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TRIBUTOS DE LOS

GOBIERNOS
LOCALES
Tributos Locales
"Prestacin usualmente en dinero en favor del Estado, establecida
por ley. No constituye sancin, considera en principio la capacidad
contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".
1.1 TRIBUTO - CONCEPTO
1.2 TRIBUTO - CARACTERISTICAS
* Prestacin usualmente en dinero * Establecida por ley

* A favor del Estado * No constituye una sancin

* Capacidad contributiva * Exigible coactivamente
Cdigo Tributario
Norma II del Titulo Preliminar

Clasificacin Tripartita
1.3 TRIBUTO - CLASIFICACIN
IMPUESTO CONTRIBUCION
ARBITRIOS
TASA
LICENCIAS
DERECHOS
Su cumplimiento
no origina
contraprestacin
directa a favor del
contribuyente por
parte del Estado
Su obligacin tiene
como hecho
generador beneficios
derivados de la
realizacin de obras
pblicas o de
actividades estatales
Tienen como
hecho generador
la prestacin
efectiva por el
estado de un
servicio publico
individualizado por
el contribuyente
LP, PJ, Ser
Part nac, tramites
Construccin, va
publica
Cdigo Tributario
IMPUESTO CONTRIBUCIN
Beneficio indirecto Beneficio directo
Prima la capacidad contributiva Prima el principio de beneficio
El pago es a travs de una cuota
progresiva
La cuota es proporcional siendo
excepcional su cuota fija
CONTRIBUCIN TASA
Prestaciones generales Prestaciones individuales
Existe beneficio Existe un servicio
Cdigo Tributario
1.4 RELACIN JURDICO TRIBUTARIA
Elementos:

Sujeto Activo / Acreedor Tributario: Aquel a favor del cual debe realizarse
la prestacin tributaria. (Gob. Central, Gob. Regionales y Locales)

Sujeto Pasivo / Deudor Tributario: Aquel que realiza o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Deudor por
cuenta propia

Responsable: Aquel, que sin tener la condicin de contribuyente (no
realiza el hecho imponible) debe cumplir la obligacin tributaria. Deudor por
cuenta ajena.


Cdigo Tributario
1.7 EXONERACIN E INAFECTACIN
EXONERACIN INAFECTACIN
El hecho imponible se llega a
producir
No llega a producirse el hecho
imponible
Duracin limitada en el tiempo Atemporal
Se dispensa el pago del tributo
adeudado
No existe obligacin de efectuar
pago alguno
Cdigo Tributario
TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a
titulo universal. La responsabilidad de los herederos esta limitada al valor de
los bienes y derechos que reciba. (art. 25 CT)

Los herederos responden nicamente por la deuda tributaria lquida sin
multas ni sanciones, debido al carcter personal de stas.

No es posible la transmisin (va contrato o convenio) de la obligacin
tributaria a un tercero, stos carecen de eficacia ante la Administracin
Tributaria. (art. 26 CT)



Cdigo Tributario
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1. Pago (Forma natural de extincin de la deuda)

2. Compensacin
* Total o parcial
* Existencia de crditos a favor del contribuyente por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos
* Pagados en exceso o indebidamente
* Correspondientes a periodos no prescritos
* Deben ser administrados por el mismo rgano

3. Condonacin
* Perdn de la deuda tributaria mediante la promulgacin de una
ley expresa.

Cdigo Tributario
4. Consolidacin
* Cuando el acreedor de la deuda tributaria se convierte en deudor
de la misma.

5. Resolucin de la AT sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa.
* Cobranza dudosa, aquellas sobre las cuales se han agotado
todas las acciones de cobranza.
* Recuperacin onerosa, cuyo monto no justifican su cobranza
y/o cuyo saldo no justifica la emisin de una OP o RD.

6. Otras que establezcan las leyes especiales.


EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Cdigo Tributario
PRESCRIPCIN PLAZOS
Es el impedimento que tiene la AT de determinar, sancionar y exigir el pago
de una deuda, quedando el deudor liberado de la obligacin o de la deuda
tributaria, se extingue la obligacin tributaria por el transcurso del tiempo.

Se sustenta en otorgar una correcta seguridad jurdica a los intervinientes
en la relacin jurdico tributaria, ya que dentro de la misma el deudor no
puede verse perseguido indefinidamente por su acreedor que no realiz las
acciones debidas de manera oportuna a fin de exigir el cumplimiento de
determinada obligacin.


