Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contabilidad
Bejar Roque, Xavier
INTEGRANTES:
SECTOR AGRARIO
BASE LEGAL
Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario Ley 27360 (31.10.00)
Reglamento de la Ley que aprueba las normas de promocin del Sector Agrario Decreto Supremo N 049-2002-AG (11.09.02)
Establecen porcentaje mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios de origen
nacional que deben incluirse en determinadas actividades agroindustriales
Decreto Supremo N 007-2002-AG (08.02.02)
Ley que precisa alcances de la Ley 27360 que aprueba las normas de promocin
del Sector Agrario
Ley N 28574 (06.07.05)
Establecen diversas precisiones para la mejor aplicacin de lo dispuesto por las
Leyes NM. 27360 y 26564
Decreto Supremo N 065-2002-AG (30.12.02)
Aprueban nueva versin del Formulario 4888 denominado "Declaracin Jurada de
Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y
de la Ley de Promocin y desarrollo de la Acuicultura
Resolucin de Superintendencia N 007-2003/SUNAT
(10.01.03)
Aprueban formato de Declaracin Jurada del productor agrario Resolucin Ministerial N 0185-2004-AG (26.02.04)
Ley marco para el desarrollo econmico del sector rural Ley N 28298 (Art. 1, 3, 4, 19) (22.07.04)
Ley de promocin de la inversin privada en reforestacin y agrofostera Ley N 28852 (artculo 8) (27.07.06)
Rgimen de retencin del Impuesto a la Renta sobre las operaciones por las cuales se
emita liquidaciones de compra
Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT
(18.11.05)
BENEFICIOS TRIBUTARLOS RELACIONADOS A LA
ACTIVIDAD AGRARIA

.





Personas naturales o jurdicas que desarrollen
cultivos y/o crianzas

Personas naturales o jurdicas que realicen
principalmente actividad agroindustrial, fuera de
la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao

Industria forestal

Personas naturales o jurdicas que
realicen actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza,
AMBITO DE
APLICACION
Los insumos agropecuarios de origen nacional representen, por lo menos,
el 90% del valor total de los insumos necesarios para la elaboracin del bien
agroindustrial, con exclusin del envase
UTILIZACION DE PRODUCTOS AGOPECUARIOS
Los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los beneficios
establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el 20% del
total de sus ingresos netos anuales proyectados
REALIZACIN DE ACTIVIDADES DE CULTIVO
Actividad
Agropecuaria
Clase 1511: Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos
crnicos
Clase 1513: Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas
Clase 1542: Elaboracin de azcar
ACOGIMIENTO Y PERDIDA DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
ACOGIMIENTO
Se realizar anualmente
Tendr carcter constitutivo
Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de
Agricultura la calificacin tcnica respectiva
El contribuyente deber presentar hasta 31 de enero de cada ejercicio el formato
4888 Con el fin de solicitar el acogimiento.
PERDIDA
Incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales,
consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio
ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR AGRARIO

PAGOS A CUENTA Y REGULARIZACIN DE IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

Para enero y febrero en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Para los pagos a cuenta de marzo a diciembre se utilizarn los datos
correspondientes al ejercicio anterior.
METODO DEL COEFICIENTE
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio o, no hayan obtenido renta imponible
en el ejercicio anterior, siendo la tasa a utilizar la del 2%
METODO DEL PORCENTAJE
* Impuesto a la Renta Anual se aplicar la tasa del 15%
DEDUCCIN DE GASTOS SUSTENTADOS CON B/V O TICKETS

EL LIMITE ESTAR EN FUNCIN DEL IMPORTE TOTAL, INCLUIDOS LOS
IMPUESTOS, DE LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE OTORGAN DERECHO
A DEDUCIR GASTO O COSTO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS QUE SE
ENCUENTREN ANOTADOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS:
CONTIBUYENTES
SUJETOS COMPRENDIDOS EN LA LEY
27360
Porcentaje sobre el importe total de los
comprobantes que otorgan derecho a
deducir costo o gasto
10%
Mximo a deducir en cada caso
200 UIT
S/. 760,000
Contribuyentes acogidos al Nuevo RUS
Incluir los datos de identificacin del cliente
El nmero de RUC.
TRATAMIENTO DE LAS DEPRECIACIONES RESPECTO A OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA HIDRULICA Y OBRAS DE RIEGO

Tasa de
Depreciacin:
20%
Infraestructura hidrulica
Construcciones y
edificaciones destinadas a la
irrigacin y/o drenaje de
tierras con la finalidad de
habilitarlas y/o mejorarlas
para el cultivo y/o crianza.

