AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA

RESPONSABLE Y COMPROMISO CLIMTICO

CURSO:
Contabilidad Tributaria II
DOCENTE:
CPCC Daniel Cueva Huaraz
TEMA:
Pagos a Cuenta Tercera
Categora
INTEGRANTES:
- Aquino Senz Juanita
- Vasquez Saenz Jessica
- Ziga Lpez Pedro

PAGOS A
CUENTA
de Tercera Categora

INTRODUCCIN
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera
categora realizarn anticipos mensuales del
Impuesto a la Renta que se determine concluido el
ejercicio gravable. Ser un abono con carcter de
pago a cuenta que se realizar dentro de los plazos
previstos por el Cdigo Tributario.
La determinacin de los pagos a
cuenta se realizar de acuerdo a lo
estipulado en el Art. 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
De manera opcional, los pagos a
cuenta se podrn suspender y
modificar si se cumple con los
requisitos establecidos en los incisos
i) , ii) y iii) del Art. 85 de la Ley de

MTODOS
A partir del pago a cuenta correspondiente al perodo
Agosto 2012 desaparecen los Sistema de Pago (A:
Coeficiente y B:Porcentaje)

Mtodo
Mtodo 1
1

Y se estableci un nuevo Clculo en 2 tipos de

Mtodo y se escoger el resultado Mayor.
Cuota resultante de
aplicar a los ingresos
netos obtenidos en el
mes, 1.5%.

Mtodo 2

Cuota
resultante
de
aplicar a los ingresos
netos obtenidos en el
mes,
el
coeficiente
resultante del Impuesto
Calculado / Ingresos
Netos
del
ejercicio
anterior.
Para el caso de enero y
febrero, se considera el
Impuesto Calculado /
Ingresos
Netos
correspondientes
al
ejercicio precedente al
anterior.

MTODOS
COEFICIENTE ENE FEB

INGRESOS
NETOS
DEL MES

PAGO
SA
CUEN MONTO
TA
MAYOR
Art.
85
LIR
INGRESOS

NETOS
DEL MES

NOTA:
- IC = Impuesto
Calculado
- IN = Ingresos Netos

X
coeficie
nte del
inciso
a)

X 1.5%
del
inciso
b)

COEFICIENTE MAR
DIC

Se aplica
impuesto
anterior
anterior.

en los casos de no existir

calculado con el ejercicio
o en el precedente al

MODIFICACIN DEL INCISO b)

X Coeficiente
Resultante del E.
G. y P. al
30/04/XX

1.5%
Inciso
b)

MONTO
MAYOR

INGRESOS
NETOS AL
MES

Modificac
in del

X Coeficiente de
la DJ Anual del
Ejercicio Anterior

Se
suspende
los pagos
a cuenta
si no hay
IC.

Excepcin: Si
hay
IC
del
Ejercicio
Anterior
se
aplicar
el
coeficiente de
la DJ Anual del
Ejercicio
Anterior.

CASO PRCTICO 1
La Empresa Comercial EL AUJURIO SAC desea saber cmo se va a
determinar sus pagos a Cuenta de Renta en el Ejercicio 2014.
DATOS ADICIONALES:
EJERCICIO 2012
Impto.
Calculado

S/. 185,000.00

Ingresos
S/.
SOLUCIN:
Netos
15230,000.00
Por Enero y Febrero 2014

EJERCICIO 2013
Impto.
Calculado

S/. 320,000.00

Ingresos
Netos

S/.
19750,000.00

Se compara el coeficiente con el 1.5% y

se aplica el mayor. Para el presente
caso seria el resultado de aplicar el
1.5% a los Ingresos Netos de los Meses
Indicados.

Por Marzo - Diciembre 2014

En este caso el coeficiente es mayor al

1.5%. El contribuyente debera aplicar el
coeficiente 0.0162 a los Ingresos Netos
delos meses de Marzo a Diciembre del
2013.

CASO PRCTICO 2
La Empresa Comercial EL AUJURIO SAC desea saber cmo se va a
determinar sus pagos a Cuenta de Renta en el Ejercicio 2014.
DATOS ADICIONALES:
EJERCICIO 2012

EJERCICIO 2013

Impto.
Calculado

S/. 185,000.00

Impto.
Calculado

S/. 320,000.00

Ingresos
SOLUCIN:
Netos

S/.
10230,000.00

Ingresos
Netos

S/.
22750,000.00

Por Enero y Febrero 2014

= 79

Se compara el coeficiente con el 1.5% y

se aplica el mayor. Para el presente
caso sera resultado de aplicar el
coeficiente de 0.0179 los ingresos netos
de los meses indicados.

