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CONTABILIDAD

FINANCIERA

Contabilidad Financiera

QUE ES CONTABILIDAD?
Es una disciplina que tiene por objeto
clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
trminos monetarios,las transacciones que
realiza una Entidad

Contabilidad Financiera

Objetivo de la contabilidad
financiera
Dar a conocer informacin financiera de la
empresa a entes externos a la organizacin,
como los siguientes:

Inversores en capital social


Acreedores
Empleados
Proveedores
Clientes

QUE ES UNA ENTIDAD?


Es

la agrupacin de capital, recursos


materiales y personas, diseada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.

Contabilidad Financiera

CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD
Satisface una necesidad econmica o social
Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
Posee independencia de otras entidades
Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

Contabilidad Financiera

TIPOS DE ENTIDAD
Compaas o Sociedades Annimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el 20% del capital suscrito.
Tienen carcter mercantil a excepcin de las que se dedican a actividades pecuarias o agrcolas.
Las obligaciones de la empresa estn garantizadas por el capital de la misma.

Compaa en Comandita Simple


Compaa en Comandita por Acciones
Sociedades en Nombre Colectivo
Firmas personales

Contabilidad Financiera

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.
El capital est representado por cuotas de participacin y se debe
cancelar como mnimo el 50% del capital suscrito

Contabilidad Financiera

TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente
responsables con todos sus bienes particulares.
Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones.
Ejemplo: las firmas de auditores
En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el
socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.

Contabilidad Financiera

Contabilidad financiera
Los cuatro estados financieros bsicos:

Balance de situacin
Cuenta de resultados
Estado de flujo de caja
Estado de los fondos propios

La mayora de las empresas preparan los estados


financieros al final de cada ao (informes anuales), al
final de cada trimestre (informes trimestrales) y tras
acontecimientos significativos (informes actuales).

Operaciones comerciales
Las empresas tienen un sistema contable que:
Recopila y procesa informacin financiera
sobre la organizacin
Da a conocer la informacin a quienes toman
las decisiones y a otras partes interesadas

Internas (Direccin)
Externas (Inversores, etc.)
Autoridades fiscales (Hacienda, etc.)

QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?


Es la unidad bsica de la contabilidad y se utiliza para
registrar las transacciones de la entidad.
Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la ca) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

Contabilidad Financiera

CUENTAS REALES
Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situacin
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.
Se clasifican a su vez en:
Activo
Pasivo
Patrimonio

Contabilidad Financiera

CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS
Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de
la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERODO
DADO.
Ejemplos:
Ventas
Costo de Ventas
Gastos de Administracin...
Contabilidad Financiera

PARTES DE UNA CUENTA


Ttulo de la Cuenta
Debe

Haber

Debe - Haber = SALDO


Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
Contabilidad Financiera

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.


CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

Contabilidad Financiera

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS


Ttulo de la Cuenta

Activo +
Pasivo Capital Ingresos Costos +
Gastos +

Activo Pasivo +
Capital +
Ingresos +
Costos Gastos -

Contabilidad Financiera

ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS
Demostracin del estado econmico de la empresa, en
cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO
Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los
COSTOS y GASTOS

Contabilidad Financiera

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE


GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
Ventas Brutas
XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas

XXXX

Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

Contabilidad Financiera

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE


GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Mas: Compras

XXXX
XXXX

Menos:Inventario Final

(XXX)

Costo de Ventas

XXXX

Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

Contabilidad Financiera

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE


GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta
Gastos de Administracin

XXXX
XXXX

Total Gastos de Operacin XXXX


Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

Contabilidad Financiera

BALANCE GENERAL
Tiene por objeto demostrar la situacin de una entidad
para un MOMENTO DETERMINADO
Seala el monto de:

Activo = Bienes y derechos que posee la empresa


Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
Patrimonio = Activo - Pasivo

La Frmula bsica del Balance es:


ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Contabilidad Financiera

ESTRUCTURA DEL BALANCE


GENERAL
BALANCE GENERAL

PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO

Contabilidad Financiera

ESTRUCTURA DEL BALANCE


GENERAL
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco
XXX
Inversiones Temporales
XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario
XXX
Gastos Prepagados
XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
Inversiones a Largo Plazo
Contabilidad Financiera