Obras de Riego: Sistemas de
irrigacin implementado para
la utilizacin de las aguas, con
o sin equipo, con la finalidad
de habilitar y/o mejorar tierras
destinadas a la actividad de
cultivo y/o crianza
BIENES
PROCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACIN
HASTA UN MXIMO
DE:
Edificios y Construcciones 5%
Ganado de trabajo y reproduccin;
redes de pesca.
25%
Vehculos de transporte terrestre
(excepto ferrocarriles); hornos en
general.
20%
Maquinaria y equipo utilizados por las
actividades minera, petrolera y de
construccin; excepto muebles, enseras
y equipos de oficina.
20%
Equipos de procesamiento de datos. 25%
Maquinaria y equipo adquirido a partir
del 01.01.91.
10%
Otros bienes del activo fijo. 10%
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Aquellas personas naturales o jurdicas que se encuentren en la etapa pre
productiva de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el IGV, pagados
por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de
construccin.
La etapa pre productiva de
las inversiones en ningn
caso podr exceder de 5
(cinco) aos.
La devolucin la efectuar
la SUNAT mediante Notas
de Crdito Negociables
Solicitar mensualmente, siempre que se anote los
documentos de importacin, en el Registro de
Compras
El monto mnimo que deber acumularse para
solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT.
Los beneficiarios que efecten transferencias
de cultivos secundarios, aplicarn el ratio
resultante de dividir el monto de devolucin
solicitado entre el promedio del dbito
generado en los ltimos 6 meses, el mismo
que no deber ser menor a 12.
Para solicitar la devolucin, se requiere:
FORMALIDADES A CUMPLIR EN LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN PARA
RECUPERAR ANTICIPADAMENTE EL IGV PAGADO EN LA ETAPA PREPRODUCTIVA

EL FORMULARIO N 4949
La relacin detallada de las facturas, notas de dbito o notas de
crdito, tratndose de adquisicin local; o declaracin nica de
aduanas y dems documentos de importacin
La declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditora Y
informe tcnico sustentatorio
Otros documentos e informacin que la SUNAT requiera
CONTRIBUYENTES QUE PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN DE
RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

Las empresas nuevas que se encuentren exclusivamente durante la
etapa pre productiva del total de sus inversiones
Las empresas nuevas que produzcan en el futuro, los principales bienes
sealados en el programa de inversin, los mismos que debern ser
destinados a la exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el
impuesto.
Presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin y
obtener la aprobacin de la misma, previo al acogimiento al
referido rgimen
Presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin dentro
del mes siguiente a la publicacin de la norma que la
concede
Reintegrar el impuesto que recuperaron anticipadamente
CONTRIBUYENTES EXONERADOS DEL IGV
AMBITO
DE
APLICACION
CONDICIONES PARA EL ACOGIMIENTO Y VALIDEZ DE
LA COBERTURA
Tratndose de bienes de capital debern ser registrados de
conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta
Los servicios y contratos de construccin deben ser utilizados
directamente en la etapa pre productiva.
Debern estar anotados en el Registro de Compras.
Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y adquiridos para ser
utilizados directamente en la etapa pre productiva
BIENES
NUEVOS
CASOS
PRACTICOS
La empresa San Luis S.A, desarrolla actividad de cultivo de
cebolla para la exportacin. Durante el ejercicio 2012, presenta el
siguiente Estado de Resultado:
ESTADO DE RESULTADO
AL 31.12.2012
S/.

Ventas 5000,000.
Costo de Ventas (3800,000.)
Utilidad Bruta 1200,000.

Gastos Operativos
Gastos Administrativos (350,000)
Gastos de Ventas (180,000)
Utilidad Operativa 670,000.

