Auditora de

Gestin
Javier S. Rojas S.
auditora DE
auditora DE
GESTIN
GESTIN
Auditora de
Gestin
LA auditora DE GESTION TIENE COMO PROPOSITO DETERMINAR:
Si la entidad adquiere, protege, emplea los recursos de manera
econmica y eficiente, se realiza con eficacia las actividades y funciones.
Si se alcanzan los objetivos y metas previstas.
Si son eficaces los procedimientos de operacin y control interno.
Emitir opiniones sobre los estados contables.
Determinar el grado en que el organismo y sus
funcionarios controlan y evalan la calidad de los
servicios.
Dar a conocer las causas del buen o mal
resultado de la auditor!a.
OBJETIOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
Auditora de
Gestin
Dentro de la multiplicidad de criterios e"istentes, podemos destacar los
siguientes objetivos b#sicos$
Estar informado de las normas, leyes, decretos y acuerdos que regulan
el entorno corporativo.
%onocer de la e"istencia de pol!ticas y estrat&gicas de gestin.
'erificar la pree"istencia de m&todos adecuados de operacin.
%onocer y evaluar los objetivos y planes organizacionales.
Determinar si el sistema de informacin
corporativo (S)%* proporciona datos confiables
y pertinentes que ayuden a la planeacin
y el control de gestin.
OBJETIOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
Auditora de
Gestin
%omprobar si el sistema (S)%* produce
resultados confiables, es decir$ +lanes,
presupuestos y pronsticos, estados financieros,
informes de resultados e informes de control,
inequ!vocos y adecuados para el destinatario final.
%onocer y comprobar la veracidad y razonabilidad de la informacin y
sus controles (Evidencia comprobatoria*.
'erificar y comprobar la correcta utilizacin de los recursos.
'igilar el uso y destinacin adecuada de los recursos$
,a Efectividad en su consecucin
,a Eficiencia en su utilizacin
,a Eficacia en su colocacin
-enerar recomendaciones y sugerencias que contribuyan al
mejoramiento continuo del control interno y de la gestin del ente
institucional.
OBJETIOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
Auditora de
Gestin
%omprobar si el sistema (S)%* produce resultados confiables, es decir$
+lanes, presupuestos y pronsticos, estados financieros, informes de
resultados e informes de control, inequ!vocos y adecuados para el
destinatario final.
%onocer y comprobar la veracidad y razonabilidad de la informacin y
sus controles (Evidencia comprobatoria*.
'erificar y comprobar la correcta utilizacin de los recursos.
'igilar el uso y destinacin adecuada de los recursos$
,a Efectividad en su consecucin
,a Eficiencia en su utilizacin
,a Eficacia en su colocacin
-enerar recomendaciones y sugerencias
que contribuyan al mejoramiento continuo
del control interno y de la gestin del ente
institucional.
OBJETIOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
Auditora de
Gestin
El objetivo primordial de la auditor!a de
gestin consiste en descubrir
deficiencias o irregularidades en
algunas de las partes de la empresa y
apuntar sus probables remedios.
,a finalidad es ayudar a la direccin a
lograr la administracin m#s eficaz. Su
intencin es e"aminar y valorar los
m&todos y desempe.o en todas las
#reas.
,os factores de la evaluacin abarcan
el panorama econmico, la adecuada
utilizacin de personal y equipo y los
sistemas de funcionamiento
satisfactorios.
OBJETIOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
Auditora de
Gestin
En la auditor!a de gestin se realizan
estudios para determinar deficiencias
causantes de dificultades, sean actuales
o en potencia, las irregularidades,
embotellamientos, descuidos, p&rdidas
innecesarias, actuaciones equivocadas,
deficiente colaboracin fricciones entre
ejecutivos y una falta general de
conocimientos o desd&n de lo que es
una buena organizacin.
+or medio de los trabajos que realiza el auditor administrativo, &ste se
encuentra en posicin de determinar y poner en evidencia las fallas y
m&todos defectuosos operacionales en el desempe.o.