Prescripcin Caducidad
Debe ser expresamente
alegada por el contribuyente
y declarada por la AT. Solo
tendr efectos cuando el
administrado o contribuyente
lo solicite
Es la extincin automtica
de una obligacin por
haber transcurrido el
tiempo sealado en la ley.
Solo puede ser aplicada
mediante ley expresa
Cdigo Tributario
4 AOS
En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para
deudores tributarios siempre que hayan presentado la
declaracin jurada respectiva
Para efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin
de pagos indebidos o en exceso si se present declaracin
jurada
6 AOS
En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para
deudores tributarios que no hayan presentado la declaracin
jurada respectiva
10 AOS
En el caso de tributos retenido o percibidos y no pagados en
el plazo establecido
PLAZOS PARA LA PRESCRIPCIN
Arts. 43 al 49 del CT
Cdigo Tributario
GOBIERNO
MUNICIPAL
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
IMPUESTOS CREADOS
A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
DISTRITAL
PROVINCIAL
Impuesto Predial
Impuesto a los Espect. Pblicos no Deportivos
Impuesto a los Juegos (pimball, rifas y similares)
Impuesto Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (Loteras)
Contribucin Especial por Obras Publicas
Tasas por servicios Pblicos o Arbitrios
Tasas por servicios Administrativos o Derechos
Tasa por estacionamiento de vehculos
Tasa por transporte pblico
Otras tasas por actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
2. Regulacin Tributaria Local
Tributos de los gobiernos locales
TRIBUTOS
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR
ARBITRIOS MUNICIPALES
TRIBUTOS ESTABLECIDOS EN LA LTM




EL IMPUESTO PREDIAL



Impuesto Predial - Antecedentes
1. Decreto Supremo N 287-68-HC del 09/08/68,
Impuesto al Valor de la propiedad predial, a favor del
Gobierno Central.

2. Ley N. 19654 del 12/12/72, Impuesto al Patrimonio
Predial No Empresarial, a favor de las Municipalidades
Provinciales.

3. Ley N. 23552 del 29/12/82, Impuesto al Valor del
Patrimonio Predial, a favor de las Municipalidades
Distritales.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Regulacin Vigente
Ley de Tributacin Municipal, aprobada por Decreto
Legislativo N. 776 y modificada por Leyes Nros.
26836 (09/07/97), 26952 (21/05/98), 27305 (04/07/01),
27616 (29/12/01), 27675 (21/02/2002), 27924
(31/01/2003), 27963 (17/05/2003) y el Decreto
Legislativo N 952 (03/02/2003) . Artculos. 8 al 20,
TUO de la LTM D.S. 154-2004-EF.

Reglamento, aprobado por D. Supremo N. 148-83-
EFC y modificado por D. Supremo N. 154-83-EFC.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Elementos
Objeto o situacin gravada:

Ser propietario de un predio urbano o rstico o titular de
una concesin de obras pblicas.

Son predios (artculo 8):
Terrenos, incluyendo los ganados al mar, ros, espejos
de aguas.
Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
Impuesto Predial
Impuesto Predial: Predio Urbano o
Rstico
Tribunal Fiscal: (Resoluciones Nos. 04804-5-2002 y
02880-2-2003).

En la legislacin existen conceptos no necesariamente
unvocos de predio urbano y rstico, debe preferirse el
concepto recogido por la normas del Reglamento
Nacional de Tasaciones del Per que estn dirigidas a
valorizar los predios sobre la base de sus caractersticas
o uso.
Impuesto Predial
Impuesto Predial: Predio Urbano o
Rstico
Reglamento Nacional de Tasaciones:
Son predios urbanos los ubicados en centro poblado,
destinado a fin urbano; los terrenos sin edificar que tengan
servicios generales; los que tengan terminadas y recibidas
las obras de habilitacin urbana, estn legalmente
habilitados o no.

Son predios rsticos los terrenos ubicados en zona rural
dedicados a uso agrcola, pecuario, forestal, y los eriazos
susceptibles de destinarse a dichos usos, que no hayan
sido habilitados como urbano ni estn en zona de
expansin urbana.
Impuesto Predial
Impuesto Predial: Predio Urbano o
Rstico
Los predios rsticos pueden ser:
(i)predios rsticos ubicados en zona rural,
(ii)predios rsticos ubicados en zona urbana (islas rsticas) y
(iii)predios rsticos ubicados en zonas de expansin urbana.