Otros Gastos e ingresos
Gastos Excepcionales (150,000)
Gastos Financieros (80,000)
Ingresos Diversos 60,000.

Utilidad del ejercicio 500,000
CASO N 01
AL RESPECTO NOS SOLICITA ASESORA PARA DETERMINAR EL
IMPUESTO A LA RENTA QUE LE CORRESPONDE PAGAR, TENIENDO
EN CUENTA LO SIGUIENTE:




A) TIENE REGISTRADOS COSTOS Y GASTOS SUSTENTADOS CON
BOLETA DE VENTA CORRESPONDIENTE A SUJETOS DEL NUEVO
RUS, POR UN IMPORTE DE S/. 600,000.


B) EL TOTAL DE ADQUISICIONES DEL PERIODO ANOTADOS ENE EL
REGISTRO DE COMPRAS ES DE S/. 5000,000, Y

C) HA EFECTUADO PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO, POR UN
VALOR DE S/. 50,000 DURANTE EL AO 2012
De acuerdo al articulo 4 de la ley N 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agra, los sujetos comprendidos dentro de los alcances de
la Ley , aplicaran una tasa del 15% sobre la renta de tercera categora.
Para tal efecto, los sujetos comprendidos dentro de los alcances de la ley, son
entre otros, las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos Y/O
crianzas.
De otro lado, el articulo 8 del Reglamento de la Ley, D.S. N 049-2002-AG
(11.09.02) dispone que los beneficiarios, podrn aplicar lo dispuesto por la
Dcima Disposicin Transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta.
Esta disposicin seala que los sujetos acogidos a los beneficios de la ley N
27360 podrn deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con Boletas de
Venta o Tickets que otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que
pertenezcan ala Nuevo Rgimen nico Simplificado, hasta el lmite del 10% de
los montos acreditados mediante Comprobantes de Pagos que otorgan derecho
a deducir gasto o costo y que se encuentran anotados en el Registro de
compras. Y agrega, que dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable
las 200 UIT.
De lo expuesto por la empresa agraria San Luis SA tenemos que, podr aplicar
la tasa del 15% del Impuesto a la Renta, al estar dedicada al cultivo de productos
a agrarios.
SOLUCIN
ASIMISMO, RESPECTO A LA DEDUCCIN COMO COSTO O
GASTO DE LAS BOLETAS DE VENTA, TENEMOS LO
SIGUIENTE:
01 COSTO Y GASTO SUSTENTADOS CON BV 600,000
02 Limite costos y gastos con BV
Adquisiciones acreditadas con cp que otorgan derecho a deducir costo o gasto y
que se encuentran anotados en el registro de compras
5000,000 500,000
Porcentaje mximo 10% 500,000
Lmite mximo 200 UIT (S/. 3,200 x 200) 640,000
03 Exceso no deducible 100,000
POR LO TANTO, LA EMPRESA AGRARIA SAN LUIS SA, SLO PODR
DEDUCIR COMO COSTO O GASTO DEL PERODO SUSTENTADO CON
BOLETAS DE VENTA, LA SUMA DE S/. 500,000, DEBIENDO ADICIONAR
A LA RENTA, EL MONTO DE S/. 100,000.

FINALMENTE EL CLCULO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA
RENTA A PAGAR POR EL AO 2012, SERA DE LA SIGUIENTE FORMA:
Liquidacin del Impuesto a la Renta
S/.