Respecto de las necesidades espec!ficas de la direccin en cuanto a la
planeacin, y realizacin de los objetivos de la organizacin.
OBJETIOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
Auditora de
Gestin
,a auditor!a de gestin consiste en las revisiones y evaluacin de dos
elementos mayores de la administracin$
Po#ti$a de #a $or%ora$in& Determinacin de la e"istencia, lo adecuado y
comprensivo de la pol!tica as! como el significado de sus instructivos como
elementos de control en #reas funcionales.

Contro#es ad'inistrati(os& Determinacin de la e"istencia, y lo adecuado
de controles administrativos u operacionales como tales, y como respaldo
a los objetivos de productividad de la
gerencia/ el grado de cumplimiento en
las #reas de funcionabilidad mayor/
y la coordinacin de controles de
operacin con los instructivos de la
pol!tica de la corporacin.
PROCEDIMIENTOS
Auditora de
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E(a#ua$in de #os e)e$tos& ,a
accin de controles administrativos
u operacionales en #reas
significativas, y recomendaciones
para la adopcin o modificacin de
tales controles.
La ndo#e * )un$in de #os
$ontro#es ad'inistrati(os u
o%era$iona#es& +or lo tanto, para
el efectivo control administrativo
son fundamentales, ellos
representan procedimientos,
rutinas, y otros requisitos
obligatorios, o lineamientos
espec!ficos, que indican cmo y
por qu& medio debe de ejercerse o
canalizarse la auditor!a operativa.
PROCEDIMIENTOS
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,a responsabilidad del auditor consiste en$
0yudar y respaldar a la direccin.
)nvestigacin definida y donde quieran que
surjan aspectos o circunstancias susceptibles de
remedio o mejor!a.
E"aminar con mirada cr!tica y valorar toda
solucin que parezca conveniente.
PROCEDIMIENTOS
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,a revisin de los m&todos y
desempe.os administrativos, comprende
un e"amen de los objetivos, pol!ticas,
procedimientos, delegacin de
responsabilidades, normas y
realizaciones.
,a eficiencia operativa de la funcin o
#rea sometida a estudio, puede
determinarse mediante una comparacin
de las condiciones vigentes, con las
requeridas por los planes, pol!ticas etc.
PROCEDIMIENTOS
Auditora de
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El 0uditor puede tomar la forma de documentos o
informe que acten como controles de s! mismos.
,a ausencia de instructivos de pol!tica, o de controles
operacionales en #reas funcionales puede ejercer un
efecto adverso en la productividad global.
El auditor debe preparar datos importantes que le
sirven como antecedentes respecto al cliente,
1ambi&n puede aplicar t&cnicas de an#lisis financiero
para estad!sticas de operacin, que tambi&n puede
sugerir #reas de problemas, o condiciones que
influencian una recuperacin desfavorable sobre la
inversin, o estad!stica de operacin adversa.
PROCEDIMIENTOS
Auditora de
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,a auditor!a de gestin puede ser de una
funcin espec!fica, un departamento o grupo de
departamentos, una divisin o grupo de
divisiones o de la empresa en su totalidad.
0lgunas auditor!as abarcan una combinacin
de dos o m#s #reas.
Por e+e'%#o, en el estudio del
procedimiento de pedidos recibidos por el
departamento de ventas, la investigacin puede
incluir en dic2o departamento las diversas
rutinas observadas para el procesamiento o
tr#mite de la papeler!a y en el departamento de
contabilidad, el procedimiento y cualidades del
personal que aprueba el cr&dito del cliente.
ALCANCE DE LAS ACTIIDADES
Auditora de
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ALCANCE DE LAS ACTIIDADES
El campo de estudio puede abarcar la
econom!a de la produccin, incluyendo
elementos tales como$
Especializacin
Simplificacin,
Estandarizacin
Diversificacin
E"pansin
%ontraccin e integracin
3actores de produccin.