Conclusin:
El que un predio se encuentre ubicado en una zona urbana o
de expansin urbana no es un criterio que permita afirmar
que aqul es urbano; por lo que el criterio para definir si un
predio es rstico o urbano es el uso y calidad del mismo,
antes que su lugar de ubicacin.
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Sujeto Activo (artculo 20)
Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados
los predios.

Sujeto Pasivo (artculo 9).
Contribuyentes:
- Propietarios, personas naturales o jurdicas.
- Titulares de concesiones de obras pblicas.
Responsables:
- Poseedores cuando no se determine al propietario
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Sujeto Pasivo (artculo 9).

Caso de condminos:
Los predios sujetos a condominio se consideran como
pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique el
nombre de los condminos y la participacin que les
corresponde.

Los condminos son responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.

Impuesto Predial
Impuesto Predial - Elementos
Nacimiento de la obligacin (artculo 10).
Primero de enero de cada ao.

Prestacin.
Pago de una suma de dinero:
Al contado : ltimo da hbil de febrero.
Fraccionado :ltimo da hbil de febrero, mayo,
agosto y noviembre (reajustadas por el IPC entre
febrero y el mes precedente del pago) .
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Elementos
Determinacin del impuesto (artculo 12).

Base Imponible: Valor total del terreno y de las
edificaciones. En caso de varios predios es el valor total
de los mismos.

Valor del terreno: Valores arancelarios que fije el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento.
Para el ejercicio 2011 se public la Resolucin Ministerial
N 296-2009-VIVIENDA (Costa , Sierra y Selva). 30.10.09
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Elementos
Valor de edificaciones:

Valores unitarios oficiales de edificacin y Tablas de
depreciacin y Estados de Conservacin formulados
por CONATA (RESOLUCIONES MINISTERIALES N
171,175,173,174 Y 175-2010-VIVIENDA del 30.10.2011).

Si no se publican valores: se actualiza el valor de la
base imponible del ejercicio anterior teniendo como
mximo el porcentaje de incremento de la UIT

Impuesto Predial
Impuesto Predial
Clculo del tributo:
Predio con autoavalo de S/. 349,000
UIT 2010: S/. 3,600

Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 162,000) 0.6% S/. 972.00
+ 60 UIT (S/. 133,000) 1.0% S/. 1,330.00
Impuesto resultante: S/. 2,410.00
Impuesto Predial
Impuesto Predial
Clculo del tributo: Caso de Condminos (A y B)
Predio con autoavalo de S/. 349,000
UIT 2010: S/. 3,600
A: 50% y B: 50% - S/. 174,500 c/u
Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 54,000) 0.2% S/. 108.00
de 15 UIT a 60 UIT (S/. 120,500) 0.6% S/. 723.00
Impuesto resultante: A: S/. 831.00
B: S/. 831.00
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
I. INAFECTACIONES (artculo 17)
Predios de propiedad de:.
Gobierno Central. Excepto los otorgados en
concesin.
Gobiernos Regionales.
Gobiernos Locales.
Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de
residencia, embajadas, consulados, legaciones.
Organismos Internacionales, reconocidos por Estado
Peruano que sirvan de sede.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
Sociedades de Beneficencia, destinado a fin especfico y
con ausencia de actividad comercial.
Entidades Religiosas, destinados a templos, conventos,
monasterios y museos.
Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios
mdicos asistenciales
Cuerpo General de Bomberos (uso especfico).
Comunidades campesinas y nativas, excepto cuando
cedan a terceros para explotacin econmica.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a
finalidades educativas o culturales.
Predios del Estado en concesin forestales dedicados
al aprovechamiento forestal, de fauna silvestre y
plantaciones forestales.
Organizaciones Polticas, reconocidas por rgano
electoral, partidos, movimientos, alianzas.
Organizacin de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.

Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio
de Trabajo y destinado a sus fines especficos.
Los clubes departamentales, provinciales y distritales,
as como la asociacin que las representa, destinados a
fines institucionales).
Predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin,
declarados por el INC y destinados a casa - habitacin o
sede de instituciones sin fines de lucro inscritas, o
declarados inhabitables.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
OTRAS INAFECTACIONES:

Ley 26702 - Ley de Banca y Seguros (artculo 114): Las
empresas financieras en liquidacin se encuentran
inafectas del Impuesto Predial.