XXXX
XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE


GENERAL
ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno
XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo
Plusvala
XXX
Amortizacin Plusvala

(XXX)
(XXX)

TOTAL ACTIVO FIJO XXXX


Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian
Contabilidad Financiera

ESTRUCTURA DEL BALANCE


GENERAL
ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido
Gastos de Constitucin

XXX
XXX

TOTAL CARGOS DIFERIDOS


Otros Activos
Depositos en Garanta
Fondo Pensiones

XXXX
XXX

XXX

TOTAL OTROS ACTIVOS


TOTAL ACTIVO
Contabilidad Financiera

XXXX
XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE


GENERAL
PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario
Pagars
Ctas. y Efectos por Pagar
Gastos Acum. por Pagar

XXX
XXX
XXX
XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE

Contabilidad Financiera

XXXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE


GENERAL
PASIVO
A Largo Plazo
Hipotcas XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
Apartados
Apartado Prestac. Soc.
XXX
TOTAL APARTADOS XXX
TOTAL PASIVO XXXX

Contabilidad Financiera

XXX

ESTRUCTURA DEL BALANCE


GENERAL
PATRIMONIO
Capital Social
XXX
Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal
XXX
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

XXXX
XXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

Contabilidad Financiera

La cuenta de resultados
Tiene tres grupos principales:
Ingresos:

Ingresos por ventas

Gastos:

Coste de los bienes vendidos (COGS)


Generales, administrativos y de ventas (SG&A)
Investigacin y desarrollo (I+D)
Inters
Fiscales

Resultado neto

Estado de flujo de caja


Comunica los movimientos de otras cuentas
que generan un cambio en la cuenta de efectivo
del balance
El cambio en la cuenta de efectivo no suele ir
parejo con el resultado neto:

Los ingresos declarados no siempre coinciden con


los cobros recaudados
Los gastos declarados no siempre coinciden con el
efectivo abonado

Estado de flujo de caja


Mtodo indirecto:
Comienza con el resultado neto y realiza ajustes
para obtener el flujo de caja de actividades de
explotacin

Relacin con el Balance:


La suma del flujo de caja operacional (CFO), el flujo
de caja de inversin (CFI), y el flujo de caja de
financiacin (CFF) debe ser equivalente a los
movimientos de la cuenta de efectivo en el balance

Estado de los fondos


propios
Tiene tres componentes principales:

Aportes de capital: Acciones ordinarias y preferentes


Transacciones operativas: Ganancias generadas a
partir de los activos financiados por los propietarios y
los acreedores
Distribuciones: Dividendos y recompras de acciones

El derecho residual se distribuye entre los


propietarios o se reconoce en virtud de la cuenta
de fondos propios

Notas
Facilitan informacin suplementaria sobre
la condicin financiera de la compaa:

Describen las normas contables aplicadas


Ofrecen nuevos detalles sobre las partidas
de los estados financieros
Ofrecen nuevos detalles sobre partidas no
incluidas en los estados financieros

Control Interno
Es el plan organizacional y, todas las medidas
correspondientes, que adopta una entidad para:
Salvaguardar

los activos que usa en sus operaciones


Fomentar el acatamiento de politicas
Promover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)
Tener registros contables precisos y fiables

Contabilidad Financiera

Control Interno
Caracteristicas de un buen sistema de control interno:

Personal competente, fiable y etico


Asignacion de responsabilidades
Debida autorizacion
Separacion de tareas
Auditorias externas e internas
Dispositivos electronicos y computarizados
Otros

Contabilidad Financiera

Control Interno Efectivo


Documentos usados para
controlar una cuenta bancaria:

Tarjeta de Firmas
Ficha de deposito
Cheques
Estado de Cuenta Bancario
Conciliacion Bancaria

Contabilidad Financiera

Conciliacion Bancaria
Documento que explica todas las
diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.

Contabilidad Financiera

Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:

Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia


no registra el banco.
Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.

