FACILITADOR:

LUIS ALBERTO RUIZ RODRIGUEZ

CONTRATISTA SECRETARIA DE EDUCACION

PRINCIPIOS
LEGALIDAD

NO
RETROACTIVIDAD

PRINCIPIOS RECTORES DE LOS TRIBUTOS

IGUALDAD

PROGRESIVIDAD

CLASES DE TRIBUTOS
TASA

Retribucin por servicio prestado por el Estado.

CONTRIBUCIN

Por recibo de beneficios directos. Ej: Valorizacin, supersociedad, supersolidaria. Prestaciones econmicas exigidas por el Estado a contribuyentes sin contraprestacin.

IMPUESTOS

CLASES DE IMPUESTOS
GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos espordicos No son parte del ciclo normal de negocios

REMESAS
Giros o transferencias al exterior de rentas o ganancias ocasionales de fuente nacional

TIMBRE
Impuesto de Naturaleza Documental

PREDIAL
Gravamen a predios urbanos y rurales.

CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTO AL PATRIMONIO IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Se aplica sobre el patrimonio lquido 1 Ene/07 tarifa: 1.2%

Recae sobre: Venta bienes Prestacin de servicios.

Actividades. Industriales Comerciales Servicios Gravamen de carcter municipal.

CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE RENTA

IMPUESTO DE REGISTRO

Impuesto directo contribuyentes. Grava ingresos obtenidos ao gravado Incrementan el patrimonio.

Inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos. Oficina de registro e instrumentos pblicos. Cmaras de Comercio.

IMPUESTO DE TIMBRE
BASE GRAVABLE
TARIFA: 2007: 1.5% 2008: 1.0% 2009: 0.5% 2010: 0.0%

ACTUACIONES GRAVADAS
OTROS INSTRUMENTOS PUBLICOS Y PRIVADOS

EXENCIONES EXCLUSIONES

IMPUESTO DE RENTA.
Contribuyentes Reconocer Costos Gastos RENTA Y COMPLEMENTARIOS Ingresos

Incrementan Patrimonio

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
Tributo Bsico Nombre Renta Hecho gravado Ingresos ordinarios y/o extraordinarios susceptibles de incrementar el patrimonio del contribuyente.
Ingresos extraordinarios taxativamente sealados en la ley Transferir al exterior rentas o ganancias ocasionales gravadas en el pas.

Complementario

Ganancias Ocasionales Remesas

Complementario

SUJETOS

IMPUESTOS

ACTIVO

DIAN
Administrar Fiscalizar Determinar

Discutir
Cobrar

SUJETOS

IMPUESTOS

PASIVO O CONTRIBUYENTE

Beneficiario Ingreso Constitutivo o Ganancia Ocasional

Pagar Impuesto

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

REGIMEN ORDINARIO

REGIMEN ESPECIAL

NO CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA

P. Naturales, sucesiones Fondos Pblicos con o sin

ilquidas. Sociedades de Responsabilidad Ltda. y asimiladas Sociedades annimas y asimiladas a estas. Empresas industriales y comerciales del Estado y las de economa mixta Nacional Departamental Municipal.

personera jurd.? sus fondos provengan de Impuestos Nal. o administradas directamente por el Estado. Empresas Unipersonales Sdes extranjeras. Patrimonios autnomos.

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN ESPECIAL.

Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro. 2. Personas Jurdicas sin nimo de lucro.
1.

3. Fondos mutuos de Inversin.

4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas y

dems previstas en la legislacin cooperativa. Sern exentas del impuesto de renta si el 20% de excedentes se destina para educacin.

NO CONTRIBUYENTES.
La Nacin. Los departamentos y sus Los resguardos y cabildos

asociaciones, distritos. Las reas metropolitanas. Asoc. Municipios. Las superintendencias. Federaciones municipios

indgenas. Las asociaciones de padres de familia. Los sindicatos. Juntas de accin comunal Asociaciones de exalumnos.

Instituciones de Educ. Superior

aprobadas por el ICFES si son sin nimo de lucro. Fondos de cesantas y pensiones.

INGRESO FISCAL.
Producen Incremento en el Patrimonio. Dinero o Especie.

CARACTERSTICA INGRESO

Para que el Ingreso constituya renta debe:

Haberse realizado dentro ao o periodo gravable.
No ser tratado Ser susceptible por la Ley como ingreso no de constitutivo de incrementar el renta, ni patrimonio ganancia ocasional.

Corresponder a ingreso ordinario o extraordinario

CLASIFIACIN INGRESOS.
Ordinarios Segn su regularidad. Extraordinari os. Dinero Ganancias Ocasionales Otros.

Ingresos

Segn su forma percepcin.

Especie

Constitutivos Renta Segn sus efectos. No constitutivos Renta Ni ganancia Ocasional.

