La Auditora por

Ciclos de
Transacciones
La Auditora por
Ciclos de Transacciones
Ciclo: Enfatiza al Auditor que la
Actividad de Negocios
continuo de hechos y
transacciones.
es un flujo
Transacciones: Hecho econmico
que produce un efecto potencial
sobre los Estados Financieros
La Auditora por
Ciclos de Transacciones
Se basa en verificar los pasos para
procesar una Transaccin que
culmina en un efecto sobre E.F.,
adquisicin, gasto o servicio,
recepcin de prstamo, adquisi
de una obligacin, etc.
por
Esquema a observar para
Estudio de cada Ciclo
Que las transacciones se ejecuten
adecuadamente (eficiencia operativa)
Que las transacciones estn
debidamente registradas (obtencin
de informacin financiera oportuna)
Custodia de los activos
Principales Tipos de
Ciclos
Tesorera
Egresos
de Transacciones
- Compra (adquisicin)
- Nmina (pago)
Conversin
Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
Informacin Financiera
Flujo de los
Ciclos de Transacciones
El Ciclo de Tesorera provee efectivo
los ciclos de Egresos
Los dos Ciclos de Egresos compran
a
materias primas y propiedades y pagan
la nmina que se utiliza en el
Ciclo de Conversin
El ciclo de Conversin origina
productos y servicios y establece el
inventario de productos
Flujo de los
Ciclos de Transacciones
El Ciclo de Ingresos vende los
productos y servicios y entrega el
efectivo al Ciclo de Tesorera para
uso interno o inversiones
Todos los Ciclos envan contable
al Ciclo de Financiera y sta se
refleja en los Estados Financieros
externas
Ciclo de Tesorera
Incluye funciones que tratan con
fondos de capital (manejo de efectivo
emisin de obligaciones de deuda y
acciones de capital)
Sus funciones comienzan con el

y

reconocimiento de las necesidades de
efectivo. Incluye la distribucin de
efectivo y las operaciones relacionadas
Ciclo de Tesorera
Funciones Tpicas
Funcin de Ejecucin
-Inversiones
Compra de valores, recibir ingresos
peridicos y venta de valores.
-Financiamiento
Emisin de obligaciones y ac ones
del capital social, pago de intereses
dividendos, redimir obligaciones y
readquisicin de acciones.
y
Ciclo de Tesorera
Funciones
Funcin de Registro
-Inversiones
Tpicas
Contabilizar las transacciones
mayor
Actualizar el mayor auxiliar de
-Financiamiento
Contabilizar las transacciones en
mayor
y pase al
inversiones
diario y
Actualizacin de auxiliares
Ciclo de Tesorera
Funciones Tpicas
Funcin de Custodia
- Inversiones
Proteccin de valores
Mantener correctos los
inversiones
-Financiamiento
saldos de las
Asegurarse de la correccin de los
saldo de los pasivos y
social
capital
Ciclo de Tesorera
Asientos Comunes
- Incurrir en deudas y pagarlas, emitir
retirar acciones, adquirir y vender
acciones de tesorera.
Formas y Documentos Vitales
-Certificados o ttulos de accio

y

-Documentos por pagar
obligaciones
-Acciones, bonos y otros
-Cheques de dividendos e
emisi n de
Inversin
intereses
Ciclo de Tesorera
Objetivos del Control Interno
Eficiencia Operativa
Autorizacin, segregacin de
funciones,
procedimientos de documentacin
Informacin Financiera Conf
Oportuna
Segregacin de funciones, registros
contables y procedim
Adecuada Custodia de los Activos
Ciclo de Egresos - Compras
Llamado tambin de adquisicin y
pago, clasifica la adquisicin de
recursos entre cuentas de activo
gasto.
Tambin afecta cuentas por pa
pasivos acumulados, por las
y
diferencias en tiempo que existen
entre el recibo de recursos y el
desembolso de efectivo.

as
Ciclo de Egresos Compr
Funciones
Funciones de Ejecucin
Tpicas

* Solicitud de compra Solicitud de Cotizac
*Seleccin del mejor cotizante
*Preparacin de la solicitud de compra
*Autorizacin para adquisicin
bienes/servicios
*Funcin especfica de compra
*Recepcin de mercancas y
*Control de calidad de la
de
ros
in
pagos
*Verificacin y aprobacin de los
Ciclo de Egresos Compras
Funciones
Funciones de Registro
Tpicas
-Registro y control de cuentas por pagar
pasivos acumulados
-Distribucin de compras y cuentas
apropiadas
y
-Actualizacin de registros
costos
-Actualizar submayores de
etc.
Funcin de Custodia
de
caja,
y
inventarios,
-Mantener registros correctos de inventarios
Ciclo de Egresos - Compras
Asientos Comunes
Compras, desembolsos de efectivo,
ajustes, distribucin de cuentas y pagos
anticipados

