PRESENTE DOCUM ENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA POR DECLARACION
US$
10,350
El lder ideal es aquel que tiene confianza, tiene espritu de cuerpo y es la persona ms sencilla y humilde.
El xito de la vida no est en vencer siempre, sino en no desanimarse nunca.