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MARCO NORMATIVO
Tema que norma
Resolucin de
Superintendenc
ia
N 234-2006 Establece
N 230-2007
N 239-2008
N 017-2009
N 286-2010
Fecha
los
requisitos,
formas
y 30/12/200
condiciones que deben llevar los libros y
6
registros vinculados a asuntos tributarios
(LYRVAT) as como la informacin mnima y
formatos, lo cual entrar en vigencia a
partir del 01/01/2008
Posterga la informacin mnima y formatos 15/12/200
de los LYRVAT hasta el 01/01/2009
7
Modificacin
de
la
Resolucin
de 31/12/200
Superintendencia que estableci las normas
8
referidas a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios
Suspende la entrada en vigencia de la 24/01/200
informacin mnima y formatos de los
9
LYRVAT hasta el 31/12/2009
Prorrogan la suspensin de la informacin 31/12/200
mnima y formatos de los LYRVAT hastaCPC
el Jorge De
9 Velazco B.
Grandes , medianas
y Pequeas
Empresas - RG
CONTABILIDAD
COMPLETA
IGV:
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos
61,133
Rgimen General
Ing. < 150 UITs
Microempresas - RG
470,867
RER
Ing. < 525,000
Microempresas - RER
RUS
Ing. < 360,000
221,000
07.2011
FORMATOS
RS 234-2006/SUNAT
Procedimiento de autorizacin
Forma de ser llevados
Prdida o destruccin
Contabilidad Completa
Plazos mximos de atraso
Formatos e informacin mnima
FORMALIDADES
DE LIBROS Y
REGISTROS
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de Libros y Registros
Ante
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empastado de libros y registros
Los libros
llevados en
hojas sueltas o continuas
se empastan hasta por un
ejercicio gravable.
El empaste se realiza
dentro de los 4 meses del
ejercicio siguiente.
Si las hojas utilizadas son
menor a 20 , el empaste
podr comprender 2 o
ms ejercicios.
FORMAS DE LLEVADO
Formas de llevado
Con
datos
de
cabecera:
Denominacin, periodo, RUC y
apellidos y nombres o razn
social.
Registro de operaciones: en
orden cronolgico, correlativo,
legible, sin espacios en blanco,
ni enmendaduras,
Totalizar importes en cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del
perodo o ejercicio gravable,
De no realizarse operaciones en
un
ejercicio : poner
SIN
OPERACIONES
FORMAS DE LLEVADO
Caso 1: Contener el registro de sus operaciones
de manera legible.
Folio 122
CUO/NC
Col 2
Col 3
Col 4
Col 5
Col 6
Col 7
Col 8
Col 9
Col 10
Col 11
Col 12
Col 13
02/07/2010
01
001
000000145
07
20101010101
ABC SAC
10,000.00
0.00
1,900.00
0.00
11,900.00
18/07/2010
01
001
000000146
07
20101010122
LA COMERCIAL SAC
20,000.00
0.00
3,800.00
0.00
23,800.00
25/07/2010
01
001
000000147
07
20101311107
LA INDUSTRIAL SAA
30,000.00
0.00
5,700.00
0.00
35,700.00
31/07/2010
01
001
000000148
07
20326010769
SUPERMERCADOS SAA
40,000.00
0.00
7,600.00
0.00
47,600.00
TOTALES
100,000.00
0.00
19,000.00
0.00
119,000.00
FORMAS DE LLEVADO
Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro
no caben en un slo folio.
FolioFolio
122
CUO/N
C
Col 2
Col 3
Col 4
Col 5
Col 6
25
Col 7
1
2
3
4
CUO/N
C
1
2
3
4
FolioFolio
123
Col 8
Col 9
Col 10
Col 11
Col 12
26
Col 13
FORMAS DE LLEVADO
Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro
o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo
movimientos de la cuenta durante el periodo.
Folio 122
CUO/N
C
Col 2
Col 3
Col 4
Col 5
Col
6
Col 7
Col 8
Col 9
SIN OPERACIONES
Col
10
Col
11
Col 12
Col 13
FORMAS DE LLEVADO
Plan Contable
Se deber utilizar el Plan
Contable General empleando
cuentas contables desagregadas.
No se aplica PCG, cuando estn
obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad
u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE debern
adecuar los formatos y los
nombres
de
las
cuentas
divisionarias y subdivisionarias
del PCGR con las cuentas,
subcuentas,
divisonarias
y
subdivisionarias equivalentes.
Se
deber comunicar a la
SUNAT dicho cambio.
