PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Direccin
Viceministr
General
o
de
Contabilidad
de
Pblica
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Ley N 28112 - Ley Marco de la

Administracin
Financiera
del
Sector Pblico - Definicin
La Administracin Financiera del
Sector
Pblico
comprende
el
conjunto de normas, principios y
procedimientos utilizados por los
sistemas que lo conforman, y a
travs de ellos, por las entidades y
organismos participantes en el proceso
de
planeamiento,
captacin,
asignacin,
utilizacin,
custodia,
registro, control y evaluacin de los

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Direccin
Viceministr
General
o
de
Contabilidad
de
Pblica
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Presupuesto Pblico asigna los

fondos pblicos de acuerdo con los
objetivos y prioridades de gasto
determinadas
en
el
Plan
Estratgico de Desarrollo Nacional,
en los planes estratgicos de las
entidades del Sector Pblico y la
disponibilidad
de
ingresos
programada.
3

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Direccin
Viceministr
General
o
de
Contabilidad
de
Pblica
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Tesoro Pblico centraliza, custodia y

canaliza los fondos y valores de la
Hacienda Pblica.
Endeudamiento Pblico permite
obtener financiamiento externo e
interno para atender parte de los
requerimientos establecidos en el
Presupuesto
del
Sector
Pblico,
acorde con la capacidad de pago del
pas o de la entidad obligada.

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Direccin
Viceministr
General
o
de
Contabilidad
de
Pblica
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Contabilidad Pblica consolida la

informacin
presupuestaria
y
patrimonial de las entidades y
organismos del Sector Pblico para
mostrar el resultado integral de la
gestin del Estado a travs de la
Cuenta General de la Repblica.

RELACIN ENTRE
PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD
Contabilidad

Presupuesto

Estimacin de
Recursos

Hechos Reales

Autorizacin para Gastar

Rendicin de Cuentas

INTEGRADOS

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

El Presupuesto Participativo
N 28056)

(Ley

El proceso del presupuesto participativo es un

mecanismo de asignacin equitativa, racional,
eficiente, eficaz y transparente de los recursos
pblicos, que fortalece las relaciones Estado Sociedad Civil.
Los
presupuestos
participativos
incluyen
programas y proyectos de impacto a nivel local,
provincial y Regional, con la intervencin activa
de la sociedad civil en el proceso de
programacin, considerando los requerimientos
de los sectores sociales y productivos y permite 7
el adecuado control social en las acciones

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

En los ltimos aos se han buscado

nuevos mecanismos para optimizar la
gestin de las entidades del sector
pblico,
esto
ha
conllevado
al
desarrollo de metodologas tanto en
Presupuesto como en Contabilidad,
involucrando a otros entes rectores que
tienen que ver con las Finanzas
Pblicas.
8

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Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica
Pblica

Presupuesto por Resultados

El Presupuesto por Resultados (PpR) es una
metodologa que se aplica progresivamente al
proceso presupuestario y que integra la
programacin,
formulacin,
aprobacin,
ejecucin y evaluacin del presupuesto, en
una visin de logro de productos, resultados y
uso eficaz y eficiente de los recursos del
Estado
a
favor
de
la
poblacin,
retroalimentando los procesos anuales de
asignacin
del
presupuesto
pblico
y
mejorando
los
sistemas
de
gestin
administrativa del Estado. (DGPP-MEF)

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Direccin
Viceministr
General
o
de
Contabilidad
de
Pblica
Hacienda

Presupuesto
Resultados

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

por

10

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Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Efecto contable
Presupuestario

del

Proceso

Presupuestario:

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Proceso

Efecto Contable:

Programacin
Formulacin
Aprobacin
Ejecucin

Registro de la Aprobacin del

PPTO
Registro de la Ejecucin de
Ingresos
y Gastos

Evaluacin del
Rendicin de Cuentas y
presupuesto
la ejecucinpresentacin
En
presupuesto
de ingresos se registra por el
mtodo del percibido, la de
contabilidad
los
informacin reconoce
para la CGR
11
derechos de la entidad mediante el registro del ingreso por
el mtodo del devengado.

