ESTADOS

FINANCIEROS
BSICOS
Unidad 2

Cmo se relaciona la
Contabilidad con la
Administracin Financiera?
Contabilidad Financiera:
Trabaja con informacin cuantitativa
monetaria, histrica, registro de
hechos econmicos consumados.

Es una tcnica que se utiliza para el

registro de las transacciones,

transformaciones internas y otros
eventos que afectan econmicamente
a una entidad.

Usuarios de la Informacin
Financiera
Clientes

Accionist
as

Administrad
ores
3

Proveedo
res y
Acreedor
es

Emplea
dos

Gobierno

Decisiones financieras y Estados Financieros

Inversin

Financiamiento

-Balance general
-Estado de flujo

Estado de
variaciones en el
capital contable

Operacin

Estado de
resultados

de efectivo

Estados financieros bsicos

Notas a los
estados
financieros

Auditados

Usuarios: -Internos
-Externos

Caractersticas:
NIF
-Flujos
-Existencias

Limitaciones

Implicaciones
ticas

Ahora bien.y Qu es
un Estado Financiero?
Los

Estados Financieros son el medio

tcnico de presentar la informacin
financiera de una empresa.

En

ellos se presenta la situacin y

desarrollo financiero de una entidad a una
fecha determinada o por un perodo definido.

Nos dan una visin global de las

Actividades Financieras, de Inversin y
Operacin de la Empresa. Su propsito
general es proveer informacin para la
toma de decisiones econmicas.

Los Estados Financieros

Bsicos son:
Balance
General

Estado de
Resultado
s

Estado de
Flujo de
Efectivo

Estado de
Variaciones
en el Capital
Contable

Los estados financieros deben

proporcionar informacin que le
permitan al usuario evaluar:
a) El comportamiento
econmicofinanciero de la
entidad, su estabilidad y
vulnerabilidad.
b) La capacidad de la entidad para
mantener y optimizar sus recursos,
c) as como, su efectividad y

eficiencia en el cumplimiento de sus

objetivos; y metas.
7

Estado Financiero: Balance

General
PASIVO
Cunto debo?

Presenta la situacin

financiera de una
empresa a una fecha
determinada.

ACTIVO
Cunto tengo?

CAPITAL
cunto han invertido
los socios?

Muestra el valor de cada

una de las propiedades
(bienes y derechos ) as
como las obligaciones, y
el importe del capital de
la empresa.

Se presenta a una fecha determinada, por ello se considera un estado

financiero esttico, se dice que es una fotografa

empresa.

de la

Estado Financiero: Balance

General (Ejemplo)
BALANCE GENERAL Al 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Activo (bienes
y derechos)

Pasivos
(deudas y
obligaciones)

Capital
(Aportaciones)

ACTIVOS
EFECTIVO
CLIENTES
ALMACN
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS BRUTOS
DEPRECIACIN
ACTIVOS FIJOS NETOS
TOTAL ACTIVOS

90000
455000
950000
1495000
600000
195000
405000
1900000

PASIVOS
PROVEEDORES
ACREEDORES DIVERSOS
TOTAL PASIVOS A CORTO PLAZO
HIPOTECAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO

600000
190000
790000
400000
400000
1190000

CAPITAL
CAPITAL COMN
UTILIDADES RETENIDAS
TOTAL CAPITAL

484012
225988
710000

Estado de resultados
Presenta informacin

de las operaciones
desarrolladas por una
entidad durante un
periodo determinado.

Por ser de naturaleza

peridica, se considera
un estado financiero
dinmico.

Permite determinar si

la empresa registr
utilidades o prdidas.
EVALUA LA
RENTABILIDAD.

Mediante el Resultado

Neto y la identificacin
de sus componentes,
se puede medir el
resultado de los logros
alcanzados.

LA PELICULA DE LA EMPRESA

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo)

NEGOCIO

ADMINISTRACIN
FINANCIAMIENTO

11

Clasificacin de Ingresos y
Egresos
Ordinarios, son los relacionados

con el giro de la entidad; es decir, los

que se derivan de las actividades
primarias que representan la
principal fuente de ingresos para la
entidad.

No ordinarios, son los que se

derivan de las actividades que no

representan la principal fuente de
ingresos para la entidad.
12

Partidas que Integran el

Estado de Resultados

1.VENTAS
O
INGRESO
S NETOS

Se integra por los ingresos que

genera una entidad por la venta de
inventarios, la prestacin de
servicios o por cualquier otro
concepto que se deriva de las
actividades primarias que
representa la principal fuente
de ingresos de la propia
entidad.

13

Partidas que Integran el Estado de

Resultados

COSTOS
Y
GASTOS

Debern de identificarse con el ingreso

que sta genera, y dependiendo del sector o
industria al que pertenece, una entidad debe
utilizar alguno de los DOS criterios siguientes
o una combinacin de ambos para clasificar
sus costos y gastos.
o En el que se basa en la
FUNCIN de los costos y
gastos, y
o En el que se basa en la
NATURALEZA de los costos
y gastos

14

Criterios para la
clasificacin de costos y
Clasificacin por Naturaleza
gastos
Clasificacin por Funcin

Comnmente los sectores

comercial e industrial utilizan
esta clasificacin.