Resultado del Ejercicio 500,000

(+) Diferencias Permanentes (B/V) 100,000

Base Imponible 600,000

Impuesto a la Renta 15% 90,000

(-) P/a/c 50,000

A pagar 40,000
SECTOR ACUICULTURA
BASE LEGAL
Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura Ley N 27460 (26.05.01)
Aprueban Reglamento de la Ley de Promocin de la Acuicultura Decreto Supremo N 030-2001-PE (12.07.01)
Aprueban nueva versin del Formulario N 4888 denominado
Declaracin Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de
la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin y
Desarrollo de la Acuicultura
Resolucin de Superintendencia N 007-2003-
SUNAT (10.01.03)
Ley que modifica la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo de
la Acuicultura
Ley N 28326 (11.08.04)
Ley que precisa los alcances de la Ley N 27460, Ley de Promocin
de la Acuicultura
Ley N 29331 (19.03.09)
Ley que establece medidas de promocin a favor de la actividad de
la acuicultura
Ley N 29644 (31.12.10)
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.04)
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.99)
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario Ley N 27360 (30.10.00)
Aprueban Reglamento de la Ley N 27360 Ley que aprueba las
Normas de Promocin del Sector Agrario
Decreto Supremo N 049-2002-AG (11.09.02)
ANTECEDENTES
Uno de los campos de la actividad humana que representa
un horizonte expectante en la produccin nacional es el
que se conoce como actividad acucola, denominacin que
es tomada as por la ley general de pesca, y su reglamento.
La actividad acucola se encuentra normada por la ley N
27460 (22.05.01) Ley de promocin y desarrollo de la
acuicultura y su reglamento el D.S N 030-2001-PE
(12.07.01), Los que establece los aspectos normativos, as
como los beneficios tributarios y laborales de los cuales es
beneficiaria dicha actividad.

ACTIVIDAD ACUCOLA
A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S
Investigacin.
Procesamiento primario.
Poblamiento o
repoblamiento.
Cultivo o crianza.
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ACTIVIDAD ACUCOLA

B
E
N
E
F
I
C
I
O
S

S
O
B
R
E

E
L

I
M
P
U
E
S
T
O

A

L
A

R
E
N
T
A

CONTRIBUYENTES
DEL SECTOR
ACUCOLA
TASA DEL
15%
VIGENCIA: 31 de diciembre de 2013
PAGOS A
CUENTA DEL
IR
SISTEMAS DE COEFICIENTE
PORCENTAJE
85 del TUO de la
ley del IR
Recin hubiera iniciado
operaciones en el
ejercicio
No hayan obtenido renta
imponible en el ejercicio
anterior
Tasa
2%
Iniciado operaciones en el
ejercicio anterior, se haya
obtenido renta imponible
Pagos a cuenta de marzo a
diciembre
MBITO DE APLICACIN.
ESTN COMPRNDIDOS
POR :
El cultivo de especies
hidrobiolgicas en forma
organizada y tecnificada,
en medios o ambientes
seleccionados,
controlados, naturales,
acondicionados o
artificiales
La investigacin y el
procesamiento primario
de los productos
provenientes de la
actividad acucola
CASOS PRACTICOS.
CASO PRACTICO N 02
TRUCHAS DEL NORTE SA ES UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A
LA CRA DE TRUCHAS PARA SU COMERCIALIZACIN EN EL
MERCADO EXTERNO, DURANTE EL AO 2012 HA REALIZADO LAS
SIGUIENTES OPERACIONES:
Empresa Exportadora
1.- Ha adquirido alimentos por un valor de S/. 100,000 ms IGV.

2.- Ha pagado remuneraciones al personal operario por un monto bruto de
S/. 40,000.

3.- Ha adquirido suministros diversos por un valor de S/. 20,000 ms IGV.
4.- HA PAGADO AL PERSONAL DE ADMINISTRACIN POR UN MONTO DE S/.
10,000.

5.- HA EFECTUADO LA VENTA DE LA TOTALIDAD DE LA PRODUCCIN AL
MERCADO EXTERNO POR UN VALOR DE S/. 220,000.

6.- LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO ES DE S/. 5,000
.
7.- DURANTE EL PERIODO SE HA CONSUMIDO ALIMENTOS POR UN VALOR DE
S/. 92,000 Y SUMINISTROS DIVERSOS POR S/. 18,000
.
8.- AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 SE SABEN QUE EXISTEN DIFERENCIAS
TEMPORALES POR UN MONTO DE S/. 20,000 CORRESPONDIENTE A UNA
PROVISIN DE CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSAS QUE NO CUENTA CON
LOS REQUISITOS PARA SER DEDUCIDA COMO GASTO EN EL EJERCICIO
.
9.- AS MISMO NOS INDICA QUE HA RENUNCIADO A LA EXONERACIN DEL IGV
ESTABLECIDA EN EL INCISO A) DEL APNDICE I DE LA LEY DEL IGV E ISC.

