RGIMEN TRIBUTARIO

ADUANERO
Conjunto de Normas que regulan
el cumplimiento de las
obligaciones y pago de tributos
vinculadas directamente a los
trmites de despacho aduanero de
mercancas.

LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
Es la relacin de
derecho pblico y
consiste en el
vnculo entre el
Acreedor y el
Deudor tributario
establecido por Ley
que tiene por
objeto el
cumplimiento de la
prestacin
tributaria por parte
de este ltimo a
favor del primero,
siendo exigible
coactivamente.

FASES DE LA OBLIGACION
ADUANERA

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Aduanera.

Determinacin de la Obligacin
Tributaria Aduanera.

La Exigibilidad de la Obligacin
Tributaria Aduanera.

La Extincin de la Obligacin Tributaria

SUJETOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
Operaciones Aduaneras
Generador

PAGO DE
TRIBUTOS
ADUANEROS

Hecho

Sujeto Activo
Acreedor Tributario
El estado - SUNAT
Sujeto Pasivo
Deudor Tributario
Contribuyente o
Responsable
Dueos o
consignatarios de
Mercancas

Norma: Ley General de Aduanas

D.L. 1053

La obligacin aduanera nace: a) En la

importacin para el consumo.

OCURRENCIA DEL HECHO

(Numeracin de la declaracin)

COINCIDENCIA

Realizacin del hecho

imponible
1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ADUANERA
Vinculacin entre las partes
Relacin Jurdica Tributaria
Sujeto activo / acreedor tributario:
Gobierno Central - SUNAT

Sujeto pasivo / deudor tributario:

Dueo o consignatario

Objeto: cumplimiento de la prestacin tributaria aduanera (pago de

derechos arancelarios, dems impuestos y tasa de despacho aduanero, de
corresponder)

2. DETERMINACIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

Verificacin del hecho imponible y precisin del monto de la obligacin
(liquidacin de derechos arancelarios y dems impuestos)
Posibilidad de hacer efectiva la obligacin: fecha de numeracin de la
declaracin de importacin para el consumo.
3. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
a partir del da calendario siguiente de la fecha de trmino de la descarga
(Aplicacin del inters moratorio)

4. EXTINCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA

(Pago de la liquidacin de tributos e inters moratorio de corresponder)

TRIBUTOS APLICABLES EN
MATERIA ADUANERA
DERECHOS
ARANCELARIO
S
TRIBUTOS
INTERNOS

TASA

DERECHOS AD VALOREM
SOBRETASA
DERECHOS ESPECIFICOS
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
IMPUESTO DE PROMOCION
MUNICIPAL

TASA DE DESPACHO
ADUANERO (TDA)

TRIBUTOS
ADUANEROS
Derechos Arancelarios
Gravan a la importacin de todas las mercancas
que se encuentran codificadas en la norma sobre
aranceles de aduanas.
Los aranceles son tributos a la importacin de
bienes que fija el estado conforme a su poltica
comercial.
Estos aranceles tienen una nomenclatura comn
a nivel internacional; ejemplo: El Per utiliza la
nomenclatura definida por la comunidad andina
NABANDINA

Derechos Arancelarios AD VALOREM

Es un tributo cuya base imponible esta

constituida por el valor CIF en Aduana.
(Coste, seguro y flete, puerto destino
convenido).
Incluye los valores: FOB, flete y seguro.
(franco o libre a bordo, puerto de carga
convenido)

Sobretasa Adicional Arancelaria

Es un tributo adicional general o especfico

que aplica es estado conforme a su poltica
comercial, que tiene por finalidad de reducir el
volumen de importaciones.
La base imponible para su determinacin era
aplicada por el valor CIF; era del 5%.
Actualmente no existe esta sobretasa.

Derechos Especficos Sistema de

Franja de Precios
Este impuesto que tiene la naturaleza
de derecho arancelario grava las
importaciones de los productos
agropecuarios :

Arroz
Azcar
Maz Amarillo
Leche
Estos derechos son variables y
dependen segn los niveles de
precios (Piso y Techo).

La franja de precios aplica un derecho

adicional al arancel establecido para cada
producto, cuando los precios
internacionales sean inferiores a los
precios piso; pero fijndose el precio techo
para estabilizar el costo de importacin.
Si los precios internacionales se elevan
demasiado se produce la rebaja
arancelaria.

IMPUESTOS INTERNOS

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Grava la importacin de determinados bienes;
tales como: combustibles, licores, vehculos
nuevos y usados, bebidas gaseosas, cigarrillos,
entre otros bienes.
La tasa impositiva es variable.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Grava la importacin de todos los bienes.
La base imponible est constituida por el valor CIF.
La tasa impositiva es del 18%

Impuesto de Promocin Municipal

Grava la importacin de los bienes afectos al IGV
La base imponible est constituida por el valor
CIF.
La tasa impositiva es del 2%.

Tasa de Despacho Aduanero

Es el tributo que la autoridad aduanera cobra por
la tramitacin de la Declaracin nica de Aduanas
(DUA) y para los regmenes de importacin para el
consumo, depsito aduanero y dems regmenes.
Operaciones Aduaneras superiores a las 3 UIT

2.35% UIT Regmenes de importacin para el

consumo y depsito aduanero
1.55% UIT Para los dems regmenes de
importacin.

APLICACIN DEL RGIMEN

TRIBUTARIO ADUANERO

La Alcuota: es el porcentaje o
unidad monetaria que va a
gravar la importacin de una
mercanca.

