UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORA FINANCIERA I

Mg. MIGUEL DIAZ INCHICAQUI

AGENDA:
1 Introduccin

2 Normas de Auditora Generalmente Aceptadas - NAGAs.

3 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,

Auditora, Revisin y Otros Aseguramientos y Servicios Afines.

4 Statement on Auditing Standards - SAS

5 Tcnicas y procedimientos de Auditora - Clases

6 Evidencias de Auditora . Clases

1. INTRODUCCIN

La auditora es una actividad profesional especializada del Contador Pblico, el cual

lo desempea mediante la aplicacin de una serie de conocimientos especializados
que vienen a formar el cuerpo doctrinario de su actividad.
Uno de los soportes doctrinarios ms importantes del auditor son las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs, que en esencia son orientaciones,
pautas o requisitos genricos que se relacionan con la conducta o comportamiento
que deben observar los auditores a efecto de lograr un desempeo de calidad
durante el proceso de auditora.
Las Normas Internacionales de Auditora NIAs, emergen como consecuencia
lgica del proceso de evolucin de las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas NAGAs, dado que no solo se sustentan en los principios generales que
gobiernan a los profesionales de auditora, sino que, por su mayor extensin y
alcance, proporcionan el auxilio terico prctico necesario para ejercer la auditora
profesional.
En resumen, puede afirmarse que las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
NAGAs, son consideradas como parte del Derecho Natural de la profesin, y
adquieren vigencia actual frente a los problemas de calidad no resueltos por los
trabajos de auditora.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

NORMAS DE AUDITORA

Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

2. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS - NAGAS

Las NAGAS, tiene su origen en los

Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos por el Comit de Auditora
del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamerica en el ao 1948

El Enfoque de Arriba Hacia Abajo, que se ha

planteado aplicar en la auditora financiera
busca una nueva concepcin en nuestro
trabajo como auditores y un cambio de
nuestra actitud ante nuestros clientes, que
esperan que entreguemos un servicio
profesional que satisfaga sus expectativas y
se entienda que la auditora es un
instrumento de gestin empresarial. .

Las Norma de Auditora Generalmente

Aceptadas (NAGAs) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben
enmarcarse el desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor
minimizando el riesgo profesional del mismo.

En la actualidad las NAGAS, vigente

en nuestro pas son 10, las mismas
que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y estos
son:

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

De esta norma se deduce

que no slo basta ser
Contador
Pblico
para
ejercer la funcin de Auditor,
sino que adems se requiere
tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como
auditor. Es decir, adems de
los conocimientos tcnicos
obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere
una especializacin idnea
para su aplicacin prctica a
travs
de
una
buena
direccin y supervisin.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

Es
un
examen
objetivo,
sistemtico y profesional de "En
todos
los
asuntos
relacionados con la Auditora,
el auditor debe mantener
independencia de criterio

INDEPENDENCIA

Auditoria debe ser

efectuada por personal que
tiene
el
entrenamiento
tcnico y la capacidad
profesional como Auditor".

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL

"La

La
independencia
puede
concebirse como la libertad
profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinin
libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades
(sentimientos
personales e intereses de
grupo).

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

2. NAGAS PERSONALES

"Debe ejercerse el
esmero profesional en la
ejecucin de la auditora
y en la preparacin del
dictamen".
El cuidado profesional, es
aplicable para todas las
profesiones, ya que
cualquier servicio que se
proporcione al pblico
debe hacerse con toda la
diligencia del caso, lo
contrario es la negligencia,
que es sancionable. Un
profesional puede ser muy
capaz, pero pierde
totalmente su valor cuando
acta negligentemente.
"El debido cuidado impone
una responsabilidad sobre
cada persona dentro de
una organizacin de
auditora independiente,
respecto a la observancia
de las normas del trabajo
de campo y de emisin de
informes.
6

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

Se
requiere
entonces
objetividad imparcial en su
actuacin profesional. Si bien
es cierto, la independencia de
criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe
"serlo",
sino
tambin
"parecerlo", es decir, cuidar, su
imagen ante los usuarios de su
informe, que no solamente es el
cliente que lo contrat sino
tambin los dems interesados
(bancos,
proveedores,
trabajadores, estado, pueblo,
etc.).
Por
ejemplo,
un
auditor
independiente que audite una
entidad de la cual tambin es
director,
puede
ser
intelectualmente honesto, pero
es improbable que el pblico lo
acepte como independiente, ya
que en efecto estara auditando
decisiones en las que l mismo
ha participado.
Los auditores independientes
deben serlo no slo de hecho,
ellos deben evitar situaciones
que puedan llevar a terceros a
dudar de su independencia.
.