CAUSACIN INGRESOS.
Se considera causado un ingreso cuando surja el derecho de exigir su pago, aunque su valor no se haya recibido efectivamente.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Impuesto sobre las Ventas. Tarifa 16% Hechos Gravados. Base Gravable. Causacin.

Ventas. Exenciones y Exclusiones.

Impuesto.
Impuestos Descontables.

Importaciones.

Servicios.

IVA por pagar.

HECHOS GENERADORES DEL IVA.

Venta de bienes

corporales muebles no excluidos. Prestacin de servicios en el territorio Nal. Prestacin de bienes corporales muebles. Importacin de bienes corporales no excluidos. Juegos de suerte y azar.

Servicios ejecutados

desde el exterior: Licencias. Servicio profesional de consultora, asesora y auditora. Servicio traduccin, entre otros.

HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTAS.

Todos los actos que impliquen transferencia del

dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles. Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de activos fijos de la empresa. La incorporacin de bienes corporales muebles a inmuebles o a servicios no gravados.

BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOS.

Agrcolas (papa, tomate,
Servicios odontolgicos,

etc.) Energa elctrica. Vitaminas. Maquinaria agrcola Medicamentos. Lpices. Diarios y publicaciones. Plizas de seguros de vida. Educacin. Servicios Mdicos. Computadoras hasta 82 MVT.

hospitalarios, clnicos y laboratorio para salud humana. Servicios transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio Nal. y el trans/te pblico o privado. Inters y reducciones? Por operaciones de crdito. Servicios pblicos de energa, agua, aseo pblico, gas domiciliario.

BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOS.

Servicio Telefona estratos 1 Servicios de restaurante,

y 2. Comisiones. Arrendamiento financiero? (Leasing). Servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin preescolar, primaria, etc.

cafetera y transporte prestados por la institucin de Educacin y los que se presten en derecho de la ley 30/92 y 115 de 1994. Los servicios de alimentacin contratados con recursos pblicos y destinados a educacin pblica. Boletas, entradas a cine, eventos deportivos, culturales.

BIENES EXENTOS.
Carne animales, pescado,

leche. Queso fresco sin madurar. Huevos. Cuadernos de tipo escolar Alcohol carburante Libros y revistas de carcter cientfico y cultural. Bienes corporales muebles que se exportan.

La venta en el pas de

bienes de exportacin de sociedades de comercializacin internacional, siempre que vayan a ser efectivamente exportados. La importacin de bienes y equipos para deporte, salud, educacin.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO IVA.

En las ventas, los comerciantes y quienes ejecuten

habitualmente acto de comercio. Los importadores. Los contribuyentes del rgimen comn del IVA, cuando compren o adquieran servicios a personal del rgimen simplificado. En el servicio telefnico es responsable quien presta el servicio.

LOS RESPONSABLES DEBEN:

INCRIBIRSE EN EL RUT.
PRESENTAR D. VENTAS EN FORMA B/,ESTRAL

CAUSACIN IMPUESTO.
Ventas. Servicios.
Emisin Factura. Entrega de la mercanca.

En la emisin de la factura o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.

En las importaciones, en la fecha de nacionalizacin del bien y se liquida y paga conjuntamente con derechos aduaneros.

BASE GRAVABLE.
En venta y prestacin de servicios.
El valor total de la operacin al contado o crdito e incluye gastos de financiacin, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones y dems erogaciones complementarias (aunque se facturen por separado).

En las importaciones. En el retiro de bienes.

Es igual a la que tienen en cuenta para liquidar los derechos de aduana.

El valor comercial de los bienes.

TARIFAS IVA.
Tarifa General 16% Tarifa del 1.6%
Tarifa general E.T art. 468. Otros: E.T. arts. 469 y 474 1.6% E.T. 462-1. Se adiciona con servicios de aseo, vigilancia y empleo temporal.
Se modifica: Art. 468-1 tarifa del 10% (antes 7%) caf tostado, maiz uso industrial, harina de trigo, melazas, cacao, productos de panaderia, excepto el pan, etc. Y art. 468-3 servicios gravados: planes de medicina prepagada, alojamiento, arrendamiento inmuebles diferentes de vivienda, etc.

Tarifa del 10%

Tarifas del 20%, 25% y 35%

Bienes y servicios excluidos.

20% telefonia movil E.T. 470 Tarifas de 20%, 25% y 35% E.T Arts. 471 y 473
Bienes excluidos E.T. 424 se adiciona con animales vivos y otros y computadores personales cuyo valor no exceda 82 UVT. Servicios excluidos E.T. 476 se adiciona con servicios de corretaje de seguros, comercializacin animales vivos, promocin y fomento deportivo, etc.

Venta activos fijos.

Rgimen simplificado.

Continua la exclusin del IVA. Requisitos para rgimen simplificado: se modifica el numeral 1 del art. 499 del E.T.: ingresos brutos de actividad en ao anterior inferiores a 4.000 UVT.

