CAP.

1C: Nociones sobre tributacin

Peruana
La tributacin en el Per
Cdigo Tributario
Impuestos del Gobierno Central
IGV
Impuesto a la Renta
Contribuciones Sociales y Previsionales
Impuestos de Gobiernos Locales
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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
El Sistema Tributario en el Per

Prof. Roberto Escobar-Espino

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
La Tributacin en el Per
La Tributacin en el Per se rige por 4 principios fundamentales:
1. Reserva de la ley
2. Igualdad
3. Respeto de los derechos fundamentales de la
persona
4. La no confiscatoriedad.
La reserva de la ley: Consiste en sealar, que slo por ley se
pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como
designar los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la
tasa, etc.
El principio de igualdad: Consiste en dar el mismo trato legal
y administrativo a los contribuyentes que tienen similar
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capacidad contributiva.

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
La Tributacin en el Per
La Tributacin en el Per se rige por 4 principios fundamentales:
1. Reserva de la ley
2. Igualdad
3. Respeto de los derechos fundamentales de la
persona
4. La no confiscatoriedad.
El respeto a los derechos fundamentales: Es un lmite al
ejercicio de la potestad tributaria para que sta sea legtima.
La no confiscatoriedad: Consiste en no exceder la capacidad
contributiva del contribuyente, es decir que defiende el derecho
de propiedad, ya que no se puede utilizar la tributacin para
apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente

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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
El Sistema Tributario en el Per
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, y
comprende:
El Cdigo Tributario
Cuatro grandes grupos de tributos en funcin del destinatario de los
(*) Mediante Leyes N
montos recaudados:

28194 y N 28424 se
crearon el ITF y el ITAN.

I. Los Tributos del Gobierno Central

1.Impuesto a la Renta.
2.Impuesto General a las Ventas.
3.Impuesto Selectivo al Consumo.
4.Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
5.Rgimen nico Simplificado.
6.Derechos Arancelarios.
7.Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.
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Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:
8.Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*) = 0.005%

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
El Sistema Tributario en el Per
II. Los Tributos para los Gobiernos regionales.
III. Los Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto de Alcabala
2. Impuesto Predial
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
4. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
5. Impuesto a los Juegos.
6. Impuesto a las Apuestas.
7. Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno
Sanitario.
8. Contribucin Especial de Obras Pblicas.
9. Tasas municipales.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades
que son::
Impuesto de Promocin Municipal (se cobra con el IGV
= 2%).
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Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
El Sistema Tributario en el Per
IV. Los Tributos que existen para otros fines son:
1. Contribuciones a la Seguridad Social.
2. Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.
3. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo
Industrial ( SENATI).
4. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin (SENCICO).
Contribuciones y aportes que
gravan a las Planillas de
remuneraciones
Adems se tiene el rgimen contributivo previsional
administrado por las AFPs (rgimen encargado de sistema
privado de jubilacin TUO Ley Sistema privado de Pensiones
7
Prof.
Escobar-Espino
DSRoberto
054-97-EF)
)

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
El Cdigo Tributario
Concepto:
Es el conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que regulan
la materia tributaria en general.
Caractersticas:
1- Sus disposiciones son aplicables a todos los tributos, as como a
las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
2. Desarrolla y contiene los principios e institutos jurdico
tributarios; los elementos y conceptos esenciales y comunes de
las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias;
las reglas bsicas sobre los procedimientos administrativotributarios; as como tambin contiene la tipificacin de las
infracciones y sanciones.
BASE LEGAL: TEXTO UNICO ORDENADO DEL
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CODIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO

N 135-99-EF

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que
grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores siempre que tengan
una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos.
RENTA = UTILIDAD GENERADA POR CAPITALES POR
TRABAJO AMBOS
ES DE LIQUIDACION ANUAL

Quienes est sujetos:

La totalidad de las rentas

gravadas que obtengan los contribuyentes domiciliados en
el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitucin de las personas jurdicas,
ni la ubicacin de la fuente
deUNICO
la renta.
BASEproductora
LEGAL: TEXTO
ORDENADO LEY
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IMPUESTO A LA RENTA DECRETO SUPREMO

N 179-2004-EF

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana

Impuesto a la Renta Clasificacin de las

Segn la ley del Impuesto a la Renta, las rentas se clasifican
en cinco categoras:
Primera categora: son las producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesin de bienes muebles o inmuebles.
Segunda categora: son las producidas por las otras rentas de
capital, como los intereses por prstamos, regalas, patentes,
dividendos y ganancias de capital.
Tercera categora: son las rentas del comercio, industria y
servicios provenientes de la actividad empresarial.
Cuarta categora: son las rentas del trabajo independiente
(honorarios profesionales)
Prof.Quinta
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categora:

son las rentas del trabajo dependiente

(remuneraciones en planilla).

