Materia

Auditoria II
Profesor

Daniel Achaval

Mdulo
1

Auditora II

Mdulo I
Esquema conceptual del mdulo

Informes y certificaciones:
Informe breve,
Informe extenso,
Revisin limitada,
Certificaciones.
Observaciones:
Determinadas
Exposicin o valuacin.

Indeterminadas

Limitaciones en el alcance o
incertidumbre sobre el efecto de
un echo determinado.

Auditoria de estados contables

1) Ttulo.
2) Destinatario,
3) Identificacin del objeto de la
auditora,
4) Alcance del trabajo de auditora,
5) Aclaraciones previas a la opinin,
6) Opinin,
7) Lugar y fecha,
8) Informacin especial,
9) Firma.

Situaciones con los que nos podemos encontrar

Problemas en el alcance, por no poder realizar cierto procedimiento (ni alternativos),
Problemas en el alcance, porque determinada tarea fue realizada por otro auditor,
Problemas relacionados con el alcance, por incertidumbre sobre hechos futuros,
Incumplimiento de normas de valuacin,
Incumplimiento de normas de exposicin.

Auditoria II

Mdulo I
Conceptos Tericos Clave

1) Opinin favorable

2) Opinin favorable con salvedades indeterminadas

3) Abstencin de opinin,

4) Opinin favorable con salvedades determinadas

5) Opinin adversa

Auditoria II

Mdulo I
Situacin Problemtica

Situacin Problemtica
INFORMES DE AUDITORIA

Proponer el texto del informe de auditora para

las situaciones que se presentaran a
continuacin, suponiendo en todos los casos
se relacionan con valores significativos

Situacin Problemtica
1) ABC, S.A. es auditada por primera ves y cierra ejercicio al 31.12.10. El auditor,
detecta la siguiente situacin: En los bienes de uso, figura una mquina de corte
adquirida hace cinco aos por $22.750, sobre la que se estim una vida til de 10
aos y de la que se han realizado las depreciaciones lineales hasta el presente
ejercicio. Tras la revisin, se considera que su vida til, debi tomarse en 7 aos.
2) Se audita al cliente VAYVA SA, la Direccin no nos ha permitido presenciar el
inventario fsico para comprobar las existencias al cierre de ejercicio y todas las
diferencias encontradas por la compaa en el inventario fsico no presenciado por
auditora fueron muy importantes.
3) La empresa AXL S.A. adquiri un terreno cuyo precio de contado fue de
$1.100.000 a cuyo costo se aadi las escrituras pagadas por $150.000. Tambin
se pag $250.000 en concepto de acondicionamiento del terreno, que la empresa
registr como gasto del ejercicio; se sigue la poltica de depreciar el terreno a un
20% anual constante. Al 31 de diciembre, el valor de mercado de dicho terreno es
de $ 1.000.000 como consecuencia de la posible construccin de un vertedero en
las cercanas.

Actividad
Suponiendo en todos los casos que las situaciones descriptas
se relacionan con valores significativos:
Proponga el texto que incluira en el informe de auditora en
la presentacin de la circunstancia planteada en el caso 1),
Proponga el texto que incluira en el informe de auditora en
la presentacin de la circunstancia planteada en el caso 2),
Proponga el texto que incluira en el informe de auditora en
la presentacin de la circunstancia planteada en el caso 3).

Auditora II

Mdulo I
Resolucin del caso

Resolucin 1 ABC S.A.

ABC, S.A. es auditada por primera ves y cierra ej. el 31.12.10. En los bienes
de uso, figura una mquina adquirida hace cinco aos por $22.750, sobre la
que se estim una vida til de 10 aos y de la que se han realizado las
depreciaciones lineales hasta el presente ejercicio. Tras la revisin, se
considera que su vida til, debi tomarse en 7 aos.
Cuestiones a considerar:
a)Es nuestra primera auditora -> Solo opinamos por el ejercicio actual, el
comparativo decimos que surge del balance anterior.
b)Hay un problema en el valor residual ya que es el que surge 1/10 x 5 y debe
ser 1/7 x 3 y tambin genera un defecto en el cargo por amortizacin, pero
ambos son cuantificables. (Exceso en VR $1.625 y defecto en amortizacin $975)
Informe:
FAVORABLE CON SALVEDAD DETERMINADA

Resolucin 1 ABC S.A.

