SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La SUNAT es un organismo publico

descentralizado del Sector Economa y
Finanzas, Acta como rgano administrador de
los tributos internos.
Fue creada por le La ley 24829 del 8 de junio de
1988 y conforme a su ley general aprobada por
el DL 501 del 01 de Diciembre del mismo ao,
se le otorga personera jurdica de Derecho
Publico, patrimonio propio y autonoma
administrativa, funcional, tcnica y financiera.

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINSITRACION TRIBUTARIA

En virtud a lo dispuesto por el DS- 0612002-PCM expedido al amparo de lo

establecido en el numeral 13.1 del
articulo 13 de la Ley 27658 ha absorbido
a la Superintendencia Nacional de
Aduanas.

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINSITRACION TRIBUTARIA
La SUNAT tiene como
finalidad administrar y
aplicar los procesos de
recaudacin y fiscalizacin
de los tributos internos, as
como proponer y participar
en la reglamentacin de las
normas tributarias.

FUNCIONES

a.- Administrar todos los tributos internos con

excepcin de los municipales
b.- Recaudar todos los tributos internos con
excepcin de los municipales
c.- Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a efecto de combatir la evasin fiscal.

FUNCIONES

d.- Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el

pago de la deuda tributaria de acuerdo con la ley.
e.- Ejercer los actos de coercin para el cobro de las
deuda tributaria de acuerdo a ley
f.- Solicitar la adopcin de medidas precautorias para
cautelar la percepcin de los tributos que administra y
disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda.

FUNCIONES
g.- Proponer al Poder Ejecutivo los
lineamientos tributarios para la celebracin de
acuerdos y convenios internacionales, as
como de cooperacin tcnica y administrativa.
h.- Desarrollar programas de capacitacin
i.- Efectuar el remate de los bienes comisados
y/o embargados en el ejercicio de sus
funciones.

PRINCIPALES TRIBUTOS QUE

ADMINISTRA

IGV
Impuesto a la Renta.- 1ra, 2da, 3ra. 4ta 5ta
Impuesto Selectivo al Consumo
Rgimen nico Simplificado

PRINCIPALES TRIBUTOS QUE

ADMINISTRA

Impuesto a las Acciones del Estado 5%

g.- Aportaciones a Essalud, ONP
h.- Derechos Arancelarios , Ad- valorem
i.- Derechos especficos

FACULTADES QUE POSEE LA SUNAT

Facultad de Recaudacin
Facultad de Determinacin
Facultad de Fiscalizacin
Facultad Sancionadora

Facultad de Cobranza Coactiva

SISTEMAS QUE UTILIZA LA SUNAT

Sistema de Registro nico de Contribuyentes
Sistema de Comprobantes de Pago
Sistema de Control de Principales
Contribuyentes
Sistema de Control de Recaudacin tributaria

NUEVO MARCO DEL SISTEMA

TRIBUTARIO NACIONAL (DL 771-31-1293
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Tasas por la prestacin de servicios pblicos
individualizados en el contribuyente
El Rgimen nico Simplificado

TRIBUTOS PARA GOBIERNOS LOCALESDL 776

Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio
Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectculos
Pblicos No Deportivos

TRIBUTOS PARA GOBIERNOS

LOCALES- DL 776

Impuesto de Promocin Municipal *

Impuesto al Rodaje *
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo *
Participacin en Rentas de Aduana *
Contribuciones y Tasas Municipales
Tributos Nacionales creados a favor de las
Municipalidades

TRIBUTOS PARA OTROS FINES

Contribuciones para la Seguridad Social y el Sistema

Previsional
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento
Tcnico Industrial (SENATI)
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para
la Industria de la Construccin (SENCICO).
Contribucin al CONAFOVICER (Comit nacional de
administracin del fondo para la construccin de
vivienda y centros recreacionales para los trabajadores
en construccin civil del Per.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La OT, que es de derecho pblico, es el vnculo
entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente. Obligacin es
un vnculo de naturaleza jurdica,

PRESTACION TRIBUTARIA
Es el contenido de la obligacin Tributaria, es
decir, la conducta del deudor tributario.
En este sentido, la conducta o prestacin del
deudor tributario es el pagar la deuda
tributaria,