10.- POR EL NMERO DE TRABAJADORES LA EMPRESA NO SE ENCUENTRA
OBLIGADA A PAGAR PARTICIPACIONES A LOS TRABAJADORES

.
NOS PIDEN DETERMINAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO AS COMO LA
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA.

SOLUCIN
1. IMPUESTO A LA RENTA
Como sabemos a travs del artculo 26 de la Ley N 27460 se dispone que las
personas naturales o jurdicas que se dedican a actividades acucolas, gozarn
de la misma tasa del Impuesto a la Renta que la que se aplica al sector agrario,
es decir 15% sobre la renta neta obtenida.
De otro lado, se debe entender que la Actividad Acucola comprende al conjunto
de actividades tecnolgicas orientadas al cultivo o crianza de especies
acuticas que abarca su ciclo biolgico completo o parcial y se realiza en un
medio seleccionado y controlado, en ambientes hdricos naturales o artificiales.
Se incluyen las actividades de poblamiento o siembra y repoblamiento o
resiembra, as como las actividades de investigacin y el procesamiento
primario de los productos provenientes de dicha actividad.
En ese sentido la empresa Truchas del Norte SA al dedicarse a la cra de
truchas podr ser objeto de los beneficios establecidos para el sector acucola.

En el caso planteado para determinar el Impuesto a la Renta del perodo, se
deber tener en cuenta los siguientes elementos:
1. Determinacin de las adquisiciones del perodo
Adquisiciones de bienes
V. Compra IGV Total
Alimentos 100,000 18,000 118,000
Suministros diversos 20,000 3,000 23,600
total 120,000 21,600 141,600
X
60 Compras
604 Materias primas y auxiliares
604.1 Alimentos 100,000
606 Suministros diversos
604.2 Suministros diversos 20,000
40 Tributos por pagar
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
x/x por la provisin de las adquisiciones realizadas en
el periodo
X

42 Proveedores
421 Facturas por pagar
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuenta corrientes
x/x por la cancelacin de las facturas por pagar

x
24 Materias primas y auxiliares
24.1 Alimentos 100,000
26 Suministros diversos
24.2 Otros diversos 20,000
61 Variacin de existencias
61.4 Materias primas y auxiliares 100,000
61.6 Suministros diversos 20,000
x/x Por el destino de las adquisiciones efectuadas

120,000




21,600







141,600






100,000

20,000








141,600







141,600








120,000

2.- Remuneraciones del perodo
Remuneraciones
Remuneracio
nes
ONP
(13%)
A
pagar
SSP
(4%)
Total
aporte
Personal operario 40,000 5,200 34,800 1,600 1,600
Personal administ. 10,000 1,300 8,700 400 400
Total 50,000 6,500 43,500 2,000 2,000
x
62 Cargas de personal
621 Sueldos 40,000
622 Salarios 10,000
627 Seguridad y previsin social
627.1 SSP 2,000
40 Tributos por pagar
403.1 SSP 2,000
403.2 ONP 6,500
41 Remuneraciones y part. Por pagar
411 Remuneraciones por pagar
x/x Por la provisin de las remuneraciones del
periodo.
x
41 Remuneraciones y partc. Por pagar
411 Remuneraciones por pagar
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuenta Corriente
x/x Por la cancelacin de las remuneraciones
x

91 Costo de produccin
91.21 Remuneraciones 40,000
91.22 Segur. Y prev. Social 1,600
94 Gastos administrativos
94.21 Remuneraciones 10,000
94.22 Segur. Y prev. Social 400
79 Cargas imp. A cuenta de costos
x/x Por el destino de las remuneraciones del
periodo.