Formas y Documentos Vitales
Solicitud de compra, rdenes de compra,

documentos de recepcin, facturas de
proveedores, notas de dbito
solicitudes de cheques,
autorizaciones para desemembolsos

s Ciclo de Egresos Compra
Objetivos del Control Interno
Eficiencia Operativa
Autorizacin, segregacin de
funciones, procedimientos de
documentacin
Informacin Financiera confiable
Oportuna
Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos,


verificacin interna independiente
Custodia de los Activos


as

Ciclo de Egresos Compr
Errores Potenciales
Compra
-bienes o servicios contabilizados
recibidos
-no autorizados
-recibidas, pero no contabilizadas
-factura contabilizada incorrectam
Pagos
-contabilizados, pero no efectivos o

viceversa
-contabilizados en perodo
pero no
Ciclo de Egresos - Nmina
Involucra eventos y transacciones
de renumeraciones a ejecutivos y
empleados
Incluyen personal asalariado,
obreros por hora o incentivo,
comisiones a vendedores, premios
a ejecutivos, participacin de
utilidades, vacaciones pagadas,
seguro mdico

a
Ciclo de Egresos Nmin
Funciones Tpicas
Funciones de Ejecucin
-Reclutamiento, contratacin, promocin
y despido de personal
-Capacitacin y evaluacin de personal
-Preparacin de informes de asistencia
-Preparacin, autorizacin, y pago de
nminas
-Autorizacin, pago y recuperacin de
anticipos varios
a
Ciclo de Egresos Nmin
Funciones
Funciones de registro
tpicas
Contabilizacin de transacciones
nmina a pase al mayor
Actualizar registro de empleados
de
Determinar costo de mano
Funciones de custodia
Proteccin de registros de nminas
Correccin de datos
de obra
a
Ciclo de Egresos Nmin
Asientos comunes:
Nminas pagadas, beneficios de
empleados, distribuciones de mano
obra, ajustes de nmina, pagos
anticipados

de
Formas
Solicitud
pruebas,
y documentos vitales
de empleo, entrevista
seleccin preliminar,

exmenes fsicos, contratos de trabajo,
aviso de promocin, aviso de aumento
salarial, despido de personal,
Ciclo de Egresos Nmina
Objetivos del Control Interno
Eficiencia operativa:
Autorizacin, segregacin de
funciones, controles fsicos y
verificacin interna independiente

Informacin financiera razonable
oportuna:
Segregacin de funciones,
registros contables y
procedimientos y
interna independiente
y
Ciclo de Egresos Nmin
Errores Potenciales
Planillas infladas con personal no
existente
Pagos por trabajo no realizado
Apropiacin de salarios no reclama
Indemnizaciones pagadas
contabilizadas
Contabilizacin y/o pago de
salarios y/o prestaciones
no
Errores en clculos o sumas

a

Ciclo de Conversin
Maneja agrupaciones de recursos,
como Inventarios, Propiedades y
Equipos Depreciables, Recursos
Naturales existentes, Seguros
Pagados por Adelantado y otros
activos no monetarios
En un negocio de
Manufactura
Montaje o Proceso lo ms importante
es la produccin de un producto


Ciclo de Conversin
Incluye proceso y movimiento de
todos los recursos relacionados
con Inventario hasta almacenar los
productos terminados
Es
de
En
no
ms extenso en las industrias
manufactura
entidades de servicios, pueden
existir funciones de Ciclo
que sean perceptibles
Ciclo de Conversin
Funciones Tpicas
Funciones de ejecucin
-Expedicin de rdenes de
produccin
-Requisicin de materias primas
-Procesamiento de materias
-Transferencia de productos
terminados para almacenamiento
s
-Depreciacin y amort in de
Ciclo de Conversin
Funciones
Funciones de Registro
Tpicas
-Transferencia de Inventarios (en proceso
producto terminado)
-Aplicacin de costo de mano de obra
a
-Aplicacin de cuota de gastos de
-Depreciacin y amortizacin de
-Determinacin de variaciones en
Funciones de Custodia
-Proteger productos en proceso y
fabricacin
fijos
y calidad
terminados
de manufactura
Ciclo de Conversin
Asientos Comunes
-Depreciacin y amortizacin de costos
deferidos, incluso de propiedades, retiro

de
propiedades, transferencia de inventarios,
gastos de fabricacin
Formas y Documentos Vitales
-Orden de produccin, requisicin de

materiales, boletas de ruta,
produccin, hojas de costos,
trabajo de aplicacin de gast
de
hojas de
de
(mano de
obra)
Ciclo
Objetivos
de
de
Conversin
Control Interno
Eficiencia Operativa
-Autorizacin, Segregacin

de
Funciones, Procedimientos de
Documentacin
Informacin Financiera Adecuada
Oportuna

-Autorizaciones, Segrega de
Funciones, Registros Contables y
Procedimientos
Custodia de Inventarios

