ETAPES DE PASSAGE AUX SCF

LES ETAPES DE PASSAGE 1) CONTEXTE DE LA PUBLICATION 2) ORGANISATION DU PROJET DE CONVERSION 3) PRESENTATION DES NORMES ET INTERPRETATIONS APPLIQUEES 4) TABLEAU DE RAPPROCHEMENT DES CAPITAUX PROPRES EN PRINCIPES COMPTABLES ACTUELS AUX CAPITAUX PROPRES EN NORMES IFRS RAPPROCHEMENTDU RESULTAT DE LEXERCICE 5) ETATS FINANCIERS IFRS SYNTHETIQUES 6) COMMENTAIRES EXPLICATIFS

REGLES DE PASSAGE

APPLICATION DES NORMES EN VIGUEUR

La norme IFRS 1 doit tre utilise lorsqu'une entit applique les IFRS pour la premire fois par une dclaration explicite et sans rserve de conformit aux IFRS. Elle exige qu'une entit applique chaque IFRS en vigueur la date de reporting de ses premiers tats financiers IFRS.

PREMIER BILAN DOUVERTURE SELON LE S.C.F lors de la prparation de son premier bilan de passage selon le nouveau rfrentiel, lentit doit : - Comptabiliser tous les actifs et passifs dont les normes imposent la comptabilisation (exemple logiciel interne); Tableau de passage
Actif Valeur incorporelles Note 1 Normes PCN Impact du passage au S.C.F Retraitement Reclassement +250 0000 0,00 Normes S.C.F 250 000

NB: Dans le tableau dtaill il est recommand dindiquer le n du compte PCN et le n compte SCF

PREMIER BILAN SELON LE NOUVEAU REFERENTIEL - Ne pas comptabiliser des lments en tant qu'actifs ou passifs si le nouveau rfrentiel n'autorisent pas une telle comptabilisation ( frais prliminaires, provision pour charges rpartir); Actif Note Normes PCN Impact du passage au S.C.F Normes S.C.F
Retraitement Frais prliminaires 2 300 000,00
-300 000,00

Reclassement 0,00

NB: Dans le tableau dtaill il est recommand dindiquer le n du compte PCN et le n compte SCF Note 2: Les frais prliminaires ne rpondent pas la dfinition de lactif prvu par le nouveau rfrentiel, le retraitement conduit leur limination par la contrepartie du capitaux propres. Lincidence sur la fiscalit sera trait dans limpt diffr actif au taux de 25%

PREMIER BILAN SELON LE NOUVEAU REFERENTIEL La norme IFRS 1 prvoit cependant des exemptions limites ces dispositions, dans certains cas spcifiques o le cot encouru pour s'y conformer dpasserait probablement les avantages pour les utilisateurs des tats financiers. Exemple: lentreprise a dcid de conserver la valeur historique de son mobilier et matriel de bureau compte tenue de la faible incidence des retraitements et le cot ncessaire une nouvelle valuation.

PREMIER BILAN SELON LE NOUVEAU REFERENTIEL

La norme IFRS 1 impose d'indiquer dans les notes annexes l'impact de la transition du rfrentiel comptable antrieur aux IFRS sur la situation financire, la performance et les flux de trsorerie publis antrieurement par l'entit. Les notes indiqueront les retraitement et reclassement et leur incidence sur la situation des comptes de lexercice 2009 aprs retraitement

TABLEAUX DE RAPPROCHEMENT E (EN MILLIER DE DINARS)

