TITULACIN DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA

CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE

Lupe Beatriz Espejo J.

CONTENIDOS
UNIDAD 10. CICLO CONTABLE
Documentacin fuente Formas de llevar los libros contables Estado de situacin inicial Libro diario Libro mayor Balance de comprobacin Ajustes contables Estados financieros
2

CUENTA MERCADERAS SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Para el registro contable utiliza las cuentas:

Inventario de mercaderas Ventas Costo de ventas

INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderas por parte de los clientes. Se acredita la entrega de mercaderas a los clientes al precio de costo, por devolucin de mercaderas al proveedor. El saldo deudor Ejemplo:
4

INVENTARIO DE MERCADERIAS
Fecha
Febrero 25

Detalle xx Inventario de mercaderas IVA compras Bancos P/r la compra de mercaderas, se cancela con cheque xx Caja Inv. de mercaderas IVA compras P/r el retorno parcial de las mercaderas compradas

Debe
$ 1.000 120

Haber

$ 1.120

Febrero 26

$ 560 $ 500 60

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La cuenta ventas registra la salida de las mercaderas al precio de venta.
Se acredita por la venta de mercaderas
Se debita por la devolucin de mercaderas por parte de los clientes Saldo acreedor

La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderas al costo

Se debita por la salida de mercaderas al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderas por parte de los clientes Saldo deudor
6

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

Fecha Marzo 10 Detalle Debe Haber . Xx . Caja $ 2.240 Ventas IVA Ventas P/r la venta de mercaderas, segn factura 8776. xx .. Costo de ventas $ 1.600 Inventario de mercad. P/r la salida de mercaderas al precio de costo

$ 2.000 240

Marzo 10

$ 1.600

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

Fecha Marzo 12 Detalle xx . Ventas IVA ventas Caja P/r la devolucin de mercaderas que realizan los clientes. xx .. Inventario de mercaderas Costo de ventas P/r el retorno de las mercaderas al precio de costo Debe
$ 1.000 120 $ 1.120

Haber

Marzo 12

800 $ 800

MTODOS DE VALORACIN MTODO FIFO

DOCUMENTACIN FUENTE
Es la justificacin de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas. Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagar, etc.
10

COMPROBANTES DE VENTA
Comprobantes de venta Facturas Notas de venta - RISE Liquidaciones de compra de bienes o prestacin de servicios Tiquetes o vales emitidos por mquinas registradoras Boletos de entrada a espectculos pblicos, entre otros Documentos complementarios Notas de crdito Notas de dbito Gua de remisin Comprobantes de retencin Otros documentos autorizados

Se recomienda revisar la gua didctica

OTROS DOCUMENTOS FUENTE

Documentos bancarios: Cheque Nota de depsito bancaria Nota de retiro de cuenta de ahorros Estado de cuenta corriente Nota de dbito bancaria Nota de crdito bancaria Documentos comerciales: Letra de cambio Pagar a la orden

ESTADO DE SITUACIN INICIAL Refleja la informacin financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio econmico, a travs de los activos, pasivos y patrimonio.

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Industrial La Reforma Estado de situacin inicial Al 1 de enero del 2012
ACTIVO PASIVOS

PATRIMONIO

LIBRO DIARIO
Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronolgico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentacin fuente.

LIBRO DIARIO
Fecha
11-05-2012

Detalle
________ 1 ________ Servicios Bsicos

Parcial Debe
$ 50.00

Haber

Agua Luz
Bancos P/r. el pago de las planillas de agua y luz elctrica

$ 20.00 30.00
$ 50.00

Pasan $

50.00

50.00

LIBRO MAYOR
Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, as como su saldo.

INDUSTRIAL LA REFORMA Cdigo: Cuenta: Caja Libro mayor

Fecha
01/01/2012 02/01/2012 05/01/2012

Detalle
P/r. saldo inicial P/r. depsito en cta. cte. P/r. venta de mercaderas

Debe
5.500.00

Haber
5.500.00

Saldo
5.500.00 6.000.00

6.000.00

Suman $

11.500.00

5.500.00

6.000.00

 Deudor, acreedor, nulo INDUSTRIAL LA REFORMA LIBRO MAYOR

CUENTA: CLIENTES CDIGO:

SALDO DE LAS CUENTAS

Fecha
Julio Julio Julio Julio 1/2012 5/2012 12/2012 20/2012

Detalle
Saldo inicial Venta a crdito Sr. X Cancela Sra. Y Cancela Sr. A

Debe
$ 3.000.00 2.000.00

Haber

Saldo
$ 3.000.00 5.000.00 4.000.00 2.000.00

$ 1.000.00 2.000.00

Suman $

5.000.00

3.000.00

2.000.00

BALANCE DE COMPROBACIN
Permite agrupar la informacin de las cuentas contables a nivel de mayor, adems verificar el cumplimiento de la partida doble.