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

En la ejecucin de una auditora

que conduce a una opinin, el
auditor
independiente
se
representa as mismo frente al
pblico como una persona que
posee pericia en contabilidad y
auditora
La consecucin de esta pericia
comienza con la educacin
formal del auditor y se acumula
a travs de su experiencia
posterior en la ejecucin de los
procesos de auditora.
Este
adiestramiento,
capacitacin
y
prctica
constante forma la madurez del
juicio del auditor, a base de la
experiencia acumulada en sus
diferentes
intervenciones,
encontrndose
recin
en
condiciones de ejercer la
auditora como especialidad. Lo
contrario, sera negar su propia
existencia
por
cuanto
no
garantizar calidad profesional a
los usuarios, esto a pesar de
que se multiplique las normas
para regular su actuacin.

INDEPENDENCIA

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

2. NAGAS PERSONALES
Ejercer un debido cuidado
implica una revisin crtica
a cada nivel de supervisin,
del trabajo realizado y del
juicio ejercido por los
integrantes del equipo de
auditora.
El esmero profesional del
auditor, no solamente se
aplica en el trabajo de
campo y elaboracin del
informe, sino en todas las
fases del proceso de la
auditora, es decir, tambin
en el planeamiento o
planeamiento estratgico
cuidando la materialidad y
riesgo.
Por consiguiente, el auditor
siempre tendr como
propsito hacer las cosas
bien, con toda integridad y
responsabilidad en su
desempeo, estableciendo
una oportuna y adecuada
supervisin a todo el
proceso de la auditora.

2. NAGAS DE EJECUCIN

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo

del auditor durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes
fases (planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del
informe).
Tal vez el propsito principal de este grupo de normas se orienta
a que el auditor obtenga la evidencia suficiente y competente en
sus papeles de trabajo, para apoyar su opinin sobre la
confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere
previamente una adecuado planeamiento estratgico y
evaluacin de los controles internos.
En la actualidad el nuevo dictamen pone nfasis de estos
aspectos en el prrafo del alcance.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

"Debe estudiarse y evaluarse

apropiadamente la estructura
del control interno (de la
empresa
cuyos
estados
financieros
se
encuentra
sujetos a auditora), como
base para establecer el grado
de confianza que merece, y
consecuentemente,
para
determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de
los
procedimientos
de
auditora".
El estudio del control interno
constituye la base para confiar o
no en los registros contables y
as
poder
determinar
la
naturaleza,
alcance
y
oportunidad
de
los
procedimientos o pruebas de
auditora.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

"El auditor debe planear sus

tareas de manera que asegure
la realizacin de una auditora
de alta calidad y que sta sea
obtenida con la economa,
eficiencia, eficacia y prontitud
debidas".
Por la gran importancia que
se le ha dado al planeamiento
en los ltimos aos a nivel
nacional e internacional, hoy
no se concibe el inicio de
trabajo de campo sin la
realizacin previa de una
etapa
de
planeamiento
adecuado.
Los enfoques modernos de
auditora disean la forma como
se
debe
desarrollar
el
planeamiento
estratgico
y
tctico de la auditora en una
etapa de planeamiento.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN

2. NAGAS DE EJECUCION DE TRABAJO

"Debe obtenerse
evidencia competente y
suficiente, mediante la
inspeccin, observacin,
indagacin y
confirmacin para
proveer una base
razonable que permita la
expresin de una opinin
sobre los estados
financieros sujetos a la
auditora.
Como se aprecia del
enunciado de esta norma,
el auditor mediante la
aplicacin de las tcnicas
de auditora obtendr
evidencia suficiente y
competente.
La evidencia es un
conjunto de hechos
comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes
para sustentar una
conclusin.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

En la actualidad, se ha puesto
mucho nfasis en los controles
internos y su estudio y
evaluacin conlleva a todo un
proceso que comienza con una
comprensin, contina con una
evaluacin preliminar, pruebas
de cumplimiento, evaluacin de
los
controles,
arribndose
finalmente de acuerdo a los
resultados de su evaluacin a
limitar o ampliar las pruebas
sustantivas.
En tal sentido el control interno
funciona como un termmetro
para graduar el tamao de las
pruebas sustantivas a ser
aplicadas.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