Ciclo de Conversin
Potenciales
Errores
Inventarios

-Anotado movimientos, sin que lo haya;
entrada o salida NO contabilizada; cantidades
anotadas incorrectamente
Produccin
-Transferencias interdepartamenta
incorrectas
Produccin en Proceso


-Mano de obra o gasto indirec
-Gastos clasificados incorrect
incorrectos
nte
-Produccin terminada, NO descargada
Ciclo de Ingresos
Abarca las transacciones que se
requieren para cambiar por
efectivo los productos o servicios
Incluye tomar pedidos, embarcar
productos, conceder servicios,
mantener y cobrar cuentas y
recibir efectivo
La funcin contable de determinar
el costo de ventas se aqu
Ciclo de Ingresos
Funciones Tpicas
Funciones de Ejecucin
-Ventas
*Toma de pedidos, evaluacin y
aprobacin de crdito,
pedido, prestacin del
-Ingresos de Efectivo
*recibir remesas de
despacho del
servicio,
efectivo correo,
recibir dinero de ventas al
sumar total de entradas de
depositar en el Banco, deter
cuentas incobrables
vo,
nacin de
Ciclo de Ingresos
Funciones
Funciones de Registro
-Ventas
Tpicas
Contabilizar la factura, contabilizar
comisiones, contabilizar garantas
otorgadas por ventas, emitir notas de
crdito y ajustes de clientes, determinar
costo de ventas
-Ingresos de Efectivo
el
Contabilizar en el Diario las en
efectivo y efectuar pase al Mayor,
transacciones de ajustes a ve
as de
contabilizar
,
xiliares de
Clientes (anotar rebajas)
Ciclo de Ingresos
Funciones Tpicas
Funciones de Custodia
-Venta
Proteger el Mayor Auxiliar
Mantener actualizados los
-Ingresos de Efectivo
de Clientes
saldos
Llevar el control correcto de
de efectivo
saldos
Llevar un control apropiado de los
Ciclo de Ingresos
Asientos Comunes
Las ventas, costo de ventas, ingresos de
devoluciones y rebajas en ventas, provis
para cuentas dudosas
Formas y Documentos Vitales
-Ventas
Pedidos, rdenes y Conocimientos de
Embarque, Facturas de Venta, Recibos
-Ingresos de Efectivo


Avisos de remesas de fondos, cheques,
de mquinas registradoras,
bancarios
cintas
Ciclo de Ingresos
Objetivos de Control Interno
Eficiencia Operativa
Autorizacin, Segregacin de
Funciones, Procedimientos
Documentacin
Informacin Financiera Raz
Oportuna
Asignacin de Responsa
para cada funcin
de
y
dades
Adecuada Custodia de Activos
Ciclo de Ingresos
Errores
Ventas
Potenciales
-Facturada, NO despachada
-Despachada, NO facturada
-Facturada, NO contabilizada
-Importe contabilizado incorrecta
Cobros
-Cobrado, NO depositado
-Cobrado, No contabilizado
lizado
nte
Ciclo Informacin Financiera
No procesa transacciones, obtiene
informacin de Contabilidad y
Operaciones de otros Ciclos
Analiza, evala, resume, concilia,
ajusta y reclasifica esa
informacin, para informar a la
Gerencia y otros


Aqu ocurre la recopi n de
datos para su exposicin en los
Estados Financieros
Ciclo Informacin Financiera
Asientos Contables
-Valuaciones (si no se preparan en
Ciclo)
-Eliminaciones y reclasificaciones
Formas y Documentos Vitales
-Plizas de Diario
-Diario General y Subsidiarias
-Mayor General
-Auxiliares de Mayores
-Estados e Informes Financieros

otro

Ciclo Informacin Financiera
Funciones Tpicas
Incluye las actividades bsicas:
-Originar y preparar plizas de Diario
-Registrar operaciones en el Diario
-Mayorizar operaciones
-Agrupar informacin de revelacin
suplementaria
-Originar, preparar, consolidar y reexpresar
informes y Estados Financieros
-Conversin monetaria
-Obtener informacin de otros Ciclos

Ciclo Informacin
Financiera
Objetivos de Control Interno
Autorizacin
Clasificacin y Procesamient
de Transacciones
Documentacin y
Salvaguarda Fsica
Ciclo Informacin Financiera
Tipos de Informes
Balance
Estados
Estados
de Comprobacin
Financieros Bsicos
y Anexos
Declaraciones Fiscales
Ciclo Informacin Financiera
Errores
Se incluyen:
Potenciales

-Asientos
-Asientos
-Asientos
Suma
-Asientos
No Autorizados
e Informacin Omitidos
con Errores de Anotacin
o
o Plizas de Diario orrectos
ntacin sin
-Uso o distribucin de docu
autorizacin previa
-Estados Financieros o Estadsticos
presentados indebidamente