Estados Financieros

ESTADOS
FINANCIEROS
Usuarios
Usuarios externos:
Los acreedores.
Los inversionistas.
Las autoridades fiscales
Los proveedores.
Los analistas de la bolsa, etc.
Usuarios
Usuarios internos:
Los accionistas, directorio de la empresa.
El gerente general de la empresa.
La gerencia de administracin y finanzas
Las dems reas de la empresa.
Los empleados de la compaa.
La informacin Financiera
Es til:
Nos muestra la situacin financiera de la empresa.
Nos da elementos de juicio para tomar decisiones de
inversin y financiamiento
Se puede medir los niveles de solvencia, liquidez
rentabilidad de la empresa.
Se puede evaluar la capacidad de generar recursos
financieros, as como del rendimiento de la inversin
Conceptos importantes:
Liquidez.
Rentabilidad.
Solvencia

Con el propsito de facilitar la comprensin de la
informacin financiera, surgi la necesidad de
establecer normas que aseguren la confiabilidad y
comparabilidad de la misma.
Estas normas se conocen como principios de
contabilidad, los cuales son un conjunto de postulados
que regulan el ejercicio de la contabilidad.
Constituyen los medios a travs de los cuales se
asegura que la informacin financiera cumpla con los
requisitos deseados.

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

Los principios de contabilidad generalmente aceptados se
agrupan en tres reas:

- Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la
empresa

- Principios de contabilidad que especifican la base para
cuantificar las operaciones y la forma de su presentacin.

- Principios de contabilidad que se refieren a la forma como se
debe presentar la informacin financiera.


Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la
empresa

a) Entidad
La contabilidad de la empresa es independiente de la de sus
accionistas, de sus acreedores o deudores y de cualquier otra
empresa.

b) Realizacin
El ingreso se debe reconocer (registrar) en el momento de
efectuarse la venta y no antes o despus de efectuada

c) Perodo contable

Consiste en dividir la vida econmica de una entidad en
perodos convencionales para conocer los resultados de
operacin y su situacin en cada perodo,
independientemente de la continuidad del negocio. Perodos
tales como un mes, un trimestre o un ao.


Principios de contabilidad que especifican la base para
cuantificar las operaciones y la forma de su presentacin.

a) Valor histrico original

Los bienes y derechos deben registrarse segn su costo de
adquisicin o fabricacin.

b) Negocio en marcha
Presupone la permanencia del negocio en el mercado, por tiempo
indefinido, por ello no es vlido usar valores de liquidacin u
otros al cuantificar sus recursos y obligaciones.

c) Dualidad econmica

Este principio establece que cada recurso de que
dispone la entidad fue generado por terceros, los
cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes
de la entidad.
El monto total del activo es igual al pasivo ms el
patrimonio neto.


Principios de contabilidad que se refieren a la informacin

a) Revelacin suficiente

Los estados financieros deben contener de manera clara y
comprensible todos los elementos necesarios para juzgar los
resultados de operacin y la situacin financiera de la
entidad. Por ello, los estados financieros deben estr
acompaados de las notas aclaratorias.

b) Importancia relativa

Las cuentas deben ser agrupadas para su registro y presentacin, o en
forma separada, en funcin del volumen de operaciones y de su
importancia

c) Consistencia

Los preceptos y reglas por medio de los cuales se obtuvo informacin
contable deben tener estabilidad (continuidad) para que puedan ser
comparados en el tiempo. Cuando haya algn cambio, este debe
justificarse y anotarse el efecto que tiene sobre las cifras contables.
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en la
Situacin Financiera
Estado de Cambios en la
Situacin Patrimonial
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero que
presenta la situacin econmica-financiera de
una empresa a un momento determinado.