OBJETO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
la finalidad o el objeto de la Obligacin
Tributaria, es que el deudor tributario pague
la deuda tributaria, y si no lo hace, la
Administracin se encuentra facultada para
exigirle coactivamente o forzosamente el
cumplimiento de la misma.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La configuracin del hecho imponible (aspecto
material), su conexin con una persona, con un
sujeto (aspecto personal), su localizacin en
determinado lugar (aspecto espacial) y su
consumacin en un momento real y fctico
determinado (aspecto temporal), determinarn
el efecto jurdico deseado por la ley,

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
que es el nacimiento de una obligacin jurdica
concreta, a cargo de un sujeto determinado, en
un momento tambin determinado.
El vnculo obligacin que corresponde al concepto
de tributo nace, por fuerza de la ley, de la
ocurrencia del hecho imponible.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
El CT establece que La obligacin tributaria
nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligacin.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
El MCTAL (Modelo de Cdigo Tributario para
Amrica Latina), seala en su artculo 18 que
La obligacin tributaria surge entre el
Estado u otros entes pblicos y los sujetos
pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de
hecho previsto en la Ley.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
En sentido similar, el artculo 13 del cdigo del CIAT
(Centro Interamericano de Administraciones
tributarias) establece que La obligacin
tributaria surge entre el Estado y los sujetos
pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de
hecho previsto en la ley.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
De acuerdo a lo establecido en el artculo 3 del
CT: La Obligacin Tributaria es exigible:
1) Cuando deba ser determinada por el deudor
tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o
reglamento, y a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al
nacimiento de la obligacin.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
2.- Cuando deba ser determinada por la AT, desde
el da siguiente al vencimiento del plazo para el
pago que figure en la resolucin que contenga
la determinacin de la deuda tributaria.
A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
siguiente al de su notificacin.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Es el procedimiento mediante el cual, el deudor
tributario verifica la realizacin del hecho
generador de la OT, seala la base imponible y
la cuanta del tributo.
Por su parte, la AT, verifica la realizacin del
hecho generador de la OT, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta
del tributo.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La Determinacin est destinado a establecer:
1.- La configuracin del presupuesto de hecho,
2.- La medida de lo imponible, y
3.- El alcance de la obligacin.
La Determinacin de la OT, tiene por finalidad
establecer la deuda lquida exigible
consecuencia de la realizacin del hecho
imponible, esto es, de una realidad preexistente,
de algo que ya ocurri.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La determinacin tiene efecto declarativo y no
constitutivo. Pero no reviste el carcter de una
simple formalidad procesal, sino que es una
condicin de orden sustancial o esencial de la
obligacin misma.
La obligacin nace con el presupuesto del tributo,
por esa razn la determinacin tiene siempre
efecto declarativo.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
El art. 59 del CT, establece que: Por el acto de
determinacin de la OT: El deudor tributario
verifica la realizacin del hecho generador de
la obligacin tributaria, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
Por su parte, La AT, verifica la realizacin del
hecho generador de la OT, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la cuanta
del tributo.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
No necesariamente la determinacin declara la
existencia y cuanta de la obligacin tributaria
a cargo del sujeto deudor, existen
situaciones en que la determinacin no tiene
el contenido antes indicado, por ejemplo:

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Si la determinacin tiene lugar por el obligado
para:
1.- la declaracin de prdidas,
2.- la declaracin de patrimonio o ingresos
exonerados,
3.- la declaracin sin clculo alguno por no haber
realizado operaciones.... Es por ello, que se
da la siguiente definicin de la determinacin:

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La determinacin es el acto por el que se define
la situacin jurdica de un sujeto a
consecuencia de la aplicacin del tributo o del
goce de un beneficio.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Se debe tener en cuenta que artculo 59 del CT, es
aplicable en todos aquellos casos en que la
situacin jurdica objeto de la determinacin
corresponda al nacimiento de la obligacin
tributaria.
Esto significa que la determinacin no
necesariamente tiene por finalidad declarar la
existencia y cuanta de la obligacin, pero por lo
general de eso se trata.

TRANSMISION DE LA OBLIGACION
TRIBUTRIA
La OT, se transmite a los sucesores y dems
adquirientes a titulo universal.
En caso de herencia la responsabilidad esta
limitada al valor de los bienes y derechos que
se reciba.
Los actos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligacin tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la AT.

