Santiago de Cali, 6 de Mayo 2013 Impuestos: IVA (Impuesto al valor agregado)

Para: Estudiantes de Tcnico Laboral en Asistencia Administrativa Dictado por: Jeisson Jair Cerezo Reyes Estudiante Tecnologa en Contabilidad Sistematizada 5 Semestre

Definicin La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocida en Colombia como Impuesto sobre las ventas. Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava: las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes. Quienes lo pagan? Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin (crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de stas a la contabilidad de la empresa.

Caractersticas 1. Impuesto de Orden Nacional. Su mbito de aplicacin se da en todo el territorio aduanero nacional y el sujeto activo es la Nacin. 2. Impuesto Indirecto. Al ser un impuesto que recae sobre el consumo de bienes y servicios, la relacin entre el sujeto pasivo y el sujeto 3. Impuesto Regresivo. En el impuesto sobre las ventas, no es relevante la capacidad contributiva del sujeto pasivo; la tarifa se aplica en el momento en que se demanda el bien o el servicio. 4. Impuesto Instantneo. Al tener el hecho generador ocurrencia instantnea, deriva en que la causacin del impuesto se de en forma inmediata. 5. Impuesto Real. Recae sobre la adquisicin de bienes y servicios, sin consideracin de las personan que intervienen en los hechos econmicos que lo originan.

Elementos Los principales son: Sujeto, Base y Tasa. Sujeto: son las todas las personas naturales y jurdicas que estn obligadas a pagar este impuesto. Estos pueden ser pasivos (los que lo pagan) y activos (los que lo imponen en este caso el estado) Base: es el valor total de la operacin. Tasa: es el tanto porciento que se cobra sobre servicios y bienes, en la mayora de los casos se aplica el 16%.

Bienes materiales muebles para el Iva

Bienes gravados: son los que generan el impuesto. (16%)

Bienes excluidos: son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen. Esto va de acuerdo al artculo 424 a 428-2, del estatuto tributario. (- %) Bienes exentos: son los que generan el impuesto pero estn gravados a una tarifa o tasa del ( 0%)

Como calcular el Iva Existen dos formas: 1. Cuando en el ejercicio nos dice que es (+ Iva) o (No dice nada), se proceder a realizar la siguiente formula:

Valor Compra o Venta * 16% = Iva

2. Cuando en el ejercicio nos dice que es (Iva Incluido), se proceder a realizar la siguiente formula: - Valor Compra o Venta / 1.16 = XXX - Valor Compra o Venta XXX = Iva

Cuenta Iva (2408) Es una cuenta corriente, generalmente de naturaleza crdito en cuanto a su saldo y por lo tanto aparecera en el balance dentro de los pasivos corrientes, pues se trata de una cuenta por pagara al fisco. No obstante, en algunos casos (los exportadores con ventas exentas de IVA) la naturaleza del saldo de esta cuenta puede tener tendencia al debito y seria un activo corriente, equivalente a una cuenta por cobrar al fisco. DEBE IVA Deducible o descontable 240810 COMPRAS HABER IVA Generado 240805 VENTAS

Ejemplo 1
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por un valor de $50.000 ms un Iva del 16%, es decir que paga un Iva de $8.000 [50.000x16%]. Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 ms Iva. Recuerde que la haba comprado en $50.000, es decir que le agreg un valor de $20.000. La empresa ABC Ltda. Cobrar un Iva de $11.200 [70.000 x 16%].

En esta operacin la empresa ha pagado $8.000 de Iva y ha cobrado $11.200 de Iva.

Al finalizar el periodo, la empresa le dir a la Dian: Cobr 11.200 de Iva y pagu 8.000, as que slo le pagar a la Dian la diferencia, esto es $3.200 [11.20008.000].