EL ESTADO DE RESULTADOS
Muestra los resultados obtenidos por la
empresa en un periodo determinado

ESTADOS FINANCIEROS

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra los saldos de efectivo inicial y final y los
movimientos ocurridos en un periodo
determinado

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Muestra los cambios en la cuenta patrimonial de
la empresa en un periodo determinado

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS Y
PATRIMONIO
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
ESTRUCTURA DE
INVERSION
ESTRUCTURA DE
FINANCIAMIENTO
EN QUE SE EMPLEAN LOS
RECURSOS
COMO SE OBTUVIERON
LOS RECURSOS
BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200
NUEVOS SOLES

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Sobregiros Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de la Deuda a
Existencias Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Provisin Beneficios Sociales
Inversiones en Valores Ganancias Diferidas
Intangibles
Inmuebles, Maquinaria y Equipo Neto PATRIMONIO
Otros Activos Capital Social
Reservas
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Utilidades Retenidas (o Prdidas
Acumuladas)
Utilidades del Ejercicio

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

La Huerta S.A.
Estado de Resultados del ao 2006

Ventas S/ 4290
Costo de ventas 3580
Utilidad bruta S/ 710
Gastos operativos
Gastos de venta 166
Gastos de administracin 220
Provisiones 143
Utilidad operativa S/ 181
Gastos Financieros 82
Utilidad antes de impuestos S/ 99
Impuestos (30%) 30
Utilidad Neta S/ 69
El Estado de Resultados
Eficiencia en
la Produccin
Eficiencia en
la Gestin
Eficiencia en
el Financia-
miento
Saldos al ... de ... de ...
1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluacin de activos
7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales
8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital
9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales
(Nombre de la Empresa)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los Aos Terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Reserva
Legal
Otras
Reservas
Total
Resultados
Acumulados
Resultados
del Ejercicio
Capital
Capital
Adicional
Acciones de
Inversin
Excedente
de
Revaluacin
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1

Ao x Ao x-1

Actividades de Operacin
Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales
Cobranza de Regalas, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisin de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de Amortizacin o Cancelacin de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad

Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

EL BALANCE GENERAL

El Balance General

El Balance General

Activo

Patrimonio

Balance General al 31 de diciembre del 20
Pasivo
- El balance general es el estado financiero que
presenta la situacin econmica-financiera de
una empresa a un momento determinado.

- Muestra todos los derechos y obligaciones que
tiene la empresa a una fecha determinada. La
ocurrencia de cualquier transaccin genera un
cambio de este estado financiero.

- Resume la informacin mostrada en los otros
estados financieros, adems de contener
informacin especfica de otros aspectos de la
empresa. As tenemos:

El Balance General

El Estado de Resultados Su resultado final
es mostrado independientemente en el
patrimonio neto.

El Estado de Flujo de Efectivo Su saldo final
est presentado en el saldo de la cuenta caja-
bancos.

Sus saldos finales aparecen en el patrimonio
neto del Balance General.

El Balance General

El Balance General

El Balance General

Activo Corriente

Activo No Corriente

Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio

- Frecuencia De acuerdo a las necesidades
de cada empresa:

Usuario interno Quincenal o mensual
Usuario externo Trimestral, semestral o
anual (segn lo requieran las entidades
supervisoras).

La mayora de las empresas elabora estados
financieros oficiales anualmente.

El Balance General

- El balance general est conformado por:

El Activo
El Pasivo
El Patrimonio Neto

El Balance General

Las cuentas del activo Representan los
bienes y derechos que posee la empresa.

Las cuentas del pasivo Son las obligaciones
de la empresa con terceros.

Las cuentas del patrimonio neto son los
derechos de los accionistas, adquiridos al
invertir su capital en la compaa, y
representan el valor neto de la empresa.

El Balance General

El Balance General

El Balance General

Activo

Bienes y
derechos que
posee la empresa

Pasivo

Obligaciones de
la empresa con
terceros

Patrimonio
Derechos de los
accionistas

EL ESTADO DE
RESULTADOS

El Estado de Resultados o tambin llamado
Estado de Ganancias y Prdidas cumple la
importante funcin de mostrar las utilidades o
prdidas contables que la empresa obtuvo
durante un perodo o ciclo contable.

Un estado de resultados eficientemente
elaborado debe proporcionar informacin
importante relativa a la estructura de ingresos y
gastos de la empresa. Adems, es til para
disear medidas correctivas o de refuerzo
dentro de la organizacin, en trminos de la
gestin administrativa.

- Este reporte contable complementa al balance
general, al generar la informacin referente a la
utilidad o prdida del perodo, de tal manera
que se actualice la cuenta patrimonial de
utilidades retenidas.

- El estado de resultados est conformado por
los ingresos y por los gastos realizados por la
empresa en un perodo determinado. Sin
embargo, se debe recordar que estos ingresos
y gastos no implican necesariamente la entrada
y salida efectiva de dinero.