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Clasificadores
de
Ingresos
y
gastos
Presupuestarios
y
Plan
Contable
Gubernamental
Clasificador
Denominacin
Cuenta
de
Ingresos
Contable
1.1.1
Impuesto a la Renta
4101
1.1.1 1 Impuesto a la Renta Personas Domiciliadas
4101.01
1.1.11.1
Impuesto a la Renta Personas Jurdicas
4101.0101
1.1.11.11
Renta de Tercera Categora
4101.010101
12

1.3.2

Derechos y Tasas Administrativas 4302

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Clasificadores
de
Ingresos
y
gastos
Presupuestarios
y
Plan
Contable
Gubernamental
Clasificador de Gastos
Cuenta
Contable
2.1
Personal y Obligaciones Sociales
5101
2.1.1 Retribuciones y complementos en Efectivo
2.1.1 1
Personal Administrativo
5101.01
2.1.1 1.1
Personal Administrativo
5101.0101
2.1.11.11 Funcionarios Elegidos x Eleccin Poltica
5101.010101
2.3.1
Bienes y

Compra de Bienes

1301
13

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Direccin
Viceministr
General
o
de
Contabilidad
de
Pblica
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad
es el conjunto de rganos, polticas,
principios, normas y procedimientos de
contabilidad de los sectores pblico y
privado, de aceptacin general aplicados a
las entidades y rganos que los conforman
y que contribuyen al cumplimiento de sus
fines y objetivos.

14

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Direccin General de Contabilidad

Pblica

La Direccin General de Contabilidad

Pblica, rgano rector del Sistema Nacional
de Contabilidad, dicta las normas y
establece los procedimientos relacionados
con su mbito.

15

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Es el instrumento de gestin pblica que

contiene informacin y anlisis de los
resultados presupuestarios, financieros,
econmicos,
patrimoniales
y
de
cumplimiento de metas e indicadores de
gestin financiera, en la actuacin de las
entidades del sector pblico durante un
ejercicio fiscal.
16

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Direccin
Viceministr
General
o
de
Contabilidad
de
Pblica
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Presentacin de la Informacin
Contable para la Elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica

Directiva N 003 - 2010-EF/93.01 Cierre

Contable y Presentacin de Informacin para
la Elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica y sus modificatorias
Objetivo
Uniformizar los procedimientos de cierre
contable y presentacin de la informacin
financiera, presupuestaria y complementaria,
para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica, de acuerdo con los dispositivos17
legales vigentes.

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Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Directiva N 003 - 2010EF/93.01

a) Informacin Financiera:
-

Estados Financieros Comparativos

Anexos a los Estados Financieros
Otros Anexos a los Estados Financieros
Otros Reportes para fines Estadsticos

b) Informacin de Ejecucin Presupuestal

- Estados Presupuestales
c) Informacin Complementaria
18

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Finanzas

Viceministr
o
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Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Directiva N 003 - 2010EF/93.01

d) Informacin Presupuestaria:

- Estados Presupuestarios
-Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Gastos
-Notas a los Estados Presupuestarios
e) Informacin sobre el Presupuesto de Inversin Pblica y
Metas Fsicas
f) Informacin sobre Gasto Social
g) Informacin Sobre Transferencias Financieras
h) Informacin de la ejecucin financiera de los programas
presupuestales con enfoque de resultados
19

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Finanzas

Viceministr
o
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Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Directiva N 003 - 2010EF/93.01

Informe Corto y Largo y los

Dictmenes
emergentes
de
la
auditora a los Estados Financieros y
el Examen Especial a la Informacin
Presupuestaria
Memoria Anual

20

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Anlisis de los Estados Financieros

El anlisis de los Estados Financieros significa usar

todas las fuentes de informacin financiera y no
financiera necesarias para lograr una evaluacin de
la situacin financiera en un
determinado
momento.
Entre los mtodos aplicables en el anlisis de los
Estados Financieros tenemos:
Anlisis Vertical, este anlisis considera el 100% al
Total Activo y Total Pasivo y Patrimonio en el Estado de
Situacin Financiera (Balance General) y el Total Ingresos
en el Estado de Gestin
21
Anlisis horizontal, consiste en la comparacin de

cifras

homogneas

correspondientes

estados

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Finanzas

Viceministr
o
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Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Directiva N 003 - 2010-EF/93.01

