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NATURA
L
RENTAS
OBTENIDAS POR
INTERESES POR
COLOCACIN DE
CAPITALES,
REGALAS,
PATENTES,
RENTAS
VITALICIAS,
DERECHOS DE
LLAVE Y OTROS.
Originados en la
colocacin de
capitales.
LOS
LIR
INTERESES,
EXCEDENTES
QUE RECIBAN
LOS SOCIOS
DE
COOPERATIVA
S
Originados por
la retribucin
de los capitales
aportados.
LAS
REGALIAS
RENTAS
VITALICIAS
Originadas por
el uso de
marcas,
patentes,
derechos de
autor, entre
otros.
Originadas
por un
contrato para
entregar
pagos
peridicos
Cuotas
pagadas por
los seguros
de vida.
Atribucin de
Utilidades
Provenientes
de Fondos de
Inversin en
Valores y
patrimonios
fideicometido
s.
LOS
DIVIDENDOS
Provenientes
de utilidades
que se
distribuyen
entre los
propietarios
Provienen de la
enajenacin de
inmuebles que
no sean casa
habitacin.
GANANCIA O
INGRESO
Proviene de
operaciones
realizadas con
instrumentos
financieros
derivados.
Rentas
producidas
por La
Enajenacin
Acciones de
inversin,
certificado,
ttulos, bonos y
papeles
comerciales
valores.
SEGUNDA CATEGORA
a)
a) Intereses
Intereses originados
originados en
en la
la colocacin
colocacin de
de Capitales
Capitales
cualquiera
cualquiera sea
sea su
su denominacin
denominacin oo forma
forma de
de pago
pago tales
tales
como
como los
los producidos
producidos por
por ttulos,
ttulos, cdulas,
cdulas, debentures,
debentures,
bonos,
bonos, garantas
garantas yy crditos
crditos privilegiados
privilegiados oo quirografarios
quirografarios
en
endinero
dineroooen
envalores.
valores.
INTERS
INTERS
SEGUNDA CATEGORIA
TITULOS
Documento que
que acredita
acredita una
una deuda
deuda pblica
pblica oo un
un
Documento
valormercantil
mercantil(Cheque,
(Cheque,Letra
Letrade
deCambio).
Cambio).
valor
CEDULAS
Documento en
en que
que se
se reconoce
reconoce una
una obligacin,
obligacin, yy
Documento
enespecial
especialuna
unadeuda.
deuda.
en
DEBENTURES
Ttulos de
de crditos
crditos que
que elel pblico
pblico suscribe
suscribe con
con elel
Ttulos
nimode
deobtener
obtenerun
uninters
intersfijo
fijosobre
sobrelalainversin.
inversin.
nimo
BONOS
GARANTIAS
Documento que
que emite
emite una
una sociedad
sociedad aa fin
fin de
de
Documento
obtener
financiamiento,
obliga
pagar
obtener
financiamiento,
obliga
aa
pagar
peridicamenteintereses.
intereses.
peridicamente
Afianzamiento, fianza,
fianza, prenda,
prenda, obligacin
obligacin del
del
Afianzamiento,
garante. Proteccin
Proteccin frente
frente aa un
un peligro
peligro oo contra
contra un
un
garante.
riesgo.
riesgo.
SEGUNDA CATEGORIA
CRDITO
CRDITO
PRIVILEGIADO
PRIVILEGIADO
CRDITO
QUE
CRDITO
QUE
OTORGA
AA
SU
OTORGA
SU
TITULAR,
TITULAR,
PREFERENCIA
PREFERENCIA
FRENTE
FRENTE AA OTROS
OTROS
ACREEDORES.
ACREEDORES.
CRDITO
CRDITO
QUIROGRAFARIO
QUIROGRAFARIO
CRDITO
CRDITO OTORGADO
OTORGADO
EN
EN UN
UN DOCUMENTO
DOCUMENTO
PRIVADO,
PRIVADO, QUE
QUE NO
NO
GOZA
GOZA DE
DE NINGUNA
NINGUNA
PREFERENCIA
DE
PREFERENCIA
DE
PAGO.