INDUSTRIAL LA REFORMA Balance de comprobacin de sumas y saldos Periodo:

CDIGO CUENTAS SUMAS DEBE Caja Proveedores Arriendos pagados Comisiones ganadas Sueldos 2.000 25.000 4.000 3.000 3.000 2.000 HABER 10.000 21.000 3.000 3.000 SALDOS DEUDOR 15.000 17.000 ACREEDOR

SUMAN $

34.000

34.000

20.000

20.000

AJUSTES
Permiten presentar saldos razonables a travs de la depuracin oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situacin y estado actual de la empresa

AJUSTES
Los ajustes de mayor frecuencia son por:
Errores y omisiones Usos indebidos Ingresos precobrados Gastos prepagados Gastos pendientes de pago Ingresos pendiente de cobro Depreciacin de activos fijos Amortizacin de activos diferidos

Provisin cuentas incobrables

EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha Marzo 3 Detalle xx . Caja Arriendos cobrados por antic. IVA VENTAS P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo. xx . Arriendos cobrados por antic. Arriendos cobrados P/r. el valor devengado del primer mes de arriendo Parcial Debe
$ 1.344 $ 1.200 144

Haber

Marzo 31

$ 400 $ 400

24

EJEMPLOS DE AJUSTES
Fecha Dic.31 Detalle . xx Deprec.muebles of. Dep. acum. muebles de of. P/r la depreciacin de los muebles de oficina, por el mtodo .. . xx Cuentas incobrables Prov. cuentas incobrables P/r la provisin de las cuentas incobrables por el presente ao. Parcial Debe $ 300 $ 300 Haber

Dic. 31

$ 150 $ 150

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situacin financiera y econmica de una empresa. Esta informacin sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.

USUARIOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Usuarios internos: inversionistas, empleados, la gerencia. Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, pblico.

ESTADOS FINANCIEROS
La NIC 1. Presentacin de estados financieros, contempla los siguientes estados financieros: Estado de resultados integral Estado de situacin financiera Estado de flujos del efectivo Estado de evolucin del patrimonio
Polticas contables y notas explicativas

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un perodo determinado

ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Industrial La Reforma Estado de resultados integral Del 1 al 31 de enero/2011

Expresado en dlares

Ventas netas (-) Costo de ventas = Utilidad bruta en ventas (-) Gastos = Utilidad operacional + Otros ingresos (-) Otros gastos = Utilidad del ejercicio -

1.200 700 500 250 250 50 - 30 270 =====

. Contador

.................................. Gerente

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Demuestra la situacin financiera de la empresa a travs de los activos, pasivos y patrimonio

ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Industrial La Reforma Estado de situacin financiera Al 31 de enero/2012 Expresado en dlares ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Mercaderas NO CORRIENTE Muebles de oficina 1.200 (-)Dep. Acum. MO TOTAL ACTIVOS - 200 1.000 8.000 ==== ..................................... Gerente Contador 1.500 2.500 3.000 7.000 PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por pagar Total Pasivo PATRIMONIO Capital Utilidad del ejercicio Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1.000 1.000 2.000 5.730 270 6.000 8.000 =====

......................................

CIERRE DEL CICLO CONTABLE

El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del perodo permitiendo efectuar una evaluacin precisa de la utilidad neta.

CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO

Fecha Dic.31 Detalle . Xx .. Ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Resumen de ingresos y gastos P/r el cierre de las cuentas de ingreso. Parcial Debe $ 2.000 1.000 1.000 $ 4.000 Haber

34

CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO

Fecha
Dic.31

Detalle
xx .. Resumen de ingresos y gastos Sueldos Bonificaciones Servicios bsicos Publicidad Servicios bancarios P/r el cierre delas cuentas de gasto del perodo.

Parcial

Debe
$ 1.000

Haber

$ 600 100 200 50 50

35

REGISTRO DE LA UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO

Fecha Dic.31 Detalle . Xx . Resumen de ingresos y gastos Utilidad del ejercicio P/r la utilidad del ejercicio Parcial Debe $ 3000 $ 3.000 Haber

Dic. 31

xx . Prdida del ejercicio

Resumen de ingresos y gastos

P/r la prdida del ejercicio

36

37

38