La Base Imponible: es el monto

respecto del cual se va a aplicar
la alcuota a efecto de
determinar el tributo.

FOB (FREE ON BOARD)

LIBRE A BORDO
Es un INCOTERM el cual establece
la obligacin del vendedor a
cargar la mercanca a bordo del
buque en el puerto de embarque,
especificado en contrato de
compra venta.
Constituye adems el valor de la
mercanca; entendindose que el
valor de la mercanca implica
varios conceptos.

+ Gastos de administracin, venta y financieros de la

exportacin
+ Envases, etiquetado y embalajes para exportacin
+ Transporte y seguro hasta el puerto o aeropuerto
local
+ Gastos bancarios, comisiones, etc.
+ Gastos de embarque y del despachante de aduana
+ Derechos y tasas de exportacin
+ Costo de los documentos y de los trmites de la
exportacin
+ Utilidad
Devoluciones impositivas (Draw Back, reintegros,
etc.)

PRECIO FOB

CIF (COST, INSURANCE AND

FREINGH)
COSTO, SEGURO Y FLETE
Es un INCOTERM el cual establece
la obligacin del vendedor de
contratar y pagar la prima de
seguro; pliza que tiene la
cobertura de prdida o dao de la
mercanca durante el transporte
de la misma; y el pago del costo
del despacho de la mercanca.

CLCULO DE LA BASE
IMPONIBLE
FOB

Valor de la
Mercanca

SEGUR
O

Se Aplica
sobre el
valor FOB

FLETE

Costo de
Transporte

VALOR CIF

BASE
IMPONIBLE

AD VALOREM = (ALICUOTA %) x (VALOR CIF)

Valor CIF = Base Imponible Aduanera
Tasa del Derecho Ad Valorem CIF = Alcuota
Ejemplo:
Valor CIF = $ 10,000
Tasa del Derecho Ad Valorem CIF = 9%
$10,000 (9%) = $ 900

Valor CIF Declarado = Valor en Aduana = Base

Imponible

El porcentaje de la Alcuota se define conforme

al cuadro Aranceles de Aduanas del Per,
elaborado en base a la Nomenclatura Comn de
los Pases Miembros de la Comunidad Andina
(NANDINA), con la inclusin de subpartidas
adicionales.

Seccin 1:Animales Vivos y

Productos del Reino Animal

Seccin 2:Productos del Reino

Vegetal

Seccin 4:Productos de las

Industrias alimentarias; bebidas,
liquidos alcoholicos y vinagre,
tabaco y sucedaneos del tabaco
elaborados
Seccin 7:Materias plsticas y
manufactureras de estas materias :
caucho y manufacturas de caucho

Seccin 5:Productos Minerales

Seccin 10:Pasta de madera o de

otras materias fibrosas, celulsicas,
desperdicios y deshechos de papel o
cartn, Papel, cartn y sus
aplicaciones.

Seccin 8:Pieles, cueros, peletera y

manufacturas de estas materias;
artculos de guarnicionera o de
talabartera; artculos de viaje, bolsos de
mano y continentes similares;
manufacturas de tripa
Seccin 11:Materias Textiles y sus
manufacturas

Seccin 13:Manufacturas de piedra,

yeso, cemento, amianto, mica o
materias anlogas, productos
cermicos, vdrio y manufacturas de
vdrio

Seccin 14:Perlas finas o cultivadas,

piedras preciosas y semipreciosas o
similares. Metales preciosos, chapados
de metales preciosos y manufacturas de
estas materias, bisutera, monedas

Seccin 16:Mquinas y aparatos,

material elctrico y sus partes,
aparatos para la grabacin o la
reproduccin de sonido en
televisin y las partes y accesorios
de estos aparatos
Seccin 19:Armas y municiones,
sus partes y accesorios

Seccin 17:Material de Transporte

Seccin 20:Mercancas y productos

diversos

Seccin 3:Grasas, Aceites Animales

o Vegetales:, productos de su
desdoblamiento. Grasas
alimenticias elaboradas, cera de
origen animal o vegetal
Seccin 6:Productos de las industrias
qumicas o de las industrias conexas

Seccin 9:Madera, carbn vegetal y

manufacturas de madera, corcho y
manufacturas de corcho, manufacturas
de espartera o de cestera

Seccin 12:Calzado, sombrera,

paraguas, quitasoles, bastones, ltigos,
fustas y sus partes, plumas preparadas y
artculos de plumas, flores artificiales,
manufactras de cabello
Seccin 15:Metales comunes y
manufacturas de estos metales

Seccin 18:Instrumentos y aparatos de

ptica, fotografa o cinematografa de
medida, control o de presicin,
instrumentos y aparatos mdicoquirrgicos y accesorios de estos
instrumentos o aparatos.
Seccin 21:Objetos de Arte, de
coleccin o antiguedad

LIQUIDACION DE TRIBUTOS
AD VALOREM = (ALICUOTA %) x (VALOR CIF)
DERECHO VARIABLE ADICIONAL = VARIABLE
(Derecho Especfico)
ISC = (%ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE )
IGV = (16%) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
IPM = (2%) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
TDA = 2.35% UIT Regmenes de importacin para el
consumo y depsito aduanero
1.55% UIT Para los dems regmenes de
importacin.
TOTAL = LIQUIDACION DE TRIBUTOS