UNIVESIDAD NACIONAL DEL

CENTRO DEL PER

TEMA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
RESUMEN Y CASUSTICA
CTEDRA:
AUDITORA DEL SECTOR PBLICO.
CATEDRTICO:
Dr. ESTRELLA CRDENAS Hober
ALUMNOS:
CAMARENA ACHIHUAMAN SANDY
CARHUAMACA MAITA LUIS
CASTRO CABRERA JAZMIN
CHAHUA CHIPANA DENNIS
CLEMENTE MNAGO KARINA

CLASES DE PROCEDIMIENTOS
EVALUA EL
CUMPLIMIENTO
DE LAS LEYES

PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO

PROCEDIMIENTO DE
CUMPLIMIENTO

DETECTA
IMPRESICION
ES

SE APLICAN A
DETALLES
INDIVIDUALES

PROCEDIMIENTO DE
DETALLE

PROCEDIMIENTO DE
REVISIN
ANALTICA

COMPARACION
DE DATOS DE
LOS EE.FF.

COMPARACIN DE
ESTADOS
FINANCIEROS CON
ESTADOS
PRESUPUESTARIOS

COMPARACION DE
INFORMACION
PRESUPUESTAL E
INFORMACION DEL
EJECICIO ANTERIOR

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS APLICADO A

LAS CLASES DE PROCEDIMIENTOS

REVISION DE
DOCUMENTACACION
SUSTENTATORIA

EXAMEN OCULAR
OBSERVAR
EJECUCION DE LAS
OPERACIONES

AVERIACIONES O
SEGUIMIENTOA A
DATOS,
OPERACINES

INSPECCIN

OBSERVACIN

INDAGACIN

COMPROVAR LA
AUTENTICIDAD Y
EXACTITUD DE
SALDOS

CONFIRMACIN

TCNICA DE
VERIFICACIN
OCULAR

TCNICA DE
VERIFICACIN
ORAL

TCNICA DE
VERIFICACIN
ESCRITA

TCNICA DE
VERIFICACIN
DOCUMENTAL

TCNICA DE
VERIFICACIN
FSICA

TCNICAS DE
AUDITORA

PRUEBAS DE AUDITORA
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
PRUEBAS DE
CONTROL
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENT
O
PRUEBA DE
SALDOS Y
TRANSACCION
ES

CASOS PRCTICOS

PROCEDIMIENTO N 1
Solicitar la entrega de los documentos contables (Estado de Situacin
Financiera y otros del ao 2013-2014)
Con Carta N0205-2014/AALL de fecha 10 de marzo del 2014 la Empresa
Auditores Asociados los Confiables S.A. solicita al Despacho de Unidad de
Contabilidad y Presupuesto que nos haga entrega los documentos contables
(Estado de Situacin Financiera y otros del ao 2013- 2014) que fueron
elaborados en sus respetivos periodos de cierre del ejercicio fiscal.

CONCLUSIN
Mediante Carta N089-2014-JPH/MDSAC-UCP, de fecha
11/03/2014 el responsable de la Unidad de Contabilidad
y Presupuesto nos remite los documentos contables
(Estado de Situacin Financiera y otros del ao 20132014).

PROCEDIMIENTO N 2
Solicitar el Inventario fsico, Registros Principales y Auxiliares que se elaboran
para el control de existencias
Con Carta N0204-2014/AALL de fecha 11 de marzo del 2014 la Empresa
Auditores Asociados los Confiables S.A. solicita al Despacho de la Unidad de
Almacn Central para que nos haga entrega el Inventario fsico, Registros
Principales y Auxiliares que se elaboran para el control de existencias.
CONCLUSIN
Mediante Carta N058-2014-MAM/MDSAC, de fecha
12/03/2014 el responsable de la Unidad de
Almacn Central nos remite el Inventario fsico,
Registros Principales y Auxiliares que se elaboran
para el control de existencias.