Entonces;

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de Iva que la empresa paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agreg a la camisa:
Valor por el que compr la camisa: 50.000 Valor por el que vendi la camisa: 70.000 Valor que le agreg a la camisa: 20.000 [70.000-50.000] Iva al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

Iva terico Toda venta que est gravada con el Impuesto a las ventas, genera un impuesto, el cual debe ser facturado y cobrado por el vendedor quien es el responsable del impuesto. Pero en algunos casos, aunque existen los presupuestos legales para que se genere y cobre el Iva (La venta o enajenacin del producto o prestacin del servicio), no se genera efectivamente el impuesto bien sea por error o por expresa disposicin legal. En estos casos, aunque no exista un Iva real cobrado, existe un Iva terico, que es el que debiera haberse generado. Un ejemplo del Iva terico es el Iva que los responsables del Rgimen comn deben asumir cuando adquieren bienes y servicios a personas pertenecientes al Rgimen simplificado.

A dems El rgimen simplificado, as venda productos o preste servicios gravados con el impuesto a las ventas, no cobran ni facturan el Iva, por lo que la ley (Art. 432-1 del Estatuto tributario) ha dispuesto que el Iva que no cobre el rgimen simplificado, debe ser asumido por el rgimen comn.

El Iva que el rgimen comn debe asumir en las adquisiciones que haga al rgimen simplificado, se hace mediante el mecanismo de retencin a una tarifa del 15%, lo que quiere decir que el rgimen comn asumir el 15% del Iva que tericamente el rgimen simplificado debe generar y cobrar por sus ventad de productos o servicios gravados. Se debe recordar que el Iva solo es asumido por los responsables del rgimen comn, es decir, que si una persona o empresa no es responsable del Iva (No pertenece a ningn rgimen por vender productos o prestar servicios excluidos o que no causan Iva) no est en la obligacin de asumir el Iva, pues as lo ha expuesto expresamente el Estatuto tributario en artculo 437-2, numeral 4.

Ejemplo 2 Hay un caso puntual y muy comn donde se genera el Iva terico: En la compras de productos gravados que hace el rgimen comn al rgimen simplificado. En este caso, no hay un cobro o recaudo real o efectivo del Iva. Es la ley la que ha supuesto la existencia de un Iva. En este caso, un contribuyente del rgimen comn adquiere bienes o servicios gravados a un rgimen simplificado, debe asumir el 15% del Iva mediante el mecanismo de retencin en la fuente. Supongamos una compra de $200.000 a la tarifa general. Esto da un Iva de $32.000, que se retiene en un 15% segn el artculo 437-1 del estatuto tributario. En este caso la contabilizacin ser: Cuenta 240810 Iva Terico 2367 Reteiva Debito $4.800 $4.800 Crdito
Aqu se tiene un Iva descontable y una retencin por Iva que pagar.

Ejercicio 1

La empresa XYZ vende a Distribuidora ABC Ltda., mercanca al contado por valor de $ 417.600 Iva incluido:

- Valor Compra o Venta / 1.16 = XXX - Valor Compra o Venta XXX = Iva - 417.600 / 1.16 = 360.000 - 417.600 360.000 = 57.600
Cuenta 4135 Comercio al X > y < 240805 Iva Generado 110505 Caja General Debito Crdito $360.000 $57.600

$ 417.600

Ejercicio 2

La empresa XYZ compra mercanca a Distribuidora ABC Ltda., con cheque por valor de $ 2.500.000 ms Iva:

Valor Compra o Venta * 16% = Iva

2.500.000 * 16% = 400.000

Cuenta 1435 Mercanca no Fabri. X Empresa 240810 Iva Descontable 111005 Bancos Nacionales

Debito $2.500.000 $400.000

Crdito

$2.900.000

Ejercicio 3

La empresa XYZ cancela 1 mes por concepto de honorarios jurdicos al Abogado Luis Pearanda, por valor de $1.200.000 ms Iva:

Valor Compra o Venta * 16% = Iva

1.200.000 * 16% = 192.000

Cuenta 511025 Gasto X Honorarios 240810 Iva Descontables 233525 CxP Honorarios Debito $1.200.000 $192.000 Crdito

$1.392.000

Fin de la Presentacin