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+or otra parte como en las #reas de e"amen entre otras, podr!an
comprender un estudio y evaluacin de los m&todos para pronosticar$
+rogramacin del producto
%ostos de proyectos de ingenier!a
Estimacin de los precios
%omunicaciones
Equipos y aplicaciones del procesamiento de datos
Eficiencia administrativa, etc.
ALCANCE DE LAS ACTIIDADES
Auditora de
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,os elementos en los m&todos de administracin y operacin que
e"igen una constante vigilancia, an#lisis, y evaluacin son los siguientes$
+lanes y objetivos
Estructura org#nica
+ol!ticas y pr#cticas
Sistemas y procedimientos
4&todos de control
3ormas de operacin y recursos materiales y 2umanos.
ALCANCE DE LAS ACTIIDADES
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auditora de #a ,estin de# siste'a ,#o-a# de #a e'%resa:
Evaluacin de la posicin competitiva
Evaluacin de la estructura organizativa
5alance Social
Evaluacin del proceso de la direccin estrat&gica
Evaluacin de los cuadros directivos
.REAS /!E INTEGRAN !NA ORGANI0ACIN
OBJETOS DE !NA auditora DE GESTIN
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auditora de #a ,estin de# siste'a $o'er$ia#:
0n#lisis de la estrategia comercial
6ferta de bienes y servicios
Sistema de distribucin f!sica
+ol!tica de precios
3uncin publicitaria
3uncin de ventas
+romocin de ventas
.REAS /!E INTEGRAN !NA ORGANI0ACIN
OBJETOS DE !NA auditora DE GESTIN
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auditora de #a ,estin de# siste'a )inan$iero:
%apital de trabajo
)nversiones
3inanciacin a largo plazo
+lanificacin 3inanciera
7rea internacional
.REAS /!E INTEGRAN !NA ORGANI0ACIN
OBJETOS DE !NA auditora DE GESTIN
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auditora de #a ,estin de# siste'a de %rodu$$in:
Dise.o del sistema
+rogramacin de la produccin
%ontrol de calidad
0lmac&n e inventarios
+roductividad t&cnica y econmica
Dise.o y desarrollo de productos
.REAS /!E INTEGRAN !NA ORGANI0ACIN
OBJETOS DE !NA auditora DE GESTIN
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auditora de #a ,estin de# siste'a de re$ursos 1u'anos:
+roductividad
%lima laboral
+ol!ticas de promocin e incentivos
+ol!ticas de seleccin y formacin
Dise.o de tareas y puestos de trabajo
.REAS /!E INTEGRAN !NA ORGANI0ACIN
OBJETOS DE !NA auditora DE GESTIN
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Auditora de #a Gestin de #os siste'as ad'inistrati(os:
0n#lisis de proyectos y programas
auditor!a de la funcin de procesamiento de datos
auditor!a de procedimientos administrativos y formas de control interno
en las #reas funcionales
.REAS /!E INTEGRAN !NA ORGANI0ACIN
OBJETOS DE !NA auditora DE GESTIN
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ELEMENTOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
ELEMENTOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN:
,a insuficiencia del presupuesto para el control de la gestin de los
recursos, 2a motivado la aparicin de criterios como los de econom!a,
eficiencia y eficacia para evaluar la actividad econmica financiera,
criterios que 2an ido recogi&ndose en nuestro ordenamiento legal, veamos
cmo se definen estos principios$
Econom!a$ significa la adquisicin, al menor costo y en el momento
adecuado, de recursos financieros, 2umanos y f!sicos en cantidad y calidad
apropiadas.
Es de$ir:
,os recursos idneos
En la calidad y cantidad correcta.
En el momento previsto.
En el lugar indicado y precio convenido.
E# auditor de-er2 $o'%ro-ar si #a entidad:
)nvierte los recursos, al saber si utilizan los recursos adecuados, segn
los par#metros establecidos, a2orran estos recursos o los pierden por
falta de control o deficientes condiciones de almacenaje y de trabajo.
