El planeamiento de la auditora financiera comprende el
desarrollo de una tcnica global para su condicin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance. El planeamiento tambin debe permitir que el equipo de auditora pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.
El proceso de Planeamiento permite al auditor identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada. Contina Planeamiento general de la auditoria El xito de una auditora de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por miembros experimentados del equipo de auditora, que posean especializacin que requiera las circunstancias del encargo.
El objetivo de la auditora financiera es permitir que el auditor exprese su opinin acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido para la presentacin de informacin financiera. Contina Planeamiento general de la auditoria El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditora, por quien y cuando.
El alcance la auditora esta referido a los procedimientos que son considerados necesarios para alcanzar el objetivo alcanzado.
Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinin acerca de lo mismo, la preparacin y presentacin de tales estados es responsabilidad de la administracin.
Contina Planeamiento general de la auditoria La auditora financiera constituye una herramienta de evaluacin para el sector pblico, por cuanto adems del objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y mejorar la administracin financiera, el control interno y el sistema contable en las entidades publicas.
Cuando se trata de una auditora inicial el planeamiento debe ser mas amplio.
Proceso de la auditoria financiera Fase de PLANEAMIENTO Comprensin de las operaciones de la entidad Procedimientos de revisin analtica Comprensin del ambiente de control Comprensin del sistema de contabilidad Evaluacin de los procedimientos de control Comprensin del Ambiente SIC (Sistema de Informacin Computarizada) Comprensin de la funcin de auditora interna Evaluacin del riesgo inherente y el riesgo de control Elaboracin del memorndum de planeamiento y el programa de auditora. Comprensin de operaciones de la entidad examinada Comprensin de la estructura de control interno Evaluacin del riesgo Comprensin de las operaciones de la entidad La comprensin de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un requisito fundamental para facilitar el desempeo de una auditora efectiva y eficiente, as como para brindar apoyo apropiado a la gestin de la entidad.
Esta comprensin se refiere al entendimiento de las operaciones de la entidad por examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que sea suficiente como para establecer la estrategia de la auditora.
Contina Comprensin de las operaciones de la entidad El auditor debe obtener una comprensin suficiente de la entidad o programa gubernamental para planear y realizar la auditoria de acuerdo con las normas de auditoria gubernamental NAGU y otros requerimientos.
Rene informacin para obtener un cabal entendimiento de la entidad, programa o actividad, su naturaleza, antecedentes, tamao, organizacin, objetivos, funcin principal, estrategias, riesgos inherentes, ambiente de control y controles internos.
Entendimiento sobre la entidad El entendimiento a obtener sobre la entidad y sus operaciones no necesita ser amplio pero debe incluir:
El auditor debe identificar los elementos clave de la administracin (principales funcionarios que ejercen autoridad y dirigen la entidad), a fin de obtener una comprensin general de la estructura organizacional.
El auditor debe identificar aquellos hechos, transacciones y prcticas que, a su juicio, puedan tener efecto significativo en las operaciones y en los estados financieros de la entidad, en el examen o en el dictamen
Contina Entendimiento sobre la entidad FACTORES EXTERNOS: a) Origen de los fondos (variaciones del nivel de ingresos por concepto de ventas, ampliaciones o restricciones de las fuentes de financiamiento interna o externa). b) Fluctuaciones temporales (cambios climatolgicos, eventos inusuales u otros que podran incidir en los ingresos, cambio en las fuentes de financiamiento que podran incidir en la produccin de bienes). c) El clima (poltica actual y los asuntos, de intereses para la entidad). d) Legislacin importante. Contina Entendimiento sobre la entidad FACTORES INTERNOS: a) Tamao de la entidad (en trminos de activos netos, ingresos, nmero de empleados, montos significativos de transacciones, importancia en el sector. b) Locales donde se realiza sus actividades la entidad. c) Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada). d) Complejidad de las operaciones. e) Calificaciones y competencia del personal clave. f) Su nivel de rotacin. Contina Entendimiento sobre la entidad Al identificar las polticas contables, el auditor debe considerar: Principios de contabilidad generalmente aceptados y prcticas contables establecidas por la entidad. Cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados que afecten los estados financieros de la entidad, los que son realizados si la administracin sigue polticas contables agresivas. Ambiente (sistema de informacin computarizada) El auditor debe documentar la comprensin de como la entidad utiliza el sistema de informacin computarizada SIC y como afecta la preparacin de los estados financieros. La documentacin de esta tarea debe incluir lo siguiente: El hardware software especfico, comprendiendo la configuracin de la computadora, incluyendo el tipo, nmero y ubicacin de unidades, estn interconectadas a una red local. Si el procesamiento est fundamentalmente centralizado o descentralizado y si la informacin ingresada solo en zonas de procesamiento o tambin en zonas remotas. Contina Ambiente (sistema de informacin computarizada) La documentacin de esta tarea debe incluir lo siguiente: La naturaleza general de los utilitarios del software usado en zonas de procesamiento computarizado proveen la habilidad de aadir, alterar o borrar informacin almacenada en archivos de datos, base de