Pada Laporan Laba Rugi

Diakui sebagai beban atau penghasilan :

Biaya jasa kini;
Biaya bunga;
Hasil yang diharapkan dari aktiva program dan hak
penggantian;
Keuntungan dan kerugian aktuarial yang diakui
Biaya jasa lalu; dan
Dampak kurtailmen atau penyelesaian Program.

Metode Penilaian Aktuarial

Projected Unit Credit untuk
- Nilai kini kewajiaban imbalan pasti
- Biaya jasa kini
- Biaya jasa lalu

Jika Jasa Perkerja Meningkat

Jika jasa perkerja meningkat secara
material di tahun tahun belakangan :
- Alokasi imbalan secara garis lurus sejak
jasa pekerja pertama kali menghasilkan
imbalan sampai dengan tidak lagi
menghasilkan tambahan imbalan yang
material.

Asumsi Aktuarial
Tidak boleh bias, harus kompatibel
Terdiri dari :
- Asumsi demografis, dan
- Asumsi keuangan
Tingkat diskonto :
- Bunga pasar obligasi berkualitas
tinggi, atau
- Tingkat bunga obligasi pemerintah.

Asumsi Aktuarial
Kewajiban imbalan pasca kerja
memperhitungkan :
- Estimasi kenaikan gaji;
- Imbalan dalam program; dan
- Perubahan tingkat imbalan yang
ditentukan pemerintah.

Keuntungan dan kerugian Aktuarial

Akui sebagai beban atau penghasilan apabila
akumulasi keuntungan atau kerugian aktuarial
bersih yang belum diakui pada akhir periode
sebelumnya melebihi jumlah yang lebih besar di
antara kedua jumlah berikut ini :
- 10% nilai kini imbalan pasti (sebelumdi-/aktiva program), dan
- 10% dari nilai wajar aktiva program pada
tanggal tersebut.
( batas dihitung untuk masing masing program
imbalan pasti )

Keuntungan dan Kerugian Aktuarial

Keuntungan atau kerugian aktualrial yang
diakui :
- Jumlah berdasarkan slide sebelumnya,
dibagi dengan prakiraan rata rata sisa masa
kerja pekerja dalam program
tersebut.
Dengan syarat tertentu, boleh metode
sistematis lain yang menghasilkan
pengakuan keuntungan atau kerugian yang
lebih cepat.

Biaya Jasa Lalu

Definisi
Diakui sebagai beban dengan metode garis
lurus selama periode rata rata sampai
imbalan tersebut menjadi hak atau vested.
Apabila imbalan tersebut vested segera
setelah program imbalan pasti
diperkenalkan atau program tersebut
diubah, perusahaan harus mengakui biaya
jasa lalu pada saat itu juga.

Aktiva Program
Pengukuran -> Nilai Wajar :
- Nilai pasar, atau
- Estimasi, misal berdasar arus kas
Tidak termasuk aktiva program :
- Iuran yang masih harus dibayar oleh
pemberi kerja kepada dana terpisah
- Instrumen keuangan pemberi kerja yang
tidak dapat dialihkan dan dikuasai oleh dana
terpisah

Penggantian
Jika pihak lain akan mengganti pengeluaran bagi
kewajiban manfaat pasti :
- Perusahaan mengakui bagiannya dalam
penggantian tersebut sebagaiaktive
terpisah :
- Berdasar nilai wajar; perlakuan
seperti
aktiva program
- Dalam Laporan Laba Rugi :
- Beban imbalan pasti disajikan secara neto
setelah dikurangkan
dengan penggantian

4.3 Defined Benefit Plans

Example of Factors
Current service cost
Interest Cost
Past service cost
Effect of curtailments or
settlements
Actuarial gains and losses
Return on plan assets
Contribution or withdrawal
Actuarial gains and losses

Recognition and Measurement

Effect

Defined Benefit Obligation

Plan Assets

4.3 Defined Benefit Plans

Recognition in the Balance Sheet
The amount recognised as a defined benefit
liability is the net total of hte following amounts
:
a) the present value of the defined
benefit
Obligation at the B/S date
b) plus any actuarial gains (less any
actuarial losses) not recognised
c) Minus any past service cost not
yet
recognised
d) minus the fair value at the B/S
date of
plan assets (if any) out
which
the obligations are to be settled
directly

4.3 Defined Benefit Plans

Recognition in profit or loss
An entity recognises the net total of the following amounts in profit or
loss, except to the extent that another IFRS requires or permits their
inclusion in the cost of an asset :
a) Current service cost
b) Interest cost
c) The expected return on any plan assets and on any reinbursement
rights
d) Actuarial gains and losses as required in accordance with the entitys
accounting polisy
e) Past service cost
f) The effect of any curtailments or settlements
g) The effect of the limit in PSAK 24, unless it is recognised outside profit
or loss in accordance with PSAK 24.

4.3 Defined Benefit Plans

Company A has a defined benefit plan for its employee and the movements on the defined
obligation and plan asstes are set out below :
Liabilities (or obligation) ($000) Plan (Scheme) asset ($000)
Balance b/f
1,000 Balance b/f
900
Current service cost
100 Contribution made
100
Interest cost
5 Expected return on assets 20
Past service cost
7
1,020 Curtailment/Settlement
6
1,118
Actuarial loss
25 Actuarial gain
5
PV of obligation
1,143 FV of plan assets
1,025

Company A has recognised all cost, except for actuarial gain or loss. Actuarial loss of only $ 8,000
has been recognised during the year.
Required :
1. Calculate the amount recognised in the balance sheet and charged to income
statement
2. Prepare a reconciliation of hte balance recognised to the present value of defined
Example 12.6
benefit obligation and fair value of plan asset.

4.3 Defined Benefit Plans

Example

The charges /(credit) to the income statement include : ($000)

Current service cost
$ 100
Interest cost
5
Past service cost
7
Settlement and curtailment cost
6
Actuarial loss recognised during the year
8
Expected return on plan assets
(20)
Amount recognised in the balance sheet and Reconciliation
Present value of defined benefit obligation $ 1,143
Less : Fair value of plan assets
1,025
118
Less : Unrecognised actuarial loss ($25 - $5 - $8)
(12)
Balance recognisedHow
in the
balance sheet
106individual items ?
to recognise
and measure the

4.3 Defined Benefit Plans

Beginning Balance
PV DBO
:
Plan Asset
:

1.000
900

4.3 Defined Benefit Plans

Current Service Cost : 100

Interest Cost :
5
Expected Return :
20
Contributions : 100
Benefit :
0
Past Service Cost :
7
Curtailment:
6

4.3 Defined Benefit Plans

PV BDO end of Year (Actuarial)
: 1.143
FV Assets End of Year (Actuarial) : 1.025
Gain/Loss Realised
:
8
Journal Entries :
Pension Expense
106
Cash
100
Liability
6

4.3 Defined Benefit Plans

Beginning Balance
PV DBO
: 1.141
Plan Asset
: 1.092
Unrecognised Gain :
107

4.3 Defined Benefit Plans

Past Service Cost
Vested
:
50
Non Vested
:
30
Rata rata sisa periode sampai dengan vesting : 3 tahun