Ley N 27046 (Primera Disposicin Complementaria): Se
encuentran inafectos del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no
sean adjudicados a terceros.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
TUO de la Ley General de Minera (D.S. N 014-92-EM
del 3/6/1992) - Artculo 6: dispone que los titulares de la
actividad minera estn gravados con los tributos
municipales aplicables slo en zonas urbanas.

El artculo 1 del D.S. N 004-85-EM-VM seala que los
campamentos mineros construidos por los titulares de
actividades mineras, con todas sus instalaciones, no
constituyen zonas urbanas para efectos de tributos
municipales.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
Los propietarios de predios inafectos del Impuesto Predial
se encuentran obligados a presentar declaracin jurada?

.
Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
II. DEDUCCIONES (artculos 18 y 19)

Predios rsticos: destinados a la actividad agraria -
50% de la base imponible.

Predios urbanos: donde estn instalados Sistemas
de Ayuda a la Aeronavegacin - 50% de la base
imponible.



Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
PENSIONISTAS - 50 UIT de la base imponible
Requisitos.
Ser propietario de un solo predio (adicionalmente
puede poseer una cochera).
El predio est a nombre del pensionista o de la
sociedad conyugal.
El predio est destinado a vivienda. Debe estar
efectivamente habitado u ocupado (RTF N 1068-5-
97). Se permite uso parcial para fines productivos,
comerciales o profesionales con la correspondiente
autorizacin municipal.


Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
PENSIONISTAS
Nuevo Requisito aplicable a partir del 1/1/2005:
El ingreso bruto del pensionista o de la sociedad
conyugal beneficiaria debe estar constituido por la
pensin que reciben y sta no debe exceder de 1 UIT
mensual (artculo 5 del Decreto Legislativo N 952).


Impuesto Predial
Impuesto Predial - Beneficios
OTRAS DEDUCCIONES
Los predios ubicados en la Regin de la Amazona
(Ley N 27037 del 30/12/1998) deducirn de la base
imponible del Impuesto Predial un porcentaje que
fijar cada Municipalidad Distrital de la Amazona, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 del
Decreto Supremo N 031-99-EF, del 4/3/1999.


Impuesto Predial
Impuesto Predial- Beneficios
3) CETICOS
Centros de Exportacin, Transformacin, Industria,
Comercializacin y Servicios - CETICOS
(artculo 3 del Decreto Supremo N. 112-97-EF del
3/9/1997)
Se exonera hasta el 31.12.2012, de todo impuesto
municipal a las empresas que se constituyan o
establezcan hasta el 31.12.2004 en los CETICOS de Ilo,
Matarani, Tacna y Paita.
Impuesto Predial
EL IMPUESTO VEHICULAR
Base Imponible

Grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, durante tres aos siguientes contados desde
la fecha de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular - SUNARP.


Impuesto Vehicular
Sujeto activo del impuesto

Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin
tenga su domicilio el propietario del vehculo.

La recaudacin del Impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
Impuesto Vehicular


El obligado al pago ser quien resulte propietario
del vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres
aos.

En los casos de transferencia o venta, el
adquirente o comprador asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producida dicha transferencia o venta
Sujeto pasivo del impuesto

Impuesto Vehicular

La base imponible est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar
el MEF considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.









La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

Determinacin del Impuesto
Impuesto Vehicular
Calculo del Impuesto Vehicular
Ejemplo:

Precio de compra: S/. 35,000
Valor de Tabla MEF reajustado: S/. 40,000.

Se toma el valor mayor: S/. 40,000 x 1%

El Impuesto a pagar por el ao es de S/. 400

En ningn caso el impuesto a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero del ao que corresponda.

Determinacin del Impuesto
Impuesto Vehicular
Presentacin de Declaracin Jurada
Obligacin de presentar Declaracin Jurada:

Anualmente, el ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin
de actualizacin de valores de los vehculos efectuada por la
municipalidad)

ltimo da hbil del mes siguiente, en caso de transferencia de
propiedad.

En caso de adquisicin de vehculos nuevos se debe presentar la
declaracin dentro de los 30 das calendarios de adquirido el
vehculo.