REGIMEN SIMPLIFICADO.
Quienes pertenecen al rgimen simplificado E.T. 499
Personas naturales, comerciantes y artesanos minoristas y detallistas, agricultores y ganaderos que realicen operaciones gravadas y quienes presten servicios gravados, cuando cumplan la totalidad de las condiciones siguientes.

Condiciones.
1. Ao anterior: patrimonio bruto inferior e ingresos brutos inferiores a lmites fijados en el decreto de valores absolutos. 2. Mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio. 3. Establecimiento, etc., no debe encontrarse en centro comercial ( construccin urbana que agrupe ms de 20 locales u oficinas) o almacenes de cadena.

REGIMEN SIMPLIFICADO.
Condiciones.
4. Que en establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o sistema de explotacin de intangibles. 5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. Que no haya celebrado en ao anterior contratos de venta o servicios gravados por valor individual y superior a 60 millones (Base 2003 y 2004) 7. Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras en ao anterior o en el respectivo ao no superen 80 millones (Base 2003 y 2004). Renta presuntiva 50% consignaciones (E.T. 755-3)

RETENCIN EN LA FUENTE
RANGOS EN UVT DESDE >0 >95 >150 >360 HASTA 95 150 360 En adelante TARIFA MARGINAL IMPUESTO.

0% 19% 28% 33%

0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

3.50% 4.00% 20.00% 2.00% 3.00% 4.00% 7.00% 1.00% 3.50% 1.00% 3.50% 11.00% 10.00%

TARIFAS RETENCIN EN LA FUENTE.

ARRENDAMIENTO MUEBLES INDEMNIZACIONES LABORALES MAS 10 SMLV SERVICIOS TEMPORALES ASEO Y VIGILANCIA EMPRESAS TEMPORALES, VIGILANCIA Y ASEO INTERESES EXCEPTO BANCOS ENAJENACIN ACTIVOS FIJOS PERSONA NATURAL ENAJENACIN ACTIVOS FIJOS SOCIEDAD GENERAL ENAJENACIN ACTIVOS FIJOS SOC. INMUEBLES Y VEHICULOS ENAJENACIN ACTIVOS MVIBLES HONORARIOS PERSONAS JURDICAS HONORARIOS PERSONAS NATURALES

COMISIONES
SERVICIOS DECLARANTES SERVICIOS NO DECLARANTES COMPRAS GENERAL PRODCUTOS AGRICOLAS COMBUSTIBLES TRANSPORTE CARGA OTROS INGRESOS SERVICIO CONSTRUCCIN RESTAURANTE

11.00%
4% 6.00% 3.50% 1.50% 0.10% 1.00% 3.50% 1.00% 3.50%

NO SON SUJETOS DE RETENCION

1. 2.

LOS PAGOS OABONOS EN CUENTA QUE SE EFECTUEN A: LA NACION Y SUS DIVISIONES ADTIVAS LAS ENRIDADES NO CONTRIBUYENTES LOS PAGOS POR CESANTAS TRANSACCIONES REALIZADAS EN BOLSA DE ENERGIA. LOS QUE EXPRESAMENTE CONTEMPLE LA LEY

NO SUJETOS A RETENCIN.
Los pagos o abonos en cuenta que se efectan a: a) LA NACIN Y SUS DIVISIONES ADMINISTRATIVAS. b) LAS ENTIDADES NO CONTRIBUYENTES. c) TRANSACCIONES EN BOLSA DE ENERGA. d) LOS PAGOS POR CESANTAS.

AGENTES DE RETENCIN
ENTIDADES DE D./PBLICO. FONDO DE INVERSIN. FONDOS DE VALORES FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACIN CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. LAS COMUNIDADES ORGANIZADAS LAS DEMS POR DISPOSICIN DE LA LEY. LOS FONDOS DE SERVICIOS EDUCATIVOS

OBLIGACIONES AGENTES
PRESENTAR EN FORMA MENSUAL LA D.

RENTENCION PRACTICAR LAS RETENCIONES QUE LE SON APLICABLES.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS.

Vigencia
El GMF o impuesto del 4 por mil qued en forma permanente. Se adicion un pargrafo para definir en relacin con los hechos gravados que el movimiento contable y abono en operaciones cambiarias es una sola operacin hasta el pago al titular de la operacin de cambio.

E.T. Art. 871

E.T. Art. 879

Exenciones del GMF: se modificaron varias partes sobre retiros de cuentas de ahorro, crditos interbancarios, sistemas de compensacin en mercado de valores, desembolsos de crdito, traslados en un mismo establecimiento, giros del exterior.

OBLIGACIN DE PRESENTAR INFORMACIN EXGENA.

F.S.E.
FORMATO 1002

SANCION
BASE: INFORMACIN ERRTICA

POR NO INFORMAR.
5% SUMATORIA INFORMACIN NO SUMINISTRADA. 4%

RESOLUCIN 11774 DE 2005 ART: 651 E.T.