1

CONTABILIDAD GENERAL I
ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE
Lupe Beatriz Espejo J.

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORA
CONTENIDOS

La empresa y la contabilidad

Plan de cuentas

Estudio de las cuentas del balance general

Cuentas del activo

Cuentas del pasivo

Cuentas del patrimonio

Estudio de las cuentas de resultados

Cuentas de ingresos

Cuentas de gasto
2
LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

Aspectos bsicos de la empresa

y la contabilidad

La empresa

La contabilidad

La ecuacin contable

Principios de contabilidad
generalmente aceptados

Partida doble

Normativa contable
3
ECUACIN CONTABLE
Herramienta bsica de contabilidad
que permite medir los cambios del
activo, pasivo y patrimonio.
Se presenta con la frmula
ACTIVO = PASIVO + PATRIONIO
Activo. Lo que le pertenece a la
empresa. E!. Ca!a, "ancos,
#ercaderias ..
Pasivo! Son las obligaciones que tiene
la empresa. E!. $ocumentos por pagar,
Hipotecas por pagar ..
Patrimonio. %ctivo & Pasivo

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Son aquellas normas y reglas de
carcter general o espec'(co
emitidos por organismos de la
profesin contable y son aplicados
para el tratamiento de las
transacciones (nancieras de una
empresa.
!
PARTIDA DOBLE

En cada transaccin que se reali)a

intervienen dos partes una que
recibe y otra que entrega

Para el registro de las

transacciones se utili)a cuentas
contables

*gualdad entre la parte deudora y

acreedora
"
PARTIDA DOBLE

Se compra un ve+'culo marca C+evrolet

por , -....., se cancela con c+eque.

/u0 se recibe 1e+'culo valorado en , -.....

/u0 se entrega C+eque por , -.....

#
$e%&a 'eta((e 'e)e *a)er
A)ri( 1+
222 33 2222..
Ve&,%u(o
Ba-%os
P.r (a %o/pra 0e u- 1e&,%u(o2 se %a-%e(a
%o- %&e3ue.
4 1+.+++
4 1+.+++
CUENTA CONTABLE
4ombre que se utili)a para registrar en
forma ordenada las operaciones que
diariamente se reali)an en una empresa.
E!emplos
& $inero en efectivo Ca!a
& $inero depositado en ctas. "ancarias
"ancos
& %rt'culos que tienen las empresas
comerciales para la venta
#ercader'as
& Escritorios, sillas, etc.
#uebles de o(cina

5


NORMATIVA CONTABLE

La profesin contable e3ige el

cumplimiento de la normativa
vigente y la legislacin pertinente.

Seg5n resolucin 4ro. .6.7.$SC de la

Superintendencia de Compa8'as, se
establece un cronograma de aplicacin
de las 4**9, por parte de las compa8'as
y entes su!etos al control y vigilancia de
la Superintendencia de C'as. :;evisar
pgs. <= > <= de la gu'a didctica?
6
PLAN DE CUENTAS
Lista ordenada y
pormenori)ada de las cuentas
que conforman el activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y
gastos de una empresa, las
mismas que se identi(can con
un cdigo
1+
PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE
CUENTAS
"R#POS -. %C@*1A
<. P%S*1A
=. P%@;*#A4*A
B. *47;ESAS
C. 7%S@AS
S#$"R#POS %! ACTIVO
-.-. CA;;*E4@E
-.<. P;AP. PL%4@% D
E/E*PA
-.=. A@;AS %C@*1AS

11
ASIGNACIN DE CUENTAS Y
SUBCUENTAS
-. %C@*1A
7;EPA
-.-. CA;;*E4@E
SE"7;EPA
-.-.-. Ca!a
CEE4@%S
-.-.<. Ca!a c+ica
-.-.=. "ancos
-.-.=.-. "anco de Lo!a cta. cte.
SE"CEE4@%S
-.-.=.<. "anco de #ac+ala cta. %+orros
-.-.B. #ercader'as
-.-.C. Clientes
12
DESCRIPCIN DE CUENTAS

Contiene el detalle de cada uno de

los grupos, subgrupos, cuentas y
subcuentas que constan en el plan
de cuentas.

Consta el concepto de la cuenta, el

motivo del d0bito y cr0dito.

Es un documento muy 5til para el

desempe8o de las labores
contables
13
ACTIVO
Son los valores y bienes que dispone
la empresa.
CORRI&NT&
1alores y bienes que se usan,
consumen, venden dentro de un
e!ercicio econmico.
E!emplos Ca!a, "ancos,
#ercader'as2.
1
MERCADERAS

La cuenta mercader'as representa los

art'culos que disponen las empresas
comerciales.

Para el registro de los movimientos de las

mercader'as e3isten dos sistemas
%! Sistema de c'enta m(ltiple.
Etili)a varias cuentas

#ercader'as, compras, descuento en compras,

devolucin en compras, transporte en compras,
ventas, descuento en ventas, devolucin en ventas.