PROCEDIMIENTO N 3
Solicitar los archivos de la documentacin sustentadora de los ingresos de bienes a
almacn, estableciendo las formalidades requeridas
Con Carta N0204-2014/AALL de fecha 08 de marzo del 2014 la Empresa Auditores
Asociados los Confiables S.A. solicita al Despacho de la Unidad de Almacn Central
para que nos haga entrega delos archivos de la documentacin sustentadora de los
ingresos de bienes a almacn, estableciendo las formalidades requeridas, que
esperamos tener a la brevedad, con los reportes

CONCLUSIN
El 12/03/2014 con Carta N058-2014-MAM/MDSAC,
el responsable de la Unidad de Almacn Central
hace la entrega de toda la documentacin
requerida que se elaboran para el control de
existencias, con 123 folios

PROCEDIMIENTO N 4
Solicitar el pacto de entrevista
Con Carta N0215-2014/AALL y Carta N0216-2014/AALL de fecha 12 de marzo del
2014 la Empresa Auditores Asociados los Confiables S.A. solicita a los Despachos de
la Unidad de Almacn General y Contabilidad y Presupuesto, para que definan el
da y la hora en que se realizara las entrevistas con la finalidad de coordinacin los
trabajos para cumplir con el examen de las Existencias.

CONCLUSIN
El Responsable de la Unidad de Almacn General de la Municipalidad emite la
Carta N062-2014-MAM/MDSAC, donde manifiesta que la entrevista solicitada se
realizara el da 14/03/2014 de 02:00 a 04:00 p.m. en su despacho.
El Responsable de la Unidad de Contabilidad y Presupuesto de la Municipalidad
emite la Carta N090-2014-JPH/MDSAC-UCP, donde manifiesta que la entrevista
solicitada se realizara el da 14/03/2014 de 10:00 a.m. a la 01:00 p.m.

PROCEDIMIENTO N 5
Aplicar el cuestionario de control interno con el fin de evaluar el grado de solidez
de los controles establecidos por la administracin
El 17 de marzo del 2014 se solicita a las oficinas de Almacn General y
Contabilidad-Presupuesto, se aplicara el cuestionario de control interno con el fin
de evaluar el grado de solidez de los controles establecidos por la administracin.
Adems solicitamos todos los documentos que sustenten la cancelacin de
compromisos, en el plazo determinado dado. Para poder analizar y sustentar con
una opinin razonable.

CONCLUSIN
El mismo da se realiz satisfactoriamente el
cuestionario de control interno, segn como se
detalla a continuacin.

Entidad:
Periodo:

2
3
4

1
2

3
4

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Empresa Publica del Estado
Del 01 de Enero del 2014 al 31 de Diciembre del 2014

PREGUNTAS
Caja de Ingresos y cobranzas
los fondos recepcionados se depositan en
bancos integramente y a la brevedad
posible? dentro de las 24 horas?
Los ingresos de caja estn centralizados
en una persona que no tienen autorizacin
para firmar cheques, no tienen acceso a
registros contables y no maneja conciliacin
bancarias?
Se utiliza recibos pre numerados para
controlar los ingresos recibidos?
Esta prohibido el canje de cheques
personales de ejecutivos, funcionarios y
empleados?
Caja -Egresos
Se lleva un registro detallado del control
del desembolso?
Todos los pagos a excepcion de Fondo Fijo
de caja chica son hechos mediante
cheques?
Se hacen los pagos solamente basandose
en comprobantes aprobados y con la
documentacion sustentatoria respectiva?
Quin lo aprueba?
Esta prohibido firmar cheques en blanco?

N/A

RESPUESTAS
Si

No

COMENTARIOS
Todo coinciden en cantidad y calidad, en algunos
casos no especifican las caractersticas

Esta centralizados en la persona y a la vez esta no

puede manipular a su conveniencia.
X
X

No se enumera los comprobantes de pago recibidos.

La entidad por politica no permite canje personales
de los que laboran en la entidad.

Se ha verificado y tiene toda la documentacin

detallada de las salidas de dinero.