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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Impuesto a
la Renta
Tasas 2014
UIT2014 = S/.3,800

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CAP. 1C: Nociones de Tributacin

Peruana
IR de
3ra
Impuesto a
la Renta
Tasas
UIT2015 = S/.3,850
IR de 2da

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IR de 4ta y 5ta

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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Liquidacin del Impuesto a la
Renta
(Tercera categora)
INGRESOS (Ventas + otros ingresos)

RENTA BRUTA
(Ingresos gravad

Costos y Gastos

=
UTILIDAD CONTABLE

Gastos deducibles

(no son iguales)

=
RENTA NETA
X 30 %

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Impuesto x pagar

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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Liquidacin del Impuesto a la
Renta
(Tercera categora)
UTILIDAD CONTABLE

Liquidando el
impuesto a partir
de la utilidad
contable
(conciliacin
tributaria)

Ingresos exonerados/inafectos
+
Gastos no deducibles

RENTA NETA
X 30 %

Impuesto x pagar
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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Liquidacin del Impuesto a la
Renta
(Cuarta y Quinta categora)

(1) Hasta el limite de 24 UIT (S/.92,400) aplicable slo para las rentas sealadas en el
inciso a) del artculo 33 de la Ley.
(2) De las rentas de cuarta y quinta categoras se podr deducir anualmente un monto
fijo equivalente a 7 UIT (S/. 26,950). Los contribuyentes que obtengan rentas de
ambas categoras slo podrn deducir el monto fijo por una vez.

RB = Renta bruta = Total Ingresos

UIT 2015 = S/.3 850
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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Pagos a cuenta y Retenciones en
el Impuesto a la Renta
Dado que el IR es un impuesto anual, la norma establece que
durante el ao se debe efectuar pagos a cuenta retenciones:
3ra Categora: Se hace pagos a cuenta cada mes, hay dos
mtodos:
Pago mnimo de 1.5% de los ingresos brutos del mes
Coeficiente x ingresos brutos del mes (coef= IR ao ant/Ing
brutos ao ant.)
4ta Categora: Se hace una retencin del 10% del importe
del Recibo Honorario siempre este ltimo sea mayor a S/.1,500
por mes.
5ta Categora: Se hace retencin mensual sobre la base de
16
alcuota
determinada sobre renta anual proyectada y el
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impuesto anual proyectado pertinente.

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Impuesto General a las Ventas (IGV
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava el
valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas
etapas del ciclo econmico.
VALOR AGREGADO = Ingreso por ventas compras
necesarias para generarlas
La
general del impuesto
es del 16 % a la cual se le agrega el
ES tasa
DE LIQUIDACION
MENSUAL
2%, que corresponde al Impuesto de Promocin Municipal y que se
aplica simultneamente en todas las operaciones gravadas con el
IGV.
BASE LEGAL: TEXTO UNICO ORDENADO LEY
DEL IGV E ISC DECRETO SUPREMO N 05599-EF

Internacionalmente se le conoce como IVA

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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Determinacin y liquidacin - IGV
VENTAS GRAVADAS x 18%

Valor agregado
COMPRAS GRAVADAS x 18%

DEBITO FISCAL IGV

CREDITO FISCAL IGV

IGV X PAGAR
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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Determinacin y liquidacin - IGV
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el
total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el
valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso
percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno, y el
valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta
operacin en las importaciones .
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del
impuesto bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por
el impuesto general a las ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios
y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o
con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
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Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es

mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a

CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Contribuciones y aportes sobre planil
Ejemplo:

Salida de caja

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Devengo mensual
de Beneficios
Sociales
=
COSTO
INTEGRAL DE LA
MANO DE OBRA

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CAP. 1C: Nociones sobre Tributacin

Peruana
Retenciones sobre las remuneraciones
En relacin al Sistema de Pensiones Jubilacin para la retencin
se tiene dos opciones:
ONP (Sistema pblico de pensiones) para:
Trabajadores dependientes - 5ta categ = 13% de la remuneracin
Trabajadores independientes - 4ta categora (*) = 5% del importe del recibo (ir
creciendo gradualmente ---> 2015: 7.5%, 2016: 10%, 2017= 13%

AFP (Sistema privado de pensiones) para:

Trabajadores dependientes - 5ta categ = 10%+2.8%(comisin+seguro) de la
remuneracin
Trabajadores independientes - 4ta categora (*) = 2.5% del importe del recibo
(ir creciendo gradualmente - -> 2015: 5%, 2016: 7.5%, 2017: 10%
ms: comisin (0.35% sobre recibo) y seguro (1.23% del recibo) ------ > AFP
Habitat
(*) = Segn Ley 29903 y reglamento vigente a partir del 01 Agosto 2014 y
aplicable para personas menores de 40 aos (nacidas despus del 01 Ago 1973)
21
Prof.
Escobar-Espino
-- Roberto
Recientemente
ha sido derogado, el Poder ejecutivo est revisando
nuevamente esta norma.