Ingresos

En el estado de resultados hay varios rubros en
la seccin ingresos, cuyo importe neto es la
cifra de las ventas netas.

Ventas brutas $ 15,400
Menos: Devoluciones $450
Descuentos 350
Ventas netas $ 14,600

El rubro ventas brutas representa el precio total
facturado de la mercadera despachada o los
servicios prestados en el curso del ejercicio. No
debe incluir los impuestos a las ventas que
pueden cobrarse al comprador, debido a que
tales impuestos no son ingresos sino que
representan las cobranzas que la empresa
realiza por cuenta del fisco. Constituyen
pasivos adeudados al gobierno hasta su pago
al mismo.


El rubro devoluciones y bonificaciones en
ventas representa el valor de venta de la
mercadera devuelta por el cliente o las
bonificaciones acordadas a cliente.

Los descuentos en ventas constituyen el monto
de los descuentos que se otorgan a los clientes
por pronto pago de las facturas.

Costo de las Mercaderas Vendidas

Constituye el costo de los productos o servicios
vendidos. El mtodo que se utilice para
valorizar el inventario incidir en la
determinacin del costo de ventas.

Utilidad Bruta o Margen Bruto o Margen de
Ventas

Es la diferencia entre los ingresos por ventas y
el costo de ventas.

Gastos

Son disminuciones del capital contable que
ocurren al vender bienes o prestar servicios, es
decir, el costo de operacin del negocio.

Se desagregan en gastos administrativos,
gastos de ventas, gastos generales.

Tambin se registran por separado los gastos
de investigaciones y desarrollo.

Los rubros extraordinarios se consignan por
separado para diferenciarlos de los ingresos y
gastos ms o menos repetitivos del negocio.

Comentarios finales

- El Estado de Resultados nos permite medir la
eficiencia de la empresa en los siguientes
rubros:

Utilidad Bruta Eficiencia en la produccin
Utilidad Operativa Eficiencia en la gestin
Utilidad despus de gastos financieros
Eficiencia en el financiamiento

Las Vias S.A.
Estado de Resultados del ao 2006

Ventas $4290,000
Costo de ventas 3580,000
Utilidad bruta $ 710,000
Gastos operativos
Gastos de venta 166,320
Gastos de administracin 220,000
Provisiones 143,000
Utilidad operativa $ 180,680
Gastos Financieros 92,000
Utilidad antes de impuestos $ 87,320
Impuestos (30%) 26,196
Utilidad Neta $ 61,124
Eficiencia en
la Produccin
Eficiencia en
la Gestin
Eficiencia en
el Financia-
miento

- Una empresa es viable cuando tiene
resultados operativos positivos, pues muestra
que la empresa cubre sus costos de ventas y
sus gastos de operacin o gestin.