En caso de transferencia del vehculo se debe presentar una
declaracin jurada de descargo. El plazo vence el ultimo da hbil de
mes siguiente de producida la transferencia.
Impuesto Vehicular


El impuesto se puede pagar de dos maneras:

Al contado hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada
ao.
En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales
actualizadas por el IPM.

Si se ha realizado una transferencia del vehculo, el impuesto deber
ser pagado en su totalidad hasta el ultimo da hbil del mes siguiente
de producida la transferencia.

Pago del Impuesto
Impuesto Vehicular
Inafectos al pago del Impuesto Vehicular
Estn inafectos al pago del Impuesto, los vehculos pertenecientes a:

Gobierno central, las regiones y las Municipalidades.

NOTA: RTF 06915-5-2007 (19/07/2007)
Las instituciones pblicas descentralizadas no se encuentran comprendidas en
la inafectacin regulada por el inciso a) del artculo 37 del Decreto Legislativo
N 776 aplicable al Gobierno Central.

() el recurrente era una institucin pblica descentralizada que gozaba de autonoma
administrativa, funcional, econmica y financiera, y pese a que se encontraba adscrita
al sector de la Presidencia del Consejo de Ministros, actuaba como un centro de
imputacin de relaciones jurdicas con personera jurdica independiente. Asimismo,
se indica que por una interpretacin histrica la inafectacin del Impuesto al
Patrimonio Vehicular se haba otorgado al gobierno central como administracin
pblica matriz, excluyendo a las instituciones pblicas descentralizadas a partir de la
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 776.


Impuesto Vehicular
Inafectos al pago del Impuesto Vehicular
Estn inafectos al pago del Impuesto, los vehculos pertenecientes a:


Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Per
Universidades y centros educativos, conforme a la constitucin
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.
Impuesto Vehicular

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de
3 aos, de propiedad de las personas jurdicas y naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente a prestar
servicio pblico masivo.

Se consideran como vehculos nuevos de pasajeros aquellos
adquiridos o importados sin uso alguno. La inafectacin permanecer
vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente
y dentro de los tres aos computados a partir de la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular de la
Superintendencia Nacional de Registros Pblicos - SUNARP.


Inafectos al pago del Impuesto Vehicular
Impuesto Vehicular
Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF

1. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE
VEHCULOS AUTOMVILES Y STATION WAGON

TABLA I: Categora A-4 Vehculos de ms de 2,000 cc
TABLA II: Categora A-3 Vehculos de 1,501 a 2,000 cc
TABLA III: Categora A-2 Vehculos de 1,051 a 1,500 cc
TABLA IV: Categora A-1 Vehculos con menos de 1050 cc
TABLA V: Otras marcas no contempladas en las tablas anteriores,
segn categora


Impuesto Vehicular

2. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE
CAMIONETAS

TABLA VI: Categora B1.1,B1.2,B1.3,B1.4; en esta categora se
ubican las camionetas pick up, vehculos utilitarios (furgonetas),
combis, camionetas todo terreno.

3. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE
CAMIONES

4. TABLA DE VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE BUSES Y
OMINIBUSES
Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF
Impuesto Vehicular
Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF
Impuesto Vehicular
Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF
Tipo de Cambio
Impuesto Vehicular
Conociendo la Tabla de Valores Referenciales del MEF
Impuesto Vehicular
Para determinar la categora se necesita conocer la cilindrada
del motor.

Lamentablemente, en la tarjeta de propiedad vehicular no figura
la cilindrada del vehculo, lo que nos hace ms difcil
categorizarlo.

En ese sentido, se debe recurrir a la boleta de venta del
vehculo o pliza de importacin de aduanas

Sin embargo, de no tener esos documentos, existen algunos
tips, que nos sirven para determinar la cilindrada de los
vehculos.
Identificacin de la Categora
Impuesto Vehicular
Ej. Cilindrada

1,598 cc
Identificacin de la Categora
Mediante el MODELO DEL VEHCULO. En algunos casos la
tarjeta de propiedad nos proporciona la versin del modelo,
como en el siguiente caso:
Toyota Corolla 1.6 XLI Cilindrada 1600 cc
Sentra 1800 Cilindrada 1800 cc
Audi A4 1.8T Multitronic Cilindrada 1800 cc

Mediante el COMBUSTIBLE, ningn vehculo petrolero tiene
motor menor a 1800 cc.
Identificacin de la Categora
Impuesto Vehicular
Vehculos hurtados o robados:
Circular N 001-008-00000011

Los contribuyentes presentarn una declaracin jurada rectificatoria,
dentro de los 120 das calendarios posteriores a la ocurrencia del
hurto o robo del vehculo afecto, situacin que deber ser acreditada
ante la Administracin Tributaria Municipal respectiva con la
presentacin de la denuncia, gravamen policial vehicular y la
anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo.