Por ejemplo el enfoque de

"arriba hacia abajo", indica
que la auditora no deber
iniciarse
revisando
transacciones
y
saldos
individuales,
sino
tomando
conocimiento y analizando las
caractersticas del negocio, el
contexto donde desarrolla sus
actividades, su organizacin,
financiamiento, sistemas de
produccin, funciones de las
reas bsicas y riesgos de
negocios,
cuyos
efectos
econmicos podran repercutir
en forma relevante sobre los
estados financieros materia de
nuestro examen.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN

2. NAGAS DE EJECUCION DE TRABAJO

La evidencia ser
suficiente, cuando los
resultados de una o varias
pruebas aseguran la
certeza moral de que los
hechos a probar, o los
criterios cuya correccin se
est juzgando han
quedado razonablemente
comprobados. Los
auditores tambin
obtenemos la evidencia
suficiente a travs de la
certeza absoluta, pero
mayormente con la certeza
moral.

10

La supervisin es esencial para

asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la auditora y el
mantenimiento de la calidad del
trabajo. Una supervisin y un
control adecuados son por
consiguiente necesarios en
todos los casos, con
independencia de la capacidad
de cada auditor en concreto.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

La concepcin moderna del

control interno incluye los
componentes de ambiente de
control, evaluacin de riesgos,
actividades
de
control,
informacin y comunicacin y
los
de
supervisin
y
seguimiento.
Los mtodos de evaluacin que
generalmente se utilizan son: el
descriptivo, cuestionarios y los
flujogramas.

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

Cuando el trabajo es realizado

por un grupo de profesionales
se
deber
efectuar
una
supervisin adecuada en cada
etapa del proceso de auditora,
incluida la planificacin.
La documentacin obtenida
debe ser revisada por un
miembro experimentado
(Supervisor o Jefe) del equipo
auditor. El supervisor debe dejar
constancia de su actuacin en
los papeles de trabajo.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN

2. NAGAS DE EJECUCION DE TRABAJO

Es importante, recordar
que ser la madurez de
juicio del auditor (obtenido
de la experiencia), que le
permitir lograr la certeza
moral
suficiente
para
determinar que el hecho ha
sido
razonablemente
comprobado, de tal manera
que en la medida que esta
descienda (disminuya) a
travs de los diferentes
niveles de experiencia de
los auditores la certeza
moral ser ms pobre.
Es por eso, que se requiere
la supervisin de los
asistentes por auditores
experimentados para lograr
la evidencia suficiente.
La
evidencia,
es
competente, cuando se
refiere
a
hechos,
circunstancias o criterios
que
tienen
real
importancia, en relacin al
asunto examinado.

11

2. NAGAS DE PREPARACION DEL INFORME

PCGA

"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados". Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guas y como fundamento
en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como leyes o
verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable.
Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de la naturaleza sino reglas de comportamiento profesional, por lo que no
son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs de los Estados Financieros y su observancia es de
responsabilidad de la empresa examinada.
En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.

Bases de opinin sobre los EE.FF, el auditor al opinar sobre los estados financieros debe observar que fueron preparados de acuerdo
con los PCGA, NICs, que fueron aplicados sobre bases consistentes, la informacin presentada en los mismos y en sus notas relativas
es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin.
CONSISTENCIA S hubieran excepciones a lo anterior estas deben de mencionarse, sealando las desviaciones y su efecto deber ser cuantificado sobre
los EE.FF., materia de la auditora.

REVELACION
SUFICIENTE

OPINION DEL
AUDITOR

Corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.
Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e informa a travs de los Estados financieros que
son los documentos sobre los cuales el contador pblico va a opinar, la informacin que proporcionan los estados financieros deben ser
suficiente, por lo que debe de revelar toda informacin importante de acuerdo con el principio de "revelacin suficiente".

El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la
aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En
todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener una
indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una opinin sobre si stos presentan o no
razonablemente la situacin financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los
esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado a abstenerse de opinar.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

12

2. NAGAS DE PREPARACION DEL INFORME

Aclaracin de la relacin con los EE.FF., y expresin de la

opinin, debe expresar de manera clara e inequvoca la
manera de relacin con dicha informacin, su opinin sobre la
misma y en su caso las LIMITACIONES que haya tenido su
examen, las salvedades que se deriven de ella o todas las
razones de importancia por las cuales expresa su opinin
adversa o no puede expresar opinin profesional a pesar de
haber hecho un examen de acuerdo con las Normas de
Auditora.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de
opinin para su dictamen.