Pueden optar por utilizar los
libros y registros con la
denominacin o razn social
anterior
hasta
que
se
terminen,. Slo hay que
habilitarlos.
Tambin podrn optar por
abrir
nuevos
libros
y
registros, para lo cual debe
acreditarse al notario haber
cerrado los libros y registros
u hojas sueltas.
El
plazo es de 60 das
calendarios, para rehacer los
libros y registros.
Si se requiere un plazo mayor
para rehacerlos, la SUNAT
otorgar la prrroga , previa
evaluacin.
El contribuyente deber contar
con la documentacin
que
acredite
la prdida o
destruccin.
Los plazos se computan a
partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.
CONTABILIDAD COMPLETA
Libros generales
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y
Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e
Ingresos.
Libro
de
Retenciones
incisos e) y f) del Artculo
34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Fsicas
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
Julio 2010
Agosto 2010
02.08.2010
11.08.2010
Ago. 2010
Set. 2010
02.08.2010
Oct. 2010
Nov. 2010
02.11.2010
2010
Operaciones
realizadas en el ao
Ene. 2011
Feb. 2011
03.01.2011
Mar. 2011
Abr. 2011
03.04.2011
FORMATOS DE
LIBROS Y
REGISTROS
Libros Tributarios
y
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
01.01.2009
Ejemplo
de
contabilizacin
operaciones con el PCGE.
de
10
101
50
CAPITAL
501
------------------ 1 --------------------
Operacin 1:
Aporte de
Capital
90,000
90,000
Caja
Capital Social
Fecha o
Periodo
01/03/2011
501
Operacin
Debe
Por el aporte de capital de 3
socios en efectivo
90,000
Haber
Debe
Haber
90,000
60
40
COMPRAS
601 Mercaderas
42
4212 Emitidas
------------------ 3 --------------------
20
MERCADERAS
61
20111 Costo
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
40,000
7,200
47,200
40,000
40,000
Operacin 2:
Compra de
Mercaderas
NC
Fecha o
Periodo
Operacin
101
D
501
H
6011
H
40111
D
4212
D
20111
D
6,111
D
Por el aporte de
1
2
3
en efectivo
Por la compra de
05/03/2011 mercaderas del
mes.
Por las mercaderas
05/03/2011 del mes ingresadas
al almacn.
90,000
90,000
40,000
7,200
47,200
40,000
40,000
------------------ 4 --------------------
12
70
VENTAS
701
40
70111 Terceros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
------------------ 5 --------------------
69
COSTO DE VENTAS
691
Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20
MERCADERAS
201
Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
15/03/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.
28,320
24,000
4,320
20,000
20,000
Operacin 3:
Venta de
Mercaderas
NC
Fecha o
Periodo
01/03 capital de 3
Operacin
Por el aporte de
05/03
05/03
15/03
15/03
101
D
501
H
90,000
6011
H
40111
H
4212
D
20111
H
6111
D
1212
H
70111
H
69111
H
90,000
socios en efectivo
Por la compra de
mercaderas del
mes.
Por las
mercaderas del
mes ingresadas
al almacn.
Por las ventas de
las mercaderas
del mes.
Por el
reconocimiento
del costo de las
mercaderas
vendidas del
mes.
40,000
7,200
47,200
40,000
40,000
28,320
24,000
20,000
20,000
TOTALES
90,000
90,000 40,000
7,200
47,200 40,000
24,000 20,000
INFRACCIONES
Y SANCIONES
Art.
175
Multa
Nombre o descripcin
Tabla
III
Omitir llevar los libros de contabilidad, u 0.6 de 0.6 de 0.6 de
los I o
Num. 1 otros libros y/o registros exigidos por las
los IN los IN
cierre
leyes, reglamentos o por R. de Sup.
Llevar los libros de contabilidad, u otros
0.3 de
0.3
de
0.3
de
los I o
Num. 2 libros y/o registro sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas los IN los IN
cierre
correspondientes.
Omitir
registrar
ingresos,
rentas,
0.6 de
0.6
de
0.6
de
bienes,
ventas,
los I o
Num. 3 patrimonio,
remuneraciones o actos gravados, o los IN los IN
cierre
registrarlos por montos inferiores.
Tabla I Tabla II
Nombre o descripcin
Tabla I Tabla II
Tabla
III
Num. 5
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
Num. 6
0.2 de
los IN
0.2 de
los I o
cierre
Multa
Nombre o descripcin
Tabla I Tabla II
Tabla
III
0.3 de
0.3 de 0.3 de
los I o
los IN los IN
cierre
0.3 de
0.3 de 0.3 de
los I o
los IN los IN
cierre
MUCHAS GRACIAS