Conciliaciones y pruebas de comprobacin de

saldos
Arqueos de fondos y valores
Conciliaciones bancarias
Inventario fsico de bienes en Almacn
Inventario fsico de Edificios, Vehculos,
Maquinarias y Otros (presentado a la
Superintendencia de Bienes Estatales SBN)
Inventario fsico de Estructuras
Inventario fsico de Bienes no Depreciables
Conciliaciones de operaciones reciprocas
Conciliaciones de transferencias financieras
Otros

22

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Finanzas

Viceministr
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Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Directiva N 003 - 2010-EF/93.01

Notas a los Estados Financieros

Las Notas N 1 y 2 presentan la base legal,
funciones y datos generales de la entidad, la
informacin acerca de las bases para la
preparacin de los estados financieros y las
polticas contables utilizadas.
Las Notas a los Estados Financieros son
explicaciones
que
describen
situaciones
relevantes que influyeron en los resultados
obtenidos a la fecha de presentacin de la
informacin contable, suministrando informacin
adicional sobre el Estado de Situacin Financiera23
(Balance General), Estado de Gestin, Estado de

PER

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros

Distribucin entre corriente y no corriente

Los Activos y Pasivos corrientes en el Estado
de Situacin
Financiera se distinguen de los no corrientes
por que
estn
circulando continuamente
como capital de trabajo , es decir, se espera su
recuperacin o cancelacin dentro de los doce
meses posteriores a la fecha de presentacin
de los estados financieros
Los Activos y Pasivos no corrientes se
distinguen porque el
24
importe que se espera recuperar o

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros

Los Estados Financieros son de utilidad para los

usuarios cuando cumplen las caractersticas
cualitativas siguientes:
Comprensibilidad;
Relevancia
Materialidad;
Fiabilidad;
Neutralidad;
Integridad;
Comparabilidad;
Oportunidad de presentacin;
25

PER

Ministerio de
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Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Finalidad de los Estados Financieros de las entidades del

Sector Pblico

Suministrar informacin acerca de la situacin

financiera,
los resultados y los flujos de efectivo de la
entidad;
Suministrar informacin til para la toma de
decisiones;
Constituir un medio para la rendicin de
cuentas de la
entidad por los recursos que le han sido
26
confiados en un

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Estados
Financieros
Comparativos
EF-1 Estado de Situacin Financiera
EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo

27

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

28

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30

31

PER

Ministerio de
Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Acciones de Saneamiento Contable

Art. 3 y 4 de la LEY N 29608 - dispone

implementar Acciones de Saneamiento de la
Informacin Contable en el Sector Pblico
Objeto: depurar la informacin contable, de
manera que los estados financieros expresen
en forma fidedigna la realidad econmica,
financiera y patrimonial de las entidades
pblicas, sin perjuicio de los procedimientos
especiales establecidos sobre la materia por
ley.
32

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
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Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Acciones de Saneamiento Contable

Para
este
fin,
la
entidad
deber
establecerse la existencia real de bienes,
derechos y obligaciones, que afectan el
patrimonio pblico, y reunir la informacin y
documentacin suficiente y pertinente que
acredite la realidad y existencia de las
operaciones
para
proceder
al
establecimiento de los saldos de las
cuentas objeto de depuracin.
33

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Acciones de Saneamiento Contable

La
Directiva
N
003-2011-EF/93.01
Lineamientos bsicos para el proceso de
Saneamiento Contable en el Sector Pblico
Establece la conformacin de los Comits de
Saneamiento contable, las funciones del
comit, la revisin, anlisis y depuracin de
saldos, entre otras disposiciones para llevar a
cabo el proceso de saneamiento contable.
Establece que las acciones de saneamiento
contable se aplican a los saldos obtenidos en34
los estados financieros al 31 de diciembre del

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Finanzas

Viceministr
o
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Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Acciones de Saneamiento Contable

La Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01

aprueba el Manual de Procedimientos para las
Acciones de Saneamiento Contable de las
Entidades Gubernamentales
Establece la conformacin de los Comits de
Saneamiento contable, por cada una de las
Unidad Ejecutora del Pliego, el que propondr
las acciones pertinentes al Titular de la UE
mediante Acta aprobada por sus miembros y la
Resolucin Respectiva.
El Comit de Saneamiento del Pliego centraliza
la informacin recibida de las Unidades35
Ejecutoras y eleva al Titular del Pliego a fin de

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
de
Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Cambios para el cierre contable 2012

Tratamiento contable de Transferencias de Bienes de

Capital
Incorporacin de Anexos Financieros
Fideicomisos, Comisiones de Confianza y otras
Modalidades AF-8
Concesiones, Usufructo y Otros AF-8 A
Fondos Administrados y Financiados con Recursos
Autorizados AF-8 B
Deudas por Sentencias Judiciales OA-2
Programacin y Ejecucin del Presupuesto de
Gastos por Resultados PPR-G1
Programacin y Ejecucin del Presupuesto de
Gastos
por
Resultados
por
Fuente
de
Financiamiento PPR-G2
36
Clasificacin
Funcional
Programtica
de
la

37

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Economa y
Finanzas

Viceministr
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Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Cambios para el cierre contable 2012

Fideicomisos, Comisiones de Confianza y otras

Modalidades AF-8
Fideicomiso, es una operacin bancaria que se
formaliza a travs de un contrato con el cual el
Fideicomitente encomienda la administracin de su
patrimonio al Fiduciario para que lo administre y lo
entregue al Fideicomisario (beneficiario)
Comisiones
de
Confianza,
son
operaciones
financieras que se aplica para c umplir las
funciones de administracin de portafolios de
cartera, realizacin y liquidacin de los bienes de
las sociedades declaradas en quiebra conforme38a

39

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
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Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Cambios para el cierre contable 2012

Concesiones, Usufructo y Otros AF-8 A

La concesin tiene por objeto la administracin de los

bienes pblicos mediante el uso, aprovechamiento,
explotacin de las instalaciones o la construccin de
obras y nuevas terminales de cualquier ndole sea
martima, terrestre o area de los bienes del dominio
pblico.
El usufructo es un derecho real de goce o disfrute de
una cosa ajena. El usufructuario posee la cosa pero
no es de l (tiene la posicin, pero no la propiedad).
Puede utilizarla y disfrutarla (obtener sus frutos,
tanto en especie como monetarios), pero no es su
40
dueo. Por ello no podr enajenarla ni disminuirla

41

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Economa y
Finanzas

Viceministr
o
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Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Cambios para el cierre contable 2012

Fondos Administrados y
Recursos Autorizados AF-8 B

Financiados

con

Constituyen fondos todo patrimonio creado por

norma legal expresa, con un fin especfico,
constituido parcial o totalmente con recursos
pblicos, y que se encuentran adscritos o
administrados por las entidades pblicas a que
hace referencia el artculo 2 de la Ley N 28411,
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
excluidas las empresas.
42

43

44

45

PER

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Economa y
Finanzas

Viceministr
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Hacienda

Cambios
para
contable 2012

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

el

cierre

La Dcima primera Disposicin Complementaria Final de

la Ley N 29812 dispone implementar en la estructura de
la Cuenta General de la Repblica, Artculo 26, numeral
3, literal a) de la Ley N 28708:

La informacin de la ejecucin financiera de los

programas presupuestales con enfoque a resultados
Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos
por Resultados PPR-G1
Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Gastos
por Resultados por Fuente de Financiamiento PPR-G2
Clasificacin Funcional Programtica de la Ejecucin
del Presupuesto de Gastos por Resultados PPR-G3
Dichos estados son de generacin automtica y su
46
presentacin es de carcter obligatorio

47

48

49

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Economa y
Finanzas

Viceministr
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Hacienda

Direccin
General de
Contabilidad
Pblica

Cecilia Herrera Tejada

herrerac@mef.gob.pe
50
50