Muestra en rubros genricos

los tipos de costos y gastos
atendiendo a su contribucin a
los diferentes niveles de
utilidad o prdida dentro del
estado de resultados.

Esta clasificacin tiene como

caracterstica fundamental el
separar el costo de ventas de
los dems costos y gastos.

Usualmente el sector Servicios

utiliza esta clasificacin.

Desglosa los rubros de costos y

gastos, atendiendo a la esencia
especfica del tipo de costo o
gasto de la entidad; es decir, no
se
agrupan
en
rubros
genricos.

15

Partidas que Integran el Estado de

Resultados
Costo de ventas muestra el costo de
adquisicin de los artculos vendidos o el
costo de los servicios prestados relativos a las
ventas o ingresos.

2.COSTO
DE
VENTAS

16

Dicho costo de ventas slo se presenta

en una clasificacin por funcin.
Derivado de esto la entidad puede
presentar el nivel de utilidad o prdida
bruta.

Partidas que integran el Estado de Resultados

3.
GASTOS
GENERAL
ES

Gastos generales funcin

1.
Gastos de venta
Comercializacin de bienes o servicios: comisiones,
publicidad, sueldo depto. Ventas.
2.
Gastos de administracin
Control de sus operaciones: papelera, luz, agua,
sueldos admvos.
3.
Gastos de investigacin
Bsqueda de nuevas alternativas de productos o
servicios.

Gastos generales naturaleza

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

17

Consumo de inventarios
Sueldos, prestaciones
Depreciacin y amortizacin
Comisiones
Mantenimiento
Publicidad
Otros gastos generales

Partidas que integran el Estado de Resultados

4.
OTROS
INGRES
OS

18

Que se derivan de operaciones

incidentales y no constituyen RIF
(Resultado Integral de Financiamiento), (ej:
donaciones, utilidad o prdida en venta
de activo fijo).
Las partidas de este rubro que tengan en
un periodo contable naturaleza deudora y
acreedora, tal como la utilidad o prdida
en venta de inmuebles, maquinaria y
equipo y de activos intangibles, deben
presentarse netas.

Partidas que integran el Estado de Resultados

5. RESULTADO
INTEGRAL DE
FINANCIAMIEN
TO (RIF)

19

Intereses
Fluctuaciones cambiarias
Cambios en el valor
razonable de activos y
pasivos financieros
Repomo, (Resultado por
posicin monetaria)
El RIF debe desglosarse
en cada uno de sus
componentes, ya sea en el
cuerpo del mismo estado
de resultados o en notas a
los estados financieros.

Partidas que integran el Estado de Resultados

6.
PARTIDAS
NO
ORDINARIA
S

20

Se derivan de las actividades

que no representan la
principal fuente de ingresos
para la entidad (infrecuentes)
como cancelacin de una
concesin, y exceso del valor
razonable de los activos netos
adquiridos sobre su costo de
adquisicin.

Partidas que integran el Estado de Resultados

7.
UTILIDAD
O PRDIDA
ANTES DE
IMPUESTO
S

21

Representa el valor residual de las

ventas o ingresos netos despus de
sumar o disminuir, segn proceda,
los otros ingresos, costos y gastos,
ordinarios y no ordinarios, sin incluir
los impuestos a la utilidad y las
operaciones discontinuadas.

Partidas que integran el Estado de Resultados

8.IMPUEST
OS A LA
UTILIDAD

22

Es el importe de los impuestos a la utilidad

de acuerdo a las NIF sin incluir el atribuible
a operaciones discontinuadas y otras
partidas integrales.
ISR
IETU
PTU

Partidas que integran el Estado de Resultados

9. UTILIDAD O
PRDIDA ANTES
DE LAS
OPERACIONES
DISCONTINUADAS

23

Es la suma algebraica de la utilidad o

prdida antes de impuestos a la utilidad
y el rubro de impuestos a la utilidad.
En caso de no existir operaciones
discontinuadas, este nivel se considera
como utilidad o prdida neta.

Partidas que integran el Estado de Resultados

Se refiere a la venta o abandono de

10.OPERACIONES
DISCONTINUADAS

algn segmento del negocio,

geogrfico o por actividades.

Este rubro, debe presentarse neto

de sus impuestos a la utilidad. o

prdida neta.

24

Partidas que integran el Estado de Resultados

Es la diferencia entre la utilidad o

11. UTILIDAD
NETA

perdida antes de las operaciones

discontinuadas y las operaciones
discontinuadas.

Es la modificacin observada en el

capital contable de la entidad

durante un perodo contable
originada por las transacciones
efectuadas
y
no
por
los
movimientos relativos al capital
contable.

25

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo por Funcin)

NEGOCIO

ADMINISTRACIN
FINANCIAMIENTO

26

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo por
Naturaleza)
NEGOCIO

ADMINISTRACIN

FINANCIAMIENTO

27

Estado Financiero: Estado de

Resultados (Ejemplo Combinado)

NEGOCIO

ADMINISTRACIN

FINANCIAMIENTO

28

Relacin entre el Balance General y

el Estado de Resultados

En el estado de resultados
se analizan con detalle las
partidas (operaciones) que
dieron origen a los ingresos
y a los gastos, con objeto de
llegar al resultado que se
indica en el balance general.
La cuenta enlace por lo
tanto ser la Utilidad o
prdida neta.
29