INFORME DEL AUDITOR
A los Seores Accionistas, Presidente y Directores de
ABC S.A.
Av. Colon 001 Piso 8
Crdoba CP: 5000
1) He efectuado un examen de auditora del estado de situacin
patrimonial de ABC S.A. al 31 de diciembre de 2010, y de los
correspondientes estados de resultado, de evolucin del patrimonio neto y
de flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha y de las notas 1
a 4 y anexos I a III que los complementan. La preparacin y emisin de
los mencionados estados contables es responsabilidad de la Sociedad. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los estados
contables, en base a la auditora que efectu.

Resolucin 1 ABC S.A.

2) Mi examen fue practicado de acuerdo con normas de auditora vigentes
en la Repblica Argentina. Tales normas requieren que planifique y realice
mi trabajo con el objeto de obtener un razonable grado de seguridad de que
los estados contables estn exentos de errores significativos y formarme
una opinin acerca de la razonabilidad de la informacin relevante que
contienen los estados contables. Una auditora comprende el examen, en
base a pruebas selectivas, de evidencias que respaldan los importes y las
informaciones expuestas en los estados contables. Una auditora tambin
comprende una evaluacin de las normas contables aplicadas y de las
estimaciones significativas hechas por la Sociedad, as como una evaluacin
de la presentacin general de los estados contables. Considero que la
auditora efectuada constituye una base razonable para fundamentar mi
opinin.
3) Los bienes de uso de la sociedad incluyen una maquina de corte, la cual
ha sido depreciada considerando una vida til de 10 aos, la cual excede la
vida til real aplicable a este activo, dicha situacin implica al 31 de
diciembre de 2010 un valor activado en exceso por este activo de $1.625,
asi como un defecto en el cargo por amortizacin del ejercicio de $975.

Resolucin 1 ABC S.A.

4) En mi opinin, excepto por la situacin descripta en el prrafo 3. anterior,
los estados contables de ABC S.A. reflejan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, su situacin patrimonial al 31 de diciembre de 2010 y
el resultado de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio neto y el
flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con
normas contables profesionales vigentes en la Provincia de Crdoba.
5) Los saldos al 31 de diciembre de 2009 que se exponen en los estados
contables a efectos comparativos, fueron auditados por otro profesional,
quien emiti su informe de auditora sin salvedades con fecha xx de xx de
2010.

Resolucin 1 ABC S.A.

6) En cumplimiento de disposiciones vigentes informamos que:
a) los estados contables de ABC S.A. cumplen, en lo que es materia de mi
competencia, con lo dispuesto en la Ley de Sociedades Comerciales;
b) los montos totales de activo, pasivo, patrimonio neto y resultados de la
Sociedad al 31 de diciembre de 2010 y 200931.12.2010
se detallan
a continuacin:
31.12.2009
Activo
Pasivo
Patrimonio neto
Resultado del ejercicio (Prdida) / Ganancia

992.381
784.272
208.109
(57.252)

1.039.961
774.600
265.361
16.478

c) al 31 de diciembre de 2010 la deuda devengada a favor del Sistema

Integrado Provisional Argentino que surge de los registros contables
ascenda a $ xxx, no siendo exigible a dicha fecha.
Ciudad de Crdoba, 29 de marzo de 2011.
Firma Contador JP Matricula xxx-xx

Resolucin 2 VAYVA S.A.

Se audita al cliente VAYVA SA, la Direccin no nos ha permitido presenciar el
inventario fsico para comprobar las existencias al cierre de ejercicio y todas
las diferencias encontradas por la compaa en el inventario fsico no
presenciado por auditora fueron muy importantes.
Cuestiones a considerar:
a)No es nuestra primera auditora -> El informe podra incluir opinin por el
ejercicio anterior, pero dada la circunstancia se estructura similar al anterior.
b)Tenemos una limitacin en el alcance, relacionada con un procedimiento
critico y est relacionada con ajustes que no podemos validar y que son muy
significativos.
Informe:
ABSTENCION DE OPINION (Producto de una limitacin al alcance)

Resolucin 2 VAYVA S.A.