Opinin limpia o sin salvedades,

Opinin con salvedades o calificada,
Opinin adversa o negativa,
Abstencin de opinin.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

13

Manual de Pronunciamientos
Internacional es de Control de Calidad,
Auditoria, revisin , otros Aseguramientos y
Servicios relacionados

Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

14

3 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,

Auditora, Revisin y Otros Aseguramientos y Servicios Afines.
Ha sido emitida por la Junta de Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento IAASB, de la Federacin Internacional de Contadores IFAC.
En el Per, la Comisin de Normas Internacionales de Auditora del Colegios de
Contadores Pblicos de Lima, ha realizado la revisin y evaluacin de la versin
original, la misma que fue aprobada en el XXII Congreso Nacional de Contadores
Pblicos, llevada a cabo en la ciudad de Arequipa, en octubre de 2010.

HASTA EL 2006
MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE
AUDITORA Y ASEGURAMIENTO
A PARTIR DEL 2008
MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL
DE CALIDAD, AUDITORA, REVISIN, OTROS SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS AFINES

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

15

MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS
INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD,
AUDITORA, REVISIN, OTROS ASEGURAMIENTOS
Y SERVICIOS AFINES

Edicin 2010
Parte I
Federacin Internacional de Contadores

Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

16

MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA,

REVISIN, OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS AFINES
PARTE I
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE CALIDAD (ISQCs)
NICC 1 Norma Internacional sobre Control de Calidad (NICC) 1, Control de Calidad para Firmas que
Realizan Auditoras y Revisiones de Estados Financiaros, y Otros Compromisos de Aseguramiento y
Servicios Afines
AUDITORAS DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200, Objetivos Generales de la Auditora Independiente y la Ejecucin de una Auditora de Acuerdo
con Normas Internacionales de Auditora
NIA 210, Acordar los Trminos de los Compromisos de Auditora
NIA 220, Control de Calidad para una Auditora de Estados Financieros
NIA 230, Documentacin de Auditora
NIA 240, Responsabilidades del Auditor en Materia de Fraude en una Auditora de Estados Financieros
NIA 250, Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros
NIA 260, Comunicacin con Aquellos que estn a Cargo del Gobierno de la Entidad
NIA 265, Comunicar las Deficiencias del Control Interno a Aquellos que estn a Cargo del Gobierno y la
Administracin de la Entidad
300-499 EVALUACIN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
NIA 300, Planificacin de una Auditora de Estados Financieros
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Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA,

REVISIN, OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS AFINES
PARTE I
NIA 315, Identificacin y Evaluacin de los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos a Travs
del Conocimiento de la Entidad y su Entorno
NIA 320, Materialidad en la Planificacin y Ejecucin de la Auditora
NIA 330, Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados
NIA 402, Consideraciones sobre Auditoras Relacionadas con Entidades que Utilizan Organizaciones de
Servicios
NIA 450, Evaluacin de Imprecisiones o Errores Identificados Durante la Auditora
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
NIA 500, Evidencia de Auditora
NIA 501, Evidencia de Auditora-Consideraciones Especficas de las Partidas Seleccionadas
NIA 505, Confirmaciones Externas
NIA 510, Compromisos de Auditora Inicial-Saldos de Apertura
NIA 520, Procedimientos Analticos
NIA 530, Muestreo de Auditora
NIA 540, Auditora de Estimaciones Contables, incluyendo Estimaciones Contables de Valores
Razonables y Revelaciones Relacionadas
NIA 550, Partes Relacionadas
NIA 560, Hechos Posteriores
NIA 570, Empresa en Marcha
NIA 580, Manifestaciones Escritas
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Mg. MIGUEL NICOLS DAZ INCHICAQUI

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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORA,

REVISIN, OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS AFINES
PARTE I
600-699 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE OTROS
NIA 600, Consideraciones Especiales-Auditoras de Estados Financieros del Grupo (Incluyendo el
Trabajo de los Auditores de Componentes)
NIA 610, Utilizacin del trabajo de Auditores Internos
NIA 620, Utilizacin del Trabajo de Expertos del Auditor
700-799 CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORA
NIA 700, Formarse una Opinin e Informe de Estados Financieros
NIA 705, Modificaciones a la Opinin del Informe del Auditor Independiente
NIA 706, Prrafos de nfasis sobre Asuntos y Prrafos de Otros Asuntos en el Informe del Auditor
Independiente
NIA 710, Informacin Comparativa - Cifras Correspondientes y Estados Financieros Comparativos
NIA 720, Responsabilidad del Auditor en Relacin a Otra Informacin en Documentos que Contienen los
Estados Financieros Auditados
800-899 REAS ESPECIALIZADAS
NIA 800, Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros Preparados de Acuerdo con
los Marcos Conceptuales para Propsitos Especiales
NIA 805, Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados Financieros Individuales y de Elementos
Especficos, Cuentas o Partidas de un Estado Financiero
NIA 810, Compromisos para Informe sobre Estados Financieros Resumidos
19
Mg. MIGUEL NICOLS
DAZ INCHICAQUI
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MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS
INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD,
AUDITORA, REVISIN, OTROS ASEGURAMIENTOS
Y SERVICIOS AFINES

Edicin 2010
Parte I I
Federacin Internacional de Contadores

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3 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,

Auditora, Revisin y Otros Aseguramientos y Servicios Afines.