Algunos distinto al cheque.

X
El tesorero aprueba los pagos a realizarse.
x
x

Para evitar riesgos, los cheques siempre se firman

con el monto aprobado.

FORMATO del Programa de Auditora

FORMATO del Programa de Auditora

EMPRESA PUBLICA DEL ESTADO

BANCOS
CDI
GO

NOMBRE DE
CUENTA

101
102
107

Caja
Fondo Fijo
Remesas en trnsito
Banco
cuentas
corrientes

104

INDI
CE
P/T

SALDO AL
31.12.13

SUMARIA DE CAJA Y

31.12.14

SALDO
FINAL AL
31.12.14

9,245
6,630
543

1,140
3,000
900

1,140
3,000
900

11,543

50,241

50,241

27,961

55,281

55,281

TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del balance de comprobacin y
saldos al 31.12.14
= Suma conforme
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme
= Chequeado con mayor general y balance general,
conforme
= Verificado el saldo del ao anterior y clculo de la
reexpresin , conforme.

CONCLUSIN

Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos

al 31.12.14, no habiendo excepciones de Importancia. Los fondos se encuentran presentados
de acuerdo a tcnicas y principios contables.

EMPRESA PUBLICA DEL ESTADO

CONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.14
Saldo segn libros al 31.12.14
Ms: ingresos del 1 al 3 de Enero del 2015
Sub Total:
Menos : Egresos del 1 al 3 de enero del 2015
Saldo por Arquear
Saldo Arqueado
Diferencia de menos

S/

1,140.00
10,520.00
11,660.00
(3,130.00)
8,530.00
(8,510.00)
20.00

Trabajo realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos,
conforme
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme
= Verificado documentacin sustentatoria que respalda desembolsos, conforme.

EMPRESA PUBLICA DEL ESTADO

ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
Con fecha 07.01.15, siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de laEMPRESA
PUBLICA DEL ESTADO con la participacin del Cajero don:.. y del
Auditor CPC. obtenindose el resultado siguiente:
1.RESULTADO DE ARQUEO
S/.
Dinero en efectivo
2,170.00
Cheques recibidos
Total Arqueado
2. COMPARACIN
Saldo por Arquear
Total Arqueado
Diferencia de menos

6,340.00
8,510.00
8,530.00
(8,510.00)
20.00

3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don ., manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por
motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que lo
pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, ., declaro que he presentado a los Auditores..
todos los fondos, valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron
recontados en mi presencia y devuelto conforme.
AUDITOR

CAJERO

Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio:

EMPRESA DEL CENTRO S.A.

ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
05
30
11

Billetes de
Billetes de
Billetes de
2,110.00

MONEDAS
08
Monedas
20
Monedas
TOTAL EFECTIVO

100.00
50.00
10.00
5.00
1.00

500.00
1,500.00
110.00
40.00
20.00
2,170.00

Trabajo Realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando fsicamente, conforme
=Calculo conforme

60.00

Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio:.
EMPRESA DEL CENTRO S.A
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS

N
322
161
188
208
TOTAL

FECHA
02.01.04
02.01.04
02.01.04
02.01.04

GIRADO POR:
BANCO
IMPORTE
OLIVETTI S..A
CONTINENTAL S/.
2,000.00
CIA.MINSUR
WIESSE
1,100.00
HUANCAYO S.A.
CRDITO
2,300.00
SHOHIN S.A.
CRDITO
940.00
S/. 6,340.00

Trabajo Realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando fsicamente, conforme

Da: 07.01.08
Hora. 9:00 a.m.
Custodio:
.

EMPRESA DEL CENTRO S.A

ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADAS
CONCEPTO
FECHA
DESCRIPCIN
IMPORTE
Planilla N 002/14
02.01.14
Planilla de Cobranzas
SI.
7.500.00
Planilla N 007/14
02.01.14
Planilla de Cobranzas
3.020.00
10.520.00
Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numrica
= Suma Conforme
= Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de
ingresos,
conforme (se verific sumas