- La utilidad bruta es muy importante porque
debe cubrir los gastos de operacin y gastos
financieros, a fin de generar utilidades
suficientes para pagar los dividendos que
esperan los accionistas y generar los fondos
propios (utilidades retenidas) que requiere la
empresa para ayudar a financiar su
crecimiento.
EL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA
LAS VARIACIONES QUE OCURREN
EN LAS DISTINTAS CUENTAS
PATRIMONIALES, COMO EL CAPITAL
SOCIAL, CAPITAL ADICIONAL,
ACCIONES DE INVERSION,
EXCEDENTE DE REVALUACION,
RESERVAS Y RESULTADOS
ACUMULADOS
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ES IMPORTANTE PORQUE BRINDA
INFORMACION SOBRE LA SITUACION
PATRIMONIAL DE LA EMPRESA YA QUE ES
UTILIZADA PARA LA TOMA DE DECISIONES
GERENCIALES COMO SON:
AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL
DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
CAPITALIZACION DE RESERVAS, ETC.
Reserva
Legal
Otras
Reservas
Total
Resultados
Acumulados
Resultados
del Ejercicio
Capital
Capital
Adicional
Acciones de
Inversin
Excedente
de
Revaluacin
Reserva
Legal
Otras
Reservas
Total
Resultados
Acumulados
Resultados
del Ejercicio
Capital
Capital
Adicional
Acciones de
Inversin
Excedente
de
Revaluacin
La Empresa Industrial Cesar S.A. presenta la siguiente informacin:
1,- El Patrimonio Neto segn Balance al 31,12,200X fue:
Capital Social 5.000.000
Capital Adicional 50.000
Acciones de Inversin 500.000
Resultados Acumulados 75.000
Reseva Legal 7.500
Reserva Estatutaria 15.000
Resultado del Ejercicio despus de Impuestos y Participaciones 425.000
2,- Durante el siguiente ao se quiere capitalizar lo siguiente:
Utilidades 110.000
Aportes en efectivo de los socios 55.000
3,- Se espera una donacin de S/ 50,000 durante el siguiente ao
4,- Los resultados estimados son los siguientes:
Utilidad Neta 675.000
Revaluacin Voluntaria de Activos Fijos 250.000
Reserva Estatutaria 5%
5,- Distribucin de Utilidades: 10%
6,- La Junta General de Accionistas distribuir dividendos por S/ 20,000 y
efectuar una Reserva Especial por S/ 5,000
Elaborar el cuadro de Distribucin de Utilidades
Proyectar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Empresa Industrial Cesar S.A.
Utilidad Neta 675.000
10% Participacin de los Trabajadores (67.500)
Utilidad despus de Participacin 607.500
Impuesto a la Renta: 30% (182.250)
Utilidad despus del Impuesto 425.250
10% Reserva Legal (42.525)
Utilidad despus de Reserva Legal 382.725
5% Reserva Estatutaria (19.136)
Utilidad despus de Reserva Estatutaria 363.589
Reserva Especial (5.000)
Utilidad a Distribuir 358.589
Dividendos (20.000)
Utilidad despus de Dividendos 338.589
CESAR S.A.
Al 31 de Diciembre del 20XI
CUADRO DE DISTRIBUCION DE
UTILIDADES
Saldos al 31 de diciembre del 200X 5.000.000 50.000 500.000 7.500 15.000 75.000 425.000 6.072.500
Capitalizacin de Utilidades 110.000 (110.000) -
Aportes de Capital 55.000 55.000
Donacin 50.000 50.000
Excedente de Revaluacin 250.000 250.000
Utilidad del Ejercicio 675.000 675.000
Reservas 42.525 19.136 (61.661) -
Participacin de Trabajadores (67.500) (67.500)
Impuesto a la Renta (182.250) (182.250)
Pago de Dividendos (20.000) (20.000)
Resultados Acumulados 653.589 (653.589) -
Reserva Especial 5.000 (5.000) -
-
Saldos al 31 de diciembre del 20IX 5.165.000 100.000 500.000 250.000 50.025 34.136 5.000 728.589 - 6.832.750
CESAR S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Proyectado
Por el Ao Terminado al 31 de diciembre del ao 20IX
Reserva
Legal
Reserva
Estatutaria
Total
Resultados
Acumul.
Resultados
del Ejercicio
Reserva
Especial
Capital
Capital
Adicional
Acciones de
Inversin
Excedente
de Revaluac.

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado financiero que muestra el efecto en
los cambios de efectivo en un periodo
determinado.
Es importante porque permite a los
usuarios evaluar la capacidad de la
empresa en la generacin de fondos como
efectivo
Permite tomar decisiones sobre las
necesidades de financiamiento requerido
por la empresa

Ao x Ao
x-1

Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales
Cobranza de Regalas, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos

Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin

Actividades de Inversin
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles

Proveniente de Actividades de Inversin

Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisin de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de Amortizacin o Cancelacin de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad

Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
MTODO INDIRECTO


Ao x Ao x-1

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo proveniente de las

Utilidad (Prdida ) Neta del Ejercicio
Ms: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y Amortizacin del Periodo
Provisiones Diversas
Prdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Prdida en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Prdida por Activos Monetarios No Corrientes
Otros
Menos: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Utilidad en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Ganancia por Pasivos Monetarios No Corrientes
Cargos y Abonos por Cambio Netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento)
Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento)
Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar

Provenientes de la Actividad de Operacin

LOS MOVIMIENTOS DE
FONDOS
ORIGEN Y APLICACIN DE
FONDOS

TODA EMPRESA REQUIERE DE FONDOS
PARA PODER OPERAR

ORIGEN DE FONDOS: LA FORMA COMO SE
OBTIENEN LOS FONDOS

APLICACIN DE FONDOS: LA FORMA EN
QUE ESTOS FONDOS SON UTILIZADOS
MOVIMIENTOS DE FONDOS

A TRAVES DEL CICLO DE VIDA DE LA
EMPRESA SE PRESENTAN CAMBIOS EN LA
PRODUCCION, REQUERIMIENTO DE
NUEVAS INVERSIONES, FINANCIAMIENTO,
ETC., EN CONCORDANCIA CON LOS
OBJETIVOS Y CAMBIOS ESTRATEGICOS
DEL NEGOCIO