Efectos: No ser posible determinar deuda por Impuesto al
Patrimonio Vehicular desde el ejercicio siguiente de producido el
hecho.

En caso de hurto o robo se entender que se ha producido en la
misma fecha de efectuada la denuncia ante la dependencia policial
correspondiente.

Vehculos hurtados o robados


Si el vehculo se recupera y reingresa a la esfera de dominio del
propietario, se realizar la determinacin del impuesto a partir del
ejercicio siguiente.

Para ello, el propietario deber presentar una declaracin jurada
adjuntando el Acta de entrega del vehculo expedida por la DIROVE o
la cancelacin de la anotacin del hurto o robo en la partida registral
del vehculo que indique la fecha de recuperacin del vehculo,
dentro del plazo de 30 das calendarios de la aparicin del bien.

La determinacin slo se har siempre que se encuentre dentro de
los 3 aos de afectacin.

IMPUESTO DE ALCABALA
Ley de Tributacin Municipal (Modificada por Leyes N 27616, 27963, y
Decreto Legislativo N 952)

Decreto Legislativo N. 776 (vigencia a partir del 01/01/94)

Directiva N. 01-06-00000005

Directiva N. 01-06-00000002 ( 29/06/04 determinacin de porcentajes )

Directiva N. 01-06-00000004 ( 16/03/05 condminos originarios, contrato
donacin )

Directiva N. 01-06-00000012 ( 19/07/08)

Normas Aplicables
DLEG 776 (31/12/93) LEY 27616 (29/12/01) LEY 27963 (17/05/03) DLEG 952 (03/02/04
BASE IMPONIBLE
Autoavaluo del ao de
transferencia ajustado
por el IPM
Autoavaluo del ao de
transferencia ajustado
por el IPM
Autoavaluo del ao de
transferencia ajustado
por el IPM
Valor de transf., el
cual no podra ser
menor al valor del
autoavaluo ajustado
con el IPM
TASA 3% 3% 3% 3%
TRAMO INAFECTO Las primera 25 UIT NINGUNO 10 UIT 10 UIT
EVOLUCION DE LA LEGISLACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Normas Aplicables
Supuesto de Hecho Gravado
Transferencia de propiedad de bienes inmuebles

A ttulo oneroso o gratuito

Cualquiera sea su forma o modalidad

Inclusive las ventas con reservas de dominio
(La venta con pacto de reserva de la propiedad o del dominio, es la venta en la cual en
virtud de la voluntad de las partes se difiere la transferencia de la cosa o derecho
vendido hasta el momento en que el comprador pague la totalidad o una parte
determinada, del precio".)

Base Imponible ,Tasa y Pago
Valor de transferencia vs. valor de autoavalo ajustado
con IPM para Lima Metropolitana

Ajuste aplicable solo si la transferencia se produce a
partir del 1 de febrero de cada ao.

La tasa es del 3%

Fecha de pago: hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de efectuada la transferencia
Acreedor y Deudor Tributarios
Acreedor:
a) La municipalidad distrital donde se ubique el inmueble
b) La municipalidad provincial donde se ubique el inmueble, si
existe fondo de inversin.
Obligacin de transferir 50% de lo recaudado

Deudor:
Adquirente del inmueble

Supuestos de Inafectacin: (1)
Estn inafectos al pago del impuesto:
a) El gobierno central, las regiones y las
municipalidades
b) Los gobiernos extranjeros
c) Los organismos internacionales
d) Entidades religiosas (solo de la iglesia catlica?)
e) Cuerpo general de bomberos


Supuestos de Inafectacin (2)
Estn inafectas las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima
b) Las que se produzcan por causa de muerte
c) La resolucin del contrato de transferencia antes de
la cancelacin del precio
d) Las transferencias de aeronaves y naves (era
necesario que se indique?)
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven
la transmisin de propiedad (era necesario?)
Supuestos de Inafectacin (3)
Estn inafectas las siguientes transferencias:
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos
originarios
g) Las alcuotas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos
originarios