Contabilidad Financiera

Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:

Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion


bancaria por cuenta del depositante:
Transferencias electronicas de fondos
Cargos por servicios
Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
Cheques devueltos

Errores del depositante o el banco


Contabilidad Financiera

Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:


1.

Se parte del saldo en libros y el saldo en banco

2.

Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen
en libros y no en el estado de cuenta:
i.
Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito

Contabilidad Financiera

Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:


3.

4.

Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en


el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
i.

Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo


por transferencias, ingresos por intereses.

ii.

Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por


servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.

Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros


ajustado. DEBEN SER IGUALES.

Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


Los cuatro mtodos de costeo de inventario son:
Costo

especifico por unidad


Costo promedio ponderado
Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
Tambin es llamado mtodo de identificacin especifica
Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del inventario
Se utiliza en negocios que manejan artculos que difieren de una unidad a
otra (Ej: automviles).
No es practico para artculos con caractersticas comunes (Ej: recipientes
de trigo, kilos de detergente...)
Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
Tambin se llama mtodo del Costo Promedio
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de


unidades por su costo unitario.
Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
Se calcula de la siguiente manera:

Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para


determinar el Costo Promedio Unitario

Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades


del Inventario Final para calcular el Valor en Bolvares del mismo.

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:


Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


METODO PEPS
Tambin se llama FIFO (First In First Out)
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de


unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


METODO PEPS
Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se


forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)


costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:


Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


METODO UEPS
Tambin se llama LIFO (Last In First Out)
Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de


unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad Financiera

Mtodos de Costeo de Inventario


METODO UEPS
Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se


forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)


costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:


Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad Financiera

FLUJO DE CAJA
Es la herramienta que nos permite planificar y manejar
adecuadamente el efectivo de la empresa.
En el flujo de caja figuran las entradas y salidas de dinero
en el momento exacto en que se realizan.
Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este
ultimo refleja:
Ventas realizadas y no cobradas
Provisiones de gastos
Depreciaciones
Gastos causados y no pagados
los cuales no son movimientos de efectivo.
Contabilidad Financiera

ESTRUCTURA DEL FLUJO DE


CAJA
Saldo Inicial Efectivo
XXX
Mas:
Ventas de Contado
XXX
Cobranzas
XXX
Otros Ingresos en EfectivoXXX
Total Entradas
XXX
TOTAL DISPONIBLE
XXXX
Menos:
Cancelacin Nomina
XXX
Cancelacin Servicios
XXX
Cancelacin intereses hipoteca
XXX
Total Salidas (XXX)
SALDO EFECTIVO XXXX
Contabilidad Financiera

INDICES FINANCIEROS
Son herramientas de anlisis. Nos permiten establecer
razones entre las diferentes partidas de los Estados
Financieros, para determinar los puntos fuertes y dbiles de
una empresa.

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Contabilidad Financiera

Tipos de ndices Financieros


LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones a corto plazo
APALANCAMIENTO: Grado en que la
empresa se ha financiado con obligaciones
ACTIVIDAD: Grado de efectividad con
que la empresa usa sus recursos
RENTABILIDAD: Efectividad general de
la administracin
CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economa
Contabilidad Financiera

INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
Razn Circulante:
Activo Circulante / Pasivo circulante

Razn Rpida o Prueba del cido:


(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

Contabilidad Financiera

INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO
Deudas a Activos Totales
Deuda Total / Activos Totales

Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo


Deuda Circulante / Activos Circulante

Rotacin del Inters


Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses

Contabilidad Financiera

INDICES FINANCIEROS:
ACTIVIDAD
Rotacin del Inventario
Ventas / Inventario
Perodo promedio de Cobranzas
Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
Rotacin de los Activos Fijos
Ventas / Activos Fijos
Rotacin de los Activos Totales
Ventas / Activos Totales
Contabilidad Financiera

INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD
Margen de Utilidad sobre Ventas
Utilidad Neta / Ventas
Rendimiento sobre los Activos Totales
Utilidad Neta / Activos Totales
Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Capital Contable

Contabilidad Financiera

INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
Crecimiento en las Ventas
Ventas Finales / Ventas Iniciales

Crecimiento en la Utilidad Neta


Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial

Crecimiento Utilidad por Accin


Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.

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