Auditora de
Gestin
,a insuficiencia del presupuesto para
el control de la gestin de los recursos,
2a motivado la aparicin de criterios
como los de econom!a, eficiencia y
eficacia para evaluar la actividad
econmica financiera, criterios que 2an
ido recogi&ndose en nuestro
ordenamiento legal, veamos cmo se
definen estos principios$
Econom!a$ significa la adquisicin, al
menor costo y en el momento adecuado,
de recursos financieros, 2umanos y
f!sicos en cantidad y calidad apropiadas.
ELEMENTOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
Auditora de
Gestin
Es de$ir:
,os recursos idneos
En la calidad y cantidad correcta.
En el momento previsto.
En el lugar indicado y precio
convenido.
E# auditor de-er2 $o'%ro-ar si
#a entidad:
)nvierte racionalmente los recursos, al saber si utilizan los recursos
adecuados, segn los par#metros establecidos, a2orran estos recursos o
los pierden por falta de control o deficientes condiciones de almacenaje y
de trabajo.
ELEMENTOS DE LA A!DITOR"A DE GESTIN
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%onsiste en evaluar los controles de las operaciones y la recoleccin de
evidencias suficientes y confiables para determinar, si los asuntos
identificados en la fase de planeacin como de potencial riesgo, realmente
revisten suficiente importancia.

,a evaluacin de la gestin debe comprender$
8iveles de revisin.
0plicacin de indicadores y su an#lisis.
PR!EBAS PARA LA GESTIN
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El enfoque b#sico de la evaluacin recae principalmente sobre los recursos utilizados
o consumidos por la entidad auditada, su manejo o conversin en productos o
servicios tiles y la entrega o prestacin de dic2os productos o servicios desde el
punto de vista objetivo de forma tal que se pueda conceptuar alternativas que resulten
en mayor econom!a.
,a esencia de la evaluacin de la gestin es la aplicacin del sentido comn al sugerir
modificaciones o cambios en la adquisicin, manejo o empleo de los recursos.
PR!EBAS PARA LA GESTIN
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,as t&cnicas de auditor!a son los diversos m&todos
utilizados por el auditor para obtener evidencias.
,as t&cnicas de auditor!a m#s utilizadas son$
E"amen o inspeccin f!sica.
6bservacin f!sica de un activo.
)nspeccin documental.
Se observa un documento para saber si es genuino,
sin alteraciones, aut&ntico, con aprobaciones y que
fueron asentados correctamente en los libros,
registros e informes. Se usan las t&cnicas de punteo
para se.alizar las actividades revisadas en los
documentos.
T3CNICAS PARA LA A!DITOR"A DE GESTIN
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O-ser(a$in:
Es muy amplia, pr#cticamente infinita, puede incluir
desde la observacin del flujo de trabajo las
acciones administrativas de jefes, subordinados,
documentos, acumulacin de materiales, materiales
e"cedentes, entre otros. ,a caracter!stica principal
de esta t&cnica est# en funcin del esp!ritu de
penetracin y profundidad que se aplique al
desempe.o de una accin.
T3CNICAS PARA LA A!DITOR"A DE GESTIN
Con)ir'a$in:
%omunicacin independiente con una parte ajena para determinar la e"actitud o validez de
una cifra o 2ec2o.
eri)i$a$in$
'erificar que cada elemento de cada uno de los documentos es lo apropiado y se
corresponde con la legislacin vigente.
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In(esti,a$in:
E"aminar acciones, condiciones, acumulaciones y
procesamiento de activos y todas aquellas operaciones
relacionadas. ,a investigacin puede ser e"terna o interna
An2#isis:
Se recopila y usa informacin con el objetivo de llegar a
una deduccin lgica. Determinar las relaciones entre las
diversas partes de una operacin. )nvolucra la separacin
de las diversas partes de la entidad o de las distintas
influencias sobre la misma y despu&s determinar el efecto
inmediato o potencial sobre una organizacin dada una
situacin determinada.
E(a#ua$in: Es el proceso de arribar a una decisin
basado en la informacin disponible. ,a evaluacin
depende de la e"periencia y juicio del auditor.
T3CNICAS PARA LA A!DITOR"A DE GESTIN