Por Marzo - Diciembre 2014

=

En este caso el coeficiente es menor al

1.5%. El contribuyente deber aplicar el
1.5% a los ingresos netos de los meses
de Marzo a Diciembre del 2013.

USPENSIN DE PAGOS A CUEN

QUISITOS PARA LA SUSPENSI

Presentar una Solicitud a travs de un
escrito, por Mesa de Partes el cual deber
contener:
1. El Promedio de los Ratios de los ltimos 4 ejercicios vencidos de
corresponder, deben ser a 95%, los cuales se obtienen de
dividir el costo de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio
multiplicado
por 100.de los 2 ltimos ejercicios vencidos no
2. Los coeficientes
deben exceder los siguientes lmites de acuerdo al mes en el que
se solicita la suspensin:
Suspensin a
Coeficient
partir de:
e
Si no existe
Febrero
Hasta
impuesto
0.0013
Calculado se da
por cumplido el
Marzo
Hasta
requisito.
0.0025
Abril
Hasta
3. El total de los pagos a cuenta de
los meses anteriores al pago a
0.0038
cuenta a partir del cual se solicita la suspensin cuyo monto
Mayo
cancelado sea
igual o mayor al Hasta
determinado en los 2 ltimos
0.0050
ejercicios vencidos.

QUISITOS PARA LA SUSPENSI

Adjuntar los Requisitos de los ltimos 4
ejercicios vencidos a que hace referencia el
Art. 35 del RLIR:
1. Registro de Costos ( > 1,500 UIT)
2. Registro de Inventario Permanente Valorizado ( > 1,500 UIT)
3. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas (> 500
UIT y 1,500 UIT)
4. En caso de no estar obligado a llevar dichos registros, deber
presentar los Inventarios Fsicos de sus existencias realizados al
final del Ejercicio ( < 500 UIT)
Esta informacin se presenta en
formato DBF o Excel utilizando para
ello un disco Compacto o Memoria
USB.

QUISITOS PARA LA SUSPENSI

Presentar una Declaracin Jurada
conteniendo
EGP:
1. Segn el el
periodo
del pago a cuenta a partir
la suspensin:
Suspensin a
partir de:

E. G. y P.

del cual se solicite

Utilizar Aplicativo en
formato Excel
Febrero
Al 31 de Enero
disponible en la web.
Esta declaracin
Marzo
Al 28 o 29 de
debe ser impresa y
Febrero
firmada por el
Abril
Al 31 de Marzo
Representante Legal.
2. El coeficiente
que
se
obtenga
del
EGP
no
debe exceder los
Mayo
Al 30 de Abril
siguientes lmites:
Suspensin a
Coeficient
partir de:
e
Febrero

Hasta
0.0013

Marzo

Hasta
0.0025

Abril

Hasta

IMPLICANCIA
1. La Presentacin de la Solicitud, Registros y Declaracin Jurada
est sujeta a pronunciamiento por parte de la SUNAT.
2. La suspensin a partir del pago a cuenta de Febrero, marzo,
abril o mayo solo ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de
los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de
notificacin de la RI, RO Zonal, que se emita con motivo de la
solicitud.
3. Los contribuyentes que hubieran optado por suspender sus
pagos a cuenta a partir del mes de febrero, marzo, abril o mayo,
debern presentar el PDT N 625 con el EGP al 31 de Julio, para
continuar la suspensin o modificar la situacin para el reinicio de
sus pagos a cuenta de los meses de Agosto a Diciembre.
SUSPENDER: Cuando no exista impuesto calculado o de
existir, el coeficiente correspondiente al mes en que se
efectu la suspensin no debe exceder los lmites
establecidos.
MODIFICAR: Cuando el coeficiente resultante exceda los
lmites establecidos.

IMPLICANCIA
4. De no presentar el PDT N 625 conteniendo el EGP al 31 de
Julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta
efectuando la comparacin entre el 1.5% y el coeficiente.
5. Efectuada la presentacin, el coeficiente resultante se aplicar
nicamente a los pagos a cuenta de agosto a diciembre que no
hubieran vencido.
6. Tambin podrn modificar o suspender sus pagos a cuenta en
base a su EGP al 30 de Abril previo desistimiento de la solicitud.
7. A efectos de poder aplicar la presente opcin de suspensin, los
contribuyentes no debern tener deuda pendiente de pago por los
pagos a cuenta de los meses de Enero Abril del Ejercicio, segn
corresponda, cuyo vencimiento se produzca en el mes en el que se
presente la Solicitud de suspensin de pagos a cuenta.
8. Se considera como deuda pendiente de pago: la exigible de
conformidad con lo previsto en el artculo 3 del Cdigo Tributario,
salvo que se encuentre impugnada a la fecha en que se ejerce la
presente opcin.