52,000












43,500






41,600


10,400






8,500


43,500






43,500










52,000

3.- Venta de bienes
Venta del Mes
V. Venta IGV Total
Exportaciones 220,000 -- 220,000
Total 220,000 -- 220,000
x
12 Clientes
121 Factura por cobrar
121.2 Facturas del exterior
70 Ventas
704 Productos terminados
x/x Por la venta de truchas al mercado
externo
x
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuenta Corriente
12 Clientes
121.2 Facturas del exterior

220,000






220,000




220,000






220,000

4.- Asientos de cierre
x
68 Provisiones del ejercicio
68 Depreciacin
39 Depreciacin y Amort. Acumulada
393 Depreciacin IME
x/x Por la provisin de la depreciacin del
ejercicio
x
91 Costo de produccin
91.81 Depreciacin IME 5,000
79 Carga imp. A cuenta costos
x/x Por el destino de la provisin por la
depreciacin del ejercicio
x
61 Variacin de existencias
614 Materias primas y auxiliares
24 Materias primas y auxiliares
24.1 Alimentos
26 Suministro diversos
26.2 Otros diversos
x/x Por el consumo de alimentos y otros
diversos en el periodo
x
91 Costo de produccin
91.11 Alimentos 92,000
91.12 Suministros diversos 18,000
79 Carga imp. A cuenta costos
x/x Traslado de los costos
x
68 Provisiones del ejercicio
684 Cuentas de cobranza dudosa
12 Clientes
129 Cobranza dudosa
94 Gastos administrativos
94.34 Cobranza dudosa
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
19 Provisin para cuentas de cobranza
dudosa
192 Clientes
79 Cargas imp. A cuenta de costos
x/x Provisin de cobranzas de ao anterior

5,000






5,000





110,000








110,000





20,000

20,000

20,000



5,000







5,000




92,000

18,000







110,000







20,000


20,000


20,000

5.- Estado de Resultado
Ventas 220,000
Costo de ventas (156,600)
Utilidad Bruta 63,400
Gastos administrativos (30,400)
Utilidad del ejercicio 33,000
6.- Determinacin del Impuesto a la Renta
Impuesto a la
Renta Contable
Impuesto a la
Renta Tributario
Diferencia
Resultado contable 33,000 33,000
Adiciones Temporales 20,000 20,000
Resultado 33,000 53,000
Impuesto a la Renta 15% 4,950 7,950 3,000
(*) Provisin de cobranza dudosa no aceptable.
x
48 Impuesto a la Renta
40 Nic 12 Impuesto a la Renta diferido
40 Tributos por pagar
4017 Impuesto a la Renta por pagar
x/x Por el impuesto a la renta calculado
x
89 Resultado del ejercicio
88 Impuesto a la Renta
x/x Por el cierre de impuesto a la renta

4950
3000




7950



7950




7950

2.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Finalmente nos indican, que la empresa Truchas del Norte SA ha renunciado
a la exoneracin del IGV a la venta en el pas e importacin de Pescados,
Crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, por lo que en este
caso tendr derecho a la Saldo a Favor del Exportador. Para tal efecto deber
seguir los siguientes procedimientos.
a) Determinacin del Saldo a Favor del Exportador
Detalle Importe
Impuesto Bruto IGV 0
Crdito Fiscal (22,800)
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) (22,800)
b) Determinacin del lmite de la Compensacin o Devolucin
Detalle Importe
Lmite de Compensacin o devolucin:
Exportaciones del periodo 220,000
Porcentaje Lmite 18% 39,600
c) Compensacin y Devolucin
Detalle Importe
Compensacin del Impuesto a la Renta:
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) 22,800
(-) Aplicacin a pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (5,000)
Montos a solicitar devolucin 17,800
(*) Bajo el supuesto que se determin un p/a/c de Impuesto a la Renta de S/. 5,000
Por lo tanto la empresa Truchas del Norte SA podr solicitar la Devolucin
del Saldo a Favor Materia del Beneficio por S/. 17,800
CONCLUSIN
Como se puede apreciar los ingresos
proyectados por la comercializacin de
fertilizantes no superarn el 20% de los
ingresos totales de la empresa Agrcola el
Campo S.A. por lo tanto dicha empresa puede
acogerse a los beneficios de la Ley N 27360
por la realizacin de ambas actividades tal
como lo estipula el artculo 6 del Reglamento
de la mencionada norma Decreto Supremo N
049-2002- AG del 10.09.02.