Se hace indispensable

para elaborar Estados

Financieros con Datos
Incompletos, un dominio
absoluto
de
la
contabilidad

 Normalmente los Estados

Financieros que deben integrarse

Balance General
El Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo

CARACTERISTICAS PARA
ELABORAR ESTADOS
FINANCIEROS CON
DATOS INCOMPLETOS

a. Aquellos negocios sobre

todo de propiedad individual
que no llevan contabilidad y
necesitan
Estados
al
momento de presentar su
declaracin
jurada
del
Impuesto sobre la Renta
5

b. Tambin se dan en
aquellos negocios que si
llevan contabilidad, pero
por haber sufrido algn
siniestro, los registros se
pierden y posteriormente
hay que integrarlos.

c. En la realizacin de
auditorias
la
integracin de cuentas
es una necesidad.

Es normal en que las

Empresas al llegar la
poca del cierre contable
su administracin quiera
los Estados Financieros
bien depurados
8

Elaborar
Estados
financieros con Datos
Incompletos, es como
armar un rompecabezas,
en el cual es necesario ir
armando pieza por pieza
hasta completarlo;

LA ECUACION PATRIMONIAL
La condicin o posicin financiera de
un negocio est representada por la
relacin que existe entre los activos y
los pasivos, ms el capital

Activo: Los activos de una empresa son, en

general, las propiedades o recursos
econmicos que posee
Pasivo: Un pasivo es una deuda que tiene la

empresa y en l se incluyen las cantidades

que se deben a los proveedores
Capital: Cuando se habla de capital, se refiere

a la participacin que tiene el propietario del

negocio en sus activos.
10

El Balance General recibe ese nombre ya

que la suma de ambos lados debe

coincidir; la suma de los activos debe ser
igual a la suma del pasivo, ms el capital
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

El sistema de partida doble consiste en
que toda transaccin que se registra
afecta dos o ms cuentas, de tal modo
que coincida el total de los cargos de
dicha cuenta con el total de los abonos
de las mismas
la ecuacin contable:

A = P + C.

 Importancia al

elaborar estados
financieros con datos
incompletos

La importancia de los
Estados financieros radica
precisamente en la
informacin financiera, la
cual presenta y proporciona
en forma veraz y oportuna
una fuente muy valiosa para
la toma de decisiones
financieras y administrativas

PASOS PARA
ELABORAR
ESTADOS
FINANCIEROS CON
DATOS
INCOMPLETOS

1. Encontrar toda la
informacin de las
empresas. Prueba
documental de las
ventas, compras,
estados de cuenta
bancarios, contratos,
notas y correspondencia.

2. Determinar si un
sistema de registro de
las transacciones est
en su lugar

3. Verificar si un
sistema informtico o
manual se utiliza para
el registro de datos.

ESTADOS FINANCIEROS
CON DATOS
INCOMPLETOS
INTEGRACIN DE LAS CUENTAS DEL
ESTADO DE RESULTADOS

DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas :
Antes de anotar el esquema para determinar las ventas revisemos lo
siguiente:
Las ventas pueden efectuarse:

Al contado; para lo cual la fuente de informacin que se tiene son las

facturas y los ingresos a la caja.
Al crdito; para lo cual la fuente de informacin que se tiene son las
facturas y el registro de los clientes.
A continuacin analizaremos los conceptos con los cuales se carga y se
abona la cuenta de cliente
Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones
sobre ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de
clientes; as como la provisin para cuentas
incobrables. Para
ilustrar lo anterior, veamos las partidas relacionadas:

Pda1__________________________XX______________________________________
Rebajas Sobre Ventas
XXX.XX
Clientes Q XXX.XX

Cuando las rebajas sobre ventas afectan la cuenta clientes, deben tomarse en cuenta
para DO DE RESULTADOS

Pda2__________________________XX______________________________________
Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX
Caja
Q XXX.XX
Cuando las rebajas sobre ventas son en efectivo no deben tomarse en
cuenta para la determinacin de las ventas ya que no afectan la
cuenta de clientes.

Pda3 __________________________XX______________________________________
Cuentas Incobrables
Q XXX.XX
Clientes
Q XXX.XX
Cuando se registran las cuentas incobrables por el mtodo directo stas
deben tomarse en cuenta para la determinacin de las ventas.
Pda4__________________________XX______________________________________
Cuentas Incobrables
Q XXX.XX
Provisin para Cuentas Incobrables
Q XXX.XX
Cuando las cuentas incobrables se registran por el mtodo de provisin
no deben tomarse en cuenta para la determinacin de las ventas ya
que no afectan la cuenta de clientes.