CONCEPTO DE BASE IMPONIBLE

El concepto de BI, surge de los siguientes
conceptos:
1.- La Materia Imponible es la manifestacin de
riqueza considerada por el legislador, en forma
particular, al establecer el tributo,
2.- La Base de Clculo, es el criterio establecido por
la ley para delimitar y medir la materia gravada,

CONCEPTO DE BASE IMPONIBLE

3.- El Monto o Valor Imponible, es la magnitud
resultante de las bases de clculo y su
reduccin a una expresin numrica, mediante
la formulacin de las operaciones aritmticas
necesarias, sobre la que recaer el porcentaje,
tasa o alcuota tributaria.

CONCEPTO DE BASE IMPONIBLE

En conclusin, sealar la base
imponible, significa sealar la base
de clculo, y sealar la cuanta del
tributo significa indicar el monto o
valor imponible.

LA DECLARACION TRIBUTARIA
Es la transmisin de informacin a la AT, efectuada
por el sujeto pasivo, esta transmisin de
informacin puede utilizar diversos tipos de vas,
fsica, virtual.
Asimismo, la AT se comunica con el administrado
mediante actos administrativos, siento estos las
declaraciones, esto es transmisin de
informacin.

LA DECLARACION TRIBUTARIA
El artculo 88 del CT, precisa que La declaracin
tributaria es la manifestacin de hechos comunicados
a la A T, en la forma establecida por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podr constituir la base para la
determinacin de la obligacin tributaria.
Esta declaracin puede tener la naturaleza jurdica de
informativa o determinativa.

LA DECLARACION TRIBUTARIA
Cuando un Deudor Tributario tiene que
comunicarle a la AT, asuntos relacionados con
la determinacin tributaria, puede suceder que
la declaracin efectuada no tenga errores, o que
los tenga, por ejemplo es comn que:

LA DECLARACION TRIBUTARIA
1.- Se presente una declaracin por un perodo
gravable debiendo corresponder a otro,
2.- Se determine renta neta cuando en realidad se ha
obtenido prdida neta,
3.- Se declare como gravados ingresos que se
encuentren exonerados,
4.- Se declare ser contribuyente de un municipio
cuando en realidad lo es de otro,
5.- Se incurra en errores de clculo en la determinacin
de la Obligacin Tributaria,etc.

LA DECLARACION TRIBUTARIA
Debido a que al legislador le interesa que la
determinacin se produzca con plena
adecuacin a la situacin jurdica a que se
refiere, se procura una solucin. En esta
medida, se ha previsto que luego de efectuada
una declaracin, el deudor tributario pueda
presentar otra que reemplace a la que se est
modificando.

LA DECLARACION TRIBUTARIA
En este sentido, la modificacin de la declaracin
inicial puede ser de parte del propio
contribuyente o de parte de la AT.
Si la modificacin proviene de parte del
contribuyente, esta puede ser una declaracin
determinativa, sustitutoria o rectificatoria.

TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DETERMINATIVAS
1.- Declaracin original: Es la primera declaracin
determinativa de tributos, independientemente
que la misma se hubiese presentado antes o
despus del da de vencimiento.
2.- Declaracin sustitutoria: Es toda declaracin
jurada determinativa adicional a la declaracin
jurada original que se hubiese presentado hasta
el ltimo instante del da del vencimiento.

TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DETERMINATIVAS
dicha declaracin surte efectos inmediatamente con
su sola presentacin.
3.- Declaracin rectificatoria: Es toda declaracin
jurada determinativa, adicional a la declaracin
original, que se hubiese presentado desde el
primer instante luego de producido el da de
vencimiento, y se distingue dos tipos de
declaraciones juradas rectificatorias:

TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DETERMINATIVAS
a.- Declaraciones que determinan una mayor o igual
obligacin tributaria, y
b.- Declaraciones que determinan una menor
obligacin tributaria.
La declaracin jurada rectificatoria que determina
una mayor o igual obligacin tributaria surte
efecto con su sola presentacin.

TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DETERMINATIVAS
en tanto que la declaracin que determine una
menor obligacin tributaria surtir efecto luego
de 45 das hbiles de su presentacin si es que
la AT, no emitiera pronunciamiento sobre la
veracidad y exactitud de los datos contenidos,
sin perjuicio de la facultad de la AT, de efectuar
la verificacin o fiscalizacin posterior.

TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DETERMINATIVAS
La declaracin rectificatoria presentada con
posterioridad a la culminacin de un
procedimiento de fiscalizacin parcial que
comprenda el tributo y periodo fiscalizado y que
rectifique aspectos que no hubieran sido
revisados en dicha fiscalizacin , surtir efectos
desde la fecha de su presentacin siempre que
determine igual o mayor obligacin .

TIPOS DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DETERMINATIVAS
En caso contrario, surtir efecto si dentro de un
plazo de 45 das hbiles siguientes a su
presentacin la AT, no emitiera
pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en la DJ

LA DEUDA TRIBUTARIA
Es aquella compuesta por el tributo, las multas
y/o los intereses.
A su vez, los intereses comprenden el inters
moratorio por el pago extemporneo del
tributo.
El inters moratorio aplicable a las multas y
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento
de pago.

INFRACCION TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, es toda accin u omisin
que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal
en la Ley.

INFRACCION TRIBUTARIA
Se consideran infracciones aquellas acciones y
omisiones dolosas o culposas tipificadas y
sancionadas en las leyes.
Entendemos por dolosas aquellas que implican la
intencin de incumplir lo previsto en las normas
y por culposas cuando ese incumplimiento
parte de la negligencia del obligado tributario.

INFRACCION TRIBUTARIA
Adems de la existencia de dolo y culpa, para que se
produzca una infraccin deben darse dos
situaciones fundamentales aadidas:
1.- Es que exista una Norma Legal en la que se
tipifique esa sancin, es decir que esa conducta est
descrita en la propia normativa como falta.
2.- El otro factor fundamental para que una
determinada accin y omisin sea considerada
como infraccin es que est prevista una
sancin para esos supuestos.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se clasifican en tres
grupos, a efectos de las sanciones a imponer
en cada caso:
1.- Infracciones leves
2.- Infracciones graves
3.- Infracciones muy graves

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las propias normas que describen las
infracciones tambin han de clasificarlas, sin
embargo hay dos situaciones que son
determinantes para aumentar la gravedad de
las infracciones, la existencia de medios
fraudulentos y la ocultacin.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Se entiende por ocultacin al hecho de no
presentar las declaraciones tributarias
pertinentes; a presentar declaraciones que
incluyan hechos u operaciones inexistentes o
con importes falseados o a presentar
declaraciones en las que se omitan
operaciones, ingresos, rentas, productos,
bienes o cualquier otro dato que repercuta en
la determinacin de la deuda tributaria.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Se considera que existen medios
fraudulentos cuando se detectan anomalas
sustanciales en la contabilidad o en los
registros contables; cuando se utilizan
personas o entidades interpuestas para ocultar
la identidad del infractor o cuando se emplean
facturas, justificantes u otros documentos
falsos o falseados.

CONCEPTO DE SANCION TRIBUTARIA

Es una pena administrativa que se impone a
quien comete una infraccin relacionada con
obligaciones formales o sustanciales de
naturaleza tributaria.
Puede ser de carcter patrimonial o limitativa de
derechos.

LAS MULTAS
Es la sancin administrativa
a una infraccin
previamente establecida
constituida por una pena
pecuniaria establecida como
un porcentaje en funcin al
tributo omitido o a la UIT

INTERES MORATORIO
Los intereses forman parte de
la deuda tributaria y son
aplicados sobre el tributo cuyo
pago se efecta
extemporneamente.
Los intereses moratorios se
aplicaran diariamente desde el
da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive.

INTERES MORATORIO
Multiplicando el monto del tributo impago por la
TIM diaria vigente. El inters moratorio
correspondiente a los anticipos y pagos a
cuenta no pagados oportunamente, se aplicara
hasta el vencimiento o determinacin de la
obligacin principal.
A partir de ese momento, los intereses
devengados constituirn la nueva base para el
calculo del inters moratorio.

 DESARROLLO DE EJERCICIOS
PRACTICOS