%l (nal del e!ercicio se reali)a la regulacin de la

cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e
ingresar el valor del inventario (nal.
1!
MERCADERAS
)! Sistema de inventario permanente
Etili)a tres cuentas para su registro

*nventario de mercader'as

1entas

Costo de ventas
Para la valoracin de los inventarios a trav0s
de las tar!etas Farde3 se utili)a los m0todos

9*9A y Promedio
1"
INVENTARIO DE MERCADERIAS
Se debita por e( 1a(or 0e i-1e-tario i-i%ia(2
por (as a03uisi%io-es2 por retor-o 0e (as
/er%a0er,as por parte 0e (os %(ie-tes.

Se acredita (a e-tre7a 0e /er%a0er,as a (os

%(ie-tes a( pre%io 0e %osto2 por 0e1o(u%i8-
0e /er%a0er,as a( pro1ee0or.

E( saldo 0eu0or
Ejemplo:
1#
INVENTARIO DE MERCADERIAS
$e%&a 'eta((e 'e)e *a)er
$e)rero 2!
$e)rero 2"
9999999 :: 999999
I-1e-tario 0e /er%a0er,as
IVA %o/pras
Ba-%os
P.r (a %o/pra 0e /er%a0er,as2 se %a-%e(a %o- %&e3ue
9999999 :: 999999
;aja
I-1. 0e /er%a0er,as
IVA %o/pras
P.r e( retor-o par%ia( 0e (as /er%a0er,as %o/pra0as
4 1.+++
12+
4 !"+
4 1.12+
4 !++
"+
15
VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La %ue-ta 1e-tas re7istra (a sa(i0a 0e (as /er%a0er,as

a( pre%io 0e 1e-ta.

Se a%re0ita por (a 1e-ta 0e /er%a0er,as

Se 0e)ita por (a 0e1o(u%i8- 0e /er%a0er,as por parte 0e (os

%(ie-tes

Sa(0o a%ree0or

La %ue-ta %osto 0e 1e-tas re7istra (a sa(i0a 0e (as

/er%a0er,as a( %osto

Se 0e)ita por (a sa(i0a 0e /er%a0er,as a( pre%io 0e %osto

Se a%re0ita por e( retor-o 0e (as /er%a0er,as por parte 0e (os

%(ie-tes

Sa(0o 0eu0or
16
VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 1+
Marzo 1+
999999. <: 99999999.
;aja
Ve-tas
IVA Ve-tas
P.r (a 1e-ta 0e /er%a0er,as2 se7=- >a%tura 5##".
999999 :: 9999999..
;osto 0e 1e-tas
I-1e-tario 0e /er%a0.
P.r (a sa(i0a 0e /er%a0er,as a( pre%io 0e %osto
4 2.2+
4 1."++
4 2.+++
2+
4 1."++
2+
VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 12
Marzo 12
99999999 :: 99999999.
Ve-tas
IVA 1e-tas
;aja
P.r (a 0e1o(u%i8- 0e
/er%a0er,as 3ue rea(iza- (os
%(ie-tes.
9999999 :: 9999999..
I-1e-tario 0e /er%a0er,as
;osto 0e 1e-tas
P.r e( retor-o 0e (as /er%a0er,as a( pre%io 0e %osto
4 1.+++
12+
4 5++
4 1.12+
4 5++
21
MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS
Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo
Cant. C.Unt C.Total Cant C.Unt C.total Cant. C.Unt. C.Total
Julio 1
Julio 2
Julio 3
Julio 4
Julio 5
Julio 6
Saldo inicial
Compra s/f 45
Venta s/f 65
Devolucin venta ant
Compra s/f 112
Devolucin compra ant.
2

1
15
3!
3"
4
"6.

3."
6.
5
2
3" #
4
1!.5
!.
1.
3.
2.5
2.6
4.1
3.$
35
3" #
3"
3"
3!.$
3!
35.
111.
$2.5
$6.2
156.2
14!.2
22
E!"resa # A.B.C. #
Tar$eta %&rde'
%rt&culo' % Cdi(o' %)1
*nidad de medida' Cantidad m+,ima'
-.todo de valoracin' /01-2D31 Cantidad m&nima'
PROPIEDAD* P+ANTA ,
&-#IPO
Son bienes de larga duracin que dispone la
empresa para su uso.
E!emplos #uebles de o(cina, equipo de o(cina,
ve+'culos

Se debitan por la adquisicin de bienes ya sea al

contado o cr0dito.

Se acreditan por devoluciones de bienes, o,

a!ustes.