datos, y programas para bibliotecas. La naturaleza general del software usado para restringir el acceso a programas e informacin en zonas de procesamiento computarizado. Redes de comunicacin computarizada, interfaces para otros sistemas computarizados, y habilidad de mantenimiento de la informacin. Contina Ambiente (sistema de informacin computarizada) Los cambios significativos que procedan de la auditoria previa necesitarn revisiones. El mtodo de ingresos de datos (interactivo o no interactivo). Las clases de procesamiento computarizado realizado (a nivel de usuario, distribuido, en red o en grupo). El nmero aproximado de transacciones procesadas por cada sistema. Obtencin de la informacin EL AUDITOR. El auditor rene informacin para el planeamiento mediante diferentes mtodos (observacin, entrevistas, visita a las instalaciones y principales unidades operativas, revisin de polticas y manuales de procedimientos, etc.) y desde una variedad de fuentes incluyendo: La administracin de la entidad. Administracin responsable para los programas ms importantes. Auditor interno, segn los casos. Representante legal de la entidad. Contina Obtencin de la informacin Otras obtenciones de informacin Material publicado acerca de la entidad en peridicos Memoria anual de la entidad Informes de auditoria interna Plan operativo y presupuesto en la entidad e informes de la evaluacin presupuestal APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANLITICA El auditor debe aplicar procedimientos analticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad. Los procedimientos son los siguientes: Aplicacin de comparaciones, clculos y observaciones para efectuar el anlisis y desarrollo de expectativas. Se basan en el supuesto que existen relaciones entre los datos y que continuaran existiendo, en ausencia de informacin que evidencie lo contrario. Se utilizan comnmente para examinar y comparar la informacin financiera. Contina APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANLITICA Procedimientos analticos que se ejecutan para ayudar al auditor: Comprenden las operaciones de la entidad. Identificar los Estados Financieros o transacciones que puedan sealar riesgos inherentes o de gestin. Determinar el planeamiento, diseo materialidad de pruebas. PASOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS El auditor debe aplicar procedimientos analticos en la etapa de planeamiento, para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad.
Comparacin de la informacin financiera.
Identificacin e indagacin de las fluctuaciones significativas.
Diseo de pruebas de materialidad Esta es una de las herramientas que el auditor realiza para determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos planeados son apropiados.
Se refiere al juicio de una persona responsable ya que esta puede confiar en los estados financieros. Porque es una persona conocedora hasta el punto de entender el significado y limitaciones.
Tienes aspectos cuantitativos y cualitativos.
Contina Diseo de pruebas de materialidad Las aseveraciones errneas intencionales u omisiones o irregularidades.
Las NAGU, las NIAS, las NAGAS.
Tienes aspectos cuantitativos y cualitativos.
Contina Diseo de pruebas de materialidad Tipos de prueba planeada: Es utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos para identificar las leyes y regularizacin significativas.
Tipos de prueba diseada: Es la porcin de materialidad planeada que ha sido asignadas a partidas o cuentas.
Tipos de prueba evaluada: Es utilizada por el auditor al examinar una partida o cuenta especifica.
Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin En la comprensin del control interno y la fase de ejecucin, el auditor realiza el control y pruebas sustantivas por cada aseveracin significativa y por cada cuenta importante, mediante la identificacin de partidas significativas, cuentas y aseveraciones relacionadas con el planeamiento, el auditor tiene mayor probabilidad de disear procedimientos eficientes de auditoria. Para que el auditor pueda formarse una opinin sobre los estados financieros. Este deber obtener y evaluar cuestiones evidentes que correspondan a aseveraciones en tales estados. Contina Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin Las aseveraciones pueden ser explicativas o implcitas y clasificarse dentro de las siguientes caractersticas: EXISTENCIAS: Los activos de una entidad u obligaciones existen en una fecha dada, y se registran transacciones ocurridas durante un periodo determinado.
INTEGRIDAD: Todas las transacciones y cuentas que deban ser presentadas, se incluirn en los estados financieros.
Contina Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin PROPIEDAD: Los activos son los derechos de la entidad, y los pasivos son las deudas u obligaciones a una fecha determinada.
VALUACIN: Los activos y pasivos sern incluidos en los estados financieros en montos apropiados en libros.
Contina Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin PRESENTACIN Y REVALUACIN: Se revelara, clasificar y describir la informacin de conformidad con las polticas contables y marco legal pertinente.
EXACTITUD: Los detalles de activos, pasivos y transacciones sern registradas, procesadas y emitidas correctamente en informes.
Cundo una partida o cuenta se considera significativa? Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene una o ms de las siguientes caractersticas: Su saldo es material; es cuando una partida incluye una significativa porcin de una cantidad material de un estado financiero.
Presenta un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o de error material.
Las aseveraciones estn predispuestas a variar el grado de importancia, y algunas pueden ser no significativas o irrelevantes.
Contina Cundo una partida o cuenta se considera significativa? La aseveracin integral para obligaciones por pagar pueden ser de mayor importancia que la aseveracin de existencia para el pasivo.
Todas las aseveraciones relacionadas con una cuenta que no es importante son consideradas sin importancia.