PAGO.
SEGUNDA CATEGORIA
LIBROS DE
Contabilidad
del DEUDOR
INTERS
INTERS
PRESUNTO
PRESUNTO
Prueba
en
contrario
MONEDA
MONEDA
NACIONAL
NACIONAL
TODO PRSTAMO
EN DINERO
DEVENGA
DEVENGA UN
UN INTERS
INTERS NO
NO
INFERIOR
INFERIOR AA LA
LA TAMN
TAMN (Tasa
(Tasa
activa
activa del
del mercado
mercado promedio
promedio
mensual
mensual en
en moneda
moneda nacional)
nacional)
QUE
QUEPUBLICA
PUBLICALA
LASBS.
SBS.
Art. 26 de la LIR
NO
DE
MONEDA
MONEDA
EXTRANJERA
EXTRANJERA
DEVENGA
DEVENGA UN
UN INTERS
INTERS NO
NO
MENOR
MENORAALA
LATASA
TASAPROMEDIO
PROMEDIO
DE
DE DEPSITOS
DEPSITOS AA SEIS
SEIS
MESES
DEL
MERCADO
MESES
DEL
MERCADO
INTERCAMBIARIO
DE
INTERCAMBIARIO
DE
LONDRES
LONDRES del
del ltimo
ltimo semestre
semestre
calendario
calendariodel
delao
aoanterior.
anterior.
SEGUNDA CATEGORIA
INTERS
INTERSPRESUNTO
PRESUNTO
NO OPERA
Art. 26 LIR Art. 15 del RLIR
PRSTAMOAAPERSONAL
PERSONALpor
poradelanto
adelantode
desueldo
sueldono
nomayor
mayor 11 UIT.
UIT.
PRSTAMO
PRSTAMO DESTINADO
DESTINADO AA adquisicin
adquisicin yy construccin
construccin de
de vivienda
vivienda
PRSTAMO
detipo
tipoeconmico
econmicono
nomayor
mayoraa30
30UIT.
UIT.
de
PRSTAMOS ENTRE
ENTRE TRABAJADORES
TRABAJADORES YY EMPLEADORES
EMPLEADORES en
en
PRSTAMOS
virtudde
deconvenios
convenioscolectivos.
colectivos.
virtud
PRSTAMOS DEL
DEL EXTERIOR,
EXTERIOR, otorgadas
otorgadas por
por personas
personas no
no
PRSTAMOS
domiciliadas.
domiciliadas.
PRSTAMOS DE
DE DINERO
DINERO otorgados
otorgados bajo
bajo elel sistema
sistema de
de reajuste
reajuste de
de
PRSTAMOS
capital.
capital.
PRSTAMOS QUE,
QUE, de
de acuerdo
acuerdo aa disposiciones
disposiciones legales,
legales, se
se deben
deben
PRSTAMOS
otorgarcon
contasas
tasasde
deinters
intersinferiores
inferioresaalas
lassealadas.
sealadas.
otorgar
SEGUNDA CATEGORIA
b) Intereses, excedentes y cualquier ingreso que
perciban los socios de las cooperativas como
retribucin por sus capitales aportados.
EXCEDENTE
EXCEDENTE
Excedente
de
Excedente
de
operacin
de
las
operacin
de
las
cooperativas que
que tiene
tiene
cooperativas
similitud con
con la
la utilidad
utilidad
similitud
neta.
neta.