Revisemos ahora el esquema que nos servir para determinar las

ventas:

Ventas al Contado
Q XXX.XX
Ventas al Crdito
Saldo final de Clientes
Q
XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Cobrar
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(+) Pagos de Clientes y Documentos
XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Ventas
XXX.XX
Cuentas Incobrables
XXX.XX
Sub-total
Q
XXX.XX
(-) Saldo inicial de Clientes
XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar XXX
Q XXX.XX
Total de Ventas
Q
XXX.XX

Recordemos que los saldos iniciales y finales se pueden obtener de

Compras:
Las compras al igual que las ventas, pueden efectuarse:
Al Contado; para lo cual la fuente de informacin son las salidas de efectivo en la
caja o la cuenta de bancos.
Al Crdito; para lo cual la fuente de informacin es la cuenta de Proveedores,
Cuentas por Pagar o Documentos por Pagar por concepto de mercaderas.
Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta:

A continuacin revisemos el esquema que nos servir para determinar las compras.

Compras al Contado
Q XXX.XX
Compras al Crdito
Saldo final de Cuentas por Pagar
Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar
Q
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(+) Pagos a cuenta
Q XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Compras
XXX.XX
Bonificaciones Sobre Compras
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Cuentas por Pagar
(-) Saldo inicial Doctos. por Pagar v
Total de Compras
Q XXX.XX

XXX.XX
XXX.XX

Costo de Ventas
Determinadas las compras, podemos ahora establecer el costo de
ventas y el formato es el siguiente:
Inventario Inicial de Mercadera
Q XXX.XX
(+) Compras Netas
Q
XXX.XX
Disponibilidad
Q XXX.XX
(-) Inventario Final de Mercadera
Q XXX.XX
Costo de Ventas
Q XXX.XX

Gastos:
Para poder determinar los gastos que corresponden al perodo que
estamos trabajando debemos analizar lo siguiente, en el balance de
saldos:
Los gastos pagados por anticipado al inicio del perodo (en el balance
inicial) son gastos del perodo que estamos revisando.
Los gastos por pagar al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos
que corresponden al perodo anterior al que estamos revisando.
Los gastos pagados por anticipado al final del perodo (en el balance final)
son gastos que corresponden al perodo siguiente al que estamos
revisando.
Los gastos por pagar al final del perodo (en el balance final) son gastos
del perodo que estamos revisando.

Y ahora veamos el esquema que nos servir para determinar los gastos:
Gastos Pagados en el ao
Q XXX.XX
(+) Gastos Anticipados saldo inicial
XXX.XX
Gastos por Pagar saldo final
XXX.XX
Q
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Gastos Anticipados saldo final
Q XXX.XX
Gastos por Pagar saldo inicial
XXX.XX
Q
XXX.XX
Total de Gastos
Q XXX.XX

Cuentas Incobrables
Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando
se utiliza el mtodo de estimacin, se utiliza el
siguiente formato:

Estimacin Cuentas Incobrables saldo final

Q
XXX.XX
(+) Cuentas Incobrables dadas de baja
Q XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Estimacin Cuentas Incobrables saldo inicial
XXX.XX
Cuentas Incobrables
Q
XXX.XX

Productos

Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente:

Los productos cobrados anticipados al inicio del perodo (en el balance
inicial) son productos del perodo que estamos trabajando.
Los productos por cobrar al inicio del perodo (en el balance inicial)
corresponden a productos del perodo anterior al que estamos
trabajando.
Los productos cobrados por anticipado al final del perodo (en el balance
final) corresponden a productos del perodo siguiente al que estamos
trabajando.
Los productos por cobrar al final del perodo (en el balance final)
corresponden a productos del perodo que estamos trabajando.

A continuacin el esquema que nos servir para determinar los productos:

Productos cobrados en el ao
Q XXX.XX
(+) Productos Anticipados saldo inicial
XXX.XX
Productos por Cobrar saldo fina
XXX.XX
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Productos Anticipados saldo final
Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo inicial
XXX.X
XXX.XX
Total de Productos
XXX.XX

Depreciacin
Para determinar la depreciacin recordemos que sta puede
registrarse:
Por el mtodo directo; rebajando la depreciacin de cada
perodo directamente de la cuenta de activos fijos. Y para
esto, el formato que sirve para determinar la depreciacin
del perodo es:

Activo Fijo saldo inicial

Q XXX.XX
(+) Compras de Activo Fijo
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Venta de Activo Fijo
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Saldo final de Activo Fijo
XXX.XX
Depreciacin del perodo
Q XXX.XX

Resultado del Perodo

Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los
gastos podemos determinar el resultado del perodo
elaborando un estado de resultados, sin embargo ese
resultado puede determinarse a travs de otras cuentas, sin
elaborar el estado de resultados; veamos como:
Por medio de Ganancias no Distribuidas
Veamos los conceptos con los cuales se carga y se abona esta
cuenta:

De lo anterior podemos determinar el resultado del perodo con

siguiente esquema:
Saldo final Ganancias no Distribuidas Q XXX.XX
(+) Pago de Dividendo
XXX.XX
Sub-total
Q XXX.XX
(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas
XXX.XX
Resultado del Perodo
Q XXX.XX

el