LOS CAMBIOS REALIZADOS SE MUESTRAN
EN LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Y ESTADO DE RESULTADOS

ESTOS CAMBIOS CONSITUYEN LOS
LOS MOVIMIENTOS DE
FONDOS SON RECIPROCOS, ES
DECIR TIENEN UNA
CONTRAPARTIDA POR EL
MISMO MONTO

TENEMOS COMO EJEMPLOS:

UN INCREMENTO EN EL ACTIVO
CORRIENTE PUEDE ESTAR RELACIONADO
CON UN INCREMENTO EN EL PASIVO
CORRIENTE PROVEEDORES
UNA DISMINUCION DE CAJA PUEDE ESTAR
RELACIONADA CON UNA DISMINUCION
DEL PASIVO CORRIENTE
UN INCREMENTO EN LAS CUENTAS DEL
ACTIVO FIJO PUEDE ESTAR
RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN
LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO

ADMINISTRACION DEL
EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS
EN LA SITUACION
FINANCIERA

Es de fundamental importancia en cualquier
negocio porque permite determinar el
crecimiento, la sobrevivencia o el cierre de un
negocio

Una forma de llevar a cabo este control es la
utilizacin como herramienta financiera del
Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Administracin del Efectivo
Presentar en forma condensada y comprensible
informacin sobre el manejo de efectivo, es decir la
manera como se ha obtenido y como se ha utilizado
durante un periodo determinado

El Estado de Cambios en la Situacin Financiera
explica los movimientos de efectivo provenientes de la
operacin normal del negocio, la venta de activos, la
obtencin de prstamos, aportacin de accionistas y
otros que incluyen disposiciones de efectivo como son:
Compra de activos, pagos de pasivos, pago de
dividendos

Estado de Cambios en la Situacin
Financiera
Objetivos del Estado de Cambios en la
Situacin Financiera
1.- Evaluar la capacidad de la empresa para generar
recursos
2.- Conocer y evaluar las razones de la diferencia entre
utilidad neta y recursos generados o utilizados por la
operacin
3.- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con
sus obligaciones, y anticipar necesidades de
financiamiento
4.- Evaluar los cambios derivados de transacciones de
inversin y financiamiento
Elementos Integrantes del Flujo de
Efectivo

1.- De Operacin
2.- De Inversin
3.- De Financiamiento
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO
POR O DESTINADO A LA OPERACION
Todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan
directamente con el giro normal de operaciones de la
empresa:
Ventas al contado
Cobros de ventas al crdito
Compras al contado
Pagos a los proveedores
Pagos de sueldos y salarios
Pagos de gastos relacionados a la
operacin
Pagos de impuestos
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
INVERSION
Aquellos relacionados con la compra venta de activos
fijos que hayan ocasionado una entrada o desembolso
de efectivo:
Compra y venta de inmuebles, maq. y equipo y otros
activos
Adquisicin, construccin y venta de inmuebles,
maquinaria y equipo
Adquisicin de acciones de otras empresas
Prstamos otorgados por la empresa
Cualquier otra inversin o desinversin de
carcter permanente o de largo plazo

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Entrada o salida de efectivo provenientes de
actividades de financiamiento:
Crditos recibidos de corto y largo
plazo
Dividendos pagados
Prstamos recibidos y su liquidacin
Pagos de intereses
Aportaciones de los accionistas

Incremento o Decremento Neto
de Efectivo
Suma algebraica de los saldos netos de flujos

Flujo de efectivo de actividades de Operacin
+ Flujo de efectivo de actividades de Inversin
+ Flujo de efectivo de actividades de
Financiamiento
____________________________________________________________________________________________________________________