INFORME DEL AUDITOR
A los Seores Accionistas, Presidente y Directores de
VAYVA S.A.
Av. Duarte Quiroz 001 PB
Crdoba CP: 5000
1) He efectuado un examen de auditora de los estados de situacin
patrimonial de ABC S.A. al 31 de diciembre de 2010, y de los
correspondientes estados de resultado, de evolucin del patrimonio neto y
de flujo de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha y ...
2) Excepto por lo indicado en 3., mi examen fue practicado de acuerdo con
normas de auditora vigentes en la Repblica Argentina. Tales normas
requieren que ..
3) No hemos presenciado el inventario fsico de los bienes de cambio de la
compaa al 31 de diciembre de 2010 y no hemos podido realizar
procedimientos alternativos para la validacin de la existencia fsica de los
bienes que integran el rubro a dicha fecha.

Resolucin 2 VAYVA S.A.

4) Debido al efecto que sobre los estados contables de la Sociedad podran
tener los eventuales ajustes, si los hubiere, que pudieran resultar de no
haber mediado la limitacin al alcance de mi trabajo descripta en el punto
3., precedente, no estoy en condiciones de expresar y, por lo tanto, no
expreso una opinin sobre los estados contables de VAYVA S.A. al 31 de
diciembre de 2010, preparados de acuerdo con normas contables
profesionales vigentes en la Provincia de Crdoba.
5) Los saldos al 31 de diciembre de 2009 que se exponen en los estados
contables a efectos comparativos, surgen de los estados contables emitidos
a dicha fecha sobre los cuales emitimos nuestro informe de auditora sin
salvedades con fecha xx de julio de 2010.
6) En cumplimiento de disposiciones vigentes informamos que..
Ciudad de Crdoba, 29 de marzo de 2011.
Firma Contador JP Matricula xxx-xx

Resolucin 3 AXL S.A.

La empresa AXL S.A. adquiri un terreno cuyo precio de contado fue de
$1.100.000 a cuyo costo se aadi las escrituras pagadas por $150.000.
Tambin se pag $250.000 en concepto de acondicionamiento del terreno, que
la empresa registr como gasto del ejercicio; se sigue la poltica de depreciar el
terreno a un 20% anual constante. Al 31 de diciembre, el valor de mercado de
dicho terreno es de $1.000.000 como consecuencia de la posible construccin
de un vertedero en las cercanas.
Cuestiones a considerar:
a)No es nuestra primera auditora -> El informe podra incluir opinin por el
ejercicio anterior, pero dada la circunstancia se estructura similar al anterior.
b)Criterio de valuacin: Costo hasta que est en condiciones de uso, pero
terrenos no se amortizan.
Ojo: Ningn activo puede estar valuado por encima de su valor recuperable.

Resolucin 3 AXL S.A.

Concepto

Debi ser

S/ Empresa

Costo
Escritura
Acondicionamiento
Costo

1.100.000
150.000
250.000
1.500.000

1.100.000
150.000
1.250.000

Amortizacin
Subtotal
Valor recuperable

1.500.000
1.000.000

250.000
1.000.000
1.000.000

(*) 500.000

Diferencia

(*) Hay que imputarla a resultado, pero como RF y por Tenencia generado por

activos y no como gastos operativos donde

acondicionamiento y la amortizacin del ejerercicio.
Informe:
FAVORABLE CON SALVEDAD DETERMINADA

fue

el

gasto

de

Resolucin 3 AXL S.A.

INFORME DEL AUDITOR
A los Seores Accionistas, Presidente y Directores de
AXL S.A.
1) He efectuado un examen de auditora de los estados de situacin
patrimonial de AXL S.A. al 31 de diciembre de 2010, y de los correspondientes
estados de ...
2) Mis exmenes fueron practicados de acuerdo con normas de auditora
vigentes en la Repblica Argentina. Tales normas requieren que ..
3) Al 31 de diciembre de 2010 el criterio adoptado por la compaa para la
valuacin de los bienes de uso que integran el activo no es el previsto por las
normas contables vigentes, la situacin descripta tiene como impacto exceso
de $500.000 en el gasto operativo del ejercicio que se compensa como una
menor prdida en el Resultado financiero y por tenencia generado por activo,
siendo neutro su efecto final en el resultado del ejercicio.