PARTE II

MARCO DE REFERENCIA

Marco de Referencia Internacional para Compromisos de Aseguramiento

AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA

10001100 Declaraciones Internacionales sobre Prcticas de Auditora (DIPAs)

1000 Procedimientos para Confirmacin entre Bancos

1004La Relacin Entre Supervisores Bancarios y los Auditores Externos de Bancos

1006 Auditora de Estados Financieros de Bancos

1010 Consideracin de Temas Ambientales en la Auditora de Estados Financieros

1012 Auditora de Instrumentos Financieros Derivados

1013 El Comercio Electrnico - Efecto Sobre la Auditora de Estados Financieros

20002699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisin (NICRs)

2400 Compromiso de Revisin de Estados Financieros (Anteriormente NIA 910)

2410 Revisin de Informacin Financiera Intermedia Realizada por el Auditor

Independiente de la Entidad
Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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3 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,

Auditora, Revisin y Otros Aseguramientos y Servicios Afines.

OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTOS QUE NO SON AUDITORAS O

REVISIONES DE INFORMACIN FINANCIERA HISTRICA
30003699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs)
30003399 APLICABLES A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO
3000 Otros Compromisos de Aseguramiento que no sean Auditoras o Revisiones de
Informacin Financiera Histrica
34003699 SUJETAS A NORMAS ESPECFICAS
3400 Examen de Informacin Financiera Prospectiva (Anteriormente NIA 810)
3402 Informes de Aseguramiento sobre los Controles en una Organizacin de Servicios
SERVICIOS AFINES
40004699 Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs)
4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Acordados con Respecto a la Informacin
Financiera (Anteriormente NIA 920)
4410 Compromisos para Compilar Estados Financieros (Anteriormente NIA 930)

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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Declaraciones Sobre
Normas de Auditoria - SAS

Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

23

4 Las Declaraciones de Normas de Auditora - Statement on Auditing

Standards - SAS

SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO

AMERICANO DE CONTADORES PBLICOS
CERTIFICADOS

AICPA,
SON
INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE
AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS, Y
DIRECTRICES DE AUDITORA AUTORIZADAS
PARA LOS MIEMBROS DE LA PROFESIN. SIN
EMBARGO
PROPORCIONAN
MENOS
INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO QUE
PODRA
SUPONERSE
YA
QUE
ANTE
REQUERIMIENTOS ESPECFICOS NO EXISTEN
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS.
Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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S
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C
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Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

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5. TCNICAS DE AUDITORA

Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su opinin y
conclusin. El empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, segn las
circunstancias.

Entre las tcnicas utilizadas en los procedimientos de auditoria tenemos:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Estudio General
Anlisis.
Inspeccin.
Confirmacin,
Investigacin.
Declaraciones o certificaciones.
Observacin.
Clculo.
Indagacin.
Rastreo.

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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5. TCNICAS DE AUDITORA - CLASES

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

27

5. TCNICAS DE AUDITORA - CLASES

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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5. TCNICAS DE AUDITORA - CLASES

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

29

5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

CONCEPTO
Es el conjunto de tcnicas de
auditoria que forman parte del
Programa de Auditora los mismos
que sern empleados en el examen
critico de una partida o de un
conjunto de hechos o circunstancias
CLASES:
Procedimientos de cumplimiento,
Procedimientos sustantivos

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

30

5. PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

31

5. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

32

6. Evidencias de Auditora - Clases

CONCEPTO:

Es el elemento de JUICIO, que

obtiene
el
auditor
como
resultado de las pruebas que
realiza, esta puede ser obtenida
de
diferentes
fuentes,
dependiendo de la fuente que la
origina dependern la calidad de
la
evidencia.
Segn
los
procedimientos que se aplica las
evidencias pueden ser:
CLASES:

Evidencias de control.

Evidencia sustantiva.
Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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6. Evidencias de Auditora - Clases

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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6. Evidencias de Auditora - Clases

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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6. Evidencias de Auditora - Clases

Mg. Miguel Daz Inchicaqui

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