Rapprochement des capitaux propres au 1er janvier 2009

Montants bruts Impt diffr 617 190 427 - 273 0 Capitaux propres au 31/12/2008 selon P.C.N Immobilisations corporelles 1 798 - Ecart sur valorisation des terrains leur 553 juste valeur - Ecart sur reconstitution du cot historique 1 245 amorti des immobilisations corporelles Annulation des charges rpartir - 796 Divers et carts de conversion 43 Capitaux propres au 01/01/2009 Normes IFRS (a) IFRS 1 et IAS 16 : Rvaluation la juste valeur des terrains (b) IAS 16 : Reconstitution du cot historique amorti (c) IAS 38 : Interdiction de comptabiliser des charges rpartir (d) Application de diffrentes normes IFRS avec un impact peu significatif Montant nets 16 590 1 180 363 (a) 817 (b) - 522 (c) 43 (d) 17 291

RAPPROCHEMENT DES RESULTATS

Exercice 2009 RESULTAT NORMES P.C.N. A) RETRAITEMENTS DS AUX NORMES IFRS Amortissements : reconstitution du cot historique amorti Amortissements : charges rpartir (catalogue) Provision sur actions propres Ecarts de conversion Inpt diffr Juste valeur sur options d'achat Provision sur crances financires B) RECLASSEMENTS DS AUX NORMES IFRS 1) Reclassement cycle client / vente de biens Ventes Autres services extrieurs Intrts et charges financires 2) Reclassement du rsultat exceptionnel en exploitation Rsultat exceptionnel Rsultat oprationnel 4 2 - 58 (d) 58 (d) 1 2 3 - 145 (c) 62 (c) 83 (c) 2 2 3 3 5 2 3 46 227 (a) 10 2 94 (b) -3 0 1 134

TOTAL DES IMPACTS SUR LE RESULTAT NET

188

RAPPROCHEMENT DES BILANS

Actif A) RETRAITEMENTS DS AUX NORMES IFRS Rvaluation des terrains leur juste valeur Reconstitution du cot historique amorti des immobilisations corporelles Charges rpartir (catalogue) Actions propres Provision sur actions propres Impt diffr sur rvaluation des terrains la juste valeur Impt diffr sur reconstitution du cot historique amorti des immobilisations corporelles Impt diffr sur charges rpartir (catalogue) 1 1 2 2 Passif 3 3 3 3 3-4 3-4 3-4 3-4 31/12/2004 553 (a) 1 291 (b) - 568 (c) - 109 (d) 10 190 (e) 443 (e) - 195 (e)

RAPPROCHEMENT DES FLUX DE TRESORERIE

Exercice 2004 RETRAITEMENTS DS AUX NORMES IFRS Amortissements des immobilisations corporelles Amortissements des charges rpartir (catalogue) Ecarts de conversion actif / passif Provision sur actions propres Impt diffr sur amortissements Actions d'auto contrle Evolution du rsultat d l'application des normes IFRS Plan d'option d'achat TOTAL DES IMPACTS SUR LES FLUX DE TRESORERIE DS AUX NORMES IFRS 1 2 1 1 1 3 1 1 46 227 (a) 1 10 - 94 (b) - 109 (c) 188 -3 1 165 1 844 31/12/2004

NOTES

PREMIER BILAN DOUVERTURE SELON LE S.C.F CONTENU DE LANNEXE

Note Retraitement 1 Lentreprise a dcid dvaluer les logiciels utilis en interne et dvelopp par ces propres structure. Une tude des cots a permis dvaluer ceux-ci 250 000 2 Les frais prliminaires ne rpondent pas la dfinition de lactif prvu par le nouveau rfrentiel, le retraitement conduit leur limination par la contrepartie du capitaux propres 3 Les titres de participation figuraient dans le P.C.N. parmi les crances. Ils sont reclasss en actif non courant parmi les immobilisations financire. Aucun impact sur le passage au S.C.F 4 Les provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices, ne rpondent pas la dfinition de la notion de passif selon le S.C.F. Elles seront retraites en capitaux propres, en tenant compte de lincidence fiscale dans limpt diffrs passif 5 Lentreprise a dcid de rvalu ses installations la juste valeur. Lcart de rvaluation est dtermin sur la base dun rapport dexpert pour une valeur de 7 000 000 DA. Reclassement

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