COOPERATIVAS
COOPERATIVAS
Asociacin
de
personas,
Asociacin
de
personas,
voluntaria libre
libre yy democrtica
democrtica
voluntaria
que persigue
persigue la
la emancipacin
emancipacin
que
econmica de
de sus
sus miembros
miembros
econmica
medianteuna
unaempresa
empresacomn.
comn.
mediante
SEGUNDA CATEGORIA
Contraprestacin en efectivo o en especie
originada POR EL USO O PRIVILEGIO DE
USAR:
c)
Regalas
(Art.27LIR)
Patentes
Marcas
Diseos
Modelos
d) El producto de la
cesin definitiva
de:
Planos
Procesos
Frmulas secretas
Derechos de autor
Derechos de Llave
Marcas
Patentes
Regalas
SEGUNDA CATEGORIA
e) Rentas
vitalicias
actividades
ejercer
No
comprendidas en:
3ra. Categora
4ta. Categora
5ta. Categora
OBLIGACION DE NO HACER
Abstencin de realizar algo,
prestar
algn
servicio
o
entregar una cosa.
SEGUNDA CATEGORIA
g) Diferencia entre el valor actualizado de las
primas o cuotas pagadas por los asegurados y
las sumas que los aseguradores entreguen a
aquellos al cumplirse el plazo estipulado en
los contratos dotales de seguro de vida.
MONTO
PAGADO
=
<
>
VALOR
ACTUALIZADO
DE LA PRIMA
NO Existe
NO Existe
SI Existe
RENTA
RENTA
IMPONIBLE
IMPONIBLE
SEGUNDA CATEGORIA
h) Las producidas por la atribucin de utilidades,
rentas o ganancias de capital de inversiones.
i) Los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades
SUJETO A RETENCIN DE :
Hasta 2014: 4.1%
2015
: 6.8%
SEGUNDA CATEGORA
Se
Se entiende
entiende por
por dividendos
dividendos yy cualquier
cualquier otra
otra forma
forma de
de
distribucin
distribucin de
de utilidades:
utilidades:
Toda suma
suma en
en dinero
dinero oo en
en especie
especie que
que resulte
resulte renta
renta
Toda
gravable de
de la
la tercera
tercera categora,
categora, en
en tanto
tanto signifique
signifique una
una
gravable
disposicin indirecta
indirecta de
de dicha
dicha renta
renta no
no susceptible
susceptible de
de
disposicin
posterior control
control tributario,
tributario, incluyendo
incluyendo las
las sumas
sumas cargadas
cargadas
posterior
gastoseeingresos
ingresosno
nodeclarados.
declarados.
aagastos
El impuesto sobre estas rentas se regula en el art. 55 de la LIR.
15
SEGUNDA CATEGORA
j) Ganancias de capital
Cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de
bienes de capital
BIENES
DE
CAPITAL
RENTAS
DE
SEGUNDA
SEGUNDA CATEGORA
k) Ganancia de operaciones con instrumentos
financieros derivados .
SEGUNDA CATEGORA
DETERMINACION DE LA RENTA NETA
RENTA
NETA
RENTA
BRUTA
20%
RENTA
BRUTA
Art. 36 de la LIR.
(X)
6.25%
6.25%
Retencin
Retencin
Son
Son agentes
agentes de
de retencin
retencin las
las
personas
personas que
que paguen
paguen oo
acrediten
acrediten rentas
rentas consideradas
consideradas
de
desegunda
segundacategora.
categora.
La
La retencin
retencin tiene
tiene el
el carcter
carcter
de
de pago
pago aa cuenta
cuenta yy asciende
asciende
al
al6.25%
6.25%de
dela
laRenta
RentaNeta
Neta
RENTA BRUTA:
S/. 6, 468
(-)20%
S/. 1, 293.6
RENTA NETA
S/. 5, 174.4 S/. 5,
174
IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORA:
6.25% (S/. 5, 174) = S/. 323.00
SOLUCIN:
Dividendos
S/. 20,000.00
Retencin (4.1%)
( 820.00)
Importe que recibe S/. 19,180.00
Edgar Rodrguez
La empresa Universal S.A. deber abonar a
Edgar Rodrguez S/. 19,180.00 y retener un
impuesto de S/. 820.00 que deber pagar
dentro del cronograma establecido por la
Administracin Tributaria.