= Incremento o Disminucin Neta en
Efectivo

2006 2005
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS 47,635 75,050
CLIENTES 68,410 42,950
INVENTARIOS 85,170 61,925
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 201,215 179,925
ACTIVO FIJO
TERRENO 240,000 240,000
EDIFICIO 360,000 300,000
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO (38,750) (17,500)
EQUIPO 462,000 550,000
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO (84,000) (50,000)
TOTAL DE ACTIVO FIJO 939,250 1,022,500
TOTAL ACTIVOS 1,140,465 1,202,425
PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 51,790 55,820
ACREEDORES VARIOS 69,820 79,530
IMPUESTOS POR PAGAR 4,700 -
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO 126,310 135,350
PASIVO A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES 310,000 350,000
PRESTAMO BANCARIO 230,000 250,000
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 540,000 600,000
TOTAL DE PASIVOS 666,310 735,350
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL 500,000 500,000
UTILIDADES RETENIDAS (32,925) -
UTILIDAD DEL EJERCICIO 7,080 (32,925)
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 474,155 467,075
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 1,140,465 1,202,425
COMPAA ACME S.A.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO

VENTAS NETAS 218,960
COSTO DE VENTAS (94,750)
UTILIDAD BRUTA 124,210
GASTOS DE OPERACIN:
SUELDOS 51,480
GASTOS VARIOS 5,840
GASTOS POR DEPRECIACION EDIFICIO 21,250
GASTOS POR DEPRECIACION EQUIPO 42,000
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN (120,570)
UTILIDAD DE OPERACIN 3,640
INGRESOS Y/O GASTOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS 1,560
GASTOS FINANCIEROS (3,420)
TOTAL INGRESOS Y/O EGRESOS FINANCIEROS . (1,860)
UTILIDAD ANTES DE OTROS INGRESOS Y /O EGRESOS (3,420) 1,780
UTILIDAD POR VENTA DE EQUIPO 10,000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 11,780
IMPUESTOS (4,700)
UTILIDAD NETA 7,080
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
NOTA: DURANTE EL PERIODO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006, SE VENDIO
UN EQUIPO EN 90,000 CON UN VALOR EN LIBROS DE 80,000 (COSTO DE ADQUISICION:
88,000 - DEPRECIACION ACUMULADA 8,000)
COMPAA ACME S.A.

2006 2005 VARIACIONES
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS 47,635 75,050 (27,415)
CLIENTES 68,410 42,950 25,460
INVENTARIOS 85,170 61,925 23,245
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 201,215 179,925
ACTIVO FIJO
TERRENO 240,000 240,000 -
EDIFICIO 360,000 300,000 60,000
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO (38,750) (17,500) (21,250)
EQUIPO 462,000 550,000 (88,000)
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO (84,000) (50,000) (34,000)
TOTAL DE ACTIVO FIJO 939,250 1,022,500
TOTAL ACTIVOS 1,140,465 1,202,425
PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES 51,790 55,820 (4,030)
ACREEDORES VARIOS 69,820 79,530 (9,710)
IMPUESTOS POR PAGAR 4,700 - 4,700
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO 126,310 135,350
PASIVO A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES 310,000 350,000 (40,000)
PRESTAMO BANCARIO 230,000 250,000 (20,000)
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 540,000 600,000
TOTAL DE PASIVOS 666,310 735,350
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL 500,000 500,000 -
UTILIDADES RETENIDAS (32,925) - (32,925)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 7,080 (32,925) 40,005
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 474,155 467,075
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 1,140,465 1,202,425
COMPAA ACME S.A.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO

OPERACIN
UTILIDAD NETA 7080
PARTIDAS QUE NO REQUIEREN RECURSOS
GASTO POR DEPRECIACION EDIFICIO 21,250
GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO 42,000
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO (10,000)
60,330
AUMENTO DE CLIENTES (25,460)
AUMENTO DE INVENTARIOS (23,245)
DISMINUCION DE PROVEEDORES (4,030)
RECURSO GENERADOS EN OPERACIN 7,595
FINANCIAMIENTO
PRESTAMO DE ACREEDORES DIVERSOS (9,710)
IMPUESTOS DEVENGADOS NO PAGADOS 4,700
RECOMPRA DE OBLIGACIONES (40,000)
PAGO DE PRESTAMO BANCARIO (20,000)
RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO (65,010)
INVERSION
ADQUISICION DE EDIFICIO (60,000)
VENTA DE EQUIPO 90,000
RECURSOS GENERADOS EN ACTIVIDADES DE INVERSION 30,000
AUMENTO DE EFECTIVO (27,415)
(MAS) EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO 75,050
EFECTIVO AL CIERRE 47,635
COMPAA ACME S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006

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