1ra venta por empresa constructora
Empresa constructora

Habitualidad de personas naturales, jurdicas y otras
que se dedican a la venta de inmuebles







Clculo del Impuesto
a) Adquisicin de un porcentaje del inmueble
- Valor de adquisicin:
- Autoavalo ajustado con el IPM
- % de adquisicin
- Bse Imponible:
- Tasa: 3%
- Impuesto a pagar






Clculo del Impuesto
b) Adquisicin de un inmueble de propiedad de varios
cndminos
- Valor de adquisicin:
- Autoavalo ajustado con el IPM
- Base Imponible:
- Tasa: 3%
- Impuesto a pagar







2 PROPIETARIOS FTR 03/07/2011

VA. s/. 50,000 VTR s/. 134,000


S/. 50,000 * = s/. 50,512.24

PT D (10 UIT)

s/. 134,000 s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 100,000


IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 100,000 * 3% = s/. 3,000.00
EJEMPLOS

2 PROPIETARIOS FTR 03/07/06
PU s/. 134,000 VTR s/. 50,000
FA 1.01024498 FACTOR

S/.134,000 * 1.01024498 = s/. 135,372.82

VTR < PU * FA

s/. 135,372.82 s/. 34,000 ( 10 UIT ) = s/. 101,372.82


IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 101,372.82 * 50% = s/. 50,686.41
s/. 50,686.41 * 3% = s/. 1,520.59
EJEMPLOS
75
Los tributos son prestaciones
pecuniarias obligatorias, exigidas
por una Administracin pblica
como consecuencia de la realizacin
del hecho al que la Ley vincula el
deber de contribuir.
1.2. QUE ES EL TRIBUTO?
Artculo 74:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades ().

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.



1.6. BASE CONSTITUCIONAL
LA CONTRIBUCIN DE OBRAS
PBLICAS EN EL PER
2.1. MARCO LEGAL: ARTCULOS 62-65 LTM
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de
la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las Municipalidades emitirn las
normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin
especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades
contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la
idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la
poblacin.

Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente
cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.
MARCO APLICABLE A LA CREACIN DE
TASAS MUNICIPALES
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley ().

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas,
dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley.

Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economa local,
y la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad ().

Son competentes para:
()
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales, conforme a ley.

Artculo 195:
Artculo 74:
1.1. BASE CONSTITUCIONAL
NORMAS
Normas que regulan funciones municipales:
- Ley Marco de Licencia de Funcionamiento
- Ley Habilitaciones Urbanas y Edificaciones.
Ley de Tributacin Municipal: artculos 68,
69 y 4ta. Disposicin Final
- Creacin, aprobacin de tasas
- Clases de tasas
Ley Orgnica de Municipalidades:
Artculo 40
- Instrumento para creacin de tributos
- Ratificacin provincial.
1.2. BASE LEGAL
1.3. LA RATIFICACIN, QU ES?
Ley Orgnica de Municipalidades:

El artculo 40 de la Ley Orgnica de Municipalidades,
dispone que las ordenanzas tributarias de las
municipalidades distritales, requieren necesariamente
ser ratificadas (es decir, evaluadas tcnica y legalmente)
por los Concejos Provinciales para que puedan ser
consideradas como vlidas.

Si no se cumple con el requisito de la ratificacin
provincial, la municipalidad distrital no podr exigir a sus
contribuyentes los tributos que haya creado.
TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL
STC Expediente N. 007-2001-AI/TC
- Sustento Constitucional: Art. 74
- Obligatoriedad para la entrada en vigencia
de las normas tributarias distritales
STC Expediente N. 0041-2004-AI-TC
- Cumplimiento del Principio de legalidad
- Naturaleza Constitutiva
- Plazo para cumplimiento
STC Expediente N. 00053-2004-PI/TC
-Mecanismo para estandarizacin de criterios
a nivel provincial
- Formalidades para vigencia de Arbitrios.
1.3. LA RATIFICACIN
TIPOS DE TASAS MUNICIPALES

ARTCULO 68 LTM
Arbitrios
Uso del bien de dominio
pblico
Servicios administrativos
Estacionamiento vehicular
Emisin mecanizada
Licencia de apertura de
establecimiento
Transporte pblico
Otras sujetas a fiscalizacin
TIPOS DE TASAS

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