Resolucin 3 AXL S.A.

4) En mi opinin, excepto por la situacin descripta en el prrafo 3. anterior,
los estados contables de AXL S.A. reflejan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, su situacin patrimonial al 31 de diciembre de 2010 y
el resultado de sus operaciones, las variaciones en su patrimonio neto y el flujo
de efectivo por el ejercicio terminado en esa fecha, de acuerdo con normas
contables profesionales vigentes en la Provincia de Crdoba.
5) Los saldos al 31 de diciembre de 2009 que se exponen en los estados
contables a efectos comparativos, surgen de los estados contables emitidos de
dicha fecha sobre los cuales emitimos nuestro informe de auditora sin
salvedades con fecha xx de julio de 2010.
6) En cumplimiento de disposiciones vigentes informamos que..
Ciudad de Crdoba, 29 de marzo de 2011.
Firma Contador JP Matricula xxx-xx

Auditora II

Mdulo I
Ejercicios

Ejercicio 1
La Compaa, ante una eventual cada de granizo en la 1 semana del
ejercicio siguiente, decide constituir una previsin el tipo de dictamen a
emitir es el siguiente:
a)Opinin: Favorable
b)Opinin: Favorable con salvedad indeterminada
c)Opinin: Adversa
d)Opinin: Favorable con salvedad determinada
e)Opinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1
El Auditor Externo no presenci el Inventario Inicial de Bienes de Cambio y
no pudo satisfacerse de otros procedimientos. S presenci el Inventario
Final de Bienes Cambio. El tipo de dictamen a emitir es el siguiente:
a)Opinin: Favorable con salvedad indeterminada
b)Opinin: Favorable
c)Opinin: Favorable con salvedad determinada
d)Opinin: Adversa
e)Opinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1
XX S.A. es demandada por olor nauseabundo, los abogados no tienen
antecedentes al respecto y no se puede estimar la probabilidad de
ocurrencia. No se registra previsin y se confecciona nota a los EECC por
tal situacin el tipo de dictamen a emitir es el siguiente:
a)Opinin: Favorable con salvedad indeterminada
b)Opinin: Favorable con salvedad determinada
c)Opinin: Adversa
d)Opinin: Favorable
e)Opinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1
El 1 de julio de xx, se firm un prstamo bancario por $30.000 que se
cancelar con el pago de 48 mensualidades iguales y consecutivas.
Al finalizar el ejercicio y estando pendientes 42 cuotas, la cuenta
Prstamos bancarios a largo plazo expuesta en el pasivo no corriente,
presenta un saldo acreedor de $26.250 el tipo de dictamen a emitir es el
siguiente:
a)Opinin: Favorable
b)Opinin: Favorable con salvedad indeterminada
c)Opinin: Favorable con salvedad determinada
d)Opinin: Adversa
e)Opinin: Abstencin de opinin

Ejercicio 1
La empresa ENASA, constituida al inicio del ejercicio e iniciando sus
actividades normales desde dicha fecha, debe de auditarse. Observamos
que no cuenta con los procesos adecuados de control interno, lo que ha
motivado que hayamos tenido que realizar una gran cantidad de pruebas
sustantivas para poder emitir una opinin y de las que se obtuvo evidencia
vlida y suficiente.
En el trabajo de auditora, hemos encontrado que la sociedad no ha
realizado ninguna depreciacin, por ser el primer ejercicio. El criterio de la
compaa es amortizar ao de baja y no el de alta. El tipo de dictamen a
emitir es el siguiente:
a)Opinin: Favorable con salvedad indeterminada
b)Opinin: Favorable con salvedad determinada
c)Opinin: Adversa
d)Opinin: Favorable
e)Opinin: Abstencin de opinin

Auditora II

Mdulo I
Cierre

Conceptos Adquiridos
Problemas en el alcance, por no poder realizar cierto procedimiento (ni alternativos),
Problemas en el alcance, porque determinada tarea fue realizada por otro auditor,
Problemas relacionados con el alcance, por incertidumbre sobre hechos futuros,
Incumplimiento de normas de valuacin,
Incumplimiento de normas de exposicin.