Saldo deudor.
@odos los bienes considerados como activos (!os, se
deprecian por el uso, por tanto se procede con el
clculo de la depreciacin.
23
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
$e%&a 'eta((e 'e)e *a)er
Marzo 2+ 9999999 :: 9999999..
Mue)(es 0e o>i%i-a
IVA %o/pras
Ba-%os
P.r (a %o/pra 0e /ue)(es 0e
o>i%i-a2 se %a-%e(a %o- %&e3ue
4 3.+++
3"+
4 3.3"+
2
Las empresa para el desarrollo de
sus actividades requieren efectuar
gastos antes de recibir el servicio.
Los activos diferidos se clasi(can
& 7astos pagados por anticipadoG
y,
& Cargos diferidos
2!
ACTIVOS DIFERIDOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
7rava el valor de la transferencia de
dominio o la importacin de bienes
muebles de naturale)a corporal, en
todas sus etapas de comerciali)acin
y al valor de los servicios prestados,
gravados con tarifa del -< H, o, . H
de *1%.
Para el registro contable, se utili)an
las cuentas

*1% Compras

*1% 1entas

Cr0dito @ributario
2"
RETENCIONES DEL IVA

%quellas empresas que son

agentes de retencin debe reali)ar
la retencin del *1%.

=. H para bienes

I. H para servicios

-.. H cuando se cancela con

liquidacin de compra, +onorarios
profesionales y arriendos a personas
naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
2#
RETENCIN EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Es un sistema de pago anticipado,
provisional o de(nitivo del impuesto a la
renta causado.
Los agentes de retencin utili)an la cuenta
;E@E4C*J4 E4 L% 9EE4@E PA; P%7%;

/uienes fueron ob!eto de retencin utili)an la
cuenta
%4@*C*PA ;E@E4C*J4 E4 L% 9EE4@E
25
Ejemplo:
$e%&a 'eta((e 'e)e *a)er
A)ri( 1+ 99999999 :: 9999999999
I-1e-tario 0e /er%a0er,as
IVA ;OMPRAS
Ba-%os
Ret. $te. Por pa7ar 1?
IVA rete-i0o por pa7ar 3+ ?
P.r (a %o/pra 0e /er%a0er,as2 se %a-%e(a %o- %&e3ue @ se
rea(iza (a rete-%i8- e- (a >ue-te 0e( i/puesto a (a re-ta e
IVA.
4 1.+++
12+
4 1.+#
1+
3"
26
PASIVO
$e%&a 'eta((e 'e)e *a)er
A)ri( 1!.11
A)ri( 1!.12
9999999 :: 9999999
Ba-%os
PrAsta/o )a-%ario por pa7ar
P.r e( prAsta/o so(i%ita0o e- e( Ba-%o 0e Loja2 a u- aBo p(azo
99999999. <: 99999999
PrAsta/o )a-%ario por pa7ar
I-tereses pa7a0os
Ba-%os
P.r (a %a-%e(a%i8- 0e( prAsta/o a( Ba-%o 0e Loja
4 2.+++
4 2.+++
2++
4 2.+++
4 2.2++
31
PATRIMONIO
Esta conformado por los aportes
reali)ados por los socios para
formar una empresa, el supervit,
las reservas y las utilidades yKo
p0rdidas acumuladas en
determinado per'odo.
El saldo de las cuentas de
patrimonio es %C;EE$A;
32
INGRESOS
- Ingresos operacionales.
*ngresos recibidos o no, pero
devengados efectivamente en un
periodo, y que son producto del giro
normal de la empresa.

1entas

Etilidad bruta en ventas

& Ingresos no operacionales.
Provienen de actividades diferentes del
giro normal de la empresa

Comisiones ganadas

*ntereses ganados
33
INGRESOS
Fecha Detalle Debe Haber
A)ri( 2+
A)ri( 3+
9999999 :: 999999999..
;aja
;o/isio-es 7a-a0as
IVA 1e-tas
P.r e( %o)ro e- e>e%ti1o 0e u-a %o/isi8-
999999.. <: 99999999.
;aja
Arrie-0os 7a-a0os
IVA 1e-tas
P.r e( %o)ro e- e>e%ti1o 0e( arrie-0o 0e( prese-te /es
4 3.3"+
4 !"+
4 3.+++
3"+
4 !++
"+
3
INGRESOS

Los ingresos se acreditan por los

valores recibidos o devengados.

Se debitan por a!ustes, y al (nal

del e!ercicio por el cierre de las
cuentas de ingreso.

Saldo de las cuentas de ingreso es

%C;EE$A;
3!
GASTOS
Son los desembolsos que estn
relacionados con la generacin de ingresos
. "astos de administraci/n
Sueldos
Servicios bsicos
. "astos de venta
Publicidad
Comisiones pagadas
& "astos 0nancieros
*ntereses pagados
3"
GASTOS

Las cuentas de gasto se debitan

por los valores pagados o
causados

Se acreditan por a!ustes y al (nal

del e!ercicio por el cierre de las
cuentas de gasto

Saldo $EE$A;
3#
GASTOS
Fecha Detalle Debe Haber
A)ri( 2!
A)ri( 25
99999999.. <: 999999..
Ser1i%ios )Csi%os
- A7ua pota)(e
Ba-%os
P.r e( pa7o 0e( ser1i%io 0e a7ua pota)(e por e( /es 0e
/arzo.2+11
99999999 :: 9999999..
Pu)(i%i0a0
IVA %o/pras
Ba-%os
P.r e( pa7o 0e pu)(i%i0a0 a 'iario La *ora.
4 "+
4 2++
2
4 "+
4 22
35
36
GRACIAS POR SU ATENCIN