PLAN

CONTABL
E

11

INVERSIONES FINANCIERAS

Definicin
Incluye
inversiones
en
instrumentos
financieros cuya tenencia responde a la
intencin de obtener ganancias en el corto
plazo mantenidas para la negociacin y las
que han sido designadas especficamente
como disponibles para la venta.
Adems
esta
cuenta
contiene
los
instrumentos
financieros
primarios
acordados para su compra futura, cuando
son reconocidos en la fecha de contratacin
del instrumento.

Reconocimiento y Medicin
Las inversiones mantenidas por negociacin y
disponibles para la venta, y las transacciones
relacionadas con compromiso de compra. Se
reconocen inicialmente al costo de adquisicin.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial,
las inversiones se medirn a su valor razonable,
y a las que no tengan un precio de mercado
activo y cuyo valor razonable no pueda ser
medido con fiabilidad, se medirn al costo.
Cuando se trata de inversiones mantenidas
para negociacin, la prdida o ganancia
resultante se reconocer en las subcuentas

Nomenclatura
A continuacin se
muestra un cuadro
comparativo de esta
cuenta tomando
como referencia lo
contemplado en el
Plan Contable General
Revisado (PCGR) y en
el Plan Contable
General Empresarial
(PCGE)

CUENTA 11: VALORES NEGOCIABLES

PCGR
31 VALORES
311 Acciones

PCGE

11 INVERSIONES FINANCIERAS
111
Inversiones
mantenidas
para
negociacin
314
Otros
ttulos 1111 Valores emitidos o garantizados por
representativos de deuda
el Estado
315 Cdulas Hipotecarias
11111 Costo
316 Bonos del Tesoro
11112 Valor razonable
317 Bonos diversos
1112 Valores emitidos por el sistema
financiero
318
Otros
ttulos 11121 Costo
representativos
319
Provisin
para 11122 Valor razonable
fluctuacin de valores

1113 Valores emitidos por empresas

11131 Costo

11132 Valor razonable

1114 Otros ttulos representativos de

deuda

11141 Costo

11142 Valor razonable

1115 Participaciones en entidades

11151 Costo

11152 Valor razonable

112 Inversiones disponibles para la venta

1121
Valores
emitidos
o
garantizados por el Estado
11211 Costo
11212 Valor razonable
1122 Valores emitidos por el sistema
financiero
11221 Costo
11222 Valor razonable
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
11232 Valor razonable
1124 Otros ttulos representativos de
deudas
11241 Costo
11242 Valor razonable
113 Activos financieros Acuerdos de
compra
1131 Inversiones mantenidas para
negociacin Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor razonable
1132 Inversiones disponibles para la
venta Acuerdo de compra
11321 Costo
11322 Valor razonable

Contenido de la Sub
cuenta:
111 Inversiones mantenidas para Negociacin.las que se compran con el objetivo de venderlas en el
futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se
reconocen en el resultado del periodo.
112 Inversiones disponibles para la venta.Acumula los instrumentos financieros no derivados
distintos
de
las
inversiones
mantenidas
para
negociacin y de las mantenidas hasta el vencimiento.
113 Activos financieros acuerdo de compra.incluye los activos financieros para los que existe un
acuerdo de compra que se liquidara en el futuro,
cuando se reconocen en la fecha de contratacin.

Dinmica
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
El
costo
de El
costo
de
las
adquisicin de las
inversiones vendidas
inversiones
o redimidas
Los dividendos en La
diferencia
de
acciones
cambio si disminuye
La diferencia de
el tipo de cambio
cambio
si
se La reduccin del valor
incrementa el tipo
por la aplicacin del
de cambio
valor razonable
El incremento del
valor
por
la
aplicacin del valor
razonable

CASOS PRACTICOS N 01
La empresa DIDOS S.A. posee un excedente de efectivo que decide
destinarlo a la adquisicin de 500 acciones de la empresa HILTONS
S.A.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un
70% de estas acciones sern mantenidas para su negociacin en el
corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversin. Al
respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de
esta
operacin
D
H
------------------------------------XX
---------------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS

10,500

111 Inferiores mantenidas para negociaciones

1111 Valores Emitidos o garantizados por el
estado
11111 Costo
30 INVERSIONES MOBILIARIAS

4,500

302 Instrumentos financieros representativos de

derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Preferente
30221 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
104

Cuentas

corrientes

en

instituciones

15,000

CASOS PRACTICOS N 02
ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA
A fin de invertir el exceso de liquidez que posee
la empresa, se adquiere 1,200.00 acciones de TELEFONOS DEL PERU
S.A.A., a un valor de S/. 2.00 cada accin, las que se esperan vender
dentro de un mes
-----------------------------------XX-----------------------------11 Inversiones Financieras
111 Inversiones mantenidas para
negociacin
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
104 Cuentas Corrientes en Instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Xx/xx Por la compra de 1200 acciones de la
empresa Telfonos del Per SAA para su
negociacin posterior.
-----------------------------------XX-----------------------------

2,400

2,400